村經濟責任審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇村經濟責任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、組織領導

為確保任期經濟責任審計工作能夠順利進行，成立審計工作領導小組，領導小組組長由副鎮長李謝權同志擔任，副組長由王錦沛、莫錦柱和麥蝶嫻同志擔任，成員從鎮紀檢監察辦、農業辦（農業技術服務中心）、財政分局（會計核算中心）抽調人員組成。領導小組下設辦公室（設在鎮農業辦）。

二、確定審計對象及范圍

（一）審計對象

根據《東莞市農村干部任期經濟責任審計辦法（試行）》規定和市農資辦的要求，這次審計對象定為村（社區）黨支部書記、村（居）委會主任和股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事機構中的主要負責人。結合我鎮實際，確定我鎮本次審計對象為審計期間（即*年5月到*年6月）的股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事長。

（二）審計范圍

本次審計范圍確定為*年5月到*年6月股份經濟聯合社（經濟聯合社）的財務收支和有關經濟活動。必要時在時間上追溯到以前年度，在范圍上延伸到下屬單位的賬目。

三、審計目標和要求

（一）審計目標

通過審查被審計對象任職期間的財務收支的真實性、合法性、效益性；審查遵守國家財經法律法規和市、鎮農村集體資產管理制度情況；審查有無侵占農村集體資產、違反農村干部廉政規定和其他違法違紀經濟問題，對其擔任股份經濟聯合社（經濟聯合社）理事長職務期間的經濟責任作出客觀評價，必要時提出整改建議。

（二）審計要求

1、審計原則及方式。審計人員應遵守審計回避制度，在審計過程中遵循客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。任期經濟責任審計必須采取現場審計的方式。

2、嚴格審計程序。按照《東莞市農村干部任期經濟責任審計辦法（試行）》規定程序實施審計工作，做到審前有調查，審中有記錄，審后有整改，確保審計質量。

3、明確審計重點。本次審計重點為群眾反映強烈的熱點問題。

4、分清經濟責任。對審計期間有2人擔任理事長的村（社區），要分清責任界限，正確評定被審對象的經濟責任。對發現的問題，還應分清被審計人員的主管責任和直接責任。

5、用好審計結果。審計結果要及時公開；對審計過程中發現的問題，及時完善相關制度，堵塞相關漏洞。

四、審計內容、重點和主要評價指標

（一）審計內容

1、資產審計：在審計任期前后資產變動的基礎上，主要審計是否設有銀行賬戶并按規定使用；債權是否催收有力，壞帳的核銷是否符合程序，集體借款給個人的審批及管理；購入及處置固定資產是否符合程序；基建工程是否經過招投標，付款、驗收是否合規；對外投資的決策、管理和效益情況等。

2、負債、所有者權益審計：審計任期內負債、權益項目的重要變動情況，主要是借款和土地基金項目的變動。

3、收入審計：在核實任期內收入的基礎上，主要審計收入是否完全、及時入賬；是否存在截留收入（如存款利息是否入賬）、設置賬外賬等情況。

4、支出審計：在核實任期內支出的基礎上，主要審計支出審批制度的執行；接待費是否超標等情況。

5、公益福利分配審計：在核實任期內公益福利分配的基礎上，主要審計有無超分配問題。

6、干部報酬審計：主要審計任期內的干部報酬是否嚴格按照鎮政府審批方案執行；有無變相增加報酬的情況等。

7、民主理財審計：主要審計任期內重大經濟決策制定、財務公開等民主理財制度的執行情況。

（二）審計重點

1、對外投資和重大建設投資項目的管理、效益情況。

2、是否有違反國家規定增加農民負擔。

3、財務收支是否真實。

4、是否有違反國家財經法律法規、農村集體資產管理規定等情況。

（三）主要評價指標

1、資產保值增值率。

2、任期內年平均純收與任期前一年對比增減比例。

3、資產負債率。

4、任期內公益費用、福利分配及股份分紅情況。

5、任期內平均接待費用。

五、組織人員培訓

在開展審計工作前，組織各具體進行審計的委派會計進行培訓，明確審計的具體要求和步驟，統一方法，確保審計工作按時按質完成。

六、審計時間安排

按照市的安排，結合我鎮實際，本次審計計劃從8月17日至11月10日止，包括從發出審計通知書到出具審計報告各個階段。具體時間安排如下：

8月17日，向被審計單位及對象下達審計通知書；

8月18日至24日，審計組編寫審計實施方案、會計填寫審計表格；并向被審計單位收集有關財務資料；

8月25日至10月8日，審計組進駐被審計單位實施現場就地審計（編寫審計日記和審計工作底稿）、被審計對象（理事長）于審計組進駐日提交任期述職報告；

10月9日—18日，匯總審計底稿，討論形成審計報告的初步結論，編寫審計報告征求意見稿；

10月19日—26日，將審計報告征求意見稿送交被審計單位及理事長，征求其對審計報告初稿的意見；

10月27日—31日，審定審計報告；

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摘要：村級財務問題，影響到基層社會秩序，村級財務審計是當前村務監督的重要議題。文章基于受托經濟責任理論，通過村級財務審計、CPA 審計與公共受托經濟責任關系分析，從四個方面，即公共受托經濟責任報告體系創新、責任村委會建立、村級財務審計模式和績效管理制度和監控體系，探討CPA服務村級財務的實踐路徑。以便發揮CPA 審計功能，監督財務公開透明，以便構建良性運行的經濟秩序。

關鍵詞 ：村級財務審計；受托經濟責任；村級財務

由于內部控制固有的局限性，內部控制不相容職務相容等制度設計缺陷，和執行過程缺乏相互牽制等制約的內部監管漏洞，村級財務賬目信息公開度和透明度低，給集體資產被侵蝕、資金被挪用、資產的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財產安全受到威脅，進而影響干群關系和基層社會秩序良性運行。而具有獨立性的CPA 參與村級財務審計，既有利于村級財務審計目標的實現，也是自身發展的契機。現有的CPA參與村級財務審計模式，受托經濟責任觀是有普適性的審計動因學說，與審計前提與目標相關（蔡春、李江濤，2008），其內涵隨著當今社會的前進而不斷的拓展，對于不同的組織，去建立相適應的審計模式（機制）則是受托經濟責任內容發展充實的必然要求。基于受托經濟責任觀理論基礎，分析CPA 審計與受托經濟責任，以及村級財務審計與受托經濟責任的關系，并探討CPA 服務村級財務審計的實現路徑。

一、村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析

（一）審計關系與受托經濟責任的關系分析

受托經濟責任要求受托人的行為應對委托人負責，這一要求構成了審計功能的基礎，而審計則是被用作強化受托經濟責任履行過程的手段而被運用（Tom Lee，1986)。現代會計和審計，隨著受托經濟責任的發展而發展，理解清楚受托經濟責任，是現代會計和審計發展的關鍵（楊時展，1991）。審計和受托經濟責任的關系，是一種相依相伴的關系（秦榮生，1995）。審計的目標和功能應該隨著受托經濟責任內容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經濟責任能夠全面且有效的履行，審計的功能必須與拓展后的受托經濟責任相匹配。

（二）村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析

隨著經濟發展，農村集體經濟的所有權和經營管理權之間產生了實際分離，集體經濟組織及成員之間與經營管理者實際上也形成了一種委托和的經濟責任關系，集體經濟組織及其中的成員為保護自身的合法權益，必然要求對經營管理的情況進行審計。

村級財務審計就是以村民與村委會之間公共受托經濟責任關系為基礎而存在的，村級財務審計主要涉及到對公共權力和資源進行分配和利用的監控，所以，村級財務審計的核心是對公共權力的陽光運行進行監控，不斷促進公共資源進行合理有效的配置，對各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學合理的村級財務審計結構和運用適當的村級財務審計機制，發揮其監督、鑒證、評價職能，有助于彌補村級財務監督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關系，達到社會良性治理的目的。

（三）CPA 審計與公共受托經濟責任的關系分析

公共受托經濟責任是受托經濟責任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機關亞洲組織）指出，公共受托經濟責任指管理公共資源的當局或個人對資源管理情況進行報告，并要說明自身履行所應承擔的經營和財務責任等義務。如果按照此界定，公共受托經濟責任也應強調報告責任和行為責任兩方面。村級財務中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應用的合規性與合理性，是公共受托經濟責任的重要要求。隨著村委會支出規模和項目的增加和村民參與村務愿望的加強等，其行為責任的要求以3E為基礎，向環境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責任同樣不斷拓展，兩種責任相互匹配。

在村級財務審計中，CPA審計對公共受托經濟責任起到的作用存在一定的必然性。當村級集體經濟組織中出現財務管理方面的問題時，傳統的村級審計難以解決村級財務公開時存在的問題，所以，由政府部門主導的村級審計之外，將CPA業務引入村級財務審計中，CPA參與經濟管理活動，并對農村財務的公開進行監督和檢驗，對村級財務中各主體之間的經濟利益關系進行調節，不僅是受托經濟責任隨村級財務審計發展而發展的需要。與此同時，CPA行業也在村務審計業務的發展中取得了契機。以村級公共受托經濟責任為基礎，將CPA引入到村級財務中，拓展了其審計功能。

二、CPA服務村級財務審計的實現路徑

（一) 公共受托經濟責任報告體系的創新

具體而言，針對CPA 服務村級財務審計，新的村級集體經濟公共受托經濟責任報告體系包含：第一、村級集體經濟組織預算執行情況報告。需要提供與村級集體經濟組織每年度的預算資金執行情況相關信息，為預算資金執行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經濟組織年度會計報告。主要反映村級集體經濟組織現金流量、財務狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經濟組織經營活動及目標實現情況報告。通過提供村級集體經濟組織相關經營活動的信息和目標實現程度，來反映對上級及本村規定的遵循情況，和政策執行效果；第四、村級集體經濟組織農村社會責任報告。對自身環境、經濟和成員貢獻的一種表達和梳理。

由于審計工作形成的審計成果(主要表現為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數是非專業人士，因此，CPA應該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結構安排、詞句用語應通俗易懂，對于村民關心的村級收入和支出等信息，信息量應充分。可以在審計報告后附審計報告使用說明，更好地滿足村民對村務公開、透明的需求。

（二）受托經濟理念的樹立，責任村委會的建立

可從以下方面進一步完善經濟責任審計制度，推進責任村委會建立：第一，村級財務目標經濟責任的確定與經濟責任履行報告體系的建立；第二，以目標經濟責任為導向，構建以經濟責任履行報告體系為基礎的村級財務經濟責任審計評價指標體系；第三，完善村級財務經濟責任審計的運行機制和深化村級財務審計的關系；第四，公告與有效利用經濟責任審計結果。完善經濟責任審計結果公告相關制度，將經濟責任審計結果進行公告，接受社會公眾監督，并將經濟責任審計結果作為村級干部考核和提拔的重要依據，進而充分發揮經濟責任審計在村級財務審計中的作用。

（三）CPA 審計導向的村級財務審計模式的構建與實施

構建良好的村級集體經濟組織CPA 審計有利于強化公共受托經濟責任關系，村級財務審計的本質功能在于保證和促進村級公共受托經濟責任的全面有效履行。CPA 審計導向的村級財務審計模式強調從評估村級財務審計狀況入手，CPA審計導向的村級財務審計模式立足點在村級財務審計評價之上，通過對村級財務審計狀況的分析，據以識別審計重點，并估算審計風險，進而進行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應該深入研究以下幾點問題，為村級財務審計導向的CPA 審計模式的開展提供理論支持：

第一，村級財務審計狀況的評價方法。村級財務審計狀況的評價方法可從公司財務審計評價方法的思路出發，從廉潔反腐、村務公開、內部控制、鄉村治理責任、經濟績效、可持續發展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風險估算。CPA審計要成為村級財務審計的重要組成部分，其發展同樣受到村級財務審計狀況的影響。所以，CPA審計導向的村級財務審計模式不僅需要關注更多相關者在村級財務審計結構中的利益保護，而且還需要考慮村級財務審計結構中其他相關者與審計本身可能產生的影響。

（四）建立健全績效管理制度，構建績效監控體系

鑒于我國的實際情況，欲使CPA 更好的服務村級財務審計，須在村級財務審計方面，建立健全績效管理制度。傳統的財務審計僅僅就資金使用的合規性和合法性進行判斷，而對于資金的使用效率和效果，績效審計進一步對此提供了解答：

第一，以績效目標為導向。對績效目標的確定方式和方法進行深入研究，為村級財務績效審計的評價提供導向和依據；第二，繪制績效評價體系。對其繪制要考慮全面、協調、可持續發展的原則，即需要全面反映人、村和經濟的全面協調發展，不可片面用經濟指標對村級財務審計發展進行評價，而應關注鄉村經濟和鄉村社會發展的可持續性；第三，建立以村級財務審計為導向的績效監控體系。村級財務審計應該利用宏觀優勢，調動社會審計和內部審計資源，構建以村級財務審計為導向的績效監控體系；第四，建立績效責任追究機制。因為責任追究機制是績效管理制度的重要機制保障，則在建立時應注意：對各責任主體及其權責要明晰；建立合理、公正、科學的績效責任評價機制；并逐步建立全方位和多層次的績效責任追究監督機制。

課題名稱：

青海省社科規劃一般項目（編號14028）研究成果；青海民族大學2014年研究生科技創新項目“西寧市城東區村級財務審計問題研究”研究成果。

參考文獻：

[1]沈燕萍，李軍，沈博雅. 藏區國家基層政權建設及成本實證報告[M].北京：經濟日報出版社，2014.12：231.

[2]于文波.基層審計服務惠農政策落實的定位選擇[J].審計月刊,2013(4):18-19.

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農村財務審計是農村集體經濟發展的重要保障，本文從剖析南平地區農村財務審計人員專業素質，業務培訓，審計實施等環節存在的問題，提出解決農村財務審計面臨困境的四項保障措施，探索保障機制的三項途徑，破解難題尋求對策。

關健詞：

農村財務審計；問題；對策

一、目前農村財務審計現狀

南平地區鄉(鎮)機構改革后原農村經營管理站更名為會計服務中心，核定職能是“負責鄉(鎮)、街道辦事處事業單位及村(居)財務管理”，但農村財務審計、農經統計、農民負擔監督等職能，仍由會計服務中心承擔。2015年南平地區村委會換屆，經濟責任審計總金額達80億元(2012年至2014年)，面對如此龐大的金額，農村財務審計人員匱乏，職能弱化等問題日益突顯，主要表現在以下四個方面：

(一)專業審計人員匱乏

2014年農經統計年報顯示，南平市所轄10個縣(市)農村經營管理站從業人員僅32人，136個鄉(鎮)會計服務中心從業人員354人，其中臨聃人員66人，南平市所轄行政村1649個平均每人負責5個村，而這些從業人員大多身兼數職，以我街道辦事處為例核定人員編制5人，從事農村財務管理的專業技術人員僅1人。

(二)審計業務培訓少

由于缺乏業務經費，基層工作人員極少接受審計業務培訓，在村級組織換屆時臨時從各鄉(鎮)抽調人員集中學習1天，三年之間1天的集訓要提高參加審計的人員專業素質非常困難。

(三)調查取證困難

我街2015年村組織換屆經濟責任審計總金額34074.36萬元，在審計過程中涉及經濟問題調查取證受到各種因素的干擾，相關人員不敢說真話，不原作證，部分行政村村務監督委員會的監督職能沒有得到充分發揮。

(四)審計報告質量不高

審計人員業務素質參差不齊，影響審計報告的質量，受各種因素干擾審計人員出具審計報告時避重就輕，不敢披露問題，使得村級組織經濟責任審計流于形式。鑒于以上四點要破解農村財務審計困境，需從以下兩方面入手。

二、完善落實現行保障機制

(一)配齊人員

機構改革后鄉(鎮)會計服務中心職能轉變為村(居)財務及所轄事業單位的日常帳務處理，原農村經營管理部門承擔的工作仍由會計服務中心承擔，我街核定人員編制5人其中2人不在本崗，2人從事其他財務工作，確保在編人員到崗到位，配齊農村財務審計人員成為當務之急。

(二)加強培訓

每年集中培訓時間不應少與72學時，培訓形式可長短結合，鼓勵參加自考、函授拓寬鄉(鎮)基層審計人員的專業知識，提高審計技能。財政部門單獨編制農村審計培訓經費，確保業務培訓的正常進行，切實提高審計技能。

(三)創新審方式

鑒于機構改革后專職審計人員、業務經費不足的實際情況，在目前條件下村集體組織審計可采用縣(市)統一組織，抽調人員組成審計工作組，各鄉(鎮)送審，也可采用縣(市)組織分片就地審計方式。

(四)強化監督問責

首先完善反饋制度：審計報告征求意見稿送達村集體組織征詢意見，核實查證；其次強化公示制度：審計報告征求意見稿在村務公開欄公示，有條件的村可延伸至自然村的村民聚集地公示；最后建立問責制度：上級審計機構與紀檢部門對審計報告中披露的違規違紀事實，逐項追蹤落實整改措施，依紀對責任人問責，違法人員依法移送司法機關。

三、改革探索長效保障機制

(一)改變管理體制提高獨立性

從專業角度看，農村財務審計業務可從農業局剝離改由縣(市)審計局主管，鄉(鎮)設置農村財務審計機構，人事編制隸屬審計局，實行縣(市)垂直管理，建立統一、獨立的農村財務審計機構，提高審計的獨立性。

(二)引入多支審計隊伍提升專業性

從隊伍結構看，應從打造三支隊伍入手提升農村財務審計的專業性，一是鄉(鎮)基層農村財務審計機構，這是現階段農村財務審計工作的中堅力量其地位不可替代，因此，必須重視這支隊伍的專業化建設。二是縣(市)審計局的專業審計人員，這支隊伍人員配備齊，業務素質高，可以作為鄉(鎮)基層的業務指導及補充力量。三是注冊會計師，這支專業素質高，獨立性強的審計隊伍，將是農村經濟發展后引入審計力量一項可資探索的模式，我街城關村集體產權制度改革資產評估即采用此模式取得良好的效果。

(三)探尋保障審計經費多種摸式

從經費來源看，一是財政撥付，各級財政在編制財政預算時根據當年實際情況編制專項業務經費，保障農村審計機構開展審計工作。二是村財支付，對于村集體組織根據需要自行要求由社會中介機構審計的其經費由村財支付。三是申請援助，對于村集體組織確需由社會中介機構審計而村財無力支付的，可通過申請政府經費補助和社會中介機構減免審計費用加以解決。

作者：徐捷 單位：福建省南平市建陽區潭城街道會計服務中心

參考文獻：

[1]王金鳳,賀旭玲,房德東.農村財務審計面臨的阻力、牽引力及舉措[J].中國農業會計,2012(09).

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具體工作是：

一、以財政預算執行審計為主線，全面開展了審計監督。

（一）圍繞市委、市政府確定的財政收入的工作目標，開展了本級預算執行審計和鄉級財政決算審計。共審計了14戶市鄉財政和銀行、稅務部門，共查出預算不實、虛列財政收入（支出）、違規辦理預算拔款等違規資金500多萬元。，歸還原渠道資金230萬元。

（二）圍繞促進有關部門依法行政，認真開展了各類專項資金的審計。今年，按照省、市下達的審計項目計劃，我們對水利專項資金、林業專項資金、養老保險基金、“非典”專項基金、城鎮居民最低生活保障資金、原創：福利彩票資金、銀行貸款結核病專項資金、農村稅費改革轉移支付資金以及教育收費、交通收費、衛生系統、糧食企業等開展了專項審計，查出違紀資金340萬元，歸還原渠道資金280萬元。各種不合理收費60萬元，促進增收節支200萬元。

（三）圍繞中心，突出重點問題，認真搞好專項審計調查。今年我們重點開展了三項審計調查。一是鄉鎮二oo五年財務收支狀況的審計調查。我們共調查了久勝、歡勝、致富、同樂、勤勞等5個鄉鎮，調查面近40%。通過審計調查，摸清了所調查鄉鎮的真實家底、收支情況、鄉鎮可用財力情況、債權債務結構情況，并對這些調查情況進行了認真的分析。針對存在的經費不足、債務過大等問題提出了加強財務管理，清理債權債務的審計建議，這項調查對全市鄉鎮財務管理和經濟發展具有很強的指導意義。二是開展了中小學危房改造資金審計調查；三是開展了財政周轉金和財政上下級往來資金專項審計調查。每一項審計調查，我們都針對存在的問題，從審計分析的角度幫助查找原因，拿出解決的對策。

（四）眼睛向外，跑省進廳，爭取三項授權審計和兩項“參與”審計。這在全省各市市授權項目中也是最多的。三項授權審計是：xxx交通征費稽查處2005年度財務收支審計；郵政系統財務收支審計；農業開發專項資金審計；與省市業務部門共同參與的兩項審計是：林場管理局財務收支審計，公安系統財務收支審計。可以說，上述審計項目按照職權劃分不歸咱們審，有的是中省直單位。有的是直接歸省市審的部門，但經過我們千方百計做工作，爭取到了授權項目，一方面鍛煉了自己的審計隊伍，更主要的是把域外資金拿回到市內，為市級財政收入做出了貢獻。

二、充分運用審計職能，積極為黨政中心工作服務。

（一）全面深化經濟責任審計。從去年以來，我們通過典型示范，摸索試審，探索總結，不斷完善經濟責任審計方法，充實審計內容和審計評價指標，形成了一套切實可行的經濟責任審計工作機制。今年以來，市局對元寶、豐收、新勝、發展四個鄉鎮黨政主要領導和市直7個部門以及10個企事業單位的主要領導開展了經濟責任審計。最近，市委組織部又責成我局對10個鄉鎮和市里6個局的主要領導進行任期審計。經濟責任審計后，我們都實事求是，恰如其分的出具了審計意見書。發揮了經濟責任審計工作在評價和監督干部管理中的作用。

（二）針對群眾反映強烈的問題開展審計。今年初，我們按照市政府有關領導的指示，抽調精兵強將，由一名副局長帶隊，利用近兩個月的時間，對職工群眾反映強烈的原啤酒廠承包人資產不實和利達商城原經理在職期間有關經濟責任問題進行了認真的審計，查清了職工上訪信中所反映的有關資產、負債、財務收支等情況，實事求是，客觀公正的出具了審計報告。并提出了切實可行的合理化審計建議，平息了啤酒廠上訪職工的怨氣，理順了干群關系。對利達商城審計移交給了紀檢部門。

在完成上述業務工作的同時，我們還按時保質的完成了市人大、市政府交辦的其它審計任務。

三、其它工作

1、招商引資工作。今年，我們經過與xxx市正大鞋城聯系溝通，特別是向他們介紹我市良好的投資環境和綏化的優惠政策，使其在xx新世紀購物廣場投資200萬元，建立xx正大鞋城，鞋城規模2280平方米，解決安排我市就業人員150人，年創利稅10萬元。

2、工業項目工作。原創：我局于二oo五年五月與xx通產中威紙業有限公司簽約，招入工業項目綠色環保造紙。合同資金80萬元，租用市水泥廠廠房100平方米，引進設備2套（臺），年產量為300噸，年產值為200萬元，可實現利稅9萬元，現安置就業人員30人。此項目為專利項目，無污染，綠色環保，市場前景廣闊。目前，設備已安裝完畢。正在試生產過程中。

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一、實行“四制”狠抓機關效能建設

1、實行上班暗查制，強化審計工作紀律。局機關根據自身實際成立了以局黨組書記、局長為組長的效能建設領導小組，在效能建設活動期間，領導小組采取暗查的方式，檢查每名工作人員是否按時上下班，是否有遲到早退現象，上班是否有上網玩游戲、聊天、炒股、串崗等情況發生，凡是被領導小組人員發現有上述現象的，將由辦公室工作人員做好記載。在年底，局機關效能建設領導小組將把當年十三個月的基本工資作為責任制進行處罰，凡被發現一次扣除200元，直至扣完為止，且年底公務員考核不能被評為優秀等次；若被縣效能建設領導小組曝光的，將被扣除十三個月的全部基本工資，同時，年底公務員考核將被評為不稱職。

2、實行責任追究制，強化審計責任意識。在各項審計工作中，每名審計人員一定要按照規定時間，即對無二級單位的縣直部門審計不超過一個月，對有二級單位的縣直部門和鄉鎮的審計不超過一個半月，要高質量、嚴要求做好每一次的審計工作。在審計過程中，不能出差錯，審計結論要做到事實清楚、定性準確。凡是在審計過程中存在很突出的問題未能被審計出來，或者出具的審計結論事實不清、定性不準的，由局黨組追究相關責任人的責任，并給予相應的處罰。

3、實行服務承諾制，強化審計服務理念。圍繞“五型”機關的服務型機關建設，局機關黨風廉政建設領導小組組長與每名干部職工簽訂了服務承諾書，每人將從如何做好審計工作，怎樣關愛下崗困難群眾，如何做好幫扶村的結對幫扶工作，分別寫出承諾書。承諾書要求內容具體、可行，要確實能完成。年底時，由局黨組對照每人的承諾書和責任制逐一進行考核。

4、實行互助合作制，強化審計團結協作氛圍。在具體的審計工作中，局黨組將適時根據每人的工作情況進行統一調度，每名審計人員根據工作安排，不管是份內工作，還是幫助他人，都要盡心盡力做好，以不斷強化互助合作精神。在日常生活中，局工作人員要形成互幫互助的良好風氣，要在全機關形成一個團結、和睦、友好的審計整體。

二、提升素質、狠抓質量、效能建設成效顯著

1、認真學習、強化管理，干部職工素質得到全面提升。自效能建設活動開展以來，該局結合實際，黨組中心組組織全體干部職工利用每周一例會、周五集中學習、周一晚上青年干部學習活動中心系統的學習了十七大報告、十七屆三中全會精神、同志一系列的重要講話以及《審計法》、計算機等內容。在全局開展宗旨觀念、權力觀教育，引導廣大黨員干部牢固樹立人民利益高于一切，群眾事業重于泰山的執政理念，始終堅持“為經濟發展服務、為社會進步服務、為群眾生活服務”的指導思想，增強求真務實的自覺性，提高為民服務的主動性。經過半年多的學習，干部職工自覺服務的意識得到不斷提高，整體素質得到進一步提升。

2、嚴格制度、規范程序，審計質量得到有效提高。在嚴格執行審計署6號令的同時，該局根據本縣實際制定了《縣審計局審計質量控制辦法》、《縣領導干部經濟責任審計責任追究辦法》、《縣領導干部離任交接事項暫行辦法》等制度，以財政預算執行審計和其它財政收支審計為重點，不斷增強政府投資項目資金審計力度，逐步加大了經濟責任屆中和離任審計力度。截止目前，該局已對5名離任正科級領導干部和2名屆中局級領導干部進行了審計，規范了執法行為，提高了執法水平。對每一個審計項目，從文字到數據的真實性、合法性都要求經過審計組長、分管股室領導、復核組、辦公室4個環節復核，確保復核率達100%。對查出的問題，嚴格按照《縣關于審計查實問題跟蹤整改實施細則》的要求，督促整改到位。今年該局計劃審計項目21個，現已完成20個，被審單位落實整改意見10條，問題整改率達100%。在審計工作中，該局全面實施計算機審計，對所有審計項目，均采取AO或OA系統進行審計和管理，計算機審計率達95%以上。

3、解放思想、求真務實，工作作風得到積極轉變。該局堅持把機關作風的評判權交與群眾，交與基層，交與企業，交與服務對象，使局內領導干部、工作人員都內加壓力、外增動力。為確保各項工作措施落到實處，建立健全各項規章制度，黨組按照年初目標任務，將各項任務層層分解到股室及個人，督促全體干部職工認真履行工作職責，增強創新意識，進一步更新觀念，大膽工作，勤于思考，切實轉變思想作風和工作作風，提高工作效率，以務實的實干精神，努力完成各項工作任務。經過一系列的對照檢查、自我整改措施，進一步提高了干部開拓創新、求真務實的精神，以提高思想、增強能力、改進作風、改善形象為重點，通過團結協助，默契配合，打造出一支與時俱進、朝氣蓬勃、奮發有為的審計隊伍。在局內積極開展扶貧幫困活動，上半年，該局幫助荷葉村10個貧困戶爭取5000元資金進行了危房改造，為龍泉村爭取資金2萬元整修村委會，在四川汶川地震中組織全局14名干部職工捐款捐衣捐被價值達10000元。

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審計監督是加強農村財務管理的重要手段。開展農村集體財務審計，有利于規范村級財務，防止集體資產流失，維護廣大農民群眾利益；有利于促進農村基層黨風廉政建設和反腐敗工作，遏制貪污挪用、揮霍浪費；有利于推進基層民主政治建設，密切黨群干群關系；有利于化解社會矛盾，構建農村和諧社會，促進農村經濟發展和農村社會穩定。

近年來，我市在農村集體財務管理方面做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在著許多不容忽視的問題：一是少數地方管理不規范，違反財務制度的現象時有發生；二是少數地方監管不力，財務監督缺乏連續性；三是少數地方集體財務不公開或假公開的現象依然存在；四是部分村干部，甚至貪污受賄，損害農民利益，引起了群眾強烈不滿，上訪事件時有發生等等。這些問題嚴重影響了我市農村社會穩定和農村經濟發展。因此開展農村集體財務審計工作，加強農村財務審計監督，已成為我市農村工作的一項重要任務。各鎮（區）、各有關部門一定要統一思想，充分認識新時期開展農村集體財務審計工作的重要性和必要性，把農村集體財務審計工作作為當前深化農村改革、發展農村經濟、維護農村社會穩定的一項重要工作認真抓實抓好。

二、扎實抓好農村集體財務審計的各項重點工作

1.農村財務收支審計。一是審計財務收支活動和會計資料是否真實、正確、合法、有效；各項收入是否及時全額入賬，有無私設“小金庫”、賬外賬及套支坐支現金；有無貪污、挪用、鋪張浪費等違紀問題。二是審計村集體組織固定資產管理制度是否健全，集體資產有無被侵占和無償使用現象，固定資產的增加和減少是否履行了報批手續。三是審計村級項目建設程序是否合法，資金使用是否合規。四是審計各種專項資金、上級下撥和接受捐贈的資金、物資是否做到了專款專用，有無被擠占、挪用和改變用途的現象。

2.村干部任期和離任經濟責任專項審計。一是審計農村經濟責任目標完成情況；二是審計財經法紀執行情況；三是審計農民群眾關注的財務公開、專項資金管理、土地發包、債權債務管理等熱點問題。

3.農村集體土地補償費專項審計。一是審計農村集體土地補償費是否嚴格按照專戶存儲、專賬核算、專款專用進行規范管理，實行專戶管理制度。二是審計農村土地補償費的分配、使用情況是否經過規定程序，支出時手續是否齊全，有無被挪作它用等。三是審計是否將土地補償費的使用和管理情況納入村務公開的內容，實行民主管理、民主監督。

4.農民負擔專項審計。一是定期審計各項涉農收費情況，有無亂收費和搭車收費等現象。二是審計“一事一議”籌資籌勞，是否存在違反程序、超范圍、超標準籌資籌勞和將籌資籌勞款挪作它用現象。三是審計政府各項補貼和轉移支付資金到位、使用情況。

5.財政轉移支付村級補助資金審計。重點審計市、鎮對村級轉移支付資金是否及時足額發放到位；鎮有無截留、侵占、挪用、平調等行為；村級轉移支付資金使用情況。

6.來信來訪案件審計。凡到省、市級的有關農村財務方面的上訪，由所在鎮（區、園）負責進行專項審計，并將審計結果向上一級批復單位報告。重大上訪案件，由市委農工辦負責安排組織進行重點審計，并將結果向市有關部門和上級主管單位報告。

7.其他審計。除以上審計內容外，對農民要求審計的其他事項，可進行審計。

三、嚴格規范農村集體財務審計工作形式和程序

（一）審計工作形式

1.聯合審計。對部分經濟業務發生額較大、集體土地征用面積多、實施重大基礎設施項目的村（社區），以及重大上訪案件和群眾反映強烈的涉農經濟問題，由市委農工辦統一部署、抽調人員組成聯合審計組，對農村集體經濟或涉農部門及其重點工程項目進行審計。

2.交叉審計。根據工作需要，由市、鎮兩級農經部門，集中組織抽調審計人員，選擇適當時間，進行異地交叉審計。

3.常規審計。市、鎮兩級每年要對本轄區內村集體財務收支進行審計，經濟發達的村每年進行一次，欠發達的村或經濟業務量少的村進行三年輪審。各鎮（區）要建立三年一輪審長效機制，并根據村的數量、規模，每年初制定審計計劃，分解落實審計任務，并報市委農工辦。同時，建立審計季報制度，并結合實際，重點圍繞村級財務收支審計、村干部經濟責任審計與離任審計、土地征用補償費和村級項目建設資金以及反映突出問題的專項審計等，扎實推進農村集體經濟審計工作，確保每年完成1／3村（社區）的審計。每年底將審計結果報市委農工辦備案，市委農工辦要加大對審計工作的督查和考核力度，確保三年一輪審工作制度落實到位。

4.內部審計。依據《村民委員會組織法》，實行民主理財、民主監督。各村（社區）監委會要組織村民理財小組定期審查每月的收支情況和有關賬目，并向村民進行張榜公布。

（二）審計工作程序

各鎮（區）要嚴格按照農業部《農村集體經濟組織審計規定》的范圍和程序開展審計工作，審計前要編制審計工作計劃，制定具體審計方案，下達書面審計通知書；審計過程中要全面、客觀、真實地審查和核實被審計單位的財務收支情況，審計記錄和有關證明材料要有規范的文書格式，審計報告要征求被審計單位意見。除涉及商業秘密等不宜公開的內容外，審計結果應向被審計單位及集體經濟組織全體成員公布。對審計意見書或審計建議書提出的整改或處理意見要督促檢查，抓好落實。

四、切實強化對農村集體財務審計工作的組織保障

1.加強組織領導。要組織協調有關部門抓好農村財務審計各項工作，明確職責，抓好落實。市委農工辦要配備精干力量，具體抓好農村審計的組織實施工作；市監察部門要加大對審計決定的執行力度，堅決查處農村財務管理中的違法、違紀及違規案件；市財政部門要加大財政支持力度，合理保障審計正常工作經費；市審計部門要加強對農村審計工作的業務指導，積極幫助農經部門開展審計知識和業務技能培訓。同時，市公安、金融、法院等部門在審計的調查取證、賬務核查、審計決定執行、案件及有關涉案人員查處等方面，要加強協作，規范有序地推進農村集體經濟審計工作。

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l、抓內審監督指導班子。一是落實專職機構。我們于1999年向縣政府提交鄉鎮內審情況的調查報告和設置內審工作機構的請示，經縣政府和縣編制委員會同意，在縣審計局增設內部審計指導服務中心（事業單位），經費來源以財政撥款為主。二是落實專職領導。確定由1名縣局副局長分工負責內審監督指導工作，并配備2名中層領導協助分管局長抓好內審工作。三是落實專職人員。內審指導服務中心編制為10名，現已配備6名，從業務科抽調的1名副科長負責日常工作。

2．抓鄉鎮內審工作的典型。鑒于我縣村級集中，鄉鎮已經全面轉制的實際情況，我們在對全縣內審工作全面調查的基礎上，確定在平水鎮率先試點。由分管局長帶隊，對平水鎮的活動和內審工作運行情況進行重點解剖。一是幫助統一鎮、村、廠領導的思想，形成強化鄉鎮審計的思想共識。二是建立紹興縣內部審計平水工作站，工作站實行鎮政府和縣審計局雙重領導的工作體制。三是幫助建立內審的運行機制，實行審計對象統一、審計標準統一、審計管理統一、審計對外委托統一。四是幫助制定有關工作規范。五是幫助落實有關經濟政策。內審人員的工資由鎮政府負責。同時，為增強內審工作站的活力，內審的“外包”業務可以收一定的服務費用。六是局指導中心派員參加工作站的內審項目實施，從而保證了試點內審工作站的審計質量。經過一年的實踐，工作站共實施審計項目50個，查出違規違紀金額650萬元，增收節支17萬元，提出合理化建議12條。在平水鎮開展試點的同時，我們分別在馬鞍、福全、楊汛橋三個鎮建立了內審工作常年聯系點制度。去年年底，我們擴大了試點范圍，為全縣全面推廣平水經驗邁出步子。

3．抓鄉鎮內部監督指導的工作機制。一是明確鄉鎮內審工作標準；二是建立內審工作交流機制，建立內審工作例會制，定期交流內審工作情況，及時傳遞內審信息；三是加強內審工作考核，制定出臺了《紹興縣內部審計工作考核辦法》，結合年終內審工作進行考核，達到年初有要求。平時有監督檢查、年終有考核的工作機制。

二、拓展鄉鎮內審工作站的服務領域

1、實行村級財務收支活動年審的制度。在全面實行村級會計由鎮集中以后，村級財務收支活動年審主要審查收入是否全額入賬，鎮政府出臺的各項經濟政策是否全面執行，限額支出有否超支等情況。

2、開展專項審計。主要對村、廠干部的通訊費、工具費，村、廠干部報酬支領情況，村級招待費等群眾普遍關心的熱點實行審計。如馬鞍鎮實行招待費專項審計后，1999年全鎮村級招待費為35．8萬元，比上年減少22．4萬元。

3、實施村廠領導干部經濟責任審計。據4個試點鎮的統計，因經濟問題撤職處理的2人，就地免職繼續處理遺留問題的2人，作相應職務調整的1人。

4、探索績效審計。為了確保鎮有資產的保值增值和同股同利原則的落實，福全鎮開展了股份制企業的績效審計，使該鎮7個企業，投資收益從每萬元 760元增加到1740元。

5、加強基建工程項目竣工決算審計。鎮政府規定對20萬元以上的項目必須經鎮內審工作站審計，或由工作站統一委托中介機構進行審計。據平水工作站對9個零星小項目審計，核減17萬余元，核減率為18．8％。

6、嘗試財政審計。對鎮屬范圍內以財政撥款為主的鎮屬部門和鎮屬中小學財政預算收支執行情況進行審計。如馬鞍鎮已對2000年度有關部門的財政預算執行情況進行了審計。

7、積極開展專項審計。4個試點鎮僅去年以來就分別對6個村實行了專項審計，經審計查證有問題的村3個，反映失實的村3個。審計結果在村民代表會上作了通報，對有問題的作出了處理決定，內審在化解矛盾，維護穩定，促進經濟中發揮了作用。

三、開創鄉鎮內部審計工作新局面

l、樹立鄉鎮內審工作新觀念。鄉鎮內審工作要以江總書記“七一”重要講話精神為指導，開創鄉鎮內審工作新局面。一是定位要高，從傳統的查錯防弊審計轉到參與經營與管理的高層審計。二是思路要寬，從單一的財務收支審計轉到多角度、全方位的經濟活動審計。三是時效要強，從滯后性的事后審計轉到超前性的事前、事中審計。四是要新，從常規的賬證表財務收支手工操作審計，轉到內控制度基礎審計，如機操作的審計新方法上來。

2、建立鄉鎮內審管理新體制。我們認為鄉鎮內審管理體制實行以“縣局為龍頭，鄉鎮為紐帶，為基礎”的管理體制比較適合鄉鎮的實際。具體做到：一是強化縣內審指導服務中心的地位。充實內審中心的力量，增配2－3名審計人員，并從制度上規定縣內審中心在鄉鎮內審工作中的組織、指導、監督、協調職能的地位。二是加快建立鄉鎮內審工作站的步伐。今年準備建好4-5個鎮的內審工作站，力爭通過2年的努力在全縣鄉鎮中推行內審工作站制度；落實好鄉鎮內審工作站在村、廠、部門內審工作中的職能。三是加強企業內審機構的建設。著重抓好有鎮。村集體資產參股的鎮村企業和股份（集團）公司的內審機構，逐步調整企業內審機構的隸屬關系，形成董事長領導下，與財務部門相分設的獨立性較強的企業內審機構，負責處理所屬單位的內審日常工作。

3．規范鄉鎮內審操作制度。具體抓好四個環節：一是內審項目管理環節。內審工作實行計劃管理，抓住領導關心的重大，改革創新的成效問題，企業管理的薄弱問題，審計匯集的傾向性問題制定年度審計計劃。二是審前準備環節。積極探索和嘗試審計項目主審人招標制度，審計人員由主審聘請制度，資料真實性承諾制度。三是審計實施環節。注重審計查證質量，實行賬面審計與調查訪談、分工負責與主審抽查、審計監督與被審計單位監督相結合的方式，確保審計查證的客觀公正。四是審計報告環節。應努力使內審成果進入領導“決策圈”，轉化為現實的生產力。

4．深化鄉鎮內審的工作范圍。一是發揮鄉鎮內審在鄉鎮財政中的審計監督作用。二是推行鄉鎮股份制企業的會計年報年審制，探索鄉鎮企業保障制度執行情況審計，確保股份制企業同股同利原則和社會保障體系的落實到位。三是針對農村人民來信來訪比較頻繁的實際情況，實行專題審計，發揮鄉鎮內審在穩定農村社會中的作用。

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一、從“倒審計”入手，促進管理制度的建立和完善

內部審計通常分為日常工作審計和問題審計兩種，前者包括年度審計、離任審計、階段性審計等；后者主要是針對反映出來的問題，有針對性的進行審計。但不管哪種審計，通常方法是調帳、查賬、對帳，從中發現或者找出問題。這種“由前及后”步步為營的方法，在進行問題性審計時往往很難奏效，且不說錯誤人在犯錯誤之前早有準備，加強了防范；即使不加防范，要從翰如浩海的賬本憑證中找出問題也是事倍功半，很難達到正常工作所要求達到的察漏補缺、完善制度，當好參謀的目的。為此，我們在實際工作中總結出了一種行之有效的審計方法，叫做“倒審計”法。

受公安破案證據必須相互印證的啟示，為了打破按照正常的財務手續進行審計，難以發現問題的框框，“倒審計”不從財務會計資料入手，而是從看守所在押人犯釋放通知書、辦案單位立案登記薄、案件卷宗、交通事故押金、122接警記錄等旁證材料入手，把發現問題放在解決問題的前面，采取“倒審計”的辦法，從中發現問題，[找材料到文秘站 -ˇ文秘站 網上服務最好的文秘資料站點！注：]一審到底，能夠有效加大審計監督力度，取得事半功倍的效果。同時還能達到防止辦案單位亂收亂支的現象發生，起到了警鐘常鳴的作用。“倒審計”工作方法在全市公安系統推行后，受到了良好效果。在總結“倒審計”法審計經驗做法的基礎上，淄博市公安局在全市各級公安機關推行了《公安審計承諾制》，站在全市公安的角度提出審計建議，使審計工作成為了領導決策的“參謀部”。

二、把專項審計作為內部審計的重點來抓，突出審計過程中的人本精神

審計猶如破案，重在找到突破口。專項審計是尋找突破口的有效途徑。在專項審計方面，有幾個實例可供借鑒。

1、內部審計的目的之一就是防止固定資產流失，固定資產審計也是專項審計中最具代表性的審計。20__年，為了全面摸清全市公安系統的固定資產情況，我們僅用40天就在全市公安系統進行了一次成功的固定資產審計。淄博市公安局下轄6個分局，3個縣局，8個直屬單位，市局機關設有23個處室，全市152個派出所，固定資產數量大、來源復雜，一直以來是一個管理弱點。為了全面摸清全市公安機關固定資產的家底，加強固定資產的管理，防止資產浪費和流失，我們制定了一整套科學的審計方案，包括各種統計表、情況說明表、審批上報表、審計承諾書等，從各分縣局抽調審計干警組成強有力的審計組。審計人員頂烈日、冒高溫，走遍每一個分縣局、派出所，一起查帳，一起盤庫。在40多天的時間里，通過對全市公安機關193個科室、152個派出所、刑警、巡警、經偵中隊等進行審計檢查，填制了上千份登記表，翻閱了200多本帳薄，上萬份憑證及有關資料，共查出未納入固定資產管理的車輛120輛、微機122臺、打印機111臺、電視機49臺、空調108臺、照相機46部、傳真機6臺、手機19部、辦公家俱230件(套)等。通過審計處理，督促這些單位對以上資產進行登記建賬管理，防止了上千萬元的資產流失。在這次審計中，我們還查出某刑警大隊和經偵大隊私設“小金庫”、賬外帳410多萬元。這次審計結束后，針對固定資產審計中發現的問題，審計組及時向市公安局黨委提交了專項審計報告，并提出了“關于加強管理、防止國有資產流失”的三項建議，該建議被各級公安機關采納后，在全市公安系統進行了一次固定資產清理，防止了國有資產的流失，同時發現了部分違規苗頭和評價信息，為促進全市公安系統國有資產的管理起到了積極的作用。

2、基本工程建設是內部審計工作的重中之中，通過開展工程審計，全市公安系統壓減基本建設造價四分之一。為了充分發揮資金效益，節約固定資產投資，工作中，我們采取內部審計和委托社會審計相結合的辦法，從基建工程造價、經濟合同、工程造價信息等內容入手，對全局的大小工程都進行了詳細的跟蹤審計和階段性審

計。20__年以來，先后對新建的看守所、宿舍樓，外事大廳裝修、鍋爐安裝、食堂裝修等53個近9183萬元的基建項目和零星工程進行了審計，審減額達1960多萬元，占整個投資額的21％以上。如對市局宿舍樓的審計中，提報值為1379萬元，審減額353萬元，審減率高達26％。

3、搞好離任審計，還關系人來去兩清白。按照上級要求，離任審計是近幾年剛剛開始的內部控制制度之一，也是內部審計工作的重點之一。同時，離任審計具有涉及領導干部的政績和前途，工作難度大、評價結論難的特點。為了做好這項工作，我們堅持客觀公正原則，實事求是的進行審計。然后按照干部管理權限和財務隸屬關系，從領導干部任期財產、財經法紀責任、工作業績三個方面，對每一位離任領導的經濟責任作出客觀公正評價。三年來，先后組織對區縣公安分局、市局機關科所隊長等81人(次)進行了審計，審計結果受到了局領導的高度重視。如在20__年3月對某單位一名任職十二年的負責人進行經濟責任審計時，我們積極爭取局黨委的支持，克服重重阻力和困難，排除各種干擾，歷經兩個月的努力，詳細翻閱了大量的會計資料，對報銷數額46．5萬元的所有發票的真實性進行了核實，按照審計工作程序，審計組對除已去世或離開工作單位無從查找以外的經辦人，一一進行了詳細的詢問，共涉及經辦人26人，共審核單據696張。通過向經辦人調查取證，20％的發票經手人不知用途、去向，所簽經辦人均為該單位負責人利用職權采取授意、指使等手段要求代簽。另外還對該單位12年的汽油發放管理情況進行了全面細致的審計，審計過程中，由于該單位提供不出購買汽油和發放的準確數據，給審計工作增加了難度，只能到檔案室翻閱多年來大量的會計憑證，查找出所有購買汽油的發票，從財務帳上把歷年來購買汽油的數據一筆一筆找出來，與領油單位進行細致的查對和統計，最后查出該單位用油控制不嚴，單位負責人以固定形式每月領取油票不少于200公升，用途不明確的問題。最后，查出有違紀違規金額40多萬元，為離任人寫出了客觀公正的審計報告，主管部門采納了審計建議，立即調整了該單位領導班子。

為了加大審計工作力度，我們著力把審計工作的重點放在專項審計上，20__年以來，先后開展了公安涉案財物、取保候審保證金、看守經費等8項專項審計，保障了這些資金的專款專用和及時退回，受到了人民群眾的歡迎，維護了人民公安在群眾中的形象。

三、秉公審計，實事求是，無私無畏是對內部審計人員和審計工作的最高要求

秉公審計是內部審計的立命之本，不畏艱難是內部審計的動力之源。我們本著對黨和人民高度負責，對法律高度負責的精神，認真履行審計監督職責，對問題早發現、早糾正、早解決，力爭將問題解決在萌芽狀態。審計中，針對一些被審計單位為維護自身利益，消極抵觸，尋找借口拖延搪塞，使審計工作難以順利開展的情況，審計人員一絲不茍，嚴肅對待，發揚鍥而不舍精神，一方面充分運用法律法規賦予的權力，不怕得罪人，堅持原則，敢于監督，認真查證，另一方面以理服人，耐心細致地做各方面工作，求得配合支持，指出存在的問題，維護了財經法紀和規章制度的嚴肅性。在對某項業務經費審計時，發現一張請款報告上，某財務負責人涂改領導的批款數額及批款時間，將巨額資金轉移到某單位，又從某單位轉移給一個體戶，并全部提出資金個人使用。為把這起挪用公款的事實查清，我們根據銀行賬號一查到底，每一環節都進行了詳細的調查取證，從服裝城到建材城的上百個體業戶中調查，才把人找到，特別是在最后找個體戶取證時，發現此人是某財務負責人的表弟，給取證工作帶來了極大的難度。經過耐心的政策攻心，終于獲取到了證據。在回來的路上，工作人員接到了該財務負責人的恐嚇威脅電話。仍然堅持原則，寫出了客觀公正的審計報告。

審計難，而審計處理便成了更難解的疙瘩，內部審計工作必須不怕難，做到依法審計，嚴格執法，堅決維護審計工作的權威。20__年5月份對市局某下屬單位進行財務收支審計時，單位領導消極對待，不提供完整的會計資料，致使審計工作無法順利進行。我們一方面找到主要負責同志嚴肅談話，另一方面帶領審計人員依照審計程序，翻閱了76本帳簿，134本憑證，41份會計財務報表，1萬多張票據等會計資料。在對一張線索可疑的購車發票審計時，通過各種渠道，到路途遙遠的山區開戶行進行了認真的排查摸底，沒有找到該發票上的單位，又到市、區、縣三級工商機關查詢，均無工商注冊登記，后經多方查證，確定該單位是虛假公章、非法虛設的機構，目的是為了私設帳號，轉移資金。最后確認這個單位自1992年到20__年長達10年間，設置“小金庫”600多萬元，并多次以個人名義轉移資金60多萬元。問題出來以后，那位負責人依仗自己與審計負責人是老朋友，求審計人員“高抬貴手”，而審計負責人則告訴他說：“咱們是老朋友，你也要理解我，私交歸私交，公事還得公辦，否則，審計工作如何進行?”面對老朋友的講情，審計組沒有放棄原則，而是按照有關法規，清理撤消了該單位銀行帳號，作出了追回160多萬元的審計決定，對該單位進行了通報。

20__年對某公安分局刑警大隊進行固定資產審計時，我們發現購置的一套沙發票據來路不明，在發現問題決定現金盤點時，該單位的領導拒絕配合，并找上級領導打電話說情。從早上8點對峙到下午3點，審計人員始終守著該單位的保險柜，沒有離開一步，最后通過盤點和延伸審計，查出了一套涉及金額達180多萬元的帳外帳。在審計處理階段，所有工作人員頂住壓力，對說情的沒有給面子，對恐嚇的沒有害怕、對送禮婉言謝絕，力排各方面的干擾，最后將該單位的違規違紀資金全部收繳，維護了財經紀律的嚴肅性，也樹立了審計部門的權威。

四、服務到位是審計工作的最終責任

國家審計署署長李金華說，“當前中國經濟成就為世界矚目的同時，依然存在諸多問題。問題的核心是如何完善治理，包括公司治理與國家治理。落實責任則是治理的關鍵。”內部審計必須把建立完善制度，作為為基層服務的最終落腳點。公安審計是公安機關內部的審計，幾年來，我們堅持“一審二幫三促進”的原則，在實施審計時，寓監督于服務之中，從維護單位合法權益出發，從服務于被審計單位的角度考慮問題，對審計發現的各項經費在收、管、用中存在的問題，有針對性地提出改進意見，指導幫助有關單位建章立制，改善管理，堵塞漏洞。在對有經營項目單位的審計中，堅持把提高經營單位的經濟效益作為審計的主要目的，在

不違反財經法規的前提下，積極為被審單位出主意想辦法，提合理化建議，為提高經濟效益盡心盡力。如市局機關有一下屬公司，財務管理混亂，并出現連年虧損。針對這一情況，我們把該單位列為審計重點，全面對其進行經濟效益審計，以實事求是的態度，可靠的數據資料幫這個公司找出了虧損的四個原因，一是此公司長期放手外單位經營，對盈利情況不管不問，造成長期虧損。二是公司負責人缺乏經營經驗，流動資金周轉緩慢。三是成本費用管理不嚴，開支過大。四是財務管理混亂。針對上述問題，提出了撤聯辦、嚴經營、壓開支、清帳目等建議，致使該公司扭虧為盈。

三年來審計處先后為被審計單位培訓會計人員80人次，提出建議80多條，幫助被審計單位建章立制60多項，促成被審計單位增收節支1800多萬元。根據有關法律、法規和上級文件精神，市公安局審計處還起草制定了《關于加強全市公安審計工作的意見》、《派出所經費管理規范化實施細則》和《關于加強看守所經費規范化管理的規定》，進一步規范了公安系統的財務管理。

五、強化教育培訓，抓好隊伍建設，為充分發揮內部審計作用提供保證

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[關鍵詞] 審計；公示；威信

村級會計委托服務工作的全面推行，深刻影響著農村財務審計工作和農經服務體系建設，“既當運動員，又當裁判員”、“管賬又審賬”、“自己審自己”等狀況嚴重影響審計的威信。在新時期下，農村財務審計如何樹立威信已成為熱點話題。近年來，云南省陸良縣積極探索農村財務審計公示制度，為樹立農村財務審計形象、提高審計威信，推動農村財務審計制度化、標準化和規范化作出了最好的詮釋。

一、農村財務審計公示的基本做法

農村財務審計公示制度的基本做法是農經部門在開展審計工作時，將審計工作過程、涉及法律法規、審計紀律、審計結果、有關問題的處理、審計組的聯系方式等內容，根據審計工作進展，向被審計村、組和廣大群眾進行全面公開的一種做法。

審前公示：在下發審計通知書的同時，以張貼審計公示書的形式，及時進行審前公示。公示審計的依據、目的和意義，下派審計組成員的基本情況和聯系方式，承諾對群眾反映的問題進行妥善處理、保密等。公示地點選在村、組所在的辦公地點、村務公開欄及村莊交通要道或村民集中的地方，以便廣大群眾及時向審計組提供線索，并予監督。

審計過程公示：在審計過程中，由村民自己選派村民代表或戶代表（一般5-7人），全程參與監督審計過程。如果因財務問題上訪的審計，要保證有上訪的群眾代表參與。村民代表選出后，審計組向村民代表詳細介紹審計依據、財經法規、常見問題的處理原則和法律依據，相關問題的溝通和處理程序，如何參與審計和舉證等。

審計結果公示：審計結果出來后，在依法保守國家秘密和有關村、組機密的前提下，公示被審計村、組財務管理制度執行情況的審計評價、審計報告及有關問題的審計意見書。如果涉及經濟犯罪，公示審計移送情況。如果是離任審計和經濟責任審計，在村、組換屆前，以鄉鎮為單位統一公示，以保證選民在換屆選舉前全面了解現任村、組干部基本情況及勝任能力。

二、審計公示對樹立審計威信的作用

通過幾年的探索和實踐，農村財務審計公示對樹立審計威信的作用主要體現在以下幾個方面：

1.促進審計工作程序化、制度化、標準化，全面提升審計工作質量

敢于推行農村財務審計公示，首先必須保證農村財務審計全過程在遵守審計法律法規的前提下，符合權威的審計準則，要求審計工作程序化、制度化、標準化。在具體業務中，必須建立健全公示制度，使審前公示、審計過程公示和審計結果公示與內部審計準則相適應，并形成審計公示的標準規范。在底稿使用上，必須有標準、有統一標識，有利于審計工作底稿的復核和審計質量控制。在審計人員資格方面，更注重綜合素質、職業道德和專業勝任能力。在審計人員的獨立性方面，基本做到了“審”、“賬”徹底分離（即審計人員和委托會計相互分開）。基于上述要求，我縣組織了大規模的審計公示業務培訓，通過業務交流、檢查等形式，提高了審計人員綜合素質，促進審計隊伍建設，全面提升審計工作質量。

2.促進審計工作透明化，深受社會各界信賴

實施農村財務審計公示是把整個審計工作、審計人員的工作狀態和審計結果全部透明化，把整個農村財務再次從整體上全面的“曬一次太陽”。既是對審計工作情況的展示，也是對被審單位財務活動的客觀展示，農村財務審計公示的全過程讓廣大干部群眾知道審計組進行什么樣的審計，所反映情況和問題是如何依法、客觀、公開、公正、合情合理的處理。審計工作的透明度，使審計人員接受禮品、禮金，請吃請喝，參加公款娛樂消費，拿審計結果做交易，行政干預審計工作和審計結果等現象無機可趁，消除群眾擔心審計人員包庇村社干部或故意整人的心理顧慮，審計結果及其處理也讓被審計村級組織和相關人員心服口服，深受社會各界信賴。

3.深化了民主監督管理，促進了農村黨風廉政建設

村務公開和民主理財是農村財務監督管理的重要組成部份，能夠保證各項財務支出的真實性、合理性，在一定程度上杜絕舞弊現象的發生。對于在思想上不重視村務財務公開和民主理財、工作不到位的村級組織，實施實施農村財務審計公示后，把整個農村財務從整體上全面的、認真的再“曬一遍”，其中的財務問題必然又會曝露出來，無處藏身。因而，審計公示在審計環節上是對村務公開和民主理財的深化，是對村務公開和民主理財的進一步延伸。實行審計公示后，群眾盯得死，看得緊，在強大的輿論壓力下，審計問題基本是及時處理、現場進行，前審后亂、邊審邊亂現象得到了有效控制，從根本上遏制了現象的發生和漫延，因財務問題引起的上訪案件也大幅度降低。農村財務審計公示制度切實維護了農民合法權益，促進了黨風廉政建設和社會穩定，加快了社會主義新農村建設步伐。

4.節約審計成本，提高審計工作效率

這主要體現在三個方面：一是由于群眾代表熟悉本村重大活動和財務收支的基本情況，村干部的一切舞弊“見光死”，很多審計證據都是現場確認簽字。二是對有疑問的、不真實的財務收支活動，群眾代表都是先審計組一步發現和提出來。三是群眾熱心參與和輿論監督，使出財務問題暴露得更全面、及時，有利于審計組抓住主要矛盾和問題，省去了很多調查取證的工作量，節約了時間。和常規審計相比，審計公示至少節省了70%的調查取證時間和工作量，以前難處理的問題現在可以及時處理，并得到有效整改。

5.結合中國國情，推進村民自治

在村干部隊伍換屆選舉前，將審計情況和結果進行全面公示后，審計公示已經成為影響選舉結果的重要因素。多年的審計公示實踐讓村干部明白：農村財務審計公示是一把利劍，一切弄虛作假和舞弊都無處藏身，只有認真執行好各項農村財務管理制度和財經法規，才是對自己的有效保護，才能取得群眾信任。村干部對財務制度、財經紀律的態度和觀念因審計公示的推行發生了根本性的轉變。審計公示的實施，保護了有能力為群眾謀利益、干實事、群眾信任、作風正派的村干部。懲治和制約了自私自利、混水摸魚、素質低下的村干部。審計公示使審計監督在村民自治中的功能得到拓展，為村民自治提供了強有力的保障。審計公示與換屆選舉、離任審計的有效結合，更好的適應了中國國情，有效的推進村民自治。

三、推行審計公示應重視的環節

1.嚴格遵守審計法律法規和審計準則，依法行政

這是保障審計工作質量，樹立審計威信的必要前提。在實施審計過程中，只有嚴格遵守《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》、農業部《農村合作經濟內部審計暫行規定》和內部審計系列準則等相關規定，才能使審計結論客觀、公允。

2.審計工作要程序化、規范化和標準化

一是要求審計人員嚴格執行審計程序和遵守審計準則的具體規定；二是嚴格執行三級復核制度，把審計工作做細做實，避免出現漏洞和瑕疵；三是嚴格執行申請回避制度，經管站審計人員和記賬人員要分離；四是審計工作底稿要規范。

3.審計公示的內容要有統一規范

一是不同的審計方式、審計目的，應制定不同的審計公示標準；二是審計公示書措詞要嚴謹、客觀，定性準確，不能與法律法規和有關政策相沖突；三是重視對農村財務管理制度執行情況的公示。

4.要全面提高農村財務審計人員的綜合素質