會計的核算功能范文
時間：2023-09-12 17:18:37
導語：如何才能寫好一篇會計的核算功能，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
關鍵詞 政府會計；預算會計系統；財務會計系統；成本會計系統
一、政府會計的定義、功能與現狀
(一)政府會計與預算會計的關系
政府會計是指與企業會計相對應的專門用以計量、記錄和報告公共部門財政交易或事項的會計系統，諸如征稅、采購、付款以及提取固定資產折舊等等。預算會計特指追蹤撥款和撥款使用的政府會計，強調記錄與報告預算資金在公共部門內部流動以及流向民間機構的過程。功能完善的政府會計體系應包括預算會計系統、財務會計系統與成本會計系統。我國傳統的政府會計主要指預算會計核算系統。
(二)政府會計的主要功能
1.監控預算執行過程的合規性。
從預算會計系統中產生的關于撥款和撥款使用情況的信息，是政府財政、國庫等核心部門與為數眾多的支出機構實施有效監控預算執行過程、確保預算執行合規性的前提條件。在任何國家，支出機構和核心部門都需要了解預算執行過程的實際收入、支出去向與數額、收支進度等重要信息，并將這些信息與預算數據進行對比，尋找差異信息、分析差異的性質、導致差異的原因等，以便及時采取相應的調控措施，確保預算得以正確執行。
2.提高財政透明度。
按照國際貨幣基金組織《財政透明度手冊》的界定，財政透明度是指“政府向公眾公開政府結構和職能、財政政策目標、公共部門賬戶和財政預測等信息的程度”。其中核算與報告政府資產與負債是實現財政透明度的核心。政府會計系統通過核算與披露政府資產、負債與凈資產等相關信息，為公眾及相關群體全面理解政府可控資產總量與構成以及負債、承諾以及應承擔的社會義務的規模與結構等提供至關重要的基礎性數據，據以正確評價政府的履責能力與持續性，提高財政透明度。
3.評價政府績效，解脫受托責任。
政府會計是幫助政府履行和解脫公共受托責任的重要手段和途徑。其中績效性受托責任指政府履責所取得的業績及與其所耗費公共資源之間的配比關系是否符合經濟性、效率性和效果性的要求。政府會計系統核算與披露政府收入與取得代價配比、費用與部門、項目、服務間的投入與產出配比等相關信息，為公眾及相關群體評價政府工作績效、解脫公共受托責任提供信息途徑。
(三)政府會計核算體系現狀
實施于1998年的我國現行政府會計核算框架依托組織結構構建，以現金制為確認基礎，分為財政總預算會計、行政單位會計與事業單位會計。其存在的主要問題是：
1.無力實施集中性預算合規性控制。
我國目前在按組織類別構造的現行預算會計框架下，缺少反映預算運營過程的支出周期概念。總預算會計只記錄撥款信息，而行政、事業單位預算會計只記錄付款階段信息。與支出周期相關的承諾與核實階段的信息無論在核心部門還是在支出機構，都無法進行核算，無法獲取預算執行過程中合規性控制與財政風險控制的前瞻性信息。更為嚴重的是，因為三預算會計所持“會計語言――科目”不同，財政總預算會計無法同步記錄、獲取為數眾多的支出機構基于支出周期的承諾、核實以及付款階段的財政交易信息，使得核心部門難以對支出機構實施有效、集中的預算執行過程監管與財政風險管理。以基于反映預算運營過程的支出周期為框架。構建全面的預算會計體系，是實現預算執行全程監控以及集中監控的關鍵所在。
2.財政透明度不夠。
國際貨幣基金組織《財政透明度手冊》的核心要求是政府應當定期向公眾提供全面并且真實的財政信息。編制和公布政府財務報告是向公眾提供這些財政信息、實現財政透明的重要途徑。《財政透明度手冊》指出，向公眾提供的財政信息至少應包括預算信息、資產和負債信息以及各級政府的合并財務狀況。政府應在資產負債表內披露所有的資產和負債。我國現行的政府會計核算以現金制為確認基礎，包括國有股權、固定資產等無法在資產項下予以全面、準確地記錄和報告的事項。包括公共部門養老金等在內的許多跨年度義務未確認為負債，或有負債則不予確認、記錄或以其他方式公開披露。為此，構建以應計制為基礎的政府財務會計核算系統，是實現財政透明度的關鍵。
3.缺少成本核算系統，無法實現政府績效評估。
對公共部門的產出與服務進行成本核算，是實現公共管理由傳統的產出導向向現代的績效導向轉變的基礎，也是制定公共產品價格與合理收費的主要依據。以現金制為確認基礎的政府會計無法全面確認政府資產與政府負債，因此無法核算公共部門的產出與服務的完全成本，不能將公共部門的產出與取得的效果聯系起來考評，在預算資金使用過程中不計成本。浪費嚴重，降低了資金使用效果。因此，應以應計制為基礎，構建政府會計中成本會計核算系統，為評價政府財政績效、管理績效提供數據基礎。
二、政府會計核算體系改革的背景
(一)建立集中性公共財政管理框架與政府會計改革
近年來，旨在建立公共財政管理框架而推動的一系列財政改革客觀上要求對現行政府會計進行改革。圍繞我國公共財政體制建設所實施的幾項主要制度包括部門預算制度、集中性政府采購制度、“單一賬戶、國庫集中支付制度”等。上述財政管理制度的本質是轉變公共財政管理的分散性，建立以集中性為特征的公共財政管理框架，財政管理方式由分散管理轉向集中管理。財政管理重點由收入管理轉向支出管理。由此，要求政府會計能夠提供反映支出周期各階段的集中性財政交易信息。同時要求總預算會計能夠集中、實時追蹤和記錄機構交易層包括承諾與付款階段信息。
(二)政府績效評價制度建設與政府會計改革
隨著新公共管理理念的普及，公眾及相關部門要求對財政資金的使用進行追蹤，財政部門以及其他有關部門正在逐步建立政府績效評價體系，以對政府部門及官員進行有效的制約與監督。在政府績效評價體系建設過程中，有效的組成部分是政府會計系統提供基于部門、項目、服務的關于資源消耗與產出之間在“經濟性”、“效率性”以及“效果性”等方面的對比會計信息，以此作為績效評價的基礎數據。
(三)全球性政府會計改革對我國政府會計改革的推動
20世紀80年代以來，改善公共部門內部管理、提高成效和效率是公共管理的核心，在發達國家廣泛興起了“新公共管理”運動。政府會計改革進入以支持結果、效率導向的“新公共管理”改革為重點的新階段。政府預算執行過程的全程監控、政府財務狀況全面而真實的核算與報告、資源耗費與部門及項目產出成果之間的配比，成為促進公共管理改革的關鍵。
三、構建完善的政府會計核算體系
(一)以支出周期為框架構建全面的政府預算會計系統
1.全面預算會計體系的含義：
我國現行的政府會計雖然也稱為預算會計，但并非全面意義
上的“預算會計”。只是對預算收支過程的事后描述性反映，無法實現對預算執行過程的追蹤與控制。
全面的預算會計包括兩層含義：其一是由現行預算會計核算的“撥款”與“付款”兩個階段擴展到預算執行全過程，即授權、承諾、核實與付款四個階段：其二是由現行財政總預算會計不記錄機構層財政交易擴展到能夠實時同步記錄機構層交易。全面預算會計核算系統的重點是對支出層面實施有效的預算執行控制，以確保公款的取得、使用和結果符合相關法律法規的意圖和要求。
2.支出周期與預算要素：
預算會計是指用以追蹤撥款與撥款使用的政府會計，而撥款和撥款使用可以用支出周期概念予以準確描述。支出周期是指預算經立法機關批準后，預算資金從國庫進入最終收款人的過程，這一過程由授權、承諾、核實以及付款四個相互承接的階段構成。
授權是指通過法律，由立法機關授權某個政府單位，為特定的目的在特定期間內可以開支的法定數額。授權是支出周期的起始階段，包括確定撥款數額和分配撥款兩個環節；承諾是指政府、支出機構做出的已經導致財政支出義務發生并且需要在未來某個時間履行的決定，構成承諾的一般標準是簽署了購買商品與服務的訂單；核實是指對供應商交付的商品與服務與所簽署的合同、訂單進行核對，確保與之相符；付款是指公共組織向商品與服務供應商支付款項。
基于支出周期概念，可以抽象出反映財政交易同質性的撥款(對應授權)、支出義務(對應承諾)、應計支出(對應核實)與現金支出(對應付款)四項預算要素。
3.預算會計賬戶體系：
圍繞四項預算要素設立預算會計核心賬戶體系，監控撥款與撥款使用的全過程。確保合規性。
根據預算要素制定賬戶體系，核心部門與支出機構能夠使用相同的賬戶體系核算，使得將財政總預算會計的核算范圍能夠擴展至機構層。即對同一財政交易事項，核心部門與支出機構同時采用相同的賬戶予以記錄，使得有效監控機構層財政交易、建立集中性公共財政管理框架、提高財政透明度等成為可能。
(二)以財務會計要素為框架構造政府財務會計系統
順應更強調政府全面公共資源受托責任的國際趨勢，有必要在應計制基礎上，以公共部門資產、負債、凈資產、收入、費用五大財務會計要素為框架，建立起獨立于政府預算的政府財務會計核算系統，用以關注和追蹤政府活動的長期結果和影響。財務會計的重點在于準確記錄與報告政府財務狀況和財務業績，以全面反映政府的履責狀況與財務風險，提高財政透明度。
1.政府資產是指政府能夠控制的經濟資源，這些經濟資源能夠提供未來服務潛能或帶來未來經濟利益。資產按屬性區分為金融資產和非金融資產兩大類。政府資產核算的難點在于對非金融資產如基礎設施、文化遺產、軍用資產、自然資源等的確認與計量。對其合理確認、計量與披露是評價政府資源管理績效與產出效率、效果的前提。需要計提折舊的資產還應考慮折舊因素，以準確反映資產的耗費程度。
2.政府負債指政府承擔的由過去交易或事項而承擔的現實義務，履行該義務會導致含有經濟利益或服務潛能的資源流出。過去事項導致的現實義務區分為法定義務與推定義務。法定義務產生的負債包括購買商品與服務產生的應付賬款、應付工資等；而推定義務包括公務員養老金支出承諾、政治承諾事項、環境治理責任導致的推定義務等。政府負債核算的難點在于確認與計量推定義務導致的負債，其處理可參見國際會計師聯合會公共部門委員會《社會政策會計》中的相關規定。
3.政府凈資產是指政府資產扣除負債后的凈額，表示政府履行公共責任的持續能力。然而，凈資產能否真實地反映政府履責的持續能力，有賴于政府資產與負債確認的合理性與對稱性。
4.收入是指會計期間內經濟利益的增加。其表現形式為由資產流入、資產增值或負債減少而引起的凈資產增加，但不包括與權益參與者有關的凈資產增加。政府收入按來源區分為非交換交易收入(如稅收等)與交換交易收入(如舉債、出售資產等)。
5.費用是指會計期間內經濟利益的減少。其形式表現為因資產的流出、資產消耗或是負債的增加而引起的凈資產減少，但不包括與權益參與者分配有關的凈資產減少。費用按是否支付現金區分為付現費用與非付現費用(如折舊等)。政府并非以取得收入作為前提來提供公共產品與服務，因此費用與收入無確認范圍的對稱性與結果上的配比性。
(三)以績效評價為目標構造政府成本會計系統
篇2
【關鍵詞】會計核算；財務管理；策略；分析
會計人員作為會計核算的主要載體，對會計核算起著重要影響，這就要求會計核算人員的專業水平必須過硬，對會計專業的興趣濃厚，才能更好的進行會計核算工作。會計核算作為企業財務管理過程中重要的環節，其核算功能的強化已經成為當下各企業所面臨的重要問題[1]。但是，不可否認的是，當前的企業財務管理中仍然存在一些問題影響著企業的發展，這就要求在會計核算中我們要不斷加強其功能的提升，以確保企業健康、科學的發展。
一、企業財務管理中為何加強會計核算功能
（一）成本問題意識低
現如今，企業為了追求更大的發展，其根本目的是為了企業經濟效益的發展。但是目前各企業在經濟發展中仍然存在著一些問題，其中企業對成本的控制就沒有具體概念。有的企業為了眼前的利益而大規模的進行資金投入，一味的擴大經營，這對企業實現健康穩定的發展非常不利。特別是隨著市場經濟的不斷進步，各種企業生產材料等資源都在不斷的提升價格，企業這樣大規模的進行資金投入，不僅違背了企業生產的最終目的，而且造成社會資源大量浪費、企業入不敷出。因此企業對成本控制的意識較低，導致企業財務管理困難。
（二）管理機制不健全
在企業財務管理中，企業預算是其重要的組成部分，但是目前各個企業對于預算管理仍然跟隨著國家的指揮，沒有自己的完善的預算管理制度，常常出現財務狀況模糊、預算管理欠缺的現象。在企業內部沒有做到資金、生產、銷售的合理分配也是由于企業財務管理中沒有具體的管理機制作為指導，因此企業財務管理在企業整個發展過程中都起著重要作用。
（三）會計核算不科學
會計核算是企業財務管理中不可忽視的問題，但是，目前有的企業對于會計核算的功能并不重視，對于會計核算的管理也不靈活、死板、循規蹈矩，加之現如今會計核算沒有明確的管理機制，在沒有規范的制度管理下，在進行會計核算過程中就容易出現反向作用，使企業財務管理出現異常。
二、企業財務管理中如何加強會計核算功能
（一）控制成本
控制成本是成本管理的一部分，目的就是防止資源的浪費，使成本降到盡可能低的水平，并保持已降低的成本水平。對于企業來說，對成本的控制就是對企業長久發展的保障，而會計核算功能正是對成本資金的核算，在企業財務管理中，要對會計、財務人員的綜合素質進行培訓，使其重視企業成本的重要性[2]。隨著社會的不斷發展，對企業財務管理中會計核算的科學性、成本控制的合理性的要求也在不斷增加。在以往的企業成本管理中，大規模的投入使企業成本過高，因此加強對企業成本的控制已經成為各個企業為尋求長久發展的重要手段。
（二）規范機制
由于目前各個企業的財務管理沒有具體的制度進行規范，所以在企業財務管理中，對會計核算建立健全的規范制度是必不可少的，在會計核算過程中，要加強對成本的監管，樹立良好的企業競爭理念，根據完善的機制，及時的預測并控制企業成本，利用健全的機制進行會計核算不僅可以提高企業財務管理水平，而且對企業科學發展有一定的保障。
（三）保障質量
會計核算是以提高會計核算質量為目的的活動，因此保障會計核算工作的質量是會計核算的基礎，也是使命，更是對財務管理的有效保障。會計在企業中是必不可少也是最基礎的環節工作，也是經濟管理工作的重要基礎。會計工作可以說是歷史悠久，從我國周代就有了專設的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出。所以會計無論何時都扮演者對國家、對企業資金流動的核算管理的重要職責，保障會計核算的工作質量不容忽視，如果在會計核算過程中，不能準確進行記錄、分析、整合和存檔，那么會計核算對于企業的經濟發展，甚至對于社會的經濟發展都將起到阻礙作用。
（四）人員素質
會計核算人員和財務管理人員必須具備扎實的專業知識。由于會計核算和財務管理對于企業來說就猶如人的心臟一樣，是生存和發展的源泉。因此，對于會計核算人員和企業財務管理人員的綜合素質就必須嚴格要求。在與時俱進的社會發展潮流中，會計核算人員和財務管理人員不但要擁有深厚的專業知識，而且要不斷的強化自身綜合素質，才能不被企業和社會淘汰。同時，會計核算人員還要時刻保持著積極、認真的工作態度，貫徹“主人翁”意識，不斷地提升自己，尋求更大的發展[3]。
（五）提升效率
如何把握好會計核算和財務管理之間的關系，是提升企業經濟效益的基礎。隨著當代信息化的不斷創新和應用，在企業會計核算和財務管理中要不斷地提升信息化水平，以科學、高效的管理模式把兩者進行融合。在企業核算和財務管理過程中，由于兩者都是以企業資金作為載體而運行的部門，所以對于核算內容和管理內容的保密性要做到實處，不能泄露企業機密。
三、企業財務管理與會計核算功能
現如今，有的企業公司把企業財務管理和會計核算分為兩個部分，這樣雖然有一定的好處，但是會計核算作為財務管理的基礎和保障，對財務管理是否能順利、有效地進行起著重要作用。對于會計核算人員來說，企業的整個運營情況都是很了解的，而企業財務人員只是對企業的財務方面有了解，當企業資金出現問題時，需要會計人員把相關的資料與財務人員進行溝通和交接，雙方制定出新的方案時再報告給領導，所以，會計核算不僅是財務管理的保障，同時兩者相輔相成，共同為企業服務。
四、結束語
綜上所訴，在企業財務管理中，會計核算功能的強弱，直接影響著企業財務管理水平的高低，因此，加強會計核算功能是當前各個企業所面臨的重要問題。眾所周知，財務管理(FinancialManagement)是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理，所涉及到的都是企業的資金動態，所以財務管理在企業中起到的作用是無可替代的，這就要求企業會計核算也要做到精準、明確，科學、高效、規范的會計核算功能不僅可以提高企業財務管理水平，而且對企業長期發展有著重要保障，對社會經濟的快速發展也提供了有力條件。
參考文獻
[1]劉杏雪.強化會計核算功能提升財務管理水平的策略研究[J].中國外資（上半月）,2011(7):107.
[2]陳玲.提升財務管理水平視域下的會計核算功能強化研究[J].財經界，2013(8):180.
篇3
關鍵詞:電算化;輔助核算;模型;構建
一、用友財務軟件輔助核算功能綜述
當前,在企業會計電算化核算實踐中,用友財務軟件以其功能強大、易于操作、便于維護、不斷升級的優良特性,深受企業財會工作者的喜愛。作為一種主流會計電算化核算軟件,其在我國的會計電算化進程和事業當中發揮了不可替代的積極作用。
隨著經濟形態的不斷發展和信息技術的進步,用友軟件的版本在隨著社會需求的變化而不斷更新升級的同時,其功能也日漸強大和完善。輔助核算、數據聯查、賬套復制、遠程查詢等功能魚貫面世,得到逐步推廣。
在輔助核算功能中,供應商核算、客戶核算、部門核算、項目核算等輔助核算功能作為其諸多強大功能中的四類,既具有各自特色,亦具有組合應用的優勢。就用友財務軟件而言,從設計理念上講,供應商核算、客戶核算、部門核算和項目核算分別通過建立供應商數據庫、客戶數據庫、部門數據庫和項目數據庫的方式,來集成核算債務往來、債權往來、個人往來和具體交易事項,其設計目標則是用于分別減少債務往來、債權往來、個人往來和具體交易事項科目級次。
在會計電算化核算實務中,如何將這些輔助核算功能使用好、組合好、發揮好,既需要學習培訓和經驗積累,也需要探索研究,不是簡單套用和照搬照抄就能實現的。
二、輔助核算在企業會計電算化實務中的應用現狀及存在問題
目前,在用友財務軟件輔助核算應用實務中,企業會計同仁一般會按照用友軟件的使用說明書進行設置和使用。常規的做法是:將貨幣資金設置為項目核算,應收賬款和應收票據設置為客戶項目核算,其他應收款設置為部門核算;對應付款項和應付票據設置為供應商項目核算,其他應付款和應付薪酬設置為部門核算;而將管理費用、營業費用和財務費用設置為部門核算。
目前,這種輔助核算方法是普遍性的、一般性的。其在會計實務中僅能提高資金、部分往來和費用等科目核算及查詢效率的功能,而對存貨、投資、固定和長期資產類科目以及短期借款、長期借款、預付賬款、預收賬款和收入類科目輔助核算水平的提高并沒有發揮應有的作用。
從科目數量對比來講,現有的應用面顯然過于狹窄,對資產和損益類科目涉及不夠寬廣;從組合查詢的角度看,不支持有關會計科目的綜合查詢需求,如主要客戶對收入形成的貢獻水平無法查詢;從數據綜合利用來看,由于各個輔助核算功能交叉不夠廣泛,導致對數據的綜合加工能力不強。這些問題充分反映了現行的輔助核算所存在的設置不全面、組合不到位、覆蓋不廣泛、潛力挖掘不夠,以及與會計核算實務對接不緊密的問題。
這些問題的存在,為我們在工作實踐中不斷優化會計輔助核算設置、增強對輔助核算功能的應用水平提出了新要求,需要我們認真研究,精心學習、系統應用,對接好軟件與實務需求,不斷提高工作效率。
三、輔助核算在企業會計電算化實務中應用較為單一的成因分析
企業會計電算化核算實務中存在的上述問題,與軟件售后培訓、企業應用規劃以及財會人員學習狀況息息相關。就軟件售后培訓來講,是否將軟件所固有的強大功能清晰地傳授給企業及其員工,是包括軟件輔助核算在內的所有功能有效體現的第一個環節。
就企業應用來講,有沒有一個系統完整的軟件投用升級規劃,對于軟件本身及輔助核算功能的深度拓展具有關鍵的平臺作用。在軟件操作層面,財會人員的能動性、經驗積累和專業水準對于軟件功能的發揮至關重要。如果財會人員缺乏對財務軟件本身功能的良好認知,同時對企業會計核算實務體驗不夠深入,那么財會人員作為軟件操作主體所具有的局限性將限制財務軟件功效的良好發揮。
四、一種全新輔助核算設置模型在企業會計電算化實務中的構建
經過長時期的工作實踐探索和對用友財務軟件功能的持續鉆研,筆者認為,現階段會計電算化核算實務中普遍存在的輔助核算應用水平仍然較低,并沒有充分體現出各輔助核算功能的獨有特色及其組合優勢。那么,能否在現有應用水平基礎上構建出一個全新的模型,以便于既能更好地發揮出財務軟件應有的功效,又能使該模型具有廣泛的參照性和可復制性呢?實踐證明,完全可以結合企業實際,構建起較為系統完整的輔助核算設置模型,并具有極強的拓展性,可以推廣。下面結合會計要素對這一模型作以設計。
就會計核算五要素資產、負債、成本、權益、損益來講,只要存在二級科目以下的設置需求,均可通過設置項目輔助核算的方式予以替代,這樣可以實現通過提高信息集成度的方式減少科目設計層次,進而達到提高核算效率的目標。當然,二級科目的設置可以保留,以保持必要的遞延細分層級,這對明細核算是有益的。
在客戶輔助核算設置方面,傳統的應收賬款和應收票據債權往來輔助核算顯然過于單薄,可以延伸到預收款項和收入類科目,同時與項目輔助核算進行關聯與交叉,即可實現多維核算的目標。
在供應商輔助核算完善方面,在現行的應付賬款和應付票據債務往來輔助核算的基礎上,可拓展到預付款項、短期借款、長期借款等債務往來科目。同樣,與項目輔助核算進行關聯與交叉,可實現多維核算的目標。
在部門輔助核算優化方面,將部門輔助核算僅僅停留在個人往來、管理費用、銷售費用和財務費用核算范圍內,顯然沒有利用好用友財務軟件功能優勢,應進一步拓寬到對應付薪酬的核算上來,同時與項目輔助核算進行關聯與交叉,就可以實現多維核算的目標。
如上所述,通過將會計五要素資產、負債、成本、權益、損益與四項輔助核算功能供應商核算、客戶核算、部門核算和項目核算的優化組合,我們就構建出了一個全新的具有一定通用性、參照性和可復制性的會計電算化輔助核算設置模型。需要說明的是,輔助核算存在的意義在于提供多元化核算需求,當某些會計核算沒有這種需求時,面面俱到顯然是不必要的。
五、結束語
隨著市場競爭的日趨激烈和企業形態的變遷,企業管理體制機制也在發生著劇烈變革,這對企業管理效率提升提出了更高的要求。在這種環境下,包括會計電算化在內的企業財會管理工作實現一定突破,顯然具有重要的現實意義。本文就是在這種考量之下,從具體工作優化的視角所做的專業探索,以期對企業會計電算化核算效率的提高與核算水平的提升有所助益,并愿與廣大財會同仁進一步探討。當然,對會計電算化中財務軟件功能的充分挖掘是一個持續的過程,需要包括廣大財會同仁、企業領導、軟件供應商等在內的各個方面的共同努力,以更好更快地促進我國會計電算化進程的提速。
常規性的輔助核算設置,如表1所示。
可參照可復制的輔助核算設置模型,如表2所示。
參考文獻:
1、柯明,李斌,邱紅.利用財務軟件的輔助核算實現業務進程監測[J].會計之友,2009(8).
2、李曉紅,高峻.電算化會計信息對電算化會計核算方法及發展趨勢的影響[J].商業經濟,2007(4).
3、覃焱.論商品化ERP軟件與企業個性化需求的滿足[J].中國管理信息化,2007(9).
篇4
關鍵詞：會計電算；全通用;中央數據;分組核算;自動轉賬
“會計電算化全通用理論”就是立足于會計核算信息系統，研究會計電算化核算方法、標準化模塊結構和主輔核算貫通等基本問題的1系列觀念和方法體系。
很多學者認為各單位會計核算存在個性，不可能實現全通用的電算會計。wu可否認，各會計主體的會計核算的確有很多個性，但這些個性往往是共性基礎上的個性。如各會計主體設置和使用的會計科目有可能不1樣，尤其是明細科目也許相差甚遠，但它們都是會計數據分類核算的歸屬，其賬戶的基本結構仍然是左借右貸，可以用相應編碼來表示各會計主體相差甚遠的這些科目。又如企業會計與預算會計的會計報表差別很大，但它們都是從賬簿中采集數據編制的，可以運行電算會計不同的編表指令來編制這些差別很大的會計報表，而編表指令用戶是可以自定義的。因此，對于共性基礎上的個性，全通用理論研究可以忽略不計。我們最感興趣的是會計核算的高度共性，它是會計電算化全通用理論研究的基本出發點。
會計核算的高度共性主要表現在以下幾個方面：(1)共同的會計理論基礎。自15世紀復式簿記誕生以來，會計核算已經形成了1整套嚴密的基本理論體系。會計電算化雖然使得核算手段發生了重大變化，但會計基本理論仍然適用。(2)規范的會計核算方法。會計核算有1整套規范化的專門方法，如設置會計科目及賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表，形成1個較完整的會計核算方法體系，任何單位的會計核算都要相互配合地運用這些專門方法。(3)整齊的會計數據流程。會計核算數據的總體流程具有高度共性，那就是“憑證數據1賬簿數據1報表數據”。會計電算化中，賬簿數據不是編制報表的依據，而主要為分類管理提供數據，并非可有可wu。因而只要是會計核算，任何單位都要遵循這1共同的會計數據處理流程。(4)通用的會計核算制度。2000年12月財政部頒發了《企業會計制度》，這是11個不分行業、不分部門、不分所有制的全通用企業會計制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實務工作中，賬務處理和報表模塊被公認可以實現全通用，而其他如工資、固定資產、銷售等模塊，普遍認為經過努力也可以逐步實現全通用，但成本模塊則普遍認為不能全通用。實際上各單位成本核算存在高度共性，利用編碼技術和報表模塊可以實現成本核算通用化設計。
綜上所述，全通用理論是可行的。會計核算信息系統的全通用可以為管理信息系統和審計電算化提供標準化和規范化的數據平臺，實現會計數據資源的高度共享，從而有利于會計電算化實務的發展。全通用理論框架主要由以下8個部分內容構成。1、核算方法全通用
會計電算化核算方法是指利用電子計算機，對會計數據進行采集、編輯、存儲、加工和輸出時所運用的1整套專門方法，其目的是為經營管理提供電子會計信息，實質就是會計核算軟件的設計與開發方法。
會計軟件設計者總是首先調查數據流，完成科目編碼和數據表的設計;然后分析任務，劃分模塊;最后圍繞數據表和科目編碼，自上而下地逐1模塊設計調試，完成初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工、數據輸出等方面的設計任務。因而會計電算化核算專門方法有9個，即科目編碼、數據表設計、模塊劃分、初始化、系統維護、數據輸入、數據編輯、數據加工和數據輸出。這9個專門方法，既有聯系又有區別，它們不能相互取代，必須配合運用，共同構成全通用電算會計核算的方法體系。9個專門方法全通用，是會計電算化全通用的技術性保障。
2、主輔核算全通用
日常會計核算，我們通過科目編碼進行，也稱為編碼內核算。但編碼并非萬能，有些更詳細的核算內容，僅依靠科目編碼是wu能為力的。如工資1般按工資總額組成內容進行明細核算，很難同時按職工姓名進行明細核算。又如材料1般按類別或庫別等口徑進行明細核算，很難細化到成千上萬的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內容，實際上是更為詳細的明細核算，即使強行編碼到如此詳細的程度，如國內某些會計軟件可進行九級編碼，記賬憑證的編制也wu法適應。因此，編碼并不是越詳細越好，也不是編碼級別越多越好。編碼內核算不能滿足管理和核算需要時，就必須用編碼外核算進行補充。哪些內容納入編碼內核算，哪些內容列入編碼外補充，并沒有現成的統1標準，完全要根據本單位核算與管理的特點和要求來決定。實行主輔核算相結合，既能適應日常會計核算需要，又能滿足管理者對各種管理信息的需求。
編碼內、外核算存在大量數據交流，比如各種口徑的工資匯總表、發出材料匯總表、計提固定資產折舊等輔助核算內容，都會產生大量表格數據，將其打印出來，就是原始憑證，需要據此編制記賬憑證來輸入機內。這些憑證數據的手工輸入將花費大量的時間和精力，并且容易出錯。全通用電算會計應尋求1種更快、更有效率的自動輸入方法，即表格輸入法，來實現編碼內、外核算的貫通。
3、主控模塊全通用
篇5
[關鍵詞] 輔助核算；精細化管理；數據透視表；多維度
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 015
[中圖分類號] F275.2；F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）21- 0023- 03
1 前 言
輔助核算是會計信息化軟件提供的一項重要功能，是在會計信息化特定環境和方式下產生的一種新型核算方式，它采用傳統明細賬會計核算原理，同時兼顧了會計信息化處理方式的特點。在會計信息化迅速發展的環境下，輔助核算得到了各大會計信息化軟件開發商的青睞，同時也得到了企業的認可。幾乎所有財務軟件都提供了輔助核算功能，并在會計信息化實務中得到了一定程度的應用。但目前對輔助核算的使用僅停留在表面階段，人們對它的認識仍是狹隘的、不準確的。本文以此為切入點，從精細化管理方面對輔助核算進行研究，以促進對輔助核算功能的深入認識及全面運用。
2 財務部門精細化管理的內容
精細化的管理思想于20世紀90年代開始在西方盛行，它改變了傳統管理理念中粗放的管理方式，轉而注重管理活動中的細節以及微觀的層面，這也是社會分工的精細化以及服務質量的精細化對現代管理的必然要求。精細化管理源于生產領域，目前已經延伸到企業管理的各個層面，成為一種通用的管理思想。
財務部門是企業信息的集散中心，會計人員肩負著反映和監督企業經營狀況的職能，精細化管理在財務部門中主要體現為精細化核算、精細化分析和精細化控制。
（1）精細化核算：這是管理者清楚認識自己經營情況的必要條件和最主要的手段。這就要求對于企業的經營活動中與財務有關的行為，會計人員都要進行核算，會計人員應該提供與企業經營有關的盡量多的信息。
（2）精細化分析：精細化分析主要是通過現代化的分析手段，對重點的財務變動和業務進行分析，同時由于各自分析的角度不同，需要進行全方位考量，將經營中的問題從多個角度去展現、從多個層次去跟蹤，從而找到企業經營中存在的問題并及時解決，同時發現企業最具競爭力的業務、客戶和供應商，發現提高企業生產力和利潤的方法，增加企業價值。
（3）精細化控制與預測：監督與控制是會計人員的一項重要職能，精細化控制要求會計人員做好全程監控，從小處著眼，及時反映單元目標責任的履行情況并控制各項成本費用的支出。
精細化控制是在精細化核算和分析的基礎上實現的，所以財務部門精細化管理最根本的內容就是精細化核算與分析。核算與分析做到位，控制就會事半功倍。
3 精細化財務管理運用輔助核算的必要性
3.1 輔助核算協助推動精細化核算
精細化會計核算要求會計人員在核算的過程中，將賬務盡可能地進行分解、細化，通過詳細的賬務來全面、完整、多維度地反映企業的生產經營狀況。若利用傳統的核算方式，經濟業務的很多方面信息由于設置會計科目的局限性，在進入會計系統之前就被過濾、剔除。而作為賬務處理的一種補充，輔助核算可以通過核算項目的設置彌補這一方面的缺陷。目前國內主流財務軟件中的輔助核算中大都具有客戶核算、供應商核算、個人核算、部門核算和項目核算等功能。其中，項目核算功能可以通過自定義設置項目來滿足企業內部更多的管理需要，比如制造業中產品成本項目的核算、各環節成本與收益項目的核算、各地區的營業收入核算、施工企業的施工項目核算等。項目核算是對客戶核算、供應商核算、個人核算與部門核算的延伸與補充。輔助核算因為不同于傳統明細科目體系額倍數編碼原則，各項目之間完全相互獨立地編碼，增加核算項目的繁雜程度與工作量大大小于明細科目體系，所以，只要對項目設置得當，廣開思路，對各個會計科目根據精細化管理的需要，根據需要了解的內容盡可能多地設置輔助核算項目，項目核算連同其他4個輔助核算功能就能實現精細化核算所要求的多角度、全方位反映企業經營狀況。
3.2 輔助核算幫助實現精細化分析
精細化分析要求對經營和財務進行全方位考量，多維度分析經濟問題。輔助核算預設的核算項目可由不同的科目共同使用，能夠實現多個科目對同一個項目的共享；同時，一個科目可以關聯多個項目，使不同項目共享一個科目的數據。這種雙向關聯的方式很好地解決了傳統會計科目核算體系下只能進行縱向查詢的問題，使管理者能從多個維度對各種情況進行交叉查詢與分析。
如圖1所示，在輔助核算下的查詢與分析中，完全不同于傳統核算方式下的多級關系，會計科目與各項目之間更傾向于是一種并列的關系。多級明細科目核算方式下，如果在“主營業務收入”科目下設商品二級明細科目，在“商品”下設“地區”三級科目，那么要查詢在某個地區各種商品的銷售情況，就比較麻煩，而且容易出現差錯，這對于從會計信息中獲取有價值信息是非常不利的。而運用輔助核算功能，這種不便就可以得到克服，各地區不同商品的銷售情況一目了然。不僅如此，輔助核算由于能夠進行精細化核算，對生產經營狀況都能利用很多個項目進行反映，所以管理人員可以從更多維度進行細致查詢與分析。如圖1所示，管理人員可以從客戶、供應商、業務員、部門、商品、地區等各個方面進行多維的網狀交叉分析，從中挖掘有利于企業發展的更多有價值的信息，從而提高企業競爭力。輔助核算使對生產經營的分析成為一張交叉重疊的網，通過實現多維度的交叉查詢與分析，符合精細化分析中全方位考量、多角度分析的要求，對推進精細化管理有重大作用。
3.3 輔助核算保障落實精細化監督與控制
要實現精細化管理，最重要的一步就是精細化目標的落實，實現責、權、利的全方位控制。這就要求把每一個工作目標單元分解落實到部門、崗位、員工身上，不留死角，真正做到“點點滴滴求合理，細微之處見管理”；要求精細化地控制成本及費用，對人、對部門、對物、對環節、對項目等發生的費用都要進行有效的控制。目標的落實離不開對執行情況的監督，精細化管理中要做好偏差控制，嚴格執行標準和制度。在輔助核算中，可以利用個人核算、部門核算、崗位核算、實物核算、費用核算以及工作環節核算多項交叉使用的方法，對個人、部門與崗位各自目標的執行情況進行反映，從而找出與標準之間的差距，考察其對責、權、利的實現，落實責任歸屬，劃清責任，督促員工保質保量完成工作，提高效率，進而保證精細化管理的貫徹與落實。
4 輔助核算在財務部門精細化管理中的應用策略
如上所述，輔助核算對于推動財務部門的精細化管理起著很大的作用，精細化管理需要會計人員對輔助核算功能的使用。但在實際工作中，怎樣運用輔助核算才能將它的作用發揮到最大，或者對其做怎樣的改進，才能使它最大限度地推動精細化管理的發展呢？本文認為，應從以下幾個方面入手。
4.1 轉變傳統核算觀念，樹立輔助核算思想
輔助核算對于財務部門來說十分重要，特別是在實行精細化管理的企業中，輔助核算是必不可少的，它具有傳統核算所不具有的優勢。而目前精細化管理作為一種先進的管理理念，它在企業中的運用日趨廣泛，所以，財務部門全面利用輔助核算功能是大勢所趨。但在實踐中，人們對輔助核算的認識并不全面，認為它是財務軟件中可有可無的功能，傳統的核算方式仍在財務人員的工作中大行其道。所以，要用好輔助核算功能，必須改變從傳統核算方式出發來挖掘軟件功能的思路，轉而將軟件所具有的輔助核算功能創造性地應用到業務管理之中。會計人員應該對其有足夠的重視，并在實際財務工作中充分利用輔助核算的功能，在賬套設置的初始階段就對它有足夠的考慮。
4.2 充分利用項目核算，實現數據采集精細化
項目核算功能是輔助核算的一大亮點，它使輔助核算有了極大的拓展與延伸。精細化財務管理要求全方位、多角度，所以對任一科目、任一賬戶都有很多方面需要關注，而這僅利用客戶、供應商、個人、部門4項核算功能并不能滿足要求，需要利用項目核算進行拓展。在強化使用項目核算的過程中，首先要對各科目進行分析，考察企業對這個科目需要了解哪些層面的信息，或者反映哪幾個方面的細化信息才能達到精細化管理的要求，再將這些方面的內容反映在項目目錄中，并在科目設置中進行選擇，而不是機械地、按照以往經驗地使用軟件初始設置而不加以智慧化的拓展與選擇。
4.3 結合Excel軟件，實現財務分析精細化
要實現精細化分析，進行多維度的考量，就要有強大的數據處理功能，使各種數據分析的結構清晰地呈現出來。而財務軟件所具有的僅是數據查詢功能，它提供的數據分析或財務分析功能十分單一。Excel是一款以數據處理為核心的軟件，它所具有的數據處理與分析功能十分強大，能完成人們大部分的數據處理需求，而其中的數據透視表功能則可以實現多維度分析效果。所以，筆者認為可以將財務軟件與Excel結合，充分利用Excel強大的數據處理與分析功能，實現精細化財務分析。
將通過輔助核算方式得到的數據導入到Excel中，經過基本處理得到標準化格式的數據，這種標準化的數據格式正是進行利用數據透視表進行數據分析的基礎。如果要了解某科目下各項目的情況，則將會計科目字段拖到數據透視表的頁字段區，將相應的項目對應的字段拖到行字段區，將金額拖到值字段區。以項目為客戶舉例，將客戶字段拖到行字段區，就可以得到如圖2所示結果，來自各客戶的銷售收入一目了然，其他項目同理也可得到結果。運用這種方法，還可以很方便地了解與某客戶有關的會計科目及其數值，同時還可以通過各項目之間的勾稽關系進行各種交叉查詢。另外，對值字段區的數據顯示方式進行修改，還可以得到不同對象之間的比例關系；將日期拖入相應區域，則可以得到各項的趨勢關系等。
數據透視表的主體部分是一個二維表，但頁字段區的改變則可以使數據透視表呈現多維立體結構。當頁字段區中有一個字段時，數據透視表是二維結構；有兩個字段時是三維立體結構；以此類推。多維度分析的要求就可以通過頁字段的拓展來實現。如圖3所示，將多個字段放入頁字段區，將符合頁字段所有要求的金額信息反映在值字段區，就得到了一個八維立體圖表。只要需要，便可以得到更多維的數據透視表。借助數據透視表功能可以實現精細化財務分析中所要求的多維交叉查詢分析，將數據透視表的所有功能充分利用起來，精細化分析基本可以達到極致。
主要參考文獻
[1]呂志明. 如何實現從輔助核算向輔助管理質的飛躍[J].中國管理信息化，2006，9（9）：43-45.
[2]張有峰. 電算化環境下輔助核算的組織形式與應用優勢[J].財會通訊，2008（3）：92-93.
[3]柯明，李斌，邱紅. 利用財務軟件的輔助核算實現業務進程監測[J].會計之友，2009（8）：76-78.
[4]吳勇軍. 淺議會計核算工作精細化管理[J].財會通訊，2008（6）：116-117.
篇6
（一）特定項目內容的核算與管理針對某一特定項目所提出的輔助核算要求，將核算方式與操作指令融入基本賬務處理程序中，通過單獨的或與記賬憑證連動的操作，實現對特定項目的輸入、查詢、核銷等基本操作功能，并可隨時輸出該項目的業務狀況資料和相關分析表單。通用財務軟件所提供的標準化特定項目主要有往來（客戶與供應商）單位、部門、職員等等。其輔助管理功能中，包括初始數據入賬、憑證數據的自動傳遞、手工與自動雙重銷賬等基本操作功能。
（二）自定義項目的管理利用軟件系統所提供的輔助項目設置功能，自定義輔助項目的名稱、分類與項目目錄，并與會計科目建立內在聯系，通過錄入以及對內部數據處理的控制來實現對相關要素內容的管理，這是輔助核算在賬務處理過程中較手工操作最具革命性的應用。有了該類應用，對銷售收入的分組分崗記錄、費用的分部門考核、工程成本的分項目決算、科研經費的詳細記載等，在功能實現上都顯得極為輕松與便利。
（三）延伸指標的核算與管理由于會計計量需要，部分核算對象涉及對實物數量、外幣金額等非價值計量指標的核算，或者需要同時記錄原始單據編碼、業務部門、經手人等信息。輔助核算系統能夠將某一科目的輔助計量屬性與主要計量屬性相聯系，提供相互聯系的、可自動轉換的多種計量數據；或者在錄入主要計量屬性數據時，同時標注與業務相關的附加屬性值。外幣匯率管理、數量控制、工作量考核等都屬于這一類應用。這種應用集中體現了財務軟件的關聯性應用與數據連動的優勢。
（四）現金流量表的編制這是對自定義項目進行定義和應用的特例。把既包括現金流量變動的事項又包括不影響現金流量變化事項的科目，按現金流量表填列要求進行分類設置和處理，其中將經營活動、投資活動、籌資活動的類別設置為自定義分類項目，將銷售商品（提供勞務）收到現金、收到的稅費等設置為項目目錄。日常核算中，隨憑證業務的確認而累積各項統計數據。年終時可直接輸出所需要的指標信息。
二、電算化環境下輔助核算的組織應用形式
（一）構成上下級關系的“科目——項目”方式利用科目與項目的上下級關系，建立起科目與項目之間的“控制——被控制”關系或“傳送——接受”關系，使錄入給一個科目的數據能夠直接傳遞給所有與之建立聯系的各個項目。在這種方式下，一個科目所接受的數據能夠同時被多個已建立聯系的輔助核算項目所接受。如應用最為普遍的部門輔助核算、職員輔助核算等便是典型的傳遞——接受關系。在實際應用中，可以是一個科目數據被多個項目所吸納，也可能是多個科目數據被一個項目所接受。如在往來核算中，應收賬款、預收賬款等多個賬戶可同時將某一特定單位定義為往來輔助核算項目，隨時接受多個科目所發生的業務數據，以反映與該單位間完整的債權債務情況。
（二）體現平行運算關系的數據承接方式對于具有外幣、數量、工時等輔助核算要求的項目，需要建立外幣原幣金額、匯率以及數量、單價、工時等指標與賬簿主體指標間的運算關系，這是直接在賬面上體現的最為直觀的一種輔助核算形式，在傳統賬簿體系中表現為外幣金額式或數量金額式賬簿格式。在數據關系處理中，這種應用的意義主要在于系統可隨時直接調用輔助核算指標數值，以方便實現對相關指標數據的單獨提取或單獨報告。
（三）描述擴展屬性特征的輔助標志方式在出納管理、銀行對賬與現金流量表編制等業務處理中，通常需要設置或追加某一科目的附加標志，如對于銀行存款科目，為方便對賬而需要附加設置銀行憑證號碼、憑證日期等屬性值；而對于現金或現金等價物科目則需要設置“現金流量科目”標志值。這種對科目所涉及的相關屬性進行特定標記的方法，使基本賬簿的數據能夠被輔助核算功能所借用，讓系統通過多種標志人口方便地取得基本賬簿數據庫內的數據。
三、電算化環境下輔助核算的應用優勢
（一）輔助核算在核算項目的設置與運用上比會計科目更具靈活性由于科目體系直接影響會計的主體信息，一般會計規范（同樣體現在財務軟件中）對會計科目的設計、使用和增刪操作都有較為嚴格的約束，這些約束表現在對科目代碼和科目名稱的設置、科目屬性定義、科目修改和刪除等日常維護的種種限制中，操作中（或系統開發時）稍有出入就會直接影響會計賬簿體系的正確和完整。而輔助項目相對獨立于標準的會計賬簿體系，其操作與維護不受會計核算規范的約束，軟件可根據其與標準賬簿體系的關系靈活地定義項目操作的規程。例如，可任意定義項目代碼的長度，可按業務類型確定輔助項目與科目體系的內在關系等，從而在日常維護過程中可充分體現操作上的方便性和運用上的靈活性。
（二）項目共享打破會計科目的樹形結構體系，構筑起賬戶間參差的網狀數據結構形式預設的輔助項目可任由不同的科目共同使用，實現了多個科目對同一項目數據的共享；同時，一個科目也可以同時關聯多個特定項目，使不同輔助管理要求的項目共享一個科目的數據。這種雙向關聯方式編織出機內數據傳遞與匯總的交叉網絡，使一個輔助項目因為匯集了多個科目的數據而具有了綜合性，而一個科目數據也因為可傳遞給不同的特定項目而體現出分布性。科目與項目間的交錯關聯成為基本賬簿體系的重要補充。更具效用的是，一個賬戶能與多個不同組織應用形式的項目相結合，以此提供多方位多性態的信息，從而構造出一個以明細項目為中心的輔助信息群體，這一信息組合方式成為責任會計與企業微觀管理的有力武器。
（三）簡化會計科目體系，使會計科目體系變得相對穩定由于使用輔助核算功能時，可用相關的輔助檔案代替明細科目，從而達到簡化會計科目體系的作用。同時，在使用傳統的明細科目核算時，如果相關信息發生變動，會造成會計科目的變動，而使用輔助核算時，由于不必建立或修改相關的會計科目，當發生信息變動時不會影響到會計科目表，從而使會計科目體系保持相對穩定。
（四）輔助核算較好地解決有較多手工參與的核算內容的電算化問題往來核查和銀行對賬工作具有較多的賬項實時辨析特點，對這些工作以專門的輔助核算模塊進行處理，便于針對往來核算和銀行對賬的不同特點設計不同的處理流程，從而使計算機的自動處理與人的主控參與有機地結合，達到既使業務處理盡可能地準確，又使系統最大限度地發揮計算機自動快捷優勢的目的，并使這一業務與系統資料整體取得一致，使業務處理的方式達到最佳。
（五）確保會計資料在龐大的財務數據體系內得到相應約束與同步更新由于輔助核算相對獨立于基本賬務數據體系，在財務軟件的正常運行中，能隨時增補輔助核算項目而不影響基本的會計核算環境。同時，不斷翻新功能更強的數據庫管理系統為財務軟件中更有創意的系統功能的開發提供了便利，多種數據類型，多項排序選擇，靈活的數據關系模式等，使得在輔助核算子系統中融入更多以簡單操作完成復雜核算的控制功能變得更為現實。
四、輔助核算功能的應用策略
（一）轉變傳統核算觀念，形成電算化特色業務思路由于會計電算化的整體應用水平尚不高，加上我國電算化的普及歷來沿著依手工模式設計電算化系統的路線，使軟件的開發與應用始終未能脫離模擬手工操作以及機械地仿真管理這兩種思路，對于輔助核算的應用更是如此。因此，要用好輔助核算功能，必須改變從傳統核算出發來挖掘軟件功能的思路，轉而從系統的數據管理功能出發，將數據處理的強大功能應用于會計核算，由此將軟件所具有的輔助核算功能創造性地應用到業務管理之中。
篇7
假定某企業有五個制造車間，制造費用項目包括工資、福利費、折舊費、修理費、水電費等10個項目。在傳統的手工會計環境下，該企業對各車間的各個制造費用項目進行核算與管理，一般是在制造費用總分類賬戶下按照各制造車間分別設置二級賬戶，然后在各二級賬戶下按制造費用項目設置多欄賬，以核算各制造費用項目。但由于在會計信息化方式下，記賬憑證是賬務子系統的唯一數據來源，記賬過程只是對記賬憑證打上記賬標記并更新發生額余額表，所有的總賬、明細賬、日記賬和多欄賬的查詢打印只是根據記賬憑證表和發生額余額表按照賬頁格式臨時生成的，并不存在手工會計環境下總賬和明細賬、日記賬的平行登記過程，因此不能利用手工會計下的方式來進行核算與管理，而只能按照明細賬核算方式的要求，設置相應的明細科目來進行核算。又因為在會計信息化方式下，記賬時只能填寫末級科目，因此應按照表1設置科目體系，這樣才能達到既定的核算和管理要求。
雖然利用明細賬核算方式可以滿足核算和管理要求，但卻存在以下兩點不足。首先，科目體系會變得異常龐大和繁瑣，不利于提高核算效率。在本例中，為了完成核算要求，需要設置1個一級科目、5個二級科目、50個三級科目，共56個科目。其次，信息查詢存在障礙，不能滿足信息化方式下方便快速地進行信息查詢的要求。當企業想查詢同一費用項目在不同車間的發生情況時，傳統的明細賬核算只能提供“縱向查詢”，而不能提供“橫向查詢”，因此只能由企業自己按照明細賬進行加總和比較。而利用輔助核算則能較好地解決上述問題。
二、輔助核算的類型
目前，許多會計信息化軟件所提供的輔助核算類型不盡相同，典型的輔助核算類型包括以下幾種：
一是客戶核算。當某一賬戶需要核算和反映不同的客戶信息時，可以使用客戶核算。例如，企業可能需要按不同客戶核算和反映其應收賬款、應收票據、預收賬款、其他應收款等賬戶信息，因而可以將這些賬戶設置為客戶核算；再如，當企業需要按客戶對商品銷售進行流向分析以反映各客戶購買排序及比重情況時，可以將主營業務收入賬戶設置為客戶核算。
二是供應商核算。當某一賬戶需要核算和反映不同的供應商信息時，可以使用供應商核算。例如，企業可能需要按不同供應商核算和反映其應付賬款、應付票據、預付賬款、其他應付款等賬戶信息，因而可以將這些賬戶設置為供應商核算；再如，當企業需要對不同供應商所供應商品的銷售情況進行反映和分析時，也可以將主營業務收入賬戶設置為供應商核算。
三是個人核算。當某一賬戶需要核算和反映不同的個人信息時，可以使用個人核算。例如，當企業需要按不同職員反映其差旅費等借款情況時，可將其他應收款設置為個人核算；當企業需要反映不同業務員的銷售業績時，可以將主營業務賬戶設置為個人核算。
四是部門核算。當某一賬戶需要核算和反映不同的部門信息時，可以使用部門核算。例如，當企業需要按不同部門反映其制造費用、管理費用等情況時，可以將制造費用、管理費用等賬戶設置為部門核算；當企業需要反映不同部門的銷售業績時，可以將主營業務賬戶設置為部門核算。
五是項目核算。項目核算是一個廣義的概念，由于可以將不同的客戶、供應商、個人和部門看作不同的項目，因而可以采用項目核算。如果企業需要反映不同在建工程項目的建造成本時，可以將在建工程賬戶設置為項目核算，而將各項在建工程項目作為不同的項目；如果企業需要反映不同產品的生產成本時，可以將生產成本賬戶設置為項目核算，而將各種產品看作不同的項目；如果企業需要反映在不同地區的銷售情況，以統計產品在哪些地區更受用戶歡迎時，可以將主營業務收入賬戶設置為項目核算，而將各地區看作不同的項目。
三、輔助核算的步驟
第一，明確核算和管理要求。核算和管理要求完全由企業根據自己的核算和管理水平決定，與軟件無關。會計信息化軟件提供了輔助核算功能，但企業是否使用以及軟件是否適用企業完全取決于企業自身的狀況和要求。企業在實施會計信息化過程中，應該對自身的管理模式和業務流程進行重組和再造，而不應只是要求會計信息化軟件來適應企業，企業和會計信息化軟件應該是相互適應的。
第二，設置會計科目體系及相應的輔助核算類型。一旦決定了核算和管理要求，就要正確地建立相應的會計科目體系以及科目的輔助核算類型。例如，為了對企業各車間的制造費用項目進行精確核算和管理，可以只設置制造費用一級科目，然后將該科目同時設置為部門核算和項目核算。
第三，設置相關的輔助檔案。決定了輔助核算類型后，接下來便要正確地設置相關的輔助檔案，如在前例中，應該設置企業的部門檔案和制造費用項目檔案，以便系統進行相關的核算。
第四，填制記賬憑證時選擇相應的輔助核算信息。由于記賬憑證是賬務子系統的唯一數據來源，因而在填制記賬憑證時，如果用到了具有輔助核算要求的會計科目，用戶必須要選擇相關的輔助核算信息。如在前例中，當填制有關制造費用的憑證時，必須要同時選擇部門信息和制造費用項目信息，以便系統地對制造費用的部門信息和費用項目信息進行記錄、歸集、統計和分析。
第五，查詢輔助核算信息。一旦在填制記賬憑證時正確地選擇了相關的輔助核算信息，便可以利用系統提供的輔助賬表查詢功能，方便地對輔助核算信息進行查詢、統計和分析了。如在前例中，不但可以查詢制造費用賬戶的總賬、明細賬，也可以查詢各部門各制造費用的發生情況，還可以查詢同一費用項目在不同部門間的發生情況。當然，也可以按部門、費用項目進行制造費用的統計、對比和分析。
四、輔助核算的作用
(一)簡化會計科目體系由于進行輔助核算時，可以用相關的輔助檔案代替明細科目，從而達到簡化會計科目體系的作用。如在前例中，如果采用傳統的明細科目核算，需要設置56個科目，而使用輔助核算時，只需要設置1個制造費用一級科目即可，原先的5個部門二級科目和50個費用項目三級科目可以省略，代之以5個部門檔案和10個費用項目檔案，從而使得會計科目由56個變為了1個。再如，某企業要按客戶核算其應收賬款和預收賬款，假設該企業共有100個客戶，因此除了需要設置應收賬款和預收賬款2個一級科目外，還需要在這兩個一級科目下分別按客戶設置100個二級科目，因而總共需要設置202個會計科目。如果將應收賬款和預收賬款分別設置為客戶輔助核算的話，只需要設置應收賬款和預收賬款2個一級科目，原先的200個二級科目完全可以省略，而代之以100個客戶檔案即可。
(二)使會計科目體系變得相對穩定使用傳統明細科目核算時，如果相關信息發生變動，會造成到會計科目的變動，而使用輔助核算時，由于不必建立相應的明細科目，當相關信息發生變動時不會影響到會計科目，因而使得會計科目體系變得相對穩定。如在前例中，如果車間數量或費用項目數量發生變動，在使用明細科目核算時必須要對相關會計科目進行變更，而使用輔助核算時會計科目體系不必變更，只需對部門檔案和費用項目檔案進行變更即可。
(三)便于信息的查詢和統計分析使用傳統明細核算時，只能進行“縱向查詢”，而使用輔助核算時，不僅可以進行“縱向查詢”，還可以進行“橫向查詢”和相關的統計、分析，因而豐富了信息查詢手段，使得用戶可以及時方便地獲取必要的決策和管理信息，符合會計信息化環境的特點和對會計信息質量的要求。
五、輔助核算功能的不足及改進建議
盡管目前會計信息化軟件一般都提供輔助核算功能，但是筆者認為目前的輔助核算功能在很大程度上還僅僅停留在“核算”層面上，如何實現從“輔助核算”到“輔助管理”是會計信息化面臨的一個現實問題。而要解決這一問題，筆者認為可以從以下幾個方面進行嘗試：
首先，要提供更加豐富的信息統計和分析功能。輔助核算功能所提供的信息查詢不應僅僅停留在類似于傳統總賬、明細賬的輔助賬簿的查詢層面上，而應該更多地關注如何對現有信息進行深加工，從而提供給用戶更多的有助于決策和管理的信息，增強輔助信息的“相關性”。例如，可以多角度地對各輔助項信息進行統計和匯總；對各輔助項信息進行縱向趨勢分析，以了解各輔助項過去若干期間的發展趨勢并預測未來區間的發展態勢；對各輔助項信息進行橫向比重分析，以了解各輔助項在總體中所占比重情況，便于企業重點跟蹤、重點控制。
篇8
會計軟件的一般結構
會計軟件的一般結構是從系統的功能層次結構來反映的，所謂功能結構，是指系統按其功能分層分塊的結構形式，即模塊化的結構。
一個系統可以劃分為若干個子系統，每個子系統可劃分為幾個功能模塊，每個功能模塊再劃分為若干個層次，每個層次沿橫向分為若干個模塊，每個模塊都有相對獨立的功能。一個子系統對應一個獨立完整的管理職能，在系統中有較強的獨立性，一個功能模塊完成某一管理業務，是組成子系統的基本單位；一個程序模塊則實現某一具體加工處理，是組成功能模塊的基本要素，各層之間、每塊之間也有一定的聯系。通過這種聯系，將各層、各塊組成一個有機的整體，去實現系統目標。
如果將會計軟件作為整個企業管理信息系統MIS的一部分，則其模式稱為一體化模式。
一、總帳系統
總帳系統是每個會計軟件的核心，對所有的會計核算軟件來說都是必不可少的，總帳處理的工作量也是最大的，一般包括：憑證的輸入、審核、記帳、帳本的查詢、輸出等。
二、出納管理
出納是會計中十分重要的一個崗位，它擔負著現金、銀行存款的收、付。傳統的會計軟件一般是以記帳憑證的輸入開始，因此作為出納是不允許進行上機操作的，但這樣的電算化是不徹底的。出納管理包括：收入管理、支出管理、出納帳處理等。
三、應收、應付帳
應收、應付帳是用來管理企業的往來帳款的，在市場經濟條件下，企業的往來帳管理工作量愈來愈大，也愈來愈重要。應收、應付帳包括：往來單位管理、應收應付核銷、帳齡分析等。
四、報表處理
企業會計核算的結果最后需要用報表的形式反映出來，因此、報表處理主要用于進行報表的定義、編制、輸出。
五、工資核算
工資核算用來進行工資的發放和核算，一般包括：工資的編輯、計算、工資的發放、工資的分攤等。
六、固定資產核算
固定資產核算用來管理、核算企業的固定資產，固定資產核算每月的工作量不是很大，僅僅是每月的增減部分，以及固定資產在部門之間發生的轉移，大部分的工作量是在開始的初始化設置，而手工核算中較繁瑣的折舊的計提及轉帳等，則由計算機來完成，能大大減輕核算工作量。固定資產核算包括：固定資產增減變化、折舊計提、固定資產分攤等。
七、銷售核算
銷售核算用來進行銷售的管理，其主要包括：銷售商品的管理、銷售中開票、收款、發貨的管理、銷售毛利的計算等。
八、存貨管理
存貨管理主要來管理企業的存貨，如：原材料、產成品等等，管好存貨對企業是十分重要的，手工核算下其工作量也很大，并且不容易管好。存貨管理包括：存貨代碼的管理、存貨的收、發、存管理，存貨出庫計價管理，存貨核算等。
九、成本核算
成本核算主要用來核算企業的生產成本。其主要包括：直接成本的處理，間接成本的分攤，成本的計算等。
篇9
首先，實現了財務與業務的協調，降低了成本。財務與業務的協調及企業數據共享一直是企業管理所追求的目標。在網絡經濟時代，一條信息一旦從任何一個結點上被輸入，它就可以被整個網絡所享用。這樣將節約大量重復輸入、核對、傳遞以及信息延誤的成本。其次，實現了實時跟蹤。在網絡時代，用虛擬的數字世界模擬現實的企業經濟運作，各種電子單據的使用、局域網的普及、遠程通信的快捷，使財務與業務相協調，大大加速了會計記錄的速度，極大地豐富了會計信息內容，提高會計信息的質量。
二、會計核算工作網絡技術保障
為了在會計核算工作中，有效應用網絡科技，有必要轉變工作理念，并構建相應的信息系統，從而切實提升會計核算的效率與效益，而這也是未來網絡經濟時代會計核算工作的重要發展趨勢與保障。基本看來，應當做好如下幾個方面的工作。
(一)強化會計核算的控制工作
一是加大會計核算控制力度，網絡會計核算控制必須要強調及時性與有效性。加強會計信息技術的管理工作，適時選擇控制時機；嚴格管理和執行會計核算規章，建立嚴格的網絡技術應用制度，對容易產生核算錯誤及舞弊的技術環節提前制定應對措施，將技術完善的決定權進行下放，因為操作人員通常具有更好的理解。二是加強網絡技術應用進度控制，確保網絡技術應用的合理性。并非所有會計核算環節均適合應用網絡技術，因此有必要加以厘清，進而有針對性的進行使用，使用過程中也需要與工作進程相關聯。
(二)構建會計核算信息系統
網絡經濟時代的會計核算工作可以借助信息系統來實現，該系統功能架構的規劃主要依據基本資料建檔、日常核算作業、統計分析、系統支援來加以區分。基本資料中需要重點管理部分，獨立抽出當成子系統，方便管理。基本來看，核算系統應包括如下一些內容。一是基本資料建檔的功能，一般而言重點在確保會計資料正確性、輸入方便性、資料安全性及資料連動性，其主要提供的功能有資料新增、修改刪除、查詢作業、打印作業、網絡求助等功能。二是日常核算作業的建檔功能，與基本資料建檔操作上是一樣，但觀念上卻不一樣。基本資料的欄位一般而言為描述實體的屬性，日常核算作業卻是描述某一核算工作的動態管制，包括何時及如何進行核算等，其主要提供的功能有資料新增、修改刪除、查詢作業、打印作業、網絡求助等功能。三是統計分析的功能，將資料庫中的資料加以排序、組合、計算、比較，并匯編成使用者容易接收的資料排列，是實體存量或事件的靜態匯總，其精神即所謂的會計核算報表。
(三)確保信息技術應用的安全性
篇10
一、會計集中核算模式下財務監督的現狀
會計集中核算是指企業通過將會計管理與財務管理職能進行分離，設置會計核算中心（以下簡稱“核算中心”），對原本由各分支單位（以下簡稱“集中單位”）分別負責的經濟業務事項集中統一處理，這種會計核算方式在規范企業會計核算行為，加強財務監督方面發揮了積極作用。
（一）集中核算企業加強財務監督的必要性。實行會計集中核算以后，一些企業誤認為會計主體發生了變化，或認為會計資料的真實性、完整性及有關法律責任由會計核算中心負責，故放松甚至放棄了財務監督，但是事實證明，實行集中核算的企業既有必要又有條件加強財務監督，一是核算單位實行了賬實分離，為了防止賬實脫節就有必要加強財務監督管理；二是實行會計集中核算后將一部分財務人員從大量繁雜的核算工作中解脫出來，更有時間和精力履行財務監督職能。
（二）會計集中核算模式下財務監督的特點。
1.實行會計集中核算能夠進一步規范財務監督程序。企業實施會計集中核算后，可以通過制定統一的會計政策和會計核算辦法，有效地促進會計處理標準的協調統一，大幅提升企業會計核算標準化水平和會計信息質量，進一步規范財務監督制度和程序，從而避免了財務人員運用傳統的思維和檢查方式方法去開展監督檢查工作。
2.實行會計集中核算能夠進一步強化會計監督職能。企業實施會計集中核算后，核算中心屬于更高層級，并與集中單位相對獨立。一方面，集中單位無權也不能直接、隨意地指使核算中心財務人員辦理不符合規定的經濟業務，核算中心更加自主地開展會計核算、審核和監督工作，有效抵制不合法、不合規的經濟業務，進一步加強會計監督職能；另一方面，核算中心開展財務監督時能夠有效避免同級部門或機構在監督過程中，可能存在的人情監督和過多地講究個人關系問題，從而使會計監督職能得到強化。
3.實行會計集中核算能夠進一步提升財務管控能力。企業實行會計集中核算后，各集中單位的財務數據都匯總到核算中心，核算中心就可以通過數據了解到集中單位各項經濟業務開展情況，同時對數據進行深入分析，并在此基礎上集中全企業的監督資源，對集中單位開展現場檢查，從而實現對集中單位的資產管理、負債、收支、預算計劃制定和執行、財務計劃落實等經濟活動的全過程監督，最終能夠較好地履行其監督的職責。
二、會計集中核算模式下財務監督存在的主要問題
（一）集中單位財務監督機制出現缺失和弱化傾向。集中單位財務交由會計核算中心核算后，取消了會計、出納崗位，只設一名報賬員，單位的優秀會計人員都集中到核算中心，使集中單位的內部牽制、監督職能不同程度地被弱化。同時，集中單位客觀認為財務監督職能隨著集中核算一并轉移到了核算中心，所以在日常工作中會有意識地采取一些措施規避核算中心的審核，從而導致集中單位在行使內部財務監督職能上流于形式。
（二）核算中心會計監督職責落實不到位。一是核算中心和集中單位職責定位不清。由于核算中心在功能定位上側重核算職能，并認為自主權在集中單位，對其監督有難度，于是，核算中心與集中單位對各自的責任產生了一些模糊的認識，產生“三不管”現象。二是核算中心財務人員與實際工作相脫離。由于核算中心和集中單位一般不在一起辦公，核算中心財務人員不能較好地參與日常發生的經濟業務，對經濟業務的審核僅限于相關的票據，很難掌握業務發生的全過程和業務的真實性，這樣造成會計集中核算人員與實際工作相脫離。同時，核算中心財務人員不能較好地了解集中單位的經濟業務，造成財務監督由事前、事中、事后，變成了只有事后監督，無法對監督工作形成有力的業務支撐和材料證據。
（三）集中單位報賬人員素質有待提高。有些集中單位對報賬人員隨意任命，認為報賬人員有無會計從業資格、有無財務工作經驗和能力都無關緊要，導致報賬人員職業道德和專業勝任能力參差不齊，有的報賬人員疏忽大意、不負責任，不是報賬不及時，就是報賬錯誤百出，并且對相應的經濟業務事項理解不透、說不清楚，而核算中心財務人員對集中單位經濟業務也不是很了解，容易導致賬務處理不及時，增加企業經營管理風險；有的報賬人員不能很好地貫徹執行法律法規和國家統一的會計準則制度，日常業務完全按照領導的授意、指使處理，依法治企觀念淡薄，導致會計資料不真實、模糊不清，出現違法違紀現象。
三、優化會計集中核算模式下財務監督的措施
企業應通過明確核算中心和集中單位的功能定位，健全內部控制等財務管理制度，培養高素質的報賬員隊伍，充分發揮雙方協同的財務監督職能，保障企業規范管理和運行。
（一）提高認識，及時轉變工作觀念。轉變觀念、加強宣傳，做好協調溝通工作，營造良好的核算環境。集中單位要認真學習各項財務規章制度，深刻體會會計集中核算是現代企業實行集團化運作的趨勢和要求，努力提高認識，積極配合核算中心開展集中核算工作。核算中心要嚴格審核，提高服務質量和效率，及時向集中單位反映經營生產中存在的薄弱環節和管理漏洞，并提出合理化建議，逐步實現核算中心由單一記賬機構向全面監督和管理的“綜合管理型”轉變。
（二）進一步明確核算中心和集中單位的職責權限。核算中心是財務監督的執行主體，主要負責授權審批程序、資金集中管理、標準成本應用等方面合規性、合法性的監督功能，要以會計核算為基礎，以財務監督和監控為手段，以會計服務為目的，服務于企業經營發展，進一步提升核算中心在集中單位經營管理中的重要作用，從而避免將自身功能定位于單純的會計核算的誤區，可以將名稱調整為“財務共享中心”或“會計管理中心”。集中單位是財務監督的責任主體，重點做好資產管理、預算執行控制、內控制度建設等方面真實性、完整性的監督功能。同時，集中單位負責人要認真學習財經法律法規，糾正認識偏差，對會計資料的真實、合法、完整性負責，配合支持會計核算中心工作，主動接受來自核算中心的財務監督。
（三）進一步建立健全各項規章制度。核算中心和集中單位要根據經濟業務特點，結合自身實際，深入調查研究，制定和完善相應的內部財務管理制度，一是要形成嚴密的宏觀制度約束，對制定的管理制度要少些彈性，多些剛性要求，對內容模糊不清的條款要進一步豐富和細化，保證核算中心在各項業務處理過程中都有據可依；二是建立健全相互監督、相互制約的內部管理控制體系，包括嚴格的資金管理制度、信息保密制度和崗位輪換制度等，嚴格控制和預防各種違反財經法規行為的發生，只有會計法規和規定健全了，各項業務活動才能健康有序開展，會計監督才能有章可循。
（四）進一步加強核算中心和集中單位財務協同監督。核算中心和集中單位在財務監督工作中要明確分工合作關系，密切配合，協同開展經濟業務監督，核算中心要積極參與集中單位的各項經濟業務的決策與執行，細致審核、嚴格把關，促進財務監督與財務決策目標的有機統一。集中單位要逐項審查各項支出的手續是否完整、準確，賬實是否相符，爭取從業務源頭上杜絕和減少虛假支出行為發生。核算中心和集中單位在財務監督工作中沒有絕對的界限，雙方要協同作戰，形成耦合力。
（五）提升報賬人員素質，積極履行會計監督職能。報賬人員是集中單位會計核算工作的基礎，在核算中心和集中單位之間起著橋梁紐帶作用，對經濟業務事項處理的好壞直接影響到核算中心會計信息質量，所以提高報賬人員綜合素質是提升報賬水平、強化會計監督的根本要求，集中單位負責人應高度重視，選拔職業道德水平高、具有專業勝任能力的人員擔任報賬人員，加強培訓和培養，保持其工作崗位相對獨立和穩定，不斷提高財務監督水平。
