會(huì)計(jì)考核細(xì)則范文
時(shí)間:2023-06-20 17:19:00
導(dǎo)語(yǔ):如何才能寫(xiě)好一篇會(huì)計(jì)考核細(xì)則,這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn),歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文,供你借鑒。
篇1
[關(guān)鍵詞]:會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)行為 思考
會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象頻發(fā),社會(huì)各界在廣泛關(guān)注的同時(shí),普遍認(rèn)定問(wèn)題一定出在會(huì)計(jì)行為本身,于是,對(duì)會(huì)計(jì)行為中的相關(guān)因素采取逐一排查的方式,展開(kāi)了地毯式的搜尋,但最終的結(jié)果并不令人滿(mǎn)意,真正的元兇并未找到,這到底是為什么呢?筆者認(rèn)為,主要是因?yàn)樵谂挪橄嚓P(guān)因素的時(shí)候,由于相關(guān)因素都或多或少地存在不完善或有待進(jìn)一步完善的問(wèn)題,干擾了我們的思維判斷,讓我們過(guò)早地認(rèn)定會(huì)計(jì)信息失真的根源一定就在其中,這樣,各相關(guān)因素都成了懷疑的對(duì)象。其實(shí)它們未必就一定是真正的元兇。例如:在某一街區(qū)發(fā)現(xiàn)一具尸體,引起眾人圍觀,辦案人員趕到后,立即封鎖現(xiàn)場(chǎng),展開(kāi)調(diào)查,他們首先是搞清楚是自殺還是他殺,如果認(rèn)為是他殺,通常采取的就是在街區(qū)范圍內(nèi)查找有劣跡的人員,并對(duì)他們逐一排查,由于該街區(qū)內(nèi)確有與死者有關(guān)聯(lián)的劣跡人員,辦案人員的思維便順理成章地被這些人所牽制,但這些人也未必就是真正的兇犯,因?yàn)樗麄儗⑦@些人審查了很久也未能掌握足夠的證據(jù),雖然推論有很多種,但如你是辦案人員,你能就憑推論去定案嗎?你能毫不懷疑地認(rèn)定兇犯就在這些人之中嗎??jī)捶妇筒粫?huì)是街區(qū)以外的某個(gè)與被害人有關(guān)的人嗎?
會(huì)計(jì)行為是會(huì)計(jì)行為主體(群體與個(gè)體)采用一定的行為方式,開(kāi)展有目的的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng),它依存于會(huì)計(jì)行為目標(biāo),并受制于外部環(huán)境與內(nèi)在因素。會(huì)計(jì)行為依據(jù)會(huì)計(jì)循環(huán)的過(guò)程可分為會(huì)計(jì)確認(rèn)行為、會(huì)計(jì)計(jì)量行為、會(huì)計(jì)記錄行為和會(huì)計(jì)報(bào)告行為等。這些行為雖然帶有一定的主觀性,但真正起決定作用的還是客觀性。那就是這些行為都是嚴(yán)格地受會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等客觀主體制約的。會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等雖然仍有不完善的地方,但即便是都完善了就一定能使會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象絕跡嗎?答案是否定的,只能是改善。
會(huì)計(jì)行為并不是新生事物,它幾乎和我們?nèi)祟?lèi)的文明同樣淵遠(yuǎn)。會(huì)計(jì)行為在的慢慢長(zhǎng)河中已經(jīng)過(guò)先輩們的不懈努力,得到了充分的完善了,近年來(lái)的國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象頻發(fā),還將原因歸結(jié)于會(huì)計(jì)行為本身的不完善,根本就是在雞蛋里面挑骨頭。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)行為本身根本就不是關(guān)鍵的癥結(jié)所在,而應(yīng)該是會(huì)計(jì)行為選擇的主觀變異。
會(huì)計(jì)行為選擇自始至終都存在著一對(duì)難以調(diào)和的矛盾-合法性與合理性的矛盾。合法的會(huì)計(jì)行為未必一定都合理,而合理的會(huì)計(jì)行為也不一定就合法。例如: 1、公司制當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),在彌補(bǔ)企業(yè)虧損后,按照5%-10%的比例提取法定公益金,這是完全合法的會(huì)計(jì)行為,根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的規(guī)定,從凈利潤(rùn)中提取的這部分公益金,其受益權(quán)歸屬于企業(yè)職工,但在會(huì)計(jì)處理時(shí)卻規(guī)定將其記入所有者權(quán)益,導(dǎo)致其受益權(quán)與所有權(quán)不一致,而顯得很不合理。2、某執(zhí)行公務(wù)的車(chē)輛因機(jī)械故障而導(dǎo)致違章被罰,該罰金要求公費(fèi)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)該說(shuō)是很合理的,但按照我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定它卻是違法的。
從嚴(yán)格意義上講,一切會(huì)計(jì)行為選擇都應(yīng)該遵循合法性原則。因?yàn)闀?huì)計(jì)行為本身不具有主觀性,它是被客觀性制約著的,而這些制約著它的客觀主體本身就是現(xiàn)行的法律、法規(guī)。但由于合理性的因素卻又不得不讓我們?nèi)シ此棘F(xiàn)行法律、法規(guī)是否完善的問(wèn)題,以尋求二者的有機(jī)統(tǒng)一。為什么必須要這樣做呢?這需要從會(huì)計(jì)行為選擇的因素來(lái)。
通過(guò)會(huì)計(jì)界專(zhuān)家、學(xué)者們的表明,影響會(huì)計(jì)行為選擇的因素通常有以下幾個(gè):
(一)政府。1.它以國(guó)家管理者的身份,它代表廣大會(huì)計(jì)信息使用者共同利益,通過(guò)制定會(huì)計(jì)法律、準(zhǔn)則、制度等“會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”的形式,規(guī)范經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)行為;2.它以社會(huì)正式代表的身份,憑借其公共權(quán)力,通過(guò)稅收形式參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配,制約和影響經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)行為;3.它以國(guó)家投資者的身份,通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)選派董事長(zhǎng)的形式,行使資產(chǎn)所有者權(quán)力,參與國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策,間接影響國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。
(二)投資者。具有實(shí)質(zhì)表決權(quán)的少數(shù)投資者(大股東)影響經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)行為的形式與政府以國(guó)家投資者身份類(lèi)似。不具實(shí)質(zhì)表決權(quán)的眾多投資者(如上市公司的散戶(hù)股票持有者),他們雖具有形式上的法律賦予的表決權(quán),而實(shí)質(zhì)上他們?cè)谡嬲碛眠@種權(quán)利時(shí)則是通過(guò)選取代表的形式由其代表代為行施他們的權(quán)利,間接影響會(huì)計(jì)行為。
(三)組織的經(jīng)營(yíng)管理者。經(jīng)營(yíng)管理者作為管理當(dāng)局的主體,在所有者委托行為過(guò)程中,基于最大化自己期望預(yù)期的目的和動(dòng)機(jī),直接行為。
(四)會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)行為的執(zhí)行者,并非象機(jī)器一樣的被動(dòng)執(zhí)行指令,也會(huì)因?yàn)閭€(gè)人期望預(yù)期的目的和動(dòng)機(jī),直接影響會(huì)計(jì)行為。
選擇就是有多種可能性以供比較。只有一種可能性叫規(guī)定,而不是選擇。會(huì)計(jì)行為選擇也是如此。有選擇就必須有可供選擇的和范圍,這可以用自由度來(lái)表示。會(huì)計(jì)選擇自由度的大小首先取決于外在可能性,或者稱(chēng)之為自由,因?yàn)檫@種自由度是由外界提供或規(guī)定的,例如會(huì)計(jì)選擇只能在、法規(guī)與道德允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。顯而易見(jiàn),在其它條件相同的情況下,法律規(guī)范規(guī)定的內(nèi)容越全面、越具體、越細(xì)致,留給經(jīng)濟(jì)組織選擇的余地就越小。盡管違法行為的選擇也是一種選擇,但那即便是基于合理性的因素而進(jìn)行的,也同樣要承擔(dān)違法的后果。
現(xiàn)在再看,將會(huì)計(jì)行為選擇限定在全面、細(xì)致的會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和職業(yè)道德允許的范圍內(nèi),這是否就意味著會(huì)計(jì)行為完全失去選擇的自由了呢?很顯然,我們都知道,法律永遠(yuǎn)也不可能把經(jīng)濟(jì)生活的方方面面都限定死,如果真的那樣,經(jīng)濟(jì)連一天也無(wú)法維持下去。而道德規(guī)范只能規(guī)定基本的原則和標(biāo)準(zhǔn),它無(wú)法確壑具體的和要求。所以會(huì)計(jì)行為永遠(yuǎn)都存在著選擇的自由度,只是這種自由度隨著時(shí)空的變化而存在大小的變異而已。
“變通”是我們用以理解、解釋、說(shuō)明會(huì)計(jì)行為選擇的一個(gè)最恰當(dāng)詞匯。在會(huì)計(jì)實(shí)踐過(guò)程中,“變通”是在一定程度上的實(shí)用主義和相對(duì)主義的邏輯引導(dǎo)下,在執(zhí)行會(huì)計(jì)政策實(shí)踐過(guò)程中,通過(guò)大量非恰當(dāng)技術(shù)手段的運(yùn)用來(lái)打會(huì)計(jì)政策的“擦邊球”。“變通”使原本依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)可確認(rèn)為不合法的會(huì)計(jì)行為或現(xiàn)行制度和準(zhǔn)則中表述不明確的會(huì)計(jì)行為通過(guò)技術(shù)處理而變得合法,“變通”也使原已形成利益上相互滿(mǎn)足的動(dòng)態(tài)平衡產(chǎn)生潛在的危機(jī)。
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益總是在博弈中不斷地尋求動(dòng)態(tài)的平衡,博弈的規(guī)則就是被三者共同認(rèn)可的法律、法規(guī)和道德準(zhǔn)則等。傳統(tǒng)的道德規(guī)范要求個(gè)人利益服從集體利益、集體利益服從國(guó)家利益,但隨著體制改革的轉(zhuǎn)軌變型,國(guó)家、集體、個(gè)人的三者利益關(guān)系變成了多方利益關(guān)系-政府、投資者、經(jīng)營(yíng)管理者、會(huì)計(jì)人員、普通生產(chǎn)者、債權(quán)或債務(wù)人等。這就需要有一種新的博弈規(guī)則來(lái)尋求新的動(dòng)態(tài)平衡。本來(lái)這一博弈規(guī)則理所當(dāng)然地由現(xiàn)行的法律、法規(guī)和道德準(zhǔn)則來(lái)取代,但現(xiàn)行的法律、法規(guī)和道德準(zhǔn)則被普遍認(rèn)為是不健全、不完善或有待進(jìn)一步完善的。于是,前文所說(shuō)的影響會(huì)計(jì)行為選擇的諸因素,都從各自不同的期望預(yù)期目的與動(dòng)機(jī)最大化出發(fā),采取各種方式來(lái)磚新規(guī)則的空子,這樣會(huì)計(jì)行為選擇雖然沒(méi)有錯(cuò),但其合法性與合理性的矛盾就變得尖銳起來(lái),于是,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象也就層出不窮了。
篇2
一、作為非盈利部門(mén),合理控制成本(費(fèi)用),有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初,為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性,完善公司的管理機(jī)制,財(cái)務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對(duì)借款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、審核等工作程序作了詳實(shí)的解釋。我們通過(guò)對(duì)細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論,把各項(xiàng)條款逐一與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起,找問(wèn)題找漏洞,并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中,我們強(qiáng)調(diào)一定要堅(jiān)持原則、不講人情,把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)拒之門(mén)外。在憑證審核環(huán)節(jié)中,我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定,認(rèn)真審核每一張憑證,不把問(wèn)題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)這半年的實(shí)踐,我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說(shuō)服力的,在銷(xiāo)售額與上年同期基本持平的情況下,三費(fèi)(管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)卻比去年同期下降了20.8%.通過(guò)實(shí)際工作,我們都深刻的意識(shí)到加大成本控制的力度,盡快推出相應(yīng)制度的必要性。
二、財(cái)務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報(bào)表,但大家以苦為樂(lè),從來(lái)沒(méi)有怨言,工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽(yù)意識(shí) ,針對(duì)公司出臺(tái)的工資考核制度,我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案,由部門(mén)經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對(duì)其平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)判并作為參考遞交會(huì)計(jì)主管。考核制度的實(shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性,充分發(fā)揮了企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門(mén)溝通,我們?cè)谕瓿杀韭毠ぷ鞯耐瑫r(shí),發(fā)揚(yáng)協(xié)作精神,積極配合總經(jīng)辦順利完成了工商年檢的工作,為隨后通過(guò)企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費(fèi)用,我們及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的盈虧,為公司完成銷(xiāo)售計(jì)劃提供依據(jù),我們及時(shí)記錄每一筆到款,準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營(yíng)銷(xiāo)人員的往來(lái)帳進(jìn)行核對(duì),并做到營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
篇3
回顧即將過(guò)去的一年,我單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)下,根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)年度工作思路和財(cái)會(huì)工作要點(diǎn)精神,在如何做好資金收付,費(fèi)用控制的同時(shí),本年度做了以下幾方面工作:
一、作為非盈利部門(mén),合理控制成本(費(fèi)用),有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初,為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性,完善公司的管理機(jī)制,財(cái)務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對(duì)借款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、審核等工作程序作了詳實(shí)的解釋。我們通過(guò)對(duì)細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論,把各項(xiàng)條款逐一與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起,找問(wèn)題找漏洞,并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中,我們強(qiáng)調(diào)一定要堅(jiān)持原則、不講人情,把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)拒之門(mén)外。在憑證審核環(huán)節(jié)中,我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定,認(rèn)真審核每一張憑證,不把問(wèn)題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)這半年的實(shí)踐,我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說(shuō)服力的,在銷(xiāo)售額與上年同期基本持平的情況下,三費(fèi)(管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)卻比去年同期下降了20.8%.通過(guò)實(shí)際工作,我們都深刻的意識(shí)到加大成本控制的力度,盡快推出相應(yīng)制度的必要性。
二、財(cái)務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報(bào)表,但大家以苦為樂(lè),從來(lái)沒(méi)有怨言,工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽(yù)意識(shí) ,針對(duì)公司出臺(tái)的工資考核制度,我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案,由部門(mén)經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對(duì)其平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)判并作為參考遞交會(huì)計(jì)主管。考核制度的實(shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性,充分發(fā)揮了企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門(mén)溝通,我們?cè)谕瓿杀韭毠ぷ鞯耐瑫r(shí),發(fā)揚(yáng)協(xié)作精神,積極配合總經(jīng)辦順利完成了工商年檢的工作,為隨后通過(guò)企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費(fèi)用,我們及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的盈虧,為公司完成銷(xiāo)售計(jì)劃提供依據(jù),我們及時(shí)記錄每一筆到款,準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營(yíng)銷(xiāo)人員的往來(lái)帳進(jìn)行核對(duì),并做到營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力,取人之長(zhǎng)、補(bǔ)己之短。我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度,大家互相交流心得,熟悉各崗位的工作流程,把問(wèn)題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門(mén)經(jīng)理,再由部門(mén)經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管,主管根據(jù)匯總上來(lái)的意見(jiàn)與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外,我們合理地安排每位員工的外勤工作,讓每個(gè)人都有與外界接觸的機(jī)會(huì),做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務(wù)工作中我們克服了許多困難,通過(guò)積極參加國(guó)、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓(xùn)以及查閱大量的財(cái)務(wù)資料,順利完成并通過(guò)了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃的學(xué)習(xí),提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量,并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
XX年財(cái)務(wù)主管工作計(jì)劃
一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。
首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育,了解新準(zhǔn)則體系框架,掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容,要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求,熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等計(jì)劃,進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。 參加繼續(xù)教育后,匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。
二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理,做好日常核算
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況,進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,做好財(cái)務(wù)工作。
2、做好本職工作的同時(shí),處理好同其他部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系.
3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度,辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),努力開(kāi)源結(jié)流,使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用,為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開(kāi)支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳,編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表,匯總表,月初前報(bào)交總經(jīng)理留存,嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則,秉公辦事,做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
篇4
關(guān)鍵詞:地方國(guó)庫(kù)制度;探索
中圖分類(lèi)號(hào):F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
一、當(dāng)前地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)面臨的壓力分析
隨著系統(tǒng)的不斷升級(jí)、總行制度的重新整編及業(yè)務(wù)人員對(duì)地方國(guó)庫(kù)制度和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作的熟悉程度越來(lái)越高,制度內(nèi)容與制度執(zhí)行問(wèn)題逐漸顯露出來(lái),對(duì)制度建設(shè)產(chǎn)生了需要繼續(xù)完善的壓力,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)與上位制度協(xié)調(diào)一致的壓力。2011年底,總行對(duì)現(xiàn)行國(guó)庫(kù)內(nèi)部管理制度進(jìn)行了全面清理、修改、補(bǔ)充和完善,先后頒布了多個(gè)基本規(guī)定、管理辦法及指導(dǎo)意見(jiàn)。新制度根據(jù)當(dāng)前的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)環(huán)境進(jìn)行整編,在內(nèi)容上有所修訂,且更偏重原則性規(guī)范。為了切實(shí)執(zhí)行總行國(guó)庫(kù)制度,更好地履行國(guó)庫(kù)職能,當(dāng)前各地方國(guó)庫(kù)制度必須隨著總行基本制度的重編進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的修訂與完善,使之與總行新國(guó)庫(kù)制度保持一致,且內(nèi)容更加明晰、更具操作性。
(二)增強(qiáng)制度執(zhí)行力的壓力。目前,部分國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員在部分業(yè)務(wù)處理中存在“習(xí)慣化”以及“表面形式化”的操作,制度執(zhí)行力表現(xiàn)不高。首先,部分支庫(kù)業(yè)務(wù)人員在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中習(xí)慣按照相關(guān)業(yè)務(wù)的舊制度規(guī)定來(lái)處理各類(lèi)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù),致使某些國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理流程和操作程序與當(dāng)前適用的相關(guān)制度內(nèi)容不一致。其次,在處理一些國(guó)庫(kù)收、支、退等業(yè)務(wù)時(shí),部分業(yè)務(wù)人員只滿(mǎn)足于在紙制憑證上的鑒章,但在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中沒(méi)有實(shí)際進(jìn)行監(jiān)督或執(zhí)行內(nèi)部國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)控制程序,未能實(shí)際履行國(guó)庫(kù)職能和防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn),只是在表面上執(zhí)行了相關(guān)制度內(nèi)容。
(三)業(yè)務(wù)制度內(nèi)容規(guī)范到位的壓力。當(dāng)前制度對(duì)部分業(yè)務(wù)處理的規(guī)范內(nèi)容只是做了“原則性”的闡述,對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度也重視不足,顯現(xiàn)出規(guī)范不到位的問(wèn)題。首先,隨著國(guó)庫(kù)的整體環(huán)境發(fā)生了巨大變化,原制度的編寫(xiě)人員對(duì)新環(huán)境的情況并不了解,因此在某些業(yè)務(wù)規(guī)范內(nèi)容方面大多采取“原則性”或“方向性”的制度規(guī)范用語(yǔ),對(duì)業(yè)務(wù)操作程序的規(guī)范闡述不是很到位,導(dǎo)致國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員在實(shí)際的制度執(zhí)行中容易產(chǎn)生誤判。其次,由于對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒(méi)有得到足夠的重視,導(dǎo)致部分國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制程序缺失,比如:“在退庫(kù)業(yè)務(wù)中,發(fā)生退庫(kù)的收入預(yù)算科目在收入報(bào)表中的本年累計(jì)余額不可以為負(fù)數(shù)”等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
(四)部分舊業(yè)務(wù)的制度內(nèi)容繼續(xù)完善的壓力。隨著各種業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展,當(dāng)前存在部分制度內(nèi)容與業(yè)務(wù)不適應(yīng)的情況,相關(guān)制度對(duì)業(yè)務(wù)處理行為規(guī)范作用不強(qiáng)。首先,在TCBS系統(tǒng)上線(xiàn)初期,為了確保國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員從原有系統(tǒng)業(yè)務(wù)角色盡快向TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)角色轉(zhuǎn)變,在考慮防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,制度內(nèi)容盡量避免對(duì)原有國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理過(guò)程產(chǎn)生太大的改變,少量業(yè)務(wù)處理程序的制度規(guī)范依然保留原有做法。其次,TCBS系統(tǒng)的不斷升級(jí)改變了某些國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理流程,優(yōu)化了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)環(huán)境,導(dǎo)致某些制度規(guī)范內(nèi)容過(guò)時(shí)。
(五)新業(yè)務(wù)的制度內(nèi)容需進(jìn)一步完善的壓力。隨著TCBS系統(tǒng)運(yùn)用的不斷深入,各地國(guó)庫(kù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)部門(mén)已在全省范圍內(nèi)開(kāi)展工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障金以及地方社會(huì)保險(xiǎn)金納入國(guó)庫(kù)管理等多項(xiàng)國(guó)庫(kù)創(chuàng)新業(yè)務(wù),開(kāi)創(chuàng)了地方非稅收入納入國(guó)庫(kù)預(yù)算外收支管理的先例。但由于創(chuàng)新業(yè)務(wù)是在相關(guān)制度出臺(tái)后開(kāi)展的,相關(guān)國(guó)庫(kù)預(yù)算外收支業(yè)務(wù)處理辦法及管理制度只是另行出臺(tái)并使用,未能在基本制度內(nèi)容中得到反映。為保證制度內(nèi)容的完整性,需對(duì)該部分業(yè)務(wù)制度內(nèi)容進(jìn)行整編。
二、強(qiáng)化地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的建議
為了滿(mǎn)足新形勢(shì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)需要,解決全國(guó)各地分、支國(guó)庫(kù)在制度建設(shè)中存在的共性問(wèn)題,確保國(guó)庫(kù)職能在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)得到更好的履行,本文結(jié)合各地國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理中制度執(zhí)行的實(shí)際情況,提出各地分、支國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取執(zhí)行有效的方案加強(qiáng)地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)、完善海南省地方國(guó)庫(kù)制度體系內(nèi)容、強(qiáng)化地方國(guó)庫(kù)制度實(shí)施效果等的建議。
(一)明確地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的目標(biāo)。明確制度建設(shè)的目標(biāo)是地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的前提條件。地方國(guó)庫(kù)制度應(yīng)建成什么樣的體系?制度內(nèi)容應(yīng)以什么尺度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)?制度的制定與執(zhí)行應(yīng)達(dá)到什么樣的效果?……這些問(wèn)題在確定制度建設(shè)意圖過(guò)程中應(yīng)加以明確。一般情況下,地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的目標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)為制度的一致性、完整性、可操作性、前瞻性等方面。
(二)健全地方國(guó)庫(kù)制度的制定機(jī)制。國(guó)庫(kù)制度的建設(shè)過(guò)程是一個(gè)不斷完善的過(guò)程。為確保制度建設(shè)的科學(xué)性與完整性,地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)應(yīng)在總庫(kù)制度建設(shè)的基礎(chǔ)上,總結(jié)過(guò)去本地國(guó)庫(kù)部門(mén)制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,廣泛征求各地及各部門(mén)對(duì)制度建設(shè)的意見(jiàn)與需求,針對(duì)不同的情況研究并采取不同的優(yōu)化方案,不斷完善國(guó)庫(kù)制度內(nèi)容,據(jù)此形成一個(gè)相對(duì)健全的地方制度制定機(jī)制。
1、學(xué)習(xí)與研究總行新制度。地方國(guó)庫(kù)制度內(nèi)容必須與總行上位制度保持一致。在國(guó)庫(kù)制度建設(shè)前,地方國(guó)庫(kù)應(yīng)對(duì)總行基本制度內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與研究,全面掌握總行基本制度內(nèi)容的變化情況,了解變化內(nèi)容對(duì)地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的影響。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)總行的地方國(guó)庫(kù)制度及實(shí)施細(xì)則指導(dǎo)意見(jiàn)的文件精神,結(jié)合本地國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況,確定總行各基本制度需要進(jìn)一步細(xì)化的制度條款,并將相關(guān)內(nèi)容細(xì)化成地方制度實(shí)施細(xì)則與操作規(guī)范。
2、總結(jié)舊制度建設(shè)的問(wèn)題。制度建設(shè)不是從開(kāi)始就十全十美的,建設(shè)情況需要在實(shí)際業(yè)務(wù)中不斷進(jìn)行檢驗(yàn)。一般情況下,經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的制度執(zhí)行后,“制度內(nèi)容不到位,無(wú)法執(zhí)行”、“制度內(nèi)容不符合業(yè)務(wù)規(guī)范”、“制度內(nèi)容與上位制度相沖”以及其他在制度制定與執(zhí)行中存在的問(wèn)題會(huì)逐漸暴露出來(lái)。為了促使地方國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的不斷完善,需要對(duì)過(guò)去制定的制度內(nèi)容及制度執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié),并對(duì)制度內(nèi)容不斷優(yōu)化,對(duì)制度執(zhí)行不斷加強(qiáng)。
3、廣泛征求意見(jiàn)。國(guó)庫(kù)制度是各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)業(yè)務(wù)行為的規(guī)范依據(jù),對(duì)國(guó)庫(kù)履行監(jiān)督職能行為、業(yè)務(wù)回單及相關(guān)資料的整理行為以及和相關(guān)部門(mén)的對(duì)賬行為都會(huì)產(chǎn)生規(guī)范作用,從而也會(huì)對(duì)財(cái)稅等相關(guān)外部單位產(chǎn)生影響。然而,基于不同的現(xiàn)實(shí)需要,各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)和各外部單位對(duì)某些國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)可能會(huì)存在不同需求。為強(qiáng)化國(guó)庫(kù)制度的執(zhí)行力,在地方制度實(shí)施細(xì)則制定前,應(yīng)事先征求各支庫(kù)及各外部單位的意見(jiàn),在防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上盡量滿(mǎn)足各支庫(kù)或相關(guān)業(yè)務(wù)外部單位對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)需求。
4、擬訂方案,完善制度。首先,將總行基本制度的每個(gè)條款進(jìn)行細(xì)化并匯總,編制每個(gè)總行基本制度的地方實(shí)施細(xì)則;其次,將各地方實(shí)施細(xì)則的相關(guān)條款內(nèi)容按國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)種類(lèi)進(jìn)行歸類(lèi)與劃分,使規(guī)范每種業(yè)務(wù)操作的實(shí)施細(xì)則能按每種國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程進(jìn)行整編并按順序排列,匯編成地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作規(guī)范等制度。
(三)完善地方國(guó)庫(kù)制度的內(nèi)容框架。對(duì)于每種國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù),地方國(guó)庫(kù)制度及實(shí)施細(xì)則應(yīng)分別從業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)憑證與監(jiān)督、業(yè)務(wù)操作與賬務(wù)處理及憑證整理等方面進(jìn)行規(guī)范。
1、規(guī)范業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)是地方制度實(shí)施細(xì)則應(yīng)首先明確的內(nèi)容,具體是指總行基本制度所規(guī)定的每種國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)、可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、總行對(duì)地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的年度考核點(diǎn)以及相關(guān)財(cái)稅政策對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的要求。業(yè)務(wù)要求與風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容一般可以根據(jù)總行國(guó)庫(kù)基本制度內(nèi)容及相關(guān)財(cái)稅政策進(jìn)行細(xì)化。
2、規(guī)范業(yè)務(wù)憑證與監(jiān)督行為。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)生都需要各相關(guān)憑證作為依據(jù)。為規(guī)范國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn),實(shí)施細(xì)則應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的必要憑證,以及憑證要素的必要項(xiàng)做詳細(xì)的規(guī)定;在此基礎(chǔ)上,還需明確國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)如何根據(jù)憑證要素內(nèi)容和各憑證間的勾稽關(guān)系進(jìn)行對(duì)外監(jiān)督。
3、規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。TCBS系統(tǒng)上線(xiàn)后,國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)基本上依靠各種國(guó)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行處理。為保證國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)操作有法可依,地方國(guó)庫(kù)制度及實(shí)施細(xì)則應(yīng)對(duì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作行為進(jìn)行規(guī)范,明確各業(yè)務(wù)崗位在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)中的操作內(nèi)容,并確保該規(guī)范內(nèi)容與各國(guó)庫(kù)系統(tǒng)操作手冊(cè)保持有效的銜接;其次,地方國(guó)庫(kù)制度及實(shí)施細(xì)則還應(yīng)詳細(xì)闡述國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)經(jīng)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)處理后所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)處理信息、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)分錄、登記的會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)以及匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表,以便國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員據(jù)此對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理結(jié)果及國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行全面的理解與掌握。在此基礎(chǔ)上,實(shí)施細(xì)則還應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理信息以及國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算信息的查詢(xún)方法及操作行為進(jìn)行規(guī)范。
4、規(guī)范憑證整理行為。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)在國(guó)庫(kù)信息系統(tǒng)中處理完后,相關(guān)憑證資料如何進(jìn)行處理等業(yè)務(wù)行為也需要在實(shí)施細(xì)則中得到明確的規(guī)范。其內(nèi)容主要應(yīng)包括對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算資料、相關(guān)部門(mén)的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)憑證回單、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)報(bào)表的清分、簽章及整理等行為的規(guī)范。
(四)強(qiáng)化地方國(guó)庫(kù)制度的執(zhí)行機(jī)制。國(guó)庫(kù)制度建設(shè)不僅僅是指健全制度體系與完善制度內(nèi)容,還包括采取各種有效措施確保制度執(zhí)行到位,強(qiáng)化國(guó)庫(kù)制度在實(shí)際業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的制度執(zhí)行力。
1、加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。深刻理解并全面掌握國(guó)庫(kù)制度內(nèi)容是制度得以執(zhí)行的前提條件。各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)通過(guò)組織培訓(xùn)班、網(wǎng)絡(luò)視頻培訓(xùn)、錄制光盤(pán)、編寫(xiě)制度匯編、組織大分區(qū)國(guó)庫(kù)知識(shí)培訓(xùn)以及其他創(chuàng)新培訓(xùn)方式與手段,積極組織國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員開(kāi)展新國(guó)庫(kù)制度和財(cái)稅政策學(xué)習(xí)及研究,著力增強(qiáng)制度培訓(xùn)效果,確保各國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員對(duì)制度內(nèi)容及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)政策理解到位。
2、強(qiáng)化制度監(jiān)督與檢查。為確保各項(xiàng)國(guó)庫(kù)制度在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中得到切實(shí)的執(zhí)行,各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)重視對(duì)轄內(nèi)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督與檢查工作。根據(jù)條件不同,國(guó)庫(kù)部門(mén)可以靈活采取不同的監(jiān)督方式,確保監(jiān)督行為及相關(guān)檢查業(yè)務(wù)操作程序符合制度與相關(guān)政策的內(nèi)容,對(duì)發(fā)生的各種制度不執(zhí)行情況予以及時(shí)糾正;保證各種業(yè)務(wù)憑證合法、完整,業(yè)務(wù)處理結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確,業(yè)務(wù)資料整理符合制度規(guī)定等。
篇5
關(guān)鍵詞:提供勞務(wù),財(cái)稅處理
Abstract: MAS business is China group company hired A company to assist the China B B MAS business operations of the group company for important customer support service, this article is to provide practical services A company business of the fiscal and taxation to deal with A little analysis of the specific measures.
Keywords: providing labor services, tax treatment
中圖分類(lèi)號(hào):D922.223 獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2095-2104(2012)01-0020-02
MAS業(yè)務(wù)基本情況
MAS業(yè)務(wù)是中國(guó)B集團(tuán)公司委托A公司負(fù)責(zé)協(xié)助中國(guó)B集團(tuán)公司進(jìn)行重要客戶(hù)的MAS業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)工作,包括提供技術(shù)支撐、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)支撐和客戶(hù)服務(wù)支撐等幾個(gè)方面細(xì)化運(yùn)營(yíng)支撐工作。
MAS業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法
MAS業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方法
1、MAS業(yè)務(wù)主要合同條款
該類(lèi)型業(yè)務(wù)合同條款中費(fèi)用支付的主要條款為:
(1)甲方(中國(guó)B集團(tuán)公司)根據(jù)乙方(A公司)在運(yùn)營(yíng)支撐工作中投入資源情況并考慮乙方的合理利潤(rùn)及對(duì)乙方的激勵(lì)效應(yīng),向乙方支付運(yùn)營(yíng)支撐費(fèi)。經(jīng)過(guò)甲乙雙方共同核算制定,本年度MAS運(yùn)營(yíng)支撐費(fèi)總計(jì)人民幣XXX元;
(2)甲方向乙方支付的運(yùn)營(yíng)支撐費(fèi)由基本支撐費(fèi)以及考核支撐費(fèi)兩部分組成。其中,運(yùn)營(yíng)支撐費(fèi)中80%部分為基本支撐費(fèi),金額總計(jì)人民幣XXX元。采取按月進(jìn)行結(jié)算,每月結(jié)算金額人民幣XXX/12元,余下20%部分為季度考核支撐費(fèi),根據(jù)每季度考核得分情況,計(jì)算季度考核支撐費(fèi),并按季度結(jié)算;
(3)當(dāng)乙方支撐的重要MAS客戶(hù)數(shù)量增減幅度達(dá)到或超過(guò)15%時(shí)(百分比按四舍五入標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行),經(jīng)過(guò)甲乙雙方友好協(xié)商,重新核算并調(diào)整乙方運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)工作量,可根據(jù)情況簽訂補(bǔ)充協(xié)議;
(4)甲方通過(guò)運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)工單方式向乙方提出的超出運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)工作范圍的支撐需求(如:營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)支撐等),經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商后,按照實(shí)際發(fā)生工作量和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),確認(rèn)每項(xiàng)工單結(jié)算費(fèi)用,原則上此類(lèi)工作發(fā)生金額不超過(guò)運(yùn)營(yíng)支撐費(fèi)總額的2%;
(5)每自然月結(jié)束之日起5日內(nèi)乙方向甲方提供符合要求的發(fā)票,甲方在收到乙方提供的發(fā)票后10個(gè)工作日內(nèi)以轉(zhuǎn)賬方式將上自然月的基本支撐費(fèi)支付給乙方;在每季度結(jié)束之日起30日內(nèi),甲方按照考核指標(biāo)對(duì)乙方運(yùn)營(yíng)支撐工作完成情況進(jìn)行考核,并經(jīng)乙方書(shū)面確認(rèn)考核結(jié)果后5日內(nèi)乙方向甲方提供符合要求的發(fā)票,甲方根據(jù)考核結(jié)果,在收到乙方提供的發(fā)票后10個(gè)工作日內(nèi)以轉(zhuǎn)賬方式向乙方支付季度考核支撐費(fèi)。
2、A公司現(xiàn)有確認(rèn)方法
A公司目前該業(yè)務(wù)尚未確認(rèn)收入,A公司亦無(wú)相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)政策。
3、業(yè)務(wù)分析
根據(jù)A公司和中國(guó)B集團(tuán)公司簽訂的“MAS運(yùn)營(yíng)支撐業(yè)務(wù)”合同,A公司向中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)的客戶(hù)提供技術(shù)支撐、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)支撐和客戶(hù)服務(wù)支撐等細(xì)化運(yùn)營(yíng)支撐工作,中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)根據(jù)A公司在運(yùn)營(yíng)支撐工作中投入資源情況向A公司支付運(yùn)營(yíng)支撐費(fèi)。
根據(jù)本報(bào)告本業(yè)務(wù)及合同主要條款的介紹,結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》中提供勞務(wù)確認(rèn)收入的四條規(guī)定,其中:第2條、第3條和第4條在A公司提供服務(wù)完成后當(dāng)月即可確認(rèn),但對(duì)于第1條中“收入的金額能夠可靠地計(jì)量,是指提供勞務(wù)收入的總額能夠合理地估計(jì)”,MAS運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)費(fèi)結(jié)算方式約定為:一個(gè)合同期MAS運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)費(fèi)的80%可以按照合同期內(nèi)按月平均支付結(jié)算,剩余MAS運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)費(fèi)的20%需要由中國(guó)B集團(tuán)公司根據(jù)其標(biāo)準(zhǔn)按季度考核后才能確認(rèn)。
4、更改后的收入確認(rèn)方法
由于A公司合同約定的特殊性,我們認(rèn)為,A公司應(yīng)當(dāng)在每月末根據(jù)MAS運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)費(fèi)的80%在合同期內(nèi)平均后的金額確認(rèn)收入,待取得中國(guó)B集團(tuán)公司季度考核后根據(jù)考核單確認(rèn)余額收入。
MAS業(yè)務(wù)對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響
(一)A公司現(xiàn)有稅收繳納方式
2、MAS運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù):20XX年6月6日A公司與中國(guó)移動(dòng)通信有限公司簽訂《集團(tuán)客戶(hù)信息化(MAS)運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)協(xié)議》,合同服務(wù)期一年,自20XX年1月至20XX年12月31日。但是到20XX年10月31日止,A公司未對(duì)此項(xiàng)服務(wù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
(二)相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定
1、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定
(1)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令[2008]第540號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《營(yíng)業(yè)稅條例》)第五條,納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
【釋義】
營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額,實(shí)際上是營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額的統(tǒng)稱(chēng),就是營(yíng)業(yè)稅稅基,過(guò)去也稱(chēng)之為計(jì)稅依據(jù)。
本條規(guī)定,納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。理解本條規(guī)定,要把握好營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額兩條基本原則:
營(yíng)業(yè)額基本原則1:全額納稅。即收取的全部?jī)r(jià)款。這里注意以下兩個(gè)方面:
①“全部?jī)r(jià)款”不應(yīng)僅僅理解為貨幣,應(yīng)是取得的全部經(jīng)濟(jì)利益。
這里的經(jīng)濟(jì)利益可以分為貨幣形式或非貨幣形式:
貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及豁免的債務(wù)等;非貨幣形式,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。
②不得扣除支付的各項(xiàng)費(fèi)用。
營(yíng)業(yè)額基本原則2:壞賬損失不得沖減營(yíng)業(yè)額。
納稅人的壞賬損失能否沖減營(yíng)業(yè)額的問(wèn)題,根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,各行業(yè)在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),一般遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,即提供勞務(wù)并取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)后,財(cái)務(wù)上即確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。但如果對(duì)方破產(chǎn)、失蹤、死亡等原因,導(dǎo)致此款項(xiàng)無(wú)法收回的,企業(yè)應(yīng)從成本中列支,不能沖減營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)稅法上對(duì)壞賬損失也跟財(cái)務(wù)制度的處理是一致的,即壞賬損失不得沖減營(yíng)業(yè)額。
(2)《營(yíng)業(yè)稅條例》第十二條,營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。如果國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
【釋義】
本條是關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。
理解本條規(guī)定,要注意把握以下幾個(gè)要點(diǎn):
①“收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)”和“索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)”的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的前提條件是必須提供應(yīng)稅行為。
②“營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)”并不僅指貨幣,應(yīng)是取得的全部經(jīng)濟(jì)利益。
③收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。
④取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
(4)《營(yíng)業(yè)稅細(xì)則》第二十四條,條例第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。
條例第十二條稱(chēng),取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
【釋義】
本條是關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)原則的規(guī)定。
本條是新?tīng)I(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則新增加的條款。
本條規(guī)定主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容:
①“收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)”的含義。
本條規(guī)定,條例第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。理解本條規(guī)定,要注意以下四個(gè)方面:
A 收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)不等同于收到款項(xiàng),也就是說(shuō)僅僅收到款項(xiàng)不能簡(jiǎn)單地確認(rèn)其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生。
B 收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),是指在應(yīng)稅行為開(kāi)始提供后收到的款項(xiàng),包括在應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。
C 除本實(shí)施細(xì)則第二十五條規(guī)定外,應(yīng)稅行為提供前收到的款項(xiàng)不能以收到款項(xiàng)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
應(yīng)稅行為提供前收到的款項(xiàng),其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
D 對(duì)于符合本實(shí)施細(xì)則第二十五條規(guī)定情形的,應(yīng)稅行為提供前收到的款項(xiàng)可以以收到款項(xiàng)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
②“取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”的含義。
理解本條規(guī)定時(shí),需要注意以下三個(gè)方面:
A 取得索取營(yíng)業(yè)稅收入款項(xiàng)憑據(jù)不是憑發(fā)票。
根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票”的規(guī)定,開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)間一致。但決不能認(rèn)為開(kāi)發(fā)票的時(shí)間就是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,發(fā)票是收款方開(kāi)具給付款方的報(bào)銷(xiāo)憑證,不是索取營(yíng)業(yè)稅收入款項(xiàng)憑據(jù),我們應(yīng)當(dāng)依據(jù)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定來(lái)確認(rèn),而不能以發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間來(lái)確認(rèn),更不能對(duì)納稅人違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定提前開(kāi)具發(fā)票的行為確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生而征收營(yíng)業(yè)稅。
B 適用范圍是開(kāi)始提供應(yīng)稅行為但沒(méi)有收到營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的情形,也包括開(kāi)始提供應(yīng)稅行為在書(shū)面合同約定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的情形。
C 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上要分為兩種情況來(lái)處理。
即簽訂書(shū)面合同并且有明確付款日期的,為書(shū)面合同確認(rèn)的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
2、分析:
營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,大體上可以分為兩種情形:
(1)收到款,什么時(shí)候納稅的問(wèn)題
收到款根據(jù)應(yīng)稅行為提供的時(shí)間可分為以下三個(gè)階段:
應(yīng)稅行為提供前收到款,即預(yù)收款。其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。
應(yīng)稅行為開(kāi)始提供后到完成前收到款。以收到款的當(dāng)天為其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
應(yīng)稅行為完成以后收到款。以收到款的當(dāng)天為其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(2)沒(méi)有收到款,什么時(shí)候納稅的問(wèn)題。
可以分為以下兩種情況:
“簽訂書(shū)面合同并且有明確付款日期的,為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天”,這里參照了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條、第十九條、第二十條等條款“按照合同約定應(yīng)付的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”的規(guī)定。
“未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天”,這體現(xiàn)了“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”,同時(shí)也考慮到防止納稅人為了規(guī)避稅收條款,延緩繳納稅款的問(wèn)題。
綜上所訴:MAS運(yùn)營(yíng)支撐業(yè)務(wù)財(cái)稅處理如下:
月度終了,A公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)MAS運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)費(fèi)的80%在合同期內(nèi)平均后的金額,按照適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
季度終了,A公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)月度確認(rèn)的MAS運(yùn)營(yíng)支撐服務(wù)費(fèi)金額加上中國(guó)B集團(tuán)公司季度考核單確認(rèn)的金額(如有),按照適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
參考文獻(xiàn):
2013年4月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》教材
2013年6月中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師二級(jí)考試《納稅審核》教材
篇6
關(guān)鍵詞:國(guó)資委;經(jīng)濟(jì)增加值;指標(biāo)計(jì)算;優(yōu)點(diǎn);缺點(diǎn)
中圖分類(lèi)號(hào):F12文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2011)03-0007-02
一、經(jīng)濟(jì)增加值的含義、意義及局限性
經(jīng)濟(jì)增加值又稱(chēng)經(jīng)濟(jì)附加值(Economic Value Added簡(jiǎn)稱(chēng)EVA)是由美國(guó)學(xué)者Stewart提出的一種先進(jìn)的公司價(jià)值管理理念。它把以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的相關(guān)數(shù)據(jù)和價(jià)值基礎(chǔ)的管理要求有機(jī)的結(jié)合在一起,是企業(yè)投資資本收益超過(guò)加權(quán)平均資本成本部分的價(jià)值,或者企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量以加權(quán)平均資本成本率折現(xiàn)后的現(xiàn)值大于零的部分。
經(jīng)濟(jì)增加值的意義:(1)考慮了資本投入與產(chǎn)出效益。經(jīng)濟(jì)增加值采用了核算資本費(fèi)用和消除非經(jīng)營(yíng)因素等會(huì)計(jì)扭曲的方法。經(jīng)濟(jì)增加值扣減為提高收益而必需的要素支出,真正評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,從而準(zhǔn)確地全面衡量投入資本所創(chuàng)造的效益。(2)考慮了資本成本的影響,有助于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值不僅要考慮債務(wù)融資成本,還要考慮股東投入資本所要求的最低資本報(bào)酬率,綜合考慮資本成本,有利于管理者考慮企業(yè)融資結(jié)構(gòu),控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)有助于企業(yè)實(shí)施科學(xué)的價(jià)值管理。經(jīng)濟(jì)增加值較為充分地體現(xiàn)了企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的先進(jìn)管理理念,管理者可以通過(guò)對(duì)EVA驅(qū)動(dòng)杠桿的分析和調(diào)節(jié),有效地制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方案,有利于促進(jìn)企業(yè)致力于為自身和社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值財(cái)富。(4)經(jīng)濟(jì)增加值的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法可以避免會(huì)計(jì)利潤(rùn)存在的局限性,有利于消除或降低企業(yè)盈余管理的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì),比較全面地考慮了企業(yè)的資本成本,有利于促進(jìn)資源合理配置和提高資本使用效率。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的評(píng)價(jià)指標(biāo),通常用凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、每股收益等指標(biāo)。這些指標(biāo)沒(méi)有考慮資本成本因素,不能反映資本凈收益的狀況和資本運(yùn)營(yíng)的增值效益。企業(yè)盈利大于零并不意味著企業(yè)資產(chǎn)得到保值增值。資本收益中未扣除資本成本。EVA克服了傳統(tǒng)業(yè)績(jī)指標(biāo)存在的缺陷。首先,EVA中的資本成本包括了股本資本的成本機(jī)會(huì),克服了傳統(tǒng)指標(biāo)成本計(jì)算不完全的缺點(diǎn)。其次,EVA的稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整,把一些扭曲的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還原成真實(shí)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī),克服了傳統(tǒng)指標(biāo)以會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)信息失真的缺陷。
經(jīng)濟(jì)增加值的缺點(diǎn):(1)對(duì)于長(zhǎng)期現(xiàn)金流量缺乏考慮,主要用于企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)屬于短期財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo),雖然采用經(jīng)濟(jì)增加值能有效地防止管理者的短期行為,但管理者在企業(yè)都有一定的任期,為了自身的利益,他們可能只關(guān)心任期內(nèi)各年的經(jīng)濟(jì)增加值,這與股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不一致。(2)有關(guān)資本成本的預(yù)測(cè)和參數(shù)的取得有一定難度。中國(guó)目前的資本市場(chǎng)發(fā)展不夠完善,資金成本的獲取比較困難,準(zhǔn)確性也難以得到保證。(3)經(jīng)濟(jì)增加值是在利潤(rùn)的基礎(chǔ)上計(jì)算的,基本屬于財(cái)務(wù)指標(biāo),未能充分反映產(chǎn)品、員工、客戶(hù)、創(chuàng)新等非財(cái)務(wù)信息。
二、國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算
在計(jì)算企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值時(shí),應(yīng)取得企業(yè)一定時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及附注等資料,并進(jìn)行初步分析,然后按照國(guó)資委考核細(xì)則中的規(guī)定對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表中的會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn);按照國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值細(xì)則要求對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整確定投入資本總額,計(jì)算企業(yè)全部資本的加權(quán)平均資本成本率,測(cè)算企業(yè)全部資本的成本。根據(jù)經(jīng)調(diào)整計(jì)算出的企業(yè)稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和經(jīng)分析測(cè)算出的企業(yè)全部資本成本,計(jì)算企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值。
經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資本成本=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-調(diào)整后資本×平均資本成本率
稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+(利息支出+研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)-非經(jīng)常性收益調(diào)整項(xiàng)×50%)×(1-25%)
調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計(jì)-平均無(wú)息流動(dòng)負(fù)債-平均在建工程
三、國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)
1.考慮中央企業(yè)的實(shí)際情況,只調(diào)整影響決策判斷和鼓勵(lì)長(zhǎng)期發(fā)展的重要因素,體現(xiàn)成本效益原則。思騰思特公司列舉了160多種不能真正反映公司發(fā)展?fàn)顩r的會(huì)計(jì)處理方法,為了精確測(cè)算經(jīng)濟(jì)增加值,調(diào)整項(xiàng)最多可能達(dá)200項(xiàng),這在一定程度上限制了經(jīng)濟(jì)增加值的推廣和應(yīng)用。此次國(guó)資委出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算辦法,只對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的中的利息費(fèi)用、當(dāng)期形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出、當(dāng)期未形成無(wú)形資產(chǎn)而在管理費(fèi)用中列支的研發(fā)費(fèi)用、投資收益中的變賣(mài)主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)收益、非投資類(lèi)企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)(產(chǎn)權(quán))收益以及營(yíng)業(yè)外收入中的與主業(yè)無(wú)關(guān)的資產(chǎn)置換收益、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的補(bǔ)貼收入等七項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整,簡(jiǎn)單易行,符合成本效益原則,增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算的可操作性。
2.考慮國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策,體現(xiàn)做強(qiáng)主業(yè),優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的總體要求。國(guó)資委副主任黃淑和指出,國(guó)資委決定從2010年開(kāi)始在中央企業(yè)全面推行經(jīng)濟(jì)增加值考核,進(jìn)一步引導(dǎo)中央企業(yè)更加注重資本使用效率,提高發(fā)展質(zhì)量;更加注重做強(qiáng)主業(yè),調(diào)整優(yōu)化結(jié)構(gòu);更加注重風(fēng)險(xiǎn)防控,實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快發(fā)展;更加注重可持續(xù)發(fā)展,增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)中,對(duì)不符合主業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整要求的變賣(mài)主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)收益、企業(yè)集團(tuán)(不含投資類(lèi)企業(yè)集團(tuán))轉(zhuǎn)讓股權(quán)(產(chǎn)權(quán))收益進(jìn)行剔除;對(duì)投入資本總額的計(jì)算中將符合主業(yè)發(fā)展的在建工程進(jìn)行剔除,充分體現(xiàn)了國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)做強(qiáng)主業(yè),調(diào)整優(yōu)化結(jié)構(gòu)的總體要求。對(duì)為獲取國(guó)家戰(zhàn)略資源,勘探投入費(fèi)用較大的企業(yè),經(jīng)國(guó)資委認(rèn)定后,將其成本費(fèi)用情況表中的“勘探費(fèi)用”視同研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)按照一定比例(原則上不超過(guò)50%)予以加回。這一規(guī)定無(wú)疑是一項(xiàng)鼓勵(lì)資源采掘企業(yè)加大勘探力度的重要舉措。
3.與股東財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益,開(kāi)發(fā)階段的支出符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資本化,不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)增加值貢獻(xiàn)的有限性及收益與費(fèi)用支出不配比性,使企業(yè)管理者可能通過(guò)減少研發(fā)投入來(lái)改善短期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),從而損害企業(yè)長(zhǎng)期利益。在國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值考核指標(biāo)中將研發(fā)費(fèi)用視為利潤(rùn)的一部分,目的是鼓勵(lì)企業(yè)管理者積極開(kāi)展研發(fā)活動(dòng),提升企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力,這與股東財(cái)富最大化這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致。
4.考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,體現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。對(duì)符合公司主業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)建設(shè)投資、生產(chǎn)線(xiàn)的改建、擴(kuò)建、技術(shù)改造、設(shè)備的更新?lián)Q代等影響企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展項(xiàng)目,在工程項(xiàng)目未交付使用前,不會(huì)創(chuàng)造效益增加經(jīng)濟(jì)增加值,這樣就會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者采取能提高經(jīng)濟(jì)增加值的短期行為,不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)對(duì)符合主業(yè)發(fā)展的在建工程占用資本進(jìn)行扣除,可以有效的克服企業(yè)經(jīng)營(yíng)的短期行為,體現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。
四、國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算的缺點(diǎn)
1.未考慮資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的調(diào)整,給企業(yè)管理層保留了調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的空間。根據(jù)中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)要為將來(lái)可能發(fā)生的損失預(yù)先提取準(zhǔn)備金,準(zhǔn)備金余額抵減對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目,余額的變化計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用沖減利潤(rùn)。其目的是出于穩(wěn)健性原則,使公司的不良資產(chǎn)得以適時(shí)披露,以避免公眾過(guò)高估計(jì)公司利潤(rùn)而進(jìn)行不當(dāng)投資。作為對(duì)投資者披露的信息,這種處理非常必要。但對(duì)于企業(yè)的管理者而言,這些準(zhǔn)備金并不是企業(yè)當(dāng)期資產(chǎn)的實(shí)際減少,準(zhǔn)備金余額的變化也不是當(dāng)期費(fèi)用的現(xiàn)金支出。提取準(zhǔn)備金的做法一方面低估了企業(yè)實(shí)際投入經(jīng)營(yíng)的資本總額,另一方面低估了企業(yè)的現(xiàn)金利潤(rùn),因此不利于反映企業(yè)的真實(shí)現(xiàn)金盈利能力;同時(shí),企業(yè)管理人員還有可能利用這些準(zhǔn)備金賬戶(hù)操縱賬面利潤(rùn)。
2.對(duì)非經(jīng)營(yíng)性損益的調(diào)整中只考慮非經(jīng)營(yíng)收益對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響未考慮非經(jīng)營(yíng)損失對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響。在國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)的計(jì)算中,對(duì)投資收益中變賣(mài)主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)收益、非投資類(lèi)企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)(產(chǎn)權(quán))收益進(jìn)行了調(diào)整,未對(duì)其中造成的投資或轉(zhuǎn)讓損失進(jìn)行調(diào)整;對(duì)營(yíng)業(yè)外收入中與主業(yè)無(wú)關(guān)的資產(chǎn)置換收益、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的補(bǔ)貼收入等進(jìn)行調(diào)整,但未對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出進(jìn)行調(diào)整,非經(jīng)營(yíng)性損益對(duì)企業(yè)者經(jīng)營(yíng)成果的影響考慮不夠完整。
3.對(duì)資本總額的計(jì)算中,對(duì)無(wú)息負(fù)債考慮不完整。按國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)資本總額的計(jì)算中,對(duì)無(wú)息負(fù)債僅考慮應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“其他流動(dòng)負(fù)債”七項(xiàng)內(nèi)容,對(duì)無(wú)息負(fù)債的調(diào)整不夠完整。應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利也是可為企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)提供無(wú)償使用的資金,也應(yīng)屬無(wú)息負(fù)債的調(diào)整內(nèi)容。
4.采用25%的所得稅稅率,未考慮各企業(yè)稅負(fù)的實(shí)際情況。在國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的調(diào)整中,對(duì)調(diào)整項(xiàng)目統(tǒng)一采用25%的法定所得稅稅率,可能會(huì)造成調(diào)整項(xiàng)目與企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不一致的情況,而使凈利潤(rùn)與調(diào)整項(xiàng)目不匹配,各企業(yè)所屬行業(yè)、地域分布不盡相同,享受?chē)?guó)家稅收政策也不一定相同,各企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自情況采用與自己稅負(fù)一致的稅率進(jìn)行調(diào)整。
5.對(duì)資本總額的調(diào)整中,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、特種儲(chǔ)備基金做為調(diào)整項(xiàng)目界定不明確,缺乏可操作性。在國(guó)資委經(jīng)濟(jì)增加值考核細(xì)則中,對(duì)于因承擔(dān)國(guó)家任務(wù)等原因造成“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”、“特種儲(chǔ)備基金”余額較大的,可視同無(wú)息流動(dòng)負(fù)債扣除。缺乏可操作性,對(duì)承擔(dān)國(guó)家任務(wù)應(yīng)有明確界定;另外,按照經(jīng)濟(jì)增加值定義本質(zhì)來(lái)講無(wú)息負(fù)債都應(yīng)為資本總額的調(diào)整內(nèi)容,只要企業(yè)無(wú)須為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款、特種儲(chǔ)備基金承擔(dān)利息都應(yīng)包括在無(wú)息負(fù)債中。
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篇7
關(guān)鍵詞:內(nèi)部稽核評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管控能力
一、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核
1.什么是財(cái)務(wù)稽核。所謂財(cái)務(wù)稽核,是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍恕*M義的財(cái)務(wù)稽核主要是審核會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。廣義的財(cái)務(wù)稽核還包括對(duì)預(yù)算管理工作的審核和對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的稽核。財(cái)務(wù)稽核的加強(qiáng),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)部控制的完善和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制有很大作用。
2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的意義。一般情況下,財(cái)務(wù)稽核是在會(huì)計(jì)憑證入賬前以及各種會(huì)計(jì)資料的生成時(shí)與會(huì)計(jì)核算工作同步進(jìn)行的。通過(guò)稽核,企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整日常會(huì)計(jì)核算工作中的疏忽和失誤,進(jìn)而有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊,保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,提高工作的效率和質(zhì)量。
3.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀。目前我國(guó)一部分企業(yè)沒(méi)有完全建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度,財(cái)務(wù)稽核僅限于狹義范圍內(nèi),流于形式的蓋章檢查,稽核工作缺乏規(guī)范的制度,稽核崗位職責(zé)分配不明確,致使實(shí)際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)各種問(wèn)題。出現(xiàn)這些情況的原因,一是由于部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不夠,在崗位分工上存在困難;二是管理者對(duì)稽核制度不夠重視,有些領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)工作者的觀點(diǎn)存在誤區(qū),認(rèn)為既然審計(jì)機(jī)構(gòu)每年都有例行的審計(jì)過(guò)程,會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)資料的稽核就失去了意義,這種誤區(qū)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)稽核制度的建立和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的提高造成了很大阻礙。
二、怎樣通過(guò)內(nèi)部稽核評(píng)價(jià)機(jī)制提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力
如何防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。 要提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力,就必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度,落實(shí)好財(cái)務(wù)稽核工作,建立有效的企業(yè)稽核評(píng)價(jià)機(jī)制。
1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范和規(guī)章制度。企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況,按照其行業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等明確其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在不同的業(yè)務(wù)中確定關(guān)鍵控制點(diǎn),設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的流程,根據(jù)業(yè)務(wù)流程和具體控制點(diǎn)做出財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范。制定的稽核工作規(guī)范必須符合實(shí)際情況,充分結(jié)合各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),從而發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。企業(yè)還應(yīng)建立并完善其財(cái)務(wù)稽核制度,具體包括一下幾點(diǎn):各崗位工作的稽核要求,稽核崗位的設(shè)置,崗位的職責(zé)和權(quán)限,稽核工作的程序,以及報(bào)告的具體內(nèi)容和格式等。財(cái)務(wù)稽核的工作要有規(guī)范的制度明確各個(gè)崗位的職責(zé),做到專(zhuān)人專(zhuān)崗。在稽核工作進(jìn)行時(shí),要逐條落實(shí)好各項(xiàng)稽核制度,保證制度的順利執(zhí)行。
2.樹(shù)立明確稽核工作計(jì)劃和管理目標(biāo)。企業(yè)要在年度工作開(kāi)始時(shí)結(jié)合政府和上級(jí)企業(yè)的有關(guān)要求以及自身財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)做出詳細(xì)的稽核計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)包括各工作的稽核面和深度以及稽核時(shí)間評(píng)價(jià)細(xì)則等具體方面要求。稽核工作應(yīng)細(xì)化到財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵指標(biāo)。
在總體的稽核計(jì)劃做好后,如果企業(yè)有基層單位,應(yīng)結(jié)合各單位不同的工作把總體稽核目標(biāo)進(jìn)行分解。確定各個(gè)基層單位的具體計(jì)劃目標(biāo),在年度工作開(kāi)始時(shí)要和基層單位簽訂年度的稽核責(zé)任書(shū)。確定財(cái)務(wù)稽核計(jì)劃和項(xiàng)目,以及稽核的內(nèi)容和時(shí)間等,同時(shí)把年度稽核計(jì)劃記錄備案,并且定期進(jìn)行稽核比對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)調(diào)整計(jì)劃,年末由企業(yè)依據(jù)稽核評(píng)價(jià)的細(xì)則對(duì)各單位稽核工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià),并將考核結(jié)果與年度綜合考評(píng)結(jié)合起來(lái)。
經(jīng)過(guò)把總的稽核計(jì)劃進(jìn)行分解。對(duì)各基層單位實(shí)施目標(biāo)管理,最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作整體的績(jī)效評(píng)價(jià),可以令使財(cái)務(wù)稽核管理工作有序進(jìn)行,進(jìn)而有效地保證了財(cái)務(wù)稽核管理制度的執(zhí)行。
3.組建稽核工作網(wǎng)絡(luò)提升工作效率。在我國(guó),股份公司和國(guó)企的組成較為復(fù)雜,有時(shí)會(huì)有多個(gè)分(子)公司。在這些公司一般會(huì)建立多級(jí)稽核崗位。首先,公司會(huì)在總部建設(shè)總的稽核崗位。然后在分公司的下設(shè)單位總部設(shè)二級(jí)稽核崗管理下設(shè)單位的稽核人員,形成稽核工作的網(wǎng)絡(luò)。這些崗位的作用在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反映存在漏洞和效益流失的環(huán)節(jié)問(wèn)題,達(dá)到在問(wèn)題發(fā)生前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
下級(jí)稽核人員至少每月應(yīng)向上級(jí)稽核部門(mén)報(bào)告一次工作進(jìn)展以實(shí)現(xiàn)信息的反饋,重大的業(yè)務(wù)情況必須詳細(xì)報(bào)告稽核內(nèi)容,風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及是否稽核規(guī)范,以及問(wèn)題情況和措施建議等。另一方面,總
核崗要定期寫(xiě)好財(cái)務(wù)的稽核報(bào)告,以確保稽核工作和日常工作有的效聯(lián)系,從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。
4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督工作。實(shí)際工作過(guò)程中為能夠隨時(shí)有效地監(jiān)控稽核,公司可委派會(huì)計(jì)和監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督,可設(shè)立監(jiān)督記錄簿,對(duì)日常稽核做好記錄并完成考核工作,記錄的事項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人或公司主要領(lǐng)導(dǎo)簽字,這樣做既可幫助領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)掌握情況以便改進(jìn)計(jì)劃,同時(shí)也有利于財(cái)稅檢查和審計(jì)監(jiān)督工作。
5.善于總結(jié)工作成果,及時(shí)調(diào)整工作漏洞。稽核報(bào)告除可以使稽核單位整改提高,還可供公司的有關(guān)部門(mén)參考使用,使其可以對(duì)工作的成果進(jìn)行總結(jié)分析。主管部門(mén)可以通過(guò)修改完善制度調(diào)整漏洞并把個(gè)別問(wèn)題納入考核評(píng)價(jià);對(duì)發(fā)現(xiàn)的偏差問(wèn)題需盡快找出原因放映情況,采取相應(yīng)解決方法及時(shí)糾正。
如果在稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有舞弊的行為,必須查清事實(shí),保管好相關(guān)單據(jù)證明,及時(shí)向會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行反饋,必要時(shí)還可以直接把問(wèn)題反映給上級(jí)的主管部門(mén)。
6.明確劃分工作職責(zé)和獎(jiǎng)懲措施。實(shí)事求是地對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)失誤和偏差進(jìn)行調(diào)差分析,追究原因,對(duì)處于主觀因素導(dǎo)致工作偏差的負(fù)責(zé)人或?qū)儆谄渌闆r沒(méi)有及時(shí)反映情況的人,都必須依據(jù)相關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)格的處罰。如果在財(cái)務(wù)稽核制度中發(fā)現(xiàn)漏洞和薄弱環(huán)節(jié)仔細(xì)考慮分析,并對(duì)稽核制度和工作方法加以完善,使稽核評(píng)價(jià)得以在公司的內(nèi)部管理過(guò)程中發(fā)揮作用。
三、小結(jié)
建立健全企業(yè)內(nèi)部稽核評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)于其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的提升有著不可替代的作用。只有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作的重要性,建立明確規(guī)范的稽核工作制度和目標(biāo)計(jì)劃,才能有效降低企業(yè)的的財(cái)務(wù)工作失誤和偏差,使企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]劉凌.如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核評(píng)價(jià)的有效機(jī)制[j].會(huì)計(jì)之友(中旬刊).2008年05期
篇8
一、作為非盈利部門(mén),合理控制成本(費(fèi)用),有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初,為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性,完善公司的管理機(jī)制,財(cái)務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對(duì)借款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、審核等工作程序作了詳實(shí)的解釋。我們通過(guò)對(duì)細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論,把各項(xiàng)條款逐一與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起,找問(wèn)題找漏洞,并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中,我們強(qiáng)調(diào)一定要堅(jiān)持原則、不講人情,把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)拒之門(mén)外。在憑證審核環(huán)節(jié)中,我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定,認(rèn)真審核每一張憑證,不把問(wèn)題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)這半年的實(shí)踐,我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說(shuō)服力的,在銷(xiāo)售額與上年同期基本持平的情況下,三費(fèi)(管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)卻比去年同期下降了20.8%.通過(guò)實(shí)際工作,我們都深刻的意識(shí)到加大成本控制的力度,盡快推出相應(yīng)制度的必要性。
二、財(cái)務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報(bào)表,但大家以苦為樂(lè),從來(lái)沒(méi)有怨言,工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽(yù)意識(shí),針對(duì)公司出臺(tái)的工資考核制度,我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案,由部門(mén)經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對(duì)其平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)判并作為參考遞交會(huì)計(jì)主管。考核制度的實(shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性,充分發(fā)揮了企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門(mén)溝通,我們?cè)谕瓿杀韭毠ぷ鞯耐瑫r(shí),發(fā)揚(yáng)協(xié)作精神,積極配合總經(jīng)辦順利完成了xx年工商年檢的工作,為隨后通過(guò)企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費(fèi)用,我們及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的盈虧,為公司完成銷(xiāo)售計(jì)劃提供依據(jù),我們及時(shí)記錄每一筆到款,準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營(yíng)銷(xiāo)人員的往來(lái)帳進(jìn)行核對(duì),并做到營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力,取人之長(zhǎng)、補(bǔ)己之短。我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度,大家互相交流心得,熟悉各崗位的工作流程,把問(wèn)題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門(mén)經(jīng)理,再由部門(mén)經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管,主管根據(jù)匯總上來(lái)的意見(jiàn)與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外,我們合理地安排每位員工的外勤工作,讓每個(gè)人都有與外界接觸的機(jī)會(huì),做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務(wù)工作中我們克服了許多困難,通過(guò)積極參加國(guó)、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓(xùn)以及查閱大量的財(cái)務(wù)資料,順利完成并通過(guò)了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃的學(xué)習(xí),提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量,并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
篇9
我們財(cái)務(wù)部也有了一個(gè)全新的開(kāi)始,人員結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整,基本上都是新人、新崗位,帶隊(duì)的任務(wù)落在我的肩上。我們都感到擔(dān)子重了、壓力大了,但是我們沒(méi)有畏縮,在領(lǐng)導(dǎo)的正確引導(dǎo)和各部門(mén)的大力支持下,憑著責(zé)任心和敬業(yè)精神,我們逐步成熟起來(lái)。為了進(jìn)一步的發(fā)展和提高,我覺(jué)得有必要對(duì)這半年多的工作做一簡(jiǎn)單的回顧。
一、作為非盈利部門(mén),合理控制成本(費(fèi)用),有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初,為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性,完善公司的管理機(jī)制,財(cái)務(wù)部制定了新的《管理細(xì)則》。細(xì)則中對(duì)借款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、審核等工作程序作了詳實(shí)的解釋。我們通過(guò)對(duì)細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論,把各項(xiàng)條款逐一與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起,找問(wèn)題找漏洞,并反復(fù)消化、嚴(yán)格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中,我們強(qiáng)調(diào)一定要堅(jiān)持原則、不講人情,把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)拒之門(mén)外。在憑證審核環(huán)節(jié)中,我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定,認(rèn)真審核每一張憑證,不把問(wèn)題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)這半年的實(shí)踐,我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說(shuō)服力的,在銷(xiāo)售額與上年同期基本持平的情況下,三費(fèi)(管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)卻比去年同期下降了20.8%.通過(guò)實(shí)際工作,我們都深刻的意識(shí)到加大成本控制的力度,盡快推出相應(yīng)制度的必要性。
二、財(cái)務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報(bào)表,但大家以苦為樂(lè),從來(lái)沒(méi)有怨言,工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽(yù)意識(shí) ,針對(duì)公司出臺(tái)的工資考核制度,我們相應(yīng)地制定了內(nèi)部員工工資考核方案,由部門(mén)經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對(duì)其平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評(píng)判并作為參考遞交會(huì)計(jì)主管。考核制度的實(shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性,充分發(fā)揮了企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門(mén)溝通,我們?cè)谕瓿杀韭毠ぷ鞯耐瑫r(shí),發(fā)揚(yáng)協(xié)作精神,積極配合總經(jīng)辦順利完成了XX年工商年檢的工作,為隨后通過(guò)企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費(fèi)用,我們及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的盈虧,為公司完成銷(xiāo)售計(jì)劃提供依據(jù),我們及時(shí)記錄每一筆到款,準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營(yíng)銷(xiāo)人員的往來(lái)帳進(jìn)行核對(duì),并做到營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力,取人之長(zhǎng)、補(bǔ)己之短。我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度,大家互相交流心得,熟悉各崗位的工作流程,把問(wèn)題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門(mén)經(jīng)理,再由部門(mén)經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管,主管根據(jù)匯總上來(lái)的意見(jiàn)與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外,我們合理地安排每位員工的外勤工作,讓每個(gè)人都有與外界接觸的機(jī)會(huì),做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務(wù)工作中我們克服了許多困難,通過(guò)積極參加國(guó)、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓(xùn)以及查閱大量的財(cái)務(wù)資料,順利完成并通過(guò)了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃的學(xué)習(xí),提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量,并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
篇10
意義。
關(guān)鍵詞:管理會(huì)計(jì);目標(biāo)考核;績(jī)效工資;控制醫(yī)療費(fèi)用
控制不合理的醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng),是當(dāng)前醫(yī)改的重點(diǎn),醫(yī)務(wù)人員的參與是關(guān)鍵。探索出一條既適合醫(yī)院發(fā)展又能開(kāi)展醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng),是當(dāng)前醫(yī)院管理者面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資應(yīng)是根據(jù)職工工作成績(jī)和勞動(dòng)效率來(lái)衡量發(fā)放的。但在大部分醫(yī)院獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資管理實(shí)踐中,由于對(duì)績(jī)效的定量不易操作,往往醫(yī)院發(fā)放的所謂獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資多是指為職工增發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)性工資。這種獎(jiǎng)勵(lì)性工資的發(fā)放帶有一定經(jīng)驗(yàn)性和平均性,與職工的工作量水平基本上不掛鉤,其價(jià)值水平與職工的實(shí)際工作強(qiáng)度往往是不匹配的。在醫(yī)院績(jī)效工資的管理中,理論上雖然可以從職工的工作量、工作質(zhì)量、服務(wù)水平等方面考核評(píng)價(jià)其績(jī)效工資。但除工作質(zhì)量和服務(wù)水平等軟性指標(biāo)外,實(shí)際操作起來(lái)卻很難對(duì)一個(gè)職工的工作進(jìn)行定量。怎樣才能在理論和實(shí)踐中探索出一條既適合醫(yī)院發(fā)展需求又能體現(xiàn)按勞取酬的分配模式是當(dāng)前醫(yī)院績(jī)效工資管理中亟待解決的問(wèn)題,是當(dāng)前醫(yī)改環(huán)境下醫(yī)院績(jī)效工資管理面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,也是亟須解決的問(wèn)題。我們?cè)趯?shí)際工作中把管理會(huì)計(jì)的方法理念引入醫(yī)院管理中,調(diào)整收入結(jié)構(gòu),控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng),并與績(jī)效工資改革相結(jié)合,摸索出了一套以成本控制、工作量及規(guī)范治療為基礎(chǔ),以績(jī)效考評(píng)為輔的績(jī)效工資的分配模式。利用管理會(huì)計(jì)目標(biāo)分析控制的方法,將管理的對(duì)象逐一分解、量化為具體的數(shù)字、程序、責(zé)任,使每一項(xiàng)工作內(nèi)容都能看得見(jiàn)、摸得著、說(shuō)得準(zhǔn),使每一個(gè)問(wèn)題都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。把抽象的工作流程、工作方法,分解轉(zhuǎn)化為具體的、可計(jì)量、可操作的工作量指標(biāo)及費(fèi)用控制量化指標(biāo),用以作為衡量醫(yī)務(wù)人員的工作效率。把醫(yī)院提供的各項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目借助系統(tǒng)的辦法對(duì)其加以分類(lèi)、計(jì)量,轉(zhuǎn)化為可以衡量工作量和工作效率的數(shù)字指標(biāo),以此作為職工績(jī)效工資分配的基礎(chǔ)。為此2013年本院建立了“分類(lèi)目標(biāo)考核法”,對(duì)控制醫(yī)療費(fèi)用不合理的增長(zhǎng)起了重要的作用,現(xiàn)總結(jié)如下:
一、建立醫(yī)院工作指標(biāo)體系
將醫(yī)院復(fù)雜的業(yè)務(wù)工作分解成量化指標(biāo),建立醫(yī)院工作指標(biāo)體系。量化考核分十一大類(lèi)(47個(gè)項(xiàng)目指標(biāo))如下:(1)醫(yī)療工作量:門(mén)(急)診人次、出院人數(shù)。(2)工作效率和費(fèi)用控制:平均住院日、病區(qū)(或門(mén)診)藥品收入占總收入比例,科室業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率,職工人均收入,門(mén)(急)診均次費(fèi)用,出院病人均次費(fèi)用,住院病人欠費(fèi)管理。(3)醫(yī)療質(zhì)量:甲級(jí)病歷率、單病種及臨床路徑、質(zhì)量管理年度總評(píng)。(4)醫(yī)療安全:醫(yī)療糾紛數(shù)、門(mén)診或住院病人賠款額。(5)科研與新技術(shù)開(kāi)展:論文及著作、科研獲獎(jiǎng)、科題立項(xiàng)、重點(diǎn)學(xué)科、新技術(shù)開(kāi)展。(6)院感管理:醫(yī)療用品規(guī)范處置合格率、感染病人標(biāo)本送檢率、手衛(wèi)生依從率、院感培訓(xùn)率。(7)藥事管理:抗菌藥物合理使用、門(mén)診或住院病人抗菌藥物占比、臨床藥物合理使用。(8)輸血管理:自體輸血比例、異體輸血增長(zhǎng)率、輸血記錄規(guī)范完整情況。(9)門(mén)診管理:門(mén)診有效投訴、門(mén)診處方合格率、按時(shí)出診率、預(yù)約診療、雙向轉(zhuǎn)診。(10)教學(xué)管理:研究生教育、科室教學(xué)實(shí)績(jī)考核、教學(xué)課題和論文、教學(xué)評(píng)優(yōu)及獲獎(jiǎng)、住院醫(yī)師培訓(xùn)合格率、繼教項(xiàng)目。(11)病人滿(mǎn)意度、參加周會(huì)情況、科室職工滿(mǎn)意度、健康教育考核達(dá)標(biāo)率。
二、控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)與醫(yī)院獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資相結(jié)合的指標(biāo)(見(jiàn)表1)
三、分類(lèi)考核獎(jiǎng)勵(lì)體現(xiàn)公立醫(yī)院的公益性
公立醫(yī)院改革是一項(xiàng)綜合性改革,除考慮醫(yī)療費(fèi)用控制因素,還需考慮醫(yī)院工作的多方面因素。只有平衡好多方利益,才能有利于醫(yī)院發(fā)展同時(shí)將醫(yī)療費(fèi)用控制在合理區(qū)間增長(zhǎng)。為此,仍需堅(jiān)持以德醫(yī)風(fēng)、服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)水平及工作數(shù)量考核為基礎(chǔ),并實(shí)施量化標(biāo)準(zhǔn)管理;遵循按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平調(diào)動(dòng)廣大職工工作積極性和工作熱情,科學(xué)合理診療,進(jìn)一步減輕病人負(fù)擔(dān),緩解看病難問(wèn)題,促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
勵(lì)性績(jī)效工資分配不與藥品收入掛鉤,但向臨床一線(xiàn)傾斜,向業(yè)務(wù)科室和業(yè)務(wù)骨干傾斜,向高技術(shù)、高風(fēng)險(xiǎn)及高責(zé)任的崗位和個(gè)人傾斜,按勞分配與按要素分配相結(jié)合的多元化分配制度。病種績(jī)效分析、病種和手術(shù)難度評(píng)價(jià)、診治急位重癥數(shù)量、社會(huì)滿(mǎn)意度、患者滿(mǎn)意度、費(fèi)用控制、醫(yī)療護(hù)理質(zhì)量、平均住院日等等指標(biāo)每月考核、分析、通報(bào)并實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。持續(xù)改進(jìn)醫(yī)院的管理,確保公立醫(yī)院的公
益性。
四、控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)的“分類(lèi)目標(biāo)考核法”模式
1. 控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)與獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配相結(jié)合的模型
目標(biāo)指標(biāo)執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資目標(biāo)
過(guò)程中間需要對(duì)各科室各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況反復(fù)分析與溝通以及反復(fù)循環(huán),并持續(xù)改進(jìn)。
績(jī)效管理處負(fù)責(zé)按月、季度、年度對(duì)各科室的醫(yī)療費(fèi)用收入、成本支出、平均住院日、病區(qū)(或門(mén)診)藥品收入占總收入比例,科室業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率,職工人均收入,門(mén)(急)診均次費(fèi)用,出院病人均次費(fèi)用,住院病人欠費(fèi)管理等等指標(biāo)的歸集、分析,供醫(yī)院、科室領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
2.獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配管理體系
其體系包括以下三個(gè)部分:
(1)每月綜合獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資(簡(jiǎn)稱(chēng)為獎(jiǎng)金)的精細(xì)化管理(含醫(yī)療和行政后勤)。
(2)年度綜合獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資(簡(jiǎn)稱(chēng)為年終獎(jiǎng))的精細(xì)化管理(含醫(yī)師、護(hù)士和職能部門(mén))。
(3)單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資(簡(jiǎn)稱(chēng)為單項(xiàng)獎(jiǎng)及補(bǔ)貼)的精細(xì)化管理(含年度安全醫(yī)療獎(jiǎng)、年度科研獎(jiǎng)、年度其他獎(jiǎng)及每月的各項(xiàng)補(bǔ)貼)。
以上各部分獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配管理體系都有各自的具體考核內(nèi)容和分級(jí)考核分配辦法
3.獎(jiǎng)金分配的技術(shù)方案。
(1)醫(yī)療部門(mén)獎(jiǎng)金的分配管理。
在科室成本控制的基礎(chǔ)上,調(diào)整收入結(jié)構(gòu),統(tǒng)籌考慮經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益,同時(shí)考核醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、技術(shù)能力、服務(wù)質(zhì)量及工作數(shù)量,是院部對(duì)科室進(jìn)行綜合目標(biāo)管理而設(shè)立的一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資,每月考核,按月發(fā)放,實(shí)行院、科二級(jí)分配
管理。
①年初制訂考核指標(biāo)及每月綜合獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資的實(shí)施細(xì)則。
②獎(jiǎng)金的一級(jí)分配計(jì)算方法:
醫(yī)療科室獎(jiǎng)金=成本控制指標(biāo)獎(jiǎng)金+醫(yī)療費(fèi)用控制目標(biāo)考核指標(biāo)獎(jiǎng)金+醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)獎(jiǎng)金+工作數(shù)量指標(biāo)獎(jiǎng)金
成本控制指標(biāo)獎(jiǎng)金:控制科室成本,減輕病人負(fù)擔(dān),對(duì)各科室每月收入、支出及收支結(jié)余等指標(biāo)進(jìn)行核算,根據(jù)各科室每月收支指標(biāo)完成情況計(jì)算績(jī)效工資。
醫(yī)療費(fèi)用控制目標(biāo)考核指標(biāo)獎(jiǎng)金:根據(jù)衛(wèi)生行政部門(mén)對(duì)醫(yī)院的考核要求,年初對(duì)各科室下達(dá)平均住院日、藥品收入占醫(yī)療收入比重、每門(mén)診(住院)均次費(fèi)用、手術(shù)材料收入占總收入的比例、科室百元耗材、抗菌藥物使用率和使用強(qiáng)度、自體或異體輸血量等10個(gè)指標(biāo)的目標(biāo)數(shù),每月根據(jù)各科室的指標(biāo)實(shí)際完成情況來(lái)計(jì)算政府目標(biāo)考核指標(biāo)獎(jiǎng)金。
醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)獎(jiǎng)金:各相關(guān)職能科室每月、每季、每半年或每年對(duì)各科室病人滿(mǎn)意度、醫(yī)療質(zhì)量、護(hù)理質(zhì)量等方面實(shí)行全面或部分項(xiàng)目單項(xiàng)考核。每月對(duì)各科室各指標(biāo)考核結(jié)果來(lái)計(jì)算醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量效率指標(biāo)獎(jiǎng)金。
工作數(shù)量指標(biāo)獎(jiǎng)金:每月對(duì)各科室入院或轉(zhuǎn)入病人數(shù),門(mén)急診就診人次等13個(gè)指標(biāo)的數(shù)量進(jìn)行計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資。
工作量指標(biāo)的獎(jiǎng)金 = 入院或轉(zhuǎn)入等病人數(shù)×每入院或轉(zhuǎn)入人次補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn) + 門(mén)急診就診人次×每人次補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)
出院或轉(zhuǎn)出病人數(shù)的獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放對(duì)象有:科室、個(gè)人(寫(xiě)病歷的醫(yī)師、護(hù)士,科主任、護(hù)士長(zhǎng))都有規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)。
科室一級(jí)獎(jiǎng)金的內(nèi)部分配:
根據(jù)各科室獎(jiǎng)金總額按一定的考核規(guī)則,將各科室獎(jiǎng)金總額分配給科主任、護(hù)士長(zhǎng)、醫(yī)師和護(hù)士四個(gè)部分獨(dú)立考核發(fā)放。對(duì)科主任、護(hù)士長(zhǎng)考核內(nèi)容是科室核定床位數(shù)、職務(wù)、職稱(chēng)、學(xué)歷、平均住院日、藥品比例(指主任)以及床位使用率等14個(gè)考核指標(biāo)來(lái)確定病區(qū)科主任與護(hù)士長(zhǎng)獎(jiǎng)金分配系數(shù),其個(gè)人獎(jiǎng)金系數(shù)一般在本科室醫(yī)師或護(hù)士人均獎(jiǎng)的1.3~2.0之間浮動(dòng)。醫(yī)師和護(hù)士獎(jiǎng)獎(jiǎng)金分開(kāi)發(fā)放的比例確定:本科室的護(hù)士實(shí)發(fā)人均獎(jiǎng)一般醫(yī)師實(shí)發(fā)人均數(shù)的70%左右。
制定了一級(jí)綜合獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資科室間的平衡舉措:外科手術(shù)室收入分配的平衡措施:外科手術(shù)材料收入不作病區(qū)收入;手術(shù)費(fèi)收入需減手術(shù)費(fèi)支出后方能按比例分配到病區(qū)作提獎(jiǎng)。確定人均獎(jiǎng)超額累進(jìn)遞減額的基數(shù)、幅度和比率。
③醫(yī)療科室獎(jiǎng)金的二級(jí)分配。
在科室一級(jí)分配的基礎(chǔ)上,科主任和護(hù)士長(zhǎng)根據(jù)單位相關(guān)考核規(guī)定對(duì)本科室人員的職務(wù)、職稱(chēng)、學(xué)歷、工齡、工作量、技術(shù)含量、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)和服務(wù)態(tài)度、崗位風(fēng)險(xiǎn)等8個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核發(fā)放。
(2)行政后勤獎(jiǎng)金的分配管理。
制訂行政后勤綜合獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資的分配方案實(shí)施細(xì)則,根據(jù)職工人數(shù)、人均獎(jiǎng)、崗位系數(shù)及工作質(zhì)量考核測(cè)評(píng)等考核指標(biāo)計(jì)算各科室行政后勤人員獎(jiǎng)金,科內(nèi)又根據(jù)職務(wù)、職稱(chēng)、學(xué)歷、工齡、工作能力等指標(biāo)進(jìn)行考核發(fā)放。
4.年終獎(jiǎng)的分配技術(shù)方案。
年初院部與科主任或護(hù)士長(zhǎng)簽訂目標(biāo)責(zé)任制。明確各科室主任控制醫(yī)療費(fèi)用的量化考核指標(biāo)、各項(xiàng)指標(biāo)的年度目標(biāo)數(shù)及考核細(xì)則。量化考核分醫(yī)生、護(hù)士和職能部門(mén)三大部門(mén):①醫(yī)生考核指標(biāo)分個(gè)性和共性考核指標(biāo),個(gè)性指標(biāo)臨床44項(xiàng)考核指標(biāo)、麻醉和醫(yī)技各15項(xiàng)考核指標(biāo),共性30項(xiàng)考核指標(biāo);②護(hù)士53項(xiàng)考核指標(biāo);③職能部門(mén)24項(xiàng)考核指標(biāo)。年終考核每項(xiàng)指標(biāo)達(dá)標(biāo)得基礎(chǔ)分、比目標(biāo)數(shù)增減相應(yīng)加或扣分,科室管理工作的好壞決定著主任總得分率的高低,科室的年終獎(jiǎng)與其總得分率的情況來(lái)發(fā)放。這樣進(jìn)一步強(qiáng)化了主任科室指標(biāo)管理意識(shí),同時(shí)也明確了科室全年的工作任務(wù),以及努力的
方向。
5. 單項(xiàng)獎(jiǎng)及補(bǔ)貼的技術(shù)方案。
制訂年度醫(yī)療安全獎(jiǎng)勵(lì)制度、科研業(yè)績(jī)及項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)辦法、各項(xiàng)補(bǔ)貼的暫行規(guī)定及上報(bào)流程和管理辦法。
(1)年度醫(yī)療安全考核獎(jiǎng)。
根據(jù)醫(yī)療安全風(fēng)險(xiǎn)程度高低對(duì)科室進(jìn)行分級(jí)考核,臨床科室、醫(yī)技科室分ABC三級(jí),根據(jù)不同等級(jí)給予不同的獎(jiǎng)勵(lì)。醫(yī)院醫(yī)療安全管理委員會(huì)年終依據(jù)全年各科室醫(yī)療安全指標(biāo)完成的情況決定各科室獎(jiǎng)勵(lì)的額度。
(2)年度科研業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)。
對(duì)科研成果、學(xué)術(shù)論文、學(xué)術(shù)專(zhuān)著等根據(jù)所得獎(jiǎng)項(xiàng)的級(jí)別及起的作用大小分別給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。
(3)年度的其他獎(jiǎng)。
對(duì)突出貢獻(xiàn)人才、各級(jí)年度先進(jìn)工作、競(jìng)賽和質(zhì)控優(yōu)秀案例、合理化建議等指標(biāo)進(jìn)行考核,根據(jù)考核結(jié)果給予一定數(shù)額的獎(jiǎng)勵(lì)。
(4)每月的各項(xiàng)補(bǔ)貼。
各項(xiàng)補(bǔ)貼的暫行規(guī)定及上報(bào)流程和管理辦法,對(duì)每月節(jié)假夜間來(lái)院搶救病人的加班費(fèi)各項(xiàng)補(bǔ)貼進(jìn)行考核計(jì)算并發(fā)放。
五、建立醫(yī)院控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng),“分類(lèi)目標(biāo)考核法”與獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資相結(jié)合的監(jiān)控機(jī)制
“分類(lèi)目標(biāo)考核法”與獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配管理制度的監(jiān)控機(jī)制,見(jiàn)流程圖1。
為有效持續(xù)的控制醫(yī)療費(fèi)用不合理的增長(zhǎng),必須建立監(jiān)控機(jī)制,同時(shí)也有利于獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資實(shí)施中的持續(xù)改進(jìn),盡量減少因獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配不公引起的負(fù)面效應(yīng),持續(xù)推進(jìn)醫(yī)院的收入結(jié)構(gòu)調(diào)整、成本控制、控制醫(yī)療費(fèi)用不合理的增長(zhǎng)。
六、“分類(lèi)目標(biāo)考核法”實(shí)施的效果
1.醫(yī)療費(fèi)用控制目標(biāo)管理指標(biāo)對(duì)比
分析。
2015年平均住院日同比縮短了0.72天;醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)逐步下降,由2013的21.82%降到2015年的10.4%;控制藥品收入占醫(yī)療收入比為32.08%;每住院人次收入同比增長(zhǎng)控制在5%以?xún)?nèi);每門(mén)診人次收入同比增長(zhǎng)0.1 %以?xún)?nèi);百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗控制在18元以?xún)?nèi);醫(yī)保目錄外費(fèi)用比例控制在7%以?xún)?nèi);10典型單病種例均費(fèi)用維持在較低水平,費(fèi)用沒(méi)有增長(zhǎng);住院的人次人頭比控制在3.6%以?xún)?nèi);手術(shù)類(lèi)型構(gòu)成比Ⅲ、Ⅳ類(lèi)手術(shù)占44%;管理費(fèi)用率控制在7.5%以?xún)?nèi);檢查和化驗(yàn)收入占醫(yī)療收入比重控制在21.0%以?xún)?nèi);衛(wèi)生材料收入占醫(yī)療收入比重控制在15%以?xún)?nèi);掛號(hào)、診察、床位、治療、手術(shù)和護(hù)理收入總和占醫(yī)療收入比重逐步提高,2015年達(dá)27.42%;抗菌藥物使用比例和強(qiáng)度,用血量等均符合相關(guān)規(guī)定;異體血用量與去年同期相比下降4.0%,有效地加強(qiáng)了醫(yī)院臨床用血的管理,促進(jìn)更加科學(xué)合理用血,保障臨床用血安全。醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)得到
遏制。
2.成本控制考核對(duì)比分析。
2015年醫(yī)療收入10.4%,醫(yī)療成本支出增長(zhǎng)10.0%,收入增長(zhǎng)速度大于支出增長(zhǎng)速度,收支結(jié)余增長(zhǎng)8.0 %,收支結(jié)余率10.0%,凈資產(chǎn)同比增加增長(zhǎng)13.5%。獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資發(fā)放總額同比增長(zhǎng)率為20.0%,人均獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資發(fā)放總額增長(zhǎng)率為10.0%。
3.工作數(shù)量指標(biāo)對(duì)比分析。
2015年醫(yī)院開(kāi)放床位數(shù)增加到1579張;出院病人同比增長(zhǎng)10.0 %;手術(shù)臺(tái)次同比增長(zhǎng)16.0%。門(mén)急診人次同比增
長(zhǎng)7.0%。
利用管理會(huì)計(jì)的方法建立的“分類(lèi)目標(biāo)考核法”實(shí)施,有力助推了醫(yī)院精細(xì)化管理的實(shí)施,更大限度地調(diào)動(dòng)廣大職工的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性,對(duì)優(yōu)化醫(yī)療流程,加強(qiáng)精細(xì)化管理,控制醫(yī)療費(fèi)用,調(diào)整收入結(jié)構(gòu),減少醫(yī)療成本,以及提高醫(yī)療技術(shù)水平及醫(yī)療質(zhì)量,進(jìn)一步減輕病人負(fù)擔(dān),緩解看病難問(wèn)題,都起到積極的指導(dǎo)作用。
總之,我們所建立的“分類(lèi)目標(biāo)考核法”,對(duì)醫(yī)院控制醫(yī)療費(fèi)用不合理的增長(zhǎng)、收入結(jié)構(gòu)的調(diào)整、提高醫(yī)療成本的效益、業(yè)務(wù)人員工作積極性的提高具有重要意義,是醫(yī)改深入推進(jìn)的有效方法,是醫(yī)院實(shí)施管理會(huì)計(jì)的有益實(shí)踐。
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