資金占用情況分析范文

導語：如何才能寫好一篇資金占用情況分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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經濟利潤，是指企業投資資本收益超過加權平均資金成本的那部分價值。企業投資資本包括所有者權益與有息負債。與傳統的會計利潤概念相比，經濟利潤中的投資資本不僅包括了股東投入的資本及其權益，還包括了向銀行、金融機構、其他企業、個人、甚至是股東間的各類長、短期借款及需要付利息的負債。

從上述經濟利潤的構成可看出，經濟利潤兼顧了資本需求和資金成本，而傳統的會計利潤忽略了資本投資者所期望的收益，僅將資本作為一種無息資金運作，不利于穩定和吸納資本金；傳統的會計利潤還忽略了資金成本對利潤的影響，同時也忽略了企業運行所需的總體資金構成資本和有息負債對利潤的影響，尤其是有息負債對利潤的影響，難以對風險不同的經濟實體進行比較。因此經濟利潤是企業資金管理與財務會計的契合點，利用經濟利潤的理論進行資金管理，更能配合企業的價值管理需要。

經濟利潤的理論在企業的資金管理上如何運用

通常我們對資金的管理是實行預算管理、定額控制、收支日報制度、對使用情況跟蹤分析、對各利潤責任中心的資金盈余和不足進行綜合調配，并對資金的投放效益進行評價，為決策層提供信息及建議。現代企業財務管理要求企業建立以價值為核心的財務戰略管理體系。價值來源于有超額現金流的利潤，因而我們將經濟利潤揉合在資金管理體系中。那么，如何把握經濟利潤的理論在企業的資金管理上的運用呢？

首先，我們按經濟利潤的理論把企業的資金來源、資金分布進行分類歸集。按經濟利潤的概念，企業的投資資本總額是所有者權益與有息負債之和，因此我們把企業的資金來源按實收股東資本（包括實收資本和資本公積）、經營積累（包括盈余公積和未分配利潤等）、短期借款、長期借款、應付票據、其他帶息負債等項目分類歸集。這時應注意不帶息的負債，如應付賬款、預收賬款，是不作為企業的資金來源，而是作為經營資金占用的減少項目，同樣不帶息的其他應付項目也不作資金來源，而當作其他占用的減少項目。

其次，把企業資金總量按經濟用途分解。如經營占用、短期投資占用、長期投資占用、工程項目占用、固定資產占用、子公司往來占用、其他占用、貨幣資金存量等。也可以按企業內部各利潤中心進行資金占用的分解。按上述分類，我們可制出一張資金分布圖（見文末）。

再次，用每月會計科目余額表的數據填入資金分布圖的各項目金額欄中，并計算出各項目的資金占總資金的比例。經營資金占用包括應收、預付款，存貨的占用，應付、預收款作為資金占用減項處理。經營占用中還可按各事業部再細分下去，其他類別的占用同樣也可根據企業內部管理需要進行細分或合并。

資金分布圖是利用現成的財務資料――科目余額表的數據進行填列，取數方便。在資金占用的數據填寫中，不論何類科目，只要是借方余額就屬占用，按正數填列，貸方余額為占用的減項，按負數填列；反之，在資金來源數據填寫中科目的貸方余額作來源正數填列，借方余額，作負數填列（如企業累計虧損，未分配利潤則為負數），操作容易。由于資金分布圖是用科目余額表填列，各借貸合計數必相等，故資金分布圖的資金來源與資金占用總數相等的，就類似資產負債表一樣，勾稽檢查簡單。資金分布圖還可利用Excel強大的電子表格功能來設置項目運算、附表表間取數和勾稽關系，大大簡化制作程序。

資金分布圖在資金管理的作用

利用經濟利潤理論制出的資金分布圖，進行資金管理控制是多方面的。

⑴通過資金分布圖，可一目了然地看到企業營運資金總量、結構及資金存量的分布情況。我們只有了解企業營運資金的來源、構成及總額，才能結合企業財務戰略目標和經營需要，適時地調整資金結構，挖掘資金資源；只有了解企業的資金分布，才能控制資金的使用。通過資金分布圖能快速地了解企業的的資金狀況，進一步運籌和調控資金。

⑵利用資金分布圖對資金實行預算管理、定額控制、綜合調配等日常管理。從資金分布圖中，可知道資金預算執行情況，結合資金日報表，對各利潤責任中心進行資金定額管理，根據經營需要進行適當的資金調配。

⑶利用資金分布圖可對企業的資金進行動態分析，提出經營管理意見。通過對每月的資金分布分析，不僅可得出企業資金總量及各項目的資金量的變化趨勢，還可對其進行絕對值的比較分析；不僅可以對各事業部、各利潤中心占用的資金總量進行控制，還可以對各事業部資金占用構成進行分析，提出建議。例如我們從經營資金占用構成中，了解到某事業部的資金占用主要是由應收賬款形成，還是由存貨形成，從而得知該部門在下一步的資金運營中應實行收緊信用措施，加強對應收賬款的催收，還是采用清理庫存，壓縮存貨周轉期的措施；我們還可以由經營資金中的應付、預付、預收款的比例及變化，可得知各事業部、各利潤中心對外部資金的利用情況。利用資金分布圖不僅可對資金占用進行分析，同理也可以對資金的來源進行分析，相應提出籌資建議。

⑷利用資金分布圖中各項目的資金占用金額，進一步計算各事業部的資金占用費。我們可以結合上述經濟利潤理論的加權平均資金成本率，和各項目的資金占用額的乘積簡便地計算出各項目的資金占用費，也可以將長期投資、長期項目與相應的長期借款利率對應，短期占用項目與短期籌資利率對應，分別計算各自的資金占用費。

⑸計算各利潤中心的經濟利潤，為業績考核提供依據。例如在企業對內部事業部的考核中，傳統的會計利潤往往忽略了各事業部的資金占用量，通過資金占用費對部門利潤的調整，更真實地反映各事業部的對企業總體經濟利潤的貢獻。

⑹分析資金投放的合理性

利用經濟利潤進一步計算各事業部、各利潤中心的資金運營效率資金收益率、投資資本周轉率，分析各事業部、各利潤中心的資金運營情況。將各事業部、各利潤中心的資金收益率與資本投資者所期望的收益對比，結合企業自身的財務戰略目標，可得出資金投放合理性的評價，為企業經營者、董事會、股東的決策提供依據。

⑺集團內各子公司資金分布的對比分析

資金分布圖不僅可用于單個公司內部的資金管理，還可以應用到集團內各子公司、跨行業公司間的資金管理上，對不同資金構成、風險不同的經濟實體進行比較。

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關鍵詞：資金占用 資產管理 庫存監控

一、降低資金占用的意義

資金占用是指企業資金的分布及其存在的形態。從經營資金的占用形態看主要有流動資金和固定資金。從其分布的狀態看主要有貨幣資金、結算資金、生產資金、商品資金等。對于鋼鐵企業貨幣資金緊張、應收賬款及存貨都占用大量的企業資金，如何更好的管理這些資金占用，對企業來講是一個難題。尤其是當前鋼鐵企業處在微利或負利時期，資金短缺、需求匱乏是多數企業的共同處境，因此，降低資金占用就成為非常重要的工作。

二、降低資金占用存在的問題

在當前持續虧損的情況下，保持資金鏈順暢是各項工作的重中之重。貨幣資金的相對穩定無疑可實現現金流充裕。因此，保持合理的貨幣資金量是當前企業可以生存下去的重要前提。但由于長期虧損嚴重，財務賬面貨幣資金呈逐月減少趨勢，雖然有利于降低資金占用，但加大了企業資金鏈的緊張程度，面臨很大風險。

市場需求萎靡，是當前營銷工作的最大難題，為了更好的開展銷售工作，在當前的形勢下會出現很多特殊的銷售政策，包括收款比例、收款期限、客戶付款方式等因素，這些因素都加大了應收款項增加的可能性。

存貨信息失真。由于內部控制制度不完善，職責劃分不清。管理部門設置偏多，職能重疊，同一項工作多個部門管，就會造成部門出具的存貨庫存數據失真，或者有故意掩蓋的現象，不能真實的反映出企業真實的存貨水平。

信息流和物流不一致。現在多數企業運用ERP信息管理，存貨的收發存報表均由系統生成，但經常出現的問題是產成品已發出，但信息還未處理；或者進口礦石已經運回廠里，但信息還在港口，這些情況往往是管理部門站在自己的角度處理問題，沒有總體的銜接，造成存貨庫存不實。

三、降低資金占用工作主要措施

（一）在當前持續虧損的情況下，保持資金鏈順暢是各項工作的重中之重

本人認為應重點關注以下幾個方面：第一，嚴格制定月度資金計劃，尤其嚴格控制大額付款的進度，針對不同的供應商，采取不同的付款方式；第二，對于銷售環節，嚴格執行收款政策，將現款比例控制在合理的范圍內；第三，多渠道融資，調整融資結構。從籌資環節著手改善公司的資金鏈。隨著外部銀行對鋼鐵行業貸款持續收緊，銀行的授信額度降低，融資難度加大。拓展多渠道融資，優化融資結構，才能在不降低融資規模的情況下，有效控制財務費用，保證企業資金鏈的安全。

（二）創建資金占用日常監控機制，建立科學合理的資產管理體系

為加大資金占用管理力度，我公司推行了資金占用利息日結算、旬講評、月考核制度。建立資金占用日報機制，針對日報數據間的變化波動及與目標的差異，及時與相關部門溝通，分析查找形成原因，糾正信息偏差，準確反映進廠大宗原燃料和產成品庫存情況，確保正常情況下的物流均衡組織、異常情況下的超前調控、急需料種的及時補充、廠內庫存結構與消耗結構的合理匹配、低庫存和高庫存料種的準確預警。通過對日資金占用指標的計息測算，適時發現庫存管理中的問題和不足，優化管控措施。各單位根據資金占用情況進行每日跟蹤，控制月末庫存的同時，加強對日均庫存的監控。

（三）加大清欠力度，杜絕新欠

針對逾期應收款，我們成立了專門清欠團隊，以“清理老賬，防止新欠”為重點，強化過程管控，對逾期應收賬款按照“老賬、新增一年以上、一年以下”三類標準進行劃分，組織各單位開展分類清繳。堅持“按月監控、按月調度”，穩步推動。

（四）嚴格制定庫存指標，加大考核力度

加強原料采購預算管理、核定從采購到生產各環節所需要的合理時間，將庫存指標分解落實責任。按照保安全連續生產和經濟高效的原則，合理確定庫存下限和上限降低采購成本，為生產經營穩定順行護航。進一步優化庫存結構、優化資源結構，控制庫存規模；加大對存貨庫存考核力度。建立資金占用日考核制度，對超額占用資金部分按照雙倍計息扣罰。

（五）優化生產組織，細化庫存管理

加強職能部門之間的協調配合，注重過程控制。細化梳理各職能部門的職責劃分，避免責任盲區的出現。生產部門堅持“以銷定產”，確保“效益好、出貨快”的產品優先生產；銷售部門堅持密切關注市場走勢，及時掌握客戶動態；出口部門進一步縮短結算流程，提高結算效率，促使貨物盡快裝船離港；原燃料采購部門繼續嚴格控制原料進廠節奏，科學優化庫存結構，降低采購成本。針對不同類別庫存的形成原因進行細化分析。如我公司對產成品庫存進行了系統梳理劃分，將產成品按照分布狀態分為廠內實物、港口、在制品、經貿公司庫存及發出商品庫存，可以有針對性的分析庫存超支原因，將責任分解到歸屬部門，單獨列示，分別考核。

（六）加快信息化建設，做到存貨實物流與信息流高度統一

搭建存貨管理信息平臺，對存貨的“收、發、存”做到“日監控、旬分析、月考核”同時根據生產需要，增加存貨的流動性，避免出現積壓報廢。在信息平臺上，實物管理部門和價值管理部門共享信息，并相互制約、相互監督，實現實物流與信息流一致。

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【關鍵詞】企業；資產管理；資金配置；資金使用效率

什么是資產管理，資產管理就是企業管理內容，是企業對生產產品的資產構成進行控制，資產管理包括資金管理，資金管理是指企業資金配置、使用效率、安全監管三個方面管理，這里就談一下資金配置和使用效率管理。

1 企業資金配置的管理

企業資金是企業最重要的資源之一，由此我們會想到資源安全性、可用性、效率性，發揮資源效率的關鍵所在，就是對資源進行合理配置資金資源。企業資金配置管理存在三個方面問題：1）企業資金資源目前占用哪幾個方面2）企業現有的資金資源配置是否合理3）如何進一步優化資金配置等。

1）企業資金資源一般分散占用在企業廠房、設備、原料、成品、應收賬款等各個方面。因此，要管好企業資金，首先要知道企業哪些方面占用了資金，占用的比例是多少。那么企業資金占用體現在哪里呢，一般人都會說流動資金和固定資金，占用的比例，從企業的會計報表中看的很清楚。但由于報表中的數據采用的會計假計、記賬原則、主管人員風險偏好、經理人員的切身利益等原因，造成了很多假象，很難真實反映企業資金的實際占用情況。就拿固定資產占用來說，可能存在閑置資產、低效資產和無效資產；應收賬款存在呆壞賬；倉庫中或許有未處理的物品等等。所以我們應透過現象看本質，充分了解真實情況才能管理好企業資金資源，首先要把這些影響剔除掉再分析各項目占用資金，還源其本色，才能為改善其配置提高資金運用效率提供科學決策依據。

2）資金配置合理性不好把握，因為資金占用沒有確切標準。既然企業各部分資產應占多少資金，各項資產間的比例應為多少沒有標準，又怎樣界定出合理性呢？只能用比較的辦法，運用效率進行對比，與企業歷史數據、同類企業數據進行比較，資金運用效率提高了，資金配置就趨于合理了，資金運用效率降低了，配置就出問題了。因此合理配置企業資金資源，就是在不斷的調整資金資源配置中，不斷提高企業資金運用效率，資金運用效率越來越好，資源配置也就趨于合理了。

3）企業的資金資源是有限的，只有合理的配置資源，才能有效地利用資源，優化配置是資金管理的第一步。企業資金配置的合理與否，是否需要完善，要分析和評價，只有在分析和評價的基礎上才可能進行改善資源配置。企業資金配置應在關鍵環節上下手，著力解決資源不匹配問題，應與企業目標、企業增值鏈、企業薄弱環節等結合起來，把資金運用效益、效率作為導向，發揮企業整體優勢，將有限資金投入在有利于提高企業經濟效益上，加強預算管理、資金流動性管理和資金投資方向管理等。

2 資金使用效率管理

資金管理的目的并不是合理配置企業的資金資源，只是把他作為一個管理資金的手段，企業資金管理目的是為企業創造更多效益，要創造更好的效益就必須提高資金的使用效率。要提高資金使用效率，就要降低資金用量，加強對資金流動性管理，提高單位資金的獲利能力，注重以下幾個方面。

1）降低各項成本、費用支出。想提高資金的使用效率，最好的辦法就是降低成本、費用，降低成本、費用，它不但是減少資金用量，而是直接增加效益，一增一減，企業資金使用效率就能得到倍增。企業降低成本、費用支出可通過改進產品設計、改善采購鏈管理、加強生產管理、壓縮三項費用支出等手段，來達到提高資金使用效率之目的。

2）壓縮庫存，加速資金周轉。庫存的大小，直接影響著資金占用量的大小，因為庫存產品本身占用大量的資金，而且，因為庫存商品還要承擔儲存費用，也可能還存在降價風險，所以壓縮這部分資金占用為提高企業資金使用效率能起到很好的作用。雖然零庫存只是我們存貨管理的一種理想，一般企業難以實現，但是，企業應以達到零庫存為最高目標，不斷完善存貨管理。

3）加速結算，壓縮應收賬款，減少呆賬壞賬發生率。有銷售就有賒欠，有賒欠就產生應收賬款，企業應盡快收取應收賬款，減少賒欠，提高資金到賬率，降低資金占有率。由于我國目前信用體系沒有完全建立起來，有企業不講信譽，賴賬不還，這樣致使銷售方無法收回銷售款造成呆賬。所以應加速結算，及時收回欠款，降低呆賬發生率，提高資金使用效率。

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關鍵詞：企業資金 管理 問題 對策

一、流動資金管理的意義和要求

（一）流動資金管理的意義

管理好用好流動資金是企業實行經濟責任制的一項重要要求，它對于促進企業生產經營發展和加快社會主義現代化建設，具有重要意義。

1、加強流動資金管理，可以加速流動資金周轉，減少流動資金占用，促進企業生產經營的發展。

管好用好流動資金，就能夠縮短流動資金的周轉時間，減少流動資金的占用量。而減少流動資金占用量則是促進企業生產經營發展，搞好社會主義現代化建設的重要條件。

每個企業所需流動資金多少，在一定的銷條件下，主要取決于流動資金的周轉速度 。周轉越快，所需資金就越少；反之，所需資金就越多。加強流動資金管理，加速流動資金周轉，可以節約流動資金。由于加速流動資金周圍轉而形成的節約，一般有兩種形式，即節約和相對節約。

企業由于加速流動資金周轉，可以在生產和銷售任務不變的情況下減少流動資金占用量，并且從周轉中騰出一部分流動資金。這種從周轉中騰出一部分流動資金的情況，稱為流動資金的絕對節約。從周轉中騰出的資金數額就是絕對的節約額。

另外，企業加速流動資金周轉，還能夠以原有的流動資金數量來完成更多的生產和銷售任務，做到多增產少增資，甚至增產不增資。這時企業雖然未從周轉中騰出流動資金，但是減少了需要增加的流動資金數量。這種相對減少流動資金需要量的情況，稱為流動資金的相對節約。相對減少流動資金需要的數額就是相對節約額。總之，節約流動資金有利于企業以現有的流動資金擴大生產經營規模，實現增產少增資或增產不增資。

2、加強流動資金管理，有利于促進企業加強經濟核算，提高生產經營管理水平

流動資金分散在企業的各個職能部門。資金的占用情況反映著物資的使用情況。哪個部門工作上有問題，呆滯積壓就會在哪里發生，資金占用就會在哪里上升。例如，財務部門結算辦理不及時，就不能按計劃取得貨幣資金等。加強流動資金管理，從提高利用流動資金效果的角度，對企業有關職能部門提出節約使用流動資金的要求，就可以促使企業在銷等環節上加強經濟核算，提高企業生產經營管理水平。

（二）流動資金管理的要求

1、既要保證生產經營需要，又要節約、合理使用資金

凡是企業供應、生產、銷售各職能部門的合理需要，應該千方百計地保證予以滿足，并積極協助解決生產經營上存在的問題。促進生產經營的發展。

增產與節約是辯證統一的關系。在流動資金管理中，既要保證生產經營發展的需要，又要節約、合理使用資金，提高資金使用效果，這兩方面要統一起來。必須正確處理保證生產經營需要和節約 、合理使用資金二者之間的關系。

2、管理資金的要管資產，管資產的要管資金，資金管理和資產管理相結合

流動資產是流動資金賴以存在的物質形態。財務部門要管好流動資金，必須深入生產、深入群眾，關心流動資產的管理。只有各項流動資產安全完整，使用合理，流動資金才能完整無缺，占用減少，效益提高。另一方面，財務部門還必須促使管理流動資產、使用流動資產的部門樹立經濟核算思想，提高經濟效益觀念，關心流動資金管理。為此，流動資金的管理，必須在實行財務管理部門集中統一管理的同時，實行分口分級管理，建立有關部門管理的責任制度。

3、保證資金使用和物資活動相結合，堅持錢貨兩清，遵守結算紀律

在流動資金管理工作中，必須把資金使用同物資運用結合起來，做到錢出來、貨進來，貨出去、錢進來，堅持錢貨兩清的原則。

4、流動資金只能用于生產經營周轉的需要，不能用于基本建設和其他開支。

二、當前企業流動資金管理存在的主要問題

（一）資金管理混亂

目前，國有企業資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些專業公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。

（二）資金流轉的內部控制流于形式

目前，多數企業的資金管理只限于對資金的事后核算，只對企業資金已發生過的各種經營活動進行反映與監督，沒有對各項經營活動的資金管理進行事前分析、事中控制與事后核算等內部控制，使得企業資金流轉的內部控制流于形式。

（三）資金管理意識不強

企業領導的資金管理意識不強，缺乏資金時間價值觀念和現金流量觀，沒有制定詳細的資金使用計劃與和財務分析方法，導致企業資金周圍困難，資金管理混亂，資金的籌集、使用和分配缺乏科學性。

（四）資金風險管理不足，引發嚴重財務風險

當前形勢下，企業系統和非系統風險較大。而有些企業對資金風險管理沒有引起足夠的重視，主要表現在財務制度不健全，賬戶管理混亂，資金調撥不按流程和權限辦理，造成企業資金的損失；違規對外擔保或連環擔保，給企業帶來不必要的經濟責任和法律責任，從而導致企業深陷擔保訴訟泥潭。

三、解決企業資金管理問題的對策

（一）完善結算中心制度，集中資金，統一調度

完善結算中心制度，對資金進行集中管理，調度資金，應根據事業進度和資金使用情況，保證滿足計劃內各項正常支出的需求，并要充分發揮資金效益，把資金用活用好。

（二）增強資金管理意識，提高管理水平

首先，企業管理者應充分認識到資金管理的重要作用，將資金管理置于企業管理的核心地位，形成企業上下共同關注資金管理的良好氛圍。其次，加強資金預算管理。企業必須在明白資金管理重要性的前提下，設立資金預算小組，并由企業主要負責人、財務部門和其他職能部門共同組成，責任到人。對資金的使用情況進行事前分析、事中監督與事后核算的原則，進行科學、準確的現金預算。同時各級管理部門應密切關注預算執行情況，及時分析預算差異的原因，根據未來情況及時調整預算指標，保持預算的科學合理性。

（三）積極開展內部審計，強化事前預防和事中控制

有的企業認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能，健全了內部審計監督控制制度，強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，而且更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況的過程性審計和監督，把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項經營活動都在嚴格的程序下進行。

（四）以資金管理為中心，推進企業計算機網絡技術的應用

企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇，財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。從財務管理、物流管理、營銷管理、生產管理等由易到難的環節逐步推進。依次開發運用財務、銷售、采購、倉儲、生產等管理子系統，做到開發一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現本企業的物流、資金流、信息流的集成。

（五）要積極推進企業財務與業務一體化的工作

財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。目前我們局一體化改革工作還停留在市縣財務一體化的階段，沒有達到和業務一體化的結合程度，體現不出一體化的最大優勢。因此，企業應結合實際，積極引進開發運用統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化。

（六）靈活運用籌資手段，籌措必要現金

企業在經營中難免會出現現金短缺。企業若能靈活運用各種短期融資手段，籌措到必要的現金，就能穩渡“難關”。這包括變賣短期投資，出售閑置資產，向銀行借款等。在融資時，經營者應針對不同的情況，對各種融資手段進行比較，積機尋求資金成本最低的方式。

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    購進存貨、銷售存貨以及生產領用存貨，這是一個相互聯系的整體。為了緊密把握存貨的控制實質，我們放在一起進行介紹。企業存貨不僅關系到當期損益的會計核算，并且涉及到前后各期會計利潤，并影響到組織中的流動資產變現能力等各項指標。因此，內部會計監督與控制者，要把主要精力納入存貨核算的審查和監控，將直接影響存貨的控制因素作為審查的重點。該方法直接關系到對會計信息的監督與控制效果。

    審查業務循環的實質，關鍵要先審查有關的內部控制。因為企業建立的內部控制制度與結構，是決定企業工作能力與工作成效的基本點和關鍵點。有效的工作，應當是井然有序、策劃周密，并且每一個業務環節都控制或管理得嚴絲合縫。應當達到庖丁解牛，游刃有余“的境界。

    對存貨循環進行的內部監督與控制，要求監督者對存貨管理中的權責分離制度進行嚴格審查和評價，對存貨實物保管體制進行考核，對實物收發程序進行穿行測試，對實物盤點制度進行實質性審查。

    1.監督與控制者審查的存貨戰略內容，包括存貨實際儲存情況與測試出的最優儲備量之間的差距，包括經濟訂貨批量與消耗存貨實際數據對比偏差，包括最低儲備量與實際生產消耗需求之間的差距，包括存貨資金合理運用效果，以及運用比重情況（儲備資金占用、在產品資金占用、產成品資金占用）進行審計和測試。

    2.應當對存貨收發制度進行的審查，包括對倉儲部門的機構設置情況、工作效率、管理存貨措施有效性、驗收存貨制度的完善性、入庫手續的完備性、委托加工業務的核算信息準確性、產成品完工入庫的文件資料進行審計和評價。還要對存貨發出及領用情況進行審查與監督；審查限額發料制度、發放依據、質量標準、發放數量、及時性等內容。

    3.對存貨保管制度進行審查和評價。要求監督者對控制系統的合理性進行審計，對保管方法的適當性進行評價，對保管工作流程的實效進行測試，對實際盤點制度的落實情況進行分析測試。

    4.對存貨使用效益進行審計和評價。包括對存貨資金的利用效果進行審計，利用各種存貨周轉率、存貨平均收益情況、存貨與生產成本比重等進行分析。還包括對原材料節約效率指標進行的審計和評價、存貨全行業比較分析等。

    四、固定資產循環的監督與控制

    固定資產是企業主要生產能力的體現，也是成本費用的實際比重的大部分；內部審計師對其進行審計和評價，關系到當期損益與會計利潤指標的可靠及完整。

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1、財務分析報告的分類。

財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。

嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內容。

如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。

2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

(二)建立財務分析報告指引

財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但并非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告范文

省商業廳：

20××年度，我局所屬企業在改革開放力度加大，全市經濟持續穩步發展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經濟強化管理為重點，深化企業內部改革，深入挖潛，調整經營結構，擴大經營規模，進一步完善了企業內部經營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現×××萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

一、主要經濟指標完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業銷售實現×××萬元，比上年增加5.5%，商辦工業產品銷售×××萬元，比上年減少10%，其它企業營業收入實現×××萬元，比上年增加43%。全年毛利率達到14.82%，比上年提高0.52%。費用水平本年實際為 7.7%，比上年升高0.63%。全年實現利潤×××萬元，比上年增長4.68%。其中，商業企業利潤×××萬元，比上年增長12.5%，商辦工業利潤 ×××萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業企業為4.81%，上升0.3%。全部流動資金周轉天數為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業企業周轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。

二、主要財務情況分析

1、銷售收入情況

通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2、費用水平情況

全局商業的流通費用總額比上年增加144.8萬元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬元;②保管費增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費增加6.7萬元;⑤房屋租賃費增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬元;②調整了房屋租賃價格，使費用增加了 50.2萬元;③企業普調工資，使費用相對增加80.9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3、資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。其中：商業資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續加強“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實現5萬元;③由于財產損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現×××萬元。

三、存在的問題和建議

1、資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。

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物資供應統計分析按其包括內容的范圍和分析的時機不同，可分為綜合分析、專題分析。綜合分析是指對企業生產經營活動作較全面的分析研究，并進行綜合評價，說明企業生產經營活動的基本情況、總的發展趨勢和發展規律。從企業各主要指標之間的聯系，找出影響企業生產經營活動的基本情況、總的發展趨勢和發展規律；從企業各主要經濟指標之間的聯系，找出影響企業生產經營活動的主要原因，存在的關鍵問題，解決問題的辦法和建議。綜合分析時間的間隔，一般為月報、季度、年度分析，可先觀察企業和生產成果指標，將產量、品種、質量、消耗、勞動效率、資金占用、成本利潤等主要經濟技術指標的完成情況分別與計劃比、與上期比、與同行業比、與歷史較好水平比，計算其相對差和絕對差。從優質、高產、多品種、低消耗和、銷等方面的情況來評價企業經營管理部門的工作好壞，根據主要指標的內在聯系和相互影響，找出影響的主要因素。專題分析是指對某項專門問題進行集中深入的研究所作的統計分析，一般是對某個關鍵問題、典型事件或中心工作進行一事一議、短小精悍的分析，其形式靈活多樣，不定期進行。一般來說，為了便于觀察各項主要經濟指標之間的聯系，查找出基本線索，物資供應統計分析時，有必要將主要經濟指標根據它們的特點和相互之間的聯系進行分類，如收入量、消費量、產量、品種、質量、成本、資金、利潤等。收入量是指在報告期內實際到達本企業，并經驗收辦理入庫手續的全部物資數量。通過收入量的統計，可以反映出企業物資的主要來源和進貨數量，可以檢查物資的執行情況。消費量指本企業報告期內實際消費的全部物資數量，它是編制物資供應計劃，檢查生產進度，進行經濟核算的重要指標，通過消費量的統計，可以研究分析物資的消費方向、消費水平，物資使用及其消費比例關系。產量、品種、質量是反映企業生產成果的指標，體現企業生產能力的利用情況。企業只有提高勞動生產率，合理調整勞動組織，提高出勤率、工時利用率、設備利用率，降低原材料、燃料和動力消耗，才能實現增產增收，增加產量和利潤。在勞動生產率、原材料、燃料動力消耗以及固定資產利用率3項指標中，勞動生產率處于突出地位，只有通過勞動生產率的提高才能大幅度增加產量、降低成本、增加利潤，有效地提高其他各項經濟指標的水平。而勞動生產率的提高取決于采用先進工藝、先進設備、先進操作技術及合理的勞動組織和最大限度地利用勞動時間。成本、資金、利潤是反映企業經濟效果的指標，體現企業生產經營活動中資金占用，人力、物力支出情況，以及所取得的經濟效果。生產經營活動每個環節上的好壞，通過經濟核算，最后都以價值的形態反映在成本、利潤和資金指標中，但這3項指標的關系是：只有首先降低成本，節約資金占用，才能增加利潤。

2物資供應統計分析的內容要求

物資供應統計分析一般應做到3個方面：一是分析本廠生產經營計劃的執行情況，對本廠生產經營活動作出綜合評價。要求將各項主要經濟指標完成情況聯系起來分析，透過各項指標之間的聯系，考查生產任務是否全面完成，是否達到了預期的經濟效果，以便對企業的主要生產任務進行合理調配。二是分析、研究生產任務過程中的情況和薄弱環節，將主要指標和上期比、和歷史比、和同行業比，分析存在的差距和原因，為改進工作提供有效的依據。三是對企業的生產任務進行動態觀察，分析各指標之間的平衡關系和發展趨勢以及企業內部與外部的各項平衡關系，如供、產、銷的平衡，制造與維修的平衡，主機與配件的平衡，對不同時期的各項指數據進行分析比較，對影響指標的各項因素作出判斷，預測其發展趨勢。

3物資供應統計分析在企業中的應用

物資品種數量不多的單位，物資供應統計一般由主管供應科直接管理，它的特點是由主管供應的科室統一搜集全部的物資統計原始資料，一切單據、資料都經過主管供應的科室，由主管供應的科室建立一套完整的統計臺賬，反映本單位的物資供應活動，物資供應統計員負責提供各種統計資料，整理并向上級報送物資統計報表。大、中型企業事業單位，管理和使用物資的品種數量較多，供應使用的基層單位也多，并且地點分散。如西山煤電集團有限責任公司，有一二十個基層單位，但不論哪個基層單位，都有物資的收、支、存活動，都有原始單據資料卡片、賬簿。這些基層單位，一般指定專人收集、保管并整理物資供應的原始資料，建立物資供應統計臺賬，形成一個物資供應統計網點。這些網點定期向上級機構或企業主管部門報送物資統計報表、物資供應統計資料手冊等。

4結語

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【關鍵詞】 煙草企業；管理；信息化；信息技術

進入二十一世紀，特別是我國加入WTO后，我國煙草行業的發展面臨競爭國際化的嚴峻挑戰，在這種大背景下，企業要生存和發展，必須適應新的客觀環境。企業要走上現代化成功之路，關鍵的是實行科學管理。在市場營銷、產品設計、采購供應、生產制造、質量控制、銷售服務等一系列的生產經營活動中，采取ERP（企業資源計劃軟件）計劃管理、用先進的控制手段，使企業的人力、物力、財力、信息、能源等資源得到最佳配置和利用。

一、煙草工業企業的信息特點分析

不同行業的特點是不一樣的，ERP理論的應用在不同行業有不同的側重點，不同企業也有不同的特點。只有掌握企業的特點，在實施過程中才能找到解決企業實際問題的突破口，不一定完全按照ERP通用理論來進行系統建設，合適的才是最好的。該行業具有以下獨有特點：

1、卷煙計劃管理特點

我國煙草行業是建立在“統一領導、垂直管理、壟斷經營”的專賣管理體制下的市場經濟，以“控制總量，提高質量，調整結構，增加效益”為戰略方針。企業的生產總量受到嚴格的計劃控制，提高企業產品質量、降低成本、調整產品結構是企業謀求發展的最重要手段。

2、制造類型特征

卷煙工業從制造類型看既有離散型（Discrete）特點，又包含連續型（Process）特點。卷煙生產的制絲階段屬于連續型流程生產，卷接包階段根據需要選用儲絲柜中的成絲經過卷接、濾嘴駁接、包裝成盒、條、箱，又具有離散型裝配的特征。

3、車間設備特征

卷煙工業的制絲生產線屬流水作業、設備體積大、結構復雜、自動化程度高，其工藝過程控制決定卷煙的內在質量；卷接包機組帶有離散型裝配特點，速度快、效率高、造價昂貴，每一臺高速設備都價值上千萬，其運行狀態決定卷煙的外在質量，停工待料或停工檢修將給企業帶來重大的損失。

4、原料輔料特征

卷煙葉組配方對煙葉有嚴格的要求，在多品牌情況下，各種輔料品種較多，企業的迫切需求即是管好庫存、摸清家底、了解企業的人財物等資源的可利用程度，盡可能減少庫存資金和流動資金占用。

5、備品備件特征

備件品種繁多，資金占用大，加強管理，提高效率，有效控制庫存資金占用，減少因為設備更新而帶來的不必要的備件儲備報廢就非常重要。

6、市場特征

市場銷售變化快，需要提高生產協作能力，以最快的速度調整生產調度，生產出適銷對路的產品。

二、建立ERP系統的作用及可取得的效益分析

根據煙草工業企業的特點，進行信息化系統建設的目的是為了提高企業的管理水平，也只有通過在企業內部實施信息化建設，才能提高管理效率、管理時效、管理效益和降低管理成本。

1、建立ERP系統的作用

（1）提高管理效率。在信息化系統實施的整個過程中，可以通過機構精簡和重組、業務流程重組和優化、節省人力和減員增效、業務由處理向分析過渡、管理標準化和規范化等提高管理效率。

（2）提高管理時效。在現代企業社會中，時效性是一個越來越重要的要求。提高管理的時效性也是改進管理的重要內容。信息化系統的實施應該使管理者能夠精確計劃生產，實現庫存的降低甚至零庫存（煙葉倉庫除外）；可以更加有效地安排和調度資金，減少不必要的現金儲備，降低財務費用，各種管理報告可以隨時取得，可以按任意日期提取，乃至可以隨時編制出年度“決算”；網絡系統能夠使經營和管理指令以瞬間傳達到各業務點。

（3）提高管理效益。在提高企業管理效益方面，通過以下途徑提高企業各個方面的管理效益：提高客戶服務效益，降低客戶服務成本；提高物料管理效益，降低物料管理成本；提高生產管理效益，降低生產管理成本；提高質量效益，降低質量成本；提高采購效益，降低采購成本；提高生產效益，降低生產成本；提高用料效益，降低用料成本；提高庫存效益，降低庫存成本。

2、系統建設的預期效益分析

（1）直接效益。①ERP在物料管理方面的經濟效益。加強企業物料管理是一般ERP系統取得效益的主要方面。成功實施ERP的企業庫存可減少20%~30%左右，從而減少了資金占用量。②ERP加強了企業內部的生產計劃管理。ERP的生產計劃是閉環反饋控制系統，它通過對能力和物料等資源的模擬，使生產作業計劃變得更合理可行，能很好地完成產品計劃（MPS），物料需求計劃（MRP），車間及計劃（PAC）之間的無縫銜接。③ERP加強了對資金流的控制。通過對各部門的資金占用情況的監控以及對物流和生產過程各階段發生的實際費用進行監控，嚴格地控制了企業各項費用水平。通過實際成本和定額（標準）成本的差異分析來監控各成本要素的變動，從而控制有關部門生產活動的效益，及時發現問題，解決問題。

（2）間接效益。①ERP支持企業的集成化管理。通過ERP系統使企業內部銷售、生產、采購、財務等生產經營信息得到及時傳遞。使企業的物流、資金流和信息流高度統一。②ERP提高企業的應變能力。隨著市場經濟的發展，傳統的“以產定銷”的“推”式經營方式，正逐步被根據市場需求安排生產的“拉”式經營方式所取代。③ERP優化了企業供應鏈系統。ERP優化了企業供應鏈系統,企業可以以最快的速度了解市場和客戶的需求，以最快的和最經濟的方式安排生產和供貨。④ERP實現敏捷供應鏈管理。加強供應鏈管理，把企業的分散計劃納入到整個供應鏈計劃中去，實現信息和資源共享，達到整個供應鏈的增值。

（3）其他方面的效益。影響企業效益的因素是多方面的（包括企業外部環境），正所謂“多因一果”，因此開展信息化工作的企業不一定都能馬上見到直接明顯的經濟效果。但凡是按照信息系統建設規律認真開展系統建設的企業大都有這樣的切身感受：信息化使企業得以“強身健體”，使它們獲得了在激烈的競爭環境中賴以生存的本錢。

三、結語

我國煙草行業的發展面臨國際化的嚴峻挑戰，企業要生存和發展，就必須要適應新的客觀環境。就要走現代化的科學管理之路，增強競爭力。而根據企業行業的特點，建立以ERP為核心的管理信息系統，就可以達到提高管理效率、管理時效、管理效益和降低管理成本的作用和目的，從而提高企業的競爭力。

【參考文獻】

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關鍵詞：SAP PM設備管理；設備管理水平；維修

在數字經濟時代，互聯網技術的發展使信息處理成為企業管理的核心競爭優勢，企業通過網絡進行網上招標、網上采購、實現企業內部的資源共享。充分利用信息技術提高生產效率和競爭力。鋼鐵企業的信息化基礎建設已不再只體現在硬件設施的成本，而是在于軟硬件及網絡接入資源的總體設計上。京唐作為鋼鐵企業，它的信息化的實施要求，即要實現提高核心競爭力這一總體規劃，又要適應當前激烈的市場競爭和企業業務快速運作的需求。

1 設備管理概述

設備管理是一個集標準、作業、手段、技術、分析并全員參與的一個管理過程，要達到通過完善設備全生命周期管理，充分發揮優勢資源能力，形成有效的設備保障體系和快速響應能力，提高設備綜合效率的目標，首先要建立嚴格的標準，執導各崗位人員進行規范的操作，有了標準可以雖時檢查判斷設備的狀態，并真對設備異常狀態情況采取不同的維修方式，通過預防性維修與預知性維修相結合維修的維修模式，減少設備故障時間，降低設備維修費用，保證設備的運行投入最大、功能最強、效率最高，獲取最大的經濟效益。

實行以設備可靠性管理為中心、綠色環保、再制造、再維修管理思想為指導的,設備全生命周期管理戰略。精益生產合理控制生產成本，節能減排降低設備運行維護費用，實現企業增值創效。設備維修方針和維修策略，滿足京唐公司的經營方針和生產經營規劃，在采購資金、庫存占用及修理費預算上追求效益最大化的戰略。

2 設備管理流程體系

設備管理一級流程共6個：

a) 專業制度管理

為企業戰略發展奠定堅實的基礎，為專業管理提供可靠保證。

b) 專業數據管理與分析

依據ISO9002工作標準及企業的工作文檔體系，建立可行的數據信息規范，保證信息處理方式先進和合理。

c) 企業的固定資產管理

為企業的資產管理及設備的生命周期管理奠定基礎。

d) 設備的技術狀態管理

在專業數據管理與分析中，建立完善的設備維修作業技術規范，包括點檢標準、標準、特種設備的檢驗、實驗標準、檢修質量標準、自動化控制標準等等。

e) 設備維修管理

通過四大標準的建立，在點檢或設備監測過程中，及時發現設備的薄弱環節，在維修過程中，針對設備的薄弱環節不斷的進行更新改造，給企業帶來更大的效益。

f) 材料/備件管理

實施計劃精確管理，不斷優化物流信息，提升計劃的準確率。合理制訂采購計劃和采購訂單，并通過自定義審批流程的審批管理保證采購的安全有效，有效控制采購物資質量；合理控制、統計備件出入庫；功能強大的庫存分析幫助企業清楚地掌握備件消耗情況、資金占用情況和庫存積壓情況，以便合理控制庫存，防止物資積壓，降低備件資金占用，為企業降低庫存管理成本。

3 專業目標、目標體系

設備作為企業生產力的重要要素之一在冶金鋼鐵企業中發揮著必不可少的基礎作用，冶金設備就是這個基礎的重要支撐。鋼鐵企業設備管理實施ERP很大程度上就是為了實現-強化這一支撐，鞏固這一基礎的目的，在設備安全、穩定、經濟運行中體現至關重大的作用。

設備管理從事后檢修-預防性維修、預知性維修不斷地發展演變，其最終目標都是：減少停運（總檢修）時間，提高設備可靠性和可用系數，延長設備壽命，降低運行檢修費用，改善設備運行性能，提高經濟效益。

a) 通過制度建設，實現設備管理系統的有效控制。

b) 通過專業數據管理和分析，及時反應設備體系狀態，提供有效的決策支持。

c) 通過對企業資產的管理，實現設備資產價值最大化。

d) 通過對設備的技術狀態管理，保障設備的穩定運行，實現設備的可靠性管理。

e) 通過對備品備件的精細化管理，保障生產高效運行；提高資金使用效率，合理儲備，降低庫存資金占用。

f) 通過合理、精確地制定（年）修計劃，采用先進的修理技術，采用標準化管理方式，逐步做到在適當的時間里，使設備得到恰當的檢修，盡量減少設備非計劃停機，保證生產計劃的正常執行，并且力求減少或避免機會損失和能源損失。

g) 通過對供應商的管理，確保檢修施工及材料備件采購工作的質量一流、服務一流。

h) 通過對庫存物料的盤活，實現物資利用的最大化，減降成本及庫房資金占用。

4 點檢體系，關鍵設備的檢測、監測系統

點檢定修是設備管理的基本模式，三位一體的點檢方式已成為企業認知的點檢體系，而隨著裝備水平的不斷提稓，為了精確掌握設備的技術狀態和運行狀況，在線監測系統已越來越受到企業的關注，二級系統的在線監測已很成熟，現在更多的專業人員希望將二級系統的監測信息上傳的三級進行趨勢分析，同時，將三級系統獲取的異常點上傳到四級ERP系統，觸發異常通知單，并對其實現專業管理及技術分析。

精密點檢對技術性和專業性的要求很高，特別是對于冶金企業這種多種復雜的設備管理，在某種程度上裝備和技術的人才的投入量很大，隨著市場經濟的不斷進步，精密點檢的發展方向是專業化、市場化。

5 PM模塊總結

首鋼京唐公司自2008年12月1日上線以來，系統已經運行1年有余，對系統的操作逐漸熟悉，業務流程逐漸清晰，達到了初步的平穩運行。在整個PM模塊的運行中，系統的全部功效尚沒有全部體現出來，但初步取得了如下的成果：

a）實現了信息的集成和共享。能夠準確反映設備部中物流業務的各個環節，能夠準確反映業務數據，特別是倉庫數據，作業部能夠集合實際需求和庫存數據，合理提報自己的采購計劃申請和領料需求，保證物流的順暢運行，達到了信息的集成和共享。

b）實現了業務流程的規范。在實際中的業務流程可以存在多種處理方式，通過初期流程討論確認，在系統中規范了具體的業務流程和模式，實現了業務流程的標準化和統一化，對業務操作，日常管理，工作規范具有重要的意義。

c）提高了工作效率。通過PM模塊的實施減少了以前賬務的記錄，系統根據操作自動產生相關憑證，減輕了工作量，提高了工作效率，為加強日常工作管理提供了有力的支持；特別是與財務模塊的結合，減少了以前紙制單據的對賬工作量，方便了結算業務及報表業務。

d）加強了部門間的溝通。通過PM模塊的實施，實現了整個工廠信息的集成和共享，對日常業務數據了統計、分析，便于及時發現問題、及時溝通、及時解決。

參考文獻：

[1] 王天揚 等著《SAP最佳業務實踐》東方出版社

[2] 戴維•L•奧爾森《ERP系統的管理問題》 東方出版社

篇10

企業的往來賬款是企業間在生產經營過程中的經濟往來形成的債權、債務關系。在市場經濟中，由于市場競爭的需要，企業運用商業信用進行促銷較多，使得企業之間相互拖欠現象嚴重，往來賬款的金額越來越高。這不僅給企業造成資金周轉困難，也使企業的會計信息失真。所以，加強對往來賬款的管理，減少資金占壓，對企業的經營管理有著十分重要的作用。

一、企業往來賬款管理中存在的問題

1.防范意識淡薄，忽視對客戶信用的調查

目前，很多企業為了占領市場份額，運用各種經營手段進行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業信用就是其一，企業在使用商業信用促銷時，但往往缺少自我保護和防范風險意識，沒有對客戶信用情況、償債能力等進行必要的評估和分析，這就造成企業往來賬款風險增大，往來賬款占用時間越長壞賬機率就越高，往來賬款金額越大，對企業資金占用就越大，不僅影響企業資金的周轉，還會形成企業潛在的損失。所以，企業要增強防范意識，對往來客戶的資信進行調查和評估，是加強往來賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。

2.企業間往來合同管理不規范

企業間的經濟往來都要簽訂合同或協議，明確規定雙方的權利、義務及責任，規范的合同是受到法律保護的，同時也是防止和控制經營風險的重要措施，所以，企業對合同的管理應予以重視、嚴格按合同規范要求和程序簽訂。然而在實際工作中，有些企業往來間經濟業務合同管理不規范，造成應收賬款到期不能收回，產生經濟糾紛, 一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，給企業造成損失。

3.企業對往來賬款沒有有效的監控

企業對往來賬款進行監控，是有效的防止往來賬款賬齡延長和形成壞賬的舉措，如企業對往來賬款的管理不嚴，對往來賬款沒有定期與相關單位核對賬目，也不對對方經營情況進行調查，特別是往來賬款對應企業發生兼并、改組或注銷等情況下，沒及時催收或明確往來賬款關系，則就會造成往來賬款賬目不清，清理更加困難。按財務核算要求，對長期掛賬的應收賬款，應提取壞賬或做報損處理，對已確定不需付債務應及時報批做賬務處理，否則，都會造成往來賬款賬目混亂。

二、企業往來賬款產生和增加的原因

1.企業領導對往來賬款管理重視不夠

企業往來賬款由于不涉及單位當前收入、利潤等經營指標，有些企業的領導往往對其管理不夠重視，對往來賬款給企業帶來的風險沒有足夠的認識，對往來賬款也沒有制定相應的管理措施，使企業往來賬款賬目混亂，從而造成企業資產的流失。有些財務部門也沒有制定往來賬管理制度、往來賬款的工作程序和崗位職責，從而影響了往來賬款的正常核算。企業往來賬款形成后無人催收，應付款項更無人自覺支付，導致往來賬款賬齡越來越長，最終成為壞賬，給企業造成了很大的損失。

2.往來賬款相關制度落實不到位

從目前企業現狀來看，企業相關管理制度沒有得到很好的落實。有些領導政績思想嚴重，只管任期內經營業績好壞，對往來賬款清理不重視，沒有按照企業往來賬款管理制度規定及時清理，對任內所產出的往來賬款會給企業以后所造成的影響沒有充分的認識。再者，企業中普遍存在新官不理舊賬的現象，也使往來賬款得不到及時清理，造成管理的混亂。

3.往來賬款監督機制不健全。

對往來賬款監督管理要從財務管理入手，因為企業財務部門對往來賬款的形成過程和時間最清楚，只有加強財務監督，才能有效控制和減少往來賬款，才能使往來賬款得到及時清理。

三、對往來賬款管理問題的防范措施

1.加強企業管理者財務意識，防范財務風險

隨著我國市場經濟發展，企業財務工作在企業管理中的主導作用日漸明顯，這就要求企業管理者不僅要具備企業經營管理知識，還必須有一定的財務專業知識，才能做出適合本單位經營決策。所以，企業要確定財務管理在企業管理中的重要地位，完善的財務監督機制，規范財務管理，充分發揮財務的監督管理職能，加強企業往來賬款的管理，提高企業抵御財務風險的能力。

2.建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限

企業要從制度上完善往來賬的管理，建立從往來賬款產生的各個環節的管理制度。首先，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其對往來賬款管理的責任心。加強采購過程的財務監督與控制，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，及時清理往來賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購制度，加強采購人員成本意識，明確其職責權限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來賬款的形成，對已形成的往來賬款做到盡早清理，減少資金占用。

3.企業應加強應收賬款的催收力度，強化日常監督作用

加強往來賬款的管理，重點應加強應收賬款的管理，因為，應收賬款越多，時間越長，清理難度就越大，所以，企業對應收賬款應定期清理。根據本企業單位應收賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收，使往來賬款的管理工作制度化和規范化。要增強企業所有相關部門和人員對應收賬款管理工作的認識，相互監督，使之成為一項具有長期性、經常性的工作。

4.加強和完善內部控制和監督制約機制

企業往來賬款管理中出現的問題，很多都是企業缺乏相應的內部控制和監督制約機制，所以，加強和完善企業內部控制和監督制約，主要做好以下方面工作：

（1）企業應制定信用政策及收款政策。企業經營管理部門應對客戶信用及生產經營情況進行調查，確定其信用額度，超額度時不預賒賬，并按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業財務部門應定期對應收賬款進行賬齡分析，并將分析報告提供給財務負責人和企業負責人或銷售部門，使其及時了解應收賬款占用情況，及時督促相關人員對逾期的應收賬款進行清理。

（2）加強內部信息溝通，實現往來賬款的全面管理。由于往來賬款清理涉及企業多個部門，所以，企業應加強內部信息方面的溝通。財務部門應定期向相關業務部門通報往來賬款及分析資料，定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題及解決方案，再者，企業間要定期進行賬目核對，以免造成企業往來賬的不準確。所以，企業主管領導、財務部門、相關業務部門等應定期進行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來賬款的管理工作，實現對往來賬款的全面管理。

（3）充分發揮企業內部審計的監督作用。企業對往來賬款管理，應在提高內部控制監督機制同時，還要發揮內部審計職能，加大內審的力度，對內部控制制度執行情況進行監督，對企業往來賬款掛賬情況進行檢查，及時提出審計建議，控制和監督往來賬款的產生與清理，保證企業往來賬款管理制度的有效執行。