物業行業的財務管理范文

導語：如何才能寫好一篇物業行業的財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：建筑施工企業;房產開發企業;財務管理;差異性

一、經營對象

建筑施工企業是從事建筑商品生產和經營的企業。房地產開發是從事房地產開發和經營的企業。建筑施工企業承接的是“先有買主（即客戶），后有標的（即資產）”的建造合同。在建設中，按客戶（建設單位）的施工圖紙實施建設。不承擔設計不合理的責任，也不面對市場銷售產品。與建筑施工企業相比，房地產開發企業在業務構成上，多出設計、銷售兩個部分。這兩部分中，需要解決的核心問題是：項目產品定位。舉個例子：收入水平不同的消費群體，在面對高層、洋房、別墅這三個業態時，其購買能力及購買意愿有著質的區別。項目產品定位決定了項目物業類型、產品方案、建造標準、部品部件檔次等要素。而不同的物業類型，或相同物業類型下的不同建造標準，工程成本的差異可能會較大。這也讓房產開發公司的成本控制更加復雜。為了做好項目產品定位，房產開發企業要深入細致地開展項目前期市場調研，力求使項目產品定位與市場需求相吻合，做到項目成本與售價相匹配，避免產品定位偏離市場。

二、上下游企業

建筑施工企業的上游企業有建筑勞務公司、材料及設備供應商、建筑分包單位等，下游企業是建設單位（包括了房地產開發企業），上下游關系相對簡單。房產開發企業的上游企業是建筑施工單位、（部分）材料及設備供應商，下游企業有營銷策劃公司、銷售公司、物業公司、商業地產運營公司。隨著社會分工的進一步細化，下游關系日趨完善。在整個投資過程中，還得依賴投資公司提供資金。

三、行業特點

房地產開發行業具有資源整合、資金密集、政策性強等特點。資源整合包括內外兩個方面。對外，企業在融資、拿地、建設、銷售、交付產品各階段，需要與各類型金融單位、政府多個部門、各類供應商、不同產品需求的客戶打交道，完成“整合”工作。在內，單從房產公司的部門（人員）設置看，真可謂“麻雀雖小，五臟俱全”。房地產企業受國家宏觀調控政策影響大，政府對土地供應、貸款利率、各種稅費、交易政策的宏觀調控，都可能會對企業產生深遠影響。房產開發行業還是資金密集型行業，籌集資金渠道多元性，資金占用形態多元化。而建筑施工企業具有“生產型”特點，靠自有工人、設備、按進度生產、回款。發展壯大的主要壓力是承攬施工業務、提升自身技術實力等。

四、納稅主體

由于施工企業生產具有流動性大、施工生產分散、地點不固定等特點。在“營改增“前，國家征管營業稅的納稅地點是建筑業應稅勞務發生地。對于簡易征收的建筑施企業，在外地施工時，需開具《外出經營活動稅收管理證明》。按開具發票金額的一定比例，在施工地點繳納營業稅、企業所得稅，代扣個人所得稅等。這讓長期從事建筑施工行業的財務人員，在納稅中認為稅收主體是“項目”，日常工作中更關注“項目”的開票金額、收入、回款。在“營改增”后，由于增值稅的特點，國家征管增值稅的納稅地點是個‘混合體’，即按照一定比例的預征率在建筑服務發生地預繳增值稅后，向機構所在地主管稅務機關進行增值稅納稅申報。由于房地產企業在“營改增”前，是地方稅收的重要來源，各地稅務局為了完成地方稅收任務，往往要求在土地所在地成立房產開發公司或子公司（也有用分公司形式，按子公司方式納稅的），在當地繳納營業稅，土地增值稅、企業所得稅等各稅種。這讓長期從事房地產開發行業的財務人員，以“企業”為稅收主體。在納稅申報中關注企業的收入、成本、費用。

五、適用稅收征管文件

房地產開發企業在稅收征繳中，需執行行業專用稅收文件。如：國稅發【2009】31號，是專門針對房產開發企業征繳企業所得稅的文件。國稅發【2009】91號，是針對房產開發企業征繳土地增值稅的專項文件。這兩個稅收文件與國家其他稅收文件有很大差異。而建筑施工企業，在稅收征繳上適用于通用的國家增值稅、企業所得稅文件。

六、稅種與稅負

建筑施工企業的主稅種是流轉稅（“營改增”前是營業稅，“營改增“后是增值稅），企業所得稅。房產開發企業的主稅種是流轉稅（“營改增”前是營業稅，“營改增“后是增值稅），土地增值稅、企業所得稅等各稅種。比建筑施工企業多了個土地增值稅。土地增值稅依據增值額占（稅法認可的）成本的比例，實行四級超率累進稅率，稅率依次為30%、40%、50%、60%。若不做規劃及管理，可能“吃掉”房產公司大部分的項目利潤。兩個行業在國家稅收稅種上的差異，以及高稅負的稅種，加上房產開發行業的獲利率普遍高于建筑施工行業，導致兩個行業在稅收總額、稅種、稅負上有著很大差異。

七、稅務籌劃的作用

稅務籌劃，是指在不違反法律、法規前提下，在納稅行為發生前，通過對納稅主體經營、投資活動的涉稅事項，進行交易結構規劃、調整、控制，達到減輕稅負目的的活動。由于建筑施工企業繳納的流轉稅，是按收入比例繳稅。行業毛利率較低，企業所得稅稅負不高。對于規模不大的建筑施工企業，經稅務管理部門批準，可采用按收入的一定比例的核定征收方式。而房產開發企業由于土地增值稅計算上，在（稅法準予的）扣除項目金額上，有專項規定，加之實行四級超率累進稅率，稅負間距較大，再加上前期毛利率較高，導致房產開發企業普遍關注稅收籌劃。在關注時間上，往往在項目拿地之前，就結合項目實際情況，對各稅種進行測算、分析、謀劃，確定稅收籌劃要點。

八、經濟合同類型

建筑施工企業的合同類型相對簡單，對上是與業主簽訂的合同，對下是建筑勞務施工合同、分包合同、材料設備采購合同，房產開發企業的合同類型則要豐富的多，包括：設計合同、（甲供材/設備）采購合同、建筑施工合同、營銷合同、商品房銷售（預售）合同、物業服務合同、商業運營管理合同、融資合同、咨詢服務合同等。不同合同類型，在權利義務界定上，涉及不同的國家標準、行業標準、企業管理要求。

九、營銷推廣費用

在建筑施工企業財務賬面，較少看到有大額營銷費用。當然，有些建筑施工企業通過分包方式、轉包方式、“掛靠”又分包方式，讓拿到項目的“關系人”分享了項目收益。而房產開發公司的營銷推廣費用可以說是金額大，種類全。隨著房產營銷產業鏈的進一步分工細化，形式日趨多樣，營銷費用的構成越加豐富。對營銷費用的規劃、監督、費效評估等，是房產開發企業工作日程上，是一個重要組成部分。

十、財務核算方面

(一)財務核算的集中程度由于施工企業的流動性大，地點分散等特點，為了讓會計核算直接反映施工生產的經濟效果，多采用分級核算、分級管理的辦法。而房地產開發企業投資金額大、籌資成本高、土地增值稅和企業所得稅存在先預繳再清算方式等，需要在開發公司層面集中核算。(二)成本的計劃與控制方式建筑施工企業是簽定建造合同，在合同范圍內管理成本。多采用“定單成本計算法”，單獨核算每項工程的成本，形成預算成本。在成本控制中，將實際成本與預算成本進行對比、分析、考核。房產開發企業，則根據開發地塊來建項目，往往項目數量少，投資總額巨大，。大多企業采用“項目全成本管理”，將全成本劃分為各成本構成要素。為了實現目標利潤，對各構成要素進行分析，要素數量很多，且相互關聯。當某一項成本要素發生變化時，需要系統、全面地對其他成本要素進行測算。比如：項目搶工產生的搶工費會加大項目的工程成本，此時應測算項目提前銷售對降低財務成本的有利影響；項目增值率處于土地增值稅率區間臨界點附近時，要測算稅負與售價的敏感性。(三)經營成果的確認方式由于建筑施工企業的施工周期比較長，為正確反映各項的經營成果，核實墊付資金，要分階段進行工程成本核算、工程價款結算。在季未、年未按照“已完工程”分期確認成本、收入、利潤，并與建設單位進行工程價款結算。而房產開發企業的財務核算，大多與國稅發【2009】31號保持一致，依據2009年第多少號文件，在簽訂《商品房預售合同》后，按取得的預售收入，繳納增值稅、預繳土地增值稅、企業所得稅。在達到“完工條件”時，確認收入、結轉成本。

作者:胡巧榮 單位:新疆北新路橋集團股份有限公司

參考文獻:

[1]綠城房產建筑管理有限公司企業標準GCS——項目全成本管理手冊

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一、處理好預算執行與預算調整的關系

由于公益性行業科研項目的執行期較長，為使項目預算能夠更好地與項目任務匹配，主動適應項目執行中科研活動實際變化的需要，財政部、科技部在《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定》的通知（財教[2011]434號）中明確了項目預算調整的內容及調整辦法，特別是對于直接費中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出等預算調整，給予了項目單位較大的調整自。今年，國務院在《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）中，又明確了會議費、差旅費、國際合作與交流費等三項經費在不突破三項支出預算總額的前提下，相互間支出可以調劑使用。但即便如此，項目單位在進行項目預算調整時，還應充分尊重項目預算的嚴肅性和連續性，強調預算調整應以項目研究任務的微調整作為依據，而不是因為諸如預算申報不準確導致支出困難或其他原因而隨意調整預算。

二、處理好合理與合法合規、原則與突破的關系

農業公益性行業專項預算編制和支出的諸多原則中，任務匹配原則、合法合規原則是其最主要的原則。任務匹配是一項經費開支能否計入項目支出的最主要依據，合法合規則為項目經濟支出內容的范圍和標準劃定了界限。實踐中“合理性”常被課題研究人員以農業科研項目的特殊性和實施的不可預見性作為突破項目管理相關規定的借口。如強調氣候因素對項目實施的影響，為預算進度緩慢和不按預算執行尋找借口；強調實驗條件的復雜和不可控性，為突破預算和違反規定支出尋找理由等等。另外，項目管理辦法對于直接費用各分類支出的內容范圍作了許多“原則上”的限制規定，如材料費中對辦公用品支出和生產性農資購置的限制；國際合作與交流費中對訪問學者、交換學生、長期出國進修支出的限制；出版／文獻／信息傳播／知識產權事務費中對研究生學位論文印刷裝訂費支出的限制；設備費中對臺式或便攜式計算機等通用信息產品購置的限制等規定。然而，預算執行中，常會發生科研人員為了某些特定的目的，如為了改善自己的辦公條件，編造各種理由甚至偷換概念，將項目經費用于采購辦公用品或手提電腦；刻意強調項目的田間屬性，大量采購生產性農藥、化肥、農膜等農用物資，實際都是為了變相擠占項目經費。對于上述情況，項目單位、項目負責人和單位財務部門應嚴把“原則”關，從嚴控制相關經費支出，及時糾正上述不規范的行為，保障項目經費支出的合法合規。

三、做好間接費用支出的管理

一是處理好間接費用與直接費用的關系。間接費用作為對項目承擔單位為項目實施提供便利條件所消耗的一種補償，是指用于承擔單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用，主要包括儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗支出和有關管理費用的補助支出及績效支出等，在預算時統一核定并實行總額控制，不得調整。從定義可以看出，一方面，項目單位不能混淆直接經費和間接經費的概念，或將同一項目支出內容在直接經費和間接經費間交叉列支；另一方面，也不得在核定的間接費用以外再以任務名義在直接經費中重復列支相關費用。二是處理好間接費用支出與提取的關系。財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定》的通知中，對于間接費用的支出，明確了可以采取提取和列支或者兩者并用的辦法進行。然而，項目單位在實際發生間接費用支出時，為保證間接費用支出與項目任務的匹配性以及清晰地反映間接費用的支出內容，應謹慎采用提取的方法，而更多地使用據實列支。

四、處理好績效工資支出與項目績效獎勵支出的關系

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關鍵詞：財務外包 決策 企業管理

一、企業的財務外包的概述

近幾年，企業根據自身發展狀況，紛紛開始進行部分運營業務的外包政策，以集中精力發展市場。起初階段，外包僅限于傳統領域，但隨著市場經濟的發展，外包業務逐漸向外擴張，已經覆蓋了企業內部的各個領域，其中也包括財務管理。現如今，市場競爭日趨激烈，企業為了集中盡力發展自身優勢業務，必然會考慮將公司一部分管理工作移交其他組織機構進行管理。企業財務外包正是考慮到承接財務外包工作的營業機構擁有財務管理方面的優勢，企業不僅可以全力提高市場競爭力，還大大降低了生產成本的投入值，全面促進企業最終發展目標的實現速度。

二、財務外包實施的可行性分析

（一）企業財務管理職能的細化和分立是財務外包

自中國加入WTO以后，市場競爭環境逐步向多元化、多變化的方向發展，導致企業內部的相應管理形式必須隨之變化而進行改革。財務管理外包起初實行于西方發達國家，但隨著經濟發展的需求，財政管理的覆蓋范圍越來越大，我國部分企業為了更好的促進企業發展，也開始實行該種政策，其主要精力投入在對財務管理過程的監督上，為財務外包在國內的發展奠定堅實基礎。

（二）網絡技術的快速發展為財務外包提供了技術平臺

財務外包要想成為CEO或CFO，必須依靠網絡信息及IT技術的發展。企業進行財務外包的前提就是要保證企業可以實時監控財務管理的過程，對于相應信息的傳遞，可以依靠互聯網絡協助完成。例如，企業運營過程中產生的財務票據要第一時刻傳遞給外包公司，由外包公司進行大量的數據分析與整合后，將最終結果錄入企業財務系統，這個過程離不開網絡平臺的協助。如果金融機構將清理支票等工作進行外包，也需要借助網絡平臺來進行信息傳遞，如果沒有IT技術的發展，這個過程完全依賴人工，這樣外包業務就會受時間與地域的限制，不僅提高了運營成本，也給財務外包業務的發展造成了阻礙。

網絡信息技術與IT行業的發展終將推動企業財務外包形式的變革，隨著國家更改相應政策對企業財務管理工作加大制約力度，各大企業紛紛看到了將財務外包實行的必要性。對于接收財務外包業務的組織機構，其利潤點就在于可以通過引進一個規模龐大的ERP系統，在內部可以同時建立上千家企業的不同賬戶，這樣就可以保證少量的工作投入既可以產生較大的收益值，其接收業務的數量與成本投入是呈現反比例增長趨勢。總而言之，網絡技術的發展為財務外包提供了一個相當優越的工作平臺。

從目前發展狀況來看，不僅僅是企業有財務外包工作的需求，各種新成立的專業從事財務管理組織機構，通常都具備較強的素質基礎，有能力將企業的財務管理做的更好。總之，財務外包在我國的業務發展已經具備了優越的外部條件。

三、實施財務外包管理模式的益處

（一）降低企業資本性投資和費用成本

第一，如果財務管理是由企業內部員工來完成，企業必須為其購進相應的財務軟件，大大提高了企業一次性資本投入值，而進行財務外包則可以從根本上解決這一問題；第二，企業進行財務外包，不僅節省了財務軟件因為升級而產生的部分費用，還大大降低了企業在財務管理工作上的精力投入，利于企業集中發展優勢業務；第三，企業實行財務外包，減少了財務工作的人員投入，對于財務外包而產生的費用也是根據需分析的業務逐步產生的，大大降低了企業經濟成本的壓力。

（二）改善企業管理質量，提高工作合規性，增強財務透明度

眾所周知，企業如果實行財務外包政策勢必是減少財務管理工作的精力投入，為企業主營業務的發展節省了一大部分的時間。財務外包以后，企業內部不在需要為財務部門提高相應的工作區域，外包商通過網絡平臺，通過在線方式就可以完成企業的相應財務業務，在空間與效率上都有著傳統財務管理不可比擬的優勢，使財務管理向著更規范、更科學的方向發展。

隨著中國的部分企業紛紛走出國門，在國外城市上市經營，先后遭到了多次國外監管機構對財政信息的懷疑，其大大降低了中國企業的信譽度，影響了整個融資工作的順利完成，。財務外包政策的執行可以從根本上解決這一問題，財務管理工作透明性增強，遭質疑的程度也就大大降低了。

（三）突出主營業務，接觸新技術的便捷途徑。

由于財務外包可以為企業節省大部分的時間與精力，企業可以利用這一部分資源集中發展主營業務，還可以借助外界力量的優勢使企業得到更快的發展。不僅如此，由于接受財務外包業務的經營商均屬于財務管理領域的佼佼者，擁有者世界最先進的工作方法與管理制度，企業通過外包商提供的一些服務體驗到國際先進的管理理念，進而受到熏陶作用，更快發展企業優勢。

（四）能夠更好地管理人力資源。

有效降低經營成本只是財務外包顯著的優勢，其對于企業人力資源也存在著某些隱形影響。受財務工作特殊性質的影響，財務管理過程一些職位是必須單獨設置的。如出納員不能兼任財務檔案管理的工作，否則就給企業帶來了經濟風險等問題。不僅如此，為了降低風險投入，企業不得不進行定期的崗位調整與休假政策，一旦財務軟件需要升級，還要進行相應的員工培訓適應其發展。所以，如此復雜過程對于人資部門無疑是一種壓力。實行財務外包后，人資部門可以減輕相應工作帶來的煩惱，集中精力做好人力管理的工作，為企業的良好發展奠定堅實基礎。

四、結語

企業財務管理實施財務外包既有必要的市場平臺，也存在較大的益處，因此企業實施財務外包將會有著較大的發展空間和前景。

參考文獻：

[1]謝菲瑩，戴維.財務外包供應商的選擇決策[J].現代商業.2009（33）

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隨著經濟的快速發展，商業銀行中的個人理財業務也得到了快速的發展。下面我們就根據商業銀行中個人理財業務的實際狀況進行分析，并找到行之有效的解決措施。

【關鍵詞】

商業銀行；個人理財業務；現狀；解決措施

1 我國商業銀行個人理財業務監管的現狀

1.1 沒有專業的人員和管理團隊

現在從事個人理財業務的人員大多來源于各個商業銀行中原有職員，他們雖然擁有一定的基礎知識，但是因為工作的影響，他們所認識的知識面只是單方面的，這些知識和從事金融行業人員所具有的專業知識以及經驗都不相符。商業銀行監管機構還沒有制定出針對從業人員的監管制度。現在的主要是采用銀行內部考核的方式來取代監管部門的作用，把所有權利基于一身，從而沒有達到監管的效果。現在國內的商業銀行頻繁出現金融衍生交易、專業人才不足等問題，使得商業銀行不能對理財產品進行正確的定位和評估，其中的創新力度嚴重缺乏，很多產品的設計都要依靠外資銀行進行設計、報價、評價，沒有自主創新意識和強大的競爭能力。

1.2 確保收益理財產品的風險明顯

所謂的保證收益理財計劃就是指，商業銀行要根據規定向客戶支付一定的收益，其中的投資風險由銀行承擔，或是銀行根據有關規定向客戶支付最低收益或是承擔其中的風險，其它的投資收益就由銀行和客戶根據規定進行相應的分配，投資中的風險問題由雙方承擔。商業銀行中的理財業務發展迅速，但是其中也存在一些銀行盲目的提供確保收益理財的產品，根據相應的理財計劃和產品來獲得更高的利息。理財業務在發展的過程也會出現盲目經營和缺乏秩序的情況，這樣就給商業銀行造成了巨大的經濟危害，也也沒有很好的維護客戶的實際利益。盲目的承諾保底收益、變相攬蓄。如果這種情況不進行及時的處理，會造成市場經濟的動蕩，當年證券公司委托理財的情況極有可能再現。有的商業銀行在對收益進行宣傳的時候，故意把預期最高收益率轉換成最高收益率，沒有給出明確的解釋和說明，這樣就會是客戶誤以為是高息存款，從而影響客戶的判斷。

1.3 投資人利益沒有得到保護

在商業銀行中進行個人理財業務，投資人往往在信息和專業知識方面處于不利的地位。有的商業銀行在向客戶推銷的時候，沒有從實際情況出發，考慮客戶的風險問題，承受能力以及具體的財務狀況，從而沒喲普給客戶提供準確的投資產品。而且有的商業銀行就是利用投資人對專業知識的不熟悉，故意誤導投資人，似的投資人最后做出的決定并非出自本意。投資人在選擇理財產品的時候，有的商業銀行沒有根據合同中的要求使用相應的投資人資金，從而危害到投資人的利益。

1.4 商業銀行對于個人理財業務中的風險把握不充分

我國商業銀行在個人理財業務風險防控方面不足主要表現在以下幾個方面：第一，商業銀行不能進行定價和風險對沖，使得產品的創新力度不強；第二商業銀行的風險防控手段和能力不強，沒有自己的產品模型和對沖技術，也沒有一套行之有效的管理制度，在產品的成本和收益方面把控不到位；第三就是商業銀行的市場競爭激烈，甚至出現了惡劣的競爭氛圍；因為市場競爭激烈，很多銀行都把理財存款作為一種攬儲的方式，有的銀行為了吸引客戶就故意提高利息。

2 解決我國商業銀行個人理財業務監管的方法

2.1 強化工作人員的專業水平

使用資格認證的方法，對于理財人員進行嚴格的管理。個人理財業務并不是單純的指銀行產品或是銷售人員，而是指經過專業的培訓，對于理財的工具比較熟悉，而且擁有專業的操作技術和實際經驗的個人理財能手，這些工作人員為客戶提供的不只是金融產品，更多的是要根據客戶的實際要求，為這些客戶提供實現財務目的的綜合性理財方案。客戶和銀行之間不再是單純的交易關系，而是一種長期穩定的關系。在這樣的關系下工作人員的專業素質就變得尤為重要，所以個人理財業務的工作人員要經過專業的技術認證，還要擁有充足的工作經驗和良好的職業道德。

2.2 要確保理財產品的規范化

我國現在還處于社會主義的發展階段，確保收益理財地規范化管理是十分必要的。而且現在對這項業務的風險認識還不全面，創新在這個過程中就顯得十分重要。在《商業銀行個人理財業務管理暫停辦法》中指出，確保收益理財技劃或是相關產品中高過同期儲蓄存款利率的保證收益，需要對客戶有附加條件的保證收益商業銀行不能夠向其中的客戶承諾高于同期儲蓄存款利率的保證收益率。而且商業銀行也不能盲目的承諾保證收益以后的其他收益。所以在存款利率沒有達到市場化的情況下，商業銀行不能向客戶承諾高于同期存款利率的保證收益率。商業銀行在介紹理財產品的時候，要根據監管局的要求進行操作，不能故意偷換概念，誤導客戶。

2.3 要保護投資人的利益

只有保護好投資人的利益，才能夠保證理財業務的順利進行。在商業銀行中開展個人理財業務要根據客戶的實際意愿，采取謹慎盡責的態度，才能夠順利的開展業務。商業銀行在向客戶介紹理財產品的時候，要從實際情況出發，充分的了解通鋪自認的資金狀況、選擇意向以及風險的承擔能力，從而給客戶提供適合他們的理財產品。與此同時，商業銀行還要根據相應的理財合同來合理的使用資金，對資金的使用情況進行核算，每一個理財計劃都要進行詳細的記錄。商業銀行還要給投資人介紹市場的運作方式和其中的風險問題，盡量使用準確而又通俗的語言，使得投資人能夠準確的理解。

2.4 商業銀行還要根據理財的實際狀況，建立健全理財業務市場風險管理制度和體系

在《商業銀行個人理財業務管理暫行辦法》中指出，商業銀行在進行個人理財業務的時候，需要對利率和匯率等一些重要金融策略的調整和改變進行檢測，預測對銀行造成的影響，并且找到行之有效地解決方案。商業銀行在制定、銷售和管理相關理財計劃的時候，其中的董事成員和高層人員要進行有效的監管，而且要把理財業務風險融合到商業銀行整體的風險管理中。上面所說的都是要求商業銀行在進行個人理財業務的時候要加強內部的風險監控。但是商業銀行在去、追求利益的時候可能會忽略一些隱藏的風險問題，根據這個情況，就需要制定出具體和詳盡的風險標準和規定，從而更好的維持市場秩序。

【參考文獻】

[1]楊俊松.對商業銀行個人理財業務監管的思考[J].金融與經濟，2006，（3）：74-75.

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摘 要 企業管理涉及多個層面，內容也覆蓋了多個方面，比如品質管理、生產管理、營銷管理、財務管理等。其中，財務管理主要運用價值形式來管理企業的資本活動，是企業管理的核心，它貫穿于企業經營的全過程，也是一種綜合性的管理。因此，完善的財務管理制度、對企業的各種運作和發展的規劃有著積極的推動作用。

關鍵詞 財務管理 企業管理 作用

財務管理是指通過科學的財務預測、分析、控制、決策的方法，把企業在生產經營活動中各方面都協調起來，同時也要實行監控，從而使企業達到價值最大化的管理目標。

一、財務管理的目標和職責

企業的經營活動都是以盈利為目的的，在經濟的過程中，競爭無處不在，要

想生存下去，只有通過不斷的發展，而發展又離不開資金，所以利潤最大化是企業財務管理的目標之一。

制定詳細的財務預算是進行財務管理的起點，充分利用各種信息和資料對生產經營的活動和預算的執行情況進行科學的預測，有助于規劃資金的籌集和投資的方向，古人云：“凡事預則立，不預則廢”，相必也是財務預算的理論支持吧。制定了合理的預算體系后，還要對各項籌資和融資以及資金的使用情況實施監督和控制，目的是為了減少資金的風險，加速周轉，從而提高使用的效率。風險管理則是要制定出控制風險的方案，增強面對風險的應對能力，減少企業的損失。

二、企業的經營活動的每個環節都離不開財務管理

1.財務管理為企業投資決策把好關

企業進行投資就是為了獲得收益，而收益跟風險往往是聯系在一起。任何時期、任何形式的投資對企業本身影響都會不小，有的時候甚至會影響到企業的存亡。不同的投資項目有著不同的風險，同時企業所處的行業現狀、發展的前景和經濟政策也決定了投資的方向。隨著市場競爭愈演愈烈，使得投資報酬率越來越平均化，如果想獲得比較大的報酬就務必要降低投資的成本和風險的損失。關于投資的任何新的變化，都讓我們必須要加強財務管理，讓企業的投資決策做到及時、合理、科學，爭取使收益達到最大化。

2.運用財務管理來達到現金流量的最大化

企業在經營的過程中想要實現現金流量的最大化，主要是要增加現金流入，減少現金流出。因此要加大財務管理中應收賬款回收的力度，避免或減少壞賬的產生，使得現金能夠及時回籠，保證現金流入的及時性。在現金流出的方面，則要加強對成本的管理和控制，在保證質量的同時盡量降低成本費用。

3.融資過程中的財務管理。

融資也是財務管理的一項重要的內容，如何能有使成本達到最小化的融資決策，關鍵就在于匹配經營的風險，提高企業財務的彈性，使資信的等級合理化。在實施融資的過程中要運用資本成本的理念。運用財務管理的專業知識來確定融資的類型，并設定合理的彈性條款，選好融資的時機和地點等等。隨著市場競爭的加劇，企業資產的預期收益和來自市場的不確定因素日益增多，企業在融資的過程當中必須要加強財務管理，只有綜合考慮了很多情況，才能更好地做好融資的決策，實現融資的目的。

三、財務管理在企業管理中的核心地位

1.財務管理的對象決定了其核心地位

財務管理的對象是資金運動，對企業來說，資金就好比是血液，企業的任

何決策都離不開資金的支持，而且財務管理的內容包含了資金的籌集，盡可能地利用最有效的籌資方式，在最合適的時間籌集到所需要的資金，使企業的決策能夠很好地得到實施。同時，通過資本運作來有效利用企業閑置資金，可以改善企業的現金流的狀況，增加企業經營的能力，也有助于企業資本結構的優化，一定程度上分散了運作的風險，使企業的價值得到提升。

2.企業管理的目標和特點決定了財務管理的核心地位

財務管理與企業的各項經營活動都有著十分密切的聯系，它管理的成效直接影響了企業經營的總體的效益。在企業實施價值最大化的管理目標的過程中，財務管理始終是貫穿其中的主線，不管是信息的反饋、目標進行的程度或是各種考核和評價，都少不了財務管理。同時，財務活動在企業的經營管理的過程中不受任何因素的制約，相對比較獨立，可以反映和影響經濟活動的進行。

四、改善財務管理的措施

1.要根據政策的變化和市場的變化，不斷地理解和更新財務管理的觀念，要有一定的靈活性。企業要做到“以人為本”，只有充分地調動了人的主觀能動性和積極性，才能更加促進企業的發展。

2.財務人員的素質一定程度上也能看出財務管理的水平，所以，要多給財務人員提供一些培訓的機會，讓他們能適應市場的變化情況，提高業務水平。同時要設立一定的考核制度，建立科學的用人機制，爭取建立一支專業的、高素質的財務團隊，為財務管理的完善和實施奠定一定的基礎。

3.提高財務管理的層次、拓展財務管理的內容。隨著市場競爭的日益激烈和市場經濟的深入發展，財務管理的內容也越來越豐富，越來越全面，要想立足和駕馭市場，務必要使財務管理更上一個層次。

四、結語

財務管理工作不管在任何企業當中都是不可替代的，基本上企業的大部分經濟決策都需要財務的支持，如果沒有科學的、完善的財務系統，企業的正常運轉很難得到保證，隨著經濟不斷的發展，財務管理在其中的作用就越來越重要，核心位置不可動搖，只有不斷地加強財務的管理，在激烈的市場競爭中于才能有立足之地。

參考文獻：

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[3]劉志強.財務管理在企業管理中的重要地位.科技資訊.2010(08).

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財務管理（Financial Management）是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單地說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理貫穿于企業經營活動的各個環節，本文將分以下幾點做進一步的探討、分析：

一、經營過程中現金流的重要性

企業經營過程中的現金流量主要包括現金流入量和現金流出量，經營過程中要實現現金流量最大化，就是要設法加大現金流入量和減少現金流出量，對大多數公司來說影響現金流的大體有以下幾個方面：

（一）存貨管理

為了經營，企業要保留一部分原材料，半成品和制成品。這些都要支付費用并占用資本。現實經營中，因為存貨管理不善，導致企業倒閉的案例比比皆是。一個比較極端的例子便是中國歷史上鼎鼎大名的紅頂商人胡雪巖，大商人如斯，且有著官方背景的他，最后也倒在了存貨過多上。所以財務部門對存貨的管理不善或者放任，都是一個公司極大的經營隱患。

（二）應收賬款管理

現實經營中，很多公司以賒賬，分期付款的形式進行公司運作;而不是一手錢，一手貨的方式進行現金交易。某些行業標準的賬期達到半年以上，加上故意的手續延誤等惡劣手段，實際的賬期甚至到達一年以上。當然過長的賬期也會有相應的價格上漲，但是對與財務管理來說如何核算上漲的部分是否合理，綜合商務部門的考量，企業的財務承受能力，對比投資收益是否劃算，以及評估相應的財務風險都變得越來越重要。而這在目前中國成為一個很普遍的現象，某些政府企業的實際賬期甚至會達到好幾年，這成了企業的沉重負擔。當然漫長的賬期也是行業風氣，社會風氣如此，對于企業來說，如何進行這方面的管理也是生死存亡的大事。這些都是財務管理部門都必須要面對的工作。這當然也凸現了財務管理在企業管理中的重要性。

（三）公司現金管理

大體需要考慮企業日常生產經營活動中所需要的資金量、必要的風險余量以及余額的部分的使用。前面部分隨著各企業的實際情況做處理，因為現金更具流動性對小公司而言這點非常重要;余額部分對現在的企業來說也是越發重要，后面會再針對這點做進一步的闡述。

二、期間費用的管理

期間費用是企業為組織生產經營活動發生的、不能直接歸屬于某種產品的費用。包括管理費用、財務費用和銷售費用。管理費用指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用，包括工資和福利費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、研究開發費、業務招待費、房產稅、土地使用稅、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、壞賬損失等。財務費用是企業為籌集資金而發生的各項費用，包括利息支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及為籌資發生的其他費用。銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、銷售服務費用、銷售部門人員工資、職工福利費和其他經費等。

對于大多數企業而言，除了生產成本以外就是期間成本了。尤其是服務業等非基礎制造行業，期間費用在總的成本占的比例很高;某些較大企業在對資本的需求很旺盛。例如，比如房地產行業，融資成本非常高，融資過程中加強財務管理就越發重要，加強期間成本的管理實現成本最小化就越發重要了。

另外伴隨著預算制在大型企業中的越來越多的應用，也再度凸顯了財務管理在成本控制中的重要性。先期將需要的花費納入財務管理，使得企業經營中的花費在預定的框架下運行，避免了偶然或者突發的盲目放大的危險的可能。通過對企業內相關人員的預算約束，可以大大減少這方面的風險。一個比較極端的例子就是尼克?利森，這個巴林銀行的一個普通交易員。他于1995年讓古老的巴林銀行灰飛煙滅，這一驚世之舉使他臭名昭著，成為路人皆知的“金融流氓”。所以，合理的財務控制，對公司經營來講是生死攸關的大事。

三、再投資收益，對公司賬面資產的再投資，增值在現代企業管理的重要性越來越大

許多跨國的大型企業為了提高使用自身資金使用效率紛紛成立了自己的金融公司，比如汽車行業的福特，通用;制藥行業的葛蘭素史克，強生等等。而財務經理在企業運營和金融市場之間：一方面要幫助公司管理其運營，特別是要做出正確的投資決策;另一方面，要與投資人打交道，不僅僅是股東，還包括銀行這樣的金融機構和證交所這樣的金融市場。單純的生產經營不考慮資本運作已經不能適應現代企業管理的需要。就國內目前現狀來看，越來越多的企業因為主體利潤率太低，轉而采用雙軌制經營：即一方面繼續主業的經營;另一方面則利用主業中獲取的利潤進行必要的投資，甚至兼并、收購其他企業進入利潤相對較高行業使資本相應的增值。從美國20世紀的投資情況來看，資本的大量外流導致國內儲蓄迅速下降對外過度投資與國內儲蓄下降的結果，造成了國內投資的不足，最終迫使美國不得不大量借債。1986年美國凈負債達2636億美元，淪為世界上最大的債務國。所以合理的投資控制，對企業經營至關重要，資本經營的重要性已經超過生產經營。即便在生產經營中控制的重點向財務方面發展，使得財務日益向生產經營滲透，并且財務對生產經營的導向或統馭作用日益顯現，從而強化了財務在企業中的核心作用。

伴隨著財務管理導向企業管理模式的確立，財務管理成了企業管理中的中心。財務職能與企業最高管理層決策密切相關，成了企業生存和發展的關鍵。財務人員的地位也日益提高，財務專家直接成為企業領導者也越來越多。華爾街直接從事資本運作，金融行業的高層管理人員也成了金字塔的頂端，直接對美國企業和經濟產生重大且深刻的影響。

（作者單位為蘇州大學東吳商學院MBA2013春季班）

參考文獻

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關鍵詞：大型企業；財務管理；重要性

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0069-01

今年是我國加入世界貿易組織的第十個年頭，經濟發展呈現出了外向型的特點，來自國外的競爭壓力也越來越大。加上近年來由于美國次貸危機和歐洲債物危機的影響，全球的經濟形勢更是一片慘淡。在這樣充滿挑戰的市場中，大型企業如何盈利就成為了一個很大的問題。市場瞬息萬變，就像一片陰晴不定的大海，大型企業就像是一艘大船，有一定的抵御風暴的能力，但是卻不能像小船那樣馬上改變航線躲避風暴，即小企業可以迅速產業轉型。企業規模大有優勢的同時也有劣勢，在這種情況下，大型企業要生存要發展的關鍵在于使自己更強大，這要從很多方面入手，本文就簡單談一下企業財務管理對于企業的重要性。

一、大型企業資金運作中財務管理的重要性

改革開放以來，特別是加入世貿組織十年來，大型企業的再生產模式已經不再是簡單的使用價值的生產和交換過程，而增加了價值的形成和實現過程。現在大型企業的生產過程中，勞動者使用原料生產商品并最后銷售，這一過程中原料的價值也就轉移到了商品上面，商品在銷售轉賣后，商品的價值形態也就發展為品牌商品。在經濟市場的背景和規則里，財務管理可以說是企業運作的核心，資本運行是通過一系列的財務活動來實現的，其中包括籌集、投資等資金的使用方式。所以大型企業中財務管理可以說是滲透到了企業的方方面面，它起到的作用十分重要。

1.資金籌集

資金籌集是企業發展的第一步，正所謂“兵馬未動，糧草先行”，也是企業投資和用資的前提條件。企業的發展過程中資金是很大的問題，往往因為資金匱乏與生產的擴大之間的矛盾，企業就必須廣泛開展籌資活動。企業要籌集生產、經營所必須的資金，首先需要加強籌資管理、要準確預算資金的需要量、努力降低運營資金成本、建立合理的資金結構，以達到籌資的最佳效果。可見資金管理做的好，可以為大型企業籌資方面提供便利，方便企業的進一步發展。

2.資金投資

投資是大型企業擴大再生產的主要方式，在進行投資之前，必須清楚自己的投資規模，選擇合適的投資方式，并且確定正確的投資方向，要做好這些準備工作必須依靠財務管理。投資效益的提高，投資風險的降低，都要通過財政管理來實現。另外，當前經濟市場競爭尤為激烈，企業要想獲得更多利潤就得提高投資的效益以及降低投資成本。在企業投資過程中我們更要加強財務管理，進一步優化大型企業投資的決策。

二、現代大型企業應以財務管理為中心

商品經濟前提下，財務管理作為企業經濟活動的中心，其地位不言而喻。我國經濟不斷發展，市場經濟體制不斷完善。大型企業的生產活動和管理行為越來越先進，財務活動也相對應的越來越復雜，財務管理也相對的重要起來，開始從低級往高級發展。在大型企業管理中的地位也越來越重要，漸漸成為企業管理的中心。如果財務管理的水平提高了，企業理財方面、投資方面的水平也必定相應的提高，有利于企業把錢花在刀刃上，也有利于企業發現自己的一些內在的問題，減少財務損失。最主要的還是提高企業的生產水平，成為企業進步發展的保證。現在，好多大型企業都因為資金緊張而倍感困頓。進一步說明了提高財務管理水平的重要性和緊迫性。一個企業理財能力的強弱，資金運籌能力的高低，直接決定了企業的效益，決定了經營的成果。

三、財務管理在大型企業中重要地位的表現

大型企業的財務管理十分重要，可以說深入到企業的每一個方面，在每一個方面都發揮著巨大的作用，起到不可估量的影響，可以大幅提高企業收益，讓企業更好更快發展。

1.在制定實施計劃過程中財務管理的作用

大型企業需要制定計劃，建立資金管理的有效機制，從而管理企業的一切，假設沒有資金因素的控制，也不進行效益分析，這樣的計劃基本都不能成功。這會造成極大的資源浪費。如果我們的企業年度計劃只重視生產，而不重視經濟效益，會造成產品的滯銷，并使得資金鏈斷離，這是很危險的事情，會導致在企業發展出現障礙。所以我們在制定實施計劃管理中必須重視財務管理的作用。

2.加強資產管理方面財務管理的作用

資產管理包括很多層面，其中有流動資產、固定資產以及無形資產。在流動資產管理的過程中要漸漸摒棄那些不考慮投資與收益比率的想法，不能只考慮投資不考慮回報率，要盡量選擇投入少效果好的項目。還要形成要按需投入的觀念，囤積的物品足夠使用就可以了，要盡量保留資金來應對其他情況。還需要處理好固定資產的管理，要盡量避免資產的閑置，不能讓資產的流失發生，與此同時也需要活用閑置資產，讓閑置資產增值，為企業獲得利潤。而重視企業的無形資產得管理也是重要的方面，企業的形象與信譽，都是企業的重要資本，特別是名聲在外的大型企業。在這方面當然要融入財務管理方面的東西才能使這些無形資產變成企業的資金優勢，從而提高企業的競爭力。

3.在生產管理中財務管理發揮的作用

這個是比較偏重技術的部門。它包括產品的開發、組織生產、質量監督、設備檢驗等方面。這些部門很容易出現只重視技術，而輕經濟效益的現象，更加應該樹立財務觀念：技術也是為經濟服務的，經濟是基礎。開發的產品要和銷售對路；工藝安排和原料配比上不能只講質量而不計成本(當然不是不重視質量)；工序流水線配合不能只考慮速度，不考慮半成品的資金占用額。總的來說質量管理上要謀求質量收入大于質量成本。

綜上所述，財務管理是大型企業在現在復雜的市場變化中生存發展的重要保障，建立行之有效的財務管理制度是大型企業發展的必經之路。企業務必把財務管理放在重要的地位，明確財務管理的重要性，這樣企業就會在激烈的市場競爭中成為最終的贏家。

參考文獻：

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關鍵詞：企業財務管理；無現金管理；必要性；服務；金融

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

現金控制一直以來就是財務控制的關鍵主體。對于銀行制度的改革，銀行利率的調升以及現金監管的力度，融資的困難性有所升高，易引發各類金融犯罪事件的發生，更使得企業的財務風險提高，所以現在“現金管理的安全”就成為各個企業的重中之重。“無現金的管理操作模式”可以很大程度地提高企業財務管理的效率，將管理財務精細化具體化，更好的服務企業。財務管理過程中的無現金管理，也就成為了市場財務管理的新趨勢。

無現金管理模式是通過電子交易、網絡交易系統來對貨幣資金的收付進行全方位的管理。與傳統財務的現金管理相比無現金管理模式可以有效地保證貨幣資金的安全，減少現金的流動性，從而降低財務風險的高發性，保證資金流通和交易過程中的安全性和便捷性，從而降低財務管理的成本。

現金管理是企業財務內部控制的重點所在。現金的特點是流動性快、實用性強，盡管傳統財務現金管理系統不斷完善，但是它們的問題還是有的：“白條抵庫”、非法挪用公款等事件仍然屢見不鮮。企業財務管理、內部監督形同虛設。其根源就是因為中國企業的貨幣資金管理體系依然沒有脫離傳統的模式，沒有辦法在保證現金使用流通性的特點情況下，能夠確保現金使用的安全性、準確性。

無現金管理是企業運用銀行的金融產品或網上銀行渠道，有效的利用了銀行電子網絡的資金流通的轉賬功能，使企業在日常報銷支付和收款時不需要現金，就可以通過轉賬的方式支付預借費用、報銷費用以及零星收款業務。它能有效地提高企業財務資金管理效率，有效的控制現金模式所存在的風險，以減輕出納人員在保存現金中所負擔的責任和資金的損失。

一、 “無現金管理”出現的歷史必然性

1.企業文化鼓勵管理創新是財務“無現金”管理出現的內在動力

很多的企業文化都會提到“創新是可持續發展的動力 ，而觀念創新是第一位的創新”。而“無現金”管理的創新無疑是走在了財務領域的前面。

2.電子內控是打造財務無現金的主導思想

E―Internal Contro1電子內控，無疑是將企業內控管理與移動實踐經驗的最優結合，在“電子內控”這種新理念的直接指引下。我們提出“財務無現金”管理模式．即完全脫離紙質現金交易，利用銀行電子轉賬系統實現資金的快速流動．實現現金的電子化。

3.迅速發展的網絡電子金融業是打造“無現金管理”的基石

迅速發展的網絡電子以及先進的計算機技術，使“財務無現金管理”成為可能。通過銀行內部網絡系統或著是Internet網絡系統，使資金瞬間、遠距離、安全的傳遞，具體表現為公司的一切收付款均通過銀行系統的賬號來交易完成，從而實現財務的收支均不使用現金的狀況。

二、“無現金管理”的優勢

1.確保貨幣資金的安全性以及有效性，降低財務資金風險

現金支付是處理報銷業務以及結算直接有效的方式，但是它卻存在著很大的風險，例如：財務保管過程中的遺失、貪污、非法挪用以及盜竊等；在日常存取款中各種犯罪分子的搶劫；在資金流通過程中假幣的出現。很多的企業高層都在費勁心思的制定各種各樣的現金管理辦法，以防止因為金錢的誘惑而產生的被貪被占以及被挪用和被偷竊的現象發生，使得公司人員犯罪，企業遭受經濟損失。使用“無現金管理”可以有效避免現金的提取、收付以及保管過程中存在的風險，以減少企業的損失，確保財務管理工作安全、順利進行。

2.雙重認證，提高資金的規范性

使用“無現金”財務管理，利用POS機或網上銀行密碼設置的功能，通過對每筆業務的兩重認證多級復核環節，可徹底避免現金核算和收付業務中出現的差錯和白條抵庫的違規現象，保證了資金管理質量，防范了資金風險，提高了資金管理水平。

3.提高工作效率，減少差帳壞賬的出現

在日常的現金使用和報銷中，需要傳統的現金清點，需要花費較多的人力和時間來進行，從而直接影響了收付款的速度，而且在各種各樣的單據、票據、簽收單的辨認、整理過程中，都會花費財務部門人員的很多的精力，而且容易造成壞賬和死賬的出現。在日常的現金應用當中，還要進行日常的現金清點，定期的進行盤點，每日的現金登記，總賬的匯總，都會花費財務部門很多的時間。采用財務無現金管理，就避免了財務部門需要清點大量的現金，不用面對很多難以識別的簽收單，使財務人員的核算工作得到了簡化，大大提高了工作效率，而且完全避免了假鈔的存在風險。而且財務部門不再需要點鈔機、保險柜這樣的存放現金的設備，也節省了辦公設備的投資，更為辦公室減輕了環境壓力。

4.確保現金內部控制及交易過程中的的廉價性，減少財務資金管理成本，節約成本

現金交易的情況下，企業監督的有效途徑只能是進行有效的內部現金控制，特別是在企業大量使用頻繁現金的狀況下，完整的內部控制系統更是關鍵，如果實行的是“無現金”管理，則會通過銀行的轉賬，實行日結日清，既節約了時間又無需其他的監督人員，節省了人員的配置。

三、“無現金”財務管理的內部控制

1.建立健全“零現金”內部控制管理制度

明確各崗位的職責和權限，通過建立完善授權審批制度，制定相應的程序 ，從而從制度上規范操作、嚴格控制，以達到規避風險、保證資金安全運行的目的。

2.制定網上銀行支付和 POS機支付業務操作流程。

對待網上銀行支付必須采取“二級授權審批”。POS機要卡和卡密碼分給不同的人保管，操作交易密碼要定期更換，以保證每一筆資金的操作安全性。

3.加強與銀行的對賬工作

通過及時的與銀行對賬，全面掌握資金流入流出的賬目狀況，并對出現的未達款項及時核對更正，保證企業的資金安全。

四、“無現金”管理的局限性

“無現金”管理給我們帶來的便捷是顯而易見的，但是作為新興的操作模式，推廣必然是面臨一定的困難和局限性。具體可以歸結為企業財務管理體制改革短時間內難以跟進，企業相關硬件設施及員工素質有待改善，“無現金”財務管理模式的控制系統也有待完善。

五、“無現金”管理的發展前景和建議

首先要加強政府政策的鼓勵和引導，逐步擴大“無現金”財務管理模式的產業應用規模，要全面深化企業改革，建立相應的規范制度。

總之，新事物的產生發展 ，都有一個逐步完善的過程，雖然現在無現金管理還存在或這或那的缺陷，但是我們相信，隨著各種制度的不斷加強、技術的不斷提高，許多的問題都會迎刃而解，“無現金”管理會逐步走向光明的發展道路。

參考文獻：

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[3]李秋萍.淺談無現金化報銷管理在企業中的應用[J].現代商業,2011(23):217.

篇9

由于企業間競爭越來越激烈，注重發展的銀行在企業價值鏈管理上致力于優化、創新。其中經營出色、業績優良的銀行的收獲之一是財務管理系統高效地發揮了價值管理的核心作用。那么，在會計準則國際趨同、財務規則重新頒布、人民幣業務對外資銀行全面開放的大背景下，商業銀行的財務管理將面臨怎樣的變化和挑戰呢？值得思考。

一、財務管理步入新時代

（一）企業會計準則已然出臺

2006年2月15日，財政部了《企業會計準則》，包括1項基本準則和38項具體準則，同年10月30日，又了《企業會計準則應用指南》，并自2007年1月1日起率先在上市公司執行新準則體系。這標志著我國初步建成與國際財務報告準則趨同的會計準則體系。新準則后，除了小企業仍然執行《小企業會計制度》外，其他企業都將逐步執行新企業會計準則。

（二）金融企業財務規則正式實施

2006年12月7日，財政部以42號部長令了《金融企業財務規則》，規定自2007年1月1日起執行，屆時，1993年的《金融保險企業財務制度》廢止。

（三）準則與規則的博弈

1.會計與財務不再涇渭分明。會計準則不僅包括會計處理原則，同時也有大量的財務處理規則。如：收入準則就是收入確認計量的依據。資產減值準則則對計提減值準備的范圍、方法進行明確。而財務規則中對于成本費用的列支不再采取一一枚舉的方法，而是原則性地作出規定。

2.贈人以魚不如授人以漁。無論是準則還是規則，通篇更多的是原則性的規定，把判斷的權力交給了財務人員。財政部會計司在《企業會計準則解釋》中說：準則不可能窮盡現實中的一切經濟事項，當出現準則中沒有的現成答案時，就需要根據基本準則的規定進行判斷。對于財務規則更是貫徹了這一理念。

3.九龍治水――多方監管下的商業銀行財務管理。《規則》第四條規定：各級人民政府財政部門依法指導、管理和監督本級金融企業的財務管理工作。第五十九條規定：財政部門應當建立健全金融企業財務評價制度，對金融企業資本充足狀況、資產質量狀況、盈利狀況和社會貢獻等進行評價。評價結果作為制定有關金融企業財務管理政策和考核有關金融企業的依據。對商業銀行而言，除了銀監會、人民銀行和國家稅務部門以外，財政部門和審計機關也是重要的財務管理和監督力量。

二、近期股市為什么這么火――財務管理理念的轉變

從2006年下半年起，國內A股市場開始發力，單邊上揚，到現在仍然異常火暴，一路突破4000點（上證指數）關口，而且沒有止步的跡象。究其原因，與上市公司業績大幅改善密切相關，而上市公司業績的改善，與新會計準則和財務規則的實行不無關系。用業內人士的話說：準則的實施，倒逼出來上市公司利用會計制度隱藏的資產增值利潤。

（一）從收入費用觀到資產負債觀

收入費用觀強調以利潤表為中心。它的特點是：

――把收入費用要素重要性置于重要地位，關注收益與費用直接配比以及配比的結果。

――會計計量以歷史成本為基礎。

――收益（虧損）=當期收入-當期費用

――收益的局限性：部分收益；已實現的收益；對未實現損益不確認；財務報告僅報告本期實現的收益。

資產負債觀強調以資產負債表為中心。它的特點是：

――把資產負債要素的重要性居于首位，關注資產負債的價值變動。

――會計計量以公允價值為基礎。現階段適當引入公允價值，使用尚有一些限制條件。

――收益（虧損）=期末凈資產-期初凈資產

――收益的全面性：既包含實現收益，又包含未實現收益；確認未實現收益及損失；財務報告報告全面收益。

新準則實現了由過去的收入費用觀到今后的資產負債觀的轉變。

（二）資本約束資產

《巴塞爾新資本協議》對商業銀行的資本充足率作了要求。中國銀監會2005年的《商業銀行資本充足率管理辦法》和《商業銀行核心監管指標》中全面貫徹了資本約束資產的理念。在《規則》中再次明確了相關指標比率要求：商業銀行要建立資本補充機制，保持業務規模與資本規模相適應。資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%。

（三）全面收益概念

全面收益包括當期經營活動收益和與經營活動無關的、資產負債價值變動的利得和損失，即收益=營業利潤+（投資收益+營業外收支凈額+公允價值變動損益+會計政策、差錯影響+外幣報表折算+其他）。在當期的財務收益中，正常經營活動收益僅是收益的一部分，市場價值變動損益今后將是影響收益的重要因素。

（四）盈余管理

盈余管理是個舶來詞，是指管理人員通過對會計政策的選擇以實現某些特定目標的手段。假定管理人員可在一系列的會計政策中自行選擇，很自然他們會選擇那些使自身效用或公司市場價值最大化的會計政策。新企業會計準則提供了更多的可選會計政策。如對折舊方法的選擇，新規則取消了原有的限制。再如職工薪酬準則和股份支付準則，對辭退職工的經濟補償、管理層股權激勵等諸多問題提供了思路和處理辦法。

（五）財務風險管理貫穿始終

采用公允價值，我國市場體系的逐步完善為其提供了條件。但同時，以市場價值為基礎計價，市場的波動將直接反映到企業的收益變動之中，企業與市場的關聯度將進一步提高。因此，無論在巴塞爾協議，還是監管部門的系列制度規定中，風險管理的出鏡率奇高。在《金融企業財務規則》中，將財務風險單列一章進行規范。

（六）公允價值是什么

在企業會計準則中，公允價值頻頻出現，作為新增加的會計計量屬性之一，公允價值的內涵何在？《企業會計準則22號――金融工具確認和計量》第五十條給出了定義：公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。在公平交易中，交易雙方應當是持續經營企業，不打算或不需要進行清算、重大縮減經營規模，或在不利條件下仍進行交易。通俗地講，公允價值就是在活躍交易市場中資產和負債的市價。特別強調債券、股票、房地產、土地、外匯、期貨等資產的計量以市價為基礎計價。

（七）資產價值在于變現能力

在成熟的市場經濟中，由于交易的普遍存在，理財觀念有一個根本性的革命是更為看重資產的變現能力。在基本準則中，會計要素的計量屬性增加為5個：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。資產、負債在核算計量中，區別不同的情況，采用不同的計價模式。如：重置成本多用于盤盈固定資產的計量等；現值則通常用于非流動資產何以攤余成本計量的金融資產價值等；而公允價值則主要應用于交易性金融資產和可供出售金融資產的計量等。主要是由公開報價的股票、債券和權證。為了做實資產價值，由原來計提8項減值，擴大到對企業所有資產項目計提減值準備。同時為了防止濫用減值準備準則，規定減值準備一經計提，不得轉回。

（八）被動管理到主動管理

新通則取消了原來制度中的一些比例限制。如：取消了職工福利費按職工工資額14%比例預提的做法，改為據實列支。取消了招待費、宣傳費、廣告費的比例列支做法。將主動權交還給了企業，并不意味著企業可以隨心所欲，因為股東-投資者需要增加盈利，而雇員-管理層和職工需要良好的福利待遇，由企業在股東和雇員之間求得平衡。另外，準則和通則取消固定性限制，并不意味著稅務會計同樣取消限制。稅務會計和財務會計在一些會計處理上的差異將長期存在，這是兩者的目標導向不同所導致的。新準則和通則實施后，在財務核算和財務管理上，仍然要重點關注稅收法規的具體規定，詳細區分兩者的差別所帶來的影響。

三、價值增值是目標――管理會計在走近

（一）績效評價悄悄變臉

銀監會在2006年提出，今后對商業銀行的監管指標評價，要扣除相應的風險損失。將目光放在如何做實財務指標方面。對商業銀行內部而言，一方面要大力拓展業務，增加收入；另一方面，又要防止不良資產的非正常增長，消蝕當期收入與盈利。因此，在銀行績效考核上，開始引入了經濟增加值和風險資產扣除概念。

經濟附加值（EVA），是指部門的凈利潤扣除部門占用資本按照機會成本比率計算的資本成本后的余額。

經濟附加值（EVA）=盈余-（資本×資本邊際成本率）

經濟附加值是對凈利潤貢獻的一種基于會計方法的衡量指標。對于部門的績效評價，只有將所占用資本的機會成本考慮，并對產生的風險合理計量進去，盈利才顯得有意義。

在對分支機構的考核上，占用資本的概念則轉換成為資產減值損失。即利潤=賬面利潤-隱性不良資產減值損失。新準則對不良資產（信貸資產和非信貸資產）減值損失放寬了判斷條件，概括地說：原制度著重于要求金融企業采用金融資產期末余額乘以一個適當的比例計算確定相關金融資產的減值準備。與原制度不同，新準則明確要求金融企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。這樣一來，對呆壞賬準備金的計提核算將更為嚴格，必將促進績效考核更加注重風險的度量。

對績效評價，過去的財務管理多注重對組織的績效評價。新準則、規則借鑒國際資本市場通行的做法，將對企業高級管理人員和核心技術人員的績效考核與激勵納入國際視野，這就是通行的期股期權激勵。據說，到國際資本市場上市路演時，成熟的國際資本投資者一般會十分關心企業的管理層激勵計劃，關心管理層為創造股東價值最大化的利益動因。

（二）全面預算管理普遍應用

財務決策、財務計劃與財務控制是財務管理的三架馬車。而全面預算管理則是實現財務管理三職能的重要手段之一，近年來在我國商業銀行的財務管理中應用發展較快。 全系統高度集中的全面預算管理是其他企業財務管理無法比擬的。但隨著上市，面臨的壓力越來越大。一是股利分配壓力大；二是資本充足率等指標達標壓力大；三是對各方財務調控的期望值加大。于是，原有的全面預算管理面臨新的問題，如何利用其深入挖掘財務資源、合理有效控制成本費用成為新的關注點。預算編制的基礎、費用配置的方法、預算執行的分析、成本費用的控制、預算結果的評價成為預算管理成敗的五大關鍵。

（三）作業成本制度不再陌生

作業成本制度就是以作業為基礎的成本制度。其理論基礎是：產品消耗作業，作業消耗資源并導致成本發生，資源耗費應按發生的原因先匯集到作業，并計算出作業的成本，再按成本的對象（產品、客戶、部門或機構）所消耗的作業量將作業成本分配計入各有關成本對象。

對商業銀行而言，隨著市場競爭的加劇，利潤空間將日益壓縮，因此控制與降低成本的要求，將對內部管理提出更高的要求。毫無疑問，對大量間接費用進行歸屬，以確定究竟是那些服務與產品耗費了成本，將是成本管理的重點之一。作業成本制度將是一種非常有價值的管理工具。

作業成本制度通過成本計算，計算出每一項產品與服務的成本，進而分析客戶的盈利能力，幫助做出對產品與客戶取舍的決策。同時，在取得精確的成本的基礎上，可以幫助進行產品與服務的定價。而且，借助成本資料，實施持續的成本管理，有效控制成本費用。作業成本制度在預算編制、部門績效衡量等方面也具有特殊的價值。

（四）事業部制漸行漸近

實施作業成本制，相應促進了商業銀行新一輪的管理革命。流程再造成為主題之一。組織機構的流程再造伴隨著業務流程的變化而變化。作業成本制使得單一產品的盈利核算成為可能，所以以產品線為對象的管理模式應運而生。近年來，國內外銀行開始嘗試的事業部制便是代表。

所謂事業部制，就是按照金融企業所經營的事業，包括產品、地區、顧客等來劃分部門，設立若干事業部。目前銀行事業部制的大致框架是：將業務部門集中，劃分為“對公業務單元部”和“對私業務單元部”或“信用卡事業部”，其他輔助部門的人員仍保留原有編制。事業部在企業宏觀領導下，擁有完全的經營自，實行獨立經營、獨立核算，既是利潤中心，又是產品責任單位，對產品設計、推廣及營銷活動負有職能。

從總分行制向事業部制轉變的改革模式是美國和歐洲的舶來品，這種“扁平化、垂直化”的經營管理變革，逐漸成為銀行的主流經營管理方式。這也是銀監會督促各商業銀行盡快實施的機構改革方向。

（五）信息系統助力發展

銀行始終扮演著信息系統應用先行者的角色。在工商領域應用的諸如平衡計分卡、ERP等先進管理技術，在銀行也得到了初步應用。信息技術的發展，使得現代銀行財務管理越來越依賴于信息技術。而且，人工無法實現的數據處理在計算機輔助下變得易如反掌。未來的銀行財務管理必將沿著集中與精細兩條道路不斷深化發展。今后將重點在財務戰略管理、資產負債管理、業績和風險衡量、內部資金轉移定價、成本費用控制等方面發揮信息系統的優勢，尋求新的突破。

四、變革提出了挑戰

（一）對企業提出了挑戰

企業會計準則與財務規則的國際趨同是世界經濟一體化進程加速的大背景下的產物。隨著國內金融市場向外資銀行的全面開放，先進的外資銀行財務管理理念與方法對國內銀行的影響日漸顯現，銀行北上西進、搶灘設點的步伐加快，而新準則與新規則則為競爭搭建了統一的平臺。在這個平臺上，銀監會、人民銀行等監管部門在監管理念和管理手段等諸多方面加快了向國際靠攏的步伐。應對挑戰就需要研究政策，領會包括準則、規則在內系列規章的精神實質。

篇10

預算是組織進行財政管理的工具，其主要內容是預先列出組織在活動期間的收入以及支出預算，采用貨幣數字量化表達。廣播電視行業的預算內容主要來源于成本費用核算內容，其成本費用核算包含兩個方面，分別是節目制作的直接費用和間接費用，直接費用指與節目制播直接相關的費用。主要包括：節目購置費、道具費、置景費、服裝費，化妝費、租賃費、差旅費、餐費、勞務費和制作費等，這些費用的支出由制作節目的頻道直接控制。預算內容主要來自直接費用。

二、廣播電視行業預算管理方法

廣播電視行業預算管理方法主要為定額法以及分鐘成本計算法。定額法指按照現行定額和計劃單位成本進行制定費用支出額度，對于廣電行業，一般依靠上一年的節目規模和支出成本等作為參照，再根據今年的情況制定預算額度。分鐘成本計算法指根據節目播出的時長，按固定的每分鐘成本來計算節目的總體成本，進而制定預算。

三、廣播電視行業財務預算管理的優點

財務預算是現代企業實行財務管理的有效方式，可以為企業的生產經營提供一定的指導建議。財務預算管理對于廣播電視行業具有兩個方面的意義，第一方面，預算管理是廣播電視企業實行戰略管理的必須。財務管理人員可以控制預算總額，將預算總額作為參考依據，為企業各營運、制作和廣告等部門提供大量的決策支持，并調節制作節目過程中可能存在的偏差。第二方面，財務預算管理可以提高廣電行業管理層的管理能力，協調各部門關系。通過預算管理的編制、控制和調節等各環節，將廣播電視企業的管理機制明確化，協調各部門的工作，加強部門之間的合作和溝通，減少因財務原因而發生的責任推諉或爭搶利益事件的發生。

四、節目預算的制定和經費的日常控制的矛盾

(一)缺少預算經費導致節目質量下降

大部分廣播電視機構對節目的資金投入完全參考預算管理結果，但是部分預算管理過程不夠嚴謹，導致預算資金與節目實際應用資金脫節。因此，部分節目制作過程中面臨著缺少經費的問題。由于缺少經費，節目組可能會壓縮節目的時長或減少外景，從而使節目制作粗糙，節目質量下降，收視率降低。較低的收視率又使節目廣告收入減少，再一次引發節目經費不足等問題。

(二)按定額預算開支的弊端

廣電行業的定額預算開支指根據上一年度的成本支出情況制定本年度的預算金額。目前，定額預算已經不適用廣電行業競爭激烈且發展迅速的今天，各大電視臺在節目成本投入的熱情愈加高漲，節目投資也水漲船高。尤其是近年來各大衛視打響了電視劇爭奪戰和綜藝戰，電視劇的購買費用和綜藝節目制作費用已經較往年翻幾番，前一年的節目成本難以為下一年的預算提供參考。

(三)按每分鐘成本預算管理的弊端

如上文所述，分鐘成本計算法指根據節目播出的時長來計算節目成本。如果只采用分鐘成本計算法，那么節目制定人員可能為爭取節目制作資金而降低節目質量，延長節目時長。這種情況，導致預算管理無法為收視率較高的節目提供進一步的支持，而對節目收視率低的節目又無所作為。

(四)預算管理與電視收視率及廣告收入考核的脫節

綜合以上三點可以看出，定額預算管理和分鐘計算法預算管理都存在著不同的弊端，而二者共同的缺陷在于其計算方式與收視率和廣告收入相脫節。在廣電行業市場化的時代，衡量一個節目的優劣和是否有發展前景，其節目的收視率和廣告收入是重要衡量指標。

五、預算管理的改善措施

(一)節目預算管理應加強多方面的考核

對節目進行資金分配前，應針對節目進行多方面的考核。不僅應涉及到節目的時長和上一年的成本，也應綜合收視率、廣告收入、業界評審和觀眾口碑等方式進行考核，對多項數據進行調研并加權計算。在計算的過程中，應注意加權的等級，例如，央視與地方臺，黃金時段與非黃金時段的收視率不是一個數量等級，簡單的收視率數據進行計算則有失公允。相關的加權方式比較復雜，還需要相關人員進一步研究。

(二)在工作人員中提倡成本節約

不僅僅是節目制作人員，廣電行業的所有工作人員都應擁有成本節約意識。在電視臺除節目制作以外的工作中，應盡可能節約成本，管理人員應制定節約激勵政策，表彰積極履行節約行為的員工。而在節目制作上，則應盡可能制作精良，該節約的地方盡量節約，該“浪費”的地方應放心大膽地“浪費”，每一筆錢都應花在刀刃上。

六、結束語