稅務(wù)風(fēng)險管控方案范文
時間：2023-05-05 11:37:36
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篇1
關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的目標，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施
1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險
納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風(fēng)險。
7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準確把握稅收政策
我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
參考文獻：
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[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)
篇2
為了加強對大企業(yè)的事前稅務(wù)治理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，國家稅務(wù)總局于2009年正式《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，明確提出稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負責(zé)督導(dǎo)并參與決策，董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容；企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。在法定報告內(nèi)容和法定披露制度不斷強化的環(huán)境下，公司必須實施稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的相關(guān)流程，董事會應(yīng)對包括稅務(wù)風(fēng)險管理在內(nèi)的公司治理體系負責(zé)。
近年來，國內(nèi)上市公司因涉稅問題，引發(fā)公司股價下挫，給公司的形象造成嚴重損害的事件，屢見不鮮。中國證監(jiān)會會計部的《2012年上市公司執(zhí)行會計準則監(jiān)管報告》顯示，企業(yè)在收入確認、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長期股權(quán)投資和政府補助等會計處理方面仍存在較大問題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風(fēng)險。稅務(wù)治理已經(jīng)成為眾多國內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過總結(jié)稅務(wù)治理具體實踐，提升國內(nèi)大型企業(yè)集團的稅務(wù)治理水平。
二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論
（一）稅務(wù)治理的定義英國學(xué)者Mr David Fwilliam認為稅務(wù)治理的定義，可簡單地表達為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來協(xié)助董事提高公司價值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國學(xué)者王家貴的解釋，企業(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運用，事前籌劃和計劃實施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達到化解不特定稅務(wù)法律風(fēng)險及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：
（1）外部因素：客觀經(jīng)濟環(huán)境（主要指稅收負擔(dān)水平）對企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門的稅收征管壓力和對企業(yè)運用稅收政策及籌劃項目的認可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對企業(yè)稅務(wù)治理水平的認可程度。
（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會及管理層對稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風(fēng)險防范意識以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問題應(yīng)對能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。
（二）稅務(wù)治理的目標企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標，分別是風(fēng)險管理和價值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價值及維護企業(yè)善盡社會責(zé)任的形象，是大型企業(yè)集團稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。
（1）稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險包括政策遵從風(fēng)險和業(yè)務(wù)交易風(fēng)險：政策遵從風(fēng)險是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財稅人員對涉稅業(yè)務(wù)核算和會計處理的不正確或者不準確，導(dǎo)致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽損害等產(chǎn)生的風(fēng)險。業(yè)務(wù)交易風(fēng)險是指企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加或者承擔(dān)不必要的稅務(wù)負擔(dān)而產(chǎn)生的風(fēng)險。
（2）稅務(wù)價值。稅務(wù)價值，通過運用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負擔(dān)，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價值和無形價值：有形價值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，是可量化的經(jīng)營成果。無形價值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽，提升公司的社會形象，有助于公司吸引人才、資本市場融資等，是難以量化的經(jīng)營行為。
（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國COSO委員會了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報告提出內(nèi)部控制是用以促進效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，幫助保證財務(wù)報告的可靠性和對法律法規(guī)的遵從。COSO報告認為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個目標：經(jīng)營的效率和效果，財務(wù)報告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對上述三大內(nèi)控目標會產(chǎn)生重要影響。、
基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面落實稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風(fēng)險目標，包括管理層對稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風(fēng)險制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團的地位。（2）風(fēng)險評估。指企業(yè)應(yīng)對不同類別稅務(wù)風(fēng)險的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識別、評估、管理和消除稅務(wù)風(fēng)險的流程。（3）控制活動。指企業(yè)通過設(shè)計和制定詳細的流程對已識別的稅務(wù)風(fēng)險進行管理，以實現(xiàn)對集團稅務(wù)風(fēng)險目標的控制，包括詳細的規(guī)章制度、復(fù)核、審批和運用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風(fēng)險目標與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門進行充分溝通。記錄用于識別和量化稅務(wù)風(fēng)險的操作指引，以及控制風(fēng)險的措施；制定風(fēng)險監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風(fēng)險控制措施受到評估，以及有新的風(fēng)險出現(xiàn)的時候能夠及時采取控制和補救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過采取復(fù)查稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制實施有效性的措施，保證有效性得以實現(xiàn)。風(fēng)險監(jiān)督將能夠識別風(fēng)險控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標沒有實現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時采取補救措施。
三、大型企業(yè)集團稅務(wù)治理實踐：以A集團公司為例
A集團公司創(chuàng)建于上世紀九十年代，主營日化產(chǎn)品，公司主營產(chǎn)品的市場占有率多年來穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團公司立足日化主業(yè)的同時，拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團公司。公司具有強烈的依法納稅意識和社會責(zé)任感，但是，稅務(wù)治理相對滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責(zé)任主要由財務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。
（一）A集團公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性
（1）跨行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致涉稅處理復(fù)雜。近年來，A集團公司立足日化主業(yè)的同時拓展了另外兩個基本業(yè)務(wù)單元，通過參股或控股的形式涉足投資銀行、保險、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團公司，業(yè)務(wù)遍布全國各地及部分國外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項多種多且并日趨復(fù)雜，稅收貢獻對所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營管理的一項非常重要的決策。
（2）稅務(wù)治理專業(yè)性越來越高。由于國內(nèi)外稅法紛繁復(fù)雜而且具有很強的專業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很嚴格，集團范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來重大損失，如果沒有獨立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復(fù)雜的各項稅務(wù)工作。
（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負成本在A集團公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對公司的資金周轉(zhuǎn)和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學(xué)地進行稅收籌劃，將成為A集團公司進行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。
（4）權(quán)威性指導(dǎo)著稅務(wù)工作的有效開展。作為復(fù)合型的大型企業(yè)集團公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，不只是財務(wù)部門的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實到位。
（二）A集團公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項工作，A集團公司按照集團總體的工作部署要求，組建了獨立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對集團稅務(wù)部的管理職能進行了準確的分析定位。
通過SWOT分析，A集團公司稅務(wù)部對部門的優(yōu)勢和劣勢以及在發(fā)展中存在的機會和威脅有了清晰的認識。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對部門管理職能進行了定位，主要包括三個方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運營支持和合規(guī)要求。
（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進行由稅務(wù)驅(qū)動的內(nèi)部流程再造。同時基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負責(zé)整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負。
（2）運營支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔(dān)專家顧問角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識管理。參與集團日常經(jīng)營活動，協(xié)助集團建立整體節(jié)稅模式，提出改進建議以不斷降低管理成本。
（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門建立良好的溝通機制，落實內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機會最大化，為高級管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。 及時掌握國家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計稅務(wù)培訓(xùn)課程，對成員公司的財務(wù)人員及其他部門人員進行稅務(wù)知識培訓(xùn)，確保國家的各項稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負責(zé)指導(dǎo)納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導(dǎo)的規(guī)范，控制日常納稅風(fēng)險。
（三）A集團公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團公司稅務(wù)部在集團總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團一級管理部門，歸屬于集團財務(wù)中心，擁有獨立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團整體戰(zhàn)略為指導(dǎo)，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專業(yè)部門及專業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺體系、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系，以幫助企業(yè)實現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標。
（1）專業(yè)部門及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）
部門職責(zé)：作為集團稅務(wù)治理的主管部門，稅務(wù)部以集團整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，專注于集團稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財稅政策宣導(dǎo)、納稅控制體系建設(shè)、投資項目稅務(wù)分析、稅務(wù)團隊建設(shè)和稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等部門使命的達成，是集團以及各分子公司實施稅務(wù)治理的全面管控，是集團稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標分解、納稅控制管理、稅務(wù)風(fēng)險的快速反應(yīng)、稅務(wù)團隊建設(shè)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責(zé)任部門，對稅務(wù)隊伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長、積極性和凝聚力負責(zé)。
崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓(xùn)、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會計崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實行垂直的業(yè)務(wù)管理。
稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)與團隊建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團隊建設(shè)，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項目工作制的形式開展各項工作，在培養(yǎng)各成員團隊合作精神的同時，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長為能獨擋一面的稅務(wù)專業(yè)人才。
（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風(fēng)險評估建設(shè)）
開展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標 ：稅務(wù)部以企業(yè)營運策略為起點制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團公司年度全面預(yù)算管理的要求，經(jīng)過科學(xué)的計算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標，并報集團公司管理層批準。稅務(wù)部每月對全年納稅達成數(shù)據(jù)實行動態(tài)分析管理，及時發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導(dǎo)下按時準確完成。
加強IT技術(shù)的運用，提高工作效率：稅務(wù)部通過建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準確性，實現(xiàn)稅務(wù)核算標準化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標實時化。稅務(wù)部遵循簡易、快速、清晰的原則，建立了財稅法規(guī)檔案庫，方便各成員公司的財稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國家及地方的政策法規(guī)。同時，部門在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動方法，提升工作效率。
開展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過設(shè)置稅費預(yù)算達成率、主營業(yè)務(wù)毛利率、三項費用率、增值稅稅負率、企業(yè)所得稅稅負率和綜合稅負率等關(guān)鍵稅務(wù)指標，建立科學(xué)合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對相關(guān)人員提出預(yù)警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報告，為管理層提供決策支持。
（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）
稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團業(yè)務(wù)多元化的特點，統(tǒng)一各項涉稅事務(wù)的管理標準。在納稅申報流程方面，設(shè)置各層級審核節(jié)點，嚴格對申報的數(shù)據(jù)進行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時準確完成，規(guī)避因漏繳、錯繳而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。在關(guān)聯(lián)定價方面，設(shè)置定價審核流程，對價格的更新時點、審核的標準進行規(guī)范，同時定期對毛利率波動狀況進行分析，切實保障集團關(guān)聯(lián)定價政策執(zhí)行到位，確保集團各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費用加計扣除等方面制定了相對完整的管理制度體系。
開展稅務(wù)稽核，落實稅務(wù)內(nèi)控：為了落實稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學(xué)有效的稅務(wù)稽核風(fēng)險管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場溝通核實、事后跟蹤落實的工作程序，定期對各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進行專項稽核，保證各成員公司嚴格執(zhí)行各項稅務(wù)政策。通過對集團業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風(fēng)險控制在萌芽狀況，有效地防范了集團整體的稅務(wù)風(fēng)險，同時也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開展稅務(wù)稽核的重點主要包括：銷售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過程稽核。稅務(wù)部針對稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，提出整改措施，建議被稽核單位加強對各項涉稅業(yè)務(wù)的開展進行全程管理，以降低涉稅風(fēng)險發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。
（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動建設(shè)）
投資并購業(yè)務(wù)管理：A集團公司主業(yè)經(jīng)營良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購和重組業(yè)務(wù)越來越多。A集團公司稅務(wù)部在重大投資并購項目初始階段就開始介入，與業(yè)務(wù)部門開展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對股權(quán)運作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時機選擇等各種經(jīng)濟行為決策所涉及的各稅種成本進行分析測算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。
生產(chǎn)采購業(yè)務(wù)管理：A集團公司的主業(yè)是制造和銷售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運輸作業(yè)量大的特點，生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的增值稅進項發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進行抵扣的范圍。同時，在遵循會計準則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負擔(dān)等因素對各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。
銷售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團公司稅務(wù)部，通過對銷售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點，包括公司設(shè)立形式、銷售收入確認的時點、銷售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷售的情形、納稅義務(wù)時間、促銷方式中的費用發(fā)票合規(guī)性、銷售人員激勵形式中的個人所得稅等，落實銷售納稅策略。同時，針對各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對日化快消品促銷費用大，促銷周期長，促銷模式多樣的特點，費用發(fā)票回收周期長和來源多的特點，做好相關(guān)費用的預(yù)提，保證每月費用能夠?qū)嶋H反映在財務(wù)報表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。
技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團公司是國內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團，廣泛開展國際合作，與世界500強中的國際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國內(nèi)知名的科研院校進行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務(wù)特點和獲取的相應(yīng)資格，A集團公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點工作內(nèi)容之一，重點關(guān)注研發(fā)費用加計扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項目的立項及實施，關(guān)注新產(chǎn)品的開發(fā)及銷售，以充分利用國家針對促進企業(yè)技術(shù)進步出臺的系列稅收優(yōu)惠政策。
轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)管理：A集團公司是覆蓋全國各個區(qū)域的大型企業(yè)集團，經(jīng)營的日化業(yè)務(wù)遍布全國各個地區(qū)，在全國擁有眾多生產(chǎn)基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對各公司的稅收影響大。為此，A集團公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強對轉(zhuǎn)讓定價的管控，對轉(zhuǎn)讓定價中涉及的轉(zhuǎn)讓定價方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報等進行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過月度稅務(wù)分析，對轉(zhuǎn)讓定價體系進行跟蹤落實，以確保符合稅法的相關(guān)要求。
（5）IT系統(tǒng)共享平臺體系建設(shè)（COSO控制活動及監(jiān)督建設(shè)）
稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當(dāng)月度最新的稅收政策和典型案例，通過共享平臺在集團范圍內(nèi)實現(xiàn)共享，提升整個集團特別是財稅人員的稅務(wù)政策認知能力和稅務(wù)問題處理能力。稅務(wù)部每月通過分析和整理當(dāng)月各稅種的申報日期及當(dāng)月需要重點關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團范圍內(nèi)做好納稅申報時點提醒，規(guī)避因納稅申報引起的稅務(wù)風(fēng)險。
在線稅務(wù)咨詢：稅務(wù)部通過在集團網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺，以“你問我答”的方式，對日常稅務(wù)咨詢問題及時給予合理的解決方案，通過事中指導(dǎo)和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問題的切實解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險，也有效推動了部門服務(wù)水平的持續(xù)進步，提升了集團的稅務(wù)管控職能。
月度稅務(wù)例會：稅務(wù)部通過與中介機構(gòu)合作，每月召集財務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門針對當(dāng)月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進行討論，加強相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨立性，推進涉稅業(yè)務(wù)的順利開展，提升部門的管控能力和服務(wù)水平。
稅務(wù)答疑手冊：稅務(wù)部定期通過對集團范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問題進行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問答知識手冊，并組織相關(guān)人員對手冊進行學(xué)習(xí)，規(guī)范各項涉稅業(yè)務(wù)的處理。
（6）政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）
政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機構(gòu)資源相結(jié)合開展稅務(wù)政策研究，對國家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進行研究提煉，形成研究報告遞交集團管理層。
專業(yè)培訓(xùn)方面：稅務(wù)部開展稅務(wù)培訓(xùn)選取的主題主要來自兩方面，一方面為最新稅務(wù)政策研究的成果，即與集團業(yè)務(wù)相關(guān)的動態(tài)政策的稅務(wù)專題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會計實務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓(xùn)主題涉及營改增、涉稅會計核算、發(fā)票知識、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價、稅務(wù)稽查與風(fēng)險應(yīng)對等。通過開展針對性的培訓(xùn)，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識。
（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過總結(jié)分析，A集團公司稅務(wù)職能活動在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時，注重將集團誠信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識扎實、工作認真細致、快速、準確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機關(guān)，與稅務(wù)征管部門開展了形式多樣的溝通交流活動，有效地促進了政企之間的友好互信關(guān)系。
（四）A集團公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過變革，A集團公司稅務(wù)風(fēng)險得到了有效的管理，稅務(wù)價值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進一步完善，主要包括以下幾個方面：
（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專業(yè)人才缺少、國際稅收視野和經(jīng)驗不是的問題。A集團稅務(wù)部未來將考慮引用優(yōu)秀人才或通過部門內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風(fēng)險管理的人員，加強國際財稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國際化稅收視野的高度應(yīng)對各類稅務(wù)實務(wù)問題。
（2）稅務(wù)風(fēng)險管控方面。A集團公司目前主要注重業(yè)務(wù)過程的管控，事前管控相對不足。因此，A集團公司未來應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點的管控，建立標準檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)智能、遠程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標自動預(yù)警體系，最終建立全面的稅務(wù)風(fēng)險管控體系。
（3）稅務(wù)研究與培訓(xùn)方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團隊，稅務(wù)培訓(xùn)多采用外聘培訓(xùn)師的形式。未來，A集團公司將加強稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。
四、結(jié)論
公司的稅務(wù)治理不能簡單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當(dāng)前很多企業(yè)包括大型集團公司和中小公司，缺乏對稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團公司通過分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團經(jīng)營管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運營支持和合規(guī)要求三個職能定位。A集團公司在COSO框架下開展集團六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護航。企業(yè)管理層必須提高對稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)價值”的稅務(wù)治理目標。
［本文系國家自然科學(xué)基金重點項目（編號：71032006）、國家自然科學(xué)基金面上項目（編號：71372150）、教育部人文社科一般項目（編號：11YJA790094）、中央高校基本科研業(yè)務(wù)費專項資金資助項目（編號：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時感謝中山大學(xué)成本與管理會計研究中心的支持］
參考文獻：
［1］國家稅務(wù)總局：《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）〉的通知》，國稅發(fā)［2009］90號。
篇3
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；創(chuàng)業(yè)期；財務(wù)管理體系
一、引言
現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)時代，隨著創(chuàng)業(yè)大潮和“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的火熱，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。2018年1月31日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）在京第41次《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》，截至2017年12月，我國境內(nèi)外上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量達到102家，較2016年增長12%，總體市值為8.97萬億人民幣，較2016年增長66.1%。財務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標下，企業(yè)經(jīng)營活動和投、融資活動實施價值化管理的體系。在互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的財務(wù)管理體系建立過程中，問題更多出現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)控制度、全面預(yù)算、財務(wù)核算及評價、財務(wù)人員專業(yè)能力等方面。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要平穩(wěn)快速的渡過創(chuàng)業(yè)期，獲得持續(xù)增長和穩(wěn)定發(fā)展，除了需要持續(xù)進行技術(shù)和產(chǎn)品、服務(wù)創(chuàng)新外，還需要不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。創(chuàng)業(yè)期呈現(xiàn)出風(fēng)險高、管理弱、商業(yè)模式更新快等特點，建立一套完善實用的財務(wù)管理體系則顯得尤為重要。本文探討了互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)在財務(wù)管理體系建立過程中出現(xiàn)的財務(wù)管理漏洞及管理誤區(qū)，并提出了相應(yīng)的解決對策。
二、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財務(wù)管理體系建立存在的問題
（一）忽視財務(wù)管理工作，缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控制度管控
在創(chuàng)業(yè)期巨大的生存壓力下，創(chuàng)業(yè)團隊往往會重業(yè)務(wù)輕管理，忽視財務(wù)管理體系的建立，部分創(chuàng)業(yè)者對財務(wù)工作的理解非常狹隘，認為財務(wù)工作無非就是報銷、記賬、報稅，配備出納會計即可，甚至不設(shè)置會計，而直接選擇記賬公司將財務(wù)工作進行外包，在這種情況下，即使有財務(wù)制度也會是流于形式，在企業(yè)的發(fā)展過程中起不到有效的管控作用。在制度管理的松緊口徑方面，如果企業(yè)采取寬松的制度管理口徑，會造成工作氛圍不夠緊張，沒有生存壓力，畢竟從業(yè)人員經(jīng)歷過創(chuàng)業(yè)階段的是少數(shù)，大多來自于相對成熟的企業(yè)，不懂得節(jié)制節(jié)約，造成資源浪費。如果企業(yè)采取嚴格的制度管理口徑，照搬對標企業(yè)的內(nèi)控制度，那么這種舶來品的制度大而全，并不適合初創(chuàng)企業(yè)，太多的條條框框會對業(yè)務(wù)人員有所束縛，影響了業(yè)務(wù)的快速開展，也影響了業(yè)務(wù)人員的積極性。如果缺乏有效的內(nèi)控制度監(jiān)督，業(yè)務(wù)發(fā)展往往會缺乏約束，殊不知在片面追求業(yè)績的同時很可能在商務(wù)談判、合同簽訂等環(huán)節(jié)埋下不少的法律及財稅風(fēng)險。比如簽訂了對公司極其不利的付款條件、未約定應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票、未了解到對方單位為小規(guī)模納稅人，而其只能提供3%的增值稅進項稅額抵扣發(fā)票、約定了高額的違約金比例、約定了有歧義的結(jié)算金額計算條款、簽訂了超經(jīng)營范圍的合同內(nèi)容等諸如此類的問題。
（二）缺乏歷史數(shù)據(jù)支持，預(yù)算工作無法落到實處
現(xiàn)金流是創(chuàng)業(yè)公司的命脈，如何通過有效的財務(wù)控制手段來確保現(xiàn)金流量的穩(wěn)定，對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言至關(guān)重要。企業(yè)若不重視現(xiàn)金流的預(yù)測與管理，創(chuàng)業(yè)者們會對公司資金現(xiàn)狀沒有整體把握，不了解資金的周轉(zhuǎn)情況，對資金狀況預(yù)估不足，或者是過于樂觀，這樣抗風(fēng)險的能力就顯得不足。在遇到緊急大額付款時往往措手不及，出現(xiàn)捉襟見肘的局面，被迫緊急融資借款，非常被動。在初創(chuàng)期，公司自身沒有歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的沉淀積累，可謂從真正的零基開始，在預(yù)算制定時會面臨很多的難點。尤其對于有創(chuàng)新業(yè)務(wù)的公司來說，市場環(huán)境變化快，創(chuàng)業(yè)者們需要敏感的快速捕捉商機，商業(yè)模式還沒有跑通的情況下更是沒有有效的、可參考對比的財務(wù)歷史數(shù)據(jù)，又因為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的個性，同行業(yè)之間也很難找到相同模式的經(jīng)營數(shù)據(jù)，另外沒有公開渠道獲取參考數(shù)據(jù)也是一個重要方面。在諸如此類的情形下，預(yù)算工作只能選擇了一事一議的單筆預(yù)算模式，甚至逐步變成了先支付后補預(yù)算的情況，預(yù)算工作偏離了調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督的職能，形同虛設(shè)。在費用支出方面，營銷費用是互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的重要支出項目，各類線上促銷的卡券發(fā)放活動給預(yù)算工作帶來管控難點。卡券存在使用率的問題，做預(yù)算時營銷人員在預(yù)估卡券使用率的基礎(chǔ)上進行活動預(yù)算金額的上報，一旦卡券在線上發(fā)放，將會產(chǎn)生實際使用金額，形成企業(yè)的負債，即使遠超出預(yù)算金額也必須全額兌付，相較于傳統(tǒng)的超預(yù)算不予支付的管控方式來說，企業(yè)顯然相當(dāng)被動，如何對此類營銷費用進行風(fēng)險把控呢？
（三）會計核算不健全，為日后發(fā)展埋下隱患
公司創(chuàng)建會計核算工作從第一張憑證開始，從業(yè)人員均來自不同的企業(yè)，隨之而來的是帶來不同風(fēng)格的記賬方式，加之初期人員不穩(wěn)定，大到財稅處理方式，小到摘要的書寫、憑證的裝訂，公司會出現(xiàn)截然不同的核算風(fēng)格，口徑不一致、風(fēng)格不統(tǒng)一。還有的企業(yè)為了達到少交稅的目的，建賬伊始就設(shè)立兩套賬，應(yīng)對稅務(wù)一套，內(nèi)部真實核算一套。老板們還在洋洋得意的時候，殊不知已經(jīng)為企業(yè)帶來了巨大的不可逆轉(zhuǎn)的隱患，將來在稅務(wù)稽查、投融資、甚至IPO環(huán)節(jié)會付出更多倍的代價來償還。在稅務(wù)方面，目前在“金稅三期”強大的大數(shù)據(jù)比對監(jiān)控下，企業(yè)的多項經(jīng)營行為都會列入監(jiān)管范圍并進行系統(tǒng)勾稽核驗，稍有異常就會預(yù)警。企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)在金三系統(tǒng)下簡直是透明的，涉稅風(fēng)險大大提高。一旦被查處，不僅需要補繳稅款，還有滯納金及罰款支出，更重要的是企業(yè)有了欠稅罰款的不良記錄，不僅會嚴重影響企業(yè)信用及形象，還會將這種企業(yè)污點延伸到新三板上市、IPO等重要的融資事項中，成為不可逾越的絆腳石。即使僥幸躲過了稅務(wù)問題，在投資人對企業(yè)進行盡職調(diào)查時也會顯得困難重重，曾經(jīng)拼命隱瞞收入以減少增值稅的繳納，現(xiàn)在卻想極力證明企業(yè)的盈利能力，曾經(jīng)拼命虛增成本以減少所得稅的繳納，如今卻因為凈利潤不理想而無法融資，而且這種不誠實的創(chuàng)業(yè)基調(diào)也很難讓投資者們欣然接受。（四）業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，財務(wù)人員專業(yè)水平有待提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要生存必須不斷的創(chuàng)新，不斷的更新升級產(chǎn)品，設(shè)計各項新奇的營銷政策吸引用戶，將互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進行結(jié)合找到新的贏利點。但就因為創(chuàng)新速度太快，影響力大，新鮮事物會被迅速傳播接納，影響面巨大，而相關(guān)的會計處理方法、稅務(wù)處理意見尚未明晰，此時該如何進行財稅處理，是經(jīng)常困擾財務(wù)人員的問題。財務(wù)人員如果理論知識不扎實，對財稅理念理解不夠深時，都會影響到業(yè)務(wù)的財稅處理方式。一旦處理不當(dāng)，很有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
三、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財務(wù)管理體系建立的對策措施
（一）轉(zhuǎn)變創(chuàng)業(yè)者觀念，重視財務(wù)管理工作，建立合理有效的財務(wù)制度
自企業(yè)創(chuàng)立之日起，首先要讓非財務(wù)出身的創(chuàng)業(yè)者們充分了解財務(wù)工作的內(nèi)容，認識到財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，公司的領(lǐng)導(dǎo)層面對財務(wù)工作提供充分的支持才是開展有效的財務(wù)管理工作的前提條件。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，有著比傳統(tǒng)企業(yè)更快速的產(chǎn)品迭代速度，使得企業(yè)之間的競爭更加激烈，商業(yè)模式總在不斷調(diào)整，主營業(yè)務(wù)甚至每月都有變化。財務(wù)人員應(yīng)該在充分了解公司的戰(zhàn)略目標以及具體的商業(yè)模式、業(yè)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，制定適合公司現(xiàn)階段發(fā)展的財務(wù)管理制度及全套財務(wù)流程，原則是宜簡不宜繁。相對于成熟企業(yè)來說，初創(chuàng)企業(yè)要根據(jù)公司的發(fā)展及內(nèi)外部環(huán)境條件的變化不斷調(diào)整和細化制度，會出現(xiàn)更多頻次的制度及流程修訂，制度需要不停完善、不停適應(yīng)公司的發(fā)展，這也是十分必要的。初創(chuàng)企業(yè)在條件允許的情況下，應(yīng)盡快組建自己的財務(wù)團隊，畢竟財務(wù)工作貫穿了整個經(jīng)營管理過程。從業(yè)務(wù)開展之日起就逐步建立財務(wù)內(nèi)控措施，量體裁衣設(shè)計制度，比如制定經(jīng)營管理層面內(nèi)控（貨幣資金、采購付款、銷售回款、成本費用方面）、業(yè)務(wù)管理層面內(nèi)控（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、合同管理、財務(wù)報告方面），明確財務(wù)崗位職責(zé)履行監(jiān)督職能。財務(wù)還必須要參與到業(yè)務(wù)的規(guī)劃過程中，在業(yè)務(wù)模式構(gòu)建之初就應(yīng)當(dāng)了解整個業(yè)務(wù)的商業(yè)實質(zhì)、合同條款內(nèi)容、資金流向、會計處理、涉稅問題等環(huán)節(jié)，對不合理的環(huán)節(jié)提出修改意見，提前做好稅收籌劃，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
（二）建立合理的預(yù)算制度，深挖業(yè)務(wù)實質(zhì)，提高預(yù)算精準度
互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)特點首先是要搶占用戶、流量為王，需要先打開市場，并不以盈利為首要目標，此時的現(xiàn)金流入不穩(wěn)定，更需要做好預(yù)算與規(guī)劃。創(chuàng)業(yè)公司正在經(jīng)歷一個后野蠻生長的時代，市場的快速變化使得過去“燒錢”式擴張的邊際效應(yīng)遞減，創(chuàng)業(yè)公司最大的難題在于開源節(jié)流，畢竟還沒到“不差錢”的地步，這就要求數(shù)據(jù)運營更加精細化，財務(wù)管理更加專業(yè)化。因此，創(chuàng)業(yè)者們不僅應(yīng)該整體掌握預(yù)算情況及資金使用方向，在做決策之前更應(yīng)該了解清楚資金周轉(zhuǎn)情況和現(xiàn)金流的收支平衡狀況。預(yù)算工作雖然瑣碎繁雜但必須做細做扎實，并且要根據(jù)企業(yè)特點，采用靈活簡單的預(yù)算管理方法完成預(yù)算工作。財務(wù)人員還必須鉆研業(yè)務(wù)，審核上報的預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理、是否可行。例如：1.每日制作資金報表，動態(tài)掌握最新的資金變動情況及資金余額。2.在預(yù)算制度實施初期，先縮短預(yù)算周期，從單月預(yù)算做起，積累一段時間條件成熟后，可改為雙月預(yù)算或季度預(yù)算，進而過渡到半年預(yù)算、全年預(yù)算。3.針對線上促銷卡券的預(yù)算問題，行之有效的方法是盡量提高預(yù)算的精準度。這就需要對每次活動及時進行事后效果分析，做出使用率等關(guān)鍵指標的預(yù)實對比差異分析，跟營銷策劃人員一起找出差異原因，提高預(yù)估準確率，縮小偏差。營銷活動費用會因營銷方案側(cè)重點不同呈現(xiàn)出不同的規(guī)律，經(jīng)過幾次活動的檢驗就能逐漸掌握規(guī)律，提高預(yù)估準確率。對于沒有把握的活動方案來說，可以在設(shè)計方案時留有靈活調(diào)整的余地，卡券發(fā)放后每天甚至每小時進行實時費用監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)使用率遠超出預(yù)估水平，產(chǎn)生費用遠超出預(yù)期時，及時調(diào)整活動方案，將營銷費用控制在可接受范圍內(nèi)。所以財務(wù)人員不僅需要虛心請教業(yè)務(wù)人員，熟悉商業(yè)模式，了解與之相匹配的費用支出比例，還需要掌握公司的多項業(yè)務(wù)指標，例如獲客成本、線上促銷卡券使用率、不同營銷活動的參與度等，只有掌握這些指標后才能對提報上來的預(yù)算進行實質(zhì)性審核，否則對預(yù)算的審核根本沒有發(fā)言權(quán)。在預(yù)算周期結(jié)束后及時進行預(yù)實分析，逐漸修正各項費率指標，使之具備下期預(yù)算強有力的參考價值。
（三）實行規(guī)范化標準化的核算管理，保障企業(yè)的長遠利益
在建賬初期就應(yīng)該按照企業(yè)會計制度或會計準則的要求使用標準的會計科目，按照常規(guī)經(jīng)驗設(shè)置簡單的二級科目即可，切記不要將原任職單位使用的細至四、五級科目的全套會計科目照搬，這樣會導(dǎo)致大部分用不到的末級科目長期閑置且占用編號，整個科目設(shè)置顯得異常凌亂，等企業(yè)發(fā)展較穩(wěn)定時想調(diào)整科目設(shè)置則會非常麻煩，會帶來額外的巨大工作量。財務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展，隨時增加需要細化的科目或輔助核算項目，使整個賬套的設(shè)置干凈合理。初創(chuàng)企業(yè)還需要對會計核算進行標準化制度管理，以應(yīng)對財務(wù)人員的高頻變動。財務(wù)人員僅看制度及操作手冊就可進行標準化作業(yè)，縮短了財務(wù)人員的工作交接時間。例如制定摘要錄入標準、憑證票據(jù)粘貼標準、檔案管理標準、合同管理標準、收入費用確認標準、自查工作標準等。企業(yè)必須樹立規(guī)范經(jīng)營的理念，如果創(chuàng)業(yè)者們有不合規(guī)的想法，財務(wù)人員一定要做到知無不言言無不盡，將不規(guī)范經(jīng)營可能引發(fā)的嚴重后果進行告知，徹底放棄避稅逃稅的念頭，財務(wù)人員要將企業(yè)的長遠利益永遠擺在第一位，充分體現(xiàn)財務(wù)的監(jiān)督職能，幫助老板在正確的道路上創(chuàng)業(yè)。在財務(wù)評價方面，除了標準的財務(wù)四張報表外，還需要設(shè)計多張內(nèi)部管理報表，不僅僅核算財務(wù)數(shù)據(jù)，更要將業(yè)務(wù)類的非財務(wù)指標進行統(tǒng)計分析。因為互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的價值不僅體現(xiàn)在報表數(shù)據(jù)中，更多的還是體現(xiàn)在用戶量、用戶活躍度、用戶點擊量、留存率、轉(zhuǎn)化率等這些無形的非財務(wù)指標中。例如京東2014年5月22日在納斯達克上市，凈利潤持續(xù)虧損，但市值卻是在不斷攀升，這就說明傳統(tǒng)的報表體系在評價互聯(lián)網(wǎng)公司時是有所欠缺的，必須結(jié)合業(yè)務(wù)指標才能對公司做出客觀的評價。
篇4
如果你還把CFO(首席財務(wù)官)當(dāng)成“總會計師”之類的技術(shù)官,那么你已經(jīng)OUT了。昔日被大家看作只關(guān)心公司帳目、帳單以及相關(guān)稅務(wù)的職位,現(xiàn)在被越來越多的認為與CEO一樣至關(guān)重要――企業(yè)共同的掌舵人。
在今年《首席財務(wù)官》雜志社舉辦的“2009年度中國CFO最信賴的百家服務(wù)機構(gòu)評選”活動中,全球商務(wù)軟件解決方案提供商SAP囊括了“中國CFO最信賴的ERP系統(tǒng)”、“中國CFO最信賴的全面預(yù)算管理系統(tǒng)”和“中國CFO最信賴的企業(yè)績效管理服務(wù)機構(gòu)”等三項大獎,《新智囊》就CFO在新的歷史時期的變革和轉(zhuǎn)型,對SAP的相關(guān)管理者進行了采訪。
CFO進入3.0時代
《新智囊》:SAP在報告中屢次提到CFO3.0的概念,請描繪一下CFO3.0的特征以及我們所面臨的挑戰(zhàn)?
SAP:“CFO3.0”的概念并不是我們最先提出來的,我們希望借用這個說法強調(diào):現(xiàn)在CFO的轉(zhuǎn)型正逐漸加速,而且變得越來越快。CFO1.0時期,CFO只是對公司和企業(yè)內(nèi)部的核心財務(wù)流程進行管理;CFO2.0則讓CFO更易于在戰(zhàn)略和執(zhí)行之間找到很好的平衡,同時可能也會涉及一部分GRC(公司治理、風(fēng)險控制和合規(guī))產(chǎn)品和解決方案的提供;而CFO3.0時代,則是讓CFO在真正意義上成為企業(yè)CEO的優(yōu)秀戰(zhàn)略型顧問。這樣做就能夠讓公司更快地提高自己的性能和業(yè)績,并且能夠讓公司迅速進入到一個新的機會領(lǐng)域。
《新智囊》:全球性的競爭、市場的整合、供應(yīng)商的變化以及客戶需求的改變是企業(yè)當(dāng)今所面臨的挑戰(zhàn),新興發(fā)展趨勢正在重構(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)境,為此企業(yè)必須采取新的措施來加以應(yīng)對。如今,許多企業(yè)已經(jīng)從過度集中和以流程為驅(qū)動的工作模式轉(zhuǎn)移到了構(gòu)建業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò),以期能夠適應(yīng)來自不同方面的常規(guī)壓力。SAP怎么看待這樣的變化和挑戰(zhàn),CFO要如何應(yīng)對新時期的新要求?
SAP: 隨著全球化進程的推進、信息技術(shù)的發(fā)展和新經(jīng)濟形勢的變化,CFO的職責(zé)正面臨著變革和轉(zhuǎn)型。與此同時,隨著有著“中國薩班斯法案”之稱的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(C-SOX)的頒布和推進,在保證企業(yè)銷售業(yè)績指標的同時,如何加強內(nèi)功修煉、完善企業(yè)管理機制、提升內(nèi)控與風(fēng)險管理水平也是企業(yè)發(fā)展的大勢所趨。因此,在保障會計核算和財務(wù)收支日常管理等傳統(tǒng)職責(zé)基礎(chǔ)地位不變的前提下,發(fā)展和加重首席財務(wù)官在公司戰(zhàn)略層面的職責(zé),將是首席財務(wù)官職責(zé)發(fā)展的未來趨勢,首席財務(wù)官必須把握重點,幫助企業(yè)在高成長的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和穩(wěn)健的財務(wù)戰(zhàn)略之間取得平衡,并且在追求經(jīng)濟利益的同時,進行有效的風(fēng)險管理。在這樣的過程中,SAP也起到了積極的推動作用。
CFO如何應(yīng)對轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)
《新智囊》:CFO在轉(zhuǎn)型中如何積極發(fā)揮作用進一步提升領(lǐng)導(dǎo)力?SAP如何幫助中國的CFO在轉(zhuǎn)型中發(fā)揮戰(zhàn)略職責(zé)并在新的經(jīng)濟形勢下促進企業(yè)在變革中謀求更大的發(fā)展?
SAP:在過去兩年當(dāng)中,我們已經(jīng)看到在公司財務(wù)這個領(lǐng)域發(fā)生了一些很大的轉(zhuǎn)型,而作為公司的CFO來說,他們的作用或角色也正處在不斷發(fā)展和變化當(dāng)中。過去,CFO更多的被大家看作是公司內(nèi)的一個計帳人員,更多的關(guān)心的是公司的帳目、各個帳單以及相關(guān)稅務(wù)的情況,但是現(xiàn)在我們越來越多的把CFO視為與CEO同等重要――企業(yè)里共同的掌舵人。
現(xiàn)在企業(yè)和公司的所處的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生很大的變化,企業(yè)管理者必須要以一種實時的方式看待這種變化,這正是CFO非常具有優(yōu)勢的地方。
CFO們將更加關(guān)注如何幫助公司來提高自身的業(yè)績和性能表現(xiàn),如何能夠更好地為CEO以及董事會提供公司在并購方面甚至是戰(zhàn)略方面的咨詢意見。
CFO要想實現(xiàn)真正的轉(zhuǎn)型,要具備如下能力來適應(yīng)未來的變化:
戰(zhàn)略上的機敏:如今的業(yè)務(wù)環(huán)境已經(jīng)變得越來越不通情理,在執(zhí)行戰(zhàn)略或者跟蹤某個商機過程中,一個簡單的失誤或延誤都可能會導(dǎo)致嚴重的后果。為此,企業(yè)的CEO和CFO必須對隨時可能出現(xiàn)的威脅和機會保持高度的警惕,能夠及時調(diào)整策略,迅速應(yīng)對新的情況。
業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新:公司的高層領(lǐng)導(dǎo)不僅有責(zé)任開發(fā)和推出新的產(chǎn)品和服務(wù),而且還應(yīng)該部署創(chuàng)新的業(yè)務(wù)流程與模式。此外,他們有責(zé)任在整個公司內(nèi)推行績效管理方案,擔(dān)當(dāng)起變革代言人的角色。
SAP希望通過努力使各個企業(yè)或組織能夠很好地通過利用自己所獲得的數(shù)據(jù)、各種已經(jīng)形成的良好流程,以及已經(jīng)建立起來的良好模型來適應(yīng)這種變化中的環(huán)境,這樣可以讓企業(yè)迅速地抓住機會,清醒地意識到經(jīng)營中所面臨的一些風(fēng)險,并且能夠?qū)︼L(fēng)險進行很好地控制和管理。SAP的各種努力,以及SAP所提供的各種產(chǎn)品和解決方案,都將使中國企業(yè)更好地抓住現(xiàn)在的轉(zhuǎn)型環(huán)境所帶來的各種機會,并以此實現(xiàn)最終的盈利。
《新智囊》:今年的C-SOX細則已經(jīng)出臺,這對中國企業(yè)的挑戰(zhàn)很大,SAP怎么看待這個問題?
SAP:4月26號五部委再次了關(guān)于內(nèi)控的指導(dǎo)意見,也就是我們俗稱的“C-SOX”。合規(guī)和風(fēng)險管控這方面一直是SAP重點的努力方向。我們正在幫助中國的企業(yè)達到新的C-SOX的要求。無論是中國的C-SOX還是國際上的SOX,合規(guī)都是企業(yè)一定要做到的,但是不僅僅要合規(guī),還必須要有風(fēng)險的控制,要有公司的治理,因此,GRC(公司治理、風(fēng)險控制和合規(guī))才是真正意義上的企業(yè)性能管理的核心。我們要讓我們的客戶能夠充分地了解所有的風(fēng)險和機會,這樣才能做出非常良好的決策,這一直是SAP公司戰(zhàn)略的重要組成部分。
風(fēng)險其實包括各種各樣的風(fēng)險,涉及財務(wù)方面的風(fēng)險、運營的風(fēng)險、戰(zhàn)略方面的風(fēng)險,以及環(huán)境方面的風(fēng)險等等。作為一個企業(yè)的CFO,不能只看到合規(guī)的問題,而更多地是要有一個全盤的視角來看待所有的風(fēng)險,只有這樣,才能把相關(guān)的風(fēng)險控制與企業(yè)自身的運營系統(tǒng)聯(lián)系在一起。
《新智囊》:CFO轉(zhuǎn)型的問題,不僅僅是CFO的問題,而是企業(yè)所有管理層都面臨領(lǐng)導(dǎo)力的提升問題。要具備這樣一個戰(zhàn)略的思維和視野,SAP在這方面如何幫助企業(yè)應(yīng)對挑戰(zhàn)?
SAP:SAP的技術(shù)能夠使各種信息為企業(yè)內(nèi)部和外部使用,以此幫助企業(yè)作出相應(yīng)的決策。這些信息可以在一個很廣泛的區(qū)域內(nèi)被人們所使用,包括企業(yè)內(nèi)部所有的相關(guān)人員,也包括企業(yè)外部各個相關(guān)的社區(qū)。信息本身能夠以一種非常快速和可靠的方式提供給生態(tài)系統(tǒng)中各方各面的人員,這樣就能讓企業(yè)把各個行業(yè)或者各個部門的信息綜合起來做出決策,而不僅僅是在企業(yè)的上層進行決策。CFO正是使上述這些轉(zhuǎn)型能夠真正實現(xiàn)的關(guān)鍵角色。
在講到CFO轉(zhuǎn)型的過程中,實際上有兩個方面的支柱是我們應(yīng)該關(guān)注的:第一就是數(shù)據(jù)的可用性,對于整個生態(tài)系統(tǒng)來說,如何使用各種已有的數(shù)據(jù),無論這些數(shù)據(jù)是企業(yè)預(yù)置型(On-Premise)、按需隨選型(On-Demand)還是移動應(yīng)用型(On-Device),如何使它們都能夠很好地被企業(yè)各個部門所使用;第二個支柱是如何能夠培養(yǎng)企業(yè)在運行這種應(yīng)用方面的能力。
CFO要有未來視角
《新智囊》:CFO要擔(dān)當(dāng)“變革代言人”的角色,其轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵就是既要關(guān)注當(dāng)前的需求,同時又要積極地預(yù)見未來。對于未來,SAP的看法包括在業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略上的配合是怎樣的?
SAP:CFO3.0的概念不僅僅適用于CFO的轉(zhuǎn)型,它完全適用于SAP未來技術(shù)的發(fā)展,也就是說SAP的技術(shù)實際上涵蓋了很多方面,比如說從優(yōu)化核心流程到數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型,當(dāng)然數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型涉及到財務(wù)數(shù)據(jù)、人力資源等各個系統(tǒng)一直到商業(yè)智能,是全面技術(shù)發(fā)展的路線。我們的技術(shù)要使得更廣泛的用戶群能夠獲得更多的信息和知識,讓用戶和客戶能夠充分利用自己所獲得的信息,作出相應(yīng)的商業(yè)方面的決策。這些信息本身應(yīng)該是非常可靠的信息,而且這些信息應(yīng)該是可執(zhí)行的,并且是能夠在適當(dāng)和正確的時間里提供給正確的用戶。所以,這就是我們所說的SAP的企業(yè)預(yù)置型、按需隨選型、移動應(yīng)用型通過我們的內(nèi)存計算平臺來幫助企業(yè)實現(xiàn)全面的轉(zhuǎn)型。
在過去這些年中,我們一直引以為豪的就是我們總是緊緊地與客戶聯(lián)系在一起,讓客戶和我們一起發(fā)展和壯大,所以當(dāng)講到企業(yè)轉(zhuǎn)型的時候,更多的還是要看到整個企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的轉(zhuǎn)型或者是商業(yè)網(wǎng)絡(luò)的轉(zhuǎn)型,不僅僅是在公司或企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)型,而是涉及到整個運行的商業(yè)環(huán)境的轉(zhuǎn)型,這個商業(yè)環(huán)境或者是商業(yè)網(wǎng)絡(luò)要考慮到這個企業(yè)的供應(yīng)商,或者是它的客戶,或者是供應(yīng)商的供應(yīng)商。只有實現(xiàn)了所有大環(huán)境的轉(zhuǎn)型,才能使所有網(wǎng)絡(luò)中的相關(guān)部門或人員都能夠充滿競爭力。
至于說SAP如何幫助這些企業(yè)實現(xiàn)這些轉(zhuǎn)型,實際上我們有一個產(chǎn)品或者是一個解決方案叫做BTC(商業(yè)轉(zhuǎn)型咨詢 Business Transformation Consultant)。這樣一種咨詢的服務(wù)是我們向客戶提供的,而且我們總是與客戶一起幫助他們實現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型。只有這樣,你才能看到一個企業(yè)具體的CFO是怎樣進行轉(zhuǎn)型的,而我們所提供的咨詢和解決方案就能夠幫助客戶實現(xiàn)他們的轉(zhuǎn)型目標。
《新智囊》:通過SAP和眾多客戶的CFO的接觸,在遵循企業(yè)內(nèi)部控制的過程當(dāng)中,目前CFO們的感受和角色轉(zhuǎn)型的狀態(tài)是什么樣的?
SAP:在風(fēng)險管控方面,我們可以看到不同的反應(yīng),有些人覺得這是一些額外的工作,是強加給他們的工作,但是他們必須要遵循合規(guī)所以必須要做。我們也發(fā)現(xiàn)真正比較優(yōu)秀的CFO,利用這個機遇把自己與財務(wù)有關(guān)的工作進行梳理,最好的CFO還會把整個合規(guī)和風(fēng)險管控不僅僅看作是一個需要遵循的事情,而是把它看作成一個企業(yè)核心的競爭力,或者是一個商業(yè)的機會,一個和別的企業(yè)形成差異性的東西。
現(xiàn)在C-SOX其實還只是適用于為數(shù)有限的中國企業(yè),其實作為中國企業(yè)來說,我們更希望看到中國企業(yè)能夠真正意義上把我們所講到的GRC的解決方案,看作是企業(yè)實現(xiàn)有控制下的成長的非常關(guān)鍵的要素。所謂“有控制的成長”就是說企業(yè)要發(fā)展自己的業(yè)務(wù),同時也要對自己的環(huán)境和風(fēng)險有很好的控制,而不是說這個企業(yè)的業(yè)務(wù)像坐過山車一樣上上下下有急劇的變化。中國企業(yè)應(yīng)該都能夠奔著“有控制之下的企業(yè)增長”這一目標去發(fā)展,而SAP所提供的平臺就是使得企業(yè)有控制的成長成為可能。
篇5
(1)成本節(jié)約以南海東部地區(qū)單層軟管的使用為例,目前有南海勝利號FPSO、南海盛開號FPSO、南海發(fā)現(xiàn)號FPSO、HYSY111FPSO使用單層軟管進行外輸作業(yè)。按照“一用以備”的軟管使用習(xí)慣,共需采辦8組軟管。而形成共享圈后,采油服務(wù)公司僅需在確保各作業(yè)者正常使用外輸軟管的基礎(chǔ)上,再購買1-2組備用軟管即可。即整個南海東部地區(qū)最多僅需5-6組雙層軟管即可在絕大多數(shù)情況下保障作業(yè)者外輸軟管的正常使用,大大降低了購買成本。而采油服務(wù)公司也可以選擇與軟管生產(chǎn)廠家形成戰(zhàn)略聯(lián)盟。公司在進行大批軟管采辦時,會優(yōu)先考慮合作的廠家,而廠家則會優(yōu)先為采油服務(wù)公司生產(chǎn)外輸軟管,并以低于市場價銷售給采油服務(wù)公司。這也從根本上為作業(yè)者節(jié)約了共享使用成本。此外,共享圈內(nèi)備用軟管不需要太多,這也大大減少了場地、人力的需求,節(jié)約了外輸軟管的整體管理成本。(2)管控風(fēng)險作業(yè)者加入外輸軟管共享圈后,通過由采油服務(wù)公司共同管理外輸軟管、購買軟管保險、派專人管理軟管、為作業(yè)者制定外輸軟管檢測、更換、連接等計劃方案、周期性的對軟管進行檢查、為作業(yè)者備用應(yīng)急軟管等工作來確保整個軟管共享服務(wù)過程中的風(fēng)險得到有效管控。而作業(yè)者僅需要對使用中的軟管負責(zé)。(3)操作便捷在外輸軟管共享圈中,各作業(yè)者僅需向采油服務(wù)公司提出外輸軟管共享技術(shù)服務(wù)的相關(guān)需求,采油服務(wù)公司將會根據(jù)作業(yè)者的要求完成相應(yīng)計劃和作業(yè)方案, 在提交作業(yè)者確認后再進行相關(guān)工作。顯而易見,這種作業(yè)模式為作業(yè)者徹底省去了中間環(huán)節(jié)的管理成本(包括時間、人力等),大大減輕了作業(yè)者的負擔(dān)。采油服務(wù)公司將為整個共享圈內(nèi)的作業(yè)者承擔(dān)外輸軟管共享技術(shù)服務(wù)的管理和實施工作,而作業(yè)者則只需提出服務(wù)需求、使用軟管即可。(4)資源利用共享圈建立初期, 各作業(yè)者的備用軟管還未被完全消耗。在這樣的情況下,采油服務(wù)公司可以通過整合資源,集中管理的方式將作業(yè)者的備用軟管統(tǒng)一起來,然后根據(jù)共享圈內(nèi)各作業(yè)者的需求情況,對備用軟管進行共享使用,使用時可按照共享圈內(nèi)認可的費率進行收費。此舉不僅可以對備用軟管進行充分有效的利用,避免資源浪費,同時也可以變廢為寶,為備用軟管的所有者增加額外的收入。上述四點作為外輸軟管共享圈的主要優(yōu)勢,從商務(wù)的角度來講,對于開拓外輸軟管共享業(yè)務(wù)市場、吸引作業(yè)者加入外輸軟管共享圈有著積極作用。
同樣以南海東部地區(qū)外輸軟管共享圈為例,外輸軟管共享的收費目前按照月租金的形式收取,而月租金的確定則以軟管購入的CIF價格和月費率的乘積為準。因此,確定一個合適的月費率,對外輸軟管共享模式在中國海域的推廣有著舉足輕重的作用。以下將重點討論如何確定合適的月費率。(1)外輸軟管的共享使用期的確認共享使用期是指軟管在使用壽命內(nèi)的平均正常使用時間,通常也可以看作軟管成本的回報時間。根據(jù)OCIMF的標準以及廠家的指導(dǎo)說明,主管的使用壽命通常為5-8年,而特殊管的使用壽命通常為2.5-5年。同時按照廠家和OCIMF的建議要求外輸軟管每使用一到兩年,必須要返回陸地進行一次檢測作業(yè),以確保外輸軟管使用的持續(xù)性。(2)新購置軟管價值定義(僅用于共享服務(wù)費用的計算)新購置軟管價值(A)是指采油服務(wù)公司通過甲方認可指定其他軟管生產(chǎn)廠家招標購置的新軟管總價,即中國境內(nèi)CIF價格。包括但不僅限于購置的離岸價(FOB),運費、保險費、關(guān)稅和增值稅等,若國家相關(guān)政策確定此類物資進口時不征收關(guān)稅,則新購置軟管價值中扣除關(guān)稅和增值稅部分。(3)外輸軟管的賠償價值此賠償價值主要用于在使用過程中,外輸軟管發(fā)生了事故而導(dǎo)致報廢以后的賠償價格指導(dǎo)。若報廢的軟管賠償價值在保險賠付范圍以內(nèi),則不考慮此項;否則將需由使用方賠償保險賠付范圍之外的費用。100%A:(新軟管值):是指未經(jīng)使用或儲存期不超過2年的軟管;80%A:是指使用1年的未損壞的或儲存期為2-3年的軟管;60%A:是指使用1-2年的未損壞的或儲存期為3-4年的軟管;40%A:是指使用2-3年的未損壞的或儲存期為4-5年的軟管;20%A:是指使用3-4年的未損壞的或儲存期為5-6年的軟管;0值:是指使用5年的未損壞的或儲存期為7-10年的軟管;注釋:如果在使用過程中,軟管發(fā)生了損壞,但經(jīng)維修后仍可繼續(xù)使用,除非另有規(guī)定,否則軟管將按“新購軟管價值定義”中的規(guī)定核算當(dāng)前價值。如果軟管受到破壞且無法維修,則應(yīng)被視為零值。應(yīng)以月為最小單位計算軟管的使用時間、儲存時間和存儲價值。(4)外輸軟管共享技術(shù)服務(wù)的經(jīng)濟臨界值分析采油服務(wù)公司提供外輸軟管共享技術(shù)服務(wù)的價格基于如下幾個參數(shù)的假設(shè):油管的原值為A;軟管正常使用年限5年(60個月);成本回報時間4年(48個月)(考慮了軟管在正常使用期內(nèi)的庫存時間)期望投資盈利率10%(IRR);管理成本控制占經(jīng)營收入的5%;綜合稅率為經(jīng)營收入的8.3%;無須進行20%的備用管庫存。基于以上假設(shè),一根外輸軟管的共享月租金應(yīng)包括如下幾個部分:a.保證10%盈利率的月基本共享使用費用為:A*[0.1/12*(1+0.1/12)^48]/[(1+0.1/12)^48-1]=0.025363A;b.管理成本為上述項的 5%0.025363A*5%=0.00126815A;c.繳稅為上述兩項合計的8.3% (0.025363A+0.00126815A)*8.3%=0.00221Ad.因此外輸軟管月共享使用費用的臨界值報價應(yīng)不低于上述三項的總和: (0.025363A+0.00126815A+0.00221A)=0.02884115A≈0.028842A通過上述計算可知,如果一根新購置軟管的月共享使用費用可以達到其原值的2.8842%,那么,在承擔(dān)了應(yīng)該支付的成本和稅務(wù)后,可以保證這根軟管的初期投資的在5年(實際使用時間為4年)內(nèi)的收入可以實現(xiàn)每年10%的投資盈利率。在此臨界條件下,作業(yè)者連續(xù)使用一根軟管4年,共需繳納的共享使用費用為1.384416A。如果采油服務(wù)公司需要為共享圈庫存20%的備用軟管,那么同樣在保證期望投資盈利率10%(IRR)、管理成本控制占經(jīng)營收入的5%和綜合稅率為經(jīng)營收入的8.3%的前提下,計算出臨界月費率應(yīng)該為0.0339146。下面我們分析作業(yè)者正常使用軟管時的月花費成本:若按照“一備一用”的理念,假定10%的折扣率或利率, 在軟管5年使用期內(nèi),作業(yè)者實際每月花費的成本應(yīng)該是:2A*[0.1/12*(1+0.1/12)^60]/[(1+0.1 /12)^60-1]=0.04244A;而同等假定條件下,無須進行20%的備用管庫存的月臨界共享使用費用僅為0.028994A,須進行20%的備用管庫存的月臨界共享使用費用僅為0.0339146A,遠遠低于作業(yè)者自己的操作成本。從上述計算結(jié)果可知:外輸軟管共享模式能夠在成本方面為作業(yè)者帶來顯著的節(jié)約。
外輸軟管共享的優(yōu)勢已經(jīng)說明了外輸軟管共享模式在技術(shù)方面和風(fēng)險管控方面能夠為區(qū)域內(nèi)的軟管使用方提供全方位的保障;而成本分析計算則體現(xiàn)出了軟管共享模式在經(jīng)濟性方面的顯著優(yōu)勢。從上述可知:若能夠選擇一個合適的月費率,確保軟管提供方和軟管使用方達到雙贏,在中國海域內(nèi)推廣外輸軟管共享模式是可行的。
篇6
1.1會計基礎(chǔ)管理的理念
順義公司堅持以應(yīng)用流程標準、成本標準、內(nèi)控標準為重點狠抓財務(wù)基礎(chǔ)管理，以強化結(jié)算支付監(jiān)督、財務(wù)稽核監(jiān)督為重點強化財務(wù)管控職能，強化會計實務(wù)標準化建設(shè)，強化業(yè)務(wù)過程精益控制，積極促進財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同融合，夯實了會計基礎(chǔ)，規(guī)范了財務(wù)管理，持續(xù)提升公司財務(wù)管理水平。
1.2會計基礎(chǔ)管理的目標
公司財務(wù)基礎(chǔ)工作管理目標是以制度的規(guī)范化、執(zhí)行的剛性化、管理的精細化帶動效益提升的持續(xù)化。
財務(wù)基礎(chǔ)工作的規(guī)范與否，直接決定了財務(wù)管理工作的效率與效果。只有規(guī)范，才能不斷提升財務(wù)信息質(zhì)量，提高會計信息的可比性、有效性，才能發(fā)揮“價值創(chuàng)造引領(lǐng)者、資源配置調(diào)控者、經(jīng)營決策支持者、財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管者”的職能作用，持續(xù)提升財務(wù)資源配置能力和價值創(chuàng)造能力。
2、專業(yè)管理的主要做法
2.1制度全覆蓋，公司經(jīng)營有據(jù)可依
目前公司總部下達財務(wù)類通用制度33項，涵蓋了內(nèi)部控制、公司產(chǎn)權(quán)、資金及稅務(wù)、成本及預(yù)算、工程及資產(chǎn)、以及一般管理等財務(wù)方面的制度，對所屬供電公司的業(yè)務(wù)起到了指導(dǎo)作用。2015年組織對33個通用制度進行普考，每個財務(wù)人員對33個通用制度當(dāng)應(yīng)知應(yīng)會，通過周自測、集中閉卷月考等方式推進通用制度全員覆蓋，強化制度意識、規(guī)范日常業(yè)務(wù)。
為進一步加強規(guī)章制度建設(shè)，健全制度體系，確保制度能有效落實，同時加強公司財務(wù)管理，強化財務(wù)監(jiān)督，保證資金安全流轉(zhuǎn)，落實公司的精細化、標準化管理要求，公司財務(wù)資產(chǎn)部嚴格遵守國家財務(wù)會計法規(guī)，依據(jù)公司總部通行報銷管理辦法中的相關(guān)要求，結(jié)合公司具體情況及現(xiàn)代財務(wù)管理理念，重新梳理編制了公司費用報銷實用手冊。
2.2規(guī)范標準，提升核算質(zhì)量
根據(jù)公司總部《會計基礎(chǔ)規(guī)范》相關(guān)要求，對本公司會計基礎(chǔ)資料管理進一步規(guī)范，包括會計憑證制作規(guī)范、發(fā)票驗證情況、會計業(yè)務(wù)附件規(guī)范、費用報銷管理辦法、資金支付授權(quán)管理制度等內(nèi)容，保證了會計信息的正確性、真實性、準確性。在公司《費用報銷管理辦法》基礎(chǔ)之上，這一舉措鞏固了歷次財務(wù)專項檢查成果，夯實了會計基礎(chǔ)工作。
例如在會計憑證制作規(guī)范和發(fā)票驗證方面，完善細化了費用報銷單據(jù)，如下圖所示：
2.3著力提高財務(wù)集約化管理對標指標，提升財務(wù)管理質(zhì)量
認真開展財務(wù)集約化管理對標工作，有針對性的提出指標提升方案，擬寫了針對提高“會計集中核算工作規(guī)范性、加強工程財務(wù)管理工作成效、資本集中運作工作成效、資金集中管理工作成效、預(yù)算集約調(diào)控工作成效、風(fēng)險在線監(jiān)控工作成效、財稅籌劃管理工作成效、依法治企工作完成情況、財務(wù)專業(yè)大比武綜合成績”等九大管理對標指標的分析及提升方案，全面促進公司加強財務(wù)管理，提升財務(wù)核算質(zhì)量，創(chuàng)先爭優(yōu)。
2.4強化風(fēng)險控制
1）健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，提升財務(wù)風(fēng)險防控能力
研究外部監(jiān)管環(huán)境下的財務(wù)管控新舉措，一是加大宣傳力度，將財務(wù)風(fēng)險防控意識深入人心，將財務(wù)風(fēng)險管理在公司深化推進；二是結(jié)合內(nèi)控標準流程，將風(fēng)險管理與制度辦法、業(yè)務(wù)流程、具體崗位進行整合固化，提升財務(wù)風(fēng)險防控力度；三是加強對財務(wù)風(fēng)險的動態(tài)跟蹤和分析，利用外部檢查和財務(wù)內(nèi)部稽核手段完善順義公司財務(wù)風(fēng)險防控風(fēng)險點控制方法，制定長效機制，在日常工作中杜絕風(fēng)險隱患發(fā)生。
2）持續(xù)開展內(nèi)控自查工作，“封堵漏洞”有的放矢。
根據(jù)北京公司內(nèi)部控制方案以及測試方法，進行內(nèi)控自查，組織各相關(guān)部門開展財務(wù)內(nèi)控標準流程的評價，及時發(fā)現(xiàn)了位內(nèi)控執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出應(yīng)對建議，監(jiān)督落實整改措施，確保了內(nèi)部控制有效運行。
3）提升財務(wù)稽核監(jiān)督防控能力，強化財務(wù)決策支撐作用
依托在線稽核平臺，利用內(nèi)外部監(jiān)督檢查成果，加大日常稽核力度，針對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，做好事前、事中、事后的財務(wù)監(jiān)督工作；結(jié)合本單位實際，認真開展現(xiàn)場專項稽核工作，及時查遺補缺，分析問題，鞏固、擴大專項稽核工作成果；秉承“管理建議為主，考核懲戒為輔”的原則開展財務(wù)稽核，在服務(wù)中體現(xiàn)工作成效和管理效益；建立報告機制和整改落實監(jiān)督機制，實現(xiàn)稽核閉環(huán)管理，強化財務(wù)稽核的決策支持和價值管理作用。
3、評估與改進
3.1根據(jù)專業(yè)管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化或國內(nèi)標桿單位專業(yè)發(fā)展情況，評估專業(yè)管理標準、制度的執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性，技術(shù)水平和管理手段的先進性，制度和管理的適應(yīng)性和有效性等，發(fā)現(xiàn)專業(yè)管理仍存在的問題和差距，明確今后的改進方向。
3.2專業(yè)管理存在的問題及對策
1）資金集中管理方面，在途資金管理及支付退票率，兩項指標不太穩(wěn)定，較容易出現(xiàn)問題，對每月造成較大在途資金的用電大戶應(yīng)加強協(xié)調(diào)工作，各個付款業(yè)務(wù)部門對供應(yīng)商銀行信息正確性應(yīng)予以充分核實，可以要求對方單位提供賬戶信息確認單以保證賬戶信息的正確性；
2）資本集中運作方面，設(shè)備資產(chǎn)對應(yīng)率較低，須繼續(xù)加強對該項指標的重視及做好相關(guān)協(xié)調(diào)工作，從工程組織部門形成資產(chǎn)源頭開始，過程管控，使得資產(chǎn)設(shè)備一一對應(yīng)，對存量資產(chǎn)應(yīng)盡快梳理未對應(yīng)設(shè)備卡片并建立相應(yīng)固定資產(chǎn)卡片；
3）預(yù)算集約調(diào)控方面，資本性業(yè)務(wù)子預(yù)算全過程執(zhí)行完成率完成較低，主要原因?qū)τ谪攧?wù)部門來說相關(guān)工程組織方面內(nèi)容較多，且難以掌控，因此須加強協(xié)調(diào)工作，由工程組織部門積極配合完成該項指標。
4、下一步財務(wù)基礎(chǔ)工作提升思路及努力方向
4.1 進一步豐富制度，提升風(fēng)險管理水平
隨著財務(wù)集約化深化應(yīng)用工作的推進，為豐富供電公司層面財務(wù)制度做出貢獻，按照財務(wù)標準，深化細化集中核算，著力強化會計監(jiān)督，強化財務(wù)在業(yè)務(wù)中的參與和控制，做到財務(wù)控制向業(yè)務(wù)延伸，充分行使財務(wù)當(dāng)家理財?shù)慕巧?/p>
4.2 加強財會知識、業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作
公司每年舉辦會計集中核算培訓(xùn)班，從最新會計政策實務(wù)標準、財務(wù)集約化相關(guān)業(yè)務(wù)知識、財務(wù)管控和ERP業(yè)務(wù)操作應(yīng)用等方面，通過開展財會知識和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，結(jié)合各業(yè)務(wù)崗位調(diào)考，以考促學(xué)，促進各財務(wù)人員學(xué)習(xí)財務(wù)及相關(guān)專業(yè)知識，提升公司財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和技能，增強對會計實務(wù)標準的理解力和執(zhí)行力。
4.3加強監(jiān)督考核，形成管理閉環(huán)。
公司建立會計實務(wù)標準執(zhí)行通報制度，按月跟蹤各單位會計實務(wù)標準執(zhí)行情況，按月通報各縣公司執(zhí)行情況，通報情況發(fā)送至所屬市公司財務(wù)負責(zé)人，并抄送總會計師。對執(zhí)行優(yōu)秀的單位予以通報表揚；對相對落后單位進行重點指導(dǎo)，幫助查找具體原因加以改進。通過表揚先進單位，幫助困難單位的考評機制，營造了“比學(xué)趕超”良好氛圍。
4.4以協(xié)同監(jiān)督為抓手，加強與業(yè)務(wù)部門的有效銜接
根據(jù)以往各項審計檢查工作所提出的要求，特別是針對在建工程歷史遺留問題，經(jīng)過與基建部溝通得到了解決。對于2012和2013年工程審計出現(xiàn)的問題，財務(wù)部提前做好相關(guān)審核工作，在工作量大的情況下，積極協(xié)調(diào)事務(wù)所規(guī)范出具竣工決算報告，嚴格執(zhí)行公司工程竣工決算審核制度。對于2014年的工程竣工決算項目，及時做到事中審核、監(jiān)督。審計檢查明確了各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，有效推進工程結(jié)算、決算等工作的順利開展。
4.5夯實會計基礎(chǔ)工作，提高管理水平
篇7
[關(guān)鍵詞]管控模式 效應(yīng) 規(guī)劃 戰(zhàn)略
一、管理方式
母公司以房地產(chǎn)為主業(yè)務(wù)單一,子公司涵蓋建筑安裝、物業(yè)服務(wù)、裝飾廣告、酒店、幼兒園、康體健身中心和農(nóng)場等行業(yè),服務(wù)對象從相對單一,技術(shù)和目標市場相對穩(wěn)定,到目前涉及多個領(lǐng)域和相關(guān)行業(yè)。
(一)子公司一切決策權(quán)均由子公司制定,報母公司審核,審核通過后由子公司負責(zé)執(zhí)行;
(二)子公司董事、經(jīng)理人員由母公司現(xiàn)有人員選拔、派遣、任命;
(三)子公司采取母公司的會計體系;分公司采取總公司的會計體系。
二、管理模式的基本分類
隨著“某時代花園”高端社區(qū)和五星級“某國際酒店”等項目的相繼啟動,不僅產(chǎn)品、服務(wù)變得日益復(fù)雜,產(chǎn)品、服務(wù)的標準化程度也相應(yīng)提高,而且因客源市場分布廣泛帶來的經(jīng)營環(huán)境不確定性風(fēng)險增多,故宜采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理方式。
(一)集權(quán)管理
1、子公司關(guān)鍵的決策和經(jīng)營活動高度集中于母公司,母公司對重大的投資、融資決策進行會簽制,母公司對子進行戰(zhàn)略控制;非關(guān)鍵重大的決策則下放給子公司,子公司擁有日常經(jīng)營自。
2、子公司的高層人事由總公司統(tǒng)一安排。
3、子公司的項目投資、資金籌集、分紅方案以及自由資本金的籌集等都集中于母公司。
4、子公司財務(wù)主管由母公司統(tǒng)一委派,接受母公司的財務(wù)監(jiān)督,并在集團公司內(nèi)部對資金調(diào)劑余缺、統(tǒng)籌使用,以減低整體財務(wù)成本費用。
5、母公司按考核標準對子公司的經(jīng)營業(yè)績進行考核評價。
6、公司成員信息、技術(shù)、知識是共享的。
(二)分權(quán)管理
對子公司非核心業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)活動,可采取:放松監(jiān)管,減少投資,資產(chǎn)剝離,在市場中優(yōu)勝劣汰自生自滅;對那些能耗高、收益低的項目,以市場外購等方式來實現(xiàn)。
三、具體管理內(nèi)容
(一)戰(zhàn)略發(fā)展
以資本運作為龍頭,以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為主線,以創(chuàng)新力和團隊合作為兩翼,深入分析核心業(yè)務(wù)目標市場,改善核心業(yè)務(wù)運營管理,挖掘現(xiàn)有財務(wù)業(yè)績的提升力,采取集中的市場滲透策略,開拓相關(guān)業(yè)務(wù),樹立品牌和聲譽的新形象。
(二)人事管理
當(dāng)企業(yè)越辦越大時,企業(yè)發(fā)展的動力也必須越來越大,這時,企業(yè)發(fā)展的主要動力和內(nèi)部管理的首要責(zé)任就演變成了“培養(yǎng)分擔(dān)管理責(zé)任的新創(chuàng)業(yè)者”。控股子公司董事長、總經(jīng)理統(tǒng)一由母公司任命,績效考核和管理每一年為一屆,每半年述職一次,根據(jù)業(yè)績實行動態(tài)聘任制。其它人員則由子公司負責(zé)任命。績效考核和管理每半年考核一次,開展競聘上崗制,根據(jù)工作業(yè)績,實行末位淘汰制。勞動工資總額由母公司總量控制管理。
(三)財務(wù)管理
母公司負責(zé)制定財務(wù)管理體系,包括母公司對子公司所擁有的財務(wù)權(quán)限、財務(wù)制度、預(yù)算管理控制的基本原則和編制內(nèi)容以及考評辦法;并適時監(jiān)督子公司的財務(wù)活動,提出財務(wù)改進意見,以達到提高企業(yè)的舉債能力和資信等級之目的,使企業(yè)能抓住機會,迅速行動,創(chuàng)造價值。
(四)投資管理
對子公司的對外投資實行集中管理,子公司只有對外投資的建議權(quán),沒有對外投資的決策權(quán)。
四、母公司與子公司的管理控制模式
(一)管控模式的組成部分
主要由核心層企業(yè)和緊密層企業(yè)兩部分組成(見圖l一1)。
圖中B1一B4為母公司持股(50一100)%股權(quán)。業(yè)務(wù)不僅具有上下游關(guān)系,且價值鏈(橫向、縱向)一體化傾向明顯。母公司核心企業(yè)由兩部分組成,大寫B(tài)和小寫b構(gòu)成。
C1一C4為母公司持股50%以上且業(yè)務(wù)具有相關(guān)多元或無關(guān)多元特征的緊密層企業(yè)。
其中:A為某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(母公司附加其上)是管理中心和投資利潤中心。
B1一B4對外為獨立法人企業(yè),對內(nèi)為A的二級核算單位或虛擬法人,它主要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,是A的經(jīng)營中心或利潤中心。
b1一b4是生產(chǎn)、服務(wù)中心,是屬于B的成本中心或費用中心。
具體:
B1為某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司;
b1為若干個開發(fā)項目――如:商品住宅開發(fā)部;
B2為某建筑工程有限公司(子公司);
b2為若干個建筑項目部;
B3為某物業(yè)服務(wù)有限公司(子公司);
b3為n個住宅小區(qū)物業(yè)服務(wù)部;
B4為某廣告裝璜有限公司(子公司);
b4為經(jīng)理負責(zé)制下的施工班組。
C1 C2 C3 C4 C5 C6…為已成立的或?qū)⒁闪⒌木o密層子公司。
(二)管控層級的組成部分
集團公司內(nèi)部采取:董事長――運營委員會――子公司――項目部四級模式
1、公司以董事長為最高領(lǐng)導(dǎo)者;
2、運營委員會負責(zé)公司的重大經(jīng)營活動。包括戰(zhàn)略規(guī)劃、人事任免、投資決策、市場定位、產(chǎn)品、服務(wù)、資源與能力組合,子公司經(jīng)營計劃審批等。成員主要由公司總裁、總經(jīng)理、副經(jīng)理總、財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)、子公司董事長、子公司總經(jīng)理以及外聘專業(yè)顧問組成;
3、規(guī)模較大的子公司擁有職能部門和業(yè)務(wù)部門;規(guī)模較小的子公司只設(shè)業(yè)務(wù)和職能人員;
4、子公司是母公司的生產(chǎn)經(jīng)營性單位,在市場中優(yōu)勝劣汰、自生自滅;
5、集團公司職能部門主要職責(zé):
策劃規(guī)劃部:市場調(diào)研、整體策劃、項目規(guī)劃、項目開發(fā)研究、整體系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)維護等;
計劃財務(wù)部:項目資金的籌集、融資、投資項目的清算、稅務(wù)申報、外部報表報送;
行政人事部:文秘、后勤、人力資源檔案、法律事務(wù)、公關(guān)接待、黨、團、工等;
內(nèi)審監(jiān)察部:內(nèi)控方案的設(shè)計、制定、稽核辦法的實施、采購流程、預(yù)算方案、統(tǒng)計等;
消防安保部:負責(zé)消防安保制度的制定、執(zhí)行;
客服中心:品牌維護、客戶資源管理、電子商務(wù)等。
6、對子公司更多地培育并開發(fā)那些能夠帶來增殖效應(yīng)和利潤的業(yè)務(wù)活動,以保持企業(yè)持續(xù)的競爭優(yōu)勢。也就是企業(yè)更集中于它們擅長的核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域,以提高對企業(yè)特有知識或資源的積累。
(三)完善與管控模式相配套的管理內(nèi)容
1、規(guī)范運營委員會的決策行為。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實情況設(shè)計溝通機制,減少內(nèi)部交流成本,形成不同層次的信息傳遞制度、業(yè)務(wù)匯報制度、權(quán)限約束審批制度,使子公司經(jīng)營運作在“陽光下”充分發(fā)揮。
2、完善獨立責(zé)任和有限責(zé)任原則,母公司是獨立的法人實體,在法律地位上獨立承擔(dān)責(zé)任。子公司對外同樣獨立承擔(dān)債務(wù)和責(zé)任,子公司破產(chǎn)時對外的債務(wù)等都由子公司獨立承擔(dān),破產(chǎn)時不涉及母公司。母公司對子公司的責(zé)任以出資額為限,承擔(dān)有限責(zé)任。
3、針對子公司管理者的職責(zé)、權(quán)限、權(quán)利、義務(wù)等相關(guān)內(nèi)容進行規(guī)范化管理,同時梳理相應(yīng)的管理程序和業(yè)務(wù)流程,把縱、橫向管理流、財務(wù)流、信息流等進行程序化設(shè)計。
4、公司本著“精簡高效、柔性生產(chǎn)、敏捷服務(wù)、快速反應(yīng)”的管理思路進行偏平化組織設(shè)計,對具體部門崗位要求,達到因事設(shè)人、一人多職、一職多能。
5、完善“四定”(定編、定崗、定責(zé)、定酬)工作。
五、母子公司的管控模式
母子公司管控模式既是一個理論問題,又是一個操作性很強的實踐問題,所涉內(nèi)容很多。母子公司通過多年對這種管控模式的探索,使各子公司從不同角度進行對比,從而對整體構(gòu)架進行調(diào)整。避免新成立的子公司出現(xiàn)致命的缺陷,使用統(tǒng)籌學(xué)的方法對企業(yè)管控模式進行研究,并不斷反饋總結(jié),確保企業(yè)整體平衡發(fā)展。以上所涉及的有關(guān)問題仍有待于通過實踐進一步深入探討驗證。■
參考文獻:
篇8
關(guān)鍵詞：集團公司 資金 集中管理 財務(wù)
一、引言
若將集團公司看作為人的話，那么資金就是血液。在集團公司所開展的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，資金作為其一個最基本的要素，在整個活動過程中，資金管理始終貫穿于其中，有著非常重要的地位與作用。資金管理為財務(wù)管理的一個集中表現(xiàn)，在集團公司中，只有抓住這一中心內(nèi)容，采取各種切實可行且有效地管控方式，強化資金的流轉(zhuǎn)，這樣才可使集團公司經(jīng)濟效益得到提高。
二、實施集團公司資金集中管理的重要性
第一，實施資金集中管理為集團公司強化其系統(tǒng)內(nèi)部管理的一個必然要求。在企業(yè)管理中，其核心為財務(wù)管理，而財務(wù)管理核心則為資金管理，資金管理核心內(nèi)容為集中管理。企業(yè)要想獲得更好的生存與發(fā)展，在內(nèi)必須要增強企業(yè)財務(wù)資金方面的管理，在外應(yīng)積極推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)的進步。因在集團公司中，成員企業(yè)和母公司之間具有相同法人地位，各自為獨立利益的主體，對此，在生產(chǎn)經(jīng)營中，這些成員企業(yè)避免不了會出現(xiàn)一種局部利益最大化傾向現(xiàn)象，若任意讓這種傾向發(fā)展，很容易使成員企業(yè)所制定的財務(wù)目標和集團所制定的整體財務(wù)目標之間存在著差距，繼而產(chǎn)生各種各樣的矛盾，鑒于這種情況，必須要從資金的源頭來增強其管理，采取集中管理的方式，才可有效防止這種局面的出現(xiàn)。
第二，實施資金集中管理可使財務(wù)資源聚合優(yōu)勢得以充分地發(fā)揮，便于集團公司財務(wù)成本的降低。在集團公司中，很可能出現(xiàn)某一子企業(yè)因業(yè)務(wù)的增長速度較快，出現(xiàn)了資金較為短缺的現(xiàn)象，而另外一子企業(yè)因業(yè)務(wù)的增長處于平穩(wěn)狀態(tài)，出現(xiàn)了一種資金結(jié)余卻得不到有效且充分應(yīng)用的現(xiàn)象，若對資金不進行集中管理與調(diào)劑應(yīng)用，必然會導(dǎo)致集團公司整個財務(wù)資源出現(xiàn)嚴重浪費與分配不公等問題。對此，實施集團公司資金集中管理，由集團公司總部來對各成員企業(yè)的財務(wù)資源進行統(tǒng)一整合與重組，繼而使財務(wù)資源聚合優(yōu)勢得以充分地發(fā)揮。由集團公司來創(chuàng)設(shè)一個良好且合理的財務(wù)管理環(huán)境，集中應(yīng)用這些沉淀資金，達到資金集中管理、合理分配應(yīng)用以及統(tǒng)一籌集的目的，提高資金應(yīng)用率，使資金收益可得到相應(yīng)的擴大，從而實現(xiàn)最大化的綜合效益。
第三，實施資金集中管理可增強集團公司自身財務(wù)監(jiān)督控制力度，控制并降低集團公司可能會發(fā)生的各種資金風(fēng)險，便于集團公司對各子公司的控制，確保資金使用的可靠性與安全性，動態(tài)控制企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)范各子公司資金管理行為，提高與維護集團公司的信用與形象。
三、集團公司資金集中管理具體措施
（一）資金管理
1、資金管理原則
第一，集中性。從國內(nèi)外集團公司的實際發(fā)展情況來看，在事權(quán)上可分散，但是在財權(quán)上必須要集中。如果在集團公司內(nèi)未形成一套高度集中且科學(xué)的資金管理系統(tǒng)，未有一個相應(yīng)的信息平臺，同時其資金結(jié)算以及財務(wù)數(shù)據(jù)不夠集中，缺乏規(guī)范且統(tǒng)一的資金調(diào)控機制，就會導(dǎo)致集團公司難以準確、合理、全面且及時地掌握公司整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的信息。基于集中性原則所實施的資金管理，便于對集團公司進行快速且有效的管控，為集團公司發(fā)展目標的實現(xiàn)提供相應(yīng)的資金保障和支撐。
第二，協(xié)同性。該原則主要包括以下內(nèi)容：即不同職能間資金的投入比例關(guān)系必須要合理，不同產(chǎn)品間資金投放比例關(guān)系必須要合理，戰(zhàn)略資金和戰(zhàn)術(shù)資金間的比例關(guān)系必須要合理等。
第三，效益性和權(quán)變性。效益性這一原則要求集團公司應(yīng)盡量把資金投放至可提升企業(yè)經(jīng)濟效益的項目上，促使更多的資金能夠參與到周轉(zhuǎn)。而權(quán)變性則要求集團公司資金管理和投放不可一成不變，應(yīng)結(jié)合社會市場外部環(huán)境所發(fā)生的各種變化對其進行相應(yīng)地調(diào)整。
2、資金管理措施
第一，將集團公司最大價值的實現(xiàn)作為資金管理的首要目標，對集團公司的資金進行集中管理，并對資金資源進行合理且科學(xué)地配置，強化資金周轉(zhuǎn)，增強對集團公司內(nèi)部的管控，有效監(jiān)管其運營資金，控制并降低其財務(wù)風(fēng)險，通過專業(yè)化、統(tǒng)一化且合理化運作方式，使財務(wù)風(fēng)險得到有效地規(guī)避。同時還應(yīng)加強集團公司資產(chǎn)負債情況與水平的管控，充分發(fā)揮其自身所具備的資金聚合優(yōu)勢，提高集團公司的形象以及信譽。
第二，銀行賬戶的集中管理，通過信息化方式，借助于網(wǎng)絡(luò)管理手段來對所屬的所有外部銀行賬戶進行管理，對集團公司中各子公司的銀行賬戶余額采取一種零余額的管理方式。同時還可采取大額資金集中管理、支付的方式，集中支付稅務(wù)及養(yǎng)老統(tǒng)籌資金等。此外，還應(yīng)該加強銀行關(guān)系管控，基于銀行與企業(yè)之間關(guān)系的明確與定位，爭取成為銀行的優(yōu)質(zhì)客戶，并且對所合作的這些銀行實施合理且科學(xué)地選擇，有針對性地來構(gòu)建銀企合作方案，確保集團公司可得到全方位、及時、完善且符合集團公司實際情況的各種金融服務(wù)。
第三，實施資金跨平臺管控，即將現(xiàn)代化通信技術(shù)與軟件技術(shù)作為管控的基礎(chǔ)，優(yōu)化并改進跨平臺資金集中管理模式，構(gòu)建一個完善且科學(xué)的資金管理系統(tǒng)。在某一時間段，向集團公司內(nèi)股東、審計部門以及稅部門等提供較為詳盡的財務(wù)資料以及資金的實際使用情況，主動接受有關(guān)部門的監(jiān)控以及檢查，從而有效防止銀行或者各審計部門等對于集團公司的誤解，加強集團公司內(nèi)外環(huán)境間資金信息的聯(lián)系與流動。
（二）財務(wù)管理
第一，構(gòu)建并完善集團公司財務(wù)管理制度，所采用的財務(wù)管理模式必須要和集團公司自身的整體發(fā)展吻合，在集團公司所進行的財務(wù)活動中，凡是涉及到財務(wù)的環(huán)節(jié)以及要素不僅要保持相對獨立，同時還應(yīng)互相交錯，加強集團公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對會計核算進行統(tǒng)一地組織，將集團公司各財務(wù)關(guān)系理順。此外，在集團公司內(nèi)部還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)測預(yù)警制度，分析并評價集團公司當(dāng)前財務(wù)的現(xiàn)狀以及其未來的發(fā)展，正確分析和評判財務(wù)分析。
第二，集團公司因其自身具備市場開發(fā)、資產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)以及管理等優(yōu)勢，在資本市場中具有主導(dǎo)的作用，當(dāng)前在國內(nèi)企業(yè)的資本經(jīng)營上，常用的一種方式為購并。在購并時，集團公司的財務(wù)部門應(yīng)事先對社會市場實施評估，并對目標公司進行盡職調(diào)查，全面且系統(tǒng)地分析購并需要支付的資金以及所獲得的綜合收益。除此之外，還應(yīng)構(gòu)建更為健全的內(nèi)部審計制度，在集團公司內(nèi)部，其審計部門應(yīng)該和財務(wù)部門分開，從而確保其審計的權(quán)威性、公平性以及公正性。
第三，在集團公司財務(wù)管理過程中，不只是簡單的事后報賬、算賬以及記賬，而是應(yīng)該樹立一種正確且科學(xué)的財務(wù)管理觀念，對集團公司中的財務(wù)進行集中管理和實時監(jiān)控。同時還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)報告機制，制定相應(yīng)的財務(wù)指標考核制度，從而提高其管理水平。
參考文獻：
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篇9
一、加強電力企業(yè)內(nèi)部控制的意義
（一）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于推動企業(yè)深化改革
電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱，影響著國民日常生活和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。加強內(nèi)部控制管理，提升其經(jīng)濟效益是國家對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求， 也是電力改革的方向。面對自主經(jīng)營、自主發(fā)展和自負盈虧的現(xiàn)象，電力企業(yè)必須加強內(nèi)部控制管理，減少浪費和損失，降低生產(chǎn)成本，逐步建立約束和激勵相結(jié)合的經(jīng)營體制[1]。社會主義經(jīng)濟體制下，電力企業(yè)必須生產(chǎn)出社會需要的產(chǎn)品，創(chuàng)造價值的同時為自身發(fā)展積累資金。
（二）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制是資源配置優(yōu)化的要求
電力企業(yè)設(shè)施分散、投入大、資金集中，只有提高企業(yè)的管理能力才能提高企業(yè)的生產(chǎn)力，創(chuàng)造大量的社會財富。國家每年在電力設(shè)施建設(shè)中投入大量的資金，要求電力企業(yè)必須加強內(nèi)部控制管理，否則國有資產(chǎn)流失，嚴重損害人民利益，引起物價變化，降低經(jīng)濟發(fā)展速度。
（三）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于滿足新的經(jīng)濟環(huán)境要求
隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織后，進一步深化經(jīng)濟體制的改革和電力企業(yè)的改革，市場競爭力越來越激烈，電力企業(yè)原先擁有的政策優(yōu)勢逐漸瓦解，傳統(tǒng)的管理模式無法適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境。因此企業(yè)必須較強內(nèi)部管理控制，開拓創(chuàng)新，加快國際化、信息化和市場化的建設(shè)，提高市場競爭力。
（四）加強電力企業(yè)內(nèi)部管理控制可以防范經(jīng)濟違法犯罪行為
電力企業(yè)目前備受矚目，仍屬于壟斷競爭行業(yè)，若有職員出現(xiàn)違法行為，自身受到法律制裁的同時嚴重影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，損害企業(yè)的社會形象和誠信，有可能引起社會的仇視和唾罵，阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。產(chǎn)生違法犯罪的行為主要是電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全，管理者不能及時有效阻止。
二、電力企業(yè)內(nèi)部管理控制目前主要存在的問題
（一）?炔抗芾碇貧炔喚∪?，缺乏監(jiān)督
電力企業(yè)內(nèi)部控制制度直接關(guān)系著電力企業(yè)的生存和發(fā)展，雖然國家一系列的法律法規(guī)管理電力企業(yè)，但實際操作時并不能嚴格執(zhí)行，有法不依、執(zhí)法不嚴。此外因為缺乏完善的內(nèi)部管理控制制度，會計信息失真也逐漸暴露，影響企業(yè)的決策和發(fā)展[3]。
內(nèi)部審計的主要職責(zé)是進行監(jiān)督和評價企業(yè)的內(nèi)控行為，具有權(quán)威性和獨立性。目前我國電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能逐漸弱化，喪失權(quán)威性和地位，內(nèi)部審計人員缺乏責(zé)任心和意識，綜合素質(zhì)較低。
（二）電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險意識淡薄
隨著國家改革的日益深化，市場各個經(jīng)濟體系都面臨著市場競爭的壓力，因為電力企業(yè)是國有企業(yè)，并且缺乏必要的風(fēng)險觀。企業(yè)要想將各類風(fēng)險降至最低，必須建立健全風(fēng)險評估體系和風(fēng)險預(yù)警體系[4]。企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員缺乏風(fēng)險意識，沒有危機感和緊迫感。在巨大的市場競爭壓力下，電力企業(yè)無法及時、有效、準確地預(yù)測、控制風(fēng)險，阻礙了電力企業(yè)的生存和發(fā)展。
（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較差
現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)沒有建立一個有權(quán)威性的制度，如COSO報告，執(zhí)行的是普遍受用的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合企業(yè)自己的實際情況，缺乏個性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制制度執(zhí)行力度較差，成效較差。甚至有的企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度只是為應(yīng)付上級，形同虛設(shè)[5]。
（四）企業(yè)內(nèi)部分工不明確
分工明確是企業(yè)有效運行的基礎(chǔ)，但因為電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不完善，很多職員對自己的職責(zé)不明確，出現(xiàn)重復(fù)做工或工作遺漏、無人負責(zé)等現(xiàn)象，各個系統(tǒng)之間條塊分割，使得重要信息不能及時有效傳遞或傳遞失控，嚴重影響企業(yè)的生產(chǎn)效率。
（五）企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)較低
電力企業(yè)的工作人員學(xué)歷、經(jīng)驗參差不齊，人員素質(zhì)差距較大，尤其在會計控制方面，會計人員綜合素質(zhì)不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經(jīng)常出現(xiàn)心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責(zé)任推諉情況，影響企業(yè)的運行發(fā)展。因此工作人員必須是有較高的職業(yè)素養(yǎng)的綜合人才，而不僅是掌握財會知識。
三、加強電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施
（一）建立健全內(nèi)部控制制度，加強監(jiān)督檢查
電力企業(yè)的各項管理層必須提高認識，依法從嚴治企，規(guī)范經(jīng)營，逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立相關(guān)的考核制度和激勵體制，完善電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)相關(guān)重大決策的審批制度，各部門間相互制約、相互協(xié)作，共同促進企業(yè)的運行和發(fā)展。
加強和完善電力企業(yè)的內(nèi)部審計制度，增強權(quán)威性和獨立性，設(shè)置內(nèi)審部門，主要負責(zé)：資產(chǎn)負債表審計、損益表審計、財務(wù)審計、經(jīng)營審計等，直接向監(jiān)事會負責(zé)，為企業(yè)查遺補漏，促進企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益[6]。
電力企業(yè)的主管部門和企業(yè)外部中介機構(gòu)的一項重要工作是評價電力企業(yè)的內(nèi)部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評價。電力企業(yè)各個管理層聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部紀檢監(jiān)察部和審計部要定期對下層的制度執(zhí)行情況做檢查，保證實施到位，防治違反內(nèi)控制度的行為。
電力企業(yè)的財政、稅務(wù)、審計各部門要分工合理，彼此之間加強交流，可實行崗位責(zé)任制，形成外部強大的監(jiān)督系統(tǒng) ，加強執(zhí)法力度。同時嚴格監(jiān)管注冊師的職業(yè)質(zhì)量，對企業(yè)內(nèi)部違法亂紀行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報刊進行公開播報，增加企業(yè)的威懾力。
（二）增強企業(yè)的風(fēng)險管控意識
企業(yè)必須在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)融入風(fēng)險管理的思想 ，健全風(fēng)險管控體系，時刻存在危險意識和風(fēng)險管理。第一、加強風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，保證企業(yè)能夠及時預(yù)測風(fēng)險，提高各部門的抗風(fēng)險意識，充分做好準備，最大限度的降低風(fēng)險，減少損失；第二、建立風(fēng)險管理考核制度，提高風(fēng)險管理的效率和效果，健全長效管理機制，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和安全經(jīng)營[7]。
（三）提高電力企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)
全面開展培訓(xùn)工作，加強所有員工的業(yè)務(wù)技能，通過建立考核制度和嚴格的晉升制度，提高對企業(yè)的責(zé)任心，實行薪資與績效掛鉤，提高工作人?T的工作積極性，從而提高電力企業(yè)內(nèi)部各項工作的管理水平，加強電力企業(yè)內(nèi)部控制水平。
（四）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)
結(jié)合電力企業(yè)的實際情況，提高對EPR系統(tǒng)的使用率，通過信息技術(shù)提高電力企業(yè)內(nèi)部管理控制效率[8]。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理，構(gòu)建一體化的信息平臺，確保信息系統(tǒng)暢通無阻，加強EPR信息系統(tǒng)的建設(shè)；其次聯(lián)合電力企業(yè)的人力資源、項目投資、市場營銷、財務(wù)資金、安全生產(chǎn)管理職能，全部整合編入信息系統(tǒng)，提高信息傳輸?shù)男剩⒆⒅匦畔⑾到y(tǒng)的安全管理，避免信息外泄。
篇10
關(guān)鍵詞：金融穩(wěn)定；金融風(fēng)險；金融市場；金融基礎(chǔ)設(shè)施；評估報告
Abstract：In 2008, Shandong province’s economy appeared to go downward. In the process, the macroeconomic management policy turned around in time and exerted counter-cyclical effect; in particular, the financial system played a positive role in supporting economic development，structural upgrade and growth mode transfer. The banking industry manifested the strong ability to resist risk, and other financial industries fluctuated obviously. In the next, the regional financial stability will be dependent on the effectiveness of the execution of macroeconomic management policy, which could reverse the downtrend of economy as soon as possible.
Key Words：financial stability，financial risks，financial market ，financial infrastructure，assessment report
中圖分類號：F830文獻標識碼：B文章編號：1674-2265（2009）04-0007-05
一、區(qū)域經(jīng)濟運行與金融穩(wěn)定
（一）經(jīng)濟發(fā)展取得多方面突破
2008年，山東省認真貫徹各項宏觀政策，努力把握調(diào)控方向、節(jié)奏和力度，積極應(yīng)對前所未有的困難和壓力，實現(xiàn)了經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。一是經(jīng)濟總量邁上新臺階。區(qū)域生產(chǎn)總值逾3萬億元，連續(xù)18年保持兩位數(shù)增速。二是結(jié)構(gòu)調(diào)整繼續(xù)推進。第一產(chǎn)業(yè)增加值突破3000億元；第三產(chǎn)業(yè)增速領(lǐng)先第二產(chǎn)業(yè)1.9個百分點，占比與全國的差距較上年縮小0.43個百分點。三是消費、投資的協(xié)同拉力增強。消費持續(xù)增長，與投資增速差由2003年的37.9個百分點縮小到0.1個百分點；投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化，三產(chǎn)投資加速17.1個百分點。四是經(jīng)濟發(fā)展方式持續(xù)轉(zhuǎn)變。7大裝備制造業(yè)增加值和利潤增速超過平均水平16.1和15.1個百分點，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重提高1.5個百分點；萬元GDP能耗持續(xù)下降，COD和SO2排放分別下降5.7%和7.2%。五是國民收入全面增長。地方財政收入增速繼續(xù)高于GDP水平，稅收占比提高0.3個百分點；規(guī)模以上工業(yè)利潤增速高于產(chǎn)值1.2個百分點；城鄉(xiāng)居民收入分別連續(xù)7年和5年保持兩位數(shù)升勢。
（二）經(jīng)濟發(fā)展中面對的不確定性增多
當(dāng)前最主要的風(fēng)險是2008年下半年以來形成的收縮效應(yīng)循產(chǎn)業(yè)鏈條傳遞，經(jīng)濟下行壓力加大。因子分析顯示，2008年反映經(jīng)濟增長潛力的因子持續(xù)上升；反映經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)性、工業(yè)經(jīng)濟成本和經(jīng)濟增長穩(wěn)定性的因子均大幅下行。目前比較突出的問題有：
一是企業(yè)投資意愿下降。2008年，全省工業(yè)利潤增速為6年來最低，虧損企業(yè)虧損額增長3.2倍。377戶監(jiān)測企業(yè)4季度投資指數(shù)為-7.9%，同比下降21.9%。二是外需制約加重。全省8個主要出口行業(yè)貿(mào)易額和利潤大幅下挫，受影響產(chǎn)品的范圍由勞動密集型向資金技術(shù)密集型蔓延。規(guī)模以上企業(yè)出口業(yè)務(wù)增速降至7年來最低。三是企業(yè)經(jīng)營壓力加大。企業(yè)投資和存貨價值損失較重，資金周轉(zhuǎn)減緩。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值和銷售收入增速均降至近7年最低點。377戶監(jiān)測企業(yè)4季度資金周轉(zhuǎn)指數(shù)和利息保障倍數(shù)降至5年來的最低點。四是房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷拖累經(jīng)濟增長。2008年商品房施工和銷售面積增長率同比分別下降1.3和13.8個百分點；房屋空置面積增長率提高19.6個百分點。房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)關(guān)聯(lián)性強，其走勢對經(jīng)濟全局影響重大。
二、金融業(yè)與金融穩(wěn)定
（一）金融業(yè)發(fā)展與改革
1. 金融發(fā)展取得較好成效。銀行業(yè)保持較高發(fā)展水平，對經(jīng)濟周期的反調(diào)節(jié)作用增強；證券業(yè)在股市大幅波動中實現(xiàn)盈利，期貨市場交易量創(chuàng)歷年最好水平；保險業(yè)市場潛力進一步釋放，保費收入增幅比上年提高6.6個百分點。
2. 金融服務(wù)繼續(xù)改善。銀行業(yè)向縣域延伸加快，城商行縣域覆蓋面升至42%，股份制銀行新設(shè)8家縣（市）機構(gòu)；新型農(nóng)村金融機構(gòu)設(shè)立16家。金融業(yè)的服務(wù)密度和服務(wù)效率總體改善。
3. 金融改革持續(xù)推進。已改制國有銀行深化經(jīng)濟資本管理和績效考核機制。農(nóng)行山東省分行轄區(qū)各縣域支行全面推行“三農(nóng)”事業(yè)部改革。恒豐銀行及3家城商行與戰(zhàn)略投資者合作；農(nóng)村合作機構(gòu)資格股取消進度達36.6%。
4. 金融創(chuàng)新活躍。信貸產(chǎn)品、理財產(chǎn)品體系日益豐富，國際業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新加快。農(nóng)村金融方面，房屋抵押、林權(quán)抵押、土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)等開始試點。政策性農(nóng)業(yè)保險試點縣由20個增至60個。證券公司資產(chǎn)證券化、集合理財?shù)葎?chuàng)新型業(yè)務(wù)開始起步。
（二）金融業(yè)穩(wěn)健性評估
1. 銀行業(yè)穩(wěn)健性評估
（1）核心穩(wěn)健性指標大幅改善。參照銀行業(yè)穩(wěn)健性核心指標綜合測度顯示，2008年各類銀行業(yè)機構(gòu)穩(wěn)健性評估值較上年大幅提高7.5個百分點，改善幅度高于上年。一是資本充足率大幅提高。全省法人機構(gòu)資本凈額增長1.3倍，資本充足率提高3.4個百分點。二是資產(chǎn)質(zhì)量相對穩(wěn)定。銀行業(yè)機構(gòu)不良貸款賬面余額和不良率分別下降34.7%和4個百分點。年累計處置不良貸款832.6億元。表外業(yè)務(wù)墊款較上年下降27.8%。三是盈利快速增加。全省銀行業(yè)機構(gòu)凈利潤增長36.3%，平均資產(chǎn)利潤率較上年提高14個基點。手續(xù)費收入和投資收益占營業(yè)凈收入比例提高1.1個百分點。四是撥備缺口顯著縮小。專項準備缺口減少535.4億元，撥備覆蓋率提高17.2個百分點，歷年虧損掛賬下降61.6%。五是流動性漸趨寬松。四季度以來，銀行體系流動性由一度偏緊轉(zhuǎn)為充裕。年末，全省法人機構(gòu)簡單加總的備付率為7.2%；法人機構(gòu)凈存放同業(yè)規(guī)模增長85%。六是負債穩(wěn)定性增強。年末法人機構(gòu)核心負債率為55.2%，同比提高4.8個百分點，支撐了機構(gòu)加大長期資產(chǎn)配置，中長期貸款增幅高于全部貸款3.7個百分點。
（2）潛在風(fēng)險及脆弱性仍然突出。一是不良資產(chǎn)處置難度逐漸加大，預(yù)計損失率較高。存量不良貸款中，逾期半年以上的占69.6%。五級分類中可疑和損失類貸款占比56%。不良貸款處置難度加大，現(xiàn)金收回比率僅為19.5%。年末，全省不良非信貸資產(chǎn)187億元，預(yù)計損失率73%。表內(nèi)應(yīng)收未收息增長79.4%，有10.1億元已歸入不良資產(chǎn)。二是貸款質(zhì)量向下遷徙率高企，行業(yè)性信貸風(fēng)險突出。四季度不良貸款率出現(xiàn)明顯反彈，法人機構(gòu)反彈1.5個百分點。全年貸款向下遷徙率高于向上遷徙率5.9個百分點。一般加工業(yè)不良貸款率明顯上升。下半年來，房地產(chǎn)業(yè)信用風(fēng)險呈現(xiàn)升勢，年末不良貸款率3.3%，其中法人機構(gòu)為4.7%。三是信貸集中風(fēng)險進一步積聚。政策性和股份制銀行十大客戶貸款占比均超過30%；農(nóng)信社有6家機構(gòu)占比20%以上。大客戶預(yù)警戶數(shù)比上年增加27戶。四是利率下行沖擊銀行盈利。四季度利率水平明顯下降，加權(quán)平均利率同比降低0.65個百分點，78.8%的調(diào)查機構(gòu)凈息差減少在100個基點以上。壓力測試顯示，城商行面臨的利率風(fēng)險大于農(nóng)村合作機構(gòu)，全省城商行綜合測算的利率風(fēng)險敏感度為105.2%。五是部分中小機構(gòu)脆弱性明顯。農(nóng)村合作機構(gòu)全部授信關(guān)聯(lián)度高達92.4%，仍有30家資本充足率為負值。14%的法人機構(gòu)核心負債率低于40%，29.3%的機構(gòu)流動性缺口率低于-10%的警戒值。高負債機構(gòu)偏多，貸存比高于90%的機構(gòu)有11家。
2. 證券業(yè)穩(wěn)健性評估
（1）證券業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的基礎(chǔ)改善。一是抗風(fēng)險能力增強。法人券商凈資本增長96.5%，自營股票市值占凈資產(chǎn)的比例下降19.89個百分點。齊魯證券在全國分類評級中跨越兩級，成為31家A類公司之一。二是企業(yè)上市和后備資源培育取得進展。全年有18家公司IPO，11家公司再融資，境內(nèi)融資額占全國的2.83%，較上年提高1.28個百分點。后備上市企業(yè)增加93.92%。三是上市公司風(fēng)險有效化解。轄區(qū)96家境內(nèi)上市公司，前3季度主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤分別增長10.5%和30.7%。8家特別處理上市公司中，6家已撤銷退市風(fēng)險警示或特別處理。9家上市公司實施并購重組。
（2）證券期貨業(yè)抗風(fēng)險能力面臨考驗。一是法人券商業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險較大。齊魯證券和中信萬通證券的經(jīng)紀業(yè)務(wù)占營業(yè)收入比例分別達97.95%和75.15%，受市場波動影響，2008年凈利潤下降52.5%。據(jù)齊魯證券測算，券商盈虧平衡點處于深滬兩市成交額500億元左右，市場不景氣可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。二是股權(quán)價值低迷風(fēng)險突出。2008年全省上市公司市值損失5048億元，股權(quán)衍生的抵押、擔(dān)保融資和資本市場再融資能力下降。三是負財富效應(yīng)影響消費信心和能力。年末上證綜指距離250日均線有40%的距離，估算全省投資者損失超過700億元。四是期貨市場與現(xiàn)貨市場規(guī)模不匹配。山東省大宗產(chǎn)品現(xiàn)貨資源豐富，但轄內(nèi)期貨機構(gòu)數(shù)量少，交割倉庫數(shù)量占全國市場份額一直在4.5%左右徘徊。
3. 保險業(yè)穩(wěn)健性評估。2008年，保險業(yè)整體實力增強。財險公司扭轉(zhuǎn)了持續(xù)虧損局面，利潤率提高15.74個百分點；綜合費用率低于全國平均水平2.8個百分點。壽險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，內(nèi)涵價值較高的保障型產(chǎn)品及續(xù)期業(yè)務(wù)高于全國7.9和5.35個百分點。市場集中度不斷降低，人身險市場的CR4（最大4家機構(gòu)市場占比之和）較上年下降5.73個百分點。
但保險業(yè)存在問題依然突出：一是總體發(fā)展水平偏低。保費收入占全國比重較上年下降0.24個百分點。雖然保險密度、深度分別提高33.74%和0.24個百分點，但仍低于全國平均水平。二是市場結(jié)構(gòu)問題突出。財產(chǎn)險長期過度依賴車險業(yè)務(wù)，車險保費收入占比78.54%，企財險增速僅為2.79%，其它險種大幅度萎縮。投資型人身險發(fā)展迅猛，保障型產(chǎn)品發(fā)展不足，傳統(tǒng)類壽險保費收入占比僅為15.08%，投連險、萬能險業(yè)務(wù)大幅上揚49.72%。三是業(yè)務(wù)波動風(fēng)險加大。產(chǎn)險市場呈現(xiàn)收縮苗頭，新車保險、企財險、貨運險下半年增勢放緩。部分壽險產(chǎn)品非正常退保風(fēng)險較高，退保率達3.54%。銀郵投資連結(jié)險、躉繳產(chǎn)品市場波動隱患較大。四是盈利壓力上升。財險業(yè)務(wù)費率不斷降低，車險和企財險平均費率分別下降0.22和0.01個百分點。壽險預(yù)定利率偏高，一年期存款利率低于壽險保單2.5%的預(yù)定最低負債成本，保險投資以固定收益類資產(chǎn)為主，“利差損”風(fēng)險加大。銀代業(yè)務(wù)手續(xù)費從2-3%逐步上升到7-8%，處于虧損邊緣。五是聲譽風(fēng)險不斷積累。某人壽公司銷售誤導(dǎo)引發(fā)投保人集中投訴、退保事件；賠付效率較低；信貸保險業(yè)務(wù)出現(xiàn)理賠糾紛。
4. 金融業(yè)綜合經(jīng)營狀況
（1）金融控股公司發(fā)展狀況。2008年，轄內(nèi)2家金融控股公司（以下分別簡稱國際信托和萊鋼集團）發(fā)展態(tài)勢總體良好。一是金融控股架構(gòu)穩(wěn)定。國際信托向泰信基金公司增資，控股格局穩(wěn)定。萊鋼集團金融股權(quán)架構(gòu)未受山東鋼鐵集團組建影響，對齊魯證券控股比例下降5.72個百分點，仍為控股單位。二是經(jīng)營狀況出現(xiàn)分化。國際信托2008年主業(yè)發(fā)展較快，并表總資產(chǎn)和利潤大幅增長。萊鋼集團年內(nèi)經(jīng)營波動較大，投資收入和利潤總額大幅下降。三是風(fēng)險管控能力加強。國際信托實施了自營與信托業(yè)務(wù)分離。萊鋼集團突出防控關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險。
兩家金融控股公司的主要風(fēng)險點：一是監(jiān)管規(guī)范缺失，現(xiàn)行法律法規(guī)未對金融控股公司明確界定，市場準入、業(yè)務(wù)監(jiān)管缺位，分業(yè)監(jiān)管難以約束母公司特別是實業(yè)型控股公司的行為。二是實業(yè)型控股公司負債率較高。萊鋼集團負債率69.7%，貸款余額較年初增加75.69億元，行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加大。
（2）交叉性金融業(yè)務(wù)發(fā)展狀況。交叉性金融業(yè)務(wù)呈以下特點：一是與股票市場關(guān)聯(lián)度高的業(yè)務(wù)大幅調(diào)整，證券交易第三方存管戶和銀行基金業(yè)務(wù)同比大幅下降。二是基于信托關(guān)系的理財類產(chǎn)品快速增長，人民幣理財客戶同比增長59%，銷售額增長177%；投資性險種保費收入增長52.87%。三是銀行間市場跨行業(yè)交易風(fēng)險防范增強。銀行機構(gòu)向證券公司、保險及基金機構(gòu)的拆借和證券回購業(yè)務(wù)均大幅下降，且期限縮短。四是資產(chǎn)管理類工具快速發(fā)展，22.7億元信貸資產(chǎn)證券化出表；企業(yè)年金托管額較上年增長38.8%，托管企業(yè)增加24.2%。
交叉性業(yè)務(wù)風(fēng)險有所上升。部分增長較快的投資性產(chǎn)品虧損引發(fā)的投資者質(zhì)疑和索賠增多。監(jiān)管和風(fēng)險控制體系長期缺位，不利于交叉性金融業(yè)務(wù)穩(wěn)健拓展。
5. 金融業(yè)監(jiān)管評估。2008年，全省金融業(yè)監(jiān)管效能繼續(xù)提升。一是監(jiān)管體系建設(shè)加快。人民銀行完善了反洗錢現(xiàn)場檢查和支付結(jié)算等制度；外管局制定了銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定情況考核辦法；銀監(jiān)局完成了非現(xiàn)場監(jiān)管部門分設(shè)，建立起風(fēng)險早期預(yù)警系統(tǒng)；證監(jiān)局實施股價異動和信息披露聯(lián)動監(jiān)管；保監(jiān)局加強行業(yè)誠信測評，規(guī)范了銀行等制度。二是執(zhí)法力度加強，各監(jiān)管部門繼續(xù)加大對違規(guī)行為的查處和市場環(huán)境整治力度。三是風(fēng)險防范、督導(dǎo)成效明顯，銀監(jiān)局督促銀行業(yè)主動暴露隱性不良貸款113億元，查處“假按揭”并糾正超比例授信等風(fēng)險行為；保險業(yè)出臺行業(yè)服務(wù)質(zhì)量規(guī)范和票決制。
金融監(jiān)管面臨的突出問題：一是監(jiān)管合作停留在一事一議的層面，部門間工作配合缺乏深度。二是對金融業(yè)相關(guān)的中介機構(gòu)監(jiān)管不足。三是對高風(fēng)險機構(gòu)監(jiān)管不到位，部分相對脆弱法人銀行的風(fēng)險行為未得到及時有效控制。
三、金融市場與金融穩(wěn)定
（一）貨幣市場交易劇增，風(fēng)險降低
省內(nèi)機構(gòu)在銀行間市場交易量突破4萬億元，大幅增長56.8%，其中，現(xiàn)券交易劇增2.4倍，債券回購占比65.6%。自省外累計凈融入資金1.95萬億元，增長26.4%，資金流入居全國第4位。
隨著市場資金由結(jié)構(gòu)性趨緊轉(zhuǎn)向充裕，年末，拆借和質(zhì)押式債券回購加權(quán)平均利率分別創(chuàng)歷史和2005年以來新低。降息預(yù)期促使會員調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，固息債券占新增持債的97%，余額占比85.5%，較年初上升6個百分點。年末，全省市場參與者持債余額1067億元，增長51%。VaR實證表明，在95%的置信水平下，質(zhì)押式回購存量和持有債券的最大損失為 20.17億元，比上年下降61%。
（二）票據(jù)市場活躍，收益水平下移
2008年政策和經(jīng)濟環(huán)境均促使票據(jù)供給增加，商業(yè)票據(jù)累計簽發(fā)額增長22%。8月份以后，為釋放流動性和維持頭寸管理靈活性，銀行票據(jù)貼現(xiàn)激增。年末銀行承兌、貼現(xiàn)余額增長35.6%和51.5%。票據(jù)貼現(xiàn)率市場化水平提高，轄內(nèi)7家全國性銀行、3家地方法人銀行實現(xiàn)與Shibor直接掛鉤；貼現(xiàn)率由年初最高的近8%降至3%左右，貼現(xiàn)收益下移。
票據(jù)市場擴容隱含的風(fēng)險：一是銀行承兌匯票風(fēng)險敞口加大，銀行資產(chǎn)風(fēng)險上升；二是無真實貿(mào)易背景的融資性票據(jù)存在較大道德風(fēng)險。
（三）外匯市場參與度提高，衍生業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢
全年外匯市場會員交易62.1億美元，增長62.6%。其中，結(jié)售匯占97.6%，提升0.5個百分點；詢價方式交易增長81%，比重96.6%，升高10個百分點。遠期業(yè)務(wù)雖然增長105%，但只占交易總量的1%。
商業(yè)銀行代客外匯衍生產(chǎn)品交易僅占涉外收支總額的5%左右，其中遠期結(jié)售匯占85％。外匯掉期業(yè)務(wù)剛剛起步，其它衍生業(yè)務(wù)尚未開展。目前政銀企均對外匯衍生產(chǎn)品較為生疏，相關(guān)的會計、稅務(wù)、統(tǒng)計監(jiān)管等制度建設(shè)不健全，公眾運用市場工具規(guī)避、對沖匯率風(fēng)險的能力偏弱。
（四）黃金交易大幅增長，市場風(fēng)險積累
2008年國際金融市場低迷，推動黃金市場升溫。全省金交所11家綜合類會員交易增長77%，自營交易增長173%。商業(yè)銀行紙黃金成交量和成交額分別增長2.92和3.24倍，平均成交價格上升7.8%。伴隨國際金融市場震蕩和美元變動，金價波動的風(fēng)險加大。
（五）民間借貸放量擴張，利率水平攀升
年內(nèi)民間借貸發(fā)生額逐季減緩，與信貸調(diào)控反向變化，對正規(guī)金融的替代特征明顯。3114個監(jiān)測樣本全年累計借入資金增長84.37%，償債率為98.9%，處于較高水平。雖然年內(nèi)法定利率頻繁調(diào)整，但民間借貸利率持續(xù)攀升，全年加權(quán)平均利率13.23%，升高1.03個百分點，顯示民間借貸資金需求旺盛。目前，98.1%的民間借貸主體為個體工商戶和中小企業(yè)，經(jīng)營面臨的困難增多，借貸違約風(fēng)險上升。據(jù)省高級法院統(tǒng)計，前11個月全省借款合同糾紛超過10萬件，同比上升31.9%。
（六）直接融資下降，融資方式多樣化
2008年直接融資結(jié)構(gòu)顯著變化，轄區(qū)中期票據(jù)發(fā)行實現(xiàn)零突破，有2家大型企業(yè)獲得發(fā)行注冊資格；全省28家非金融公司累計運用債務(wù)融資工具籌措資金645.6億元，居全國前列。商業(yè)銀行次級債規(guī)模擴大，已有4家商業(yè)銀行累計發(fā)行次級債券17億元，當(dāng)年新增5億元。但由于股票市場低迷，融資功能暫失，全年直接融資量、占比同比分別
下降56.6億元和7.2個百分點。
四、金融基礎(chǔ)設(shè)施與金融穩(wěn)定
一是金融法律制度進一步健全，金融法治環(huán)境繼續(xù)改善，落實銀行債權(quán)、依法經(jīng)營、法律監(jiān)督等環(huán)節(jié)改善明顯。全年銀行業(yè)機構(gòu)訴訟立案和標的分別增長16.03%和30.16%，案件勝訴率和勝訴案件執(zhí)行率有所提高。
二是現(xiàn)代化支付體系高效運轉(zhuǎn)。支票影像交換系統(tǒng)年處理業(yè)務(wù)量成倍增加，電子支付方式比重提高；單位和個人結(jié)算賬戶入庫量同比增長13.7%和14.18%；支付體系應(yīng)急備災(zāi)系統(tǒng)建設(shè)取得顯著進展。
三是信用體系不斷完善。信用信息入庫戶數(shù)和日均查詢次數(shù)逐年提高，非銀行信息采集入庫取得突破，應(yīng)收賬款抵押登記、查詢量位居全國前列；全年評級機構(gòu)簽定評級協(xié)議、完成評級報告同比增長86%和218%；全省建立農(nóng)民信用檔案和評定信用農(nóng)戶分別同比增長15.5%和18.9%；征信系統(tǒng)已加載中小企業(yè)信息9.5萬戶。
四是反洗錢制度、操作規(guī)程和管理系統(tǒng)繼續(xù)完善，擴展了部門間合作聯(lián)動機制；金融機構(gòu)實現(xiàn)大額和可疑交易報告“總對總”聯(lián)網(wǎng)報送；向偵察機關(guān)報案、協(xié)查案件及涉案金額大幅度增長。
五是發(fā)行基金調(diào)撥滿足經(jīng)濟社會發(fā)展需要。監(jiān)測顯示，現(xiàn)金需求滿足率上升17.03%，人民幣整潔度提高1.61%；反假貨幣工作持續(xù)推進，城鄉(xiāng)反假貨幣網(wǎng)絡(luò)不斷擴展，全年收繳假幣量大幅增長。
六是金融機構(gòu)基礎(chǔ)管理準則有效貫徹。公司治理水平不斷改進，據(jù)對法人機構(gòu)高管、風(fēng)控人員和監(jiān)管部門負責(zé)人員調(diào)查，“銀行業(yè)法人機構(gòu)公司治理”的綜合評價為8.56分（10分制），其中“公司治理結(jié)構(gòu)建立健全”、“高管人員任職情況”分值位于前兩位。新會計準則逐步推行，多數(shù)機構(gòu)實現(xiàn)了和新會計準則的對接。
金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)應(yīng)關(guān)注的主要方面：一是清算窗口“開啟”管理有待規(guī)范。2008年山東轄內(nèi)大額支付系統(tǒng)直接參與者先后出現(xiàn)9次清算窗口“開啟”事件，反映出機構(gòu)流動性管理、內(nèi)部資金調(diào)度、上下協(xié)調(diào)等制度和操作存在漏洞。二是支付體系法律制度需要進一步健全。票據(jù)業(yè)務(wù)電子化處理、銀行卡當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系界定和套現(xiàn)懲戒、消除“零點法則”在金融機構(gòu)破產(chǎn)中的應(yīng)用等具體問題，需要法律與制度確認和規(guī)范。三是反洗錢制度落實尚不到位。部分金融機構(gòu)未制定客戶風(fēng)險等級劃分標準，對客戶基本信息登記不完整、不嚴格；存在可疑易漏報、重報、虛報、防衛(wèi)性報送問題；有關(guān)數(shù)據(jù)過度依賴計算機自動識別，缺乏人工分析。四是農(nóng)村信用體系建設(shè)滯后。金融部門應(yīng)密切配合政府的行政主導(dǎo)職能，共同建立守信激勵、失信懲戒機制，健全農(nóng)村信用組織體系，不斷適應(yīng)金融支持的需要。
五、總體評估與政策建議
（一）區(qū)域金融穩(wěn)定總體評估
綜合評分法量化評估顯示，2008年山東省金融穩(wěn)定狀況綜合分值為75分，比上年提高3分。主要得益于銀行業(yè)、保險業(yè)和金融基礎(chǔ)設(shè)施改善，尤其是銀行業(yè)評分大幅提高25.3%；保險業(yè)和金融生態(tài)環(huán)境評價值分別增長13.9%和8.4%。區(qū)域經(jīng)濟和證券業(yè)評估值有所降低，其中宏觀經(jīng)濟評分值下降4.3%，表明經(jīng)濟波動正在沖擊金融穩(wěn)定；證券業(yè)評估值比上年下降6.1%。
（二）對策建議
