正規(guī)公司財(cái)稅流程范文

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篇1

Abstract： Replacing business tax with value-added tax has been included in China's tax reform system. Replacing business tax with value-added tax of construction enterprises is the core part of the tax reform in the construction industry. However， there are many complex problems in replacing business tax with value-added tax. Through the analysis of the influence of "replacing business tax with value-added tax" on the project cost of construction enterprises， aimed at the problems of problems of "replacing business tax with value-added tax"， this paper stands on the position of the enterprise to discuss the measures of "replacing business tax with value-added tax" and reduce the tax burden of the enterprise.

關(guān)鍵詞： “營(yíng)改增”；工程造價(jià)；影響

Key words： replace business tax with value-added tax；project cost；influence

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）11-0056-03

0 引言

“2016年5月1日起，全面實(shí)施營(yíng)改增，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)……”，對(duì)施工企業(yè)中的造價(jià)人員來(lái)說(shuō)，必須深入分析“營(yíng)改增”后對(duì)工程項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)、企業(yè)成本管理、工程結(jié)算的影響，因此如何調(diào)整工程投標(biāo)報(bào)價(jià)、如何精準(zhǔn)測(cè)算項(xiàng)目成本和相應(yīng)的結(jié)算對(duì)策等至關(guān)重要，本文結(jié)合實(shí)際項(xiàng)目情況探討了進(jìn)一步完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)辦法，確保了施工企業(yè)“營(yíng)改增”的順利實(shí)施，真正為企業(yè)減輕了稅負(fù)。

1 “營(yíng)改增”簡(jiǎn)介

1.1 什么是營(yíng)改增

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”。即將原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等7項(xiàng)勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。

“增值稅”是國(guó)家針對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品加工生產(chǎn)、修理或提供勞務(wù)環(huán)節(jié)中新增加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它是價(jià)外稅。

增值稅稅率為四檔：標(biāo)準(zhǔn)稅率17%，低檔稅率13%、11%和6%。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

1.2 增值稅的基本概念

銷項(xiàng)稅額：價(jià)值增值難以準(zhǔn)確地確定，按照商品銷售額與稅率先行納稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額：獲取買生產(chǎn)資料已納稅額度證明（發(fā)票）。

增值稅額：以進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，差值就是增值稅。

2 施工企業(yè)“營(yíng)改增”后對(duì)工程造價(jià)的影響

2.1 “營(yíng)改增”后對(duì)工程項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響

“營(yíng)改增”后，施工企業(yè)投標(biāo)會(huì)發(fā)生較大的變化，投標(biāo)報(bào)價(jià)工作變得更加復(fù)雜。投標(biāo)時(shí)所報(bào)價(jià)為項(xiàng)目總價(jià)，編制的標(biāo)書(shū)投標(biāo)總價(jià)是包含增值稅的總價(jià)，標(biāo)書(shū)編制前，需要提前進(jìn)行成本分析，哪些成本項(xiàng)目可以取得進(jìn)項(xiàng)稅，哪些受政策影響不能取得11%進(jìn)項(xiàng)稅，不能完全進(jìn)行抵扣，在工程成本分析中要分析材料進(jìn)項(xiàng)稅稅率各是多少，進(jìn)項(xiàng)稅稅額各是多少？銷項(xiàng)稅稅額能達(dá)到多少，最終的增值稅是多少？這些如果考慮不全的話，就會(huì)影響投標(biāo)報(bào)價(jià)的效果。

2.2 “營(yíng)改增”后對(duì)工程成本的影響

財(cái)稅【2016】36號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》中規(guī)定，建筑行業(yè)的增值稅稅率為11%。原建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，從數(shù)字上分析上漲了8個(gè)點(diǎn)。但增值稅是可以抵扣的。租賃行為和購(gòu)進(jìn)原材料等行為都可以取得增值稅專用發(fā)票，因此租賃、購(gòu)進(jìn)原材料都是可以抵扣的。同時(shí)，小規(guī)模納稅人是可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，按照3%的征收率來(lái)繳納稅款，采用此種計(jì)稅方式，實(shí)際稅負(fù)率應(yīng)該為2.91%，比之前的營(yíng)業(yè)稅略有下降。

以某專用線工程為例（詳見(jiàn)表1），合同價(jià)為4605.41萬(wàn)元，工程成本為4124.72萬(wàn)元。測(cè)定其工程毛利率10.44%。利潤(rùn)為480.68萬(wàn)元。

“營(yíng)改增”前，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為：

4605.41×3.41%=157.04萬(wàn)

“營(yíng)改增”后，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

（2291.66+180.25）×17%=420.22萬(wàn)

銷項(xiàng)稅額為：4605.41÷（1+11%）×11%=456.39萬(wàn)

應(yīng)繳納稅額為：456.39-420.22=36.17萬(wàn)

157.04萬(wàn)>36.17萬(wàn)

從上面分析的數(shù)據(jù)看，施工企業(yè)的稅負(fù)有所減少，但是實(shí)際情況與理論測(cè)算有很大的差距。在實(shí)際情況下，由于進(jìn)項(xiàng)稅扣除不足，施工企業(yè)的稅負(fù)可能要有所增加的。

施工企業(yè)“營(yíng)改增”后，稅負(fù)將可能增加，主要原因分析如下：

①人工費(fèi)由于納稅人類型的不同，給施工企業(yè)增加的稅負(fù)。

人工費(fèi)是工程總造價(jià)中很重要的一部分，約占工程總造價(jià)的15%～25%，而人工費(fèi)除了企業(yè)職工之外，主要來(lái)源于外包隊(duì)伍及零散的農(nóng)民工，它們?yōu)槭┕て髽I(yè)提供專業(yè)的施工勞務(wù)。根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文之規(guī)定，這部分費(fèi)用屬于應(yīng)納稅的增值范疇，也就是說(shuō)銷項(xiàng)稅按11%上繳，但是進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣多少由生產(chǎn)工人占勞務(wù)用工的比例以及勞務(wù)公司的納稅人類型決定。

以某專用線工程為例，由表1可以看出：人工費(fèi)為695.7萬(wàn)元。

銷項(xiàng)稅額為：695.7*11%=76.52萬(wàn)元。

進(jìn)項(xiàng)稅額有：1）勞務(wù)分包屬于一般納稅人資格有**華盛建設(shè)集團(tuán)有限公司，增值稅稅率按11%進(jìn)行計(jì)列，可以提供的增值稅發(fā)票額為：286萬(wàn)*11%=31.46萬(wàn)元；2）勞務(wù)分包屬于小規(guī)模納稅人資格有**建總建筑工程有限公司，增值稅征收率為按3%進(jìn)行計(jì)列，只能提供的增值稅發(fā)票額為：88.4*3%=2.65萬(wàn)元，共計(jì)：31.46+2.65=34.11萬(wàn)元。

施工企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)有：1）農(nóng)民工提供零星勞務(wù)產(chǎn)生的人工費(fèi)，不能提供增值稅專用發(fā)票的，無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：（14.7+69.8）*11%=9.30萬(wàn)元；2）施工企業(yè)生產(chǎn)工人的工資，目前暫無(wú)相關(guān)的政策，同樣是無(wú)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為236.59*11%=26.02萬(wàn)元；3）勞務(wù)分包屬于小規(guī)模納稅人資格有**建總建筑工程有限公司，增值稅征收率為按3%進(jìn)行計(jì)列，剩余8%的稅額為：88.4*8%=7.07萬(wàn)元，共計(jì)9.30+26.02+7.07=42.39萬(wàn)元，占到利潤(rùn)額的8.8%，這樣施工企業(yè)的稅負(fù)將大幅增加。

假如生產(chǎn)工人占整個(gè)勞務(wù)用工的比例減少，如果轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人施工，能減少236.59*3%=7.09萬(wàn)元稅負(fù)，如果轉(zhuǎn)為一般納稅人資格施工，能減少236.59*11%=26.02萬(wàn)元的稅負(fù)。很明顯，生產(chǎn)工人占勞務(wù)用工的比例，也將會(huì)影響施工企業(yè)的稅負(fù)。

②有些材料進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，給施工企業(yè)增加的稅負(fù)。

由于工程的特殊性，工程項(xiàng)目一般地處偏僻，工程所需的材料種類繁雜、細(xì)碎，如磚、瓦、灰、沙、石等當(dāng)?shù)夭牧?。且施工材料采?gòu)方式較多，供應(yīng)商基本上由當(dāng)?shù)貍€(gè)體戶、雜貨店等小規(guī)模納稅人提供，而這些供應(yīng)商都不具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的資格，購(gòu)買時(shí)無(wú)法按照政策法規(guī)開(kāi)具正規(guī)發(fā)票，在這種情況下，這部分材料進(jìn)項(xiàng)稅額將無(wú)法正常抵扣。

③甲供材料、設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法取得，給企業(yè)增加的稅負(fù)。

有些材料、設(shè)備全部是施工單位自行購(gòu)置，按規(guī)定可以取得的增值稅專用發(fā)票多些；而有的施工項(xiàng)目在招（投）標(biāo)時(shí)，已經(jīng)約定了，主要材料或大宗材料由甲方（建設(shè)單位）采購(gòu)，例如：鋼材類、鋼軌類、電纜類等，還有一些專用設(shè)備，調(diào)配給施工企業(yè)使用。

以某專用線工程為例，甲供材料為（506.69+324.21）*11%=91.4萬(wàn)元。占到利潤(rùn)額的19%.這種情況下，建設(shè)單們可以享受抵扣此項(xiàng)（91.4萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅，而施工企業(yè)無(wú)法取得這部分甲供材料的增值稅專用發(fā)票（91.4萬(wàn)元），就會(huì)存在這部分進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。施工企業(yè)將會(huì)失去這部分利益，施工企業(yè)只能取得（一小部分）一些輔助材料或零星材料的增值稅專用發(fā)票，因此施工企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額就少，實(shí)際稅負(fù)就偏高。

④砂、石、自來(lái)水等材料增值稅稅率低，給施工企業(yè)增加的稅負(fù)。

根據(jù)（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）文件規(guī)定，部分材料依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。施工企業(yè)購(gòu)買下列所列材料即使都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，但可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅率為6%，而施工企業(yè)銷項(xiàng)稅稅率為11%，因此，施工企業(yè)使用的所列材料必將多承擔(dān)5%的稅負(fù)。

比如“一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列物：1）建筑用和生產(chǎn)施工材料所用的砂、土、石料；697.4*5%=34.87萬(wàn)元。2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；3）自來(lái)水；14.28*5%=0.7萬(wàn)元。4）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）”：247.56*5%=12.38萬(wàn)元。 施工企業(yè)所承擔(dān)稅負(fù)額共計(jì)：34.87+0.7+12.38=47.95萬(wàn)元。占到利潤(rùn)額的10%。以上所列材料，都是工程項(xiàng)目的主要材料，在工程造價(jià)中所占比重較大。

⑤機(jī)械設(shè)備租賃稅率的變革，給施工企業(yè)增加的稅負(fù)。

根據(jù)（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件規(guī)定，“提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，稅率為17%”。和施工企業(yè)悉悉相關(guān)的動(dòng)產(chǎn)租賃有施工機(jī)械設(shè)備、施工設(shè)施的租賃，均屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)范疇。對(duì)于租賃業(yè)而言，目前已擁有的資產(chǎn)是沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而租賃收入又產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅，因而沒(méi)有可抵扣稅款，將背負(fù)高額增值稅稅負(fù)。因此租賃業(yè)一定會(huì)竭盡全力將一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶，只繳納3%的增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也必定減少，從而加大施工企業(yè)實(shí)際納稅額，增加施工企業(yè)稅負(fù)額。“營(yíng)改增”后，對(duì)租賃業(yè)的生存和發(fā)展具有一定的挑戰(zhàn)性。

2.3 對(duì)施工企業(yè)結(jié)算工作的影響

建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅一般由建設(shè)單位代扣代繳，施工企業(yè)的現(xiàn)金流并不會(huì)因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅而受影響?！盃I(yíng)改增”后，建設(shè)單位不再具備代扣代繳稅金的職能，這部分稅金應(yīng)當(dāng)由施工企業(yè)根據(jù)當(dāng)期的驗(yàn)工計(jì)價(jià)的收入及成本費(fèi)用的可抵扣憑證進(jìn)行計(jì)算繳納。在現(xiàn)實(shí)條件下，建設(shè)單位通常只計(jì)價(jià)不付款，拖欠工程款，而建筑施工企業(yè)當(dāng)期驗(yàn)工計(jì)價(jià)的收入必須按照正規(guī)秩序繳納增值稅。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，因工程收入而繳納11%的銷項(xiàng)稅額，企業(yè)的現(xiàn)金流將會(huì)因此出現(xiàn)波動(dòng)。即使建設(shè)單位進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)后及時(shí)結(jié)算了工程款，按照規(guī)定還必須從中扣除5%的質(zhì)量保證金，而這部分所得不會(huì)因?yàn)閷?shí)際沒(méi)有現(xiàn)金收入就不在繳納增值稅。總之，無(wú)論建設(shè)單位是否及時(shí)支付工程款，施工企業(yè)的現(xiàn)金流都將出現(xiàn)波動(dòng)。

3 施工企業(yè)“營(yíng)改增”影響的應(yīng)對(duì)措施

3.1 對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的工作建h

①作為施工企業(yè)，要適應(yīng)這種變化，并選取一定數(shù)量，有代表性的具體工程項(xiàng)目開(kāi)展不同類型的測(cè)算工作，通過(guò)數(shù)據(jù)收集、積累，使得投標(biāo)報(bào)價(jià)人員估計(jì)本工程中無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的成本費(fèi)用，需要根據(jù)增值稅因素采取更為科學(xué)的投標(biāo)報(bào)價(jià)。

②施工企業(yè)應(yīng)收集各部、委出臺(tái)的相關(guān)文件，擬定企業(yè)的工程造價(jià)、市場(chǎng)報(bào)價(jià)體系和方法，按照增值稅的政策要求進(jìn)一步調(diào)整企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)模式，以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)。營(yíng)改增后一段時(shí)期內(nèi)沒(méi)有相關(guān)的定額，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)參考同行的施工企業(yè)模擬后的測(cè)算成果進(jìn)行報(bào)價(jià)，測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅的比例，計(jì)算不含稅造價(jià)，估算應(yīng)繳增值稅金額，測(cè)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

③針對(duì)每一個(gè)投標(biāo)項(xiàng)目，要仔細(xì)研究招標(biāo)文件，摘出其中的甲供材料、甲供設(shè)備各為多少？以及增值稅稅率小于11%的材料等，計(jì)算出這些需要額外增加的稅負(fù)。建立新項(xiàng)目報(bào)價(jià)測(cè)算模型，確定投標(biāo)報(bào)價(jià)方案。

3.2 對(duì)施工企業(yè)成本管理的建議

①開(kāi)展“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。企業(yè)要從施工企業(yè)和增值稅的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真研究相關(guān)政策，組織財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部以及招投標(biāo)等部門(mén)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，例如，采購(gòu)人員有選擇材料時(shí)，不能和以前一樣，一味的去追求質(zhì)量和價(jià)格，所謂的“性價(jià)比”，而是要進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算，是選擇一般納稅人？還是小規(guī)模納稅人？同樣，在選擇勞務(wù)隊(duì)伍的時(shí)候，也要進(jìn)行方案的比選。采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部在日常工作中要注意收集整理增值稅專用發(fā)票以及發(fā)票抵扣平整，堅(jiān)持將票務(wù)工作規(guī)范化，嚴(yán)防因?yàn)樵鲋祵Ｓ冒l(fā)票引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

②針對(duì)“營(yíng)改增”政策要求及其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，企業(yè)應(yīng)廣泛組織各部門(mén)進(jìn)行摸底分析，編制研究報(bào)告，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)的測(cè)算，如果稅負(fù)增加，一定要找到稅負(fù)增加的原因，這是關(guān)系到企業(yè)能否發(fā)展的重要因素。如果進(jìn)項(xiàng)稅額明顯不足，就需要徹底查清未取得增值稅專用發(fā)票的成本費(fèi)用，并且盡量在可控范圍內(nèi)取得這部分發(fā)票。

③企業(yè)在簽訂工程合同時(shí)要細(xì)化條款?！盃I(yíng)改增”后，必須重新調(diào)整合同中的重要涉稅事項(xiàng)，比如價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)票取得、工程款結(jié)算方式等等。如果是墊資合作，就要明確分包業(yè)務(wù)付款和發(fā)票開(kāi)具的條件和時(shí)間?？傊?，施工企業(yè)要充分考慮進(jìn)項(xiàng)稅缺失的后果，積極簽訂補(bǔ)償條款約定相關(guān)事宜。

④在采購(gòu)專業(yè)化的業(yè)務(wù)模式下盡量與一般納稅人尋求合作。適時(shí)清理不具備開(kāi)具增值稅發(fā)票資質(zhì)的材料供應(yīng)商和分包商，盡量提高可以抵扣的比例，降低實(shí)際納稅稅額。

⑤由勞動(dòng)密集型向技術(shù)裝備密集型企業(yè)發(fā)展。企業(yè)采購(gòu)的機(jī)械設(shè)備可以按正規(guī)流程抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這對(duì)改善企業(yè)機(jī)械管理水平大有裨益。先進(jìn)機(jī)械設(shè)備能夠在一定程度上替代人工，這將有助于企業(yè)加快更新技術(shù)和設(shè)備，并進(jìn)一步拓展運(yùn)營(yíng)規(guī)模。另外，使用更精準(zhǔn)、更專業(yè)的機(jī)械設(shè)備，也能有效規(guī)避作業(yè)事故，為人員安全管理以及實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

⑥適時(shí)更新固定資產(chǎn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)。推行“營(yíng)改增”后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所含增值稅額可以一次性抵扣，企業(yè)則有更多余量來(lái)采購(gòu)更多高精尖技術(shù)設(shè)備，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)都非常有利。

3.3 對(duì)結(jié)算工作的影響的應(yīng)對(duì)措施

施工企業(yè)要盡量穩(wěn)定“營(yíng)改增”后企業(yè)現(xiàn)金流的波動(dòng)。企業(yè)可以與建設(shè)部分密切磋商，盡量壓低質(zhì)量保證金的扣除比例，在可控范圍內(nèi)將扣除時(shí)間適當(dāng)延后。已結(jié)算且無(wú)法及時(shí)收到的工程款，可要求建設(shè)單位盡快支付應(yīng)繳的增值稅稅款。如果企業(yè)資金短缺且進(jìn)項(xiàng)稅額不足，可與供應(yīng)商協(xié)商盡量提前開(kāi)票，及時(shí)抵扣。加強(qiáng)應(yīng)收款的收回，降低資金流出的壓力。

4 結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到國(guó)家、地方政府和企業(yè)三方共同利益?！盃I(yíng)改增”將給施工企業(yè)的成本管理、稅收管理、經(jīng)營(yíng)管理以及結(jié)算工程等帶來(lái)重大的影響和挑戰(zhàn)。這項(xiàng)改革由于涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對(duì)，將其負(fù)面的影響降低到最小的范圍內(nèi)。使企業(yè)能夠充分享受到稅務(wù)改革的紅利，不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，財(cái)稅【2016】36號(hào).

篇2

一、 承接離岸服務(wù)外包對(duì)印度就業(yè)的主要影響

(一)印度通過(guò)承接離岸服務(wù)外包擴(kuò)展了新的服務(wù)產(chǎn)業(yè)

服務(wù)外包可分為信息技術(shù)外包(ITO)、業(yè)務(wù)流程外包(BPO)和知識(shí)流程外包(KPO)三類, 這些業(yè)務(wù)都是隨著信息通訊技術(shù)進(jìn)步及其推廣應(yīng)用而產(chǎn)生的新型服務(wù)業(yè)務(wù),近年來(lái)其業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬,已從單純IT服務(wù)外包拓寬到呼叫中心、金融、財(cái)會(huì)、醫(yī)療、咨詢、售后服務(wù)和設(shè)計(jì)研發(fā)等各種服務(wù)流程,而且新型業(yè)務(wù)還在不斷涌現(xiàn)。近年來(lái),印度外包服務(wù)企業(yè)通過(guò)積極承接發(fā)達(dá)國(guó)家離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),使其業(yè)務(wù)類型日益多樣化,新型服務(wù)業(yè)態(tài)的不斷出現(xiàn)及其迅速發(fā)展使印度外包服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)范圍得以不斷擴(kuò)展,從而有助于完善其外包服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)體系和吸納更多的勞動(dòng)力就業(yè)。

(二)印度通過(guò)承接離岸服務(wù)外包創(chuàng)造了大量新增就業(yè)崗位

近年來(lái),印度離岸外包服務(wù)業(yè)的迅猛發(fā)展在其國(guó)內(nèi)創(chuàng)造了大量高薪工作崗位,大量高校畢業(yè)生被印度離岸外包服務(wù)企業(yè)或在印度的跨國(guó)公司服務(wù)機(jī)構(gòu)雇用。印度外包服務(wù)業(yè)的直接就業(yè)人數(shù)近幾年來(lái)增長(zhǎng)迅速(見(jiàn)圖1所示),其中離岸業(yè)務(wù)占行業(yè)總收入及總就業(yè)量的近70%。

印度IT-BPO產(chǎn)業(yè)包括IT服務(wù)業(yè)和基于IT技術(shù)的商務(wù)流程服務(wù)業(yè)(廣義BPO包含KPO)。印度的財(cái)政年度是從每年的4月1日至次年的3月31日。據(jù)NASSCOM統(tǒng)計(jì),2009財(cái)年印度IT-BPO產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值為717億美元,其中出口額達(dá)473億美元,該產(chǎn)業(yè)直接就業(yè)人數(shù)達(dá)223萬(wàn)人,比上年增加近23萬(wàn)人,而該產(chǎn)業(yè)所帶來(lái)的間接就業(yè)崗位多達(dá)800萬(wàn)個(gè),這些間接就業(yè)人員主要從事興建軟件科技園區(qū)、完善各種配套基礎(chǔ)設(shè)施、軟件園區(qū)日常管理和外包服務(wù)企業(yè)及其員工所需的后勤服務(wù)等工作。

(三)承接離岸服務(wù)外包有助于改善印度的就業(yè)結(jié)構(gòu)

由于印度IT-BPO產(chǎn)業(yè)近年來(lái)發(fā)展速度相對(duì)更快,其產(chǎn)值占印度GDP的比重逐年增加,從1998財(cái)年的1.2%到2010財(cái)年預(yù)計(jì)將達(dá)到6.1%,其出口占印度貨物和服務(wù)出口總額的比重由1998年的4%到2010財(cái)年將達(dá)到約26%。外包服務(wù)業(yè)已成為印度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)非常重要的引擎,該產(chǎn)業(yè)具有技術(shù)密集度高、附加值大、資源消耗低、環(huán)境污染少和吸納就業(yè)能力強(qiáng)等特點(diǎn),該產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展有效提升了印度的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平,增加了其高附加值服務(wù)出口,并有助于創(chuàng)造更多高質(zhì)量就業(yè)機(jī)會(huì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)印度只有7%的就業(yè)人口就職于正規(guī)組織(指國(guó)營(yíng)部門(mén)和有l(wèi)0個(gè)及以上雇員的私營(yíng)企業(yè)),另外由于印度女性很少外出工作和男青年失業(yè)嚴(yán)重等原因,印度勞動(dòng)參與率僅有44%。印度外包服務(wù)企業(yè)幾乎都是正規(guī)企業(yè),而且其工作性質(zhì)決定了其年輕雇員(尤其是女青年)所占比重較高,因此該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能為印度青年提供更多正規(guī)組織就業(yè)機(jī)會(huì)、提高其就業(yè)質(zhì)量和勞動(dòng)參與率,從而改善印度就業(yè)結(jié)構(gòu)。

二、印度積極承接離岸服務(wù)外包增加就業(yè)的主要經(jīng)驗(yàn)

(一)政府為推動(dòng)其外包服務(wù)業(yè)發(fā)展實(shí)施了多項(xiàng)支持計(jì)劃和政策

印度政府早在1984年就已認(rèn)識(shí)到信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展?jié)摿薮?因此選擇了以軟件業(yè)為重點(diǎn)的服務(wù)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向,這不僅使印度繞過(guò)了限制其制造業(yè)發(fā)展的儲(chǔ)蓄率低、投資率低和基礎(chǔ)設(shè)施條件差等不利因素,而且使印度高學(xué)歷勞動(dòng)力多、信息技術(shù)專長(zhǎng)和英語(yǔ)應(yīng)用能力強(qiáng)等三大優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮。為改善信息通訊基礎(chǔ)設(shè)施條件,印度政府先后制定和實(shí)施了印度軟件科技園計(jì)劃和電信港建設(shè)計(jì)劃,從1990年開(kāi)始,印度在班加羅爾等地陸續(xù)建立了30多個(gè)國(guó)家級(jí)軟件科技園區(qū),印度中央政府和各軟件園區(qū)所在地政府都為園區(qū)建設(shè)提供了大量補(bǔ)貼,并在各園區(qū)內(nèi)建設(shè)包括衛(wèi)星通訊地面站、高速寬帶網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字交換與傳輸設(shè)備等組成的現(xiàn)代化信息通訊系統(tǒng),在很大程度上改善了這些地區(qū)的通訊設(shè)施條件,為當(dāng)?shù)赝獍?wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。另外,隨著印度電信市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大和有效競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的確立,印度電信服務(wù)的價(jià)格水平不斷降低,這對(duì)離岸外包服務(wù)業(yè)發(fā)展也非常有利。長(zhǎng)期以來(lái),印度外包服務(wù)企業(yè)大多集聚在大城市發(fā)展,使這些城市技術(shù)人才日益短缺、工資等成本不斷上漲,因此,印度政府開(kāi)始積極引導(dǎo)和扶持中小城市發(fā)展外包服務(wù)業(yè)。

為促進(jìn)軟件及相關(guān)服務(wù)出口和吸引更多外資,印度電子部、軟件發(fā)展促進(jìn)局等有關(guān)政府部門(mén)緊密合作陸續(xù)制訂和實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策:對(duì)符合條件的軟件服務(wù)企業(yè)免征所得稅,對(duì)其產(chǎn)品研發(fā)所需進(jìn)口的軟、硬件產(chǎn)品免征關(guān)稅,對(duì)軟件及其服務(wù)出口免稅,吸引境外企業(yè)對(duì)其離岸外包服務(wù)業(yè)進(jìn)行投資并允許設(shè)立外商獨(dú)資企業(yè);為其離岸外包服務(wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的金融環(huán)境,除鼓勵(lì)境外風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)入之外,還在主要政策性金融機(jī)構(gòu)出資設(shè)立了專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)投資基金,設(shè)置“孵化中心”為外包服務(wù)企業(yè)提供資金扶持;為了推動(dòng)其國(guó)內(nèi)的信息化進(jìn)程,首先在各級(jí)政府部門(mén)制定和執(zhí)行電子政府計(jì)劃,推廣信息技術(shù)使用,并將政府信息化建設(shè)及其維護(hù)等工作外包,以此帶動(dòng)其國(guó)內(nèi)企業(yè)和組織進(jìn)行服務(wù)外包。

(二)重視綜合利用高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和企業(yè)三方力量培養(yǎng)人才

印度擁有的大量高素質(zhì)技術(shù)人才是其外包服務(wù)業(yè)得以成功發(fā)展的核心要素。自印度獨(dú)立以來(lái),其政府不斷加大教育投入,普通高校是其教育投入的重點(diǎn),但最近幾年來(lái),隨著印度離岸外包服務(wù)業(yè)的迅猛發(fā)展,其國(guó)內(nèi)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的技術(shù)人才日趨緊缺,印度政府為此在國(guó)內(nèi)各邦都新建了信息技術(shù)學(xué)院、并努力提高全國(guó)各高等院校的辦學(xué)能力和招生規(guī)模。為培養(yǎng)更多應(yīng)用型技術(shù)人才,印度政府近幾年來(lái)越來(lái)越重視發(fā)展職業(yè)技術(shù)教育和培訓(xùn),并明顯加大了政府資金投入力度,引導(dǎo)有關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)針對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行培訓(xùn)課程研發(fā)、課程內(nèi)容更新和培訓(xùn)技能的市場(chǎng)需求預(yù)測(cè),從而有效提高了受訓(xùn)人數(shù)及培訓(xùn)質(zhì)量。另外,印度教育系統(tǒng)非常重視培養(yǎng)學(xué)生具備企業(yè)家應(yīng)有的才能和職業(yè)能力,使其畢業(yè)后有信心創(chuàng)建企業(yè),并擁有經(jīng)營(yíng)好企業(yè)的能力。印度還特別注重對(duì)學(xué)生工作態(tài)度和合作溝通能力等非技術(shù)能力的培養(yǎng)。

近年來(lái),印度中央及各邦政府在培養(yǎng)IT人才方面主要制訂執(zhí)行了以下具體政策:第一,除繼續(xù)扶持和加強(qiáng)公立綜合性大學(xué)和重點(diǎn)理工學(xué)院在信息技術(shù)及軟件高級(jí)人才培養(yǎng)方面的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)之外,還在各地新建了多所信息技術(shù)學(xué)院,并在中小學(xué)和技術(shù)學(xué)院開(kāi)設(shè)不同層次的信息技術(shù)課程,培養(yǎng)各層次的IT人才,以滿足印度外包服務(wù)業(yè)發(fā)展需要。第二,允許私人資本和外資從事IT等專業(yè)技術(shù)教育培訓(xùn),并由各級(jí)政府財(cái)政向培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供補(bǔ)貼,對(duì)培訓(xùn)效果和帶動(dòng)就業(yè)情況較好的培訓(xùn)企業(yè)給予更多補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì),這有助于使各培訓(xùn)機(jī)構(gòu)間形成良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,使其爭(zhēng)相聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)家和工程師講學(xué)并輔以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)習(xí),不斷提高技術(shù)人才解決實(shí)際問(wèn)題的能力。第三,印度政府允許其高校根據(jù)企業(yè)實(shí)際人才需求而自設(shè)專業(yè)、隨時(shí)調(diào)整課程體系和內(nèi)容,鼓勵(lì)高校與有關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和企業(yè)聯(lián)合培養(yǎng)人才,這樣可使學(xué)生在畢業(yè)前充分了解和掌握企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)流程情況,從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和企業(yè)三方在人才培養(yǎng)及其供需方面的良性互動(dòng)。印度政府近年來(lái)還在稅收、工資待遇、生活環(huán)境等方面制訂了非常誘人的人才政策以抑制國(guó)內(nèi)人才外流和吸引更多海外印度科技人才回國(guó)工作或創(chuàng)業(yè)。

(三)印度支持其外包服務(wù)商加強(qiáng)海外投資和并購(gòu)以擴(kuò)大規(guī)模

鑒于外包服務(wù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng),印度政府非常支持其外包服務(wù)企業(yè)通過(guò)積極進(jìn)行海外投資和并購(gòu)不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,政府有關(guān)部門(mén)經(jīng)常借各種機(jī)會(huì)向國(guó)際社會(huì)宣傳和推介其外包服務(wù)業(yè),提高其服務(wù)業(yè)的國(guó)際影響力,幫助有關(guān)企業(yè)獲得更有利的外部投資和發(fā)展環(huán)境,這有利于其服務(wù)企業(yè)承接到更多離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),并使企業(yè)規(guī)模日益增大。目前,印度很多服務(wù)商的規(guī)模均已超過(guò)1萬(wàn)人,其中TCS和Infosys等幾家企業(yè)的雇員數(shù)已超過(guò)10萬(wàn)人,年出口額均達(dá)數(shù)十億美元,它們已實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)并降低了運(yùn)營(yíng)成本,其信譽(yù)度和抗風(fēng)險(xiǎn)能力也得到了明顯提高,已基本具備了同發(fā)達(dá)國(guó)家跨國(guó)公司競(jìng)爭(zhēng)全球市場(chǎng)的實(shí)力。印度軟件外包服務(wù)企業(yè)的技術(shù)和管理水平先進(jìn),其達(dá)到國(guó)際公認(rèn)的美國(guó)卡內(nèi)基梅隆大學(xué)軟件工程研究所軟件能力成熟度模型CMM五級(jí)的軟件企業(yè)數(shù)量占全球總數(shù)一半以上,因而其外包服務(wù)質(zhì)量深受信賴。印度大型外包服務(wù)企業(yè)國(guó)際化水平高,待遇優(yōu)厚,且樂(lè)于為其員工培訓(xùn)進(jìn)行投資,因而對(duì)人才有很強(qiáng)的吸引力,并已吸納和培養(yǎng)了大量外包服務(wù)人才。

三、對(duì)中國(guó)的啟示及對(duì)策建議

印度近年來(lái)通過(guò)積極承接離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)明顯帶動(dòng)了其就業(yè)增長(zhǎng),這對(duì)外包服務(wù)業(yè)尚處在初期發(fā)展階段、就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻的中國(guó)而言,具有較大借鑒意義。近幾年來(lái),為促進(jìn)我國(guó)外包服務(wù)業(yè)發(fā)展,有關(guān)政府部門(mén)先后出臺(tái)了一系列支持政策,今后除應(yīng)進(jìn)一步完善有關(guān)優(yōu)惠政策之外,還應(yīng)特別注意做好以下幾方面工作:

(一)應(yīng)加大教育資金投入力度、提高勞動(dòng)力綜合素質(zhì)

外包服務(wù)業(yè)發(fā)展需要大量高素質(zhì)人才,我國(guó)的相關(guān)人才培養(yǎng)、儲(chǔ)備和使用情況將在很大程度上決定我國(guó)外包服務(wù)業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)模和層次。我國(guó)政府教育投入占GDP的比重長(zhǎng)期低于世界平均水平,我國(guó)原計(jì)劃2000年使該比重達(dá)到4%,但至今僅達(dá)到3%。而印度政府在財(cái)政赤字嚴(yán)重的情況下教育投入占GDP比重仍達(dá)4%左右,而且印度總理曼莫漢?辛格已明確提出幾年內(nèi)要把該比重提升到6%。要切實(shí)提高我國(guó)勞動(dòng)力綜合素質(zhì)水平就必須盡力提高政府教育投入占GDP的比重,不斷改善辦學(xué)條件、提高教師工作積極性,進(jìn)而提高教學(xué)質(zhì)量和科研水平。我國(guó)勞動(dòng)力綜合素質(zhì)的提高不僅能增強(qiáng)其自身的就業(yè)能力,而且會(huì)提高我國(guó)外包服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)應(yīng)大力支持中西部城市發(fā)展外包服務(wù)業(yè)以促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

近年來(lái),區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡嚴(yán)重制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,同時(shí)也使大部分高校畢業(yè)生都集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部沿海城市求職,這顯然不利于改善就業(yè)形勢(shì),大力扶持中西部城市發(fā)展外包服務(wù)業(yè)將有助于縮小區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距,并能增加工作崗位,緩解就業(yè)壓力。外包服務(wù)企業(yè)主要是靠信息通訊網(wǎng)絡(luò)向服務(wù)發(fā)包企業(yè)提供其所需的服務(wù),這些服務(wù)很多都是無(wú)形的,可借助微機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)字化處理、存儲(chǔ)和傳輸,幾乎沒(méi)有運(yùn)輸成本,因而該產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)公路、鐵路、海港和機(jī)場(chǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施的依賴性明顯弱于制造業(yè)和商貿(mào)、物流等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè),只要中西部城市有一定數(shù)量的院校和技術(shù)人才,并有可靠的信息通訊設(shè)施及服務(wù),就具備了發(fā)展該產(chǎn)業(yè)的條件。我國(guó)應(yīng)充分發(fā)揮市場(chǎng)和政府兩方面作用來(lái)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)通常不利于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),因此政府應(yīng)通過(guò)優(yōu)惠財(cái)稅政策增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力,縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,進(jìn)而創(chuàng)造更多就業(yè)崗位。但我國(guó)迄今批準(zhǔn)的21個(gè)服務(wù)外包基地城市中有12個(gè)是東部沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市,而廣大中西部地區(qū)卻一共只有9個(gè)城市入選,這一布局不夠合理。實(shí)際上,政府應(yīng)對(duì)中西部城市發(fā)展外包服務(wù)業(yè)給予更優(yōu)惠的財(cái)稅、資金和人才支持政策以吸引更多企業(yè)和人才進(jìn)駐,這有助于其外包服務(wù)業(yè)發(fā)展和積聚,進(jìn)而提高當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展水平,逐漸縮小與東部地區(qū)的差距。

(三)應(yīng)加強(qiáng)高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和企業(yè)在人才培養(yǎng)方面的合作

目前,我國(guó)每年高校畢業(yè)生數(shù)量雖多,但能較好地滿足外包服務(wù)企業(yè)需要的人才數(shù)量卻相對(duì)不足,我們今后需綜合利用學(xué)歷教育、社會(huì)培訓(xùn)和海外引進(jìn)人才等多種渠道,盡力滿足外包服務(wù)業(yè)發(fā)展所需的各層次人才的需求。鑒于本科四年級(jí)學(xué)生校內(nèi)課程很少,今后可鼓勵(lì)用人單位根據(jù)其對(duì)人才知識(shí)和技能的實(shí)際需求情況,設(shè)置培訓(xùn)課程計(jì)劃,然后委托培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)校招生并按其要求提供定制化培訓(xùn),然后由企業(yè)從接受培訓(xùn)的學(xué)生中擇優(yōu)錄用;也可采取由有關(guān)企業(yè)與高校聯(lián)合辦學(xué)培養(yǎng)的模式,定向招收和培養(yǎng)企業(yè)所需的人才。

篇3

首先從定義來(lái)看：增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種，即所說(shuō)的：交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)稅，交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅。同時(shí)，增值稅屬于國(guó)稅征收管理范圍，是中央地方共享稅，中央分享75%，地方分享25%，而房地產(chǎn)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅。

其次，從計(jì)稅依據(jù)不同來(lái)看：營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅， 它的繳納原則是“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。也就是說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅是以全部營(yíng)業(yè)額為征收基數(shù)的，不存在“扣除”上一環(huán)節(jié)費(fèi)用的問(wèn)題。而增值稅是價(jià)外稅，所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含增值稅的收入。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的五大挑戰(zhàn)

1.在政策過(guò)渡階段可能遇到的問(wèn)題

2012年1月1日起，從上海開(kāi)始試行“營(yíng)改增”，到2016年開(kāi)始全國(guó)更多行業(yè)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”，特別是建筑業(yè)與房地產(chǎn)行業(yè)的稅制改革的開(kāi)展，給這兩大行業(yè)的財(cái)務(wù)人員及其配套人員帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。目前佛山地區(qū)的國(guó)家稅務(wù)局，規(guī)定在2016年5月1日正式推行房地產(chǎn)行業(yè)的“營(yíng)改增”，在目前的過(guò)渡階段因?yàn)榇嬖谥M(jìn)銷稅票的獲取及抵扣時(shí)間問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)局為了避免之前開(kāi)發(fā)的一些房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)過(guò)重的稅負(fù)，現(xiàn)推行了一些過(guò)渡性政策。政策的內(nèi)容包括在2016年4月30日之前取得建筑許可證的企業(yè)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，即企業(yè)還是按照銷售收入的5%來(lái)繳納增值稅，但是不能做任何抵扣。2016年5月1日后取得建筑許可證的房地產(chǎn)企業(yè)必須執(zhí)行新的稅收政策，即按11%繳納增值稅，但是所開(kāi)發(fā)土地對(duì)應(yīng)的土地成本是可以在銷售額中進(jìn)行抵扣的?！盃I(yíng)改增”之后，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，所以需要財(cái)務(wù)人員在計(jì)算稅負(fù)時(shí)要進(jìn)行轉(zhuǎn)換。首先財(cái)稅人員要將含稅價(jià)折算成不含稅的價(jià)格，然后乘上稅率算出實(shí)際應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額，另一方面進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣環(huán)節(jié)也要注意很多事項(xiàng)。比如對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅票合法性，有效性的審核以及對(duì)應(yīng)可抵扣稅額的計(jì)算。這些都對(duì)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)能力有比較大的要求。

2.建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)增加，并最終轉(zhuǎn)移給開(kāi)發(fā)商。

假設(shè)建筑企業(yè)的工程毛利率10%，工程結(jié)算成本中，原材料約占55%，人工成本約占30%，機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用占比不超過(guò)10%，如果全年的收入10000萬(wàn)元，成本9000萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入和成本均含增值稅），在“營(yíng)改增”前，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為300萬(wàn)元（10000×3%）?！盃I(yíng)改增”后，因?yàn)槿斯こ杀就荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，在原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣后，根據(jù)相關(guān)稅率計(jì)算得出，銷項(xiàng)稅額為991萬(wàn)元{10000/（1+11%）*11%}，假設(shè)全部原材料和機(jī)械使用費(fèi)都可以取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅票（小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為17%），若供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，其開(kāi)出的可抵扣的增值稅票可抵扣金額為：10000*60%/（1+3%）*3%=174.76萬(wàn)元，若供應(yīng)商為一般納稅人，則其開(kāi)出的增值稅票可抵扣金額為：10000*60%/（1+17%）*17%=871.79萬(wàn)元?？梢?jiàn)，建筑公司與小規(guī)模納稅人合作和與一般納稅人合作，所取得的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票金額相差甚遠(yuǎn)。實(shí)際情況是，在建筑行業(yè)由于層層分包，需要的原材料種類較多，供應(yīng)商參差不齊，企業(yè)難以取得所有進(jìn)項(xiàng)的增值稅發(fā)票。再加上人工成本高卻不在抵扣之列，所以建筑公司的稅負(fù)有可能會(huì)上升，為了確保企業(yè)自身的利潤(rùn)，建筑公司肯定會(huì)將上升的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到房地產(chǎn)企業(yè)。

3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票獲取有難度

材料、勞務(wù)費(fèi)等無(wú)法獲得增值稅發(fā)票或發(fā)票抵扣有限，增加抵扣增值稅的重點(diǎn)是要能取得“上家”的進(jìn)項(xiàng)增值稅票，但現(xiàn)實(shí)操作中很多問(wèn)題根本無(wú)法解決

由于營(yíng)業(yè)稅是不用考慮購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)票的抵扣的，房地產(chǎn)企業(yè)原先對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的票據(jù)管理也相應(yīng)地存在著一定的松懈，但現(xiàn)在“營(yíng)改增”之后，但是增值稅抵扣卻對(duì)增值稅發(fā)票有著嚴(yán)格的要求。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)縮小材料供應(yīng)單位的選擇范圍，只能在可以提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商中選擇，這樣有可能會(huì)增加采購(gòu)成本。另一方面，有些建筑工程人工費(fèi)是無(wú)法提供增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票的，那這一部分的成本也就不能作為進(jìn)項(xiàng)部分來(lái)抵扣。如果將勞務(wù)這一部門(mén)轉(zhuǎn)包給勞務(wù)企業(yè)，但是農(nóng)民工提供零星勞務(wù)產(chǎn)生的人工費(fèi)，也提供不了增值稅發(fā)票，這樣勢(shì)必會(huì)增加勞務(wù)公司的人工費(fèi)。所以，房地產(chǎn)企業(yè)雖然是可以從勞務(wù)公司取得增值稅進(jìn)銷稅票抵扣發(fā)票，但是這樣產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)也會(huì)超出之前的人工費(fèi)。

4.聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)加大。

現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)還存在一種聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目的情況，但是聯(lián)營(yíng)合作方會(huì)存在自然人，他們沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算理念，對(duì)于工程成本核算也是形同虛設(shè)，很多預(yù)算做了，但是沒(méi)有人去監(jiān)督執(zhí)行，而且在材料采購(gòu)、分包工程以及機(jī)械設(shè)備的使用或租賃這些方面都沒(méi)有取得發(fā)票的習(xí)慣。現(xiàn)在“營(yíng)改增”了之后，如果聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目在采購(gòu)、租賃、分包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么當(dāng)企業(yè)在可以銷售，并取得銷售收入的時(shí)候，就需要按銷售額/（1+11%）折算成應(yīng)納稅額后，再乘以11%的稅率來(lái)繳納增值稅額。這樣計(jì)算下來(lái)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較多，工程實(shí)際稅負(fù)有可能達(dá)到6%～11%，超過(guò)總包方的管理費(fèi)率，甚至超過(guò)項(xiàng)目的利潤(rùn)率。

5.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣存在難度

即使可以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但在稅法規(guī)定時(shí)間180天內(nèi)完成認(rèn)證工作也存在很大的難度。在企業(yè)可以取得“上家”的進(jìn)項(xiàng)稅票的情況下，因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)發(fā)票的流程需要經(jīng)歷采購(gòu)部門(mén)、施工部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、公司管理層的層層審核，要在現(xiàn)行制度規(guī)定的180天內(nèi)完成增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證工作，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)票報(bào)銷的流程上進(jìn)行相應(yīng)的流程或制度的調(diào)整，以便給財(cái)務(wù)人員留有充分的時(shí)間去完成發(fā)票的認(rèn)證工作。

三、“營(yíng)改增”可能對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)帶來(lái)的影響

1.對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)處理帶來(lái)的影響。

因?yàn)樯婕斑M(jìn)項(xiàng)稅票抵扣的問(wèn)題，所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性要求就更加嚴(yán)格了。首先，在過(guò)渡期，要區(qū)分好企業(yè)是應(yīng)該選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅。如果選擇的是一般計(jì)稅，要在產(chǎn)生銷售收入的時(shí)候?qū)?duì)應(yīng)的上繳政府部門(mén)的土地價(jià)款扣除，再換算不含稅的銷售額，進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。另外，財(cái)務(wù)人員需要在進(jìn)項(xiàng)稅票開(kāi)出后的180天內(nèi)完成認(rèn)證期工作。這不僅要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提高自身的專業(yè)水平，也需要包括采購(gòu)、后勤等一系列會(huì)接觸到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部門(mén)，要積極配合工作，不要因?yàn)閭€(gè)人工作安排或其他人為原因，使得手上的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票在本門(mén)滯留時(shí)間過(guò)久，占用了財(cái)務(wù)人員發(fā)票認(rèn)證的時(shí)間。因?yàn)槿绻M(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票超過(guò)180天認(rèn)證期后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要填寫(xiě)大量的申請(qǐng)表格以及解釋說(shuō)明，遞交給國(guó)稅，否則就會(huì)導(dǎo)致過(guò)期的進(jìn)項(xiàng)稅票無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2.對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營(yíng)成本的影響。

房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本多涉及到建筑材料采購(gòu)，機(jī)械設(shè)備的租賃以及勞務(wù)人員的薪酬等幾方面，“營(yíng)改增”之后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要從這三大塊來(lái)獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票。但是因?yàn)榻ㄖ牧嫌幸徊糠质怯赡切o(wú)法提供正規(guī)發(fā)票的自然人提供，比如泥沙，碎石等，現(xiàn)在如果需要獲得進(jìn)項(xiàng)稅票，就需要考慮有開(kāi)票資格的正規(guī)公司進(jìn)行原材料的采購(gòu)，這無(wú)疑對(duì)企業(yè)的原材料采購(gòu)的篩選方面提出了更高的要求，需要在審核供應(yīng)商價(jià)格合理性的同時(shí)，還要注意供應(yīng)商提供進(jìn)項(xiàng)稅票的能力。這些要求提高了對(duì)企業(yè)的采購(gòu)人員的要求。

篇4

關(guān)鍵詞： 基金；手續(xù)費(fèi)；核算；問(wèn)題

截至2007年底，我國(guó)國(guó)內(nèi)基金管理公司已經(jīng)發(fā)展至59家，發(fā)行基金369只，基金資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到了3.28萬(wàn)億元，基金管理費(fèi)收入在280億元左右，基金持股占A股市場(chǎng)流通市值比例達(dá)到30%左右，基金持有人總戶數(shù)5 694萬(wàn)戶，基金業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響正日益擴(kuò)大。伴隨著基金行業(yè)的快速發(fā)展，其相關(guān)的會(huì)計(jì)政策、財(cái)稅政策出現(xiàn)一定的滯后性，由于缺少統(tǒng)一的規(guī)范，使得各基金公司按照各自的理解進(jìn)行處理，從而導(dǎo)致各基金公司所提供的會(huì)計(jì)信息可比性不強(qiáng)，稅收流失嚴(yán)重，不利于市場(chǎng)秩序的規(guī)范管理。其中，基金銷售手續(xù)費(fèi)的核算問(wèn)題就是比較突出的問(wèn)題之一。據(jù)測(cè)算2004年各基金公司新發(fā)基金銷售手續(xù)費(fèi)收入近10億元，而存量基金申購(gòu)、贖回時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)金額更大，

一、基金公司銷售手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)問(wèn)題

基金銷售手續(xù)費(fèi)是指交易時(shí)由代銷機(jī)構(gòu)向投資人收取，由投資人直接承擔(dān)，歸代銷機(jī)構(gòu)和基金管理人所有，主要包括基金交易時(shí)發(fā)生的認(rèn)購(gòu)費(fèi)、申購(gòu)費(fèi)及贖回費(fèi)。在基金銷售過(guò)程中，一方面基金公司為向客戶提供服務(wù)收取手續(xù)費(fèi)，某些情況下，還會(huì)根據(jù)《證券投資基金銷售管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)特定基金投資人減免銷售手續(xù)費(fèi)；另一方面，由于基金公司難以廣泛設(shè)立自己的銷售網(wǎng)絡(luò)，絕大部分基金銷售委托銀行、券商或?qū)I(yè)基金銷售公司等代銷機(jī)構(gòu)進(jìn)行。因此，基金公司不僅要向代銷機(jī)構(gòu)支付基金交易時(shí)直接向投資人收取的手續(xù)費(fèi)，還要將基金管理費(fèi)收入與代銷機(jī)構(gòu)進(jìn)行分成，作為代銷機(jī)構(gòu)獲得的尾隨傭金?；趯?duì)基金銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程的分析，發(fā)現(xiàn)基金銷售手續(xù)費(fèi)核算的主要會(huì)計(jì)問(wèn)題有：

（一）銷售手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)問(wèn)題

基金公司一方面向客戶收取交易手續(xù)費(fèi)，另一方面需要向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。基金公司在確認(rèn)銷售手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，是按照收取的手續(xù)費(fèi)收入扣減支付的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，還是按照收取手續(xù)費(fèi)的全額確認(rèn)收入。不同的會(huì)計(jì)處理不僅影響會(huì)計(jì)信息的可比性，還可能扭曲經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，甚至嚴(yán)重影響稅收征管。

（二）銷售手續(xù)費(fèi)減免的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

對(duì)特定基金投資人減免手續(xù)費(fèi)有兩種方式：一是直接減免；二是先收后返。對(duì)于直接減免手續(xù)費(fèi)的處理方式，相當(dāng)于商業(yè)折扣，不影響其入賬金額的確定。對(duì)于先收后返手續(xù)費(fèi)的處理方式可以有兩種方式：一是按實(shí)際收到金額確認(rèn)收入，返還時(shí)作費(fèi)用處理；另一是按銷售折扣處理，直接沖減收入。顯然不同的會(huì)計(jì)處理方法影響企業(yè)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)、影響稅收的征納。

（三）尾隨傭金的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

尾隨傭金是指基金公司將基金管理費(fèi)收入分成給代銷機(jī)構(gòu)的部分。對(duì)這部分費(fèi)用的管理，因現(xiàn)實(shí)中缺少對(duì)基金公司與代銷機(jī)構(gòu)之間統(tǒng)一的要求和規(guī)范，所以，在會(huì)計(jì)處理上存在很大的隨意性。

二、基金公司銷售手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

（一）銷售手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)

1. 會(huì)計(jì)處理方法

從理論上講，基金銷售手續(xù)費(fèi)有兩種會(huì)計(jì)處理方法：凈額法和總額法。

（1）凈額法。即基金公司將對(duì)客戶收取的手續(xù)費(fèi)收入總額，減去屬于代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)收取的費(fèi)用部分（對(duì)代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)得部分作代收代付處理），剩余部分記入基金公司收入。

基金公司收入 = 客戶的手續(xù)費(fèi)收入總額-代銷機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

這種方法的理論依據(jù)是本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，更好地反映經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)。銷售手續(xù)費(fèi)實(shí)質(zhì)上是基金管理人、代銷機(jī)構(gòu)、投資者存在著三方的法律關(guān)系，在代銷方式中，手續(xù)費(fèi)收入是由代銷機(jī)構(gòu)和基金管理人共同所有并分享，而不是基金管理人先收后返（代銷機(jī)構(gòu)）的過(guò)程?；鸸局Ц妒掷m(xù)費(fèi)資金給代銷機(jī)構(gòu)，只是因?yàn)橛星逅惚憷M(jìn)行的代收代付，不應(yīng)列為基金公司成本。另外，在很多情況下，基金公司只是得到了一個(gè)打包的資金，客戶資料根本無(wú)從拿到，客戶還是代銷機(jī)構(gòu)的客戶?？梢?jiàn)代銷機(jī)構(gòu)是和基金公司平等地服務(wù)客戶，一方抓客戶資源，一方管理資金，各司其職，是“合作伙伴”關(guān)系，而不僅僅是“”關(guān)系，在這種情況下，更應(yīng)根據(jù)各自份額分別確認(rèn)收入。

采用這種方法在實(shí)務(wù)操作中存在的問(wèn)題是代銷機(jī)構(gòu)難以提供正規(guī)發(fā)票，使得基金公司費(fèi)用確認(rèn)出現(xiàn)隨意性，難以進(jìn)行監(jiān)督，造成偷稅漏稅。

（2）總額法。即基金公司將收取的手續(xù)費(fèi)總額確認(rèn)為收入，將支付給代銷機(jī)構(gòu)的部分作為費(fèi)用核算。

基金公司手續(xù)費(fèi)收入 = 客戶的手續(xù)費(fèi)收入總額

這種方法的理論依據(jù)是《財(cái)務(wù)報(bào)告條例》?！敦?cái)務(wù)報(bào)告條例》規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消。

這種方法的現(xiàn)實(shí)依據(jù)是基金公司取得的手續(xù)費(fèi)收入作為基金管理人向投資者收取的費(fèi)用，應(yīng)該全額記入管理人的收入。代銷機(jī)構(gòu)是人角色，其分成部分是管理人的成本。在稅收上由于營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅，無(wú)論基金公司還是代銷機(jī)構(gòu)均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅不存在重復(fù)征稅問(wèn)題。

2. 收費(fèi)模式

開(kāi)放式基金的收費(fèi)模式，主要有前端收費(fèi)模式和后端收費(fèi)模式。前端收費(fèi)模式是指在認(rèn)（申）購(gòu)基金份額時(shí)就支付認(rèn)（申）購(gòu)費(fèi)用的付費(fèi)模式。后端收費(fèi)模式是指在認(rèn)（申）購(gòu)基金份額時(shí)暫不收費(fèi)，在贖回基金時(shí)才支付認(rèn)（申）購(gòu)費(fèi)用的收費(fèi)模式，認(rèn)（申）購(gòu)費(fèi)率隨持有基金年限的增加而降低，直至為零?；鸷蠖耸召M(fèi)時(shí)，在申購(gòu)協(xié)議中應(yīng)明確規(guī)定持有年限內(nèi)各年份贖回的申購(gòu)費(fèi)率，一般申購(gòu)費(fèi)率隨持有年份增加而遞減直至為零。

后端申購(gòu)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為本次要贖回的基金份額在當(dāng)初購(gòu)買時(shí)所需的申購(gòu)金額，后端申購(gòu)費(fèi)用的具體計(jì)算公式為：后端申購(gòu)費(fèi)用 = 贖回份額×申購(gòu)日基金份額凈值×對(duì)應(yīng)的后端申購(gòu)費(fèi)率。如果投資者持有期滿以后贖回，那么投資者將不在支付后端認(rèn)購(gòu)費(fèi)，基金管理公司先行墊付的發(fā)行費(fèi)用將全部由基金管理公司全部負(fù)擔(dān)。

前端收費(fèi)模式是先收費(fèi)后管理，后端收費(fèi)模式是先管理后收費(fèi)。后端收費(fèi)下，投資者可先觀察投資成果再付費(fèi)，且費(fèi)率隨著基金持有期的增加而逐漸降低，更易于被投資者接受，可以起到鼓勵(lì)投資者長(zhǎng)期持有基金的作用，也有利于促進(jìn)基金的銷售。對(duì)于投資者而言，前端和后端收費(fèi)模式的交易費(fèi)用收取方式，投資者購(gòu)買基金的本身并無(wú)不同，因而選擇不同收費(fèi)模式購(gòu)買的基金所享有的權(quán)益是相同的。一般而言，發(fā)行時(shí)的代銷協(xié)議中會(huì)明確基金管理公司應(yīng)向委托銷售渠道支付相應(yīng)的費(fèi)用，銷售費(fèi)用的結(jié)算根據(jù)基金管理公司單獨(dú)設(shè)立的注冊(cè)登記中心（以下簡(jiǎn)稱“TA”）清算，支付的具體金額則按照基金管理公司和各個(gè)銷售渠道簽訂的銷售協(xié)議來(lái)支付。例如在基金認(rèn)購(gòu)期間，支付給代銷機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，按照通過(guò)該銷售渠道購(gòu)買基金的投資者所支付的認(rèn)購(gòu)金額的一定比例支付給代銷機(jī)構(gòu)。但是，投資者采用后端收費(fèi)模式時(shí)，基金管理公司在認(rèn)（申）購(gòu)基金時(shí)沒(méi)有向投資者收取手續(xù)費(fèi)用，而代銷協(xié)議所規(guī)定發(fā)行費(fèi)用只能由基金管理公司先行墊付。所以，不同收費(fèi)模式下會(huì)計(jì)處理不同。

3. 不同收費(fèi)模式下的會(huì)計(jì)處理

篇5

（一）農(nóng)村小額信貸保險(xiǎn)協(xié)調(diào)性發(fā)展的理論基礎(chǔ)T.W舒爾茨認(rèn)為，人的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提高產(chǎn)生了對(duì)制度的新需求，一些政治和法律制度就是用來(lái)滿足這些需求的。C.K.普雷哈拉德關(guān)于“金字塔底部”的財(cái)富論述，則為保險(xiǎn)公司作為小額信貸保險(xiǎn)的提供方介入低收入群體保險(xiǎn)市場(chǎng)，提供了重要的理論基礎(chǔ)。并且，保險(xiǎn)作為轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的一種財(cái)務(wù)安排，按照著名的貝努利原理，富裕人群和風(fēng)險(xiǎn)愛(ài)好者的重合，決定了小額信貸保險(xiǎn)客戶不能只定位于富人；而低收入農(nóng)戶和風(fēng)險(xiǎn)厭惡者的重合，則決定了其對(duì)小額信貸保險(xiǎn)的龐大需求。同時(shí)，小額信貸保險(xiǎn)也是期權(quán)理論的一種運(yùn)用，通過(guò)利用“小額保險(xiǎn)”這一制度安排對(duì)“小額貸款”面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行“套期保值”，促使信貸機(jī)構(gòu)貸款條件的放寬以及農(nóng)民信貸風(fēng)險(xiǎn)的降低，進(jìn)而形成二者的有效對(duì)接。在我國(guó)，農(nóng)戶人數(shù)眾多且收入較低，這就需要不斷將小額信貸保險(xiǎn)的“潛在需求”轉(zhuǎn)化為“現(xiàn)實(shí)有效需求”。

（二）農(nóng)村小額信貸保險(xiǎn)協(xié)調(diào)性發(fā)展的現(xiàn)狀我國(guó)農(nóng)村長(zhǎng)期處于嚴(yán)重的金融抑制之中，金融供給主體被邊緣化。大型金融機(jī)構(gòu)撤離農(nóng)村領(lǐng)域；地方法人銀行、郵儲(chǔ)等金融機(jī)構(gòu)則“存多貸少”，占領(lǐng)著農(nóng)村金融的中高端市場(chǎng)，扮演“抽水機(jī)”的角色。農(nóng)戶主要依靠非正規(guī)甚至非法的民間借貸，利息成本使農(nóng)戶無(wú)法接受，而具有一定規(guī)模和實(shí)力的經(jīng)濟(jì)主體同時(shí)具備直接和間接融資的優(yōu)先權(quán)。農(nóng)村金融服務(wù)不足的現(xiàn)實(shí)及特殊性的主要根源在于，信貸風(fēng)險(xiǎn)和損失無(wú)法得到有效分散和補(bǔ)償。不少農(nóng)戶剛剛脫貧或身處貧困的邊緣，往往被排斥在傳統(tǒng)的商業(yè)保險(xiǎn)和社會(huì)保障體系之外，由于缺乏抵御風(fēng)險(xiǎn)的手段，很容易再次淪為赤貧者，急需保障機(jī)制。但現(xiàn)實(shí)卻是，傳統(tǒng)的商業(yè)保險(xiǎn)主要是針對(duì)社會(huì)上的中上收入階層，社會(huì)保險(xiǎn)則主要是針對(duì)從事穩(wěn)定職業(yè)、有固定收入的社會(huì)“中間群體”，而社會(huì)救助主要針對(duì)幾乎無(wú)法維持生活的失業(yè)、傷殘、赤貧群體，因此不少農(nóng)戶對(duì)保障保險(xiǎn)的潛在需求在現(xiàn)行制度框架下無(wú)法完全獲得滿足。實(shí)踐中，農(nóng)戶小額信貸通常采取信用貸款和聯(lián)保貸款兩種形式。就小額信用貸款而言，農(nóng)戶的資信評(píng)定主要依賴于村黨支部或村委會(huì)，一定程度上解決了信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)，但由于沒(méi)有第二還款來(lái)源，仍存在較大的不確定性。并且，農(nóng)村信用體系建設(shè)滯后，信用意識(shí)薄弱，甚至沒(méi)有區(qū)別小額信貸與財(cái)政扶貧資金，不愿還貸，加之小額信貸分散，執(zhí)法成本高，難以給予有效的法律約束，道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生。而組建聯(lián)保貸款模式，由于條件過(guò)于苛刻，且貸款客戶的同質(zhì)性、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的弱質(zhì)性，加之農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)收入有限，導(dǎo)致小額信貸供給的不足，對(duì)農(nóng)村小額信貸的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。

農(nóng)村小額信貸保險(xiǎn)協(xié)調(diào)發(fā)展是實(shí)現(xiàn)“三贏”格局之舉

小額信貸保險(xiǎn)發(fā)揮了抵押品替代功能，彌補(bǔ)了低收入者的抵押不足，帶來(lái)了顯性的信用增值。將其引入農(nóng)村信貸鏈條，可以解決農(nóng)戶找擔(dān)保難的問(wèn)題，增強(qiáng)了小額信貸機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)戶的偏好，推動(dòng)了農(nóng)村信貸資源配置的“帕累托改進(jìn)”。就農(nóng)戶而言，小額信貸可以讓其脫貧，但并未降低其面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)；而以信貸保險(xiǎn)為核心的小額信貸與小額保險(xiǎn)協(xié)同合作，則可使其在保險(xiǎn)和信貸兩方面獲益：其一，小額信貸保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移了農(nóng)戶因意外導(dǎo)致沒(méi)有能力如期還貸的風(fēng)險(xiǎn)，為其按時(shí)還貸提供了保障，有效減輕了被保險(xiǎn)人家庭的還款壓力，也極大降低了意外致貧的可能性；其二，降低了小額信貸機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，可促使其加大放貸力度，縮小貸款利率的上浮幅度，從而切實(shí)減輕農(nóng)戶貸款的成本。就小額信貸機(jī)構(gòu)而言，小額信貸保險(xiǎn)為其設(shè)立了第二道風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)網(wǎng)，以保額作為抵押，解決因農(nóng)戶意外身故、傷殘后或自然災(zāi)害帶來(lái)的無(wú)力償還貸款時(shí)獲得及時(shí)充分的給付，提高了貸款的安全系數(shù)，改觀了“惜貸”問(wèn)題，避免了“使命漂移”現(xiàn)象；同時(shí)，也拓展了貸款業(yè)務(wù)的深度和廣度，有助于促進(jìn)信貸資金供給端的多樣化，使其在解決銀行貸款集中度問(wèn)題的同時(shí)，獲取了手續(xù)費(fèi)，擴(kuò)大了中間業(yè)務(wù)，有效地提升了經(jīng)營(yíng)效益和質(zhì)量。就保險(xiǎn)公司而言，面對(duì)著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，急需探索新的銷售渠道，積累新的客戶資源，謀求新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)薄弱，但潛力巨大，蘊(yùn)藏著巨大商機(jī)。小額信貸保險(xiǎn)為保險(xiǎn)公司和農(nóng)戶的長(zhǎng)遠(yuǎn)合作提供了空間：針對(duì)供求矛盾，通過(guò)以全新的視角審視低端保險(xiǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)需求和未來(lái)需求潛力，突破了傳統(tǒng)保險(xiǎn)供給的“不可?！闭系K，并結(jié)合多種措施，嘗試解決了“可保性”擴(kuò)展約束。保險(xiǎn)公司可借助小額信貸保險(xiǎn)平臺(tái)，打入農(nóng)村保險(xiǎn)新市場(chǎng)，合作開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不但可降低開(kāi)拓成本、交易成本，還可擴(kuò)大保險(xiǎn)服務(wù)領(lǐng)域，增加保費(fèi)收入。小額信貸保險(xiǎn)理應(yīng)受到各方的歡迎。然而，目前我國(guó)農(nóng)村1.2億農(nóng)戶有貸款需求，每年的資金缺口高達(dá)1萬(wàn)億元，而大部分農(nóng)戶卻不能取得信貸，與之匹配的農(nóng)村小額保險(xiǎn)的覆蓋率尚不足30%。緣何小額信貸保險(xiǎn)與小額信貸未能同步協(xié)調(diào)發(fā)展，癥結(jié)何在？

制約農(nóng)村小額信貸保險(xiǎn)協(xié)調(diào)發(fā)展的內(nèi)在原因

（一）農(nóng)戶保險(xiǎn)意識(shí)淡薄，信貸員專業(yè)保險(xiǎn)知識(shí)缺乏一是長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)戶習(xí)慣將風(fēng)險(xiǎn)自留，靠自己、靠親友來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)觀念根深蒂固；二是由于疏于宣傳指導(dǎo)，農(nóng)戶對(duì)小額信貸保險(xiǎn)知之甚少；三是經(jīng)濟(jì)狀況較差，以及意外事故的不確定性，常抱有僥幸心理，認(rèn)為投保多余；四是認(rèn)為購(gòu)買人身意外身故及傷殘保險(xiǎn)不吉利，容易產(chǎn)生抵觸情緒；五是認(rèn)識(shí)模糊，認(rèn)為是搭車收保費(fèi)的手段；六是擔(dān)負(fù)著推銷員角色的信貸員，自身對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)一知半解，既無(wú)法進(jìn)行有效的宣傳，也無(wú)法給予合理的釋疑。實(shí)踐中，一方面保險(xiǎn)公司疏于對(duì)信貸員進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范和長(zhǎng)期的專業(yè)培訓(xùn)；另一方面，信貸員則為了提高業(yè)績(jī)，盲目推銷，造成銷售誤導(dǎo)，使得農(nóng)戶產(chǎn)生強(qiáng)烈的抵觸心理。

（二）理賠機(jī)制不健全，市場(chǎng)認(rèn)同感低，理賠效率亟需提升一是賠付時(shí)間跨度長(zhǎng)，包括傷殘事故認(rèn)定程序和環(huán)節(jié)較多，需逐級(jí)報(bào)批，理賠手續(xù)也很苛刻。二是農(nóng)戶意外出險(xiǎn)后不懂得收集理賠材料，信貸員不熟悉業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司也不及時(shí)告知，致使影響索賠事件時(shí)有發(fā)生。此外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本未設(shè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，農(nóng)戶辦理保險(xiǎn)事宜需在城鄉(xiāng)之間往返多次，消耗了人力，財(cái)力。三是小額信貸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司大多從自身利益出發(fā)，主要關(guān)心農(nóng)戶是否參保，而農(nóng)戶一旦遭受意外，則又利用免責(zé)條款盡量為自身開(kāi)脫，一定程度上造成了“理賠難”。特別是，當(dāng)超過(guò)索賠時(shí)限而無(wú)法得到保險(xiǎn)金給付時(shí)，便會(huì)發(fā)生糾紛，繼而農(nóng)戶對(duì)保險(xiǎn)公司會(huì)產(chǎn)生怨恨、排斥或抵觸情緒。這種“負(fù)面影響”經(jīng)口口相傳會(huì)被不斷放大，進(jìn)一步加劇了小額信貸保險(xiǎn)的普及與推廣難度。

（三）保險(xiǎn)品種單一且非標(biāo)準(zhǔn)化，創(chuàng)新不夠保險(xiǎn)公司在指導(dǎo)思想上未能突破商業(yè)保險(xiǎn)的束縛，目前大多僅推出“小額信貸+意外傷害”保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，定期壽險(xiǎn)鮮有開(kāi)展，保障范圍十分有限。在費(fèi)率厘定、保險(xiǎn)責(zé)任劃分以及理賠服務(wù)上也不能滿足市場(chǎng)的需要，尤其是仍不能根據(jù)農(nóng)戶的信用等級(jí)、需求層次來(lái)提供相應(yīng)的小額信貸保險(xiǎn)產(chǎn)品。另外，短貸、短保且貸款額度小，雖然對(duì)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)周期和資金供給是匹配的；但對(duì)高附加值的林木業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等生產(chǎn)周期長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)而言，明顯不相匹配。同時(shí)，小額信貸保險(xiǎn)條款長(zhǎng)、專業(yè)術(shù)語(yǔ)多，產(chǎn)品又非標(biāo)準(zhǔn)化，成為阻礙農(nóng)戶購(gòu)買的又一道門(mén)檻。單一的產(chǎn)品、同質(zhì)性的服務(wù)難以對(duì)接農(nóng)村多樣化的市場(chǎng)需求。

（四）政府支持力度不夠，加之相關(guān)監(jiān)管政策的出臺(tái)，更是制約了其推廣和發(fā)展1.純商業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)、成本較大，難以持續(xù)發(fā)展一是農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)還是一個(gè)新興市場(chǎng)，業(yè)務(wù)繁瑣，利潤(rùn)空間較小，短期看不到績(jī)效，未來(lái)方向不明，參與謹(jǐn)慎。二是費(fèi)率低，每筆保費(fèi)收入大多是幾十元，而一旦出現(xiàn)還貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，卻由保險(xiǎn)公司獨(dú)自承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不對(duì)稱，且缺乏合適的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，介入積極性自然不高。三是保險(xiǎn)公司面臨農(nóng)戶退保時(shí)已支付的手續(xù)費(fèi)可能無(wú)法追回的風(fēng)險(xiǎn)。四是最大受益人是農(nóng)村小額信貸機(jī)構(gòu)，這會(huì)刺激其向原本不具備貸款條件的農(nóng)戶發(fā)放貸款，增加了保險(xiǎn)公司理賠概率。同時(shí)，由于信息不對(duì)稱，保險(xiǎn)公司無(wú)法獲知投保人健康狀況，承擔(dān)了逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。2.政府支持力度不足，保險(xiǎn)公司、農(nóng)戶缺乏參與動(dòng)力作為一項(xiàng)具有政策性因素的惠民保險(xiǎn)，缺乏政府的政策支持，其公信力和影響力明顯不足。農(nóng)戶不僅需要承擔(dān)上浮貸款利率較高的融資成本，還要支付保費(fèi)。若無(wú)財(cái)政補(bǔ)貼，農(nóng)戶貨幣購(gòu)買能力不足的問(wèn)題難以得到有效化解。在小額信貸機(jī)構(gòu)“強(qiáng)制要求”與農(nóng)戶“節(jié)支縮需”之下，小額信貸保險(xiǎn)給雙方帶來(lái)的效用水平改進(jìn)程度便大打折扣。同時(shí)，小額信貸保險(xiǎn)設(shè)立的初衷是緩解農(nóng)戶意外后的困境、保障小額信貸機(jī)構(gòu)的利益不受損害，與保險(xiǎn)公司追求的利潤(rùn)最大化之間存在著尖銳的矛盾和沖突。國(guó)際實(shí)踐一再證明，單純依靠商業(yè)性保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)支持和保護(hù)農(nóng)戶的目標(biāo)是不可能的，必須對(duì)小額信貸保險(xiǎn)提供一定的政策支持。而我國(guó)開(kāi)展小額信貸保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本與商業(yè)性保險(xiǎn)待遇相一致，并無(wú)額外支持舉措，諸如保險(xiǎn)公司虧損補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、再保險(xiǎn)等。3.監(jiān)管措施進(jìn)一步抑制業(yè)務(wù)的拓展為降低貸款的相關(guān)費(fèi)用，監(jiān)管部門(mén)相繼出臺(tái)了“七不準(zhǔn)”等一系列的監(jiān)管措施，禁止金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款時(shí)搭售相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品。農(nóng)村小額信貸機(jī)構(gòu)擔(dān)心開(kāi)展小額信貸保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)被銀監(jiān)部門(mén)認(rèn)定為搭車收費(fèi)，違反“七不準(zhǔn)”規(guī)定，一旦被發(fā)現(xiàn)并被處罰則得不償失，只能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，一定程度上挫傷了拓展小額信貸保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的積極性。

（五）銀保合作機(jī)制不完善，有待進(jìn)一步深化保險(xiǎn)公司與小額信貸機(jī)構(gòu)之間多數(shù)以約定模糊、相對(duì)松散的協(xié)議合作模式，合作關(guān)系表象化。保險(xiǎn)公司僅是依賴于小額信貸機(jī)構(gòu)推銷保險(xiǎn)產(chǎn)品，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模和占領(lǐng)市場(chǎng)；小額信貸機(jī)構(gòu)也只是將視作增加中間業(yè)務(wù)收入的手段，忽視對(duì)農(nóng)戶投保條件的審查等，且保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入所占比重偏小，重視程度不夠，雙方共贏的利益交叉點(diǎn)不足，致使合作無(wú)法很好地銜接，未能形成風(fēng)險(xiǎn)利益共同體。小額信貸機(jī)構(gòu)依據(jù)手續(xù)費(fèi)高低直接決定銷售力度，迫使各保險(xiǎn)公司不擇手段，手續(xù)費(fèi)交替攀升的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，影響雙方的長(zhǎng)期合作。另外，二者在很大程度上是按照各自發(fā)展的內(nèi)在邏輯和實(shí)際需要各自為政，而不是從整個(gè)農(nóng)村金融市場(chǎng)發(fā)展形態(tài)的內(nèi)在要求出發(fā)來(lái)建立配套制度上的合作機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)彼此間的協(xié)同發(fā)展。同時(shí)，合作協(xié)議中未明確具體目標(biāo)計(jì)劃數(shù)，而小額信貸機(jī)構(gòu)也未下達(dá)具體考核任務(wù)指標(biāo)和激勵(lì)措施，缺乏有效的推廣刺激機(jī)制。

利益均沾下推進(jìn)農(nóng)村小額信貸保險(xiǎn)協(xié)調(diào)發(fā)展的策略選擇

（一）廣泛宣傳，提高保險(xiǎn)意識(shí)一是充分利用農(nóng)村小額信貸機(jī)構(gòu)的人緣、地緣和資源優(yōu)勢(shì)，廣泛宣傳和推介小額信貸保險(xiǎn)。二是注重宣傳形式，強(qiáng)化宣傳效果：可利用廣播電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)、雜志等多種媒體，大力宣講其作用和意義，灌輸保險(xiǎn)知識(shí)和理念；也可以生活中典型賠付實(shí)例作宣傳，讓農(nóng)戶深入了解其保障功能；還可借助“三下鄉(xiāng)”活動(dòng)，并充分利用宣傳單、墻體廣告、村級(jí)政務(wù)公開(kāi)欄、流動(dòng)宣傳車、文化娛樂(lè)活動(dòng)、保險(xiǎn)知識(shí)競(jìng)賽等形式，使農(nóng)戶受到保險(xiǎn)知識(shí)的熏陶。三是村委會(huì)等應(yīng)積極配合保險(xiǎn)公司，通過(guò)產(chǎn)品說(shuō)明會(huì)等方式，利用面對(duì)面溝通的機(jī)會(huì)，提高農(nóng)戶對(duì)小額信貸保險(xiǎn)的認(rèn)知度。四是保險(xiǎn)公司也應(yīng)從點(diǎn)滴做起，宣傳要真實(shí)，切忌夸大，樹(shù)立良好的形象，提升公信力。

（二）建立多層次的培訓(xùn)體系，創(chuàng)新服務(wù)能力保險(xiǎn)公司應(yīng)加大在機(jī)構(gòu)鋪設(shè)、硬件配備、人員培訓(xùn)、銷售服務(wù)等方面的投入，提高小額信貸保險(xiǎn)服務(wù)能力。保險(xiǎn)公司要定期派人對(duì)信貸員進(jìn)行培訓(xùn)，提升法律意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，轉(zhuǎn)變以往對(duì)銷售渠道“使用多，養(yǎng)護(hù)少”的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，培養(yǎng)出一批既懂銀行理論和實(shí)務(wù)，又掌握保險(xiǎn)理論和實(shí)務(wù)的人才。同時(shí)，應(yīng)開(kāi)展有特色的營(yíng)銷服務(wù)，改進(jìn)服務(wù)方式和效率，創(chuàng)新管理流程，在核保、收費(fèi)及理賠等管理流程方面創(chuàng)新，切實(shí)提高效率、優(yōu)化流程，減少客戶等待的時(shí)間與往返次數(shù)。此外，根據(jù)小額貸款保險(xiǎn)特點(diǎn)，開(kāi)辟理賠綠色通道，積極協(xié)助農(nóng)戶辦理報(bào)案、結(jié)案等理賠手續(xù)，以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)贏得認(rèn)可與信任。最后，還需強(qiáng)化考核，將績(jī)效與工資掛鉤，并對(duì)經(jīng)辦員按業(yè)務(wù)收入的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新力度，有效對(duì)接農(nóng)戶的真實(shí)需求找準(zhǔn)信貸與保險(xiǎn)的結(jié)合點(diǎn)和對(duì)接點(diǎn)，設(shè)計(jì)并推出更貼近農(nóng)村現(xiàn)實(shí)、吻合農(nóng)戶實(shí)際需求的產(chǎn)品，有效滿足農(nóng)村市場(chǎng)的個(gè)性化、多元化需求，充分體現(xiàn)惠農(nóng)性。一是在貸款期限上，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)周期確定償還期限；對(duì)從事高附加值產(chǎn)業(yè)的農(nóng)戶，期限可適當(dāng)延長(zhǎng)。在貸款額度上，按照生產(chǎn)方式和生產(chǎn)規(guī)模，以及農(nóng)戶層次確定貸款額度；對(duì)于種養(yǎng)大戶，額度可相應(yīng)提高。在保障范圍上，借鑒“小額信貸+意外傷害”，不斷擴(kuò)圍，形成“小額信貸+保險(xiǎn)”，如“小額信貸+養(yǎng)老保險(xiǎn)”“、小額信貸+教育保險(xiǎn)”等。二是在產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化之下，農(nóng)戶只需根據(jù)保險(xiǎn)公司附加的服務(wù)進(jìn)行選擇；保險(xiǎn)公司則需不斷完善服務(wù)品質(zhì)，競(jìng)爭(zhēng)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到服務(wù)創(chuàng)新上。三是引入信譽(yù)機(jī)制，實(shí)行費(fèi)率優(yōu)惠。借鑒機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)方式，實(shí)行動(dòng)態(tài)費(fèi)率制，針對(duì)信譽(yù)良好、資信度高的農(nóng)戶，提供優(yōu)惠保險(xiǎn)費(fèi)率，以此激勵(lì)按時(shí)還款及在平時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)原則，簡(jiǎn)化投保后農(nóng)戶小額信貸的程序，使農(nóng)戶投保、續(xù)保等都能方便進(jìn)行、簡(jiǎn)單操作。

（四）政府積極參與其中，發(fā)揮財(cái)稅金融政策的導(dǎo)向功能小額信貸保險(xiǎn)具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的性質(zhì)，其推廣須得到政府的扶持。改“銀行+保險(xiǎn)”模式為“銀行+保險(xiǎn)公司+政府”模式。目前，我國(guó)支農(nóng)投入以直接的財(cái)政補(bǔ)貼為主，財(cái)稅杠桿效應(yīng)較低?？蓪⒁欢ū壤呢?cái)政投入轉(zhuǎn)化為保費(fèi)補(bǔ)貼，充分發(fā)揮補(bǔ)貼的放大效應(yīng)，降低農(nóng)戶負(fù)擔(dān)，激發(fā)參保積極性，撬動(dòng)農(nóng)村資金有效配置。對(duì)保險(xiǎn)公司給予費(fèi)用補(bǔ)貼，試行減免該業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅和所得稅等稅收優(yōu)惠，降低其經(jīng)營(yíng)成本，提高其經(jīng)營(yíng)小額信貸保險(xiǎn)的積極性。同時(shí)，亦給予小額信貸機(jī)構(gòu)一定的優(yōu)惠，比如差別存款準(zhǔn)備金政策、稅收減免等，適當(dāng)放寬對(duì)農(nóng)村小額貸款的呆賬核銷條件。盡快出臺(tái)規(guī)范的財(cái)政補(bǔ)貼政策，明確政府補(bǔ)貼方式、補(bǔ)貼對(duì)象、補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼效率，使農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司營(yíng)利性目的得到保障，讓農(nóng)戶的保費(fèi)負(fù)擔(dān)有所減輕。

（五）完善法律法規(guī)，建立監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)溝通，密切合作，跟進(jìn)監(jiān)管，建立農(nóng)村小額信貸保險(xiǎn)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和退出機(jī)制，明確保險(xiǎn)的流程，規(guī)范信貸人員和保險(xiǎn)從業(yè)人員的行為，嚴(yán)格規(guī)定費(fèi)率厘定、核保核賠流程，確定合理的手續(xù)費(fèi)水平，防止彼此之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，為其營(yíng)造一個(gè)規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境。小額信貸保險(xiǎn)不但不應(yīng)納入“七不準(zhǔn)”的監(jiān)管范圍，還應(yīng)大力推廣。同時(shí)，不斷完善小額信貸保險(xiǎn)的法律法規(guī)，建立適合農(nóng)村小額信貸保險(xiǎn)客戶的投訴渠道及解決機(jī)制，通過(guò)采取檢查、設(shè)立舉報(bào)電話、簽訂合規(guī)經(jīng)營(yíng)承諾書(shū)等形式，進(jìn)一步引導(dǎo)和規(guī)范其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為，杜絕以保險(xiǎn)為貸款條件強(qiáng)制搭售保險(xiǎn)產(chǎn)品的現(xiàn)象。

篇6

【關(guān)鍵詞】 小額貸款公司 金融監(jiān)管 政策建議

一、上海小額貸款公司發(fā)展概況

受國(guó)際金融環(huán)境及我國(guó)宏觀財(cái)政貨幣政策調(diào)控的影響，金融市場(chǎng)的正規(guī)融資渠道較為單一且規(guī)模受到限制，那些活躍的市場(chǎng)主體如小微型企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)戶等，經(jīng)常面臨融資困境從而直接影響到了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)金融需求與供給的對(duì)接由此出現(xiàn)了明顯的矛盾。為了適度緩解金融市場(chǎng)中的融資難題，同時(shí)在現(xiàn)有政策框架下合理引導(dǎo)民間資本進(jìn)入金融市場(chǎng)，尤其是流向農(nóng)村金融市場(chǎng)，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，2008年5月，中國(guó)人民銀行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布了《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》），小額貸款公司由此作為新生事物正式獲得了經(jīng)營(yíng)發(fā)展的政策空間，取得了較快的發(fā)展。截止到2012年6月，上海全市已有87家小額貸款公司獲批設(shè)立，其中已開(kāi)業(yè)小額貸款公司為82家，注冊(cè)資本為109.35億元。這82家小額貸款公司累計(jì)發(fā)放貸款金額542.95億元，貸款余額為128.02億元，平均貸款期限為7.68個(gè)月，平均年利率為17.56%。圖1為小額貸款公司注冊(cè)資本、貸款余額和融資規(guī)模變化情況。

1、資金主要來(lái)自內(nèi)源融資

上海市小額貸款公司資金來(lái)源可分為兩個(gè)方面，一是內(nèi)源融資，即股東資本和留存利潤(rùn)，二是外源融資，即向銀行融資。截至2012年6月，上海全市82家小額貸款公司資金來(lái)源結(jié)構(gòu)為：注冊(cè)資本109.35億元、留存利潤(rùn)12.88億元和向銀行融資24.98億元。其中：向銀行融資僅占注冊(cè)資本的22.84%（見(jiàn)表1），符合不超過(guò)注冊(cè)資本50%的規(guī)定。

小額貸款公司向銀行融資需要其大股東或擔(dān)保公司提供擔(dān)保，而且融資成本較高。受宏觀調(diào)控大環(huán)境影響，今年融出銀行普遍上調(diào)了對(duì)小額貸款公司的貸款利率，上調(diào)幅度為10%～20%。

2、資金投向結(jié)構(gòu)基本合理

貸款對(duì)象方面，面向“三農(nóng)”貸款余額5.12億元，面向小微企業(yè)貸款余額60億元，兩者合計(jì)占比50.87%。貸款期限方面，三個(gè)月（含）以下的貸款占比15.07%；三個(gè)月至六個(gè)月（含）的貸款占比24.55%；六個(gè)月至一年（含）的貸款占比58.84%；一年以上的貸款占比1.54%。貸款類型方面，保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款、信用貸款、其他貸款五類貸款余額分別為66.84億元、40.72億元、6.62億元、4.6億元、6.87億元。保證貸款和抵押貸款是主要貸款形式，占比分別為52.21%和31.81%。

3、盈利能力偏低，但逐年上升

2009—2011年，上海小額貸款公司行業(yè)凈利潤(rùn)分別為0.7億元、3.05億元、6.91億元，行業(yè)凈資產(chǎn)收益率分別為2.59%、5.59%、8.03%，行業(yè)總資產(chǎn)收益率分別為2.30%、4.32%、5.96%?？梢?jiàn)，小額貸款公司整體收益率相對(duì)偏低，但呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢(shì)。

二、上海小額貸款公司發(fā)展中存在的問(wèn)題

1、資金來(lái)源渠道狹窄，后續(xù)資金補(bǔ)充不足

“個(gè)人出資，只貸不存”是小額貸款公司最主要的運(yùn)作特點(diǎn)，面對(duì)超乎想象的貸款資金需求，小額貸款公司發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題是能否保障后續(xù)資金?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》的規(guī)定雖然避免了可能出現(xiàn)的變相吸收公眾存款、非法集資等違法違規(guī)行為，但同時(shí)也限制了小額貸款公司正常的融資渠道。盡管根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》的政策安排，小額貸款公司可以向兩家銀行機(jī)構(gòu)融入不超過(guò)資本凈額50%的資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，但實(shí)踐中很多小額貸款公司從銀行獲得融資較少，且融資成本高，主要還是以股東投入的自有資本放貸。沒(méi)有資金循環(huán)的機(jī)制，自有資金有限和后續(xù)資金嚴(yán)重不足是小額貸款公司經(jīng)營(yíng)舉步維艱甚至面臨破產(chǎn)的主要原因。

2、復(fù)制銀行經(jīng)營(yíng)模式，市場(chǎng)定位不夠明確

個(gè)別小額貸款公司經(jīng)營(yíng)模式類似銀行，在市場(chǎng)開(kāi)拓和信貸管理方面簡(jiǎn)單復(fù)制商業(yè)銀行模式。其主要客戶群為大中型企業(yè)，小微企業(yè)客戶儲(chǔ)備不足或缺失。此類經(jīng)營(yíng)模式不僅偏離了小額貸款公司“服務(wù)小微企業(yè)”的市場(chǎng)定位，也給小額貸款公司發(fā)展帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)：一是從貸款風(fēng)險(xiǎn)看，個(gè)別小額貸款公司為吸引大中型企業(yè)降低貸款門(mén)檻，向一些不符合商業(yè)銀行貸款審查要求的“問(wèn)題企業(yè)”發(fā)放貸款，容易引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)。二是從發(fā)展方向看，小額貸款公司與商業(yè)銀行可能為爭(zhēng)搶大中型企業(yè)資源而展開(kāi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在資金市場(chǎng)需求較為旺盛時(shí)，此類小額貸款公司或許具備一定生存空間；如果資金市場(chǎng)供需局面逆轉(zhuǎn)，此類小額貸款公司將面臨大客戶流失、而小微企業(yè)儲(chǔ)備不足的被動(dòng)局面，甚至可能在激烈競(jìng)爭(zhēng)中被市場(chǎng)淘汰。

3、傾向大額貸款，提取風(fēng)險(xiǎn)撥備不足

小額貸款公司試點(diǎn)的初衷是鼓勵(lì)發(fā)放小額貸款，支持小微企業(yè)和個(gè)體戶。但在實(shí)踐中，小額貸款公司往往傾向于發(fā)放大額貸款。截至2012年6月，上海全市82家小額貸款公司128.02億元貸款中，單筆大于50萬(wàn)元的貸款合計(jì)116.52億元，占比91.02%。事實(shí)上，自2009年9月到2012年6月，小額貸款公司全部貸款余額中，單筆大于50萬(wàn)元的貸款余額占比從未低于90%（見(jiàn)表2）。

發(fā)放大額貸款雖然有利于降低公司運(yùn)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，但也提高了貸款違約風(fēng)險(xiǎn)總值。為對(duì)沖貸款違約風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)慣例上采取計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)撥備即貸款損失準(zhǔn)備的做法。但在實(shí)踐中，小額貸款公司計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)撥備普遍不足，絕大部分小額貸款公司僅計(jì)提貸款損失一般準(zhǔn)備，僅有少數(shù)小額貸款公司計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備。截至2012年6月，82家小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金為2.85億元，其中：貸款損失一般準(zhǔn)備為2.35億元，貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備僅為0.5億元。此外，上海全市小額貸款公司行業(yè)貸款撥備率為1.7%，低于銀行業(yè)2.5%的最低貸款撥備率要求。因此，從行業(yè)整體來(lái)看，小額貸款公司提取風(fēng)險(xiǎn)撥備仍舊不足，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力有待提高。

4、監(jiān)管框架有待完善，監(jiān)管力量有待加強(qiáng)

從小額貸款公司目前發(fā)展的情況來(lái)看，小額貸款公司的監(jiān)管主體不明確，發(fā)展混亂。一是小額貸款公司的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)過(guò)多，監(jiān)管體系多頭化。金融辦、工商局、銀監(jiān)會(huì)和央行的分支機(jī)構(gòu)等如此多的監(jiān)管機(jī)構(gòu)易造成監(jiān)管重復(fù)或監(jiān)管真空，影響監(jiān)管工作的有效性，不能有效保證監(jiān)管工作的專業(yè)化與精細(xì)化，最終導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)小額貸款公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)和治理已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)。二是地方政府對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管和處置的力度不強(qiáng)。由于人員編制和專業(yè)金融監(jiān)管人才有限，加之監(jiān)管工具和手段缺乏，現(xiàn)階段地方政府普遍存在“重審批輕監(jiān)管、重發(fā)展輕規(guī)范”的現(xiàn)象，把主要精力放在了對(duì)小額貸款公司市場(chǎng)準(zhǔn)入的審批上，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)管環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。

5、內(nèi)部管理不夠規(guī)范，專業(yè)人才比較缺乏

小額貸款公司經(jīng)營(yíng)管理的不完善，主要?dú)w因于落后的管理手段跟不上小額信貸發(fā)展的更新速度。小額貸款公司普遍存在財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、科技手段落后、信貸管理松散、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、撥備制度沒(méi)有建立等問(wèn)題，嚴(yán)重增加了小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》的有關(guān)規(guī)定，小額貸款公司的從業(yè)人員只需無(wú)犯罪記錄和不良信用記錄即可。而目前上海小額貸款公司大多由制造型企業(yè)轉(zhuǎn)型而發(fā)起成立，金融管理人才數(shù)量不足，對(duì)金融法律法規(guī)、金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度、小額貸款經(jīng)營(yíng)等專業(yè)知識(shí)掌握不夠，對(duì)小額貸款公司業(yè)務(wù)的規(guī)范發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。

三、上海小額貸款公司發(fā)展的政策建議

1、加強(qiáng)創(chuàng)新機(jī)制，拓寬資金來(lái)源渠道

為解決小額貸款公司資金短缺的問(wèn)題，可以考慮允許股東結(jié)構(gòu)多元化以擴(kuò)大資本金的來(lái)源，可以考慮允許外國(guó)金融機(jī)構(gòu)、基金等參股，并給予一些稅收的優(yōu)惠，為小額貸款公司資金的持續(xù)性提供保障?？赏ㄟ^(guò)稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼，引導(dǎo)小額貸款公司專注于小額貸款領(lǐng)域，如參照金融機(jī)構(gòu)模式適度降低小額貸款公司營(yíng)業(yè)稅和所得稅稅率；允許小額貸款公司提取較高比例的損失準(zhǔn)備金，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；對(duì)小額貸款公司發(fā)放小微企業(yè)貸款給予適度補(bǔ)貼，并將財(cái)稅優(yōu)惠政策與發(fā)放小額貸款比重掛鉤，使專注于小額貸款的公司享受更多財(cái)稅優(yōu)惠政策。

2、將小額貸款公司逐步納入人民銀行征信系統(tǒng)

應(yīng)當(dāng)重視征信體系的建設(shè)，將小額貸款公司納入人行的征信系統(tǒng)，這既能提高小額貸款公司經(jīng)營(yíng)效率，也能保障銀行、小額貸款公司、借款人三者之間信息的通暢，促進(jìn)小額貸款公司業(yè)務(wù)的良性健康發(fā)展。在路徑選擇方面，先期可通過(guò)小額貸款公司與其開(kāi)戶銀行簽訂代查詢協(xié)議，由商業(yè)銀行代為提供借款對(duì)象的信用記錄查詢服務(wù)；條件成熟后，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行牽頭，統(tǒng)一開(kāi)發(fā)信貸臺(tái)帳系統(tǒng)和征信接口系統(tǒng)，綜合考量機(jī)構(gòu)素質(zhì)，按照“優(yōu)質(zhì)機(jī)構(gòu)，優(yōu)先接入”的步驟，分批將小額貸款公司接入征信系統(tǒng)。

3、明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督管理

為了小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確管理體制，健全監(jiān)管制度，避免多頭監(jiān)管，提高監(jiān)管效率。從實(shí)際情況來(lái)看，可取消條條監(jiān)管體制，國(guó)家可從宏觀上進(jìn)行監(jiān)管和指導(dǎo)，根據(jù)區(qū)域人口數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況限制小額貸款公司的數(shù)量和發(fā)展規(guī)模，防止惡性競(jìng)爭(zhēng)，具體監(jiān)管權(quán)可交地方政府負(fù)責(zé)，使其切實(shí)承擔(dān)起監(jiān)管責(zé)任，及時(shí)查處違規(guī)行為，人民銀行、銀監(jiān)局在短期內(nèi)可輔助地方政府對(duì)小額貸款公司進(jìn)行監(jiān)管。要加強(qiáng)政府金融服務(wù)辦公室監(jiān)管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高其監(jiān)管能力；加強(qiáng)分類管理，對(duì)于規(guī)范、健康發(fā)展的優(yōu)秀小額貸款公司，可在政策優(yōu)惠、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等方面給予更多的支持，對(duì)于存在違規(guī)現(xiàn)象的高風(fēng)險(xiǎn)小額貸款公司，則應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度；探索建立和健全小額貸款公司的市場(chǎng)退出機(jī)制，促進(jìn)小額貸款公司優(yōu)勝劣汰，推動(dòng)該行業(yè)的健康發(fā)展。

4、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)規(guī)定，上海地區(qū)小額貸款公司第一大股東的持股比例上限為30%。此規(guī)定雖然避免了大股東“一股獨(dú)大”在公司治理方面的缺陷，但分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)也造成小額貸款公司決策效率偏低、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃意見(jiàn)不統(tǒng)一，以及部分公司中小股東變動(dòng)頻繁等問(wèn)題。因此建議適當(dāng)提高大股東控股比率，并允許大股東控股小額貸款公司，以提高小額貸款公司決策效率、促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。為防止“一股獨(dú)大”可能導(dǎo)致的負(fù)面影響，可對(duì)小額貸款公司實(shí)行強(qiáng)制性信息披露管理。在內(nèi)控制度建設(shè)方面，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范操作業(yè)務(wù)流程，完善自身風(fēng)險(xiǎn)控制體系；重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，實(shí)行貸審嚴(yán)格分離，切實(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

5、完善人才培訓(xùn)和激勵(lì)制度

總體來(lái)看，上海小額貸款公司從業(yè)人數(shù)偏少，一般在10人左右，最少的僅有6人，但崗位設(shè)置卻不能減少，導(dǎo)致個(gè)別公司員工兼崗現(xiàn)象嚴(yán)重。一方面，要合理配置公司的人力資源，應(yīng)加強(qiáng)員工教育與培訓(xùn)，通過(guò)崗前培訓(xùn)和定期培訓(xùn)提高員工業(yè)務(wù)水平，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)操守的培養(yǎng)，培養(yǎng)“品行兼優(yōu)”、理論和實(shí)務(wù)俱佳的行業(yè)人才；另一方面，要進(jìn)一步完善公司對(duì)員工的激勵(lì)與考核機(jī)制，將員工的工資獎(jiǎng)金與其業(yè)績(jī)掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性與創(chuàng)造性，同時(shí)也要為員工提供不斷提升的平臺(tái)，保證員工的福利水平，請(qǐng)得來(lái)人才也要能留得住人才，避免人員的過(guò)分流動(dòng)給公司的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)不利沖擊。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 王者富、張松玉：小額貸款公司發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策建議[J].吉林金融研究，2011（12）.

篇7

記者：從上世紀(jì)90年代算起，小額信貸在我國(guó)已經(jīng)有近20年的發(fā)展，請(qǐng)您簡(jiǎn)單介紹一下小額信貸及其在我國(guó)的發(fā)展軌跡。

焦瑾璞：在國(guó)際上，小額信貸是指向低收入群體和微型企業(yè)提供的額度較小的信貸服務(wù)，它的貸款對(duì)象主要是被傳統(tǒng)商業(yè)銀行排斥的微小型企業(yè)和低收入者，主要特點(diǎn)是貸款數(shù)額小，貸款手續(xù)便捷，以社會(huì)壓力如信用等替代抵押擔(dān)保。從概念上說(shuō)，小額信貸是微型金融的一個(gè)組成部分。

在我國(guó)，小額信貸方面的探索一直都有，但真正的發(fā)展大致是從1993年左右開(kāi)始的，可以分成四個(gè)階段：第一個(gè)階段主要是探索孟加拉格萊珉銀行模式在我國(guó)應(yīng)用推廣的可能性，這一時(shí)期小額信貸更多是被看成一種扶貧手段，資金來(lái)源也主要是國(guó)際捐助和軟貸款；第二個(gè)階段是我國(guó)政府以國(guó)家財(cái)政資金和扶貧貼息貸款的形式提供資金，由政府和金融機(jī)構(gòu)實(shí)施政策性的小額貸款扶貧項(xiàng)目；第三個(gè)階段是正規(guī)金融機(jī)構(gòu)全面進(jìn)入，典型特征是農(nóng)信社在政策支持下開(kāi)始發(fā)放農(nóng)戶小額貸款；第四個(gè)階段是隨著政府的進(jìn)一步積極介入，在發(fā)展小額信貸方面開(kāi)始探索商業(yè)化道路，2008年，人民銀行和銀監(jiān)會(huì)共同推出了小額貸款公司。

目前，在我國(guó)小額貸款的組織形式可以分成四類：非政府形式的小額信貸機(jī)構(gòu)、政府開(kāi)辦的小額信貸項(xiàng)目、從事小額信貸業(yè)務(wù)的正規(guī)金融機(jī)構(gòu)、商業(yè)性的小額貸款公司。

我國(guó)幅員遼闊，地區(qū)差異性大，農(nóng)村發(fā)展水平不一，小額信貸的發(fā)展要因地制宜，但也要注意，在關(guān)注其商業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)關(guān)注小額信貸所應(yīng)承負(fù)的社會(huì)責(zé)任。

記者：小額信貸的服務(wù)對(duì)象以低收入、個(gè)體戶以及微小企業(yè)為主，沒(méi)有足夠的擔(dān)保，資信記錄有限或沒(méi)有，這樣必然存在違約的高風(fēng)險(xiǎn)，在小額貸款的風(fēng)險(xiǎn)控制上可以從哪些方面入手呢？

焦瑾璞：從國(guó)內(nèi)外小額信貸的實(shí)際操作來(lái)看，小額信貸的風(fēng)險(xiǎn)防控手段中最有代表性的主要有五種：團(tuán)體貸款、關(guān)系型借貸、擔(dān)保抵押、微小企業(yè)人工信用分析以及自動(dòng)化信用評(píng)分。

團(tuán)隊(duì)貸款是讓相互比較了解且風(fēng)險(xiǎn)水平相近的借款人自愿組成聯(lián)保小組，彼此承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)和監(jiān)督責(zé)任，以形成一個(gè)有效的客戶篩選機(jī)制以有效降低業(yè)務(wù)成本和貸款風(fēng)險(xiǎn)。在團(tuán)隊(duì)貸款中，也普遍存在著各種替代性的擔(dān)保抵押，如小組共同基金，強(qiáng)制存款等，以此來(lái)強(qiáng)化團(tuán)體貸款在解決還款能力上的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

關(guān)系型借貸技術(shù)強(qiáng)調(diào)貸款機(jī)構(gòu)與借款客戶之間建立密切的關(guān)系與聯(lián)系，并利用這種長(zhǎng)期、穩(wěn)固關(guān)系所產(chǎn)生的各種“軟信息”來(lái)進(jìn)行授信決策、借款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。“熟人經(jīng)濟(jì)”方式和“供應(yīng)鏈”融資方式就是這種借貸技術(shù)在小額貸款業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。

抵押形式在小額貸款業(yè)務(wù)中應(yīng)用的不是很多。一般來(lái)說(shuō)，這種傳統(tǒng)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)多是借助于“地緣性”的成本優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)化利率貸款定價(jià)政策，通過(guò)靈活有效地提供抵押方式創(chuàng)新。有些以中小企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)戶為主要客戶的小額貸款公司會(huì)使用這種形式。

微小企業(yè)人工信用分析應(yīng)用形式的關(guān)鍵點(diǎn)就是重分析、輕抵押。它以分析評(píng)估借款人的現(xiàn)金流和個(gè)人品質(zhì)為核心，通過(guò)實(shí)地征信調(diào)查來(lái)獲取反映借款人身份、品質(zhì)、還款能力和意愿的信息，并借助交叉驗(yàn)證的方法來(lái)驗(yàn)證其真實(shí)性。這種模式中尤其要建立一個(gè)責(zé)任清晰的組織結(jié)構(gòu)，要有一批勞動(dòng)密集型、專業(yè)能力強(qiáng)的信貸員隊(duì)伍，并要有有效的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究制度，促使信貸員對(duì)各類“軟信息”做到主動(dòng)自發(fā)地嚴(yán)格監(jiān)控。

信用評(píng)分技術(shù)是以小額信貸機(jī)構(gòu)有關(guān)客戶的歷史數(shù)據(jù)篩選出違約及不違約的客戶的代表性特點(diǎn)，通過(guò)數(shù)學(xué)模型來(lái)測(cè)量客戶在未來(lái)的違約概率，為信貸決策提供依據(jù)。目前這一技術(shù)在小額信貸領(lǐng)域的應(yīng)用還在探索階段。

以上是一些典型的信貸風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，在實(shí)際應(yīng)用中，它們離不開(kāi)小額信貸機(jī)構(gòu)自身的內(nèi)部理念、文化、資源以及制度建設(shè)等諸多因素，風(fēng)險(xiǎn)控制是一個(gè)全流程工作。

記者：小額信貸多是針對(duì)基層，總體來(lái)說(shuō)監(jiān)管不足，該如何解決和完善這一問(wèn)題？

焦瑾璞：小額信貸屬基層的“草根金融”，其監(jiān)管應(yīng)該分層次。監(jiān)管要?jiǎng)?chuàng)新，實(shí)行雙層監(jiān)管，即中央和省級(jí)政府監(jiān)管。分層監(jiān)管的意義在于鼓勵(lì)監(jiān)管多樣化，有利于監(jiān)管競(jìng)爭(zhēng)和金融創(chuàng)新。中國(guó)是一個(gè)大國(guó)，純粹學(xué)習(xí)一些國(guó)外的監(jiān)管體制不一定是正確的，比如說(shuō)綜合監(jiān)管這個(gè)概念。英國(guó)率先把監(jiān)管從中央銀行分離，實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管，韓國(guó)也是統(tǒng)一監(jiān)管。但是現(xiàn)在看，這些國(guó)家面積小，國(guó)家內(nèi)部情況不像我們這樣多層次，在這樣的情況下，分層監(jiān)管是比較符合中國(guó)實(shí)際的。適當(dāng)?shù)姆謱颖O(jiān)管是完善我國(guó)金融監(jiān)管體系的重要嘗試，地方政府可以在國(guó)家政策下作出本地區(qū)金融發(fā)展規(guī)劃，處置區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)建良好的地方金融生態(tài)環(huán)境等。

記者：為什么說(shuō)要讓地方政府在小額信貸監(jiān)管中發(fā)揮更重要的作用呢？

焦瑾璞：小額信貸規(guī)模小、貸款分散、貸款數(shù)額少、貸款標(biāo)準(zhǔn)不一樣，統(tǒng)一的貸款標(biāo)準(zhǔn)和操作標(biāo)準(zhǔn)很難執(zhí)行，而且，我國(guó)各地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展不平衡，金融發(fā)展也不平衡，各地小額信貸的自身特點(diǎn)和服務(wù)對(duì)象也存在差異。監(jiān)管部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)其采取不同于一般商業(yè)銀行的監(jiān)管措施，也就是在銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管不到的地方，而地方政府則更了解實(shí)際情況，正好彌補(bǔ)這一缺陷。同時(shí)，在具體落實(shí)各項(xiàng)政策上，地方政府也有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，可以較好地?fù)?dān)負(fù)起相應(yīng)工作。再說(shuō)，讓大監(jiān)管去監(jiān)管基層金融機(jī)構(gòu)也是違背成本效益原則的。

篇8

摘要：本文在介紹記賬業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)之上，分析了記賬行業(yè)從業(yè)現(xiàn)狀，從三個(gè)層面分析了記賬行業(yè)存在的問(wèn)題，并給出適當(dāng)?shù)男袠I(yè)發(fā)展建議。

關(guān)鍵詞 ：記賬；行業(yè)規(guī)范；中小企業(yè)

記賬就是將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算及報(bào)稅等一系列工作委托給專業(yè)的記賬公司代為完成。《會(huì)計(jì)法》自93 年修訂時(shí)加入了“記賬”的相關(guān)規(guī)定，允許不具備聘請(qǐng)專職會(huì)計(jì)的單位，委托有關(guān)會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)記賬。記賬實(shí)際上也是財(cái)務(wù)工作一種方便快捷的解決方法。

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)的飛速發(fā)展在很大程度上催生和促進(jìn)了記賬行業(yè)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)地區(qū)，中小微企業(yè)越多，如無(wú)錫市工業(yè)企業(yè)中九成以上都是中小微企業(yè)，這些企業(yè)大都規(guī)模較小，并沒(méi)有配備專門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，十分需要委托記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。

記賬以其便捷、高效、專業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)被越來(lái)越多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所熟知，而作為一種新型的會(huì)計(jì)解決方案，記賬也越來(lái)越受到企業(yè)的歡迎。記賬行業(yè)經(jīng)過(guò)近二十年的成長(zhǎng)，己初具規(guī)模，展現(xiàn)出其巨大的市場(chǎng)潛力和良好的發(fā)展勢(shì)頭。但是，作為一個(gè)新興的行業(yè)，記賬在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間較晚，開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，不可避免的存在一些問(wèn)題。

記賬行業(yè)的不規(guī)范直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，若企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法如實(shí)的反映出來(lái)，既不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，也會(huì)破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。這就需要加速記賬行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。

一、記賬從業(yè)者種類

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

會(huì)計(jì)師事務(wù)所，屬于兼辦記賬的中介機(jī)構(gòu)，但其記賬的專業(yè)水平與安全性都相對(duì)較高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成立條件較高，其審批程序也更為嚴(yán)格。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，極具權(quán)威性。他們大都有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，但更多的是從事審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資等業(yè)務(wù)，記賬所占的比重比較小。

2.記賬機(jī)構(gòu)

記賬機(jī)構(gòu)大多規(guī)模較小，且地域發(fā)展極不平衡。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的東西差異，貧富的兩極化，決定了發(fā)達(dá)地區(qū)和落后地區(qū)在各方面的差異。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)如：北京、上海、廣州等，這些地方的記賬機(jī)構(gòu)就多達(dá)幾百家，其中不乏規(guī)模較大的記賬公司。以北京的春雪會(huì)計(jì)服務(wù)公司為例，這就是一家以記賬起家，現(xiàn)已發(fā)展成一個(gè)有著近千人的專業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，服務(wù)范圍已覆蓋北京所有區(qū)、縣。這些機(jī)構(gòu)無(wú)論是對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)，還是對(duì)內(nèi)的運(yùn)營(yíng)管理都越來(lái)越規(guī)范，而業(yè)務(wù)范圍也從單一的記賬拓展到了企業(yè)的納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃，為企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度，提供報(bào)表分析等。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的記賬機(jī)構(gòu)卻很少或幾乎沒(méi)有。

3.會(huì)計(jì)從業(yè)人員

這些會(huì)計(jì)人員具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)技能和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，雖然沒(méi)有記賬的許可證，還是能得到客戶的認(rèn)可。

二、記賬行業(yè)存在的問(wèn)題

1.委托企業(yè)管理制度不規(guī)范

（1）企業(yè)內(nèi)部缺乏正規(guī)的財(cái)務(wù)制度

記賬委托方由于自身?xiàng)l件的限制，對(duì)記賬結(jié)果的公允會(huì)造成一定的影響。沒(méi)有配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，或者對(duì)記賬重視不夠，或配備的會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)低、責(zé)任心差，提供給記賬機(jī)構(gòu)的原始憑證十分混亂，與企業(yè)真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相差甚遠(yuǎn)。企業(yè)內(nèi)部缺乏正規(guī)的財(cái)務(wù)制度，包括會(huì)計(jì)資料的移交程序、公司費(fèi)用的報(bào)銷制度、存貨的盤(pán)點(diǎn)制度等。企業(yè)平日的財(cái)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有得到及時(shí)、真實(shí)的記錄，以致每月的記賬期間無(wú)法向記賬機(jī)構(gòu)提供完整可靠的原始憑證。在沒(méi)有真實(shí)的做賬依據(jù)的情況下，記賬機(jī)構(gòu)是無(wú)法保證做賬質(zhì)量的。

（2）干涉記賬人員記賬

還有的企業(yè)為了謀取企業(yè)利益，刻意的向記賬機(jī)構(gòu)少報(bào)收入、多報(bào)成本。如已經(jīng)銷售的商品，為了減少收入，并不做銷售，實(shí)際庫(kù)存數(shù)和賬面的記錄便對(duì)不上，使賬實(shí)不符。甚至一些企業(yè)直接提出不正當(dāng)?shù)囊螅?dāng)記賬機(jī)構(gòu)不愿滿足企業(yè)的違法要求時(shí)，企業(yè)就會(huì)終止與該記賬機(jī)構(gòu)的合作，轉(zhuǎn)而選擇能聽(tīng)從自己的機(jī)構(gòu)。

2.記賬機(jī)構(gòu)專業(yè)水準(zhǔn)不高

（1）記賬機(jī)構(gòu)無(wú)法達(dá)到市場(chǎng)準(zhǔn)入要求根據(jù)《記賬管理辦法》的規(guī)定，3 名以上專職從業(yè)人員滿足具備會(huì)計(jì)從業(yè)證，主管記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師職稱即可申請(qǐng)?jiān)O(shè)立記賬機(jī)構(gòu)。一些記賬機(jī)構(gòu)并不滿足上述要求，沒(méi)有開(kāi)展記賬的資質(zhì)，卻在進(jìn)行記賬業(yè)務(wù)。還有一些記賬機(jī)構(gòu)甚至未辦理工商登記，或聘用并未取得會(huì)計(jì)從業(yè)證的人員來(lái)從事記賬業(yè)務(wù)，或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職務(wù)，或機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人只是名義上的負(fù)責(zé)人，在機(jī)構(gòu)的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中并不參與，對(duì)會(huì)計(jì)人員也沒(méi)有起到帶領(lǐng)的作用。

（2）記賬機(jī)構(gòu)的人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

記賬從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，存在相當(dāng)數(shù)量的低學(xué)歷工作者。部分的低學(xué)歷人員，由于沒(méi)有受過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，不能很好地理解記賬的過(guò)程，對(duì)其中的制度也無(wú)法進(jìn)行深入的解讀。薄弱的知識(shí)基礎(chǔ)限制了記賬成果的質(zhì)量。

高學(xué)歷從業(yè)人員，往往只是短暫的從事這一職業(yè)后，跳槽到更好的平臺(tái)，造成高質(zhì)人才的流失。頻繁的人員變動(dòng)不利于記賬機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，記賬人員的變更，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬目的頻繁交接，容易造成會(huì)計(jì)資料的遺失，或是前后賬目的連續(xù)性得不到保證。

信息化時(shí)代的來(lái)臨使得計(jì)算機(jī)成為會(huì)計(jì)人員進(jìn)行記賬的重要工具，而一些年齡較大的會(huì)計(jì)人員盡管有著豐富的會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但卻無(wú)法適應(yīng)新興事物，記賬效率不高。

（3）記賬人員的職業(yè)道德有待加強(qiáng)

記賬人員接觸到的往往是委托單位的核心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著至關(guān)重要的作用，這就要求從業(yè)人員可盡職責(zé)，不能受商業(yè)利益的驅(qū)使而泄露委托單位的商業(yè)機(jī)密，置客戶的利益于不顧。記賬人員更應(yīng)牢記自己的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德。

（4）記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度混亂

大多數(shù)規(guī)模較小的記賬機(jī)構(gòu)管理松散，并不能做到制度化、規(guī)范化。記賬機(jī)構(gòu)對(duì)如記賬操作流程、會(huì)計(jì)核算流程落實(shí)程度低。如每月向企業(yè)移交會(huì)計(jì)資料以應(yīng)嚴(yán)格按照操作流程進(jìn)行，必須有第三方見(jiàn)證人在場(chǎng)簽字，實(shí)際上記賬機(jī)構(gòu)為了圖省事，往往虛擬第三方見(jiàn)證人，簽假字。

3.管理部門(mén)監(jiān)管不到位

（1）政府部門(mén)的重視程度不夠

國(guó)家財(cái)政部的《記賬管理辦法》要求全國(guó)各地貫徹落實(shí)，在記賬發(fā)展較成熟的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，這一政策能被當(dāng)?shù)氐恼块T(mén)良好的推行實(shí)施，在更多記賬行業(yè)發(fā)展不成熟或是經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)并不能得到響應(yīng)，更不用說(shuō)具體的實(shí)行。記賬機(jī)構(gòu)發(fā)展的新型業(yè)務(wù)種類缺乏專門(mén)的管理辦法?，F(xiàn)行的各種法律法規(guī)對(duì)個(gè)人兼職記賬的現(xiàn)象也并沒(méi)有明確的規(guī)定。

記賬屬于服務(wù)業(yè)的一種，存在著較高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，又不像一些中小型企業(yè)能享受到稅務(wù)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)給予的優(yōu)惠扶植政策，使得記賬機(jī)構(gòu)發(fā)展困難重重，加劇記賬在我國(guó)地域發(fā)展的不平衡性。

（2）政府部門(mén)宣傳不到位

與記賬機(jī)構(gòu)相比，企業(yè)有時(shí)更愿意選擇個(gè)人兼職記賬工作，有的是出于節(jié)約成本的目的，有的則是因?yàn)閷?duì)記賬存在質(zhì)疑，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性存在擔(dān)憂，不愿意去嘗試這種會(huì)計(jì)處理方式。政府部門(mén)本應(yīng)將記賬的行業(yè)信息向社會(huì)宣傳普及，實(shí)際所做的相關(guān)措施并不多，收效甚微。

（3）政府部門(mén)職能劃分不明確

記賬機(jī)構(gòu)的主管部門(mén)是財(cái)政部和工商管理部門(mén)，其中財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的審查、及日常記賬業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督。財(cái)政部門(mén)自身日常會(huì)計(jì)工作量本來(lái)就大，處理的事項(xiàng)繁多，有些地區(qū)還存在人手不足的問(wèn)題，致使財(cái)政部門(mén)對(duì)記賬機(jī)構(gòu)開(kāi)展的工作只停留在批準(zhǔn)其職業(yè)資格和記賬許可證書(shū)的年檢上。對(duì)記賬機(jī)構(gòu)的日常業(yè)務(wù)處理并不能起到指引、監(jiān)督的作用，對(duì)其內(nèi)部制度的不規(guī)范現(xiàn)象也無(wú)法及時(shí)的提出整改的意見(jiàn)。

工商管理部門(mén)只負(fù)責(zé)記賬機(jī)構(gòu)的注冊(cè)、登記工作。再加上記賬行業(yè)具有一定的專業(yè)性，工商管理部門(mén)若對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管需要專門(mén)的會(huì)計(jì)人員，有一定的監(jiān)管難度。稅務(wù)部門(mén)則認(rèn)為只要保證相關(guān)企業(yè)按時(shí)納稅即可。

三、加強(qiáng)記賬行業(yè)發(fā)展的措施

針對(duì)以上記賬行業(yè)存在的問(wèn)題，可以通過(guò)如下三個(gè)方面著手解決。

1.培養(yǎng)企業(yè)對(duì)記賬的正確認(rèn)知

（1）依法規(guī)范建賬

企業(yè)決策者應(yīng)該站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度思考企業(yè)的利益。不建賬或許在短期內(nèi)為企業(yè)節(jié)省的一筆開(kāi)支，但由于賬目紊亂而造成的企業(yè)財(cái)政收支紊亂，會(huì)造成客戶減少等潛在利益的流失，極不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和長(zhǎng)久發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)配有專門(mén)的會(huì)計(jì)人員完整的記錄下企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并保留與之相關(guān)的原始憑證，妥善保管并按時(shí)交予記賬機(jī)構(gòu)。實(shí)事求是，杜絕為了一己私利，篡改、虛造原始憑證及直接示意記賬人員做出虛假會(huì)計(jì)處理的行為。

（2）增強(qiáng)企業(yè)對(duì)記賬機(jī)構(gòu)的信心

企業(yè)應(yīng)事先做好了解工作，對(duì)各家記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，不能以價(jià)格為單一的選擇因素。建議企業(yè)選擇規(guī)模較大，有一定年限，口碑較好的記賬機(jī)構(gòu)。通過(guò)相互的溝通與合作增強(qiáng)企業(yè)對(duì)記賬的信心，當(dāng)企業(yè)切實(shí)體會(huì)到了記賬的便捷和高效，與記賬機(jī)構(gòu)的合作便會(huì)越來(lái)越順利，開(kāi)展的業(yè)務(wù)類型也會(huì)逐漸增多。

2.加強(qiáng)記賬行業(yè)自身建設(shè)

（1）明確記賬業(yè)務(wù)雙方權(quán)責(zé)

記賬機(jī)構(gòu)要謹(jǐn)慎選擇委托單位，需對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、信用情況有所了解，對(duì)于信譽(yù)度不高的企業(yè)要慎重思考，不能只顧著收益無(wú)條件承接業(yè)務(wù)，從而忽略了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在確定承接該企業(yè)的記賬業(yè)務(wù)后，要簽訂記賬委托書(shū)，明確業(yè)務(wù)雙方的權(quán)利、義務(wù)。

記賬機(jī)構(gòu)對(duì)其承接記賬業(yè)務(wù)的從業(yè)人員需承擔(dān)責(zé)任，遵守國(guó)家法律法規(guī)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，誠(chéng)實(shí)守信，不虛假做賬。

委托單位也要對(duì)記賬機(jī)構(gòu)在委托合同注明范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，委托單位須遵守國(guó)家法律法規(guī)，合法經(jīng)營(yíng)，提供真實(shí)的原始憑證。對(duì)業(yè)務(wù)雙方應(yīng)盡的義務(wù)合同中也當(dāng)寫(xiě)明。

（2）拓展記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)范圍與提升服務(wù)質(zhì)量

目前，絕大多數(shù)記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)單一，就只有記賬這一種業(yè)務(wù)。記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)積極拓展自己的業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)大機(jī)構(gòu)規(guī)模，增加對(duì)優(yōu)秀高質(zhì)會(huì)計(jì)人才的吸引力，利用自身的專業(yè)知識(shí)，和了解到的最新的國(guó)家財(cái)稅政策為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出切實(shí)的意見(jiàn)，幫助企業(yè)在資金管理、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)稅咨詢等方面選擇最佳方案。

服務(wù)業(yè)的唯一出路就是提高服務(wù)質(zhì)量，記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)明確以業(yè)務(wù)質(zhì)量為核心競(jìng)爭(zhēng)力的信條，時(shí)刻注重自身的信譽(yù)、口碑，提高品牌效力，以高質(zhì)的服務(wù)吸進(jìn)企業(yè)，讓企業(yè)在出現(xiàn)會(huì)計(jì)服務(wù)方面的工作時(shí)能第一時(shí)間的想到記賬機(jī)構(gòu)，并且放心的將工作交給記賬機(jī)構(gòu)去進(jìn)行。

（3）提高記賬從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德

記賬機(jī)構(gòu)可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)的形式增強(qiáng)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)，針對(duì)不同類型的人員，培訓(xùn)的內(nèi)容也會(huì)有差異。對(duì)于還未正式上崗的會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行嚴(yán)格的考核，只有順利通過(guò)考核的會(huì)計(jì)人員才能獲得從事記賬行業(yè)的資格。對(duì)于已經(jīng)從事記賬的人員，培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)主要集中在財(cái)政政策和稅收信息的更新上。機(jī)構(gòu)也可以劃分知識(shí)板塊的方式，如增設(shè)會(huì)計(jì)電算化操作培訓(xùn)課程、報(bào)稅培訓(xùn)課程，幫助在這些項(xiàng)目感到薄弱的從業(yè)人員提升技能。

由于記賬行業(yè)還處于發(fā)展階段，從業(yè)人員變動(dòng)相對(duì)頻繁，這一現(xiàn)象對(duì)委托單位財(cái)務(wù)信息的安全性增加了隱患，加強(qiáng)記賬從業(yè)人員的職業(yè)道德刻不容緩。記賬機(jī)構(gòu)可以以開(kāi)展講座的形式將職業(yè)道德建設(shè)的重要性對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行宣傳。加強(qiáng)記賬機(jī)構(gòu)企業(yè)文化的建設(shè)，是從業(yè)人員自覺(jué)地提高自身修養(yǎng)，培養(yǎng)客觀公正，愛(ài)崗敬業(yè)，謹(jǐn)慎保密的職業(yè)精神，為機(jī)構(gòu)營(yíng)造良好的運(yùn)作環(huán)境。

（4）完善記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度

從企業(yè)取得原始憑證開(kāi)始，到記賬機(jī)構(gòu)處理記賬憑證，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及記賬憑證等會(huì)計(jì)資料的移交都應(yīng)存在一個(gè)規(guī)范可行的業(yè)務(wù)流程。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度包含了記賬過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的操作制度，以會(huì)計(jì)資料的交接為例，交接時(shí)，除了移交人和接收人，必須有第三方見(jiàn)證人在場(chǎng)，三方人員均要在《會(huì)計(jì)原始憑證、資料移交表》上簽字，移交的資料也要在移交表中一一列明，已明確劃分交接雙方的責(zé)任，移交表一式兩份，記賬機(jī)構(gòu)和委托單位各執(zhí)一份。機(jī)構(gòu)內(nèi)部出現(xiàn)記賬人員變更時(shí)，也須完成會(huì)計(jì)資料的交接，仍須按照上述的步驟嚴(yán)格執(zhí)行，不能因?yàn)槿狈?lái)自委托單位的監(jiān)督就隨意進(jìn)行。

一套完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度還包含內(nèi)部監(jiān)督和考核制度，為了防止記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部出現(xiàn)不符合記賬要求的行為，機(jī)構(gòu)應(yīng)選擇從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富且客觀公正的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和考核。內(nèi)容包括：記賬過(guò)程是否規(guī)范，記賬質(zhì)量是否有保證，服務(wù)態(tài)度是否良好等等。發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題要及時(shí)整改，而對(duì)于業(yè)務(wù)能力出色，考核成績(jī)優(yōu)秀的員工也應(yīng)給予榮譽(yù)和物質(zhì)上的雙重激勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

3.政府部門(mén)應(yīng)為記賬創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

（1）完善相關(guān)的法律法規(guī)

《記賬管理辦法》頒布至今，期間記賬行業(yè)經(jīng)歷了巨大的發(fā)展，也出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題。如個(gè)人記賬的現(xiàn)象，雖然法律上并不允許個(gè)人記賬行為，但由于沒(méi)有明確的處罰條文，且缺乏相關(guān)制度規(guī)范的約束，以致這種現(xiàn)象一直存在。

國(guó)家財(cái)政部也需在充分調(diào)研和大量聽(tīng)取行業(yè)人員意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，適時(shí)地對(duì)《記賬管理辦法》進(jìn)行修改和完善，建立健全記賬行業(yè)的準(zhǔn)入機(jī)制，跟蹤管理機(jī)制，行業(yè)退出機(jī)制等。對(duì)現(xiàn)階段記賬行業(yè)突出的問(wèn)題，及時(shí)制定相應(yīng)的管理辦法，完善懲罰條例，各地的財(cái)政部門(mén)應(yīng)充分考慮當(dāng)?shù)赜涃~行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，針對(duì)發(fā)展過(guò)程中的不足之處及對(duì)《記賬管理辦法》中缺漏的地方進(jìn)行補(bǔ)充。

（2）加大宣傳和扶植力度

要打開(kāi)記賬的市場(chǎng)，政府部門(mén)的宣傳是最好的方式，各級(jí)政府部門(mén)應(yīng)采取多種形式宣傳記賬工作，以政府的權(quán)威性為保障，增加記賬機(jī)構(gòu)的可靠性，獲得社會(huì)的信任。

實(shí)際上政府部門(mén)已經(jīng)深刻的認(rèn)識(shí)到了推廣扶植記賬行業(yè)的重要性。2013年5月，財(cái)政部對(duì)行業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了相關(guān)措施及相應(yīng)的扶持政策，主要包括積極推動(dòng)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等選擇記賬服務(wù)，引導(dǎo)記賬機(jī)構(gòu)擴(kuò)大服務(wù)范圍，推出記賬機(jī)構(gòu)的政策扶持，如政府購(gòu)買記賬服務(wù)制度。

（3）監(jiān)管部門(mén)加大監(jiān)督檢查力度

財(cái)政部門(mén)可以采取信用分級(jí)的方式對(duì)當(dāng)?shù)氐挠涃~機(jī)構(gòu)進(jìn)行劃分，按照各記賬機(jī)構(gòu)不同的信用程度，向其授予不同的信用等級(jí)。記賬機(jī)構(gòu)或其從業(yè)人員存在不符合規(guī)定的操作時(shí)，經(jīng)財(cái)政部核實(shí)即對(duì)其進(jìn)行降級(jí)處理；同樣，記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)范，內(nèi)部管理制度完善，口碑良好，經(jīng)財(cái)政部門(mén)驗(yàn)收即可提升其信用等級(jí)。

各地的財(cái)政部門(mén)還應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)赜涃~的現(xiàn)狀，建立日常會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，定期、不定期的對(duì)記賬機(jī)構(gòu)日常業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性進(jìn)行檢查，檢查不合格的，財(cái)政部門(mén)需及時(shí)提出整改意見(jiàn)，以便記賬機(jī)構(gòu)落實(shí)實(shí)施。

（4）政府部門(mén)聯(lián)合監(jiān)管

稅務(wù)部門(mén)對(duì)沒(méi)有依法建賬的企業(yè)、單位及經(jīng)濟(jì)組織通常采用定額征稅的方法，沒(méi)有強(qiáng)調(diào)建賬的必要性，經(jīng)營(yíng)者感受不到建賬的重要性。稅務(wù)部門(mén)可以對(duì)沒(méi)有依法建賬的企業(yè)單位都按照最高征收額進(jìn)行征收，以實(shí)際的稅務(wù)負(fù)擔(dān)增加讓企業(yè)選擇記賬。

工商管理部門(mén)在審批或復(fù)核記賬機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證時(shí)，應(yīng)對(duì)該機(jī)構(gòu)的記賬執(zhí)業(yè)資格進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有取得財(cái)政部門(mén)審批，未獲得記賬執(zhí)業(yè)資格的不予批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)許可證，責(zé)令其整改，并將相關(guān)信息反饋給財(cái)政部門(mén)。

參考文獻(xiàn)：

[1]何小.成都市記賬行業(yè)發(fā)展調(diào)研.財(cái)會(huì)月刊，2014；1.

篇9

(一)短期資金融通難度降低，長(zhǎng)期權(quán)量性資本嚴(yán)重缺乏。現(xiàn)有金融體系對(duì)民營(yíng)企業(yè)開(kāi)放了短期信貸業(yè)務(wù)，但中長(zhǎng)期信貸和權(quán)益性資本供給卻十分不足，特別是對(duì)大量正處在創(chuàng)業(yè)初期的民營(yíng)高新科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期貸款和股權(quán)投資很難從金融機(jī)構(gòu)里獲得。

(二)融資需求的滿足程度有較大差異。中小民營(yíng)企業(yè)融資仍困難重重。大型民營(yíng)企業(yè)歷經(jīng)了創(chuàng)業(yè)初期的積累，有一定的信譽(yù)、品牌及社會(huì)關(guān)系，在申請(qǐng)貸款時(shí)，其資產(chǎn)、信用等方面都受到肯定，特別是一些競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的企業(yè)，更是各大銀行的搶手貨，銀行盈利的生力軍。少數(shù)有實(shí)力的民營(yíng)企業(yè)獲得證券市場(chǎng)的準(zhǔn)入資格，能直接從資本市場(chǎng)融資。真正融資困難的是數(shù)量眾多的中小民營(yíng)企業(yè)，這些處于成長(zhǎng)階段的企業(yè)正要從勞動(dòng)密集型向資本密集型過(guò)渡，此時(shí)對(duì)資金的需求很大，但是由于企業(yè)起步不久，其資產(chǎn)質(zhì)量、信用水平、管理水平等都不高。于是這類企業(yè)便被信貸人員列為高風(fēng)險(xiǎn)、高危的客戶，甚至等同于呆賬、壞賬的代名詞。

(三)以中小型企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的多層次、多元化的中小金融體系仍未建立起來(lái)。目前很多中小型企業(yè)都從民間金融獲得融資，但此類非正式地下金融團(tuán)體被有的地方政府視為非法機(jī)構(gòu)。個(gè)體及私營(yíng)企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分，而那些今天看起來(lái)很有規(guī)模與競(jìng)爭(zhēng)力的大型民營(yíng)企業(yè)當(dāng)初都是在非正規(guī)金融的支持下發(fā)展起來(lái)的。很明顯，正規(guī)金融包括工具和機(jī)構(gòu)，并不能充分顧及眾多民營(yíng)企業(yè)的資金需求，而這些需求就只能通過(guò)非正規(guī)金融來(lái)滿足。政府建立專為中小型民營(yíng)企業(yè)而設(shè)的多層次金融體系時(shí)，是否應(yīng)考慮將非正規(guī)的民間金融合法化，使之成為這一體系的重要一員。

(四)在實(shí)際操作中，民營(yíng)企業(yè)利用首次發(fā)行上市方式進(jìn)入證券市場(chǎng)直接融資有一定的困難。我國(guó)在企業(yè)IPO上市方面有所有制的政策傾向，目，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)歷史、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、發(fā)展方向、公司法人治理結(jié)構(gòu)等方面都有嚴(yán)格的規(guī)范要求。民營(yíng)企業(yè)上市，最基本的動(dòng)機(jī)是籌集股權(quán)資金和實(shí)現(xiàn)制度規(guī)范。無(wú)論是從總市值還是從流通市值來(lái)看，民營(yíng)上市公司在市場(chǎng)上都處于次要地位。從民營(yíng)上市公司的再融資來(lái)看。自2000年以來(lái)，再融資民營(yíng)公司數(shù)和籌集資金額都逐年下降，民營(yíng)公司再融資總體比較困難。現(xiàn)行的再融資制度是造成民營(yíng)上市公司再融資困難的主要原因，為此，應(yīng)調(diào)整上市公司再融資的業(yè)績(jī)水乎要求，針對(duì)不同行業(yè)制定不同的標(biāo)準(zhǔn)；縮短再融資的時(shí)間間隔，鼓勵(lì)有良好發(fā)展前途的上市公司更多地再融資；簡(jiǎn)化再融資審批程序，建立優(yōu)秀上市公司綠色發(fā)行通道，更多地依靠市場(chǎng)來(lái)決定企業(yè)的再融資行為。

(五)民營(yíng)企業(yè)“買殼上市”，在政策和法律上并沒(méi)有直接上市融資那么多障礙，而且還存在諸多優(yōu)勢(shì)。但在實(shí)際操作中卻面臨這樣三個(gè)難題：一是目標(biāo)方股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，收購(gòu)方不易獲取控股股東地位；二是收購(gòu)方資金實(shí)力有限，難以承受過(guò)大的收購(gòu)成本；三是國(guó)內(nèi)購(gòu)并市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，購(gòu)并交易難以及時(shí)、有效完成。收購(gòu)資金方面，買殼上市一般要求收購(gòu)方具有雄厚的資金實(shí)力，而目前在我國(guó)具有這種資金實(shí)力的民營(yíng)企業(yè)是極少數(shù)，絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)連進(jìn)行正常產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的資金都難以保證，更不必說(shuō)斥巨資收購(gòu)上市公司。由此看來(lái)，買殼上市對(duì)一些前景看好但目前資金實(shí)力較弱的民營(yíng)企業(yè)而言無(wú)疑是可望而不可及的。

二、民營(yíng)企業(yè)融資難的原因分析

(一)民營(yíng)企業(yè)自身問(wèn)題造成融資難出現(xiàn)

1　投機(jī)心態(tài)影響。民營(yíng)企業(yè)主從自身利益出發(fā)，不愿向政府機(jī)構(gòu)如實(shí)申報(bào)自有資產(chǎn)，以方便避稅、逃稅，因此當(dāng)企業(yè)需要向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，這類不實(shí)的資料就影響銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，

2　素質(zhì)水平不高，大部分民營(yíng)企業(yè)主從農(nóng)民而來(lái)，文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)較低，缺乏對(duì)市場(chǎng)的正確判斷，粗放經(jīng)營(yíng)。依然注重于靠關(guān)系、靠避稅逃稅、靠運(yùn)氣來(lái)發(fā)財(cái)，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)脆弱，難以通過(guò)科學(xué)管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益；當(dāng)企業(yè)遭受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)后，就有可能將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行。

3　產(chǎn)權(quán)不清，管理混亂。許多民營(yíng)企業(yè)為了便于經(jīng)營(yíng)及從政府那里獲得更好的待遇，紛紛以集體企業(yè)或外資企業(yè)的面目出現(xiàn)。結(jié)果由于沒(méi)有清晰的所有權(quán)和管理組織，常常給借貸帶來(lái)困難。而且，中小民營(yíng)企業(yè)及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒(méi)有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，“三假”(假憑證、假賬簿、假報(bào)賬現(xiàn)象普遍嚴(yán)重，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低；缺乏信用記錄以及其它有關(guān)資料，因而很難獲得銀行的信用評(píng)級(jí)和貸款審批。

4　民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有有效的房進(jìn)行抵押貸款。受多種因素制約，許多廠房和機(jī)器法拍賣轉(zhuǎn)讓，所以我國(guó)銀行一般不接受廠房和機(jī)器沒(méi)備作抵押。但對(duì)于通用性較好，易于轉(zhuǎn)讓的倉(cāng)房、電腦、交通工具等，有些銀行允許作為抵押品。然而，土地的法定占有權(quán)基本上為國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)所擁有，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并不擁有土地和樓宇的法定占有權(quán)。它們創(chuàng)業(yè)時(shí)多半是租用土地，其所建的廠房因缺乏使用證等而不能作為有效財(cái)產(chǎn)來(lái)進(jìn)行抵押，所購(gòu)置的機(jī)器沒(méi)備又因評(píng)估費(fèi)用較高，銀行也不太歡迎而難以成為抵押物。

5　民營(yíng)企業(yè)特別是中小型企業(yè)由于規(guī)模小，資本不大，一旦確定發(fā)展某一項(xiàng)目就必然資本盡出，所以當(dāng)項(xiàng)目失敗便不如大型企業(yè)那樣有其他項(xiàng)目或子公司的盈利來(lái)填補(bǔ)。在中國(guó)。破產(chǎn)并不“流行”，更多的生意失敗的中小型企業(yè)主會(huì)選擇在債主未上門(mén)前卷鋪?zhàn)呗?、挾帶私逃，而不像外?guó)企業(yè)主那樣文明地坐在家中等待法院宣布破產(chǎn)。

(二)銀行體系的體制

1　從銀行運(yùn)作成本考慮，大銀行面向中小企業(yè)放貸勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生較大的管理費(fèi)用，由于中小企業(yè)大多沒(méi)有信用記錄，且賬目管理混亂，其真實(shí)程度不高，銀行面對(duì)這些企業(yè)時(shí)必須花費(fèi)更大的人力、時(shí)間來(lái)調(diào)查企業(yè)，考慮貸款的成本、收益、借款對(duì)象的信用水平、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、項(xiàng)目前景等等評(píng)估貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。即使這些調(diào)查成本將會(huì)轉(zhuǎn)嫁到高利率上來(lái)，也會(huì)因民營(yíng)企業(yè)貸款管理難度大、成本高而受擱置。因此從效益性的角度考慮。對(duì)中小企業(yè)貸款是不劃算的。從安全性上講，由于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信息獲取的渠道不暢通，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)更多的不確定因素，這意味著信貸風(fēng)險(xiǎn)更大，使銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)不敢問(wèn)津。

2　銀行沒(méi)有將國(guó)有企業(yè)壞賬看得同民營(yíng)企業(yè)壞賬那么嚴(yán)重。不少人認(rèn)為這是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制遺留下來(lái)的“恐私”心理作祟，筆者則認(rèn)為這與政府偏頗的政策措施不無(wú)關(guān)系。在銀行的預(yù)期中：企業(yè)是國(guó)有的，只要政府在，企業(yè)就不倒。隨著國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，普遍推行了“信貸終身負(fù)責(zé)制”，這使信貸人員在向民營(yíng)中小企業(yè)投放貸款時(shí)變得更加謹(jǐn)慎。近年來(lái)各大銀行都進(jìn)行了結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)施向“兩大”即大城市、大企業(yè)集中的戰(zhàn)略，使得原來(lái)承擔(dān)的部分中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)逐漸萎縮，特別是東南亞金融危機(jī)之后，國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)貸款權(quán)上收，民營(yíng)中小型企業(yè)融資難的問(wèn)題進(jìn)一步加劇。

3　銀行實(shí)施信貸風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算指標(biāo)如為國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)度身

訂做。銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)時(shí)對(duì)資產(chǎn)總額、固定資產(chǎn)特別是可抵押的資產(chǎn)有所偏好，占了不少分值。國(guó)有企業(yè)由政府出資，其資產(chǎn)規(guī)模是大多單靠自身積累成長(zhǎng)的民營(yíng)企業(yè)所不能比擬的，在這樣的指標(biāo)嚴(yán)密“把關(guān)”下，只有少數(shù)上規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)才能有充裕的資產(chǎn)實(shí)力在這種評(píng)級(jí)中拿到不錯(cuò)的分?jǐn)?shù)，獲得銀行的青睞，大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)都被打上“不及格”的印章，難以有幸“破關(guān)”。

(三)政府政策的偏好進(jìn)成的障礙

國(guó)家的政策方向?qū)鹑谫Y金的投向有很大的影響力，從決策結(jié)構(gòu)看，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的中央集權(quán)是自上而下的縱向行政架構(gòu)。國(guó)家商業(yè)銀行也建立了相應(yīng)的縱向社會(huì)信用體系，由政府出資的國(guó)有銀行很大程度上受到政府行政決策的影響，成為政府宏觀調(diào)控的有力臂膀，國(guó)有銀行在決定信貸的投向方面沒(méi)有多少選擇的余地，或者說(shuō)它們的信貸行為是被動(dòng)的，信方向并不取決于國(guó)有銀行對(duì)項(xiàng)目本身的選擇，而是取決于國(guó)家的金融偏好。

三、解決民營(yíng)企業(yè)融資難的對(duì)策建議

(一)拓寬融資渠道

1　穩(wěn)定民間金融的積極性，建立正式的民間金融體系。民間金融對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、尤其是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用不可忽視。民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)不大會(huì)受政治因素左右，其經(jīng)營(yíng)將更多地服從于利潤(rùn)導(dǎo)向。新的民營(yíng)銀行將把主要精力集中在尚未開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)領(lǐng)域，特別是那些小型公司和剛成立的企業(yè)上，而這類企業(yè)的數(shù)目在中國(guó)民營(yíng)企業(yè)中占大多數(shù)。對(duì)國(guó)有銀行來(lái)講，中小型的融資市場(chǎng)并不在它們主要的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，而實(shí)際上，只有民間金融才看中了這一市場(chǎng)細(xì)分后遺留的空間，也只有一大批地方性的、“土生土長(zhǎng)”的中小民間金融機(jī)構(gòu)，才能與地方性的中小民營(yíng)企業(yè)共同成長(zhǎng)。這些民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)將不會(huì)歧視現(xiàn)有的顧客關(guān)系，他們將在市場(chǎng)上塑造自己的形象，注重創(chuàng)新，以各種新的方法開(kāi)展業(yè)務(wù)。政府必須適時(shí)引導(dǎo)民間金融的發(fā)展，通過(guò)制度創(chuàng)新，規(guī)范、發(fā)展民間金融。通過(guò)必要的制度創(chuàng)新，將那些已有一定規(guī)模，機(jī)構(gòu)比較完善，運(yùn)營(yíng)和管理比較規(guī)范。愿意接受國(guó)家金融監(jiān)管的民間金融合法化，對(duì)其進(jìn)行必要的整合，從而成系統(tǒng)性的民間金融體系的形成。

2　國(guó)有銀行應(yīng)樹(shù)立發(fā)展的觀念，適時(shí)調(diào)整民營(yíng)信貸政策。首先，銀行要用發(fā)展的眼光來(lái)看民營(yíng)企業(yè)，重視和培育民營(yíng)企業(yè)，建立穩(wěn)固的銀企關(guān)系是未來(lái)商業(yè)銀行發(fā)展的重要基石之一。商業(yè)銀行在破除“唯所有制論”、“唯規(guī)模論”的同時(shí)應(yīng)破除“零風(fēng)險(xiǎn)論”，樹(shù)立合理風(fēng)險(xiǎn)的觀念，風(fēng)險(xiǎn)與效益相伴而生，在追求效益之初，就要有承受風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，有防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。其次，現(xiàn)有商業(yè)銀行應(yīng)建立有效的管理機(jī)制，解決與民營(yíng)企業(yè)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，并開(kāi)發(fā)出適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)的金融市場(chǎng)。中小型企業(yè)融資需求通常規(guī)模小，時(shí)間急，強(qiáng)調(diào)靈活性，為此需要改革現(xiàn)行的貸款審批程序，建立民營(yíng)企業(yè)信息系統(tǒng)，提高其風(fēng)險(xiǎn)透明度。加強(qiáng)信息的搜集、整理和篩選工作，建立客戶數(shù)據(jù)庫(kù)和客戶檔案，主動(dòng)搜集民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與業(yè)績(jī)方面的信息。為降低為中小企業(yè)做貸款的成本，銀行可以針對(duì)企業(yè)的信貸規(guī)模設(shè)計(jì)相應(yīng)的工作流程，減少審查環(huán)節(jié)，提高對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的審核質(zhì)量，這樣既可以提高信貸質(zhì)量，又能降低銀行管理成本。此外，銀行還可以嘗試民營(yíng)企業(yè)貸款保險(xiǎn)制度，分散貸款風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，滿足不同層次民營(yíng)企業(yè)的不同金融服務(wù)需求。

3　發(fā)展多層次的資本市場(chǎng)，為民營(yíng)企業(yè)提供直接融資渠道。創(chuàng)造條件使民營(yíng)企業(yè)可以上市。介入證券市場(chǎng)不僅能使民營(yíng)企業(yè)迅速籌集到巨額資金、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)規(guī)模，而且也提供了持續(xù)融資的渠道和資本運(yùn)作的舞臺(tái)，通過(guò)介入證券市場(chǎng)，上市民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了資本的低成本擴(kuò)張。創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)是專為有成長(zhǎng)潛力的中小企業(yè)而設(shè)立的證券市場(chǎng)。創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)相對(duì)寬松的上市條件為那些暫時(shí)還不能在主板市場(chǎng)上市的民營(yíng)企業(yè)提供了絕好的上市融資機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，積極發(fā)展企業(yè)債券市場(chǎng)和長(zhǎng)期票據(jù)市場(chǎng)，豐富資本市場(chǎng)的交易品種。除了上市流通的證券外，建立股市場(chǎng)與債券市場(chǎng)以外的可轉(zhuǎn)換公司債券及投資基金市場(chǎng)，增大市場(chǎng)容量。

(二)完善民營(yíng)企業(yè)融資的法律制度

1　落實(shí)、調(diào)整和完善相關(guān)財(cái)稅政策。一是落實(shí)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)惠政策。二是清理和調(diào)整與黨的十六大精神不符的政策規(guī)定，取消不利于民間投資的各種限制性條文。三是制定和完善鼓勵(lì)、引導(dǎo)民營(yíng)投資的政策措施，落實(shí)民營(yíng)企業(yè)的國(guó)民待遇，給民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造寬松、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

2　發(fā)展多層次的資本市場(chǎng)，為中小企業(yè)提供直接融資渠道，必須盡快制定和完善私募和場(chǎng)外交易的有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)控機(jī)制，法律法規(guī)和監(jiān)控，都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中必須密切重視的建設(shè)項(xiàng)目，否則，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就會(huì)成為盲目經(jīng)濟(jì)和混亂經(jīng)濟(jì)，尤其涉及資金的運(yùn)作，更需有嚴(yán)正的法制文件。

3　加快建立和完善中小商業(yè)銀行的市場(chǎng)準(zhǔn)人和退出標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則以及監(jiān)管辦法，對(duì)所有出資人一律給予國(guó)民待遇，保證中小銀行在良好的市場(chǎng)環(huán)境中公平競(jìng)爭(zhēng)。

篇10

1、煤炭企業(yè)工商登記的內(nèi)部管理工作起步較晚，基礎(chǔ)薄弱由于煤炭企業(yè)工商登記的內(nèi)部管理工作起步較晚，各個(gè)工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不完善，存在以下問(wèn)題，主要是：首先是對(duì)工商登記管理的重視程度不夠，認(rèn)識(shí)不到位，不能清楚了解工商登記管理的工作內(nèi)容以及工作性質(zhì)；二是管理體制不健全，集團(tuán)公司總部各業(yè)務(wù)部門(mén)之間，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，出現(xiàn)許多業(yè)務(wù)交叉的現(xiàn)象，導(dǎo)致職責(zé)不清；三是只注重企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)于工商管理工作的決策，不注重在此之前研究論證關(guān)于工商登記工作方案是否合法和可行；只注重決策后辦理工商登記變更手續(xù)，不注重對(duì)合作方的工商登記檔案調(diào)查；四是重建立，輕管理。在對(duì)分公司的建立與審批的問(wèn)題上企業(yè)集團(tuán)非常重視，但忽視企業(yè)集團(tuán)在字、分公司變更、注銷等事項(xiàng)的管理等等。

2、工商管理系統(tǒng)化模式的創(chuàng)建是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需要保證煤炭集團(tuán)公司合法存在并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的資格和對(duì)外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，是依法辦理企業(yè)設(shè)立、變更、年檢等工商登記事項(xiàng)。加強(qiáng)工商管理登記工作、創(chuàng)建系統(tǒng)化模式，是減少企業(yè)集團(tuán)在組建和并購(gòu)以及資源擴(kuò)張等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。

3、工商管理系統(tǒng)化適應(yīng)煤炭企業(yè)集團(tuán)管理體制的要求，也是提高企業(yè)集團(tuán)管理和控制能力的需要。工商登記內(nèi)部管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分，是依法對(duì)煤炭企業(yè)集團(tuán)及所屬子分公司涉及的企業(yè)設(shè)立登記、注銷登記、變更登記、年檢、備案等工商管理登記活動(dòng)進(jìn)行管制。各種資質(zhì)證照與工商執(zhí)照之間是密切聯(lián)系的，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的工商登記管理與投資管理活動(dòng)、項(xiàng)目管理活動(dòng)、人員管理活動(dòng)、機(jī)構(gòu)管理活動(dòng)、股權(quán)管理活動(dòng)、以及財(cái)稅管理活動(dòng)各項(xiàng)管理活動(dòng)是密切相關(guān)的。

二、系統(tǒng)化煤炭企業(yè)集團(tuán)工商管理模式創(chuàng)建的內(nèi)涵及主要做法

系統(tǒng)論要求將所研究和處理的對(duì)象作為整體進(jìn)行全面統(tǒng)籌考慮的理論是適應(yīng)煤炭企業(yè)管理和控制要求的工商管理系統(tǒng)化模式。運(yùn)用到煤炭企業(yè)集團(tuán)工商登記管理中，也就是在辦理工商執(zhí)照與辦理各種資質(zhì)證照的時(shí)候要統(tǒng)籌考慮，協(xié)調(diào)推進(jìn)。系統(tǒng)化的工商管理模式創(chuàng)建的主要做法是：

1、加強(qiáng)煤炭企業(yè)工商管理工作的意識(shí)和認(rèn)識(shí)及重視程度加強(qiáng)對(duì)工商登記內(nèi)部管理工作的大力宣傳，引導(dǎo)相關(guān)責(zé)任人樹(shù)立依法加強(qiáng)工商登記管理的意識(shí)，為公司順利推進(jìn)各項(xiàng)改革發(fā)展工作做出積極貢獻(xiàn)。

2、建立健全集團(tuán)公司工商登記內(nèi)部管理工作體系

（1）加強(qiáng)工商管理的隊(duì)伍建設(shè)。開(kāi)設(shè)針對(duì)工商管理員對(duì)工商登記管理業(yè)務(wù)的相關(guān)訓(xùn)練班并且聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的工商管理人員講解工商登記業(yè)務(wù)知識(shí)和及時(shí)向各個(gè)部門(mén)關(guān)于工商登記業(yè)務(wù)的法律法規(guī)以加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流與培訓(xùn)來(lái)加強(qiáng)工商管理隊(duì)伍的建設(shè)，以提高工商登記管理人員的業(yè)務(wù)水平，逐漸形成一支懂業(yè)務(wù)、懂法律的管理隊(duì)伍。

（2）建立健全工商管理機(jī)構(gòu)。大力發(fā)揮集團(tuán)公司法律事務(wù)部對(duì)工商登記內(nèi)部管理的主管部門(mén)辦理集團(tuán)公司自身登記事項(xiàng)的職責(zé)，制定內(nèi)部管理制度的職責(zé)，參與相關(guān)法律文件的審查論證的職責(zé)，審核分公司工商登記事項(xiàng)的表格材料的職責(zé)等。

（3）制度體系需有效完善。如為加強(qiáng)煤炭企業(yè)子分公司的管理提出清理整合的意見(jiàn)等以完善工商管理的制度體系。

3、協(xié)調(diào)整理工商登記業(yè)務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)系煤炭企業(yè)工商登記業(yè)務(wù)與許多相關(guān)的業(yè)務(wù)關(guān)系有密切聯(lián)系，因?yàn)槊禾科髽I(yè)主體資格的全過(guò)程包括企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷等環(huán)節(jié)，參股、控股公司的工商登記事項(xiàng)也要經(jīng)過(guò)本企業(yè)公司董事會(huì)或股東會(huì)的決策，甚至有特殊的工商登記事項(xiàng)還要上報(bào)給省政府國(guó)資委審核批準(zhǔn)。這些業(yè)務(wù)會(huì)涉及到包括人力資源部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)、資本運(yùn)營(yíng)部門(mén)、戰(zhàn)略發(fā)展部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、戰(zhàn)略發(fā)展部門(mén)、資本運(yùn)營(yíng)部門(mén)、房地產(chǎn)部門(mén)、法律事務(wù)部門(mén)、工會(huì)等對(duì)個(gè)部門(mén)。

4、加強(qiáng)分公司管控，縮減工商管理鏈條，防范開(kāi)辦企業(yè)集團(tuán)法律風(fēng)險(xiǎn)。為防范法律風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)分公司管理，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)分公司進(jìn)行調(diào)查和分析，對(duì)分公司的設(shè)立進(jìn)行嚴(yán)格控制，整頓清理注銷部分子、分公司，嚴(yán)格分公司管理，減少對(duì)外經(jīng)營(yíng)主體。

5、規(guī)范和保證營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷工作的程序集團(tuán)公司應(yīng)規(guī)范其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的注銷工作，并作出明確規(guī)定，對(duì)子、分公司需要注銷的的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況必須依法履行注銷程序，在工商機(jī)關(guān)吊銷之前應(yīng)妥善做好管理人員的安置工作、相關(guān)檔案的交接的工作、一些債權(quán)債務(wù)的清理工作以及資產(chǎn)的處置工作等各項(xiàng)工作，保證營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷工作的規(guī)范性。

6、嚴(yán)禁無(wú)照經(jīng)營(yíng)和杜絕違反工商登記的行為為了能夠有效的保證煤炭企業(yè)合法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的資格，不管是集團(tuán)公司還是所屬各個(gè)單位都要必須嚴(yán)格依照法律規(guī)定的程序，按照正規(guī)的程序、期限、條件辦理設(shè)立、變更、注銷、年檢等工商登記事項(xiàng)，必須保證其合法性。如果未經(jīng)工商機(jī)關(guān)登記辦理經(jīng)營(yíng)執(zhí)照的，企業(yè)機(jī)關(guān)或者所屬單位一律不得以公司、分公司名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已經(jīng)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的不允許得把其出借或出租給他人或轉(zhuǎn)讓給他人使用。

三、企業(yè)集團(tuán)公司創(chuàng)建工商管理系統(tǒng)化模式的意義

1、初步創(chuàng)建工商登記內(nèi)部管理機(jī)制創(chuàng)建工商管理系統(tǒng)化模式能夠使企業(yè)集團(tuán)公司充分認(rèn)識(shí)到工商登記內(nèi)部管理在防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)煤炭企業(yè)的管理在改革發(fā)展方面及控制方面起到了的有效的促進(jìn)作用，形成一個(gè)將獨(dú)立、綜合、系統(tǒng)的工商管理工作，并使其納入法律事務(wù)部的業(yè)務(wù)職責(zé)范圍。