出借資金管理辦法范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇出借資金管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)管理；問題；對策

為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的管理，2006年以來，國家、省、市相繼出臺了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號)、《河南省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》(市政府108號令)和《周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》(市政府1號令)，開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，研究資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)國有資產(chǎn)配置、使用、處置、收益等方面管理。通過這一系列舉措，周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作取得重要進(jìn)展，但如何深入持久地貫徹落實一系列辦法，使行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理逐步走上規(guī)范化、科學(xué)化、法制化的軌道，是周口市行政事業(yè)資產(chǎn)管理工作亟待研究解決的問題。

一、周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀和存在問題

2005年5月，周口市機(jī)構(gòu)改革成立周口市人民政府國有資產(chǎn)管理委員會(以下簡稱市國資委)，當(dāng)時，市委市政府考慮到周口市市屬企業(yè)國有資產(chǎn)存量較少的實際情況，把財政部門行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能和人員一并劃入了新成立的市國資委，當(dāng)時，市國資委既管企業(yè)國有資產(chǎn)，又管行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，新機(jī)構(gòu)組建到正常辦公，已到年底。但是，2006年5月，財政部就出臺了35.36號令，明確行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門是財政部門，這樣，造成了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能的不理順，以致產(chǎn)生以下突出問題。

(一)多頭管理，分工不明

由于職能不理順，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督的部門很多，有國資部門、財政部門、主管部門、審計部門等，他們都有對國有資產(chǎn)監(jiān)督的責(zé)任，但由于舊體制下形成的管理理念，管理機(jī)制和管理方式的影響很深，慣性很強(qiáng)，導(dǎo)致政出多門，各行其是，形成大家都管又都不管的狀況。

(二)只重形式，忽視效果

具體表現(xiàn)為重管理權(quán)力的歸屬，輕監(jiān)督責(zé)任的落實，重預(yù)算的編審，輕資產(chǎn)管理與財務(wù)管理的結(jié)合，從而造成資產(chǎn)清查年年搞，搞來搞去老一套，前清后亂，流于形式。

(三)審計監(jiān)督不力

由于多種因素的影響，審計監(jiān)督體系未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，縣(市)級行政事業(yè)單位一般不是審計重點，因而被審計部門忽視，國家審計顧不上，社會審計忙不上，內(nèi)部審計跟不上(一般無內(nèi)審人員)，這樣行政事業(yè)單位就形成了審計“真空”地帶，即使審計也是走過場，對發(fā)現(xiàn)的問題，主管財政部門不追，社會審計無權(quán)處理，導(dǎo)致只查不改，不了了之。

(四)管理制度形同虛設(shè)，有章不循，有法不依

不少行政事業(yè)單位由于執(zhí)行不力或部門之間配合不夠，尤其是與財務(wù)管理脫節(jié)，因而造成不良的后果。一是資產(chǎn)管理人員不了解會計賬上資產(chǎn)的存量情況，財會人員對資產(chǎn)實際使用情況也不甚了解；二是資產(chǎn)的處理沒有嚴(yán)格的審批、劃撥、借用、變賣、核銷，所得收入不入賬或設(shè)立賬外賬；三是拍賣資產(chǎn)未有資產(chǎn)評估的中介單位進(jìn)行評估，擅自定價；四是對于無償調(diào)入或捐贈的資產(chǎn)未納入單位資產(chǎn)管理的范疇，形成賬外資產(chǎn)等。這樣不僅造成家底不清、賬實不符，而且在出現(xiàn)問題時，相互推諉，難以分清責(zé)任，不可避免地造成財產(chǎn)損失。

(五)管理意識不強(qiáng)，重錢輕物，重購置輕管理的現(xiàn)象較為普遍

長期以來，國家對行政事業(yè)單位的投入大部分為財政撥款，使不少單位對資產(chǎn)的使用和管理缺乏責(zé)任感，一般只重視經(jīng)費的爭取和使用，而忽視財產(chǎn)的合理配置，一方面不斷向財政申請增加投入，投資興建或購置資產(chǎn)，而且標(biāo)準(zhǔn)越來越高，對一些尚能使用的資產(chǎn)提前更新，使原有資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)；另一方面對已購的資產(chǎn)管理不到位，較長時間不清查、不盤點，導(dǎo)致家底不清、賬實不符，不僅容易造成資產(chǎn)流失，也使財政監(jiān)管部門不能真實掌握國有資產(chǎn)存量的情況，增加了監(jiān)督管理的難度。

(六)管理手段落后，管理效益低下

目前許多單位資產(chǎn)統(tǒng)計和管理還是手工方式，即使一些部門、單位利用計算機(jī)進(jìn)行管理，也由于其采用的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)無法分析利用，不能適應(yīng)資產(chǎn)動態(tài)化管理的需要。

二、理順國有資產(chǎn)管理職能，加大行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)管力度

為了理順國有資產(chǎn)管理職能，加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，2008年3月，市委市政府決定把市國資委履行的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能劃歸市財政局，人員、編制一并劃回，成立周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦公室，出臺《周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》(市政府1號令)，明確財政部門是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，建立“財政部門――主管部門――行政事業(yè)單位”各司其職、各負(fù)其責(zé)的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理模式，徹底理順了周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理職能。

職能得到理順，成立了專司機(jī)構(gòu)，市政府又出臺了管理辦法。市財政局準(zhǔn)備以政府1號令為依托，從基礎(chǔ)管理人手，加大行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)管力度。

(一)加大市政府1號令的宣傳力度，盡快制定與之配套的規(guī)章制度，在規(guī)范統(tǒng)一管理上下功夫

在電視臺、周口日報設(shè)立專欄，宣傳行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理政策法規(guī)，讓社會各界和行政事業(yè)單位廣泛了解，提高依法管理和自覺遵守行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理法規(guī)的自覺性。

圍繞《周口市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，我們還將著手制定《周口市財政局行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理內(nèi)部工作規(guī)程》、《周口市市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)對外出租、出借管理辦法》、《周口市市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置管理辦法》、《周口市市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收入(益)收繳管理辦法》等相關(guān)制度辦法，逐步建立和完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度，形成一整套統(tǒng)一、規(guī)范的行政事業(yè)資產(chǎn)管理法規(guī)體系，使我市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作逐步走上法制化、規(guī)范化軌道。

(二)抓好行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的幾個重要環(huán)節(jié)，在重點管理上下功夫

1　抓好資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)的管理

資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)是實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的重要環(huán)節(jié)。資金管理與資產(chǎn)管理是一個事物的兩個方面，資金管理是價值形態(tài)的管理，資產(chǎn)管理是實物形態(tài)的管理，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是由財政資金轉(zhuǎn)化為實物形態(tài)形成的，財政資金的分配，離不開對行政事業(yè)單位存量資產(chǎn)的掌握，單位資產(chǎn)的使用管理，也離不開財政資金的支持，二者的有機(jī)結(jié)合，對優(yōu)化資產(chǎn)管理，從源頭上控制資產(chǎn)形成具有重要意義。因此，在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格根據(jù)財政部35、36號令和《河南省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)

管理辦法》(省政府108號令)的規(guī)定，按照資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則，對有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備；對沒有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，從實際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制、合理配備。能通過調(diào)劑解決的，原則上不重新購置。行政事業(yè)單位購置有規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，必須由本單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量后，提出擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，報財政部門審批。經(jīng)財政部門審批同意，各單位方可將資產(chǎn)購置項目列入單位年度部門預(yù)算。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得列入部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出。對資產(chǎn)占用超標(biāo)的單位，可考慮采取收費、單位間調(diào)劑、少撥運行維護(hù)費用等方法，真正把資產(chǎn)存量盤活。市財政局準(zhǔn)備下半年制定市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，試編明年資產(chǎn)購置預(yù)算。

2　抓好資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的管理

在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，重點是保障資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)使用效率。財政部門應(yīng)督促行政事業(yè)單位建立和落實資產(chǎn)管理責(zé)任制。切實將資產(chǎn)管理工作落實到具體人員；行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門要建立健全資產(chǎn)使用責(zé)任制，對資產(chǎn)的存量、增減變動、分布等情況進(jìn)行及時、準(zhǔn)確的登記，建立賬、簿、卡，定期、不定期與財務(wù)部門核對賬目；對大型、貴重、精密儀器、設(shè)備逐臺(件)建立技術(shù)檔案；對各類實物資產(chǎn)分門別類地建立完善的保管、領(lǐng)用、交還制度，適時進(jìn)行實物點驗，切實做到賬實相符、賬賬相符、賬卡相符。對造成資產(chǎn)損壞、丟失和浪費的，追究責(zé)任，區(qū)別情況做出處理。同時，大力倡導(dǎo)修舊利廢，減少浪費，最大限度地提高資產(chǎn)完好率。

為了更好地落實資產(chǎn)管理責(zé)任制，市財政局下發(fā)《關(guān)于建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)專管員制度的通知》(周財資[2008]5號)，在全市范圍內(nèi)建立了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)專管員制度。采取單位推薦，財政部門培訓(xùn)、考試，核發(fā)資產(chǎn)專管員聘書，明確資產(chǎn)專管員職責(zé)，同資產(chǎn)專管員簽訂目標(biāo)管理責(zé)任書，切實落實資產(chǎn)管理責(zé)任制。目前，市直246個行政事業(yè)單位全部明確了資產(chǎn)專管員，縣市區(qū)也在推廣這一制度。

3　抓好資產(chǎn)出租、出借和處置環(huán)節(jié)的管理

一是嚴(yán)格履行國有資產(chǎn)處置和對外出租、出借審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)。不得擅自處置和對外出租、出借；二是嚴(yán)格規(guī)定資產(chǎn)處置必須由行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、技術(shù)部門進(jìn)行審核鑒定，提出意見，按審批權(quán)限報送審批；三是資產(chǎn)處置和對外出租、出借要嚴(yán)格按照公開、公正、公平的原則進(jìn)行。資產(chǎn)的出售與置換要采取拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓及國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行；四是資產(chǎn)處置和對外出租、出借要由財政部門集中統(tǒng)一進(jìn)行。扶溝縣從1995年起，對行政事業(yè)單位的汽車、房屋和稅務(wù)、工商部門的抵稅、罰沒物品等由財政局國資股集中統(tǒng)一處置，每年兩次，迄今為止處置資產(chǎn)總額達(dá)300多萬元。沈丘縣財政局通過公開競價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，實現(xiàn)增值1572.9萬元，增值率為179.35％，有效防止了資產(chǎn)處置過程中的部門化和暗箱操作。近期，我們對市財政局和市教委等部門原辦公樓的處置，從履行審批、產(chǎn)權(quán)歸屬調(diào)查、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)評估、處置方式、處置收入收繳等各環(huán)節(jié)，嚴(yán)格履行程序，為市直單位資產(chǎn)處置起到了示范作用。

4　抓好資產(chǎn)有償使用和處置收入環(huán)節(jié)的管理

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收入包括國有資產(chǎn)處置收入和有償使用收入兩部分，它們是政府非稅收入的重要組成部分，加強(qiáng)對這兩部分收入的管理，有助于維護(hù)政府資產(chǎn)的安全性和完整性，防止國有資產(chǎn)流失。行政單位國有資產(chǎn)處置收入和有償使用收入及事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入，要實行“收支兩條線”管理，上繳財政國有資產(chǎn)收益專戶或國庫，支出按照政府履行職能需要由財政統(tǒng)一安排。事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用收入，將按照激勵與約束并重的原則進(jìn)行管理，要嚴(yán)格論證和審批管理。既要嚴(yán)格控制經(jīng)營行為，又要搞好資產(chǎn)運營，保證資產(chǎn)有效使用和保值增值。市政府1號令明確市級設(shè)置行政事業(yè)國有資產(chǎn)收益專戶，今年4月，市財政局下發(fā)《關(guān)于規(guī)范市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用和處置收入專戶收繳的通知》(周財資[2009]5號)文件，規(guī)范市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收益收繳管理，有效約束行政事業(yè)單位資產(chǎn)收入隨意支出的行為，目前，市級國有資產(chǎn)收益專戶累計并實現(xiàn)收入3000多萬元。

5　抓好資產(chǎn)信息化管理

按照資產(chǎn)信息化管理的要求，市財政局從自身抓起，開展了市財政局固定資產(chǎn)登記與信息化管理工作，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理“到單位、到房間、到人員”，建立完善、規(guī)范的固定資產(chǎn)實物臺賬、價值臺賬和信息化管理庫，做到鼠標(biāo)輕輕一點，資產(chǎn)狀況清清楚楚。通過財政部門自身的信息化管理，總結(jié)出成熟經(jīng)驗，然后，推廣到各行政事業(yè)單位，建立起一個與行政事業(yè)單位之間資產(chǎn)管理的信息交流平臺，實現(xiàn)全市行政事業(yè)資產(chǎn)從人口到出口各個環(huán)節(jié)的動態(tài)管理，促進(jìn)資產(chǎn)管理精細(xì)化、科學(xué)化，提高財政資金的使用效益，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的共享、共用。

篇2

一、事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）在執(zhí)行制度方面存在的問題

(1)財經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄，執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度不嚴(yán)格，辦事不講規(guī)則和程序，憑習(xí)慣、憑經(jīng)驗辦事。(2)財務(wù)工作缺乏連續(xù)性，經(jīng)常出現(xiàn)“領(lǐng)導(dǎo)變，會計換”的現(xiàn)象，客觀上造成了財務(wù)管理工作的混亂。(3)少數(shù)單位對發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認(rèn)識不足，不按財務(wù)管理要求制定票據(jù)管理制度。一些單位即使有相關(guān)的財務(wù)管理制度，也往往流于形式，執(zhí)行力度不夠或不執(zhí)行。(4)事業(yè)單位財務(wù)管理制度的修訂不夠及時和完善。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

(1)內(nèi)部管理制度不夠健全和完善。部分單位內(nèi)部未設(shè)專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審核監(jiān)督僅由一人或多人專職或兼職。部分單位內(nèi)部未實行統(tǒng)一的財務(wù)管理。財務(wù)管理制度不健全、不完善，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，不按制度執(zhí)行，遇到具體問題時過分強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度名存實亡。(2)會計崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確，也缺乏對財務(wù)人員的培訓(xùn)。(3)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。有部分單位未設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的單位雖設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但安排的專業(yè)審計人員少，加上缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)再教育，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(4)個別單位為了小團(tuán)體利益，要求會計人員在會計賬目上做文章，假賬真算，或真賬假算，造成賬實不符，虛盈實虧，或虛虧實盈，以達(dá)到少繳稅或不繳稅、隱瞞資產(chǎn)、搞虛假業(yè)績的目的。

（三）會計核算及資產(chǎn)管理方面存在的問題

(1)會計核算不規(guī)范，財務(wù)信息失真，財務(wù)管理人員素質(zhì)較低。主要表現(xiàn)：一是一些單位會計核算隨意性較大，財務(wù)報表不真實；二是將收入私自列為暫存款、應(yīng)付款，在往來賬目中核算收入和支出，致使收支不實；三是虛列支出或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出；四是不認(rèn)真執(zhí)行會計制度，有意混淆會計科目；五是不認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”和“收繳分離、足額繳存財政專戶”的規(guī)定。(2)資金管理不嚴(yán)格。一是出借資金，不嚴(yán)格履行審批手續(xù)，私自出借資金，造成資金長期不能收回或形成損失；二是往來款項掛賬時間久，不及時清理，有些單位相當(dāng)一部分資金已形成呆賬、壞賬，給國家和單位造成了損失，如有些單位職工借用公款沒有及時催收形成呆賬；有些單位對有償資金不及時清算形成壞賬；有些單位購車、買設(shè)備或其他物品，匯給商家的錢多，購物金額少，因結(jié)算不及時，產(chǎn)生債務(wù)糾紛，無法收回形成呆賬；個別單位違規(guī)為其他單位或個人提供貸款擔(dān)保，由于借款人不能到期清償而承擔(dān)連帶責(zé)任被銀行硬性將款項扣回，單位求償未果形成呆賬。三是一些事業(yè)單位的會計、出納等不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串，單位對出納工作監(jiān)督不到位，很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點。四是有些單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定，超限額、超范圍大額支付現(xiàn)金的問題比較普遍，特別是在專項資金、運輸費、維修項目的支出尤為突出。五是白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位中依然存在。(3)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格。一些事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國有資產(chǎn)的流失。具體表現(xiàn)：一是在固定資產(chǎn)管理上隨意性大，設(shè)施和設(shè)備購建論證不充分，造成閑置。二是有的單位不按要求對固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清理和盤點，或者是固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)，致使總賬與明細(xì)賬不相符、賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不相符。三是部分單位對購置列入政府采購目錄的固定資產(chǎn)，不按規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。四是有的單位沒有明確的固定資產(chǎn)管理制度，或者有制度，但執(zhí)行力度不夠。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)管理的對策

為了解決好上述問題，必須加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念和管理理念。

(一)提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

財務(wù)管理工作是一項重要而有復(fù)雜的工作，要做好此項工作，一是要提高認(rèn)識。要充分認(rèn)識財務(wù)管理工作的重要性，加強(qiáng)科學(xué)的財務(wù)管理，對領(lǐng)導(dǎo)干部定期進(jìn)行財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的財經(jīng)法紀(jì)意識。二是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各單位主要領(lǐng)導(dǎo)和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財務(wù)管理工作，把財務(wù)管理工作提到議事日程上來，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要把財務(wù)管理工作的好壞直接與主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，建立獎懲制度。對于管理好的要在物質(zhì)上和精神上給予獎勵；對于管理不好的要對主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行批評、教育，甚至給予一定的經(jīng)濟(jì)制裁。第一，要加強(qiáng)對主要領(lǐng)導(dǎo)干部和分管財務(wù)的負(fù)責(zé)人有關(guān)政策、法律、法規(guī)知識、經(jīng)濟(jì)管理知識的培訓(xùn)，使他們具備良好的道德修養(yǎng)和廉潔奉公的品質(zhì)，不斷提高政策水平和經(jīng)營管理能力。第二，穩(wěn)定財會人員隊伍，單位應(yīng)配備政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的財務(wù)人員，并保持人員相對穩(wěn)定。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要積極支持財會人員依法履行職責(zé)。第三，要切實加強(qiáng)對財會人員的培訓(xùn)，財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是加強(qiáng)財務(wù)管理的內(nèi)因，必須加強(qiáng)對財會人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)不斷提高財會人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高財務(wù)管理水平，要求財務(wù)人員嚴(yán)格按照財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定約束和規(guī)范會計核算行為，保證會計信息的真實性、合法性、有效性。通過《會計法》、《會計工作規(guī)范》、《財政違法行為處罰處分條例》、《預(yù)算外資金管理辦法》以及行業(yè)會計制度、會計核算、會計分析等內(nèi)容的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)防范意識，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)依法理財、管財和治財?shù)淖杂X性，堅決杜絕違法違紀(jì)行為。

(二)建立和完善制度、健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加大處罰力度

1．建立和完善各項內(nèi)控管理制度。各事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》以及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合本單位的實際情況，及時制定或修訂各種內(nèi)部財務(wù)管理制度，即建立健全《財務(wù)管理制度》、《財務(wù)收支預(yù)決算制度》、《票據(jù)管理制度》、《開支審批制度》、《現(xiàn)金管理制度》、《銀行存款管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《財務(wù)報表和財務(wù)檔案管理制度》、《財會人員管理制度》等方面的規(guī)章制度，有了制度，就要嚴(yán)格執(zhí)行，充分發(fā)揮財務(wù)管理制度的約束作用。

2．建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及相關(guān)審計人員的配備。沒有建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位，要建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，把那些精通會計業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)的人員調(diào)整到內(nèi)審部門。加大對所屬單位的審計監(jiān)督力度。進(jìn)一步開展以干部任期、離任審計為重點的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督工作。加大審計力度，狠抓問題整改成果，提高審計監(jiān)督成效。對財務(wù)收支違紀(jì)問題要高度重視，嚴(yán)肅對待，研究制定切實可行的措施，從根本上加以解決。二是事業(yè)單位內(nèi)部有條件的應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，或確定專職的內(nèi)部審核監(jiān)督人員。嚴(yán)格財務(wù)管理程序，明確職能，強(qiáng)化責(zé)任。并定期開展內(nèi)部財務(wù)檢查，對單位財務(wù)收支進(jìn)行全面審查，向單位行政辦公會或職工大會通報檢查結(jié)果并提出改進(jìn)措施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)管理中存在的問題和不足。

3．加大處罰力度，強(qiáng)化責(zé)任追究。目前對財經(jīng)領(lǐng)域的違規(guī)違紀(jì)行為普遍存在重處理、輕整改，重對單位的處理，輕對責(zé)任人的處罰。因此，各監(jiān)督單位必須認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格按《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定執(zhí)行，加大對單位負(fù)責(zé)人和具體責(zé)任人的處理處罰力度，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。

(三)規(guī)范會計核算、加強(qiáng)資產(chǎn)管理

1．加強(qiáng)和規(guī)范會計核算。事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》以及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，將各項收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，各項支出應(yīng)嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的收費范圍及標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序，應(yīng)按實列支各項費用。

2．加強(qiáng)資金管理。制定相關(guān)的資金管理制度，以制度管人，不允許私自出借資金，違反規(guī)定要加大處罰力度；加大往來款項的清理力度。根據(jù)單位賬面反映出的往來款項余額，要由單位負(fù)責(zé)人組織會計人員和相關(guān)責(zé)任人，查清債權(quán)發(fā)生的時間和事由，調(diào)出原會計處理的原始憑證，與債務(wù)人對賬，發(fā)出催款通知書，責(zé)令其限期歸還。一時難以還清的，可簽訂還款計劃，分期歸還。依法確認(rèn)壞賬損失并及時核銷。財政部門要堅持對歷史負(fù)責(zé)，對會計信息真實性負(fù)責(zé)的態(tài)度，完善對壞賬損失的審批處理程序。會計出納等不相容職位要嚴(yán)格分離，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)禁白條抵庫和公款私存。

篇3

通過對工程項目的建設(shè)用地、招標(biāo)投標(biāo)、質(zhì)量、安全、資金管理使用和住房分配等方面的監(jiān)督檢查，保證保障性安居工程建設(shè)順利進(jìn)行，使工程項目建成“優(yōu)質(zhì)工程、安全工程、廉潔工程”。

二、工作內(nèi)容

(一)建設(shè)用地方面

依據(jù)工程建設(shè)用地的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定以及保障性安居工程項目用地計劃，重點對工程建設(shè)用地的征收和使用開展監(jiān)督檢查。主要檢查內(nèi)容：

1、各地區(qū)制定保障性安居工程項目用地計劃是否符合相關(guān)規(guī)定，保障性安居工程建設(shè)用地是否優(yōu)先保障供應(yīng)。

2、市級行政區(qū)域內(nèi)每年需要新建的保障性安居工程是否全部落實具體地塊，所需建設(shè)用地當(dāng)年是否全部供應(yīng)。

3、市級行政區(qū)域內(nèi)每年保障性安居工程和中小套型商品房用地實際供應(yīng)是否高于(等于)住房建設(shè)用地供應(yīng)總量的70%。

4、市級行政區(qū)域內(nèi)年度是否發(fā)生擅自改變保障性安居工程用地的土地用途或擅自改變保障性安居工程住房用地性質(zhì)從事商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)等違法違規(guī)用地行為。

5、其他涉及工程建設(shè)用地方面的情況和問題。

(二)招標(biāo)投標(biāo)方面

依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，重點對工程項目的招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)等環(huán)節(jié)開展監(jiān)督檢查。主要檢查內(nèi)容：

1、建設(shè)程序要件是否齊全有效，招標(biāo)方式是否經(jīng)項目審批部門核準(zhǔn)，招標(biāo)公告是否通過指定媒介公開，在兩個以上媒介同一項目招標(biāo)公告是否一致。

2、是否將必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)，是否存在規(guī)避招標(biāo)確定中標(biāo)人的問題。

3、招標(biāo)機(jī)構(gòu)資質(zhì)是否符合要求，是否存在借證、掛靠、超資質(zhì)等問題。

4、招標(biāo)項目是否在建設(shè)工程交易中心進(jìn)行交易，是否存在規(guī)避監(jiān)管的問題。

5、是否采取隨機(jī)抽取方式確定評標(biāo)專家，專家評委人數(shù)是否符合法定比例。

6、是否存在借用資質(zhì)投標(biāo)、收取費用出借資質(zhì)等問題，是否存在轉(zhuǎn)包、掛靠問題，分包工程是否符合有關(guān)規(guī)定要求。

7、中標(biāo)人是否為評標(biāo)排名第一的中標(biāo)候選人，是否存在在中標(biāo)候選人以外確定中標(biāo)人的問題。

8、招標(biāo)人、中標(biāo)人是否存在訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容協(xié)議的問題。

9、招投標(biāo)的有關(guān)資料是否全部歸檔，檔案管理是否規(guī)范。

10、中標(biāo)企業(yè)的施工手續(xù)是否齊全有效。

11、是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定干預(yù)和插手招投標(biāo)活動的問題。

12、其他涉及工程招投標(biāo)方面的情況和問題。

(三)工程質(zhì)量方面

依據(jù)工程質(zhì)量管理有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，重點對工程勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及履行質(zhì)量監(jiān)督、施工許可手續(xù)等環(huán)節(jié)開展監(jiān)督檢查。主要檢查內(nèi)容：

1、開展工程質(zhì)量專項檢查的情況。

2、對違法違規(guī)行為的處理情況。

3、建設(shè)單位是否履行工程質(zhì)量監(jiān)督、施工圖審查、施工許可等基本建設(shè)程序。

4、參建各方主體是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，人員是否具有相應(yīng)的資格。

5、工程地基基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)質(zhì)量以及結(jié)構(gòu)鋼、鋼筋、混凝土等主要建筑材料的質(zhì)量情況。

6、房屋使用功能中墻體結(jié)露發(fā)霉、外保溫墻面裂縫、填充墻裂縫、現(xiàn)澆混凝土樓板裂縫、屋面及有水房間地面滲漏、外窗滲漏等質(zhì)量通病防治情況。

7、是否嚴(yán)格執(zhí)行住宅工程質(zhì)量分戶驗收制度。

8、其他涉及工程質(zhì)量方面的情況和問題。

(四)工程安全方面

依據(jù)工程安全管理有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，重點對工程項目落實安全生產(chǎn)措施、安全生產(chǎn)責(zé)任制以及安全管理機(jī)構(gòu)和人員配置等環(huán)節(jié)開展監(jiān)督檢查。主要檢查內(nèi)容：

1、施工企業(yè)是否取得《安全生產(chǎn)許可證》。

2、建設(shè)項目是否按規(guī)定進(jìn)行了項目安全監(jiān)督備案。

3、建設(shè)單位是否對工程建設(shè)過程中可能存在的重大風(fēng)險進(jìn)行全面評估，并將評估結(jié)論作為確定設(shè)計和施工方案的重要依據(jù)。

4、建筑施工現(xiàn)場是否嚴(yán)格執(zhí)行《建筑施工現(xiàn)場環(huán)境和衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》(JGJ146-2004)、《建筑施工安全檢查標(biāo)準(zhǔn)》(JGJ59-99)及《施工企業(yè)安全生產(chǎn)評價標(biāo)準(zhǔn)》(JGJ/T77-2010)。

5、深基坑工程、模板工程及支撐體系、腳手架工程、起重機(jī)械設(shè)備及安裝拆卸工程等危險性較大的分部分項工程是否按《危險性較大的分部分項工程安全管理辦法》進(jìn)行安全管理。

6、施工現(xiàn)場崗位防火安全責(zé)任制是否落實，消防器材配備是否齊全。

7、建筑施工現(xiàn)場是否依據(jù)《省建筑行業(yè)開展“文明施工年”活動實施方案》開展文明施工。

8、其他涉及工程安全方面的情況和問題。

(五)資金管理使用方面

依據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)以及工程項目資金管理有關(guān)制度規(guī)定，重點對工程建設(shè)資金籌集、撥付、管理、使用等環(huán)節(jié)開展監(jiān)督檢查。主要檢查內(nèi)容：

1、工程建設(shè)資金是否按照國家規(guī)定籌集;各地是否按規(guī)定的資金來源渠道籌集落實各類保障資金;涉及貸款的手續(xù)是否合規(guī)、完備。

2、各級財政部門是否及時撥付資金，資金撥付手續(xù)是否完備，是否及時分解下達(dá)保障性安居工程補助資金，是否按照規(guī)定在地方財政年度預(yù)算中安排資金;是否按工程進(jìn)度及時撥付資金，有無閑置和影響資金使用效益問題。

3、是否制定了落實資金管理辦法的相應(yīng)機(jī)制，是否按規(guī)定將土地出讓凈收益的10%以上、住房公積金增值收益提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金和管理費之后的余額全部用于保障性安居工程。

4、各級工程建設(shè)補助資金是否實行“專項管理、分賬核算、專款專用”，各級財政部門是否按專款專用原則和效益原則使用安居工程專項資金;在使用中有無擠占、截留和挪用等問題;是否存在補助資金公款私存等違規(guī)行為。

5、相關(guān)部門和單位是否存在應(yīng)將在國庫核算的中央和省補助資金轉(zhuǎn)移到財政專戶或單位銀行賬戶核算問題。

6、各保障性安居工程項目法人是否設(shè)置專賬管理安居工程資金。

7、財務(wù)核算是否合規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行財政資金“收支兩條線”管理制度。

8、各地區(qū)對發(fā)放補貼資金是否進(jìn)行認(rèn)真審核，被補貼對象的確定是否符合相關(guān)規(guī)定，是否按照“先租后補、不租不補”的方式發(fā)放補貼。

9、各地區(qū)是否對廉租住房租金和公共租賃住房租金實行收支兩條線管理，是否確定租金及時足額入庫，并嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用。

10、其他涉及資金管理使用方面的情況和問題。

(六)住房分配方面

依據(jù)保障性住房分配的法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，主要對保障性住房分配的審核、認(rèn)定、公示、退出等環(huán)節(jié)開展監(jiān)督檢查。主要檢查內(nèi)容：

1、是否制定居民家庭經(jīng)濟(jì)狀況核對和農(nóng)村危房改造對象認(rèn)定辦法。

2、是否制定保障性住房的分配方案，并及時向社會公布。

3、是否完善申請審核程序，建立健全各部門協(xié)作審查機(jī)制，公布各類保障性住房的準(zhǔn)入條件，嚴(yán)格住房情況和收入情況的審核，嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)。

4、是否規(guī)范公示、配租(售)程序，實行房源公開、過程公開、分配結(jié)果公開，主動接受社會監(jiān)督。

5、是否建立健全退出機(jī)制，綜合運用經(jīng)濟(jì)、行政、司法等手段做好退出工作。

6、是否建立住房保障管理信息系統(tǒng)，完善保障對象檔案管理，實施動態(tài)管理。

7、是否建立保障性住房投訴機(jī)制，設(shè)立舉報電話、信箱或網(wǎng)址，讓人民群眾充分享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

8、是否依法嚴(yán)肅處理騙取保障性住房、惡意欠租、無正當(dāng)理由長期閑置以及違規(guī)轉(zhuǎn)租、出借、調(diào)換和轉(zhuǎn)讓保障性住房等行為。

三、方法步驟

(一)檢查的方法

監(jiān)督檢查方法采取經(jīng)常性檢查和集中檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行：

1、經(jīng)常性檢查。成立保障性安居工程監(jiān)督檢查駐在組，實行組長負(fù)責(zé)制，駐在組直接對監(jiān)督檢查組負(fù)責(zé)，下設(shè)招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量、工程安全、資金管理四個專業(yè)組。駐在組制定檢查規(guī)則，按照工作規(guī)則開展日常監(jiān)督檢查工作，并向監(jiān)督檢查組報告工作情況。

2、集中檢查。監(jiān)督檢查組組織行業(yè)主管部門，抽調(diào)有關(guān)方面專業(yè)人員組成若干檢查組，對普遍存在的共性問題以及重點問題開展集中監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查組制定集中檢查工作規(guī)則，按照檢查工作規(guī)則開展集中監(jiān)督檢查工作，并將監(jiān)督檢查情況報市委、市政府。集中監(jiān)督檢查每年至少組織兩次。

(二)檢查的步驟

2013年度的保障性安居工程監(jiān)督檢查工作分四個階段：

1、安排部署階段

市保障性安居工程監(jiān)督檢查組在深入調(diào)查研究、了解各地保障性安居工程的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際，制定下發(fā)工作方案，對監(jiān)督檢查工作進(jìn)行全面部署。各地成立相應(yīng)的保障性安居工程監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，制定專項監(jiān)督檢查實施方案，建立監(jiān)督檢查的相關(guān)制度，對監(jiān)督檢查工作進(jìn)行全面部署。

2、問題排查階段

工程建設(shè)單位、主管單位和駐在組，對工程項目按照工程建設(shè)用地、工程招投標(biāo)、工程質(zhì)量、工程安全生產(chǎn)、工程建設(shè)資金、住房分配等幾項內(nèi)容進(jìn)行全面排查，對排查出的問題及其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，邊查邊改。

3、集中整改階段

市保障性安居工程監(jiān)督檢查組在對各地監(jiān)督檢查情況匯總后，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析整理，向有關(guān)地區(qū)和部門反饋。對突出問題，市監(jiān)督檢查組將發(fā)出整改通知書，要求進(jìn)行限期整改。對工作不力，整改不到位的，要予以通報批評;對于發(fā)現(xiàn)的問題解決不力，造成嚴(yán)重后果和不良影響的，要嚴(yán)肅查處，追究有關(guān)人員的責(zé)任。同時，各地也要對問題進(jìn)行滾動排查，邊改邊查。

4、總結(jié)工作階段

各地對保障性安居工程監(jiān)督檢查工作進(jìn)行總結(jié)，總結(jié)好的做法、工作情況和存在問題及改進(jìn)措施。針對問題，分析原因，制訂和出臺有關(guān)制度和辦法，報市保障性安居工程工作監(jiān)督檢查組。監(jiān)督檢查組在對各地監(jiān)督檢查工作和工程進(jìn)展情況進(jìn)行總結(jié)、分析后，形成分析報告，報市委、市政府。同時，把各地、各部門保障性安居工程監(jiān)督檢查情況，納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核和政風(fēng)行風(fēng)評議內(nèi)容。

四、工作要求

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級黨委、政府和各部門要把保障性安居工程監(jiān)督檢查工作擺上重要議事日程，主要領(lǐng)導(dǎo)切實承擔(dān)第一責(zé)任人的責(zé)任，親自研究部署，親自督促檢查，親自研究解決工作中遇到的困難和問題。分管領(lǐng)導(dǎo)要切實履行職責(zé)，靠前指揮，抓好落實。市委、市政府為加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作已經(jīng)成立保障性安居工程工作監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，各縣(市)區(qū)也要參照市里成立相應(yīng)工作機(jī)構(gòu)，制定工作方案。

(二)明確責(zé)任。工程的主管單位對工程順利實施負(fù)有直接責(zé)任，各級黨委、政府對工程的順利實施負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，監(jiān)督檢查組對工程的督促、檢查、協(xié)調(diào)負(fù)有責(zé)任。監(jiān)督檢查的總督促、總協(xié)調(diào)和情況綜合工作由紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭負(fù)責(zé);工程建設(shè)用地的供應(yīng)、征收和使用的監(jiān)督檢查由國土資源部門牽頭負(fù)責(zé);工程的招標(biāo)投標(biāo)、質(zhì)量安全、發(fā)放補貼和住房分配的監(jiān)督檢查由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門牽頭負(fù)責(zé)，發(fā)改部門和民政部門配合;資金管理使用的監(jiān)督檢查由審計部門牽頭負(fù)責(zé)，財政部門配合;駐在組的業(yè)務(wù)指導(dǎo)由派出單位負(fù)責(zé)。

篇4

關(guān)鍵詞：水利基本建設(shè)；財務(wù)；問題與管理

一、加強(qiáng)水利基建財務(wù)管理的意義

1、有利于保證水利基建的規(guī)范運行

水利基建是國民經(jīng)濟(jì)運行的基礎(chǔ)，具有政策性強(qiáng)、內(nèi)容繁雜、投資量大、影響久遠(yuǎn)等特點。水利基建必須在國家法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，必須接受全社會的監(jiān)督約束。財務(wù)管理得力與否，直接體現(xiàn)出對水利基建的監(jiān)督力度的強(qiáng)與弱。因此，加強(qiáng)財務(wù)管理，是水利基建得以規(guī)范運行的重要保證。

2、有利于保證建設(shè)資金的安全

水利基建管理是一項復(fù)雜的管理，涉及到部門人員、物資設(shè)備、工期進(jìn)度、社會影響等多種關(guān)系，貫穿其中的關(guān)鍵就是資金的調(diào)撥、使用、監(jiān)督、控制。只有提前做好建設(shè)資金的預(yù)算編制，切實落實執(zhí)行力度，堅持原則加強(qiáng)監(jiān)督，才能實現(xiàn)控制建設(shè)成本、提高資金利用效率的管理目的。在水利基建管理過程中，只有建立完整的賬目，加強(qiáng)資金控制，按照設(shè)計方案監(jiān)管基建資金，才能保證水利基建資金的安全。

3、有利于提高資金籌集的效率

水利基本建設(shè)具有投入高、回報周期長的特點，相當(dāng)一部分屬于社會公共項目。在政府財政收支不平衡的情況下，政府不可能大包大攬所有的水利基建項目。因此，加強(qiáng)財務(wù)管理，提高財務(wù)運作水平，可以幫助政府實施BOT、BT、PPP等資金籌集方案，引導(dǎo)社會資金參與到水利基本建設(shè)當(dāng)中，同時堅持做好資金成本控制與期限匹配籌劃，可以實現(xiàn)消除投資風(fēng)險、增強(qiáng)資金籌集力度，形成水利基建的良性循環(huán)。

二、當(dāng)前水利基本建設(shè)財務(wù)管理問題所在

1、資金投入計劃不規(guī)范

我國水利基本建設(shè)資金來源主要有兩個部方面：一是國家財政撥款，二是地方自籌。除去全國性水利基本建設(shè)項目國家財政撥款占據(jù)多數(shù)之外，其它項目大部分是地方自籌占據(jù)大頭。這種情況很容易導(dǎo)致兩個不好的結(jié)果：①資金投入不夠，工期被拖延，工程建設(shè)進(jìn)度滯后；②在保證主體完工后，配套設(shè)施建設(shè)不能得到保證，如若資金投入計劃不規(guī)范。

此外，受資金緊張的不良影響，如若財務(wù)管理力度再不能跟上，往往會出現(xiàn)不良壓價競標(biāo)、施工偷工減料、工程后期維護(hù)不到位等情況。然后“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”，倉促間通過銀行貸款解決資金一時的短缺問題，留下了工程建設(shè)與維護(hù)成本凸高的后遺癥，從長遠(yuǎn)看，很不利于水管部門開展工作。

國家對水利基建項目一般都有自籌減免等優(yōu)惠政策，資金投入計劃如果不規(guī)范，極容易造成財務(wù)決算編制不夠合理，導(dǎo)致資產(chǎn)不能及時移交出去，影響資金發(fā)揮應(yīng)有的有效作用，甚至可能導(dǎo)致資金被挪用的不良后果。

2、財務(wù)管理體系不健全

不可否認(rèn)，在水利基本建設(shè)中，財務(wù)工作沒有得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，形成了唯領(lǐng)導(dǎo)意志的管理定式，導(dǎo)致財務(wù)管理不能發(fā)揮調(diào)控作用，存在著以下不合理的情況：①基建財務(wù)管理制度不健全，投資、建設(shè)、管理混為一體，財務(wù)管理與監(jiān)督機(jī)制不健全，成本責(zé)任制和預(yù)算管理體制不完善。②資金風(fēng)險管理意識淡薄，違規(guī)出借資金，不及時清理債權(quán)債務(wù)，從而造成應(yīng)收賬款成為呆賬壞賬，不能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。③工程項目概算調(diào)整審查不規(guī)范，導(dǎo)致“ 工程預(yù)算突破概算、工程決算突破概算”，影響了投資決策的落實與建設(shè)資金的安排。

3、工程款結(jié)算普遍滯后

在水利基建管理中，工程款未能結(jié)算的原因比較多，導(dǎo)致水利基本建設(shè)進(jìn)程滯后。造成工程款結(jié)算不及時的原因主要有：

①甲方不按工程合同約定時間結(jié)清款項；

②未使用相應(yīng)的稅務(wù)部門發(fā)票，結(jié)算手續(xù)不完整；

③施工隊不具備開發(fā)票資質(zhì)，找第三方代開，增加財務(wù)管理風(fēng)險；

④土地征用與移民費用手續(xù)不完備，出現(xiàn)資金缺口；

⑤工程量核算出現(xiàn)問題，拖延結(jié)算；

⑥不排除個別人隨意列支開銷及補貼、列支設(shè)備購置款，設(shè)置假賬轉(zhuǎn)移資金。

以上等等諸多問題，從客觀上要求水利基建財務(wù)管理必須跟上建設(shè)進(jìn)度。

4、財務(wù)人員配置不合理

在一些水利基建管理部門，財務(wù)崗位的人員配置沒要達(dá)到國家財務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，表現(xiàn)為財務(wù)人員不熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)，不熟悉財務(wù)核算準(zhǔn)則，甚至不具備財會從業(yè)資格，或是符合財務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的工作人員數(shù)量不足；另外，在進(jìn)行水利基本建設(shè)的時候，往往采取抽調(diào)財務(wù)人員臨時支撐攤子的做法，當(dāng)工程結(jié)束后，財務(wù)工作即告結(jié)束，不利于后期水利基建工程項目在使用管理中的連續(xù)性。財務(wù)人員配置的不合理，從整體上制約了水利基建財務(wù)管理職能，難以保證財務(wù)管理的有效性。

三、加強(qiáng)水利基本建設(shè)財務(wù)管理的措施

1、掌握并認(rèn)真貫徹國家相關(guān)法規(guī)法規(guī)

為了讓水利基本建設(shè)財務(wù)管理適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程，為了實現(xiàn)水利基本建設(shè)各種資源的優(yōu)化配置，財務(wù)管理既要做好資金管理，還要做好資金結(jié)構(gòu)管理，更要做好資金收益管理，變以往的多頭分散管理為集中統(tǒng)一管理。這就需要財務(wù)人員學(xué)習(xí)貫徹《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》、《中華人民共和國會計法》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合自己所在單位情況，把法律法規(guī)制定的準(zhǔn)則層層細(xì)化，變成具有執(zhí)行力的規(guī)章制度。同時，水利管理部門領(lǐng)導(dǎo)要大力支持財務(wù)人員的工作。

篇5

關(guān)鍵詞：國有林場 財務(wù)管理 特點分析 建議措施

一、國有林場財務(wù)管理的特點

（一）管理的內(nèi)容復(fù)雜

林場的經(jīng)營方針是“以林為主、綜合利用、多種經(jīng)營、以短養(yǎng)長”。這就決定了在努力增加森林資源的同時，在經(jīng)營方式上，林場必須還要靈活多樣，采取不同的經(jīng)營管理方式和方法。

（二）管理的空間范圍廣

國有林場是培育森林資源，不如其他行業(yè)能夠集中管理，生產(chǎn)出木材產(chǎn)品的企業(yè)化管理事業(yè)單位，財務(wù)管理面廣且分散，經(jīng)營面積較大，財務(wù)管理范圍比較廣，管理起來比較困難。

（三）木材生產(chǎn)周期長，資產(chǎn)管理難度大

木材產(chǎn)品是國有林場的主要產(chǎn)品，現(xiàn)階段的核算方法，在長期物價穩(wěn)定的條件下，反映出來的會計信息比例客觀可靠，但林木生產(chǎn)周期長，需要不斷的投入資金，林木資產(chǎn)價值在不斷增值，價值量和實物量難以準(zhǔn)確計量和管理。

二、理清思路，明確任務(wù)

為使財務(wù)管理活動年延伸活動各項工作落到實處，國有林場首先要在當(dāng)年的年初制定“堅持科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹落實各項林業(yè)建設(shè)方針政策和局計劃會議精神，以現(xiàn)代林業(yè)理念為指導(dǎo)，圍繞生態(tài)立局、產(chǎn)業(yè)強(qiáng)局、文化活局的戰(zhàn)略部署，按照“兩步走，翻一番”的總體要求，以十轉(zhuǎn)十抓十落實為載體，轉(zhuǎn)變觀念，扎實工作，多方爭取和籌集各項資金，強(qiáng)化建設(shè)項目和資金管理，完善監(jiān)督制約機(jī)制，確保各項資金安全運行，為全面推進(jìn)國有林場林業(yè)事業(yè)的發(fā)展提供支撐和保障”的財務(wù)工作的總體思路。

三、強(qiáng)化財經(jīng)法紀(jì)觀念，嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)

隨著預(yù)算外收入全部納入預(yù)算內(nèi)進(jìn)行管理及國有林場體制改革步伐的不斷深入，為保證各單位的各項經(jīng)費得到充分保證與合理安排，必須對全局的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全額預(yù)算，通過切實完善預(yù)算約束機(jī)制、核算制約機(jī)制、決算評價機(jī)制，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解與落實工作，確保實現(xiàn)預(yù)算與規(guī)劃、會計核算與財務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。

為此，國有林場一是在編制和提報預(yù)算時，要充分考慮年度重點工作支出的需要，不能預(yù)留硬缺口。對每一項業(yè)務(wù)工作的開展，必須先落實資金，嚴(yán)禁“先斬后奏”，預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，不再調(diào)整、追加。二是在預(yù)算執(zhí)行過程中，不準(zhǔn)超預(yù)算安排支出，不準(zhǔn)安排無預(yù)算支出，嚴(yán)禁出現(xiàn)赤字預(yù)算。三是要提高認(rèn)識，樹立法制觀念，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按政策辦、按制度辦、按規(guī)定辦，不越軌，不變通。不允許以任何形式擠占、挪用、截留項目資金、或擴(kuò)大項目資金開支范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)濫發(fā)錢物等，要保證項目資金的專款專用和項目任務(wù)的按期完成。四是要按照上級關(guān)于“小金庫”清理整頓的有關(guān)要求，制定了工作方案，并按照要求積極開展了治理整頓工作。

為全面強(qiáng)化資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)的完整和使用效益，國有林場進(jìn)一步完善了《固定資產(chǎn)管理辦法（討論稿）》，在全面建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，一是嚴(yán)把了資產(chǎn)管理的購置、使用和處置關(guān)，認(rèn)真落實了采購預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行了政府采購制度，完善了資產(chǎn)使用和處置程序，嚴(yán)禁未經(jīng)審批擅自處置、變賣、出借國有資產(chǎn)。二是提前項準(zhǔn)備，早做安排，保質(zhì)保量，按時完成了一年一度的清產(chǎn)核資工作。通過清理，做到了賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，并對存在的問題提出整改措施，建立健全了科學(xué)合理的物資管理制度。三是采取多種形式教育全體職工真正認(rèn)識到搞好實物資產(chǎn)管理的重要意義，增強(qiáng)了主人翁意識，真正做到了全員積極參與，管好用好每一項資產(chǎn)。

四、“十二五”期間，我國國有林場財務(wù)工作重點

國有林場的財務(wù)管理雖然取得了一定的成績，但面對現(xiàn)實，還存在許多問題和不足，這些問題不解決，將會制約國有林場各項林業(yè)建設(shè)的健康發(fā)展。具體表現(xiàn)在：一是預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列預(yù)算管理制度急需健全和完善。二是資產(chǎn)的購置、使用和處置還有待全面加強(qiáng)。三是林業(yè)項目管理特別是基建項目的招投標(biāo)管理及監(jiān)理需要進(jìn)一步規(guī)范。四是隨著國家投資的不斷增加，資金監(jiān)管任重而道遠(yuǎn)。五是財會隊伍素質(zhì)需進(jìn)一步提高。為此，我們將嚴(yán)守資金管理的“安全線”，繼續(xù)引深“財務(wù)管理年”活動，把握財務(wù)管理的關(guān)鍵要素，抓住財務(wù)運作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，力爭在一些“焦點、難點、熱點”問題上實現(xiàn)明顯突破，下一步工作重點是：

首先，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，對全局的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全額預(yù)算，切實完善預(yù)算約束機(jī)制、核算制約機(jī)制、決算評價機(jī)制，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解與落實工作，實現(xiàn)預(yù)算與規(guī)劃、會計核算與財務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，讓預(yù)算真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

然后，在全面建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把資產(chǎn)管理的購置、使用和處置關(guān)，認(rèn)真落實資產(chǎn)購置預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，完善資產(chǎn)使用和處置程序，確保資產(chǎn)的完整和使用效益。

其次，切實加強(qiáng)林業(yè)基本建設(shè)項目的管理，認(rèn)真執(zhí)行《林業(yè)基本建設(shè)項目管理辦法》，健全項目庫，規(guī)范項目的招投標(biāo)和監(jiān)理程序，完善項目的檔案管理，確保投資效益。重點做好國有林場危舊房改造等工作。

最后，切實加強(qiáng)隊伍管理，不斷提高財務(wù)隊伍素質(zhì)，努力建成一支政治堅定、業(yè)務(wù)精細(xì)、作風(fēng)過硬、清正廉潔、和諧進(jìn)取的財政隊伍。

五、結(jié)束語

繼續(xù)深化財務(wù)管理制度改革，在嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和上級制定的財務(wù)管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，繼續(xù)探索適合國有林場實際的財務(wù)管理模式，不斷完善財務(wù)管理制度，確保資金安全運行。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉英茂.國有林場財務(wù)管理的思考[J].現(xiàn)代商業(yè). 2007（24）

篇6

首先，在年度預(yù)算的編制上要遵循“量入為出、收支平衡”的原則，按照核定收支、定額和定項補助要求進(jìn)行，各項基礎(chǔ)要素完整扎實，嚴(yán)格按批復(fù)執(zhí)行預(yù)算；其次，對年中預(yù)算的追加及調(diào)整要按照國家規(guī)定合法、合規(guī)進(jìn)行，經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)或備案，不得自行調(diào)整預(yù)算，改變資金用途或無預(yù)算安排支出；其三，年終決算要真實，學(xué)校各項經(jīng)費的支出要遵循真實性、合法性和有效性的原則，切合事業(yè)發(fā)展實際和財力可能，不得自行擴(kuò)大費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，突破收支平衡原則；其四，各種專項資金要按照規(guī)定的用途專款專用，注重效果，發(fā)揮專項資金的作用。

二、學(xué)校收費管理方面

普通高中學(xué)校客觀存在著各項收費收入，例如教輔材料費、擇校費、校服費等，對此，要嚴(yán)格按照上級部門批準(zhǔn)的收費文件中規(guī)定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)，以物價部門頒發(fā)的《收費許可證》為基礎(chǔ)，使用財政部門統(tǒng)一印制的專用收費票據(jù)，逐號填寫，明確填寫收費項目、標(biāo)準(zhǔn)，不得混淆項目、標(biāo)準(zhǔn)和變相收費。在會計核算上，要按照會計制度規(guī)定將各項收費收入全部納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算管理，據(jù)實結(jié)算，對教材管理部門提供教材及教輔材料收費標(biāo)準(zhǔn)不得違規(guī)加成和收取回扣，更不得隱瞞或轉(zhuǎn)移收入，設(shè)置“帳外帳”；同時，實行“收支兩條線”管理，將各項預(yù)算外收入及時上繳財政部門，不得以任何理由發(fā)生截留、挪用、私設(shè)“小金庫”和公款私存等問題，認(rèn)真履行會計人員職責(zé)，防范財務(wù)風(fēng)險。

三、資產(chǎn)管理方面

按流動資產(chǎn)管理的現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否安全完整，應(yīng)收賬項是否及時足額收回并清理結(jié)算，對因責(zé)任原因形成呆死賬造成損失要分清責(zé)任進(jìn)行責(zé)任追究；為教學(xué)、科研及其他活動耗用、儲存的各類材料、燃料、低值易耗品等各種存貨建立管理和控制制度，進(jìn)行定期或者不定期清查盤點，保證賬實相符。對固定資產(chǎn)要定期或不定期進(jìn)行清產(chǎn)核資，保證賬、卡、物相符。在建工程已完工的要按照有關(guān)規(guī)定及時辦理竣工財務(wù)決算、交付使用和資產(chǎn)入賬管理手續(xù)；無形資產(chǎn)的使用、管理要嚴(yán)格遵守規(guī)定，固定資產(chǎn)處置要履行相關(guān)審批程序，出租、出借資產(chǎn)按照規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。處置、出租和出借資產(chǎn)實現(xiàn)的收入按照國家有關(guān)規(guī)定實行收支兩條線管理，避免因管理疏漏造成資產(chǎn)流失等問題。另外，在設(shè)備、資產(chǎn)的購置中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，未經(jīng)授權(quán)不得自行支付和規(guī)避政府采購、自行購置設(shè)備、資產(chǎn)。

四、專項資金支出方面

專項資金支出和項目支出是學(xué)校在基本支出之外，為實現(xiàn)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和完成特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。各種專項資金項目技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)高、實施周期長、相關(guān)手續(xù)多，學(xué)校財務(wù)部門要對重要項目進(jìn)行全程關(guān)注，從可研、論證、立項、撥款、實施到項目終結(jié)，對照項目設(shè)計任務(wù)書、項目實施方案、項目立項批復(fù)、項目承擔(dān)合同、招投標(biāo)手續(xù)（轉(zhuǎn)包、分包環(huán)節(jié)）和驗收報告等要素，發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用。在專項資金的使用中，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，單獨核算并按指定項目和用途專款專用，不得擠占、挪用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金，更不得將專項資金用于樓堂館所建設(shè)；各項專項資金的使用情況定期向財政部門或者主管部門報送專項資金使用報告，項目完結(jié)時報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告并進(jìn)行績效評價，對進(jìn)度緩慢、績效低下和未實現(xiàn)項目目標(biāo)的情況，及時查明原因，采取相應(yīng)措施報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。對專項資金管理中涉及的應(yīng)提不提、應(yīng)發(fā)不發(fā)、挪用、克扣扶困助學(xué)資金的問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要立即上報校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

五、下屬單位收支和對外投資方面

學(xué)校要建立健全內(nèi)部控制制度，切實履行監(jiān)管責(zé)任，強(qiáng)化對下屬單位經(jīng)營情況，收入支出情況等的日常檢查，檢查內(nèi)容包括：各項資產(chǎn)領(lǐng)用手續(xù)是否健全，是否由專人負(fù)責(zé)管理和定期清查盤點，審查貨幣資金的使用、發(fā)票的報銷等是否符合有關(guān)規(guī)定，往來帳是否進(jìn)行及時清理等。不得將學(xué)校收費和費用支出項目在下屬單位列支，對無償占用學(xué)校資產(chǎn)、場地的情況要及時采取措施進(jìn)行處理。學(xué)校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式對外投資，要嚴(yán)格履行有關(guān)審批程序，不得違規(guī)使用財政撥款及其結(jié)余資金進(jìn)行對外投資和從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資問題；經(jīng)批準(zhǔn)對外投資的，要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

六、綜述

篇7

一、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理存在的問題

（一）資金管理缺乏整體性與統(tǒng)一性 部分工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬單位多頭開戶，工程經(jīng)營事業(yè)單位無法實施有效的監(jiān)控；資金賬外循環(huán)，流向不明；部分資金使用不當(dāng)，鋪張浪費，支出混亂。工程局無法及時了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬單位都設(shè)有各自的賬戶，項目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經(jīng)營事業(yè)單位缺乏集中資金的權(quán)威，單位之間不能互通有無，使得資金管理整體成本較高，影響經(jīng)濟(jì)效益。此外，各單位之間主要通過外部銀行進(jìn)行資金結(jié)算，導(dǎo)致資金形成體外循環(huán)，產(chǎn)生大量資金跨行、異地結(jié)算的費用，從而影響資金的使用效率。

（三）對項目經(jīng)理部經(jīng)營活動缺乏有效監(jiān)督 項目經(jīng)理部作為工程經(jīng)營事業(yè)單位資金管理的重點內(nèi)容，其分布分散，資金流量大，點多、線長、經(jīng)營面寬等特點使得各工程經(jīng)營單位內(nèi)部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項目經(jīng)理部內(nèi)部，其資金管理存在的問題主要包括兩方面：其一，工程建設(shè)項目的墊資和拖欠款的資金數(shù)量大，造成施工單位資金緊張、周轉(zhuǎn)困難，制約了工程進(jìn)度，影響了施工單位的效益、市場競爭力和持續(xù)發(fā)展力；其二，項目經(jīng)理部對分散在各地的項目資金管理缺乏統(tǒng)籌調(diào)度和相應(yīng)約束措施，對項目資金預(yù)算和投資計劃的管理控制水平較低，出現(xiàn)資金管理的分散現(xiàn)象普遍。工程經(jīng)營事業(yè)單位對項目資金缺乏有效監(jiān)控，不能及時了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運作的整體效率和效益。由于項目經(jīng)理部線路長且高度分散，涉及重大經(jīng)濟(jì)問題時，如果沒有堅持執(zhí)行財務(wù)各項規(guī)章制度，缺乏約束機(jī)制，資金的流向與控制就會脫節(jié)，不能及時掌握財務(wù)資金變動情況，資金支大于收，資金責(zé)任與財務(wù)風(fēng)險增大，嚴(yán)重時會引起相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）財務(wù)信息滯后，影響經(jīng)營決策 工程經(jīng)營事業(yè)單位正常經(jīng)營需要進(jìn)行財務(wù)分析，而財務(wù)分析是建立在對會計資料分析基礎(chǔ)之上的。由于工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬各單位不能及時報送各類會計資料，使得工程經(jīng)營事業(yè)單位財務(wù)部門不能得到全面而又準(zhǔn)確的財務(wù)信息，從而影響工程經(jīng)營事業(yè)單位的正常經(jīng)營。

總之，資金管理是各工程經(jīng)營事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容。如何對工程經(jīng)營事業(yè)單位資金進(jìn)行有效的管控，已成為工程經(jīng)營事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理面臨的一個重要問題。

二、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

（一）事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理流程 項目經(jīng)理部資金管理范圍應(yīng)當(dāng)包括項目投標(biāo)到項目竣工驗收過程中所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其項目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) 項目資金管理是工程單位資金管理的核心與關(guān)鍵。控制好項目經(jīng)理部資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高項目經(jīng)理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：

（1）對工程預(yù)付款與工程進(jìn)度款進(jìn)行控制。項目經(jīng)理部在簽訂施工承包合同時，就應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定工程預(yù)付款和工程后期進(jìn)度款的支付方式和支付比例。在施工過程中，重點是根據(jù)合同的規(guī)定加強(qiáng)工程進(jìn)度款的催收工作，積極主動地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，爭取早撥多撥工程預(yù)付款。

（2）對授權(quán)審批進(jìn)行控制。重點監(jiān)控資金計劃的編制與審批流程，保證資金運用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項目經(jīng)理部要及時向財務(wù)部門提交本月工程完工進(jìn)度表和下月資金使用計劃。

（3）對銀行賬戶進(jìn)行控制。重點監(jiān)控項目經(jīng)理部銀行賬戶的設(shè)立和賬款變動情況。工程經(jīng)營單位對項目經(jīng)理部的銀行賬戶實行集中管理，由工程經(jīng)營單位統(tǒng)一辦理結(jié)算收入和支出業(yè)務(wù)。項目經(jīng)理部原則上不得開設(shè)銀行賬戶，遠(yuǎn)離工程局所在地或因特殊原因確需單獨開戶的項目，應(yīng)報財務(wù)部門批準(zhǔn)，并定期向財務(wù)部門報告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財務(wù)部門根據(jù)項目大小核定。對開設(shè)銀行賬戶的項目，其賬戶由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，并委托項目財務(wù)人員進(jìn)行日常管理工作，嚴(yán)禁將銀行賬戶出租、出借。財務(wù)部門應(yīng)定期對項目銀行賬戶使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。加強(qiáng)對項目經(jīng)理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對賬工作。對各項目經(jīng)理部資金進(jìn)行合理調(diào)度，提高資金的使用效益。

（4）對項目經(jīng)理部大額資金支出進(jìn)行控制。重點監(jiān)控大額現(xiàn)金支出的管理。當(dāng)發(fā)生大額資金支出業(yè)務(wù)時，項目經(jīng)理部用銀行轉(zhuǎn)賬支付的，要填寫“合同付款申請書”；使用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票的，填寫“大額現(xiàn)金支出審批表”，并報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺辦理。項目經(jīng)理部也應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款大額或大額現(xiàn)金支出統(tǒng)計表”，動態(tài)地監(jiān)控大額資金流向。

（5）對資金支付審批流程進(jìn)行控制。控制的關(guān)鍵點是項目經(jīng)理部資金支付審批流程。項目經(jīng)理部小額款項由各單位負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理審批簽字后支付，項目經(jīng)理部在請款時應(yīng)寫明款項用途和計算依據(jù)。項目經(jīng)理部合同付款須填制付款申請表，連同付款依據(jù)報送局辦，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項支付，由單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)委托項目經(jīng)理在審批權(quán)限內(nèi)簽字付款。權(quán)限外合同款項支付必須向單位申請。其審核順序為：經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、合同主管部門、財務(wù)部門。

（6）對項目資金的檢查與分析。工程單位應(yīng)定期開展項目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨開設(shè)銀行賬戶項目的重點檢查，對于違反資金管理規(guī)定的行為應(yīng)嚴(yán)肅處理，給單位造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任。工程竣工結(jié)算后，項目經(jīng)理應(yīng)在三個月內(nèi)歸集相關(guān)資料，送審計部門，進(jìn)行單項效益審計。送審的資料包括：竣工結(jié)算單、竣工驗收報告、施工總結(jié)、施工組織設(shè)計、工程量完成情況報表、勞務(wù)費審批表、工程成本表、工程經(jīng)濟(jì)效益分析報告等。

三、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理完善對策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實行會計委派制。委派財務(wù)人員對各項目經(jīng)理部重大財務(wù)事項進(jìn)行管理，保證資金的有效利用和財務(wù)狀況的真實反映。委派財務(wù)人員行使會計職能的同時還需承擔(dān)內(nèi)部審計的職能。加強(qiáng)事前、事中的及時監(jiān)督，保證財務(wù)政策的有效運行。

（2）內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度。內(nèi)部審計與監(jiān)督除了確保財會信息的真實合法性外，還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)制度和重大財務(wù)決策執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將重點放到管理審計中，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證項目經(jīng)理部資金運作的合法合規(guī)性、安全性和有效性。

（3）建立內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對資金的監(jiān)控。在工程經(jīng)理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財務(wù)資金信息傳遞速度緩慢，就會形成財務(wù)信息時效性差的問題，進(jìn)而影響信息的真實性。采用計算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會計資料整理、分析等基礎(chǔ)性管理工作的壓力，有效進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控。此外，各項財務(wù)規(guī)章制度也可以通過計算機(jī)遠(yuǎn)程傳遞，解決信息不及時和監(jiān)督不力等問題。

（二）加強(qiáng)資金使用效率制度 主要包括：

（1）實行資金集中管理制度。下屬工程項目經(jīng)理部各自開戶，用于資金存儲，容易造成財務(wù)分散、資金積壓、耗費難以控制的問題，各工程單位本級應(yīng)將資金收入、籌措、使用和管理的權(quán)限集中在本級財務(wù)部門，由財務(wù)部門根據(jù)各項目經(jīng)理部目標(biāo)編制和項目資金預(yù)算，按照量入為出、突出重點的原則，逐月編制月度資金收支計劃。單位在匯總各項目經(jīng)理部收支計劃后，可以召開資金平衡會進(jìn)行綜合平衡、統(tǒng)一調(diào)度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運用合理有效。項目經(jīng)理部應(yīng)當(dāng)管好用活資金，減少浪費損失，提高資金使用效益，做好以下幾項工作：一是做好資金使用計劃，優(yōu)化配置資金；二是時間上靈活調(diào)度，把有限資金用在關(guān)鍵處；三是加強(qiáng)項目資金管理，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金占用，提高勞動生產(chǎn)率。

（2）實行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應(yīng)提倡資金的有償使用。為此，項目經(jīng)理部組建后，應(yīng)在工程單位財務(wù)部門開立“內(nèi)部賬號”，作為內(nèi)部資金結(jié)算的基本工具。每個項目的資金管理堅持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項目的當(dāng)期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財務(wù)部門或其他有資金節(jié)余的項目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執(zhí)行。

（三）建立通暢的溝通與協(xié)調(diào)制度 主要包括：

（1）與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)。工程中標(biāo)后，施工單位要組織相關(guān)人員認(rèn)真研究合同中有關(guān)工程價款撥付的條款，并積極主動地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，取得業(yè)主的理解，爭取早撥多撥工程預(yù)付款，且要做到專款專用、統(tǒng)籌安排，保證施工前期準(zhǔn)備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項目施工過程中，業(yè)主撥付工程資金經(jīng)常滯后于工程進(jìn)度，使單位墊資數(shù)量較大，項目工程完成后，項目的結(jié)算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項目運作的各階段要加強(qiáng)與業(yè)主的溝通，各方恪守誠信，嚴(yán)肅履約意識，確保建設(shè)資金及時到位和工程結(jié)算。

（2）與單位內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。在項目資金管理過程中，單位本部與項目經(jīng)理之前要加強(qiáng)溝通，本部集中審批的同時也要注意適當(dāng)放權(quán)，給予項目經(jīng)理一定的管理權(quán)利，從而既實現(xiàn)資金集中管理，又調(diào)動項目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時，也要保證項目經(jīng)營的靈活性。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、為了規(guī)范常德微創(chuàng)醫(yī)院醫(yī)院財務(wù)行為和會計工作秩序，發(fā)揮財務(wù)在醫(yī)院經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)療單位實際情況,特制定本制度。

二、醫(yī)院財務(wù)管理任務(wù):依法組織收入，努力節(jié)約支出，正確安排和合理使用資金；嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)安全；認(rèn)真編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算;積極推進(jìn)績效考核方法，完成目標(biāo)管理，做好財務(wù)監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟(jì)活動分析；進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測，參與經(jīng)濟(jì)決策，做好醫(yī)療收費的管理工作。

三、醫(yī)院財務(wù)管理范圍：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、對外投資、貨幣資金等，以及財務(wù)分析和監(jiān)督檢查。

四、醫(yī)院財務(wù)管理體制：實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”模式，醫(yī)院一切財務(wù)活動在總院長的領(lǐng)導(dǎo)下，由醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。醫(yī)院財務(wù)實行“計劃”為特征的總院長負(fù)責(zé)制。各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)預(yù)算內(nèi)的支付，由本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，執(zhí)行院長審批，即可辦理；屬預(yù)算外的，由醫(yī)院財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，經(jīng)醫(yī)院總院長審批或由總院長書面授權(quán)的執(zhí)行院長審批。

五、院長為醫(yī)院財務(wù)總負(fù)責(zé)人,對醫(yī)院財務(wù)負(fù)總責(zé)。執(zhí)行院長為各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)財務(wù)總負(fù)責(zé)人，對本單位的財務(wù)負(fù)總責(zé)。醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)主管人員由醫(yī)院任命，接受醫(yī)院財務(wù)部門的管理。

六、各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)定，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理辦法，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，定期上報會計報表及財務(wù)分析,服從醫(yī)院的管理、監(jiān)督和檢查。

七、醫(yī)院的財務(wù)管理接受財政、審計、物價等部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章財務(wù)機(jī)構(gòu)、會計人員、職責(zé)和任務(wù)

一、會計崗位和人員編制

醫(yī)院財務(wù)部設(shè)置崗位3個，配備工作人員3名，其中部長1名，會計1名，出納1名。

各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)按內(nèi)控管理制度要求設(shè)置相應(yīng)的崗位。

醫(yī)院內(nèi)財務(wù)人員在工作變動時，必須辦理交接手續(xù)。各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)一般會計人員在辦理交接手續(xù)時，應(yīng)有該單位財務(wù)部門的主管人員監(jiān)交；財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由醫(yī)院派人監(jiān)交。

二、職責(zé)和任務(wù)

1.貫徹國家財稅政策、法規(guī)，結(jié)合具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，建立健全財務(wù)核算制度。

2.編制和執(zhí)行財務(wù)綜合預(yù)、決算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案，有效地使用資金。

3.建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。

4.醫(yī)院財務(wù)部參與研究、審批醫(yī)院內(nèi)有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟(jì)事項，上報、下發(fā)有關(guān)財會、經(jīng)濟(jì)管理等方面文件。

5.醫(yī)院財務(wù)部對醫(yī)院財務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、人員配備、會計核算等提出方案。負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核醫(yī)院內(nèi)的財會人員。

6.各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部門負(fù)責(zé)日常本單位財務(wù)工作，醫(yī)院財務(wù)部負(fù)責(zé)對各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

第三章預(yù)算管理

一、預(yù)算編制原則

1.根據(jù)國家的有關(guān)方針、政策，按照財政部門下達(dá)的事業(yè)計劃指標(biāo)、任務(wù)，本著“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥，依法理財”的原則。各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)編制本單位預(yù)算。

2.在編制預(yù)算時，收入預(yù)算要參考上年預(yù)算執(zhí)行情況和對預(yù)算年度的預(yù)測編制，支出預(yù)算要量入為出，合理安排資金。

3.要堅持勤儉辦院原則，開源節(jié)流，提高資金使用效率。

二、收入預(yù)算編制

收入預(yù)算編制以上年度實際收入情況，結(jié)合預(yù)算年度各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)發(fā)展和工作計劃，醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)和藥品價格變動等因素為編制依據(jù)。

1.醫(yī)療收入。

門診收入:以計劃門診人次和計劃平均收費水平來計算。

住院收入:以計劃病床占用日數(shù)和按病床計劃收費水平計算。

2.藥品收入。

以上年度每門診人次和每占用床日藥費的實際收費水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度業(yè)務(wù)量預(yù)計變動數(shù)計算。

3.其他收入。

根據(jù)具體收入項目的不同內(nèi)容和有關(guān)業(yè)務(wù)計劃分別采用不同的計算方法，逐項計算后匯總編制。

三、支出預(yù)算編制

支出預(yù)算以醫(yī)院和各醫(yī)療單位發(fā)展、工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)支出定額和標(biāo)準(zhǔn)、物價因素等為預(yù)算年度基本編制依據(jù)。

1.人員經(jīng)費。根據(jù)預(yù)算年度平均職工人數(shù)，上年末平均工資水平，國家有關(guān)調(diào)資政策等計算編列。

2.藥品費。根據(jù)預(yù)算年度藥品收入預(yù)算和國家規(guī)定的加成率，參考上年度實際藥品加成率計算。

3.衛(wèi)生材料費。在上年度實際工作量和實際支出數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度的計劃及有關(guān)因素計算。

4.低值易耗品。根據(jù)上年的實際執(zhí)行情況及預(yù)算年度業(yè)務(wù)工作量計算。

5.其他公用支出。在上年度實際支出的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算年度的計劃合理安排。

6.月份用款計劃。由各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)按月編報。

第四章財產(chǎn)物資管理

財產(chǎn)物資管理包括固定資產(chǎn)、庫存物資（低值易耗品、衛(wèi)生材料）、藥品管理等，醫(yī)院財產(chǎn)物資按“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口負(fù)責(zé)”原則，財產(chǎn)物資采購由醫(yī)院統(tǒng)一進(jìn)行。

一、固定資產(chǎn)的管理

1.固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備單價在500元以上，專業(yè)設(shè)備單價在800元以上，使用時間超過一年的設(shè)備。

2.固定資產(chǎn)的分類：

⑴房屋及建筑物。

⑵專業(yè)設(shè)備。

⑶一般設(shè)備。

⑷圖書。

⑸其他類固定資產(chǎn)。

3.固定資產(chǎn)管理要求

⑴配備相應(yīng)的管理人員，建立健全各項管理制度。

⑵建立健全管理三級帳、卡制度，即財會部門負(fù)責(zé)總賬，財產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬，使用部門負(fù)責(zé)建卡即臺帳。

⑶實行責(zé)任制管理。貴重儀器、設(shè)備要指定專人管理，建立技術(shù)檔案和維護(hù)、保養(yǎng)、交接及使用情況報告制度。

⑷財產(chǎn)物資管理部門與財會部門要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實，做到賬實相符，帳帳相符。

⑸固定資產(chǎn)的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能，要進(jìn)行科學(xué)論證，防止盲目購置，同時對新夠進(jìn)的設(shè)備要及時開展成本核算，防止設(shè)備閑置，造成資金投資浪費。

⑹房屋修繕要按照基本建設(shè)程序報醫(yī)院審批。

⑺固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫(yī)院審批，按有關(guān)規(guī)定報財政部門批準(zhǔn)后，方可處置。

⑻對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、庫存物資的管理

庫存物資要按照計劃采購，定額定量供應(yīng)的辦法進(jìn)行管理。

1.要合理的確定儲備定額，既要滿足業(yè)務(wù)工作的需要，又要防止積壓、占用大量的資金，影響資金的使用效益。

2.建立庫存物資的購買、驗收、入出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度，降低物資的庫存和消耗，提高物資的使用效益。

3.加強(qiáng)對庫存物資的清查盤點，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，保證物資的安全和完整。

4.加強(qiáng)對在用低值易耗品的實物管理。對在用的低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”等管理辦法。

三、藥品的管理

藥品的管理要遵循“計劃采購、定額管理、加強(qiáng)周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。

必須正確的核算藥房藥品的銷售情況，并按月計算藥品綜合差價率，核算藥品費用并結(jié)轉(zhuǎn)支出和以實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價。

第五章對外投資和籌資

醫(yī)院的對外投資是指以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位或院企業(yè)、事業(yè)單位的投資和購買國家債券。由于對外投資直接影響到醫(yī)院的利益和發(fā)展，其決策權(quán)力統(tǒng)一集中在醫(yī)院，醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)不允許自行對外投資。

要做好預(yù)期風(fēng)險和投資收益論證，把握投資能力，確保資金收回。

對外投資必須按照規(guī)定的程序，報經(jīng)財政部門或主管單位批準(zhǔn)。

醫(yī)院是籌資的決策者，醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)不得擅自發(fā)生籌資行為。所籌資金專款專用，不準(zhǔn)變相挪作他用。

第六章貨幣資金管理

醫(yī)院貨幣資金管理包括：銀行存款管理、現(xiàn)金管理、往來款項管理。各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)的貨幣資金使用，必須報使用計劃，由醫(yī)院總院長審批。

一、銀行存款管理

1.各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶由醫(yī)院統(tǒng)一開設(shè)和管理。

2.銀行存款要嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定。

3.各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)所收款項要及時存入銀行，財會人員要及時和銀行對賬。

4.嚴(yán)格支票管理，不得簽發(fā)空白、空頭、遠(yuǎn)期支票，作廢支票要妥善保管和處理。

二、現(xiàn)金管理

1.各醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)收入的現(xiàn)金要及時存入銀行，不得坐支。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，不得以白條抵現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金必須按規(guī)定的范圍使用。凡超出現(xiàn)金支出限額的，一律通過銀行劃轉(zhuǎn)。

三、往來款項管理

1.醫(yī)院加強(qiáng)對往來款項的管理，下屬醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)要及時處理本單位債權(quán)債務(wù)。

2.對應(yīng)收款項要及時收回，對確實無法收回的呆賬，按有關(guān)程序報經(jīng)核準(zhǔn)后核銷。

3.個人不得因私借公款。

第七章財務(wù)分析與監(jiān)督檢查

一、醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)，組織醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)對醫(yī)院內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動資料進(jìn)行收集和分析。

二、財務(wù)分析主要包括預(yù)算執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)收支及資金運用情況。

三、醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督檢查要以國家有關(guān)方針、政策和財經(jīng)制度有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，對醫(yī)療分支機(jī)構(gòu)財務(wù)收支、財產(chǎn)物資管理、資金使用，以及醫(yī)療服務(wù)收費的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第八章考核與獎懲

一、醫(yī)院對財務(wù)工作要實行考核與獎懲制度，以保證醫(yī)院有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行，保證各項工作任務(wù)的完成。

篇9

關(guān)鍵詞：資金；結(jié)算中心；問題；對策

“現(xiàn)金為王”的理財觀念，已經(jīng)滲透到企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，利潤良好卻無現(xiàn)金流的企業(yè)，可能會陷入支付不能的危機(jī)。現(xiàn)金管理的重要性不只是體現(xiàn)在公司營運層面，更被提到戰(zhàn)略高度，因此，企業(yè)資金管理模式就顯得尤為重要。由于財務(wù)公司成立受到國家政策的限制，所以更多企業(yè)通過與銀行合作，在銀行的支持下成立企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心來解決資金的集中管理和配置效率問題，但是在實踐中，一些企業(yè)集團(tuán)資金集中管理雖然獲得了成功，取得了一定的經(jīng)驗，但在政策法規(guī)和實際工作中也存在不少不容忽視、亟待解決的問題。本文對我國企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心管理存在的問題進(jìn)行分析，并探討了相應(yīng)的對策，為企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心運營管理的實際運作提出建議。

一、結(jié)算中心運營管理存在的問題

（一）外部法律環(huán)境存在的問題

（1）集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心性質(zhì)定位問題。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心是按“準(zhǔn)銀行”方式運作，其業(yè)務(wù)范圍只限于企業(yè)內(nèi)部，不具備獨立法人資格，它在集團(tuán)內(nèi)部吸收存款、發(fā)放貸款，并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，從事小范圍的金融業(yè)務(wù)，但它并不是人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)。從這個意義上講，它存在一個性質(zhì)定位問題。

（2）集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心稅務(wù)處理問題。集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心通過貸款、借款及存款業(yè)務(wù)形成收入和支出，貸款與存借款利息差扣減費用以后形成凈收益。按稅法規(guī)定，有收入應(yīng)征收營業(yè)稅，有利潤應(yīng)征收所得稅。然而，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心不是法人機(jī)構(gòu)，只是集團(tuán)總部一個部門，其行為是否屬于經(jīng)營行為尚未明確界定。從稅法角度看，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心的開辦，縮小了營業(yè)稅稅基，減少了國家稅收。營業(yè)稅法中至今沒有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部金融行為的免稅規(guī)定，這種狀況亟待從法律上加以解決。

（3）相關(guān)政策法規(guī)不完善。由于結(jié)算中心具有類似于銀行的結(jié)算功能、信貸功能，而根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定非金融經(jīng)濟(jì)實體是不能進(jìn)行信貸融資的。對于結(jié)算中心，人民銀行沒有明文規(guī)定，一般來講，屬于集團(tuán)公司內(nèi)全部控股的子公司，基本上是允許設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，但不許對外營業(yè)。財政部1997年的《關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督若干問題的規(guī)定》指出：“有條件的企業(yè)要逐步建立資金結(jié)算中心”。而且從人民銀行對另外一種集團(tuán)公司貨幣資金控制模式—財務(wù)公司的支持（2000年《財務(wù)公司管理辦法》的頒布）來看，人民銀行對結(jié)算中心的發(fā)展應(yīng)該持支持的態(tài)度。所以，集團(tuán)內(nèi)部資金管理、融資的結(jié)算中心是國家政策所允許的，但至今沒有相關(guān)的法律法規(guī)出臺。

（二）財務(wù)制度存在的問題

（1）內(nèi)部管理問題。該問題主要又表現(xiàn)為以下兩個方面：1）對成員單位賬戶進(jìn)行管理，沒有集中成員單位的資金，不能發(fā)揮資金規(guī)模效益，無法實現(xiàn)真正意義上結(jié)算中心資金管理的目標(biāo)。2）成員單位多頭開戶問題。各個成員單位也有可能在結(jié)算中心之外開立其他賬戶，因而難以有效地監(jiān)督成員單位的資金運作。

（2）小集團(tuán)利益思想使工作中阻力較大。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控職能，但有些二級公司怕置于集團(tuán)的監(jiān)控之下或是對結(jié)算中心缺乏信任，仍將少量資金留于商業(yè)銀行，以維護(hù)自身利益的需要，這部分體外循環(huán)的資金，使集團(tuán)下達(dá)的命令貫徹不徹底，影響集團(tuán)的整體利益。

（三）公司治理存在的問題

目前大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都已經(jīng)形成了股東會、董事會和監(jiān)事會的三會管理體制，而且一些集團(tuán)也已在母公司董事會下面分設(shè)如資金管理委員會等各類委員會，來承擔(dān)部分董事會的職責(zé)。但在實際運作中，不僅監(jiān)事會的作用很難有效發(fā)揮，股東會、董事會、各專門委員會的決策也往往是集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)意圖的體現(xiàn)，在資金管理中出現(xiàn)不少秉承領(lǐng)導(dǎo)意愿隨意貸款、任意投資的情形。

（四）風(fēng)險管理存在的問題

（1）存在或有風(fēng)險。如果結(jié)算中心某個成員單位因法律糾紛而被法院實行封存賬戶等強(qiáng)制制裁時，因結(jié)算中心在銀行開立的是總賬戶，并沒有對該成員單位開立分賬戶，這樣有可能存在總賬戶上所有資金被凍結(jié)的風(fēng)險。

（2）內(nèi)部分賬戶發(fā)生透支而被外部總賬戶資金余額充足掩蓋的風(fēng)險。如果某成員單位無意或惡意透支，結(jié)算中心不能及時發(fā)現(xiàn)其分賬戶資金余額不足，而銀行根據(jù)總賬戶充足的余額將款項支付，這樣會對其它分賬戶造成損失。

（3）由于主業(yè)的財務(wù)報表合并多種經(jīng)營單位的財務(wù)報表，而多種經(jīng)營部門的資金存放于主業(yè)的銀行賬戶中，形成不同法人之間資金流轉(zhuǎn)的行為，存在監(jiān)管風(fēng)險，并且影響外部財務(wù)報告使用人正確評估企業(yè)會計信息。

（4）一些結(jié)算中心存在運營困難的情況，集團(tuán)資金沉淀，周轉(zhuǎn)緩慢，存量越滾越大，逾期呆滯貸款數(shù)量巨大，造成這種情況有幾個原因：1）集團(tuán)整體經(jīng)營困難，企業(yè)效益差，結(jié)算中心信貸資金一時難以及時收回；2）不按金融規(guī)律行事，或是如前所述“領(lǐng)導(dǎo)意圖貸款”，或是資金運用靠大量貸款，資產(chǎn)負(fù)債比例及存貸款比例不合理；3）內(nèi)部控制不嚴(yán)。發(fā)放貸款極少考慮其資產(chǎn)狀況，貸款用途和效益回報，既不用擔(dān)保，也不用抵押，這樣一來，當(dāng)集團(tuán)內(nèi)部單位資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)營狀況不好時，使結(jié)算中心資金回籠困難，影響其他存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位積極性，如此惡性循環(huán)，甚至將整個集團(tuán)拖垮。

（五）資金結(jié)算存在的問題

結(jié)算中心是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理而產(chǎn)生，但是有不少財務(wù)結(jié)算中心網(wǎng)絡(luò)結(jié)算信息系統(tǒng)沒有開發(fā)，不能利用局域網(wǎng)或因特網(wǎng)實現(xiàn)網(wǎng)上資金結(jié)算，其存在問題有：1）開戶單位無法隨時隨地在網(wǎng)上查詢本單位內(nèi)部存款余額、下載對賬數(shù)據(jù)等一系列有關(guān)內(nèi)部存款動態(tài)管理業(yè)務(wù)；2）不能實現(xiàn)財務(wù)結(jié)算中心系統(tǒng)內(nèi)銀行存款網(wǎng)上撥款和主動收款業(yè)務(wù)；3）提高了管理費用，降低了資金安全運行和使用效率，不能充分發(fā)揮資金集中管理的規(guī)模效益。

（六）結(jié)算中心服務(wù)質(zhì)量和工作效率存在的問題

（1）對結(jié)算中心的考核與評價存在困難。結(jié)算中心在集團(tuán)中不僅有與外部銀行相類似的結(jié)算、出納、信貸職能，還應(yīng)該是企業(yè)管理中一個重要組成部分，而目前大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)所實行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動結(jié)算中心的積極性，同時對它自身工作的監(jiān)督也未建立應(yīng)有的程序。

（2）人力資源管理不到位。人力資源管理不到位主要體現(xiàn)在以下兩個方面。主要包括：1）人才交流與培訓(xùn)工作不到位，從業(yè)人員缺乏豐富的經(jīng)驗和技能來完成其任務(wù)。結(jié)算中心的工作人員有的熟悉財務(wù)，有的熟悉金融，有的熟悉公司業(yè)務(wù)，但復(fù)合型人才比較少，既有企業(yè)實際管理經(jīng)驗又有金融運作經(jīng)驗的人才更少。2）福利計劃或激勵機(jī)制不完善，人才流動過頻，同時，關(guān)鍵職能部門備用人員儲備不健全。

二、企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心模式存在問題的對策

解決集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心運作面臨的問題可以從以下方面著手：

（一）適應(yīng)外部法律環(huán)境的變化

根據(jù)企業(yè)結(jié)算中心存在的問題國家有關(guān)部門應(yīng)盡快制定企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心管理辦法，從政策上規(guī)范其運作，使其有法可依。企業(yè)在有關(guān)管理辦法出臺之前多做宣傳解釋工作，盡量爭取法院、財政和稅務(wù)部門等有關(guān)機(jī)構(gòu)的理解和支持，這樣不僅可以避免上述弊端，而且能夠?qū)崿F(xiàn)資金集中管理的目標(biāo)。

（二）完善結(jié)算中心財務(wù)制度

（1）完善資金管理內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、職業(yè)經(jīng)理階層和其他員工實施的、為企業(yè)運營的效率（效果）、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)制度法規(guī)的遵循等既定目標(biāo)的達(dá)成，而提供合理保證的過程。企業(yè)結(jié)算中心應(yīng)建立包含資金審批權(quán)限、審批程序、資金收付程序、付款制度、資金收付跟蹤反饋制度、資金存放和保密原則、銀行票據(jù)、銀行票據(jù)背書管理制度、銀行賬戶開戶原則、銀行賬戶、印鑒管理制度、現(xiàn)金管理制度以及對外投資、擔(dān)保和反擔(dān)保制度在內(nèi)的各種內(nèi)部控制制度。

（2）建立資金預(yù)算管理體系。資金預(yù)算管理和現(xiàn)金流量分析對企業(yè)經(jīng)營管理十分重要。準(zhǔn)確度較高的資金預(yù)算能使各單位主動掌握和控制未來現(xiàn)金流量，做到“心中有數(shù)”，采取有效措施及時調(diào)劑存量資金，充分發(fā)揮資金管理作用。要科學(xué)進(jìn)行資金預(yù)算管理和現(xiàn)金流量分析，對資金管理進(jìn)行事先分析、事中監(jiān)督和事后分析的全過程控制。比如，江蘇石油勘探局財務(wù)結(jié)算中心開發(fā)資金預(yù)算動態(tài)管理軟件系統(tǒng)，該系統(tǒng)實現(xiàn)了從開戶單位的預(yù)算上報和執(zhí)行情況的實時查詢、財務(wù)處對預(yù)算審批下達(dá)和調(diào)整、結(jié)算中心對資金預(yù)算的控制以及預(yù)算執(zhí)行情況分析報表等一整套的動態(tài)科學(xué)化管理，取得了很好的效果。

（3）加大資金監(jiān)管力度。發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心資金監(jiān)督管理職能，進(jìn)一步加大資金結(jié)算監(jiān)管力度。一是對監(jiān)管工作要與時俱進(jìn)推出新舉措，嚴(yán)把資金關(guān)，堵塞管理漏洞。二是加強(qiáng)對內(nèi)部賬戶管理，防止賬戶出借及資金賬外循環(huán)。三是抓好對開戶單位資金管理檢查工作。

（三）完善公司內(nèi)部治理

從公司治理角度出發(fā)，明確集團(tuán)企業(yè)法人治理主體和關(guān)聯(lián)企業(yè)在資金管理方面的權(quán)限和職責(zé)；劃分集團(tuán)企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)的資金權(quán)限，集團(tuán)的籌資、投資決策和利潤分配權(quán)屬權(quán)利機(jī)構(gòu)（股東會），集團(tuán)的決策機(jī)構(gòu)（董事會）負(fù)責(zé)籌資、投資和利潤方案的指定及集團(tuán)財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)制度與會計規(guī)范和財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免。同時完善集團(tuán)股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營者、員工以及其他利益相關(guān)者彼此之間關(guān)系的監(jiān)督與制衡機(jī)制。通過董事會制定的集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略（經(jīng)營戰(zhàn)略與財務(wù)戰(zhàn)略）擬訂資本保值增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項績效考核指標(biāo)，并以企業(yè)的形式明確母、子公司經(jīng)營者的受托責(zé)任和必須遵循的行為規(guī)范。由此，才可以為結(jié)算中心的規(guī)范運作奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化結(jié)算中心風(fēng)險管理

（1）建立風(fēng)險管理原則。在《企業(yè)風(fēng)險管理框架》下，對于資金風(fēng)險管理的原則總結(jié)如下：1）公司治理及內(nèi)控體系建設(shè)相結(jié)合；2）自上而下推動集團(tuán)資金風(fēng)險管理；3）變事后管理為事前管理；4）重視利益沖突，保障獨立性；5）重視風(fēng)險的雙重性，把握風(fēng)險與收益的平衡。

（2）控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，實行風(fēng)險管理。結(jié)算中心的職能主要是代銀行結(jié)算職能，同時還要向內(nèi)部各單位行使貸款職能，貸款管理是銀行管理制度中的一項重要內(nèi)容。結(jié)算中心貸款管理是企業(yè)集團(tuán)為降低外部融資費用與財務(wù)風(fēng)險而進(jìn)行的內(nèi)部融資行為，貸款的使用不能簡單根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖或單獨某一方面的理由來決定是否貸款。商業(yè)銀行貸款是以償還能力為原則決定是否貸款，以避免不良貸款，而結(jié)算中心貸款應(yīng)該服務(wù)企業(yè)集團(tuán)的總目標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的決策意圖。一方面結(jié)算中心貸款應(yīng)該向經(jīng)營良好的內(nèi)部單位傾斜，以鼓勵其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，結(jié)算中心還要幫助虧損部門渡過難關(guān)，給其一定的扶持資金，這是結(jié)算中心貸款所應(yīng)遵循的基本原則。

結(jié)算中心貸款雖然不能等同于商業(yè)銀行貸款，但可以借鑒商業(yè)銀行貸款管理中的一些做法。結(jié)算中心在貸款時必須認(rèn)真審驗，對符合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)、效益前景看好的項目可以優(yōu)惠貸款，如果提前還貸還可以降低貸款利率；如果不能按時還貸，要加收利息，并追究結(jié)算中心放貸人的責(zé)任。同時嚴(yán)格控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，根據(jù)結(jié)算中心吸收的存款、可動用流動資金的狀況來決定貸款規(guī)模。同時比照商業(yè)銀行模式建立存款準(zhǔn)備金制度，進(jìn)一步控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，增強(qiáng)結(jié)算中心抵御風(fēng)險能力。

（3）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，決定了其中樞系統(tǒng)—財務(wù)管理的復(fù)雜性，決定了財務(wù)風(fēng)險的多樣性和多變性。因此，即使高度集中的管理體制也會存在某些漏洞。而且，對待制度的缺陷和漏洞，人們既可以加以利用使之?dāng)U大，也可以自覺、主動地加以糾正和彌補。由此可見，集團(tuán)內(nèi)部資金管理制度是否完善地制定、有效地執(zhí)行，制度的不足能否及時地發(fā)現(xiàn)、補救，關(guān)鍵取決于從業(yè)人員包括專業(yè)及相關(guān)知識技能水平、個人品質(zhì)及職業(yè)道德、社會責(zé)任感與工作創(chuàng)造力在內(nèi)的綜合素質(zhì)。而從業(yè)人員綜合素質(zhì)的高低，又取決于集團(tuán)企業(yè)文化程度的高低。從這個意義上說，以人為本，建立以有利于員工長遠(yuǎn)發(fā)展為核心的激勵機(jī)制和企業(yè)文化，使人的自覺行為與制度對人行為的約束有機(jī)結(jié)合，是完善結(jié)算中心風(fēng)險控制制度的靈魂。

（五）強(qiáng)化資金結(jié)算功能

開發(fā)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心網(wǎng)絡(luò)結(jié)算信息系統(tǒng)，利用局域網(wǎng)或因特網(wǎng)實現(xiàn)網(wǎng)上資金結(jié)算，開戶單位隨時隨地可在網(wǎng)上查詢本單位內(nèi)部存款余額，下載對賬數(shù)據(jù)，打印對賬單以及編制調(diào)節(jié)表等一系列有關(guān)內(nèi)部存款動態(tài)管理業(yè)務(wù)；實現(xiàn)財務(wù)結(jié)算中心系統(tǒng)內(nèi)銀行存款網(wǎng)上撥款和主動收款業(yè)務(wù)；實現(xiàn)企業(yè)銀行存款與商業(yè)銀行自動對賬，通過因特網(wǎng)對有關(guān)銀行存款動態(tài)進(jìn)行實時查詢以及銀行票據(jù)在計算機(jī)上填寫打印。這些功能的使用進(jìn)一步加快了結(jié)算速度，減少資金在途時間，降低了管理費用，提高了資金安全運行和使用效率。

（六）提高結(jié)算中心的服務(wù)水平和工作效率

（1）加強(qiáng)對務(wù)結(jié)算中心服務(wù)觀念，提高服務(wù)層次。結(jié)算中心是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理而產(chǎn)生，作為單位內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，結(jié)算中心人員應(yīng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，端正工作態(tài)度，確立為成員單位服務(wù)的思想，千方百計提高服務(wù)質(zhì)量和技能，為企業(yè)管好財、理好財。

（2）正確認(rèn)識財務(wù)結(jié)算中心職能，提高工作效率。財務(wù)結(jié)算中心并非財務(wù)公司，僅僅作為單位內(nèi)部資金的管理機(jī)構(gòu)，對本單位資金進(jìn)行管理。結(jié)算中心不具備金融機(jī)構(gòu)職能，因此不能對成員企業(yè)之外的單位從事放貸等金融性業(yè)務(wù)。在結(jié)算手續(xù)上盡量簡化，精心挑選資金結(jié)算軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)資金結(jié)算和管理的自動化，保證結(jié)算快速、準(zhǔn)確、高效。

同時，對結(jié)算中心進(jìn)行獨立核算，單獨考核。對結(jié)算中心工作業(yè)績的考核不僅考察資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，還應(yīng)考察對內(nèi)服務(wù)的效率與質(zhì)量，考察它對企業(yè)集團(tuán)控制與決策的支持程度與水平，對結(jié)算中心的管理做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。這樣可以激勵結(jié)算中心工作人員更努力地工作，從而有利于結(jié)算中心工作人員水平的提高。

通過企業(yè)集團(tuán)20多年資金管理實踐，針對資金結(jié)算中心模式存在的諸多問題，本文給出了6種相應(yīng)的解決措施，有效的資金集中管理體系要通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)形成集團(tuán)科學(xué)的決策機(jī)制，以預(yù)算管理為手段，通過資金風(fēng)險管理，投資融資管理及配備職業(yè)團(tuán)隊和相應(yīng)的信息支持系統(tǒng)等措施，達(dá)到優(yōu)化資源配置，保障資金管理方式的安全有效運行。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張云亭.頂級財務(wù)總監(jiān)[M].中信出版社，2006.

[2] 袁琳.資金集中控制與結(jié)算中心[M].浙江人民出版社，2001.

篇10

高等學(xué)校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費用管理等內(nèi)容涵蓋教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學(xué)科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時等問題影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮制約了高校財務(wù)管理水平，導(dǎo)致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴(yán)重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜教育經(jīng)費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費將越來越重要汪務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控高等學(xué)校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟(jì)活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道導(dǎo)致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實現(xiàn)不同目標(biāo)往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化。

3.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持更要從教學(xué)市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個社會。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的相對而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動的特點和管理需求增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是中國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期池是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費的高發(fā)期。一方面國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強(qiáng)對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導(dǎo)加強(qiáng)教育經(jīng)費監(jiān)管督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)管理從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設(shè)過于陳舊段有及時進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當(dāng)前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與單純財務(wù)部制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程洪同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過程中應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性則務(wù)部門要敢于堅持原則充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系。財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任胸建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系。高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團(tuán)。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員重點是財務(wù)管理人員;客體要素主要是指財務(wù)管理的對象即學(xué)校資金及其運動動力要素是指激勵機(jī)制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)沐現(xiàn)為學(xué)校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機(jī)制。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財務(wù)制度，貫徹財務(wù)風(fēng)險控制嘰

1.全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行;同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系為學(xué)校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等技照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等技照經(jīng)費支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費支出。所以內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動的過程這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)校現(xiàn)行各項經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問題保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動范圍、內(nèi)容技照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財務(wù)管理制度。包括高校基本建設(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分財務(wù)機(jī)構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔(dān)保管理制度。包括對外擔(dān)保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分:經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習(xí)經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計其中經(jīng)濟(jì)分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)加招待費的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等勸能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學(xué)生繳費管理制度、學(xué)生獎貨勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預(yù)算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項目和進(jìn)度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)校現(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進(jìn)框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務(wù)牽頭、分工協(xié)作實施制度建設(shè)為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)制度初步擬訂工作;其次財務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽取制度建設(shè)具體負(fù)責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門則務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財務(wù)制度正式擬訂稿進(jìn)行商討會簽重點就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進(jìn)行商討確定需要修改和補充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過。

四、總語