大學審計方案范文

導語：如何才能寫好一篇大學審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：地鐵；換乘車站；既有線；方案比較

中圖分類號：U231+.4

1引言

隨著城市軌道交通建設的迅速發展，地鐵換乘車站成為線網規劃和工程設計關注的重點，其核心就是如何解決換乘方式。因此換乘車站的建筑設計和設備布置起到了舉足輕重的作用。以沈陽地鐵中醫藥大學站為例進行分析研究。

2車站周邊概況

沈陽地鐵中醫藥大學站為10號線與既有2號線的換乘車站，位于北陵大街與崇山路的交叉路口。崇山路為沈陽市一環路，道路紅線寬60m，在道路中央為跨北陵大街寬20m的高架橋；北陵大街道路紅線寬60m，雙向6車道，路口附近人行道較窄，其余范圍人行道較寬。

交叉路口東北角為4-11層的蘭亭賓館及其門前廣場，蘭亭賓館門前廣場設有既有2號線中醫院大學站A號出入口；西北角為5層的省國防科學技術工業辦公室和綠春江酒店，綠春江酒店靠北陵大街路側設有既有2號線車站風亭結構；西南角為體育工作隊7～15層住宅樓；東南角為5～7層遼寧省中醫院及其院內綠地、停車場。（圖1）站點周邊主要為居民區、學校及醫院，客流條件較好，四角客流相對均衡。

高架橋北側控制性管線主要有管底埋深3.72m的φ1500的排水管、管頂埋深1.9m的φ1200的給水管、高架橋下有管底埋深6.11m的2400×2200的排水管。

2既有2號線車站概況

地鐵2號線中醫藥大學站沿現狀北陵大街南北向布置，車站位于現狀十字路口北側，采用暗挖洞樁法施工，主體為地下雙層三跨圓拱直墻平底結構形式，12m島式站臺，車站頂覆土厚度約8.3m，站中心軌面埋深約20.9m，車站設兩組風亭及三個出入口，1號出入口設置在交叉路口東北角的蘭亭賓館門前，2號出入口設置在車站東北角旅游學校宿舍樓邊緣，正在實施，尚未投入使用，3號出入口設置在車站西北角，沿北陵大街現狀道路設置，四號出入口設置在車站西南角，僅預留側墻接口條件，尚未實施。在東南角的1號出入口轉彎部位預留十號線換乘通道接口條件。車站南側區間采用暗挖法施工，臨近車站部位為標準馬蹄形斷面，區間頂覆土厚度約16.8m。

圖1車站周邊及既有2號線示意圖

3主要設計原則

車站總平面和空間布局應符合沈陽市城市建設總體規劃、城市交通規劃、軌道交通線網規劃的要求，應與城市總體規劃和車站所在地區的詳細控制規劃相互協調，因地制宜并最大限度地吸引客流。妥善處理好與地面建筑、地面道路、地下管線、地下構筑物等之間的關系，最終穩定站位、選定站型、合理控制車站規模。

換乘車站設計，應結合客流特征，統一規劃、同步設計，優先采用付費區內換乘的換乘方式。凡兩線建設期相近的換乘車站，換乘節點應同步實施；不能同步實施時，應預留換乘節點的土建接口條件。 換乘車站出入口應優先考慮共用的原則，統一布局、節約用地。

4方案設計

地鐵2號、10號線中醫藥大學站換乘方案經現場勘察和方案論證與分析，有3種方案可以選擇，方案詳述如下。

4.1 方案一

車站為地下三層12m島式站臺車站，設置在崇山路高架橋北側，與2號線車站呈L型布置，車站采用三層暗挖結構，區間下穿2號線區間。共設置3個出入口及2組風亭。3號風亭、4號出入口需占用練車場用地，5、6號出入口和4號風道位于路南側。本方案區間下穿2號線區間，垂直凈距約1.5m，車站覆土約10.7m。

兩站通過中部的暗挖換乘通道相連，通道寬8m，長96m，換乘通道需下穿國防科技辦辦公樓。（圖2）

車站地下一層為站廳層，地下二層為設備層，地下三層為站臺層。車站總長146m，標準段寬度20.9m，車站站臺中心處埋深10.48m，車站總建筑面積：15677.66m2。

本方案車站暗挖，不影響管線和交通，只附屬占用練車場用地，且站廳同層，換乘順暢。

圖2中醫藥大學站換乘方案一

4.2方案二

車站為地下兩層12m島式車站，設置在崇山路高架橋北側，路口西北角。車站西端將設備用房外掛，需占用部分練車場用地，車站東端風亭和既有2號線車站南端風亭與地面改造建筑物合建。車站長151.6m，標準段寬20.5m，加寬段總寬42m，總建筑面積12115m2，共設置3個出入口及2組風亭，其中4號出入口與恢復建筑物合建。

10號線區間上跨2號線區間，車站占用崇山路部分機動車道，需采用蓋挖法，車站覆土約為3.5m。

兩站通過半明挖半暗挖換乘通道相連，通道寬8m，換乘通道內需設置樓扶梯。（圖3）

該站位對拆遷地塊影響相對較小，并且車站可實現與地面建筑一體化建設，但需協調占地情況。

圖3中醫藥大學站換乘方案二

4.3方案三

車站為地下兩層12m島式車站，設置在崇山路高架橋北側，路口東北角，10號線車站與2號線車站L型通道換乘。

車站長198m，標準段寬20.5m，共設置2個出入口及2組風亭，左端風亭位于橋下，右端風亭需需拆遷婦幼保健院建筑，2個出入口均設置路南側，北側出站客流需通過換乘通道至既有1號出入口。10號線區間上跨2號線區間，區間垂直凈距約1.0m，車站覆土2.5m。

兩站換乘通道改造既有1號出入口，利用1號出入口通道作為換乘通道，1號出入口另設地面廳。

本站位所在區域管線更為密集，施工期間需遷改管線，東端風亭設置需拆遷婦幼保健院建筑物。

圖4中醫藥大學站換乘方案三

表1 換乘方案經濟技術比較

受既有2號線車站的影響，2號線區間埋深僅為16.8m，并設置人防段，限制車站的埋深及站位。路口空間局促，限制車站站位及寬度；并且車站工法的選擇需考慮崇山路下管線遷改的路徑及對兩側建筑的處理，且中間有高架橋，橋樁對車站位置影響較大。綜合分析三個方案（表1），選擇方案一，即暗挖三層島式車站，與2號線車站通道換乘。

5結論

本文通過對沈陽地鐵中醫藥大學站的方案分析，在既有2號線中醫藥大學站正常運營的前提下，針對車站埋深大小，換乘功能強弱，受既有2號線車站及區間的限制情況，對既有2號線車站內布置的影響大小，車站施工難度大小，拆遷改移難易情況，對10號線中醫藥大學站的方案進行比選，得出中醫藥大學站的換乘方案。

換乘車站設計受既有車站及區間的影響較大，妥善處理好與地面建筑、地面道路、地下管線、地下構筑物等之間的關系，最終穩定站位、選定站型、合理控制車站規模。希望能給類似換乘站的方案選擇提供有益的參考。

作者簡介: 劉夏潤(1990- ) , 男, 助理工程師, 2012 年畢業于北京交通大學城市軌道工程專業, 工學碩士。

參考文獻

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[3]高嵩. 城市地鐵換乘樞紐建筑設計研究[D].青島理工大學，2012.

[4]王繼山.地鐵換乘車站型式淺析[J].鐵道標準設計，2009（10）：30-32

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摘要：建設項目投資失控是我國固定投資領域或普遍存在的現象。本文通過對全過程工程造價審計理論與實踐的研究，分析建設項目全過程造價管理中存在的問題及解決方式，探索相應改革措施為建設項目全過程造價管理提供一些借鑒。

1 引言

目前，在我國工程建設領域，存在著技術與經濟相分離的狀況。我國大多數工程技術人員往往把工程造價看成是財務、概預算人員的職責，認為與已無關。在項目實施過程中，工程技術人員往往只注重工程質量控制及工程進度控制，忽略對建設項目的投資進行控制。如果技術人員忽視工程造價，管工程造價的人員不懂得與工程造價相關的工程技術知識，工程造價就難以合理地確定和有效地控制。建設項目概算超估算，預算超概算，結算超預算的情況是我國固定資產投資領域中非常普通的現象。失控的工程造價增加了投資壓力，增大了工程成本，降低了投資效益，影響投資決策，極大地浪費了國家資財，并容易滋生腐敗或犯罪。全過程工程造價審計可通過對全過程工程造價審計理論與實踐的研究，分析建設項目全過程造價管理中存在的問題及解決方式，本文將探索相應改革措施為建設項目全過程造價管理提供一些借鑒。

2 全過程工程造價審計的相關理論分析

2.1 全過程造價審計的范圍定義

全過程造價審計中，全過程的含義有廣義和狹義之分，廣義上認為，實行建設項目全過程造價審計的項目一般可分為五個階段:項目建議書及可行性研究階段;設計階段;施工招招投標階段;施工階段;竣工結算及項目后評價階段。上述階段又分為若干個小階段。

同時，由于審計部門介入時的階段不同，一般又可以形成：自項目建設書及可行性研究(策劃)階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自設計階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自項目施工招標階段開始至工程竣工的全過程造價審計；自項目施工階段開始至工程竣工的全過程造價審計。

2.2 全過程造價審計的過程管理

全部過程通過各個階段創造的結果相互聯系，前一個過程的輸出或結果成為后一個過程的輸入。投資決策階段的投資估算就作為設計階段概預算的依據，工程結算價以不超過概預算價為優。也就是一般所說的“概算不超估算，預算不超概算，結算不超預算”。全過程造價審計的過程分為四個過程組，每個過程組有一個或多個管理過程。

1.啟動過程一一投資決策階段:授權和批準造價審計項目的開始。

2.計劃過程一一設計階段:定義、明確項目目標，進行項目方案評價，選擇出最優方案。

3.執行、控制過程一一招投標、施工階段:協調項目人員和其他資源以執行造價審計計劃，同時通過定期監控造價審計的執行情況，識別造價審計偏差，采取相應糾正措施，確保全過程造價審計項目完成。

4.收尾過程一一竣工驗收階段:建設項目的正式接收并達到造價審計的目標。

2.3 全過程造價審計的溝通管理

進行全過程造價審計的溝通管理的目的是要保證造價信息被及時、正確地取、收集、分發、存儲以及最終進行處置，保證建設項目內外部的信息暢通。為做好造價審計每個階段的工作，以達到預期標準和效果，就必須在建設項目中涉及的不同單位內部、單位與單位之間以及項目與外界之間建立溝通渠道、快速、準確地傳遞和溝通信息，以利于項目內部各個單位之間達成協調一致；同時通過大量的信息溝通，找出項目管理問題，制定政策并控制評價結果。

造價信息在全過造價審計中占據十分重要的作用。全過程造價審計必須建立在造價信息管理基礎上，造價信息管理是合理確定和有效控制工程造價的先決條件和重要內容。掌握并充分利用造價信息，可以提高工程造價審計水平，有利于盡早發揮投資效益和社會效益，減少工程造價審計中的自目性，加強原則性、系統性、預見性和創造性。

3 全過程工程造價審計方法研究

工程造價審計方法是融合工程、技術、經濟、管理、財務和法律等專業知識和分析方法的綜合運用，并通過眾多的工程造價審計單位和造價工程師，在長期的工程造價審計實踐和研究中不斷總結、不斷創新發展出來的方法體系。工程造價審計部門通過對工程造價審計方法的運用，可以有效地對建設項目的全過程造價進行確定和控制。

3.1 項目評價方法

1.財務評價方法

投資項目財務評價是項目投資決策的基本方法。投資項目財務評價包括財務贏利能力評價和債務清償能力及財務可持續能力評價。

2.國民經濟評價法

國民經濟評價是工程造價審計的重要方法，它要求從整個國民經濟的角度，從宏觀經濟的戰略高度來評價投資項目對整個國民經濟活動帶來了影響以及整個國民經濟為投資項目付出的代價。國民經濟評價的基本方法是費用一效益分析方法。它要求運用影子價格、影子匯率、影子工資和社會折現率等國民經濟參數，分析計算投資項目的國民經濟費用和效益，評價項目投資行為的國民經濟宏觀可行性。

3.方案經濟比較法

方案經濟比較是技術政策、發展戰略、規劃制定和項目評價的重要內容。在建設項目可行性研究中，各項主要經濟與技術決策均應在對各種技術上可行的方案進行技術經濟對比分析計算，并結合其他因素詳細論證、比較的基礎上做出決擇。

3.2 價值工程法

價值工程是指著重于功能分析，力求用最低的壽命周期成本，生產出在功上能充分滿足客戶要求的產品、服務或工程項目，從而獲得最大經濟效益的有組織的活動。

價值工程法主要應用在項目評價或工程設計方案比較中，它是評價某一工程項目的功能與實現這一功能所消耗費用之比合理程度的尺度。它是以提高價值為目的的，要求以最低的壽命周期成本實現產品的必要功能，以功能分析為核心，以有組織、有領導的活動為基礎，以科學的技術方法為工具。

價值工程在工程項目評價或設計方案比選中應用，并不是對所有內容都進行價值分析，而是有選擇地選擇分析對象。其對象是選擇方法有ABC法、比較法等。

3.3 方案綜合評價法

方案綜合評價就是在建設項目各方案的各部分、各階段、各層次評價的基礎上，謀求建設方案的整體優化，并不是謀求某一項指標或幾項指標的最優值，為決策者提供各種決策所需的信息。

傳統的綜合評價方法是列出建設項目的各項技術經濟指標值以及反映其他效果的非數量指法，由專家們論證后由決策者決定或不經論證直接由決策者決定建設項目的優劣。

現代綜合評價方法，遵循一定的工作程度，即先確定目標、評價范圍、評價指標體系、指標雙重，再確定綜合評價的依據，最后選擇綜合評價方法，做出評價結論。這個工作程序中包括預測、分析、評定、協調、計算、模擬、綜合等工作，而且是交叉和反復進行的。

3.4 概率分析法

概率分析也稱風險分析，當某方案中有關參數值不確定，但知道其概率分布時，就可做概率分析。概率分析是在對不確定因素的概率大致估計的情況下，研究和計算各種經濟效益指標的期望值及風險程度的一種分析方法。

這種方法多用于項目決策、設計方案和施工方案的選擇，更多地用于工程招投標中投標報價的決策。

3.5 概預算法

工程概預算是確定工程造價最基本的方法，它是由建設程序和建設項目特點以及建筑產品特點所決定的。目前，我國的各種概預算方法雖有一定的差異，但大體歸納為兩類:一是定額計價法，二是工程量清單計價法。在全過程造價審計中主要應用工程量清單計價方法。

1.定額計價法

定額計價法是根據國家和有關部門制定頒布的各種工程建設計價定額，結合工程圖紙或工程資料，按照工程造價計算程序計算工程造價。它又分為工料單價法和綜合單價法。

2.工程量清單計價法

工程量清單計價方法是指由招標單位按照《國家建設工程工程量清單計價規范》(包括統一的工程項目劃分和項目編碼、統一的計量單位、統一的工程量計規則)，根據設計圖紙計價工程量并給予統計、排列，從而得出清單。投標單位據此清單，結合擬建工程和企業自身情況進行報價，作為評標、定標和施工合同簽訂的依據，并據此進行工程造價的結算、決算。

4 結語

建設項目不同于其他產品，具有施工周期長、價值大、交易在先、生產在后的特點，這給建設項目管理帶來了困難，也對建設項目審計提出了更高的要求。要加強工程項目的內部控制必須對建設項目的全過程實施審計。全過程控制建設項目造價是基建部門的工作重點之一。加強項目的全過程審計，可節約資金，提高資金的使用效益。

參考文獻

[1]嚴玲，尹貽林.工程造價導論[M].天津大學出版社，天津：2004.

[2]尹貽林，閻孝硯.政府投資項日代建制理論與實務[M].天津大學出版社，2006.

[3]史丹丹.建設項目全過程造價咨詢服務體系的構建及評價[D].武漢:武漢理工大學碩

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一、審計專業人才就業狀況

麥可思研究院調查編著的《2014中國大學生就業報告》已經正式。這份基于對2013屆大學生畢業半年后的調查研究和對2010屆大學生畢業三年后跟蹤調查研究的報告，從“應屆大學畢業生就業報告”、“大學畢業生中期職業發展”、“專題研究：教學培養評價”等三方面公布了相關數據。報告顯示：在2013屆平均月收入最高的主要本科專業（前10名）中，審計學專業排名第九；2013屆半年后就業滿意度較高的主要本科專業（前10位）中，審計學排名第五，其他九個專業是建筑學、城市規劃、播音與主持藝術、給水排水工程、小學教育、建筑環境與設備工程、音樂表演、金融學、新聞學。

對于想要報考審計專業的學生來說，這是一份比較令人滿意的成績單。從一個方面反映了社會對于審計專業的需求。由于高職專科層次的院校開設審計實務專業的數量并不是很多，招生年限也較短，報告沒有顯示高職?？茖哟蔚木蜆I情況。但是這樣的結果可以在某種程度上推論到高職?？茖哟?。

財政部制定的《會計行業中長期人才發展規劃（2010―2020年）》（以下簡稱《會計人才規劃》，是深入貫徹人才強國戰略的重大舉措，是推動會計行業科學發展的必然要求，是會計行業在激烈的國際競爭中贏得主動的戰略選擇，對于促進加快經濟發展方式轉變，更好地服務經濟社會發展具有重大意義。

從該《會計人才規劃》中得知，當前和今后一個時期，會計人才資源總量穩步增長，隊伍規模不斷壯大。會計人才資源總量增長40%，會計人員中受過高等教育的比例達到80%，到2015年，實現高級、中級、初級會計人才比例為5∶35∶60；到2020年，使這一比例為10∶40∶50。涉及會計審計實務、會計理論研究和會計管理等方面的各類別高級會計人才總量增長50%；繼續增加各類別初、中級會計人才在會計從業人員中所占比重，力爭使各類別高、中、初級會計人才比例達到10∶40∶50，會計人才的分布、層次和類別等結構趨于合理。同時也為高職院校的審計實務專業提供了廣泛的就業前景。

二、“能力與素養并重，崗證課一體，課內外融合”的人才培養模式

該模式是根據就業單位對各類審計人才的需求，分析了審計助理崗位、審計專員崗位、成本核算崗位、電算化會計的典型工作任務和崗位核心能力，設定以“職業能力和職業素養為一體”的培養目標，把課內教學培養職業能力，課外社團鍛煉職業素養融合在一起，并進行多層次實習實訓教學的人才培養。

范紅梅（2013年）在各知名網站上選取了全國各地對審計崗位人員的招聘信息進行統計分析，發現了幾個特征：其一，從事會計師事務所審計職業不需要過高學歷；其二，在強調良好的專業勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質上均有較高的要求。以審計助理職位為例，要求具有良好的團隊合作意識或團隊協作精神；較強的溝通能力和社會交往能力；高度的工作責任心；忍耐力強，能吃苦耐勞；學習能力，適應能力，應變能力強等。審計相關行業協會也對職業道德有明確的規定。可見，在對人才培養的過程中，不僅要注重職業技能和能力的培養，更要注重職業素養和職業道德的培養，“能力與素養并重”。

如何達到“能力與素養并重”？首先，實施“崗證課一體”為載體的“工學結合”人才培養模式。結合崗位，通過證書，適應社會需求，制定課程體系（如表1所示）。

其次，課內外融合。課內指在課堂上和實習實訓中完成任務，獲取能力。課外是指學生通過積極參與各類學生社團，在活動中鍛煉職業素養，培養職業道德。

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兩年以上工作經驗 |男| 25歲（1986年3月23日）

居住地：上海

電　話：139********（手機）

E-mail：

最近工作 [ 1年9個月]

公　司：XX培訓機構

行　業：教育/培訓/院校

職　位：銷售主管

最高學歷

學　歷：本科

?！I：管理科學

學　校：電子科技大學

自我評價

管理科學專業畢業，積極樂觀向上、性格沉穩、善于與人溝通、真誠正直、與同學相處融洽。熱愛學習，善于發現新生事物的優點，有較強的洞察力和學習能力。對待工作，能夠時刻保持著積極與獨立的心態，抗壓能力強，能夠吃苦耐勞，有耐心，敬業精神強熟練運用SPSS等分析軟件。

求職意向

到崗時間： 一周之內

工作性質： 全職

希望行業： 教育/培訓/院校

目標地點： 上海

期望月薪： 面議/月

目標職能： 主管

工作經驗

2011/4—至今：XX培訓機構[ 1年9個月]

所屬行業： 教育/培訓/院校

市場部 銷售主管

1、帶領組員往既定目標發展，完成保底業績任務，沖刺更高目標等；

2、激勵組員：通過勵志視頻和勵志文章、目標愿景、成功案例分享激勵，設定完成更高目標正激勵，設定完不成底限任務負激勵等；

3、輔導組員：培訓組員認識產品賣點，分析客戶群體所在，教導大家資料查找及獲取，培訓與客戶溝通、短信跟進，溝通客戶情況，促成等；

4、監督組員：檢查客戶資料、電話量，考核銷售話術、考核產品知識、考核業績完成情況等。

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2010/3—2011/3：XX會計師事務所[ 1年]

所屬行業： 會計師事務所

財務部 高級審計員

1、負責編制審計總體計劃，審閱分析客戶相關資料信息并制定具體審計方案；

2、帶領3至5人的團隊執行現場審計，征詢調查客戶公司運營狀況，分析內控流程和財務制度的設計以及執行情況；

3、總結審計調整事項、內控缺陷及改善建議并同客戶交流溝通審計意見；及時發現問題并提出可行解決方案；

4、完成后期工作，負責編制內控管理建議書，起草審計報告和其他報表；

5、撰寫審計工作小結和管理層建議書；

6、維持并發展與客戶良好的工作關系，為客戶提供內控管理咨詢及會計稅務咨詢。

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2008/7--2010 /2：XX工程有限公司 [ 1年8個月]

所屬行業： 儀表設備

技術工程部 工程師助理

1、負責機械（CAD、CAXA等）及儀表圖的繪圖工作；

2、負責產品專利申報、書寫測試總結文檔，辦公室各種行政事務的處理、客戶接待；

3、負責研發中心采購等費用票據的帳務報銷等財務工作；

4、負責研發中心員工招聘、錄用、培訓、績效等人力資源工作，人力資源六大模塊（1.人力資源規劃 2.人員招聘與配置3.培訓開發與實施 4.績效考核與實施 5.薪酬福利 6.員工關系管理）

教育經歷

2004/9 --2008 /7 電子科技大學 管理科學 本科

證 書

2006/12 大學英語六級

2005 /12 大學英語四級

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摘 要 黨的十八屆四中全會提出，強化上級審計機關對下級審計機關的領導，探索省以下地方審計機關人財物統一管理。本文以實際調研情況作為基礎，深入分析審計管理體制下人力資源管理決策提出的必然性，并基于此提出怎癰好的發揮決策優勢，促進人力資源事業的更好發展。

關鍵詞 審計管理 體制改革 人力資源管理 措施

在十八屆四中全會中國家印發了基礎審計管理體制改革下的，適用于省以下地方審計機關人財物統一管理試點方案，這一辦法的出臺，是促進人力資源管理事業發展的一大進步，在此之前，人力資源管理存在的問題是這一試點方案提出的必然因素。

一、審計管理體制改革背景下人力資源管理存在的問題

（一）用人機制不合理

在十八屆四中全會試點方案提出之前，很多單位在用人機制上存在不少問題，單位領導在用人制度上仍然存在著傳統的理念，嚴格招聘但忽視培訓計劃的實施，大多數的應聘者都是經過嚴格的與本工作內容相差加大的考試中經過審核然后應聘，導致對工作內容的不熟悉、不專業，大大打消了職工的工作積極性。

（二）激勵機制的不完善

在傳統的單位人員管理中，多數管理者對人員采取績效薪酬來為員工支付應得工資，但是他們的工作目標又是管理者下發的，并不是由自身所決定，這種情況導致單位工作人員無法充分的調動積極性。

（三）審計人員短缺

雖然隨著社會經濟的繁榮發展，使得單位在人員成本的支出上日益增多，但是由于城鎮化、城市化發展速度的加快，單位對人力資源需求開始增多，除此之外，國家對各地區社會發展、經濟發展、環境發展等方面投入了大量人力資源，導致在單位內工作的人員減少，由于審計工作強度的增大、標準的增高，職工承受的壓力開始增大，工作任務越來越重，由于人員的不匹配導致部分地區無法及時的審計，使得審計工作無法落到實處，嚴重滯后。

（四）審計工作人員的專業素質問題

在審計管理體制改革之前，審計人員采取傳統的審計措施和傳統的管理理念，導致招聘新員工時按照傳統的招聘標準，并且給予傳統觀念和審計方式的灌輸，導致單位內人員的專業性能得不到提高，此外，單位領導干部的年齡普遍偏大，經調查顯示，在審計單位負責審計工作的員工中，30歲以下的人員不到全部員工的百分之二十，45歲以上的員工占全體員工的一半，單位職工的老齡化日益嚴重。

二、審計管理體制改革背景下人力資源管理措施

（一）完善用人機制

試點方案的提出，使得審計制度的實施得到改善，方案中提出的統一制定人員招聘和晉升機制，有利于改善用人方案，按照統一標準統一招聘、統一選拔和錄用，有利于人員的統一管理。

（二）完善激勵機制

試點辦法的提出，指出了單位中激勵機制的不合理性，并基于此提出改革的寶貴意見和建議，努力創造一個更加良好的晉升和激勵機制，將地方單位的人財物統一管理并統一下發，有利于保證黨內工作的廉政清風。

（三）調動了現有人員的積極性

試點方案的提出充分調動了現有工作人員的工作積極性，挖掘了現有審計隊伍的工作潛力，激發了人員工作的熱情。辦法的提出，有利于審計體制的進一步更新，開發了一種審計管理新模式，提高了單位領導層的管理水平，方案中將城鎮中各人員的現有資源統一調配，重點在于強化‘數字化’審計模式，建立一種適用于各個層級黨內機關人員適用的激勵模式。

（四）提高審計工作的專業性

審計體制的改革不僅有利于人員選拔標準的規范，對于強化人員隊伍專業素質也有著積極地推動作用，了試點辦法推行之前在機關內盛行的傳統管理方式，使各領導階層開始注重對員工的后續思想觀念更新和專業所需知識內容的培訓，在審計工作過程中的標準也有了統一，不再是過去的審計人員在審計過程中使用自己理解的標準了，這樣不僅可以充分的提高人員的整體專業素質，還能使職工充分交流在工作中所遇到的問題，讓職工敞開心扉談論工作，而不是畏畏縮縮不敢說話，為審計管理工作的順利開展奠定了基礎，也有利于推動審計工作更加專業性。

（五）發揮在審計管理體制改革的主導作用

關于審計體制中人力資源的改革措施，有利于實現審計真正由審計體制改革主導的模式，使得審計單位對審計工作更加時刻保持高度警惕，做到無時無刻不放松的工作狀態，為審計體制全面改革和發展奠定了基礎。在確定審計工作使命的前提下，使工作理念能夠與審計理念、時代潮流保持共同進步，使審計工作能夠真正發揮體制改革下的主導作用，真正做到有法可依，明確了審計單位的職責，使得審計工作順利進行，確保人力資源工作管理更加完善，充分的發揮人力資源管理作用，并強調審計的獨立屬性和作用。

三、結語

審計管理體制的改革是審計工作開展又一重要的探索，改革中對于人力資源的管理是保證審計工作更加穩步前行的重要途徑，對于穩步推進審計工作開展，實現審計體制全面深化改革有著重要意義。

參考文獻：

篇6

關鍵詞:項目管理;績效審計;成功度;項目生命期

建設項目管理是以建設項目為管理對象,在一定的約束條件下,為最優化地實現項目投資目標,對項目壽命周期全過程進行有效的計劃、組織、指揮、控制和協調,使生產要素優化組合、合理配置的系統管理活動。隨著我國工程建設項目投資體制改革的不斷深化,為提高工程投資的經濟效益,確保國家建設計劃和建設項目的順利實施,必須加強對工程建設全過程項目管理工作績效的審計,以提高項目管理水平,保證項目建成后達到預期的目標。

一、建設項目管理審計的內容

建設項目管理貫穿于建設項目全壽命周期,因此,只有對建設項目管理工作進行全過程審計,才能對建設項目管理工作績效做出完整、有效、合理的評價。

(一)建設項目投資決策階段的工程管理審計

工程建設項目投資決策直接決定了項目的規模和方向,根據項目建設意圖進行項目的定義和定位,以便在項目建設活動的時間、空間、結構、資源多維關系中選擇最佳的結合點,通過可行性研究,確定項目的最優建設方案,并展開項目運作,保證項目完成后獲得滿意的經濟效益、環境效益和社會效益。因此投資決策階段的工作必須建立在科學性和可靠性的基礎上,減少和避免投資決策的失誤,努力提高工程投資的效益。

項目投資決策階段工作審計主要包括:

1、項目前期策劃工作審計

前期策劃工作審計的重點是:項目構思工作的真實性和客觀性;項目目標系統的完備性和實現的可能性;項目定位的準確性和客觀性,是否編制項目管理規劃方案,方案實施的可行性,項目建設工作結構分解的完整性和準確性,里程碑計劃實施的程序性和可行性等。

2、可行性研究工作審計

可行性研究工作審計的重點包括:可行性研究報告的編制單位主體資格;可行性研究報告的真實性和科學性;建設條件和技術方案的客觀性和實現的可能性;評價指標的完整性和準確性等。

3、項目建設決策工作審計

在本階段審計重點包括:項目建設決策工作程序的合法性;項目的建設標準的客觀性;建設地點選擇的準確性等。

(二)建設項目設計階段的工程管理審計

1、設計準備工作審計

設計準備工作審計的重點包括:項目建設目標是否明確,設計任務書是否完備,設計單位選擇是否合理,設計所需的地質勘探等資料是否完整、準確等。

2、方案設計工作審計

方案設計工作審計的重點包括:初步設計方案是否經過論證,功能是否滿足建設單位的要求,方案是否符合國家規范標準,設計概算是否控制在建設單位的期望值之內,設計是否經過審查,程序是否規范合理,設計進度是否符合建設目標等。

3、施工圖設計階段工作審計

施工圖設計工作審計的重點包括:有無實行限額設計,各專業設計配套協調是否合理,設計是否滿足建設單位的投資、功能和進度要求,結構、選材等方面是否合理,在滿足建設單位投資目標條件下新技術、新材料、新工藝的應用情況,設計文件是否經過有關部門的批準,設計變更是否合理等。

(三)建設項目建設招投標階段的工程管理審計

1、招投標準備工作審計

招投標準備工作審計的重點包括:是否制定了相應的籌資計劃,籌資是否經濟合理,資金計劃是否滿足工程建設需要,項目的拆遷工作是否滿足建設要求,項目是否經過有關部門的批準,招標申請資料是否完整、內容是否真實,招標機構的組建或招標單位的選擇是否合理合法等。

2、招投標工作審計

招投標工作審計的重點包括:招標方式和程序是否合理合法,招標文件是否經過完備性、有效性和公正性審查,標底是否經過審計、是否體現優質優價,投標資格預審工作是否合理合法,開標、評標、定標過程是否規范合法,評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正,評標辦法是否合理,評標報告是否真實合法,中標人是否在評委推薦的中標候選人范圍內,中標結果是否進行公示等。

3、建設項目合同訂立工作審計

合同訂立工作審計的重點包括:合同當事人主體資格是否真實,是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內容訂立合同,合同條款是否齊全嚴謹公平合法,承包合同雙方的權利和義務是否明確,雙方責任劃分是否清楚,合同是否對工程分包提出相應的資質、能力、范圍等規定,招標項目合同是否進行備案等。

(四)建設項目建設施工階段的項目管理工作審計

1、建設項目施工準備工作審計

施工準備工作審計的重點包括:是否認真進行了圖紙會審,是否按照合同約定提供現場條件,是否申請領取施工許可證,各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立,物資供應渠道是否落實、能否滿足建設項目建設需要等。

2、建設項目施工工作審計

施工工作審計的重點包括:各項目參加方是否根據各自的職責范圍,建立健全了相應的內控制度并有效執行,相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制,確保工程施工期間各環節的暢通,工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制,物資采購供應是否滿足進度要求,工程計量支付是否按照合同文件進行,計量的基礎資料是否真實完善,工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序,工程索賠是否遵守了法律法規和合同文件,工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執行,等等。

3、建設項目竣工驗收工作審計

竣工驗收工作審計的重點包括:承包商是否按照合同約定完成項目建設任務,項目是否通過預驗收,如未通過預驗收,承包商是否在規定期限進行整改,是否按照合同約定組織竣工驗收,項目是否能夠正常使用或形成生產能力,承包商是否按照要求進行整改,竣工工程結算是否真實、準確,設計變更、現場簽證是否完整合理,工程財務決算費用是否客觀合法等。

(五)建設項目使用階段的項目管理工作審計

本階段的項目管理工作主要包括缺陷責任期的保修管理工作和項目后評估工作,審計工作側重分析項目投入使用后項目的實際運行情況,并與項目前期策劃所確定的目標相比較,以判斷該項目實現預期目標。

二、項目管理績效審計指標的設立

為了提高建設項目管理審計質量,必須使審計工作規范化,科學評價建設項目管理績效狀況,如何建立項目管理審計的評價標準或評價指標是亟待解決的問題。目前建設項目績效審計剛剛引入我國,并沒有正式的法律法規對其績效評價指標加以界定,沒有一套科學、系統的評價指標體系予以參考,從而加大了績效審計工作的難度。因此對建設項目績效審計評價指標體系的研究已是當務之急。

(一)建設項目管理績效審計標準的特征

1、客觀性

評價標準應當能客觀地反映工程的效益,包括經濟效益和社會效益。

2、科學性

評價標準必須科學、合理,保證審計結果真實客觀。

3、可操作性

評價指標可采用定性與定量相結合,保證能夠做出客觀評價。

4、可比性

不但要對項目可行性研究、規劃設計、施工和竣工驗收等階段進行縱向分析,而且要對不同地區同類項目進行橫向比較,全面、真實地反映建設項目管理可能存在的問題。

5、權威性

評價標準應當能夠反映同類建設項目管理的真實水平,能夠被評價者、評價對象及有關部門所接受。

6、完整性

評價指標應當完整,不能有遺漏,保證做出全面、完整的評價。

(二)評價指標體系的基本框架結構

建設項目管理的重點是目標控制和過程管理,因此,對建設項目管理績效審計應當從目標審計和過程審計入手。

1、建設項目目標成功度

項目目標成功度包括兩方面內容:一是項目預定目標的實現程度,即對照原定目標完成的情況,檢查項目實際實現的情況和變化,分析實際發生改變的原因,以判斷目標的實現程度;二是項目目標設計的正確性和合理性。項目目標評價可以從項目的系統目標入手,從功能目標、技術目標、經濟目標、社會目標和生態目標方面進行評價。

2、建設項目過程成功度

由于項目管理工作貫穿于項目整個生命期,對建設項目的過程審計,是對項目立項決策、建設實施及運營管理全過程的系統總結與回顧,全面評價項目前期工作及實施過程中各主要環節的工作績效,分析實際結果偏離預期目標的原因,為今后改進項目管理工作積累經驗。根據建設項目生命期項目管理的任務,建設項目過程成功度可分為:

(1)建設項目策劃階段成功度

可以從項目前期策劃工作、可行性研究費用和質量、項目決策周期、決策程序的合理性、決策方法的科學性等方面進行審計。

(2)建設項目實施階段成功度

項目實施階段是項目財力、物力集中投放和耗用過程,它對項目能否發揮投資效益有著十分重要的意義。實施階段成功度可以從勘察設計工作、招投標工作、建設環境、項目變更情況、施工組織與管理、建設工期、工程質量和安全情況、項目竣工驗收等等方面進行審計。

(3)投資執行成功度

主要審計資金來源是否正當、可靠,資金總額是否符合項目開工建設的要求,資金供應是否適時、適度,資金使用情況是否合理等?？梢詮慕ㄔO資金籌措、施工期各年度資金到位率及投資完成情況、工程竣工決算與投資估算設計概算的比較分析、工程投資節余或超支的原因分析等方面進行審計。

(4)項目運營階段成功度

主要衡量項目的實際運營情況和實際投資效益,與預測情況或其他同類項目的運營情況相比較,總結經驗教訓,為進一步提高項目投資效益提出切實可行的建議。項目運營階段成功度可以從項目運營管理水平(達到設計能力、財務狀況等)和項目效益預測(達到設計能力狀況及預測;市場需求狀況及未來預測;項目競爭能力現狀及預測;項目運營外部條件現狀及預測等)等方面進行審計。

三、項目管理績效審計方法

工程項目管理審計范圍涉及工程項目的全過程,審計的技術方法有:觀察法、比較法、歸納和演繹方法、分析與綜合方法、類比法、數學法、實驗法等方法。在審計時應當注意以下幾點:

(一)定性與定量相結合

以定量指標為主、定性指標為輔,特別注意指標的可度量性,盡量使非數量指標定量化,以避免評價的隨意性。

(二)橫向比較與縱向分析相結合

建設項目管理績效審計,不但要對項目全生命期有關指標進行縱向分析,而且要對同類項目的技術經濟指標進行橫向比較,全面、真實地反映建設項目管理可能存在的問題。

(三)與現代項目管理理論相結合

進入21世紀后,項目管理范圍不斷擴大,應用領域進一步增加,與其他學科的交叉滲透和相互促進不斷增強。因此,進行績效審計時可運用現代項目管理理論,如掙值的理論和方法以及系統論、信息論和控制論等,以保證審計結果更加真實可靠。

(四)注意項目管理與投資項目績效審計的區別

建設項目績效審計一般從經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面進行,其重點是從整體上評價建設項目的投資效益,包括經濟效益和社會效益。而建設項目管理的重點是目標控制和過程管理,建設項目績效審計的結果是對項目管理績效的度量,而項目管理績效的結果則反應了建設項目績效的形成原因。

參考文獻:

1、湯愛臣.對工程項目管理審計工作的思考[J].勝利油田職工大學學報,2006(10).

2、辛僑.建設項目后評價研究[D].廣東工業大學,2007(5).

篇7

關鍵詞：建設項目；工程造價；項目管理；全過程跟蹤審計

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）11-0223-01

1 全過程跟蹤審計的原則

工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。

2 跟蹤審計的內容

對國家投資建設項目的跟蹤審計，其目的是通過協助業主控制項目建設成本和對整個項目各環節的程序監督控制，使工程項目合規合法，工程總造價有效控制在成本控制目標之內，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設項目跟蹤審計一般實行建設前期、建設期間、竣工決算幾個過程(本人認為民間投資的跟蹤內容在建設期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內容分別為：

（1）建設前期主要跟蹤審計的程序性內容有：建設項目法人制是否建立；建設項目可研、立項、初步設計、概算、規劃、消防、土地征用和環保等內容是否經有關部門審查批準；項目是否列入年度建設計劃，資金來源是否合規、合法；建設項目的勘察、設計、監理、施工、重要設備材料等是否按規定程序進行招投標，并簽訂合同；勘察、設計、監理、施工等單位的資質是否符合要求，有無超越規定資質要求；預算或標底編制是否符合定額規定，工程的計價依據和原則是否合規、合法、準確；建設項目的管理單位(如代建單位)其內控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權限設置等，并在項目實施時是否得到有效執行。

（2）建設項目實施期間跟蹤審計主要內容有：概(預)算執行及調整的真實性、合法(規)性，有無超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出的不合理設計變更，此種現象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發生，因實行工程量清單報價后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往會以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換，建設單位如沒有嚴格的工程變更內控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現象；對設計變更、現場簽證、無價村料定價等進行適時審計，審查其是否真實、合理；根據項目招標文件及合同，結合現場的形象進度，核實由施工單位上報的，經監理審核的月進度款支付計量報表；參加監理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

（3）竣工決算內容主要有：工程結算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規，招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否按履約承諾完成；竣工財務決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分攤是否合理、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，是否超出概算金額等。

3 建設項目跟蹤審計應注意的問題

(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。

(2)提高跟蹤審計人員的業務素質傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質，強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立崇高的工作責任感和職業道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，以提高全過程跟蹤審計工作質量。

(3)制定切實可行的審計方案由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

(4)設置審計查證作業關鍵控制點根據建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環節予以重點關注，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則。確保建設項目投資得到有效控制。

4 結語

開展跟蹤審計需要在實踐中不斷完善跟蹤審計；加強對投資效益的審計評價，采用多種方法對公用、公益投資的社會效益進行評價，符合績效審計這個大方向。工程審計應當實現從傳統審計向管理審計的延伸，將事后審計變為事前、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監控，在全面全過程的審計中找準工程建設中的薄弱環節。以規范工程建設行為，提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。

參考文獻

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［5］賈震．中國建設項目審計案例［M］．北京：清華大學出版社，2000．

篇8

以分析檢查報告為依據，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實方案，積極建言獻策，努力轉變作風、改進工作,認真制定整改落實方案。整改落實方案注重可操作性，整改措施目標化、具體化，明確責任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實的目標和要求，使整改落實工作有章可循。在統一認識、深入調研、分析檢查的基礎上，及時制定和完善有利于促進內審工作發展以及搞好學校審計工作的各項措施，把創新內審工作,提高內審工作效率作為整改落實的一個重要內容。

整改方案制定后,采取會議和網上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報，接受大家的監督。及時召開整改階段動員會，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續抓好科學發展觀的理論學習。

組織大家認真學習科學發展觀的重要思想，通過學習，大家思想認識有了很大的提高，對科學發展觀的理論體系、科學內涵、精神實質和根本要求等有了更深刻的理解，增強了全處人員貫徹落實科學發展觀的自覺性。

2、更加明確了內審工作的目標定位。

長期以來，學校內審工作一直扮演著“經濟警察”的角色，而忽視了內審工作“免疫預防”的功能。通過這次學習，大家結合學校內審工作的實際，主動將內審工作和科學發展觀聯系起來，認為：學校內審工作的靈魂就是要促進學校教學、科研工作健康安全的科學發展，保證學校經濟的規范運行。為此，必須在工作中將審計的關口前移，不僅要發揮審計監督的作用，更要發揮審計“預防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計監督職能貫穿在學校各項經濟活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內審工作的重點工作領域有了進一步的認識。

學校內審工作什么是重點，如何突出內審工作的重點進行審計是我們一直關注的問題，通過本次科學發展觀的學習，我們有了更深刻的認識。大家認為：學校內審工作的重點，應該與學校改革和事業發展目標聯系起來，只有這樣，才能真正體現內審的監督服務職能，確保學校各項工作的順利完成。學?！笆晃濉卑l展規劃明確了我校的發展目標，就是要把我校建設成為“綜合性有特色的教學研究型大學”，在這一目標中，涉及諸多方面的工作，但重點工作就是要把學校的教學、科研搞上去，提升學校服務社會的能力，為社會經濟服務。為實現這一目標，就要有一個良好的經濟運行環境，內審工作必須圍繞這一重點，對教學科研必須的基礎設施建設、重大設備采購、“211工程”建設等重點項目經費實施重點審計，確保經費的安全，確保各建設項目的順利完成。

4、責任意識進一步加強。

通過學習實踐科學發展觀活動，責任意識得到了進一步加強，內審工作是學校工作不可或缺的重要組成部分，我們應該清醒地認識到：我們必須要轉變審計理念，要有較強的責任意識，要在學校各項經濟工作中，主動發揮服務與監督并重的保障作用，在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的服務和咨詢，通過開展“參與式”的內部審計，體現科學發展觀“以人為本”的重要思想，充分發揮內審工作“免疫”功能的作用，促進學校的黨風廉政建設。在審計工作中堅持內審工作規定的獨立、客觀、公正的要求，重視審計結果的落實，并通過后續審計的方式，督促他們盡快改正，使審計意見和建議落到實處。

三、今后內審工作的努力方向

1、進一步解放思想，堅持理論學習不放松

正確的理論是指導一切工作的明燈，科學發展觀是指導我國今后一段時間發展的重要理論，也是指導各項工作的理論武器。今后我們將繼續堅持學習實踐科學發展觀，更加深刻地領會其深奧的科學內涵，進一步解放思想，并且做到貫徹落實的方法措施得力，以正確的理論來指導我們的審計工作，把我校的審計工作做得更扎實。

2、強化咨詢服務職能，堅持為學校中心工作服務不放松

學校內審工作必須始終圍繞學校教學科研兩個中心不放松，牢固樹立為教學科研服務的意識，在發揮“預防、診斷、治療”相結合的“免疫”功能的基礎上，發揮服務與監督并重的保障作用，強調在審計過程中要為被審計部門、被審計人員提供必要的咨詢服務，以便確保學校各項規章制度的有效執行，確保學校教學科研任務的順利完成，保障學校各項經濟活動正常有序的進行，確保學校資金的安全完整。

3、構建內審工作新模式，堅持改革創新不放松

任何一項工作必須隨著其環境、任務的變化而變化，學校內審工作也不例外。隨著學校事業的發展，審計模式必須要改革創新，審計人員必須要改變觀念，審計手段和方法必須要現代化。今后我們將通過建立審計監督常規機制，科學配置審計人員，通過信息化的手段提升審計效率和

質量，切實把握“突出重點”的方針等途徑，構建內審工作新模式，以便適應新形勢、新情況下的學校內審工作，只有這樣，才能把學校內審工作做得更好，才能真正發揮學校內審工作服務監督的作用。

篇9

關鍵詞:審計;制度經濟學;產權經濟學;技術經濟學

中國分類號:F239

文獻標識碼:A

一、審計理論的制度經濟學基礎分析

制度經濟學產生于19世紀末20世紀初的美國,它以經濟制度的產生、發展及其作用作為主要研究對象,它將人和組織放在種種制度約束之下加以考慮。制度經濟學特別強調規則和規范認為在所有的約束之中,制度是最為緊要的。其中契約經濟學是制度經濟學的重要組成部分。

契約經濟學在審計中的體現有以下幾方面:

1　從委托-理論方面來看:

契約經濟學研究的范圍包括受委托經濟責任,是將委托-關系作為一個整體加以研究。依據經濟學中的“理性人”假設,委托人和人都是最大效用的追求者,而各自利益目標的不一致,導致了行為上的偏差。也就是說,委托人要面臨一個共同的問題就是成本。因為人不僅有自己的利益,且其利益通常與委托人利益不一致,使得委托人須“通過人進行適當激勵,以及通過承擔用以約束人越軌活動的監督費用”來“使其利益朝著自身利益的方向努力”。外部監督則是能夠降低成本、維系關系的有效手段。監督正是體現了審計最根本的思想,成為審計最基本的職能。

2　從審計制度建設方面來看:

從本質上講,審計制度作為一種獨立經濟控制的同時,也是一種特定的契約安排,是對審計關系相關各方權利、責任、利益及基本行為規范的約定。因此,從這種意義上來說,契約經濟學就成為了審計制度建設的理論依據。我們可以分別從以下三個方面來理解契約經濟學在審計中體現。

首先,從契約經濟學本質角度來理解審計的獨立性,可以看到,審計只有保持客觀公正,才有可能被委托-相關各方所接受;其次,從契約經濟學中的契約費用與成本角度來分析審計制度合理化,可以看到,只有設計合理的激勵制度以及適當增加激勵成本的情況下,才能在某種程度上來有效降低審計監督的成本。最后,從契約經濟學原理來看,審計質量控制機制的基礎是信息披露。審計收費、審計規范、重大審計決策、審計質量檢查結果等,都應該在適當的范圍內予以公開。

因此,現代的契約理論研究的成果,豐富了審計理論基礎的內容,使我們可以更科學地認識審計發展的規律,更全面和客觀地考慮我國審計制度的建設問題。

二、審計理論的產權經濟學基礎分析

產權經濟學,又稱產權理論,是60年代以后流行于西方的新制度經濟學的一個流派,它主要研究在一定制度框架下產權的界定以及社會制度和經濟秩序(包括企業制度、市場機制和政府干預)運行中的交易費用如何對稀缺的社會資源配置產生影響的問題。

現代產權經濟學向審計領域的延伸促進了現代審計的進一步發展。具體體現如下:

1　從審計基礎來看,審計是隨著受托經濟責任關系的存在與擴展而產生與發展起來的,所以審計產生與發展有深厚的產權經濟的基礎。因此,可以說受托經濟責任學說是現代審計理論與實務發展及變更的產權理論基礎。

2　從審計的本質來看,審計實際上是以協調財產所有者與財產受托管理者間內在的利益沖突關系的一種外在社會保險機制,它既要保護委托者的利益,又要體現財產經營人的利益,按產權經濟學的觀點則是滿足不同產權主體的平等要求,審計理論就是在這種矛盾中不斷發展、完善起來的。

3　從審計的發展來看,不同時期有不同的產權制度。這種產權制度有可能影響著同時期的經濟制度及其所體現的經濟責任關系。經濟運行機制與產權制度之間有著嚴格的邏輯對應關系。而審計在監督與評價經濟的運行的同時,它所鑒定、揭示的經濟信息同樣反映該時期的產權關系現狀。也就是說,單一的產權關系往往只需要簡單的審計監督,而多元的產權結構則需要較為嚴謹與完善的審計制度來支持。隨著產權關系的變化及產權結構的變革,審計理論及其實踐必定會向更深層次的領域發展,其表現之一便是現代審計的產權博弈理論。從某種意義上說,審計的產生本身就是產權博弈的結果和進一步博弈的工具。因此,現代審計理論中不斷體現著產權經濟學的內容。也就是說產權經濟學也在很大程度上豐富了審計理論基礎的內容,開闊了我們對審計理論研究的視野。

三、審計理論的技術經濟學基礎分析

在1930年,由格來梯教授編寫的《工程經濟原理》初步建立技術經濟學科的體系。技術經濟學是自然科學與社會科學相交叉、技術科學與經濟科學相交叉的邊緣科學,是經濟應用科學。其有廣義與狹義之分。所謂廣義技術經濟學,是指在社會再生產過程中,根據特定的政治、經濟、技術、資源等具體條件,研究技術與經濟的相互關系及其發展規律尋求技術與經濟的最佳組合,以保證所采取的技術政策、技術方案、技術措施獲得最大經濟效益的一門應用經濟學。

審計技術方法中的技術經濟分析方法的應用充分體現了技術經濟學的原理。審計中的技術分析方法,是指對于不同技術方案的經濟效果進行計算、分析、評價,并在多種備選方案中選擇最優方案的分析技術,簡言之,就是從經濟的角度,對方案進行比較為最佳決策提供依據。為實現某一特定目標,都必須采用一定的技術,而采用任何技術都會消耗人力、物力和財力,需要花費代價,但不管怎樣這種代價應該是適宜的。也就是說要求在采用技術的同時考慮其經濟效果。如果脫離了經濟效果,某項技術是好是壞,是先進還是落后,都難以準確衡量。

因此,在經濟效益審計中,需要運用技術分析方法對被審計單位的有關活動進行評價,從而提出使效果最佳的各種改進建議。這些均體現了技術經濟學的基本原理,為審計提供了具體的方法論基礎,并且極大豐富了審計理論的基礎。

參考文獻:

1　傅殷才,制度經濟學派,武漢:武漢出版社,2003

2　埃瑞克?G?菲博頓,新制度經濟學,孫經緯譯,上海:上海財經大學出版社,1998,5

3　馮均科,中國審計體系研究,西安:陜西人民出版社,1998,315

篇10

關鍵詞：審計判斷 框架效應 不確定性 優化 風險

引言

1979年卡尼曼（Kahneman）與特維斯基（Tversky）合作并提出了著名的前景理論（Prospect Theory），揭示了人們在不確定條件下進行判斷和決策的真實模式。前景理論有三個基本原理：大多數人在面臨獲得時是風險規避的，大多人在面臨損失時是風險偏愛的；人們對損失比對獲得更敏感。前景理論揭示了人們為了避免損失，而情愿非理性地冒著比實現收益大得多的風險。前景理論為現實中面臨風險和不確定性的人們如何做決策提供了一種框架。研究發現，受益時人們選擇風險較小的方案，而受損時人們選擇風險較大的方案，這種因決策環境的變換而導致行為主體對同一問題選擇偏好的改變所示范的效應被稱為框架效應。

理論背景與文獻回顧

（一）理論背景

1979年卡尼曼（Kahneman）與特維斯基（Tversky）合作并提出了著名的前景理論（Prospect Theory）用以替代期望效用理論，揭示了人們在不確定條件下進行判斷和決策的真實模式。前景理論是描述性范式的一個決策模型，它假設風險決策過程分為編輯和評價兩個階段。在編輯階段，個體憑借“框架”（frame）、參照點（reference point）等采集和處理信息。在評價階段，依賴價值函數（value function）和權重函數（weighting function）對信息予以判斷。價值函數是經驗型的，它有兩個特征：一是不對稱，呈現S形。受益區呈現凸形，表明風險厭惡；損失區呈現凹形，表明風險追求；二是不同斜率，同樣損失的效用大于同樣受益的效用。受益區平坦，損失區陡峭；在參考點處變化最大，如圖1所示。

卡尼曼（Kahneman）和特維斯基（Tversky）的前景理論有三個基本原理：一是大多數人在面臨獲得時是風險規避的；二是大多數人在面臨損失時是風險偏愛的；三是人們對損失比對獲得更敏感。因此，人們在面臨獲得時往往是小心翼翼，不愿冒風險；而在面對失去時會很不甘心，容易冒險。人們對損失和獲得的敏感程度是不同的，損失時的痛苦感要大大超過獲得時的快樂感。前景理論為解釋框架效應提供了主要理論框架：對受益和受損進行中立的描述；可能的結果被定義為受益或受損；通過S狀價值函數描述人們的選擇。

（二）文獻回顧

有關框架效應最早是由Kahneman和Tversky（1984）和Tversky和 Kahneman（1981，1986）提出的，暗示決策有可能受語言的描述方式的影響。也就是說，對環境的判斷認知是可以通過問題的語言描述方式來影響的，進而可能影響到最終判斷或決策。研究發現，受益時人們選擇風險較小的方案，而受損時人們選擇風險較大的方案，這種因決策環境的變換而導致行為主體對同一問題選擇偏好的改變所示范的效應被稱為框架效應。

心理學家對框架效應及其產生的理論背景進行了深入的研究，取得了許多有價值的發現。Tversky和Kahneman（1981）借助“亞洲疾病問題”向人們顯示了決策者的風險偏愛依賴于選項被如何描述，即框架。亞洲疾病問題是框架效應的典型案例，其中決策者被要求在生還（正面框架）或者死去（負面框架）的情境下，對一個確定選項和一個概率（風險）選項進行選擇。然而，Tversky和Kahneman實驗研究發現：用正面框架（生還）和負面框架（死去）敘述相同的問題，人們選擇的結果卻大相徑庭。結果顯示正面框架下多數人（72%）選擇保守方案，負面框架下多數人（78%）選擇冒險方案。即人們在正面框架下表現出受益時偏愛規避風險；負面框架下表現出受損時偏愛追求風險。以上受益時偏好保守而受損時偏好冒險的抉擇行為打破了“不變性原則”，即對一抉擇問題做相等的闡述應該引出相同的偏愛順序。

在審計領域，尤其是在審計師的職業判斷方面，國外很多學者對審計判斷決策中的框架效應進行了深入的實驗驗證。這方面的研究從Tshton（1974）的“一個內部控制判斷的實驗研究”就開始了，以往的研究基本是從“優化”的角度描述內部控制系統。但是，內部控制系統同樣也可以從“風險”的角度進行描述。McNeil和Pauker（1982）等人發現，并非只有外行非專業人員會有框架效應，即使專業人員也很容易受框架效應的影響。

Kida（1984）以持續經營審計判斷為實驗任務，采用實驗研究的方法，對審計師在持續經營審計判斷中是否存在框架效應進行了檢驗。Kida將被試的審計師分為兩組，首先給兩組被試審計師提供完全一致的公司相關資料。然后要求其中一組被試審計師預測該公司持續經營（正面框架）的可能性。要求另一組被試審計師預測該公司經營失敗（負面框架）的可能性。實驗結果顯示兩組審計師的判斷結果差異不大，因此，Kida認為在持續經營審計判斷中不存在“框架效應”。Trotman和Sng（1989）在Kida的研究基礎上，進一步對持續經營審計判斷研究發現，當公司經營條件良好時，持續經營審計判斷中的框架效應顯著，當公司經營條件惡劣時，持續經營審計判斷中的框架效應并不顯著。

除了持續經營審計判斷，有學者以其他審計判斷案例為實驗任務，對審計判斷中的框架效應進行了檢驗，發現其他審計判斷中也存在框架效應。Emby（1994）采用實驗研究的方法，對審計師在進行實質性測試決策時是否會受到內部控制系統框架效應的影響進行了檢驗。研究發現審計師在進行實質性測試決策時會受到內部控制系統框架效應的影響。實驗首先要求審計師在閱讀了公司的基本介紹和庫存內部控制基本信息后，對庫存系統的實質性測試的數量做出一個初步決策。然后在考慮了庫存內部控制系統中7項特定的附加信息后，審計人員被要求對庫存內部控制系統做出判斷，并且對實質性測試數量決策做出修正。實驗結果顯示：在“風險”框架與“優化”框架下，審計師在實質性測試的數量選擇上具有顯著的差異，在“風險”框架下，審計師選擇進行實質性測試的數量顯著多于“優化”框架。并且，那些在實驗中處于“風險”框架中的審計師平均更傾向于對實質性測試的決策進行修正。

上述在審計領域中的研究成果多數支持了框架效應理論和前景理論的預測。在審計職業判斷中，容易受框架效應的影響。但是，上述研究成果主要是以美國的環境及人員為基礎形成的，在我國，關于審計判斷方面的研究起步較晚，大多數只是一些規范性的研究成果。張繼勛（2002）對審計判斷進行了界定，認為審計判斷是審計人員根據其專業知識和經驗，通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇。張繼勛、劉成立和楊明增（2006）對審計判斷質量進行了實驗檢驗。楊明增、張繼勛（2007）和張繼勛、楊明增（2008）以我國的注冊會計師審計為背景，采用實驗研究的方法，對我國注冊會計師審計判斷中的錨定效應和代表性啟發法下的偏誤進行了研究。上述研究均未涉及框架效應問題。楊曉磊、代文娟（2009）簡單介紹了框架效應對審計判斷的影響。張繼勛和陳穎（2009）在激勵因素對審計判斷影響的研究綜述中僅就預期復核意見、訴訟風險兩個負向激勵因素和經濟因素這一正向激勵因素對審計判斷影響的研究加以梳理，尚未涉及框架效應因素。

國內研究的局限性及未來研究展望

（一）局限性

通過國內外研究文獻的回顧，筆者發現國內對審計判斷的研究起步較晚，將框架效應引入審計判斷領域進行研究剛剛起步。截至撰稿時，筆者僅發現楊曉磊、代文娟（2009）簡單介紹了框架效應對審計判斷的影響。造成這種現狀的原因很多，筆者認為在國內開展審計判斷領域的框架效應研究主要面臨以下兩點局限：

1.研究方法。任何研究課題都要有與之相匹配的研究方法，審計判斷領域的框架效應研究也不例外。參照國外研究成果，國外學者圍繞該課題大都選用了實驗研究法。而實驗研究方法有別于經驗研究，經驗研究的數據來自經驗、統計資料或報刊雜志。研究者可以通過相應的數據庫獲得經驗數據。而實驗研究的數據來自于學者設計的實驗，數據的獲得過程比經驗研究難，特別是關于審計判斷的實驗研究。由于審計判斷的主體是審計師，相對于其他研究領域可以以MBA或在校大學生作為被試對象而言。難度大幅度增加。

2.研究設計。實驗研究在國外已經發展非常成熟，國內學者進行實驗研究大多參考國外的研究成果。但是由于文化情景的差異、東西方人思維方式以及教育背景和程度的不同。容易使最終的實驗結果與國外的研究結論相差甚遠。因此。在國內的實驗研究設計中，須充分考慮中國的文化情景、中國人的思維模式以及教育背景和程度的差異，只有在研究設計中充分考慮到這些因素，其研究結論才符合中國的實際。

（二）未來研究展望

由于框架效應的影響在不同的文化情景下各不相同，研究跨文化情景下框架效應的影響很有意義。國外學者已經對審計判斷領域的框架效應進行了較為深入的研究。但是，國內很少有學者將框架效應引入審計判斷領域進行深入研究。因此，在未來研究中，筆者將嘗試利用實驗研究方法檢驗在中國情景下，框架效應對審計判斷的影響以及影響是否顯著，是否受其他因素影響，并探尋背后的真實原因。

參考文獻：

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6.張繼勛.審計判斷研究[M].東北財經大學出版社，2002

7.張繼勛，劉成立，楊明增.中國審計判斷質量的實驗研究[J].南開管理評論，2006（6）

8.楊明增，張繼勛.審計判斷中的錨定效應研究[J].審計研究，2007（4）

9.張繼勛，楊明增.審計判斷中代表性啟發法下的偏誤研究[J].會計研究，2008（1）