銀行董事履職報(bào)告范文

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篇1

引資引智與規(guī)范治理

國(guó)際金融公司于2002年入股南京銀行后,在激活并提高南京銀行公司治理水平上發(fā)揮了重要的先導(dǎo)作用。當(dāng)時(shí),國(guó)際金融公司的股份為15%,南京銀行也成為當(dāng)時(shí)外資占比最高的國(guó)內(nèi)銀行。

國(guó)際金融公司提倡“好的公司應(yīng)該有好的董事會(huì)”的理念,強(qiáng)化了南京銀行的內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)和發(fā)展規(guī)劃的建設(shè),同時(shí)完善了內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)。可以說(shuō),通過(guò)“引資引智”,南京銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到了完善公司治理機(jī)制的重要性,并根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r切實(shí)予以加強(qiáng)。

南京銀行是啟動(dòng)IPO較早的城市商業(yè)銀行,要想成功發(fā)行上市,最重要的一條是治理要規(guī)范。這一時(shí)期,南京銀行董事會(huì)切實(shí)將完善公司治理建設(shè)列為工作的重中之重,公司治理水平有了質(zhì)的突破。

此外,這段時(shí)期,南京銀行還引進(jìn)了戰(zhàn)略投資者法國(guó)巴黎銀行,發(fā)行了次級(jí)債券,可以說(shuō),南京銀行的公司治理較好地體現(xiàn)了職責(zé)明確、分權(quán)制衡、規(guī)范運(yùn)作、科學(xué)合理的公司治理要求。

2007年上市后,公司治理也開(kāi)始由形備到神似的變化。

在建立激勵(lì)約束機(jī)制上,按照財(cái)政部的要求和銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》,修訂了《高級(jí)管理人員考評(píng)和薪酬激勵(lì)管理辦法》,增加了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的考核和部分薪酬延期支付制度,使考核更加全面、科學(xué)、有效。在具體考核上,則實(shí)行民主測(cè)評(píng)、董事考評(píng)以及監(jiān)事會(huì)綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式,實(shí)現(xiàn)對(duì)高級(jí)管理人員履職的科學(xué)考評(píng),較好地做到了個(gè)人業(yè)績(jī)與公司可持續(xù)發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。

提高公司治理水平在于細(xì)節(jié)

規(guī)范與完善內(nèi)控程序。主要表現(xiàn)在有較為全面的制度和程序,而且不折不扣地執(zhí)行。比如,在董事的提名上,董事會(huì)對(duì)董事人選的原則是用能人,而不是“花瓶”,這點(diǎn)在獨(dú)立董事的提名程序中體現(xiàn)得特別明顯。董事會(huì)提名及薪酬委員會(huì)有搜尋、初審獨(dú)立董事人選的工作職責(zé)。該委員會(huì)按照任職條件的規(guī)定,嚴(yán)格對(duì)獨(dú)立董事候選人進(jìn)行形式和實(shí)質(zhì)審核。形式上的審核主要是對(duì)提供資料的完整性和真實(shí)性進(jìn)行審查;而實(shí)質(zhì)審核非常重要,主要是通過(guò)多方渠道對(duì)其履職的能力和品行進(jìn)行深入了解,力求能夠體現(xiàn)“專業(yè)和專注”的履職要求,而且初審的原則是“不求名氣,只求合適”,以真正提高南京銀行的公司治理水平為目標(biāo)。

注重董事會(huì)軟環(huán)境建設(shè)。一般來(lái)說(shuō),董事會(huì)只關(guān)注議案的表決情況和決策的效率,而不太關(guān)心董事提出的各式各樣與公司治理緊密相關(guān)的問(wèn)題。但南京銀行董事會(huì)認(rèn)為,公司治理的不斷提高就是在于細(xì)節(jié),所以對(duì)董事無(wú)論是在各類會(huì)議中、實(shí)地調(diào)研中還是與經(jīng)營(yíng)層溝通中提出的好的建議和方法,都及時(shí)歸總并強(qiáng)化落實(shí),具體到相關(guān)責(zé)任人和完成時(shí)間,并定期在董事會(huì)上進(jìn)行反饋,使董事感到自己的建議得到了尊重和重視。比如:針對(duì)今年上半年南京銀行一位外籍董事提出的注重同業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、表外資產(chǎn)中的理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的建議,董事會(huì)立即讓經(jīng)營(yíng)層予以調(diào)查落實(shí),經(jīng)營(yíng)層迅速展開(kāi)專項(xiàng)管理工作,并及時(shí)向董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行了詳細(xì)的書(shū)面報(bào)告,并在下次董事會(huì)會(huì)議上向全體董事會(huì)成員做了通報(bào)。正是這些點(diǎn)點(diǎn)滴滴的良性循環(huán),在潛移默化中提升了公司治理水平,也提高了董事履職的主動(dòng)性和積極性。

創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控舉措。在風(fēng)險(xiǎn)管理上,南京銀行先后制定并完善了七大風(fēng)險(xiǎn)管理政策和相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序、流程。尤其是今年,南京銀行認(rèn)真執(zhí)行“三辦法一指引”,積極進(jìn)行地方政府融資平臺(tái)貸款的“解包還原”,嚴(yán)格房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理,有效開(kāi)展“內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng),提升了公司治理效果。同時(shí),完善了風(fēng)險(xiǎn)條線的組織架構(gòu),設(shè)立了經(jīng)營(yíng)層內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部、授信審批部、資產(chǎn)保全部,理順了風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)機(jī)制;按照銀監(jiān)會(huì)的“六項(xiàng)機(jī)制”要求,建立了小企業(yè)金融部,并按照“兩個(gè)不低于”強(qiáng)化了對(duì)小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理;建立了金融市場(chǎng)部、會(huì)計(jì)結(jié)算部和營(yíng)運(yùn)管理部,強(qiáng)化了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。

在發(fā)展戰(zhàn)略上,南京銀行建立了三年發(fā)展規(guī)劃,科學(xué)指導(dǎo)全行的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并按照自身實(shí)際狀況建立了發(fā)展規(guī)劃年度回溯評(píng)價(jià)機(jī)制,提高了發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行的合理性和可行性,保證了南京銀行的可持續(xù)發(fā)展。

在資本管理方面,南京銀行制定了《資本管理辦法》、《資本充足率管理辦法》和《三年資本規(guī)劃》,強(qiáng)化了對(duì)資本的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)補(bǔ)充等方面的管理,逐步在資產(chǎn)負(fù)債配比、經(jīng)濟(jì)資本考核和小企業(yè)專營(yíng)等方面加以運(yùn)用,同時(shí),通過(guò)對(duì)年度投資參股計(jì)劃和分支機(jī)構(gòu)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行資本量化分析,保證了對(duì)資本實(shí)行長(zhǎng)效管理。

做好董事會(huì)履職評(píng)價(jià)。確切地說(shuō),南京銀行2007年上市后,董事會(huì)開(kāi)始實(shí)行每年度的董事會(huì)履職自評(píng)價(jià)報(bào)告制度,報(bào)告著重在公司治理、發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、金融創(chuàng)新、審計(jì)監(jiān)督等方面按照自身實(shí)際情況,實(shí)事求是地進(jìn)行自評(píng)價(jià)。南京銀行董事會(huì)在自評(píng)價(jià)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)自己的風(fēng)險(xiǎn)量化管理工作存在缺陷,就及時(shí)科學(xué)地制定了《風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系建設(shè)規(guī)劃》,并于每年初制定年度的風(fēng)險(xiǎn)限額,將風(fēng)險(xiǎn)量化管理嵌入到日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去。在完善內(nèi)部控制體系中,雖然較早建立了《內(nèi)部控制體系框架與要求》制度,制定了很多的內(nèi)部控制制度,但內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何,董事會(huì)難以詳細(xì)完整地了解。2007年底,董事會(huì)要求經(jīng)營(yíng)層報(bào)告內(nèi)部控制年度開(kāi)展情況,并出具年度內(nèi)部控制自評(píng)估報(bào)告,可以說(shuō),這項(xiàng)機(jī)制的形成,使董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的整體情況和突出問(wèn)題有了把握,為制定正確的整改措施打下了基礎(chǔ)。

篇2

（北京農(nóng)商業(yè)銀行 北京 100020）

摘要：作為涉及公眾利益的特殊金融機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行對(duì)其內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)的有效性具有特殊要求。監(jiān)事會(huì)作為內(nèi)部公司治理的重要組成部分，能否有效地履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)于確保商業(yè)銀行合規(guī)運(yùn)營(yíng)、穩(wěn)健發(fā)展，維護(hù)好股東、廣大存款人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益具有重要作用。本文以23家不同規(guī)模的商業(yè)銀行為分析樣本，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析的方法，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了設(shè)計(jì)，并提出了提升商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)履職有效性的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞 ：商業(yè)銀行；監(jiān)事會(huì)；運(yùn)行評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：F830.33文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）01-0097-03

作為商業(yè)銀行公司治理體系中的重要組成部分，監(jiān)事會(huì)的作用日益凸顯，也受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者、社會(huì)公眾的高度關(guān)注，如何對(duì)監(jiān)事會(huì)的履職效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于改進(jìn)商業(yè)銀行公司治理有效性具有重要意義。本文在對(duì)23家不同規(guī)模商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合監(jiān)管要求及商業(yè)銀行公司治理實(shí)際，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了構(gòu)建，并提出了提升商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)履職有效性的改進(jìn)建議。

一、樣本選擇與研究方法

（一）樣本選擇

為了使構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系能更客觀、科學(xué)的反映整體情況，本文選取了包括工商銀行、建設(shè)銀行、交通銀行等五大國(guó)有商業(yè)銀行，民生銀行、招商銀行等全國(guó)性股份制銀行，以及北京銀行、南京銀行、寧波銀行等城市商業(yè)銀行，重慶農(nóng)商銀行、上海農(nóng)商銀行等農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)的23家不同規(guī)模的商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)為研究樣本。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，截止2013年末，樣本機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)規(guī)模與凈利潤(rùn)分別占研究對(duì)象總體的81.68%和82.03%，研究結(jié)果能夠較好的反映總體情況。

（二）研究假設(shè)

監(jiān)事會(huì)履職受到各種因素影響，為了便于定量研究，假設(shè)監(jiān)事會(huì)下設(shè)委員會(huì)的數(shù)量、外部監(jiān)事專業(yè)背景、會(huì)議次數(shù)、履職覆蓋面、監(jiān)督檢查次數(shù)等指標(biāo)與監(jiān)事會(huì)運(yùn)行效率具有正相關(guān)關(guān)系，即上述指標(biāo)值越大，監(jiān)事會(huì)運(yùn)行的效率越高。

（三）研究方法

為了將影響監(jiān)事會(huì)運(yùn)行效率的多種因素歸集為幾個(gè)主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，本文采用了多元統(tǒng)計(jì)分析方法中的 FA-PCA 綜合評(píng)價(jià)模型來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。FA-PCA 綜合評(píng)價(jià)模型是基于因子分析的指標(biāo)分類優(yōu)勢(shì)和主成分分析對(duì)第一主成分的排序優(yōu)勢(shì)構(gòu)建的，具體操作過(guò)程為：首先用因子分析對(duì)原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類并自然賦權(quán)，即以因子分析配合旋轉(zhuǎn)（一般采用 Varimax，方差極大化旋轉(zhuǎn)）最終確定指標(biāo)的分組。這樣將原來(lái)的多個(gè)指標(biāo)劃分為幾個(gè)“高度相關(guān)指標(biāo)組”，每一個(gè)指標(biāo)組對(duì)應(yīng)一個(gè)因子，并且組內(nèi)指標(biāo)相關(guān)度很高，組間指標(biāo)相關(guān)性較弱。同時(shí)按每個(gè)因子的方差貢獻(xiàn)率占所選因子的總方差貢獻(xiàn)率的比重作為該指標(biāo)組對(duì)應(yīng)的權(quán)重，形成自然賦權(quán)；其次用主成分分析結(jié)合數(shù)據(jù)對(duì)各指標(biāo)組求其對(duì)應(yīng)的第一主成分值，即從各指標(biāo)組數(shù)據(jù)的相關(guān)矩陣出發(fā)，求得研究對(duì)象對(duì)應(yīng)于這一指標(biāo)組的第一主成分得分，最終的計(jì)算結(jié)果是對(duì)每個(gè)指標(biāo)組可求得每個(gè)研究對(duì)象的第一主成分值；最后結(jié)合因子分析提供的每個(gè)因子的自然賦權(quán)構(gòu)建綜合評(píng)價(jià)函數(shù)，將由主成分分析提供的每個(gè)研究對(duì)象的每個(gè)指標(biāo)組第一主成分的得分帶入綜合評(píng)價(jià)函數(shù)，對(duì)每個(gè)研究對(duì)象進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

二、實(shí)證分析

（一）變量的選取

由于數(shù)據(jù)來(lái)源主要為各家商業(yè)銀行2011-2013年年度報(bào)告，為了使數(shù)據(jù)滿足實(shí)證分析要求，數(shù)據(jù)選取在保證截面數(shù)據(jù)量的同時(shí)，增加了時(shí)間序列數(shù)據(jù)的選取。同時(shí)，結(jié)合信息的可獲性，選取以下指標(biāo)作為統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。

（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)

FA-PCA 綜合評(píng)價(jià)模型對(duì)數(shù)據(jù)的適用性有相關(guān)要求，本文采用KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）方法對(duì)統(tǒng)計(jì)量進(jìn)行適用性檢驗(yàn)，經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)，結(jié)果見(jiàn)表1，KMO檢驗(yàn)值為0.645，較為適合做因子分析。

（三）方差分析及因子提取

以23×14階矩陣為分析樣本，借助spss統(tǒng)計(jì)軟件中的FACTOR過(guò)程，可得到相關(guān)系數(shù)矩陣的特征值及貢獻(xiàn)率、初始因子載荷矩陣。為了更清楚地分析所選指標(biāo)與各公共因子之間的相互關(guān)系及對(duì)公共因子命名，對(duì)初始因子載荷矩陣進(jìn)行方差極大化正交旋轉(zhuǎn)，得到旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣（見(jiàn)表2）

（四）主成分因子命名。

由旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣將選取的 14個(gè)初始指標(biāo)按照各自在每個(gè)公共因子上的載荷大小歸類，并根據(jù)每個(gè)公共因子內(nèi)多數(shù)指標(biāo)代表的意義對(duì)其進(jìn)行命名，分析出現(xiàn)階段評(píng)價(jià)監(jiān)事會(huì)運(yùn)行的5個(gè)主要指標(biāo)（見(jiàn)表3）。包括：勤勉履職因子，主要評(píng)價(jià)監(jiān)事會(huì)審議議案、履行監(jiān)督職責(zé)的勤勉程度，該指標(biāo)是評(píng)價(jià)監(jiān)事會(huì)履職是否有效的首要標(biāo)志。監(jiān)督方法因子，主要評(píng)價(jià)監(jiān)事會(huì)履職方法的多樣性，采用的履職方式越豐富，運(yùn)行的效率越高。外部監(jiān)事履職能力因子，在職工監(jiān)事與股東監(jiān)事作用發(fā)揮不夠的情況下，外部監(jiān)事與公司不存在影響其獨(dú)立判斷的因素，其數(shù)量、專業(yè)背景以及對(duì)任職委員會(huì)工作的推動(dòng)力度，對(duì)監(jiān)事會(huì)整體的履職有效性具有重大影響。專門(mén)委員會(huì)運(yùn)行效率因子，作為監(jiān)事會(huì)履職的組織載體，委員會(huì)作用發(fā)揮的大小，決定著監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行效率。組織分工因子，下設(shè)更多的委員會(huì)，更為細(xì)化的工作分工，為監(jiān)事會(huì)有效運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的組織保障。

（五）結(jié)果分析

通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)運(yùn)行效率總得分與商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)情況進(jìn)行相關(guān)分析，發(fā)現(xiàn)相關(guān)性很弱，結(jié)合定性分析結(jié)果，目前監(jiān)事會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的提升作用仍舊不明顯，作為公司治理主體的監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用發(fā)揮還不夠。

從不同規(guī)模商業(yè)銀行總得分情況看（見(jiàn)表4），國(guó)有大型股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)在運(yùn)行效率上高于其他規(guī)模的商業(yè)銀行，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)的履職成效較全國(guó)性股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)相比，差距很小，甚至部分監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行效率高于全國(guó)性股份制商業(yè)銀行。由此表明，商業(yè)銀行的規(guī)模對(duì)監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行效率影響微弱。監(jiān)事會(huì)的履職狀況主要取決于該機(jī)構(gòu)公司治理意識(shí)的強(qiáng)弱與公司治理環(huán)境的優(yōu)劣。

從公共因子得分情況看，勤勉履職因子上，全國(guó)性股份制商業(yè)銀行平均得分較高，說(shuō)明全國(guó)性股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)在審議議案數(shù)量、組織開(kāi)展監(jiān)督檢查次數(shù)方面優(yōu)于其他機(jī)構(gòu)，這得益于股份制商業(yè)銀行股權(quán)多元化、受銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)雙重監(jiān)管、公司治理機(jī)制相對(duì)完善等因素。監(jiān)督方法因子上，國(guó)有大型商業(yè)銀行平均得分最高，這主要是由于國(guó)有大型商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)借助于強(qiáng)大而健全的信息科技系統(tǒng)，采用了非現(xiàn)場(chǎng)檢查、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)、監(jiān)督信息系統(tǒng)等多樣化的履職方式，有效提升了履職效率。外部監(jiān)事履職能力因子方面，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行平均得分較高。主要原因，一方面外部監(jiān)事人數(shù)占比為30%，而全國(guó)股份制商業(yè)銀行為23%，國(guó)有大型商業(yè)銀行為20%。另一方面，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行外部監(jiān)事中48%的具有企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，有利于監(jiān)督檢查工作。專門(mén)委員會(huì)運(yùn)行效率因子上，國(guó)有大型商業(yè)銀行平均得分高于其他規(guī)模商業(yè)銀行。從實(shí)際統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，國(guó)有大型商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)專門(mén)委員會(huì)每年平均召開(kāi)會(huì)議8次，高于其他規(guī)模商業(yè)銀行2-3次，履職覆蓋面為85%，也高于其他規(guī)模商業(yè)銀行。從組織分工因子看，城市及農(nóng)村商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)得分較高，這些銀行監(jiān)事會(huì)普遍設(shè)立了2個(gè)專門(mén)委員會(huì)，部分商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)設(shè)立了2個(gè)以上的專門(mén)委員會(huì)，如重慶農(nóng)商行設(shè)立了履職盡職監(jiān)督委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、內(nèi)控評(píng)審委員會(huì)等四個(gè)委員會(huì)，分工更加細(xì)化。

三、對(duì)策建議

經(jīng)過(guò)上述分析，商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)運(yùn)行效率受到情況主要受到勤勉履職程度、監(jiān)督方法、專門(mén)委員會(huì)運(yùn)行等因子影響。結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行公司治理實(shí)際，建議采用以下措施予以改進(jìn)。

（一）完善制度體系，夯實(shí)履職基礎(chǔ)

完善的制度體系是監(jiān)事會(huì)履職的基礎(chǔ)與保障，我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)制度體系構(gòu)成簡(jiǎn)單，實(shí)操性不強(qiáng)。各家銀行監(jiān)事會(huì)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的履職環(huán)境，制定完善工作制度，夯實(shí)履職制基礎(chǔ)。

（二）建立健全信息溝通機(jī)制，確保監(jiān)督知情權(quán)

一是要完善監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)、高級(jí)管理層信息溝通制度，規(guī)范信息報(bào)送的內(nèi)容、程序、時(shí)間，建立信息報(bào)送機(jī)制，增加監(jiān)督信息獲取量。二是制定有關(guān)信息收集、加工、處理、報(bào)送工作細(xì)則，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理信息處理規(guī)范化、適時(shí)化與持續(xù)化，確保監(jiān)事履職信息獲取質(zhì)量。三是定期向監(jiān)事報(bào)送經(jīng)營(yíng)管理信息，使監(jiān)事充分了解公司重大事項(xiàng)，為履職監(jiān)督職責(zé)提供信息支持。此外，要充分保障外部監(jiān)事的監(jiān)督知情權(quán)，充分發(fā)揮外部監(jiān)事的作用。

（三）做強(qiáng)下設(shè)機(jī)構(gòu)，提升委員會(huì)運(yùn)行效率

一是推行主任委員負(fù)責(zé)制與委員會(huì)秘書(shū)制，細(xì)化、明確主任委員工作內(nèi)容，強(qiáng)化委員會(huì)秘書(shū)工作協(xié)助職責(zé)，并加強(qiáng)監(jiān)事履職激勵(lì)約束機(jī)制，通過(guò)機(jī)制保運(yùn)行。二是充分發(fā)揮內(nèi)部委員業(yè)務(wù)強(qiáng)、情況熟的特點(diǎn)和外部委員經(jīng)驗(yàn)足、理論深的優(yōu)勢(shì)，提高委員工作參與度，依靠委員提效率。三是整合內(nèi)、外部監(jiān)督資源，加快監(jiān)督隊(duì)伍培育步伐，為委員會(huì)履職提供工作抓手與人員保障，借助外力上水平。四是建立健全監(jiān)事會(huì)專門(mén)委員會(huì)與董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)間的溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，及時(shí)了解情況，反饋問(wèn)題，強(qiáng)化溝通促合作。五是及時(shí)向委員會(huì)報(bào)送監(jiān)督信息，組織委員到基層巡視，確保委員會(huì)履職知情權(quán)。

（四）充實(shí)履職內(nèi)容，提升履職全面性

全面履職是保障監(jiān)事會(huì)履職效率的重要保障，針對(duì)目前商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)履職全面性不高的問(wèn)題，建議采取以下改進(jìn)措施：一是表內(nèi)授信業(yè)務(wù)檢查，要從授信管理制度執(zhí)行拓展到貸款風(fēng)險(xiǎn)分類、貸款集中度、關(guān)聯(lián)交易貸款、個(gè)人授信等；二是財(cái)務(wù)檢查，要從財(cái)務(wù)制度執(zhí)行檢查拓展到對(duì)營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用、減值準(zhǔn)備等財(cái)務(wù)管理情況的檢查；三是內(nèi)控制度檢查，要從信貸資產(chǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況拓展到非信貸資產(chǎn)內(nèi)控制度執(zhí)行情況；四是風(fēng)險(xiǎn)控制情況檢查，要從信貸風(fēng)險(xiǎn)控制拓展到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制情況；五是履職檢查，要從指標(biāo)完成、議事決策等定性檢查拓展到以指標(biāo)計(jì)算的定量評(píng)價(jià)。

（五）多策并舉，提升監(jiān)督專業(yè)水平

在監(jiān)督選題與重點(diǎn)把握上要“大處著眼，小處著手”，增強(qiáng)監(jiān)督目標(biāo)選擇的專業(yè)性與準(zhǔn)確性，避免選題不準(zhǔn)產(chǎn)生的監(jiān)督表面化；在監(jiān)督載體上，要充分利用內(nèi)審機(jī)構(gòu)及外部中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展監(jiān)督檢查，提升監(jiān)督檢查工作的專業(yè)化水平；在監(jiān)督方法上，將聽(tīng)取匯報(bào)與深入基層巡視調(diào)研相結(jié)合，通過(guò)尋找差距，發(fā)現(xiàn)深層次問(wèn)題，提升問(wèn)題挖掘的客觀性與專業(yè)性，避免意見(jiàn)建議缺乏針對(duì)性與可操作性；在監(jiān)督資源優(yōu)化上，要整合監(jiān)事、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、外部中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員等監(jiān)督資源，加快專業(yè)化監(jiān)督隊(duì)伍培育工作，為提升監(jiān)督專業(yè)化水平提供人力資源保障。

參考文獻(xiàn)：

篇3

我行新一屆董事會(huì)上任伊始，就著手制定公司《五年發(fā)展綱要》，描繪未來(lái)發(fā)展的“線路圖”，借此統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，為董事會(huì)及其專門(mén)委員會(huì)、獨(dú)立董事履行職能提供決策導(dǎo)向。新一屆董事會(huì)認(rèn)真回顧了本行十年發(fā)展歷程，研究分析了國(guó)際國(guó)內(nèi)金融發(fā)展趨勢(shì)，設(shè)立由獨(dú)立董事?tīng)款^的專門(mén)工作小組，研究制定了《中國(guó)民生銀行五年發(fā)展綱要》，確定了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段的總體目標(biāo)及其實(shí)施策略。在《中國(guó)民生銀行五年發(fā)展綱要》中，把優(yōu)化公司治理作為未來(lái)發(fā)展的重要目標(biāo)，明確指出“盡管目前民生銀行公司治理在國(guó)內(nèi)處于相對(duì)領(lǐng)先水平，但要想躋身國(guó)際合格競(jìng)爭(zhēng)者行列，實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型，民生銀行提升公司治理顯得非常必要”，未來(lái)要進(jìn)一步明晰“三會(huì)一層”的職責(zé)邊界，要強(qiáng)化董事會(huì)在銀行發(fā)展和公司治理中的核心作用，努力打造高效董事會(huì)，并通過(guò)做實(shí)做強(qiáng)董事會(huì)各專門(mén)委員會(huì)，提高專門(mén)委員會(huì)的專業(yè)水平，真正實(shí)現(xiàn)董事會(huì)在銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提高董事會(huì)的決策水平和決策效率。

在公司治理實(shí)踐中，我們注重制度創(chuàng)新，強(qiáng)化制度建設(shè)。近兩年我行先后制定或修訂了30多項(xiàng)公司治理制度，形成了一套比較完備的公司治理制度體系、運(yùn)作規(guī)范和工作流程，為構(gòu)建高效、透明、和諧的公司治理機(jī)制點(diǎn)定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。比如，重新修訂了《董事會(huì)議事規(guī)則》，進(jìn)一步明確了董事會(huì)議事方式、規(guī)范議事程序，并首創(chuàng)“董事會(huì)非決策性會(huì)議制度”，使董事會(huì)非決策性會(huì)議成為全體董事信息交流、溝通協(xié)調(diào)、達(dá)成共識(shí)的平臺(tái)。重新修訂六個(gè)《董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)工作細(xì)則》，細(xì)化了各個(gè)董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的職責(zé)和授權(quán)范圍，進(jìn)一步明確了董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的工作程序，使各委員會(huì)工作更具有可作操作性。

為加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，我們重新制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，完善了關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定，明確了關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)交易的審批管理程序、關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)、報(bào)告及其披露、法律責(zé)任等管理操作規(guī)程，使關(guān)聯(lián)交易管理工作透明化、公開(kāi)化。

為強(qiáng)化董事自律約束，促進(jìn)董事勤勉盡責(zé)，提高董事會(huì)及其專門(mén)委員會(huì)的工作水平，我行在業(yè)內(nèi)率先制定了《中國(guó)民生銀行董事履職盡責(zé)自律條例》。該條例明確了全體董事的義務(wù)，規(guī)定了基本職責(zé)、盡職要求、不當(dāng)行為及失職問(wèn)責(zé)，并增加了對(duì)董事履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與通報(bào)等內(nèi)容。

為強(qiáng)化高級(jí)管理人員的激勵(lì)約束機(jī)制，我們制定了《高級(jí)管理人員盡職考評(píng)試行辦法》及其實(shí)施細(xì)則，重新修訂了《高級(jí)管理人員薪酬制度》，設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)力評(píng)價(jià)指標(biāo)，明晰高級(jí)管理人員盡職考評(píng)的工作程序，保障了高管人員盡職考評(píng)工作的制度化、規(guī)范化、具體化。

在充分發(fā)揮董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)和獨(dú)立董事作用方面，我們制定了董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)工作計(jì)劃，明確工作目標(biāo)，特別需要提出的是，我行首創(chuàng)了獨(dú)立董事上班制度，強(qiáng)化獨(dú)立董事作用。依據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的一個(gè)重要目的在于發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，以強(qiáng)化董事會(huì)工作的有效性。但是，獨(dú)立董事一般為兼職董事，多為社會(huì)名流或?qū)＜遥ぷ鞣泵Γ茈y有時(shí)間和精力去履行董事義務(wù)，因此，獨(dú)立董事及以獨(dú)立董事為主席的專門(mén)委員會(huì)就很難有效地開(kāi)展工作。為解決這一矛盾，我行實(shí)施了獨(dú)立董事到行內(nèi)上班制度，規(guī)定獨(dú)立董事每月上班1-2天。我行為獨(dú)立董事安排專門(mén)辦公室和辦公設(shè)備，目前6名獨(dú)立董事均能夠按規(guī)定執(zhí)行上班制度。我行董事會(huì)下設(shè)6個(gè)專門(mén)委員會(huì)，其中5個(gè)專門(mén)委員會(huì)的主席由獨(dú)立董事出任，獨(dú)立董事上班制度將有利于推動(dòng)專門(mén)委員會(huì)工作的開(kāi)展。從實(shí)施情況看，獨(dú)立董事上班的主要工作是：研究所屬委員會(huì)的工作事項(xiàng)；研究并確定委員會(huì)提出的議案；聽(tīng)取管理層或總行部門(mén)的工作匯報(bào)；討論制定相關(guān)制度等。

要發(fā)揮董事會(huì)及其專門(mén)委員會(huì)的職能作用，應(yīng)有專門(mén)的辦事機(jī)構(gòu)提供支持與保障。去年，我們專設(shè)了董事會(huì)辦公室，將其與監(jiān)事會(huì)辦公室職能分離。董事會(huì)辦公室下設(shè)4個(gè)處室，即董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)工作秘書(shū)處、治理考評(píng)處、證券事務(wù)與投資者關(guān)系處和綜合管理處，并為專門(mén)委員會(huì)和獨(dú)立董事配備了工作秘書(shū)。此外，還組建了董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)辦公室，專門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略的研究策劃及組織實(shí)施。這些辦事機(jī)構(gòu)和工作人員主要工作是負(fù)責(zé)前期研究、收集信息、起草議案、會(huì)議安排、日常聯(lián)絡(luò)及相關(guān)決議的落實(shí)等。

實(shí)踐表明，影響董事會(huì)及專門(mén)委員會(huì)和獨(dú)立董事履行職能的一個(gè)重要因素是缺乏足夠的信息，信息不及時(shí)、不對(duì)稱，直接影響對(duì)議案的討論和決策，而保障信息傳遞暢通、信息溝通交流及時(shí)充分，有利于構(gòu)建高效、透明、和諧的公司治理機(jī)制。為此我行建立了多層次的信息溝通機(jī)制，搭建信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間的信息共享及溝通，比如我們逐步完善了經(jīng)營(yíng)管理層向董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)報(bào)告制度及重大事項(xiàng)報(bào)告制度；建立了董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)與總行相關(guān)部室工作對(duì)接聯(lián)系制度；定期編輯《董事會(huì)工作通訊》、《內(nèi)部參考》，及時(shí)反映董事會(huì)重大決策、中心工作及熱點(diǎn)問(wèn)題，從而促進(jìn)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層的溝通；專門(mén)委員會(huì)組織的內(nèi)部調(diào)研與座談；利用董事會(huì)非決策性會(huì)議平臺(tái)溝通交流觀點(diǎn)等。

篇4

在剛剛過(guò)去的2007年，中國(guó)民生銀行無(wú)論是在A股市場(chǎng)完成規(guī)模最大的一次定向募集、籌備設(shè)立“金融租賃股份有限公司”及基金公司、事業(yè)部制改革，還是入股陜國(guó)投、認(rèn)購(gòu)聯(lián)合銀行控股公司（美國(guó)）的股份，都成為媒體追逐的熱點(diǎn)。這些熱點(diǎn)，透露出中國(guó)民生銀行對(duì)未來(lái)的謀劃與布局、預(yù)示著中國(guó)民生銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力在不斷提升。

而這一系列頗受各方關(guān)注的動(dòng)作和舉措，則與中國(guó)民生銀行良好的公司治理機(jī)制有著密不可分的聯(lián)系。中國(guó)民生銀行的快速、穩(wěn)健發(fā)展，其中最關(guān)鍵的因素在于形成了有效的公司治理，責(zé)權(quán)利界定明確，科學(xué)地配置了公司的控制權(quán)，既保證了股東大會(huì)的最終控制權(quán)，也保證了董事會(huì)獨(dú)立決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理層的自主經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。這意味著中國(guó)民生銀行在發(fā)展方向及重大問(wèn)題決策方面，具備了理性的、科學(xué)的、有效的決策機(jī)制，為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障。

2008年1月23日，中國(guó)民生銀行2007年度業(yè)績(jī)預(yù)增公告。該公告稱：經(jīng)初步測(cè)算，預(yù)計(jì)2007年度凈利潤(rùn)較上年同期增長(zhǎng)60%以上。該公告還稱，2007年度業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的主要原因，是因?yàn)楣举Y產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)、利差擴(kuò)大、凈非利息收入增長(zhǎng)較快。民生銀行業(yè)績(jī)連續(xù)若干年的快速增長(zhǎng)，已表明民生銀行的快速發(fā)展絕非偶然。

追求公司治理結(jié)構(gòu)與國(guó)際接軌

中國(guó)民生銀行于1996年1月12日在北京正式成立，是中國(guó)內(nèi)地首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國(guó)性股份制商業(yè)銀行，被譽(yù)為“中國(guó)金融體制改革的試驗(yàn)田”。

中國(guó)民生銀行在成立之初，就明確了企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)要向國(guó)際先進(jìn)商業(yè)銀行看齊，嚴(yán)格規(guī)定了“三會(huì)”及高級(jí)管理層的職責(zé)劃分、解決了“一股獨(dú)大”的問(wèn)題，同時(shí)完善監(jiān)管，確保公司的穩(wěn)健發(fā)展。

首先，民生銀行通過(guò)完善的制度對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層之間的責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行了明確界定。股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，執(zhí)行股東大會(huì)的決議，決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，決定聘任或者解聘行長(zhǎng)；監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)銀行財(cái)務(wù)以及董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督；行長(zhǎng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理全面負(fù)責(zé)。

2003年，公司參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)制定并通過(guò)了《董事會(huì)議事規(guī)則》和《股東大會(huì)議事規(guī)則》兩個(gè)規(guī)定。按法定程序設(shè)立了董事會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)及關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)，進(jìn)一步完善了公司的分權(quán)制衡機(jī)制。2006年7月16日，民生銀行董事會(huì)換屆選舉完成之后，董事會(huì)設(shè)立了六個(gè)專門(mén)委員會(huì)，其中戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)分別成為獨(dú)立的專門(mén)委員會(huì)。

其次，民生銀行在籌建時(shí)期，就已將“一股獨(dú)大”的問(wèn)題提上日程。在組建過(guò)程中，積極推進(jìn)股權(quán)多元化，最大股東股權(quán)僅占7%多一點(diǎn)，且無(wú)控股股東。此外，民生銀行嚴(yán)格規(guī)定銀行與大股東之間在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)5個(gè)方面完全獨(dú)立，從而有效地保證了銀行的自主經(jīng)營(yíng)。民生銀行多元化、清晰的股權(quán)結(jié)構(gòu)和運(yùn)行規(guī)范，確保了所有股東享有平等的地位并能夠充分行使自己的權(quán)利。

與此同時(shí)，中國(guó)民生銀行還出臺(tái)了《關(guān)于股東貸款問(wèn)題的意見(jiàn)》及嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)交易的若干規(guī)定，規(guī)定股東貸款無(wú)優(yōu)惠權(quán)，同樣必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立評(píng)審專家的嚴(yán)格評(píng)審，這也促使民生銀行成為一家更為透明的銀行。

第三，完善監(jiān)管，增加企業(yè)透明度。民生銀行成立伊始，就聘請(qǐng)了世界著名的普華永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司和普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所做外部審核，增強(qiáng)公司的透明度，同時(shí)在信息披露方面與國(guó)際接軌。

應(yīng)該說(shuō)，2000年民生銀行在A股上市的舉措，成為推動(dòng)其公司治理更加健康運(yùn)行與發(fā)展的重大契機(jī)。2000年，證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1至6號(hào)正式公布，對(duì)金融企業(yè)發(fā)行上市過(guò)程中的信息披露進(jìn)行了全面規(guī)定。然而，新規(guī)則出臺(tái)后僅僅一周，民生銀行就完全按照《規(guī)則》要求，公開(kāi)招股說(shuō)明書(shū)，并且該行在上市后，成為國(guó)內(nèi)第一家對(duì)外披露季報(bào)的上市公司。在A股上市過(guò)程中，民生銀行在公司治理方面還出臺(tái)了超前的舉措――在行業(yè)內(nèi)率先聘用外部董事，也即目前的“獨(dú)立董事”。獨(dú)立董事對(duì)民生銀行完善公司治理起到了極其重要的作用。

民生銀行前任董事長(zhǎng)經(jīng)叔平曾在多個(gè)場(chǎng)合反復(fù)聲明：民生銀行在法律上是無(wú)上級(jí)主管單位的獨(dú)立法人，是國(guó)內(nèi)現(xiàn)有金融企業(yè)中所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離最徹底的;銀行的所有權(quán)屬于全體股東，股東根據(jù)所有權(quán)分得紅利，但不能干涉銀行的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；民生銀行的經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于行領(lǐng)導(dǎo)班子，但重大投資活動(dòng)則必須通過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)；民生銀行的經(jīng)營(yíng)不受任何行政權(quán)利的干預(yù)，它始終有著自己的發(fā)展脈絡(luò)。

民生銀行在公司治理方面一系列成功的探索，既為企業(yè)的健康發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為行業(yè)提供了有益的借鑒經(jīng)驗(yàn)。

完善公司治理，迎接市場(chǎng)挑戰(zhàn)

2006年7月16日，中國(guó)民生銀行經(jīng)選舉產(chǎn)生了新一屆董事會(huì)，同時(shí)也標(biāo)志著民生銀行的公司治理進(jìn)入新的發(fā)展階段，即充分發(fā)揮獨(dú)立董事及專門(mén)委員會(huì)的職能作用，不斷提高董事會(huì)的決策水平、改進(jìn)公司治理、強(qiáng)化董事會(huì)的戰(zhàn)略管理職能，同時(shí)努力改善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

首先，新一屆董事會(huì)注重優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。2007年3月完成了中國(guó)A股市場(chǎng)規(guī)模最大的一次定向募集，引進(jìn)新的大股東，并在二級(jí)市場(chǎng)吸引一批機(jī)構(gòu)投資者入股，進(jìn)一步優(yōu)化了股東結(jié)構(gòu)。

其次，制定了一系列制度規(guī)則，促使內(nèi)部決策機(jī)制日益制度化及規(guī)范化。一是修訂了《董事會(huì)議事規(guī)則》，確立了書(shū)面記名的表決制度，并把董事會(huì)會(huì)議分為“決策性會(huì)議”和“非決策性會(huì)議”的方式，同時(shí)制定了“非決策性會(huì)議規(guī)則”，明確了“決策性會(huì)議”要嚴(yán)格按照監(jiān)管法規(guī)的要求召開(kāi)，要把“非決策性會(huì)議”辦成全體董事學(xué)習(xí)研討、信息交流、溝通協(xié)商、達(dá)成共識(shí)的平臺(tái)，借此形式進(jìn)一步完善了科學(xué)決策制度。二是修訂了董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的工作細(xì)則，細(xì)化了各個(gè)董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)一步明確了專門(mén)委員會(huì)的工作程序。三是制定了《董事履職盡責(zé)自律條例》，強(qiáng)化了董事自律約束，促進(jìn)董事勤勉盡責(zé)。該條例明確了全體董事的義務(wù)，規(guī)定了基本職責(zé)、盡職要求、不當(dāng)行為及失職問(wèn)責(zé)，并增加了對(duì)董事履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與通報(bào)等內(nèi)容。《董事履職盡責(zé)自律條例》為中國(guó)上市公司首創(chuàng)。

第三，強(qiáng)化董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)職能，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，從而促使董事會(huì)科學(xué)決策水平不斷提高。一是實(shí)施獨(dú)立董事上班制度。依據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，一家企業(yè)設(shè)立董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的一個(gè)重要目的，在于發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，以強(qiáng)化董事會(huì)工作的有效性。民生銀行考慮到獨(dú)立董事一般為兼職董事，事務(wù)繁忙，時(shí)間和精力都受到制約，因此，獨(dú)立董事及以獨(dú)立董事為主席的專門(mén)委員會(huì)，就很難有效地開(kāi)展工作。為解決這一矛盾，自2007年3月份開(kāi)始，民生銀行推行了獨(dú)立董事到行內(nèi)上班的制度，規(guī)定獨(dú)立董事每月上班1～2天，集中精力處理、研究相關(guān)事務(wù)。民生銀行下設(shè)的6個(gè)專門(mén)委員會(huì)中，其中5個(gè)專門(mén)委員會(huì)的主席由獨(dú)立董事出任，獨(dú)立董事上班制度將有利于推動(dòng)專門(mén)委員會(huì)工作的開(kāi)展。二是加強(qiáng)董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)工作的計(jì)劃性，各項(xiàng)工作有條不紊地展開(kāi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年，民生銀行董事會(huì)6個(gè)專門(mén)委員會(huì)共計(jì)召開(kāi)33次會(huì)議，討論審議57項(xiàng)提案。三是發(fā)揮專門(mén)委員會(huì)的作用，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易管理，提高關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范性，包括完善審批流程、加強(qiáng)監(jiān)督與檢查、加大披露范圍、增強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的透明度，確保了2007年民生銀行關(guān)聯(lián)交易管理取得了明顯成效，關(guān)聯(lián)交易總額明顯減少，風(fēng)險(xiǎn)得到了有效釋放。

第四，建立溝通交流平臺(tái)，加強(qiáng)信息溝通，提高董事會(huì)決策效率。民生銀行建立了多層次的信息溝通機(jī)制，搭建信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層之間的信息共享及溝通，主要措施包括：一是逐步完善經(jīng)營(yíng)管理層向董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)報(bào)告制度及重大事項(xiàng)報(bào)告制度；二是建立董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)與總行相關(guān)部室工作對(duì)話聯(lián)系制度；三是編輯《董事會(huì)工作通訊》，及時(shí)反映董事會(huì)重大決策、中心工作及熱點(diǎn)問(wèn)題，從而促進(jìn)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層的溝通；四是專門(mén)委員會(huì)組織內(nèi)部調(diào)研與座談。

此外，中國(guó)民生銀行為了不斷提高董事的專業(yè)素質(zhì)，還制定了董事培訓(xùn)計(jì)劃。該計(jì)劃通過(guò)專家講座、同業(yè)研討會(huì)、參加監(jiān)管部門(mén)統(tǒng)一組織的培訓(xùn)等形式，使本行董事會(huì)成員能夠跟蹤國(guó)內(nèi)外先進(jìn)公司治理的模式和實(shí)踐，學(xué)習(xí)金融和商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的新知識(shí)、新理念，熟知各項(xiàng)監(jiān)管法規(guī)，深入了解本行經(jīng)營(yíng)情況，全面提升本行董事會(huì)的決策能力、決策水平和決策效率，迎接標(biāo)準(zhǔn)化、多元化和國(guó)際化的挑戰(zhàn)。

制定發(fā)展綱要，強(qiáng)化戰(zhàn)略管理職能

在日益完善的公司治理架構(gòu)下，民生銀行新一屆董事會(huì)也將關(guān)注的焦點(diǎn)集中到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向、發(fā)展路徑等重大問(wèn)題上來(lái)，同時(shí)，由于在重大及方向性問(wèn)題上，有了更科學(xué)的、理性的、有效的決策機(jī)制，《中國(guó)民生銀行五年發(fā)展綱要》應(yīng)時(shí)而生。

中國(guó)民生銀行董事長(zhǎng)董文標(biāo)，曾多次提到了企業(yè)發(fā)展的“三段論”。即，生存階段、調(diào)整階段和發(fā)展階段，在三個(gè)不同的階段，企業(yè)具有不同的發(fā)展特色。生存階段迫于生存壓力，需要實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，大幅提升資產(chǎn)規(guī)模，發(fā)展規(guī)劃主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)和任務(wù)方面；調(diào)整階段專注于業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。而目前民生銀行經(jīng)過(guò)十多年的積累，已平穩(wěn)進(jìn)入到發(fā)展階段，截止到2007年9月份，民生銀行資產(chǎn)規(guī)模突破7000億元人民幣，員工數(shù)量達(dá)到10000多人。

隨著金融業(yè)的全面開(kāi)放，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，新一屆董事會(huì)清醒地意識(shí)到：企業(yè)面臨最大的風(fēng)險(xiǎn)就是沒(méi)有中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，如果這一根本問(wèn)題得不到解決，就會(huì)影響民生銀行業(yè)務(wù)的進(jìn)一步拓展、影響企業(yè)發(fā)展的速度和進(jìn)程。民生銀行比過(guò)去任何時(shí)候都迫切需要確立一個(gè)明確的發(fā)展目標(biāo)、一個(gè)共同的行動(dòng)綱領(lǐng)。

換屆之后，新一屆董事會(huì)認(rèn)真回顧及了民生銀行十年的發(fā)展歷程，研究分析了國(guó)際國(guó)內(nèi)金融發(fā)展趨勢(shì)，并組織行內(nèi)外專家進(jìn)行深入調(diào)研、認(rèn)真分析、全面的科學(xué)論證，最終擬定了《中國(guó)民生銀行五年發(fā)展綱要》，《綱要》經(jīng)董事會(huì)戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)充分研究討論后，于2007年2月經(jīng)第四次董事會(huì)第一次臨時(shí)會(huì)議審議通過(guò)。《綱要》的形成，對(duì)于民生銀行來(lái)說(shuō)是一個(gè)具有里程碑意義的重大事件，標(biāo)志著經(jīng)歷了十多年高速發(fā)展的民生銀行，首次有了一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，有了一個(gè)明確的奮斗目標(biāo)。而《綱要》形成的過(guò)程，也是民生銀行優(yōu)良的公司治理充分發(fā)揮效力的過(guò)程。

《五年發(fā)展綱要》描述了民生銀行轉(zhuǎn)型期戰(zhàn)略調(diào)整的涵義，確定了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段的總體目標(biāo)，并從公司治理、建立金融控股公司、對(duì)外并購(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管控、國(guó)際化、人力資源管理、文化與品牌建設(shè)等八個(gè)方面，構(gòu)建了目標(biāo)體系及實(shí)現(xiàn)策略。隨著《五年發(fā)展綱要》在各分行巡講完成，全行上下的思想認(rèn)識(shí)達(dá)到統(tǒng)一，《綱要》的實(shí)施工作也緊鑼密鼓地展開(kāi)。

首先，民生銀行根據(jù)《綱要》的精神，全面實(shí)施內(nèi)部的調(diào)整和提升，制定了《公司金融事業(yè)部改革方案》，對(duì)全行公司業(yè)務(wù)主要產(chǎn)品線和行業(yè)線實(shí)行事業(yè)部管理體制，并重新界定了分行、支行的定位與職能，優(yōu)化中后臺(tái)機(jī)構(gòu)設(shè)置，按照流程銀行的要求打造專業(yè)化的管理和專業(yè)化的銷售模式。根據(jù)《五年發(fā)展綱要》，為了統(tǒng)籌事業(yè)部和分行相互協(xié)調(diào)發(fā)展，改革后分行的職能主要包括從事分行特色的公司業(yè)務(wù)、對(duì)零售業(yè)務(wù)進(jìn)行管理推動(dòng)與運(yùn)營(yíng)保障、管理與維護(hù)公共關(guān)系和公共平臺(tái)、總行直屬事業(yè)部的業(yè)務(wù)和服務(wù)；支行定位于零售業(yè)務(wù)銷售主渠道。

其次，穩(wěn)步推進(jìn)多元、國(guó)際化發(fā)展進(jìn)程。在監(jiān)管部門(mén)的大力支持與指導(dǎo)下，民生銀行為主體投資設(shè)立了金融租賃公司、基金公司，已獲得銀監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)。2007年9月，民生銀行出資23.4億元人民幣入股陜國(guó)投，邁出了綜合化經(jīng)營(yíng)的第一步；與此同時(shí)，與聯(lián)合銀行控股公司（美國(guó)）就認(rèn)購(gòu)新股及進(jìn)一步增持等事項(xiàng)簽署協(xié)議，標(biāo)志著國(guó)際化戰(zhàn)略已開(kāi)始布局。

篇5

關(guān)鍵詞：董事會(huì)；治理結(jié)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理；經(jīng)濟(jì)資本；作用

中圖分類號(hào)：F832.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031(2008)09-0004-05

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行紛紛股改上市，資本實(shí)力顯著增強(qiáng)，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅提升。銀行業(yè)要保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，唯一的出路就是扎扎實(shí)實(shí)地提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從源頭抓起，徹底轉(zhuǎn)變公司治理結(jié)構(gòu)，完善公司治理機(jī)制，特別要發(fā)揮好董事會(huì)的主導(dǎo)作用，本文討論了董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的戰(zhàn)略定位，分析了董事會(huì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的基本條件，并進(jìn)一步提出董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的著力點(diǎn)。從根本上解決風(fēng)險(xiǎn)控制的源動(dòng)力問(wèn)題，使風(fēng)險(xiǎn)管理具備更好的戰(zhàn)略性和長(zhǎng)效性。

一、董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的戰(zhàn)略定位

(一)公司治理是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)

銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益的最大化，而有效的風(fēng)險(xiǎn)管理正是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的基本途徑。對(duì)銀行而言，公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在密切聯(lián)系，兩者相輔相成。公司治理是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，是有效推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度保證；反過(guò)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理也是公司治理的重要內(nèi)容與核心任務(wù)。公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系是“形”與“神”的關(guān)系。我國(guó)商業(yè)銀行的改革最終要實(shí)現(xiàn)從“形似”到“神似”，這既是一個(gè)持之以恒的過(guò)程，也是一個(gè)探索創(chuàng)新的過(guò)程。一方面，建立、健全公司治理結(jié)構(gòu)不可能一勞永逸、一蹴而就，必須在動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，敏銳地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、把握風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，及時(shí)調(diào)整治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。另一方面，在我國(guó)現(xiàn)行體制下完善公司治理，必須有足夠的創(chuàng)新精神。無(wú)論歐美模式還是德日模式，都存在各自的優(yōu)缺點(diǎn)，每種模式都需要在實(shí)踐中不斷完善。美國(guó)安然等一系列大公司所出現(xiàn)的問(wèn)題，反映出歐美公司治理的弱點(diǎn)；日本銀行業(yè)前幾年出現(xiàn)的種種問(wèn)題，也暴露出其公司治理上的內(nèi)在缺陷，所以在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)時(shí)，要特別重視結(jié)合我國(guó)的情況，形成具有中國(guó)特色的公司治理，實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。[1]

在公司治理的基礎(chǔ)上，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要取得實(shí)效，還必須從戰(zhàn)略、體制和機(jī)制等三個(gè)基本途徑入手，構(gòu)建起從宏觀到微觀、從硬件到軟件、從理念到操作的一整套風(fēng)險(xiǎn)管理的傳導(dǎo)機(jī)制，而這一切追根溯源又都要以完善的公司治理為基礎(chǔ)，如圖1所示。

(二)董事會(huì)是公司治理的核心

公司治理包括公司治理結(jié)構(gòu)和公司治理機(jī)制兩個(gè)方面。公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等治理主體組成。其中，股東大會(huì)由銀行的投資人組成，是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)受股東大會(huì)委托，在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)銀行重大事項(xiàng)進(jìn)行決策；管理層根據(jù)董事會(huì)決策進(jìn)行具體實(shí)施；監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)和高管層的履職狀況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，上述要素主體之間協(xié)調(diào)配合、相互作用，構(gòu)成了比較完整的公司治理機(jī)制。

公司治理是否成功關(guān)鍵在于董事會(huì)職能發(fā)揮得是否充分與得當(dāng)。[2]一個(gè)公司的所有經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)都以決策為基礎(chǔ)，如果董事會(huì)的決策不正確，犯了戰(zhàn)略性和方向性的錯(cuò)誤，那管理層執(zhí)行得再好也是南轅北轍，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督得再嚴(yán)也無(wú)濟(jì)于事。

(三)董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中起主導(dǎo)作用

董事會(huì)作為股東代表，是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任承擔(dān)者。一旦銀行的風(fēng)險(xiǎn)失控，董事會(huì)負(fù)有不可推卸的責(zé)任。統(tǒng)計(jì)顯示，1990-2006年間倒閉的459家美國(guó)銀行中，90%的倒閉是由于董事的消極被動(dòng)或決策失誤所致。其中，倒閉的336家存貸款機(jī)構(gòu)不同程度上存在董事、疏于謹(jǐn)慎的問(wèn)題。在安然事件中，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)欺詐視而不見(jiàn)，因而遭到法律訴訟和輿論譴責(zé)。2007年，法國(guó)興業(yè)銀行交易員凱維埃爾違規(guī)操作導(dǎo)致近72億美元的經(jīng)濟(jì)損失，險(xiǎn)些釀成第二個(gè)巴林銀行。事后調(diào)查顯示，該行董事會(huì)長(zhǎng)期漠視內(nèi)控體系的漏洞，應(yīng)對(duì)此類事件承擔(dān)主要責(zé)任。

2003年以來(lái)，美國(guó)內(nèi)部控制專門(mén)研究委員會(huì)發(fā)展機(jī)構(gòu)(COSO)委員會(huì)和巴塞爾委員會(huì)在各自的指導(dǎo)文件中都強(qiáng)調(diào)發(fā)揮董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的必要性。[3]新資本協(xié)議和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從不同角度描述了董事會(huì)推行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本模式和總體要求，提出了設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，由此構(gòu)造多重風(fēng)險(xiǎn)防線體系，以確保經(jīng)濟(jì)資本的核心盾牌不被那些突發(fā)的不利事件擊穿。與管理層相比，董事會(huì)在推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)該表現(xiàn)出更突出的長(zhǎng)期性、全局性、戰(zhàn)略性和根本性特征。

(四)董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要職責(zé)

為加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要界定董事會(huì)職責(zé)，這是一個(gè)“高屋建瓴”的步驟，可以保證決策層參與風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性和有效性。[4]根據(jù)巴塞爾委員會(huì)《健全銀行業(yè)的公司治理》的要求，董事會(huì)作為銀行決策層，它在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)應(yīng)主要包括：定期審議并向股東大會(huì)提交銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告；確定銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度，審定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和基本政策；批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控機(jī)制；針對(duì)銀行所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理狀況，做出風(fēng)險(xiǎn)控制的重要決策；審議批準(zhǔn)內(nèi)外部審計(jì)部門(mén)提交的評(píng)估報(bào)告，并監(jiān)督管理層落實(shí)整改；審定風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案；聘任首席風(fēng)險(xiǎn)官和首席審計(jì)官等關(guān)鍵崗位人選；對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和執(zhí)行情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和監(jiān)督；督導(dǎo)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)等。

二、董事會(huì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的基本條件

(一)提升董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和能力

首先，要提高董事會(huì)成員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念，使每位董事都明確董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和任務(wù)，提高其工作上的主動(dòng)性和服從內(nèi)部控制的自覺(jué)性。其次，對(duì)董事會(huì)成員進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，使之熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)、技術(shù)和方法，提高決策水平和工作能力。第三，通過(guò)優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)或董事會(huì)成員構(gòu)成來(lái)達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目的。比如，引入風(fēng)險(xiǎn)管理專家作為董事會(huì)成員；在董事會(huì)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)；也可以在管理層設(shè)立直屬董事會(huì)的首席風(fēng)險(xiǎn)官(CRO)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)和責(zé)任進(jìn)一步分解，并由CRO監(jiān)督CEO及其他管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，董事會(huì)則通過(guò)對(duì)CRO進(jìn)行監(jiān)督來(lái)降低監(jiān)督成本，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化水平和效率。

(二)建立一套完整、規(guī)范的董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

建立董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，是商業(yè)銀行完善內(nèi)控體系的基本要求，主要應(yīng)從三方面入手：一是建立董事會(huì)決策范圍內(nèi)重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、決策、應(yīng)對(duì)和后評(píng)價(jià)等一條龍的管理程序，將其載入公司章程，使之制度化、規(guī)范化；二是對(duì)高管層的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行程序化的督導(dǎo)；三是嚴(yán)格執(zhí)行董事會(huì)集體決策制度，這已經(jīng)被證明是董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效方式，國(guó)內(nèi)外不少銀行經(jīng)營(yíng)失敗的根源就在于沒(méi)有很好地貫徹這一制度。

(三)發(fā)揮董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的指導(dǎo)作用

隨著金融體系的不斷發(fā)展，銀行經(jīng)營(yíng)和管理也越來(lái)越復(fù)雜，董事會(huì)許多重大議案，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理議案的技術(shù)含量比以前有了很大提高。這些議案如果直接提交到董事會(huì)，由于會(huì)上時(shí)間有限，很難進(jìn)行深入討論，因而降低了決策質(zhì)量和效率。所以有必要進(jìn)一步發(fā)揮董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的作用。

目前，我國(guó)商業(yè)銀行董事會(huì)的專業(yè)化建設(shè)還有待加強(qiáng)。從上市銀行的信息披露中，很難發(fā)現(xiàn)董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的詳細(xì)信息，說(shuō)明上市銀行對(duì)董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的作用認(rèn)識(shí)還不夠。董事會(huì)在銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的核心作用，只有通過(guò)不斷增強(qiáng)其專業(yè)化來(lái)實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)“專業(yè)化”的主要途徑之一就是設(shè)立專門(mén)委員會(huì)，通過(guò)專門(mén)委員會(huì)來(lái)協(xié)助董事會(huì)，甚至可以直接負(fù)責(zé)某一方面的工作。這種專業(yè)化制度將增強(qiáng)董事會(huì)監(jiān)督銀行運(yùn)作的能力，并能提升董事會(huì)決策的質(zhì)量。

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理可以由董事會(huì)下設(shè)的多個(gè)委員會(huì)共同承擔(dān)。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層關(guān)于信用、市場(chǎng)、操作等風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行完整的評(píng)估，提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的指導(dǎo)意見(jiàn)。審計(jì)委員會(huì)側(cè)重于事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，主要負(fù)責(zé)處理與財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)性有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。與戰(zhàn)略、市場(chǎng)、渠道、顧客、技術(shù)、供應(yīng)鏈和其他運(yùn)營(yíng)事務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)可由戰(zhàn)略委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)共同負(fù)責(zé)。這三個(gè)委員會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中要充分協(xié)作配合，戰(zhàn)略委員會(huì)重點(diǎn)負(fù)責(zé)事前風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)重點(diǎn)負(fù)責(zé)事中控制，審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)事后控制；再加上關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)的協(xié)調(diào)配合，就可以在決策層形成一個(gè)比較全面的風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)。

從發(fā)展趨勢(shì)看，董事會(huì)應(yīng)該讓上述專門(mén)委員會(huì)負(fù)起更大的責(zé)任，逐步從單純的議事機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)槎聲?huì)授權(quán)下的決策議事機(jī)構(gòu)。這些專門(mén)委員會(huì)也可以根據(jù)各自的專業(yè)特長(zhǎng)，主動(dòng)地提出議案，而不是被動(dòng)地審核管理層提交的議案，進(jìn)而提高在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主動(dòng)性和參與度。

(四)建立科學(xué)的董事會(huì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和方法

銀行要將董事會(huì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估作為公司治理的持續(xù)驅(qū)動(dòng)力，通過(guò)實(shí)施科學(xué)而全面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)履職能力和履職效果方面的薄弱環(huán)節(jié)。科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系有助于決策層協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡關(guān)系，促進(jìn)董事會(huì)更加積極地推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為股東創(chuàng)造更大價(jià)值。

對(duì)董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)考核可從董事會(huì)整體和董事個(gè)人兩個(gè)層面進(jìn)行。對(duì)于銀行重大經(jīng)營(yíng)失誤，若系董事會(huì)集體決策所致，應(yīng)向董事會(huì)全體問(wèn)責(zé)；若因個(gè)別董事不稱職或違背內(nèi)控原則而導(dǎo)致重大失誤，則應(yīng)當(dāng)像更換行長(zhǎng)一樣，通過(guò)臨時(shí)股東大會(huì)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行更換。業(yè)績(jī)考核的具體方式可以采取自我警醒與外部考評(píng)相結(jié)合的機(jī)制。但不論是哪個(gè)層面或哪種方式，評(píng)價(jià)時(shí)都要注意不僅要看到董事會(huì)當(dāng)期的、顯性的業(yè)績(jī)，還要充分體現(xiàn)業(yè)績(jī)背后對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)。[5]

與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)密切相關(guān)的一個(gè)問(wèn)題是獨(dú)立性。獨(dú)立是董事會(huì)有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，缺乏獨(dú)立性將使得風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)失去意義。目前，在我國(guó)商業(yè)銀行公司治理中，董事會(huì)既要獨(dú)立于管理層，也要獨(dú)立于控股股東；獨(dú)立董事更要發(fā)揮其特有的職能，在整個(gè)任期內(nèi)始終保持獨(dú)立性；董事會(huì)各專門(mén)委員會(huì)，特別是審計(jì)委員會(huì)和關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)，要在處理各方利益關(guān)系的過(guò)程中堅(jiān)持專業(yè)化的判斷和獨(dú)立自主的決策。

(五)培育與發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

風(fēng)險(xiǎn)管理既是一門(mén)科學(xué)，又是一門(mén)藝術(shù)，但無(wú)論如何，它必須成為一種文化，融入到銀行自身的“血液”中，才能真正發(fā)揮作用。[6]風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)是董事會(huì)有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。董事會(huì)應(yīng)著眼于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，成為風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)的倡導(dǎo)者和推動(dòng)者。董事和高級(jí)管理人員應(yīng)投入足夠精力，強(qiáng)化全行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，督導(dǎo)各部門(mén)、各業(yè)務(wù)條線、各分支機(jī)構(gòu)樹(shù)立全方位風(fēng)險(xiǎn)理念，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為銀行的活靈魂。要通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育，培養(yǎng)所有員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿到所有人員的自覺(jué)行動(dòng)中，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程融入公司經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，并將其提升到一個(gè)戰(zhàn)略高度。

三、董事會(huì)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的著力點(diǎn)

(一)制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，確立風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度體系

風(fēng)險(xiǎn)偏好是銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基本態(tài)度，包括銀行愿意承擔(dān)何種風(fēng)險(xiǎn)，最多承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)，以何種方式承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)，是否準(zhǔn)備承擔(dān)新的風(fēng)險(xiǎn)，以及為了增加每一分盈利愿意多承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)等等。風(fēng)險(xiǎn)偏好是戰(zhàn)略性的，通常以定性描述為主。而風(fēng)險(xiǎn)容忍度是風(fēng)險(xiǎn)偏好的具體體現(xiàn)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好的進(jìn)一步量化和細(xì)化。風(fēng)險(xiǎn)容忍度涵蓋了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等所有風(fēng)險(xiǎn)類別，通常包括一整套關(guān)鍵的控制指標(biāo)，如目標(biāo)資本覆蓋率、VaR置信度、最低資本充足率、最低準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、授信集中度等。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是在風(fēng)險(xiǎn)偏好基礎(chǔ)上確定的，它是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的邏輯起點(diǎn)，如圖2。

董事會(huì)在確定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和推動(dòng)其實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)綜合考慮以下因素。第一，風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略必須與銀行總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略必須服從和服務(wù)于銀行總體發(fā)展戰(zhàn)略，為銀行價(jià)值最大化目標(biāo)服務(wù)。為此，其任務(wù)不僅僅在于管住風(fēng)險(xiǎn)，更在于通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的管理促進(jìn)銀行的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和價(jià)值創(chuàng)造。第二，風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略需要根據(jù)銀行所處的市場(chǎng)環(huán)境及自身發(fā)展階段適當(dāng)加以調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略應(yīng)反映宏觀形勢(shì)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的變化，與銀行所處的發(fā)展階段和自身能力特征相適應(yīng)。第三，風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略確定以后，董事會(huì)應(yīng)指導(dǎo)管理層，將風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度分解到各種類別的風(fēng)險(xiǎn)限額管理中去，并以此為依據(jù)將風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略體現(xiàn)在銀行的資本管理、業(yè)務(wù)拓展、資源配置等各個(gè)方面，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理在全行得以推進(jìn)和實(shí)施。

在上述過(guò)程中，建立風(fēng)險(xiǎn)容忍度體系是一個(gè)承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)根據(jù)銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略，確立統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)偏好，責(zé)成首席風(fēng)險(xiǎn)官研究、提交風(fēng)險(xiǎn)容忍度體系方案。董事會(huì)要從戰(zhàn)略和專業(yè)的雙重角度，審核風(fēng)險(xiǎn)容忍度體系的全面性、科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，并負(fù)責(zé)將審定后的容忍度體系切實(shí)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理工作，使之發(fā)揮有效的引領(lǐng)作用。

圖2 風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供體制保障

在風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略確定之后，銀行要通過(guò)公司治理架構(gòu)，使風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略由董事會(huì)傳導(dǎo)到管理層，管理層再據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控措施，再傳導(dǎo)到具體業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)層面，由此推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略在全行貫徹落實(shí)。

1.風(fēng)險(xiǎn)治理的三道防線。從風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)的橫向看，董事會(huì)要構(gòu)造多道防線組成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。該體系包括三道防線：第一道是前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)，包括一線工作的營(yíng)銷人員、客戶經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理等，他們組成風(fēng)險(xiǎn)過(guò)濾網(wǎng)的最前端，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)力量；第二道防線是管理部門(mén)，包括信貸審批、貸后管理、預(yù)警監(jiān)控、系統(tǒng)管理、政策研究、資產(chǎn)負(fù)債管理、法律合規(guī)等，這些綜合管理部門(mén)形成了風(fēng)險(xiǎn)管理的中間力量；第三道防線是后臺(tái)審計(jì)部門(mén)，包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，它直接隸屬于董事會(huì)，實(shí)施垂直化管理。

董事會(huì)的各專門(mén)委員會(huì)分別對(duì)口三道風(fēng)險(xiǎn)防線，其中戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)應(yīng)第一防線，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)應(yīng)第二道防線，審計(jì)委員會(huì)對(duì)口第三防線，如此可將決策層與管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理職能銜接在一起。

值得一提的是，審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道閘門(mén)，也是董事會(huì)有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的著力點(diǎn)。董事會(huì)要通過(guò)垂直化管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)條線的建設(shè)。一方面，通過(guò)加強(qiáng)評(píng)價(jià)考核、激勵(lì)約束和資源配置，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)條線的管理監(jiān)督職能；另一方面，要引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促使外部審計(jì)機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行董事會(huì)的管理要求，充分發(fā)揮外部機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。此外，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)功能，董事會(huì)還可以提高信息質(zhì)量，防止因信息不對(duì)稱而出現(xiàn)決策失誤，進(jìn)而增強(qiáng)董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的權(quán)威性、客觀性和嚴(yán)肅性。

2.風(fēng)險(xiǎn)治理的上層架構(gòu)。從風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)的縱向看，上層架構(gòu)主要由董事會(huì)、高管層和監(jiān)事會(huì)組成。董事會(huì)層面，重點(diǎn)是強(qiáng)化其決策職能，發(fā)揮專業(yè)委員會(huì)的作用來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，核準(zhǔn)高管層提交的風(fēng)險(xiǎn)政策和管理程序，并對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。高管層負(fù)責(zé)實(shí)施董事會(huì)確定的各項(xiàng)戰(zhàn)略、政策與制度，負(fù)責(zé)建立責(zé)權(quán)明確、報(bào)告線路清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立識(shí)別、計(jì)量和管理風(fēng)險(xiǎn)的程序，并實(shí)施健全有效的內(nèi)部控制。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)和高管層進(jìn)行監(jiān)督，保證銀行的經(jīng)營(yíng)符合法律規(guī)定，減少道德風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部人控制。

3.風(fēng)險(xiǎn)治理的基層架構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)治理的基層架構(gòu)由各業(yè)務(wù)條線、各個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成。董事會(huì)的任務(wù)是在基層架構(gòu)上建立起一個(gè)覆蓋面廣、相互聯(lián)系、相互制約的控制體系，使上層架構(gòu)確定的目標(biāo)、政策、制度能在基層架構(gòu)得到傳達(dá)和落實(shí)。第一，風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線要建立包括操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的管理部門(mén)。第二，向營(yíng)銷條線派駐風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)或?qū)T，使之對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)直接匯報(bào)。第三，在分支機(jī)構(gòu)中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與崗位，并接受總行風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線和分支機(jī)構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)施矩陣式管理。第四，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的健全性、有效性，審計(jì)部門(mén)直接向首席審計(jì)官和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。

4.選聘首席風(fēng)險(xiǎn)官和首席審計(jì)官。鑒于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和復(fù)雜性，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)專職的首席風(fēng)險(xiǎn)官和首席審計(jì)官，這是董事會(huì)有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提。根據(jù)國(guó)外銀行的經(jīng)驗(yàn)，首席風(fēng)險(xiǎn)官和首席審計(jì)官在高管序列中占據(jù)重要地位，其行政級(jí)別應(yīng)不低于其他副行長(zhǎng)。其中，首席風(fēng)險(xiǎn)官由行長(zhǎng)提名，經(jīng)董事會(huì)1/2票數(shù)通過(guò)后方可聘任。董事會(huì)選聘首席風(fēng)險(xiǎn)官，應(yīng)當(dāng)將其是否熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法及法律法規(guī)，是否誠(chéng)信、敬業(yè)、守法，是否具備勝任能力作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。首席風(fēng)險(xiǎn)官直接向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，但履行職責(zé)時(shí)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，應(yīng)當(dāng)定期向董事會(huì)及其風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告銀行經(jīng)營(yíng)管理行為的合法合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。首席審計(jì)官由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)提名，經(jīng)董事會(huì)2/3票數(shù)通過(guò)方可聘任。首席審計(jì)官直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持全行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作，履職過(guò)程中必須保持充分的獨(dú)立性。

(三)構(gòu)建內(nèi)控傳導(dǎo)機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的可執(zhí)行性

在制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和完善風(fēng)險(xiǎn)治理架構(gòu)的基礎(chǔ)上，董事會(huì)還要通過(guò)建設(shè)一系列傳導(dǎo)機(jī)制，解決風(fēng)險(xiǎn)治理的上層架構(gòu)與基層架構(gòu)之間的聯(lián)接問(wèn)題，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)有機(jī)銜接起來(lái)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略、政策、程序在全行得到有效貫徹和執(zhí)行。[7]當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行重點(diǎn)要從經(jīng)濟(jì)資本管理、激勵(lì)約束和預(yù)警糾偏三方面來(lái)加強(qiáng)傳導(dǎo)機(jī)制建設(shè)。

1.基于風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，建立經(jīng)濟(jì)資本管理機(jī)制。經(jīng)濟(jì)資本管理近年來(lái)在國(guó)際銀行業(yè)得到廣泛應(yīng)用，它是銀行內(nèi)部?jī)?yōu)化資源配置、平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益的核心機(jī)制。董事會(huì)所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，要落實(shí)到具體的資本計(jì)量上，并將資本在不同行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)和客戶等維度上進(jìn)行交叉配置，以此體現(xiàn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好，引導(dǎo)全行按照整體戰(zhàn)略進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展、結(jié)構(gòu)調(diào)整和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前，對(duì)國(guó)內(nèi)許多銀行來(lái)講，建設(shè)經(jīng)濟(jì)資本管理機(jī)制的重點(diǎn)是從計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法入手，在加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)、對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行積累和篩選的基礎(chǔ)上，構(gòu)建信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，計(jì)算預(yù)期損失和非預(yù)期損失。隨著風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量水平的提高，再逐步對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，并進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資本配置，最終使資本覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)類別。簡(jiǎn)單講，經(jīng)濟(jì)資本管理機(jī)制的實(shí)施線路是：戰(zhàn)略制定――風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量――資本分配――業(yè)務(wù)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整――評(píng)價(jià)考核――戰(zhàn)略再調(diào)整。

2.強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制的導(dǎo)向作用。激勵(lì)約束機(jī)制是銀行所有機(jī)制中最具有導(dǎo)向效應(yīng)的機(jī)制。無(wú)論是國(guó)家法律規(guī)定，還是銀行本身制定的各項(xiàng)政策、制度和措施，只有依靠一個(gè)正向的激勵(lì)約束機(jī)制才能在銀行內(nèi)部進(jìn)行有效傳導(dǎo)并得到執(zhí)行。一方面，銀行在對(duì)各業(yè)務(wù)條線、分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行績(jī)效考核和激勵(lì)時(shí)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)考核，并在薪酬激勵(lì)中加以體現(xiàn)。其有效手段就是在經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量的基礎(chǔ)上，引入風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本收益率(RAROC)考核，不僅要考核當(dāng)期收益，更要將銀行獲得收益所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)成本和資本成本納入考核，引導(dǎo)全行有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)政策和程序。另一方面，要強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究。無(wú)論是決策層、執(zhí)行層還是監(jiān)督層乃至操作層都必須履行相應(yīng)崗位所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控職責(zé)。要形成一個(gè)從上至下的監(jiān)控路線，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督功能，對(duì)各層級(jí)履行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控狀況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。對(duì)于不能有效履行職責(zé)、違規(guī)違紀(jì)、對(duì)銀行產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的行為要依法進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

3.圍繞風(fēng)險(xiǎn)容忍度建立預(yù)警糾偏機(jī)制。董事會(huì)應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程控制，除了經(jīng)濟(jì)資本管理機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制以外，還要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與糾偏機(jī)制，以便對(duì)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)反饋、及時(shí)應(yīng)對(duì)，保證董事會(huì)戰(zhàn)略決策的執(zhí)行效果不打折扣。[8]風(fēng)險(xiǎn)容忍度既是銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好的具體體現(xiàn)，也是各條線風(fēng)險(xiǎn)限額執(zhí)行情況的匯總反映，起著承上啟下的作用，可以作為董事會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略工具和傳遞機(jī)制。管理層應(yīng)定期向董事會(huì)報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)容忍度的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，分析評(píng)價(jià)總體風(fēng)險(xiǎn)狀況和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在必要時(shí)管理層要組織現(xiàn)場(chǎng)檢查，核實(shí)數(shù)據(jù)背后的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況，根據(jù)容忍度執(zhí)行數(shù)值，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查。如果風(fēng)險(xiǎn)容忍度被突破或即將被突破，就表明風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)了整體性問(wèn)題，而不是局部問(wèn)題。此時(shí)，管理層須立即向董事會(huì)報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)要作出專業(yè)分析和明確指導(dǎo)，同時(shí)責(zé)成管理層采取行動(dòng)，以控制風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)的蔓延。圍繞風(fēng)險(xiǎn)容忍度建立起上述預(yù)警糾偏機(jī)制，能夠使董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理由一種結(jié)果式的管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程性管理，使之不僅能夠傳達(dá)政策導(dǎo)向，還能風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)進(jìn)行敏銳的的預(yù)警和前期控制。

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篇6

張家鶴

作者簡(jiǎn)介：張家鶴（1982.08-），女，漢，遼寧沈陽(yáng)，遼寧金融職業(yè)學(xué)院，會(huì)計(jì)師、講師，研究生，研究方向：會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理。

摘要：中介審計(jì)是銀行監(jiān)管部門(mén)實(shí)施有效監(jiān)管的重要補(bǔ)充，對(duì)銀行監(jiān)管有一定的借鑒參考作用。但由于中介審計(jì)與銀行監(jiān)管在監(jiān)管目標(biāo)、范圍、質(zhì)量和深度等方面具有明顯差異，因此，銀行專業(yè)監(jiān)管應(yīng)客觀認(rèn)識(shí)和審慎利用中介審計(jì)結(jié)果，對(duì)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控效率作出獨(dú)立判斷，確保銀行業(yè)審慎合規(guī)穩(wěn)健運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：銀行；監(jiān)管；中介；審計(jì)

目前，對(duì)銀行業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要由銀行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)實(shí)施，同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)的合規(guī)性及公正性，也較常接受外部中介審計(jì)的監(jiān)督。本文所稱中介審計(jì)是指具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的年報(bào)審計(jì)、清產(chǎn)核資、驗(yàn)資等，以及銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)所需要利用的由中介機(jī)構(gòu)出具的銀行客戶的年報(bào)、抵質(zhì)押物評(píng)估等相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)。

一、銀行監(jiān)管與中介審計(jì)的效用分析

（一）客觀認(rèn)識(shí)中介審計(jì)對(duì)監(jiān)管的可參考價(jià)值

1、審計(jì)的目標(biāo)不同。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)――與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系》指出“……銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)和測(cè)試內(nèi)部控制的目的可能不同，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)不應(yīng)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)目標(biāo)而作出的有關(guān)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)能夠充分滿足監(jiān)管目的”。中介機(jī)構(gòu)提供的管理建議書(shū)也只是對(duì)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出書(shū)面建議。由此可見(jiàn)，中介審計(jì)與銀行監(jiān)管的工作目的有所不同，其更關(guān)注銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而銀行監(jiān)管則以風(fēng)險(xiǎn)為本，更注重對(duì)銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的評(píng)價(jià)，尤其是一些風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，或容易引起系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)、或者可能對(duì)銀行業(yè)消費(fèi)者造成一定損害的風(fēng)險(xiǎn)及行為進(jìn)行深入查核和糾正，以防范風(fēng)險(xiǎn)加大或蔓延。

2、審計(jì)的質(zhì)量要求不同。中介機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用途徑的不同，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也有松嚴(yán)尺度的不同。如：某市5家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)向股東及轄區(qū)范圍相關(guān)對(duì)象公布的年報(bào)，必須經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。根據(jù)近3年的情況來(lái)看，中介機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)年報(bào)基本未提出重大調(diào)整事項(xiàng)。其中2013年某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的年報(bào)審計(jì)中，一家中介機(jī)構(gòu)對(duì)其出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中無(wú)年度會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。但另一家中介機(jī)構(gòu)對(duì)該法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行改制前清產(chǎn)核資，所出具的以2013年末為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類科目均提出了較大調(diào)整，共調(diào)整17項(xiàng)，分別調(diào)減614.04萬(wàn)元、調(diào)增56.33萬(wàn)元、調(diào)減670.37萬(wàn)元。由于農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)年報(bào)公布對(duì)象對(duì)年報(bào)的關(guān)注度不高，一般也難以深入了解年報(bào)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性，即使存在該調(diào)整而未能審計(jì)出來(lái)的事項(xiàng)，對(duì)中介聲譽(yù)及業(yè)務(wù)開(kāi)展的危害結(jié)果也不大，因此，中介機(jī)構(gòu)對(duì)其審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單，只要未涉及重大的、明顯的、故意違反法律法規(guī)的行為，中介機(jī)構(gòu)基本上會(huì)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。而該農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)需要從農(nóng)村信用社改制成農(nóng)村商業(yè)銀行，銀行監(jiān)管部門(mén)需進(jìn)行全面查驗(yàn)，特別關(guān)注對(duì)債權(quán)人保護(hù)、股東利益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的承繼、審慎監(jiān)管等諸多方面，中介機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行的清產(chǎn)核資審計(jì)也必須審慎、公正、客觀，以反映銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的整體情況，為改制提供依據(jù)。

3、審計(jì)的彈性空間大。一定范圍內(nèi)會(huì)計(jì)政策的自由選擇權(quán)、會(huì)計(jì)估計(jì)政策的運(yùn)用等情況的存在，使中介審計(jì)的靈活度相對(duì)較大。如：中介機(jī)構(gòu)對(duì)某兩家銀行業(yè)機(jī)構(gòu)增資擴(kuò)股前進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，一家機(jī)構(gòu)主要依靠固定資產(chǎn)增值1014.4萬(wàn)元，使每股凈值達(dá)到 1.25 元，另一家機(jī)構(gòu)自身具有較高的資本積累，每股凈值并未考慮固定資產(chǎn)增值因素影響，而達(dá)到每股凈值1.89 元，如該機(jī)構(gòu)也考慮固定資產(chǎn)增值影響，其每股凈值將超過(guò)2元，而資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果，將直接作為定向募股的參考標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，由于該兩家機(jī)構(gòu)為農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)，其股東較為分散，且對(duì)分紅收益具有剛性需求，因此在考慮每股凈值時(shí)，應(yīng)該考慮扣除剛性分紅因素影響，但中介審計(jì)對(duì)兩家機(jī)構(gòu)每股凈值的計(jì)算并未考慮當(dāng)年應(yīng)扣除預(yù)計(jì)分紅的利潤(rùn)，其中一家機(jī)構(gòu)以9月末時(shí)點(diǎn)評(píng)估，如考慮扣除預(yù)計(jì)分紅因素，將直接影響每股凈值 0.15 元。

（二）客觀認(rèn)識(shí)中介審計(jì)的質(zhì)量

1、中介審計(jì)不夠全面。中介機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的年度會(huì)計(jì)審計(jì)一般是3人小組，5至7天即完成一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并出具初審報(bào)告，相對(duì)于農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的資產(chǎn)規(guī)模，難以全面客觀評(píng)價(jià)其總體情況。而監(jiān)管部門(mén)對(duì)一家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的全面審計(jì)，有時(shí)需要幾百個(gè)工作日，其深入性及全面性是中介機(jī)構(gòu)難以達(dá)到的。

2、中介審計(jì)檢查方法過(guò)簡(jiǎn)。由于審計(jì)方法等具有一定靈活性，中介審計(jì)人員可能為了完成任務(wù)而選擇相對(duì)簡(jiǎn)單的方法。如：某中介機(jī)構(gòu)對(duì)某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類真實(shí)性審計(jì)時(shí)，對(duì)“其他應(yīng)收款”科目款項(xiàng)全部明細(xì)項(xiàng)目按賬齡法進(jìn)行分類，對(duì)各類押金和暫掛的未決算裝修款項(xiàng)等，未按照款項(xiàng)實(shí)際損失程度和非信貸資產(chǎn)分類核心定義進(jìn)行五級(jí)分類；在對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類審計(jì)時(shí)，對(duì)一些關(guān)系人貸款以及在借款人在他行貸款已經(jīng)劃入不良的貸款并未進(jìn)行分類調(diào)整。

3、中介審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)揭示不深。中介審計(jì)更多注重事實(shí)描述，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)分析及風(fēng)險(xiǎn)隱患的綜合判斷往往不夠。如：某銀行業(yè)機(jī)構(gòu)2013年末，前十大戶企業(yè)中有5戶企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)均為煤炭行業(yè)，占該機(jī)構(gòu)資本凈額的39.3%。但中介審計(jì)時(shí)，未對(duì)該銀行業(yè)機(jī)構(gòu)貸款投向煤炭行業(yè)情況作進(jìn)一步清查分析，未能充分披露煤炭行業(yè)貸款集中度及風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況，未能就當(dāng)前煤炭行業(yè)的整體發(fā)展形勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，也未對(duì)該機(jī)構(gòu)煤炭行業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)控制提出建議。而監(jiān)管部門(mén)的信貸檢查則對(duì)上述幾方面的情況作了深入分析和判斷，并明確提出其必須嚴(yán)格控制行業(yè)集中度及單戶集中度，以降低貸款的行業(yè)集中性風(fēng)險(xiǎn)。

4、中介審計(jì)信息披露不充分。中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，更多停留在對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的來(lái)源真實(shí)性及結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析上，而對(duì)其橫向分析則涉及較少。如：中介機(jī)構(gòu)在披露借款人授信狀況時(shí)，未披露關(guān)聯(lián)人貸款情況，且未將銀行承兌匯票敞口風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)借款狀況一并披露，未能全面反映借款人總體授信狀況及負(fù)債情況。

（三）客觀認(rèn)識(shí)中介審計(jì)結(jié)果對(duì)銀行的參考價(jià)值

1、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值隨意性大。如：某中介機(jī)構(gòu)對(duì)某農(nóng)村中小銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的法人股東客戶資產(chǎn)評(píng)估增值3億元，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，使該企業(yè)凈資產(chǎn)由負(fù)轉(zhuǎn)正，但中介對(duì)于評(píng)估增值的理由及相關(guān)依據(jù)并未進(jìn)行說(shuō)明，對(duì)該項(xiàng)收入及相關(guān)財(cái)務(wù)成果的審計(jì)明顯存有疑慮。

2、對(duì)抵押物評(píng)估考慮因素不全面。由于抵押物資產(chǎn)的個(gè)體特征不同，中介機(jī)構(gòu)評(píng)估參考的同行業(yè)同區(qū)域同類型資產(chǎn)價(jià)格時(shí)，也具有較大彈性。如某宗土地，因企業(yè)分次繳納土地出讓金，土地性質(zhì)由當(dāng)初的工業(yè)用地變更為商住用地，期間經(jīng)過(guò)多次繳費(fèi)，但由于購(gòu)買的時(shí)間跨度大，未進(jìn)行公開(kāi)掛牌，且未進(jìn)行容積率規(guī)劃等，使該地價(jià)與同地段地價(jià)相比具有其個(gè)體差異，不同的中介對(duì)其估價(jià)具有顯著差異，最低估值50萬(wàn)元/畝，最高估值達(dá)340萬(wàn)元/畝，總價(jià)最低估值700萬(wàn)元，最高估值4760萬(wàn)元，兩者相差6.8倍，使銀行對(duì)該資產(chǎn)價(jià)值的判斷存在較大不確定性。又如：某中介機(jī)構(gòu)對(duì)某銀行的企業(yè)客戶抵押工業(yè)用地進(jìn)行評(píng)估時(shí)，據(jù)同地段土地的市場(chǎng)價(jià)值對(duì)其進(jìn)行評(píng)估定價(jià)，實(shí)際該土地在取得時(shí)，與政府簽訂了關(guān)于稅收繳納、流轉(zhuǎn)限制、轉(zhuǎn)讓金優(yōu)惠等方面的相關(guān)協(xié)議，直接影響該土地的流轉(zhuǎn)市場(chǎng)及流轉(zhuǎn)價(jià)格，其評(píng)估的市場(chǎng)價(jià)格為12萬(wàn)元/畝，但真正可變現(xiàn)價(jià)值只有3-4萬(wàn)元/畝。

3、對(duì)企業(yè)報(bào)表差錯(cuò)項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整。一些經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的銀行客戶的報(bào)表，也存在明顯錯(cuò)誤的情況。如：某農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的法人股東報(bào)表顯示其持有中國(guó)銀行長(zhǎng)期股權(quán)投資200萬(wàn)元，后據(jù)監(jiān)管部門(mén)調(diào)查了解，實(shí)為該企業(yè)在中國(guó)銀行的存款，但中介審計(jì)并未對(duì)該情況進(jìn)行核實(shí)并作出調(diào)整。又如：某企業(yè)年度利潤(rùn)表中未分配利潤(rùn)值與資產(chǎn)負(fù)債表、會(huì)計(jì)附注中未分配利潤(rùn)值相差3536.47萬(wàn)元，對(duì)該明顯差錯(cuò)，中介在審計(jì)時(shí)未進(jìn)行調(diào)整。

（四）客觀認(rèn)識(shí)中介審計(jì)監(jiān)督和合作的有效性

1、對(duì)中介審計(jì)的監(jiān)督不到位。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)未建立健全對(duì)中介審計(jì)監(jiān)督履職和中介審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的制度，未明確中介機(jī)構(gòu)未盡職應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)施中介審計(jì)中缺少對(duì)流程、目標(biāo)的管理和控制。如：某市7家農(nóng)村中小法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)均聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年報(bào)審計(jì)，但通過(guò)日常監(jiān)管及現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，無(wú)一家機(jī)構(gòu)的董（理）事會(huì)履行了對(duì)中介審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效評(píng)估的職責(zé)。

2、對(duì)中介審計(jì)缺乏強(qiáng)制約束力。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告均提出了審計(jì)質(zhì)量控制的要求，但并無(wú)強(qiáng)制性約束力，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和違規(guī)事項(xiàng)的主動(dòng)性較差。監(jiān)管部門(mén)對(duì)于中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果難以進(jìn)行核查，也無(wú)法對(duì)其進(jìn)行相關(guān)責(zé)任追究，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)中的彈性空間較大，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性大打折扣。

3、與中介審計(jì)的合作機(jī)制不完善。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》規(guī)定：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到外審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)后及時(shí)將副本報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。但存在報(bào)送不及時(shí)或者報(bào)送的副本對(duì)主要問(wèn)題有所刪減等情況。同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的審計(jì)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)銀行的現(xiàn)場(chǎng)檢查等，雙方缺乏順暢的信息交流機(jī)制，難以彼此利用所獲得的證據(jù)。銀行監(jiān)管部門(mén)要求銀行機(jī)構(gòu)接受外部審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)適時(shí)進(jìn)行“三方會(huì)談”，但目前“三方會(huì)談”實(shí)施較少，即使進(jìn)行了“三方會(huì)談”，其會(huì)談的深度和效率也相當(dāng)有限，未能真正有效形成銀行監(jiān)管與中介審計(jì)對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的合力。

二、對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化中介審計(jì)再評(píng)估，提高審計(jì)公信力。《指引》明確規(guī)定，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)外審機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)存在重大疑問(wèn)的事項(xiàng)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托其他外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。監(jiān)管部門(mén)可以通過(guò)評(píng)估審計(jì)報(bào)告、三方會(huì)談等方式，對(duì)外審機(jī)構(gòu)傳達(dá)對(duì)其履職情況的監(jiān)管關(guān)注和監(jiān)管意見(jiàn)，對(duì)未盡職的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行銀行審計(jì)的準(zhǔn)入限制，以強(qiáng)化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督。

（二）拓展中介審計(jì)外延，接軌監(jiān)管要求。《指引》規(guī)定外部審計(jì)僅指外審機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，而實(shí)際上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等情況也直接影響銀行財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。建議制定適合銀行監(jiān)管需要的外審執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，使審計(jì)的重點(diǎn)與監(jiān)管部門(mén)關(guān)注的要點(diǎn)吻合，審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、資本充足率情況、五級(jí)分類質(zhì)量、各類風(fēng)險(xiǎn)管理情況、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等內(nèi)容。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，提升中介審計(jì)質(zhì)量。《指引》明確規(guī)定，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)外部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任，并從審計(jì)委托、審計(jì)質(zhì)量控制及與外審機(jī)構(gòu)的溝通等方面規(guī)定了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡的責(zé)任。監(jiān)管部門(mén)可通過(guò)對(duì)銀行公司治理的專項(xiàng)檢查、查看銀行董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的會(huì)議紀(jì)要、高管會(huì)談等方式，對(duì)銀行傳達(dá)對(duì)中介審計(jì)履職情況的監(jiān)管關(guān)注，從而推動(dòng)進(jìn)一步提升中介審計(jì)的質(zhì)量。

（四）利用三方會(huì)談，完善監(jiān)管合作機(jī)制。三方會(huì)談對(duì)審計(jì)報(bào)告具有補(bǔ)漏拾遺的作用，但目前的三方會(huì)談制度在信息提供與運(yùn)用、協(xié)商義務(wù)、制約與責(zé)任追究以及沖突解決機(jī)制方面均無(wú)詳細(xì)規(guī)定。因此，需建立完善規(guī)范、穩(wěn)定的三方會(huì)談機(jī)制，使監(jiān)管者與審計(jì)師從不同的視角、立場(chǎng)及工作方式對(duì)銀行進(jìn)行更立體、客觀的分析和評(píng)價(jià)，促進(jìn)監(jiān)管水平和審計(jì)水平的提高。（作者單位：遼寧金融職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

篇7

中央銀行治理包括中央銀行的外部治理與內(nèi)部治理。外部治理主要是指中央銀行的獨(dú)立性、透明度和問(wèn)責(zé)制，體現(xiàn)了中央銀行與政府和公眾的關(guān)系。內(nèi)部治理主要是指中央銀行的內(nèi)部管理，包括決策機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)資源及管理、分支機(jī)構(gòu)和人力資源等方面。中央銀行的內(nèi)部審計(jì)在中央銀行治理的各個(gè)方面都能夠發(fā)揮作用。

一、中央銀行治理的概念

“治理”一詞最早在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的定義出現(xiàn)在1989年世界銀行出版的《撒哈拉以南非洲發(fā)展問(wèn)題的報(bào)告》中，報(bào)告中將“治理”定義為“為了發(fā)展而在一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)資源的管理中運(yùn)用權(quán)力的方式”。顯然，這里的“治理”是指宏觀層面的國(guó)家治理。

之后，其他一些國(guó)際組織從微觀角度，對(duì)“治理”進(jìn)行了定義。比如，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）將“治理”定義為，“公司的管理層及其董事會(huì)、股東、其他利益相關(guān)者之間存在的一種關(guān)系”。而國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則將“治理”定義為“董事會(huì)實(shí)施的各種流程和架構(gòu)的組合，用以告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織的活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”。上述定義中，“治理”都是微觀層面的公司治理。

在眾多關(guān)于治理的定義中，聯(lián)合國(guó)全球治理委員會(huì)的定義具有很大的代表性和權(quán)威性。該委員會(huì)于1995年發(fā)表了一份題為《我們的全球伙伴關(guān)系》的研究報(bào)告，報(bào)告中對(duì)“治理”一詞進(jìn)行了定義，認(rèn)為“治理是個(gè)人、公共機(jī)構(gòu)或私人機(jī)構(gòu)管理其公共事務(wù)的諸多方式的總和。他是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行動(dòng)的持續(xù)的過(guò)程”。該報(bào)告同時(shí)提出，“治理”有4個(gè)特征：首先，治理既涉及公共部門(mén)，也涉及私人部門(mén)甚至個(gè)人；其次，治理不是一整套規(guī)則也不是一種活動(dòng)，而是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程；第三，治理過(guò)程的基礎(chǔ)不是控制，而是協(xié)調(diào)；第四，治理中的制度安排，既包括有權(quán)迫使人們服從的正式制度和規(guī)則，也包括人們和機(jī)構(gòu)同意的或以為符合其利益的各種非正式的制度安排。

本文傾向于采納聯(lián)合國(guó)全球治理委員會(huì)關(guān)于“治理”的定義，將中央銀行治理定義為中央銀行與利益相關(guān)方的關(guān)系，包括中央銀行與政府的關(guān)系，中央銀行與公眾的關(guān)系以及中央銀行內(nèi)部的關(guān)系等，以及這些關(guān)系的運(yùn)行狀況。

中央銀行與外部利益相關(guān)者的關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行治理的3大支柱，其中，中央銀行與政府的關(guān)系，主要體現(xiàn)為中央銀行的獨(dú)立性，具體因素包括：中央銀行行長(zhǎng)的任命程序、中央銀行的職能、貨幣政策的目標(biāo)、中央銀行是否可以或者是否有義務(wù)向政府提供貸款等；中央銀行與公眾的關(guān)系，主要體現(xiàn)在中央銀行的透明度和問(wèn)責(zé)制，具體因素包括：中央銀行對(duì)外披露貨幣政策信息和財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和可靠性，公眾對(duì)中央銀行問(wèn)責(zé)的難易程度和效果等。中央銀行的內(nèi)部關(guān)系，體現(xiàn)為中央銀行的內(nèi)部管理，具體因素包括：各種政策尤其是貨幣政策的決策機(jī)制、管理層的結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)資源的運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制、員工激勵(lì)計(jì)劃和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置等。

三大支柱和內(nèi)部管理共同構(gòu)成了中央銀行治理的框架。三大支柱確立了中央銀行在國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制中的地位，而內(nèi)部管理能夠保證中央銀行可以更好地運(yùn)行，以適應(yīng)這種地位。

二、內(nèi)部審計(jì)在完善中央銀行外部治理方面的作用

（一）在提高中央銀行獨(dú)立性方面的作用

眾所周知，中央銀行的獨(dú)立性是由法律確定的，實(shí)際上是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)體制中的一部分，因此內(nèi)部審計(jì)難以在其中發(fā)揮作用。例如，日本在1985―1989年泡沫經(jīng)濟(jì)和1989―1992年泡沫經(jīng)濟(jì)中，由于日本銀行的獨(dú)立性較差，加劇了泡沫形成和泡沫破裂后的衰退。然而，當(dāng)時(shí)，日本銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)即使通過(guò)評(píng)估得出“日本銀行獨(dú)立性差，大藏省（財(cái)政部）嚴(yán)重干擾了日本銀行執(zhí)行正確的貨幣政策”的結(jié)論，也不可能改善這種治理狀況。除非是泡沫破裂，政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上得到了教訓(xùn)，才會(huì)通過(guò)財(cái)政部、中央銀行及其他利益相關(guān)方的博弈，逐步提高中央銀行的獨(dú)立性。因此，內(nèi)部審計(jì)在增強(qiáng)中央銀行獨(dú)立性方面的作用并不顯著。

但是內(nèi)部審計(jì)也不是完全無(wú)所作為。內(nèi)審部門(mén)主要是通過(guò)對(duì)部分與政府密切相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，間接地發(fā)揮作用。目前，我國(guó)人民銀行的內(nèi)審部門(mén)，已經(jīng)對(duì)經(jīng)理國(guó)庫(kù)、再貼現(xiàn)管理、金融穩(wěn)定、金融監(jiān)管等業(yè)務(wù)形成了常規(guī)的審計(jì)安排，通過(guò)這些審計(jì)，間接地促進(jìn)了政府重視和提高中央銀行的獨(dú)立性。

（二）在增強(qiáng)中央銀行透明度方面的作用

首先，內(nèi)部審計(jì)對(duì)貨幣政策執(zhí)行情況的審計(jì)，為增強(qiáng)中央銀行的透明度做了必要準(zhǔn)備。例如，德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策操作方面的審計(jì)就是典范之一。德意志聯(lián)邦銀行在貨幣政策方面主要審計(jì)兩方面的內(nèi)容，即對(duì)公開(kāi)市場(chǎng)操作方面的審計(jì)和外匯儲(chǔ)備管理的審計(jì)。德意志聯(lián)邦銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每3年一個(gè)周期對(duì)貨幣政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容比較細(xì)，包括交易對(duì)手的選擇、詢價(jià)機(jī)制、更正修改撤銷交易的流程、清算和記賬的流程、交易相關(guān)信息系統(tǒng)的維護(hù)、各種壓力測(cè)試等等。這些審計(jì)內(nèi)容核心有兩點(diǎn)，一是具體的交易操作是否合規(guī)、是否準(zhǔn)確無(wú)誤地執(zhí)行了相關(guān)的貨幣政策，二是具體的交易是否干凈，是否存在私下交易或者夾雜了個(gè)人利益。在此基礎(chǔ)上公開(kāi)信息，才能讓中央銀行的管理層和董事會(huì)心里有底。

其次，內(nèi)部審計(jì)對(duì)中央銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理情況的審計(jì)，有利于增強(qiáng)中央銀行財(cái)務(wù)透明度。目前，中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表的透明化已經(jīng)成為一種國(guó)際趨勢(shì)，而國(guó)內(nèi)公眾對(duì)于政府公開(kāi)費(fèi)用支出的呼聲也越來(lái)越高，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)一步保證了對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允、準(zhǔn)確完整。

再次，一旦中央銀行主動(dòng)或被迫建立了信息公開(kāi)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)信息公開(kāi)的情況進(jìn)行審計(jì)。比如，信息披露是否及時(shí)，信息披露的內(nèi)容是否完整，對(duì)公眾的反饋信息是否及時(shí)妥善應(yīng)對(duì)。通過(guò)這種審計(jì)，在很大程度上維護(hù)了中央銀行的聲譽(yù)和可信度。

人民銀行的內(nèi)審部門(mén)，也一直在為增強(qiáng)人民銀行的透明度服務(wù)。比如，常規(guī)的分支行財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)審計(jì)，以及離任審計(jì)和履職審計(jì)中的財(cái)務(wù)管理部分，實(shí)際都是在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，也是對(duì)財(cái)務(wù)收支的一部分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。近幾年新開(kāi)展的外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，涉及的是人民銀行重要的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)。支農(nóng)再貸款專項(xiàng)審計(jì)，是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的一次有益探索。這些都為未來(lái)人民銀行公開(kāi)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表做了一定的準(zhǔn)備。

（三）在完善中央銀行問(wèn)責(zé)制方面的作用

首先，內(nèi)部審計(jì)本身就是內(nèi)部問(wèn)責(zé)制。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部問(wèn)責(zé)機(jī)制，是中央銀行問(wèn)責(zé)制的組成部分。審計(jì)的基本職責(zé)就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和明確責(zé)任，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是內(nèi)部問(wèn)責(zé)的過(guò)程。此外，內(nèi)部審計(jì)中的反舞弊調(diào)查也是內(nèi)部問(wèn)責(zé)的一種形式。

其次，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了中央銀行應(yīng)對(duì)公眾問(wèn)責(zé)的能力。公眾和權(quán)力機(jī)關(guān)，對(duì)中央銀行問(wèn)責(zé)的內(nèi)容包括貨幣政策的制定和執(zhí)行情況，其他行政職能的履行情況，財(cái)務(wù)資源運(yùn)用情況以及行長(zhǎng)和其他高管層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)至少可以在貨幣政策的執(zhí)行層面、中央銀行履行金融監(jiān)管、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國(guó)庫(kù)、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)糾正審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，減少外部問(wèn)責(zé)的可能性。

具體到人民銀行，內(nèi)審司從2005年開(kāi)始就對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題落實(shí)責(zé)任人，一般性的問(wèn)題，要求責(zé)任人進(jìn)行整改，特別重大的問(wèn)題，移交給紀(jì)委處理。這種責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的機(jī)制，正是內(nèi)部問(wèn)責(zé)制的具體表現(xiàn)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括分支行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)履行職責(zé)審計(jì)，也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間進(jìn)行問(wèn)責(zé)的一個(gè)重要途徑。通過(guò)督促被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改，有效減少了外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，維護(hù)了人民銀行的聲譽(yù)。

三、內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)中央銀行內(nèi)部治理方面的作用

（一）在中央銀行內(nèi)部控制方面的作用

內(nèi)部控制有五個(gè)要素，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)督和信息溝通。

首先，內(nèi)部審計(jì)有利于營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境的要素包括：?jiǎn)T工誠(chéng)信度、道德價(jià)值觀和勝任能力；管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；管理層分配權(quán)力以及組織和開(kāi)發(fā)員工的方式；董事會(huì)給予的關(guān)注和指導(dǎo)。2012年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)公布了《評(píng)估職業(yè)道德環(huán)境活動(dòng)》審計(jì)實(shí)務(wù)指南，其中提出，完善的職業(yè)道德環(huán)境是良好組織治理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)評(píng)估組織治理情況，同時(shí)為組織內(nèi)推廣恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提供建議。這一目標(biāo)可以通過(guò)幾個(gè)方面的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)。一是評(píng)估組織內(nèi)部的職業(yè)道德環(huán)境整體情況，以及各類道德標(biāo)準(zhǔn)的有效性；二是評(píng)估組織內(nèi)部與職業(yè)道德相關(guān)的目標(biāo)、流程和行為的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行情況和效果；三是確認(rèn)上述職業(yè)道德相關(guān)的內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)組織目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)被有效管理和控制；四是為幫助組織建立一個(gè)健康和高效率的職業(yè)道德環(huán)境提供咨詢服務(wù)；五是樹(shù)立一個(gè)擁有良好職業(yè)道德的典范，在組織內(nèi)部發(fā)揮模范帶頭作用。

其次，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督的重要形式。監(jiān)督是對(duì)中央銀行的運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。他既可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，也可以通過(guò)個(gè)別評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)過(guò)程中所采取的其他行動(dòng)。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。持續(xù)監(jiān)控一般是由業(yè)務(wù)部門(mén)在日常管理中完成的，內(nèi)部審計(jì)主要起到的是個(gè)別評(píng)價(jià)的作用。

除了在控制環(huán)境和監(jiān)督方面發(fā)揮的作用，內(nèi)部審計(jì)還可以參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在審計(jì)中始終關(guān)注控制活動(dòng)，審計(jì)報(bào)告是信息與溝通的重要內(nèi)容之一。總之，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的各個(gè)領(lǐng)域都發(fā)揮著重要的作用。

（二）在中央銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用

中央銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性的特征，既有決策層面的，也有執(zhí)行層面的，既有內(nèi)部人為的，也有外部突發(fā)的。目前，中央銀行風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)分類，往往需要借鑒國(guó)際上廣受認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，如巴塞爾協(xié)議和COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架等。通常將中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)劃分為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含了操作風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面。

面對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，各國(guó)中央銀行在總體上的偏好是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的，但在規(guī)避程度上有所不同。部分中央銀行認(rèn)為央行在原則上不應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如英格蘭銀行；部分中央銀行認(rèn)為其應(yīng)該兼顧風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，以及風(fēng)險(xiǎn)控制的成本與收益的平衡，如加拿大銀行。例如，反映在養(yǎng)老金管理上，英格蘭銀行實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債完全匹配原則，而加拿大銀行則適當(dāng)承擔(dān)短期風(fēng)險(xiǎn)以獲得較高的收益。

盡管各國(guó)中央銀行在具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程度上有所不同，但是各國(guó)中央銀行普遍認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并有效管理的目標(biāo)，必須將中央銀行整體戰(zhàn)略及高層目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理有效地聯(lián)系起來(lái)，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

一般認(rèn)為，這個(gè)框架應(yīng)該有三道防線。第一道防線是業(yè)務(wù)部門(mén)的管理者，他們?cè)诩榷ǖ娘L(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)偏好下，實(shí)施操作層面的控制措施，對(duì)本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常管理。第二道防線是風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)部門(mén)，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果提供有效保證。這些部門(mén)負(fù)責(zé)適用于整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和內(nèi)控制度的制定和監(jiān)督，包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、合規(guī)性部門(mén)、法律和財(cái)務(wù)部門(mén)、IT安全部門(mén)、人力資源部門(mén)等。他們既負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)政策和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，同時(shí)也負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的監(jiān)控。第三道防線是內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的獨(dú)立確認(rèn)，并向最高管理者和董事會(huì)報(bào)告。也就是說(shuō)中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理的總體職責(zé)是由高級(jí)管理層承擔(dān)的，具體職責(zé)是由各部門(mén)承擔(dān)的，內(nèi)部審計(jì)只是起到監(jiān)督作用。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中必須承擔(dān)的職責(zé)包括：檢查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理情況、評(píng)價(jià)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被正確評(píng)價(jià)、確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程已經(jīng)被實(shí)施。此外，可以選擇承擔(dān)的職責(zé)包括：協(xié)助識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)管理人員風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)知識(shí)、匯總風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等等。同時(shí)，內(nèi)審協(xié)會(huì)也規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)，包括：制定風(fēng)險(xiǎn)偏好、制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程、管理風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、代替管理者決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。

除了在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)第三道防線的作用，內(nèi)審部門(mén)的計(jì)劃還是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。國(guó)際清算銀行2004年對(duì)23家中央銀行進(jìn)行調(diào)查，所有的中央銀行在制定內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)都會(huì)考慮風(fēng)險(xiǎn)的因素，其中，39%的中央銀行采用的是模型量化風(fēng)險(xiǎn)的方式，61%采用的是主觀判斷風(fēng)險(xiǎn)的方式。

（三）在中央銀行財(cái)務(wù)管理方面的作用

內(nèi)部審計(jì)首先可以對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。中央銀行財(cái)務(wù)狀況，包括為實(shí)現(xiàn)中央銀行目標(biāo)而擁有的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)能力，它服務(wù)于中央銀行政策目標(biāo)如價(jià)格穩(wěn)定、匯率穩(wěn)定、金融穩(wěn)定，既包括中央銀行的財(cái)務(wù)資源，如資本、資產(chǎn)、貨幣發(fā)行權(quán)等，也包括中央銀行運(yùn)用財(cái)務(wù)資源的能力，如償付債務(wù)能力、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)中央銀行財(cái)務(wù)狀況的工作，是建立在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)之上的，比如說(shuō)，中央銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，中央銀行的外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)的安全性，中央銀行持有外匯儲(chǔ)備帶來(lái)的沖銷成本，中央銀行行使準(zhǔn)財(cái)政職責(zé)（各類再貸款，金融危機(jī)中的救濟(jì)措施）的成本，中央銀行是否建立了減值準(zhǔn)備計(jì)提機(jī)制等等。

在對(duì)中央銀行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)還發(fā)揮著一個(gè)最基本也是最初始的功能，就是減少因?yàn)椴僮魇д`帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)，或者是人為的道德風(fēng)險(xiǎn)，防止資金資產(chǎn)的損失。比如說(shuō)，固定資產(chǎn)的安全性和費(fèi)用開(kāi)支的合理性等等。

內(nèi)部審計(jì)在提高資金資產(chǎn)的使用效率方面的作用，主要體現(xiàn)在績(jī)效審計(jì)上，比如集中采購(gòu)審計(jì)、基建審計(jì)和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)等等。但是對(duì)中央銀行的績(jī)效審計(jì)在一定程度上受到中央銀行財(cái)務(wù)獨(dú)立性的制約。相比來(lái)看，有財(cái)務(wù)獨(dú)立性的中央銀行，績(jī)效審計(jì)在節(jié)約資金上的作用更為明顯，而沒(méi)有財(cái)務(wù)獨(dú)立性，又實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算制的中央銀行，績(jī)效審計(jì)的效果和作用都會(huì)減弱。例如，在預(yù)算制的情況下，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)辦公用房的使用存在浪費(fèi)現(xiàn)象，建議對(duì)辦公區(qū)域重新規(guī)劃，以節(jié)約空間。節(jié)約出來(lái)的房產(chǎn)就面臨進(jìn)一步的處置。如果閑置，會(huì)造成新的浪費(fèi)，如果出租或者出售，收入要?jiǎng)澽D(zhuǎn)給財(cái)務(wù)權(quán)力部門(mén)，中央銀行沒(méi)有內(nèi)在動(dòng)因去改善績(jī)效，因此，績(jī)效審計(jì)的效果就會(huì)打折扣。

（四）在中央銀行決策機(jī)制方面的作用

在建立健全中央銀行的決策機(jī)制方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要有兩個(gè)作用，一是發(fā)揮咨詢作用，促進(jìn)中央銀行科學(xué)決策。二是中央銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)分支機(jī)構(gòu)的決策機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，推動(dòng)決策的透明化和民主化。

首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)中央銀行的全業(yè)務(wù)審計(jì)，往往對(duì)貨幣政策傳導(dǎo)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及中央銀行其他業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題比較了解，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的年度匯總報(bào)告有利于董事會(huì)和管理層政策或者采取相應(yīng)的行動(dòng)，有效推動(dòng)了中央銀行總行層面的決策科學(xué)化。此外，由于內(nèi)審部門(mén)在組織架構(gòu)中的級(jí)別一般高于其他業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)主管部門(mén)在管理層面存在的問(wèn)題，通過(guò)向董事會(huì)和管理層報(bào)告，有利于在總行決策層面調(diào)整優(yōu)化相關(guān)的管理制度。

其次，對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的中央銀行來(lái)說(shuō)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)必然包括對(duì)分支機(jī)構(gòu)決策機(jī)制的審計(jì)，也就是依據(jù)既定的決策機(jī)制對(duì)分支機(jī)構(gòu)的決策程序進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于采用行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，主要是一個(gè)報(bào)告線的問(wèn)題，也就是說(shuō)，重大決策事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)，至于行長(zhǎng)的決策過(guò)程，因?yàn)閭€(gè)人掌握的信息不可能完全，即使信息是完全的，不同的人因?yàn)槠貌煌矔?huì)做出不一樣的決策，所以，對(duì)于行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的決策體制，只能夠?qū)?bào)告線的完整性進(jìn)行審計(jì)。而對(duì)于委員會(huì)負(fù)責(zé)制的中央銀行或者業(yè)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)的主要內(nèi)容是重大決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)審議和表決，會(huì)議的程序是否規(guī)范，是否采納了多數(shù)人的意見(jiàn)等等。因?yàn)槲瘑T會(huì)會(huì)議一般會(huì)留有會(huì)議記錄，因此可以對(duì)決策的程序進(jìn)行比較細(xì)致的審計(jì)。

（五）在中央銀行分支機(jī)構(gòu)建設(shè)方面的作用

首先，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)中央銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的有效手段之一，監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)充分行使中央銀行派出機(jī)構(gòu)在傳導(dǎo)貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和收集金融數(shù)據(jù)等方面的職能，并對(duì)中央銀行的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行問(wèn)責(zé)，維護(hù)中央銀行的聲譽(yù)。

其次，內(nèi)部審計(jì)可以在一定程度上反映分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況。有一部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，是有客觀原因的，審計(jì)報(bào)告可以如實(shí)反映問(wèn)題背后的原因。此外，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)普遍存在的問(wèn)題，往往具有更深層次的原因，在分支機(jī)構(gòu)層面不能解決，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)匯總和分析，向董事會(huì)和管理層報(bào)告，這實(shí)際上也是在反映分支機(jī)構(gòu)的訴求。

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；商業(yè)銀行；改革

中圖分類號(hào)：F830.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

根據(jù)對(duì)我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看中國(guó)的金融環(huán)境，可以看出我國(guó)農(nóng)村在金融方面出現(xiàn)的困難可以歸結(jié)為從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度去看，可以看出供需不平衡；而在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，供給的成本過(guò)高。目前已經(jīng)進(jìn)行的實(shí)踐證明，大力發(fā)展農(nóng)村信用社是一個(gè)很好的發(fā)展途徑，這個(gè)金融機(jī)構(gòu)給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新鮮血液，顯示出較強(qiáng)生命力。

一、農(nóng)村信用社向農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變中存在的問(wèn)題

無(wú)論是作為老企業(yè)還是作為新銀行，在各方面都有著自己優(yōu)秀的文化，可也存在諸多不足之處，為了農(nóng)村信用社的發(fā)展，我們必須認(rèn)清存在的問(wèn)題。

1.經(jīng)營(yíng)理念需進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。業(yè)務(wù)要多元化，不能單一化發(fā)展。要有開(kāi)拓精神，不能固步自封。對(duì)于農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，相應(yīng)的業(yè)務(wù)研發(fā)機(jī)構(gòu)不存在，相應(yīng)的業(yè)務(wù)品種開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新比較欠缺，難以滿足客戶的多元化的融資需求。

2.繼續(xù)完善公司治理結(jié)構(gòu)。對(duì)于任何公司管理是至關(guān)重要的，同樣對(duì)于新興的農(nóng)村信用社來(lái)說(shuō)，主抓經(jīng)營(yíng)的同時(shí)不能忽視管理。因?yàn)檗r(nóng)村信用社是社員占主要地位，導(dǎo)致管理很松散，信用社業(yè)績(jī)沒(méi)有引起人們關(guān)注，利潤(rùn)最大化的宗旨被淡化，這些問(wèn)題都制約著農(nóng)村信用社的可持續(xù)發(fā)展。

3.穩(wěn)步健全制度體系。在現(xiàn)行的國(guó)家政策下，農(nóng)村信用社的監(jiān)管機(jī)構(gòu)同時(shí)還得監(jiān)管農(nóng)村商業(yè)銀行。在相關(guān)政策制約下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)管效率低，效果差。

4.逐步理順管理體制。管理的體制需要理清，進(jìn)一步解決阻礙信用社發(fā)展的體制問(wèn)題，對(duì)此不能掉以輕心。要明確監(jiān)管單位，剔除以前的弊端，發(fā)展新的模式。

5.大力改革激勵(lì)機(jī)制。競(jìng)爭(zhēng)是社會(huì)和公司發(fā)展的動(dòng)力，不能在工資上搞平均大鍋飯，要加大考核力度，通過(guò)業(yè)績(jī)調(diào)整內(nèi)部工資， 高管人員得到的收入應(yīng)該與其付出和其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配。

二、銀行化改革的重點(diǎn)

堅(jiān)持深化改革不動(dòng)搖。堅(jiān)持以深化改革為動(dòng)力，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革，以產(chǎn)權(quán)改造為核心，穩(wěn)步推進(jìn)股份化進(jìn)程，積極構(gòu)建“架構(gòu)清晰、評(píng)價(jià)有效”的法人治理結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步明確“三會(huì)一層”職責(zé)和議事規(guī)則，建立規(guī)范的董事會(huì)制度，確保依法審慎合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提高透明度。以提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力和經(jīng)營(yíng)管理水平為核心，實(shí)行經(jīng)濟(jì)資本約束下的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了發(fā)展規(guī)模、質(zhì)量、速度和效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

三、催進(jìn)農(nóng)村信用社向農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變的對(duì)策與建議

1.繼續(xù)完善公司治理機(jī)制。良好的公司治理機(jī)制是現(xiàn)代銀行制度的核心，也是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。認(rèn)真吸取其他股份制商業(yè)銀行的教訓(xùn)，借鑒它們的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行公司治理建設(shè)能起到顯著的作用。要從根本上解決董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)工作機(jī)制問(wèn)題，充分發(fā)揮董事會(huì)戰(zhàn)略管理作用是從根本上解決董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)工作機(jī)制問(wèn)題的必然之選；積極發(fā)揮監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)和完善“三會(huì)一層”之間的信息溝通渠道，建立定期的經(jīng)營(yíng)層向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的有關(guān)工作報(bào)告制度；建立科學(xué)合理的董事、監(jiān)事和高管層成員的履職評(píng)價(jià)體系；框定職責(zé)界限，打造一支高素質(zhì)全方位的經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)。

2.全面樹(shù)立商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念。全面樹(shù)立商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念是信用社銀行化改革中必不可少的部分。首先，應(yīng)該通過(guò)建立健全約束、激勵(lì)機(jī)制、有效的內(nèi)部控制機(jī)制和創(chuàng)新信貸管理機(jī)制等，提升服務(wù)和管理效益，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的“雙豐收”。其次，改變信用社經(jīng)營(yíng)理念，原有的等、靠、要等“粗獷型”業(yè)務(wù)發(fā)展和服務(wù)模式必須要摒棄，自覺(jué)樹(shù)立起正確的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念，向市場(chǎng)要效益，向客戶要效益，按照市場(chǎng)規(guī)律辦事，實(shí)施精細(xì)化管理，主動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，推進(jìn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)方式由“粗獷型”向“精細(xì)化”成功轉(zhuǎn)變。第三，加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，提高員工的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，積極培育和提高市場(chǎng)營(yíng)銷意識(shí)，對(duì)客戶經(jīng)理分級(jí)化管理，建設(shè)健全營(yíng)銷組織和相應(yīng)的管理體系，不斷提高農(nóng)信社的信譽(yù)度和品牌認(rèn)知度。

3.構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行一級(jí)法人運(yùn)行體系。首先，建立健全業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，積極推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。針對(duì)城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和不同市場(chǎng)客戶需求，針對(duì)城市區(qū)域、城鄉(xiāng)結(jié)合部、農(nóng)村區(qū)域，建立完全不同的業(yè)務(wù)發(fā)展模式。認(rèn)真分析區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客戶結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和金融需求的差異化特征，對(duì)支行按照實(shí)際情況進(jìn)行分類調(diào)控、分類管理。推行“會(huì)計(jì)主管委派制”，實(shí)行信貸專管員制度，促進(jìn)支行合規(guī)經(jīng)營(yíng)。其次，遵循商業(yè)銀行運(yùn)行規(guī)律，根據(jù)專業(yè)條線管理要求，調(diào)整總行部門(mén)組織架構(gòu)，并明晰各部門(mén)工作職責(zé)，防止出現(xiàn)相互推諉、相互扯皮現(xiàn)象，提高總行部門(mén)專業(yè)管理水平。完善決策會(huì)議制度，明確議事規(guī)則與決策流程，防止出現(xiàn)“一支筆”、“一手簽”現(xiàn)象，提高經(jīng)營(yíng)管理決策水平。

4.實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，打造新型農(nóng)商行。農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)型之后，面對(duì)很多新的理念，一定要引進(jìn)吸收。在改制過(guò)程中和改制后，面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，必須高度重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，立好規(guī)矩，搭好架構(gòu)，定好職責(zé)，確保合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)。簡(jiǎn)而言之，即進(jìn)行決策要依照規(guī)定的程序，執(zhí)行按照既定的職責(zé)，操作比照規(guī)定的動(dòng)作。

5.建立健全約束機(jī)制。要建立和完善綜合考核評(píng)價(jià)體系，確定約束目標(biāo)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)行為短視化和道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。對(duì)經(jīng)濟(jì)區(qū)域存在差異、發(fā)展特點(diǎn)各有千秋的支行，在計(jì)劃體系和考核政策上進(jìn)行差異化管理，優(yōu)化計(jì)劃指標(biāo)體系和績(jī)效考評(píng)體系，強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)的針對(duì)性和導(dǎo)向性。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志輝.中國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和資本充足性管制研究[M].中國(guó)金融出版社,2007.

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筆者參與了廣饒和利津兩家縣級(jí)聯(lián)社的銀行化改革，特別是利津農(nóng)商行的改制由筆者提出，并全程參與和推進(jìn)，是全省范圍內(nèi)第十五家農(nóng)村商業(yè)銀行。農(nóng)信社的改革遵循了量變質(zhì)變的規(guī)律，諸如省聯(lián)社的成立、銀行化改革是質(zhì)變，一項(xiàng)新的制度代替舊的制度是量變，無(wú)論量變和質(zhì)變，動(dòng)力都來(lái)源于不斷變化的外部環(huán)境。“變則通、通則久”，我們主動(dòng)的進(jìn)行變革，適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，將比較優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。改革不能停止，為了應(yīng)對(duì)新的情況，我們每天都在研究新的方法，制定新的制度，不斷地進(jìn)行自我否定和新的探索。筆者整理了利津農(nóng)村商業(yè)銀行改革和經(jīng)營(yíng)管理中的一些做法，并就農(nóng)信社的改革和管理談一些膚淺的看法。

以改革促發(fā)展，挑戰(zhàn)發(fā)展的新高度

利津農(nóng)村商業(yè)銀行自2011年12月掛牌成立以來(lái)，堅(jiān)持在“轉(zhuǎn)型中求發(fā)展”的發(fā)展戰(zhàn)略，在業(yè)務(wù)創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面進(jìn)行了一系列的改革優(yōu)化，為企業(yè)在積累的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在新形勢(shì)下，我們對(duì)農(nóng)商行轉(zhuǎn)型發(fā)展有著深刻的理解：農(nóng)商行的轉(zhuǎn)型，就是改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)和管理模式，有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，健全的治理結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位，豐富的金融產(chǎn)品，完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，良好的品牌形象和先進(jìn)的科技網(wǎng)絡(luò).

（一）打造法人治理新模式，夯實(shí)發(fā)展根基。

為了防止“新瓶裝老酒”，利津農(nóng)商行在籌建之初，就以現(xiàn)代化商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)，在法人治理結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了調(diào)整。銀行化改革過(guò)程中，對(duì)股金結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，總股本2.3億元，自然人股和法人股分別占48.11%和51.89%，法人股、自然人股和職工股占比合規(guī)。鼓勵(lì)5萬(wàn)元以下的自然人股東進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，適當(dāng)集中股權(quán)，提高了股東參與農(nóng)商行改革發(fā)展的積極性。在治理結(jié)構(gòu)上，充分發(fā)揮股東在決策中的作用，股東大會(huì)依法對(duì)各類重大決策進(jìn)行民主表決，股東積極對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作建言獻(xiàn)策。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子分工明確，各負(fù)其責(zé)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，研究企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，每季度召開(kāi)一次例行會(huì)議，全面聽(tīng)取經(jīng)營(yíng)層工作匯報(bào)，確定一個(gè)時(shí)期的工作重點(diǎn)；高級(jí)管理層負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營(yíng)管理，每周召開(kāi)一次辦公會(huì)，具體抓董事會(huì)確定的工作落實(shí)；監(jiān)事會(huì)每季度提交一次監(jiān)事報(bào)告，對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理層履職情況進(jìn)行監(jiān)督。“三會(huì)一層”協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，既各有分工、又相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了和諧運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）積極推進(jìn)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)范化服務(wù)建設(shè)。

利津農(nóng)商行把握改制后發(fā)展的大好形勢(shì)，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，著眼于樹(shù)立品牌，下決心、高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)地打造一批具有農(nóng)商行特色和優(yōu)勢(shì)的精品營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。2012年，共進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)改造項(xiàng)目6個(gè)，占網(wǎng)點(diǎn)總數(shù)的33%。在改造過(guò)程中堅(jiān)持做到三個(gè)結(jié)合，即：與電子化建設(shè)相結(jié)合，新改造營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)全部安裝自助設(shè)備，全行累計(jì)安裝自動(dòng)存款機(jī)13臺(tái)，存取款一體機(jī)6臺(tái)，自助設(shè)備覆蓋率達(dá)85%；與改善服務(wù)環(huán)境相結(jié)合，4月份，組織班子成員分頭對(duì)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)范化服務(wù)進(jìn)行了全面清查和集中整改，6月份組織了四場(chǎng)規(guī)范化服務(wù)導(dǎo)入全員培訓(xùn)，三名內(nèi)訓(xùn)師集中開(kāi)展規(guī)范化導(dǎo)入工作；與農(nóng)民自助服務(wù)終端推廣相結(jié)合，目前全行已安裝26臺(tái)，計(jì)劃年內(nèi)安裝36臺(tái)。

（三）切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

改制以來(lái)，利津農(nóng)商行更新風(fēng)險(xiǎn)防控理念，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控業(yè)務(wù)創(chuàng)新，認(rèn)真研究制定風(fēng)險(xiǎn)防控的措施和辦法，在原有制度的基礎(chǔ)上，制定修改了《貸款管理制度匯編》、《利津農(nóng)商行緊急情況處置預(yù)案》等制度；成立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和審核；組織相關(guān)人員開(kāi)展了兩次法律法規(guī)知識(shí)培訓(xùn)和警示教育；定期選定某一時(shí)段日常營(yíng)業(yè)期間監(jiān)控錄像，組織部分員工集中觀看，引導(dǎo)他們查找存在的操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)對(duì)錯(cuò)誤操作進(jìn)行更正，在幫助員工全面掌握業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，樹(shù)立了“內(nèi)控?zé)o小事”的合規(guī)操作意識(shí)，提高了全員業(yè)務(wù)操作水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力；制定了《利津農(nóng)商行不良資產(chǎn)管理辦法》，加大不良貸款的調(diào)度、監(jiān)測(cè)、管理力度；合理確定各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的貸款權(quán)限。今年來(lái)，利津農(nóng)商行根據(jù)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)規(guī)模、貸款質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)全轄20家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的貸款權(quán)限進(jìn)行了重新調(diào)整，三家貸款質(zhì)量較差的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)貸款審批權(quán)限由原來(lái)的10萬(wàn)元調(diào)整為5萬(wàn)元；扎實(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查活動(dòng)。對(duì)內(nèi)控環(huán)節(jié)、大額業(yè)務(wù)、信貸制度執(zhí)行、信貸業(yè)務(wù)管理、銀行卡、重要崗位人員行為、合規(guī)、資金清算、電子銀行、柜臺(tái)操作行為等方面進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)排查；嚴(yán)格執(zhí)行重大事項(xiàng)報(bào)告、案件風(fēng)險(xiǎn)信息、案件確認(rèn)信息和啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案的有關(guān)規(guī)章制度；審計(jì)監(jiān)督力度進(jìn)一步加大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況變化，轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)的“點(diǎn)多面廣”的審計(jì)檢查方式為“小而精、深而嚴(yán)”的審計(jì)方式，提高了審計(jì)監(jiān)督的有效性和針對(duì)性。上半年重點(diǎn)開(kāi)展了借新還舊貸款管理情況專項(xiàng)審計(jì)、支行行長(zhǎng)與分理處主任離任審計(jì)、飛行檢查和201度審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)等四個(gè)方面的審計(jì)工作。

篇10

正當(dāng)美歐銀行業(yè)處于次貸危機(jī)的凄風(fēng)苦雨時(shí)，中國(guó)的商業(yè)銀行也并非高枕無(wú)憂。到2007年底，中國(guó)銀行業(yè)對(duì)外全面開(kāi)放已整整一年。這一年里，外資銀行全面進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，從零售業(yè)務(wù)到公司業(yè)務(wù)，從高端到中低端，從城市到村鎮(zhèn)，外資銀行的中國(guó)戰(zhàn)略正在逐次展開(kāi)，競(jìng)爭(zhēng)之勢(shì)隱然成形。2007年中國(guó)銀行業(yè)傳統(tǒng)的息差盈利登峰造極，也預(yù)示著挑戰(zhàn)和轉(zhuǎn)型的迫近。

隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的爆發(fā)式增長(zhǎng)，銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等領(lǐng)域的融合創(chuàng)新層出不窮，對(duì)中國(guó)銀行業(yè)在制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范、技術(shù)開(kāi)發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新等各個(gè)方面的能力，提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

近日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)副主席蔣定之接受《財(cái)經(jīng)》記者獨(dú)家專訪，結(jié)合中國(guó)銀行業(yè)現(xiàn)狀，就公司治理、經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變、綜合經(jīng)營(yíng)、“走出去”以及美國(guó)次貸危機(jī)對(duì)中國(guó)銀行業(yè)影響等熱點(diǎn)問(wèn)題，剖解中國(guó)銀行業(yè)改革及可持續(xù)發(fā)展的未來(lái)之路。

上市不能包治百病

《財(cái)經(jīng)》：去年以來(lái)，隨著中國(guó)資本市場(chǎng)走強(qiáng)，資產(chǎn)價(jià)格整體上漲很快，中資銀行股也頗受市場(chǎng)青睞，這直接推動(dòng)了中資大型上市銀行的市值飆升。你如何看待銀行上市的意義和作用？

蔣定之：“財(cái)務(wù)重組-公司治理-資本市場(chǎng)上市” 是銀行改革三部曲。目前中國(guó)已有14家銀行在境內(nèi)外資本市場(chǎng)發(fā)行上市。這些銀行上市后，在經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展戰(zhàn)略、服務(wù)內(nèi)容和效率、內(nèi)控管理和提高效益等方面都發(fā)生了非常大的變化。資產(chǎn)回報(bào)、利潤(rùn)增長(zhǎng)、資產(chǎn)質(zhì)量等標(biāo)志性財(cái)務(wù)指標(biāo)得到了顯著改觀。

到2007年三季度末，中國(guó)資本充足率達(dá)標(biāo)的銀行已從2002年底的八家增加到100家，其中四家大型上市銀行的資本充足率平均達(dá)到13.11％，較高的資本充足水平使得上市銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)一步增強(qiáng)。

按2007年底市值計(jì)算，工商銀行、建設(shè)銀行和中國(guó)銀行都已經(jīng)躋身于全球最大市值銀行前三位，這對(duì)中國(guó)銀行業(yè)來(lái)講前所未有。

但是現(xiàn)在看銀行上市，也不能過(guò)于樂(lè)觀，要有清醒的頭腦和認(rèn)識(shí)。上市銀行市值受市場(chǎng)氣氛及經(jīng)濟(jì)周期影響甚大，美國(guó)次貸危機(jī)就是一個(gè)深刻的現(xiàn)實(shí)案例，眾多國(guó)際大銀行的股價(jià)受次貸損失、美國(guó)經(jīng)濟(jì)前景預(yù)期不佳等內(nèi)外部因素拖累，市值大幅縮水。

中資銀行在上市后還未經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)周期的考驗(yàn)。隨著2008年貨幣緊縮政策及信貸規(guī)模控制的嚴(yán)格到位，投資、出口乃至整個(gè)GDP增長(zhǎng)將逐步降溫，銀行將面臨利潤(rùn)增長(zhǎng)、不良資產(chǎn)規(guī)模和不良資產(chǎn)率“雙降”反彈等諸多新的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)必然對(duì)銀行市值波動(dòng)產(chǎn)生影響。

總之，我們?cè)趯?duì)中國(guó)上市銀行保持信心的同時(shí)，也持謹(jǐn)慎和理性的態(tài)度，要注重銀行內(nèi)在經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的真正提升與轉(zhuǎn)變。

《財(cái)經(jīng)》：作為銀行監(jiān)管部門(mén)的主管領(lǐng)導(dǎo)之一，你認(rèn)為監(jiān)管部門(mén)應(yīng)如何引導(dǎo)銀行完成機(jī)制的轉(zhuǎn)變？

蔣定之：上市不能解決銀行的所有問(wèn)題，不能包治百病，關(guān)鍵是要借市場(chǎng)的力量推進(jìn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的科學(xué)轉(zhuǎn)換。這也是中國(guó)商業(yè)銀行再上一個(gè)臺(tái)階的關(guān)鍵點(diǎn)。我認(rèn)為，監(jiān)管部門(mén)將從六個(gè)方面推動(dòng)商業(yè)銀行的機(jī)制轉(zhuǎn)換：

一是建立科學(xué)發(fā)展機(jī)制。監(jiān)管部門(mén)要通過(guò)有效監(jiān)管，引導(dǎo)上市銀行從發(fā)展模式、戰(zhàn)略目標(biāo)、市場(chǎng)定位、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和考核評(píng)價(jià)等方面構(gòu)建一套既符合銀行發(fā)展規(guī)律，又適應(yīng)市場(chǎng)實(shí)際的運(yùn)行規(guī)則和糾錯(cuò)機(jī)制。而本質(zhì)是要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式和發(fā)展方式，以保證長(zhǎng)期可持續(xù)的穩(wěn)健成長(zhǎng)。

二要完善市場(chǎng)約束機(jī)制。 監(jiān)管部門(mén)要督促上市銀行加強(qiáng)信息披露制度和透明度建設(shè)，同時(shí)上市銀行要加強(qiáng)自律，主動(dòng)接受市場(chǎng)約束和社會(huì)監(jiān)督，樹(shù)立良好的市場(chǎng)公信力。

三是要有良好的公司治理機(jī)制。監(jiān)管部門(mén)要通過(guò)制度建設(shè)和董事履職考評(píng)，進(jìn)一步明晰股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層之間的職責(zé)邊界，使每一位董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員都能切實(shí)履職，實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部的權(quán)責(zé)明晰、制度健全、有效制衡、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。同時(shí)強(qiáng)化戰(zhàn)略投資者及其董事、高管的作用，按國(guó)際規(guī)則規(guī)范公司治理行為，形成良好的治理機(jī)制。

四要建立流程銀行機(jī)制。上市銀行要按照條線化、專業(yè)化的原則改造業(yè)務(wù)流程和管理架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)由“部門(mén)銀行”向“流程銀行”、“職能部制”向“事業(yè)部制”的轉(zhuǎn)變，形成前臺(tái)營(yíng)銷服務(wù)職能完善、風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)密、后臺(tái)保障支持有力的業(yè)務(wù)運(yùn)行架構(gòu)。商業(yè)銀行可以選擇在容易著手進(jìn)行的領(lǐng)域、創(chuàng)新性的業(yè)務(wù)領(lǐng)域如私人銀行業(yè)務(wù)部門(mén)，進(jìn)行流程銀行試點(diǎn)。

五要完善綜合經(jīng)營(yíng)的機(jī)制。近年來(lái)，中國(guó)商業(yè)銀行綜合經(jīng)營(yíng)和海外發(fā)展的步伐加快。而美國(guó)次貸危機(jī)證明，全球金融體制中的巨大風(fēng)險(xiǎn)是不容忽視的。為此，商業(yè)銀行要建立和完善綜合經(jīng)營(yíng)機(jī)制，提高并表管理能力，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，覆蓋全部經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域及全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，全過(guò)程地管理好銀行的風(fēng)險(xiǎn)。銀監(jiān)會(huì)在鼓勵(lì)商業(yè)銀行投資入股基金管理公司、金融租賃公司和信托公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)的同時(shí)，將繼續(xù)加強(qiáng)與證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)的監(jiān)管協(xié)調(diào)與合作，既避免監(jiān)管重復(fù)，又避免出現(xiàn)監(jiān)管真空。

六是明確社會(huì)責(zé)任機(jī)制。 銀監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)和支持上市銀行采取有效措施，履行社會(huì)責(zé)任，明確社會(huì)責(zé)任目標(biāo)，改進(jìn)社會(huì)責(zé)任工作管理，建立適當(dāng)?shù)脑u(píng)估機(jī)制，定期評(píng)估自身社會(huì)責(zé)任履行情況，并且社會(huì)責(zé)任報(bào)告。今后幾年內(nèi)，上市銀行要在維護(hù)利益相關(guān)者的合法權(quán)益、環(huán)境保護(hù)、公共利益保護(hù)、服務(wù)公眾、回報(bào)社會(huì)等方面有顯著的進(jìn)步。

《財(cái)經(jīng)》：有很多業(yè)內(nèi)分析人士認(rèn)為，中資銀行上市后透明度好了很多，但是和國(guó)際相比還有很大差距。同時(shí)，銀行的公司治理機(jī)制也還存在很多有待完善的地方。你對(duì)此有何評(píng)價(jià)？

蔣定之：相比較而言，上市銀行在信息披露及時(shí)性和透明度等方面還是走在了前面。銀行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較好，財(cái)務(wù)管理較規(guī)范，數(shù)據(jù)較可信，專業(yè)人員的素質(zhì)較高，信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可比性較好。

現(xiàn)在，我們能經(jīng)常看到和聽(tīng)到來(lái)自銀行董事會(huì)的不同意見(jiàn)和聲音，這是難能可貴的。當(dāng)然，這不是說(shuō)董事會(huì)必須有不同的聲音和意見(jiàn)，而是要形成一種獨(dú)立負(fù)責(zé)發(fā)表意見(jiàn)的氛圍和制度環(huán)境，這是保障科學(xué)決策的前提。

應(yīng)該說(shuō)，上市銀行的公司治理進(jìn)步很大。公司治理的核心是董事會(huì)的戰(zhàn)略決策制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度。未來(lái)還要進(jìn)一步發(fā)揮專業(yè)委員會(huì)及獨(dú)立董事在上市銀行的作用。中國(guó)有自己的土壤，我們的歷史、文化、政治、法律背景都和西方不同，中資銀行的公司治理也不能完全照搬西方。我們的黨委會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)、管理層相對(duì)分工有側(cè)重，這個(gè)方向是對(duì)的。

但公司治理方面還有許多需要完善的地方。比如，要進(jìn)一步明晰股東特別是控股股東與董事會(huì)的關(guān)系。控股股東不能干預(yù)董事會(huì)的正常運(yùn)作，確保董事會(huì)的獨(dú)立性；要進(jìn)一步發(fā)揮董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)在公司治理中的作用，完善各專業(yè)委員會(huì)的議事規(guī)則，增強(qiáng)其專業(yè)性和獨(dú)立性；需要進(jìn)一步完善董事的提名、產(chǎn)生機(jī)制；充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。另外，董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)之間，一些制度、職責(zé)的安排也不夠科學(xué)，影響監(jiān)事會(huì)作用的發(fā)揮，需要改進(jìn)。

開(kāi)放還有空間

《財(cái)經(jīng)》：你剛才提到美國(guó)次貸危機(jī)，你認(rèn)為，這對(duì)中國(guó)銀行業(yè)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響？

蔣定之：美國(guó)次貸危機(jī)還沒(méi)見(jiàn)底，許多東西還有待觀察，其對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)金融的影響不可低估。美國(guó)次貸危機(jī)是一場(chǎng)新的危機(jī)，它突出的負(fù)面性在于因金融產(chǎn)品透明度不足、信息不對(duì)稱，而將其風(fēng)險(xiǎn)隱患轉(zhuǎn)嫁到廣大投資者，從住房市場(chǎng)蔓延到信貸市場(chǎng)、資本市場(chǎng)，從金融領(lǐng)域擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，并通過(guò)投資渠道和資本渠道從美國(guó)波及到了全球。

隨著2007年年報(bào)的陸續(xù)公布，許多金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)損失遠(yuǎn)超出市場(chǎng)預(yù)期，表明危機(jī)的影響還在擴(kuò)大。很顯然，在這種情況下，我們面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加了。

當(dāng)前，中國(guó)銀行業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)。在從緊的貨幣政策環(huán)境下，銀行以往快速發(fā)展過(guò)程中累積的信貸風(fēng)險(xiǎn)將加快暴露，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度加大也使“兩高一剩”行業(yè)的不良信貸逐步顯現(xiàn)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的波動(dòng)也會(huì)導(dǎo)致貸款違約風(fēng)險(xiǎn)上升；再加上一些國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、非經(jīng)濟(jì)不確定因素的影響，信用風(fēng)險(xiǎn)的壓力是加大了。因此，銀行業(yè)重中之重的工作是防控信貸風(fēng)險(xiǎn)。

《財(cái)經(jīng)》：我們注意到，近來(lái)商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司已獲突破性進(jìn)展。股本、收入、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等的多元化趨勢(shì)，表明中國(guó)銀行業(yè)正向著綜合經(jīng)營(yíng)的方向邁進(jìn)，有條件的商業(yè)銀行日后可能發(fā)展成為銀行控股的金融集團(tuán)。這一發(fā)展趨勢(shì)對(duì)現(xiàn)有的分業(yè)監(jiān)管體制帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。你認(rèn)為，在監(jiān)管層面應(yīng)如何應(yīng)對(duì)綜合經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)？

蔣定之：中國(guó)銀行業(yè)已經(jīng)全面開(kāi)放，在全球具有綜合經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的外資銀行全面進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，在各金融子領(lǐng)域都有各自的中國(guó)戰(zhàn)略。對(duì)中資銀行來(lái)說(shuō)，分業(yè)經(jīng)營(yíng)已使其在與外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)上處于相對(duì)劣勢(shì)。中資銀行對(duì)綜合經(jīng)營(yíng)的追求是必然的。

長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，金融三業(yè)即銀行、證券、保險(xiǎn)，在不同的歷史時(shí)期和市場(chǎng)環(huán)境下，資本回報(bào)率肯定不一樣。而綜合經(jīng)營(yíng)可以使不同時(shí)期、不同領(lǐng)域的收益互補(bǔ)，從而實(shí)現(xiàn)資本回報(bào)的長(zhǎng)期穩(wěn)定。

各監(jiān)管部門(mén)正在積極協(xié)作，為銀、證、保綜合經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造有利的條件。但這里面有政策開(kāi)放時(shí)機(jī)以及監(jiān)管協(xié)調(diào)的問(wèn)題，同時(shí)還要看商業(yè)銀行本身是否具備可靠的條件。

其實(shí)，保險(xiǎn)、證券向銀行投資入股的大門(mén)一直是敞開(kāi)著的。現(xiàn)在銀行向保險(xiǎn)投資入股也獲試點(diǎn)。在銀保資本層面合作方面，基本的設(shè)想是：第一是資本主導(dǎo)，商業(yè)銀行以資本為紐帶，投資進(jìn)入保險(xiǎn)公司；第二是市場(chǎng)資源主導(dǎo)。銀行網(wǎng)點(diǎn)渠道資源豐富，可以和保險(xiǎn)業(yè)發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。但在經(jīng)營(yíng)上，我們?nèi)匀粡?qiáng)調(diào)要專業(yè)化。現(xiàn)在人才已經(jīng)市場(chǎng)化，商業(yè)銀行可以找到非常優(yōu)秀的專業(yè)化人才來(lái)從事相關(guān)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)。

在監(jiān)管方面，銀監(jiān)會(huì)將于近期頒布實(shí)施《銀行并表監(jiān)管指引》，這將為銀行綜合經(jīng)營(yíng)后的風(fēng)險(xiǎn)控制提供了良好的制度基礎(chǔ)（所謂并表監(jiān)管，是指對(duì)一家銀行或銀行集團(tuán)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論其機(jī)構(gòu)注冊(cè)于何地，都應(yīng)在合并報(bào)表的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行整體監(jiān)管的一種方法――編者注）。

未來(lái)銀行集團(tuán)所包涵的機(jī)構(gòu)不僅僅是銀行，還有保險(xiǎn)公司、基金公司、證券公司、混合業(yè)務(wù)公司甚至實(shí)體企業(yè)。《銀行并表監(jiān)管指引》的出臺(tái)，將有利于對(duì)銀行集團(tuán)真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面評(píng)估。

《財(cái)經(jīng)》：除了在橫向上的綜合經(jīng)營(yíng)拓展，商業(yè)銀行也有很強(qiáng)的縱向發(fā)展需求，比如積極開(kāi)拓海外布局，實(shí)施國(guó)際化戰(zhàn)略。請(qǐng)從監(jiān)管者角度談?wù)剬?duì)“走出去”的要求。

蔣定之：“走出去”是銀行上市后的一個(gè)積極變化。近年來(lái)，中國(guó)上市銀行加快了海外發(fā)展步伐，積極通過(guò)并購(gòu)、設(shè)立新機(jī)構(gòu)等方式，尋求國(guó)際化發(fā)展。到2007年底，共有五家中資銀行控股、參股九家外資金融機(jī)構(gòu)，有七家中資銀行在近30個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立60家分支機(jī)構(gòu)，海外總資產(chǎn)達(dá)2674億美元。

總體來(lái)看，中資銀行在海外布局的起步是好的。但“走出去”的問(wèn)題很復(fù)雜，很難用幾句話簡(jiǎn)單地評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行“走出去”是市場(chǎng)選擇，而我們的原則是堅(jiān)持審慎經(jīng)營(yíng)。商業(yè)銀行首先是要“走得出”，其次要“走得穩(wěn)”，第三要“站得住”，最后還要能“發(fā)展得好”。

“走出去”的問(wèn)題，對(duì)銀監(jiān)會(huì)來(lái)說(shuō)，要考慮十個(gè)方面的要求：一要有清晰的發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)定位；二要有健全的公司治理、有效的風(fēng)控和防火墻安排；三要有充足的資本和財(cái)務(wù)能力；四要具備跨業(yè)、跨境并購(gòu)及投資設(shè)立子公司所需要的專業(yè)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)；五要明顯增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力；六要符合反洗錢和反金融犯罪的要求；七要具有跨業(yè)和全球的并表管理能力；八要有良好的透明度；九要有利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，防止壟斷；十要有良好的監(jiān)管評(píng)級(jí)。銀監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)和支持商業(yè)銀行在具備條件的基礎(chǔ)上“走出去”，抓住發(fā)展機(jī)遇，發(fā)展壯大自己，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

《財(cái)經(jīng)》：應(yīng)對(duì)你提到的這些風(fēng)險(xiǎn)，惟有深化改革，而開(kāi)放往往是改革的一大動(dòng)力。據(jù)說(shuō)，銀監(jiān)會(huì)正在就外資金融機(jī)構(gòu)參與中國(guó)銀行業(yè)的情況進(jìn)行評(píng)估性的調(diào)查研究。那么，中國(guó)是否會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外資銀行的開(kāi)放程度？

蔣定之：對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)參與中國(guó)銀行業(yè)的情況，我們正組織專門(mén)的隊(duì)伍進(jìn)行調(diào)查評(píng)估。總體來(lái)看，引進(jìn)外資對(duì)中資銀行的作用是顯而易見(jiàn)的：一是促進(jìn)股權(quán)多元化，二是改善公司治理結(jié)構(gòu)，三是提高市場(chǎng)品牌聲譽(yù)。

另一方面，外資的進(jìn)入還帶來(lái)了先進(jìn)的理念、風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制等。尤其外資董事的進(jìn)入，對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)、公司治理和發(fā)展戰(zhàn)略的制定更有正面的作用。他們視野比較開(kāi)闊，意見(jiàn)比較專業(yè)，往往也比較坦率。

總體而言，對(duì)外開(kāi)放的空間還是有的，而且還比較大。我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮外資金融機(jī)構(gòu)參與中國(guó)市場(chǎng)的積極性，進(jìn)一步發(fā)揮他們的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，提高中國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)度，以促進(jìn)中國(guó)銀行業(yè)的健康發(fā)展。

當(dāng)然，這里的開(kāi)放的含義是雙重的。我認(rèn)為，開(kāi)放包括對(duì)外開(kāi)放和對(duì)內(nèi)開(kāi)放。而相比對(duì)內(nèi)開(kāi)放而言，目前中國(guó)銀行業(yè)對(duì)外開(kāi)放成績(jī)比較顯著，所以未來(lái)也要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)的市場(chǎng)開(kāi)放。比如，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)可以進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)內(nèi)開(kāi)放。村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、資金互助社三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，以及農(nóng)村信用社和農(nóng)村商業(yè)銀行等，都?xì)g迎民營(yíng)資本的加入。

農(nóng)村金融需要制度設(shè)計(jì)

《財(cái)經(jīng)》：你剛剛提到農(nóng)村金融領(lǐng)域的對(duì)內(nèi)開(kāi)放，作為主管農(nóng)村金融的銀監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，請(qǐng)介紹現(xiàn)在農(nóng)村金融體系的架構(gòu)及未來(lái)發(fā)展思路。

蔣定之：現(xiàn)在主要從事農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，全國(guó)有五大類。第一類是政策性銀行，如農(nóng)發(fā)行，重點(diǎn)在農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、糧油收購(gòu)等項(xiàng)目；第二類是商業(yè)銀行，如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，面向三農(nóng)，承擔(dān)為農(nóng)村金融服務(wù)的骨干作用；第三類是直接在農(nóng)村、承擔(dān)組織性作用的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社，他們是農(nóng)村金融服務(wù)的主力軍；第四類是中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，有很好的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，可以為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供資金支持；第五類是新增的村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和農(nóng)村資金互助社。他們作為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的補(bǔ)充，可以發(fā)揮其靈活、小型、機(jī)制較好的作用，在農(nóng)村金融比較薄弱的地區(qū)，提高覆蓋率，彌補(bǔ)農(nóng)村金融的空白。

這五類金融機(jī)構(gòu)的存貸款占全國(guó)金融機(jī)構(gòu)的28％，承擔(dān)了絕大部分的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)，使60％的有條件獲得貸款服務(wù)的農(nóng)戶得到了金融機(jī)構(gòu)和銀行的支持。

《財(cái)經(jīng)》：你將農(nóng)行作為農(nóng)村金融的主力之一。農(nóng)行改革的定位及方向是否確定？現(xiàn)實(shí)中如何操作？

蔣定之：中央對(duì)農(nóng)業(yè)銀行改革的方向是非常明確的：面向“三農(nóng)”，商業(yè)運(yùn)作。中國(guó)城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀，決定了當(dāng)前城市和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和金融的效率存在明顯的差異。做好農(nóng)村金融服務(wù)工作，關(guān)鍵是根據(jù)城鄉(xiāng)金融業(yè)務(wù)的收益水平差距，想辦法將“三農(nóng)”業(yè)務(wù)低于市場(chǎng)平均收益的差額部分補(bǔ)齊填平，實(shí)現(xiàn)資金的平行流動(dòng)，這樣才能保障“三農(nóng)”資金不外流、不進(jìn)城，也才能實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

在這方面，國(guó)外也有一些比較好的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。一是政策導(dǎo)向，政府規(guī)定所有銀行或者設(shè)在農(nóng)村的銀行，必須將一定比例的資金投放到農(nóng)村，用于支持農(nóng)民和農(nóng)村的發(fā)展需求；二是經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向，對(duì)銀行發(fā)放的“三農(nóng)”貸款給予財(cái)政貼息或其他風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

中國(guó)農(nóng)村金融是目前金融服務(wù)最薄弱的領(lǐng)域，需要采取包括市場(chǎng)引導(dǎo)等手段在內(nèi)的各種措施，來(lái)有效地加以改善。這里，必須要有個(gè)良好的制度設(shè)計(jì)和安排，否則難度可想而知。市場(chǎng)主體的行為要有正向激勵(lì)機(jī)制，否則其行為自然是規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)和高成本。我在德國(guó)、法國(guó)考察，受到的啟發(fā)很大。他們的框架制度安排是可以借鑒的，對(duì)農(nóng)民的貸款都有政府財(cái)政進(jìn)行利息補(bǔ)貼，這也是世界通行慣例。

總的來(lái)說(shuō)，政策推動(dòng)、市場(chǎng)運(yùn)作、相互補(bǔ)充，應(yīng)當(dāng)是一種很好的改革方向。

《財(cái)經(jīng)》：銀監(jiān)會(huì)為了促進(jìn)農(nóng)村金融的發(fā)展，批準(zhǔn)了三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，最新進(jìn)展如何？

蔣定之：村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和農(nóng)村資金互助社已經(jīng)由去年的六省市試點(diǎn)，拓展到今年的31個(gè)省份，目前發(fā)展勢(shì)頭很好。

當(dāng)然，農(nóng)村金融的主力軍仍是農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是農(nóng)村金融服務(wù)的有益補(bǔ)充，我們重視其“鯰魚(yú)效應(yīng)”，希望以此激活農(nóng)村金融市場(chǎng)。