國(guó)際業(yè)務(wù)審計(jì)范文

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篇1

一、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及特點(diǎn)

商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行一般不需運(yùn)用自己的資金而為顧客承辦收付和其他委托事項(xiàng)，并據(jù)以收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。廣義上講，表外業(yè)務(wù)等同于中間業(yè)務(wù)；狹義上，表外業(yè)務(wù)僅僅是中間業(yè)務(wù)的一部分，是一種特殊的、存在較高風(fēng)險(xiǎn)的中間業(yè)務(wù)；內(nèi)容上，中間及表外業(yè)務(wù)具體包括九大類(lèi)數(shù)十種產(chǎn)品，即支付結(jié)算類(lèi)、銀行卡類(lèi)、類(lèi)、擔(dān)保類(lèi)、承諾類(lèi)、交易類(lèi)、基金托管類(lèi)、咨詢(xún)顧問(wèn)類(lèi)、其它類(lèi)。

我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)起步于20世紀(jì)70、80年代。當(dāng)時(shí)全球經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境發(fā)生了重大變化，經(jīng)營(yíng)成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品成為銀行信貸業(yè)務(wù)之外的最主要的業(yè)務(wù)品種，國(guó)際銀行業(yè)非利差收入得到快速增長(zhǎng)。由于此時(shí)我國(guó)還剛剛開(kāi)始實(shí)施改革開(kāi)放政策，正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的我國(guó)商業(yè)銀行尚不敢對(duì)該業(yè)務(wù)大膽界入，只是如“小腳女人”般亦步亦趨，悄然而入，發(fā)展步伐異常遲緩。

進(jìn)入90年代特別是我國(guó)加入世貿(mào)組織后，國(guó)有商業(yè)銀行走出國(guó)門(mén)的步伐明顯加快，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)急劇上升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2002年底，僅中國(guó)銀行就在全球六大洲擁有海外分支機(jī)構(gòu)達(dá)560家，海外資產(chǎn)總額約1 300多億美元。迅猛發(fā)展的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，助推了我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的全面提速。目前，我國(guó)四家國(guó)有商業(yè)銀行已開(kāi)辦的中間業(yè)務(wù)大約有260余個(gè)品種，中間業(yè)務(wù)收入比例大幅度提高，中間業(yè)務(wù)的發(fā)展呈現(xiàn)喜人局面。在我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)得到飛速發(fā)展的同時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)也已相伴而生，并呈現(xiàn)出以下幾個(gè)鮮明特點(diǎn)：

1、業(yè)務(wù)品種單一，創(chuàng)新能力明顯不足。目前，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的中間業(yè)務(wù)主要集中在匯兌結(jié)算、票據(jù)承兌、投資咨詢(xún)、收付、代客理財(cái)、發(fā)行和兌付證券以及信用卡、信用證、押匯等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品上，品種少，水平低，手段單一，在利用其經(jīng)濟(jì)金融信息、技術(shù)和人才等軟件因素為客戶(hù)提供高質(zhì)量和高層次的服務(wù)方面還比較欠缺，尤其缺少咨詢(xún)服務(wù)類(lèi)、投資融資類(lèi)及衍生金融工具交易類(lèi)與金融現(xiàn)代化相適應(yīng)的中間業(yè)務(wù)。目前商業(yè)銀行的利潤(rùn)來(lái)源主要集中在資產(chǎn)負(fù)債等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

2、定價(jià)意識(shí)淡薄，預(yù)期效益尚難體現(xiàn)。在我國(guó)，由于大力開(kāi)拓中間業(yè)務(wù)起步較晚，起點(diǎn)較低（當(dāng)時(shí)主要從事一些簡(jiǎn)單的結(jié)算業(yè)務(wù)），長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范銀行中間業(yè)務(wù)。已出臺(tái)的一些法規(guī)仍有許多不完善之處。比如《商業(yè)銀行服務(wù)價(jià)格管理暫行辦法》于2003年10月1日起才開(kāi)始實(shí)施，且在服務(wù)價(jià)格指導(dǎo)價(jià)方面，范圍較窄，基本上限定在銀行匯票、銀行承兌匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付這幾種結(jié)算業(yè)務(wù)方面，其他基本上都實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)的服務(wù)價(jià)格。這對(duì)目前其它已出現(xiàn)的200余種中間業(yè)務(wù)品種來(lái)說(shuō)，約束力明顯不足，導(dǎo)致各銀行為了搶業(yè)務(wù)而競(jìng)相壓價(jià)，不收或少收手續(xù)費(fèi)，從而很容易出現(xiàn)擾亂金融市場(chǎng)的現(xiàn)象。二是在服務(wù)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)方面，《辦法》規(guī)定全部應(yīng)由商業(yè)銀行總行、外國(guó)銀行分行（有主報(bào)告行的，由其主報(bào)告行）自行制定和調(diào)整，其他商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不得自行制定和調(diào)整價(jià)格，統(tǒng)得過(guò)死。加之各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人均貧富等的不同，使得預(yù)期效益難以體現(xiàn)。

3、制度規(guī)程缺失，業(yè)務(wù)操作難以規(guī)范。目前我國(guó)獨(dú)資商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)品種都是由總行統(tǒng)一推出，逐級(jí)授權(quán)辦理，基層行沒(méi)有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)主動(dòng)地研究市場(chǎng)和客戶(hù)需求，只強(qiáng)調(diào)“開(kāi)辦”，中間業(yè)務(wù)零散地分布在對(duì)公信貸、個(gè)人信貸、國(guó)際業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)等不同的職能部門(mén)。沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，開(kāi)展業(yè)務(wù)存在自發(fā)性、隨機(jī)性特點(diǎn)，各職能部門(mén)往往只能各自開(kāi)發(fā)、自成體系，不同業(yè)務(wù)之間難以銜接，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、協(xié)調(diào)與配合，在一定程度上使得中間業(yè)務(wù)的開(kāi)辦過(guò)程透明度較低，業(yè)務(wù)操作缺乏公開(kāi)性，難以規(guī)范。

4、防范機(jī)制不全，風(fēng)險(xiǎn)隱患悄然潛伏。雖然中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，但這并不意味著沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，隨著中間業(yè)務(wù)創(chuàng)新，其內(nèi)涵和外延已發(fā)生重大變化，同樣也會(huì)存在信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)。縱觀中間業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，一是由不運(yùn)用或不直接運(yùn)用銀行資金向商業(yè)銀行墊付資金轉(zhuǎn)變。二是由接受客戶(hù)的委托向銀行出售信用轉(zhuǎn)變。這時(shí)商業(yè)銀行辦理中間業(yè)務(wù)就需要運(yùn)用資金并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，銀行所收取的手續(xù)費(fèi)就不僅僅是勞動(dòng)補(bǔ)償，還包含著利息補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，中間業(yè)務(wù)所蘊(yùn)涵的風(fēng)險(xiǎn)也逐步加大。在外資銀行中間業(yè)務(wù)方面存在比較競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的壓力下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行偏重于業(yè)務(wù)開(kāi)拓，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，隱患悄然潛伏。

二、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、立法空白誘發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)畢現(xiàn)。從上世紀(jì)90年代中期開(kāi)始，我國(guó)商業(yè)銀行才開(kāi)始逐漸開(kāi)拓中間業(yè)務(wù)，但直到2001年才有《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，相對(duì)于中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的發(fā)展尤其是中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新法律、法規(guī)相對(duì)滯后的矛盾更加突出，缺乏完善的法律環(huán)境使得中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品法律風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)。

2、信用缺失導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)加大。當(dāng)前我國(guó)整個(gè)社會(huì)信用缺失現(xiàn)象十分嚴(yán)重，信用水平很低，且缺乏必要的懲戒機(jī)制，經(jīng)濟(jì)詐騙不斷發(fā)生。為減少糾紛防范風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行采取的一些限制措施使得信用工具的作用和功能得不到充分的發(fā)揮，導(dǎo)致與之相關(guān)聯(lián)的中間業(yè)務(wù)收入和發(fā)展受到影響。

3、制度不全誘致操作風(fēng)險(xiǎn)難防。由于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品直至近年才蓬勃發(fā)展，普遍存在缺乏健全、有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加之有些中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品涉及幾個(gè)相關(guān)甚至不相關(guān)部門(mén)，需協(xié)調(diào)的關(guān)系眾多，而當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行普遍存在無(wú)專(zhuān)門(mén)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行管理和指導(dǎo)，很多時(shí)間只是業(yè)務(wù)操作人員在辦理中去摸索經(jīng)驗(yàn)，無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

4、無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)致使市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)暗涌。當(dāng)前仍有不少商業(yè)銀行為了取得某優(yōu)質(zhì)客戶(hù)的青睞，在為客戶(hù)辦理某項(xiàng)代辦業(yè)務(wù)收取代辦中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)大打折扣，有的甚至不惜為其提供免費(fèi)“午餐”的形式，嚴(yán)重破壞了市場(chǎng)上的有序競(jìng)爭(zhēng)。

三、對(duì)中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重點(diǎn)和方法

由于中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品審計(jì)目標(biāo)有著不同于其他業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)應(yīng)予以特別注意，在進(jìn)行監(jiān)管時(shí)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)操作手冊(cè)進(jìn)行。

1、審查各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性和完整性。審計(jì)依據(jù)主要是人民銀行對(duì)中間業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部的相關(guān)規(guī)章制度。在審計(jì)時(shí)，要查明各項(xiàng)業(yè)務(wù)確實(shí)合法，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；同時(shí)，其辦理程序完整、記錄依據(jù)完備，無(wú)不合規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)生。

2、審查各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)確保商業(yè)銀行發(fā)生的各項(xiàng)中間及表外業(yè)務(wù)事項(xiàng)都是真實(shí)的，在核算和反映上都是準(zhǔn)確的，不允許存在不真實(shí)及虛假的事項(xiàng)，這是審計(jì)的基本目標(biāo)要求。

3、審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)記錄及報(bào)表上揭示的恰當(dāng)性，加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)收入管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品是銀行不運(yùn)用或較少運(yùn)用自己的資金，以中間人的身份替客戶(hù)辦理收付和其它委托事項(xiàng)，提供金融服務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，并且是商業(yè)銀行辦理資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)過(guò)程中衍生出來(lái)的，因此作為一種資產(chǎn)負(fù)債之外和占用銀行資產(chǎn)較少的業(yè)務(wù)，它在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中一般不直接反映出來(lái)。也就是說(shuō)，銀行辦理中間業(yè)務(wù)時(shí)并不直接以債權(quán)人或債務(wù)人的身份參與。這個(gè)特點(diǎn)決定了其業(yè)務(wù)收入不易監(jiān)控，特別是在目前沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理，而業(yè)務(wù)又往往涉及多個(gè)部門(mén)且辦理多在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，故內(nèi)部控制制度中難免有疏漏之處，加之我國(guó)目前尚缺乏有效的中間業(yè)務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程，使得上級(jí)行無(wú)法作出更有效的監(jiān)督和管理，可能會(huì)出現(xiàn)部分基礎(chǔ)網(wǎng)點(diǎn)中間業(yè)務(wù)收入游離于大賬之外，或基層網(wǎng)點(diǎn)擅自截留手續(xù)費(fèi)收入，私設(shè)“小金庫(kù)”和以收抵支等現(xiàn)象，違反財(cái)經(jīng)政策，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此為杜絕中間業(yè)務(wù)收入游離于大賬之外，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)中間業(yè)務(wù)收入入賬情況檢查，防止業(yè)務(wù)收益的“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，確保中間業(yè)務(wù)收入全部并入大賬，切實(shí)提高中間業(yè)務(wù)收益。

4、評(píng)估可能承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，督促加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。一些中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品可能會(huì)由于違約等原因而使商業(yè)銀行承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因而對(duì)于其風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不能低估。這是在確定中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品審計(jì)目標(biāo)時(shí)應(yīng)引起注意的一個(gè)特殊的審計(jì)目標(biāo)。因此在審計(jì)過(guò)程中除對(duì)業(yè)務(wù)操作外還應(yīng)對(duì)其內(nèi)控機(jī)制建設(shè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，定期對(duì)支行的風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行評(píng)估，保證程序的合理性和完善性，以有效地防止支行違規(guī)、踩線經(jīng)營(yíng)，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)，甚至最終形成事實(shí)損失。

5、加快知識(shí)更新速度，加大培訓(xùn)力度，改變審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。如前所述，當(dāng)前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的審計(jì)隊(duì)伍較前在知識(shí)層次、人員自身素質(zhì)上雖說(shuō)有了一些改進(jìn)，但是對(duì)現(xiàn)階段如火如荼發(fā)展的中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品所知甚少，在對(duì)海外業(yè)務(wù)等的監(jiān)管方面依然存在很多漏洞，而人才是商業(yè)銀行獲得長(zhǎng)期、持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此必須對(duì)審計(jì)人員加大培訓(xùn)力度、加快人才的培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)、改變審計(jì)理念、強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)管理，以建立更加完善的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)信息管理框架，防范中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品操作、道德風(fēng)險(xiǎn)。

6、加大科技創(chuàng)新力度，充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，改進(jìn)評(píng)價(jià)方法。當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)化、電子化建設(shè)也成為商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)方面，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（如非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)）也已運(yùn)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，但是在中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品審計(jì)中的運(yùn)用還是很少，科技信息的發(fā)展沒(méi)有得到充分地利用。

篇2

關(guān)鍵詞：中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所 非審計(jì)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)拓展

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中小所）的發(fā)展問(wèn)題近年來(lái)已成為國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)行業(yè)普遍關(guān)注的問(wèn)題之一。我國(guó)中小所眾多，由于各方面原因造成長(zhǎng)期以來(lái)主要收入甚至可能90%以上的收入均來(lái)源于審計(jì)業(yè)務(wù)，非審計(jì)收入在總收入中所占比例極低。而在傳統(tǒng)審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域里，中小所所占市場(chǎng)份額本來(lái)就相當(dāng)小，導(dǎo)致在審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。為了促進(jìn)中小所更好地發(fā)展，降低行業(yè)內(nèi)的惡性競(jìng)爭(zhēng)并形成良性循環(huán)，對(duì)中小所服務(wù)的方式和手段進(jìn)行創(chuàng)新，深化專(zhuān)項(xiàng)領(lǐng)域的服務(wù)，進(jìn)一步拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)范圍已成為日益重要并關(guān)系到中小所生存發(fā)展的問(wèn)題。

一、中小所可以開(kāi)展非審計(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)域

非審計(jì)業(yè)務(wù)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展的除傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)之外的其他各種業(yè)務(wù)，包括資產(chǎn)評(píng)估、咨詢(xún)服務(wù)、稅務(wù)、記帳、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等業(yè)務(wù)。

雖然理論上我國(guó)中小事務(wù)所在非審計(jì)業(yè)務(wù)方面可從事的業(yè)務(wù)類(lèi)型很多，領(lǐng)域很廣，但實(shí)際上由于條件所限，我國(guó)中小所執(zhí)行的非審計(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)不多、形式單一，主要集中在簡(jiǎn)單的記賬、稅務(wù)等會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)方面。所以，非審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和拓展，是迫在眉睫的事情。國(guó)內(nèi)專(zhuān)家在此領(lǐng)域已做很多探討，筆者在此只就其中的咨詢(xún)和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面做探討。

（一）咨詢(xún)業(yè)務(wù)

1、管理咨詢(xún)

管理咨詢(xún)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫企業(yè)找出經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題，分析其原因并提出解決措施。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)的管理方法日趨復(fù)雜和多樣化，企業(yè)的存亡在很大程度上取決于其經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略，有專(zhuān)家可以為其提供管理咨詢(xún)愈顯重要。管理咨詢(xún)要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，按照企業(yè)所在的宏微觀環(huán)境來(lái)選擇適應(yīng)企業(yè)的管理策略，其有助于企業(yè)優(yōu)化管理體制和資源配置，增強(qiáng)適應(yīng)環(huán)境的能力，提高經(jīng)濟(jì)效益。在這一方面，事務(wù)所能夠提供的服務(wù)范圍是很廣的，而且也會(huì)帶來(lái)好的經(jīng)濟(jì)效益。目前已有一些事務(wù)所對(duì)客戶(hù)公司的組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算管理進(jìn)行管理上的建議并取得了良好效應(yīng)。

2、內(nèi)部控制咨詢(xún)

找到企業(yè)的內(nèi)控薄弱點(diǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制框架進(jìn)行設(shè)計(jì)，協(xié)助企業(yè)建立和實(shí)施較為完善的內(nèi)部控制制度，并跟蹤內(nèi)部控制的運(yùn)行情況以不斷調(diào)整，提出有效的管理建議，是事務(wù)所能夠提供的內(nèi)部控制方面的咨詢(xún)。這種咨詢(xún)服務(wù)可以在審計(jì)業(yè)務(wù)完成后以管理建議書(shū)的形式提出，也可以單獨(dú)接受企業(yè)委托進(jìn)行設(shè)計(jì)。

3、財(cái)務(wù)咨詢(xún)

財(cái)務(wù)方面的咨詢(xún)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為企業(yè)提供的與財(cái)務(wù)有關(guān)的咨詢(xún)服務(wù)，可以包括設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)處理流程等方面。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，要對(duì)繁雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理就需要財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)家指導(dǎo)，中小企業(yè)有時(shí)并不具備這方面的專(zhuān)業(yè)人才，而事務(wù)所云集了財(cái)經(jīng)背景的人才，可以為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的服務(wù)。例如，事務(wù)所可以幫助企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造、選擇有效的會(huì)計(jì)政策組合，有助于提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)管理能力。

4、稅務(wù)咨詢(xún)

稅務(wù)咨詢(xún)主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫助企業(yè)了解與其運(yùn)營(yíng)有關(guān)的稅收政策、納稅流程、涉稅事項(xiàng)等方面的知識(shí)。隨著我國(guó)稅收制度的更新完善，稅收監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格，稅收方面的法規(guī)條款也越來(lái)越繁多，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，掌握難度確實(shí)有點(diǎn)大，需要專(zhuān)業(yè)人士來(lái)提供指導(dǎo)。稅務(wù)咨詢(xún)?cè)诰唧w運(yùn)用上主要是幫企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在此方面具有提供指導(dǎo)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，可以幫助企業(yè)合理利用稅收政策。

5、 資金運(yùn)籌咨詢(xún)

很多企業(yè)想將資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以使資金發(fā)揮最大效用，但由于對(duì)財(cái)經(jīng)政策不了解而無(wú)法做到。事務(wù)所做為資金運(yùn)籌方面的專(zhuān)業(yè)人士，可以在資金運(yùn)籌方面給企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)，幫助企業(yè)做出合理的投資和信貸融資決策。

（二）業(yè)務(wù)

中小企業(yè)自身的財(cái)會(huì)和稅務(wù)基礎(chǔ)較薄弱，從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有限，所以非常需要專(zhuān)業(yè)人員的工作。但是聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員的費(fèi)用較高，而事務(wù)所幫助中小企業(yè)完成相關(guān)業(yè)務(wù)可以為客戶(hù)省錢(qián)省時(shí)省事。在實(shí)際操作中，事務(wù)所可以為企業(yè)提供的業(yè)務(wù)可以有稅務(wù)、代編財(cái)務(wù)信息、管理等。

香港事務(wù)所提供的秘書(shū)公司服務(wù)，是我國(guó)中小所值得借鑒的。秘書(shū)公司主要是為客戶(hù)記賬、收集整理會(huì)議記錄、辦理各種注冊(cè)登記事宜、收發(fā)業(yè)務(wù)函件、處理公司日常事務(wù)等。通過(guò)提供秘書(shū)公司服務(wù)，一方面可以使企業(yè)的監(jiān)督管理更加規(guī)范；另一方面可以更安全方便地了解被審計(jì)單位進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展；還可以帶來(lái)可觀的服務(wù)收入，風(fēng)險(xiǎn)也不大。不過(guò)，如果想要在內(nèi)地拓展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，還需要克服一些法律障礙。

內(nèi)地有些事務(wù)所推出的財(cái)務(wù)總監(jiān)外包的業(yè)務(wù)模式，將公司的財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控體系、IT支持、會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等全部外包給事務(wù)所，也是一個(gè)不錯(cuò)的嘗試，但是在實(shí)施過(guò)程中還必須關(guān)注獨(dú)立性的保持問(wèn)題。

二、中小所拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題及解決措施

（一）獨(dú)立性方面

對(duì)于非審計(jì)業(yè)務(wù)是否會(huì)影響到審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，長(zhǎng)期以來(lái)都是國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到有一些非審計(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)影響到審計(jì)業(yè)務(wù)形式上的獨(dú)立性的，例如：記賬、財(cái)務(wù)咨詢(xún)等。對(duì)于可能影響到審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的非審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所一定要采取防范措施來(lái)降低其對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的影響。首先，政府部門(mén)可以完善相關(guān)法律法規(guī)來(lái)對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，合理制定事務(wù)所可以從事的非審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍，以避免審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)的沖突。其次，事務(wù)所可以進(jìn)一步完善內(nèi)部管理，慎重選擇非審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目和客戶(hù)，不斷完善事務(wù)所的質(zhì)量檢查和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。再次，把審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)的從業(yè)人員分部門(mén)管理。如果實(shí)在無(wú)法降低非審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的影響到可接受水平，則必須考慮審計(jì)與非審計(jì)業(yè)務(wù)的取舍問(wèn)題。如果控制得當(dāng)，則審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)之間也具有相互促進(jìn)的作用，審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展可以提高非審計(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)聲譽(yù)，非審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展可以進(jìn)一步穩(wěn)定審計(jì)業(yè)務(wù)的客戶(hù)資源。

（二）利益分配方面

審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)在利益分配上存在難以公平地分割利益的問(wèn)題。因?yàn)榉菍徲?jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)往往是同時(shí)進(jìn)行并且相互作用的，而非審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)都存在差異，要把相互有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)所獲得的總利益合理分配到不同業(yè)務(wù)人員身上不容易。要盡量做到保證員工的付出與所得相對(duì)公平，平衡利益關(guān)系。例如，對(duì)于從事傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，工作量較大風(fēng)險(xiǎn)較高，可以給予一定的額外補(bǔ)貼。

（三）人力資源方面

非審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的知識(shí)面廣泛，要求有高水平高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員，而我國(guó)目前中小所的從業(yè)人員整理素質(zhì)不夠高，學(xué)歷層次較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，執(zhí)行非審計(jì)業(yè)務(wù)能力較低。人才的缺乏極大限制了對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展，這就需要事務(wù)所注重人才引進(jìn)和培訓(xùn)，擁有多元化高素質(zhì)年輕化的人才。例如，可與高校建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，選拔復(fù)合型的優(yōu)秀學(xué)生進(jìn)入事務(wù)所；通過(guò)后續(xù)教育，改善從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的缺陷；向社會(huì)公開(kāi)選拔和招聘專(zhuān)業(yè)人才，調(diào)整人員學(xué)歷和專(zhuān)業(yè)構(gòu)成，保持年輕化；幫助員工做好職業(yè)規(guī)劃，完善培訓(xùn)體制；建立良好的福利制度和晉升激勵(lì)體系，吸引人才留下來(lái)。

（四）法律規(guī)定、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等方面

我國(guó)在非審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域尚缺乏有力的指導(dǎo)體系、完善的法律法規(guī)體系和對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，這些都需要國(guó)家有關(guān)部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)的支持協(xié)助，事務(wù)所自己也要規(guī)范有關(guān)的操作流程，改革組織體系，在知識(shí)體系、組織結(jié)構(gòu)等方面做好準(zhǔn)備。應(yīng)做到有完善的立法，制定適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的非審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)準(zhǔn)則及指南；有關(guān)部門(mén)對(duì)于非審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)行規(guī)范；行業(yè)協(xié)會(huì)要積極幫扶中小所，既要指導(dǎo)和幫助事務(wù)所開(kāi)辟新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為開(kāi)展新業(yè)務(wù)制定規(guī)范制度，又要對(duì)中小所的業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)管。北京注協(xié)幫助北京中小所成立“中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟”，制定并細(xì)化聯(lián)盟章程和合作細(xì)則，按照互惠共贏的原則來(lái)利用聯(lián)盟集體資源共同尋找和開(kāi)拓業(yè)務(wù)渠道，以實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟所的健康、快速發(fā)展，是中小所發(fā)展模式上的一次有益嘗試，也能推動(dòng)中小所非審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、 我國(guó)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的必要性

改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)體制改革的內(nèi)在要求導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度的建立。正在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行行業(yè)改革轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制探索。公路行業(yè),尤其是高速公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)顯得更為重要。公路行業(yè)的管理機(jī)構(gòu)職能以及施工養(yǎng)護(hù)企業(yè)職能都出于不斷變化的過(guò)程。施工養(yǎng)護(hù)經(jīng)營(yíng)者不能盲目的和用不合法的方法和途徑對(duì)投資者的投資資金進(jìn)行保值增值,這就需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和約束。只有建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,公路行業(yè)才能獲得投資和回報(bào)的最大化。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國(guó)家加大了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度,其中公路是最主要的一項(xiàng)工程。公路施工企業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)化為獨(dú)立法人,經(jīng)營(yíng)方式靈活。公路管理部門(mén)既要保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,又要保證市場(chǎng)信息的真實(shí)性有效性,這就必須加強(qiáng)審計(jì)的職能。社會(huì)審計(jì)的良好的客觀評(píng)價(jià)可以提高企業(yè)的信譽(yù)和知名度,這要求企業(yè)能夠進(jìn)行強(qiáng)力的有效的內(nèi)部約束機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)便是一種最好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)灌注的重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制,這些都符合公司有效治理的要求。

二、 我國(guó)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)推行的十幾年間,在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)增收節(jié)支和減少浪費(fèi)等方面發(fā)揮了極其重要的作用。但是,近年來(lái)公路行業(yè),特別是公路施工企業(yè)存在著諸多問(wèn)題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能作用的弱化。這些問(wèn)題包括以下幾個(gè)方面:

1.有關(guān)部門(mén)和人員時(shí)常干預(yù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性工作,內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展難度大。由于內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是本單位或部門(mén)的員工,有些內(nèi)部審計(jì)人員直接從屬于財(cái)務(wù)部門(mén),本單位或部門(mén)的利益和他們的自身利益時(shí)密切相關(guān)的,所以當(dāng)他們的工作受到單位或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)的時(shí)候往往會(huì)放棄審計(jì)獨(dú)立性原則,而服從單位或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的意愿。

2.沒(méi)有充分做好審計(jì)前期工作。首先,沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部控制制度等基本情況進(jìn)行詳細(xì)的了解和分析。其次,了解被審計(jì)單位的基本經(jīng)濟(jì)情況后,沒(méi)有對(duì)取得的資料進(jìn)行更加深入的分析,制定審計(jì)方案前沒(méi)有對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性水平進(jìn)行初步評(píng)估;再次,審計(jì)方案不詳細(xì),分工不明確,審計(jì)方案對(duì)審計(jì)工作的知道意義不明顯;最后,審計(jì)工作的目的模糊,沒(méi)有要求在通過(guò)什么樣的方式和途徑下取得怎么樣的具體審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的指明。

3.審計(jì)人員自身的審計(jì)業(yè)務(wù)能力較差,審計(jì)責(zé)任感不強(qiáng)。公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要掌握財(cái)務(wù)、管理、工程技術(shù)等各方面的全面知識(shí),這絕非易事。部分審計(jì)人員本身審計(jì)理論和實(shí)際操作不夠熟練,加上對(duì)于被審計(jì)單位相關(guān)的法律的不全面掌握,導(dǎo)致少數(shù)審計(jì)人員在具體的審計(jì)工作中只憑借自己的有限知識(shí)和能力,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加和審計(jì)質(zhì)量的低下。有些審計(jì)人員不只是自己的職責(zé),他們只求完成任務(wù),沒(méi)有注重審計(jì)質(zhì)量。

4.審計(jì)方法不恰當(dāng)。部分審計(jì)人員有時(shí)候會(huì)采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。有些審計(jì)人員掌握的審計(jì)方法單一,對(duì)不同情況下的審計(jì)工作不能運(yùn)用不同的審計(jì)方法,導(dǎo)致抓不住重點(diǎn),發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題的本質(zhì),致使人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。

5.領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視力度不足。領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是高高內(nèi)部審計(jì)的重要前提,領(lǐng)導(dǎo)越重視,內(nèi)部審計(jì)工作的作用就能得到越好的發(fā)揮。但是,目前大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題沒(méi)有引起足夠的重視。

6.內(nèi)部審計(jì)是一種為管理者服務(wù)的內(nèi)部管理行為。但是在實(shí)際工作中,公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作往往只重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,而忽視了內(nèi)部審計(jì)的這種重要的服務(wù)功能。

三、 公路內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

1.潛在風(fēng)險(xiǎn),指單位內(nèi)部不存在相關(guān)的內(nèi)部控制機(jī)制時(shí),出現(xiàn)某一資產(chǎn)流通或財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),由于沒(méi)有內(nèi)部控制管理而造成損失并且沒(méi)有防范的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),指審計(jì)技術(shù)落后導(dǎo)致的對(duì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.人為風(fēng)險(xiǎn),指的是由于審計(jì)人員道德素質(zhì)低下導(dǎo)致出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員中的極少數(shù)、,由此造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因是審計(jì)客體和審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化。

現(xiàn)在的公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的客體不像以前那樣僅僅限于下屬單位,而且還包括了同級(jí)單位和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的相關(guān)單位與個(gè)人。公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而在逐漸的變化當(dāng)中,形成一種多樣化的局面。除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)外,現(xiàn)在還包括了經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、單位經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和公路工程項(xiàng)目審計(jì)等諸多內(nèi)容。

2.公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)利益的誘惑息息相關(guān)。

公路的建、養(yǎng)、管相分離是我國(guó)公路行業(yè)管理改革的一項(xiàng)重要措施,其目的是要建立公路施工和道路養(yǎng)護(hù)兩大市場(chǎng)。建立公路養(yǎng)護(hù)和建設(shè)的法人制度,引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益的誘惑,可能致使公路養(yǎng)護(hù)者與公路施工者之間不公平、公正、公開(kāi)的交易。公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織和人員必須對(duì)此進(jìn)行詳查,否則極容易產(chǎn)生公路內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.公路施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善。

公路施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理理念也應(yīng)該隨著現(xiàn)代管理觀念的不斷改進(jìn)而逐漸改進(jìn),內(nèi)部控制管理觀念的陳舊導(dǎo)致內(nèi)部管理制度違法有效的執(zhí)行。工程項(xiàng)目多,公路施工企業(yè)數(shù)量也多,但是審計(jì)人員卻相對(duì)偏少,這就無(wú)法保證不出現(xiàn)公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位的情況,公路內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由此而生。

4.公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的技術(shù)原因是審計(jì)技術(shù)方法的落后。

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,審計(jì)運(yùn)用技術(shù)也在不斷的發(fā)展,比如計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的作用的不斷加大。但是現(xiàn)階段我國(guó)公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的學(xué)習(xí)和掌握卻沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的水平,因而難免出現(xiàn)分析不正確的情況。

5.公路施工企業(yè)的審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低是影響公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

隨著審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化,被審計(jì)單位鉆政策的空子的情況增多,但是部分施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)卻沒(méi)有得到相應(yīng)的提高,這樣便會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、 如何防范公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.全面貫徹執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》是有效防范公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本。

學(xué)習(xí)和執(zhí)行《準(zhǔn)則》可以為公路內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境,可以增強(qiáng)公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的審計(jì)職責(zé),可以有效的防范各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.明確公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織各成員的職責(zé),搞好內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)與協(xié)作;強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè),提高自己職責(zé)范圍內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量;搞好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,不斷體改審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

3.合理選擇審計(jì)方法。選擇合適的審計(jì)方法是提高公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率、質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。在選擇審計(jì)方法時(shí)要綜合考慮審計(jì)客體、審計(jì)目標(biāo)、和審計(jì)組織自身的具體情況等各方面情況。

六、 公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的定位

公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,代表管理層對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,為公路施工企業(yè)的負(fù)責(zé)人掌握經(jīng)營(yíng)情況和決策服務(wù)。審計(jì)工作人員的審計(jì)觀念必須從被動(dòng)型變?yōu)橹鲃?dòng)型,必須在審計(jì)工作的及時(shí)性、真實(shí)性、效益性上多花時(shí)間。審計(jì)工作的重點(diǎn)必須實(shí)現(xiàn)有事后監(jiān)督到事前、事中控制轉(zhuǎn)變,審計(jì)內(nèi)容必須由單一的項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。必須處理好以下即對(duì)關(guān)系:

1.正確處理公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)之間的方關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)必須配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)完成有關(guān)的國(guó)家審計(jì)任務(wù),對(duì)于國(guó)家審計(jì)在對(duì)公路施工企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要?jiǎng)佑脙?nèi)部審計(jì)資料的,內(nèi)部審計(jì)必須予以配合。

2.正確處理公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織與領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系。公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要幫助領(lǐng)導(dǎo)更好的履行責(zé)任,要依照領(lǐng)導(dǎo)的要求對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)以及下屬單位進(jìn)行監(jiān)督,并且可以為領(lǐng)導(dǎo)制定決策時(shí)提供意見(jiàn)。

3.正確處理與被審計(jì)單位的關(guān)系,被審計(jì)單位是審計(jì)工作整個(gè)過(guò)程的重要部分,被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中配合工作的態(tài)度在很大程度上會(huì)影響到審計(jì)工作的進(jìn)度和質(zhì)量。公路施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員在履行監(jiān)督職能的同時(shí),也要注重發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)作用,這樣才能減少被審計(jì)單位的抵制情緒,更好的完成審計(jì)的目標(biāo)和保證審計(jì)的質(zhì)量。

4.正確處理與職能部門(mén)的關(guān)系,主要是處理好與財(cái)務(wù)部門(mén)、人事部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)的關(guān)系。審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督需要財(cái)務(wù)部門(mén)配合。內(nèi)部審計(jì)把有關(guān)審計(jì)結(jié)果和決定提供給人事部,可以作為人事部考核和任免干部的重要依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)組織在設(shè)計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為需要提高給紀(jì)檢部門(mén)。

5.正確處理與民間審計(jì)的關(guān)系。搞好與社會(huì)審計(jì)的合作,可以充分利用社會(huì)審計(jì)的成果,提高內(nèi)部審計(jì)的效率。

七、 搞好公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)對(duì)策

1.加快審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)步伐,完善公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),完善審計(jì)監(jiān)督體系是搞好公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的先決條件。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的配備,確定符合企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督管理模式,應(yīng)該設(shè)立審計(jì)委員會(huì),配備總審計(jì)師。結(jié)合公路施工企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)管理需要,推進(jìn)審計(jì)管理體制創(chuàng)新,積極探索科學(xué)有效的審計(jì)組織體系。

2.抓住重點(diǎn),全面履行審計(jì)職能。

建立健全公路施工企業(yè)內(nèi)部控制制度,確定審計(jì)工作的重點(diǎn),確定合理的審計(jì)方法,提高審計(jì)工作效率。明確內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和技術(shù)水平,使內(nèi)部審計(jì)真正起到指導(dǎo)、監(jiān)督作用。在財(cái)務(wù)審計(jì)方面,主要對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì);在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)中,要認(rèn)知經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)的主要性,直接管理的領(lǐng)導(dǎo)干部離任后一定要對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)的審計(jì),把審計(jì)的結(jié)果作為考核和任免干部的主要依據(jù);在經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)方面,提出體改經(jīng)濟(jì)效益的措施和意見(jiàn),對(duì)經(jīng)濟(jì)效益狀況作出合理公正的評(píng)價(jià)。

3.全面提高公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。

首先,公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)有待調(diào)整和改善,內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容的擴(kuò)大化、復(fù)雜化,決定了原來(lái)由單純的財(cái)會(huì)人員組成的內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要,而是需要有一批具有多方面專(zhuān)業(yè)技術(shù)的復(fù)合型人才。其次,要推行審計(jì)人員從業(yè)準(zhǔn)入制度,要求所有的內(nèi)部審計(jì)人員具有相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和產(chǎn)業(yè)資格,以確保內(nèi)部審計(jì)人員的整體和綜合素質(zhì)。再次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn),為內(nèi)部審計(jì)人員提高機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)技術(shù),為內(nèi)部審計(jì)人員提供一個(gè)交流平臺(tái),交流先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和探討問(wèn)題的解決方案。

篇4

關(guān)鍵詞：生物除臭劑；垃圾滲濾液；嗅閾值

中圖分類(lèi)號(hào)：R124.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16749944（2013）04021703

1引言

惡臭作為大氣污染公害之一，在全球范圍內(nèi)受到了各國(guó)廣泛重視，國(guó)內(nèi)外研究學(xué)者對(duì)惡臭治理技術(shù)進(jìn)行了長(zhǎng)期的研究與探索。在不同惡臭源中，垃圾填埋場(chǎng)惡臭處理是目前研究的難點(diǎn)和熱點(diǎn)。垃圾填埋過(guò)程中所產(chǎn)生的種類(lèi)繁多，成分復(fù)雜，垃圾滲濾液含有較高濃度的氨氣、硫化氫、甲烷等多種成分的惡臭氣體，對(duì)周邊的環(huán)境造成極大的污染，嚴(yán)重影響人們的正常生活[1]。如何有效控制垃圾滲濾所產(chǎn)生的惡臭，關(guān)鍵是對(duì)垃圾滲濾液源頭調(diào)節(jié)池的惡臭和污泥惡臭處理，然而目前還沒(méi)有開(kāi)發(fā)出能夠廣泛應(yīng)用于垃圾滲濾液惡臭處理的技術(shù)[2]。因此，筆者根據(jù)垃圾滲濾液產(chǎn)生臭味的特點(diǎn)，采用新型復(fù)合微生物除臭劑從垃圾處理填埋和垃圾滲濾處理不同階段投加使用，探索復(fù)合微生物菌劑對(duì)垃圾滲濾液臭味去除效果，以待提高生化處理垃圾滲濾液的效率和質(zhì)量，為除臭劑推廣使用和垃圾滲濾除臭工程治理提供理論依據(jù)。

2材料與方法

2.1實(shí)驗(yàn)材料

新型復(fù)合微生物除臭劑：來(lái)源于江蘇碧程環(huán)保設(shè)備有限公司。

2.2實(shí)驗(yàn)方法

2.2.1實(shí)驗(yàn)室內(nèi)檢測(cè)

采集垃圾滲濾液于實(shí)驗(yàn)室密封容器內(nèi)，新型生物除臭劑按垃圾滲濾液10%添加量加入到盛有新鮮垃圾滲濾液250mL的錐形瓶（500mL）中，于28℃，轉(zhuǎn)速為180 r/min的恒溫振蕩培養(yǎng)3d，然后恒溫靜止培養(yǎng)2d，每12h測(cè)定垃圾滲濾液氨態(tài)氮的數(shù)值，測(cè)定方法采用HJ-537-2009《水質(zhì)-氨氮的測(cè)定 蒸餾-中和滴定法》。同時(shí)，每天采用嗅閾值法測(cè)定惡臭嗅閾值。

垃圾滲濾液的嗅閾值的測(cè)定，采用美國(guó)頒布的《水質(zhì)檢測(cè)方法中的嗅閾值測(cè)定方法》 （2000年），即用無(wú)臭水稀釋水樣，直至聞出最低可辨別臭氣的濃度（嗅閾濃度），用其表示臭氣的閾限，水樣稀釋到剛好聞出臭味的稀釋倍數(shù)成為嗅閾值[3]：

嗅閾值=水樣體積（mL）+無(wú)臭水樣體積（mL）水樣體積（mL）。

2.2.2垃圾滲濾液周?chē)鷲撼魵怏w檢測(cè)和水質(zhì)特征檢測(cè)

浙江某垃圾滲濾液處理廠，垃圾滲濾液調(diào)節(jié)池是開(kāi)放式的，有著強(qiáng)烈的惡臭氣味，表1是該垃圾滲濾液的水質(zhì)特征。新型生物除臭劑與垃圾滲濾液按照1∶500比例噴灑到垃圾滲濾液調(diào)節(jié)池，在調(diào)節(jié)池風(fēng)口選擇3個(gè)位置采集惡臭氣體樣品帶回實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)。臭氣采樣方案依據(jù)GB 16297-1996《大氣污染物綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》附錄C和GB 14554-1993《惡臭污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行，氨氣濃度依據(jù)HJ534-2009《環(huán)境空氣-氨的測(cè)定 次氯酸鈉-水楊酸分光光度法》，硫化氫依據(jù)GB/T11742-1989《居民區(qū)大氣中硫化氫衛(wèi)生檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)方法亞甲藍(lán)分光光度法》[4]。

表1垃圾處理廠垃圾滲濾水質(zhì)特征

COD/（mg·L-1）BOD/（mg·L-1）NH3N/（mg·L-1）顏色SS/（mg·L-1）pH值嗅閾值32361126680暗褐色5466.8625

3結(jié)果與分析

3.1實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)新型復(fù)合微生物除臭劑對(duì)垃圾滲濾液

處理效果垃圾滲濾液中NH3N含量較高，是產(chǎn)生臭味和影響垃圾滲濾液可生化性的重要原因[5]。因此，對(duì)垃圾滲濾液中NH3N的去除，是新型復(fù)合微生物除臭劑功效最為突出的特征。從垃圾滲濾液現(xiàn)場(chǎng)采集回來(lái)的滲濾液中添加10%復(fù)合微生物除臭劑，在實(shí)驗(yàn)室培養(yǎng)條件下，其N(xiāo)H3N變化趨勢(shì)如圖1所示。由圖1可以看出在28℃培養(yǎng)條件下，培養(yǎng)初期垃圾滲濾液NH3N變化較慢，在12h之后，NH3N出現(xiàn)快速的下降，表明復(fù)合微生物制劑消耗部分NH3N轉(zhuǎn)化為其他成分，后期對(duì)NH3N的降解趨勢(shì)逐漸平緩，最后培養(yǎng)102h，垃圾滲濾液NH3N的最終含量為473.21mg/L，降解率為26.11%。

圖1復(fù)合微生物除臭劑對(duì)垃圾滲濾液

氨態(tài)氮去除效果垃圾滲濾液中產(chǎn)生異味的物質(zhì)種類(lèi)較多，除了產(chǎn)生氨氣，還有硫化氫、烴類(lèi)等異味物質(zhì)，嗅閾值較高是其主要的特點(diǎn)，也是評(píng)定垃圾處理廠的重要指標(biāo)[6]。挑選實(shí)驗(yàn)室嗅覺(jué)敏感且實(shí)驗(yàn)前不吃異味食物的6個(gè)人測(cè)試，效果選擇4個(gè)人以上聞不出異味而定。在實(shí)驗(yàn)室對(duì)垃圾滲濾液去除一個(gè)效果如圖2所示。由圖2可以看出，垃圾滲濾液初始嗅閾值為885，在初期培養(yǎng)階段，嗅閾值降低很慢，主要由于細(xì)菌初期的生長(zhǎng)階段，在培養(yǎng)第1天后，菌劑中的優(yōu)勢(shì)菌種達(dá)到對(duì)數(shù)生長(zhǎng)期，開(kāi)始快速降解垃圾滲濾液中的氨態(tài)氮和有機(jī)質(zhì)及其他異味物質(zhì)，隨著菌群的生長(zhǎng)和營(yíng)養(yǎng)物質(zhì)的限制，嗅閾值的降低幅度逐漸減小，培養(yǎng)5d后，嗅閾值達(dá)到357，新型微生物除臭劑對(duì)垃圾滲濾液異味去除率達(dá)到59.67%。

圖2新型微生物除臭劑對(duì)垃圾滲濾液異味去除效果2013年4月綠色科技第4期

李南華，等： 新型生物除臭劑對(duì)垃圾滲濾液除臭效果評(píng)估環(huán)境與安全

3.2現(xiàn)場(chǎng)測(cè)定新型生物除臭劑對(duì)垃圾滲濾液處理效果

垃圾滲濾液處理過(guò)程中，調(diào)節(jié)池惡臭是填埋場(chǎng)惡臭的最為主要的組成部分之一，其成分主要是厭氧微生物對(duì)有機(jī)質(zhì)降解所產(chǎn)生的惡臭氣體，而氨氣和硫化氫是最為主要的部分，也是判斷惡臭排放標(biāo)準(zhǔn)的主要指標(biāo)[7]。通過(guò)把新型復(fù)合微生物除臭劑噴灑在調(diào)節(jié)池中，在不同時(shí)間段檢測(cè)垃圾滲濾液調(diào)節(jié)池旁空氣中氨氣和硫化氫的標(biāo)準(zhǔn)，分別在調(diào)節(jié)池的下風(fēng)口距離調(diào)節(jié)池10m處采集惡臭氣體，選擇3個(gè)采樣點(diǎn)，計(jì)算出平均值，結(jié)果如圖3所示。

圖3新型微生物除臭劑對(duì)垃圾滲濾液主要惡臭

氣體去除效實(shí)驗(yàn)檢測(cè)得出在未使用新型生物除臭劑時(shí)，氨氣的濃度為184.25mg/m3，硫化氫的濃度為15.24mg/m3，噴灑生物除臭劑2～8d，氨氣和硫化氫得到充分的降解，隨后降解速度逐漸減少，在使用15d后，調(diào)節(jié)池周?chē)諝庵邪睔獾馁|(zhì)量濃度達(dá)到1.35mg/m3，硫化氫的質(zhì)量濃度達(dá)到0.048mg/m3，符合國(guó)家惡臭污染物廠界標(biāo)準(zhǔn)值的二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)（新擴(kuò)改建）。

4結(jié)語(yǔ)

（1）研制的新型生物除臭劑在垃圾滲濾液調(diào)節(jié)池噴灑使用，提高了垃圾滲濾液中生物系統(tǒng)對(duì)氨態(tài)氮和有機(jī)質(zhì)的降解，減少了氨氣、硫化氫等惡臭氣體的產(chǎn)生。

（2）垃圾滲濾液調(diào)節(jié)池旁空氣中氨氣和硫化氫的質(zhì)量濃度與氣溫和水面蒸發(fā)量相關(guān)，所測(cè)的氨氣和硫化氫的質(zhì)量濃度受到氣溫和蒸發(fā)量的影響。

（3）在調(diào)節(jié)池的下風(fēng)口測(cè)定空氣中的氨氣和硫化氫的質(zhì)量濃度，氨氣的質(zhì)量濃度為1.35mg/m3，硫化氫的質(zhì)量濃度為0.048mg/m3，符合GB14554-93《惡臭污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》二級(jí)新改擴(kuò)建標(biāo)準(zhǔn)，極大地改善了垃圾滲濾液處理廠的惡臭環(huán)境。

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篇5

關(guān)鍵詞：案例教學(xué)；網(wǎng)店建設(shè)；網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)

隨著大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)浪潮的不斷擴(kuò)散，如今的職業(yè)院校學(xué)生在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)時(shí)如果能滲入創(chuàng)業(yè)理念和操作實(shí)踐，不僅可以大大提高學(xué)生的興趣，更能驅(qū)使學(xué)生在學(xué)習(xí)的同時(shí)產(chǎn)生為以后創(chuàng)業(yè)打下基礎(chǔ)的思想。以生產(chǎn)實(shí)例滲透專(zhuān)業(yè)課堂教學(xué)過(guò)程的課題研究就是解決這一問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)研究。下面，我們以電子商務(wù)的網(wǎng)上開(kāi)店為實(shí)例講述以企業(yè)實(shí)例滲透計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)課堂教學(xué)過(guò)程的應(yīng)用研究過(guò)程。具體的程序中首先由教師根據(jù)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)的步驟編輯實(shí)踐教學(xué)案例，然后由學(xué)生根據(jù)教學(xué)案例的需求利用所學(xué)的網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)知識(shí)裝修店鋪和上傳寶貝詳情，最后可以通過(guò)論壇營(yíng)銷(xiāo)的方式將商品賣(mài)出。教師整理教學(xué)案例和任務(wù)安排如下：

首先要求學(xué)生開(kāi)設(shè)一個(gè)網(wǎng)店，年滿18周歲的學(xué)生可以申請(qǐng)一個(gè)支付寶賬號(hào)，然后到銀行辦一張電子銀行卡與支付寶捆綁，學(xué)生分成若干學(xué)習(xí)小組，4到5位學(xué)生一組為宜，每組必須有至少一名年滿18周歲的學(xué)生。每組申請(qǐng)一個(gè)淘寶賬號(hào)，填入信息時(shí)小組合作特別是拍攝手拿身份證的半身照時(shí)注意臉部、手肘及身份證號(hào)都必須清晰可見(jiàn)，上傳后待審核。

其次基于店鋪內(nèi)的網(wǎng)頁(yè)版面，利用所學(xué)的網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)知識(shí)和圖片處理知識(shí)裝修店鋪并將處理好的寶貝圖片或視頻上傳貨架。當(dāng)上傳的所有注冊(cè)信息審核通過(guò)后，淘寶會(huì)分配一個(gè)網(wǎng)址。登陸后可以直接進(jìn)入店鋪的后臺(tái)，當(dāng)然該后臺(tái)空間已經(jīng)提供了網(wǎng)頁(yè)模板了。學(xué)生只需利用模板管理店鋪。這個(gè)管理項(xiàng)目是一個(gè)綜合的項(xiàng)目，可以分成三個(gè)子項(xiàng)目。

項(xiàng)目一：拍攝或收集店鋪內(nèi)插入裝修圖片，利用Photoshop軟件設(shè)計(jì)處理店鋪內(nèi)的店標(biāo)、店招、欄目圖片，利用Dreamweaver軟件設(shè)置網(wǎng)頁(yè)上的文字、表格、圖片屬性等。頁(yè)面模塊如下：

■

以專(zhuān)營(yíng)日用品為例裝修店鋪，以下任務(wù)主要適用于Dreamweaver軟件的教學(xué)。

任務(wù)一：網(wǎng)頁(yè)框架，學(xué)生利用自己所學(xué)的Dreamweaver知識(shí)設(shè)計(jì)出令自己滿意的網(wǎng)頁(yè)框架，當(dāng)然首先從客戶(hù)需求的角度考慮，比如，簡(jiǎn)潔明了、賞心悅目等特色。

任務(wù)二：色彩搭配，網(wǎng)頁(yè)中圖片的主色調(diào)和副色調(diào)最好選用屬于同一色系的顏色，不能太跳，也不能對(duì)比度太鮮明。給人的感覺(jué)應(yīng)該是和諧、柔和、清新、干凈、整潔的。

任務(wù)三：商品圖片的擺放，這個(gè)主要還是利用網(wǎng)頁(yè)框架設(shè)置，店鋪中的主打產(chǎn)品以招牌的形式顯現(xiàn)在主頁(yè)上讓顧客有一目了然的感覺(jué)，當(dāng)然首先必須做到整齊、精致、有特色、價(jià)格適中。

項(xiàng)目二：二級(jí)子頁(yè)中的商品介紹，利用專(zhuān)業(yè)設(shè)備拍攝商品圖片并用Photoshop處理編輯制作一個(gè)一個(gè)地商品介紹的詳情頁(yè)，三級(jí)頁(yè)面和特色頁(yè)面的商品分類(lèi)、價(jià)格表、在線訂單的制作其中還要加入一些廣告詞和營(yíng)銷(xiāo)策略。商品詳情頁(yè)是顧客最終能否決定購(gòu)買(mǎi)此商品的關(guān)鍵。選幾樣有特色的日用品作為制作樣例，展開(kāi)具體任務(wù)的制作過(guò)程，如檸檬杯、保溫杯。主要適用于Photoshop軟件的教學(xué)。

任務(wù)一：商品圖片的拍攝，圖片分幾個(gè)要點(diǎn)，檸檬杯的整體外觀圖，各部件分離后的組圖，檸檬杯的特色可以榨檸檬汁的步驟說(shuō)明圖，拍攝時(shí)使用燈箱補(bǔ)光，使用相機(jī)三腳架避免圖片因手抖動(dòng)而模糊。

任務(wù)二：文案/策劃，策劃就是建立適合商品的詳情頁(yè)結(jié)構(gòu)圖。具體到第一屏，要檸檬杯的整體外觀圖，設(shè)計(jì)清新文案，重點(diǎn)凸顯它可以裝檸檬水清爽、透明、美觀的特點(diǎn)。第二屏，要細(xì)節(jié)圖，設(shè)計(jì)特色文案，重點(diǎn)凸顯它可以直接鮮榨檸檬的步驟和特點(diǎn)等。

任務(wù)三：美工，根據(jù)策劃在原有圖片的基礎(chǔ)上利用平面設(shè)計(jì)的理念增加圖片的亮點(diǎn)，并且要與店鋪的總體規(guī)劃和色彩相吻合。

項(xiàng)目三：將設(shè)計(jì)好的寶貝詳情頁(yè)上傳到裝修好的店鋪內(nèi)，并利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)做好會(huì)員管理、訂單管理、信息管理、店鋪內(nèi)商品的管理。針對(duì)顧客的心理提供有力的產(chǎn)品參數(shù)，關(guān)鍵是采用一些營(yíng)銷(xiāo)策略。如，品牌效應(yīng)、實(shí)物尺寸、外網(wǎng)權(quán)威評(píng)測(cè)、價(jià)格對(duì)比、同類(lèi)商品對(duì)比、鎮(zhèn)店之寶、老客戶(hù)體驗(yàn)、售后保障等。

最后有了以上操作技能之后，學(xué)生可以具體實(shí)際操作，找到貨源后實(shí)踐網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)的整個(gè)流程。由于學(xué)生是剛開(kāi)始從事網(wǎng)上營(yíng)銷(xiāo)，我們可以先做一些網(wǎng)上的代銷(xiāo)。比如，從一些網(wǎng)站批發(fā)市場(chǎng)收集一些批發(fā)商讓他們提供充足的貨源或者申請(qǐng)成為他們的分銷(xiāo)商。

教師的整個(gè)教學(xué)過(guò)程通過(guò)這種具有實(shí)際操作意義的、完整的任務(wù)去展開(kāi)，就相當(dāng)于學(xué)生在課堂教學(xué)這種純理論環(huán)境下抓住了一根救命稻草。他們會(huì)覺(jué)得學(xué)了這些課程原來(lái)這么有用，只要愿意去做，立馬還可以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，為以后的就業(yè)奠定了基礎(chǔ)。這樣學(xué)生從思想上就首先承認(rèn)了這些課程的學(xué)習(xí)價(jià)值，從而直觀地扭轉(zhuǎn)了他們?cè)瓉?lái)的學(xué)校學(xué)習(xí)的知識(shí)與社會(huì)需求脫節(jié)的觀念。顯而易見(jiàn)，就經(jīng)濟(jì)價(jià)值這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)實(shí)例滲透專(zhuān)業(yè)課堂教學(xué)過(guò)程對(duì)端正職業(yè)院校學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度還有舉足輕重的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王旭.運(yùn)用案例教學(xué)提高電子商務(wù)教學(xué)質(zhì)量[J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)，2008（18）.

篇6

【Abstract】Under the new era， and the rapid development of social economy in our country， the competition between enterprises is becoming more and more fierce. Under this background， the enterprise financial management has also undergone some changes， as the most important part in business development， the financial management level has an important impact on the enterprises competitiveness. The internal audit has become an indispensable part of the work， its functions such as supervision， control， service， which promote the sustainable development of enterprise financial management. Based on the concept and function of internal audit， the status of internal audit in enterprise financial management， paper analyzes the relationship between financial management and internal audit.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) ； 企業(yè)管理 ； 內(nèi)部審計(jì)

【Keywords】 state-owned enterprises； enterprise management； internal audit

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0026-02

1 引言

炔可蠹剖瞧笠擋莆窆芾碇斜夭豢繕俚墓ぷ髂諶藎是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)之間既有相互聯(lián)系，同時(shí)也存在一定的差異。一方面，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)具有同樣的管理目標(biāo)，都是為了讓母公司或者子公司的利益達(dá)到最大程度，分享信息資源，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)之間形成良性循環(huán)，促進(jìn)了公司的發(fā)展。另一方面，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)存在的差異就是它們的內(nèi)容和重點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容是檢查財(cái)務(wù)隊(duì)伍和工作規(guī)范，把企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)收支情況真實(shí)的反映出來(lái)；內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是審查子公司的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范合法。在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作就是一種高層次的審計(jì)，可以有效改善國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

2 內(nèi)部審計(jì)的概念和職能

2.1 內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代社會(huì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一種加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范企業(yè)的流程。審計(jì)工作需要專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員來(lái)實(shí)施開(kāi)展，主要的工作內(nèi)容是評(píng)價(jià)和審計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的工作，其內(nèi)容就是審計(jì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是不是健全，監(jiān)察制度是不是完善；審計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)信息；還有審計(jì)管理層的文檔記錄等。

2.2 內(nèi)部審計(jì)的職能

第一，監(jiān)督職能。這是內(nèi)部審計(jì)中最基本的職能，主要就是審計(jì)人員監(jiān)督、控制企業(yè)中業(yè)務(wù)、管理各方面活動(dòng)，評(píng)價(jià)、管理企業(yè)中每個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況以及貸款等活動(dòng)，從而確保會(huì)計(jì)資料能夠真實(shí)完整，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

第二，控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)眾多重要職能部門(mén)中的一個(gè)，其直接對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部一切的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)進(jìn)行控制。包括對(duì)每個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益等工作進(jìn)行調(diào)查取證和分析評(píng)價(jià)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及時(shí)提供依據(jù)。

第三，評(píng)價(jià)職能。現(xiàn)階段，企業(yè)的自限在不斷擴(kuò)大，但還是需要有相關(guān)單位對(duì)企業(yè)以及子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是企業(yè)的粗責(zé)任，更要加強(qiáng)對(duì)其的經(jīng)濟(jì)審計(jì)，避免其出現(xiàn)貪污的現(xiàn)象。

第四，服務(wù)職能。作為企業(yè)的一個(gè)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)必須具有服務(wù)職能，從而可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供審計(jì)服務(wù)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者不可能各方面都顧及，所以需要通過(guò)咨詢(xún)等服務(wù)來(lái)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化。而內(nèi)部審計(jì)人對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策比較了解，可以深入到企業(yè)的基層完成審計(jì)調(diào)查工作，為企業(yè)做重大的決定提供依據(jù)。

3 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位

3.1 獨(dú)立、權(quán)威地位

內(nèi)部審計(jì)必須具備獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮職能的重要保障基礎(chǔ)。而審計(jì)部門(mén)是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)，由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是具有獨(dú)立和權(quán)威的地位，只有通過(guò)這種方式，才能使審計(jì)人員在工作開(kāi)展中，確保公平、公正，切實(shí)貫徹內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)制度。

3.2 監(jiān)督、制約地位

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)企業(yè)之間聯(lián)合的情況是比較普遍的，投資主體也逐漸呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)。這些逐漸增加的混合型企業(yè)，為了使每個(gè)企業(yè)中各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益都能得到保障，為了確保在資產(chǎn)保值和增值等財(cái)務(wù)活動(dòng)中的有效性，企業(yè)必有要加強(qiáng)對(duì)自己的約束。而內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)制度的規(guī)范下，就可以對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，起到約束的作用，避免違法亂紀(jì)的行為出現(xiàn)。

3.3 制度、法律地位

從我國(guó)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)上可以看出，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作正在向法律化和制度化邁進(jìn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展時(shí)有法可依。企業(yè)根據(jù)國(guó)家制定的審計(jì)法律，結(jié)合自身的情況，制定出適合企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)工作提供參考。

4 內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

4.1 保證國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作可以有序地進(jìn)行

在國(guó)有企業(yè)中，如果內(nèi)部審計(jì)工作做的好，就可以確保財(cái)務(wù)管理工作能夠有序地進(jìn)行，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)定期進(jìn)行審計(jì)，可以很大程度上避免國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)產(chǎn)生問(wèn)題，一旦出現(xiàn)問(wèn)題也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且能夠有效解決問(wèn)題。確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為國(guó)有企業(yè)制定重要決策以及企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)正確的數(shù)據(jù)依據(jù)。

4.2 提高了國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德

在國(guó)有企業(yè)中，完善內(nèi)部審計(jì)工作，可以提高財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)不僅要具備很高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平、理論知識(shí)以及執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)，還要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，而職業(yè)道德才是會(huì)計(jì)能否做好工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作作為一種隱形的監(jiān)督方法，可以有效地監(jiān)督和督促會(huì)計(jì)人員做好自己的本職工作，以恭敬、虔誠(chéng)的態(tài)度對(duì)待自己的工作崗位，以高度的責(zé)任感和使命感，為企業(yè)提供良好的服務(wù)。

4.3 完善了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在國(guó)有企業(yè)中，提高內(nèi)部審計(jì)，可以很好地完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。如果要在一個(gè)國(guó)有企業(yè)整體的內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)其財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)工作，審計(jì)人員就必須了解企業(yè)每一個(gè)部門(mén)，這樣審計(jì)工作才更加有針對(duì)性，確保國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，客觀獨(dú)立地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員也可以根據(jù)國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)模和方向，給出提高經(jīng)營(yíng)效率等方面的相關(guān)建議。

篇7

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)；存在問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

中圖分類(lèi)號(hào)：U692文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或者接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，按照國(guó)家法規(guī)根據(jù)一些審計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政情況及單位資料進(jìn)行的審查和監(jiān)督的一項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)。目前，我國(guó)事業(yè)單位的審計(jì)工作沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督作用，審計(jì)過(guò)程中依然存在很多違反審計(jì)規(guī)定、資料弄虛作假的情況。尤其是在基層事業(yè)單位中，審計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則只是流于形式，沒(méi)有真正實(shí)施，審計(jì)效率低下。因此，為了打擊事業(yè)單位中違法違紀(jì)的陰暗行為，加強(qiáng)改革事業(yè)單位審計(jì)工作勢(shì)在必行。

1審計(jì)工作的工作目的

1.1審計(jì)的概念和作用

審計(jì)工作是一種獨(dú)立客觀的活動(dòng)，事業(yè)單位必須建立一套規(guī)范的系統(tǒng)，并逐漸完善該系統(tǒng)。目前，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)日漸完善，逐漸形成了一套有效的審計(jì)制度，保障了我國(guó)基層單位和國(guó)有資產(chǎn)的安全。

1.2審計(jì)工作的目標(biāo)、要求

事業(yè)單位的審計(jì)工作是一種具有針對(duì)性的職能管理部門(mén)，它的存在就是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政狀況和項(xiàng)目資產(chǎn)管理情況以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行真實(shí)有效的監(jiān)督審查，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全，防止違法行為發(fā)生。除此之外，審計(jì)工作還擔(dān)任著事業(yè)單位資產(chǎn)評(píng)估的重任，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查，防止經(jīng)濟(jì)失控和風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。對(duì)于審計(jì)工作的要求，必須做到保證審查事業(yè)單位的項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料是否完整、真實(shí)并且合法，要堅(jiān)持依法辦事，對(duì)違法犯紀(jì)的行為必須堅(jiān)決查處。而審計(jì)人員要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度與正確的思想來(lái)對(duì)待審計(jì)工作。

2事業(yè)單位審計(jì)工作目前存在的問(wèn)題

2.1審計(jì)工作開(kāi)展觀念和意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)事業(yè)包含的部門(mén)眾多，擔(dān)任的社會(huì)職能范圍更加廣，在自身審計(jì)工作的開(kāi)展中，難免會(huì)有部分單位財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)薄弱、缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。單位對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)管十分隨意，使得內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，雖然建立了專(zhuān)門(mén)的資金管理體系，但沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行規(guī)范的管理和使用，導(dǎo)致某些單位出現(xiàn)資金缺失、資金被挪用等情況，更嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致違法犯罪行為的產(chǎn)生。

2.2沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用

部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展受到了很大的阻礙，究其原因，其一應(yīng)該是部門(mén)的部門(mén)職能級(jí)別相比審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)略高一籌，這就導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)在監(jiān)督部門(mén)時(shí)，會(huì)考慮到上級(jí)的壓力，直接影響工作的進(jìn)行，使得審計(jì)工作失去真實(shí)的意義。除此之外，事業(yè)單位的體系在隨著社會(huì)體系的完善不斷改革，審計(jì)工作利用傳統(tǒng)的監(jiān)督方法已經(jīng)不能全面進(jìn)行監(jiān)督，因此，及時(shí)改善審計(jì)工作體系也是順利開(kāi)展審計(jì)工作的重要措施。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)的宏觀意識(shí)不足

審計(jì)工作的基本職能不僅是監(jiān)督，更是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)工作除了對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行事后審計(jì)外，事前審計(jì)和過(guò)程審計(jì)也非常重要。但目前的審計(jì)工作開(kāi)展中，審計(jì)人員只注重事業(yè)單位事后審計(jì)工作，沒(méi)有有效地結(jié)合事前和事中做到連貫準(zhǔn)確的監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)審計(jì)人員的全局宏觀意識(shí)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)不夠全面，監(jiān)管能力低下。

3事業(yè)單位中審計(jì)工作實(shí)施的主要措施

3.1確保審計(jì)工作獨(dú)立進(jìn)行

事業(yè)單位中審計(jì)工作要真正達(dá)到監(jiān)督和審查作用，首先就必須確立審計(jì)單位的獨(dú)立。審計(jì)工作的獨(dú)立性主要分為兩個(gè)內(nèi)容：其一，要保障審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立。事業(yè)單位在設(shè)立審計(jì)部門(mén)之前，就應(yīng)考慮到其特殊性，與單位其他的部門(mén)分開(kāi)，不屬于其中任何一個(gè)部門(mén)，相當(dāng)于一個(gè)小型企業(yè)，經(jīng)濟(jì)以及人才選拔都可以獨(dú)立出來(lái)，這樣就能減少審計(jì)部門(mén)本身與其他部門(mén)發(fā)生利益關(guān)系的機(jī)會(huì)，為后期的審計(jì)工作打造良好的環(huán)境。其二，要保證審計(jì)工作人員的相對(duì)獨(dú)立。審計(jì)人員不能與其他部門(mén)存在利益關(guān)系，更不能是其他部門(mén)的人員代替，這樣才能保證審計(jì)工作的真實(shí)性和公平性。

3.2引入先進(jìn)信息技術(shù)

事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)情況直接關(guān)系到我國(guó)政府的形象，因此，審計(jì)工作情況更是事業(yè)單位的核心。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)也跟隨信息技術(shù)不斷發(fā)展，所以，審計(jì)工作也要跟上時(shí)代的步伐。審計(jì)工作引入先進(jìn)信息技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)或者相關(guān)審計(jì)軟件輔助審計(jì)工作。利用信息技術(shù)不僅能保障工作的準(zhǔn)確性，提高了工作效率，更是節(jié)約了審計(jì)成本。另外，事業(yè)單位可以根據(jù)自身情況，制定出一套科學(xué)的管理體系，保障單位的審計(jì)工作逐步適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

3.3加強(qiáng)審計(jì)工作的執(zhí)法力度

加強(qiáng)審計(jì)工作的執(zhí)法力度，不僅能夠保證監(jiān)督和審查的強(qiáng)制性，有利于提高審計(jì)工作的有效性。對(duì)待某些不按審計(jì)規(guī)定進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)部門(mén)必須跟蹤項(xiàng)目，加大懲罰力度，強(qiáng)制要求整改，并對(duì)負(fù)責(zé)人作出相應(yīng)的懲罰，為樹(shù)立審計(jì)部門(mén)權(quán)威，保障審計(jì)工作有效、順利進(jìn)行。

4如何結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)

4.1需要獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是個(gè)不可缺少的部門(mén)，是公司中不可缺少的組成部分。內(nèi)部控制是監(jiān)督審計(jì)部門(mén)不可缺少的組成部分。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者想要牢靠地掌握企業(yè)的財(cái)政部門(mén)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)審計(jì)稽查部門(mén)的力度。公司不僅要有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要由董事會(huì)及稽查人員直接領(lǐng)導(dǎo)，以確立其權(quán)威性及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這樣才能更好地促進(jìn)公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

伴隨著企業(yè)管理水平及更多優(yōu)秀制度的建立，公司管理經(jīng)營(yíng)水平不斷增加。為了保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性及安全性，企業(yè)的內(nèi)部審核必須按照既定方針來(lái)穩(wěn)步執(zhí)行。這樣才會(huì)穩(wěn)步增加企業(yè)價(jià)值及企業(yè)效益，企業(yè)各部門(mén)的工作效率才可能提高。對(duì)審計(jì)人員的管理可以彌補(bǔ)各部門(mén)在協(xié)調(diào)統(tǒng)計(jì)能力的漏洞和缺點(diǎn)，可以調(diào)節(jié)各部門(mén)之間的人際關(guān)系，也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.3給予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職權(quán)

公司的內(nèi)部審查人員可以隨時(shí)隨地接觸各個(gè)部門(mén)中的資料，如預(yù)算、計(jì)劃和財(cái)務(wù)報(bào)告等，有權(quán)參加公司內(nèi)部各種會(huì)議，對(duì)各重大事件有相應(yīng)處理權(quán)利，內(nèi)部審計(jì)人員可以隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)者報(bào)告各種有關(guān)財(cái)務(wù)的事宜，可以針對(duì)管理經(jīng)營(yíng)存在的各重問(wèn)題進(jìn)行干預(yù)并指導(dǎo)改進(jìn)。但是，內(nèi)部審核人員沒(méi)有權(quán)利干預(yù)經(jīng)營(yíng)權(quán)及日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，他們只能間接地對(duì)管理員進(jìn)行干預(yù)。

4.4內(nèi)審人員的素質(zhì)要求

企業(yè)內(nèi)審人員首先要具備良好的職業(yè)道德，擁有強(qiáng)烈的正義感及高度的責(zé)任使命，要廉潔無(wú)私。在審查一些違紀(jì)行為的過(guò)程中難免會(huì)遇到阻力與壓力，審查人員需要敢于執(zhí)法，有強(qiáng)烈的正義感。此外，內(nèi)審人員還要具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，要具備各種法律、技術(shù)等層面的知識(shí)。

結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)事業(yè)單位的性質(zhì)本身就比較特殊，代表的是政府形象，體現(xiàn)的是國(guó)家執(zhí)政狀況，審計(jì)工作更是監(jiān)督事業(yè)單位順利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要監(jiān)督手段。在社會(huì)形勢(shì)不斷變化的背景下，事業(yè)單位審計(jì)工作中出現(xiàn)了很多問(wèn)題還需要我們解決，引入先進(jìn)的信息技術(shù)，并加強(qiáng)審計(jì)工作的執(zhí)法力度，確保審計(jì)的獨(dú)立性也只是我們提高審計(jì)工作效率的部分策略。保障事業(yè)單位業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，審計(jì)工作還需要我們進(jìn)一步探索。

參考文獻(xiàn)

[1]董良科.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，（20）：89.

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 高新技術(shù)企業(yè) 申報(bào) 關(guān)鍵作用

一、引言

我國(guó)的相關(guān)政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了一系列規(guī)定，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的兩個(gè)重要的文件是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。這兩個(gè)文件詳細(xì)闡述了我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列三個(gè)方面的要求。第一，該企業(yè)無(wú)論在申報(bào)之前還是申報(bào)之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開(kāi)發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)必須與自身的研究開(kāi)發(fā)密切相關(guān)，并且必須是這些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項(xiàng)的核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且能夠得到國(guó)家的政策扶持，同時(shí)在行業(yè)中也具有較明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用，下文將從財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前和申請(qǐng)成功之后的作用兩個(gè)角度來(lái)具體分析財(cái)務(wù)的關(guān)鍵地位。

二、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用

企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格之前需要準(zhǔn)備一系列材料，包括相關(guān)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等等。因此，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關(guān)鍵的作用。

（一）遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合相關(guān)要求

相關(guān)規(guī)定指出，欲申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等）以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（包括收入中技術(shù)性收入的占比情況）。這是因?yàn)樵u(píng)審高新技術(shù)企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力以及研發(fā)性收入的情況來(lái)判定。對(duì)于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)性收入必須達(dá)到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此財(cái)務(wù)在這一點(diǎn)上無(wú)疑具有重要的作用（侯國(guó)玲，2012）。

（二）相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須達(dá)標(biāo)

首先，如前所述，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司在技術(shù)性收入方面的指標(biāo)不能夠太低，研發(fā)性費(fèi)用的占比也必須達(dá)到一定的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，國(guó)家相關(guān)政策做出了明確的規(guī)定。對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司，按照相關(guān)規(guī)定，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度中，研發(fā)費(fèi)用的占比必須符合下列規(guī)定。對(duì)于最近一年銷(xiāo)售收入小于五千萬(wàn)元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于6%；對(duì)于最近一年銷(xiāo)售收入在五千萬(wàn)元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于4%；而對(duì)于最近一年的銷(xiāo)售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機(jī)械化制造相關(guān)的企業(yè)，flw公司并沒(méi)有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術(shù)上的進(jìn)步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對(duì)flw成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)起到了關(guān)鍵性的作用。但財(cái)務(wù)在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財(cái)務(wù)制度要求公司的研發(fā)負(fù)責(zé)人專(zhuān)門(mén)準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用章。每次研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生都必須蓋章并標(biāo)注哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這樣既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把不屬于研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)，國(guó)家還規(guī)定申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，尤其是在在稅務(wù)的審核中起到很關(guān)鍵的作用。這要求財(cái)務(wù)人員在平時(shí)就要把工作做好做細(xì)。企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)收入的認(rèn)定必須遵循一條線的原則，即從銷(xiāo)售訂立合同開(kāi)始，到銷(xiāo)售票據(jù)的開(kāi)具到財(cái)務(wù)的收人賬務(wù)的確認(rèn)都必須是高新技術(shù)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員在每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確認(rèn)每個(gè)步驟對(duì)于是否是高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定的準(zhǔn)確性。再次，相關(guān)規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術(shù)人員的在職時(shí)間一年應(yīng)當(dāng)不少于183天。在遞交申請(qǐng)時(shí)，flw公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)以上的每個(gè)指標(biāo)都加以足夠的重視和嚴(yán)格把關(guān)，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了此次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)能夠順利地進(jìn)行。

（三）研發(fā)費(fèi)用等科目必須按照要求設(shè)置

眾所周知，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)人員的主要任務(wù)之一便是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。而這一點(diǎn)，對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國(guó)玲，2012）。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)必須在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中得到體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)資本化的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的部分應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。在在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的無(wú)形資產(chǎn)科目中可以設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”的二級(jí)科目用于歸集研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)核算。并且，在研發(fā)費(fèi)用需要費(fèi)用化的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)歸集到利潤(rùn)表的管理費(fèi)用中。flw財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)的二級(jí)明細(xì)科目，并根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目還單獨(dú)設(shè)置了項(xiàng)目明細(xì)。這樣，無(wú)論是要查看二級(jí)明細(xì)還是每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)都清晰明朗，事務(wù)所審計(jì)時(shí)對(duì)我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報(bào)前必須進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)外部審計(jì)

雖然有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是外部審計(jì)對(duì)于欲申請(qǐng)高新技術(shù)的企業(yè)而言是不可或缺的。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定指出，申請(qǐng)高薪技術(shù)企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的近三年的研發(fā)費(fèi)用情況表，近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且應(yīng)當(dāng)后附研發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。并且，除上述的審計(jì)項(xiàng)目之外，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的單位還需要準(zhǔn)備有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的材料，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。由于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來(lái)進(jìn)行審計(jì)的目的并不是為了給投資者或者利益相關(guān)這一個(gè)整體財(cái)務(wù)情況的說(shuō)明，而是需要針對(duì)申請(qǐng)高新技術(shù)這一目標(biāo)。因此，這里的審計(jì)可以理解為一種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（崔也光，2004），這種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)主要是針對(duì)上一會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品的收入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年初，F(xiàn)lw公司請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了年報(bào)的審計(jì)報(bào)告以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)我公司最近三年的總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、研發(fā)各項(xiàng)指標(biāo)以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)指標(biāo)都做了仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)和審閱工作，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在事務(wù)所肯定的前提下，我公司方準(zhǔn)備其他資料上報(bào)科技及稅務(wù)部門(mén)。

三、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后的關(guān)鍵作用

目前，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關(guān)鍵性的作用。對(duì)于申報(bào)成功高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理等等方面。同時(shí)，確保企業(yè)在申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財(cái)務(wù)更要做好各項(xiàng)工作。

（一）研發(fā)費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)檔案的管理

在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)之前，研發(fā)費(fèi)用的歸集以及核算的相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。在企業(yè)申報(bào)完成后，研發(fā)費(fèi)用的和打算工作也必須嚴(yán)格執(zhí)行，有條不紊的進(jìn)行。該資本化的應(yīng)當(dāng)資本化，該費(fèi)用化的直接計(jì)入利潤(rùn)表中扣除。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的歸檔和歸檔之后的相關(guān)管理工作，是企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后應(yīng)當(dāng)引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)檔案包括各種原始財(cái)務(wù)資料，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的原始賬簿、報(bào)表等等。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)檔案的歷史記錄的信息有利于未來(lái)的發(fā)展。對(duì)于所有的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)檔案的管理都具有重要的意義，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因?yàn)閲?guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)高薪技術(shù)企業(yè)的稅收扶持政策。

從企業(yè)所得稅來(lái)看，這是國(guó)家重點(diǎn)予以高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對(duì)于減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)起到了重大的推進(jìn)作用，更有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。其次，對(duì)于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等等所產(chǎn)生的研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用，如果沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，可以按照相關(guān)規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的百分之五十，這可以直接減少高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅；對(duì)于研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成了無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的百分之五十?dāng)備N(xiāo)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，更好的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個(gè)月的時(shí)間，但公司的財(cái)務(wù)人員就已經(jīng)嚴(yán)格按照以上要求計(jì)提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)工作的進(jìn)行。在計(jì)提研發(fā)費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)的額攤銷(xiāo)方面，本公司也嚴(yán)格按照要求，不多計(jì)，也不漏計(jì)。絕對(duì)不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用或者加計(jì)攤銷(xiāo)以達(dá)到減少企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。

從個(gè)人所得稅來(lái)看，國(guó)家相關(guān)政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)中由做出重大高新技術(shù)成果并且為企業(yè)乃至社會(huì)帶來(lái)重大未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員以及管理人員，應(yīng)在頒發(fā)相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金的同時(shí)，對(duì)這些員工的獎(jiǎng)金部分免征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)總體稅收籌劃的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅加強(qiáng)重視。對(duì)于flw公司而言，對(duì)于職工中做出高新技術(shù)成果的員工，公司嚴(yán)格按照不計(jì)提這部分的個(gè)人所得稅，并且向稅務(wù)部門(mén)做出了解釋?zhuān)员ＷC納稅工作的順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)融資

企業(yè)融資政策對(duì)于企業(yè)的擴(kuò)張、投資和經(jīng)營(yíng)等都具有重要的意義。因此加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國(guó)家曾經(jīng)出臺(tái)了一些政策來(lái)扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關(guān)村的企業(yè)可以享受十萬(wàn)到五十萬(wàn)不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術(shù)企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到有效利用國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對(duì)于flw公司而言，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析來(lái)決定是利用股權(quán)融資還是債權(quán)融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來(lái)的規(guī)模擴(kuò)張。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而相關(guān)的研究還十分欠缺，社會(huì)和企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)的作用的關(guān)注度也不夠高。但是財(cái)務(wù)所起到的統(tǒng)籌性、關(guān)鍵性的作用是不容忽視的。對(duì)于任何一個(gè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中的關(guān)鍵作用在于其不僅可以加快申請(qǐng)的進(jìn)程，同時(shí)可以減少申請(qǐng)成功之后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無(wú)論是在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前還是之后都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，有條不紊的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這是flw能夠最終申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)的重要原因。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中的重要作用在flw公司的申請(qǐng)過(guò)程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和政策做好申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯國(guó)玲.淺談財(cái)務(wù)工作在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證過(guò)程中的作用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2012（3）

篇9

第二條  根據(jù)（89）建材人字203號(hào)文發(fā)下發(fā)的“國(guó)家建材局專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘工作經(jīng)常化制度化暫行辦法”，規(guī)定國(guó)家建材局工程技術(shù)評(píng)審委員會(huì)由國(guó)家建材局科學(xué)技術(shù)委員會(huì)（以下稱(chēng)科技委）常委組成，科技委的正、副主任擔(dān)任評(píng)委會(huì)的正、副主任。

第三條  評(píng)審范圍

（一）局機(jī)關(guān)及未被授權(quán)評(píng)審高級(jí)工程師的國(guó)家建材局局屬企、事業(yè)單位的高級(jí)工程師的任職資格。

（二）國(guó)家建材局局屬企、事業(yè)單位（大專(zhuān)院校除外）的行政正職的高級(jí)工程師任職資格。

（三）其它單位委托評(píng)審的有關(guān)建材及非金屬礦專(zhuān)業(yè)的高級(jí)工程師的任職資格。

第四條  申報(bào)材料

申報(bào)材料包括：

（一）各單位評(píng)審委員會(huì)已通過(guò)推薦的高級(jí)工程師任職資格人員總表（含姓名、性別、年齡、職務(wù)、文化程度、所學(xué)專(zhuān)業(yè)、畢業(yè)時(shí)間及畢業(yè)學(xué)校等），并按符合聘任條件程度列出順序。

（二）技術(shù)職務(wù)呈報(bào)表（二份）。

（三）業(yè)務(wù)考績(jī)檔案材料（一份）及外語(yǔ)考核證明材料。

（四）代表本人主要工作成績(jī)、技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力的報(bào)告、工作總結(jié)及論著等。

上述申報(bào)材料必須按要求填寫(xiě)清楚、齊全，經(jīng)國(guó)家建材局人事改革司核準(zhǔn)后于每年九月中旬統(tǒng)一送交國(guó)家建材局科技委辦公室，任何單位或個(gè)人直接送交的材料一律不予受理。

第五條  評(píng)審程序

（一）評(píng)審前由國(guó)家建材局科技委辦公室將申報(bào)材料分送兩名評(píng)委作為主審人事前審閱。

（二）評(píng)審會(huì)議于每年九月下旬召開(kāi)。

（三）評(píng)委會(huì)由主任或副主任主持會(huì)議，開(kāi)會(huì)時(shí)必須有三分之二以上的委員到會(huì)方為有效。評(píng)審時(shí)由主審人向全體評(píng)委介紹申報(bào)者的學(xué)歷、資歷、工作成績(jī)、論文著作、外語(yǔ)水平及基層單位推薦意見(jiàn)等情況，并提出綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

（四）評(píng)委按申請(qǐng)人的任職條件，在充分醞釀、民主評(píng)議、綜合衡量的基礎(chǔ)上，進(jìn)行無(wú)記名投票表決，得票數(shù)目超過(guò)評(píng)委會(huì)全體委員的二分之一以上者視為通過(guò)。

（五）評(píng)審后，國(guó)家建材局科技委辦公室將評(píng)委會(huì)通過(guò)名單及呈報(bào)材料退交國(guó)家建材局人事改革司審批。

第六條  評(píng)審紀(jì)律

（一）全體評(píng)委必須嚴(yán)肅認(rèn)真、大公無(wú)私、實(shí)事求是、堅(jiān)持條件、確保評(píng)審質(zhì)量。評(píng)委在評(píng)議時(shí)應(yīng)勇于發(fā)表自己的意見(jiàn)和看法。

（二）評(píng)委必須忠于職守、嚴(yán)守秘密，凡會(huì)上各評(píng)委的發(fā)言及討論情況，不準(zhǔn)以任何方式向外泄露。

（三）評(píng)委要保管好與評(píng)審有關(guān)的材料，不準(zhǔn)讓評(píng)委以外的人閱看。

（四）全體評(píng)委必須準(zhǔn)時(shí)參加評(píng)審會(huì)議，若有特殊情況，應(yīng)事先向主任（或副主任）請(qǐng)假。

第七條  回避制度

（一）凡申請(qǐng)?jiān)u議者涉及評(píng)委本人或其親屬必須回避。

（二）凡屬回避的評(píng)委，不參加該申請(qǐng)者的評(píng)議討論，投票時(shí)可視同該評(píng)委投贊成票，統(tǒng)計(jì)時(shí)，在該申請(qǐng)者的總票數(shù)中扣除。

篇10

（國(guó)網(wǎng)能源研究院，北京 102209）

摘　要：華為和中興兩家中國(guó)電信裝備企業(yè)在長(zhǎng)期海外市場(chǎng)拓展過(guò)程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)防范、海外研發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理和薪酬激勵(lì)等方面，對(duì)其他中國(guó)企業(yè)拓展海外業(yè)務(wù)具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞 ：國(guó)際業(yè)務(wù)；管控模式；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F270

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2014）16-0243-01

華為和中興兩家企業(yè)“走出去”起步較早，境外機(jī)構(gòu)分布廣泛，國(guó)際業(yè)務(wù)規(guī)模較大，其經(jīng)驗(yàn)對(duì)其他中國(guó)企業(yè)發(fā)展國(guó)際業(yè)務(wù)具有一定參考價(jià)值。

一、華為、中興國(guó)際業(yè)務(wù)概況

華為是由員工持股的民營(yíng)企業(yè)，創(chuàng)始人任正非持有公司1.4%股份，其余98.6%股份由7萬(wàn)多名員工持有。目前華為在全球140多個(gè)國(guó)家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，海外銷(xiāo)售收入占總銷(xiāo)售收入的65%左右。

中興是在香港和深圳證券交易所上市的國(guó)有參股企業(yè)，中國(guó)航天科技集團(tuán)持有10.5%股份，中國(guó)航天科工集團(tuán)持有5.2%股份，創(chuàng)始人侯為貴持有15.1%股份，其余69.2%股份在證券市場(chǎng)流通。目前中興在全球107個(gè)國(guó)家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，海外銷(xiāo)售收入占總銷(xiāo)售收入的55%左右。

二、華為、中興國(guó)際業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

（一）國(guó)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

總部直接管理海外子公司的關(guān)鍵崗位，加強(qiáng)對(duì)國(guó)際業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控。華為總部直接向所有海外子公司派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接向總部匯報(bào)。由總部向海外子公司派駐關(guān)鍵部門(mén)負(fù)責(zé)人，確保了海外子公司財(cái)務(wù)等關(guān)鍵職能的獨(dú)立性，形成了對(duì)海外子公司的監(jiān)督和約束機(jī)制。

完善對(duì)海外子公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)國(guó)際業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。華為和中興都通過(guò)專(zhuān)職的國(guó)際業(yè)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍對(duì)海外子公司經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行定期審計(jì)。華為和中興均建立的國(guó)內(nèi)、國(guó)際業(yè)務(wù)一體的財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，延伸到所有海外機(jī)構(gòu)，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)真實(shí)性驗(yàn)證、每日對(duì)賬等功能，確保資金收支的安全。

（二）海外研發(fā)體系

發(fā)揮各國(guó)研發(fā)機(jī)構(gòu)比較優(yōu)勢(shì)，對(duì)海外研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理定位。為了實(shí)現(xiàn)研發(fā)資源的全球最優(yōu)配置，中興對(duì)歐美國(guó)家及發(fā)展中國(guó)家的研發(fā)中心進(jìn)行了不同定位。歐美地區(qū)研發(fā)中心以技術(shù)跟蹤為主，主要工作是預(yù)研和原型設(shè)計(jì)；其他地區(qū)研發(fā)中心以本地化市場(chǎng)研發(fā)與客戶(hù)定制研發(fā)為主，滿足當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)需求。

加強(qiáng)前沿性科學(xué)研究，妥善處理前瞻性和實(shí)用性、針對(duì)性的關(guān)系。華為海外研發(fā)分為兩類(lèi)。第一類(lèi)是前沿技術(shù)研發(fā)，立足于對(duì)前瞻性技術(shù)的研究，著眼于3~5年之后的技術(shù)，不涉及到產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。前沿技術(shù)研發(fā)由華為的2012實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)。2012實(shí)驗(yàn)室的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于公司直接撥款。第二類(lèi)是應(yīng)用性研發(fā)，各業(yè)務(wù)部門(mén)都設(shè)立了研發(fā)機(jī)構(gòu)，針對(duì)不同產(chǎn)品、不同市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。目前華為前沿技術(shù)研發(fā)投入和應(yīng)用性研發(fā)投入占研發(fā)總投入的比例分別為15%和85%。

（三）國(guó)際知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理

超前謀劃知識(shí)產(chǎn)權(quán)布局，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)布局作為進(jìn)入海外市場(chǎng)的先導(dǎo)。華為和中興在知識(shí)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題上持有類(lèi)似的理念，都認(rèn)為知識(shí)產(chǎn)權(quán)投入是一項(xiàng)戰(zhàn)略性投入，是取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)資格的基本條件，可以避免繳納高額許可費(fèi)，保證自身經(jīng)營(yíng)安全。因此知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)該超前謀劃，全球布局。

優(yōu)化國(guó)際知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度和流程，激勵(lì)員工創(chuàng)新積極性。華為不斷完善專(zhuān)利開(kāi)發(fā)、申請(qǐng)、保護(hù)和使用流程，出臺(tái)了知識(shí)產(chǎn)權(quán)操作指導(dǎo)書(shū)；制定專(zhuān)利創(chuàng)新鼓勵(lì)辦法激發(fā)員工申請(qǐng)國(guó)際專(zhuān)利，有重大貢獻(xiàn)的專(zhuān)利可獲得特別獎(jiǎng)勵(lì)。中興對(duì)于技術(shù)人員申請(qǐng)國(guó)際專(zhuān)利也設(shè)立了物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制，力圖把技術(shù)人員培訓(xùn)成專(zhuān)利專(zhuān)家。

（四）駐外員工激勵(lì)機(jī)制

薪酬制度向駐外員工高度傾斜，拓展駐外員工職業(yè)發(fā)展通道。華為和中興的薪酬體系均向駐外員工高度傾斜，以華為為例，華為駐外員工基本工資高于國(guó)內(nèi)并提供額外補(bǔ)貼，海外工作年限越長(zhǎng)、所在地區(qū)越艱苦則補(bǔ)貼越高，激勵(lì)員工長(zhǎng)期扎根海外。在駐外員工職業(yè)發(fā)展方面，華為和中興均實(shí)行駐外員工晉升“快車(chē)道”制度，公司內(nèi)部高級(jí)管理崗位選聘條件均包含一定年限的海外工作經(jīng)驗(yàn)。

三、對(duì)中國(guó)企業(yè)發(fā)展國(guó)際業(yè)務(wù)的啟示

（一）加強(qiáng)對(duì)海外子公司的在線監(jiān)控，完善國(guó)際業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。將企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)海外機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)和人員情況納入信息系統(tǒng)，確保企業(yè)總部能夠?qū)Ｍ饨?jīng)營(yíng)情況進(jìn)行在線監(jiān)控。對(duì)海外機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期審計(jì)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施和應(yīng)對(duì)預(yù)案。

（二）加強(qiáng)科技戰(zhàn)略研究和管理，完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系。加強(qiáng)中遠(yuǎn)期科技戰(zhàn)略與規(guī)劃研究，處理好前瞻性和實(shí)用性的關(guān)系。以并購(gòu)或新建研發(fā)中心作為進(jìn)入發(fā)達(dá)國(guó)家的突破口，加快海外研局。針對(duì)重點(diǎn)市場(chǎng)開(kāi)展知識(shí)產(chǎn)權(quán)布局，完善對(duì)科技人員申請(qǐng)國(guó)際專(zhuān)利的激勵(lì)機(jī)制。

（三）完善駐外員工激勵(lì)機(jī)制，打造專(zhuān)業(yè)化的國(guó)際業(yè)務(wù)人才團(tuán)隊(duì)。提升駐外員工尤其是艱苦地區(qū)駐外員工薪酬待遇，加強(qiáng)人文關(guān)懷，拓寬海外員工的職業(yè)發(fā)展空間。招聘、選拔、培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化的國(guó)際業(yè)務(wù)人才團(tuán)隊(duì)，激勵(lì)員工長(zhǎng)期扎根海外。

參考文獻(xiàn)：

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