稅務(wù)管理匯報(bào)范文

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篇1

根據(jù)會議安排，我就總干渠管理局近年來在開展水務(wù)市場化方面的工作情況，和大家交流一下，不當(dāng)之處，敬請批評指正。

隨著全市經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由農(nóng)業(yè)主導(dǎo)型向工業(yè)主導(dǎo)型快速轉(zhuǎn)變，積極配合全市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，大力推進(jìn)城鄉(xiāng)水務(wù)一體化和水務(wù)市場化進(jìn)程，為全市經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展提供全面的水資源支撐是新時(shí)期水管部門的一項(xiàng)重要課題。總干渠作為灌區(qū)的輸水大動脈，對巴彥淖爾市水服務(wù)體系建設(shè)起著積極的推動作用。

一、充分認(rèn)識總干渠發(fā)展水務(wù)市場的條件和優(yōu)勢

總干渠引黃條件便利，水資源豐富，優(yōu)勢明顯。首先是總干渠全年灌溉期近8個(gè)月，年引黃水量50多億立方米，保證了總干渠常年有水，可以通過水權(quán)置換用于工業(yè)、城鎮(zhèn)、生態(tài)供水等，而且潛力很大。其次是總干渠大多數(shù)段落為地下渠或半地下渠，非灌溉期回歸、側(cè)滲水水量較大。第三是總干渠全年灌溉期可為沿線補(bǔ)充地下水近3億立方米，不但有效改善了當(dāng)?shù)氐牡叵滤|(zhì)，同時(shí)也儲備了豐富的地下水源。第四是水能潛力大。總干渠上共有四座分水樞紐，灌溉行水期各樞紐上下游都有水位落差，可以利用這些水位落差，興建水電站，可把水資源轉(zhuǎn)化為電能源創(chuàng)造利潤。第五是總干渠具備引用黃河槽蓄水、分洪水的能力，為黃河的開封河凌汛期緩解一定壓力，如果工程措施到位，年引水能力有望達(dá)到1億立方米左右，這部分水能夠合理利用，可擴(kuò)大生態(tài)補(bǔ)水及工業(yè)用水的規(guī)模。

二、全面提升服務(wù)巴彥淖爾市水務(wù)市場化的能力

立足于總干渠的水資源優(yōu)勢，按照市委、總局大水利的工作部署，我局積極創(chuàng)新發(fā)展理念，逐步探索由管理向經(jīng)營、服務(wù)轉(zhuǎn)變，著力在科學(xué)配置水資源、做好水文章、提升水服務(wù)上下功夫。結(jié)合總干渠的實(shí)際，在具體工作中我們逐步向“一渠、五化”目標(biāo)發(fā)展。

“一渠”就是圍繞總干渠做好水文章，也就是堅(jiān)持確保總干渠正常輸水、安全行水，確保農(nóng)業(yè)適時(shí)灌溉這個(gè)中心不變，在這個(gè)前提下，積極開展其它涉水事務(wù)。

“五化”就是工程效益化、渠道綠色化、渠系景觀化、供水多元化、渠堤標(biāo)準(zhǔn)化。

第一，工程效益化。近年來，在總局的大力支持下，累計(jì)投資3000多萬元，對總干渠進(jìn)行了整治，我局每年也投入不少于50萬元，對總干渠工程建筑物進(jìn)行了維修加固。解決了一批關(guān)鍵工程的安全運(yùn)行隱患，并通過建、管、養(yǎng)并舉，確保了總干渠安全運(yùn)行，保證了工程效益的正常發(fā)揮。

第二，渠道綠色化。總干渠防護(hù)林建設(shè)是實(shí)現(xiàn)固堤護(hù)岸、平衡生態(tài)、保障總干渠安全運(yùn)行的重要措施。從20*年至今，我局每年投入造林資金40萬元，累計(jì)栽植各類高桿30多萬株，育苗230畝，實(shí)現(xiàn)旱臺地退耕還林2600多畝。目前，總干渠的林木存活量達(dá)40多萬株，綠化長度達(dá)160公里，一條貫通河套灌區(qū)東西的總干渠綠色長廊已基本形成。工程效益、生態(tài)效益和社會效益日益凸顯。

第三，渠系景觀化。總干渠上有四座分水樞紐、18座橋涵，沿線自然風(fēng)光優(yōu)美，加之總干渠橫穿五個(gè)旗縣區(qū)，處于城鄉(xiāng)結(jié)合部，區(qū)位優(yōu)勢明顯。近三年來，我局積極籌資，每年完成一座分水樞紐閘的景觀建設(shè)，目前一、二、三閘區(qū)景觀得到較大改善。按照我局長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，逐步將一些重點(diǎn)的段落建成景觀帶，并結(jié)合臨河城市水系景觀工程，經(jīng)營總干渠道兩側(cè)一定范圍內(nèi)的土地開發(fā)，有望建成沿線群眾的休閑景觀風(fēng)景帶，從而帶動水景觀旅游的發(fā)展，促進(jìn)和推動水利經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展。

第四，供水多元化。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)和工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略的穩(wěn)步推進(jìn)，城鎮(zhèn)生活用水、工業(yè)用水、生態(tài)用水量將會大量增加，近年來，我們積極樹立經(jīng)營理念，著力在用好總干渠水資源上下功夫，實(shí)現(xiàn)了“多水”的統(tǒng)籌利用。在農(nóng)業(yè)用水上，為了管好水資源，我們積極提倡科學(xué)化管理，實(shí)行精細(xì)化管理，推進(jìn)信息化管理，從而高質(zhì)量的完成了灌區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)輸水任務(wù)。在工業(yè)供水上，我局在總干渠沿線各供水項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行中，本著化解矛盾，保證進(jìn)度、保障供水的原則，充分發(fā)揮自身?xiàng)l件優(yōu)勢，做到了最大限度的支持和配合。一是積極建言獻(xiàn)策。對總干渠沿線各工作供水項(xiàng)目，提前制定水資源和工程建設(shè)參考方案，及時(shí)準(zhǔn)確提供基本資料和數(shù)據(jù)，參與實(shí)地勘測，為項(xiàng)目的科學(xué)合理規(guī)劃和實(shí)施積極建言獻(xiàn)策。二是全力支持配合。工程實(shí)施前期，積極動員集資、入股，提供施工用地，幫助解決社會矛盾，積極協(xié)調(diào)各方關(guān)系解決供水工程中的征地賠償、道路使用、后勤保障、過鐵道等矛盾；為避免工地附近農(nóng)民因澆地造成施工單位濕地施工,管理局指派專人走訪農(nóng)戶進(jìn)行協(xié)調(diào)；為便于施工單位就近施工，基層管理所提供房屋和食堂，安排施工單位入住。在我局的積極協(xié)調(diào)和配合下，總干渠沿線的各供水工程順利完工。三是全力保障冬季工業(yè)供水。我局重點(diǎn)從工程維護(hù)、機(jī)電設(shè)備檢修、所段值班、制度健全等方面進(jìn)行了落實(shí)。通過參與冬季工業(yè)供水全體干部職工的大干加巧干，總干渠歷史上的首次冬季工業(yè)供水，到現(xiàn)在已平穩(wěn)有序運(yùn)行了近3個(gè)多月，截至2月底，總干渠在冬季累計(jì)向各工業(yè)取水口專項(xiàng)供水4355萬立方米，確保了冬季工業(yè)供水圓滿結(jié)束。與此同時(shí)，我局在二閘水電站的申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施過程中做了大量建設(shè)性工作，在經(jīng)后的實(shí)施過程中我們將一如既往支持配合水電站建設(shè)，爭取使之早日并網(wǎng)發(fā)電。在生態(tài)供水上，我局采取強(qiáng)有力的工程保障措施，不斷提高引黃河槽蓄水、凌汛水和灌溉間隙水的能力，積極為灌區(qū)內(nèi)諸多海子、濕地補(bǔ)水，維護(hù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)平衡，促進(jìn)人水和諧。

第五，渠堤標(biāo)準(zhǔn)化。從20*年起，開展標(biāo)準(zhǔn)化渠堤建設(shè)以來。經(jīng)過五年的積極整治，共開通總干渠歷史上不能通車段落48公里，整平渠堤250多公里（單線），完成整背土方4萬多立方米，建成砂石路面的標(biāo)準(zhǔn)渠堤148公里，實(shí)現(xiàn)了總干渠兩側(cè)渠堤（除無堤背段落）全線通車。

總干渠標(biāo)注化堤的建成，一是進(jìn)一步提高了總干渠工程的安全級別，尤其減輕了地上渠道的防洪防汛壓力，提升了總干渠的安全運(yùn)行能力。二是防洪減災(zāi)作用凸顯。三是可以提升沿線區(qū)位優(yōu)勢，增加發(fā)展后勁。四是拉大城市框架，改善城區(qū)交通網(wǎng)結(jié)構(gòu)，特別是可使沿線城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)更緊密地聯(lián)系在一起，為在黃河以北、包蘭鐵路以南形成一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)帶起到非常積極的作用，也必將為全市構(gòu)建和諧社會提供強(qiáng)有力的支持。

三、努力開創(chuàng)水務(wù)市場化的新局面

水務(wù)市場化建設(shè)對我們來講仍是一項(xiàng)新生事物，需要我們不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)新提高。結(jié)合總干渠的實(shí)際，在今后的工作中，我們要積極采取有力措施，確保水務(wù)工作的穩(wěn)步推進(jìn)。

（一）加快水務(wù)市場發(fā)展，認(rèn)識是基礎(chǔ)。著力推進(jìn)大水利進(jìn)程，為我市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展特別是工業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展提供水資源支撐和保證。為此，我們要站在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的高度，站在全市經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展全局的高度，把思想行動統(tǒng)一到市委、政府和河灌總局的總體部署上來，要跳出農(nóng)業(yè)找市場，順著水路找財(cái)路，充分挖掘和利用總干渠水資源優(yōu)勢，努力把水務(wù)工作做大、做強(qiáng)。

（二）加快水務(wù)市場發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。繼續(xù)強(qiáng)化對水務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，在原管理局水務(wù)市場化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的基礎(chǔ)上，組建成立水電站建設(shè)、非農(nóng)業(yè)供水以及水經(jīng)營三個(gè)項(xiàng)目推進(jìn)辦公室，從全局范圍選調(diào)有關(guān)人員，專職專項(xiàng)抓好項(xiàng)目工作。

（三）加快水務(wù)市場發(fā)展，創(chuàng)新是手段。要創(chuàng)新工作思路，在工程建設(shè)上，積極配合總局，立足長遠(yuǎn)，分輕中緩急，統(tǒng)籌對總干渠整治進(jìn)行總體規(guī)劃，進(jìn)一步完善總干渠整治遠(yuǎn)景規(guī)劃和近期實(shí)施規(guī)劃，與灌區(qū)工程建設(shè)規(guī)劃相協(xié)調(diào)。

篇2

一是著力轉(zhuǎn)變不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的思想觀念。針對一些黨員干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性不夠高，理解不夠全面等問題，深入開展科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)教育，增強(qiáng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性和堅(jiān)定性，充分發(fā)揮稅收的職能作用，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

二是著力解決影響和制約稅收發(fā)展的突出問題。針對今年嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，保持清醒頭腦，進(jìn)一步加大組織收入工作力度。認(rèn)真查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，大力構(gòu)建稅收征管長效機(jī)制，牢牢把握組織收入工作主動權(quán)，提高稅收征管質(zhì)量，確保稅收收入增長，切實(shí)把管理成效體現(xiàn)到稅收收入上來。

三是著力解決事關(guān)納稅人切身利益的稅收服務(wù)問題。把納稅人的利益做為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，切實(shí)解決對納稅人的訴求關(guān)注不夠、對納稅人合法權(quán)益維護(hù)不夠、對征納關(guān)系和諧重視不夠等問題，扎扎實(shí)實(shí)為納稅人做好事、辦實(shí)事、解難事。

四是著力改進(jìn)不利于科學(xué)發(fā)展的稅收機(jī)制問題。圍繞工作實(shí)際和管理薄弱環(huán)節(jié)，全面推進(jìn)制度、機(jī)制和手段創(chuàng)新，不斷完善和改進(jìn)管理機(jī)制，創(chuàng)造性地開展工作。

五是著力解決黨員干部黨風(fēng)黨紀(jì)方面存在的突出問題。進(jìn)一步強(qiáng)化宗旨意識和群眾觀念，加強(qiáng)黨性鍛煉，嚴(yán)格落實(shí)廉政建設(shè)各項(xiàng)規(guī)定和要求，著力解決黨性還不夠強(qiáng)、黨風(fēng)還不夠好、執(zhí)行黨紀(jì)還不夠嚴(yán)等問題，引導(dǎo)黨員干部增強(qiáng)發(fā)展信心、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展。

“轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境”

工作作風(fēng)事關(guān)形象和大局。為樹立和弘揚(yáng)優(yōu)良作風(fēng)，增強(qiáng)為社會及納稅人服務(wù)的觀念，我們將以學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動為契機(jī)，以黨風(fēng)帶政風(fēng)促行風(fēng)，進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，推動行業(yè)作風(fēng)建設(shè)深入開展。

一是堅(jiān)持實(shí)事求是的工作作風(fēng)。正確認(rèn)識當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下滑以及稅收政策調(diào)整給組織稅收收入工作帶來的不利和有利因素，牢固樹立大局意識，加強(qiáng)對國家新出臺的稅收政策貫徹落實(shí)情況以及組織收入原則執(zhí)行情況的輔導(dǎo)檢查，積極處理好組織稅收收入與落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，確保應(yīng)收盡收，依法征收，堅(jiān)決防止虛收和越權(quán)減免稅的問題發(fā)生，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅收和諧發(fā)展。

二是樹立求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。嚴(yán)格遵守國家稅收政策，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限和工作程序履行職責(zé)，做到依法行政、程序合法，堅(jiān)決防止收“關(guān)系稅”、“人情稅”以及以補(bǔ)代罰、以罰代刑等問題，為納稅人營造公平、公正的稅收環(huán)境。

三是倡導(dǎo)服務(wù)至上的工作作風(fēng)。轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念，牢固樹立“服務(wù)型政府”、“管理與服務(wù)并重”的思想以及

篇3

現(xiàn)將《納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》（以下簡稱《辦法》，見附件一）印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下：?

一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進(jìn)行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復(fù)報(bào)送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對此高度重視，切實(shí)貫徹落實(shí)《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報(bào)送的各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報(bào)送、重復(fù)采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。?

二、統(tǒng)一報(bào)送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定（文號見附件二）要求納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)送方式替代，不再分稅種單獨(dú)報(bào)送。即同一種報(bào)表納稅人按規(guī)定原則上只報(bào)送一次，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，按照“一戶式”存儲的要求進(jìn)行管理。目前，各省市在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表之外要求納稅人報(bào)送的同類報(bào)表，凡財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，一律取消；凡與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立即修改報(bào)表內(nèi)容并重新，以避免重復(fù)報(bào)送。確屬稅收管理特殊需要而報(bào)表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時(shí)，“一戶式”存儲的納稅人報(bào)送的所有財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)使用，實(shí)行信息共享，并要切實(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合，深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空”。?

三、力求文件、軟件同步。《辦法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行。總局今后下發(fā)涉及報(bào)表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件（包括納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件）修改完成時(shí)同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開發(fā)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù)；凡由商業(yè)開發(fā)的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時(shí)間要求，由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù)，并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件；凡使用省市開發(fā)的征管軟件的，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。?

四、及時(shí)公告周知納稅人。各地要將報(bào)表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報(bào)送哪些、廢止哪些，連同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表統(tǒng)一報(bào)送的意義以及《辦法》有關(guān)報(bào)送報(bào)表的具體規(guī)定等，編寫成專題信函，發(fā)送到每一個(gè)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的納稅人；同時(shí)，可通過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監(jiān)督與支持。?

五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表載明的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用，切實(shí)把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測和輔助決策等各項(xiàng)工作中最大限度地發(fā)揮作用。?

六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題，要及時(shí)向總局反饋，以便改進(jìn)和完善。

附件1

納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。?

第三條 本辦法所稱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是指會計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。?

前款所稱會計(jì)制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會計(jì)制度。

第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。除有特殊要求外，同樣的報(bào)表只報(bào)送一次。?

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實(shí)行“一戶式”存儲，實(shí)現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其它涉稅事項(xiàng)時(shí)重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

第二章 報(bào)表報(bào)送

第七條納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按本辦法第八條規(guī)定的時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送；其所適用的會計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)相關(guān)附表以及會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。?

適用不同的會計(jì)制度報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第八條 納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和年度報(bào)送。確需按月報(bào)送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第九條 納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為：按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送；按年度報(bào)送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。

第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。

第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的報(bào)送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。

第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送的，以郵政部門收據(jù)作為報(bào)送憑據(jù)。郵寄報(bào)送的，以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報(bào)送日期。

第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)（以下簡稱電子介質(zhì)）或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布；未使用總局軟件的，也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的，仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。

第三章 接收處理

第十五條納稅人報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室（以下簡稱辦稅廳）負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質(zhì)報(bào)送的電子財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存儲；以網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗(yàn)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分別審核校驗(yàn)：?

（一）辦稅廳對于紙質(zhì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報(bào)送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。?

（二）辦稅廳對于電子介質(zhì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，實(shí)行安全過濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。?

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，必須實(shí)施安全過濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性校驗(yàn)。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。

第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人當(dāng)期報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整地采集和錄入。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

第十八條 有條件的地區(qū)，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和比對，以提高財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

第十九條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報(bào)。

第二十條 納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章 數(shù)據(jù)維護(hù)

?

第二十一條總局對各地反饋上報(bào)要求在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司（以下簡稱征管司）組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn)，并提出具體的解決建議，報(bào)經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準(zhǔn)后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。

第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：

（一）涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時(shí)將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件。?

（二）涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會公布，同時(shí)公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時(shí)為納稅人更新申報(bào)軟件版本。

第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。

第二十四條 總局臨時(shí)性需下級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表，涉及納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表指標(biāo)的，由征管司確認(rèn)，凡可從已有的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表公共信息中提取，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集。

第五章 法律責(zé)任

第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。

第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

第二十七條 納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。

第二十八條 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報(bào)送的紙質(zhì)或電子財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表遺失或殘缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉，并由納稅人重新報(bào)送。

第六章 附 則

第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)送。

第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定順延。?

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第三十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行。

附件2

總局涉及報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的文件清單

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》附件八、附件九（國稅發(fā)〔2003〕53號）?

篇4

關(guān)鍵詞：社會保障 信息化建設(shè) 管理能力

中圖分類號：F84 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

社會保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)重要方面，是一項(xiàng)重要的社會政策，它既是勞動者享有的一項(xiàng)維持基本生活的權(quán)利，也是政府應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，對保障人民基本生活、維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。

一、金保工程“一卡通”系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀

河南油田金保工程“一卡通”系統(tǒng)是采用國家社保信息系統(tǒng)核心二標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)化信息管理系統(tǒng)，并成功實(shí)現(xiàn)了補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)待遇本地化改造的信息系統(tǒng)。該信息平臺通過一期建設(shè)，建立了統(tǒng)一集中管理的數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)了五險(xiǎn)基礎(chǔ)資料信息標(biāo)準(zhǔn)化和生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一。

截止2013年3月，金保工程“一卡通”已經(jīng)平穩(wěn)運(yùn)行了2年多。這兩年多時(shí)間里，社保中心持續(xù)進(jìn)行社保能力建設(shè)和信息化建設(shè)，逐步規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，建立起社保繳費(fèi)“五險(xiǎn)一金”統(tǒng)一征繳管理模式，實(shí)現(xiàn)多險(xiǎn)種保險(xiǎn)費(fèi)合一征收管理，社會保險(xiǎn)費(fèi)征收率從2010年的96.7%提高到2012年度的98.02%；制訂和完善定點(diǎn)醫(yī)院服務(wù)協(xié)議，實(shí)現(xiàn)定點(diǎn)醫(yī)院月度結(jié)算和年度量化考核管理制度；通過“一卡通”系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)參保人員轉(zhuǎn)診轉(zhuǎn)院、異地定居、慢性病申報(bào)審批等一系列網(wǎng)絡(luò)管理體系，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享和實(shí)時(shí)結(jié)算，方便了廣大參保人員；方便職工醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷…,這些突顯信息化在人力資源和社會保障工作中具有越來越明顯的倍增和優(yōu)化作用。

二、當(dāng)前面臨的新形勢和存在的新問題

隨著國家、河南省社會保險(xiǎn)管理改進(jìn)不斷深化，伴隨著中石化集團(tuán)公司專業(yè)重組等一系列新舉措的出臺，社會保險(xiǎn)工作也同樣處在全方位、深層次的深刻轉(zhuǎn)變之中。河南油田一批單位走出南陽，在鄭州等地安家落戶，油田本地醫(yī)療保險(xiǎn)也需引入競爭機(jī)制，油區(qū)職工希望能實(shí)現(xiàn)醫(yī)療保險(xiǎn)異地刷卡結(jié)算等新的需求出現(xiàn)，這些都要求河南油田社保的服務(wù)對象、工作范圍、工作形式將向全民保障和長效機(jī)制轉(zhuǎn)變。可以看出，當(dāng)前河南油田社保信息化工作面臨的矛盾是公共需求的全面、快速增長與社保公共產(chǎn)品供給嚴(yán)重不足的矛盾。

河南油田金保工程“一卡通”系統(tǒng)面臨兩個(gè)方面的挑戰(zhàn)。一是政策面的考驗(yàn),二是技術(shù)和業(yè)務(wù)層面的要求。

1、政策面的要求。

根據(jù)國家社會保障“十二五”規(guī)劃綱要對信息化管理的要求，即數(shù)據(jù)向上集中，服務(wù)向下延伸，加快社會保障規(guī)范化、信息化、專業(yè)化步伐，提高管理服務(wù)水平。并提出社會保障公共服務(wù)能力提升計(jì)劃：(1)、加快信息化建設(shè)，實(shí)施“金保工程”二期建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)多險(xiǎn)種統(tǒng)管、跨區(qū)域接續(xù)、城鄉(xiāng)一體的社會保障服務(wù)系統(tǒng)，推行社會保障一卡通，提升社會保障監(jiān)管和決策能力。(2)、延伸服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)所有社區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立勞動就業(yè)和社會保障基層服務(wù)平臺，普及和實(shí)施勞動就業(yè)和社會保障協(xié)管員制度。(3)、改善服務(wù)環(huán)境，開展國家、省、市級社會保障服務(wù)平臺建設(shè)，統(tǒng)籌考慮國家級和省級異地就結(jié)算平臺建設(shè)。(4)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，制定和實(shí)施國家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

2、技術(shù)和業(yè)務(wù)層面的要求。

隨著河南油田社保事業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，業(yè)務(wù)應(yīng)用不斷深入，業(yè)務(wù)操作不斷細(xì)化，業(yè)務(wù)部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同及業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)要求不斷提高。(1)、目前的金保工程一期系統(tǒng)功能所涉及范圍不全面、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)和技術(shù)相對落后、IC卡不符合新版國家部委頒布的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)安全防護(hù)手段單一等不足日益顯現(xiàn)；(2)、油田參保單位點(diǎn)多面廣，有的遠(yuǎn)在西部和國外地區(qū)，參保人員流動性大，二級單位勞資人員對參保人員管理相當(dāng)困難，普遍反映工作繁瑣，現(xiàn)在社保管理和服務(wù)方式不能適應(yīng)服務(wù)需求，要求提供網(wǎng)上社保公共服務(wù)平臺，方便參保單位和人員。(3)、現(xiàn)行的金保工程管理平臺只能在內(nèi)部專網(wǎng)上基于社保內(nèi)部的管理服務(wù)，不能為各二級單位提供接口和網(wǎng)上辦事服務(wù)，不能基于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行個(gè)人參保信息的實(shí)時(shí)查詢、掛失、申報(bào)等業(yè)務(wù)辦理。

為了更好的解決上述問題，需要依托已建的金保工程生產(chǎn)平臺，統(tǒng)一平臺開發(fā)應(yīng)用研究,開發(fā)基于互聯(lián)網(wǎng)公共服務(wù)的一個(gè)服務(wù)平臺系統(tǒng)，更好地為參保單位和參保人員服務(wù)，提高現(xiàn)有系統(tǒng)的利用效率。

三、金保工程“一卡通”建設(shè)的內(nèi)容

要實(shí)現(xiàn)社會保障卡跨地區(qū)廣泛應(yīng)用是一項(xiàng)涉及面廣、難度較大的系統(tǒng)工程。一方面，河南油田需要繼續(xù)積極構(gòu)建必要的網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備等技術(shù)、基礎(chǔ)支持環(huán)境；另一方面，應(yīng)站在經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的角度，制定實(shí)施符合社保信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和業(yè)務(wù)流程，提升社會保險(xiǎn)管理和服務(wù)水平。

河南油田“一卡通”近期建設(shè)目標(biāo)：

1、建設(shè)社保公共服務(wù)數(shù)據(jù)庫和服務(wù)平臺

實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)（部門）、參保人員、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程等信息的集中管理、安全存儲和高效訪問。

2、建設(shè)社保公共服務(wù)門戶網(wǎng)站

基于互聯(lián)網(wǎng)提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)政策法規(guī)、辦事指南、通知公共等公共信息服務(wù)；為各局屬二級單位提供業(yè)務(wù)系統(tǒng)下載、信息查詢、上報(bào)查詢等服務(wù)；為各類參保人員提供個(gè)人信息、繳費(fèi)信息、待遇信息的綜合查詢（可使用金保“一卡通”號碼進(jìn)行賬戶查詢），以及在線申請、審批狀態(tài)查詢等服務(wù)功能。

3、開發(fā)社保中心社保業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)

適用于社保中心各職能部室，滿足綜合信息查詢及管理、二級單位管理、數(shù)據(jù)上報(bào)管理、業(yè)務(wù)審核管理、數(shù)據(jù)同步管理、綜合匯總統(tǒng)計(jì)等信息化業(yè)務(wù)處理需求。實(shí)現(xiàn)對于網(wǎng)上社保業(yè)務(wù)的可信管理，促進(jìn)社保業(yè)務(wù)信息的透明公開，提高公共服務(wù)和管理水平。

4、開發(fā)二級單位社保業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)

適用于局屬各二級單位，提供單位基礎(chǔ)信息管理及上報(bào)、參保人員信息查詢、人員信息維護(hù)、異地就醫(yī)管理、數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計(jì)等業(yè)務(wù)功能。

5、建設(shè)整體安全管理系統(tǒng)

在平臺各應(yīng)用之間實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的身份認(rèn)證、權(quán)限控制和安全數(shù)據(jù)交互；在公共服務(wù)平臺和金保生產(chǎn)平臺之間實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的數(shù)據(jù)加密機(jī)制。確保社保信息、數(shù)據(jù)的安全存儲、安全應(yīng)用。

6、建立參保人員健康檔案

建立一個(gè)以參保人員為中心的數(shù)字式社會保障健康檔案信息系統(tǒng)，建立起了一個(gè)可為全體參保人員提供的醫(yī)療、預(yù)防、保健，康復(fù)等健康檔案服務(wù)信息系統(tǒng)。

四、社會保險(xiǎn)信息化對社保管理的作用和意義

社會保險(xiǎn)信息化是現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展成果與社會保險(xiǎn)工作的具體業(yè)務(wù)緊密地融為一體，是構(gòu)成社保事業(yè)體系的重要部分與技術(shù)支撐,在社會保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展日臻完善、領(lǐng)域不斷拓寬的今天，社會保險(xiǎn)信息化已經(jīng)成為社會保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的必備手段。因而，進(jìn)一步全面加強(qiáng)社會保險(xiǎn)信息化建設(shè)的步伐，對于推動社會保險(xiǎn)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有積極作用。

1、促進(jìn)經(jīng)辦行為規(guī)范化

業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)是以系統(tǒng)論的科學(xué)方法對各管理環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，在制定出規(guī)范的業(yè)務(wù)管理流程的基礎(chǔ)上，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠?qū)I(yè)務(wù)實(shí)行嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)、規(guī)范高效的管理。

2、提高工作效率

社會保險(xiǎn)經(jīng)辦管理圍繞管理展開，包括基金征繳、個(gè)人賬戶管理、社會保險(xiǎn)待遇核定發(fā)放、醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算和財(cái)務(wù)管理等，數(shù)據(jù)量大、計(jì)算復(fù)雜、實(shí)效和安全性要求高、信息存儲時(shí)間長，依靠人工處理無法滿足需要，必須使用計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)，并做到數(shù)據(jù)異地備份，才能圓滿完成基金管理任務(wù)。

3、增加管理透明度和決策的科學(xué)性

實(shí)行信息化管理服務(wù)，參保人員可以通過網(wǎng)絡(luò)辦理業(yè)務(wù)和查詢政策、了解個(gè)人賬戶管理情況等，使社會保險(xiǎn)經(jīng)辦置于社會公眾的監(jiān)督之下。此外，通過計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)對各項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金的收支平衡、費(fèi)率調(diào)整、基金調(diào)劑等情況進(jìn)行測算，很容易對多種方案進(jìn)行比較分析，從而實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確測算、科學(xué)決策。

4、有利于發(fā)揮社會保險(xiǎn)體系的整體效益

社會保險(xiǎn)體系是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其管理的信息包括參保信息、社會保險(xiǎn)項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及待遇支付情況。如果將這些信息分開管理，勢必增加管理成本，給參保人員待遇享受和基金管理帶來不利影響。

篇5

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)內(nèi)控體系 構(gòu)建意義和方法

1.稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

公眾普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)是涉稅風(fēng)險(xiǎn)很高的行業(yè)，偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重，并且房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及的稅種多，稅收在總投資額中所占的比例又很大，所以，房地產(chǎn)企業(yè)在建立一套完整的內(nèi)控體系的同時(shí)建立一套適合本行業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控體系體系是十分有必要的。2008年5月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)[2009]90號文印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒布了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引》，上市公司建立完善有效的內(nèi)部控制制度，對加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理、保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、保證企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等都有積極的推動和促進(jìn)作用。在構(gòu)建完善的的內(nèi)部控制體系的同時(shí)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)建立適合的稅務(wù)內(nèi)控體系對于企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)將起到積極的作用。由此可以看出，稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制一個(gè)重要組成部分的稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對此還沒有完全明確的定義，我國學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和全體員工共同實(shí)施的，旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值” 這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動。由稅務(wù)內(nèi)控的定義可以看出，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。

2.房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

在當(dāng)今政府對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理部門）對房地產(chǎn)企業(yè)的管理日趨嚴(yán)格。從2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國家稅務(wù)總局列為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)檢查對象。房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高。所以房地產(chǎn)企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利就必須高度重視稅務(wù)問題。房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)構(gòu)建一套稅務(wù)內(nèi)控體系無論是對企業(yè)本身還是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)都有重大的意義。

3.構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)封風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識，提出幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

3.1為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平，應(yīng)盡量在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，沒有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗，專門來負(fù)責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不僅僅指稅務(wù)崗的人或者財(cái)務(wù)部門的人，還包括與公司稅收聯(lián)系緊密的其他人員，還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報(bào)表的填制、管理發(fā)票、評估、處置和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；收集并整理分析財(cái)政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營過程中的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；盡量參與公司投資、籌資稅務(wù)管理評價(jià)，并能提出有效的稅務(wù)評價(jià)意見。

3.2對各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行控制

作為內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，加大對稅務(wù)工作事前籌劃和過程控制的力度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)流程稅務(wù)價(jià)值的最大化。房地產(chǎn)可以根據(jù)自身的情況，對各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，即建立一套各稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，通過這些流程的有效運(yùn)行，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營分得利潤，這個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、企業(yè)所得稅等。

3.3建立完健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，包括匯報(bào)制度與匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度以公司管理的高度， 明確重大涉稅事項(xiàng)，必須要向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)匯報(bào)。重大涉稅事項(xiàng)的確定，很難一概而論，必須根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行針對性的分析，一般而言稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等都屬于必須匯報(bào)的事項(xiàng)。匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)決定各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問題，以便于匯報(bào)文本在不同部門、不同人員簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。

3.4建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評制度

建立風(fēng)險(xiǎn)測評制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評進(jìn)行明確，并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。這一點(diǎn)可以通過加強(qiáng)培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識的培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險(xiǎn)有全面認(rèn)識和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期（每月或每季度）對本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估，對于存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)，對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。信息的交流和溝通對整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作來說是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間都要加強(qiáng)信息交流和溝通，特別是要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的友好聯(lián)系，同時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。

4.結(jié)論

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點(diǎn)適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)能起到一定的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

為推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革，完善國家國際稅收征管體制，進(jìn)一步促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局決定從2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6個(gè)地區(qū)試點(diǎn),實(shí)行服務(wù)貿(mào)易對外支付先行稅務(wù)備案的管理措施。現(xiàn)將有關(guān)試點(diǎn)內(nèi)容通知如下：

一、在試點(diǎn)地區(qū)注冊的境內(nèi)機(jī)構(gòu)（以下簡稱境內(nèi)機(jī)構(gòu)），到試點(diǎn)地區(qū)外匯指定銀行（以下簡稱銀行）辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對外支付，應(yīng)當(dāng)事先持相關(guān)合同復(fù)印件到轄內(nèi)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，填報(bào)《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱《備案表》，詳見附件）。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理等值5萬美元以下（含5萬美元）的服務(wù)貿(mào)易對外支付無需備案。

二、主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)合同復(fù)印件確認(rèn)《備案表》填寫無誤后，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場填寫《備案表》中“主管國稅機(jī)關(guān)填寫”相關(guān)內(nèi)容，編制《備案表》流水號，并在《備案表》原件及3份復(fù)印件上簽章。主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)將《備案表》原件及1份復(fù)印件退還境內(nèi)機(jī)構(gòu)，留存《備案表》復(fù)印件2份。

三、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務(wù)貿(mào)易對外支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《備案表》原件，用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務(wù)憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。銀行在辦理有關(guān)對外支付手續(xù)后，應(yīng)在《備案表》原件上簽章。

四、辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報(bào)納稅手續(xù)，或就稅務(wù)事項(xiàng)做出說明。

五、同一筆合同需要多次對外支付的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時(shí)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交合同復(fù)印件。

六、非試點(diǎn)地區(qū)注冊的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在試點(diǎn)地區(qū)外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付，以及試點(diǎn)地區(qū)注冊的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在非試點(diǎn)地區(qū)的外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定辦理。七、主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的備案信息交換制度，按國家稅務(wù)總局隨后制定的有關(guān)文件執(zhí)行。

篇7

【關(guān)鍵詞】 走出去； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 控制

我國改革開放30年，對外貿(mào)易飛速發(fā)展，為國家和企業(yè)積累了豐富的財(cái)富。但勞動密集型、高耗能產(chǎn)品不再具備國際競爭優(yōu)勢，企業(yè)要發(fā)展，必須進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，尋求新的發(fā)展機(jī)遇。以往我國對外貿(mào)易主要是產(chǎn)品出口，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國際形勢不斷變化，我國企業(yè)應(yīng)考慮“走出去”，利用其他國家的優(yōu)勢資源，在海外投資組建企業(yè)，實(shí)現(xiàn)資本、技術(shù)、管理和勞務(wù)輸出，以多種方式爭取國際市場。在我國企業(yè)進(jìn)行對外投資、擴(kuò)大跨國經(jīng)營的進(jìn)程中，雖然不斷地取得成功和進(jìn)步，但也面臨著國際化旅途中的種種風(fēng)險(xiǎn)和挫折，其中，世界各國的稅收政策便是影響我國企業(yè)對外投資行為的重要因素之一。因此，正在籌劃走出國門投資的企業(yè)，需要熟悉目標(biāo)投資國的稅制和稅收征管政策，做到守法經(jīng)營，依法納稅，充分利用稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)“走出去”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定處理涉稅事項(xiàng)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納而未納稅或少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有準(zhǔn)確理解并遵循稅法，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策而多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)所處的宏觀環(huán)境；另一方面是企業(yè)自身經(jīng)營管理。

（一）企業(yè)所處宏觀環(huán)境

稅收是保證國家財(cái)政收入的重要來源，稅收制度是規(guī)范政府與納稅人之間利益分配的強(qiáng)制手段。企業(yè)所在地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、社會意識、稅務(wù)執(zhí)法等都會造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)“走出去”的背景下，跨國投資所適用的是目標(biāo)投資國的法制環(huán)境和稅制環(huán)境，企業(yè)在“走出去”過程中，往往難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握海外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法制環(huán)境、稅收執(zhí)法環(huán)境等，再加上部分東道國稅務(wù)管理不規(guī)范、不透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收檢查和反避稅調(diào)查不合理、不合法等，均會造成很大的跨國投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先來自于經(jīng)營者對稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。許多經(jīng)營者習(xí)慣了國內(nèi)的稅法概念和稅收法律環(huán)境，往往用國內(nèi)的稅法概念和方法處理國外經(jīng)營涉稅事項(xiàng)，不注重事前稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，作出決策后造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)已經(jīng)于事無補(bǔ)了。其次，缺乏相關(guān)人才。許多企業(yè)第一次走出去，內(nèi)部人員沒有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，派駐外國的人員在外語環(huán)境中熟悉外國的稅法也有些困難，因此可能造成不能很好地遵循當(dāng)?shù)囟惙ǎ摻坏亩悰]交或少交、該享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到而多交稅。投資海外企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，因?yàn)槿狈α私庵型舛悇?wù)相關(guān)法律及其差異、了解當(dāng)?shù)卣Z言及公共關(guān)系等方面的人才，往往造成很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，不合理的國際稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，既可控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源。我國企業(yè)的國際稅務(wù)籌劃方法往往利用避稅地、利用轉(zhuǎn)移定價(jià)、利用其他國的低稅率等方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是，金融危機(jī)下各國財(cái)政困難加大了其反避稅的力度，許多國家在其相關(guān)法律中都規(guī)定有反避稅的專門條款；我國新企業(yè)所得稅法中也專設(shè)了特別納稅調(diào)整部分，明確了轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅地、受控外國企業(yè)、一般反避稅規(guī)則等相關(guān)規(guī)定，開始建立比較完備的反避稅法律體系，各國針對避稅的手段不斷完善反避稅條款。所以，如果不是建立在全面理解和運(yùn)用國內(nèi)外相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能造成很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受反避稅調(diào)查與懲罰。另外，國內(nèi)外的稅法變化也可能給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)，籌劃時(shí)設(shè)計(jì)的方法是合法的，執(zhí)行時(shí)因稅法的變化可能變得不合法了。

二、企業(yè)“走出去”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）企業(yè)“走出去”前涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制籌劃

企業(yè)“走出去”前的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制籌劃將影響投資、經(jīng)營過程和未來退出撤回資金所涉及到的許多涉稅事項(xiàng)，對中外集團(tuán)公司利益影響深遠(yuǎn)。所以，企業(yè)“走出去”之前要進(jìn)行充分的調(diào)查研究，全面的稅務(wù)籌劃，制定好企業(yè)跨國投資的稅收戰(zhàn)略，從集團(tuán)公司層面控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在“走出去”前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制籌劃應(yīng)注意三方面問題：

1.謹(jǐn)慎選擇投資地點(diǎn)

在進(jìn)行跨國投資時(shí)，對投資地的選擇除了考慮原材料供應(yīng)、基礎(chǔ)設(shè)施、勞動力、市場、技術(shù)、金融等因素外，還需要考慮目標(biāo)投資國（地）的稅收優(yōu)惠政策。為了吸引國外投資而對投資人采取各種稅收優(yōu)惠政策是世界許多國家和地區(qū)普遍的做法，如優(yōu)惠稅率、稅收減免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、再投資退稅等等。一般來說發(fā)展中國家因?yàn)橘Y本稀缺，為了吸引投資會采取直接且較多的稅收優(yōu)惠政策，如優(yōu)惠稅率、直接減免等；而發(fā)達(dá)國家因?yàn)橘Y本充裕，雖然也吸引外資，但稅收優(yōu)惠政策會少些，且往往采取間接的優(yōu)惠政策，如加速折舊、延期納稅等。

我國企業(yè)在海外投資與運(yùn)營，很多時(shí)候都選擇避稅港，因?yàn)楸芏惛鄣亩愂肇?fù)擔(dān)很輕，把利潤保留在這些地方而無需交稅，但要注意的是享受這些稅收優(yōu)惠政策是需要在避稅港建立商業(yè)實(shí)質(zhì)的，而且各地稅務(wù)局會對這些“避稅天堂”所能產(chǎn)生及保留的利潤提出質(zhì)疑，引起投資企業(yè)所在國稅務(wù)局的反避稅調(diào)查甚至罰款。我國企業(yè)所得稅法為了防止納稅人利用低稅率的境外公司，累積海外利潤，延遲繳納中國稅款，在《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》中制定了受控外國企業(yè)條款。另外由于避稅港往往與其他國家沒有簽訂避免雙重征稅的稅收協(xié)定，投資企業(yè)即使在避稅港不需要交稅，但在其他國家征收預(yù)提所得稅之類的稅收時(shí)都會用較高的稅率，在這種情況下，利用避稅港并沒有達(dá)到節(jié)稅的目的，還有可能增加稅收成本。

在利用稅收優(yōu)惠地時(shí)，還應(yīng)考慮目標(biāo)投資國對企業(yè)利潤匯出有無限制。一些發(fā)展中國家一方面利用稅收減免來吸引外資，另一方面對外資企業(yè)利潤匯出實(shí)行限制以促使外商進(jìn)行再投資。另外，在利用跨國投資稅收優(yōu)惠政策時(shí)，還應(yīng)避免國際重復(fù)征稅問題，投資中要注意優(yōu)惠多、稅率低的國家（地區(qū)）是否與投資母國簽訂了雙邊稅收協(xié)定，以實(shí)現(xiàn)對境外投資已繳稅款扣除、抵免，對境外的稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)稅收饒讓。

2.合理搭建組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)“走出去”在國外投資新辦企業(yè)，會面臨設(shè)立分公司（分支機(jī)構(gòu)）還是組建子公司的企業(yè)組織形式的選擇，不同的企業(yè)組織形式在稅收待遇上會有很大區(qū)別。

分公司隸屬總公司，不具備獨(dú)立法人資格，只就流轉(zhuǎn)稅在當(dāng)?shù)乩U納，分公司的盈利合并到總公司，由總公司統(tǒng)一繳納所得稅，分公司在東道國所繳納的所得稅按分國不分項(xiàng)的原則在我國總公司繳納所得稅時(shí)予以抵免。但應(yīng)注意的是企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立分公司發(fā)生虧損，按我國現(xiàn)行所得稅法規(guī)定不得抵減其境內(nèi)或其他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以按規(guī)定用同一國家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度所得彌補(bǔ)。設(shè)立分公司在經(jīng)營和財(cái)務(wù)會計(jì)流程的設(shè)計(jì)與管理上要簡單而且易于控制，分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動而不必負(fù)擔(dān)額外稅收。

組建子公司時(shí)一般選擇成立有限責(zé)任公司，也可考慮成立合伙企業(yè)，須全面研究東道國對有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)實(shí)行的稅收政策的差別。如果成立有限責(zé)任公司，該子公司在東道國具備獨(dú)立法人實(shí)體資格，只負(fù)有限責(zé)任，除就地繳交流轉(zhuǎn)稅外，子公司在東道國須獨(dú)立計(jì)繳所得稅，可享受東道國給其居民公司包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠，東道國適用稅率低于居住國時(shí)，如果該國與我國簽訂有雙邊稅收協(xié)定，子公司可享受低稅率優(yōu)惠政策。

企業(yè)在海外投資，選用海外投資企業(yè)合理的組織形式時(shí)，還需要考慮海外投資所在地征收分紅預(yù)提所得稅和轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征收資本利得稅的規(guī)定。被投資公司若被認(rèn)定為非居民的海外投資公司，其向投資者發(fā)放股息時(shí)，有些國家免稅，有些國家會征收分紅預(yù)提所得稅；對非居民的海外股東轉(zhuǎn)讓本國境內(nèi)資產(chǎn)的股權(quán)等取得的資本利得，有些國家不征收資本利得稅，有的國家則會視情況征收資本利得稅。如果被投資企業(yè)所在國征收分紅預(yù)提所得稅或征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓資本利得稅時(shí)，則需要對海外投資組織架構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，使日后從被投資企業(yè)分紅或從轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收益時(shí)相關(guān)資金流出東道國時(shí)總體稅負(fù)得到降低。因?yàn)樵S多避稅地及一些傳統(tǒng)稅收優(yōu)惠國家對“過境”的分紅免征預(yù)提所得稅，所以在設(shè)計(jì)海外投資組織架構(gòu)時(shí)，可以利用這些優(yōu)惠政策及國際稅收協(xié)定，建立兩層或多層持股架構(gòu)，在中國公司與直接持股公司之間插入一家低稅收地區(qū)的中間公司，以達(dá)到不增加稅負(fù)、增加日后重組或處置資產(chǎn)靈活性且可以經(jīng)批準(zhǔn)將分紅等純現(xiàn)金流暫時(shí)留在境外，進(jìn)行其他項(xiàng)目的投資，利于靈活利用資金形成高效的全球資金運(yùn)營體系。

3.恰當(dāng)選用注資方式

企業(yè)“走出去”在海外投資，不同的注資方式也會影響稅負(fù)，常用的注資方式有股權(quán)注資、債權(quán)注資、混合證券注資等。

（1）股權(quán)注資。股權(quán)注資是直接向被投資公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)以取得被投資公司的股權(quán)，是比較直接的注資方式，注入的資金可通過稅后股息分紅的方式收回并得到相應(yīng)回報(bào)。但海外公司所在地可能對股息分紅預(yù)提所得稅，股本的注銷或收回也可能受法律程序的約束，有些國家還會對轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得征收資本利得稅。公司向被投資公司轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)可以是現(xiàn)金，也可投入實(shí)物、專利技術(shù)或勞務(wù)。根據(jù)規(guī)定我國企業(yè)用自產(chǎn)或購買的貨物用于對外投資的，可按規(guī)定享受貨物出口退稅和免稅的稅收優(yōu)惠政策。

（2）債權(quán)注資（股東貸款注資）。債權(quán)注資是向被投資公司提供資金并收取資金使用費(fèi)即利息的行為。債權(quán)注資的主體不一定是直接的股東，可以是集團(tuán)內(nèi)的其他公司，這樣可增加集團(tuán)內(nèi)現(xiàn)金流動的靈活性，其資金收回的方式比較直接，而且海外公司的利息費(fèi)用可以在海外公司所得稅前扣除。但需要注意的是海外公司所在地可能對利息的支出征收預(yù)提所得稅，還要注意海外公司所在地稅收政策中反避稅條款的規(guī)定，特別要關(guān)注有關(guān)資本弱化稅制的條款。

（3）混合證券注資。如可轉(zhuǎn)換公司債券、可贖回優(yōu)先股等，這些注資方式為日后稅務(wù)籌劃提供了可選擇的空間。

（二）企業(yè)“走出去”經(jīng)營過程中涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)“走出去”在海外設(shè)立公司后即著手經(jīng)營管理。加強(qiáng)稅務(wù)管理、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的管理事務(wù)。稅務(wù)管理既能保證遵守稅法，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能為企業(yè)經(jīng)營提供好的節(jié)稅建議，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。企業(yè)要做好稅務(wù)管理，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要做好以下幾方面工作：

1.建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售及提供社會服務(wù)等各環(huán)節(jié)都涉及稅收問題，為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立專職稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，由專業(yè)人才根據(jù)投資所在國及國際稅收相關(guān)法律法規(guī)，從集團(tuán)整體層面設(shè)計(jì)、構(gòu)建稅收框架體系，對經(jīng)營過程中各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行稅收統(tǒng)籌和規(guī)劃，并確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程和業(yè)績考評。公司管理層應(yīng)支持稅務(wù)管理人員的工作，保證其工作獲得其他部門人員的配合和支持。

公司稅務(wù)管理人員不僅要熟悉我國稅收法律法規(guī)，更要熟悉海外投資公司所在地的相關(guān)稅收法律法規(guī)及國際稅收協(xié)定，了解公司業(yè)務(wù)所涉及的各種稅種、稅率、稅目、申報(bào)期限和納稅地點(diǎn)及如何申報(bào)納稅等，理解國內(nèi)外稅法的差異，對公司各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理的籌劃，保證公司依法納稅并能充分享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

2.建立內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)是稅務(wù)管理體系運(yùn)行的指南針，包括稅務(wù)管理手冊、各涉稅事項(xiàng)的流程標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制以及稅務(wù)業(yè)績考評制度等標(biāo)準(zhǔn)文件。公司可以根據(jù)情況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務(wù)流程，如稅務(wù)計(jì)劃的制定，納稅申報(bào)的流程標(biāo)準(zhǔn)，采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等的涉稅事項(xiàng)處理流程等。企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，通過計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評價(jià)等一整套內(nèi)部稅務(wù)管理體系，完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。

3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

為了明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高公司對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度，公司應(yīng)該建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度，明確重大涉稅事項(xiàng)必須逐級匯報(bào)。重大事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而定，如稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等都是必須匯報(bào)的重大事項(xiàng)。稅務(wù)管理人員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并以標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)與其他部門人員溝通，及時(shí)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

4.慎用國際稅務(wù)籌劃方法

合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃會給企業(yè)帶來稅收收益，但是籌劃不當(dāng)也會給企業(yè)帶來反避稅調(diào)查和懲罰的損失。在稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)注意全面理解國內(nèi)外的相關(guān)稅法及其差異，從集團(tuán)公司整體利益的角度，全面統(tǒng)籌，合理規(guī)劃，在合理保證公司稅負(fù)最小化同時(shí)，還要爭取集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)收益最大化，避免運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)“走出去”投資收益和經(jīng)營期滿或其他原因收回投資退出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)“走出去”投資收益包括被投資方經(jīng)營成果（股息、紅利）分配，利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等；經(jīng)營期滿或其他原因收回投資退出主要涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。由于各國有其稅務(wù)管轄權(quán)的規(guī)定，許多國家就來源于本國的利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收預(yù)提所得稅。我國稅法對個(gè)人所得稅的征收采取的是居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)的雙重稅收管轄權(quán)，對企業(yè)所得稅實(shí)施的是居民企業(yè)和非居民企業(yè)的雙重原則，即地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，居民企業(yè)和居民個(gè)人就其來源于中國境內(nèi)外的所得繳納所得稅，承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)及非居民個(gè)人就其來源于中國境內(nèi)的所得征收預(yù)提所得稅。我國對外投資主體大多是居民企業(yè)或居民個(gè)人，應(yīng)就其來源于境外的利潤（股息、紅利）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅，這樣會因管轄權(quán)問題造成雙重征稅。所以，企業(yè)“走出去”投資收益和經(jīng)營期滿或其他原因收回投資退出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)在于避免重復(fù)征稅問題的發(fā)生。

為了解決雙重征稅和國際逃稅問題，我國已經(jīng)與八十多個(gè)國家和地區(qū)正式簽訂了關(guān)于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的雙邊或多邊國際稅收協(xié)定。我國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2009年12月根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，出臺了《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》，對企業(yè)取得境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)抵免境外已納或負(fù)擔(dān)所得稅額進(jìn)行了具體規(guī)定。在政策執(zhí)行過程中，如遇我國同外國政府訂立的有關(guān)稅收協(xié)定與我國稅法或有關(guān)規(guī)定不符的，按照國際慣例，在問題的處理上協(xié)定規(guī)定優(yōu)先于國內(nèi)稅法，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。所以企業(yè)“走出去”的稅務(wù)管理應(yīng)注意研究國內(nèi)稅法及相關(guān)規(guī)定的變動及我國與外國政府訂立的有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅務(wù)損失。

（四）企業(yè)“走出去”投資遇到稅務(wù)糾紛時(shí)要尋求有效的救援途徑

企業(yè)在國外合法經(jīng)營，如果遇到稅務(wù)糾紛或稅收不公正待遇，應(yīng)尋求正確的救援途徑。國內(nèi)的母公司要常與所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通，咨詢相關(guān)法律法規(guī)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的稅務(wù)服務(wù)。如遇稅收不公正待遇，必要時(shí)可通過國內(nèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，啟動雙邊或多邊稅務(wù)協(xié)商程序。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 秦偉宏.海外投資中的稅務(wù)架構(gòu)設(shè)計(jì)［J］.涉外稅務(wù)，2009（10）.

［2］ 韓霖.金融危機(jī)背景下中國企業(yè)“走出去”的風(fēng)險(xiǎn)防范與稅收應(yīng)對 ――專訪跨國稅收管理專家詹清榮博士［J］.涉外稅務(wù)，2009（10）.

篇8

集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個(gè)方面:稅務(wù)管理組織分工;稅務(wù)登記、稅務(wù)核算 及納稅申報(bào);稅務(wù)報(bào)告及檔案管理;財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算;稅務(wù)審計(jì)及稅務(wù)稽查;稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理的獎懲辦法。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是:稅務(wù)政策及法規(guī)研究,提供咨詢服務(wù);及時(shí)收集、稅收法規(guī);建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度;研究會計(jì)、稅務(wù)制度的差異,處理好二者關(guān)系;做好稅務(wù)籌劃,降低運(yùn)營成本。 

集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則:貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系;遵守國家稅務(wù)政策,打造公司誠信納稅形象; 維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益, 協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。

下面從七個(gè)方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

集團(tuán)公司根據(jù)需要,可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部,集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。

集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé):制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度;制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程;服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作;對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施; 建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關(guān)系;負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。

子公司稅務(wù)管理職責(zé):執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程,對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核; 負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào); 負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃;負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作;對本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān),在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報(bào),防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程,并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

(一)稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前, 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營管理中心,由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營管理中心根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)登記;子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時(shí),由集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營管理中心指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理;子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí), 原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢, 再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

(二 )稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作,依法設(shè)置賬薄,根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅,核算不清導(dǎo)致核定征稅, 缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本,事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極 進(jìn)行稅務(wù)籌劃,事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計(jì)法規(guī)開展,當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的,應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算;對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會計(jì)法中不明確之處,或稅法與會計(jì)法之間存在沖突時(shí),應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

(三) 納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報(bào),同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

(四)發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票,嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用;避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、 稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度,加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理,定期對本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析,建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時(shí),應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營管理中心提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表,對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng),應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理;對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題,要專項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時(shí),應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù),按照會計(jì)法規(guī)要求,實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料,承擔(dān)稅款;集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價(jià)損失,固定資產(chǎn)處理損失,在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單, 報(bào) 董事會申請核銷,經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù);集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料,準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排;各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問,要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、 費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

(一)稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對審計(jì)過程實(shí)施監(jiān)控,子公司審計(jì)過程中出現(xiàn)重大問題要及時(shí)與集團(tuán)溝通;子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn),正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

(二)稅務(wù)檢查方面。

對子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定:對各級稅務(wù)部門的納稅檢查,子公司應(yīng)積極配合;子公司財(cái)務(wù)主 管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)接受詢問和解釋,向稅務(wù)部門提供的各類資料,應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn);在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時(shí), 應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門, 對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況,對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng),在了解事情全貌后給出答復(fù);檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案;稅務(wù)檢查結(jié)束后,子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿,并組織相關(guān)人員討論,復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論,并制定改進(jìn)方案。

六、 稅務(wù)籌劃。

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī),要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件, 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃,實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)營管理中心意見,籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案;集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座, 提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

篇9

戶口所在： 廣東省 國 籍： 中國

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓(xùn)認(rèn)證： 未參加 身 高： 160 cm

誠信徽章： 未申請 體 重： 47 kg

人才測評： 未測評

我的特長：

求職意向人才類型： 普通求職

應(yīng)聘職位： 會計(jì)：，稅務(wù)專員/助理：，財(cái)務(wù)經(jīng)理：

工作年限： 10 職 稱： 中級

求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時(shí)

月薪要求： 面議 希望工作地區(qū)： 廣州,廣州,廣州

工作經(jīng)歷廣東一建材有限公司 起止年月：2006-06 ～ 2011-03

公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：批發(fā)/零售

擔(dān)任職位： 會計(jì)主管

工作描述： 負(fù)責(zé)公司多家一般納稅人的全盤會計(jì)帳務(wù)及稅務(wù)方面的統(tǒng)籌工作；負(fù)責(zé)公司稅務(wù)事項(xiàng)的申請及處理，協(xié)調(diào)公司與稅務(wù)、工商、銀行等政府部門的工作；每月做出公司整體的資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算；向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況，以及進(jìn)行成本費(fèi)用分析；建立建全公司財(cái)務(wù)管理制度。

離職原因：

廣州宏燁科技有限公司 起止年月：2003-03 ～ 2007-11

公司性質(zhì)： 外商獨(dú)資 所屬行業(yè)：通信/電信/網(wǎng)絡(luò)設(shè)備

擔(dān)任職位： 兼職會計(jì)及財(cái)務(wù)顧問

工作描述： 主理公司全盤對外會計(jì)帳務(wù)，負(fù)責(zé)對外一些職能部門事務(wù)往來的處理。擔(dān)當(dāng)公司財(cái)務(wù)管理及財(cái)稅規(guī)劃的顧問。

離職原因：

廣州東輝控股有限公司 起止年月：2003-02 ～ 2006-05

公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔(dān)任職位： 會計(jì)主管

工作描述： 負(fù)責(zé)公司資金預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算及年度稅務(wù)規(guī)劃。

負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理中，建立建全公司財(cái)務(wù)制度。

負(fù)責(zé)審核會計(jì)憑證，編制會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，合并報(bào)表。

負(fù)責(zé)工商銀行稅務(wù)等職能部門日常事務(wù)往來的處理。

離職原因： 公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：機(jī)關(guān)/事業(yè)單位/社會團(tuán)體

擔(dān)任職位： 主辦會計(jì)

工作描述： 負(fù)責(zé)內(nèi)部費(fèi)用的審核及控制，

負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)旗下多行業(yè)（其中：包括電器、文具、服裝貿(mào)易）多盤對外全盤會計(jì)帳務(wù)。編制會計(jì)憑證、記帳，納稅申報(bào)等等。

離職原因： 尋找更好的發(fā)展機(jī)會志愿者經(jīng)歷

教育背景畢業(yè)院校： 中央廣播電視大學(xué)

最高學(xué)歷： 大專 獲得學(xué)位: 畢業(yè)日期： 1999-07

專 業(yè) 一： 涉外會計(jì) 專 業(yè) 二： 會計(jì)學(xué)

起始年月 終止年月 學(xué)校（機(jī)構(gòu)） 所學(xué)專業(yè) 獲得證書 證書編號

1996-09 1999-07 中央廣播電視大學(xué) 會計(jì)學(xué) 畢業(yè)證 -

2002-05 - 廣州市財(cái)政局 會計(jì)職稱 助理會計(jì)師證 -

2005-05 - 廣州市財(cái)政局 會計(jì)職稱 會計(jì)師證 -

語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 一般

其它外語能力：

國語水平： 一般

工作能力及其他專長 本人擁有會計(jì)師職稱，在廣州從事會計(jì)工作11年，精通一般納稅人、小規(guī)模納稅人、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)全盤會計(jì)帳務(wù)，熟悉相關(guān)企業(yè)會計(jì)制度及現(xiàn)行稅收政策；工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、誠信可靠，責(zé)任心強(qiáng)，具有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念；具有較好的協(xié)調(diào)能力，能較好地協(xié)調(diào)企業(yè)與稅務(wù)、工商、銀行等政府職能部門的工作，并為企業(yè)合理避稅。本人具有固定的全職工作，因工作時(shí)間具有彈性，現(xiàn)求兼職會計(jì)工作。

工作內(nèi)容如下：

1、為企業(yè)進(jìn)行行業(yè)性的稅務(wù)統(tǒng)籌，必要時(shí)整理錯(cuò)帳亂帳；

2、為企業(yè)建帳、記賬、出具財(cái)務(wù)報(bào)表、網(wǎng)上申報(bào)納稅、Ekey卡申報(bào)等；

3、根據(jù)最新法規(guī)及稅收政策為企業(yè)提供合理建議，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；

4、社保、所得稅匯算清繳、工商代碼年檢、變更、注銷等相關(guān)業(yè)務(wù)；

5、接受企業(yè)對外帳務(wù)處理方面一切相關(guān)業(yè)務(wù)的咨詢，并對相關(guān)人員進(jìn)行指導(dǎo)；

篇10

關(guān)鍵詞：售付匯 重點(diǎn)篩選 信息交換

今年以來，根據(jù)泰州市的統(tǒng)一部署，該局對轄區(qū)內(nèi)對外支付項(xiàng)目進(jìn)行了梳理、排查和篩選，有步驟、有計(jì)劃地進(jìn)行了售付匯專項(xiàng)檢查。針對售付匯政策解讀難、影響力大的特點(diǎn)，該局始終堅(jiān)持強(qiáng)管理、強(qiáng)規(guī)范、強(qiáng)執(zhí)行的工作思路，進(jìn)一步明確管理責(zé)任，加強(qiáng)后續(xù)督查，打開了工作局面，有效提高了售付匯稅收管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化水平。

一、細(xì)化前期準(zhǔn)備，確保思想認(rèn)識到位

今年初，針對售付匯政策較為復(fù)雜，國際影響較大的特點(diǎn)，該局就售付匯稅收管理召開了專題研討會議。局領(lǐng)導(dǎo)給予了高度重視，明確了“上下聯(lián)動，稽查局專項(xiàng)實(shí)施，稅政科政策支持”的整體工作思路，并進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了售付匯稅收管理工作的重要性，使全系統(tǒng)干部職工統(tǒng)一了思想認(rèn)識，統(tǒng)一了目標(biāo)任務(wù)，統(tǒng)一了行動步調(diào)。

二、細(xì)化案頭分析，確保重點(diǎn)篩選到位

該局在梳理名單、確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)花力氣、下功夫，保證了篩選排查工作的順利進(jìn)行。稅政科、稽查局接受工作任務(wù)后，主動與泰州市局稅政二處、稽查局對接，索要對外支付情況表，并與靖江人民銀行聯(lián)系，由數(shù)據(jù)科后臺篩選，從人民銀行提供的含1037筆業(yè)務(wù)的150戶企業(yè)中剔除外縣市及江陰園區(qū)所轄?wèi)魯?shù)后，確定了135戶作為此次專項(xiàng)檢查對象。我市對外支付主要涉及如下內(nèi)容：進(jìn)出口貿(mào)易傭金支出130筆，涉及金額920.09萬美元；認(rèn)證、公證支出184筆，涉及金額185.7萬美元；廣告展覽支出30筆，涉及金額11.74萬美元；工業(yè)技術(shù)研究與發(fā)展支出26筆，涉及金額153.51萬美元；法律服務(wù)仲裁支出23筆，涉及金額200.76萬美元。其中，認(rèn)證公證項(xiàng)目、廣告展覽項(xiàng)目、工業(yè)技術(shù)研究與發(fā)展項(xiàng)目、法律服務(wù)仲裁均已營改增，因此，根據(jù)案頭分析結(jié)果，我們將專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)放在了進(jìn)出口貿(mào)易傭金支出方面。

三、細(xì)化流程操作，確保宣傳解釋到位

根據(jù)“準(zhǔn)備實(shí)施、自查約談、實(shí)地核查、總結(jié)上報(bào)”四個(gè)階段的工作要求，從3月1日開始，稽查局組織對2009年以來涉及售付匯的130戶企業(yè)組織兩場稅務(wù)約談，約談面超過96%。約談的主要內(nèi)容是，稅政科就對外支付項(xiàng)目相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了政策講解和宣傳，明確專人政策咨詢，扎口把關(guān)，規(guī)定一般人員及稅源管理分局人員不得亂解釋、亂答復(fù)，不得接受納稅人的申報(bào)。由于原營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，對外支付傭金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，因此，在約談過程中，很多企業(yè)對傭金支付需征收營業(yè)稅的規(guī)定表示難以接受。稅政科和稽查局的業(yè)務(wù)骨干著重對新《營業(yè)稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于征稅范圍的規(guī)定進(jìn)行了詳細(xì)的講解，尤其是對“營改增”后營業(yè)稅和增值稅的劃分，以及如何申報(bào)的問題進(jìn)行了著重宣傳。針對部分扣繳義務(wù)人對于一些對外支付事項(xiàng)是否需要扣繳營業(yè)稅、是否需要扣繳企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅難以準(zhǔn)確把握的情況，一方面派出人員進(jìn)行現(xiàn)場輔導(dǎo)填寫自查申報(bào)表，另一方面，稅政科對政策進(jìn)行統(tǒng)一解釋，確保政策執(zhí)行的統(tǒng)一性。經(jīng)過兩輪約談，所有參加約談會的企業(yè)均向稽查局報(bào)送了自查申報(bào)表。