單位財務風險點及防控措施范文
時間:2023-08-29 17:17:55
導語:如何才能寫好一篇單位財務風險點及防控措施,這就需要搜集整理更多的資料和文獻,歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文,供你借鑒。
篇1
財務風險是最常見的風險之一。對于任何企業和單位來說,財務都是日常工作的重要部分,因為財務工作涉及到很多方面,收支項目十分復雜,所以任何一個環節出了問題,都會造成單位上財務的損失,引起財務風險,尤其是在我國市場化程度不斷加深的今天,事業單位也在不斷發生著改變,單位的工作內容越來越多樣化,其面臨的財務風險也更加復雜化,所以,為了事業單位能夠更加安全穩定的發展,我們則需要不斷提出各種預防和控制財務風險的方法,避免事業單位的財務損失。本文主要分析一下當前事業單位存在的財務風險主要有哪些特點,分析一下財務風險發生的原因,并提出防范和控制財務風險的一些措施,能夠有效防范和解決事業單位財務風險。
一、事業單位的財務風險分析
(一)事業單位財務風險的特點
事業單位由于其性質的特殊性,其財務風險除了具有普通企業財務風險的特點外,還有自身的一些特殊的性質。首先,事業單位的活動是由我國政府根據經濟發展水平和相關的經濟政策來進行指導的,并制定事業單位的活動準則等制度,相對應的事業單位財務制度也是隨著政策的改變在不斷變化著的,這就為事業單位帶來較大的財務風險,所以說事業單位的財務風險具有較大的可變性,不容易掌握其發生的規律。其次,隨著經濟的不斷發展,伴隨著的是經濟發展環境越來越復雜,在這種復雜的環境下,隨著事業單位業務范圍的擴大,它所面臨的風險也更加復雜化,這些風險到最后都會轉化成財務風險影響著事業單位的發展,所以說事業單位面臨的財務風險來自多個方面,難以預測。但同時,事業單位的財務風險也是客觀存在的。我們只能想辦法更好的預防和控制財務風險,但是沒有很好的辦法杜絕財務風險的發生。
(二)事業單位存在的財務風險類型
對于所有的企業和單位來說,財務風險都是客觀存在的。對于事業單位來說,財務風險主要表現幾個方面。首先,資金預算管理不完善帶來的風險。對于事業單位而言,關于單位資金的運用,首先第一步就是要做好資金預算。如果資金預算環節不能做到規范,就會對接下來資金的流通產生不良影響,降低資金使用效率,加大財務風險的發生概率。其次,資金運用不合理和管理不到位帶來的風險。事業單位在資金運用的過程中,很有可能出現一些資金濫用的情況。由于事業單位普遍內控制度不健全,內部監管力度不夠,可能滋生權力濫用現象,進而造成資金管理出現重大問題,加大事業單位的財務風險。最后,由于財務人員工作上的失誤引起的風險。如果財務工作人員的管理制度不完善,財務人員對待工作不認真負責,就會導致財務工作上出現漏洞,甚至是,從而加大了財務風險。
(三)事業單位財務風險的成因
1.事業單位財務管理制度和內部監督制度不完善財務工作是任何單位和企業工作中重要的一部分。對于財務工作來說,大部分單位都是由財務部門進行負責,但是由于財務工作的特殊性,單位應該建立起更加完善的財務監督部門,對日常的財務工作的各個環節進行監督審查,但是現在大部分事業單位做不到這一點,內部控制和監督制度并不完善。與此同時,事業單位對財務部門的管理制度不夠嚴格,包括對財務人員的管理。在這種制度不夠完善的情況下,都會加大財務風險發生的概率。2.事業單位財務風險意識比較薄弱對于我國的事業單位來說,大多數在對事業單位進行管理時,對風險的敏感度還是比較低的,其中包括財務風險。在財務方面,單位對財務風險的意識還是相對比較薄弱的,單位沒有建立起對財務風險的正確認識,所以并不能提前做好措施來預防財務風險的發生。與此同時,在財務風險發生之后,單位并不能建立起一個有效的風險管理系統來對財務風險進行控制和解決。3.事業單位財務決策不夠嚴謹科學對于任何單位而言,經營過程中都會涉及到各種財務決策,而這些財務決策又會涉及到整個單位的利益,所以說科學的進行財務決策對單位來說是十分重要的。但是對于一些事業單位而言,如果沒有很科學并完善的財務管理制度,管理人員在進行相關的財務決策時,并不能很周全的考慮到單位的實際財務情況和未來對單位的影響,在這種情況下,如果決定不當就會對單位產生不利影響,加大了單位的財務風險。
二、事業單位財務風險的防控措施
(一)加強事業單位財務人員的財務風險意識
隨著時代在不斷進步,以及市場的不斷復雜,事業單位所面臨的風險也越來越多,如果單位的風險意識還得不到提高的話,就會使整個單位面臨更大的風險,所以事業單位要想對財務風險進行防控,首先要做到的就是提高財務風險意識。事業單位財務工作人員首先要不斷進行財務工作上技術的提高,不斷學習新內容,學習新的財務技術,深入了解財務風險的知識內容并進行掌握,只有真正了解到財務風險,才能更好的樹立風險防范意識。在日常的財務工作中,能夠及時識別事業單位潛在的風險,并能夠運用專業的知識預測該風險可能給單位帶來的損失,并運用科學的方法能夠降低其帶來的損失。所以,加強財務人員的風險意識是進行財務風險防控的第一步。
(二)事業單位應建立專門的財務風險監控部門
由于財務工作繁瑣復雜,需要很多環節,而一旦在任何一個環節出現一些錯誤,都會為事業單位帶來風險。為此,事業單位應該建立起專門的財務風險監控部門,來完善事業單位整個財務系統。該部門主要是來進行財務風險的識別并對風險進行管理,以降低給單位造成的損失。風險監控部門主要是進行預測來識別財務風險,運用自己的專業知識,通過專業的定量和定性分析,然后再采取相應的措施進行控制,盡量減少財務風險帶來的損失。
(三)健全事業單位內部財務管理制度和監督管理體系
要想能夠更好的做到預防和控制財務風險,事業單位必須要做到的就是完善現有的財務管理制度,包括對于財務管理人員的管理。要求定期對財務管理人員進行考察審核,并定期的對財務人員進行技術上的培訓,學習一些先進技術,并且要建立健全工作人員問責制度,這樣在提高技術水平的基礎上,還能使工作更加有效率,降低由于工作人員的工作失誤而帶來財務風險的概率。同時,事業單位應該建立監督管理體系,對財務工作人員的日常工作進行監督,防止工作人員由于而給單位帶來財務風險。
三、結語
隨著我國經濟的不斷進步以及市場改革的不斷深入,事業單位所面臨的風險也是越來越多樣化,財務風險對于事業單位來說是不可避免的,因為只要日常工作涉及到財務收支等活動,就可能會為公司帶來財務風險。但是事業單位能做的是識別風險,并進行預防風險。本文對事業單位的財務風險進行了分析,包括其原因和種類等,其次提出了一些如何對財務風險進行防控的措施。健全的財務管理制度和良好的風險管理制度能夠幫助事業單位更好地避免財務風險,減少事業單位的損失,促進單位的發展。
參考文獻:
[1]李國雯.試論事業單位如何提高財務風險防控能力[J].財會學習,2016(23):45+47.
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[3]劉永紅.事業單位財務風險分析及防控措施探討[J].時代經貿,2016(19):35-37.
篇2
關鍵詞:施工企業;財務風險;防控
我國市場經濟的不斷發展以及經濟全球化程度的不斷增速,施工企業之間的競爭日趨激烈。施工企業要在激烈的市場經濟中生存并得到較好的發展,就需要承攬更多的施工業務,與此同時它面臨的財務風險也在不斷增加。施工企業只有增強財務風險管理意識,及時發現財務風險存在的經營環節,從根源上做好財務風險防控工作,為企業發展營造良好的發展氛圍。
1施工企業財務風險的表現
按照財務風險的影響因素劃分,可將財務風險分為外部財務風險和內部財務風險。外部財務風險一般為企業的不可控風險,主要表現為宏觀政策性風險、自然環境風險和市場風險等;內部財務風險對企業來說一般為可控風險,按施工企業的經營過程劃分主要有施工前的項目投標風險和合同風險;施工中的執行合同風險和資金運營風險和項目竣工后的工程決算風險。
1.1項目投標風險
公開投標是目前施工單位獲取施工項目的主要方式,同時也是施工企業獲得營業收入的主要途徑。施工單位在投標階段,因前期工作準備不充分,在不了解業主的資信狀況和項目資金落實的情況下,盲目投標,甚至不惜低價中標,完全不顧自身單位承擔項目的設備能力和技術管理水平,忽略投標成本與投標回報以及盈利空間的不確定性,從而引發一系列的如收益實現風險、物資采購風險、存貨變現風險等財務風險。
1.2執行合同風險
項目中標后,施工企業都會與業主簽訂施工合同。施工合同規定了合同主體雙方的基本權利和義務,尤其是當一方失信造成另一方損失時應承擔的經濟賠償責任。例如,由于工程項目作業周期較長,占用資金多,且受自然環境影響大,所以在施工過程中還可能存在業主要求變更合同的狀況。合同變更不僅會延誤工程項目的工期,還會影響施工單位整個項目的計劃與組織管理,造成不能及時竣工驗收,收取工程款。在主材料市場價格和人工成本不斷上漲的情況下還會引發施工企業增加合同執行成本的種種事項,致使施工企業獨立承擔合同執行中潛在的財務風險。
1.3資金運營風險
資金運營風險是施工企業在資金的投放和使用過程中由于缺少對資金的監控或受其他外部因素影響導致資金周轉不靈或資金鏈斷裂的風險。受建筑市場“僧多粥少”供求失衡、我國法制信用體系尚不完善等因素的影響,許多施工企業無法及時回收工程進度款和各類墊資款,質保金不能按時收回,致使該項目的施工進度和其他項目的推進受到影響,從而制約企業生產經營的正常運行。在資金周轉不靈和資金需求量較大的雙重影響下,施工企業只能采用進行銀行借貸的方式來解決經營資金的不足,從而致使企業負債而增加了企業的財務風險。
1.4工程決算風險
施工項目竣工后,由于各種不確定因素的影響,導致已完工程項目得不到業主的認可,或者由于結算材料不完整與送審不及時,造成了項目不能辦理驗收手續,無法及時辦理竣工決算并收回工程款給施工企業帶來的風險。例如工程竣工后不斷出現修補情況,有時還出現已超過了保修期還須提供免費保修的狀況,這樣增加了工程項目保修費用和工程項目成本,耗費額外的人力物力和財力,財務風險隨之而來。
2施工企業財務風險的防控措施
2.1強化財務風險管理意識,構建財務風險防控體系
施工企業在財務管理中出現的各種各樣問題,絕大多數原因是由于相關管理人員缺乏財務風險管理觀念或者是由于財務管理的手段相對滯后。企業管理人員尤其是高層管理人員要有高度的風險管理意識,并把這種風險意識落實到日常管理工作中的各個環節。學習先進的風險管理方法,運用先進的管理技術以及信息化手段對財務風險進行有效管控,構建財務風險有效防控體系。施工企業應設置專門風險管理機構負責財務風險管理工作,健全財務管理規章制度,明確職責權限,形成有效的職責分工及制衡機制。在對業主單位資金來源與信用情況進行了解的基礎上,預測項目的施工成本,評估企業自身的融資能力并對自己的履約能力提出評估意見,確定可以接受的最低報價水平,從而把項目投標與施工過程中可能產生的財務風險降至最低程度。
2.2詳細分析招標信息,避免財務風險的發生
施工單位應在投標前做好調研準備工作,詳細了解工程項目的技術與商務要求等信息,包括項目所在地人力與物資市場調查、業主方資信調查、施工場地實況調查以及可能的競爭對手調查等情況,并組織公司相關部門對投標工程整體情況進行風險評審。對于項目資金不落實、技術條件苛刻的項目主動放棄;對于標價過低、風險過大的投標項目堅決放棄,以避免財務風險的發生。
2.3強化合同風險的管理
施工企業合同簽訂應指定專人負責管理,實行崗位責任制。合同簽訂前,詳細研究合同條款內容,除了招標公告規定的格式條款外,對涉及計價及工程結算的條款應詳細寫明按何種標準執行,避免由于項目合同內容不清產生不必要的經濟損失。例如營改增政策實行后,對于一般納稅人,訂立合同必須明確提供增值稅專用發票及發票提供的時間、付款方式以及違約的責任。如提供違約的專用發票對納稅人造成不能抵扣,給企業造成損失應明確賠償責任。在合同履行過程中,督促各方嚴格按合同條款執行。對于合同實施中的工程質量與工程成本等具體情況實時進行監控,確保項目按期保質完成,為順利收回工程款降低財務風險創造良好條件。
2.4加強成本費用控制,減少項目運作風險
工程項目開工前,施工單位應組建精干高效的項目部,由項目經理全程掌控施工過程,實行項目經理負責制。制定現場成本費用管理標準,嚴格控制施工過程中的費用支出,保證施工項目在預算成本內保質保量的完成,強化安全管理避免不必要的費用開支。加強施工材料物資的計劃采購、驗收保管、領用消耗等環節的管理工作。合理配置各種施工機械,充分做好機械設備租賃與購買方案的選優工作。不斷降低施工項目成本,提高項目管理水平,有效防控財務風險,提高企業資金使用效益。
2.5及時結算工程價款
施工企業應根據工程的不同特點,選擇合適的結算方式。施工單位應指定財務專業人員負責資金結算的全部工作。在施工中按照合同條款的規定,每月及時與甲方辦理工程進度款的收取,盡量做到資金流入和流出相匹配,避免入不敷出的財務風險;工程接近完工時,及早與建設方相關部門洽談竣工結算事宜,控制財務風險的發生;工程項目完工后應盡快督促業主辦理結算手續,避免由于結算材料不及時造成項目工程款結算不及時。積極催收項目工程款,竭力追討長期拖欠的款項,減少單位壞賬損失,以確保工程項目資金及時得到回收。綜上所述,為適應市場經濟的發展變化,施工企業應不斷強化企業內部管理,樹立財務風險管理意識,加強財務管理基礎工作,對客觀存在的各種財務風險進行積極的識別并采取有效的防控措施,強化自己的抗風險能力,為企業的可持續發展奠定堅實的財務基礎。
參考文獻:
[1]王娟娟.施工企業財務風險分析及防范研究[J].經濟研究導刊,2017,(1).
篇3
一、旅游企業財務風險基本概念
旅游企業經營領域涉及較為廣泛,以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經營主線,其財務管理特點基于旅游產品特點。就旅游企業來說,產品生產大多在服務上,其產品特性完全是服務性產品特點,如生產銷售同時發生、不可儲存性等,財務管理的重要性顯而易見。近年來,隨著競爭的激烈化,旅游企業面臨的風險因子越來越多,這就需要企業處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作,盡可能降低財務風險,保障內部組織的穩定運營,為企業競爭提供必要基礎。旅游企業的財務風險,總的來說包括內部風險及外部風險兩類,內部風險主要指內部管理失調引發的風險,包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經濟、政策、文化環境的變動。這些風險因子都會對旅游企業的收益造成影響,對旅游業長期發展不利,因此,旅游企業必須熟練掌握財務風險分析及管理工具,強化財務風險防控能力。
二、旅游企業財務風險成因及分類
針對旅游企業,財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中,不可控風險不受企業自主意志影響,被動性強,是所有企業都會面臨的風險,來自宏觀條件,如國家產業政策、企業主營業務區域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面,可通過自主決策避免或解決。
(一)不可控風險不可控風險主要是旅游企業外部經營環境的變化。以5.12地震為例,由于民眾對地區災害性時間的擔憂,游客多數會選擇其他地區旅行,直接減少了四川地區的旅游業務流量,若企業以此地區為主營,由于企業資金長期占用于收益小地區,這些地方的旅游企業經營風險就會極高。此外,國家政策上,由于產業結構調整,旅游企業可能會被迫出現轉產或經營調整,不同性質的旅游企業受到的影響也會不同。
(二)可控風險可控風險是企業內部經營風險。一般的,旅游企業可控風險主要表現為償債能力不足、現金流量呈現負數、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業內部,如決策失誤、資產負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例,旅游企業財務控制難度遠遠高于工商業企業,一方面,企業應收賬款控制難度大,流動資產占用高,另一方面,應收賬款存在虛增企業利潤,企業難以把握自身實際財務狀況,直接為企業帶來財務風險。
三、旅游企業財務風險控制措施
旅游企業財務管理問題主要表現為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手,本文總結旅游企業財務風險控制措施如下:
(一)強化業務流程控制要實現高效的財務風險防控,旅游企業必須強化業務流程控制,強化財務管理剛性。首先,在旅游項目開展過程中,企業將所有業務納入合同化管理中,避免由于客戶要求、費用、行程上引發的不穩定因素。第二,在提供旅游產品時,旅游企業要嚴格按照旅游合同辦事,按照合同內容,依據景區計費標準行事,制定嚴密的計調單,若要開辟新路線,則需進行專項調查之后確定。第三,要按計調單編制及不相容崗位分離原則,合理劃分行程中團隊成員職責,形成相互制約機制,避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四,旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調單、安排、服務標準等要求事項部署下來,以便實現行程中費用控制。因此,計調單剛性必須足夠,要嚴格按照計價單控制成本,嚴格審查,該報銷盡快報銷,不該報銷堅決不報。
(二)強化財務控制首先,旅游企業應完善內部各項財務工作細則,按現有會計準則、會計法等相關法律,結合行業特點及企業特點制定本企業財務會計明細操作規范,強化風險監控。第二,要注重會計工作的實際執行,強化經濟活動的系統記錄與分析,使企業內部資產及財務狀況得以正確反映。第三,要強化資金和費用管理,提高預算科學性,要嚴格按照旅游主線及行程開展預算,避免預算超支及預算不足。
(三)強化內部風險防控機制建設首先,風險評估指標設置應以企業資產負債率為基礎,當資產負債介于40%~60%時,企業資金配置最為合理,低于40%資金充裕且可能發生限制,高于60%企業資金緊張,負債較高,應啟用財務預警,控制負債增加及比例。此外,流動比率也應作為風險指標的組成,應將流動比率控制在1.5倍,避免企業資金鏈風險。其次,在風險防控設置上,旅游企業應當首先強化員工及部門財務風險意識,在規范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設,在大財務管理架構上,計調單、會計核算憑證等進行標準規范,對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后,旅游企業可引進外部監察機構,利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判,提高管理接入的及時性,避免事后控制。
(四)強化財務隊伍建設團隊凝聚力上,應當營造以人為本的團隊氛圍,為財務人員樹立信心,提高凝聚力;在崗位設置上,應實行輪崗,提升財務人員的綜合素質,避免長期任職出現的崗位漏洞;培訓機制上,可采取持續教育與專項教育結合的方式,一方面在企業內宣傳財務風險知識,聯合專業機構制定培訓計劃,營造風險防控氛圍,另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動,如競賽、案例交換等,提升財務隊伍素質,避免因人員疏忽導致的財務風險。
(五)提升信息化管理水平旅游企業信息化系統的建設是一項龐大的工程,主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統。策略上,旅游企業應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發展環境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上,一方面,政府應為企業構建信息技術宏觀條件,為企業提供政策支持。另一方面,企業要強化門戶網站建設,如提高網站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯合網上宣傳等;優化電商模式,如構建個性化網絡平臺、開展虛擬旅游經營等;大力開展網絡營銷,如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三,要強化多方合作,如旅游相關部門協作、銀行網上協作、網絡公司協作等。第四,可開展CRM客戶關系管理,提高客戶滿意度,實現客戶回流。第五,強化系列服務。第六,加大員工專業培訓,如導游技能、財務技能等。
四、結語
篇4
(成都建筑工程集團總公司,四川 成都 610000)
[摘要]建筑施工企業受政策和市場環境影響大,經營過程中存在諸多不確定因素,建立科學有效的財務風險控制是建筑施工企業能否持續、健康發展的關鍵。本文列舉了建筑施工企業存在的主要財務風險,通過分析其在財務風險控制中存在的主要問題,對如何有效完善財務風險控制提出了建議。
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關鍵詞 ]建筑施工;財務風險;控制
建筑企業財務風險貫穿于工程項目施工全過程,可能產生于項目的投標、施工和竣工結算等環節,由于建筑企業具有生產周期長、項目范圍廣、資金需求大等特點,加上工程價款的結算方式、成本的預算及核算等財務工作上與一般企業有許多不同,財務風險更為復雜。因此建筑施工企業有必要建立健全財務風險控制,采取各種措施規避、防范、排除風險,保證資產、資金安全,提高項目盈利水平。
1建筑施工企業面臨的主要財務風險
1.1資金風險
資金風險主要表現為籌資風險、墊資風險和拖欠款風險。建筑施工企業資金需求量大,銀行還貸壓力大,由于融資手段有限,部分企業不惜利用民間借貸緩解資金壓力;為了達到承攬工程的目的,建筑施工企業墊資施工的現象比較普遍,大額墊付工程款和工程保證金極大占用了建筑施工企業流動資金,影響了企業的資金周轉;工程竣工后由于種種原因工程結算辦理不及時,未能按合同及時回收工程款,進一步增大了資金壓力和財務風險。
1.2合同風險
合同風險主要表現為合同簽訂風險和合同履行風險。部分施工企業為了擴大市場占有率,在簽訂合同時附加一些不平等條款,如要求施工企業前期墊付大量資金、收取大額履約保證金等,如果工程管控不嚴,極有可能發生虧損,財務風險較大;合同履行中涉及到的工程計價、工程變更、違約責任、稅金繳納、款項支付等不合理性進一步加大了工程項目的財務風險。
1.3成本控制風險
工程項目能否盈利的關鍵在于能否合理的預算和控制工程成本。工程成本一般包括人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用等。工程報價是由工程競標時候的價格決定的,施工企業低價中標的現象比較普遍,施工過程中勞動力、材料、機械設備等要素市場價格的上漲,進一步增加了施工成本,如不能嚴格按施工預算控制各項成本開支,任何一個環節控制失誤都有可能導致工程虧損,進而發生財務風險。
1.4稅收風險
建筑施工企業具有項目分布廣、周期長的特點,各地稅務機關對稅法的理解和執行存在較大差異,納稅環境的復雜增加了稅收風險;施工企業盈利空間小,基于短期利潤的考慮,稅務風險意識淡漠,稅收遵從意識不強;忽視稅收管理和納稅風險控制,更缺少合理規范的稅務管理流程和方法,專門的稅務管理機構和崗位未設置或設置不合理等。
2建筑施工企業財務風險控制存在的主要問題
2.1施工企業受外部因素導致的財務風險較大
施工企業屬于勞動密集型企業,由于建筑市場競爭激烈,國有、私營、外資建筑企業都在搶奪建筑市場份額,利潤空間日益縮小,建材、勞動力成本日益上漲,特別是安全施工、文明施工、環保施工的要求,進一步增大了工程建設成本;建筑工程施工周期長,工程建設具有季節性,工程項目在建設周期的不同階段對資金的需求不同,相應的財務管理要與之配套,一旦發生偏離,導致資金鏈斷裂,極易引發財務危機;此外,建筑施工的不確定因素很多,特別是災害天氣、地震、火災、工傷、事故等的發生,也會給工程施工帶來很多意外成本,進一步增大財務風險。
2.2未建立有效的內控風險監控機制
施工企業普遍缺乏有效的風險監控機制,財務管理未與風險管理有效結合,主要表現為:雖然制度體系完善,但很少從關注企業持續發展、風險預警和價值增值的角度去完善財務制度;片面追求產值規模和經濟效益,對風險管理不重視、關鍵控制點風險評估不到位,無法有效識別施工過程中的財務風險,如在合同履行、變更、分包、結算等流程管理過程中,對可能發生的財務風險未加以識別和揭示,并評價其發生的可能性及影響程度;對財務分析重視不夠,財務分析流于形式,無法根據分析數據及時發現風險因子,及時制訂風險應對措施等。
2.3缺乏健全的預算和成本控制體系
目前,施工企業的預算管理主要存在以下問題:投標預算水平不高;內控預算編制流于形式,成本控制失去目標;資金預算可操作性差,財務控制與資金使用分離;預算實際執行效果難以檢驗,預算的控制作用無法真正實現。
很多施工企業的財務人員主要對工程成本數據進行歸集與核算,未對工程項目的過程管理進行有效監控,如建筑工程受外部因素影響,存在很大的不確定性,如工程工期長,材料單價波動大,工程變更量大等,財務人員由于知識結構的單一性,未能對已完產值工作量與項目賬列成本進行比對分析,通過分析異常節超因素,進而發現潛在成本和虧損風險。
2.4缺乏具有風險意識的財務管理人才
建筑施工企業普遍對人才的培養重視不夠,特別是在管理人才培養以及機構設置方面并沒有充分認識到風險管理對于企業發展的重要意義,導致建筑企業高端財務管理人才儲備不足,不足以滿足企業發展的需要;由于企業的風險預警和風險評估體系不完善、風險防控機制不健全,加上財務人員整體素質不高,無法有效識別經營過程中的財務風險。
3施工企業財務風險的防范與控制
3.1規范風險評估和預警機制
建筑企業財務管理風險包括合同簽訂、資金回收、資金籌集、經營虧損風險等方面。建筑企業的經營特點決定了其面臨較大的財務風險,所以建立一套行之有效的風險管理體系尤為重要,通過風險識別、風險分析、風險控制,建立財務風險預警機制,對工程項目進行全過程風險監測,及時發現潛在風險,通過分析風險的成因,及時制定風險防控措施,進一步提高全面風險防控能力。主要措施有:在投標環節,對工程預計所需資金、人員、工程工期等進行合理預測,科學的選擇投標項目,避免因低價中標給企業帶來風險;加強合同風險的管理,建立合同起草、審批、履行、違約等全環節的風險控制體系;建立完善的信用評估體系,收集建設單位的信用記錄,工程施工過程中對其信用進行跟蹤記錄,對拖欠工程款的單位及時主張訴求;建立經營層風險抵押金制度,分層級繳納風險抵押金,嚴格工程項目的目標責任制和風險抵押金的退還等。
3.2健全成本預算與核算,完善成本控制體系
工程項目的盈利水平取決于工程項目成本控制的好壞,成本核算的內容也是成本控制的目標。一方面,加強合同執行的監控和管理,做好合同預計總收入和預計總成本的測算工作,實現成本預算和會計核算的同步,通過進行比對和分析,及時發現異常節超,減少風險,提高項目效益。另一方面,推行責任成本管理,制定成本“預警線”,嚴格人工、材料、分包成本的控制,主要措施有:嚴格按工程項目設計圖紙進行施工,制訂科學、合理的施工方案;完善供應商和分包商比選機制,對材料的來源、質量嚴格把關,材料、分包的詢價應由兩人以上進行,相互牽制;嚴格材料的出入庫管理,特別是項目之間調撥材料要嚴格履行手續;甲供材應及時與建設單位對賬;支付材料、分包等工程款應以轉賬形式支付,嚴禁以現金形式支付;做好發票真偽的驗證工作,發票內容應與工程項目實際成本相一致等。
3.3完善資金預算,加強資金管理
加強資金的預算工作是做好資金管理工作的起點,也是保證資金效益最大化的基礎。通過樹立“全員預算”思想,堅持全局性和系統性原則,明確各部門責任,根據項目安排和施工需要,匯總編制年度資金預算計劃,統籌資金支出。主要措施有:加強資金的監管力度,資金流管理貫穿于建設項目的每個細節管理過程中,對籌資、投資、經營過程中的風險進行全面監控;立足工程項目高度分散的現實,適時建立資金集中管理制度,充分發揮資金的效用,加快資金周轉,規避財務風險;優化企業資本結構,適度負債經營,動態監控資產負債率、流動比率、速動比率等反映企業償債能力的財務指標,合理確定最佳負債結構;加強資金回收和工程尾款的清收工作,施工過程中積極采取措施,按合同的相關條款向發包方收取工程進度款,工程完工后及時向建設單位提交竣工結算依據資料等。
3.4建立健全內部審計監督評價體系
充分發揮內部審計的風險監督功能,建立以風險管理為導向的內部審計制度,通過對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價,進而提出建設性意見和建議,協助企業管理風險。主要措施有:審計技術上,采用遠程審計和現場審計相結合、財務審計和經營審計相結合、結果審計和過程審計相結合;人員配備上,選聘財務會計、造價預算、信息系統、工程管理等專業技術人才,從多角度對工程項目進行全方位的把控;審計實施上,根據風險分析評估結果確定審計項目優先次序,明確審計范圍與重點,主要是:對重大項目進行施工全過程審計,對于審計發現的虧損項目或存在重大隱患的項目,及時組織公司職能部門和項目人員開展風險分析,查找原因,力爭將風險和損失降到最低。
3.5完善財務內部控制,全面提升財務管理水平
建立包括會計基礎管理、成本核算、財務管理、財產清查等一系列財務工作流程和制度,制定各崗位的關鍵風險控制點,建立行之有效的風險控制機制;加強建筑業財務信息系統建設,根據施工企業特點和生產管理模式健全財務信息系統內部控制;加快財務風險管理人才的培養,定期和不定期對財務人員和項目人員進行項目管理、成本管理、資金管理、稅收管理、經濟法律等方面知識的學習和培訓,不斷提高其風險敏感度和風險防控能力。
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篇5
在醫院財務管理過程中,財務風險管理屬于重要內容。文章主要針對于醫院財務風險展開分析,探究風險產生的主要原因,并提出科學的風險預防與控制方式,以達到規避與降低財務風險目的,希望為促進醫院健康、快速、可持續的發展提供一定的參考性借鑒。
關鍵詞:
新時期;醫院財務風險;防控;措施
近些年,醫療體制改革進程不斷的向前推進,逐步的加劇醫療市場的競爭,醫院財務管理工作在激烈市場競爭背景下作用日益凸顯出來。因此,醫院要想在市場競爭中站穩腳跟,就應提高對醫院財務風險認識,加強對醫院的財務管理,提高財務人員的素質,從而保障醫院健康、快速的發展。
一、新時期醫院財務風險的主要內容
(一)政策風險
醫院屬于服務行業,公益性是其主要特點,以救死扶傷為宗旨開通綠色通道等國家政策,在提高醫院的社會效益同時,給醫院帶來較大經濟風險。比如,醫院在開設綠色通道時,存在醫療欠費、墊付醫藥費等問題,以上各種因素的影響下產生大量醫療結算扣款,甚至難以挽回部分的壞賬,造成醫院嚴重的經濟損失。
(二)經營風險
衛生行業自身所具有的公益性特點,使得該行業存在較大風險。不同的醫護人員具有不同的技術水平,由其所提供的服務質量也有所不同。近些年,健康理念深入人心,對于醫護工作人員水平提出越來越高要求,不可避免在醫療中出現醫療事故與糾紛等,導致形成醫療賠償與醫療欠費等,不僅給醫院帶來許多醫療風險,更會造成嚴重的經濟損失。
(三)資金管理風險
醫院在開展資金管理中,主要的任務是控制、考核及分析醫院與各個科室的資金收支的執行情況,這個過程中將資金收支計劃作為重要的指導。然而,需要注意的是,在資金使用過程中,如果缺乏對資金科學的統籌安排,則必然會給醫院帶來較多潛在性風險,導致出現以下各種問題:一是資金管理缺乏監督;二是庫存占據過多的資金;三是資金結算回款周期過長等,以上各種問題最終使得資金流動缺乏通暢性,使得資金結構缺乏合理性,一定程度上給醫院帶來更多財務風險。
(四)償債風險
隨著市場經濟的快速發展,醫院面臨著愈加激烈的市場競爭,多數醫院為了謀取自身發展以及購置醫療設備等,在資金短缺的情況下進行資金籌集,會選擇采取融資租賃與銀行付款等方式,雖然采取該方式可以緩解醫院資金緊張問題,但是會帶來一定程度的償債風險,尤其是一部分的醫院在不考慮實際情況的基礎上,在未經過任何的科學論證的狀況下,冒險的應用過度負載經營策略,無形中使得財務風險提升。一旦醫院面臨負載融資失控的問題,一時間資金周轉不靈,不僅會導致醫院陷入資不抵債的泥潭,甚至會直接導致醫院破產,使得醫院面臨更多的發展困境,嚴重阻礙醫院的健康、長遠發展。
(五)行為風險
所謂行為風險主要指的是會計人員的行為,由于受到會計人員經驗與能力的制約,加之一方面存在不對稱的信息,另一方面受到局部利益推動,由以上因素影響所引發出的財務風險,按照性質的不同,可以將其劃分為兩種類型,一種是技術風險,另一種是道德風險,其中,所謂技術風險指的是會計人員在經驗與技術方面存在一定的局限性,由其所的會計信息對于各種經濟活動所做出的反應不正確。技術風險的特點在于會計人員在主觀意識層面上認識不足,然而在客觀層面所產生的錯誤直接引發出財務風險,比如,受到會計從業人員的業務能力與水平的制約,不能夠及時地發現風險點,導致無法第一時間采取有效措施規避風險,最終產生嚴重的經濟損失。所謂道德風險是指會計從業人員缺乏高尚的職業道德,在利益的面青迷失自己,違背職業道德做出各類有損醫院利益的行為,具體表現為以下幾點內容:一是挪用公款;二是設立小金庫;三是造假賬等,不僅對經濟秩序造成嚴重的干擾,更會引發財務風險。
二、醫院財務風險的出現的主要原因分析
(一)缺乏對財務風險足夠的認識
現階段,醫院大部分的管理人員由醫務人員擔任,該部分人員的問題在于缺乏對財務管理知識的足夠認識,且平時忙于處理醫院的經營管理工作,工作重點放在提高醫院的醫療水平方面,而對于財務風險的明顯缺乏認識,風險意識非常淡薄,加上缺乏完善的財務管理制度,導致難以強化管理力度。
(二)財務管理人員素質低下
當前醫院會計工作人員存在的問題是業務水平差異性較大,在職業道德與法制觀念方面都有待加強。同時,會計人員風險管理意識淡薄,缺乏足夠的責任感,不能夠熟練掌握財務分析與財務控制方式,且財務分析能力有待提升,無法第一時間發現財務風險出現的征兆。除此之外,就預算編制而言,會計人員所采取的編制方式缺乏科學性,難以深入的把握財務監控問題,不能適應于當前醫院的財務管理工作需要。
(三)缺乏完善的內部控制制度
在我國醫院財務管理過程中,財務內部控制屬于重要內容,一旦醫院無法落實到位內部制度,則會使得財務風險增加。比如,在資產管理制度建立過程中,針對于資產損失方面的責任追究制度缺乏。此外,針對于易于出現財務風險的環節缺乏有效的監督與控制。例如,信息化的系統管理之中,未能夠分離操作職能與系統維護,信息化中缺乏設計工作人員的參與。以上各種因素極容易導致出現潛在性財務風險。
(四)缺乏財務風險與預警
財務風險貫穿于財務管理的始終,在內部與外部環境變化影響下,醫院在開展經營活動過程中,不可避免會出現預期與實際結果存在偏差問題,一旦缺乏對財務風險有效的評估與預警,醫院在面臨風險時則會陷入至被動狀態,嚴重者會陷入難以挽回的惡劣處境。
三、新時期醫院財務風險分析與防控措施
(一)增強人員的風險意識
醫院宣傳部門應當加強對風險管理的宣傳,由上至下的提高管理人員與全體員工的財務風險意識,促使其全面的認識財務風險,并對此做出科學評估,以規避風險的發生,除此之外,醫院領導層應時刻保持最清醒的狀態,提高對潛在危機的認識,在平時工作應加強對風險管理知識的學習,不斷增強自身風險防范的能力。
(二)強化財務人員的培訓
隨著醫療體制改革的深化,財會知識處于不斷地更新與變化中,為此,醫院采取定期與不定期的培訓方式,強化對財務人員的培訓,不僅增強財務人員的法制意識,更提高財務人員的職業道德水平,全面提升會計工作人員的綜合素質,防止出現等問題。除此之外,財務工作人員在平時的工作中,應不斷的學習專業知識的同時,廣泛的涉獵與之相關的學科知識,從而豐富與完善自身的知識結構體系,順應知識經濟時代的要求。與此同時,作為醫院財務管理工作人員,應提升風險意識,增強應對財務風險的靈活性,牢牢地把握財務運行趨勢與規律,積極的應用科學合理的分析方式,增長財務管理人員風險控制,風險防范與風險化解的能力。
(三)完善內部控制制度
醫院要想切實的做好各項經濟管理工作,有必要建立健全財務管理制度。因此,醫院應以實際情況為出發點,構建完善的內部財務監控制度,為財務內控制度有效性、合理性與完整性等提供重要保障,減少財務決策失誤,實現將財務風險降至最低的目標。降低財務決策失誤的概率,最大程度的減少財務風險發生的可能性,此外。針對于彼此不相容的崗位,應互相加強監督,及時的催收與清理往來的款項,針對于資產損失積極的構建責任追究制度,為醫院資產保持完整性提供重要保證。
(四)強化對醫院資金的管理
醫院整體戰略目標的實現,需要以良性循環的資金作為重要保障。因此,醫院應采取現代化管理方式,強化對財務的管理,促進資金的運轉與良性循環,避免出現呆賬、壞賬以及資金沉淀等問題。與此同時,應加強流動資金的分析,做好信息反饋的工作,不斷提升支付能力,維持資金的良好結構,提升資金的使用效率,對于財務風險加以防范。
(五)強化醫德醫風的建設
醫院應強化對醫療秩序的管理,規范醫務工作人員的行為,提升醫務人員的水平,端正其工作與服務態度,以優質的服務回饋人民群眾,在人們心中塑造良好的醫院形象,將醫療糾紛與事故的發生降至最低,強化對醫療欠費的控制,采取有效的措施以防止出現由于醫療賠償與欠費所帶來的財務風險。
四、結語
綜上所述,隨著市場競爭越來越烈,醫院應以正確的態度對待財務風險,促使深入的研究與掌握風險發生規律,發揮財務杠桿所具有的調節作用,進一步的完善財務風險制度,推動資本結構的優化,促進資金的周轉,強化對財務的監控,落實風險評估與預警,提高醫院財務風險抵御能力,推動與促進醫院健康、快速、長遠的發展。
作者:李啟芳 單位:山東中醫藥大學附屬醫院紀監審辦公室
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篇6
關鍵詞:行政事業單位;內控管理;財務風險;防范措施
新時代背景下,行政事業單位的主要職責是為社會提供公共服務,同時具有一定的公益職能,還擁有部分政府的管理權利。行政事業單位屬于非營利機構,主要財政資金來源是靠政府撥款[1-2],因此,建立完善的財務審核與核算流程,對行政事業單位來說具有重要的意義。如果企業內部沒有建立完善的資金管理流程,內控制度不夠健全和完善,對所行使的權力也沒有形成有效的監督和控制,很容易造成財務資金使用不當或者資金利用效率低下,最終導致我國國有資產損失[3-4]。基于此,行政事業單位應該明確建立完善的內部控制體制生物重要性[7],不斷提高工作人員的風險防范意識,對財務管理工作具有重要的意義。但是目前我國很多基層的預算部門由于內部缺少控制意識,導致在具體的工作中沒有健全的內部控制體系作為保障,使很多實際工作沒有落到實處,所以出現了一定的財務風險和管理工作中的失誤[5-6]。
一、行政事業單位內控管理中存在的問題
行政事業單位的內控體系的建設主要以財務管理部門為主,有效的聯合其他部門進行輔助。同時,要促進財務風險防范措施與內控體系建設的共同開展,在行政事業單位的發展過程中,內控體系還有待健全,導致財務風險的發生概率有所提高,行政事業單位財務管理中內控體系存在的主要問題如下。
(一)工作人員缺乏內控意識
行政事業單位財務管理工作是整個單位工作體系中的重點環節,同時涉及眾多部門和很多其他領域。行政事業單位為了實現有效的風險防范和管控應該結合單位自身發展的現狀,對全體員工加強教育,不斷提高全員的內控意識。目前我國行政事業單位在長期的建設和發展過程中,整個工作氛圍趨于穩定和安逸,導致部分工作人員出現了思想覺悟問題,在工作中積極性不高,同時嚴重缺乏內控意識。
(二)工作人員的綜合素質有待提高
隨著時代的進步和發展,行政事業單位的財務管理工作在新的社會背景下,面臨著新的發展機遇和挑戰,并且在具體的財務管理工作中,財務會計逐漸向管理會計方向轉變。因此,相關工作人員應該注重財務的時效性,目前我國行政、事業單位工作人員的專業技能水平不足,缺乏風險預判和風險控制能力,綜合素養有待提升。
(三)缺乏健全的內控體系
通過對目前我國行政事業單位的分析和了解,發現大部分行政事業單位缺乏健全的內部控制機制,相關控制制度也有待完善。同時,有些行政事業單位的內部控制體系由外聘的專業機構編制,外部機構編制在工作過程中對行政事業單位的內部體制欠缺了解,業務往來與法律法規制度了解也不夠全面,導致內控制度與實際的工作開展出現了背離的情況,導致內部控制部門的存在徒有其表,沒有發揮真正的作用,所以控制效果很難滿足行政事業單位發展的要求。雖然很多事業單位也建立了內部的內控體系,但是由于制度落實和監督機制不夠健全,很難發揮內控機制的效果和作用,對一些財務風險無法進行有效的管控,最終導致風險擴散,造成一定的經濟損失。
(四)財務管理形式過于落后,資金利用率低下
我國行政事業單位的特點是具有一定的公益性。在具體的財政撥款和資金利用過程中,很多資金利用率不足;同時,行政事業單位缺乏對財政資金的有效管理和科學利用,普遍存在資金管理混亂的問題,沒有建立科學合理的資金預算,存在很大的財務風險和財務漏洞。在飛速發展的信息化時代背景下,沒有有效運用先進的信息技術手段來進行財務管理的改革和優化。很多其他領域的單位在財務管理系統上已經建立了完善的管理體系,實現了無紙化辦公,同時有效地進行了信息化手段的創新和應用。在具體的行政事業單位發展過程中,很多事業單位仍然沿用傳統的管理模式和管理方法,沒有跟進信息化快速發展的步伐,因此,防范財務風險的能力不足。
二、行政事業單位財務風險分析
行政事業單位發展過程中,在財務管理工作領域存在一定的風險,主要的風險來源包括內部風險和外部風險。財務風險對行政事業單位的發展以及改革計劃具有一定的阻礙和限制作用。同時,也會給行政事業單位帶來一定的經濟損失隱患,在一定程度上阻礙了行政事業單位的長遠發展。因此,相關工作人員應該在具體的財務管理工作中,注重內部和外部風險的防范,在不同的管理工作環節,加強相關職能部門的交流和聯系。其原因是財務風險容易發生在不同的工作環節,覆蓋范圍很廣,涉及行政事業單位所有的經濟業務往來的全過程,有效防范行政事業單位財務風險的工作具有一定的復雜性,在工作開展過程中會受到很多因素的影響和制約。另外,財務風險由于受到內部環境和外部環境的變化影響,具有一定的不穩定性,會隨著政策的變動以及市場的經濟體制變化造成風險管理工作存在困難。因此,要求相關工作人員要結合行政事業單位的實際發展情況,進行風險的識別和判斷,明確財務管理工作中內部風險的存在,主要是由于管理工作不到位,個別工作人員存在及對一些公用款項進行私自挪用的問題。在資金審計環節,由于缺乏健全的審計體系,使很多資金利用決策出現了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運營過程中方法不當,也容易導致內部財務出現很大的風險。財務外部風險的產生,主要是由于市場經濟體制的變化以及相關政策的改變,同時還容易受到社會輿論的影響,具體的表現為經濟風險、輿論風險和政策風險等,對有效開展財務管理工作具有一定的阻礙作用。因此,為了有效規避和防范財務風險的發生,降低風險的影響范圍,需要結合行政事業單位現有的內部控制體系建立有效的防范壁壘,通過內部風險防范與外部風險防范的融合,促進行政事業單位得到快速和穩定的發展。
三、行政事業單位內控管理及財務風險防范措施
(一)積極的引導和提高工作人員的財務內控與風險防范意識
由于目前我國事業單位大部分員工整體內控意識不足,因此,需要結合行政事業單位的具體發展情況著重培養員工的內部控制意識,提高財務風險防范意識,從最基本的工作原則著手,對工作人員進行積極的引導,促使工作人員形成財務管理理念。首先,應該注重培養工作人員的法律意識。結合目前行政事業單位的人員狀況分析,我們發現,內控意識的缺乏主要表現在法律意識淡薄方面,很多工作人員對相關的法律和政策還存在錯誤的認知階段,普遍認為相關的法律責任都是由管理者承擔,這種錯誤的意識不利于財務管理工作的穩定和順利開展。因此,要以提高工作人員的法律意識為出發點,積極的引導全體工作人員逐步加強內部財務管理控制意識。比如相關部門可以定期向工作人員普及法律法規和與財務相關的基礎知識,結合具體的財務案例進行詳細的講解和分享,可以有效提高工作人員的法律觀念,并在具體的工作中提高內部控制意識。其次,要注重培養工作人員的責任意識。具有較強的工作責任心,有高尚的愛崗敬業職業精神高度的責任心,是有效落實財務管理政策的內在源泉。部門領導應該帶領全體工作人員深入的分析和了解崗位職責,明確工作責任,對行政事業單位的財務風險進行全面的分析和了解,注重關鍵控制點,并在具體的工作中嚴格按照法律法規和財務制度開展財務管理工作,在工作中表現出強大的責任心。最后,應該注重構建良好的文化氛圍。想要提高全體工作人員的內部控制意識,需要借助有效的文化氛圍進行渲染,通過舉辦主題文化活動,為行政事業單位營造有效的內控氛圍。例如,相關部門通過開展閑置物品的再次利用主題活動,可以使工作人員更加明確閑置資產具有一定的再次利用價值,通過樹立成本意識,對閑置資產進行有效管理,可以為日后的資產管理工作積累豐富的經驗,并奠定了堅實的基礎。
(二)提高工作人員的綜合素養
行政事業單位工作人員首先應該全面的了解和掌握基礎性理論知識,通過培訓活動的開展,提高知識的運用能力,并結合行政事業單位的具體財務管理案例進行學習和分析,注重理論結合實際,不斷提高工作人員的創新能力和財務管理能力,有效的識別財務管理風險。另外,管理工作人員應該注重促進內部控制體系的完善和建設,是整個財務風險管理工作的關鍵。在具體的行政事業單位財務管理工作中,以財務管理基礎理論知識為依據,積極的引導財務工作人員加強實際業務的了解,通過工作經驗的積累,不斷提高風險防范意識,同時,能夠采取有效的措施進行風險防控,避免風險造成巨大的經濟損失。另外,財務工作人員應該對一些預警信號加強了解,做到有效的風險識別,為后續風險防范工作的開展奠定基礎,在提升工作人員綜合素養的前提下,可以派業務骨干人員到先進事業單位進行學習和交流,感受先進的財務管理理念和管理思想,不斷積累知識,提升綜合素養,通過不斷學習和進步,在具體的內部風險和外部風險的識別和控制能力上有所提升。另外,管理工作人員應該結合財務管理的內部控制體系以及相關防范工作開展研討活動,目的是注重工作人員的精神素養提升,注重構建完善的內部控制體系,提高工作人員的風險防范意識。
(三)建設完善的內部控制體系
首先,應該建立合理的組織架構,能夠有效化解財務風險,規避財務風險帶來的經濟損失。在具體的組織架構建立過程中,要結合行政事業單位的具體發展情況,單位的負責人作為組長,設置副組長和部門負責人,帶領內部工作人員成立工作領導小組,做好內部控制的監督和檢查工作。工作人員應該進行有效的溝通及時的匯報,在一些重要的決策和問題上各抒己見,最終達成一致。同時,要建立健全的考核機制,在整個行政事業單位的業務經濟活動過程中。有效的融入內部控制和財務管理理念,使整個財務管理的監督常態化。在具體的工作過程中,要構建完善的內部審查機構,促進財務管理部門工作的科學性和規范性,促進內部審查機構與財務管理工作的交流和互動。明確兩者具有相輔相成的關系,通過建立和健全完善的內部控制體系,能夠進行有效的風險預警和風險防控。其次,進一步完善相關的財務管理規章制度。在現行的行政事業單位法律標準前提下,不斷優化內部結構,建立完善的崗位職責和業務流程,使工作人員的責任心有所提升,在不同的工作環節中,能夠嚴格按照相關的制度開展財務管理,比如檔案管理、財務印章的使用、財務收支等。最后,應該對財務管理制度進行有效的檢查和執行。以財務內控體系建設為標準,優化財務管理工作氛圍,整頓工作人員的工作作風,實現內部外部的雙重防控。內部防控需要在監督檢查機構的監督和引導下進行,規范的收入和支出,并對相關票據進行審計和整理。在外部風險監督和防控過程中,要求工作人員能夠及時發現風險問題,采取有效的措施進行改進。在處理一些大額資金的收入和支出時,應該做好資產的風險評估,有效避免財務風險蔓延,有利于促進行政事業單位的可持續發展。在內部審查管理工作中,一旦出現財務管理風險勢必會造成嚴重的經濟損失。因此,在內部監督檢查機構的引導下,提高行政事業單位管理工作人員的廉潔意識,遵紀守法,避免和公款挪用的現象發生。同時,嚴格按照相關的法律法規和財務規章制度開展財務管理工作,有效提高行政事業單位財務管理工作的效率和質量,并對一些財務風險進行規避。
(四)推動財務管理的信息化建設
隨著科學技術的進步和發展,在現代化行政事業單位財務管理工作中,應該有效的運用信息技術手段,促進財務管理工作更加規范和科學,不斷建立和完善財務管理內控體系。通過有效的運用信息化手段提高財務行為管控效果,對有效規避財務風險具有重要的作用。相關部門應該構建完善的互聯網財務信息共享平臺,促進相關部門的財務交流,有利于加強不同部門之間的有效溝通,使業務融合更加順暢,能夠規避財務風險發生。利用先進的信息技術手段開展財務核算工作,可以避免人為核算工作存在的錯誤和誤差,有利于提高核算工作的精準度。
四、結語
通過以上關于行政事業單位內部控制管理以及財務風險防范措施的介紹,我們進一步明確行政事業單位在新的發展形勢下,應該注重財務風險的防范,通過建立健全完善的內部管理體系,促使財務管理工作更加規范和科學。在具體的財務管理工作中,應該結合當下的財政政策,對內部體制和工作流程進行完善,建立有效的監督機制,發揮財務管理工作的最大效用和價值,對促進行政事業單位的持續發展具有重要的意義。
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篇7
(一)財務管理體制不健全
我國當前企業在財務管理方面,體制不健全情況問題比較突出。雖然各個企業基本都會設立了相對獨自的財務部、財務科或者是財務室,而且在開展融資業務或者是資金結算工作時也能夠進行分離辦理,但是,由于當前大部分的規模型的企業大部分都是由合并而來,或者是具有一定的經營歷史背景,所以在此種的企業背景與企業文化的差異下,財務管理體制不健全的問題就比較凸顯,最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異,使得企業經濟效益和資金利用率提升阻力較大。
(二)財務管理內部風險控制制度不完善
我國當前企業財務管理,由于內部風險控制制度不完善,所以風險控制工作很難達到企業的預期目標及、效果。當前很多企業的財務管理內部風險控制狀況比較雜亂,特比值得注意的是:在利益分配、權責制、資金管理等方面比較嚴重,制度不完善以及規定不明確的情況比較普遍,由此而出現的風險控制工作失控情況時有發生,就此而給企業帶來了極其巨大的財務和經濟損失。
(三)財務信息化運用效率不高
在企業財務管理中信息具有不可或缺的重要性,但是由于財務信息量的過于龐大在一定程度上也給企業的財務管理工作帶來了很大壓力和挑戰。隨著信息產業與計算機及網絡的高速發展,利用會計電算化來進行企業財務管理已經成為比較普遍的一種現象,但是仍然有很多的企業在如何有效利用財務信息方面未能得到充分認識和應用,而且沒有充分的將將財務信息正真有效的應用于企業的決策以及實際管理當中,而且在企業的財務管理及信息應用實際過程中,往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實際情況,所以企業財務信息化的運用效率未能達到理想結果的情況是有發生。
(四)企業管理財務決策權問題比較明顯
多數集團化企業的基層企業基本都是集團公司才具有大部分的財務管理的決策權,而對于這些集團公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權;有些集團公司的子公司雖然在制度上或者企業管理的表象上具有財務管理的決策權,但是其實際的最終決策權任然歸集團公司所有,這種過度集權的企業財務管理及決策情況極其普遍。對于這兩種情況的財務決策,其實歸根結底都是集團公司為主導的財務管理方式,最大的弊端就是不僅很難調動子公司員工的積極性,而且也會給集團公司帶來了很大的管理壓力。
(五)缺乏財務風險防范意識
在企業財務管理風險控制中,缺乏一定的財務防范能力與意識。主要有兩種情況:一是,在決策時未能進行科學驗證和市場調研,從而不能預算出預期收益,必然造成企業決策缺乏科學性和操作性,必然會導致對資產的極度不利。二是,多數產品銷售型企業的實際業務操作過程中,企業為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額,很多會采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶,從而就會出現產品銷售額保持在高位,但是應收賬款額不斷增大,由于對外賒銷較大,必然會造成應收賬款比率過高、金額較大的情況發生,長此以往就會導致企業在資金運轉方面出現困難,形成財務風險。
二、我國當前企業財務管理及其風險控制的具體改善措施
(一)企業財務管理的改善措施
1、完善企業財務組織機構。第一,企業整體必須要充分認識到財務管理體制在企業中的重要性及其重要地位,只有建立了完善的企業財務組織機構,才能夠使企業的財務信息管理相關工作更真實、更有效、更準確,有效的控制和避免不真實財務信息的發生。第二,在具體的企業經濟業務處理工作中,必須要嚴格執行企業的相關管理規定,特別是對預算管理、資金計劃要做到嚴謹、規范,而對于會計核算以及融資管理工作必須要合法、合規。第三,必須要明確企業的組織架構的財務組織的重要功能,隨著現代企業的發展,財務管理除了其傳統的財務計劃、財務決策等職能外,財務管理的財務控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性,必須抓好這兩項管理工作才能更加有效的改善財務管理水平。2、增強防范財務風險的意識。企業的經營風險、財務風險時刻存于,為此,企業經營者、財務管理者必須牢固樹立防范財務風險的意識。只有充分建立了制度規范、監督有效的企業財務風險防控機制,抓好有效的落實,才能對一些重要的、核心關鍵的環節進行及時有效的防控。例如要密切關注企業資金籌措、債務清償等相關重點指標,才能夠有效的達到合理防控財務風險的最終目標,有效降低企業經營風險,保障企業收益。
(二)企業財務管理風險控制的改善措施
1、加強對企業內部控制管理的認識。當前,由于我國企業管理人員對企業內部控制的認識還不夠,總認為企業內部控制不會給企業帶來利益,反而會影響企業的發展,往往會忽視對企業內部控制的管理。所以導致在企業管理人員在企業內部控制管理工作中逐步的弱化了企業經營與管理的積極性和責任心,使得企業的經營風險逐步走高。對此,我們必須要改變觀念,加強對企業內部控制管理的認識,并首先從加強對企業內部控制管理的認識著手。2、完善企業內部財務控制管理。企業內部財務控制管理制度極其重要,不僅能促使企業創造出更佳的經濟效益,而且能夠促進企業的穩定發展。所以,構建有效的企業財務風險識別系統,扎實落實風險防控工作,高度重視編制現金流量計劃的重要性,對于企業的內部財務控制管理工作極其重要。只有如此,才能有效加強企業風險的防范能力,使得企業有效做好內部風險防控工作。其中,最重要的就是對企業資產凈利率和資產負債率進行有效控制。3、從預算管理、成本管理及內部審計方面加強財務控制。通過創建完善的企業內部控制制度來完成企業管理。第一,財務控制以實現財務預算為目標;第二,將成本管理放到財務控制的中心,采用集約式管理的方法降低成本;第三,重視內部審計的作用,對會計活動進行控制與監督,充分發揮內部審計對企業內部各種經營活動與控制系統獨立評價的作用。
三、結束語
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[關鍵詞]信息化 財務 風險 防控
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349(2014)11-0111-02
信息化的興起帶來了財務管理嶄新的世紀,不但使企業財務管理的渠道更豐富和暢通,信息傳遞速度更加便捷和高效,而且財務管理人員還可以在遠程、異地實現管理與調控,大大提高了財務管理工作的績效水平。但是信息化也是一把雙刃劍,在一利之下定有一弊,在信息暢通無阻的同時也帶來了一定的安全隱患,有的時候甚至導致嚴重的財務事件,給企業財務管理帶來嚴重的損失。本文從信息化條件下財務信息風險的基本特點入手,以風險產生的原因分析為基礎,提出強化財務信息風險防范意識,創新財務信息風險防控手段等解決思路。
一、信息化條件下的企業財務信息風險的基本特點
財務信息作為經濟社會中一個企業的重要經濟活動信息,在企業的管理中居于極其重要的地位。因此,財務信息的風險防控也是企業經營風險控制的重要內容。縱觀古今中外,各類大型企業無不采取相關的手段來防控各種形式的財務信息風險,但是信息化條件下的企業財務信息風險表現又有所不同。
(一)企業財務信息風險急速加大
由于財務信息涵蓋企業經營活動的全程,從采購、生產、加工、銷售到服務、納稅,涉及到各個環節、各個部門、各種人員。因此,財務信息的泄露也包括了原料采購、生產加工、成本核算、財務費用、納稅管理等各個方面。相比較而言,當前信息化條件下的企業財務信息風險正在逐步快速地加大。
(二)企業財務信息風險的防控形勢日益嚴峻
由于信息化發展非常迅猛,技術和通信條件日新月異,企業財務風險的防控面臨的形勢日益嚴峻。不但是企業內部人員,還有無數的競爭對手、技術高端的網絡黑客,對企業財務信息安全造成了一定的威脅。而外部形勢的日漸復雜,也給企業財務信息風險帶來較大的推動。
(三)企業財務信息風險的防控手段也在不斷豐富
風險的產生與防控彼此相伴而生。企業財務信息風險的防控手段也隨著信息手段的完善而不斷豐富。大型企業的財務管理系統中普遍設置了安全防護系統,如防火墻、系統管理密鑰、電子口令等。對于潛在的安全隱患起到了一定的防范作用,在一定程度上形成了有效的防護措施。
二、信息化條件下企業財務信息風險產生的原因分析
(一)宏觀層面的法律因素
由于信息化的迅猛發展,國家對于計算機信息安全管理、網絡安全管理方面的法制建設相對來說比較完善,目前基本形成了包括法律、法規、地方性法規和規范性文件組成的法制框架,從原則上給予了規范。但是對于信息網絡安全的法律規范相對較弱,對于處理具體的網絡侵權事件的針對性不夠強。
(二)管理人員及操作人員的主觀因素
一方面是管理人員對于財務風險防控的意識不夠強。重生產經營,輕風險防控;重財務管理,輕內部控制。在設計安排企業的財務風險防控的時候沒有給予足夠的重視,沒有采取相應的防控措施,還有的雖然有所安排,但是管理不嚴格,形成了安全漏洞。另一方面,操作人員在開展財務活動時,對于財務信息的管理沒有嚴格履行相應的制度。有的時候隨意將安全密鑰和管理口令泄露給無關人員,有的時候隨意在不符合安全管理規定的計算機上進行財務業務,形成了安全隱患。財務人員主觀上的不謹慎,卻給財務信息管理造成了客觀上的風險。
(三)其他客觀性因素
制約因素比較多,最重要的是以下兩方面:一是資金方面的制約。信息化的財務風險防控手段都需要大量的資金投入,對于企業的管理費用、經營成本都需要相應提高,勢必減少利潤產生。因此,有的企業在這方面的投入會有所控制,不會給予太多的系統建設投入、設備投入。而世界上發達國家的信息化風險防控投資所占比例都在1/5―1/3,我國企業這方面的投入比例仍達不到1/10。二是技術層面的制約。信息化條件下的財務風險防控需要從技術層面進行解決。而財務信息風險防控管理也是一項非常復雜的系統工程,需要與時俱進地更新軟件。信息空間以技術為第一通行標準,財務信息風險防控技術水平高低直接決定了防控的效果。
三、信息化條件下財務信息風險防控的基本思路
(一)健全相關的法制建設
要重視法律對于企業財務信息風險防控的基礎性保障作用,從立法層面加強對企業財務信息風險防控的支撐。一是國家要根據現實需要持續地完善網絡信息安全管理的法制建設,加強對網絡信息安全的保護機制。二是盡快制定出臺網絡信息安全法,強化網絡犯罪的防范與懲治。
(二)提高財務信息風險防控的意識
首要是提高企業負責人的財務信息風險防控意識,使其從企業整體管理的高度,加強對財務信息風險防控的規劃與設計,并投入相應的資金進行防控系統建設和設備購置、維護等。其次,財務人員作為財務風險防控的主要操作者之一,要切實履行財務信息風險防控職責,嚴格遵守相關規定,杜絕財務信息風險產生的人為性渠道。
(三)健全企業財務信息風險防控機制
首先是強化公共網絡管理工作機制,強化國家層面的總體規劃,進行網絡安全綜合治理,同時,組織科研單位加強技術創新,形成公共管理部門與技術研發部門風險防控的協同機制。其次是強化企業財務信息風險的防控機制,強化網絡管理部門與財務部門的協調與合作,特別是在突發事件發生時的應急機制,最大限度地消除安全隱患、減少財務風險與經營管理風險。
(四)提高財務信息風險防控的技術手段
要不斷加強企業財務信息風險的技術手段,從技術層面抵御財務信息風險。企業財務信息風險主要包括硬件和軟件的安全控制、日常的操作安全控制、財務系統的維護安全控制,其核心是對財務數據管理的安全保護。要加強財務信息風險防控的硬件與軟件建設,尤其是防火墻、入侵檢測技術、信息加密、管理密鑰、口令等建設。還要特別注意加強對數據輸入、處理、輸出、閱覽及備份的管理工作,并定期開展財務信息風險防控的檢查、督察以及安全性檢測等項工作。
篇9
關鍵詞:風險管理;行政單位;財務;研究
財務管理是行政單位內部管理工作的重要組成部分,強化財務管理是保障行政單位各項工作能夠順利開展的基本前提。目前我國多數行政單位所采用的財務管理模式為收支兩線并行的模式,同時設置支付中心,采用上述管理模式雖然可以有效提升財務管理效率,但由于部分行政單位的財務管理體制還不夠完善,存在管理混亂的問題,再加上主管部門難以實現全面監管,如此一來就會引發財務風險。本文分析了行政單位中財務風險的管理問題,旨在提高行政單位的內部管理水平。
1.行政單位中財務風險的主要特征
行政單位中的財務風險主要包括管理、核算、支付及信貸風險,單位內部的財務結構失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發財務風險的重要原因,由于行政單位的日常工作涉及面較廣,包括福利、體育、教育及文化等,這就給風險管理工作帶來了一定的難度。就目前的情況來看,行政單位中的財務風險具有不確定性、客觀性與可預測性的特點。不確定性指的是難以確定財務風險發生時間、范圍、波及程度等,且在風險發生后難以掌控風險發展趨勢。客觀性指的是財務風險具有客觀存在的特點,風險事件的發生、發展均不受到主觀意志的控制,且風險發生后及發生轉移時,無法通過主觀意志實現扭轉,因此具有較強的必然性與客觀性。此外,行政單位中的財務風險還具有可預測性的特點。雖然財務風險出現、發生難以完全確定且不會因主觀意志發生轉移,可以采用有效方法預測風險是否發生與風險類型等。這主要是因為財務風險的發生與發展過程具有規律性,且隨著現代化管理方法的應用,風險控制與預測能力也在不斷增強,因此對財務風險實現科學預測,并在此基礎上采用有效的控制措施,便可以有效減少風險事件帶來的損失。
2.完善行政單位中財務風險管理的措施分析
2.1建立起與行政單位財務管理相適應的內控體系
行政單位中的內控體系由政府采購內控、資產管理內控、收支管理內控及預算管理內控等組成,根據行政單位中的財務管理特點完善內控體系是控制財務風險的有效途徑。為了建立起相對完善的內控體系及控制財務風險,則可以采用以下措施:
(1)對內控環境進行合理優化。優化內控環境的主要目的在于強調風險管理的重要作用,并為各項風險管理制度的落實提供有利條件。在優化內控環境時可以通過強化文化宣傳的方法,讓相關人員意識到風險管理對于本單位的意義,包括高效管理各職能部門,提高本單位在全社會范圍內的公信力等;還應認識到強化風險管理對于社會穩定、和諧與發展的意義,例如減小公共事業建設支出成本,確保公眾資源能夠得到充分利用等。
(2)在行政單位中建立起防腐預警與反腐機制。企業內控工作的主要目的在于提高經營效益,而行政單位開展內控工作的主要目的在于有效阻止個別人員濫用公共權力,避免專項資金被非法挪用及預防腐敗問題的發生,以確保財政資金實現專款專用,充分發揮最大效能,從根本上遏制財務風險。對此,應將防腐、反腐機制建設的內容融入到內控管理工作中,以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財務風險。
(3)應重視完善行政單位的監督體系。監督體系由外部監督與內部監督兩部分構成,控制財務風險的關鍵點在于強化內部監督管理工作,保障審計監督具有一定的獨立性與權威性,以通過提高內部審計監督質量有效約束各類財務風險操作行為,從而降低財務風險發生率。
2.2根據財務管理目標建立起完善的風險管理流程
管理財務風險的主要目標包括提高財務資源的利用效益,降低財務資源的運行成本,有效防范違規性財務活動出現的風險,保證財務工作科學、準確及規避會計系統中出現操作風險。為了實現上述目標,則應建立相對完善的風險管理流程。
(1)收集財務風險信息及識別財務風險。收集風險信息是實施風險管理的前提,也是開展風險管理工作的首要環節,對于行政單位而言,應重視收集、整理財務管理工作中與公共服務目標背離及損害公共利益的信息。在收集好財務風險信息之后,應通過分析信息識別行政單位潛在、面臨的風險因素與財務風險。
(2)分析風險及計量風險。分析財務風險指的是計算或估計風險出現的可能性與風險發生后可能引起的損失、損失程度等,同時預計風險發生時對內部管理工作造成的影響與帶來的后果。例如,在實際工作中可以通過計算財務會計核算的差錯率評價財務風險。差錯率的計算方法如下:先采用內部稽核的方法找出差錯憑證,隨后計算出差錯憑證與憑證總數之比即可;也可以通過抽查差錯收費票據,隨后計算出差錯票據金額與票款總額之比。通過采用具體的指標對財務風險進行定量分析能夠為管理措施的調整提供依據。
(3)風險決策與風險處理。風險決策指的是根據風險分析與計量結果,比較風險管理成本與風險收益,并在此基礎上選擇風險偏好,以決定風險應對態度及優化組合風險管控技術措施,從而消除或減少風險。風險處理指的是嚴格執行各項管理方案,確保單位中的各個部門協同應對風險事件。
2.3強化行政單位中的財務預算工作
財務預算不合理可間接引發多種財務風險,因此在實際工作中要重視強化財務預算管理工作,通過編制相對合理的預算方案積極防控財務風險。在開展預算管理工作的過程中可以從以下幾個方面入手。
(1)在編制預算的過程中應將收支平衡作為基本原則,并考慮預算安排與發展計劃等方面的內容,保證預算計劃及收支預算的合理性與科學性。同時在行政單位當中建立起相對完善的財務預算管理機制,以便統一強化管理財務風險。此外,在管理財務預算的過程中要重視做到勤儉節約、突出管理重點及統籌兼顧,確保財政經費預算計劃中突出新技術開發或引進方面的內容,并全過程及動態化監督經費使用過程。
(2)應在行政單位中建立起信息平臺,利用信息平臺及時掌控財務工作情況,包括各個部分資金預算情況與資金使用情況等。在編制財務預算方案的過程中應考慮到項目實施的實際情況,適當調整或追加預算金額,確保收支預算處于合理及公平狀態。此外,應基于信息平臺建立起財務管理系統。利用網絡及時各項財務預算信息,包括管理成本、員工工資、預算方案等,以便共同管理及監督財務預算工作,保證財務管理工作具有一定的透明性,從而有效防范財務風險。
結束語
綜上所述,財務風險可對行政單位的財務管理造成一定的影響。在管理財務風險的過程中需要通過強化行政單位中的財務預算工作等方法有效防范風險。
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(一)風險評估缺失與經驗決策導致的投資風險
從近十年鐵路投資失敗的案例看,在對外投資和內部固定資產投資中,非運輸企業對投資決策的可行性缺乏科學的分析,沒有對投資方案的實施時機、潛在風險、預期收益等指標進行評估,在決策時憑借主觀經驗,造成投資損失,多元化戰略下涉及的行業和項目多、規模大,投資風險也隨之增大。
(二)發展戰略缺失與規模擴張導致的資金回收風險
非運輸企業普遍存在功利化、短期化行為,缺乏長遠發展戰略和支柱產業。在以營業收入作為工效工資計提基數的績效考核體制下,企業必須進行規模擴張,但苦于無經濟實體,唯有開展商貿和建筑等業務。例如,××鐵路局2013年非運輸業230億元的收入構成中,商貿業占48%,利潤率0.3%;建筑業占10%,利潤率1.2%。占用大量資金開展毛利極低的商貿和建筑業,收入結構嚴重失調,導致資金鏈斷裂,壞賬風險和資金回收風險增加。
(三)負債與產權結構不合理導致的債務風險
非運輸企業資產負債率由五年前的60%普遍提高到目前的80%以上,而產權比率由40%降至20%以下。××鐵路局非運輸業2013年資產負債率達84%,產權比率為16%,負債率上升,這可能導致企業陷入財務危機,個別非運輸企業已到資不抵債的破產邊緣,債務風險急劇加大。
(四)亂設賬戶與資金松散管理導致的資金管理風險
近年來,非運輸企業雖然開展了大規模撤銷、合并法人企業和撤銷亂設銀行賬戶工作,但資金分散現象仍較嚴重,各企業開戶行涉及多家不同的銀行,平均每個法人企業開設賬戶均在3個以上,資金嚴重分散,沉淀、使用效益差,安全隱患大。多頭開設賬戶與資金分散管理導致企業一方面資金閑置,另一方面靠貸款解決資金需求加大了資金管理風險。
(五)企業整體創效不強導致抗風險能力弱
經過近30年的發展,非運輸企業經歷了創立、與站段脫鉤和多元化發展的三個階段,從小企業發展到大集團,但國有鐵路非運輸業仍未擺脫“多雜粗”(企業多、業務雜、粗放經營)的困局,企業整體創效力不強,年收入超10億元、利潤超千萬元的企業比例小;合資鐵路由于未統籌發展非運輸業,普遍存在“小散弱”(規模小、分散經營、創效弱)的局面,盈利能力差,抗財務風險能力弱。
二、多元化戰略下非運輸企業財務風險管理存在的問題
(一)財務風險管理意識淡薄,缺乏風險管理的整體策略
一是財務風險管理意識淡薄。非運輸企業只重視生產安全風險防范,忽視財務風險防控。從近十年鐵路投資、擔保失敗案例看,風險意識淡薄是主因,如長達20年仍未結案的“鐵城虛假擔保案”,從形式看是企業被外商蒙騙,實際上風險管理缺失才是真正原因。二是缺乏風險管理整體策略。在已實施風險管理的部分企業中,也是將主要精力投入到具體風險管理中,處在“頭痛醫頭,腳痛醫腳”的被動管理狀態,沒有系統、整體地考慮企業風險的相互關系,影響企業整體風險管理的效率和效果。
(二)法人治理結構不完善,風險管理職責不清
一是法人治理結構不完善。非運輸企業從運輸站段脫鉤后,雖按《公司法》注冊為公司并相應建立了股東會、董事會、監事會等機構,但其法人治理結構、議事決策規則等形同虛設。二是組織結構復雜,管理層次多。鐵路局內部產權層級除一、二、三級法人企業外,還普遍存在四、五級法人企業,如××鐵路局有200多家非運輸企業,層級交叉,行業種類多,風險管控難度大。三是產權關系模糊,風險管理職責不清。雖然經過多輪重組整合,但非運輸企業產權關系尚未完全理順,總部對所屬企業按投資渠道建立的產權管理不緊密,特別是原站段托管的非運輸企業與站段長期保持行政隸屬關系,總部對其產權紐帶連接更加脆弱,造成總部、站段占用所屬企業資金、掏空企業資產的問題時有發生。風險管理職責普遍散落于部門職責或崗位職責中,缺乏對風險管理職責的分層表述。
(三)企業戰略管理缺位,風險決策評估缺失
一是企業戰略管理缺位。非運輸企業大多是從運輸站段脫鉤分離而來,主業不突出,企業負責人由鐵路局委任且相當部分是因運輸站段安全管理犯錯而轉任,缺乏經營和財務管理經驗,對企業戰略管理缺乏考慮,存在急于做大規模、盲目多元化的問題。二是風險決策評估缺失。企業在迅速擴張時缺少對風險的考量,導致規模擴張后資金鏈斷裂。三是憑經驗決策。過渡追求短期利益、急功近利,不考慮財務風險,導致投融資決策失誤。
(四)財務管理粗放,風險管理的主動性與剛性不足
因法人結構治理、產權紐帶管理等方面存在的問題,目前非運輸企業財務管理仍然較粗放。一是全面預算管理處在起步階段,停留在年初下達收入、利潤目標的層次上,只強調規模擴張,無資金預算,風險管理內容欠缺。二是資金未實施集中管理,資金分散,管理成本高。三是違規借貸、擔保現象時有發生,資金安全隱患多。四是創新力和成本控制力不強,無成本競爭優勢。五是風險管理的主動性和剛性不足。目前,財務風險管理多為事后控制,缺少主動的風險管理機制,不能從根本上防范財務風險。
(五)內控制度未建立健全,風險管理體系缺失
一是未建立健全內控制度。非運輸企業普遍未建立起以財務風險管理為核心的內控制度,如××鐵路局所屬200多家非運輸企業中沒有一家設立內控專職機構,絕大部分企業未按國家五部委《關于企業內部控制基本規范》及配套指引的要求建立起完整的內控制度。二是即使部分企業已建立了內控制度,但執行不力,甚至將制度當作擺設,風險管理措施如同一紙空文。三是沒有建立起財務風險信息的預警制度,影響決策的效率效果。四是人員素質低、膽子大,存在“沒有不敢造的表、沒有不敢花的錢”的亂象,甚至弄虛作假,內控運作失控。五是缺乏會計監督和控制,如不容職務相互分離,授權審批控制等,缺少從上到下的全面風險管理體系。
三、多元化戰略下非運輸企業財務風險管理的應對措施
(一)優化組織架構,實施專業化重組
一是優化組織架構。按資源集中調配、縮短管控鏈條原則,建立以總分公司為主、母子公司為輔的組織架構,將非運輸企業整合為集團公司、專業化公司、分公司三級管理模式,不再設四級公司,減少法人數量和管理層級,提高管理效率,強化風險管控能力。二是實施專業化重組。按照經營專業化、組織結構偏平化的原則,將集團公司下屬的二級公司按從事行業組建為商貿、制造、房地產等10多家專業子公司,發揮專業化、集約化管理優勢,避免同業競爭,減少財務風險。三是完善由股東會、董事會、監事會、審計委員會等構成的公司治理結構,真正行使股東會職權,防止經理職權擴大化,發揮監事會、審計委員會的監督作用。四是設立風險管理組織機構,按照分級的原則設立由風險管理委員會、風險管理辦公室和風險管理專崗構成的風險管理機構,發揮其風險防控作用。
(二)加強企業戰略管理,謹慎進行投融資決策
一是明確企業戰略定位。戰略失誤是最大的風險,非運輸企業必須理順經營戰略和財務戰略的關系,在制訂戰略目標時,既要考慮收益,更要評估風險。規模擴張應堅持相關多元化,選擇與運輸業密切相關的業務為發展模塊,減少風險。二是正確優化投資決策。做好投資可行性分析,盡量選擇中短期投資以便盡快回收資本,重大投資決策需聘請專家論證。三是合理制定籌資決策。合理確定資本結構,堅持適度的負債率,利用金融市場融資,改變單一融資方式,降低籌資成本。
(三)建立健全內控制度,從源頭控制財務風險
一是建立健全基于風險意識的內控制度。根據企業內部控制度基本規范建立健全包括發展戰略、投資和籌資等18項企業內控制度,將風險防控措施嵌入到內控系統中,從源頭控制風險。二是理順財務關系,健全財務運作機制,分散財務風險,阻隔全局性風險向高級管理層積累。三是加強審計和紀檢部門監督,強化事前預防和事中控制,緊盯“三重一大”(重大決策、重要人事任免、重大項目、大額資金)事項的決策。四是加強誠信建設,塑造財務品牌,建立信用褒揚機制和失信懲罰機制。五是建立內控責任追究制度。
(四)實施全面預算治理,構造全方位風險管理體系
一是建立預算管理組織體系,實行預算法人負責制。成立全面預算管理委員會,第一管理者負責預算管理的組織實施工作。二是建立全要素、全過程、全員的“三全”預算管理。將投融資活動、經營活動和財務收支等全部納入預算體系,真正形成“橫向到邊,縱向到底”的預算管理機制,杜絕資金“體外循環”,防止資金風險。三是完善量化指標體系。側重對投資回報率、現金流量等指標的考核,把指標導向有利于提高企業增長質量、降低財務風險上來。四是健全預算分析考核機制,形成一套完整的預算管理和風險防控鏈條。
(五)實施“三集中”管理,構筑資金風險防控體系
一是實行資金集中管理。集團公司對所屬企業資金實行統一計劃、統一籌措、統一調度的集中式管理,解決所屬企業資金貧富不均、存貸交叉、賬戶林立的矛盾,提高總部對資金的控制力,確保資金安全。二是實行集團公司對所屬企業債務集中管理,發揮規模優勢,降低債務成本,控制成員企業多頭借款帶來的債務風險。三是實行集團公司對所屬企業會計核算集中管理,縮短財務報告生成時間、減少會計信息加工環節,確保會計信息的真實性。
(六)培育風險管理文化,構筑財務風險預警機制
一是培育企業風險管理文化。風險管理文化是風險管理的最高境界,借助風險管理文化的凝聚力促使全體成員齊心合力抵御財務風險。二是建立財務風險分析預警機制。制定財務風險管理流程圖,設置風險預警指標體系,加快風險信息系統建設,實現財務信息與業務信息的共享。三是完善風險管理工具,提高風險識別和評估能力。
四、總結