稅收監(jiān)管存在的問題范文

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關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；土地征收管理；稅收管理

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)騰飛發(fā)展，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收有了進(jìn)一步增長。但是，由于建筑行業(yè)所具有的諸多特殊性，因此給稅務(wù)部門的管理工作帶來了很多問題。所以，解決建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中存在的問題，是當(dāng)前稅務(wù)部門面臨的首要任務(wù)。

一、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中的問題

（一）稅源狹窄，有的工程項目監(jiān)管不到位，造成了大量稅源的流失

傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式的建設(shè)，只注重對施工企業(yè)的管理，精細(xì)化管理的建設(shè)卻沒有被重視。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過財務(wù)報表和納稅申報表等信息的收集，只能在整體上把握其成本費(fèi)用、收入、稅費(fèi)等資金的流動和其他財務(wù)指標(biāo)。但是對具體建設(shè)項目的稅收是難以很好把握的，造成大量建設(shè)項目稅費(fèi)收入管理的缺失。而且，即使是在納稅申報建設(shè)項目的施工單位，他們也只申報和支付其人工費(fèi)收入的稅費(fèi)，逃避掉了材料供應(yīng)方和提前竣工等其他應(yīng)納稅項目的稅收。亦或是，由于監(jiān)管力度不到位與產(chǎn)業(yè)公司的逃避，從而造成稅源流失。如在2006年的視察過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)一家建筑公司在開展的兩個房地產(chǎn)開發(fā)項目和一個污水溝槽公園建設(shè)項目的工程建設(shè)中，公司僅對稅務(wù)部門上報了商品房土建部分的收入，而其他收入并沒有進(jìn)行納稅申報。

（二）稅源監(jiān)管控制力度不夠，手段過于粗放，偷稅漏稅問題較為嚴(yán)重

目前，稅務(wù)部門專業(yè)化程度不夠高，監(jiān)管流程不夠完善，大多采用“一票征稅”的方式，還僅僅停留在對發(fā)票代開監(jiān)督的實施上。施工建設(shè)單位有時出現(xiàn)不申報、申報不實甚至零申報現(xiàn)象，即使稅務(wù)部門掌握建設(shè)單位的整體運(yùn)作，但對個別項目的價格是不能準(zhǔn)確把握的，由此造成的稅款滯后以及流失的情況是很嚴(yán)重的。有些施工單位因財政困難等因素，常常采取用物料、房屋財產(chǎn)或車輛的所有權(quán)抵債，而對這些抵債的實物，建設(shè)單位往往不計入相應(yīng)的賬目里，這樣就形成了資金的賬外循環(huán)。

（三）缺乏部門協(xié)調(diào)機(jī)制，監(jiān)管力度不夠，執(zhí)行稅收政策困難

稅務(wù)本應(yīng)該是一個工程項目，從招標(biāo)開始就應(yīng)該邀請稅務(wù)部門參與，讓稅務(wù)執(zhí)法部門從頭到尾進(jìn)行跟蹤管理，等工程招標(biāo)結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)主動主動督促建設(shè)單位去稅務(wù)部門辦理相關(guān)納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行“一戶式”管理，從而使稅款及時足額入庫。但是目前在施工管理的早期階段，有關(guān)的法律并沒有明確地賦予稅務(wù)部門參與工程前期的權(quán)利，導(dǎo)致稅務(wù)主管部門不能跟蹤項目的招標(biāo)、啟動、投入資金、以及承包等相關(guān)情況，這嚴(yán)重地阻礙了稅務(wù)部門作用的發(fā)揮。稅務(wù)部門只能在后期通過調(diào)查、觀察、檢查等方式了解詳細(xì)情況，這就難免發(fā)生等到施工結(jié)束，稅務(wù)部門才開始進(jìn)行調(diào)查，這種滯后性管理使得稅收工作變得非常被動，導(dǎo)致嚴(yán)重的稅收流失現(xiàn)象。

二、根據(jù)建筑業(yè)的特點(diǎn)和存在的問題，探尋合理的對策

鑒于以上對建筑業(yè)有關(guān)稅收管理問題的分析，筆者認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)建筑業(yè)稅收監(jiān)管，規(guī)范建筑業(yè)稅收秩序，可以通過以下幾個途徑：

（一）以稅法宣傳出成效，有針對性地加大稅法宣傳力度，規(guī)范今后建筑行業(yè)征管

稅法的宣傳工作應(yīng)該從稅源的宣傳抓起，可以通過用案例來詮釋稅法結(jié)合走訪約談等形式來對建筑業(yè)稅源進(jìn)行宣傳。首先，稅務(wù)部門可以把自身收集的各種有關(guān)稅務(wù)問題的案例加以介紹分析然后匯編成冊，使讀者能很容易地理解接受。此方法亦可利用電視廣播、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代傳媒或配合傳統(tǒng)的工作人員普法進(jìn)行有效地稅法宣傳，擴(kuò)大其影響范圍。同時，要加強(qiáng)對建筑企業(yè)，尤其是項目責(zé)任人的普法，向建筑工地發(fā)放宣傳材料向責(zé)任人講清納稅光榮逃稅可恥的后果，使得項目負(fù)責(zé)人了解相關(guān)法律，并能夠自覺主動的守法，形成主動納稅的共識，盡可能的從根本上從源頭上減少偷稅漏稅。其次，還應(yīng)該派專業(yè)的法律人員，對建設(shè)單位管理財務(wù)的人員進(jìn)行稅法宣傳。使得納稅人很好地認(rèn)識到自己的權(quán)利與義務(wù)，形成自覺納稅、社會協(xié)助納稅保護(hù)納稅的良好風(fēng)氣。對于重要的稅源，可以通過上門走訪或約談的形式，一方面，要善于傾聽納稅人的建議和意見；另一方面，要善于利用語言藝術(shù)引起納稅人關(guān)注。依稅法宣傳出成效，通過對稅源有針對性的稅法宣傳，從而規(guī)范建筑行業(yè)的稅收征管。

（二）適應(yīng)當(dāng)前新形勢，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)征管觀念，創(chuàng)新稅收管理方法

征收管理建筑業(yè)的營業(yè)稅，要把“項目登記”與“票管稅”結(jié)合起來，已解決稅源監(jiān)管和稅款征收問題。建設(shè)項目簽訂合同后，由納稅人辦理《納稅登記》，根據(jù)該項目的價格申請繳納營業(yè)稅。申報納稅時，必須帶齊相關(guān)手續(xù)，如《納稅登記》、納稅申報表、《完工明細(xì)表》等到相關(guān)地稅部門登記納稅。與此同時，要求建設(shè)單位納稅人在進(jìn)行完工結(jié)算時，須開建筑行業(yè)專用發(fā)票；施工單位在結(jié)算和支付施工款時，也必須以建筑業(yè)專用發(fā)票作為憑證。最后把發(fā)票交由相關(guān)稅務(wù)部門保管，執(zhí)行監(jiān)管代開的制度。這樣，一方面，杜絕了一些納稅人連續(xù)欠稅現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面，阻止了小單位使用零散發(fā)票偷稅漏稅的情況發(fā)生。以此，控制建筑業(yè)稅收的來源。

（三）控制稅源，協(xié)助配合，綜合治理

鑒于行業(yè)特點(diǎn)，遵循“稅源控管、協(xié)助配合”的征管理念，加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)作。建設(shè)項目從招標(biāo)開始稅務(wù)部門就要積極參與，并從頭到尾進(jìn)行跟蹤管理，等工程招標(biāo)結(jié)束后，發(fā)包方應(yīng)主動主動督促建設(shè)單位來稅務(wù)部門辦理相關(guān)納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行“一戶式”管理。在當(dāng)前的新稅收管理模式下，可以有效地使稅收管理工作信息化，建立信息網(wǎng)絡(luò)連接稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、建設(shè)局以及工商管理部門等相關(guān)部門。可以與建設(shè)局協(xié)商，將建筑工程項目合同實現(xiàn)共享，實行登記管理，從而牢牢的控制稅源；強(qiáng)制總承包人履行代扣稅代繳稅的義務(wù)；對于一些大型項目可以委托投資方根據(jù)施工進(jìn)度征收稅款，同時要密切與審計部門的合作，當(dāng)工程結(jié)束時審計代扣建筑稅收。另外，稅務(wù)主管機(jī)關(guān)最好對建筑項目實行分類分級管理，合同標(biāo)的低于五百萬的建筑項目和所有的房地產(chǎn)建設(shè)項目要實行與監(jiān)管；合同標(biāo)的五百萬以上的建設(shè)項目可以實行季監(jiān)管。真正合理有效地實現(xiàn)控制稅源，從根本上形成信息共享、部門職能協(xié)作和有效地控管模式，把握建筑業(yè)稅源的信息，加強(qiáng)和促進(jìn)建筑施工標(biāo)準(zhǔn)化，使建筑市場進(jìn)入良性發(fā)展軌道，保證稅款及時入庫。

（四）設(shè)立專門的建筑業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)

稅務(wù)機(jī)關(guān)可設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，如建筑業(yè)和房地產(chǎn)所，專門負(fù)責(zé)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管工作。同時還建議聘用專門的護(hù)稅人員，在不影響建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，一人一個或多個對各個建筑項目進(jìn)行實時跟蹤，適時掌握各個建筑項目的進(jìn)展情況，確保稅款及時足額入庫。設(shè)立專門的建筑業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)和護(hù)稅專員運(yùn)用行業(yè)化管理模式是科學(xué)的。從納稅人的角度來說，這樣可以解決一個建設(shè)單位向多個行政區(qū)域稅務(wù)部門申報納稅的麻煩。而從稅收者的角度來說，可以有效地減少征管漏洞，進(jìn)一步減少偷稅漏稅的現(xiàn)象。

總之，我們應(yīng)該在現(xiàn)行稅收征管體質(zhì)下積極落實各項管理要求，同時優(yōu)化現(xiàn)有監(jiān)管資源，加強(qiáng)各部門合作，切實搞好稅收的各個征管環(huán)節(jié)。以提高建筑和房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的精細(xì)化、科學(xué)化的水平，并且充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能，促進(jìn)建筑和房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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2.岳繼云.建筑企業(yè)稅收管理中存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)),2009(11).

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關(guān)鍵詞:市場經(jīng)濟(jì)  稅收法  環(huán)境

1 我國稅收管理存在的問題及成因

1.1 稅收征管的信息化水平比較低,共享機(jī)制未形成,源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱新征管模式要求以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,信息化、專業(yè)化建設(shè)為目標(biāo),但由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣,數(shù)據(jù)采集在全面性、準(zhǔn)確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。

1.2 稅源監(jiān)控不力,征管失衡

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會環(huán)境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前, 稅源監(jiān)控不力主要表現(xiàn)在:一是征管機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱, 管理職能弱化。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,稅源監(jiān)控職責(zé)分工不是十分明確,對稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控;另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位的問題仍存在,出現(xiàn)大量漏征漏管戶的現(xiàn)象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機(jī)制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié), 以及國稅、地稅之間或稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起稅源失控。三是稅收執(zhí)法不規(guī)范, 稅法的威懾力減弱。稅務(wù)機(jī)關(guān)對查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業(yè)稅收違法的風(fēng)險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。

1.3 納稅服務(wù)意識淡薄,征納關(guān)系不和諧

一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,由于工作的出發(fā)點(diǎn)不是以納稅人滿意為目標(biāo),稅收法規(guī)的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達(dá)納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務(wù)機(jī)關(guān)“誠信征稅”的信用體系及評價機(jī)制也不完善,難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

2 完善我國稅收管理的建議

2.1 完善稅收法律體系,規(guī)范稅收執(zhí)法,進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅

2.1.1 建立一個完善的稅法體系,依法治稅

完善的稅法體系是依法治稅的基礎(chǔ),沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現(xiàn)行稅種的實體法予以法律化。三是進(jìn)一步完善《稅收征管法》。四是設(shè)立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統(tǒng)一的法律規(guī)定,以規(guī)范稅收處罰行為。

2.1.2 規(guī)范稅收執(zhí)法行為,強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督

一是稅務(wù)干部要深入學(xué)習(xí)和掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī),不斷提高依法治稅、規(guī)范行政的意識,要堅持依法征稅,增強(qiáng)執(zhí)法為民的自覺性。二是認(rèn)真執(zhí)行稅收執(zhí)法檢查規(guī)則,深入開展執(zhí)法檢查。進(jìn)一步健全執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度。

3 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程

稅收征管軟、硬件的相協(xié)發(fā)展, 國稅、地稅征管機(jī)構(gòu)之間以及與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

3.1 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)

即統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境和應(yīng)用軟件、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。第一,加快研制科技含量高的統(tǒng)一稅收征管應(yīng)用軟件,提高征管效率。第二,建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),實行縱橫管理。第三,建立數(shù)據(jù)處理中心,實施科學(xué)管理。

3.2 建立稅收征管信息化共享體系

盡快實現(xiàn)信息共享。首先, 建立國稅、地稅部門之間的統(tǒng)一信息平臺,讓納稅信息在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間實現(xiàn)共享。其次,建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計劃、有步驟地實現(xiàn)與政府有關(guān)部門(財政、工商、金庫、銀行等部門) 的信息聯(lián)網(wǎng), 實現(xiàn)信息共享。

4 實施專業(yè)化、精細(xì)化管理 

建立稅收征管新格局國家稅務(wù)總局《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》中,明確提出在信息化基礎(chǔ)上建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的稅收征管新格局。

4.1 建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系

盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題

,完善崗位職責(zé)體系。在征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,依托信息技術(shù),將稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計的稅收征管軟件對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

4.2 實施精細(xì)化管理

在納稅人納稅意識淡薄,企業(yè)核算水平不高, 建立自行申報納稅制度條件還不完全具備, 稅收征管信息系統(tǒng)還未形成全國監(jiān)控網(wǎng)絡(luò), 稅收社會服務(wù)體系還不健全的現(xiàn)實情況下,必須依靠嚴(yán)密細(xì)致的精細(xì)化管理,來促進(jìn)征收,指導(dǎo)稽查,完善新模式,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管。

5 規(guī)范服務(wù),構(gòu)建和諧的征納關(guān)系稅收征管法及其實施細(xì)則

將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務(wù)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面履行對納稅人的義務(wù),必須確立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,強(qiáng)化稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、服務(wù)于納稅人的意識。規(guī)范納稅服務(wù),構(gòu)建和諧、誠信的稅收征納關(guān)系。

5.1 加大稅法宣傳

稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規(guī)范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發(fā)揮納稅服務(wù)熱線的服務(wù)功能,開展“網(wǎng)送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

5.2 建立征納雙方的誠信信用體系

一是誠信納稅。在納稅人方面, 建立納稅人信譽(yù)等級評定制度,為納稅人提供等級式服務(wù),促進(jìn)企業(yè)誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面,建立健全首問責(zé)任制、限時承諾制、責(zé)任追究制等一系列約束稅務(wù)干部行為的制度,要求稅務(wù)干部遵守誠實守信的職業(yè)道德, 構(gòu)建誠信征稅的信用體系。

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【關(guān)鍵詞】我國個人所得稅；稅收征管；信息化建設(shè)

一、我國個人所得稅征管現(xiàn)狀分析

2009年，我國個人所得稅稅收收入達(dá)3949.35億元，占總稅收收入的6%，占全國財政收入的5.76%，占全國GDP的1.04%，可以看出我國個人所得稅的稅收收入水平任然處于較低水平。除了目前的分類所得稅制存在的一系列問題之外，個人所得稅的稅收征管效率也不容樂觀。近年來，我國個人所得稅的稅收流失率常維持在50%以上的水平，說明個人所得稅的實際征收額與理論稅額有較大差距，個人所得稅的征管效率亟待提高。

二、我國個人所得稅稅收征管存在的問題

1．稅收征管法律的不健全，征收過程中出現(xiàn)“逆征收”的情況。目前我國個人所得稅主要實行源泉扣繳為主，自行申報為輔的申報制度。鼓勵年應(yīng)稅所得額超過12萬的高收入者自行申報，但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無法清楚掌握納稅人的具體收入情況，不確定納稅人是否申報，以及申報數(shù)額、項目是否屬實，因此對高收入者的征管效率低，往往造成高收入者的偷逃漏稅。而工資薪金階層往往實行源泉扣繳，不容易出現(xiàn)偷逃漏稅。因此，容易出現(xiàn)對高收入者不征稅，而稅負(fù)主要落在中低收入者身上，不僅沒起到縮小收入差距的作用，反而出現(xiàn)“逆征收”情況，加大收入的差距。

2．信息化管理不健全，缺乏統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前各地區(qū)自己花費(fèi)人力物力建立個人所得稅信息系統(tǒng)，而全國性的聯(lián)網(wǎng)仍然沒有建立起來。納稅人沒有統(tǒng)一的稅號，仍然是在哪里取得收入就在哪里申報。而對于那些自由職業(yè)者，如果納稅人不主動申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難查證。另外，由于我國個人所得稅是由地方稅務(wù)局征收，各地很多都使用自行開發(fā)的征稅軟件，個人所得稅管理無法實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，也沒法統(tǒng)一。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)部門，如海關(guān)、工商、銀行等缺乏信息交換與信息比對，也加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度。另外，電子報稅統(tǒng)一征收系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)字不夠準(zhǔn)確。

3．稅收征收部門工作人員業(yè)務(wù)能力低，隊伍龐大，征稅成本高。由于個人所得稅納稅人中包含大量個體工商戶，稅源分散，稅額較小，納稅意識淡薄，自行申報率低，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來較大的工作量。而由于經(jīng)費(fèi)不足、交通通信設(shè)備差等原因，對很多個體工商戶的監(jiān)管和征收還處在定額定率征收的低級階段，工作效率低。另外，稅收部門的工作人員隊伍龐大，而且大部分都并非是稅收、財政、會計、計算機(jī)等相關(guān)專業(yè)的人員，對稅收的征收和管理能力低，加大了稅收的征收成本。同時隊伍的龐大同樣帶來了巨大的辦公設(shè)備支出，也增加了征稅的成本。

4．征管質(zhì)量不高，逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。由于個人所得稅納稅人眾多，稅源隱蔽分散，個人收入來源渠道多樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控隱蔽性收入和灰色收入，加上社會整體的納稅意識還很淡薄，因而個人所得稅是我國征管難度最大、逃稅面最寬的稅種。目前還沒有完善的、可操作的個人收入申報法規(guī)和個人財產(chǎn)登記核算制度，加之流通中大量的收付交易以現(xiàn)金形式實現(xiàn)，在實踐中也沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人在向納稅人支付各種應(yīng)稅所得時，還做不到完全嚴(yán)格的扣繳。

5．納稅宣傳不夠，納稅意識淡薄。由于長期以來我國的工資薪金階層的個人所得稅實行的是源泉扣繳，納稅人在領(lǐng)取所得時得到的是已經(jīng)由所屬單位財務(wù)部門代扣代繳過個人所得稅的純收入，無需再自行繳納。年應(yīng)稅所得在12萬元以上的納稅人也想法設(shè)法通過一系列方法和手段減免或逃避納稅義務(wù)。因此，納稅人對于個人所得稅的納稅意識非常淡薄，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行宣傳和稅收征納方面的教育，提高自覺納稅的意識。

三、我國個人所得稅稅收征管改革建議

1．建立一套嚴(yán)格完善的稅收征管法律制度，減少各種優(yōu)惠減免措施，增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和嚴(yán)肅性。加快完善個人所得稅稅收法律和稅制改革，并進(jìn)一步完善稅收征管法，加強(qiáng)對高收入者的監(jiān)督和管理，鼓勵高收入者依法自主申報納稅，健全稅務(wù)服務(wù)，為納稅人節(jié)稅提供服務(wù)和幫助。減少各種優(yōu)惠減免措施，避免高收入者利用優(yōu)惠措施達(dá)到偷逃稅的目的。

2．盡快建立并完善個人所得稅信息化建設(shè)。（1）推行全國統(tǒng)一的納稅人識別號制度。可以由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定個人稅號，如個人的身份證號，由稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)管理。納稅人的各種收支、納稅情況、社會保險費(fèi)等都與該稅號掛鉤。納稅人如不按時繳納稅款或偷逃稅的，一經(jīng)查實，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依其情節(jié)嚴(yán)重程度修改其信用額度并計入其個人稅務(wù)檔案。（2）加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)。推廣計算機(jī)在個人所得稅管理中的應(yīng)用，開發(fā)全國統(tǒng)一的個人所得稅征收管理系統(tǒng)平臺。稅務(wù)部門應(yīng)通過整合現(xiàn)有資源，加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)作，既要做好與國地稅內(nèi)部的縱向聯(lián)網(wǎng)，也要做好與海關(guān)、工商、銀行等部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，在切實加強(qiáng)計算機(jī)應(yīng)用安全的基礎(chǔ)上真正做到信息共享。另外，應(yīng)引進(jìn)精通計算機(jī)的高素質(zhì)人才，對現(xiàn)有干部進(jìn)行培訓(xùn)，從整體上提高稅務(wù)干部的信息化辦公能力，從而更好地控制住稅源，切實加強(qiáng)稅收征管力度。（3）開發(fā)統(tǒng)一軟件，建立自我納稅評估機(jī)制，提高納稅評估信息采集的質(zhì)量。根據(jù)納稅評估工作的新要求，盡快統(tǒng)一研發(fā)全國性的納稅評估軟件系統(tǒng)。從而更合理地整合現(xiàn)有的“CTAIS”、“金稅工程”等系統(tǒng)，并自動選定評估對象、讀取數(shù)據(jù)、進(jìn)行數(shù)據(jù)測算，促進(jìn)整個納稅評估工作的規(guī)范化、程序化，有效地監(jiān)控納稅人的經(jīng)濟(jì)活動。同時，建立自我評估機(jī)制，主要實行自我管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅進(jìn)行簡單的監(jiān)督和檢查。對從事金融、演藝等高收入職業(yè)的納稅人實行重點(diǎn)監(jiān)督、重點(diǎn)征管。

3．建設(shè)一支高水平的稅收征管隊伍，提高征管人員業(yè)務(wù)水平，熟練掌握稅收政策法規(guī)，充實稽查力度，廣收案源信息。建設(shè)一支高水平的稅收征管隊伍，首先需要適當(dāng)增加專業(yè)稅務(wù)人員，完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。未來的稅收征管過程中，除了需要較高的專業(yè)素質(zhì)外，征管人員也將通過數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)掌握更多個人及其家庭收支等隱私情況，要求提高稅務(wù)人員的法律意識和責(zé)任意識。

4．加大打擊偷逃個人所得稅的力度，建立個人稅收違法與查詢系統(tǒng)。在今后的稅收征管中應(yīng)加大對偷逃稅的懲罰力度加快建立個人稅收違法和查詢系統(tǒng)。通過建立個人稅收違法和查詢系統(tǒng)，將個人所得稅納稅人的違法行為和處罰措施公布于眾，從而有效加大納稅人偷逃稅款的隱形成本。對個人偷稅行為，除進(jìn)行罰款等以上相應(yīng)的處罰外，甚至應(yīng)計入個人的稅收檔案和誠信檔案。同時，應(yīng)在全社會大力提倡誠信納稅，營造依法誠信納稅的氛圍，將是否誠信納稅確定為在選擇交易對象時的重要參考依據(jù)，從而規(guī)范納稅人的納稅行為。

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篇4

一、問題的提出

轉(zhuǎn)讓價格本是企業(yè)價值鏈內(nèi)部化的體現(xiàn)，企業(yè)組織由轉(zhuǎn)移價格來調(diào)節(jié)，并且使內(nèi)部市場像潛在的規(guī)則市場一樣具有效率。但是在國際稅收研究中，轉(zhuǎn)讓定價已經(jīng)成為國際跨國公司進(jìn)行稅收規(guī)避的有效手段。根據(jù)我國國家稅務(wù)總局有關(guān)的抽樣調(diào)查，我國六成以上的外商投資企業(yè)存在非正常虧損，推斷下來每年僅外企所得稅流失就約300億元人民幣。我國外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價行為已經(jīng)嚴(yán)重地危害到了我國的稅收利益，因此它已成為我國涉外稅收工作的重點(diǎn)。

然而，外商投資企業(yè)作為國際跨國公司在我國大陸市場的一個觸角，在交易時利用轉(zhuǎn)讓定價的目的，并非僅僅出于稅收方面的考慮，它還在諸如平衡各子公司的利潤率、為創(chuàng)業(yè)階段的子公司提供經(jīng)濟(jì)支持等企業(yè)管理方面起著重要的作用。這種兩面特征使稅務(wù)部門的工作進(jìn)退兩難：緊，則影響跨國公司在本國的投資決策和方向；松，則使本國涉外稅收遭受損失。盡管實踐和理論上的探討都沒有結(jié)束，但目前世界各國還沒有找到解決這個問題的好辦法。作為引玉之磚，筆者試從制度安排和制度執(zhí)行的效率入手，提出有助于轉(zhuǎn)讓定價稅收管理的建議。

二、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅收動機(jī)與我國的監(jiān)管現(xiàn)狀

跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價政策是權(quán)衡各項影響因素后的結(jié)果，這些因素比如全球利潤最大化、實現(xiàn)子公司競爭目標(biāo)、規(guī)避通貨膨脹風(fēng)險（Shulman，1967）、規(guī)避所得稅和關(guān)稅風(fēng)險（Greene&Duerr，1970）或者外匯、政治風(fēng)險（Tang，1982）等。一般來講，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的主要動機(jī)集中在出于企業(yè)所得稅、預(yù)提稅以及關(guān)稅的考慮三個方面。

在企業(yè)所得稅方面，跨國公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)或者通過低稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)向高稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷貨、貸款、提供勞務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等，采取提價的方法，以增加高稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)的費(fèi)用成本，減少其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納稅金；或者通過高稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)向低稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷貨、貸款、提供勞務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等，采取壓價的方法，以減少高稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入，降低低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)的費(fèi)用成本，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅國法人關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而達(dá)到在總體上降低公司集團(tuán)稅賦的目的；在預(yù)提稅方面，境外母公司往往把專有技術(shù)等產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓與設(shè)備投資同時進(jìn)行并將特許權(quán)使用費(fèi)加入設(shè)備的成本，不再單獨(dú)收取特許權(quán)使用費(fèi)；此外，子公司可以利用低價提品的辦法將投資收入轉(zhuǎn)移到母公司，代替股息、利息、租金或特許權(quán)使用費(fèi)的支付，從而逃避預(yù)提稅；而在關(guān)稅方面，關(guān)稅多為從價計征的比例稅率，發(fā)達(dá)國家的平均關(guān)稅為3％，發(fā)展中國家的平均關(guān)稅則在10％左右。如果在跨國公司內(nèi)部進(jìn)行跨國交易關(guān)稅則是必須考慮的因素。制定較低的轉(zhuǎn)讓價格可以降低對海關(guān)的報價，從而減少跨國公司應(yīng)繳納的關(guān)稅。

無論轉(zhuǎn)移定價的動機(jī)如何，當(dāng)轉(zhuǎn)讓定價與跨國公司經(jīng)營活動結(jié)伴而行時，就會產(chǎn)生不同國家之間收入與費(fèi)用的分配不公問題，從而影響相關(guān)國家的稅收利益。因此，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價問題得到了各國稅收監(jiān)管部門的重視。但毫無疑問，轉(zhuǎn)讓定價的監(jiān)管不是靠某些方法就能完成的，它需要一整套制度，這包括制度本身的制定、制度的實施以及制度的修正和優(yōu)化。就我國的現(xiàn)狀而言，我國制定的轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管制度只實現(xiàn)了“有法可依”，而在制度的實施以及修正和優(yōu)化方面則比較薄弱。

首先，就目前來看，杜絕企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的根源性問題還沒有得到解決。自我國改革開放以來，為了吸引外資，我國針對外商投資企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，按照實際稅率計算，外商投資企業(yè)所得稅率約為8％－9％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國的名義稅率和主要貿(mào)易對象國的稅率（香港公司所得稅為16％，新加坡為24.5％，美國最高稅率35％，德國2001年稅改前為46％，之后為25％），內(nèi)資與外企之間的稅率不平衡是導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓定價的根本原因。

其次，從總體上，我國轉(zhuǎn)讓定價管理的初始制度安排是比較完善的。為了控制跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在不同稅收管轄區(qū)之間轉(zhuǎn)移利潤，我國稅務(wù)當(dāng)局選擇在借鑒國外已有的稅收監(jiān)管經(jīng)驗的基礎(chǔ)上形成具有中國特色的監(jiān)管制度，這種選擇尤其對于我國這樣一個正處在工業(yè)化過程中的發(fā)展中國家來說既可節(jié)約制度供給的成本，又可不斷地從制度的比較中發(fā)現(xiàn)疏漏、彌補(bǔ)不足。但不可否認(rèn)，這種做法極易忽略制度實施的市場環(huán)境。西方國家的轉(zhuǎn)讓定價制度前提條件是市場經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，市場的透明度較好，信息的公開程度也強(qiáng)，而我國現(xiàn)在處于過渡經(jīng)濟(jì)時期，各市場的發(fā)展不太完善，信息不對稱現(xiàn)象大量存在。這為公平獨(dú)立價格標(biāo)準(zhǔn)的確定帶來了難題。

再次，在制度的執(zhí)行方面，一是政策的制定比較原則化，不利于稅務(wù)部門靈活掌握。比如我國在《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程（試行）》中提出的除可比非受控價格法、再銷售價格法以及成本加成法之外的其它方法，包括可比利潤法、利潤分割法和凈利潤法等。這些方法僅僅是概念意義上的方法，該規(guī)程中并沒有具體指引這些方法該怎樣運(yùn)用。這使得稅務(wù)部門的工作人員在選擇具體的操作方法時不夠靈活；另外，稅務(wù)部門在進(jìn)行案頭審計時，由于一些企業(yè)的關(guān)鍵性信息并不要求強(qiáng)制性披露，因此稅務(wù)部門所需納稅信息和企業(yè)提供的報稅信息之間存在供需不平衡問題，無形中加大了稅務(wù)部門工作的成本。

然后，稅收監(jiān)管的信息應(yīng)該依靠真實可靠的會計數(shù)據(jù)來支持，但是，目前我國的實際情況是我國外商投資企業(yè)的會計制度與相關(guān)的稅務(wù)稽征工作之間缺乏有效的合作與溝通。會計信息的作用在于為利益相關(guān)者提供有助于其作出決策的信息，在稅收監(jiān)管中，會計信息主要為一國的稅務(wù)部門服務(wù)。作為報表信息的使用者，稅務(wù)部門希望企業(yè)的會計報表能及時、有效地提供各種有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，尤其是企業(yè)內(nèi)部管理方面的會計信息，以便能及時足額地征納稅收，從而保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)的良勢運(yùn)行。但現(xiàn)實中，由于商業(yè)秘密和成本以及企業(yè)其他動機(jī)的驅(qū)使，稅收監(jiān)管部門所獲取的會計信息，與其在實際稅務(wù)工作中所需要的信息存在差別，信息的供給和需求之間的矛盾，無疑會導(dǎo)致會計信息對稅收監(jiān)管支持作用的薄弱化。隨著跨國公司交易活動的日益頻繁，因轉(zhuǎn)讓定價而導(dǎo)致的稅收流失問題會越來越突出，而會計信息支持作用的削弱，只會使得稅收監(jiān)管的信息成本增高。

最后，制度的實施要靠人來完成，如果沒有足夠數(shù)量和質(zhì)量的執(zhí)行者，再好的制度也是一紙空文。但我國目前存在的問題是：人員配備上數(shù)量不足，質(zhì)量不高，反避稅隊伍人員結(jié)構(gòu)單一。首先是數(shù)量問題。充足的人員數(shù)量是質(zhì)量的前提條件。我國現(xiàn)有的專職涉外反避稅人員僅幾百名，而他們面臨的卻是42萬多家外商投資企業(yè)，這種絕對數(shù)量上的差距使得他們不可能對所有的企業(yè)都進(jìn)行調(diào)查審計，只能本著重要性原則，選擇那些大案要案進(jìn)行處理，對于那些存在轉(zhuǎn)讓定價行為但“級別”不夠的企業(yè)則不得不先舍棄再議。這樣的企業(yè)多了，形成的稅收累計流失量也是一個不小的數(shù)目。其次是質(zhì)量問題。我國涉外稅收管理工作起步較晚，經(jīng)驗不足，而涉外稅收是一個對稽查人員素質(zhì)要求較高的工作，不僅要通曉稅務(wù)專業(yè)知識，而且要對國際經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易法規(guī)、國際金融和財務(wù)會計等各方面的知識有所了解，但我國稅務(wù)管理人員現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)顯然還不足以達(dá)到這種要求。最后，稅收管理隊伍人員結(jié)構(gòu)過于單一，一般都是由專門從事稅收管理的人來負(fù)責(zé)，并沒有吸納各行業(yè)的專家進(jìn)行集體分析與解決問題。

三、對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅收監(jiān)管的制度優(yōu)化

制度性缺陷需要制度優(yōu)化來解決。針對我國轉(zhuǎn)讓定價監(jiān)管制度存在的問題，我們要做的是修正和豐富跨國公司的稅收監(jiān)管政策，在鼓勵跨國公司來華投資、引導(dǎo)跨國公司的投資方向和結(jié)構(gòu)的同時，規(guī)范跨國公司的行為，限制其利用轉(zhuǎn)讓定價危害我國的稅收利益。

（一）在法律層面上，盡快將統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅落到實處，調(diào)整現(xiàn)行的涉外稅收優(yōu)惠政策，在稅率的制定上與國際水平看齊。“兩稅合并”到目前為止，已經(jīng)是個評論有余而實踐不足的問題，即使到現(xiàn)在為止，真正的舉措我們并沒有見到。為數(shù)不少的中外學(xué)者對稅收優(yōu)惠（尤其是稅率差異）在發(fā)展中國家吸引外資中的非決定性作用都進(jìn)行了反復(fù)論證，那么我們還在猶豫什么？我們期待內(nèi)外資企業(yè)稅政策的早日統(tǒng)一。從某種程度上講，這使外商投資企業(yè)在制定轉(zhuǎn)讓定價政策時，從稅收籌劃方面的考慮少一些，而從企業(yè)經(jīng)營管理的角度上多一些，有利于我國真正實現(xiàn)招商引資的目的。

（二）針對我國轉(zhuǎn)讓定價制度中存在的信息不足問題，建立以財務(wù)會計信息為重點(diǎn)的強(qiáng)制披露制度。首先，借助于會計信息，稅收管理人員可以直接通過案頭審計得知企業(yè)的經(jīng)營情況，除了特殊情況必須進(jìn)行外調(diào)，一般不用進(jìn)行實地調(diào)查審計；其次，財務(wù)會計制度保證了企業(yè)從原材料購入到產(chǎn)品銷售的全過程中要擁有一套相互對應(yīng)和關(guān)聯(lián)的憑證及報表，查看這些憑證和報表只要態(tài)度謹(jǐn)慎，方法和程序得當(dāng)，企業(yè)重大的利潤轉(zhuǎn)移行為通常可以被發(fā)現(xiàn)。因此筆者認(rèn)為，企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價信息的披露應(yīng)該從以下層次展開：

1. 宏觀管理方面：企業(yè)面臨的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（包括政府的支持政策、政局的穩(wěn)定性、資本市場的發(fā)展程度、外匯市場的管制要求、當(dāng)?shù)卣膬r格管制政策、東道國的通貨膨脹程度等）、商業(yè)與產(chǎn)業(yè)情況、納稅人制定轉(zhuǎn)讓價格時的稅收政策等。

2. 微觀管理方面：除了現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則要求揭示的一般信息外，還包括企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的管理策略與經(jīng)營模式、企業(yè)的風(fēng)險與財務(wù)信息、有關(guān)受控交易定價的談判信息、企業(yè)的內(nèi)部激勵機(jī)制、與轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)的交易條款的財產(chǎn)與服務(wù)政策（包括風(fēng)險在內(nèi)）等等。這些信息有助于說明企業(yè)選取轉(zhuǎn)讓定價方法的合理性。

3. 企業(yè)數(shù)量分析與計算方面是指企業(yè)運(yùn)用自身提供的財務(wù)數(shù)據(jù)為自己進(jìn)行合理性的辯護(hù)。這包括利潤額、銷售收入的完全信息、成本費(fèi)用支出的合理性分析、借貸資金的利率水平、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格的協(xié)商資料、投資回收期、已投入資本、股權(quán)、銷售的收益率、特定現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值、內(nèi)部投資收益率、股東價值分析以及企業(yè)用于內(nèi)部考核的指標(biāo)等。

（三）加強(qiáng)制度執(zhí)行者數(shù)量和質(zhì)量管理

1. 增加涉外反避稅工作人員的數(shù)量。一方面，稅務(wù)部門應(yīng)該廣納賢才，與高等院校等有關(guān)人員培訓(xùn)部門進(jìn)行溝通，提出人才的要求，組建各地方的反避稅隊伍；另一方面，高校應(yīng)該以稅務(wù)部門對人才的需要為培育人才的出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行合理的教學(xué)課程設(shè)計，為這些部門輸送合格的人才。

篇5

我國的財政稅收管理制度是經(jīng)過一段漫長的發(fā)展階段而形成了如今的財政稅收管理體制。目前，我國的財政稅收管理體制秉承的是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的管理原則[1]。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，就是說財政稅收由中央進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央制定全國通用的稅法、稅種，為稅收的征繳提供統(tǒng)一的依據(jù)和規(guī)范。分級管理，就是由中央賦予地方政府一部分對稅收的管理權(quán)力，對于稅收的征收方式和繳納手續(xù)進(jìn)行靈活處理，形成了稅法統(tǒng)一、稅權(quán)集中的管理體系。

二、我國財政稅收管理體制存在的問題

（一）稅收權(quán)力過于集中

我國政府采取中央集權(quán)的制度來管理國家，由中央來實現(xiàn)對地方的管理和宏觀調(diào)控，財政稅收管理也不例外。稅收權(quán)力的的過于集中，導(dǎo)致各級地方政府不能根據(jù)地區(qū)的發(fā)展特色進(jìn)行財政稅收的征收。我國為了緩解這類現(xiàn)象，已經(jīng)開始注意給予地方政府一部分的稅收管理權(quán)力，但是很多地區(qū)仍然出現(xiàn)社會資源配置不科學(xué)、稅收資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象。

（二）稅收管理缺乏法律依據(jù)

財務(wù)稅收管理工作內(nèi)容比較復(fù)雜，包括了稅收分配的計劃、稅務(wù)征收的組織協(xié)調(diào)、稅務(wù)監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)[2]。財務(wù)稅收管理必須依照相關(guān)的法律制度來進(jìn)行。但是我國的稅收管理相關(guān)的法律只有幾部，且我國各地政府的稅收行政法規(guī)大多都是暫行條例的形式，缺乏足夠的法律效力，這就導(dǎo)致稅收管理缺乏規(guī)范，無法落實稅收的監(jiān)察、預(yù)審和征收工作。沒有健全的法律體系，也不利于中央政府對財務(wù)稅收進(jìn)行統(tǒng)一管理，降低了財務(wù)稅收的使用效率，制約了我國的發(fā)展。

（三）稅收監(jiān)管不到位

財務(wù)稅收的征收和使用需要專業(yè)人員和專業(yè)部門進(jìn)行監(jiān)管，如果監(jiān)管不力，就會發(fā)生一些違法行為。這一方面是由于我國的稅收監(jiān)管制度不健全，另一方面也是由于部分監(jiān)管人員缺乏使命感和責(zé)任感。另外，我國執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)改革以來，財政稅收監(jiān)管的機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷減少，人員被大量裁減，消磨了工作積極性，拖累了稅收監(jiān)管的工作效率。

（四）財政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

財政稅收的轉(zhuǎn)移支付，就是政府將征收的稅收資金通過一定的形式和途徑轉(zhuǎn)移到國家建設(shè)項目當(dāng)中的過程[3]。我國目前在財政稅收的轉(zhuǎn)移支付上主要采取三種形式：轉(zhuǎn)向支付、財力性支付、體制補(bǔ)助與稅收返還支付，以促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡。但是由于財政稅收的轉(zhuǎn)移支付手段不規(guī)范，就會導(dǎo)致一些工作人員挪用、濫用稅收資金，讓財政稅收轉(zhuǎn)移支付的目的落空，妨礙了我國的建設(shè)與發(fā)展。

三、我國財政稅收管理體制的創(chuàng)新對策思考

（一）對管理體制進(jìn)行改革

為了提高我國財政稅收的管理水平，必須要進(jìn)行稅收管理體制的改革和完善。要從觀點(diǎn)上進(jìn)行改變，完善相關(guān)的法律法規(guī)，為全國范圍內(nèi)的財政稅收管理制定統(tǒng)一的依據(jù)，同時為各級地方政府留下靈活處理的空間。改革之后的財政稅收管理體制，既要形成良好的管理秩序，讓稅收管理具有規(guī)范性，也要具備一定的靈活性，彌補(bǔ)各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距，促進(jìn)全國經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

（二）提高管理人員的素質(zhì)

我國財務(wù)稅收管理工作出現(xiàn)的很多問題都是由管理人員專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)不熟練或者工作態(tài)度有問題而引發(fā)的。比如財政稅收的資金使用效率低下問題，可能是由于工作人員的手續(xù)執(zhí)行不規(guī)范，也可能是由于工作人員利欲熏心，私自將稅款挪作他用甚至貪污的原因。我國的財政稅收管理部門要加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，一方面進(jìn)行教育培訓(xùn)，提高管理人員的技能水平，增加管理人員對相關(guān)法律法規(guī)的了解；另一方面積極宣傳為人民服務(wù)的意識，讓財政稅收管理人員樹立責(zé)任感和使命感，在工作當(dāng)中依法行事，一絲不茍。

（三）確定財政稅收的收支范圍

財政稅收的收支范圍，就是財政稅收如何進(jìn)行征收、從哪些單位征收、征收多少和財政稅收如何使用、用到哪里、用多少。財政稅收的收入和支出要根據(jù)市場規(guī)則，實現(xiàn)合理征收和科學(xué)使用。合理征收，就是稅務(wù)部門要嚴(yán)格界定職責(zé)權(quán)限，依照法律法規(guī)對企業(yè)、單位、個人稅務(wù)征收的種類、數(shù)額進(jìn)行確定，避免重復(fù)征稅和不合理征稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)。科學(xué)使用，就是中央和地方政府要提前制定稅收的預(yù)算方案和稅務(wù)資金的分配方案，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，形成良好的財政稅收管理秩序。

（四）對財政稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新

對于財政稅收管理的創(chuàng)新，可以適當(dāng)引入合同制，利用合同形式對財政稅收的收入和支出進(jìn)行管理。這樣有利于地方政府依據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行建設(shè)，還能夠提高中央對地方經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度，既能夠提高財政稅收管理的工作效率，又避免了稅收權(quán)力過于集中的弊病。

四、結(jié)論

篇6

1、當(dāng)前我國財政稅收管理體制中存在的問題

1.1稅權(quán)分配過于集中。由于財務(wù)稅收關(guān)系著國家的命脈，是決定國家發(fā)展水平的關(guān)鍵因素。因此，我國對于財政稅收實施中央集權(quán)的管理方式，即所有的財政稅收都要上繳國庫，并有國家中央統(tǒng)一調(diào)配管理。這樣雖然能夠在很大程度上提高財政稅收的利用效率，但是也會對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定的影響。尤其是當(dāng)前我國各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，各地的經(jīng)濟(jì)各具特色，過于集中的稅權(quán)分配管理體制使得社會資源配置率難以提高，不利于調(diào)動各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性。

1.2稅收管理體制的法制性較弱。我國雖然是一個法制性國家，但是在財政稅收管理體制上，與其相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)水平還相對較低。很多稅收管理條例并無法律依據(jù)，或者一些有法律依據(jù)的稅收管理條例的法制性較弱，很難在稅收管理工作中真正落實相關(guān)法律法規(guī)。這就使得稅收人員在缺乏法律依據(jù)的情況難以順利開展稅收工作，而也同樣因為法律法規(guī)不健全，使得稅收人員的工作行為無法受到有效約束。不利于財政稅收管理工作的有效性提升。

1.3財政稅收管理的監(jiān)督體制不健全。盡管我國已經(jīng)進(jìn)行了稅制改革，也放寬了部分稅制的收取范圍，并且減免了部分特殊的稅種。但是在實際的財政稅收工作開展中，還是存在較為嚴(yán)重的偷稅漏稅行為，給國家造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。這也反映出了我國當(dāng)前財政稅收監(jiān)管力度較弱，監(jiān)督體制不健全的問題。同樣能夠反映這一問題的是財政稅收人員缺乏責(zé)任感，在工作中以公共謀私，貪污受賄現(xiàn)象屢禁不止，工作積極性不高等多種問題和不良現(xiàn)象。

1.4財政稅收轉(zhuǎn)移支付體制不規(guī)范。實施財政稅收轉(zhuǎn)移是我國通過稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，其主要是將財政稅收所得補(bǔ)貼給經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較低的地區(qū)，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。但是由于財政稅收轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額較大，涉及因素較多，再加上監(jiān)管不力，轉(zhuǎn)移支付方式不規(guī)范等多種問題，更的使得財政稅收轉(zhuǎn)移支付中存在多種漏洞，不但不利于財政調(diào)節(jié)政策的實施，還會造成較大的不良社會風(fēng)氣，不利于社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

2、如何完善財政稅收管理體制

2.1合理下放一定的稅權(quán)。雖然中央集權(quán)具有便于統(tǒng)一管理的優(yōu)點(diǎn)，但是過于集權(quán)也不利于各地經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。為此，在財政稅收管理權(quán)限中適當(dāng)?shù)南路乓欢?quán)力也是完全可行的。但需要注意的是，如果要下放一定稅權(quán)，必須要在嚴(yán)格的法律法規(guī)體制下進(jìn)行，并由國家統(tǒng)一指導(dǎo)稅收調(diào)整政策，以免放權(quán)后地方不懂如何使用而造成濫用權(quán)力的不良局面。

2.2加強(qiáng)稅收管理體制立法。建立我國稅收的中央和地方管理權(quán)限的劃分的法律依據(jù)，做到有法可依，如中央和地方稅收管理權(quán)限（包括權(quán)限的體制和范圍）需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變更，也一定要遵照法律規(guī)定的執(zhí)行，不能藐視法律，采取其他手段來代替。稅收管理體制的權(quán)限實施法律依據(jù)，提高實施過程中的權(quán)威性和高效性，消除執(zhí)法人員人為因素造成實施稅收混亂及不公平等現(xiàn)象。

2.3貫徹稅收的政策、制度及法規(guī)。完善我國財政稅收管理體制，在中央財政稅收管理體制的基礎(chǔ)上，根據(jù)各地區(qū)區(qū)域特色建立相應(yīng)的地區(qū)財政稅收管理實施細(xì)則，合理規(guī)劃稅收管理和稅收收入的分配，明確我國各級政府的權(quán)責(zé)、職能等，平衡稅收執(zhí)法力度，使各地區(qū)納稅企業(yè)和個人依法納稅，公平競爭，平衡各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.4加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度。建立科學(xué)、完整的稅收考核機(jī)制，加強(qiáng)對稅收征管質(zhì)量的考核，補(bǔ)充查補(bǔ)入庫、準(zhǔn)確率等稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)。提升稅收監(jiān)管人員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)、深造等措施，大力培養(yǎng)一批責(zé)任感強(qiáng)、使命感強(qiáng)、專業(yè)能力過硬的專業(yè)人員，提高稅收監(jiān)管人員的綜合協(xié)調(diào)能力，稅收監(jiān)管嚴(yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)行，避免違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.5建立合理的財政稅收轉(zhuǎn)移支付體系。中央財政部應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)移支付的款項分為專項支付和一般支付，支付方式上，兩種支付合理搭配，一方面可合理分配資金；另一方面可穩(wěn)定資金來源。首先，中央財政部應(yīng)合理調(diào)整轉(zhuǎn)移支付款項的比例，適當(dāng)調(diào)整專項轉(zhuǎn)移支付的比例，并適當(dāng)提高一般性支付的比例；其次，轉(zhuǎn)移支付所需資金的來源，可通過分享增值稅和返還財政稅收；最后，要建立科學(xué)合理的資金分配體系，分配財政稅收要公平、公開、合理。

2.6提升財政稅收管理人員綜合素質(zhì)，實施績效評估措施。在我國財政稅收管理工作之中，管理人員的素質(zhì)直接影響著財政稅收管理工作的效率以及發(fā)展，它是財政稅收管理工作在主要執(zhí)行者，是財政稅收管理效率的力量之本。財政稅收管理運(yùn)作的好優(yōu)劣直接依靠管理人來決定。因此，管理人員的綜合素質(zhì)直接影響著財政稅收管理的最終效果。所以，提升我國財政稅收管理人員綜合素質(zhì)具有十分重要的意義。首先要建立規(guī)范的財政稅收內(nèi)部秩序，并采取一系列行之有效的措施對管理人員進(jìn)行學(xué)習(xí)、教育、培訓(xùn)等；然后要強(qiáng)化財政稅收管理的培訓(xùn)指導(dǎo)，優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)，使得管理人員均具有管理與服務(wù)相統(tǒng)一的意識，提升其綜合協(xié)調(diào)和組織能力，為百姓提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，推進(jìn)我國財政稅收管理事業(yè)的發(fā)展。另外，在我國十七屆三中全會中指出，要建立新型的公共管理體制，深化和推進(jìn)農(nóng)村公共財政的實施。因此，財政稅收部門的工作職能設(shè)置就可以根據(jù)市場情況進(jìn)行調(diào)整，實行“精兵簡政”，盡可能的減少機(jī)構(gòu)設(shè)置，降低財政支出負(fù)擔(dān)，營造寬松的財政發(fā)展環(huán)境；并且也要建立相關(guān)的“評估管理”政策，實施績效評估，提升財政稅收管理工作的工作效率。

3、結(jié)語

篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；個人所得稅；會計處理

一、事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳存在的主要問題

(一)納稅人依法納稅意識淡薄

個人所得稅的應(yīng)納稅額是直接在個人的收入所得中扣除的，造成個人收入的直接減少。因此個人的思想就是能少繳納不多繳納，能不繳納就不繳納，造成納稅意識淡薄、不主動納稅的現(xiàn)象。事業(yè)單位的工作人員對與個人所得稅相關(guān)的稅法知識了解的不夠多，認(rèn)識不夠深刻。在個人收入未達(dá)起征點(diǎn)時，對個人所得稅相關(guān)法律理解的缺失不會影響到個人，但是隨著事業(yè)單位收入來源的多樣化，越來越多事業(yè)單位工作人員的收入開始高于起征點(diǎn)，而事業(yè)單位工作人員對個人所得稅的認(rèn)識還停留在淺薄的階段，沒有豐富相關(guān)知識。當(dāng)相關(guān)的稅務(wù)部門要求事業(yè)單位按照相關(guān)的法律規(guī)定代扣代繳時，工作人員認(rèn)為，雖然工作人員的個人收入已經(jīng)達(dá)到了起征點(diǎn)，但與社會上的高收入群體相比還是過低，從工作性質(zhì)的角度來說，繳納個人所得稅使得事業(yè)單位的工作人員的工作積極性降低，就會有逃稅避稅的想法產(chǎn)生。

(二)事業(yè)單位工作人員的收入來源多樣

事業(yè)單位工作人員的工資薪金主要包括基本工資、津貼補(bǔ)貼和崗位工資等。隨著財政體制的改革，事業(yè)單位收入分配制度的不斷變化，事業(yè)單位員工的收入來源和收入渠道也變得更加多樣。由于工作性質(zhì)的不同，個人的收入除了來自單位的工資薪金收入以外，還有來自其他單位的收入，來自單位的工資薪金收入可以體現(xiàn)在工資表上面，但來自其他單位的收入?yún)s無法體現(xiàn)，在事業(yè)單位的會計人員計算個人的收入總額時就很有可能不準(zhǔn)確。假如事業(yè)單位的工作人員從事了其他的兼職工作或者經(jīng)濟(jì)活動等，取得了勞務(wù)收入、研究收益、金融交易收益等方面的收入，這些報酬是沒有辦法進(jìn)行準(zhǔn)確、具體的核算的。對于事業(yè)單位工資薪金以外的收入，事業(yè)單位缺少必要的監(jiān)控手段，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法進(jìn)行準(zhǔn)確的關(guān)于員工收入總額的詳細(xì)信息。事業(yè)單位的工資薪金的發(fā)放手段主要包括如下幾種：一、由本單位人事部門核算，由銀行直接將事業(yè)單位工作人員的工資支付給他們；二、上一級主管部門直接對工作人員發(fā)放工資，工作人員的事業(yè)單位自行核算獎金和補(bǔ)貼，同時負(fù)責(zé)發(fā)放；三、對于其他單位，并未由核算中心統(tǒng)一進(jìn)行工資薪金的核算，由自身的事業(yè)單位進(jìn)行自收自支的工資薪金核算制度。由于事業(yè)單位工作人員收入來源的多種多樣，以及各單位收入發(fā)放方式的不同，使得事業(yè)單位無法準(zhǔn)確核算個人的準(zhǔn)確收入金額。

(三)個人所得稅的征收和管理體系不完善

我國個人所得稅的繳納人數(shù)比其他稅種的繳納人數(shù)多，因為征收條目復(fù)雜，征收方式繁瑣等原因，都加大了個人所得稅的征收難度。目前，我國在個人所得稅的征管方面還存在著很多問題。比如在代扣代繳的過程中，由于受到多種原因的影響，導(dǎo)致代扣代繳的質(zhì)量不高。代扣代繳是為了從收入的來源處就直接征收個人所得稅，但是在實際代扣代繳的時候由于會計核算時無法準(zhǔn)確掌握事業(yè)單位工作人員的各種收入渠道，導(dǎo)致個人所得稅大量流失。在實際生活中，雖然銀聯(lián)、支付寶、微信支付等線上支付系統(tǒng)越來越完善，但現(xiàn)金交易依然還是主流的交易方式，這種交易方式就對稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人所得稅繳納的監(jiān)管提出了更高的要求。一些事業(yè)單位自行發(fā)放的補(bǔ)貼等薪金以外的收入都盡量使用不計入個人所得稅的方式發(fā)放，甚至以保護(hù)單位隱私為借口，少報工作人員的實際收入，不提供或不如實提供工作人員的真實收入，進(jìn)行不合理的節(jié)稅行為。事業(yè)單位的工作人員對繳納個人所得稅的義務(wù)理解不夠深入，內(nèi)心對個人所得稅的繳納有抵觸心理，甚至采用拆分收入等方式有意的逃稅、避稅。

(四)對個人所得稅征收的監(jiān)管力度低

事業(yè)單位普遍存在著監(jiān)管體系不健全的問題，對內(nèi)部控制和監(jiān)督工作不重視，監(jiān)管手段不完善，監(jiān)督力度小。有些單位的個人所得稅繳納的監(jiān)督人員是會計人員兼任的，相當(dāng)于監(jiān)管人和被監(jiān)管人的同一人，這樣根本達(dá)不到監(jiān)管的效果。這些都造成了事業(yè)單位的監(jiān)管機(jī)制發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

二、優(yōu)化事業(yè)單位個人所得稅納稅方式的主要對策

(一)加大對稅法相關(guān)知識的宣傳力度

納稅人對個人所得稅的抵觸心理主要是來源于對個人所得稅了解的太少。所以，為了提高納稅人的納稅意識，要加強(qiáng)納稅人依法納稅的意識，進(jìn)一步加強(qiáng)對稅法的宣傳，使其能夠認(rèn)真履行代扣代繳業(yè)務(wù)，依法納稅。為了讓事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)起好帶頭作用，首先要在領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行個人所得稅的講解和普及工作，使其能夠帶動各單位的工作人員的配合，依法進(jìn)行個人所得稅的繳納工作。合理利用電視、報紙以及微博、微信、客戶端等新型宣傳方式對個人所得稅的相關(guān)知識進(jìn)行普及，召開相關(guān)會議，對繳納情況優(yōu)良的人員進(jìn)行表揚(yáng)，主動為繳納個人所得稅的員工開具完稅證明，使工作人員能夠明白，個人所得稅的繳納是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，是為建設(shè)社會作出的貢獻(xiàn)，服務(wù)的是公共事業(yè)。對事業(yè)單位進(jìn)行代扣代繳工作的會計和財務(wù)管理人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括需要繳納個人所得稅的收入來源、不同來源的收入個人所得稅的繳納是如何計算的以及個人所得稅的免稅范圍。主要目的是讓代扣代繳工作人員能夠掌握個人所得稅稅收的基本知識和計算方式，及時了解國家個人所得稅的改革措施，保證事業(yè)單位的工作人員個人所得稅的稅收管理符合相關(guān)規(guī)定。

(二)正確選擇稅收核算模式

應(yīng)對個人所得稅多樣化的征收方式，應(yīng)該將具有勞務(wù)報酬性質(zhì)的收入所得都合并為綜合勞務(wù)報酬所得運(yùn)用超額累進(jìn)的方式來進(jìn)行核算，如工資薪金、勞務(wù)報酬等，體現(xiàn)公平的繳稅原則，有利于個人所得稅繳納工作的監(jiān)管。對偶然所得，以及金融方面的收益進(jìn)行分類征收，在一定幅度上進(jìn)行比例征收。對于收入屬于不同的應(yīng)稅勞務(wù)所得的納稅人，應(yīng)合并計算應(yīng)繳納的稅額，避免重復(fù)征稅。

(三)健全稅收監(jiān)督工作體系

個人所得稅的稅收監(jiān)督機(jī)制是保證稅收有效性的重要部分，為了保證稅收的效率，要從一下幾個方面加強(qiáng)個人所得稅的稅收監(jiān)管工作：一、對現(xiàn)有的稅收監(jiān)管制度進(jìn)行修繕，制定科學(xué)的監(jiān)管手段，解決監(jiān)管人員和會計人員為相同人員的問題，設(shè)立獨(dú)立的崗位和人員對代扣代繳工作進(jìn)行監(jiān)管；二、對事業(yè)單位的工作人員進(jìn)行全范圍的監(jiān)督工作，保證財政局和稅務(wù)機(jī)關(guān)對事業(yè)單位工作人員個人所得稅繳納情況的監(jiān)督；三、充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，使公民能夠自愿的公開個人的收入情況，保證社會監(jiān)督對事業(yè)單位稅收的公正透明。

三、事業(yè)單位個人所得稅納稅工作的會計處理方法

事業(yè)單位工作人員除了按月發(fā)放的工資以外還有各種獎金和補(bǔ)貼等，獎金與補(bǔ)貼等在集中發(fā)放的時候，每個人需要繳納的個人所得稅額差異卻很大，要根據(jù)職工的實際收入和發(fā)放次數(shù)來計算應(yīng)繳納的個人所得稅額，使工作人員能夠減輕心理負(fù)擔(dān)，專注于自身的工作。雖然將工作人員的收入所得分開發(fā)放能降低工作人員的實際稅負(fù)，但發(fā)放次數(shù)過多會增加財務(wù)管理人員的工作壓力，加重工作負(fù)擔(dān)給單位的管理帶來困難，因此，要選擇合理的發(fā)放次數(shù)，使員工的稅負(fù)降到最低，同時財務(wù)人員還不會有太大的工作負(fù)擔(dān)。

四、總結(jié)

事業(yè)單位個人所得稅的繳納工作能否順利主要取決于納稅人能否清楚認(rèn)識到個人所得稅的重要性，在合法合理納稅的同時，還要使員工的收入能夠最高，使事業(yè)單位的工作人員能夠自覺繳納個人所得稅。在進(jìn)行會計核算時要結(jié)合本單位的實際情況，采取相應(yīng)的代扣代繳方式，才能夠更好的進(jìn)行個人所得稅的繳納工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏春仁.工會事業(yè)單位發(fā)放職工工資及扣個稅處理辦法之比較[J].中國工會財會，2014(7).

篇8

發(fā)展合金產(chǎn)業(yè)是我縣特色產(chǎn)業(yè)之一，具有企業(yè)業(yè)戶較多、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)較好、附加值較高等特點(diǎn)，是潛在的重要財稅貢獻(xiàn)源、經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。但是，由于缺乏有效管理，疏于規(guī)范保護(hù)，合金產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在“小、弱、散”的問題，市場競爭力弱，抗風(fēng)險能力差，發(fā)展環(huán)境不優(yōu)化，阻礙著行業(yè)的健康快速發(fā)展，亟需扶持提升。為進(jìn)一步做大做強(qiáng)合金產(chǎn)業(yè)，充分發(fā)掘增收潛力，經(jīng)過深入調(diào)查研究，縣委、縣政府決定從合金產(chǎn)業(yè)的實際出發(fā)，按照“放寬政策、打造平臺、優(yōu)化環(huán)境、強(qiáng)化服務(wù)”的原則，加大扶持力度，促進(jìn)合金產(chǎn)業(yè)科學(xué)健康快速發(fā)展。

1、優(yōu)化稅收服務(wù)。一是國稅部門將廢品收購票據(jù)有序放開，保證合金經(jīng)營業(yè)戶規(guī)范使用。二是在國家政策范圍內(nèi)實行底限收稅；對于納稅規(guī)范、貢獻(xiàn)較大的合金企業(yè)可以適當(dāng)降低土地使用稅。三是降低一般納稅人注冊門檻，使更多小企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策。四是強(qiáng)化稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅發(fā)票等非法行為。

2、打造產(chǎn)業(yè)平臺。由縣政府協(xié)調(diào)，建國、軍屯兩鄉(xiāng)鎮(zhèn)整合資源，合力建設(shè)一個或兩個合金產(chǎn)業(yè)專業(yè)小區(qū)，并成立小區(qū)管委會，實行統(tǒng)一管理，資源共享，共同發(fā)展。小區(qū)要強(qiáng)化管理，完善功能，優(yōu)化軟硬件環(huán)境，著力提升承載力和吸聚力，吸納合金企業(yè)入駐。

3、優(yōu)化外部環(huán)境。有關(guān)部門要研究制定具體可行的措施，把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格處理程序，加大企業(yè)保護(hù)力度，對納稅人尤其是納稅大戶，給予重點(diǎn)保護(hù)，切實做好法律法規(guī)操作層面的各項工作，保障企業(yè)安心經(jīng)營、專心發(fā)展。要切實轉(zhuǎn)變觀念，提高服務(wù)意識和服務(wù)效率，協(xié)調(diào)幫助合金企業(yè)順利發(fā)展。

4、強(qiáng)化招商引資。依托西苑、夏莊項目區(qū)和合金專業(yè)小區(qū)平臺，以合金重點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)為主，進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，集中精力，加強(qiáng)宣傳，開展多種形式的招商活動，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)群體規(guī)模，提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平。鼓勵合金業(yè)戶由經(jīng)營性向生產(chǎn)加工與經(jīng)營并舉轉(zhuǎn)變，創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實體，提升工藝水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險能力，提高市場占有率。

5、加大金融支持。重點(diǎn)促進(jìn)銀企對接，緩解企業(yè)資金制約，幫助企業(yè)加快發(fā)展。

篇9

[關(guān)鍵詞]稅源管理納稅服務(wù)優(yōu)化

一、稅源管理的內(nèi)涵

對稅源管理的界定，一般認(rèn)為，稅源管理是市場機(jī)制條件下現(xiàn)代稅收管理的客觀要求和必然趨勢，它通過對涉稅經(jīng)濟(jì)活動和行為中有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的掌握，全面了解經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持。稅源管理是稅收管理適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果。通過稅源管理的一系列活動，可以對納稅人和征稅對象等基本要素進(jìn)行控制，掌握稅收收入的總體規(guī)模及發(fā)展趨勢，并通過對收入狀況的信息反饋，及時了解和掌握稅源的發(fā)展變化趨勢。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。規(guī)范和強(qiáng)化稅源管理工作，可以有效地防止稅收收入流失，實現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收的目的。它既是征管工作的起點(diǎn)和依法治稅、應(yīng)收盡收的前提，又是預(yù)測稅收收入、編制稅收計劃、制定稅收政策和制定征管辦法的重要依據(jù)。

二、稅源管理體系的現(xiàn)狀

稅務(wù)部門面臨的情況千差萬別，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、信息化程度、地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)人員配備等等，這些因素都影響著稅源管理的水平和難易程度，應(yīng)具體情況具體分析。筆者認(rèn)為目前稅源管理大致是以稅收征管信息系統(tǒng)為依托，以戶籍管理為基礎(chǔ)，以稅源監(jiān)控為核心，由納稅服務(wù)、稅收監(jiān)督、稅收分析、納稅評估四方面工作構(gòu)成的一個有機(jī)體系。在這個體系中，核心內(nèi)容是稅源監(jiān)控，即稅源管理部門需要對納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、資產(chǎn)處理、稅收優(yōu)惠、違法違章等情況有全面而且詳細(xì)的了解。在這一基礎(chǔ)上，在日常工作中做好稅收監(jiān)督和納稅服務(wù)，根據(jù)有關(guān)工作的過程和結(jié)果更新稅源監(jiān)控的數(shù)據(jù)，并通過對有關(guān)數(shù)據(jù)的分析，掌握稅源變動的趨勢和原因，發(fā)現(xiàn)納稅人和稅收征管存在的疑點(diǎn)和問題，結(jié)合納稅評估的情況，實施有針對性的措施，防范和糾正稅收違法行為，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和納稅服務(wù)手段。

就目前稅源管理的現(xiàn)狀來說，稅源管理體系的構(gòu)成不夠均衡。這體現(xiàn)在幾個方面：1.稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率不高；2.稅收監(jiān)督流于形式，稅收管理員在稅源管理中缺乏主動性；3.稅收分析環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價，事前、事中動態(tài)監(jiān)督做得不夠；4.稅收征管信息系統(tǒng)缺乏有效整合；5.納稅評估缺乏有效的模型和方法，導(dǎo)致異常企業(yè)的篩選準(zhǔn)確度不高，評估工作效率低；6.納稅服務(wù)不夠系統(tǒng)、規(guī)范化。

三、優(yōu)化稅源管理體系的總體思路與措施

優(yōu)化稅源管理體系的目標(biāo)，是依托信息化手段，對納稅人進(jìn)行科學(xué)化分類管理，并完善不同類別納稅人的稅源監(jiān)控，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行分級稅收分析，通過分析確定稅源管理重點(diǎn)策略，開展多種手段的納稅評估、稅收監(jiān)督和納稅服務(wù)，形成稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅收監(jiān)督和納稅服務(wù)等分體系之間的良好互動，構(gòu)建比較完善并且能夠隨著稅源狀況變化不斷改進(jìn)的稅源管理體系，促進(jìn)稅源管理工作有效并且高效地“提高稅收遵從度，和諧征納關(guān)系”。

優(yōu)化稅源管理的具體措施可以從以下幾方面著手:

（一）以稅源分類管理為基礎(chǔ)完善稅源監(jiān)控。稅源監(jiān)控的內(nèi)容包括對納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、資產(chǎn)處理、稅收優(yōu)惠、違法違章等情況的了解，稅收監(jiān)督、納稅服務(wù)、稅收分析和納稅評估都是以此為基礎(chǔ)的。所以，在納稅人數(shù)量多、增長快、管理人員有限的情況下，必須依賴信息化手段進(jìn)行稅源信息管理，對不同類別納稅人確定監(jiān)控重點(diǎn)和內(nèi)容，改善監(jiān)控的針對性和有效性。具體包括：建立科學(xué)有效的納稅人分類管理體系；針對各類納稅人制定重點(diǎn)監(jiān)控事項；整合信息系統(tǒng)、擴(kuò)大監(jiān)控數(shù)據(jù)范圍。

（二）建立分級、分層次的稅收分析體系。分級、分層次的稅收分析體系是稅源管理的重要保障。稅收分析包括了宏觀分析和微觀分析，在實際操作中，可建立三級稅收分析體系：第一級是上級稅務(wù)部門，主要側(cè)重地區(qū)稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控，分析預(yù)測稅收收入、分析宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律；第二級是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查分析工作的實施，制定稅源分析的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法，側(cè)重分析、監(jiān)控影響本地區(qū)主要行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的相關(guān)指標(biāo)及其增減變化情況以及新增稅源和低稅負(fù)企業(yè)；第三級是稅收管理員，主要負(fù)責(zé)微觀稅源分析預(yù)測，建立重點(diǎn)稅源戶、重點(diǎn)行業(yè)的分析、預(yù)測、反饋和分析模型定期維護(hù)制度，進(jìn)行針對性的管理。

（三）轉(zhuǎn)變稅收監(jiān)督模式，提升監(jiān)督質(zhì)量。目前稅源管理中的稅收監(jiān)督模式缺乏主動性，監(jiān)督的效率和效果一般。轉(zhuǎn)變目前的稅收監(jiān)督模式需要從以下兩點(diǎn)入手：1.精簡業(yè)務(wù)流程，減少審批事項，將部分審批項目改為備案制，從而實現(xiàn)稅源管理由被動向主動轉(zhuǎn)變、由管事向管戶的轉(zhuǎn)變；2.多種措施降低執(zhí)法風(fēng)險，減輕工作量。在近兩年基層的稅收執(zhí)法檢查中，都發(fā)現(xiàn)有大量的未及時催報催繳的執(zhí)法問題。建議采取多種手段處理這類事務(wù)：一是依托信息系統(tǒng)，自動生成催報催繳函件、手機(jī)短信、電子郵件等通知形式向納稅人送達(dá)文書、告知有關(guān)事項；二是充分利用各級政府的協(xié)稅護(hù)稅力量，加強(qiáng)與他們的合作，利用轄區(qū)街道辦、租賃辦人手比較充足、對轄區(qū)情況比較了解的優(yōu)勢，協(xié)助完成這些事項。

（四）建立納稅評估模型,開展高效的納稅評估。有效的納稅評估需要在對近年稅收監(jiān)督、納稅評估和稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)的違法違章案例進(jìn)行總結(jié)分析的基礎(chǔ)上,利用稅收分析發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)，建立分行業(yè)、分納稅人類型的評估分析模型。具體來看，可按以下步驟開展：1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)專門成立以業(yè)務(wù)骨干為主的納稅評估工作小組，立足本地實際，制訂本單位的納稅評估工作實施方案；2.創(chuàng)新工作方式，推行二級納稅評估制。即對重點(diǎn)企業(yè)、有贏利但利潤明顯偏低的大型企業(yè)的納稅評估，由評估領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行納稅評估，對日常性的中、小企業(yè)納稅評估和納稅評估系統(tǒng)導(dǎo)出的有涉稅疑點(diǎn)的企業(yè)評估,則由稅源管理各部門的稅收管理員分頭進(jìn)行；3.加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)。對涉及到的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)操作技能、各項評估應(yīng)用指標(biāo)的分析能力、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)，提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（五）建立多種手段高效納稅服務(wù)系統(tǒng)。為完善納稅服務(wù)體系，強(qiáng)化稅法宣傳,降低納稅成本，在稅源管理工作中，應(yīng)結(jié)合納稅人的實際需求制定統(tǒng)籌性的納稅服務(wù)策略，針對不同類別的納稅人開展服務(wù)項目活動，豐富服務(wù)方式和手段，提高納稅服務(wù)的專業(yè)性。具體包括：1.開展多種形式、有針對性的納稅宣傳；2.將納稅服務(wù)與稅收管理有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)立以納稅人為導(dǎo)向的稅收業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方向，在數(shù)據(jù)共享的支持下，實現(xiàn)由管理服務(wù)由“多點(diǎn)對單點(diǎn)”向“單點(diǎn)對單點(diǎn)”的轉(zhuǎn)變；3.利用第三方資源開展納稅服務(wù)，充分依托代征協(xié)稅隊伍的力量，與大專院校合作開展稅收志愿者服務(wù)項目，同時，引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，積極鼓勵和倡導(dǎo)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為納稅人有償提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

[參考文獻(xiàn)]

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[3]陳捷.納稅服務(wù)的國際比較與借鑒[J].涉外稅務(wù),2003.(4).

篇10

[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易；稅收征管； 稅收監(jiān)控

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進(jìn)行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的進(jìn)程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預(yù)計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達(dá)到21 239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達(dá)到5928.6億元，電子商務(wù)銷售金額達(dá)到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴(kuò)大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴(yán)重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應(yīng)該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強(qiáng)和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點(diǎn)問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應(yīng)向進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進(jìn)行征稅，大多數(shù)專家認(rèn)為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度”的提案：電子商務(wù)是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達(dá)成了交易就應(yīng)納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費(fèi)者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行國際流動，也將導(dǎo)致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。

二、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響

(一)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位

我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機(jī)遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。

企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)(網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認(rèn)和計量是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入，或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入，都面臨著確認(rèn)問題。如何對網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。

在網(wǎng)絡(luò)交易時代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應(yīng)傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查難度大

在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點(diǎn)，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化威“數(shù)字化信息”在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財經(jīng)報道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達(dá)成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運(yùn)用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財務(wù)賬冊、財務(wù)報表等書面憑證為主，對網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度大。

(三)我國目前的稅收法律制度不完善

根據(jù)我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當(dāng)中。納稅人應(yīng)該主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點(diǎn)難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責(zé)任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認(rèn)證制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人的稅務(wù)登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。

三、完善我國網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策

(一)完善現(xiàn)行稅法，補(bǔ)充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款

目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。

建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準(zhǔn)，因為如果沒有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時我國應(yīng)加快制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)電子商務(wù)的稅費(fèi)管理。

針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點(diǎn)修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴(yán)重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進(jìn)良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。

(二)建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化

為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機(jī)構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴(yán)密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強(qiáng)稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進(jìn)行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時上繳國庫。

稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心

稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認(rèn)證機(jī)構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進(jìn)行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進(jìn)行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計算機(jī)發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進(jìn)貨渠道、進(jìn)貨量、進(jìn)貨價格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機(jī)制，加強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。

(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺

由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機(jī)自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運(yùn)及納稅申報等過程無需人員干預(yù)，在最短時間內(nèi)完成。因此，它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、在線管理、集中式管理模式。