稅收風(fēng)險(xiǎn)控制范文

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篇1

一、油氣田稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念

實(shí)施稅收籌劃，本來就具有風(fēng)險(xiǎn)性，油氣田企業(yè)的稅收也不例外。油氣田企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期、一定條件下的風(fēng)險(xiǎn)，其中，“一定時(shí)期”是指油氣田在稅收方案的實(shí)施過程中存在的不確定性。例如 ：油氣田企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能會(huì)隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，政府的稅收政策法規(guī)等也可能會(huì)有新修訂、新變化等，當(dāng)然，一旦稅收行為結(jié)束，這些因素帶來的不確定也會(huì)隨之消失。“一定條件”是指油氣田企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)會(huì)有多個(gè)備選方案，這些備選方案的風(fēng)險(xiǎn)大小都不同，企業(yè)管理人員以及稅收籌劃人員對(duì)稅收籌劃的態(tài)度也會(huì)影響著稅收方案的最終確定，決定著最終確定的稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)大小。油氣田企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)稅收活動(dòng)因?yàn)楦鞣N原因失敗造成損失的可能性。稍有不慎，企業(yè)確定的稅收方案就有可能被否定，稅收成本無法收回，預(yù)期的籌劃結(jié)果也將成為泡影。更有甚者還會(huì)變成偷稅和逃稅等違反法律法規(guī)的行為，這樣不但不能降低企業(yè)的稅負(fù)，還可能使油氣田企業(yè)面臨損失。

二、油氣田企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

油氣田企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面 ：

（一）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。在我國，油氣田企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的外部環(huán)節(jié)較多，任何一項(xiàng)環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì)給油氣田企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)稅收行為的發(fā)生本身就是以政府的稅收政策法規(guī)為基本依據(jù)的，稅收法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變化必然會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)實(shí)行積極的財(cái)稅政策，制定相應(yīng)的減稅免稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)投資和生產(chǎn)，這時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)就相對(duì)穩(wěn)定或者減輕，反之，政府為了抑制某個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也會(huì)利用稅收杠桿來對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，油氣田企業(yè)的稅負(fù)就可能不穩(wěn)定或者加重。政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期和不同階段會(huì)運(yùn)用稅收杠桿等經(jīng)濟(jì)政策，針對(duì)不同的行業(yè)和產(chǎn)品實(shí)行不同的稅收政策，這種稅收政策的不確定性會(huì)對(duì)油氣田企業(yè)的稅收行為，尤其是中長(zhǎng)期的稅收籌劃工作造成較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，油氣田企業(yè)的稅收籌劃會(huì)面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。另外，法律環(huán)境的變化也是稅收外部風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，法律風(fēng)險(xiǎn)主要是法律制定的風(fēng)險(xiǎn)和法律執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收行為與經(jīng)營(yíng)決策緊緊聯(lián)系在一起，實(shí)施稅收籌劃，將會(huì)對(duì)企業(yè)的決策產(chǎn)生影響，這種對(duì)決策的影響可能會(huì)使企業(yè)失去某種機(jī)會(huì)，增加機(jī)會(huì)成本。企業(yè)選擇一種經(jīng)營(yíng)方案，可能會(huì)因?yàn)槎愂丈系某杀矩?fù)擔(dān)而考慮放棄最優(yōu)方案選擇其他方案，使企業(yè)喪失了更好的經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)。我國油氣田企業(yè)的實(shí)踐證明，企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化對(duì)稅收行為有著較大影響，有時(shí)還會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。油氣田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有其自身的特性，經(jīng)營(yíng)決策涉及的部門多、領(lǐng)域多、指標(biāo)多，所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和稅收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)復(fù)雜。另外，稅收活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)、管理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多個(gè)學(xué)科相聯(lián)系，具有較強(qiáng)的綜合性，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃行為需要考慮很多因素。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行的，具有很強(qiáng)的前瞻性和計(jì)劃性，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷的失誤都會(huì)產(chǎn)生偏離事前籌劃目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。油氣田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的復(fù)雜化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不確定性，都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收行為產(chǎn)生一定的影響。

三、油氣田企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策建議針對(duì)油氣田企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問題，建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn) ：

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化趨勢(shì)。油氣田企業(yè)應(yīng)該通過各種渠道搜集并整理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策法規(guī)及其變動(dòng)信息，及時(shí)掌握稅收政策法規(guī)給企業(yè)涉稅事件帶來的影響。組織企業(yè)的相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律政策，企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該通過報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)等多種信息渠道及時(shí)掌握稅收有關(guān)的規(guī)定，了解本企業(yè)應(yīng)該享有的權(quán)利，給企業(yè)合理納稅、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)提供有力的支持。

（二）稅收籌劃時(shí)進(jìn)行成本效益分析。任何稅收籌劃方案都有其兩面性 ：一方面能夠給納稅人帶來一定的納稅收益，但是收益越大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越大 ；另一方面，稅收籌劃方案的制定也會(huì)發(fā)生顯性成本（為制定籌劃方案支出的各項(xiàng)費(fèi)用）和隱性成本（機(jī)會(huì)成本），油氣田企業(yè)實(shí)施稅收籌劃是為了獲得最大的整體利益，并不是為了某一環(huán)節(jié)的部分利益。所以，油氣田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該先制定出多種籌劃方案，詳細(xì)列出各種方案下可能發(fā)生的預(yù)期收益和預(yù)期成本，認(rèn)真進(jìn)行比較分析，選擇出最適合企業(yè)的籌劃方案。不能單純的認(rèn)為稅負(fù)最小的方案就是企業(yè)最優(yōu)的稅收籌劃方案，往往一味的追求降低稅負(fù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體利益的下降。

（三）加強(qiáng)油氣田企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。控制稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)油氣田企業(yè)來說應(yīng)該做到會(huì)計(jì)核算完善、納稅申報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確、繳納稅款及時(shí)，避免發(fā)生任何關(guān)于稅收方面的處罰。定期進(jìn)行納稅檢查，使企業(yè)做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。納稅檢查的依據(jù)就是開具各種發(fā)票的記錄、會(huì)計(jì)憑證、賬簿以及納稅申報(bào)資料等。所以，合法取得原始憑證、保管好各種會(huì)計(jì)憑證和納稅申報(bào)資料、加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理等工作都是控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提。

（四）認(rèn)真分析企業(yè)的稅負(fù)情況。油氣田企業(yè)涉及的稅種較多，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的相關(guān)情況，按照納稅種類、各種稅額所占的比重和實(shí)際繳納情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)的整體稅負(fù)情況。通過進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ确治觯皶r(shí)掌握企業(yè)的應(yīng)繳稅款的變化情況，針對(duì)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等管理環(huán)節(jié)中存在的問題，采取對(duì)應(yīng)措施進(jìn)行改進(jìn)。另一方面，油氣田企業(yè)應(yīng)該努力營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，爭(zhēng)取與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法的理解上取得一致，尤其是在新生事物和有些模糊事件的處理上，要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，盡量降低油氣田企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

一、房地產(chǎn)業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)事前控制要點(diǎn)

一般來說，一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目按時(shí)間流程主要包括：土地獲取、規(guī)劃設(shè)計(jì)、融資、建筑施工、房屋預(yù)售、項(xiàng)目清算六大環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)或多或少都存在有各種稅收問題及風(fēng)險(xiǎn)，只是程度不同而已。據(jù)筆者的實(shí)踐來看，至少涉及以下多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1.在土地取得環(huán)節(jié)存在4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）傭金等支出沒有取得正規(guī)發(fā)票，導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，稅負(fù)加大；（2）沒有在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天申報(bào)契稅；（3）虛增拆遷安置費(fèi)，中介費(fèi)逃避繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅；（4）以收購股權(quán)方式取得土地使用權(quán)時(shí)，溢價(jià)部分無法列支土地成本。

2.在規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)存在3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）總體規(guī)劃設(shè)計(jì)未考慮財(cái)稅因素對(duì)成本、稅收和現(xiàn)金流的影響；（2）虛開規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)，逃避繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅；（3）境外的規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)沒有代扣代繳稅金。

3.在融資環(huán)節(jié)存在6個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）向非金融機(jī)構(gòu)（包括企業(yè)和個(gè)人）融入的高息資金利息支出無法取得正規(guī)發(fā)票，從而導(dǎo)致利息支出無法入賬；（2）從信托或基金公司“名股實(shí)債”形式支付的利息，往往無法取得合法入賬的憑據(jù)；（3）可控資金不夠支付利息或其他開支；（4）支付的利息可能涉及代扣代繳稅義務(wù)未履行；（5）與股東及其他關(guān)聯(lián)方資金往來支付利息，存在偷逃稅金問題；（6）借給自然人股東超過1年以上的借款，存在初認(rèn)定為股息、紅利分配需要繳20%的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.在工程建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)存在4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）虛開建安發(fā)票，加大建安支出，偷逃土地增值稅和企業(yè)所得稅；（2）為少繳稅，實(shí)際發(fā)生的工程支出，但不索要發(fā)票；（3）簽訂建安合同后未足額繳納印花稅；（4）不繳納或者不足額繳納，或不按規(guī)定時(shí)間繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.在房屋預(yù)售環(huán)節(jié)存在9個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）取得預(yù)售收入（包括定金）沒有按規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅；（2）沒有按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅和企業(yè)所得稅；（3）預(yù)售合同沒有足額及時(shí)繳納印花稅；（4）銷售合同為陰陽合同，未如實(shí)申報(bào)收入；（5）售后返租時(shí)，按返租后金額確認(rèn)收入納稅，對(duì)小業(yè)主的返租收入未代扣代繳稅金；（6）返遷房未申報(bào)納稅，或未按市場(chǎng)公允價(jià)申報(bào)納稅；（7）以房抵工程款、分房給股東等未按規(guī)定申報(bào)納稅；（8）裝修收入沒有申報(bào)納稅；（9）賣給股東或關(guān)聯(lián)方的房屋價(jià)格明顯偏低。

6.在項(xiàng)目清算環(huán)節(jié)存在4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）取得發(fā)票不合規(guī)，比如發(fā)票出具方與合同方、收款方不相符；（2）購買虛假發(fā)票虛增成本；（3）企業(yè)高管的個(gè)人收入沒有全額繳納個(gè)人所得稅；（4）關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不合理等。

二、規(guī)避房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的途徑

一般來說，公司所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)對(duì)公司稅收工作產(chǎn)生影響。稅務(wù)工作有兩個(gè)過程，即稅收產(chǎn)生的過程和稅收繳納的過程。很多企業(yè)重視稅收繳納的過程而忽視稅收發(fā)生的過程。結(jié)果，往往是到需要繳納幾千萬元稅款，或者在稅收出現(xiàn)問題可能被稅務(wù)處罰的時(shí)候，才開始重視稅務(wù)工作并要求財(cái)務(wù)人員想辦法。可問題是，稅收發(fā)生的過程在前，稅收繳納過程在后，“事后諸葛亮”往往成為“馬后炮”。

那么，有沒有一條既能規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，又能減輕納稅成本的途徑？答案是有的。那就是在項(xiàng)目前期進(jìn)行整體系統(tǒng)的稅收籌劃。何為整體系統(tǒng)的稅收籌劃？就是在項(xiàng)目開始之前，決策者通過精心安排和統(tǒng)籌規(guī)劃來防范風(fēng)險(xiǎn)，并獲取“節(jié)稅”收益。因此，最佳的籌劃時(shí)機(jī)在項(xiàng)目前期，即在項(xiàng)目實(shí)施之前，企業(yè)負(fù)責(zé)人就必須做好稅收籌劃工作。比如，在房地產(chǎn)項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，經(jīng)常會(huì)碰到這樣的情況：樣板房既可以建在主體建筑里，也可以臨時(shí)修建在主體建筑之外，規(guī)劃時(shí)不同的選擇將導(dǎo)致不同的稅負(fù)。如果選擇臨時(shí)建在外面，項(xiàng)目結(jié)束予以拆除，樣板房的修建裝飾費(fèi)用在財(cái)務(wù)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)銷費(fèi)用；如果選擇建在主體建筑里，樣板房的費(fèi)用可以計(jì)入到開發(fā)費(fèi)用中。這兩種做法，費(fèi)用雖然都可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除，但營(yíng)銷費(fèi)用不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，而開發(fā)費(fèi)用則可以扣除。

由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)環(huán)節(jié)眾多，拿地、拆遷、設(shè)計(jì)、土建、裝修、營(yíng)銷等等，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生都會(huì)涉及稅金，因此，房地產(chǎn)稅收籌劃必須結(jié)合以上各個(gè)環(huán)節(jié)，提前進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)開始之前，需要重點(diǎn)關(guān)注的籌劃節(jié)點(diǎn)有很多。如在土地獲取環(huán)節(jié)，企業(yè)取得土地的方式有招拍掛、股權(quán)收購、合作開發(fā)等，不同的拿地方式稅負(fù)差異很大；如果存在拆遷成本，就有選擇拆遷方式的問題，回遷、貨幣補(bǔ)償還是土地置換，都是涉及稅務(wù)成本。在規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中，企業(yè)須考慮產(chǎn)品定位與產(chǎn)品類型的選擇，以及住宅、商業(yè)等項(xiàng)目如何配置，才能做到財(cái)稅成本最優(yōu)。

實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)周期往往很長(zhǎng)，不少項(xiàng)目有一期、二期、三期之分，從成立公司項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到最后的稅收清算，少則三年，多則十年，甚至更長(zhǎng)。時(shí)間一長(zhǎng)，當(dāng)初哪怕一個(gè)小小的錯(cuò)誤決定，可能會(huì)釀成一個(gè)大的稅務(wù)問題。因此，事前的合理安排對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，顯得至關(guān)重要。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞:汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)

本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個(gè)層面的稅收籌劃。當(dāng)前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場(chǎng)三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營(yíng)權(quán)，開展?fàn)I銷活動(dòng)。模式中，汽車專賣店不論是建設(shè)，還是管理、營(yíng)銷、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車制造商的要求進(jìn)行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點(diǎn)把控消費(fèi)稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅的籌劃。

二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時(shí)還有著經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠推動(dòng)全經(jīng)濟(jì)鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟(jì)里的重要角色。當(dāng)前，我國的汽車市場(chǎng)仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場(chǎng)份額增大，通過鋪設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)及專賣店，汽車制造商實(shí)現(xiàn)了地域擴(kuò)張，能夠按照各網(wǎng)點(diǎn)及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。汽車行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)隨著專賣店數(shù)量的增長(zhǎng)而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收檢查的過程中，對(duì)汽車制造商出臺(tái)的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務(wù)決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強(qiáng)化利潤(rùn)獲取能力，為長(zhǎng)期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，汽車制造商應(yīng)該先科學(xué)的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車專賣店設(shè)計(jì)的銷售方案。其中設(shè)計(jì)銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長(zhǎng)期目標(biāo)為基礎(chǔ)，避免為實(shí)現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，嚴(yán)防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營(yíng)銷環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

(一)消費(fèi)稅的稅收籌劃

按照國家消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。”汽車行業(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點(diǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。

(二)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動(dòng)有著緊密關(guān)系。增值稅和營(yíng)業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常有交集，會(huì)有混合銷售行為、兼營(yíng)行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營(yíng)行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營(yíng)業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷售行為和兼營(yíng)行為開展稅收籌劃

當(dāng)前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點(diǎn)及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷售額或營(yíng)業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營(yíng)業(yè)額所占比例也決定了營(yíng)銷涉稅具體涉及增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車銷售與維修服務(wù)為主，因此，當(dāng)涉及混合銷售，通常會(huì)按應(yīng)稅項(xiàng)目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營(yíng)方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程的暢通性，嚴(yán)密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營(yíng)。在兼營(yíng)活動(dòng)的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補(bǔ)繳增值稅。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2、利用減少應(yīng)納稅額開展稅收籌劃

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的市場(chǎng)，汽車制造商通過各種途徑激勵(lì)汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴(kuò)大所擁有的市場(chǎng)份額；汽車專賣店采用多種營(yíng)銷途徑從而抓中消費(fèi)者的眼球，促進(jìn)產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計(jì)征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營(yíng)銷途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營(yíng)銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是，將銷售額和折扣額抵減的同時(shí)，減小銷售額需要掌控定價(jià)的尺度，若稅務(wù)機(jī)關(guān)指出價(jià)格過低，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)核定銷售額。

綜上所述，企業(yè)在選定營(yíng)銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn):

[1]殷曉霞.汽車行業(yè)稅務(wù)籌劃思路[J].會(huì)計(jì)師，2010(11)

[2]張紹群.淺談汽車4S店稅務(wù)籌劃[J].會(huì)計(jì)師，2012(7)

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)成因分析 風(fēng)險(xiǎn)控制管理

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是指企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，由于各種難以預(yù)料和控制的原因存在，使得企業(yè)通過納稅籌劃得到的實(shí)際利益與預(yù)期利益發(fā)生相背離，從而導(dǎo)致利益的不確定性。稅收籌劃通常是在稅法規(guī)定的邊緣操作，而納稅籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)我們還可以知道稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，客觀存在的諸多不確定因素都是引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因。第二，無論是納稅人自行設(shè)計(jì)籌劃方案還是通過于籌劃中介完成，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體都是納稅人本身。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

稅收籌劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)先性的特點(diǎn)。未來的不確定性導(dǎo)致納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，因此這種預(yù)先籌劃性與項(xiàng)目執(zhí)行過程存在不確定性因素之間的矛盾是稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。這種不確定性既可以是主觀估計(jì)的誤差，也可以是客觀情況發(fā)生了變化。企業(yè)只有對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)盈利的發(fā)展目標(biāo)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制

稅收籌劃面臨很多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則制約，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難以控制，有可能給企業(yè)帶來潛在的損失，所以建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)是非常必要的。風(fēng)險(xiǎn)管理和控制是需要采取必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等手段制定的一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)避策略，已達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)損失最低的稅收籌劃管理活動(dòng)，它不是一個(gè)單一的工作，是需要多方面、多系統(tǒng)的角度來思考的系統(tǒng)。我們可將風(fēng)險(xiǎn)防控主要?jiǎng)澐譃槿齻€(gè)階段：籌劃前預(yù)防、籌劃中控制、籌劃后評(píng)價(jià)與處理。

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控——籌劃前防控

在稅收籌劃工作啟動(dòng)時(shí)就必須做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，那就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確稅收籌劃的具體目標(biāo)，并盡可能收集掌握與此次籌劃方案相關(guān)的各種信息加以分析和管理，與此同時(shí)做好籌劃方案實(shí)施人員的管理，使企業(yè)在最基礎(chǔ)的層面預(yù)防稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，以保證涉稅事項(xiàng)可以達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控——籌劃中防控

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的籌劃中控制是指稅收籌劃在設(shè)計(jì)選擇和執(zhí)行階段而進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制。它需要稅收籌劃人員在籌劃過程中以風(fēng)險(xiǎn)量化思想為指導(dǎo)核心，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制。

這個(gè)階段總體體現(xiàn)在監(jiān)管和控制。企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)處于監(jiān)控之下，必要時(shí)還可對(duì)籌劃方案進(jìn)行修正。這種方式可以動(dòng)態(tài)地反映風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，并使之根據(jù)條件的要求而變化。監(jiān)控是通過持續(xù)的管理活動(dòng)來監(jiān)督的，而稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，因此從總體戰(zhàn)略中對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。其監(jiān)控主要包括納稅內(nèi)部監(jiān)控和納稅外部監(jiān)控兩方面。內(nèi)部納稅監(jiān)控是指納稅人從企業(yè)內(nèi)部對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，內(nèi)部納稅監(jiān)控的合理與否直接關(guān)系到稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)大小。外部納稅監(jiān)控主要是利用國家相關(guān)機(jī)構(gòu)例如審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督。

3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控——籌劃后評(píng)價(jià)與處理

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的最后一個(gè)階段，也就是在籌劃方案執(zhí)行完成后，對(duì)籌劃方案的進(jìn)行績(jī)效評(píng)估并對(duì)產(chǎn)生的籌劃最終結(jié)果的處理。通過這個(gè)階段，有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)下一次的稅收籌劃決策進(jìn)行預(yù)測(cè)作用，使企業(yè)稅收籌劃的水平不斷提高。

主要有以下三種方法：第一，成本效益分析。進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制要遵循成本效益原則，只有在保證稅收籌劃收益大于成本的情況下，才能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效性。第二，依法納稅程度評(píng)估。依法納稅程度是用一個(gè)指標(biāo)來衡量納稅人遵照稅收政策正確繳納的稅款額與違法違規(guī)所受到的罰款額之比，此比例越小，納稅合法程度越小，反之，納稅合法程度越高。第三，稅收負(fù)擔(dān)的衡量。稅收負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃而言是一個(gè)很重要的指標(biāo)，它顯示企業(yè)稅收籌劃方案的最終實(shí)施結(jié)果會(huì)改變企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率，成功的稅收籌劃方案會(huì)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率。

四、結(jié)語

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摘要收籌劃是一項(xiàng)非常有意義的財(cái)務(wù)管理方法，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用分析，探討企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出了風(fēng)險(xiǎn)控制的合理建議。

關(guān)鍵詞稅收籌劃財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)理論之中，企業(yè)利潤(rùn)最大化是其中的一個(gè)重要的目標(biāo)。稅收負(fù)擔(dān)作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其大小直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，而不同的稅收籌劃能不同程度地減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。所以，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和理財(cái)目標(biāo)是具有十分重要的意義。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲納稅的一系列策略和行為。

稅收籌劃的特點(diǎn)總結(jié)起來說是：合法性、籌劃性、目的性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策。籌劃性是指事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。目的性是指納稅人做稅收籌劃具有很強(qiáng)的減輕稅負(fù)、取得節(jié)稅收益的動(dòng)機(jī)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)

1．法律政策風(fēng)險(xiǎn)

法律政策風(fēng)險(xiǎn)又可以分為法律政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和法律政策變化風(fēng)險(xiǎn)。法律政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指法律政策選擇正確與否的不確定性，企業(yè)很有可能把因理解偏差導(dǎo)致的偷稅行為錯(cuò)誤地當(dāng)作稅收籌劃方案來運(yùn)用。法律政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指法律政策時(shí)效的不確定性。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，為適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)變化發(fā)展的需要，國家的稅收優(yōu)惠政策在不斷變化，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。

2．經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃是建立在對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析與判斷的基礎(chǔ)上的，與企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化不能事先完全預(yù)知，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，成為影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

3．執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定，在這一認(rèn)定過程中可能存在稅務(wù)行政執(zhí)行偏差。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差。其次，稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。再次，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個(gè)不可忽視的因素。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1．企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和片面性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資過程中確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)，考慮利用債務(wù)資本。企業(yè)籌資的債務(wù)資本額越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務(wù)負(fù)擔(dān)可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，一方面是企業(yè)的

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，另一方面也會(huì)減少股東的財(cái)富。企業(yè)借貸資金比例越大，財(cái)務(wù)杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能僅僅從節(jié)約資本成本的角度進(jìn)行考慮，片面地進(jìn)行稅收籌劃，沒有從整體和全局出發(fā)，忽視了企業(yè)整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的利益

2．企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的主要內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指投資扭曲性風(fēng)險(xiǎn)。投資扭曲性風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案而改為將資金投向次優(yōu)的投資方案，而給企業(yè)帶來機(jī)會(huì)損失的可能性。

3．企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中稅收籌劃面臨的主要是經(jīng)營(yíng)變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)已逐步成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立主體，企業(yè)的納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來行為的一種預(yù)先安排，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性。因此企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，或?qū)︻A(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤都將改變稅收籌劃的適用條件而導(dǎo)致籌劃的失敗。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）樹立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生具有一定的規(guī)律性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)雖然不能完全避免，但可以通過有效的措施來防范和降低風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避和防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先要建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮企業(yè)的各個(gè)因素，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次要建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于稅收籌劃的工作制定內(nèi)部控制制度，明確稅收籌劃人員的內(nèi)部責(zé)任。

（二）密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)

密切關(guān)注稅收政策變化，不斷調(diào)整稅收籌劃方案。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，但是國家的稅收政策是不斷地調(diào)整的，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，密切關(guān)注稅收政策調(diào)整，充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，甚至還要預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收政策調(diào)整的變化趨勢(shì)，稅收籌劃前和方案實(shí)施中要對(duì)相關(guān)國家政策進(jìn)行跟蹤、分析和預(yù)測(cè)。充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。

（三）稅收籌劃方案從企業(yè)全局出發(fā)，力求整體效益最大

企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)當(dāng)著眼于整體收益，使稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致，把成本收益原則作為重要衡量因素。稅收籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，而不能片面地追求個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。因此稅收籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益，充分考慮稅收籌劃相關(guān)主體的利益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]談多嬌.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效益研究(第一版).中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版

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【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 影響因素 管理控制

目前，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是客觀的、不可避免的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)對(duì)其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)造成影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)和運(yùn)行。因此，為了確保企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，必須要科學(xué)、合理、正確的管理和控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以減少和防止企業(yè)因稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來的各方面損失。本文通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，就如何強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制提出自己的建議和看法，以便促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和水平，推動(dòng)企業(yè)的平穩(wěn)、快速發(fā)展。

1. 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

目前，影響企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，即：

1.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的一種，因此，它也是客觀存在的，即只要企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然會(huì)存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的工作當(dāng)中，許多企業(yè)的管理人員對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不足，認(rèn)為只要掌管好資金的使用情況，就不會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這是錯(cuò)誤的觀點(diǎn)。對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要成因之一。

1.2流動(dòng)資產(chǎn)不足

充足的流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在到期償還借貸債務(wù)時(shí)的重要保障和物資基礎(chǔ)。如果企業(yè)的流動(dòng)資金的變現(xiàn)能力不強(qiáng)、流動(dòng)速度過慢或是沒有足夠的資金來償還債務(wù)，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)形象受損，在造成企業(yè)過重債務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)還會(huì)對(duì)將來的資金借貸產(chǎn)生不良的影響，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的財(cái)政危機(jī)。

1.3缺乏合理的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可以根據(jù)其資產(chǎn)負(fù)債表分為三類。即：固定資產(chǎn)由大部分長(zhǎng)期負(fù)債和長(zhǎng)期自有資金籌集；流動(dòng)資產(chǎn)購置由流動(dòng)負(fù)債籌集；虧損造成全部自有資本以及部分負(fù)債的消失。這三種情況若在實(shí)際操作中處理不好，就極容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，繼而威脅到企業(yè)的發(fā)展。

1.4缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)決策

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因之一就是財(cái)務(wù)決策的失誤。而缺乏科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)決策正是造成決策失誤的基本原因。當(dāng)前，我國的許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，普遍存在主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象，使得決策常常發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

1.5過高的資產(chǎn)負(fù)債率

目前，有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債過多，導(dǎo)致企業(yè)無法順利的進(jìn)行債務(wù)的償還，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響和威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。

2. 加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

針對(duì)上述文章中提到的關(guān)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，要想加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，可以從以下幾個(gè)方面入手。即：

2.1要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注意企業(yè)外部的環(huán)境變化

企業(yè)要在進(jìn)行業(yè)務(wù)共享協(xié)作時(shí)，要注意供應(yīng)鏈給企業(yè)內(nèi)部帶來的外部威脅，增強(qiáng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的抵抗和控制意識(shí)，注意企業(yè)外部的環(huán)境變化對(duì)企業(yè)內(nèi)部造成的影響和威脅，從而避免外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部造成的沖擊，提高企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.2完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要加大力度完善內(nèi)部控制制度，定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金往來賬目進(jìn)行審計(jì)和檢查，以避免由于企業(yè)監(jiān)管部門的管理不善而導(dǎo)致的資金挪用、資金體外循環(huán)以及等現(xiàn)象的發(fā)生，從而降低資金管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要強(qiáng)化業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的核算工作，對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款科目，要設(shè)置相應(yīng)的輔助措施及時(shí)地反映應(yīng)收賬款所含內(nèi)容的變化與更改。此外，還應(yīng)建立健全合同管理制度，對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)生單位的付款辦法、資金歸還方法、資金歸還期限及違約后的責(zé)任劃分做出明確的規(guī)定，以此增強(qiáng)企業(yè)上下員工的自我保護(hù)意識(shí)與法律意識(shí)。

2.3加大企業(yè)融資渠道的擴(kuò)展力度

目前，很多企業(yè)由于流動(dòng)周轉(zhuǎn)資金的不足，造成很多大型業(yè)務(wù)和項(xiàng)目無法順利的開展，嚴(yán)重影響著企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)和信譽(yù)。因此，企業(yè)要加大融資渠道的擴(kuò)展力度，及時(shí)的、保量的為企業(yè)進(jìn)行融資，以緩解企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的緊張。在實(shí)際的工作當(dāng)中，企業(yè)可以利用所開展的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，選擇加速折舊的方式，以增加企業(yè)的利潤(rùn)。同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)自身的情況發(fā)行企業(yè)債券，針對(duì)一些周轉(zhuǎn)資金不足的情況，采取融資租賃的方式進(jìn)行解決。此外，企業(yè)也可以與業(yè)務(wù)當(dāng)事人或投資者進(jìn)行BOT形式的合作，實(shí)現(xiàn)多方面的資金籌措。

2.4加強(qiáng)資金全面預(yù)算機(jī)制的建設(shè)

企業(yè)要大力加強(qiáng)資金全面預(yù)算機(jī)制的建設(shè)，積極制定企業(yè)內(nèi)部的資金全面預(yù)算制度，以防范資金管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，控制好資金的使用方向、范圍和金額，預(yù)算機(jī)制的編制要堅(jiān)持以收定支的原則為指導(dǎo)，并對(duì)業(yè)務(wù)開展的全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，以便減少資金的盲目投入和增加，降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.5加強(qiáng)統(tǒng)一的資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)一的資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建立和健全，通過不斷的調(diào)整和完善資金結(jié)構(gòu)，達(dá)到控制和管理稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。在實(shí)際的管理過程中，企業(yè)可以通過以下幾個(gè)方面的措施來完善資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)。

2.5.1要在資金結(jié)算機(jī)構(gòu)的內(nèi)部，建立統(tǒng)一的資金預(yù)算管理制度、資金劃撥審批制度以及資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等等。

2.5.2企業(yè)要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)管理者的設(shè)置以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的分布狀況等方面來構(gòu)建資金結(jié)算機(jī)構(gòu)。

2.5.3要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，以便于管理人員對(duì)結(jié)算機(jī)構(gòu)工作的全過程進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督和考查，防止違法行為的發(fā)生。

2.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)

企業(yè)應(yīng)從上到下的認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響，明確財(cái)務(wù)信息化對(duì)增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和提高企業(yè)整體管理水平的重要性。要加大對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)）建設(shè)的資金投入和技術(shù)保障，統(tǒng)一企業(yè)各項(xiàng)管理政策、工作流程等方面的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)和與理解掌握。同時(shí)，要注重風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備收集工作，規(guī)劃和統(tǒng)一各項(xiàng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)倒入和核算等工作，以避免出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集的失真性、錯(cuò)誤性和延時(shí)性。

結(jié)語：

總之，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)雖然是一種客觀存在，但它同時(shí)還具有一定程度的預(yù)見習(xí)和可控性。因此，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，要通過多種不同的方法和途徑加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，從而確保企業(yè)平穩(wěn)、快速、持續(xù)、和諧的發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)控制

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

國際上比較通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)指的就是實(shí)施稅收監(jiān)督與管理時(shí)，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個(gè)角度分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)指納稅人對(duì)稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來自兩個(gè)方面，一方面納稅人對(duì)稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會(huì)帶來稅收流失；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會(huì)帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個(gè)方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，應(yīng)該結(jié)合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會(huì)法制環(huán)境、國家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實(shí)踐層面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險(xiǎn)因素來界定。通過詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的就是在稅收征管過程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實(shí)施積極主動(dòng)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析評(píng)估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失降到最低程度。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法基本一致，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。例如梳理風(fēng)險(xiǎn)崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制成風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，從而實(shí)行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實(shí)地調(diào)查、分局長(zhǎng)復(fù)審、稅政人員核實(shí)、稅政科長(zhǎng)復(fù)核、分管局長(zhǎng)審批。(3)風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法。例如針對(duì)鋼鐵經(jīng)營(yíng)行業(yè)專項(xiàng)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管理。在進(jìn)行納稅評(píng)估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，研究對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法。例如風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，概括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險(xiǎn)，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用主要集中在對(duì)納稅人申報(bào)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估方面。計(jì)算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率水平，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計(jì)算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率預(yù)警指標(biāo)。通過對(duì)此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的波動(dòng)情況，若銷售額在短時(shí)間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點(diǎn)，系統(tǒng)將自動(dòng)予以預(yù)警。(3)矩陣圖評(píng)價(jià)法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險(xiǎn)后果評(píng)價(jià)矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還考慮到了今后對(duì)該部門實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險(xiǎn)，如表2所示。

2.3風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

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一、研究背景及意義

“風(fēng)險(xiǎn)”一詞源于意大利語“RISQUE”，也就是在預(yù)期范圍之外的突發(fā)性事件，并且對(duì)于本來良好的運(yùn)行狀態(tài)具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的種類多樣，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)等。其中，本文所研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指涉稅行為未能遵從稅法而導(dǎo)致企業(yè)利益損失的可能性，它貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業(yè)未來發(fā)展的潛在性危機(jī)，所以對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)必須直面的問題。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理最早由美國的許布納博士于1930年的一次保險(xiǎn)會(huì)議上提出的，從那時(shí)起迅速發(fā)展為一門獨(dú)特的管理學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的即抑制不確定性造成的財(cái)務(wù)、效率等的損失。

二、現(xiàn)狀和問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

我國的立法的主體是國家，因此有關(guān)稅收的法律是建立在國家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個(gè)人利益將會(huì)妥協(xié)于國家的行政權(quán)力，也就是稅法。

法律是以文字的方式呈現(xiàn)的，也就是法律條文。從主觀層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對(duì)于不同的人會(huì)產(chǎn)生出不同的理解，甚至導(dǎo)致認(rèn)識(shí)的偏差，最終引起收稅過程中的稅收流失，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。另一方面，從客觀上看，我國的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規(guī)范性有待加強(qiáng)，這也會(huì)造成納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

這主要表現(xiàn)在納稅人和征稅人在法律面前的不對(duì)等關(guān)系，即信息不對(duì)稱。由于現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來應(yīng)該明確、公開的納稅法規(guī)未能有效公開，造成納稅人對(duì)于法規(guī)認(rèn)識(shí)和征稅人的認(rèn)識(shí)存在出入，這不僅會(huì)造成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則

目前實(shí)行的法律規(guī)章中對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)缺乏制約，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)務(wù)實(shí)行職能的過程中對(duì)于裁量“度”的把握不夠精準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當(dāng)權(quán)益，造成不可挽救的過失，而且納稅人也同樣不存在維護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益的可能性。法律規(guī)則的漏洞是禍根，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使存在漏洞的規(guī)則就是對(duì)漏洞的放大，造成了更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)流失和損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

既然稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是多方面的，不可避免的，那么對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急手段，之所以說是應(yīng)急是因?yàn)檎嬲膶?duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理是應(yīng)該建立起一套從預(yù)測(cè)到識(shí)別、控制，再到處理，最后評(píng)估、總結(jié)的體系的。而風(fēng)險(xiǎn)控制只是其中的核心環(huán)節(jié)而已，并不是唯一環(huán)節(jié)。只不過在人們剛開始意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，并沒有一套完整的體系，所以只能通過應(yīng)急手段加以解決。在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中應(yīng)該分稅種控制，所以應(yīng)該有一套稅種分類的指標(biāo)，依法歸納稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，實(shí)行戰(zhàn)略管理。

（三）現(xiàn)行管理模式下的問題

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化，稅源的豐富性導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的逐年上升和風(fēng)險(xiǎn)危害的逐年加重，大部分企業(yè)已經(jīng)開始從無意識(shí)到有意識(shí)的通過正當(dāng)手段規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失和企業(yè)業(yè)績(jī)的下滑。表現(xiàn)在企業(yè)越來越重視稅收籌劃、安排；引入專業(yè)人才，專門設(shè)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)專業(yè)人才進(jìn)行培訓(xùn)；有意識(shí)地對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)行制度進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)新等。

盡管企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理仍處于“初級(jí)階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準(zhǔn)備，但在具體實(shí)施的過程中未能落實(shí)得當(dāng)，沒有能夠嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃，未能及時(shí)有效地對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整、變動(dòng)，于是在進(jìn)行動(dòng)態(tài)稅籌劃時(shí)企業(yè)策劃者往往處于被動(dòng)的局面，最終導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)無法有效規(guī)避，稅收風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)損失慘重。

在整個(gè)管理過程中，企業(yè)更多的是注重事后處理而非事前預(yù)防，即使有也只是“保守預(yù)防”。也就是說多數(shù)企業(yè)缺乏“遠(yuǎn)見”，目光停留在問題和解決問題本身，而非主動(dòng)預(yù)防，有效預(yù)防，“瞻前”意識(shí)的缺乏是一個(gè)普遍的待解決的問題之一。

企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀，整體意識(shí)。也就是說，控制風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)足進(jìn)步作考量。這是企業(yè)管理者缺乏整體思維的表現(xiàn)，是管理者職能的缺位，因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)管理者應(yīng)該具備整體觀的基本素養(yǎng)，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔(dān)任稅務(wù)管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業(yè)中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業(yè)的人才管理的問題，那么牽連出來的事項(xiàng)可能就更多了。有時(shí)候，這種局限的思維會(huì)損害企業(yè)股東和合作者的利益，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)的詆毀，其后果也同樣是無法挽回的。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式

稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式中的核心環(huán)節(jié)，一方面它通過已掌握的涉稅數(shù)據(jù)和構(gòu)建的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理、有效的定性和定量的方式發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的更大的破壞。另一方面，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、稅收流失額度進(jìn)行估算和預(yù)測(cè)，避免潛在的財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)科學(xué)的識(shí)別系統(tǒng)是對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用是不可估量的。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別講求規(guī)范化，即按照相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)明確管理人員的相關(guān)職責(zé)，劃清權(quán)責(zé)界限，避免權(quán)力的交叉、重疊。在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)是主要的識(shí)別對(duì)象，應(yīng)從不同層次和不同角度對(duì)納稅遵從度預(yù)測(cè)、估算，建立完善監(jiān)控模型，找到合適的系統(tǒng)參數(shù)、預(yù)警參數(shù)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)度。

稅收風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，因此從事風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 的管理人員需要有超前的眼光，對(duì)于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進(jìn)行精細(xì)的計(jì)算。另外，除了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的直接管理者，還需要配備相應(yīng)的監(jiān)督員，避免職權(quán)的過分集中。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法主要分為稅收能力估算法和關(guān)鍵指標(biāo)分析識(shí)別法。稅收能力估算法根據(jù)宏觀識(shí)別和微觀識(shí)別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業(yè)的是自下而上的企業(yè)內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法，顧名思義就是通過繪制流程圖，對(duì)涉水環(huán)節(jié)和可能造成稅收流失的環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別的方法，由于較為復(fù)雜，一般適用于大型企業(yè)。流程識(shí)別法講求動(dòng)靜結(jié)合，通過靜態(tài)分析捕捉稅收風(fēng)險(xiǎn)潛在環(huán)節(jié)點(diǎn)，通過動(dòng)態(tài)分析著眼流程圖之間的相關(guān)變動(dòng)，找出關(guān)鍵點(diǎn)。比如在某個(gè)服裝公司的半成品庫里，縫制衣物前經(jīng)過的半成品庫是生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，若發(fā)生意外導(dǎo)致公司無法及時(shí)交貸就會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，如果運(yùn)用流程分析圖，靜態(tài)分析加之以動(dòng)態(tài)比較，進(jìn)而識(shí)別出潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，那么就可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的可能性，減少財(cái)務(wù)損失。另外一種方法就是關(guān)鍵稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別法，也就是稅收預(yù)警指標(biāo)主要通過建立稅收變動(dòng)率、成本、利潤(rùn)率等指標(biāo)，再通過樣本采集的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，需要專業(yè)的精算人員專業(yè)化的分析，所以主要適用于大型企業(yè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失程度，結(jié)合相關(guān)因素進(jìn)行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估講求整體性、統(tǒng)一性、客觀性和可操作性。主要流程包括建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)，數(shù)據(jù)加工處理，定性、定量分析，概率統(tǒng)計(jì)及修改參數(shù)，最終對(duì)原程序進(jìn)行改進(jìn)。

這里主要以側(cè)重于定性分析為例的專家經(jīng)驗(yàn)法來闡述稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟和原理。組建熟悉風(fēng)險(xiǎn)因素和發(fā)展趨勢(shì)的專家組，以書面形式提出風(fēng)險(xiǎn)概率大小的估算結(jié)果，整理專家組意見，對(duì)于存在分歧的點(diǎn)進(jìn)行討論，重新計(jì)算概率，如此循環(huán)直至意見基本統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)度一般取決于兩個(gè)因素，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度。

R=S*P

其中：R為風(fēng)險(xiǎn)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/單位時(shí)間

S為風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/事故次數(shù)

P為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)事故次數(shù)、單位時(shí)間

根據(jù)此原理，專家經(jīng)驗(yàn)法的目的在于計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度來估算風(fēng)險(xiǎn)度，將得到的數(shù)值與稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系中的數(shù)值進(jìn)行比較，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和策略，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，將損失減小。當(dāng)然，這種方法在分析的過程中工作量極大，而且，專家經(jīng)驗(yàn)法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經(jīng)驗(yàn)之上的，難免與實(shí)際情況不相符，造成計(jì)算誤差。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

在整個(gè)稅收管理的過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的一個(gè)階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)過程中，管理者要根據(jù)全面性、針對(duì)性、差別化的原則對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，逐一攻破，層層遞進(jìn)，確定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，明確應(yīng)對(duì)策略，分析應(yīng)對(duì)信息，實(shí)施具體方案，評(píng)估應(yīng)對(duì)績(jī)效，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是分門別類，個(gè)性化管理。比如在廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)要了解且也收購廢舊物的價(jià)格與同期市場(chǎng)價(jià)格是否存在增購進(jìn)價(jià)格問題？于是通過半段企業(yè)資金規(guī)模，核實(shí)廢舊物資收購發(fā)票的真?zhèn)涡裕⒔灰讏?bào)驗(yàn)制度則是重中之重。而在外貿(mào)企業(yè)則要考慮，企業(yè)外貿(mào)所得稅的監(jiān)管力度是否得當(dāng)？利潤(rùn)率是否低于預(yù)警指標(biāo)？于是對(duì)所得稅的監(jiān)控力度的把握，對(duì)企業(yè)所得稅匯算的核審工作是尤為關(guān)鍵的。

四、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

盡管不同的企業(yè)在應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法是呈現(xiàn)出不同的風(fēng)景，但是在實(shí)施的過程中有時(shí)候并未取得理想的情形，往往與預(yù)期有相當(dāng)大的距離，因?yàn)樵趯?shí)踐的過程中，企業(yè)會(huì)不自覺地忽略一些看似不影響全局實(shí)則起到?jīng)Q定性作用的問題。

企業(yè)要樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要貫穿于企業(yè)整個(gè)生命周期，所以要建立起長(zhǎng)效的管理模式。但是稅收風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，所以要靈活應(yīng)變。在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過程中要對(duì)原有模式要不斷的完善、改進(jìn)。所以企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是一門藝術(shù)，需要管理者發(fā)揮主觀能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)想象思維，不斷的創(chuàng)新，動(dòng)態(tài)的管理。

企業(yè)要抓住  關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行精細(xì)化管理。在一項(xiàng)復(fù)雜的精算任務(wù)中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細(xì)的構(gòu)思就會(huì)導(dǎo)致量化的失誤，最終導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。

五、結(jié)語

企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，是企業(yè)的命脈，風(fēng)險(xiǎn)的存在也是企業(yè)未來發(fā)展的隱患。目前，企業(yè)基本都擁有一套適合自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預(yù)測(cè)，導(dǎo)致管理的被動(dòng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理體系包括識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。其中，識(shí)別和預(yù)測(cè)是核心、基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。另外，在實(shí)踐的過程中并不一定能達(dá)到理想的狀態(tài)，管理者要靈活應(yīng)對(duì)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，有效的實(shí)行控制和解決。

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篇9

【關(guān)鍵詞】實(shí)踐 成效 困難 問題 路徑

所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟(jì)的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜、信息化程度越來越高，已成為我國財(cái)政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)，擬對(duì)此作粗淺探討，希望對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有所幫助。

一、針對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的分析

（一）企業(yè)的特征

稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個(gè)企業(yè)在銷售收入、注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達(dá)到了量的既定標(biāo)準(zhǔn)，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散但總部控制力強(qiáng)，涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營(yíng)，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富，貢獻(xiàn)稅收收入的同時(shí)，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，并且越來越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢(shì)有增無減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢(shì)可控性將受到一定的影響。

（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

由于企業(yè)規(guī)模大，機(jī)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏精通稅收、財(cái)會(huì)、法律、信息自動(dòng)化、外語等既全又專的稅務(wù)員，在對(duì)企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個(gè)人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當(dāng)然辦事，極易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題及現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對(duì)性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)

一是大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營(yíng)、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項(xiàng)之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

（三）需要營(yíng)建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理干部隊(duì)伍

在對(duì)企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理的同時(shí)，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主、團(tuán)隊(duì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團(tuán)隊(duì)。現(xiàn)有的人力資源配置特點(diǎn)是，非專家型的干部為主，干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)以常規(guī)財(cái)稅知識(shí)為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

三、我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇與思考

建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)全過程管控，全面了解與評(píng)估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題。

（一）堅(jiān)持三項(xiàng)原則

一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門歸口統(tǒng)籌，同時(shí)要加強(qiáng)與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級(jí)之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范執(zhí)行，實(shí)施專業(yè)化管理。

（二）實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變

這些都是需要與稅務(wù)管理部門達(dá)成共識(shí)的。一是從以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對(duì)性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個(gè)性化的納稅服務(wù)需求，有效促進(jìn)納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時(shí)解決企業(yè)訴求，重點(diǎn)解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報(bào)告的重大涉稅事項(xiàng)，解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個(gè)性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)差異管理，真正實(shí)現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細(xì)化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地解決遵從問題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和評(píng)估，企業(yè)納稅遵從自查，實(shí)施針對(duì)性檢查。四是從過去的多層級(jí)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的扁平化管理，從以往的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）理順工作關(guān)系

目前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒有一個(gè)穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項(xiàng)工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過程監(jiān)控等復(fù)雜事項(xiàng)由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門與同級(jí)稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門操作過程。

（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級(jí)的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫，實(shí)現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標(biāo)庫；六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型。同時(shí)，通過全系統(tǒng)信息高度共享，實(shí)現(xiàn)管理的扁平化。

（五）整合管理資源，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率

在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢(shì)，在必要時(shí)要把這些資源與力量整合起來，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提前掌握信息，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。

四、總結(jié)

對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行專業(yè)化的管理，是我國企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化的要求。針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，實(shí)行分類管理，減少管理層級(jí)，上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，來達(dá)到加強(qiáng)在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點(diǎn)。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)超前預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、實(shí)時(shí)解決、稅企共贏的操作方案。

參考文獻(xiàn)

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[2] 潘東風(fēng).信息社會(huì)稅收工作何去何從[J].稅務(wù)研究，2007（3）.

篇10

大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作已經(jīng)連續(xù)三年了，經(jīng)過三年的摸索及實(shí)踐，建議在市局建立大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、分析、總結(jié)大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，制作年度稅務(wù)審計(jì)計(jì)劃、可行性報(bào)告、稅務(wù)審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)、并在全市系統(tǒng)內(nèi)篩選部分業(yè)務(wù)骨干人員，列入稅務(wù)審計(jì)工作小組領(lǐng)導(dǎo)下的稅務(wù)審計(jì)人員庫，并定期組織針對(duì)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平，還能加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，提高稅務(wù)審計(jì)的工作水平，從而形成一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制。

2、完善審計(jì)方式方法

全流程的稅務(wù)審計(jì)工作，使稅務(wù)審計(jì)人員收獲很多，整個(gè)稅務(wù)審計(jì)過程也是審計(jì)人員學(xué)習(xí)提高的過程，同時(shí)也取得了顯著成果。在取得成績(jī)的同時(shí)，也應(yīng)有一些改進(jìn)：首先從審計(jì)時(shí)間上，應(yīng)適當(dāng)增加實(shí)地審計(jì)時(shí)間，或是案頭實(shí)地相結(jié)合，這樣會(huì)提高工作效率，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)落實(shí)，避免虎頭蛇尾。其次從人員配備上，審計(jì)團(tuán)隊(duì)中即要有精通稅收政策的、有檢查實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的人員，還要有能熟練掌握財(cái)務(wù)核算及會(huì)計(jì)電算化的、能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作的人員，這樣相互配合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，更有利于工作的開展。最后是溝通渠道要暢通，審計(jì)工作中遇到的問題，主管政策部門要及時(shí)跟進(jìn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量及效率。