稅務籌劃風險防控范文
時間：2023-09-01 17:17:33
導語：如何才能寫好一篇稅務籌劃風險防控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
（一）稅收負擔風險
納稅人的納稅行為引起的直接結果是使其可支配收入大幅減少。納稅人可能會陷入商業危機，還可能引發破產，只因其稅務負擔過重。值得一提的是，稅收負擔具有“雪球效應”的風險，如果納稅人在稅前不及時處理，稅收負擔就會被帶入下個循環，最終使稅負越來越重，造成嚴重欠稅的后果。從實際經濟情況來看，一些企業因稅收負擔過重而破產。稅收負擔的風險取決于稅收的基本特征，即國家對稅收的無償征收。需要提到的是，納稅風險不僅是納稅人納稅過程中出現的風險，還包括納稅人的稅收成本，如人員成本、運輸成本和成本等，都應納入納稅風險負擔中。
（二）稅收違法風險
在生產經營環節，稅務籌劃的目標是解決和降低稅收負擔，避免逃稅、偷稅行為的出現。若納稅人逃稅，除了要補交逃稅的稅款，還將向稅務機關繳納所逃稅款的1/2以上以及5倍以下的逃稅金額，并視情節嚴重與否接受刑法的相應懲罰。因而，這樣的稅收風險更嚴重，更容易導致公司倒閉、破產。值得強調的是，在現代社會，稅法越來越復雜，納稅人員甚至是稅務官員和稅務專家，在理解稅收法律和政策方面難免會犯錯誤。納稅人一旦對稅法和政策的認識出現差錯，就很容易違反稅收法規和稅收政策的規定，這就構成了稅收的違法行為。因此，在當代社會，非法納稅的風險也在不斷擴大。
（三）納稅人的信譽受損風險
實際上，這類風險是由非法納稅人導致的，應將其歸類為稅收的違法風險。但鑒于此風險是無形的，對納稅人的影響并不直接，我們可以將它獨立出來，作為單獨的一種風險。如果納稅人違法，受到有關部門的懲罰，必然會給經濟帶來直接損失。納稅人因其信譽、商譽、信譽受損，即其他相關經濟實體因納稅人逃稅等原因不愿與納稅人合作。抑或是違反稅收的法律、法規，將不能享受到相關優惠政策。
二、企?I的稅務風險防控措施意見
（一）企業進行稅務風險管控
在信息時代的大環境下，稅務機關如果不與時俱進，改掉舊的思維，跳出傳統的工作模式，面對紛繁復雜、浩如煙海的數據信息，必然會做出選擇小的而舍棄大的的行為。因此，建立一套完整、合法的管理機制勢在必行。以信息化為基礎的稅務風險管理是指企業內部建立管理體系，能夠及時調整具體法規以適應自身發展的需要，增強防范意識，同時協調好企業內部、國家機關以及相關工作人員的關系。為有效監管和控制企業稅務風險，管理系統在評估稅務風險、拓寬監督范圍等方面起著規范性的作用。
（二）企業應架構內部控制框架防范風險
企業通過信息化重新構建企業內部控制管理，就是要隨環境的變化及時調整內部結構的構成要素，同時明確企業在經營過程中可能存在的模糊性因素。信息化環境下，在構建內部控制架構的過程中，需對以下方面加大關注力度：其一，設立合理科學的內部控制標準和完成目標。具體包括可測期內實現的目標、內部控制體系的構建目標以及他們各自的構建標準。其二，使內部控制氛圍更加活躍，以便于溝通與交流。同時，將企業的價值觀、文化觀和負有的責任有機融合起來，做到內部權責統一，相互協調。其三，運用全新的信息化系統，從企業內部存在的各種風險入手，更加系統科學地分析和界定，從而施行更加合理的對策。其四，加強對企業內部控制的監管，明確規定企業開展內部控制活動時的具體細則，同時也要科學規劃監督的方式與方法。
（三）通過營造良好的內外環境防范風險
加強與當地稅務機關的合作，協調稅務企業關系，在合作前調研，充分了解當地稅收征管的特征和相關要求，做好企業稅收籌劃工作。并得到當地稅務機關的支持，及時獲得最新的稅收政策信息。稅收是國民收入的重要來源。企業稅收籌劃以減稅為目的，就是要降低向國家交稅的金額，這自然與國家想增加國民收入的動機不吻合。因而，企業必須得到地方稅務機關的支持，才能準確實施企業稅收籌劃。同時，由于稅法往往具有一定的彈性范圍，具體的稅收手段不同，再加上稅務機關在執法中具有一定的自由裁量權，所以難以準確把握。這就要求企業稅務籌劃人員能運用會計知識正確解讀稅收政策的規定；企業稅務籌劃人員要密切關注稅收征管地方稅務機關的具體措施，與稅務機關保持良好的聯系，適應稅務機關管理企業稅務籌劃活動的特點，或經當地主管稅務機關批準，規避稅收風險，實現預期效益。
三、結語
篇2
關鍵詞：風險防控；企業；增值稅；納稅籌劃
一、企業增值稅納稅籌劃基本概述
增值稅作為我國稅務體系中重要內容之一，主要是我國境內產品銷售、勞務企業及個人，把獲取的貨物及勞務收益為對象，通過征收稅務的一種稅務改革體系。增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，根據國家相關法律要求，通過優化相關政策進行資金規劃安排，把減少稅額當作核心目標進行籌劃管理。通過加強增值稅納稅籌劃，能夠實現企業合法避稅，減少企業稅負，讓企業獲取更多的稅后收益。除此之外，增值稅納稅籌劃還具備轉嫁籌劃功能，也就是納稅人以減少自身稅負為目標，通過對銷售產品價格適當改變，在國家法律運行的環境下正常操作，降低企業納稅成本。從整體角度來說，規范的增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，可以實現企業稅務的統籌規劃，緩解企業納稅壓力，實現企業稅后效益最大化。
二、企業增值稅納稅籌劃風險問題
（一）稅負問題
經過調查得知，我國有多數的企業受到增值稅擴充內容的影響，使得企業面臨的稅負壓力隨之增大。諸多企業運營發展也會受到稅務改革因素影響，部分企業的稅負出現不減反增的現象，在這種情況下，不僅使得企業面對的稅率發生變化，同時也會加劇涉稅風險出現，阻礙企業長遠發展。
（二）財務問題
在沒有稅務改革之前，企業納稅將涉及在營業稅的收入計入主營業務收入中。在稅務改革后，主營業務收入中包含了增值稅營業額。如果轉變稅務類型對企業稅負不會造成影響的情況下，則企業自身收益將隨之減少，并且增大利潤率。但是在收入報表中，將不會具體標記出增值稅額，在會計方面，營業稅和增值稅處理方式各不相同，在某種程度上將無法保證企業財務數據的真實性，影響最終財務管理效果。
（三）籌劃問題
增值稅納稅風險出現將會給納稅籌劃工作開展帶來直接影響。通過合理納稅籌劃，能夠減少企業運營成本，提高企業稅收利益。但是由于納稅籌劃工作需要在納稅之前進行，根據經營活動要求進行籌劃設計，是一個中長期工作。而企業納稅行為則產生于運營活動之后，企業在運營過程中將會面臨各種影響因素，使得企業實際經營狀況和預期標準之間有所差異，導致籌劃失敗。
三、基于風險防控下企業增值稅納稅籌劃的相關對策
（一）轉變納稅籌劃思想理念
從稅收征納雙方角度來說，需要轉變傳統的思想理念，給予納稅籌劃工作高度注重，結合國家現有的稅法要求，做好納稅籌劃管理工作，實現雙方共贏發展。針對企業而言，通過落實好納稅籌劃工作，在某種程度上能夠減少企業運營成本，給企業創造更高的效益。針對國家而言，整治納稅籌劃管理具備較強的現實意義，能夠提高國家經濟效益，實現國家經濟建設的穩定發展。企業在開展納稅籌劃工作時，應結合實際運營狀況和發展需求，對生產運營模式進行改革，根據市場發展規律，防范各種風險，從根源上增強企業發展潛力，實現企業健康發展。
（二）協調各方稅務關系
在開展增值稅納稅籌劃工作時，企業應及時和稅務部門取得聯系，協調和稅務部門之間關系，對最新的稅法內容有深入了解，防止企業疏忽而陷入稅務風險之中。首先，企業應及時和中介部門取得聯系，在稅務中介部門中，納稅籌劃人員掌握的專業知識比較充足，并且工作經驗較為豐富，能夠對企業當前納稅情況及管理問題進行深入分析，掌握企業實際運營狀況，便于給企業增值稅納稅籌劃工作順利進行提供專業建議，防止一些不必要納稅風險問題出現，保證企業正常運營。同時，在實際運營發展中，企業應及時和稅務中間部門溝通，綜合評估企業運營狀況，合理規避各種風險。其次，企業應協調好和稅務部門之間關系，建設完善的交流平臺，對稅務部門工作要求有全面的了解，根據企業實際情況制定增值稅納稅籌劃方案，加強增值稅納稅籌劃管理，防止由于缺少對稅務政策的了解而面臨各種風險。
（三）優化納稅籌劃內容
首先，科學設定增值稅納稅籌劃目標，明確一般納稅人和小規模納稅人之間差異。通常情況下，一般納稅人企業繳納的稅率為13%，小規模納稅人企業繳納的稅率為3%。企業可以根據自身實際情況，合理選擇納稅人身份，以此實現納稅稅額的減少。其次，注重企業購進環節中增值稅納稅籌劃管理，關注購進過程中增值稅籌劃，綜合思考各項因素，科學防范稅務風險。在實際過程中，企業應關注購貨對象及購貨時間等內容，在確定購貨時間的情況下，分析買賣雙方市場因素，合理選擇購貨對象，減少風險出現。最后，在銷售環節中，應加強企業增值稅納稅籌劃管理，合理選擇營銷模式，系統分析混合、兼顧營銷模式差異，在實踐中合理選擇，增加企業稅收利益。
（四）加強籌劃風險防范
首先，樹立正確的增值稅納稅籌劃及風險管理意識，在滿足國家法律標準的情況下進行納稅籌劃。與此同時，企業應根據納稅籌劃管理要求，科學構建納稅籌劃管理體系，選擇最佳的會計政策，保證納稅籌劃風險管理的專業性和規范性。其次，做好納稅籌劃人員組織培訓工作，提升納稅籌劃人員綜合素養，讓其掌握更多的專業知識和技能。此外，企業管理層人員應給予納稅籌劃管理工作高度關注，結合實際情況，制定稅務風險管理體系，定期開展納稅籌劃風險評估工作，及時找出潛在風險并出現，降低風險給企業運營帶來的影響。最后，企業應注重對稅務中介部門的應用，通過利用注冊稅務師等稅務中介專業優勢，引導企業增值稅納稅籌劃工作順利開展，這樣不但可以提高增值稅納稅籌劃效果，同時也能把納稅籌劃風險轉移給中介機構。企業應和稅務部門搞好關系，加強和稅務部門交流，保證企業增值稅納稅籌劃活動的合法性和合理性，減少稅務執行風險。
篇3
關鍵詞：增值稅；納稅籌劃；深化增值稅改革；稅務風險
一、深化增值稅改革背景及增值稅納稅籌劃概述
為有效減輕市場主體的稅費負擔，激發市場活力，我國開始著手進行增值稅改革。2016年5月，全面推開“營改增”政策，2018年4月，國家稅務總局和財政部聯合下發文件將增值稅稅率下調1%，2019年3月，在兩會報告中明確提出將制造行業16%的增值稅稅率降至13%，交通運輸業和建筑業的增值稅稅率10%降至9%，并針對生活服務業推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。這一系列政策的實施共同構成了深化增值稅改革的政策背景。增值稅納稅籌劃主要是指在遵守增值稅相關稅收法規政策的前提下，對企業的增值稅涉稅業務進行統籌規劃和安排，以實現延遲納稅、降低稅負或者降低涉稅風險，確保企業價值最大化管理目標的實現。一般來說，增值稅稅收籌劃應當具備四個基本特點：一是風險性特點，即企業在進行增值稅納稅籌劃時都具有一定的風險因素；二是合法性特點，即增值稅納稅籌劃必須以嚴格遵循國家稅收法規為前提；三是適應性特點，即企業所制定的納稅籌劃方法和方案應當可以隨著稅收法規政策調整而不斷優化改進；四是規劃性特點，即增值稅納稅籌劃需在業務發生之前提前進行預測和方案設計。
二、深化增值稅改革背景下企業進行增值稅納稅籌劃的積極意義
深化增值稅改革政策的實施，宏觀上能夠為產業結構轉型升級及降低企業稅負具有重要作用，但是從微觀角度來說，卻從多個角度對企業產生了雙面性的影響，從而使得企業進行增值稅納稅籌劃更具有積極意義，主要表現在：一是在深化增值稅改革背景下，企業的納稅環境發生了較大變化，只有實施科學合理的增值稅納稅籌劃，企業才能有效適應新的納稅環境，降低各種涉稅風險；二是在深化增值稅改革背景下，稅收政策、稅率變動較大，并且新的稅收優惠政策細分類較為復雜，在涉稅業務中一旦掌握不全或者不熟悉，企業面臨的多繳稅或者少繳、漏繳稅的機率增大，稅務風險增加，只有實施科學的增值稅納稅籌劃才能合理規避稅務風險；三是有利于改善企業的稅務管理水平，隨著各項增值稅改革政策的實施，企業總體的稅務管理難度增加，增值稅作為企業稅務管理的重要組成部分，對其進行體系化的籌劃，可以有效改善企業的稅務管理水平。
三、深化增值稅改革背景下企業進行增值稅納稅籌劃的方法和具體措施
如上文所述，在深化增值稅改革背景下，企業實施科學有效的增值稅納稅籌劃政策可以從微觀上多方面對企業產生積極意義，那么在實務中企業可以采用哪些方法和具體措施來進行增值稅納稅籌劃呢？
（一）進行增值稅納稅籌劃的一般方法在進行增值稅納稅籌劃的過程中，企業可以采用的一般方法主要有五種：一是充分利用稅收優惠政策，即國家為了鼓勵和扶持特定行業或者區域時，會對該行業或區域制定和實施相應的增值稅減、免、退、抵等政策，在實務中企業要結合相關優惠政策對相關涉稅業務進行相應的規劃和安排，以享受這些優惠政策，降低稅負；二是推遲增值稅的繳稅時間以獲取該部分資金的時間價值，即在不違背增值稅稅收法規政策的前提下，可采用一定的籌劃方法來延遲增值稅的繳納時間，從而來緩解自身的流動性，降低財務風險；三是通過扣除技術來進行增值稅納稅籌劃，以降低稅負，即在實務中企業可以通過縮小增值稅計稅稅基的方式來調整納稅金額降低稅負；四是采用對計稅依據進行分割的方法來實現稅種或稅負的計稅依據相互分離，從而防止稅率爬升來降低稅負；五是通過強化發票管理的方式來進行籌劃，即通過制定嚴格科學的發票管理制度來確保企業獲取足額的可抵扣進項稅發票來降低增值稅稅負。
（二）可以采用的增值稅納稅籌劃具體措施結合增值稅納稅籌劃的一般方法，結合增值稅涉稅業務的具體環節，建議企業從如下角度采取具體措施對增值稅進行納稅籌劃：1.對增值稅銷項稅可以采取的籌劃措施企業在進行增值稅納稅籌劃過程中，對于銷項稅的籌劃主要以縮小稅基和降低稅率為主：一是通過縮小稅基來降低企業的銷項稅。在實踐中結合國家稅務總局在《增值稅專用發票使用規定》中要求企業的專用發票應當按照增值稅納稅義務的發生時間開具。據此可以結合實際情況，當企業的議價能力不強時，對方有可能會延遲多次支付貨款，此時企業應當考慮避免一次全款開票，而是結合對方支付款項的時間進行多期開票，這樣就可以將企業支付增值稅稅款的時間向后推遲至每次收到貨款的時點，獲取該部分資金的時間價值。二是通過降低稅率的方式來降低銷項稅。通過降低增值稅稅率的方式來降低銷項稅，可從兩個角度進行籌劃：一方面是對于具有多元化收入的企業，若其收入適用的增值稅稅率不同，應當在進行財務核算時進行區分，并進行相互獨立的核算，以使用其各自的稅率，從而來降低企業銷項稅的總體稅率；另一方面則是對通過對納稅人身份進行選擇來降低稅率，即小規模納稅人和一般納稅人適用的稅率差別較大，小規模納稅人稅率低，但是不可以抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行進項稅抵扣，據此企業可以通過計算二者銷項稅的無差別平衡點來計算平衡點的進項稅抵扣率，當抵扣率低于平衡點抵扣率，則可以考慮選擇小規模納稅人，反之則應當選擇一般納稅人身份。該無差別點的計算公式如下：銷售額*增值稅稅率*（1-抵扣率）=銷售額*征收率（小規模納稅人），套入企業適應稅率即可計算出平衡點時的進項稅抵扣率。2.對增值稅進項稅可以采取的籌劃措施企業在增值稅納稅籌劃過程中，對于進項稅可以采取的籌劃措施主要有：一是通過對供應商進行篩選來增加抵扣率。對于一般納稅人來說，增加進項稅的抵扣率能夠較為直接地降低企業的增值稅額，而進項稅抵扣的關鍵在于企業采購原材料過程中能否從供應商取得合格的進項稅專用發票，因此要想從提高進項稅抵扣率角度來降低增值稅稅負，必須要對原材料和設備的供應商進行仔細的篩選，對條件基本相當的供應商進行選擇時，盡量選擇信用較好的一般納稅人身份的供應商，從源頭上提高進項稅抵扣率。二是通過強化發票管理來增加進項稅抵扣額，實現節稅。在日常的運營管理過程中，企業應當結合深化增值稅改革的相關稅收政策法規和優惠政策，重新制定嚴格的發票管理制度，確保企業在差旅、培訓以及會議等日常的瑣碎業務中盡可能取得增值稅專用發票，最大限度地提高企業的進項稅抵扣額，以此降低增值稅稅負。三是通過加速對存量資產以及設備的更新速度來延遲納稅，降低短期內的稅負。按照目前增值稅稅收法規政策的規定，企業的增量資產可以進行增值稅的進項稅抵扣，因此當企業有擴大規模或者設備的更新改造需求時，在資金條件允許的情況下，盡量提前進行資產的采購或者設備的更新改造，從而增加企業在短期內的進項稅抵扣額，實現降低稅負的籌劃目標。值得注意的是，采用該方法進行納稅籌劃時，需要關注企業增值稅的銷項稅額以及留抵稅額，因為在增值稅率兩連降的前提下，業務量較大的企業一般會出現大量的留抵稅額，留抵稅額只是占用了企業的資金，不會產生價值，此時需要企業有效控制存量資產以及設備的更新改造速度，確保留抵稅額能夠優先及時抵扣完。
篇4
關鍵詞:高新技術企業；稅收籌劃；優化路徑
高新技術企業面臨的行業環境越來越動態多變，如何加強稅收籌劃活動受到了學者們的廣泛關注。作為我國產業結構轉型的中堅力量，高新技術企業享受了一系列優惠稅收政策，但同時高新技術企業的研發費用支出較高，不利于其經營效益的提升。而稅收籌劃是高新技術企業在新常態發展背景下降低經營成本，增加經營效益的關鍵環節。但由于高新技術企業的稅收籌劃理念需要更新，籌劃方法不夠科學有效，導致高新技術企業的稅收成本增加，阻礙了財務目標的實現。因此高新技術企業通過變革傳統稅收籌劃理念，建立全流程稅收籌劃模式，實現財務目標與戰略目標的有效對接。本文首先分析了高新技術企業普遍存在的稅收籌劃風險，并提出相應的優化路徑，以期能夠為高新技術企業有效控制稅收成本，以及發揮稅收籌劃職能提供理論指導和實踐指導。
一、稅收籌劃目標及意義分析
(一)降低稅收成本
高新技術企業在實施全流程、全方位的稅收籌劃體系，能夠及時而高效的控制各部門的財務管理活動，不僅全面掌握各項目、各部門的研發費用、期間費用等，而且有助于分析各研發項目未來資金需要，從而提高研發項目的成功率，保障財務體系的穩定性。高新技術企業的成本支出阻礙了其利潤的獲取，通過科學稅收籌劃體系的建立健全能夠有效幫助高新技術企業發現不合理稅收支出，完善稅務管理流程。另外，高新技術企業是我國科學技術發展的重要力量，而各項研發項目的研發周期較長、產品轉換周期較長，同時需要較大的流動資金，而高新技術企業只有重視稅收籌劃工作，減少不必要稅務支出，才能為研發項目的巨大資金需求提供保障，避免高新技術企業資金的斷裂與研發項目的中斷，進而避免更大的、不可逆轉的損失。
(二)實現財務管理目標
高新技術企業的稅收籌劃工作將覆蓋各項目部門、各層級人員，從而有利于加強企業各部門會計信息傳遞和合作溝通，并增強對各項稅收的管理。高新技術企業構建全流程稅收籌劃模式能夠有效減少各項目部門虛假會計信息編制行為的發生，保障財務利益。高新技術企業稅收籌劃工作不僅局限于簡單的稅務成本控制，而且將考慮整個財務管理體系的運行特點，進而實現高新技術企業財務管理目標。
(三)有利于制定研發戰略
高新技術企業的稅收籌劃工作不僅關注于短期的稅務成本控制，而且還與高新技術企業長期戰略目標與研發戰略目標相結合，使得長期研發資金能夠得到保障，進而有利于高新技術企業做好研發規劃，避免研發中斷風險，為研發戰略的順利實施做出保障。高新技術企業在構建全流程、全員的稅收籌劃體系時，能夠將各項目部門的研發資金需求和未來研發成本合理預估和評價，從而為各項技術、產品的研發戰略制定更完善的資源配置方案。因此通過稅收籌劃使得高新技術企業財務目標與研發目標更好地結合起來，減少研發目標實現中的阻礙，提高研發戰略成功的可能性。
二、稅收籌劃風險探討
(一)稅收籌劃理念不科學
高新技術企業缺乏科學的稅收籌劃理念將不利于其控制稅收成本，同時只關注于短期的稅收籌劃策略，而忽視了長期的稅收籌劃戰略目標確定，將影響高新技術企業通過降低稅收成本，保障研發資金支出。并且缺乏有效的溝通機制不利于高新技術企業全面掌握各項稅收情況，缺乏宏觀調控和控制。高新技術企業的稅收籌劃只局限于財務部門及人員，并且只針對短期稅收費用的控制，單純依靠財務人員在對各項目研發費用的信息收集以及處理，使得最終實施效果較差。
(二)稅務信息平臺不健全
高新技術企業在稅收籌劃過程中缺乏高效、快速的稅務信息平臺，不利于及時控制各研發稅務支出，影響稅收籌劃目標和方案制定的科學性。同時高新技術企業稅務信息平臺的不健全將影響相關稅收優惠政策獲取，從而不利于高新技術企業合理利用稅收政策減輕稅務支出。另外，當前高新技術企業缺乏利用大數據技術、云計算技術等科學信息技術的專業人員，從而不利于高新技術企業構建信息技術平臺，降低了稅收籌劃效率。高新技術企業稅務信息平臺的缺失將降低決策質量，影響稅收籌劃方案制定的全面性、科學性。
(三)稅收籌劃制度不完善
高新技術企業稅收籌劃制度不完善會造成較大的風險，不利于戰略目標實現和經營效益的取得。當前高新技術企業未能形成全面的稅收籌劃體系，只局限于短期成本控制，而忽視了建立全流程的稅收籌劃體系。同時高新技術企業的稅收籌劃方法對國內外科學方法的引進不足，從而未能實現最優籌劃。另外，高新技術企業的各項目部門財務人員綜合素質不足造成稅收風險的存在，會計信息質量不夠高，給高新技術企業的經營決策、財務決策以及資金配置和成本控制造成了較大困難。高新技術企業在稅收籌劃過程中各部門信息溝通不足、信息傳遞低效率，進而未能有效幫助稅收籌劃人員準確、及時掌握稅收問題及風險。同時，高新技術企業在對實施稅收籌劃過程中未建立有效的監督控制制度，容易造成高新技術企業會計行為的規范性不足，并且缺乏對不規范稅收籌劃操作行為的嚴格懲罰制度。
三、稅收籌劃優化策略
(一)強化科學稅收籌劃理念
高新技術企業進行稅收籌劃管理體系建設，首先應樹立科學、先進的稅收籌劃理念，而且要加強對專業人員引進。高新技術企業應摒棄以往傳統、落后的稅收籌劃理念，要通過對專業財務人員優化稅收籌劃流程所需技能和理念的培養，構建適應新常態經濟發展形勢和高新技術企業長期戰略規劃的稅收籌劃模式，從而幫助高新技術企業提升外部競爭環境的適應能力。同時，高新技術企業應加強各部門管理人員對先進稅收籌劃理念和稅收政策的認識，使管理人員能夠幫助各基層部門利用先進稅收籌劃方法控制稅收成本，實現經營效益的可持續增長。另外，高新技術企業不僅在財務部門人員中進行稅收籌劃知識和技能的培養，而應覆蓋高新技術企業各業務部門、各層級人員，保障各級人員參與稅收籌劃目標制定和實現的積極性和主動性。
(二)建立信息平臺
高新技術企業應引進大數據技術、云計算技術等科學信息技術構建統一的稅務管理信息平臺，將科學信息技術合理運用到稅收籌劃工作中，能夠提高高新技術企業信息傳遞效率，增強稅收籌劃人員獲取各項目部門、各層級稅務信息的能力。為此，高新技術企業應加強內部計算機軟件和硬件建設，加強對專業稅收籌劃人員對大數據技術、云計算技術的思想教育和技能培訓。同時，高新技術企業應在各部門中建立稅務管理信息傳遞與交流機制，增強高新技術企業各部門稅務管理信息的真實性和完整性。高新技術企業通過搭建科學且高效的稅務管理信息系統，不僅能提升信息傳遞效率，而且能夠為高新技術企業調整稅收籌劃方案以及長期戰略規劃和短期經營策略的調整提供更真實、有效的決策信息。高新技術企業應將稅收籌劃流程軟件化，提升各部門稅收籌劃效率，從而全面監督、控制高新技術企業各部門的會計信息。另外，高新技術企業搭建稅收管理信息平臺能夠及時發現各部門的稅收風險，進而為稅收籌劃目標和內容的反饋調整工作提供有利條件。
(三)加大稅收風險防控
高新技術企業應注重建立全方位的稅收風險防御機制，為完善稅收籌劃方案和實現稅收籌劃目標建立有效保障。高新技術企業應充分調查分析各部門稅收管理活動中的問題，促進各部門風險防控意識，搭建及時、動態、開放的稅收風險防控體系。高新技術企業應構建能夠覆蓋全部部門和人員的事前、事中及事后的稅收風險防控機制，最大限度地提升高新技術企業整體稅收風險抵抗能力。高新技術企業通過事前的風險防御機制對各部門有可能出現的稅收風險進行合理估計與預判，提高稅收籌劃制度的有效性和科學性。
(四)加強對稅收政策的認識
高新技術企業進行稅收籌劃應建立在對稅收政策認識和充分利用的基礎上，要加強對針對高新技術企業稅收優惠政策的掌握，了解合理避稅的方法。因此高新技術企業稅收籌劃人員應密切關注可以進行減稅的領域，熟練了解各項稅率，并及時關注我國稅收政策變化，提高稅收籌劃的科學性和合理性。另外，稅收籌劃人員可以在全面掌握國內外高新技術行業稅收政策的基礎上，預測稅收政策的變化趨勢，從而最大限度地幫助高新技術企業控制稅務成本。高新技術企業只有準確把握高新技術行業的稅收政策變化，才能在行業競爭者中建立優勢地位，實現各項研發項目長周期資金的需要，發揮研發優勢。
(五)健全監督制度
監督制度的建立健全是保證高新技術企業實現稅收籌劃目標的關鍵因素，而目前針對各項目部門、各流程的稅收籌劃行為的監督評價不夠深入，高新技術企業亟須建立全面的對各部門的稅收籌劃活動的監督評價機制，實現對不規范的稅收籌劃行為的全面監管。高新技術企業建立監督制度能夠及時發現問題，并及時調整稅收籌劃目標以及內容。高新技術企業為實現高效的稅收籌劃必須應加強監督與評價，促進企業整體稅收管理活動的規范性。高新技術企業建立稅收籌劃規范流程，使各部門執行稅收籌劃目標的過程都能得到有效約束，并要對違反稅收管理制度的行為采取相應的懲罰措施和獎懲條件。
四、結語
綜上所述，高新技術企業加強稅收籌劃工作對降低企業經營成本，提升企業利潤，保障研發項目資金需要具有重要作用。同時，高新技術企業稅收籌劃體系的完善涉及到財務管理活動中的方方面面，提升了高新技術企業對各部門經營管理活動的控制能力，有助于實現財務管理目標。高新技術企業在稅收籌劃中存在科學理念認識不足，信息平臺不完善等問題，對此本文認為高新技術企業應強化科學稅收籌劃理念，引進科學信息技術搭建稅收管理信息平臺，并建立稅收風險防控機制全面控制稅收籌劃流程。同時高新技術企業應增強稅收籌劃人員對稅收政策的認識，把握稅收優惠點，掌握稅收政策變化，切實提升高新技術企業稅收籌劃效果，減少高新技術企業成本支出，提升整體利潤獲取能力。最后高新技術企業應建立監督評價機制，提升稅收籌劃流程的規范性。
參考文獻
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關鍵詞:納稅籌劃 實務解析 風險防范
當前，不同國家、地區和不同行業之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規定會計處理方法的彈性選用，為納稅籌劃提供了自由選擇的空間和條件。如此便產生了怎樣納稅，如何納稅，何時納稅等企業納稅籌劃問題。如何運用納稅籌劃，為企業創造價值逐漸成為企業關注的新焦點。
一、納稅籌劃的涵義及特點
納稅籌劃也叫稅務籌劃，學界對其定義代表性較強的是當代著名的一些稅務籌劃專家的觀點：稅務籌劃是義務納稅人依據現行稅法，在遵守一國一地的稅法、尊重所在一國一地的稅法的前提下，合理運用納稅人的被賦予的權利，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目內容等，對企業設立、經營活動、投資活動、籌資活動等進行旨在減輕納稅水平、有利財務管理目標實現的謀劃與對策。
納稅籌劃作為一項公司比較特殊的財務管理活動，它具有依法性、事先籌劃、服務于財務管理總體目標、專業性和時效性等特點。
二、企業的納稅籌劃實務解析
納稅籌劃與財務管理密切相關，是企業的一種理財行為，應始終圍繞財務管理目標來進行，其目的是實現企業價值最大化和使納稅人的合法權益得到充分行使。主要是在籌資決策、投資決策和經營過程中的運用。
(一)企業籌資活動的納稅籌劃
按照我國現行稅法規定，納稅人在生產經營期間的財務費用支出可以在稅前扣除，而股息不能作為費用列支，只能在企業的稅后利潤中進行分配。一般原則是，為獲取較低的財務成本和發揮利息費用稅前抵減的效果，公司內部籌集資和公司之間相互合法拆借資金的方式籌集資金是最好的方式之一；其次是向金融機構申請貸款；通過公司內部自我積累方法最差。企業在籌資活動中應著重考察公司內部的資金結構和籌資方式，特別是資產負債率是否合理。在EBIT大債務成本率的前提下，企業的負債比率越高，減輕稅負的效果則越明顯。當然，企業負債比率并不是越高越好。隨著負債比率的逐步增加，企業的財務風險和融資成本則會相應加大，一旦當負債的成本率超過了EBIT時，過度的負債反而達不到減輕稅負的作用。
(二)企業經營活動的納稅籌劃
關于企業經營活動的納稅籌劃，主要通過選擇合適的會計政策、會計估計、有計劃的分攤費用等其他方法來實現。
1、選擇合理的收入結算方法
企業收入結算方法的不同，其收入確認的時間也相應的不同，稅務支出的月份也有差異。主營業務收入確認在于“交貨確認”這個時點上，交貨取得銷售收入或取得索取銷售收入的相關憑證的，銷售成立則可以確認收入；否則收入不能確認。因此，關鍵是對交貨時點的如何理解和合理把握。每種銷售結算方法都有相應的收入確認的標準，通過對主營業務收入確認條件的把握即可以控制收入的確認時間。尤其要關注接近會計期末所發生的銷售收入確認時間的籌劃，若將資產負債表日的收入調整到下一個資產負債表日就是把收入確認時間延至次年，可獲得延遲納稅的稅收利益，相應獲得一些時間價值優勢。
2、費用列支的選擇
企業所得稅法規定稅前扣除的費用視允許據實全額扣除的項目、有比例限制部分扣除的項目和允許加計扣除的項目。允許據實全部扣除的費用可以全部得以補償，可使企業合理降低企業利潤，應將這些費用列夠用足；對于稅法規定有比例限額的費用則不要超過期規定限額，在限額以內的部分可以列支；超額的那些部分，稅法不允許在稅前扣除，要合并算入利潤予以納稅。因此，要注意報表內各項費用的納稅節點的控制。
3、長期投資核算方法的選擇
長期投資的核算包括成本法和權益法兩種。總的來說，如果被投資企業先期盈利后期虧損則一般應該適用成本法核算，而先期虧損后期盈利，則一般應該適用權益法核算。這是因為如果被投資企業在經營活動中產生虧損，對投資企業來說，采用了成本法核算，則不能抵減被投資企業利潤；而采用權益法核算，會因投資企業產生的虧損相應減少被投資企業的利潤，進而遞延了企業所得稅。盡管這兩種方法納稅數額是相同的，但不同的納稅時間能為企業帶來貨幣時間價值。
4、折舊和攤銷方法的選擇
當企業預計近期利潤較高時，可適當安排購置和更新設備。在企業收入一定的情況下，折舊額及攤銷額越大，相應的納稅所得額就越少。會計準則規定的折舊方法有很多，加速折舊法就是一種行之有效的節稅方法。另外，對會計準則沒有明確折舊或攤銷年限的資產，可以最大限度的選擇較短的年限，將該資產的折舊完成計提。
5、存貨計價的選擇
我國現行稅制規定，納稅人各項存貨的發生和領用，按實際成本計價的，計算方法可以在個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法中任選其一或組合使用。企業在納稅籌劃時，要考慮企業所處的環境、適用的稅率、物價波動等因素，并根據有關法規和企業的具體情況，選用相應的存貨計價方法才能達到節稅的目的。
一般來說，在CPI逐步下降的情況下，一般采用先進先出法計算的期末存貨價值低，進而加大當期經營成本，相應降低]本期應稅所得額。而在企業資金緊張情況下，遞延納稅可以使企業在本期有更多的資金可供利用。當然，企業在一個會計年度內要變更資產計量方法時，應遵照會計準則的規定，對相關內容的變更要在會計報表附注中給與充分說明。
6、選擇合理的資產計價會計處理方法。
資產的計量直接影響到資產相關稅收的計稅基數。企業在建造房屋建筑物等固定資產時，必須明確區分：屬于房產的附屬的配套設施和不屬于房產的附屬配套設施的資產價格，并在會計帳務中分別登記備案。此外，關于企業使用的中央空調設備，如何進帳也很重要。有時房產原值中包括中央空調等設備，如果中央空調設備作為單項固定資產入帳單獨核算同時并提取折舊，則房產原值中不應該包括中央空調設備。存量房屋安裝空調設備，則作單項固定資產入帳，而不是計入房產原值。因此，企業應根據實際情況核算中央空調設備，合法減少企業的房產稅支出。
(三)企業投資活動的納稅籌劃
企業的投資活動包括企業之間的合并、重組、合營聯營等。企業投資活動方面的納稅籌劃主要包括：
企業組織形式的選擇。有限責任公司這一組織形式既要繳納企業所得稅，又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經營這一組織形式下的業主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。總分支機構形式的企業組織可以將稅款進行合并繳納，而母子公司形式的企業組織就要將各自的企業所得分別核算繳納稅款。
選擇合理適當的長期投資核算方法進行納稅籌劃；通過延遲盈利年度，拉長經營期限或者使用稅前利潤彌補以前年度虧損進行納稅規劃；或者通過兼并重組其他企業等方式進行投資來進行納稅籌劃，而達到降低投資方稅負負擔的目的。
(四)關于企業利潤分配方面的納稅籌劃
企業的利潤分配形式基本有現金分紅和股票分紅兩種。根據現行稅法規定，股東取得現金分紅須交納個人所得稅，而取得股票分紅則暫免交稅。因此，企業要根據內部資金需求和企業未來發展結合，確定發放多少現金的股利的數量，制定對企業和股東都有利的分配方案。
三、納稅籌劃的風險和風險防范
納稅籌劃風險指因為企業實施納稅籌劃活動而受多種原因的影響導致失敗的概率。
企業稅務籌劃風險首先導致企業的成本增加。表現為：違反法律法規少納稅而遭到稅務機關處罰的成本；成為稅務機關的重點監控名單的應付成本；沒有充分利用稅收優惠利益的流出成本。其次，籌劃風險會對企業的投資經營策略、財務策略、組織建制等產生相應的影響。再則，籌劃風險還可能會讓企業的社會信譽受損，導致企業在產品銷售、原材料購買、貸款融資等方面產生系列負面反應。同時還有一些其他的影響，比如因不合理的使用節稅方法可能會違反稅法，進而導致企業的經營層受到處罰；可能導致企業一般納稅人資格、開具增值稅發票的資格和享受稅收優惠資格等資格的喪失。總而言之，在納稅籌劃中必須加強對籌劃風險的管理控制，對籌劃風險進行恰當的預測、評價、規避和化解，以避免損失的產生和違法成本的增加。
針對納稅籌劃可能產生的風險，主要應在以下方面進行風險防范:
(一)企業管理層必須高度重視
作為企業的經營管理層，應該在稅收籌劃前期便高度重視納稅籌劃的風險管理，這不僅僅要體現在公司制度上，更要體現在經營管理層的管理意識中。企業管理層應全過程監控稅收籌劃，針對風險產生的因素，采取積極有效的防范方法，減少籌劃風險的發生。
(二)正確樹立風險防控意識，建立有效風險預警機制
在企業的生產經營活動和涉稅事務中應全程保持對籌劃風險的高度警惕。同時建立一套完整、科學快捷的籌劃預警制度，對籌劃過程中存在的潛在風險進行全過程實時監控，一旦發現風險，立即向經營管理層提示預警。
(三)加強稅收政策的學習, 提高會計人員稅收業務素質
企業應通過系統學習各種稅收政策，很大程度上準確把握稅收法律法規政策，綜合確定稅務籌劃方案。對相關稅法全面了解是納稅籌劃的基礎環節。
(四)保持籌劃方案適度靈活
國家的稅制、稅法政策為了適應不斷更新的經濟形勢，會不斷地作出調整和改變，這就要求我們企業必須結合自身的實際情況，不斷地重新評估原先制定的籌劃方案，及時修正籌劃內容，使籌劃實現在全過程動態調整中為企業帶來納稅收益。
(五)建立稅務機關和企業之間的溝通渠道，加強兩者之間的必要聯系
由于一些稅收政策有一定的區間彈性和各地具體的征管方式有所差異，稅務機關在執法中具有一定的“自由裁量權”，企業進行的納稅籌劃的合法性也最好得到稅務行政執法部門的認可后再予以實施。
這就要求納稅籌劃制定者必須正確地理解稅收政策的規定、正確把握財會知識，關注國家稅務總局、地方稅務機關稅收征管的特點和具體方法，加強與稅務征收機關的聯系和溝通，使籌劃活動符合主管征稅機關的管理特點 ,特別是在企業投資、涉足新行業、高科技行業、資產處理、重大會計政策等發生的時候，企業應該主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規，結合來自稅務征收機關的建議，在稅法的理解上與稅務征收機關達成一致意見，避免因理解差異而產生稅務爭議。籌劃方案只有得到了稅務周壽機關的認可，并依照法定的程序履行相關納稅義務，籌劃方案才會轉變為企業的實際利益，產生實際效果。而對理解不同而產生的稅務爭議，一定要在相互理解的基礎上，合理解決以確保企業依法誠信納稅，維護合法權益。而由于稅收機關稅務稽核成本較高，稅務機關人力精力有限，稅務稽查一般是有重點的進行，如果稅負設計不合理，就會被稅務機關作為反避稅重點和稽點對象。只有建立誠信和諧的稅企關系，才能確保企業納稅人的合法權益，有效防控稅務籌劃風險。
四、結束語
企業的稅務籌劃要符合國家的稅收規定，具有很好的發展前景，一定程度上減輕了納稅人的負擔，企業制定納稅籌劃方案，不僅能夠降低稅收成本、擴大企業財務利益，最大化實現股東價值，更是提升經營管理水平的重要途徑。因此，企業管理決策層應當充分認識稅收籌劃的重要性和緊迫性，合理合法、正確地去開展納稅籌劃工作。
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1企業開展稅收籌劃的重要意義
（1）降低企業稅收負擔，提升企業經濟效益。科學合理的企業稅收籌劃能夠幫助企業降低納稅支出，提高企業經濟效益。利用納稅籌劃可以使企業在業務流量沒有改變的情況下實現納稅的降低、相對減少稅負、延長納稅期限，提高企業經濟效益，體現企業價值最大化。（2）控制企業成本費用，提高企業市場競爭力。企業實施稅收籌劃，主要是提前安排企業經濟活動，可以在合法的范圍之內實現降低企業稅負的財務目的，這樣以來能夠使企業在承擔繳納稅款義務的同時還能夠降低企業成本費用，給企業提供充足的資金保證，使企業能夠擴大規模進行再生產，最終提升企業總利潤，提高企業市場競爭力。（3）全面提高企業經營管理水平。稅收法律、法規能夠約束經營者的經營管理以及納稅活動，保證市場經濟秩序工作順利開展。稅收籌劃可以使整個企業投資行更加科學、合理、合法、合情，而且也可以使企業內部財務活動健康、有序開展，規范企業管理，全面提升管控水平，使企業朝著可持續方向發展。
2企業在稅收籌劃中的涉稅風險分析
首先，稅收籌劃過程當中財務人員對稅收政策的理解不到位。我國的稅收政策能夠約束企業的稅務行為，減少經濟波動，穩定市場經濟結構。隨著國家的變革和發展，稅收政策越來越多，給企業的稅務行為帶來了嚴重影響。假如企業的稅務人員不能全面理解國家的稅務政策，就會給企業帶來財務風險。其次，企業會計信息質量不高，增加了企業的稅務風險。假如財務基礎工作不合理，就無法保證稅務工作的準確性，會計核算中存在錯誤，稅務申報肯定不準確。但是現如今大多數財務人員的能力不強，使財務會計、稅收政策以及企業管理工作質量較差。部分企業內部控制工作不到位，財務流程不健全，致使財務工作人員無法及時發現企業中存在的財務風險，也沒法解決。最后，稅務人員不能靈活運用國家政策，給企業帶來稅務風險。交稅少可能會給企業帶來涉稅風險，不合理使用稅務政策也會增加企業財務風險。因此，企業想切實較少稅負，就必須要在科學合理的范圍之內制定稅務籌劃，企業必須要求相關工作人員認真學習稅收政策，提升他們的綜合能力，才能減輕企業稅務負擔，使企業經濟效益實現最大化。
3企業避免稅收籌劃涉稅風險的主要措施
（1）加強稅收籌劃風險意識。首先，綜合考慮企業的整體發展情況，尤其是企業的資金量，從而健全企業稅務風險監控機制。企業進行稅收策劃過程當中，要實施精細化管理，落實各項規章制度，全面、深刻意識到稅收籌劃工作的主要目標和內容，同時處理強化系統方面存在的風險。其次，深化企業風險管控意識，優化管控能力，提高服務水平。企業稅收籌劃相關工作人員要積極學習相關政策，并加強應用。在實際稅收籌劃過程當中，企業應該清楚國家關于稅收方面的政策法規，嚴格遵守國家法律法規，策劃和企業最匹配的稅務籌劃風險控制方案，提升企業防范稅務風險的能力。
（2）嚴格遵守成本效益原則。企業實施稅收籌劃方案的時候，一定要嚴格按照成本效益原則，才可以使稅收籌劃目標順利實現。不論實施哪一項籌劃方案，納稅人獲取稅收利益的時候，一定會對實施該方案付出相應的稅收籌劃成本，所以要想保證稅收籌劃方案科學合理，就必須要綜合考慮籌劃方案中隱含的一些成本條件，同時保證稅收籌劃成本低于所得的收益。
（3）處理好和稅務部門之間的關系。企業要和稅務管理部門一直保持良好的合作關系。企業財務管理人員必須要熟悉國家相關的各項稅收政策與法律法規，熟悉稅務機關的辦事流程，尊重稅務人員，按時上交相應的報表和資料，積極配合他們的工作，便于及時了解稅收政策的變動情況，從而使稅收籌劃的方向和思路更加清晰。另外，企業也可以積極參與稅務部門制定的相關培訓，提升財務管理水平，才能制定出和企業發展相適應的稅收籌劃方案。
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內容摘 要： 近年來企業稅收風險成為國家稅務管理部門研究的熱點問題，但目前對企業內部稅務風險及稅務風險預防控制研究的文獻仍相對較少。本文從企業的角度探索了其內部稅務風險產生的原因，并給出了防范措施。
主題詞： 企業稅務 風險分析
隨著我國市場經濟的不斷發展，企業稅收規章制度也在不斷完善，2009年5月5日國家稅務總局下發了《大企業稅務風險管理指引》，該指引站在稅務機關的角度，通過完善內部控制體系，實現對企業稅務風險方面的把控，從而提高企業的納稅遵從度。但對多數企業而言，企業稅務風險概念仍不明確，企業對稅務風險的管理重視程度不夠。本文旨在通過對企業稅務風險問題進行分析，使企業能達到防范稅務風險、降低納稅成本、提高經濟利益的目的。
一、 一、企業稅務風險的含義及特點
企業經營運作過程中所面對的各種不確定性被統稱為企業稅務風險，其表現主要有兩方面，一方面是因企業納稅行為不符合稅法規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是由于企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足稅收優惠政策，導致多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
稅務機關作為國家機關，對于企業的稅務行為有法律意義上的永久追繳權，所以企業稅務風險在時間上具有不可撤銷性，即企業的稅務風險將無限期存在，這相對于其他企業風險而言極其特殊。
二、 二、企業稅務風險產生的原因
1、.國家稅收法規不確定和稅務人員執法不規范導致的風險
隨著市場經濟的不斷發展，我國的稅收規章制定也在不斷完善，但目前仍有部分稅收法規還存在不健全的地方。另外，由于我國目前稅務行政執法部門較多，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上交叉重復，再加上主管稅務機關執法在一定程度上存在不規范的現象、稅務行政執法人員的素質參差不齊等因素，造成國家稅收法規與地方具體政策執行存在不一致性，這些都使企業實際納稅金額不確定，從而給企業造成一定的稅務風險。
2、.企業對稅務工作不重視及缺乏稅務風險意識導致的風險
現代企業外部經濟環境復雜多變，國家稅收政策也處在不斷變化之中，多數企業對稅務工作不夠重視，企業高層管理者更關注生產經營的業績如何，資金的管理是否到位、成本費用的控制等等，卻很少關注稅務工作的管理與籌劃，稅務風險意識淡薄。大部分企業沒有設立專門的稅務管理機構，專職的稅務管理人員相對較少，多數企業的稅務人員只疲于應付日常工作，沒有過多的時間去研究國家相關的稅收法規政策，對稅收政策法規的精神把握不準，理解不透，給企業帶來稅務風險。
3、.企業的內部控制制度不健全
企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。但由于國家對內部控制具體內容、考核標準未做出詳盡規范，相當多的企業對內部控制的重要性認識不夠，內部控制制度流于形式，很難和企業的經營管理真正銜接起來，而內控制度的檢查評價方法也有限，不能對被評價單位內部控制做出完整、公平的評價，所以很多企業的內控制度并沒有真正發揮防范風險、有效監管的作用。如果企業缺乏完善的內部控制制度，就不能從源頭上有效的控制防范稅務風險。
4、.企業稅務人員自身素質較低
企業稅務人員的自身素質高低直接影響著稅務風險，目前企業中多數稅務人員自身沒有經過全面、系統的稅收知識培訓，業務水平和工作能力普遍較低，使企業的稅務人員常常不能精確把握當前稅務現狀，缺乏對當前稅務政策的有效了解，對企業生產經營中潛在的稅務風險缺乏準確、專業的判斷，對稅務機關的不當行為不能及時提出改進意見，這在一定程度上給企業帶來了風險隱患。
稅務人員的職業道德水平的高低也會影響其風險判斷能力及稅收籌劃水平，為了節約成本，增加利潤，企業的稅務人員可能會做一些違背職業道德的事，這無疑會使企業的風險值上升。
三、稅務風險的防范措施
1、.正確把握稅收政策，營造良好的稅企關系
近幾年，我國的稅收政策變化較快，企業必須時刻關注國家的政策及經濟發展趨勢，及時準確的掌握稅收政策的變動方向，這樣才能更好進行稅務籌劃和風險防范。由于地域稅收政策不盡相同，地方稅務執法機關擁有較大的自由裁量權，因此企業也要注重對稅務機關工作程序的了解，與稅務機關加強聯系，進行有效持續的溝通，營造良好的稅企關系，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是在部分國家稅收政策的不確定性方面達成共識。只有企業正確及時掌握稅收政策，并在稅務處理及稅務籌劃方面得到地方主管稅務部門的認可，才能有效的避免企業在執行稅務政策方面的偏差，降低企業稅務風險。
2、.提高稅務風險意識，加強企業的稅務管理力度
企業管理者應該高度重視企業稅務管理，樹立企業稅務風險防范理念，提高稅收風險意識。首先，企業高層管理人員應該進行一定的稅務知識、稅收法規政策培訓，使其充分認識到稅務管理工作對企業的重要性，破除以往把稅務事宜只看作是財務部門工作的陳舊觀念；其次，企業應設立專門的稅務管理機構，選拔或招聘具備專業素質、專業資質的稅務管理人員從事稅務管理工作。同時，要加強對現有的稅務管理人員、財務人員和相關部門的稅法知識、風險意識的培訓，提高其理論和實際業務水平，增強企業的稅務管理力度，降低企業稅務風險，促進企業持續健康發展。
3、.完善企業內部控制體系，建立健全稅務風險管理制度
完善的內部控制體系是企業防范稅務風險的基礎，如果企業缺乏完整系統的內部控制體系，就不能從源頭上控制防范稅務風險。企業應按照《大企業稅務風險管理指引》的要求，將稅務風險合理目標列入企業戰略和經營計劃，形成企業稅務風險管理制度，使內部控制服務于稅務風險管理的要求。這既能使稅務管理人員的風險意識加強，又能使管理水平得到提高。具體來說，企業應在管理層、事業部等分支機構設立稅務部門或稅務管理崗位，或將納稅事項外包。同時，根據企業的實際情況，將稅務風險與企業內部風險控制體系相結合，設計合理的稅務管理流程、控制方法，建立健全企業稅務風險管理制度，從而控制稅務風險。
4、.健全財務管理制度，提高企業的財務管理水平
在競爭激烈的市場經濟條件下，企業為了自身的生存和發展，必須搞好財務管理工作，規避風險，以取得最佳的經濟效益。企業財務管理水平能力的高低直接體現了企業理財能力、資金運籌能力，同時對企業的財務核算水平、稅務的籌劃等有著重要影響。目前，我國大部分企業的財務管理工作仍存在很多不足和缺陷，這直接影響了企業的稅務管理水平，給企業帶來了一定的稅務風險。
因此，企業管理者必須充分認識財務管理的重要性，樹立嶄新的企業財務管理觀念，通過健全財務管理規章制度，落實工作職責，全面提升管理人員素質等方法提高財務管理水平。
5、.加強稅收法規知識方面的培訓，提高企業涉稅人員的業務素質
企業稅務風險的識別關鍵在于企業稅務管理人員的專業素質，要從源頭上有效防范企業的稅務風險，必須提高企業稅務管理人員的業務素質。企業應利用培訓、講座、競賽、考試等多種渠道，幫助企業的財務、稅務、銷售、采購等涉稅部門人員提高專業水平。督促企業涉稅人員加強稅收法律法規學習，更新和掌握稅務知識，提高稅法運用熟練程度。增強涉稅人員的納稅意識和責任心，減少企業在稅務處理及籌劃方面的失誤，為企業降低和防范稅務風險奠定良好基礎。
四、結束語
隨著中國稅法體系的不斷完善和稅務監督的日益嚴格，稅務風險已經成為影響企業經營的重要因素，它貫穿于企業整個生產經營活動之中，涉及企業日常經濟活動的各個環節，要想有效防范，必須了解企業風險產生的關鍵因素，并將風險管理與生產經營環節有機結合，建立健全企業內部控制制度，才能從根本上排除稅務風險產生的不確定性。
防范和控制企業的稅務風險，不僅僅是稅務管理人員的責任，也是企業高層管理者、財務管理人員和每個員工的責任。只有企業高層管理者充分認識到稅務風險管理的重要性，樹立稅務風險意識，注重對財務、稅務管理人員的培養和支持，才能對稅務風險進行有效管理，充分降低企業涉稅風險，從而增加企業價值，實現企業的持續發展。
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一、上市公司稅務風險概述
上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規的規定或要求納稅，而致使企業的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業財務損失、企業聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產運營以及實施稅務活動過程中由于內部制度和外部環境等因素所引致的企業各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經濟發展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產經營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業的戰略規劃和經營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業經營管理中的重要議題，也是國內外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。
近年來，稅務風險管理已成為國內外學者的關注和研究的熱點，國內大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業的關系、提高稅務管理人員的專業能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統內部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執法人員的執法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內部看，主要是企業納稅人未能按照稅收法律法規的規定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。
二、當前上市公司稅務風險管理現狀
（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現在：一是對稅務風險基本內涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產、經營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程；二是不注重稅務人才的培養和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現象明顯；三是合理避稅意識不強，企業管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規，給企業帶來稅務風險。
（二） 稅務風險控制環節不完善。一是上市公司稅務風險內控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規程，缺乏整體稅務規劃，未將稅務規劃貫穿于企業日常生產經營活動，未建立相應的溝通和會商機制。或者部分上市公司認識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。
（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監督和檢查；內部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規定，監督檢查無據可依，缺乏系統規劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產經營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。
（四） 內外部信息溝通不暢。一是上市公司內部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發，在生產經營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業整體稅負，降低了企業整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發利益出發點不同，存在信息溝通不暢的現象。如企業納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。
（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發現稅務風險，稅務風險防范滯后。
三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議
（一）提高對稅務風險防范的重視程度
上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業管理全過程，全面梳理與企業生產經營相關的稅務風險風險點，并根據企業組織分工，明確對應的責任部門。在企業日常生產經營過程中，整體規劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。
（二）營造良好的稅務風險內控環境
一是完善企業內部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業素質；完善規章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監事會和管理層之間要形成有效的監督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發，通過不合規的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰略計劃和經營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業務部門，明確職責，形成統一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規操作、稅務創造價值的理念，從根源上防范稅務風險。
（三）建立和完善稅務審計制度
一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規范企業內部稅務審計的范圍和審計頻率。內部審計應加強對稅收法律法規的遵循、企業內部稅務控制制度的建設和執行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業水平和能力，根據企業實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內部審計發揮應有的作用。
（四）構建全面、有效的信息和溝通體系
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一、稅務風險概述
風險是對企業帶來不利影響的因素和可能，風險具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務風險是企業在進行稅務處理上預期和實際之間的差異而帶來的不利因素。?務風險的來源包括稅法的變更、企業經營環境變化等。企業稅務風險主要表現在未依法納稅而引起的稅務稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務、未合理籌劃等。根據稅務風險帶來的后果來劃分，企業稅務風險就是企業處理稅務事項未能有效遵循稅收政策法規，多繳稅加重了企業的稅務負擔，使企業經濟利益遭受損失，降低了企業利潤；另一種是企業漏繳或少繳稅款，導致了將要承擔處罰以及誠信度受損的風險。
二、制造企業稅務風險的主要內容
1.增值稅稅務風險
制造企業以生產加工為主要業務，將面臨大量的增值稅業務。增值稅稅務風險是指企業在增值稅納稅環節涉及的稅務風險，主要表現在對增值稅稅額的計算、增值稅發票的取得確認、發票保管、增值稅申報、稅款繳納等風險。其中，增值稅稅額計算上會存在收入確定上的誤差而帶來的風險，造成稅款計算錯誤。增值稅發票的取得風險是指銷售方虛開增值稅發票或提供假發票，企業在發票審核上監管不力，導致不合格的發票入賬。發票保管風險是指發票保管不當造成的丟失、毀壞等。增值稅申報風險是由于稅款計算不正確或延遲申報帶來的風險，致使企業被稅務機關處罰。稅款繳納風險是指在納稅申報環節后，企業未按規定時間足額繳納稅款。
2.企業所得稅稅務風險
企業所得稅稅務風險是指企業在企業所得稅計算納稅環節涉及的稅務風險，企業所得稅的納稅人風險主要包括收入與支出的確認風險、稅額計算風險與企業所得稅申報風險。企業所得稅計算風險主要是在收入、成本費用等數額的確認存在誤差或計算方法的錯誤引起的最終應納稅所得額的錯誤，從而導致稅款計算錯誤。企業所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報上要嚴格依照稅法規定的時間進行。企業由于在錯誤時間進行申報會造成納稅申報和稅款繳納風險。
三、制造企業稅務風險產生的原因
首先，一部分制造企業的主要管理者缺乏稅務知識，還沒有對稅務風險引起足夠的重視，最終給企業造成經濟損失。還有企業的管理者簡單認為，降低稅務風險的最好方式就是多繳稅或者及時繳稅，給企業增加了納稅負擔，給企業的利潤帶來了巨大損失。其次是企業管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務風險管理控制制度，沒有指派專人落實稅務風險與管理工作，或存在職責分配的混亂。我國的稅務風險管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業的稅務風險管理的人才十分缺乏。最后，企業稅務風險控制力度不強，部分企業沒有組建專門的風險管理部門，或者風險管理部門缺乏現代化的風險管控機制，企業相關的稅務信息仍舊依賴財務報表。
四、制造企業稅務風險管理建議
1.健全制度基礎
首先，企業應完善關于防范稅務風險的內控制度，致力于管理水平的提高和風險意識的增強。在企業內部建立完整的內部控制財務系統，結合傳統內控手段，通過現代信息技術確保制度的具體落實。其次，要在制度層面明確企業各部門分工，將權利和義務細分，防止權責的濫用。制定相應的管理制度，讓制度在管理中發揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業內部控制的過程更加真實。應將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經濟事項，起到預防、管理和監督的作用。在現金和票據的管理上要強化制度建設，保證單據的審核無誤。最后，要在年度終了對稅務風險內部控制工作進行總結討論，通過對年度工作的評價來指導未來年度的工作。
2.構建稅務風險預測系統
制造企業應正確評價稅務風險并采取相應措施化解風險，建立風險預測系統是防范企業稅務風險的關鍵。該系統要能夠做到對企業風險的及時識別，并能夠利用計算機數據庫對風險進行評估和結果分析，同時要總結出應對風險的方法和建議，指導企業決策。風險預測系統要和企業的日常工作環節相匹配，涵蓋企業的全部工作和全部部門。以正確評價稅務風險為基礎，企業要加強對稅務風險的適時監控，做到風險的提前預知，合理選擇應對策略，調整戰略戰術，將風險降為最低。
3.強化風險防范的執行力
首先，企業稅務風險防范工作的主力是財務部門，財務部門要與各部門建立及時的涉稅信息共享機制。定期與企業內部采購、生產部門進行信息交流，有效利用信息平臺，及時篩選和處理風險信息。同時，財務部門要定期與稅務機關、稅務中介機構等加強溝通和聯系，及時掌握最新的稅收信息變化、優惠減免稅事項等。其次，企業要執行稅務會計核算的有關規定。嚴格遵循財務管理制度和稅法的規定，保證各項收入費用計算正確。嚴格審核標準，對往來票據和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發票等現象。最后，企業要在期末編制稅務會計報告時，反映出企業一定時期內的納稅狀況。以文字形式對公司在報告期內的納稅及其變動情況、納稅變動的原因以及稅務處罰等重大事項進行具體說明和披露。
4.強化人才建設
企業開展稅務風險防范的首要工作是組建一個專業的財務團隊，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質。團隊肩負著及時向有關領導匯報納稅情況的責任，幫助制定解決對策，做好風險防控。保障業務人員和財務人員的深度溝通和交流，企業要定期組織財務人員的業務培訓工作，組織財務人員深入業務部門體驗，對各部門的業務進行全面了解。鼓勵企業財務人員參與到各類培訓中，方便其了解最新稅務知識，鼓勵其學習先進經驗后服務于本企業管理。重視創新性人才的培養和引進，充分結合社會和經濟發展的需求，為企業吸引更多的創新型人才。
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關鍵詞：稅收籌劃 風險成因分析 風險控制管理
一、稅收籌劃風險的概念
稅收籌劃風險，就是指企業在開展納稅籌劃活動時，由于各種難以預料和控制的原因存在，使得企業通過納稅籌劃得到的實際利益與預期利益發生相背離，從而導致利益的不確定性。稅收籌劃通常是在稅法規定的邊緣操作，而納稅籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然存在著較大的風險。同時我們還可以知道稅收籌劃風險主要包括以下兩個方面的內容：第一，客觀存在的諸多不確定因素都是引起稅收籌劃風險的原因。第二，無論是納稅人自行設計籌劃方案還是通過于籌劃中介完成，稅收籌劃風險的主體都是納稅人本身。
二、稅收籌劃風險的成因分析
稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預先性的特點。未來的不確定性導致納稅人在進行稅收籌劃時面臨著各種風險，因此這種預先籌劃性與項目執行過程存在不確定性因素之間的矛盾是稅收籌劃產生風險的主要原因。這種不確定性既可以是主觀估計的誤差，也可以是客觀情況發生了變化。企業只有對于各類風險的成因進行系統的研究，才能保證有效降低風險，進一步實現盈利的發展目標。
三、稅收籌劃風險的管理和控制
稅收籌劃面臨很多的不確定性以及不斷變化的規則制約，因此其風險更難以控制，有可能給企業帶來潛在的損失，所以建立稅收籌劃風險管理和控制系統是非常必要的。風險管理和控制是需要采取必要的風險評估、風險分析等手段制定的一系列的風險控制規避策略，已達到風險損失最低的稅收籌劃管理活動，它不是一個單一的工作，是需要多方面、多系統的角度來思考的系統。我們可將風險防控主要劃分為三個階段：籌劃前預防、籌劃中控制、籌劃后評價與處理。
1.稅收籌劃風險防控——籌劃前防控
在稅收籌劃工作啟動時就必須做好對風險的預防工作，那就是根據企業的實際情況明確稅收籌劃的具體目標，并盡可能收集掌握與此次籌劃方案相關的各種信息加以分析和管理，與此同時做好籌劃方案實施人員的管理，使企業在最基礎的層面預防稅收籌劃存在的風險，以保證涉稅事項可以達到涉稅零風險。
2.稅收籌劃風險防控——籌劃中防控
企業稅收籌劃風險的籌劃中控制是指稅收籌劃在設計選擇和執行階段而進行的風險控制。它需要稅收籌劃人員在籌劃過程中以風險量化思想為指導核心，對風險進行預測和控制。
這個階段總體體現在監管和控制。企業的稅收籌劃風險管理應處于監控之下，必要時還可對籌劃方案進行修正。這種方式可以動態地反映風險管理狀況，并使之根據條件的要求而變化。監控是通過持續的管理活動來監督的，而稅收籌劃是財務管理的一個方面，因此從總體戰略中對其進行監控。其監控主要包括納稅內部監控和納稅外部監控兩方面。內部納稅監控是指納稅人從企業內部對籌劃風險進行監控，內部納稅監控的合理與否直接關系到稅收籌劃方案的風險大小。外部納稅監控主要是利用國家相關機構例如審計機構、稅務部門等對稅收籌劃風險進行監督。
3.稅收籌劃風險防控——籌劃后評價與處理
稅收籌劃風險防控的最后一個階段，也就是在籌劃方案執行完成后，對籌劃方案的進行績效評估并對產生的籌劃最終結果的處理。通過這個階段，有利于企業總結經驗教訓，對下一次的稅收籌劃決策進行預測作用，使企業稅收籌劃的水平不斷提高。
主要有以下三種方法：第一，成本效益分析。進行稅收籌劃的風險控制要遵循成本效益原則，只有在保證稅收籌劃收益大于成本的情況下，才能體現經濟有效性。第二，依法納稅程度評估。依法納稅程度是用一個指標來衡量納稅人遵照稅收政策正確繳納的稅款額與違法違規所受到的罰款額之比，此比例越小，納稅合法程度越小，反之，納稅合法程度越高。第三，稅收負擔的衡量。稅收負擔對企業的稅收籌劃而言是一個很重要的指標，它顯示企業稅收籌劃方案的最終實施結果會改變企業的稅收負擔率，成功的稅收籌劃方案會降低企業的稅收負擔率。
四、結語
