高校橫向課題管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇高校橫向課題管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞 研究型高校 橫向課題 科研管理

中圖分類號：G640 文獻標識碼：A

高等院校的研究課題按照來源通常可以分為縱向課題與橫向課題兩大類，縱向課題直接從國家、部委和省市納入財政計劃的科研撥款中獲得經費，橫向課題則是通過技術合作獲得研發經費。①由于課題來源、特征的不同，對這兩類課題的重視程度、管理方式、評價標準等都存在著顯著的差異。研究型高校往往把科研重心落在縱向課題的申請、研究和管理上，更加側重于基礎理論研究或具有學科探索性的課題。近年來，在市場經濟體制的推動下，研究型高校越來越多地參與到地方經濟建設和發展中來，研究型高校與社會需求的結合度也日益提高，橫向課題的數量和經費在科研經費中所占的比重進一步加大，以南京大學為例，從2009年到2013年期間，橫向課題到賬科研經費所占比例從20%～25%左右上升到30%～35%，呈現出明顯的上升趨勢。隨著橫向課題的數量、規模逐年增加，高校在管理中存在的問題也逐步凸顯。對于仍然以縱向課題為主的研究型高校來說，如何處理好縱向和橫向課題的關系，真正管好橫向課題，發揮橫向課題的經濟、技術和社會效益，激發教師參與橫向課題的熱情度，充分利用社會資金，推動高校科研工作的發展，成為科技管理中的重要課題。

1 橫向課題與縱向課題管理特點的差異性比較

對于以縱向課題為主的研究型高校來說，橫向課題的管理基本還沿用縱向課題管理的模式，只是在管理環節上大大簡化而已。事實上，橫向課題從發生、完成到成果評價的整個過程都與縱向課題有顯著的不同，其發生、完成和成果評價具有以下五大特征：

1.1 發生頻次的差異：橫向課題發生的不確定性

經費來源主體的確定性決定了縱向課題申報的確定性。縱向課題是一種有計劃的、有組織的、有體系的科研活動。例如國家自然科學基金每年在2～3月份申請，8月份提交計劃書，12月底提交進展和結題報告。與此相比，橫向課題經常呈現出不確定性的特點，這種不確定有兩層含義：一是橫向課題獲得的不確定性：橫向課題的發生具有偶然性，委托單位僅根據自己的需求臨時發起，往往沒有明確的長期研究計劃，通常是有一單沒一單的狀態；二是橫向課題進展過程的不確定性，橫向課題沒有固定的開始和結題時間節點，遇到特殊情況導致課題研究中斷的情況時常會發生，這些不確定性都無形中增加了橫向課題的管理難度。

1.2 管理層次的差異：橫向課題管理的水平性

橫向課題與縱向課題最大的不同就是管理層次和維度的差異，縱向課題經費多來自于國家、部委和省市等上級部門，更高層級的項目有時還涉及到中間管理層，其管理模式具有十分典型的垂直性特征。因涉及到政府機關的工作計劃、財政預算、撥款、審計等規定的制約，高校通常會制定嚴格的管理制度和程序，包括固定的課題申報程序、財務制度、評價體系等來保證項目的順利完成。而橫向課題通常是科研人員與政府、企業等委托單位直接建立聯系，委托單位提供課題研究所需的經費，科研人員及其團隊按照其要求完成委托的內容，整個過程不需要經過任何中間機構，這就決定了管理模式水平性的特征。橫向課題的發生建立在科研人員、委托單位、高校三者共贏的基礎上，高校對橫向課題的管理往往被認為是“多余的”，這在客觀上造成了科研人員、委托單位與高校三方都不愿意受嚴格的橫向課題管理制度的約束。

1.3 管理周期的差異：橫向課題成果的急迫性

縱向課題通常側重基礎性研究，項目周期長，例如國家自然科學基金的重點項目一般5年，面上項目和杰出青年科學基金一般4年，優秀青年科學基金和青年科學基金一般3年。而橫向課題常常針對政府部門、企業等機構迫切需求的問題，委托方往往急于獲得研究成果，因此課題開展的時間周期通常較短。如果研究無法在短時間內完成，那么成果出來后也可能喪失了其應用價值。這種管理周期的差異也增加了課題管理的難度。開展橫向課題的老師常常由于時間緊迫，隨時需要學校出具一定的手續，而學校日常工作的時間安排、審批制度往往無法滿足這種急迫性、臨時性、突發性的需求，如果采取嚴格、復雜的管理流程，容易造成管理秩序的混亂和效率的低下。

1.4 課題范圍的差異：橫向課題學科的不均衡性

縱向課題由政府主導，具有計劃性，其選題范圍涵蓋經濟、社會、科技、民生等不同內容，課題覆蓋面寬，往往能夠兼顧不同學科和領域。而橫向課題是由政府和企業自發需求引發，更具有市場性的特征，使得橫向課題的學科差異性巨大。由于學科及專業的特點不同，文理科院系之間、院系內部的各專業之間、專業內部的不同老師的橫向課題都存在顯著差異。文科的橫向項目通常范圍窄，經費少，與自然科學相比，甚至可以忽略不計。②這種學科與專業間的不均衡性也無疑增加了橫向課題管理的難度，學校很難兼顧到不同院系、專業和老師的訴求。即使制定了一些針對橫向課題的鼓勵性政策，由于不同學科、專業和老師橫向課題數量和經費的差異，也會產生新的矛盾和問題。

1.5 成果鑒定的差異：橫向課題評價的不正規性

縱向課題的獲得渠道和制度較為規范，其審查和評價體系趨于完善，課題結題的要求也比較嚴格。縱向課題成果評價采用盲審等方式，組織多名專家進行嚴格評審，很多縱向課題還可以通過的質量、數量進行鑒定，其評價結果更具有參照性和嚴肅性，通常作為評價老師學術能力的重要指標。而橫向課題研究評價沒有規范性的方式和渠道，委托方和驗收方合二為一，通常只需要獲得委托方的主觀認同即可，只有部分項目需要通過委托方組織的專家評審會，因此課題成果的公正性及有效性很難把握，這也是高校很少將橫向課題作為老師評價指標的重要原因之一。

2 研究型高校橫向課題管理中存在的典型問題

橫向課題涉及領域十分廣闊，包括技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務等等多種不同的類型，其中包含的人、對象、環境、時序等要素都具有不確定性的特點，其管理過程極具復雜性。目前，在研究型高校橫向課題的管理中突出存在的問題包括以下幾個方面：

2.1 認識問題：對橫向課題的理解存在誤區

研究型高校對橫向課題的認識和理解上通常存在兩方面的誤區：首先從科研人員的角度上看，他們認為橫向課題是通過自身努力獲得的，高校不應該干涉課題的獲得與開展，甚至認為橫向課題經費都歸自己個人所有。事實上，很多橫向課題的獲得與開展不不僅僅憑借科研人員自身的能力，也離不開高校提供的科研平臺、相關設施、科研人員以及基礎研究成果等，更離不開高校本身的名譽、聲望等無形要素；其次從高校管理者的角度上看，認為橫向課題管理復雜，成本較高，沒有必要投入太多的精力和管理成本。如果干涉過多，反而會招致科研人員的反感，打擊科研人員的積極性，不利于推動社會經濟的發展與科研經費的獲得，但放任橫向項目自由開展，客觀上存在著損害學校利益的風險。

2.2 制度問題：缺乏系統性的橫向課題管理辦法

研究型高校對橫向課題的管理上存在較為嚴重的制度性缺失，國家重點的985和211高校中，幾乎沒有高校建立了明確的《橫向課題管理辦法》，大多數只有簡單的課題審批流程，或僅有財務方面的管理制度。與縱向課題相比，橫向課題系統性不強，也沒有明確的級別的劃分，通常僅以課題金額的多少來進行區分管理，例如電子科技大學按照經費上賬100萬以內和100萬以上兩類執行不同的管理流程。學校的科技處管理職能往往只包括縱向課題的申報、科研人才以及科研平臺等的建設，橫向課題大都未建立起長效的管理機制，更不涉及到橫向本身的內容；院系部門的管理也往往因為涉及諸多事務，難以形成有效的監督和管理，橫向課題的管理實質上往往就是處于沒有管理的狀態。

2.3 評價問題：橫向課題成果被學術評價體系忽略和排斥

在研究型高校學術評價體系中，存在十分明顯的“重縱輕橫”的現象，橫向課題也完全喪失話語權。橫向課題是高校實現產學研結合、促進科研成果轉化的重要途徑，也同樣具有學術價值，不應該被排斥在教師的學術評價體系之外。當前，高校對從事橫向課題研究的教師和研究人員的角色認同度較低，在學術評價體系中往往忽視橫向課題取得的成果，在職稱評定、評優推優、科研考核、基金課題申報中橫向課題幾乎不被提及，或者僅作為參考條件，以上種種原因直接導致科研人員，特別是年輕教師對橫向課題的熱情度不高，嚴重影響到橫向課題在研究型高校中的開展。

2.4 行政問題：服務意識淡薄，管理矛盾日趨突出

對于橫向課題的管理，很多高校只重視對經費“到賬”的管理，后續的幫扶和相關服務不及時、不到位，造成很多科研人員對科研管理的理解就是收管理費，高校缺乏對橫向課題的指導和幫助。近年來，國家對科研和技術服務的扶持和優惠政策日益增加，但高校層面的政策扶持則鮮有所聞，對橫向課題大多抱有任其發展的態度。這些都加劇了科研人員與管理部門的對立關系，并進一步導致橫向課題的科研人員通過委托人、校外公司走賬，完全脫離學校監管的狀況。

2.5 財務問題：經費管理混亂，為合規而違規的現象嚴重

科研經費是諸多科研條件中最基本、最為重要的組成因素。③與縱向課題的規范操作相比，在高校對橫向課題的財務管理上更加復雜：第一，橫向課題的經費額度難以核準。橫向課題只能通過合同進行確認，合同能否順利履行也存在極大的不確定性，時常會發生課題研究到中途，委托方不再付款的狀況或者最后到賬經費與合同所簽經費不符等情況；第二，由于提供服務的多樣性、無形性、技術復雜性等原因，導致財務核算中沒有可靠的證據支撐，④這些因素在客觀上造成了橫向課題經費的使用的隨意性。一方面，不嚴格的財務制度容易導致大量不合規的發票充斥賬目，造成財務管理的混亂；另一方面，過于嚴格的財務審核又導致大量為合規而違規的現象發生，經費的責任人可以通過各種方式將經費套現，例如虛開各類報銷票據容，將與項目無關的各類票據變更為與科研相關的復印紙、圖書資料、辦公用品等。⑤

3 建立健全研究型高校科研管理體制的對策

3.1 厘清管理思路，促進縱向橫向課題均衡發展

衡量研究型高校科研能力的標準不應該僅僅只從縱向課題考慮，也需要綜合考量橫向課題的開展情況，考量橫向課題對于地方經濟建設和社會發展的直接貢獻，以及利用橫向課題發表的著作、獲得的專利等學術成果。高校管理部門應該認識到，大力開展橫向課題研究也是高校擴大對外聯系的重要途徑，除了更好地服務于地方經濟建設之外，橫向課題的開展不僅有利于促進學科建設，提升高校的社會知名度，也可以彌補縱向經費的不足，充分利用社會資金，加快科研工作的開展。例如同濟大學、清華大學、東南大學等高校在規劃、建筑領域的所開展的橫向課題項目使其社會影響力大大增加。研究型高校應該盡量平衡好縱向橫向課題的關系，既不能過分看重縱向項目，也不能脫離基礎研究過分看重橫向發展，科研管理者要首先從思路上形成縱向橫向“兩手抓”的基本發展思路，促進縱向橫向課題均衡發展。

3.2 制定橫向課題的管理辦法，建立規范又具有適度彈性的財務制度

針對高校在橫向課題管理出現的問題，吸收國家相關管理規定和制度，結合自身實際，依據國家及高校的各類法律法規，建立具有戰略眼光的系統化的高校課題管理辦法。管理制度的建立宗旨應該是提高科研人員參與項目的積極性，促進高校科研成果的轉化，規范相關管理流程。此外，由于高校的橫向課題管理辦法涉及不同學科、專業和教師，在實施過程中要反對一刀切，建立分類指導的管理機制，掌握好科研環境的自由度。在財務制度方面，相關管理部門應加強對項目申報、合同和成果的跟蹤和審查，對橫向課題的合法性、真實性進行鑒定，從源頭上建立規范化的財務制度。在日常經費管理中，通過監督、審計、檢查等方式規范橫向課題的使用情況。同時，在工作中傾聽課題參與人員的訴求，優化制度和流程，建立具有適度彈性的、人性化的財務機制和科研幫扶機制，解決橫向課題參與人員的后顧之憂。

3.3 建立橫向課題的學術評價體系和長效的激勵機制

橫向課題的管理對高校意義重大，高校管理部門必須改變對橫向課題的認知偏見，有必要將參加橫向課題的成果納入到教師的各項評定中去，橫向課題的研究成果可以成為申報縱向課題的基礎和重要參考依據，建立更加科學的評價機制和激勵機制。高校可以引入波特（L.W.Porter）-勞勒（E.E.Lawler）綜合型激勵模式，這是以佛隆的期望模式為基礎建立起來的，較全面地反映了人類在激勵中的心理過程的理論模式，⑥通過有效的期望引導，鼓勵教師主動參與橫向課題活動。筆者建議可以考慮以下幾種方法：（1）高校可以根據實際情況，從橫向項目經費中提取適當的比例，給予項目負責人一次性獎勵；（2）建立縱向、橫向轉換機制，從橫向項目的經費數額、獲得的成果（如專利、文章等）等客觀方面進行評價，認定成果轉換成同級別的縱向課題；（3）將橫向課題納入到科研人員的考核系統中，通過制定相應的政策，將橫向課題的研究成果作為科研人員評聘、評獎評優以及績效發放的標準之一。

3.4 樹立服務意識，建立網絡化、便捷化的管理服務系統

高校行政管理部門應樹立服務意識，在管理的同時做好相關服務工作。因橫向課題的特殊性要求對其管理要靈活處理，高校可以優化管理流程，利用科技化、信息化的手段提高管理效率。例如，可以通過建立基于互聯網和移動互聯網的科研管理系統，橫向課題的申請、填報、審批、備案以及經費的到賬與管理都可以在網絡管理平臺上（如OA系統、財務自助服務系統），有些甚至可以通過移動終端的APP程序完成。走完所有流程后，最后再到高校管理部門進行簽字確認。這不僅方便科研人員申報及管理橫向課題，擺脫傳統管理中時間和人員的限制，節省大量的排隊和等候的時間，同時也能減少高校的科研管理成本，用最少的人力、物力達到管理的最優化。

4 結語

橫向課題的開展是一個科研人員、委托方、高校三者合作共贏的過程，高等院校通過與具體部門、機構和企業的技術合作獲得研發經費，促進科研活動的開展和深化，提高科研人員從事專項領域研究的積極性，委托單位也通過橫向課題解決具體工作中遇到的困難和技術障礙，將科研成果運用到實踐中去，大力推動社會經濟的發展，給委托方帶來良好的社會效益和經濟效益。因此，研究型高校要積極引導橫向課題的開展，改變管理思路，從制度上形成保障，在物質和精神上給予鼓勵，不斷建立健全橫向課題的科學化管理模式，為科研人員提供有利于橫向課題健康開展的科研環境。

注釋

① 高仲飛.縱向課題與橫向課題比較研究[J].經濟研究導刊，2013（15）：264-265.

② 沈意文.文科橫向項目：高校文化科研“立地”的基石[J].高教管理，2011（3）：57-58.

③ 錢文藻.科研管理隨筆[M].科學出版社，2010：136.

④ 李艷.橫向課題收入確認方法簡析[J].中國注冊會計師，2012（6）：106-108.

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一、高校科研經費審計的問題

目前，高校科研經費內部審計監督工作的開展力度與形勢發展的要求相距甚遠，如何找準科研經費審計重點，對癥下藥，在具體實施中還存在一定的困難，具體如下：

(一)“課題制”管理模式的隱憂由于當前科研課題的數量及經費額度已成為衡量高校科研實力和學術水平的重要依據，某種程度上決定著高校的“排名”，也是高校創收的重要來源之一。因此，為刺激教師爭取項目的積極性，許多高校都將爭取到的科研經費實行高比例的資金配比，同時也導致了對其預算及使用情況的疏于監管。甚至有觀點認為，科研經費是教師自己爭取來的，項目負責人花自己的錢，其他人無權過問，且持這種觀點的人不在少數，甚至部分領導也對此給予認同。

(二)經費開支合理與否的界定一方面，用科研經費購買的物品、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定，如購買手提電腦、微波爐、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻堅階段，為教師在科研場所日以繼夜地工作提供便利；另一方面，用課題科研經費購買的儀器設備是否真正服務于該課題，由于科研項目涉及相關專業領域的深層次知識，而目前高校內部審計人員缺乏與科研專業領域的長效溝通機制，審計人員對一些專業設備、材料及管理費用的支出是否合理無法做出職業判斷。

(三)效益型評價指標的缺乏科研經費效益性評價包括經濟效益、技術效益和社會效益三方面。評價以獲得批準項目的“立項申請書”、“技術開發合同”為主要依據。但其中對完成技術效益的評價往往超出審計人員的專業范疇，而社會效益評價又以定性描述居多，以科技部、財政部2006年7月最新頒布的《國家重點基礎研究發展計劃管理辦法》[(國科發計字)(2006)330號]為例，其中第38條規定要對科研項目實施效益評價的內容僅為：“……重點評價研究成果的實質性貢獻和作用，重點評價研究成果的原創性和科學價值，對學科發展的推動作用和國際影響”。這樣的表述只能作為科研經費審計的參考內容，而不能作為審計依據，沒有具體可操作性。

二、高校科研經費審計問題的對策

(一)內外兼修，搭建和諧發展的科研經費審計平臺一方面，高校內審人員應熟練掌握科研經費審計相關政策、法規，借鑒國內外經驗，強化自身理論水平和業務技能，在引進專業人才的同時，借助社會上科研機構和專家的力量增強科研審計的能力，彌補自身專業技術力量的不足；另一方面，通過部門網頁、學報、座談會等形式，宣傳科研經費內部審計的目的和作用，增強教師及相關管理部門對科研經費審計重要性的認識，促使項目負責人加強自我約束，贏得有關領導的重視和支持，從而搭建和諧發展的高校科研審計平臺。

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【關鍵詞】 科研課題 經費管理對策

高校是我國開展科學研究的一支重要力量。科研經費收入主要包括：一是縱向科研經費，指列入國家計劃或省、自治區、直轄市以及各地市計劃項目和各類科學基金，進入學校財務賬戶的經費；二是橫向科研經費，指在進行技術開發、轉讓、咨詢和服務等科技有償服務過程中，各類企業及社會其他單位、自然人支付進入學校財務賬戶的經費。科研經費收入占學校總經費收入比重的高低，也是學校綜合實力的反映；同時也是高校社會聲譽、學術地位、人才培養等各項事業的根本保證。

在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作。就當前科研經費管理工作中存在的問題談談看法。

一、科研經費管理中存在的問題

第一，科研經費來源渠道多樣化。目前科研經費分縱向科研和橫向科研，縱向科研主要有國家各部委、省級主管部門及地市的專項撥款。經費種類多種多樣，有國家自然科學基金項目、國家社會科學基金項目、國家發改委專項、省重大科技專項、科技三項費用、人文社會科學研究專項等等。來源渠道不同導致文件下發到學校相關部門也不同，有的直接將文件轉發到高校計財處，有的文件轉發到高校的科技處等部門，文件下發后資金不能及時到位，致使科研經費管理帶來困難，有的科研人員到財務詢問資金到賬情況，財務未收到款，有時收到科研專款，未見到撥款文件，不知是哪個渠道來的資金，使財務人員無法判斷收入到哪一級科目，年終與財政對賬受到影響。橫向科研主要是學校教師為企事業單位研究相關課題和提供服務取得的收入。縱向科研和橫向科研要求不同，經費管理辦法也各異，給財務管理帶來難度。

第二，科研經費支出范圍不明確。高校科研經費普遍沒有進行預算管理，不同渠道來得經費主要是設項目號，在代管科目使用，報銷內容不明確，票據種類繁多，與科研活動無關的內容很多，但真正屬科研項目使用的不多，如日用品、招待費、禮品等等居多，從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業費中列支。

第三，科研經費日常核算任務繁重。部分高校為使學校整體科研水平提高，給各學院下達科研任務，鼓勵個人聯系科研課題，許多教師為完成科研任務，從企業轉進科研經費，但很快又用票據將可支配的部分報銷，現在財務報賬主要就是科研經費報賬，主要體現在下半年，進賬同時又開始報賬，賬上只留少許資金，這種現象無形中增加了財務人員的工作量，也影響了事業財務預算經費的核算；顯而易見，科研經費并沒有真正地使用在科研項目上，有的課題幾年不結題，使剩余經費長期掛賬，未發揮作用，影響資金使用效益。

第四，科研經費購置的固定資產使用率低。部分科研人員認為利用自己科研經費購置的設備只能自己課題組使用，導致有些設備重復購置，有些設備又長期閑置，造成浪費。課題組對固定資產日常管理也不嚴格，常常歸個人使用，結題后也不上交。同時，科研經費購置的設備出現問題需要維修時又伸手找學校要維修經費。

第五，無形資產管理管理意識淡薄。高校財務對無形資產基本沒有賬務處理，而由校科研部門掌握資料，主要有專利權、著作權和非專利技術等無形資產，這是一筆可觀的財富。目前有些高校對這部分的資產管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護的宣傳力度不夠，造成無形資產在不知不覺中流失，給學校帶來的是經濟損失。

二、加強科研經費管理的對策

第一，目前，管理科研經費的部門主要有發改委、科技部、科學院、教育部、基金委以及一些相關部委，上級部門對高校科研撥款除給學校相關部門下發文件，建議同時給學校財務部門發文，便于財務人員按正確會計科目入賬。

第二，加強科研經費使用管理。根據《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》教財[2005]11號文件規定，高校要明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，要加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理。項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，科研人員應合理測算科研成本，確定科研項目管理費、設備費、人員經費、業務費或科研合同明確的費用等支出的比例，根據本校的科研經費管理辦法，財務部門對各種費用額度進行控制，避免與科研活動無關的內容報銷，同時也保證了科研經費的確使用在科研上。科研經費的使用應實行課題負責人負責和管理機構審核相結合的制度。學校科技管理部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導課題負責人按照有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費；課題負責人應按照項目立項書或合同規定使用經費，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。科研項目負責人應按有關規定辦理科研報賬、項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。在科研經費不超支的前提下，對于2人以上的課題組，可由課題組成員作為經手人、課題負責人審核簽字報銷，當發票涉及課題負責人本人時，可由學校科技管理部門審核簽字報銷；當課題組由一人組成或由家庭成員組成時，所有發票的報銷必須經過該課題負責人所在的教研室（或相關機構）負責人、學院分管科研的領導、學校科技管理部門逐級審核簽字報銷。科研經費轉撥業務必須由學校財務部門統一辦理。所有轉撥的科研經費，必須由學校科技管理部門和財務部門共同審批。申請轉撥經費的課題組負責人應向學校科技管理、財務部門提供科研項目批復、項目合同和其他必要的資料，否則不予批準。財務部門依據經費轉撥批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據辦理轉撥手續，不得將款項轉入非協作單位或個人的銀行賬戶。課題負責人不得借協作科研之名，將科研經費挪作它用，或轉入與課題負責人有直接經濟利益關系的關聯單位。違反規定者，一經發現，必須嚴肅處理。

第三，加強科研經費購置的固定資產管理。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。因此，學校資產部門應有權調配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學需求。科研人員在進行科研過程中，在原有設備基礎上，自行試制成新的設備或購買零配件完全自制設備，對這種自制設備要及時請專家評估，促使設備保值增值。從事科研使用的房費、水電費等支出應計入科研成本，而不應該在教育事業費中列支。

第四，加強對無形資產的管理。財務部門應協同科技等部門加強無形資產的管理，采取適當的措施保護無形資產，同時還要加強對科研人員的保密宣傳和教育，使科研人員自覺地規范科研行為，多出人才培養效益、學術研究效益；科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行，未經學校允許，泄露學校的技術秘密或者擅自轉讓、變相轉讓科技成果的，應依法承擔相關法律責任。同時在科技成果轉化成收入后，從中給予科研人員一定獎勵，以此激發他們的創新熱情和潛力，更好地為高校服務。

第五，督促科研人員對完工項目結題，及時處理結余經費。科研項目負責人要加強本課題管理，科研項目結題驗收或鑒定后，結余經費按國家有關規定用于補助學校的科研事業發展支出。根據這一規定，縱向科研項目完成后，結余經費按照國家、地方政府科技財政管理部門或教育部有關規定進行管理；橫向科研項目完成后，結余經費可作課題組的發展基金，也可作課題組人員工作的酬金。

第六，財務人員要牢固樹立服務意識，做好科研經費管理工作。保障科研經費出效率、出成果是科研財務管理的最終目標。財務部門工作人員要牢記全心全意為人民服務的宗旨，在工作中不斷提高業務素質，認真做好科研服務工作，不斷建立健全科研經費管理辦法，提高服務質量，更好地為科研服務。

總之，財務管理在科研管理中地位越來越凸顯其重要性和關鍵性，規范的、開拓創新的財務管理會更好地為科研工作服務，促進高校科研的良性發展。

（注：本文為武漢工程大學人文社科基金資助項目階段性研究成果。）

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【關鍵詞】 柔性管理； 大學； 科研經費； 內部審計

一、問題的提出

柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應遵循的法律、法規、標準、定額等內容；柔性是指在執行這些規章制度時，執行者出于自身的特點或不確定性，靈活而經濟地做出相應的調整策略。

經濟和科技的快速發展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經費呈現出高增長態勢。一般來說，大的經費分為三塊：政府性課題經費即縱向經費，社會橫向課題經費，校內科研配套立項經費。這三塊經費已經成為高等院校不可或缺的經費來源。但是，由于歷史原因，這些經費的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經費，在各類規定中充滿了禁止性監督管理的規定；另一方面，課題經費使用單位及個人又過于強調經費使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內部審計監督規定的同時柔性地管理、使用各類科研經費作一探討。

二、大學科研經費監督管理的國際比較

（一）美國大學科研經費監督管理情況

美國科研經費管理體制最大的特點是嚴格預算審計監督。有關機構對于科研經費有很具體的審計監督條款，對經費成本控制較嚴，將經費預算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等；后者則相當于我們的科研管理費，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項目可以明確地支出人員費用。

（二）英國大學科研經費監督管理情況

從2005年開始，為解決高校可持續發展問題，英國出臺并逐步推進研究項目全成本核算方法，即要求每個研究項目按“直接發生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本，對研究項目實行透明成本核算。

（三）澳大利亞大學科研經費監督管理情況

在項目經費管理上，研究經費由財務部門負責管理。其特點：第一，項目經費嚴格按照立項論證過程中提出的預算方案執行，沒有進入預算的開支禁止報銷；第二，進入學校的研究開發經費與項目主持人個人經濟收入無關，做到真正的專款專用。

（四）我國科研經費監督管理情況

20世紀80年代之前我國處于計劃經濟時代，科學研究活動嚴格納入國民經濟計劃，開展研究工作所需要的經費通過國家科學事業費或專項科研經費形式劃撥。這期間科研經費管理主要基于當時的事業單位財務管理規定進行，并且一般以法人研究機構而不是課題組為財務核算單位。這一階段是“雖無監管措施，但科研經費最守法”的時期。

20世紀80年代之后，隨著市場經濟體系的逐步建立和完善，國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎上逐步建立了適用于不同經費資助渠道的項目合同管理規定。該管理規定對經費管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經費的監督。

近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經費“私有化”的傾向，他們認為，個人申請到的科研經費僅僅是入公家的賬，實際上應該是“包干形式”的私有資產，即只要能夠按照科研項目的要求順利結題，那么整個項目經費的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經費管理薄弱的現象不斷蔓延，以科研經費購置小汽車等用于個人消費的現象屢見不鮮。同時，經費托管單位也放松了對科研經費的管理，尤其是放松了對縱向課題經費的管理，對科研經費支出內容沒有約束，結題時相關部門也不審計，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現象成為高校科研經費管理中的一種普遍現象。

針對上述情況，相關部門在執行過程中對這些管理規定又進行了不斷的完善和修訂，明確要求項目結題時必須有依托單位內部審計部門簽章。如，國家自然科學基金委員會了《國家自然科學基金資助項目財務管理辦法》，國家科技部以及相關部委制定了《科技三項費用管理辦法（試行）》、《863計劃經費管理暫行辦法》，科技部、國家計委、財政部、經貿委聯合了《關于國家科研計劃實行課題制管理的規定》。2005年，科技部下發了《關于嚴肅財經紀律，規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》，提出了8項“嚴禁”，為我國科研經費最嚴厲的監管措施，即：1.嚴禁提成人員獎勵支出；2.嚴禁直接提取管理費；3.嚴禁擠占挪用經費；4.嚴禁自行調整預算；5.嚴禁套取經費；6.嚴禁長期掛賬報銷費用；7.嚴禁提供虛假配套承諾；8.嚴禁脫離依托單位監管。這些規定是國家對研究經費使用的剛性規定，是不可違反的；柔性管理必須建立在此基礎之上。其中，違反1、2、3、5項，審計定性為“直接擴大科研經費開支，并直接導致國家科研經費的損失”；違反其他各項，審計定性為“間接導致國家科研經費的損失”。

三、柔性管理策略

大學科研經費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經費（國家縱向經費）、社會橫向課題經費、校內科研配套立項經費這三個不同來源渠道進行的。不同科研經費所要求的剛性是不一樣的，即被審計監督的力度是不同的。在審計監督的權限上，縱向科研經費由撥入單位負責，一般委托會計師事務所進行審計，審計較嚴格，處罰較嚴厲；而橫向科研經費則由大學內部審計機構負責，審計較松，以教育為主，一般不處罰。

（一）國家縱向經費的柔性管理

一般來說，國家縱向科研經費包括：國家自然科學基金委下達的各類基金項目經費、國家高技術研究發展計劃（863）專項經費、國家重點基礎研究發展計劃（973）專項經費、國家科技支撐計劃專項經費、國防科研項目（縱向項目部分）經費等。

上述項目有著嚴格的剛性要求。目前國家實行課題制管理，從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結題驗收整個過程有著十分嚴格的剛性要求，每一階段的審計都很嚴格，每一步都必須符合國家的規定。但是對于有些大學，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學的縱向科研經費量少則幾千萬，多則數億、數十億元。其柔性管理有兩個方面：

1.利用其沉淀資金周轉

一般來說，縱向經費往往是分次撥入，即從立項投入，中期檢查經費撥入，結題經費結算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學財務賬戶。目前，由于大學的快速擴張，許多大學陷入了財務困境，資金困難已經成為我國高等教育發展的瓶頸，大學財務困難已經成為普遍現象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學費用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經費的剛性要求，幾乎每個大學都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學的理財慣例，國家審計、內部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學財政撥款機制存有弊端，即當年學費收繳上交財政專戶以后，返還給大學時存在時間延遲，因此，“借用”科研經費用于日常公用費用的支出是縱向科研經費最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。

2.利用其配套資金的延遲

在縱向經費申請立項時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經費時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實際情況看，許多高校并沒有嚴格遵守這一看似剛性實際不剛的規定，主要原因是：國家部門很少檢查相關管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應的承諾文件。因此，從大學內部審計來說，及時足額地撥出項目規定的配套資金是履行管理單位的義務。但是，從科研項目研究進展的情況出發，以不影響科研項目的開展為前提，適當的延遲配套資金的撥入應該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計實踐中，內部審計機構一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地撥入配套資金，而實際因各種原因（財務實際困難、虛報項目金額）未給于配套的情況。

（二）社會橫向課題經費的柔性管理

一般來說，社會橫向科研經費包括技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務四大類技術合同所涉及的經費。橫向科研經費合同一般以商業合同的形式訂立、確認，一般情況下，此類科研成果應用于商業目的，所有的經費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經費包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規定性的要求，然后商定科研經費金額，而對于如何使用這些經費不做要求。對橫向科研經費的審計監督，如果不是大量的轉入轉出資金，大學內部審計一般不作硬性規定。

橫向科研經費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負責人兩方面而言的。對于學校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規定，并且此類項目數量多、金額大，因此，大學財務可以將此類項目資金用于除日常教學費以外的其他支出，如用于固定資產支出、貸款支付等。

在橫向科研經費管理實踐中，通常做法是，科研經費的合同由課題負責人對外簽訂，大學相關部門只是審查同意蓋章，經費到大學財務賬戶后，大學提取一定比例的管理費后，對該項目的經費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負責人一般為本校科研人員，以本校名義成立課題，大學承擔一定的風險，在實施科研項目時，使用本校資源，包括水電費，儀器設備等，因此，不少大學按照有償使用的原則，對科研項目提取一定的管理費。按照商業價格收取一定比例的科研經費是合理的，有助于大學社會橫向科研的健康發展以及良性循環。

雖然多數高校制定了專門的橫向經費管理辦法，但是個別學校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經費管理辦法，管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對個人消費部分是嚴格禁止的，如果橫向經費管理簡單套用，會導致有些科研人員直接與企業私下合作，學校得不償失。

（三）校內科研立項的柔性管理

對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當資金出現困難時，可以壓縮科研經費的投入量，延緩購置大型固定資產的付款時間等。而對于課題負責人個人來說則必須按照大學的有關規定使用經費。由于目前多數大學財務資金困難，學校對科研經費的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據本校的財力狀況，適時安排、調整。內部審計一般僅對此類科研項目進行抽查審計，不做嚴格要求。

四、結論

柔性管理重在度，過度則違反了審計監督管理規定的要求；不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監督管理者、科研經費管理單位、課題負責人的角度，分析了科研經費管理的剛性與柔性的關系及其度量，分析了其可行性與合規性。總結了目前大學科研經費通行的柔性監督管理方法，即：在嚴格遵守相關規定的情況下，針對不同情況，最大限度地發揮科研經費的資金效益。不足的是，未對經費柔性管理策略的風險及定量進行探討。

【參考文獻】

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篇5

【關鍵詞】高校 科研經費 問題 對策

當前高等學校聚集著大量優秀的科研人員和較為完善的科研條件，以其知識資本、社會資本的優勢在實施科教興國戰略中起著舉足輕重的作用，國家和社會向學校投入的科研經費占高等學校總體收入的比重越來越大。按照款項來源的不同，高校科研經費可以分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型，縱向科研經費指的是財政性撥款，如國家重點基礎研究發展規劃項目、“863”號計劃項目、國家和各省市的自然科學、社會科學規劃項目、國家技術創新項目、國家（省市）重點學科、重點實驗室、歸國留學基金等項目經費；而橫向科研經費，則是指高校通過與有關部門和企事業單位鑒定服務性項目所獲得的科研經費。

盡管國家不斷增加各種渠道的高校科研經費投入，但是相對于社會對科研成果的需求，相對于科研人員對經費的需求來說，科研經費依然很緊缺。據悉“十五”期間，全國高校累計獲得科研經費1300多萬億元，其中有50%來自與企業單位合作研發項目的經費，承擔各類課題有61.9萬余項，科研經費已成為學校資產的重要組成部分。如何規范管理，合理使用科研經費，提高資金使用效益使科研經費真正用在科研上，是高等院校科研管理部門和財務管理部門應該高度重視的問題。

一、高校科研經費管理中存在的問題

1、學校對科研經費管理的政策過于寬松。高等院校的科研經費是由科研處和財務處共同管理的，經費的使用必須經過科研處審核，科研處長簽字才能到財務處報銷，有些項目由項目負責人自己簽字，另外找個教師或者學生簽個經辦人，就可以直接報銷了。有的高校在科研經費到款后，只提取10%―15%的管理費，其它部分由項目人自已掌握開支。所謂的審核報賬，實際上只是一種形式，履行一道手續罷了，因為高校各類評估，碩士點和博士點的申報，以及審辦高一級別的院校；都要以科研項目的級別和科研經費的多少來衡量，科研項目和經費越多，說明學校科研工作做的越好。為了保護和提高廣大教師爭取課題的積極性，鼓勵教學科研人員多渠道地申報和爭取科研經費，所以很多高校制定科研經費的管理政策相當寬松。

2、科研經費和國有資產流失嚴重。有些高校認為，科研經費是科研人員自己爭取來的，其所有權和使用權均屬于項目人，科研處和財務處對經費使用情況的審查比較寬松，只要票據合法均能報銷，有些項目人將已經進入學校的科研經費以合作研究、子項目、技術測試、會議經費和資助出版等方式轉移到校外，有的卻以與事實不符的票據報銷套取現金，如大量的復印費、交通費、住宿費、會務費以及籠統模糊的“耗材費”，有的科研經費不進入學校，卻利用學校的實驗室、儀器設備、實驗材料，進行實驗造成學校的資產流失。

3、科研項目的成本效益意識淡薄沒有實行全成本核算。大多數高校，對從事科研所用房費、水費、電費，固定資產使用費，管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中支出，所謂的科研成本，僅僅是科研課題發生的直接費用，其間接費用和期間費用幾乎沒有在各課題中分攤，從而造成各高校每年的事業經費全部花光或略有超支，而科研經費總有結存，這樣并沒有真實反映科研課題的研究成本。另外還存在科研經費使用效益不高，忽視科研成果的價值管理，對課題負責人使用科研經費缺乏監督與控制等等。

二、對策

1、逐步建立完善科研經費管理制度。首先明確與科研有關的所有收入都應納入學校統一的財務管理，禁止任何人課題組利用學校的設備、資金、技術條件私自收取橫向收入，防止國有資產流失。針對縱向科研經費和橫向科研經費的資金來源渠道不同，兩種經費性質不同，應采取不同的管理方式。由于高校現行財務管理執行的是事業單位的會計制度，著重點是預算執行的監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般不太重視。所以在科研經費的管理過程中應明確科研經費的開支范圍和開支標準，明確經費審批權限和審批制度，減少財務人員報賬的盲目性，克服科研經費支出的無序性和隨意性，細化科研經費支出的具體內容，做到有章可循，有法可依。任何制度創新都不能紙上談兵，需要正確和堅實的認識基礎，高校財務部門應和科研管理部門及審計監督部門密切配合，在學校領導的支持下，在科研人員中大力宣傳《會計法》及教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識，使他們充分認識到無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。

2、嚴格實行科研經費的“全成本核算”。由于科研及科研管理人員成本意識淡漠，造成科研成果在轉化生產力過程中的高成本，喪失了市場競爭力。因此，高校應該引入合理有效的課題成本核算機制，樹立成本核算意識。高校既是教學單位又是科研部門，產權不明晰，責任不明顯，對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式，因此，應充分考慮高校自身的特點，核算要做到切實可行簡單方便，在成本核算上可參考國際上通行的核算辦法，將在科研與生產過程中發生的所有費用，按照權責發生制劃分為科研成本和期間費用，將科研與生產過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備及房屋的占用費，專業圖書資料費等作為科研成本，對于當期發生的科研生產服務的管理等公用經費支出，區別情況進行處理，以簡化成本核算，真實地反映科研經費狀況。

另外加強對高校科研經費購置固定資產的管理，減少對科研經費的浪費，防止設備的重復購置和閑置浪費，科研設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度。當科研人員變動或項目結題后，財務部門要進行資產清理，及時辦理資產變更手續，提高科研儀器設備的利用率，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，盡可能實行與教學用設備資源共享，增加項目之間的協作能力使學校總體科研實力得到進一步提高。對一些橫向項目，需要購置設備用于校外實驗，對不能入庫的設備需要財務部門、科研部門、審計部門共同監督和控制，防止國有資產不必要的流失。對爭取到有重大影響的科研項目人員，對用項目為資金學校或實驗室購買較大型設備的項目給予獎勵，對轉移、截留、挪用學校科研資金的人員則給予處罰。

3、加強科研項目結余經費的管理。當前大部分高校科研項目結余經費存在結題不結賬現象，高校應根據自身的實際情況，實行科研部門與財務部門聯合制定校內科研經費結賬的管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，及時清理結題經費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結余資金的浪費與流失，當科研經費到賬后，財務部門要按項目分別建賬進行管理，嚴格控制與該課題不相關的費用支出，科研項目結束或通過驗收后，項目負責人應按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任，財務部門要對其成本進行詳細分析，認真核算結余，嚴格實行科研經費結余管理辦法。

加強高校科研經費管理既是科研管理的重要環節，也是財務管理的重要方面，改革和完善科研經費管理制度是推動科技創新，實現學校跨越式發展的重要任務，要大力加強科研人員的教育，提高科研人員對科研經費的認識，既要保護和提高教職工的科研積極性，又要對教職工做好制度的解釋工作，使教職工對科研經費管理制度能夠理解和支持，使其自覺遵守規章制度，只有不斷探索和強化高校科研經費管理的新方法和新思路，才能使高校科研工作越來越健康發展。

【參考文獻】

[1] 徐紅宇：高等學校科研經費管理問題研究[J].教育財會研究，2006（3）.

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關鍵詞：高校；科研經費管理；制度建設

中圖分類號：G644　文獻標志碼：A　文章編號：1673－291X(2008)03－0065－03

近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，各高等院校所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長的趨勢，科研經費已經成為學校資金的重要來源。科研經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。因此，當前高等院校的科研經費管理工作必須不斷加強，我們應該通過積極有效的制度創新使科研經費的效能達到最大化。

一、高等學校科研經費管理中存在的問題

(一)用人評價和科技評價機制存在不科學因素

目前，大部分高校的職稱評聘制度、科研工作量考核、科技獎勵機制等往往只認第一負責人或第一作者，這在很大程度上決定了科研人員在項目申報、、成果報獎等方面寧做雞頭不做鳳尾，缺乏團隊意識。雖然高校擁有明顯的學科優勢和人才優勢，但高校的這種評價機制、人事管理制度以及科技資源分配機制，一定程度上導致了科研人員松散孤立，申報項目規模小而數量多，研究方向紛繁雜亂，制約了科研項目的做大做強，使得大團隊的跨學科聯合科技攻關受限，很難真正實現科技創新的學科優勢互補和交叉集成效應，很難產生標志性的重大科技成果及核心技術競爭力。

(二)科研經費管理體制過于寬松

1、科研經費成本核算缺位。科研成本應包括與科研活動有關的學校公共資源(如圖書館等)、水、電等的使用費，科研用房、儀器設備等的折舊費，科研人員的薪水、福利等的支出費。由于部分高校只注重科研經費的總量，從不計較科研工作的經濟效益情況，甚至認為“寧可學校賠錢，也要支持科研”，因此在科研經費到賬后，只提取少量的管理費，有的甚至不提管理費，而將原應計入科研經費的成本支出轉到從教育事業費中列支，這樣使多數科研人員誤以為科研經費全部屬于個人所有。

2、科研經費實際支出隨便。近年來，高校為了鼓勵教職工參加科研的積極性，在科研經費管理的政策上一般相對寬松。有的科研人員鉆政策的空子，將與實際情況不符的票據報銷套取現金，或將個人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經費轉入私人財產等。

(三)科研經費財務管理制度不規范

1、課題立項資金的不規范。大多數高校為了集中學校財力，對科研經費沒有設立獨立賬號。沒有獨立的科研經費收入賬，這既違背了國家有關科研經費的管理規定，又有可能當科研經費到賬后，因收入款項的具體課題負責人不詳。難以及時分配給相關科研課題組，進而影響科研課題的順利開展，給科研管理和財務管理帶來麻煩。另外，學校中某些部門或教師為了增加課題經費，完成上級部門的課題要求，不惜將創收來的預算外資金，劃轉為課題資金。某些教師甚至與外單位“合作”，要求將個人資金打入校財務。權當橫向課題。這些弄虛作假的行為，與高校提倡科研活動的原有宗旨嚴重背離。

2、財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷過程中缺乏溝通協作。科研經費的管理，涉及高校科研處(許多高校細分為科技處與社科處)與財務處兩大部門。目前，科研經費管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完。至于將經費花在何處，是否花的與科研有關，對此科研處從來不管，財務處也只有流水賬。財務部門與科研業務管理部門在科研經費報銷的監管過程中脫節嚴重，往往容易導致科研經費在科研課題還沒有結題前就全部被“用光”的尷尬局面。

3、科研項目剩余經費結題結賬有待規范。目前，高等學校科研項目剩余經費管理方面存在的主要問題是結題不結賬。按《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高等學校財務制度的規定，已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應進行審核、結算。以及國家對科研經費結余分配規定的不明確和管理上的混亂，使得大部分課題組在科研經費使用上想方設法，花干用完，一些人將課題結余資金用于個人的旅游費、通訊費、家庭日常開銷等與科研無關的支出，變相成了個人的活期存折。

(四)科研經費所購置的固定資產管理落后

1、出現用科研經費購置與課題項目無關的資本性設備的現象。各高校為了鼓勵教職工的積極性，在科研經費特別是橫向課題的管理上都比較寬松，而部分相關人員亦認為科研經費是靠個人能力爭取來的，只要財務報賬手續過得去，個人想怎么用都行。這種思想造成了許多高校科研經費支出出現無序性和隨意性。如報銷收據中所列的明細賬與實際情況不符，發票開具時間與科研時間不統一，把立項之前的舊發票充作報銷單據等。個別單位甚至存在有人用科研經費買房、購車和購買其他與課題無關的固定資產的現象。

2、科研資源共享難，設備利用率低。科研經費實行專項經費制度，且各個課題內容不同，設備資源購置也不同。也有課題相近，設備重新購置者，由于分屬不同課題，不同部門，資源往往獨享，共享性差。

3、重視有形資產管理，忽視無形資產管理。所謂無形資產，就是專利權、商標權、軟件等。隨著知識經濟時代的來臨，高校所擁有的無形資產將越來越多，各高校今后應加強對無形資產管理。

4、科研資產流失比較嚴重。既有有形資產的流失，也有無形資產的流失。一方面，高校科研經費購置固定資產的管理，名義上存在著科研處、院所、財務處等齊抓共管，實際上共管缺位。購置后的科研儀器設備、圖書資料大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調整時，缺乏嚴格的資產交接手續，物隨人走。更有甚者，某些固定資產被化整為零，將國有資產拆分成材料開具發票。由于科研處與財務處缺乏監督，從而造成學校國有資產的嚴重流失。另一方面，對專利權、商標權、軟件等，學校管理的意識、措施非常薄弱，流失現象十分嚴重。

(五)科研經費使用中的“腐敗”現象

近年來，隨著科研項目和科研經費在評價一個大學、一個學科和一個學者科研實力中的權重越來越大，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，科研經費的管理和使用中的腐敗問題愈加復雜和嚴重。很多高校中都出現了科研機構和科研人員千方百計“拉關系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現象，這也造成了“錢權交易”的腐敗問題。表現在科研經費的管理和使用中，便會出現一些以專家招待與咨詢、專家鑒定

和小型會議費等不同名目出現的變相行賄。

二、加強高等學校科研經費管理的對策

針對當前高等學校在科研經費管理方面存在的問題和漏洞，為進一步加強高校科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保科研工作健康發展，應從以下幾方面加強管理：

(一)加強和完善高等學校科研經費的管理機制和管理制度的創新

在體制、機制及制度上做好高校科研項目管理是每個高校創建國內外知名高水平研究型大學的重要內容，也是高校提升科技創新能力的重要環節。改革和完善科技項目管理制度是推動科技創新，實現學校跨越式發展的重要任務。學校適時出臺一些有利于調動科技創新積極性的人才引進、職稱評聘、科技獎勵、科研經費管理政策，能起到事半功倍的效果。學校在用人機制上突出以人為本，多學科交叉與融合；在激勵機制上采用政策引導，經費扶持；在競爭機制上實行績效考評，優勝劣汰；在運行機制上提倡聯合開放，資源共享；在監督機制上完善審批程序和經費使用審計；在項目類型上強調縱橫向均衡發展。

(二)完善高校科研經費財務管理體制，對科研經費的支出實行全成本核算

科研要全成本核算，應建立和完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。科研經費支出包括與課題研究有關的直接費用、間接費用(項目管理費)和協作研究支出。其中，直接費用主要是指課題研究過程中耗用的可以直接計人課題成本的費用，包括：人員費、設備費、材料費、燃料及動力費、外協測試化驗與加工費及其他直接費用等，對于同一課題組的不同課題之間費用劃分，各科研人員應提高認識，在報賬時據實劃分，確保科研支出的真實準確；項目管理費是學校組織和支持科研活動發生的，但無法準確核算其成本的各項費用，應根據國家和各高校的有關規定或合同協議的規定計提，提取的管理費用必須納入學校預算統籌使用；協作研究支出是指將協作研究工作委托給其他單位所發生的支出，經費轉撥業務應向學校科研、財務部門提供科研項目批復、項目合同協議和其他必要的資料，經學校各部門嚴格審批，由財務部門統一辦理，避免借協作之名，將科研經費挪作他用。

(三)完善高校科研經費財務管理制度，合理并高效地使用科研經費

1、高校科研經費來源不同，均須納入學校財務處統一管理，并設立獨立的科研經費收入賬號，集中核算，以確保專款專用。縱向科研經費一般為財政撥款，屬國家預算資金，雖不具有創收作用，卻是促進高校科研的持續健康發展，提升學校的綜合素質的支撐條件。橫向科研經費是學校通過提供技術咨詢、技術服務、技術成果轉讓等服務性項目所取得的社會投資，是學校的主要財源之一。縱向、橫向科研經費共同構成了學校經費的重要組成部分，必須納入學校財務部門統一管理，專款專用。

2、要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合

財務部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經費的使用效益為共同目標，密切配合，加強溝通，對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查，還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。可以試行在財務管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務管理人員，以便在制度上真正把科研經費管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經費的使用效益。

3、完善科研財務管理辦法，合理使用結余經費

財務部門和科研管理部門應積極配合、及時聯系，制定出校內科研經費結賬管理辦法。結題時，對成本進行詳細的分析，找出經費結余的真正原因，對不同原因形成的結余采取不同的管理辦法。及時清理結題經費，避免長期掛賬，防止科研結余資金的浪費與流失。原則上應在課題完成并通過驗收后六個月內辦理結賬手續，對于無正當理由卻不按照管理辦法執行的課題，學校財務部門應根據科研管理部門的通知給予強制性結賬。財務部門與科研管理部門應通過管理軟件定期統計出已結題項目的信息，使財務部門能真實、準確地掌握科研經費的使用情況，避免盲目投入。建立經費結余獎懲制度，對結余經費實行配套獎勵，鼓勵節約，提高實驗室及大型儀器設備的利用和科技資源優化配置，提高科研經費的使用效益。此外，課題按期保質完成獎、超工作量獎、科技成果推廣獎等也可為結余經費使用的一項內容，鼓勵將結余經費用于自主課題方面，積極開展科技創新。

(四)加強高校科研經費購置固定資產的管理，減少和避免科研固定資產的浪費和流失

1、對科研設備應采取統一管理，實現資產的共享。高校傳統的按項目分散管理科研經費的模式，造成每個課題組都獨立購置所需科研設備的分散管理局面，這在客觀上分散了科研經費的整體運作效能，加大了科研成本。因此，要加強科研經費中設備購置的監督和管理，從財務管理上防止設備的重復購置和閑置浪費。應對科研資產采取統一管理、專人負責、有償調配和使用，這樣不僅可以提高設備利用率，節約科研經費，而且還可以使部分經費少的小項目由于有先進儀器、設備的支持而得以高質量的完成。

2、重視科研成果形成的無形資產的入賬管理。大多數高校對科研經費的管理只重視有形資產的投入，對科研成果形成的專利權、版權等無形資產，長期未能形成有效的監管制度和措施。從財務管理角度看，高校科研形成的無形資產應納入學校財務管理體制，只有平時做好財務核算和記錄，才能為無形資產的對外使用提供充分、合理的作價依據。隨著知識經濟時代的到來，高校擁有的無形資產數量會越來越多，對學校的貢獻也會越來越大，有關部門要及時出臺無形資產核算管理辦法，以便高校對科研成果形成的無形資產進行有效的評估和規范的管理。

3、財務部門應定期聯同國有資產管理部門和科研管理部門對科研購置設備進行資產清查，避免國有資產的流失。除非另有規定。凡是使用科研經費購置的固定資產，均屬于國有資產，必須納入學校資產統一管理，不能當做課題組或課題負責人的私有財產，結題后應上交單位保管。固定資產報廢處置時應按《固定資產處置暫行規定》中規定的審批權限報批，經批準后才能處置。

(五)加強對高校科研經費的審計監察，開展績效審計

高校的審計部門和紀檢監察部門要在科研經費的管理使用中發揮應有的作用。一方面，審計監察部門要積極主動地深入科研管理和財務部門了解科研經費管理使用的基本情況，督促有關部門制定合理完備的規章制度；另一方面，還要加強監督力度，對于數額巨大的科研項目進行項目審計，及時發現科研經費使用中的違紀問題，對于那些弄虛作假和截留挪用課題經費等違紀行為，要進行相應的行政處分和經濟處罰。還有就是必須開展績效審查，對生產、經營、投資等活動及資金使用的效果進行評價，并提出改進建議，發掘潛力，改善管理，提高效益。對高校科研經費使用績效開展事前、事中、事后跟蹤審計，是提高科研經費使用的合理性、合法性、效益性，保證科研項目的順利實施的有效手段。

(六)推進財務管理手段的創新

在信息技術快速發展的今天，財務人員可以與信息技術人員合作，針對科研經費財務管理的特點與需求，共同開發科研經費財務管理信息系統，進行科研經費的財務管理手段創新，對科研經費財務信息進行實時動態查詢、統計、分析和管理。實現科研經費財務管理由結果控制轉變為過程控制，由被動式管理轉變為主動式管理。

以下為一科研經費財務管理程序控制的例子：

比如，某高校取得一個橫向項目50萬元，經費預算要求資料費5萬元以內、差旅費3萬元以內、測試加工費在8萬元左右、人員經費7萬元以內、設備費控制在13萬元左右、材料費7萬元左右、鑒定費5萬元以內、其他費用為2萬元以內。

首先，根據到款金額設立科研項目代碼×××××，同時，輸入控制程序使在該項目代碼×××××下，分科目報銷總額為：資料費5萬元、差旅費3萬元、測試加工費8萬元、人員費用7萬元、設備費13萬元、材料費7萬元、鑒定費5萬元、其他費用2萬元。

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【關鍵詞】 科研經費； 財務信息化； 結算管理系統

中圖分類號：F232；G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高校科研經費管理現狀

高校科研經費主要來源于兩個渠道，一是來自教育、科技等部門的財政性撥款和高校內部預算安排撥付的經費，經費來源性質屬于中央或地方財政資金，俗稱縱向科研經費；二是來自企業、公司、集團等，經費來源性質屬于社會資金的技術開發、技術協作、技術支持、培訓咨詢、科技成果轉讓等社會性質投入科研經費，也稱橫向科研經費。目前，高校科研項目的管理大多采用項目主持人負責制。項目在申報階段由項目主持人根據申報項目要求提出經費預算，經專家評審通過后，項目主管單位正式下達項目經費預算，學校在接到縱向和橫向科研經費后，依據各類經費的管理辦法設置經費代碼后單獨立項管理。項目主持人對所承擔項目的經費使用和管理負責，科技處、財務處行使對項目經費的審批、監督和核算等工作。由于科研經費研究周期大多為1―5年，時間跨度長、類型多（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金、教育廳項目和橫向項目等），同時各類項目的經費管理辦法、預算科目、結算報表以及事中、事后檢查的要求不盡相同，大多數項目主持人和課題組成員缺乏財務知識以及對各類經費的管理辦法重視不夠，預算編制時很少全面、系統地考慮經費使用的時效性、合理性和特殊性，也不請財務部門參與，使得項目經費預算的準確性不高，偏差較大，失去了預算應有的嚴密性和嚴肅性，往往預算與結算存在一定差異，在經費列支中出現隨意性和違規性，不能嚴格執行預算。一旦項目面臨中期檢查、結題和財務審計時，項目主持人往往面對項目經費支出明細賬不知如何填報財務報表、經費支出如何歸類（科目）。決算報表與財務部門實際核算賬目不一致，課題經費的預（決）算科目和會計核算科目不一致，導致課題不能順利結題驗收，財務管理部門也疲于應付科研經費查賬、復印財務發票和憑證、調賬、審核結算報表真實性等工作。

對于缺乏財務知識的科研人員來說，根據會計核算明細賬來準確填報課題結算報表不是件容易的事，會計分錄對于大部分科技人員來講有難度，而且需要花費大量的時間和精力，使課題組成員不能安心從事科研工作。作為財務管理部門，也希望能夠幫助每一課題組來完成財務報表，但隨著課題數量和經費總量的不斷增加，財務管理部門力不從心。為了有效解決科研經費財務結算報表填制和跟蹤預算科目經費使用進度等問題，結合縱向和橫向科研項目的不同特點和管理要求，根據國家和學校關于科研經費管理的相關規定，云南農業大學財務處于2010年在原有的經費指標查詢系統的基礎上開發了科研經費結算管理系統①，提高了科研經費的管理效率。

二、高校科研經費結算管理系統的開發應用

科研經費結算管理系統的設計核心在于學校財務結算系統與各類科研經費預算科目以及財務結算報表之間實現項目支出經費的財務數據能自動歸結和匹配于各類報表，會計科目合理地歸集到科研經費預（決）算科目中，從而實現科研經費預算科目使用的實時跟蹤和填報各類報表。云南農業大學科研經費結算系統會計科目歸集對應規則如表1所示。

從表1可以看出，設備購置費、差旅費、會議費、勞務費和咨詢費等可以直接從會計科目中提取數據，而燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費和管理費等無法直接從會計科目中提取，可以結合預算提取數據，生成結算報表后，再根據課題明細賬支出摘要加以微調。由于各類科研經費結算報表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統開發時設計不同類型（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金和教育廳項目等）的經費結算報表格式供課題負責人選擇使用。

三、云南農業大學科研經費決算管理系統的應用

云南農業大學科研經費結算管理系統支持從學校賬務系統中根據提取規則自動提取相關科目的支出明細及匯總數據，自動填寫Word或Excel格式的報表文件，可直接將支出的憑證明細數據導出至Excel，實現科研項目經費結算報表的自動生成。該系統操作界面友好，人機互動性強，支持自定義報表格式和取數公式，支持跨年度數據匯總，可實時查詢科研經費預算科目支出情況和匯總決算報表，具有科研經費預算管理功能（馬福云、徐昆龍等，2008）。系統應用時課題負責人首先登錄云南農業大學財務處門戶網站，錄入自己的登錄編號和密碼并登錄系統，完成系統身份備案，同時可在界面上看到自己所承擔的所有項目經費的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項目、國家自然科學基金、國家支撐項目、國家公益行業計劃項目和省基金項目等，按照項目立項批準的預算錄入經費預算明細表，完成項目預算經費的初始化數據。

在項目執行過程中，如果需要查詢預算明細科目經費的使用進度和填報財務結算報表時，可點擊“生成決算報表”，系統就可以根據預先設定的會計科目和課題預（決）算科目的對應關系，到學校賬務系統中提取相應數據并生成各類項目結算報表，在生成課題經費支出結算報表的同時還可生成各類支出（如材料費、差旅費、勞務費、燃料動力費等）對應的明細表供統計查詢使用，也可導出各類支出憑證明細數據至Excel表或打印各類支出明細。三年的應用結果表明，該系統具有兩大優點：一是課題主持人可以通過互聯網實時自動生成的科研經費結（決）算報表，實時跟蹤課題經費預算科目執行情況，以便及時調整經費支出科目，從源頭上控制經費使用與預算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬元到幾千萬元不等的各類科研項目經費的財務結（決）算報表的填制、明細導出和打印，系統按照項目類型結算報表要求對支出經費歸類準確，與財務賬一一對應，減少了財務管理部門對各類科研經費財務報表蓋章時的核實工作，節省了大量的人力和財務審核時間，提高了財務管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

總之，加強高校科研經費信息化管理是財務管理的發展方向，有利于對科研經費進行實時監督，提高科研資金使用效益，降低財務管理人員勞動強度，為科研管理部門和項目主持人提供及時、完整和準確的財務信息，實現項目進度管理與經費預算管理協調一致。

【參考文獻】

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關鍵詞：農業；橫向；項目；管理

中圖分類號：G311 文獻標識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20160732075

科技項目包括縱向科技項目和橫向科技項目。橫向科技項目指企事業單位、兄弟單位委托的各類科技開發、科技服務、科學研究等方面的項目，以及政府部門非常規申報渠道下達的項目。相較于縱向科技項目具有一定的指導性，橫向科技項目多是自由發展的，是立項單位根據實際生產應用中出現的問題，利用承擔單位的技術和人才等優勢尋找的解決方法。近年來，隨著農業產學研合作的加強，農業橫向科研項目逐漸引起了重視，本文僅針對農業科研院所等部門和單位的橫向科研項目管理情況作相關討論。

1 農業橫向科技項目管理現狀

1.1 存在認識誤區

目前許多科研院所和高校科研管理部門和科研人員對橫向項目的定位是多數科研院所和高校在對科研人員開展年度考核、職稱評定以及學術評價等方面，均以縱向科研項目的承擔情況作為首要的評價指標，而忽視了橫向科研項目的存在。因此很多科研人員將更多的注意力放在縱向科研項目的爭取和申報上，并對其產生的成果和論文等過分重視。而對橫向項目缺乏足夠的認識，把橫向項目當作是“不務正業”的表現。管理單位和部門對橫向項目宣傳少，積極性不高，認為橫向項目是憑自己的能力爭取的，只須完成立項單位交付的任務即可。因此忽視了對橫向項目的爭取，這不利于產學研結合，也不利于單位和地方經濟的長遠發展。

1.2 缺少必要的管理辦法

不同于縱向項目的統籌計劃，有一套相對完善的管理模式，橫向項目缺少上級主管部門的監管，很多單位也沒有出臺相應的監管制度，因此很多項目出現拖期、延誤，無法完成，經費使用混亂，隨意支取等現象。另外，由于橫向項目有一定的“自由性”，項目往往是生產實際中“隨時產生”的結果，因此合同簽訂往往很隨意，缺少嚴謹性，法律意識比較薄弱，有的甚至因為合同條款審核不嚴格，最后出現糾紛，對項目雙方造成了一些不必要的損失[1]。

1.3 重立項輕結題和過程

由于管理部門和科研人員對橫向項目定位不準確，橫向科研項目的管理也普遍存在“重立項輕結題和過程”的問題。科研院所和高校均鼓勵橫向項目立項，以增加科研經費總量，卻不重視項目過程、結題和成果管理。因此導致多數橫向項目成果“無疾而終”，或者中途“流產”，沒有下一步的研究進展。項目結束后，對應用情況也不進行追蹤，最后也不了了之，這造成了一定程度上的資源浪費。

針對農業橫向科研項目管理現狀，建議建立健全相關管理制度，審核加強科研人員承擔資質，加強法律意識，明確知識產權歸屬等，可采取以下措施：

2 加強農業橫向科研項目的措施

2.1 完善農業橫向科研項目管理制度

創新管理思維，加強橫向項目的管理。建立健全橫向項目的管理模式，特別是科研管理部門應對橫向項目進行全程跟蹤管理，包括前期咨詢、立項、執行、結題、后續成果和應用情況等。前期立項方面，應按照《合同法》的規定，事先確立雙方相互間的權利和義務。同時提高法律意識，規范合同文本，盡可能的維護科研人員的利益。重視過程管理，在關鍵點上嚴格管理；同時要靈活管理，不能死搬硬套，讓科研人員有熱情去從事橫向項目研究[2]。對于項目經費較多的項目，科研管理部門必須加強管理，進行階段性總結和匯報，及時掌握項目執行進度。加強橫向項目的成果管理。對項目執行中出現的重大成果和重要進展，應積極鼓勵繼續研究。對于完成較好的項目，應給予一定的獎勵。鼓勵項目負責人進行成果驗收和鑒定等評價活動[3]。項目結束后，還應建立包括前期立項、執行進展、成果等方面完善可查的科技檔案，用于科研儲備。制定激勵機制，特別在科研人員考核和職稱評定等方面參考縱向項目的進行同等對待；建立物質激勵機制，作為激勵機制中的一種重要手段，物質激勵可以在管理方面流于一般的崗位責任制，激發科研人員的工作熱情，鼓勵科研人員爭取和完成橫向項目。

2.2 規范農業橫向科研項目經費管理

橫向科研項目不同縱向科研項目的統籌管理，具有一套明確的管理模式，橫向科研項目管理過松或過緊都會影響項目的實施和執行[4]。因此在橫向科研項目管理方面，要首先明確管理部門科研經費監管責任，建立健全單位（部門）、課題組、負責人3級科研經費管理體制；明確管理部門的管理責任和權限，既不能疏于管理，造成經費套取、挪用、侵占，也不能等同于“洪水猛獸”，過嚴管理，影響科研人員的積極性。更不能完全套用縱向科研項目的管理模式和要求，影響項目的發揮。在橫向科研項目經費管理方面要充分考慮項目的特點，建立健全適用于橫向科研項目的經費管理模式，簡介費用管理，明確績效計提方式；建立鼓勵創新、體現科研實績的管理機制，給予科研人員一定的支配權利，同時要規范經費使用，嚴禁違規違紀。

3 結束語

農業橫向科研項目作為農業科研院所和高校科研項目的重要組成部分，要緊緊把握市場需求，牢抓科研質量，改變傳統管理模式，建立健全橫向科研項目管理平臺。完善橫向科研項目的管理工作，強化經費使用監督和管理；才能高質量的完成橫向項目，從而實現橫向科研項目質的飛躍和量的突破。

參考文獻

[1]張莉.關于高校橫向科研項目管理的幾點思考[J].中國市場，2012（2）：150-151.

[2]鄭雪宜，劉長威，全峰，等.高校橫向科研項目的發展形勢及建議[J].現代農業科技，2013（23）：319-320.

[3]全鋒，呂建秋，陳菁，等.農業高校完善橫向科研項目管理的思考[J].科技管理研究，2013（16）：107-109.

篇9

關鍵詞：高校 科研經費 規范管理

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-102-03

改革開放以來，我國的科技政策經歷了從計劃經濟體制下的追趕戰略到市場經濟體制下的自主創新戰略。科研經費管理政策發展的歷程，從政策文本頒布的時間上看，經歷了摸索階段、建立階段、健全階段。近期召開的國務院常務會議也指出，要深入貫徹全國科技創新大會精神，形成充滿活力的科技管理和運行機制，推進科研領域“放管服”改革，更大調動科研人員的積極性、創造性。{1}本文基于高校目前的科研經費管理制度和執行情況進行分析、研究、探討。

一、廣西高校科研經費管理的現狀

（一）近期執行政策情況梳理

目前，廣西高校基本在執行的文件有：（1）《國務院關于改進加強中央財政科研項目和經費管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）；（2）《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）；（3）《廣西壯族自治區人民政府辦公廳轉發科技廳財政廳〈關于調整自治區本級財政科研項目經費管理辦法的若干規定〉》（桂政辦發〔2015〕33號）。

（二）廣西高校制定相應科研經費使用管理辦法

廣西高校科研經費管理辦法，歸納有以下幾方面管理要求：

1.嚴格經費預算管理，堅持預算的導向性作用。在項目評審中以經費預算為依據，要求科研經費的使用必須以預算為基準，未經過預算調整程序和有關部門批準，不得自行調整經費預算。要求項目申報時要明晰科研任務，在項目申報前必須充分的進行調查研究，J真、詳細的編輯預算。做到有預算才能開支，不能無預算開支。

2.項目實行全過程管理。科研項目從立項、中期評審、結題驗收，相關部門應該做到對科研項目的跟蹤審查，組織專家對科研項目的流程管理。

3.加強項目決算管理。在項目完成結題驗收階段，相關部門要嚴格管理、嚴格控制，項目申請人要填寫申請書，提交財務結算報告等等。要根據實際經費使用情況編制項目的決算表，有差異的要進行說明，對結余經費較大的則不允許驗收。

4.加強項目結余經費的管理。對結余經費要進行妥善處置，項目已完成并通過驗收項目的結余經費，若結余經費占的比例較小，經管理部門批準，可以繼續項目承擔單位使用，用于單位的科研補助。若結余經費占比例過大，主管部門要強制收回結余經費，并在項目驗收方面不予通過。

（三）我國高校科研經費管理的現狀

目前我國高校科研經費的現狀主要有以下三方面內容：

1.經費體量增長迅速。

表1反映了我國2010―2014年的科研經費投入情況，其中，高校占絕對比例。2010―2014年，短短的5年時間，科研經費的投入增加近一倍，國家對科研投入如此之大，充分體現了政府對科技創新的重視程度。再有，國家正在擴大我國研究性大學的比例，目前，高校科研經費的占比基本是全國科研經費的一半以上，高校更是得到了得天獨厚的優勢的支持，對高校的科技創新提供強有力的保證。

2.科研成果產出緩慢。

表2反映了2010―2014年我國的科技成果數量，從表中可以看出，科技成果不是很理想，特別是2014年（是否統計完整）。由表1、表2來看，5年來全國登記科技成果總數起伏不定，與科研經費投入并不成正比，科研成果轉化增長率低于科研經費投入增長率。兩個表格數據對比得出，我國科研成果產出較慢，成果轉化率顯然就比較低了，反映出我國科研經費使用效益并不算高，投入產出不成正比，科研項目的質量有待提高，創新能力有待增強。

二、廣西高校科研經費使用管理存在的問題

近年來，在科研經費的管理和使用過程中，存在著諸如計劃性不強、超預算無預算開支、使用效益不高，科研人員積極性不高等等問題。因此，如何對科研經費使用進行改革，確保科研經費管理及使用合理、合法，高效使用，已經成為目前各大高校面臨著一個亟待解決的問題。

（一）科研經費管理方法粗放，項目管理與經費管理脫節

高等學校科研項目管理，包括縱向項目申報、橫向項目確立、項目成果與轉化、項目經費管理等環節，基本是由高校科研管理部門組織管理及實施，高校其他職能部門協助。科研經費管理是項目管理的重要環節，貫穿科研項目管理的全過程。目前，大部分高校都科研管理模式是，科研管理部門側重于多申請項目、多出科研成果以及各類獎勵，忽視經費管理環節；審計部門因客觀原因也無法全過程監督，也就是說審計只是停留在形式上；各部門之間缺乏溝通機制，以至于科研項目的管理與經費管理脫節的現象，造成了科研人員采購難、報賬難等現象，科研人員有對經費管理有情緒等等，科研管理效率不高。

（二）科研經費預算不規范

高校的科研人員科研能力很強是無可厚非的，但是，要求他們來單獨編制科研經費精準預算，就非常難為他們了。某些科研人員為了順利獲批，盡可能地按照常規的預算比例來編制預算申報，基本雷同，忽視了本項目的具體情況，以至于在實際經費開支時有些二級明細科目沒有發生額或者很少。導致很大一部分科研項目申報預算不符合真實的科研經費開支，科研經費預算不規范已經是常態。

（三）科研經費使用效益不高，浪費嚴重

目前，科研經費開支審批基本實行項目負責制，由項目負責人負責審批本項目所有開支。由于科研人員專業是搞科學研究，注重項目申請、科學研究，對經費使用認識不夠、計劃性不夠，從而造成項目負責人在科研經費使用和管理上隨意性很大，資金的綜合使用效應不高，收益與費用負擔不匹配，導致項目經費耗用不實。

（四）科研人員對現行科研管理體制不滿意

第一，預算確定過于嚴格。就是常說的話“打醬油的錢不能買醋”，所有的科研經費使用和報銷都必須按照事先擬定好的預算。第二，預算項目安排得不大妥當。第三，所有科研經費項目都依據縱向課題強制管理的方法，橫向課題和縱向課題不相區分。雖然縱向課題多數體現了國家對科研的支持和扶助，但是橫向課題一般都是單位甚至有一些自然人和企業事業單位和科研人員訂立合同取得的。橫向課題的本質是購買科研人員的勞動成果。可是經費管理的政策就認為，橫向課題要參照縱向課題管理。說是參照，實際上是嚴格照搬縱向課題的模式。而且所有的橫向課題和縱向課題面臨最大的問題就是科研人員自己沒有報酬。雖然有勞務支出這么一項，但是勞務只是給學生和輔助人員。在科研過程中所發揮核心作用，而且付出巨大勞動的人本身卻不能獲得任何報酬。徐孝明在《高校科研項目人力資本投入補償的思考》中提出，要改變這一狀況，應當適時改革高校的科研經費管理制度，以適應不斷發展的科學發展。{2}

三、廣西高校科研經費使用管理存在問題分析

廣西高校科研經費使用管理中存在的諸多問題，通過對國內外文獻研究并認真分析，總結工作經驗，筆者認為有以下幾方面的原因：

（一）科研經費管理部門之間認識偏差

高校科研經費管理部門，包括科研、財務、資產、審計等相關部門，經費管理過程是一個統一協調配合的過程。然而，在實際工作中，各部門之間并沒有協調配合好，甚至出現互相推諉的情況，缺乏一個統一的協調機構。條狀化的組織體系決定了各職能部門之間沒有交集，各自按照本部門的工作流程辦理，溝通交流少，各管其責，導致科研人員使用科研經費的過程中出現保障難、效率的局面；同時，各部門對科研經費的認識偏差較大，具體表現是：

1.項目申報部門。科研人員認為項目申請是本部門的事情，經費是本部門申請下來的，有白字黑字的經費本，要求專款專用，經費理所當然是擁有絕對的支配權，必須以項目任務為核心，其他管理部門只是配合就行。

2.科研管理部門。主要是組織科研人員項目申報、項目立項、科研成果的轉化、科研項目的檢查與驗收等等。認為組織申報科研項目、組織好項目的檢查與驗收，才是本部門的工作，其他都不是本部門的工作范圍。比如，經費怎么使用應該是項目組的事情，經費管理應該是財務部門的事情等等。

3.經費管理部門。財務部門負責對經費的管理，財務部門嚴格預算管理、會計制度，按照會計科目入賬，只能以票據為依據，會計人員關心的是票據的合法規范，清晰明了。同時，科研項目任務書的預算項目和財務的經濟科目之間就不一致，導致一些經費的列支有差異。

4.審計部門。各高校科對研經費審計，沒有一個統一的做法，各有千秋。科研經費往往是項目部門是先講后做，最后拿發票叫審計部門簽字，而且，科研采購有它的特殊性。比如，實驗劑等等，很難按照審計程序進行審計，一般情況下按照財務部門提供的財務決算表蓋章，也可以說是形式審計。

（二）科研經費預算編制不規范

科研人員負責課題預算的申報及預算執行，但是，科研人員對財務預算不熟悉，編制預算、預算執行時隨意性大；最終改變了實際研究過程中的實際用途，而且也不進行市場調查研究；研究項目往往是跨幾個年度，市場價格有變動。財務部門在項目申報階段參與度不夠，缺乏對項目預算編制的指導，導致預算編制與預算執行不一致。以上種種因素造成了項目組不能很精準編制預算和執行預算。

四、高校科研經費使用管理的建議

（一）完善科研經費管理體制機制，提高科研人員積極性

1.建立科研經費“聯辦平臺”制度。由于科研人員往往缺乏財務專業知識，以至于在項目申請、經費報銷、決算過程中遇到問題，經常造成在項目結題的時候財務部門調賬，幾經周折才能通過驗收。這對項目組和財務部門以及科研部門來說都帶來繁重的工作量和不必要的麻煩。基于科研項目組和財務部門的共同煩惱，建議學校建立一個科研平臺，在項目申請、編制預算、經費報銷、項目驗收和決算時及時相關部門及時溝通，形成科研經費“聯辦”制度。這將有利于科研人員安心搞科研，省去了在經費使用過程中的諸多問題，而且能更順利地通過驗收，對科研經費的規劃化管理有著重要的現實意義。

2.從“重過程”轉為“重結果”。多年來，科研工作往往是對科研經費重形式是否合法合規、重過程是否嚴格控制、重進度嚴格管理，輕結果考核評價，甚至某些單位有變委托人負責為依托單位財務部門負責的傾向，不管項目執行結果，導致突擊花錢的情形出現；{3}高校科研經費管理情況是，依照投入型預算編制預算，經費用途列得很詳細，但并未重視科研成果與經費的關系，應轉變預算編制方法，從現在的投入型預算轉變成產出型預算。{4}科研經費應是用于購買服務，要以結果為導向進行管理的科研經費。科研經費的使用，應更關注調動科研人員的積極性。當前，應該進一步落實有關會議精神，盡量簡化科研項目預算編制，將科目預算調劑權適當下放給項目承擔單位；提高科研人員經費比例；差旅會議費根據實際情況給予報銷，而對科研人員應考慮其工作和身體狀況，尤其是對年長的科研人員，科研對其腦力和體力的影響較大，應營造良好的環境，激發他們的創造力，不再簡單比照機關和公務員；簡化科研儀器設備采購管理；對利用自有資金、不申請政府投資的項目由審批改為備案等。

3.建立成果考評機制。近年來，中央財政對科技創新扶持的力度不斷加大。數據顯示，據國家統計局初步統計，2015年全國研發經費投入總量為1.4萬億元，其中企業研發經費逾1.1萬億元，政府屬科研院所、高等學校研發經費約為3000億元。{5}科研經費只有高效地使用才會有高的投入產出比。怎樣才能高校的使用？一是只有努力提高科研人員的積極性，才是科研能力提高的唯一出路。然而，目前的經費使用完全參照一般的機關公務員標準，嚴重挫傷了他們的科研積極性，科研人員有其工作的自身特點，所以，在經費使用上應該有他的使用制度，有他的特殊性；二是重點放在科研成果考核評價和嚴格獎懲機制上，努力提高科研人員的積極性。三是項目剩余經費可結轉下年繼續使用，可以繼續深入研究，可能會得出更大的科研成果。值得注意的是，在經費“松綁”初期，可能會發生轉型期通常會出現的問題，如果成果評價不到位或由于科研人員慣性于以前的重過程控制的經費管理模式，將會削弱“松綁”的效果，所以，有關部門必須轉變觀念。在項目申請時候就應該引入競爭機制，保證項目的可測量性。這樣有利于評估科研成果，保證項目結果量化、價格量化，保證競爭性，這也需要避免重有形資產投入輕智力投入的局面。

4.全面提升科研經費管理能力。科研管理水平的全面提高，除了提高科研人員的科研能力以外，對相關部門的管理能力也要同步提高。首先，要加強培訓工作。采取多種形式開展科研經費管理制度和財務制度方面的專項培訓工作，努力提高他們加強法制、依法理財、維護國家財經紀律的重要意義。其次，要完善科研管理信息平臺，使參與科研管理的相關人員都能共享信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行、驗收的全過程數字化管理與服務，全面提高科研管理水平，提升科研服務質量。

（本文為廣西教育科學規劃反腐倡廉理論研究專項課題《加強科研經費使用與管理的改革與監督》的階段性成果。）

注釋：

{1}從“承諾”到“落實”：總理用最短時間讓科研人員分享到政策紅利.中國政府網，2016.06.02

{2}徐孝明.高校科研項目人力資本投入補償的思考[J].中國軟科學，2009（12）：32-18

{3}陳瑩，高等院校科研經費管理機制改革的探討[J].經濟師，2010（9）：106-107

{4}顧浙標.高校科研經費管理研究，工程碩士論文[D].2014.05

{5}羅莎.學者熱議科研經費使用改革[N].中國會計報，2016.07

參考文獻：

[1] 顧浙標（導師：祝錫萍）.高校科研經費管理研究[D]..浙江工業大學碩士論文，2014.5

篇10

關鍵詞：科研經費 高校 問題

一、引言

高校科研經費按其來源不同可以劃分為縱向科研項目經費和橫向科研項目經費兩大類。縱向科研項目經費是指高校通過承擔國家或地方政府常設的計劃項目或者專項項目取得的科研項目經費[1]。近年來，隨著國家對科研投入的加大，高校科研經費也大幅增加。而科研經費在使用過程中存在各種問題，監管亟待加強。

二、科研經費管理使用過程中存在的問題

（一）預算編制不科學

高校普遍采用課題制對科研項目經費進行管理。科研項目立項階段由項目負責人按照預算說明書編制經費預算，經主管部門評審后批復。而在編制科研經費預算過程中，項目負責人缺乏相關的專業知識，往往是憑個人想法和經驗來估計和劃分，致使預算中水分較多，少數項目還出現決算代替預算計劃，有預算也是粗略的，經常出現小支出，大預算現象，經費預算數額與完成項目實際支出差距較大。存在預算編制不真實、沒有嚴格執行預算、隨意調整預算、決算編制不真實的情況[2]；科研管理部門也缺乏對科研項目預算執行情況進行有效監督，導致科研項目經費預算不能全面真實地反映科研項目的全部成本。

（二）勞務費規定不合理

項目實施階段高校科研管理處基本不管項目經費的使用情況，科研項目過程管理的對象僅僅是項目負責人，并沒有真正管理科研活動過程本身；

科研活動過程中，人是最積極、最重要的因素。人員費一直是討論最多的問題，人員費在體現在勞務費和專家咨詢費上面。勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用，專家咨詢費是指在課題研究開發過程中支付給l臨時聘請的咨詢專家的費用[3]。專家咨詢費不得支付給參與支撐計劃及其項目、課題管理相關的工作人員。依托單位為由國家財政撥付事業費的科研、教育等事業單位的，原則上只允許列入聘用人員費用預算，人員費預算占項目經費總預算的比例應嚴格控制在5％以內；對專家咨詢費用也根據專家的級別為標準制定了嚴格的限制規定。在科技計劃的人員費用中我們找不到能夠為科研院所和高校的正式在編人員的勞動支出開支的條目，無論是勞務費還是專家咨詢費所面向的對象都不是有正式編制的工作人員。因此，會滋生許多變通的暗補方法，比如偽造學生三兼費、臨時用工費來套取現金發放勞務報酬，加班費等。

（三）設備資源浪費

設備費是在指課題研究過程中購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。在科技計劃中造成科研經費最大浪費的支出科目就是關于設備費的列支與使用。一些計劃項目申請時為了能夠最大限度獲得科研資金，申請中都會以較大的比例來設定項目的設備費的預算。在項目的具體執行過程中由于嚴格的經費執行規定和項目經費劃撥延遲等方面的因素交互作用，使得在每一個財政年度末，科技計劃的幾乎所有項目均存在突擊購買大量儀器設備的現象。而每年有大幾千萬的國家重大科學儀器設備開發專項經費，有些課題根本就不需要再額外的買一些設備，因此造成了科研儀器設備重復購置或購置了儀器設備以后短期使用長期閑置等現象，造成了設備資源的嚴重浪費。

（四）經費報銷不夠規范

由于縱向經費禁止報銷招待費, 部分教師便把大量的差旅費、電話充值卡、過路費、汽油費、復印打印費等轉入縱向經費中報賬, 大量的招待費、禮品費則出現在橫向經費當中。而有些報銷的發票很難界定是與科研活動有關的，也出現在報銷中，直接用于項目的費用比較少，甚至一些家庭開支也從科研經費中支出。部分經費并沒有嚴格按照規定實行專款專用，財務報銷過程中，先報銷后簽字、假冒他人簽名、代替他人簽名的現象不在少數，而虛開發票沖賬、突擊花錢[4]的現象也時有發生。

三、如何正確的管理及使用科研經費

（一）理順管理機制，完善科研經費管理制度

自2011年以來，科技部、財政部大力推動國家科技計劃和經費管理改革。目前，科技部、財政部共同修訂了國家重點基礎研究發展計劃（973計劃）、國家高技術研究發展計劃（863計劃）和國家科技支撐計劃管理辦法，聯合印發了財教〔2011〕434號《關于調整國家科技計劃和公益性行業專項經費管理辦法若干規定的通知》[5]。通知包括調整經費開支范圍、強化預算和評估評審、加強資金撥付和結存（余）經費管理、強化項目承擔單位和合作單 位職責以及加強監督檢查等。

我們的承擔單位要順應改革，切實履行職責，制定相應的內部財務管理制度，加強對經費使用的財務審核和會計核算，保障專項經費規范、合理、有效使用，并自覺接受科技部或其委托的部門和單位組織的監督工作。認真學習文件、充分掌握國家的要求，增強管理服務水平。建立一種良好的科研經費制度環境，用完善的制度、健全的體制、規范的運作、嚴密的程序來提高科研經費的使用效率。

（二）搭建高校科研經費管理信息平臺，使科研經費管理透明、高效

建立科研管理系統，并且使財務核算系統與科研管理系統做到有效地連接。現在的科研經費管理系統，只能控制科研經費的總指標不超支，不能根據支出預算方案嚴格控制每一費用的支出，因此往往出現支出結構不合理、支出預算與實際支出相脫節的現象。針對這一問題，可在現有財務核算系統的基礎上開發共享的科研經費管理信息系統，連接財務、審計、科研管理、課題負責人等相關職能部門，將與科研經費有關的各項業務實行網絡化管理，形成一個動態監督管理體系。將課題名稱、課題性質、經費下撥單位、課題負責人、研究期限及經費支出預算等信息錄入到科研經費管理信息平臺，財務部門將每筆收入和每筆支出也錄入信息平臺，如果某個費用超支，系統則作出相應提示，從而及時阻止了不合理的開支。項目負責人也可隨時查詢各項目經費支出情況和結余情況，并主動地根據項目進展情況，調整各項支出，從而可保證實際支出與預算支出的一致性。項目完成結題時，可直接從科研經費管理信息平臺導出報表，得出真實有用的數據，并且可據此對項目費用開支進行分析，為今后的科研經費管理提供可信的參考。各職能部門可通過科研經費管理信息平臺對科研經費進行實時動態地查詢、統計、分析和管理，實現科研經費的管理由結果控制轉變為事前控制和事中控制，由被動式管理轉變為主動式管理，從而使科研經費管理更加科學、透明和高效。

（三）科研經費管理的宣傳與教育力度

進一步加大對科研經費管理的宣傳與教育力度，有組織、分期、分批地對校內各院（部）及科研機構分管科研的負責人、科研秘書、科研項目負責人、會計人員進行科研經費管理政策、技能的專項培訓，使學校科研人員增強法制意識，了解財經紀律，熟悉科研經費管理使用辦法，形成對科研經費管理與監督的正確認識。

（四）強化科研經費使用的監督檢查

要加強科研經費支出監督檢查，建立科學合理、程序嚴密、制約有效的規定和辦法。要對科研項目經費使用情況進行全過程的跟蹤監督。強化科研經費管理部門對項目合同執行過程的監督，重點加強對預算、設備采購過程的監督以及遵照合同規定進行結題結算的監督，使其能夠隨時掌握項目的執行情況和經費的使用情況，真正起到監督的作用。

四、結束語

隨著高校科研經費的增加，如何正確的使用科研經費也是一個長期的、復雜的課題。防范廉政風險意識，強化科研經費的使用監管，財務和科研管理等部門建立協同監管機制，加強對重大科研項目的審計監督，提高資金使用效益，使科研資金為社會的發展和人類的進步提供科技動力。

[參考文獻]

[1]湯燕雋.高校科研經費正確使用的若干思考,群言堂,2010.04，49-50

[2]楊從印,劉曉華.高效縱向科研項目審計思考,審計觀察,2010.（12）100-101

[3]李兵,李正風,崔永華.課題制科研經費管理存在的問題與對策，中國科技論文,2011.07,5-11

[4]陳洪轉,劉思峰,方志耕,何麗芳.科技工作者視角下的高效科研經費使用問題與對策研究,[J],科技進步與對策，2010.11,27（21），50-152