年度經(jīng)濟責(zé)任審計報告范文

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【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟責(zé)任；審計框架

經(jīng)濟責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟責(zé)任審計是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責(zé)人在任職期間應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨立核算主體的主要負責(zé)人。經(jīng)濟責(zé)任審計分為離任經(jīng)濟責(zé)任審計、任中經(jīng)濟責(zé)任審計和專項經(jīng)濟責(zé)任審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟責(zé)任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序

審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達審計通知、編制實施方案、召開進點會議、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發(fā)審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。

1.制定工作計劃

經(jīng)濟責(zé)任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計劃。經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃由審計部門負責(zé)制訂，離任經(jīng)濟責(zé)任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調(diào)整導(dǎo)致審計計劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進行調(diào)整。

2.下達審計通知

經(jīng)濟責(zé)任審計通知應(yīng)在實施現(xiàn)場審計三個工作日前，向被審計責(zé)任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發(fā)審計通知書并抄送被審計責(zé)任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達。

3.編制實施方案

審計部門根據(jù)審計通知組成審計組實施審計，審計組負責(zé)編制審計實施方案，經(jīng)審計組組長審核后實施。

4.召開進點會議

審計組進點時，由被審計單位負責(zé)組織召開由被審計責(zé)任人及被審計單位有關(guān)人員參加的進點會。

5.開展現(xiàn)場審計

審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計證據(jù)。對被審計單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。

6.編制審計底稿

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組主審、組長復(fù)核。

7.出具審計報告

現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組在10個工作日內(nèi)出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責(zé)任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負責(zé)。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責(zé)任人基本情況、企業(yè)財務(wù)績效分析、經(jīng)濟責(zé)任履行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責(zé)任人及被審計單位應(yīng)當(dāng)在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)，將其書面意見送達審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發(fā)審計意見

經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計報告30日內(nèi)，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計單位，抄送被審計責(zé)任人。

9.上報整改報告

被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內(nèi)，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室。

10.建立項目檔案

審計終結(jié)后，審計部門將經(jīng)濟責(zé)任審計項目所有審計資料整理歸檔。經(jīng)濟責(zé)任審計檔案按“項目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務(wù)所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計審計評價及責(zé)任界定

審計組對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任情況實施審計后，要根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出審計評價。審計評價要以審計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價被審計責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任履行情況，評價指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計評價不應(yīng)超出審計的職責(zé)權(quán)限和審計范圍，與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支撐，與審計事項不相關(guān)、審計證據(jù)不充分的問題可以不評價。

審計組對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計審計工作成果運用

1.經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室除向下達審計指令的管理層提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告外，還要抄報上一級內(nèi)部審計管理機構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計結(jié)果和整改報告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)，被審計責(zé)任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀檢監(jiān)察部門提供的需在審計中予以關(guān)注的事項，進行審計并及時向紀檢監(jiān)察部門反饋。紀檢監(jiān)察部門要對審計查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀問題，依法依規(guī)予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進行傳達。

2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責(zé)制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位執(zhí)行審計意見和整改建議，對執(zhí)行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及時有效整改。被審計單位主要負責(zé)人為審計整改的第一責(zé)任人。紀檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責(zé)。

參考文獻：

[1] 劉英來.經(jīng)濟責(zé)任審計研討會綜述[J]. 審計研究，2006（06）

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第二條本辦法中經(jīng)濟責(zé)任審計對象為局屬各單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部、主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，以下簡稱局管干部

第三條任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定，對局管干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行的監(jiān)督和評價。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，一是對任職5年以上的局管干部在任職期間進行任中經(jīng)濟責(zé)任審計；二是對局管干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計。

第四條局管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括：

（一）任職期間，局管干部依法履行對本單位經(jīng)營活動管理職責(zé)情況，遵守國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理制度、內(nèi)控制度和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況。

（二）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，主要包括基建項目工程、大宗設(shè)備采購、大額經(jīng)費支出和各類專項資金使用管理；

（三）預(yù)算執(zhí)行、單位預(yù)算內(nèi)外資金收支管理情況；國有資產(chǎn)采購、使用、管理及處置情況；

（四）任期內(nèi)主要工作目標(biāo)或經(jīng)濟指標(biāo)完成情況和效益狀況；

（五）其他應(yīng)當(dāng)審計的事項。

第五條根據(jù)年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃或局工作安排，局管干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作由局審計組具體組織實施。

第六條在實施審計前，審計組向被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位送達審計通知書。如遇特殊情況，經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準，可以直接持審計通知書實施經(jīng)濟責(zé)任審計。

第七條　審計組在實施審計時，被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當(dāng)積極予以配合，及時、如實向?qū)徲嫿M提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的下列資料：

（一）財務(wù)收支的相關(guān)資料；

（二）工作總結(jié)、會議記錄（紀要）、經(jīng)濟合同等資料；

（三）被審計局管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告；

（四）其他有關(guān)資料。

第八條被審計局管干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)，并作出書面承諾。

第九條審計組人員在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。

第十條審計實施結(jié)束后，審計組應(yīng)根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)管理要求以及責(zé)任制考核目標(biāo)等，對被審計局管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計評價應(yīng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支持。

第十一條在審計報告提交前，審計組應(yīng)當(dāng)書面征求被審計局管干部和所在單位或者原任職單位的意見。被審計局管干部和所在單位或者原任職單位，自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，提出書面意見；10個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第十二條　審計報告征求意見稿及書面反饋意見報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意或有關(guān)會議研究決定后，由審計組出具經(jīng)濟責(zé)任審計報告并附審計對象及其所在單位的書面意見，同時針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見或建議。

第十三條　對被審計局管干部和所在單位或者原任職單位存在的問題，衛(wèi)生局將視情節(jié)輕重作出相應(yīng)處理；涉嫌違法、違紀問題的，移送相關(guān)部門依法處理。

第十四條建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度，審計結(jié)果將作為考核局管干部工作業(yè)績和實施獎懲、任免或者聘用的重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計報告等結(jié)論性文書存入被審計局管干部本人檔案。

第十五條建立健全局管干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果通報制度，開展經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果問責(zé)評議工作，提高審計結(jié)果運用的有效性。

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    我國高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用現(xiàn)狀和存在問題分析

    (一)在這種情況下,各高校結(jié)合自身實際制訂可行的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的相關(guān)制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度是審計結(jié)果得到良好運用的一項重要制度保證,其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀檢、財務(wù)、審計等部門對審計結(jié)果運用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn),66.67%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會議的主要工作職責(zé),在已制訂該制度(含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果落實情況”的職責(zé),但只有北京某高校的聯(lián)席會議具備“交流通報審計結(jié)果運用情況”的職責(zé),絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會議對加強組織、人事、紀檢、財務(wù)、審計等各部門之間關(guān)于審計結(jié)果運用的溝通和反饋作用。對于聯(lián)席會議制度的執(zhí)行效果,在已制訂該制度的高校中,認為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%,認為執(zhí)行效果良好的有54.17%,認為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計結(jié)果運用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計部門將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況優(yōu)秀的提請組織人事部門作為正面典型進行推廣;僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲嫴块T反饋經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況;僅45.45%的紀檢監(jiān)察部門對給予黨紀、政紀處分的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部,向?qū)W校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見。而財務(wù)部門甚少向?qū)徲嫴块T反饋審計結(jié)果的運用情況。另外,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開也是審計結(jié)果運用的一項重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn),18.18%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實際工作中有實施審計結(jié)果公開。(二)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的具體內(nèi)容和報送對象分析關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的具體內(nèi)容,在被調(diào)查的高校中,96.97%的高校包括審計報告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計結(jié)果報告,12.12%的高校包括審計信息和簡報,還有少數(shù)高校出具審計結(jié)果落實書、審計要情等。其中,審計報告的報送對象主要包括組織部門、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門,少數(shù)高校還將審計報告報送紀檢監(jiān)察部門、學(xué)校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計管理建議書的報送對象主要是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo);審計結(jié)果報告、審計信息和簡報的報送對象則主要是組織部門和審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前,法規(guī)制度對高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用尚未作強制性的規(guī)定,各高校具體如何運用、運用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計與上級部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同,不具備強制性。在這一環(huán)境下,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為高校內(nèi)部審計工作的成果,能否得到良好運用和落實,就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計和審計結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分高校仍存在一些部門對審計結(jié)果運用不夠重視,如財務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門。(三)高校各部門和單位對經(jīng)濟審計結(jié)果運用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性,本文重點考察高校內(nèi)部審計部門、組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門、財務(wù)部門、被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的現(xiàn)狀。1.內(nèi)部審計部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計,目前,高校內(nèi)部審計部門運用審計結(jié)果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的主要途徑有:68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù);66.67%的高校組織人事部門將審計結(jié)果和運用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評的重要依據(jù)之一。3.紀檢、監(jiān)察部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀檢、監(jiān)察部門對審計部門在移送通知書或?qū)徲媹蟾嬷兴峒暗膰乐剡`法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人,及時立案調(diào)查,依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀政紀處分,追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀檢監(jiān)察部門采用其他途徑運用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4.財務(wù)部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,80.30%的被調(diào)查高校財務(wù)部門根據(jù)審計結(jié)果反映的普遍性問題,及時研究分析,針對薄弱環(huán)節(jié)完善財務(wù)和國有資產(chǎn)管理制度。而財務(wù)部門采用其他途徑運用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5.被審計單位和主管部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計單位針對審計報告中所反映的問題結(jié)合本單位實施整改,并向?qū)徲嫴块T提交整改報告;78.79%的高校被審計單位主管部門對審計結(jié)果中反映的突出問題,制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施;65.15%的高校被審計單位對審計報告提出的問題,在職權(quán)范圍內(nèi)進行調(diào)查處理。(四)影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的主要因素分析對制度和機制方面的影響因素,80.30%的被調(diào)查高校審計部門負責(zé)人認為,“先審后離”原則未真正落實是影響高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的重要因素之一;77.27%的被調(diào)查人認為,學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的制度仍需健全和完善;54.55%的調(diào)查人認為,學(xué)校審計力量不足也是一個重要影響因素。對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果自身方面的因素,80.30%的被調(diào)查人認為審計結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任的界定難度大;71.21%的被調(diào)查人認為審計結(jié)果中審計評價缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準。

    完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用機制的舉措

    (一)完善制度建設(shè),加大執(zhí)行力度只有健全審計結(jié)果運用相關(guān)制度,完善制度環(huán)境,審計結(jié)果運用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作制度,并加大執(zhí)行力度。進一步明確審計、組織人事、紀檢監(jiān)察、財務(wù)、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等,推動經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。(二)建立健全各部門間關(guān)于審計結(jié)果運用的組織協(xié)調(diào)機制加強紀檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,細化其在審計結(jié)果運用方面的職責(zé),如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方面的規(guī)章制度,跟蹤檢查、交流通報各部門審計結(jié)果運用情況和審計結(jié)論落實情況,協(xié)調(diào)解決結(jié)果運用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度,明確各成員單位關(guān)于審計結(jié)果運用情況什么時候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。(三)進一步營造審計結(jié)果運用的良好環(huán)境只有營造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計,認可內(nèi)部審計結(jié)果的良好氛圍,才能提高內(nèi)部審計結(jié)果運用的質(zhì)量,提升內(nèi)部審計工作的成效。高校內(nèi)部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意義、內(nèi)部審計的理念,提高被審計學(xué)校各職能部門對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的認識,增強對內(nèi)部審計根本目的是為學(xué)校增加價值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟責(zé)任情況突出的單位和個人通過一定形式進行推廣,營造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機制“先審后離”原則未真正落實是被調(diào)查高校審計部門負責(zé)人中認為影響審計結(jié)果運用的重要因素。目前,高校“先審后離”的情況仍十分普遍,要提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù),應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計監(jiān)督機制。將審計監(jiān)督關(guān)口前移,在屆內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟責(zé)任審計,實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的實時監(jiān)督;又可緩解內(nèi)部審計部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時成批進行經(jīng)濟責(zé)任審計的工作壓力,化整為零,提高審計工作效率和工作質(zhì)量。(五)注重經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果質(zhì)量的提高審計結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計結(jié)果運用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)組織人事部門等審計結(jié)果使用主體的需要,提高審計結(jié)果的質(zhì)量,做到重點突出、分析到位、表達準確,必要的專業(yè)術(shù)語應(yīng)盡量解釋清楚,并提高審計效率,做到報送及時。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。可從制度層面制訂經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的具體辦法,對評價原則、評價程序、評價內(nèi)容、評價方法和評價標(biāo)準進行統(tǒng)一,使評價體系既有一定的可操作性,又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度,便于組織人事部門理解和運用。同時,在實際工作中要不斷探索經(jīng)濟責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實質(zhì),把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,分清責(zé)任主體,準確辨別責(zé)任類別。

篇4

（一）精心安排，合理組織，全面完成全省國土資源局局長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計省廳任務(wù)下達后，市局領(lǐng)導(dǎo)對省廳安排的全市、縣（區(qū)）國土資源局長任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目非常重視，確定了此次審計不僅要對市級國土局局長進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，而且要對縣級國土局局長進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。為此，我們擬定了《全市5個縣（市、區(qū)）國土資源局局長任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案》，以市經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)組辦公室晉市責(zé)審辦3號文件下發(fā)；其次，分別召集縣級國土局局長和各縣審計局長對此項工作作了專門部署，強調(diào)本次審計的重要意義，引起了他們的高度重視。最后，在審計實施中我們又及時到各縣審計點上進行研究商討有關(guān)具體事項。為保證縣級國土部門經(jīng)濟責(zé)任審計順利進行創(chuàng)造了良好的條件。

在安排好縣級國土部門經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上，又對市國土局局長的經(jīng)濟責(zé)任進行了認真的審計。進點前，我們系統(tǒng)地地學(xué)習(xí)了土地相關(guān)政策法規(guī)，編制了針對性較強的審計方案，確定了審計重點，做到了有的放矢。審計中，我們采取審計與調(diào)查相結(jié)合，查帳與詢問、座談相結(jié)合，資料審查與深入現(xiàn)場相結(jié)合，經(jīng)濟責(zé)任審計與參閱年度預(yù)算審計資料相結(jié)合，有效地實施了審計。通過審計，查出違規(guī)行為金額535萬元，對應(yīng)收未收礦產(chǎn)資源補償費、擠占挪用專項資金、專項資金未及時下?lián)堋㈦[瞞截留收入等十個方面的問題進行了披露，有針對性地提出了三條合理化建議，取得了良好的效果。

（二）、按照部署完成了兩個單位的預(yù)算執(zhí)行情況審計我們按照局里的整體部署，對市公安局、市水利局2個單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進行了審計。在審計過程中，我們嚴格程序，嚴把審計質(zhì)量關(guān)。如對市公安局審計時，嚴格審查其收費項目、收費標(biāo)準、資金的支出，查出該單位擠占挪用專項資金32萬元，違規(guī)使用票據(jù)39萬元的問題；又如對市水利局審計時，著重對其專項資金的撥付情況等進行審查，查出該單位滯留專項資金598萬元的問題。針對查出的問題，我們提出了適當(dāng)?shù)奶幚硪庖姡鋵嵙藢徲嫑Q定。

篇5

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；內(nèi)部控制評價

1.內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計的定義和關(guān)系分析

1.1 內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟責(zé)任審計定義概述

所謂內(nèi)部控制評價，這是審計機關(guān)構(gòu)建，以及實施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，包括相關(guān)的審查、測試、調(diào)查以及報告的動態(tài)過程，關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實現(xiàn)情況。

所謂的經(jīng)濟責(zé)任審計，則是在國家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下，相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)和人員對于審計對象的任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行的評價和監(jiān)督行為。

1.2 內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系分析

（1）內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計中進行有效的借鑒，而經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，這兩者存在相互促進和相互統(tǒng)一的關(guān)系。

經(jīng)濟責(zé)任審計有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評價。對于內(nèi)部控制評價范圍來說，主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，內(nèi)部控制評價方法包括文件檢查、詢問、問卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評價的缺陷判斷標(biāo)準具有一定的科學(xué)性和客觀性；對于內(nèi)部控制評價的方式來說，主要包括重點強調(diào)事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計過程中，可以在分析上述的基礎(chǔ)上，充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢，進行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討，利用好這種內(nèi)部控制評價的有力工具，使得經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的力度和深度能夠得以進一步加強。

（2） 經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評價活動，其中，經(jīng)濟責(zé)任審計的七個主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外，在相關(guān)的規(guī)定的要求下，經(jīng)濟責(zé)任審計中相關(guān)的績效評價的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險控制問題。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，內(nèi)部控制評價結(jié)果能夠起到重要的參考作用。

2.基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)探索

機關(guān)內(nèi)部審計部門已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的經(jīng)濟責(zé)任審計的探索，為了更好地使審計工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮，有機結(jié)合內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計工作，力求能夠達到相互促進的目的。

2.1經(jīng)濟責(zé)任審計前的內(nèi)部控制

在這過程中，主要集中在相關(guān)的風(fēng)險收集、識別以及相關(guān)的制定審計方案的活動。在收集相關(guān)的內(nèi)控評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對于重點的審計環(huán)節(jié)進行有效設(shè)計，并且制定相關(guān)具體的審計計劃，以及包括相關(guān)的分派審計資源和相關(guān)的實施措施等。具體包括建立年度機關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險庫；收集相關(guān)的日常財務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息；通過相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的發(fā)放活動，初步測試內(nèi)部控制的總體情況，在全面了解的基礎(chǔ)上，確立好相關(guān)的審計重點問題。

2.2經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的內(nèi)部控制問題

在此過程中，主要強調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測試與評價等問題。這個過程則是把內(nèi)控評價對于具體的審計實施進行相互銜接的過程，為了更好地對經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計提供相關(guān)的參考，可以從內(nèi)部控制評價的效益性、有效性和健全性進行逐步的深入評測。只有在內(nèi)部審計人員充分了解所負責(zé)的審計事項相關(guān)的流程以后，才能進行深入調(diào)查，以及對于細節(jié)問題的關(guān)注。

2.3經(jīng)濟責(zé)任審計工作后期

在此過程中，應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。一是，充分利用好內(nèi)部控制評價結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的一項重要內(nèi)容，是審計報告中不可或缺的一項內(nèi)容。機關(guān)應(yīng)該堅持在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的同時，應(yīng)該對于內(nèi)部控制評價中存在的缺陷問題進行整改跟蹤，以及相關(guān)的更為深層次的評價，使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注；在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中納入所有的評價結(jié)果以及建議。二是，對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果評價來說，可以有效借鑒內(nèi)部控制評價結(jié)果的定性和定量的方法，能夠有效利用內(nèi)部控制評價中相關(guān)對于缺陷的判斷，進行相關(guān)的定性和定量方法的處理。

3.下一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)部控制評價探討

第一，對于經(jīng)濟責(zé)任審計以及相關(guān)的內(nèi)部評價進行統(tǒng)一考慮，處理好其整體與局部的關(guān)系。對于內(nèi)控評價來說，這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的全部內(nèi)容，其是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，可以看做是經(jīng)濟責(zé)任審計的有力工具。在具體實踐中，我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系，盡量使得重復(fù)審計得以避免，合理分配審計內(nèi)容；利用合理的評價方法，進行客觀定論。

第二，對于經(jīng)濟責(zé)任審計中相關(guān)的內(nèi)部控制評價體系進行研究，能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評價體系的先進性上努力，進一步健全評價體系。可以從以下方兩個方面思考：一是，不斷提高內(nèi)控自身評價體系水平，積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險評估、環(huán)境控制以及控制活動去探索，進一步評價好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運行質(zhì)量，把其作為經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要組成部分；二是，在評價體系建立方面，應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評審、控制制衡機制評價、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評價等多個方面。

參考文獻：

篇6

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險來源

（一）環(huán)境風(fēng)險

環(huán)境風(fēng)險是指審計人員因不能控制其開展經(jīng)濟責(zé)任審計活動賴以存在的政治、經(jīng)濟、法律、社會等外部環(huán)境因素而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。

（二）缺少質(zhì)量控制內(nèi)容的風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案沒有體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計特殊質(zhì)量控制的內(nèi)容。1.缺少帶有經(jīng)濟責(zé)任審計特點的審計目標(biāo)之一即內(nèi)控制度測試與評價方案。2.是缺少審計風(fēng)險評估控制措施。

（三）取證風(fēng)險

審計主要是通過會計資料及相關(guān)資來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中有些審計事項尤其是違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，通過一般的審計程序難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀部門運用特殊手段進行審計，才能查清，如受賄索賄、收受回扣等問題。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的特殊性及審計手段和審計程序的局限性，導(dǎo)致收集審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性存在瑕疵的風(fēng)險。

（四）審計評價風(fēng)險

審計評價不僅要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行評價，還要對被審計者履行經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任、重大決策以及個人廉潔自律情況做出綜合合評價。由于所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒證的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目標(biāo)是為組織部門考核使用干部提供參考依據(jù)，評價結(jié)果涉及被審計者個人的切身利益。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計評價風(fēng)險更大，甚至還會引起行政復(fù)議或訴訟風(fēng)險。

另外，目前評價標(biāo)準不統(tǒng)一，缺乏一套科學(xué)的、標(biāo)準的、操作性強的指標(biāo)體系，致使經(jīng)濟責(zé)任審計評價帶有一定的隨意性，增大了審計風(fēng)險。比如大量引用被審計人述職報告或工作總結(jié)中的文字、數(shù)據(jù)內(nèi)容而未進行實際調(diào)查就進行評價就會顯著增加審計評價風(fēng)險。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范和質(zhì)量控制措施

（一）提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化配置審計資源

1.提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)的提高是提高審計質(zhì)量的總體要求，特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟責(zé)任審計，參與審計的人員應(yīng)嚴守審計紀律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴謹、穩(wěn)健、負責(zé)的職業(yè)態(tài)度。2.合理整合配置審計資源，以提高審計工作質(zhì)量。

（二）強化審計質(zhì)量控制措施的幾個重要環(huán)節(jié)：

1.必須在接到主管部門或有關(guān)單位的授權(quán)或委托書后，編制審計工作方案，下發(fā)審計通知書。編制審計工作方案時，應(yīng)及時調(diào)查了解被審計人所在單位的情況，要求被審計單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)。發(fā)送審計通知書時也應(yīng)抄送被審計人。2.嚴格按照有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施辦法所指定的內(nèi)容進行審計取證工作。除發(fā)現(xiàn)有重大的違規(guī)違紀問題需投采取詳查法外，對任期時間跨度大，經(jīng)濟活動繁雜的單位，要選擇科學(xué)合理的審計方法，如用抽樣法進行取證。視聽證據(jù)和言辭證據(jù)也應(yīng)重視。所有的證據(jù)都應(yīng)按規(guī)定的程序采取，以具有一定的法律效力。3.審計證據(jù)應(yīng)緊扣被審計人經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)營管理業(yè)績，作為反映事實的第一手材料。要避免被無關(guān)事件的干擾，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。4.審計報告中所列的每一事實都應(yīng)有相應(yīng)的證據(jù)和依據(jù)做支撐，所表述的內(nèi)容非專業(yè)人員也應(yīng)該一看就懂。審計報告著重回答的是“是什么”，沒有調(diào)查清楚或者似是而非的事項不應(yīng)列入。5.經(jīng)濟責(zé)任評價要科學(xué)合理。應(yīng)本著慎重、負責(zé)的態(tài)度對被審計人任職期間范圍履行職責(zé)的情況做出實事求是、客觀公正的評價。評價時，應(yīng)依照審計規(guī)范評價準則和經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法規(guī)定的評價內(nèi)容做出評價建議，提出審計意見。切忌對審計過程中未涉及的事項，對證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準不明確的事項進行評價。

（三）建立統(tǒng)一審計評價的標(biāo)準，完善其監(jiān)督管理機制

根據(jù)審計評價的對象不同，設(shè)置不同的評價指標(biāo)體系。審計評價應(yīng)當(dāng)采取定性與定量相結(jié)合、寫實與量化相結(jié)合的方法給予評價。經(jīng)濟責(zé)任審計主要對經(jīng)濟責(zé)任情況進行評價，由于直接關(guān)系到被審計人職務(wù)升降，因此在實際工作中要盡量避免審計人員主觀臆斷，應(yīng)按照指定的標(biāo)準和指標(biāo)體系進行評價。若在審計實施過程中，發(fā)現(xiàn)有與前審計結(jié)論重大不同之處，必須補編延伸復(fù)核以前年度審計情況的審計實施方案。同時，上級審計機關(guān)應(yīng)定期抽查審計實施方案，給予評定，并對抽查數(shù)量規(guī)定一定的比例，以保證監(jiān)督效果。

（四）建立雙向承諾制度，明確雙方法律責(zé)任

為降低審計風(fēng)險，必須實行雙向承諾制度，明確審計對象與審計人員雙方的法律責(zé)任和對誠信的保證，誰違反承諾，就由誰承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

篇7

關(guān)鍵詞 內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策

經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和利用。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在結(jié)果運用方面仍然存在或容易發(fā)生一些問題，難以在干部監(jiān)督工作中進一步有效地發(fā)揮作用，需要我們認真總結(jié)和思考，采取相應(yīng)的對策和措施。

一、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方面存在的主要問題

（一）審計評價體系不健全，審計評價不準確

目前，一些企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的定量定性分析、評價結(jié)論的確定、運用建議的選擇，審計結(jié)論的內(nèi)容和格式等方面沒有建立統(tǒng)一的、可操作性強的評價標(biāo)準，致使審計評價不夠規(guī)范，仍存在許多人為因素。如何對所有相關(guān)因素進行實事求是的分析，對被審計對象的功過是非做出準確的評價成為一大難題。這也在客觀上給經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用造成了一定的難度，使組織部門難以將審計結(jié)果有效運用于干部監(jiān)督管理中。

（二）審計結(jié)果不能實現(xiàn)資源共享，造成審計資源浪費現(xiàn)象

同一個被審計單位在同一年度雖然被大大小小的外部審計、內(nèi)部審計多次審計，審計內(nèi)容相同或類似，但審計結(jié)果的運用基本上是“一對一”，時限性、局限性都很強。而且審計結(jié)果一旦進入檔案室，往往被束之高閣，造成審計結(jié)果不能被共同利用，形成審計資源的浪費。

（三）審計時效滯后，審計成果未被有效利用

一是審計成果的時效滯后。出現(xiàn)“先離后審、先任后審”、“一走了之”的情況。二是審計結(jié)果運用情況反饋不及時、不明確，影響了審計結(jié)果運用效果的充分發(fā)揮。三是審計成果未被重視或采納。使審與不審一個樣，審計成為“走過場”。

（四）部門之間缺乏聯(lián)動性，影響了審計結(jié)果的運用

由于紀檢、監(jiān)察、組織、審計等部門各自工作的目標(biāo)、重點、手段不同，在實際工作中難免會產(chǎn)生一定的分歧和差異。如果這種協(xié)調(diào)配合機制不健全、不完善，將導(dǎo)致各部門之間缺少定期的交流和通報情況，職責(zé)履行不夠充分，在一定程度上將影響審計結(jié)果的運用和深化。

二、深化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的主要對策和措施

（一）探索研究建立完備的、可操作性強的經(jīng)濟責(zé)任界定標(biāo)準和審計評價標(biāo)準體系

責(zé)任界定和評價標(biāo)準應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

（二）全面提升審計成果質(zhì)量，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的更好運用提供保證

審計質(zhì)量是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的“生命線”。第一，全面提升審計隊伍素質(zhì)。這是審計成敗的關(guān)鍵，也是保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果質(zhì)量高低的決定性因素。第二，提高審計成果時效性。堅持做到計劃管理、動態(tài)管理和分類管理相結(jié)合，逐步將事后審計變?yōu)槿沃袑徲嫛徲嬤^程中，要科學(xué)合理安排時間，組織實施，積極扭轉(zhuǎn)審計時效滯后的被動局面。第三，突出審計監(jiān)督的重點，積極改進審計方法。要從熱點問題入手，注意聽取被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部和職工的意見，擴大審計線索來源。查賬過程中發(fā)現(xiàn)的可疑問題，要延伸審計，進一步擴大審計覆蓋面。第四，提高審計報告質(zhì)量，做出客觀公正的評價。使離任干部不交馬虎帳，上任干部不接糊涂班，為正確評價和使用干部提供依據(jù)。第五，充分利用各級審計機構(gòu)的審計結(jié)果，實現(xiàn)資源共享，提高審計工作效率，避免資源浪費。

（三）加大對干部的獎懲力度和考核，強化審計結(jié)果運用的實效

一是要求各級用人單位堅持“先審后離，先審后任、憑審任用、不審不用”的原則，把審計結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選拔任用工作中去。

二是堅持把審計成果進行定性，按照優(yōu)、良、中、差四個級別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見審計結(jié)果不做結(jié)論。

三是要充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，加大對干部的獎懲力度。要運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，加大對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進干部隊伍建設(shè)。

（四）健全完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作制度，促進、保障審計結(jié)果運用落實到位

首先，實行審計結(jié)果公告制度。積極推進和完善審計結(jié)果公告制度，擴大公眾對審計結(jié)果的知情權(quán)，將審計監(jiān)督與社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結(jié)合，形成監(jiān)督的強大合力。

其次，完善審計整改及跟蹤督查制度。要把審計整改情況和審計建議落實作為經(jīng)濟責(zé)任審計成果的考核指標(biāo)。對不整改、不徹底整改、屢查屢犯、屢教不改的單位，要及時采取措施，加大審計處理力度，對癥下藥，徹底清除病癥，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。

再次，完善審計結(jié)果檔案管理制度。審計部門應(yīng)建立審計臺賬，將被審計單位歷年各類審計中查出的違紀違規(guī)問題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，以便經(jīng)濟責(zé)任審計時利用以前年度的審計結(jié)果，提高工作效率，達到全面審計的目的。

最后，完善審計結(jié)果運用責(zé)任追究制。一是按照“誰審計，誰負責(zé)”的原則，實行審計質(zhì)量終身負責(zé)制。對造成審計結(jié)果不真實、責(zé)任評價不客觀，影響審計結(jié)果運用的，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二是對干部任用部門、紀檢部門不認真采用審計結(jié)果，導(dǎo)致用人失誤失察的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（五）加強各部門的協(xié)調(diào)配合，促進經(jīng)濟責(zé)任審計成果轉(zhuǎn)化

一是建立聯(lián)席會議制度，組織干部、紀檢監(jiān)察、審計等部門，定期召開聯(lián)席會議，在計劃、實施、考核、監(jiān)督和查處等方面統(tǒng)籌安排，各司其職，形成環(huán)環(huán)相扣的“鏈條效應(yīng)”。

二是嚴查違紀線索，及時辦理案件移交。凡是經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)有重大問題或疑點的，要將審計情況通報紀檢、監(jiān)察等部門，及時移交案件線索，并根據(jù)委托，配合辦理審計查證等工作，保證經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的有效轉(zhuǎn)化。

三是注重對審計結(jié)果運用情況的反饋。各職能部門之間應(yīng)進一步加強信息溝通與協(xié)調(diào)，將審計結(jié)果運用建議的采納和執(zhí)行情況，向經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組進行反饋。經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組要組織對審計結(jié)果運用情況進行跟蹤檢查，針對存在的問題提出對策和辦法。

（作者單位為濟南鐵路房產(chǎn)建設(shè)集團）

參考文獻

[1] 陳漢文.審計理論[M].機械工業(yè)出版社，2009.

[2] 袁小勇，陳群.審計學(xué)[M].首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社，2007.

篇8

（一）進一步明確內(nèi)部審計內(nèi)向主體的基本假設(shè)任何一個機構(gòu)或部門都要明確服務(wù)的主體與對象，這樣才能確定工作的特定空間范圍，明確方向，突出成果。在我國，內(nèi)部審計作為一種行政命令的產(chǎn)物，在建立初期形成了單純作為國家審計延伸的內(nèi)部審計模式。這一定位，使得內(nèi)部審計多以“警察”的身份出現(xiàn)，突出了監(jiān)督職能，忽視了服務(wù)職能，對企業(yè)、單位的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展關(guān)注明顯不足，其結(jié)果直接導(dǎo)致內(nèi)部審計工作很難正常開展。針對這一發(fā)展瓶頸，東北師范大學(xué)以管理審計服務(wù)思想為指導(dǎo)，通過將審計視角由“單純向外”調(diào)整為“內(nèi)外兼顧，以內(nèi)為主”，突出了內(nèi)部審計內(nèi)向這一基本主體假設(shè)，強化了審計工作為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)、為完善管理服務(wù)、為學(xué)校建設(shè)發(fā)展服務(wù)的服務(wù)功能，打開了審計局面。

（二）進一步確立內(nèi)部審計以需求為導(dǎo)向的工作重心基于內(nèi)部審計內(nèi)向這一基本主體假設(shè)，東北師范大學(xué)以需求為導(dǎo)向，對學(xué)校經(jīng)濟管理新動向進行了及時捕捉與分析，結(jié)合新時期高校經(jīng)濟管理對風(fēng)險防范和效益提高提出的更高需求，將現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作定位為“強管理、防風(fēng)險、增效益”，提煉出“全面覆蓋，突出重點”的全過程經(jīng)濟責(zé)任審計概念，力求提高工作針對性。一方面，以全過程審計思路為指導(dǎo)，打破審計項目界限，全局謀劃各項目審計重點，通過項目疊加實現(xiàn)對學(xué)校經(jīng)濟活動的總體覆蓋，力圖實現(xiàn)對經(jīng)濟決策、執(zhí)行、管理直至權(quán)力運行結(jié)果的“全過程、全方位”監(jiān)督，保證和促進經(jīng)濟權(quán)力正確運行。另一方面，加大對經(jīng)濟管理過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計力度，發(fā)揮審計的預(yù)防與控制作用。一是關(guān)注工程管理全過程，加強對工程設(shè)計、招標(biāo)、合同審簽、合同執(zhí)行、施工管理、洽商變更、竣工結(jié)算等關(guān)鍵節(jié)點的審核把關(guān)。二是關(guān)注資產(chǎn)管理全過程，加強對大宗儀器設(shè)備招標(biāo)采購、日常抽查盤點、固定資產(chǎn)報廢等關(guān)鍵節(jié)點的審計把關(guān)。三是關(guān)注資金管理全過程，加強對收費標(biāo)準、票據(jù)管理、開支范圍和標(biāo)準、銀行賬戶管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計監(jiān)控。四是關(guān)注國有資產(chǎn)重大變更事項，加大對校辦產(chǎn)業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等事項的審計監(jiān)控。

（三）多部門共同參與的經(jīng)濟責(zé)任審計工作格局基本形成管理審計思想引入經(jīng)濟責(zé)任審計帶來了審計工作范圍的拓展，離不開相關(guān)職能部門的支持與配合。多年來，通過日常工作中的不斷磨合，東北師范大學(xué)審計部門與相關(guān)職能部門建立了良好的合作關(guān)系，多部門協(xié)調(diào)配合、齊抓共管的經(jīng)濟責(zé)任審計工作格局基本形成，審前共商、審中互動、審后運用的工作流程日益完備。在程序理順方面，確立了組織部授權(quán)、審計處實施、組織部存檔并督促整改的經(jīng)濟責(zé)任審計基本模式。在審計資料和線索搜集方面，審計部門與財務(wù)、資產(chǎn)、基建等部門密切協(xié)作，可以較為順暢地獲取有關(guān)審計資料，同時通過不同信息源所取得信息的比對，驗證信息真實性和準確性。在審計成果運用方面，通過審計結(jié)果在學(xué)校常委、組織部、紀檢委、財務(wù)處、被審計單位等領(lǐng)導(dǎo)及部門間傳閱，進一步提高了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用效率，強化了對干部的管理和監(jiān)督。

（四）促進權(quán)責(zé)對等的經(jīng)濟責(zé)任審計綜合考評體系全面建立建立起權(quán)責(zé)對等的、以經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督與評價體系，是促進領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟責(zé)任全面、有效履行以及推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)范化的基本保證。2004年以來，東北師范大學(xué)審計部門和組織部門以管理審計基本考評體系為參考，結(jié)合學(xué)校實際，針對學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)干部制定了有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任考評辦法，做到了經(jīng)濟責(zé)任審計考核有標(biāo)準、評價有依據(jù)，從源頭上解決了審計什么、如何評價、如何界定相關(guān)責(zé)任等基本問題。相關(guān)考評內(nèi)容如下：1．經(jīng)營責(zé)任履行情況。重點考察工作目標(biāo)是否明確、資源分配是否合理、經(jīng)費使用能否突出效益性、風(fēng)險防范機制是否健全。（1）部門或單位是否制定了明確的發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃，能否采取有效措施合理利用人力、物力、財力、信息等資源確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）部門或單位能否有效利用自身優(yōu)勢積極拓寬包括創(chuàng)收在內(nèi)的各類籌、融資渠道，為單位或部門的發(fā)展提供經(jīng)費保障。（3）部門或單位能否采取有效措施優(yōu)化資源配置，尤其在教學(xué)、科研、學(xué)科及隊伍建設(shè)等方面加大投入；能否通過節(jié)能增效等措施，有效控制成本開支；具有經(jīng)營性質(zhì)的單位或部門，能否在滿足學(xué)校教學(xué)、科研、學(xué)科及隊伍建設(shè)總體目標(biāo)需求的前提下，進一步利用有限資源實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。（4）對合作辦學(xué)、對外投資、對外擔(dān)保、大額開支等可能引發(fā)風(fēng)險的重大事項能否民主討論、集體決策，能否進行正確的評價和衡量，是否存在不可控或未預(yù)知的重大風(fēng)險。（5）部門或單位的總體目標(biāo)實現(xiàn)程度如何，取得哪些主要業(yè)績。2．管理責(zé)任履行情況。重點考核責(zé)任授權(quán)分工的合理性、重要決策的民主性、內(nèi)部控制的健全性、工作流程的規(guī)范性和工作機制的有效性。（1）部門或單位的規(guī)章、制度是否健全、有效。（2）部門或單位的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分是否合理，工作流程設(shè)計是否科學(xué)、嚴謹。（3）能否通過創(chuàng)新工作方法、規(guī)范工作流程、優(yōu)化資源配置、提高人員素質(zhì)等措施有效提升管理效率。（4）不相容職務(wù)分離、溝通渠道的建立、必要的監(jiān)督等內(nèi)部控制活動是否健全有效，執(zhí)行效果如何。（5）能否建立健全固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)管理機制，保證本部門或本單位各類資產(chǎn)安全完整，有無擅自出租、出借或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)行為，資產(chǎn)的報廢是否報請資產(chǎn)管理部門審批。（6）部門或單位能否采取有效措施對收費、物資采購、招投標(biāo)、合同簽訂等風(fēng)險系數(shù)較大的管理環(huán)節(jié)加強監(jiān)管。3．財務(wù)責(zé)任履行情況。重點從資金流的角度考核相關(guān)資金籌措、管理與監(jiān)督機制是否健全到位。（1）有無完善的財務(wù)責(zé)任制，涉及責(zé)任授權(quán)的，授權(quán)是否科學(xué)合理；對財務(wù)的約束是否嚴密有效，能否嚴格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)審核、簽批與實物驗收制度。（2）能否嚴格按照學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度的要求，制定與單位或部門目標(biāo)相一致的年度預(yù)算草案，并按照學(xué)校批復(fù)的年度預(yù)算計劃執(zhí)行。（3）能否積極組織收入，各項收入是否穩(wěn)定增長，各類收入是否納入財務(wù)統(tǒng)一管理并及時足額到位；能否有效規(guī)范收費行為，能否嚴格執(zhí)行國家物價政策和收費標(biāo)準并切實加強收費票據(jù)管理。（4）能否合理組織支出，各類支出是否納入財務(wù)統(tǒng)一管理，是否嚴格執(zhí)行國家和學(xué)校有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準；能否保證專項資金專款專用；能否做到支出票據(jù)合法化。（5）資產(chǎn)管理是否規(guī)范，能否采取有效措施加強資金管理，提高資金使用效益；能否確保資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）安全完整，保值增值；能否及時追繳、清算各類外借款項；能否有效規(guī)避對外投資與合作辦學(xué)風(fēng)險并有效配置資源。（6）負債管理是否規(guī)范，能否根據(jù)自身償債能力有效控制負債規(guī)模，能否對各項負債及時處理，確保在規(guī)定期限內(nèi)償還。（7）凈資產(chǎn)管理是否規(guī)范，其中各項基金的管理和使用是否合規(guī)，能否做到專款專用，涉及收支結(jié)余分配的單位或部門其分配原則是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，能否處理好各種經(jīng)濟關(guān)系。（8）是否執(zhí)行了適當(dāng)?shù)呢攧?wù)公開或公布制度。4．會計責(zé)任履行情況。重點考核會計信息的真實性、會計核算的有效性。（1）能否如實報賬，確保會計信息真實合法。（2）獨立核算單位能否根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計機構(gòu)并配備必要的會計人員，會計機構(gòu)負責(zé)人和主管人員是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。（3）獨立核算單位會計人員的職業(yè)道德標(biāo)準及相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。（4）獨立核算單位會計核算體系和方法是否恰當(dāng)、安全、可靠，能否對各項經(jīng)濟事項作出完整的記錄。（5）獨立核算單位能否保證會計資料的真實、合法、完整。（6）獨立核算單位能否積極推進會計電算化水平的提高。（7）獨立核算單位能否對財會人員進行定期或不定期的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。5．財經(jīng)法紀責(zé)任履行情況。重點考核國家財經(jīng)法紀執(zhí)行情況以及有關(guān)宣傳教育機制的構(gòu)建情況。（1）部門或單位的各類資產(chǎn)、負債、損益是否真實、合法。（2）部門或單位有無擅自對外投資、拆借、擔(dān)保等行為。（3）部門或單位的經(jīng)費能否及時入賬，是否存在滯留、截留、擠占、挪用及坐支現(xiàn)金的行為；單位或部門有無收費項目，若存在，有無擅自擴大范圍、提高標(biāo)準、使用不合法票據(jù)等問題。（4）部門或單位的經(jīng)費支出是否按國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準列支，是否存在白條入賬或虛列支出行為，有無違規(guī)濫發(fā)獎金、津貼、勞務(wù)費和實物等問題。（5）部門或單位有無“賬外賬”、“小金庫”等問題。（6）部門、單位或被審計負責(zé)人有無偷逃稅款行為。（7）被審計負責(zé)人有無利用職權(quán)侵占、挪用資產(chǎn)、收受非法所得或變相收受非法所得等問題。（8）部門、單位或被審計負責(zé)人有無向相關(guān)單位或人員進行賄賂、提供回扣、低價出售或處理有關(guān)資產(chǎn)及其他非法行為。（9）部門或單位是否建立了財經(jīng)法紀宣教機制，對重要崗位、關(guān)鍵部位人員是否進行了有效的教育與監(jiān)管。6．社會責(zé)任履行情況。對被審計人員服務(wù)社會，創(chuàng)造社會效益的有關(guān)內(nèi)容也淺層面地納入了審計范疇。（1）部門或單位能否積極改善工作環(huán)境，落實職工福利待遇，保護員工的合法權(quán)益,加強員工培訓(xùn)，為員工搭建發(fā)展平臺。（2）部門或單位能否積極參與社會公共事務(wù)，積極為社會服務(wù)。

（五）務(wù)實高效的審計作業(yè)機制基本形成經(jīng)濟責(zé)任審計考核與評價范圍的拓展，直接帶來審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加，督促審計人員不斷拓展審計資料采集范圍，同時通過豐富審計技術(shù)手段提高審計效率，滿足日常工作需要。1．審計資料采集范圍的變化。東北師范大學(xué)審計部門在要求被審計人員提供所在單位財務(wù)賬目的同時，要求其提供年度預(yù)算、年度計劃和總結(jié)、重大事項會議記錄、重要合同等非財務(wù)資料，并注意從被審計單位網(wǎng)站、廣域網(wǎng)、報紙廣告等媒體獲取相關(guān)非財務(wù)信息，從而實現(xiàn)審計信息采集渠道多樣化，改變單純依靠會計資料完成審計取證的局面。2．審計技術(shù)手段的變化。東北師范大學(xué)審計部門也面臨著人員少、任務(wù)重的雙重壓力，通過向信息技術(shù)要時間的思路，綜合利用各種軟件開展計算機輔助審計，有效提高審計效率。對于院系、部處等非獨立核算單位，摸索出一套利用VisualFoxpro完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，利用Excel完成明細賬（數(shù)據(jù)）分類匯總、報表生成、指標(biāo)分析、審計線索搜集，利用Word編制審計報告的計算機輔助審計模式。對于獨立核算單位，摸索出一套利用用友專業(yè)審計軟件完成數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換及初步賬目審核、數(shù)據(jù)抽樣，利用Excel進行局部重點數(shù)據(jù)再分析、報表生成，利用Word編制審計報告的計算機輔助審計模式。3．審計評價方式的轉(zhuǎn)變。審計實施過程中，東北師范大學(xué)審計部門注意經(jīng)濟責(zé)任審計評價方式的改革與創(chuàng)新，逐步確立了定量與定性分析相結(jié)合的評價方式。財務(wù)指標(biāo)方面，積極發(fā)揮審計專業(yè)優(yōu)勢，盡可能多地從橫向、縱向等多個維度對被審計人員所在單位的財務(wù)狀況進行量化分析。非財務(wù)指標(biāo)方面，則采取相對謹慎的態(tài)度，以定性分析為主，以定量分析為輔，對被審計人員所在單位管理流程的完整性、順暢性、有效性，經(jīng)營的經(jīng)濟性和效果性等進行敘述性評價。4．審計資源整合能力的變化。近年來，東北師范大學(xué)審計部門將提升審計資源整合能力作為提升審計水平和效率、保證審計質(zhì)量的主要抓手，開展了大量工作。一方面，重視將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項審計相結(jié)合，提高審計效率、效果。一是推行“1+N”審計模式，“1”即1個經(jīng)濟責(zé)任審計項目，“N”為多個審計成果，在經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中同步開展財務(wù)、績效等專項審計，做到一次進點、協(xié)同審計、成果共用、分別報告。二是推行“N+1”審計模式，綜合利用審計署、教育部等上級部門審計結(jié)論、科學(xué)借鑒社會事務(wù)所審計結(jié)果、追蹤使用前期審計報告，實現(xiàn)內(nèi)外部審計資源“為我所用”，提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率。另一方面，對已完成審計項目做到檔案信息電子化，提升了既有審計項目資源的綜合利用能力與水平。

應(yīng)該注意的幾個問題

（一）因校制宜靈活構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任實踐模式本文結(jié)合審計工作實際，對東北師范大學(xué)多年來以管理審計思想為指導(dǎo)推動經(jīng)濟責(zé)任審計改革的思路與實現(xiàn)路徑進行了探討，實踐中最直接的體會是經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要結(jié)合學(xué)校自身情況靈活開展。相關(guān)工作側(cè)重點必須與學(xué)校整體發(fā)展水平相適應(yīng)，與學(xué)校宏觀環(huán)境相協(xié)調(diào)，根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟現(xiàn)狀從差錯防弊、完善管理、提高效益、防范風(fēng)險幾個方面靈活選取切入點開展工作。

（二）全面提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力在管理審計思想指引的經(jīng)濟責(zé)任審計的背景下，審計人員不僅要精通財務(wù)、審計知識，還要根據(jù)所審項目的不同，培養(yǎng)經(jīng)濟管理、法律、工程技術(shù)等方面的專業(yè)技能，同時要了解學(xué)校的辦學(xué)理念和目標(biāo)，熟知學(xué)校的各項工作流程，要全方位、全過程參與學(xué)校管理，使其在工作中能以更開闊的視野，從學(xué)校全局出發(fā)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的更深層次問題，提出更有戰(zhàn)略性的建議，使內(nèi)部審計真正成為管理上的顧問，工作上的伙伴，為學(xué)校發(fā)展提供切實有效的幫助。

篇9

一、創(chuàng)新制度建設(shè)的主要做法

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機制和工作機制。

健全領(lǐng)導(dǎo)機制，是完善經(jīng)濟責(zé)任制度，夯實經(jīng)濟責(zé)任審計工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，按照中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的相關(guān)規(guī)定，我市及時成立了由市政府、市紀委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人力資源社會保障局、市國資委、市審計局組成的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實行定期聯(lián)席會議制度，以加強各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的問題。并對難以進行評價的審計事項進行責(zé)任認定。市審計局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計局經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟責(zé)任審計項目的確定、安排、實施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2.規(guī)范審計行為，推進經(jīng)濟責(zé)任審計的健康實施。

審計是一種執(zhí)法行為，必須遵循嚴格的法定程序和操作規(guī)范，才能保證審計工作的健康實施。而經(jīng)濟責(zé)任審計工作相比其他專業(yè)審計起步較晚，制度和操作規(guī)范不夠健全，為此，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我市工作實際，2008年相繼出臺了《任中審計實施辦法》、《經(jīng)責(zé)審計實施辦法》，這兩個實施辦法，主要突出了以下幾個重點環(huán)節(jié)。

一是通過制定辦法，建立上報和審批制度，完善計劃管理，科學(xué)組織運作等有效措施，使經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。審計項目的確定是搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的第一個關(guān)口，針對過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺的《任中審計實施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負責(zé)人，市政府組成部門主要負責(zé)人（含市政府任命的其他需要審計的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次。《經(jīng)責(zé)審計實施辦法》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟責(zé)任審計項目的初步打算，由市紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計5部門聯(lián)席會共同研究商討確定，再由同級審計機關(guān)將其納入年度審計計劃，上報政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準后組織實施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計以及其他臨時提請的經(jīng)濟責(zé)任審計，由組織人事部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)出具委托書，由審計機關(guān)依法組織實施。這樣有效地克服了審計立項的隨意性，嚴肅了委托程序，有利于審計部門準確把握審計方向和工作目標(biāo)，更好地解決審計任務(wù)重而審計資源有限的問題。

二是審前準備階段注重審計調(diào)查。由于經(jīng)濟責(zé)任審計具有時間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險大的特點，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計人員把握好三點：首先了解、熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次被審計對象及所在單位的基本情況進行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實施審計之前，聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計重點。

篇10

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)審計存在的問題和困惑

1.經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在的問題。

(1)“先審后離”的原則難以貫徹執(zhí)行。中辦、國辦《兩個暫行規(guī)定》都明確指出“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計”。但在實際工作中,干部職務(wù)的變動,尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變動,是非常敏感的問題,一般人不可能先知道,由于種種原因使“先審后離”的原則得不到有效貫徹執(zhí)行。

(2)法規(guī)不健全審計評價難度大。盡管我國加快了法制建設(shè)步伐,但勿庸置疑的是與市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度比較,法制建設(shè)相對滯后,致使審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價認定。

(3)審計臨時性和計劃性的矛盾難以克服。目前領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔調(diào)任,大多是經(jīng)組織部門考核,黨政班子研究,公示通過后任命,一種情況是,呈批量進行,形成了經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)集中的局面。另一種情況是,由于審計對象的不確定性,絕大部分是在審計對象已經(jīng)離任,才通知審計部門進行審計,造成了任務(wù)安排上的臨時性,影響了審計部門審計工作的計劃性。

(4)審計力量不足與審計任務(wù)繁重的問題突出。一是審計人員配備不足。審計隊伍力量薄弱,審計人員自己備與所應(yīng)承擔(dān)的審計任務(wù)不適應(yīng)。二是審計人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計任務(wù)存在相對矛盾的地方。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計對象存在的主要問題。

(1)決算不實違規(guī)現(xiàn)象比較突出;(2)財政收支缺口大財力匱乏;(3)主項資金管理不嚴被擠占挪用;(4)計劃生育經(jīng)費管理混亂;(5)費用控制不嚴超支現(xiàn)象普遍;(6)財政預(yù)算管理措施執(zhí)行不到位。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)審計的思路和方法

(一)搞好審前調(diào)查

1.機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工情況。通過調(diào)查機構(gòu)和職責(zé)情況,弄清被審單位機構(gòu)和工作職責(zé)范圍,被審單位特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特點,黨政主要負責(zé)人各自所承擔(dān)的直接經(jīng)濟責(zé)任以及履行經(jīng)濟責(zé)任所涉及的部門、單位和事項。

2.主要經(jīng)濟和社會發(fā)展指標(biāo)情況。從統(tǒng)計部門了解的所屬行政村、人口狀況,工業(yè)、農(nóng)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況,國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政收入、農(nóng)民人均純收入等指標(biāo)及在本市內(nèi)各項指標(biāo)所占位次。根據(jù)調(diào)查情況,進行分析性復(fù)核,通過分析弄清鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟工作著重點。

3.被審單位管理體制和會計核算體制情況。縣市對鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行的財政體制,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算編制程序和執(zhí)行管理辦法,鄉(xiāng)鎮(zhèn)對所屬機構(gòu)、事業(yè)單位是否實行了“收支兩條線”、“集中支付”、“集中采購”和“集中核算”管理辦法。

4.任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策及其落實情況。通過查閱被審單位辦公會議紀要、年度工作總結(jié)等有關(guān)文件資料,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)出臺的重要經(jīng)濟決策事項列出清單并了解決策執(zhí)行情況。調(diào)查的重點放在興建公益設(shè)施、國有和集體土地轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、小城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目等涉及經(jīng)濟責(zé)任較大的方面。

5.有關(guān)部門對被審單位經(jīng)濟工作的考核和檢查情況。市委、政府和市直機構(gòu)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)從不同的方面進行定期或不定期考核檢查,其檢查考核結(jié)果對開展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計具有重要的參考價值。要通過走訪紀檢、監(jiān)察、、財政、經(jīng)貿(mào)委飛統(tǒng)計等重點部門收集這方面的情況資料。對這些情況進行綜合分析研究,從中把握鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本情況,主要業(yè)績和經(jīng)濟工作中存在的主要問題,找準審計工作震點,提高工作效率。

6.被審單位內(nèi)部審計工作開展情況。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了專職或兼職的審計機構(gòu),對所屬機構(gòu)、企業(yè)和行政村的財務(wù)收支進行審計,對這些單位的負責(zé)入開展經(jīng)濟責(zé)任審計。了解內(nèi)部審計結(jié)果并進行評價,盡可能地利用和借鑒其審計成果,縮小審計延伸面,減少重復(fù)審計。

7.審計機關(guān)以往對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)審計或任中審計情況。

(二)以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)

1.摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政家底,包括資產(chǎn)家底、政府債務(wù)和財政赤字情況。核實家底,不能只是停留在賬面核對上,更要注意未在賬長上反映的問題,如:賬外資產(chǎn);以政府名義擔(dān)保的借款或?qū)ν饨杩钗醇{入預(yù)算管理;未決訴訟、外欠會議費、招待費等。核實家底的工作量較大,一般在進點審計前部署被審計單位先進行清產(chǎn)核資,清理往來賬,盤點資產(chǎn),審計組再根據(jù)自查結(jié)果進行抽查。

2.地方制定的“土政策”是否與國家財經(jīng)法規(guī)相抵觸。查閱會議紀要、地方發(fā)文和領(lǐng)導(dǎo)批示,年度工作總結(jié)等文件資料和召開座談會等,可以直接發(fā)現(xiàn)這方面的問題線索,再通過核查加以落實。

3.財政收入和支出增長和構(gòu)成分析。是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序,把職工工資發(fā)放放在財政支出的首位。教育、科技、農(nóng)業(yè)等法定支出的實際增長幅度是否達到教育法、科技進步法、農(nóng)業(yè)法的要求。

4.把握需要延伸審計或核實的重點。一是從賬面資金流入和流出入手,分析認為屬于非正常和有疑點的資金,管理上有明顯漏洞的資金作為重點。二是從票據(jù)入手,對財稅部門管理發(fā)放的票據(jù)進行突擊盤點、核對。財稅部門和有關(guān)部門領(lǐng)用的票據(jù)反映的資金收支與賬面反映是否一致,有無資金“體外循環(huán)”、虛列挪用資金和偷漏稅金等問題。三是從銀行賬戶入手。清理銀行賬戶,審閱收支事項。四是調(diào)閱有關(guān)文件資料載體反映的財政收支數(shù)字與賬面數(shù)字銜接核對,尋找需要延伸或核實的問題線索。五是從群眾和社會關(guān)心的熱點問題入手,如:農(nóng)民負擔(dān)、職工工資發(fā)放、挪用扶貧等專項資金、重大資金損失浪費問題。

(三)依法據(jù)實正確評價經(jīng)責(zé)審計對象

正確評價經(jīng)責(zé)審計對象,是經(jīng)責(zé)審計重要內(nèi)容,也是組織部門全面了解任免干部的依據(jù)之一。

一要科學(xué)合理確定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計評價指標(biāo)。筆者認為,這些評價指標(biāo)要包括:1.單位財政財務(wù)收支指標(biāo)。期內(nèi)收入完成率、支出增減率;2.國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)。期內(nèi)資產(chǎn)增長率、不良資產(chǎn)率、保值增值率、資產(chǎn)負債率;3.內(nèi)控制度指標(biāo)。內(nèi)控制度健全率和執(zhí)行率;4.重大經(jīng)濟決策指標(biāo)。期內(nèi)重大投資決策違規(guī)率、投資損失率、環(huán)境治理設(shè)施投資比率;5.個人違規(guī)資金比率。

二要依法準確評價領(lǐng)導(dǎo)干部履責(zé)事項。審計機關(guān)在對經(jīng)責(zé)審計對象評價時,要依規(guī)、謹慎、準確、有據(jù)。具體來說,應(yīng)把握五個原則。一是超越審計法和行政法的職責(zé)范圍事項不評價;二是超越審計職權(quán)的事項不評價;三是沒有依據(jù)證據(jù)的事項不評價;四是沒有審計調(diào)查清楚的事項不評價;五是審計拿不準的事項不評價。

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)審計的對策和建議

1.完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作的對策。

(1)加快制度建設(shè),改革管理體制。在審計目的上,要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在履行受托公共經(jīng)濟責(zé)任的效果;在審計范圍上,應(yīng)明確規(guī)定各類黨政干部在調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪換、退休、辭職解聘或機構(gòu)裁撤合并時,都要進行任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計;在審計內(nèi)容和方法上,應(yīng)把握重點項目的審計,切實提高審計效率、降低審計成本。在審計程序上,從立項至審計報告的完成,應(yīng)嚴格按照《審計法》的規(guī)定辦理,同時把握與財務(wù)收支審計或經(jīng)濟效益審計的不同之處。

(2)強化計劃管理,科學(xué)組織實施。每年年底前,按程序,由組織部門提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計的建議計劃,與審計部門協(xié)商,確定下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計的項目計劃,報主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計部門將經(jīng)濟責(zé)任審計納入計劃管理,并按計劃組織實施。組織部門應(yīng)率先似定離任審計計劃,由于特殊原因,不能列入年度審計計劃的,應(yīng)提前通知審計部門,以便及早組織審計力量,做好審計準備。審計部門應(yīng)主動與組織部門取得聯(lián)系,共同協(xié)商制定年度離任審計計劃。

(3)嚴格審計程序,確保審計質(zhì)量。堅持“先審后離”,可以增強工作的主動性,科學(xué)確定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃,明確審計內(nèi)容與審計重點,提高審計效率;堅持“先審后離”,可以及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。“先離后審”是一種“馬后炮”,查出問題往往難以糾正,而“先審后離”則正好可以彌補這種不足,及時采取措施,把問題消滅在萌芽狀態(tài),防忠于未然;堅持“先審后離”,可以減輕離任審計的工作量,達到事半功倍的效果,因為事中就對領(lǐng)導(dǎo)在任時的情況進行審計,對其經(jīng)濟責(zé)任情況已經(jīng)有了了解,干部離任后,離任審計可以直接利用任中審計的結(jié)果,只對部分未審計內(nèi)容進行補充審計,這樣審計人員更能全面、充分對干部的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正評價,使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到有效利用。

(4)加強人員培訓(xùn),提高綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項政策性強、實務(wù)性強、責(zé)任大的工作,如果沒有一支過硬的審計隊伍,是難以勝任這項工作的,這要求我們的審計人員必須具有較強的政治覺悟、較高的政策水平和嫻熟的業(yè)務(wù)技能,要大力加強培訓(xùn)工作,提高審計人員的綜合素質(zhì)。要鼓勵干部參加學(xué)歷教育,考取專業(yè)資格,學(xué)習(xí)新技能新知識;要引進入才,留住入才,造就一定數(shù)量的高層次、高技能的審計專門人才。建立和完善激勵與約束機制,把考核評估與干部獎懲任用結(jié)合起來,逐步建立和完善審計準入準則,考核晉升機制等,以保證經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。

2.解決經(jīng)濟責(zé)任審計對象存在問題的建議。