工程項目審計風(fēng)險點范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項目審計風(fēng)險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們的生產(chǎn)生活對電力的需求量越來越多。電力工程是一項十分復(fù)雜的工程項目，在該項目建設(shè)的過程中經(jīng)常會遇到各種風(fēng)險，影響到整個項目建設(shè)的順利進行。審計風(fēng)險是電力工程項目中比較常見的一種風(fēng)險，為了降低審計部門的審計風(fēng)險，保證審計效果的合理性，需要電力公司能夠根據(jù)自身的工程實際營造良好的審計環(huán)境，更好地完成電力工程項目的審計工作。文章主要針對當前電力工程項目中的審計風(fēng)險進行分析，并提出了相應(yīng)的防范措施，希望能夠給相關(guān)人士提供一定的借鑒性。

關(guān)鍵詞：

電力工程項目；審計風(fēng)險；風(fēng)險分析

1審計風(fēng)險的形成原因

相比其他工程項目來說，電力工程項目具有施工難度大，工期長，涉及其他方面比較多，這就使得電力工程中出現(xiàn)很多不確定因素，這些因素可能會對電力工程建設(shè)產(chǎn)生審計風(fēng)險。除了工程建設(shè)本身的因素外，社會因素、經(jīng)濟因素、審計自身的因素都可能會出現(xiàn)審計風(fēng)險。具體來說，審計自身的因素主要包括審計人員的專業(yè)水平、職業(yè)素質(zhì)、審計程序、審計方式等方面，社會因素和經(jīng)濟因素主要表現(xiàn)在審計內(nèi)容的復(fù)雜性、會計的工作手段以及經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境等方面。此外，被審計客體的因素主要包括參與工程建設(shè)的部門、利潤方面等，都可能出現(xiàn)信息失真的情況。上述這些因素都是目前比較常見的電力工程項目審計風(fēng)險，作為施工單位應(yīng)該結(jié)合自身的工程情況對這些審計影響因素進行深入分析并做好防范措施。審計工作是電力工程建設(shè)中十分重要的組成部分。在整個審計的過程中，會出現(xiàn)兩種情況，一個就是轉(zhuǎn)嫁給審計部門承擔(dān)，一個就是出現(xiàn)審計風(fēng)險延遲。由于這兩個情況的存在帶給審計工作更多的挑戰(zhàn)，電力部門應(yīng)該加強防范審計風(fēng)險。

2電力工程項目審計中防范審計風(fēng)險的措施

2.1營造良好的審計環(huán)境

為了進一步提高電力工程項目審計工作的科學(xué)性，需要營造良好的審計環(huán)境，保證審計工作的質(zhì)量。第一，加強對審計工作的宣傳力度，使上下部門都能夠了解審計工作的作用，能夠提高對審計工作的重視程度。第二，審計人員和被審計人員之間的關(guān)系是緊密相連的，所以被審計人員應(yīng)該積極地參與到審計工作中來，加強對審計工作的理解，并能夠及時發(fā)現(xiàn)審計過程中出現(xiàn)的問題，及時找到解決的辦法，自覺遵守審計規(guī)范。第三，在審計工作完成之后，審計人員還應(yīng)該開展定期回訪工作，檢查審計效果的同時征求相關(guān)的意見，并積極地落實好審計建議。不斷地改善審計環(huán)境，減少外界環(huán)境對審計工作的影響，這也是減小審計風(fēng)險的重要舉措。

2.2開展全過程動態(tài)跟蹤審計，有效提高審計監(jiān)督效果

2.2.1事前審計是保證工程投資效益的前提

在事前審計中最為主要的就是設(shè)計階段的審計以及工程招投標階段的審計。其中設(shè)計階段的審計則是整個電力工程審計的重要階段，通常來說決定了工程造價的百分之九十。值得注意的是一旦初期概算超過預(yù)期費用，就會使整個工程造價過程產(chǎn)生不良影響，同時各個施工階段的費用也難以控制，最終導(dǎo)致實際工程成本超過預(yù)算費用。所以說電力部門應(yīng)該增強對設(shè)計階段的工程造價管理，科學(xué)控制工程造價。在復(fù)雜的電力工程建設(shè)初期，工程項目招投標是十分重要的環(huán)節(jié)，但是目前招投標過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題影響著工程審計工作。特別是對電力工程中隱蔽工程的招投標工作更應(yīng)該加強重視。

2.2.2事中控制是做好工程審計的關(guān)鍵

事中控制主要就是對施工階段的審計控制。作為電力部門應(yīng)該落實好相關(guān)的控制人員，明確人員的主要工作和職責(zé)，同時為了保證事中控制的順利進行，應(yīng)該由專門的人員對其施工過程進行跟蹤控制，一旦發(fā)現(xiàn)偏差就需要及時進行糾正，進而保證投入的資金能夠正確使用。在開工之前管理部門應(yīng)該對施工圖紙進行審閱，對其中可能存在的問題提出相應(yīng)的解決方案，盡量避免在施工過程中出現(xiàn)變更的情況，使得工程造價增加，給施工單位帶來經(jīng)濟損失。在施工過程中，施工單位應(yīng)該對不同階段的施工資料進行保存，并對其進行結(jié)算及時上交給審計部門，提高審計工作的速度和質(zhì)量。

2.2.3工程事后審計是控制工程造價的最后保證

第一，審計部門必須對工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標的實現(xiàn)情況逐一進行審查。審查施工單位是否有效控制施工費用，工程質(zhì)量是否達到合同的約定；審查工程項目是否按施工圖紙進行施工，有無未完工報審工程結(jié)算或偷工減料現(xiàn)象；對工程量的準確性進行嚴格核實，確保工程量的真實準確性，避免因施工單位預(yù)算員做結(jié)算時有意加大和重復(fù)計算工作量而造成損失。第二，審查工程決算書的編制及取費標準比例是否符合規(guī)定。在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)；看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止工程高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復(fù)計算，計取費用。第三，審查工程項目中建筑材料用量及價差的準確性，檢查隱蔽工程記錄及設(shè)計變更簽證單。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質(zhì)量、規(guī)格及型號與工程結(jié)算中的材料根本不符，出現(xiàn)以假亂真、以次充好的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了電力設(shè)施的使用壽命。而隱蔽工程的簽證更是經(jīng)常引起爭議，簽證人員往往在重視技術(shù)及工期的前提下，忽視了計費問題，出現(xiàn)了定額中涵蓋簽證內(nèi)容的現(xiàn)象。這些項目都需要重點進行審查。

2.3加強內(nèi)部審計監(jiān)督，對工程項目進行層層管控

針對工程結(jié)算應(yīng)該先進行審核，并留下相關(guān)的審計記錄，然后再送交給審計部門。某些電力企業(yè)在開展審計工作時，由于審計人員的經(jīng)驗不夠，沒有對工程結(jié)算進行科學(xué)地審核，導(dǎo)致審計部門的工作量增大，影響到審計效果，通常來說一項工程經(jīng)過審計部門審計之后的工程結(jié)算造價都會比工程單位的報價少百分之二十到百分六十。經(jīng)過相關(guān)的改革之后，先由監(jiān)理部門以及工程管理部門對工程結(jié)算先進行審核，然后經(jīng)由審計部門審核把關(guān)，這樣能夠有效減少審計工作的誤差率，提高了審計工作的效率，進而避免了審計風(fēng)險對電力工程的影響。

2.4提升審計人員的綜合素質(zhì)

作為審計人員是審計工作的主體，不僅本身應(yīng)該具備專門的審計知識還應(yīng)該具有強烈的責(zé)任心，能夠積極面對審計過程中出現(xiàn)的困難。電力部門為了提高審計工作的質(zhì)量，必須提升審計人員的綜合素質(zhì)，使審計人員能夠具備良好的職業(yè)道德，同時審計人員還應(yīng)該在具體的審計工作中總結(jié)經(jīng)驗，熟悉電力工程的所有流程，對電力工程中的每個細節(jié)都能夠有所掌握，對電力工程中各個施工環(huán)節(jié)的定額套用以及結(jié)算進行綜合分析判斷。此外，外部環(huán)境的變化對審計工作具有一定的影響，所以審計人員應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境來運用新知識、新技能以及新法規(guī)來解決可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險。

3結(jié)束語

綜上所述，文章主要分析了電力工程項目審計風(fēng)險的形成原因和相應(yīng)的處理措施。由于審計風(fēng)險在整個電力工程項目中是客觀存在的，為了能夠有效地減少審計風(fēng)險對電力工程項目的影響，電力部門必須對其進行深入地分析和正確的評價，結(jié)合工程實際總結(jié)出有效的防范措施和控制手段，科學(xué)地評估固有風(fēng)險以及可能的風(fēng)險，進而保證審計工作的真實性和公正性。作為審計人員應(yīng)該積極地利用自身的專業(yè)能力探索審計風(fēng)險，加強對審計風(fēng)險理論的研究，盡量減少審計風(fēng)險的不良影響。

作者：龍鋼 單位：國網(wǎng)益陽供電分公司審計部

參考文獻

[1]丁繼明.審計風(fēng)險的規(guī)避與防范[J].中國審計，2014（3）：52-63.

篇2

Abstract： Based on the analysis of the importance of project final accounts auditing， this paper identifies the audit risk factors in project accounting practice and discusses the present situation and problems of different types of construction contract audit risks. Finally， approaches to avoid project audit risks are researched. It is hoped that this issue can arouse the concern and attention of related personnel， in order to minimize the level of project audit risk.

關(guān)鍵詞：工程決算；審計風(fēng)險；回避風(fēng)險

Key words： project final accounts；audit risk；risk avoidance

中D分類號：F239.63 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）06-0019-02

0 引言

工程項目決算審計除需要針對工程項目建設(shè)程序、相關(guān)財務(wù)收支、建設(shè)資金投入運用情況、以及建設(shè)項目效益水平等內(nèi)容進行審計以外，還應(yīng)當關(guān)注工程決算造價的審計。由此可見，工程合同在工程決算審計中有著非常重要的意義。但當前工程決算審計行為中，受到多方因素的影響，審計工作開展中存在大量的風(fēng)險因素，若不及時進行處理可能對工程項目決算質(zhì)量產(chǎn)生極為不良的影響。如何準確識別工程決算審計風(fēng)險，對風(fēng)險要素進行有效回避，已成為各方人員高度重視的課題之一。

1 工程決算審計重要性分析

工程項目承包合同是承包商與業(yè)主方為完成約定工程項目施工內(nèi)容而對雙方權(quán)利與義務(wù)進行約定的書面證明。工程項目承包合同直接關(guān)系著工程建設(shè)的進度、投資以及質(zhì)量效益水平，為竣工決算提供了重要的依據(jù)于支持，必須引起管理人員的高度重視。工程決算審計的基本工作流程如下圖所示（見圖1）。既往工程實踐經(jīng)驗中表明，施工合同中相關(guān)條款所涉及內(nèi)容若不夠嚴謹與規(guī)范或存在歧義，合同在執(zhí)行中極易發(fā)生爭執(zhí)，產(chǎn)生不良影響。工程項目竣工后，施工雙方需要共同參與工程決算審核作業(yè)。在工程決算審計行為中不難發(fā)現(xiàn)，一些工程項目建設(shè)單位缺乏對合同管理重要性的認識，施工合同存在先天性缺陷，對具體條款與內(nèi)容的約定不夠充分與全面，進而導(dǎo)致合同在執(zhí)行中約束力受到不良影響。從這一角度上來說，在工程項目決算實踐中，必須通過以施工合同為主體的審計作業(yè)，及時發(fā)現(xiàn)工程項目中存在的各種風(fēng)險與缺陷，以提高工程安全性水平。審計工作的主要目的如下圖所示（見圖2）。

2 工程決算審計風(fēng)險因素分析

工程決算審計的基本階段與流程如下圖所示（見圖3）。結(jié)合圖3，在對工程項目進行決算審計的過程中，要求建設(shè)單位所上報相關(guān)資料信息清晰且完整，手續(xù)完備，以確保審計工作順利進行。但結(jié)合既往相關(guān)資料來看，受施工方法現(xiàn)場變更、施工現(xiàn)場隱蔽工程情況不明、工程監(jiān)理資料不全、材料市場價格波動、工程材料質(zhì)量差異、施工合同自身漏洞、以及施工現(xiàn)場重大變更事項等相關(guān)因素的影響，導(dǎo)致建設(shè)方上報至決算審計小組的資料相對模糊，關(guān)聯(lián)性不強，甚至存在一定爭議，進而導(dǎo)致工程決算審計存在大量的客觀風(fēng)險。除此以外，工程決算審計人員展開審計作業(yè)的過程中還缺乏對施工現(xiàn)場的系統(tǒng)性了解，資料收集不齊全，作業(yè)時間不充分，業(yè)務(wù)水平欠缺等諸多問題，從而造成工程決算中面臨著巨大的審計主觀風(fēng)險。

3 不同類型施工合同審計風(fēng)險現(xiàn)狀分析

工程項目所涉及到的合同主要有三種類型，其一是基于固定總價的合同，其二是基于調(diào)值總價的合同，其三是基于計量估價的合同。上述三種類型施工合同下在決算環(huán)節(jié)所面臨的審計風(fēng)險不盡相同，對審計風(fēng)險的應(yīng)對與處理措施也有一定差異。具體可以概括如下：

①針對采用固定總價合同的工程項目，在工程決算中若未涉及到項目變更，則合同總價不得隨意變更或調(diào)整，但也并非意味著放任自如。為回避此類工程項目審計合同風(fēng)險，決算人員首先應(yīng)當審查工程是否嚴格按照施工圖要求展開施工作業(yè)。在此基礎(chǔ)之上，研究項目施工是否與現(xiàn)行技術(shù)標準以及行業(yè)規(guī)范相契合。若發(fā)現(xiàn)工程項目未能夠嚴格按照技術(shù)標準與規(guī)范展開作業(yè)，則意味著施工方存在違約行為，故在決算環(huán)節(jié)中就可以對合同價款進行調(diào)整。如某采取固定總價合同的工程項目在工程決算中審計人員發(fā)現(xiàn)某施工環(huán)節(jié)未能夠嚴格按照施工圖紙進行施工，導(dǎo)致施工工序簡化，工程量減少。針對該問題，決算人員對工程合同總價進行調(diào)整，核減工程造價25萬元，起到了保障建設(shè)方經(jīng)濟效益的目的。

②針對采用調(diào)值總價合同的工程項目，在工程決算環(huán)節(jié)中會對工程造價產(chǎn)生影響的因素主要包括以下幾個方面，第一是工程量，第二是工程取費標準，第三是材料單價。一般來說，工程量不會在合同中簽死，因此可以直接根據(jù)施工圖、施工現(xiàn)場設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等一手資料對工程量進行直接計算，而施工合同中則多會明確工程取費標準以及材料單價。從材料單價的角度上來說，主要涉及到以下兩種情況，第一是材料單價固定，則不對進行風(fēng)險調(diào)整處理，第二是材料單價相對固定，但在超過風(fēng)險范圍（例如相應(yīng)材料市場單價變化幅度達到合同單價10.0%以上）的情況下可進行調(diào)整。特別需要注意的一點是：若工程合同中有關(guān)取費標準以及材料單價的規(guī)定與招投標文件規(guī)定存在差異，則應(yīng)當以招投標文件規(guī)定為依據(jù)，對合同中因不合理條款所造成的工程造價費用增加項目進行相應(yīng)的調(diào)整。

③對采用計量估價合同的工程項目，為防范審計風(fēng)險，最關(guān)鍵內(nèi)容是對工程量進行審計，以施工圖為依據(jù)進行工程量清單編制工作。為回避此類工程項目實施中的風(fēng)險，重點應(yīng)當是審查施工作業(yè)是否嚴格按照施工圖要求展開，若存在偷工減料的問題，決算人員應(yīng)當及時對工程量進行核減，以起到降低工程造價的目的。如針對某公路工程建設(shè)項目，該工程項目所采用合同為計量估價形式。根據(jù)該工程項目的具體特點，以水穩(wěn)層施工作為審計重點，由決算人員匯同施工方、監(jiān)理方、業(yè)主方負責(zé)人對施工現(xiàn)場進行隨機采點取樣，取樣結(jié)果顯示施工現(xiàn)場水穩(wěn)層厚度平均為16.0cm，低于設(shè)計方案中20.0cm的要求，因此的按照4.0cm厚度對工程量進行折減，同時對工程造價進行相應(yīng)調(diào)整。

4 工程決算審計風(fēng)險回避途徑

工程項目決算審計最理想的結(jié)果是在回避工程合同風(fēng)險的同時實現(xiàn)對工程造價的科學(xué)核減。從這一角度上來說，在工程決算審計風(fēng)險的回避方面，可采取的途徑有以下幾個方面：①合理確定可接受最低贏利范圍。工程決算審計作業(yè)開展中必須綜合考慮投標施工企業(yè)的成本，在此基礎(chǔ)之上約定一定范圍的浮動，以確保施工企業(yè)最低贏利標準。一旦企業(yè)無法實現(xiàn)可接受最低贏利范圍，可能誘發(fā)經(jīng)濟風(fēng)險，對工程項目而言產(chǎn)生各種安全隱患。審計工作的關(guān)鍵是避免上述問題的發(fā)生。因此，工程決算審計必須保證參與主體最低贏利范圍的可靠性。針對施工方所提出的各種讓利條件必須進行準確審核，以起到嚴格控制履約風(fēng)險的目的。特別是針對一些招標文件中注明施工方需墊付資金進行施工的情況，應(yīng)當在工程施工合同中加以明確約定，建議通過引入擔(dān)保條款或加入銀行履約保函的方式降低糾紛事件發(fā)生的可能性。但對于建設(shè)方而言，上述行為屬于霸王條款，應(yīng)當在實踐中加以杜絕。②通過工程保險對合同風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移。工作人員應(yīng)當通過在施工合同中增加索賠條款的方式減少實際施工中應(yīng)施工方主管疏忽或其他人為因素對建設(shè)單位所造成的不良影響，以起到規(guī)避風(fēng)險的目的。但索賠條款的設(shè)置僅能夠?qū)Σ糠挚杀苊鈸p失進行控制，對不可抗力所致?lián)p失無法起到滿意效果。為實現(xiàn)對此類風(fēng)險的回避，關(guān)鍵是引入工程保險措施，針對工程項目的承包方式承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，避免被保險人因發(fā)生事故并且造成損失后出現(xiàn)相互追責(zé)的問題，同時也能夠為決算環(huán)節(jié)的投資控制提供重要依據(jù)。如某地鐵工程隧道緊急通道施工時，冷凍土層融化，上部地面出現(xiàn)裂縫，并發(fā)展為沉陷。該工程由xx公司投資建設(shè)，xx公司總承包。其中隧道旁通道工程建安一切險由xx保險公司聯(lián)合承保，總保額為25.35億元，附加第三責(zé)任險最高額為1000萬元，保險期限為施工期。該問題出現(xiàn)后，對于受損第三人申報的損失，保險聯(lián)合體派出理賠小組核實，與受損企業(yè)、受損居民達成定損協(xié)議，最終由保險各方簽訂賠付協(xié)議，按照第三責(zé)任險最高額1000萬元進行賠付，使總包人和分包人的意外事故風(fēng)險有效轉(zhuǎn)移給了保險公司，避免了工程建設(shè)方的經(jīng)濟損失。

5 結(jié)束語

近年來，政府相關(guān)部門針對重點工程項目所投入的建設(shè)資金規(guī)模不斷擴大與提升，進而導(dǎo)致工程決算所面臨的審計風(fēng)險不斷增加。如何提高對工程項目的監(jiān)督管理水平，實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效防范，已成為工程項目相關(guān)審計人員高度重視的課題之一。本文即重點就工程決算審計風(fēng)險相關(guān)因素進行闡釋，并就回避風(fēng)險的具體途徑進行研究，望引起各方重視。

參考文獻：

[1]羅永洪，羅采林.國家建設(shè)項目竣工決算審計與單位財務(wù)決算審計的異同及建議[J].財經(jīng)界，2014（9）：237，239.

[2]劉森林.對某基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計實踐的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（16）：207-209.

篇3

關(guān)鍵詞：組織審計模式；工程造價；審計風(fēng)險；控制

伴隨著當前社會經(jīng)濟的全面飛速發(fā)展，工程項目建設(shè)也迎來了全新的發(fā)展機遇，越來越多的工程項目正在我國各地如火如荼地開展建設(shè)，而工程造價審計則是確保工程項目整體質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。目前在我國工程造價審計工作當中存在諸多風(fēng)險，給工程項目以及投資等方面造成一定威脅，因此本文將以此為背景，重點圍繞組織審計模式下的工程造價審計風(fēng)險及其控制進行簡要探究分析。

一、組織審計的簡要概述

1.概念定義

所謂的組織審計具體來說就是，根據(jù)國家授予其權(quán)利審計機關(guān)將具有資質(zhì)認定的社會中介機構(gòu)，或擁有國家法定認可從事審計工作事項的專業(yè)人員組織，為能夠有效解決任務(wù)與力量不相符問題而開展的一系列國家審計活動。因此組織審計簡單來說就是由審計機關(guān)牽頭，組織社會審計機構(gòu)以及相關(guān)專業(yè)審計人員參與審計的活動。①

2.審計對象

在組織審計當中主要包括審計主體與審計客體兩大部分。其中審計對象為審計客體，通常情況下在工程項目建設(shè)當中審計主體為國家審計機關(guān)以及各協(xié)審單位，而審計客體為建設(shè)單位與施工單位。在審計客體當中主要與對其建設(shè)與工程竣工的內(nèi)容進行審計，具體來說審計工作包括現(xiàn)場實地勘察、工程設(shè)計、工程施工監(jiān)理、工程材料設(shè)備等各單位部分與工程投資項目直接相關(guān)的財務(wù)收支活動，而這也是始終貫穿于整體工程項目當中至關(guān)重要的經(jīng)濟活動內(nèi)容。

二、工程造價審計風(fēng)險分析

1.工程項目復(fù)雜難度大

當前工程項目的規(guī)模正在不斷擴大，許多大型甚至超大型工程項目也在火熱地開展建設(shè)，而工程項目建設(shè)本身是一個動態(tài)的過程，加之其投資規(guī)模龐大、建設(shè)工期長，審計過程當中涉及的領(lǐng)域、人員、機械設(shè)備數(shù)量等眾多，因此使得工程項目具有較強的復(fù)雜性，而這也為工程造價審計工作帶來許多不確定因素，進而大大增加了工程造價審計風(fēng)險。

2.審計人員專業(yè)性不足

在工程審計工作當中，基層審計工作人員的工作量較為龐大，在繁重的工作量面前審計人員極有可能出現(xiàn)判斷失誤等情況。另外，部分審計人員缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)與審計業(yè)務(wù)技能，同時欠缺豐富的審計工作經(jīng)驗，尤其是在出現(xiàn)審計問題時，部分工作人員由于責(zé)任心不足等問題常常選擇隱瞞或者直接忽略問題，在很大程度上也增加了工程造價審計風(fēng)險。②3.控制管理體制待完善在建設(shè)單位內(nèi)部當中現(xiàn)有的質(zhì)量控制制度與工程管理制度還存在諸多問題與不足，控制管理體制待完善。在正式開展審計工作之前，部分審計人員未能夠充分做好前期的準備工作，譬如搜集整理調(diào)查取證資料等；另外三級審核制度也尚未真正落實到位，使得審計記錄存在缺失和遺漏。而在工程項目管理當中由于缺乏規(guī)范統(tǒng)一性，使得實際控制與管理工作流于形式，為工程造價審計工作埋下嚴重的風(fēng)險隱患。4.審計方法缺乏合理性長期以來，建設(shè)單位一直在不斷修改完善工程造價的計價規(guī)范，但在這一過程中使得建設(shè)方與施工方之間的利益矛盾日益加深，這也是工程造價審計風(fēng)險的一大重要內(nèi)容。特別是現(xiàn)階段我國在工程審計當中主要采取事后審計措施，對送審資料的依賴性較大，而鑒于部分業(yè)務(wù)未能提交完整真實的報審資料，或是未能及時報審以及變更的工程造價設(shè)計，因此導(dǎo)致工程造價審計結(jié)果與實際工程造價之間存在教大出入，大大影響了工程造價審計工作質(zhì)量。

三、組織審計模式下的工程造價審計風(fēng)險控制

1.堅持公正客觀確保審計真實

建設(shè)單位首先需要保證自身提交的送審資料具有真實性和完整性。在將資料進行送審上報之前需要由審計組對資料進行清單編制，責(zé)令建設(shè)單位嚴格按照清單上的要求仔細搜集全部相關(guān)資料，之后再由建設(shè)單位對清單上的資料進行清單與核實并直接報送審計機關(guān)，而在此之后不允許私自對審計材料進行補充。在此過程中值得注意的是，所有的送審材料必須為原件，若由于某些特殊情況無法提供原件時，則需要在提交的復(fù)印件當中加蓋“與原件一致”字樣的圖章以確保送審資料的真實性。對于譬如施工洽商單等對工程造價有著重要影響的資料則需要統(tǒng)一進行編號③；考慮到工程造價審計當中需要牽涉眾多審計內(nèi)容與工作領(lǐng)域，因此需要審計人員積極與建設(shè)單位及涉及人員進行交流與溝通，以便最終能夠得出真實準確的審計結(jié)論。施工單位則需要通過建立健全約束機制，譬如聯(lián)合招標與投標管理部門建立黑名單或建設(shè)造價編制人員的個人誠信機制等杜絕施工單位弄虛作假，切實做好工程結(jié)算審計工作。

2.完善審計制度精選審計人員

在工程造價審計當中需要結(jié)合實際情況不斷完善現(xiàn)有的審計制度，并建設(shè)末位淘汰機制，擇優(yōu)挑選出相關(guān)協(xié)審單位并對其進行動態(tài)化績效考核管理。對于協(xié)審單位，在每年考核當中排名末位的單位責(zé)令其退出下一年度的工程項目審計工作，從而有效提升協(xié)審單位的競爭意識。另外還需要對相關(guān)審計人員進行嚴格的資格審查，挑選具有多年審計經(jīng)驗、擁有較高職業(yè)素養(yǎng)與審計業(yè)務(wù)能力的專業(yè)優(yōu)秀審計人員參與工程造價審計工作，以便有效防范審計風(fēng)險。

3.加強審計理念開展廉政教育

需要對相關(guān)審計人員開展廉政教育，以便能夠有效加強其審計理念。與此同時，審計人員自身也需要嚴格遵守國家制定的審計準則，秉持著公正客觀的原則認真遵守每一項審計紀律。為能夠進一步確保工程造價審計工作的真實性與有效性，還需要積極邀請紀委、檢察院等組織機構(gòu)的相關(guān)工作人員對審計工作進行全程的監(jiān)督檢查與管理，從而保障審計人員能夠堅持依法審計、文明審計。審計人員自身也需要不斷加強審計業(yè)務(wù)能力的訓(xùn)練，通過參與相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)、審計知識講座等方式，積極學(xué)習(xí)同行業(yè)優(yōu)秀審計人員的先進工作經(jīng)驗與審計理念，以便能夠針對自身的不足和問題有針對性地進行改善。

4.提升質(zhì)量管理優(yōu)化協(xié)同審計

在組織審計當中審計主體主要為國家審計機關(guān)與協(xié)審單位，所謂的協(xié)審單位具體就是指接受國家審計機關(guān)的委托，具備國家資質(zhì)認定能夠有效協(xié)助審計機關(guān)完成工程項目審計工作的審計中介機構(gòu)。④因此需要對協(xié)審單位的業(yè)務(wù)操作流程進行統(tǒng)一規(guī)范編制，并加強信息化管理，從而有效防范審計風(fēng)險。首先需要充分結(jié)合工程造價審計的實際情況，明確審計主體安排委托的審計項目，對審計前期準備工作進行補充完善；同時還需要對協(xié)審單位自身應(yīng)承擔(dān)的審計職責(zé)進行再次明確。另外，還需要建立審計項目的協(xié)審業(yè)務(wù)考核制度，將審計費用與考核結(jié)果進行直接掛鉤，并從中隨機抽取一部分審計項目進行質(zhì)量檢查，一旦發(fā)現(xiàn)審計存在誤差等問題，立刻追究相關(guān)單位與人員的責(zé)任并對其進行嚴厲處罰。總而言之，工程造價審計的根本目的在于能夠嚴格按照國家的相關(guān)標準規(guī)范，秉持著實事求是的態(tài)度真實完成工程造價，從而為工程能夠保質(zhì)保量的完成創(chuàng)造有利條件。因此針對當前工程造價審計中存在的種種風(fēng)險，本文結(jié)合組織審計的內(nèi)容提出需要完善審計制度、提升審計人員綜合素質(zhì)、加強質(zhì)量管理等一系列方法措施，以便能夠有效幫助工程項目尋找出審計風(fēng)險與原因，進而可以采取有效措施應(yīng)對風(fēng)險。

作者:李鋒 單位:上海理工大學(xué)

引文注釋：

①彭紅濤，邱忠毅，姚新宇，程娉，朱敏.組織審計運行模式下的建設(shè)項目工程造價審計風(fēng)險研究[J].施工技術(shù)，2011（04）:60-63.

②李延召，李明，司艷萍.基于組織審計模式下的建筑工程項目審計風(fēng)險控制研究[J].項目管理技術(shù)，2016(04):77-81.

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關(guān)鍵詞：高等院校；基建審計；風(fēng)險分析

近年來，我國高校辦學(xué)規(guī)模呈現(xiàn)逐步擴大的趨勢，很多高校對于基建項目的投資不斷增加，導(dǎo)致基建審計任務(wù)異常繁重。高校審計部門開展基建審計工作，對于基建工程節(jié)約成本、規(guī)范管理、保證工程質(zhì)量等方面有著重要的意義。由于高校基建工程環(huán)節(jié)復(fù)雜、時間較長，加之高校審計部門在機構(gòu)編制、人員素質(zhì)、經(jīng)費投入等因素的限制，導(dǎo)致基建工程面臨一定的審計風(fēng)險。因此，分析當前高校基建工程審計中存在的問題，制定相應(yīng)的防范措施尤為重要。

一、當前高校基建審計工作存在的問題

隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高校基本工程項目逐年增多，但目前我國高校基建審計工作還處于摸索階段，有待完善，在紀檢審計工作中面臨很多風(fēng)險和問題，例如工程經(jīng)費存在浪費的問題，侵占、挪用公款和貪污受賄等問題時有發(fā)生。為保證工程質(zhì)量、控制成本、提高投資效益，加強高校基建審計工作勢在必行。1.傳統(tǒng)審計方式收效甚微。現(xiàn)在很多高校在基建審計過程中采用竣工結(jié)算審計法，由于基建工程周期長、投資大、環(huán)節(jié)多等特點，傳統(tǒng)的竣工結(jié)算法已經(jīng)不能滿足基建審計工作的需要，這種秋后算賬的審計模式對于工程施工過程的管理和把握不到位，導(dǎo)致工程經(jīng)費和資源浪費現(xiàn)象嚴重，難以從根本有效控制工程項目成本，不能充分發(fā)揮其對基建項目的審計監(jiān)督功能。其次，部分院校將一些大中型工程項目審計工作委托給一些社會審計機構(gòu)，委托機制的不完善，信息的不對稱，會給高校基建工程帶來更大的風(fēng)險。2.基建工程審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。人力資源是高校基建工程項目順利實施的關(guān)鍵，我國相關(guān)部門出臺的文件明確指出，高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備足夠的審計人員，人數(shù)不低于教職工總數(shù)的2‰，且審計隊伍由經(jīng)濟、管理、建設(shè)工程、法律、信息系統(tǒng)方面專業(yè)素質(zhì)的人員構(gòu)成，要具備相關(guān)的職業(yè)資格。但目前部分高校缺乏具備專業(yè)技術(shù)的審計人才，難以滿足高校基建工程審計工作的需要。部分院校審計人員是從其他部門調(diào)配過來兼職的，導(dǎo)致審計人員素質(zhì)不高，專業(yè)性不強，影響基建審計工作的推進。其次，一些專業(yè)的審計人員在建設(shè)工程項目計價與計量專業(yè)知識掌握上不夠扎實，涉獵知識范圍不夠廣泛，這也是制約審計工作的一方面原因。3.工程前期審計流于形式，沒有落到實處。目前，高校基建工程審計工作存在一個明顯的問題，就是工程前期審計工作流于形式，落實不力，主要體現(xiàn)在高校招投標制度不完善，招投標文件編制簡單，內(nèi)容不夠全面，相關(guān)職能部門招投標文件報審前，提前招標公告，出售招標文件。其次，部分招標文件通過審批修改后，審計部門將原來錯誤文件在招標會上提供給評委的現(xiàn)象偶有發(fā)生，還有部分相關(guān)部門對招投標文件擅自修改。甚至個別職能部門以種種理由，逃避前期審計、基建準備審計、勘察設(shè)計審計等，導(dǎo)致審計工作難以落實。4.高校基建審計制度不夠完善。目前部分高校基建工程審計工作缺乏完善的制度保障，對于任何一項工作，制度是其開展的依據(jù)和保障，當前高校紀檢審計制度不夠完善,缺乏實際的操作性，導(dǎo)致審計工作開展難度較大，工作不到位。具體表現(xiàn)在高校基建工程部門和審計部門的工作職責(zé)分配不清，審計工作不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。審計制度作為實施基建工程審計的核心內(nèi)容，對審計人員有著規(guī)范作用，是有效約束財務(wù)及審計部門的準繩，將各部門工作范圍和權(quán)限進行劃分和界定，合理控制審計工作的每個流程，保障基建工程審計工作落到實處。5.關(guān)于基建審計的監(jiān)督管理不到位。高校基建工程審計工作必須在嚴格的監(jiān)管下進行，建筑部門和監(jiān)理單位要做好工程監(jiān)管，目前高校基建審計工作存在責(zé)任追究不嚴格、監(jiān)管隨意性大等問題。例如招標項目的合同中的重點內(nèi)容與招標文件和投標書重點內(nèi)容不一致，報審合同隨意性較大，內(nèi)容不夠嚴謹和全面，相關(guān)職能部門管理不到位，導(dǎo)致審計工作缺少監(jiān)管的支持，隨意性明顯。其次，高校對工程施工中的一些問題也沒有完善的追究制度，相關(guān)職能部門逃避責(zé)任。

二、基建審計及審計風(fēng)險的含義

1.基建審計的含義。基建審計是基礎(chǔ)建設(shè)工程中一種經(jīng)濟監(jiān)督活動形式，它是社會或企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或組織依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，運用審計技術(shù),對工程項目的設(shè)計、招投標、施工、竣工結(jié)算等過程進行審計監(jiān)督，制作審計報告，維護國家或企業(yè)、建設(shè)單位的合法權(quán)益，嚴格財務(wù)管理，有效控制項目成本，提升投資效益，促進監(jiān)督管理和廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟效益和社會效益的經(jīng)濟監(jiān)督行為。2.高校審計風(fēng)險的含義。風(fēng)險是指客觀事物中的不確定因素，客觀事物中的不確定狀態(tài)分為很多種，導(dǎo)致的結(jié)果也有很多種，好的方面是獲得效益，不好的方面就是帶來損失。基建審計風(fēng)險，是指在建設(shè)工程審計過程中有很多風(fēng)險因素，對基建工程財務(wù)工作、工程施工、工程效益等方面都有著影響。高校基建審計風(fēng)險,是指高校基礎(chǔ)建設(shè)工程審計過程中的不確定狀態(tài)，這種不確定的風(fēng)險因素會直接影響工程投資、工程質(zhì)量以及工程的投資效益。3.高校基建審計風(fēng)險有其自身的特點，具備客觀性、不確定性和潛在性等特征，但更突出的表現(xiàn)為以下幾點，一是審計風(fēng)險的復(fù)雜性。部分高校基建審計存在一方或多方委托關(guān)系，風(fēng)險呈現(xiàn)多樣化，內(nèi)外部環(huán)境都會帶來一定的風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險包括審計人員的執(zhí)業(yè)能力和審計機構(gòu)的管理水平等，外部風(fēng)險包括社會因素、行業(yè)因素、審計相關(guān)單位或個人因素等。二是審計風(fēng)險的延續(xù)性。審計風(fēng)險貫穿于工程項目的整個建設(shè)過程，存在于各個審計環(huán)節(jié)，項目前一階段的審計風(fēng)險會直接順延至下個階段。三是風(fēng)險后果的嚴重性。基建審計風(fēng)險的發(fā)生會使高校內(nèi)部審計部門的信譽度降低，破壞審計人員的形象，甚至導(dǎo)致一些違法犯罪發(fā)生，給基建項目帶來嚴重損失。

三、防范高校基建審計風(fēng)險的有效措施

1.加強紀檢審計工作的宣傳教育工作。高校審計部門要加強審計工作的宣傳力度，對審計人員的進行教育，提高審計人員的工作責(zé)任感，認識到審計工作對于控制審計風(fēng)險的重要性。目前我國高校部分審計人員工作態(tài)度散漫，不夠積極，對審計工作的不夠重視，各個部門之間的銜接有待加強，為了確保基建審計工作順利進行，高校可以通過聘請專家開展專題講座，利用媒體方式向?qū)W校職工宣傳審計工作的重要性，尋求各部門對審計工作的支持，保證各職能部門認真接受審計的監(jiān)督。此外，在審計的過程中，要隨時把國家公布的財經(jīng)法規(guī)提供給審計單位，充分發(fā)揮高校審計機構(gòu)的職能，有效控制基建工程中的審計風(fēng)險。2.提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，構(gòu)建高校審計隊伍。審計隊伍建設(shè)是高校基建審計工作的重中之重，遵守職業(yè)道德是對審計人員最基本的要求，審計人員要站在客觀角度，分析和評價審計項目，將學(xué)校賦予的的監(jiān)督權(quán)力有效實施，切實完成基建工程的審計工作，確保資產(chǎn)不流失，決不、。高校要定期組織審計人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，明確內(nèi)審人員的崗位責(zé)任，使其增強審計風(fēng)險的防范意識，嚴格遵守學(xué)校規(guī)定，開展審計工作，降低審計風(fēng)險，提高工程質(zhì)量。3.健全基建工程審計相關(guān)制度。基建審計工作政策性很強，高校要健全相關(guān)規(guī)章制度作為保證，高校應(yīng)按照國家建設(shè)部門對于審計工作的要求和當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理的相關(guān)要求，制定完善的審計制度，明確規(guī)定基建工程投資、結(jié)算等事宜，送交審計部門的資料要保證真實有效。其次，基建工程審計過程中管理部門的監(jiān)管職能和維修部門的職能也要納入到審計制度中，這是保證基建工程順利實施的關(guān)鍵，是做好工程后期審計工作維護的重要途徑。完善的基建審計管理制度,是保證審計質(zhì)量，有效降低審計風(fēng)險依賴的重要手段。4.開展基建工程過程跟蹤審計工作。基建工程項目是一項長期的工作，因此，在工程前期準備、施工階段、結(jié)算階段加強審計跟蹤是十分必要的。全過程跟蹤審計是指審計工作貫穿于基建工程的始終，傳統(tǒng)的審計方式只強調(diào)后期審計，這種模式已經(jīng)相對落后了，由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變，是現(xiàn)代審計的發(fā)展方向，強化審計跟蹤有利于控制基建工程造價，為工程決算審計打下基礎(chǔ)。跟蹤審計貫穿于工程招投標至工程竣工的每個環(huán)節(jié)，審計人員要如實了解設(shè)計方案、工程投資、施工時的施工現(xiàn)場管理，充分掌握工程資料,準確把握工程施工中的信息，加強決算審計，提高工程的投資效益，有利于基建項目控制體制的建立。5．借助社會力量，提高審計工作質(zhì)量。高校基建審計工作要充分借助社會的力量，完善審計工作機制，目前，高校審計人員缺乏，審計工作量較大，高校審計部門可以和社會審計機構(gòu)結(jié)合，共同做好高校基建審計工作，這種方式我們稱之為委托審計模式。高校審計部門一般采取自審為主、社會審計為輔的方式，有利于解決審計人員專業(yè)素質(zhì)不強的問題，有利于提高審計效率，高校內(nèi)部審計部門在對被委托的項目進行安排、協(xié)調(diào)時，對項目實施過程就有了一定的監(jiān)督和管理，是提高審計人員素質(zhì)和能力的有效途徑。

四、結(jié)語

綜上所述，高校基建工程審計工作是一項系統(tǒng)、全面的工程，更新高校基建審計方法是時展的需要，全過程跟蹤審的方法有利于掌握工程項目的整體情況，對其進行有效監(jiān)督，將風(fēng)險降到最低，是提高學(xué)校投資效益的重要途徑。

參考文獻：

[1]魏乾梅.高校內(nèi)部審計信息化風(fēng)險分析與對策———基于治理結(jié)構(gòu)視角[J].財會通訊,2014(7)

[2]王香霞.高校基建審計面臨的問題與思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2010(24)

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關(guān)鍵詞：工程造價審計；風(fēng)險；分析；對策

工程造價審計是固定資產(chǎn)投資審計的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現(xiàn)實中也取得不少成績。就我國當前形勢而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項目紛紛上馬，這正是工程造價審計充分發(fā)揮作用的時機，此時研究工程造審計現(xiàn)實意義更為強烈。

一、研究概述

工程造價審計是獨立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對固定資產(chǎn)投資活動的真實性、合法性、效益性進行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨立的審計機構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項技術(shù)經(jīng)濟指標，及對固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目所花費的全部費用實施的審核與監(jiān)督；并通過審計監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項目造價的真實性、準確性及編制方法的合法合規(guī)性。

工程造價審計的意義重大。

第一，具有“合法”意義。工程造價審計可以審查工程造價方案是否真實可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標過程是否合法、合規(guī)。

第二，具有“提高”意義。工程造價審計可以客觀的評價建設(shè)效益，促進建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，反思問題進而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項目管理水平。

第三，具有“趨同”意義。開展工程造價審計是拓展固定資產(chǎn)投資審計范圍和豐富審計內(nèi)涵的客觀要求，也是實現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發(fā)達國家，十分重視對建設(shè)項目的工程造價審計。

工程造價審計的對象廣泛。從形式上來看，工程造價審計對象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計領(lǐng)域，工程造價審計需要提供的審計資料與以往的財務(wù)審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預(yù)算、投標資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審、設(shè)計交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟技術(shù)活動。與活動相關(guān)的是各種人財物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價審計之中要面對且捋順的工作內(nèi)容。

二、工程造價審計存在風(fēng)險

正是因為工程造價審計對象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點，加之建筑經(jīng)濟本身固有的特殊性和風(fēng)險性，工程造價審計更容易產(chǎn)生風(fēng)險，主要表現(xiàn)在兩個方面。

1.工程造價審計容易引起失誤

工程建設(shè)項目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概預(yù)算、實施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認識等眾多因素都會導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價格發(fā)生變化的因素就很多，市場可以調(diào)節(jié)價格，政策法規(guī)也可以影響原料價格。價格一旦發(fā)生變化，成本就會變化，進而導(dǎo)致整個工程活動發(fā)生變化如變更設(shè)計、擴大規(guī)模、增設(shè)項目等等。再如建設(shè)者的主觀認識發(fā)生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價審計工作增加了一定的工作量和難度，各個環(huán)節(jié)、各個要素稍有把握不準就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結(jié)果就會受到影響，同時也可能給審計人員帶來審計責(zé)任。

2.工程造價審計不可避免失誤

工程造價審計不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險，同時由于我國目前的工程審計造價審計滯后性的實際工作特點，也難免會產(chǎn)生風(fēng)險。從近幾年的實際情況來看，審計單位對工程造價審計的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計部門才接到審計指令。工程造價審計與一般財務(wù)審計不同，實踐性更強，一些審計證據(jù)必須從社工現(xiàn)場才能獲得，一旦錯過時機，要對某一具體項目進行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計證據(jù)，又怎能發(fā)表準確的審計意見？由此可見，由于審計滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險不可避免。

三、工程造價審計風(fēng)險分析

造成工程造價審計的風(fēng)險有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險的根本原因，那么工程造價審計過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。

1.對工程項目建設(shè)的認識存在分歧

工程造價審計與工程項目的建設(shè)是分不開的，然而就當前我國實際情況來看，對于工程項目建設(shè)的認識還是有分歧的，這種分歧會導(dǎo)致工程造價審計出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認為工程項目建設(shè)是市場行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項目建設(shè)的行為。還有人認為國家建設(shè)的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計法來約束。由于對工程建設(shè)本質(zhì)的認識不同，工程建設(shè)認定的文書也有多種形式，不光有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報告。不光會使工程項目建設(shè)管理混亂，也會給造價審計的工作帶來影響，造價審計獲取審計證據(jù)時，對這些文書的認定會存在審計風(fēng)險。特別是當審計部門的審計報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風(fēng)險更大，這類事例在現(xiàn)實中屢見不鮮。

2.工程項目建設(shè)的管理存在漏洞

工程項目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項目建設(shè)在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項目內(nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意。或因管理人員敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項目規(guī)模的改變而失效。筆者審計過的項目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計在政府投資項目中極為常見，某些項目打上了深深的個人烙印，經(jīng)常會聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。

3.工程造價審計活動的實施存在問題

這種問題來自工程造價審計部門自身的在審計活動中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計人員素質(zhì)、審計活動的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計機關(guān)，常常是一個人充當多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計難題時，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。此外，由于某些審計人員職業(yè)道德欠缺，對審計發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報，也給工程造價審計帶來風(fēng)險。其次，就審計活動的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。

(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計需要既懂專業(yè)又懂工程的綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價審計工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計活動的組織上就會產(chǎn)生隨意性。(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計活動時間緊張的原因，有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規(guī)程，導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。工程造價審計活動的實施過程中的問題直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計活動中審計機關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會中介機構(gòu)或聘請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素。

四、突破工程造價審計風(fēng)險

1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)

(1)明確對工程造價審計文書的認定。當前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認定實際上也是對工程項目建設(shè)的性質(zhì)認定。

(2)要明確工程建設(shè)項目的管理制度。工程項目管理的制度與工程造價審計活動密不可分，可以考慮逐步建立起一個以《工程項目管理規(guī)范》為核心的工程項目管理法律規(guī)范。通過這個規(guī)范，對工程項目管理各個環(huán)節(jié)的操作程序和行為準則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強對各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價審計服務(wù)。

(3)明確審計主體內(nèi)部運行機制。完善的審計主體內(nèi)部運行機制是防范審計風(fēng)險的直接作用力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性，主動積極地防范風(fēng)險。另一方面還要謹慎利用社會審計資源，慎重聘請專業(yè)技術(shù)人員或委托社會中介機構(gòu)，進行委托前，應(yīng)對擬聘請對象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內(nèi)容進行監(jiān)督，可實行專人全程跟班審計，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，盡力避免降低風(fēng)險。

2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才是關(guān)鍵

工程造價審計過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險的直接原因，減少審計過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動的實施者。工程造價審計人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵先進，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計人員后續(xù)教育機制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對工程造價審計工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識和工程項目管理只是，以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。需要補充的是在充實工程造價審計隊伍時除配備必要的財會審計專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實工程造價審計隊伍。

3.改進工作方法是創(chuàng)新

革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應(yīng)當突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進審計方法。

參考文獻：

[1]李冬：工程造價審計理論及發(fā)展趨勢[J].現(xiàn)代審計與會計，2007，03.

[2]龔松蔣宇紅：工程造價審計風(fēng)險及其防范對策研究[J].科技資訊，2007(20).

[3]曹佐：高速公路工程造價審計驗證工作初探[J].山西交通科技2007年2月.

篇6

【關(guān)鍵詞】路橋施工，內(nèi)部，審計，風(fēng)險防范

中圖分類號：K928文獻標識碼： A 文章編號：

1.前言

當前，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，機遇與風(fēng)險成為社會的兩大關(guān)鍵性因素。特別是對于企業(yè)來說，風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新過程中不容忽略的重要因素。企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)發(fā)展過程中的一項重要工作，但審計過程中難免會有風(fēng)險，如何對于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行預(yù)測，并做好風(fēng)險規(guī)避的策略準備使企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要議題。強調(diào)內(nèi)部審計風(fēng)險有利于規(guī)范內(nèi)部審計工作，也是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的必要條件，同時對于強化企業(yè)風(fēng)險意識，完善企業(yè)發(fā)展體制，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展以及推動企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化和科學(xué)化具有深遠的意義。路橋施工，作為企業(yè)中一項相對特殊的部門分類，對于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的要求更為嚴格和具體，本文將根據(jù)路橋施工工作特點對其內(nèi)部審計工作的風(fēng)險進行預(yù)測和指導(dǎo)。

2.內(nèi)部審計風(fēng)險

所謂審計風(fēng)險，是財務(wù)報表審計工作中的一個常用術(shù)語，是指為了保證公司財務(wù)的正確性和公司運作工程中的持續(xù)性和健康性，公司審計師針對公司發(fā)展狀況所發(fā)表不恰當審計意見的風(fēng)險或其可能性。根據(jù)審計的范圍和目的不同，審計風(fēng)險又分為外部審計風(fēng)險和內(nèi)部審計風(fēng)險。所謂內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性。

內(nèi)部審計風(fēng)險除了與外部審計風(fēng)險所具有的相同的特點外，如客觀性、普遍性、潛在性和可控性，還具有自身的特點。內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性，它存在于企業(yè)審計的過程中，具有隱藏性[2]，往往只有審計風(fēng)險對于企業(yè)發(fā)展造成一定的不良影響之后，其存在性才會被人們知曉。內(nèi)部審計風(fēng)險具有或然性，這種或然性指的是內(nèi)部審計風(fēng)險不一定會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，也不一定必須承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。此外，內(nèi)部審計風(fēng)險還具有審計范圍日漸廣泛，審計風(fēng)險系數(shù)不斷增強的趨勢和特點。

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險主要包括路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)巍⒙窐蚴┕すこ添椖糠职闆r的審計、施工工人工資的審計、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗工計價管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面。

3.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險存在原因

通過以上分析，我們了解了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的概念和風(fēng)險的主要存在形式，而造成路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險存在的原因是多方面的，包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、人文環(huán)境等，具體表現(xiàn)為以下幾個方面。

3.1內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)是審計工作的基礎(chǔ)和前提，審計效果的好壞關(guān)鍵在審計人員素質(zhì)。當前，路橋施工企業(yè)中內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，有些甚至沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和專業(yè)的培訓(xùn)，對于審計工作認識不夠充分，對于審計流程和具體事項的處理不夠細致規(guī)范，在專業(yè)知識水平、分析判斷能力和工作經(jīng)驗上都不具有先進性，此外，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和審計觀念、審計方法沒有及時更新，有些不能適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展和審計要求，使得審計過程相對漫長、審計不夠規(guī)范、審計效果不佳，埋下了內(nèi)部審計風(fēng)險的隱患，成為一項不可忽視的原因。

3.2內(nèi)部審計模式相對滯后

除了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)對于審計風(fēng)險的影響外，路橋施工內(nèi)部審計模式的滯后性也成為內(nèi)部審計風(fēng)險存在的一項重要原因。我國的內(nèi)部審計模式與西方發(fā)達國家相比存在一定的差距，特別是在路橋施工領(lǐng)域，內(nèi)部審計思路仍然停留在賬項基礎(chǔ)審計的思路上，不能充分考慮影響內(nèi)部審計工作的各個方面的因素，這在一定程度上加大的審計風(fēng)險存在的概率。此外，路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計體系規(guī)范不公明確和具體，審計工作往往只針對某一方面，沒有形成較為系統(tǒng)的審計體系，顧此失彼，使得內(nèi)部審計風(fēng)險加大。

3.3內(nèi)部審計獨立性較差

路橋施工內(nèi)部審計部門往往依附于工程部門，缺乏相對獨立性，更有甚者審計部門與監(jiān)督監(jiān)察部門合二為一，使得路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計工作難以有效開展，且公正性、透明性得不到體現(xiàn)。因此路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險增大。

4.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范

4.1加強素質(zhì)培養(yǎng)，實現(xiàn)審計專業(yè)化

對于路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計來說，要進一步提高審計人員的素質(zhì)，根據(jù)路橋施工企業(yè)發(fā)展的特點，對審計人員進行專業(yè)化的培訓(xùn)，并引進一批專業(yè)化的審計技術(shù)人員，組建路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計團隊，切實增強審計人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，從路橋施工企業(yè)整體利益出發(fā)不斷豐富自身的專業(yè)技術(shù)能力[1]。

4.3完善審計體系，實現(xiàn)審計獨立化

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計獨立性是審計工作的靈魂，因此要注重內(nèi)部審計部門與其他各部門的關(guān)系，尤其是與監(jiān)督監(jiān)察部門的相互關(guān)系，要確保路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，使得審計權(quán)能夠公正、客觀的運用，不斷促進審計工作的開展。

4.2優(yōu)化審計方法，實現(xiàn)審計科學(xué)化

4.2.1發(fā)票審計工作

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計過程中要注重發(fā)票的審計工作，從而降低審計風(fēng)險。在內(nèi)部審計過程中要注意對假發(fā)票的審計，特別是對于涉及金額相對較大的發(fā)票進行審核。要注意杜絕假發(fā)票入賬，確保計列施工成本所附發(fā)票的合規(guī)劃，要確保物資采購發(fā)票開具人與合同簽約人的一致性，做好發(fā)票的辨真和審核工作。

4.2.2工程項目轉(zhuǎn)分包情況審計

路橋施工過程別注意的一個方面就是路橋工程項目的轉(zhuǎn)分包情況，這也是路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。要嚴格根據(jù)合同和相關(guān)法律法規(guī)，杜絕未經(jīng)建設(shè)單位批準額進行的分包工程，對以架子隊名義違規(guī)分包工程、款項結(jié)算的行為進行審計，特別注意層層分包工程中各層級之間的相關(guān)關(guān)系和法律程序、合同等內(nèi)容。

4.2.3資金和材料審計

路橋施工往往是規(guī)模較大、涉及范圍廣、資金材料應(yīng)用多的一項工程，因此，在審計工作中要特別注意對于自己和材料的審計，其降低審計風(fēng)險。要特別注意資金的流動和流轉(zhuǎn)過程，切實關(guān)注施工過程中各項資金的流向，對于大額資金流向進行全方位的審計工作。對于材料的采購和應(yīng)用以及盈缺及時進行審計，確保材料利用效率。

4.2.4合同審計

合同是路橋企業(yè)內(nèi)部審計的又一項重要內(nèi)容，因此，需要我們對合同進行全面的審計工作，主要內(nèi)容包括沒有合同而支付工程款項的、沒有按照合同規(guī)定收取履約保證金的行為等。

5.小結(jié)

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計具有其自身的特點，我們應(yīng)該從其發(fā)展的實際情況入手，分析當前情況下該企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題，對癥下藥，找出適合路橋施工企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險防范體系，從路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)巍⒙窐蚴┕すこ添椖糠职闆r的審計、施工工人工資的審計、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗工計價管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面進行審計，把風(fēng)險降至最低，以保持路橋施工企業(yè)的又好又快發(fā)展。

【參考文獻】

[1]劉力云．審計風(fēng)險與控制[M]．中國審計出版社，2009（12）：44-46

篇7

關(guān)鍵詞：工程造價審計；風(fēng)險與防范；對策

中圖分類號： TU723.3文獻標識碼：A 文章編號：

引言

在目前來說，工程造價這個名詞已不再陌生，然而在工程造價管理界對此有不同的定義。可是在工程造價管理的經(jīng)濟過程中，不應(yīng)該出現(xiàn)一詞多義混用的現(xiàn)狀。在建筑市場尤其是建筑產(chǎn)品作為一種非常特殊的商品來說應(yīng)該研究產(chǎn)品特有的規(guī)律。然而我國工程項目出現(xiàn)與建筑市場規(guī)范需求相違背的現(xiàn)象真是屢見不鮮，如“三算三超”。由此，如何提高工程造價審計質(zhì)量已成為拭目以待的事情了。

一、工程造價審計風(fēng)險的種類

做好工程造價的審計工作重要前提是注重并加強工程造價審計風(fēng)險的防范，在工程造價的審計工作實際操作過程中，加強對相關(guān)的審計風(fēng)險防范是必須的。目前有很大的風(fēng)險存在于我國工程造價審計領(lǐng)域，因為工程造價的審計風(fēng)險受很多因素影響，比如審計人員的自身素質(zhì)，被審計的內(nèi)容，審計工作采取的技術(shù)以及審計環(huán)境等多個方面。按照成因，工程的造價審計風(fēng)險主要有以下幾種。

1、由于審計單位缺乏內(nèi)部嚴格的質(zhì)量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來的一種審計風(fēng)險。審計之前，可能存在部分的審計人員不能充分把調(diào)查和查證等這些前期的準備工作做好，審計資料沒有進行及時整理和收集及歸檔，或者沒有執(zhí)行三級審核的制度，或沒做好審計的記錄等情況，這些都可能誘導(dǎo)工程造價的審計風(fēng)險發(fā)生。由于管理的體制不夠健全，不能規(guī)范管理工程項目，實際操作中，執(zhí)行力度顯得非常不夠，很多情況是應(yīng)付外部的檢查，這都是給工程的造價審計帶來較大風(fēng)險的因素。

2、增加工程造價審計風(fēng)險的另一種原因是審計人員的素質(zhì)較低。由于審計人員業(yè)務(wù)水平不高，而且缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。一般情況下，審計人員知識面要廣、經(jīng)驗要豐富，這樣有利于降低審計的風(fēng)險。還有的審計人員由于欠缺職業(yè)道德、責(zé)任心不強，對審計過程中很容易發(fā)現(xiàn)的問題可能知情不報或者是視而不見，這給工程造價的審計也會帶來風(fēng)險。另外，基層的審計機關(guān)缺乏人員，大多數(shù)人員工作任務(wù)較多，遇到復(fù)雜問題，不夠?qū)I(yè)的審計人員較難做出一些合理的、準確的判斷，工程的造價審計的風(fēng)險就會增加。

3、增加工程造價的審計風(fēng)險還與工程造價審計的方法有關(guān)。如果實際方法不合理，需要對工程造價計價的規(guī)范進行不斷修改，很容易發(fā)生施工方和建設(shè)方的利益沖突。目前在我國，工程造價的審計依賴于送審的資料，經(jīng)常是事后的審計。如果業(yè)主資料不夠完整，或者不真實、合法，不能及時的對工程造價設(shè)計進行變更的報審和簽證，也會導(dǎo)致審計的結(jié)果和實際造價出現(xiàn)較大的偏差，從而影響工程造價的審計工作質(zhì)量。因為，一般情況下，施工方是想得到較高的利益，建設(shè)方又是為了盡量的把建設(shè)成本降低，所以，雙方在合同和相關(guān)的簽證上出現(xiàn)不一致的理解，就會導(dǎo)致審計方對出現(xiàn)的問題作出一些錯誤認識和計算。

二、工程造價審計風(fēng)險防范

1、建立健全相關(guān)的造價審計制度

首要任務(wù)是要對造價文書進行充分的確定，完善造價審計文書在司法和財政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對工程項目造價審計的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項目部門與造價審計部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項目建設(shè)與工程造價審計結(jié)合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計中所負有的責(zé)任情況，強化對造價審計部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價審計制度在建筑施工方面的運行機制，以造價審計與成本控制二者緊密結(jié)合，并對造價審計問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價審計過程中的風(fēng)險成本。

2、提高工程造價審計人員的綜合素質(zhì)

工程造價審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，建立一支復(fù)合型工程造價審計隊伍是確保工程審計質(zhì)量的重要前提。首先，繼續(xù)加強審計人員職業(yè)道德建設(shè)，合理地規(guī)避審計風(fēng)險；其次，工程造價審計人員必須具備技術(shù)、經(jīng)濟、法律、管理等方面的知識；最后，必須具有一批年輕的、高學(xué)歷和高素質(zhì)的工程審計人員，并對他們進行教育培訓(xùn)。

3、創(chuàng)新造價審計的工作方式

革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應(yīng)當突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗，加強行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進審計方法。

4、加強行業(yè)規(guī)范化建設(shè)

完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時更加有利于審計部門對工程建設(shè)企業(yè)的審計監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風(fēng)險具有巨大的促進作用。

5、完善審計主體內(nèi)部運行機制

它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。

6、規(guī)范審計報告的完整性

審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結(jié)果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導(dǎo)致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風(fēng)險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。

結(jié)束語

總之，工程造價審計是實施工程造價控制的一種重要途徑，它是一個復(fù)雜、綜合的過程，它構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系的主要組成部分。加強工程造價審計風(fēng)險防范是做好工程造價審計工作的重要前提，在工程造價審計實際工作過程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險的防范。審計工作人員要切實履行審計監(jiān)督職能，及時了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識，不斷豐富自己的審計經(jīng)驗，從而及時發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價審計風(fēng)險，提高我國工程造價審計工作質(zhì)量。

參考文獻

[1]張建剛.論工程造價審計風(fēng)險分析及對策措施[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2008，(07).

篇8

關(guān)鍵詞: 政府投資項目;跟蹤審計風(fēng)險;防范;措施

Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.

Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures

中圖分類號：F830.59文獻標識碼：A 文章編號：

作為審計機關(guān)和跟蹤審計人員，如果沒有足夠的風(fēng)險意識，等到風(fēng)險襲來的時候，再去談風(fēng)險為時已晚。因此如何防范跟蹤審計風(fēng)險，是目前政府投資審計亟待解決的問題。現(xiàn)就審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因、審計風(fēng)險特征以及如何有效防范政府投資項目跟蹤審計風(fēng)險，作出如下粗淺探討。

一、政府投資項目跟蹤審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

跟蹤審計的每一個環(huán)節(jié)，都有可能產(chǎn)生審計風(fēng)險，但主要來自于審計執(zhí)業(yè)環(huán)境、審計人員素質(zhì)、審計過程控制等方面。

（一）跟蹤審計所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境引起的審計風(fēng)險

1.公眾對審計依賴程度放大了審計風(fēng)險。無論是社會公眾，還是政府部門領(lǐng)導(dǎo)，都提高了對審計意見的依存度。由于依賴程度提高，跟蹤審計的任何失誤都會加大審計風(fēng)險。

2.法律法規(guī)不配套帶來了審計風(fēng)險。《中華人民共和國審計法》以及地方有關(guān)政府投資審計的規(guī)章制度，與工程項目相關(guān)的律法規(guī)沒有很好的銜接，就會出現(xiàn)審計時不好把握的現(xiàn)象。

（二）跟蹤審計人員自身素質(zhì)引起的審計風(fēng)險

1.跟蹤審計人員的專業(yè)勝任能力不夠引起的審計風(fēng)險。跟蹤審計人員專業(yè)勝任能力高低與審計質(zhì)量好壞成正比，與跟蹤審計風(fēng)險成反比。

2.跟蹤審計人員應(yīng)有的關(guān)注不夠引起的審計風(fēng)險。審計人員如果不能保持應(yīng)有的工作態(tài)度就很難發(fā)揮出跟蹤審計的作用，就不能很好地完成跟蹤審計任務(wù)，進而直接導(dǎo)致審計風(fēng)險。

3.跟蹤審計人員獨立性不夠引起的審計風(fēng)險。審計人員在項目跟蹤過程中，應(yīng)處于超然獨立的地位，與其跟蹤審計項目沒有諸如經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等方面存在的可能威脅，否則將導(dǎo)致審計風(fēng)險。

（三）跟蹤審計過程控制不當引起的風(fēng)險

1.跟蹤審計人員偏離跟蹤審計目標引起的審計風(fēng)險。審計人員頻繁地進入工程建設(shè)現(xiàn)場進行審計，提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，是審計監(jiān)督的職責(zé),但如果把握不好，就很容易偏離正確的定位而介入項目管理者的職責(zé)范圍,從而造成審計工作不應(yīng)有的越位與缺位，引起審計風(fēng)險。

2.跟蹤過程中不協(xié)調(diào)引起的審計風(fēng)險。雖然政府投資項目跟蹤審計只是一種“過程監(jiān)督”，但由于利益博弈原因，在跟蹤過程中可能會出現(xiàn)“一對多”的局面。如果在跟蹤過程中出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，就會引起審計風(fēng)險。

二、政府投資項目跟蹤審計風(fēng)險的特征

(一)審計風(fēng)險的客觀性

現(xiàn)代審計主要采用抽樣審計的方法，而樣本的特性與總體或多或少有一點誤差，即審計人員要承擔(dān)一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險,所以，審計風(fēng)險是客觀存在的。

(二)審計風(fēng)險的普遍性

審計風(fēng)險是通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，而這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。因此，審計風(fēng)險具有普遍性。

(三)審計風(fēng)險的潛在性

審計責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會形成審計風(fēng)險，這就決定審計風(fēng)險在一定時期里具有潛在性。

(四)審計風(fēng)險的偶然性

審計風(fēng)險是由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意接受了審計風(fēng)險，又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴重后果。這就是審計風(fēng)險的偶然性。

(五)審計風(fēng)險的可控性

現(xiàn)代審計的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計進一步發(fā)展到風(fēng)險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來越多的審計風(fēng)險捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動控制審計風(fēng)險的方向發(fā)展,事實證明審計風(fēng)險是可以通過努力而降低其水平的。

三、政府投資項目跟蹤審計風(fēng)險防范措施

了解跟蹤審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因和特征，就可以根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進行防范：

（一）準確把握定位

1.審計人員在前期審計中，應(yīng)把重點放到驗證、評價有關(guān)部門所作的可行性論證工作是否規(guī)范、到位，計算是否正確，所依據(jù)的資料是否真實、可靠、充分上，并僅就此發(fā)表審計意見，供領(lǐng)導(dǎo)部門決策時參考。

2.審計人員與被審計單位明確劃清各自的工作職責(zé)，做到各行其是、各負其責(zé)，避免或減少因?qū)徲媶挝辉轿欢l(fā)審計風(fēng)險。

（二）加強教育培訓(xùn)

1.增強風(fēng)險意識。系統(tǒng)地組織審計人員學(xué)習(xí)審計風(fēng)險方面的理論知識，讓全體審計人員充分認識到，跟蹤審計是一項帶有風(fēng)險與責(zé)任并重的工作，時刻對風(fēng)險保持高度警惕,避免由于審計人員本身過失而帶來的審計風(fēng)險。

2.通過系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，全面提升跟蹤審計人員的專業(yè)知識、技能，增加跟蹤審計的工作經(jīng)驗、閱歷，在跟蹤審計過程中，盡量做到勤勉盡責(zé)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度,避免由于自身素質(zhì)方面的原因帶來的審計風(fēng)險。

（三）控制跟蹤效果

1.前移監(jiān)督關(guān)口,提高審計質(zhì)量。在項目前期準備階段，嚴把立項關(guān)、招投標關(guān)和合同簽訂關(guān)，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為；在施工建設(shè)階段，做到逢變更簽證、隱蔽工程施工、主要材料進場必到，讓監(jiān)督貫穿于施工全過程；在竣工決算階段，結(jié)合項目招投標文件、合同、簽證等對項目決算進行嚴格審核，進一步提高審計質(zhì)量。

2.對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)單位進行溝通、協(xié)調(diào)，提出可行的審計意見和建議。

3.在跟蹤項目分配上，要注意審計人員的獨立性，規(guī)避關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力方面的影響，盡量避免利益輸送行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

篇9

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；措施

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01

伴隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷深化以及體制改革的深入，市場已經(jīng)開始日趨規(guī)范，市場經(jīng)濟的運行不但為施工企業(yè)帶來了新的機遇，同時也使施工企業(yè)必須面對巨大的競爭壓力。施工企業(yè)由于涉及到的項目合同比較分散，對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警和控制還僅僅停留在一般的內(nèi)部審查和監(jiān)督上，為此，工程施工企業(yè)需要確立以市場經(jīng)濟作為前行的方向，從企業(yè)內(nèi)部的管理理念進行轉(zhuǎn)變，通過深入開展企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)，更有效的推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

作為企業(yè)內(nèi)部審計工作，主要的目標是通過審計監(jiān)督和評價，來實現(xiàn)對企業(yè)效益的有效管理，其職能是通過對企業(yè)生產(chǎn)實踐中的經(jīng)濟活動進行適當性、合法性的監(jiān)督，作為獨立的客觀監(jiān)督和評價活動，與企業(yè)自身的內(nèi)部審計條件和外部環(huán)境所決定，通過以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以促進和完善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為目標，來促進企業(yè)的長期穩(wěn)定快速發(fā)展。

一、當前施工企業(yè)開展內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與問題

通過對當前施工企業(yè)的審計工作進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其問題主要表現(xiàn)是，一是由于審計人員自身的獨立性等原因，與被審計單位或員工由于比較熟稔，對審計工作中的出現(xiàn)的問題沒有進行深入的分析與審查，二是由于對被審單位的工作情況有所了解，因麻痹大意而簡化了相關(guān)業(yè)務(wù)程序，對企業(yè)存在的一些問題或變化沒有足夠的重視，或者因固有思維的影響而調(diào)查不深入；三是被審單位對審計工作及方法比較熟悉，對其中的有些問題提前做好了應(yīng)對措施，不便于給審計人員的取證；四是審計人員與被審單位之間串通舞弊現(xiàn)象的發(fā)生等。

3ec

為此，在施工企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，必須結(jié)合復(fù)雜多變的審計環(huán)境，從各個方面來開展工作，對一些遇到的特殊原因和難題進行多方調(diào)查取證，經(jīng)過對施工企業(yè)審計工作的認識，主要從以下幾點來突破。

1.結(jié)合施工企業(yè)在工程項目施工中分散性來著手取證

我國審計法律法規(guī)的頒布，為企業(yè)開展內(nèi)部審計工作提供了法律依據(jù)和參考準則，而在面對日趨復(fù)雜的審計環(huán)境，對審計對象的審計內(nèi)容的廣泛性與當前的客觀審計條件產(chǎn)生了矛盾。比如在對施工企業(yè)進行審計時，由于施工項目的分散性，審計項目的數(shù)量也非常大，有些項目延伸到海外，并且隨著施工領(lǐng)域的不斷擴展，對施工企業(yè)進行內(nèi)部審計工作來說，無論是從時間行還是從項目上都難以實現(xiàn)對所有的項目進行徹底審計，為此，只有從審計經(jīng)驗和實際審計項目中進行抽查審計，以當前審計人員的職業(yè)判斷來推動施工企業(yè)的審計合法性與適時性。同時，依靠施工企業(yè)各部門的自查與審計人員互查相結(jié)合的方式，由于在審計管理上，人員素質(zhì)差異上存在的問題，對于施工企業(yè)做出正確的客觀的審計結(jié)論的難度是可想而知的，因此審計風(fēng)險是難以避免的。

2.針對當前施工市場的不規(guī)范，對施工企業(yè)在項目中盈虧問題難以做出準確判定

4fa2

在對施工企業(yè)進行內(nèi)部審計時，其主要重點是對企業(yè)相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任進行認定和評議，而由于施工企業(yè)在當前的市場環(huán)境中還存在在管理不規(guī)范的現(xiàn)象，對施工企業(yè)的某些工程項目的盈虧問題還難以作出準確判定，特別是施工企業(yè)市場競爭的加劇，對于在工程招投標中采取的不正當手段或惡性競爭現(xiàn)象，不僅給建設(shè)單位帶來風(fēng)險，也給施工企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和施工帶來了壓力，如有些項目為了實現(xiàn)政績的突出，對建設(shè)資金方面有施工企業(yè)長期墊付，有的建設(shè)單位不履行合同條款，對工程造價私自調(diào)整或變更付款方式，也給施工企業(yè)的資金鏈造成了一定的壓力，甚至有的建設(shè)單位惡意拖欠工程款……所有這些現(xiàn)象的發(fā)生，都給施工企業(yè)的項目管理帶來不確定性，也為施工企業(yè)的最終經(jīng)濟效益帶來風(fēng)險，而對經(jīng)濟活動中的責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任帶來了更多的問題和矛盾，為此，僅靠審計人員通過相關(guān)的審計工作和職業(yè)判斷來作出審計結(jié)論，難免進一步增加了審計的風(fēng)險。

3.當前施工企業(yè)的財務(wù)制度與財務(wù)人員的專業(yè)局限性之間的矛盾

在施工企業(yè)財務(wù)管理中，由于施工領(lǐng)域各類工程預(yù)算與造價上的專業(yè)性，再加上不同施工現(xiàn)場的隨時性與特殊性，對財務(wù)部門的核算工作提出了更高的難度，而財務(wù)人員對工程物資成本與實際收支之間的核算只能通過相應(yīng)的資料來進行，由于對現(xiàn)場未施工項目的不了解或不熟悉，再加上新的會計制度的實施，會計人員面對自由裁量權(quán)的擴大，而對財務(wù)管理中的工程總價、合同總價、實際造價等問題難以進行準確的確定，對當期的收入與成本核算等工作，面臨著更多的財務(wù)失真問題，在一定程度上也加劇了審計人員的職業(yè)判斷，無形中增加了審計風(fēng)險。

4.審計從業(yè)人員的經(jīng)驗及職權(quán)限制等也增加了審計風(fēng)險

隨著我國審計工作的不斷發(fā)展，審計人員在施工企業(yè)的審計工作中，由于涉及的工程項目種類太多，而審計人員的相對較少，再加上對相關(guān)專業(yè)知識的缺乏，都給審計工作的效率提升帶來了阻礙。日益復(fù)雜的審計環(huán)境與審計從業(yè)人員的專業(yè)局限性之間的矛盾，特別是某些經(jīng)濟活動中的虛假事實的迷惑性，給審計人員的審計風(fēng)險同樣帶來了不利影響，增加了審計的難度。

二、加強對施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范和控制

1.強化審計程序，規(guī)范審計行為，降低審計風(fēng)險，推動審計質(zhì)量的提升

審計工作的實施必須在審計程序和要求下，有步驟的開展和實行，比如從審計的準備階段到實施階段，再到終結(jié)階段，都要將規(guī)范審計人員的審計行為貫穿其中，從而推動審計質(zhì)量的提升。施工企業(yè)在開展審計調(diào)查時，要對被審計單位的工程項目進行詳細的自查，并從施工單位的自查報告中進行全面的分析，區(qū)分各類會計責(zé)任與審計責(zé)任，將施工工程中的風(fēng)險因素進行認證和權(quán)衡，并結(jié)合審計原則和規(guī)定，按照相應(yīng)的流程來調(diào)查取證，形成審計報告，同時，從審計報告的復(fù)核體制出發(fā)，堅持對全員、全經(jīng)濟過程的審計質(zhì)量控制，從而有效的降低審計風(fēng)險。

2.健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，完善企業(yè)的審計體系

對施工企業(yè)來說，從企業(yè)的管理效率上要建立明確的內(nèi)部審計管理制度，從而加強對企業(yè)財務(wù)人員及相關(guān)管理人員的職責(zé)監(jiān)督，同時，加強對財務(wù)會計核算管理，對工程施工中的收入項目、成本支出，以及利潤等問題進行細化和明確，并將對各工程項目的實時監(jiān)督與企業(yè)的綜合管理構(gòu)建起來，使其審計工作與項目的實施過程同步協(xié)調(diào)進行，以確保財務(wù)審計工作的真實性和有效性。

3.國家應(yīng)該規(guī)范施工企業(yè)的經(jīng)營秩序，構(gòu)建良好的外部環(huán)境

加強施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作的同時，國家應(yīng)該從規(guī)范市場秩序的角度出臺相關(guān)專項措施，比如對項目承包及墊資施工的專項治理，對施工企業(yè)的監(jiān)管更加深入與細致，從而確保項目工程在建設(shè)中擁有良好的外部環(huán)境，從而為降低施工企業(yè)的審計風(fēng)險創(chuàng)造條件。

4.注重審計人員的后期培訓(xùn)與職業(yè)教育，提升審計水平

施工企業(yè)的審計工作的開展離不開審計人員的綜合素質(zhì)的提升，為此，加強對施工企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)素質(zhì)，從自身的學(xué)習(xí)及組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的審計技術(shù)與方法，學(xué)習(xí)當前關(guān)鍵審計行業(yè)的相關(guān)政策和方針，以實現(xiàn)對審計人員法律法規(guī)能力，職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的全面提升，從而提高審計人員的風(fēng)險意識，更加積極有效的落實審計風(fēng)險責(zé)任。

總之，針對施工企業(yè)的內(nèi)部審計現(xiàn)狀和特點，就其存在的問題展開論述，并從中探索出適宜施工企業(yè)強化審計責(zé)任，減低審計風(fēng)險的措施和意見。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，對新形勢下的施工企業(yè)的經(jīng)營管理審計思路的不斷探索與實踐，相信未來施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作會越來越完善。

參考文獻：

篇10

關(guān)鍵詞：工程造價審計；問題；對策

中圖分類號：E232文獻標識碼： A

1、前言

工程造價審計主要是對工程項目進行決算，在工程項目竣工之后，建設(shè)和施工單位結(jié)算工程款項時進行的工作。工程建設(shè)所需費用所占的比重較大( 一般在40%以上) 、項目建設(shè)周期較長、參與的范圍較廣，因此需要對建筑工程中的造價審計進行有效地控制，以此來影響建筑工程所需要的進度以及項目所產(chǎn)生的投資效益。當前的工程造價審計工作由于建筑行業(yè)的改革也需要做出相關(guān)的調(diào)整，但是由于工程造價審計工作還不夠完善，導(dǎo)致當前的工程造價審計工作存在著一些問題，給建設(shè)單位造成了一定的經(jīng)濟損失。在今后的工程造價審計工作中需要采取合理的措施進行相關(guān)的改革，更好地保障工程的造價審計工作。

2、工程造價審計過程中出現(xiàn)的問題

2.1、工程造價審計的作用未能有效發(fā)揮

當前隨著建筑工程項目的增加，工程造價審計工作也逐漸增加，工程造價審計工作面臨著眾多的挑戰(zhàn)。但是由于工程造價審計工作的工作方式比較單一，工作手段比較傳統(tǒng)導(dǎo)致工程造價審計工作難以滿足當前的工程建設(shè)的要求。當前的工程造價審計工作缺少相關(guān)的專項審計，導(dǎo)致審計工作不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。另外隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，審計工作的方式也不再適應(yīng)時展和審計工作發(fā)展的需要，當前的審計工作方式嚴重影響了審計工作的效率，影響了正常的結(jié)算時間，導(dǎo)致工程造價審計的作用沒有得到發(fā)揮。

2.2、建筑工程造價審計沒有嚴格的管理模式

目前的工程造價審計基本上缺乏系統(tǒng)的管理模式，沒有對建筑工程建設(shè)項目全過程進行有效管理，缺乏綜合管理的意識。其次，企業(yè)工程管理部門、中介監(jiān)管單位以及工程施工單位, 是一項工程建設(shè)所涉及的三大主體,但是由于目前為止,我國還沒有在這三者之間形成互相制約、互相監(jiān)管的管理機制,導(dǎo)致施工監(jiān)管沒有到位、工程建設(shè)資金流向不明的現(xiàn)象越演越烈。而且,由于缺乏完善的監(jiān)管制度,進行暗箱操作、假招標以及隨意更改建設(shè)程序的事情也屢屢發(fā)生, 這些非法現(xiàn)象都無疑使得工程造價大大的增加。

2.3、忽略對建筑項目的投資控制

工程項目在建設(shè)過程中, 工程管理人員往往只注重工程質(zhì)量的控制和工程進度的監(jiān)督,而忽略了對建筑項目的投資控制,使得工程造價的結(jié)算高于預(yù)算情況在我國的固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域普遍存在。而且,由于一些工程造價人員的職業(yè)素養(yǎng)偏低, 對工程技術(shù)知識不了解,使得工程造價不能得到合理的控制, 這也是造成投資效益低的主要原因。

2.4、決算中常見的問題

在決算中常見的問題主要有：有關(guān)決算管理人員不嚴格按照工程的真實情況進行核算，有些文件資料都需要按照具體的程序變動情況進行逐一的對照核實工作，以便于進行工程建設(shè)方不同施工隊伍之間的單項工程造價。如果沒有按照規(guī)定進行，就難以確認工程發(fā)生的實際變更情況，也就難以就原始資料進行相關(guān)的決算增減調(diào)整，整個工程造價就會受到影響。

3、工程造價審計應(yīng)該采取的對策

3.1、健全工程造價審計相關(guān)法規(guī)

健全與完善工程建筑工程造價審計相關(guān)的法律法規(guī)，協(xié)調(diào)好造價部門的關(guān)系。一方面，需要通過健全建筑工程造價審計相關(guān)的法律法規(guī)，保證所有工程單位處于良性競爭環(huán)境當中。另一方面，還需要協(xié)調(diào)好造價審計各部門之間的關(guān)系，從而更好地控制造價。

3.2、審計工作向項目前期深入

審計人員應(yīng)該提早介入到招投標工作中，首選對于招標文件進行審查，查看招標文件的內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定和文件的要求，對于招標的范圍是否明確，對于招標文件中的取費標準是否與合同約定中一致。其次，要做好標底的審核工作，標底中應(yīng)該明確合同約定中承包內(nèi)容的具體化，為以后的設(shè)計變更和材料調(diào)差等提供依據(jù)，因此，在招投標階段，審計工作就應(yīng)該介入，對影響工程造價的合同條款把關(guān)，對于計價方式、取費標準、索賠等都應(yīng)該有明確的規(guī)定，方便以后的審計工作，也能使審計人員從造價的源頭把關(guān)，能有效的降低工程造價，更好的體

現(xiàn)審計工作的效能。

3.3、深入的市場調(diào)研和資料收集

在進行工程建設(shè)之前，首先要進行充分的市場調(diào)研，要充分搜集關(guān)于工程建設(shè)的資料，應(yīng)該從建設(shè)工程一開始就嚴格按照編制進行相關(guān)原始資料文件文本等的統(tǒng)一收集整理以及分析。包括考察工程項目建設(shè)的價值，具體來說，要將工程建設(shè)涉及到的水文、氣候、相關(guān)相似案例等方面的考察，充分考慮該項工程建設(shè)的未來發(fā)展性和經(jīng)濟合理性。

3.4、盡可能降低工程造價審計風(fēng)險

審計人員在進行工程造價審計的時候，由于發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡o工程造價帶來了一定的影響。工程造價審計的風(fēng)險是客觀存在的，是由審計業(yè)務(wù)和工程項目的特點所決定的，審計風(fēng)險主要包括建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險；建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險；建設(shè)項目的復(fù)雜性、敏感性導(dǎo)致的審計風(fēng)險；外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險；內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險；內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險；審計人員素質(zhì)缺陷造成的審計風(fēng)險等。工程造價審計的內(nèi)容繁雜，專業(yè)廣泛，對審計人員提出了很高的要求，只有做好以下幾點，才能盡可能降低工程造價審計風(fēng)險：1)熟悉工程造價審計的相關(guān)法律和法規(guī)，提高審計人員的水平，避免審計風(fēng)險。2)完善審計主體內(nèi)部運行機制，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。3)將風(fēng)險意識貫穿整個工程審計的過程中，審計人員時刻有著預(yù)防意識。4)建設(shè)高素質(zhì)的工程造價審計人員隊伍。5)規(guī)范審計報告完整性，規(guī)范審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，把切實有效的信息納入到審計報告中。

3.5、加強對審計信息的審核工作

工程造價審計工作的主要依據(jù)是建設(shè)單位所提供的建筑工程項目的資料，因此資料的真實有效性對于審計工作十分重要。一方面需要建筑施工單位提供有效的審計信息。當前由于一些施工單位為了一己之私將假的信息提供給審計部門，這對于建設(shè)單位的經(jīng)濟效益和項目的施工質(zhì)量造成了嚴重的影響，同時也誘發(fā)了一些腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。為了更好地維護建設(shè)單位的經(jīng)濟利益和國家的經(jīng)濟建設(shè)，應(yīng)該保障審計信息的真實性。另一方面需要加強對項目工程信息的審核工作。很多審計部門對送交的審計信息都沒有進行嚴格的審查，導(dǎo)致審計工作沒有發(fā)揮出應(yīng)有的實際作用。工程造價審計工作應(yīng)該對審計信息進行嚴格的審核，保障信息的有效性和真實性。在審計的過程中應(yīng)該嚴格重視工程量的審計可以采取相關(guān)的措施對工程量進行重新核算，這樣可以有效地減少腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，更好地保障項目的施工建設(shè)。

3.6、提高工程造價審計人員的素質(zhì)

工程造價審計工作在整個建筑施工過程中占據(jù)著重要的位置，這一工作關(guān)系著整個建筑施工的經(jīng)濟效益和施工質(zhì)量。由于工程造價審計工作面臨著重要的改革，工程造價審計人員的素質(zhì)也需要進一步提高，更好地適應(yīng)審計工作的需要。一方面需要加強審計工作人員的專業(yè)知識培訓(xùn)。另一方面需要提高工程造價審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。

4、結(jié)束語

建筑工程項目造價審計控制管理工作關(guān)系到建筑項目能否滿足預(yù)算的要求。做好工程造價審計工作對工程的建設(shè)至關(guān)重要,我們應(yīng)該在實踐中不斷完善工程造價審計,提高工程管理水平,爭取最佳投資效果。

參考文獻：

[1]張麗穎.泉州黎明職業(yè)大學(xué).福建泉州.談公司預(yù)決算控制[J].職大學(xué)報,2010(4).