稅收和財政的關(guān)系范文

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篇1

財務(wù)核算 稅收征管 重要性 策略 

財務(wù)核算是財務(wù)管理過程中的重要內(nèi)容，在財務(wù)核算過程中應(yīng)該要按照《稅收征管法》對單位發(fā)展過程中的各種財務(wù)項目進行核算。當(dāng)前很多中小企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有按照《稅收征管法》的要求對企業(yè)的財務(wù)情況進行核算，沒有建立健全總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他的輔賬目，在財務(wù)管理過程中隨意設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致賬簿的記錄與實際財務(wù)情況之間不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。究其根本原因，是由于財務(wù)核算基礎(chǔ)工作存在問題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)制度，因此導(dǎo)致財務(wù)管理比較混亂，無法確保各種財務(wù)信息的真實性與準(zhǔn)確性。 

財務(wù)核算對稅收征管的重要性 

（1）可以提高稅收監(jiān)管力度 

財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要監(jiān)督過程，是對企業(yè)的財務(wù)信息進行監(jiān)管的重要途徑，盡管當(dāng)前稅務(wù)對中小企業(yè)，尤其是一些個體私營企業(yè)的建賬督促力度不斷加大，但是稅務(wù)監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過程中加強財務(wù)核算過程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對一些中小企業(yè)的記賬過程進行規(guī)范，從而確保稅收征管過程順利推進。另外，由于企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)營管理不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)存在的多面廣、經(jīng)營范圍變化快的情況，因此導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，財務(wù)核算可以對這種情況進行有效規(guī)避，通過規(guī)范化的財務(wù)核算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種項目進行統(tǒng)計，從而能夠為稅務(wù)機關(guān)開展征稅工作提供充足的依據(jù)。 

（2）強化稅務(wù)機關(guān)的作用 

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的機遇和挑戰(zhàn)都不斷增大，由于市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)的作用反而被弱化，沒有產(chǎn)生足夠的威懾力，對稅收征管工作帶來一定影響。通過企業(yè)的財務(wù)核算，可以對稅務(wù)機關(guān)的作用進行強化，從而不斷提高稅務(wù)機關(guān)的工作水平。例如當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)存在任務(wù)和稽查力度不足的情況，我國的稅務(wù)稽查主要目標(biāo)在重點行業(yè)和重點稅源上，對于一些中小企業(yè)的稅務(wù)稽查普遍采用管理部門的納稅評估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務(wù)機關(guān)的稅收管理水平，必須要積極加強對成本核算工作的強化，通過及時的成本核算，對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種財會項目進行規(guī)范化記錄和管理，從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。 

財務(wù)核算存在的問題和對策 

（1）財務(wù)核算存在的問題 

第一，財務(wù)核算并沒有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財務(wù)核算是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行監(jiān)督的過程，但是當(dāng)前有的企業(yè)的會計人員綜合能力水平不高，一些企業(yè)的會計人員都是兼職的，他們沒有參與到企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，在會計記賬過程中也經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時等問題，財務(wù)會計人員在財務(wù)核算過程中只是單純地對各種賬目進行核算，沒有對企業(yè)經(jīng)營管理過程進行監(jiān)督。 

第二，財務(wù)核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過程中產(chǎn)生的賬目類型越來越多，賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等，都是當(dāng)前財務(wù)核算過程中的明顯問題。例如一些企業(yè)在賬目設(shè)置方面沒有根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求進行規(guī)范化設(shè)置，設(shè)置的賬簿不完備，有的企業(yè)設(shè)置賬外賬，有的企業(yè)甚至沒有設(shè)置賬簿，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中沒有成本、收入憑證，更無法根據(jù)企業(yè)的賬簿進行稅收核算。另外，有的企業(yè)在發(fā)展過程中，記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬，企業(yè)的賬目繁多，財務(wù)人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規(guī)范，也會導(dǎo)致一些賬目缺失，最終導(dǎo)致財務(wù)核算與稅收核算工作比較混亂。 

（2）財務(wù)核算管理策略 

第一，加強對財務(wù)核算制度的建立與完善。在財務(wù)核算過程中必須要對財務(wù)核算工作進行規(guī)范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業(yè)的財務(wù)核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該要建立規(guī)范的財務(wù)管理制度，引導(dǎo)會計工作人員對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種賬目進行規(guī)范記錄，按照統(tǒng)一的規(guī)定對各種會計信息進行匯總，形成規(guī)范化的會計信息。其次，要加強財務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通管理，確保各種會計項目的真實有效，財務(wù)核算過程中一旦發(fā)現(xiàn)有任何疑問，都要及時與稅務(wù)人員進行溝通，找到問題的成因，并且積極進行解決。 

第二，加強對財務(wù)核算工作的監(jiān)督。在對企業(yè)的財務(wù)核算過程進行監(jiān)督的過程中，稅務(wù)部門可以結(jié)合工商和財政部門加強對企業(yè)的財務(wù)和稅收核算管理，督促企業(yè)可以按照《稅務(wù)征管法》和企業(yè)財務(wù)制度要求，建立健全的財務(wù)管理制度，從而對企業(yè)的財會工作水平進行提升。其次，要不斷加強稅務(wù)中對財務(wù)核算的監(jiān)管力度，通過完善監(jiān)督部門的職責(zé)，使得稅務(wù)核算過程可以接受監(jiān)督，確保稅務(wù)核算目標(biāo)得到落實。 

第三，提高企業(yè)會計人員的工作水平。在財務(wù)核算過程中要不斷提高會計人員的綜合能力水平，加強對會計人員的定期考核，一旦發(fā)現(xiàn)會計人員出現(xiàn)會計造假行為，要及時追究其相關(guān)責(zé)任，采取法律手段對會計人員的行為進行規(guī)范，提高財務(wù)核算工作的規(guī)范性。 

綜上所述，財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容，可以促進企業(yè)的財務(wù)會計工作更加規(guī)范，同時為稅收征管提供真實、有效的財會數(shù)據(jù)，在企業(yè)發(fā)展過程中具有十分重要的意義。針對當(dāng)前財務(wù)核算過程中存在的一些問題，必須要積極加強對財務(wù)核算工作制度的完善，并且要積極加強對財務(wù)核算工作的重視，加強宣傳，使得企業(yè)的財會人員能夠意識到財務(wù)核算的重要性，不斷提高財務(wù)核算水平，提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，確保稅收征管工作順利推進，同時促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 

[1]李玉平.健全的財務(wù)核算對稅收征管的促進作用淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（15） 

[2]陶林.試論健全財務(wù)核算對稅收征管的重要性[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（05） 

[3]劉永霞.企業(yè)財務(wù)核算對稅收征管的影響探索[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2014（22） 

篇2

二、今后我國財政改革的側(cè)重點和趨勢分析

過去的財政改革取得了很大成績，有力地支持了社會主義市場經(jīng)濟體制的建設(shè)和宏觀經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，但由于改革的漸進性，新的財政制度、機制、管理等方面不可避免地會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)、不規(guī)范等問題。結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的形勢，今后必須在以下方面繼續(xù)深化財政改革：

（一）按照建立公共財政的要求，繼續(xù)深化財政預(yù)算管理改革。

經(jīng)過1998年以來的財政支出體制改革，我國雖建立了公共財政的基本框架，但離建立與市場經(jīng)濟發(fā)展要求相適應(yīng)的公共財政體制仍有較大距離。公共財政體制的主要內(nèi)容，可以分為三個層次進行考察和分析：一是財政的主要職能和基本定位。公共財政是與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的，其主要職能是滿足社會公共需要，彌補市場機制的缺陷。財政收入主要來源于對全體公民一視同仁的規(guī)范的稅收。二是財政的運行機制。也就是財政收入的組織機制和財政支出的安排機制，目前的運行機制主要是財政的預(yù)算管理。三是科學(xué)的方法和有效的監(jiān)督。如預(yù)算的科學(xué)編制方法、稅收征管的方法和手段、國庫集中支付、政府集中采購等。在這三個層次中，預(yù)算管理是核心。首先，財政的職能要通過預(yù)算的安排體現(xiàn)出來，即通過預(yù)算得以實現(xiàn)；其次，科學(xué)、細(xì)化、規(guī)范的預(yù)算管理，是國庫集中支付和政府集中采購正常運行的基礎(chǔ)；再次，預(yù)算是財政監(jiān)督的依據(jù)，具有法律效力。如果預(yù)算不規(guī)范，不僅財政部門很難進行全程監(jiān)督，也不可能形成社會其他有效監(jiān)督機制。因此，建立公共財政體制，必須要不斷深化預(yù)算管理改革。我國在部門預(yù)算、國庫集中收付和政府集中采購等方面已進行了有效的探索和改革，初步建立了公共財政的基本框架，這使我國建立公共財政體制的改革進入了核心和攻堅的階段，即深化預(yù)算改革階段。

財政預(yù)算規(guī)定了政府向社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，以及需要全體社會成員擔(dān)負(fù)的成本即稅收數(shù)量。那么，每年提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模以及社會負(fù)擔(dān)的成本由誰來決定，提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的結(jié)構(gòu)和類型又由誰來選擇，即財政預(yù)算管理中的公共性問題如何解決。因此，今后財政預(yù)算管理改革的一個重要任務(wù)，就是在預(yù)算管理中引入公共決策和選擇機制。比如在人大設(shè)立預(yù)算編制和審查委員會，專司預(yù)算的編制、審查和監(jiān)督工作；在預(yù)算編制過程中，建立廣泛征求意見的機制；增加預(yù)算的透明度，擴大預(yù)算編制和執(zhí)行的社會監(jiān)督，構(gòu)建納稅人的意見反饋機制等。

財政支出預(yù)算是國庫集中收付、政府集中采購以及加強財政監(jiān)督的依據(jù)，也是提高財政支出效益的關(guān)鍵，因此，必須要細(xì)化預(yù)算的編制。目前的預(yù)算主要有三部分，一是固定部分，即人員工資和共用經(jīng)費部分；二是活的部分，即專項經(jīng)費部分；三是轉(zhuǎn)移支付部分，即上級政府對下級政府的補助。對于固定部分，關(guān)鍵是要引入績效預(yù)算的辦法，即財政供給與單位取得的成效掛鉤，成效越大，財政支持越大，改變過去財政養(yǎng)人、養(yǎng)懶的做法，提高財政資金的使用效益和引導(dǎo)作用。對于專項經(jīng)費的預(yù)算，一定要細(xì)化到項目，把經(jīng)費和項目掛鉤，加強對項目資金使用的管理和監(jiān)督。對于轉(zhuǎn)移支付支出，要按照提供公共產(chǎn)品和服務(wù)均等化的原則，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付，減少隨意性。總之，要盡量利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段和方法，不斷細(xì)化預(yù)算編制，使預(yù)算盡可能的規(guī)范、合理和透明。

（二）按照財權(quán)、事權(quán)對等的原則，繼續(xù)完善分稅制財政體制。

分稅制財政體制運行以來，逐漸暴露出來的不協(xié)調(diào)、不匹配的問題，突出表現(xiàn)在基層財政越來越困難。

目前，我國的財政體制是五級財政，即國家、省（市、自治區(qū)）、市、縣（市、區(qū)）和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）。1994年的分稅制財政體制改革，明確劃分了中央和省（市、自治區(qū)）的收入范圍，省以下的體制是各地仿照分稅制體制自主安排的。在中央提出逐步提高中央財政收入占全國財政收入比重的背景下，省以下的體制安排自然帶有層層集中財力的傾向。近年來的情況顯示，現(xiàn)在分稅制財政體制運行的結(jié)果是，財力逐步向上集中，但事權(quán)仍在基層，甚至呈擴大的趨勢。尤其是許多該財政承擔(dān)的支出，如農(nóng)村義務(wù)教育、農(nóng)村社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生等，過去基本由農(nóng)民自己承擔(dān)，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重已影響了農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，因而，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)村的稅費改革，這部分支出開始回歸財政，基層財政的事權(quán)反而在擴大。因此，在這兩個反方向因素的共同作用下，縣、鄉(xiāng)財政困難的矛盾開始激化。2001年全國拖欠工資的縣、鄉(xiāng)占全國縣、鄉(xiāng)總數(shù)的 18．7％和 27． 1％，縣級財政支出中工資支出高達61％。絕大部分縣、鄉(xiāng)的財政是捉襟見肘，僅僅能夠應(yīng)付“保工資、保運轉(zhuǎn)”的支出，用于建設(shè)的財力非常有限，各方面的支出欠賬越來越多。目前，在基層財政困難的倒逼機制作用下，中央財政加大了對基層財政的轉(zhuǎn)移支付，以維持基層政府的正常運轉(zhuǎn)。但基層財政困難的程度。是隨著政府職能轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟形勢變化而逐步顯現(xiàn)的，因此轉(zhuǎn)移支付較多采用的是一事一辦的專項轉(zhuǎn)移支付，不僅轉(zhuǎn)移支付很不規(guī)范，基層財政預(yù)算難以安排，而且增加了基層財政對上級財政的依賴，出現(xiàn)“你給錢我才辦事”的被動局面。

分稅制財政體制能夠成功運行的一個基本要求，是各級政府有自己的主體收入，用自己的財力辦自己的事情。否則，地方政府就會逐步增強對上級政府的依賴。依賴不斷增強和上移的必然結(jié)果，是分稅制財政體制逐步轉(zhuǎn)化和變質(zhì)為高度集中的財政體制，分稅制財政體制自然消亡，地方增收節(jié)支的積極性轉(zhuǎn)化為“跑上”的積極性。因此，完善分稅制財政體制，解決基層財政的實際困難，核心是確立一級財政，就要使這級財政有能夠基本滿足自己需要的自主財力，在輔之少量的轉(zhuǎn)移支付財力的情況下，做到自己的事情自己辦。目前，我國的五級財政體制存在不合理的問題：一是財政層次過多，影響了各級財政主體收入體系的形成。二是財政層次過多，影響了各級財政的事權(quán)劃分和職責(zé)的確立。總之，目前我國的財政層次過多，是影響分稅制財政體制正常運行和導(dǎo)致基層財政困難的主要原因之一。從目前的情況來看，建議取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政，實行鄉(xiāng)財縣管；取消市級（地級市）財政對縣級財政的管理，實行省級財政直接管理縣級財政。這樣一來，全國的財政級次變?yōu)槿墸粗醒搿⑹。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）和縣（地級市、縣級市）三級，增強各級財政的調(diào)控能力。

各級政府的事權(quán)和財權(quán)相對稱，是分稅制財政體制正常運行的又一基本要求。從現(xiàn)在的發(fā)展趨勢看，一是中央財政的職責(zé)重大，如保持國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，發(fā)展高等教育、尖端科技和高新產(chǎn)業(yè)，全國性的環(huán)境保護，江河湖泊的治理，等等，中央財政必須要有強大的財政調(diào)控能力。目前的分稅制財政體制，逐步提高了中央財政收入占全國財政收入的比重，符合中央財政的財權(quán)和事權(quán)相對稱原則。另一個是縣級財政的職責(zé)重大。我國長期實行的是城鄉(xiāng)分離的社會經(jīng)濟體制，“二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)”非常明顯。結(jié)果是隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，財政向公共財政轉(zhuǎn)變時，財政供給的公共產(chǎn)品主要是面向城市居民，農(nóng)村居民享受到的很少。因此，我國今后要實現(xiàn)城鄉(xiāng)社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，在有九億多農(nóng)民的廣大農(nóng)村，財政在供給公共產(chǎn)品方面要彌補歷史的欠賬和滿足新的公共需求，如提供基礎(chǔ)教育包括今后發(fā)展的高中階段教育，提供農(nóng)村社會保障，提高農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生條件，等等，基層財政的任務(wù)是非常巨大的，時代賦予基層財政的責(zé)任和壓力也是空前的。所以，完善目前的分稅制財政體制，要增加縣級財政的主體稅種，擴大稅收分享中縣級財政分享的比例，同時要加大對中西部地區(qū)基層財政的轉(zhuǎn)移支付力度，逐步大幅度增強縣級財政的實力。

（三）按照公共財政和城鄉(xiāng)一體原則，繼續(xù)改革農(nóng)村財稅制度。

目前，我國實行的農(nóng)村稅費改革，其主要目標(biāo)是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系，遏制農(nóng)村“三亂”現(xiàn)象的發(fā)生。從試點情況看，農(nóng)村稅費改革確實實現(xiàn)了上述目標(biāo)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，安徽省農(nóng)民平均減負(fù)在25％以上，有效遏制了農(nóng)村“三亂”現(xiàn)象。但是，現(xiàn)在實行的農(nóng)村稅費改革，并沒有根本改變我國1958年左右形成的農(nóng)村稅收體系，農(nóng)村仍然實行有別于城市的稅收制度。

從稅收負(fù)擔(dān)看，目前農(nóng)村居民普遍相對高于城市居民。如對城市居民普遍征收的個人所得稅，起征點是月均800元，假如一家三口僅一個人工作（這種情況是比較少的），也就是說城市居民人均收入在3300元以下是不需要交稅的，但農(nóng)民現(xiàn)在的人均純收入基本都在3000元以下，卻普遍都要交稅。許多工商稅都有起征點和免征額，如增值稅、營業(yè)稅等，但農(nóng)業(yè)稅沒有，無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的成本多大，也無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的凈收入是多少，都需要繳納固定比例的農(nóng)業(yè)稅。目前，許多農(nóng)民的人均純收入還不如城市居民的“低保”水平，尤其在很多貧困地區(qū)，但在城市享受照顧，而在農(nóng)村確要納稅。因此，相對城市居民來說，農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)是重的，也是不公平的，在稅制上設(shè)置了城市和農(nóng)村的差別待遇。

從實現(xiàn)我國城鄉(xiāng)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展和建立公共財政體制的目標(biāo)出發(fā)，必須繼續(xù)深化我國的農(nóng)村稅收制度改革。長遠的目標(biāo)，應(yīng)是逐步建立城鄉(xiāng)基本協(xié)調(diào)的稅收制度，將農(nóng)業(yè)稅改為體現(xiàn)農(nóng)民純收益的具有和城市個人所得稅有大致相同的起征點和免征額的新型收益稅。當(dāng)前，“三農(nóng)”問題已是我國經(jīng)濟發(fā)展中的突出問題，農(nóng)民收入增長緩慢，農(nóng)村市場恢復(fù)乏力，已嚴(yán)重影響了國內(nèi)有效需求的擴張。目前，增加農(nóng)民收入，已是“三農(nóng)”問題中的核心問題。為此，在農(nóng)村新的稅制改革到位以前，建議目前免除一切農(nóng)業(yè)稅。現(xiàn)在我國財政收入增長形勢較好，而農(nóng)業(yè)稅占全國財政收入的比重已下降到3．7％左右，并且農(nóng)業(yè)稅的征收成本很高，免除農(nóng)業(yè)稅對財政經(jīng)濟形勢沒有多大的影響，但對于目前廣大農(nóng)民的休養(yǎng)生息和增加農(nóng)民收入是非常關(guān)鍵的。

在我國現(xiàn)行的財政支出政策體系中，財政與農(nóng)民的關(guān)系，主導(dǎo)的觀念是財政支農(nóng)。這是帶有濃厚計劃經(jīng)濟時期特征的觀念，是改革開放20多年后的今天仍能保留下來的為數(shù)不多的早已過時的觀念。

篇3

本文試圖從農(nóng)村稅費改革對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響開始切入，就農(nóng)村稅費改革對鄉(xiāng)村政治的民主化轉(zhuǎn)型、鄉(xiāng)村社會的發(fā)展的影響作用，做一初步探討，以期引起人們的注意。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的規(guī)范化

客觀而言，農(nóng)村稅費改革進一步規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的收支和管理。在農(nóng)村稅費改革之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入基本上由國家預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和自籌資金三部分組成，“國家預(yù)算內(nèi)部分，包括上級政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅、屠宰稅、城市維護建設(shè)稅、集市交易稅、牲畜交易稅、車輛使用牌照稅、契稅和其他收入。國家預(yù)算外部分，包括上級政府劃歸鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的農(nóng)業(yè)稅附加、農(nóng)村教育經(jīng)費附加、行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外收入，以及一些按照國家規(guī)定征收的公用事業(yè)附加。自籌資金部分，包括鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府按照國家規(guī)定征收的自籌收入，但不得隨意攤派”.其收入分別納入各自的支出范圍。

過去的亂集資、亂攤派和亂收費主要發(fā)生在預(yù)算外和自籌資金部分，尤其是自籌資金一塊更是難以控制。迄今為止，誰也無法對自籌資金和預(yù)算外收入進行比較全面的統(tǒng)計，甚至其中有許多收入根本就沒有進入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的帳戶。由于它的非規(guī)范性，一些研究者將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的自籌資金收入稱之為“非正規(guī)收入”、“制度外收入”或“非規(guī)范收入”，有的則將其與預(yù)算外收入一起稱作“非預(yù)算收入”（off-budget revenue）.從少數(shù)個案分析來看，樊綱認(rèn)為，1994年，“非規(guī)范收入”平均相當(dāng)于地方預(yù)算內(nèi)收入的30%（占全部地方公共收入的23.1%）。根據(jù)譚秋成的研究，預(yù)算外收入和自籌資金占鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的比重是逐漸遞增的，1986年還只有11.83%，1992年增至28.54%，1996年則上升到35.42%.

一般來說，純農(nóng)業(yè)地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“非規(guī)范性收入”（和預(yù)算外收入）所占比重相對較少（30%左右），其來源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、行政事業(yè)性收費、集資等收入，基本上是從農(nóng)民頭上直接征收的；而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)比較發(fā)達的地區(qū)及市郊鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“非規(guī)范性收入”所占比重則畸高（一般都在60%以上，甚至達到90%以上），是這類鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的“大頭”，其來源主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的剩余上交、土地征用收入。這也從一個側(cè)面反映了為什么農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題突出表現(xiàn)在我國中西部農(nóng)村地區(qū)，因為這些地區(qū)基本上以農(nóng)業(yè)收入為主，以農(nóng)業(yè)稅收為主體的預(yù)算內(nèi)收入根本無法維持鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的正常運轉(zhuǎn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不得不在非預(yù)算部分“動腦筋”，但是由于在非農(nóng)領(lǐng)域缺乏征收空間，其非預(yù)算收入惟有從農(nóng)民頭上征收之一途了。隨著人員和機構(gòu)的增加、各種達標(biāo)升級活動的開展和政績（面子）工程的建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共開支逐年上升，農(nóng)民負(fù)擔(dān)也便隨之累年加重，鄉(xiāng)村干群沖突愈演愈烈。在這種情況之下，因情勢所迫，就不得不進行農(nóng)村的稅費改革。

篇4

區(qū)域經(jīng)濟一體化是兩個或兩個以上的經(jīng)濟體,為了達到最佳配置生產(chǎn)要素的目的,以政府的名義通過談判協(xié)商實現(xiàn)成員之間互利互惠及經(jīng)濟整合的制度性安排。區(qū)域經(jīng)濟一體化的不斷興起,其背后隱含著多種因素,有著眾多的目標(biāo),既有促進貿(mào)易、收入和投資的需要,又有實現(xiàn)增長和發(fā)展的要求;既有獲取市場準(zhǔn)入適應(yīng)區(qū)域與全球化的意圖,也有出于安全和民主的考慮。這種以政府為主體的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為,同時也是我們所討論的財政問題。可見,區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政問題,是和區(qū)域經(jīng)濟一體化相伴而生并由區(qū)域經(jīng)濟一體化的主體———政府的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為決定的。

遺憾的是,區(qū)域經(jīng)濟一體化的理論模型中卻很少直接關(guān)注財政問題。以被視為區(qū)域經(jīng)濟一體化的理論核心的關(guān)稅同盟理論及其發(fā)展為例,維納(Viner1Jacob)及其后繼者們從貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)、貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)、規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)、競爭效應(yīng)、技術(shù)創(chuàng)新效應(yīng)和投資效應(yīng)等不同層面和角度,分析了區(qū)域經(jīng)濟一體化對成員體、非成員體乃至整個世界的生產(chǎn)、消費、資源配置、收入分配、國際貿(mào)易、經(jīng)濟增長等國民經(jīng)濟的各個方面的利益或損害。雖然該理論是從關(guān)稅及其效應(yīng)分析這一財政問題出發(fā),而且后來約翰遜、庫珀和馬塞爾等人在1965年也直接將“公共產(chǎn)品”引入關(guān)稅同盟的福利效應(yīng)分析,并得出了關(guān)稅同盟更能滿足成員體政府對各種保護主義傾向的商業(yè)政策以及對工業(yè)化目標(biāo)的偏好的結(jié)論(田青,2005),但總體看來,區(qū)域經(jīng)濟一體化的理論模型基本上是在國際貿(mào)易和國際經(jīng)濟學(xué)的理論分析框架下的闡述,很少直接關(guān)注到區(qū)域經(jīng)濟一體化中的政府經(jīng)濟活動及其對區(qū)域經(jīng)濟一體化的影響,也沒有對區(qū)域經(jīng)濟一體化這一政府主導(dǎo)的利益追求和制度保障機制作出全面的闡述,并在一定程度上成為了區(qū)域經(jīng)濟一體化發(fā)展的制約。

總之,區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政問題,是由區(qū)域經(jīng)濟一體化本身所具有的政府主導(dǎo)性和政府經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為性這一特征決定的,是區(qū)域經(jīng)濟一體化產(chǎn)生和發(fā)展過程中的客觀存在,但卻不被區(qū)域經(jīng)濟一體化理論所關(guān)注的重要現(xiàn)實問題。它不僅涉及到區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政效應(yīng)這一基本問題的分析,更重要的是對區(qū)域經(jīng)濟一體化中的政府經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為的系統(tǒng)闡述,是對區(qū)域經(jīng)濟一體化的各國財稅制度協(xié)調(diào)及發(fā)展的研究。也就是說,區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政問題的提出和解決,不僅直接影響著參與區(qū)域經(jīng)濟一體化的各國政府的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為本身,而且還關(guān)系著區(qū)域經(jīng)濟體各成員國之間乃至非成員國之間的財政利益和財政關(guān)系的協(xié)調(diào);同時,將財政問題作為重要的變量引入?yún)^(qū)域經(jīng)濟一體化的理論和實踐,還可以更好地從政府經(jīng)濟活動的角度闡明區(qū)域經(jīng)濟一體化的政府主導(dǎo)性及其機制,不僅有助于豐富和發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟一體化的理論,而且將直接推動區(qū)域經(jīng)濟一體化的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、國際財政的理論體系和分析框架

一般而言,國際財政是伴隨著國際經(jīng)濟活動的擴展和國家間經(jīng)濟依賴的日益加強而在財政關(guān)系領(lǐng)域形成的一種國際經(jīng)濟現(xiàn)象,是財政和國際經(jīng)濟相結(jié)合的產(chǎn)物。關(guān)于國際財政的定義(董勤發(fā),1997),理論界至少有兩種不同的觀點:一種觀點是從世界或全球角度來看的財政,即世界財政或全球財政,是以世界性的公共權(quán)力機構(gòu)或世界政府為后盾的;另一種觀點是把國際財政看成是國際經(jīng)濟中的財政,是國家財政在國際經(jīng)濟中的延伸或變種,是國際經(jīng)濟中的國家財政活動,是不同國家的財政通過國際經(jīng)濟交往而相互聯(lián)系在一起所形成的國與國之間的財政關(guān)系。與國家財政相比,國際財政具有一般財政的普遍性特征,但又有其自身固有的特殊性,即國際性、整體性、復(fù)雜性和協(xié)調(diào)性等特點(林品章,1995)。雖然在歐盟的財源籌集方式、國際稅收合作組織研究以及聯(lián)合國發(fā)展計劃署于1999年提出的對電子郵件開征“比特稅”等中,我們可以看到一些世界財政或全球財政的影子,但在現(xiàn)代國家占據(jù)主導(dǎo)地位的時代,不存在也不可能存在一個超國家的全球權(quán)力機構(gòu)或世界政府,國際財政就只能是國際環(huán)境下財政的作用問題。它主要表現(xiàn)為對國際經(jīng)濟活動中的國家財稅制度協(xié)調(diào)和財政利益分配,是國家參與國際經(jīng)濟活動的一種資源配置方式,其本質(zhì)是國家間的財政關(guān)系。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中,國家財政存在的客觀前提在于國民經(jīng)濟中的市場失靈。同樣,國際財政的產(chǎn)生和存在,也有其深刻的理論和現(xiàn)實基礎(chǔ)。首先,國際財政作為國際經(jīng)濟活動中財政問題的國際化,其基礎(chǔ)是市場經(jīng)濟;而由市場經(jīng)濟的市場性和開放性決定的國際市場失靈,就直接成為了國際財政存在的理論基礎(chǔ)(董勤發(fā),1997)。其次,基于不同的經(jīng)濟社會條件和利益目標(biāo)追求,各國政府財稅制度和政策安排往往存在著巨大的差異,并直接構(gòu)成為各國政府參與國際經(jīng)濟活動的嚴(yán)重阻礙,因此,尋求和實現(xiàn)各國政府間的財政協(xié)調(diào)和合作,是國際財政存在的現(xiàn)實基礎(chǔ)。

從國際財政產(chǎn)生和存在的理論和現(xiàn)實基礎(chǔ)的角度出發(fā),國際財政存在的意義就是矯正國際市場的失靈和實現(xiàn)各國財政的協(xié)調(diào)和合作。同時,又由于當(dāng)前并沒有一個真正有效的世界權(quán)力機構(gòu),也就不可能有一個制定、頒布和執(zhí)行國際課稅和支出方案的“國際財政當(dāng)局”,更不可能形成一個有效的世界范圍內(nèi)的全球財政制度。因此,國際財政只能采取多國財政合作的存在形式。根據(jù)合作的程度,國際上多國財政的合作方式大致分為財政協(xié)調(diào)(FiscalCoordina2tion)、財政同盟(FiscalUnion)和財政一體化(FiscalIntegration)。這三種基本合作方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。其中,財政協(xié)調(diào)是以既有國家為基礎(chǔ)的國際財政合作形式,是國際財政合作最初也是最重要的形式,它強調(diào)財政合作的自愿性和協(xié)商性,如現(xiàn)有的各種國際稅收協(xié)定等;財政同盟更多地以部分國家的讓渡為前提,它強調(diào)財政合作的一致性和強制性,往往是區(qū)域經(jīng)濟共同體中較高級的合作形式,如歐盟內(nèi)部廢除關(guān)稅、統(tǒng)一增值稅等;財政一體化則以國家財政的完全讓渡或消失為條件,實行超國家財政干預(yù),它是最高級的財政合作形式,但由于其缺乏現(xiàn)實性,所以更多地成為了一種理想化的財政合作形式。而根據(jù)不同的國際經(jīng)濟發(fā)展水平和程度,國際財政研究在存在形式上又有著不同的側(cè)重點。一般而言,國際財政協(xié)調(diào)是當(dāng)前國際財政最重要的存在形式也是研究的核心內(nèi)容,國際財政研究的理論體系也主要是圍繞著國際財政協(xié)調(diào)來展開。①

三、國際區(qū)域財政研究的基本框架

伴隨著區(qū)域經(jīng)濟一體化而產(chǎn)生的財政問題,是國際經(jīng)濟活動中政府經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為研究的范疇。而通過對國際財政的理論體系和框架的分析,我們找到了研究區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政問題的理論基礎(chǔ)和分析框架。也就是說,區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政問題實質(zhì)上就成了區(qū)域經(jīng)濟一體化的國際財政問題。因此,從區(qū)域經(jīng)濟一體化的財政問題和國際財政的理論體系相結(jié)合的角度,我們可以構(gòu)建區(qū)域經(jīng)濟一體化的國際財政研究框架。

區(qū)域經(jīng)濟一體化的國際財政研究框架,本質(zhì)上就是要詮釋區(qū)域經(jīng)濟一體化中的政府主導(dǎo)性和政府經(jīng)濟活動性的運行機制及意義,通過推進和實現(xiàn)區(qū)域內(nèi)外各經(jīng)濟體的財政協(xié)調(diào)和財政合作,促進區(qū)域經(jīng)濟一體化的發(fā)展和福利水平的提高。因此,循著從國家財政到國際財政的思路,借鑒馬斯格雷夫等人對國際財政的理論體系的闡述,通過在傳統(tǒng)區(qū)域經(jīng)濟一體化的理論中引入政府及其經(jīng)濟活動———財政這一變量,一種解決區(qū)域經(jīng)濟一體化的國際財政研究的新視角和分析方法———國際區(qū)域財政研究的基本框架浮出了水面,②它大致由國際區(qū)域財政導(dǎo)論、國際區(qū)域財政支出、國際區(qū)域財政收入和國際區(qū)域財政政策等四部分構(gòu)成。

國際區(qū)域財政導(dǎo)論主要闡述國際區(qū)域財政的含義、產(chǎn)生、研究范圍及方法等內(nèi)容。借鑒國際財政的定義,我們可以給國際區(qū)域財政做出這樣的界定:它是指區(qū)域經(jīng)濟一體化過程中的財政問題,是國家財政在區(qū)域經(jīng)濟一體化中的延伸和發(fā)展。換言之,國際區(qū)域財政就是國際財政在區(qū)域經(jīng)濟一體化中的具體存在和表現(xiàn)形式,是區(qū)域經(jīng)濟一體化中的國家和國家間的財政關(guān)系,是我們從區(qū)域經(jīng)濟一體化的主體———政府經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為層面的一種視角和分析框架。國際區(qū)域財政的存在,也有著其深刻的理論和現(xiàn)實基礎(chǔ)。區(qū)域經(jīng)濟一體化,本質(zhì)上是建立在市場經(jīng)濟基礎(chǔ)上的一種資源配置方式和制度安排,而由市場經(jīng)濟的市場性和開放性導(dǎo)致的市場失靈即國際區(qū)域市場失靈,就成為了國際區(qū)域財政產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。由于各國政府財稅制度和政策安排的巨大差異而形成的參與區(qū)域經(jīng)濟一體化的各經(jīng)濟體不斷尋求財政協(xié)調(diào)與合作的努力,現(xiàn)實地演繹了國際區(qū)域財政的存在。總體看來,國際區(qū)域財政研究的性質(zhì)依然是財政學(xué)和國際經(jīng)濟學(xué)的有機結(jié)合,研究范圍也包含著財政協(xié)調(diào)、財政同盟和財政一體化三種形式,且它們不同程度地在區(qū)域經(jīng)濟一體化中存在。在研究方法上,國際區(qū)域財政也應(yīng)遵循國際財政學(xué)的研究方法(董勤發(fā),1997),即國家主義分析方法與世界主義分析方法的有機結(jié)合。

國際區(qū)域財政支出主要探討國際區(qū)域財政支出的形式及其效應(yīng)。具體而言,國際投資和國際援助是其存在的基本表現(xiàn),前者類似于國家財政中的政府投資,后者則更多地具有政府轉(zhuǎn)移支出的性質(zhì)或類似于政府間轉(zhuǎn)移支付制度的意義。國際投資的基本理論和效應(yīng)分析,是國際經(jīng)濟學(xué)的重要研究內(nèi)容之一。綜合國際經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域的國際投資和國家財政中的政府投資,我們可以得到一個基本的分析區(qū)域財政支出中國際投資的框架。從現(xiàn)實來看,國際投資制度主要由各國家的投資制度、雙邊層次投資制度、區(qū)域?qū)哟蔚暮投噙厡哟蔚耐顿Y制度構(gòu)成,且它們都不同程度地存在著缺陷并成為國際投資的阻礙,因此,要從制定更權(quán)威的、高度自由化的投資制度和高標(biāo)準(zhǔn)的國際投資保護制度及公正高效的爭端解決制度等幾個方面來進行創(chuàng)新(柳劍平等,2005)。作為國際經(jīng)濟合作的一種重要方式,國際援助在傳統(tǒng)的國家財政和國際經(jīng)濟活動中的基本作用(鄖文聚,2000),主要是緩和國際政治經(jīng)濟矛盾和促進國際經(jīng)濟關(guān)系的協(xié)調(diào),更多地是作為一種短期性、政治性和經(jīng)濟戰(zhàn)略性的支出形式而存在。目前,除歐盟法中的國家援助為區(qū)域經(jīng)濟一體化的國家援助制度提供了基本法律框架外,國際援助特有的規(guī)律和運行規(guī)則總體上與作為國際區(qū)域財政支出形式的內(nèi)容和要求是不相適應(yīng)的。因此,要實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟一體化中各經(jīng)濟體之間收入的公平分配和促進區(qū)域經(jīng)濟的均衡發(fā)展,必須著力構(gòu)建一個能有效協(xié)調(diào)區(qū)域財政關(guān)系的經(jīng)常化、制度化的國際援助制度。

國際區(qū)域財政收入主要研究國際稅收、國際債務(wù)和區(qū)域國際組織的會費籌集等問題及其經(jīng)濟影響。國際稅收是國際財政大廈相對獨立的體系和重要支撐,同樣也是國際區(qū)域財政收入中最主要的內(nèi)容。國際稅收的研究,不僅表現(xiàn)在早期對國際稅收學(xué)科理論體系的建立和完善,而且反映在當(dāng)前對國際稅收競爭、國際稅收協(xié)調(diào)、國際稅收合作與國際稅收組織、貿(mào)易與稅收摩擦、反吸收調(diào)查等領(lǐng)域的深入研究和擴展。由于受區(qū)域經(jīng)濟一體化不同發(fā)展水平和存在形式的制約,國際區(qū)域財政中的國際稅收除國際稅收協(xié)調(diào)這個核心以外,還涉及到國際稅收同盟和一體化等表現(xiàn)形式,這在歐盟的統(tǒng)一關(guān)稅、統(tǒng)一增值稅和“自有財源”中可以得到初步的例證。也就是說,國際區(qū)域財政研究的國際稅收,必須密切關(guān)注和分析研究區(qū)域經(jīng)濟一體化下國際稅收的各種具體形式和效應(yīng)。關(guān)于國際債務(wù)的理論研究,我們可以在國際金融研究和國家財政的債務(wù)分析中找到較為完整的內(nèi)容和體系。如何從現(xiàn)有的理論體系和框架出發(fā),立足于促進區(qū)域經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展,探討區(qū)域國際債務(wù)的規(guī)模及效應(yīng)和債務(wù)監(jiān)控體系,構(gòu)建一個與之相適應(yīng)的高效的國際債務(wù)運行機制和風(fēng)險防范體系,就成為了國際區(qū)域財政框架中的國際債務(wù)研究的主要內(nèi)容。此外,為了避免如聯(lián)合國財政危機中的會費問題的尷尬,還應(yīng)該積極研究關(guān)于區(qū)域國際組織的會費籌集方式,使區(qū)域國際組織能夠高效正常運轉(zhuǎn),確保其對區(qū)域社會經(jīng)濟發(fā)展的組織作用的發(fā)揮。

國際區(qū)域財政政策主要研究區(qū)域內(nèi)外財政政策協(xié)調(diào)機制及其實現(xiàn)。在區(qū)域經(jīng)濟一體化過程中,經(jīng)濟政策的國際協(xié)調(diào)是十分必要的,它可以避免各國獨立分散決策的低效率,在不同程度上減低各國政策之間的相互沖突,共同應(yīng)對突發(fā)事件的不良影響,穩(wěn)定各國和區(qū)域經(jīng)濟的穩(wěn)定運行,獲得經(jīng)濟開放帶來的多方面利益,只是這種協(xié)調(diào)要求在不同程度上限制各國政策的自主性。區(qū)域財政協(xié)調(diào)的理論分析指出,協(xié)調(diào)政策會減小針對繁榮或蕭條的財政擴張或收縮的溢出效應(yīng);在協(xié)調(diào)計劃中,任何國家的財政擴張或收縮都應(yīng)該考慮伙伴國的財政政策所導(dǎo)致的溢出效應(yīng),它要求伙伴國的財政政策取向相同。國際區(qū)域財政政策的協(xié)調(diào),又有廣義和狹義之分。廣義指的是既包括區(qū)域內(nèi)財政政策的協(xié)調(diào),又包括區(qū)域內(nèi)外財稅政策之間的協(xié)調(diào);而狹義主要是指區(qū)域內(nèi)財政政策的協(xié)調(diào),即各國在制定國內(nèi)政策的過程中,通過各國間的磋商等機制和方式來實現(xiàn)財政政策的協(xié)調(diào)。從政策協(xié)調(diào)的程度來看,又可以分為信息交換、危機管理、政策目標(biāo)和行動的一致性協(xié)調(diào)、全面協(xié)調(diào)及聯(lián)合行動等層次;從協(xié)調(diào)方式的角度,可以分為相機性協(xié)調(diào)和規(guī)則性協(xié)調(diào)兩種。還需指出的是,國際區(qū)域財政政策協(xié)調(diào)還涉及到區(qū)域財政政策與貨幣政策、匯率政策等的協(xié)調(diào),它們共同構(gòu)成區(qū)域宏觀政策協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容。

總之,國際區(qū)域財政作為一種重要的區(qū)域性制度安排,對區(qū)域經(jīng)濟一體化的發(fā)展有著直接而深遠的影響。而國際區(qū)域財政研究基本框架的構(gòu)建,不僅是這種區(qū)域性制度安排的重要內(nèi)容和表現(xiàn),而且還為區(qū)域經(jīng)濟一體化中政府經(jīng)濟行為及其效應(yīng)分析提供了較為完整的思路和方法。

注釋:

①馬斯格雷夫教授從財政的國際協(xié)調(diào)和發(fā)展財政兩個方面概括和總結(jié)了國際財政的基本內(nèi)容;而董勤發(fā)則是結(jié)合財政的經(jīng)濟職能從國際財政合作形式的角度來構(gòu)建國際財政的理論體系。

②區(qū)域有不同的層次劃分,區(qū)域財政也多以行政區(qū)劃確立的社會、政治、經(jīng)濟區(qū)域為研究對象,但本文所論之區(qū)域指的是國際區(qū)域,國際區(qū)域財政指區(qū)域經(jīng)濟一體化的國際財政。

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篇5

    關(guān)鍵詞:地方財政;財政體制;可持續(xù)發(fā)展

    一、引言

    經(jīng)濟與財政的關(guān)系決定了在追求國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的同時必須實現(xiàn)財政的可持續(xù)發(fā)展,而地方財政的可持續(xù)發(fā)展尤為重要。所謂地方財政的可持續(xù)發(fā)展是指地方財政與地方經(jīng)濟相互促進、地方財政收支平衡協(xié)調(diào)、地方財政運行健康有序的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。實現(xiàn)地方財政可持續(xù)發(fā)展是財政工作的一項戰(zhàn)略性任務(wù)。實施分稅制以來我國地方財政呈現(xiàn)了持續(xù)快速增長態(tài)勢,財政運行相對平穩(wěn)。

    然而,最近幾年受國民經(jīng)濟增長趨緩的影響,地方財政面臨著許多困難和不利因素,這正在對地方經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成強大壓力。許多地方特別是中西部地區(qū)縣鄉(xiāng)級財政相當(dāng)困難,工資欠發(fā)普遍化、赤字規(guī)模不斷擴大、實際債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,財政風(fēng)險日益加大。并且對地方政治經(jīng)濟的穩(wěn)定、社會各項事業(yè)的健康發(fā)展構(gòu)成了威脅。從根本上實現(xiàn)地方財政的可持續(xù)發(fā)展已成當(dāng)務(wù)之急。

    二、制約地方財政可持續(xù)發(fā)展的因素

    1.財政所依托的經(jīng)濟增長幅度總體趨緩。從經(jīng)濟運行周期看,分稅制以來我國經(jīng)濟曾經(jīng)歷了“八五”時期的高投入、高擴張、“九五”初期的軟著陸、經(jīng)濟波峰時期的高速增長,客觀上為財政收入的快速增長提供了有力支撐。但這種支撐作用總體上是建立在粗放擴張基礎(chǔ)上的,財源基礎(chǔ)具有明顯的不穩(wěn)定性。進入九十年代后期,經(jīng)濟運行環(huán)境發(fā)生巨大變化,宏觀經(jīng)濟運行開始出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)型,進入通貨緊縮階段,長期以來積累的深層次矛盾也逐漸顯露出來;經(jīng)濟高速增長的局面將很難再現(xiàn)。“十五”時期我國經(jīng)濟運行總體上將轉(zhuǎn)入一個相對低位的增長空間。在此基礎(chǔ)上,地方財政收入也將進入與之相應(yīng)的較低增長空間。如2002年地方財政預(yù)計增長幅度僅為2.31%.

    2.地方財源結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出。從三個產(chǎn)業(yè)的GDP值及其比重看,第三產(chǎn)業(yè)比重不斷上升。作為基礎(chǔ)財源產(chǎn)業(yè)——農(nóng)業(yè),離效益農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的距離還很大,財政貢獻能力也有限。第二產(chǎn)業(yè)作為主體財源,財源結(jié)構(gòu)相對分散,高科技含量、高附加值產(chǎn)品相對較少;而且財源分布主要集中在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)成長不足,后續(xù)財源相對匱乏。第三產(chǎn)業(yè)作為地方財源的重要財源基礎(chǔ),盡管占GDP比重已接近第二產(chǎn)業(yè),但從財政貢獻狀況來看,全國各地三產(chǎn)稅收增長速度與相應(yīng)的GDP增長速度相比呈現(xiàn)出不協(xié)調(diào)的狀況。

    地方經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中第三產(chǎn)業(yè)和非國有經(jīng)濟的發(fā)展很大部分沒有形成財政財源。2000年,三次產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重分別為15.96%、50.88%、33.22%,而其提供的稅收收入占稅收總收入的比重則為3.75%、68.57%、27.68%.1994年我國國有經(jīng)濟創(chuàng)造的增加值占GDP的比重為36%,但其提供的稅收占全部稅收的比重卻達63%.國有企業(yè)低速度增長,但它依然是國家財政財源最主要的支撐點。(1)

    我國地方財源主要以企業(yè)為依托,個人的貢獻相對很小。現(xiàn)行的個人所得稅對個人收入的調(diào)節(jié)作用有限,居民對財政的貢獻度與其在國民收入中的比重極不相稱。1999年,地方財政一般預(yù)算收入中個人所得稅為413.48億元,僅占地方財政總預(yù)算收入的9.13%;20四年則分別為引0.90億元和9.81%.

    現(xiàn)有財源的這種結(jié)構(gòu)格局將會在較長的一段時間內(nèi)對地方財政收入構(gòu)成制約,并帶來風(fēng)險。

    3.分稅制財政體制對地方財政收入的影響日益明顯。分稅制財政體制實施已有近九年,進入了比較穩(wěn)定的運行階段。由分稅制帶來的非經(jīng)濟性財政增長因素已基本消化完畢,分稅制體制產(chǎn)生的中央級財政收入與地方級財政收入之間的分配效應(yīng)則越來越明顯,財政收入逐步向中央財政傾斜。

    從各級政府財政自給能力分析,1994年前,地方財政自給能力高于中央財政;1994年后,中央財政的自給能力高于地方財政的自給能力。

    改革開放以來到分稅制前,地方財政平均自給能力系數(shù)為1.06,比中央財政的0.773高0.287;分稅制實施后,地方財政平均自給能力系數(shù)大幅下降為0.606,中央財政則大幅上升為1.508.說明地方財政已經(jīng)嚴(yán)重缺乏自給能力,地方支出的40%需要依賴中央財政的轉(zhuǎn)移支付。1998-2002年地方財政自給能力的整體水平呈不斷下降趨勢,至2002年仍將難以改變。

    4.地方財政支出結(jié)構(gòu)不合理。地方財政支出結(jié)構(gòu)不合理的情況很多,但當(dāng)前最突出的問題是仍未擺脫“吃飯財政”的狀況,嚴(yán)重影響地方財政職能“到位”。同時許多支出又超過地方政府職能范圍,出現(xiàn)“越位”現(xiàn)象。

    一是財政供養(yǎng)人口過多,“吃飯財政”壓力沉重,預(yù)算內(nèi)八成左右財力必須用于非生產(chǎn)性開支,政府實際可用于經(jīng)濟調(diào)控的財力十分有限。二是各項改革對財政資金的需求壓力巨大。三是政策性增支因素剛性增長。四是城市化建設(shè)、環(huán)境保護對地方財政支出壓力越來越大。五是社會保障資金面臨巨大缺口,個人帳戶空帳問題日益突出。從目前實際情況看,許多地區(qū)即使動用個人帳戶上全部資金,養(yǎng)老保險計劃依然收不抵支,出現(xiàn)一部分資金缺口。如果不允許動用個人帳戶的繳費,這些地區(qū)的日子就更難過了。(3)

    5.地方財政管理監(jiān)督機制滯后的矛盾逐步顯現(xiàn)。目前的地方財政管理總體上仍然是計劃經(jīng)濟因襲下來的管理模式,管理比較粗放,財政監(jiān)督比較薄弱,重收入輕支出、重分配輕監(jiān)督現(xiàn)象突出,財政資金管理使用效率有待進一步提高。從預(yù)算管理角度看,預(yù)算編制較粗,總體框架上尚未跳出“基數(shù)加增長”模式。預(yù)算執(zhí)行缺少全過程的有效監(jiān)督機制,預(yù)算結(jié)果缺乏系統(tǒng)的績效考核機制。預(yù)算外資金管理方面這幾年實行收支兩條線管理取得了一定成效,但部門利益格局尚未徹底打破,距離實行預(yù)算內(nèi)外綜合財政管理的要求尚有很大的差距。

    6.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政隱性赤字風(fēng)險和債務(wù)風(fēng)險十分突出,財政收支矛盾非常嚴(yán)峻。收入方面,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財源基礎(chǔ)普遍薄弱,收入來源分散,很不穩(wěn)定。隨著市以下分稅制改革的徹底實施和農(nóng)村稅費改革的深入,一些重要的地方稅種將進一步上劃,預(yù)算外收入也將進一步縮減,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源將更加趨于狹窄,收入困難的矛盾有可能進一步加劇。1999年,鄉(xiāng)級財政本級收入僅占地方財政本級收入的17.33%.支出方面,剛性支出增長壓力有增無減,財政運行捉襟見肘、步履艱難。

    7.地方財政信用風(fēng)險逐步增加。利用財政信用這一財政特殊職能形式,籌集建設(shè)資金、增強政府調(diào)控能力、支持地方經(jīng)濟與社會事業(yè)發(fā)展,是實施積極財政政策的一個重要手段。但信用活動本身就是一種風(fēng)險行為,財政信用也概莫能外。有些地方歷年累積下來的財政信用規(guī)模超過數(shù)億元,接近于當(dāng)?shù)氐胤截斦杖氲囊话?但這些信用資金目前營運質(zhì)量普遍不高,相當(dāng)一部分都是逾期貸款,而且近三分之一的投向企業(yè)基本上處于停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài),壞帳風(fēng)險突出。

    三、實現(xiàn)地方財政可持續(xù)發(fā)展的若干對策

    1.調(diào)整地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),優(yōu)化地方財源結(jié)構(gòu)。根據(jù)中央“十五”規(guī)劃的精神強調(diào)注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。一是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)決定了經(jīng)濟發(fā)展方向,也決定了未來地方財政財源。目前我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值在工業(yè)增加值中所占比重只有12.7%,而美國、日本等國一般在30%以上。因此地方可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況發(fā)展相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。二是就目前我國地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的具體情況看,維持和壯大財源,不可能僅僅主要依賴于高新技術(shù)的發(fā)展,必須下大力氣搞好第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。三是加快對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造,提高技術(shù)水平。以節(jié)能、降耗、綜合利用、提高環(huán)保效益的新工藝、新技術(shù)為重點,加快改造能源、原材料工業(yè)以及一般加工工業(yè)、農(nóng)業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。四是繼續(xù)鼓勵和發(fā)展非國有經(jīng)濟,使非國有經(jīng)濟對財政的貢獻與其對整個經(jīng)濟增長的貢獻保持均衡。同時逐步取消那些對非國有經(jīng)濟仍帶有“非國民待遇”性質(zhì)的做法。

    2.加強稅收征管,健全財政收入機制,努力提高地方財政收入占地方GDP的比重。一要加強稅源調(diào)查,完善稅源監(jiān)控機制,使財源建設(shè)成果及時體現(xiàn)到稅收增長上,努力實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)增長。二要加強清欠堵漏工作,杜絕稅收管理漏洞。特別是要強化工商稅收登記與稅務(wù)登記的雙向管理,大力清理漏征漏管戶,努力擴大稅收征管覆蓋范圍,確保應(yīng)收盡收。三要高度重視地方稅的征管工作,進一步健全征管體系,完善征管手段,加大征管力度,降低征管成本,努力挖掘地方稅的增收潛力。四要加強對非公有制經(jīng)濟的稅收征管。目前非公有制經(jīng)濟已構(gòu)成為地方經(jīng)濟的主力和增長點,但其稅收貢獻卻與之不相稱,存在很大的征管潛力。五要加大稅收稽查處罰力度,嚴(yán)厲打擊偷漏稅行為。六要在“正稅清費”的同時,大力加強各項專項基金、費的征收工作,特別是社會保障基金要擴大征繳范圍,強化征收剛性,確保社會保障基金收入及時、足額人戶。

篇6

一、存在問題

買稅賣稅現(xiàn)象，增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收成本。由于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“核定基數(shù)、超收分成、定繳定補”的財政管理體制，加之國稅、地稅征收機關(guān)為了節(jié)約稅收成本等因素，取消原一鄉(xiāng)一鎮(zhèn)一稅務(wù)所的征收模式，該設(shè)國稅、地稅征收分局，往往一個征收分局管轄幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收工作，給買稅賣稅創(chuàng)造了條件，把甲鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收劃轉(zhuǎn)給乙鄉(xiāng)鎮(zhèn)等；同時，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入任務(wù)完成好壞，直接影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的成績。因此，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都主動與國稅、地稅征收機關(guān)協(xié)調(diào)“關(guān)系”，以資助辦公費等名義進行變相買稅賣稅，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以稅收返還的形式給予個人獎勵作為吸引“外來稅源”的優(yōu)惠政策，以挖取本鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)為其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣級稅淵，達到增加本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入任務(wù)的目的。變相買稅賣稅不僅增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收成本,還增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財力負(fù)擔(dān)，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)連發(fā)工資都十分困難；同時造成國家稅收的流失，踐踏了國家稅法的嚴(yán)肅性；也為產(chǎn)生腐敗創(chuàng)造了條件。

目前有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理較為混亂。一是未按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置會計帳戶，會計科目混用；二是財政所帳務(wù)處理不及時，帳帳、帳證、帳表、帳實不符時有發(fā)生；三是以領(lǐng)代報、白條列支現(xiàn)象嚴(yán)重；會計業(yè)務(wù)核算不正確等。究其原因主要是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員素質(zhì)不高，愛崗敬業(yè)責(zé)任心不強；一是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員未經(jīng)過正規(guī)系統(tǒng)培訓(xùn)；二是財政人員自身不注重業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)；三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心工作、突擊性工作多等因素。

實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督管理職能難。目前有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“七所八站”收支未納入財政統(tǒng)一管理，財務(wù)人員不是專職人員，對帳務(wù)處理不規(guī)范、甚至采用“包包帳”造成帳目不清，管理混亂，缺乏有效的監(jiān)督制約機制。由于人們對財政監(jiān)督管理存在著認(rèn)識上的差異，對財政監(jiān)督管理不理解不支持，認(rèn)為進行監(jiān)督檢查是和自己過不去對著干。有的領(lǐng)導(dǎo)也不理解、不支持，認(rèn)為只要完成收入任務(wù)，管好財政所自身的帳就行了，監(jiān)督檢查是多此一舉，財政人員存在畏難情緒，怕因進行監(jiān)督檢查而得罪人。審計、區(qū)級財政監(jiān)督檢查機構(gòu)人員少、涉及面廣等因素，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日常監(jiān)督檢查也很難到位。

二、對策建議

對變相“買稅賣稅“現(xiàn)象應(yīng)從體制入手，改變國稅、地稅現(xiàn)有的征收格局，實行一鄉(xiāng)一鎮(zhèn)一征收所；國稅、地稅收入任務(wù)不分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，直接考核國稅、地稅征收部門；改變對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的考核形式，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)培植源協(xié)稅護稅工作作為考核內(nèi)容。

篇7

1、經(jīng)濟發(fā)展水平低是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的基礎(chǔ)原因。目前，我國大部分農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟欠發(fā)達，市場化程度不高，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)尚屬初級階段，難以形成高附加值、高稅利的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工系列，工商企業(yè)頻監(jiān)倒閉，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政沒有充足的財源。

2、“分稅制”不完善使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政缺乏穩(wěn)定的高收入來源，支出壓力大。1994年起我國開始實行“分稅制”，但至今省以下“分稅制”體系采取了不盡合理的基數(shù)法，一方面，稅收收入一層層向上集中，中央得了“大頭”，地方收入相對減少并經(jīng)過省、市、縣三級的層層盤剝，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入逐漸被掏空。稅制改革以后，農(nóng)業(yè)稅劃歸為地方稅種，雖然刺激了地方政府對農(nóng)業(yè)稅的征收工作的積極性，但是隨著農(nóng)業(yè)稅的免征，支撐鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的一大主要財力落空，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政靠微小增幅的工商稅收增加財力來自我消化農(nóng)業(yè)稅稅基，顯然是不切實際的。而財政轉(zhuǎn)移支付，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政來說，大多還缺乏規(guī)范、透明的轉(zhuǎn)移支付辦法，沒有能科學(xué)地配合分稅制改革最終落實。另一方面，支出責(zé)任卻一層層向下轉(zhuǎn)移，中央出臺的一些增支政策要靠地方自行消化，使地方財政支出壓力加大。落實到具體事務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所承擔(dān)的大多是一些剛性強、欠帳多、支出基數(shù)大、無法壓縮的支出。如農(nóng)村教育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫等就基本由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)擔(dān)了，還有道路、危橋、醫(yī)療、文化及其它一些社會福利項目，主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)配套組織實施，但是資金來源潰泛，完全由鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算負(fù)擔(dān)必將導(dǎo)致資金短缺。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒有足夠的稅收收入來源、顯得財權(quán)范圍小，而事權(quán)范圍又過大，缺乏與責(zé)任相對應(yīng)的經(jīng)濟財力支撐，僅僅依靠弱勢的農(nóng)村經(jīng)濟和瀕臨破產(chǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，連最基本的“吃飯問題”都難以解決，更遑論公共建設(shè)和公共服務(wù)了。

3、稅收管理體制的缺陷加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難。目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，基本是國、地兩稅均由條條統(tǒng)管，負(fù)責(zé)工商各稅的征收，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政只負(fù)責(zé)征收農(nóng)業(yè)二稅和相關(guān)收入，這客觀上造成了一些扯皮現(xiàn)象。另外，稅務(wù)部門往往從完成收入任務(wù)指標(biāo)出發(fā)，當(dāng)年任務(wù)完成后不愿過多超收，以便為下年“留有余地”，不能做到真正意義上的應(yīng)征盡征，造成人為的收入流失。再有現(xiàn)在地方政府流行一種“財政收入才是硬政績”的說法，各級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心財政收入是好事，但是為了完成和超額完成當(dāng)年稅收任務(wù)，地方政府踏上了引稅之路，隨之帶來的則是大幅度的引稅返還和財政收入的虛假繁榮，不能提高財政提供公共品和服務(wù)能力，抬高了稅基，惡性循環(huán)，擾亂了稅收秩序。

4、高昂的招商引資成本，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政雪上加霜。目前招商引資是比較熱門的話題，各級政府自上而下都有招商引資任務(wù)，并直接與干部的升遷、考核掛鉤，這就有了必須完成任務(wù)的壓力，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府安排大批干部關(guān)門“停業(yè)”外出招商，形成了以土地的無償或低價出讓、稅收的減免、變相的獎勵為成本的招商，政府職能迷失，資源流失，財政收入落空，失地農(nóng)民的土地補償款無力償還，進一步加重了財政的負(fù)擔(dān)。

5、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府包攬過多經(jīng)濟管理職能，特別是產(chǎn)權(quán)制度改革和興辦合作基金會留下了財政隱患。過去鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府一是直接興辦企業(yè)，行政干預(yù)多，由于行情不準(zhǔn)和一些基層企業(yè)干部的責(zé)任心不強，導(dǎo)致企業(yè)虧損、停產(chǎn)直至破產(chǎn)，遺留了巨大的“包袱”，后來產(chǎn)權(quán)制度改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府迫于上級的壓力，受惑于甩“包袱”的良好愿望，“賣一送一”，慷國家之慨，將全部企業(yè)改制到位，這其中流失的國有資產(chǎn)就不說了，但是還有一些企業(yè)假性改制，這些企業(yè)欠下了巨額債務(wù)，包括向職工以及向社會的集資款、合作基金會貸款、財政借款、銀行貸款等，實際上早已資不抵債，只留下一個空殼，但是這其中向職工以及向社會的集資款、合作基金會貸款、財政借款，如果改制到位或破產(chǎn)，都必須由財政直接負(fù)擔(dān)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政無能消化，就只能搞個假性改制了，完成上級任務(wù)，問題一天天往下拖；二是搞合作基金會留下了巨大債務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)特別是前幾年行情不緊氣，借去的貸款如“肉包子打狗”，但是合作基金會資金主要來源于當(dāng)?shù)毓擅竦墓山穑@是一筆“硬”帳，必須還而且必須在規(guī)定時間內(nèi)還，這又給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政帶來了“災(zāi)難性”的債務(wù)。

6、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算越來越顯“軟化”。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是上級政府出政策，下級政府出錢，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算“軟化”的典型表現(xiàn)。這些在正常預(yù)算之外出臺的支出政策，明顯缺乏對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算應(yīng)有的尊重。二是上級部門為了本部門利益，在實施某項目時，往往要求地方政府按比例配套財政資金，否則不予安排項目，而配套資金顯然不會事先被納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年初預(yù)算之內(nèi)的，這些臨時性、不得不開支的項目，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算的正常執(zhí)行帶來很大的沖擊，也進一步降低了地方人代會批準(zhǔn)預(yù)算的權(quán)威性。三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身財務(wù)管理松散，支出缺乏預(yù)算約束，缺乏監(jiān)督，隨意性強，機關(guān)運行成本逐年加大，人為加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政負(fù)擔(dān)。

7、機構(gòu)臃腫、財政供養(yǎng)人口失控。鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級政府，就要配備政府的全套機構(gòu)，所謂“麻雀雖小，五臟俱全”。越是經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)這個問題越突出，因為這些地區(qū)就業(yè)機會少，收入普遍較低，進入政府機構(gòu)無疑具有很大的吸引力，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或迫于上級的壓力，或處于“善良”的愿望，用“足”編制，將原先不屬于財政供養(yǎng)的人員想辦法捧上“鐵飯碗”，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)機關(guān)工作人員精減越減越多。

以上種種原因致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政空前困難，債務(wù)累積，有限的財政資金疲于應(yīng)付，形成了財政困難的局勢，影響了基層政權(quán)的正常運轉(zhuǎn)，增加了整個財政的風(fēng)險，影響了黨和政府與群眾的關(guān)系。筆者認(rèn)為可以從以下五個方面加以改革，轉(zhuǎn)變職能，化解財政困難。

一、推廣鄉(xiāng)財縣管。“鄉(xiāng)財縣管”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的“三權(quán)”不變，即預(yù)算管理權(quán)不變，資金所有權(quán)和使用權(quán)不變，財務(wù)審批權(quán)不變，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨立核算主體，借鑒安徽基層財政困境突圍的成功經(jīng)驗，實行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的財政管理方式，管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂收費、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂花錢、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂進人、管住鄉(xiāng)鎮(zhèn)亂舉債。由縣級財政主管部門直接管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支，同時調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所管理體制和職能，特別是，在教師工資上劃后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的職能發(fā)生了很大的變化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政已經(jīng)不是原來意義上的那種適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能擴張需要的功能完整的一級財政了。

二、轉(zhuǎn)變思想，回歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能

1、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，樹立服務(wù)理念，樹立財源經(jīng)濟建設(shè)思路以財源經(jīng)濟的建設(shè)為思路是解決財政發(fā)展困難的必然選擇。發(fā)展民營企業(yè)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政走向良性循環(huán)的基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，以培植財源為取向,以充分發(fā)揮財稅杠桿作用為核心,用足用活財稅政策,如信息技術(shù)支持、財政貼息等手段，加大基礎(chǔ)設(shè)施投入,加大招商引資力度,改善支農(nóng)資金投向,創(chuàng)新財政支農(nóng)方式,對第三產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的勢頭,以總量擴張和結(jié)構(gòu)優(yōu)化為目標(biāo),努力擺正即期利益和長遠利益的關(guān)系,在強化征管中實現(xiàn)財源增長點。千方百計擴大經(jīng)濟總量,積極推動財源經(jīng)濟發(fā)展，促進農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變和均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。

推行政府統(tǒng)一組織,財稅多方參與,一次進戶,各稅統(tǒng)查的復(fù)合型稅收稽查模式,加大稅收稽查力度,堵塞跑冒滴漏。在目前財庫行沒有聯(lián)網(wǎng)的情況下，就地取材，財政人員要轉(zhuǎn)變觀念，進廠入戶，了解和掌握本地稅源動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決矛盾。

2、合理劃分職能，理順各級政府間事權(quán)關(guān)系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能是提供鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)居民和農(nóng)民需求的公共品和服務(wù)，這些公共品和服務(wù)包括公共安全、鄉(xiāng)村道路、區(qū)域內(nèi)防洪、灌溉排水、土地整治、基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公路建設(shè)、區(qū)域水土治理、環(huán)境保護、醫(yī)療、文化及基本的政府行政管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)直接提供公共安全、消防、民事糾紛處理、鄉(xiāng)村道路建設(shè)等受益范圍限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共品。至于農(nóng)村基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生防疫、跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公路建設(shè)、區(qū)域水土治理、環(huán)境保護、防洪灌溉等跨區(qū)域公共品的提供，上級政府則應(yīng)建立相應(yīng)的機制，并通過轉(zhuǎn)移支付形式提供部分資金。而計劃生育、民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫等全國性公共品的提供則應(yīng)完全由中央政府來承擔(dān)，可通過轉(zhuǎn)移支付，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來完成這些工作。

3、退出競爭領(lǐng)域，調(diào)整鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的職能范圍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的根本職能就是提供公共品和公共服務(wù)。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金必須從競爭性領(lǐng)域完全退出，不再投資辦企業(yè)，不再為完成招商引資任務(wù)而支付變相的獎勵等，維護公平的市場競爭秩序。

三、完善分稅制財政體制，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入

1、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收分成，減少上繳。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，農(nóng)業(yè)稅在即被最終取消的情況下，沒有了主體稅種支撐大局，為了保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府能較好地履行各項職能，上級政府要正視鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的困難，通過減少自然增長的上繳和財稅收入增長的集中來增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政實力。

2、下放共享收入的分成比例。從中央到地方應(yīng)盡可能地將共享收入逐級下放。從2001年企業(yè)所得稅與個人所得稅也實行了共享后，大稅種已全部共享，今后不宜繼續(xù)擴大范圍，使地方有更加穩(wěn)定的稅源，切實穩(wěn)固地貫徹分稅制。

四、建立規(guī)范和科學(xué)的財政轉(zhuǎn)移支付制度

目前有相當(dāng)一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)處于財政入不敷出、缺口逐年拉大、困難重重，而在經(jīng)濟發(fā)展的初期，公共部門的主要職責(zé)仍應(yīng)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基本生活保障以及基本公共品的提供。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府若無財力完成上述任務(wù)，社會發(fā)展就會受阻，因此在目前分稅制條件下，中央對地方特別是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)主要用于彌補稅收收入不足以提供基本公共品和服務(wù)時的財政收支缺口，而且首先要保證不同經(jīng)濟發(fā)展水平縣鄉(xiāng)和不同收入階層在享受基本公共服務(wù)能力方面達到均等。

篇8

一、征稅根據(jù)問題的新思路

國家征稅的依據(jù)是什么？在社會主義條件下為什么還要征稅？有的學(xué)者認(rèn)為，國家的征稅是憑著國家政治權(quán)力，實現(xiàn)國家職能的需要，規(guī)定公民和法人依法無償?shù)亍⒐潭ǖ亍娭菩缘叵驀一蛘U納稅收的義務(wù)，以實現(xiàn)國家的安全和公共秩序，滿足公眾的利益和為公眾謀福利，使納稅人一方面負(fù)有納稅的義務(wù)，另一方面也享受公共的權(quán)益。還有的學(xué)者認(rèn)為，稅收是納稅人為獲得國家提供的安全保護和公共秩序等公共產(chǎn)品和服務(wù)所付出的一種代價。國家與納稅人之間是一種利益的交換關(guān)系。筆者認(rèn)為，社會主義條件下仍然征稅的依據(jù)或理由主要是：1.社會主義政權(quán)的存在和強大，國家職能作用的充分發(fā)展，需要稅收和稅法；2.按照社會生產(chǎn)與再生產(chǎn)，社會總產(chǎn)品的分配與再分配，尤其是社會總產(chǎn)品的扣除規(guī)律，需要稅收的存在；3.為了正確處理國家與各種經(jīng)濟形式之間的分配關(guān)系，要有稅收的存在；4.社會主義社會要運用價值規(guī)律發(fā)展商品經(jīng)濟和市場經(jīng)濟，要有稅收的存在；5.稅收是國家組織財政收入主要的和最好的形式，國家財政的存在需要稅收；6.稅收是歷史不可回避的產(chǎn)物，社會主義社會也必須繼承改革和發(fā)展。

二、稅收法定標(biāo)準(zhǔn)與依法治稅的結(jié)合

究竟按什么標(biāo)準(zhǔn)來征稅，也存在兩種思想觀念和衡量標(biāo)準(zhǔn)。一種是以權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)，對征稅帶有極大的任意性。另一種是以法律為標(biāo)準(zhǔn)，按照國家制定的法律法規(guī)為征稅的標(biāo)準(zhǔn)，對任意征稅是一種限制。該標(biāo)準(zhǔn)被稱之為稅收法定主義和依法治稅論。

稅收法定主義的基本內(nèi)容包括：稅種的開征必須由法律規(guī)定，沒有法律規(guī)定，國家不能征稅；稅收的構(gòu)成要素法定化，稅種的構(gòu)成必須在法律中明確，行政機關(guān)不得任意征稅和減免稅收；征稅機關(guān)必須按程序征稅，納稅人必須依法納稅，對稅務(wù)爭議有權(quán)獲得行政救濟和司法救濟；征稅程序必須由法律事先規(guī)定，稅收稽查要依法進行，稅務(wù)爭議也必須由法律來解決，行政機關(guān)尤其是稅務(wù)征收機關(guān)無征稅的自由裁量權(quán)。此外，稅收法定主義還要求對稅法的解釋從嚴(yán)，不得擴大解釋，不得類推適用。稅收法定主義的觀點具有進步意義，也是依法治稅的理論根據(jù)之一。

在我國早在20世紀(jì)80年代就明確提出了依法治稅的思想和政策，經(jīng)過20年的運用和發(fā)展，依法治稅已成為稅收工作的基本政策和指導(dǎo)方針。所謂依法治稅就是：從稅收工作的實際情況出發(fā)，依照憲法和法律、行政法規(guī)，對稅收各個方面、各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范性征收與繳納，實現(xiàn)有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾，使全國各項稅收工作健康、有序、協(xié)調(diào)發(fā)展。依法治稅是稅收法定主義在中國的具體表現(xiàn)，是我國經(jīng)濟體制改革和稅制體制改革產(chǎn)物，是依法治國、依法行政的必然結(jié)果。

三、稅法的公法屬性和稅法對其他法律部門的交叉運用

稅法究竟是公法還是私法，發(fā)展的趨勢是公法優(yōu)于私法，還是公法私法化。

筆者認(rèn)為，稅法是屬于公法，公法優(yōu)于私法。稅法中尤其是新稅收征管法中對民商法多條款的規(guī)定和運用，不是公法私法化，而是公法優(yōu)于私法，私法要服務(wù)于公法。其理由有以下幾點：

首先，從歷史上來看，公法和私法的劃分最早由古羅馬法學(xué)家烏爾比安提出，他認(rèn)為，保護國家利益的法律屬于公法，保護私人利益的法律屬于私法。后來西方法學(xué)家也都繼承了這種主張。

其次，我國法學(xué)家現(xiàn)在也正在研究公法和私法的劃分問題，這種劃分有利于明確國家與公民之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，公民與公民之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系。財稅法是屬于公法，是國家法，是為實現(xiàn)國家職能的需要而參與對社會總產(chǎn)品和國民收入的分配與再分配的重要法律。

第三，在新稅收征管法中，含有如對納稅擔(dān)保制度的規(guī)定、對稅收優(yōu)先與擔(dān)保債權(quán)的征收制度的規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)而應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)委托與人承擔(dān)賠償責(zé)任的規(guī)定，以及對欠繳稅款造成國家損害的稅務(wù)機關(guān)可以依靠合同法第七十三條、第七十四條行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)定等，這些都是民法通則和合同法以及民法學(xué)在稅收征管法中的運用，對這些條款有力地證明了新稅收征管法是一部公法中包含私法之間的交叉，財稅法與行政法、民商法的交叉，以及體現(xiàn)了社會主義法律體系的運用和支撐的公法。

有觀點認(rèn)為，稅收法律關(guān)系是債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，是金錢給付關(guān)系。這也是在19世紀(jì)末、20世紀(jì)初，西方國家和日本出現(xiàn)的一些觀點。認(rèn)為國家與納稅人之間是債務(wù)關(guān)系，是國家債權(quán)與稅收債務(wù)的關(guān)系，而稅收債權(quán)又是指國家請求納稅義務(wù)人交納稅款的權(quán)利，稅收債務(wù)又是指稅收債務(wù)人（納稅人）依法為給付稅款之義務(wù)。我國是全民所有制和公有制占主導(dǎo)地位的國家，稅收的80％以上來自全民所有制和公有制，國家的權(quán)力屬于人民，人民當(dāng)家作主，這種國家權(quán)力、國家制度、國家的職能與納稅人的根本利益是一致的。

四、稅法的本質(zhì)與公共財政的統(tǒng)一

我國稅法的本質(zhì)是“取之于民，用之于民”。公共財政的理論認(rèn)為，稅收是公共財政的重要組成部分，它本身就是一種公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。所謂公共財政，簡而言之，即為市場和私人提供公共服務(wù)或公共產(chǎn)品的財政，它是市場經(jīng)濟下政府財政的基本選擇和必然要求。在公共財政框架下，政府支出（支付）體現(xiàn)為社會的公共支出，列入財政支出的事項，大多屬于滿足社會公共需要的層次。與此相適應(yīng)，在公共財政下，政府收入來源于社會的公共收入，并主要體現(xiàn)為稅收收入。因此，稅收實際上是為社會成員為獲得公共需要的滿足，或者消費公共物品和服務(wù)而被強制性地支付的一種價格和費用形式。“取之于民，用之于民”的稅收法律本質(zhì)與市場經(jīng)濟條件下的公共財政基本上是一致的，與國家職能的轉(zhuǎn)變和實施是合而為一的。

篇9

從中央與地方財稅關(guān)系存在的問題看，首先，財政總收入中中央的集中能力越來越強，集中比例越來越高，中央財政寬余、地方財政緊張、居民收入占GDP比重持續(xù)下降。20世紀(jì)80至90年代，中央財政占總財政的比重過低，形成了中央財政向地方財政借錢、中央權(quán)威受到影響的局面。對此，1994年進行了分稅制改革，由于先是將最大稅源增值稅在中央與地方之間按照75∶25分成，并且其累積和環(huán)比機制形成財力加速向中央財政傾斜；一些地方企業(yè)所得稅、個人所得稅等等，先是地方征收，后來變成中央與地方共享，后來中央在共享稅種的分配比例又調(diào)整加大。總的趨勢，僅僅就中央與地方稅收結(jié)構(gòu)設(shè)計的機制來看，毫無疑問，其運行功能和結(jié)果必然是中央財政集中的力度越來越強。目前，地方財政收入比例從最高時的85%下降為目前的45%左右，而地方承擔(dān)的事務(wù)卻從40%上升到75%左右。2007上半年全國稅收收入完成24947億元，比上年同期增收5615億元，增長29%，遠高于居民收入的增長速度，其結(jié)果必然是中央稅收在全部稅收比重中持續(xù)提高，國家稅收在GDP中的比重持續(xù)提高，居民收入在GDP中的比重則持續(xù)下降，長期下去，將形成中央財力雄厚而地方財力薄弱，并且國強民不富的局面。

其次，地方財稅收入比例持續(xù)下降，收入來源不穩(wěn)定，正規(guī)和穩(wěn)定的稅源趨于枯竭，收費罰款收入嚴(yán)重影響創(chuàng)業(yè)和就業(yè)，致使社會失業(yè)率越來越高，而且收費罰款養(yǎng)人、養(yǎng)人收費罰款導(dǎo)致機構(gòu)和人員循環(huán)式惡性膨脹，格局是建設(shè)無資金、公共服務(wù)無財源，許多地方是吃飯養(yǎng)人型政府，如果清算顯性和隱性債務(wù)，相當(dāng)一部分市縣政府實際上已經(jīng)破產(chǎn)。財源上，中央政府基本靠稅，地方政府主要靠出賣和亂賣土地，亂收費和亂挪用專項基金，這已經(jīng)成了一個中國財政的定局。由于地方用45%的預(yù)算內(nèi)財力來承擔(dān)75%的事務(wù)實際上是不可能的，于是一是出賣土地獲得財政收入，平衡財政缺口，越是東部地區(qū)，賣地收入占地方財政的比例越高，在1/3左右，全國賣地收入2006年估計在7000億元左右，大部分沒有進入預(yù)算。但是，規(guī)劃建設(shè)的土地資源是有限的，并且18億畝耕地紅線也有很硬的約束，可能一任地方領(lǐng)導(dǎo)地多時、宏觀調(diào)控較松時，賣地收入很多，財政狀況很好，而另一任領(lǐng)導(dǎo)地少或者沒有了，或者宏觀調(diào)控較緊，地方財政來源就會急劇惡化。二是地方政府加大了收費的力度，將許多本來應(yīng)當(dāng)由財政預(yù)算承擔(dān)的機構(gòu)和人員的經(jīng)費，讓他們?nèi)ナ召M，并且實行“收支兩條線、超收獎勵、罰款分成，收費罰款與機構(gòu)及人員辦公條件、工資福利等掛鉤”的政策，逼迫他們減少對財政的依賴，反過來為財政創(chuàng)收做貢獻。于是，幾乎沒有一個政府部門不收費，形成了大量的收費性行政、執(zhí)法和司法機構(gòu)和自籌經(jīng)費的編制人員。2006年地方政府各部門所收的預(yù)算外收費和罰款估計高達12000億元左右。其惡果是，重創(chuàng)投資創(chuàng)業(yè)，特別是中西部一些縣域的個體戶、微型企業(yè)和中小企業(yè)，基本上讓政府各部門和行政性事業(yè)機構(gòu)收費和罰款收垮了，極大地縮小了就業(yè)空間，使全國實際城鎮(zhèn)失業(yè)率連年上升，2006年高達15%左右；中小企業(yè)發(fā)育和發(fā)展艱難，中等收入人口規(guī)模過小，而失業(yè)率過高導(dǎo)致低收入人口和貧困人口過多，使基尼系數(shù)居高不下，社會不公日趨惡化。另外，群眾對政府各部門和各行政性事業(yè)機構(gòu)，利用公權(quán)，絞盡腦汁、想方設(shè)法、千方百計、巧立名目、局面失控、大肆收費，包括個別行政、執(zhí)法和司法人員搭車吃拿卡要等等，怨聲載道，十分不滿。三是一些地方，為了平衡財政，挪用社保基金和住房公積金等，包括借債和變相借債來應(yīng)付一般性預(yù)算的需要，使未來的養(yǎng)老等救命錢潛伏了巨額的資金缺口，地方財政也持續(xù)潛伏和積累著顯性和隱性的債務(wù)風(fēng)險，我個人估計，地方各級政府已經(jīng)積累的顯性和隱性債務(wù)，可能高達3萬億元-4萬億元左右。

再次，中央向地方的轉(zhuǎn)移支付，支出分散，極不透明，截留漏損嚴(yán)重，成本很高，并且導(dǎo)致進京跑部錢進，給權(quán)力尋租和腐敗提供了負(fù)面的制度條件。2006年中央財政向地方轉(zhuǎn)移9143億元，但是，哪些是財政一般性轉(zhuǎn)移支付，哪些是財政部門的專項轉(zhuǎn)移支付，哪些是各部門向下的轉(zhuǎn)移支付，轉(zhuǎn)移支付的標(biāo)準(zhǔn)和理由是什么，如何轉(zhuǎn)移支付，相當(dāng)多的部分和環(huán)節(jié)都是糊涂賬，誰也說不清。而且，資金分散在各部委，有許多項目規(guī)模很小，導(dǎo)致地方財政、各地各部門，甚至各地企業(yè)，都在北京設(shè)立辦事處，使京城辦事處林立，成了北京一道亮麗的風(fēng)景；也使地方千軍萬馬進京跑部錢進。上述這樣具體分配資源的權(quán)力，下面想各種辦法爭取資金，中間又有這樣大的利益誘惑，裁量權(quán)集中掌握在國家各部委各司處手中，也沒有科學(xué)和有效的制衡和監(jiān)督，機構(gòu)和公務(wù)人員即使不想腐敗，時間長了也很難做到。而有時在北京爭取的資金，由于中間環(huán)節(jié)過多過長，可能中間費用花去一部分，省市縣等截留一部分，做項目時再偷工減料一部分，工程項目層層轉(zhuǎn)包各層次扣除一部分，很可能還有挪用和貪污一部分，實際上有的轉(zhuǎn)移支付最后到真正要用的項目上，可能連50%都達不到，中間流失和漏損非常嚴(yán)重。

篇10

關(guān)鍵詞:財政政策;經(jīng)濟增長;探討

一財政與財政政策要研究財政政策

,首先要搞清什么是財政。但是,目前學(xué)術(shù)論文界對于財政的定義還存在一定分歧,受到較多關(guān)注的包括再分配論、政府收支論和公共財政論。再分配論認(rèn)為財政是社會再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)的一個特殊組成部分,在社會再生產(chǎn)過程中,財政處于社會再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié),而且和同處于分配環(huán)節(jié)的信貸分配、工資分配、價格分配和企業(yè)財務(wù)分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社會產(chǎn)品分配,它是國家為了實現(xiàn)其職能需要,憑借政治權(quán)力及財產(chǎn)權(quán)力,參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配和再分配的活動,包括組織收支活動、調(diào)節(jié)控制活動和監(jiān)督管理活動等(劉邦馳,汪叔九,2001)。政府收支論認(rèn)為財政是政府集中一部分國民生產(chǎn)總值或國民收入來滿足公共需要,進行資源配置和收入分配的收支活動,并通過收支活動調(diào)節(jié)社會總需求與總供給的平衡,以達到優(yōu)化配置、公平分配、經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展的目標(biāo)。

公共財政論認(rèn)為財政是以國家為主體,通過政府的收支活動,集中一部分社會資源,用于履行政府職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動(蘇明,2001)。應(yīng)該說,前兩種關(guān)于財政的定義各有所側(cè)重,前者突出了財政的社會分配和政府職能,后者強調(diào)了政府的活動。而公共財政論則簡單明了地指出現(xiàn)代財政的公共性,為建立公共財政奠定了理論基礎(chǔ)。明確了財政概念,就可以對財政政策加以研究。財政政策是指以特定的財政理論為依據(jù),運用各種財政工具,為達到一定財政目標(biāo)而采取的財政措施的總和。簡言之,財政政策是體系化了的財政措施,它的目的就是實現(xiàn)財政職能。同時,它也是國家根據(jù)一定時期政治經(jīng)濟形勢和任務(wù)制定的指導(dǎo)財政分配活動和處理各種財政分配關(guān)系的基本準(zhǔn)則,是客觀存在的財政分配關(guān)系在國家意志上的反映。它是國家經(jīng)濟政策的重要組成部分,其制定和實施的過程也是國家實施財政宏觀調(diào)控的過程。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,財政政策又是國家干預(yù)經(jīng)濟、實現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟目標(biāo)的主要手段。財政政策是隨著社會生產(chǎn)方式的變革而不斷發(fā)展的。奴隸制社會和封建制社會由于受自給自足的自然經(jīng)濟制約,國家不可能大規(guī)模組織社會經(jīng)濟生活,奴隸主和地主階級的財政政策主要是為鞏固其統(tǒng)治地位的政治職能服務(wù)。自由資本主義時期的資產(chǎn)階級國家,一般都實行簡政輕稅、預(yù)算平衡的財政政策,以利于資本主義發(fā)展。國家壟斷資本主義時期,生產(chǎn)社會化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財政政策不僅為實現(xiàn)國家政治職能服務(wù),而且成為政府干預(yù)和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟生活的重要工具。

財政政策按其構(gòu)成體系可以分為國家預(yù)算政策、財政支出政策、稅收政策、國債政策、投資政策、補貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數(shù)據(jù)和技術(shù)方法的限制,本文主要是研究前三種財政政策對經(jīng)濟增長的促進效應(yīng)。

二三種主要財政政策工具對經(jīng)濟增長促進效應(yīng)的分析

(一)國家預(yù)算政策對經(jīng)濟增長效應(yīng)的分析國家預(yù)算政策包括財政赤字政策、財政盈余政策和預(yù)算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財政赤字政策對經(jīng)濟增長的促進效應(yīng)。它對經(jīng)濟的影響主要表現(xiàn)在三個方面。

1、財政赤字影響貨幣供給財政赤字對經(jīng)濟的影響和赤字規(guī)模大小有關(guān),但更主要的還是取決于赤字的彌補方式,即向銀行透支或借款來彌補財政赤字。出現(xiàn)財政赤字意味著財政收進的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補辦法就是向銀行借款。可見,財政向銀行借款會增加中央銀行的準(zhǔn)備金,從而增加基礎(chǔ)貨幣,但財政借款是否會引起貨幣供給過度,則不能肯定。很多人用“財政有赤字,銀行發(fā)票子”這句話來形容財政赤字與貨幣供給的關(guān)系,而事實上,赤字與貨幣發(fā)行并不一定存在這樣的因果關(guān)系,財政赤字對貨幣供給的影響雖可能與赤字規(guī)模的大小有關(guān),但更主要的還取決于赤字的彌補形式。

2、財政赤字?jǐn)U大總需求的效應(yīng)凱恩斯主義所奉行的財政政策是運用政府支出和稅收來調(diào)節(jié)經(jīng)濟。在經(jīng)濟蕭條期,總需求小于總供給,經(jīng)濟中存在失業(yè),政府通過擴張性的財政政策刺激總需求,以實現(xiàn)充分就業(yè)。增加政府支出、減少政府稅收的擴張性財政政策必然出現(xiàn)財政赤字,因此,赤字就成為財政政策中擴大需求的一項手段。財政有赤字,必然擴大總需求,但其擴大總需求的效應(yīng)有兩種,如前分析,一是財政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴張;二是通過不同的彌補方式,財政赤字只是替代其他部門需求而構(gòu)成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結(jié)構(gòu),并不直接增加總需求規(guī)模。

完全以國債收入彌補的“軟赤字”,只要不超出適度債務(wù)規(guī)模,其擴張效應(yīng)一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經(jīng)濟周期的安排,在經(jīng)濟蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動,一般不致引起嚴(yán)重的通貨膨脹,這對我國的經(jīng)濟是有現(xiàn)實意義的;第三,財政赤字與發(fā)行國債。發(fā)行國債是世界各國彌補財政赤字的普遍做法而且被認(rèn)為是一種最可靠的彌補途徑。但是,債務(wù)作為彌補財政赤字的來源,會隨著財政赤字的增長而增長。另一方面,債務(wù)是要還本付息的,債務(wù)的增加也會反過來加大財政赤字。

3、財政赤字的排擠效應(yīng)財政赤字的排擠效應(yīng)一般是指財政赤字對私人消費和投資所產(chǎn)生的排擠影響。當(dāng)政府因支出龐大產(chǎn)生預(yù)算赤字時,一般需發(fā)行公債向公眾借款。發(fā)行公債是國家信用的一種形式。在貨幣市場上,如果私人儲蓄量不變,則政府債券與企業(yè)債券等有價證券將共同競爭市場上有限的資金。當(dāng)公眾出于對國家債券的高度信任而爭購公債,政府在總儲蓄的占有上便處于優(yōu)勢。政府發(fā)債占總儲蓄的比重越大,就會有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場,加上赤字支出促使利率上升,必然會排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分?jǐn)U張性作用。但這種結(jié)果并不是絕對的,一方面政府赤字的排擠效應(yīng)會被政府?dāng)U大投資支出所產(chǎn)生的“乘數(shù)作用”所抵消;另一方面,“排擠效應(yīng)”如果與政府有意進行的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)合理化調(diào)整結(jié)合起來,則可以改善資源配置,對國民經(jīng)濟產(chǎn)生有益的影響。

(二)財政支出政策對經(jīng)濟增長效應(yīng)的分析為解決有效需求的不足,我國主要采取擴大政府財政支出的財政政策,政府支出的結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模是經(jīng)濟增長的核心變量。筆者也將主要從政府支出結(jié)構(gòu)來看其對經(jīng)濟增長的影響。我們采用以財政支出項目為自變量的柯其分別表示財政支出結(jié)構(gòu)中某一項目支出增加1%時所引起的產(chǎn)出增加百分?jǐn)?shù),這樣我們就用產(chǎn)出彈性來描述財政支出的結(jié)構(gòu)效應(yīng)以及其對經(jīng)濟增長質(zhì)量提高的調(diào)節(jié)作用。我們以《中國統(tǒng)計年鑒》(2006)我國1989—2005年財政支出職能結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計數(shù)據(jù)為樣本區(qū)間。相比較高,而在1996年非稅因素對經(jīng)濟增長的影響是最為不利的,稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)較輕,實際該年稅收負(fù)擔(dān)為10.3479%,與其他年份相比較低。經(jīng)過去除非稅因素對經(jīng)濟增長的影響,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟增長率之間呈現(xiàn)出更加緊密的關(guān)系,并且高經(jīng)濟增長年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較低,低經(jīng)濟增長年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較高,有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系。現(xiàn)在我們轉(zhuǎn)入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)所得到的回歸效果比較好,調(diào)整的R2為0.317,F檢驗值為6.115,各回歸變量的T檢驗值均能通過95%的檢驗,從系數(shù)項來看,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟增長率的彈性系數(shù)為-3.866,即表明稅收負(fù)擔(dān)上漲1%,經(jīng)濟增長率下降3.866%,稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長率的彈性系數(shù)為0.6,即稅制結(jié)構(gòu)變化1%,經(jīng)濟增長率變化0.6%,影響系數(shù)較小。這樣的結(jié)果與理論上稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的關(guān)系基本相符,我國現(xiàn)行稅制是符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的。

從以上數(shù)據(jù)分析看,在我國現(xiàn)行稅制下,稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響是比較小的,修正后的稅收負(fù)擔(dān)則對經(jīng)濟增長的影響較大,這一點與國外的實證研究結(jié)果基本相同。從數(shù)據(jù)看,1994年的稅制改革應(yīng)該說是1983年稅制改革的延續(xù),1983年是稅制結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)變化的一個轉(zhuǎn)折點,通過設(shè)立所得稅,稅收負(fù)擔(dān)從1982年的11.25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時間內(nèi),稅收負(fù)擔(dān)不斷降低,最低時為10.167%,通過1994年的稅制改革,稅收負(fù)擔(dān)才得以不斷的提升,到2004年達到18.839%。也就是說通過1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重,緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結(jié)構(gòu)角度看,1983年以前,由于企業(yè)以利潤形式上繳國家,沒有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續(xù)減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來的最低點23.953%,隨后幾年逐漸升高,2004年達到39.0463%。從求解出的結(jié)果看,非稅因素對經(jīng)濟增長的影響從1994年起越來越有利,非稅環(huán)境越來越有利,各項經(jīng)濟體制改革的成效逐步體現(xiàn),反過來說稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現(xiàn)過,所以面臨新的經(jīng)濟環(huán)境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進行改革。

三總結(jié)

本文在對財政與財政政策進行概念闡述的基礎(chǔ)上,研究分析了財政政策的三種工具對經(jīng)濟增長的促進作用,其中,在對財政支出政策、稅收政策進行研究時,分別運用了柯布—道格拉斯(Cobb—Douglas)生產(chǎn)函數(shù)模型、稅收政策對經(jīng)濟增長的影響效應(yīng)分析模型來進行定量分析。從分析可以看到,三種工具對經(jīng)濟增長的促進各有所側(cè)重,且影響程度和范圍存在較大的差異性和互補性。因此,必須合理運用好各種政策工具,加快財政改革步伐和政策的完善,才能進一步促進經(jīng)濟的增長。

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