稅籌籌劃的概念范文

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我國正處在建立和逐步完善社會主義市場經濟體制的過程中。市場經濟是法制經濟，企業作為市場主體，必須在國家制定的稅收法律法規的環境中生存和發展。但同時，企業又是自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人實體，追求利益最大化是企業的最終目標。在遵守國家法律、法規的前提下，在稅法許可下，利用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會，設計籌劃，盡量使自己的納稅負擔最輕，減少企業成本支出，已經成為企業一種自然而然的理財行為。

一、稅收籌劃的相關理論

（一） 稅收籌劃的概念分析

國際財政文獻局對稅收籌劃表述為：稅收籌劃是使一個人的經營和（或）私人事務交納盡可能少的稅收的安排。

稅務專家E.A.史林瓦斯在其編著的《公司稅務籌劃手冊》中說：“稅收籌劃是經營管理整體中的一個組成部分……。稅收己成為一個重要的環境要素之一，對企業既是機遇，也是威脅”。美國南加州W.B.梅格斯博士認為：稅收籌劃是人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之交納盡可能最低的稅收。他們使用的方法可以稱之為稅收籌劃……少交稅和遞延交納稅收是稅收籌劃的目標所在。

從以上的定義中，我們可以總結出：（1）稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人，即納稅人；（2）稅收籌劃的過程或措施必須是科學的，必須在稅法規定的范圍內并符合立法精神的前提下通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到；（3）稅收籌劃的結果是獲得節稅收益。只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。

（二） 偷稅、避稅與稅收籌劃的區別

偷稅的客觀特征表現為違反了國家現行的稅收法律、法規，采取隱瞞、欺騙的手段，不繳或少繳應納稅款；主觀特征表現為故意的心理狀態，即行為人明知自己依法應當納稅，而有意逃避繳納稅款。因此，偷稅具有非法性和欺詐性，是法律所禁止的，會受到法律的嚴厲懲罰；避稅雖然不違法，但它是通過鉆法律的空子來達到稅收利益的目的，雖有悖于社會道德和國家的稅收政策，但國家卻不能以法律手段來加以制裁；相比之下，稅收籌劃與偷稅和避稅有很大的差別，首先，稅收籌劃是一種合法行為，其次，稅收籌劃是國家提倡的，它不但有利于國家財政收入的長期、穩定增長，而且有利于提高企業經營管理和財務管理水平，增加企業價值。

二、稅收籌劃的基本原則

企業進行稅收籌劃是受一些條件限制的，企業必須遵循一定的原則才能保證稅收籌劃的順利進行。

具體來說，稅收籌劃具有以下基本原則：

（一）合法性原則。進行稅收籌劃的必要前提是所有籌劃必須合法。在形式上，它要以現有的法律規范為依據：企業的籌劃行為必須和稅收法律相關要求一致，這樣才能保證企業所設計的籌劃活動被稅務征管部門認可，否則將會承擔法律責任，得不償失；在執行中，又要順應國家的立法意圖：國家會針對不同時期的發展戰略給予相關行業和地區一些優惠政策，吸引投資。

（二）整體籌劃、綜合收益最大化原則。企業是為了獲得整體經濟利益進行稅收籌劃而不是為了某一環節的稅收利益。整體籌劃原則要求稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上；另外，稅收籌劃不是單純的以降低本期稅收負擔為目標，必須充分考慮到貨幣的時間價值和風險價值，可以用納稅額折現后來比較分析。綜合效益最大化是指納稅人不僅要考慮當前稅收利益，還必須考慮未來稅收利益；不但要考慮納稅人的短期利益，而且要考慮企業的長期利益。

（三）成本―效益原則。企業在稅收籌劃時要進行成本―效益分析，以判斷其是否可行。從根本上講，稅收籌劃的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現企業價值最大化，因此，稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇。在實際籌劃時，不能單純考慮稅收成本的減少，而忽略由于籌劃方案的實施而引發的其他費用的增加或收入的減少，必須明確采用該方案是否能給企業帶來絕對的收益。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本―效益原則，只有當籌劃收益大于籌劃成本時，進行稅收籌劃才有意義。

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【關鍵詞】稅收籌劃，節稅，避稅

稅收籌劃合法定義的雛形來源于英國上議院議員湯姆林爵士，他在1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案中說到：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了大多數人的贊同，并為之后的美、澳等許多國家的相似案例提供了參考。經過幾十年的發展，稅收籌劃的定義也越來越規范，國內外很多學者都對“稅收籌劃”一詞做出了自己的解釋。

一、國外學者對稅收籌劃的認識

荷蘭國際財政文獻局（IBFD）在其編著的《國際稅收辭典》將稅收籌劃定義為：“稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”

美國學者斯科爾斯在其著作《稅收與企業戰略―籌劃方法》中指出，在交易昂貴的社會里，稅負最小化策略的實施可能會因非稅因素而引發大量成本，主張以稅后收益最大化為決策規則。美國南加州大學的Meigs與Meigs合著的《會計學》中寫道“人們合理又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。少交稅和遞延交納稅收是稅收籌劃的目標所在。在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為作出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃”。

國際稅收專家 E.A.史林瓦斯在《公司稅務籌劃手冊》中說到：“稅收籌劃是經營管理整體中的一個組成部分，稅務已成為重要的環境因素之一，對企業既是機遇，也是威脅。”

像美國注冊會計師協會從稅務的角度解釋稅收籌劃，其給出的解釋是：“稅務籌劃是針對預期的或完成的交易，對一項納稅申報立場或由會員、納稅人或第三者制定的特定納稅計劃發表建議或表述觀點。”

綜合國外學者的觀點可以發現各位學者的觀點都有自己的側重點，如IBDF的定義側重于稅負最小化，只能說是稅收籌劃的目的之一；斯科爾斯的定義側重于稅后利益最大化，比只強調稅負最小化更加合理；史林瓦斯的定義把企業稅收籌劃活動上升了戰略的層次，提出稅收籌劃必須具有全局觀等。

二、國內學者對稅收籌劃的認識

國內學者對稅收籌劃的研究起步較晚，但是近年來也有很多學者對稅收籌劃做出了定義。蓋地在《稅收籌劃》一書中將稅務籌劃定義為：“稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非允許’的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排”。

劉蓉（2008）認為稅收籌劃是指納稅人站在企業戰略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規的前提下，選擇涉稅整體經濟利益最大化的納稅方案，處理生產、經營、和投資 、理財活動的一種企業涉稅管理活動。

計金標在其所著的《稅收籌劃》說到：“稅收籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分研究的基礎上，通過對公司組織結構、籌資形式、投資方向及財務會計制度的設計等途徑，或通過對個人納稅人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕其納稅的負擔。”

張中秀（2001）則認為稅收籌劃=稅務籌劃+納稅籌劃。將稅收籌劃的領域拓展到雙主題模式，提出了稅收籌劃的主體不應當是單一的，而應該是征稅人和納稅人的雙主體模式的觀點。

綜合內學者的觀點發現，雖然稅收籌劃研究在國內起步較晚，但也取得了不錯的成就，國內學者對稅收籌劃的認識也逐漸變得深刻、豐富。由納稅人單主體模式發展到納稅人征稅人雙主體模式，由財務稅收方面延伸到了企業經營投資籌資活動的方方面面。

三、相關評述

關于稅收籌劃的定義，國內外學者的觀點不一，然而可以從各位學者的觀點中發現一些共同特點，筆者認為將這些特點組合起來再加以定義便是合理的容易接受的稅收籌劃的普適定義。首先是合法性。稅收籌劃是合法合理的，這也是稅收籌劃同逃稅、偷稅行為最本質的區別。稅收籌劃是合法行為，是根據現行法律、法規和政策規定而進行的選擇行。而逃稅、偷稅是違法犯罪行為，要承擔相應的法律責任，受到各國普遍反對和制裁。

其次是籌劃性。稅收籌劃是一項長期性的工作，需要在正式進行前對整個業務流程非常熟悉，必須預見到各個環節可能涉及到的稅種，各種操作手段下帶來的整體稅負水平。因此，稅收籌劃強調一個“籌”字，要未雨綢繆，提前做好規劃和準備。

再次是整體性。現代稅收籌劃已經上升到了戰略的高度，稅收籌劃的目標也從“稅負最化”擴展為“稅后利益最大化”，因此企業在籌劃是應該著眼于整體稅負的輕重，而不能只關注某一種稅種的稅負或者某一個環節的稅負。企業應該整體權衡“節稅”和“增稅”的綜合結果，稅收籌劃不可能只有一種方法，企業應該對各種方法進行比較，選出整體稅后收益最多而不是納稅金額最小的那個方案。

最后是動態性。稅收籌劃是一項事先安排與策劃活動，涉及諸多不確定性因素，其成功率也并非百分之百。因此，要動態考慮多種因素，制訂并實施最佳的稅收籌劃方案。還要時刻關心一些經濟、法律、技術等前沿問題，動態掌握稅收籌劃面臨的風險及化解方法。

因此，完整合理的稅收籌劃的定義應當包含上述特性，才能從本質上而又全面的反映稅收籌劃的本質。稅收籌劃應該是指納稅人在不違反國家法律、法規和政策的前提下，綜合運用稅收、財務、法律等專業知識，對其生產、經營、投資、理財等各種活動，事先進行的旨在減輕稅負、實現企業財務目標的謀劃活動。

參考文獻：

[1]N.J.Xawawwy， personal Investment and Tax Planning.

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［關鍵詞］所得稅；稅收籌劃；會計制度

1所得稅的背景

稅收對于如今的世界而言已經不再是一個新鮮的詞了，對于稅收的概念、含義已經有越來越多的人對其有所了解。至于它為什么能這么深入人心，不得不說這就是因為稅收在生活中出現的頻率太高以至于想不知道都難。而在這么多的稅制中，最為受到重視的就是所得稅。對于我國來說，所得稅也是一個不可或缺的必要環節。近年來我國在稅制改革的過程中對于所得稅的部分進行過多次的調整，其主要的目的就是讓所得稅可以更加地貼合當前的經濟狀況和人民的生活水平。所得稅之所以扮演如此重要的角色，不得不提到這一項稅種對于經濟所產生的調節作用。無論是經濟過熱抑或是衰退，我們都可以通過調節所得稅的措施來進行有效平衡。簡單來說，所得稅為目前眾多稅種中最為重要的一個，它的存在自然有自身的必然性。稅收的最終目的是為了公眾。稅收從誕生之初就是為了大眾而存在的，因為公眾的很多方面的建立是需要花錢的。稅收從根本定義中理解其實就是拿著納稅人的資金為公眾辦事，為公眾營造他們想要擁有的生活環境。這甚至可以看成是眾籌最初的模式。只不過發起人是政府而已。這樣一來稅收的公平性就非常重要。沒有公平的話，又怎么能說成是為公眾辦事呢。

2企業所得稅的背景與現狀

2.1企業所得稅的背景

在現行稅收制度的中國，所得稅包括企業所得稅和個人所得稅，其中企業所得稅是最重要的。在1994的第一次稅制改革中，為了適應當時經濟發展水平和財政需要，可以減少稅收改革的難度，使稅制改革更加順利，同時，為了最大程度上不影響經濟發展和社會穩定，為此，中國想出了一個最有效的辦法，就是采取“兩步走”的方式。第一步是鞏固所有內資企業所得稅制度，第二步是保留外商投資企業和外國企業所得稅以及國內企業所得稅，最后在未來某一個適當的時機對于上述兩步的方法進行有效的統一，也就是將內外不同的所得稅稅率合并統一。使用這樣的方法主要是為了配合當時中國內外企業的狀況而特別設置的。隨著我國的市場經濟體制的逐步成型，與其他國家的經濟交集越來越多，兩步法的稅制漸漸影響了國內外企業的公平競爭，對于我國建立更加先進的稅制也有影響，決定調整當前的稅制，選擇將內外不同的稅收制度進行合并，同時對所得稅稅率進行調整將現有的優惠政策清理完善。

2.2企業所得稅的現狀

通過1994年的稅收改革，我國的企業所得稅收入占稅收總收入的比重在11%-21%之間，維持了較長一段的時間，平穩且持續地發展著。2008年，中國開始了第二次稅收改革，這一次時機已經成熟了，我國決定首次將內外資企業所得稅進行一次大的合并與統一。這一次改革之后，我國的企業所得稅收入占稅收收入比重有了大幅度的提升，較上次來說上升了10%左右。最終達到了20%左右。這樣的比重超越了大部分的發達國家。為了能夠在眾多的國家之中占據更大的優勢，我國降低了企業所得稅的稅率，將其降低為25%。上述我國所出臺的一系列的政策促使我國在盡可能長的時間在世界市場之中擁有了一些領先地位。但是隨著大部分的國家都開始調整稅率之后，原來的優勢也消失了。

3稅收籌劃的起源

稅收籌劃，如果用一種簡單明了的語言，那就是“合理避稅”。這一概念最初出現在1935年度稅務大臣溫斯特的案件中。當時案中所涉及的英國上議院議員湯姆林爵士第一次對稅收籌劃做出了定義。任何人都有權安排自己的生意。如果你能在法律的某些安排上少交稅，你就不能強迫他多付錢。對于議員所說的這種理論，在不久經過其他部門的討論得到了法律上的許可。如今已經過去了一百多年，現在的社會經濟狀態較之當初的狀態已經有了很大的不同，現今對于稅收籌劃的定義已經有了較為正規化的定義。即，在法律允許的范圍內，通過對企業、投資、金融活動事先的規劃和安排，盡可能地獲得稅收優惠。

4稅收籌劃的內涵

如今，在中國不同學者對稅收籌劃的內涵有不同的意見。但是總結來說就是一句話，稅收籌劃主要是指納稅主體需要在我國國家法律所允許的基礎上，以企業為背景，對企業組織結構，財務管理等經濟業務或行為進行合理的籌劃。使在企業價值導向的基礎上減輕企業稅負。在稅收籌劃的過程中，甲方是納稅人，乙方為征稅人。作為甲方的納稅人，針對他自己的權利和義務要求，在進行納稅義務的過程不可忽略的是作為企業本身，他最先要保證的是自身企業價值，同時必須要保證自己利潤最大化。在追求這些條件的基礎上，企業依舊需要在法律允許的情況下盡可能地對稅收項目進行籌措與規劃，以此達到能夠為企業省下不必要支出的資金的目的。而對于征稅人來說正好相反。他所需要做的就是更好地監督納稅人完成自己的納稅義務。并且要盡可能快地發掘納稅人是否在納稅過程中有舞弊的行為。

5企業所得稅稅收籌劃的意義

5.1納稅人

企業所得稅是企業納稅的主體。對于一個企業最為重要的就是獲得利益維持企業長期的發展。在這一點上，不難考慮企業在稅收征管過程中需要思考很多的因素。在納稅過程中，企業要對納稅項目進行詳細篩選，并認真了解現行稅收政策，通過以上兩個步驟鋪墊，制定出一個納稅的最優政策，以此幫助自身減少不必要的資金流出，為企業以后的發展騰出更多的資金，使企業流動資金能夠得到最大程度的應用。

5.2國家稅制及法規

我國現行的稅收法律、法規的規定，適用于不同類型的企業在中國企業所得稅法和企業所得稅法降低稅率、稅收減免等方面的措施也可以適用于所有的企業。這些方法體現了我國對于企業納稅的政策的完善性。這些政策的頒布促進了不同類型企業之間，在納稅過程中具有公平性，這也促進了我國不同企業的合理化進程發展。從企業納稅人的角度，以實現企業利潤最大化為目標。企業的相關部門會時時關注稅收政策的變化，一旦有新的稅收政策出臺，企業勢必會仔細研究政策，為實現企業的發展而尋求更好的納稅方法。無形之中國家所頒布的法律法規潛移默化的影響著企業的發展，成為企業在生產經營過程中地指南針。

6企業所得稅稅收籌劃方法

6.1稅收優惠方面

6.1.1研究開發費用。企業在經營過程中需要不斷擴大市場，需要開發自己的新產品，以增加市場份額。在研發新產品的過程中是需要進行投入的，這一部分資金投入是非常巨大的。企業必須認真思考如何能將這么大的一部分資金減小。對于技術研發過程中，當研究無形資產未完全完成時，無形資產的收益和損失可以在合理的范圍內對于這一筆損益進行合理的抵扣。對于研發過程中所發生的費用支出可以在費用的基礎上加計50%進行抵扣。6.1.2殘疾人安置工資。為了幫助殘疾人的生活，鼓勵企業吸收殘疾人，中國已經加入了制定稅收制度的過程中對殘疾人相關的項目。有關稅收條例包括企業在安置殘疾人和支付殘疾人工資方面的稅前收入扣除。在已支付薪金的基礎上可以加計100%進行扣除。上述政策無疑是為了減少企業繳納的所得稅，增加企業的資金流動。6.1.3加速折舊。在加速折舊的過程中，企業通常采用兩種方法，即縮短固定年限法和加速折舊法。縮短年限法要求企業的最低折舊年限是不可以低于法定折舊年限的60%。這種方法可以幫助企業加快回收成本。在成本回收的同時，卻不同步增加當期的利潤，甚至當期的利潤還是呈現下降的趨勢。在稅率不變的基礎上，企業將有助于以后繳納所得稅。增強了企業的時間成本。但是如果該企業最早享受了一些稅收優惠或者是稅收減免政策，當這些政策結束的時候，企業希望購買一些固定資產，但是又想要減少自己所需要繳納的所得稅的時候，縮短年限法就不是一個好的選擇了。對于加速折舊法來說，當你使用的時候所要注意的一個重點就是你必須能夠確認未來適用于你的企業的稅率是不會發生上漲的。

6.2稅收扣除方面

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由于每門學科都有其重要的知識點，因此每年的考題對重要知識點的考察占的分值都較高，因此考生要認真分析和總結歷年考題。從中把握重要考點和答題技巧，提高應試能力。

近三年考試題型、題量、分值分布如表1所示：

從表1可以看出，近四年《財務管理》考題中總的題量保持在50題左右，題型保持相對的穩定；客觀題和主觀題的分值比例平均為55％和45％，主觀題的題量雖只有5～6道題，但分數比重較大；對考生的計算分析能力和實際操作能力要求較高。

二、2011年考試教材主要變化與教材基本結構

2011年教材內容沒有實質性變化，僅進行了勘誤。2011年《財務管理》教材共八章，分為三大部分。

(一)基礎知識本部分為第一章總論，主要出客觀題。第一章主要介紹財務管理目標、財務管理環節、財務管理體制以及財務管理環境，為以后章節的內容奠定基礎。本章一般會出四、五道客觀題，要求考生根據考試大綱的基本要求，閱讀教材、熟悉基本內容。第一節重點掌握四種財務管理目標的優缺點；第二節重點注意各環節之間的關系；第三節重點注意分權與集權的選擇；第四節重點注意經濟環境和金融環境。

(二)財務管理的主體內容本部分包括籌資管理(第三章)、投資管理(第四章)、營運資金管理(第五章)、收益與分配管理(第六章)、稅務管理(第七章)共五部分內容，為本課程的重點內容，本部分除了出客觀題，也是主觀題的主要出題點a

第三章第一節注意資本金制度；第二節注意股權籌資中有關普通股籌資和留存收益籌資的優缺點，掌握股權籌資的特點；第三節注意融資租賃的租金構成和租金的計算，掌握各種長期負債籌資的特點；第四節掌握可轉換債券籌資和認股權證籌資的優缺點；第五節注意掌握銷售百分比法及高低點法i第六節注意掌握個別成本及平均資本成本計算，掌握三個杠桿的計算與分析，掌握每股收益無差別點法。

第四章第一節注意投資決策及其影響因素、投資項目的可行性研究；第二節注意凈現金流量的內容和估算，掌握凈現金流量的計算；第三節著重掌握凈現值和內部收益率的計算；第四節掌握獨立方案財務可行性評價，多個互斥方案的決策(尤其是差額投資內部收益率法、年等額凈回收額法和計算期統一法的應用)以及特殊固定資產投資決策。

第五章第一節注意營運資金管理戰略；第二節注意目標現金余額的確定以及現金管理模式；第三節著重掌握應收賬款信用政策和收賬政策的決策問題；第四節注意掌握存貨經濟批量模型及再訂貨點的確定；第五節掌握與銀行借款有關的信用條件的規定，放棄現金折扣成本的計算及其運用，短期融資券的優缺點和應收賬款保理。

第六章第一節注意收益與分配管理的內容；第二節注意掌握指數平滑法以及以成本為基礎的定價方法；第三節注意掌握標準成本差異的計算和分析方法，掌握利潤中心和投資中心的考核指標的計算；第四節注意股利理論，掌握確定收益分配政策時應考慮的因素，掌握剩余股利政策和固定股利支付率政策的運用(與其他章結合出計算題或綜合題)，掌握股票股利、股票分割、股票回購的特點；

第七章第一節注意稅務管理的各內容構成；第二節注意掌握債務籌資、股權籌資的稅收籌劃；第三節注意掌握研發稅收籌劃及直接投資稅收籌劃；第四節注意掌握采購過程、生產過程、銷售過程的稅收籌劃；第五節注意掌握企業所得稅稅收籌女4及虧損彌補的稅務管理；第六節注意稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制。

(三)財務管理的主要環節本部分包括第二章、第八章共兩章內容，為全書次重點。本部分除了出客觀題，也是主觀題的主要出題點。

第二章第二節掌握彈性預算、零基預算、滾動預算的優缺點；第三節注意目標利潤的測算方法，銷售預算的編制，直接材料采購預算的編制以及現金預算的編制。

第八章第一節掌握因素分析法的應用；第二節注意管理層討論與分析；第三節著重掌握杜邦分析法，注意績效評價的評價指標。

以上內容是《財務管理》教材的基本框架以及學習和復習的重點和難點，掌握上述內容對于通過考試十分重要。

三、近年《財務管理》試卷命題規律及趨勢預測

(一)命題規律總結從歷年的考試情況看，該課程考試具有以下特點：一是考核的知識點較全面。《時務管理》課程內容廣，理論和方法問題都比較多。按照“全面考核”的要求，歷年的考試內容基本上涵蓋了輔導教材的主要知識點。二是有一定的綜合性。《財務管理》課程內容前后的關聯度較高，由于在宴務上財務管理的內容涉及到各個方面，所以在考試中，往往容易將不同章節的內容聯系起來，具有一定的綜合性。三是計算量較大。錯務管理》課程的主要內容是定量計算分析，課程內容的這一特點反映在考試中，表現為考題的計算量較大。從歷年的考試情況看，試題中與計算有關的內容大體上占50％以上。并且，不管是計算分析題還是綜合題，其計算量都較大，涉及的知識點較多。試題的這些特點要求考生在復習過程中，要將有關的分析計算方法及其原理的作為學習重點。

(二)考試趨勢預測一是題型、題量預測。題型、題量將保持穩定，題型仍為單選題、多選題、判斷題、計算題及綜合題五種。題量將在50題左右。客觀題和主觀題分別占55％和45％左右，其中，計算題應在4題左右，綜合題在2題左右。二是試題難度預測。財務管理考試歷年試題難度適中，預計今年總體難度會保持20lO年的水平。三是重點、考點預測。財務管理的五大核心內容(籌資管理、投資管理、營運資金管理、收益與分配管理、稅務管理)和財務分析與評價仍是2011年考核的重點。

四、2011年《財務管理》復習應考方法

針對課程的考試特點，在復習準備時，掌握以下學習方法和應試要點對有效地掌握課程內容、順利通過考試很有幫助：

(一)學習方法

“工欲善其事，必先利其器”。學習方法科學合理，方能提高學習效率和效果，達到事半功倍之成效。根據經驗，要較好地在短時間內掌握《財務管理》并以良好狀態迎考，在學習方法上要注意“兩薄一厚”、“研練結合”、“狠抓基本”和“提高計算”等。

一是“兩薄一厚”。既要人進去，又要出得來。“一薄”，就是在詳細學習之前必須先掌握《財務管理》的基本框架結構，明確整個課程共分為幾大塊，每一大塊主要包括什么內容，每一大塊的重點在哪里等，做到學習之前對整本書胸有成竹，使自己有居高臨下之感。

“二薄”，就是通過詳細研讀和練習，要達到對全部內容了如指掌，解題思路自然流暢，公式術語隨時顯現的狀態，將書讀“薄”，可以“出來”。“一厚”，是要理清教材思路，詳細研讀教材內容，把書讀“厚”，從而對各知識點理解更為豐富。這一步十分關鍵，需要時間，但更需要毅力。到了這種境界，迎考也好，工作也罷，都可以對《財務管理》駕輕就熟，運用自如。

二是“研練結合”。既要研習教材，又要做大量練習。迎考

準備太體可以概括為“教材?習題?教材?習題”。學習的第一步是要全面、深刻、細致地掌握教材內容，堅決防止那種一上來就做題、片面搞題海戰術的學習方法。但只看教材也不行，不可能全面掌握教材內容，于是第二步通過做習題，以鞏固教材的知識點，不斷發現自己不懂的東西。第三步，對于不懂、不會的內容，回過頭來再去精讀、體會教材的講解，最后再通過做習題。經過不斷循環往復，理解和解題能力可以不斷提高。因此，要研讀教材與精做習題的有機結合，切不可有所偏廢。至于題目，總的來講可以分為三類，第一類題目比較簡單，直來直去，旨在幫助考生理解掌握教材內容；第二類題目難度相當于全國統一考試題目，目的在于提高，多做自然有益無害；第三類題目是全國統一考試歷年試題，通過做這類題目，可以摸清出題思路和解題方法，具有很強的針對性，對于迎考益處良多。經驗證明，第二類題目和第三類題目必須做，而且要有一定的量。

三是“狠抓基本”。首先，要掌握財管的基本理論，主要指有關基本概念，基本原則，基本特點，如時間價值、風險、資金結構等，這些內容是掌握財務管理方法的基礎，必須下功夫反復的記憶和理解；其次，要掌握財管的基本方法，主要是財務決策的方法、財務分析的方法、財務控制的方法，如固定資產更新決策、杜邦體系分析法、現金預算的編制方法等，這些內容會涉及到較深奧的數學知識，對某些考生有一定難度；第三，要掌握財務管理的基本技能，考生對書中涉及到的內容，應系統的掌握其計算前提，步驟及注意點，弄清業務處理的原理，公式的演變，數據的來源，方法的選擇，理論的獲取，案例的啟示等，通過記憶公式一案例練習一總結公式，不斷反復，才能提高自己綜合分析問題和解決實務問題的操作能力。

四是提高一次性計算準確的能力。《財務管理》考試題量較大、有一定的難度，考的是知識點掌握的熟練程度和臨場應變能力。考生在平時做題時只給自己一次計算的機會，不要養成檢查的習慣，克服粗心的毛病，提高計算精確度。為了達到這個目的，考生可以在平時注意培養對數字的敏感性：例如：多動手親自計算，步用計算器。世上無難事，只怕有心人。相信考生們只要用足了工夫，沒有克服不了的困難。

(二)應試要點一是全面掌握，認真通讀考試大綱和指定教材。《財務管理》是以考辦指定的輔導教材的內容為命題范圍。因此，考生要通讀并熟悉教材內容，教材至少看三遍，記住基本概念，理解基本理論，熟練掌握公式及計算。弄懂弄通教材中的每一道例題。如果不把教材真正弄懂弄通，就忙于閱讀其他參考資料，做模擬試題，死記硬背，必然事倍功半。

二是加強平時練習和考前應試測試。《財務管理》是一個應用性較強的課程，特別是計算量較大。在把握基本內容的基礎上，要求能夠熟練應用，并要有綜合和分析能力。因此，在通讀教材的前提下，要多做一些練習題，把教材中計算公式、計算表格、有關數據的來龍去脈弄懂，并能熟練、靈活運用。考前虛在規定時間內練習五到八套模擬試卷，使自己進入到臨考狀態。以提高自身的應試能力。

三是學習時著重突破重點和難點。教材的重點內容往往是考試的重點。在復習時，對重點內容要多看、多做練習，力求熟練掌握教材的重點內容。難點內容往往是復習備考過程中的絆腳石，要花功夫突破難點。難點內容有其共性，有些內容則因人而異。突破難點的方法是，認真閱讀教材相關的內容，理解教材的思路，同時，對教材的例題反復閱讀、體會。另外，考前通過多套模擬試卷的練習，也有利于用較短的時間突破教材的重點和難點問題。

四是復習時注意歸類掌握教材的體系內容。盡管教材的內容很多，但《財務管理》課程的內容有一個很大的特點，就是許多章節之間所應用的方法原理是相同的。如投資管理和證券評價中，都大量用到貨幣時間價值的計算原理。教材中，用相同的原理說明不同問題的地方很多，如果能夠適當歸納，對于用較少的時間熟練掌握相關的內容很有幫助。

五是考前要掌握必要的答題技巧。對教材內容是否掌握，最終是否能順利通過考試，關鍵是能否用所掌握的知識順利回答各項考題。如果平時熟悉答題技巧，不僅有助于檢測對課程內容掌握的程度；而且也有助于考試時能夠順利回答考題。

(三)考前準備要使自己成為一名成功的應試者，最重要的一點就是要相信自己，相信自己表達知識的能力。不少考生在學習過程中一遇到困難就灰心喪氣，認為自己不行，這是種極不可取的態度。必須有自信，如果首先就自認不行，底氣不足，那參加考試必然失敗。考試成功的信心來自于熟練掌握應學的知識，以及懂得如何能在考試中達到最好的效果。考前準備包括心理準備和物質準備。一是心理準備。應該相信自己，只要自己真正認真備考，就應該堅信有付出就有收獲，不能未戰先怯。另外，考前要積極認真準備，使自己進入考試狀態，進人考場后要保持良心態，切不可緊張慌亂，要有通過考試的信心。考試答題時，遇到難題，不會解答的題，不要慌亂，要冷靜思考，從容對待。二是物質準備。帶好準考證、準備好鋼筆、尺子、筆。參加財務管理考試，切記要準備好計算器，最好在考試前熟悉一下計算器的功能，保證能熟練地使用計算器。

(四)答題技巧一是合理分配考試時間。財務管理考試的特點是時間緊，題量大。為了爭取更多的分數，應遵循“客觀題少。主觀題多”的原則合理分配時間。至于多大的分配比例最適合自己，可以通過平時的練習加以掌握。通常，選擇題應試要求在短時間內作答，考試開始時，應該看一看試題的分量，并且對每道題應占用的時間迅速做出估計后會發現，每道選擇題允許作答的時間不到一分鐘。在某些情況下，這似乎不大可能，但不必擔心，有不少問題可能只需幾秒鐘就可做出選擇，這樣，就有足夠時間去考慮相對較難的問題。另外，保持穩定的答題速度，也很必要，一般的做法是：首先通讀并回答你知道的問題，跳過沒有把握作答的問題。然后重新計算你的時間，看看余下的每道題要花多少時間。在一道題上花過多的時間是不值的，即使答對了，也可能得不償失。對考生較好的建議是：對于客觀題，千萬不要在拿不準的題目上浪費時間；對于主觀題，應先做最有把握的題目，把應得的分拿到后，再心平氣和的做把握性不大的題。這樣安排可以爭取更多的分數，并可避免“既做不出難題，有沒有充足的時間和平和的心態做容易題”的遺憾。

二是選擇題。按題目要求答題，有不少考生連題目的要求都沒看就開始答題。比如，單項選擇題要求選擇一個最佳答案，顯然，除最佳答案之外，備選項中的某些答案，也可能具有不同程度的正確性，只不過是不全面、不完整罷了。而有些考生，一看基本項，緊接著就被―個“好的”或“有吸引力的”備選答案吸引住了，對其余的答案連看都不看一眼就放過去，從而失去了許多應該得分的機會。請記住，一定要看清所有的選擇答案。一道周密的單項選擇題，所有的選擇答案都可能具有吸引力，然而，判卷時卻只有一個是正確的選擇。要學會運用排除法。如果正確

答案不能一眼看出，應首先排除明顯是荒誕、拙劣或不正確的答案。一般來說，對于選擇題，尤其是單項選擇題，基本項與正確的選擇答案幾乎直接來自于指定輔導教材，其余的備選項要靠命題者自己去設計，即使是高明的命題專家，有時為了湊數，所寫出的備選項也有可能一眼就可看出是錯誤的答案。盡可能排除一些選擇項，就可以提高你選對答案而得分的機率。要做到這一點，建議考生最好仔細考慮各個選擇答案，把備選項與基本項、各選答案與備選答案之間聯系起來考慮。不要盲目胡猜，不要選擇那些看起來對、讀起來很有吸引力的錯誤答案，從而中了命題者的圈套。如果不知道確切的答案，也一定不要放棄，要充分利用所學知識去猜測。一般來說，排除的項目越多，猜測正確答案的可能性就越大。也可以運用比較法，直接把各項選擇答案加以比較，并分析它們之間的不同點，集中考慮正確答案和錯誤答案的關鍵所在。

三是判斷題。判斷題通常不是以問題出現，而是以陳述句出現，要求考生判斷一條事實的準確性，或判斷兩條或兩條以上的事實、事件和概念之間關系的正確性。你的答案是指出它的正確或錯誤。要構思一個絕對正確或絕對錯誤的命題是比較困難的。尤其是說某道命題正確時，它必須都是正確的。因此，判斷題中常常會有絕對概念或相對概念的訶，表示絕對概念的詞有“總是”、“決不”等，表示相對概念的訶有“通常”、“一般來說”、“多數情況下”等，了解這一點，將為你確定正確答案提供幫助。判斷題中含有絕對概念的詞，這道題很可能是錯的，如“存貨周轉率越高，表示存貨管理的業績越好”。統計表明，大部分帶有絕對概念詞的問題，“對”的可能性小于“錯”的可能性。當你對含有絕對概念詞的問題沒有把握做出判斷時，想一想是否有什么理由來證明它是正確的，如果你找不出任何理由，“錯”就是最佳的選擇答案。判斷題中含有相對概念的詞，這道題很可能是對的。如“固定成本只是在相關范圍內保持其成本習性”屬于相對概念。只要判斷題中有一處錯，該題就全錯。另外，作判斷題要慎重，因為判斷錯誤會扣倒分；關于這一點，考生應予以足夠的重視。

四是計算與綜合題。計算與綜合題主要是測試考生分析問題和處理問題的能力，相對來說難度大，涉及的概念、計算公式較多，但由于計算與綜合題的分數在一份試卷中所占的份量一般較大，必須予以高度重視，如果本類題你得分不多，要想通過考試就很困難。所幸的是，在一門課程中，可作為計算與綜合題的范圍較窄，易于把握，你可以在考前進行有針對性的訓練。在做計算與綜合題時要注意以下二點：(1)詳細閱讀試題。對于計算與綜合題，建議閱讀兩遍。一方面，準確理解題意，不致于忙中出錯，另一方面，你還可能從試題中獲取解題信息；(2)注意解題步驟，如計算與綜合題每題所占的分數一般較多，判卷時，主觀題是按步驟給分的。而有些考生對這個問題沒有引起足夠的重視，以致雖然會做題但得分不全。

篇5

現實中，越來越多的中國企業CFO紛紛開始華麗轉身，成為各行業優秀的CEO。與此同時，在國、內外不斷發生的重大并購、上市、融資、戰略管控等成功事件中，也可以看到中國企業CFO們快速崛起的身影。

CFO界定

說到CFO崛起，首先必須對現行財務人員的各個階層予以準確定位與分析。目前，我國雖然擁有1400萬名財務人員，但是，真正合格的CFO人才甚為短缺，仍為稀缺資源。以筆者之見，現行的財務人員可分為5個層面：第一層面是會計(Accounting)，其最高職務為會計經理，相當于連長，主要工作職責是算賬、記賬、報賬，突出一個“算”字。

第二層面是財務(Flnance)，其最高職務為財務經理，相當于營長，突出一個“管”字，其主要職責是通過會計報表的深入分析，抓好企業的財務管理工作，具體包括：籌資、投資、預算、內控、稅籌等。這種“算管結合，算為管用”，也是我國本土大多數企業的財務模式，但是，這兩個層面的財務階層都稱不上CFO，因為他們的工作性質決定了他們只能身處后臺。

第三層面是資本運作(capilal operating)，主要工作包括股票上市、融資、并購與重組等，其具體職務為財務總監(FC，Financial Controller)，相當于團長，該層次最高職務是CFO，相當于第一副師長(假定企業最高層的董事長是師長，CFO應為二把手，高于企業副總裁，FC是CFO的下屬。)

第四層面是投資者關系(IR／PR；Investment＆Public Relationship)，該層次職位是CFO。在上市公司中，通常CFO也兼任董事會秘書，面對廣大投資者與公眾，扮演一個溝通橋梁的角色，組織與相關上市企業的最新信息；在籌備公司上市及上市后再融資時，更是要負責籌劃與路演的工作。

第五層面是戰略規劃(strategy planning)，該層次職位是CFO。作為老板的戰略合作伙伴，CFO首先要在“伴君如伴虎”環境下，做到對董事長游刃有余的熟練“經營”；其次更重要的是，在充分分析國、內外宏觀經濟走勢的基礎之上，結合公司實際情況，運用財務定量模型分析，將公司長、中、短戰略系統予以規劃，并將經營目標細分，完善績效考核與激勵體系，緊抓管控體系，并提供不同的精品解決方案供老板決策，扮演著“老板的圓夢之人”的重要角色。

探討中國企業CFO的冉冉崛起，這里的CFO，是指同時具備上述第三、四、五層面職責與能力的真正意義上的CFO。

四維推力

中國企業CFO的冉冉崛起，是由多方因素所致，并存在以下四維推力，具體表現在：1，國際影響力對中國CFO崛起的巨大催生力。CFO體系在發達的歐美國家已經非常成熟，隨著經濟全球一體化，世界500強紛紛搶灘中國。一方面，在設立外商獨資或合資企業的同時，也帶來了與國際化接軌的先進CFO，給我國姍姍學步的CFO們以巨大的快速崛起的刺激力；另一方面，這些企業考慮到只有本地化才能國際化，為充分發揮人才本土化的相對優勢，開始了尋求中國本土背景的CFO，這又給中國本土CFO們提供了快速崛起的良好機會與生長空間。這兩個方面是剛性需求，對本土CFO產生了巨大的催生力。2，資本市場對中國CFO的巨大推動力。為滿足境內、外資本市場運作的需要，而產生了對本土CFO從后臺賬房先生轉身為奔赴前臺的戰略合作伙伴與資本運作高手。3，企業戰略的緊迫感與重要性是中國企業CFO崛起的巨大內在需求力。伴隨企業成長的萌芽期、成長期、成熟期、衰退期的四段歷程，與之相呼應的企業戰略經營也可劃分為三個階段，即初期的產品經營階段(賺取產品銷售差價利潤)、中期的無形資產經營階段(靠品牌賺更高利潤)、最高階段的資本與戰略經營階段(靠戰略長期求發展，靠股票上市打造另一高端平臺并起到未來財富的現實的瞬間放大效應，靠股票性融資來不斷造血，靠并購重組來實現上、下游產業鏈由量變到質變的“化蝶效應”)。

正如新希望集團董事長劉永好所說“以前靠賣飼料從雞屁股后面一分一分的掙錢；發展到后來的靠品牌經營來一角一角的賺錢，到如今的靠資本市場的高端運作來一元一元的賺錢。”隨著企業規模的日益壯大，依據企業戰略所需，快速實現產業平臺上升到資本平臺，并實現兩者完美有效的嫁接以實現驚人的一跳，顯得日益緊迫與重要，企業的這種內在需求力，強大地推動著中國企業CFO的快速崛起。4，CFO對企業的戰略把控決策力與致命毀壞力。中國本土CFO對企業的決策掌控力尤為關鍵，其作用分為兩大方面：一方面，體現為本土優秀CFO的保駕護航的作用。泰坦尼克號上的船長猶如CEO，由于船上沒有設置CFO，缺少了CFO及時準確地預測出冰川下移海水中潛伏的致命性財務定量風險模型分析及對策與建議，其后果慘不忍睹。面對“瘋子加賭徒”的強勢CEO(注：辯證的角度來看，“瘋子加賭徒及白日做太夢”也是杰出CEO的另一表象，而固守陳規的CEO終歸走向破產)，本土CFO扮演“向CEO潑涼水”促其冷靜做出正確決策的積極合作角色。另一方面，體現為另一群本土GFO扮演著由于缺乏嫻熟駕馭CEO的瘋狂能力，而對企業的風險控制愛莫能助的角色；或迫于生計而助紂為擄，從而導致企業重大決策上的致命性失誤，使企業走向毀滅。

華麗轉型

越來越多的中國企業CFO開始了華麗轉身的進程，并成為各行業優秀的CEO。原新浪CFO曹國偉、原聯想集團CFO馬雪征，原中海油CFO邱子磊、原攜程CFO沈南鵬紛紛華麗轉型。以原新浪CFO曹國偉為例，在危難之秋，接任CEO一職后，與時俱進地調整企業發展戰略，率領企業穩步前行，功不可沒。

究其根源，CFO華麗轉型為CEO是有其必然之道的。中國企業的平均壽命僅為兩三年，高新技術企業平均壽命低于一年；盈利與持續現金流量是企業存活的保障；企業經營的核心依靠兩個重要車輪一技術和管理；隨著企業的日益發展壯大，工程師單靠技術優勢治廠而擔任廠長的時代已經是日薄西山，管理車輪日顯重要；而管理的核心是財務、資本、戰略的管理，企業的供應、生產、銷售、研發、物流等，均以貨幣價值形式最終反映到財務即CFO手中，所以CFO是

最綜合性的深黯企業管理的高管，而其他副總只負責某個方面的業務，缺少大局觀；故CFO走向前臺蛻變為CEO亦是瓜熟蒂落，水到渠成之事。

缺憾與憂慮

篇6

賺錢難，花錢更難。民營企業管理者在激烈競爭的市場經濟中對賺錢難會有比較深刻的體會，但對花錢難可能感覺新鮮，也許很多人會說花錢還不容易？賺錢難就必然出現花錢難，難就難在沒有錢可花。由于眾多民企資金實力相對弱小，所以，必須要將有限的資源配置到能產生更多的利潤的事項上，而不能亂花錢。錢花沒了，資金流斷了，企業也就倒閉了，故此花錢更難。

優秀的管理者必須會賺錢，這是第一能力。企業的利潤只能從“產品售價—成本=利潤”的公式中來實現。由此可見，產品能否賣上好價錢，能否擴大銷售量，能否降低運營成本等是實現利潤的根本途徑。

優秀的管理者必須會花錢，這是第二能力。企業的成本可分為策略性和非策略性成本。對直接提高利潤基線的所有策略性成本，如銷售員、廣告以及產品的研發，無論生意好壞，這錢一定要花，必須保證做到策略性成本花費要高出我們的競爭對手。對一些經營所必須，但不直接涉及利潤的所有非策略性成本，如管理成本中的主管、秘書、租金、地產、顧問、律師、會計、計算機、辦公用品、制造和服務等，要象挑剔肉那樣無情地剔除，使之只剩下骨頭。

能賺錢，會花錢，再賺大錢，周而復始，才能持續發展。這就是企業經營的目標，有效的管理必須要保障經營目標的實現。在中國的中小型民營企業中，幾乎都是做“薄利多銷經營”的，但也都存在“花錢少銷管理”現象。也就是說，出現了“花錢搞管理，結果減銷量”的困局。這種“抹殺利潤”的管理行為，不會有一個企業家會想要。

民營企業的“人才浪費”集中表現在脫離實際、盲目跟風、用人失誤等管理行為上。一些管理者喜歡“明星代言”“專家策劃”等造勢，萬萬一出手就“百萬代言、千萬策劃、萬萬廣告”費用，有如構成一道排隊“燒錢”風景。在眾多的中小型民營企業里，基本都遵循著“開發一只產品、取上一個俏名、聘請一個專家策劃、拉來一個明星代言、舉辦一次新品招商、打上一段電視廣告、購買大量車輛配送，招聘一些人員推銷，雇傭若干職業經理……”這樣的金科玉律。因此，越來越多的民營企業在短時間內，因規模銷量拉不上去，運營成本降不下來，就會出現虧本。

浪費一：花錢請“專家大腕”來決策

北方有一個產值億元的食品企業老板，在2004年的時候花1000萬傭金請國內一知名的“專家大腕”搞策劃，寄希望能對企業的產品結構進行調整和拉動市場銷售。付了1000萬策劃傭金外，又投入5000萬按這知名專家的策劃做事。開發一種網吧概念食品。老板象小學生一樣敬重這“腕”，圍著他的一言一行在轉。忙乎一年后，這種概念的產品幾乎賣不動，由于“腕”大手筆操盤，電視廣告上了，各地分公司辦事處設立了，銷售人員請了，網吧陳列費交了等等，其結果是全國各地出現了“呆人、呆事、呆料”一大堆的現象，損失超過1億元。痛心的老板憤怒地去責問這“腕”，說你們怎么能這么搞呢？怎么能不負責任呢？可那“腕”卻毫無羞色地說：“該我們做的，我們做的很漂亮。從產品結構調整、概念賣點提煉，網站建設、包裝設計、廣告創意、銷售隊伍建設、規范化管理設計、營銷政策制定、POP設計等等，我們都做的很好！產品賣不好與我們沒有直接的關系，主要是你們公司資源不夠，資金實力不足，是你們無法堅持下去，動搖了必勝的信念……”一番話說得這老板一楞一楞的，一時竟不知是錯在自己，還是錯在那“腕”。

這位民企老板的本意是要調整企業的產品結構和拉動市場銷售。這本意中包含著產品研發、行銷隊伍建設和廣告投入等策略性成本，這些錢是改花的。而1000萬的傭金是非策略性成本，本應要象挑剔肉那樣無情地剔除，使之只剩下骨頭。但是老板沖著這“腕”的名氣，把肥肉送到了別人的嘴邊。老板沒有和我談到他們的合作合同約定。但我相信“1000傭金”合同里一定會有服務“標的”，不至于在合同里約定“乙方為甲方‘燒錢’5000萬，甲方付乙方1000萬燒錢辛苦費”這樣條款？俗語說“秀才造反，三年不成”，這“腕”名氣再大，也是一個秀才，他的策劃方案只能供你決策參考，而不能拿來照本宣科、代替決策。優秀的策劃師會以效益為原則，去設計解決各種問題的預案供決策層參考，有這樣的職業操守，就不會說雇主的資源不夠，實力不足的話。也許這“腕”真有水平，連企業的資源都沒有盤點就開始在白紙上藍圖。這可不僅僅是專業上的失誤了啊！老板一直感嘆自己找錯了人！我個人認為這“腕”的失誤不在于專業而在于做人了！在老板盲目崇拜“腕”的時候，他一定是忘乎所以，忘了自己的角色，想當然之所以然地替老板作決策。他一定不是在老板圈定的范圍內考慮怎么做，而是憑空想象誘導老板去做什么。

這是一個花錢的誤區，你花錢請外腦來做事可以，但不要花錢讓外腦來決策，因為只有你自己才能對經營結果負責。今后請“腕”來做事，你可要象挑剔肉骨頭一樣無情地剔除那百萬千萬的報價，如果“腕”要代你決策，請他先付百萬千萬風險抵押金。善意提醒民企老板，今后要請策劃人，一定到“田忌賽馬公司”來，別到“歸因理論公司”去。

浪費二：花錢請“職業經理”來忽悠

2006年10月的一天，我們為石家莊一家酒業公司主持人才招聘會。一位簡歷上戰功累累、經驗豐富的人才來應聘“營銷副總”。我問他：“如果公司錄用了你，你到公司來上班第一件事要做什么？”他回答：“先熟悉公司的人事，看看自己的辦公室在哪？了解上級主管是誰？下屬有哪一些人？”我問他：“需要熟悉多長時間？”他回答：“用一個上午時間！”我問他：“熟悉公司人事后接下去做什么？”他回答：“去市場走走，做調研！”我問他：“想去哪里走走？做什么調研？需要多長時間？”他回答：“就去附近的天津走走吧，走訪一些渠道商和終端商，需要用二十天時間！”我問他：“二十天以后做什么？”他回答：“寫調研報告！”我問他：“調研報告寫完后干什么？”他回答：“遞交報告供高層討論！”我問他：“假設討論的結果認為報告內容沒有價值怎么辦？”他回答：“那是你們的事，我也沒有辦法，你們要疑人不用，用人不疑！”我問他：“假如就依你這樣的思路和工作方法，你需要公司每月支付你多少薪水？”他回答：“月薪最低不低于一萬元！”我問他：“你記住剛才講的話嗎？”他回答：“自己講的怎么會忘記！”我說：“好的，假如我按你剛才講的思路方法替你做事（假設你是用人單位的老板）你愿意支付我每月多少錢！”他沉默。

這不是在忽悠嗎？這是一個啥也不懂就想當總統的人，也是一個啥也不干只想要鈔票的人。我們知道忽悠一詞來自東北，在趙本山的小品《賣拐》熱播前，忽悠大意是比喻那些說話辦事離譜，沒邊沒沿，說白話的人。《賣拐》紅遍大江南北的時候，忽悠演變成影射那些不擇手段坑蒙拐騙的人，但比起“詐騙”一詞要溫和的多，具有調侃玩笑的含義。

一些民營企業求才若渴，機制缺失成為了這幫“忽悠”的棲身之所。在我們接觸過的民營企業里，一些企業主管張口閉口都是經營管理的行話。但要問他利潤怎么來？可以從哪些方面削減成本？這他就不明白了。有很多主管甚至是“職業經理”看不懂資產負債表、現金流量表，甚至弄不明白會計憑證上的借與貸科目是啥概念。試想一下，一個不懂如何盈利的主管天天從事經營管理的工作，說經營管理的話題，這早已超越“濫竽充數”界限變成“忽悠”性質了。他們總是說熟悉熟悉企業，了解了解市場，策劃策劃方案等等，結果是錢花了一大堆，對企業銷售一點也沒有幫助，更不要講利潤貢獻了。

這是一個花錢的誤區，你花錢請職業經理來做實實在在的事可以，但不要花錢讓職業經理忽悠。

浪費三：花錢搞“文山會海”做形式

2004年，我們為廣東的一家飲料做咨詢，認識這家企業的營銷總監張生，我向張總監請教之前是如何搞管理的？他給我看了一套管理報表（200多種）和管理制度匯編。內容涉及采購、生產、分銷、營銷、財務、人事、雜項等方方面面。哇！采購管理表格有20種，訂購管理表格有13種，供應管理表格有12種……有這必要嗎？就內部報告，成本計算報告，數據報表而言，我們認為至少有80%是不必要的，都在浪費金錢，因為其中大多數是決策人從來就不看的。決策人不看，那做出來有什么用？當然，你需要做一些報表交給稅務部和社會保障部門。

我們發現，這公司老板除了看資產負債表、利潤表、現金流量表和銷售類報表以外，不會去看其它報表。推行這么多報表，主管們就得一天到晚看報表，員工們就要一天到晚寫報表。這公司連清潔工阿姨每月也要填寫10份報表！至于業務員，每天都要寫六份報表，如什么日報表，銷量報表，工作日志等等，我在不經意間看到一些業務員因埋頭填寫報表，忙的連接聽客戶的電話或接待來訪客戶都有點不耐煩。

“文山會海”耗費了企業太多的金錢和時間，這種形式要不得。大多數民營企業的主管都不在意其公司的利潤，他們在忙碌著與利潤毫不相干的事情，他們把希望企業發展的大話掛在嘴上，把規范化管理、制度化管理和量化管理搞成報表游戲。在他們忙碌的身影里，你會看到他們致力于改善與員工的關系，在辦公時間內他們找人泡炮茶、抽抽煙、談談事，或者說是溝通，一說就是一小時、一上午、一整天，單獨溝通不行，干脆來個開會溝通。作為管理者面臨的首要任務不是開會、發文件和填報表，而是要把有限的時間配置去做產生利潤的工作。優秀的管理者善于把管理規則設置成權責利對等的等邊三角形。不搞“文山會海”沒完沒了扯皮爭辯。能說的事，就不要寫條子；如果寫條子管用，就不要開會；如果一小時的會議能解決的，就不要開四個小時；如果開一次會議能解決的，就不要開兩次；如果開會能解決的，就不要建立方法、程序之類東西。所有的管理者只有實實在在去銷售產品、去服務客戶、去發現商機、去降低成本才能獲得銷量和利潤。

這是一個花錢的誤區，你花錢請管理人員做事可以，但不要花錢請管理人員玩與利潤不相干的做表游戲。

浪費四：花錢讓“子女出家”苦修煉

2007年7月的某一天，江蘇一家產值億元的民營企業老板與我閑聊關于培養接班人的話題。他說周邊有很多私企老板，為了讓子女日后接手經營管理自家企業，刻意把子女送到國外去學習，或者把子女送到別的企業去鍛煉、去吃苦。他說他不同意這種做法，既然決定將來要把企業交給子女來繼承，那么為什么不早點安排女子在企業中做事，早讓子女了解熟悉企業，他認為接班人只有對企業的全面熟悉了解，才有可能經營管理好企業！他問我對此兩種觀點有啥看法？

在歷史上，曾經有輝煌的古羅馬、古埃及帝國，也有中國幾千年的封建王朝。如今古羅馬、古埃及帝國的輝煌已經消失了，只有中國的江山社稷一代一代傳下來，并保持著強盛統一的大國形象。在歷史記載中，中國的皇帝要把江山傳給太子的時候，并沒有把太子送到國外去學習，也沒有把太子送到邊關去鍛煉，更沒有把太子送到基層衙門去當小吏，這些太子繼位后基本上都能把皇位坐的好好的。稍有歷史知識的人都知道歷代皇帝并不完全是昏君，他們熱愛自己的江山社稷，靠血緣、靠親情才把江山一代代傳承下來。同時，他們還善于用忠良之士、文武之才，鎮守州郡、輔佐朝廷，給予這些外派的文武大臣以很大的信任和分權，讓他們為國出力。

面對著華老板的詢問，我的心里自然就聯想到中國的皇家歷史。我認為，中國的民營企業要慎重改變家族化或家族制的格局。管理是需要成本的，其中有一塊很大的管理成本就是“監督成本”。在關鍵的崗位上使用一些家族成員能降低監督成本，在某些決策上“憑直覺”“拍腦袋”“家長式指令”也能降低“機會成本”。 在中國這塊土地上，家族化、家族制企業的傳承，與中國的封建王朝的傳承有異曲同工之妙，既然選定了接班人，那么讓子女早點來管理自家企業這沒有什么不好！在中國民營企業里，一些老板們不要過于授權，但也不要大權獨攬，企業經營的目標就是為了賺錢，應當把權力授給能力強并能著眼于利潤的人。

這是一個花錢的誤區，花錢讓子女出國學習離家鍛煉可以，但不要與培養接班人相提并論，看看中國古代封建王朝的世襲制，你就會明白那樣做秀也許真得多此一舉。

浪費五：花錢請“之乎者也”來管理

我們接觸過一些民企管理人員，似乎人人都在談管理，人人都在談經營，人人都在談營銷，人人都在談市場，人人都在談品牌，人人都在談競爭力，人人都在談企業文化，人人都在談資本運作等等，啥時髦就說啥。我們總是聽他們談規范化管理、談程序化管理、談ERP管理、談ISO管理、談第三方第四方第五方物流管理、談人力資源管理等等。我們總是聽他們談國外的徳魯克、科特勒、韋爾奇、松下幸助，談國內海爾的張瑞敏、聯想的柳傳志、TCL的李東生、蒙牛的牛根生等。偶爾還會有熱心的“職業經理人”與我們談世界500強，談WTO，談摩托羅拉，三星、豐田這些企業等等。

企業管理是一門不太精確的學科，正因為如此，大師也好，才人也罷，其實誰也說不清楚企業管理是怎么回事。也正是管理沒有標準答案，一些胡說、亂說、敢說、能說的人才敢搭臺唱戲，聚眾吆喝。我們認為企業管理不是靠說出來，也不是靠唱出來的，而是靠做出來的。如何做管理，只有在做中學，在學中做，用心去體會，用行動去實踐，用直覺去捉摸。有效的管理存在于與經營目標一致的軌道上，要善于把管理的觸角伸到那里去，把利潤做出來。管理者整天忙乎“之乎者也、說學逗唱”對利潤是沒有貢獻的，也是沒有意義的。中國民間有句俗語“有用是金，無用是土”。那些把經營管理復雜化，天天說經營管理的人，也許是最不懂經營管理的人，因為他們說的是“顯見的經營管理”或是“別人的經營管理”，而不是“向未知探索的經營管理”和“自我的經營管理”，更不是產生利潤的經營管理。

有一個寓言故事說：青蛙看到蜈蚣用很多腿在爬行走路，好奇地問蜈蚣，說你走路的時候是先走哪條腿？蜈蚣被問愣住了、停住了，腳再也走不動了。蜈蚣拼命地想也不知道自己是哪條腿先走的？管理也是如此，它隨著環境的變化時刻都在與時倶進，根本沒有定式。有效的企業管理不需要按書里說的，按別人做的去做，若按書里說的和別人做的去做，一定做不好！道理很簡單，想想看按海爾的管理做法能做出第二個海爾嗎？顯然是不可能的。

這是一個花錢的誤區，花錢請管理人員來企業工作，應該是每天踏踏實實做管理，而不是每天“之乎者也”說管理，更不要組合成“戲臺班子”唱管理。

浪費六：花錢使“簡事難辦”還邀功

有一個腦筋急轉彎智力游戲：說有一個啞巴到雜貨店里買一把剪刀，伸出右手的二個手指比劃半天才使店員知道他要買剪刀。后面來了一個聾子，他想買一把錘子，想想聾子該怎么表達？大部分人都會脫口而出說聾子可以握緊拳頭，錘錘打打地比劃，店員一定會明白！其實哪有這么復雜，聾子又不是啞巴，直接說自己要一把錘子不就得了！

在一些民營企業里，管理人員往往會把簡單的事情想的很復雜，做的很復雜。2004年，我們公司來了一位名牌大學畢業生，分配到行政部工作，有一天，公司的復印紙用完了，我就交代這新來的行政助理去處理。一個小時后，我看到這行政助理扛著10捆復印紙滿頭大汗地走進辦公室，邊走邊叫，哇，天太熱了，真是辛苦呀！我看他那樣子心里就納悶，走過去問說這復印紙多少錢一捆，小伙子回答23元一捆。也許小伙子誤以為副總來關心他，立馬邀功似的對我說，我也沒有雇車雇人送，是我自己扛回來的，真還有點重！現在我請假回去沖涼，離下班只有二小時就不再回公司了！在現場我不忍心說他，做這類的事情打幾個電話，貨比三家，多少錢一捆，讓商家送貨上門就可以了，還需要自己去扛嗎？而且扛回來的復印紙還一捆貴3元錢。也許有人會說這是新來員工沒經驗，那來看看那些老員工，甚至是老主管也會經常把簡單的事想的復雜，做的復雜。比如一個區域市場銷量不好，總經理派老主管去做銷售促進工作。老主管基本都是遵循著賣酒找酒店，找客戶上批發市場的思路去調研，充分研究客戶意見，競爭對手情況，渠道分銷現狀及促銷、產品、價格等系列問題，然后制定出銷售促進策略。可以想象，等到這些事情都做了，時間已經過去一個月了。

這是一個花錢的誤區，花錢把簡簡單單的事情做成很難很難的事情，還向你邀功，這是管理上最忌諱的問題。哈佛商學院的一位教授說：任何當你面臨一個決策拿不定主意時，那么給你兩秒鐘時間去做決定，不要遲疑，馬上決定，然后該干什么就干什么去。無論你花再多的時間，或做大量的研究，結果往往是相同的。

浪費七：花錢請“精明之人”做傻事

福建有一家生物企業，行政部經理是一位碩士畢業工作多年的女同志。2003年的時候從水產學院畢業的一名其貌不揚、有點“傻氣”女生來到公司來求職，面試的時候老板和這行政經理都不想要，是我建議她們把這“傻”女生留下的，并且留在行政部負責申辦各種營業執照和產品許可證照等，做的是對外聯絡的工作。老板的意見是要招一名美女來做事，在這之前招了三五個美女，包括這行政部女碩士經理，結果連一張證照也沒有辦下來。那“傻”女生也感到壓力很大，不知道從何入手就來請教我，我告訴她，你唯一的長處就是“傻”，到了每一個部門，見到每一個辦事人員，你都表現出你的“傻氣”就行。你見人就說“叔叔（阿姨、哥哥、姐姐），我大學剛畢業什么也不懂，你得教教我，幫助我呀，我辦不好回去要被老板炒魷魚，現在工作很難找，我來自農村家里很困難，和需要這份工作。”你只要這么說事情一定成。后來她就這么說這么做，在一個月內非常順利地辦理了營業執照變更、土肥生產許可證等六七個經營證照，這是其他人用三個月時間都做不好的事情。最可愛的是她到工商局去辦事，局長知道她要去農業局路不熟，特地派人開車送她去。

造物主就是這么作弄人，瘋瘋顛顛的濟公能得道，傻傻乎乎的馬云能經商，大學不念的蓋茨成首富，一大批聰明才子去打工。這種例子不勝枚舉。我見過一些中小型企業的老板或人力資源經理在擇才上傾向尋找一些“高學歷人才”“有經驗人才”“聰明的人才”甚至是“帥哥美女型人才。”這些表面“略勝一籌”的精干之人，會經常做出“傻”事。我想信把鐵算盤掛在脖子上的人是沒有人敢和他做生意的，生意人總是喜歡和傻一點的對象做生意，因為這樣會更安全、更主動、更有利可圖一些。在產品、服務同質化競爭的時代，一些聰明人、精明人辦不成的事，不妨交給“傻子”去做也許就成了，這是一種絕大的諷刺。對此，我有深刻的體會。

2000年，我在一家大型食品企業當市場總監，有一次，在江蘇無錫和省級經理為了開發一個大客戶而費盡了心思。這個客戶始終對我們的拜訪很友善，始終對我們的市場運營計劃很贊賞，始終表述對我們的產品很看好和對我們企業的市場運作能力很敬佩。三番五次的拜訪，這個客戶還不和我們簽訂合同和下單進貨。為此我在辦事處組織業務人員開會討論。辦事處有一個送貨員姓王，平時話很少，有點傻傻的。會上，十來個業務人員面對我的提問而啞口無言，只見小王對我說：“老大，我明天去試一下？”我很驚訝，雖是點頭贊許，但同時也投去懷疑的眼光。第二天，下午4點多種，小王帶回了那客戶簽的經銷合同本文和首批50萬元的訂單。小王的成功讓我們很意外，他對我描述去見客戶的情況，他對老板說：“我傻傻的也不會說話，但我知道你的生意做這么大，你這大老板一定能把我們公司的產品賣好，你想怎么做我們都會你支持你，你要錢我們給錢，你要人給我們給人，你把想做我們產品的經銷條件開出來，我向公司申請，向上級求情……”就一個外表“傻傻”的小王和這番“傻傻“的話，換來了50萬元的訂單，讓我和省級經理這二個自以為聰明的人汗顏。

這是一個花錢的誤區，表現出過于精明只能是讓人堤防，表現出處處強勢只能讓人害怕，一個讓客戶堤防和害怕的企業，這生意怎么做？嬰兒最弱小最不懂事也最可愛，所以她得到了人間最無微不至的關愛。

浪費八：花錢請“MBA人才”管不好

在江蘇蘇州，有一個產值億元的民營生產性企業，產值3億多元，員工600多人，管理人員130多人。老板已經68歲高齡了，他每天5點就起床，6點開始辦公，從早忙到晚，沒完沒了工作著，忙碌著。由于做國際市場業務，有時需要董事長去美國、歐洲走訪，只要他一出國，廠里就必然會要出大問題，出大亂子，不是機器故障就是人員鬧事，這種事件發生了好幾次，從此之后董事長就很少出國了。這董事長真是求才若渴，四處張板重金招聘管理人才，二年中先后請了三個MBA，委以常務副總的職位，希望這些空降兵能給企業帶來管理上的變革。可這些人總是干了三五個月就走人，他們不適應這里的文化，或者是他們的表現很難得到這里員工的認同。

2006年3月份，我應邀去給他當特別助理2個月。工作任務是診斷企業存在的問題及提出解決問題的對策。看到董事長每天忙從早滿到晚，事事親力親為，我想起網絡上流傳著一個關于分粥的故事：有七個人曾經住在一起，每天分一大桶粥，而粥每天都是不夠的。一開始他們抓鬮決定誰來分粥，每天輪一個。于是每周下來，只有一天是飽的，就是自己分粥的那一天。后來他們開始推出一個道德高尚的人出來分粥，然而強權就會產生腐敗，大家開始挖空心思去討好他，賄賂他，搞得整個小團隊烏煙瘴氣的。然后大家開始組成三個人的分粥委員會和四個人的評選委員會，但他們常常在互相攻擊，扯皮下來，粥吃到嘴里都是涼的。最后想出一個辦法，輪流分粥，但分粥的人要等到其他人都挑完后拿剩下的最后一碗。 這董事長就是為全廠員工分粥的人，他每天忙忙碌碌做的就是為全廠600多人分粥。他若有一天不親自掌勺分粥，廠里必然大亂，就會有人腐敗，有人爭權，有人挨餓，有人憤怒。這就是企業存在的問題，問題不在于員工不好，部門經理不好，MBA不好，而在于沒有健全的分粥機制。我建議董事長從解決機制問題入手展開管理改革工作。一是設計自我角色認知的自覺自律機制。組織企業各部門、各車間、各班組進行職能、職責、職位的描述。我建議每個職位自己描述，上級為下級描述。要求大家不要從書里去抄，要根據自己的平時工作真實描述，然后溝通優化，從而使所有員工知道每個部門職能和每個崗位的職責。二是設計關鍵流程運營機制。讓所有的部門、所有的崗位設計出自己的工作平臺和工作流程。針對績效低性，位置的重要性，落實的可行性的關鍵流程進行管控。如財務部依工作實際需要設計出融資與投資平臺、財務營銷平臺、預算控制平臺、稅收籌劃平臺、財務監督平臺、常規會計出納平臺、資金收支平臺等七個工作平臺和資金利用、資產盤活、部門預算、財務監督、財務服務等關鍵流程的管控機制。提升了管理的透明度，使董事長增強了授權管理的信心；三是設計權責利對等的機制，讓所有員工明白自己有什么權利、承擔什么責任，享受什么利益的對等關系。如各部門設計出《崗位績效承諾書》，闡明崗位工作的目標，以及達成目標的途徑，并對可能產生的結果作出承擔責任承諾。

從群眾中來到群眾中去，新的機制來源于群眾的智慧，自然就很少人會反對。二個月時間過去了，排隊找董事長的現象減少了。這說明新的機制發生了作用，有人替董事長分粥了，這粥分的還分得讓人挺滿意的。在這之前董事長是不可想象有今天這樣的結果。

這是一個花錢的誤區，花錢請MBA可以，但請來的不是擺設。知識也好，技能也好，經驗也好，文憑學歷也好，專業也好，甚至是品行道德也好，只有把這些轉化成能力并對企業的利潤產生貢獻，這才是有價值的。

浪費九：花錢去“滿足客戶”損自己

我在制造企業服務多年，經常接觸商業流通領域的一些客戶。我們發現，客戶的需求是無法滿足的。就拿客戶對經銷產品的需求來看，他們對產品、服務或政策百般挑剔。希望價格越低越好，最好是零價格，希望利潤越大越好，最好是無限大，希望風險越小越好，最好是零風險等等，這樣的客戶你能滿足嗎？如果要滿足他們，只有一個辦法讓客戶給個賬號，你直接給他匯款好了！