財稅相關法律法規范文

導語：如何才能寫好一篇財稅相關法律法規，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】稅務管理 稅務風險

一、高度重視稅務管理，加強稅務政策學習，牢固樹立依法納稅意識

大型企業集團的各級領導和全體財務、業務人員要高度重視稅務管理工作，從思想上進一步統一認識，牢固樹立依法納稅理念，加強對稅收法律政策的學習宣貫，嚴格遵守稅法和相關法律法規，努力營造良好的稅務管理工作環境。要組織財務人員和相關業務人員系統學習有關稅務政策，持續深入開展稅務政策解讀和培訓輔導，普及宣貫稅務政策，為依法合規開展稅務工作做好政策保障。

二、加強組織機構和專業隊伍建設，落實稅務管理工作職責

要進一步明確稅務管理的職責歸屬，界定各級領導和管理責任。各公司主要負責人對稅務管理負有領導責任，要大力支持稅務管理人員依法開展工作；總會計師或分管財務工作的公司領導負有主管責任，要切實加強稅務管理工作的組織推動；各級財務負責人和稅務管理人員要嚴格遵守相關法律法規和職業道德要求，不斷增強責任意識，嚴格履行崗位職責。對于違反稅務管理規定導致稅務處罰或給公司造成損失的，應按照有關規定進行處理。

三、健全稅務管理流程，完善納稅工作機制

建立健全稅務管理流程并不斷改進和完善納稅工作機制，是大企業集團各級公司稅務管理的基礎保障。一是在業務開展之初，財務、業務和法務等各部門要積極配合，共同做好稅務籌劃，充分考慮涉稅事項和稅務成本，合理合法設計納稅方案。二是要認真開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證及其他涉稅資料的準備、填報和保管工作，與稅務機關保持良好的稅企關系，及時收集和反饋稅務信息，積極解決稅務問題。三是要合理利用稅收政策，對納稅申報、稅負情況進行深入分析，有效控制稅收成本，充分發揮稅務管理效益。四是要定期開展內部稅務檢查，主動檢測日常稅務風險，及時發現稅務管理中存在的薄弱環節，采取有效應對措施進行整改完善。

四、強化發票、臺賬、數據提供、檔案的日常基礎管理，夯實稅務管理工作基礎

要加強對發票領購、開具、審核和保存的管理。要嚴格按照發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規發票，堅決杜絕不合規發票列支成本費用的行為。開具和收取的發票都應為國家稅務總局統一監制、省級稅務機關核發的合法發票。

要不斷加強稅務臺賬管理，健全臺賬管理工作機制，及時登記、分類管理，并做好電子登記備份。臺賬管理責任人崗位變換時要做好移交工作，不得自行刪除記錄。

要認真配合稅務機關做好稅收數據采集工作，_保完整、真實、及時地報送各類數據信息。要定期對本單位稅負情況進行分析，總結稅負結構、稅負水平變化、提示稅務風險，以滿足公司決策層的管理需要和稅務機關的監管要求。

各類稅務臺賬、稅務報表、稅務檢查文件、向稅務局提供的日常資料等稅務檔案應及時進行整理、裝訂、歸檔保存，確保稅務檔案資料的安全完整。

五、加強對重點稅種的管理，積極規避稅務風險

（一）企業所得稅

要按照《中華人民共和國企業所得稅法》和相關法律法規的規定，依法依規確定業務所屬的稅種、繳稅基數和適用稅率，依法計算稅款，及時做好申報和稅款繳納工作。

要按照相關法律法規規定，以權責發生制為基礎，確定收入總額、扣除范圍和標準、資產的稅務處理、虧損彌補、企業重組等涉稅事項，科學合理計算應納稅所得額和企業所得稅：要合理確定銷售貨物收入、勞務收入、視同銷售收入等各類應納稅收入。要真實、合法確定企業所得稅申報的各項扣除項目和金額。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（二）增值稅

要根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等法律法規文件要求，合理定位納稅人適格身份，用好用足稅收政策，合理確定經營業務所屬的行業和適用增值稅稅率，加強增值稅專用發票領購、開具、抵扣、保管和繳銷管理，嚴禁虛開增值稅發票，科學界定進項稅額、銷項稅額和留抵稅額，準確繳納增值稅，完善增值稅抵扣鏈條。

要合理確定銷售貨物、提供應稅勞務收取的全部價款和價外費用，合理區分兼營、混合銷售等業務的稅務處理，特別是采取折扣銷售、融資租賃、直銷、以舊換新、還本銷售、以物易物等特殊銷售方式下的銷售額和銷項稅額。

購進貨物或接受應稅勞務時，應認真檢查所取得發票的真實性，開具是否符合要求，發票是否通過防偽稅控系統認證等，應取得“貨物、勞務和應稅服務流”、“資金流”、“發票流”三流一致的增值稅發票進行進項稅額抵扣，虛開增值稅發票以及失控增值稅發票不得進行進項稅額抵扣。

（三）其他稅種

要根據《中華人民共和國個人所得稅法》和相關法律法規的規定規范繳納個人所得稅，合理確定個人所得稅中工資薪金、一次性獎金、經濟補償、各類保險福利的扣稅要求和范圍。實務操作中要特別關注以下事項：應合理確定贈送禮品、業務招待、交通補貼、各項商業保險、年金、內退和離退休人員費用和為職工個人所有的非福利分配房產支付的供暖費和物業費等項目涉及的個人所得稅處理問題。

篇2

關鍵詞：企業；財稅；信息化管理；應用模式

作者簡介：朱貴云(1970．03－)，女，河南人，大專學歷，中級會計師，主要從事財務資產、成本核算、稅務審核方面工作

財稅信息化建設是財稅科學化、精細化管理的內在要求，也是財稅管理的重要內容。隨著國家稅務總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設已邁向一個新的臺階，這也迫使企業在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現企業內部財務、稅務、業務的一體化處理和無縫連接，簡化企業財務管理工作，全面實現企業的信息化管理。本文主要對企業內部財稅信息化管理的應用模式進行了探討，以期可以為企業的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。

一、我國企業財稅管理的發展現狀

(一)稅收風險較大

近兩年來，稅務機關在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業嚴格按照稅法規定，對生產經營活動涉稅問題進行全面自查，包括發票真偽、收入的確認、費用的列支、業務的真實性等多方面，內容涵蓋全部應納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業與財稅部門經常會出現理解偏差現象。基于宏觀政策的影響，監管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業稅法遵從的難度，更使企業的納稅風險急劇上升。

(二)缺乏有效的管理機制

企業沒有針對財稅管理工作建立健全相關機制，沒有對管理標準進行有效規范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導致執行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。

(三)信息化應用水平較低

企業在財稅管理方面并不具有較高的信息化應用水平，在實際工作過程中，多以財務人員手工作業以及主觀判斷為主，對財務人員的業務素質以及經驗具有較強的依賴性。除此之外，企業的財稅管理與業務環節存在脫節現象，財稅信息無法實現有效共享，基礎信息出現偏差等問題，構建完善的財稅信息管理系統迫在眉睫。

二、信息系統的功能框架

(一)框架結構

財稅管理信息系統是對財務日常管理應用的整合，基于財稅管理體系標準的指導下，嚴格遵照相關法律法規，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關調整事項。該系統內部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業務處理功能外，還構建了評估模型與指標分析體系，可以對企業稅務管理進行有效評估與合理分析，有利于企業對稅務風險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統還可以對企業的稅收管理提供科學有效的籌劃方案。

(二)信息系統合理理念

針對財稅管理構建信息系統，可以完善財稅管控體系，促使企業財稅管理工作更具科學性。構建信息系統的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規范，促使各個部門的管理口徑實現統一；二是財稅管理實現有效延伸，逐漸成為前端業務；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業稅務進行合理評估與有效分析。

(三)解決業務的有效方案

解決業務的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業務、企業納稅管控、科學籌劃以及分析評估、業務集成關系。企業利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關系統對涉稅信息進行有效集成，例如，資產、合同等，并結合系統內部相關稅務信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務評估模型與分析指標體系，促使企業財稅管理分析指標實現自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設全程監管企業的經濟事項，可以對企業財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學籌劃財政管理工作，有利于企業的財稅管理工作實現縱向管控。

三、信息化管理應用結果分析

(一)電子登記納稅調整事項

對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現一種關聯關系，從而促使企業的納稅調整事項的登記處理實現自動化，不僅降低了相關人員的工作量，還提高了納稅調整事項篩選結果、分析結果以及登記結果的準確性，有利于企業順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調整等。

(二)在線處理日常稅費

應用信息化管理系統，企業在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業務進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據我國財稅管理的相關法律法規的要求，對實際繳納稅額以及理論上應繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關環節在規范性與合理性方面符合相關標準要求，避免企業遭遇巨大財稅管理風險。

(三)自動生成納稅報表數據

嚴格遵照我國相關部門在納稅申報表樣式方面的規范標準，對納稅主體、稅務報表以及備查簿三者的關系進行準確定義，在信息化管理系統內部構建納稅申報模板，自動采集稅務系統以及賬務系統內部的相關數據，并以此作為納稅申報數據，幫助企業財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數據出現人為干預現象，促使報表數據更具實時性、準確性、合理性以及可行性。

(四)建立健全稅務指標分析體系

企業在財稅管理方面建立健全稅務指標分析體系，可以幫助企業對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據分析結果生成稅務分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務指標的變化趨勢表，有利于企業財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規避財稅管理風險。

四、結語

財稅信息化管理的實際應用價值主要取決于自身與前端業務之間的銜接關系。企業嚴格遵循財稅方面的法律法規，對各項涉稅環節進行專業、合理且謹慎的處理，按照相關規定實施納稅申報；通過信息化技術采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風險進行合理評估，實施科學籌劃，有效提高企業財稅管理水平，節約稅收成本，規避財稅管理風險，確保企業健康持續發展。

參考文獻：

［1］張曉紅．規范信息化日常管理服務稅收中心工作［J］．天津經濟，2013(05)．

篇3

本文闡述了會計誠信的含義，分析了會計誠信缺失的原因，提出了杜絕會計信息造假、重建會計誠信的對策：減少社會外部不良環境對會計從業人員的不利影響；需要從多個方面著手加強會計誠信建設；在企業層面積極建立會計誠信的內部控制制度；在法律層面完善相關法律法規，健全相應法律機制；切實加強政府對會計活動的監管；加強會計職業道德建設。

【關鍵詞】

會計誠信；會計監督；社會環境

會計是誠信行業，離開誠信，會計也就失去了立足的根本。近年來，連接不斷的惡性會計造假案件使公眾大大降低了對會計的信任度。會計誠信的缺失，嚴重影響了會計主體和會計界的聲譽，增加了市場交易成本，降低了經濟運行效率并加大了企業生存的隱性危機，擾亂了市場經濟秩序，對社會貽害無窮。因此，會計誠信問題必須引起全社會的高度關注。

一、會計誠信的含義

會計誠信，是社會經濟關系發展到一定階段的產物，是社會“誠信”在財務會計工作中的發展與延伸，它要求會計人員立足會計實踐，力行誠實守信。會計誠信，對于廣大的會計人員來說，實際上就是要立足會計實踐，力行誠實守信。其中“誠”至少有三層內容：（1）忠誠于自己所承擔的會計工作，愛崗敬業，敬重會計職業；（2）誠懇對待與自己會計工作有關和無關的人，客觀公正，不偏不倚；（3）熱忱做好會計工作，盡心盡力，盡職盡責。而“信”至少也有三層內容：（1）講究信用，實事求是；（2）樹立會計信譽，創建會計品牌，提高會計公信力，堅決不做假賬；（3）信任他人及其會計信息。所以，從整體上看，會計誠信的涵義包括良好的會計職業道德和會計職業操守，精湛的會計技術和會計技能，完善的會計信息質量和優質的會計服務水平。

會計誠信缺失的具體含義包括：第一，惡意利用會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的有關規定，對不同時期報表內的信息進行操縱調整，致使報表數據嚴重失去可靠性和可比性。第二，通過隱性不公允的關聯交易價格粉飾利潤。第三，對于會計準則或制度未作出會計處理規定的特殊業務采用顯失公允的處理方法。

二、會計誠信缺失的原因

1、信息不對稱導致會計誠信缺失

信息不對稱是指市場經濟中的不同活動主體通常會享有不同的信息。從信息的獲取渠道來看，經濟活動中不同主體獲取信息的渠道是有差異的。會計信息的制造者、提供者通常會直接參與公司的運作管理，因而他們會較為容易地擁有企業內部的多種信息，而多數會計信息的使用者作為公司的中高層管理者，平時并不直接參與企業的生產和經營，他們主要靠會計信息制造者、提供者們提供的各種會計信息來了解企業的生產與經營狀況，這樣就造成了會計信息的制造者、提供者與會計信息的使用者之間信息不對稱，會計信息的制造者、供給者可能違反誠信原則，向會計信息使用者提供虛假的會計信息。

2、會計原則或會計標準的選擇余地較大客觀上為虛假會計信息的產生提供了條件

會計原則或會計標準本身存在著一定的選擇性，不同的選擇可能生成不同的會計信息，這就在客觀上為虛假會計信息的產生提供了條件。譬如現代企業財務會計是以權責發生制為確認基礎的，從而產生了大量的應計、預提和待攤項目。會計信息制造者在從事這些工作時，就可能通過操縱應計項目的確認時間來制造虛假業績，如提前確認收入，推遲確認費用；又如穩健性原則在會計實務中的運用是建立在會計人員職業判斷基礎上的，存在著一定的主觀隨意性，會計信息制造者很可能借此高估費用和損失，低估收入（或相反）來操縱利潤。

3、會計監督機制不健全在一定程度上縱容了虛假會計信息的產生

會計監督機制既包括內部監督機制，也包括外部監督機制。從內部監督機制看，有些企業缺乏有效的內部制約和監督機制，有些企業雖然建立了一些內部控制制度，但制度得不到真正落實，形同虛設，不能實現對會計信息制造者的自我約束和自我控制，從而使得會計造假行為時有發生。從外部監督機制看，一方面，政府審計由于編制、人員的限制以及職能的轉變，監督重點的移轉對企業的會計監督有所弱化；另一方面，社會中介機構的監督又由于現行體制下社會審計委托關系存在的缺陷，使得會計師事務所為了保住客戶而存在著偏離客觀公正方向的可能性。

4、利益驅動是會計誠信缺失的根本原因，對會計造假行為處罰力度不夠也是重要原因

會計信息造假行為由來已久，就連歐美老牌市場經濟國家也難以完全杜絕，究其原因主要在于會計造假的背后有著巨大的經濟利益作為驅動力。虛假的會計信息描畫出的“優秀業績”可能使部門主管、企業領導、公司的高級管理人員以及政府有關部門的官員都從中獲取收益，或謀取更高的職位，或獲取更多的經濟利益和政治榮譽等，而造假行為一旦敗露，其處罰措施往往是“重經濟處罰，輕行政、法律處罰；重對單位處罰，輕對個人處罰；重內部處理，輕外部公開處理”等，兩個方面的共同作用導致會計造假行為的收益高而成本低、利益大而風險小，在這種機制的作用下，會計造假行為就會增加。會計誠信的水平也就必然下降。

三、杜絕會計信息造假、重建會計誠信的對策

1、在社會層面改善社會環境，減少外部不良環境對會計從業人員的不利影響

一個人生活于社會中，其道德觀念和行為規則不可避免地會受到社會環境的熏陶和影響，所謂“在山泉水清，出山泉水濁”。會計從業人員道德觀念的養成和行為規范的遵守，也同樣會深受其所處社會環境的熏染，如果一個社會是尊崇道德的，是崇尚誠信的，非誠信的人員和行為是廣受譴責的，是為人所唾棄的，是要付出沉重的社會成本和代價的，那么，這個社會中的成員都會有意識地、自覺地約束其行為。相反，如果一個社會中世風日下，人心不古，誠信缺失，欺詐橫行，非誠信的人員和行為不是受到譴責和唾棄，而是因此而獲取收益、博取名望，那么，這個社會中便會人人缺失誠信，處處充滿虛假，即使是專門行業的從業人員也不例外。因此，必須將會計誠信缺失作為一個社會現象、社會問題放到整個社會大環境中加以認識和解決，會計誠信的重建不是僅靠會計從業人員、會計行業、會計監管部門就能夠實現的，必須依靠整個社會大環境的改革與完善，必須依靠全社會長期細致的艱苦工作來營造一個尊崇道德、崇尚誠信、反對欺詐、杜絕造假的社會氛圍和執業環境，只有這樣，才有望使生活于其中的部分和個體實現根本性的改變。

2、會計誠信建設是一個社會性的系統工程，需要從多個方面著手，相互促進，共同努力

首先，政府部門在社會誠信建設中要起模范帶頭作用，堅持實事求是，堅持依法行政，起到示范、引領、導向和帶頭的作用。其次，會計行業的主管部門要嚴格會計從業證書的發放、注冊登記和年檢制度，要切實加強對會計從業人員的監督、檢查、考核和評估。再次，要加強事前的教育、培訓和有效預防，要使會計從業人員將職業操守、誠實守信作為其安身立命之本，最后，要建立和完善相應的制度和法律法規，會計誠信建設僅靠提倡和教育是遠遠不夠的，必須輔之以強有力的、完善的法律和制度約束，

3、在企業層面積極建立會計誠信的內部控制制度

企業內部加強會計誠信管理是提高我國市場交易信用程度的必要前提和重要基礎。企業在開展業務活動、進行重大決策時，需要大量真實可靠的信息，完善的會計誠信內控機制能為管理者、投資者、債權人改善企業經營管理、評價企業財務狀況、進行投資決策提供重要信用依據，同時，良好的內部控制制度也有助于減少或消除管理者、投資者、債權人的信息不對稱狀況，有助于增強會計信息的透明度。通過制定嚴格的企業內部會計誠信控制制度，對會計統計和其他經濟業務的核算做出較為合理的規定，防止會計造假和舞弊，提高會計憑證、賬簿、報表及產品產量等信息資料的可靠性，保證會計信息的真實完整。

4、在法律層面完善相關法律法規，健全相應法律機制，加大處罰力度，增加會計舞弊成本

首先，完善財務會計相關法律法規，使相關法律法規特別是《會計法》、《審計法》等包含更多的懲戒性條款，而且，法律規定更加具體，更加具有可操作性。其次，健全相應法律機制，增加會計舞弊成本，利益驅動是會計誠信缺失的根本原因，針對這一原因，可建立相應的民事賠償機制，如果虛假會計信息的提供者因為其所提供的虛假會計信息給相關會計信息的使用者造成較大財產損失的，會計信息的相關使用者可以在國家相關法律的懲處之外提起民事賠償之訴，這樣，對于會計信息的造假者來說，其違法成本既包括國家相關法律規定的懲罰性成本，也包括相關法律規定的民事賠償性成本，使虛假會計信息提供者制造、提供虛假會計信息的預期成本遠遠大于其造假行為所可能帶來的預期收益，從而增加會計舞弊成本，使其非誠信行為變得無利可圖、得不償失，進而從根本上防范會計造假行為。

5、在政府層面轉變政府職能，切實加強政府對會計活動的監管

政府職能轉變的關鍵是強化政府的監管職能，弱化直接管理職能。必須找準政府在市場經濟活動中的位置，明確政府部門的職責，政府部門是財務會計活動的有效監督者，其監督職能主要表現在技術監督、法律監督兩個方面，一方面，制定完善的、穩定而具有連續性的財務會計技術標準和行為規范，并在會計工作實踐中嚴格落實；另一方面，確保相關法律法規的嚴格實施，對于違反有關法律規定、缺失誠信的行為絕不姑息，依法嚴格予以懲處，使法律規定成為維護和保障會計信息客觀真實的一道不可逾越的屏障。

6、在教育層面明確會計教育中會計職業道德建設為第一重要內容的觀念

注重道德標準和敬業精神的灌輸，使會計人員樹立職業的尊嚴感。使所有人都認識到誠信的重要性，進而確立“信以立志、信以守身、信以處事、信以待人、毋忘立信、當必有成”的從業原則。為此，要教育并培養會計從業人員，使其在會計工作中保持正直客觀立場、樹立公正平等意識、確保獨立自主人格、提高會計執業判斷與責任能力、養成廉潔奉公的操守。

【參考文獻】

[1]勞秦漢.會計道德的理性思考[J].會計研究，2003（4）.

[2]蘆振基.談談會計誠信問題[J].山西財稅，2002（12）.

[3]張霞.關于會計誠信問題思考[J].會計之友，2003（6）.

篇4

【論文摘要】新世紀新階段實現我國國防經濟又好又快地發展，關鍵在于不斷深化國防經濟制度創新。文章從完善宏觀調控制度、健全運行機制以及完善相關法律法規體系等方面探討了新時期深化我國國防經濟制度創新的主要措施。

中國國防經濟60年來深刻的制度變遷實踐為我們繼續推進國防經濟制度創新提供了豐富的經驗和有益的啟示，為切實消除不利于國防經濟制度創新的諸多制度缺陷，更好地推動國防經濟軍民融合式發展，新世紀新階段的國防經濟制度創新應采取以下主要措施。

一、進一步完善宏觀調控制度

國防經濟制度創新事關國家安全和經濟建設與發展全局，涉及各有關部門的職能和利益的調整，需要國家從宏觀上進行管理和協調，因此必須進一步完善國家相關的宏觀調控制度。

1、完善指導性的計劃制度。隨著社會主義市場經濟體制的建立和日益發展，我國國防經濟制度創新的市場化取向也日益明確。但是，市場不是萬能的，“即使市場機制是完全地發揮作用，也解決不了全部問題。”而國家利益的剛性又使國防經濟運行帶有其自身的特殊性，因此離不開國家計劃的宏觀指導，在堅持市場化的制度創新取向時，必須進一步完善國家指導性的計劃制度。

針對現有計劃制度存在的一些問題和缺陷，在市場化的制度創新進程中，必須進一步深化計劃制度改革，從總體上探索、建立適應市場經濟體制的以國家指導性計劃為主的計劃制度模式。要在充分考慮市場對資源配置起基礎性作用的前提下，通過制訂國防經濟發展戰略和中長期規劃計劃來推動制度創新順利進行。今后一段時間，在促進國防經濟軍民融合發展的制度創新進程中，完善指導性的計劃制度需要盡快建立以下支持系統:一是科學的宏觀調控計劃目標系統;二是強力有效的發展戰略和政策研究系統;三是計劃的決策、審議、咨詢與評估系統;四是現代化的經濟預測和信息系統;五是重要商品、物資的采購、儲存與調節系統等。

2、完善多元化的投資制度。進入新世紀新階段以來，隨著國家相關法律政策文件的出臺并實施，我國國防經濟領域多元化的投資制度已初步形成，大量的非政府財政資金不斷進入國防市場，通過發行股票、債券等融資的渠道也不斷得到拓展，但同時也存在著諸多問題和缺陷，必須進一步完善。

第一，要進一步改進政府對國防經濟的投資管理方式，確立相關企業的投資主體地位。建立國家投資的保全制度，加強投資和項目監管，強化各方面、各環節的政府投資項目責任。政府對國防經濟的投資，可采取直接投資、資本金注入、投資補助、貼息等多種方式，同時積極探索采用代建、租賃、借用、補償和調配等新的投資方式。

第二，綜合考慮國家安全和引入社會資本的現實要求，積極引入非政府性的社會資本，切實推進國防領域投資主體的多元化。政府和軍隊等有關部門應加大政策性引導和資投入，可采用事后補償等辦法，鼓勵相關主體尤其是民營企業自籌資金進行前期研發，緩解資金緊張等問題。同時加強調控手段的運用，通過對國防經濟發展的中長期規劃和研究，合理、科學地確定國防經濟投資發展戰略目標，引導相關投資主體進行科學、理性的投資決策。

第三，加快培育國防投資領域的市場機制，充分發揮市場機制的調節作用。一是深化現有軍工企業改革，使之真正成為市場投資主體;二是大力發展投資市場化的投資中介體系，鼓勵建立并完善獨立于政府部門之外的咨詢、信息、資產項目評估、預決算審計驗證、會計師事務所、律師事務所等規范的投資中介機構;三是積極發展資本市場，鼓勵有條件的軍工企業以適當的形式整體上市，適度增大企業債券的發行規模，積極探索和采用國際上通行的新型投融資方式。

3、完善相關財稅金融制度。在歷史上，國家有關財稅、金融機構采取各種有力措施，加大對國防經濟尤其是國防科技工業的資助和扶持力度，極大地促進了我國國防經濟的快速發展。但在國防經濟軍民融合發展的新時期，現有財稅金融制度離保障軍民融合發展的要求還有一定差距，需要不斷進行改進和完善。

首先，要對承擔國防任務的有關企業和投資主體一視同仁，建立規范、公平的財政、稅收支持、服務體系。從財政、稅收上鼓勵和支持相關企業開放具有軍民兩用或通用價值的新產品、新工藝和新技術，加大企業研發投入的稅前扣除等激勵政策的力度，實施促進高新技術企業進入國防領域發展的財政支持和稅收優惠政策。對研發、生產、引進先進科研儀器和設備的企業給予必要的稅收減免政策等。

其次，建立和完善投資機制，形成多層次的資本市場體系，為國防經濟軍民融合發展的制度創新營造更加有利的金融政策環境。逐步建立軍民兩用高新技術產權交易市場，積極探索以政府財政資金為引導，政策性金融、商業性金融資金投入為主的方式，采取多種措施，促進更多資本進入國防市場。同時建立健全鼓勵中小企業技術創新的知識產權信用擔保制度，為進入國防領域的中小企業融資創造良好條件。

二、進一步完善具體、有效的國防經濟運行機制

國防經濟制度創新的順利進行和最終成功，離不開健全、成熟的運行機制。新世紀新階段，推進國防經濟軍民融合發展的制度創新，需要不斷完善以下運行機制。

第一，完善競爭機制。一是形成民用企業進入國防科技工業領域的準入與退出制度。要由政府主管部門統一管理軍品市場的準入與認證，把符合法定條件、具備一定實力的民營企業特別是民用高技術企業廣泛吸納進來，與軍工企業一道參與國防科技工業建設，形成合作競爭的良好局面。同時，要對進入軍品市場的單位和任務承制單位進行動態管理，形成靈活有序的準入與退出機制。二是建立有利于軍民融合的標準制度。可借鑒、參照發達國家推進軍民融合的一些成功做法和有益經驗，一方面加快建立國家標準、軍用標準和行業標準協調互補的標準體系，凡是民用標準能夠滿足軍事要求的盡量直接采用，不再單獨制訂軍用標準，在確保武器裝備作戰使用性能的前提下，積極采用符合軍用要求的民用標準，對那些低于民用標準或能用民用標準代替的軍用標準，明確采用民用標準;另一方面要定期對各種已經失去先進型的軍用標準進行修改，并使之制度化。

第二，完善激勵機制。一是充分發揮政府投資的引導作用，通過財政直接投入、稅收優惠、金融扶持等多種方式，鼓勵和支持民營企業進入國防科技工業領域參與建設和研發;通過設立民用高技術提升國防基礎能力的專項資金，鼓勵吸納、引進民用高技術和相關能力。二是鼓勵、支持科技創新和技術發明，切實加大知識產權保護力度，打消民用高技術企業進入國防科技工業領域的顧慮。對于企業自行投資產生的技術成果和研制生產的武器裝備和建設設備，其知識產權歸企業所有，成果轉讓時應繳納知識產權轉讓費或培訓費;鼓勵研發單位和生產企業進行強強聯合，共同分享知識產權和由此帶來的產業化收益。第三，完善評價機制。要建立有利于推進軍民融合的信息服務和綜合評價體系，全面評估并動態跟蹤民營企業進入國防科技工業領域的相關情況和動向，改善服務質量，提高管理水平。一是建立并逐步完善分級別的軍品需求信息制度，建設開通政府主管的軍品市場網站，搭建適合民用企業發展特點的信息交流和共享平臺。及時定向相關政策法規、武器裝備科研生產許可目錄、社會投資領域指導目錄等信息，指導民用企業加強與軍工科研生產單位的信息溝通，為民用企業提供了解軍品市場進入政策和程序的低成本渠道，解決因信息不對稱造成的種種障礙與問題。二是建立軍品市場信息統計、補充、完善制度，建立真實、完整的信息數據庫，并適時進行補充、完善，為軍品市場的經濟分析提供最直接的參考基礎，成為有關政策制度形成的有力支撐。

第四，完善監督機制。一是加強對引進民用企業的主管部門和相關程序的監督，強化相關部門的法律責任，建立責任追究制度。嚴格按照軍品任務招投標制度的要求，分別制訂相應的監督管理辦法，最大限度地杜絕尋租等腐敗現象滋生。二是加強對程度軍品科研生產任務單位的監督管理，根據國家保密規定和相關行業的特殊要求，建立軍工科研生產資格審查、資質認證制度和能進能出的準入退出機制，并對承擔軍品科研生產任務的相關企業進行誠信跟蹤和管理，切實把好民用企業的進入關。

三、進一步完善法律法規體系

從一定意義上來說，社會主義市場經濟就是一種法制經濟，一切經濟活動和經濟行為都要受一定法律法規的約束與規范，嚴格按照法律程序進行。因此，在推進國防經濟軍民融合發展的制度創新過程中，必須進一步完善相關法律法規，建立健全促進軍民融合的法律法規體系。

1、國防科技工業和裝備采購方面。首先要制訂、頒布一系列有利于軍民融合的法律法規。主要包括:《國防科技工業投資法》(規范投資主體及其行為，確立投資市場的交易規則和競爭規則，明確各層次投資主體的經濟權益和責任風險，以及執法部門的權力和責任等;將承擔國防任務的非公有制企業包括民營企業、上市公司、合資企業等納入投資計劃等)、《軍品信息管理辦法》(重點規范軍品信息的范圍、軍品信息的收集和管理渠道、軍品信息的權限等)、《國防科技知識產權管理辦法》(規范國防科技成果產權的屬性、管理權限與職責等，明確在國防科技知識產權形成過程中國家、集體、個人等之間的權屬關系)，等等。其次要對有關法律法規進行及時修訂和完善，如要完善《合同法》中對軍品合同的具體規定、修訂有關軍品稅收政策，對承擔國防任務的企業包括軍工企業、民營企業等一視同仁等。此外，要對一些已經過時、明顯不符合社會主義市場經濟發展要求或總體上已不適應當前軍民融合發展需要甚至相抵觸的法律或法律條款進行廢止。

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    內外資保險應平等繳納所得稅目前，我國對內資保險公司施行高稅賦政策，企業所得稅率高達33％。但對外資保險公司卻非常優惠，在部分經濟特區及沿海經濟開發區甚至可以低至15％、24％。

    除了稅率不同，中外資保險公司繳納所得稅在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業務招待費、利息支出、壞賬損失、固定資產、折舊等方面的規定都有所不同。全國政協委員、中國人民財產保險股份有限公司董事長唐運祥呼吁，“在修改《保險法》時，應統一調整相關法律條款，平等對待中、外資保險主體。”

    權益投資減值準備應全額稅前扣按照財政部《金融企業會計制度》和國家稅務總局《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規定，保險公司的投資損失應當計提投資減值準備，且計提的投資減值準備允許稅前扣除的比例僅為風險資產的1％。按照上述規定中的計提要求和扣除比例，保險公司在投資虧損嚴重時，計提的權益類投資減值準備不能全額在稅前扣除。

    目前我國保險企業投資的政策環境以及資金運用的效果較差，資本市場持續不景氣。在這種情況下，一些保險公司權益類投資業務出現了嚴重虧損。

    對此，唐運祥提出了兩條建議：一是給予保險公司一定的稅收優惠政策，允許保險公司按照會計制度計提的權益類投資減值準備全額在稅前扣除，以避免在投資業務虧損時還要增加企業的納稅負擔；二是為有利于中、外資保險主體間公平競爭，統一中、外資保險公司計提資產減值準備稅前扣除的政策。

    經營強制雇主責任險應享受稅收優惠頻繁發生的礦難使雇主責任險成為業界關注的一個保險產品，許多地方開始在高危行業推廣強制雇主責任保險。一旦被保險人所聘用的員工在受雇過程中從事業務工作而遭受意外或患與業務有關的國家規定的職業性疾病，所致傷、殘或死亡，保險公司將根據相關法律法規應承擔的經濟賠償責任。

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一、建設公平競爭的政策環境。一是擴大民營經濟的市場準入范圍，拓寬民營經濟的發展空間。二是提供優惠的政策予以支持。吉林省民營經濟仍處在發展的初期，需要政府在土地使用、勞動用工管理、各項費用減免等制定一系列的優惠政策，以確保民營經濟能真正地得以快速發展。三是堅持公共財政原則，加強對民營經濟的財稅扶持。各級政府都要安排一定的財政專項資金用于對民營經濟的信用擔保、創業資助和技術改造項目貼息等，重點支持符合產業規劃的有前途的民營企業。政府采購要面向社會公平競爭，不能再唯成份論。在科技“三項”費、土地費減免等政策上實行社會共享，保障民營企業與其他市場主體享受同等待遇。

二、建設規范高效的管理環境。首先是切實轉變政府職能，改進管理方式。因此，政府要將注意力放在實施宏觀調控、明確產業政策、健全市場規則、建立和維護統一、開放、公平競爭的市場秩序上來；要進一步深化行政審批制度的改革，下放審批權限，真正減少審批項目，簡化審批程序，建立起與市場經濟體制相適應的科學、高效、規范的審批、登記和備案體系；建立健全有效的管理辦法，從根本上防止和逐步消除“三亂”現象。其次是不斷優化行政服務環境。吉林省應該把民營經濟放在全省總體規劃中統一考慮，要有長遠的規劃，不能作為短期的經濟增長點來研究。從優化行政服務環境中入手，實行政務公開和“一站式”辦公，建立統一的收費管理中心，為民營經濟發展提供方便、快捷的行政服務。最后是設立經濟執法監督中心，建立強有力的監督機制，監督和保障行政機關依法履行工作職責，制止和打擊失職瀆職和違法亂紀行為。

三、建設優質周到的社會服務環境。一是建立健全信息咨詢服務體系。一方面政府應通過包括網站在內的各種媒介，及時公布各類相關的政策信息；另一方面可以由政府牽頭，集中各方面的優勢力量，設立“民營企業經濟服務中心”，整合分散的信息資源，為民營企業提供信息咨詢服務。具體辦法可以是由該機構整合官方信息、學術界經濟分析與預測信息市場信息、企業信息等，由這個中心定期，并召開研討會和企業咨詢會，切實為民營企業提供實實在在的服務。二是健全包括科技創新體系、民營企業信任記錄和評價體系、標準化論證體系、民營企業統計體系等在內的社會服務化服務體系。通過引入市場競爭機制，打破公用部門的行政壟斷，改善公用部門的服務；加強工商聯和商會、行業協會等中介組織的建設，利用其民間性、服務性、自律性的特點，讓他們在信息交流、生產協作、人才培訓、維護市場競爭秩序方面發揮更大的作用。

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關鍵詞:現代企業;財務管理;稅收籌劃;應用探討

一、引言

稅收籌劃是納稅人在我國相關法律法規的基礎上制定各種稅收方案，從而更好指導企業進行生產經營的各種籌劃活動。在新時期，為了進一步促進我國企業健康發展，我國出臺一系列的稅收改革方案，旨在幫助企業減負降負，今年政府報告明確指出要給企業降低稅率，旨在更好促進企業在新時期的發展。最近幾年，我國企業在發展過程中面臨著國內外嚴重的經濟形勢，企業發展面臨嚴峻的市場沖擊，使得企業發展不穩定。稅負作為企業不可忽視的成本支出，在企業支出中占據了很大比重，因此如何在企業中開展稅收籌劃，更好地促進企業健康發展是企業發展需要考慮重要因素。因此，本文在此基礎上對財務管理中的稅收籌劃的相關內容做了一定的研究，從而能夠更好地促進我國企業的發展。

二、稅收籌劃方法

企業在進行稅收籌劃過程中按照形勢不同主要可以分為三種手段。分行業、分稅種以及根據經營活動進行籌劃活動。分行業籌劃是我國根據不同的行業來制定不同稅收政策進行籌劃。我國對于不同行業的稅收標準是不同的，比如這幾年面臨著美國對我國集成電路行業的封鎖，我國對于集成電路稅收進行了大范圍的減稅，通過這樣的方式能夠更好促進半導體行業的發展，減少他們的稅負，從而使得企業有更多的資金來進行發展。按照稅種的方式進行籌劃，比如常見的稅種包括了企業所得稅、增值稅，按照不同稅種進行有效劃分。而經營活動籌劃是企業為了自身發展而制定各種發展策略和手段，是以企業實際經營活動而制作的籌劃，比如企業之間的合并以及收購等。

三、新時期背景下企業稅收籌劃的困難

(一)稅收籌劃的表現片面

雖然很多企業都已經意識到稅收籌劃在工作中的重要性，但是很多企業對于稅收籌劃的內涵并沒有理解到位，尤其是我國政府關于稅收制定的相關法律法規，使得企業在解讀和實施相關稅收方案時存在著很多問題。這樣就使得企業制定籌劃計劃和國家相關文件精神相悖，對于市場可能存在的風險也沒有足夠的了解。另外，很多企業在籌劃環節只是考慮到了生產以及經營板塊中的籌劃問題，忽略了企業在財務管理板塊的籌劃功能，例如，在投資、融資、利潤分配方面相關的稅收籌劃工作。稅收籌劃是系統工程，需要對每一個環節進行統籌規劃，不能單方面考慮一個因素的影響，需要考慮各個方面的影響，從而更好地促進稅收籌劃工作的開展，進而全面促進企業經濟效益的增長。

(二)面臨著融資和資金短缺

企業在新時期影響下，面臨著資金緊張，沒法有足夠資金來支持企業的發展，但是中小企業單一的融資方式和融資渠道使得企業在發展過程中資金籌集就會受到很大的限制，他們不能夠投入太多的資金用于產品研發和市場拓展方面，這樣對企業發展壯大都是十分不利的。沒有充足的資金支持，企業很難獲得市場的份額，和行業的大公司競爭更是沒有優勢可言。銀行貸款融資是建立在一定的信用基礎之上的，需要企業通過相應的信用考評機制，在過去，銀行根本不愿意將資金貸給小微企業，因為他們沒有償還能力。沒有相應的信用支撐，小微企業貸款能力有限，這樣企業經營就會存在著很大的安全隱患。近年來，政府意識到中小企業發展對于我國經濟發展的重要性，紛紛出臺了各種政策將資金貸給那些有活力的小微企業，但是不是所有的小微企業都能夠獲得政策的扶持，很多企業通過這個政策進行非法盈利。對于銀行來說他們需要建立一定的考評機制，如何將資金貸款給那些真正具有潛力的公司是銀行發展需要考慮的問題，但是對于銀行評估來說，如何量化考核指標具有很大的挑戰，這樣就導致一些企業獲得國家的政策支持，因此，基于財稅與金融改革的重點是在具體量化相關的制度和指標，而不是將一些政策停留在紙面，那么對于小微企業發展沒有任何意義。

(三)人力資源管理的壓力

人力資源管理作為企業開展稅收籌劃的重要環節之一，對于優化單位內部結構以及提高單位自身的工作效率至關重要。但是在新時期背景下，我國企業人力資源管理制度存在著很大的問題，尤其是在新舊管理模式下，很多人仍然堅持著陳舊的思想，這對于企業的發展是十分的不利，只有不斷接受新的管理理念，才能跟上時展的步伐。在新時期背景下，很多企業在制定人力資源管理策略過程中，由于各種因素的干擾使得企業的發展戰略方向上出現了偏差，這樣不僅無法提高企業應對外界市場的影響，反而使得企業發展過程中舉步維艱，甚至出現停產或者倒閉。本文主要歸納了企業新時期大環境下主要存在的問題。在新時期的大環境下，很多企業由于規模和產品的問題，在發展過程中受到資金和市場的影響導致了停產或宣告破產，很多公司或者為了更好縮減企業開展選擇大范圍裁員和降薪，這些做法一方面加大了員工的恐慌心理，另一方面使得企業和員工的關系變得僵硬。員工的心思沒有全部用在工作上，這樣就導致企業的工作效率降低，對于企業發展都是十分不利的。對于人力資源管理來說，企業高層為了更好適應新時期的沖擊，紛紛實施了裁員、降薪、轉崗、培訓方案等，這樣就大大提高人力資源工作開展的難度。同時人力資源管理人員也是企業員工的組成成員，他們自身工作也不穩定，同時還需要執行各種企業制定各種裁員方案，這就導致人力資源管理人員內心也會出現很大波動。

四、新時期背景下，提高財務管理的稅收籌劃的幾點對策

(一)建立完善的稅收制度

為了更好更快促進小微企業的發展，使得小微企業能夠獲得更好地發展優勢，政府必須有針對性出臺一定的財政補償政策來扶持小微企業，但是制定相關政策過程中需要滿足以下的要求。第一，要統籌兼顧，從我國實際情況出發，制定的政策更加科學合理，能夠符合各地的相關法律要求，在縮小東西差距的同時，保障政策公平正義，使得資源分配更加科學合理。第二，財政政策要充分發揮財政政策的分配調節作用，通過調整稅收結構從而減少小微企業的負債率以及企業的壓力，使得企業能夠把更多的精力用在產品研發和市場開拓方面，從而獲得更好地發展。另外一方面，為了更好促進小微企業的發展，我國需要不斷完善市場經濟制度和金融制度建設，不斷完善小微企業信用擔保體系和銀行考評制度的完善，營造健康的信貸環境，使得小微企業能夠更好地獲得融資和貸款，從而保障企業有足夠的資金促進自身的發展。地方政府要加強對小微企業的管理和服務，在整頓經濟環境的同時，積極營造良好的信用環境，不斷推進小微企業信用體系建設，建立多層次、多元化的小微企業信用擔保體系，從而不斷金融方式的轉變。例如，專利權“政銀保”融資就是知識產權質押融資的一種新模式;各級政府、監管部門推出的“無還本續貸”金融改革助力小微企業的發展。

(二)深化稅收籌劃工作的理解

目前企業在開展稅務籌劃工作時結合我國相關文件來加大對稅務籌劃含義的解讀，特別是對經營規模較小、缺乏稅務籌劃經驗的中小企業，如果文件解讀出現問題，那么將對企業的發展起到不好的指導作用。這樣就可以從源頭提高稅收籌劃的有效性。具體來說，有關工作人員需要認真研究稅收法律法規，并在此基礎上，制定具體的工作計劃和工作制度，為稅收籌劃工作的進展提供依據。企業需要不斷深化稅收籌劃在企業各個方面的應用，包括在稅收籌劃過程中的投融資和利益分配。只有不斷加深對稅收籌劃的認識，提高稅收籌劃的適用范圍，擴大稅收籌劃的影響。

(三)強化人力資源制度的構建

新時期背景下，各個企業都要面臨著艱難的情況，都是需要面臨市場的不穩定沖擊，需要在策略和發展戰略稍微制定不合理，就可能導致企業出現停產或者倒閉的風險，企業唯一能夠做的就是通過各種方式來精簡組織結構和減少不必要的成本投入，從而使得企業有一定的活力。另外，新時期背景下對人力資源管理的要求更加嚴格，需要將企業的各種資源有機整合起來，以最小的人力成本、管理成本來獲得最大的經濟效益。在建立人力資源管理的過程中可以從以下幾點出發。第一，人力資源制度的構建要求要明確各個部門的職責和分工，精簡部門結構，切實發揮每一個部門最大的作用。同時要加強對員工的過程考核以及績效考核，根據不同部門的責任分工制定更加有針對性的目標考核，量化各種考核指標，在制定考核制度的過程中要做到對于各個部門考核的公正公平，切實維護每一個員工的利益，最大公平公正。第二，要將制度切實推行下去，很多單位的人力資源制度僅僅停留在紙面，并沒有真正被執行下去，因此需要建立完善的監督機制，切實將各項任務貫徹執行下去，提高制度執行的高效性。第三，為了更好將相關制度落實到實際的項目過程中，根據單位的長遠發展需要建立完善的獎懲機制，這樣不僅能夠最大程度調動工作人員的工作積極性，在激發員工的同時還能夠有效提高企業的經濟利益。企業需要表彰那些模范員工，通過對于他們優秀事跡的宣傳來號召全體工作人員向他們學習，充分發揮這些標兵的模范帶頭作用，給予他們一定的物質和精神獎勵，通過完善的獎懲制度能夠更好促進企業的長久發展

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一、進一步完善宏觀調控制度

國防經濟制度創新事關國家安全和經濟建設與發展全局,涉及各有關部門的職能和利益的調整,需要國家從宏觀上進行管理和協調,因此必須進一步完善國家相關的宏觀調控制度。

1、完善指導性的計劃制度。隨著社會主義市場經濟體制的建立和日益發展,我國國防經濟制度創新的市場化取向也日益明確。但是,市場不是萬能的,“即使市場機制是完全地發揮作用,也解決不了全部問題。”而國家利益的剛性又使國防經濟運行帶有其自身的特殊性,因此離不開國家計劃的宏觀指導,在堅持市場化的制度創新取向時,必須進一步完善國家指導性的計劃制度。

針對現有計劃制度存在的一些問題和缺陷,在市場化的制度創新進程中,必須進一步深化計劃制度改革,從總體上探索、建立適應市場經濟體制的以國家指導性計劃為主的計劃制度模式。要在充分考慮市場對資源配置起基礎性作用的前提下,通過制訂國防經濟發展戰略和中長期規劃計劃來推動制度創新順利進行。今后一段時間,在促進國防經濟軍民融合發展的制度創新進程中,完善指導性的計劃制度需要盡快建立以下支持系統:一是科學的宏觀調控計劃目標系統;二是強力有效的發展戰略和政策研究系統;三是計劃的決策、審議、咨詢與評估系統;四是現代化的經濟預測和信息系統;五是重要商品、物資的采購、儲存與調節系統等。

2、完善多元化的投資制度。進入新世紀新階段以來,隨著國家相關法律政策文件的出臺并實施,我國國防經濟領域多元化的投資制度已初步形成,大量的非政府財政資金不斷進入國防市場,通過發行股票、債券等融資的渠道也不斷得到拓展,但同時也存在著諸多問題和缺陷,必須進一步完善。

第一,要進一步改進政府對國防經濟的投資管理方式,確立相關企業的投資主體地位。建立國家投資的保全制度,加強投資和項目監管,強化各方面、各環節的政府投資項目責任。政府對國防經濟的投資,可采取直接投資、資本金注入、投資補助、貼息等多種方式,同時積極探索采用代建、租賃、借用、補償和調配等新的投資方式。

第二,綜合考慮國家安全和引入社會資本的現實要求,積極引入非政府性的社會資本,切實推進國防領域投資主體的多元化。政府和軍隊等有關部門應加大政策性引導和資投入,可采用事后補償等辦法,鼓勵相關主體尤其是民營企業自籌資金進行前期研發,緩解資金緊張等問題。同時加強調控手段的運用,通過對國防經濟發展的中長期規劃和研究,合理、科學地確定國防經濟投資發展戰略目標,引導相關投資主體進行科學、理性的投資決策。

第三,加快培育國防投資領域的市場機制,充分發揮市場機制的調節作用。一是深化現有軍工企業改革,使之真正成為市場投資主體;二是大力發展投資市場化的投資中介體系,鼓勵建立并完善獨立于政府部門之外的咨詢、信息、資產項目評估、預決算審計驗證、會計師事務所、律師事務所等規范的投資中介機構;三是積極發展資本市場,鼓勵有條件的軍工企業以適當的形式整體上市,適度增大企業債券的發行規模,積極探索和采用國際上通行的新型投融資方式。

3、完善相關財稅金融制度。在歷史上,國家有關財稅、金融機構采取各種有力措施,加大對國防經濟尤其是國防科技工業的資助和扶持力度,極大地促進了我國國防經濟的快速發展。但在國防經濟軍民融合發展的新時期,現有財稅金融制度離保障軍民融合發展的要求還有一定差距,需要不斷進行改進和完善。

首先,要對承擔國防任務的有關企業和投資主體一視同仁,建立規范、公平的財政、稅收支持、服務體系。從財政、稅收上鼓勵和支持相關企業開放具有軍民兩用或通用價值的新產品、新工藝和新技術,加大企業研發投入的稅前扣除等激勵政策的力度,實施促進高新技術企業進入國防領域發展的財政支持和稅收優惠政策。對研發、生產、引進先進科研儀器和設備的企業給予必要的稅收減免政策等。

其次,建立和完善投資機制,形成多層次的資本市場體系,為國防經濟軍民融合發展的制度創新營造更加有利的金融政策環境。逐步建立軍民兩用高新技術產權交易市場,積極探索以政府財政資金為引導,政策性金融、商業性金融資金投入為主的方式,采取多種措施,促進更多資本進入國防市場。同時建立健全鼓勵中小企業技術創新的知識產權信用擔保制度,為進入國防領域的中小企業融資創造良好條件。

二、進一步完善具體、有效的國防經濟運行機制

國防經濟制度創新的順利進行和最終成功,離不開健全、成熟的運行機制。新世紀新階段,推進國防經濟軍民融合發展的制度創新,需要不斷完善以下運行機制。

第一,完善競爭機制。一是形成民用企業進入國防科技工業領域的準入與退出制度。要由政府主管部門統一管理軍品市場的準入與認證,把符合法定條件、具備一定實力的民營企業特別是民用高技術企業廣泛吸納進來,與軍工企業一道參與國防科技工業建設,形成合作競爭的良好局面。同時,要對進入軍品市場的單位和任務承制單位進行動態管理,形成靈活有序的準入與退出機制。二是建立有利于軍民融合的標準制度。可借鑒、參照發達國家推進軍民融合的一些成功做法和有益經驗,一方面加快建立國家標準、軍用標準和行業標準協調互補的標準體系,凡是民用標準能夠滿足軍事要求的盡量直接采用,不再單獨制訂軍用標準,在確保武器裝備作戰使用性能的前提下,積極采用符合軍用要求的民用標準,對那些低于民用標準或能用民用標準代替的軍用標準,明確采用民用標準;另一方面要定期對各種已經失去先進型的軍用標準進行修改,并使之制度化。

第二,完善激勵機制。一是充分發揮政府投資的引導作用,通過財政直接投入、稅收優惠、金融扶持等多種方式,鼓勵和支持民營企業進入國防科技工業領域參與建設和研發;通過設立民用高技術提升國防基礎能力的專項資金,鼓勵吸納、引進民用高技術和相關能力。二是鼓勵、支持科技創新和技術發明,切實加大知識產權保護力度,打消民用高技術企業進入國防科技工業領域的顧慮。對于企業自行投資產生的技術成果和研制生產的武器裝備和建設設備,其知識產權歸企業所有,成果轉讓時應繳納知識產權轉讓費或培訓費;鼓勵研發單位和生產企業進行強強聯合,共同分享知識產權和由此帶來的產業化收益。

第三,完善評價機制。要建立有利于推進軍民融合的信息服務和綜合評價體系,全面評估并動態跟蹤民營企業進入國防科技工業領域的相關情況和動向,改善服務質量,提高管理水平。一是建立并逐步完善分級別的軍品需求信息制度,建設開通政府主管的軍品市場網站,搭建適合民用企業發展特點的信息交流和共享平臺。及時定向相關政策法規、武器裝備科研生產許可目錄、社會投資領域指導目錄等信息,指導民用企業加強與軍工科研生產單位的信息溝通,為民用企業提供了解軍品市場進入政策和程序的低成本渠道,解決因信息不對稱造成的種種障礙與問題。二是建立軍品市場信息統計、補充、完善制度,建立真實、完整的信息數據庫,并適時進行補充、完善,為軍品市場的經濟分析提供最直接的參考基礎,成為有關政策制度形成的有力支撐。

第四,完善監督機制。一是加強對引進民用企業的主管部門和相關程序的監督,強化相關部門的法律責任,建立責任追究制度。嚴格按照軍品任務招投標制度的要求,分別制訂相應的監督管理辦法,最大限度地杜絕尋租等腐敗現象滋生。二是加強對程度軍品科研生產任務單位的監督管理,根據國家保密規定和相關行業的特殊要求,建立軍工科研生產資格審查、資質認證制度和能進能出的準入退出機制,并對承擔軍品科研生產任務的相關企業進行誠信跟蹤和管理,切實把好民用企業的進入關。

三、進一步完善法律法規體系

從一定意義上來說,社會主義市場經濟就是一種法制經濟,一切經濟活動和經濟行為都要受一定法律法規的約束與規范,嚴格按照法律程序進行。因此,在推進國防經濟軍民融合發展的制度創新過程中,必須進一步完善相關法律法規,建立健全促進軍民融合的法律法規體系。

1、國防科技工業和裝備采購方面。首先要制訂、頒布一系列有利于軍民融合的法律法規。主要包括:《國防科技工業投資法》(規范投資主體及其行為,確立投資市場的交易規則和競爭規則,明確各層次投資主體的經濟權益和責任風險,以及執法部門的權力和責任等;將承擔國防任務的非公有制企業包括民營企業、上市公司、合資企業等納入投資計劃等)、《軍品信息管理辦法》(重點規范軍品信息的范圍、軍品信息的收集和管理渠道、軍品信息的權限等)、《國防科技知識產權管理辦法》(規范國防科技成果產權的屬性、管理權限與職責等,明確在國防科技知識產權形成過程中國家、集體、個人等之間的權屬關系),等等。其次要對有關法律法規進行及時修訂和完善,如要完善《合同法》中對軍品合同的具體規定、修訂有關軍品稅收政策,對承擔國防任務的企業包括軍工企業、民營企業等一視同仁等。此外,要對一些已經過時、明顯不符合社會主義市場經濟發展要求或總體上已不適應當前軍民融合發展需要甚至相抵觸的法律或法律條款進行廢止。

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【關鍵詞】會計管理 問題 對策

任何一個單位，都需要有會計，會計是關系到一個單位發展的關鍵的部門。無論對于企業單位還是事業單位，會計工作都具有舉足輕重的地位，但是在目前，我國會計管理中存在著很多問題，影響著會計行業的發展。

一、會計管理存在的主要問題

（一）法律法規不健全

當前，我國會計管理的相關法律制度并不健全，關于會計管理工作的相關的法律法規都需要進一步完善。雖然在目前，國家出臺了財稅法等法律，但是相關的這些法律制度規定的并沒有完全覆蓋到會計工作的每一個方面，法律的系統性和完整性還比較欠缺。在實際的會計工作中，常常出現法律的空白區域，使得會計管理的工作無章可循。此外，一些法律已經不能適應時代的需要，法律制度比較落后，造成實操性不強也是當前會計管理工作的一大問題。

（二）會計制度不完善

在實際的操作中，會計工作涉及到企業單位、事業單位、行政機關等各個不同的種類，由于各個單位的性質不同，在會計具體管理工作中的制度建設情況也各不相同。一些企業，尤其是民營中小企業，會計制度不健全，很多企業都是只有一個名義上的會計，做著記賬匯總等工作，并沒有實際的會計制度和會計管理辦法，財務管理的體系很不健全。在目前的市場經濟的條件下，會計管理是一個很重要的環節，對企業財務狀況的管理，有利于企業更好的發揮資本的作用，能夠促進企業的成長。在一些事業單位，存在著會計管理工作過于松散，報銷賬單過于隨意，花費不具體等事項，這些也極大的影響著單位的運營和發展。

（三）預算管理機制不健全

預算管理機制不健全是財務管理存在的問題之一。分析原因，主要有以下兩個方面：第一，預算制定過程中存在問題。在制定預算時，從預算管理部門到預算制定者都沒有充分認識到預算的作用，更談不上重視預算制定過程，預算部門在做年初預算的時候不嚴謹，僅處于迎合預算檢查，進行粗線條勾勒的階段。第二，預算執行不到位。在現實中，未收先支，坐支現金等不合規定的做法屢見不鮮，使得預算管理僅僅流于形式，在實際工作中并不照此執行，即便最終執行結果與預算情況存在差距，不過是一紙報告說明原因了事，缺少相應的監督和獎懲措施，最終導致預算執行不到位。

（四）會計從業人員素質有待提高

當前，我國很重視會計的教育，很多高等院校都有會計專業，很多單位的會計也都是經受過專門的高等教育的。要想成為一名職業會計，首先需要通過資格考試，取得會計從業資格證。這在很大程度上提高了會計從業人員的技能和水平，使從業人員整體素質有所提升。但相比西方發達國家，我國會計從業人員素質依然有待提高。會計是一門技術性和專業性都比較強的工作，因此需要從業人員具備很強的知識儲備和專業素養，只有如此，才能處理各項復雜的財務狀況，才能勝任會計工作。但是在現實中，一些從事會計職業的人只是通過了會計從業資格證考試，或者并沒有通過考試，就從事與此相關的各項工作，對于一些專業的財務報表，有些人并不是十分精通，甚至只是了解，這種專業不精通的現象在會計從業人員中大量存在。會計從業人員素質不高是會計管理專業化、科學化的一大障礙，需要進一步改進。

（五）核算工作重視不夠

會計管理工作是一個單位財務管理中的關鍵一環，只有做好財務管理工作，才能夠為單位的發展提供長久的動力。但是現在，很多管理者對會計管理的重要作用意識不強，忽視財務管理的作用，認為會計工作就是記記賬，并沒有意識到會計報表能夠反映出一個單位的問題和狀況，能夠引導一個單位的未來發展。這種意識不強就導致對會計工作的重視程度不夠，尤其是核算工作，在具體的執行中，常常被草草應付。核算主體界限不明，核算方法簡單等問題長期存在，都在很大程度上影響了會計工作的發展，也間接影響著企業的運營和發展。

（六）現代管理手段運用不足

21世紀，信息網絡技術的發展已經影響到人們生活的各個方面，很多辦公系統都依靠信息手段。會計工作中也運用到了一些現代的管理手段，但是在一些中小企業單位仍然依靠原始的會計核算方法，存在著現代管理手段運用不足的情況，尤其是一些年長的會計師，在會計知識和技能方面都缺乏相應的更新，這種情況也在很大程度上阻礙了會計管理工作的科學化和現代化。

二、加強會計管理工作的對策

（一）健全法律法規

法律法規是指導各項工作有序進行的依據，會計工作要加強對相關法律法規的建設，使會計管理工作有法可依。一是更新落后的法律，把不適應時展和現實要求的部分進行改善，能夠使相關法律法規更適應現實發展的需要。二是建立健全法律空白區域，對一些法律法規的空白區域要進行建設，確保會計管理工作沒有漏洞。三是理順交叉區域。對一些法律規定有重復或者交叉的部分，要進行理順，使得法律法規沒有沖突，不會矛盾。在實際的執行中，避免自相矛盾的局面發生。

（二）加強單位內部各項制度的建設

制度是一個單位順利發展的依據，在會計管理工作中，一定要加強單位內部各項制度的建設。在會計工作中，要實行兩人制，出納和會計必須分開。對于賬目，必須要有多人簽字。對于一些費用的支出，實行嚴格的領導負責制，要有多人簽字才能入賬，確保會計管理工作嚴格、細致。通過完善制度，確保會計管理工作不出差錯，不出紕漏。

（三）提高對會計基礎工作的重視度

會計管理工作中，必須重視基礎工作。一是要提高對會計管理重要性的認識，只要意識提升了，才能做好這項工作。要建立健全相關的會計管理制度、人員管理制度、賬目管理制度等，從意識上加強對會計工作重要性的認識。二是加強對會計辦公環境的改善，必須設立專門的財務室，配備專業的會計人員。通過提高認識、健全制度、改善硬件設施等，打牢會計工作的基礎。

（四）加強會計核算業務

完善的預決算制度是會計工作的核心，對于會計工作的順利有效執行具有重要的意義。要進一步加強會計的核算業務，積極推行預算管理，加強會計內部控制。在年初，編制預算的時候一定要有明確的目標，把每一個項目都細化，同時，要加強決算的核算，對決算工作進行考評和分析，通過細化每一筆資金的使用用途來加強整個會計管理工作。同時，要加強會計的內部控制，嚴格各項費用支出。

（五）加強會計從業人員專業素養培訓

會計從業人員是會計工作的主體，對會計管理工作起著重要的作用。會計管理工作能否做好，很大程度上取決于會計從業人員的素質。只有會計從業人員各方面的素質提升了，會計工作才有人才的保障。因此，在會計管理工作中，一定要重視對會計從業人員的專業素養培訓。一是加強對會計從業人員專業素質的培訓，通過專業技能的培訓，進一步提升會計人員的業務能力和業務水平。二是加強對會計從業人員的職業道德培訓，在會計工作中，不做假賬，壞賬，本著實事求是的職業精神正確反映企業的經營狀況。三是加強會計從業人員的文化素養培訓，進一步提高其人文素質水平。

（六）重視現代管理手段

會計工作是一項很細致的工作，計算量很大，如果只是靠人工核算，很容易發生錯誤和紕漏，現代管理手段能夠提高工作效率，能夠盡量減少和避免錯誤的發生，對于會計管理工作具有很大的推動工作。因此，在會計管理實際中，要重視對現代管理手段的有效運用。運用一些辦公系統，提高會計工作的效率。對會計從業人員進行現代化信息化技能的培訓，尤其是一些年齡比較大的從業人員，要重視他們對新技能的使用和掌握。通過推行現代化的管理手段和辦公手段，提升會計管理工作的高效化和科學化。

（七）完善預算管理機制

轉變預算管理觀念，充分認識到預算對于發展的重要性，將預算的制定、執行、監督由單純的財務部門工作任務，調整為全體工作人員的責任。首先，在制定預算過程中，調動各部門。根據本部門歷年的收支情況，人員情況等，分別做好部門預算，并逐層上交，最終由財務部門匯總，并根據實際情況調整、修訂，統一形成總預算。其次，在預算執行過程中，嚴格遵守“收支兩條線”和不得“坐支現金”等規則，以月度、季度、半年度、年度預算執行情況分析為依據，一旦出現預算執行情況與預算情況不符現象，則立刻分析原因，對于能夠通過轉變預算應用的不良結果，且不影響工作正常開展的應及時予以調整，對于確實當以預算實際執行為準的情況及時啟動應急預案，解決預算資金不足的實際問題。最后，在年終預算執行情況分析后，實行適當的獎懲政策，鼓勵在預算制定、執行、監督中有提出貢獻的部門，甚至個人，為下一年的預算管理奠定良好的基礎。

三、結論

在新時期，我國會計管理工作已經取得了很大的進步，各項規章制度在逐漸完善，但是還存在著基礎工作不扎實、從業人員素質較低等一些問題。在會計管理工作中，要進一步完善相關的法律法規，加強對從業人員的培訓，重視會計管理的基礎工作，運用現代化的管理手段等，通過這些措施，進一步提升會計管理工作的科學化和精細化水平，以促進單位的發展。

參考文獻：

[1]王臣瑤.財務收支管理研究[D].東北財經大學，2013.

[2]趙利紅.會計管理問題研究[D].東北財經大學，2013.

篇10

關鍵詞：會計職業道德　弱化　缺失　對策

1　會計職業道德概述

會計職業道德，是指在會計活動中應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為和規范。

1.1會計職業道德規范內容

愛崗敬業要求會計人員樹立愛崗敬業的精神，熱愛工作，嚴肅認真，盡職盡責，切實對單位、社會公眾、國家負責。

誠實守信要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；保守秘密，不為利益所誘惑。

廉潔自律要求會計人員樹立正確的人生觀、價值觀，自覺抵制享樂主義、個人主義；遵紀守法、清正廉潔，自覺抵制行業不正之風。

客觀公正　要求會計人員依法辦事，實事求是，保持應有的獨立性。

堅持準則　要求會計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律法規及制度的要求，進行會計核算，實施會計監督。

提高技能　要求會計人員增強提高專業技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研

參與管理要求會計人員在做好本職工作的同時，熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。

強化服務

要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。

1.2會計職業道德的功能

指導功能　會計職業道德可用于指導會計人員的行為。

評價功能　會計職業道德對于會計人員的行為，可以根據它的標準進行客觀評價和認定。

教化功能　會計職業道德對會計人員具有教育和感化的功能。

2　我國會計職業道德的現狀及原因分析

2.1會計職業道德觀念淡薄

存在部分會計人員缺乏職業道德覺悟，缺乏職業理想和敬業精神；專業勝任能力較差，不注意專業知識的學習和經驗的總結、積累；職業道德意識淡薄，對職業道德規范和政策法規概念十分模糊。

2.2內部控制不力

目前我國雖然有些企業也建立了相關的內部會計控制制度，但缺乏科學性與合理性，存在控制不力的狀況。主要表現在內部會計控制制度組織不健全、執行過程中缺少執行力、偏重事后控制。

2.3監督體系乏力

在實際工作中，會計監督機制相當不完備，職能部門往往監督廣度、深度、力度不夠，不能給單位內部會計監督提供有力的支持，進而難以形成有效的再監督機制。現階段的會計監督還僅僅依賴會計師事務所，并沒有讓企業職工、新聞媒體甚至廣大公民參與到監督活動中來。

2.4我國的會計法律體系還不夠完善

在日常的會計活動中經常出現有法不依，執法不嚴的現象，造成企業法律意識淡薄，削弱企業的自我約束能力。近年來出現的假賬、偷稅漏稅、虛增利潤等現象，就是法律制度還不完善的后果。

3　加強會計職業道德建設的對策

3.1加強會計人員職業道德教育

會計人員職業道德教育必須置于首位。要加強在校生的職業道德教育，各類學校的會計專業都應開設有關職業道德的必修課，重視培養學生的誠信意識和道德責任感以及綜合運用職業判斷和職業道德準則的能力；另外對在職的會計人員進行職業道德教育，提高其專業及品德修養，自覺抵制不良社會風氣，樹立良好社會形象。

3.2建立內部會計控制檢查考核和評價機制

建立內部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作真正落到實處、收到成效。可以對單位內部會計控制制度的建立和執行情況的檢查和考核，在此基礎上，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。

3.3強化監督和檢查力度

對會計人員的職業道德行為進行有效監督，確保會計核算和管理工作高效、有序地運行。將執法檢查與會計職業道德檢查相結合確保企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整。將單位內部監督和單位外部監督相結合，及時發現、糾正和查處違反會計職業道德、導致會計信息失真的問題。將對會計從業人員的管理監控與對會計行為的決策者進行監控相結合，以明確單位負責人應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

3.4健全相關法律法規，加大懲處力度

結合我國實際情況，修改、完善相關法律和規章。

加大懲罰力度。通過嚴格懲戒機制，加大對違反職業道德規范的處理力度，以此來管理、約束會計人員的職業行為。

3.5凈化會計人員的執業環境

會計人員不僅在會計領域工作，更生活在社會大環境中。其職業道德不可避免地要受到社會各種因素的影響。職業道德依賴于一定社會的觀念意識、風俗習慣等精神文化要素，凈化社會風氣，構建健康和諧的社會能進一步促進全社會共同的道德規范，會計職業道德水平也能夠隨著社會的健康和諧發展得到進一步的提高。這需要政府和社會的共同努力。凈化會計人員的執業環境，既要靠會計職業界的自身努力，也要依托社會各方面的變革與協調，尤其是必須與法律、各行各業的職業道德建設同步，才能建設好會計職業道德。

參考文獻：

[1]龍麒任，淺議會計職業道德的建設[J]，商場現代化，2006(3).

[2]矯宇，關于新時期會計隊伍誠信建設的理性思考，吉林財稅高等專科學校學抿2007(2)，