跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

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篇1

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑工程也在不斷發(fā)展，通過(guò)對(duì)建筑工程造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，不僅能夠?qū)ο鄳?yīng)的建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)范，還能在一定程度上提升工程項(xiàng)目投資效益，從而推動(dòng)建筑行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在此情況下，本文詳細(xì)論述了造價(jià)咨詢單位建筑工程跟蹤審計(jì)造價(jià)審核的要點(diǎn)，以供參考。

關(guān)鍵詞：

造價(jià)咨詢單位；建筑工程；跟蹤審計(jì)；造價(jià)審核；要點(diǎn)分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)建筑行業(yè)也在不斷發(fā)展，這使得項(xiàng)目造價(jià)管理水平的重要性越來(lái)越明顯，其直接聯(lián)系著項(xiàng)目工程建設(shè)效果。工程造價(jià)跟蹤審核存在整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程中，是一種具有較好經(jīng)濟(jì)含量、較強(qiáng)的專業(yè)性等特征的工作，且工程造價(jià)咨詢單位是主要的實(shí)施單位，且其不僅是業(yè)主成本咨詢者，還能夠?yàn)檎暮暧^調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供幫助。基于此，必須深入的研究造價(jià)咨詢單位建筑工程跟蹤審計(jì)造價(jià)審核的要點(diǎn)。

1跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容分析

對(duì)于跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容，具體包括：①根據(jù)施工圖、招標(biāo)文件，對(duì)招標(biāo)工程量清單進(jìn)行審核。②對(duì)于施工過(guò)程中存在的設(shè)計(jì)變更提出合理的建議。③對(duì)隱蔽工程及設(shè)計(jì)變更中需要現(xiàn)場(chǎng)收方的，在業(yè)主的組織下，同監(jiān)理單位、施工單位一起對(duì)工程量進(jìn)行確認(rèn)。④對(duì)設(shè)計(jì)變更中設(shè)計(jì)新增材料部分進(jìn)行市場(chǎng)核價(jià)，并向業(yè)主提出合理的價(jià)格建議，最終由幾方共同認(rèn)知認(rèn)價(jià)確認(rèn)。⑤根據(jù)施工圖對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際實(shí)施情況進(jìn)行復(fù)核，施工單位是否按圖施工。⑥對(duì)施工單位進(jìn)度款進(jìn)行審核。⑦對(duì)根據(jù)業(yè)主監(jiān)理確認(rèn)的，由施工單位報(bào)送的結(jié)算資料進(jìn)行結(jié)算審核。

2咨詢方跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.1授權(quán)局限問(wèn)題大多數(shù)工程項(xiàng)目建設(shè)單位的成本管理意識(shí)都相對(duì)薄弱。同時(shí)，對(duì)于選擇性開(kāi)放造價(jià)咨詢單位的成本管理權(quán)限，只是允許參與預(yù)決算編制、進(jìn)度款審批等常規(guī)性咨詢工作，一般是無(wú)法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目咨詢跟蹤審計(jì)工作服務(wù)建設(shè)單位的目的。

2.2參與深度問(wèn)題在對(duì)商業(yè)機(jī)密、咨詢行業(yè)誠(chéng)信等方面進(jìn)行綜合考慮的情況下，對(duì)于造價(jià)咨詢單位成本管理來(lái)說(shuō)，建筑單位的參與范圍具有選擇性，例如：施工單位評(píng)審、目標(biāo)成本編制、經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)審、分包單位資格預(yù)審等工作造價(jià)咨詢單位參與度不高，所以到目前為止都沒(méi)有真正的形成工程全過(guò)程跟蹤管理模式，這在很大程度上阻礙了造價(jià)咨詢單位專業(yè)性和技術(shù)經(jīng)濟(jì)的充分發(fā)揮。

2.3責(zé)權(quán)對(duì)等問(wèn)題一般情況下，作為以人力資源為主的勞動(dòng)密集型服務(wù)行業(yè)，造價(jià)咨詢單位存在市場(chǎng)進(jìn)入門檻低、惡意競(jìng)爭(zhēng)激烈等不足，同時(shí)，其發(fā)展的速度也較為緩慢，發(fā)展也處于不均衡的狀態(tài)，這些現(xiàn)象的普遍存在導(dǎo)致造價(jià)咨詢單位的綜合實(shí)力、抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、誠(chéng)信度都存在一定的局限性，相比于有綜合實(shí)力較為雄厚的建設(shè)單位，以及其對(duì)造價(jià)咨詢單位在責(zé)任方面的期望，難免會(huì)存在較大的差異，從而導(dǎo)致造價(jià)咨詢單位承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)利不相稱。

2.4現(xiàn)場(chǎng)簽證管理問(wèn)題在建筑工程建設(shè)過(guò)程中，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理，其能夠?qū)⒐こ添?xiàng)目管理工作的實(shí)際水平直接反映出來(lái)。同時(shí)，在工程施工過(guò)程中，一些隱蔽工程與現(xiàn)場(chǎng)簽證會(huì)增加工程造價(jià)。此外，由于工程、監(jiān)理、預(yù)算等有關(guān)部門及其人員職權(quán)分工不明、相關(guān)部門人員責(zé)任感不強(qiáng)、簽證制度不完善，在加上缺乏相互監(jiān)督機(jī)制，所以常常會(huì)引發(fā)不實(shí)，甚至虛假簽證現(xiàn)象。

2.5與監(jiān)理單位銜接問(wèn)題造價(jià)咨詢單位可以代表業(yè)主參與工程項(xiàng)目各方就投資控制方面的協(xié)調(diào)，因此，其不僅要有效的管理項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)和供貨單位的價(jià)格以及合同，還要理清楚自身法工作與監(jiān)理單位工作。特別是在建筑工程項(xiàng)目施工初期，施工單位剛進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，因其對(duì)投資控制程序和協(xié)調(diào)環(huán)境不熟悉，所以對(duì)于施工后期裝修，以及安裝單位平行施工工種多、協(xié)調(diào)事項(xiàng)復(fù)雜的情況下，需要與監(jiān)理單位合理溝通，從而及時(shí)驗(yàn)收工程造價(jià)控制效果。

3跟蹤審計(jì)造價(jià)審核要點(diǎn)

3.1授權(quán)局限措施對(duì)于授權(quán)局限問(wèn)題，工程項(xiàng)目建設(shè)單位需要改變其傳統(tǒng)的觀念，并通過(guò)咨詢合同來(lái)滿足造價(jià)咨詢單位全稱參與項(xiàng)目成本管理的要求。同時(shí)，造價(jià)咨詢單位作為具有民事權(quán)利能力和民事行為能力組織的，可依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)，但也需要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會(huì)責(zé)任。此外，通過(guò)營(yíng)造一種造價(jià)咨詢單位全過(guò)程參與成本管理的環(huán)境，能夠?qū)崿F(xiàn)咨詢效益最大化目標(biāo)。

3.2參與深度措施通過(guò)不斷增強(qiáng)自身管理能力，向客戶提供優(yōu)質(zhì)的、高效的咨詢成果，再加上建設(shè)單位的支持、幫助，可構(gòu)建造價(jià)咨詢單位專業(yè)性與誠(chéng)信地位，具體措施如下：規(guī)范行業(yè)行為，加強(qiáng)行業(yè)管理，建立和維護(hù)造價(jià)咨詢單位專業(yè)性、客觀性、誠(chéng)信的行業(yè)形象；在圓滿完成咨詢合同規(guī)定的工作要求外，積極提供超值服務(wù)；加強(qiáng)公司管理，增強(qiáng)企業(yè)自身實(shí)力，爭(zhēng)取能夠有足夠?qū)嵙Τ袚?dān)較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)責(zé)任。

3.3責(zé)權(quán)對(duì)等措施通過(guò)對(duì)造價(jià)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建完善的造價(jià)咨詢行業(yè)管理制度，杜絕惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，可提高造價(jià)咨詢單位的綜合實(shí)力，從而形成造價(jià)咨詢公司的誠(chéng)信承擔(dān)責(zé)任，這樣一來(lái)，就有能力和有資格爭(zhēng)取到自身合法權(quán)益的良好市場(chǎng)環(huán)境，切實(shí)做到真正意義上的責(zé)權(quán)對(duì)等。

3.4現(xiàn)場(chǎng)簽證管理措施①真正落實(shí)簽證制度，并確定工程預(yù)算與工程監(jiān)理等相關(guān)部分機(jī)器員工的職權(quán)分工，尤其是要確定工程監(jiān)理工作實(shí)際職責(zé)范圍，然后還要嚴(yán)格的監(jiān)督工程材料質(zhì)量、施工質(zhì)量、施工工期。②嚴(yán)格的審查工程施工中所涉及的簽證材料，并重視工程簽證辦理的及時(shí)性。③嚴(yán)格實(shí)行四方簽證制度，并確保只要是現(xiàn)場(chǎng)簽證，就必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)理工程師、造價(jià)咨詢單位代表、業(yè)主代表四方共同簽字方為有效。對(duì)于簽證的內(nèi)容，必須保證其符合實(shí)際情況。且還要確保簽證內(nèi)容的正確性。

3.5與監(jiān)理單位銜接措施①咨詢組定期參加由監(jiān)理單位開(kāi)展的工作例會(huì)，并參與重點(diǎn)部位及隱蔽工程驗(yàn)收，然后就成本管理提供相關(guān)咨詢意見(jiàn)。②定期培訓(xùn)、檢查監(jiān)理人員的工程簽證辦理情況。③對(duì)于由成本部、工程部、監(jiān)理單位下發(fā)的監(jiān)理月報(bào)、工程指令等各類工程文件，應(yīng)將其轉(zhuǎn)發(fā)到咨詢部備案，從而為之后的動(dòng)態(tài)成本管理提供便利。

4案例分析某購(gòu)物廣場(chǎng)項(xiàng)目總投資

6億元，建設(shè)工期1.5年，總建筑面積21萬(wàn)m2，主要由5棟34層住宅、1棟20層酒店及配套商業(yè)裙樓等業(yè)態(tài)組成，某造價(jià)咨詢單位和建設(shè)單位簽訂咨詢合同，負(fù)責(zé)配合建設(shè)單位成本部參與全過(guò)程的成本管理工作。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)咨詢方有效的跟蹤審計(jì)工作方法，取得了較好的咨詢成果，以下從獲取授權(quán)和參與度、現(xiàn)場(chǎng)簽證管理、協(xié)調(diào)監(jiān)理單位三方面來(lái)分析造價(jià)咨詢單位的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作：4.1授權(quán)局限、參與深度因此項(xiàng)建筑工程的建設(shè)單位是一家國(guó)有大型企業(yè)，所以其組織結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目管理模式均為典型的權(quán)責(zé)逐級(jí)分配的等級(jí)架構(gòu)，這大大阻礙了全過(guò)程跟蹤審計(jì)權(quán)限操作及參與度，例如總包招標(biāo)過(guò)程，只安排咨詢單位負(fù)責(zé)招標(biāo)工程量清單、攔標(biāo)價(jià)等尋常的造價(jià)管理工作，而投標(biāo)單位資格預(yù)審、招標(biāo)文件等均由建設(shè)單位完成。對(duì)于此項(xiàng)問(wèn)題，該項(xiàng)工程采取了以下措施：造價(jià)咨詢單位在主動(dòng)配合成本部分工作做好授權(quán)內(nèi)部的工作的基礎(chǔ)上，通過(guò)結(jié)合該項(xiàng)目特點(diǎn)，提出了一些符合市場(chǎng)化規(guī)范項(xiàng)目管理的咨詢建議，例如編制出嚴(yán)謹(jǐn)全面的招標(biāo)文件以及總包合同等。事后，建設(shè)單位在認(rèn)可這些有效建議，逐步放開(kāi)權(quán)限強(qiáng)化咨詢方的參與深度。

4.2現(xiàn)場(chǎng)簽證管理在進(jìn)行該項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)，成本部門仍然采用的過(guò)去落后的現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度，從而導(dǎo)致職權(quán)、分工不明確，以及簽證問(wèn)題、監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題頻繁發(fā)生，為工程帶來(lái)了虛假簽證風(fēng)險(xiǎn)。例如基坑支護(hù)工程的柴油發(fā)電機(jī)費(fèi)用簽證中，咨詢單位發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位簽證管理存在以下幾方面的問(wèn)題：①簽證部門責(zé)任不明確。②簽證流程不規(guī)范。③簽證內(nèi)容、工程量不規(guī)范。針對(duì)以上簽證問(wèn)題，咨詢單位積極與項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人進(jìn)行了詳細(xì)的溝通，并采取了以下有效措施：①確定部門簽證工作分工、職責(zé)，監(jiān)理單位、工程部只對(duì)實(shí)際發(fā)生的工程內(nèi)容及工程量進(jìn)行記錄和簽證，咨詢部負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)際發(fā)生的工程量進(jìn)行審核及費(fèi)用計(jì)算，價(jià)格及費(fèi)用由成本部負(fù)責(zé)簽證和辦理，最終決策權(quán)歸于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。②規(guī)范簽證程序、管理，對(duì)于優(yōu)化之后的指令程序圖，具體如圖1所示。

4.3協(xié)調(diào)監(jiān)理單位在工程造價(jià)控制管理過(guò)程中，監(jiān)理單位的參與意識(shí)一直處于被動(dòng)的狀態(tài)，大大降低了工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)成本管理水平，例如該項(xiàng)目中，普遍存在商業(yè)內(nèi)裝修工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物工作量驗(yàn)收滯后、簽證辦理積壓的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致在完成了商業(yè)內(nèi)裝修4個(gè)月之后，結(jié)算資料還存在缺失的現(xiàn)象，導(dǎo)致施工單位不能按期結(jié)算工程款。針對(duì)監(jiān)理單位工作問(wèn)題，咨詢部在接受可項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人的委托之后，采取了以下措施：①咨詢單位應(yīng)當(dāng)定期參加監(jiān)理單位例會(huì)，從而明確工作的部署。②由咨詢部全面負(fù)責(zé)工程的審計(jì)工作；同時(shí)，對(duì)于各類工程文件，都必須要到咨詢部進(jìn)行備案。③對(duì)于監(jiān)理單位發(fā)出的工程指令，應(yīng)當(dāng)由工程成本部門與咨詢部共同進(jìn)行審核。④咨詢單位需要對(duì)監(jiān)理人員的簽證工作等進(jìn)行定期檢測(cè)。

5結(jié)語(yǔ)

總而言之，建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的管理工作，基于此，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)不斷完善造價(jià)管理制度，并努力參與建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理制度，與監(jiān)理單位、業(yè)主單位協(xié)調(diào)工作，提高現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)監(jiān)督力度，最大限度發(fā)揮專業(yè)造價(jià)人員的成本控制及決策能力，促進(jìn)投資效益最大化。

參考文獻(xiàn)

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[2]陶迎春.全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建筑工程造價(jià)中的應(yīng)用探討[J].中國(guó)外資，2013（11）：192.

篇2

Abstract： According to the characteristics of the university construction projects， combined with the practical experience of the author's， the main control points of tracking audit in all aspects of the university construction projects are analyzed. The corresponding key audit contents are pointed out. The actual implementation showed that it can improve the quality of infrastructure projects， achieve effective control of investment and reduce project risk. This study can be provided as a reference for tracking the whole process of the university construction projects.

關(guān)鍵詞： 高校建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；控制點(diǎn)

Key words： university construction projects；tracking audit；key points

中圖分類號(hào)：TU72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006—4311（2012）27—0126—03

0 引言

為了加強(qiáng)高校建設(shè)工程項(xiàng)目管理、有效控制和合理確定工程造價(jià)，提高工程建設(shè)資金使用效益，我校從2004年開(kāi)始實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)。通過(guò)多年來(lái)對(duì)跟蹤審計(jì)的逐步完善，實(shí)現(xiàn)了對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面和及時(shí)的審計(jì)監(jiān)督，將過(guò)去事后的竣工結(jié)算被動(dòng)審計(jì)變?yōu)槭虑爸鲃?dòng)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，有效地控制和規(guī)避了投資風(fēng)險(xiǎn)，提高了學(xué)校的投資效益。但是，由于高校工程審計(jì)資源的限制，如何利用有限的資源，抓住跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，最大程度發(fā)揮跟蹤審計(jì)的效能，這是高校工程審計(jì)部門需要著力解決的問(wèn)題。為此，筆者結(jié)合多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)國(guó)家、教育部關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)法規(guī)和要求[1～4]，結(jié)合高校建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要控制點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)分析，提出了關(guān)鍵的審計(jì)要點(diǎn)與對(duì)策，希望對(duì)高校建設(shè)審計(jì)工作有所助益。

1 高校建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的過(guò)程分析

高校工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程分為決策階段、勘查階段、施工階段、竣工階段和評(píng)價(jià)總結(jié)階段[5]，如圖1中的第一行所示，建設(shè)項(xiàng)目每個(gè)階段的主要工作內(nèi)容如第二行所示，第三行為對(duì)應(yīng)的跟蹤審計(jì)流程。跟蹤審計(jì)的監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、招投標(biāo)、施工及竣工結(jié)算等全過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)，跟蹤審計(jì)的實(shí)施過(guò)程與施工過(guò)程同步進(jìn)行。施工過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，而跟蹤審計(jì)的實(shí)施中不能影響施工進(jìn)展，在這種情況下抓好主要控制點(diǎn)成為跟蹤審計(jì)的一個(gè)重要保障。下面就按照建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段，分析確定各跟蹤審計(jì)的主要控制點(diǎn)。

2 前期跟蹤審計(jì)的主要控制點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目在開(kāi)工前進(jìn)行的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、概預(yù)算以及招投標(biāo)等各項(xiàng)工作為前期的準(zhǔn)備工作，而建設(shè)項(xiàng)目的前期審計(jì)監(jiān)督是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。

2.1 設(shè)計(jì)概算審計(jì)的主要控制點(diǎn) 設(shè)計(jì)概算審計(jì)是控制投資規(guī)模、實(shí)現(xiàn)投資效益的重要措施之一，設(shè)計(jì)概算審計(jì)主要控制點(diǎn)是審計(jì)概算編制方法是否正確，是否符合了規(guī)定的定額和指標(biāo)，有錯(cuò)套定額和不套定額的行為，各種取費(fèi)文件是否符合國(guó)家、地方或行為的文件要求，取費(fèi)基數(shù)是否正確；對(duì)高估冒算、多計(jì)、重列的概算投資予以核減；確需調(diào)整概算總投資的，督促修正、調(diào)整、追加概算，從而提高設(shè)計(jì)概算的正確性和嚴(yán)肅性。如某工程項(xiàng)目審計(jì)概算中發(fā)現(xiàn)零星項(xiàng)目工程費(fèi)為直接費(fèi)部分的3%，依據(jù)2011年上海市建筑和裝飾工程概算定額的相關(guān)說(shuō)明及工程擴(kuò)初設(shè)計(jì)深度的實(shí)際情況，審計(jì)提出零星工程費(fèi)率調(diào)整為6%，確保設(shè)計(jì)概算合理、合規(guī)。

2.2 施工圖預(yù)算審計(jì)的主要控制點(diǎn) 施工圖預(yù)算審計(jì)是確定和控制投資額的有效手段，它的主要控制點(diǎn)是審計(jì)單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)要求；設(shè)備、材料是否存在超標(biāo)或不達(dá)標(biāo)現(xiàn)象；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；復(fù)合、子母、交叉工程的費(fèi)用內(nèi)容是否正確；預(yù)算是否控制在概算允許范圍以內(nèi)。

篇3

[關(guān)鍵詞]煙草行業(yè) 跟蹤審計(jì) 控制要點(diǎn)

隨著煙草行業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)的開(kāi)展,河北省煙草行業(yè)開(kāi)拓性地對(duì)工程項(xiàng)目采取全程跟蹤審計(jì),開(kāi)辟了審計(jì)工作的新課題。通過(guò)實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì),有效地提高了審計(jì)監(jiān)督效果,強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督力度。在此,就工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、實(shí)施全程跟蹤勢(shì)在必行

自《審計(jì)法》頒布后,建設(shè)工程審計(jì)才正式實(shí)施,且重點(diǎn)放在了工程竣工驗(yàn)收的結(jié)算審計(jì),這是一種事后的靜態(tài)的審計(jì)監(jiān)督,沒(méi)有對(duì)施工前和施工后進(jìn)行監(jiān)督,可以說(shuō)在這兩個(gè)階段審計(jì)人員沒(méi)有介入。由此看出這種審計(jì)有三個(gè)缺陷:(1)介入時(shí)段滯后,了解信息不全,難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。(2)介入形式被動(dòng),對(duì)工程來(lái)說(shuō)審計(jì)人員基本上是局外人,僅是按照協(xié)議被動(dòng)地開(kāi)始審計(jì),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。(3)分歧爭(zhēng)議發(fā)生頻率高。由于審計(jì)人員不掌握真實(shí)資料,致使相互扯皮,審計(jì)結(jié)果久拖不決。綜上所述,傳統(tǒng)的審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮審計(jì)自身的監(jiān)督作用,必須改變傳統(tǒng)方法,變靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì),將審計(jì)工作納入工程建設(shè)的全過(guò)程。

建設(shè)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),從可行性研究一直到工程的竣工結(jié)算都可能發(fā)生。要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同、施工、結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì),只有這樣才能最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前,河北省行業(yè)由于缺乏專業(yè)人員,在實(shí)施跟蹤審計(jì)工作中,充分發(fā)揮和借助中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì),對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施分階段進(jìn)行、同步跟進(jìn)、全過(guò)程跟蹤,寓監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中,加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的管理,具有及時(shí)性、預(yù)防性和開(kāi)拓性的特點(diǎn),深化了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容、創(chuàng)新了審計(jì)的理念、方式和手段,為效益審計(jì)開(kāi)辟了嶄新的天地。

二、審計(jì)過(guò)程要把握以下控制要點(diǎn)

為做好跟蹤審計(jì)工作,首先,審計(jì)人員必須加強(qiáng)責(zé)任心,善于學(xué)習(xí),熟悉工程建設(shè)方面的知識(shí),把握住建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),掌握工作程序和工作流程;其次要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用,重點(diǎn)從以下幾方面開(kāi)展工作。

1. 對(duì)招投標(biāo)文件和建設(shè)施工合同進(jìn)行事前審計(jì)。對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法內(nèi)容的合法性進(jìn)行審核并提出修改意見(jiàn);對(duì)合同條款的合理性、合規(guī)性進(jìn)行事前審計(jì),看其是否符合現(xiàn)行法律和法規(guī)。重點(diǎn)對(duì)合同的主要條款、標(biāo)的的界定、工程量清單的構(gòu)成、工程造價(jià)計(jì)量計(jì)價(jià)的確定和結(jié)算、付款原則,尤其涉及資金方面的約定條款進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),確保建設(shè)資金使用的安全。

2. 對(duì)變更簽證進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)場(chǎng)簽證對(duì)于工程造價(jià)的控制起著重要作用。現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容涉及工程設(shè)計(jì)變更、建設(shè)方對(duì)施工方提出的工程要求等內(nèi)容。工程變更是整個(gè)工程的關(guān)鍵,是承包方獲取高額利潤(rùn)的切入點(diǎn)。為此,要盡可能減少變更事項(xiàng)的發(fā)生,除非結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)變更的需要,一般不得進(jìn)行工程變更。如果設(shè)計(jì)變更,要嚴(yán)格按照合同約定的程序進(jìn)行。如果發(fā)生變更,要重點(diǎn)審查變更方案是否經(jīng)過(guò)充分論證;變更手續(xù)是否齊全;變更程序是否合法;是否有利于節(jié)約資金和是否對(duì)工程預(yù)算產(chǎn)生影響;工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確;相關(guān)費(fèi)用的計(jì)取是否正確;是否經(jīng)有關(guān)人員認(rèn)可簽字。尤其審查變更內(nèi)容有無(wú)必要;是否存在擅自增加內(nèi)容和提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等情況。

3. 做好隱蔽工程簽證的審計(jì)。工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目,隱蔽項(xiàng)目工程量的確定是否屬實(shí)會(huì)對(duì)決算審計(jì)效果及最終工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。隱蔽工程在整個(gè)工程完工后很難再檢查,雙方都想在這方面作文章,很容易在這方面產(chǎn)生糾紛爭(zhēng)議,這就要求跟蹤審計(jì)人員一定要到現(xiàn)場(chǎng)察看,結(jié)合施工方、設(shè)計(jì)方、監(jiān)理方等聯(lián)合驗(yàn)收簽證,并且留有文字性記錄,必要情況下留有圖像記錄,避免不必要的爭(zhēng)議。

4. 對(duì)建設(shè)資金的撥付進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)施工方提出的建設(shè)資金撥付申請(qǐng),審核其是否有監(jiān)理方明確的意見(jiàn)和簽字;審核其所報(bào)工作量與實(shí)際完成量是否準(zhǔn)確、真實(shí)。涉及變更項(xiàng)目和現(xiàn)場(chǎng)簽證項(xiàng)目,看其手續(xù)是否完備、相關(guān)人員簽字是否齊全;審核其是否按合同約定進(jìn)度申請(qǐng)撥付。

5. 對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。工程竣工驗(yàn)收后,要及時(shí)對(duì)施工單位下發(fā)提請(qǐng)竣工結(jié)算要求,對(duì)施工方提請(qǐng)竣工結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)收、審核。主要審計(jì)竣工結(jié)算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備,工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確,計(jì)量和計(jì)價(jià)是否合理,計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。同時(shí)對(duì)合同履行情況進(jìn)行審查,看其是否存在違法轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象。

篇4

電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進(jìn)行確定。設(shè)計(jì)階段主要審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同、參加設(shè)計(jì)方案的會(huì)審、審計(jì)設(shè)計(jì)概算。招投標(biāo)階段主要是對(duì)招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項(xiàng)目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報(bào)價(jià)方式、竣工時(shí)間等進(jìn)行審計(jì)。施工階段的主要內(nèi)容是對(duì)合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項(xiàng)目概算執(zhí)行、工程變更及補(bǔ)充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費(fèi)用、隱蔽工程的查看和驗(yàn)收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設(shè)備等進(jìn)行審計(jì)。竣工結(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對(duì)施工過(guò)程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察對(duì)比，確認(rèn)工程建設(shè)資金結(jié)算和造價(jià)的規(guī)范性。

2電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。

2.1立項(xiàng)階段

在投資立項(xiàng)階段，主要是通過(guò)審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

2.2設(shè)計(jì)階段

在設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性，將在施工過(guò)程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對(duì)圖紙的修改和完善，對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)方法等。

2.3招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)程序來(lái)確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開(kāi)招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價(jià)，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過(guò)程是否真正做到了公平、公正、公開(kāi)。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無(wú)漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無(wú)漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對(duì)中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評(píng)標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

2.5設(shè)計(jì)變更與簽證

在施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見(jiàn)，及時(shí)預(yù)測(cè)對(duì)工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見(jiàn)。

2.6隱蔽工程審計(jì)

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個(gè)工序，詳細(xì)記錄審核過(guò)程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過(guò)程中偷工減料和結(jié)算時(shí)的高估冒算。

2.7工程進(jìn)度款審計(jì)

重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過(guò)分析施工單位的報(bào)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過(guò)審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號(hào)規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價(jià)方式結(jié)算。

2.8工程結(jié)算階段

工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有無(wú)漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價(jià)款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無(wú)浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。

3全過(guò)程跟蹤審計(jì)的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過(guò)程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長(zhǎng)、涉及地域廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的要求高。要以工程績(jī)效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開(kāi)，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測(cè)、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過(guò)程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對(duì)電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過(guò)程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設(shè)備采購(gòu)審計(jì)對(duì)大宗材料設(shè)備采購(gòu)審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)獲取招標(biāo)采購(gòu)合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價(jià)格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行綜合評(píng)估和市場(chǎng)詢價(jià)后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見(jiàn)后，由工程管理部門或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購(gòu)材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請(qǐng)后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見(jiàn)認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對(duì)工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時(shí)必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說(shuō)明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對(duì)變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。最后審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請(qǐng)，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見(jiàn)，主要針對(duì)索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見(jiàn)，應(yīng)及時(shí)提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)，工程管理部門按照審計(jì)意見(jiàn)和造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目造價(jià)和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。竣工決算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價(jià)對(duì)比分析審計(jì)四個(gè)部分。

4問(wèn)題和對(duì)策

4.1問(wèn)題

（1）用電需求的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見(jiàn)，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。

4.2對(duì)策

（1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時(shí)對(duì)決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購(gòu)、工程造價(jià)的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識(shí)圖分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對(duì)驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見(jiàn)，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評(píng)價(jià)要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國(guó)網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級(jí)管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對(duì)新問(wèn)題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求對(duì)具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對(duì)工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對(duì)工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價(jià)差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)形成的審計(jì)意見(jiàn)，該懲處應(yīng)及時(shí)懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問(wèn)題，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。

5結(jié)語(yǔ)

篇5

一、公共危機(jī)審計(jì)研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)的有關(guān)研究成果進(jìn)行綜述:孔繁建（2004）提出了設(shè)置重大突發(fā)性事件專項(xiàng)資金的必要性及其審計(jì)的目的。劉洪波（2008）探討了救災(zāi)物資資金審計(jì)的要點(diǎn)及措施，指出要通過(guò)收集資料證據(jù)、深入現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)核實(shí)、調(diào)查訪談、接受舉報(bào)、問(wèn)詢、請(qǐng)求專家?guī)椭确椒▉?lái)獲取審計(jì)證據(jù)。梅丹（2008）認(rèn)為應(yīng)圍繞救災(zāi)款物的來(lái)源、分配、使用和發(fā)放等關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展救災(zāi)款物審計(jì)，堅(jiān)持事前審計(jì)和事中審計(jì)相結(jié)合，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)結(jié)果公告，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，積極發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。華金秋（2008）闡述了抗震救災(zāi)資金審計(jì)的必要性、目標(biāo)、主體、基本原則、要點(diǎn)、技術(shù)方法、證據(jù)、報(bào)告以及開(kāi)展措施。吳加錄（2008）分析了抗震救災(zāi)款物的審計(jì)工作措施及成效、應(yīng)急體制存在的體制和機(jī)制缺陷，提出了解決應(yīng)急體制缺陷的對(duì)策。王國(guó)權(quán)（2009）就汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建提出了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，主要包括項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)和項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)。王中信（2009）指出全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)重大突發(fā)性公共事件審計(jì)的最佳方式，該方式與常規(guī)審計(jì)方式存在沖突。張林軍、劉西林（2009）從社會(huì)突發(fā)事件的基本概念、特點(diǎn)和構(gòu)成等方面入手，結(jié)合社會(huì)突發(fā)性危機(jī)事件的項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出了緊急項(xiàng)目審計(jì)管理策略及其實(shí)施措施。李晗、張立民（2009） 運(yùn)用審計(jì)免疫系統(tǒng)論和需求供給理論對(duì)非營(yíng)利組織審計(jì)進(jìn)行論證，基于中國(guó)紅十字基金會(huì)抗震救災(zāi)審計(jì)的案例研究，提出非營(yíng)利組織公共危機(jī)救助活動(dòng)的全過(guò)程審計(jì)理念及制度安排與創(chuàng)新。楊德明、夏敏（2009）指出，在重大自然災(zāi)害發(fā)生后，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)服從于廣大人民群眾的需求，在災(zāi)害發(fā)生的不同時(shí)期，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法應(yīng)隨著進(jìn)行調(diào)整。

上述研究成果為公共危機(jī)審計(jì)理論研究提供了基本的素材，為審計(jì)實(shí)務(wù)的開(kāi)展提供了一定的指導(dǎo)。但總體上看，既有的研究十分薄弱，表現(xiàn)為：研究成果數(shù)量畸少，說(shuō)明危機(jī)審計(jì)的研究并沒(méi)有引起學(xué)者們足夠的重視；研究層次不高，發(fā)表在高層次刊物中直接相關(guān)的論文只有2篇；研究時(shí)間集中，主要為近兩年，研究缺乏歷史延續(xù)，說(shuō)明危機(jī)審計(jì)研究在幾年前基本為空白；研究?jī)?nèi)容集中，主要集中于危機(jī)審計(jì)內(nèi)容和方法的經(jīng)驗(yàn)性介紹，理論層次相對(duì)不高，體系化欠缺；研究方法集中，采用規(guī)范研究法，少有案例分析，沒(méi)有實(shí)際調(diào)查，研究缺乏針對(duì)性。為此，開(kāi)展公共危機(jī)審計(jì)理論研究，搭建公共危機(jī)審計(jì)理論研究框架，總結(jié)既有的公共危機(jī)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以期為審計(jì)實(shí)務(wù)工作者提供指導(dǎo)，為公共危機(jī)審計(jì)規(guī)范的制定提供政策性建議，為形成公共危機(jī)審計(jì)理論提供基本素材，既具有特殊的現(xiàn)實(shí)意義，也具有很強(qiáng)的理論意義。

二、公共危機(jī)審計(jì)基本理論框架

委托理論和新公共管理理論為公共危機(jī)審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)。首先，委托理論是公共危機(jī)審計(jì)存在的基礎(chǔ)。提供救助款物的社會(huì)公眾（委托人）委托審計(jì)機(jī)關(guān)，監(jiān)督各級(jí)政府機(jī)關(guān)和慈善機(jī)構(gòu)（人）對(duì)救助款物的管理和分配情況，防止雙方因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生人道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的問(wèn)題。此外，在公共危機(jī)發(fā)生的不同階段，委托人和人面臨不同的審計(jì)環(huán)境，導(dǎo)致在不同階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法均各不相同。由此，產(chǎn)生了對(duì)公共危機(jī)審計(jì)的需求。同時(shí)，新公共管理理論是公共危機(jī)審計(jì)發(fā)展的動(dòng)因。新公共管理的宗旨在于克服政府面臨的危機(jī)，提高政府的效能和合法性。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)在從事公共危機(jī)審計(jì)時(shí)致力于降低風(fēng)險(xiǎn)，講求效率，追求質(zhì)量，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，增加審計(jì)透明度，利用社會(huì)和市場(chǎng)力量實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)社會(huì)化，進(jìn)而要求審計(jì)人員除分別對(duì)事前、事中、事后三個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)，還要重視后續(xù)審計(jì)，從更高層次上落實(shí)審計(jì)建議、總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)公共危機(jī)審計(jì)螺旋式向上發(fā)展。這種高標(biāo)準(zhǔn)的要求將促使審計(jì)機(jī)關(guān)在公共危機(jī)審計(jì)中不斷探索，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

傳統(tǒng)意義上的審計(jì)理論框架分別將審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)程序或者審計(jì)方法選為邏輯起點(diǎn)，往往忽視了審計(jì)環(huán)境的影響。審計(jì)理論密切依存于審計(jì)實(shí)踐，不可避免地受其所處環(huán)境的影響，回首現(xiàn)代審計(jì)大發(fā)展的幾次浪潮，從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)程序到審計(jì)方法的變化無(wú)不是審計(jì)環(huán)境變化的結(jié)果。同時(shí)站在公共危機(jī)審計(jì)的角度，突發(fā)事件的產(chǎn)生導(dǎo)致了公共危機(jī)審計(jì)的需求，是公共危機(jī)審計(jì)形成的原因；危機(jī)發(fā)生的不同階段審計(jì)人員面臨不同的審計(jì)環(huán)境，從而要求審計(jì)人員在不同的審計(jì)階段采用不同的審計(jì)方法從不同的角度進(jìn)行審計(jì)，是公共危機(jī)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展的原因。可以說(shuō)，對(duì)審計(jì)理論的研究離不開(kāi)對(duì)審計(jì)環(huán)境的研究，脫離環(huán)境的審計(jì)理論研究等于是無(wú)源之水、無(wú)本之木。因此，本文在構(gòu)建理論框架時(shí)以審計(jì)環(huán)境作為邏輯起點(diǎn)，考慮到公共危機(jī)發(fā)生的不同階段，審計(jì)環(huán)境呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，帶來(lái)不同的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)目標(biāo)隨之有不同的定位，審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法也有不同的選擇，本文試從公共危機(jī)事前、事中、事后以及后續(xù)四個(gè)審計(jì)階段來(lái)探討審計(jì)環(huán)境、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法之間的相互關(guān)系，構(gòu)建一個(gè)公共危機(jī)審計(jì)基本理論框架。

三、公共危機(jī)審計(jì)階段具體內(nèi)容

篇6

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)；審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)；審計(jì)方法

中圖分類號(hào)： TU723.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)法具有審計(jì)面廣、效率高等特點(diǎn)。因此，近來(lái)年工程造價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)法在建筑行業(yè)獲得了越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，其在審計(jì)工作中取得的不俗表現(xiàn)也受到了審計(jì)部門的審計(jì)人員的親睞，極大地改變了我國(guó)建筑工程造價(jià)審計(jì)工作的舊有面貌。

1.傳統(tǒng)的建筑工程造價(jià)審計(jì)方法的一些缺點(diǎn)

1.1審計(jì)面窄，精確度低

建筑工程造價(jià)傳統(tǒng)的審計(jì)方式只將建設(shè)末期作為責(zé)任范圍，忽視了施工前和施工中的審計(jì)工作。這種方式只能粗略的決算、核算出工程造價(jià)，但一般會(huì)出現(xiàn)較大的誤差。其原因在于審計(jì)面窄，財(cái)務(wù)賬目核查有限，對(duì)施工前和施工中發(fā)生的一些工程造價(jià)的調(diào)整缺乏一個(gè)清晰的了解，在審計(jì)工作中非常容易出現(xiàn)漏洞，難以作出科學(xué)的審計(jì)結(jié)果。

1.2建筑工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)部和外部的協(xié)調(diào)缺乏統(tǒng)一性

從內(nèi)部層面來(lái)講，合理、有效地建筑工程審計(jì)工作依賴于審計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)的統(tǒng)一性。也就是說(shuō)，在進(jìn)行具體的審計(jì)工作時(shí)，采用統(tǒng)一的審計(jì)程序與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，制定出科學(xué)的審計(jì)規(guī)章制度，使用正確得當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和職業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)人員等等。但是傳統(tǒng)的審計(jì)的方法恰恰在這些方面均有不同程度的欠缺，致使出現(xiàn)工程計(jì)價(jià)精確性不高、投標(biāo)各方存在不公正待遇等問(wèn)題，嚴(yán)重干擾了建筑工程造假的審計(jì)工作和工程的正常招標(biāo)和開(kāi)工建設(shè)。從外部層面而言，建筑工程造價(jià)審計(jì)工作的不協(xié)調(diào)性主要表現(xiàn)在行業(yè)之間與行業(yè)主管部門的不協(xié)調(diào),業(yè)務(wù)主管部門與相關(guān)業(yè)務(wù)單位之間的不協(xié)調(diào)。換句話說(shuō)，就是建筑工程招標(biāo)部門、建筑工程投標(biāo)部門和建筑工程造價(jià)審計(jì)部門沒(méi)有建立起一個(gè)可以進(jìn)行有效溝通的平臺(tái)，各個(gè)部門采取不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)同一個(gè)建筑工程進(jìn)行造價(jià)審計(jì)，造成審計(jì)結(jié)果有較大的出入；或者建筑工程建設(shè)單位采取低造價(jià)取得審計(jì)認(rèn)可，鉆了法律的空子，為自身謀取不正當(dāng)利益，這都與審計(jì)工作外部不協(xié)調(diào)引發(fā)的惡果。

1.3 建筑工程造價(jià)審計(jì)的內(nèi)控制度不健全

合理、健全的內(nèi)控制度是實(shí)施建筑工程造價(jià)審計(jì)工作的基本前提之一，也是規(guī)范審計(jì)流程，管理審計(jì)工作，約束審計(jì)人員的依據(jù)。因此，傳統(tǒng)建筑工程造價(jià)的審計(jì)工作效率低下的直接原因之一就在于規(guī)章制度不夠健全。與此同時(shí)，由于制度不健全，導(dǎo)致一些審計(jì)人員工作積極性不高，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行不力。而且，審計(jì)工作的管理體制方面也存在漏洞，審計(jì)單位根本沒(méi)有建立一套行之有效的責(zé)任制度，也沒(méi)有設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人和審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)管理責(zé)任很不明確，很大程度上降低了審計(jì)工作的效率；甚至有的審計(jì)管理者本身就是建筑工程的承建者，致使公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果認(rèn)可度很低。除此之外，建筑工程造價(jià)審計(jì)的內(nèi)控制度的不健全還會(huì)導(dǎo)致隱蔽施工在前，審計(jì)工程介入在后情況的出現(xiàn)，造成審計(jì)工程中的信息存在時(shí)差問(wèn)題，降低了信息的可信性。 所以，只有工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤控制，介入工程項(xiàng)目的全過(guò)程，才能有效地遏制以上問(wèn)題的發(fā)生和進(jìn)一步發(fā)展，從而達(dá)到控制工程造價(jià)的目的。

2.建筑工程造價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和誤區(qū)

所謂的建筑工程造價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，并不等同于對(duì)工程建設(shè)的所有層面均進(jìn)行跟蹤審計(jì)，而是有選擇性的對(duì)一些構(gòu)成工程造價(jià)主體的部分事實(shí)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)。簡(jiǎn)而言之，對(duì)建筑工程的總體預(yù)算階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)和投標(biāo)階段、施工階段和竣工驗(yàn)收階段等這些關(guān)鍵部分進(jìn)行跟蹤審計(jì)。而作為一名造價(jià)咨詢公司人員來(lái)說(shuō)，在日常工作中常常會(huì)遇到建筑公司在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，如具體審計(jì)方法失誤，審計(jì)工作時(shí)存在主次不分的現(xiàn)象，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作與施工進(jìn)度脫節(jié)等

3.現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)容易出現(xiàn)的問(wèn)題

3.1具體審計(jì)方法失誤

現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)方法雖然具有明顯的優(yōu)勢(shì)，但由于出現(xiàn)時(shí)間不長(zhǎng)，也沒(méi)有詳細(xì)的操作規(guī)程，也沒(méi)有十分成功的經(jīng)驗(yàn)可供參考，因此建筑公司在進(jìn)行具體現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作時(shí)很容易出現(xiàn)操作方法上的失誤。例如很多公司就片面的把現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)理解成了對(duì)施工過(guò)程的全面審計(jì)，采取了過(guò)于細(xì)化的審計(jì)方法，或者仍舊是在每一個(gè)工程完成之后在進(jìn)行審計(jì)（這其實(shí)就是將傳統(tǒng)審計(jì)方法細(xì)化），這不僅造成了審計(jì)工作量劇增，而且還在一定程度上降低了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的效率。

3.2審計(jì)工作時(shí)存在主次不分的現(xiàn)象

包含有原材料的選型與采購(gòu)、施工機(jī)械的購(gòu)買分配、施工人員的安排與管理、施工過(guò)程的持續(xù)性資金投入等等。因此，要想對(duì)這些方面全面的進(jìn)行審計(jì)幾乎是不可能的。然而，很多公司就是采用了主次不分的審計(jì)方法，事無(wú)巨細(xì)均要審計(jì)部門干預(yù)。這在相當(dāng)大的程度上擴(kuò)大了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的工作范圍，而且還出現(xiàn)了需要重點(diǎn)跟蹤審計(jì)的方面的得不到應(yīng)有的重視，而不需要過(guò)分審計(jì)的卻投入了大量審計(jì)工作的奇怪現(xiàn)象。這就把現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作“帶入了復(fù)雜繁重化的死胡同”，同時(shí)弱化了它的工作效能。

3.3現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作與施工進(jìn)度脫節(jié)

一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作是隨著工程施工的開(kāi)工而開(kāi)始的，并緊密的跟隨施工進(jìn)度的“步伐”，施工進(jìn)度進(jìn)行到哪一步，相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)就要進(jìn)行哪一步。然而，由于現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作的復(fù)雜性，再加上可能存在的審計(jì)方法操作存在的失誤，就會(huì)大大延緩審計(jì)工作進(jìn)程，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作與施工進(jìn)度脫節(jié)，不僅在一定程度上會(huì)耽誤施工工期，最終還會(huì)使現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)失去意義。

4.改進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作的一些建議

4.1按照具體審計(jì)要求選用合適的審計(jì)方法

審計(jì)方法的正確與否直接決定最終的審計(jì)質(zhì)量的高低。因此，在具體的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作開(kāi)始之前，審計(jì)部門要仔細(xì)研究現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)方法的操作規(guī)程，并切合具體的工程審計(jì)需求，制定出合乎需要的的跟蹤審計(jì)具體操作細(xì)則，而且還可以尋求相關(guān)的咨詢機(jī)構(gòu)的幫助，或者組織有關(guān)專家對(duì)制定出的審計(jì)細(xì)則進(jìn)行充分的論證，在確定制定的方法無(wú)誤后再進(jìn)行執(zhí)行工作。

4.2分清審計(jì)工作的主要和次要部分

鑒于建筑工程的復(fù)雜性，工程造價(jià)的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作量也很大。因此，在進(jìn)行具體跟蹤審計(jì)工作時(shí)，要分清審計(jì)工作的主要和次要部分，再根據(jù)每部分的特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)工作安排。一般來(lái)說(shuō)，建設(shè)資金的籌集、建設(shè)資金的管理、原材料的選購(gòu)、施工機(jī)械的購(gòu)買與分配、施工人員的招聘與施工安排等方面是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，一定要加強(qiáng)審計(jì)力度；而施工過(guò)程中進(jìn)行的臨時(shí)小額材料購(gòu)置、施工人員的伙食等部分則屬于次要部分，只需要進(jìn)行大概性的賬目審計(jì)即可。

4.3制定合理的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)計(jì)劃安排表

所謂現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)就是一定要“緊緊的跟著施工進(jìn)度”（否則就稱不上“現(xiàn)場(chǎng)跟蹤”了）才能發(fā)揮其應(yīng)有的效能，所以審計(jì)部門要切合施工工程進(jìn)度計(jì)劃表，合理的進(jìn)行相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作安排。而且在具體執(zhí)行時(shí)，還要根據(jù)具體施工進(jìn)度實(shí)際情況對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行合理的調(diào)整，確保現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)同施工進(jìn)度保持同步。

5.結(jié)語(yǔ)

還要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，由于我國(guó)引入建筑工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的概念還不長(zhǎng)，因此相關(guān)的理論建設(shè)還有待完善，希望相關(guān)部門能夠重視起來(lái)，盡快研究出一套系統(tǒng)性的跟蹤審計(jì)理論來(lái)，以作為跟蹤審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

參考文獻(xiàn)：

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（一）保障性安居工程目標(biāo)任務(wù)完成情況

1.全面完成新開(kāi)工任務(wù)。棚改開(kāi)工任務(wù)完成比例100%。

2.全面完成基本建成、竣工任務(wù)。督促業(yè)主單位加快續(xù)建項(xiàng)目建設(shè)。

3.全面完成經(jīng)濟(jì)適用房銷售工作。

4.兩張清單錄入工作。已完成前期信息采集錄入工作。

（二）棚改項(xiàng)目融資情況。共獲得棚改項(xiàng)目貸款授信5億元。

（四）專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用管理情況。共爭(zhēng)取到中央和省級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金2億元。嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金使用管理辦法的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)撥付、專款專賬、專項(xiàng)使用、加強(qiáng)監(jiān)管，堅(jiān)決杜絕了資金滯留、違規(guī)使用等問(wèn)題。

（五）深入推進(jìn)信息公開(kāi)相關(guān)情況。按照上級(jí)文件精神，完善政務(wù)信息公開(kāi)機(jī)制，在政府網(wǎng)站，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范、有效地公開(kāi)住房保障政策文件、實(shí)施方案、項(xiàng)目開(kāi)工、房屋分配等相關(guān)信息，讓廣大老百姓了解政策、明白情況、給與監(jiān)督。

二、2020年工作要點(diǎn)

（一）全面完成保障性安居工程各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。

1.全面完成棚戶區(qū)改造開(kāi)工任務(wù)。

2.全面完成基本建成、竣工任務(wù)。

3.全面完成公租房分配任務(wù)。

（二）做好棚改項(xiàng)目融資并規(guī)范加快使用。加快項(xiàng)目建設(shè)，加快已獲貸款授信資金的發(fā)放和使用。

（三）做好跟蹤審計(jì)整改工作。配合審計(jì)單位做好保障性安居工程跟蹤審計(jì)，針對(duì)審計(jì)組指出的問(wèn)題，制定整改措施，落實(shí)具體單位、責(zé)任人、完成時(shí)限等，對(duì)所有問(wèn)題及時(shí)整改。

篇8

關(guān)鍵詞 工程跟蹤審計(jì) 實(shí)施

一、跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以“客觀公正、實(shí)事求是”的思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開(kāi)展跟蹤審核工作。對(duì)于工程項(xiàng)目在施工階段的建設(shè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時(shí)揭示建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)和管理中存在的問(wèn)題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。

二、跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算；招投標(biāo)方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性；施工現(xiàn)場(chǎng)管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，建設(shè)資金合理合法使用。

三、跟蹤審計(jì)的方法、程序和步驟

在施工階段的跟蹤審計(jì)及合同管理工作中將做到造價(jià)精細(xì)核算、過(guò)程跟蹤管理、投資動(dòng)態(tài)控制。實(shí)施跟蹤審核時(shí)，重點(diǎn)做好以下工作：

（一）協(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項(xiàng)目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

1.要將投標(biāo)書所有的優(yōu)惠承諾全部寫進(jìn)施工合同，因?yàn)橐话闶┕ず贤谒械暮贤募芯哂械谝唤忉寵?quán)。

2.控制預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款比例，防止付款比例過(guò)大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明確主要材料、設(shè)備價(jià)格的確定方法，尤其是沒(méi)有包死材料價(jià)格的確定方法，防止結(jié)算時(shí)扯皮。

4.明確引起造價(jià)增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。

（二）參與審查施工方案，提出合理化建議

1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進(jìn)度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。

2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對(duì)造價(jià)的影響，如措施費(fèi)，大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)，一般應(yīng)包括在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價(jià)時(shí)及時(shí)上報(bào)。

（三）參與施工圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底

1.了解設(shè)計(jì)意圖、技術(shù)要點(diǎn)，便于控制工程造價(jià)。2.通過(guò)設(shè)計(jì)交底，盡量完善設(shè)計(jì)圖紙，減少由于設(shè)計(jì)變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計(jì)，達(dá)到將投標(biāo)報(bào)價(jià)低的子目?jī)?nèi)容修改為投標(biāo)報(bào)價(jià)高的子目?jī)?nèi)容，或修改為無(wú)投標(biāo)報(bào)價(jià)子目的內(nèi)容，進(jìn)行扯皮。4.防止施工單位圖紙會(huì)審時(shí)為了方便施工提出修改設(shè)計(jì)，應(yīng)而提高造價(jià)。

（四）對(duì)設(shè)計(jì)變更造價(jià)的控制

設(shè)計(jì)變更在建設(shè)項(xiàng)目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過(guò)程造價(jià)控制中應(yīng)始終將工程費(fèi)用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能的重大設(shè)計(jì)變更，向業(yè)主及設(shè)計(jì)單位預(yù)先報(bào)告因任何設(shè)計(jì)修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計(jì)變更發(fā)生時(shí)或每次付款時(shí)）將因工程修改所導(dǎo)致的造價(jià)增減向業(yè)主通報(bào)，而并非對(duì)既定方案進(jìn)行事后的評(píng)估。

（五）審查隱蔽工程，參與工程驗(yàn)收

正常的隱蔽工程驗(yàn)收主要由監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)，跟蹤審計(jì)人員主要審查對(duì)造價(jià)影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開(kāi)挖的方法（人工開(kāi)挖還是機(jī)械開(kāi)挖、是按溝槽開(kāi)挖還是大開(kāi)挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。

（六）現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理

現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制直接反映項(xiàng)目跟蹤審計(jì)水平，施工過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證是增加工程造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們控制現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià)的主要方法如下：1.強(qiáng)調(diào)簽證的時(shí)效性：與施工單位明確簽證時(shí)效，發(fā)生簽證事項(xiàng)必須當(dāng)時(shí)提出，現(xiàn)場(chǎng)丈量復(fù)核，24小時(shí)內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)取證工作，確保簽證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；3.仔細(xì)分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強(qiáng)調(diào)簽證的謹(jǐn)慎性原則；5.上報(bào)原則：將簽證情況上報(bào)建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責(zé)任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟(jì)利益責(zé)任重大。簽證人員必須認(rèn)真仔細(xì)，實(shí)事求是。發(fā)現(xiàn)不實(shí)簽證，將追求有關(guān)人員的責(zé)任。

（七）工程進(jìn)度款的審核

1.審計(jì)組應(yīng)督促承包人及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)書。2.審計(jì)組在收到經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書后，一般在3天內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進(jìn)度款付款的意見(jiàn)書。3.審計(jì)組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。4.審計(jì)組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款核驗(yàn)表。

四、　跟蹤審核的質(zhì)量控制

1.做好審前調(diào)查

通過(guò)審前調(diào)查可以確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案，它是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。

2.做好審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。

3.強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過(guò)程控制

審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。為了確保審計(jì)質(zhì)量，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的控制。

篇9

(一)評(píng)價(jià)內(nèi)容COSO內(nèi)部控制框架將內(nèi)部控制歸納為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督評(píng)價(jià)五要素,這五個(gè)要素在內(nèi)部控制中相互作用,為組織持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)行提供保障,具體評(píng)價(jià)內(nèi)容如表1。

(二)評(píng)價(jià)對(duì)象商業(yè)銀行具有分支機(jī)構(gòu)發(fā)達(dá)、業(yè)務(wù)多元的特征,特殊的管理架構(gòu)與經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定了其內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)象應(yīng)涵蓋機(jī)構(gòu)單元與業(yè)務(wù)單元兩個(gè)方面:從機(jī)構(gòu)單元來(lái)看,審計(jì)對(duì)象可以是某一級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),如總行(一級(jí)法人)、一級(jí)分行、二級(jí)分行等不同層級(jí)的機(jī)構(gòu),層級(jí)不同,管理權(quán)限、經(jīng)營(yíng)范圍均有不同;從業(yè)務(wù)單元來(lái)看,業(yè)務(wù)分類為公司類存款、個(gè)人存款、中間業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、電子渠道業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理、綜合管理等。

(三)評(píng)價(jià)方式通過(guò)查閱規(guī)章制度、政策文件、具體實(shí)施細(xì)則機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖解,訪談相關(guān)人員,查閱前期審計(jì)結(jié)論等途徑,按業(yè)務(wù)規(guī)模適當(dāng)抽取樣本,初步了解判斷被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的基本運(yùn)行情況以及效果。

(四)評(píng)價(jià)工具以審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)單元和業(yè)務(wù)單元為評(píng)價(jià)對(duì)象,以測(cè)試表的方式搭建量化評(píng)價(jià)模型,開(kāi)展內(nèi)部控制初評(píng)。1.對(duì)業(yè)務(wù)單元逐一評(píng)價(jià)以公司類貸款業(yè)務(wù)單元為例,假定內(nèi)控五要素的評(píng)分權(quán)重如表2。長(zhǎng),內(nèi)部制衡關(guān)系復(fù)雜,對(duì)內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)的要求較高,故對(duì)內(nèi)部控制措施要素設(shè)定最高權(quán)重。假設(shè)內(nèi)部控制措施先按滿分100分設(shè)計(jì)控制要點(diǎn),所得分值按照60%的權(quán)重進(jìn)行折算得分,再與其余四要素評(píng)分求和,評(píng)價(jià)公式為:Yi=Ai+Bi+Ci+Di+Zi*60%。Y為某業(yè)務(wù)單元內(nèi)控評(píng)分;A、B、C、D分別為內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正四要素的分項(xiàng)評(píng)分;Z為內(nèi)部控制措施要素分項(xiàng)評(píng)分。其中:Max(Ai+Bi+Ci+Di)=40;Max(Zi)=100;Max(Yi)=100。參考內(nèi)控五要素權(quán)重及其所包含的內(nèi)容,結(jié)合所評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),可以考慮按表3格式設(shè)計(jì)測(cè)試表。2.對(duì)機(jī)構(gòu)單元的匯總評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)單元評(píng)價(jià)建立在業(yè)務(wù)單元評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,以某一種特定的量化計(jì)分形成對(duì)審計(jì)對(duì)象(機(jī)構(gòu)單元)內(nèi)部控制的整體評(píng)價(jià)。假定開(kāi)展的是一項(xiàng)綜合性審計(jì),針對(duì)審計(jì)對(duì)象的所有業(yè)務(wù),鑒于當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)均衡發(fā)展的整體思路,可以考慮以算術(shù)平均的方式確定審計(jì)對(duì)象最終的內(nèi)部控制得分。3.確定評(píng)價(jià)等級(jí)參考銀監(jiān)會(huì)制定的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》,對(duì)內(nèi)控狀況進(jìn)行等級(jí)分類,從高到低分為五級(jí),不同等級(jí)按百分制對(duì)應(yīng)一定分值。基于量化評(píng)價(jià)模型對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制的評(píng)分最終可以轉(zhuǎn)換為對(duì)內(nèi)部控制的定性描述,幫助審計(jì)人員合理判斷內(nèi)控水平,從而考慮如何選擇后續(xù)審計(jì)策略。

二、基于內(nèi)控量化評(píng)價(jià)的商業(yè)銀行內(nèi)審增值策略選擇

通過(guò)對(duì)內(nèi)控五要素的量化評(píng)價(jià),可以直觀了解審計(jì)對(duì)象或某一類、一項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制狀況,找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),有利于循著內(nèi)控缺陷分析的方向選擇審計(jì)策略。

(一)根據(jù)內(nèi)控初評(píng)結(jié)果選擇測(cè)試路徑內(nèi)部控制初步評(píng)分與等級(jí)的初步劃分,能幫助審計(jì)人員形成內(nèi)控可信賴程度的基本判斷,參考“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的原理,有利于合理選擇審計(jì)測(cè)試方案。(1)高信賴程度,內(nèi)控評(píng)級(jí)90分以上(一級(jí)以上),以符合性測(cè)試為主。內(nèi)控可高度信任,說(shuō)明審計(jì)對(duì)象具有健全、合理的內(nèi)部控制,并且均能有效發(fā)揮作用,業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程和會(huì)計(jì)記錄發(fā)生錯(cuò)弊的可能性很小。此時(shí)審計(jì)組對(duì)審計(jì)對(duì)象制定的制度、辦法、流程、對(duì)其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)臺(tái)賬、檔案資料以及業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均采取信任態(tài)度。審計(jì)人員基于一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn),可以用統(tǒng)計(jì)抽樣的方式繼續(xù)確定少量樣本,進(jìn)一步判斷是否存在控制設(shè)計(jì)不夠合理或執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目赡?以促進(jìn)內(nèi)控體系優(yōu)化與運(yùn)行效率的提高。(2)中等信賴程度,內(nèi)控評(píng)級(jí)70-89分(二、三級(jí)),有重點(diǎn)地開(kāi)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試。中等信賴說(shuō)明內(nèi)部控制存在一定的缺陷或薄弱環(huán)節(jié),或內(nèi)部控制較為健全合理,但實(shí)際執(zhí)行不力,影響了會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性。此時(shí),審計(jì)人員可根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)模型的量化評(píng)價(jià)結(jié)果,重點(diǎn)針對(duì)低分單元與低分環(huán)節(jié)開(kāi)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試;同時(shí)應(yīng)避免對(duì)審計(jì)對(duì)象提供資料的過(guò)度依賴,要合理利用第三方信息形成證據(jù)的相互印證,敏銳捕捉薄弱控制環(huán)節(jié)下隱藏的違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)推動(dòng)內(nèi)控促進(jìn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的化解。(3)低信賴程度,內(nèi)控評(píng)級(jí)69分以下(四級(jí)及以下),更加全面的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。低水平的內(nèi)部控制,說(shuō)明審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理,且多數(shù)執(zhí)行無(wú)效,造成大部分業(yè)務(wù)管理失控,會(huì)計(jì)記錄差錯(cuò)頻繁。審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大抽樣,通過(guò)對(duì)多數(shù)業(yè)務(wù)、多數(shù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面檢查,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定水平。要參考舞弊審計(jì)的思路,參照第三方標(biāo)準(zhǔn)與最佳操作范例,盡可能揭示低控制水平下的高風(fēng)險(xiǎn),督促審計(jì)對(duì)象調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略,從環(huán)境建設(shè)的角度啟動(dòng)內(nèi)控重建。

(二)從內(nèi)控的視角分析與揭示問(wèn)題審計(jì)人員基于對(duì)內(nèi)控的初步判斷,可以更好地把握審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn);通過(guò)揭示薄弱控制背后的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),又能形成對(duì)內(nèi)控缺陷判斷的事實(shí)支撐。所以,審計(jì)應(yīng)始終著眼于內(nèi)控分析與改進(jìn),爭(zhēng)取審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同與應(yīng)對(duì)。審計(jì)工作底稿應(yīng)以分析內(nèi)控缺陷為主要內(nèi)容,應(yīng)該著重強(qiáng)調(diào)兩個(gè)環(huán)節(jié)。一是從內(nèi)控分析的角度規(guī)范審計(jì)工作底稿。其目的在于由表及里揭示問(wèn)題全貌。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括五個(gè)方面的基本要素,即狀況、差異、原因、影響、建議。通過(guò)逐一闡述,反映問(wèn)題的表象與實(shí)質(zhì),指出后續(xù)改進(jìn)的方向,是實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值的重要工具

篇10

【論文摘 要】近年來(lái),在高速公路這一行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí),其在內(nèi)部控制方面暴露出越來(lái)越多、越來(lái)越嚴(yán)重的問(wèn)題,因而引起了有關(guān)人員的重視,不斷采取有關(guān)措施來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。本文通過(guò)對(duì)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀的分析,提出了加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的

隨著建筑業(yè)的發(fā)展,高速公路項(xiàng)目逐漸引起了人們的關(guān)注,在全社會(huì)廣泛開(kāi)展內(nèi)部控制的同時(shí),高速公路也開(kāi)展探求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施,以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,在整體上提升管理水平,從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)前,高速公路在全國(guó)大部分省份都是公司化運(yùn)作,特別是江浙一帶很多是民營(yíng)經(jīng)營(yíng)。在單位內(nèi)部,多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將財(cái)務(wù)和審計(jì)視為一家,缺乏應(yīng)有重視。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

當(dāng)前,高速公路各個(gè)管理處并未設(shè)置比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職,基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督。

3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當(dāng)前的市場(chǎng)大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面,而從高速公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì),擁有全面的掌握財(cái)務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費(fèi)管理等許多方面的知識(shí)。然而,在實(shí)際審計(jì)監(jiān)督工作中,審計(jì)人員并沒(méi)有全面掌握相關(guān)法律法規(guī),通常只做到知其一,而不知其二。從而導(dǎo)致難以適當(dāng)運(yùn)用好審計(jì)方法,或者運(yùn)用的審計(jì)方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn),為嚴(yán)格按照法律法規(guī)開(kāi)展審計(jì)程序,無(wú)法抓住審計(jì)的重點(diǎn),更無(wú)法準(zhǔn)確找出問(wèn)題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因?yàn)槿狈唧w的準(zhǔn)則,因此審計(jì)方法局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,對(duì)于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的糾正,只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高的同時(shí),一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,若仍舊沿用舊的審計(jì)方法與思路,必將無(wú)法滿足當(dāng)前的發(fā)展新形勢(shì)。

5、缺乏審計(jì)責(zé)任感

部分審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的審計(jì)責(zé)任感,因而在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責(zé),以為了追求任務(wù)的完成情況,而未顧及到審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施

1、加強(qiáng)監(jiān)督,提升關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

高速公路單位只有強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督作用,在問(wèn)題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉,才可以提升相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的程度。如果有關(guān)人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來(lái),以營(yíng)造較好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

關(guān)于審計(jì)組織體系及其管理方式,應(yīng)與高速公路實(shí)際情況以及組織管理需要相結(jié)合,找到有效可行的審計(jì)組織體系以及管理方式,從而不斷推動(dòng)審計(jì)管理體制的創(chuàng)新,以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。同時(shí),還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作加到具體工作中,從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過(guò)程中有關(guān)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及重點(diǎn)問(wèn)題,以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更好更準(zhǔn)確地找準(zhǔn)審計(jì)定位。

3、加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè),提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證審計(jì)工作有序順利地發(fā)展,必須要加強(qiáng)制度方面的建設(shè),不斷改善人員的結(jié)構(gòu),并加強(qiáng)人員培訓(xùn)。事實(shí)表明,單純的、舊的財(cái)務(wù)人員發(fā)生器難以滿足高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的需求,因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費(fèi)管理、以及計(jì)算機(jī)等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時(shí),審計(jì)人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中,以更新自己的審計(jì)理念,提升業(yè)務(wù)能力,拓寬視野,從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行,提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

4、抓緊審計(jì)重點(diǎn),促進(jìn)審計(jì)職能的全面履行

關(guān)于高速公路項(xiàng)目制度的建設(shè),應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手,加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制制度的測(cè)試以及評(píng)價(jià),并將其作為審計(jì)工作重點(diǎn)的確定基礎(chǔ),結(jié)合合理科學(xué)的審計(jì)方法,促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案作為審計(jì)跟蹤的核心,在審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用,因而成為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)主要依據(jù)。所以,制訂審計(jì)實(shí)施方案過(guò)程中,應(yīng)加以全面和周密的好驢,保證在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進(jìn)程實(shí)施跟蹤審計(jì)。審計(jì)實(shí)施方案需具備審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)方式、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等要點(diǎn),并作為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的正式條款。

6、開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)

改變以往事后審計(jì)方式,把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移至工程實(shí)施前的項(xiàng)目可行性論證開(kāi)始,并在實(shí)施過(guò)程中開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督,在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,同時(shí)可以指導(dǎo)解決問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,關(guān)于高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業(yè)管理水平的提高,也可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。因此,高速公路相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題,來(lái)采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀,為高速公路的發(fā)展提供保證。

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