稅收籌劃的目的及意義范文

導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的目的及意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：稅收籌劃；經驗比照；對策建議

1引言

從目前來看，我國稅收籌劃無論是理論研究還是實務操作都可以說是剛剛起步，尚處于摸索、研究和推行的初始階段，還存在許多亟待解決的問題。而隨著我國改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的逐步成熟，特別是加入世貿組織后，我國開始參與全球化的經濟運行，企業稅收籌劃日益重要。作為成熟市場經濟中市場主體成熟的行為體現，稅收籌劃是納稅人理性化戰略的一部分，它的成熟程度其實反映了一個國家的市場經濟成熟度，反映了該國國民的納稅意識和稅務部門的征管水平。因此，在建立社會主義市場經濟新體制和強調依法治稅的今天，分析稅收籌劃存在問題產生的原因，進而研究解決稅收籌劃過程中出現的這些問題和可能出現的其他問題，加強防范，以促進我國稅收籌劃工作沿著正確的軌道健康發展，無疑具有一定的理論意義和現實意義。

2我國企業稅收籌劃存在的問題

2.1觀念上存在誤區

在國外，稅收籌劃相當普遍，無論是公司還是個人，對稅收籌劃都十分重視。而在國內，對大多數企業而言，稅收籌劃是新生事物，人們對它的認識只是停留在表面上，觀念上存在誤區，對稅收籌劃缺乏正確而深人的認識。長期以來，我國宣傳的都是依法納稅，多納稅光榮的思想，這在廣大納稅人心中形成了少納稅可恥甚至違法的意識。受這一觀念的長期影響，稅收籌劃具有合法性的觀點難以深人人心，其效用遠未被人們所認識。

2.2法制不完善，執法不嚴。偷稅現象普遺，籌劃的成本高

通常情況下來講，稅制越復雜，越容易出現漏洞。隨著稅制改革的深人，我國的稅法日趨復雜化，難免會出現一些稅收法律、法規或政策上的不足、缺陷、漏洞，這在客觀上提供了避稅、偷稅的空間。從法律的角度上講，避稅不是一種違法行為，只能通過制定相應的反避稅法規加以約束，對納稅項目進行調整，通常不會對納稅人進行處罰。與避稅不同，偷稅是一種違法行為，會依法受到嚴懲。但由于我國目前稅務機關的人力有限，管理力度不夠，執法不嚴，只能進行有針對性的檢查，不能及時查處偷稅。這樣，大多數偷稅者存在僥幸心里，認為偷稅的成本低，導致偷稅現象普遍。與之相比較，稅收籌劃的成本自然就高，納稅人當然會選擇前者?？梢哉f，正是由于偷稅、避稅空間的存在，使稅收籌劃的必要性無法得以體現，制約了稅收籌劃的發展，這是影響這一有效需求市場形成的關鍵因素。

2.3稅收籌劃具有片面性

如前所述，大多數企業的稅收籌劃方案都是聘請外部專家籌劃的，籌劃時多是以節稅作為決策目標，忽略了對企業的整體目標影響，使籌劃具有片面性。稅收籌劃的直接目標是節稅，但這只是企業財務管理的階段性目標之一，它受財務管理的整體目標約束，必須為實現整體目標而服務。一個稅收籌劃方案要結合企業經營管理的其他方面進行決策，以財務目標作為判定的最終標準，才是合理有效的。我們不是說聘請外部專家進行籌劃不可取，而是認為，對于業務比較復雜、經營規模比較大的企業，由了解企業經營的內部機構進行稅收籌劃能有效防止其片面性，更有助于企業整體目標的實現。

3稅收籌劃建議

稅收籌劃是經濟和社會發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的縱深發展又促進了經濟和社會的進步。隨著我國加入WTO和我國企業改制的進行，現階段我國企業將面臨更多的競爭和挑戰。而面臨我國的稅制調整及新會計準則的施行，企業如何實施稅收籌劃不僅對企業自身有重要作用，而且還給稅收籌劃相關各方（主要指政府、稅務中介或等）帶來有利的影響。為了使稅收籌劃能夠在我國健康、快速地發展，針對上文分析的稅收籌劃現狀及存在的問題，筆者提出以下解決建議：

政府方面要完善稅法，建立、健全相關法規，提高立法級次。要想促進稅收籌劃的發展，

必須有完善的法律制度規范它、保護它；加強稅收征管與稽查，由于稅收籌劃實施的復雜性，在稅收執法環境不嚴的情況下，納稅企業寧可冒一定的風險采取偷稅、漏稅等非法手段來達到減輕稅收負擔的目的，所以，執法部門應采取嚴管重罰的措施，處罰的目的是教育，而只有加大處罰的力度，才能達到教育的目的；切實轉變執法人員的思想觀念企業開展稅收籌劃，從長期來看，無論對企業自身還是對國家都有著十分重要的現實意義，所以稅務執法人員不能只圖眼前稅收任務的完成而反ζ笠到行稅收籌劃，應切實轉變思想觀念，放眼未來，支持、鼓勵、指導企業的稅收籌劃。

4結論

稅收籌劃標志著一個企業能否走向成熟、理性，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，是企業的有關利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現，是企業一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃需要具有長遠的戰略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業發展戰略結合起來，選擇能使企業總體收益最大、最優的方案。只有這樣，才能真正做到“節稅增收”。

參考文獻：

[1]鄧永勤.納稅服務體系中的稅收籌劃[J].涉外稅收，2004（8）.

篇2

關鍵詞：稅務管理；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

隨著我國經濟的不斷發展，企業經營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復雜性，使企業的納稅風險越來越大。企業稅務管理是企業財務管理中一個重要組成部份，已滲透到企業生產經營的各個部份、各個環節。企業作為獨立的經濟主體，追求利潤最大化是企業生產經營的根本目標。稅負成本是企業的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業稅負成本最低，以實現企業利潤最大化。因此，通過加強企業的稅務管理，可使企業在合法安全經營的前提下，實現企業利潤最大化。企業稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。企業應及時轉變觀念，積極面對當前稅收環境，加強企業稅務管理，減少企業納稅風險并通過一定的稅收籌劃，實現企業稅負成本最低。

一、企業稅務管理現狀分析

1.稅務管理意識淡薄?，F在部份企業還沒有稅務管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務管理的意識不足。

2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應經營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發生才關注稅收成本。

3.沒有專職稅務管理人員，稅務管理由財務人員兼任，財務人員對稅法及稅務管理技能的掌握程度有限，使企業的納稅成本加大，納稅風險出現的幾率加大。

企業規模的擴大，經營方式趨向多樣化，企業的涉稅種類及涉稅環節增多，企業的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復雜性，企業潛在的納稅成本和涉稅風險上升。為此企業進行有效的稅務管理意義更加突出。

二、企業進行稅務管理的意義

1.加強企業稅務管理有助于降低稅收成本。企業的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業依法應繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業因納稅不當而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業稅務管理可以降低或節約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。

2.企業稅務管理有助于提高企業的財務管理水平。企業進行稅務管理的過程，就是不斷加強稅法的學習和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業經營者依法納稅的意識。從而提高了企業的財務管理水平。

3．企業稅務管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風險防范能力。企業的納稅風險主要來源于：一是企業管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規，從而失去運用該稅收法規的最佳時機，造成經濟損失；二是企業管理人員因不能正確理解和運用稅收法規，受到稅務機關處罰，造成經濟和名譽損失；三是企業管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經濟損失。加強企業稅務管理，企業正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業的納稅意識，提高涉稅風險的防范能力。

4.加強企業稅務管理有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。稅收作為國家引導資源合理配置的經濟手段，企業通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。

企業要進行有效的稅務管理，實現稅務管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現企業稅負最小化的同時，為企業經營活動的總目標服務。

三、加強稅務管理，合法進行稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。它本質上是企業為實現收益最大化對涉及稅收的經濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性、普遍性、專業生特征。

1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業產生不利影響。

2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。企業的經營活動是多方面的，稅收規定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經營活動已發生，應納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。

3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業要取得“節稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現納稅期的推后，從而降低企業的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優惠的不同，為企業提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。

5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業只有隨時關注國家稅收政策的變化，相應調整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。

6.稅收籌劃的專業性。稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業帶來經濟損失，影響企業正常生產經營活動。

企業加強稅務管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業的財務管理水平，有利于實現企業稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質區別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當給企業帶來更多的經營、稅務風險。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經濟出版社,2002,5:7-27.

篇3

關鍵詞：稅收籌劃；偷稅；避稅；經營目標；雙贏

稅收籌劃是一門涉及多門學科知識的新興的現代邊緣學科，最早在西方發達國家興起，到二十世紀九十年代中葉才由西方引入我國，并逐漸被認識到其在企業管理與規劃方面的重要性。

國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務實務》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

盡管，對于稅收籌劃的概念已經有不少理論界定。但是，一提到稅收籌劃，仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負擔的一種方法。這種看法是對稅收籌劃的片面理解。在此，筆者認為，要想真正了解稅收籌劃，應該注意以下幾個問題：

一、稅收籌劃不等于偷稅

在現實生活中，由于一些納稅人對稅收籌劃的認識不夠準確，或是對稅法和會計知識的掌握不夠深刻，往往錯將稅收籌劃走入了偷稅的誤區，其結果不僅沒有達到降低成本的目的，反而增加了企業不必要的開支，還有損企業的聲譽和形象。

稅收籌劃與偷稅的本質區別在于其合法性上?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條明確規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，偷稅是對國家法律的直接侵犯，是一種違法行為。而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律、法規的前提下進行的，是企業基于對稅法的深刻理解與把握，對即將進行的生產、經營和投資、建設以及各種理財活動等，在事前進行周密的規劃籌劃，因此是合法的。

二、稅收籌劃不等于避稅

避稅，也是現在國際上的一種普遍現象，尤其是一些大的跨國公司，它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧，通過對經營及財務活動的精心安排，達到少繳或不繳稅的目的。在實踐中，世界各國對待避稅的界定和看法不一樣。在我國“避稅”往往指的是非法避稅。

稅收籌劃與避稅的本質區別在于國家對其的態度與做法上。我國法律雖然沒有對避稅的概念作明確的解釋。但根據對稅收政策性文件的分析可知，在我國，避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務的行為，雖然不違法，但是這種行為減少了國家的財政收入，違背了稅法的立法意圖，它是對稅法的歪曲和濫用。面對納稅人的避稅行為，稅務機關工作人員在實際的征管中要進行“反避稅”研究與稽查。而稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神和政策導向，因此是國家提倡的行為，也是企業的正當權利。

三、稅收籌劃的目的不僅僅是稅負最小化

現在有些企業缺乏整體的稅收籌劃意識，一門心思的在少繳稅上做文章，其結果往往是撿了芝麻丟了西瓜。舉一個極端的例子：一個企業如果不開展任何經營活動，那么它的稅收負擔應該是最輕的，甚至會為零，但這樣的企業還算是企業嗎？事實上，節稅只是稅收籌劃的目的之一，而稅收籌劃的真正目的應該是服務于企業的經營發展目標。

首先，不論是國有企業還是私營企業，最根本的經營目標都是追求自身經濟利益最大化，因此，稅收籌劃的目標也應該立足于這點上。稅收，是企業資金的凈流出，稅收負擔的大小直接關系到企業經濟利益的大小。從這點上看，運用稅收籌劃所節約的稅款支付就等于直接增加企業的凈收益。因此，加強稅收籌劃就等于間接創造價值，對企業實現企業價值最大化或股東權益最大化具有非常重要的意義。

其次，企業在不同時期應該有不同的經營目標，因此也應當相應采取不同的稅收籌劃方式：比如，企業在設立之初，根據自身的財務經營狀況，可以選擇采取合伙企業或個人獨資企業的方式設立。因為我國新企業所得稅法規定，企業所得稅的納稅人必須是有法人資格的。而合伙企業和個人獨資企業不具有法人資格，因此不繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅。這樣就避免了重復征稅而使企業的稅負降低，減輕了新設立企業的負擔。而隨著企業的發展壯大，當需要上市時，它的稅收籌劃方向應該是使企業的利潤持續增長，并且保證凈資產占總資產的比重超過30%。

再次，在現代市場經濟的大背景下，“誠信經營”已經成為一個企業提高自身競爭力的根本，而“誠信納稅”正是誠信經營的一部分。因此，要想實現企業的長期發展，稅收籌劃也一定要立足于提高企業的納稅意識，爭取做到涉稅零風險。涉稅零風險，是指企業不會出現任何關于稅收方面的處罰。涉稅零風險雖然不能給企業帶來直接的經濟利益，但卻可以使企業避免由于納稅不當造成的不必要的經濟損失和名義損失，提高企業的社會形象，從而間接為企業帶來收益。

總之，稅收籌劃是一門涉及多領域的學科，它是社會發展到一定階段的產物，不論是對企業還是對國家都具有深遠的意義。納稅人在進行稅收籌劃時，首先應當對稅收籌劃有一個準確的認識，在此基礎上，再結合納稅人的會計、稅收等專業素養，以及一定的法律知識和經營管理技能，才能制定出合理、合法、科學的稅收籌劃方案，為企業進行籌劃，實現企業的長期發展。

參考文獻：

[1]陳華亭.企業該怎樣進行稅收籌劃[J].國際商報，2005,(1).

[2]何麗,賀靜.論稅收籌劃在企業不同發展階段的不同方式[J].中國科技博覽，2009,（6）.

[3]賈圣武,翟瑞先.淺議納稅籌劃[J].管理視角，2005,(7).

篇4

【關鍵詞】稅收籌劃 風險 對策

一、引言

有關稅收籌劃工作的準確定義，需要從稅收籌劃的概念出發進行理解。稅收籌劃，是指納稅人能夠在稅法等相關法律的許可范圍內，將籌資、投資、經營等經濟活動進行實現的安排，最終實現稅收籌劃目標的一種行為。由此可見，稅收籌劃工作并不是一蹴而就的，而是一個系統性很強的過程，其中至少包括了籌劃目標的制定、籌劃方案的選擇、籌劃工作的控制、籌劃工作的評價等幾個方面?？陀^來看，在稅收籌劃過程中充滿了各種各樣不確定的因素，既有來自于企業內部的不可控系統性因素，同時也有源自企業內部的可以進行控制的非系統性因素。在這兩大類因素的共同作用下，企業的稅收籌劃方案在執行過程中很有可能會與既定目標產生偏差，這樣企業不僅不能實現稅收籌劃的目標，同時還有可能受到稅務部門的嚴厲處罰。鑒于此，稅收籌劃是有著一定的風險的。目前我們所說的稅收籌劃風險，主要是指納稅人在運行籌劃方案以達到籌劃目的的過程中，由于各類無法確定因素的存在，使得籌劃結果最終與設定目標存在偏差的可能性，繼而為企業帶來經濟損失等不良后果。從這個定義來看，稅收籌劃的不確定因素是造成稅收籌劃風險的最主要原因，稅收籌劃風險大小的衡量標準是由于設定目標和實際目標相偏差所造成損失的大小。稅收籌劃風險具有較大的危害性，本文將研究稅收籌劃風險的類型，并在此基礎上提出相應的對策，科學控制稅收籌劃風險。

二、稅收籌劃面臨的主要風險

（一）籌劃基礎不穩引發的風險

所謂稅收籌劃基礎，是指企業管理層和相關工作人員對稅收籌劃工作的認知、財務會計核算水平、管理水平、企業誠信和文化等多個方面的基礎條件。假如一家企業的管理層對我國的稅收政策并不了解，也不重視稅收籌劃工作的開展，僅僅將稅收籌劃工作理解為鉆稅法的控制，以此幫助企業少繳納稅款，或者未能建立起完善的財務會計核算體系，不能保障會計信息的全面性、及時性、真實性，這些情況都會削弱稅收籌劃工作的基礎，給稅收籌劃工作帶來了危機。

（二）稅收政策時常變化的風險

隨著我國社會主義市場經濟建設的深化，我國針對各地區的不同發展程度和國家產業政策的變更，稅收政策也會存在一定的實效性。眾所周知，稅收籌劃工作是一種事先的籌劃，每一個稅收籌劃從最初的了解到最終的成功都需要經過一個較為漫長的過程，在這期間，稅收政策如果發生了變化，那么就有可能使得原本合法合規的方案變成不合法的做法，從而導致了稅收籌劃風險。

（三）稅務機關執法不規范引發的風險

稅收籌劃和避稅的最大區別就在于前者具有合法性，但是在現實中，這種合法性也需要經過稅務機關的認可才能夠實行，否則很有可能導致稅收籌劃整體方案的失敗?？陀^來看，稅收活動在執法上都有著一定的彈性，只要存在稅法沒有明確規定的情況，稅務機關就有權利對企業的納稅行為進行判斷，再加上目前各地稅務機關執法人員的專業水平良莠不齊，在稅收執法的過程中，對于稅收政策的理解也可能存在著偏差。

（四）稅收籌劃目的不明確帶來的風險

在企業的財務管理活動中，稅收籌劃活動是其中的一個重要組成部分，稅后利潤的最大化只是企業進行稅收籌劃的階段性目標，而企業的最終目標是實現企業價值的最大化。鑒于此，企業的稅收籌劃問題要服務于企業的財務管理總目標，最終幫助企業實現戰略目標。

三、稅收籌劃風險的主要應對措施

（一）提高企業進行稅收籌劃工作時的風險意識，樹立正確的稅收籌劃觀念

根據誘發企業稅收籌劃風險的原因，企業在進行稅收籌劃工作的過程中應該著力提高風險意識，樹立科學、正確的稅收籌劃意識，通過合理合法的方式來維護企業的正當權益。企業的管理層應當具備較高的管理能力和自身領導素養的提升，企業當中的各類工作人員應該分工明確，專注本職工作，以便讓每個部門都能投入到企業的管理運營中。具體來說，首先企業要制定出科學合法的納稅方案，從整體上做好納稅籌劃的相關后續工作。納稅籌劃工作的原則是合法、成本收益及綜合利益的最大化，這也是稅收籌劃工作的基本條件。同時還應該在企業內部制定出切實有效的風險預警機制，才能夠及時規避稅收籌劃過程中的潛在風險。其次，企業還應該加強自身的法制觀念。企業應該在充分考慮自身經營目標的基礎上，恰當地做出完善的策劃方案，不能僅僅只關注個別稅種稅負的降低，而是要通過科學的方式，來降低企業的整體稅負。在籌劃方式的選擇上，企業要做到對稅收法規的嚴格遵守，依法誠信納稅。依法納稅是企業進行稅收籌劃工作的最根本前提，如果違反了國家的法律法規，就算成功也只能幫助企業實現短期利益，但是最終必定會給企業帶來巨大的損失。鑒于此，企業必須要做到依法納稅，按照國家的規定及時辦理稅務登記，建立完善財務會計核算系統，真實、全面反映企業的經營管理活動，提高稅金計算、申報的準確性和及時性，防止拖欠稅款的情況發生。

（二）提高企業財務管理工作的質量

很多的案例都表明，在稅收籌劃過程中，如果企業的財務會計核算水平不高，則稅收籌劃的效果往往難以達到預期，甚至還會引發嚴重的稅收籌劃風險。由此可見，稅收籌劃工作對于企業來說并不是能夠一蹴而就的，稅收籌劃的可行性基礎是要建立在完善的財務會計核算基礎上的?？紤]到企業的長期可持續發展，財務基礎工作將會對稅收籌劃執行及效果產生深遠的影響，左右著企業的財務決策?？梢哉f，只有不斷完善企業的財務管理體系，才有可能讓稅收籌劃工作取得顯著的成效。企業要提高自身的財務管理水平，可以從以下幾個方面入手：首先，要進一步規范會計核算，在科目的設置上可以更加靈活，通過清晰的賬目和準確的納稅申報，來保證企業能夠按時依法納稅，防止出現稅款拖欠的狀況。其次，從企業發展的全局來看，從財務管理的角度來進行稅收籌劃工作，能夠防止稅收籌劃工作的短期性和片面性，促進企業整體利益的擴大。

（三）及時掌握最新稅收政策，加強與稅務機關的溝通與交流

一方面，由于國家稅收政策和制度時常會發生變動，企業唯有及時、全面掌握國家的最新稅收政策的變動情況，以此為基礎才能夠做出稅收籌劃上的正確調整，從而能夠適應現行稅收政策，及時規避稅收籌劃風險。對于廣大納稅人來說，稅收籌劃工作的開展需要結合當時的經濟發展趨勢，需要提前對稅收政策的調整做出預測，提前熟悉理解稅收政策調整的內涵和外延，更為重要的是，要梳理稅收政策與自身的關系，把握住國家的稅收政策，在顧全大局的基礎上獲得最為豐厚的稅后收益。另一方面，企業還應該加強同當地稅務機關的溝通。稅務機關是我國法定的稅收征管機關，承擔著宣傳我國稅收政策的責任和義務，目前，各級稅收征管機關已經開通了多種渠道服務廣大納稅人，提供咨詢和答疑，更加廣泛地宣傳我國的稅收政策。目前，我國各個地方的稅收征管所采取的政策都不盡相同，從某種意義上說各地的稅務執法機關有著較為自由的裁量權。因此，納稅人需要十分熟悉稅務機關的基本工作流程，熟悉稅務知識，按時接受相關培訓和宣傳活動，加深對稅法的理解。同時，還應該及時、主動地與當地稅務機關進行溝通和交流，以便及時聽取稅收征管部門的專業意見，獲得具有針對性的指導和幫助。這不僅能夠更深入地了解本地的稅務征管特點，獲得更加全面、及時的信息，還能夠幫助企業更好地防范稅收籌劃過程中的風險，畢竟企業制定出的稅收籌劃方案只有在得到當地稅務機關的肯定之后，才能夠是一份有效的方案。

四、結語

總的來說，我國企業要考慮進行真正意義的稅收籌劃工作，必須首先建立起正確的納稅意識，在此基礎上考慮合理的納稅籌劃，優化企業稅負，以實現企業稅后利益最大化，這也是企業經營管理逐步走向成熟與理性的表現。同時，從我國經濟運行的發展趨勢來看，稅收籌劃也是政府引導企業發展的有力杠桿，通過政策傾斜，實現政府的宏觀調控意圖。企業進行稅收籌劃工作的過程中，要在長遠戰略考慮的基礎上，著眼于企業的總體管理決策，使企業的納稅籌劃思路服從于企業的長遠發展戰略，使企業長遠發展的財務管理策略具有可持續性與可操作性，才有可能實現企業與政策的雙贏。

參考文獻

[1]康娜.論企業納稅籌劃的風險及其防范[J].會計之友（上旬刊）.2010（04）.

[2]尹磊.稅收籌劃風險：成因、類型與防范[J].財政監督.2010（08）.

篇5

關鍵詞：納稅籌劃;財務管理;原則

企業管理中財務管理是關鍵的一環，它對企業的長期經營發展發揮著至關重要的作用，并指導企業如何進行資產投資和融資以及如何避免風險。財務管理是一個科學的價值管理體系，市場經濟條件下, 企業對經濟利益的追求是一種本能的體現，采用一切合法有效的手段來最大限度爭取企業的利益是允許的。納稅籌劃就是這種有效的手段，它可以減少稅款支出，降低自身的產品成本來提高產品的市場競爭力，實現企業的高額利潤。納稅籌劃已經成為企業財務管理的重要組成部分，并滲透到了企業經營活動的每一個領域和環節，在企業進行財務管理、決策過程中起到一個重要的經濟參考因素。

一、納稅籌劃的目的和意義

1.納稅籌劃的目的

納稅籌劃是企業以減輕稅負和實現涉稅零風險為目的。企業在稅法所允許的范圍內，對企業的籌資、投資、經營等經濟活動進行事先規劃、合理安排的過程。企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業的納稅觀念、守法意識都得到強化。

2.納稅籌劃的意義

納稅籌劃的最終目標是收益最大化。納稅支出在企業經濟支出中占有相當大的分量，關系到到企業的經濟利益及長期穩定的發展。據權威部門的研究結果顯示, 正常的稅負占企業利潤的1/2左右。企業在追求利潤最大化的同時, 首先應對企業的生產、經營、投資、理財等事項進行事前安排、籌劃劃。隨著我國市場經濟的發展，稅收籌劃的思想不斷的引進企業財務管理中，被越來越多的企業所介紹采納，尤其重要的是在企業經濟決策的扮演者重要的角色。現今我國世界貿易組織成員國,企業如果要想有足夠的市場競爭力， 削減產品成本是一種必然的手段，納稅籌劃可以發展至關重要的作用。

二 、納稅籌劃的主要方式

1.采用合法方式實行節稅、避稅籌劃

合法方式是指在依照國家現行的稅法及相關規定下，針對現有的稅制構成要素，利用稅負彈性因素進行科學的納稅籌劃, 然后選擇合理的、最優的納稅方案進行實施。這種納稅籌劃手段是符合稅法精神的, 它在沒有違反國家稅法內容的前提下, 合理、合法、合規地運用專業化知識為納稅人開源節流。

2.采用經濟方式，價格手段進行稅負轉嫁籌劃

稅負轉嫁是通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人的經濟手段。其主要的方式是提高產品的銷售價格或壓低購進的價格，將稅負轉移給購買者或供應商，以此來達到減輕稅負的目的。

三、納稅籌劃的原則

1.合法性原則

納稅籌劃只能在國家法律許可的范圍內進行，否則將受到法律的制裁。

2.系統性原則

系統性原則是指納稅籌劃過程中要全面、綜合地考慮各涉稅環節及要素對稅收實現的影響。納稅籌劃的系統性原則，既要考慮整個企業上的內部環境因素的影響, 也要考慮外部因素對企業的的影響, 只有這樣, 納稅籌劃才能產生實際的整體效果。

3.經濟性原則

經濟性原則也稱成本效益原則。就是指收益必須大于支出,所謂收入大于支出是指通過稅收籌劃所產生的效益必須要大于籌劃過程當中所產生的支出。納籌劃必須本著這樣的原則去做, 才具有現實意義和操作價值。

四、企業財務管理中納稅籌劃的作用分析

1.稅收籌劃對財務管理的作用

企業的財務管理主要表現在資金投放、籌集、分配等方面，而企業的融資途徑、投資方向以及收入分配是財務管理的核心，并給決策者提供參考的依據。

稅收籌劃是指企業的納稅人在減輕稅負活動中所采用的財務管理手段。稅收籌劃與企業的財務管理是相輔相成的，稅收籌劃在財務管理中發揮著積極的作用，而財務管理目標的實現離不開稅收籌劃。通過稅收籌劃企業不但可以減輕稅負，而且還可以提高資金的利潤率，所以在一定程度上財務管理工作能夠正常運作和順利發展。

2.財務管理過程中稅收籌劃的必要性

稅務籌劃對企業的財務管理起著很關鍵的作用，合法、有效的稅務籌劃，可以降低企業將面臨的稅務風險，給企業的經濟效益最大化提供保障。

(1)合法、有效的稅收籌劃是財務管理實際運作的有機保障

稅收籌劃已經滲透到了投資、融資、經營以及收入分配四個在企業管理環節中，并與企業管理形成相互制約的關系。因為財務管理實際運作的核心就是企

業進行財務決策的過程，而稅收籌劃和財務管理是相輔相成的關系，所以稅收籌劃制約著企業的管理。怎樣選擇融資的結構，融資的途徑來降低融資過程中的成本，要依據稅法中的相關規定，在合法、有效的情況下進行，就需要稅收籌劃。

(2)財務管理目標的科學定位離不開稅收籌劃

財務管理目標是企業財務管理的積極響應，是財務管理工作合理、科學開展的基礎和前提。稅收籌劃是現代財務管理的重要一環，進行合理科學的稅收籌劃，選擇科學的納稅方案來降低稅收的負擔，進而能夠保證企業財務管理目標的實現。

3.財務管理中稅收籌劃的可行性

稅收是國家實行正常運作的主要經濟支柱，稅收具有無償性、強制性和固定性。

隨著我國市場經濟的不斷完善，已經我國加入世貿組織與世界接軌，企業作為國家納稅的主體，國家對企業的管理權衡中有了一定的改善，企業的能動性和自主性在很大程度上有了提高，財務工作人員也不斷意識到稅收籌劃在企業的整個財務管理中的重要作用。

篇6

關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略

營改增全面實施后，建筑施工企業的稅收發生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規性，將稅收籌劃的作用充分發揮出來。

一、建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義

對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業依照現行稅收法律法規的要求，在實施經營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業稅收籌劃的特點在建筑施工企業中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業稅收籌劃的特點進行分析，主要體現在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發展變化，有效縮減企業的納稅項目，降低企業稅負。在經濟新常態下，政府部門為了能夠進一步激發市場經濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業更好地控制稅收風險。建筑施工企業存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業利益的最大化。建筑施工企業開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現效益的最大化[2]。建筑施工企業稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環節眾多，無論是規劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規范性，從而實現企業效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業的管理水平。建筑施工企業涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業而言，要想實現稅收籌劃工作的系統性，必須在實施各項經濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經濟業務處理流程的規范化及合法化，促進企業管理水平的提高。

二、建筑施工企業實施稅收籌劃的措施

1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現合法避稅，幫助企業降低稅負，提高效益?；诖?，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業在經營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現出自身在業務拓展和項目承包等方面的競爭優勢。如果建筑施工企業本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優化施工合同簽訂建筑施工企業在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業務，加強與業主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據。建筑施工企業在對材料供應商進行選擇時，應該從現金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數據分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業需要從自身的實際情況出發，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現有效抵扣，會導致企業人力成本的增大。對此，建筑施工企業可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發票，看報價是否合理，以此為依據，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養工作。建筑施工企業需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統，從系統中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業更好地實施稅收籌劃，實現經營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統[6]。建筑施工企業在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。

三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略分析

1.涉稅風險點（1）業務承接環節部分建筑施工企業在對自身業務經營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業務承接階段，出現相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環節合同能夠為建筑施工企業在生產經營中的利益提供保障，對于企業的長遠、穩定發展具有重要的意義。建筑施工企業自身的性質比較特殊，在合同簽訂環節，會涉及許多方面的專業條款，這也使得合同簽訂環節同樣容易出現稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業在合同簽訂中存在明顯的不合理現象，沒有對納稅人身份、業務性質、發票類型等進行明確，很容易引發稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發重視，要求企業必須做到物流、資金流和發票流的“三流一致”，而很多施工企業在傳統觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發生的概率。（3）會計核算環節會計核算是稅收管理的一個核心環節，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區，不具備開具發票的條件，而發票又是會計核算的主要憑據，在缺失發票的情況下，會出現會計核算原始單據違規的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業素養。部分企業會計核算人員的專業水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業想要實現對于涉稅風險點的有效規避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規避的重要性，從企業的實際情況出發，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發生的概率，實現企業的長遠健康發展。（2）完善風險規避措施建筑施工企業涉稅風險點的規避涉及的管理內容較多，需要企業結合自身的實際情況，對風險規避措施進行完善。一方面，建筑施工企業應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環節進行管理，完善稅收風險規避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業內先進企業的經驗，在加強稅收風險規避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業經營管理的各個方面，及時發現存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業應該對稅收風險評估及規避流程進行規范。建筑施工企業需要從自身的發展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業應該建立相應的風險監督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業需要對照現行的稅收法律法規，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優化企業資源配置。應該做好增值稅專用發票的集中管理，提高企業的項目管理能力，營造出良好的管理環境和氛圍，幫助企業更好地應對可能出現的涉稅風險。此外，建筑施工企業需要加強與業務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發票資格。（4）充分運用稅收優惠政策建筑施工企業應該時刻關注國家稅收法律法規及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現。營改增實施后，營業稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業應該高度關注稅收優惠政策的變化情況，以稅收優惠政策為依托，規避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經濟效益水平。（5）防控發票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規的要求，以最新的法律法規為依據，做好增值稅發票的管理工作。企業應該構建起完善的發票審批流程，確保發票的開具是在實際經濟業務中實現，避免出現虛開發票的情況。在審批環節，可以由項目經辦人員發起，經項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發票進行開具，杜絕任何違規違法行為[11]。

四、結語

篇7

關鍵詞：房地產企業稅收 稅收籌劃

隨著近年來，我國的城鄉居住房屋制度的改革不斷的深化，從大的宏觀經濟角度來看，我國加入了世界貿易組織，并且對外開放的腳步也大大的邁進了，房地產企業的發展面臨著機遇和挑戰。這主要表現在房地產業的投資規模一般都很大，并且資金的回收時間長，以及所交的稅種繁多等。企業要想發展的好，必就須要重視房地產業的特點，并結合企業自身的實力和前景規劃，合理的進行管理和資金籌劃。

一、房地產企業的稅收現狀

   近年來我國的房地產開發企業發展很迅速，其繳納的稅收成為了中央和一些地方政府財政收入的一個很重要的組成部分，成為了推動相關聯的行業經濟發展的重要力量。在我國的房地產業中稅收具有征收范圍廣、稅費項目種類繁多、并且稅收收入分散等特點。

二、房地產企業稅收籌劃的意義

房地產企業如何在有限的空間內盡可能地降低企業的納稅成本，增加企業營業利潤，實現企業利潤最大化，這對房地產開發企業具有重要的現實意義。除此之外，對于房地產企業來說納稅的風險也比較大，因此要想使企業的資金能夠合理的分配，從而在最大限度上降低企業成本，做好稅收籌劃是非常有必要的。做好稅收籌劃有利于房地產企業合理的依法納稅，可以提升企業的外在形象，同時合理、清晰、有效的納稅還可以幫助國家稅務機關提高稅收管理水平。另外，稅收籌劃還有于國家經濟的宏觀調整和健康快速發展。因此看來，房地產企業的稅收策劃不僅僅對企業的健康發展有重要作用，同時對國家的稅收制度的維護也是很有意義的。

   三、房地產企業稅收籌劃的一些策略和方法

房地產企業的業務復雜，經營活動多變，根據其特點進行房地產企業的稅收籌劃一定要講究策略和方法，這樣才能有效減輕企業壓力，降低開發成本，減少稅負，增加經濟效益，打造企業的核心競爭優勢。

（一）籌資利息支付的稅收籌劃

房地產開發企業開發項目所需資金一般較大，進行資金稅收籌劃集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發行債券籌資等融資方式，利息可以稅前列支，達到抵稅效應降低稅負，而發行股票則屬于權益資金模式，只能按稅后利潤分配，不能有效降低稅基。我們可以利用合適的利息扣除方式對借款利息進行稅收籌劃，特別是對土地增值稅的稅收籌劃中具有很大的意義，稅法規定在土地增值稅計算增值額中的房地產企業開發費用的利息支出,納稅人能按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的,允許據實扣除利息,但不得超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，并且最多扣除土地成本和開發成本之和的百分五。；相應地,當納稅人不能按轉讓房地產開發項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明時,可扣除的房地產開發費用位土地成本和開發成本之和的百分十。因此房地產企業當開發的房地產項目籌資途徑為借款并需要支付利息費用的,預計費用較高時,可選擇據實扣除利息；預計利息費用較低時,可按比例扣除,這樣可以達到降低土地增值稅的計稅增值額。

（二）通過臨界點來進行稅收籌劃

這個方法在房地產企業中基本用于土地增值稅的稅收籌劃，根據國家稅法規定的我國普通住宅土地增值稅的20%起征點（即所謂的臨界點）來計算企業的收入和支出，在開發成本和銷售定價上進行充分的預計，可以采取增加開發成本，增加可扣除的房地產開發費用的計算基數，降低增值額，減少稅負；也可以根據市場行情適當降低銷售價格，減少收入，使增值額在臨界點之下，這樣就可以達到免征土地增值稅的目的，當然降低收入引起少收款項，但我們要再考慮少收款項和增加稅負的金額中來進行比較，確定一個能使企業稅負最低的價位。

（三）利用不同的經營模式進行稅收籌劃

1、房地產企業收入確認的條件是固定的，因為房地產企業開發產品一般價格較高，有些客戶無法一次性拿出款項來購買的時候，可采取分期付款的合同方式，按合同約定分期收款，這樣按會計規定及稅法規定未收款項都不符合收入確認條件，可以再符合條件時再確認收入，如果合同約定的分期款項是跨年度收取的，則對節約企業年度所得稅有很大的影響。從而達到稅收籌劃的作用，但也要考慮款項回收的可能性，不能給企業造成損失。

2、房地產開發企業除了開發、銷售房產這一傳統經營模式外，還可以采用出租、投資聯營等經營模式。這兩種經營方式所涉及應繳納的稅種各不相同，存在著較大的稅收籌劃空間。出租屬于服務業，房產稅按照租金收入來計算，但需要繳納其他相關營業稅及其附加等，投資聯營模式房產稅按固定資產余值來計算，不再需要繳納其他營業稅及其附加等，但兩者都需要繳納土地使用稅和企業所得稅，并且土地使用稅計算依據一樣。因為租金收入比較固定，聯營收入比較不具有不確定性，我們可以根據租金收入來進行計算比較，看何種模式的稅負較低。

總之，在房地產企業中，稅收是企業成本的一大組成部分，它對于企業有著十分重要的意義，進行稅收的合理籌劃，從而在現有條件下最大限度的謀取較輕稅負，有助于增加企業的收入，提高企業的核心競爭力，維護企業的各項納稅權益，并能使企業自身的價值實現達到最大化，促進企業的良性發展。

參考文獻：

[1] 張振媚：房地產企業稅收籌劃 .首都經濟貿易大學 . 2010

[2] 庾莉萍：土地增值稅新規對房產業的影響 . 上海會計 . 2008年2期

篇8

【關鍵詞】醫藥企業；稅收籌劃；現狀；對策

近幾年來，我國稅收籌劃進入了一個迅速的發展時期，隨著我國稅收環境的日益改善，稅收籌劃已經成為企業發展戰略和經營方針的重要組成部分。但是，稅收籌劃在我國企業的實務操作中起步時間相對較晚，再加上稅收征管中所強調的強制性、無償性和固定性，以至于許多企業對稅收籌劃的理解顯得極為片面。另外，我國稅收征管環境目前還不夠完善，這對企業進行稅收籌劃也有一定的限制。因此，研究醫藥企業的稅收籌劃的現狀，并提出相應的對策，具有非常重要的理論與實踐意義。

一、醫藥企業開展稅收籌劃的目的

1.降低納稅負擔。在醫藥企業的稅務處理上，經常出現由于納稅主體計算錯誤、沒有申請稅收優惠或者是沒有報備可扣除項目，造成醫藥企業出現多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準確的掌握稅務法律以及稅收政策，運用法律手段以及財務處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護納稅主體的合法利益。

2.防范納稅風險。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務帳目清晰、申報方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業出現多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業由于稅收方面的問題承受法律處罰，實現醫藥企業的涉稅零風險，進而降低醫藥企業不必要的損失，確保醫藥企業財務核算管理的規范化。

3.效益的最大化。在醫藥企業內部開展稅務籌劃，其目的并不僅僅是實現最大的納稅降低額度，而是實現醫藥企業總體經濟效益收入的最大化。在進行企業稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進行計算明確，確保醫藥企業總體經濟收益的最大化。

二、我國醫藥企業稅收籌劃的現狀

1.不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關依法治稅的水平和社會納稅的意識尚有距離，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠。納稅人在實際進行稅收籌劃時，往往不能正確地理解和運用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們在稅收籌劃的認識上存在很大的誤區。稅收籌劃的實踐是以稅法為準繩的基礎上的一種合理合情合法的行為，是受到國家法律保護的正當手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務已經發生并且確定的情況下，采取不正當不合法的手段，以逃脫納稅義務的行為?？梢姡愂栈I劃與偷稅最本質的區別，主要體現在是否合法。所以，堅決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

2.缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負最輕因素

稅收籌劃的目的在于優化稅負，獲取收益。事實上企業的經濟活動是一個連續且復雜的過程，稅收籌劃給企業Ю詞找嫻耐時，也需要企業為之付出相關的成本和費用，甚至在整個稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠遠大于規避的節稅費用。在稅收籌劃的過程中也存在著機會成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當，或者稅收優惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰略規劃調整，也會給企業造成極大的損失，進而付出了更大的機會成本。

3.缺乏風險意識，稅收籌劃價值

企業應該意識到由于復雜多變的經濟環境，稅收籌劃的風險是客觀存在的。如果企業過分重視和依賴稅收籌劃，反而會影響企業的整體全面的發展。如果企業只是一味地為了減少稅收負擔，盲目地追求稅收籌劃減少稅負的結果，就容易忽略更有前途的發展機會和發展項目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發揮出應有的價值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業得不償失。

三、提高醫藥企業稅收籌劃能力的對策

1.正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致

醫藥企業在市場經濟競爭中，面臨著復雜的形勢，科學的企業稅收籌劃，就必須要從各個方面采取措施，來提升企業自身的水平。在確保企業稅收籌劃能夠完全服從于醫藥行業戰略發展需要的同時，建立完善有效的醫藥企業納稅籌劃體系，制定一系列的標準。精確把握稅法政策，綜合考慮國家政策、稅法的變動趨勢，以及各種優惠政策。尤其是對于各種免稅政策以及稅收臨界點的合理運用，以提高醫藥企業經濟決策的水平，稅收籌劃的科學性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

2.合理規避稅收籌劃的風險，建立有效的風險預警機制

企業在實踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的稅收管理實施機制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內發生作用的。所以，在企業的生產經營過程中和涉稅事務中，企業財稅管理人員要始終保持著對籌劃風險的警惕性。從稅收籌劃的時效性看，僅僅意識到風險的存在是不夠的，企業的相關財稅人員還應當充分利用現代化的、先進的網絡設備，根據現行稅收政策以及企業發展戰略，建立一套科學快捷的稅收籌劃管理系統，對企業涉稅的各個方面的籌劃過程中存在的風險，進行實時監控并且合理規避。

3.充分運用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

隨著國家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運用節稅、避稅、遞延、轉嫁等多種手段來擴大稅收籌劃的空間，只有復合式的稅收籌劃方案，才會最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規避可能發生的各種風險，從而謀求企業收益最大化。

篇9

關鍵詞財務管理企業稅收籌劃目標

企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案?，F在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。

第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2正確設計企業稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。

目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。

2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。

第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。

第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。

2.3最終目標是實現企業整體利益的最大化

實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。

所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。

3協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關系

稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。

3.2涉稅收益與非稅收益的關系

企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3企業發展戰略與稅收籌劃的關系

企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關系

企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業與稅務機關的關系

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。

參考文獻

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南財經大學出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質［J］.經濟師，2005（2）

篇10

關鍵詞：財務管理企業稅收籌劃目標

企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。

第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2正確設計企業稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。

目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。

2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。

第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。

第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。

2.3最終目標是實現企業整體利益的最大化

實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。

3協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關系

稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。

3.2涉稅收益與非稅收益的關系

企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3企業發展戰略與稅收籌劃的關系

企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關系

企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業與稅務機關的關系

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。

參考文獻

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南財經大學出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質［J］.經濟師，2005（2）