出納風險防控措施范文

導語：如何才能寫好一篇出納風險防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、中心每月會計憑證的復核（二級復核）及季度及年度會計報表的編報；

2、財政部門預算的編制、年終財政決算報表的編制；

3、每月25日之前完成上月銀行存款賬戶的核對，編制銀行存款調節表；

4、固定資產的賬面價值核算和資產動態管理系統的錄入；

5、《收費許可證》年檢工作；

6、擔保公司支付業務的復核，會計憑證的復核及會計檔案的裝訂工作；

7、中心工會業務支付的復核，會計憑證的復核及會計檔案的裝訂工作

8、領導交辦的其他工作。

自查風險點

1、是否充分掌握會計知識，可能影響會計工作的判斷；

2、是否遵守財務制度，嚴格按規定辦事；

3、是否隱瞞罰沒收入，不偷稅、漏稅；

4、可能發生利用職務之便編制人情預算、撥人情款等風險；

5、對財務收支等重大資金使用等沒有及時提出建議和意見,存在監督不到位的風險；

6、會計資料是否真實、可靠，報表是否真實反映單位收支情況；

7、是否有保密意識，不對外透露單位財務信息；

8、國有資產管理不到位,易出現物資的流失和浪費。

防控措施

1、不斷更新和掌握新的財政稅務法規知識，增強自己的業務能力，提高自己的處理問題的應變能力；

篇2

一、抓業務經理管理，努力打造一支專業化管理隊伍

繼續對業務經理實行精細化管理，多渠道、多方式提升業務經理履職水平，培養業務經理組織領導能力，充分發揮業務經理在基層網點的管理與監督職能。

一是繼續堅持業務經理例會制度。繼續堅持每月召開業務經理例會，不斷豐富例會的形式和內容，完善對業務經理的精細化管理，指明業務經理的工作重點和方向，增強業務管理能力和技能水平，達到鞏固、學習、提升業務知識水平和加強風險內控管理的根本目標。

二是繼續對業務經理進行全方位培訓。繼續實行部門聯動，定期組織各條線業務部門對業務經理進行業務知識、風險防范和履職等方面的培訓，促進基層網點業務水平和內控實力的雙提升。定期對業務經理履職能力進行測評，借助支行組織的季度水平考試幫助業務經理順利地、高標準地完成省行組織的各項測試，提高業務經理的工作水平。

三是加大對業務經理履職的檢查力度。加大對業務經理履職的檢查力度，嚴格按照省行每季度檢查的機構數不低于本轄機構總數的25%，全年檢查必須覆蓋所有機構的時間目標。在實施檢查方面，支行將采取現場和非現場形式通過觀察、詢問、查閱等手段對業務經理履職進行深入細致地檢查。

四是嚴格執行業務經理輪崗和準入退出制度。對業務經理實施輪崗計劃，根據業務經理個人素質、業務知識水平以及履職能力對業務經理進行崗位輪換。同時，支行將采取網點推薦，嚴格筆試和支行研討的方式充實業務經理后備隊伍。對于一些雖然已在崗，但卻不符合所在崗位任職資格的業務經理，支行將適度采取淘汰措施，對業務經理進行崗位調整，進一步提升業務經理整體素質和履職能力。

五是進一步強化業務經理績效考核制度。根據《中國銀行廣東省分行經營性分支機構業務經理派駐制實施細則(2010年版)》重新對白云支行業務經理考核制度進行修訂，通過真實反映、客觀評價業務經理工作績效來提升業務經理工作積極性，促進業務經理隊伍工作效能最大化，保障網點業務的穩健、持續發展。

六是進一步提升業務經理隊伍素質。建立業務經理內控信息反饋制度，保證業務經理派駐管理中溝通工作的實時性和實效性。不定期組織業務經理助理層面人員進行培訓和座談，及時與網點進行溝通，準確把握基層真實現狀，努力提升營業機構內控管理能力，不定期組織業務經理開展戶外拓展活動，增強業務經理團隊凝聚力。

二、抓內控風險管理，嚴密運營操作風險

一是全力以赴保障IT藍圖順利上線。做好各機構網點人員合理安排，兼顧日常工作和IT藍圖的培訓學習，組織員工在投入大量時間學習新系統和新業務流程的同時，既要做好現階段各項工作的跟進和處理，也要做好風險內控防范。進一步加強IT藍圖新舊線過渡期的內控管理，切實做到業務管理和內控措施同步，防范風險于未然，確保上線前后內控管理的連續性。根據藍圖會計核算調整方案，配合資金業務與支付業務、國債業務、內部往來業務及其他表內、表外業務與利息核算等總賬賬戶進行的數據遷移工作，并完成收付業務系統的轉培訓工作。做好全行思想動員，明確職責分工，增強制度執行力，做好BGL新舊賬戶補錄工作。

二是繼續開展常規檢查，保持檢查監督強度。根據運營工作檢查安排，繼續對網點進行運營內控檢查工作，保持現場與非現場檢查監督強度。采取組織人員對全轄運營業務進行常規檢查、錄像抽查、突擊檢查相結合方式，進一步加強人民幣收付業務的檢查，制訂相關業務操作規程，規范員工操作，充分發揮各職能部門的聯動作用，加強內控管理工作。

三、抓收付清算管理，提高清算質量

一是抓好資金收付清算管理。督導落實支付清算帳務核對，提高支付清算帳戶核算質量，按照相關管理規定規范操作與管理，抓好資金收付清算業務的監控管理，防范清算操作風險，確保各項管理指標達到省行規定要求及資金安全，并完成省行各項收付帳務指標。

二是抓好網點業務培訓。充分利用支行聯動培訓，對新規定、新要求進行講解，確保第一時間將文件精神傳達至各網點。組織網點一線人員開展人民幣收付業務（含反假貨幣）培訓，切實掌握現金收付業務管理和操作要求，提高反假貨幣鑒別能力、合規操作意識和服務水平。根據省行IT藍圖出納業務上線進程安排，有序組織全轄IT藍圖出納業務培訓工作。

三是抓好業務應急演練。繼續組織網點開展現金業務應急學習和演練，提高各網點人員對現金業務突發事件的應急反應能力，妥善處理各類突發事件，防范現金業務風險。

四是嚴格落實一線柜員上崗制度。按照人民銀行每年反假貨幣上崗資格考試安排，統一組織未持證柜員參加考試。督促考試人員加強復習，提高考試通過率，努力實現一線柜員100%持證上崗的要求。

四、抓現金出納管理，嚴格落實出納現金管理制度

一是嚴格執行出納管理及安全方面的有關規定。進一步抓好人民幣收付業務的檢查，完善我行人民幣收付業務管理，提高收付水平。完善出納中間環節的交接手續，嚴格履行崗位職責，嚴格執行各項管理規定，規范操作程序。同時，搞好反假幣培訓管理工作，提高柜員反假幣能力。

二是加大檢查力度，規范網點出納業務操作。對網點尾箱實施細則、人民幣收付業務和ATM現金管理的執行情況進行全面、深入的檢查，實現現場檢查覆蓋面50%，利用視頻聯網監控進行非現場檢查覆蓋面50%，全年現場及非現場檢查覆蓋面100%的檢查要求，力求防患于未然，降低出納業務差錯數量，防范出現重大問題。嚴格監控網點現金庫存，結合我行實際情況，調整現金運轉流程，提高現金流轉效率，有效降低全轄現金占用量，減少無息資產占用。

五、抓銀企對賬管理，重視對帳風險防控工作

一是明確崗位職責，加強對賬人員管理。明確專職對賬人員的職責，相對固定兼職對賬人員，增強對賬人員的責任心。進一步加強對帳管理的督導，落實轄內網點銀企對帳崗位相互制約的要求設置，提高全轄銀企對帳的意識，全面促進對帳回執回收率的提升。二是及時處理未達賬項，提高對賬質量。繼續跟進落實銀企對帳外包公司的監督管理工作，對余額不符的做到及時處理未達賬項，用未達賬項余額調節表進行調節，真正實現面對面對賬。三是突出重點賬戶對賬，及時調整重點對賬賬戶名單。除完成規定的重點對賬任務外，根據實際情況將新開戶賬戶、新注冊網上（電話）銀行賬戶、新更換預留印鑒賬戶，以及業務發生頻繁、資金異動等高風險賬戶納入重點對賬范圍，定期將篩選出的重點對賬賬戶名單及時下發各網點，由對賬員進行對賬，加大異常賬戶資金異常情況的核實和排查。

六、抓運營印章管理、重空憑證及會計檔案管理，確保安全

一是規范印章使用流程。規范轄屬網點運營條線業務印章管理使用流程，落實對網點的檢查和核對工作，發現問題及時跟進，切實防范案件風險。

篇3

關鍵詞：企業廉潔；管理；

文章編號：1674-3520（2015）-06-00-01

一、全面推進廉潔風險防控管理，要在查找廉潔風險點上下功夫

全面有效地開展廉潔風險防控管理，必須首先從準確查找風險點這一基礎性的工作入手。具體工作中，我們做到“四個明確”：一是思想認識明確。在查找廉潔風險點的過程中，堅持做到風險查找“準、全、實”。針對“思想道德、制度機制、崗位職責、業務流程、外部環境”等五類廉潔風險，查找具有重要權力的部門和崗位。根據風險內容的不同，將廉潔風險崗位劃分為A類高風險、B類較高風險、C類一般風險三種風險類別，分別制定相應預防措施，逐個提出化解風險的具體辦法。在全公司范圍內共計排查了217個崗位、排查人員248人、排查廉潔風險點3628個、制定風險防范措施3628條，梳理職權256項，實現了風險排查全面覆蓋。

二是查找方法明確。對照各崗位職責，采取自我查找、上級為下級查、下級為上級查、班子成員和科室之間互相查、服務對象和群眾代表幫助查的方法，認真梳理職責流程、查找廉潔風險、評估風險等級。實踐證明，這種“自己找、領導提、職工幫、互相查”的方法，能夠有效地找準找全可能存在的廉潔風險和監管風險及其發生的部位和環節。

三是查找重點明確。在查找風險點過程中，做到全面查找，重點突出，在找全廉潔風險點的基礎上，重點查找在“執行規章制度、領導干部和重點崗位人員、掌管人財物、采購銷和管理處罰等實權崗位、涉及職工群眾利益”等方面存在的風險。在公司217個廉潔風險高危崗位中，僅在執行規章制度方面，就查找了121個風險點。

四是查找標準明確。在查找風險點的基礎上，對查找出來的廉潔風險進行歸納梳理和審查評估，按照風險發生機率和危害損失程度確定風險等級，形成以崗位為點、以程序為線、以制度為面的廉潔風險防控機制。同時，要求部門和個人作出廉潔承諾，并在一定范圍內公開，以便最大限度地降低風險。

二、全面推進廉潔風險防控管理，要在有效預防上見實效

在廉潔風險防控管理實際操作中，我們做到“三個強化”：一是強化教育。把教育作為廉潔風險防控的第一道防線，組織各級管理人員，學習廉潔從業有關規定，創新開展了以“案例警示、先進典型、制度意識、黨紀法規”為主要內容的“季度主題教育”活動，以此達到廉潔教育“潤物細無聲”的效果。二是強化培訓。定期舉辦管理人員廉潔從業培訓班，對“四管”人員全部進行輪訓。通過邀請檢察院領導作專題廉潔報告，廉政教育進監獄等形式，深化廉潔風險防控管理。三是強化宣傳。定期召開廉潔風險防控推進會，選取試點單位介紹做法，以點帶面推動整體工作的開展。同時，注重以廉潔文化加強引領，制作發放了《廉潔付煤手冊》，定期播放廉潔公益廣告展播；以“愛護自己別失去自由，愛護家庭別失去幸福，愛護他人別失去道德，愛護集體別失去榮譽，愛護國家別失去和諧”為內容，創作了付煤公司廉潔之歌《叮囑》；持續深化廉潔文化建設，營造了“人人思廉、處處見廉、全員倡廉”的濃厚氛圍。

三、全面推進廉潔風險防控管理，要在嚴格管控上出實招

有效地控制管理漏洞，規范權力運行，是做好廉潔風險防控的重要環節。實際工作中，我們堅持做到“四個注重”：一是注重運行環節管控。對現有的工作程序、業務流程、管理方式進行認真梳理。形成了“以制度規定流程、以流程優化管理、以管理完善制度”的風險防控運行機制和制度體系，有效控制了暗箱操作、無序操作等行為的發生。

二是注重經營過程管控。成立了物資計劃審核辦公室，從物資的計劃、采購、驗收入庫、發放等環節上嚴格管控；設備管理全面實施計劃、采購、招標、驗收、保管、發放、維修、報廢“八統一”，實行了非煤廠點財務“四統一分”管理、資金支出“六簽字”等制度，充分做到了“裸職、裸權”。為有效制約權力，在物資供應、管理規劃、經營考核、工資審批等經營管理部門推行了“一站式”服務，實行一站式辦公，所有手續在辦公大廳均可辦理完結，既增強了相互監督，又提高了工作效率。

三是注重“四管”人員管理。以管人、管權、管物、管事等有業務辦理權的會計、出納、工資員、采購員、計劃員、定額員等重要崗位人員為重點，實行定期輪崗。開展廉潔任前談話、試用期滿談話、誡勉談話、警示談話等。分專業編印了《崗位廉潔風險防控管理資料匯編》，全面展現了廉潔風險防控的基本操作方法和詳細工作流程，把有效預防和及時化解寓于日常管理之中。通過實施分級管理、推行廉潔風險抵押、建立糾錯訓誡機制、執行陽光公開等一系列有效舉措，使廉潔風險在“四管”人員崗位上控得住。

篇4

1.高校內部控制內部控制既是單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是單位治理的基石。實施好內部控制，對提高單位管理水平，改進服務質量和效率，規范財經秩序具有重要意義。高校實施內部控制，有利于推動廉潔高效、辦好人民滿意高校；有利于提高高校內部管理水平；有利于推進財務的規范化、科學化、信息化管理。財政部頒發的《單位內控規范》第三條規定：“內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”這一定義包括了靜態和動態兩個方面。高校內控將內部控制的基本原理與我國高校的實際相結合，梳理業務流程，瞄準高校內部管理中的薄弱環節，強化機制建設，把制衡機制引入到內部管理制度中，制衡是實現高校內部控制的基本要素；“關口前移”是實現高校內部控制的主要特點；治理結構優化是實施高校內控的關鍵。

2.高校廉政風險防控廉政風險，是黨員干部和公職人員在執行公務或日常生活中發生腐敗行為的可能性，即在行使權力的部門、環節、崗位客觀存在發生腐敗行為或不廉政行為的風險。我國目前處在社會主義初級階段，廉政風險普遍存在于社會和組織之中，會對組織存在負面影響，尤其是高等級廉政風險會對組織產生重大影響。同時，我們還要認識到：廉政風險通過采取有效手段和措施是能夠防范和避免的，只要不斷關注自身和運行及組織的內外環境，通過風險識別來識別預警信號，增強風險意識，加強內部控制和監督，就能使組織處于安全狀態。高校開展廉政風險防控機制建設是創新內部控制，反腐倡廉的方法。高校廉政風險防范防控，是把現代管理理論和反腐倡廉工作實際對接融合，緊緊圍繞高校容易滋生腐敗的風險點、重點領域和關鍵環節，制定相應的管理制度和工作流程，采取有效的防范措施，避免和減少廉政風險的發生。開展廉政風險防控機制建設是高校的重要使命所決定的，是規范高校內部控制的重要基礎，是預防高校腐敗的有效手段，是高校健康發展的必然要求。

3.開展高校內部控制和廉政風險防控的內容是統一的、協同的高校是一個系統龐大的組織，實行的是行政管理和學術管理兩套管理機制，在領導體制上是實行黨委領導下的校長負責制。高校涉及的內部控制領域既有教學、科研、招生、學術等管理內容，也有與其他事業單位相同的財務、基建、物資采購、校辦企業、后勤等部門；人員既包括教師、學生、管理人員，也包括教輔人員和服務人員。高校廉政風險防控機制建設的目的是抓住學校在決策、執行、監督環節的權利運行特點，控制內部各個管理部門、管理領域、重點環節和關鍵崗位的權力運行，確保學校的各項內部控制管理職責明確，勤政廉潔，務實高效。開展廉政風險防控機制建設涵蓋高校內部控制的基礎，一個是從校長控制角度執行，一個是從黨委的角度執行。把內部控制和廉政風險防控結合起來是高校管理工作的一大創新，要把二項工作統一部署，統籌推進。

二、高校財務內部控制與廉政風險防控風險的協同防范管理

1.高校財務部門的主要廉政風險點（1）預算管理崗位：涉及學校資金的調配，具體體現在預算編制、預算調整、預算指標控制與監管等環節。（2）財務審批崗位：涉及國家政策法規和學校對財務審批制度的執行，決策程序、收入分配、大額資金使用、特殊款項支出等的把關等。（3）財務分析崗位：涉及會計信息的真實性、完整性、時效性，關系和影響學校各項決策的科學性和合理性。（4）財務監督崗位：涉及財經秩序的維護和財經制度的執行，違反財經政策和紀律行為的協同防范與處理，學校經濟利益的維護。（5）收費管理崗位：涉及各種收費項目標準及制定，收費的實施，收費票據的管理，收取資金的入賬，收費規范、學費減免的協同監管等。（6）票據管理崗位：涉及各種發票、收據、支票等票據領購、印制、發放、使用、登記、注銷等。（7）資金出納崗位：涉及現金收支、支票開具、票據出具、現金管理、資金安全等。（8）資金運作崗位：涉及銀行存貸款的相關業務、銀行的選擇、存貸利息的結算、存貸資金的安全等。（9）銀行對賬崗位：涉及學校存款及資金往來狀況的監管，特別是對學校已收銀行未收、學校未付銀行已付款項的實時監控，關系到學校資金安全。

2.主要防控方法與措施（1）營造財務內部控制與廉政風險防控文化環境。對在風險點崗位工作的黨員干部及財會人員，加強內部控制和廉政風險防控的思想教育和會計職業道德教育，構筑黨員干部及財會人員自省自勵的思想道德防線，加強“財務文化”建設，營造內部控制和廉政風險防控協同的觀念與文化環境。（2）規范內部控制與廉政風險防控協同的財務決策。對高校重大問題的決策實行集體議事，有效集中群體智慧，集思廣益，減少財務決策失誤，提高財務決策的民主化、科學化水平，確保財權運行的規范化，使決策過程中的權力擴張和腐敗行為從源頭上得到有效的監督和制約。有效進行內部控制和廉政風險防控。（3）建立健全財務內部控制機制。按照建立健全內部控制和廉政風險防控協同的工作整體要求，按查找的風險點制定相關風險防范的管理措施，建立和完善相關制度，尤其是對權力運行監控，及時糾正不當行為，防控苗頭性、傾向性問題演變為違紀違法行為，進行內部控制和廉政風險防控。（4）完善綜合監督機制。完善綜合監督機制，主動接受分管領導、紀檢監察、審計、工會等部門的檢查和考核，全面覆蓋，使監督無處不在，無時不有，讓監督全面覆蓋，行之有效，加強對風險崗位、風險事項的的綜合防控。（5）加強財會隊伍建設。從高校內部控制的廉政風險防控的高度，重視財務隊伍建設。嚴格進人標準和選聘程序，及時補充碩士以上學歷畢業研究生充實財會隊伍，解決財務隊伍人員結構不合理問題，以避免由于合格財會人員數量不足和隊伍素質欠缺導致財務內控缺失和廉政風險防控不利，造成學校財經受損。提高人員的內部控制和廉政風險防控能力和水平。

篇5

［關鍵詞］內部控制;工傷保險;基金規模

1概要

所謂內部控制是指各級社會保險機構對系統內部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務工作及業務行為進行規范、監控和評價的方法、程序、措施的總稱。(摘自2007年勞動與社會保障部《關于印發＜社會保險經辦機構內部控制暫行辦法＞的通知》)內部控制由組織機構控制、業務運行控制、基金財務控制、信息系統控制等組成。內部控制建設應遵循以下原則:

(1)合法性。內部控制的各項內容規范、統一，符合國家有關社會保險政策、法規的要求。

(2)完整性。各項業務管理行為都有相應的制度規定和監督制約。所有部門、崗位和人員，所有業務項目和操作環節都在內部控制的范圍內。

(3)制衡性。從組織機構的設置上確保各部門和崗位權責分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內部控制中的盲點。

(4)有效性。在崗位、部門和單位三級內控管理模式的基礎上，形成科學合理的內部控制決策機制、執行機制和監督機制。建立合理的內控程序，保障內控管理的有效執行。

(5)適應性。各項具體工作制度和流程都應與管理服務實際相結合，根據需要及時進行調整、修改和完善，適應社會保險管理服務的變化。

2存在問題

在實際操作中，工傷保險內部控制管理容易存在以下問題:

(1)有的地區工傷保險經辦機構普遍存在人手不足、一人兼數職的現象，無法建立有效的制衡監督機制。如網銀支付程序設計應由出納初審、會計復審，財務負責人復核無誤后才能提交支付，但有的節省為兩道程序，甚至由出納一人完成支付整個程序，客觀上給內部控制的有效實施留下了隱患。(2)有的地區基礎管理薄弱、制度規定落實不到位、內控制度不健全，成為工傷保險基金安全的又一大隱患。如有的部門未對逾期繳費的參保單位加收滯納金，或隨意減免滯納金。有的部門擅自擴大基金開支范圍，在基金中列支銀行手續費等直接費用。更有甚者將基金墊支或調劑，嚴重違反工傷保險政策。

(3)有的地區信息系統管理滯后，工傷數據資料缺乏監管，計算機系統操作、管理權限設置及執行比較混亂，沒有形成相互制約的機制，對數據資料的錄入、變更沒有有效的監控措施，非常容易發生問題。

(4)從業務流程來看，有的地區工作程序不完善，關鍵崗位和工作環節不設審核、復批或批準，權力缺乏約束。而且，普遍缺乏風險評估機制，沒有定期進行基金運行及風險預警分析，以及基金安全評估工作。

(5)財務會計控制方面，有的地區單位財務預留印章全部由一人保管，或雖分人保管但使用不嚴格;會計崗位人員無從業資格證;會計核算不規范，有的隨意處理賬目，不附任何文字依據或說明;有的賬目不做余額調節表，差異不進行審核分析;有的對賬及余額調節表編制全部由出納自己辦理，缺乏審核監督。有的地區沒有采取積極有效措施實現基金保值增值，大量結余基金處于活期存儲狀態，沒有執行優惠利率政策。

3解決方法

(1)建立健全相互約束、相互監督的監管體系。根據業務經辦需求設置內部機構，確定工作崗位和人員，按照逐級負責原則，明確各崗位工作職責，構建有效的相互制約機制、相互監督的組織管理體系。建立互相通報制度和實行定期輪崗制度，在同一職位任職5年以上或在同一處室連續工作滿10年的人員，均納入輪崗范圍。

(2)建立健全權責清晰、程序規范的工作流程。明確各部門業務經辦環節的工作范圍和責任。各單位、各崗位的管理和操作人員在其職權范圍內開展工作，涉及的業務經辦工作，須經授權，不得超越所受權限。各項業務經辦環節既獨立操作，又相互銜接、相互制約，需有經辦初審、復審環節，確保工作流程規范、有序。

(3)建立健全科學民主、公開透明的決策機制，實行例會制度和政務公開;建立健全績效考核、獎懲并舉的考評體系，對嚴重違反工傷保險業務經辦流程和內控管理辦法的，實行一票否決，取消評先評優資格;建立健全客觀公正、權威有效的第三方專家評審機制，建立專家庫，并根據需要動態調整。

(4)各業務經辦單位都要承擔相應的監督職責，切實建立分工協作、各負其責的監督格局。要建立健全自查自糾、互查互糾的制約監督機制，按照職責對業務流程、風險控制措施的落實情況定期進行自查。監管部門也要定期對內部控制執行情況進行檢查，發現問題依照規定程序及時處理。并對內部控制運行情況進行定期匯總，形成報告。

(5)建立工傷保險風險防控過錯責任追究制度。承擔工傷保險業務經辦責任的人員，在工作中出現違規、違紀問題的，紀檢監察部門按照有關規定給予問責。對在工傷保險業務經辦運行中產生重大影響，或造成重大損失的，要依規給予行政處分。情節嚴重，觸犯法律的，依法追究其相應的法律責任。對危及工傷保險基金安全或造成基金損失的，要及時提出處置建議，涉嫌違法犯罪的，向有關司法機關移送。

內部控制制度作為一種防御性措施，它所強調的是一種必須做的義務和責任，需要一定的制度執行力，各業務部門都應加強內控管理，發現問題及時修改完善，以適應社會保險管理服務的變化。

參考文獻:

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［2］王衛華.關于完善社保基金監督體系的思考———內部監督是完善基金監督體系的基礎［J］．職業，2009(29):133－134.

［3］蔡燕.淺談社保基金的監督與管理［J］．經營管理者，2009(13):169－170.

［4］姚春輝.完善社保基金監督促進和諧社會建設———基于武漢市社會保障基金監管體制的實證分析［J］．四川經濟管理學院學報，2009(2):33－36.

［5］劉宇.稅務公務員管理體制改革探討［J］．遼寧經濟管理干部學院學報，2009(4):25－26.

［6］田鈺燕.我國殘疾人社保基金管理模式存在的問題與對策［J］．中國市場，2011(22):118－120.

篇6

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；安全風險；對策

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）011-000-01

前言

貨幣資金作為一種支付流通手段，具有相當強大的流動性和適用性，是各種費用支付運轉的基礎保障，也是企業發展經營的強大財力支撐。但是由于貨幣資本的流動性和不可驗證性使其很容易導致多種風險的產生，同時也是企業內部腐敗最容易產生的關鍵環節。當前，我國企事業單位在對貨幣資金的內部控制上十分有限，甚至是微弱、疲軟的，普遍面臨著資金安全系數低、安全風險大等問題。企事業單位內部資金被挪用、貪污和詐騙現象層出不窮，嚴重危害企事業單位的公共集體利益。因此，加強貨幣資金內部控制，健全貨幣資金內部控制體系，有效防范貨幣資金風險，確保企事業單位資本的安全透明運轉，具有十分重要的現實意義。

一、當前貨幣資金內控的弊端

貨幣資金是指企事業單位所擁有的固定資金、流動資金以及現金和存款等資本[1]，具有流動性強，風險高等特點，是保證企事業單位正常經濟活動開展的重要因素。在日常的經濟運營中，由于貨幣資金的特殊性，很容易出現丟失、被挪用和貪污的風險，這些都會給企事業單位造成重大的損失，嚴重危害企事業單位的公共利益。因此，建立健全貨幣資金的內控制度，能夠有效的保證資金財產的安全與完整性，防治腐敗現象的發生，確保企事業內部的健康平滑升級。但是，就目前的發展來看，我國企事業單位貨幣資金內部控制存在著一定的弊端，筆者就此進行分析：

首先，就貨幣資金內部控制環境來講，該因素是企業建立和實施貨幣資金內部控制的基礎性問題，影響著企業戰略決策制定與目標的實現以及內部控制能否有效的實施。但是，當前我國企事業單位在貨幣資金內部控制環境上普遍存在著管理者內部控制決策不合理、執業人員非專業化以及內部審計監督力度不足等問題。

作為企業戰略決策首腦的管理者，對內部控制制度的建立健全具有決定性的作用。目前，很多企事業管理者不重視貨幣資金內部控制制度的建設，不能充分的認識貨幣資金內控的重要性和必要性，導致內部控制在貨幣資金面前疲軟，無法有效的發揮防控機制，防止資金貨幣風險的發生。作為貨幣資金內部控制的執行者，企事業單位的財務人員專業素養較低，不能協同工作確保內部控制的有效運作。內部控制是一個多環節操作的過程，需要各部門的協同配合，更需要專業素質較高的操作人員進行合理化配置，任何環節的疏忽都有可能導致控制失效，現在很多企事業單位財務隊伍建設不健全，人員綜合職業素養不高，風險防范意識不強，在很大程度上阻礙了貨幣資金內部控制制度的實施。另外，由于企事業單位“免疫系統”―審計機構的監督約束力不強，導致外部監督機制疲軟，是內部控制很難發揮有效作用。

二、貨幣資金內部控制的要點分析

做好對貨幣資本支出和流動的調控工作，有效的控制不法資金的支出與流動，保證資金的合理合法性，實現企業的長足性發展。及時整合企事業單位的資金收益明細，避免資金被挪用、假賬漏帳等不良現象的發生[2]。

做好對于現金流轉調盤存的把控，由于現金流動性特別強，它是企事業單位最難把控的一部分貨幣資金，因此，企業要對現金的存放流動額度做好明確的規定和說明的同時，安排利益第三方人員對其進行監督檢查，不斷的完善現金監盤和盤點制度，保證現金的安全與健康流轉。

明確會計責任，做好會計的監控工作，雖然出納負責銀行與企事業單位的對賬，但是會計應承擔相當一部分的對賬責任，加強對會計工作的監控力度，明確會計的權責范圍[3]，防治貪污舞弊現象的發生，組織相關人員定期查明銀行存取款及余額的調節表，及時發現問題進行適時的調控。

及時對貨幣資金的直接接觸人員進行監查，客觀調查監督，采取科學合理的有效措施，進行及時的督促和整治，保證各項工作的順利開展。加強財務人員的業務能力的培養和職業道德的教育，提高工作人員的思想覺悟和綜合職業素質，及時調整崗位機制，保證貨幣資金管理的健康有序開展。

三、健全貨幣資金內部控制機制的對策

第一，貨幣資金內部控制有效實施的關鍵在于得到相關領導的重視與支持，只有提高企事業單位領導的貨幣資金風險防控意識，才能夠將內部控制納入到企事業單位戰略決策之中，才能夠有效的落實相關制度標準，健全體制結構，保證內部控制的有效實施[4]。

第二，保證貨幣資金內部控制有效健康運轉的前提是要有健全的監督檢查機制，明確監督檢查機構及其成員的職權和責任范疇，對貨幣資金內部控制進行定期和不定期的抽查，實時監督，及時發現問題，分析問題，適時制定出整改方案和實施相關策略方法，促進內部控制的有效發揮。與此同時，加強內部審計的監督力度，使內部控制、內部審計與控制監督部門形成合力有效地對企業整體進行防控，形成強大的內部“毒素”“過濾系統”，保證組織內部的健康運轉，加強組織內部的“抵抗力”提高企事業業單位的生命力與競爭力。

第三，建立專業性強、職業素養高的貨幣資金內控人員隊伍，保證內部控制的實效性和可操作性，引進高素質專業人才的同時，加強內部員工的職業培訓，從而保證內控工作的質量。

四、結語

建立健全企事業單位的貨幣資金的內部控制，有效防范貨幣風險是企事業單位生存發展的關鍵環節。一個有效的充滿活力的內部控制機制，可以成功的保證資產的安全完整以及合法性，有效的防控貨幣資金風險，促進企事業單位的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]王欣.加強貨幣資金內控防范資金安全風險[J].農村財務會計，2014，06：32-36.

[2]郭紅梅.加強貨幣資金內部控制防范資金安全風險[J].中國外資，2012，16：170.

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（一）制定方案，明確目標。經局黨組研究制定《縣人社局社保領域專項整治工作方案》，明確本次專項整治工作的指導思想、工作任務和工作舉措，確保本次專項整治工作順利開展。

（二）高度重視，有序推進。5月12日召開專項整治工作推進會，會議要求各科室、各中心要高度重視，按照工作方案的要求，采取有力措施，細化操作流程，精心組織實施，推動社保領域專項整治工作有序開展。

一是嚴格執行政策。各社保經辦機構認真梳理近年來各項社保政策執行情況，特別是戰疫情、穩就業、服務企業復工復產等，確保政策執行不打折扣。

二是完善內控制度。各社保經辦機構進一步健全和完善更新現有的內控制度，科學設置崗位，優化業務流程，建立受理、初審、復核、審批、支付等環節相互制衡的經辦風險管理機制。

三是加強日常監管。嚴格落實縣人社局基金監督管理暫行辦法，通過現場監督和非現場監督方式，加強基金日常監管，組織開展社保基金管理風險防控互查。認真對接各級基金檢查和大數據疑點信息比對反饋，對發現的風險隱患，認真整改到位。

四是建立共享機制。正在制定相關制度，通過與民政、公安部門對接死亡數據，實現數據共享，定期開展比對，有效破解死亡冒領、重復領取社保待遇問題。

五是強化內部管理。經常性開展警示教育，用身邊事教育身邊人，增強風險防范和制度執行意識。進一步梳理經辦流程，規范窗口經辦管理，優化服務。大力開展人社窗口單位業務技能練兵比武活動，提高經辦人員業務水平。開展明察暗訪，強化效能和作風建設，展示人社形象。

二、階段性成果

在局黨組的重視和各科室、各中心的共同努力下，社保專項整治工作取得了階段性成果。

一是專門設置內控崗位，由專人負責內控制度建設。合理配置崗位人員，落實崗位不相容要求，嚴禁業務和財務崗位兼任，嚴禁業務和信息崗位兼任。嚴格授權管理，實行初審、復審、審批制度，做到一般業務二級審核，重要業務三級審核。

二是利用社會保險基金監督管理信息系統，通過大數據每月對基金的運行過程進行非現場監督，今年來共發現退休、退職等享受養老保險待遇且享受失業保險待遇人員預警明細信息4條、一人在多個統籌區繳納失業保險費當期預警明細信息56條等問題，共追回違規領取社會保險金2922元，確保社保基金安全。

三是通過有效的考核辦法及宣傳工作，城鄉居保近期工作進展喜人，截至目前全縣60周歲以下參續保25.63萬人，已完成年初任務72.7%，人均繳費水平514.67元，與上年同期環比增長47.5%，其中湯池鎮已率先完成全年目標任務。60周歲以上發放18.9萬人，發放養老金22428.91萬元；落實高齡補貼政策，惠及65周歲以上待遇領取人員14.97萬名，共發放補貼34.95萬元。

四是從養老保險一次性繳費并轉移、社保信息系統權限清理等重點業務入手，召開專題會議完善養老金發放手續，建立單位內部財務制度，明確的主管、記賬、復核、出納等崗位職責，且清理編外人員。同時全面按招部社銀接口技術規范操作，管控好養老保險待遇發放等操作風險。

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關鍵詞：疾控中心；社會價值；內部控制；成本核算

隨著國家對公共衛生保障的不斷重視，區級疾控中心也在不斷的完善與發展，尤其在建設公共衛生信息能力、應急能力、防病能力、宣教能力上發揮著不可取代的作用。區級疾控中心進行了從一個疲于防御、無策防御、被動出機的疾病防御模式到現在的從容有序、系統化應對、主動出擊的一體化防御體系的華麗轉變，逐漸擁有最前延的技術能力和最完善的防御措施，在最關鍵的時候能夠有一錘定音，及時到位的應急處置能力。而財務管理工作的有序發展將是疾控中心的可持續發展的基礎保障。在實際的財務核算管控中，仍然存在著一些不足，影響著疾控事業的長遠發展。

一、外部環境問題對疾控中心財務管理影響

近年來，由于國家對疾控防疫工作的不斷重視，財政對疾控中心的撥款力度也不斷加大，尤其是一些重大項目建設的資金保障工作，將資金的保障支撐到位情況納入項目考核完成度的指標之中，大大提升了項目的執行效率。但是重大項目的實施需要有一個健康可持續發展的實施載體，區級疾控中心在基本的正常運行和人員經費上未得到完全保障，目前仍需要靠創收來提供，該基本支出來源模式未能明確政府在民生領域作用，以及政府承擔的職能權重被弱化。政府的社會服務職能建立在市場的資源有效配置之下，目前模式未能體現政府的疾病預防控制職能。

（一）財政支出投入缺口較大，相關資源配置分散化

對于區級疾控中心，收支保障中最大的問題是基本日常公用經費，日常性質的項目經費和人員經費財政保障力度不夠，財政投入與支出存在較大差距，缺口資金只能由機構自籌經費來解決，中心的基本資源配置取決于創收的市場效益。在這樣以收定支的財務管理模式下，為保障能夠正常辦公需求得到滿足、日常性質的疾病預防控制及公共衛生項目得到有序開展，區級疾控中心不得不保留一些營利性收費項目，集中一定的資源精力于一些市場化的投資經營中，無法真正做到將公共衛生事業和資源投入到公共資源之中。

（二）區級疾控中心的收入模式與政府職能相違背

區級疾控中心作為全額撥款的公益事業類單位，主要承擔的疾病預防和公共衛生職能，屬于政府的最基本公共服務職責。切實落實政府公共服務職能，滿足民生需求是重中之重。區級疾控中心的存在是需要政府依靠社會管理和配置資源來實現，而不是的依靠疾控中心自身的市場效益創收效益分配來實現。當下的收支模式是與疾控中的職能定位，以及與市場配置資源的政策疊加，使得疾病防治工作在職能本質和工作屬性上相違背，不利于長遠發展。

（三）疾控中心職能弱化，權重偏移

將疾控公益職能實現建立在社會化投資經營職能實現的基礎上將使得疾控中心職能的本末倒置。在區級疾控支出占比中，在職人員的人員成本和正常公用經費有50%以上靠機構自籌經費社會化創收取得，疾控中心只能通過自身創收自籌經費實現后才能來滿足全額事業單位員工的基本工資，以及日常的疾控防治和公共衛生職能。當創收經費沒有達到預算額度時，人員工資將無法順利得到保障，甚至日常性質的疾控防治項目也是無經費可以開展。創收的實現變成了疾控中心正常運轉的經濟基礎，讓人無法分辨疾控的主要職能是創收還是公益衛生保障。這是一種輕視疾病預防控制事業的收支模式，是一種輕視衛生防控工作的權重偏移體現。

二、疾控中心財務管理存在的內部管理問題

（一）支出預算難以有效化制定，甚至大部分失效

區級疾控中心項目本身的開展，不應該只是停留在單純的預算的數字之上，而是應該在預算建立之時，就已經有具體的實施方案，金額只是方案的數字化體現。項目本身的預算建立不只是財務人員單方面的閉門造車，應該是各科室的資源配置產生的資金流向的具體分配，財務人員是數據的匯總者，不是數據的創造制定者。

以收定支的收入模式會導致部分預算無效。一般情況下，財政職能實現的經費預算是有政府保障力度的，根據經費用途開展的本身需求來調整預算的。區級疾控中心的預算存在著較高比例是通過自籌經費的實現來體現的。用創收資金來承擔創收成本，每年的創收經費取決于市場的資源配置，存在變數較大，假如收入減少，相關的必要變動成本也是隨之減少的，但是正常的疾控防治項目和人員經費是不會減少的，這就導致了正常的疾控防治項目存在無資金支持開展的被動局面，創收減少部分提供資金來源的支出預算可以說是失效的。

（二）成本核算難以科學化歸集

作為最基層的疾控中心，區級疾控中心往往是各個項目的最前沿實施者。疾控中心的財務工作開展，需要加強成本的核算，在各個項目、各個科室之間進行歸集。業務科室往往對項目成本核算意識較低，甚至有些科室不知道相關經費的存在。業務科室對成本控制意識的淡薄，難以高度重視相關資源的優化配置，有限的資金未能發揮其更大的社會化效益。將社會化經營支出和疾病預防控制公共衛生支出的共存，加大了相關成本的歸集核算難度。兩者支出存在著一定必要聯系，比如人員成本、辦公成本、固定資產投入等都是密不可分的，無法精確的進行成本核算分攤。簡單的通過項目經費的金額來分辨成本實際是失真的。

（三）資產管理難度大

進行收支兩線核算的區級疾控中心，主要資產就是實有的固定資產。由于疾控中心本身屬性的特殊性，存在著大量的醫療檢測儀器以及冷鏈維護設備。目前區級疾控中心的資產管理問題較多，不能僅僅停留在財政資金的流向，忽視財政設備的后期維護管理。由于舊會計制度的存在，固定資產不存在折舊計提情況，賬面固定資產價值與實有固定資產存在著無法對號入座的現象，當地財政對固定資產的報廢流程比較模版規章化，個別電子化帳套前的資產無法查詢相關購買記錄，實物卻早已經報廢的現象無法核銷；固定資產在調撥制度上也有待完善，個別冷鏈設備已經調撥給基層基層接種單位，未辦理相關調撥手續；個別科室也存在資產管理的責任不清、監管職能未發揮到位、采購計劃模糊流程不合規、醫用設備帶故障運行、設備報廢折舊管理不清等現象，資產的管理難度較大。

（四）財務集中核算停留在核算流程表面，未能達到有效財務核算

會計集中化核算使得會計核算工作中的決策者和實施者明確分開，避免了會計核算過程中出現的作假行為。具體核算中，取消了單位本身的會計和出納，只是設立報賬人員。由于人員編制的限制，報賬人員往往承擔了第一手單據的制表人、審核人、傳遞人、記賬憑證的制單人、經濟業務的付款人、單據歸檔人多重身份，可以說是已經把會計和出納的工作都納入囊中，缺少對單據真實性的審核人。

在原有會計監督職能后面增加了集中核算的審核人，外單位對單據審核無法從經濟業務真實性出發審核，只能審核流程的合規性，無法審核真實性，無法起到真正的會計出納相互制約的功能。同時，在進行會計集中核算后，脫離單位，無法準確的了解單位業務、費用等相關開支的信息，更無法進行項目的成本歸集核算，無法準確的對單位財務進行真實的監督和管理，降低了財務管理的準確性。核算中心只負責核算，無法進行項目成本分析和歸集，導致會計核算與資產管理工作相互脫節，單位無法了解最新財務支出情況，核算中心無法了解真實的開展情況，財務管理工作失去管控作用。

在實際工作中，區級疾控中心的單據審核在通過財政單位核算中心審核的同時，增加了主管單位核算中心的審核，其實兩者審核都是在審核經濟業務的流程合規性，存在重復性。報賬人員后面設置了六個崗位人員的審核，卻無法解決真實性審核和財務管理成本歸集的問題，反而增加了基層財務工作的工作流程，對本就編制不足的疾控中心是雪上加霜。

三、相關解決措施

（一）完善政府財政投入機制，保障相關經費支出

區級疾控中心的財政保障問題是不可以忽視的問題。今日的輕視將會明日更大的經費投入。區級疾控中心應該切實落實政府的公共職能，滿足民生需求。在經費來源方面應該通過整體的社會資源優化配置來滿足，建立完善的政府衛生投入機制，各級人民政府預算由全額保障所需經費，實現以全民資源服務于全民的模式。明確疾控中心的職能組成，逐步退出由一些營利性收費項目創收的市場機制配置資源模式。

（二）強化全體人員財務管理控制意識

區級疾控中心的建設與發展不能僅僅停留在職能建設的本身，還要對職能實現成本高度重視。隨著當下疾控中心開展的項目增多，項目本身開展的特殊性和成本歸集核算成為項目落實情況的重要內容。因此，全體人員應該學習相關的財務知識，提高財務核算的敏感性，合規性，真實科學高效的反應各個項目資金的流動走向，建立全面合規的財務管理控制機制，努力提高成本核算能力。

（三）全面建設資產管理內部風險控制體系

加強財務核算，全面建設資產管理內部風險控制體系。首先，對于科室之間的成本核算，要納入年初預算管理。各個項目資金應該明確相關的項目負責人、負責科室，制定相關年初科室支出計劃，定期對計劃執行項目信息進行收集總結，做到項目資金合理優化的分配使用，做到資源支出的不鋪張與不浪費，做到項目資金的使用情況時時更近、及時調整。其次，在固定資產從采購計劃到采購到位、入庫、納入固定資產管理整一個流程化管理，采購做到符合政府采購流程，成本核算符合折舊攤銷規定，維護符合及時發現處理原則。

（四）加大推行集中核算財務職能轉變，高效化調整核算流程

在實施會計集中核算中，核算中心和應該加強對相關單位的資金流向真實性審核，對相關的預算控制成本控制和資金使用狀態進行管理。在整個過程中，核算單位強化分工，避免不兼容崗位由同一個人負責的現象。通過科學合理的評價方法進行核算，保障單位資金能夠最優最高效的使用，使得會計集中核算從單純的記賬和支付職能向更加重要的監督管理職能轉變。

集中核算，應該根據疾控中心的實際情況和財務開支特殊性，建立符合單位要求的開支標準和開支制度，在保障整體財務管理和監督職能的同時減少一些不必要的重復性的流程，確保工作高效開展。（作者單位：臺州市椒江區疾病預防控制中心）

參考文獻：

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關鍵詞：企業 風險管理 風險控制

一、經營風險

1.物資供應

(1)風險識別。當某項物資庫存處于合理儲備量與最低儲備量之間,應黃色預警,當處于最低儲備量以下,應紅色預警。

(2)風險控制。一是建立供應商信用檔案,按規模大小、整體生產能力、信用度、與企業歷史上形成的協作關系好壞綜合評定后劃分優、良好、良、差四個等級,對規模大、信用度優的供應商加大合作力度;對規模相當,信用度良好的供應商提高依存度;對規模小、信譽差的供應商逐步淘汰。二是對生產必須的主要原材料建立保險儲備,如:**原材料的合理庫存量冬季為6000-7000噸,其他季節為4000-5000噸,警戒庫存量為4000噸;**原材料冬季庫存量為30000噸,其他季節庫存量為15000噸,冬季警戒庫存量為15000噸,其他季節警戒庫存量為10000噸。三是當庫存量低于正常庫存量,應積極采取措施,抓緊補充庫存;當庫存量低于境界庫存量,首先應限產,同時考慮提高運費、提高采購價吸收庫存,保證生產穩定、持續運行。

2.銷售風險

(1)風險識別。***倉庫最高庫存量4200噸,***倉庫最高庫存量2000噸,產品庫存達到倉庫容量50%以上,顯示市場銷售不暢,可能出現產品積壓的風險。

(2)風險控制。調整銷售方案,降價銷售,降低庫存,保證生產穩定、持續進行;非常時期考慮對部分規模大、信用度高的客戶增加賒銷額度。

3.資金回收

(1)風險識別。客戶第一次出現推遲付款,是存在風險的信號。

(2)風險控制。一是資金回收達到100%,建立嚴格的擔保銷售制度,誰擔保、誰簽字、誰簽字、誰負責。二是對客戶建立信息檔案并綜合評定信用等級,對信用度一般的客戶和散戶要求現款銷售,對信用度較高,規模較大的客戶允許跨月結算,超過三個月的貨款必須催要,超過一年的貨款采取訴訟等法律途徑解決,超過三年且取得確鑿證據無法收回的應收帳款經政府有關部門審批后予以核銷,并在財務部門設立備查帳。

二、生產風險

(1)風險識別。生產方面的風險目前主要是安全、環保事故,無論財產損失和人員傷亡大小,只要發生就認定為一起事故。

(2)風險控制。一是在安全、環保上始終常抓不懈,注重加大投入,為職工創造良好的工作環境。凡是生產工藝過程中能采取的保護監測手續必須采取,凡是能消除隱患的必須指定責任人限期消除,凡是能采取預防控制措施的必須落實,凡是安全措施的投入必須滿足。二是把環保工作提到公司生存與發展的高度看待,堅持一手抓管理,一手抓治理。三是對安全、環保的突發事故應通過購買商業保險轉移風險。目前,企業參加社會商業保險的賠付率為18%,***年應達到25%,以后應爭取達到30%。

三、人力資源風險

1.重大人身傷亡事故事后處理形成的風險

公司目前已為職工辦理了養老保險、醫療保險、工傷保險、失業保險四項社會基本保險,由于正常工傷保險的賠付額度過低,對易燃易爆、高危特殊崗位采取參加社會商業補充保險轉移風險。

2.人員的工資、福利待遇所引發的風險

(1)風險識別。出現多人次、某一特定部門或崗位集體反映工資、薪酬待遇等方面存在異議,應是預警的信號。

(2)風險控制。責成有關職能部門迅速調查部門或崗位技術含量和工作勞動強度,重新調整工資及福利待遇。

人力資源控制應采取以下措施:(1)建立嚴格的招聘程序,保證應聘人員符合招聘要求。(2)制定員工工作規范,用以引導考核員工行為。(3)定期對員工進行培訓,幫助其提高業務素質,更好地完成規定的任務。(4)加強和考核獎懲力度,應定期對職工業績進行考核,獎懲分明。(5)對重要崗位員工(如銷售、采購、出納)應建立職業信用保險機制,如簽訂信用承諾書,保薦人推薦或辦理商業信用保險。(6)工作崗位輪換,可以定期或不定期進行工作崗位輪換,通過輪換及時發現存在的錯弊情況。同時也可以挖掘職工的潛在能力。(7)提高工資與福利待遇,加強員工之間的溝通,增強凝聚力。

四、財務風險

1.資金風險

(1)風險識別。正常儲備資金急劇下降、到期應收資金不能按期足額回收,經營凈現金流量大幅度下降,甚至出現紅字。

(2)風險控制。第一,根據企業發展現狀,重新制定資金管理辦法,與集團公司的管理模式接軌。①對各分公司資金統一管理,取消銀行帳戶,采取收支兩條線的資金管理模式。②對控股子公司實行自行管理、監督使用的管理模式。第二,專項資金與流動資金相分離管理,保證生產經營流動資金放在第一位,實行資金審批一支筆,按計劃使用資金。第三,出現流動資金短缺的非常狀況時,首先,壓縮對外投資、項目建設資金。其次,壓縮內部技術更新、改造、環措等專項資金,再次壓縮非生產經營性開支及各項福利費支出。最后,壓縮生產性流動資金支出。

2.財務指標風險

利潤指標與負債指標。

(1)風險識別。利潤急劇下降,出現保本經營甚至虧損;產品銷售毛利率達到13%-15%,低于10%應預警;資產負債率達到70%應預警,達到75%應迅速采取措施降低該項指標;銀行借款總額不應超過凈資產50%,不能突破總資產50%。

(2)風險控制。首先,壓縮對外投資、項目建設資金。其次,壓縮內部技術更新、改造、環措等專項資金。再次,壓縮非生產經營性開支及各項福利費支出。最后,壓縮生產性流動資金支出。

針對以上所述,企業應積極借鑒國外先進的企業風險管理理念和方法,逐步推行全面風險管理,建立和完善全面的風險管理體系,通過持續的風險管理來評估決策和交易中的風險,計算實行風險管理所取得的報酬和不實行風險管理所遭受的懲罰,處理好企業在減輕財務、經營和戰略風險與為股東創造競爭價值之間的適當平衡。以結構化的風險管理過程為理論基礎,根據企業的業務特點,制定企業的風險管理方針和制度,形成切實可行、易于操作、收效突出的風險管理機制,把風險管理落到實處,提升企業的管理能力,為企業創造價值。

參考文獻:

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在《新巴塞爾資本協議》中，操作風險與信用風險、市場風險并列為金融機構面臨的三大主要風險，并被納入資本充足率的計算框架中，這表明操作風險已引起監管機構的重視。根據《新巴塞爾資本協議》的定義，操作風險是指因操作流程不完善、人為過失、系統故障或失誤及外部事件造成損失的風險，它包括了內部欺詐、外部欺詐、就業政策和工作場所安全性、客戶及產品和業務操作、業務中斷或系統失敗、內部流程管理等風險。本文所指的會計營運風險，貫穿于銀行整個業務運作的過程，即受理業務、交易處理、會計核算、資金清算等各個環節必然涉及的人員、流程、系統、外部事件等風險因素，這也正是操作風險的誘因。因此，會計運營工作處于操作風險防范的第一線，對保證各項業務正常開展和維護銀行資金安全起著極其重要的作用，是防范操作風險的重中之重。在巴塞爾委員會某次全球性的針對營運操作性風險的調查中，參加調查的銀行共報告了47029件損失超過1萬歐元的風險事件，在一年中每家銀行平均發生528起風險事件，足見營運操作風險的普遍性和重要性。我們也可通過近年來發生的一些案例對營運風險進行分析。

（一）2009年，寧波銀行上海分行因柜面人員對于無授權人員提交的開戶資料未進行認真審核，導致該行客戶前程石化公司預留印鑒被調換，并開立票據盜劃資金2751萬元。這一案件主要反映了會計營運中的外部欺詐風險和流程風險，由于銀行工作人員在進行業務操作時未嚴格核實經辦人身份，輕信其各種借口而被詐騙，而且銀企對賬流程滯后，大額資金支付時未能及時提示客戶。

（二）2006年，中國銀行黑龍江雙鴨山市某支行銀行內部人員與企業勾結，向上級行謊稱作廢而截留空白票據，在兩年間開出96張銀行承兌匯票，先后貼現資金達9.146億元。在這一案例中，該行會計營運的內控措施已經完成喪失，支行行長伙同匯票保管員、印章保管員等5人共同參與作案，上級部門檢查監督機制形同虛設，暴露了會計營運風險控制的缺失和會計層級管理體制的缺陷。

（三）2009年，瑞士銀行雇員未經授權進行違規交易，致使客戶損失4200萬美元，該部門負責人和三名員工在長達兩年的時間內，每天進行50多筆未經授權的外匯和貴金屬交易均未被發現，反映出該行的內控制度和交易核算系統都未能體現出有效的授權管理，對重要崗位人員的監督不到位，風險預警機制失靈。以上案例雖然不能涵蓋所有的會計營運風險，但是具有一定的代表意義，在引發會計營運風險的諸多因素中，人員操作失誤或故意欺詐、制度流程執行不力所引發的風險占據很大一部分。

二、目前農業發展銀行會計營運風險防控中存在的問題

由于政策性銀行的業務范圍所限，農業發展銀行只有對公業務而無零售業務，與商業銀行的社會公眾客戶層次繁雜、人數眾多相比，農發行會計營運風險主要集中在企業結算和資金清算等方面，具有金額大、政策性強的特點。2005年農發行綜合業務會計應用系統將全國各分支機構的數據全部集中到總行數據中心，實現了全國各分支機構集中聯網、所有會計數據集中處理，強化流程和內控制約管理，并建立了“兩地三中心”災備系統，5年以來會計業務運營平穩，未發生較大的營運風險。但是，農發行在會計營運風險控制方面仍存在一些問題，可能會帶來風險的隱患，以江蘇省分行為例，根據省分行內部監督委員會報告，2010年各類檢查督導共發現會計營運操作方面的問題82條，其中產品和業務操作問題36條，占43.9%；流程管理問題25條，占30.49%；內控制約問題19條，占23.17%；系統處理問題2條，占2.44%，均未發生事實風險，也未發生內部欺詐、外部欺詐風險，但通過對這些營運操作因素進行歸納、分析，可發現以下幾個方面的問題：

（一）層次復雜的會計管理模式不利于會計營運風險的控制

農發行綜合業務會計應用系統投入使用以后，各分支機構的會計業務數據均存儲在總行數據中心，總分行可以直接掌握各支行的營運情況，總分行對會計營運風險的管理滲透能力顯著增強。但在會計管理上仍沿用長期以來總行、省分行、市分行三級管理、縣支行一級運營的模式，防控營運風險的辦法規定仍需要層層傳遞、培訓和督促落實，各地區管理水平和執行能力的差異也導致貫徹的效果不同。因此，這種復雜的管理層級與會計營運風險主要集中在基層支行的特點不相適應，導致營運風險防控的直接性和滲透力不強，效率不高，一些低技術含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發現的問題仍有發生。

（二）基于數據集點的會計營運風險控制體系不夠完善

目前農發行已利用現代信息技術實現了會計數據大集中，相對于傳統的會計營運風險控制而言，會計系統能夠自動檢驗賬務平衡，總分賬戶始終相等，系統還能夠對現金、轉賬業務的記賬順序，賬戶是否透支，各柜員錢箱重要物品是否相互制約分離等進行檢查和控制。這種模式使會計營運風險控制的重點相應發生了變化，例如綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復核、出納相互制衡的業務變為綜合柜員單獨完成，IC卡和密碼成為內控重要手段，農發行縣支行會計部門人員較少，大多數只按照內控的最低人員要求配置2名主管、3名柜員，一旦內控監督制度不健全或執行不力、綜合柜員風險意識淡薄，很可能產生一人多卡、違規代班等操作風險，類似這樣的操作實務差錯占比較高，但目前對于防范這種數據集中下的會計營運風險，還在很大程度上依賴于常規檢查等傳統手段，營運風險控制部門大多數通過事后交易資料來判斷實時風險，對實時監控的利用力度不夠，還未形成更加可靠、完整的營運風險預警和監測體系。

（三）尚未建立依托于科技手段的事后監督系統

會計營運風險具有分散性的特點，會計業務的各個操作環節都具有風險點，但目前農發行對于這些營運風險點的事后監督還主要依賴于人工審核傳票、勾對流水、核對登記簿和報表等，事后監督的效率低下、成本較高、效果不明顯，無法全面覆蓋各營業機構的所有會計業務，也無法實現風險導向和流程導向的有效監督。上述內部監督委員會的報告也只能反映上級行檢查發現的問題，尚未建立一個完善的數據庫系統，通過程序全面自動地監測、記錄、分析各營業機構的會計營運風險問題。

三、農業政策性銀行會計營運風險防控體系的構建

農業政策性銀行會計營運風險的防控體系應在完善會計組織結構的基礎上，涵蓋事前、事中、事后的監控，建立事前預警風險操作、事中監控實際操作行為、事后監督核算結果的完整體系，輔以完善的日常監督秩序、內控制度、評價反饋機制等，從而實現全方位、全過程的風險控制。

（一）推行扁平化管理，提高總行對營運風險的控制能力

農發行綜合業務會計應用系統中的業務數據和信息資源高度集中，總行可以通過后臺數據中心掌握各分支機構的會計營運情況，分支機構的會計核算職能已經簡化，成為分布在不同地區的業務延伸柜臺。因此，總行今后可以根據營運風險管理的實際需求，在完善有關管理規章制度的前提下，推行會計扁平化管理，減少營運風險的管理層次，提高總行對營業機構的控制能力，弱化支行負責人的行政管理權力對業務操作的影響，這樣不僅有利于提高防控營運風險政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負責人行政權限引發的道德風險，減少內部欺詐的可能性，也能使支行的精力更加集中于客戶服務、營銷和維護，以及金融產品的咨詢和銷售。

（二）實行前后臺分離，實現標準化流程作業

目前農發行每個縣支行都需要設置2名負責業務事項授權、監督的主管，3名綜合柜員之間印、證、機相互分離制約，“麻雀雖小，五臟俱全”，即使業務量不大，相應的崗位、權限、控制、人員都要配備到位，會計營運監督的成本較高，而且有可能產生“一手清”、內部欺詐等風險。隨著OCR（數據影像識別）技術的廣泛應用，極大縮短了網點間的時間和空間距離，會計營運風險監控的集中程度加強，目前一些銀行同業已經實行了前后臺分離，如民生銀行建立了3個區域后臺處理中心，進行票據、單證處理和集中清算；工商銀行的票據營業部由總行直接負責管理；花旗銀行在亞太地區設立了現金管理及收付處理中心、貿易處理中心、電子服務中心三個集中業務處理中心，并引入了IS09000標準質量控制、6西格瑪全面質量管理，實現了風險管理可控化和質量控制標準化。今后農發行可以逐步改進流程管理，前臺主要負責會計業務的受理，后臺實現大額、重要業務的集中授權或遠程授權，部分業務的集中審批，非實時易的集中處理，使各崗位接觸的業務趨向單一，只是流水線上的一個步驟，有效規避個別人操縱整個業務流程的風險。

（三）建立會計營運風險事前預警系統

綜合業務會計應用系統后臺數據中心可以提供豐富的賬務和交易核算信息，完全能夠作為營運風險監控的數據來源，還可進一步細化、深化明細核算內容，將各類手工登記簿、統計臺賬納入明細賬務核算體系，增強系統對數據、流程的分析比對能力。在目前綜合業務會計應用系統對異常信息自動生成稽核清單的基礎上，應進一步增強這種稽核預警功能，利用系統的后臺接口開發會計營運風險的預警系統。一是在內部控制方面，預警系統要能夠實時對會計操作信息進行跟蹤分析，通過事先設立多種預警模型，自動分析和判斷會計操作是否符合內控制度，各類賬表和登記簿、臺賬勾稽關系是否正確，錄入要素是否齊全、合規，往來賬戶是否配對相符等，實現對約時入賬、協定存款日終自動轉賬、結算收費、以貸收貸、以貸收息、利息應收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動留痕，對重要日志進行記載備份，進一步提高營運風險監控的質量、效率和自動化程度，從而將監測的重心前移到操作環節，充分利用系統自動發現違規操作行為，降低會計操作風險。在會計監督方面，預警系統要具備豐富的數據分析工具，提供盈利能力指標、營運能力指標、資產質量指標、財務比率、風險控制、客戶關系等非貨幣性信息，生成各類統計分析報表，形成完整的分析監測體系，為審計部門、信貸管理部門和領導層提供詳盡的監督和決策依據。

（四）會計營運風險事中監督的重點轉向柜面實際操作

目前農發行會計核算系統通過授權控制、賬務平衡、密碼控制等功能，在一定程度上能夠自動限制部分違規的營運操作，因此，會計營運風險防控的重點應轉向系統程序無法控制的環節，即會計營運安全在基層行主要轉化為實際操作風險，必須利用遠程監控、交易監視和現場檢查監督等方式予以控制。一是資金支付環節，綜合業務系統與支付系統直聯以后，計算機要求會計主管兩次授權后方可匯出資金，風險防控的重點轉變為會計主管是否將錄入信息與匯款憑證進行認真核對，防止授權流于形式，其他類型的業務授權也應遵循這一要求。二是在重要單證和重要物品的管理上，綜合業務系統采用錢箱的管理方式，每個柜員錢箱中保管的現金、重要單證和重要物品與現實中的實物一致，并自動檢查印、證、機是否三分離，因而風險防控的重點轉變為錢箱與實物的核對，以及實際操作中印證機是否符合內控要求，有無混管混用現象。三是在崗位制約方面，綜合業務會計應用系統對操作員身份認證采用了IC卡、密碼的管理方式，并設定柜員的業務范圍和權限，風險防控的重點轉變為IC卡的使用和保管是否規范，密碼是否嚴格保密，有無一人多卡、互知密碼、隨意放置IC卡等現象。四是在賬務處理和維護上，總行后臺中心自動完成標準賬戶設置、科目維護、利率、折舊率的維護，統一進行存貸款批量結息、計提折舊、報表生成等工作，風險防控的重點轉變為標準賬戶的核算內容是否準確，手動單戶結息、手工計提折舊、錯賬調整等特殊性賬務是否正確無誤等。總的來說，如果離開對實際會計營運操作的嚴密監控，那么系統程序的自動控制將會形同虛設。

（五）實行會計集中事后監督

可設置獨立的事后監督中心，實現事后監督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統自動審核模式的轉變。集中事后監督中心的主要任務是檢查前臺業務處理的真實性、合規性，校驗會計核算結果與原始憑證錄入的準確性，監督各項規章制度的執行情況，防范重大差錯、事故和經濟案件。通過將各營業柜面的事后監督工作集中起來，保證會計業務辦理和監督的嚴格分離，盡可能利用系統自動控制審核標準和流程，建立統一監督標準、統一控制風險、客觀考核、問責嚴格的集中事后監督系統，增強事后監督對前臺柜員的約束力，促進柜員提高合規操作的自覺性。集中事后監督將改變目前每個營業機構均需配備事后監督人員，會計風險監督點多面廣、監控難度大的現狀，使營業機構從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強日常業務的事前和事中監督，達到合理配置資源、提高風險防范能力的目的。