資產評估辦法范文
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篇1
第一條為了加強對金融企業(yè)國有資產評估的監(jiān)督管理，規(guī)范金融企業(yè)國有資產評估行為，維護國有資產所有者合法權益，根據有關法律、行政法規(guī)和國務院相關規(guī)定，制定本辦法。
第二條在中華人民共和國境內依法設立，并占有國有資產的金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司（以下簡稱金融企業(yè)）的資產評估，適用本辦法。
金融資產管理公司不良資產處置評估另有規(guī)定的從其規(guī)定。
第三條縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）按照統(tǒng)一政策、分級管理的原則，對本級金融企業(yè)資產評估工作進行監(jiān)督管理。
上級財政部門對下級財政部門監(jiān)督管理金融企業(yè)資產評估工作進行指導和監(jiān)督。
第四條資產評估機構進行資產評估應當遵守有關法律、法規(guī)、部門規(guī)章，以及資產評估準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范，對評估報告的合法性、真實性和合理性負責，并承擔責任。
資產評估委托方和提供資料的相關當事方，應當對所提供資料的真實性、合法性和完整性負責。
第五條金融企業(yè)不得委托同一中介機構對同一經濟行為進行資產評估、審計、會計業(yè)務服務。金融企業(yè)有關負責人與中介機構存在可能影響公正執(zhí)業(yè)的利害關系時，應當予以回避。
第二章評估事項
第六條金融企業(yè)有下列情形之一的，應當委托資產評估機構進行資產評估：
（一）整體或者部分改制為有限責任公司或者股份有限公司的；
（二）以非貨幣性資產對外投資的；
（三）合并、分立、清算的；
（四）非上市金融企業(yè)國有股東股權比例變動的；
（五）產權轉讓的；
（六）資產轉讓、置換、拍賣的；
（七）債權轉股權的;
（八）債務重組的；
（九）接受非貨幣性資產抵押或者質押的；
（十）處置不良資產的；
（十一）以非貨幣性資產抵債或者接受抵債的；
（十二）收購非國有單位資產的；
（十三）接受非國有單位以非貨幣性資產出資的；
（十四）確定涉訟資產價值的；
（十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應當進行評估的其他情形。
第七條金融企業(yè)有下列情形之一的，對相關的資產可以不進行資產評估：
（一）縣級以上人民政府或者其授權部門批準其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產實施無償劃轉的；
（二）國有獨資企業(yè)與其下屬的獨資企業(yè)之間，或者其下屬獨資企業(yè)之間的合并，以及資產或者產權置換、轉讓和無償劃轉的；
（三）發(fā)生多次同類型的經濟行為時，同一資產在評估報告使用有效期內，并且資產、市場狀況未發(fā)生重大變化的；
（四）上市公司可流通的股權轉讓。
第八條需要資產評估時，應當按照下列情況進行委托：
（一）經濟行為涉及的評估對象屬于金融企業(yè)法人財產權的，或者金融企業(yè)接受非國有資產的，資產評估由金融企業(yè)委托；
（二）經濟行為涉及的評估對象屬于金融企業(yè)出資人權利的，資產評估由金融企業(yè)出資人或者其上級單位委托。
第九條金融企業(yè)有關經濟行為的資產評估報告，自評估基準日起1年內有效。
第三章核準和備案
第十條金融企業(yè)資產評估項目實行核準制和備案制。
第十一條金融企業(yè)下列經濟行為涉及資產評估的，資產評估項目實行核準：
（一）經批準進行改組改制、擬在境內或者境外上市、以非貨幣性資產與外商合資經營或者合作經營的經濟行為；
（二）經縣級以上人民政府批準的其他涉及國有資產產權變動的經濟行為。
中央金融企業(yè)資產評估項目報財政部核準。地方金融企業(yè)資產評估項目報本級財政部門核準。
第十二條需要核準的資產評估項目，金融企業(yè)應當在資產評估前向財政部門報告下列情況：
（一）相關經濟行為的批準情況；
（二）評估基準日的選擇情況；
（三）資產評估范圍的確定情況；
（四）資產評估機構的選擇情況；
（五）資產評估的進度安排情況。
第十三條對資產評估機構出具的評估報告，金融企業(yè)應當逐級上報審核，自評估基準日起8個月內向財政部門提出資產評估項目核準申請。
第十四條金融企業(yè)申請資產評估項目核準時，應當向財政部門報送下列材料：
（一）資產評估項目核準申請文件；
（二）金融企業(yè)資產評估項目核準表（包括：資產評估項目基本情況和資產評估結果，見附件1，一式一份）；
（三）與資產評估目的相對應的經濟行為批準文件及實施方案；
（四）資產評估報告及電子文檔；
（五）按照規(guī)定應當進行審計的審計報告。
擬在境外和香港特別行政區(qū)上市的，還應當報送符合相關規(guī)定的資產評估報告。
第十五條財政部門收到核準申請后，對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當在5個工作日內書面一次性告知申請人需要補正的全部內容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求全部補正申請材料的應當受理。
受理申請或者不予受理申請，應當向申請人出具注明日期的書面憑證（見附件2）。
第十六條財政部門受理申請后，應當對申請材料進行審查。申請材料符合下列要求的，財政部門應當組織專家對資產評估報告進行評審：
（一）資產評估項目所涉及的經濟行為已獲得批準；
（二）資產評估基準日的選擇適當；
（三）資產評估依據適當；
（四）資產評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍一致；
（五）資產評估程序符合相關評估準則的規(guī)定；
（六）資產評估報告的有效期已明示；
（七）委托方和提供資料的相關當事方已就所提供的資產權屬證明文件及其他資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。
財政部門應當在受理申請后的20個工作日內作出是否予以核準的書面決定。作出不予核準的書面決定的，應當說明理由。
組織專家評審所需時間不計算在前款規(guī)定的期限內。
第十七條除本辦法第十一條第一款規(guī)定的經濟行為以外的其他經濟行為，應當進行資產評估的，資產評估項目實行備案。
第十八條中央直接管理的金融企業(yè)資產評估項目報財政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產管理公司辦事處賬面資產總額大于或者等于5000萬元人民幣的資產評估項目，由中央直接管理的金融企業(yè)審核后報財政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產管理公司辦事處賬面資產總額小于5000萬元人民幣的資產評估項目，以及下屬公司、銀行地（市、縣）級支行的資產評估項目，報中央直接管理的金融企業(yè)備案。
地方金融企業(yè)資產評估項目備案，由省級財政部門根據本地區(qū)實際情況具體確定。
第十九條對資產評估機構出具的評估報告，金融企業(yè)應當逐級上報審核，自評估基準日起9個月內向財政部門（或者金融企業(yè)）提出資產評估項目備案申請。
第二十條金融企業(yè)申請資產評估項目備案時，應當報送下列材料：
（一）金融企業(yè)資產評估項目備案表（包括：資產評估項目基本情況和資產評估結果，見附件3，一式三份）；
（二）與資產評估目的相對應的經濟行為批準文件；
（三）資產評估報告及電子文檔；
（四）按照規(guī)定應當進行審計的審計報告。
第二十一條財政部門（或者金融企業(yè)）收到備案材料后，應當在20個工作日內決定是否辦理備案手續(xù)。
對材料齊全、符合下列要求的，財政部門（或者金融企業(yè)）應當辦理備案手續(xù)，并將資產評估項目備案表退資產占有企業(yè)和報送企業(yè)留存：
（一）資產評估項目所涉及的經濟行為已獲得批準；
（二）資產評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍一致；
（三）資產評估程序符合相關評估準則的規(guī)定；
（四）委托方和提供資料的相關當事方已就所提供的資產權屬證明文件及其他資料的真實性、合法性和完整性做出承諾。
對材料不齊全或者不符合上述要求的，財政部門（或者金融企業(yè)）不予辦理備案手續(xù)，并書面說明理由。
必要時財政部門（或者金融企業(yè)）可以組織有關專家進行評審。組織專家評審所需時間不計算在本條第一款規(guī)定的期限內。
第二十二條涉及多個產權投資主體的，按照金融企業(yè)國有股最大股東的財務隸屬關系申請核準或者備案。國有股東持股比例相等的，經協(xié)商可以委托其中一方按照其財務隸屬關系申請核準或者備案。
申請核準或者備案的金融企業(yè)應當及時將核準或者備案情況告知產權投資主體。
第二十三條財政部門準予資產評估項目核準文件和經財政部門（或者金融企業(yè)）備案的資產評估項目備案表是金融企業(yè)辦理產權登記、股權設置和產權轉讓等相關手續(xù)的必備材料。
第二十四條金融企業(yè)發(fā)生與資產評估相對應的經濟行為時，應當以經核準或者備案的資產評估結果為作價參考依據。當交易價格與資產評估結果相差10%以上時，應當就差異原因向財政部門（或者金融企業(yè)）作出書面說明。
第四章監(jiān)督檢查
第二十五條金融企業(yè)應當建立健全金融企業(yè)資產評估管理工作制度，完善檔案管理，加強統(tǒng)計分析工作。
第二十六條省級以上財政部門應當對金融企業(yè)資產評估工作進行監(jiān)督檢查，必要時可以對資產評估機構進行延伸檢查。
第二十七條省級財政部門應當于每年的3月31日前，將對本地區(qū)金融企業(yè)上一年度資產評估工作的監(jiān)督檢查情況、存在的問題及處理情況報財政部。
第二十八條省級以上財政部門應當將監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向相關監(jiān)管部門進行通報。
第五章罰則
第二十九條金融企業(yè)在資產評估中有違法行為的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
第三十條金融企業(yè)違反本辦法有關規(guī)定，由財政部門責令限期改正。有下列情形之一的，由財政部門給予警告：
（一）應當進行資產評估而未進行評估的；
（二）應當申請資產評估項目核準或者備案而未申請的；
（三）委托沒有資產評估執(zhí)業(yè)資格的機構或者人員從事資產評估的，或者委托同一中介機構對同一經濟行為進行資產評估、審計、會計業(yè)務服務的。
篇2
根據《關于確認中咨資產評估事務所等26家資產評估機構具有從事證券業(yè)務資產評估資格的通知》〔國資辦發(fā)（1993）53號〕，下列26家評估機構獲得從事證券業(yè)務資產評估資格。各有關評估機構接到本通知后速與國家國有資產管理局評估中心聯(lián)系，辦理證券業(yè)務資產評估許可證事宜。證券業(yè)務資產評估許可證編號如下：
中咨資產評估事務所 No. 0000057
海南資產評估事務所 No. 0000058
海南大正會計師事務所 No. 0000059
南寧市資產評估事務所 No. 0000060
柳州市資產評估事務所 No. 0000061
深圳蛇口信德會計師事務所 No. 0000062
宜賓地區(qū)資產評估事務所 No. 0000063
重慶審計事務所 No. 0000064
上海東亞會計師事務所 No. 0000065
上海長信會計師事務所 No. 0000066
上海中華社科會計師事務所 No. 0000067
山東濟南審計師事務所 No. 0000068
無錫公證會計師事務所 No. 0000069
福州資產評估事務所 No. 0000070
黑龍江興業(yè)會計師事務所 No. 0000071
山西省資產評估中心 No. 0000072
河北省資產評估公司 No. 0000073
新疆審計師事務所 No. 0000074
北京德威評估公司 No. 0000075
武漢市審計事務所 No. 0000076
天津會計師事務所 No. 0000077
江西會計師事務所 No. 0000078
天津市資產評估事務所 No. 0000079
南昌會計師事務所 No. 0000080
篇3
1.1起步階段(1989年——1990年)
我國資產評估行業(yè)起步于上世紀80年代末、90年代初。1989年國家體改委、國家計委、財政部、原國家國有資產管理局共同了《關于出售國有小型企業(yè)產權的暫行辦法》和《關于企業(yè)兼并的暫行辦法》，同年，原國家國有資產管理局了《關于在國有資產產權變化時必須進行資產評估的若干暫行規(guī)定》。1990年7月原國家國有資產管理局成立了資產評估中心，負責對資產評估項目和評估行業(yè)的管理工作。這標志著我國資產評估工作的起步。
1.2快速發(fā)展階段(1991年——1997年)
1991年以國務院第91號令形式了《國有資產評估管理辦法》。同時資產評估機構管理暫行辦法、資產評估收費管理辦法等評估行業(yè)基本法規(guī)、制度的起草和工作也相繼完成。這些工作的完成，為建立我國的國有資產評估項目管理制度、資產評估資格管理制度等提供了法律依據，推動了我國資產評估行業(yè)在初期階段的快速發(fā)展。
1993年12月，中國資產評估協(xié)會成立，并于1995年代表我國資產評估行業(yè)加入國際評估準則委員會(IVSC)。協(xié)會的成立標志著中國資產評估行業(yè)經過幾年的快速發(fā)展，已經開始成為一個獨立的中介行業(yè)。我國評估行業(yè)管理體制也走向政府直接管理與行業(yè)自律管理相結合的道路。
1993年至1998年間，評估機構和評估從業(yè)人員的數量迅速增加，同時建立了注冊資產評估師制度，完善了資產評估行業(yè)準入制度，了資產評估操作規(guī)范意見等技術性規(guī)范，資產評估行業(yè)空前發(fā)展。
1.3發(fā)展完善階段(1998年至今)
1998年資產評估協(xié)會劃歸財政部，政府管理與行業(yè)管理相對分離。2000年，國務院辦公廳轉發(fā)財政部《關于改革國有資產評估行政管理方式加強資產評估監(jiān)督管理工作意見的通知》(［2001］102號)，之后財政部相繼制定了《國有資產評估違法行為處罰辦法》等六個配套改革文件。這些措施是國有資產評估管理方式上的重大變革，財政部將評估項目的立項確認制度改為備案、核準制，加大了評估師在資產評估行為中的責任。這次重大改革標志著我國資產評估行業(yè)發(fā)展進入到一個強化自律管理的新階段。
2001年，根據國務院清理整頓鑒證類中介機構領導小組和財政部的統(tǒng)一安排，中國資產評估協(xié)會與中國注冊會計師協(xié)會合并。合并后的中國注冊會計師協(xié)會對評估和審計兩個行業(yè)、兩種資格進行管理，同時保留中國資產評估協(xié)會的牌子，在國際交流和評估行業(yè)統(tǒng)一管理工作中使用。
2003年國務院設立國有資產監(jiān)督管理委員會（簡稱國資委）。財政部有關國有資產管理的部分職能劃歸國資委。財政部則作為政府管理部門負責資產評估行業(yè)管理工作。這次改革從源頭上徹底解決了長期以來國有資產評估管理與資產評估行業(yè)管理不分的局面，實現(xiàn)了國有資產評估管理與資產評估行業(yè)管理完全分離，使評估行業(yè)在形式和實質上都真正成為一個獨立的中介行業(yè)。
2003年12月，國務院辦公廳101號文轉發(fā)財政部《關于加強和規(guī)范評估行業(yè)管理的意見》。根據文件精神，2004年2月，財政部決定中國資產評估協(xié)會繼續(xù)單獨設立，并以財政部名義了《資產評估準則——基本準則》、《資產評估職業(yè)道德準則——基本準則》。根據101號文件的要求，財政部組織在全國范圍內對資產評估行業(yè)進行全面檢查，進一步推動了我國資產評估行業(yè)的健康發(fā)展。
截止到2005年8月，我國已有3400多家評估機構，30000多人通過考試取得注冊資產評估師資格，其中22000多人為執(zhí)業(yè)注冊資產評估師。自1998年以來，全國資產評估行業(yè)累計完成國有資產評估約15萬億元。我國的資產評估行業(yè)是適應市場經濟的發(fā)展并在政府大力扶植下產生和發(fā)展起來的，十多年來，在國有企業(yè)改制、資本市場和證券市場建設、中外合資合作等經濟行為中發(fā)揮了重要作用。但也不可否認，資產評估行業(yè)在我國的發(fā)展還存在諸多問題。
2我國資產評估行業(yè)發(fā)展存在的問題
2.1評估行業(yè)多頭管理，不適應評估行業(yè)發(fā)展的要求
目前，評估行業(yè)多頭管理，在經濟生活中先后介入評估行業(yè)的部門有財政(國有資產)、國土資源、建設、計劃(物價)等9家部門，設立的執(zhí)業(yè)資格有注冊資產評估師、注冊房地產估價師、注冊土地估價師、注冊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產評估師、農村集體資產評估員、價格鑒證師、礦業(yè)權評估師、舊機動車評估師、珠寶首飾鑒定師等。雖然在2001年國務院清理整頓經濟鑒證類社會中介機構的活動中，價格鑒證師已淡出中介服務市場，注冊鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產評估師被并入注冊資產評估師，集體資產評估員資格被取消，珠寶首飾評估也被納入到了評估業(yè)的組成部分中，但目前我國依然有五六種評估執(zhí)業(yè)資格。其中在經濟活動中影響較大的有注冊資產評估師、注冊房地產估價師和土地估價師三種職業(yè)資格。
各職業(yè)資格各有業(yè)務規(guī)范，各有收費辦法，在實際工作中既造成了評估質量的不統(tǒng)一，又造成了重復評估、重復收費的局面；既加重了企業(yè)的負擔，又造成了社會資源的浪費；還導致了評估行業(yè)無序競爭、條塊分割。而且評估行業(yè)的多頭管理局面導致了諸多不良后果，形成許多地方評估機構小、散、亂，服務單一，市場競爭乏力，甚至一些中小城市及經濟欠發(fā)達地區(qū)的評估機構出現(xiàn)難以生存的情況。這些問題，使得評估機構難以發(fā)展壯大，評估標準不統(tǒng)一，也使得社會對行業(yè)的認知度不高。
2.2評估法制不健全，不利于行業(yè)的統(tǒng)一管理
律師行業(yè)有《律師法》，注冊會計師行業(yè)有《注冊會計師法》，而資產評估行業(yè)卻沒有相應的法律。我國目前的評估法規(guī)體系是以《國有資產評估管理辦法》為核心、中央政府頒行行政法規(guī)和中央政府部門頒布的規(guī)章為主、部分省市出臺地方性評估規(guī)章補充、行業(yè)協(xié)會輔之以自律規(guī)范并有國家其他法律法規(guī)配套的法律體系。這一法律體系曾經發(fā)揮過積極作用，但由于立法層次不高、不能完全適應我國經濟發(fā)展的現(xiàn)狀，已極大地影響到了行業(yè)發(fā)展。
2.3評估人員復雜，隊伍不過硬
資產評估強調的是評定估算，如果從業(yè)人員缺乏必要的專業(yè)訓練和職業(yè)道德，其評估的結果可想而知。同時評估作為一個完整的知識體系涉及到會計、審計、機械、建筑、經濟法規(guī)及經濟學等方面的內容，而目前我國的資產評估人員大多是由會計人員或機械、建筑工程人員構成，其知識結構單一，評估范圍受限。同時評估師隊伍學歷層次低，我國本科以上學歷人數在50%左右，遠低于美國的85%以上的水平。這種局面既不利于資產評估理論上的研究和創(chuàng)新，又不利于專業(yè)資產評估人員的培養(yǎng)。
2.4理論研究相對滯后，評估準則體系尚待完善
應當說經過十多年的發(fā)展，我國的資產評估理論已有了長足的發(fā)展，對于資產評估目的、評估主體、評估假設、價值類型、評估原則等基本形成了統(tǒng)一認識，對于評估的三大方法及其程序以及評估報告的格式和內容也都有了深入地探討。但不可否認在一些資產評估理論問題上我們和先進國家還有很大差距，諸如從經濟學的角度探討資產評估相關問題，資產評估結果如何為會計報告服務等。更重要的是我國目前的資產評估理論更多的是從便于指導實務角度論述的，如會計學原理那樣的資產評估原理還是空白。我國的評估準則體系包括資產評估準則、資產評估職業(yè)道德準則、資產評估質量控制準則和資產評估后續(xù)教育準則四部分。但目前頒行的只有兩個基本準則(《資產評估準則——基本準則》、《資產評估職業(yè)道德準則——基本準則》)、一個具體準則(無形資產準則)，其他多以指導意見、指南的形式出現(xiàn)，雖說也基本滿足了評估實踐的需要，但與發(fā)達國家相比我國的評估準則體系急需完善。
3發(fā)展資產評估行業(yè)的對策
3.1統(tǒng)一資產評估管理，變多頭管理、政出多門為“一言堂”
所謂“一言堂”就是將注冊資產評估師、土地估價師和房地產估價師等職業(yè)資格盡快統(tǒng)一起來，并出臺統(tǒng)一的評估準則及行業(yè)執(zhí)業(yè)標準。前文已述及，由于我國的資產評估管理政出多門，才導致評估標準的不統(tǒng)
一、評估行業(yè)的惡性競爭；也正是緣于此，評估行業(yè)的發(fā)展及認可程度才不如另外兩個中介行業(yè)。這是解決我國評估行業(yè)發(fā)展諸多問題的關鍵。顯然這樣做會觸動一些部門的利益，但從行業(yè)的長遠發(fā)展來看，利大于弊，長痛不如短痛。新晨
3.2加快立法程序，盡快出臺統(tǒng)一的行業(yè)管理法律
解決了資產評估行業(yè)的統(tǒng)一管理問題，出臺統(tǒng)一的行業(yè)管理法律既是行業(yè)管理的需要，也是行業(yè)發(fā)展的需要。
3.3發(fā)展學歷教育，提高評估人員素質
我國的評估人員素質參差不齊，對此行業(yè)協(xié)會應與教育部門協(xié)商資產評估學歷教育的發(fā)展。雖然我國目前有些院校已開設了資產評估的專科教育，本科教育也已有個別開設。但各個學校的課程設置差異較大，這也需要協(xié)會出面予以協(xié)調統(tǒng)一。
篇4
第一條為規(guī)范企業(yè)國有資產評估行為，維護國有資產出資人合法權益，促進企業(yè)國有產權有序流轉，防止國有資產流失，根據《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》(國務院令第378號)和《國有資產評估管理辦法》(國務院令第91號)等有關法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條各級國有資產監(jiān)督管理機構履行出資人職責的企業(yè)(以下統(tǒng)稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))涉及的資產評估，適用本辦法。
第三條各級國有資產監(jiān)督管理機構負責其所出資企業(yè)的國有資產評估監(jiān)管工作。
國務院國有資產監(jiān)督管理機構負責對全國企業(yè)國有資產評估監(jiān)管工作進行指導和監(jiān)督。
第四條企業(yè)國有資產評估項目實行核準制和備案制。
經各級人民政府批準經濟行為的事項涉及的資產評估項目，分別由其國有資產監(jiān)督管理機構負責核準。
經國務院國有資產監(jiān)督管理機構批準經濟行為的事項涉及的資產評估項目，由國務院國有資產監(jiān)督管理機構負責備案；經國務院國有資產監(jiān)督管理機構所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準經濟行為的事項涉及的資產評估項目，由中央企業(yè)負責備案。
地方國有資產監(jiān)督管理機構及其所出資企業(yè)的資產評估項目備案管理工作的職責分工，由地方國有資產監(jiān)督管理機構根據各地實際情況自行規(guī)定。
第五條各級國有資產監(jiān)督管理機構及其所出資企業(yè)，應當建立企業(yè)國有資產評估管理工作制度，完善資產評估項目的檔案管理，做好項目統(tǒng)計分析報告工作。
省級國有資產監(jiān)督管理機構和中央企業(yè)應當于每年度終了30個工作日內將其資產評估項目情況的統(tǒng)計分析資料上報國務院國有資產監(jiān)督管理機構。
第二章資產評估
第六條企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關資產進行評估：
(一)整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司；
(二)以非貨幣資產對外投資；
(三)合并、分立、破產、解散；
(四)非上市公司國有股東股權比例變動；
(五)產權轉讓；
(六)資產轉讓、置換；
(七)整體資產或者部分資產租賃給非國有單位；
(八)以非貨幣資產償還債務；
(九)資產涉訟；
(十)收購非國有單位的資產；
(十一)接受非國有單位以非貨幣資產出資；
(十二)接受非國有單位以非貨幣資產抵債；
(十三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產評估的事項。
第七條企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關國有資產進行評估：
(一)經各級人民政府或其國有資產監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或者部分資產實施無償劃轉；
(二)國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(產權)置換和無償劃轉。
第八條企業(yè)發(fā)生第六條所列行為的，應當由其產權持有單位委托具有相應資質的資產評估機構進行評估。
第九條企業(yè)產權持有單位委托的資產評估機構應當具備下列基本條件：
(一)遵守國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產評估的政策規(guī)定，嚴格履行法定職責，近3年內沒有違法、違規(guī)記錄；
(二)具有與評估對象相適應的資質條件；
(三)具有與評估對象相適應的專業(yè)人員和專業(yè)特長；
(四)與企業(yè)負責人無經濟利益關系；
(五)未向同一經濟行為提供審計業(yè)務服務。
第十條企業(yè)應當向資產評估機構如實提供有關情況和資料，并對所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負責，不得隱匿或虛報資產。
第十一條企業(yè)應當積極配合資產評估機構開展工作，不得以任何形式干預其正常執(zhí)業(yè)行為。
第三章核準與備案
第十二條凡需經核準的資產評估項目，企業(yè)在資產評估前應當向國有資產監(jiān)督管理機構報告下列有關事項：
(一)相關經濟行為批準情況；
(二)評估基準日的選擇情況；
(三)資產評估范圍的確定情況；
(四)選擇資產評估機構的條件、范圍、程序及擬選定機構的資質、專業(yè)特長情況；
(五)資產評估的時間進度安排情況。
第十三條企業(yè)應當及時向國有資產監(jiān)督管理機構報告資產評估項目的工作進展情況。國有資產監(jiān)督管理機構認為必要時，可以對該項目進行跟蹤指導和現(xiàn)場檢查。
第十四條資產評估項目的核準按照下列程序進行：
(一)企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后應當逐級上報初審，經初審同意后，自評估基準日起8個月內向國有資產監(jiān)督管理機構提出核準申請；
(二)國有資產監(jiān)督管理機構收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關專家審核，在20個工作日內完成對評估報告的核準；對不符合核準要求的，予以退回。
第十五條企業(yè)提出資產評估項目核準申請時，應當向國有資產監(jiān)督管理機構報送下列文件材料：
(一)資產評估項目核準申請文件；
(二)資產評估項目核準申請表(附件1)；
(三)與評估目的相對應的經濟行為批準文件或有效材料；
(四)所涉及的資產重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；
(五)資產評估機構提交的資產評估報告(包括評估報告書、評估說明、評估明細表及其電子文檔)；
(六)與經濟行為相對應的審計報告；
(七)資產評估各當事方的相關承諾函；
(八)其他有關材料。
第十六條國有資產監(jiān)督管理機構應當對下列事項進行審核：
(一)資產評估項目所涉及的經濟行為是否獲得批準；
(二)資產評估機構是否具備相應評估資質；
(三)評估人員是否具備相應執(zhí)業(yè)資格；
(四)評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示；
(五)資產評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍是否一致；
(六)評估依據是否適當；
(七)企業(yè)是否就所提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；
(八)評估過程是否符合相關評估準則的規(guī)定；
(九)參與審核的專家是否達成一致意見。
第十七條資產評估項目的備案按照下列程序進行：
(一)企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產監(jiān)督管理機構或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內提出備案申請；
(二)國有資產監(jiān)督管理機構或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關專家參與備案評審。
第十八條資產評估項目備案需報送下列文件材料：
(一)國有資產評估項目備案表一式三份(附件2)；
(二)資產評估報告(評估報告書、評估說明和評估明細表及其電子文檔)；
(三)與資產評估項目相對應的經濟行為批準文件；
(四)其他有關材料。
第十九條國有資產監(jiān)督管理機構及所出資企業(yè)根據下列情況確定是否對資產評估項目予以備案：
(一)資產評估所涉及的經濟行為是否獲得批準；
(二)資產評估機構是否具備相應評估資質，評估人員是否具備相應執(zhí)業(yè)資格；
(三)評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示；
(四)資產評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍是否一致；
(五)企業(yè)是否就所提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；
(六)評估程序是否符合相關評估準則的規(guī)定。
第二十條國有資產監(jiān)督管理機構下達的資產評估項目核準文件和經國有資產監(jiān)督管理機構或所出資企業(yè)備案的資產評估項目備案表是企業(yè)辦理產權登記、股權設置和產權轉讓等相關手續(xù)的必備文件。
第二十一條經核準或備案的資產評估結果使用有效期為自評估基準日起1年。
第二十二條企業(yè)進行與資產評估相應的經濟行為時，應當以經核準或備案的資產評估結果為作價參考依據；當交易價格低于評估結果的90%時，應當暫停交易，在獲得原經濟行為批準機構同意后方可繼續(xù)交易。
第四章監(jiān)督檢查
第二十三條各級國有資產監(jiān)督管理機構應當加強對企業(yè)國有資產評估工作的監(jiān)督檢查，重點檢查企業(yè)內部國有資產評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況，定期或者不定期地對資產評估項目進行抽查。
第二十四條各級國有資產監(jiān)督管理機構對企業(yè)資產評估項目進行抽查的內容包括：
(一)企業(yè)經濟行為的合規(guī)性；
(二)評估的資產范圍與有關經濟行為所涉及的資產范圍是否一致；
(三)企業(yè)提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料的真實性、合法性和完整性；
(四)資產評估機構的執(zhí)業(yè)資質和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
(五)資產賬面價值與評估結果的差異；
(六)經濟行為的實際成交價與評估結果的差異；
(七)評估工作底稿；
(八)評估依據的合理性；
(九)評估報告對重大事項及其對評估結果影響的披露程度，以及該披露與實際情況的差異；
(十)其他有關情況。
第二十五條省級國有資產監(jiān)督管理機構應當于每年度終了30個工作日內將檢查、抽查及處理情況上報國務院國有資產監(jiān)督管理機構。
第二十六條國有資產監(jiān)督管理機構應當將資產評估項目的抽查結果通報相關部門。
第五章罰則
第二十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由國有資產監(jiān)督管理機構通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提訟，確認其相應的經濟行為無效：
(一)應當進行資產評估而未進行評估；
(二)聘請不符合相應資質條件的資產評估機構從事國有資產評估活動；
(三)向資產評估機構提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊導致評估結果失實的；
(四)應當辦理核準、備案而未辦理。
第二十八條企業(yè)在國有資產評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當使用評估報告的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第二十九條受托資產評估機構在資產評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產監(jiān)督管理機構將有關情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應處罰；情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機構及其當事人進行國有資產評估業(yè)務；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第三十條有關資產評估機構對資產評估項目抽查工作不予配合的，國有資產監(jiān)督管理機構可以要求企業(yè)不得再委托該資產評估機構及其當事人進行國有資產評估業(yè)務。
第三十一條各級國有資產監(jiān)督管理機構工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產流失的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第六章附則
第三十二條境外國有資產評估，遵照相關法規(guī)執(zhí)行。
第三十三條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產評估工作，參照本辦法執(zhí)行。
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關鍵詞：國有資產；清產核資；產權界定；產權登記；評估
國有資產是指國家以各種形式投資及收益、接受饋贈形成的，或者憑借國家權力取得的，或者依據法律認定的各類財產和財產權利。國有資產管理法是調整國有資產的占有、使用、收益、處分過程中因對國有資產的監(jiān)督管理而產生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。我國國有資產管理法律制度大致包括國有資產清產核資制度、產權界定制度、產權登記制度、評估制度等。
一、國有資產清產核資制度
清產核資，是指依據一定的程序、方法和制度，在既定的范圍內，組織各部門、地區(qū)、單位對國有資產進行清查、界定、估價、核實、核銷、核定等各項活動的總稱。這是為摸清國有資產的“家底”而進行的一項基礎管理工作。
（一）清產核資的必要性和重要意義
關于清產核資的必要性和重要意義，正如國務院清產核資領導小組1992年印發(fā)的《清產核資總體方案》中指出的，在新舊體制轉換期間，由于原有的管理體制和管理方法已不完全適應新的情況。因而在經濟管理方面存在著國有資產“家底”不清，管理不善，資產價值不實，企業(yè)經濟效益較低等問題，國有資產閑置、損失和浪費以及被侵占流失等較為嚴重。這些問題如不及時加以解決，必將制約國民經濟的持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調發(fā)展，對社會主義經濟基礎的鞏固和發(fā)展產生不利的影響。在全國范圍內有計劃地開展此項工作，不僅能夠摸清“家底”，促進解決占有使用最大化和資產閑置、浪費等問題，而且有利于深化改革，加強國有資產產權管理，促進提高國有資產經營使用效益，同時為宏觀決策提供依據，更有利于解決經濟發(fā)展中一些深層次的矛盾和問題。
（二）清產核資要達到的具體目標
通過清產核資要達到的具體目標是：國有資產“家底”清楚，做到賬實相符、賬賬相符；資產所有權界定明確，把應歸國家所有的資產，納入國有資產管理的軌道；初步進行占有使用土地的清查，為今后將土地納入企業(yè)資產管理創(chuàng)造條件；資產賬面價值與實際價值大體相符，努力解決國有資本補償不足問題；國有資產價值總量真實，為按資本金效益考核企業(yè)經營成果提供依據；推動資產優(yōu)化組合，促進閑置資產有效利用；按照發(fā)展社會主義市場經濟的要求，促進建立健全各項國有資產基礎管理制度，扎扎實實地提高國有資產經營使用效益。
（三）清產核資的范圍和內容
1、清產核資的范圍包括：各地區(qū)、部門所屬的各類國有企業(yè)和實行企業(yè)管理的事業(yè)單位，以及各級國有企業(yè)、單位以國有資產為主體投資舉辦并擁有實際控制權的國內聯(lián)營、合資等企業(yè)和單位；各類國有金融企業(yè)，含銀行機構和各級政府、各業(yè)務部門及企業(yè)所舉辦的信托投資公司、投資擔保公司、財務公司、租賃公司、證券公司等；各地區(qū)、部門和各級國有企業(yè)、單位投資舉辦的境外企業(yè)和開設的各類境外機構；各地區(qū)、部門的各類行政、事業(yè)單位投資舉辦的具有企業(yè)法人資格的各種經濟實體；軍隊、武警及其所舉辦的企業(yè)和事業(yè)單位。
2、清產核資的主要內容是：清查資產，摸清“家底”；界定資產所有權，明確國有資產界限；進行資產價值重估，解決價值不實問題；對企業(yè)占用的國有土地進行清查估價入賬；核實各種國有資金占用量，進行國有資產產權登記；建立健全必要制度，切實加強國有資產管理。
二、國有資產產權界定制度
（一）產權界定的含義
產權界定，系指國家依法劃分財產所有權和經營權、使用權等產權歸屬，明確各類產權主體行使權利的財產范圍及管理權限的一種法律行為。此處所謂產權，系指財產所有權以及與財產所有權有關的經營權、使用權等財產權，但不包括債權。
國有資產產權界定包括兩層含義：一是國有資產所有權的界定，即界定哪些財產屬于國家所有的資產；二是與國有資產所有權相關的，由國有資產所有權權能分離產生的其他產權的界定，即界定國有資產各類經營、使用、管轄主體行使資產占有、使用和收益權及依法處分權的界限、范圍和關系。
界定國有資產產權的意義主要表現(xiàn)為：維護國有資產產權，防止國有資產流失；深化產權制度改革，便于實現(xiàn)“兩權分離”；為搞好國有資產管理奠定基礎。
國有資產產權界定應當貫徹“誰投資誰擁有產權”的原則以及“國有資產依法劃轉”的原則。
（二）國有企業(yè)中的產權界定的辦法
根據國家國有資產管理局頒布的《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》的規(guī)定，國有企業(yè)中的產權界定依下列辦法處理：
1、有權代表國家投資的部門和機構以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權等向企業(yè)投資，形成的國家資本金，界定為國有資產；
2、國有企業(yè)運用國家資本金及在經營中借入的資金等所形成的稅后利潤經國家批準留給企業(yè)作為增加投資的部分以及從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等，界定為國有資產；
3、以國有企業(yè)和行政事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱全民單位）名義擔保，完全用國內外借入資金投資創(chuàng)辦的或完全由其他單位借款創(chuàng)辦的國有企業(yè)，其收益積累的凈資產，界定為國有資產；
4、國有企業(yè)接受饋贈形成的資產，界定為國有資產；
5、在實行《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》以前，國有企業(yè)從留利中提取的職工福利基金、職工獎勵基金和“兩則”實行后用公益金購建的集體福利設施而相應增加的所有者權益，界定為國有資產；
6、國有企業(yè)中黨、團、工會組織等占用企業(yè)的財產，不包括以個人繳納黨費、團費、會費以及按國家規(guī)定由企業(yè)撥付的活動經費等結余購建的資產，界定為國有資產。
（三）集體企業(yè)中國有資產所有權界定的辦法
1、全民單位以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產權等獨資（或全民單位合資合同）創(chuàng)辦的以集體名義注冊登記的企業(yè)單位，其資產所有權界定按照對國有企業(yè)國有資產所有權界定的規(guī)定辦理，但屬于無償資助的除外；
2、全民單位用國有資產在非全民單位獨資創(chuàng)辦的集體企業(yè)（以下簡稱集體企業(yè)）中的投資及按投資份額應取得的資產收益留給集體企業(yè)發(fā)展生產的資本資金及其權益，界定為國有資產；
3、集體企業(yè)享受稅前還貸形成的資產，其中屬于應收未收的稅款部分，界定為扶持性國有資產；集體企業(yè)享受減免稅形成的資產，其中列為“國家扶持基金”等投資性的減免稅部分界定為扶持性國有資產，經核定數額后，繼續(xù)留給集體企業(yè)使用，由國家收取資產占用費；
4、集體企業(yè)使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的資產，全民單位只提供擔保的，不界定為國有資產；但履行了連帶責任的，全民單位應予追索清償或經協(xié)商轉為投資；
5、對供銷、手工業(yè)、信用等合作社中由國家撥入的資本金（含實物）界定為國有資產；
6、集體企業(yè)和合作社無償占用國有土地的，應核定其占用土地的面積和價值量，并依法收取土地占用費；集體企業(yè)和合作社改組為股份制企業(yè)時，國有土地折價部分形成的國家股份或其他所有者權益，界定為國有資產。
（四）中外合資經營企業(yè)中國有資產所有權界定的辦法
1、中方以國有資產出資投入的資本總額，包括場地使用權、無形資產等形成的資產，界定為國有資產；
2、企業(yè)注冊資本增加，雙方協(xié)議由中方以分得利潤向企業(yè)再投資或優(yōu)先購買另一方股份的投資活動中所形成的資產，界定為國有資產；
3、可分配利潤及從稅后利潤中提取的各項基金中中方按投資比例所占的相應份額，不包括已提取用于職工獎勵、福利等分配給個人消費的基金，界定為國有資產；
4、中方職工的工資差額，界定為國有資產；
5、企業(yè)根據中國法律和有關規(guī)定按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補貼基金，界定為國有資產；
6、企業(yè)清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續(xù)使用的各項資產，界定為國有資產。
（五）股份制企業(yè)中國有資產所有權的辦法
1、國家機關或其授權單位向股份制企業(yè)投資形成的股份，包括現(xiàn)有已投入企業(yè)的國有資產折成的股份，構成股份制企業(yè)中的國家股，界定為國有資產；
2、國有企業(yè)向股份制企業(yè)投資形成的股份，構成國有法人股，界定為國有資產；
3、國有股份制企業(yè)公積金、公益金中，全民單位按照投資應占的份額，界定為國有資產；
4、股份制企業(yè)未分配利潤中，全民單位按照投資比例所占的相應份額，界定為國有資產。
中外合作經營企業(yè)中國有資產所有權界定參照中外合資企業(yè)的界定原則辦理。聯(lián)營企業(yè)中國有資產所有權界定參照股份制企業(yè)的界定原則辦理。
此外，國家機關及其所屬事業(yè)單位占有、使用的資產以及政黨；人民團體中占用國家撥款等形成的資產，界定為國有資產。
（六）全民單位之間的產權界定
1、各個單位占用的國有資產，應按分級分工管理的原則，分別明確其與中央、地方、部門之間的管理關系，并經有權管理其所有權的人民政府批準或雙方約定。并辦理產權劃轉手續(xù)，不得變更資產的管理關系；
2、全民單位對國家授予其使用或經營的資產擁有使用權或經營權，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，不得在全民單位之間無償調撥其資產；
3、國有企業(yè)之間可以相互投資入股，按照“誰投資、誰擁有產權”的原則，企業(yè)法人的對外長期投資或入股，屬于企業(yè)法人的權益，不得非法干預或侵占；
4、依據國家有關規(guī)定，企業(yè)之間可以實行聯(lián)營，并享有聯(lián)營合同規(guī)定范圍內的財產權利；
5、國家機關投資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經濟實體，應與國家機關脫鉤，其產權由國有資產管理部門會同有關部門委托有關機構管理；
6、國家機關所屬事業(yè)單位經批準以其占用的國有資產出資創(chuàng)辦的企業(yè)和其他經濟實體，其產權歸該單位擁有。
三、國有資產產權登記制度
國有資產產權登記是指國有資產管理部門代表政府對占有國有資產的企業(yè)、行政事業(yè)單位的資產、負債、所有者權益等產權狀況，依法確認產權歸屬關系的法律行為。
（一）國有資產產權登記的分類
國有資產產權登記分為企業(yè)國有資產產權登記和行政事業(yè)單位產權登記兩類。前者的法律依據是1992年國務院辦公廳轉發(fā)國家國有資產管理局等部門的《關于1992年在全國范圍內開展國有資產產權登記工作的請示》的通知，和國家國有資產管理局等三部門的《國有資產產權登記管理試行辦法》以及1996年1月國務院正式頒布的《企業(yè)國有資產產權登記管理辦法》；后者的法律依據是1995年2月國家國有資產管理局、財政部的《行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》。
（二）企業(yè)國有資產產權登記制度
按照《企業(yè)國有資產產權登記管理辦法》的規(guī)定，國有企業(yè)、國有獨資公司、持有國家股權的單位以及其他形式占有國有資產的企業(yè)，應當依照規(guī)定，向國有資產管理部門申報、辦理產權登記。
企業(yè)國有資產產權登記分為占有產權登記、變動產權登記、注銷產權登記。同時，實行產權登記年度檢查制度。占有產權登記適用于所有占有、使用國有資產的企業(yè)。變動產權登記適用于：企業(yè)發(fā)生名稱、住所或法定代表人改變的；國有資產占企業(yè)實收資產比例發(fā)生變化的；企業(yè)分立、合并或者改變經營形式的；等等。注銷產權登記適用于企業(yè)發(fā)生解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產等情形。
產權登記年度檢查制度適用于辦理了占有產權登記的企業(yè)，其主要內容是：出資人的資金實際到位情況；企業(yè)國有資產的結構變化，包括企業(yè)對外投資情況、國有資產增減變動情況等。
企業(yè)國有資產產權登記的主管機關是國有資產管理部門，按照“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則，由縣級以上人民政府國有資產管理部門按企業(yè)產權歸屬關系組織實施。各級國有資產管理部門負責本級企業(yè)單位的產權登記。對極少數特殊類別的國有資產，國家國有資產管理局可委托有關機關辦理產權登記手續(xù)。
（三）行政事業(yè)單位國有資產產權登記制度
行政事業(yè)單位國有資產產權登記也可分為設立產權登記、變動產權登記、撤銷產權登記。同時，實行產權登記年度檢查制度。其各自的含義與企業(yè)國有資產產權登記的各類型含義相差不大。
行政事業(yè)單位國有資產產權登記的內容主要包括單位基本情況和資產狀況兩個部分，前者包括單位名稱、地址、單位負責人、開戶銀行及賬號、成立日期、編制人數、單位性質等；后者包括資產總額、負債總額、國有資產總額、主要財產情況和非經營性資產轉經營性資產情況等。
四、國有資產評估制度
國有資產評估是由評估機構根據特定的目的，按照法定的原則和程序，運用科學的方法，對國有資產的現(xiàn)時價格進行評定和估算。國有資產評估應當遵循獨立性、真實性、科學性和可行性原則。國有資產評估的范圍包括：固定資產、流動資產、無形資產和其他資產。
（一）國有資產的評估項目
1、法定評估情形。《國有資產評估管理辦法》規(guī)定，國有資產占有單位發(fā)生下列情形的，必須進行資產評估，即法定評估情形：（1）資產拍賣、轉讓；（2）企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營股份經營；（3）與外國公司、企業(yè)和其他經濟組織或者個人開辦中外合資經營企業(yè)或者中外合作經營企業(yè)；（4）企業(yè)清算；（5）依照國家有關規(guī)定需要進行資產評估的其他情形。
2、自愿評估情形。國有資產占有單位發(fā)生下列情形，當事人認為需要的，可以進行資產評估，即自愿評估情形：（1）資產抵押及其他擔保；（2）企業(yè)租賃（整體租賃除外）；（3）需要進行資產評估的其他情形。
此處所謂可以進行資產評估，是指發(fā)生上述情形時，根據實際情況可以對資產進行評估或者不評估，但屬于以下行為時則必須進行資產評估：（1）企業(yè)整體資產的租賃；（2）國有資產租賃給外商或非國有單位；（3）國家行政事業(yè)單位占有的非經營性資產轉為經營性資產；（4）國有資產行政主管部門認為應當評估的其他情形。
對于應當進行資產評估的情形沒有進行評估，或者沒有按照規(guī)定立項、確認的，該經濟行為無效。
（二）國有資產評估管理制度
國有資產評估工作，按照國有資產管理權限，由國有資產管理部門負責管理和監(jiān)督。國有資產評估組織工作，按照占有單位的隸屬關系，由行業(yè)主管部門負責，國有資產管理部門和行業(yè)主管部門不直接從事國有資產評估業(yè)務。
國家對國有資產評估工作實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。國家國有資產管理局負責組織、管理、指導和監(jiān)督全國的資產評估工作。地方各級國有資產管理部門按照國家政策法規(guī)和上級國有資產管理部門的規(guī)定，負責管理本級的資產評估工作。上級國有資產管理部門對下級國有資產管理部門在資產評估管理工作中不符合規(guī)定的做法，有權進行糾正。
國有資產評估組織工作，具體由各級政府的行業(yè)主管部門對所屬單位的資產評估立項和評估結果進行初審，簽署意見，并對本行業(yè)的資產評估工作負責督促和指導。
（三）國有資產評估機構
資產評估機構，必須是經工商行政管理部門注冊登記，具有法人資格，并持有國務院或者省、自治區(qū)、直轄市（含計劃單列市）國有資產管理部門頒發(fā)的資產評估資格證書的單位。只有同時具備上述條件的資產評估公司、會計師事務所、審計事務所等單位，才能從事國有資產評估業(yè)務。資產評估機構是社會公正機構，實行自主經營、自負盈虧，獨立承擔法律責任。資產評估機構從事資產評估業(yè)務不受地區(qū)、行業(yè)限制，實行有償服務。
國家對資產評估機構實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則，國家國有資產管理局負責組織、管理、指導和監(jiān)督全國資產評估機構的工作，并直接管理中央級的資產評估機構。省、自治區(qū)、直轄市國有資產管理部門或經省國有資產管理部門授權的計劃單列市國有資產管理部門管理和監(jiān)督本級的資產評估機構。根據國家國有資產管理局1993年修訂的《國有資產評估機構管理辦法》的規(guī)定，從事資產評估業(yè)務的機構必須具備以下條件方可申請資產評估資格：
1、經工商行政管理部門核準注冊登記，具有法人資格，有與開展評估業(yè)務相適應的資金和固定的辦公地點；
2、具備一定數量能勝任工作的專業(yè)評估專職人員，其中會計經濟人員、工程技術人員共不少于10人（其中土地、建筑、機電設備、會計、經濟等各類專業(yè)人員分別不少于2人）；具有中級以上專業(yè)技術資格的應占50%以上；專職的評估人員不得少于40%，最低不少于8人；資產評估專職人員只能在一家評估機構專職從業(yè)；
3、直接從事資產評估業(yè)務的人員必須有30%以上經過省以上國有資產管理行政部門認可的培訓；
4、會計師事務所、審計事務所、財務咨詢公司等機構從事資產評估業(yè)務，應在機構內設立專職的資產評估機構，配備專職評估人員；
5、國有資產管理部門規(guī)定的其他條件。
具備以上條件的社會服務機構，征得主管部門同意后，按其所屬關系向國家或省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國有資產管理部門申請資產評估的資格，申請時須提交規(guī)定的文件資料。國家或者省一級國有資產管理部門收到申請單位報來的以上文件資料后，根據國家有關規(guī)定和其自身的條件認真組織審查，通過審查進一步確認申請單位是否具備資產評估工作的條件，對具備條件的機構，發(fā)給《資產評估資格證書》。
（四）資產評估的規(guī)則及程序
1、資產評估的規(guī)則。根據規(guī)定，資產評估機構開展資產評估業(yè)務，應遵守以下規(guī)則：（1）嚴格遵守國家法律、法規(guī)和政策、制度；（1）堅持獨立、客觀、公正的原則；（3）按規(guī)定的期限完成評估工作并及時提交資產評估報告書；（4）對委托單位提供的數據材料以及評估結果負有保密責任，并應有完善的評估檔案保管制度；（5）評估機構和評估人員如與委托單位或其他當事人有利害關系的，應當回避，委托單位或其他當事人也有權要求其回避；（6）資產評估機構在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)當事人和有關單位有弄虛作假、營私舞弊等違反國家法律、法規(guī)的行為，應及時向國有資產管理部門反映，否則，視同評估機構弄虛作假或營私舞弊；（7）資產評估機構應以良好的服務質量贏得客戶，不得采用不正當的手段承攬業(yè)務；（8）國有資產管理部門的其他有關規(guī)定和行業(yè)自律性的其他規(guī)則。
2、資產評估的程序。依照《國有資產評估管理辦法》的規(guī)定，國有資產評估按照下列程序進行：
（1）申請立項。國有資產占有單位發(fā)生依法應當進行資產評估的經濟情形時，應于該經濟行為發(fā)生之前，按隸屬關系申請評估立項。資產評估立項原則上由被評估國有資產占有單位申報。資產評估立項申請書，應經其主管部門簽署意見后，報國有資產管理部門。資產評估立項申請書，應由申報單位和上級主管部門蓋章，并附該項經濟行為審批機關的批準文件和國有資產管理部門頒發(fā)的產權證明文件。國有資產管理部門應當自收到資產評估立項申請書之日起10日內進行審核，并作出是否準予資產評估立項的決定，通知申請單位及其主管部門。超過10日不批復的自動生效，并由國有資產管理部門補辦批準手續(xù)，國家決定對全國或者特定行業(yè)的國有資產進行評估的，視為已準予資產評估立項。
（2）資產清查。申請單位收到準予資產評估立項通知書后，可以委托資產評估機構評估資產。評估機構依據批準的評估立項通知書接受評估委托，按其規(guī)定的范圍進行評估，對占有單位整體資產評估時，應在資產占有單位全面進行資產和債權、債務清查的基礎上，對其資產、財務和經營狀況進行核實。
（3）評定估算。評估機構對委托評估的資產，在核實的基礎上，根據不同的評估目的和對象，依照國家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，考慮影響資產價值的各種因素，運用科學的評估方法，選擇適當的評估參數，獨立、公正、合理地評估出資產的價值。資產評估機構在評估后應向委托單位提交資產評估結果報告書。
（4）驗證確認。委托單位收到資產評估報告書后，提出資產評估結果確認申請報告，連同評估報告書及有關材料報其主管部門審查并簽署意見。主管部門審查同意后，報批準立項的國有資產管理部門確認資產評估結果。國有資產管理部門對評估結果的確認工作，分為審核驗證和確認兩個步驟，即先對資產評估是否獨立公正、科學合理進行審核驗證，然后提出審核意見，并下達資產評估結果確認書。資產評估報告不符合要求的，分別情況作出修改、重評或不予確認的決定。經國有資產管理部門確認的資產評估價值，作為資產經營和產權變動的底價或作價的依據。
（五）國有資產評估的法律責任
根據國務院《國有資產評估管理辦法》的規(guī)定，無論被評估單位、資產評估機構，還是資產評估管理機構，若發(fā)生違法違規(guī)行為的，均應承擔相應的法律責任。
1、國有資產占有單位違反規(guī)定，提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊，致使資產評估結果失實的，國有資產管理部門可以宣布評估結果無效，可根據情節(jié)輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報批評；（2）限制改正，并處以相當于評估費用以下的罰款；（3）提請有關部門對單位主管人員和直接責任人員給予行政處分，并可處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。
2、資產評估機構作弊或者，致使評估結果失實的，國有資產管理部門可以宣布資產評估結果無效，并可根據情節(jié)輕重，對該評估機構給予下列處罰：（1）警告；（2）停業(yè)整頓；（3）吊銷國有資產評估資格證書。國有資產管理部門或者行業(yè)主管部門工作人員違反規(guī)定，利用職權牟取私利，或者，造成國有資產損失的，國有資產管理部門或者行業(yè)主管部門可以按照干部管理權限，給予行政處分，并可以處以相當于本人3個月基本工資以下的罰款。利用職權牟取私利的，由有查處權的部門依法追繳其非法所得。
上述機構和人員違反規(guī)定，情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。
參考文獻
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篇6
【關鍵詞】資產評估機構；發(fā)展困境；內部管理；執(zhí)業(yè)質量
在近三十年的時間里，湖北省的資產評估機構伴隨著中國經濟的快速增長，得到了迅速發(fā)展。在資產評估職業(yè)迅猛發(fā)展的過程中，出現(xiàn)了不少亟待解決的問題。通過與部分資產評估機構負責人交流，發(fā)現(xiàn)小微資產評估機構生存很難，目前，部分小微評估機構的生存方式主要有兩種：一種是與大評估公司合作；一種是給大評估公司打工。
一、湖北省小微資產評估機構存在的問題
1.競爭能力較弱
截止2013年7月，湖北省共有資產評估機構123家（含分所），除排名前十的資產評估機構以外，其余資產評估機構年收入基本都在百萬元左右，從業(yè)人員也不到一百人。按照《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定：其他未列明行業(yè)從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。雖然湖北省資產評估機構發(fā)展數量較多，也積累了一定的職業(yè)經驗，但是整體上看，發(fā)展規(guī)模較小，競爭能力較弱，根據湖北省資產評估協(xié)會的統(tǒng)計資料，湖北90%以上的資產評估機構屬于小型或者微型企業(yè)，大量資產評估機構實際從業(yè)人員只有十余人左右。
2.兼職人員較多
根據湖北省資產評估協(xié)會的調查數據，大量小微型資產評估公司的注冊資產評估師沒有專職在評估機構執(zhí)業(yè)，其社會保障費用在學校以及國有或者民營等其他單位繳納。例如，位于武漢市的某資產評估公司，其所屬資產評估師的社保關系全部不在該評估機構，而這并非個例。
3.生存危機較大
二十世紀八十年代后期，根據當時經濟體制改革和國有資產管理體制改革的需要，為合理確認國有資產轉讓價格，防止國有資產流失，資產評估作為國有資產管理、維護國有資產權益的一種重要手段被引入我國。目前，這一歷史任務已經基本完成。相比大中型資產評估機構，小型或微型資產評估機構的吸引力明顯不足，承接的業(yè)務量非常有限，行業(yè)競爭非常激烈。有的機構甚至通過不正當的價格競爭來吸引或維持客戶，一些實力不夠的公司因為無法承受巨大的競爭壓力而選擇退出，也給整個資產評估行業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。
4.執(zhí)業(yè)質量不高
小型微型資產評估機構合伙人數少，出資規(guī)模相對大中型機構少得多，而且其綜合實力、社會聲譽以及對優(yōu)秀人才的吸引力方面遠遠不及大中型資產評估機構。根據湖北省資產評估協(xié)會2013年對資產評估機構工作底稿的抽樣檢查結果，相當部分的小型或微型資產評估公司存在工作底稿不規(guī)范、不完整甚至不及格的問題，其三級復核制度基本上也是流于形式。這種質量上的缺陷可能造成惡性循環(huán)，使小型微型資產評估機構逐漸喪失客戶，面臨更加嚴重的生存危機。
二、小微資產評估機構問題產生的原因分析
導致湖北省小型微型資產評估機構問題的原因既有外部的影響，也有內部的因素。
1.評估機構設立門檻偏低
現(xiàn)行《資產評估機構審批和監(jiān)督管理辦法》（中華人民共和國財政部令第64號）規(guī)定，設立合伙制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定外，還應當有2名以上符合本辦法規(guī)定的合伙人；有5名以上注冊資產評估師；合伙人實際繳付的出資總額不低于人民幣10萬元，其中，以特殊的普通合伙形式設立的，合伙人實際繳付的出資總額不低于人民幣30萬元。設立公司制資產評估機構，除符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定外，還應當有2名以上符合本辦法規(guī)定的股東；有8名以上注冊資產評估師；注冊資本不低于人民幣30萬元。以上規(guī)定設立條件較低，導致大量的小微資產評估機構產生。
2.主管部門監(jiān)管不嚴
現(xiàn)行《資產評估機構審批和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，擔任資產評估機構的合伙人或者股東的條件之一是應當在取得注冊資產評估師證書后，近三年連續(xù)專職從事資產評估業(yè)務。但是大量的小微資產評估機構合伙人或者股東并非專職從業(yè)人員，卻順利通過了審批，得以設立成功。
3.評估機構業(yè)務單一
目前大量的小型或微型資產評估機構主要局限于依靠成本法、市場法以及收益法進行傳統(tǒng)的機器設備、房地產、企業(yè)價值等資產評估業(yè)務。在傳統(tǒng)評估業(yè)務市場競爭激烈的環(huán)境下，沒有體現(xiàn)出應有的差異性，使得小微型資產評估機構在業(yè)務結構單一、產品易于替代、市場供大于求的過度競爭模式下舉步維艱。
4.內部管理制度缺失
小微資產評估機構由于專職從業(yè)人員很少，承接業(yè)務、執(zhí)行業(yè)務、控制風險等均是同一團隊甚至是同一人負責，造成項目利益最大化與評估風險最小化的沖突。另外，小微型資產評估機構對于人力資源缺乏統(tǒng)一的管理和規(guī)劃，人力資源管理制度不到位，導致員工不斷流失。此外，評估機構在執(zhí)業(yè)過程中，很多評估程序沒有執(zhí)行到位、復核制度沒有落到實處、評估工作底稿不規(guī)范，使評估程序沒有發(fā)揮相應的作用，嚴重影響了評估工作質量。
三、湖北省小微資產評估機構發(fā)展出路
1.明確市場定位
對于“以生存為第一要務”的小微資產評估機構而言，業(yè)務范圍廣泛將更好生存。資產評估機構生存和發(fā)展的基礎是市場，長久以來，資產評估市場處于一種無序競爭狀態(tài)，拉關系、給回扣、低價競爭等等不良現(xiàn)象嚴重影響了資產評估行業(yè)的健康發(fā)展，其中的重要原因是資產評估機構沒有核心競爭力，不能提供差異化的產品和服務，沒有自己的業(yè)務專長，產品和服務同質化現(xiàn)象嚴重。小微資產評估機構應該根據自身的特色，明確市場定位，打造拳頭產品和服務，在差異化市場中立足。
2.開拓新型業(yè)務
從資產評估服務市場來看，防止國有資產流失等管理職能已經退出歷史舞臺，傳統(tǒng)的評值、評價服務在信息市場中所占的份額已經逐步下降。在我國經濟體制改革和市場經濟轉型過程中，新的需求不斷涌現(xiàn)，新的問題不斷產生。資產評估機構應該努力把業(yè)務范圍拓展到經營管理、財務咨詢和績效評價等方面，在保證服務質量的前提下，在咨詢和業(yè)務領域拓展新興業(yè)務。小微資產評估機構應把重點放在新業(yè)務、新行業(yè)、新企業(yè)上，不能僅僅著眼于“分蛋糕”，更應該主動“做蛋糕”。
3.建立機構聯(lián)盟
有人認為應該促進小型評估公司的合并，促進評估機構做強做大。但是部分評估機構負責人明確表示，寧愿關門也不愿意合并。合并雖然短時間內能夠實現(xiàn)評估機構的規(guī)模擴大，但是并不能解決所有的問題。縱觀以往的會計師事務所合并道路，事務所合并后也出現(xiàn)了很多的困難和風險。資產評估協(xié)會應該采取積極有效的措施，支持小微資產評估機構發(fā)展，充分發(fā)揮自己的服務、協(xié)調和橋梁紐帶作用，比如可以由評估協(xié)會牽頭，建立小微資產評估機構聯(lián)盟，發(fā)揮聯(lián)盟優(yōu)勢，辦出小微資產評估機構特色，擴大社會影響，帶動評估行業(yè)發(fā)展。
4.完善內部制度
資產評估機構內部制度有很多，其中最重要的應該是人力資源管理制度和執(zhí)業(yè)質量管理制度。小微資產評估機構應該建立健全人力資源管理機制，要注重以人為本，關心、尊重、理解員工，為員工提供良好的工作環(huán)境，發(fā)揮員工的主管能動性，進而提高執(zhí)業(yè)質量。對于評估項目應實行全過程質量管理，構建逐級質量檢查制度，嚴格按照評估準則的規(guī)范要求實施相關工作。
綜上所述，在激烈競爭的評估市場中，湖北省小微資產評估機構必須做好內部管理工作，開拓新興業(yè)務，提高核心競爭力，促進自身的持續(xù)科學發(fā)展。
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篇7
1、村級收入必須列入年初預算，經民主理財小組和村民代表會議討論確認后，報鎮(zhèn)村賬服務中心備案。
2、村級收入主要包括：（1）經營收入；（2）發(fā)包及上交收入；（3）經批準的“一事一議”籌資；（4）“四荒地”、機動地、超標宅基地、非農業(yè)稅計稅面積、堰塘等資源和機電泵站及閑置固定資產拍賣、租賃、承包及有償使用收入；（5）集體統(tǒng)一經營收入；（6）轉移支付資金；（7）土地補償費；（8）上級部門撥付專款（救濟扶貧款、其它專項資金）；（9）集體統(tǒng)一收取的誰受益誰負擔資金；（10）其它收入（清收歷年欠款、各種代收款、利息收入等）。
3、村級所有收入必須使用衢州市統(tǒng)一制定的農村集體經濟組織統(tǒng)一收據，及時繳存各村經濟合作社集體賬戶。對不及時繳存的村委會、村、村民小組，鎮(zhèn)財政所、村賬服務中心暫停劃拔各村工作經費及項目經費。
4、發(fā)包收入款項一旦簽約確定，任何人不得擅自決定減免，確因不可抗拒的自然災害因素造成承包人巨大損失需減免的，須經村民主理財小組或村民代表會議討論同意后報農村經濟服務中心核準。
5、嚴禁瞞報收入私設“小金庫”，嚴禁坐支收入款項和白條抵庫。
二、農村集體資源處置實行招標拍賣制度
1、由村兩委成員、村民代表、村民主理財小組組長等組成各村處置村級集體資產招標拍賣領導小組，對處置活動進行組織領導；
2、招標拍賣前由各村委會會向鎮(zhèn)招投標中心提出申請，并由鎮(zhèn)招投標中心會同國資中心、審計、農經、物價、司法等部門對資產進行審計、評估、聽證；
3、招標拍賣前必須提前半個月向社會招標公告，公開招標方式、投標人須知、評標標準和方法以及合同條款等內容；
4、自公告之日起，接受投標人的申請，審查投標人資格，并將確定的投標人及資格審查情況向村民公示，公示期為一周；
5、鎮(zhèn)招投標中心適時召開招標拍賣會，各村必須至少派3名村民代表一同參加，鎮(zhèn)紀檢監(jiān)察機關派員監(jiān)督，招標拍賣結果上報鎮(zhèn)紀委備案。
三、資源承包租賃合同管理制度
1、集體資源承包、租賃管理的目的：通過對集體資源的管理，規(guī)范資源承包、租賃合同的內容，使集體資源得到合理利用和有效保護，逐步建立起產權明晰、權責明確、民主監(jiān)督、科學管理的集體管理體制和運行機制，確保集體資源保值增值。
2、集體資源承包、租賃管理的范圍：村、組二級集體經濟組織投資的廠房、倉庫、漁塘以及土地。
3、集體資源承包、租賃的對象：國內外自然人、法人和其他組織。
4、發(fā)包方（出租方）和承包方（租賃方）的權利和義務：集體資源屬于村、組集體所有的，分別由村、組集體經濟組織發(fā)包或出租。
5、承包（租賃）應當遵循以下原則：（1）、民主協(xié)商，公平合理；（2）、每一承租戶承包（租賃費）超過萬元以上經本村村民代表3/2以上代表簽字同意；（3）、承包（租賃費）程序合法，符合相關法律法規(guī)規(guī)定。
四、財務開支審批制度
1、嚴格執(zhí)行村集體經濟負責人“一支筆”審批制度，嚴禁越權審批或無人審批付款。
2、嚴格審批權限：非生產性開支一次性元以下，由村經濟合作社社長審批；一次性至元的由合作社長、主任同時會簽批準；一次性元至元的由村兩委成員集體會簽批準，元以上的必須事先經村兩委及村務監(jiān)督小組成員集體商量批準。
3、村集體經濟負責人對已列入年度財務支出計劃和符合規(guī)定支出項目及標準的開支進行審批，零星且必需的開支在審批制度規(guī)定的限額內審批，對超計劃、超規(guī)定、超限額的開支須經村民會議或村民代表會議討論通過，由村經濟合作社社長審批。
4、村集體發(fā)生的財務事項，必須取得合法有效的原始憑證，注明用途并有經手人和證明人的簽字，報經村集體經濟負責人審批后，交民主理財小組審核，對合理合法的原始憑證，由民主理財小組組長簽字、加蓋民主理財審核章，由會計人員審核入賬。
5、原始憑證未經村民主理財小組審核蓋章不得入賬。五、村級財務公開制度
1、財務公開的內容
⑴財務計劃：①財務收支計劃；②固定資產購建計劃；③農業(yè)基本建設計劃；④興辦企業(yè)及資源開發(fā)投入計劃；⑤收益分配計劃。
⑵各項收入：①村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌費；②發(fā)包及上交收入；③集體統(tǒng)一經營收入；④集資款；⑤土地補償費；⑥救濟扶貧款；⑦上級部門撥款；⑧其他收入。
⑶各項支出：①生產性建設支出（包括購建生產性固定資產支出）；②公益福利事業(yè)支出（包括購建公益性固定資產支出）；③村組（社）干部工資及獎金；④招待費支出；⑤集體統(tǒng)一經營支出；⑥救濟扶貧專項支出；⑦上交鄉(xiāng)統(tǒng)籌費；⑧其他支出。
⑷各項財產：①現(xiàn)金及銀行存款；②產品物資；③固定資產；④對外投資；⑤其他財產。
⑸債權債務：①農戶往來；②內部單位往來；③外部單位和個人往來；④銀行（信用社）貸款；⑤其他債權債務。
⑹收益分配：①收益總額；②繳納稅金總額；③提取公積金數額；④提取公益金數額；⑤提取福利費數額；⑥投資分利數額；⑦其他分配。
⑺農戶承擔的集資款、水費、電費、勞動積累工、義務工及以資代勞等情況。
2、財務公開的時間
⑴村集經濟組織應在年初時公布財務計劃，每月公布一次各項收入、支出情況，年未時公布各項財產、債權債務、收益分配、農戶承擔的集資款、水費、電費、勞動積累工和義務工以及以資代勞等情況。
⑵平時對于多數村民或民主理財小組要求公開的專項財務活動，村集體經濟組織應及時單獨進行公布；重要的財務活動，應及時逐項逐筆公布。
3、財務公開的形式
在便于群眾觀看的地方設立固定的財務公開欄，同時還可以通過廣播、電視、網絡、“明白紙”民主所證會等其他有效形式公開。
4、財務公開的基本程序
⑴各村報賬結束后，鎮(zhèn)村賬中心要及時組織人員記賬結賬，并在規(guī)定時間內將本月的現(xiàn)金（存款）余額與各村的現(xiàn)金（存款）日記賬核對無誤后，相互蓋章。然后通知各村根據“現(xiàn)金日記賬”填寫好“財務收支表”。
⑵鎮(zhèn)農經站要經常到各村監(jiān)督公布上月的財務收支情況。財務公開日，村文書及民主理財小組長必須在場，由村會計現(xiàn)場做好財務公開記錄，民主理財組長根據理財記錄核對蓋章，鎮(zhèn)農經站審查蓋章后，由村文書將“財務收支表”張貼到財務公開欄內。
六、村級集體資產承包租賃合同管理制度
1、村級集體資產的有償使用必須依法簽訂書面承包或租賃合同。
2、合同簽訂后，應及時將相關資料上報鎮(zhèn)農經站鑒證、備案。
4、所有村集體資產的承包、租賃合同必須納入檔案管理，明確專人負責，專盒、專柜存放。合同保存要達到“四防”要求，即防火、防潮、防蟲、防盜。
5、合同管理人員必須及時將納入管理的合同資料，按要求進行收集、整理、登記、歸檔管理，防止資料的散失和損毀。
6、合同的變更、轉包、轉讓，必須經村委會同意，否則視為無效。
7、村委會換屆或合同保管人員變動，必須在天內辦理合同檔案移交手續(xù)。
8、未經村委會批準同意，任何人不得隨意查閱、借閱合同原件。
9、發(fā)生合同丟失、損毀事故，要追究合同保管人的責任。
七、農村集體資產評估制度
第一條為了正確體現(xiàn)農村集體資產的價值，保護農村集體資產所有者和經營者、使用者的合法權益，制定本辦法。
第二條農村集體資產評估，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，適用本辦法。
第三條集體資產有下列情形之一的，應當進行資產評估：
(一)農村集體資產拍賣、轉讓；
(二)資產抵押及其他擔保；
(三)依照國家有關規(guī)定需要進行資產評估的其他情形。
第四條農村集體資產評估工作，按照農村集體資產管理權限，由農村集體資產管理行政主管部門負責管理和監(jiān)督。
農村集體資產評估組織工作，由農村集體經濟組織行業(yè)主管部門負責。
第六條農村集體經濟組織委托資產評估機構進行資產評估時，應當如實提供有關情況和資料。資產評估機構應當對農村集體經濟組織提供的有關情況和資料保守秘密。
第七條資產評估機構進行資產評估，實行有償服務。資產評估收費辦法，由農村集體資產行政主管部門會同財政部門、物價主管部門制定。
第八條農村集體資產評估按照下列程序進行：
(一)資產評估申請;
(二)評定估算；驗證確認。
第九條農村集體資產管理行政主管部門應當自收到資產評估申請書之日起十日內進行審核，并作出是否準予資產評估的決定，通知申請單位及其主管部門。
第十條提出申請的農村集體經濟組織收到準予資產評估通知書后，可以委托資產評估機構評估資產。
第十一條受農村集體經濟組織委托的資產評估機構應當在對委托單位的資產、債權、債務進行全面清查的基礎上，核實資產帳面與實際是否相符，據以作出鑒定。
第十二條受農村集體經濟組織委托的資產評估機構應當根據本辦法的規(guī)定，對委托單位被評估資產的價值進行評定和估算，并向委托單位提出資產評估結果報告書。
委托單位收到資產評估機構的資產評估結果報告書后應當報其主管部門審查；主管部門審查同意后，報農村集體經濟組織行政主管部門確認資產評估結果。
第十三條農村集體資產重估價值，根據資產原值、凈值、新舊程度、重置成本、獲利能力等因素和本辦法規(guī)定的資產評估方法評定。
第十四條農村集體經濟組織違反本辦法的規(guī)定，提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊，致使資產評估結果失實的，農村集體體經濟組織行政主管部門可以宣布資產評估結果無效，并可以根據情節(jié)輕重，單處或者并處下列處罰：
(一)通報批評；
(二)限期改正，并可以處以相當于評估費用以下的罰款；
(三)提請有關部門對農村集體經濟組織主管人員和直接責任人員給予行政處分，并可以處以相當于本人三個月基本工資以下的罰款。
第十五條資產評估機構作弊或者，致使農村集體資產評估結果失實的，農村集體資產管理行政主管部門可以宣布資產評估結果無效，并可以根據情節(jié)輕重，對該資產評估機構給予相應處罰。
八、農村集體建設用地收益專項管理制度
1、農村集體建設用地是集體資產和資源的重要組成部分，其收益歸集體經濟組織所有，主要用于發(fā)展生產、增加集體積累、集體福利和公益事業(yè)等方面，改善農民的生產生活條件，不得用于發(fā)放干部報酬、支付招待費用等非生產性開支。
2、農村集體建設用地收益要納入賬內核算，嚴格實行專戶存儲、專賬管理、專款專用、專項審計監(jiān)督。
3、強化民主管理和民主監(jiān)督，推進農村集體經濟管理方式創(chuàng)新
九、農村集體資源登記制度
1、法律規(guī)定屬于集體所有的土地、林地、草地、荒地、灘涂等集體資源，應當建立集體資源登記簿，逐項記錄。
篇8
[關鍵字]:資產資產評估風險防范
從事資產評估必然產生風險。資產評估風險不僅會對和評估有關的當事人造成不同程度的損失，而且還會造成資產評估行業(yè)社會公信力的下降，從而阻礙資產評估行業(yè)的發(fā)展。這應當引起資產評估界的極大關注。
一、資產評估風險的概念及其特征
資產評估風險是指和資產評估有關的單位或個人因資產評估事項所引起的遭受損失的可能性。資產評估風險具有以下一些特征摘要：
1．客觀性。從廣義上講，只要開展資產評估工作，必然會出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。
2．不確定性。從個案來講，資產評估風險何時何地發(fā)生，發(fā)生何種類型的風險，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風險控制在盡可能小的范圍之內。
3．潛在性。導致資產評估風險的可能性已經客觀形成，而有關當事人要承擔的責任和遭受的損失暫時還沒有成為現(xiàn)實。但是假如這種狀況一旦被相關利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經給他們造成的損失，那么，這種潛在的風險將會成為事實風險。
4．階段性。資產評估風險在一段時期內可能只是潛在性風險，而在另一段時期內則可能成為事實風險（指資產評估工作已付諸實施，并且已對相關當事人的利益造成損害，已被受害方發(fā)現(xiàn)，并且已訴諸行政程序或法律程序以保障其利益不受損害）。
二、資產評估風險的表現(xiàn)形式
資產評估風險的表現(xiàn)形式多種多樣。通過分類，可以將資產評估風險的表現(xiàn)形式分為立法風險、管理風險、執(zhí)業(yè)風險和結果使用風險四類。
1．資產評估立法風險。資產評估立法風險是指受人們熟悉事物的階段性的制約，國家制定的和資產評估有關的法律和法規(guī)的內容隨著時間的推移，和當前的實際情況不再相符，以至不能有效地指導當前的資產評估工作所帶來的風險。
2．資產評估管理風險。資產評估管理風險是指資產評估行政主管部門在履行其資產評估管理職能時所帶來的風險。對這個定義，要說明兩點摘要：①目前我國資產評估的行政主管部門不統(tǒng)一，除了財政部門外，還包括國土資源部門、房地產管理部門以及其他部門（如林業(yè)部門、農業(yè)部門等）。②資產評估管理職能大致可以歸納為兩個摘要：一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關法律法規(guī)的建設等；二是控制職能，如對評估機構和評估人員的資格認證、執(zhí)業(yè)標準的制定以及國際協(xié)調等。在我國，資產評估管理風險主要表現(xiàn)在摘要：在目前資產評估工作的行政主管部門不統(tǒng)一的情況下，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標準時，由于管理的不完善和相互矛盾而影響了資產評估工作正常有序地進行。
3．資產評估執(zhí)業(yè)風險。資產評估執(zhí)業(yè)風險是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達不到專業(yè)標準而導致的風險。執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標準，必然導致資產評估結果不合理，從而使資產評估當事人的利益受到影響，評估機構和評估人員由此參和訴訟或仲裁而發(fā)生的費用以及因敗訴而承擔的賠償責任，這就是資產評估執(zhí)業(yè)風險。
4．資產評估結果使用風險。資產評估結果使用風險是指資產評估當事人由于對資產評估報告書及評估結果使用不當所帶來的風險。主要表現(xiàn)為摘要：使用了過期失效的資產評估報告書及評估結果；未按資產評估報告書上所注明的評估目的使用資產評估報告書及評估結果；在使用資產評估報告書及評估結果時，未充分考慮評估期后事項的發(fā)生而導致的資產評估價值的變化等。
三、資產評估風險的防范策略
如前所述，我們可以根據資產評估風險及其四個特征，對其加以控制。
1．建立和完善資產評估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產評估師法》。在我國，資產評估行業(yè)至今尚未頒布相關法律，這顯然跟不上資產評估行業(yè)形勢發(fā)展的需要。通過制定《中國注冊資產評估師法》，把前述的資產評估管理方面存在的新問題一并加以解決。同時，建立和完善資產評估法律、法規(guī)體系有助于減少資產評估立法風險。
2．理順資產評估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產評估屬于社會中介服務行業(yè)，因此，它應當有適合自己行業(yè)特征的管理模式。具體來說，可從以下幾個方面來考慮摘要：①結束資產評估工作多頭管理的目前狀況，實行統(tǒng)一的行政管理。明確資產評估的行政主管部門，對資產評估行業(yè)進行統(tǒng)一管理，為評估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。②建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。依照現(xiàn)有的和資產評估有關的行業(yè)組織（如注冊資產評估師、土地評估師、房地產評估師等）狀況，在相互協(xié)商的基礎上，由政府協(xié)調，組建統(tǒng)一的具有權威性的資產評估行業(yè)協(xié)會。統(tǒng)一的資產評估行業(yè)協(xié)會可以按照資產類型（如建筑物、土地等）和地區(qū)設立分會，從而做到既有利于不同類型資產評估的完善發(fā)展，又有利于不同地區(qū)資產評估之間的技術交流。同時，實行統(tǒng)一的行政管理，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織有助于減少資產評估管理風險。
3．建立注冊資產評估師的分類分級制度。分類是指對注冊資產評估師按其所熟悉的專業(yè)進行劃分，分為建筑評估師、土地評估師、機器設備評估師等。分類管理的好處是可以發(fā)揮每個評估師的專業(yè)特長。分級指對注冊資產評估師按其執(zhí)業(yè)年限和經驗進行分級，一般可分為初級評估師、中級評估師和高級評估師。
同時，建立注冊資產評估師的分類分級制度有助于減少資產評估執(zhí)業(yè)風險。
4．建立資產評估專家咨詢委員會。由于資產評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產評估行業(yè)協(xié)會的指導下，建立資產評估專家咨詢委員會，對評估機構和評估人員進行專業(yè)指導，十分必要。資產評估專家咨詢委員會可由財務會計、工程技術、經濟管理、金融、法律以及非凡資產（如自然資源、珠寶文物等）方面的專家組成。其基本任務包括摘要：對資產評估的基本理論、基本方法及其法律法規(guī)等進行探究；研討資產評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點新問題；搜集和資產評估有關的信息資料并建立信息檔案；接受評估機構、評估人員以及社會各界有關資產評估有關新問題的咨詢對無形資產評估進行探究；和國內外評估機構和評估人員交流和合作；評估人員的后續(xù)教育等等。建立資產評估專家咨詢委員會有助于減少資產評估執(zhí)業(yè)風險。
5．建立資產評估行業(yè)協(xié)會指導下的評估爭議調解委員會。評估爭議是指評估機構和客戶或評估機構之間在評估依據、評估方法及評估結果等方面產生不同意見而發(fā)生的爭議。假如采用仲裁或訴訟的方式解決，無論對哪一方當事人，都是一件很麻煩或不情愿的事情。因此，調解就成為解決這類矛盾的一種較好方式。調解的優(yōu)點是摘要：方式比較靈活，節(jié)省費用、時間和精力，可以為當事人保守商業(yè)秘密等。
篇9
為認真貫徹落實中央及省、市有關文件精神，維護國有資產的安全和完整，提高國有資產使用效益，實現(xiàn)國有資產保值增值，現(xiàn)就規(guī)范和加強我縣國有資產監(jiān)管工作通知如下：
一、規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)管
行政事業(yè)單位的國有資產是保障行政事業(yè)單位履行職能，促進各項事業(yè)發(fā)展的需要，應本著合理配置、勤儉節(jié)約、從嚴控制的原則，實現(xiàn)國有資產的有效使用。要認真貫徹執(zhí)行《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部35號令）、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（財政部36號令）及《*省行政事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》（省政府214號令），統(tǒng)籌推動行政事業(yè)單位國有資產管理工作，建立全過程資產監(jiān)管制度，實現(xiàn)資產管理與預算管理相結合，資產配置與政府采購相銜接，收入管理與非稅管理相銜接。逐步建立起產權清晰、配置合理、使用有效、處置規(guī)范、監(jiān)督公正的管理體系。
1、實行資產配置審批制度，嚴格控制超規(guī)模、超標準、無計劃、無資金項目，非生產型重大消費項目（如小汽車、樓堂館所等）及專項資金項目經財政（國資）部門審核后報政府批準；
2、實行資產出租、出借、抵押、擔保、對外投資行為審批管理制度，行政單位不得利用國有資產對外投資、擔保，不得以任何形式利用占有、使用的國有資產舉辦經濟實體，公益性事業(yè)單位和社會團體不得利用國有資產對外擔保，保障國有資產的安全和完整；
3、實行資產無償劃轉、出售、置換、報損、報廢審批制度，對符合評估條件的項目必需進行評估，公開處置；
4、行政單位利用國有資產對外出租、出借取得的收益，事業(yè)單位利用國有資產對外出租、出借、提供擔保取得的收益，國有資產處置收入，按照政府非稅收入管理規(guī)定，繳入財政專戶或者國庫，實行收支兩條線管理，逐步對行政事業(yè)單位國有資產有償使用實行集中統(tǒng)一管理；
5、建立行政事業(yè)單位資產登記制度，對行政事業(yè)單位占有、使用的國有資產進行產權登記，并由財政（國資）部門核發(fā)國有資產產權登記證；
6、大力提倡使用節(jié)能環(huán)保產品，努力構建資源節(jié)約、環(huán)境保護型社會。
二、規(guī)范和加強國有產權轉讓管理
1、嚴格審批手續(xù)。企業(yè)在改制重組、股份制改造、分立、合并、破產、解散中整體或部分國有產權轉讓，行政事業(yè)單位國有產權的轉讓、出售、置換等，應當報財政（國資）監(jiān)督管理機構審核、批準，其中重大事項應當由財政（國資）監(jiān)督管理機構審核后，報政府批準，嚴禁未經批準自行處置。
2、規(guī)范轉讓行為。經批準轉讓的國有產權，在清產核資和審計的基礎上，應當委托具有相關資質的評估機構依照國家有關規(guī)定進行資產評估，評估報告經核準或備案后，作為確定國有資產產權轉讓價格的參考依據，要堅持公開、公平、公正的原則，采取拍賣、招投標、協(xié)議轉讓方式轉讓國有產權，嚴禁私下交易。
三、進一步規(guī)范國有企業(yè)改革工作
認真貫徹執(zhí)行省政府*發(fā)[20*]16號《關于進一步深化國有企業(yè)改革的實施意見》及省政府辦公廳*政辦[20*]68號《關于加強市、縣國有資產監(jiān)管工作意見的通知》文件精神，進一步規(guī)范企業(yè)改革方案的審批，企業(yè)改制要按照“一企一策”的原則和國家有關規(guī)定，制訂切實可行的改制方案，要嚴格改制費用的審核，改制方案及改制費用需經體改會同財政（國資）、勞動保障等部門審核，報政府批準后實施。改制企業(yè)要按規(guī)定認真做好清產核資、財務審計、資產評估、債權落實及產權轉讓工作，切實維護職工合法權益。
四、積極推進試行國有資本經營預算
國有資本經營預算是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益分配而發(fā)生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分。建立國有資本經營預算制度，是完善社會主義市場經濟體制的一項重大制度建設，有利于規(guī)范國家與國有企業(yè)的分配關系，完善國有企業(yè)激勵與約束機制，有利于增強政府的宏觀調控能力，促進國有經濟布局和結構的戰(zhàn)略性調整。要認真貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)國有資產法》及《*省人民政府關于試行國有資本經營預算的意見》（*政[20*]126號）文件精神，按照統(tǒng)籌兼顧、適度集中；相對獨立，相互銜接；分級編制、逐步實施的原則，加強領導，精心組織，在調查研究的基礎上，積極穩(wěn)妥地加以推進。
五、進一步規(guī)范資產評估管理
認真貫徹執(zhí)行《國有資產評估管理辦法》（國務院91號令）、《國有資產評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部14號令）及《*省企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》（省國資委國資產權[20*]147號）等文件精神，凡占有、使用國有資產單位發(fā)生按規(guī)定應當進行資產評估的產權轉讓行為，都必須委托具備相應資質的評估機構進行資產評估。資產評估項目實行核準制和備案制，經政府批準的涉及國有產權變動、對外投資等經濟行為的重大經濟項目，實行核準制；其它國有資產評估項目實行備案制。經財政（國資）部門核準或備案的資產評估結果作為產權交易依據，首次掛牌價格不得低于經核準或備案的資產評估結果，如資產處置價格低于資產評估結果90%時，應當報財政（國資）部門批準同意，資產評估結果自評估基準日起一年內有效。
篇10
中國目前的評估機構絕大部分是由政府部門組建并管理的，譬如國有資產、土地、建設、礦產資源、專利局等部門都成立了專門評估所管資產的評估機構，直接參與評估業(yè)的管理，各自為政。所以1988年從財政部分離出來成立的原國家國有資產管理局長期陷入與各部委之間的權力斗爭，結果形成了資產評估業(yè)多頭管理、條塊分割的局面。1991年國務院頒布《國有資產評估辦法》后，各部門又了各自有關評估的部門文件，內容多有矛盾，這種混亂狀態(tài)至今還沒有梳理清楚。整個評估業(yè)內，除國有資產評估之外，還有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產評估、土地評估、房地產評估、專利評估等等。
1998年國家國有資產管理局在機構改革中被撤銷，所屬職能機構合為3個司并回財政部。同年，財政部項懷誠部長向國務院有關領導反映了社會中介機構多頭管理等等弊端，國務院于是成立了社會中介機構清理整頓小組，并任命項懷誠為組長。至今這個小組仍設在中國注冊會計師協(xié)會內。清理整頓的主要內容是中介機構的脫鉤改制和解決行業(yè)多頭管理的問題。1999年評估業(yè)機構脫鉤改制后都改為有限責任公司制。
1998年底，當時的評估業(yè)協(xié)會組織了一次聲勢浩大的行業(yè)檢查運動，這也是評估業(yè)發(fā)展十年中惟一一次的全面檢查。評協(xié)從全國各評估事務所抽調人員組成多個工作小組，令中央級別的評估機構和地方上的評估機構進行互查，檢查工作底稿、評估報告歸檔情況、業(yè)務人員情況、公司管理情況，對每個事務所都作出檢查報告，并準備通報表揚和批評系列評估機構，但在最后階段卻對檢查結果不了了之。
2000年，資產評估協(xié)會被正式并入中國注冊會計師協(xié)會，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局所屬的評估機構5000多名評估師也被并入中注協(xié)，但對于土地、房地產評估的合并，遭到了國土資源部、建設部的強烈反對。
反對意見認為：中介機構的整頓工作應由沒有利益關系的部委比如體改辦來牽頭，并指出在國外根本沒有資產評估這個行業(yè)，大部分是不動產評估，而且是完全不同于會計、審計的一個獨立行業(yè)。他們建議參照國外通行做法，成立統(tǒng)一的評估行業(yè)協(xié)會，下設土地評估、房地產評估、機器設備評估、珠寶評估等多個委員會進行專業(yè)管理。
空白的準則
雖然1993年中國資產評估協(xié)會已經成立，并決定從政府直接管理向行業(yè)自律過渡。但時隔九年，資產評估業(yè)似乎還在這一緩慢的過渡當中。直到2001年政府才發(fā)出了明確的信號，行政審批要向行業(yè)自律和市場監(jiān)管過渡。與此相適應，評估管理辦法也應由財政部等部門的行政法規(guī)轉變?yōu)樵u估準則。
從1996年開始，原資產評估協(xié)會曾在北京連續(xù)召開兩次國際研討會，提出要制定評估準則。1997年11月評估協(xié)會拿出第一批準則共10余個征求意見稿，但遭到很多反對意見，為重新制定準則，評協(xié)成立了多個課題組進行研究。2000年評協(xié)與注冊會計師協(xié)會合并，經過這一系列的機構動蕩，準則的制定工作受到影響，除1999年了有關資產評估的四個指南兩個規(guī)范，在準則制定方面沒有實際動作。
2000年，萬家樂、美爾雅、廈新電子、粵宏遠、白云山等大股東均將商標等無形資產評出天價出售給上市公司，海王藥業(yè)收購巨能鈣、藍田大股東用資產配股，這些涉及無形資產評估的案例在證券市場震動巨大，引來投資者諸多質疑。財政部也將無形資產評估準則的制定迅速提前。中國注冊會計師協(xié)會專門成立了六人課題組，分為三組，由中央財經大學財政系資產評估所所長劉玉平擔任主持人，各小組之間經過討論，5月出臺征求意見稿，7月宣布實行。
對于這個神速出臺的準則業(yè)內有批評認為少有操作性。但專家指出，無形資產準則的出臺在程序上就值得推敲，因為我們甚至連資產評估的基本準則還沒有制定。一般來講，本應先制定基本準則，而后制定各具體準則。
基本準則遲遲不出臺的原因據說是因為我國評估行業(yè)理論基礎特別薄弱，很多東西敲定不下來，意見分歧特別大，因而財政部原評估司始終沒有頒布。職業(yè)道德準則也至今尚未。準則對評估師執(zhí)業(yè)有規(guī)范和保護的雙重意義，一定意義上也是評估師在何種情況下可以免責的依據。
滯后的部門規(guī)章
也有人認為，財政部、國資局頒發(fā)的系列文件，其實已經起到了準則的作用。而且業(yè)內已經形成了一套既定工作標準。然而，業(yè)內人士對于這些文件的專業(yè)可信度充滿了懷疑和無奈，而各個評估機構自定的“工作標準”更是形成不了任何約束。
資產評估業(yè)內的主要文件除91號令外，還有1996年國有資產管理局頒布的《資產評估操作規(guī)范意見（試行）》和1999年財政部頒布的《資產評估報告基本內容與格式的暫行規(guī)定》。前者對評估過程中的操作方法進行了規(guī)范化要求、后者則規(guī)定了報告的文字性要求。在某種意義上這些部門規(guī)章早就不能滿足評估業(yè)規(guī)范、發(fā)展的要求。
如《資產評估操作規(guī)范意見（試行）》一直試行到今天，很多硬性規(guī)定仍然沿襲非市場化評估的觀念。
比如，對流動資產中的應收賬款本應根據其可回收性進行評估，這需要企業(yè)提供詳細的歷史數據和評估機構細致的調查，但實際中評估根本不按這一原則執(zhí)行，因為該試行辦法中還有一條“也可按照財會方法來估計”。
在中國的會計制度中，對應收賬款的壞賬準備是根據固定的比例（千分之五至百分之三）來提取（2001年新的會計制度實行時，才規(guī)定企業(yè)可以按照回收可能性提取壞賬準備）。于是，評估機構既不愿意花費更多的時間和精力進行回收性調查，國有資產評估確認部門也往往并不認可與財務數據差距太大的評估，因此，評估機構的通行做法就是根據應收帳款的帳齡倒推壞賬準備的折扣比例，直到評估結果與審計結論保持一致。但這樣做評估的意義已形同虛設。
該試行辦法還對機器設備、房地產評估的成新率最低比例進行限制。比如，對使用重置成本法評估時規(guī)定（第12條）：“對于基本能夠正常使用的資產，其成新率不低于15％，評估值不低于重置成本的15％。”通用設備的使用年限一般是14年，按照會計的折舊年限，有些50年代甚至70年代的設備使用至今賬面凈值已經不存在，但由于仍在使用，所以還要評估。比如，一臺分別于60年代和70年代的購買的同類型設備，當年購買的價格可能分別是5000元、6000元，現(xiàn)在的重置價格可能都是3萬元，如果這兩臺設備都“基本能夠正常使用”，按照15％的成新率計算，評估價值都是4500元。試想使用時間相差近10年的設備評估值居然一致！由于在15％成新率與殘值率之間沒有過渡，所以要么按照15％成新率入賬，增加企業(yè)的固定資產攤銷，降低利潤；要么按報廢以殘值計算移交給國有資產產權交易中心，企業(yè)另行購買新設備，增加企業(yè)的購買負擔。這種情況在國有企業(yè)改制時經常出現(xiàn)。試行辦法還規(guī)定對于基本能夠正常使用的建筑物，其成新率必須高于30％。《財經》對2002年新上市公司做了不完全統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)有部分新股公司正是利用成新率的這一規(guī)定造成評估值增加較為驚人（見《2002年部分上市新股資產評估結果》）。
按道理來講，公司的利潤率越高，投資回收期越短，折現(xiàn)率越低，評估結果就越高，但1996年頒布的《資產評估操作規(guī)范意見（試行）》中第十一條規(guī)定，“除有可靠憑據表明確實具有高收益水平或高風險以及確有特殊情況之外，折現(xiàn)率取值不超過15％”，這種強制性規(guī)定對提高資產價值當然有利，但在實際情況中容易造成評估價值與市場的脫節(jié)。
