企業風險管理水平范文

導語：如何才能寫好一篇企業風險管理水平，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：風險管理 資本性支出 管理水平

2006年以來，始于美國的次貸危機在全球迅速漫延，許多實體經濟遭受重創，企業的風險尤其是重大風險的不可預測性以及危害性由此可見。作為微觀經濟實體的企業，如何能夠預防風險，并且在風險發生后，如何能夠把損失降到最低，是每個企業家需要考慮的問題。在本篇文章中，我將從公司的資本性支出管理中的角度探討風險控制問題。

一、什么是風險管理

風險是指不確定性，是預期的目標和實際的差距。企業風險是指由于企業內外環境的不確定性、生產經營活動的復雜性和企業能力的有限性而導致企業的實際收益達不到預期收益，甚至導致企業生產經營活動失敗的可能性。企業風險管理是對企業內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現最大安全保障的一種科學管理方法。目前一般應用的企業風險管理（ERM）框架是由美國（COSO）委員會在內部控制框架的基礎上，于2004年9月提出的企業風險管理的整合概念。

二、企業風險管理的內容和意義

企業風險管理的內容包括企業風險識別、企業風險衡量和企業風險處理三個方面。

企業風險識別的主要任務是明確企業風險的存在，并找到主要的風險因素，為后面的風險度量和風險決策奠定基礎。

企業風險衡量是在風險識別之后運用一定方法對風險發生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量，以便確定其對企業發展影響的嚴重性并采取相應的措施。

企業風險管理將會提高企業發現機會的能力和將風險變為機遇的能力，促使企業的資源分配更為合理，并更好地提升企業管理效率、有效性，提升實際工作流程中的質量，從而進一步提升公司治理水平。

三、企業風險管理中經常出現的問題

（一）風險評估不足，導致內部控制設計過度，管理成本增加。

風險評估是內部控制制度設計的前提。企業的風險控制應針對風險不能避免并且采取手段可以控制的風險。由于對風險評估的不準確，致使在內控制度設計時，控制環節過于繁雜方面，導致控制成本過高。

（二）由于企業作業流程的關聯性和內部要素的流動性導致風險放大。

內部作業流程是企業的正常生產，其正常運行既涉及到企業的各個部門，又涉及到生產力中的人、財、物以及信息的各個要素。由于部門溝通、要素流動等原因導致可容忍風險被放大，或者應該控制的風險未控制，影響到作業流程的正常運行甚至最終影響到財務信息的質量。

（三）企業外部環境變化導致風險增加。

在宏觀經濟環境下，企業作為社會經濟體中的一個細胞，受外部競爭的影響較大，尤其是目前的通信企業，既有來自于電信運營商內部的競爭，還有由于新技術的出現而帶來的技術風險。這也會導致企業經營風險增加。

企業風險管理是一個過程。內部控制是風險管理的必要環節。內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理，對于企業在所有業務流程之中的風險，內控系統是有效的風險管理方法。因此，對于內控設計過度的問題，需要更進一步加強對風險的評估和風險的處理，減少過高的管理成本。對于外部風險，在行業變革的大背景下，技術的先進性和實用性仍是防范風險的重要手段。

四、強化風險管理，推進企業資本性支出流程的再造和優化

資本性支出是指企業取得的財產或勞務的效益涉及于兩個或兩個以上會計年度的各項支出，包括構成固定資產、無形資產、遞延資產的支出。通信企業由于行業技術特點，技術更新較快，用于技術更新改造的支出占其全部資本性支出的95%以上。資本性支出的管理水平對企業的經營成果產生重要影響。

目前通信企業的資本性支出管理普遍采用“集中采購+配套施工”的管理模式，網絡設備均由集團或省級公司統一采購，地市公司、縣級公司組織配套施工。整體流程涉及的層級和部門較多，流程鏈條較長，是內部控制的高風險領域。

（一）資本性支出流程中存在的主要風險

分析資本性支出流程中存在的風險，主要有以下幾方面：

1、工程物資的實物管理風險。在通信建設中，工程物資是主要的生產資料。由于市場需求的快速變化與集中采購的環節較長，導致實物不能及時滿足建設需求，存在缺失風險；因建設周期較長，需求的快速變化而導致的設計落后、技術落后風險，以及物資呆滯風險。

2、在建工程管理引起的財務管理風險。從項目的立項到最終竣工決算，一個項目往往在半年以上，甚至超過1年。但實際工作中，由于采購訂單的滯后使工程物資入賬不及時；由于施工結算晚、初步驗收晚、竣工決算時間較長的現象，使部分項目在已經投入使用后不能及時入賬，影響折舊的計提。

3、信息風險。企業的經營決策，離不開對各種信息的有效處理。在企業的生產過程中，資本性支出是會計信息的重要組成部分。由于資本性支出管理過程中存在的風險，不僅會影響企業的資源投入產出效益，另一方面會影響到企業信息的準確性，給管理者造成錯誤的決策，從而使經營風險加大。

（二）資本性支出流程產生問題的深層次原因

針對存在的以上問題，對深層次原因進行了剖析，主要原因如下：

1、企業管理水平的提升未能與市場需求的快速增長同步。在當前信息化需求快速增長的形勢下，滿足客戶需求主要是網絡的建設和擴容，但企業的管理手段和管理水平滯后于市場對企業提出的需求。

2、資本性支出管理缺乏過程管理和風險防范。由于建設周期較長、涉及環節較多，工程建設中過程管理薄弱，業務流程前后銜接不順暢，不能形成閉環管理，管理風險增加。

3、流程優化缺乏牽頭部門。由于資本性支出的管理涉及到省、市、縣三級管理部門，每級部門中各個部門僅負責流程的某一段，出現流程不暢矛盾時相互推諉，責任劃分不清，每個部門都缺乏牽頭整改的動機。

（三）強化風險管理，推進資本性支出流程的優化

在資本性支出管理過程中存在的風險是企業發展過程中的無法回避的風險。為了企業的健康發展，企業必須加強風險管理，優化資本性支出的作業流程以降低風險。

1、以內部控制制度的建立和實施規范資本性支出流程，降低制度管理風險。按照企業優化后的內部控制制度，從項目可行性研究到立項建設以及竣工決算，詳細規定了各環節涉及的部門職責、流程關鍵點和控制要求，從采購申請、合同簽訂到工程物資的到貨、接收、挑庫、轉資、決算等進行了過程要求，以有效降低實物管理風險和財務管理風險。

2、建立與經營業績掛勾的定期的風險評估機制。企業在董事會一級設立風險管理委員會，風險管理委員會定期對企業的風險進行評估，及時發現新的風險。公司在經營過程中，企業的風險管理被分散在各職能部門中。要將企業的風險評估結果納入對企業的經營業績考核，以強化各相關部門對風險管理的重視程度。同時，企業要對內部控制制度的執行進行定期測試，及時發現高風險點并及時采取措施，確保制度的落實。

3、建立與公司戰略規劃目標相適應的決策體系。在經濟全球化的大背景下，企業要想實現戰略目標，必須建立快速的市場反映機制。目前的通信業，面臨著行業內外、國內外的競爭，面臨著客戶多樣化的需求，面臨著技術的快速更新換代，經營風險加大，因此，企業的決策要有科學性和前瞻性，不僅能滿足當前需求，更要有利于戰略目標的達成。

在經濟全球化的今天，企業所處的生存環境比以往任何時期都要復雜。企業風險管理作為一種有效的管理手段，能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會，增進資產創造價值的能力。

參考文獻：

[1]中華會計網校 《新企業內部控制規范及相關制度應用指南》 人民出版社 2008年12月第1版

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關鍵詞：企業稅務風險；管理績效；評估理論；體系

在未來的很長一段時間內，稅務風險管理工作都將直接影響企業的健康發展，而相關企業想要保證這一工作的較好展開，就必須結合自身實際情況，了解市場發展趨勢，這樣才能夠保證企業有效性運營的較好實現，而這些都需要得到企業稅務風險管理績效的評估理論與體系支持。

一、企業稅務風險管理理論

（一）企業稅務風險的內涵

企業稅務風險主要是指涉稅過程中企業經營活動出現的一種不確定性，從本質上來講，企業經營的目的是為了獲取最大的經濟收益，這就使得盡可能降低生產經營活動中可能出現的稅務費用，是企業日常經營的最根本追求，而這一追求出現主要是由于企業利潤與成本是相對的，在總額不變的情況下，稅收越少，盈利數額就越多。對于企業的稅收風險來說，管理者的決策直接關系著這一稅收風險的高低，企業的經濟也很容易受到其影響。而結合我國當下企業稅務風險實際與相關文獻資料，我們就可以將企業稅務風險的內涵概括為兩個方面，即一些企業對稅務的繳納日期不是很明確，或出現了因資金周轉問題而發生的拖欠情況，影響了稅款的納入；我國相關稅務政策有著一定的變動性，一些企業沒有及時了解這種情況，從而出現多繳納稅金現象，沒有享受到相關的優惠活動，這些對于企業的長期可持續發展實現都能夠帶來較為負面的影響。[1]。

（二）企業稅務風險的特點

企業稅務風險的特點主要包括以下幾個方面：第一，潛在性。由于稅務風險存在著一定的延伸期，如果企業出現了稅法的違反情況，但沒有及時的發現，則會使得風險擴大；第二，多變性。我國的相關稅務條款會隨著形勢的不同而變化、依照不同類型的企業劃分出相應界限，為此相關企業必須根據實際情況做出調整；第三，損害性。企業的經濟收益越高，稅收也會越大，相對產生的風險也會增加，而這種稅務風險的增加很可能造成相關企業生產經營鏈條斷裂，最終影響企業的穩定經營；第四，可測性。雖然稅務風險是不確定的，但企業可以從原有的經驗或者其他公司的矛盾中吸取經驗，在整體情況真實判斷的基礎上體現靈活變通性，并以此對稅務風險進行防控。第五，可控性。企業可以根據風險的成因進行預防和控制，并根據情況的發展做出風險數據的嚴格估算[2]。

二、稅務風險管理績效考評體系原則

企業稅務風險管理績效考評體系應該遵守以下幾點原則：第一，經濟效益評估原則。簡單來講就是在績效評估的初期，管理人員應該將成本與效益進行對比，確保風險的預估范圍小于效益成本；第二，綜合性與全面性原則。稅務風險的整體目標要在企業發展戰略調控的基礎上，它不僅能夠客觀的反映企業的現狀，還應該為企業服務質量的提升做鋪墊。第三，始終性原則，稅輾縵展芾砑ㄐё魑企業評估的重要組成一部分，其本身能夠體現成本的花費與收益的獲取，所以建立的評價系統也要貫穿到經營的各個環節當中。第四，動態性原則。績效評估系統之所以有效，體現在它能夠根據當前的形勢而變化、促進效益的增收的功能，這就使得其本身用于處于動態之中[3]。

三、稅務風險管理績效評估體系的構建措施

（一）建立綜合性的納稅評估體系

綜合性納稅評估體系的建立主要體現在以下幾個方面：第一，對所得稅進行整體把控與基本評價。企業應該明確應繳納的所得稅費變動率為同期所累積的稅費總額除以本期所制定的稅費數額乘以百分之百，如果企業的稅費出現了變動名情況，則可以將其看做是所得稅負擔變動率，企業將同期的稅務負擔基數與所得稅負擔率進行對比，就能夠建立成本預算、收入以及費用的聯系報表，并根據報表展開具體的過程管理；第二，績效的全方面評價。對于綜合性的納稅評估體系來說，其本身直接關系著企業的稅收，為此相關企業應該對自身的資產負債表、增值稅費統計表以及原始納稅數據進行核對，按照企業中的庫存量與能夠得到的實際收益進行查詢，在銷售量預估指標的基礎上進行進項稅額的綜合分析，這樣才能夠為綜合性的納稅評估體系順利建立提供支持；第三，建立特殊的納稅評價指標。由于企業的類型不同，稅務的申報以及核算方式也不盡相同，所以管理者應該在庫存與產出數量對比的情況下，結合自身企業實際根據稅額的配比方法進行稅率的科學估算，這樣才能較好避免申報數量與總體銷售指標不符的現象發生，綜合性的納稅評估體系才能夠真正為企業的長期可持續發展提供支持[4]。

（二）完善稅務風險控制的基礎環境

對于稅務風險管理績效評估體系的構建來說，稅務風險基礎環境的完善有著較強的必要性，而想要真正實現這一稅務風險基礎環境的完善，我們就必須從三個方面入手。第一，企業要建立相關的稅務風險控制部門，以此完善自身稅務相關的基礎組織結構。從整體的運營情況來講，企業必須與管理部門實現較好的對接，才能夠實現稅務風險分辨的較好展開，而在財務部中劃分出稅務部門就是這一稅務風險控制部門建立的必然舉措，而這一部門的建立就能夠較好實現稅務部門與財務部門的較好協作，風險控制預案的制定、涉稅管理過程的流通等工作都將實現更好的展開；第二，財務部部長為稅務部的核心成員，這樣企業的事務部就能夠較好實現與其他相關部門的對接，涉稅管理過程的流通、涉稅管理過程的流通準備等功能都將實現更好的展開；第三，基層工作人員要按照一定的期限繳納稅金，并獲取相關的稅務憑證，這樣才能保證管理績效評價體系的綜合化，真正實現稅務風險控制基礎環境的完善[5]。

（三）加強稅務風險防控

加強稅務風險防控是管理績效評價體系的核心，為此我們需要對其予以高度重視，筆者建議通過兩個方面實現稅務風險防控的加強。第一，企業應較好掌握國家稅務相關政策，這樣才能保證自身稅務風險的較好防控，而這一過程中企業的經濟效益也將實現較好的提升。例如，在新的稅收法律中，我國政府規定企業如果能夠達到節能節水等要求，稅收方面就可以“三免三減半”，而結合這一規定，相關企業就可以鼓勵員工開展節能活動，并可以規定哪一部門節約效果明顯便o予其適當的經濟獎勵，這樣相關企業就能較好迎合我國當前的稅收優惠政策，其自身的稅務風險防控水平自然能夠實現較好的提升；第二，聘請專業的稅務機關轉移風險。除了建立相關的稅務風險防控部門外，企業還可以聘請中介進行實體調研，根據實際情況簽訂稅務責任承擔合同。如果出現了稅務風險等狀況，則由中介來替代企業承擔，這同樣屬于較為有效的稅務風險防控加強措施[6]。

（四）構建稅務風險評估模型

稅務風險評估模型的建立主要包括以下幾個方面：第一，稅務信息系統的建立。在稅務信息系統的建立中，相關企業需要將稅務風險評估的宣傳貫徹到企業內部操作當中，這樣就能夠保證企業的每個部門都能夠實現較好的稅務風險評估；第二，采用集成化的數據基礎進行庫存資源的規劃，通過統一性考核標準的建立、以稅務的監督數據為目標，就能夠制定相對科學的管理報告與數據模型，稅務信息的流動與溝通工作也將實現更好的展開；第三，建立重大風險事項的備案機制。在這一機制的建立中，各企業要根據所得稅的匯算比例進行資產損失的預估，并加強與稅務機關的溝通，這樣才能夠保證稅務相關重大風險的較好消除。

四、結論

在本文就企業稅務風險管理績效的評估理論與體系展開的研究中，筆者詳細論述了企業稅務風險管理理論、稅務風險管理績效考評體系原則、稅務風險管理績效評估體系的構建措施，希望這一內容能夠為相關企業稅務風險降低帶來一定啟發。

參考文獻：

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[4]黃雅麗. 海外并購整合績效評估體系研究[D].浙江財經學院，2011.

[5]馬嘯. 基于稅源專業化管理模式下的納稅遵從風險管理研究[D].西南財經大學，2013.

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【關鍵詞】企業風險評估 評估方法 定性衡量指標 定量衡量指標

從近些年企業經營實際來看,我國的企業風險管理還處于初級階段,風險評估有待進一步研究;就我國企業目前情況而言,企業風險評估工作將以建立風險管理體系的基礎數據庫為重點。

我國企業風險評估的必要性

每個企業在運營過程中都會出現不同程度的風險,這些風險有些對企業運營不會產生較大影響,但有些風險會威脅企業生存,因此,為了企業能夠健康穩定地發展,風險評估是非常重要的。企業有可能出現的風險有戰略風險、市場風險、資產風險等,有效評估這些風險是企業經營者提高經營能力的重要內容。風險評估與企業效益前景關系密切,風險評估能預測、判斷企業的戰略選擇、組織價格,資產配置和政策環境等很多方面,確保企業在發生損失之前能夠做好應對準備,進而減少損失的程度。市場經濟產生后,企業需要自行承擔風險,但我國絕大多數企業并未意識到風險的危害性,沒有形成風險評估意識,風險評估工作的開展一直處于初級階段,對市場以及內外部風險所帶來的風險常常無法很好應對。近年來,我國企業經常會發生無法及時有效應對風險而造成較大損失的情況。企業必須要重視風險管理工作,而在整個風險管理過程中,起最基礎作用的就是風險評估。我國企業只有做好風險評估工作,才能更好地應對風險的到來,風險管理工作也才能有的放矢地進行。

我國企業風險評估現狀

《中央企業全面風險管理指引》出臺。央企代表著我國企業最優的管理水平。但由于風險意識較弱,央企風險事件頻繁發生。盡管我國有些企業在國外上市,而企業內部也相應地建立了內部控制體系,但與國際大企業相比,我國企業風險管理水平依舊較弱,究其原因是沒有很好地將國際先進方法引入其中。我國一些企業正在醞釀建立風險管理體系,急需一個指導性文件,此時《中央企業全面風險管理指引》出臺。國務院國資委對國內外風險管理學術成果和管理實踐經驗進行了深入研究,在此基礎上,國資委進一步對部分央企風險管理狀況進行了深入的實際調研,摸清了央企風險管理現狀。

央企風險管理現狀。雖然央企風險管理在我國已經較為成熟和完善,但是與國外大公司相比,央企風險管理還存在一定的差距,具體表現在:一半以上的企業風險管理還處于傳統的風險管理階段,也就是說,各個職能部分負責各個部門的風險管理,企業缺乏對整個公司的風險管理;完全或部分建立全面風險管理體系的企業僅占20%左右。

中小企業風險管理。中小企業資產規模雖然不及央企,但卻與央企一道成為我國國民經濟的基礎力量。相對大型企業和國有企業,中小企業更容易擺脫改革前的生產束縛,更容易融入到新的市場經濟中,進而得到快速發展。中小企業風險管理的特點如下:一方面,中小企業的風險管理理念較為落后,風險管理意識淡薄。中小企業在發展和管理過程中有一個明顯的特征就是重速度、重量輕質。中小企業完善的內部控制體系相對較少,使得這些企業當中的管理者和員工普遍缺乏風險意識。另一方面,中小企業抗風險能力較弱,在資金、管理、技術等方面都無法與大型企業相比,這些弱勢使其更容易產生風險,另外,中小企業抗風險能力有限,一旦產生較大風險,容易造成巨大損失,甚至對企業發展產生較大的阻礙作用。再者,中小企業風險管理水平滯后。中小企業雖然在很多方面都無法與大企業相比,但是其靈活性較強也是一大優勢。

首先,投資少、規模小、組織結構簡單,相對來說,投資回報周期就短;其次,靈活性強,其可以根據市場的變化而調整自己的戰略;再次,中小企業生存和發展所需要的環境要求較低,更容易存活。盡管如此,中小企業組織結構簡單在一定程度上也阻礙了風險管理工作的開展。在中小企業中,一般很難設置專門的部門和專門的人員來負責風險管理工作,而且,中小企業軟硬件基礎也相對薄弱,沒有建立好完善的內部控制制度和風險管理機制,進而中小企業是很難進行全面風險管理的。

企業風險評估方法

定性衡量指標的評估。定性衡量指標在一定程度上決定了企業的風險,它是企業風險因素構成的一個重要部分,但是這些定性衡量指標基本上是不能量化的,此時評估企業風險因素有些困難甚至不可能,因此,企業風險評估受到了一定的制約。如果為了能夠評估企業風險將這些定性衡量指標忽略掉,那么不僅會使評估出來的結果不夠準確,而且還會加劇企業風險的威脅。由此,定性衡量指標的量化問題必須通過某種手段給予解決,進而使企業能夠更加準確地進行風險評估。對風險評估方法的分析可以得知,定性指標無法得到量化時,可以通過專家的主觀判斷進行定量估計,這也是專家打分法的一個最大優勢。

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關鍵詞：企業全面風險管理 成熟度模型

相關概述

進入新世紀，我國經濟迅猛發展，社會主義市場經濟體系不斷完善，同時世界經濟一體化和經濟知識化、信息化趨勢日趨明顯，在這種情況下，企業的發展環境有了較大變動，面臨的不確定性因素及風險因素日益增多。同時隨著金融危機對全球經濟造成的持續深刻影響和我國經濟社會發展之間協調性的不斷增強，我國企業所面臨的機會和挑戰并存。正是在這一大背景之下，企業有必要進一步強化自身風險管理水平，提高風險管理意識，有效解決企業發展中所面臨的風險因素，減少營運風險對企業的影響，保障企業健康持續發展。

當前，我國企業在風險管理方面的經驗不足，許多風險管理理論尚沒有完全普及。調查發現，企業在日常的風險管理中主要重視運營風險、市場風險以及財務風險等相關的傳統風險因素，對于法律風險以及戰略風險等非傳統風險關注相對較少，企業管理者對于風險管理的流程，如風險規劃、風險識別、風險評估、風險評價、風險應對以及風險監控等認識相對清晰，具有一定的認知。企業的關注重點都放在減少企業重大風險帶來的損失以及強化企業對自身各個項目的監管等環節。這在一定程度上也反映了部分企業在風險管理中缺少對管理重點的有效認知。

企業全面風險管理的實踐分析

部分企業的風險管理機構存在兼職現象，缺少明確的風險管理責任人，缺少健全完善的風險管理機構，這在一定程度上削弱了企業的風險管理效率及風險管理效益。自身的風險管理機構是否健全存在著較大的關聯。

總的來講，企業在提升自身風險管理科學化水平方面具有較強烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于風險管理理念和認知的缺位，企業風險管理的模式仍舊是停留在原有的項目風險管理，仍舊沒有形成全面、完整的能夠涵蓋企業各個層次和各個部門的全面風險管理體系，主要表現在以下幾個方面：首先是部分企業對于風險管理的戰略地位以及其重要性缺少足夠的重視；其次是企業風險管理機制和機構不健全，難以跟上企業管理需求；再次是企業風險管理系統不能夠跟企業的經營系統有效結合，造成企業管理上存在漏洞；最后是企業的風險管理文化沒有建立，缺少濃厚的風險管理氛圍，風險管控理念難以在企業管理層及職工中普及開來。

企業全面風險管理成熟度理論模型

企業將全面風險管理成熟度理論引入到企業的日常管理中，主要是為了采用成熟度模型來進一步評價分析風險管理效果及效率。成熟度模型的最早應用領域是IT技術企業，通過成熟度理論在評價企業軟件的開發過程，保障軟件的持續改進完善。成熟度模型的使用需要包含兩個要素，一是改進的內容，二是改進的步驟，這樣就可以有效描述企業如何提升或者改進相關產品的過程。

針對企業風險管理能力及風險管理水平的測量評估，企業需要有效結合風險管理成熟度理論，診斷并發現風險管理的問題和差距，并及時制定相應的措施加以改進。企業實施全面風險管理成熟度理論可以認為是企業如何通過成熟度模型來提升自身風險管理能力的過程的相關框架。風險管理成熟度模型最初只是應用在風險管理的執行階段，后來隨著成熟度模型的不斷成熟，企業逐步在風險管理制度建設、過程監管以及人員培養等各個方面強化了運用，實現了風險管理所能達到的成熟度等級要求。

企業全面風險管理成熟度模型應當圍繞企業日常經營風險的分析和評估環節，將開發和計量相關的分析模型作為主要手段，同時還應當明確企業全面管理成熟度模型在實際運用中的主要障礙不是技術手段問題，而是相應的企業經濟關系及管理機制、管理組織問題。因此，要實現企業全面風險管理成熟度模型的有效運用，還應當將企業放置在良好的政策環境之下，得到相關政府機構的政策支持；同時合理設置相關的風險管理部門或者機構來合理確定和明確企業風險管理責任機制，確定明晰的風險報告線，進一步提升企業管理者的風險管理水平，強化風險管理意識，積極培養企業風險管理文化氛圍，并將企業管理者的領導能力、溝通能力及全體職工的風險管理參與水平都納入到管理范圍之中；積極培養和創新企業風險管理機制，并充分利用信息化手段實現企業內部風險知識的分享以及全面風險管理信息系統的有效整合。企業全面風險管理是一個系統化、長期化、持續化的過程，跟企業的日常管理經營活動密切相關，通過科學合理的制度設計和方法運用能夠有效對企業的風險管理活動進行評估和監管，切實發揮成熟度理論在企業全面風險管理中的積極作用。表1是企業全面風險管理成熟度模型的等級比較；表2是基本的風險管理成熟度模型。

企業全面風險管理成熟度模型指標分析

AC模型相對比較粗糙，沒有建立與企業風險管理相匹配的風險評價指標體系，這就使得AC模型在可操作性上有待進一步提升。而智能模型的指標體系沒有經過專家的驗證，在分類上也相對不夠清晰，指標結構稍微有些混亂。三維模型也是指標過于模糊，難以可靠有效地根據企業指標來綜合反映和判斷企業風險管理的實際情況。這三個模型都沒有明確設定使用行業范圍，因此在利用中應當積極結合企業實際，合理選取指標，使之更加具有操作性。表3是本文構建的企業全面風險管理成熟度體系中的評價指標。

強化企業全面風險管理的建議措施

首先，積極創建良好的內部控制環境。企業要想提升內部控制的效率，離不開企業內所有職工的參與，這就需要管理者積極構建內部控制良好環境和氛圍，注重企業風險文化的培養。在實施風險管理的整個過程中，企業管理者及職工都需要樹立風險防范意識，明確自身所承擔的風險防范責任，積極構建內部控制管理網絡，并強化風險管理在整個企業管理中的地位及作用，在風險控制的各個關鍵點都要有明確的內部控制措施，這也是企業實施風險管理的重要前提和基礎。

其次，強化企業風險管理責任，構建風險管理框架。風險識別是企業風險控制的起點和基礎，缺乏科學合理的風險識別過程就難以保證風險管理的質量和效益，正是由于風險識別在整個風險管理過程中的基礎性地位及作用，企業有必要強化對風險的識別和分類，并在此基礎上積極追溯企業風險產生的各種原因和影響因素。企業要積極構建符合自身實際的全面風險管理框架，全面、持續、廣泛地收集和識別跟企業本身風險或者風險管控相關聯的企業內外風險信息，及時發現各種不確定因素。

最后，進一步強化內部控制的基礎性作用，并不斷進行強化。企業的內部控制要想落到實處就必須制定完善的內部控制規范，并嚴格執行。企業管理層需要結合自身生產管理特點，制定明確的內部控制操作流程和規范，確定各個管理崗位的具體責任，使得企業內部控制的管理的各項責任都落實到位。只有這樣才能確保內部控制規范的嚴格落實，這對于提高企業內部控制的管理效率低下，保障企業內部控制整體戰略目標的實現具有重要意義。

結論

總之，企業經營風險已經成為企業日常管理的重要內容，我國企業面對風險管理的新形勢、新內容，都有著迫切的風險管理完善意愿和需求，不少企業的風險管理體系尚未建立和完善，因此有效地將風險管理成熟度模型引入到企業的日常風險管理體制中，能夠形成覆蓋企業整個部門及生產經營環節、實現多層次立體化的全面風險管控體系。企業在實際應用中還應當積極結合企業自身實際和行業特點，實現企業全面風險管理成熟度模型的可操作性，動態化、精細化地對企業日常管理中的各項經營風險進行管理和控制，力求管理過程的全面、科學和實效，為企業有效應對各種風險及不確定性因素，實現企業健康有序可持續發展提供有力保障和支持。

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關鍵詞：企業內部控制 財務風險管理

一、相關概述

我國企業面臨著越來越復雜的內外經營環境，日常管理任務也越來越重，風險因素也越來越多，強化企業內部控制體制，對于企業有效應對內外風險因素，保障企業健康運行具有重要意義。在變化多端的市場環境中，企業內部管理的失效極易造成風險管理失控，影響企業管理運營。企業財務舞弊現象也屢屢發生，這些問題的發生都會對企業的正常生產運營產生重大的不良影響，產生較壞的社會反應。因此，企業在應對內外經營風險時，必須重視自身的內部控制建設，并積極結合企業風險管理，建立風險導向型的內部控制體系，只有在風險導向下強化企業內部控制，才能及時識別企業經營風險，充分發揮內部控制的監管職能，提升企業適應市場變化的能力以及科學化管理水平。

基于某種角度而言，完善內部控制體系，強化內部控制力度，及時識別并規避風險對于企業實現自身目標具有決定性意義。強化內部控制，提高風險防范和控制能力，改善企業內部管理，才能有效應對越來越多的風險，提升發展空間，把握發展機遇，實現自身的發展戰略目標。企業強化內部控制，可以有效保證企業減少管理舞弊，提高會計信息質量，增強投資者對企業的信心，并進一步激發市場活力。

二、企業財務風險管理中實施內部控制分析

不少企業對風險的管控和識別大都依靠經驗，且由于自身專業技能的約束，風險的識別量化模型較少，這就使得企業難以及時有效地對風險進行預警，管理層難以把握所有風險因素，風險管控體系不夠全面、系統，難以及時有效應對各種市場風險。企業在生產經營中面臨的風險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業面臨的風險，只看到其中的部分風險，忽視了另外的風險。這就使得企業在生產經營中難以全面應對所有風險，進而難以保證企業的順利發展；部分企業在內部控制風險管控上缺乏聯動，行動不統一，架構不健全。部分企業管理層對內部控制認識上存在偏差，看不到風險管控的重要性，更看不到其內涵外延，正是這種認識上的落后阻礙了風險管控在實踐中的應用。企業內部控制和風險管理都是企業管理的組成部分，兩者都是以實現企業戰略發展目標為導向，在實施的過程中都是涉及到風險的識別及應對，而且風險管理的內容常常都可以包含于企業內部控制之中，因此企業風險管理中的風險識別、風險評估、風險理念以及風險偏好等都可以有效銜接到企業內部控制之中，正是在這一基礎上，企業實施風險導向下的內部控制是具有很大的可行性的。

在實施內部控制過程中有必要通過結合企業風險管理來彌補缺陷，實現風險動態管控，將風險管理有機融合到內部控制環境中，再實施內部控制時充分發揮風險識別、風險預警以及風險評估、風險應對的作用，強調內部控制在應對風險中的職能，實現全面控制，提升內部控制的水平和效率。企業實施內部控制的目標是為了彌補企業日常管理運用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預知性以及相應的能力水平限制，企業不可能建立完美的內部控制體系，同樣的企業內部控制實施具有成本，企業在實施內部控制必須充分考慮其實施成本與實施效益，因此企業的內部控制常會由于成本過高而存在缺陷。

強化企業風險管控能力，加強企業自身內部控制體系建設，做到對財務風險的實時管控，在日常的財務管理中要重點關注下面幾個財務風險：企業在籌資過程中可能發生的籌資風險、企業的投資過程中發生的投資風險、企業在收益分配過程中的收益分配風險以及企業在資金回收過程中有可能發生的資金回收風險等，企業要有效識別并應對這些經營風險，并實施有效控制對于每個企業來講都非常有必要，企業急需建立風險導向下的內部控制體系。

三、企業財務風險管理中實施內部控制分析

作為市場經濟的主要組成部分，企業要不斷適應現代企業管理需要，深化管理改革，有效控制企業風險。在企業的實際運營管理中，兩者是一體的，管理層在實施內部控制的同時不能忽略風險管理，同樣在實施風險管理時也不能忽略內部控制。而且隨著企業管理層對風險控制的不斷重視，內部控制與風險管理在提升企業科學化管理水平方面的互補作用也會越來越明晰。企業內部控制跟企業風險管理之間存在著必然的聯系，盡管當前理論界對于兩者之間的包含關系還存在著爭論，但是都不否認兩者相互交叉，相互聯系。

企業要培養管理層財務風險意識，并運用現代管理手段及時加以解決，明確責任，細化職責分工，將財務風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務風險發生的可能性。提高財務人員的風險防控水平，增強財務人員及時發現運營過程中財務風險的能力，重視企業風險管控文化建設，提升管理層對風險管控的認識，只有這樣才能將風險管控積極融合到企業內部控制之中，自覺地在管理過程中識別風險、評估風險、應對風險。

嚴格落實會計信息系統內的職責分離，來強化系統內的制約監督，明確各自的分工職責和權限，做到不相容職務相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。實施職責分離可以有效增強內部控制力度，要實現會計信息系統內的有效的控制，可以在會計信息系統內設置操作和監管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經濟業務都做備份，會計人員的每一筆賬務處理所產生的數據信息都會實時傳輸到監管崗位的計算機中，監管人員可以實現實施的監管。

參考文獻：

[1]劉欣.我國民營企業財務管理問題探析[J].中小企業科技，2011（10）.

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摘要：作者針對我國林業風險管理做了一些理論和實踐的探討，包括林業風險的概念、特點和林業風險管理的主要方法，并對促進我國林業發展的風險管理對策提出了自己的建議。

關鍵詞：林業　風險管理

1、研究背景

林業是一個具有高風險的弱質產業，在其自然生產過程中，時刻都存在風險。林業風險具有來源廣、損失重、預防難、成本高、影響遠等特點。對林業經營者來說，他們是林業風險損失最直接的受害者，也應該是最有動力去防范林業風險的主體。但在我國，林業經營者風險意識仍然十分淡薄，知識層次比較低，收入水平十分低下，是我國的弱勢群體。這些特點決定了他們根本沒有能力去應對林業的高風險損失。而且他們在林業風險管理當中無疑也將處于被動的地位。因此各級政府應在林業風險管理當中發揮主導作用。但是從目前來看，我國的林業風險并沒有得到有效的控制，所以林業風險管理迫在眉睫。

2、林業風險的概念

目前，對于風險內涵的界定學術界還沒有達成統一，主要有以下幾個定義：

2.1風險是結果的不確定性。不確定性是指人們對事物的未來狀態不能確切知道或掌握。從不確定性的角度出發，事物的結果可能是壞的，也有可能是好的，即潛在損失與盈利機會并存。美國的阿瑟?威廉姆斯等在《風險管理與保險》一書中，把風險定義為：“在給定的情況下和特定的時間內，那些可能發生的結果間的差異。如果肯定只有一個結果發生，則差異為零，風險為零：如果有多種可能結果，則有風險，且差異越大，風險越大?！蔽覈ｋU界對風險的定義也大多和不確定性聯系在一起。如李秀芳在《中國壽險業資產負債管理研究》中認為：風險是預期收入的不確定性：風險可以定義為在一定時期內，在一定的條件下某事件實際結果與預期結果之間的偏差，偏差越大則風險越大。

2.2風險是指各種結果發生的概率。因為風險是一種不確定的狀態，風險與概率有著必然的聯系。風險是以一定的發生概率存在的各種結果的可能性，具有一定的可度量性風險導致的各種結果出現的概率總是在0-1之間波動，概率越接近0，表明發生的可能性越小，概率越接近于1，說明發生的可能性越大。風險可以表示為事件發生概率及其結果的函數：R=f(P，C)，其中，R表示風險，P表示事件發生的概率，c表示事件發生的結果。概率是對不確定性的量化描述，是對風險或不確定性的進一步認知。

3、林業風險管理的主要方法

3.1風險預防

風險預防是一種主動的風險管理策略。風險預防中可以采用對有關人員進行林業風險和林業風險管理教育的方法，讓他們充分了解所面臨的各種林業風險，并認識和掌握控制這些風險的方法。通過教育，可以使他們深深認識到個人的任何疏忽或錯誤的行為，都有可能給林業造成巨大損失。這對森林火災和森林病蟲鼠害等風險的預防有極其重要的作用。在風險預防中，也可以通過建立相應的制度和程序來預防風險，減少不必要的損失。只要有關人員遵循相關制度和程序，避免那種走捷徑、抱僥幸心理甚至弄虛作假的想法和做法，就可以在一定程度上預防風險的發生。

3.2風險回避

風險回避是指當林業風險的潛在威脅發生的可能性很大，不利后果也很嚴重，又無其他策略可用時，主動放棄或改變林業目標與行動方案，從而規避風險的一種策略。它在考慮到風險存在和發生的可能性，主動放棄或拒絕實施可能導致風險損失的方案，具有簡單易行，全面徹底的優點，能將風險的概率降低到零，使回避風險的同時也放棄了獲得收益的機會。

4、促進我國林業發展的風險管理對策

4.1應對林業風險的宏觀措施

(1)法制保障――建立健全林業風險管理的相關法律法規

法制建設是林業風險管理的前提和保障。只有制定了相關的法律法規，林業風險管理才能有法可依。雖然我國目前也有一些林業風險管理方面的法規條例，如1987年制定的《森林病蟲害預測預報管理辦法》、2008年新修訂的《森林防火條例》等等，但對于我國目前的狀況來說，這些還遠遠不夠。因此，有必要盡快制訂適合我國國情和林業風險特點的《林業風險管理法》，并加快相關配套法規制度的建設，將整個林業風險管理事業完全納入法制化軌道，保證林業風險管理依法開展。要通過林業風險管理立法，明確林業風險管理政策法規中政府的積極支持作用，并以法律形式明確政府在其中應發揮的職能和作用，避免政府支持林業風險管理的隨意性，同時規范林業風險管理主體、參與主體和收益主體的權利和義務關系。

(2)組織保障――建立相應的林業風險管理機構

在林業風險管理過程中，一定要有一個掌舵者，也即風險管理的主導者。毫無疑問，我國林業風險管理的首要主體是政府。建議建立一個專門的林業風險管理部門，以便有針對性地開展林業風險管理。它的基本職能首先是制定有關林業風險管理政策，執行并引導林業風險管理的其他相關主體開展工作：其次是對林業各種風險進行深入研究分析，進行林業風險的劃分和有關費率分區工作，并制定相應的風險管理辦法：再次是對林業基金、林業風險的財政補貼進行管理：最后，該部門要重點支持林業協會以及林業經濟合作組織舉行的相關活動，充分發揮他們的功能。

4.2應對林業風險的微觀措施

(1)林業企業要加強自身建設，做好風險管理相關工作

在競爭日益激烈的市場中，林業企業面對的風險也越來越大。林業企業要想生存，就必須不斷提升自己，提高自己的生存能力。尤其要提高自身風險管理的能力。因為這關系著一個企業的生存和發展。具體來說，可以從以下幾個方面來著手：

第一，設置風險管理部門，提高自身防范風險的能力。由于林業企業片面追求利潤的最大化，風險管理部門在短期內不會為企業帶來明顯收益，加上風險管理成本昂貴，管理者對企業面臨的風險認識不清，導致風險管理部門設置上的可有可無。但是從長遠來說，企業要想立足，風險管理部門是必須要設置的。第二，要對林業企業人員進行教育培訓，端正他們對風險管理的態度，樹立正確的風險管理觀念。第三，要建立起一套風險管理制度體系，有效預防風險。第四，要建立林業風險預警系統。通過對涉及林業各方面信息進行收集、整理和加工，分析預測林業風險發生的可能性。再通過各種通訊媒體發出的報警信號，可以增強決策的正確性，減少因信息不足造成的損失。

(2)林農要提高自身知識水平，改善經營管理水平，增強風險防范意識

通常來說，林農自身的知識水平較低，傳統的思想觀念還一直保留。林農要充分認識到自身存在的問題，努力學習林業科學技術和風險管理的相關知識，提高自身的經營管理水平。

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關鍵詞：現代企業；財務管理；風險管理；問題；對策

企業發展的最終目標就是獲取更大的經濟效益，在進行經營管理的過程中風險存在于經營活動的每一個環節當中，稍有不慎就很可能給企業的發展帶來不可挽回的損失。因此，現代企業要想實現長期穩定發展，必須更新觀念，做好財務風險管理工作，優化企業財務管理工作環境，實現企業風險財務管理的系統化和科學化。然而，從目前的情況來看，由于受多方面因素的影響現代企業在財務風險管理方面還存在著一些問題，需要企業管理者和財務工作人員采取積極有效的措施，優化財務風險管理模式和工作方法，不斷提升企業風險財務管理的水平，為企業的健康持續發展提供一個穩定和諧的環境，為企業獲取更大的經濟效益提供保障。

一、現代企業財務風險管理現狀及存在的問題

1.企業財務風險管理意識薄弱。現代企業在財務管理工作方面普遍存在的一個問題就是財務風險管理意識薄弱，主要表現在企業領導對財務風險管理工作缺乏足夠的重視，一味的注重經濟效益的提升，忽視了內部管理工作，企業財務風險防范工作落實不到位，導致了企業在經營管理活動當中不可避免的要面對財務風險；另外，由于領導的不重視，企業內部財務管理人員以及其他部門工作人員更是缺乏對財務風險的正確認識，財務管理相關人員專業素養不高，面對專業性、復雜性比較突出的財務風險管理工作無從下手，其他部門人員也不能積極配合財務風險管理工作的開展，導致企業風險管理流于形式，不能切實發揮作用。

2.企業財務風險管理制度不完善。面對日益激烈的市場競爭，現代企業將幾乎全部精力都放在了經濟效益的提升方面，而忽視了內部管理制度的建立和完善，對于財務風險防范工作也沒有制定一個科學的管理流程和標準。企業對自身的實際情況缺乏全面的了解，在開展各項經濟管理活動的過程當中對于各個環節可能存在的風險不能進行科學的判斷，也沒有一套切實可行的財務風險預警和評估機制，導致企業在面對突發的財務風險時沒有詳細的應對預案，不能準確的評估風險的大小、影響等，也不能根據實際情況和經驗采取積極有效的應對措施，最終影響企業的穩定發展和經濟效益的提升。

3.企業資本結構不合理。隨著社會主義市場經濟體質改革的進一步深化，企業在面對日益增大的競爭壓力的同時，還面對著巨大的發展機遇和挑戰，然而很多現代企業內部資本結構的發展速度不能跟上社會經濟和市場改革的發展速度，資本結構存在很大的不合理性，不能很好地適應現代社會經濟發展的需要。主要表現在，第一，在財務風險管理的過程中企業過于追求財務杠桿所帶來的經濟收益，持續攀升的負債率導致資金與負債失衡；第二，以短期經濟利益為導向的管理目標，難以支撐企業可持續發展的推進。因而企業容易因資本結構不合理而面臨財務風險，導致企業戰略發展受阻。

二、加強企業財務管理工作的對策

1.提高企業財務風險意識。要想從根本上提高企業財務風險管理水平，需要企業領導及工作人員提高財務風險意識。首先，企業領導要樹立現代化的管理理念，提高對財務風險管理的重視，充分認識到財務風險管理對于企業穩定健康發展的重要性。其次，企業管理者要加強對工作人員的教育培訓，尤其是對于財務工作人員，要幫助其樹立現代化的財務風險管理和防范意識，加強對財務管理人員的培訓，增強其專業知識和業務技能，從而幫助企業有效的防范和應對財務風險，提高財務風險管理水平。

2.規范企業財務風險管理制度。高效的企業財務風險管理工作離不開一套科學完善的制度作為指導和支撐，因此為了切實提高企業財務風險管理水平，企業必須完善和規范財務風險管理制度建設。首先，明確責任制，企業要嚴格按照各項經營管理活動的工作流程制定相關的工作制度，明確各崗位工作人員的職責和權限，保證企業在面對財務風險時可以很快的找出責任的根源，快速的處理風險，解決問題。其次，企業要強化財務部門風險管理職能，梳理和規范企業各部門之間的關系，明確各部門在財務管理工作中的責任和義務，為企業財務管理部門的工作提供必要的人力、物力等方面的支持和配合，提高財務風險管理的質量和科學性。另外，企業還要完善財務風險管理相關的內部控制制度和審計制度，建立完善的財務風險預警、防范、控制和評估體系，從而為企業財務風險管理工作提供充足的制度保障。

3.優化企業資本結構，降低企業財務風險。針對目前現代企業由于資本結構不合理而面對的財務風險問題，企業有必要采取有效的措施優化資本結構，這也是企業在市場經濟環境下實現現代化經營發展的必然要求。企業在進行資本結構優化的過程中要以降低財務風險為前提，以企業價值最大化為導向，充分結合企業發展的實際情況以及市場的變化發展，對企業現有融資、投資結構進行改革優化，調整和控制企業資本與負債的失衡問題，將資本結構優化同企業的戰略發展相結合，最終達到降低企業財務風險的目的。

三、結語

財務風險管理是一項復雜的系統性工作，需要企業領導和工作人員提高重視，更新觀念，強化財務風險防范和管理意識；企業要加強財務風險管理制度建設，完善企業內部控制、財務風險預警、防范及評估機制，優化企業內部資本結構，進而幫助企業有效降低財務風險，提高財務管理工作的有效性，最終實現企業的穩定健康發展。

作者:白茹 單位:四川省阿壩州審計局

參考文獻：

[1]周鵬燕.企業風險財務管理研究[D].長江大學,2013.

[2]梁俊華.新時期企業財務風險管理工作探析[J].現代商業,2012,09:198-199.

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關鍵詞：員工關系 私有觀念 現代企業管理

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）08（c）-0165-01

1 中小企業風險管理困境

企業的風險管理是企業經營的重要組成部分，風險管理對于企業戰略的實現、經營效率的提高、企業報告的誠信以及有關政策法規的落實都起到監督控制的作用，對于提升企業生存能力、增強企業核心競爭力都是可靠而有力的保障。而我國的中小企業由于起步較晚，整體的管理水平較低，對于風險的管理缺乏系統科學的支撐，導致我國中小企業抵御風險的能力普遍較低，企業的壽命相比國外也較短。中小企業在風險管理中主要存在以下問題。

（1）意識淡薄。我國的民營中小企業從20世紀80年代才開始發展，其主要的經營方式有家族式和作坊式的特征，缺少現代企業管理理論的支持。雖然很多企業已經意識到原始的家族式管理無法適應現代的市場競爭，但是在提升競爭能力的過程中更注重的仍然是生產效益的提高，而對風險管理，普遍缺乏風險管理意識，沒有積極地進行風險管理工作。往往是頭疼醫頭腳疼醫腳，哪處出了問題才管哪處。此外，更多的民營企業主只顧眼前利益，忽視決策對企業未來發展產生的不利影響，往往對項目風險不能進行系統全面地分析，從而導致企業蒙受巨大損失甚至倒閉[3]。

（2）組織結構不完善。我國的民營中小企業往往是一言堂，在發展初期完全依靠企業主個人的管理，經過一段時間的發展以后轉化為家族管理，人治大于法治，各個部門的職責不清晰，管理制度不完善，因而很難形成獨立的風險管理部門。即便是成立了獨立的風險管理部門，也沒有專職的風險控制人員，風險承擔的主體也不明確，各個部門或者崗位間互相推卸責任，使其風險管理缺乏約束，從而無力承擔起獨立的、具有權威性的、有效管理企業風險的職責。

（3）監督失效。民營企業由于缺乏對風險管理的高度重視，沒有配套的監督體制或者監督體制不健全，缺乏有力的績效考核和獎懲機制，事前無法準確預警，事中沒有及時檢查監督，事后沒有規范的問責。監督失效，導致整個風險管理工作事倍功半；獎懲機制的確實，嚴重影響員工的責任心、事業心、積極性，檢查出來的內控問題屢查屢犯；權責不明導致互相推諉，風險管理人員在企業權威性不高，未能充分發揮應有的作用。

2 民營中小企業風險管理對策

（1）建立全面有效的風控機制。風險管理的內容涉及到公司的方方面面，必須建立健全公司級的風險控制機制才能保證對風險的有效管理。首先要制定整體風險管理的流程，從風險識別、風險分析、風險應對、風險監控幾個環節對風險進行管理。風險識別階段要確定何種風險可能會對項目產生影響，并以明確的文檔描述這些風險和其特性；風險分析階段要評估出已經識別的風險的影響和發生的概率，同時根據其影響對風險進行排序，確定項目的關鍵風險項，并指導接下來的風險應對計劃的制定；風險應對階段要制定出可行的應對方案，明確應對措施，每個措施必須有明確的人員來負責，要求完成的時間以及進行的狀態等等；在風險監控環節要跟蹤已識別的風險，監視殘余風險和識別新的風險，確保項目風險應對計劃的執行，評估風險應對措施對減低風險的有效性。其次，在流程明確后要進行落地，所有流程環節要由明確的責任人，要保證出了問題有人可用、有人能用，所有部門的負責人為本部門風險第一責任人，在管理層就將風險控制機制落實，員工為風險實際控制人，所有員工做事有章可循，將風險指數降到最低。

（2）建立獨立的風險管理部門。中小企業要在內部成立獨立的風險管理職能部門，設置專門的風險管理崗位，制定出嚴格的獎懲制度和問責制度，使風險管理工作專門化、專職化、專業化。作為企業風險管理的職能部門和管理人員，必須保持謹小慎微的態度，必須明確自己的職責以及企業的利益所在，負責地對待可能發生的風險，評估風險水平并出具報告、制定好風險的規避方案、以及有效地應付意外事件的措施[5]。良好的內控環境能夠保證各項方針和計劃的貫徹與實施，使企業各個環節都合法而規范的執行，降低企業內部風險系數。

（3）增強風險意識。全球化和市場化給企業的發展創造了機遇，同時也帶來了風險，風險與機遇在任何時候都是并存的，中小企業要想在市場競爭中站穩腳跟，必須加強對風險的管理和防范，民營企業主要重新對風險進行定位，將風險管理與企業的長遠計劃掛鉤，同時要將對風險的控制與企業文化結合起來，在企業上下形成良好的風控氛圍，形成以決策層為指針、管理層為主導、操作層為主體的自上而下的風險管理文化，穩健發展，持續發展，嚴密關注企業整體風險的運動軌跡，把風險帶來的損失降到最小。

3 結語

總之，企業風險管理需要人們長期持續探索并不斷完善。雖然這項工作比較艱巨，但對于企業目標的實現、經營效率的提高、企業報告的可靠以及有關政策法規的執行都將是十分有益的[7]。我國的中小企業在風險管理上更需要不斷的學習和探索，總結經驗和教訓，加強企業對風險的控制能力，真正保證中小企業的長期穩定發展。

參考文獻

[1] 閆果棠.巴塞爾新資本協議與我國商業銀行全面風險管理[J].生產力研究，2006（8）.

[2] 陶旭忠.論規范經營、風險控制與有效發展[J].湖北農村金融研究，2003（7）.

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[4] 許乃榮.淺談風險管理對企業目標實現的保證[J].中國農業會計，2005（12）.

[5] 杜曉玲.基于風險管理的內部控制體系的構建[J].中國鄉鎮企業會計，2008（12）.

[6] 楊小舟.關注戰略：從內部控制到風險管理[J].新理財，2006（4）.

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關鍵詞:企業內部控制風險管理

一、企業內部控制與風險管理運行中存在的問題

(一)內部控制沒有注重對環境的控制

在企業中的管理過程中，企業的管理者在對內部控制管理的過程中往往會忽視對環境的控制，以至于由于企業的一些外部環境影響了企業的內部控制。同時，企業的內部控制不僅涉及到企業的日常管理，同時還是提高企業競爭力的基本保障。而在一些企業中，企業的管理者往往會把企業的內部控制劃分到企業的會計部門，在管理的過程中沒有整體的考慮到企業的各個因素，以至于在內部控制管理無法正常的運行。

(二)內部控制無法應對高于內部控制的風險

由于企業的內部控制得不到有效的管理，在企業今后的運行中，無法應對高于企業內部控制的風險，由此給企業帶來巨大的經濟損失。其主要原因是在企業的內部控制中，主要針對企業的管理者以及企業的員工進行控制，而針對企業的高層管理者卻缺乏一定的束縛力，以至于企業的高層管理者在對企業進行管理的過程中出現工作疏忽，從而給企業帶來風險。

(三)企業風險管理水平較低

在企業的管理過程中，企業的整體風險管理水平較低，同時管理手段落后。主要包括以下三個方面的內容：首先，企業的風險管理得不到企業管理者的重視。在企業管理的過程中，往往是重收益輕管理，在管理的過程中，往往只顧眼前利益，從而忽略了企業今后的生存發展。其次，風險管理人員的專業水平沒能達到相應的要求。在對風險預測以及防范的過程中，由于管理人員對風險的預測意識弱，從而不能正確的預測以及防范風險。最后，企業的風險管理手段落后。在對風險管理的過程中，無法正確的對風險進行識別、評估以及應對等。

(四)沒有一套完善的風險管理信息系統

在大多數的企業風險管理中，都沒有建立起完善的風險管理信息系統。同時在風險管理的決策上也缺乏一定的依據。因此在對風險的防范以及預測中，不能及時的掌握相關數據及信息，從而大大降低了企業風險的防范水平，以至于在今后的企業競爭中企業處于被動的狀況，在影響企業正常運行的同時還給企業來帶巨大的經濟損失。

二、企業內部控制與風險管理的改進措施

綜上所述，企業的內部控制與風險管理對企業的日常運行以及企業今后的市場競爭有著重要作用，不僅能使企業在今后的發展中有效的避免因風險帶來的損失，還能在一定程度上促進企業的生產發展。針對企業內部控制與風險管理中存在的一些問題，提出以下幾種改進措施：

(一)完善風險控制機制

在企業的生產經營中，完善的經營控制機制是防范經營風險的關鍵所在，與企業的風險管理是相輔相成、相互制約的。因此，在完善風險控制機制的過程中，首先應完善經營控制機制。主要包括以下三個方面的內容；首先，要建立起經營風險的全過程控制機制。從而使企業在經營的過程中能及時的對風險有所防范，從而能及時的避免風險。其次，建立和完善經營風險預警機制。在企業經營的過程中，能及時的避免企業的資金受到損失。最后，實行全員風險管理，健全風險控制的動力機制。實行全員管理，將風險機制引入企業的內部，從而使企業的全體員工能共同承擔風險責任。

(二)建立科學的內控制度體系

在加強企業的內部控制時，首先要建立起科學的內控制度體系。科學的內控制度體系，不僅能束縛企業的全體員工，同時在管理的過程中運用科學的方法，使內控管理更為規范。在建立科學的內控制度體系時，就需要企業的管理者能提高內控管理意識，加強內控管理制度。在制定的同時還要充分的考慮時展以及企業的實際狀況。

(三)推行內部控制評價制度

在加強企業內部控制的同時，也應在企業內部推行內部控制的評價制度。使企業的員工能清楚的了解企業的內部控制管理，同時能及時的提出不同的管理方案以及內部控制中存在的問題，在一定程度上能集思廣益，從而使企業的內部控制管理得到完善。同時，也加強了企業員工的責任觀，增強了企業的凝聚力。

(四)強化內控制度考核，推行有效的激勵機制

檢驗內內部控制管理的最有效方法就是對內控制度的考核，通過一定的考核，找出管理中存在的不足，以便及時的改進，從而及時的避免因管理上的缺陷給企業帶來損失。同時，在強化考核的過程中，也要推行有效的激勵機制，對于能及時完成內部控制工作的員工，要給予一定的獎勵，反之，要給予嚴厲的懲罰。

三、總結

綜上所述，在企業今后的生存發展中，企業的內部控制與風險管理將起著決定性作用，不僅關系著企業能否在今后的競爭中立足，同時還關系著企業的正常營運。因此就需要企業的管理者注重對企業的內部控制與風險管理，使企業能在今后的發展中能更好的預測風險，從而做到有效的抵御風險，為企業今后的發展奠定結實的基礎。

參考文獻：

[1]丁友剛,胡興國.內部控制、風險控制與風險管理――基于組織目標的概念解說與思想演進[J]. 會計研究, 2007,(12)

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一、企業風險綜合分析

1.戰略風險。戰略風險可理解為企業整體損失的不確定性。是影響整個企業的發展方向、企業文化、信息和生存能力或企業效益的因素。

2.投資風險。國內投資風險主要有政策變動、市場變動、利率變動、現金中斷等；跨國投資風險主要是地緣政治風險。

3.財務風險。①現金流風險。不能按期支付到期的債務或者將來不能籌集足夠資金清償債務。②成本風險。通貨膨脹、預算失控等原因導致的采購成本上升、工資上漲或勞動效率低下導致的制造成本上升。③利潤風險。主營業務利潤、其他業務利潤、投資收益和營業外收支凈額下降，造成利潤額減少。④信用風險。信用失控導致的，因債務人不能履行償債義務所造成的風險。⑤會計風險。會計脫離企業管理要求、背離會計準則和國際會計慣例，造成會計報表信息失真。

4.市場風險。①銷售風險。經濟低迷，市場供大于求，或者競爭壓力過大，造成企業市場份額下降，銷售收入滑坡。②供應鏈風險。上游的原材料供應商、銀行、研發商合作關系不穩定，或生產能力不足、供貨周期過長，質量不穩定等造成供應鏈中斷。③金融調控風險。銀行調整存貸款利息率，國家調整稅率、匯率等給企業帶來的風險。④競爭風險。市場上出現了技術更先進，耗能更低，效率更高的替代品，使企業生產銷售的產品市場份額減少，甚至退出市場。

5.運營風險。①產品結構風險。如出現產品老化、競爭門檻低、新產品開發不足等都會導致發展前景暗淡。②營銷模式風險。如主要依靠價格戰、渠道戰、促銷戰，缺乏現代營銷策略，企業只能敗北。③組織風險。如組織效能低下、責任和授權不清、專業經驗缺乏，企業文化就是老板文化等。④安全風險。質量、安全、信息、環保、消防等方面存在隱患，導致失竊、爆炸、火災、污染等損失。

6.法律風險。①合同風險。由于合同本身不嚴密，存在缺陷，或者合同違反法律規定。②訴訟風險。頻繁卷入訴訟案件，不僅會因訴訟和披露而消耗企業的精力和財力，也會因訴訟給企業資產帶來波動，甚至崩盤。③違法風險。企業法人的行為，包括企業員工的職務行為違反法律規定所招致的處罰風險。

二、企業風險管理的定義與發展

1.企業風險管理的定義。美國COSO將風險管理定義為，企業風險管理是由企業的董事會、管理當局和其他員工共同參與的一個過程，應用于企業戰略的制訂并貫穿于企業經營管理活動之中，旨在識別可能會影響企業的潛在事項，將風險控制在管理當局可接受的范圍之內，為企業目標的實現提供合理保證。

2.企業風險管理發展過程。國際上，1992年美國COSO了關于企業全面風險管理的框架指導性文件《內部控制—整合框架》。在此基礎上，2003年COSO進行了修訂并全新的《企業風險管理—整合框架》，同時提出了風險管理的相應技術要求。近年來，我國越來越重視風險管理，國務院國有資產監督管理委員會在2006年6月頒布了《中央企業全面風險管理指引》，并以此指導中央企業開展全面風險管理。2008年5月，財政部等五部委出臺了《企業內部控制基本規范》，以通過內部控制提高企業的風險管理水平。2009年2月，國資委《關于進一步加強中央企業金融衍生業務監管的通知》，以監督、指導中央企業更好地進行金融衍生產品的風險管理。目前，我國企業的風險管理體系還很不成熟。

三、影響企業風險管理體系構建的關鍵因素

1.管理層的支持和參與是風險管理發揮實效的前提。綜觀各類企業風險事件，大多與管理層的消極管理及疏忽相關。管理層的支持和參與，首先在于樹立和推廣具有風險控制意識的價值觀；其次表現在他們對風險管理活動的資源保障，風險管理活動需要組織、人力和物力的保證；再次還需要他們將自己也視為被管理的對象。

2.建立完善的監督機制是有效控制風險的重要保障。企業監督機制可以分為三個層級。首先，企業管理層對各職能部門以及每個員工的監督，比如通過有效的崗位劃分來減少一人舞弊的可能性。其次，董事會對經營者的監督是第二個層級，由于所有者和經營者存在信息不對稱，會導致經營者道德風險問題。建立直接對董事會負責的監督審計制度，能夠有效降低經營者隱藏信息的風險。再其次，監督機制的第三個層級就是引入有經驗的外部董事和獨立審計人員。相對而言，外部董事和外部審計人員具有更強的獨立性和公正性，有效防止內部人控制問題。

3.董事會是風險控制框架構建的核心。我國《公司法》對董事會、股東大會和總經理的責權進行了較為明確的劃分，董事會在其中居于相對核心的地位。董事會需要對風險管理的目標確立、組織建立、制度訂立與執行以及審計與監控負責。相對而言，董事會居于風險控制框架的核心地位具有一定的優勢。首先，由于股東大會召開頻率較低，而且股東水平參差不齊，甚至存在眾多根本不關注公司日常經營的投機性股東，所以股東大會難以肩負起建立風險管理體系和監督其實施的能力。其次，如果總經理居于風險控制框架的核心，容易導致自我監管的弊病，并且會誘發它們追求短期利益的機會主義傾向。相反，如果確立以董事會為核心的風險管理體系，一方面能夠保持一定的監管獨立性，另一方面也可以保證站在更高、更全面的角度進行風險管理決策。

四、構建有效企業風險管理體系需重點解決問題

1.提高風險管理意識和應對風險的能力。風險管理的核心是對人的管理，包括職業操守、技術能力和激勵等方面內容的管理。在這其中企業管理層應起帶頭作用，提高風險管理意識，加強對管理體系的認識，同時加強企業全體員工的思想教育和業務培訓，不斷提高員工的整體綜合素質，使員工更具有責任感，明確建立風險管理體系的重要性，逐步提高自身的思想認識和業務技能，以提高企業應對風險的能力。

2.完善企業風險管理制度建設。完善企業風險管理制度，首先，要建立權責明晰和管理科學的現代企業管理制度，實現政企分開，最大限度地調動企業管理者和經營者的積極性。建立相應的風險管理部門，完善風險評估體系，對企業經營風險、財務風險、市場風險和政策風險等進行全程監控，提高風險管理的效率。其次，提高財務和審計人員的綜合素質，增強其核算知識和風險預測能力，使相關人員有足夠的能力和專業知識去識別、評估風險，同時將風險機制運用到風險管理中，企業員工共擔風險，實現權責利三位一體，提高企業風險管理水平。再其次，要建立相關的風險管理體系，即對企業經營管理過程中內外部各種風險進行分析和評估，研究風險形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范。

3.提高信息和溝通能力。企業可以通過兩個方面來提高信息和溝通能力：一方面，構建和完善企業信息庫，用以儲藏和搜集各種信息，并仔細甄選質量高、有利用價值的信息，并對這些信息進行深入分析，為決策活動提供有力支持證據；另一方面，溝通是創造良好內部控制環境和支持企業風險管理的關鍵環節，充分、有效的溝通應包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業各級、各部門人員能夠知悉公司的戰略、經營、財務等方面信息，以履行各自職責。同時，應加強企業與相關利益者之間的外部溝通，尤其是及時、準確地披露企業的財務信息和其他重要信息，以便充分了解企業所面臨的形式和風險。