社會保險基金預算績效管理范文

導語：如何才能寫好一篇社會保險基金預算績效管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、建立績效評價指標體系

社會保險基金績效評價首先要建立健全指標體系。社會保險基金績效指標體系設置在實踐中應采用“4E”（“Economy”“Efficiency”“Effective-ness”“Equity”）標準，即要考慮社會保險基金的經濟性、效率性、效益性和公平性。政府參與社會保險基金運作過程，但是由于其中的不確定因素較多，因此很難制定出統一的績效評價標準。一般而言，社會保險基金產生的社會效益要比經濟效益高，可是又很難找到可以量化的標準來評價社會效益。舉例來說，公眾感受等評價指標的主觀色彩很強，因此很難針對這些指標確定相應的評價標準。另外，社會保險基金績效評價標準在制定的過程中，不管采用哪一種程序以及方法，都不可避免地會帶上主觀色彩。所以，社會保險基金政府審計標準體系并不具有針對性和有效性，因此必須根據特定的經濟條件，制定有效的績效標準體系。本文設定了四大類的22個指標，合計100分。

（一）經濟性評價指標。此類指標2個，共10分，分別為管理成本率和公共財政投入率。社會保險基金績效評價的經濟性指標是考核實現預期經濟活動時的成本投入。該類指標主要考慮收支過程經濟合理、內生交易費用降低等目標。管理成本率是指在社會保險基金管理和運作過程中發生的運營成本與此類工作最低成本的比率，如社保經辦機構的日常人員及辦公經費等，該指標比例越低，經濟性越好。公共財政投入率是指財政補助占公共財政支出的比率。

（二）效率性評價指標。此類指標8個，共40分，分別為繳費率、征繳率、基金結余率、社會保險基金投資收益率、社會保險基金收支比、社會保險基金收入增長率、社會保險基金支出增長率和撫養比。效率性指標是評價產出與投入之間的關系，它表示在產出一定時如何以最小的投入取得該產出，或者是在投入一定時如何獲得產出的最大化，其核心就是資源的最優配置。社會保險基金績效評價的效率性指標主要考察社會保險基金的管理情況、收支平衡以及社會保險基金保值增值等方面。

（三）效益性評價指標。此類指標8個，共40分，分別為醫療保險補償比例、養老保險替代比率、群眾滿意度和養老、醫療等五個險種的參保率。效益性是指政府行為的最終效果。社會保險基金在使用過程中是否達到了預期的效果，產生的社會效益是否達到當地政府的要求，社會公眾對社會保險基金的運用是否滿意等。本文采用了醫保補償、養老金替代率、參保率和滿意度等作為社會效益的評價指標，重點考察社會保險基金在分配過程中是否實現了政治、經濟、社會等方面的預期目標。

（四）公平性評價指標。此類指標4個，共16分，分別為城鄉覆蓋率、各種人群待遇差距、文件公開程度和投資運營公開程度。公平性指標反映公民平等享用社會資源的情況。當城鄉覆蓋率越來越高、各種人群待遇水平差距越來越小，公民的知情率越高時，社會才會越來越公平。本文根據4E的標準和原則，設計了社會保險基金績效指標評價表。績效評價表首先按照實際值和評分標準進行打分，經過權重計算后，得出最后得分。本表需要使用者根據實際情況，確定評分標準，假設滿分和權重，輸入打分情況后，即可自動計算最后得分。需要說明的是，所打分數不可超過滿分；得分標準要按實際情況或評價小組事先商定；權重可按評價小組集體商定的數字確定，也可按照層次分析法（AnalyticHierarchyProcess）等賦值方法確定。

二、加強績效信息披露

首先，要建立社會保險基金績效外部審計制度。我國的很多企業，尤其是上市公司的財務報告，都建立了外部審計制度，然而社會保險基金預算的還沒有建立績效評估的外部審計制度。目前，我國審計部門，如審計署、財政部監察辦和地方審計部門對社會保險基金預算進行審計，但是一般只對社會保險基金是否符合國家政策進行審核，缺乏對各個指標全面的績效評估，通常也不向社會。社會保險基金預算如果擁有獨立的外部績效評估體系，將有利于社會保險基金預算實施和執行，也有利于提高社會保險基金預算編制的規范性和有效性。社會保險基金預算覆蓋人群廣、影響面大，因此很有必要建立社會保險基金績效評價的外部審計制度。其次，要公開披露社會保險基金預算績效評價結果。《社會保險法》規定社保經辦機構應當定期向社會公布社會保險基金的收入、支出、結余和收益情況。各級政府要監督各級保險經辦機構按要求披露社會保險基金預算績效評價的有關結果。只有將社會保險基金編制、執行和投資運行等報表和其績效評價向社會和有關部門公布，參保人員才能及時獲得社會保險基金績效信息。在公開績效評價的同時，也要向社會公開披露社會保險基金資產負債表、社會保險基金收支表、其他資料表、精算情況等。美國對社會保險基金績效信息披露的非常詳盡，將精算方法、對未來假設和采取的措施都在社會保險基金績效信息報告中予以反映，這一點應該值得我們借鑒。

三、及時運用績效評價結果

篇2

關鍵詞：社保基金；會計核算；修正的權責發生制

基金項目：本文為2016年河北省人力資源社會保障科研合作課題：“我國社保基金運行與監管問題研究”（項目編號：JRSHZ-2016-02006）階段研究成果之一

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：我國社保基金會計核算存在的問題及對策研究

收錄日期：2016年8月30日

一、社保基金會計核算存在的問題

社會保險基金會計作為一門對各種社會保險基金運營活動事項進行記錄和反映的專業會計，有其自身特點。當前，我國《社保基金會計核算制度》（財會字[1999]20號）基本適應我國社保基金的需要。但隨著我國社保基金發展及改革的深入，我國社保基金會計核算突顯出來的主要問題如下：

（一）社保基金會計核算歸屬不明確。目前，我國社會保險基金會計核算以《社會保險基金會計制度》為依據，區分企業職工基本養老保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、失業保險基金單獨設置會計科目，編制會計報表，進行會計核算，并沒有正式將社會保險基金的會計核算納入政府或事業單位會計體系中。單獨核算社會保險基金不能全面反映政府的基金預算。

（二）社保基金會計基礎工作薄弱。近年來，為了規范社保基金會計基礎工作，國家各級相關部門相應地出臺了一系列規章制度。總的來說，我國社保部門的會計基礎工作的總體情況是良好的，但部分社保部門基金會計基礎工作仍然比較薄弱，具體體現在以下幾個方面：

1、從崗位設置上，未真正實現崗位不兼容與內部牽制的要求。部分社保部門尤其是基層社保部門仍然存在著未按照崗位牽制的要求配備會計人員，一人多職或職位空白現象仍存在，這就使得會計內部管理混亂、人員崗位職責不明。此外，在崗會計人員資質不合格現象并不罕見。加之實際工作中社保基金財務人員缺乏社保基金相關知識，對賬目知識機械性的錄入，人員素質有待進一步加強。

2、在憑證處理環節，處理程序不符合規范。一方面原始憑證的處理不符合要求。對原始憑證的審核過程中有些單位不夠謹慎，尤其是外來原始憑證的審核與報銷環節無法保證其真實合法性；另一方面記賬憑證的填制存在較大隨意性。雖然大多數單位實現了會計電算化，但是忽視加蓋制單、審核、記賬的印章的情形時有發生；有的記賬憑證摘要不詳，無法如實反映所發生的經濟業務等。這些都會導致經濟業務失真，甚至威脅社保基金的財產安全。

3、在財務報告環節，財務報告數據失真。有些單位為了自身利益，編造會計憑證、賬簿甚至報表，歪曲真實的財務狀況和經營成果。這種“編表”行為，既不符合會計信息質量要求又嚴重損害了社保人的利益。

（三）基金運行中個人賬戶成為“空殼賬戶”，并未實行單獨有效管理。個人賬戶空頭運行現象的發生是由于社保局財務部門對理應分別核算的社會統籌和個人賬戶，在會計核算時卻將兩者聯合記賬，將所收到的社保基金全部計入社會統籌賬戶，當社會統籌部分難以滿足當前需要時，經辦機構便會動用具有私人屬性的職工個人賬戶，用以彌補社會統籌賬戶的空缺。這種挪用個人賬戶資金的行為，使得本應作為完全積累的獨立主體的個人賬戶有名無實。近年來個人賬戶的“空賬”額更是以每年數千萬的速度快速增長，到2015年底已超過3.5萬億元。即使把城鎮職工基本養老保險積累的所有資金用于填補個人賬戶，個人賬戶仍然會有較大空額。這不僅嚴重影響了廣大參保人員參保的積極性，嚴重破壞了財務的可持續性，甚至會影響到社保基金制度的社會公信力及其可持續發展。

（四）社保基金會計核算基礎存在弊端。社會保險基金會計制度規定我國社保基金會計核算的基礎為收付實現制。在我國社會保險基金會計核算初期，這種制度顯示出其優越性。隨著我國社保制度改革的日益深入，社保基金會計核算的內容也在日益拓寬，會計核算不但要記錄基金的收支，社保基金的保值增值、安全性及可持續發展性也都成為重要內容。當前繼續采用收付實現制對社保基金進行會計核算則存在較大弊端。

1、不能全面準確地反映社保基金財務收支狀況，不利于風險防范。收付實現制是以實際收付的現金為收支的依據，這樣以來收付實現制核算的社保基金只是反映了基金財務支出中以現金實際支付的部分，而對于那些已發生但尚未支付現金的事項卻不能得到反映，如借款的利息、個人賬戶的應計利息等，這就形成了“隱形債務”。隱形債務的存在使得社保基金的會計賬簿和報表并未如實地準確地反映社保基金真正的財務狀況，這使得基金運行風險較大且不利于防范。

2、不能進行正確的成本效益核算，進而不能正確反映社保基金運行狀況全貌。社保基金會計制度規定，當社會統籌基金為盈余時，養老基金個人賬戶儲存額參考銀行同期存款利率計算個人賬戶利息時，應借記“統籌養老基金結余”，貸記“個人賬戶養老基金結余”。而在我國大部分省市社保個人賬戶為“空殼賬戶”，甚至養老保險基金赤字造成養老保險支付困難，需要由中央財政補貼或借款，此時使用收付實現制進行核算則掩蓋了社保基金運行的真實結果。因此，收付實現制并不能客觀公正地核算社保基金運行成本和反映運行結果。

3、不能全面反映社保基金的運行狀況，不利于提高管理機構的工作效率和績效考核。對社保基金進行成本分析和對社保基金管理機構進行績效考核，是提高基金運行效益的重要手段。但是收付實現制進行核算并不能準確反映基金的成本耗費和績效水平，不利于開展績效管理。社保基金同時存在收付實現制和基金制業務，若兩者都采用收付實現制核算，一方面不利于成本節約和績效考核；另一方面在實際工作中兩種業務同時進行，使得利息成本不能合理分攤。

二、完善我國社會保險基金會計核算的建議

針對社保基金會計核算工作中存在的各種問題，應當借鑒國外先進經驗，聯系我國實際情況，提出完善建議。

（一）將社會保險基金核算明確納入政府核算體系。從屬性上來講，社會保險基金具有公共產品的職能，所以將社會保險基金的會計核算劃歸到政府會計核算體系中，這與社會保險基金本身的屬性是統一的。社會保險基金會計工作的執行部門可以是社會保險經辦部門，會計核算可借鑒西方基金會計的核算模式，即由社會保險經辦部門獨立核算基金收支，獨立編制會計報表，通過編制合并報表的方式將這部分基金納入政府會計報表當中。將社會保險基金會計核算納入到政府會計體系中，便于政府統一編制預算。

（二）加強社會保障基金會計基礎工作，完善信息披露制度。社保基金會計本身就是社保基金與會計相結合的一個研究對象，因此社保基金會計基礎工作，應當協調好財政部門和社會保障部門的工作，二者通力合作，才能推進社保會計基礎工作的完善。在社保基金會計信息披露方面，社會保障部門應當與財政金融部門（人民銀行、財政部門、證監會、銀監會等）一起，共同為信息披露提供行政支持。社保部門應當制定一套基金管理運營方案，而且應當滿足全國社保基金管理運營的需要。財政部門制定社保基金會計準則和相關解釋說明，但應當根據社保部門提供的相關數據，參考社保基金制度的規定，制定符合社保基金管理需要的會計制度。全國社保基金理事會應當及時披露社保基金財務報告，并自覺接受財政部門、社會保障部門以及政府審計部門、外部審計部門的審核和監督。

（三）改單一會計主體為雙會計主體的核算模式。根據社會統籌和個人賬戶基金的特點，分別設置為會計主體進行核算管理。按基金的會計主體構建兩套會計制度，如社會統籌基金賬戶仍采用原社保基金會計制度，個人基金賬戶應單獨設立會計制度與會計科目。

在保證基金安全性的前提下投資運營，以權責發生制為會計基礎，反映個人賬戶基金的財務狀況，具體核算方法如下：（1）分別核算兩個賬戶的相關收入。將統籌基金收入和個人賬戶收入設置為一級科目，前者核算社會統籌基金收入扣除統籌基金支出的結余，后者核算個人賬戶收入扣除個人賬戶支出后的滾存結余；收到的基金收入應當分別計入兩個賬戶中，區分統籌基金利息收入和個人賬戶基金利息收入，作為二級科目分別核算；（2）分別核算兩個賬戶的相關支出。分別設置統籌基金支出和個人賬戶基金支出兩個一級科目，分別核算歸屬于兩種性質基金的各項支出，通過這種獨立的會計核算，使個人賬戶的各項交易活動的真實數據都能通過會計報表準確、及時地反映出來，有利于從會計核算上先做實個人賬戶。

（四）采用修正的權責發生制進行會計核算。在收付實現制度體系下，財務信息的真實性、完整性和可比性存在先天不足，既不利于基金管理部門、經辦機構內部構架合理的激勵、約束機制，也沒有一套公開透明、行之有效的監督管理體系，社保基金的長期有效運行將無從談起，統一、規范、高效的社會保障制度也很難建立。

我國財政管理體制改革的方向是建立公共財政基本框架，隨著國家財力的不斷增強，財政核算最終將采用權責發生制作為核算基礎，但國家財力從弱小到強大必然要有一個較長的過程，這決定了從收付實現制到權責發生制之間不可能直接過渡，要有一個修正的權責發生制作為過渡，相對應的社保基金的會計核算基礎也不可能從收付實現制直接過渡到權責發生制，實行修正的權責發生制是必然的選擇。采用修正的權責發生制為核算基礎的前提是統籌基金和個人賬戶基金分別核算。個人賬戶基金會計核算完全采用權責發生制，統籌基金的會計核算以權責發生制為主，僅僅對一些涉及政府資金流動的業務以及具有當期義務的未來支出現值實行收付實現制。

使用修正的權責發生制作為核算基礎，具有許多優點。第一，有利于對統籌基金的管理。在統籌基金中，一方面對一般單位繳費的核算采用權責發生制，可以反映一般單位已繳、應繳、未繳保險費的實際情況，便于基金的征管；另一方面對政府的撥款和借款則以現金制進行核算，避免暴露政府社保基金多年存在的“隱形負債”問題，減少政府對新制度實施的行政干預，降低改革的阻力。第二，有利于對個人賬戶基金的管理。用權責發生制對個人賬戶進行會計核算可以反映個人賬戶實際應收、應付情況，使挪用基金不能在會計記錄上鉆空子，有利于保障資金的安全性。總之，采用權責發生制進行核算，可以真實地反映不同會計期間會計主體的權利和義務，便于基金管理。

（五）建立社保基金會計信息外部獨立審計制度。強化社保基金會計信息獨立審計制度，可以提高所披露的社會保險基金會計信息質量。具體措施如下：一是注冊會計師的選聘由審計委員會決定。建立一個審計委員會，專門負責安排對社保基金財務報告的審計工作，由它來決定選聘哪家會計事務所。當CPA在對社保基金財務報告審計過程中存在與管理機構不同的意見時，可以訴諸審計委員會。這樣不僅可以保證注冊會計師的獨立性，還能及時了解到管理者對審計工作的配合情況；二是建立注冊會計師執業風險基金以及責任保險制度，以使CPA免除后顧之憂，有利于他們在審計過程中保持獨立性。

主要參考文獻：

[1]呂佶舜，.我國社會保障基金會計核算問題研究[J].企業技術開發，2016.9.

篇3

夏津縣城市環衛和園林綠化中心預算

 

 

目  錄

 

第一部分 部門概況

一、 主要職能

二、部門預算單位構成

第二部分 2021年部門預算表

一、2021年收支預算總表（功能分類科目）

二、2021年收支預算總表（經濟分類科目）

三、2021年收入預算表

四、2021年支出預算表

五、2021年財政撥款收支預算表

六、2021年一般公共預算財政撥款支出預算表

七、2021年政府性基金支出預算表

八、2021年財政撥款安排的基本支出預算表

九、2021年政府采購預算表

十、2021年財政撥款“三公”經費支出預算表

十一、政府購買服務預算表

十二、項目預算績效目標表

第三部分 2021年部門預算情況和重要事項說明

第四部分 名詞解釋

第一部分

 

 

部門概況

 

夏津縣城市環衛和園林綠化中心為縣政府直屬正科級公益一類事業單位，成立于2019年5月份，夏津縣城市環衛和園林綠化中心現有在編人員44人，其中事業編制41名。公益崗11人。配備主任1名，副主任3名。

 

一、  主要職能

（一）貫徹執行國家、省、市有關環境衛生、園林綠化、公園管理的法律、法規及規章制度，參與擬定全縣環境衛生園林綠化、公園管理的規范性文件，并組織實施和執行。

（二）負責擬訂并組織實施城區城市環境衛生、園林綠化、公園維護與管理的中長期規劃和年度計劃；

（三）參與審查工程建設項目中城市規劃區內有關環境衛生、園林綠化、公園建設等設施的設計方案和竣工驗收；組織開展城區園林綠化科研攻關、科技成果鑒定的申報和推廣工作；負責對城市古樹名木保護管理工作進行監督和技術指導；管理指導全縣園林式居住區、單位的評選工作;

（四）負責城區環境衛生、園林綠化和廣場（景區、公園）設施的管理工作;

（五）組織實施城區小型綠地、環衛、公園設施和縣委、縣政府交辦的小型急需或臨時性建設任務。

（六）負責轄區的道路保潔；負責轄區的生活垃圾的收集、清運、轉運工作；負責轄區建筑垃圾、餐廚垃圾的統一管理、清運、轉運；負責轄區公廁管理工作。

二、部門預算單位構成

（單位）部門預算包括：夏津縣城市環衛和園林綠化中心。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第二部分

 

 

2021年部門預算表

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

見附件：2021年部門預算表

第三部分

 

 

2021年部門預算情況和

重要事項說明

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

一、2021年部門預算情況說明

（一）收支預算總體情況（不含政府性基金收入）

2021年收入預算為  4634.34萬元，其中：財政撥款4634.34  萬元，財政專戶管理資金 0 萬元，事業收入 0 萬元，事業單位經營收入 0 萬元，其他收入 0 萬元，上年結轉  0萬元。

2021年支出預算為 4634.34 萬元，其中：

1、按經濟分類科目:基本支出350.94 萬元，占支出預算的 7.57 %；項目支出 4283.40 萬元，占支出預算的 92 .43%。

2、按功能分類科目：一般公共服務支出（類）2778.12  萬元，社會保障和就業支出（類） 45.95萬元，衛生健康支出（類） 0 萬元，農林水支出（類） 1810.27 萬元。

（二）財政撥款收支情況

2021年財政撥款收入預算為4634.34 萬元，其中：一般公共預算4634.34 萬元，政府性基金預算 0 萬元，國有資本經營預算 0 萬元。

2021年財政撥款支出預算為4634.34 萬元，其中：一般公共服務支出（類）2754.84 萬元；社會就業和保障支出（類）  45.95萬元；醫療衛生與計劃生育支出  0萬元；住房保障支出23.28 萬元。具體情況如下：

1、一般公共預算財政撥款收支情況

2021年一般公共預算收入納入預算 4634.34 萬元，比上年城鄉社區支出（類）城鄉社區環境衛生（款）城鄉社區環境衛生（項）增長12.20 %，主要原因是：由于去年資金緊張，加上疫情期間，有一些項目未進行實施，今年一些項目需要實施，所以預算收入增加。

2021年一般公共預算支出預算（功能科目）為  4634.34萬元。其中：

（1）一般公共服務支出 2778.12 萬元，主要用于機關及所屬單位等機構人員工資、日常運轉以及完成部門工作任務和事業發展目標而安排的項目支出。比上年社區支出（類）城鄉社區環境衛生（款）城鄉社區環境衛生（項）增長16.02%，主要原因是：去年資金緊張，加上疫情期間，一些項目未予實施，今年一些項目需要實施，所以支出增長。

（2）社會保障和就業支出（類）行政事業單位養老支出（款）行政單位離退休（項）社會保障和就業支出 45.95萬元，主要用于機關以及所屬  個單位等機構的離退休工作人員支出。比上年增長12.07%，主要原因是：由于部分人員增資。

（3）衛生與健康支出 0萬元，主要用于機關及所屬單位的醫療支出。

2、財政撥款安排的基本支出預算（經濟科目）情況

2021年財政撥款安排的基本支出預算 350.94 萬元，其中，通過一般公共預算安排 350.94 萬元，包括：

(1) 人員支出 337.66 萬元，按政府預算支出經濟分類主要包含：工資獎金津補貼、社會保障繳費、住房公積金、其他工資福利支出、社會福利和救助、離退休費、其他對個人和家庭補助、對事業單位經常性補助等。按部門預算支出經濟分類主要包含：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保險繳費、伙食補助費、績效工資、住房公積金、醫療費、其他工資福利支出、離休費、退休費、撫恤金、生活補助、獎勵金、其他對個人和家庭的補助支出等。

(2) 日常公用支出 13.28萬元。按政府預算支出經濟分類主要包含：辦公經費、會議費、培訓費、專用材料購置費、委托業務費、公務接待費、因公出國（境）費用、公務用車運行維護費、維修（護）費、其他商品和服務支出、設備購置、其他資本性支出、對事業單位經常性補助、對事業單位資本性補助等。按部門預算支出經濟分類主要包含：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、因公出國（境）費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、勞務費、委托業務費、工會經費、福利費、公務用車運行維護費、其他交通費、其他商品和服務支出、辦公設備購置、專用設備購置、信息網絡及軟件購置更新、其他資本性支出等。

3、政府性基金預算財政撥款收支情況

2021年政府性基金預算收入預算 0 萬元。

2021年政府性基金預算支出預算為 0 萬元。

4、國有資本經營預算收支情況

本單位無國有資本經營預算撥款收入，相應也沒有使用國有資本經營預算安排的支出。

二、重要事項說明

（一）政府采購情況

2021年政府采購預算 0 萬元，其中：財政撥款安排 0 萬元。

（二）機關運行經費情況說明

我部門共含事業單位  1家，為  城市環衛和園林綠化中心。上述單位2021年機關運行經費財政預算撥款共計2778.12萬元。

（三）財政撥款安排的“三公”經費情況

2021年，財政撥款安排的“三公”經費預算共 0.15萬元，其中因公出國（境）費 0萬元，公務用車購置費 0 萬元，公務用車運行維護費 0 萬元，公務接待費 0.15 萬元。具體情況說明如下：

1、因公出國（境）團組數及人數：預計0個團組，共計  人。

2、公務用車購置數及保有數：購置數0 輛，保有數0 輛。

3、國內公務接待的預計批次及人員：預計5批次，共計39人。

2021年公務接待費 0.15 萬元，比2020年增加0.15萬元，因2020年疫情期間，項目減少，無公務接待。

（四）國有資產占有使用情況

截至2020年12月31日，本部門及所屬各預算單位共有車輛 109輛；價值100萬元以上的大型設備 0 （臺、件、套），總價值 0萬元。

2021年部門預算安排購置單位價值100萬元以上大型設備 0（臺、件、套），總價值 0 萬元。

（五）績效目標設置情況

2021年本單位實行績效管理的財政撥款項目共 7 個，涉及財政撥款 4283.40 萬元。其中1項目績效目標表見附件。

 

 

第四部分

 

 

名詞解釋

一、財政撥款收入：指由縣級財政撥款形成的部門收入。按現行管理制度，縣級部門預算中反映的財政撥款包括一般公共預算收入、政府性基金預算收入和國有資本經營預算收入。

二、財政專戶管理資金：指單位納入財政專戶管理的資金。包括：教育收費、社會公益機構接受的公益捐贈收入，以及幼兒園接受的捐贈收入等。

三、事業收入：指事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入。

四、事業單位經營收入：指事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。

五、其他收入：指除上述“財政撥款收入”、“事業收入”、“事業單位經營收入”等以外的收入。主要是按規定動用的售房收入、存款利息收入等。

六、上年結轉：指以前年度尚未完成、結轉到本年仍按原規定用途繼續使用的資金。

七、基本支出：指為保障機構正常運轉、完成日常工作任務而發生的人員經費和日常公用經費。

八、項目支出：指在基本支出之外為完成特定任務和事業發展目標所發生的支出。

九、“三公”經費：指省級部門用財政撥款安排的因公出國（境）費、公務用車購置及運行費和公務接待費。其中，因公出國（境）費反映單位公務出國（境）的國際差旅費、國外城市間交通費、住宿費、伙食費、培訓費、公雜費等支出；公務用車購置及運行費反映單位公務用車車輛購置支出（含車輛購置稅）及租用費、燃料費、維修費、過路過橋費、保險費、安全獎勵費用等支出；公務接待費反映單位按規定開支的各類接待（含外賓接待）支出。

十、機關運行經費：是指縣級行政單位（包括參照公務員法管理的事業單位）的財政撥款公用經費，包括辦公及印刷費、郵電費、差旅費、會議費、福利費、日常維修費、專用材料及一般設備購置費、辦公用房水電費、辦公用房取暖費、辦公用房物業管理費、公務用車運行維護費以及其他費用。

十一、相關支出功能分類科目說明

社會保障和就業支出（類）行政事業單位養老支出（款）行政單位離退休（項）支出： 反映行政單位（包括實行公務員管理的事業單位）開支的離退休人員經費。

社會保障和就業支出（類）行政事業單位養老支出（款）機關事業單位基本養老保險繳費 支出（項）支出： 反映機關事業單位實施養老保險制度由單位繳納的基本養老保險費支出。

城鄉社區支出（類）城鄉社區管理事務（款）行政運行（城鄉社區管理事務）（項）支 出： 反映行政單位（包括實行公務員管理的事業單位）的基本支出 。

城鄉社區支出（類）城鄉社區管理事務（款）其他城鄉社區管理事務支出（項）支出： 反映其他用于城鄉社區管理事務方面的支出 。

 住房保障支出（類）住房改革支出（款）住房公積金（項）支出： 反映行政事業單位按 人社部門、財政部門規定的基本工資和津貼補貼以及規定比例 為職工繳納的住房公積金。

城鄉社區支出（類）城鄉社區公共設施（款）其他城鄉社區公共設施支出（項）支出： 反映城鄉社區道路、橋涵、燃氣、供暖、公共交通、道路照明等公共設施建設維護與管理方面的 支出 。

 社會保障和就業支出（類）財政對其他社會保險基金的補助（款）財政對工傷保險基金 的補助（項）支出： 反映單位為職工繳納的失業、工傷、生育等社會保險費 。

篇4

【關鍵詞】績效 新預算法 預算安排 執行

一 我國預算績效管理存在的一些問題

如何用最少的錢辦好最多的事，是政府和百姓對于公共資金花費方面最關心的問題之一。要管好用好財政資金，強化績效理念不可或缺。

由于起步較晚，我國預算績效管理與西方成熟市場經濟國家已經形成的績效預算相比，還存在一些問題亟待解決。其主要體現為：

（一）績效理念還未牢固樹立，“重分配、輕管理；重支出、輕績效”的思想還在一定程度上存在，預算使用部門對績效管理工作普遍缺乏主動性。

（二）績效管理方面的法律法規相對缺失，管理制度體系仍不健全，相關辦法不具體、不細化、不系統，對預算績效管理的保障支撐不強。

（三）全過程預算績效管理剛剛實行，績效目標編制仍沒有實質突破，多為事后評價.事前評價較少，事中監控不足。

（四）績效管理和評價結果與預算安排還未有機結合，為管理而管理、為評價而評價現象依然存在，評價結果公開程度較低，公眾參與度不高。

（五）激勵約束機制不夠健全，績效問責機制尚未建立，優化、促進預算管理的作用尚未充分體現。

二 績效評價與新預算法的有機結合

新預算法是現代財政制度的重要組成部分，其內容非常豐富。預算全面規范、公開透明是現代財政制度的基本特征，是政府接受監督的重要途徑，是建設陽光政府、責任政府的需要。在預算管理上，新預算法反映了現代預算管理的基本要素，力爭做到預算完整，公開透明，科學有序，執行有效，紀律嚴明。

預算績效管理是建立現代預算制度的題中應有之義。新預算法在多處強調了“績效”：預算編制要參考“有關支出績效評價結果”；人大出具的預算審查報告，要就“提高預算績效”提出意見和建議等。實施預算績效管理絕不僅僅是財政部門的“獨角戲”，應納入國家治理體系進行頂層設計。一要提升預算績效管理的法律支撐層次。二要建立事前、事中、事后通盤連接的管理系統。三要以績效管理系統性協調政府部門管理體系。四要強化支出責任和效率意識。五要建立“誰用款、誰負責”的績效問責機制。

（一）從嚴管理財政專戶，維護財政資金安全

財政專戶是指財政部門為履行財政管理職能，在商業銀行（包括信用社，下同）開設的用于管理核算特定專用資金的銀行結算賬戶。財政專戶與財政部門開設在人民銀行的國庫單一賬戶、財政部門和預算單位開設在商業銀行的零余額賬戶共同構成我國的國庫單一賬戶體系，有利于彌補國庫單一賬戶在操作技術上的不足，滿足社會保險基金、外國政府和國際金融組織貸款贈款資金、鄉鎮財政資金等資金核算需要。

新預算法既明確了財政專戶的合法性，也從法律層面嚴格限定了財政專戶的開立程序。過去，國務院及有關部門、省級政府及其財政部門都有權審批財政專戶，甚至一些市縣也越權設立財政專戶，導致財政專戶數量繁多，大量財政資金以各種形式存在于商業銀行中，脫離了有效監管，容易滋生腐敗問題。因此，新預算法第56條規定，“對于法律有明確規定或者國務院批準的特定專用資金，可以依照國務院的規定設立財政專戶”，并在“法律責任”部分對“違反本法規定開設財政專戶的”明確實行責任追究，為逐步建立健全國庫單一賬戶體系奠定了良好的法律基礎。

財政部門將按照新預算法的要求，嚴格規范財政專戶開立程序，進一步清理整頓存量財政專戶，全面實現財政專戶歸口管理，強化財政專戶資金使用管理，切實維護財政專戶資金安全。

（二）編制權責發生制政府綜合財務報告

權責發生制政府綜合財務報告，是指以權責發生制（即以權利和義務的發生進行會計確認）為基礎，全面反映一級政府整體財務狀況、運行情況、財政長期可持續性等內容的財務報告。目前我國政府財政報告實行的是以收付實現制會計核算為基礎的決算報告制度，主要反映政府預算收支執行情況，無法完整反映政府資產、負債以及運行成本等情況，政府資產負債特別是地方政府的負債信息不透明。以權責發生制為會計基礎的政府綜合財務報告更能全面真實地反映政府的財務狀況和運營情況，并為政府預算決策提供信息。

篇5

（一）全過程、全口徑預算首次從法律層面上予以確立

新預算法明確規定“預算、決算的編制、審查、批準、監督，以及預算的執行和調整，依據本法規定執行”、“政府的全部收入和支出都應當納入預算”、“預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算。”全過程、全口徑預算首次從法律層面上予以確立，讓不同性質的資金在各個預算環節都能夠得到有效地監督管理。

（二）節儉和透明將全面推進財務預算公開

新預算法要求各級預算單位應貫徹統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，嚴控機關運行經費和樓堂館所等基本建設支出。同時，明確將“預算公開”入法，形成了剛性的法律約束。新預算法的實施必將加速預算公開，使社會公眾獲得預算單位充分公開透明的財務信息。

（三）跨年度預算平衡機制改變傳統年度預算控制方式

新預算法提出了建立跨年度預算平衡機制，跨年度預算平衡機制并非替代年度預算制度，而是強化年度預算的約束力。跨年度預算平衡機制意味著預算計劃做出的是超過一年的預算收支安排，預先為部門提供各個年度支出預算必須遵守的預算限額，通過嚴格執行預算計劃，從而改變傳統的年度預算控制方式。

（四）新增的績效評價內容將成為財務預算管理的常態

新預算法在預算執行和決算單元中單列出要對預算支出情況開展績效評價且要作為決算重點審查內容，必將使績效管理成為財務預算管理中的一項重要內容和常態工作。

二、新預算法的修訂對人民銀行財務工作的影響

（一）收入與支出管理更加精細化

一直以來，人民銀行基層行雖然也有預算，但預算僅僅只是一個資金總計劃，實際開支并未嚴格按照預算來執行，預算與執行不匹配、預算與決算不統一的矛盾比較突出，由此造成造成支出的盲目性和無計劃性。按照新預算法的要求，支出預算細化到經濟分類，保證了預算與執行同步;全部收入和支出納入預算管理，杜絕了賬外賬、“小金庫”等問題的存在。

（二）項目管理更加規范化

新預算法對項目管理引入了投資評審及績效評價考核機制，投資評審是每個項目開展前對實際投資額進行評估，避免虛列項目，而績效評價則是對項目完工后實際投入產生的結果進行評價，從而達到提高資金使用效率的效果。這兩項考核機制的引入，從源頭上確保項目資金使用高效、合法。這對人民銀行項目資金尤其是貨幣發行費、安全防衛費、反洗錢經費等行政事業類項目資金的管理和使用提出了更高的要求。

（三）預算績效管理作用逐步顯現

新預算法為我國預算體制由傳統預算向績效預算轉型奠定了法理基礎，為預算績效管理向預算編制、執行和監督的全流程覆蓋提供了有力保障。預算績效管理的提出有利于人民銀行逐步建立和完善預算支出績效評價體系，圍繞預算支出項目、部門預算支出和預算支出綜合績效等層次開展績效評價工作。同時，逐漸將預算績效評價作為預算編制、預算執行和預算調整的重要依據，進一步完善財務預算管理制度，優化資源配置，提高資金使用效益。

三、當前人民銀行財務預算管理工作中的主要不足

（一）預算管理制度亟待完善

目前人民銀行預算管理中執行的基本制度主要有兩個，一個是《中國人民銀行預算管理的規定》，是1998年頒布的，另一個是《中國人民銀行財務制度》，是2000年頒布的，這兩個制度執行多年一直沒有進行修訂。隨著社會經濟的不斷發展和改革開放的不斷深入，人民銀行經歷了重大的機構改革和職能轉變，在原有業務領域進一步拓展的同時，新的職能也不斷增加，同時，人民銀行的預算管理體制也由原來的獨立預算變為部門預算。這些變化，使得原有預算管理制度的部分內容已經不能適應人民銀行新形勢下履行相關職能的需要。在此期間，雖然總行通過下發文件的形式，對原有的預算科目和賬戶進行了較大的調整，對核算范圍、內容重新進行了界定，但實際執行過程中仍有很多方面不能和人民銀行履職相適應，亟需完善。

（二）現行的財務收支科目不能滿足人民銀行履職需要

人民銀行作為國家重要的宏觀調控部門，承擔著執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務等諸多職能，與其他國家行政機關有很大程度的不同。《中華人民共和國中國人民銀行法》第三十八條明確規定：“中國人民銀行實行獨立的財務預算管理制度。”而在現有的部門預算管理模式中，對人民銀行只是作為一般的行政事業單位進行管理，其實行獨立財務預算制度的法律規定沒有得到完全體現，部分業務費用仍然不能在獨立的財務收支科目中單獨核算，例如執行貨幣政策職能、履行調整統計職能等特殊職能而產生的費用，沒有合理的列支渠道。財務收支科目不能滿足人民銀行履行特殊金融管理和服務職能的需要，也不能真實反映履職的實際成本。履職特殊性和獨立性無法得到有效的財務支持，也因此削弱了履職的有效性。

（三）預算編報時間較短

原則上說，預算編制要收集、匯總、分析數據后做出測算，要對各業務部門的預算需求進行審核、協調、平衡和調整，要和相關部門進行討論，形成結果后，再經黨委會審批，最終確定上報。但是實際工作中，經過層層下達后，留給基層預算單位的編制時間只有幾天，因此編制過程能省則省，預算編制效果大打折扣，導致產生的預算數據不夠科學和準確，質量不高。

（四）預算編制數據不能反映實際需求

按照部門預算的要求，預算編制應該采用零基預算法，然而在實際執行過程中，由于沒有建立合理的定額體系，且零基預算工作量很大，不能適應預算編報時間上的要求，目前編制預算事實上還是采用傳統預算法，即基數加增長的方法。按照財政部的要求，人民銀行總行對各項費用預算的增長設定了上限，不能超過本年度已核批指標的某個范圍，超過的部分基本不予考慮，人民銀行分支機構預算單位一般都不是根據實際需求編制，而是依據增長比例上限填報。

（五）預算編制與分配相脫節

在預算分配方面，因為預算數據不夠科學、可靠，預算分配時也未能完全按照預算編制進行，人民銀行分支機構預算單位拿到的預算批復與報送的預算數據相差較大，預算編制不能成為預算分配的依據，使得預算缺乏對實際財務收支的約束力，影響了預算的嚴肅性和權威性，導致預算執行效率低下。

（六）預算考核制度尚未建立

預算考核是對預算單位管理實施過程和實施效果的考核。目前，人民銀行的預算考核僅僅停留在會計財務部門上級對下級的專業考核，一般只涉及會計財務部門的工作人員，對行內其他部門和人員不進行績效考核，導致了預算編制及執行過程中其他部門不能充分配合和參與的情況，也不能發揮預算考核的激勵和約束作用。另外，還存在為了達到上級對預算執行的考核要求，變通處理費用的情況，使考核失去了意義，導致了財務信息失真，影響預算的嚴肅性。

四、新預算法背景下完善人民銀行財務風險防控機制的思路

（一）加強規章制度建設

以新預算法為藍本，在充分考慮人民銀行履職的實際需要和業務的特殊性，參照國際上中央銀行財務預算管理的通行做法，對《中國人民銀行財務制度》、《中國人民銀行預算管理的規定》等制度做出相應修訂完善。從預算編制操作流程、預算收支管理、預算績效評價等各個層面上形成一套較為完善的、適合人民銀行實際履職需要的預算管理體系，為人民銀行財務預算管理的規范性、嚴肅性和可操作性，奠定堅實的制度基礎。

（二）繼續探索建立預算定額標準體系

我國自2000年開始逐步推行部門預算改革，要求使用“零基預算法”，但從目前情況來看，人民銀行預算編制仍沒有脫離“基數法”，關鍵原因是沒有建立合理的定額標準。所謂定額標準就是指一項產品或服務，在不影響產品質量、服務水平、滿足業務需求的前提下，結合經濟社會發展水平所編制和測定的費用支出限額標準，預算定額標準是預算編制、預算分配和考核的基礎。

國外央行在預算編制中都將一些特殊業務作為特殊預算科目單獨設立，有利于特殊業務定額標準的制定以及費用預算的控制，因此，我國也應該借鑒這一做法，對于行政事業類支出，在預算科目的設置上要將執行貨幣政策職能、履行調整統計職能、等特殊職能的費用單設，探索建立與人民銀行履職、業務相關的科目支出預算定額標準，滿足履職的特殊性。

（三）拉長預算編制周期

預算單位自下而上編制預算的時間較短，預算的科學性和準確性必將大打折扣。在這個問題上，西方發達國家的做法是大幅度提前預算編制的啟動時間，拉長預算編制周期。以美國為例，從開始準備到編制完成開始執行往往要24個月，其中大量的工作和時間都用在進行宏觀形勢的預測、年度工作計劃的制定以及業務管理部門和財政管理部門之間的反復充分的磋商。這樣下來，預算編制可以得到有關各方面的充分研究分析和醞釀，可以比較好地反映實際需求和財政支持的結合。這種做法很值得我們借鑒。

（四）健全預算執行動態監控機制

預算執行管理是防止財務風險的關鍵環節。一是硬化預算約束，做好預算執行工作，年度預算執行中一般不制定新的增加收入或者支出的政策措施，嚴格按照批復的部門預算、用款計劃、項目進度、有關合同和規定程序辦理資金支付，涉及集中采購的要嚴格執行集中采購規定。二是逐步開展預算執行情況分析報告制度。預算執行情況分析報告制度是對預算執行情況的有效分析和預算執行動態的有效把握，進一步加大對預算執行情況的分析力度，準確把握財政支出走勢，分析重點支出情況，及時掌握預算執行動態，研究分析預算執行中存在的問題，特別是對結轉結余、暫付款和專項資金的分析，促進預算執行順利完成，保證財政資金安全運行，提高資金使用效率。三是加強預算執行動態監督機制建設，在日常監控的基礎上，突出監控重點，加大對招待費、會議費、培訓費等相關款項支付使用的監控，契合厲行節約的要求，構建嚴密的預算執行監控網絡。

篇6

本文在分析新預算法主要變化和行政事業單位預算管理存在主要問題基礎上，對加強行政事業單位預算管理提出了對策建議，以期為規范行政事業單位財務管理提供借鑒。

關鍵詞：

預算法；行政事業單位；預算管理

一、新預算法對預算管理要求的主要變化

（一）完善全口徑預算管理。新預算法確立了由一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算組成的政府全口徑預算體系，要求政府部門單位將所有收支都納入到預算管理中，促進行政事業單位加強全面預算管理，形成“大預算”的財務管理理念。

（二）轉變預算管理側重點。新預算法強調政府應當建立跨年度預算平衡機制，確保了預算管理的可持續性。要求預算管理重點由收支平衡更多向支出預算轉變，有利于改變行政事業單位預算管理重點放在實現收支平衡、偏重收入管理，對支出管理和目標績效重視不夠的現象。

（三）增強預算管理精細化。新預算法要求一般公共預算支出按其功能分類應當編列到項，按基本支出其經濟性質分類應當編列到款等。在單位預算管理中采取按功能分類和經濟分類的政府收支分類科目雙向管理，使得預算管理更加立體化、精細化。

（四）提高預算約束剛性。新預算法明確在預算執行中，一般不制定新的增加財政收支的政策和措施，也不制定減少財政收入的政策和措施；必須作出并需要進行預算調整的，應當在預算調整方案中作出安排。要求非經法定程序，不得調整預算，各單位支出必須以經批準的預算為依據，未列入預算的不得支出。

（五）提高預算管理透明度。新預算法從范圍、主體、時限等方面對預算公開作出了全面規定，要求除涉及國家秘密外，各單位部門預算、決算及報表，應當在批復后二十日內向社會公開，并對機關運行經費的安排、使用情況等重要事項作出說明，將公開透明貫穿在了預算管理的全過程，大大增強了社會監督。

二、行政事業單位預算管理存在主要問題

（一）預算編制科學性不足。表現為：人員經費和公用經費編制標準未完全統一；項目支出編制不盡合理，項目申報缺乏有效論證，項目的績效目標不夠明確；“基數+增長”編制方法，形成部門單位利益固化，造成預算資金積壓和使用效率低下。

（二）預算執行有效性不高。部分行政事業單位存在預算執行進度前慢后快，集中年底“突擊花錢”現象。預算執行隨意性較大，預算執行時存在較多預算追加和調整，人員經費擠占公用經費、基本支出擠占項目支出情況較為普遍。預算執行中對一些可行性和效益性不強的項目，缺乏績效問責和跟蹤考核機制，“重分配、輕績效”現象仍然存在。

（三）預算信息透明度不強。雖然近年行政事業單位預算信息公開工作有了較大改觀，但是仍存在著預算公開內容不夠細化，單位的基本信息、收支預決算情況、資產情況等內容公開力度不夠，尤其在涉及“三公”經費預決算信息公開方面仍有待加強。預算信息公開形式過于簡單，時限不夠及時。

（四）單位內部控制不到位。部分行政事業單位重發展、輕控制，對內部控制工作重要性的認識還不夠；內部控制制度不健全，制度執行缺少有效監督，造成有章不循、違章不究，沒能發揮制度應有作用。同時，外部監督和內部審計對單位內部控制的監督檢查還不到位，大部分情況下預算管理監督仍停留在程序性監督層面，預算管理監督的實效性不強。

三、加強行政事業單位預算管理的主要對策

（一）提高預算編制質量。科學合理地編制預算，是加強預算管理的前提和基礎。根據新預算法要求，行政事業單位在預算編制方面，要完善定員定額制度，在測算行政事業單位人員工資、辦公經費水平的基礎上，制定不同級別人員、不同類型單位的人員經費標準和公用經費標準，實行單位基本支出經費定員定額制。要實行項目庫管理，明確項目績效目標，對項目進行可行性論證和評審后納入項目庫管理，預算編制按項目實施輕重緩急和財力情況直接編列到項目，項目實施期超過一年以上的，按期限編制項目滾動預算。應建立單位預算數據庫，將人員編制和人員在職情況、人員工資情況、單位資產及債務情況等建立動態數據并進行及時更新，以滿足預算編制基本數據要求。應探索編制零基預算，打破“基數+增長”的預算編制模式，根據部門單位的年度工作任務和績效評價等情況，按照預算數據庫基本數據、定員定額標準及項目庫順序編列單位部門預算，確定部門年度預算額度，避免部門利益固化。

（二）加強預算執行效率。預算執行是預算管理過程的重要環節。加強預算執行效率，應在加強預算執行規范的同時，注重預算執行有效性，確保預算執行均衡有效。要加強預算執行績效管理，樹立預算績效導向，建立定量考核和定性考核相結合的、多層次多維度的績效管理和評價體系，對預算執行過程存在效率低、有效性不足的項目，采取負面清單管理模式，對項目選擇進行限制。應建立預算執行績效考核機制，明確項目相關責任人對項目完成進度、項目產生效益、項目資金等方面責任，建立預算執行與個人業績、福利、薪金掛鉤機制，促進責任人和項目部門高效執行預算。要規范預算追加，涉及預算執行需要新增預算情況，對當年新增工作任務，經過充分考慮論證后，按程序予以追加調整預算，對確屬年初預算考慮不周、資金效益不高的項目不予追加調整預算。要加強預算資金結余結轉管理。對歷年形成的結余結轉資金，進行嚴格監督管理，需結轉下一年度使用的項目資金，應按照新預算法規定程序由財政部門審核結轉使用，對項目已經完成或項目資金使用績效低的結余資金應收回財政。

（三）增強內部控制和監督。行政事業單位內部控制和監督是規范預算管理的保障。要創造良好的內部控制環境，提高行政事業單位領導和職工內部控制意識，建立健全單位內部控制制度，突出單位預算編制與執行、收入和支出、經費審批、決算等重點環節，形成預算管理全過程的單位內部監管體系。同時，充分發揮財務集中核算監管系統，對單位財務管理實行全過程監督，利用會計電算化等信息化手段細化內部控制措施。突出單位預算控制，從單位當年實際需要出發，科學合理核定具體支出額度大小，做實做細單位預算；在支付環節強化預算執行約束，避免隨意調整追加預算、超預算、擴大預算范圍等；加強對新增事業單位債權債務控制，定期清理單位債權債務，嚴格按程序審批核定行政事業單位相關壞賬損失，避免國有資產流失。應構建法律監督、人大監督、審計監督和社會監督多元的預算監督體系。法律監督方面，新預算法第九十二條至第九十六條逐項對應預算管理條款，明確了預算違法行為的類型及責任追究方式，行政事業單位應增強法律意思，切實遵照新預算規定執行。

（四）加強財務人員隊伍建設。加強行政事業單位預算管理關鍵在提高單位財務人員的素質水平和業務能力。一方面，行政事業單位領導和財務人員應及時轉變預算管理觀念，要認真學習、全面理解新預算法，準確把握好新預算法的核心、實質精神、原則和各項規定，增強法治預算觀念，自覺地將新預算法作為從事行政事業單位預算管理活動的行為準則。另一方面，進一步提高財務人員依法理財能力。對行政事業單位預算實施全過程依法管理，要求建立單位領導干部和財務人員依法行政依法理財的長效機制，同時提高財務人員較高水平的會計核算、財務管理能力、法制觀念和職業道德。

參考文獻：

[1]翁妍燕.新預算法框架下加強行政事業單位預算管理的思考[J].行政事業資產與財務，2015，（8）

篇7

一、指導思想

堅持依法理財、科學理財、民主理財，全面貫徹落實科學發展觀。按照突出重點、統籌兼顧、分步實施的原則,完善預算編制制度,加強預算執行管理，強化預算監督，建立預算編制與預算執行、預算監督相互制衡、有機銜接的運行機制，提高財政管理績效，保障財政職能作用充分發揮，為促進全市經濟又好又快發展，加快現代國際旅游城市建設步伐作出新的貢獻。

二、基本原則

一）實現工作效率的最大化。以人為本原則。充分發揮財稅干部職工的積極性、主動性和創造性。

二）明確各階段精細化管理目標任務，務實高效原則。堅持從實際出發。不提空洞口號，不做表面文章，注重實際效果。

三）繪制工作流程，過程控制原則。明確工作程序。實行過程控制，以細節的精細化實現整體精細化管理目標。

四）做到精于事前，精細管理原則。樹立嚴謹細致、精益求精的工作作風。細于過程，持續改進，完善提高。

五）著力解決公眾關注的財政熱點、難點問題，社會參與原則。主動接受公眾評價和輿論監督。增強理財透明度。

三、總體目標

夯實財政管理基礎，不斷改進和完善財政管理制度，建立起全方位、全過程、精細化、科學化的管理體系，逐步實現財政工作由結果控制向過程控制、由經驗管理向科學管理轉變，建立理財思想科學化、理財方法精細化、理財手段現代化、理財隊伍專業化的目標。具體來說，就是要建立“六大體系”以科學化為方向,以精細化為取向。

一）全面反映政府收支總量、結構和管理活動，全面完善政府預算管理體系。盡快在全市建立由公共財政預算、國有資本經營預算、政府性基金預算和社會保障預算組成的政府預算體系。增強政府預算的完整性、統一性，逐步形成收支完整、相互銜接、有機統一、保障有力的政府預算體系。

二）繼續深化部門預算改革，全面深化部門預算管理體系。按照全面覆蓋、統一規范的要求。全面實施部門預算制度。著力完善預算決策機制，著力健全預算管理制度，著力增強預算編制完整性，著力提升預算支出績效性，逐步形成程序規范、內容全面、方法科學、公開透明的部門預算制度。

三）縱向到底的要求，全面加強國庫制度管理體系。按照橫向到邊。完善以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。繼續深化國庫集中收付制度改革，強化預算執行管理，逐步形成功能齊全、流程科學、操作規范、運行高效的國庫集中收付管理制度。

四）以績效評價為核心，全面推行預算績效評價體系。建立健全以績效目標為導向。以制度建設為保障，以改善預算管理、優化資源配置、提高公共服務水平為目標的預算支出績效評價制度，逐步形成制度完善、指標科學、責任明確、約束有力的預算支出績效管理機制。

五）改進監督方式，全面強化財政運行監督體系。健全監督機制。突出監督重點，充分發揮人大依法監督、政協民主監督、財政監督、審計監督、社會監督的作用，努力實現財政運行全過程動態監督，逐步形成目標明確、權責分明、運行順暢、執法有力的財政運行監督機制。

六）創新體制機制，全面推進體制機制創新體系。著力解決影響和制約財政管理的突出問題。構建圍繞中心、服務大局的宏觀調控機制，持續穩定、良性互動的收入增長機制，績效優先、規范透明的支出管理機制，定位準確、統籌兼顧的政府分配機制，充滿活力、蓬勃向上的工作創新機制，逐步形成體制完善、機制健全、服務高效、以人為本的財政管理機制。

四、主要任務

一）提高財政管理的針對性,推進財政科學化管理工程。

服務發展大局。圍繞構建優勢產業體系，1．注重財源建設。堅持財政扶持與市場培育相結合，充分發揮財稅職能，整合財政資源加大扶持力度，推進園區建設，擴張現有企業，培育龍頭企業，扶持新辦企業。大力支持自主創新和節能環保，推動結構調整和發展方式轉變。大力支持統籌城鄉和區域協調發展，積極拓展經濟發展空間。大力支持保障和改善民生，讓城鄉居民得到更多實惠。嚴格控制一般性支出，積極促進節約型政府建設。

提高資金效益。積極探索財政貼息、貸款擔保、資本金注入、以獎代補、以錢養事、民辦公助、先干后補等支出方式，2．注重支出創新。充分發揮財政資金的引導示范作用，最大限度地提高財政資金使用效益。

推進項目投資。加強融資平臺建設，3．注重財政融資。多渠道籌措資金，加大資本金注入力度，提升企業融資擔保機構、財政投融資平臺的擔保和融資能力。發揮政府性存款資金作用，引導金融機構對企業的貸款投放。

規范政府預算。深化部門預算改革，4．注重預算體系。完善公共財政預算編制。統一管理國有資本經營收支，依法編制國有資本經營預算。嚴格政府性基金收支管理，細化預算編制內容，規范編制政府性基金預算。健全相關制度和辦法，加快編制社會保險基金預算，并逐步過渡到編制社會保障預算。

二）提高財政管理的有效性,推進財政精細化管理工程。

規范編制程序。建立標準預算周期制度，1．著力預算精細。完善“兩上兩下”預算編制程序。實行全口徑預算管理，將政府性資金和財力全部納入預算編制，增強預算編制的完整性。完善預算編制方法，健全支出定額標準體系，嚴格項目支出預算管理，細化預算編制，提升“E財”部門預算使用效果。大力加強行政事業單位資產管理，推進資產管理與預算管理的有機結合。

細化預算編制。加大預算內外資金統籌力度，2．著力綜合預算。預算內外資金統一供給口徑和標準。對部門單位預算內外資金安排支出后形成的結余，一律編入下年預算，統籌使用。細化支出預算編制，人員支出嚴格按規定核定到人；公用支出實行分類分項，定額供給，細化到目”級科目；項目支出落實到實施部門，明確階段性目標和完成時限，實行滾動管理。

硬化預算約束。堅持先有預算、后有支出，嚴格按預算支出，硬化預算約束。加強預算執行管理，提高財政支出進度的均衡性。改進轉移支付資金分配方式，加快轉移支付資金撥付進度。完善政府預算超收收入使用管理，建立預算穩定調節金制度。加大部門結余資金統籌使用力度，建立部門消化結余資金約束機制。擴大監控范圍，全面建立預算執行動態監控體系,3．著力預算執行。對財政資金運行中預算指標下達、用款計劃審批、財政直接支付和授權支付等業務實行動態監控。

加強部門協調。建立健全預算支出責任制度。加強與各預算單位的協調溝通，4．著力支出責任。督促各預算單位嚴格執行預算，通過預算編制與預算執行掛鉤，強化部門責任，加大預算單位執行預算的工作力度。對存在預算執行不力等問題的單位，要采取通報、約談等方式，督促及時解決。

夯實信息平臺。以“金財工程”為抓手，5．著力科技理財。堅持統籌規劃、統一標準、整合資源、講求實效、保證安全的原則，圍繞部門預算指標管理、國庫集中支付、財政工資統發、國有資產管理，加快信息化建設步伐，力爭實現財稅庫橫向信息交流，業務信息傳遞通過計算機統一平臺交換的新突破，做到業務辦理網上傳遞、數據網上核對、支付網上確認。力爭早日建成各級財政內部、財政與同級相關部門、上下級財政部門互聯互通的一體化財政管理信息系統。

三）提高財政管理的嚴密性,推進財政過程化管理工程。

強化動態監控。推進財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網工作，1．嚴格稅收管理。實現稅收收入信息共享，2010年底前，基本實行企業稅收收入電子繳庫。嚴格預算級次管理，建立稅源跟蹤監控和納稅評估制度，加強財稅部門協同配合，健全稅收收入依法征管和均衡入庫機制。

實行應繳盡繳。完善“單位開票、銀行代收、財政統管”征管模式，2．嚴格非稅管理。全面實施非稅收入國庫集中收繳，建立非稅收入征、管、查一體化的動態監控和征管機制。定期清理行政事業性收費項目，及時向社會公布。加強行政事業單位國有資產有償出讓、使用和國有資產、資源經營收益管理，加大城市公共資源拍賣、轉讓、有償使用收入管理力度。規范非稅收入入庫管理，全面取消部門、單位收入過渡戶，對應納入預算管理的非稅收入直接繳交財政專戶，納入國庫管理。

規范支出行為。完善國庫集中收付管理制度，3．嚴格支出管理。將各類財政性資金和所有預算單位全部納入國庫單一賬戶體系管理。建立健全預算指標管理、財政專戶管理、資金撥付、臺賬登記、對賬、總會計規范以及資金支付流程等管理制度，加強內部稽核工作。進一步推進公務卡管理改革，規范有序開展國庫現金管理。

實行直達工程。創新惠民政策落實機制，4．嚴格資金發放。加快構建管理“一體化”平臺“一網聯”審核“一線實”發放“一卡通”服務“一站辦”惠民直達工程”確保各項惠民政策有效落實。實現惠民資金發放工作手段由傳統方法向現代方式轉變、工作重點由單項突破向系統化管理轉變。

提高采購效率。依法加強政府采購管理，實行應采盡采。建立全市統一的電子化陽光采購平臺，不斷擴大政府采購范圍。規范政府采購行為，堅持采管分離，建立健全政府集中采購項目跟蹤反饋制度,5．嚴格政府采購。提高政府采購效率。

確保資金安全。加強財政事前和事中監督，6．嚴格監督管理。推進監督關口前移，促進監督與管理有機融合，建立健全覆蓋所有財政性資金和財政運行全過程的監督機制。加強預算執行審計監督，推進績效審計試點。加強會計和財務監督，健全部門和單位內控機制。強化財政違法責任追究和整改落實，加大對違規問題的處理處罰和信息披露制度。

四）提高財政管理的創新性,推進財政績效化管理工程。

實行項目評審。積極發揮財政評審論證的作用，1．加強民主決策。逐步擴大項目評審論證范圍，建立健全預算民主決策機制，提高預算安排的科學性、準確性、有效性。

科學安排項目。加大專項資金整合力度，2．加強資金整合。合理設置專項資金項目，充分發揮專項資金政策功能。積極引入競爭機制，逐步采用因素法測算，提高專項資金分配的科學性。建立健全專項資金管理制度，規范項目立項、審批管理、分配使用、檢查監督等，提高專項資金使用效益。

實行資金問效。加快建立預算支出績效評價制度，3．加強績效評價。研究制定預算支出績效評價指標體系。逐步擴大預算支出績效評價實施范圍，積極開展績效預算編制試點。探索建立績效評價結果應用機制和公開制度，強化部門和單位預算支出責任。

清理支出范圍。開展財政供給單位和財政供給人員清理登記和確認工作。推進事業單位供給方式改革，4．加強供給界定。對提供非公共產品與服務的部門單位，用3年時間逐步退出財政供給范圍。

壓縮行政成本。大力壓縮會議、接待、出國（境）公務用車等一般消費性支出。嚴格執行行政事業單位辦公用房建設、裝修和日常辦公用品配置標準，5．加強增收節支。嚴禁鋪張浪費。

五）提高財政管理的規范性,推進財政法治化管理工程。

加強信息公開。加強財政法制宣傳，1．突出依法理財。提高各級各部門法律意識和法制觀念。嚴格稅收政策管理，嚴肅財經紀律，依法理財治稅，維護財經秩序。自覺接受人大監督，依法提高政府預算透明度。推進政務公開，按照《政府信息公開條例》要求，主動公開財政規范性文件以及有關財政政策、發展規劃等。

提高辦文質量。全面清理現有財政規范性文件，2．突出制度建設。健全財政規章、規范性文件立改廢工作機制。嚴格財政規范性文件制定管理，提高財政規范性文件質量，加快財政管理制度建設，建立適應公共財政體制要求的財政規章制度體系。

防范財政風險。按照財力與事權相匹配的原則，3．突出體制激勵。完善市以下財政管理體制。加快建立統一、規范、透明的轉移支付制度，大力推進政府基本公共服務均等化。

加強債務管理。加強政府債務和財政投資管理，4．突出風險防范。嚴格債務審批，建立或完善舉債審批制度。完善債務清理、消化、償還機制，全面落實償債準備金制度。建立政府債務統計分析系統，加強債務動態管理和監督。

六）提高財政管理的持續性,推進財政系統化管理工程。

提升管理水平。加強財政基礎業務管理，完善財政基礎信息庫、項目庫和資產管理信息庫等。盡快與人事部門實現工資審批審核發放系統對接，提高工作效率。注重復合型財會人員培養，為現代國際旅游城市建設提供人才支撐。夯實會計管理基礎,1．強化基礎建設。構建會計誠信體系。推進政府會計改革，逐步引入權責發生制，構建政府會計制度和準則體系，建立政府年度財務報告制度。加強政府財政統計分析工作，完善政府財政統計報告制度。

確保保值增值。加強國有資產管理，2．強化國資管理。建立資產購進、使用、報廢的全過程監管體系。完善行政事業單位國有資產收益及處置收入管理辦法，確保及時足額上交財政專戶。切實加強對市本級國有獨資企業、控股企業以及參股企業的財務管理，加大高管績效考核力度，建立國有資本經營預算。

加強職能建設。加強縣鄉財政條件和能力建設，3．強化基層建設。充實完善鄉鎮財政職能，提高縣鄉財政管理水平。不斷完善“鄉財縣管”制度，探索實施“村賬鄉管”村級財務管理新機制。

七）提高財政管理的人文性.推進財政特色化管理工程。

提升能力素質。優化人力資源配置，1．強化隊伍建設。健全“崗位責任明確，流程運轉順暢，縱橫評價結合，績效考核科學”崗責體系。規范工作流程，提高財政管理效能。加強能力建設，不斷提高學習能力、創新能力、謀劃能力、執行能力、自律能力。

提升思想境界。加強財政文化“軟實力”建設，2．強化文化建設。大力弘揚社會主義核心價值觀念，牢固樹立為民理財、服務至上的宗旨觀念，著力建設富有時代特征，富有黃山特色，富有行業特點的財政文化。

提升反腐能力。強化財政預算管理內控制度、監督管理內控制度、政策管理內控制度、干部管理內控制度，3．強化廉政建設。明確工作責任，規范工作程序，形成職責明確、運轉高效、制衡有力的財政管理機制。

五、保障措施

提高認識。加強財政科學化精細化管理，一）統一思想。貫徹落實科學發展觀的必然要求，新形勢下做好財政工作的迫切需要，財政資金安全、規范、有效運行的重要保證，各級各部門要牢固樹立科學化精細化管理理念，充分認識加強財政科學化精細化管理工作的重要性、緊迫性，務必將這項工作擺上重要議事日程，切實抓緊抓好。