財(cái)政審計(jì)案例范文

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篇1

關(guān)鍵詞：適格原告 前置行政行為 司法變更權(quán)

在拆遷裁決案件的審理過程中，如何維護(hù)拆遷各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，依法化解矛盾，是建立和諧社會(huì)的一項(xiàng)迫切而重要的任務(wù)。筆者擬就此類案件審理中的幾個(gè)主要問題進(jìn)行探討。

一、拆遷安置補(bǔ)償裁決案件的原告主體資格

通常情況下，拆遷安置補(bǔ)償裁決案件中具備原告主體資格的是拆遷人和被拆遷人，并不存在任何問題。但有時(shí)往往忽略了其他一些具有原告資格的人，錯(cuò)誤的剝奪了他們的訴權(quán)。根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》第二條及《最高法院關(guān)于執(zhí)行若干問題的解釋》第十二條規(guī)定，只要是認(rèn)為被訴具體行政行為侵犯其合法權(quán)益、且與該行政行為有法律上的利害關(guān)系的公民、法人或者其他組織，都具有適格原告的身份。拆遷安置補(bǔ)償裁決案件的利害關(guān)系人主要有以下幾種：1、房屋共有人。共有人雖說不是產(chǎn)權(quán)證上記載的房屋所有權(quán)人，但與所有權(quán)人對所拆房屋存在共有關(guān)系，故與裁決行為有法律上的利害關(guān)系。2、房屋繼承人。產(chǎn)權(quán)證上記載的房屋所有權(quán)人死亡后喪失了原告主體資格，繼承人雖未及時(shí)辦理房產(chǎn)證過戶手續(xù)，但事實(shí)上已繼承了該房屋產(chǎn)權(quán)，當(dāng)然也取得了原告主體資格。3、承租人。租賃房屋須拆遷時(shí)，在被拆遷人與承租人在未達(dá)成租賃解除協(xié)議的情況下，拆遷行政主管部門勢必對承租人的搬遷、安置等問題予以裁決。這時(shí)，承租人因與拆遷裁決存在法律上的利害關(guān)系而取得了原告資格。4、抵押權(quán)人。根據(jù)《擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，抵押權(quán)人在債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，有權(quán)以抵押的房地產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該房地產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償；抵押權(quán)因抵押物滅失而消滅，因滅失所得的賠償金，應(yīng)當(dāng)作為抵押財(cái)產(chǎn)。因此，設(shè)立抵押權(quán)的房屋須拆遷時(shí)，抵押權(quán)人與拆遷行政主管部門的補(bǔ)償裁決行為存在法律上的利害。如果裁決的補(bǔ)償數(shù)額明顯低于抵押擔(dān)保的債權(quán)數(shù)額，抵押權(quán)人有權(quán)提起行政訴訟。這時(shí)，抵押權(quán)人是具備原告資格的。

二、拆遷安置補(bǔ)償裁決的前置行政行為之審查

拆遷安置補(bǔ)償裁決的合法性，必須以立項(xiàng)、建設(shè)用地許可、規(guī)劃許可、拆遷許可等行政行為的合法性為前提和依據(jù)。審查行政裁決必然涉及到上述前置行政行為的審查。問題是如何審查？第一種觀點(diǎn)認(rèn)為：對前置行政行為與行政裁決行為置于同等的地位，一并進(jìn)行合法性審查。理由是該一系列行政行為相互聯(lián)系，若不一并審查，可能出現(xiàn)原告連環(huán)起訴，直接導(dǎo)致前個(gè)判決是“維持行政裁決”，后個(gè)判決卻是“撤銷某個(gè)前置行政行為”。因此產(chǎn)生的尷尬局面，導(dǎo)致行政行為及司法行為的不穩(wěn)定性，并增加了當(dāng)事人訴累。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為：對前置行政行為作為證據(jù)審查。其理由是，在安置補(bǔ)償裁決案件中，前置行政行為不是被訴行政行為，而是以“證據(jù)”角色出現(xiàn)的。法院理應(yīng)按照證據(jù)的客觀性、合法性、關(guān)聯(lián)性標(biāo)準(zhǔn)予以審查。第三種觀點(diǎn)則是參照非訴行政執(zhí)行案件的審查原則，即“無效的排除、可撤銷的保留”原則予以審查。理由是，違法行政行為分為“無效”與“可撤銷”行政行為。對于拆遷裁決的前置行政行為，一般違法的屬于可撤銷行政行為，應(yīng)承認(rèn)其效力；重大違法的屬于無效行政行為，應(yīng)認(rèn)定無效。這種做法既能避免當(dāng)事人連環(huán)訴訟，保障司法效率，又不會(huì)放縱明顯違法的行政行為。

筆者同意第二種觀點(diǎn)。作為證據(jù)審查的做法遵循了“不告不理”的原則。法院審理行政裁決案件，不能隨意擴(kuò)大審查范圍。再說，全面審查前置行政行為必將付出難以承受的訴訟代價(jià)，是不現(xiàn)實(shí)的。這不但要追加被告，并要求有關(guān)被告提供作出某個(gè)前置行政行為的證據(jù)。因?yàn)椴疬w裁決行為與前置行政行為不一定是同一行政機(jī)關(guān)作出的，如：立項(xiàng)行為是計(jì)劃行政部門作出的，建設(shè)用地許可是土地行政主管部門作出的，規(guī)劃許可是規(guī)劃行政主管部門作出的，只有拆遷許可與補(bǔ)償裁決是拆遷行政主管部門作出的。可以想象，多個(gè)行政主體作出的多個(gè)行政行為攪在一起，法官對于這樣一個(gè)龐大的庭審根本難以完成。在拆遷裁決案件中，前置行政行為的表現(xiàn)表現(xiàn)形式是“證據(jù)”，不按證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)予以審查，從情理上不通。當(dāng)然，如果當(dāng)事人在訴訟過程中，又對部分前置行政行為另行起訴，也是允許的。因前置行政行為審理的結(jié)果可能影響行政裁決案件的最終結(jié)果，法院應(yīng)首先審理前置行政行為案件，對行政裁決案件中止訴訟。如果判決維持的拆遷補(bǔ)償裁決案件在審結(jié)之后，某前置行政行為又被依法撤銷，法院只能對該裁決案件以再審程序予以救濟(jì)。 轉(zhuǎn)貼于

對于第三種觀點(diǎn)，筆者認(rèn)為與第一種觀點(diǎn)沒有質(zhì)的區(qū)別，只不過在審查的標(biāo)準(zhǔn)上較為寬泛。這同樣違背“不告不理”的原則，并且也不能減少當(dāng)事人的訟累。將前置行政行為作為證據(jù)審查，其審查標(biāo)準(zhǔn)同樣可以參照非訴行政執(zhí)行案件，只要不存在“明顯缺乏事實(shí)或法律依據(jù)等明顯違法并損害當(dāng)事人合法權(quán)益的”情形，便可作為認(rèn)定行政裁決合法的有效證據(jù)。

三、拆遷安置補(bǔ)償裁決案件的調(diào)解

根據(jù)行政訴訟法規(guī)定，法院審理行政案件不適用調(diào)解。其立法本意是，行政機(jī)關(guān)及其工作人員對于國家權(quán)力不能隨意處分。社會(huì)主義法制理念告訴我們，建立行政訴訟制度的直接目的是解決行政爭議。十幾年的行政審判經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)又告訴我們，解決行政爭議的最有效途徑之一是“調(diào)解”。筆者認(rèn)為，在拆遷安置補(bǔ)償裁決案件審理中，強(qiáng)化調(diào)解工作顯得更為重要。

1、拆遷安置補(bǔ)償裁決雖然體現(xiàn)的是國家意志，但確定的是民事雙方當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。對于民事權(quán)利義務(wù)，當(dāng)事人在不違反法律規(guī)定的情況下是可以自由處分的。而這種處分對國家利益沒有絲毫影響。

2、從拆遷補(bǔ)償裁決案件的性質(zhì)看，適合于調(diào)解。根據(jù)《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，“協(xié)商不成”是啟動(dòng)行政裁決的前提，既然在行政程序中強(qiáng)調(diào)“協(xié)商”，那么司法程序中為何要排斥調(diào)解呢？近日，山東省高級人民法院起草的《法院行政訴訟調(diào)解暫行規(guī)定》（征求意見稿）明確將行政裁決案件列入可以進(jìn)行調(diào)解的范圍。

3、拆遷補(bǔ)償裁決案件如果簡單地以判決方式結(jié)案，當(dāng)事人不可能服判息訴，矛盾依然得不到解決，導(dǎo)致當(dāng)事人纏訴、上訪等情況的出現(xiàn)，還會(huì)影響拆遷活動(dòng)的正常進(jìn)行。若以調(diào)解方式結(jié)案，則案結(jié)事了，既解決了原、被告之間的行政爭議，達(dá)到了行政機(jī)關(guān)行政管理的目的；又化解了原告與第三人之間的民事糾紛，滿足了行政相對人的合理要求，從而實(shí)現(xiàn)了法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一。

四、法院對拆遷安置補(bǔ)償裁決的司法變更權(quán)

目前，法院在審理拆遷安置補(bǔ)償裁決案件時(shí)，只對被具體行政行為的合法性進(jìn)行審查，如果認(rèn)定拆遷行政裁決不合法，只能判決撤銷并責(zé)令重作。這往往造成行政案件終結(jié)，而民事糾紛遲遲得不到解決的局面。因此說，判決撤銷在解決安置補(bǔ)償糾紛方面具有局限性和不徹底性。這樣往往造成拆遷雙方當(dāng)事人的權(quán)益糾紛在行政訴訟中不能得以最終處理，特別是對被拆遷人合法權(quán)益難以維護(hù)。

筆者認(rèn)為，單一的合法性審查原則不能有效地處理拆遷行政裁決問題，應(yīng)確立合法性與合理性相結(jié)合的審查原則體系。合理性審查是判斷行政主體在行使自由裁量權(quán)時(shí)是否客觀、適度、符合理性，合理性原則的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括行為是否符合法的原則、行政目的等。因此說，合法性與合理性審查原則兩者并不排斥，合法性原則要求拆遷行政裁決符合法律、法規(guī)的規(guī)定，合理性原則要求拆遷行政裁決符合法的內(nèi)在精神，兩者是依法行政原則對行政行為提出的不同層次但相互補(bǔ)充的要求。合法性與合理性相結(jié)合的審查原則體系，最終決定了人民法院對行政裁決應(yīng)享有司法變更權(quán)?！吨腥A人民共和國行政訴訟法》第五十四條僅對顯失公正的行政處罰規(guī)定了司法變更權(quán)，主要是考慮司法權(quán)不能替代行政權(quán)。我們說，拆遷裁決的處理對象是拆遷雙方當(dāng)事人的民事權(quán)利，實(shí)際上是司法權(quán)的范疇。因此，從提高司法審查效率、減少當(dāng)事人訟累出發(fā)，對于拆遷裁決案件，應(yīng)當(dāng)賦予人民的司法變更權(quán)。

篇2

省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)在收到省政府提請省人大常委會(huì)審議的《浙江省燃?xì)夤芾項(xiàng)l例(草案)》(以下簡稱條例草案)后，隨即將條例草案函送給各設(shè)區(qū)市人大常委會(huì)和省級有關(guān)部門，書面征求意見。8月中旬，財(cái)經(jīng)委組織調(diào)研組，分赴杭州、嘉興、臺(tái)州、麗水等地，采取召開座談會(huì)的形式，分別聽取了當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門及人大代表、燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)的意見和建議。財(cái)經(jīng)委還就條例草案中的有關(guān)問題，與省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、省工商局等部門交換了看法。在認(rèn)真分析、匯總和研究各方面意見的基礎(chǔ)上，9月7目，財(cái)經(jīng)委召開全體會(huì)議，對條例草案進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下。

燃?xì)馐乾F(xiàn)代社會(huì)的重要能源。隨著我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平提高，液化石油氣、天然氣等燃?xì)獾纳a(chǎn)和消費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)用范圍日益廣泛。西氣東輸工程實(shí)施以來，我省城市更進(jìn)入了大規(guī)模利用天然氣的時(shí)期，全省燃?xì)馐聵I(yè)得到進(jìn)一步快速發(fā)展。截止2005年底，全省燃?xì)馄占奥蔬_(dá)97．99％，其中11個(gè)設(shè)區(qū)城市燃?xì)馄占奥蔬_(dá)98．47％，位居全國第三。

在充分肯定燃?xì)鈱?yōu)化我省能源結(jié)構(gòu)、改善城鄉(xiāng)環(huán)境、提高人民生活質(zhì)量起到積極作用的同時(shí)，我們也清醒地看到，雖然我省燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展迅速，但燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范、市場秩序混亂、服務(wù)質(zhì)量不高、安全隱患嚴(yán)重等問題也日益凸現(xiàn)，并且越來越對燃?xì)馐聵I(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。燃?xì)馐且兹?、易爆、有毒的物品，涉及到千家萬戶人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。因此，加強(qiáng)對燃?xì)庑袠I(yè)的管理規(guī)范，確保安全生產(chǎn)與健康發(fā)展，顯得尤為重要與迫切。同時(shí)，隨著行政許可法等法律法規(guī)的實(shí)施，對燃?xì)庑袠I(yè)的監(jiān)管提出了新的要求。由于對燃?xì)馄髽I(yè)的資質(zhì)審批已被取消，相應(yīng)的措施又沒有及時(shí)制定，對燃?xì)馐袌龀霈F(xiàn)的新情況、新問題的應(yīng)對措施也不多，致使政府有關(guān)部門對燃?xì)馐袌龅谋O(jiān)管幾乎處于真空狀態(tài)，形勢比較嚴(yán)峻。在調(diào)研中，各地普遍反映，抓緊制定一部符合我省實(shí)際的燃?xì)獾胤叫苑ㄒ?guī)十分必要，對于依法加強(qiáng)燃?xì)夤芾?，?guī)范燃?xì)馐袌鲋刃颍Ｕ先細(xì)馄髽I(yè)和燃?xì)庥脩舻暮戏?quán)益，具有重要意義。

財(cái)經(jīng)委認(rèn)為，省政府提請的條例草案，遵循了安全生產(chǎn)法、消防法、建筑法等上位法關(guān)于燃?xì)獾挠嘘P(guān)規(guī)定，借鑒了外省燃?xì)獾胤叫苑ㄒ?guī)的經(jīng)驗(yàn)，吸收了多年來我省在規(guī)范燃?xì)馐袌鲋刃?、促進(jìn)燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展等方面的做法經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)容基本可行。同時(shí)，財(cái)經(jīng)委對下列問題提出意見建議。

一、關(guān)于燃?xì)夤こ桃?guī)劃和建設(shè)問題

條例草案分別對燃?xì)獍l(fā)展規(guī)劃、燃?xì)夤こ探ㄔO(shè)作了規(guī)定。在調(diào)研中，各地普遍認(rèn)為，這些規(guī)定過于原則，可操作性不夠。鑒于規(guī)劃與建設(shè)對于燃?xì)馐聵I(yè)發(fā)展具有基礎(chǔ)性作用，又涉及到多個(gè)主管部門，建議將規(guī)劃和建設(shè)單獨(dú)設(shè)立一章，細(xì)化管道燃?xì)鈱ｍ?xiàng)規(guī)劃和瓶裝燃?xì)夤?yīng)點(diǎn)設(shè)置規(guī)劃的有關(guān)規(guī)定，并增加明確以下內(nèi)容：1、在城市新區(qū)開發(fā)、舊區(qū)改造工程中，按照燃?xì)鈱I(yè)規(guī)劃必須建設(shè)的管道燃?xì)庠O(shè)施，應(yīng)當(dāng)與主體工程同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)竣工驗(yàn)收。2、燃?xì)夤こ痰脑O(shè)計(jì)文件，應(yīng)由建設(shè)行政主管部門按照國家有關(guān)規(guī)定組織有關(guān)部門和技術(shù)專家進(jìn)行審查。3、燃?xì)夤こ痰目辈?、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理及重要設(shè)備、材料的采購應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行招標(biāo)。4、燃?xì)夤こ炭⒐ず?，?yīng)將其安全等設(shè)施報(bào)經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收。5、對在安全保護(hù)范圍內(nèi)可能危害燃?xì)庠O(shè)施安全的行為作出禁止性規(guī)定。

二、關(guān)于燃?xì)庑袠I(yè)從業(yè)人員的規(guī)范管理問題

在調(diào)研中，各地反映，目前燃?xì)馐袌鲋刃蛑员容^混亂，很重要的原因是瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)對送氣工等人員的管理不到位。這類人員大多是臨時(shí)雇用人員，沒有勞務(wù)合同關(guān)系，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，在進(jìn)行送氣、安裝等活動(dòng)中，工作不規(guī)范，應(yīng)對突發(fā)事件的能力較弱。有的送氣工甚至還非法從事灌裝液化氣、倒賣液化氣瓶等活動(dòng)。建議在條例草案中增加一款，明確瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對從業(yè)人員和臨時(shí)雇用人員的管理培訓(xùn)工作，并承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任。

三、關(guān)于燃?xì)鈮毫θ萜鞯热細(xì)庠O(shè)施的監(jiān)管主體問題

條例草案分別對氣瓶標(biāo)準(zhǔn)、燃?xì)庠O(shè)施定期檢測、燃?xì)獬溲b量及粘貼合格標(biāo)志等作出規(guī)定。在“法律責(zé)任”一章中，條例草案對違反上述規(guī)定設(shè)定了處罰條款，并明確執(zhí)法部門為燃?xì)庵鞴懿块T。根據(jù)《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》、《氣瓶安全監(jiān)察規(guī)定》等法律法規(guī)的規(guī)定，燃?xì)鈮毫θ萜骷捌浒踩郊儆谔胤N設(shè)備的范疇，應(yīng)由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門對液化氣鋼瓶、燃?xì)庠O(shè)施等開展安全監(jiān)督。對于燃?xì)庥?jì)量器具，《中華人民共和國計(jì)量法》也明確了由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門負(fù)責(zé)監(jiān)管。因此，建議對條例草案進(jìn)行修改，明確由質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門依法進(jìn)行監(jiān)管和處罰。

四、關(guān)于管道燃?xì)馓卦S經(jīng)營問題

條例草案對申請管道燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)應(yīng)具備的條件、特許經(jīng)營協(xié)議內(nèi)容等作了規(guī)定。財(cái)經(jīng)委認(rèn)為，該項(xiàng)行政許可事項(xiàng)屬于《行政許可法》規(guī)定的“公共資源配置”、“直接關(guān)系公共利益的特定行業(yè)的市場準(zhǔn)入”，“需要賦予特定權(quán)利的事項(xiàng)”?？紤]到燃?xì)獾奈ｋU(xiǎn)性、對公共利益的重大影響和燃?xì)饨?jīng)營權(quán)資源的有限性，設(shè)定該項(xiàng)行政許可是必要的。但從調(diào)查情況看，目前全省很多城市的管道燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)，都未能像條例草案規(guī)定的那樣，以招投標(biāo)的方式取得特許經(jīng)營權(quán)。這些企業(yè)在前期已投入了大量的建設(shè)資金，生產(chǎn)經(jīng)營也已步入了正常軌道。有的企業(yè)與政府簽訂的經(jīng)營期限還比較長。對于這類企業(yè)，如果也規(guī)定必須通過招投標(biāo)的方式取得特許經(jīng)營權(quán)，勢必對當(dāng)前各地的燃?xì)馐袌鰩硪欢ǖ挠绊憽榱思染S護(hù)現(xiàn)有燃?xì)馄髽I(yè)合法權(quán)益，又促進(jìn)燃?xì)馐袌龊侠碛行蚋偁?，建議進(jìn)一步細(xì)化條例草案的有關(guān)內(nèi)容，對已取得經(jīng)營權(quán)的管道燃?xì)馄髽I(yè)按照所列條件予以審核過渡，符合條件的，授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)；原經(jīng)營合同(協(xié)議)有不符合國家或省有關(guān)規(guī)定的條款的，通過協(xié)商等方式，在作必要的調(diào)整和修改后，再授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)；不符合條件的，不授予燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)，由此造成其財(cái)產(chǎn)損失的，根據(jù)《行政許可法》的有關(guān)規(guī)定，明確依法予以補(bǔ)償。此外，各地認(rèn)為，條例草案關(guān)于終止特許經(jīng)營協(xié)議的條款過于原則，建議進(jìn)一步細(xì)化。

五、關(guān)于瓶裝燃?xì)饨?jīng)營許可問題

瓶裝燃?xì)饽壳叭允俏沂〕青l(xiāng)居民使用燃?xì)獾闹匾绞?。從調(diào)查中了解到，我省瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)近年來數(shù)量增長較快，但受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)等因素影響，企業(yè)違規(guī)經(jīng)營、站點(diǎn)隨意設(shè)置等現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，安全隱患較多。對此，各地各部門普遍要求加強(qiáng)監(jiān)管，確保瓶裝燃?xì)夤?yīng)和使用安全?！栋踩a(chǎn)法》第三十二條規(guī)定：“生產(chǎn)、經(jīng)營、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、使用危險(xiǎn)物品或者處置廢棄危險(xiǎn)物品的，由有關(guān)主管部門依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)審批并實(shí)施監(jiān)督管理”。行政許可法頒布實(shí)施后，《國務(wù)院對確需保留的行政審批項(xiàng)目設(shè)定行政許可的決定》(國務(wù)院令第412號)第111項(xiàng)又明確保留“城市新建燃?xì)馄髽I(yè)審批”。因此，財(cái)經(jīng)委認(rèn)為，條例草案對瓶裝燃?xì)饨?jīng)營設(shè)立行政許可制度，并明確設(shè)立瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)應(yīng)具備的條件，是合適的。在調(diào)研中，各地各部門還提出，目前燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)、供應(yīng)站、分銷點(diǎn)等設(shè)立差異較大，而條例草案只對設(shè)立瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)和供應(yīng)站點(diǎn)的條件作了較原則的規(guī)定，建議對瓶裝燃?xì)饨?jīng)營企業(yè)、瓶裝燃?xì)夤?yīng)站及銷售點(diǎn)的設(shè)立分別作出明確細(xì)致的規(guī)定。此外，建議增加燃?xì)馄髽I(yè)有重大事項(xiàng)變更，應(yīng)向有關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并報(bào)燃?xì)庵鞴懿块T備案的規(guī)定。

六、需要增加與細(xì)化的內(nèi)容

一是根據(jù)《浙江省安全生產(chǎn)條例》規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位的安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)參與應(yīng)急預(yù)案的制定及演練。建議增加燃?xì)庑姓鞴懿块T制定應(yīng)急預(yù)案、定期開展演練的有關(guān)規(guī)定。

二是由于燃?xì)獍踩婕暗饺細(xì)馄骶?、安裝維修等多個(gè)方面，而條例草案對這些內(nèi)容規(guī)定過于簡單，建議對燃?xì)馄骶呤袌鲋刃蛞?guī)范、安裝維修企業(yè)經(jīng)營行為等作出具體規(guī)定。

三是增加對瓶裝燃?xì)膺\(yùn)輸、燃?xì)鈾C(jī)動(dòng)車加氣站設(shè)立與管理及賓館、飯店、食堂等因自身生產(chǎn)、生活的需要設(shè)置燃?xì)馄拷M的規(guī)定。

四是建議在總則中增加發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律作用的條款。

七、關(guān)于法律責(zé)任問題

篇3

比如XX市XX重點(diǎn)工程項(xiàng)目，2007年10月經(jīng)公開招投標(biāo)施工方中標(biāo)承建，2008年1月開工，2009年4月工程竣工驗(yàn)收合格并交付使用。在合同履行期間，建設(shè)方與施工方因建筑市場材料價(jià)格持續(xù)上漲以及變更工程量等問題，進(jìn)行了多次協(xié)商，并于2008年9月針對以上問題，對原施工合同約定的價(jià)款進(jìn)行調(diào)整，形成會(huì)議紀(jì)要一份。2010年1月，施工方提交了竣工結(jié)算文件。政府結(jié)算審核過程中否定了該會(huì)議紀(jì)要的部分內(nèi)容，要求嚴(yán)格按原施工合同執(zhí)行，最終建設(shè)方按政府結(jié)算審核的價(jià)款（12302萬余元）支付了相應(yīng)款項(xiàng)。2013年4月，施工方訴至當(dāng)?shù)胤ㄔ海渲幸豁?xiàng)訴求：要求建設(shè)方按會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容結(jié)算（12836萬余元，比審計(jì)結(jié)果多出534萬元），支付相應(yīng)款項(xiàng)。法院在審理過程中查明：1、建設(shè)方對此會(huì)議紀(jì)要的真實(shí)性無異議；2、雙方的施工合同竣工結(jié)算條款僅對審計(jì)的時(shí)限做出了約定，并未提及以政府審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)。相對此案的爭議焦點(diǎn)有兩點(diǎn)：一是建設(shè)方與施工方形成的會(huì)議紀(jì)要是否違反招標(biāo)投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定，是否有效？二是工程竣工結(jié)算以建設(shè)方自行認(rèn)可的結(jié)算價(jià)款為準(zhǔn)，還是以政府相關(guān)部門的結(jié)算審核為準(zhǔn)？最終法院認(rèn)定：建設(shè)方與施工方2008年9月形成的會(huì)議紀(jì)要本質(zhì)上系補(bǔ)充協(xié)議，招標(biāo)投標(biāo)法第四十六條中規(guī)定的“招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議”，其規(guī)范重點(diǎn)在于合同的訂立階段，對于此后合同履行過程中確因必要而發(fā)生工程變更或者工程量增減等情況時(shí)，是否可以變更合同，并非絕對禁止?，F(xiàn)雙方在合同實(shí)際履行過程中根據(jù)市場變化等綜合因素進(jìn)行的合理調(diào)整，為雙方的真實(shí)意思表示，故對施工方的主張予以認(rèn)可；而以政府相關(guān)部門的審計(jì)報(bào)告對抗經(jīng)發(fā)承包雙方確認(rèn)的會(huì)議紀(jì)要，缺乏法律依據(jù)，法院不予采信。最終，法院支持了施工方的訴請，按會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容結(jié)算價(jià)款。

關(guān)于財(cái)政審計(jì)的法律效力，預(yù)算法賦予了財(cái)政部門履行檢查、監(jiān)督本級政府基本支出預(yù)算執(zhí)行的職能，但未有更詳細(xì)的操作條款；而在《2013版建設(shè)工程施工合同示范文本》中根本未提及財(cái)政部門及其下屬評審機(jī)構(gòu)；2001年最高院針對發(fā)承包雙方確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問題的答復(fù)意見為：“審計(jì)是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。”即只有合同明確約定以審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)才能將審計(jì)結(jié)論作為判決的依據(jù)。故結(jié)合以上案例及最高院的解釋，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)系對工程建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，即使項(xiàng)目依法必須經(jīng)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，也不能認(rèn)定國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)可以成為結(jié)算的當(dāng)然依據(jù)，因司法體系對結(jié)算條款的約定有較為嚴(yán)苛的要求，故在工程合同中，當(dāng)事人對接受行政審計(jì)作為確定民事法律關(guān)系依據(jù)的約定應(yīng)當(dāng)明確具體，否則約定形同虛設(shè)。

《2013版建設(shè)工程施工合同示范文本》約定：“發(fā)包人在收到承包人提交竣工結(jié)算申請書后28天內(nèi)未完成審批且未提出異議的，視為發(fā)包人認(rèn)可承包人提交的竣工結(jié)算申請單，并自發(fā)包人收到承包人提交的竣工結(jié)算申請單后第29天起視為已簽發(fā)竣工付款證書”；住建部的《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》規(guī)定 ：“國有資金投資建筑工程的發(fā)包方，應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢企業(yè)對竣工結(jié)算文件進(jìn)行審核，并在收到竣工結(jié)算文件后的約定期限內(nèi)向承包方提出由工程咨詢企業(yè)出具的竣工結(jié)算文件審核意見，逾期未答復(fù)的，按照合同約定處理，合同沒有約定的，竣工結(jié)算文件視為已被認(rèn)可……國家沒有規(guī)定的，可認(rèn)為其約定期限為28日。”最高人民法院在關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋中規(guī)定：“當(dāng)事人約定，發(fā)包人收到竣工結(jié)算文件后，在約定期限內(nèi)不予答復(fù)，視為認(rèn)可竣工結(jié)算文件的，按照約定處理。承包人請求按照竣工結(jié)算文件結(jié)算工程價(jià)款的，應(yīng)予支持。所以，發(fā)包人未在約定的時(shí)間內(nèi)審核完畢，可能要承擔(dān)“逾期不答復(fù)即視為認(rèn)可對方提交的竣工結(jié)算文件”的不利法律后果。

所以，為了避免以上兩種情況發(fā)生，首先要完善合同條款，在招標(biāo)文件和合同的相關(guān)條款中明確約定以財(cái)政評審的審核結(jié)論作為竣工結(jié)算的依據(jù)，并約定發(fā)包人的結(jié)算審核期限不包括財(cái)政評審的審核時(shí)間，而且需明確當(dāng)發(fā)包人逾期完成結(jié)算審核時(shí)，不得視為發(fā)包人已認(rèn)可承包人提交的竣工結(jié)算文件。

其次，要提倡全過程跟蹤審計(jì)?，F(xiàn)在結(jié)算審計(jì)多為事后審計(jì)，容易因?qū)?xiàng)目不了解而對爭議事項(xiàng)理解錯(cuò)誤和拉長審核時(shí)間；另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中，經(jīng)常出現(xiàn)有關(guān)工程價(jià)款的爭議事項(xiàng)，多半被擱置，留待結(jié)算時(shí)一并解決，這就導(dǎo)致可能因爭議不下而造成結(jié)算被無限期拖延，也影響了工作效率。實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)可避免這些問題，審計(jì)人員或者委托有相應(yīng)資質(zhì)的造價(jià)咨詢企業(yè)對工程造價(jià)從項(xiàng)目決策開始到項(xiàng)目竣工結(jié)算進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，也可以在項(xiàng)目實(shí)施過程中就積極及時(shí)的解決那些可能會(huì)影響到結(jié)算的爭議事項(xiàng)，可大大提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

篇4

網(wǎng)上審計(jì)是指審計(jì)單位依托與被審計(jì)單位建立的可靠網(wǎng)絡(luò)連接， 實(shí)時(shí)采集和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、 業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對其財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、 合法、 效益的實(shí)時(shí)監(jiān)督， 做到動(dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)、 事中審計(jì)與事后審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，為被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高效益及時(shí)提供審計(jì)服務(wù)的審計(jì)行為。

網(wǎng)上審計(jì)并不是一種新的審計(jì)方式，而是計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下作業(yè)模式之一，是一種非現(xiàn)場的計(jì)算機(jī)審計(jì)。網(wǎng)上審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和分析方法并沒有突破計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇。因此，按照網(wǎng)上審計(jì)模式組織的網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目也應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目組織和管理方面的要求。當(dāng)然，由于網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目與常規(guī)的現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目相比，又有其自身的一些特點(diǎn)，因此在網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織和管理過程中需要注意以下幾個(gè)方面。

（一）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的組織方式 網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目采取日常監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)和系統(tǒng)維護(hù)相結(jié)合的工作模式，由現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目對被審計(jì)單位的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N對被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)督。因此審計(jì)單位應(yīng)整合審計(jì)資源，組建網(wǎng)上審計(jì)中心負(fù)責(zé)網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施，由網(wǎng)上審計(jì)中心根據(jù)網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和實(shí)際需要，適當(dāng)調(diào)配審計(jì)力量，組成日常監(jiān)督組、專項(xiàng)審計(jì)組和系統(tǒng)維護(hù)組來分別完成上述工作內(nèi)容。（1）日常監(jiān)督組在日常監(jiān)督過程中應(yīng)隨時(shí)注意或采取其他適當(dāng)方法及時(shí)掌握被審計(jì)單位在信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營管理、國家相關(guān)法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策等方面的變化與調(diào)整情況。（2）專項(xiàng)審計(jì)組應(yīng)按照法定審計(jì)程序組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，核實(shí)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的以及通過其他渠道發(fā)現(xiàn)的重大問題線索，并進(jìn)行審計(jì)取證。（3）系統(tǒng)維護(hù)組負(fù)責(zé)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容以及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，根據(jù)日常監(jiān)督組提出的需求，重新驗(yàn)證審計(jì)中間表規(guī)則定義和審計(jì)分析模型、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的適用性，對不適用的審計(jì)中間表和模型進(jìn)行更新完善，對網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)與升級。

網(wǎng)上審計(jì)中心在日常監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制和經(jīng)營管理方面存在的問題，應(yīng)及時(shí)提出糾正意見和整改建議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后向被審計(jì)單位出具管理建議書。網(wǎng)上審計(jì)中心按年度匯總?cè)粘１O(jiān)督記錄和專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，撰寫年度網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告。

（二）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的溝通機(jī)制 在網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，當(dāng)審計(jì)人員需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員進(jìn)行非現(xiàn)場溝通時(shí)，可以采取以下方法：（1）通過網(wǎng)絡(luò)視屏，聽取被審計(jì)單位的相關(guān)人員的解釋，并檢查相關(guān)原始證據(jù)；（2）通過電子郵件傳送審計(jì)人員的問詢清單和被審計(jì)單位的書面解釋；（3）其他方式，如電話詢問、傳真或電話錄音等。

采用非現(xiàn)場溝通方式時(shí)，網(wǎng)絡(luò)視屏涉及審計(jì)證據(jù)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)予以錄像保存；電子郵件傳送的文件與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)予以保存；采取電話詢問的應(yīng)當(dāng)對電話溝通內(nèi)容進(jìn)行記錄保存；傳真文件應(yīng)當(dāng)符合檔案的基本要求；電話錄音應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理和存檔。

（三）網(wǎng)上審計(jì)項(xiàng)目的保密與安全 審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上審計(jì)專用網(wǎng)絡(luò)應(yīng)當(dāng)與其他網(wǎng)絡(luò)物理隔離，采取的安全措施等級應(yīng)等同于或高于被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全措施等級。網(wǎng)上審計(jì)中心應(yīng)加強(qiáng)對網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的管理，嚴(yán)格遵守相關(guān)的保密規(guī)定，嚴(yán)格控制網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)使用權(quán)限，保障系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)的安全。網(wǎng)上審計(jì)的所有數(shù)據(jù)和資料均應(yīng)保存在網(wǎng)上審計(jì)信息系統(tǒng)中。審計(jì)人員下載、拷貝到個(gè)人計(jì)算機(jī)上的原始數(shù)據(jù)、審計(jì)中間表、數(shù)據(jù)分析報(bào)告等數(shù)據(jù)和文件，應(yīng)當(dāng)使用完畢后報(bào)告審計(jì)組長，由審計(jì)組長責(zé)成專人監(jiān)督銷毀。審計(jì)人員不得直接修改底層數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。

二、建立計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目后評估制度

計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成后應(yīng)及時(shí)對項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)和評估，提煉出好的做法和經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行交流，將審計(jì)人員的智慧結(jié)晶顯性化，而對于項(xiàng)目的不足之處也要及時(shí)予以總結(jié)和分析。項(xiàng)目后評估內(nèi)容具體包括開展項(xiàng)目講評、撰寫專家經(jīng)驗(yàn)、提煉情景案例等。

（一）開展項(xiàng)目講評 項(xiàng)目講評是對計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程及結(jié)果的回顧和評價(jià)。項(xiàng)目講評的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度的合理性、審計(jì)中間表的總體質(zhì)量、審計(jì)分析模型的合理性、數(shù)據(jù)分析報(bào)告對項(xiàng)目開展的指導(dǎo)性、審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)的效果、審計(jì)質(zhì)量控制措施落實(shí)情況、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)成本控制情況等。

參加項(xiàng)目講評的人不僅應(yīng)當(dāng)包括具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的人員，還應(yīng)當(dāng)包括計(jì)算機(jī)處、法制處、辦公室等相關(guān)綜合部門及其他業(yè)務(wù)處室的相關(guān)人員。

（二）撰寫專家經(jīng)驗(yàn) 專家經(jīng)驗(yàn)是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中形成和積累，并已被證明有效的審計(jì)知識(shí)、技能、方法等，是對計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目中某一個(gè)具體的違法、違規(guī)問題進(jìn)行核查的思路、方法和模型。這個(gè)模型應(yīng)該具有通用性，如果下一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中遇到類似的問題可以直接或經(jīng)過修改后運(yùn)行該模型。專家經(jīng)驗(yàn)按照財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等類別進(jìn)行分類，主要內(nèi)容包括經(jīng)驗(yàn)描述、審計(jì)步驟、類SQL描述、適用法規(guī)、典型案例、資料參數(shù)等。

專家經(jīng)驗(yàn)一方面可以幫助審計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高審計(jì)技能，另一方面通過將一些具體問題的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ突?，使得審?jì)人員可以直接利用相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)開展現(xiàn)場審計(jì)核查、進(jìn)行網(wǎng)上審計(jì)預(yù)警，從而可以對被審計(jì)單位的部分問題進(jìn)行自動(dòng)檢索，降低審計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，規(guī)范審計(jì)作業(yè)。

（三）提煉情景案例 總結(jié)案例用案例進(jìn)行培訓(xùn)，是提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平的重要途徑。計(jì)算機(jī)審計(jì)的情景案例，是針對在審計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的一個(gè)個(gè)具體問題，再現(xiàn)具體情景，介紹解決問題的思路、方法、和經(jīng)驗(yàn)的案例，讀來如身臨其境，所以稱為情景案例。情景案例應(yīng)該具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）有針對性。情景案例中提出的問題，應(yīng)該是在審計(jì)實(shí)踐中遇到過、解決過，而且在今后開展計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中還會(huì)多次碰到的問題，應(yīng)該是有的放矢的。（2）有指導(dǎo)性。從數(shù)據(jù)審計(jì)到信息系統(tǒng)審計(jì)，從創(chuàng)建審計(jì)中間表到構(gòu)建系統(tǒng)、類別、個(gè)體分析模型，從把握總體到重點(diǎn)突破，情景案例應(yīng)該涵蓋計(jì)算機(jī)審計(jì)的全部流程或側(cè)重流程的某一個(gè)方面，富有借鑒性和啟發(fā)性，對讀者學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)審計(jì)有很強(qiáng)的指導(dǎo)性。（3）立意較高。情景案例不能簡單地就技術(shù)談技術(shù)、就方法談方法，而是應(yīng)該站在主動(dòng)應(yīng)對信息化迅速發(fā)展對審計(jì)工作提出的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的角度，從實(shí)例出發(fā)，用實(shí)實(shí)在在的成果說話，闡述審計(jì)方式創(chuàng)新、加大計(jì)算機(jī)審計(jì)推廣力度的重要性、必要性，力爭讀后使人豁然開朗。

每個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中和結(jié)束后，都要有提煉撰寫情景案例，并進(jìn)行交流和培訓(xùn)。用案例培訓(xùn)、在實(shí)踐中出新的案例、用新的案例再進(jìn)行培訓(xùn)、在實(shí)踐中再出更新的案例，是被事實(shí)證明的能提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平對策行之有效的方法。

參考文獻(xiàn)：

［1］張慶龍：《內(nèi)部審計(jì)理論與方法》，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

篇5

摘要事業(yè)單位審計(jì)是財(cái)政審計(jì)格局下的重要工作內(nèi)容 也是審計(jì)機(jī)關(guān)開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作最基本的職責(zé)，對于規(guī)范事業(yè)單位的運(yùn)作和反腐倡廉有重要作用。本文分析了目前事業(yè)單位審計(jì)存在的問題，并提出了一些建議。

關(guān)鍵詞事業(yè)單位審計(jì)思考

事業(yè)單位審計(jì)是對政府管理的行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的審計(jì)，以確定其財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性和效益性，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的重要法定職責(zé)。通過對事業(yè)單位的審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的各種問題，并具體提出切實(shí)可行的改善措施，有利于被審計(jì)單位改善物質(zhì)技術(shù)條件和人員管理素質(zhì)，進(jìn)一步挖掘潛力，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠掌握事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題，為國家宏觀調(diào)控服務(wù)。但在現(xiàn)實(shí)中，我國部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作比較滯后，加上審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境不斷變化，導(dǎo)致現(xiàn)階段我國事業(yè)單位的審計(jì)工作還存在一定的問題，需要盡快解決。

一、事業(yè)單位審計(jì)存在的問題

（一）部分單位審計(jì)觀念淡薄

部分事業(yè)單位的管理者審計(jì)法紀(jì)觀念淡薄，單位內(nèi)部缺乏完善的與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要管理者主觀隨意性強(qiáng)，各種資金想入賬就入賬，想給誰管理就給誰管理，對專項(xiàng)資金未設(shè)立專賬管理，專項(xiàng)資金與事業(yè)費(fèi)用混在一起，出現(xiàn)擠占、挪用，相互推諉責(zé)任等現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位大量的公款多頭私存私放，單位財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)政財(cái)務(wù)收支不真實(shí)。

（二）審計(jì)監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮

各級事業(yè)單位與審計(jì)機(jī)關(guān)級別不相上下，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系難以協(xié)調(diào)，缺乏相互制約和審計(jì)處理的強(qiáng)制手段。同時(shí)審計(jì)依據(jù)與改革的發(fā)展速度不相適應(yīng)，如會(huì)計(jì)核算中心的成立使各單位的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料與單位相分離，單位負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員由原來的內(nèi)部上下級關(guān)系變成了相互獨(dú)立的關(guān)系，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能也轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)核算中心，這與現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》中的“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證真實(shí)、完整”不相適應(yīng)的。

（三）缺乏為宏觀服務(wù)的意識(shí)

審計(jì)監(jiān)督屬于間接調(diào)控體系的重要組成部分，在市場經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)為宏觀管理服務(wù)所起的作用已越來越明顯。但是現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的審計(jì)大多是事后審計(jì)、事后分析，日常事前對被審計(jì)單位的基本情況的搜集和積累不夠，由于事后審計(jì)對違規(guī)現(xiàn)象不能及時(shí)制止，因此提出的一些建議也往往時(shí)過境遷，針對性不強(qiáng)。同時(shí)，審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，部分審計(jì)工作人員宏觀意識(shí)缺乏，政治與業(yè)務(wù)水平尚待提高。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位審計(jì)工作的建議

（一）善于著眼宏觀， 整體把握

要進(jìn)一步樹立宏觀意識(shí)和全局意識(shí)，對被審計(jì)單位情況要做到心中有數(shù)， 不能盲目、 盲從， 對方給什么就審什么。要做到跳出賬面搞審計(jì)， 善于著眼全局， 立足局部， 確保審深審?fù)?。比如?對某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該院提供的財(cái)務(wù)賬簿上反映的就是一些吃吃喝喝的事，表面看沒有什么大不了。但在對賬面進(jìn)行大概的掌握和了解，把握總體情況后，將審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到以賬面書刊印刷成本為突破口，通過核實(shí)賬面書刊印刷數(shù)量，來倒推其書刊發(fā)行出售數(shù)量和收入。通過這種方式，查出收入不入賬、資金存賬外的問題。

（二） 圍繞審計(jì)目標(biāo)開展審計(jì)

對某一個(gè)具體審計(jì)項(xiàng)目，要圍繞達(dá)到某一目標(biāo)，確定需要搜集哪些資料、通過審計(jì)取得哪些證據(jù)，這些資料和證據(jù)的取得必須實(shí)施哪些審計(jì)程序。如對醫(yī)療進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范收費(fèi)行為應(yīng)是一個(gè)重要目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)， 至少要取得賬面收費(fèi)收入、 收費(fèi)項(xiàng)目及規(guī)定的收費(fèi)目錄、 繳費(fèi)病人人數(shù)這些資料； 必須查財(cái)務(wù)科、、 醫(yī)療處、人事部、 食堂或其他醫(yī)辦實(shí)體等部門。在取得病人人數(shù)、 收費(fèi)項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上， 可以測算應(yīng)收費(fèi)總額， 與賬面反映實(shí)際收費(fèi)總額比較， 相差過大則要進(jìn)一步查找原因。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

首先要建立經(jīng)常的學(xué)習(xí)制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，盡快掌握新會(huì)計(jì)制度、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)知識(shí)，提高審計(jì)理論水平和業(yè)務(wù)水平。其次是要注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，做到審計(jì)一次，總結(jié)一次，提高一步，要經(jīng)常進(jìn)行案例分析，不斷提高處理問題的能力。三是要嚴(yán)格審計(jì)工作管理制度，審計(jì)人員在處理相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，要堅(jiān)持原則，堅(jiān)定立場。業(yè)務(wù)工作要有計(jì)劃、有布置、有要求、有考核。思想政治方面要重視審計(jì)工作人員的思想動(dòng)態(tài)，力爭建設(shè)一支政治思想和業(yè)務(wù)工作均過硬的審計(jì)人才隊(duì)伍。

新形勢下，加強(qiáng)事業(yè)單位審計(jì)，對促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、有效使用預(yù)算資金，促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為規(guī)范化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)外部的實(shí)際情況，結(jié)合審計(jì)的目的，采取合理的審計(jì)方法和方式，明確審計(jì)的內(nèi)容，提高審計(jì)質(zhì)量，使事業(yè)單位的審計(jì)真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，客觀反映單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳雅莉.如何加強(qiáng)對事業(yè)單位審計(jì)的信息化工作.財(cái)經(jīng)縱橫.2009(7).

[2]馮振秀.強(qiáng)化行政事業(yè)單位審計(jì)的思考.會(huì)計(jì)天地.2006(1).

篇6

為貫徹落實(shí)局黨組提出的“以提高審計(jì)能力為根本，著力打造一支審計(jì)鐵軍”的基本要求，根據(jù)《審計(jì)署__年度培訓(xùn)項(xiàng)目計(jì)劃》和《__年__市行政機(jī)關(guān)公務(wù)員培訓(xùn)規(guī)劃》，結(jié)合我局審計(jì)工作和干部隊(duì)伍實(shí)際，制定本計(jì)劃。

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊密圍繞年度審計(jì)工作重點(diǎn)和著力加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)、著力推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型、著力推進(jìn)全市審計(jì)工作共同發(fā)展等基本要求，堅(jiān)持從審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型和提高審計(jì)能力需要出發(fā)，整合教育培訓(xùn)資源，拓寬教育培訓(xùn)方式，全面提升審計(jì)干部職業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì)，為推動(dòng)我市審計(jì)工作質(zhì)量和水平的不斷提升，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能提供有力支持。

二、培訓(xùn)內(nèi)容及安排

__年，安排領(lǐng)導(dǎo)能力培訓(xùn)、知識(shí)技能補(bǔ)充和更新培訓(xùn)、審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、境外培訓(xùn)、初任和任職培訓(xùn)共5大類21項(xiàng)培訓(xùn)。分別通過技能強(qiáng)化、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、案例教學(xué)、專題講座、技能比武和理論研討等方式進(jìn)行。

（一）領(lǐng)導(dǎo)能力培訓(xùn)。

1.廳局級正職領(lǐng)導(dǎo)干部研究班。7月，市局局長參加審計(jì)署組織的為期5天的“省級審計(jì)機(jī)關(guān)廳（局）級正職領(lǐng)導(dǎo)干部研究班”。圍繞專題內(nèi)容進(jìn)行研討，促進(jìn)廳（局）級正職領(lǐng)導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十精神，運(yùn)用科學(xué)審計(jì)理念指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐，積極有效地履行審計(jì)職責(zé)，推動(dòng)審計(jì)在全面建成小康社會(huì)、完善國家治理中更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。（責(zé)任單位：人事教育處）

2.司局級干部專題研究班。5月，選派市局局級干部參加審計(jì)署組織的為期5天的“司（廳、局）級干部專題研究班”。圍繞黨的十精神、審計(jì)工作面臨的形勢和任務(wù)、相關(guān)政策法規(guī)與改革進(jìn)展等內(nèi)容進(jìn)行研討，并進(jìn)行工作交流，促進(jìn)司（廳、局）級干部運(yùn)用科學(xué)審計(jì)理念指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐，推動(dòng)相關(guān)工作發(fā)展。（責(zé)任單位：人事教育處）

3.正處級領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班。5月，選派市局有關(guān)處室處長參加審計(jì)署組織的為期5天的“省級審計(jì)機(jī)關(guān)正處級領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班”。培訓(xùn)內(nèi)容主要包括黨的十精神學(xué)習(xí)、科學(xué)審計(jì)理念、審計(jì)工作面臨的形勢和任務(wù)、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)技術(shù)方法、創(chuàng)新思維，以及工作經(jīng)驗(yàn)交流等，促進(jìn)省級審計(jì)機(jī)關(guān)正處級領(lǐng)導(dǎo)干牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，把握審計(jì)工作重點(diǎn)和工作思路，提高審計(jì)管理能力。（責(zé)任單位：人事教育處）

4.地縣級審計(jì)局長培訓(xùn)班。5至8月，分4期組織我市未參加審計(jì)署統(tǒng)一培訓(xùn)的區(qū)、縣審計(jì)局長（含主持工作的副局長），參加審計(jì)署舉辦的“地縣級審計(jì)局長培訓(xùn)班”，每期10天。培訓(xùn)內(nèi)容分為宏觀思維、領(lǐng)導(dǎo)能力和審計(jì)業(yè)務(wù)最新發(fā)展3個(gè)教學(xué)單元，主要包括科學(xué)審計(jì)理念、審計(jì)工作面臨的形勢與任務(wù)、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)能力建設(shè)、地縣級審計(jì)機(jī)關(guān)主要審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展情況和優(yōu)秀項(xiàng)目展示，以及工作經(jīng)驗(yàn)交流等，促進(jìn)地縣級審計(jì)局長進(jìn)一步學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的十精神，樹立科學(xué)審計(jì)理念，提高領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的能力，更好地履行審計(jì)職責(zé)。（責(zé)任單位：人事教育處、各區(qū)縣審計(jì)局）

5.各級黨校政治理論培訓(xùn)。根據(jù)市委組織部、市委黨校和市級機(jī)關(guān)工委年度安排，選派市局機(jī)關(guān)局、處級干部，黨支部書記和青年干部參加各級黨校集中調(diào)訓(xùn)和專項(xiàng)培訓(xùn)，充實(shí)政治理論、管理理論、黨建理論以及新知識(shí)、新方法，開闊視野，更新觀念，提高政治理論水平和能力。（責(zé)任單位：人事教育處、機(jī)關(guān)黨辦）

（二）技能補(bǔ)充和知識(shí)更新培訓(xùn)。

6.市局機(jī)關(guān)全員集中培訓(xùn)。培訓(xùn)時(shí)間為8月和*月。培訓(xùn)內(nèi)容主要有聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)方法與管理制度、審計(jì)法規(guī)規(guī)章、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流、審計(jì)案例分析、廉政專題教育、保密宣傳教育等。通過培訓(xùn)，使審計(jì)人員達(dá)到提高計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，熟悉運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)方法，充實(shí)和積累有關(guān)法律法規(guī)以及政策，提高綜合素質(zhì)的目的。（責(zé)任單位：人事教育處、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)處籌備組、信息化處、法規(guī)處、駐局紀(jì)檢監(jiān)察室、辦公室和相關(guān)處室）

7.計(jì)算機(jī)審計(jì)中級培訓(xùn)班。根據(jù)審計(jì) 署計(jì)算機(jī)考試安排，2月、3月和8月分三期進(jìn)行。第一期選派2名計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干參加審計(jì)署為期1個(gè)半月的培訓(xùn)，培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)師資力量；第二、三期分別為期5個(gè)半月，由市局組織市局機(jī)關(guān)和區(qū)縣審計(jì)局60名左右審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)并參加審計(jì)署計(jì)算機(jī)中級考試。培訓(xùn)主要包括計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)庫應(yīng)用技術(shù)、程序設(shè)計(jì)基礎(chǔ)及應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、ERP基礎(chǔ)與審計(jì)、審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析等。通過培訓(xùn)，拓寬計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和技術(shù)方法，提高運(yùn)用計(jì)算機(jī)分析和解決問題的能力和效果，為全市開展聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)工作培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干。（責(zé)任單位：信息化處、人事教育處、各區(qū)縣審計(jì)局）

8.公務(wù)員必備知識(shí)培訓(xùn)。全年，按照市人力社保局、市公務(wù)員局要求，對全體公務(wù)員進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)和依法行政必備知識(shí)培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)公務(wù)員事業(yè)心、責(zé)任感，樹立大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，踐行職業(yè)道德，促進(jìn)公務(wù)員依法行政、依規(guī)辦事的自覺性，嚴(yán)格履行審計(jì)職能和崗位職責(zé)，形成良好的機(jī)關(guān)作風(fēng)和審計(jì)形象。（責(zé)任單位：人事教育處）

9.中高級審計(jì)師研究能力培訓(xùn)班。全市審計(jì)機(jī)關(guān)取得中高級審計(jì)師和相應(yīng)資格人員自愿報(bào)名參加。學(xué)員先行自學(xué)審計(jì)署在審計(jì)管理系統(tǒng)網(wǎng)上培訓(xùn)平臺(tái)提供的相關(guān)課件，按照選題指導(dǎo)確定選題并撰寫研究論文，年底提交研究論文。在市局評選基礎(chǔ)上，推薦優(yōu)秀論文參加審計(jì)署評選。通過專題研究，加強(qiáng)中高級審計(jì)師的后續(xù)教育，引導(dǎo)和推動(dòng)我市審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)、深入研究和不斷探索的自覺性，不斷提高理論研究、實(shí)踐歸納和科學(xué)總結(jié)能力，促進(jìn)審計(jì)理論研究探索。（責(zé)任單位：人事教育處、科培中心、信息化處、各區(qū)縣審計(jì)局）

10.審計(jì)案例培訓(xùn)班。按照審計(jì)署安排，選派市局機(jī)關(guān)有關(guān)人員參加“案例教學(xué)培訓(xùn)班”。培訓(xùn)內(nèi)容主要包括：案例教學(xué)理論與實(shí)踐、審計(jì)案例教學(xué)演練、審計(jì)案例編寫等。借鑒國內(nèi)外案例教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，研討如何編寫審計(jì)案例、實(shí)施案例教學(xué)；編寫一批高質(zhì)量的契合培訓(xùn)需求的審計(jì)案例，培養(yǎng)一支能夠掌握和應(yīng)用審計(jì)案例教學(xué)的師資隊(duì)伍。（責(zé)任單位：人事教育處、信息化處）

11.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)班。按照審計(jì)署要求，選派市局機(jī)關(guān)或區(qū)縣審計(jì)局從事審計(jì)工作3年以上、非工程類專業(yè)背景的審計(jì)人員，參加“建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)班”。通過培訓(xùn)，促進(jìn)非工程類專業(yè)背景審計(jì)人員基本掌握工程識(shí)圖和造價(jià)及工程建設(shè)管理等專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)技能，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的專業(yè)能力。（責(zé)任單位：人事教育處、固定資產(chǎn)投資審計(jì)處）

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

12.審計(jì)專題研究。根據(jù)審計(jì)署安排，市局機(jī)關(guān)選派部分處級業(yè)務(wù)骨干，參加審計(jì)署組織的“審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)研究專題研討班”，“審計(jì)法規(guī)和審理工作專題研討班”，“深化部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域?qū)徲?jì)專題研討班”，“金融審計(jì)創(chuàng)新專題研討班”，“社會(huì)保障政策執(zhí)行效果評價(jià)數(shù)據(jù)分析模型專題研討班”、“外資審計(jì)發(fā)展規(guī)劃暨深化國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)”等6個(gè)專題研討班。（責(zé)任單位：綜合處、法規(guī)處、金融與外資運(yùn)用審計(jì)處、財(cái)政審計(jì)處、社會(huì)保障審計(jì)處、人事教育處）

13.審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)。根據(jù)審計(jì)署要求，市局機(jī)關(guān)、區(qū)縣審計(jì)局選派部分業(yè)務(wù)骨干參加審計(jì)署組織的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班”和“造價(jià)工程師培訓(xùn)班”。（責(zé)任單位：區(qū)縣審計(jì)局、固定資產(chǎn)投資審計(jì)處、人事教育處）

14.管理培訓(xùn)。根據(jù)審計(jì)署要求，市局機(jī)關(guān)選派對口部門專業(yè)人員，分別參加審計(jì)署組織的“審計(jì)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)研討班”，“審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源管理培訓(xùn)班”，“審計(jì)計(jì)劃工作培訓(xùn)班”，“審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作培訓(xùn)班”，“審計(jì)干部培訓(xùn)管理研討班”和“全國審計(jì)科研所長研討班”等6項(xiàng)培訓(xùn)。（責(zé)任單位：駐局紀(jì)檢監(jiān)察室、人事教育處、綜合處、辦公室、科培中心）

15.審計(jì)項(xiàng)目培訓(xùn)。根據(jù)審計(jì)署要求，選派市局機(jī)關(guān)相關(guān)部門人員，參加“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南及兩辦《規(guī)定》實(shí)施細(xì)則培訓(xùn)班”。培訓(xùn)內(nèi)容主要包括講解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南及兩辦《規(guī)定》實(shí)施細(xì)則等。進(jìn)一步掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展規(guī)律，提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，規(guī)范使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，加深對兩辦《規(guī)定》實(shí)施細(xì)則條款的理解，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。（責(zé)任單位：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處、人事教育處）

16．崗位練兵。5月至9月，組織全市審計(jì)干部開展以審計(jì)法、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)案例為主要內(nèi)容的崗位練兵活動(dòng)。通過崗位練兵，推動(dòng)全市審計(jì)人員學(xué)習(xí)掌握審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)制度，強(qiáng)化審計(jì)能力和技術(shù)方法，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)。（責(zé)任單位：科培中心、法規(guī)處、信息化處、人事教育處）

17. 中高級審計(jì)師技術(shù)資格考試培訓(xùn)。7月至9月，利用業(yè)余時(shí)間，組織進(jìn)行中高級審計(jì)師技術(shù)資格考試輔導(dǎo)，主要以全市報(bào)名參加__年中高級審計(jì)師考試人員以及擬準(zhǔn)備參加考試人員為輔導(dǎo)對象。擬通過輔導(dǎo)，幫助參加人員梳理考試內(nèi)容，突出重點(diǎn)，夯實(shí)參加考試基礎(chǔ)，擴(kuò)大審計(jì)宣傳和影響，促進(jìn)全市審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。（責(zé)任單位：科培中心、人事教育處）

（四）境外培訓(xùn)。

18. 香港政府績效預(yù)算管理和評審高級研討班。*月份，選派市局機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干赴香港，進(jìn)行18天培訓(xùn)。培訓(xùn)對象為市局機(jī)關(guān)部分處級干部和業(yè)務(wù)骨干以及崗位練兵優(yōu)秀人員。重點(diǎn)是充分了解香特的經(jīng)濟(jì)管理體制和績效審計(jì)工作的特點(diǎn)，學(xué)習(xí)和借鑒香港先進(jìn)的 公共財(cái)政、金融和績效審計(jì)的新方法、新技術(shù)，開闊眼界、拓寬思路，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提高我市審計(jì)工作質(zhì)量和水平，更好地為我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。（責(zé)任單位：人事教育處）

19.參加市委組織的境外培訓(xùn)項(xiàng)目。根據(jù)市委組織部2013年重點(diǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目安排，選派市局機(jī)關(guān)局、處級以上部分領(lǐng)導(dǎo)干部，參加市委組織部舉辦的相關(guān)境外短期專業(yè)培訓(xùn)。（責(zé)任單位：人事教育處）

（五）初任和任職培訓(xùn)。

20.新任處級干部任職培訓(xùn)。按照市委組織部、市人力社保局、市公務(wù)員局要求，選派市局機(jī)關(guān)新任職處級領(lǐng)導(dǎo)參加行政學(xué)院處級領(lǐng)導(dǎo)干部任職培訓(xùn)。除此之外，局機(jī)關(guān)對其他新任職的處級干部進(jìn)行任職培訓(xùn)。培訓(xùn)重點(diǎn)圍繞領(lǐng)導(dǎo)理念與職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)方法與技能、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)與能力要求等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)新任處級干部轉(zhuǎn)變角色，明確應(yīng)履行的職責(zé)和應(yīng)具備的能力，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、大局意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，掌握領(lǐng)導(dǎo)方法與藝術(shù)，提升領(lǐng)導(dǎo)能力。（責(zé)任單位：人事教育處）

21.新錄用公務(wù)員初任和入局培訓(xùn)。按照市人力社保局、市公務(wù)員局要求，安排局機(jī)關(guān)2013年新招錄的公務(wù)員參加行政學(xué)院的初任培訓(xùn)，使新招錄公務(wù)員熟悉掌握國家公務(wù)員制度和相關(guān)知識(shí)，樹立正確的公務(wù)員職業(yè)道德；通過入局培訓(xùn)初步了解審計(jì)概況，盡快熟悉工作崗位需求和審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)，了解機(jī)關(guān)工作程序、規(guī)范和紀(jì)律要求，順利完成角色轉(zhuǎn)換，促其樹立正確的國家審計(jì)人員意識(shí)，增強(qiáng)投身審計(jì)事業(yè)的責(zé)任感和榮譽(yù)感，適應(yīng)崗位要求。（責(zé)任單位：人事教育處）

三、培訓(xùn)要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)。人事教育處負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)工作計(jì)劃的制定、組織實(shí)施和考核，并將考核結(jié)果計(jì)入局機(jī)關(guān)各部門年度考核。各單位、各部門要統(tǒng)籌安排、處理好培訓(xùn)與審計(jì)工作的關(guān)系，積極組織干部按時(shí)參加相應(yīng)培訓(xùn)，確保培訓(xùn)計(jì)劃的全面落實(shí)。各責(zé)任單位和部門要切實(shí)履行職責(zé)，相互協(xié)調(diào)，相互配合，保證培訓(xùn)計(jì)劃在規(guī)定時(shí)限內(nèi)落實(shí)。

篇7

【關(guān)鍵詞】 煤礦企業(yè);低碳審計(jì);內(nèi)容;方法;節(jié)能減排

引 言

低碳經(jīng)濟(jì)已初步成為世界未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,不僅能源行業(yè)將朝著低碳化、無碳化方向發(fā)展,而且建筑、化工、制造業(yè)等,也都必然朝著低碳化、無碳化方向發(fā)展?！暗吞冀?jīng)濟(jì)”是在全球氣候變暖已經(jīng)對人類生存和發(fā)展形成了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的大背景下提出的。隨著全球人口和經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷增長,能源使用帶來的環(huán)境問題及其誘因不斷地為人們所認(rèn)識(shí),不止是煙霧、光化學(xué)煙霧和酸雨等的危害,大氣中二氧化碳濃度升高帶來的全球氣候變化也已被確認(rèn)為不爭的事實(shí)。中國本身是煤多油少的國家,如何利用煤炭來進(jìn)行“低碳”尤為重要。對于企業(yè)來說,如何開展相關(guān)工作承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任,對于國際國內(nèi)逐漸“低碳化”趨勢又如何衡量自身是否低碳,對企業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)行碳盤查,也稱“碳審計(jì)”,應(yīng)是低碳化考量的第一步。我國從2006年開始,在法律法規(guī)制定方面把能源審計(jì)作為法定審計(jì)。2007年通過了《中華人民共和國節(jié)約能源法》,其中第五十條、五十四條都對公共機(jī)構(gòu)的能源管理、重點(diǎn)用能單位的能源管理提出了進(jìn)行能源審計(jì)的要求。而煤炭企業(yè)作為產(chǎn)能企業(yè),同時(shí)也是耗能大企,如何圍繞節(jié)能減排,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局、領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向,做好循環(huán)經(jīng)濟(jì)和煤炭的綜合利用成為企業(yè)面臨的一大課題。低碳審計(jì)是對能源管理水平、用能設(shè)備和生產(chǎn)過程的用能狀況、能源、物流、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的全面審計(jì)。審計(jì)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的監(jiān)督和促進(jìn)力量,顯然需要介入并發(fā)揮作用。

一、低碳審計(jì)

(一)低碳審計(jì)的概念

低碳經(jīng)濟(jì)審計(jì)是由有關(guān)審計(jì)組織,依據(jù)國家政策、法律和有關(guān)規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn),遵循審計(jì)準(zhǔn)則,對被審計(jì)單位或部門的低碳生產(chǎn)經(jīng)營、資源利用、財(cái)務(wù)信息、職責(zé)履行等活動(dòng)進(jìn)行的特殊管理。可參考經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)或技術(shù)產(chǎn)品是否低碳及碳排放總量進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn),進(jìn)行真實(shí)、合法和效益的審查并提出低碳審計(jì)報(bào)告與決定。低碳審計(jì)可分事前審計(jì)(結(jié)合低碳評價(jià))、事中審計(jì)和事后審計(jì)。通過審計(jì)對該企業(yè)或技術(shù)產(chǎn)品是否低碳來確定下一步的決策,對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行處理。低碳審計(jì)可由政府審計(jì)或民間審計(jì),即由注冊會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。意在提高被審計(jì)單位或部門的低碳生產(chǎn)管理水平、績效和責(zé)任意識(shí),提出改進(jìn)建議。低碳審計(jì)是對重點(diǎn)用能單位的能源管理水平、用能設(shè)備和生產(chǎn)過程的用能狀況、能源、物流、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面審計(jì)。

我國資源供需矛盾突出,為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,必須推行資源高效利用的低碳經(jīng)濟(jì)模式。碳審計(jì)作為能源審計(jì)的一個(gè)重要分支,對環(huán)境保護(hù)具有直接作用。一方面,碳審計(jì)能夠通過自己特有的手段和方法,直接評價(jià)能源使用的投入產(chǎn)出關(guān)系,揭示能源利用中的有效性以及對地球“體溫”存在的影響等問題。構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式是適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的必然選擇,它與節(jié)能減排和環(huán)保審計(jì)既有聯(lián)系,又有區(qū)別。低碳經(jīng)濟(jì)審計(jì)是“節(jié)能減排”、“環(huán)保”、“能源”、“低碳生產(chǎn)”、“低碳技術(shù)”、“新能源開發(fā)”等諸多審計(jì)的總和。構(gòu)建低碳經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式不僅是經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展與行業(yè)發(fā)展的需要,也是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的實(shí)踐需求。

(二)低碳審計(jì)的程序

根據(jù)低碳審計(jì)的目的和要求,低碳審計(jì)的程序概括如下:

1.確定審計(jì)的目標(biāo)和具體工作內(nèi)容,制定低碳審計(jì)方案和工作時(shí)間、工作內(nèi)容和審計(jì)范圍,報(bào)主管部門批準(zhǔn)后確定低碳審計(jì)任務(wù);

2.工作任務(wù)確定后應(yīng)由審計(jì)單位與審計(jì)委托方簽訂低碳審計(jì)委托書,作為審計(jì)單位開展審計(jì)工作的依據(jù);

3.審計(jì)單位應(yīng)深入用能單位收集能源購入、消耗、外銷、庫存等有關(guān)數(shù)據(jù),對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整理,并應(yīng)認(rèn)真核實(shí)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性;

4.現(xiàn)場監(jiān)測與調(diào)查情況;

5.按任務(wù)書規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理、計(jì)算與分析;

6.對選定的節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析;

7.根據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析、考查和檢測的結(jié)果編寫審計(jì)報(bào)告;

8.定期回訪調(diào)查,確保低碳審計(jì)的效果。

(三)低碳審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

審計(jì)的目的是促進(jìn)被審計(jì)單位真實(shí)實(shí)施低碳,節(jié)能減排、增強(qiáng)盈利能力,實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)營目標(biāo),對用能單位執(zhí)行、落實(shí)國家各項(xiàng)能源方針、政策情況進(jìn)行監(jiān)督,幫助用能單位在生產(chǎn)活動(dòng)中摸清用能底數(shù),查找在能源利用方面存在的浪費(fèi)和薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)一步挖掘節(jié)能潛力和制定節(jié)能方向,以降低企業(yè)能源消耗和生產(chǎn)成本,提高能源利用效率。審計(jì)目標(biāo)是人們通過審計(jì)活動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的根本目的、要求的總和。它是隨審計(jì)環(huán)境的變化而不斷變化的,除受審計(jì)對象的制約以外,還取決于審計(jì)主體的性質(zhì)和審計(jì)授權(quán)或委托者的要求,以及社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)對審計(jì)的客觀需要的影響。低碳經(jīng)濟(jì)是我國現(xiàn)代化建設(shè)中的發(fā)展方向,低碳經(jīng)濟(jì)審計(jì)目標(biāo)自然要隨著現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展而發(fā)展。

低碳審計(jì)的主要內(nèi)容和方法有:

1.在財(cái)政審計(jì)中,審計(jì)人員可以在財(cái)政預(yù)算草案的編制、追加預(yù)算的審批和撥付等環(huán)節(jié),監(jiān)督財(cái)政及有關(guān)部門或單位是否從材料采購、設(shè)備購置以及減少排放、節(jié)約資源等方面,圍繞低碳經(jīng)濟(jì)的要求編制預(yù)算草案。同時(shí)要檢查監(jiān)督在貫徹落實(shí)國家關(guān)于對企業(yè)和社會(huì)實(shí)行的促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)政激勵(lì)政策是否執(zhí)行到位,應(yīng)該撥付的補(bǔ)貼資金是否及時(shí)足額撥付。

2.在各級國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位審計(jì)中,審計(jì)人員可以檢查監(jiān)督這些財(cái)政資金的使用部門是否按照預(yù)算安排及低碳經(jīng)濟(jì)和建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的原則去使用這部分資金。比如交通運(yùn)輸設(shè)備、照明設(shè)備、材料的采購,是否選擇了低能耗、低排放、低污染的節(jié)能減排材料和設(shè)備;有無違反規(guī)定購置大排量汽車和無編制汽車;如果安排績效審計(jì),還應(yīng)檢查被審計(jì)單位在節(jié)電、節(jié)油、節(jié)水方面的措施是否得力,成效是否明顯;還可以到現(xiàn)場突擊檢查,觀察是否存在長明燈、長流水等現(xiàn)象以及在設(shè)備方面的大馬拉小車等現(xiàn)象,是否在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)方面發(fā)揮了國家機(jī)關(guān)應(yīng)有的表率作用。

3.在對國有及國有控股企業(yè)的審計(jì)中,應(yīng)當(dāng)把國家有關(guān)節(jié)能減排政策的執(zhí)行情況貫穿到審計(jì)方案中,從工藝技術(shù)的選擇到設(shè)備、材料和燃料的選購,是否堅(jiān)持了節(jié)約和效能相結(jié)合的原則,是否把節(jié)能、降耗、減排的考核放在與產(chǎn)值產(chǎn)量考核同等的地位上,節(jié)能減排降耗的各項(xiàng)管理制度是否建立健全,有關(guān)措施是否切實(shí)可行,行之有效。監(jiān)督檢查被審計(jì)企業(yè)是否存在管理松弛、紀(jì)律渙散、損失浪費(fèi)嚴(yán)重等突出問題。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo),特別是節(jié)能減排指標(biāo)是否達(dá)到或接近甚至超過同行業(yè)先進(jìn)水平,單位GDP能源消耗是否逐年下降。特別是對那些經(jīng)濟(jì)效益好的帶壟斷性質(zhì)的企業(yè),是否存在違反規(guī)定購買和使用超大排量汽車、建豪華辦公樓等講排場,擺闊氣的腐敗現(xiàn)象。各級財(cái)政撥付給企業(yè)的節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)等方面的補(bǔ)貼資金是否按規(guī)定合理使用,有無擠占挪用,甚至虛報(bào)冒領(lǐng)等重大違法違紀(jì)問題。

4.為了更好地發(fā)揮審計(jì)的作用,應(yīng)該采用正面宣傳、從嚴(yán)處罰和公開披露相結(jié)合的方式,通過適當(dāng)?shù)拿襟w宣傳那些在節(jié)能減排方面做出突出貢獻(xiàn)的單位,以審計(jì)機(jī)關(guān)的影響力,推廣他們的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),同時(shí),對那些管理混亂,浪費(fèi)嚴(yán)重,節(jié)能減排指標(biāo)完成不力的單位,堅(jiān)決依法從嚴(yán)懲處并給予曝光,以此促進(jìn)全社會(huì)逐漸形成一種良好的、自覺的節(jié)能減排和建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的理念和氛圍。

從上述內(nèi)容可見,低碳審計(jì)對于強(qiáng)化企業(yè)能源管理、提高耗能設(shè)備的轉(zhuǎn)換效率、挖掘節(jié)能潛力、建立能源管理目標(biāo)和評價(jià)能源利用水平具有重要的指導(dǎo)作用。

二、煤礦企業(yè)面臨的審計(jì)問題及如何進(jìn)行低碳審計(jì)工作

(一)煤礦企業(yè)在審計(jì)過程中面臨的主要問題

我國大型煤炭企業(yè)多采用多元化經(jīng)營,企業(yè)內(nèi)部具有復(fù)雜的資源和能源利用關(guān)系,導(dǎo)致能源管理人員分析能源利用狀況和節(jié)能減排潛力較為困難。通過能源審計(jì)可查找問題所在環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)解決。在對大型煤炭企業(yè)審計(jì)過程中,發(fā)現(xiàn)的問題有:

1.審計(jì)量器具配備方面,主要用能設(shè)備的計(jì)量儀表配置不完善,特別是煤礦自用鍋爐煤炭計(jì)量工作不夠細(xì)化、爐渣現(xiàn)場提取化驗(yàn)考核存在人為因素等,不利于對耗能設(shè)備的節(jié)能考核。

2.能源統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬及報(bào)表還存在缺陷,未強(qiáng)化能源統(tǒng)計(jì)的具體途徑,給核算帶來困難。

3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平參差不齊,給審計(jì)帶來一定難度,影響到審計(jì)水平的質(zhì)量。

(二)煤礦企業(yè)如何進(jìn)行低碳審計(jì)工作

在實(shí)際工作中,依據(jù)能量平衡、物料平衡的原理,對企業(yè)的能源利用狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,必要時(shí)輔以現(xiàn)場檢測,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的投入產(chǎn)出情況進(jìn)行全方位的封閉審計(jì),分析各個(gè)因素(或環(huán)節(jié))影響企業(yè)能耗、物耗水平的程度,從而排查出存在的浪費(fèi)問題和節(jié)能潛力,并分析問題產(chǎn)生的原因,有針對性地提出整改措施。在開展低碳審計(jì)工作時(shí),要查找企業(yè)各種數(shù)據(jù)的來源,并追蹤數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)量的準(zhǔn)確性和合理性,進(jìn)行能源實(shí)物量平衡分析,采取盤存查賬、現(xiàn)場調(diào)查、測試等手段,檢查核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)。只有在數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠時(shí),才能進(jìn)行能耗指標(biāo)的計(jì)算分析,進(jìn)而查找節(jié)能潛力,提出合理化整改建議和措施。

1.用生命周期法對是否低碳技術(shù)及產(chǎn)品進(jìn)行低碳評估。例如水煤漿是否應(yīng)該在燃煤鍋爐上推廣應(yīng)用,首先應(yīng)該對其進(jìn)行低碳評估,評價(jià)方法應(yīng)該是生命周期法,即水煤漿應(yīng)用的整個(gè)生命周期鏈條中碳排放量的計(jì)算,可用財(cái)務(wù)核算的原理來推算整個(gè)生命周期過程當(dāng)中碳排放量,既要計(jì)算提高效率而達(dá)到節(jié)煤、減少的碳排放量,還要計(jì)算原煤磨細(xì)、水成蒸汽、運(yùn)輸增加、增加的輔助環(huán)保設(shè)備制造、運(yùn)行、銷售及售后維護(hù)方面等各方面能耗與碳排放量;然后用整個(gè)生命周期鏈對碳排放總量進(jìn)行度量,看是否真正低碳,從而決策是否應(yīng)該立項(xiàng)、推廣應(yīng)用:財(cái)政、科研、稅收、排污總量指標(biāo)、能源指標(biāo)等方面政策是否應(yīng)支持及支持力度。

2.加強(qiáng)能源管理。按照《節(jié)能法》和《重點(diǎn)用能單位節(jié)能管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī),每年安排專項(xiàng)節(jié)能資金用于節(jié)能科研開發(fā)、節(jié)能技術(shù)改造和節(jié)能宣傳、培訓(xùn)、監(jiān)測、獎(jiǎng)勵(lì)等工作;設(shè)立節(jié)能管理機(jī)構(gòu);建立健全能源管理制度,制定計(jì)量、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)過程管理和定額考核等一系列的能源管理制度,并以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的方式嚴(yán)格考核;杜絕水電風(fēng)氣系統(tǒng)的跑冒滴漏,加強(qiáng)熱力設(shè)備保溫,優(yōu)化燃燒方式,提高供電系統(tǒng)功率因數(shù),改進(jìn)操作方法等。開發(fā)新型節(jié)能工藝,進(jìn)一步提高能源利用效率,達(dá)到領(lǐng)先水平。

3.提高能源利用效率。(1)將現(xiàn)有原煤淘汰浮選壓濾工藝流程生產(chǎn)線逐步改造為先進(jìn)的全重介浮選壓濾工藝,新建選煤廠的原煤深加工系統(tǒng)全部采用全重介浮選壓濾工藝。(2)推廣高效節(jié)能電動(dòng)機(jī),高效風(fēng)機(jī)、泵、壓縮機(jī),高效傳動(dòng)系統(tǒng)等;對大中型變工況電機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行變頻調(diào)速改造,合理匹配電機(jī)系統(tǒng);推廣無功補(bǔ)償裝置、計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制系統(tǒng),優(yōu)化電機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行和控制。(3)采用新型高效鍋爐更新、替代低效鍋爐;通過集中配煤優(yōu)化入爐燃料;通過改造和分層燃燒等技改措施,提高鍋爐熱效率。(4)資源綜合利用,主要措施是:建矸石電廠、瓦斯電廠。

4.加強(qiáng)宣傳與研究。實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)的主力軍是工業(yè)企業(yè),由于當(dāng)前審計(jì)工作還無法涵蓋所有節(jié)能減排政策的執(zhí)行單位,對一些工業(yè)企業(yè)沒有審計(jì)監(jiān)督權(quán)限,所以僅僅依靠審計(jì)監(jiān)督來落實(shí)節(jié)能減排政策,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。要加強(qiáng)對低碳評價(jià)與低碳審計(jì)意義、目的、內(nèi)容及采用生命周期法評估的宣傳,尤其領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)家首先要樹立低碳觀念。媒體也要注意“漂碳”概念的宣傳。另外,鑒于低碳評價(jià)與低碳審計(jì)是新概念,政府應(yīng)組織有關(guān)單位對低碳評價(jià)與低碳審計(jì)的內(nèi)容、方法、監(jiān)督管理機(jī)制及相應(yīng)政策法規(guī)等進(jìn)行研究。

5.加強(qiáng)企業(yè)自律。各級審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計(jì)自律組織這一渠道,積極組織轄區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部能源審計(jì),即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下,依據(jù)國家的節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),按照審計(jì)機(jī)關(guān)事先規(guī)定的程序,對其自身能源使用的合理性、利用的有效性及排放的可控性進(jìn)行檢驗(yàn),并對能源使用的物理過程和財(cái)務(wù)過程進(jìn)行核查,最終形成分析評價(jià)報(bào)告,在橫向比較中找到企業(yè)在節(jié)能減排方面存在的問題,并加以解決。

6.加強(qiáng)審計(jì)工作人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)工作者是低碳審計(jì)的前鋒戰(zhàn)士,只有通過審計(jì)工作者專業(yè)純熟的審計(jì),才能得到專業(yè)的、精確的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果對于煤炭企業(yè)進(jìn)行低碳工作十分重要,同時(shí)也影響著國家低碳事業(yè)的基礎(chǔ)。

三、實(shí)例分析

筆者引用中國礦業(yè)大學(xué)節(jié)能技術(shù)服務(wù)站依據(jù)對某大型煤炭企業(yè)低碳審計(jì)案例,實(shí)證分析低碳審計(jì)在大型煤炭企業(yè)中的作用以及如何利用審計(jì)方法來挖掘節(jié)能減排潛力。

(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)情況

圖1顯示了某大型煤炭企業(yè)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況,圖2、圖3和圖4分別顯示了該企業(yè)二級單位原煤生產(chǎn)、電力生產(chǎn)、電解鋁生產(chǎn)能源消費(fèi)狀況。

如圖所示,就能源消費(fèi)去向來說,原煤主要用于電力生產(chǎn)和供熱,電力主要用于電解鋁,重油主要用于電解鋁中陽極生產(chǎn)。審計(jì)過程中可以通過準(zhǔn)確把握該企業(yè)能源消費(fèi)狀況以及能源流向,為各項(xiàng)能源消耗指標(biāo)計(jì)算和能源利用效果評價(jià)提供合理依據(jù)。

(二)分析和評價(jià)企業(yè)能耗指標(biāo),核算節(jié)能減排量

2008年該煤炭企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)綜合能源消費(fèi)量為102 320.89噸標(biāo)準(zhǔn)煤(含洗耗),不計(jì)人洗耗工業(yè)生產(chǎn)綜合能源消費(fèi)量為8 28817.06噸標(biāo)準(zhǔn)煤。圖5顯示了2005―2008年4年來該大型煤炭企業(yè)綜合能耗指標(biāo)的審計(jì)結(jié)果。結(jié)果顯示2008年單位產(chǎn)值綜合能耗(當(dāng)量值)審計(jì)指標(biāo)為1.22噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元,單位工業(yè)增加值能耗為2.49噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元,單位產(chǎn)值電耗為2 339.31KWH/萬元。企業(yè)2008年單位產(chǎn)值綜合能耗和單位工業(yè)增加值能耗與3年相比均有降低。

(三)審計(jì)期如何從管理體系中挖掘節(jié)能潛力

針對企業(yè)管理體系中存在的缺陷,采取一系列措施優(yōu)化管理體系,從而實(shí)現(xiàn)管理節(jié)能。具體措施如:

合理配備節(jié)能管理機(jī)構(gòu)的人員;落實(shí)節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制,實(shí)施能耗公報(bào)制度和節(jié)能獎(jiǎng)懲制度;強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部節(jié)能監(jiān)察工作,強(qiáng)化重點(diǎn)耗能單位和耗能設(shè)備的節(jié)能管理;完善節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)與制度體系,加強(qiáng)能源消耗的定額考核。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),挖掘節(jié)能潛力。取消或部分取消燃煤鍋爐,充分利用余熱、余汽、余溫實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工廠、生活社區(qū)等集中供暖。優(yōu)化生產(chǎn)系統(tǒng),從技術(shù)層面挖掘節(jié)能潛力。適時(shí)開發(fā)和應(yīng)用可靠的節(jié)能開采技術(shù),以工藝改革促進(jìn)節(jié)能,并通過提高煤炭開采的回收率,實(shí)現(xiàn)開發(fā)節(jié)能。如對電耗較高的礦井主通風(fēng)機(jī)實(shí)施節(jié)能改造,應(yīng)用電力電子調(diào)節(jié)和液壓風(fēng)葉調(diào)節(jié)技術(shù),合理選配高效節(jié)能局部通風(fēng)機(jī);礦井中央泵房排水要采用集中自動(dòng)控制技術(shù),主排水設(shè)施及相關(guān)系統(tǒng)運(yùn)行盡量實(shí)現(xiàn)“避峰填谷”時(shí)用電;采用先進(jìn)的填充技術(shù)將未出井的矸石回填已采掘完的巷道,實(shí)現(xiàn)矸石不上井,減少提升耗能。加強(qiáng)資源綜合利用,做到最大程度的減排。綜合利用煤矸石,減少造成污染和資源浪費(fèi)。采用保水、節(jié)水開采措施,合理保護(hù)礦區(qū)水資源。增加礦井水處理工程,使水資源再利用,爭取做到礦井水零排放。

四、結(jié)語

節(jié)約能源是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)長期戰(zhàn)略方針,不僅是為了緩解能源供需矛盾,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速地發(fā)展,而且對改善環(huán)境起著重要的作用。煤礦企業(yè)一直是我國能源大戶,如何運(yùn)用科學(xué)合理的手段和方法,對煤礦企業(yè)的能源利用狀況進(jìn)行有效的監(jiān)督管理,低碳審計(jì)對企業(yè)的能源管理、能源技術(shù)改造以及近期及遠(yuǎn)期的節(jié)能工作起到了重要的指導(dǎo)性作用,為企業(yè)合理用能、節(jié)約用能提供了必要的條件和依據(jù),是提高企業(yè)能源管理水平的一條重要途徑。通過對某大型煤礦企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)案例分析,使生產(chǎn)單位自身掌握了生產(chǎn)過程中的能源消耗情況,積極查找企業(yè)的管理漏洞,促使企業(yè)提出了具有一定科學(xué)依據(jù)的技術(shù)改造措施,推動(dòng)企業(yè)節(jié)能工作健康有序地發(fā)展。但是實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)的主力軍是工業(yè)企業(yè),由于當(dāng)前審計(jì)工作還無法涵蓋所有節(jié)能減排政策的執(zhí)行單位,對一些工業(yè)企業(yè)沒有審計(jì)監(jiān)督權(quán)限,所以僅僅依靠審計(jì)監(jiān)督來落實(shí)節(jié)能減排政策,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。要保證低碳審計(jì)積極健康可持續(xù)發(fā)展,觀念創(chuàng)新是首要、體制創(chuàng)新是基礎(chǔ)、科技創(chuàng)新是關(guān)鍵、人才建設(shè)是根本。

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篇8

關(guān)鍵詞：政府審計(jì) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 人力資源整合

自2003年國家審計(jì)署發(fā)表的《2003-2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中第十四條第一次明確提出“整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)管理”的未來國家審計(jì)發(fā)展規(guī)劃以來，政府審計(jì)對象經(jīng)歷了由單一財(cái)政審計(jì)到財(cái)政審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)等多方審計(jì)共同發(fā)展的演變。審計(jì)范圍亦日漸廣泛，審計(jì)任務(wù)、業(yè)務(wù)量日益繁重，審計(jì)內(nèi)容日益龐雜，審計(jì)線索與技術(shù)路線日益復(fù)雜，與此同時(shí)，飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)使得政府部門對審計(jì)工作日益重視，對審計(jì)人員的需求與日俱增，而現(xiàn)實(shí)卻是與之對應(yīng)的審計(jì)人力資源極其有限，這種有限性不光體現(xiàn)在審計(jì)人員的數(shù)量上，也體現(xiàn)在審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上，審計(jì)人力資源力量的薄弱與審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)內(nèi)容龐雜之間的矛盾日益突出，亟待解決。目前而言，政府審計(jì)想要完成審計(jì)工作，最有效的辦法就是尋求外在審計(jì)力量的協(xié)助。民間審計(jì)以其自身具有的專業(yè)性以及獨(dú)立第三方的社會(huì)屬性成為政府審計(jì)資源整合的不二選擇。

一、政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)人力資源整合的必要性

（一）審計(jì)力量的有限性要求必須進(jìn)行人力資源整合。我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員錄取具有嚴(yán)格的控制，被錄用的政府審計(jì)人員被納入國家公務(wù)員序列管理，并對審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱考試和評審制度，審計(jì)機(jī)關(guān)人數(shù)因此受到一定限制。與之相對應(yīng)的是，我國擁有龐大的需被審計(jì)的政府機(jī)構(gòu)，只中央一級預(yù)算單位就有100多個(gè)，政府審計(jì)人員的有限使得一級預(yù)算單位每年的審計(jì)覆蓋面不足50%，二三級預(yù)算單位每年審計(jì)的覆蓋面大約只有20%，更不用說縣以上國稅局、海關(guān)系統(tǒng)等單位的審計(jì)覆蓋率。與此同時(shí)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員素質(zhì)也參差不齊，人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，人員結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)、審計(jì)人員為主體，缺乏具有計(jì)算機(jī)、財(cái)政、法律、金融、環(huán)保、工程技術(shù)等學(xué)科背景的復(fù)合型人才。由此可見，目前的政府審計(jì)人員力量與素養(yǎng)皆存在不足之處，整體而言，尚不能滿足國家某些重大項(xiàng)目審計(jì)的要求。

（二）審計(jì)人員的供求失衡促使人力資源整合。審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件是審計(jì)資源的社會(huì)需求，審計(jì)發(fā)展受審計(jì)資源供給的限制，政府審計(jì)資源主要來自國家的預(yù)算撥款，具有絕對的獨(dú)立性和強(qiáng)制性，這也是其優(yōu)勢所在。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)資源主要來自被審計(jì)單位，但其人力資源較政府審計(jì)雄厚。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2012年，我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)人員有30多萬人，其中注冊會(huì)計(jì)師有15.5萬人，執(zhí)業(yè)人員與非執(zhí)業(yè)人員各有8.5萬人和7萬人。然而，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)分別是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，在資源配置上未達(dá)成優(yōu)化共識(shí)。審計(jì)資源的供給決定了審計(jì)的發(fā)展方向，有效的審計(jì)資源供給必須滿足社會(huì)需求，由此可見，我國審計(jì)資源供給在數(shù)量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)上尚不能滿足社會(huì)的需求，與社會(huì)需求存在明顯的不對稱，導(dǎo)致“不均衡”現(xiàn)象的出現(xiàn)，這將不利于審計(jì)資源的有效發(fā)揮。

（三）整合審計(jì)資源是實(shí)現(xiàn)審計(jì)高效率的必然要求。把握總體、突出重點(diǎn)是政府審計(jì)的基本要求，牢牢抓住把握總體的前提，才能有效突出重點(diǎn)，在把握總體的基礎(chǔ)上深入細(xì)致分析，準(zhǔn)確突出重點(diǎn)，進(jìn)而提高審計(jì)效率。社會(huì)審計(jì)人員對于審計(jì)工作有自己的審計(jì)套路，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)一般都按照原有套路按部就班進(jìn)行，特別是對于其主要審計(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)往往過于細(xì)致化進(jìn)而忽視了把握整體的重要性。由此可見，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)時(shí)就需要政府審計(jì)發(fā)揮其把握整體、突出重點(diǎn)的優(yōu)勢為社會(huì)審計(jì)指明方向，才能有的放矢，提高審計(jì)效率。

（四）整合人力資源是與國際協(xié)調(diào)的有效途徑。無論是我國還是其他國家，審計(jì)機(jī)關(guān)人員在數(shù)量上都比較少，大量政府審計(jì)工作的繁重任務(wù)決定了政府審計(jì)對社會(huì)審計(jì)外包服務(wù)的依賴，且已成為國際社會(huì)普遍做法。如美國、瑞典、德國等國家審計(jì)機(jī)關(guān)已試行將績效審計(jì)業(yè)務(wù)外包給社會(huì)審計(jì)組織，只對其進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。澳大利亞率先對外包審計(jì)項(xiàng)目聘請注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的費(fèi)用預(yù)算與來源、數(shù)量等進(jìn)行了明文規(guī)定，開創(chuàng)了政府審計(jì)利用社會(huì)審計(jì)的先河。由此可見，利用社會(huì)審計(jì)力量對國家審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)在西方國家已日臻成熟。

二、審計(jì)資源整合困難的原因所在

（一）審計(jì)人員專業(yè)領(lǐng)域的不同。無論是審計(jì)署還是各地特派辦，每年都會(huì)從不同專業(yè)招聘人才，專業(yè)范圍涵蓋面廣，如食品、環(huán)境等專業(yè)領(lǐng)域，以拓寬政府審計(jì)的寬度與廣度;而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)一般招聘具備一定審計(jì)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員，在執(zhí)業(yè)過程中通過事務(wù)所規(guī)章形式要求執(zhí)業(yè)人員具備過硬專業(yè)審計(jì)知識(shí)，如取得注冊會(huì)計(jì)師證書等。兩者在審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)領(lǐng)域上的差別，帶來審計(jì)心理、審計(jì)計(jì)劃、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域的分歧，使得整合過程中必要的交流溝通、相互認(rèn)可等人員的心理活動(dòng)迥異，造成資源整合的阻礙。

（二）兩者利益主體不同。行政型審計(jì)體系的主體奠定了政府審計(jì)的主導(dǎo)地位，決定了政府審計(jì)的對象為國家公共資源。作為國家的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，無論是對財(cái)務(wù)行政起監(jiān)督與促進(jìn)的作用，還是對財(cái)務(wù)行政活動(dòng)合規(guī)合法性的保證作用，政府審計(jì)都是為政府部門服務(wù)，其委托與受益方都是國家權(quán)力機(jī)構(gòu)。注冊會(huì)計(jì)師作為民間審計(jì)力量，是一種獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)，其審計(jì)對象主要是社會(huì)市場團(tuán)體，受所有者委托對上市非上市公司的審計(jì)是民間審計(jì)的主要范疇，不難看出，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的利益主體為使用財(cái)務(wù)報(bào)表的利害關(guān)系人或是其他委托人。這與政府審計(jì)的利益主體明顯不同，利益主體的不同必然導(dǎo)致對審計(jì)結(jié)果要求的差異，成為審計(jì)資源整合的阻礙。

（三）兩者的審計(jì)地位不同。政府審計(jì)作為國家治理的有效手段，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成國家的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，被賦予了其他審計(jì)機(jī)構(gòu)無法比擬的權(quán)力和地位，在對國有企業(yè)及相關(guān)政府部門執(zhí)行審計(jì)時(shí)具有絕對的強(qiáng)制性。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為民間審計(jì)力量，很好地詮釋了受托理論，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是自負(fù)盈虧的企業(yè)，存在盈利性質(zhì)的承接業(yè)務(wù)活動(dòng)，在對社會(huì)組織執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)不具有強(qiáng)制審計(jì)的權(quán)力，其審計(jì)工作的具體執(zhí)行也會(huì)受到委托者意愿的限制，甚至?xí)艿綄徲?jì)收費(fèi)等外在條件的威脅。即使在審計(jì)資源整合的今天，政府審計(jì)也只是將注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一支候補(bǔ)力量加以利用，并且在利用的同時(shí)又對如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)職能、審計(jì)信息和審計(jì)責(zé)任等方面的安全性加以考慮，其對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的利用非常有限，這種尷尬的局面使得注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)地位遠(yuǎn)低于政府審計(jì)，兩者權(quán)力地位較為懸殊。

（四）整合費(fèi)用較高。政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)人力資源的整合主要指政府審計(jì)對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的資源利用，在這一過程中，會(huì)產(chǎn)生較高的整合費(fèi)用。主要有對會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行挑選時(shí)的調(diào)研成本、對事務(wù)所審計(jì)的監(jiān)督參與成本、對審計(jì)結(jié)果的甄選利用成本等，這些成本的存在不可避免，拉低了審計(jì)資源整合的性價(jià)比。無論是政府審計(jì)還是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，都會(huì)在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下對成本進(jìn)行考慮，當(dāng)整合的成本大于整合的成效時(shí)，政府審計(jì)無疑會(huì)放棄整合，成為資源整合的阻礙。

三、政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)資源整合的基礎(chǔ)

（一）政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上達(dá)成共識(shí)。《審計(jì)法》指出，政府審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)表現(xiàn)為對政府部門財(cái)經(jīng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督。而注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)定位為：對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見，為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)誤提供合理保證，從而確保其公允反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見，與政府審計(jì)目標(biāo)中的真實(shí)性、合法性高度吻合。

（二）審計(jì)范圍上的重合。以《審計(jì)法》為指導(dǎo)的政府審計(jì)范圍與以《注冊會(huì)計(jì)師法》為指導(dǎo)的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍在內(nèi)容上的重合主要體現(xiàn)在對國有企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)上。對國有大型企業(yè)的審計(jì)屬于政府審計(jì)范圍，然而，隨著國有企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，數(shù)量的不斷增多，單純依賴政府審計(jì)已顯得力不從心。為貫徹落實(shí)黨的十關(guān)于全面深化改革的戰(zhàn)略部署，響應(yīng)國家“抓大放小”的改革思路，政府審計(jì)應(yīng)將部分審計(jì)對象移交給注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)或者實(shí)行合作審計(jì)戰(zhàn)略。如對一些大型國有企業(yè)的審計(jì)，可由政府審計(jì)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益型，重點(diǎn)關(guān)注公司的社會(huì)效益，而將財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)權(quán)下放給注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注其經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營效率。此外，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是受市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)督以社會(huì)需求為導(dǎo)向的社會(huì)審計(jì)，因此，對于國有企業(yè)中國有控股比例不高以及實(shí)行上市的國有企業(yè)審計(jì)可以完全交由注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，以充分體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督原則。

（三）政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在審計(jì)技術(shù)方法上的同質(zhì)性。雖然政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是兩種不同的審計(jì)模式，但他們在實(shí)質(zhì)上都是審計(jì)機(jī)構(gòu)代表所有者對其擁有或管轄的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審查的理論的應(yīng)用，他們在審計(jì)技術(shù)方法上存在共性。如對貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，對市場交易的真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查，對單位人員進(jìn)行詢問，對特定的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行觀察，收集足夠的審計(jì)證據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論。另外，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在審計(jì)程序的安排上也有驚人的相似之處，從審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序選擇、審計(jì)證據(jù)獲取到審計(jì)結(jié)論形成都大同小異。由此可見，政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在技術(shù)方法上的整合具有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)資源整合方法

（一）審計(jì)人員具有整合的意愿是實(shí)現(xiàn)整合的重要前提。物質(zhì)決定意識(shí)，意識(shí)對物質(zhì)具有主觀能動(dòng)作用。審計(jì)人員在觀念上充分認(rèn)識(shí)整合的重要性是做好審計(jì)整合工作的首要前提，通過對政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中存在的溝通不足、互補(bǔ)利用不充分等問題的揭示，使審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到整合的重要性，加強(qiáng)其對資源整合的意識(shí)滲透，使不同類型的審計(jì)以統(tǒng)一的審計(jì)體系形式深深根植于審計(jì)人員的觀念里，從而深刻認(rèn)識(shí)到資源整合的必要性和緊迫性。審計(jì)人員看到的資源整合后對人力、物力、財(cái)力的節(jié)約，對審計(jì)效率的提高，對審計(jì)行業(yè)在社會(huì)中公信力的提升，是其積極主動(dòng)參與到資源整合隊(duì)伍中的動(dòng)力，是審計(jì)整合的大前提。

（二）合理分工，因地制宜地利用審計(jì)資源是實(shí)現(xiàn)整合的有效途徑。政府審計(jì)對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)常用的利用方式就是審計(jì)外包，如何實(shí)現(xiàn)有效外包是關(guān)鍵。政府審計(jì)可將對國有上市企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)通過公開競標(biāo)方式外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只需在審計(jì)過程中實(shí)行有效的監(jiān)督或適當(dāng)?shù)膮⑴c。政府審計(jì)可將更多的資源投入到其他重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)中去，這樣不僅能提高對國企財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)質(zhì)量，而且能提高其審計(jì)效率。

（三）民間審計(jì)地位的提高為整合掃清內(nèi)部障礙。政府審計(jì)受人追捧擁有較大權(quán)力，民間審計(jì)權(quán)力較小、工作量大是目前審計(jì)領(lǐng)域普遍的觀點(diǎn)，而與此對應(yīng)的人才選拔卻有所不同。政府審計(jì)的人才選拔一般通過公務(wù)員考試途徑，民間審計(jì)的人才選拔要求入選者在有限年限內(nèi)通過注冊會(huì)計(jì)師考試。地位的懸殊、權(quán)力的不同導(dǎo)致兩者人力資源在整合過程中難免出現(xiàn)情緒上的波動(dòng)抵觸，因此可通過將民間審計(jì)作為政府審計(jì)外部人才儲(chǔ)備庫或培養(yǎng)基地的形式，提高民間審計(jì)地位，為整合掃清障礙。

（四）健全的法律法規(guī)是整合成功的法律保障。審計(jì)人力資源的整合并非易事，在具備了一定的主觀條件后，創(chuàng)造客觀條件也是必不可少的，即要推行法律強(qiáng)制手段。法律手段的實(shí)施并非一味的強(qiáng)迫整合，而是在合理范圍內(nèi)，以科學(xué)的手段使人力資源整合規(guī)范化、合理化、科學(xué)化。健全的法律法規(guī)為審計(jì)資源整合提供了科學(xué)合理的參考，為整合指明了方向，使整合有據(jù)可考，有法可依。

（五）健全的整合監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制是整合的動(dòng)力。政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是兩種審計(jì)制度，相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制也有所差別。政府審計(jì)作為國家的審計(jì)部門，其審計(jì)理念是維護(hù)國家利益，保護(hù)國家利益免受侵害，避免國有資產(chǎn)的流失。其審計(jì)人員的心理需求是將審計(jì)項(xiàng)目保質(zhì)保量的完成，審計(jì)人員的廉政品質(zhì)至關(guān)重要，這就決定了對政府審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制既不能采用薪酬獎(jiǎng)勵(lì)也不能采取權(quán)利獎(jiǎng)勵(lì)，外在的激勵(lì)機(jī)制不符合要求時(shí)內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制就顯得尤為重要。內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制能從審計(jì)人員自身出發(fā)，實(shí)現(xiàn)其內(nèi)心的滿足感與自豪感，這種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制主要有建立審計(jì)項(xiàng)目公告制度與審計(jì)人員績效考評制度，由審計(jì)署每年對各個(gè)地方的工作人員進(jìn)行統(tǒng)一的考核與審查，評選優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目并對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行表彰。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是以利益為導(dǎo)向的審計(jì)，其本質(zhì)是追求利益最大化，相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制可根據(jù)項(xiàng)目金額大小以及重要程度進(jìn)行薪酬或權(quán)利的激勵(lì)。對于兩種不同機(jī)制的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制的整合，關(guān)鍵是要從兩者皆適用的內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制出發(fā)，制定多樣性激勵(lì)方法，具體問題具體分析，做到審計(jì)資源利用最優(yōu)化。

（六）將對國外的借鑒運(yùn)用于審計(jì)人力資源的整合。可通過借鑒美國、瑞典等發(fā)達(dá)國家的整合成功案例，將部分審計(jì)項(xiàng)目通過合理安排審計(jì)人員分工，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)外包服務(wù)，如將績效審計(jì)外包給注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，但外包并非完全的放權(quán)，政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在外包的同時(shí)可建立合作監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)對外包業(yè)務(wù)的間接參與與管理。政府審計(jì)也可將與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的合作意向納入每年的年度審計(jì)計(jì)劃中，詳細(xì)指出擬利用注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)對象、項(xiàng)目、費(fèi)用、人數(shù)等，從而使資源的整合有條不紊。S

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篇9

一、專項(xiàng)整治的指導(dǎo)思想

房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ?xiàng)整治，是當(dāng)前房地產(chǎn)市場調(diào)控的重要內(nèi)容。要從實(shí)踐“**”重要思想，樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的高度，充分認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ?xiàng)整治對規(guī)范市場主體經(jīng)營行為、保障公平交易、維護(hù)廣大群眾合法權(quán)益的重要意義。加快建立健全誠信、規(guī)范、透明、法治的房地產(chǎn)市場體系，嚴(yán)厲打擊房地產(chǎn)領(lǐng)域的違法違規(guī)、權(quán)錢交易行為，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、懲防并舉，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)。

二、專項(xiàng)整治的主要內(nèi)容與職責(zé)分工

圍繞房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)和交易中容易發(fā)生違法違規(guī)和商業(yè)賄賂問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位，在項(xiàng)目審批、商品房預(yù)售許可、預(yù)（銷）售活動(dòng)、房地產(chǎn)廣告、房地產(chǎn)展銷、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、稅收征管等方面切實(shí)加強(qiáng)管理。

本市成立由市房地資源局、市建設(shè)交通委、市監(jiān)察委、市發(fā)展改革委（物價(jià)局）、市工商局、市財(cái)政局、市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局、市審計(jì)局、市規(guī)劃局組成的市房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ?xiàng)整治聯(lián)席會(huì)議（以下簡稱市聯(lián)席會(huì)議），市房地資源局為牽頭部門。各聯(lián)席會(huì)議單位（以下簡稱各有關(guān)部門）根據(jù)各自的職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)配合，認(rèn)真做好本部門涉及房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ?xiàng)整治工作。市聯(lián)席會(huì)議定期召開，推進(jìn)、協(xié)調(diào)專項(xiàng)整治工作。各有關(guān)部門在專項(xiàng)整治中的主要內(nèi)容和職責(zé)如下：

房地部門：組織協(xié)調(diào)本市房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ?xiàng)整治的總體工作，檢查和處理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已達(dá)預(yù)售標(biāo)準(zhǔn)不上市、已開盤拒絕對外銷售和以虛擬預(yù)訂（預(yù)售）合同或掛牌價(jià)格畸高等方式的捂盤惜售行為，嚴(yán)肅查處房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以制造虛假銷控表、人為組織排隊(duì)等方式哄抬房價(jià)的行為。嚴(yán)肅查處房地產(chǎn)開發(fā)、交易及中介服務(wù)環(huán)節(jié)的其他違法違規(guī)行為，協(xié)助有關(guān)部門治理房地產(chǎn)開發(fā)、交易環(huán)節(jié)存在的商業(yè)賄賂等問題。

建設(shè)交通部門：對在建并已進(jìn)入商品房預(yù)售環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，在初步設(shè)計(jì)審批和建設(shè)工程施工許可證發(fā)放環(huán)節(jié)中，開展違法違規(guī)、權(quán)錢交易等問題的整治工作。

監(jiān)察部門：參與本市房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ?xiàng)整治工作，參加有關(guān)部門組織的專項(xiàng)檢查，嚴(yán)肅查處房地產(chǎn)領(lǐng)域違紀(jì)違法案件。

價(jià)格主管部門：開展房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)格違法行為的專項(xiàng)檢查，嚴(yán)肅查處房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)哄抬房價(jià)、不按規(guī)定明碼標(biāo)價(jià)、價(jià)格欺詐和房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)利用虛假信息騙取中介費(fèi)，賺取房屋差價(jià)等行為，以及有關(guān)主管部門或壟斷行業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)違規(guī)收費(fèi)的行為。

工商部門：嚴(yán)把房地產(chǎn)市場主體準(zhǔn)入關(guān)，重點(diǎn)檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)及其執(zhí)（從）業(yè)經(jīng)紀(jì)人員的違法違規(guī)行為，加大對房地產(chǎn)交易合同的監(jiān)督管理，與房地部門一同修改完善商品房預(yù)售合同示范文本（2000版），嚴(yán)肅查處房屋銷售中的虛假違法廣告、合同欺詐、不正當(dāng)競爭和商業(yè)賄賂等擾亂房地產(chǎn)市場秩序的行為。

財(cái)稅部門：開展本市房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)檢查各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及其建材產(chǎn)銷、建筑安裝、房產(chǎn)銷售等關(guān)聯(lián)企業(yè)涉及的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等稅收繳納情況，以及相關(guān)稅收政策的執(zhí)行落實(shí)情況。

審計(jì)部門：結(jié)合年度審計(jì)工作計(jì)劃中區(qū)、縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、市屬黨政機(jī)關(guān)及市管企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)檢查房地產(chǎn)開發(fā)、建設(shè)、交易環(huán)節(jié)中的違法違規(guī)問題，加強(qiáng)信息反饋，積極配合重點(diǎn)抽查工作。

規(guī)劃部門：檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目中違反規(guī)劃法律法規(guī)和批準(zhǔn)文件的行為。嚴(yán)肅查處違法違規(guī)、嚴(yán)重侵害群眾利益的案件。

三、專項(xiàng)整治工作的步驟和安排

1、動(dòng)員部署階段（20**年5月～20**年6月）

各有關(guān)部門要按照八部門專項(xiàng)整治的工作要求，結(jié)合市聯(lián)席會(huì)議的部署，制訂本部門貫徹落實(shí)專項(xiàng)整治活動(dòng)的工作方案，部署本部門專項(xiàng)整治工作，明確整治工作節(jié)點(diǎn)。工作方案報(bào)牽頭部門。

2、組織實(shí)施階段（20**年7月-20**年1月）

（1）組織開展全面的自查。對在建并進(jìn)入商品房預(yù)售環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全面清理，各有關(guān)部門要根據(jù)專項(xiàng)整治要求進(jìn)行自查和組織房地產(chǎn)企業(yè)自查，重點(diǎn)一是房地產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃審批、設(shè)計(jì)審批、施工許可、預(yù)售許可等環(huán)節(jié)的違規(guī)審批、權(quán)錢交易行為和房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行情況；二是房地產(chǎn)企業(yè)捂盤惜售、哄抬房價(jià)、合同欺詐、違法廣告、偷稅漏稅等行為。房地產(chǎn)企業(yè)自查結(jié)果應(yīng)報(bào)有關(guān)主管部門。

（2）檢查和抽查。在房地產(chǎn)企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，區(qū)縣各有關(guān)部門要分批分類進(jìn)行全面檢查，特別是對于有投訴舉報(bào)的項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)檢查，檢查中要對照整治內(nèi)容查找在開發(fā)建設(shè)、銷售經(jīng)營、中介服務(wù)等方面的違規(guī)行為，督促企業(yè)自行整改，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)依法嚴(yán)肅處理。市各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織力量進(jìn)行抽查，對抽查中發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)依法進(jìn)行審計(jì)和檢查。

（3）典型案件通報(bào)和經(jīng)驗(yàn)交流。抽查結(jié)束后，集中處理、通報(bào)一批違法違規(guī)案件，組織專項(xiàng)整治工作的經(jīng)驗(yàn)交流、剖析案情，加強(qiáng)警示教育，推動(dòng)整治工作深入開展。

3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、鞏固成果階段（20**年2月—20**年3月）

各有關(guān)部門對本部門的專項(xiàng)整治工作進(jìn)行全面總結(jié)，推廣好的經(jīng)驗(yàn)和作法，提出規(guī)范房地產(chǎn)市場秩序的有關(guān)政策措施，今后一階段整治工作的重點(diǎn)，并匯總檢查情況，形成書面總結(jié)報(bào)告報(bào)市聯(lián)席會(huì)議牽頭部門，由牽頭部門匯總后，報(bào)市政府和建設(shè)部等部門，并接受國家有關(guān)部門的抽查。

四、專項(xiàng)整治的工作要求

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。要高度重視房地產(chǎn)市場秩序?qū)ｍ?xiàng)整治工作，做到思想認(rèn)識(shí)到位，組織領(lǐng)導(dǎo)到位和工作落實(shí)到位，要落實(shí)本部門的牽頭單位，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、推進(jìn)本部門專項(xiàng)整治工作。

2、加大查處力度。各有關(guān)部門要設(shè)立專項(xiàng)整治工作的舉投投訴電話、信箱（包括電子信箱），接受廣大市民的舉報(bào)和投訴。要加大對典型違法違規(guī)案例的查處力度，對影響惡劣、后果嚴(yán)重的大案、要案，要依法從嚴(yán)懲處，經(jīng)查處的違法違規(guī)案件，各有關(guān)部門要互通情況，記入企業(yè)的信用檔案。各有關(guān)部門要加大宣傳力度，強(qiáng)化正面輿論引導(dǎo)。

篇10

一、2004年度工作

2004年度，協(xié)會(huì)在抓好政治學(xué)習(xí)、搞好廉政建設(shè)、加深對“十六大”會(huì)議精神理解的基礎(chǔ)上，認(rèn)真貫徹落實(shí)省財(cái)政工作會(huì)議精神，以“鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展，邊發(fā)展邊規(guī)范，以規(guī)范促發(fā)展；加強(qiáng)監(jiān)督，寓管理于服務(wù)之中”為指導(dǎo)思想，緊緊圍繞“行業(yè)誠信建設(shè)”這一中心，采取多種措施促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展，扎實(shí)有效的開展了各項(xiàng)工作，并全面完成了廳“青財(cái)函字[2004]51號”文件下達(dá)的工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作總結(jié)如下：

（一）加強(qiáng)了行業(yè)自律性管理體制工作

在協(xié)會(huì)行政職能交接后，2004年度協(xié)會(huì)重點(diǎn)工作是依據(jù)“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的原則，建立“自我監(jiān)督、自我管理和自我協(xié)調(diào)”的組織制度和運(yùn)行機(jī)制。按照廳領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于在注冊會(huì)計(jì)師管理方面拿出幾條操作辦法的批示，在加強(qiáng)內(nèi)部懲戒、執(zhí)業(yè)人員維權(quán)和執(zhí)業(yè)人員申訴工作管理的基礎(chǔ)上，及時(shí)出臺(tái)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部檢查辦法，同時(shí)建立了事務(wù)所執(zhí)業(yè)的報(bào)備制度，促使了行業(yè)自律性管理體制的落實(shí)。

（二）落實(shí)了《**省注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)實(shí)施意見》

該辦法自03年推行以來，得到了廣大行業(yè)同仁的積極擁護(hù)，搞好誠信建設(shè)符合事務(wù)所的執(zhí)業(yè)原則和維護(hù)社會(huì)公眾的利益，所以2004年協(xié)會(huì)堅(jiān)持以“誠信建設(shè)為主線”不動(dòng)搖，以張光榮廳長關(guān)于鼓勵(lì)發(fā)展中介機(jī)構(gòu)的工作思路不變的指導(dǎo)思想，把行業(yè)誠信建設(shè)的這一工作思路具體體現(xiàn)在了注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師的考試、培訓(xùn)、注冊、監(jiān)管、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)等具體工作之中，并在年內(nèi)建立起了誠信檔案制度，切實(shí)把誠信建設(shè)落到了實(shí)處。

（三）規(guī)范事務(wù)所內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)從業(yè)人員的管理

建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制是關(guān)系到行業(yè)發(fā)展前途的大事，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和保障事務(wù)所永續(xù)發(fā)展的前提。2004年協(xié)會(huì)帶領(lǐng)全行業(yè)樹立起以人為本、從嚴(yán)治所的管理理念，堅(jiān)持以尊重人為出發(fā)點(diǎn)、以發(fā)展人為目標(biāo)，倡導(dǎo)尊重人、理解人、關(guān)心人、激勵(lì)人、發(fā)展人的作風(fēng)，積極創(chuàng)造了一種凝聚、培養(yǎng)、關(guān)心人的工作環(huán)境和寬松的工作氛圍，在全行業(yè)初步建立起了一個(gè)進(jìn)取、激勵(lì)、公平的用人機(jī)制。增強(qiáng)了事務(wù)所的凝聚力，培養(yǎng)注冊會(huì)計(jì)師后續(xù)人才。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，抓好注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師后續(xù)教育培訓(xùn)工作

搞好培訓(xùn)工作是提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提，協(xié)會(huì)在年初工作計(jì)劃中就把培訓(xùn)工作列為全年的工作重點(diǎn)之一。為搞好后續(xù)教育培訓(xùn)工作，協(xié)會(huì)采取了多種措施：一是切實(shí)落實(shí)好培訓(xùn)制度，將培訓(xùn)工作同注冊會(huì)計(jì)師年檢工作有機(jī)結(jié)合起來，對未完成培訓(xùn)課時(shí)的注冊會(huì)計(jì)師在年檢時(shí)堅(jiān)決不予以通過；二是協(xié)會(huì)為支持州縣事務(wù)所的培訓(xùn)，決定州縣事務(wù)所學(xué)員的食宿費(fèi)由協(xié)會(huì)負(fù)擔(dān)，多方面調(diào)動(dòng)事務(wù)所參加培訓(xùn)的積極性；三是嚴(yán)格課堂紀(jì)律，實(shí)行點(diǎn)名制度，保證培訓(xùn)取得預(yù)期效果。通過采取上述手段，有力的保證了培訓(xùn)工作的順利進(jìn)行。

為了搞好培訓(xùn)工作，協(xié)會(huì)通過中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)從中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院選派優(yōu)秀教師擔(dān)任師資，分別講授了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、小規(guī)模企業(yè)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任及案例分析、司法會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)和塑造高效團(tuán)隊(duì)和職業(yè)道德建設(shè)等內(nèi)容，培訓(xùn)內(nèi)容既與注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)操作緊密聯(lián)系，具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性，又緊扣行業(yè)形勢，深入淺出的闡述了當(dāng)前注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展中存在的問題和發(fā)展趨向，參加培訓(xùn)的學(xué)員，尤其是各事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師深感受益匪淺。授課老師高水平的理論闡述和精彩的案例分析，得到了學(xué)員的好評。

搞好培訓(xùn)工作，是協(xié)會(huì)適應(yīng)形勢，提高服務(wù)水平邁出的堅(jiān)實(shí)一步。今后，隨著中注協(xié)遠(yuǎn)程教育網(wǎng)絡(luò)的開通，培訓(xùn)方式將有大的改變，協(xié)會(huì)將適時(shí)轉(zhuǎn)變培訓(xùn)思路，調(diào)整培訓(xùn)方案，進(jìn)一步為會(huì)員做好服務(wù)工作，并將執(zhí)業(yè)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)工作做為一項(xiàng)主要工作來抓。

（五）切實(shí)做好注冊會(huì)計(jì)師考試工作

按照財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)“嚴(yán)肅紀(jì)律、嚴(yán)格要求、精心準(zhǔn)備、萬無一失”的要求，在財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)全體工作人員的共同努力下，我省2004年度注冊會(huì)計(jì)師考試工作圓滿結(jié)束。在考試組織方面：一是財(cái)政廳成立了以主管廳長為主任的“**省財(cái)政廳第十三屆注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)”（以下簡稱“考委會(huì)”）及其下設(shè)的**省財(cái)政廳注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室（以下簡稱“考辦”），考辦設(shè)在省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，并明確考委會(huì)及考辦職責(zé)，以便各司其職；二是報(bào)名工作開始之前，在《**日報(bào)》、《西海都市報(bào)》等省內(nèi)主要宣傳媒體上報(bào)名廣告，提高宣傳力度；三是加強(qiáng)對考辦工作人員的培訓(xùn)，在報(bào)名工作中分工明確，職責(zé)到位，提高每一個(gè)工作人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

在考試實(shí)施方面，為了保證考試萬無一失。一是認(rèn)真選聘監(jiān)考人員，在考試舉行之前，認(rèn)真培訓(xùn)監(jiān)考人員學(xué)習(xí)考試操作規(guī)程，保證監(jiān)考工作的嚴(yán)肅性；二是各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照《關(guān)于做好2004年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試實(shí)施工作的通知》（財(cái)考辦[2004]154號）要求辦理，環(huán)環(huán)相扣，沒有出現(xiàn)差錯(cuò)。

高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，保證考場紀(jì)律。為維護(hù)國家考試的社會(huì)信譽(yù)，省保密局的領(lǐng)導(dǎo)自始至終參與了今年的注冊會(huì)計(jì)師考試工作，從試卷的出庫、分發(fā)到試卷的密封、回收、入庫，都有保密局的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，一方面促進(jìn)了我們工作的規(guī)范性，另一方面也保證了考試的嚴(yán)肅性。

考試期間考場秩序良好，應(yīng)試人員遵守考場紀(jì)律，沒有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、作弊等現(xiàn)象；考場監(jiān)考人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，各項(xiàng)工作都能按照考試操作規(guī)程要求進(jìn)行。

（六）認(rèn)真做好注冊管理和年檢工作，搞好隊(duì)伍建設(shè)

進(jìn)一步完善注冊管理制度，組織開展了對事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的年檢，將個(gè)人資格年檢和機(jī)構(gòu)年檢相結(jié)合、與后續(xù)教育培訓(xùn)相結(jié)合、與人事檔案管理相結(jié)合，進(jìn)而加強(qiáng)從業(yè)人員管理，以達(dá)到搞好隊(duì)伍建設(shè)的目的。

（七）繼續(xù)凈化注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境

行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境在最近幾年逐漸好轉(zhuǎn)，但行政干預(yù)、壓價(jià)收費(fèi)、給予客戶回扣，部分執(zhí)業(yè)人員不遵守職業(yè)道德、出具虛假驗(yàn)資、審計(jì)報(bào)告等不正當(dāng)競爭現(xiàn)象仍然存在，嚴(yán)重干擾了正常的中介服務(wù)市場。對此，協(xié)會(huì)加強(qiáng)了與省紀(jì)委等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)，力爭在明年開展一次執(zhí)業(yè)環(huán)境的清理整頓行動(dòng)，對遵守道德、誠信為本的事務(wù)所營造一個(gè)公平、寬松的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

（八）完成了全省經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的清理整頓脫鉤改制工作

2004年我省經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的清理整頓脫鉤改制工作穩(wěn)步推進(jìn)，截至目前，全省27家需要清理整頓和脫鉤改制的經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的脫鉤改制材料基本上報(bào)送完備，審查驗(yàn)收工作也基本完成，將在年底之前向社會(huì)公布完成脫鉤改制的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)名單，至此此項(xiàng)工作將得以全面完成。

（九）為了進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展壯大，提升注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)形象，我們在給中介機(jī)構(gòu)創(chuàng)造良好執(zhí)業(yè)環(huán)境、促使提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的同時(shí)，經(jīng)過積極努力，調(diào)整了會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，這將對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展與壯大提供根本性的保證。

2004年廳里下達(dá)給協(xié)會(huì)的工作目標(biāo)雖已完成，但是也存在許多的問題和不足。存在的問題有協(xié)會(huì)自身班子弱的問題，也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身發(fā)展不規(guī)范的問題，更有整個(gè)社會(huì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的問題。對于這些問題，我們將根據(jù)光榮廳長在傳達(dá)省委常委會(huì)精神會(huì)議上強(qiáng)調(diào)的“結(jié)合財(cái)政部相關(guān)精神，認(rèn)真思考，進(jìn)一步明確明年的工作思路，安排好明年工作”的要求，進(jìn)一步對一些問題作深入研究，找出問題的關(guān)鍵所在，切實(shí)做好2005年的工作。

二、2005年度工作安排

（一）抓好行業(yè)誠信建設(shè)，維護(hù)行業(yè)執(zhí)業(yè)形象

落實(shí)貫徹好《**省注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)實(shí)施意見》是協(xié)會(huì)長期重點(diǎn)工作。這不僅符合會(huì)計(jì)師（資產(chǎn)評估）事務(wù)所執(zhí)業(yè)原則的需要，更能體現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師（資產(chǎn)評估）行業(yè)維護(hù)社會(huì)公眾利益以及體現(xiàn)行業(yè)形象的需要。所以，協(xié)會(huì)將堅(jiān)定不移地把行業(yè)誠信建設(shè)的這一工作貫徹好、落實(shí)好！并具體體現(xiàn)在注冊會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師的考試培訓(xùn)、注冊、年檢管理、業(yè)務(wù)監(jiān)管、行業(yè)懲戒、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)、行政審批等工作之中。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)師（資產(chǎn)評估）事務(wù)所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)執(zhí)（從）業(yè)人員的管理

建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制是關(guān)系到行業(yè)發(fā)展前途的大事，是提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和保障事務(wù)所永續(xù)發(fā)展的前提。2005年協(xié)會(huì)將繼續(xù)帶領(lǐng)全行業(yè)樹立以人為本、從嚴(yán)治所的理念，堅(jiān)持以尊重人為出發(fā)點(diǎn)、以發(fā)展人為目標(biāo)，倡導(dǎo)尊重人、理解人、關(guān)心人、激勵(lì)人、發(fā)展人的作風(fēng)，積極創(chuàng)造一種凝聚、培養(yǎng)、關(guān)心人的工作環(huán)境和融洽的工作氛圍，在全行業(yè)建立并鞏固一個(gè)進(jìn)取、激勵(lì)、公平的用人機(jī)制。協(xié)會(huì)將通過加強(qiáng)執(zhí)（從）業(yè)人員的誠信檔案和人事檔案管理等工作來實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。

（三）建立行業(yè)自律公約、落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)報(bào)備制度

在目前的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，制定行業(yè)自律公約是非常必要的一項(xiàng)工作。2005年協(xié)會(huì)將制定出包括收費(fèi)價(jià)格在內(nèi)的行業(yè)自律公約，以此遏制不平等競爭、壓價(jià)收費(fèi)等不正?，F(xiàn)象的蔓延，致力于提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身素質(zhì)。與此同時(shí)，實(shí)行業(yè)務(wù)報(bào)備制度，把可能出現(xiàn)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題解決在萌芽之中，使事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為朝著科學(xué)、健康、規(guī)范的方向發(fā)展。另外，建立起政府——協(xié)會(huì)——中介機(jī)構(gòu)之間的溝通渠道，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與相關(guān)部門溝通，維護(hù)事務(wù)所的合法權(quán)益。

（四）幾項(xiàng)具體工作

1、開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的復(fù)查工作，7月初做好有關(guān)所停業(yè)整頓情況的審查工作，在9、10月份繼續(xù)按照中注協(xié)、中評協(xié)的要求開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

2、做好注冊會(huì)計(jì)師（資產(chǎn)評估師）考試報(bào)名及按照“三嚴(yán)一保”的要求實(shí)施好考試工作；加強(qiáng)執(zhí)（從）業(yè)人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，并完善培訓(xùn)和后續(xù)教育制度，在7—8月份繼續(xù)舉辦全省執(zhí)（從）業(yè)人員后續(xù)教育培訓(xùn)班；并根據(jù)中注協(xié)的要求適時(shí)舉辦遠(yuǎn)程教育視頻（同步學(xué)習(xí)）培訓(xùn)班；組織安排事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理和業(yè)務(wù)骨干參加三個(gè)國家會(huì)計(jì)學(xué)院的培訓(xùn)工作。

3、搞好“注冊兩師”的年檢工作，指導(dǎo)被撤銷的格爾木誠信所的終止清算、人員安排以及被延期的**江源、西寧振青事務(wù)所的規(guī)范運(yùn)作工作。

4、清理掛名、未參加后續(xù)教育培訓(xùn)的執(zhí)業(yè)人員；清理事務(wù)所擅自違規(guī)設(shè)立業(yè)務(wù)代辦點(diǎn)以及亂設(shè)分所的現(xiàn)象；及時(shí)清理對已設(shè)分支機(jī)構(gòu)但執(zhí)業(yè)人員不到位或委托他人招攬業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

5、加強(qiáng)非執(zhí)業(yè)人員和一般從業(yè)人員的檔案管理，利用網(wǎng)絡(luò)資源建立非執(zhí)業(yè)會(huì)員的基本信息，保證將行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和信息資料分發(fā)到每一個(gè)非執(zhí)業(yè)會(huì)員的手中。同時(shí)加強(qiáng)一般從業(yè)人員的檔案管理，督促事務(wù)所遵守勞動(dòng)法律法規(guī)，為一般從業(yè)人員建立“三金”等生活保障制度，不得隨意解除勞動(dòng)合同，保障其合法權(quán)益。版權(quán)所有