境外經營風險范文

導語：如何才能寫好一篇境外經營風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】境外工程；項目承包；風險管理；風險應對

隨著經濟全球化發展，特別是近幾年我國“一帶一路”戰略的實施，越來越多的企業走出國門，積極參與國際市場的競爭，我國境外工程承包的規模也越來越大。但企業不僅要面對日益激烈的市場競爭，還需要面對包括外部風險、合同風險、承包商內部風險等各種風險的挑戰，從而面臨很大的壓力。因此，深入研究境外承包工程風險，建立風險預警機制，制定風險應對措施是企業的當務之急，不僅是企業健康、持續、穩定發展的需要，也是企業增強競爭力、系統規避風險的內在需求。

一、境外承包企業面臨風險

境外承包工程企業風險主要包括：外部風險、合同風險以及承包企業內部風險等，具體為：

1.外部風險

外部風險是指政治和社會治安風險、政策和法律風險、經濟和市場風險以及自然環境和社會人文環境風險等，這些風險都會對工程項目實施產生影響，形成諸多不確定因素，給企業經營帶來風險。

（1）政治風險

項目從投標開始到完工是一個復雜的過程，導致境外工程項目周期短則幾月，多則若干年甚至更長。在工程項目建設周期內，項目所在國的政權穩定與否直接影響項目實施。項目所在國如受到國際制裁或者政權交替，那么項目被迫中止的風險隨時都會發生。例如敘利亞內戰，政府與反對派的對抗，時刻威脅著境外承包企業的人身安全與財產安全。政權的不穩定，會對工程項目順利實施造成極大的影響。

（2）政策和法律風險

由于政策和法律可以主導和調節市場的穩定與發展，任何企業都必須遵循國家的政策和法律。而對于境外承包工程的企業來說，所受到的制約是雙向性的，給承包商帶來的風險是來自兩個國家的政策變動和法律調整，如稅收政策變動、進出口政策調整、匯率變動等。還有承包項目所在國的宗教、勞工政策、環境保護法等等，都會給項目實施帶來未知風險，如果企業沒有充分了解和準備，這些風險將會影響企業的工程項目的順利實施。

（3）經濟和市場風險

經濟環境和市場環境的變化是造成境外承包工程企業經濟和市場風險的主要原因，如匯率和利率的變化，物價上漲等。境外工程承包工程款一般以外幣結算，匯率大幅波動無疑會使承包企業面臨外匯風險，因此結算貨幣的選擇就顯得尤為重要。另外，大部分境外承包工程都在經濟不發達的非洲地區，建筑材料和施工機械絕大部分依靠進口，匯率大幅波動及當地物價大幅上漲都會給工程成本控制帶來風險。

（4）自然環境和社會人文環境風險

自然環境風險和社會人文環境風險在境外承包工程項目中是必然存在的。例如白俄羅斯冬季持續時間長，氣溫低，降雪量大，項目實施難度大。再如毛里求斯，時常受臺風侵襲，危及企業財產安全和人員安全。上述這些都會增加企業成本，加大經營風險。另外，節假日、公休、民俗、等也會對項目實施產生或大或小影響。

2.合同風險

合同風險是指來自承包商和業主方之間的外部矛盾，如責任劃分風險、合同價格和支付風險、罰款風險和保函風險等。合同是反映承包方和業主方權利和義務的制約性文件，也是反映雙方風險程度責任的文件，其中的每一項條款都具有法律效力。例如FIDIC條款中規定，EPC模式下的合同，由承包商承擔因文件缺陷造成的風險，如果由于合同條款的遺漏或錯誤等產生的矛盾，即使是業主方提供的數據和資料，而造成的承包方工程費用增加或延期，風險也由承包方承擔。

（1）責任劃分風險

合同一經簽訂，即明確雙方應享有權利和應履行義務。合同變更修改即權利、義務變更，須經雙方共同確認。境外承包企業應妥善保管相關合同資料，按照合同約定組織施工，避免因違反合同條款給企業帶來不必要損失。

（2）合同價格和支付風險

從目前承包工程的業內整體情況來看，固定總價合同是多數業主比較傾向采用的合同形式，因為這種形式的合同不僅結算簡單方便，業主的投資額度可以在合同簽約時就完全掌握，便于開展融資工作。但對于承包方來說，固定總價合同中存在的價格風險需要自身承擔，因為在工程施工過程中很多風險都是不可預見的，由此產生的費用也是不固定的。而支付風險指的是業主方的支付能力，如業主批復結算單時間、確認結算金額及結算款支付時間等，都會給承包商帶來一定的風險。

（3）罰款風險

罰款是指在承包商違反合同時，對業主的損失進行的補償。如工程延期等。而罰款風險就是指罰款的規定是否具有合理性，包括罰款的基數、比例以及最高罰款限額。以工期延遲為例，如果合同規定，承包商工作范圍內的任何部分的工期延誤都要在合同總額的基礎上對承包商進行罰款，這意味著承包商必須杜絕自身引起的工期延誤，否則將承擔巨額罰款。

（4）保函風險

銀行的保函期限、擔保的額度以及保函的生效條件都是產生風險的因素，無條件保函銀行需無條件兌現，無需事先取得承包商的同意，承包商沒有違約，銀行業就無權拒絕付款。雖然事后可以提請仲裁，但這期間的損失還是要由承包方自身承擔。轉開保函是國際承包工程中比較常見的擔保形式，業主對異國的銀行信任度不高，轉開保函不僅費用高，承包商還要承擔業主即索，當地銀行即付的風險。

3.承包商內部風險

承包商內部風險就是融資風險、分包風險、施工過程中意外事故和人身傷害風險、采購和儲運風險以及人員管理風險等。

（1）融資風險

按工程進度付款是境外工程承包中比較普遍的支付方式，承包方先施工，業主方按監理工程師確認工程量付款，或多或少給承包商帶來資金壓力，需要通過融Y來彌補。融資渠道不同也使承包商承擔不確定的融資風險。

（2）分包風險

有些項目總承包商根據自身實際或根據業主要求將部分工程分包給具有相應資質的分包單位，分包單位是否能夠按時保質完成工程，以及分包款項如何支付、何時支付都是總承包方需要承擔的風險。

（3）施工過程中意外事故和人身傷害風險

施工過程中出現的意外事故，不僅會影響到工期、工程質量、更影響到企業信譽，同時使企業遭受經濟損失。

（4）采購和儲運風險

影響工程項目的因素還有采購、運輸、儲備，在這3個環節中同樣會產生各種風險。例如承包商所需采購物資大幅度漲價、供應不及時、質量不合格及運輸過程中發生的損耗等因素造成的損失，都需要承包商承擔。尤其是所在國高通脹情況下，對項目成本將有很大影響。

（5）人員管理風險

人員管理是項目管理的重要組成部分，包括項目管理人員管理和現場人員的管理。例如管理人員的合理配置、職責權限、分工及施工人員管理、技能水平等都考驗著承包商的綜合管理能力、水平，直接影響到企業經濟效益，是承包企業不可回避的風險。

二、境外承包工程企業風險的應對措施

對于境外承包工程的企業來說，走出去就要直面風險，要在提高風險管理意識的同時，增強風險識別和分析能力，并采取相應對策。常用的風險對策有風險回避、風險預防和降低、風險轉移和風險承擔等

1.風險回避

由于所在國政治動蕩，在安全不能得到保證的前提下，境外承包企業只能采取風險規避的方法，如利比亞、敘利亞、蘇丹、伊拉克等國爆發戰爭，在局勢未穩定之前，風險較大的情況下，短期放棄該市場或項目，并持續對該市場或項目保持關注或跟蹤。

2.風險預防和降低

境外承包企業應通過電視、報紙、互聯網等多渠道關注所在國相關媒體報道，隨時收集風險信息，開展風險分析與評估，實時動態管理；還要與我國駐當地使館經商處建立密切聯系，充分尊重他們的意見，以了解所在國政治、經濟、民生等官方信息；同時也要和其他中資機構溝通，全面提升企業風險意識，提前做好防范。承包企業還應著重關注以下幾個方面：

（1）做好合同評審簽訂工作，組織技術、財務、商務、法律、項目管理等專業人員參加合同評審。合同計價貨幣盡量選擇能夠自由兌換的、堅挺的國際貨幣，同時加入匯率約束條款，規避匯率風險。合同中還要與業主明確風險責任，特別是結算方式選擇上應爭取對自身有利的條件，例如采用工程進度結算與信用證結算相結合的方式，即工程配套設備采購通過信用證結算，這樣可以減少承包企業資金占用，緩解流動資金壓力。

（2）由于匯率遠期波動無法準確預測，境外承包企業可在編標報價時加入不可預見費，以彌補可能出現的匯率損失；對于有多個駐外機構的境外承包企業來說，有條件的還可成立境外資金結算中心，對各駐外機構的剩余資金統一集中管理，利用結算中心合理調動資金，防范匯率風險。如國內某著名民企就在非洲毛里求斯成立了結算中心；恰當選擇金融工具，結合國際匯率變動趨勢，規避外匯風險，如利用遠期外匯交易、外幣掉期業務、提前支付或延期支付等。

（3）在銀行的協助下，對保函條款嚴格審核。同時合理利用預付款保函或質保金保函，提前取得項目預付款或質保金，降低資金回收風險。

（4）做好境外項目資金計劃，確保資金安全。企業境外開戶銀行應選擇國際性銀行，有條件的可以選擇中國銀行的分支機構，特殊情況下，可以增加應急儲備現金額度保證遇到突發事件時資金的使用；做好資金管理，工程結算款應及時收取，如遇到業主拖欠工程款情況應及時和業主溝通，評估業主資金狀況，爭取獲得詢證函、律師函等證據，必要時可以通過法律手段向業主追討；做好資金使用計劃，尤其是大宗材料采購要根據施工進度制定資金使用計劃，不能盲目采購，占用資金；分包款的支付也應該根據合同及工程進度制定支付計劃；合理利用銀行信貸，減少自有資金投入量，分散資金投入風險。

（5）材料采購要制定招標制度，對大宗物資采購實行招標，避免采購、使用質次價高材料，影響工程質量，增加工程成本。同時還要密切關注市場動態，尤其是非洲貧困落后地區，極易發生通貨膨脹風險，承包企業要制定相應材料采購預案，避免不必要成本費用增加。

（6）境外承包企業應選擇具有豐富施工、管理經驗的專業人員擔任管理者，建立有效的考核機制和獎懲機制及完善的決策機制，盡量規避和降低決策風險；要重視工程項目的勞務人員的培訓和選派，做好現場人員的思想工作，及時了解并關心他們的工作和生活狀況，對勞資糾紛和突發事件的發生要快速妥善理。

3.風險轉移

風險轉移可以使承包商自身承擔的風險降低或避免。而風險轉移的對象可以是業主、分包商、保險公司或銀行等。

（1）境外承包企業應時刻關注國際金融市場動態，加強對匯率走勢的研究、分析、預測。在預判到匯率將有較大波動時，可在簽訂工程承包合同時，在合同中加入固定匯率條款或是匯率波動幅度條款，從而實現轉移部分匯率風險目的。境外承包企業還可投保外匯風險保險，在發生匯率損失時，可從保險公司獲得一定補償，相應減少風險給自身造成的影響。

（2）境外承包企業在項目實施過程中，受人員、技術、資金以及所在國法律的限制，自己獨立實施某些分項目可能風險更高。因此企業可以采用分包方式將項目實施過程中的風險轉移給分包商，以實現降低施工風險目的。例如在白俄羅斯，電梯必須由當地具有資質的公司安裝，否則不頒發驗收合格證，電梯也就無法投入運營。

（3）境外承包企業可以在項目實施過程中辦理人員意外傷害保險和財產保險。在遇到人員工傷事故或財產損失時，可以獲得保險賠付，達到轉移部分風險目的。

（4）境外承包企業在所在國政局動蕩時，為降低自身風險，可通過租用當地機械設備減少自身資金的投入，將風險轉移給當地機械分包商。

4.風險承擔

境外承包企業走出去，就意味著風險與機遇并存。當對某些風險有了充分認識后，出于某些特殊考慮，企業也可采用風險承擔策略。企業要在制定有效降低、轉移風險策略的同時，權衡成本效益原則，確定一個風險承受度。即企業在項目實施過程中，通過各種手段和措施，將風險和損失降到最低。比如，可盡量多的雇用當地員工來回避中方人員人身安全風險；多租用當地大型機械設備來轉移大額設備損失風險等。同時，承包企業還要制定合理的應急預案，對突發事件，應有有效應急措施。后期承包企業還可根據合同權利，向業主、保險公司等索賠應有權益。

三、總結

海外巨大的工程承包市場給企業發展提供了廣闊的舞臺，我國承包企業在境外承包工程項目中，要正視風險，分析風險，建立風險預警機制，完善風險管理體系，合理防范風險，保證項目的順利實施，在取得經濟效益的同時，樹立中國的良好形象。

作者簡介：

[1]陳紅鵬.中國企業境外承包工程風險管控研究[J].環球市場信息導報，2016（9）：47.

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關鍵詞：神經外科；手術護理；風險應對

【中圖分類號】R47【文獻標識碼】 A【文章編號】1002-3763（2014）09-0320-02 神經外科主要研究神經系統及其附屬機構，因具有高、精、尖等專業學科特點，因此其手術具一定復雜性與風險性。在神經外科疾病的治療過程中，高質量的護理能夠幫助患者有效規避治療風險，提升治療質量。本文以神經外科手術護理的特點為基礎，對其常見風險問題及應對措施進行分析。

1 神經外科手術護理的風險問題

神經外科作為外科學領域內的新型學科，近年來在醫學行業中得到了較快的發展，同時推動了神經外科護理工作的不斷進步，其護理工作內容主要包括神經外科功能性疾病護理、脊髓疾病護理、顱底疾病及顱腦外傷護理、心腦血管疾病護理等。由于此類神經外科手術難度、風險、死亡率均較高，因此對護理人員的專業技能及護理管理過程提出了較高的要求[1]。目前神經外科圍術期的護理工作由于開展時間較短，缺少針對性的護理經驗，程度不同的影響了護理工作的效果。主要原因包括：

第一，護理人員專業技能匱乏，神經系統疾病病情變化迅速，由于基層醫療單位設備條件有限，重要的監護條件及水平缺乏或不具備，導致護理觀察難度加大。因此對護理人員的判斷力及執行速度有較高要求，若護理人員專業技能的掌握存在缺陷，則可能導致護理風險的提升。第二，護理人員與患者及其家屬缺乏有效溝通的條件或意識，一些神經功能損傷者的日常生活能力退化嚴重，導致基礎護理工作量大，在特定條件下可能造成醫患矛盾。第三，護理工作管理機制不健全，護理記錄缺乏規范性與完整性，護理器械、儀器缺乏有效的管理與維護，為護理工作帶來一定安全隱患。為提升神經外科手術護理的效果，現將應對措施進行分析探討。

2 神經外科手術護理風險的應對措施

2.1 專業培訓常規化，提升隊伍業務技能： 神經外科類疾病病情變化迅速、復雜，要求護理人員具備全面的疾病知識與嫻熟的護理技巧[2]。各醫療單位可對神經外科的護理人員進行定期培訓，主要包括以下方式：（1）定期進行護理知識的培訓，主要強化護理人員對常見神經外科疾病基本理論知識的掌握程度，例如閉塞性腦血管疾病、高血壓合并腦出血、顱內動脈瘤等，從而擴展護理人員的知識面，在面對變化復雜、迅速的病情時能夠進行準確、快速的判斷與處理。（2）針對護理人員的護理技能設立考核制度，并從中挑選出優秀護理人員進行經驗傳授與細節說明，從而提升護理退伍的總體護理水平，降低護理過程中的風險。（3）知識更新對于護理人員同樣重要，如近年來關于圍術期腦保護的研究進展、圍術期神經外科手術病人的容量治療與管理、顱內壓與腦電波的連續監測等新技術，已經進入臨床并得到應用。臨床護理人員對此應有所了解并實施應用。

2.2 護理內容多樣化，實現醫患有效溝通：在神經外科手術的護理中，由于護理工作量大，護理難度較高，易造成護理人員與患者及患者家屬溝通障礙[3]。為增進醫患雙方的相互理解力，護理人員可采取以下措施：（1）在手術前對患者進行相關疾病知識與手術的介紹，提高患者對治療方案與目的的認知程度，同時疏導患者的緊張、恐懼情緒，講述手術成功案例，增加對醫療人員的信任感與認同感。（2）術中對患者進行愛心護理，包括為患者慶祝生日、節日，制作溫馨提示卡片，叮囑患者在康復期的注意事項，提升患者的護理依從性。（3）患者出院時可向患者及其家屬交待康復訓練事項，為患者提供完整的護理服務，降低護理風險。

2.3 護理管理機制健全化，提高護理流程規范度：神經外科護理管理機制的主要內容包括對護理工作記錄的核查與對護理器械及儀器使用的管理。神經外科手術要求準確、敏捷，這將導致在護理前開展核查工作的困難度增加。基于此，護理人員應重視事后的護理記錄工作，記錄中應明確各藥物的使用時間、劑量、方式及護理過程的各項操作、患者不良反應等，保證記錄的準確性與完整性。從而強化護理事故問責制度的可執行性，增強護理人員的責任感。器械及儀器管理則可通過以下方式進行：（1）挑選專業管理人員進行統一管理，管理人員可從護理人員中進行選拔，從而保證管理者對器材的熟悉性；（2）建立完善的管理制度，器材的使用需做好備案與記錄，包括使用時間、科室、歸還時間等；（3）定期對護理器械進行檢修，保障器械能夠正常工作。通過以上措施，可有效減少外部環境為護理工作帶來的風險，提升護理質量。

神經外科手術具有一定復雜性與風險性，護理工作項目繁多，任務較重，因此強化其護理質量對提升治療效果具有重要影響。通過對護理人員進行定期培訓，開展多樣化護理，同時完善護理管理機制，從而有效提升神經外科手術的護理水平，增進醫患雙方的溝通，規范護理流程，全方位提高護理質量。

參考文獻

[1] 莊文燕，等.神經外科術前護理常見風險問題及應對措施[J].中國實用神經疾病雜志，2013，16（12）：86-87.

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作者簡介:董麗峰,護師,副護士長,無錫四院神經外科。

【摘要】目的:最大限度地控制和減少護理風險。方法:對以往工作中潛在的、容易疏忽的不安全因素加以分析,用護理風險管理連續識別,及時措施。結果:減少和降低了護理風險,保障了患者的安全,防止了護患糾紛的發生。結論:通過護理風險管理,有助于提高護士的風險意識和應對能力,對預防護理隱患的發生,減少護理糾紛具有重要作用。

【關鍵詞】風險管理;神經外科;護理

風險管理是一個管理程序,是對現有的或潛在的對患者、工作人員、探視者可能產生傷害的潛在風險進行識別、評估并采取正確行動的過程[1]。護理風險始終貫穿在護理工作的各個環節和過程中,一旦發生護理不良事件,即給病人和家屬帶來痛苦。因此,要有效的回避風險,必須實施有效的護理風險管理。2006年1月1日始,我院護理部制定了風險管理制度,實施風險管理措施,取得了較好的效果,降低了糾紛和投訴的發生率,提高了護理滿意度。

1 神經外科護理風險因素分析

1.1 制度、職責執行不到位引發的風險:護理服務有多項規章制度,如查對制度、交接班制度、分級護理制度、消毒隔離制度等,如有章不循,則造成責任風險。如交接班執行不到位,可導致皮膚壓瘡的發生;消毒隔離制度執行不到位可導致院內感染的發生;如未按級別護理巡視,未能及時發現病情變化,處理不及時引起糾紛等。

1.2 專科業務技術不熟練造成的風險:各項新技術的開展對護理的要求越來越高,個別護理人員專科技術不熟練,導致護理工作中技術方面的風險加大。如顱內出血患者不宜多搬動,翻身時應保護頭部,動作輕緩,如保護不當,可加重出血;急救操作不熟練,急救儀器設備不會使用或使用不熟練;對專科病情觀察要點不知曉,不能及時發現病情變化等。

1.3 護患溝通不到位造成的風險:神經外科顱腦外傷患者大多發病急、病情較重、預后較差、患者及家屬有急躁情緒,他們沒有心理準備,不懂得疾病的發生、發展及轉歸。此時,護理人員只顧全身心投入搶救工作,而疏忽了耐心的解釋或態度冷淡易引發糾紛。

1.4 環境管理不善引發的風險:神經外科患者,大多伴有不同程度意識障礙,存在精神癥狀,如躁動不安等,保護性措施如床欄、約束帶使用不當,或陪護者稍不留神就有墜床和管道滑脫的危險,恢復期需要下床活動等康復鍛煉或借助拐杖行走,地面濕滑時易發生跌倒摔傷等;

1.5 護理文件書寫不規范引發的風險:病案是疾病診斷依據,是疾病治療經過及其治療效果的原始記錄,也是判斷醫護人員醫療行為是非以及治療措施實施情況的憑證。記錄不及時不完善,一旦病人死亡,發生醫療糾紛時家屬可指證護士觀察不仔細、延誤了搶救時機。

2 神經外科護理風險管理舉措

2.1 加強風險教育,提高法律法規意識:強化護理人員的風險意識,在護理的各個環節盡量減少風險,對風險實行主動管理。在科室學習中經常進行一些護理安全方面的實例分析,幫助樹立積極、正確的護理風險意識。通過各種渠道的法律教育提高護士的法律法規意識,在尊重和維護患者合法權益的同時,懂得運用法律武器維護自己的合法權益[2]。

2.2 落實各項規章制度:醫院、科室建立科學、完善、合理的規章制度,護士長在護理質量管理中重點督查制度落實情況。進一步完善護理工作制度及工作流程,制定專科護理應急預案。定期組織培訓,明確各類緊急狀態時的處理程序,做到人人熟記并掌握,在工作中按要求執行。并不定期抽查護士知曉程度及操作熟練程度。

2.3 護理警示標識的應用:護理警示標識是指患者在住院過程中,由于生理、病理、心里、社會、環境等諸多不確定的因素或難以預料的意外事件或風險事件發生,而制作各種有針對性、目的性、科學性的警示標識所采取的護理安全措施,使全員皆知,達到廣而告之,讓護士了解自己在工作中面臨的風險,可以降低風險的發生[3]。標識的種類有:①藥物警示標識:包括藥物過敏警示標識及特殊藥物如化療藥、高危藥等掛特殊警示標識。②預防意外標識:包括防跌倒、防墜床、防管道受壓扭曲等標識。③提示標識:如患者身上的各種管道標識、溫馨提示等。

2.4 提高專科業務技術水平:護理風險在神經外科臨床護理操作、危重患者處置、配合搶救等各環節和過程中時有發生。對年輕同志加強規范化培訓,加強三基理論及操作培訓,科內組織業務學習、護理查房、病例討論,積極參加繼續教育培訓,努力學習新理論,新知識,不斷更新護理方法,經常利用晨會提問的形式進行專科知識的考核,病區制定專科護理常規、常見疾病觀察要點以及常用藥物不良反應及觀察處理要點,要求人人熟記掌握。

2.5 規范護理記錄:臨床護理工作每一次護理行為都有可能成為一個有利或不利的證據。神經外科病人大多數病情危重、變化快,要求及時準確地記錄病情變化及處理、用藥情況,如因搶救未能及時完成護理記錄,應在搶救結束六小時內補記,并注明搶救時間及補記時間;對死亡病例組織科內討論,護士長、科護士長把關檢查,最大限度地防止風險的發生。

3.6 履行告知義務,加強護患溝通:神經外科急診入院病人較多且病情起伏大,患者及家屬大多沒有思想準備,對突發意外有焦慮或恐懼情緒,這種強烈的情緒可能會影響其對事物的判斷。護理人員要保持沉著、冷靜、機智、果斷,語言和藹、誠懇,使患者及其家屬產生信任感、安全感,這樣有利于改善護患關系,減少沖突發生。尤其是行侵襲性操作前,充分體現患者的知情同意權利,得到家屬和患者的理解和配合,使護患關系更加融洽,提高患者滿意度。

護理風險防范和管理是一項長期的、持續的工作,護理人員需要不斷強化防范風險的意識,健全護理風險管理機制,充分了解工作環境中存在的風險因素,提高責任意識、法律意識、自我保護意識,提高應對能力,使護理風險防范于未然。

參考文獻

[1] 郝改琳. 風險管理在護理質量管理中的應用.中國誤診學雜志:2009,7(9)20

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[關鍵詞]境外工程；承包項目；稅務風險；應對策略

中圖分類號：F40 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）47-0075-01

一、境外工程承包項目發展現狀

隨著全球經濟一體化的深入發展，我國的綜合國力在不斷提高。在國家鼓勵開展國際工程合作對外承包工程的同時，我國對外承包工程的業務迅猛發展，規模也在日益擴大，國際競爭力顯著提高。根據商務部的統計，2007年我國新簽國際工程合同額776億美元，同比增長17.6%，營業額達到了406億美元，同比增長35.5%。而且在可以預見的未來十幾年內，我國國際工程承包業務仍將保持增長態勢。在整體業務規模快速擴大的同時，我國對外承包的項目規模和檔次也在不斷提高。我國對外承包工程整體的發展特點是：模式不斷創新發展，產業分工體系深化，國際承包商綜合實力不斷曾江，經營管理日益科學化、信息化、規范化，重視工程安全和綠色建筑，國際金融機構的支持力度進一步加大等。

二、境外工程承包項目稅務風險形成的原因

境外工程承包項目稅務風險形成的原因有很多，主要體現在以下方面：

1、由于各國政治體制、經濟發展水平等不同，各國稅制及征管方式存在較大的差異。但中國承包商在進入某個國家市場時，未對項目當地的稅收體制等進行詳細研究，對征管嚴格程度估計不足；

2、企業未在項目開發階段充分考慮稅務征收問題，未能選定合適的合同主體，組織形式；

3、企業合同管理人員未在經營決策、簽訂合同等方面充分考慮稅務征收問題；

4、項目執行期間不重視基礎籌劃，未依法辦理涉稅事務，享受稅收優惠

5、項目所在地的稅務主管官員不執行該國稅法或稅收協定，或不認同中國承包商的稅務處理，要求進行調整；

三、境外工程承包項目稅務風險的應對策略

（一）項目跟蹤階段的稅務風險管理

境外工程承包項目從跟蹤階段開始，就要對項目所在國家的稅制進行充分調研，調研重點包括：項目所在國與中國以及其他國家的稅收協定；項目所在國的稅法體系，重點關注與項目有關的稅種，關注稅收優惠條件及申請辦理條件、流程等；

（二）項目投標報價及合同談判階段的稅務風險應對策略

1、認真研究招標文件，明確項目所涉及稅種應由哪方負擔

如果由承包商負擔，則需要明確，哪些稅種可以免稅以及免稅的條件及辦理流程等；對于含混不清的內容，需要求業主澄清；對于需承包商負擔的稅種，則需仔細計算各項報價方案的稅收成本，比較確定最優報價策略；對于成本加酬金的開口合同，應在合同中明確規定：一切與工程有關的稅金的負擔對象要明確。關于管理費用需要交納的稅金，如合同規定由承包商交納，則應了解稅種和稅率，并將應納稅金列入稅金及附加和成本費用中，在投標中加以考慮。對于固定架合同，因其涉及的稅種較多，稅率也不相同，最好的辦法是在合同中規定由業主負責繳納所在國的應納稅金，而承包商僅負責其本國的應納稅部分。如合同規定均由承包商繳納，則應了解清楚稅種和稅率，并將稅金進入合同價款內。對于合同額較大而且復雜的跨境工程項目，應當尋求專業機構的幫助，從中國角度考慮項目所在地的稅負等國際稅務問題，降低項目的整體稅負。

2、合理的進行合同拆分

在業主同意的前提下，可根據EPC合同的特殊性，對合同進行合理拆分，比如，做大EP部分比重，做小C部分比重。對于設計合同，由于總承包商在中國境內承擔設計工作，所對應的收入有可能不需要在項目所在地繳納所得稅和增值稅，或適用較低的所得稅稅率；對于采購合同，可能視為業主直接進口材料和設備，總承包商在采購環節的利潤通常不需要在項目所在地繳納所得稅，也不涉及中國營業稅；

對于施工合同，如符合境外建筑業勞務的條件則可免征中國營業稅。

3、選擇合理的合同簽訂主體

合同稅務條款及總價確定后，要選擇最優的簽約主體簽訂商務合同，使得項目稅負最低。承包企業可根據自身的具體情況來分析，選擇最為合適的設立形式進行注冊。如EP部分選擇由境內母公司或設在稅負低的地區的子公司簽訂；C部分可選擇由母公司簽訂，或根據企業戰略發展需要，選擇在項目所在國成立獨立法人子公司并簽訂實施。

（三） 項目實施階段的稅務風險應對策略

1、境外稅務管理本土化

企業除了要聘請合格的海外財務管理人員外，可聘請熟悉當地稅法、工作嚴謹、恪守職業道德的當地會計師，按照項目所在國稅法要求進行稅務業主的處理。從稅務登記、賬簿憑證處理到相關票據開具、收取等都要嚴格進行管理，做到按時申報、正確申報并按時納稅。也可以聘請當地稅務師事務所，讓其協助審核和編制擋死稅務部門要求報送的各種稅務報表。境外稅務管理本土化后容易通過當地稅務部門的審查。此外，在簽訂稅收協定的國家，企業應及時取得項目所在國主管稅務機關出具的所屬年度企業所得稅性質的完稅憑證，并按年度對境外項目賬務進行專項審計，以便在境內進行所得稅抵扣。

2、協調好與當地稅務部門的關系

由于各個國家稅收征管方式的不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權，對稅收政策的理解也有差異，所以，境外工程承包企業要處理好與當地稅務部門的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲得相關信息，使稅務管理方案能夠順利的施行。

3、建立適應國內、國外管理的兩套財務核算體系

對同一經濟業務而言，兩套賬在入賬形式、入賬內容、成本范圍、納稅基礎等方面有所不同，但僅僅是采用的兩種不同形式的財務處理，但在會計核算對象、核算遵循的原則等方面實質是相同。

4、選擇合適的分包商、供應商轉移財務風險

在確定境外建筑安裝部分的合格供方時，同等條件下，優先選擇當地合格供應商或國內企業在項目所在國的分支機構；項目所在地的服務合同（含物資采購和工程分包等）應實行含稅價。當地供應商的結算、付款應與提供的合格票據相掛鉤，并嚴格按照當地稅收法規規定履行扣繳義務。項目所在地的服務合同盡量實行當地付款。

5、建立一套完整科學的稅務風險管理信息系統

企業可根據各自企業的實際情況，建立開發一套先進科學的務風險管理信息系統，此系統應能夠：自動提醒近期需要完成的納稅申報各項任務；收集和整理會計信息；計算稅款、填寫納稅申報表；繳納稅款、取得完稅憑證；隨時檢查全球各地分公司的納稅申報狀況；實時查詢各地納稅申報工作的完成情況；清晰顯示未完成的納稅申報任務，及時監督執行；按照任務的緊急程度提示下一步工作；便于總部對各地子公司的稅務風險進行管理；便于各地子公司的稅務管理人員安排申報工作

（四）項目結束階段的稅務風險應對策略

項目結束后，要進行納稅清理，查找工作死角，及時繳納各項稅款，消除被罰款風險。配合當地稅務稽查工作，及時取得完稅證明。對于項目相關的稅務單據要進行存檔整理。對整個項目實施階段的稅務籌劃工作進行總結，為后續項目借鑒。

結束語

稅務風險是境外工程承包企業必然會面對的現實性問題，必須積極應對盡力解決并且加強風險管控，完善相關制度，方能保障境外項目收益，提高企業在國際市場的競爭力。不同國家的經營環境內，稅務風險的表現模式以及其危害性也會發生變化，需要具體問題具體分析，有針對性的采取相對應的解決措施。

參考文獻

[1] 李曉暉.海外工程承包項目稅務籌劃與風險管理.德勤華永會計師事務所有限公司北京分所，2010.

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關鍵詞：企業海外經營；知識產權風險；防控能力

一、企業海外經營中知識產權風險防控的必要性

隨著我國“走出去”及“一帶一路”戰略的深入推進，以華為、中興、聯想等為代表的大批企業，通過對外投資、貿易等方式走向海外，在全球參與競爭。截至2015年，中國2.02萬家境內投資者在國（境）外設立了3.08萬家對外直接投資企業，分布在全球188個國家（地區）；2015年，中國對外直接投資達1456.7億美元，首次位列世界第二；境外企業資產總額超過4萬億美元a。我國企業在獲得巨大經濟效益同時，來自外國政府和企業的知識產權風險也陡然增加。如前些年我國一萬只茶杯在漢堡海關由于被舉報侵犯商標權，被德國海關直接銷毀b；聯想集團商標在海外被他人搶注，被迫以新的商標重新進入海外市場；海信集團“HiSense”商標被西門子公司在德國搶注后，需繳納4000萬歐元的商標轉讓費，才能在德國使用本屬于自己的商標；還有，著名的“五星”“王致和”“大寶”等品牌也紛紛在美國、德國和英國等國家被搶注。專利技術方面，美國思科與華為的知識產權糾紛，使華為暫停在美國市場上銷售被指侵權的產品；北汽耗費巨資收購薩博資產，卻得到大部分快過期的專利；21世紀初期，我國出口到歐盟的DVD播放機，因核心技術由“6C”專利聯盟掌控，不得不向聯盟支付不合理的高額專利許可費；此外，我國的鋼鐵、橡膠、電器和稀土等產業都曾經歷過美國的“337”調查。面對極高的海外知識產權風險，廣大企業普遍存在重視不夠，應對無序，防控不強等嚴重缺陷，使得海外知識產權風險已成為懸在眾多“走出去”企業頭上的“達摩克里斯之劍”c。2015年12月國務院的《國務院關于新形勢下加快知識產權強國建設的若干意見》中，明確強調要加強重點產業知識產權海外布局規劃，不斷完善海外知識產權風險預警體系，提升海外知識產權風險防控能力d。綜上，加強對我國企業在海外經營中所面臨的知識產權風險及其防控能力的研究具有迫切的現實需要和重要的研究價值。

二、企業海外經營中的知識產權風險及其特點

（一）企業海外經營中知識產權風險的內涵

企業海外經營中的知識產權風險也稱海外知識產權風險，指企業海外經營過程中，由于某些知識產權侵權或被侵權行為的發生，可能導致知識產權侵權或被侵權事故，并帶來侵權損失的不確定性。廣泛存在于涉及海外相關業務的整個生產經營與各項管理活動之中，從企業的設立、兼并、重組到破產清算；從技術研發到產品設計，到采購、物資運輸、制造加工和售后服務等環節；從勞動法律關系到人才培養，等等e。由于面臨的外部知識產權法律制度和環境復雜多變，企業往往難于或疏于對目標市場的知識產權相關法律制度和環境進行全面了解與風險評估，或對所面臨的知識產權風險重視不夠、評估不準、行動不當，導致企業有意或者無意地實施了某些不符合、甚至違反目標市場知識產權法律制度的行為，或者受到了來自目標市場的侵權行為，從而可能導致知識產權糾紛，產生知識產權損失f。

（二）企業海外經營中知識產權風險的特點

1.風險因素的復雜性第一，法律制度方面，企業在海外經營中既需要遵循我國的知識產權法律制度，又必須遵守目標國的知識產權法律制度，還需考量國際條約對成員國的知識產權限定；第二，執法環境方面，不同國家在執法體系流程、法律文化、語言與習慣等方面存在較大差異，增加了知識產權維權與應訴的難度和復雜性；第三，政策方面，由于目標國政局交替、政策變更，或者基于維護其經濟利益、保護本國企業等方面的考慮，而啟用技術壁壘、關稅、反壟斷與反傾銷等手段來限制我國企業在其本土的發展等。2.風險發生的高頻性我國企業經過多年的發展和積累，在全球國際分工、技術創新水平和市場競爭能力等方面節節攀升，引起了眾多國家和企業的防范，近年針對我國產品和技術的調查與阻礙也越來越多。截至2015年，我國連續14年因知識產權侵權成為美國“337”調查數量最多、涉案金額最高的國家；出口產品因知識產權侵權而被查扣的數量在全球也一直居于首位；每年在海外遭商標搶注的案件超過100起，造成的無形資產流失約10億元g。3.風險后果的嚴重性風險事故一旦發生，后果往往異常嚴重，輕則被執法部門進行查抄、扣押、沒收產品，重則被要求接受“337”調查和貿易制裁、被處以高額罰款，甚至喪失自主知識產權。一旦在國際市場上被認定為“知識產權的侵權者”，則可能發生連鎖反應，影響到其他國際市場。h除了高額的經濟賠償，還會損害其在國際市場的聲譽及對后續市場的開拓，對企業的國際化戰略和可持續發展產生嚴重的沖擊，有的企業甚至因此一蹶不振，直至破產i。4.風險影響的國際性若干有關知識產權保護的國際公約和多邊協議，極大地推動了知識產權保護制度的地域性擴散，實現了知識產權的被保護范圍由已申請保護的本國境內，擴散到簽有國際公約或多邊協議的域外。如1994年簽訂的《與貿易有關的知識產權協定》j（TRIPS），一旦企業違反了協議的相關條款，那么其影響會涉及到加入這一公約的所有成員國。同時，現代社會經濟、科技、信息乃至治理機制的全球化，不可避免地加大了企業海外經營中知識產權運作的全球性風險k。

三、企業海外經營中知識產權風險防控能力的構成

從知識產權風險管理的角度來看，海外知識產權風險防控能力至少應該包含：分析與防范能力、動態監控與預警能力、快速響應與持續改進能力（見圖1）。

（一）海外知識產權風險的分析與防范能力

指企業在開展海外業務決策前，或者海外業務運營過程中，對潛在的海外知識產權風險因素進行全面分析，對風險因素可能導致風險事故的概率及損失做出評估與預判，并能夠針對不同的風險等級選擇恰當的應對預案等的一類能力。具體包括對海外知識產權信息的收集能力、對海外知識產權的檢索分析能力、對目標市場國的語言能力、對風險的感知與判斷等能力。主要作用于事前發現潛在風險，提前采取措施，將風險“消滅”在“萌芽狀態”，而阻斷風險的傳遞鏈條，降低風險發生的概率及損失。這種能力需要企業具備很強的風險意識，敏感的風險感知，準確的風險判斷，持續的風險信息收集，完備的風險應對預案和及時的風險防范措施等。

（二）海外知識產權風險的動態監控與預警能力

企業在全面了解風險因素、風險事故及其傳導路徑的基礎上，能夠對海外知識產權風險進行動態監控與評估，并根據評估結果及時地預警狀態，觸發相應預案，快速做出響應，贏得先機，從而減少風險事故所帶來的損失。動態監控是一個復雜、繁瑣和持續的過程，它不僅需要企業對目標市場國相關知識產權的法律、法規和政策等信息進行及時準確的更新，還需要對目標市場競爭對手的知識產權狀況進行動態跟蹤與檢索分析，需要收集相關的典型案例并進行歸納總結，必要時甚至需要展開專家打分、集體決策等方法來獲得相對準確的風險評估結果。這類能力具體包括對風險的評估能力、判斷能力、監控能力、預警能力與預控能力等。

（三）海外知識產權風險的快速響應與持續改進能力

指企業在風險事故發生時，第一時間采取正確的行動，盡快控制風險事故，切斷風險傳導路徑，或者采取恰當的處理措施來控制、降低或消除風險事故帶來的損失，在風險事故處理后，能夠認真總結經驗教訓，不斷優化風險應對預案，從而持續提升風險的防范與控制能力。包括風險的快速響應、及時處理和靈活應對能力，以及企業對風險管理的自我學習與持續改進能力。準確的動態監控和及時的預警信息，能夠使企業在最短的時間內快速啟動風險的應對預案，采取科學的應對措施，變風險的被動防護為主動防御l。

四、企業海外經營中知識產權風險防控能力的影響因素

（一）海外知識產權風險防控意識

不僅指企業管理層的海外知識產權風險防控戰略意識，而且還包括涉及海外業務的每一位員工的普遍意識。只有從思想意識上認識到風險存在的廣泛性、風險發生的高頻性和風險后果的嚴重性，才會在進行海外經營過程中，對風險的影響因素、可能導致的風險事故及可能帶來的嚴重后果，進行全面深入的分析，并提前制定風險應對預案、積極采取防控措施、做好海外知識產權風險的全面管控。從根本上認識到風險防控的重要性，才會愿意投入時間、精力和資源，來不斷提升風險的分析與防范能力、動態監控與預警能力及快速響應與持續提升能力。

（二）海外知識產權風險防控制度與流程海外知識產權風險的防控能力體現的是一種集體行為與能力，這種能力的強弱一定程度上依賴于企業是否具有一套科學的風險防控制度和流程，來統一、協調各相關部門與員工的行動。只有企業建立起了科學可行、統一規范的海外知識產權風險防控制度與流程，才能從容面對風險，建立長效機制來控制和不斷提升風險的防控能力，保持企業海外業務的安全、持續運營。

（三）海外知識產權風險防控技術與方法海外知識產權風險的防控能力還會受到企業對相關風險防控技術與方法的影響。如企業對于海外知識產權（專利與商標）的檢索與分析方法，基于語義分析的信息自動獲取技術，基于大數據的數據挖掘技術，對競爭對手的情報跟蹤技術，對知識產權風險的分析、風險評估、風險轉移與風險分散等方法等等。

（四）海外知識產權風險承受能力企業在遭遇知識產權風險時，保證生產經營活動正常運轉的前提下，能夠承受的知識產權風險的大小。受到以下因素的影響：首先，技術創新水平，體現在擁有的自主知識產權的數量和質量上；其次，經濟實力與市場地位，體現在企業的規模、營業收入、市場占有額等方面；最后，風險的管理能力，體現在對風險的分析與評估能力、預警與預控能力、危機處理和持續提升能力等。具備較高風險承受能力的企業，風險防控能力也強；對于承受能力較低的企業，在遭遇海外知識產權風險、面臨巨額賠償時，往往可能一蹶不振，甚至破產。

五、企業海外經營中知識產權風險防控能力的提升

（一）牢固樹立企業海外知識產權風險防控意識

相關政府部門應加強宣傳與培訓力度，利用各種媒體和宣傳窗口，全面喚醒并及時提醒企業，牢固樹立風險防范意識。廣大企業，尤其是已經涉足或準備開展海外業務的企業，首先應該廣泛開展企業內訓與宣貫工作，針對全體員工開展分級分類培訓。如對公司高層及知識產權管理人員，多提供海外知識產權風險戰略意識層面的培訓課程與講座；對技術研發人員，需強化他們在技術開發前做好專利檢索分析，規避侵犯他人專利，同時通過專利布局，保護好自主產權。其次，充分利用辦公網絡、內部刊物和宣傳欄等媒介，為員工推送最新的知識產權法律政策與風險防控的典型案例等信息，在公司內部營造風險防控氛圍與文化。

（二）切實推行企業海外知識產權風險全面防控制度與流程

針對廣大企業風險防控能力不足，管理水平低下的現狀，建立并實施企業海外知識產權風險的全面管控制度與流程（見圖2），來統一和規范企業風險防控的行動，并形成長效機制，為風險防控能力的提升提供制度與流程保障。制定和推行這一套制度與流程時，要以風險管理的科學理論和方法為指導，結合自身發展需要、業務特點等來進行系統設計。至少包含：第一，風險的全面分析與防范制度（或流程），要求企業加強對知識產權情報的收集、推進知識產權檢索與分析，繪制風險地圖，列出風險清單，認清風險傳導路徑，做好風險的分析工作與布局，盡可能地降低風險的發生概率。第二，風險的動態監控與預警制度（或流程），包括保持對風險的動態監控與評估，及時預警信息，做好風險的預警預控工作，建立風險的分級響應機制m。第三，風險的快速響應與持續改進制度（或流程），如通過建立風險危機處理預案庫，來提高企業應對風險的反應速度；通過建立并不斷豐富典型案例庫和經驗庫來提供可供借鑒的樣本；根據風險處理的實踐情況，做好總結與調整，保持持續改進。

（三）全面加強員工對海外知識產權風險防控方法與技術的靈活運用

企業的員工要嫻熟掌握并靈活運用好風險防控的各種方法與技術，針對不同的風險選擇恰當的方法和技術，予以靈活有效的應對。第一，開展專題培訓與講座，全面傳授風險防控的基本理論、技術和方法。第二，針對不同崗位要求，制定崗位勝任力模型，開展有針對性的實訓課程與案例討論。第三，針對關鍵崗位，實施脫崗實訓，競爭上崗和導師制。第四，選取風險防控的典型案例、常用方法與技術，開展定期或者不定期的討論與交流。第五，成立公司海外知識產權風險防控委員會，針對具體風險防控需求，進行集體決策。第六，積極參加由政府、高校或同行企業等組織的，有關風險防控技術和方法的國際會議、研討會和交流會，開拓思維，借鑒經驗。

（四）持續增強企業對海外知識產權風險的承受能力

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[關鍵詞] 醫療風險；風險預警； 信息系統

中圖分類號：R197.32 文獻標識碼：B 文章編號：2095-5200（2016）05-012-03

[Abstract] Accurate screening the patients at high risk， and comprehensive displaying the overall situation of the high-risk patients in our hospital， has important significance for the prevention of medical risk， prevent medical accidents. This paper describes the design ideas， basic framework and function modules of our own hospital developed early warning information management system for hospitalized patients with high risk， with the help of computer， the risk evaluation model is set up automatically and the data is extracted from the based system in hospital， which can realize the automatic， real-time， dynamic warning of medical risk in patients. The system has been successfully on-line for nearly 2 years， and achieved good social and economic benefits.

[Key words] medical risk； risk early warning；information system

目前，醫療風險預警臨床實踐研究較少，多數研究仍停留在理論探討層面[1-2]，提出切實可行的預警措施，且可早期便捷普遍應用的研究較少[3]。醫療風險預警的目的在于減少醫療事故，降低醫療風險為患者、醫院、社會帶來的負面影響[4-5]。

2014年，我院自主研發、編制了一套住院患者醫療意外醫療事故風險預警信息管理系統。該系統具有住院患者病情危重程度評估（具有實時性、自動性），病情風險趨勢分析等功能。系統可為醫院多個部門提供使用服務，如醫務科利用此軟件實時關注醫院中病情復雜、危重的住院患者，可以通過軟件的趨勢圖了解全院高危風險患者總體情況，及時啟動醫療應急預案。科主任、住院醫師可以通過這套系統，對于本科室病情復雜的危重患者做到一目了然。

至今，該系統已上線運行2年，經考察系統對患者評估分數與患者實際危重程度具有一致性；系統可反映出潛在高危患者，這些患者在臨床表現中病情穩定，但是系統中評分較高；系統通過信息化手段，提示對高危患者高度關注，提示采取早期干預措施，在某種程度上避免了意外醫療事件發生，在保證正確處置高風險患者，規范醫療行為上取得了較好效果，社會和經濟效益良好。此住院患者預警信息管理系統，已成為臨床輔助決策的重要工具，現對其開發應用過程進行總結。

1 系統設計思路

1.1 數據庫設計

數據庫采用Microsoft SQL Server 2005，SQL Server擁有易用性、可伸縮性、可與其他服務器軟件緊密關聯的集成性、適用于決策支持的數據倉庫功能等優點[6-7]。

1.2 風險因素設定及評分規則定義

采用德爾菲專家論證法和回歸分析法[8]，確定11大類病情預警規則：病人一般情況、不良事件、各類評估單、病情信息、易發事件、藥品情況、材料情況、危機值、特殊菌株、院感情況、突發公共衛生事件。采用逐步回歸分析方法，得到預警規則明細以及相對應的條件分值。病人病情基礎分值為0，各項預警規則加權總分為病人病情預警風險值，分值越高風險越大。預警規則下設22項規則項目，共計1000多條規則明細和條件分值。

1.3 軟件編程實現

運行架構采用傳統C/S 結構，即廣泛應用的客戶機和服務器結構，通過該結構充分利用兩端硬件環境的優勢，將任務合理分配到Client端和Server端來實現，降低了系統的通訊開銷。

為保證整個系統的安全，采用集中式存儲和分布式應用構架，設計了用戶賬號及密碼存儲體系，各局域網用戶需通過賬號授權獲得使用權限，并通過身份認證進入系統獲取相關資源。為保證數據安全，對數據庫及服務器運行環境進行備份。

2 系統架構

2.1 系統總體設計框架

利用SQL SERVER的SSIS工具對醫院現有各大系統的數據庫進行數據抽取，將清洗過的數據存入中間表。對照系統內置的風險評估規則，由計算機后臺即時計算出全院患者的風險指數并排序。再依據預警標準，篩選出高風險患者并自動預警提示。

系統運行流程圖示如圖1所示。

2.2 系統模塊

日常業務模塊對應醫生填報、病情預警顯示、病情信息明細顯示、風險趨勢圖示等功能；系統規則設置模塊主要用于維護風險規則的名稱、分類、權重、明細歸類等功能；系統維護模塊主要用于維護數據庫、人員賬號權限、參數設置等功能。具體模塊設置如圖2所示。

3 系統特點

3.1 自動挖掘

系統設計時，采取自動的數據抽取過程，保證數據同步和實時性。從HIS（醫院信息管理系統）、實驗室信息管理系統（LIS）， 影像歸檔和通信系統（PACS），移動護理系統中的數據、電子病歷系統（EMR）中抽取的數據是異構的，通過SQL SERVER的SSIS進行數據抽取，并且通過SQL SERVER的任務來定時抽取，每天從基礎系統中同步抽取數據三次，保證了數據實時性的要求。

3.2 動態預警

系統運行時，將抽取出來的數據，進入病情評估模型運算，按照得出的總分數，由高到低顯示患者信息。預警標準為預警各指標都達到風險臨界值，即患者加權平均分在50分以上。干預措施分為調整治療方案、請求會診、死亡風險預案（告知家屬）[9]。醫生可參考風險指標明細確定采取何種干預措施。醫務處管理者可根據全院高危患者的數量和發展趨勢啟動院內預警預案，如床位數量、應急專家、感染防控、醫療器械和耗材儲備等[10]。

3.3 快速響應

系統運算時，將數據加工與數據顯示相分離，確保快速響應的用戶體驗。在根據住院患者病情情況打分排序的時候，每一個患者病情分值計算要考慮到種種影響病情的因素和權重[11]，計算頗為費時，系統在數據抽取之后，就把所有在院患者的病情分值計算出來，這個過程是通過SQL SERVER的作業任務觸發的。用戶需要的時候，直接將病情分值排序顯示即可。這種數據加工與數據顯示相分離的設計確保用戶在使用過程中獲取結果很快速。

4 系統功能

4.1 預警功能

根據預警規則，系統將住院患者的醫療風險值按照既定的規則進行分值計算，并按照分值高低進行排序。用戶登錄后，主界面即顯示當前高風險患者住院號、姓名、年齡、科室、床號和風險評估分數。

4.2 查詢功能

用戶登錄后，可對單個高風險患者對應指標進行查詢，風險因素類別、風險因素明細，都有對應的詳細數據指標對照（圖3）。

4.3 風險趨勢分析

系統可以進行歷史信息檢索，對全院一段時期或者跨多個年度進行風險趨勢分析，也可以對單個科室進行一段時期或者跨多個年度進行風險趨勢分析，風險趨勢主要綜合高危風險患者數量、院內感染情況進行分析運算。

5 小結及完善方向

5.1 能夠挖掘海量數據信息重要的決策分析價值

住院患者風險預警系統，將原有不同軟件系統中海量數據進行整合和處理，把病情復雜、有潛在醫療風險的患者篩選出來，使數據得到了充分的二次利用，發揮數據信息重要的決策分析價值，醫療管理者及醫務工作者在醫療活動中對這些患者給予重點關注，從實際上降低患者的死亡率和并發癥發生率，對于提高治療效果、調整治療方案、提高醫療安全、減輕經濟損失都具有十分重要的意義。

5.2 能夠構建相關的資料庫進行風險趨勢化分析

從電子病歷系統中抽取的數據，可以通過全文檢索技術進行有價值的文本提取。有了每個個體患者的風險值和指標后，可以進行風險的趨勢化分析，為研究醫療風險的早期征兆、成因規律、發生背景、過程和后果影響等提供重要信息[12]，使管理者能夠及時進行風險轉移，更好地化解、分散風險，提高醫療質量。

5.3 系統進一步完善方向

建立健全可靠、有效的實時監控系統仍是一項具有挑戰性、探索性的工作。提高住院患者風險預警管理水平應解決的關鍵問題包括醫療風險量化模型建立[13]，

實現風險因素的識別及量化，確立風險因素的計算機表示及參數，規則參數及風險因素之間相互關系的定義。各個信息系統中涉及到風險因素的相關基礎數據的提取、轉化，并存儲到醫療風險預警的數據庫中，特別是文字記錄（包含電子病歷）的提取、分析及處理，以及在臨床運用過程中的有效性、可行性有待進一步提高。

參 考 文 獻

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關鍵詞：護理風險管理；頭頸腫瘤外科；護理管理

護理風險事件是指在醫院接受護理的患者由于一些不確定的因素直接或者間接受到的可能存在的不安全性較高的傷害[1]。而護理風險管理則是對現有和潛在的護理風險的識別、評價以及處理，有系統有組織的盡最大可能的消除或者是減少護理風險事件的發生，從而減少風險對醫院和患者造成的傷害和經濟損失，以最低成本實現最高安全保障的這樣一種解決急診科護理風險事件的方法。我院就護理風險管理在頭頸腫瘤外科護理管理中的應用這個課題展開研究分析，取得了令人滿意的成果，現報道如下。

1 資料與方法

1.1一般資料 我院是一所地級市里衛生院，我院在2012年頭頸腫瘤外科收治患者90例，年齡為2～84歲，平均為（41±2.90）歲。2013年頭頸腫瘤外科收治患者100例，年齡為3～86歲，平均為（42±3.45）歲。這些患者多合并其他全身系統性疾病，以合并高血壓、糖尿病、心臟病等居多。

1.2方法 2012年科室采用的是傳統常規化的護理管理，2013年科室在歷年的護理管理之上實施護理風險管理制度。

頭頸腫瘤外科常見的護理風險[2]：①患者的病情復雜，變化快，并且并發其他的身體疾病，導致在護理過程中容易出現傷口感染、呼吸困難等癥狀，一旦護理人員沒有認真的監測，就會出現危險；②護理人員每日的工作量大，加上患者的依從性較差，就會很大程度上影響護理質量，降低了患者對醫院的滿意度；③年齡較小或者從事護理工作年限不長的護士經驗不夠豐富，面對護理過程中出現的突況時不能夠有效的進行判斷和評估，缺乏經驗，和年長的護理人員間有差距；④護理人員和患者間容易引發糾紛，護理人員一方面要盡最大能力的為患者提供高質量的護理，一方面也要保護自己。

管理制度：①建立健全規章制度，護士長要根據頭頸腫瘤外科工作的特點，制定有針對性的護理風險管理措施。護士必須將在護理過程中可能出現的意外、問題以及護理的目的全面的告知患者及其家屬，這樣很大程度上可以減少醫患糾紛；②加強護士護理風險意識，開展1次/w交流總結會議，護士可以在會上分享自己的心得以及工作中出現的失誤，供其他人借鑒以及參考。醫院要對科室工作的流程進行規范和完善，指導護士掌握一定的醫療事故處理的法律法規；③醫院要明確護理風險制度管理職責，落實崗位，護士長作為護理風險管理的負責人，要認真履行管理職責，收集各種相關的信息，找出安全隱患，提出有針對性的防范措施；④擬定頭頸腫瘤外科可能出現的風險以及對應的護理風險預案，例如患者跌倒、大出血、窒息、地震等。制定輸血安全、抗菌素使用、植入材料安全管理、安全告知等制度；⑤加強護士專科業務能力，每月安排專人對護士進行頭頸腫瘤外科護理知識以及操作水平的考核，考核時要觀察護士在操作時是否熟練，安排老護士帶好新護士，在熟練掌握知識和操作技能的同時，還需要有預見性、主動性和獨立性的素質，能夠獨立快速的處理患者出現的緊急的異常情況；⑥護理人員在面對患者時，要建立良好的信任關系，及時的和患者進行溝通，了解患者的訴求，提供人性化的服務。

1.3觀察指標 觀察2012年和2013年我院頭頸腫瘤外科患者對護理工作的滿意度、護理投訴事件以及護理風險事件發生情況。

1.4統計學處理 研究中的基本的數據都采用SPSS12.0軟件進行統計處理。計量的資料運用（x±s）表示；利用t檢驗；計數資料以χ2值檢驗；計數資料以率（%）表示。P

2 結果

2012年頭頸腫瘤外科收治的90例患者對護理工作的滿意度為80%，護理風險事件為8例，護理投訴為5例；2013年頭頸腫瘤外科收治的100例患者對護理工作的滿意度為98%，護理風險事件為1例，護理投訴為0例，差異具有統計學意義（P

3 討論

頭頸腫瘤外科是醫院機構中一類較重要的科室，我們需要完善并且落實護理風險管理制度、護患告知制度、護理差錯報告制度，并且在實際的護理中加強對護理人員的急診護理專業知識和實際技能的培訓，合理的安排人力資源，加強和患者之間的溝通，這樣才能夠更好的提供優質的護理服務質量，強化風險意識。

護理工作在整個醫療機構流程中是一個重要的組成部分，護理工作的特點在于流動性強、技術性強、專業性強，而且具有動態性、連續性、直接性以及具體性。護理工作的正確實施有賴于護理人員要不斷增強法律意識、責任意識以及護理工作的能力[3]。

我院就對護理風險管理在頭頸腫瘤外科護理管理中的應用展開研究，在2013年1月起將護理風險管理運用到頭頸腫瘤外科護理管理中，研究結果顯示2013年科室患者的滿意度、護理投訴以及護理風險事件情況顯著優于2012年，由此可見，在頭頸腫瘤外科中采用護理風險管理制度可以主動的識別并且發現護理工作中存在以及潛在的風險和問題，觀察并且找出各個護理流程中出現的薄弱環節，對發生問題的原因進行綜合評估，不斷的完善以及優化各項工作的流程。護理風險管理制度的優點在于通過對護理人員進行培訓，可以提高護理人員的風險意識，自覺遵守操作流程和規章制度，醫患關系能夠進行更好的融合，患者的滿意度也相對應的提高，有效的降低了護理工作中出現風險的可能，值得在臨床上推廣應用。

參考文獻：

[1]張文嫻，崔妙玲.在護理工作中影響患者安全的六大因素分析及對策[J].護士進修雜志，2009，24（6）：560-562.

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【中圖分類號】R651.1【文獻標識碼】A【文章編號】1044-5511（2011）10-0157-01

醫療護理安全已成為當前醫院管理中最重要的課題之一[1]。護理風險管理就是把發生護理不安全事件后的消極處理，變為護理不安全事件前的積極預防，因而處理更全面、更科學[2]。神經外科由于專科疾病的特點，存在很多危險因素，須實施護理風險的前瞻性和全程動態管理，才能將護理風險降低到最小程度。神經外科自2009年12月至2011年6月，通過實施護理風險前瞻性和全程動態管理，效果良好。

1、臨床資料

神經外科共有床位58張，其中NICU病床7張，執業護士20名，年齡20―40歲；學歷：本科6名，大專14名；2009年12月至2011年6月共收治住院病人2376人。

2、神經外科護理工作中的護理風險識別和分析

2、1病情觀察不及時的風險：神經外科是一個急、危、重病人多的科室。患者起病急、病情重、變化快，隨時可能發生生命危險，護理工作要求高，如病情觀察不及時將直接影響患者的搶救治療，從而導致患者死亡或永久喪失。

2、2用藥中的護理風險：神經外科搶救病人多，執行口頭醫囑的機會就特別多，在搶救病人時，醫生口述或護士復述不清，執行容易出錯；而且在緊急情況下，取藥和用藥核對過程中也有發生錯誤的可能。

2、3護理操作中的風險：因病情需要，需進行氣管插管、留置尿管、深靜脈置管快速輸液等護理操作。在緊急的情況下，病人病情重，操作難度大，也有可能操作失誤或不準確，引起病人的創傷。

2、4使用搶救儀器存在的風險：在使用搶救儀器的過程中，因患者煩躁、翻身等導致計劃外拔管或連接處脫落，也可因搶救儀器性能不良或出現故障而影響搶救。

2、5護士健康宣教不力的風險：護士對專科疾病知識指導宣教不力，患者及家屬理解不到位，遵醫行為差，導致很多意外事件發生。

2、6病人家屬方面的風險：神經外科病人病情重，變化快、工作預見性差，容易造成工作忙亂，患者家屬心情急躁，當疾病發展到不可逆程度導致患者死亡時，如果家屬的期望值過高或醫患溝通不足，病人家屬往往會遷怒于醫務人員，容易引起醫療糾紛。

2、7住院病人存在的風險因素：、神經外科病人因意識障礙、肢體功能障礙、認知障礙及長期臥床等因素，很容易發生墜床、跌倒、走失、皮膚損傷、肺栓塞等風險。

3、實施護理風險的前瞻性和全程動態管理的策略

3、1提高管理藝術，調控負性情緒：采用分享權利的管理模式，將科室的護理質控項目細化、標準化并根據護士的工作資歷和業務能力進行分工，讓每位護士都參與科室的管理，做到事事有人管，人人有責任，充分調動護士的工作積極性和歸屬感。因為護士都希望完成與自已能力相稱的工作，使自已的潛能得到充分發揮。所以作為護士長應知人善任，做到人盡其材，材盡其用，從而形成一種團結協作，積極向上的工作氛圍；定期開展談心活動，關心每位護士的思想和家庭生活情況，有困難時及時伸出援助之手，解決好她們的后顧之憂。工作之余經常組織一些集體活動，既緩解護士工作壓力，又增進護士之間的交流與感情，共同營造一種和諧溫馨的工作環境。

3、2成立神經外科護理風險管理小組：實行護士長---科護理安全質控員----值班護士的三級護理安全質控體系。采取護士長不定期抽查，質控員每天檢查，值班護士每班自查的方式，實行層層把關、質控，防患于未然。

3、2、1加強護理人員的安全意識教育和培養：把護理安全教育做為每周一護士晨會的主題，將工作中的不安全因素及時提醒并制定整改措施，以院內外護理差錯為實例，討論借鑒，使每位護理人員能充分認識護理差錯的新情況、新特點，從中吸取教訓，使安全警鐘長鳴。其次科內每月開展護理安全隱患查擺和討論會，使每位護士都融入到這項工作之中，從而增強她們的責任感，提高防范護理風險的能力；科內還定期組織全科護士學習《護士條例》《醫療事故處理條例》及相關法律知識，做到依法施護和做好自我保護。

3、2、2規范藥品的管理：科內藥品專人管理，每周檢查、整理，防止藥品積壓和過期使用；急救藥品則定位、定基數、班班交接、隨用隨補，保證急救所需；護士長每周五檢查考評。其次是提高用藥安全：高危藥品單獨存放，并用紅色標簽進行警示；口服藥與外用藥分類放置；特殊用藥則嚴格按病情、年齡控制滴速和濃度，所有用藥嚴格執行2人查對制度，確保用藥安全。

3、2、3規范急救儀器的管理：急救儀器定點放置、專人管理，做到有檢查、使用和維修保養記錄；而且每臺急救儀器掛操作流程卡，要求每位護士都會正確使用；急救儀器完好備用率為100%

3、2、4合理排班：神經外科護理工作的特點是突發性、不確定性、緊迫性，護士的排班按新老搭配，性格互補，能力互補的原則，各班次的工作量不同時實行彈性排班，確保在治療和護理高峰及搶救病人時有足夠的人力。

3、2、5重視急救護理細節管理：（1）制定各種疾病的搶救流程 ，（2）明確搶救過程中各位護士的分工，（3）執行口頭醫囑時，必須復述一次，醫生回答對方可執行，（4）規范搶救結束后的醫囑補錄和醫護記錄的書寫。

3、2、6認真履行告知義務：建立護理風險管理告知制度，將護理操作中高風險的項目歸類成冊，將可能出現的問題告知病人，完善簽字記錄。患者從入院到出院，都要依照程序，把護士需要做的護理內容和目的告知患者和家屬，取得病人和家屬的同意和配合，共同承擔醫療風險。

4、結果：

神經外科護理質量和病人滿意度明顯提高（p均＜0.05）,病人投訴及護理差錯發生率大為下降

護理風險管理實施前后護理質量比較

5、討論

5、1護理風險的前瞻性管理是降低護理風險的根本保障

神經外科是護理風險的高危科室，病人病情危重、變化快、工作預見性差。因此應完善各種規章制度、制定搶救工作流程及風險應急預案，使護理工作有章可循，同時加強對藥品、搶救儀器、護理人員的有效管理。

5、2護理風險的全程動態管理是降低護理風險的重要手段

醫療護理活動存在著許多已知和未知的高風險因素，而護理工作是一個連續、動態的過程，護理風險貫穿于護理工作全過程，加強風險制度貫徹落實的檢查督導，注重環節質量控制，發現現存和潛在的護理安全隱患，及時化解護理風險，做到防范于未然。

參考文獻

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中外資銀行國際化發展的核心結論

中資銀行BII（Bank Internationlization Index，銀行國際化指數）總體量升速降，五大行股份制差距縮小。2015年五大行合并BII為8.9，低于2014年增幅水平（12.0%）。其中，中國銀行依然代表了中資銀行國際化的最高水平，BII為21.57，此后依次為中國工商銀行（8.94）、交通銀行（7.15）、中國建設銀行（4.33）、中國農業銀行（3.41）。5家股份制銀行合并BII為2.7，2015年增幅達10.1%，高于五大行BII增速，但仍低于其2014年增速（20.7%），中信銀行與浦發銀行分別以4.36和3.66的BII數值位列總排名第20與22位，與中國建設銀行（總排名21位）及中國農業銀行（總排名23位）旗鼓相當，國際化發展進步喜人。

中資銀行境外布局覆蓋全球，“一帶一路”頗受重視。中資銀行的境外機構依然延續“先近、后遠，先發達、后發展”的布局特點，五大行全球布局共57個國家（地區），亞洲境外分支機構數量占44.4%。“一帶一路”沿線成為投資熱點，2015年，中國銀行在與海上絲綢之路密切相關的東南亞地區新設5家分行，并發行“一帶一路”債券約40億美元；同時，連接歐亞大陸的陸上絲綢之路金融活動亦開展得如火如荼，中國建設銀行2015年在歐洲地區新設分支機構5家，分別位于英國、法國、西班牙、意大利與荷蘭。

中資銀行影響力獲得認可，但BII仍與外資銀行差距明顯。2015年，工、農、中、建四家中資銀行均上榜G-SIBs名單，占名單總數的13.3%，與法國、英國上榜銀行數量相同，但仍低于美國（8家銀行上榜）。在BII評分體系中，16家外資銀行平均BII達53.65，為五大行合并水平的6倍，股份制銀行合并水平的19.9倍。中資銀行BII最高的中國銀行僅在26家中外資銀行中排名第16位，BII數值是排名第一的渣打銀行（88.84）的四分之一。中資銀行境外市場拓展相比外資銀行有較大欠缺。2015年，匯豐銀行機構所在國家數占比僅為五大行這一合并指標的2.4倍，但境外機構占比卻達到五大行合并指標的43.7倍。此外，中資銀行境外貸款占比與外資銀行差距相對其余經營指標而言最小，中資銀行境外經營仍側重于存貸款業務，當前過分依賴利息收入的盈利模式亟須改變。

中資銀行境外規模總體增長，外資銀行已處于成熟階段

截至2015年底，五大行境外資產總規模達98727.7億元，相比2014年增長14.2%，占五大行資產總規模的11.8%，增長明顯，但境外占比基本與2014年持平。相比之下，外資銀行國際化成熟期的特征更為明顯，盡管16家外資銀行的境外資產、存貸款及雇員平均增速在近10年基本圍繞零增長率小幅波動并有所收縮，但境內外規模基本平分秋色，各指標排名前5的外資銀行境外數據占比均在60%以上。

中資銀行境外經營成果豐碩，對比外資國際化仍然路漫漫。2015年，五大行境外營業收入總規模首次突破2000億元，境外利潤首次突破1000億元，相比2014年分別增長17.0%和6.7%，境外盈利能力值得肯定。但除中行外，中資銀行境外營收及利潤占比普遍低于10%，與外資銀行差距明顯。2015年五大行境外營收占比平均水平（8.0%）僅為外資銀行境外營收占比平均值（59.4%）的七分之一，境外利潤占比（8.3%）則僅為外資銀行平均水平（68.7%）的八分之一，未來境外發展仍然路途漫漫。

傳統國際化模式是銀行國際化主流模式。報告通過分析典型銀行國際化案例發現，一國國家越小、經濟規模越大、經濟越發達、經濟國際化程度越高、貨幣國際化程度越高、企業國際化程度越高，均有利于該國銀行的國際化發展，全能銀行或批發銀行的國際化程度亦高于零售銀行。此外，在銀行國際化的發展模式中，天生國際化模式要求銀行具備諸多特性，可復制性較差，因此目前國際上銀行更多地采用傳統國際化模式實現海外發展。

風險管理至關重要

金融機構在經營中因為各類風險而遭受懲罰與損失的案件屢見不鮮。據統計，2008～2014年，摩根大通、花旗集團、高盛集團、美國銀行、富國銀行5家美國金融巨頭所遭受的罰款案件在150次左右，金額超過950億美元。而中資銀行境外發展時間較短，經驗與能力的欠缺使其在國際化擴張時更易面臨多種風險。從2000年至今，因盲目擴張、風控薄弱、法律知識欠缺等因素引起的中資銀行各類風險案件已不下十起。因而，中資銀行在積極學習外資銀行經驗的同時，也應當重視對國際經營風險的防范與控制。

中資銀行海外發展戰略建議

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公司在建立海外經營實體方面各有自己的特色。一些公司專門成立國際業務部，負責境外經營實體的建立，其職員往往通曉國際經營環境并精于談判。另一些公司未必有專門的國際業務部，境外實體的建立往往是根據個案，成立特別的執行小組。無論采用何種模式，CFO均起著重要作用，他們或者直接參與項目的推進，或者在更高層面對境外項目進行評審。

在國際經營的風險管理方面，CFO則承擔著全責。尤其是近年來匯率波動加劇，許多公司將跨境經營的風險管理視為公司戰略的重要組成部分。CFO在該領域的專長受到越來越多的重視，他們不僅進行事前的分析，而且負責境外投資自始至終的風險監控。但全球經營環境瞬息萬變，CFO不僅要諳熟建立境外實體的各個環節，還需要對各個風險因素了如指掌。他們需要對風險作出前瞻性判斷，以在經營中持續不斷地跟蹤風險、分析風險、計量風險并采用恰當的工具管理風險。

一、合理選擇跨境經營的方式

跨國公司可能出于分散經營風險、選擇低成本勞工、降低原料采購成本、擴展境外市場、避開關稅壁壘、取得當地經營許可等種種原因，尋找跨境經營的機會。國際經營并不是一夜之間完成的，它要求公司具有相當堅實的基礎，并對國際環境有充分的認識。選擇跨境經營的公司往往有自己的國際化戰略，并有相應的實施步驟和配套的人才隊伍。

進出口業務是比較初級的跨境經營方式，但它可以為進一步的跨境經營奠定基礎，如穩定的市場、精通國際業務的人才、對國際市場的感覺、對各國法律環境及文化習俗的了解等等。有了一定的基礎，企業就可以考慮向縱深拓展，即在境外建立實體。一般建立境外實體可在以下幾種方式中選擇：分支機構（辦事處）或銷售、特許經營實體、合資企業、獨資子公司。

設立自己的分支機構或成立獨資的子公司，母公司（或總部）可以享受100%的收益，并能完全控制技術和產品，也更有利于商譽的形成。設立分支機構是風險最小的一種方式，因為幾乎不需要什么投資，借助分支機構可以搜集當地信息、建立銷售網絡或進行業務拓展。但在一些國家不允許分支機構從事銷售業務。同時關稅壁壘或進口許可證管理使成品銷售成本很高（如中國對整車進口的限制），有時客戶還需承擔高昂的運費。當這些不利條件影響到市場的擴張時，在當地建廠不失為一種選擇。

在境外建立自己的工廠可以繞過關稅壁壘并節約海運成本。在發展中國家還可享受稅收優惠，并能降低勞工成本。但在享受種種便利的同時，也承擔了最大的風險。一方面，需要一大筆投資；另一方面，成功所依賴的因素更多，包括市場、成本、管理團隊、勞工素質、供應商水平等多個方面。因而在事前、事中及事后，均要充分估計風險，除了政治、經濟、市場等風險外，外匯風險也是不可忽視的因素。在沒有充分把握時，通過出售經營許可或設立合資公司可以降低風險。

經營許可協議允許當地公司使用本公司技術，生產本公司產品，并在指定的市場銷售。讓渡經營權的公司可以獲得無風險的回報，并不需要任何增量投資。但經營許可協議的不足之處在于，往往收取的費用相對于產品銷售利潤而言，只是很小的一部分。因而在重要的市場，很少有公司愿意放棄深度參與。讓當地公司進行市場拓展也存在問題，當地公司根據自己的需要和能力拓展市場，可能受到資本或能力的限制；當地公司也有可能只拓展自己的產品，而將許可經營的產品涼在一邊；更有甚者，可能剽竊被許可的技術，開發自己的產品。再好的許可協議也防不勝防。在重要的市場上或者技術很關鍵的情況下，可以考慮設立合資公司。

海外經營的成敗最終決定于市場，而設立合資公司往往出于市場的考慮。盡管你的產品質優價廉，要擊敗當地產品也并非易事。當地產品具有一定的忠誠度，且營銷網絡系長期積累，加上當地的人脈和政府關系，以及供應商的休憩與共，正面競爭并非上策。建立合資企業能將上述劣勢轉化為優勢。此外，當地的合資方可能具備成熟的經營團隊，或許還有互補的產品。但合資企業涉及兩個以上的股東委派管理人員，因而存在經營理念和經營文化的不協調，這在一定程度上降低了經營效率。

上述種種經營方式并不互相排斥，可以根據不同的情況組合使用，甚至可以有所創新。如可以建立合資企業負責產品的銷售，同時授權給當地一家企業生產許可，然后由合資企業向當地企業采購產品，這樣可以節省資本投入同時也避免許可經營的弱點。還可以合資建立經營設施，然后通過售后回租協議售給當地的合營者，每年支付租金回租經營，這樣可以減少資本支出的風險。

二、建立境外實體的事前風險計量

建立境外實體必須慎而又慎，事前需仔細地進行可行性研究，在財務上最常用的是現金流量折現的方法。對外匯風險的計量不是孤立的，應結合政治風險、經濟風險、市場風險、金融風險等因素，綜合調整折現現金流。也可具體分析每個因素對現金流或折現率的獨立影響，而對折現現金流進行敏感性分析。調整折現現金流的方式一般有以下幾種：

1．縮短目標投資回收期

這是最簡單的一種方式，但這種方式不適于終值很大，或者在后期有較高現金流的項目。另外，由于匯率的波動往往與經濟周期有關，因而時間越長，波谷（或波峰）出現的可能性越大，匯率波動引起的風險越大。同時，匯率的長遠趨勢往往比短期更容易預測。投資回收期只反映近期的現金流，其適用范圍因此受到限制。

2．調整折現率

調整折現率具有理論基礎，因為折現率（資本成本）本身需要反映風險的溢價。調整折現率同樣操作簡便。對于熟悉跨國經營的公司尤其如此。如在馬來西亞有建立子公司歷史的母公司，可以將在馬來西亞適用的資本成本作些微調，適用于泰國。但調整折現率時需注意，不同現金流的外匯風險是不一致的。比如在某些國家子公司利潤匯回的外匯管制要比貨品采購的外幣支付嚴格得多，因而風險是不一樣的。雖然在項目分析時，可以區分不同類型的現金流（如離岸的或在岸的現金流，資本項下的或貿易項下的現金流），但總是較為繁瑣。調整折現率的另一弱點在于，越遠期的現金流所受影響越大（復利因素）。

3．調整現金流

調整現金流的方法常用于對匯率風險的估計。因匯率有其形成機制，可以根據對影響匯率因素的預測，調整外幣折算為本幣所適用的匯率。比如一些美資企業最初進入中國大陸，在進行投資分析時，需將當地銷售收入折算為美元。所用的方法是購買力平價法，即根據當初以及未來預期的中國通貨膨脹率與美國通貨膨脹率，來預測匯率走勢。該方法原理完美但可靠性不高，因為影響匯率的因素太復雜，比如，根據通貨膨脹率預測，一些美資企業估計到2005年美元兌人民幣將超過1：15，實際情況是人民幣還有升值壓力。

上述方法也可結合使用，靈活變通。比如，在調整現金流時，可以分不同類型的現金流進行調整，也可同時調整這些現金流的折現率。在風險因素很復雜時，還可采用蒙地卡羅模擬(Monte Caro simulation)。在事件發生的概率可大致確定時，也可結合采用決策樹的方法。

三、境外實體的外匯風險

無論境外實體采用何種表面形式，我們均可以將其分為兩類，一類對母公司的依賴度較高，另一類對母公司的依賴度較低。前者所從事的業務被認為是母公司業務的延伸，后者被認為是獨立的經營實體（如下表所示）。

兩種不同類型的境外實體所面臨的匯率風險對母公司的影響是不一樣的。假定某美國母公司在英國設立了一個子公司，公司設立于2001年1月1日，即期匯率為£1=$1.5。子公司從母公司購入貨品150000美元（以美元標價），按當時匯率折算的貨值為100000英鎊。子公司以110000英鎊銷售，貨款于6月30日收取并償還母公司，即期匯率為£1=$1。很顯然子公司的業務對母公司的依賴度較高。子公司在經營上略有盈余，但將因匯率波動而損失50000英鎊，該部分損失將直接傳導至母公司（在按權益法反映或合并子公司報表時，直接形成損失），這與母公司按110000英鎊售出貨品并以英鎊標價的結果一致。如果該子公司在當地采購100000英鎊的貨物，則子公司對母公司的依賴度較低，英鎊匯率的漲跌不會形成虧損，對母公司的短期影響不大。

可見，作為母公司的延伸，子公司所暴露的匯率風險隨時傳導給了母公司，而作為獨立經營的實體，匯率變動只是到子公司清算時才對母公司有影響。針對兩種不同類型的境外實體，可以有不同的外匯風險管理策略。但往往境外實體并非兩個極端，可能對母公司有一定依賴，又能獨立經營，這對風險管理帶來難度。

四、境外實體的風險管理

如果境外實體純粹只是母公司境外業務的延伸，即境外的商，其外幣交易就好像母公司自身發生的交易一樣，一般外幣交易的風險管理技巧同樣適用。如果母公司在境外實體擁有長期投資，或者有長期占用的資金或借款，就需要對這些凈頭寸的外匯風險進行對沖。否則，即使子公司一直處于盈利狀態，到清算時，由于子公司所在國貨幣貶值，可能難以回收原始的投資額。

假定某日本母公司在美國設立了一個子公司，公司設立于1985年1月1日，即期匯率為$1=JP￥200。母公司以資本投入2000萬日元，并借款4000萬日元給美國子公司長期使用。子公司以母公司的投資款及借款換入30萬美元，并購入價值30萬美元的物業。不考慮稅費因素，假定子公司每年獲得2萬美元租金，但未匯回母公司。1990年1月1日，母公司決定終止子公司的經營，即期匯率為$1=JP￥100。美國子公司將物業以40萬美元出售，加上累計租金收入10萬美元，獲得現金50萬美元。盡管子公司年年盈利，清算時母公司虧損了1000萬日元。

對外幣凈頭寸風險的對沖，可采用期權、遠期合約或外匯期貨等方式，但由于子公司清算日期難以確定，采用上述方式在期限上難以選擇。若采用滾動的外匯期貨來對沖風險，在外匯期貨交割日，可能出現即期匯率與遠期匯率的背離，這樣反而產生了新的風險。所以最常見的方式，還是使用等量的外幣借款，在借款到期時繼續滾動即可。

上例中，假如該日本公司感覺到日元升值的壓力，向銀行借入30萬美元，兌換為日元使用（假如匯率為$1=JP￥110），便可部分對沖外匯波動的風險。到期清算時，在子公司投資凈頭寸上的匯兌損失，部分地被美元借款的匯兌收益所對沖。母公司到期獲得了1700萬日元的收益（子公司經營收益20萬美元按期末匯率折算為2000萬日元，由于在采用美元貸款對投資凈頭寸對沖時，已損失300萬日元，故盈利只有1700萬日元）。