實(shí)物資產(chǎn)管理辦法范文

導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇實(shí)物資產(chǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、固定資產(chǎn)的管理

凡購(gòu)單價(jià)在元以上，使用年限超過(guò)一年的物資應(yīng)列入固定資產(chǎn)管理范圍。無(wú)論什么經(jīng)費(fèi)渠道購(gòu)買(mǎi)或其它單位贈(zèng)送的均必須在行政處總務(wù)上登記入帳。具體程序是：需購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的處室，首先要編報(bào)購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃或口頭匯報(bào)，征得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由總務(wù)代購(gòu)，金額在元以下的，由分管副主任簽字，元以上的由辦公室主任簽字，使用人或處室經(jīng)辦人在總務(wù)保管處登記入帳，保管員在發(fā)票上簽驗(yàn)收人，財(cái)會(huì)上才能報(bào)銷(xiāo)。

二、物資的管理版權(quán)所有

購(gòu)買(mǎi)金額在元以上的大宗物資，如成批購(gòu)進(jìn)或印刷的各類(lèi)辦公用筆、墨、紙、稿箋、信封等，由總務(wù)根據(jù)財(cái)力按工作的使用情況和需要購(gòu)進(jìn)或印刷，購(gòu)進(jìn)或印刷后，保管員應(yīng)按類(lèi)別、品名分別將單價(jià)、數(shù)量登記入帳。在發(fā)票簽收?qǐng)?bào)銷(xiāo)時(shí)，按財(cái)務(wù)制度審批報(bào)銷(xiāo)。發(fā)出時(shí)分處室、單位按類(lèi)別、數(shù)量登記。保管員要經(jīng)常檢查庫(kù)存情況，做到堆放整齊、干凈、無(wú)霉?fàn)€、變質(zhì)。本著先購(gòu)進(jìn)的先發(fā)，后購(gòu)的后發(fā)。按季清理，半年盤(pán)存，做到帳物相符，家底清、不浪費(fèi)。對(duì)其它單位贈(zèng)送的貴重物品和購(gòu)買(mǎi)的酒類(lèi)物資，一般不作為辦公用品發(fā)放。因工作特殊需要，如接待、送禮等，須經(jīng)分管副主任或辦公室主任批準(zhǔn)后才能發(fā)放。具體程序：由經(jīng)辦人寫(xiě)明事由，經(jīng)分管副主任或辦公室主任審簽后，保管才能發(fā)放。

三、日常辦公用品的領(lǐng)用

．圓珠筆、墨水、稿箋的領(lǐng)用，各處室要根據(jù)工作的需要和使用情況，本著既不浪費(fèi)，又方便工作可在保管室領(lǐng)用。

．筆記本的領(lǐng)用，辦公室的職工一年按個(gè)領(lǐng)用特殊工作例外，鋼筆、記算器、文具盒、茶杯、水桶、盆子、電風(fēng)扇、電話(huà)機(jī)、凳子以舊壞換新。

．毛巾一年可領(lǐng)用一張駕駛員例外；辦公室公用肥皂半年一塊。

．計(jì)算機(jī)消耗材料的購(gòu)買(mǎi)，各處室應(yīng)根據(jù)工作的實(shí)際先報(bào)購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃，價(jià)值在元以?xún)?nèi)的報(bào)行政處審核，元以上的報(bào)分管副主任審核同意后，才能購(gòu)買(mǎi)。

篇2

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)；科學(xué)管理效益；內(nèi)部控制；厲行節(jié)約

中圖分類(lèi)號(hào)：F123.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2011）12-0300-02

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)投入不斷增加，資產(chǎn)存量不斷攀升，加強(qiáng)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作越發(fā)重要。基層中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理是國(guó)有資產(chǎn)管理重要組成部分。如何提高基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)科學(xué)管理水平，是事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的重要方面。本文以中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)特別是實(shí)物資產(chǎn)管理實(shí)踐為平臺(tái)，闡釋基層單位國(guó)有資產(chǎn)管理中遇到的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，提出加強(qiáng)基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制，科學(xué)管理，促進(jìn)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理水平的建議。

一、科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)踐

國(guó)有資產(chǎn)主要指行政事業(yè)單位占有且使用的資產(chǎn)，在法律上將其確認(rèn)為國(guó)家所有的貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總和。國(guó)有資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)以及對(duì)外投資、固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。對(duì)于中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理而言，固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)占資產(chǎn)總量比例大，是管理重點(diǎn)。

近年國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》等國(guó)有資產(chǎn)管理政策文件，各行業(yè)部門(mén)也相應(yīng)制定相關(guān)配套的管理辦法，是基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的政策依據(jù)。而國(guó)有資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，基層事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)踐工作中，除了財(cái)經(jīng)政策的宏觀管理外，更重要的是，從預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算、采購(gòu)及后續(xù)實(shí)物管理等環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)控，不同部門(mén)相互配合協(xié)作，才能促進(jìn)基層單位國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算合理、購(gòu)置規(guī)范、高效使用。

(一)加強(qiáng)科學(xué)編制預(yù)算。對(duì)于中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位而言，預(yù)算是整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理的起點(diǎn)，是資產(chǎn)取得資金渠道的起點(diǎn)，因此，科學(xué)編制預(yù)算，爭(zhēng)取財(cái)政支持是預(yù)算管理的重點(diǎn)。加強(qiáng)資本性支出預(yù)算編制。作為中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位，在編制資本性支出預(yù)算，考慮單位的資產(chǎn)存量，計(jì)劃下一預(yù)算年度主要科研工作任務(wù)，匡算主要的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總量和投入的儀器設(shè)備情況，同時(shí)結(jié)合新增人員、儀器設(shè)備的更新?lián)Q代、維修維護(hù)等因素，測(cè)算新增儀器設(shè)備資本預(yù)算；結(jié)合通用設(shè)備和專(zhuān)用設(shè)備，分解到基本支出和項(xiàng)目支出。

(二)加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)控管理。加強(qiáng)內(nèi)控，能夠促進(jìn)各項(xiàng)管理工作水平。在實(shí)物資產(chǎn)管理采購(gòu)、核算、驗(yàn)收及后續(xù)管理環(huán)節(jié)，主要從內(nèi)控制度建設(shè)、職能部門(mén)協(xié)作和資產(chǎn)信息系統(tǒng)三方面加強(qiáng)管理。

1.內(nèi)控制度建設(shè)。《孟子?離婁上》：“離婁之明，公輸子之巧，不以規(guī)矩，不成方圓” 。內(nèi)控管理必須建立良好的內(nèi)部制度，單位應(yīng)用制度管人管物。建立資產(chǎn)內(nèi)控制度，需要從單位發(fā)展實(shí)際出發(fā)，立足科研單位事業(yè)發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合單位不同發(fā)展階段和規(guī)劃，確定單位內(nèi)部資產(chǎn)審批、采購(gòu)驗(yàn)收、報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)的管理辦法。內(nèi)部制度執(zhí)行是制度建設(shè)的核心內(nèi)容，制度的有效性是制度建設(shè)的關(guān)鍵。制度制定考慮單位部門(mén)設(shè)置和管理人員數(shù)量，不能生搬硬套，否則內(nèi)控制度不能盡其所能。

2.職能部門(mén)協(xié)作。國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的良好執(zhí)行，需要單位全員參與。單位內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)在職責(zé)權(quán)限上清晰，職能內(nèi)部不同崗位工作人員職責(zé)明確，保證內(nèi)部牽制在不同部門(mén)、不同崗位上貫徹執(zhí)行。同時(shí)明確單位主管經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部管理部門(mén)工作，是國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵。國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)資產(chǎn)購(gòu)置效率，使得實(shí)物資產(chǎn)迅速投入到科研工作中，這樣延長(zhǎng)了資產(chǎn)實(shí)際使用期限，也是物盡其有，避免浪費(fèi)的表現(xiàn)；同時(shí)使得資產(chǎn)管理整個(gè)過(guò)程做到有效監(jiān)管。

3.資產(chǎn)信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)作為內(nèi)控的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的重要手段。良好的國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，不僅可以提高資產(chǎn)管理效率，還可以減少人為因素，保證資產(chǎn)管理數(shù)量和質(zhì)量信息完整有效。盡管各類(lèi)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)不同，但從內(nèi)容角度，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)控制主要包括財(cái)務(wù)核算模塊和固定資產(chǎn)模塊兩部分，其中財(cái)務(wù)模塊主要依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，作為資產(chǎn)管理在價(jià)值形態(tài)上與會(huì)計(jì)核算銜接，同時(shí)作為除固定資產(chǎn)外其他國(guó)有資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的載體；而固定資產(chǎn)模塊管理重點(diǎn)是準(zhǔn)確錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。現(xiàn)行固定資產(chǎn)分類(lèi)采用國(guó)家通用標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)內(nèi)控管理中應(yīng)結(jié)合單位資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)選擇良好資產(chǎn)歸類(lèi)，這樣既保證對(duì)外各類(lèi)報(bào)表的銜接，又可以做到內(nèi)部資產(chǎn)管理配置計(jì)劃的制定。運(yùn)行良好資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，可以促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算和財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，可以更好利用資產(chǎn)使用周期，加強(qiáng)資產(chǎn)資源利用最大化，提高國(guó)有實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管效果，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量和效率。

(三)加強(qiáng)實(shí)物使用管理。實(shí)物資產(chǎn)特別是儀器設(shè)備資產(chǎn)是中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的核心資產(chǎn)。不同性質(zhì)國(guó)有資產(chǎn)，管理特點(diǎn)也不同。實(shí)物資產(chǎn)作為是國(guó)有資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，其主要特征是實(shí)物形態(tài)突出，保證其價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)的統(tǒng)一管理外，應(yīng)側(cè)重于實(shí)物形態(tài)的流程管理。

1.實(shí)物使用管理。在價(jià)值形態(tài)上，實(shí)物資產(chǎn)在價(jià)值確認(rèn)、計(jì)量上具有其他資產(chǎn)的一般特性。但在實(shí)物管理上更具特色。通常所說(shuō)的國(guó)有資產(chǎn)流失包括實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)造成的浪費(fèi)。因此，在日常管理實(shí)踐中，應(yīng)加強(qiáng)重要耗材物資、儀器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收環(huán)節(jié)和日后資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的監(jiān)管。在實(shí)物驗(yàn)收內(nèi)控環(huán)節(jié)，注重管理與技術(shù)結(jié)合，嚴(yán)控?cái)?shù)量清點(diǎn)和技術(shù)驗(yàn)證報(bào)告；在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，加強(qiáng)日常儀器設(shè)備使用記錄、維護(hù)維修等運(yùn)行管理，提高實(shí)物資產(chǎn)質(zhì)量，引入ISO9001質(zhì)量管理體系，保證科研儀器設(shè)備工作運(yùn)行質(zhì)量，發(fā)揮實(shí)物資產(chǎn)使用效益。

2.資產(chǎn)清查工作。資產(chǎn)清查是保證資產(chǎn)完整，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保證價(jià)值和實(shí)物形態(tài)協(xié)調(diào)管理的有效措施。每年必須進(jìn)行一次單位國(guó)有資產(chǎn)清查，清查范圍包括單位所有的資產(chǎn)，確定資產(chǎn)控制重點(diǎn)。重點(diǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)中現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金資產(chǎn)的賬實(shí)相符；對(duì)外投資的資產(chǎn)安全；固定資產(chǎn)除了年底決算前的資產(chǎn)清查外，還可以結(jié)合單位發(fā)展情況，實(shí)施不定期的資產(chǎn)清查，檢查設(shè)備的運(yùn)行情況，保證資產(chǎn)完整，掌握資產(chǎn)使用效率效果，實(shí)施資產(chǎn)共享原則，保證資產(chǎn)高效運(yùn)行。提高實(shí)物資產(chǎn)使用質(zhì)量，促進(jìn)科研工作質(zhì)量，才能凸顯資產(chǎn)使用質(zhì)量效益，物盡其用；嚴(yán)格執(zhí)行定期資產(chǎn)清查是基層單位厲行節(jié)約有效途徑之一。

二、國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)踐存在問(wèn)題

盡管基層事業(yè)單位嚴(yán)格管理，對(duì)于中央級(jí)事業(yè)單位，受?chē)?guó)家整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)國(guó)家財(cái)政政策等外界因素影響更大，往往外部政策環(huán)境決定其國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模，影響資產(chǎn)管理模式的變化。

(一)資本預(yù)算不完善。基層單位部門(mén)預(yù)算中主要包括以基本預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算為主要內(nèi)容，涵蓋了政府采購(gòu)內(nèi)容。資本預(yù)算未納入部門(mén)預(yù)算中，盡管目前的部門(mén)預(yù)算涵蓋公共項(xiàng)目支出，中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位往往在專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)后，才能確定儀器設(shè)備等資本支出總量。同時(shí)，資產(chǎn)定額預(yù)算還尚未健全。

(二)資本投入不持續(xù)。上溯上世紀(jì)八十年代至今，從財(cái)政對(duì)中央級(jí)科學(xué)事業(yè)單位資本投入看，大量財(cái)政資本支出資金周期為十年，因此造成了當(dāng)時(shí)部分行業(yè)事業(yè)單位儀器設(shè)備的發(fā)展。由于缺乏進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備資金，影響了行業(yè)專(zhuān)用設(shè)備的研制和開(kāi)發(fā)。

(三)配置監(jiān)管不到位。配置上，尚未建立完善的科學(xué)配置體系。對(duì)于不同行業(yè)的事業(yè)單位，缺乏公平公正透明的配置標(biāo)準(zhǔn)和體系。監(jiān)管上，國(guó)家主要從預(yù)算上進(jìn)行購(gòu)置控制，從審計(jì)監(jiān)督上加強(qiáng)采購(gòu)資金管理，但國(guó)有資產(chǎn)日常使用管理上缺乏監(jiān)管，造成重立項(xiàng)申請(qǐng)預(yù)算、重資金專(zhuān)項(xiàng)使用、輕國(guó)有資產(chǎn)有效使用的現(xiàn)象。

(四)信息管理需完善。近期國(guó)家財(cái)政通過(guò)“國(guó)有資產(chǎn)報(bào)表”系統(tǒng)促進(jìn)了事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的信息管理，集中和統(tǒng)一了信息來(lái)源。在實(shí)際運(yùn)用國(guó)有管理系統(tǒng)工作中，報(bào)表系統(tǒng)主要考慮了國(guó)家財(cái)政需要，沒(méi)有良好結(jié)合各行業(yè)部門(mén)各自的行業(yè)管理系統(tǒng)。僅僅與決算報(bào)表相結(jié)合，與預(yù)算管理缺乏銜接。在共享共用上，科技部的大型設(shè)備信息基礎(chǔ)平臺(tái)，在科技事業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展了設(shè)備共享共用的基礎(chǔ)工作，但實(shí)際操作上還需加強(qiáng)。

三、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)科學(xué)管理建議

加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)高效管理，提高國(guó)有資產(chǎn)購(gòu)置效率、使用效果，可以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)效益，實(shí)質(zhì)上達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)保值增值管理效益，貫徹了厲行節(jié)約，科學(xué)發(fā)展要求。結(jié)合中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)踐和問(wèn)題分析，現(xiàn)從資產(chǎn)預(yù)算管理、科學(xué)配置、自主研發(fā)、實(shí)證研究等三方面提出建議。

(一)培育良好持續(xù)財(cái)政投入機(jī)制。國(guó)家建立長(zhǎng)期投入機(jī)制，對(duì)于中央級(jí)科研事業(yè)單位，財(cái)政預(yù)算上完善資本預(yù)算，從各行業(yè)事業(yè)單位的不同特點(diǎn)建立良好資本預(yù)算機(jī)制，從預(yù)算源頭保證事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)源泉，從而保證持續(xù)的國(guó)家財(cái)政投入，提高科研的后備力量，促進(jìn)國(guó)家整體科研事業(yè)發(fā)展。

(二)建立適宜科學(xué)配置、監(jiān)管和評(píng)價(jià)制度。配置上，對(duì)于基層單位，需要何種資產(chǎn)配置、如何配置，充分考慮單位的存量資產(chǎn)和履行工作職能等方面問(wèn)題和要求，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)匹配。對(duì)于匹配過(guò)程是一個(gè)編制增量預(yù)算的過(guò)程，通過(guò)良好的預(yù)算管理以保證資產(chǎn)管理，達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)的合理配置，提高資產(chǎn)效率。監(jiān)管上，建議出臺(tái)國(guó)有資產(chǎn)單位內(nèi)部控制管理應(yīng)用規(guī)范。國(guó)家不僅加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政資金監(jiān)管，同時(shí)應(yīng)簡(jiǎn)化行政部門(mén)間審批流程，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)尤其是實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)管，提高使用效率，促進(jìn)使用效益。規(guī)范處置資產(chǎn)收入同時(shí)，加強(qiáng)處置資產(chǎn)的再利用，使其調(diào)撥入科研院校，供研究和觀摩使用。評(píng)價(jià)上，尚未出臺(tái)相關(guān)的國(guó)家政策。評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)資金安全使用、特別是實(shí)物資產(chǎn)有效使用是國(guó)有資產(chǎn)管理重要環(huán)節(jié)。建議國(guó)家盡快建立國(guó)有資產(chǎn)特別是實(shí)物資產(chǎn)有效使用評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲措施，這樣可以擇優(yōu)選取資產(chǎn)使用效率效果高的單位，提高財(cái)政資金有效使用。

(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)和實(shí)證研究。針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位信息系統(tǒng)發(fā)展情況，建立良好的信息管理系統(tǒng)包括實(shí)物形態(tài)和價(jià)值形態(tài)，涵蓋預(yù)算報(bào)批、財(cái)務(wù)核算確認(rèn)、實(shí)物增加變動(dòng)等綜合管理系統(tǒng)將是國(guó)有資產(chǎn)信息化管理的更高要求。同時(shí)，逐步建立國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)共享共用信息管理系統(tǒng)。從實(shí)踐出發(fā)，組織行業(yè)專(zhuān)家調(diào)查研究，制定相關(guān)制度規(guī)范是建立具體管理方式有效辦法，同時(shí)也是建立信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。在國(guó)家管理層面，應(yīng)加強(qiáng)分行業(yè)分層次進(jìn)行研究，不僅頒發(fā)政策，更應(yīng)建立制度和規(guī)范。國(guó)家相關(guān)行政部門(mén)，從實(shí)證研究出發(fā)，制定特色的行業(yè)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，指導(dǎo)建立行之有效的國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控制度行業(yè)規(guī)范，有利于降低行政管理部門(mén)運(yùn)行成本，厲行節(jié)約。

加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，創(chuàng)新管理思路，促進(jìn)管理效率、效果和效益，能降低行政管理成本，是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的內(nèi)在要求，更是是厲行節(jié)約，科學(xué)發(fā)展的有效途徑。總之，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的科學(xué)管理，必將推進(jìn)建立節(jié)約型社會(huì)進(jìn)程，必將推動(dòng)各項(xiàng)事業(yè)長(zhǎng)期科學(xué)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部網(wǎng)站..

[2]修霄云.國(guó)有資產(chǎn)科學(xué)化管理的三點(diǎn)意見(jiàn).政府采購(gòu)信息報(bào),.

篇3

一、煤炭企業(yè)廢舊資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

很多煤炭企業(yè)在實(shí)物資產(chǎn)的管理上重“入口關(guān)”和“使用關(guān)”,輕“調(diào)劑關(guān)”和“處置關(guān)”,長(zhǎng)期以來(lái),廢舊資產(chǎn)的管理不被重視,隨意存放,丟失浪費(fèi),以及處置過(guò)程中的自行變賣(mài)、價(jià)格低廉、暗箱操作、缺乏監(jiān)督等現(xiàn)象普遍存在。

(一)實(shí)物資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),賬實(shí)存在差異

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)集中一貫制管理模式的推進(jìn),很多煤炭企業(yè)都對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一集中管理,原先各個(gè)部門(mén)、分廠的財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一歸入專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)核算部門(mén),整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算都由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行。這種管理模式有效地加強(qiáng)了公司最高層對(duì)各部門(mén)、分廠的財(cái)務(wù)監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的集中一貫。但同時(shí)也產(chǎn)生了新的弊端――實(shí)物資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),特別是在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。在原先的財(cái)務(wù)核算模式下,固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)設(shè)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)核算人員,財(cái)務(wù)核算人員也作為固定資產(chǎn)管理人員之一。固定資產(chǎn)采購(gòu)、調(diào)撥、報(bào)廢等實(shí)物管理和賬務(wù)核算都在一個(gè)部門(mén)進(jìn)行,固定資產(chǎn)實(shí)物的變化可以及時(shí)在賬務(wù)上反映。實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算后,固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)人員不再屬于固定資產(chǎn)管理部門(mén),而是歸入財(cái)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)賬務(wù)的核算。而煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)規(guī)模大,數(shù)量多、金額大,一般按資產(chǎn)類(lèi)型分口管理,如機(jī)電科、設(shè)備科、房產(chǎn)科、綜機(jī)科、通風(fēng)科、車(chē)隊(duì)、辦公室、企管科、材料科等,財(cái)務(wù)部門(mén)有一套賬,而實(shí)物管理部門(mén)也有一套賬,財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)是金額,而實(shí)物管理部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)是數(shù)量,由于雙方不溝通、不核對(duì),造成了賬實(shí)存在差異。如資產(chǎn)在增加時(shí),數(shù)量為一批,可能有幾百個(gè),財(cái)務(wù)入賬時(shí)就按數(shù)量“一”入賬,這就與實(shí)際相差甚遠(yuǎn);再比如報(bào)廢的資產(chǎn),財(cái)務(wù)賬面核銷(xiāo)了,而實(shí)物臺(tái)賬沒(méi)有核銷(xiāo),如果長(zhǎng)期不對(duì)賬,差額就會(huì)越來(lái)越大,以后就是想查找原因也很困難。通過(guò)近幾年的資產(chǎn)清查,我們發(fā)現(xiàn)不少煤炭企業(yè)不同程度的存在實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符,有金額不符的,有數(shù)量不符的,有名稱(chēng)不符的,有規(guī)格型號(hào)不符。

(二)實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢制度不完善

一項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)從采購(gòu)進(jìn)來(lái),調(diào)撥使用,再到最后的報(bào)廢,一般都經(jīng)過(guò)這樣一套環(huán)節(jié)才算正式退出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。很多單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)、調(diào)撥、使用等環(huán)節(jié)都建立了完善的管理制度,但卻往往忽略了實(shí)物資產(chǎn)的報(bào)廢管理,不少人認(rèn)為報(bào)廢的實(shí)物資產(chǎn)其價(jià)值已在使用中消耗,本身已無(wú)多大價(jià)值,不是管理的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)不建立報(bào)廢資產(chǎn)的明細(xì)賬,報(bào)廢后就按財(cái)務(wù)賬面價(jià)值核銷(xiāo)了,實(shí)物管理部門(mén)沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)報(bào)廢資產(chǎn)的管理,報(bào)廢后的資產(chǎn)沒(méi)有臺(tái)賬單獨(dú)記錄,不集中回收管理,隨意堆放,任憑風(fēng)吹雨淋,腐爛銹蝕,這樣的后果一是可能會(huì)形成安全隱患;二是可能會(huì)造成資產(chǎn)的流失。

(三)廢舊資產(chǎn)的處置不規(guī)范

由于管賬的與管實(shí)物的人員相分離,不少單位在固定資產(chǎn)報(bào)廢后沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)人員認(rèn)為反正財(cái)務(wù)賬面已經(jīng)核銷(xiāo)了,怎么處置那是固定資產(chǎn)管理部門(mén)的事情;則固定資產(chǎn)管理部門(mén)認(rèn)為反正也沒(méi)有賬了,想怎么處置就怎么處置,這樣在廢舊資產(chǎn)處置過(guò)程中造成了暗箱操作,低價(jià)賤賣(mài)。由于廢舊物資的市場(chǎng)不像產(chǎn)成品市場(chǎng)那樣存在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng),其銷(xiāo)售價(jià)格沒(méi)有一個(gè)客觀的參考標(biāo)準(zhǔn)。很多廢舊物資的購(gòu)買(mǎi)單位都為個(gè)體私營(yíng)的物資回收公司,這些回收公司為了低價(jià)得到廢舊物資,可能就會(huì)千方百計(jì)拉攏腐蝕企業(yè)相關(guān)人員。再加上這些單位在廢舊資產(chǎn)處置上內(nèi)部控制薄弱,缺少相關(guān)的相互牽制制度,很容易出現(xiàn)舞弊,最終造成企業(yè)資產(chǎn)流失。

二、加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)管理的措施

針對(duì)以上問(wèn)題,煤炭企業(yè)如何加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)管理,完善制度是關(guān)鍵,落實(shí)責(zé)任是核心,強(qiáng)化監(jiān)督是手段。依筆者之見(jiàn),煤炭企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手,加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)的管理。

(一)完善廢舊資產(chǎn)管理制度

管理的完善首先要有制度的完善。因此,完善的廢舊資產(chǎn)管理制度是加強(qiáng)管理的關(guān)鍵。一項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的報(bào)廢需要一定的程序,在這套程序中必須要有相互牽制和管理層的監(jiān)督。煤炭企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況,在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,建立廢舊資產(chǎn)管理制度,真正做到廢舊資產(chǎn)處置凡事有章可依,凡事有人負(fù)責(zé),凡事有人監(jiān)督,明確各部門(mén)的職責(zé)分工。管理制度要設(shè)計(jì)操作流程,明確實(shí)施細(xì)則,從廢舊資產(chǎn)的申請(qǐng)、鑒定、驗(yàn)收、審批、招標(biāo)、處置、收款、監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)都要有可操作性,對(duì)廢舊資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,建立各環(huán)節(jié)責(zé)任制,落實(shí)獎(jiǎng)罰措施,把廢舊資產(chǎn)管理目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤,提高職工參與廢舊資產(chǎn)管理的積極性。

(二)明確分工,落實(shí)責(zé)任

廢舊資產(chǎn)處置不是企業(yè)一個(gè)部門(mén)的事情,最起碼要有實(shí)物管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、監(jiān)察審計(jì)部門(mén)的參與。資產(chǎn)使用單位是廢舊資產(chǎn)的直接管理部門(mén),定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核查,每年年末對(duì)符合報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)提出報(bào)廢申請(qǐng),經(jīng)企業(yè)相關(guān)主管部門(mén)審批后,對(duì)報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行回收,集中管理,并登記臺(tái)賬,在保管期間要保證廢舊資產(chǎn)的完整,在處置之前不得私自拆卸設(shè)備。報(bào)廢設(shè)備需要處置時(shí),按照授權(quán)向主管部門(mén)提出申請(qǐng),經(jīng)相關(guān)部門(mén)鑒定后方可處置。財(cái)務(wù)部門(mén)是廢舊資產(chǎn)的價(jià)值管理部門(mén),對(duì)每年報(bào)廢的設(shè)備登記臺(tái)賬,每處置一筆,核銷(xiāo)一筆,定期與實(shí)物管理部門(mén)對(duì)賬,保證賬賬一致。

(三)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,確保處置過(guò)程合規(guī)合法

一是要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督,注重資產(chǎn)處置過(guò)程的規(guī)范化,著重做好招標(biāo)前準(zhǔn)備和招標(biāo)全過(guò)程監(jiān)督;二是加強(qiáng)群眾監(jiān)督,廢舊資產(chǎn)處置是一個(gè)敏感的話(huà)題,要定期把廢舊資產(chǎn)的處置去向和處置價(jià)格在廠務(wù)公開(kāi)欄公開(kāi),自覺(jué)接受群眾監(jiān)督,以增強(qiáng)廢舊資產(chǎn)處置工作的透明度;三是定期或不定期對(duì)廢舊資產(chǎn)處置過(guò)程進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理,凡是私自處置行為的,一定要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

三、煤炭企業(yè)加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)

筆者所在的中平能化集團(tuán)在廢舊資產(chǎn)管理上做了許多探索和改革,積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。

中平能化集團(tuán)在2006的下發(fā)《設(shè)備報(bào)廢及閑置資產(chǎn)調(diào)撥管理辦法》的基礎(chǔ)上,2008年又下發(fā)了《廢舊資產(chǎn)管理辦法》。辦法對(duì)資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了明確規(guī)定,從資料申報(bào)、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、評(píng)估鑒定、價(jià)格確定、處置方式、修復(fù)跟蹤、復(fù)新驗(yàn)收、內(nèi)部定價(jià)、銷(xiāo)售管理等都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。辦法規(guī)定了廢舊資產(chǎn)要嚴(yán)過(guò)“五關(guān)”才能處理。一是技術(shù)鑒定關(guān),資產(chǎn)使用單位的實(shí)物管理、工程管理、技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)廢舊資產(chǎn)的鑒定工作;二是報(bào)廢驗(yàn)審關(guān),基層單位按照有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)處置審批表,上報(bào)集團(tuán)公司資產(chǎn)主管部門(mén),資產(chǎn)主管部門(mén)組織相關(guān)技術(shù)專(zhuān)家和管理人員對(duì)基層單位申請(qǐng)情況時(shí)行審驗(yàn);三是處置會(huì)簽關(guān),由集團(tuán)資產(chǎn)主管部門(mén)提出報(bào)廢技術(shù)鑒定和處置意見(jiàn),經(jīng)技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)審核會(huì)簽后,報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行;四是招標(biāo)競(jìng)價(jià)關(guān),按照公開(kāi)拍賣(mài)、競(jìng)價(jià)中標(biāo)的方式,出售給有資質(zhì)的廢舊物資回收公司;五是監(jiān)督檢驗(yàn)關(guān)。紀(jì)檢審計(jì)部門(mén)對(duì)廢舊資產(chǎn)全過(guò)程序進(jìn)行監(jiān)督檢查,定期向職工公布資產(chǎn)處置情況,接受職工群眾的監(jiān)督。五道關(guān),關(guān)關(guān)把住廢舊資產(chǎn)處置的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和黨風(fēng)廉政監(jiān)督員對(duì)操作全程監(jiān)督,確保廢舊資產(chǎn)處置程序合規(guī)合法。

為加強(qiáng)廢舊資產(chǎn)管理,中平能化集團(tuán)2008年8月新組建的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)處作為廢舊資產(chǎn)的綜合管理部門(mén),認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司文件規(guī)定,當(dāng)好廢舊資產(chǎn)的管家,短短半年共組織廢舊資產(chǎn)鑒定20余次,鑒定資產(chǎn)21676臺(tái)次,資產(chǎn)原值5720萬(wàn)元,資產(chǎn)余值420萬(wàn)元,處置收入近1280萬(wàn)元,增值860萬(wàn)元;2009年資產(chǎn)處置增置收入近3000萬(wàn)元,增值1300萬(wàn)元。充分發(fā)揮了閑置資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益,最大限度的盤(pán)活了存量資產(chǎn),杜絕了國(guó)有資產(chǎn)流失,確保了國(guó)有資產(chǎn)的完整和保值增值。

篇4

Abstract: This paper analyzes the issues of current hospital fixed asset management, puts forward the corresponding measures for improvement, such as intensifying management awareness, strengthening the construction of management team, setting up and perfecting the fixed assets management system, strengthening the use of asset management and construction of internal processes and other aspects, to perfect the hospital fixed asset management, improve the efficiency of fixed assets management, and provide a solid material foundation for hospital''s development.

關(guān)鍵詞： 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理；問(wèn)題；措施

Key words: hospital fixed assets management；problem；measures

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）03-0091-02

0 引言

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是國(guó)家的財(cái)產(chǎn)，是醫(yī)院所擁有和控制的、能給醫(yī)院帶來(lái)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益的，是開(kāi)展各項(xiàng)醫(yī)療、科研、教學(xué)及其他業(yè)務(wù)，保障人民健康、發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)資源。

1 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.1 固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。醫(yī)院資產(chǎn)管理理念上存在一定的缺陷，存在重使用，輕管理、重實(shí)物，輕基礎(chǔ)臺(tái)帳、重當(dāng)前資產(chǎn)管理忽視資產(chǎn)永續(xù)管理。可以概括的說(shuō)“忽視了實(shí)物資產(chǎn)背后的管理”。近幾來(lái)通過(guò)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)清理，醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理得到進(jìn)一步的規(guī)范，但長(zhǎng)期以來(lái)形成的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄的情況并未完全改觀。由于思想認(rèn)識(shí)不夠以至于責(zé)任心不強(qiáng)，部分使用科室資產(chǎn)管理臺(tái)帳不清，對(duì)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、減少未主動(dòng)到相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)辦理調(diào)撥、減少、報(bào)廢程序。

1.2 固定資產(chǎn)管理全員重視不夠。固定資產(chǎn)的管理是全員的管理，許多職工認(rèn)為資產(chǎn)管理事不關(guān)己，高高掛起，各分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)雖然有人在做資產(chǎn)管理工作，但各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)更側(cè)重技術(shù)管理和服務(wù)意識(shí)，對(duì)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和對(duì)臨床資產(chǎn)延伸管理工作力度不足，對(duì)于臨床的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和報(bào)廢監(jiān)控力度較弱。也未能制定科室關(guān)于資產(chǎn)管理的科學(xué)流程。各科室雖然有人在做資產(chǎn)管理的具體工作，但投入的力量不足，各崗位沒(méi)有明確的崗位標(biāo)準(zhǔn)及考核機(jī)制。相當(dāng)多的臨床科室認(rèn)為自己科室使用的資產(chǎn)自己有處置權(quán)，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)未能經(jīng)過(guò)分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)且未及時(shí)辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，未能保持與賬簿的一致性。且歷史上的離任審計(jì)未能與資產(chǎn)審計(jì)結(jié)合起來(lái)。相當(dāng)多的臨床科室雖設(shè)有資產(chǎn)管理員，但沒(méi)有明確的崗位標(biāo)準(zhǔn)及考核機(jī)制。

1.3 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)整理問(wèn)題諸多，由于盤(pán)點(diǎn)范圍廣，戰(zhàn)線長(zhǎng)，有漏盤(pán)的現(xiàn)象，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移未辦手續(xù)的問(wèn)題，資產(chǎn)報(bào)廢未履行程序，找不到實(shí)物等現(xiàn)象。資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作是資產(chǎn)管理工作的一個(gè)重要驗(yàn)收手段，它強(qiáng)調(diào)及時(shí)性、準(zhǔn)確性，然而，醫(yī)院的資產(chǎn)類(lèi)別較多，分散極廣，以前盤(pán)點(diǎn)各分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)投入的人力不足且未引起管理者的高度重視，而進(jìn)入臨床科室盤(pán)點(diǎn)時(shí)有些臨床科室可能會(huì)遇到手術(shù)或者個(gè)別臨床科室不配合，盤(pán)點(diǎn)不一定扎實(shí)。盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果我們不能夠確保做到帳實(shí)相符。

1.4 醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在保管、維護(hù)不力,處置不規(guī)范。盤(pán)點(diǎn)時(shí)總有些科室會(huì)出現(xiàn)找不到設(shè)備的現(xiàn)象，不是別的科室借走了，就是設(shè)備科修理不好在設(shè)備科存放著，以致于實(shí)物跟帳總是不相符。另有些設(shè)備雖然填寫(xiě)了固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單，但未履行完程序就找不到實(shí)物，有些管理管理人員認(rèn)為報(bào)廢單一填便可以隨意丟棄，以致于統(tǒng)一處置實(shí)物時(shí)找不到 “殘骸”。

1.5 對(duì)新投入使用的固定資產(chǎn)缺乏對(duì)設(shè)備效益的后評(píng)價(jià)進(jìn)行跟蹤分析，特別是有些使用效益較差的設(shè)備，以致于造成醫(yī)院的投資無(wú)法回收，浪費(fèi)了醫(yī)院的資源。

2 固定資產(chǎn)管理中的強(qiáng)化措施

我們總結(jié)了一些固定資產(chǎn)的管理經(jīng)驗(yàn)，并且也在踐行。在加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上強(qiáng)化了以下的措施，并且取得了較好的效果。全院固定資產(chǎn)實(shí)行“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人”的管理責(zé)任制。財(cái)務(wù)部有固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)帳，分類(lèi)管理部門(mén)有分戶(hù)帳及卡，使用部門(mén)有帳、卡，并指定專(zhuān)人保管。固定資產(chǎn)原則上不得有庫(kù)存，更不允許購(gòu)后閑置不用。

2.1 強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理意識(shí)，建立健全了固定資產(chǎn)管理制度。醫(yī)院根據(jù)多年積累的資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，借鑒了省級(jí)醫(yī)院的先進(jìn)管理辦法，較全面地對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行修繕，出臺(tái)了我院的固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例，并組織各實(shí)物資產(chǎn)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)及兼職資產(chǎn)管理人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。本制度從固定資產(chǎn)的購(gòu)入到最終的退出，資產(chǎn)的報(bào)廢處置及過(guò)程管理都有詳盡的流程，強(qiáng)化了固定資產(chǎn)管理意識(shí)。在平常的資產(chǎn)業(yè)務(wù)中自覺(jué)按照固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例的相關(guān)規(guī),定處理，充分調(diào)動(dòng)資產(chǎn)管理人員的聰明才智，采取有力的措施加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，有效的加強(qiáng)了對(duì)固定資產(chǎn)的事前、事中及事后的控制，促使各使用科室提高固定資產(chǎn)使用效率，促進(jìn)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了設(shè)備的使用經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2.2 加強(qiáng)了固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍培訓(xùn)。對(duì)全院專(zhuān)兼職資產(chǎn)管理人員進(jìn)行醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度培訓(xùn)。固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例已下發(fā)，但執(zhí)行起來(lái)似乎對(duì)條例理解得不夠深入，辦理轉(zhuǎn)移、報(bào)廢的概念似乎不清楚，真正把這些管理理念貫徹下去，還需要資產(chǎn)管理人員不斷的宣傳，因此對(duì)各分類(lèi)資產(chǎn)、各使用部門(mén)的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)是必要的。挑選和培養(yǎng)一支作風(fēng)踏實(shí)、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、善于管理的固定資產(chǎn)兼職管理人員，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理人員培訓(xùn)工作的力度，各種專(zhuān)業(yè)設(shè)備在固定資產(chǎn)中的比重不斷增加,例如現(xiàn)在應(yīng)用越來(lái)越廣泛的各類(lèi)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、專(zhuān)用醫(yī)療設(shè)備,管理中需要兼職資產(chǎn)管理人員具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能,以做好固定資產(chǎn)的核算與管理工作，提高對(duì)設(shè)備管理的重視程度，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備的事中控制，及時(shí)了解每臺(tái)設(shè)備的使用情況，及時(shí)反饋信息。使固定資產(chǎn)管理水平得到不斷提升。成為一位名符其實(shí)的好管家。

2.3 加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)在使用過(guò)程的跟蹤維護(hù)，提高固定資產(chǎn)使用效率。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控、統(tǒng)一規(guī)劃、合理布局，打破部門(mén)之間的界限。根據(jù)實(shí)際工作的需要，科學(xué)合理地配備固定資產(chǎn)，充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)資源。實(shí)行跨科室使用，以免資源的閑置和浪費(fèi)，建立合理的分配機(jī)制，鼓勵(lì)并帶動(dòng)相關(guān)科室的業(yè)務(wù)發(fā)展。做到“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)分擔(dān)”的原則,加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng)，切實(shí)保證固定資產(chǎn)的保值增值,使固定資產(chǎn)的維護(hù)管理常態(tài)化、制度化。設(shè)備管理部門(mén)對(duì)每臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備建立維修使用臺(tái)賬，及時(shí)記載出現(xiàn)的故障，解決的辦法。通過(guò)資源的整合及合理調(diào)度，這樣既可以節(jié)約資金，又減少了固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)問(wèn)題，有效地提高了固定資產(chǎn)使用效率。

2.4 統(tǒng)一了各實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)的固定資產(chǎn)管理軟件，實(shí)現(xiàn)了總醫(yī)院固定資產(chǎn)管理史上歷史性的跨越。

根據(jù)對(duì)資產(chǎn)軟件的前期調(diào)研及各分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)的綜合意見(jiàn)，資產(chǎn)管理部門(mén)組織相關(guān)部門(mén)經(jīng)協(xié)商初步定下外購(gòu)上海佳克軟件的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。并多次組織了固定資產(chǎn)軟件的溝通會(huì)議,對(duì)此軟件的性能征集各實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)的意見(jiàn)。對(duì)各分類(lèi)資產(chǎn)管理部門(mén)已確認(rèn)的設(shè)備分類(lèi)、科室名單進(jìn)行整理后，將數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)到上海佳克軟件公司，啟用新的資產(chǎn)管理軟件。新軟件的實(shí)施理順了財(cái)務(wù)管理和實(shí)物管理的關(guān)系，彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)管理的盲區(qū)，也有效地起到了彼此的監(jiān)督作用，逐步實(shí)現(xiàn)了“賬、卡、物”相符的管理要求。完成了對(duì)資產(chǎn)從申購(gòu)到報(bào)廢的全生命周期的系統(tǒng)管理。

2.5 資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理密不可分。在財(cái)務(wù)管理工作中，要求資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理?xiàng)l例執(zhí)行，對(duì)符合資產(chǎn)條件的要辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)，財(cái)務(wù)上有相對(duì)獨(dú)立的資產(chǎn)管理軟件，每月要將財(cái)務(wù)軟件上的固定資產(chǎn)總賬與各個(gè)實(shí)物資產(chǎn)管理軟件上的總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，確保資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬間，賬與賬之間，賬與實(shí)物之間達(dá)成一致。各相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)、使用科室認(rèn)真做好資產(chǎn)的日常增加、調(diào)撥、報(bào)廢等手續(xù)，各相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)積極與財(cái)務(wù)對(duì)帳，做到總帳與明細(xì)帳一致。在財(cái)務(wù)管理中對(duì)更新的設(shè)備購(gòu)置要實(shí)行實(shí)時(shí)跟蹤，已投入使用的設(shè)備督促各個(gè)使用科室辦理替換下來(lái)的資產(chǎn)報(bào)廢處理工作，并按照資產(chǎn)處置的審批程序處置,做到資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合。

2.6 理順資產(chǎn)管理的內(nèi)部流程，加強(qiáng)內(nèi)部稽核。資產(chǎn)的管理是個(gè)比較細(xì)微的工作，每一項(xiàng)資產(chǎn)都需辦理完整的驗(yàn)收程序，要輸機(jī)，要打條型碼，資產(chǎn)驗(yàn)收后發(fā)票到財(cái)務(wù)還有一定的審批時(shí)間，這樣就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理部門(mén)入賬的時(shí)間差，通過(guò)多次溝通，制定流程，要求各實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)一律以固定資產(chǎn)驗(yàn)收單上的時(shí)間為準(zhǔn)。每月固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)建立核對(duì)機(jī)制，編制一份固定資產(chǎn)核對(duì)調(diào)節(jié)表，理順時(shí)間差帶來(lái)的資產(chǎn)核對(duì)不清的影響。每月資產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)購(gòu)入的設(shè)備錄入情況進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。強(qiáng)化了資產(chǎn)報(bào)廢的處置流程，加強(qiáng)內(nèi)部稽核，每次的報(bào)廢都有紀(jì)委、審計(jì)部門(mén)參與內(nèi)部控制，按照公開(kāi)、公平、公正的方法對(duì)待報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行處置，在三家以上的競(jìng)買(mǎi)中確定最高收購(gòu)價(jià)，使資產(chǎn)的處置達(dá)到效益最大化。

2.7 加強(qiáng)全員資產(chǎn)管理理念。實(shí)行科主任負(fù)責(zé)制，并確立各部門(mén)的兼職資產(chǎn)管理人員，把資產(chǎn)管理納入醫(yī)院考核和負(fù)責(zé)人離任審計(jì)范圍，明確職責(zé)，落實(shí)責(zé)任。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，醫(yī)院資產(chǎn)有數(shù)量巨大、分布廣、形成渠道多等特點(diǎn)。要做好這項(xiàng)工作，既需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，也需要其他相關(guān)部門(mén)的配合與支持。要把醫(yī)院資產(chǎn)真正管理好，不是財(cái)務(wù)部門(mén)或某個(gè)科室所能獨(dú)立做到的，必須通過(guò)制度的不斷完善，加大宣傳力度，上下齊心，通力協(xié)作，才能最終把醫(yī)院的資產(chǎn)管理好，為醫(yī)院健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的物資保障。

2.8 加大對(duì)固定資產(chǎn)投入使用效果的后評(píng)價(jià)工作。通過(guò)對(duì)設(shè)備進(jìn)行成本效益分析，提高設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促使科室負(fù)責(zé)人對(duì)設(shè)備投資使用率加以重視，為日后新技術(shù)、新設(shè)備的購(gòu)置提供更科學(xué)的依據(jù)。為醫(yī)院的資產(chǎn)管理發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

公辦高校的主要的資金來(lái)源是財(cái)政撥款以及學(xué)費(fèi)收入，對(duì)高校的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理是主要是為了保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，充分發(fā)揮其在高校發(fā)展中的作用。本文主要探討高校的固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題，并對(duì)高校資產(chǎn)管理提出了一些改進(jìn)措施，有助于提高高校固定資產(chǎn)的使用效率并且健全固定資產(chǎn)管理。由于高校自行構(gòu)建的固定資產(chǎn)主要是工程項(xiàng)目而工程項(xiàng)目核算比較特殊，需要聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)完成工程完工鑒定、驗(yàn)收等相關(guān)工作，所以本文主要是針對(duì)一般性實(shí)物資產(chǎn)，如外購(gòu)物料用品、低值易耗品或外購(gòu)的設(shè)備。

一、簡(jiǎn)述目前高校的實(shí)物資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

由于公辦學(xué)校資產(chǎn)與其他企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)一樣存在所有者缺位問(wèn)題，也就是說(shuō)學(xué)校管理者只是資產(chǎn)管理人，而不是實(shí)際擁有人，所有權(quán)和管理權(quán)的分離，必然會(huì)有一些弊端，并且高校會(huì)計(jì)制度不要求固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，也就不作為支出，無(wú)法反映管理資產(chǎn)的效率。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)只是國(guó)有資產(chǎn)的代管人，而且學(xué)校的考評(píng)不以資產(chǎn)的管理效率為依據(jù)，必然會(huì)造成資產(chǎn)的浪費(fèi)。學(xué)校的普通教職工，會(huì)認(rèn)為資產(chǎn)管理好壞與個(gè)人的關(guān)系不大，只要上好課即可，購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備儀器是否有長(zhǎng)遠(yuǎn)的收益，是否真的適用，幾乎不會(huì)去做認(rèn)真的調(diào)研、評(píng)估，只要現(xiàn)在對(duì)自己有益就申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)，甚至不喜歡也重新購(gòu)買(mǎi)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，由于無(wú)法獲取充分的信息，只要教學(xué)部門(mén)有需要并且提出的理由充分就會(huì)同意購(gòu)買(mǎi)。教職工對(duì)資產(chǎn)不愛(ài)惜，管理資產(chǎn)也缺乏責(zé)任感，形成資源浪費(fèi)。

雖然大多數(shù)高校的資產(chǎn)采購(gòu)經(jīng)過(guò)招標(biāo)采購(gòu)，但也只是減少了采購(gòu)過(guò)程中的舞弊，只是完善了購(gòu)買(mǎi)的表面形式，資產(chǎn)是否值得購(gòu)買(mǎi)沒(méi)有作充分的調(diào)研，后續(xù)的管理很難跟進(jìn)，所以，僅僅從購(gòu)買(mǎi)的形式上進(jìn)行控制并不能從根本上改變資產(chǎn)的管理及利用效率。即使購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)經(jīng)過(guò)了認(rèn)真調(diào)研，財(cái)務(wù)部門(mén)也根據(jù)相關(guān)的票據(jù)入賬，以貨幣形式反映固定資產(chǎn)的規(guī)模。但是如果沒(méi)有完善的驗(yàn)收監(jiān)督機(jī)制，也許就真的只是憑票入庫(kù)，實(shí)物管理部門(mén)并沒(méi)有真正的看到實(shí)物，所以盡管從賬面上看實(shí)物與賬務(wù)是對(duì)應(yīng)的，但是實(shí)際上實(shí)物是否與真實(shí)價(jià)值相符。

高校的固定資產(chǎn)一般都是財(cái)政資金形成，并且不提取折舊費(fèi)分?jǐn)偟礁飨挡浚由蠜](méi)有詳細(xì)的資產(chǎn)管理考核體系，使得資產(chǎn)的管理無(wú)法與績(jī)效考核相結(jié)合，造成資產(chǎn)使用效率不高，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、高校實(shí)物資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及原因

（一）高校資產(chǎn)購(gòu)置未與單位存量資產(chǎn)相結(jié)合

一方面學(xué)校沒(méi)有明確資產(chǎn)配置比例和相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面學(xué)校一般沒(méi)有對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行定期有效的清查，并且沒(méi)有對(duì)多余、閑置資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配使用，從而可能導(dǎo)致資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置，造成國(guó)家資源的浪費(fèi)。比如有些部門(mén)為了完成項(xiàng)目購(gòu)置大量設(shè)備，等到相關(guān)項(xiàng)目完成，就形成了閑置資產(chǎn)，而學(xué)校沒(méi)有進(jìn)行存量控制，統(tǒng)一調(diào)配，必然會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效率。

（二）高校資產(chǎn)缺少對(duì)所購(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的判斷和項(xiàng)目投資回報(bào)的預(yù)測(cè)機(jī)制

高等學(xué)校購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)，特別是設(shè)備相關(guān)固定資產(chǎn)，應(yīng)該能夠?yàn)榻虒W(xué)帶來(lái)相應(yīng)收益，同時(shí)可以為社會(huì)帶來(lái)社會(huì)效益，但是我國(guó)的高校普遍的實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)置嚴(yán)重脫離實(shí)際需求結(jié)構(gòu)。購(gòu)置資產(chǎn)前的研究并不是很充分，盲目購(gòu)置，從而造成資金的缺乏，然后舉債完成項(xiàng)目，最后項(xiàng)目并不能產(chǎn)生實(shí)際效益，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（三）高等學(xué)校實(shí)物資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)不明確

雖然許多高校在實(shí)物資產(chǎn)、尤其是固定資產(chǎn)購(gòu)置方面有一套明確的流程，但可能會(huì)因各種原因，最后并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際需要在預(yù)算的基礎(chǔ)上審批購(gòu)置申請(qǐng)。即使采購(gòu)階段沒(méi)有問(wèn)題，但是開(kāi)始使用后，相關(guān)的管理問(wèn)題也就逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。雖然是系部提出的購(gòu)置需求，最后也落實(shí)到位，但資產(chǎn)管理的有效性及資產(chǎn)是否真的使用，沒(méi)有人進(jìn)行監(jiān)督，也沒(méi)有針對(duì)負(fù)責(zé)人的相應(yīng)的考核，缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制。這樣即使財(cái)務(wù)的賬面再清楚，還是無(wú)法扼制各系部盲目購(gòu)置、重復(fù)購(gòu)買(mǎi)的行為。

因?yàn)槿绻麤](méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，也就無(wú)法對(duì)資產(chǎn)管理責(zé)任人形成約束，會(huì)造成其在責(zé)任崗位濫用權(quán)限、不作為，甚至進(jìn)行舞弊。

（四）高等學(xué)校中的固定資產(chǎn)未進(jìn)行有效盤(pán)點(diǎn)

高校的固定資產(chǎn)管理辦法中要求各單位進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，但是由于高等學(xué)校缺乏有效的管理，缺乏主人翁意識(shí)，很少對(duì)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)，即使有定期盤(pán)點(diǎn)，也只是走馬看花，資產(chǎn)使用過(guò)程中遇到的問(wèn)題難以被發(fā)現(xiàn)，降低資產(chǎn)的管理效率。這樣就無(wú)法真實(shí)了解學(xué)校的資產(chǎn)狀況，影響資源的優(yōu)化配置。如果沒(méi)有及時(shí)有效的盤(pán)點(diǎn)，各系部可能不按規(guī)定程序向上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行審批，辦理報(bào)批手續(xù)進(jìn)行固定資產(chǎn)的處置。

（五）高等學(xué)校財(cái)務(wù)處理

雖然高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定高校可以結(jié)合內(nèi)部成本費(fèi)用管理的需要計(jì)提折舊，但是由于高校固定資產(chǎn)不會(huì)直接產(chǎn)生效益，另外固定資產(chǎn)的支出也在購(gòu)買(mǎi)時(shí)根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制作事業(yè)支出處理，所以即使計(jì)提折舊也只是沖抵凈資產(chǎn)，而不是分期攤?cè)敫髌诔杀局С觯@樣也就無(wú)法反映固定資產(chǎn)的管理效率。

三、改進(jìn)高等學(xué)校實(shí)物資產(chǎn)資產(chǎn)管理的措施

對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的申請(qǐng)購(gòu)置可以根據(jù)圖1流程進(jìn)行處理：

圖1資產(chǎn)購(gòu)置流程圖

1、各系部根據(jù)實(shí)際需要提出申請(qǐng)并填寫(xiě)申請(qǐng)表，使用部門(mén)資產(chǎn)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)。

2、資產(chǎn)管理部門(mén)判斷申購(gòu)的物品的類(lèi)型，如果過(guò)是更換已有的物品、設(shè)備，由專(zhuān)業(yè)人員鑒定是否可以繼續(xù)使用，如果可以使用退回申請(qǐng)，如果不能夠繼續(xù)使用，必須以舊換新，如果是新添置的實(shí)物資產(chǎn)，請(qǐng)各申請(qǐng)人說(shuō)明添置的原因和效益。

3、經(jīng)過(guò)以上判斷，資產(chǎn)管理部門(mén)在資產(chǎn)管理平臺(tái)查詢(xún)有無(wú)庫(kù)存或其他閑置的設(shè)備，如果有直接調(diào)配，如果沒(méi)有需根據(jù)申購(gòu)的金額大小分別處理。

4、如果小于規(guī)定的金額，經(jīng)過(guò)審批領(lǐng)導(dǎo)同意，請(qǐng)各系部自行購(gòu)買(mǎi)，并進(jìn)行入庫(kù)、領(lǐng)用。如果大于某個(gè)金額，必須與預(yù)算相結(jié)合，并經(jīng)過(guò)相應(yīng)層級(jí)審批后，經(jīng)過(guò)招標(biāo)辦進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)，如果沒(méi)有預(yù)算，還要按照學(xué)校的規(guī)定進(jìn)行特別審批。入庫(kù)后，再進(jìn)行領(lǐng)用。

由于高校固定資產(chǎn)在購(gòu)入時(shí)已經(jīng)作為事業(yè)支出計(jì)入，后續(xù)處理只是作累計(jì)折舊沖抵非流動(dòng)資產(chǎn)基金，不作為成本支出分?jǐn)偟礁髌凇⒏飨挡浚@樣對(duì)購(gòu)入物品的成本控制就顯得尤為重要，必須認(rèn)真調(diào)研，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，購(gòu)入的實(shí)物資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)要與各系部預(yù)算相結(jié)合，超預(yù)算的購(gòu)置最好在申請(qǐng)部門(mén)、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)部門(mén)合作的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)會(huì)審議通過(guò)，以?xún)?yōu)化資源配置，保證國(guó)家資源的有效使用。

除了以上主要針對(duì)購(gòu)置流程的控制，固定資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程中的管理，在后續(xù)使用固定資產(chǎn)管理與盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合，財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)的相關(guān)人員的配合下，每年實(shí)施盤(pán)點(diǎn)根據(jù)具體情況將定期盤(pán)點(diǎn)與不定期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合。根據(jù)檢查情況，向領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面報(bào)告資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧情況，落實(shí)負(fù)責(zé)人，并根據(jù)權(quán)限呈報(bào)上級(jí)審批，作相應(yīng)賬務(wù)處理，以保證賬實(shí)相符。即使沒(méi)有收入，為了讓各部門(mén)有成本控制的理念，節(jié)約資源，可以將固定資產(chǎn)按照使用系部，按期折舊，累計(jì)折舊科目下設(shè)二級(jí)科目到每個(gè)系部。在此基礎(chǔ)上突破各部門(mén)資產(chǎn)流動(dòng)的壁壘，統(tǒng)一調(diào)配，充分利用閑置資產(chǎn)，建立各系部調(diào)劑制度，避免重復(fù)購(gòu)置。

總之，除了從財(cái)務(wù)監(jiān)督的角度來(lái)監(jiān)督固定資產(chǎn)的購(gòu)置和后續(xù)刮泥，全員還要增強(qiáng)資產(chǎn)意識(shí)，健全自我約束機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，同時(shí)建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，提高管理隊(duì)伍和人員的，制約浪費(fèi)。

（作者單位：馬鞍山師范高等專(zhuān)科學(xué)校）

篇6

四個(gè)新特點(diǎn)

事業(yè)單位是政府公共服務(wù)職能的重要載體，而事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是其履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。管好這部分資產(chǎn)，對(duì)于提高財(cái)政資金使用效益，提升部門(mén)預(yù)算管理水平，促進(jìn)服務(wù)型政府及和諧社會(huì)建設(shè)具有重要意義。

《辦法》按照現(xiàn)代管理的內(nèi)在邏輯，結(jié)合事業(yè)單位資產(chǎn)管理的特點(diǎn)和規(guī)律，構(gòu)建了事業(yè)資產(chǎn)從投入、使用到處置的全過(guò)程監(jiān)管體系，共9章60條。主要特點(diǎn)是：

一是管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)更為明確。《辦法》明確了財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)、事業(yè)單位三個(gè)管理主體在資產(chǎn)管理工作中的具體職責(zé)和權(quán)限，即分別對(duì)事業(yè)資產(chǎn)實(shí)施綜合管理、監(jiān)督管理和具體管理。考慮到事業(yè)資產(chǎn)管理工作的復(fù)雜性，《辦法》還特別規(guī)定“財(cái)政部門(mén)根據(jù)工作需要，可以將國(guó)有資產(chǎn)管理的部分工作交由有關(guān)單位完成”，這就為各級(jí)財(cái)政部門(mén)結(jié)合實(shí)際工作重點(diǎn)、提高工作效率增加了靈活性；

二是資產(chǎn)管理范圍更為寬泛。《辦法》既包括實(shí)物資產(chǎn)管理，也包括非實(shí)物資產(chǎn)管理；既包括固定資產(chǎn)管理，也包括流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)等其他形態(tài)的資產(chǎn)管理，管理范圍更寬泛；

三是資產(chǎn)管理內(nèi)容更加全面。《辦法》明確了資產(chǎn)配置、使用、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理要求，強(qiáng)化了國(guó)有資產(chǎn)收益管理，并對(duì)產(chǎn)權(quán)登記、糾紛處理、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)清查和資產(chǎn)報(bào)告等基礎(chǔ)管理工作進(jìn)行了全面規(guī)范；

四是資產(chǎn)使用的表述更為科學(xué)。過(guò)去習(xí)慣上將事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資、出租、出借的行為稱(chēng)為“非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)”，實(shí)際上這種提法不夠科學(xué)，因?yàn)椤敖?jīng)營(yíng)性”與“非經(jīng)營(yíng)性”往往較難界定，且存在相互轉(zhuǎn)化而不是單向轉(zhuǎn)化的問(wèn)題，另外部分資產(chǎn)雖然已用于投資或出租、出借、擔(dān)保，但在事業(yè)單位的會(huì)計(jì)賬面上仍然反映為事業(yè)單位占有的資產(chǎn)，只是資產(chǎn)的使用方向發(fā)生了變化。從國(guó)家或財(cái)政的角度看，這部分資產(chǎn)還是在事業(yè)領(lǐng)域的投入，本質(zhì)上還是非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，有別于國(guó)資委管理的“經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)”。因此《辦法》不再采用“非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)”的概念，而是采用“資產(chǎn)使用”的表述，這樣更為準(zhǔn)確。

三個(gè)新理念

我理解新的《辦法》主要體現(xiàn)了以下三個(gè)新的管理理念：

一是資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的新理念。以前的資產(chǎn)管理存在一個(gè)突出弊病，就是與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)，這既不利于資產(chǎn)管理的規(guī)范，也限制了預(yù)算和財(cái)務(wù)管理水平的提高。《辦法》在“總則”部分突出強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的原則，并且在多個(gè)條款都有具體體現(xiàn)；

二是資源整合和共享共用的新理念。目前事業(yè)單位普遍存在資產(chǎn)使用效率不高的問(wèn)題，《辦法》強(qiáng)調(diào)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和事業(yè)單位要積極推動(dòng)事業(yè)資產(chǎn)的有效整合和共享共用，明確了主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)對(duì)事業(yè)單位長(zhǎng)期閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)的調(diào)劑權(quán)；

三是以信息化帶動(dòng)資產(chǎn)管理水平提升的新理念。《辦法》明確提出要建立和完善事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)事業(yè)資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，體現(xiàn)了信息化時(shí)代資產(chǎn)管理的新特點(diǎn)、新要求。

篇7

第二條為加強(qiáng)資產(chǎn)管理，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，健全管理制度，提高資產(chǎn)使用效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障資產(chǎn)的安全完整，推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和有效使用，確保資產(chǎn)保值增值。根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特制定本實(shí)施意見(jiàn)。

第三條企業(yè)改制資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理堅(jiān)持“保值增值”的原則，屬區(qū)政府所有，由區(qū)政府委托區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局經(jīng)營(yíng)管理。

第四條區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局按以下條款經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)改制資產(chǎn)：

（一）建立健全資產(chǎn)管理制度，明確管理責(zé)任。建立資產(chǎn)管理臺(tái)帳和卡片，掌握、記錄實(shí)物資產(chǎn)使用出租運(yùn)營(yíng)情況。

（二）建立定期清查核實(shí)制度，每年至少在年終前組織一次全面的實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，查看當(dāng)年租金是否全部到位，做到賬帳相符、賬實(shí)相符、賬卡相符、賬表相符，并將核查情況報(bào)送區(qū)財(cái)政部門(mén)備案。

（三）房屋租賃由區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局委托中介機(jī)構(gòu)或新聞媒體等形式對(duì)外公布信息，進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)或競(jìng)拍租賃，由區(qū)監(jiān)察局、區(qū)公證處對(duì)租賃房屋的招標(biāo)、競(jìng)拍租賃等實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督、公證。對(duì)年租金金額3萬(wàn)元以下的房屋租賃，可以通過(guò)區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局辦公會(huì)議研究決定。

（四）區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局與承租人簽訂租賃房屋協(xié)議時(shí)，要按照房屋租賃合同條款和城市建設(shè)管理規(guī)定，明確租賃房屋雙方的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系及違約責(zé)任等條款，同時(shí)，將房屋租賃協(xié)議報(bào)送區(qū)財(cái)政部門(mén)備案。

（五）租賃期限原則上不超過(guò)三年，租賃采取先繳租金后交付使用的形式，租金分半年或一年收取。對(duì)面積較大、一次性裝飾裝璜投入較大、承租人短期內(nèi)難以收回成本等特殊的房屋租賃，可適當(dāng)延長(zhǎng)租賃期限。對(duì)不按規(guī)定繳納租金的，按簽訂的違約條款依法收回房屋，并追回所欠租金和違約金。

第五條資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入全額繳入?yún)^(qū)財(cái)政局財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局每年編制收支預(yù)算，報(bào)送區(qū)財(cái)政局。區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局設(shè)立“改制企業(yè)職工社保事務(wù)戶(hù)”和“代管人員生活費(fèi)發(fā)放戶(hù)”。經(jīng)營(yíng)收益主要用于繳納社保費(fèi)及發(fā)放退養(yǎng)生活費(fèi)用，適當(dāng)彌補(bǔ)區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局必要的經(jīng)費(fèi)不足。

第六條區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局要做好資產(chǎn)的日常維護(hù)工作，保證資產(chǎn)的完整性。專(zhuān)人負(fù)責(zé)房屋登記、租金收繳和日常事務(wù)管理。

第七條區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局要建立資產(chǎn)管理工作小組，制定資產(chǎn)管理辦法，做好資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)管理。資產(chǎn)運(yùn)作管理接受財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)監(jiān)的監(jiān)督，并建立報(bào)告制度，每年報(bào)告一次，涉及重大事項(xiàng)必須實(shí)行定期報(bào)告。

第八條區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)局及其工作人員在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不得有下列行為：

（一）未按其職責(zé)要求，放松國(guó)有資產(chǎn)的管理，造成嚴(yán)重后果；

（二）不按規(guī)定權(quán)限，擅自批準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的或?qū)λ芾淼馁Y產(chǎn)造成流失不反映、不報(bào)告、不采取相應(yīng)管理措施。

第九條對(duì)違反第八條之規(guī)定的，將按照紀(jì)監(jiān)及有關(guān)法律法規(guī)予以處理。

篇8

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 財(cái)務(wù)管理； 問(wèn)題； 對(duì)策

供電企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)同時(shí)完成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，決定了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式的特殊性，企業(yè)資金、資產(chǎn)高度密集，決定了供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性。近年來(lái)，供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨巨大挑戰(zhàn)：一是供電企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管環(huán)境發(fā)生深刻變化，電網(wǎng)建設(shè)投資力度的逐年加大，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵不斷豐富和細(xì)化，財(cái)務(wù)管理任務(wù)非常繁重；二是部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理的歷史遺留問(wèn)題造成的矛盾日益凸顯，需要盡快分析研究并妥善解決；三是隨著財(cái)務(wù)集約化管理的快速推進(jìn)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念亟待更新，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方法手段亟待轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理方式必須從事后反映型向風(fēng)險(xiǎn)防范控制型轉(zhuǎn)變；四是隨著ERP系統(tǒng)的上線，需要盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值管理與實(shí)物管理信息集成共享、實(shí)時(shí)傳遞，通過(guò)財(cái)務(wù)管理流程再造，構(gòu)建科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)信息化體系，任務(wù)異常艱巨；五是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，尤其是財(cái)務(wù)人員的綜合協(xié)調(diào)溝通能力亟待加強(qiáng)。破解這些難題，應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，需要從供電企業(yè)預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稽核管理、財(cái)務(wù)收支核算等方面，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)資源配置、服務(wù)保障、決策支持、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的作用。

一、以ERP系統(tǒng)為平臺(tái)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)科學(xué)配置資源中的作用

1.積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在ERP系統(tǒng)中的紐帶作用，推動(dòng)其他專(zhuān)業(yè)管理水平的提高。財(cái)務(wù)資源是企業(yè)的核心資源，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和成果最終通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)體現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理在ERP系統(tǒng)中起著至關(guān)重要的紐帶作用。企業(yè)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、基建、采購(gòu)等各個(gè)管理環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)管理密不可分，企業(yè)人力資源、生產(chǎn)設(shè)備、資金等各種內(nèi)部資源的科學(xué)配置與財(cái)務(wù)管理模塊運(yùn)行質(zhì)量和效率相輔相成。ERP 系統(tǒng)各模塊通過(guò)財(cái)務(wù)模塊的銜接而成為一個(gè)有機(jī)的資源管理系統(tǒng)，基于此，在完成繁重的財(cái)務(wù)管理任務(wù)的同時(shí)，積極主動(dòng)地對(duì)其他專(zhuān)業(yè)管理模塊提出有價(jià)值的財(cái)務(wù)建議和意見(jiàn)200多項(xiàng)，推進(jìn)了其他專(zhuān)業(yè)管理水平的提高，有效提升了ERP系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量和效率。例如，針對(duì)以往應(yīng)收票據(jù)傳遞不及時(shí)、結(jié)算程序不符合內(nèi)控制度的問(wèn)題，提出優(yōu)化應(yīng)收票據(jù)結(jié)算管理流程的建議，在財(cái)務(wù)管控應(yīng)收票據(jù)模塊專(zhuān)門(mén)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)錄入”虛擬崗位，實(shí)現(xiàn)由業(yè)務(wù)部門(mén)直接發(fā)起數(shù)據(jù)錄入，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員審核確認(rèn)后，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)轉(zhuǎn)化和同步一致，在符合企業(yè)內(nèi)部控制的前提下，大大提高了應(yīng)收票據(jù)的結(jié)算效率，取得較好的效果。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，夯實(shí)企業(yè)管理基礎(chǔ)。基于ERP系統(tǒng)操作權(quán)限、流程，針對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位，對(duì)資金支付、工程轉(zhuǎn)資、供應(yīng)商確認(rèn)、發(fā)票校驗(yàn)、資產(chǎn)報(bào)廢、資產(chǎn)調(diào)撥等106個(gè)財(cái)務(wù)管理操作流程進(jìn)行了梳理和改進(jìn)，及時(shí)提出和有效解決ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊問(wèn)題缺陷100多項(xiàng)，保障了企業(yè)ERP系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.勇于創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)管理效率。以ERP系統(tǒng)為載體，開(kāi)發(fā)了以工程項(xiàng)目為鏈條的工程全過(guò)程管理系統(tǒng)，計(jì)劃、物資、工程管理和財(cái)務(wù)等各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)項(xiàng)目管理內(nèi)容具體、職責(zé)清晰，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)反映工程概算、資金到位、資金支出、竣工決算及工程進(jìn)度情況，實(shí)現(xiàn)了工程項(xiàng)目資源共享和在線監(jiān)控的目標(biāo)。

二、以全面預(yù)算管理為龍頭，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力

全面預(yù)算管理，是提高企業(yè)資金使用效益、調(diào)控各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要手段，如何充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)管理中的引領(lǐng)作用，不斷拓展預(yù)算管理的廣度和深度，始終是財(cái)務(wù)管理著力思考和解決的重大課題。

1.建立核算、預(yù)算和業(yè)績(jī)考核三位一體的科學(xué)管理機(jī)制，完善預(yù)算編制、下達(dá)、調(diào)整、控制、考核工作流程，提高預(yù)算執(zhí)行剛性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理全過(guò)程監(jiān)控，較好地改變了以往重費(fèi)用申請(qǐng)，輕過(guò)程控制的問(wèn)題。

2.強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益理念，優(yōu)先安排安全生產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等項(xiàng)目資金，保證了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的順利進(jìn)行；大力推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理，制定七個(gè)方面92項(xiàng)增收節(jié)支降耗措施，可控費(fèi)用較往年年下降5%以上，妥善處理資金緊張和費(fèi)用支出呈剛性增長(zhǎng)的矛盾，有效緩解售電量增長(zhǎng)趨緩對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的不利影響。

3.積極發(fā)揮預(yù)算的督導(dǎo)作用，嚴(yán)格落實(shí)省企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金費(fèi)用檢查的有關(guān)規(guī)定，定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)資金費(fèi)用監(jiān)督檢查，專(zhuān)項(xiàng)工程抽查比例不低于項(xiàng)目計(jì)劃的30%（數(shù)量），日常運(yùn)維費(fèi)用抽查比例不低于年度目標(biāo)的30%（金額），及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的不規(guī)范問(wèn)題，采取有效措施進(jìn)行整改，提高資金使用規(guī)范性和效益性。

4.創(chuàng)新預(yù)算管理手段，積極探索預(yù)算實(shí)時(shí)、在線監(jiān)控的方式和方法，為補(bǔ)充完善目前ERP系統(tǒng)尚不能實(shí)現(xiàn)的功能，專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)化管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行；定期開(kāi)展縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算及成本管理對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)，推進(jìn)縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算及成本管理標(biāo)準(zhǔn)化水平。

三、以資金管理為主線，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

資金作為企業(yè)從事各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本要素，是企業(yè)的血液，資金循環(huán)涵蓋和貫穿于企業(yè)的各個(gè)部位和環(huán)節(jié)，公司月平均電費(fèi)收入約16億元，月資金支出需求量約3億元，如此大額的資金流量，管理過(guò)程容不得半點(diǎn)差錯(cuò)，管理制度容不得半點(diǎn)紕漏，必須始終關(guān)注企業(yè)資金的安全運(yùn)行和規(guī)模效益。

1.建立嚴(yán)密的資金預(yù)算、調(diào)度和監(jiān)控體系，集中資金調(diào)度和使用，以財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)為載體，以業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算為依托，建立完善的現(xiàn)金流量月度計(jì)劃制度，保證資金收支程序的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性和規(guī)范性。

2.擴(kuò)大資金集中支付的范圍和深度，積極協(xié)調(diào)和妥善處置銀行承兌匯票轉(zhuǎn)付和貼現(xiàn)，減少資金沉淀，化解電費(fèi)資金回收風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)成本、技改、基建等各項(xiàng)資金收支的效益分析評(píng)價(jià)，實(shí)行月計(jì)劃、旬調(diào)度、周平衡的資金管理方式，切實(shí)提高企業(yè)資金使用效益和效率。

3.規(guī)范大額資金支付審批，制定嚴(yán)格的基建項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付流程和審查程序，做到依據(jù)充分、單據(jù)齊全，確保基建工程“形象進(jìn)度”與“財(cái)務(wù)進(jìn)度”相一致，最大限度杜絕早付、晚付、多付及少付，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和違約風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，充分利用企業(yè)銀行賬戶(hù)管理系統(tǒng)，撤并冗余銀行賬戶(hù)，規(guī)范企業(yè)銀行賬戶(hù)69個(gè)，強(qiáng)化資金管理內(nèi)部控制稽核機(jī)制，對(duì)各縣企業(yè)銀行對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表進(jìn)行月度審核，防范各種資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

四、以資產(chǎn)管理為重點(diǎn)，夯實(shí)企業(yè)管理基礎(chǔ)

固定資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，管好用好資產(chǎn)是夯實(shí)企業(yè)管理基礎(chǔ)的重要途徑。截至2010年年末公司固定資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)160多億元，隨著企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)發(fā)展形勢(shì)的巨大變化，資產(chǎn)管理的廣度和深度不斷擴(kuò)大，企業(yè)資產(chǎn)集約化管理水平亟待提升。

1.全面開(kāi)展資產(chǎn)清理，夯實(shí)企業(yè)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)。健全資產(chǎn)清理組織體系，成立了以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為成員的資產(chǎn)清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和資產(chǎn)清理工作辦公室，分設(shè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、調(diào)度、科信、綜合事務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、農(nóng)電等7個(gè)工作組；細(xì)化工作安排，制定數(shù)據(jù)清理工作里程碑計(jì)劃，將清理工作分解為4個(gè)階段，30多個(gè)節(jié)點(diǎn)；創(chuàng)新工作方法，多次組織會(huì)議研究解決資產(chǎn)清理工作中存在的問(wèn)題，嚴(yán)格按照節(jié)點(diǎn)計(jì)劃開(kāi)展工作，通過(guò)以上舉措，大力推動(dòng)了資產(chǎn)清理工作的順利開(kāi)展。截至2010年年末，累計(jì)清查核對(duì)資產(chǎn)卡片18.1萬(wàn)張、設(shè)備臺(tái)賬81.4萬(wàn)條，累計(jì)修改完善資產(chǎn)價(jià)值信息字段792萬(wàn)條，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)設(shè)備對(duì)應(yīng)率100%的目標(biāo)。通過(guò)資產(chǎn)清理工作，摸清了企業(yè)家底，理順了資產(chǎn)價(jià)值信息與實(shí)物臺(tái)賬信息的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了價(jià)值管理和實(shí)物資產(chǎn)管理的信息共享和聯(lián)動(dòng)。

2.健全資產(chǎn)管理制度體系和責(zé)任體系，推動(dòng)資產(chǎn)管理邁上新臺(tái)階。通過(guò)修訂企業(yè)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理辦法，清晰界定各類(lèi)別資產(chǎn)價(jià)值管理、實(shí)物管理、使用保管單位各自的職責(zé)權(quán)限，通過(guò)制定各類(lèi)別實(shí)物資產(chǎn)管理辦法，將每一項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)管理和使用的各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位和員工，通過(guò)制定工程竣工驗(yàn)收規(guī)定，明確資產(chǎn)移交的項(xiàng)目、內(nèi)容，從源頭上規(guī)范資產(chǎn)管理各級(jí)各部門(mén)的責(zé)任，通過(guò)健全資產(chǎn)管理制度體系和責(zé)任體系，徹底解決以往財(cái)務(wù)一家管資產(chǎn)的被動(dòng)局面，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)、實(shí)物管理部門(mén)、使用保管部門(mén)“三駕馬車(chē)”并駕齊驅(qū)、齊抓共管的良好氛圍，切實(shí)提升企業(yè)資產(chǎn)管理的水平。

3.開(kāi)展資產(chǎn)數(shù)據(jù)深化應(yīng)用專(zhuān)題調(diào)研，提升資產(chǎn)信息的使用價(jià)值，為企業(yè)電網(wǎng)投資效益評(píng)價(jià)、銷(xiāo)售電價(jià)測(cè)算、生產(chǎn)成本管控等重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)信息。

五、以財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)為抓手，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，努力構(gòu)建防范企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)固屏障

1.完善企業(yè)資金管理制度體系。修訂或制定企業(yè)資金管理辦法、資金安全稽核制度、關(guān)鍵崗位輪換制度、離崗稽核制度等資金管理制度，初步形成較為完整的資金管理制度體系并嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位輪換40人次，切實(shí)提高了企業(yè)資金安全水平。

2.系統(tǒng)分析財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)管理危險(xiǎn)源，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法。對(duì)資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售、工程、固定資產(chǎn)、預(yù)算、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)報(bào)告與披露、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等9個(gè)類(lèi)別38個(gè)方面的危險(xiǎn)源進(jìn)行了辨識(shí)評(píng)價(jià)，明確了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和方法，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

3.強(qiáng)化在線財(cái)務(wù)稽核，探索建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，擬訂了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系框架，主要包括六個(gè)部分，即：內(nèi)部控制體系整體框架；資金及賬戶(hù)管理內(nèi)控體系；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度體系；納稅管理制度體系；稽核工作核心業(yè)務(wù)及工作方案；稽核工作體系框架及方式。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)為防范和化解企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了可靠保障。

六、以財(cái)務(wù)集約化為統(tǒng)領(lǐng)，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平邁上新臺(tái)階

實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理，是創(chuàng)新體制機(jī)制、推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展的客觀要求，是對(duì)傳統(tǒng)管理模式的變革和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)集約化管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化和集團(tuán)效益最大化。

篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；事業(yè)單位；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

現(xiàn)階段，財(cái)政部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)資〔2015〕90號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）。

《意見(jiàn)》指出，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位履行職能，保障政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)以及提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理是財(cái)政管理的重要基礎(chǔ)和有機(jī)組成部分。規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的“十”和“十八屆三中”、“四中”、“五中”全會(huì)精神，按照深化財(cái)稅體制改革的總體部署，理順和鞏固行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制，健全行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理法律制度和內(nèi)控機(jī)制，深入推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)管理相結(jié)合，建立既相互銜接又有效制衡的工作機(jī)制和業(yè)務(wù)流程，著力構(gòu)建更加符合行政事業(yè)單位運(yùn)行特點(diǎn)和國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)律，從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體系。

提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率和進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)處置行為等方面，明確了資產(chǎn)配置、使用和處置等各環(huán)節(jié)的管理要求。《意見(jiàn)》提出了加強(qiáng)公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備資產(chǎn)、自然資源資產(chǎn)等由部門(mén)、單位、機(jī)構(gòu)經(jīng)手管理的資產(chǎn)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)管理的相關(guān)要求，還從收益管理、資產(chǎn)清查核實(shí)、產(chǎn)權(quán)登記、信息系統(tǒng)建設(shè)和資產(chǎn)報(bào)告等基礎(chǔ)性工作、績(jī)效管理和監(jiān)督檢查、組織隊(duì)伍建設(shè)等方面進(jìn)一步明確了相關(guān)配套措施。

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理職責(zé)分工

合理、科學(xué)的職責(zé)分工是確保資產(chǎn)管理有效性的基礎(chǔ)，各機(jī)構(gòu)職責(zé)分工如下。一是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)承擔(dān)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算與整體協(xié)調(diào)職責(zé)，推進(jìn)資產(chǎn)實(shí)物管理與財(cái)務(wù)管理的有效銜接。如準(zhǔn)備核算與登記固定資產(chǎn)、分析固定資產(chǎn)的使用與投資效益、參與投資項(xiàng)目決策等。二是實(shí)物管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)承擔(dān)固定資產(chǎn)實(shí)物管理職責(zé)。如分析了解固定資產(chǎn)日常使用狀況及行業(yè)技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀、分析本專(zhuān)業(yè)固定資產(chǎn)、牽頭組織本專(zhuān)業(yè)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作等。三是實(shí)物使用機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)主要承擔(dān)通過(guò)實(shí)施各項(xiàng)資產(chǎn)管理措施以加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)日常管理職責(zé)，除此之外，實(shí)物使用機(jī)構(gòu)還應(yīng)負(fù)責(zé)清查盤(pán)點(diǎn)本機(jī)構(gòu)資產(chǎn)，配合實(shí)物資產(chǎn)清理處置。

另外，行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建起健全的固定資產(chǎn)管理責(zé)任人制度，由指定管理責(zé)任人或直接使用人嚴(yán)格依照“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)維護(hù)”原則對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理、維護(hù)。若因固定資產(chǎn)管理責(zé)任人出現(xiàn)變動(dòng)而需辦理交接手續(xù)之前，必須準(zhǔn)確、清楚盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)。

二、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)目錄設(shè)置

行政事業(yè)單位依據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合自身現(xiàn)狀，確立固定資產(chǎn)目錄。其中固定資產(chǎn)目錄作為行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的制度指導(dǎo)，包含公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)目錄下，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)呈現(xiàn)為“類(lèi)-項(xiàng)-目-節(jié)-名”五大級(jí)次的樹(shù)形結(jié)構(gòu)，其中行政事業(yè)單位集團(tuán)總部負(fù)責(zé)統(tǒng)一定義“項(xiàng)”、“目”、“節(jié)”的類(lèi)別編碼與類(lèi)別描述。公司依據(jù)資產(chǎn)狀況與實(shí)際管理的需要對(duì)“名”的描述自行細(xì)化與規(guī)定。同時(shí)“類(lèi)-項(xiàng)-目-節(jié)-名”五大層次均需分段設(shè)置編碼，對(duì)于“類(lèi)”、“項(xiàng)”、“目”及“節(jié)”等層次來(lái)說(shuō)，其編碼均為兩位，而“名”層次的編碼為四位。

三、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算改革政策

應(yīng)依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》及《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法》等諸多規(guī)定開(kāi)展固定資產(chǎn)確認(rèn)、初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量等相關(guān)核算工作。

要求行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、實(shí)物管理機(jī)構(gòu)及實(shí)物使用機(jī)構(gòu)等組織共同參與審閱固定資產(chǎn)折舊政策。同時(shí)需結(jié)合固定資產(chǎn)的使用與技術(shù)更新情況，對(duì)折舊方法的使用、折舊年限長(zhǎng)短及殘值率高低等狀況予以檢查，之后以檢查結(jié)果為依據(jù)或提出調(diào)整政策的建議后上報(bào)于行政事業(yè)單位總部供其審批，或提出保持原政策不變的建議后上報(bào)于公司管理層供其審批。

四、行政事業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理流程

1、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移

對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移來(lái)說(shuō)，指的是固定資產(chǎn)在行政事業(yè)單位省公司與市公司間、地市間及各部門(mén)間的轉(zhuǎn)移。行政事業(yè)單位通常以無(wú)償調(diào)撥方式進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，其中轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出公司的賬務(wù)處理日期必須始終保持一致性。應(yīng)按照資產(chǎn)轉(zhuǎn)移通知下發(fā)實(shí)踐，直接轉(zhuǎn)出公司在當(dāng)月減少的資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，自下月起停止計(jì)提折舊；直接轉(zhuǎn)入公司在當(dāng)月增加的資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，自下月起開(kāi)始計(jì)提折舊。資產(chǎn)拆遷轉(zhuǎn)移過(guò)程中，由轉(zhuǎn)出公司承擔(dān)全部資產(chǎn)拆除費(fèi)用，由轉(zhuǎn)入公司承擔(dān)全部包裝費(fèi)用及安裝成本等。

2、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

要求嚴(yán)格按照下述原則對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以計(jì)提。一是結(jié)合公司技術(shù)發(fā)展?fàn)顩r、固定資產(chǎn)使用狀況，由實(shí)物管理機(jī)構(gòu)、實(shí)物使用機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)共同判斷是否發(fā)生減值準(zhǔn)備。二是依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――資產(chǎn)減值》對(duì)固定資產(chǎn)可回收金額做出客觀、公正預(yù)估。三是由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)物管理機(jī)構(gòu)、實(shí)物使用機(jī)構(gòu)開(kāi)展資產(chǎn)組界定、可回收金額計(jì)算等一系列活動(dòng)。

3、固定資產(chǎn)報(bào)廢

首先，行政事業(yè)單位依托兩級(jí)審批管理模式開(kāi)展固定資產(chǎn)報(bào)廢活動(dòng)。其次，由行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、實(shí)物管理機(jī)構(gòu)等組織共同審定報(bào)廢事項(xiàng)，由實(shí)物管理部門(mén)出具書(shū)面的技術(shù)鑒定報(bào)告，直接報(bào)公司管理層核準(zhǔn)并形成書(shū)面記錄。最后，各單位的報(bào)廢申請(qǐng)必須以正式公文的方式上報(bào)省公司。

4、執(zhí)行固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置

5、由行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、實(shí)物管理機(jī)構(gòu)及實(shí)物使用機(jī)構(gòu)共同盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，其盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容為實(shí)物資產(chǎn)的清點(diǎn)與資產(chǎn)使用狀況的盤(pán)查

6、固定資產(chǎn)租賃

7、固定資產(chǎn)的零星購(gòu)置等

五、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題分析

1、注重購(gòu)置輕視管理

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)的主要資金來(lái)源是財(cái)政撥款，所有部門(mén)僅僅確定需要的便加以購(gòu)置，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算管理。一般情況下，行政事業(yè)單位按照固定資產(chǎn)購(gòu)置制度能夠有效進(jìn)行、購(gòu)置行為規(guī)范固定資產(chǎn)購(gòu)置。但是如果行政事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)后把固定資產(chǎn)任意流失，固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)其固定資產(chǎn)有效管理力度不夠，以致大量的固定資產(chǎn)處于長(zhǎng)期閑置狀態(tài)，不能完全發(fā)揮其真正使用價(jià)值，最終造成行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)浪費(fèi)和丟棄。

2、賬實(shí)不符

國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)管理過(guò)程中最為多的情況是賬實(shí)不符，一般有以下幾點(diǎn)情況。一是行政事業(yè)單位各部門(mén)處理減少的固定資產(chǎn)，事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)又不對(duì)其固定資產(chǎn)定期進(jìn)行核查，不與其他部門(mén)進(jìn)行交流溝通，最終導(dǎo)致行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的困局。二是行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)總是不能按時(shí)把上級(jí)主管部門(mén)下?lián)艿膶?zhuān)用固定資產(chǎn)的設(shè)備入賬，最終導(dǎo)致形成了“賬外賬”。三是部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)只是列在支出賬面上，沒(méi)有列入固定資產(chǎn)賬務(wù)體系內(nèi)。四是有很多行政事業(yè)單位沒(méi)有把及時(shí)出售廢舊設(shè)備的資金進(jìn)行入賬。

3、資產(chǎn)使用、處置缺乏規(guī)范性

關(guān)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)如何使用、如何處置等有關(guān)固定資產(chǎn)管理、處置問(wèn)題，《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》作出明確規(guī)定，要求行政事業(yè)單位嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)規(guī)定使用、處置行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)。盡管如此，還是有很多行政事業(yè)單位仍然存在固定資產(chǎn)使用、處置出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象，具體主要表現(xiàn)為行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)審批就直接進(jìn)行出租；沒(méi)有嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)定就把報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓或者變賣(mài)的固定資產(chǎn)不進(jìn)行上報(bào)。

六、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

1、完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)力度

完善的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)管理工作保駕護(hù)航。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要包含沒(méi)有納入和納入政府采購(gòu)的固定資產(chǎn)、出借出租的固定資產(chǎn)以及報(bào)廢的固定資產(chǎn)。一方面構(gòu)建健全的資產(chǎn)清查制度。健全的資產(chǎn)清查制度是完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度的主要節(jié)點(diǎn)，行政事業(yè)單位需要定期清查，開(kāi)展固定資產(chǎn)清查工作。另一方面完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理流程，明確在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理部門(mén)從申購(gòu)、采購(gòu)、使用、報(bào)廢等所有環(huán)節(jié)的責(zé)、權(quán)、利，并且需要明確行政事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)與員工的職責(zé)。

2、強(qiáng)化行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)

國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)之所以出現(xiàn)諸多問(wèn)題，其根本在于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有能夠全面認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作的必要性與緊要性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)存在薄弱現(xiàn)象，對(duì)待資產(chǎn)管理工作的積極性不高。為加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，強(qiáng)化行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)定期需要進(jìn)行不定期對(duì)專(zhuān)人進(jìn)行工作績(jī)效考核，從而確保其固定資產(chǎn)管理工作效率與質(zhì)量。

3、培養(yǎng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理意識(shí)

要求行政事業(yè)單位各級(jí)職工打破傳統(tǒng)“經(jīng)費(fèi)”觀念，樹(shù)立“資產(chǎn)”觀念。流動(dòng)資產(chǎn)的管理固然重要，但是行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理同樣不容忽視，所以行政事業(yè)單位不僅需要重視起固定資產(chǎn)購(gòu)置，還要做好做全固定資產(chǎn)管理工作，做好行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理部門(mén)員工資產(chǎn)管理培訓(xùn)與再教育工作。要不斷提高相關(guān)員工固定資產(chǎn)管理水平，也要不斷增強(qiáng)員工職業(yè)道德素養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)

[1] 葉一萍：關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015（5）.

篇10

一、鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的主要工作任務(wù)

由于鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)涉及的范圍比較廣,而且各個(gè)地區(qū)的鐵路部門(mén)之間需要做好準(zhǔn)確的協(xié)調(diào)溝通工作，進(jìn)而保證鐵路系統(tǒng)的正常運(yùn)行。現(xiàn)階段鐵路系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容包括實(shí)物資產(chǎn)的控制、現(xiàn)金控制、成本控制及籌資控制。以下分別從這四個(gè)方面對(duì)鐵路財(cái)務(wù)封十管理的內(nèi)部控制進(jìn)行闡述

1.實(shí)物資產(chǎn)控制

鐵路系統(tǒng)中的實(shí)物資產(chǎn)控制占比較龐大,需要在內(nèi)部控制管理過(guò)程中進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)及核實(shí)。首先應(yīng)建立系統(tǒng)的存貨資產(chǎn)管理制度，形成科學(xué)合理的管理體系，其次要做好統(tǒng)籌工作,加大力度做好內(nèi)部控制工作。固定資產(chǎn)是鐵路運(yùn)行系統(tǒng)中的重要組成部分,是進(jìn)行各項(xiàng)工作的前提,需要根據(jù)不同地區(qū)的各個(gè)鐵路部門(mén)的工作要求設(shè)定專(zhuān)業(yè)的人員對(duì)其進(jìn)行管理，進(jìn)而保證整個(gè)體系的高效運(yùn)營(yíng)。

2.現(xiàn)金控制

鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中的現(xiàn)金控制是保障鐵路運(yùn)營(yíng)正常進(jìn)行的前提,現(xiàn)金部分的資產(chǎn)是整個(gè)鐵路系統(tǒng)中資產(chǎn)的重要形式,具有流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，同時(shí)也是最容易出現(xiàn)問(wèn)題的部分，例如舞弊現(xiàn)象。因此鐵路部門(mén)需要加大力度監(jiān)督現(xiàn)金資產(chǎn)的管理控制，在預(yù)算、支出等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，保證鐵路部門(mén)收支賬單的正確性，從而確保經(jīng)營(yíng)效益。

3.成本控制

成本控制是鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證，鐵路企業(yè)必須很好的平衡成本與利潤(rùn)的關(guān)系。鐵路企業(yè)的發(fā)展依賴(lài)于低成本、高利潤(rùn)，只有這樣,鐵路企業(yè)才能發(fā)展壯大加強(qiáng)成本管理，完善成本控制制度，健全成本控制體系是實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)利潤(rùn)最大化的有力手段。同時(shí)嚴(yán)格控制鐵路企並成本預(yù)算差異,有利于杜絕鐵路企業(yè)虛假財(cái)務(wù)信息。鐵路企業(yè)采購(gòu)數(shù)額較大，日常業(yè)務(wù)付款頻繁，在采購(gòu)及付款環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上完善采購(gòu)、付款控制制度，加強(qiáng)審批等過(guò)程管理，能夠有效避免成本浪費(fèi)。

4.籌資投資控制

加強(qiáng)鐵路企業(yè)籌資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,有利于降低鐵路企業(yè)資金成本，同時(shí)為鐵路企業(yè)未來(lái)發(fā)展籌集充足資金。在鐵路企業(yè)籌資過(guò)程中,加強(qiáng)籌資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立合理的籌資決策制度，一方面要鐵路企業(yè)資金不足，不能充分利用發(fā)展機(jī)會(huì)面，另一方面也要防止鐵路企業(yè)無(wú)限制負(fù)債,造成資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)加強(qiáng)籌集資金的使用管理，降低資金成本，確保籌集資金的高效利用。

二、鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的遒循原則

1.全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位之各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。在分清楚主要性與次要性的同時(shí),還需要注意其全面性，這就要求內(nèi)部控制的涉及領(lǐng)域包括政策的決定、執(zhí)行以及監(jiān)督整個(gè)過(guò)程，因此，內(nèi)部控制必須能夠兼顧到企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)以及各其應(yīng)在制基礎(chǔ)上,關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2.制衡性原則

其應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、監(jiān)督，且應(yīng)保證運(yùn)營(yíng)效率。

3.適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制體系的管理力度必須具有實(shí)用性,其應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨情況變化及時(shí)調(diào)整。

4.成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本及預(yù)期效益,以適當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)追求的目標(biāo)之一，因此,內(nèi)部控制體系需要對(duì)企業(yè)運(yùn)行成本進(jìn)行權(quán)衡與控制,盡可能在成本方面采取最優(yōu)方案。

三、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效對(duì)策

1.完善內(nèi)部控制制度

我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題比較突出,制度不完善是導(dǎo)致問(wèn)題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題首先要從控制制度著手。對(duì)現(xiàn)有的控制制度進(jìn)行全面分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)立馬進(jìn)行改善，不斷健全財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等崗位工作內(nèi)容、范疇,一一進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，每個(gè)工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現(xiàn)矛盾，實(shí)行責(zé)任制，每一個(gè)在崗的員工都數(shù)值工作程序,并出臺(tái)相互制約的制度,部門(mén)與部門(mén)之間相互監(jiān)督。在實(shí)物資產(chǎn)管理上,加強(qiáng)監(jiān)督力度與實(shí)物資產(chǎn)控制力度。

2.嚴(yán)格開(kāi)展工作

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作當(dāng)中,解決現(xiàn)存的問(wèn)題，需要嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)展各項(xiàng)工作，每一個(gè)財(cái)務(wù)工作按照規(guī)章制度落實(shí)到位，根據(jù)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的實(shí)際情況,對(duì)每一項(xiàng)工作流程進(jìn)良好的控制，例如固定資產(chǎn)管理流程、資金流程、采購(gòu)流程以及預(yù)算流程等，每一個(gè)流程都進(jìn)行有效控制，按照規(guī)定開(kāi)展每個(gè)流程相應(yīng)的工作。各項(xiàng)工作都按照規(guī)定開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，鐵路企業(yè)有自己的規(guī)定要求，國(guó)家也出臺(tái)了一些相關(guān)的規(guī)定，約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，嚴(yán)格按照國(guó)家所頒布的規(guī)定幵展工作，例如頒布了《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)則》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》以及《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等，相關(guān)的法規(guī)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)都要嚴(yán)格按照此類(lèi)要求開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。

3.提高人員素質(zhì)

員工是為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的核心，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，內(nèi)部控制存在問(wèn)題和員工有著密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，所以，做好內(nèi)部控制工作要從企業(yè)和員工入手。首先要強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)員工的內(nèi)部控制理念,現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制理念認(rèn)識(shí)度不夠，給與員工開(kāi)設(shè)培訓(xùn)班，要求專(zhuān)業(yè)人員定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制的理念、作用以及內(nèi)部控制管理等，使員工清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在鐵路企業(yè)中有著不可或缺的地位，員工接受培訓(xùn)后,會(huì)改變對(duì)內(nèi)部控制工作的態(tài)度，使內(nèi)部控制在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用。