煤炭企業風險范文

導語：如何才能寫好一篇煤炭企業風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：工程項目；風險管理；現狀；風險控制；對策研究

一、風險管理系統模式的內涵

風險管理是指在意外損害發生后，能夠使企業財務穩定、經營上正常的有效利用方法；是對威脅項目目標實現的一切因素予以確認、評價和經濟控制的方法。現代風險管理理論認為任何項目都具有風險，風險管理是決定項目成敗的關鍵，施工風險管理就是人們對施工中潛在的意外損失進行辨識，評估，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補償措施，并根據具體情況采取相應措施，從而減少風險損失或進而使風險為己所用。項目風險管理系統模式由四個部分組成，即風險識別、風險評估、風險分析和風險控制。

第一，風險識別。風險識別是風險管理中的首要步驟，通過一定的方式，系統而全面地識別出影響建設工程目標實現的風險事件并加以適當歸類。風險識別的方法簡單介紹如下：專家調查法、財務報表法、流程圖法、初始清單法、經驗數據法、風險調查法。

第二，風險評估。風險的存在是必然的，關鍵在于如何去利用、控制、管理。要想進行管理，風險評估分析是必不可缺的工作。通過風險評估分析，找出所有可能的選擇方案，并分析任一決策所可能產生的各種結果，將風險事件的發生可能性和損失后果進行定量化的分析，確定各種風險事件發生的概率及其對工程目標影響的嚴重程度或損失嚴重程度。

第三，風險分析。為了解風險的準確情況和確切的根源，尤其是I級風險，必需進行深刻的分析。風險分析是指應用各種風險分析技術，用定性、定量或兩者相結合的方式處理不確定性的過程。風險管理者應辨證地看待風險分析的結果。

第四，風險控制。風險控制是指在風險識別和風險評估的基礎上采取各種措施，以減少風險、避免事故發生的措施，對于工程項目進行風險控制目的，就是最大限度減少風險、避免事故發生，最終減少或避免財產損失和人員傷亡。提高對風險進行控制和管理，或者說是對風險的回應或分配。

二、我國煤炭企業風險管理現狀

（一）煤炭工程項目的特征

煤礦是一個高風險高危險的行業，屬采掘業，以天然資源為勞動對象。煤炭工程項目與其他工程項目相比，有如下基本特征：

1、煤炭工程項目建設周期長、投資額大。一般的煤礦建設要幾年甚至十幾年的時間，投資額巨大，要求加強建設項目的管理，提高投資效益。

2、煤炭工程項目風險的不確定性。風險活動或事件的發生及其后果都具有不確定性。表現在：風險事件是否發生、何時發生，以及發生后造成的后果怎樣都是不確定的。礦山地質條件復雜，生產過程中不可預見因素多。地下賦存的巖層和煤層是復雜的，因此隨著采掘工作面向兩翼、向深部移動發展，必然帶來一系列的復雜情況，諸如巖層、煤層、頂底板、水、火、有害氣體、煤塵、地壓和地溫的變化，對正常生產影響較大。但人們可以根據歷史的記錄和經驗，對其發生的可能性和后果進行分析預測。

3、煤炭生產一般在地下進行作業，工作地點狹窄，準備與生產同時進行，且煤炭企業的生產是大量重物的轉移，運輸起來比較復雜，生產所需的資源消耗很大。

4、煤炭生產過程中主要物資材料的消耗不構成產品。煤炭生產過程中消耗的主要材料如木材、水泥、鋼材等，只是一種耗費，不構成產品（煤炭）的實體，需要在生產過程中嚴格控制成本管理。

（二）煤炭工程項目存在的問題

1、煤炭工程項目不可預見因素多。煤炭項目工程由于工程規模大、施工周期長、施工難度大、技術更新快、參與人員多以及受環境影響等因素，在工程項目施工過程中必然存在許多不可預見的情況。如項目在建過程中施工圖紙修改頻繁、周邊環境、社會環境、氣候因素等，都對項目能否按計劃施工帶來影響。

煤炭工程項目具有的復雜多變、安全環保問題突出和可預測難度較大的這些特點，使其面臨的風險也隨之增加。煤炭項目從籌建到竣工開采使用普遍具有涉及面廣、項目規模大、周期長、資金占用多、內容復雜等特點。一項煤炭工程在投資決策、設計、招投標、建設實施及移交運行各個階段均可能遭受風險。

由于煤炭屬不可再生性資源，煤炭資源所有權屬國家。國家除對煤炭資源有嚴格的立法外，全面推行礦產資源有償使用制度、設立中央地質勘查基金、對礦產資源稅進行調整、建立環境恢復保證金制度，并實施資源勘探和開采許可證制度，管理體系較為嚴格。因此煤炭項目風險與國家政策密切相關。

2、煤炭企業施工中的安全風險。工程風險與工程項目的投資施工和使用是相伴而生的。生產量越大，工藝越復雜，施工風險就越多。煤礦生產從投產到枯竭需要幾十年，工程可能涉及建井、開拓、回采、通防、機電等多個工種以及不同專業的接口銜接，因而工程施工過程出現操作失誤、工程缺陷、人員傷亡、設備材料壞損等情況是比較普遍的。

安全是煤炭企業的生命線。在煤炭項目建設與開發過程中，受地質狀況及其他自然現象的影響，存在著發生水、火、瓦斯、頂板、煤塵和沖擊地壓等多種自然災害和違規作業的可能性，并由此形成安全風險。

瓦斯濃度達到5%-15%時就會引起瓦斯爆炸，因此采掘空間內瓦斯濃度不允許超限（很多煤礦規定不超過1%）。引起瓦斯爆炸的原因很多，其中瓦斯突出是一個重要原因。瓦斯突出是指井下采掘過程中，由于地質條件等原因，煤層所含瓦斯氣體在瞬間涌出，甚至可以在1分鐘內涌出上萬噸煤或巖石，上百萬立方米瓦斯，高濃度的瓦斯氣體遇上高溫熱源時，就會形成瓦斯爆炸。

只要是在井巷掘進及工作面回采過程中，接近或溝通含水層、含水斷裂帶、地表水體、溶洞、被淹巷道、陷落柱而突然產生的突水事故稱礦井突水。

沖擊地壓是指受采煤活動的影響，礦井及周邊地殼發生變化、移動的現象。造成煤礦沖擊地壓的種類主要有頂板斷裂沖擊地壓、斷層沖擊地壓、煤體沖擊地壓等。礦工不按安全操作規程違規作業也容易造成煤礦事故的發生。

3、管理人員風險意識不強。煤炭企業管理是一項系統復雜的管理體系，具有規范性、程序性、技術性和連續性的特質。煤炭企業部分干部職工的思想觀念還不夠更新。由于受傳統體制的長期影響，煤炭企業內的一些干部職工想問題、干工作仍然習慣于計劃經濟的管理模式，缺乏市場意識、競爭意識、進取意識和發展意識。企業發展戰略缺乏創新性。我國的煤炭企業由于長期處于國家的集中管理和控制，煤炭企業習慣于沿用傳統的發展模式，在制定企業發展戰略過程中缺乏目的性和靈活性，致使創新意識弱化，操作性、實用性、針對性不強，戰略策略不能很好的把國家政策法規與企業現有的發展現狀有機地結合起來。

煤炭企業的信息化管理技術落后。長期以來，煤炭企業一直實行粗放的管理模式，雖然近幾年來對信息化的重視有所提高，但因為多種因素的影響，煤炭企業還沒有真正實現市場化運作，產品基本上仍按照計劃經濟的模式銷售，因而煤炭企業基本上沒有太大的生存危機意識。

4、經營管理風險。經營管理風險是指在項目經營和管理過程中，由于外部環境的變化或經營者的行為疏忽，直接影響到項目的獲利能力。經營管理風險包括經營管理者的素質、管理人員平均受教育程度、設備更新水平、固定資產增長率、產品集中程度等等。

（1）人力資源是社會經濟發展的重要而稀缺的資源，人既是管理的主體，又是管理的客體，員工的能力、工作意識和人力資源的開發與管理直接影響項目管理水平。

（2）煤炭公司產品的主要消費群體以電廠為主，主要客戶銷售所占比例較高，隨著市場的變化，重要客戶的流失或需求變動將對未來銷售產生較大影響，形成對主要客戶依賴的風險。受價格利益的趨動，部分煤炭企業急功近利，盲目提升產量。同時隨著新能源的開發，煤炭的需求增長幅度將逐步減緩，是今后煤炭企業發展必須重視的一個的問題。

（3）煤炭工程項目收入來源于煤炭銷售收入，若煤炭市場發生重大波動，或由于替代能源研發導致煤炭市場結構發生變化或產品升級，將直接影響項目收益狀況。煤炭售價主要受煤質、市場供求、外部運輸條件和服務態度影響。煤質不穩定，市場供過于求、運力不足、服務不到位都可能導致售價下降。

（4）煤炭工程項目機械化程度較高，機電設備門類繁多，設備維護、更新對煤炭安全開采有著重要影響。

三、煤炭企業風險的應對措施

第一，避免產量風險。在項目的前期策劃階段，首先成立項目風險管理小組，聘請有資質的地質勘察隊對煤層的走向、傾角、厚度、層數以及煤田范圍內水文地質情況進行詳查，探明煤的地質儲量，并精確計算其可采儲量，以避免資源儲量不足風險。在項目的可行性研究階段聘請有資質的設計、咨詢單位設計幾個可行的煤田開拓和工藝布置方案，進行多方面的技術經濟比較，優選出最優方案，并結合煤田可采儲量、外部運輸條件和市場供求情況確定礦井的設計年產量，以避免產量風險。

第二，防微杜漸，預防工程安全風險。在項目的投產運行階段，首先，保證環保、安全設施的正常運行，派專人負責維修管理環保、安全設備。定期檢測排放的廢水、廢氣、廢渣和噪音，發現超標，及時治理，切實保證達到國家和地方規定的排放標準，并應符合環境總量控制要求。盡可能對廢水、廢氣、廢渣進行綜合利用，對地表塌陷區進行綜合治理，注重場區周圍的綠化，預防環保、安全事故的發生。其次，加強井下瓦斯濃度的檢測，當礦井或采掘工作面瓦斯涌出量較大，采用通風方法解決瓦斯問題不合理、絕對瓦斯涌出量達到現行《煤礦安全規程》的有關規定和開采有煤或瓦斯突出危險煤層時，必須建立地面永久抽放瓦斯系統或井下臨時抽放瓦斯系統。再次，加強科研，對常見的礦難事故機理進行研究，找出針對性強、成本低的防范措施，并及時應用于實踐。最后，加強安全培訓，礦工每次下井前，要溫習安全操作規程，強化安全意識。此外，通過購買職工意外傷害保險、工程保險等轉移風險。

四、結論

有位先哲曾經說過：“福兮禍所倚”。這句話辯證地揭示出“福與禍”，或“機遇與風險”兩者之間的關系。在煤炭工程項目中風險也是無處不在的，它們可能給施工項目帶來時間，資源和金錢方面的潛在損失，在當前我國施工企業風險意識淡薄，風險制度滯后的情況下，本文提出的施工企業進行風險管理的方法，對施工項目中的風險進行分類識別和分析控制，無疑對施工項目合理規避風險，減少損失，提高效益是有益的，這也有利于

增強項目的抗風險能力，提高施工企業風險管理水平。

參考文獻：

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煤炭企業風險導向審計試論

現代風險導向審計是指CPA通過對被審單位進行風險職業判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。運用到煤炭企業，就是內部審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計剩余風險降低到最低水平。

一、風險導向審計的產生

風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎導向審計的基礎上發展而來的。賬項導向審計是最初的審計方法關系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經濟業務不很復雜的小規模企業。制度基礎導向審計主要將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環節的審查上。在這種審計模式下，審計人員首先通過對被審計單位內部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據內部控制測試結果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

隨著現代市場經濟的發展，現代企業的經營規模越來越大，經營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計單位內部控制的評審，就可能錯誤確定重點審計領域，不利于審計質量；也可能使審計風險失控。于是，風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

二、風險導向審計的特點和發展趨勢

（一）風險導向審計的特點

1.從宏觀上把握審計風險。風險導向審計工作的中心實現了由內控測試到風險評估的轉變，風險評估的結果決定了審計人員需要關注的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據的性質和數量。在風險評估的過程中，風險導向審計更加注重宏觀因素分析，如：被審計單位所處的行業狀況，法律環境與監管環境，以及其他外部因素，被審計單位的性質、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險等。

2.分析程序的大量運用。風險導向審計從風險評估到最終審計結論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節測試更能有效的將認定層次的檢查風險降至可接收水平時，分析程序可以用作實質性程序。分析程序可以用在研究財務數據之間的關系，也可以用在研究財務數據和非財務數據之間的關系。分析程序的大量運用能夠更好地發現被審計單

位的重大錯報，提高審計的效率。

3.擴大審計證據的內涵，注重外部證據。審計證據包括了解被審計單位及其環境獲取的證據，包括被審計單位財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息；審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息。這些都擴大了審計證據的內涵。審計人員需要從外部獲取證據，來證明風險評估結果的恰當性。另外，審計人員期望管理層提供的證據來證明其舞弊行為顯然是不現實的，通過與企業的一般員工、供應商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據，是獲取相關線索的重要途徑。

（二）風險導向審計在我國的發展趨勢

1.風險導向審計適應了現代市場經濟環境的需要。市場經濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風險導向審計正是適應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發展起來的，將審計風險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。

2.風險導向審計符合現代審計目標多樣化的要求。風險導向審計將被審計單位置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業經營風險的各種因素，從企業所處的行業狀況、監管環境、經營目標、戰略規劃到經營方式、業務流程等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，把被審計單位的經營風險植入到本身的風險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上，并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

3.風險導向審計是對原有的審計資源進行重新調配。通過運用審計風險模型，對審計風險進行系統的分析評價，以做出相應的審計策略，將風險評估與審計程序緊密的聯系起來，同時能據此將審計資源恰當地分配到高風險領域，提高審計質量與效率。

4.審計法律體系的不斷健全和完善為應用風險導向審計奠定了基礎。《中華人民共和國注冊會計師法》的頒布，會計準則及指南的實行等，構建了中國執業審計準則體系。

5.審計人力資源的發展為風險導向審計提供了人才保證。正規院校審計專業學歷教育，在職審計人員的培訓，注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業界應用風險導向審計提供了人才保證和技術支持。

三、風險導向審計在煤炭企業中的應用

（一）風險導向內部審計應用方法

風險導向內部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象，其基本方法 包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業務實質性測試、余額細節測試等。對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對被認為風險較高的領域，實施大量的實質性測試和余額細節測試，使審計手段與審計目標更好地結合在一起，提高審計的科學性、針對性和績效性。對風險評估來提出風險管理的對策，有效降低所在組織的風險，從而增加企業的價值，充分發揮內部審計的作用。

（二）風險導向審計在煤炭企業中的作用

1.參與風險管理。風險導向內部審計首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業價值鏈中的必要環節。

2.促進內部控制。作為內部控制的一個重要環節，內部審計是對內部控制的再控制。建立內部控制制度的根本目的，是為達到財務報告的可靠性，經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循三個目標而提供合理保證的過程。這些目標也是對內部審計的要求和標準。可見，內部控制是內部審計的基礎，也是風險導向內部審計進入企業治理、風險管理的基礎。

3.促進煤炭企業治理。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，比較熟悉企業的業務并能夠隨時深入到生產經營的全過程和各個部門了解具體情況，深入到經營管理的各個過程，查找可能存在的風險；通過積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調，向管理層提出相關建議，從而促進煤炭企業的治理。

（三）煤炭企業風險導向內部審計運用

根據煤炭企業的戰略目標，在煤炭營銷領域開展重點審計。“十二五”時期國家將進一步深化資源性產品價格和要素市場改革，因此，各煤炭企業一定要加強價格研判和市場風險預警機制建設，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進行戰略控制從而規避風險。對被審計單位的內部控制，企業的經營環境，管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計風險的控制始終貫穿于審計過程，將審計風險降到組織可接受的水平。

四、做好風險導向內部審計

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    一、風險導向審計的產生

    風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎導向審計的基礎上發展而來的。賬項導向審計是最初的審計方法關系,主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經濟業務不很復雜的小規模企業。制度基礎導向審計主要將審計的重點放在對內部控制制度各個控制環節的審查上。在這種審計模式下,審計人員首先通過對被審計單位內部控制制度的測試來確定其可信賴程度,而后根據內部控制測試結果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

    隨著現代市場經濟的發展,現代企業的經營規模越來越大,經營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下,如果只注重對被審計單位內部控制的評審,就可能錯誤確定重點審計領域,不利于審計質量;也可能使審計風險失控。于是,風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

    二、風險導向審計的特點和發展趨勢

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關鍵詞：煤炭企業；法律風險；控制體系；建立研究

在企業運營過程中，管理者因操作管理不符合某種法律規范，管控與預測能力缺乏，致使企業的運營結果在預先期待的結果之外，事與愿違，企業相應會承擔一定的法律責任，當然這也伴隨一定的企業損失，于是法律風險便產生了。由于煤炭企業法律風險具有不確定性和突發性，一旦企業不重視法律風險，意識不到其巨大危害，法律風險將有變為法律危機的可能，法律危機將使企業遭受巨大的經濟損失，故建立法律風險控制體系勢在必行。

1.煤炭企業法律風險概述

所謂煤炭企業法律風險即企業在運行過程中其行為和法律規定不符，且缺乏管理控制和預測意識，導致企業事前預測的結果遠遠偏離實際結果，最終導致企業承擔法律責任和面臨經濟損失。但法律風險也有很多不確定因素，大部分企業都不能認識法律風險帶來的影響危害，進而放任煤炭企業法律風險無限制的發展，從風險逐漸過渡到危機，一旦轉換為法律危機，企業很難掌控其發展情況，嚴重破壞企業發展，甚至還會帶來破產的風險。所以健全煤炭企業法律風險控制能保證企業避免損失，另一方面能保障企業可持續發展，對推動企業依法經營、依法決策和維護自身權益有著重要的促進作用。而企業建立法律風險控制體系也成為經營運營不可缺少的措施，有利于企業健康穩定發展。

2.影響煤炭企業法律風險產生的制約性因素

影響煤炭企業法律風險產生的制約性因素有很多，如企業決策不當，違規運營與生產，法律意識淡薄、民事訴訟違約較多，維權意識弱、法人治理結構缺乏健全性，法律管理體系不健全等等。但歸納起來主要有三種，即管理目標模糊，管理職能欠缺，管理方式不科學。首先是煤炭企業法律管理目標松散，沒有建立可持續發展的管理理念，將短期經濟效益的追求作為企業發展與管理的終極目標，這種急功近利的心態，使企業在面臨市場經濟的嚴峻壓力與挑戰時，片面追求企業銷售成績的提高，打破了企業銷售額與風險體系的平衡狀態，致使法律風險的產生，企業可持續發展戰略的實現受到了制約。其次，煤炭企業法律風險管理職能缺乏，致使企業員工存在極大的懶散與惰性，工作效果嚴重滯后。煤炭企業法律風險的產生與企業管理效率低下，管理職能不健全，管理行為不力有著直接的關系。由于自身法律意識和法律責任淡薄，管理職能的構建不能實現目標明確化、任務具體化，一些領域甚至出現了管理空白的狀況，這給煤炭企業法律風險的產生埋下了隱患，影響著企業的長期穩定與健康發展。最后，企業風險管理方法不當，不能基于企業實情建立科學、完善的企業信用風險管理機制，管理方法的不科學與管理手段的陳舊，使企業風險管理實質性效率低下，于是一系列煤炭企業法律風險便浮現出來。

3.建立煤炭企業法律風險控制體系的可行性策略

(1)增強法律風險防范與控制意識

增強法律風險防范與控制意識是建立法律風險控制體系的基礎與前提，要做到這一點，企業主要應從兩方面著手：一是樹立煤炭企業法律風險防范與控制觀念，企業要做到事先有效預防、過程中加強控制，事后要科學補救。將法律防范與控制理念貫徹與企業生產與經營的方方面面，上至領導下至員工，都要正確認識市場的復雜性和煤炭企業法律風險的不確定、不穩定性與突發性，一旦出現法律訴訟案件，全企業應齊心協力積極應對。二是提高法律風險的防范與控制意識，一些企業的領導往往只注重追求企業經營的速度與效益，忽視了風險存在的客觀實在性，致使企業經濟損失嚴重。因此，企業領導者與管理者應在進行重大決策時，一定要廣泛吸納各方人士的意見，特別是專業法律人員，避免隨意、盲目決策帶來的法律風險。另外，企業要經常開展對員工的法律風險控制培訓，不斷增強企業所用人員的風險控制意識。

(2)建立和健全法律風險責任體系

建立健全法律風險責任體系是推動法律風險控制體系有效建立的重要手段，能有效提高法律控制的高效性。當前，我國煤炭企業法律風險控制體系不健全很大程度上是由法律風險管理責任體系的缺失造成，因此，建立健全法律風險責任體系不可或缺。法律管理責任體系的欠缺與不完善主要體現在管理職責模糊，不具體，管理協調統一性不強。建立健全法律風險管理責任體系主要應堅持“管理協調化、職責明晰化、方式靈活化”的原則，并且注重從三方面著手：一是進行分層管理。將煤炭企業法律風險管理機構分為決策層、管理層與實施層，每一層都要恪守職責，嚴守法律規范，收集有效法律風險信息，盡可能杜絕法律風險。二是進行分類管理，就是將不同種類的法律風險進行總結歸類，并下分到企業不同的部分與崗位，加強各部門風險防范與控制的配合力度，弱化風險。

(3)推動法律風險預警機制的建立

大多數企業對法律風險產生的因素不夠了解，對其發生的征兆也不夠清楚，這就導致其對法律風險的識別與預警不夠全面客觀，對法律風險的片面認識也一定程度上影響著企業對法律風險源的識別與判定。因此，有必要推動法律風險預警機制的建立與完善。首先，企業應提高對法律風險的認識與了解，明確法律風險識別主體與審核主體，加強預警意識，既能有效識別風險源，又能為解決風險提供可行性方案與措施。其次，企業各生產部門都應對該部門和自身崗位所涉及到的法律風險有一定的認識，常懷預警之心，提高識別風險能力，在有條件的企業，還可以督促每一個部門建立法律風險控制網絡，全面檢測煤炭企業法律風險。

(4)注重法律風險管理流程的創新

注重法律風險管理流程的創新，是推動煤炭企業法律風險控制體系建立的又一重要措施。創新法律風險管理流程主要可以從以下幾個方面踐行：一是企業各部門法律風險管理信息進行收集與積累。包括企業各部門財務、生產、經營中出現的各類潛在性風險，企業要嚴格要求各部門遵循科學、有效的搜集方法，確保收集風險知識的可靠與實效性。二是做好對煤炭企業法律風險的識別工作。在企業不同的責任階層與管理階層，都要嚴守法律法規和企業管理流程規范，對相關領域內出現的風險進行識別、描述與分類，考慮到風險所引起的法律后果，對識別的法律風險進行科學評估，為應對風險奠定基礎。三是采取積極的風險應對策略。企業要適當將風險控制在企業可以應對的范圍內，根據評估和控制結果采取科學有效的風險解決措施。再者，基于風險環境的改變，要不斷完善與改進應對計劃，做到監督與完善并舉，提高風險解決效率。

(5)構建煤炭企業法律文化提高風險控制意識

首先企業應樹立法律風險控制理念，提前做好預防和事后補救工作。所謂事先預防提前給企業注射免疫疫苗，使企業從高層領導以及下屬員工都具備防范法律風險意識。同時也要在過程中做好控制，這也是企業實施法律風險控制的重中之重，可以說企業所有部門和崗位在運行過程中都能做到有效控制法律風險。而控制法律風險的目的在于將威脅企業運行和發展的因素扼殺到搖籃里。但不可否認市場有一定的風險性和復雜性，并不能完全避免法律風險發生，所以事后補救成為企業面法律風險的最后一層堡壘。一旦企業面臨法律訴訟，其內部法律人員就應根據案件實際情況制定可行性應對措施，減少訴訟風險損失，總的來說，煤炭企業法律風險事先控制是基礎，過程控制是關鍵，而事后補救十分重要。其次增強法律風險控制意識；當前多數企業高層都過于重視企業經濟發展速度，甚至沒有法律風險控制意識，也忽略了風險的客觀存在，從而導致企業在運營過程中沒有達到預期設計目標，進而給企業帶來經濟損失。因此企業高層在針對經營管理組做出重大決策時應實行民主決策，增加透明度，積極聽取煤炭企業法律工作人員建議，避免因盲目決策而導致企業經濟損失。此外崗位不同，誘發其發生法律風險的因素也自然不同，企業有必要定期組織員工接受法律風險培訓，同時根據實際情況制定法律風險報告制度，促使企業高層和員工能及時掌握相關法律風險信息，可以說只有提高企業高層管理法律風險控制意識，才能有效避免發生法律風險。第三強化守法行為意識；企業領導和員工應共同提高法律思想境界，尤其決策者在作出決定前應先咨詢相關法律事項，保證經營不違法的經濟活動，那么企業才能更快提高管理水平，為法律風險控制打下堅實的基礎。綜上所述，在競爭激烈的市場經濟環境下，要想實現企業的長期、穩定和可持續發展，企業在注重經濟增長與銷售效益的同時也要建立法律風險控制體系，強化法律風險管理的科學性與高效性，通過提高法律風險意識、建立健全法律風險責任體系、建立法律風險預警機制、注重法律風險管理流程的優化與創新等方式推動煤炭企業法律風險控制體系的建立。

【參考文獻】

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[2]馮耀華.論煤炭企業法律風險防范體系的建立[J].東方企業文化,2007,07:8-9.

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投資風險是指投資的市場收益與期望市場收益偏離的大小與程度。而風險分析是現代可行性研究的必然要求。根據統計分析,項目前期進行的可行性研究費用只占總投資的2%左右,但對項目生命周期影響占到90%以上[1]。因此，不斷提高對投資項目可行性研究工作重要性的認識，認真扎實地做好投資前期的研究論證工作十分必要。

然而，據統計，資源行業的企業在項目投資前期只對個別項目進行風險評估分析的占40%，不進行風險分析的占20%。而每個項目都做風險評估的企業只占到10%[2]。以上數據表明，在資源行業，對投資風險評估的重視度是明顯不足的。

對于煤礦企業而言，其生產對象是不可再生的礦產資源，項目投資大，不可預知的因素多，風險損失一旦發生，就無法彌補[3]。因此礦業項目風險分析對煤炭企業是做好礦業項目投資的前提，加強風險投資的風險研究，規避風險，直接關系到項目投資主體的生存和發展。

本文以現有研究為基礎，選取凈現值評價指標，建立適合煤炭企業自身特點的投資風險評估模型，并采用SPSS軟件對投資風險因素做出統計分析。

1研究設計

1.1選取煤炭企業風險評估指標

在進行風險分析或經濟評價時，需要通過選擇一些指標作為目標函數，然后經過對函數的值域變化范圍、期望的大小、方差或標準差大小來確定風險大小。通常選用的指標有投資收益率、等效最大投資周期、現值和凈現值、折現現金流通收益率等，本文采用的凈現值評價指標。

國內外關于經濟評價方面的研究主要是建立在密歇爾的現金流量基礎之上，凈現值法是判別項目優劣的比較成熟和科學的方法[4]，它克服了傳統靜態經濟評價方法的不足，不僅考慮了開發煤炭資源的資金投入與產出，而且考慮了資金的時間價值，在確定凈現值的同時還可以作資金的內部收益率、回收周期、盈虧分析及敏感性分析，因而廣泛用于資產評估和礦產開發項目的可行性研究，一直以來占據著風險項目投資決策的核心地位。

凈現值（NPV）是將項目計算期內各年凈現金流量，按照基準收益率折現到建設期初的現值之和，它是反映項目在壽命期內贏利能力的動態評價指標。其表達式根據情況不同有多種計算方式，若以每年年值相同的情況來表示，則計算式為：

（1）

式中CI―年現金流人量；

CO―年現金流出量；

P―期初投資額；

n―壽命期；

i―社會折現率或財務基準收益率（或設定的折現率）。

1.2建立煤炭企業風險分析模型

根據投入、產出關系，煤炭企業項目的特有的技術經濟因素，以及根據成本管理中的凈現金流的計算，將NCF值經過貼現率折現計算，得到礦產項目投資凈現值函數為：

（2）

（3）

n=12Z/（K?A） （4）

（5）

式中：

Q―月產煤數量；P一煤炭單位價格；

C―月產煤成本；F折舊一折舊費用；

a―所得稅率；P一期初總投資；

n―礦井服務期限；Z―礦井設計可采儲量；

K―儲量備用系數；A―礦井設計生產能力；

i―社會折現率或財務基準收益率（或設定的折現率）；

2煤炭企業投資風險評估模型應用案例

2.1案例概況

選取陜西某集團某煤礦投資項目的數據。該礦期初投資額898,718,700元，礦井預計服務年限為76.6年（919.20個月），礦井可采儲量為4,286,900噸，儲量備用系數為1.4，礦井設計生產能力為40,000噸/年，每月折舊費用平均3,174,673.44元，所得稅率按33%，社會折現率取10%。

2.2風險因素的選擇

考慮到煤炭投資項目中，各風險因素對項目投資收益的影響程度，本文確定煤炭產品的產量（Q）、單位售價（P）及礦井生產成本（C）這三個重要變量作為隨機輸入變量，進而模擬確定目標變量的指標值。因為無論市場風險、政治風險、生產風險，還是環境保護風險、金融風險等，都會對煤炭產品的產量、售價、成本產生影響。

2.3對月產量、售價、月成本三個風險變量進行分析

本文在統計分析過程中使用統計分析軟件SPSS18.0。SPSS是世界上最早的統計分析軟件，已有30余年的成長歷史。在國際學術界有條不成文的規定,即在國際學術交流中,凡是用SPSS軟件完成的計算和統計分析,可以不必說明算法,由此可見其影響之大和信譽之高。

圖1 月產量直方圖

SPSS的基本功能包括數據管理、統計分析、圖表分析、輸出管理等。企業在生產經營中，產生大量的統計數據和檢測數據。本文通過對產量、售價、成本三個風險因素的歷史值分別做描述性統計、Q-Q圖檢驗以及非參數檢驗，檢測出其風險變量服從的分布特征。

2.3.1 繪制月產量直方圖

采用SPSS軟件中分析模塊，對月產量歷史數據做描述統計。繪制月產量直方圖，描述其分布特征，如圖1所示。

由月產量直方圖圖形特征判斷，月產量大致符合正態分布。則假設月產量服從正態分布，對其做進一步正態分布檢驗。

2.3.2 對月產量進行正態分布Q-Q圖檢驗

由上述直方圖圖形特征，已作出月產量服從正態分布假設。在SPSS分析模塊中，繼續做月產量的描述統計正態Q-Q圖檢驗。檢驗結果如圖2所示。

圖2月產量的正態Q-Q圖

從圖中可得，月產量的各個散點基本分布在累積概率線上，即符合正態分布。

2.3.3 對月產量做K-S檢驗

為使分析更加精確，本文對月產量數據進一步做非參數檢驗（K-S檢驗）。檢驗結果如表1。

表1K-S檢驗結果

從結果上看,漸近雙側的顯著性達到了0.359，遠大于顯著性水平0.05,所以原假設成立,認為該項目月產量分布與理論正態分布無顯著差異。也就是說月產量數據在0.05水平的顯著性下通過了正態性檢驗。

2.3.4 結論

檢驗結果表明，月產量Q服從N（292578.088，118121.585）的正態分布。同理對煤炭售價、月生產成本做相關分析，得售價P符合N（366.908，36.189）的正態分布；月成本C符合N（21321842.06，9467248.6）的正態分布。

3結語

篇6

【關鍵詞】 煤炭企業； 內部控制； 風險評估； 指標體系

一、煤炭企業內部控制風險評估指標體系的建立

煤炭企業的內部控制風險評估指標體系設計應遵循以下原則：

一是科學性和系統性相結合的原則。任何指標體系都應該建立在一定的理論基礎之上，科學性和系統性是制定指標體系的基本原則。二是全面性和代表性相結合的原則。指標體系應具有一定的全面性，能全面反映煤炭企業內部控制現狀，但也要采用有代表性的指標，避免主次不分。三是可操作性與可延續性相結合的原則。選取的指標不僅要具有可操作性，而且具有在時間和內容上的延續性。四是定性和定量相結合的原則。該指標體系不能全是定性指標或定量指標，這樣都不能夠客觀評價煤炭企業內部控制水平，而應該兩者相結合起來。

筆者基于評價指標體系設計原則和方法，結合煤炭企業自身的特點，借鑒《2010年煤炭行業風險評估報告》、2008年9月21日中國煤炭學會經濟管理專業委員會在山東威海舉辦的第九屆中國煤炭經濟管理論壇（論壇的主題是“企業全面風險管理與控制”）、煤炭行業內部控制風險評估現狀及影響因素，提出了煤炭行業內部控制風險評估指標體系。如表1所示。

二、基于AHP法風險評估指標的評估方法

本文對于定性指標，采用調查問卷形式調查實證分析的對象，根據其相應高管對此問卷的回答來確定相應風險發生的可能性及其影響程度。對于定量指標，本論文采用沃爾評分法，結合風險評估的相關計算及綜合評估來衡量煤炭企業內部控制風險，煤炭企業內部控制風險評估中三級風險、二級風險和企業加權平均風險值的計算公式如下：

內部控制風險因素三級指標加權平均風險值=∑（風險子因素各項分數×各對應子因素權重） 公式1

內部控制風險因素二級指標加權平均風險值=∑（風險母因素各項分數×各對應的母因素權重）公式2

煤炭企業內部控制風險因素綜合風險值=∑（風險類別各項分數×各對應的風險類別權重）公式3

用AHP法對指標進行量化的具體步驟如下：

（一）構建兩兩比較判斷矩陣

從層次結構模型（遞階層次結構圖）的第2層開始，對于從屬于（或影響）上一層每個因素的同一層諸因素，用成對比較法和1―9比較尺度構造成對比矩陣，直到最下層。

其中，元素滿足：

bij>0（i，j=1，2，…，n）；bii=1（i=1，2，…n）；bji=1/bij（i≠j；i，j=1，2，…，n）

（二）針對某一個標準，計算各備選元素的權重

目前，關于判斷矩陣權重計算的方法有兩種，即和積法和方根法。采用這兩種方法計算最大特征值和特征向量，從而求出相應層次的排序權重。

（三）進行一致性檢驗

通過判斷矩陣可以計算針對某一準則層各元素的相對權重；然后進行一致性檢驗。雖然在構造判斷矩陣A時并不要求判斷具有一致性，但判斷偏離一致性過大也是不允許的，因此進行一致性檢驗是很有必要的。

三、實證分析

以某煤炭集團為例，對其內部控制進行風險評估，文中對該公司內控風險的定性指標結果采用專家打分法獲得，即向專家發放調查問卷表，匯總專家打分的結果所獲得。對財務風險中各指標權重通過AHP方法計算得出；然后通過沃爾評分法計算相應指標的標準評分。根據表1指標體系，該公司內部控制風險評估綜合測算如表2所示。

經過定性和定量綜合分析后，該公司內部控制風險程度值是1.69，屬于低度風險，其中外部風險占綜合風險值的15%，內部風險為85%，說明隨著煤炭行業的逐步市場化，該公司的內部風險增大，值得企業關注。其中這九個風險中宏觀經濟風險占外部風險值（1.97）的47%，行業政策風險占外部風險的32%，市場風險為17%，自然災害風險為4%，人力資源風險占內部風險值（1.66）的10%、安全生產風險為57%、財務風險為3%、研發風險為18%、營銷風險為12%。圖1反映了二級指標風險因素占相應一級指標因素的綜合風險比例。

通過上述內控風險評估結果，筆者分析到該公司存在如下需要控制的風險：

一是該公司宏觀經濟風險占外部風險值（1.97）的47%。目前全球經濟格局仍處于重構階段，宏觀經濟環境存在許多的不確定因素，公司應該把它作為一個關鍵控制點加以管理。二是該公司的行業政策風險表現得比較突出，此風險占其相應一級指標綜合風險值的比例為32%，其中資源整合風險71.5%，資源稅改革風險19%，環境保護政策風險6.3%，煤炭出口政策3.2%。因此，該集團領導層要高度重視行業政策風險，找到問題的癥結，從而采取強有力的措施。三是該公司安全生產風險中人員的安全意識權重高達61.4%，這充分體現了人的安全意識在安全生產中的作用；安全信息化水平權重26.8%，這意味著在人員安全意識加強的前提下，該集團必須提高自身的安全信息化水平。四是在內部風險中，該公司研發風險占其相應的一級指標綜合風險值的比例為18%，其中研發經費的合理規劃對此數值的影響程度為7.8%，研發人員專業勝任力為47.5%，研發設備匹配度為12.6%，研發信息的及時性為32.1%。五是該公司市場風險占綜合風險值的比例為17%，其中海外煤炭生產商加入對此數值的影響程度為2.8%，煤炭運輸風險為9.8%，煤炭資源風險為63.6%，下游行業需煤波動風險為23.8%。六是在內部風險中，雖然財務風險（公司2010年的年報還沒有披露，所以以上數據都來源于2009年的年報）比重較小（3%），但其中也有值得該公司關注的風險，盈利能力為對此數值的影響程度竟達到78.2%，經營增長狀況為5.2%，收益分配風險為1.1%，債務償還能力為11.2%，籌資風險為4.3%，該公司應該高度重視其盈利能力，把握住公司的資本運作，不斷提高主營業務利潤率、資本保值增值率，從而更加完善公司的財務控制。

此外，該公司的人力資源管理因素中人才聘、解機制因素對此風險因素的影響程度為38.6%；其次是激勵與約束機制為33.8%，該公司應及時關注這兩大因素。

結 語

煤炭企業內部控制風險評估首先需要根據指標體系設計的原則，建立相應的風險評估指標體系；然后采用AHP方法構建風險評估數學模型；最后運用該模型對內部控制風險評估進行分析。煤炭企業可依據此分析判斷其自身面臨的重大風險，從而針對相應的重大風險建立有效的控制活動。

【參考文獻】

［1］ 張修鋒.上市公司內部控制的風險評估研究［D］.天津：天津財經大學，2009.

篇7

[關鍵詞]煤炭企業；財務風險；風險管理；公司治理；核心競爭力

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.018

[中圖分類號]F275；F426.21 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）18-00-02

近年來，國內外經濟發展趨勢放緩、國內經濟政策不斷調整、企業管理水平相對落后以及產品質量難以滿足市場需求等諸多因素，加大了風險產生的概率。另外，作為企業內部的管理人員和財務人員對風險關注程度不夠也是導致企業財務風險發生的重要原因之一。

當前，受投資需求持續低迷的經濟環境影響，作為傳統能源行業――煤炭行業中的企業面臨著種種運營困難。我國是富煤、貧油、少氣的國家，煤炭行業經過2002-2011年的“黃金十年”發展之后，從2012年下半年開始由于煤炭消費增速放緩而產生產能過剩的現象，且受進口煤大幅增加等多種因素的影響，煤炭行業進入發展的“寒冬期”。近年來我國煤炭價格持續下跌、煤款拖欠現象嚴重、煤炭企業庫存持續增加，這導致我國煤炭企業財務面臨較大困難，在此環境下我國煤炭企業的財務風險不容忽視。

1 我國煤炭企業財務風險現狀及問題分析

1.1 治理結構不合理

企業財務管理存在風險，一般通過財務指標反映出來，而這些異常與公司的治理有較大關系，因為公司治理是風險管理實施的平臺，也是重要的內部環境。從實際實施的情況來看，煤炭上市公司以國有企業為主，雖然目前很多企業處于重組整合的過程中，但是大型煤炭企業國有控股處于絕對控股地位，超過總股本的50%，雖然體現出國家控制煤炭市場的宏觀調控，但是國有煤炭企業中的股東大會、董事會等職能結構未發揮應有作用，企業公司治理機制還存在由內部人控制，監事會起到的作用不大，股東大會的召開僅限于形式、而不注重實質等問題。

公司缺乏完善的權利制衡機制，大型煤炭企業大多是國有企業或者原國有企業改制的，董事長、總經理、監事的任命多是上層領導委派，具有濃重的政治色彩，并且企業經理會成員往往是董事會成員兼任，這種人員重疊使得公司的制衡機制不能有效發揮，企業經理層和監事會受董事局的控制導致監督難以實現。

1.2 財務風險管理意識薄弱

因經濟發展的不確定性，導致煤炭企業內部財務風險的客觀存在，因為煤炭企業的不景氣，促使企業財務風險不斷加大。在實際工作過程中，煤炭企業基層管理人員財務風險管理知識比較欠缺，財務人員忙于完成份內工作，對整個企業或者分公司的財務狀況難以全面把握。煤炭企業因其行業特殊性，企業下屬各級公司較多，財務管理層級多。基于以上種種原因使得煤炭企業的財務管理人員的財務風險意識薄弱，在財務工作中出現失誤或差錯，使公司受到外部處罰，造成一定的經濟損失和信譽損失。

1.3 企業內部財務活動管理不善

企業內部財務活動管理不善主要是煤炭企業為保證持續發展導致的債務結構不合理、資產負載率過高，經過對煤炭企業近幾年財務報表數據的分析，煤炭企業的資產負債率較高，并且有逐年增加的趨勢。大型煤炭企業的流動負債所占比例較高，而與此相對應的流動資產的比重卻較小，使企業面臨很大的短期償債問題。

資產的流動性是指企業資產變為現金并保有購買力的能力，而財務風險與資產流動息相關。隨著煤炭價格的下跌，很多煤炭企業的應收賬款增加，并且賬齡延長。煤炭貨幣資金缺少、存貨積壓、債務多等問題都是資產流動性不強的表現，也是引起企業風險的主要原因之一。

1.4 內部監控機制形同虛設

內部審計是直接、全面、有效的自我監控手段，但也具有隨意性和不確定性。煤炭企業尤其是大型煤炭企業是成立時間較長的大型國有控股公司，人事關系復雜，在利益分配中涉及的人員較多，且現有公司管理層次較多，限制及制約因素錯綜復雜，從而導致管理活動較為被動，在此基礎上完善內部控制機制和相關政策對企業長久發展尤為重要。但一般煤炭企業未建立起貫穿整個公司的財務監控機制，存在財務監管力度不足、監控不到位的情況。具體體現在監控部門的權威低；內部審計作用不大、主要依靠外部審計成果；內部監控人員兼職財務工作、造成監控機制不健全；在實施監控中方法落后、效率低下，增加了公司發生財務風險的可能性。

1.5 多元投資成本高、效益低

煤炭企業多元投資是常態，并且近年來隨著煤炭價格的下跌，企業尋求新的發展途徑，往往采用多元投資的方式。但是很多煤炭企業的多元投資成本較高，而取得的收益較低，以兗礦集團為例，在2000年到2013年間，兗礦在國內和國外不斷進行多元化布局，在國內形成煤業、煤化、東華、物業、電鋁為產業布局的五大板塊，但是在2013年各板塊虧損嚴重，僅煤化虧損就達13億元。從企業管理角度看投資失誤或者效益低下的原因有以下4個方面：第一，缺少專門的環境和技術研究團隊與機構；第二，審批人員缺乏足夠的專業性；第三，項目多由下屬單位提出，申報單位可能隱瞞數據或者虛報數據；第四，企業對于重大項目的決策鏈條比較長，影響了決策效率。

2 煤炭企業財務風險管理對策

2.1 加強公司治理

煤炭企業公司治理結構應以股東價值最大化為宗旨，并且要考慮小股東的利益，以保證股東之間的平等，而董事應對全體股東負責，要對公司的各項重大投資方案進行審議。在審議公司重大決策時應采用自上而下和自下而上的多層次討論和審議，最終形成一套系統的書面文件，以此作為評價公司治理效果的依據。煤炭企業經理層的決策水平、管理水平、專業知識能力不僅影響到公司的經營成果，還影響公司的長遠發展。首先要完善經理人的獎懲制度，以公司效益的增加來確定經理人的物質和精神獎勵，刺激和鼓勵經理人更好地服務于公司。

2.2 提高財務風險管理意識，形成風險管理文化

財務報表能夠真實地反映公司的財務情況，資產負債表能夠反映企業資產、負債、所有者權益的結構信息；利潤表能夠反映企業一定會計期間的經營成果信息；現金流量表反映了企業現金流入、流出量的增減變動情況。作為財務人員在進行常規管理過程中，需要樹立財務風險意識，從公司管理角度分析各項數據，發現財務數據背后的風險問題。

企業文化是企業發展內在支撐力，實現有效管理企業財務風險的目的，不僅形成相關制度，還需要培育整個企業的風險管理意識和理念，并融入企業文化中。首先加強員工對風險管理的認同，需要將風險管理的認識、手段通過各種渠道傳導到全體員工，并得以認同；其次將風險管理意識轉化為員工共同的認識和自覺行為，而不是風險管理僅僅是管理層、財務部門的工作。

2.3 加強內部財務活動管理

煤炭企業為了更好地提高公司的資金使用效率，實現整體資金供需平衡，首先，應做到集中資金管理、統一調度、強化監管、統一過程控制，通過完善財務管理體制保證資金合理利用。所有資金賬戶進行統一管理，建立內部財務報告制度，統一掌握企業資金使用狀況。其次，要統一重大資金調度權，日常資金管理權限予以下放，而對重大項目資金和物資采購，由企業進行集中對外支付，以保證結算資金的內部控制。

企業長久發展需要資金保證，為保證在現有經濟環境下的良性運行，企業需慎重考慮資金來源和結構。可合理規劃資本結構，優化債務比例，利用債務杠桿，選擇風險較低的融資方式，這不僅可以降低財務風險，還可以節約財務成本。另外要合理規劃債務期限，減少企業財務因集中支付利息而造成資金流動性和償債能力的減弱。為提高企業整體資產的流動性，需加強對應收賬款和應收票據的管理，并預先提留風險補償基金，增加企業的風險自擔能力。按時提取應收賬款壞賬準備，并根據經濟環境的變化，適當調整提取比例。

2.4 建立獨立的風險導向型內部審計機制

一般將內部審計稱為財務管理的最后一道防線，適當的審計，不僅可以加強財務的控制能力，還有助于提高企業的戰略管理水平。獨立性和權威性則是其發揮作用的保證，所以內部審計機構應設置在監事會下，這可以有效保證不受管理層和被審計部門的制約，提高內部審計的獨立性，并能為監事會獲得監督資源。

企業向風險導向型審計轉變首先要明確概念，內部審計人員為保證審計計劃和經營計劃的一致性，要對風險進行系統分析，并在此基礎上使整個審計工作以風險管理原則為保障。風險管理在企業管理中作為關鍵流程，內部審計的工作重點也轉向確認風險及測試管理風險，而不再將測試控制作為重點工作。因此，建立風險導向型審計就應以風險為起點，逐步建立通過確證和咨詢活動為內部審計工作提供反饋的機制，而且反饋控制要從事后反饋逐漸向事前控制和事中反饋延伸。

2.5 保持核心競爭力，完善投資決策管理

核心競爭力是企業多元發展的中心，進行多元化發展有助于維持企業的競爭優勢，可確保企業的長期穩定發展。一般煤炭企業的核心競爭力仍是煤炭的開采、礦井建設、煤炭銷售等。但是，在多元化發展中，因資源限制，在選擇新的業務和市場前需要評估自身的優勢和劣勢，以保證新的業務與核心業務在資源和管理上合理融合。如在煤炭銷售不景氣的情況下，煤炭企業可以發展煤電業務，利用自身煤炭產量優勢進行發電，發電的余熱可以進行供暖，保證資源的合理利用。

另外，進一步健全投資決策機制，明確相關部門的職責界定。對決策過程進行嚴格的監督和控制。首先，要在企業現行的投資決策管理流程的基礎上進一步完善，形成有效的責任機制，使有關部門的主要工作職責和任務得以明確；其次對投資決策進行系統而全面的風險估計和分析，以明確投資決策是否可行。在對某一項目確定是否投資前，需全面掌握該項目存在的重大風險，并對這些風險影響收益的水平加以量化，為管理層做出科學合理的投資決策提供參考。建立戰略與技術研究院，負責投資項目外部環境和技術應用的研究與審核。

主要參考文獻

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篇8

一、法律風險概述

企業法律風險是一個不斷發展的概念，至今尚無一個為各界所公認的權威定義。一般定義為：由企業外部法律環境發生變化，或由于企業自身在內的法律主體未按照法律規定或合同約定有效行使權利、履行義務，而對企業造成負面法律后果的可能性。 法律風險不是一種孤立的企業風險，它融通于企業的各種風險中，組成很復雜，根據法律風險的成因，通常可以將法律風險分為企業內部法律風險和外部環境法律風險。

企業內部法律風險是指企業內部管理、經營行為、經營決策等因素引發的法律風險。外部環境法律風險是指由于企業以外的社會環境、法律環境、政策環境等因素引發的法律風險。外部法律風險引發因素不是企業自身所能夠控制的，因而不能從根本上杜絕外部環境法律風險的發生。企業內部法律風險引發因素主要來自企業內部，是企業自身能夠掌控的。所以筆者重點就企業內部法律風險進行陳述。

二、內部法律風險主要存在的方面

(一)訴訟風險

訴訟風險，是指當事人在訴訟活動中可能遇到的一些爭議事實以外的因素，影響案件審理和執行，致使其合法權益無法實現的風險。主要風險是：

1、訴訟時效風險。這類案件形成的時間久遠，往往當我們想到用法律途徑解決時，已經超過了訴訟時效。經辦案件時，主要考慮如何接接續訴訟時效，擇機的防范措施，充分發揮法律事務部門的積極作用，規避訴訟時效帶來的法律風險。否則，會給企業造成巨大的損失。

2、舉證責任風險。隨著公民法律意識的增強，勞動爭議案件和環境污染案件不斷上升。特別是涉及環境污染、勞動爭議，這類案件最大的風險所在是舉證責任倒置。對于此類案件，應分門別類，采取不同措施：在遭到有可能承擔責任時，與對方達成訴訟外調解，或勸其撤訴，以節省訴訟費用；在對方訴訟請求無法律依據時，挖掘抗辯理由，積極應訴，力爭讓法官接受我方的理由重新分配舉證責任。

3、行業風險。如塌陷地賠償案件，這類案件是困擾煤炭行業的一大難題，這種行業風險引發的訴訟歷年不斷，而且標的額很高。對于這類法律風險應審時度勢，盡可能采取積極措施防范和風險，在發生糾紛訴諸司法救濟時，積極收集整理相關證據材料，認真分析訴訟的利弊得失，制定確實可行的訴訟方案，或者通過協調解決，盡可能把訴訟風險降到最小。

(二)投資、合作風險

1、投資項目缺乏足夠的事前法律論證是造成法律風險的重要原因。投資過程中的很多問題不是靠日后修修補補能夠解決的。如果在初期就能走上正軌，比日后碰到法律問題再來考慮如何解決和糾正所付出的代價要小很多。投資項目缺乏足夠的事前法律論證，對嚴重的法律問題就不會有清醒的認識，所選擇的商業模式有可能違反了國家法律。這種違法行為無論后期的運作如何規范，如何細致都不可能降低法律風險。一旦法律風險轉化為實實在在的法律障礙，企業將為此付出很大的代價。

2、項目合作中信息不對稱是造成法律風險的主要原因。由于合作各方站在不同的角度，所持的心理不一樣，造成一方掌握信息，不愿意讓對方了解，特別是可能影響價格的信息。信息上的不對稱，導致無法弄清真實債務和財產狀況，合作后可能會出現大量債務，收購方剛一進入就要替被收購方還債。在投資、合作中，要防范法律風險，就需要法律專業人員進行審慎調查，進行事前法律論證。盡可能多地掌握真實信息，謹慎操作，不要盲目相信對方，對合作的全盤情況了然于胸。

(三)公司方面風險

1、設立不規范的法律風險。企業在設立過程中的不規范行為，往往會為企業健康運行埋下隱患，并導致公司成立后內部糾紛頻頻，甚至有的在公司成立過程中就產生了糾紛乃至公司無法成立。如發起人出資不足、發起人違反出資義務，出資權利瑕疵等引發的糾紛,在公司解散過程中,涉及公司清算、債務承擔等也會引發大量糾紛。

2、公司法人治理制度不完善的風險。公司決策必須根據《公司法》和公司章程做出。有些公司負責人對自己公司的章程根本沒有詳細看過，譬如有些合同或者決策必須經過股東會或董事會的同意，否則就是無效合同或者是無效的決議。

(四)日常經營管理方面風險

1、合同法律風險。在合同履行過程中，不會依法行使《合同法》規定的同時履行抗辯權、先履行抗辯權、不安履行抗辯權和合同的解除權，致使從主動方成為被動方。

2、工商管理缺失的法律風險。煤炭行業近幾年重組改制、破產改制、收購重組等日益增多，企業設立、變更、注銷、年檢等工商管理事務也隨之增多。對有些分支機構缺乏監管，由此形成債務而連帶集團公司。

三、筆者認為雖然上述法律風險成因各異，表現形式不一，但其深層次的成因在于

(一)法律風險意識不強

一是對投資中的法律風險防范認識不足，沒有采取有效的防范措施。二是對改革改制中面臨的新模式、新風險，還是停留在原來的思維模式中，思想上準備不足。三是不善于總結經驗教訓，導致決策的法律風險不斷。四是缺乏完善的工作體系。

(二)法律機構不健全

隨著法律風險控制難度進一步增大。如不設立專門的法律機構或配備專業化的法律人員，法律服務人員難以介入合同審查、合同談判、經營決策、項目論證、工程招投標等重要經營活動，造成各項經濟活動缺少法律審查環節，埋下許多經濟隱患和經營風險。

(三)法律人員素質不高

法律工作人員，多為兼職，在當前民事、經濟糾紛日益增多的形勢下，往往不能及時有效地處理各種訴訟糾紛，往往是小事拖成大事，好成壞事。

(四)對法律事務工作還不夠重視

法律事務工作在各個單位還不同程度地存在“說起來重要，干起來次要，忙起來不要”的現象。比如，有的單位在對外投資中，沒有讓法律事務部門全過程參與，不進行法律論證。當省國資委要求提供該項目的法律意見書時，又要讓法律事務部門在沒有參與項目調查論證的情況下馬上出具法律意見書，造成工作很被動。

(五)依法維權力度不大

有的經營人員權利意識不強，依法維護企業權益的積極性不高，造成一些外欠款項難以收回，形成呆帳、壞帳，積累了較大數額的不良資產。有時會因忽視行使自己的法律權利，造成被動局面，導致難以挽回的損失。

四、構建國有煤炭企業法律風險防范體系

如上所述，法律風險存在于公司經營中的各個領域、各個環節。有風險即有規避、控制風險的辦法，這個辦法就是構建企業法律風險防范體系。筆者認為，應從以下及方面著手進行法律風險防范體系建設。主要內容包括：樹立二個理念，完善三項制度，優化兩個體系。

(一)樹立二個理念

1、樹立事前防范和過程控制為主、事后救濟為輔的法律風險防范理念。因此要樹立事前防范和過程控制為主、事后救濟為輔的法律風險防范理念。把法律咨詢論證、審核把關滲透到生產經營的各個環節,使法務工作由救濟型向預防型轉變,由參與型向管理型轉變,由封閉型向開放型轉變,增強企業防范、控制和化解法律風險的能力。

2、樹立企業法律風險防范融入理念。法律風險防范并沒有一個一勞永逸的一攬子解決方案，和其他大多數的管理一樣，是在以往的經驗教訓中不斷地總結并加以改進。法律風險防范功能必須有機地融入企業原有的經營管理體系內，才能發揮其預防、控制的功效。這也是將法律事務工作重心前移，變事后處理，為事前預防，事中控制的保證。把法律風險防范成為一種常規性的管理工作，形成法律風險防范的新思維，并貫穿在企業的各個業務流程中，嵌入企業生產經營的實際工作中。

(二)完善三項制度

1、完善企業總法律顧問制度。一是堅持把總法律顧問制度作為企業法制建設的中心環節,全面推行總法律顧問制度。二是造就一支高素質法律顧問隊伍。企業法律事務機構和法律顧問隊伍是總法律顧問制度建設的重要內容，法律事務人員的素質關系到企業法律風險防范工作的最終成效。三是完善內部規章制度，構建法務工作保障機制。四是加強機構建設，構筑法務工作體系。

2、完善法人治理制度。首先，嚴格依據章程辦事，以公司章程為行為準則。其次，建立健全以董事會為核心的公司法人治理結構，保障重大決策的科學性、民主性，加強對企業的戰略控制。再次，所有經董事會、股東大會通過的議案、決議等法律文件，在提交前，都要經過法律部門審查把關。

3、完善重大決策法律論證制度。保證法律事務部門全過程參與企業重大投資決策和經營決策。充分論證各項決策的合法性和法律上的可行性，使企業的經營管理行為能夠經常處于有利的法律地位，實現法律事務工作由傳統的事務向管理型與參謀型并重的轉變，真正成為各級領導決策和管理的參謀助手。

（三）優化兩個體系

1.優化合同管理體系。 一是完善合同管理制度。強化合同選商、談判、審查、訂立、履行等交易環節的制度建設，從制度層面明確合同管理職責、權限、流程等內容，實現合同管理全過程的制度覆蓋，加強對合同管理薄弱環節的控制。二是加強合同法律審查制度。嚴格對合同的審查、把關，使合同條款更加嚴密、規范、完備、合法、有效。執行合同會審會簽制度，對不經會審會簽的合同或協議,不得報送領導簽字和加蓋印章。三是建立有效的合同管理責任追究制度。明確職能部門在合同談判、審查、簽訂、履行等環節中的職責分工。特別是要加強對重大合同的管理,重點管好合同的談判、起草、審查、簽訂、蓋章、執行、結算、反饋八個環節。

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【關鍵詞】煤炭企業 風險控制 影響因素

煤炭企業財務風險是由于一定時期內的各種難以預測的因素導致企業財務實際的收益與計劃收益不同而造成企業利益受損的可能性。煤炭企業財務風險是在市場經濟下出現的產物，財務風險要貫穿整理煤炭企業經營的始終，財務安全是企業生存的關鍵因素。因此積極有效地控制煤炭企業的財務風險，及時地處理企業財務中的問題成為了煤炭企業健康發展的重要渠道。

一、煤炭企業財務風險分析

總體說來煤炭企業的財務風險具有客觀性，這是由于在激烈的市場環境中的價值規律是客觀性造成的。特別是近幾年的煤炭行業的大洗牌，市場供需關系變化迅速，造成了煤炭企業經營的風險性。雖然財務風險的發生具有偶然性，但是在這些出現偶然性的危機背后有著發生危機的必然性的存在。財務風險的發生具有不規律性，財務風險會不會發生，什么時間發生，產生破壞有多大，這是財務人員所不能夠全部掌握的。但是在一定情況下財務風險是具有可預測性的。隨著新型財務管理系統在財務管理中的應用，財務風險自動預測和報警已成為可能，但是畢竟財務風險由于具有其他的可能性因素的存在并不能完全是靠幾個指標的衡量就可以實現的。另外財務風險具有可變性，風險也是變化多樣的，系統的更新永遠不能和市場同步，這就要求了我們財務人員必須具有防范財務風險的能力。

二、煤炭企業財務風險構成因素

煤炭企業財務風險控制有多個環節，這個風險是貫穿到企業經營始終的，所以要在多個環節控制財務風險。

（一）籌資風險

煤炭企業在籌集資金過程中存在財務風險，在煤炭企業的擴大再生產還是日常的生產經營中都會遇到資金的籌集問題，這個資金大部分是借貸的，由于在以后的經營過程中，市場形式變幻莫測的情形下，如果籌資成本過高，造成整個資本結構不合理，必然會在市場的競爭中有風險。如果債務規模過大，會使整個企業背上沉重的還款包袱，從而引發了煤炭企業財務安全。

（二）投資風險

煤炭企業在籌集資金后進行擴大生產或者投資其他產業會面臨著不能及時收回成本和利潤，這個影響因素也是市場價值規律的作用造成的，但是也是有這個政策、利率、匯率、購買力以及通貨膨脹等各方面的影響。煤炭企業在這個方面遇到的問題是非常巨大的，特別是在政策方面，國家對于煤炭的低碳要求使煤炭企業加大低碳方面的投入，由于成本回收較慢，風險也在增大。

（三）資金回收風險

在煤炭企業的經營過程中，需要在生產過程中注入資金維護生產的順利進行，在煤炭產品實現其使用價值的時候必然跟隨著價值的實現，這個時候按照計劃資金回收，只要是生產還在繼續這個鏈條就不會斷裂。但是在企業流動資金的轉化過程中，時間上的差距使得回收資金和計劃資金數額不一致，產生了資金的回收風險。煤炭市場在整理能源市場中變化是十分巨大的，時間上的差距是資金回籠的巨大風險。

三、控制煤炭企業財務風險措施

煤炭企業在其經營過程中的風險是客觀存在的，但是這個風險是可控的，那作為煤炭企業的財務人員怎么才能把這個風險降到最低呢？

（一）增強風險意識和善于分析財務風險

增強財務人員的風險意識是控制煤炭企業財務風險的最為重要的基礎。企業應該定期對財務人員進行相關的培訓和學習，提高財務人員財務風險意識。提高對于財務風險的認識和預測規避風險的能力。由于財務風險的發生是可預測的，所以財務人員應該應用財務知識對財務風險進行預測和預警，盡量把財務風險降到最低。對于中期的預警可以聘請專家對于現在的財務狀況和企業的經營狀況進行分析，結合現在的市場環境綜合評估，為煤炭企業的財務進行切脈。在日常的財務運作過程中應用分析和定量技術，引進風險控制軟件，對企業財務風險進行監督，以提高監督和預警水平。建立收集、分析、處理和反饋機制，使財務狀況的信息流通更加流暢。

（二）制定合理的負債額度

煤炭企業由于是屬于高資金投入的企業，所以在引進投資的時候要做到適度的負債經營。煤炭企業在確定其負債額度的時候要借助最佳的資本結構理論，科學地確定適度負債的“度” ，滿足綜合資本成本最低和企業價值最大化的籌資額。在實際工作中，“度”的選擇要與企業的具體情況相適應。對一些生產經營好、產品附加值高、償債能力強、資金周轉快的企業，負債比率可以適當高些；相反，其負債比率應適當低些。例如，企業進行技術改造，需要籌集資金即負債，待項目完成投入使用后，必須有償債能力，如果沒有償債能力或出現虧損，就說明資金投入不合理。總之，企業負債經營的目的是實現利益最大化，不能因為負債而引發財務風險。

（三）科學管理應收賬款，加強資金控制

科學管理應收賬款，是規避財務風險的重要舉措。應收賬款的回收具有不確定性，其所占流動資金比率不合理，就有引發財務風險的可能性。為回避應收賬款管理不善而造成的財務風險，煤炭企業的財務部門和經營部門要共同制定營銷策略，科學地選擇銷售與結算方式，加強對應收賬款的控制。對講誠信、有支付能力的客戶，可以采取賒銷的方式，但累計賒銷金額一定控制在客戶支付能力的范圍之內，結算時采取分期收款、商業匯票等風險較小的結算方式；對于那些償債能力差，誠信度一般的客戶，則宜采取現銷方式，采取匯兌、支票等結算方式。要加大清欠力度，利用收賬政策的優勢催收貨款。做到企業財務風險可控的良好局面。

參考文獻

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[2] 鄧克虎. 解讀企業財務風險與危機[N]. 中國圖書商報，2008-07-29.

[3] 寇日明. 企業的市場財務風險[N]. 金融時報，2000-11-22.

[4] 孫磊. 財務風險的控制和防范[N]. 財會信報，2007-06-18.

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(一)煤炭企業內部會計控制存在的問題

1.對內部會計控制的重視程度不夠雖然我國大部分煤炭企業已將內部會計控制制度的建立列入企業發展規劃，但事實上并未付諸實踐，有些企業雖然已經建立相應的內部會計控制制度，但是還不夠健全和完善，再加上管理者并未意識到內部會計控制制度的重要性，導致制度一直沒有得到健全，不具備基本的實操性，完全形同虛設，對企業的發展形成了阻礙。

2.內部會計控制體系不完善，政府監督不力目前，我國還沒有一套完整地內部會計控制體系，政府各部門缺乏統一的監督標準，導致監督不力和監督困難。我國煤炭企業雖然正在從國有企業到法人方向進行轉變，但目前仍以國有控股居多，國有資產管理機構負責選派對董事會、監事會、經理進行選派，這樣就很難形成相互制約和平衡的董事會、股東會、監事會。審計委員會缺乏獨立性，很難發揮作用，權責不明。

3.企業內部會計信息失真有三個因素導致會計信息失真：首先是信息化處理技術的運用。信息化處理技術的應用雖然可以給企業內部會計帶來極大的便利，提高其工作效率，但在會計人員將數據信息輸入到軟件或者網絡上時，會發生軟件失靈或網絡故障的現象，從而使得會計數據信息失真甚至丟失，并且這是很難察覺的。其次是人為因素。管理者、會計人員等可以對網絡系統進行操作，有接觸內部會計數據的機會，他們一旦不認真地履行職責，就會增加了篡改、虛構、隱瞞以及詢私舞弊的可能性，進一步導致信息失真。最后是費用支出過多。企業在追求自身發展的過程中，往往批準一定比例的業務費用，但對其適用范圍和具體額度沒有明確限制和監督，導致資金利用率低下，浪費普遍，企業財產流失嚴重。

(二)問題的原因分析

當前煤炭企業會計內部控制問題的成因可以歸納為兩點：一是企業內部會計控制制度不夠完善，企業建立的內部會計控制體系不夠健全，缺乏操作性，監督基本形同虛設，缺乏有效的激勵機制，導致操作信息的現象極其普遍。另外，企業會計人員素質不高，責任意識淡薄，職業道德缺失，容易受到利益驅動，而做出不道德不合法的行為，進而降低會計信息的質量，導致信息失真嚴重。再加上會計人員的專業知識掌握不夠，業務水平普遍不高，增加了信息失真的可能性。

二、信息化環境下完善煤炭企業內部會計控制的對策

(一)健全會計制度體系

建立完善科學的制度體系，對會計事項的辦理人員、審批人員、財務保管人員及登記賬款人員的權利、義務及責任進行明確規定，避免因權責不明，相互推諉的現象發生。加強企業人員培訓，調動會計人員不斷學習的積極性,激發他們自主學習的欲望,掌握更多的內部會計控制的相關知識，及時進行知識更新，將知識靈活運用與實際工作中，對會計信息定期披露，提高經營管理的透明性，增加企業防范風險的能力。

(二)進行預算管理，提高資金的利用率

在信息化環境中，運用科學的方法與技術，引導和控制企業資金的利用，是企業內部會計控制的本質，因此有必要建立完善的預算管理體制，明確嚴明財務預算管理責任，規范財務預算程序，確保財務預算的執行。在進行預算管理時，以現金流量為核心，從利潤和銷量上進行成本預算，并在實際工作中分步落實，努力提高煤炭企業的資金利用率，避免資金周轉不靈的情況，提高企業抗風險的能力。

(三)進行成本管理，較少企業成本

加強成本管理可以有效提高經濟效益，對實現企業會計內部控制具有重要意義。煤炭企業進行成本管理可以按下列步驟進行：首先，明確各部門的成本管理責任。將企業年度總成本目標進行分解，并將細化后的分成本目標落實到各個具體的職能部門，使每個部門清楚各自的成本管理責任,從而更好地執行相應的制度，規范操作行為。其次，對比以往完成成本目標的情況,分析目前企業實際生產經營情況的好壞，健全成本核算體系，完善獎懲制度,使其更加科學合理化,接著考核各個職能部門成本目標的實現、成本管理責任的落實以及相關制度的執行情況。第三，檢查單位和部門設備和材料，統計利用率和損壞率，鼓勵員工利用設備，避免重購和資源浪費的現象發生，從總體上降低企業成本。

(四)加強財務監督

當前，煤炭企業會計內部控制體系和制度還存在諸多不合理之處，提高財務監督能力迫在眉睫。加強財務的日常監督力度，第一時間為財務監管部門提供企業的財務數據，為了提高基層財務會計信息的可信度,可以深入基層對信息進行進一步對比核查。除此之外,子公司的預算執行情況也不能忽視，認真落實和貫徹企業財務管理政策,對子公司定期進行監督檢查,凡是有紀律不嚴、數據不實、信息造假等問題，一經查實，一律嚴懲，有力打擊違法亂紀的行為,適當情況下加大懲處力度,有效杜絕此類事件的再次發生。最后,對資金收支情況進行監督檢查，了解資金的安全狀態，并加強重視資金的安全監督。

三、總結