嵌入式風險管理范文

導語：如何才能寫好一篇嵌入式風險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：內部控制；實施；風險管理

1二者的主要區別方面

內部控制與風險管理主要在于目的、作用和發揮作用的環境差異。（1）風險管理是通過及時識別、評估、評價及防范風險，并控制不利影響的可接受程度，來實現目標；內部控制是企業內部風險管理的程序化規范，通過履行管理職能，通過事前參與、事中監督和事后評價達到目標。（2）風險管理是關注識別和控制風險可能影響的經營管理活動，對機會風險實施管理，促進實現經營目標和價值最大化；內部控制通過專業的過程管理規范和有效的控制活動，難以防范決策風險和經營者非理性風險。（3）風險管理，應緊密結合各項管理工作，統籌內外部環境，在企業管理和業務流程中嵌入風險管理觀念；內部控制是在企業內外部環境下，根據公司法構建的法人治理結構和決策規則。風險管理以應有的風險防范意識實施經營管理；內部控制是經營管理中應遵守的流程規范。（4）風險管理是為實現企業最終目標任務，在經營管理過程實行風險管理的具體措施和方法，營造良好的風險管理氛圍，構建全面風險管理體系，以及提供合理保證的過程、方法。內部控制的目的是保障企業經營管理合法合規、資產保值增值、財務信息真實可靠，經營效率和效果提升，促進實現企業發展規劃和戰略目標。

2二者相互聯系方面

內部控制與風險管理的五個組成要素完全相同，即內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部審計，彼此密不可分。（1）防范風險是內部控制最明確、最主要的目標，離開這一目標，內部控制就失去存在意義，也很難有發揮作用的時空。（2）風險存在于企業生產經營的始終，涉及內、外部風險，如何識別、分析、評估風險，制定風險解決方案和采取應對措施，收集潛在風險信息是實施風險管理的前提；內部控制是構建控制體系、關注控制關鍵點，用業務流程直接描繪生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制嵌入式工作方法，方便收集潛在風險信息，可見內部控制是實行風險管理的主要手段。（3）風險管理是企業在經營管理過程中，通過對潛在各類風險因素識別、分析、評估，用最低投入換取最大的安全保障。有效識別、防范、控制風險是企業風險管理最終目標，也正是內部控制的最主要作用，毫無疑問，內部控制是實施風險管理最有效的重要工具。（4）內部控制和風險管理。實施內部控制和風險管理的主體、過程、目標都是相同的，都是必須企業全員全程參與。在實施企業管理風險的同時，也是在實施內部控制程序，模式過程完全協調一致。

3通過實施內部控制實現有效的風險管理

（1）營造有序的內部環境。打造具有風險防范意識的企業生態，在風險管理過程中，全員都要形成“風險無處不在、無時不在”的理念，把握工作崗位職責對企業經營風險的影響程度，作用、責任與其他崗位的連帶關系，這是風險管理的主要構成，也是實行有效風險管控的重要前提。（2）強化風險意識和明確內控責任。風險管理的起點是風險識別，是有效實施風險管理的關鍵前提。識別潛在的各類風險并加以區分，查找風險產生的影響因素。在全面風險管理架構下，不斷收集與各類風險和風險管理有關的內外部初始信息，發現潛在的各種風險，就是風險識別的重要目標。（3）不斷優化和有效利用內控規范。企業內控規范是根據管理制度和操作流程，結合崗位職責制定的，崗位職責就是嚴格執行內控規范，正確處理工作內容，提高工作效率，保證完成目標任務。內部控制與風險管理是規范與理念的關系，僅有內部控制規范，而無風險管理理念，則內部控制就成為空中樓閣、無本之末。僅有風險管理理念，而無內部控制規范，則風險管理就喪失了最有效的工具，造成無的放矢。

參考文獻

[1]朱榮恩.企業內部案例[M].復旦大學出版社，2006.

[2]高存忠.企業內部控制與風險管理[J].工業審計與會計，2011.

篇2

在商業銀行中合規風險嵌入式管理的應用研究分析

近年來,我國銀行業暴露出的重大違規事件比比皆是,銀行業的財政和聲譽損失嚴重。究其主要原因是我國的銀行業沒有將合規視為重要的風險管理,合規風險并不是銀行業關注的重點風險。如今大量的銀行合規風險事例的出現,合規風險引起了銀行業的重點關注。我國銀行業必須要認真分析和研究自身所面臨的合規風險,并認真加以解決。

一、準確把握合規風險管理的內涵及意義

篇3

關鍵詞：風險辨識 風險評價 風險控制 風險管理

近幾年，隨著我國經濟建設的快速發展，人們的生產安全與健康意識不斷提高，伴隨著科學技術的進步，安全風險意識也由宿命思想到可控思想，從單一關注傷亡到將健康與安全統一考慮，這都是不斷進步的表現。建筑施工企業緊跟社會經濟發展大潮，積極與國際管理接軌，紛紛開展ISO體系認證，其環環量化的特點更加明確了施工中標準的執行力，提高了項目技術的管理效果。但在實際生產中無論管理人員還是作業人員普遍主觀不清楚崗位工作內容，雖然學會了安全評價法，但實際工作中常因基礎素質普遍偏低，施工工期緊沒有專題學時等多因素影響，真正運用到生產時無法達到融會貫通。全員參與、全員控制的管理演變成了定部門定崗定人的專職工作，所以在體系運行中宣貫風險管理理念和方法仍需努力，而且深入淺出指導項目搞好貫標，淺顯易懂使作業人員明確自己工作職責內容的工作仍需探討。

隨著我國經濟發展的新形勢，社會對安全生產工作提出了更高更嚴格的要求，學習和采用新模式新體系是尋求發展的必要舉措。職業健康安全管理體系是一種新穎的國際安全管理體系方法，其認證的目的和意義是為了考察整個施工全過程危險因素的影響及可控情況，制定相應預防控制措施，評價其能達到可控后方準施工。這和我國“安全第一，預防為主，綜合治理”安全管理方針一致吻合。那么，如何搞好職業健康安全管理體系風險管理呢？

1 選擇合適的風險評價法非常重要

風險評價是以實現系統安全為目的，運用安全系統工程原理和方法，對系統中存在的風險因素進行辨識和分析，判斷系統發生事故和職業危害的可能性及其嚴重程度，從而為制定防范措施和管理決策提供科學依據。因此，通過安全評價，可調動企業所有相關部門、相關人員統一步調，各司其職，查找生產過程中潛在的危險和有害因素，識別系統中的薄弱環節，針對性定對策出措施，防范各類事故發生。很顯然，通過職業健康安全體系這個載體，體現了全員、全方位、全過程、全天候的安全控制和系統化管理，藉此一定要糾正貫標是專職的誤區。而從風險評價程序流程：風險辨識風險評價風險控制，也隱涵著安全管理重在預防的根本理念和管理目標，這充分說明貫標風險管理和我國安全生產方針國策目的高度一致。

風險評價工作開展的第一步是：根據工程項目的特點，選擇科學、合理、實用的定性定量評價法。現有常用的評價法有：安全檢查表法、預先危險性分析法、故障類型和影響分析法等定性分析法和LEC法、道化學指數法、蒙德法等定量分析法。各種評價法都有各自的特點和適用范圍。建筑施工項目選擇評價法時必須考慮由于生產流動性強、作業環境多變、勞動量大并且作業交叉密集，施工中職業需求因工程性質、進度等進行配置變化，現場作業人員流動頻繁、綜合素質普遍偏低等諸多因素，所以既要選擇科學、合理的，又要簡單、易行方可全面有效推行的評價法，實踐證明沿用多年的安全檢查表法仍然優勢明顯。LEC評價法因其簡便實用、易于掌握、半定量的特性在目前條件也非常適用建筑施工生產評價。

2 細致縝密的風險辨識相當關鍵

風險辨識是風險管理的基礎，只有辨識出危險源方能有的放矢評價、控制和管理。風險辨識既是一項量大繁雜的工作，又是一項要求細致縝密的工作。而危險源在沒有觸發前通常是潛在的、隱含的，這就使風險辨識工作更加困難。如何將風險辨識化繁為簡，從龐雜攏出頭緒？只要循著“兩條途徑五個環節八種方法”入手即可囊括提煉。

“兩條途徑”：一是根據已有事故，追朔查找其觸發因素（既事故隱患），再通過觸發因素查找歸納其現實的危險源。例如：已發生的高處墜落事故■臨邊防護不牢■臨邊與“四口”防護措施存在缺陷；二是模擬隱患未遂事故，追究可能的原因，通過這些原因找出觸發因素，再通過觸發因素辨識出潛在的危險源。例如：未發生的高處墜落事故■踏板踩空■操作面未鋪滿腳手板，有探頭板。

“五個環節”：即要素4M+1E

①Manpower人力：安全意識、操作技能、工作經驗；②Machine機器：設備完好率、防護設施配備、安全標識、運行效能；③Material材料：材料、成品、半成品的保管、儲存、發放、使用；④Method方法：施工方案、技術措施、操作規程、規章制度、管理辦法、規定要求；⑤Environments環境：施工現場作業環境與條件、辦公區環境與條件。

辨識常用八種方法有：

①現場調查法：對現場施工作業環境進行觀察、詢問、交談，發現危險源；②工作任務分析：分析施工作業時涉及的危害，發現危險源；③安全檢查表：依據施工項目原有的安全檢查表，發現危險源；④查閱有關安全記錄：查閱事故、職業病的記錄，發現危險源；⑤危險與可操作性研究：新設備或新工藝采用前，預先對危險源進行辨識；⑥獲取外部信息：從同行業、文獻資料、專家咨詢獲取有關危險源信息；⑦事件樹、故障樹分析：查找事故潛在的影響因素和危險源；⑧頭腦風暴：開闊思路，集思廣益。

辨識中可選擇一種或幾種方法，但需要注意的是對作業過程中的危險源評價時要考慮過去、現在、將來三種時態和正常、異常、緊急三種狀態情況下危險源，辨識繁瑣量大，必須充分全面，寧多防勿少辨。

3 開展安全風險評價應該具備一定的專業知識和管理經驗不容忽視

開展安全評價無論采用定性法還是定量法都有一定的主觀性。例如：安全檢查表法主要是根據經驗和判斷對生產系統的工藝、設備、環境、人員、管理等方面的狀況進行定性評價。現在使用的安全檢查表法大多改進成“分值檢查表法”，評價結果改為分值，在檢查項目欄已給出標準的滿分值，根據實際情況由評價人員判斷打出具體分值，然后利用檢查表的權重累計求和，得出實際評價值，相應值分別劃為：優、良、合格、差等級。LEC評價法是半定量評價方法：是用與系統風險有關的三種因素指標值之積來評價風險大小的，運用公式D=LEC來推斷結果進行評價，根據公式就可以計算作業的危險程度。但安全檢查表和LEC法的關鍵都是如何確定各個因素分值，分值的評價仍要憑經驗判斷。所以，為確保評價的準確和可靠，保證體系決策的正確性，開展安全風險評價人員必須要熟悉系統運行過程，具備一定的系統管理經驗和掌握必要的安全專業知識、技能方法。

4 確定重大危險源并加強監控，貴在持續、不容懈怠

經過縝密辨識、科學評價，排查、確定項目施工過程中可能存在的危險源，對經過分析的某些不確定風險可以在計劃過程中忽略，以更多的精力控制那些確定的風險因素。根據評價結果，針對不同級別風險制定相應的控制措施。對危險源實行分級管理，制定出重大危險源控制目標和管理方案。在危險源日常管理中，特別要加強對重大危險源的監控和管理。

危險源控制方法有：技術控制、行為控制和管理控制。

①技術控制：高空“三安”、用火用電、專項施工方案、技術措施等；②行為控制：教育培訓、操作安全標準化、監督檢查、現場監測等；③管理控制：建立健全的各項規章制度、危險源動態公示、應急預案演練、定期考核評價和獎懲等。

風險管理過程應該是一種動態、實時、適時的安全管理工作，當工程施工過程采用“四新”：新工藝、新材料、新設備、新產品時，以及國家、地方的法律法規有調整時，應及時對危險源進行補充辨識和評價，并更新危險源的相關信息。充分保證辨識的全面性和評價的準確性，以及控制的時效性，項目過程中要隨時掌握風險的真實情況，避免風險因素變成問題。施工各方相互溝通，共同了解風險因素，齊心協力控制風險因素，實現施工生產安全作業和安全生產目標。

參考文獻：

[1]孫華山.安全生產風險管理[M].北京：化學工業出版社，2006.

[2]劉鐵民，張興凱，劉功智.安全評價方法應用指南[M].北京：化學工業出版社，2005.

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關鍵詞:流程銀行;銀行業務;風險控制

如何推進和實施流程銀行建設,克服部門銀行的弊端和缺陷,進一步全面提升經營效率,增強風險管理與內控能力,是當前中資銀行共同面臨的重要戰略課題之一｡為此,應著力做好經營管理標準化､合規管理的流程嵌入,以及銀行業務與現代IT技術有效融合三個基本問題｡

1 運作基礎:經營管理標準化

流程銀行的效率取向､安全取向和運營動態化,要求流程銀行的業務操作與決策管理,實現規范化､標準化､模塊化､高效化和風險的全程監控｡其運作基礎,是實現和不斷推進商業銀行經營管理的標準化水平,使商業銀行的基本營銷元素和決策管理元素經過標準化改造后,能夠根據市場需要,及時進行模塊化重組和運作,促進和實現高效､安全運營｡

所謂經營管理標準化,是指商業銀行在遵循法律､規則和準則的基礎上,參照服務行業標準化管理的一般原則､方法､理念,通過制定體系化的標準文件,使其一切經營管理活動,均有統一的標準可供遵循,實現業務運作與管理活動的標準化､規范化､制度化､程序化,從而達到提高服務效率､控制差錯發生,防止出現風險的目的｡

商業銀行經營管理標準化不是一個新命題,其在不同的歷史發展時期具有不同的內涵和使命｡當前,適應流程銀行建設需要,以業務流程走向和風險制約關系為指導,豐富和完善標準化內容,實現“事事有標準､辦事循程序”,不僅與流程銀行建設目標并行不悖,而且兩者之間有相互促進和互動作用｡

一是結合流程銀行的程序性分工特點開展標準化工作,可以使商業銀行員工牢固樹立工作標準觀念和協作觀念,為流程銀行的建設和運營奠定思想認識基礎｡二是通過標準化工作,可以使銀行現有基本業務條塊清晰明確,從而為界定和優化流程,推動業務流程再造,實現部門銀行向流程銀行的轉變提供良好基礎和切入點｡三是通過標準化工作,促進營銷與決策管理要素的標準化､規范化,可以適時應客戶和市場需求,組成適宜的營銷模塊和管理決策模塊,較好地以產品的豐富性和服務的周到性,應對客戶需求和挑戰,滿足流程銀行建設的效率取向需要和運營動態化需要｡四是通過標準化工作,以業務流程走向和法律規范為指導,制定相應的控制程序､操作標準和管理規范,明晰和固化各層級的崗位職責和制衡關系,可以滿足流程銀行建設的安全取向需要｡五是通過不斷提升標準化水平,乃至最終通過ISO9001國際標準認證,構建起“策劃-實施檢查處置”循環往復的規范服務､防范風險､提高效率和增強市場競爭力的質量管理模式,可以發現已有業務流程的不適宜､不完善之處,有針對性地加以改進和完善,滿足流程銀行建設持續優化的需要｡

2 風控基石:合規風險的嵌入式管理

《商業銀行合規風險管理指引》明確指出,“合規管理是商業銀行一項核心的風險管理活動”｡可見,合規管理在商業銀行全面風險管理架構中具有風險控制基石的地位和作用｡聯系當前實際,要求流程銀行建設必須隨流程落實內控,對合規風險實施嵌入式管理,著力解決和糾正因有章不循､內部管理規章制度和操作流程執行不力等導致的合規失效問題,促進全面風險管理體系的建設､形成與有效｡

所謂合規風險嵌入式管理,是指以流程和崗責為基礎,在業務流程的相關環節中落實法律､法規､準則､職業道德和職業操守的有關要求與規定,著力提高過程控制能力和人員執行力,系統提升合規風險管理體系有效性,使內部相互制衡機制有效發揮作用,促進商業銀行風險管理能力與其發展戰略相匹配｡

(1)嵌入式合規管理的建設路徑是流程程序性嵌入,即在流程構造工作中,同步將法律､規則和準則的相關要求,解讀嵌入于業務流程的相應環節,強化崗位約束,樹立崗位權威,約束､引導和激勵銀行各層級員工不斷強化自身風險管理能力,做善于風險自律的理性“銀行人”,實現合規對具體業務的全流程風險監控與管理,保障合規管理的執行政策水平和執行力｡

(2)嵌入式合規管理的實現手段,首先是構建業務合規制度､崗位責任制度和守規監督考核制度三位一體的制度管理體系,明晰相關業務的風險提示､準入條件､限制條件､禁入條件､預警信號､問題與危機處理要求､退出條件與退出方案,使合規要求與相關業務線條､運作單元和崗位職責形成映射關系,促進商業銀行經營運作與管理實現“操作循制度､過程可控制､結果有考核”,為建立長效的遵章守制機制奠定基礎｡其次是充分運用電子化工具,對規范､成熟和重復特點的作業要求,盡可能以電子化手段固化于相關核心業務系統程序和管理決策系統程序之中,強化客觀性,提高效率｡

(3)嵌入式合規管理的效能維護｡要求商業銀行的合規風險管理部門,對法律､規則和準則,持之以恒地加以跟蹤和解讀,及時對現有之“規”加以充實和更新,特別是明晰新出臺法律､規則和準則的要領和尺度,并及時將其“翻譯”成為具有可操作性的作業要領､規程和建議,供業務部門操作遵守和參考,保證合規之“規”的時效｡

(4)嵌入式合規管理的價值發揮｡一是表現為通過商業銀行合規風險管理部門和全員的工作,確保法律､規則和準則得到遵守,使商業銀行避免遭受法律制裁､監管處罰和聲譽損失;二是表現為合規管理部門在具體工作中,不僅以防險､查險為要務,而且要發揮專業所長,從排險角度,對雖存在隱患或瑕疵但具有較高價值潛力的具體業務,提出和給予正面的建議､顧問和協助,幫助業務部門防范風險,優化方案,在整合流程和促進業務發展方面,發揮作用體現價值｡

3 效率之源:銀行業務與IT技術的有效融合

流程銀行的運營,需要商業銀行IT服務管理部門從系統運行效率､可靠性和應變能力3方面,給予有效支撐｡從發展趨勢看,當前銀行業的IT技術應用,已經從簡單的軟硬件投入,向ERP(企業資源計劃)層級發展,對管理類軟件的需求將成為重點,迫切需要商業銀行增強IT應用技術的自主知識產權含量,對中資銀行而言,也是戰略發展方向｡在目前階段,適應流程銀行建設需要,首先應著解決銀行業務與IT技術的有效融合問題｡具體措施,可以從以下方面著手:

(1)在人力資源規劃上,加強專業IT研發隊伍建設,重點加強對具有IT專業知識與銀行業務專業知識的復合性人才的培養｡一是引進IT專業人才;二是推行IT專業人員和業務人員崗位交流;三是建立開發基金,對有功人員進行重獎;四是對科研隊伍實行上崗競爭機制,優勝劣汰,保持新鮮血液｡

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三年以上工作經驗|男|25歲（1991年2月8日）

居住地：廣州

電　話：158******（手機）

E-mail：

最近工作[1年8個月]

公　司：XX計算機有限公司

行　業：計算機軟件

職　位：嵌入式軟件開發

最高學歷

學　歷：本科

專　業：軟件工程

學　校：上海工程技術大學

自我評價

本人多年嵌入式軟件領域開發經驗，英語流利。很強的軟件架構設計能力、嚴密的邏輯思維能力、快速分析解決問題的能力。熟悉多種軟件技術和業務，有項目管理經驗，有強的分析問題和解決問題的能力，勇于面對壓力和挑戰，并善于溝通。自信而樂觀，敢于迎接挑戰，具有團隊精神。

求職意向

到崗時間：一個月之內

工作性質：全職

希望行業：計算機軟件

目標地點：廣州

期望月薪：面議/月

目標職能：嵌入式軟件開發

工作經驗

2013/7—至今：XX計算機有限公司[1年8個月]

所屬行業： 計算機軟件

開發部 嵌入式軟件開發

1、 負責基于嵌入式Linux 系統的網絡安防產品的開發和管理;

2、 負責項目初期開發計劃的制定，風險管理和開發人員的分配;

3、 負責根據開發式樣編寫代碼，修正QA提出的問題點;

4、 負責項目后期開發完成報告總結;

5、 負責量產用程序變更履歷管理，生產和市場問題分析和解決。

2012/6—2013/6：XX網絡有限公司[1年]

所屬行業： 通信/電信/網絡設備

開發部 嵌入式軟件開發

1、 負責無線通訊產品嵌入式軟件開發工作;

2、 負責產品測試性能需求分析和產品定義;

3、 負責分析產品設計文檔和各種硬體接口文檔;

4、 負責模塊接口定義和接口應用文檔編寫;

5、 負責代碼編寫和單元測試，使用頻譜進行指標測試;

6、 負責代碼集成測試和代碼除錯;

7、 負責代碼管理和代碼。

教育經歷

2008/9—2012/6 上海工程技術大學 軟件工程本科

證書

2010/6 大學英語六級

2009/12 大學英語四級

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【關鍵詞】軟件；策劃；風險分析

【中圖分類號】TP399

【文獻標識碼】A

【文章編號】1672—5158（2012）10-0416-01

引言

嵌入式軟件已經在我國航天導彈武器系統等尖端產品中得到廣泛的應用。目前，《GJB5000A-2008軍用軟件研制能力成熟度模型》已經并實施，航天嵌入式軟件項目的研制過程逐漸要依據這個標準進行。軟件作為航天控制系統的關鍵部分，其地位顯得越來越突出，分系統級軟件規模已經超過數萬行。同時從事軟件研制人員已經形成一個組織分工明確、相互配合緊密的團隊，從任務書、需求分析、概要設計、詳細設計、代碼實現、軟件測試、交付和維護等環節，每個崗位可能涉及到多個人員。如何通過軟件項目策劃，保證軟件研制流程明晰、可控、軟件產品質量可靠，成為型號研制工作的一個不可或缺的重要環節。

1　項目策劃的目的

隨著管理要求日益嚴謹，軟件管理由粗放式向精細化和準確化轉型成為大勢所趨，利用軟件策劃幫助研制方提高研制進度管理的有效性，保證產品質量、提升核心競爭力已經成為共識。策劃的目的是為執行軟件工程和管理軟件項目制定合理的計劃，旨在使軟件開發人員及管理人員充分了解軟件項目策劃過程，使項目管理人員遵照過程實施項目策劃活動、制定項目開發計劃及執行相關策劃活動。

2　軟件策劃前提和輸入

項目策劃的前期，軟件項目組成員要積極參加整個系統項目的早期策劃活動，并在系統方案的制定和評審過程中，共同討論方案報告，協商有關軟件項目的目標、范圍、進度、資源等，從而逐步了解軟件在系統中的作用、進度、功能等。同時對設計輸入的任務書要進行認真評審，對其每項內容了如指掌，并納入配置管理。參加項目策劃活動的人員還要接受相關培訓。

3　軟件策劃的規程

軟件策劃需經多個步驟，從而對整個項目階段工作進行全面梳理。根據輸入的任務書和標準等，首先依據策劃的主要內容，制定軟件策劃的工作計劃，然后選擇軟件生命周期模型，確定軟件開發階段，其次就要進行工作分解結構（WBS）分解，這是策劃中非常重要的步驟。在此基礎上進行規模、工作量、成本和進度估計，最后形成軟件開發計劃。其中有多個非常關鍵的環節，直接影響策劃的真實性和可執行性，因此需要重點關注。

3.1　工作分解結構

工作分解結構（Work　Breakdown　Structure，簡稱WBS）是歸納和定義整個軟件項目范圍的一種最常用方法，它將一個項目分解成易于管理的幾個部分或子項，以確保找出完成項目工作范圍需要的所有工作元素。

工作分解結構是對軟件工作產品和軟件過程進行分解，以層次結構來組織軟件項目的產品元素和活動元素，將項目的軟件工作產品和軟件過程分解為較小的、更易于管理的元素。

WBS分解時，通常按照樹型結構，不斷將項目的最終目標分解到一些較小工作單元，直到這些工作單元可以被很容易地“控制”住為止。在劃分任務時，任務的顆粒度不能太大，也不能太小。顆粒度太大，難以及時發現問題；顆粒度太小，就會增加管理成木。任務的顆粒度最小可以到半天，最大到周，一般以小于3天為宜，也就是說項目經理能夠在1周中至少檢查2次成員的工作進展情況。適當的任務顆粒度便于監控，另一方而也有利于調整任務。當出現任務拖期時，可以比較靈活地重新安排人員接手其他人員的任務。

3.2　項目估計

根據WBS分解的項目內容進行項目估計，項目估計包括項目規模、工作量和成本的估計，這是整個策劃中的關鍵環節，只有項目估計盡量準確，才能保證項目進度、質量能夠受控。為了保證項目估計合理性，可采用下面措施：

1）借助歷史數據。歷史數據是“經驗”的量化，通過和歷史項目的數據對比，可降低估計的風險。在借鑒歷史數據時，要注意數據的可比性，要考察項目類型是否類似、生命周期模型是否類似等。

2）采用多種估計方法互相驗證。在估計時可以采用多種估計方法，然后對多種方法的結果進行對比，通過分析其差異以判斷合理性。

3）細分任務。任務拆分的越詳細，就越容易估計，越容易和歷史數據對比。內容任務要完備。估計時要識別出所有工作，不要有遺漏。

4）有估計經驗的人參與估計。一方面要對參與估計的人員進行培訓，另一方面需要在實踐中積累估計經驗。每次估計完成后，都要和實際的情況進行對比，經過3-5次反復，則可積累估計經驗，提高估計準確性。

多人分別估計并形成估計表，然后由項目負責人進行匯總形成軟件估計報告。

3.3　資源和管理計劃

人力資源策劃方面要包含完成軟件開發項目必需的人員數量，姓名，指明項目管理、軟件工程、正式軟件測試、軟件產品評價、軟件配置管理等分別所需的人員數目及總數。相應崗位若需通過相應崗位的培訓考核，則還要制定培訓計劃。

項目負責人要確定軟件項目相關的利益相關方，包含硬件設計人員、任務提出方、測試設備負責人、用戶代表、評測機構等。從而協調制定相關的計劃或關鍵點，描述利益相關方的權限和責任，以及與其它組織的關系。

基礎設施資源的策劃要同步進行，估計時參考類似項目的歷史數據，根據項目需求、工作產品的規模，考慮開發環境、測試環境、目標環境或者這些環境的任何適當組合情況下所需的基礎設施資源。同時制定測試計劃、配置管理計劃、質量保證計劃、風險管理計劃、數據管理計劃、里程碑評審計劃和溝通計劃等。對上述計劃確認后進行配置管理。

4　風險估計

標識風險源為項目研制過程中檢查隨時間而更改的狀態提供了基礎，直接顯示出影響項目研制目標的各個因素。風險源來自項目的內部和外部。隨著項目的進展，可能會發現更多的風險源。項目策劃階段就要識別和分析風險，并制訂風險減緩計劃，才能進一步跟蹤項目風險，及時消除各個風險源帶來的影響。

5　形成軟件開發計劃

策劃輸出的果就是軟件開發計劃，根據WBS分解的結果，根據軟件任務、任務的工作量、項目成本、任務之間的銜接關系、系統的約束條件和人員分配表等，得出項目的進度和關鍵路徑，并得出軟件項目預算，連同項目進度及網絡圖寫入階段軟件開發計劃，在形成項目計劃過程中，如出現各項約束條件與任務進度沖突情況，需重新估計。軟件開發計劃應通過正式評審，從而保證具有相應約束力，并納入管理和控制。

篇7

1軟件測試過程中的質量管理

軟件測試貫穿于軟件開發流程的各個角落，能夠讓工作人員及時在軟件工程階段中發現漏洞所在，確保最終交付的產品無論是功能還是性能，都能得到客戶對品質的需求，軟件測試需要在軟件開發各個階段進行，工作人員在進行軟件測試的時候需要作出相應的軟件測試文檔。軟件測試中質量管理尤為重要，產品需要滿足驗收交付要求，需要根據軟件開發實際情況，從不同的角度進行度量，軟件測試最主要的問題是軟件質量問題，在保證質量的基礎上從不同角度度量產品最終質量。有的人在軟件測試時可以意識到重要性，但是卻沒有辦法清晰地找到提升質量的有效方式，隨著軟件測試研究的深入，人們開始建立起軟件質量度量模型。通過對模型的分析，得知軟件質量從以下幾方面衡量：（1）開發出來的軟件是否符合用戶的需求，軟件整體結構是否良好，軟件是否容易讀取，修改是否容易；（2）軟件系統有沒有友好用戶界面，用戶在使用該軟件的時候是否方便，需不需要進行其他操作；（3）軟件生存周期內各個階段文檔是否齊全，存儲是否得當，所有文檔是否被規范配置管理，工作人員進行軟件測試需要根據客戶需求，以此作為參考，從對方的角度去看待產品，想象客戶會如何使用產品，使用的時候可能會遇到什么問題。軟件測試質量管理方面還需要進行軟件質量保證，分階段的對開發的軟件進行科學評審，根據評審結果制定相應計劃，將軟件分成幾個階段，根據不同階段呈現出來的特點制定評審要求。隨后，工作人員在審查軟件開發過程時，需要為每一個過程制定規范，不管是文檔還是編程都要達到相應的規范需求，要求軟件測試人員做好質量評估報告，內容豐富詳細，評估軟件測試的整個過程，對存在不足的地方提出有效改進建議。某測試工作人員在進行軟件測試的時候，為了確保質量管理工作到位，特別完成了軟件測試環境的科學搭建，由于不同的軟件對測試環境有著不同角度的需求，如C/S及B/S架構相關的軟件產品，測試人員會有不同操作系統，如Windows系列、Unix、Iinux甚至蘋果OS等，這些測試環境都是必須的。對于一些嵌入式軟件，如手機軟件，如果測試人員想測試一下有關功能模塊的耗電情況，手機待機時間等，可能需要搭建相應的電流測試環境。

2軟件測試過程中的風險應對分析

2.1風險識別與風險量化

對軟件進行項目風險管理，可以在最短時間內得到項目目標，項目風險管理以潛在風險最小化作為目標，軟件測試項目風險管理中包含軟件風險識別、軟件風險量化、軟件風險應對計劃制定以及軟件風險控制。其中，軟件風險識別需要工作人員在軟件測試項目風險管理開始之前進行，并在整個項目執行中不斷完成，軟件風險識別在項目整個生命周期以內屬于連續過程。軟件風險識別包含了風險來源確定、風險產生條件辨別，測試人員要詳細表述風險特征，確定這些風險是否會影響到軟件測試項目的正常運行，對于軟件測試項目風險管理來說，風險識別不是一次就能完成的，而是應該在項目的全過程進行。

2.2風險應對計劃與風險監控

針對風險量化結果，為了降低軟件測試項目的負面效應，測試人員會制定相應的解決措施和技術手段，做好風險管理計劃，完成風險認知，為風險監控提供技術基礎。人們可以使用多種方式作為風險控制方法，利用核對表對項目進行定期評估與凈值分析，風險監控的輸出包含對風險的錯誤糾正和軟件測試項目管理計劃更新，軟件測試項目中發現風險以后對其加以分析，確定相對重要性與影響程度，為來自內部與外部的風險提供標識，對每一種風險進行科學評估，計算出風險發生的可能性與最終結果，對風險進行分類，為風險處理提供可操作信息。在經典風險管理過程中，主要會使用到Boehm、CRM、Leavitt、Boehm等多種模型，使用這種方式很有可能造成人員不足或者成本不夠的問題，測試人員在開始進行軟件項目開發的時候就要對潛在風險進行總結，將所有的風險形成表格形式，并在軟件測試項目生命周期內進行會議討論，更新表格。應當對可能出現的惡劣后果因素進行準確評估，對于當前最緊急的風險進行決定和處理，制定控制風險的基本應對措施，評測和保證風險策略開展的有效性。

3總結

總而言之，人們從第三方軟件測試角度進行軟件測試時，不僅要進行完善的質量管理，還會進行項目風險管理，對風險進行評估與排序，確定不同風險給軟件帶來的影響，探究風險發生概率，進一步保證軟件的質量，降低產品維護費用，提高用戶滿意程度，降低軟件責任風險，提高經濟效益。

參考文獻

[1]徐莉.基于項目管理角度的軟件測試流程及管理[J].網絡安全技術與應用,2018(03):38-39.

篇8

［關鍵詞］嵌入式學習工商管理應用型人才實踐教學模式

［作者簡介］陳又星（1970-），男，湖北應城人，廣東商學院工商管理學院，副教授，博士，研究方向為不確定性及風險管理。（廣東廣州510320）

［中圖分類號］G642［文獻標識碼］A［文章編號］1004-3985（2012）09-0165-03

隨著我國高等教育從精英化教育轉向大眾化教育，以及社會經濟和科技的發展，社會對工商管理類職業崗位的期望發生了變化，呈現出要求專業理論扎實、科學技術素養深厚、能力要求復合化的趨勢，但傳統的工商管理專業人才培養不能適應市場需求。因此，全面探索培養應用型工商管理人才的培養路徑和學習方法，轉變現有的教育觀念和解決教學體制中存在弊端和問題，是我國工商管理專業教育中面臨的一個重要問題。本文結合部分高校的具體實踐和企業實例對工商管理應用型人才 的學習培養模式進行了研究和總結，旨在為我國工商管理應用型人才培養提供借鑒。

一、嵌入式學習的類型

嵌入式一詞來源于IT行業的嵌入式系統概念，根據IEEE（國際電氣和電子工程師協會）對嵌入式系統的定義“用于控制、監視或者輔助操作機器和設備的裝置”①，在教育領域引入嵌入式一詞的意義在于解決學生的一個困惑，每天有很多學生都在進行無意義的學習，有的學生每天都在用功學習，卻是為了學習而學習，對學習的動機和目的不甚明了，無法做到學以致用或者是動手能力差，不能將知識轉化為真正可用的管理技能。

嵌入式學習（Embedded learning）指的是學習者在其日常生活和工作中，通過手持嵌入式系統和無線網絡，以人機互動方式或網絡主體虛擬交往方式進行的數字化學習②。嵌入式學習中的“嵌入式”有兩層含義：（1）嵌入式學習是基于現代信息技術和通信技術的數字化學習；（2）嵌入式學習是“嵌入”在學習者的生活世界的數字化學習。嵌入式學習的核心思想強調為學生提供即時的學習支持、強調合作性、引入非學習技術和將學習與學生自我的知識管理相結合的四大特點。從現有的研究資料來看，嵌入式學習的類型主要有四種③：

1.即時性的嵌入式學習模式。從企業的角度來看，即時性的嵌入式學習模式強調學習與工作無須分離，企業建設一個永久可持續的即時網絡支持平臺，員工如果在工作中遇到問題，可以采取在網絡支持平臺上即時向企業組織內部的相關專家求助的方式來學習解決問題，這種學習方式由于基于組織內部網絡支持平臺的特點，使得學習非常敏捷。從高校教育的角度來看，即時性的嵌入式學習模式強調學習與生活或者是活動無須分離，高校依托于教育網絡平臺，學生如果在工作中遇到問題，可以采取在網絡支持平臺上即時向高校組織內部的相關教授求助的方式來學習解決問題，因此嵌入式學習相較于正式課題及E-learning等學習方式更節省時間，學習的便捷性和效率效果大大增強。這種嵌入式學習模式特別強調學習的即時性。

2.合作性的嵌入式學習模式。合作性嵌入式學習模式強調網絡支持平臺的專家教授之間的合作性和員工或者是學生在學習過程中的合作性，共同為解決相應的學習或者是工作中的問題出謀劃策。這種方法提供了一種有效獲取組織知識的渠道，使得組織知識能夠通過合作性的嵌入式學習模式在組織內部沉淀相傳。這種嵌入式學習模式特別強調學習的合作性。

3.多渠道數字技術的嵌入式學習模式。在信息技術和互聯網飛速發展的今天，嵌入式系統已經滲透到人們日常工作和生活的方方面面。多渠道技術的嵌入式學習模式強調要充分利用多種信息技術設備，例如手持信息設備、無線互聯網燈，利用即時消息、智能搜索、互動平臺等，通過多渠道、多空間、全天候的嵌入式學習模式實現人才的培養和知識的積累。這種嵌入式學習模式特別強調學習的多渠道性。

4.知識管理的嵌入式學習模式。知識管理學的嵌入式學習模式將員工或是學生的學習與知識管理結合起來，為員工或學生的學習提供一個綜合性的獲取相關隱性和顯性知識的通道。例如，在很多公司的內部網站或高校的學習網站，可以看到知識呈現多種多樣的特點,例如，專業學習數據庫、資料庫、網站、視頻、音頻等。知識管理學的嵌入式學習模式強調知識的分類展示，便于員工或學生根據其自身的需求進行學習。

二、嵌入式學習提出的理論背景

1.終身教育思想。現代科技革命使知識更新速度加快。1965年，法國教育家保羅郎格朗（Paul Lengrand）首次提出“終身教育”的概念。他認為：“我們通常把一生劃分為幾個不同時期（接受學校教育的兒童和青年時期，成年職業活動時期和退休時期）的做法不再符合現代生活的實際情況，更不符合未來的要求。”④傳統的非嵌入式學習方式將學習者固定在學校教室及公司辦公室，在一定程度上限制了學習的自由多樣性。嵌入式學習則強調學習的終身性和學習隨時隨地的可獲取性，即學即用，這種學習模式將會給學習者帶來全新的學習體驗。

2.建構主義學習理論。根據認知建構主義學習理論的觀點（以皮亞杰為代表），學習是個體自身進行探索、發現和建構的過程，學習者總結個人經驗而不斷重構個人的理解和知識，即“學習者在認知、解釋、理解世界的過程中建構自己的知識”。⑤在這一過程中，嵌入式學習可以超越書本式靜態的、線性的學習方式，為學習者提供交互的、非線性的學習環境，為自身的知識建構提供支撐。根據社會建構主義學習理論的觀點（以維果斯基為代表），“學習者在人際互動中通過社會性的協商進行知識的社會建構”，“這種社會性的建構是通過兩個或兩個以上的人從事持續的談話的社會環境中進行的，在與其他人討論過程中幫助學習者學到新東西，擴大其認知結構，更清楚地表達他們已有的概念，并檢驗那些與別人相左的概念，加以重新建構”。⑥數字化學習有助于學習者通過國際互聯網、校園網等形成虛擬學習共同體，并通過網絡主體的虛擬交往進行知識的社會建構。

3.信息和通信技術的飛速發展。極速發展著的信息和通信技術（ICTs）推動經濟和社會的快速發展，也改變著人們的學習方式。有兩個主要的信息與通信技術正在影響嵌入式學習環境。一是包括掌上電腦、手持電腦、智能手機等在內的手持嵌入式系統（Embedded Systems）的發展。這類手持嵌入式系統體積小巧，有較強的運算、存儲、擴展、網絡通信能力，其軟件系統一般存儲在ROM芯片或電子存儲設備中，可即開即用。二是無限網絡技術，借助于無線網絡技術，各種高度靈活、連接簡便的短程、中程、遠程等各種教學網絡可便捷地組建起來。

三、工商管理應用型人才實踐教學現狀

從教學的角度來看，現在國內高校通行的工商管理專業教學計劃把工商管理分割為若干相互獨立的課程，以課堂講授理論為主，即使增加了案例教學，也僅僅限于介紹文字材料，無法給予學生感性認識；同時教師也因為一門課程的局限，很難把公司管理的全流程、全過程控制告訴學生，使學生頭腦中形成一個整體和系統的公司操作實務。從學生學的方面分析，由于缺乏相應理解，學生對工商管理的專業課程往往注重理論學習，無法真正了解企業運作實際，缺乏對所學理論知識融會貫通的訓練，也不知道理論知識如何同企業實際結合，因此最直接的結果就是畢業生的系統性知識應用差，進入企業后適應期太長。工商管理應用型人才實踐教學現狀主要體現在以下幾個方面：

1.系統性有待完善。目前，工商管理應用型人才實踐教學內容主要體現以下幾個方面：一是第二、三課堂特色教學；二是 ERP實驗教學；三是實習基地教學。主要做法有：其一，與企業建立實踐教學基地，隨時接納學生參觀和實習；其二，組織學生參觀由一些教師擔任獨立董事和顧問的大型企業集團；其三，組織學生在教師指導下參加有關創業大賽、挑戰杯活動和各種學術研究等；其四，借助ERP實驗教學，例如，企業沙盤推演與企業行為模擬，這些實踐教學內容的設計其問題缺乏相應的系統性，在整個大學四年里，每個階段的實踐教學缺乏關聯性，無法在知識的引導、活動的參與、知識運用的主體及更高知識運用能力的提高上呈現一個階梯狀的上升狀態。

2.忽視職業能力為主導的培養。現有的工商管理應用型人才實踐教學內容僅局限在理論知識的運用層面，忽視了學生在實踐過程中系統的職業能力提升，未在調查和分析工商企業生產經營一線管理崗位群主要職能的基礎上，沒有按其要求應具備的知識和技能，整合學科理論課程教學體系和實踐教學體系，導致學生不太知道自己學了什么，企業需要的又是什么。

四、基于嵌入式學習的工商管理應用型人才實踐教學設計

在教學內容組織與安排上，嵌入式學習應該特別重視理論與實踐的結合,在教學的過程中融知識傳授、能力培養和素質教育于一體。在本專業的教學過程中，主要包括兩個內容：一是嵌入式實踐教學體系的建設，二是嵌入式實踐教學課程的設置。嵌入式實踐教學體系建設的思想是將現實企業的經營管理實踐連續嵌入到學生整個大學期間的學習生活中，保證每學期學生接觸到的不同行業的企業不少于五家，具體如圖1所示：

嵌入式實踐教學體系主要體現在：（1）大一期間，組織學生參觀團隊教師擔任獨立董事和顧問的大型企業集團并與其高層管理者進行面對面的互動交流。（2）大二期間，利用教師的橫向項目吸收學生參與研究，提高學生對管理學理論的理解和實踐能力。（3）大三期間，與企業建立互惠互利的實踐教學基地，吸收學生實習，讓學生帶著問題來解決企業的實際問題，指導學生參加有關創業大賽、挑戰杯競賽和各種學術研究等。（4）大四期間，借助實習基地，讓學生在實習過程中發現更高層次的問題并提出相應的綜合解決方案，進而提高學生的綜合能力。

嵌入式實踐網絡教學平臺則是建立在互聯網基礎上的學習網站，其設置的主要模塊有：第一，個人檔案庫，記錄每個學生整個大學期間的實踐學習情況。第二，管理能力跟蹤測試系統，測試并記錄每個學期結束后學生的管理能力提升情況。第三，教師、企業家及學生互動模塊，主要記錄每個學期教師、企業家及學生就某些管理難題進行的互動式討論。第四，學生創業模塊，主要記錄所有工商管理專業學生的創業情況及創業必需的數據庫。

通過嵌入式實踐網絡教學平臺，學生可隨時隨地借助計算機或者是手持終端設備登錄網站查找資料、進行自身管理能力的測試、提出學習困惑等，教師團隊、企業家甚至其他學生也可以隨時隨地給出相應的回答，通過這一平臺真正將實踐教學嵌入到學生整個大學期間，能夠給予學生系統性、即時性的指導。

在課程體系中增設企事業單位管理問題咨詢課程，以合作培養單位的實際管理難題為出發點，師生共同在理論與實踐相結合的基礎上進行解決方案設計，并提交合作培養單位參考，最后與企事業單位的實際方案對比，找出成績與不足點，達到理論聯系實際的目的。實踐性課程設計思路如圖2所示：

五、結束語

近年來，我國高等院校在工商管理專業的實踐教學工作中始終堅持以改革和創新為導向，全面探索培養應用型工商管理人才的科學路徑和前進方向。為了解決教育觀念和教學體制中的弊端和問題，適時加強人才培養實踐教學內容的創新，本文提出了嵌入式學習的工商管理應用型人才實踐教學模式，希望能拋磚引玉，對我國高等院校工商管理專業的發展有所裨益。

注釋］

①何立民.嵌入式系統定義和發展歷史［J］.單片機與嵌入式系統應用，20041）：7.

②馬德四.嵌入式學習：后PC時代的數字化學習［J］.現代教育技術，2004（4）：22.

③汪千里.嵌入式學習：嵌入式學習――讓學習與工作完美結合［J］.企業管理，2008（11）：72.

④聯合國教科文組織.學會生存――教育世界的今天和明天［M］.北京：教育科學出版社，1996：162.

篇9

關鍵詞：企業；內部審計；計算機；輔助審計；應用

作為審計管理中的重要環節，提高審計質量對提高審計結論質量具有極大的影響。在傳統的手工記賬中，企業財務審計只能通過對紙質資料進行審計，成千上萬的紙質憑證、報表、賬簿等過大地加大了財務審計工作人員的工作量，并嚴重影響著工作的進度和質量。隨著現代計算機科學技術的發展，企業內部審計開始嘗試應用和發展計算機輔助審計應用，通過現代化的審計軟件，實現對企業財務審計的有效監控，讓繁重的審計工作變得更加簡單高效，計算機輔助審計融合了會計、審計、計算機技術、現代網絡通信技術等，隨著企業財務理論的發展和實踐，計算機輔助審計在財務管理中的作用越來越明顯和突出[1]。

1企業內部計算機輔助審計的主要內容

相對于國家審計機關和社會機構的審計工作，企業內部審計因其審計內容的不同而具有自身的特點。一方面，計算機審計要對計算機本身進行，包括計算機的工作系統、硬件、軟件、存儲數據信息等，以及時發現和解決計算機審計軟件的問題。另一方面，計算機輔助審計要針對會計電算化的系統、會計原始憑證、會計報表等進行詳細的審計，通過將這些資料轉移到計算機設備上，審查出一份真實和公正的結果[2]。

2計算機輔助審計

在企業內部審計中的應用通過計算機軟件高效、簡便的操作系統，企業財務管理工作的準確性和真實性都得到了極大的提升，計算機輔助審計作用的有效發揮對于企業內部審計工作具有重要的意義。

2.1評估被審計單位的內部控制風險

隨著社會的進步和發展，越來越多的企業采用會計電算化的方式提高企業財務管理效率和質量。在正式應用會計電算化軟件之前，企業審計人員要及時對軟件的內部風險進行準確地評估，并把握好審計工作人員對電算化軟件的依賴性，在評估被審計單位的內部控制風險的過程中，可以應用三種方式：一是詳細分析測試系統；二是選樣測試系統；三是評估審計資料中數據的安全性[3]。

2.2保障會計電算化環境的安全

要確保企業會計電算化環境的安全性，審計人員要全面了解被審計單位財務會計數據信息的管理模式和方法，以此判斷被審計單位的計算機使用情況是否可以滿足審計方案實行的要求，進而有序開展計算機輔助審計工作[4]。在這一過程中，計算機輔助審計工作能夠有效發現企業內部控制中的問題，并提供修正的建議及方案，從而加強企業會計電算化環境的安全性。另外，計算機輔助審計可以幫助企業盡快制定出較為嚴密和完善的計算機內部審計制度，提高計算機處理數據的真實性，保證電算化環境下會計信息的質量。

2.3輔助企業現場審計工作

計算機輔助審計還可以用于企業現場的審計工作，在企業內部審計時，計算機輔助審計要對企業的財務會計信息和數據進行選擇性的收集、轉換和分析，這是企業現場審計工作中的重要環節，在對企業內部控制風險進行評估之后，審計人員要對企業財務信息中的控制風險和弱點進行數據的收集，再將數據信息轉移，依據審計方案進行整理和分析，提高企業現場審計的質量和效率[5]。

2.3.1財務數據的收集

財務數據的收集也被稱為導出，被審計單位的財務管理數導出方式有三種：一是通過被審計單位的計算機財務管理軟件，將財務數據的形式轉變為通用數據庫的格式，這種導出方式應用的較為普遍。二是不需轉變，直接使用被審計單位財務數據的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財務數據的完整性和真實性。三是從被審計單位計算機軟件的原始數據庫表中導出財務數據[6]。

2.3.2財務數據的轉換

財務數據的轉換指的是遷移導出的數據。目前，審計人員常用的遷移方式是網絡下載，用自備的電腦連入被審計單位的網絡，再獲取一個合法的網絡賬戶，直接從被審計單位的數據庫中導出財務數據[7]。還有一種方式可以用來轉移財務數據，這種方式需要一條網絡線在兩臺電腦之間形成對等網，將被審計單位數據庫中的數據目錄進行共享，才可以拷貝到另一臺電腦。

2.3.3財務數據的分析

財務數據的分析是計算機輔助審計工作中的關鍵環節，這一過程是通過計算機系統的二次數據加工作用，逐次過濾和統計財務金額、摘要、科目等項目，再進行快速的數據運算和整合，發現數據變化的規律和趨勢，得出財務信息變化的實質性原因。計算機輔助審計應用通過客觀、快速的計算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計結果的全面性和準確性。

3企業內部審計對計算機輔助審計的應用模式分析

在了解了計算機輔助審計的操作方式之后，可以進一步分析企業內部對計算機輔助審計的應用模式，這對充分加強企業財務管理有重要的促進作用。

3.1通用型計算機輔助審計

通用型審計軟件，簡稱GAS，這種模式的計算機輔助審計能夠充分發揮審計的作用。GAS可以幫助審計工作人員合法高效地訪問和獲取企業財務數據庫的平面數據和資料，這是開展審計工作的重要環節[8]。GAS在測繪上的作用較為突出，通過測繪計算機中海量的數據和信息，獲取其中具有較高價值的資料數據，幫助審計人員調查分析出更加合理清晰的審計結果。GAS對審計人員的計算機操作水平要求不高，是目前較為流行的計算機輔助審計模式。

3.2內部嵌入式計算機輔助審計應用

內部嵌入式計算機輔助審計是通過集合計算機各個系統的代碼，將程序遷入到審計系統中，內部嵌入式計算機輔助審計系統能夠及時監控各項交易，記錄和檢查交易過程中的細節，還可以代替審計人員定期地瀏覽和檢查設計性文件，具有較強的適用性，為企業內部審計發揮較為廣泛的作用[9]。在應用內部嵌入式計算機輔助審計時，需要注意時間上的適用性，否則會降低系統的運行質量，這需要進一步的測試和優化，才能實現系統全面的高效性能。

3.3通過電子表格系統進行輔助審計

EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計算機電子表格系統，這些常用的電子表格工具對于企業內部審計也能發揮巨大的作用，是計算機輔助審計的另一種應用模式。電子表格系統通過宏的編程結果實現電子數據的存檔、數據庫管理和圖表生成與統計，并通過與計算機其他系統軟件的連接，生成系列性的數據函數，有助于財務數據的進一步分析和篩選等[10]。財務審計人員利用電子表格系統形成的存檔數據、數據庫和圖表、函數等，進行隨時的數據更定，過程簡單快捷，結果清晰準確，可以說，計算機電子表格系統在企業內部審計工作中具有獨特的優勢。

3.4完成數據的自動保存和瞬時數據的自動提取

企業在開展內部審計時，審計人員要將財務數據從數據服務器或者大型的計算機服務器中提取出來，傳統的數據提取和保存過程較為復雜，計算機輔助審計則可以幫助審計人員更快捷、更全面、更準確地進行數據的提取和保存，通過定位財務數據，再進行數據的復制和傳輸，在瞬時提取大量的財務數據，與此同時，計算機輔助審計具有自動保存原稿的作用，原始數據的安全性得到保證，不會丟失。這種模式的應用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業內部審計工作的質量和效率。

4結語

隨著企業財務管理工作對計算機輔助審計應用的加深，計算機輔助審計工具和審計流程也在不斷地突破和發展，以加強對企業財務管理的輔助作用，提高企業內部審計的質量和效率。具體來說，計算機輔助審計會進一步融合審計工具和現代計算機科學技術，并重視加強計算機審計系統的規范性、合理性、便捷性，企業通過計算機輔助審計系統的應用，能夠逐漸建立起企業自身的審計資料庫。數據的查找和分析更為方便、準確和快捷，這對落實經營管理責任具有重要的意義。

參考文獻

[1]廣西內部審計師協會,廣西財經學院,廣西電網公司聯合課題組.內部審計在企業內部控制評價中的應用研究[J].中國內部審計,2010(01).

[2]黃昌盛.計算機輔助審計在企業內部審計中的應用體會[J].經營管理者,2009(17).

[3]耿鍵.風險導向內部審計在企業風險管理中的應用初探[J].經營管理者,2014(01).

[4]趙曉霞.計算機審計在內部審計中的應用及發展[J].現代經濟信息,2014(06).

[5]胡能群.計算機輔助審計在內部審計的應用[J].金融科技時代,2015(08).

[6]曹委員.計算機輔助審計對審計證據、方法、抽樣的影響研究[J].經營管理者,2015(26).

[7]于艷芹.淺談計算機輔助審計在企業內部審計中的應用[J].知識經濟,2011(11).

[8]劉金環.計算機審計技術在企業內部審計中的應用[J].財經界(學術版),2013(17).

[9]馮素珍.計算機輔助審計技術在我國的應用狀況研究[J].財經界(學術版),2016(01).

篇10

關鍵詞：稅源管理 廉政風險控制

筆者認為，基層稅源管理風險防控有其特定的文化根脈，是廉政文化的重要一環。它完全不同于文學藝術，顯現了要式、剛性、專業化等獨特文化特征，從風險文化特征入手，把握它、運用它，能起到對基層稅源風險防控的固本治根之效。

一、基層稅源管理的廉政風險防控環節分析

（一）識別風險

廉政風險在整個稅源管理流程的各個環節都可能出現，比如在一般納稅人認定事項中，要求稅管員實地核查企業是否有符合規定的經營場所，在源頭環節防范虛開風險，但實地核查環節不在信息化監控范圍之內，存在監控漏洞;又比如在納稅評估事項中，企業可能存在多方面的偷漏稅行為，評估從選案、質詢、約談到實地調查等環節操作彈性大、尋租空間大，涉及查補稅款甚至存在“討價還價”的情況，容易產生權錢交易;再如減免稅優惠審批，對企業申請資料的把關不細、對優惠政策把握不當，都可能導致廉政風險的發生，以此熟識風險點是防控的首要。

（二）分析風險

廉政風險高發區一般在納稅評估、發票審批、稅額核定、退稅審核、享受減免稅等涉稅事宜，這類事項共同的特點是專業度高、監控度較低、可操作性強、尋租空間大，稅管員身上集中了很多審批事項的權力，若稅管員風險防范意識不強、崗責體系不夠完善、違法成本不高，則容易在和納稅人打交道的過程中被利益誘惑，利用政策空子、監管漏洞謀取私利，導致國家稅款的流失。

（三）防控風險

實踐中我們發現，專業化、科學化、精細化的稅源管理模式是筑牢廉政風險防線的核心手段，當前，橫琴新區國稅局探索改革稅源專業化管理模式，因事設崗、分類監控、突出風險管理，強化了內部全力的制衡和稅管員的專業化程度，大大提升了風險防控的能力。按照新的管理模式，需要根據崗位職責，認真梳理權力運行中存在的或潛在的廉政風險點，找準廉政風險點進行重點監控，確保在內部防控中能有的放矢。風險的防控既要通過教育感化提高稅源管理人員的廉政意識，更要從提高業務能力、優化流程設置、完善崗責體系、強化信息化手段等實處落手，夯實基礎、扎實本領。只有熟練日常稅收管理工作，個體才有抵御風險的能力;只有科學化的流程機制，集體才有抵御風險的防線。

二、各環節共有的文化特征提煉

從以上三個環節的風險防控看，日常稅源管理廉政風險防控機制應體現如下文化特征：

（一）關懷文化

稅源管理廉政文化是“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的關懷文化，一切以納稅人的需求為出發點和落腳點，在服務理念、服務能力、服務手段和服務效果等發面不斷提升，站在納稅人的角度處理問題，將心比心，用心服務，而不是擺官樣、打官腔，切實為納稅人辦實事、辦好事，保護納稅人權益，營造公平、公正、和諧的稅收環境。

（二）要式文化

日常稅源管理工作具有極高的流程性和規范性，這是稅源管理廉政文化的剛性特征。每個崗位都有明晰的職權、每個環節都有痕跡的記載、每項審批都有嚴格的把關，有一個相互制約、相互銜接、相互監督的管理鏈條，權利的牽制力大、透明度高，廉政風險可追查性強、威懾力強，降低稅務人員廉政風險和執法風險，實現風險源頭防范。

（三）專業化文化

稅源管理工作中廉政風險具有專業性強的特點，不同于一般的廉政文化，除了對稅務人員的思想、紀律、作風等進行文化感染和行為約束外，特別還對稅務人員的業務能力和素質具有較高的專業性要求，需要其在日常管理工作中深刻把握政策、熟悉法規條例，依職權辦理各項稅務事項的調查、審核、評估等工作中，這樣人人都能在實際工作中獨當一面，不因業務不熟、能力不足造成廉政風險事故。

（四）嵌入式文化

廉政風險防范機制是滲透到稅源管理的各個環節的，信息化監控系統對流程進行全方位實時監控，非常務實，講究可操作性，而不是宣傳廉政與業務執行兩張皮。例如RED系統，是嵌入到CTAIS等日管系統，對稅務人員的文書錄入、稅種鑒定、退稅審核等事項進行實時監控及預警，警示可能出現的錯誤，禁止會造成錯誤的動作，起到源頭防范風險的作用。

三、從三個層面看基層稅源風險防控文化特征的運用與發揮

基于以上廉政風險防控機制文化特征，發揮廉政文化的效力可以從三個層面把握：

（一）個體層面，提高自控能力和業務能力

教育警廉，通過文化熏陶堅定稅務人員的為民服務的理想信念和道德標準，使得稅務人員對于廉政風險“不想碰”;同時大力開展崗位大練兵，錘煉業務能手，提高稅務人員的業務能力和素質，知法規、懂政策，對廉政風險“不會碰”。

（二）制度層面，完善流程機制和懲治體系

一方面，以稅源專業化改革為契機，建立健全崗責體系，進一步規范機構，明確崗位、優化流程、明晰責任、制定標準，讓廉政風險防控體系覆蓋到稅收管理的每一個環節、每一個角落，加強稅收執法權和行政管理權為主要內容的“兩權”監督，使得廉政風險“不能碰”;另一方面，建立“以防為主，防治結合，廉政為本，業務為先”的特色廉政風險防控機制，確保觸碰廉政風險的行為都受到公平嚴肅的懲治，讓稅務人員“不敢碰”。