財稅行業前景范文

導語：如何才能寫好一篇財稅行業前景，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

中小企業相比于大型企業更加具有活力，是市場經濟得以繁榮昌盛的動力源泉。中小企業融資難問題的緩解將有助于中小企業突破制約發展的瓶頸，進而促進中小企業不斷發展壯大，對我國的經濟社會的健康長久可持續發展有著極其深刻的意義。對金融發展模式的轉變，金融運行秩序的規范，推進金融服務創新，推動金融行業的可持續健康發展有很大的促進作用。

2融資難問題的原因分析：基于財稅視角

2.1財政補貼政策方面

盡管我國目前采用的財政支持政策能夠一定程度上緩解中小企業融資過程中遇到的困難，但還存在以下四個現實問題：第一，財政扶持政策的資金規模與融資需求不平衡，導致了扶持范圍和扶持對象的局限性。政府的財政扶持難以滿足中小企業的需求，與中小企業不斷擴大的融資需求相比顯得杯水車薪。第二，當前的財政扶持政策缺少長效性和連續性，缺少足夠的法律支撐。財政補助項目以一些臨時性政策文件居多，在可持續性和具體操作等方面有著諸多不足。第三，缺少財政支持信息的有力渠道。由于渠道的缺乏和不暢通，造成信息的阻塞，很多中小企業盡管符合條件卻因不能及時的獲取并理解相關的政策和信息，錯過了相關財政支持和補貼。第四，缺乏對政府財政支持資金發放過程的有效監管，增加了道德風險和權力尋租等問題出現的可能性。

2.2稅收優惠政策方面

客觀上來講，主要呈現在以下幾個方面：首先，優惠稅率仍舊偏高。當前的企業所得稅的法定稅率為25%，對小型微利企業則采用20%的稅率，優惠額度僅有20%，相比之下，國際上不少國家的優惠幅度能達到50%以上。其次，優惠范圍較小。目前企業所得稅以核定征收的方式繳納為主，由于大部分中小型微利企業無法提供準確全面的會計資料和有效的核算，許多企業享受不到稅收優惠政策，大大降低了優惠政策的實際意義。

3政府的財稅扶持對策

3.1建設財政支持體系

第一，直接財政撥款設立扶持企業發展的專項基金。各級政府可以通過扶持發展專項基金直接給市場前景廣闊且符合國家產業結構政策的中小企業提供貸款。設立中小企業發展專項基金，對市場前景較好的建設和生產項目給予適當貼息，提供風險投資資金給那些有巨大潛力的高科技企業，同時，還可以建立外部機制，吸引社會風險投資資金向這些企業流動。第二，給予中小企業財政補貼，鼓勵其發展。通過劃撥專款等方式，對與國家產業結構調整方向相契合和能夠實現社會可持續健康發展的新建中小型企業直接給予資金支持，鼓勵其進一步加大再投資力度，不斷創造新的經濟增長點。第三，通過政府采購扶持制度對中小型企業的發展進行支撐。政府可以將一部分采購訂單直接交由中小企業生產完成，同時，也可以明確規定訂單中的一些細節，即由有能力的中小企業完成大型企業中部分零配件或產品的生產加工。

3.2建設稅收支持體系

第一，不斷加大對中小企業的稅收優惠力度。企業所得稅可以實行多檔低稅率的超額累計稅率，同時保留針對中小企業的有關環境保護、勞動就業、高新技術及社會福利等方面的稅收優惠政策；對增值稅一般納稅人認定標準進行改革，降低中小企業享受一般納稅人稅收待遇門檻；同時加大對失業人員、傷殘人士和大學畢業生等特殊群體創辦的小微型企業，以及吸納上述弱勢人群就業的企業的稅收優惠。第二，優化稅收征管環境，提高稅收服務水平。稅務機關應去除官僚作風，樹立服務意識，實實在在對中小企業健全會計財務管理制度以支撐；各級各地稅務機關要從地方中小企業的實際情況出發，結合先進的技術，不斷實行納稅方式的創新，強力推進稅收征管的電子化進程，持續降低納稅成本，可以對轄區內五年以上無不良稅務記錄的中小企業實行簡化的稅務征收管理制度，進一步縮短企業申報稅務的時間；不斷加大對中小企業稅務機構的支撐力度，積極推行稅務制度，可以鼓勵相關機構對中小企業進行合理避稅和稅收籌劃，這不僅能有效減少納稅企業在納稅申報過程中產生的失誤，同時也能夠有效的減輕稅務機關的工作壓力。

4應注意的問題

首先，應該加強控制篩選標準，嚴格優惠政策扶持對象的篩選。政府必須對財稅優惠政策的適用對象和適用條件作出嚴格、明確、詳細的界定，竭力確保政策的匹配性，堅決防止政府資源的濫用，切實保障真正需要支持的中小企業能夠順利得到財稅扶持，確保政府支付的財稅支持成本真正的落到實處。其次，選擇財稅扶持對象要切實體現政策的導向性。政府鼓勵新能源、高新技術、低碳等新興產業的發展，應加大對新興產業的財稅扶持力度；同時還應該注意財稅支持政策的地域性和層次性，面面俱到，細化財稅支持政策，不能以點蓋面，以面蓋全，要充分考慮到地區、產業及行業的差異，根據其具體特點制定有針對性的政策，全面滿足中小企業的多樣化需求，堅決不搞一刀切。最后，對財稅支持政策的監督評價體系進行完善。健全的監督評價體系可以有效降低道德風險和權利尋租等問題的發生，而且使政策具備一定的柔韌性和靈活性，對相關的法規能夠適時修訂，與時俱進，確保財稅支持政策兼具合理性和科學性。

5結語

篇2

今天，我們在這里召開全市工商經濟推進會，其目的就是全面回顧我們前8個月的工商經濟工作，分析判斷當前形勢，圍繞存在的問題和不足，認真研究思路和對策，在今年后四個月大力推進，密切結合我市實際，繼續保持旺盛的工作激情，采取更加得力的工作措施，確保我市2014年工商經濟及財稅金融目標任務園滿完成。剛才，同志和同志已經分別就工作做了安排，我非常同意他們的意見和部署。下面，我再強調幾點意見：

一、當前的工商經濟形勢和任務

2014年國家為轉變經濟發展方式創造良好環境，引導各方面把工作著力點放在加快經濟結構調整、提高發展質量和效益上，放在增加就業、改善民生、促進社會和諧上。實現上述目標，要保持宏觀經濟政策的連續性、穩定性，提高針對性、靈活性、有效性，處理好保持經濟平穩較快發展、調整經濟結構、管理通脹預期的關系，更加注重穩定物價總水平，防止經濟出現大的波動。主要表現在：

（一）國家繼續實施積極的財政政策。保持適當的財政赤字和國債規模。今年擬安排財政赤字9000億元，其中中央財政赤字7000億元，繼續代地方發債2000億元并納入地方預算，赤字規模比上年預算減少1500億元，赤字率下降到2%左右。

（二）著力優化財政支出結構。增加“三農”、欠發達地區、民生、社會事業、結構調整、科技創新等重點支出；壓縮一般性支出，嚴格控制黨政機關辦公樓等樓堂館所建設，出國（境）經費、車輛購置及運行費、公務接待費等支出原則上零增長，切實降低行政成本。

（三）繼續實行結構性減稅。依法加強稅收征管。對地方政府性債務進行全面審計，實施全口徑監管，研究建立規范的地方政府舉債融資機制。

（四）實施穩健的貨幣政策。保持合理的社會融資規模，廣義貨幣增長目標為16%。健全宏觀審慎政策框架，綜合運用價格和數量工具，提高貨幣政策有效性。提高直接融資比重，發揮好股票、債券、產業基金等融資工具的作用，更好地滿足多樣化投融資需求。

（五）著力優化信貸結構。引導商業銀行加大對重點領域和薄弱環節的信貸支持，嚴格控制對“兩高”行業和產能過剩行業貸款。進一步完善人民幣匯率形成機制。密切監控跨境資本流動，防范“熱錢”流入。加強儲備資產的投資和風險管理，提高投資收益。

財稅金融是經濟工作的重中之重。金融是經濟的血液，財稅是經濟的根本。財稅金融工作水平體現經濟工作水平，財稅金融工作事關經濟社會發展、統籌城鄉發展全局，事關我市戰略目標的實現。從我市工商經濟發展情況看，2014年無論是完成“十一五”后續建設項目，還是啟動“十二五”規劃重大項目，以及應對通脹風險和加大民生投入等，都需要財政增加投入，需要保持宏觀經濟政策的連續性、穩定性。在貫徹2014國家宏觀經濟調控的同時，全市財稅金融、審計、統計、保險工作面臨諸多發展機遇：一是擴大內需保增長政策的實施。中央政府實施積極的財政政策，用于基礎設施、公共交通、生態環境、社會事業、民生工程等方面的建設，通過擴大內需來促進經濟增長。二是民生投入的加大。上級財政繼續加大民生等社會事業投入，對基層的補助大幅增加，尤其是今年市級財政發放中小學教師及其他事業單位績效工資，這些都將有效地刺激消費，帶動相關稅收增長。三是保險業發展的前景廣闊。隨著我市經濟社會的發展和群眾保險意識的增強，將會迎來更大的發展空間，保險行業地位也將進一步提升。所有這些不僅是今年我市財稅金融、審計、統計、保險工作的發展機遇，更是全市經濟社會發展的強大動力。因此，我們一定要認清當前形勢，千方百計做好工商經濟工作，把握財稅金融這個重點，持續推進我市工商經濟發展。

二、提高認識，高度重視節能降耗，增強緊迫感和責任感。

我市的工商經濟發展離不開財稅金融，也離不開節能降耗。在現代化建設中必須實施可持續發展戰略，使生產力的發展與人口增長相適應，經濟增長與資源、環境相協調。我們必須從戰略高度充分認識節能在可持續發展中的重要意義，增強緊迫感和責任感。

節能降耗是保護環境、實施可持續發展戰略的重要途徑。目前，我市環境污染還沒有得到徹底解決，生態破壞加劇的趨勢尚未得到有效控制，年排放二氧化硫近萬噸，酸雨面積已占國土面積的%，空氣質量達標城市僅占/，流經城市的河段%受到不同程度污染。盡快遏制生態環境惡化狀況，改善環境質量已成為我國可持續發展亟待解決的問題。

節能降耗是轉變經濟增長方式、增強企業競爭力的重要措施。加入WTO以后,我國企業面臨的市場競爭壓力會越來越大，只有轉變經濟增長方式，走內涵發展道路，大力節能降耗，降低成本，提高效益，才能增強企業的國際競爭力。據測算，我市的工業產品能源、原材料的消耗占企業生產成本的%左右，若能降低1個百分點就能取得多萬元的效益。節能降耗、提高能效對企業降低成本、提高效益、增強競爭力具有決定性的作用，對于工商經濟發展至關重要。

三、進一步加強工商經濟、節能降耗的對策與措施

（一）加強財稅金融工作，形成工作合力

財稅金融部門是我市的要害部門，一定要形成工作合力，共同擔當責任，有效防范化解各種矛盾，做好四項工作。一是國稅、地稅部門必須克服困難，千方百計完成年初確定的目標任務，要做到不折不扣，不講價錢；二是在財政調控上，調濟適度，在風險防范可控條件下切實做好資金的科學調派；三是在信貸方面，我們面臨的困難確實很多，大家要積極想辦法加以克服，特別是財稅金融部門突破現在的金融、財政面臨的“瓶頸”，迎難而上。四是抓緊體育館、建設路、興遠路等土地的收儲拍賣工作，做到一邊收儲一邊拍賣，收儲哪塊土地，拍賣哪塊土地，必須按倒排時間表加以推進。只有通過做大土地文章、基金文章才能有效化解財政風險、經濟風險、社會風險。

（二）加強行政管理工作，破解工作難題

針對我市工商經濟工作中存在的差距和薄弱環節，要深刻剖析原因，挖掘潛力，研究提出切實有效的對策和措施。村鎮銀行等重點工作也要抓緊加快推進，有效化解融資難，貸款難。財稅部門要切實搞好協作配合，做到財稅征管信息交流共享，搞好收入進度銜接，加大聯合征管和稽查工作力度，保持工作步調高度一致，增強征管工作的合力。政府有關職能部門和單位要切實履行協稅護稅職責，有代扣代繳義務的，要嚴格按照“先稅后證”、“先稅后費”的要求足額扣繳相關稅費。沒有代扣代繳義務但有監管責任的，要及時向財稅部門提供涉稅信息，主動配合征管部門加強所監管企業和項目的稅費結算清繳。司法部門要為財稅征管、協稅護稅提供司法保障，依法嚴厲打擊重大涉稅違法行為，以營造良好的財稅征管環境。政府辦、監察局、財稅部門、法制辦等相關部門要建立強有力的稅收協控聯管工作機制，研究制定稅收協控聯管工作的辦法和措施，做好涉稅信息的采集、整理工作，聯合開展督促檢查，強化協作配合，以形成齊抓共管的工作格局。

（三）抓好節能降耗工作，促進工商經濟

1、加快結構調整，優化能源結構。合理調整產業結構和產品結構，大力發展低耗能的第三產業和高新技術產業；用高新技術改造傳統產業，提高產品的附加值；加快淘汰能耗高、效率低、污染重的工藝、技術和設備。發展潔凈煤技術，擴大天然氣利用，開發新能源和可再生能源，增加優質能源供應，促進我市能源利用向高效化、清潔化方向發展。

2、大力推進節能技術進步。加快建立以企業為主體的技術創新體系，組織重大技術開發，推動“產學研”聯合，促進節能科技成果的產業化。重點開發和推廣節約和替代石油、潔凈煤、節電、多聯供、余熱余壓回收利用、建筑節能等重大節能技術，提高能源利用效率；組織實施節約和替代石油、潔凈煤、電機調速、綠色照明等重大示范工程，加大支持力度；積極培育和發展節能技術市場，運用市場機制促進新技術、新產品的推廣應用。

3、探索建立市場經濟條件下推動節能的新機制。積極推行基于市場的節能信息傳播機制，通過制作和節能案例，促進節能新技術、新工藝、新設備的推廣應用，引導企業進行節能技術改造；推行基于合同能源管理的技術服務機制，以克服節能新技術、新產品推廣中的市場障礙；實施綜合資源規劃和需求側管理方法，以引導資源利用的合理規劃和配置；借鑒發達國家采取的政府與企業自愿協議方式推動企業節能；建立節能投資擔保基金，發展和完善節能投融資機制，促進中小企業節能技術改造和節能新技術、新產品的推廣使用。

4、政府機構帶頭節能。我市政府機構的能源消耗約占全市能源消耗總量的％，政府機構用電量接近全國農村用電總量，每年僅能源費用就超過萬元，已成為財政支出的重要組成部分。發達國家已將政府機構節能作為國家節能政策的重要內容。因此，我們市縣兩級政府機構一定要帶頭做好自身節能，可以減少公共財政在政府能源消費方面的巨大開支，推動全社會節能工作的深入開展。

5、加強節能宣傳、教育和培訓。信息部門要加快建立節能信息和情報網絡系統，充分利用現代信息技術手段，豐富信息資源，搞好信息交流，為全市工商企業提供先進的技術與管理信息，促進企業節能工作上水平、上臺階；新聞宣傳機構要加大經常性宣傳和培訓教育力度，增強全民的資源意識、節約意識和環境意識；各級政府有關職能部門要深入實際調查研究，發現和總結節能先進典型和經驗，及時組織交流和推廣，發揮典型的示范和引導作用。

篇3

【關鍵詞】記賬行業 現代服務業 會計信息

記賬行業屬于現代服務業中的會計領域。所謂現代服務業是適應現代人和現代城市發展的需求而產生和發展起來的具有高技術含量和高文化含量的服務業。現代服務業是相對于傳統服務業而言的，而新興的會計、現代物流、金融、通信、資產評估、法律、質量認證等知識密集型的中介服務業為現代生產型服務業。

一、我國的記賬行業

近年來，由于我國小微企業增長較快，而會計力量相對薄弱，因而記賬行業發展迅速。然而由于服務模式單一，大部分記賬機構業務范圍僅局限于會計記賬核算和稅務申報，從業人員職業素質參差不齊，個別記賬機構還存在壓價競爭、違規執業等現象。這些問題不僅嚴重影響了記賬行業的健康發展，也不利于規范市場經濟秩序，提高會計信息質量。

黨的十八屆三中全會《決定》指出：“經濟體制改革是全面深化改革的重點，核心問題是處理好政府和市場的關系，使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用”。“建設統一開放、競爭有序的市場體系，是使市場在資源配置中起決定性作用的基礎”。在支持和促進記賬行業健康發展中，處理好政府和市場的關系，建設統一開放、競爭有序的市場體系，必須堅持以法律規范、行業自律、政策扶持、加強監督為原則，這對記賬行業的健康發展無疑是十分重要的。

二、記賬行業及機構的轉型和創新發展

黨的十報告指出，實施創新驅動發展戰略要加快建設國家創新體系，促進創新資源高效配置和綜合集成，把全社會智慧和力量凝聚到創新發展上來。

回顧我國會計電算化的發展已有三十多個春秋，企業會計從手工到電算化邁上了一個歷史的臺階，但與發達國家的信息化進程還有著很大的差距。縱觀目前會計信息化現狀，概括起來有三大問題：一是信息反饋嚴重滯后；二是信息質量簡單粗放；三是采集方式原始落后。這些問題如不解決必將影響我國會計信息化的發展進程。

目前，記賬行業要從實現由傳統方式向現代服務業的華麗轉身，我們認為應把握好以下五個方面：

1.會計信息即時化。傳統的會計信息采集（包括現在使用的電算化軟件）一般都由專業會計人員根據原始憑證，結合會計專業要素，通過“借”“貸”符號來逐筆登錄經濟活動的過程。在這個過程中，由于人腦判斷的不確定性和原始憑證傳遞的延遲性，往往會造成會計信息的失真和滯后，在瞬息萬變的市場競爭中很難滿足企業經營決策和經營管理的需要。現在，如果把會計信息的采集與業務流程無縫銜接起來，會計核算與經營活動就環環相扣。通過網絡集成管理，還可以從源頭上保證會計信息的真實性和即時性。例如，在商品購進管理中，如果在“單貨同到”的情況下，《入庫單》一經生成，商品購進的會計信息即能同步生成，價稅會自動分離，這就是智能型財稅一體化管理給會計工作帶來的一種創新。

2.經營管理目標化。企業管理的目標是價值最大化，反映在財務管理上就是為實現利潤目標而編制的財務預算和財務成本計劃，它是企業全面預算管理的核心部分。記賬機構掌握了被企業（用戶）全面的、連續的、系統的、綜合的價值量數據，最有條件為用戶編制財務預算，預計資產負債表、利潤表、現金流量表、現金收支計劃表和財務成本計劃等，并根據預算和計劃執行過程中的情況，協助用戶實現內部控制，及時反映實際與預算或計劃的偏離情況，變單純的事后核算為事前預測計劃、事中控制與事后分析對比相結合，同時為下期的預算和計劃提供科學依據，真正起到會計工作的預測和參與決策的作用。這對于一些有技術優勢的記賬機構而言，是駕輕就熟的；而對于用戶來說恰恰是十分有用的，又不需要花太大的代價，肯定會樂于采用，在規模效應作用下，將成為記賬機構的一項有可觀前景的經營業務。

此外，在會計信息采集上要與業務流程無縫銜接，與經營活動環環相扣，按照信息共享的原則，通過對基礎信息的采集，可以從源頭上保證會計信息的真實性和即時性，避免人工誤判的不確定性。

3.專業管理智能化。智能化管理就是將智能化（指能夠人機交互或者計算機程式化處理的方式）的理論和手段應用到管理工作中。智能化管理技術就是能夠代替人的腦力勞動的一種技術，可以把人的重復性的腦力勞動由計算機所代替。

例如，“記賬、算賬和報賬”完全可以按照適用的會計制度實現智能化管理。記賬憑證無需人工編制，財務系統完全可以智能化生成。這樣既能保證會計信息的規范，又能實現會計信息的即時反饋。再如，智能化的管理還可以通過即時化的會計信息，進行納稅籌劃和實現企業風險評估與管控。

4.粗放管理改成精細化。粗放管理是指現有會計信息的供體粗放單一，僅憑現有的會計報表是難以滿足企業日常管理需要的。因此，會計信息的處理必須按照行業的特點由粗放型向精細化進行轉變。小微企業由于基礎薄弱，要實現有效的經營管理客觀上需要會計信息的精細化和細分化。例如，日常經營管理中，“績效管理”就需要能對每筆銷售業務按照“商品構成”“客戶構成”和“人員構成”進行細分，這樣的會計信息供體才是管理層需要的會計信息。

5.財稅管理一體化。即把財務核算與稅務核算“合二為一”，從原始信息采集、信息處理和會計報表、稅務申報表的生成實現一體化管理。這樣既提高了財稅工作的效率，又極大地方便了管理人員對“稅負率” 的動態管理，為“稅負均衡化”的實現提供了便捷的管理平臺，同時也為所得稅匯算清繳、納稅籌劃的智能化管理提供了可能。

綜上所述，企業差別化的競爭，客觀上需要差別化的信息支持。目前僅有的三張會計報表是難以滿足企業對會計信息化需求的。促進記賬行業及機構轉型和創新的抓手，應該是優化和提高記賬行業會計信息的質量，要把滯后的、粗放型的會計信息提升為即時的和細分化的會計信息，只有這樣，記賬的工作才能真正被企業所接納，進而成為企業經營決策的工具，而不是簡單的報稅工具，也只有這樣，傳統的記賬行業才能真正成為現代服務業的組成部分。

三、在現代服務業的發展中記賬行業如何升級換代

傳統的記賬行業，業務比較單一，僅局限于會計記賬、稅務申報，服務模式單一，難以滿足小微企業對信息化的整體需求。

以普華永道國際會計公司業務為例，他們除了財務咨詢服務外，還兼有商業程序外包、全球人力資源服務等；再如，漢普是一家致力于現代管理咨詢的專業公司，其業務項目包括：企業管理咨詢、信息系統實施、信息系統運營外包等服務。

鑒于此，我國目前的財務咨詢公司在業務拓展上，除了記賬和稅務申報外，同樣可以在企業納稅籌劃、風險評估、內部控制以及財務信息系統實施和信息系統運營外包等方面有所作為。尤其是信息系統運營外包服務，市場潛力巨大。目前，我國ERP軟件價格昂貴，小微企業在支付上難以消化承受，但是潛在的市場需求是客觀存在的。為此，財務咨詢服務公司完全可以依托自身的技術優勢，根據客戶的行業特點量身定制適合小微企業需要的信息化系統，在服務上可以用租賃和外包的方式，這樣在信息化的成本上可以整體減輕小微企業的負擔，從而滿足小微企業在信息化發展上迫切需要。

四、三點建議

目前，我國記賬行業競爭十分激烈，惡性竟價，違規執業情況比較普遍。為了規范記賬行業的執業行為，營造良好的市場環境，建議有關管理記賬行業的部門或機構在調查研究、摸清情況的基礎上充分發揮“服務、監督、管理、協調”的職能。

1.轉變觀念，樹立管理與服務相結合的思路，寓管理于服務。例如，為了規范記賬行業競爭無序的現狀，應盡快制定一個基本的記賬行業收費標準，以指導記賬的收費行為，營造競爭有序的市場氛圍。

2.通過自身的公信力，發揮行業執業的引領作用。例如，對規范執業、至誠守信、創新有為的記賬單位要在網站上公開激勵和表彰，以幫助這些企業樹立良好的市場形象；同時，對違規執業、惡性競價、有失公信的單位，同樣要及時曝光和處罰，這樣在較短時間內就能形成競爭有序的良好市場環境。當然，這也是政府主管部門應有的作為。

3.定期組織記賬行業單位的經驗交流，促進先進成果的推廣應用。黨的十八屆三中全會又一次吹響了我國新一輪經濟改革的集結號。在改革開放的大潮下，努力匯聚各記賬單位的創新經驗與技術成果，通過交流、展示、觀摩等活動，把創新成果、創新經驗惠及更多單位和行業中人，這對于傳統的記賬行業的整體創新轉型十分必要，從而使上海的記賬工作在改革創新中走在行業的前列。

例如，上海銘煉商務管理咨詢有限公司自主研發的“財稅一體化管理系統”，這是一款按行業特點，將物流、資金流和信息流有機整合，是集業務、財務和稅務為一體的財務信息系統。該系統突破了以往會計與稅務核算相分離的模式，依靠先進的技術、成熟的財務管理經驗、創新性工作思路，將財稅核算與企業經營目標管理無縫銜接，實現了收入、成本、費用、折舊、工資、社保的智能化信息管理；將財務核算與稅務申報有機集成，完成了憑證編制、報表生成、稅務申報的自動化處理；在此基礎上，根據管理人員的需要還能實時提供企業“財稅分析”“績效分析”“賬齡分析”“風險評估”等報告，真正實現了財務管理由“粗放型”向“精細化”的轉變，會計信息由“滯后”向“即時”的轉變。這種轉變是一種創新，它使業務、財務管理更加高效便捷，使小微企業的日常管理更加得心應手，使會計信息披露更加真實規范。

十八屆三中全會決議指出，在改革發展的今天，要讓一切勞動、知識、技術、管理、資本的活力競相迸發，讓一切創造社會財富的源泉充分涌流，讓發展成果更多更公平惠及全體人民。記賬行業的服務對象是小微企業，支持和促進記賬行業的轉型和創新，對于加快現代服務業的發展，規范和提升會計信息質量，更好地服務小微企業具有積極的現實意義。

（金光華教授系博士生導師）

篇4

關鍵詞:新能源;汽車行業;發展

一、新能源汽車的概念及在我國行業發展現狀

新能源汽車包括低碳燃料內燃機汽車和電動汽車兩大類,低碳燃料內燃機汽車包括天然氣、生物燃料和其他代用燃料汽車;電動汽車包括混合動力、純電動、燃料電池汽車。具體分類見下

二、我國新能源汽車行業的發展策略

國際金融危機爆發后,我國新能源汽車企業面臨全球汽車產業重新洗牌帶來的發展機遇,新能源汽車行業的發展策略至關重要。

(一)行業發展初級階段政府的政策保障支持

只有國家對企業前期投入提供補貼,并落實基礎設施配套工程建設,才能促進新能源汽車產業整體技術水平的不斷進步和整車成本降低。所以在目前我國政府應當要以財政專項補貼、減稅等財稅政策為引導,建立一系列配套政策支持,包括貸款、融資、產業政策等,多渠道聚集資源支持新能源汽車產業。

(二)新能源汽車動力技術的選擇

根據各類新能源汽車的發展現狀、投放次序,分析發展路徑中的各個步驟,可以判斷,國際上新能源汽車的發展近期將以混合動力為主,未來看好純電動汽車。

1.低碳燃料內燃機的燃料來源和燃用性能限制了發展前景

天然氣、石油液化氣(LNG)是傳統的低碳燃料,并不能從根本上解決對礦石能源的依賴,而且其能量密度較汽/柴油有較大差距,多年來主要局限于公共交通領域;生物燃料主要是燃料乙醇和生物柴油,需占用大量土地,在耕地資源相對貧乏的國家發展受很大局限。

2.混合動力技術較為成熟,成本控制較好,但減排空間有限

混合動力汽車以熱能和電能兩套系統驅動汽車,可以有效減少對石油的依賴。但其減排并不徹底,而且同時搭載兩套動力系統,不僅增加了購車成本、操控難度和復雜性,也額外增加了車的自重,降低了汽車的整體能效,只是作為電動汽車發展的中間階段。

3.電動汽車盈利的關鍵在于以電池技術攻克續航能力與成本堡壘純電動汽車面臨的主要問題有:

第一,使用便利性問題:由于電池容量相對有限,與汽/柴油車相比,車載能量少,續航里程偏小,充電站數目少,專業快充網絡尚未健全。

第二,電池組一致性問題:純電動汽車的動力電池需上百個單體電池組合使用,若需保持電池組性能一致,難度較大,且一致性又影響到電池組整體壽命。

第三,電池組初置成本較高問題:現階段制造工藝限制了電池成品率的提高,造成動力電池生產成本偏高,導致純電動汽車整車成本明顯高于傳統汽車。

4.燃料電池汽車最具潛力,技術有待突破,成本較高,可望長期發展燃料電池不存在原料來源限制,以氫氣為燃料源,排放物為水,實現了零排放,是真正清潔能源,能源利用效率可在70%以上。有待突破的關鍵點是:

第一,燃料電池使用成本高,以貴金屬鉑為催化,且需經常更換催化劑材料,成本高昂,技術難度大;氫氣制造成本高,每公斤氫氣價格為汽油的8倍,儲運難度大;穩定性差、復雜路況性能衰減。

第二,燃料電池能量密度低,需要加氫網絡,但氫氣的低成本儲運難度較大。

三、我國新能源汽車市場前景

(一)中國已超越美國成為世界第一大汽車生產、消費國

2009年中國汽車產銷分別完成1379.10萬輛和1364.48萬輛,同比分別增長48%和46%。中國首次超越美國,成為世界汽車產銷第一大國和全球主要汽車消費市場,比原先預計的提前了5～6年。中國汽車產業的發展壯大,也孕育著新能源汽車市場。

(二)成本下降進一步促進需求

有報告指出,預計在未來的幾年間,汽車制造商的混合動力系統成本將會大幅下降。近日,摩根大通在一份公布的報告中指出:"汽車制造商生產混合動力系統的成本有望下降67%之多"。同時,報告中還預測全球汽車市場的混合動力車型在未來的十年間有望達到年銷售960萬輛的水平,在全球汽車市場份額將達到10.2%。

(三)“環保、高油價時代”必將推動新能源汽車市場需求

隨著工業化進程的加快,二氧化碳排放量急劇增加,氣候變暖已成為全球關注的焦點。聯合國政府間氣候變化專門委員會(IPCC)統計,溫室氣體排放量不斷增長可能使氣溫在未來100年上升5.8℃。氣候變暖已經使我們生態環境發生了不可逆轉的影響。同時,全球石油資源是有限的,隨著不斷勘探和開采,石油這一不可再生的資源趨于貧乏,世界已跨過了“低油價時代的門檻”步入“高油價時代”。如果新能源汽車得到快速發展,以2020年中國汽車保有量1.2～1.5億輛計算,可年節約石油約3200～3300萬噸,可替代石油約3110～3200萬噸,節約和替代石油共計6300～6500萬噸,相當于全年全國用油需求削減20～25%。這對于居民、國家和全社會社會無疑具有深遠意義。

參考文獻:

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關鍵詞：文化產業財稅政策政策建議

近年來，文化產業逐漸成為國民經濟新的增長點。2015年文化產業法人單位實現增加值27235億元，比2014年增長11%，高于同期GDP現價增速4.6個百分點，與GDP的比值為3.97%，比2014年增加0.16個百分點，文化產業在國民經濟中的份額穩步提高，初步顯現成為國民經濟支柱性產業的潛力。文化產業的快速發展帶動了文化體制改革的不斷深化，“文化強國”的發展脈絡逐步清晰。

一、文化產業屬性與財稅扶持的理論依據

如何充分認識和理解文化產業屬性與財稅支持的理論依據，明確政府和市場在文化產業經營中的職能和角色，既要讓市場在資源配置中起決定性的作用，也要更好的發揮政府的作用，將是文化產業發展中所面臨的重要問題。

（一）文化產業的雙重屬性要求政府介入

文化產業同時具有產業和政治意識形態的雙重屬性，一方面產業屬性決定了文化產業就是一個單純的產業生產部門，以經濟效益為經營前提，采用現代經營管理方式，遵循市場經濟秩序和經濟規律，謀求經營利益最大化；另一方面，政治意識形態屬性又決定了文化產業是國家社會治理結構的一個重要政策宣傳工具，必須堅持用正確的輿論導向，引領社會凝聚人心。所以，文化產業的發展不僅要堅持“經濟效益”，而且要堅持“社會效益第一”原則。

（二）文化產業的產業特點需要政府扶持發展

一方面文化產業屬于幼稚產業。文化產業在我國屬于朝陽產業，具有良好的發展前景，但現階段其產業發展還處于初級階段，國際競爭力也較弱，屬于幼稚產業。根據德國經濟學家李斯特的幼稚a業保護理論和美國經濟學家凱恩斯的超保護理論，對我國文化產業發展應實施保護政策；另一方面，文化產業是高風險產業。在發展過程中不僅面臨著內部科研不確定性問題，而且還有外部的價值評估問題，這些都使文化產業處于較高的風險之中，很大程度上制約了市場主體的投入和發展。最后，文化產業具有外部性特點。具有著外部性的文化產品能給人民帶來精神享受和道德修養的提高，而對社會有害的文化產品，比如黃、賭、毒及文化，則會對民眾產生錯誤的引導和錯誤價值觀的培養。

（三）文化產業的經濟效應要求政府重點扶持

2011年―2015年我國文化產業增加值增速均超過10%，年均超GDP增速3個百分點以上。文化產業在政府扶持下得到快速發展，生命力和創造力得到極大的彰顯和激發，影響力得到進一步提升，文化產業在國民經濟中的支柱性產業地位得以進一步確認。而且，文化產業具有“口紅經濟效應”，在新常態經濟背景下，其經濟下滑的反向調節能力對當前我國結構調整、經濟增長和社會發展具有較大的促進作用。

二、財稅扶持文化產業的國際經驗

在財稅扶持文化產業發展方面，各國均結合本國國情制定不同的財稅政策，形成不同的財稅扶持模式，促進本國文化產業發展。

（一）美國――市場導向型財稅扶持模式

文化產業作為美國三大支柱產業之一，其增加值占GDP的比重一直在10%以上。美國文化產業能取得如此成績，與美國政府采取的財政稅收政策密不可分。總體來講，美國對文化產業的財政支持是堅持自由主義取向的，堅持市場導向，鼓勵文化企業之間自由競爭，即使聯邦政府或各州政府對文化項目進行資助，扶持資金會有額度限制，通常對任何文化項目的資助總額不應超過所需經費的一半，其余的要靠自己籌集。而美國政府的稅收政策主要集中在非營利性文化機構方面，積極鼓勵和引導私人部門對文化產業進行投資和捐贈，而對營利性文化產業一般沒有特殊的優惠內容。

（二）英國――選擇型財稅扶持模式

英國稱文化產業為創意產業，1998年創意產業被正式提出。英國文化產業發展迅速，2013年文化產業增加值就占GDP的5.2%，成為英國的支柱產業。為了促進本國文化產業發展，英國政府制訂了有選擇性和針對性的財政稅收政策。在對文化產業的財政支持上，不僅在全國建立多層次的文化管理和運行機構，并提供數字化平臺及大力發展數字化內容，提升文化資源配置，而且英國政府選擇對有發展潛力的文化機構進行直接撥款。在稅收政策上，英國政府有選擇和有針對性的對文化產業各部門進行財稅扶持，如長期對圖書行業所實施不收取稅收的政策使英國出版業得到了穩定的增長，一直躋身于世界出版大國行列。

（三）韓國和日本――政府主導型財稅扶持模式

韓國和日本的文化產業發展較好，而對文化產業財稅扶持模式則屬于政府主導型。首先，確定文化立國戰略，韓國在1998年正式確立文化立國戰略，而日本早在1995年就提出21世紀“文化立國”的戰略方針；其次，都建立專項的財政資金的扶持機制，設立官方和半官方的文化產業專項基金扶持機制；再次，都建立了比較完善的扶持文化產業的稅收優惠體系，都鼓勵文化產品出口，都享受出口退稅、稅收抵免、進出口關稅免征等多種直接和間接的稅收優惠政策。

綜上所述，總結發達國家財稅支持經驗主要有以下方面。首先，根據營利性和非營利性界定文化產業，對不同屬性的文化產業和實行差異化的財稅政策；其次，各國在文化產業發展的不同階段，實施不同的財稅政策，通常在產業發展初期財政支持力度較大，而產業逐漸壯大后，逐漸將文化相關企業推向市場，以稅收優惠為主，鼓勵市場競爭；最后，積極實施出口優惠政策，提高國際競爭力。

三、文化產業財稅扶持的中國實踐

（一）我國文化產業財稅扶持的現狀

1.確立文化強國戰略。近年來，黨的指導性文件都對文化產業的發展做出了重要部署，在十八屆三中、四中全會和“十三五”規劃中都明確要求推動文化產業成為國民經濟的支柱性產業：十七屆六中全會明確要求要職能轉型，從政策、資金、機制變革等方面支持文化改革和發展；十報告及十八屆三中全會更明確了要不斷完善文化管理體制，努力建立健全現代文化市場體系，提高文化開放水平；“十三五”規劃要求文化產業成為國民經濟支柱性產業、完善公共文化服務體系和文化市場體系，建設社會主義文化強國，這意味著我國政府已將文化強國上升到戰略高度。

2.強化制度建設，加大對文化轉制企業的扶持力度。下發《關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》和《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》，內容涉及影視業、圖書報刊音像制品進出口等財稅優惠政策；在2015年9月啟動文化產業促進法的起草工作，完善市場環境和法制環境，促進文化產業發展。各地方政府也制定各式各樣財稅政策，不斷加強人才培養和文化產品創新。

（二）我國文化產業財稅扶持的問題

1.財政資金總體投入不足且區域、城鄉差距較大。近幾年，我國文化產業支出不足財政總支出的2%，遠低于歐美、日韓等文化產業發達國家和地區。而且，受文化自然稟賦和經濟發展水平制約，我國文化產業發展存在嚴重的地區不平衡現象。以文化事業費為例，2013年全國文化事業費投入530億左右，而中部和西部分別投入120億和152億，合計占比僅為51%，遠低于東部地區。

2.財政資金配置不合理，資金使用效率較低。現階段，由于公益性文化事業和經營性文化企業的界限比較模糊，在文化產品市場中，政府職能界定不清晰，時常存在“越位”和“缺位”的現象，在政策資金使用上缺乏效率，造成浪費。另外，一些大的國有文化企業在資金申請方面有特有的優勢，而亟需國家扶持的中小文化企業卻由于國家財政扶持資金和銀行信貸的準入門檻較高，很難獲得資金扶持。

3.稅收優惠政策缺乏系統性和差異性。雖然我國在2015年已啟動了文化產業促進法的起草工作，但從現有的稅收優惠政策來看，主要散見于一些政府行政法規中，缺乏規劃性和系統性，沒有形成一個完整的財稅優惠體系。各地政府在制定文化產業稅收優惠政策時，往往從本位主義和短期利益出發，對文化產業提供稅收優惠政策的熱情不足，或制定的稅收優惠政策缺乏科學性和系統性。而且，現階段，文化產業中卻缺乏差異化的優惠政策，尤其是對于科技含量較高、創新能力突出的高新技術文化企業的財稅扶持力度不足，從而限制了文化產業的創新發展。

四、財稅扶持文化產業發展的政策建議

財稅政策作為政府實施產業振興的重要工具，應當從以下幾方面著手，有針對性的促進文化產業健康發展。

（一）加大財政資金扶持力度

圍繞建設社會主義文化強國的戰略目標，政府應進一步加大財政支持力度，尤其是加強文化基礎設施建設，比如探討建立全國性的文化基礎數據信息平臺，因為數據信息平臺建設對各文化企業發展“互聯網+文化”有重要促進作用。而在實施財政政策時：一方面應促進文化產業均衡發展，財政資源重c加快中西部文化基礎設施以及農村文化資源的開發與保護，逐步縮小同東部及城鄉間公益性文化產品供給差距；另一方面，財稅政策向中小文化企業傾斜，發揮中小企業靈活、創意豐富、發展快等特點，促進中小文化企業快速發展。

（二）強化稅收政策對文化產業發展的作用

加強稅收政策對文化產業領域支持的作用，力爭在較短時間內培養一批具有國際競爭力的文化骨干企業，提升文化產業在國民經濟中的地位。利用稅收優惠政策，對于有發展潛力的中小文化企業進行定向稅收扶持，采取免繳、少繳、返繳等措施促進此類企業的快速成長。探索更多的出口優惠政策，鼓勵其走出去戰略，提高文化開放水平，提升國際競爭力。借鑒國際經驗，探索制定稅收優惠政策，引導和鼓勵個人、民營企業投資文化產業。例如在遺產、捐贈等稅制方面制定優惠措施，提高國民捐贈熱情，促進社會更多資本進入文化產業領域。

（三）實施系統化和差異化的財稅扶持政策

發展文化產業，要厘清公益性文化事業和經營性文化企業的界限，財稅政策要對公益性文化事業和經營性文化企業進行差異化扶持。公益性文化事業具有外部性特征，應是國家公共財政重點支持的領域，財稅對公益性文化事業的政策支持應集中體現在對優秀文化資源的發掘保護和傳承發展，縮小城鄉文化差異，促進城鄉文化服務均等化等方面；而經營性文化企業應在市場經濟下遵循經濟規律，自由競爭發展，財稅對經營性文化產業的政策扶持應集中在如何規范市場競爭環境、制定各地文化產業發展規劃、文化創意人才培養等方面上來。

（四）創新財稅支持文化產業發展模式

首先，應積極探索財稅支持文化產業發展的新模式，探討建立文化產業專項投資基金，最大化吸納社會資本投入文化產業領域。其次，應利用財稅政策有效吸引優秀人才向文化產業領域流動，各級政府可因地、因時制定特色的人才吸引政策，吸引和保留優秀人才。再次，應積極創新財政投入的管理機制，在文化產業基地布局、人才隊伍建設、政府文化產業發展計劃確立等方面建立協調高效的管理平臺，優化資源配置，使財政投入效益最大化，提高財政使用效率。最后，完善監管問責機制，在文化產業扶持資金的申報、評審、立項、執行和結果的全過程建立嚴格規范的監管制度。

參考文獻：

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篇6

當前，中國經濟在快速發展過程中逐漸顯露出不平衡、不協調、不可持續的問題，長期粗放擴張型發展帶來的資源環境的瓶頸制約越來越突出，經濟轉型、結構調整的要求越來越迫切。多年的實踐告訴我們，經濟轉型和發展方式轉變是一個困難重重的過程，要依靠深化改革，形成激勵經濟轉型和發展方式轉變的體制機制。十八屆三中全會作出的全面改革決策，用體制機制的變革來保證經濟持續健康增長，符合現代經濟發展的要求。

對市場認識更明確

1992年，黨的十四大確立社會主義市場經濟體制改革目標時，提出了“使市場在社會主義國家宏觀調控下對資源配置起基礎性作用”。2002年，十六大進一步提出，“在更大程度上發揮市場在資源配置中的基礎性作用，健全統一、開放、競爭、有序的現代市場體系。”2012年十更進一步提出，“更大程度更廣范圍發揮市場在資源配置中的基礎性作用。”

十八屆三中全會不再提“市場在資源配置中的基礎性作用”，改提“市場在資源配置中起決定性作用”。這反映出在政府和市場的關系上，以前的問題是政府直接配置資源過多，對微觀經濟活動的干預過多，特別是事事都要審批，有些地方還搞行政壟斷，導致市場缺乏公平競爭的環境，影響資源配置效率。這次提出“市場在資源配置中的決定性作用”，更強調市場對資源的配置作用，比“基礎性”作用更鮮明，明確了下一步改革方向。

值得注意的是，強調市場的“決定性作用”，并不是說在資源配置中政府就什么事都不干，政府也要做好自己的本職工作。中央政府的主要職能是搞好宏觀調控，地方政府主要是實行市場監管，提供公共服務，搞好社會管理，保護好環境，而不是直接去配置資源。

市場在資源配置中起“決定性作用”的新提法，是對20多年來沿用的“基礎性作用”這一提法的繼承和發展，是我們黨對社會主義市場經濟體制改革的認識不斷深化的結果。這一新提法，能夠更加確切地反映場機制對資源配置的支配作用，反映市場經濟的基本規律――價值規律的內在要求。

國企的重點是管資本

談到經濟體制改革，就不得不提國有企業和國有資本。此次三中全會明確提出，“提高國有資本收益上繳公共財政比例，2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生。” 實際上，將國資上繳公共財政的比例提高到30%，也是向國際通行做法靠攏。從1980年到2000年，世界上有幾十個國家的國有企業平均利潤分紅均提升至30%左右。另外，提高國有企業上繳公共財政的比例也合情合理，回應了廣大老百姓的訴求。因為國有企業既然是全民所有，就應該為老百姓服務，其利潤就應該更多地用于保障和改善民生。

今后對國有資本提出的改革，最重要的一條是未來國有企業的重點不是管企業，應該是管資本。三中全會明確提出，“以管資本為主加強國有資產監管，改革國有資本授權經營體制，組建若干國有資本運營公司”，即要成立資本運營公司和投資公司，通過管資本來管企業，而不是自己來管企業，這是非常重要的思路轉變，可能會對中國的未來有著深遠影響。

因此，我們需要很好地界定國有資本的職能。總的來說，國有資本可以分為公益性和收益性兩大類。公益性資本主要投資于提供公共服務和保障領域，包括基礎設施、基礎產業中普遍服務部分；收益性資本主要投資于重要競爭性產業和技術創新等領域，包括投資于引領科技進步、具有國際競爭力、進入世界500強的大型企業和跨國公司。

房產稅將是地方財政主要稅種

黨的十八屆三中全會還有一大亮點是要深入財稅體制改革，因為科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。

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截至今年2月底，幾大行業的生產價格指數（PPI）已連續48個月呈負增長狀態，這幾大行業對整個工業PPI下降的貢獻占了70%-80%。其他行業包括中小民營企業也大多數經營困難，大量企業實際上已經倒閉了。在2016年前兩個月，中國的外貿出口呈斷崖式下跌征兆。

在此宏觀經濟格局下，給企業和家庭個人減稅減負，進行中國經濟供給側結構性改革，成為社會共識，企業界和社會各界都希望看到有關減稅的更多具體政策措施。

在今年“兩會”期間，國務院總理所提出的營改增為主的減稅降費三條措施，預計可給企業和個人5000億元的“減負”。但這好像已經說了幾年，并不是今年尚未完成營改增的建筑業、房地業、金融業和生活服務業等領域的稅制改革，所能給這些行業帶來的真正稅費減少額。迄今為止，在降低制造業增值稅稅率方面，政府并沒有減少現有稅種的計劃，反而在研究增設一些新的稅種（如全國普征房產稅、遺產稅等），故現在仍可認為，減稅仍是中國經濟增速下行格局下政府宏觀經濟管理的政策缺環。

從理論上來說，低稅負的國家，企業才有競爭力，這是經濟學常識，也為近代以來各國的經濟發展路徑所證實。200多年前，亞當?斯密在《國富論》第三卷第三章中就指出：“除了和平、適宜稅賦（easy taxes）和有包容性的司法外，把一個最原始的國家發展為最大限度繁榮的國家，就不再需要別的什么了。”從經濟學的基本原理來看，任何征稅和提高稅率的政策，都會減少企業和家庭的私人財富，通過一些內在關聯和傳導機制，對企業的投資和擴張，家庭的消費支出，都會產生一定的遏制作用，從而對宏觀經濟增長產生影響。 高稅負的來源

數年前，世界銀行一些專家曾對稅收與經濟增長的關系做過一項實證研究，他們發現在一個現代國家里，當宏觀稅負在10.3%-30.9%時，每提高1%的稅負，將使國內投資下降0.66%，GDP增速下降0.36%。該研究還發現，在稅收與經濟增長之間一般有這樣一種負相關關系，主要因為：（1）企業所得稅的增收會降低企業贏利水平，削弱了企業的國際市場競爭力；（2）個人所得稅的增收，則會降低勞動收益率，抑制勞動供給；（3）增值稅和營業稅的增收，會抑制民間消費。正是因為稅收與經濟增長之間有負相關關系，每當經濟危機發生時，西方發達國家的政府首先考慮的宏觀刺激措施不是政府花錢，而是減稅。

中國經濟已經連續三年多增速下滑，PPI 已經48個月為負，這說明中國經濟處在增長中的不景氣已經時間很長了。中國外貿出口2015年出現負增長，外貿出口總額從2014年的2.34億美元下降到2015年的2.27萬億美元，絕對量下降了700億美元，同比下降1.8%。2016年前兩個月，中國的外貿出口幾乎呈現斷崖式下跌，1月份的外貿出口比去年下降11.8%（去年1月份的基數本身就很低），2月份中國的外貿出口又大跌20.6%。由于目前中國的外貿出口依存度高達20.87%，外貿出口的下滑，無疑會導致中國GDP增速的進一步下行。

中國的外貿企業乃至國內一般生產企業，面臨著四大挑戰：1.勞動力成本在上升；2.人民幣實際不斷升值；3.企業融資成本居高不下；4.企業稅負很重。在上述4個因素中，因為中國經濟到了人口紅利的拐點，加上勞動工資的剛性，使中國制造的產品的單位勞動力成本很難再下降；人民幣的匯率是國際國內綜合因素決定，不可能任意貶值。在此情況下，中國政府的合宜宏觀經濟政策選項，要么在貨幣政策方面進一步寬松，降低實際利率，從而降低企業的債務利息負擔和融資成本；要么進一步減稅，降低企業的成本，增加中國企業的國際競爭力，保持中國的外貿出口不至于大幅度下滑。

在中國經濟增速下行的格局中，減稅是否是一項刺激經濟的宏觀政策措施，還涉及兩個問題，一是中國企業的稅負到底重不重？二是在中國各行各業均產能過剩的情況下，政府減稅對企業發展乃至整個經濟的增長有用？

首先，對于中國經濟的宏觀稅負，從官方各部門到經濟學研究機構乃至經濟學家們都有不同的計算數字。從中國官方的18.72%的狹義稅負，到IMF稍寬口徑的29.1%宏觀稅負，再到有學者2014年政府決算報告的政府總收入計算的38.2%寬口徑宏觀稅負不等。這也許不能說明中國企業稅負到底重還是不重。

由于中國的稅收收入主要來自流通環節，中國政府的財政收入實際上也不只是稅收（據有關專家計算，我國各級政府的財政收入中非稅收收入已經超過40%），我們可以根據中金公司研究部和其他研究機構所制定的三張表中，大致判斷我國企業稅負輕重狀況：

上述三張圖表清楚地表明，中國企業的實際稅負并不輕。相對于企業利潤來說，中國企業的稅收負擔幾乎是最重的，而高稅負的主要來源是流轉稅，企業所得稅也不輕。 減稅降負，第一要務

中國已經是世界第一制造業大國和第一外貿出口國。2015年中國的外貿出口絕對量下降，但仍占世界出口總額15%。在目前中國大量企業產能過剩，企業利潤率下降，許多企業資不抵債，稅負又這么重，中國經濟增長能否維持，一個重要的方面就是看中國企業的盈利能力以及在國際市場的競爭能力。如果宏觀政策還注重政府的投資和花錢，而不考慮微觀企業的運行成本，不減稅，等大量企業關門了，不可能只靠政府投資擴張和基礎設施建設的一維推動，就能維持未來五年到十年的中國經濟中高速增長。

目前一種流行的觀點是，既然中央經濟工作會議定調要進行供給側結構性改革，要去產能、去庫存、去杠桿，就應該讓一些產能過剩的企業倒閉乃至破產，減稅只能延緩這些僵尸企業的破產和死亡，這不利于中國產業的升級轉型和長期經濟增長。甚至有經濟學家主張，與其減稅讓一些在倒閉破產邊沿掙扎的企業存活下來，倒不如干脆把政府的財政支出花在補貼下崗工人的失業救濟金上。這些似是而非的宏觀經濟政策思路，是非常危險的。

在這種改革思路的指引下，盡管中國幾乎所有行業的利潤率都在下降，大量企業因產能過剩而虧損，從而處于面臨倒閉的邊緣，但各級政府的稅務部門卻為完成財稅征收計劃指標而不斷到企業征討稅費，乃至征過頭稅，要求企業預繳稅款，甚至通過亂罰亂懲增加即時的財政收入。這樣下去，等大量企業存活不下去了，政府還能從哪里籌錢發數百萬乃至上千萬失業工人的救濟金？靠財政赤字、還是靠央行印鈔？

供給側結構性改革，不應該是橫下心來讓大量企業破產而強行去產能，而應該盡量通過財政政策降低稅負，并通過寬松的貨幣政策降低實際利率，減輕企業的負債付息負擔，讓一些微利甚至虧損的企業存活下來，從而只讓一些實在沒有發展前景和根本不可能完成轉型升級的少數“僵尸企業”倒閉破產。不然的話，在目前的國內、國際經濟大環境中仍采取高稅收、高利息和高融資成本的宏觀經濟政策，等大量中國企業破產了，幾十年中國市場化改革開放過程中培養出來的幾十萬乃至數百萬中國企業家倒了下去，還有多少人還敢做企業？還會有“大眾創業”和“萬眾創新”嗎？

一句話：減稅，中國經濟才有未來；中國的企業活了，中國經濟才能有長期的增長。 減稅當行

如果說減稅是中國經濟增速下行格局下政府宏觀經濟政策的第一要務，進一步的問題是目前減稅是否可行？

經濟學界、財政學界和政府決策部門有一種觀點：政府的財政收入增速在下降，而政府的財政剛性支出在增加，財政赤字在加大，政府哪有減稅的空間和可能？減稅又怎么可行？這種觀點背后的邏輯是錯誤的。正是因為中國經濟增速在下行，大量企業的產量和產品銷售量在減少、企業利潤減少，乃至關停破產了，這才是政府財政收入下降的主要原因。正是因為政府的財政收入增速下降，才需要政府對企業減稅；現在減稅，企業好了，才能期望未來政府的財政收入的增長。這正是供應學派經濟學乃至經濟學的基本道理。如果整個經濟和政府財稅收入都在高速增長時期，還需要減稅嗎？

要認識到減稅的可行性，牽涉三個問題：第一，過去20多年，中國政府財政收入的快速增長的原因是什么；第二，減稅，哪些稅當減，哪些稅能減？第三，減稅，是否必須增加政府的財政赤字？與第三個相關聯的一個問題是，政府的財政赤字，在多大的水平上才是經濟和社會所能容忍和接受的。限于篇幅，本文這里只探討前兩個問題。

首先在過去20多年，中國的財政收入確實是在超高速增長。1994年實行分稅制改革到2014年，中國政府的公共財政收入每年大約是GDP增速的兩倍。即使扣除財政收入和GDP增長的價格因素，按可比價格來計算，過去20多年政府財政收入也大大高于GDP增速。

正是因為過去20多年中政府的財政收入超高速增長，在國民收入中，居民收入和企業收入的份額越來越小。根據中國統計年鑒上的可比數字可以算出，從1994年到2014年，政府財政收入從5218.1億元增長到140350億元，翻了26.9倍；同一時期，中國城市居民的年可支配收入則從3496.2元增加到288843.9元，翻了8.3倍；中國農村居民純收入從1221元提高到2014年的10488.9元，翻了8.6倍。2000年到2014年，政府財政收入的實際增長遠遠高于政府年初制定的計劃目標，有許多年份都完成了年初計劃的200%乃至300%以上。

為什么中國政府的財稅收入保持了如此高的增速？一般認為，這首先要歸結過去20多年是中國經濟的高速增長時期。在經濟的繁榮時期，企業交易和經營活動頻繁，企業在增長，由于中國的稅制主要是以增值稅為主的流轉稅，故政府的財稅收入自然也會高速增長，但這種邏輯根本解釋不了，為什么每年政府財政收入增速都是GDP增速的近兩倍。

其次，在1994年中國實行分稅制改革時，當時的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的增值稅稅率為17%，那時基本上還是實行手工增值稅發票。由于當時整個國家和稅務部門電腦互聯網還沒有形成，稅務機關比較缺乏對納稅人使用增值稅專用發票進行監控的有效手段，企業避稅、逃稅比較容易。這實際上意味著，制定這么高的增值稅稅率，就預先假定稅收征收率（實征稅收與應征稅收的百分比）不高。隨著互聯網的迅速發展，在我國稅務系統信息化中，通過引入現代計算機網絡技術的“金稅工程”的全面鋪開，大幅度降低了企業和個人逃稅可能。

據有關專家研究，經過三期金稅工程的建設，目前金稅工程在主體軟件CTAIS（中國稅務信息管理系統）建立了有35個模塊的管理、征收、稽查、處罰、執行、救濟、監控七個子系統，并在稅務系統信息化建設過程中形成了數萬人的信息技術隊伍。有了如此發達的金稅工程和龐大的稅務征收人員和信息技術隊伍，近些年來我國的稅收征收率不斷提高，應該是這些年財政收入快速增長的一個主要原因。

多年來，各級政府和財政部門把稅收和財政收入的高速增長當作政績來報，各級財稅部門采取了激勵兼容的獎勵制度，也是其中的一些原因。而全國稅務部門的稅收征收率的提高，實際上是加重了企業的稅負。

理解了過去20多年中國政府財政收入超高速增長的原因，也就理解了在中國經濟下行的情況下，政府應當采取的宏觀經濟政策。如果政府把推進供給側結構性改革作為我國經濟社會發展的目標，當確立給企業減稅以推動中國經濟長期增長的基本改革思路。

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【關鍵詞】非常規油氣資源；中國；開發政策；礦權管理；財稅政策

非常規油氣資源主要包括頁巖氣、煤層氣、油砂、致密氣、天然氣水合物、特稠油、油頁巖等。當前，非常規油氣資源作為最現實的接替能源，在世界能源結構中扮演著日益重要的角色。在我國，隨著工業化進程的加快，能源消費需求快速增長，能源供應安全及能源環境與可持續發展等問題日益突出。為緩解能源供需矛盾，保障我國經濟發展和國家能源供應安全，我國要大力開展非常規油氣資源的開發利用。

1.我國非常規油氣資源開發現狀

我國非常規油氣資源十分豐富，開發條件也日漸成熟，對其勘探開發工作正在逐步展開。

煤層氣開發快速推進。我國煤層氣資源豐富，繼俄羅斯和加拿大之后居世界第3位。2009年全國油氣資源評價結果顯示，我國45個聚煤盆地埋深2000m以內煤層氣地質資源量為36.8×1012m3，其中1500m以內煤層氣可采資源量為10.9×1012m3[1]。我國煤層氣產量也在逐年上升。據統計，2010年，我國井下抽采量達到了75×108m3，利用量23×108m3，分別比2005年增長226%與283%。煤層氣地面開發產量也達到了15×108m3，實現商品量12×108m3。

頁巖氣尚處于資源評價和試采階段。據統計，全國頁巖氣地質資源潛力為134.42×1012m3（不含青藏區），可采資源量約為25.08×1012m3[2]。我國頁巖氣資源雖然比較豐富，但頁巖氣產業仍處于研究探索階段，尚無頁巖氣產量。截至2011年底，我國國內石油企業對15口頁巖氣直井進行壓裂試氣，其中有9口開采出頁巖氣，初步掌握頁巖氣直井壓裂技術，證實了中國具有廣闊的頁巖氣開發前景。

致密氣初步實現規模開發。截止2011年年底，我國致密氣累計探明地質儲量為33×1012m3，已占全國天然氣總探明地質儲量的40%；可采儲量18×1012m3，約占全國天然氣可采儲量的1/3。關鍵技術的突破極大地促進致密砂巖氣的快速發展。目前，致密砂巖油氣的開采廣泛采用了水平井壓裂等技術，這極大提高致密氣開采效率。2011年致密氣產量達256×108m3，約占全國天然氣總產量的1/4，成為我國天然氣勘探開發中重要的領域。

油砂開發處于普查和開采試驗階段。我國具有比較豐富的油砂資源，油砂資源量為59.7×108t，可采資源量超過30×108t，重點分布在準噶爾、柴達木、松遼、鄂爾多斯、塔里木、四川等大盆地中，但仍呈現出分布廣、層位較多、厚度較小、含油率不高的特點[3]。目前，我國油砂正處于規模化開發的前期試驗階段。

油頁巖開發處于復蘇和快速發展階段。我國油頁巖資源主要分布在松遼盆地、鄂爾多斯盆地、準葛爾盆地等[4]，按已探明的油頁巖資源統計，全國油頁巖資源儲量為7199.37×108t，技術可采資源儲量約為2400×108t。近幾年，油頁巖的開發發展迅速，2008年，我國頁巖油年產量約40×104t，2011年，我國頁巖油年產量就已增加到55×104t。

2.非常規油氣資源開發政策及存在的問題

正如其他礦產資源一樣，我國非常規油氣資源開發政策也分為四級規范，但是現今還沒有專門性的系統政策針對非常規油氣資源開發。具有普遍意義礦產資源方面的法律法規在非常規油氣資源開發政策中處于基礎地位，部門規章及規范性文件、地方性規章和文件構成了非常規資源開發政策的主體。下面將分別從技術理論促進、市場準入和礦權管理、油氣定價機制、財稅優惠等方面闡述我國非常規油氣資源開發的政策。

2.1 技術理論促進政策

在非常規油氣資源開發技術理論研究投入方面，目前國家并沒有專門性的鼓勵政策和投資，主要還是通過國家自然科學基金立項，鼓勵企業、研究機構和相關院校合作研究，以及金融財稅方面對企業研究開發的鼓勵政策。

2.2 資源管理政策

在資源管理方面，根據《礦產資源法》制定的《中華人民共和國礦產資源法實施細則》授權國務院地質礦產主管部門對全國礦產資源開發實施統一管理、統一規劃，對包括非常規油氣在內的資源勘探開發實行許可證制度，并實施監督監管和保護。我國非常規油氣資源的開采需要由國土資源部及省級國土資源主管部門審批登記頒發勘查許可證和采礦許可證。其中，包括煤層氣在內的非常規天然氣開采須由國土資源部頒發勘查許可證和采礦許可證[5]，油頁巖超過500萬元投資的勘查項目須由國土資源部頒發勘查許可證和采礦許可證，其他授權省級人民政府國土資源主管部門頒發許可證。

2.3 安全和環保政策

根據環境保護總局相關政策，對年產100萬噸及以上新油田項目、年產20億立方米及以上新氣田開發項目、跨省干線輸油或輸氣管網等建設項目都需要經過環境影響評價；此外，在海洋傾廢管理方面，嚴格要求海上油氣勘探開采過程中的環境保護。這些政策對剛起步的非常規油氣資源開發形成明顯的環境約束，但另一方面，國家環境保護總局授予地方城市政府在轄區限期禁用高污染燃料和限期改用清潔能源的權限，這也有利于天然氣產業發展，能間接促進煤層氣和頁巖氣產業化發展。

2.4 財稅優惠政策

為促進非常規油氣資源開發，國家還實行了一定的稅收優惠政策，包括所得稅、進口物資、資源稅等優惠政策。在所得稅方面，由于非常規油氣資源的勘探開發符合我國產業結構調整方向，而且其作業區域主要分布在西部，也符合西部大開發政策規定，因此非常規油氣資源開發企業通常能享受到所得稅減免優惠。資源稅優惠方面，根據西部地區原油和天然氣資源稅政策規定，高凝油、稠油以及高含硫天然氣，予以減征40%資源稅。此外，為了方便資源稅征管，對開采高凝油、稠油、高含硫天然氣、三次采油和低豐度油氣田的資源稅納稅人可以按照政策規定的方法以確定的綜合減征率或實際征收率對資源稅加以計征。

2.5 油氣定價機制

油氣定價方面，國家對成品油價格實行政府指導價，在定價實施過程中，政府對油頁巖、油砂等非常規石油價格一視同仁，而非常規石油勘探開發成本高、技術難度大，這導致一些石油企業對非常規石油的勘探開發積極性不高，不利于油頁巖、油砂資源的開發利用。我國對天然氣出廠價也統一實行政府指導價，一檔天然氣、二檔天然氣、西氣東輸管道氣價格都相對獨立，而且隨著我國進口管輸天然和LNG不斷增長，各種氣源的天然氣價格差異很大。而非常規天然氣勘探開采成本相較而言更高，其出廠價格形成機制很大程度上受到常規天然氣的影響，如果價格偏低，勢必降低煤層氣、頁巖氣等開發。

2.6 對外合作政策

對外合作方面，《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》將油頁巖、油砂、重油等非常規石油資源以及可燃冰勘探和開發納入鼓勵外商投資的產業目錄中，但只限于合作。此外，《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》和《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》這兩部條例在2011年11月經過修改，廢除了礦區使用費，確立了資源稅，解決了稅費重疊問題，這對加強資源勘探開發國際合作具有很大的積極效應。

2.7 我國非常規油氣資源開發政策存在的問題

在國家相關政策的鼓勵下，我國非常規油氣資源進入了快速發展時期，但是作為新興的能源產業，非常規天然氣的發展還面臨著很多制約因素，開發政策方面也存在著以下諸多的問題：非常規油氣資源開發技術理論研究方面，國家并沒有專門性的鼓勵政策和投資，這不利于非常規油氣資源開發的技術創新；資源管理方面，對探礦權和采礦權轉讓采取條件限制和審批管理，限制了礦權交易的市場化，提高了尚處于起步階段的非常規油氣資源開發市場的準入門檻，難以適應現今非常規油氣資源開發市場化快速發展的要求；相關的補貼政策，力度依然不夠，效果有限、針對性不強，并且明顯滯后；法律層面上，尚未形成有效的法律支撐體系，相關的環境保護立法并不完善等。

3.政策建議

非常規油氣資源開發作為新興的產業，發展尚未成熟，為了進一步推動該產業健康快速的發展，亟需創造良好的發展環境和制定合理的政策，從而為中國能源安全和環境保護做出更大的貢獻。

3.1 完善理論技術創新體系

國家應出臺政策不斷完善國家重大科技計劃，通過政府研究機構和國家自然科學基金項目，為非常規油氣資源開發理論和技術突破提供國家專項和科技攻關的資金和人才的投入。除此之外，國家還應制定財政、稅收和金融支持等政策，支持包括企業、研究機構、大學在內的多元化研究主體積極參與和加大科技投入。最終形成以鼓勵政策為手段、以國內各大石油公司為主體多種所有制企業積極投入、以資源開發和環境保護的技術要求為導向，形成產學研協同合作的理論技術創新體系。

3.2 規范礦權管理和市場準入

國家應出臺礦權分置細則，并安排相關部門負責審查資源勘查開發方案，加強非常規油氣資源勘探開發利用的監督管理；頒布配套的地方性管理政策文件，加強國家有關礦區收回制度的執行力度，尤其是未按規定投入開發或者未完成最低工作量的作業區塊，政府部門應依法收回該區塊探礦權或采礦權，并重新招標。

國家有必要加快研究制定對非常規油氣資源勘探開發資質、市場準入門檻以及退出機制，推進礦權招標的制度化、常態化，從而保障開發主體多元化，發揮市場資源優化配置作用，調動社會資本投資頁巖氣、油頁巖等資源開發的積極性。

3.3 建立和完善環境監督管理體系

目前，中國非常規天然氣還未進入大規模的開采階段，尚未出現環境問題和事故，但是鑒于美國頁巖氣開發對環境造成的一系列的問題，需要引起中國政府高度的重視。首先，中國應該建立完備的環境監管法律體系，法律范圍應該涉及到空氣排放、廢水排放、土壤污染、地質破壞以及噪聲污染等多個方面。另外，還需要對非常規天然氣開發生產的各個環節的環境保護和操作安全方面進行全方位的監管，防止發生環境污染和安全事故，從而更好的推動中國非常規天然氣產業健康穩定的發展。

3.4 加大財稅政策支持力度

我們應該進一步落實和完善現有的財稅優惠政策，包括煤層氣開發利用補貼等政策的改善；其次，需要盡快制定關于頁巖氣、致密砂巖氣、天然氣水合物勘探開發的優惠政策，加大財政補貼力度，減免資源開發相關的稅費，并對科技設備進口和科研投入產生的相關稅收也進行一定程度上的減免。最后，還制定并出臺相應的扶持政策，如提供低息貸款等金融支持手段，引導民營資本、外國資本加大油頁巖、油砂勘探開發投入。

3.5 深化天然氣定價機制的改革

當前中國天然氣定價機制與天然氣消費市場脫離，不能夠完全反映天然氣消費市場的供需關系，很難體現天然氣資源的價值，價格偏低，嚴重阻礙中國天然氣產業的發展。因此，加快天然氣定價機制的改革勢在必行。首先應該解決由于氣源不同而導致的天然氣之間的差價矛盾，通過提高價格和稅收減免雙向調節手段，使國內不同區域的天然氣銷售價格逐步趨于統一，理順天然氣價格混亂的局面。其次，完善天然氣價格形成機制，改變過去的由政府主導的成本加成的方法，建立能夠與石油等替代能源價格聯動的市場凈回值定價方法，依據市場供求關系來確定天然氣的銷售價格，從而改變當前由于氣價偏低，企業投資積極性不高的局面。

3.6 加強國際合作

在非常規油氣資源上游行業市場化進程中，建議國家出臺非常規油氣資源對外合作專門政策法規及其配套細則和措施，營造良好的對外合作的外部環境；借鑒過去常規油氣對外合作的經驗和教訓，在鼓勵我國石油企業對外合作的同時加強資源開發的監督管理力度，防止出現部分外國石油公司圈而不探，占而不采，環境破壞等問題。當前，在油頁巖、油砂上游行業的對外合作方面，我國尚未頒布政策法規和操作規范，在高油價的時代，我國亟須探索和研究非常規石油對外合作政策，切實規范對外合作的方式、回應對外合作重點在于吸引技術還是資金、制定對外合作利益分配原則。

參考文獻：

[1]張蓉蓉.我國煤層氣開發的現狀及其對策[J].石油與化工設備，2011（14）：5-7.

[2]趙勇，楊海波.頁巖氣開發現狀及成功開發頁巖氣的關鍵因素[J].中外能源，2011（7）：47-50.

[3]陳媛媛，劉洪偉.油砂開采現狀及開發技術進展[J].石油化工應用，2011（3）：4-7.

[4]陳曉菲，高武軍，趙杰.中國油頁巖開采利用現狀及發展前景[J].轉化利用，2010（9）.

篇9

關鍵詞：營改增 報業 財政

報業一般來說是指和報刊制作有關的行業集合體，有時也兼職非報業的產業，但都是為了報業發展服務的企業。報業的主要收入來自于報刊的發行量和報刊上登載的廣告費用，“營改增”主要影響的就是報業的廣告收入。為了應對“營改增”的影響，降低“營改增”帶來的不良影響，發揚自身優勢，報業也在積極尋求應對方式。

一、“營改增”對報業的影響

（一）廣告服務稅收變化

以往廣告收入的稅收是按照5%的營業稅以及3%的文化事業建設費收取，但是在“營改增”之后，廣告服務的稅收改為6%的營業稅和3%的文化建設事業費的稅率計算增值稅銷項稅，同時廣告版面也改成了全范圍抵扣。這就使得企業的稅務負擔增加，利潤降低，發展面臨更重的負擔。

（二）進項稅額抵扣變化

以往的稅收制度規定，當報刊中有廣告版面時，報刊的成本的進項稅額就不能全額抵扣，應當計算單位月份中廣告版面占報刊整體版面的份額后，根據比例計算進項稅額。而在“營改增”之后，廣告服務收入規劃到增值稅中，這就表示當報刊中含有廣告版面時，報刊成本的進項稅額也可以進行全額抵扣了。從政策上講，在進項稅額方面的抵扣可以有效降低企業的稅收壓力，可使報刊企業實際上應當繳納的稅額大幅度，有些報刊甚至做到了免交的程度。不過，即使進項稅額方面能夠抵消一部門的稅額，但是從整體上看企業的稅收總量相較于改革前仍然是增加的；尤其對大多數地市級報刊企業來說，當地作為一般納稅人主體的報刊企業，少之又少，廣告業小企業多為小規模納稅人，廣告業增值稅進項抵扣發票無從取得。廣告業客觀上增值稅鏈條的缺失，造成報刊企業廣告業營改增之后，并不能達成增值稅銷項抵扣進項的降低稅負目的。想要有效降低稅額對企業帶來的影響，還需要從其他方面進一步籌劃。

二、報業面對“營改增”的策略

（一）整體規劃，加強結構調整

“營改增”對于報刊企業的影響單從廣告收入這方面來看，“營改增”確實降低了企業的利潤，但是報刊企業的發展是整體的，不能單從某一方面論得失，以往的報刊企業在報刊銷售方面虧損能夠從廣告收入上彌補，今日的報刊也應當秉承著整體規劃的理念，對整個企業的發展進行整體規劃。同時，為了更好地適應環境的變化，在“營改增”之后，企業的管理制度和人才培養也應當適時作出調整。企業內部結構的調整也是建立在企業從整體規劃上得出與當下發展不符的項目之后，根據實際情況進行整改。例如“營改增”在廣告費用上的影響就顯示企業以往的廣告制度已經不合適當下的環境變化，需要作出修改。財務會計應當從整體角度出發尋求補助，“營改增”本身也是一個整體性的結構性減少稅負政策，減少了重復征稅和總體稅負，并沒有單純對報業行業進行減稅。但是國家為了彌補報業集團的損失，也出臺了諸如滬財稅[2012]5號文件，稅負增加的企業可以申請財政扶持資金。可見企業的損失并不是不可挽回的，企業的財會應當正視當下局面，具體分析后從其他角度入手解決問題。

（二）適當提高廣告價格

“營改增”對于企業廣告收入的影響決定了企業需要在這方面做出整改以應對稅收的增加，首先企業在廣告收入方面因為稅收的增加而導致利潤下降，其次，廣告劃分到增值稅后可以抵扣進項稅額。這些都表明，企業增加廣告的費用不僅可以彌補稅收增加的利潤下降，還可以抵扣進項稅額彌補企業在報刊銷售方面的虧損。因此，企業提高廣告服務費用勢在必行。但是與此同時，企業就更加需要注意廣告服務費用提高的額度，不能因為企業在這方面能夠獲取利益就忽視其他客戶的需求而隨意增加廣告費用。財會應當在整合了企業當下需求之后做出正確籌劃，考慮到企業利益和發展前景的雙方面問題決定是要提高廣告價格還是要增加廣告數量。無論如何，企業的財務方針做出改變是必然結局，但是報刊企業不能因為理所當然的理由就忽視客戶的利益，雙方都應該從理性的角度思考問題，針對矛盾體進行協商探討解決問題。

（三）徹底進行體制改革

國務院辦公廳一系列文件，對文化企業出臺了財政稅收、投資融資、資產管理、土地處置、收入分配、社會保障、人員安置、工商管理等多方面支持政策。文化部、工業和信息化部、財政部聯合印發了《關于大力支持小微文化企業發展的實施意見》，提出增強創新發展能力、打造良好發展環境、健全金融服務體系、完善財稅支持政策、提高公共服務水平等支持小微文化企業發展政策。隨著市場競爭和融合的加強，增值稅抵扣鏈條會趨于完善，“營改增”對廣告業的有利影響方得體現。報刊企業應當積極徹底地進行體制改革，在報業集團內對廣告業進行獨立經營核算，大膽整合其他廣告小微企業，抓住市場和政策扶持機遇，做大做強。

三、結束語

“營改增”對于報刊企業的影響是多方面的，報刊企業能否在“營改增”之后擴大自身優勢，降低虧損，就要看企業自身的能力。“營改增”使報刊企業的廣告收入降低，但是從整體上看，報刊企業的銷售虧損受到了抵扣，企業也通過財政整改來從其他地方獲取彌補。為了進一步擴大優勢，報刊企業應當積極整改，從整體上調控，優化結構，適當提高廣告價格的同時也要考慮合理性的問題，積極進行體制改革。

參考文獻：

[1]胡云.試述“營改增”對報業集團的影響與應對之策[J].現代經濟信息. 2015（01）：47-48

篇10

關鍵詞：營改增；房地產企業；影響；對策

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）33-0133-02

隨著我國經濟的發展，企業經營的多元化已愈來愈多，現行稅制的矛盾和缺陷也日益明顯。為了能夠有效的解決這方面的問題，自實施營改增改革以來，參與試點的公司數量越來越多，試點的范圍逐漸擴大，企業在稅收方面普遍有所下降，無形中增強了企業的發展潛力。

2015年，我國將繼續擴大營改增試點范圍實現營改增全覆蓋。這對房地產行業來說，如何在順應時代改革的潮流中，保持企業的活力和長遠的發展，是房地產企業目前面臨的重大問題，而這將對我國2016年的稅制結構起到進一步完善和指明作用。

1 關于營改增的改革

營改增是我國稅務改革邁出的關鍵性的一步，主要指的是某些改革前需繳納營業稅的應稅項目進行改征增值稅。2012年1月1日，根據財政部、國家稅務總局的文件，我國在上海率先實施該項政策，將交通運輸業和現代部分服務業納入其中，此后我國便拉開了營改增的序幕。

通過近幾年的改革，截至2014年底，我國已基本完成了交通運輸業、郵政服務業、電信業、以及部分現代服務業等的營改增試點。

目前我國正處于經濟下行時期，近幾年房地產企業猶如過山車般時起時伏，房價也隨之波動并整體處于上升趨勢。在一系列打壓房地產的嚴政措施和對房地產的體系改革中，今年5月18日，我國將把房地產業等列入進一步的營改增范圍。然而，由于涉及到大量的稅收方面的問題，致使房地產企業若想實行營改增，并不像其他行業那樣簡單。因此，房地產行業的何去何從，稅率應該如何進行調整，相關的政策如何頒布，也就成為政府、企業、社會普遍關注的一個焦點性話題。

2 目前我國房地產企業的發展現狀

2.1 開發周期長

房地產企業開發一個項目從最初的獲得土地，到開發建設都需經過實地勘察、前期策劃、報批準建、征地拆遷、安置補償、配套工程、綠化工程、等諸多階段，且因企業策劃能力、融資能力、決策流程、設計進度、市場營銷不同，則所需時間、人力、物力也不徑相同，通常為2～3 a，長則4～5 a。

2.2 資金投資大

房地產企業前期的開發環節需要大量的資金作支撐，這些資金的去向分為開發成本和一系列的費用。其中，僅對開發成本進行分析，就包括土地使用出讓金，項目規劃、設計、研究等工程費，建筑費、基本設施費等；其中，土地使用權出讓金所占總投資成本較高，約占40%～50%。

2.3 融資成本高

由于房地產企業的特殊性，致使該行業特定的經營模式下，占用資金的時間較長，因此前期大量籌集資金是房地產企業的必經過程，這也是現金流最為緊張的階段。所以房地產企業在項目開發前期，需要開展多種有效的融資渠道，而這些融資渠道，都將比其他企業所需的融資成本高出一截。

3 營改增給房地產企業帶來的影響

3.1 對建設成本的影響

由于房地產開發企業購買的原料品種繁雜，除了需集中采購的水泥、鋼筋等能夠獲得增值稅專用發票以外，還需要購進大量價值低、用途廣、采購便利的其他原料。而這部分原料的供應商大多都是一些私營商戶、五金店鋪、個體工商戶等等，大部分都是依照定額征收的方式繳納稅款，從而致使房地產企業在計算應納稅額時，將無法有效的進行進項稅額的抵扣。同時，房地產的建筑安裝工程是開發成本的重要組成部分，該項部分須由房地產的上游行業-具備相應資質的建筑施工企業來完成，而建筑業也在營改增的范圍之中，當其進行改革之后，稅負方面也會有不同程度的上升。根據稅負轉嫁原理，房地產企業的成本及其費用會得到相應的提升。

3.2 對資產負債表的影響

根據規定，建筑業的增值稅稅率為11%，因此房地產企業的增值稅率應該和建筑業相同，稅率也是11%。在發生營改增之前，房地產企業應當繳納營業稅，致使該部分進項稅額計入該成本中。當營改增改革之后，企業購進的固定資產應當根據取得的相應的增值稅專用發票，以此來抵扣進項稅額。因此企業的資產總額在一定程度上發生下降。若在企業負債不變的情況下，根據資產負債率=資產總額/負債總額，一定程度上，會造成企業的資產負債率提高，企業將面臨的財務風險加大。

3.3 對利潤表的影響

營業收入方面，在實行了營改增之后，房地產企業在確認收入時，應將所得收入中包含的增值稅部分按規定剔除，這樣，與在繳納營業稅時期相比，收入會降低。

例如：某房地產開發企業對外出售一棟居民住宅樓，取得的收入總額為4500萬元。見表1。

由上表可以發現，實行營改增之后，房地產的收入水平有所下降，下降的比例約為（4500-4054.05）/4500*100%=9.91%。

3.4 對稅負的影響

由于房地產開發企業的項目建設工期比較長，在采取營改增改革政策之前，如果企業在當初購買工程設備和原材料等沒有取得增值稅專用發票，這也就意味著企業將無法形成進項稅額抵扣。由于增值稅和營業稅屬于流轉稅中的兩大主要稅種，在計稅依據上有差別，在征稅環節上也明顯不同。營改增政策使從前的全額納稅、道道征收，改變成實行稅款抵扣制度，能夠有效的避免重復征稅現象，因此，從理論上分析，企業的稅負應當有所下降。

例如：某市區房地產開發公司出售一棟居民樓，取得的收入總額為10 000萬元。與之開發該辦公樓的支出為：土地出讓金及其他費用為1 200萬元；開發成本為4 000萬元（增值專用發票2 500萬元，取得可抵扣稅率11%；增值稅專用發票1 500萬元，取得可抵扣稅率6%），期間費用為1 200萬元；當地財稅部門允許以10%的扣除比例用于計算土地增值稅的開發費用，增值稅銷項稅額為11%。

3.4.1 營改增前稅負

由上述案例可以看出，營改增后稅負盡管目前降低幅度不是很大，但隨著營改增的不斷發展，整個鏈條會得到進一步的完善，預計其稅負還會發生一定程度的降低。

3.5 對財務工作的影響

由于稅收政策的巨大變化，房地產行業繳納稅款的計算方式發生了轉變，致使核算難度較原來相比大幅增加，財務人員自身知識有限，面臨突如其來的新舊稅制改革，可能會出現業務銜接不適，處理、核算流程難免會比較生疏，從而造成財務核算不合規、稅款征收不明確，申報不準確等財務風險，一定程度上給企業帶來涉稅風險。

4 應對房地產企業實施營改增的對策

4.1 政府方面

4.1.1 進一步優化稅制改革

國家營改增的初衷，是為了達到降低企業承擔稅收的目的，使企業能夠更好的發展。首先，企業面對營改增稅制改革，政府應當機立斷，對營改增中稅收有增加的企業給予一定的補償，縮小企業之間兩極分化，幫助企業度過難關，使企業的稅負在一定程度上降低。

4.1.2 強化對企業的輔導

各級財稅部門應提前組織培訓，使工作在第一線的工作人員能夠從各方面掌握營改增的要點，并在稅務局大廳設置營改增窗口，在官網開通實時在線咨詢，以此滿足房地產企業財務人員的咨詢。同時，政府也可安排工作人員去部分企業進行實地輔導，解答企業高層管理者和財務人員的相關問題，使之盡快適應改革后的稅制，以此降低企業財務風險。

4.2 企業方面

4.2.1 完善企業財務核算

企業應進行人員方面的培訓，加強學習。增值稅會計科目的設置及賬務處理復雜，這不僅要求財務人員熟悉增值稅的抵扣，更要求其他部門熟悉該財稅知識，在材料采購和勞務建設中能夠及時獲得有效的增值稅抵扣發票，提高會計核算質量，做到每筆賬目都有合法的原始憑證，將企業的經濟活動流程同財務核算系統銜接和匹配，實現稅收環環征收，層層抵扣，從一定程度上消除重復征稅。

4.2.2 改變經營模式

企業可以改變其原有的經營模式，包括：一是縮短項目運作周期，一定程度上降低需要承擔的財務費用，減少資金的占用時間，提高資金的周轉率；二是開發高質量房地產，不僅可以有效的取得購買原材料的增值稅專用發票，以此實現進項稅額的抵扣，同時也可以進一步擴大、提高市場占有率，提高企業的品牌效應，為企業的發展提供機遇。

4.2.3 加強稅收籌劃

我國目前現行稅制涉及房地產行業有14個稅種，主要包括營業稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅等等。因此，營改增是一個相對比較復雜的過程，在此發生之前，房地產企業繳納的營業稅在稅收籌劃方面沒有太大的發展空間。但是在房地產營改增之后，涉及的環節之多，有效的加大了籌劃的空間，給企業帶來了更多機會。這就需要企業自己把握時機，積極與稅務局進行溝通，用足用好可以享受到的稅收優惠，根據企業的實際情況，謀劃制定或修訂相關制度，力保企業能夠安全度過改革期。

5 結 語

在經濟發展的新時期，房地產營改增的改革標志著我國為實現稅制改革邁出了關鍵的一步，對房地產企業來說，既是一個機遇，也是一個挑戰。這是一個復雜的過渡，不僅是我國經濟發展過程中必然經歷的一場改革，也是為企業帶來了極其有利的發展前景。不過，需要注意的是，雖然營改增帶來的正面影響效應顯而易見，但企業一樣不能忽視應當如何避免企業在過渡期時所遇到的困難。同時，政府應盡快確定改革方針，積極探索適合各地區、各水平的政策，加快擴大試點范圍，為我國經濟體系的協調、穩定發展保駕護航。

參考文獻：

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[2] 李印紅.房地產行業營改增[J].中外企業家，2014，（33）.