事業(yè)單位離任審計(jì)范文

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篇1

一、探索實(shí)施財(cái)務(wù)代管制度的背景

泗水縣屬于純山區(qū)縣，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)政比較拮據(jù)，部門單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算捉襟見肘，一些主管部門由于受傳統(tǒng)觀念的影響，往往把事業(yè)單位當(dāng)做內(nèi)設(shè)科室對(duì)待，人財(cái)物統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)行集中管理，下屬事業(yè)單位獨(dú)立性差，特別是在財(cái)務(wù)方面，未能按有關(guān)條例規(guī)定實(shí)行獨(dú)立核算，不具備獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，也就不能進(jìn)行法人登記。泗水縣共有事業(yè)單位464家，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的有268家，占58%，使得事業(yè)單位登記工作停滯不前。

事業(yè)單位不進(jìn)行設(shè)立登記，就成了機(jī)構(gòu)編制工作的盲區(qū)，監(jiān)管就無從談起。為此，泗水縣編辦到縣直有關(guān)部門和部分事業(yè)單位進(jìn)行了調(diào)研，通過梳理，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)獨(dú)立問題是制約事業(yè)單位登記的瓶頸因素。一是主管部門認(rèn)識(shí)存在偏差，片面認(rèn)為事業(yè)單位進(jìn)行登記就要驗(yàn)資，必須劃撥開辦資金、劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，還要保證其獨(dú)立運(yùn)行，削弱了自己的“權(quán)”。二是事業(yè)單位法定代表人認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為工資由主管部門統(tǒng)發(fā)，本身沒有業(yè)務(wù)收入，財(cái)務(wù)獨(dú)立就是跟領(lǐng)導(dǎo)鬧分家，會(huì)惹領(lǐng)導(dǎo)不高興，多一事不如少一事。三是從結(jié)構(gòu)上看，財(cái)務(wù)不獨(dú)立運(yùn)行的事業(yè)單位中，有177個(gè)單位開辦資金不足3萬元，有的僅有幾千元，這些單位平時(shí)業(yè)務(wù)支出都很少，獨(dú)立核算的意義不大。四是從體制上看，事業(yè)單位人員還在一定程度上存在著在編不在崗的問題，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)仍沿用七站八所模式，跟縣直業(yè)務(wù)部門“對(duì)口”運(yùn)行的情況沒有改觀，鄉(xiāng)鎮(zhèn)新設(shè)立的事業(yè)單位基本成了空殼。五是財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位開設(shè)銀行賬戶審查嚴(yán)格，事業(yè)單位人財(cái)物都在主管部門，不具備單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶的條件。面對(duì)這些問題，縣編辦積極探索實(shí)施財(cái)務(wù)代管制度，較好地解決了這一影響事業(yè)單位登記監(jiān)管向深度和廣度推進(jìn)的難題。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)代管制度的做法

財(cái)務(wù)代管的主要內(nèi)容是：界定舉辦單位、事業(yè)單位的權(quán)責(zé)，凡不具備獨(dú)立核算條件的事業(yè)單位由舉辦單位設(shè)置獨(dú)立會(huì)計(jì)賬目，事業(yè)單位的收支由舉辦單位財(cái)務(wù)科代記，由舉辦單位負(fù)責(zé)人、事業(yè)單位法定代表人簽字確認(rèn)。

具體操作分三個(gè)步驟進(jìn)行：一是初始登記。事業(yè)單位進(jìn)行設(shè)立登記，除按規(guī)定提交相關(guān)材料外，其主管部門還應(yīng)出具《事業(yè)單位財(cái)務(wù)代管說明》，明確代管主體、職責(zé)和期限，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)獨(dú)立性；縣編辦到事業(yè)單位進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)開辦資金、固定資產(chǎn)是否到位，會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)賬本是否落實(shí)等情況進(jìn)行核實(shí)，符合條件的予以登記。二是半年監(jiān)管期限。登記完成后，進(jìn)行為期半年的跟蹤監(jiān)管，事業(yè)單位每個(gè)月報(bào)送一次履職報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正事業(yè)單位運(yùn)行過程中存在的問題，確保其正確履職、獨(dú)立運(yùn)行。三是一年期滿評(píng)估。規(guī)定財(cái)務(wù)代管期限為一年，代管到期后由縣編辦聯(lián)合縣財(cái)政局、縣國資委及其舉辦單位對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行綜合評(píng)估，符合獨(dú)立核算條件的予以獨(dú)立，不符合獨(dú)立核算條件的繼續(xù)實(shí)施財(cái)務(wù)代管。

在運(yùn)作模式上堅(jiān)持宜統(tǒng)則統(tǒng)原則，避免重復(fù)設(shè)立機(jī)構(gòu)，節(jié)約行政資源。例如縣教體局，下屬148個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)均由會(huì)計(jì)集中核算中心受理。每所學(xué)校確定一名報(bào)賬員，在規(guī)定報(bào)賬周期內(nèi)將賬目報(bào)送鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校統(tǒng)一報(bào)送到縣教體局會(huì)計(jì)集中核算中心，根據(jù)情況對(duì)學(xué)校進(jìn)行資金撥付。這種做法對(duì)提高辦事效率，規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)起到了明顯效果。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)代管制度取得的成效

財(cái)務(wù)代管作為事業(yè)單位由財(cái)務(wù)不獨(dú)立向財(cái)務(wù)獨(dú)立過渡的特殊手段，得到了相關(guān)單位的認(rèn)可，有效地帶動(dòng)了事業(yè)單位登記工作的開展。2012年，全縣464家事業(yè)單位全部順利完成了登記，登記率由原來的79%上升到100%，實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位法人登記率100%的突破。同時(shí)，財(cái)務(wù)代管制度的實(shí)施創(chuàng)新了事業(yè)單位監(jiān)管方式，豐富了監(jiān)督手段。

一方面財(cái)務(wù)代管成為推動(dòng)事業(yè)單位法定代表人離任審計(jì)工作的新舉措。離任審計(jì)是加強(qiáng)事業(yè)單位監(jiān)管的有力舉措，未實(shí)行財(cái)務(wù)代管制度前，事業(yè)單位沒有財(cái)產(chǎn)的管理權(quán)和獨(dú)立支配權(quán)，無賬可審，事業(yè)單位法定代表人離任審計(jì)沒有現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)代管制度運(yùn)行一段時(shí)間來，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐步走上了規(guī)范化軌道，2013年泗水縣對(duì)32個(gè)離任的法定代表人進(jìn)行了審計(jì)，加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督。為配合離任審計(jì)工作的進(jìn)行，縣編辦又聯(lián)合縣委組織部、人社局、審計(jì)局出臺(tái)了《泗水縣事業(yè)單位法定代表人離任審計(jì)暫行辦法》，把股級(jí)事業(yè)單位的審計(jì)權(quán)限授權(quán)給其主管部門，審計(jì)部門實(shí)施監(jiān)督，得到了事業(yè)單位的一致認(rèn)可，大大推動(dòng)了離任審計(jì)工作的開展。

篇2

一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)。目前，行政事業(yè)單位仍有部分人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不深刻。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)自己的不信任，所以在審計(jì)中常常不能完全配合，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施帶來了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足，財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計(jì)業(yè)績就可以，不用審計(jì)其他情況，使得審查評(píng)價(jià)其他情況時(shí)缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計(jì)人員的調(diào)查。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實(shí)踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部二級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計(jì)組長對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

（三）審計(jì)中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評(píng)價(jià)該負(fù)責(zé)人的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)責(zé)任的履行情況，同時(shí)也要明確其管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任的履行情況。對(duì)于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，它作為一種內(nèi)部審計(jì)也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

（四）先離任后審計(jì)問題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對(duì)該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這與國家“先審計(jì)，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)喪失了預(yù)警功能。此外，審計(jì)與任用的相分離，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)、延長審計(jì)時(shí)間，加大審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計(jì)還會(huì)使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動(dòng)與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

（一）健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評(píng)價(jià)制度。基于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核，可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評(píng)。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用回饋制度。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，可以通過召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會(huì)議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計(jì)意見的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問題。再次，管理部門將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計(jì)部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報(bào)，有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，充分聽取群眾意見。

（三）實(shí)施項(xiàng)目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛后，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

篇3

**年1-8月份，我委共接受政府審計(jì)兩次，自行完成兩個(gè)單位的離任審計(jì)和委屬各單位財(cái)務(wù)檢查。并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成多個(gè)專項(xiàng)審計(jì)、現(xiàn)將審計(jì)情況匯報(bào)如下：

一、基本情況

（一）今年政府審計(jì)的主要特點(diǎn)：一是審計(jì)范圍擴(kuò)大，涉及我委機(jī)關(guān)、委屬所有事業(yè)單位及各協(xié)會(huì)，包括與市建委無資金繳撥關(guān)系的單位；二是審計(jì)內(nèi)容廣泛，對(duì)單位所有收入支出情況、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、工資制度改革落實(shí)情況、財(cái)政資金使用情況等審計(jì)深入程度加強(qiáng)，隨資金流向在時(shí)間和空間上分別進(jìn)行延伸。

（二）1-8月份已完成了如下審計(jì)工作：(1)市審計(jì)局于**年2月7日至**年4月6日，對(duì)我委**年度預(yù)算執(zhí)行和決算草案進(jìn)行了審計(jì),并延伸審計(jì)了下屬的落實(shí)私房辦公室、建筑材料辦公室、廉租房管理中心、機(jī)關(guān)后勤服務(wù)中心等六家單位。審計(jì)總資金量為25802.90萬元，占預(yù)算資金總額的66%。于8月2日出具了審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書；(2)北京市財(cái)政局監(jiān)督檢查分局于**年6月25日至**年8月6日對(duì)我委2005、**年度“新型墻體材料”“散裝水泥”兩項(xiàng)專項(xiàng)資金使用情況實(shí)施了財(cái)政檢查。征求意見書于8月13日送達(dá)我委；(3)**年我委聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)六個(gè)自收自支事業(yè)單位及四個(gè)協(xié)會(huì)進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，事務(wù)所針對(duì)單位審計(jì)結(jié)果分別出具了審計(jì)報(bào)告；(4)受紀(jì)檢監(jiān)察和人事處委托，支付核算中心于**年3月29日至4月17對(duì)原造價(jià)管理處處長張寶玉同志進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；于**年5月24日至6月4日對(duì)原建筑業(yè)管理服務(wù)中心主任張小虎同志進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并分別出具了審計(jì)報(bào)告；(5)**年8月2日至8月17日，綜合經(jīng)濟(jì)處會(huì)同人事處、監(jiān)察處組織了對(duì)委屬各單位**年上半年財(cái)務(wù)執(zhí)行情況和**年工資制度改革政策落實(shí)等情況的監(jiān)督檢查。

二、審計(jì)和檢查中提出的主要問題及改進(jìn)措施

1、虛列支出、資金在預(yù)算外單位沉淀問題。

個(gè)別單位沒按照財(cái)政授權(quán)支付要求將資金直接撥付到供應(yīng)商，而是撥到協(xié)會(huì)或委屬其他事業(yè)單位，造成支出不實(shí)、資金沉淀。有些資金在中間環(huán)節(jié)改變了資金原使用用途，有的形成結(jié)余。違反了專項(xiàng)資金專款專用的原則，也影響了財(cái)政資金使用效益性。

針對(duì)上述虛列支出問題。一是已責(zé)令相關(guān)單位進(jìn)行整改，按審計(jì)報(bào)告處理意見調(diào)整會(huì)計(jì)帳目并提供相關(guān)證明材料；二是對(duì)財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求各單位在**年預(yù)算、財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行中也進(jìn)行了糾正。三是計(jì)劃在今年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育時(shí)把政策法規(guī)執(zhí)行和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行列為培訓(xùn)重點(diǎn)，并加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督檢查，避免類似問題再次發(fā)生。

2、往來款掛帳未及時(shí)清理、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范問題。

在各次審計(jì)中，均提出了往來款掛帳未及時(shí)清理的現(xiàn)象。目前我委匯總報(bào)表中往來款掛帳金額達(dá)2.73億元，涉及內(nèi)容較雜，在一定程度上影響了我委總體資產(chǎn)狀況的真實(shí)性。

一些單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，在往來款中核算支出及結(jié)余資金等情況，造成決算支出不實(shí)、不能真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。

對(duì)往來款掛帳未及時(shí)清理、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問題。一是已責(zé)令會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的單位進(jìn)行了整改并調(diào)整會(huì)計(jì)帳目。二是在剛結(jié)束的兩次資產(chǎn)清查中，各單位已做了部分清理。三是下一步工作中將把清理長期掛帳做為重點(diǎn)，由核算會(huì)計(jì)督促各單位及時(shí)做出調(diào)整。

3、超預(yù)算范圍支出問題。

審計(jì)局提出，我委**年用以前年度稅收返還等資金支付督察考核獎(jiǎng)1,370,888.86元，未納入部門預(yù)算管理，超預(yù)算范圍支出。

針對(duì)報(bào)告中提出的上述問題，我委已加強(qiáng)了部門預(yù)算管理。一是本著從簡節(jié)約的原則，壓縮各項(xiàng)開支；二是在預(yù)算編制中充分考慮各項(xiàng)需求，將所有收支按照要求全部納入部門預(yù)算管理。

4、專項(xiàng)資金使用不規(guī)范，未發(fā)揮效益問題。

個(gè)別單位專項(xiàng)資金管理不規(guī)范，未嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，專項(xiàng)在預(yù)算年度未發(fā)揮應(yīng)有效益，突出的幾個(gè)專項(xiàng)資金有：

(1)審計(jì)局提出的廉租房租金補(bǔ)貼使用問題。2003年將廉租房租金補(bǔ)貼專項(xiàng)資金1000萬元用于發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)租私房補(bǔ)貼，改變了專項(xiàng)資金用途；2004年將廉租房租金補(bǔ)貼1000萬元用于廉租實(shí)物購房，但購房運(yùn)作未成，該資金未發(fā)揮專項(xiàng)資金應(yīng)有效益。

(2)市財(cái)政局監(jiān)督檢查分局提出的新型墻體材料、散裝水泥、建材補(bǔ)充發(fā)展基金三項(xiàng)基金使用問題。以前年度，三項(xiàng)基金以定向委托貸款方式支持近50個(gè)技改項(xiàng)目，但貸款發(fā)出后僅有少數(shù)單位歸還。**年改為用墻體材料基金安排科研技改經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)，由原貸款方式改為撥款方式，其中向仍未歸還貸款的兩個(gè)單位給予了新的撥款。相關(guān)單位對(duì)這部分專項(xiàng)基金使用缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理。

針對(duì)上述專項(xiàng)資金使用不規(guī)范、未發(fā)揮效益問題，分別情況提出如下處理意見：(1)對(duì)于廉租房租金補(bǔ)貼的使用，要求按照《北京市城鎮(zhèn)廉租住房管理辦法》執(zhí)行；(2)對(duì)于三項(xiàng)基金的使用，我委已與市財(cái)政局溝通，共同起草了《墻體材料及散裝水泥兩項(xiàng)基金管理辦法》，待國家兩項(xiàng)基金管理辦法出臺(tái)后，根據(jù)使用精神再行完善，即可正式執(zhí)行；另外，我委進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)基金的監(jiān)督管理，特別是對(duì)科研技改撥款程序進(jìn)行完善，采取在撥款協(xié)議中增設(shè)限制條款、項(xiàng)目驗(yàn)收中增加財(cái)務(wù)驗(yàn)收等措施，加強(qiáng)專項(xiàng)基金的監(jiān)管力度。

5、我委財(cái)務(wù)大檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)別自收自支單位經(jīng)營虧損，業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)。

(1)房地產(chǎn)開發(fā)市場**年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計(jì)虧損150多萬元，全部用事業(yè)基金彌補(bǔ)。

(2)住宅辦自2002年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計(jì)虧損270多萬元，全部用事業(yè)基金彌補(bǔ)，目前事業(yè)基金已為負(fù)數(shù)，單位業(yè)務(wù)已處于基本停止或轉(zhuǎn)移。

對(duì)于持續(xù)經(jīng)營虧損，業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)的自收自支單位，我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建議在事業(yè)單位改革時(shí)一并處理。

6、個(gè)別單位執(zhí)行規(guī)章制度較差問題。

財(cái)務(wù)大檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)別自收自支單位執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度不嚴(yán)，如：報(bào)廢機(jī)動(dòng)車輛，未按我委固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)，同時(shí)，出售收入的會(huì)計(jì)處理也不合規(guī)；支付的專家勞務(wù)費(fèi)未按稅務(wù)部門規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

針對(duì)上述規(guī)章制度執(zhí)行較差問題，我們將不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，目前已修訂了資金管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等幾項(xiàng)制度。正在修訂建委內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并將匯編成冊(cè)，使我委財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算做到有章可循并加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行力度。

7、部分單位財(cái)務(wù)人員短缺、業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

篇4

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入各級(jí)黨委、政府的重要議事日程。市委常委會(huì)多次專題聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作匯報(bào)，并及時(shí)提出指導(dǎo)性意見。市、縣（區(qū)）兩級(jí)黨委、政府重視審計(jì)專職機(jī)構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)等方面全力給予支持。市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運(yùn)行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點(diǎn)，采取召開座談會(huì)、組織理論研討、出臺(tái)政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導(dǎo)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。同時(shí)，積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，由過去參加會(huì)議、聽取匯報(bào)、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^程參與、多角度指導(dǎo)的動(dòng)態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強(qiáng)，逐步形成堅(jiān)持“共同研究審計(jì)計(jì)劃，共同組織召開審計(jì)工作會(huì)，共同研究審計(jì)查出的突出問題，共同反饋審計(jì)結(jié)果，共同督查審計(jì)查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實(shí)加強(qiáng)了部門之間的配合、互動(dòng)，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新突破

*年，市審計(jì)局積極探索創(chuàng)新審計(jì)方式，加大審計(jì)工作力度，在審計(jì)方式、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容等方面實(shí)現(xiàn)新突破。全年共對(duì)112名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其中：任前審計(jì)40名，任中審計(jì)10名，離任審計(jì)63名。黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織主要負(fù)責(zé)人87名，企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。

一是在審計(jì)方式上實(shí)現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的縣科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個(gè)部門，從事哪個(gè)崗位，都必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從過去的單純開展離任審計(jì)，向任前、任中審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是在審計(jì)方法上實(shí)現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計(jì)局對(duì)112名同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計(jì)對(duì)象的范圍有新突破。*年，市審計(jì)局共組織對(duì)23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)縣區(qū)3名檢察長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這在往年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中是沒有的。審計(jì)辦法有新突破。在全市審計(jì)系統(tǒng)整合審計(jì)人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審計(jì)；結(jié)合本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，實(shí)行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計(jì)的客觀性，提高審計(jì)質(zhì)量。三是在審計(jì)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)新突破。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；二查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時(shí)的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)合法；五查各項(xiàng)收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟(jì)開支事項(xiàng)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費(fèi)金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費(fèi)金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對(duì)審計(jì)出來的各類問題，認(rèn)真采取措施，注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計(jì)局制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作管理辦法(試行)》，對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作出明確規(guī)定：一是報(bào)告制度。市審計(jì)局對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告反映的問題，定期向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，按照職責(zé)和分工，分別提出結(jié)果運(yùn)用的意見和建議，匯總后形成審計(jì)結(jié)果運(yùn)用初步意見，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報(bào)告。三是反饋制度。由市審計(jì)局召開被審計(jì)人所在單位中層以上干部會(huì)議，通報(bào)審計(jì)查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計(jì)對(duì)象及其單位在收到審計(jì)決定兩個(gè)月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)告落實(shí)整改情況。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束三個(gè)月內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點(diǎn)單位進(jìn)行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對(duì)象先就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問題進(jìn)行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計(jì)結(jié)論，共對(duì)31名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。

篇5

莘縣編辦立足本縣實(shí)際，創(chuàng)新工作機(jī)制，探索建立預(yù)防、管理、監(jiān)督相結(jié)合的“三位一體”管理模式，切實(shí)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)編制管理。

一是源頭預(yù)防。為從源頭上預(yù)防機(jī)構(gòu)編制違規(guī)行為，編委主任與92個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、縣直部門的主要負(fù)責(zé)人簽訂了《機(jī)構(gòu)編制管理責(zé)任書》。明確單位主要負(fù)責(zé)人在機(jī)構(gòu)編制管理工作中的責(zé)任，即“八個(gè)嚴(yán)禁”：嚴(yán)禁對(duì)上級(jí)和縣委、縣政府機(jī)構(gòu)編制管理的有關(guān)規(guī)定和決策部署不執(zhí)行、不落實(shí)，或搞上有政策、下有對(duì)策；嚴(yán)禁擅自設(shè)立和撤并機(jī)構(gòu)、加掛牌子、變更機(jī)構(gòu)名稱和職責(zé)權(quán)限；嚴(yán)禁超編進(jìn)人、違規(guī)增加人員；嚴(yán)禁超職數(shù)配備中層干部；嚴(yán)禁違規(guī)跨單位、跨編制性質(zhì)在系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)整人員；嚴(yán)禁擅自聘用人員、違規(guī)使用臨時(shí)人員、擅自使用借調(diào)人員；嚴(yán)禁在機(jī)構(gòu)編制工作中弄虛作假，嚴(yán)禁以虛報(bào)人員等方式占用編制、冒用財(cái)政資金；嚴(yán)禁利用職務(wù)之便，為自己或他人謀取私利。通過簽訂責(zé)任書，增強(qiáng)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理政策規(guī)定的自覺性，為從源頭上預(yù)防各種違規(guī)現(xiàn)象奠定了基礎(chǔ)。

二是細(xì)化管理。嚴(yán)格編制使用管理制度，實(shí)現(xiàn)人員編制管理精細(xì)化。一是嚴(yán)格編制使用審核制度，嚴(yán)把人員“進(jìn)口”。對(duì)新增或調(diào)整人員、政策性安置人員，堅(jiān)持編委集中統(tǒng)一管理，編委主任“一支筆”審批，編辦開具增人通知單，未經(jīng)縣編委批準(zhǔn)，編辦未開具增人通知單的，一律不予承認(rèn)，財(cái)政部門不予辦理工資手續(xù)。實(shí)行人員編制精細(xì)化管理，全方位管理人員編制。系統(tǒng)內(nèi)調(diào)整人員，借調(diào)人員等均納入編制管理范圍，工勤人員實(shí)行社會(huì)化管理。通過嚴(yán)格管理，連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)了人員負(fù)增長。二是加強(qiáng)出編管理。實(shí)行核減人員報(bào)告制度。下發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè)單位核減人員報(bào)告單》，各單位每月月底上報(bào)調(diào)出、死亡、退休、辭職、辭退、考入全日制院校等情況人員名單，并由單位負(fù)責(zé)人簽字，編辦據(jù)此核減編制實(shí)名制信息，開具“核減人員通知單”，通知財(cái)政部門核減其工資經(jīng)費(fèi)。建立有關(guān)部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，編辦與組織、人社、財(cái)政、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，互通信息，對(duì)有關(guān)人員的核減情況進(jìn)行及時(shí)溝通，為從源頭上杜絕“吃空餉”現(xiàn)象提供了制度基礎(chǔ)。

三是強(qiáng)化監(jiān)管。出臺(tái)了《莘縣機(jī)構(gòu)編制管理責(zé)任審計(jì)工作辦法（試行）》，實(shí)行機(jī)構(gòu)編制管理責(zé)任審計(jì)制度。規(guī)定縣直黨政群機(jī)關(guān)、副科級(jí)以上事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨委書記在調(diào)任、辭職、免職、解聘、機(jī)構(gòu)撤并等離任前，都要進(jìn)行機(jī)構(gòu)編制管理責(zé)任的離任審計(jì)；并根據(jù)需要進(jìn)行任中責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于違反機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定的行為，依法依紀(jì)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，使主要負(fù)責(zé)同志離任時(shí)，不但要交清一筆經(jīng)濟(jì)賬，同時(shí)要交清一筆機(jī)構(gòu)編制賬。作者單位：莘縣編辦 E：LDQ

關(guān)鍵詞：工作機(jī)制 編制管理 模式

篇6

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理存在的不足分析

1.對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視程度不足

一些行政事業(yè)單位管理部門對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作重視程度不足，片面的認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作就是單位的財(cái)務(wù)收支工作，與自身業(yè)務(wù)職能運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)系不大，因而在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理階段對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的扶持力度不大，資金、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)制度落實(shí)執(zhí)行不夠嚴(yán)格，甚至是在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的現(xiàn)象。

2.行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平不高

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，由于很少涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此預(yù)算工作的內(nèi)容主要是現(xiàn)金預(yù)算，即根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展需要對(duì)資金運(yùn)行狀況所進(jìn)行的預(yù)測。但是目前我國行政事業(yè)單位的預(yù)算管理上，預(yù)算編制方法不合理、預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任分解不細(xì)致、執(zhí)行力度不足以及缺乏有效監(jiān)督等問題仍然突出，制約了預(yù)算管理對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過的規(guī)劃控制作用。

3.財(cái)務(wù)管理工作的信息化水平不高

實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化，離不開健全完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)作為支持，這也是提高財(cái)務(wù)管理效率與財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵。但是現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)重視不足，未能充分借助財(cái)務(wù)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的憑證錄入、報(bào)表生成、明細(xì)賬查詢、對(duì)賬以及財(cái)務(wù)分析等功能，造成了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平不高。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理措施分析

對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，重點(diǎn)應(yīng)該通過完善各項(xiàng)工作基礎(chǔ)，尤其是管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面采取措施，可以重點(diǎn)在以下幾方面采取措施：

1.提高財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)性工作的精細(xì)化水平

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理上，首先應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在提升行政事業(yè)單位管理水平、提高行政事業(yè)單位資金使用效率以及充分發(fā)揮財(cái)務(wù)效能方面的作用，積極支持財(cái)務(wù)管理精細(xì)化工作的實(shí)施開展。其次，應(yīng)該細(xì)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中資金賬戶管理、憑證票據(jù)管理、帳表管理、預(yù)算管理、采購管理、財(cái)務(wù)分析等工作的管理制度以及職責(zé)，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作能夠整體按部就班、規(guī)范有序的開展。

2.細(xì)化行政事業(yè)單位的預(yù)算管理

首先，在行政事業(yè)單位的預(yù)算編制管理上，重點(diǎn)要確保預(yù)算管理的完整性與準(zhǔn)確性，將中央撥款、地方撥款以及經(jīng)營收入等各項(xiàng)收入全面納入。其次，在預(yù)算計(jì)劃的編制過程中應(yīng)該注重優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制一般性支出，對(duì)待公務(wù)用車、公務(wù)接待等嚴(yán)格實(shí)行計(jì)劃管理，確保預(yù)算管理涵蓋到行政事業(yè)單位管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，在預(yù)算管理過程中，還應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，可以對(duì)預(yù)算績效情況分析，掌握行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果，進(jìn)而有針對(duì)性的采取改進(jìn)措施提高預(yù)算管理效率。

3.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)建設(shè)上，首先應(yīng)該將行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)與賬簿數(shù)據(jù)平臺(tái)、固定資產(chǎn)管理平臺(tái)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等信息平臺(tái)統(tǒng)一整合，形成具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證錄入、賬目審核、查詢等基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能的信息系統(tǒng)。其次，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)的深度開發(fā)，尤其是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測方面，依靠行政事業(yè)單位管理信息系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的事前預(yù)算控制、事中監(jiān)督以及事后改進(jìn)管理，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理整體水平。

4.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)總結(jié)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的各項(xiàng)問題，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化也具有重要的作用。對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及管理績效審計(jì)兩方面開展實(shí)施。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面，主要是完善對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的離任審計(jì)與實(shí)時(shí)審計(jì)，及時(shí)總結(jié)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題。對(duì)于管理績效審計(jì)，要確保涵蓋行政事業(yè)單位的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，應(yīng)該積極配合外部財(cái)政主管部門、審計(jì)部門以及專業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所等外部審計(jì)力量，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化開展。

篇7

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；費(fèi)用；問題；對(duì)策

一、強(qiáng)化行政事業(yè)單位費(fèi)用支出管理的重要性

1、強(qiáng)化行政事業(yè)單位費(fèi)用支出管理是自身發(fā)展的需要。行政事業(yè)單位雖然不像企業(yè)那樣是以生產(chǎn)經(jīng)營為主的，但是，在現(xiàn)實(shí)中。部分行政事業(yè)單位的活動(dòng)具有生產(chǎn)性質(zhì)，這其中必然涉及到費(fèi)用支出的核算，所以費(fèi)用支出的核算也是必需的，是自身運(yùn)營活動(dòng)中不可缺少的一部分。

2、強(qiáng)化行政事業(yè)單位費(fèi)用支出管理有利于塑造廉潔高效的政府形象并有助于消除各種行為。如果行政事業(yè)單位對(duì)于費(fèi)用支出控制的好，各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)都在預(yù)算控制指標(biāo)之內(nèi)，定期向社會(huì)公布一些費(fèi)用數(shù)據(jù)，這樣，政府部門的形象就會(huì)大大提高。如果每一筆費(fèi)用支出都經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程，都是真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，那么想通過費(fèi)用支出撈取個(gè)人私利的可能性就幾乎為零，各種、的行為就失去了賴以生存的土壤。

3、強(qiáng)化行政事業(yè)單位費(fèi)用支出管理在一定程度上減輕了財(cái)政負(fù)擔(dān)。行政事業(yè)單位的很多項(xiàng)目是有償服務(wù)，雖然行政事業(yè)單位不是以營利為目的，但是由于有償服務(wù)過程中存在收入和費(fèi)用支出，所以從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)角度來看，費(fèi)用支出的核算是非常有必要的。如果行政事業(yè)單位的運(yùn)營工作都不計(jì)算費(fèi)用支出，這樣費(fèi)用支出在一定時(shí)間內(nèi)增長過快，就會(huì)加重財(cái)政的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而加重社會(huì)的負(fù)擔(dān)，也就導(dǎo)致了一個(gè)惡性循環(huán)。尤其是全額依賴財(cái)政撥款的單位，成本費(fèi)用的有效控制就會(huì)直接減輕財(cái)政支出。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位費(fèi)用支出方面所存在的問題

1、費(fèi)用支出的過程中，不合規(guī)發(fā)票在一定程度存在。發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是國家監(jiān)督行政、企事業(yè)單位的重要依據(jù)，凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方都離不開發(fā)票。在財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督審核下，經(jīng)過幾年的逐步規(guī)范，多數(shù)預(yù)算單位支出票據(jù)的合法性得到了有效控制，基本不再有白條收據(jù)入帳，但仍有一些單位不同程度的存在著費(fèi)用支出所附發(fā)票不規(guī)范，有過期發(fā)票、作廢發(fā)票、甚至是虛假發(fā)票等，有的購貨發(fā)票沒有商品名稱，只填寫辦公用品，又不附明細(xì)表。再有外地商戶到本地注冊(cè)開店經(jīng)營，不為客戶提供本地發(fā)票。例如2008年某區(qū)直單位在本地某汽車裝飾店裝飾新車消費(fèi)幾萬元，此店為了偷逃稅款，不提供正常發(fā)票，而是使用北京已經(jīng)作廢的發(fā)票，自己偷逃了稅款，消費(fèi)單位想開多少就給開多少，助長了弄虛作假的風(fēng)氣。在報(bào)銷的費(fèi)用發(fā)票中經(jīng)常遇到用簽字筆或圓珠筆直接填寫的發(fā)票聯(lián)，這些發(fā)票主要用于辦公用品、電腦及其耗材，其業(yè)務(wù)的真實(shí)性很值得懷疑。

2、招待費(fèi)支出超標(biāo)的比較多，是當(dāng)前一個(gè)較為突出的問題。國家規(guī)定行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支不得超過當(dāng)年公務(wù)費(fèi)的2％，而多數(shù)單位招待費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出此規(guī)定比例。特別是最近兩年來，有的單位嚴(yán)重超標(biāo)，招待費(fèi)的支出比例占到當(dāng)年公務(wù)費(fèi)總額的25％。

3、車輛購買支出與使用費(fèi)用也在逐步的增加。此項(xiàng)費(fèi)用的增加主要是車輛頻繁更換的購車支出、車輛燃油支出以及日常的維護(hù)修理支出。

三、行政事業(yè)單位費(fèi)用支出存在問題的成因分析

1、由于傳統(tǒng)管理體制的影響，費(fèi)用支出管理工作較為弱化。目前許多行政事業(yè)單位在加強(qiáng)費(fèi)用支出管理工作方面，存在一定的難度，突出表現(xiàn)為：(1)體制上的制約，行政事業(yè)單位資金主要來源于財(cái)政撥款，開展費(fèi)用支出管理的動(dòng)力不足；(2)觀念上的制約，有觀點(diǎn)認(rèn)為，費(fèi)用支出的核算與管理最初是從企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生、為企業(yè)服務(wù)，事業(yè)單位由于其體制以及資金供給方式的不同，根本不需要費(fèi)用支出的管理，即便實(shí)施也意義不大；(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上制約，由于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算機(jī)制的不同，開展類似于企業(yè)般的費(fèi)用支出核算與管理，致使在正常工作上又增加了大量的會(huì)計(jì)核算工作，這樣也就進(jìn)一步弱化了費(fèi)用支出管理工作。

2、行政事業(yè)單位相關(guān)工作人員沒有費(fèi)用控制意識(shí)。在我國，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)屬預(yù)算會(huì)計(jì)體系的主要部分。在這種理念的主導(dǎo)下，我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)目標(biāo)過于強(qiáng)調(diào)為國家預(yù)算服務(wù)，重宏觀、輕微觀，只強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益，忽視了行政事業(yè)單位作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體的地位和財(cái)政資金支配和消耗的主要承擔(dān)者的特點(diǎn)，這是我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)存在的主要弊端。作為會(huì)計(jì)核算主體的行政事業(yè)單位，其內(nèi)部會(huì)計(jì)核算不完備，對(duì)內(nèi)資金管理水平不高。殊不知，降低經(jīng)費(fèi)支出、提高費(fèi)用指出管理水平同樣是講求經(jīng)濟(jì)效益。

3、預(yù)算管理工作在費(fèi)用控制方面沒有發(fā)揮應(yīng)有的功效。近幾年預(yù)算的作用和重要性正被逐漸認(rèn)識(shí)，但基層部門在預(yù)算編制執(zhí)行和檢查中的先天不足制約了預(yù)算在費(fèi)用控制中作用的發(fā)揮。從近年預(yù)算執(zhí)行情況看，主要有以下問題：(1)預(yù)算編制不完整。專項(xiàng)資金未完全納入預(yù)算編制范圍，這種預(yù)算不是真正意義上的零基預(yù)算，產(chǎn)生的問題是部分單位將日常行政費(fèi)用支出擠入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；(2)預(yù)算編制不細(xì)化，沒有與單位的實(shí)際情況結(jié)合起來，導(dǎo)致年中追加指標(biāo)過多，部分單位年末追加指標(biāo)額占總預(yù)算指標(biāo)的30％－40％；(3)隨意調(diào)劑費(fèi)用支出明細(xì)。實(shí)際工作中有些單位部分項(xiàng)目的費(fèi)用支出超預(yù)算較多，而另一部分項(xiàng)目的費(fèi)用支出又遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)算指標(biāo)，于是就人為的隨意調(diào)節(jié)費(fèi)用支出明細(xì)；(4)預(yù)算執(zhí)行乏力，超預(yù)算支出無相應(yīng)制約措施，部分單位視預(yù)算為可有可無。

四、加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位公務(wù)費(fèi)支出控制的幾點(diǎn)建議

對(duì)于行政事業(yè)單位各項(xiàng)費(fèi)用支出近幾年增長較快的問題，各級(jí)政府，紀(jì)檢監(jiān)察部門都出臺(tái)了一些政策及相關(guān)規(guī)定，但就目前執(zhí)行情況看還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)格控制一般性支出，認(rèn)真落實(shí)中央提出的有關(guān)費(fèi)用實(shí)行零增長的要求，嚴(yán)格預(yù)算支出管理，降低行政運(yùn)行成本。

1、重視預(yù)算管理工作，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在費(fèi)用控制中的功效。行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟(jì)體制中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算管理，降低自身運(yùn)營費(fèi)用，合理利用事業(yè)資源是保障我國政府改革順利進(jìn)行、理順規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力、推進(jìn)反腐倡廉的開展、建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的公共財(cái)政框架體系的基石，也是推動(dòng)單位各項(xiàng)管理和服務(wù)更上臺(tái)階的源泉和動(dòng)力。預(yù)算一般包括預(yù)算編制與執(zhí)行兩個(gè)方面。預(yù)算的編制是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的事情，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，預(yù)算單位就必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。而預(yù)算的貫徹執(zhí)行離不開預(yù)算的細(xì)化分解和跟蹤考核，尤其離不開成本費(fèi)用控制措施的到位。年度預(yù)算細(xì)化分解到各個(gè)部門后，單位可以設(shè)計(jì)一種雙向矩陣式的控制制度。單位的費(fèi)用開支要實(shí)現(xiàn)微觀有控制、宏觀有協(xié)調(diào)，這樣既控制了各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，同時(shí)又加強(qiáng)了管理，理順了關(guān)系，促使單位各部門和員工不僅要努力完成各項(xiàng)本職工作，還要關(guān)心費(fèi)用開支情況，切實(shí)提高財(cái)政資金的利用效率。

2、逐步規(guī)范和健全各項(xiàng)費(fèi)用支出的審批、報(bào)銷制度。正常經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批制度(其他人員須經(jīng)負(fù)責(zé)人授權(quán)并經(jīng)上級(jí)部門同意后方可審批)。重大項(xiàng)目支出應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。

3、嚴(yán)格支出的把關(guān)控制，打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。對(duì)不合格、不合規(guī)的票據(jù)，不符合簽批手續(xù)的支出，未納入年度預(yù)算項(xiàng)目計(jì)劃的支出，超出年度預(yù)算額度的支出，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，拒絕支出。此外，要選派思想素質(zhì)好，責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平高的人員充實(shí)財(cái)務(wù)班子，做到任人唯賢，任人唯能。結(jié)合各單位的具體情況，對(duì)不同層次會(huì)計(jì)人員實(shí)行定期培訓(xùn)，組織會(huì)計(jì)人員參加政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)費(fèi)用管理人員的職業(yè)道德和法制觀念，努力打造一個(gè)素質(zhì)高、能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)班子。

4、嚴(yán)控公務(wù)用車的購買支出與使用指出。加大公務(wù)購車控制力度，嚴(yán)格公務(wù)用車管理，嚴(yán)禁公車私用及利用公車牟取私利等行為，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車編制管理規(guī)定和配備使用標(biāo)準(zhǔn)。

5、將招待費(fèi)支出控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。(1)公務(wù)接待管理必須形成制度化。沒有制度約束和統(tǒng)一管理，公務(wù)接待問題就不能遏制和糾正。(2)行政領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)都必需強(qiáng)化公務(wù)接待管理意識(shí)，帶頭貫徹執(zhí)行公務(wù)接待管理規(guī)定和管理細(xì)則，把好公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)審批關(guān)。每年度終了單位向全體干部職工報(bào)告公務(wù)接待費(fèi)支出情況，盡量縮小接待規(guī)模，減少接待數(shù)量，將招待費(fèi)開支控制在當(dāng)年公務(wù)費(fèi)的2％以內(nèi)。

6、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)察部門的檢察力度。將審計(jì)監(jiān)察常態(tài)化，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于在審計(jì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，要加大處罰力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)日常活動(dòng)的全面動(dòng)態(tài)監(jiān)控，此外，領(lǐng)導(dǎo)離任時(shí)，還要進(jìn)行離任的審計(jì)，只有這樣，才能真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉莉萍：淺析事業(yè)單位成本管理和控制[J]，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，(11).

篇8

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中存在的主要問題分析

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作不到位

首先，原始憑證的失真現(xiàn)象頻發(fā)。在有些事業(yè)單位中，填寫會(huì)計(jì)原始憑證存在不合規(guī)編制的問題，并未與實(shí)際出現(xiàn)的項(xiàng)目內(nèi)容相符；其次，記賬憑證不夠規(guī)范，特別是一些會(huì)計(jì)科目名稱的規(guī)范性較低，給會(huì)計(jì)核算帶來了不利影響；再次，原始憑證的填寫不完全，一些事業(yè)單位在填寫原始憑證時(shí)常會(huì)出現(xiàn)不填、少填或漏掉等問題；最后，賬簿書寫的規(guī)范性不夠，表現(xiàn)在刮擦、涂抹、數(shù)字書寫方面的失誤等，給各明細(xì)賬的核對(duì)帶來了負(fù)面影響。

2.會(huì)計(jì)督查機(jī)制未能真正落到實(shí)處

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制的執(zhí)行不力是制約事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的瓶頸，由于事業(yè)單位的監(jiān)管部門對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度的落實(shí)狀況督查不及時(shí)、不到位，尤其是對(duì)資金的使用、分類監(jiān)管不夠嚴(yán)格，對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的違規(guī)行為處罰不夠，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面的問題愈演愈烈，以致誘發(fā)財(cái)務(wù)犯罪。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完備

為數(shù)不少的事業(yè)單位拘泥于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理體制的影響，往往會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完備的問題。在單位內(nèi)部，內(nèi)控制度的執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)，甚至忽視了內(nèi)控制度的關(guān)鍵性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算相對(duì)混亂，一定程度上變得無章可循而流于形式。

二、解決會(huì)計(jì)核算問題的有效對(duì)策

1.做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，著力增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量

各事業(yè)單位要緊密依據(jù)自身會(huì)計(jì)核算工作的現(xiàn)狀，構(gòu)建一套行之有效、內(nèi)控嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管控制度。尤其對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的審批、現(xiàn)金的專項(xiàng)監(jiān)管、財(cái)務(wù)規(guī)劃的編制、資金的籌集、各項(xiàng)審批權(quán)限的劃分均要有系統(tǒng)明確的規(guī)定。首先，要大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)，引領(lǐng)會(huì)計(jì)人員養(yǎng)成良好的職業(yè)操守，推進(jìn)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化進(jìn)程。例如，會(huì)計(jì)從業(yè)者在填寫原始憑證時(shí)，必須堅(jiān)持憑證的完整性原則，切忌弄虛作假；在書寫賬簿及記賬憑證時(shí)，也要力求規(guī)范，保障會(huì)計(jì)信息的精確無誤。其次，事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門要進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)從業(yè)人員績效考評(píng)、晉升、降級(jí)等獎(jiǎng)懲機(jī)制，依照從業(yè)者崗位歸屬的不同明確不同的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)者工作行為的約束，以逐步打造高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算體系。

2.加大內(nèi)部控制、外部督查力度

傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要以查缺防漏為主，如今，內(nèi)部控制已把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估列為主要的控制方略，集中表現(xiàn)在事前控制上，這有助于整體發(fā)揮會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專長和監(jiān)督職能，保障會(huì)計(jì)信息的完整性、合規(guī)性、真實(shí)性，為會(huì)計(jì)部門決策把好關(guān)，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性和針對(duì)性。

單位財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)督。與此同時(shí)，事業(yè)單位要真正做好財(cái)會(huì)工作，同樣離不開審計(jì)部門的協(xié)助配合。首先，內(nèi)部審計(jì)職能部門要與政府審計(jì)部門一道完成預(yù)算單位的審計(jì)任務(wù)，主要包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的規(guī)范程度、財(cái)會(huì)制度的是否健全以及會(huì)計(jì)核算的實(shí)際流程是否合乎規(guī)范。實(shí)踐表明，只有依靠內(nèi)外部力量的聯(lián)動(dòng)督查，才能全面有效地對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行必要的監(jiān)督和周密的指導(dǎo)。其次，事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人要帶頭遵守國家相關(guān)的財(cái)會(huì)法律、規(guī)范，并將預(yù)算執(zhí)行狀況與晉升、離任的責(zé)任相掛鉤，加大對(duì)財(cái)會(huì)領(lǐng)域重要法律、規(guī)范的宣貫力度。在財(cái)會(huì)領(lǐng)域法律體系方面的宣傳和落實(shí)方面，要增強(qiáng)實(shí)用性、嚴(yán)謹(jǐn)性和操作性，避免各項(xiàng)法規(guī)執(zhí)行過程中的混亂，始終做到有規(guī)可循、照章辦事，徹底彌補(bǔ)會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域的法律漏洞。要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的負(fù)責(zé)人意識(shí)，始終按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律、規(guī)范及目前通行的財(cái)會(huì)管理制度辦事，構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)信息披露制度，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)公開披露。

3.會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制要進(jìn)一步強(qiáng)化

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是做好事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的必要保障。首先，要規(guī)范各項(xiàng)流程，明確崗位職責(zé)，以實(shí)際工作性質(zhì)、內(nèi)容和范圍為基準(zhǔn)點(diǎn)，實(shí)施一體化的內(nèi)部控制制度。其次，預(yù)算管理部門與會(huì)計(jì)核算部門之間要建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，審慎編制規(guī)劃方案，確保周密精確，避免肆意更改。再次，必須一切從事業(yè)單位的實(shí)際出發(fā)，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制，在不變更會(huì)計(jì)責(zé)任主體、不削弱各部門財(cái)務(wù)管理職能的前提下，依據(jù)新出臺(tái)的國庫集中收付、部門預(yù)算等政策規(guī)范，逐步增強(qiáng)財(cái)管職能。

篇9

1. 高校內(nèi)部審計(jì)的概念

高校內(nèi)部審計(jì)主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的專職人員，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)該學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期，定量的審核檢查，并對(duì)檢查的資料進(jìn)行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對(duì)審計(jì)活動(dòng)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)單位一定要具有獨(dú)立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的作用。

2. 高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

由于高校自身的經(jīng)營性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)決算的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容收入審計(jì)主要是對(duì)高校的各種收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審核內(nèi)容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。

支出審計(jì)主要是對(duì)高校支出的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購買的固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符等等。

財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)，主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要審核高校是否存在經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的狀況。通常每個(gè)高校都會(huì)設(shè)定經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)主要是針對(duì)離任責(zé)任主體的審計(jì)，主要審計(jì)離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校新制度內(nèi)容分析

對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

第一，會(huì)計(jì)計(jì)量的變化，新會(huì)計(jì)制度下，營業(yè)稅改增值稅，高校的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅方法，以及稅率都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會(huì)直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營活動(dòng)。此外新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，使得高校的會(huì)計(jì)計(jì)量更加真實(shí)可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

第二，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化，新會(huì)計(jì)制度下，高校的會(huì)計(jì)核算方法更加明確細(xì)化。如新會(huì)計(jì)制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行相應(yīng)的核算，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)制度下不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的現(xiàn)狀( 因?yàn)榕f會(huì)計(jì)制度下不計(jì)提折舊)。此外還細(xì)化了會(huì)計(jì)核算科目，如累計(jì)折舊，高校會(huì)計(jì)核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國庫集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會(huì)計(jì)科目，使得高校會(huì)計(jì)核算更加細(xì)化。

三、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響分析

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)類別，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進(jìn)行分析。

1. 審計(jì)類別

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計(jì)的類別可以分為收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。但是新的會(huì)計(jì)制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對(duì)于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計(jì)也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計(jì)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，審計(jì)報(bào)告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)充，除了對(duì)原有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)以外，對(duì)于高校的效益，風(fēng)險(xiǎn)等也要作出相應(yīng)的評(píng)估。

2. 審計(jì)內(nèi)容

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進(jìn)行收支方面審核的時(shí)候，要嚴(yán)格按照新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行逐條審核，如審核財(cái)政補(bǔ)助收入，科研教育收入，經(jīng)營收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對(duì)于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出，其中新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個(gè)部分，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要一一對(duì)應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于年末的結(jié)余要進(jìn)行合理的分配，以防止賬實(shí)不符的情況。而對(duì)于一些其他的支出，如對(duì)外捐贈(zèng)，轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢等行為要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下另一審計(jì)重點(diǎn)就是對(duì)于資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計(jì)折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計(jì)攤銷。

3. 審計(jì)職能

舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校內(nèi)部審計(jì)的職能主要是對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)高校經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。舊會(huì)計(jì)制度下強(qiáng)調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。但是新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于審計(jì)又提出了新的要求，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)審計(jì)職能的防范性，它要求相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動(dòng)，而是引導(dǎo)高校進(jìn)行正確的決策。這就要求高校審計(jì)要建內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在內(nèi)部審計(jì)的程序上加以控制，進(jìn)而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進(jìn)高校的整體財(cái)務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

篇10

本文作者：王飛王英男工作單位：中國地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測院

地勘事業(yè)單位績效審計(jì)的主要實(shí)踐及存在的問題

作為向經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供公益主要載體的地勘事業(yè)單位,其經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政資金，績效問題日益受到關(guān)注，并且逐漸從注重投入到注重產(chǎn)出，更關(guān)注結(jié)果，管理利用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性將成為核心關(guān)注點(diǎn)。因此國家審計(jì)在對(duì)地勘事業(yè)單位審計(jì)時(shí)關(guān)注資金的使用是否節(jié)約、有無損失浪費(fèi)等經(jīng)濟(jì)性方面的問題；關(guān)注管理是否適當(dāng)、是否講究效率、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、決策是否失誤等效率性和效果性的問題。同時(shí)，我國地勘事業(yè)單位已經(jīng)具備績效審計(jì)的條件，一方面，地勘事業(yè)單位實(shí)行的國庫集中收付制度的建立以及政府采購的推行，都為開展績效審計(jì)創(chuàng)造了必要的條件。另一方面，國家審計(jì)已經(jīng)在地勘事業(yè)單位開展績效審計(jì)的試點(diǎn)工作，為績效審計(jì)工作的開展奠定了基礎(chǔ)。具體列舉以下幾個(gè)方面：一是結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展績效審計(jì)。在對(duì)地勘事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，運(yùn)用績效審計(jì)的審計(jì)思維，對(duì)其所在單位的預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法和效益性；國有資產(chǎn)管理使用情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行了分析，并從完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范操作等方面提出了審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見、建議積極地進(jìn)行整改和落實(shí)，績效審計(jì)的成效進(jìn)一步顯現(xiàn)。二是堅(jiān)持績效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并重。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位是否真實(shí)、公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)處理方法前后期是否一致發(fā)表審計(jì)意見，而績效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性發(fā)表審計(jì)意見。績效審計(jì)所需證實(shí)的績效指標(biāo)有一些需借助于財(cái)務(wù)收支審計(jì)所審定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但它并不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的簡單延伸，績效審計(jì)還彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)收支審計(jì)無法提供的信息，如被審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目等是否達(dá)到其預(yù)期目標(biāo)等。因此，在實(shí)踐中績效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)互補(bǔ)，更好地、全方位地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。三是預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)。在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過程中，組織由審計(jì)、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)業(yè)務(wù)人員構(gòu)成審計(jì)組，從項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、預(yù)算批復(fù)文件及審查意見、項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行及項(xiàng)目實(shí)施的績效等進(jìn)行了客觀評(píng)價(jià)，針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行不到位等問題提出了相關(guān)建議，通過對(duì)項(xiàng)目實(shí)施績效審計(jì)，促使項(xiàng)目單位加強(qiáng)預(yù)算管理，更加重視項(xiàng)目的后期運(yùn)行工作。通過對(duì)地勘事業(yè)單位預(yù)算編制和執(zhí)行過程中加大的審計(jì)監(jiān)督力度，地勘事業(yè)單位嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題明顯減少，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)也日愈規(guī)范化，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)對(duì)地勘事業(yè)單位的審計(jì)實(shí)踐，反映了財(cái)政資金的管理和使用效果是否良好，是否按預(yù)算執(zhí)行；被審計(jì)單位是否提高了財(cái)政資金使用效益，維護(hù)了國有資產(chǎn)的安全等。在具體實(shí)踐中，抓住當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性和針對(duì)性。說明審計(jì)部門已經(jīng)摸索和積累了績效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法，為績效審計(jì)的全方位、多層次地全面開展奠定基礎(chǔ)。雖然地勘事業(yè)單位在審計(jì)實(shí)踐中涉及了績效審計(jì)的內(nèi)容，但在實(shí)際開展的審計(jì)過程中還存在薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)績效審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍不全面。主要存在以下幾個(gè)方面的問題：一是大多數(shù)地勘事業(yè)單位績效審計(jì)是從資金到資金,重點(diǎn)關(guān)注資金使用帶來的經(jīng)濟(jì)效益,較少關(guān)注政策執(zhí)行及效果評(píng)價(jià),績效審計(jì)的目標(biāo)和層次有待提高；二是地勘事業(yè)單位開展績效審計(jì)工作的法律保障體系不完善。我國的憲法中沒有明確規(guī)定實(shí)施績效審計(jì)的法律條文，導(dǎo)致在開展績效審計(jì)時(shí)缺乏相關(guān)的法律依據(jù)；三是地勘事業(yè)單位績效審計(jì)工作缺乏科學(xué)、可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前針對(duì)不同行業(yè)績效審計(jì)尚未形成一套規(guī)范、科學(xué)、可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)判斷時(shí)依據(jù)不足。即只有財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在這種情況下，就造成了對(duì)績效的評(píng)價(jià)依據(jù)不足，無疑會(huì)影響績效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度；四是績效審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前我國審計(jì)機(jī)構(gòu)工作者往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，絕大多數(shù)審計(jì)人員是會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)人員，缺少復(fù)合型人才。現(xiàn)有審計(jì)人員工作閱歷少，缺乏具有宏觀視野看待和審視問題的審計(jì)人員；五是現(xiàn)代信息技術(shù)手段在開展績效審計(jì)工作中運(yùn)用不足。隨著審計(jì)工作的深入，要求審計(jì)人員從關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合規(guī)性，到更多地關(guān)注管理過程和各類數(shù)據(jù)的綜合分析等方面的情況。需加強(qiáng)審計(jì)管理信息化和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，不斷適應(yīng)績效審計(jì)工作的要求。

進(jìn)一步加強(qiáng)地勘事業(yè)單位績效審計(jì)的幾點(diǎn)建議

提高認(rèn)識(shí)，不斷總結(jié)，進(jìn)一步擴(kuò)大事業(yè)單位績效審計(jì)試點(diǎn)面和試點(diǎn)內(nèi)容面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，地勘事業(yè)單位要提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及全體干部職工的思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前開展績效審計(jì)的必要性和緊迫性，進(jìn)一步提高被審計(jì)單位對(duì)績效審計(jì)的重視程度，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。建議建立一個(gè)完備的績效審計(jì)專家人才庫，幫助并指導(dǎo)績效審計(jì)工作。根據(jù)審計(jì)署：“到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)”。建議先從面上普遍推開，在實(shí)踐中確定重點(diǎn)，更多地關(guān)注地勘事業(yè)單位政策執(zhí)行情況及效果評(píng)價(jià)，摸索和總結(jié)建立符合實(shí)際的績效審計(jì)方法體系。與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)績效審計(jì)立法工作，完善審計(jì)法律體系依法審計(jì)是審計(jì)的基本原則，只有在法律上明確績效審計(jì)的地位，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)才能有法可依。制定績效審計(jì)法規(guī)體系既是對(duì)績效審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績效審計(jì)的保證。當(dāng)前，我國《審計(jì)法》、《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》之間存在著不銜接、不配套的問題，多數(shù)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章沒有明確審計(jì)機(jī)關(guān)是執(zhí)法主體之一。經(jīng)修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》雖然增加了績效審計(jì)的內(nèi)容，但尚未突出其重要地位，行業(yè)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督處于窘境。修改《審計(jì)法》，建立我國政府績效審計(jì)制度，完善審計(jì)法律體系，明確審計(jì)機(jī)關(guān)績效審計(jì)職責(zé)。進(jìn)一步建立地勘事業(yè)單位績效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系地勘事業(yè)單位績效審計(jì)工作的順利開展需要科學(xué)、可行的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系作為依據(jù)。建議：一是參考《財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，結(jié)合地勘事業(yè)單位實(shí)際情況及預(yù)算、決算，分門別類地建立切合實(shí)際、科學(xué)可行的可量化的不同層次的項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系。二是根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定及主管部門或單位內(nèi)部的制度、規(guī)定，國家下達(dá)的地質(zhì)勘查項(xiàng)目任務(wù)、計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)的技術(shù)定額（經(jīng)濟(jì)定額或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)立地勘事業(yè)單位績效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系）。如:財(cái)政預(yù)算編制的情況、財(cái)政預(yù)算內(nèi)的地勘項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)完成程度與取得地質(zhì)成果、財(cái)政預(yù)算內(nèi)地勘項(xiàng)目主要實(shí)物工作量設(shè)計(jì)任務(wù)完成情況、部門事業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余資金占財(cái)政撥款的比重、項(xiàng)目預(yù)算完成情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、政府采購管理等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并在以后的審計(jì)實(shí)踐中結(jié)合實(shí)際情況予以動(dòng)態(tài)維護(hù)和完善。大力加強(qiáng)地勘事業(yè)單位績效審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)績效審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需要一支高素質(zhì)、高技術(shù)、高專業(yè)水平的多領(lǐng)域復(fù)合型人才隊(duì)伍。目前地勘事業(yè)單位審計(jì)隊(duì)伍的主體是審計(jì)、會(huì)計(jì)人員，其人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力水平等有較大差距，無法滿足績效審計(jì)的需要。因此，要以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展、培養(yǎng)復(fù)合型人才為目標(biāo)，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)和計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作熟練程度，保持和提高審計(jì)人員的責(zé)任感，不斷提升審計(jì)能力。提高地勘事業(yè)單位績效審計(jì)工作現(xiàn)代化技術(shù)利用的水平和能力合理利用信息技術(shù)，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)作用，注重日常的信息收集、整合，與財(cái)政、工商、稅務(wù)、銀行等部門建立經(jīng)常性溝通聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的綜合分析。及時(shí)掌握財(cái)政、財(cái)稅、財(cái)經(jīng)的新動(dòng)向和新特點(diǎn)，了解政府和有關(guān)部門為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政管理制定的政策措施，提高審計(jì)人員獲取、處理和傳遞信息的能力，提高綜合分析和判斷問題的能力，提升績效審計(jì)的成果。建議通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)行審計(jì)工作動(dòng)態(tài)管理和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用，提高現(xiàn)代審計(jì)水平。