財務管理的建議范文

導語：如何才能寫好一篇財務管理的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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農村財務管理問題歷來是廣大農村干部、群眾最關心的熱點問題，也是一直影響農村穩定的焦點和阻礙農村經濟發展的難點。近些年來，各級黨委、政府對農村財務問題愈來愈重視，在使村級財務管理工作逐步走上制度化、規范化的進程中也相繼出臺了一系列有關村級財務管理的政策、法規、制度和管理辦法。雖然在制度建設上取得了一定的成效，但毋須諱言，就會計人員專業素質偏低、財務管理混亂、村干部財務意識差、開支隨意、制度落實不力以及村級財務管理缺乏監督等問題上仍沒有得到改善，導致一些村級違法違紀時有發生，村民反映村級干部財務問題的舉報和上訪不斷，黨群干群關系緊張，農村工作舉步維艱，極大地牽制了黨委、政府和領導的精力，影響了經濟健康發展和農村社會穩定。針對以上存在的這些問題，就如何進一步規范村級財務管理，筆者提出以下幾點建議：

一、加強組織領導，穩定農村基層會計隊伍。一是加強領導，落實責任。各鄉鎮人民政府對村級財務管理負主要監管責任，要切實加強對村級財務管理工作的組織領導和監督檢查，要把那些文化程度高、真心實意為群眾辦實事的“能人”選拔到村干部崗位上來。鄉鎮經管站則要切實承擔起加強村級集體財務規范化管理的職責，加強對村級財務管理的業務指導和監督檢查。二是強化會計隊伍建設。對村級財會人員的配備、考核、崗位責任等要作出明確規定，要將財會業務熟練、政治素質高并取得財政部門頒發的會計從業資格證書的人員充實到村財會隊伍中去，各村財務人員一經確定，任期內無特殊情況不得隨意調換，以切實保證財務人員的專業性和穩定性。三是加強業務培訓。鄉鎮人民政府、縣農經部門要充分保障農村財會人員業務培訓經費，定期組織開展多層次的財會業務知識培訓，培訓的人員可以包括鄉鎮經管站人員、村支部書記、村主任、村會計、出納、村民理財小組、監督小組成員等，促使他們不斷提高自身業務素質、政策理論水平以及依法理財、依法納稅的意識。

二、確保各項財務管理制度執行到位，規范財務工作流程。一是繼續堅持“村財鄉管”制度，按照《會計基礎工作規范》和《村集體經濟組織會計制度》的有關要求和規定，進一步細化村級財務管理制度、記賬報賬制度、票據管理制度、賬據檔案管理制度等相關的財經制度，使制度更具指導性和操作性。有了好的制度還要嚴格執行，縣農經部門要加強制度執行督導，保證各項財務制度執行到位，以制度來促規范，堅決杜絕坐收坐支、截留挪用、公款私存、私設“小金庫”以及利用自制、自購憑證或是“白條”入賬等現象的發生。二是規范編制合理年初預算流程，幫助加強民主理財。年初，村兩委會在廣泛征求群眾意見的基礎上，根據本村實際編制收支預算方案，方案由村民會議或村民代表會議討論通過后，報鄉鎮經管站備案，真正實行民主理財。年終，經管站要幫助村兩委會編制財務收支決算表，并及時公開，接受村民監督。三是加強村級集體資產管理。村級所有集體資產必須登記入冊，按規定建立固定資產臺賬，對所有財產物資必須納入賬內核算并定期進行清理，對大額資產的處置須經村兩委會討論，報鄉鎮經管站同意后方可實施。三是強化內部控制，規范報賬審批程序。可以依托鄉鎮經管站，建立村社會計記賬中心（辦公室），統一制定和執行新的內部控制制度、統一設置賬簿、統一代管各村財務專用章、統一使用票據、統一開設監管賬戶、統一檔案管理，規范報賬審批程序，要對每一項收支進行嚴格審核，對審核無誤的收支單據方可記賬，實行統一的電算化管理，從源頭上預防和治理農村腐敗現象。

三、強化對村級財務的經常性監管。一是強化會計管理。經管站要加強對村會計的管理，嚴把入賬票據審核關，按照“誰支出、誰審批、誰負責”的原則處理，對村級所有的收、支項目必須及時結報，嚴禁坐支現金、白條抵庫，以確保按照財務審批程序審核記賬。二是強化監督檢查。縣農經部門要切實履行規范村級財務管理工作職責，按照農村黨風廉政建設總體布局和村務公開民主管理的要求，積極爭取紀檢、監察、財政、審計、民政等部門的支持和配合，通過采取專項清理檢查、村級干部經濟責任審計等方式，加強對村級財務的監督檢查。尤其是對村級工程建設項目應列入“工程竣工決算造價”審計范疇，使其工程管理得以逐步完善，及時發現和消除村級財務管理中存在的漏洞。三是強化責任追究。建立健全工作責任追究制度，明確鄉鎮主管部門的職責分工，并落實領導責任，因違反財務管理制度，程序不規范、操作不透明、管理不民主，造成財政資金和村級資金重大損失的，應追究相關領導和有關責任人員的責任。以規范和制約其權力運行行為，使村級主要負責人能夠正確履行職責，提高防范意識，堵塞漏洞。

（作者單位：會昌縣審計局）

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關鍵詞：中小企業財務管理問題改進建議

1中小企業財務管理的相關概述

財務管理作為企業日常經營管理中的關鍵組成部分之一，其主要內容是企業的運營資金管理，整理并分析企業財務數據，為企業管理層提供真實可靠的財務信息，保障財務決策適用于企業。為推動中小型企業的財務管理有效執行，其財務決策要基于企業實際日常運營管理情況作出，在管理過程中不斷提升企業價值，促進企業的經濟價值和社會效益逐漸增加。通常而言，企業財務管理包括：企業應該嚴格遵守國家法律法規，合理配置企業的資金，盡量維持企業財務的最佳狀況，如此有利于促進企業資金的使用效率達到最大化，在經營過程中，財務部門必須與企業其他職能門互相協作，保持溝通。同時，企業管理層在資金運營方面，要制定出一套專業財務管理企業規章制度，高效利用企業資金進行投資，盡量規避企業資金可能出現問題，促進企業的經營活動能夠順利實施。

2中小企業財務管理的現狀分析

自從中國改革開放后，我國市場經濟蓬勃發展，中小企業的數量逐年增加。根據相關部門統計，在國家工商部門注冊的企業里，中小型企業占據了99%，由此可見中小企業是我國經濟打造的主力軍，占據著及其重要的地位。近年來數據也證明了中小型企業的地位，國家一半以上的收入都來自于中小型企業，中小企業為國家經濟發展做出了重大的作用。但是，受市場經濟影響，中小企業之間競爭激烈，眾多中小型企業因為企業管理觀念局限，財務管理出現問題而破產，所以財務管理阻礙了許多中小企業持續健康發展。如何推動中小型企業在激烈的市場競爭中存活下來，首要關注點是重視企業的財務管理工作，從而推動中小型企業健康發展。

3中小企業財務管理中目前存在的問題分析

3.1中小企業財務管理觀念落后

絕大多數中小企業都屬于個體經營的范圍，個體經營對企業的發展有很多局限的地方。個體經濟中企業將經營權與所有權集合與一體，這就說明企業的經營者與企業的所有者都是同一個人。在這種經營方式下，投資人同時擁有企業的所有權和經營權，這樣要求企業的管理人員專業水平處于較高水平，然而事實經常與之相反，大部分中小企業管理人員的專業能力和素質遠遠達不到較高水平，管理觀念較為滯后。這樣的管理人員在管理中小企業時，沒有先進的財務管理觀念，并且不想把財務管理交給“外人”，所以他在中小企業財務管理中，管理大多取決于個人的偏好，如此易導致企業財務管理的不科學不合理，財務管理沒有發揮應有的作用。而且中小企業很少對企業財務人員進行后期培訓，也無法與同業人員溝通與交流，管理模式一成不變，沒有創新難以進步。

3.2中小企業財務管理的制度不健全

相較于大型企業與企業集團，中小企業未完善其企業制度與體系，而且中小企業的財務管理制度還不夠成熟。正規企業通常會將財務部門設置出納與會計兩種職務，然而中小企業的會計與出納很有可能都是同一個人擔任，沒有進行職業隔離，后期也無法進行監督與檢查，甚至有部分中小企業連財務部門都沒有單獨設置，這種企業的管理存在著許許多多的財務隱患。

3.3中小企業財務管理人員素質較低

目前中小企業普遍存在財管人員素質偏低的問題，企業管理者不想把企業管理托付給“外人”，所以企業大多數財務管理者都是聘請的企業所有者的家屬或親眷。然而，這些“皇親國戚”往往都沒有接觸過財務管理，不懂財務管理的理念與知識，更沒有接受過財管專業的培養，財務管理水平低下。在財務管理中，他們憑借著自身喜好進行財務管理工作，時不時在管理工作中帶入私人感情去管理，造成企業不必要的損失。如此一來影響中小企業的持續健康發展，甚至無法穩定的發展下去，只能破產倒閉退出市場。

3.4中小企業財務抵抗風險能力低

企業的發展往往伴隨著各種各樣的風險，財務管理的作用包含著規避風險的作用。財務管理工作可以管控企業風險，相較于大型企業，中小企業普遍缺失風險規劃的意識，而且危機來臨的時候無法恰當處理，面對危機難存活下去。中小企業的財務部門沒有太多長遠意識，大多未制定財務計劃，同時對企業資金管理的認識不夠，導致企業的現金流動率較低。而且由于中小企業絕大多數采用個體經營，沒有采用完善的收款措施，致使企業的多數應收賬款難以收回。

4中小企業財務管理問題的改進措施

4.1更新中小企業財務管理觀念

中小企業要想可持續健康發展，必須要跟上時代的發展，及時更新管理觀念，認識到財務管理的重要性。持續更新財務管理相關的知識，以及財務人員職業道德規范與法律法規，提升管理者的綜合素質，加以規范企業的財務管理制度。并且中小企業應該定期組織相關培訓提升財務人員專業水平，如此財務人員才能更好的為企業服務。同時中小企業管理人員應該具有設置企業財務目標的觀念，根據企業自身發展狀況，探索適合于自身企業健康發展的管理方法。

4.2提高中小企業財務管理人員風險控制意識

中小企業的財務管理必須意識到要增強財務人員的風險管控意識，學習高效控制風險的辦法。中小企業的財務人員需要隨時更新財務管理的核心概念，提升企業的管理水平。同時，中小企業管理者應注重企業信息的保護，做好財務信息保密工作。企業資金與固定資產在使用過程中要嚴格登記，并且必須將出納與會計區分開來。與此同時，中小企業的財務人員需要分析和預測風險，并制定風險應急解決方案，增強企業的抵抗風險能力，從而提升企業綜合實力增加市場競爭力。分散投資是中小企業管理者值得考慮的投資方案，有利于降低綜合投資風險，同時能夠根據市場走向及時調整企業發展方向。

4.3在中小企業建立完善的財務管理體系

健全的財務管理體系能夠保障企業的財務工作順利的實現。企業要想健全財務管理體系必須要將企業的職位分工和定位明確，各職位間互相監督，財務管理崗位職責分明，有利于確保企業資金財產的安全。與此同時，財務管理人員需要核算清楚賬務，采取措施提升財務的透明度，推動中小企業發展壯大。中小企業還需要從外面引入財務方面的人才，訂立一套適合于自身企業的財務規章制度，激勵財務人員的創新精神，發揮財務管理人員在工作上的積極性，才能更好的為企業服務。

4.4對中小企業財務人員的素質和財務管理意識

中小企業的管理人員必須認識到財務專業人才對企業發展的重要性，盡量規避財務崗位使用非專業人員擔任，同時企業管理者需要制定并執行財務人才的后期培訓計劃，對于處于財務管理崗位的員工，必須定期進行財務管理的繼續教育，學習最新財務知識，提升財務管理人員的專業水平，并且設立素質考核，達到繼續教育的最優效果。

5結語

中小企業的管理者需要依據自身企業的實際發展狀況不斷更新財務管理的方法和手段，及時接收先進的管理觀念，與時俱進。中小企業必須建立健全的財務管理體系，著力培養財務管理人才，高效管理企業資金，促進企業的健康發展。

參考文獻

[1]蔣才順.我國中小企業財務管理存在的問題及對策探析[J].大眾科技,2011(3).

[2]余道麗.淺談中小企業財務管理中存在的問題及改進對策[J].商場現代化,2016(10).

[3]韋秀華.中小企業財務管理存在的問題及改進措施研究[J].赤峰學院學報(自然科學版),2016,32(22).

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物業管理公司財務管理的問題

(一)重視程度不高，內部控制意識薄弱。因為物業管理本身在我國屬于新生事物，致使很多物業管理公司對內部控制這一方面不是很重視，潛意識里認為簡單的解決好財務問題便是做好了內部控制，對其的思考也沒有上升到戰略的層次。抱著內部控制與企業關聯不大的心態，一些物業管理公司對相關人才的內部控制培訓工作也缺乏了積極性，導致他們的自身素質不足，知識不過硬，便難以適應這愈來愈復雜的財務管理工作，處理不得到，久而久之，員工的積極性也隨之被消磨殆盡，內部控制的效果微乎其微。這樣長此下去，內部控制工作跟不上財務的繁雜演變，一些物業管理公司也將必然面臨著生存危機。

(二) 物業管理成本與費用控制的缺失。在進行公司財務管理工作中，成本管理工作的基礎地位不可動搖，在日常的公司賬務處理中，物業管理公司不同于其他一些類型的公司，所發生的費用沒有完全顯示出來，不能全面顯示費用，相關成本也盡皆隱含起來。因此這也導致公司財務信息披露的失真或遺漏，大大的削弱了內部控制的有效性、科學性。大部分物業管理公司都僅注重在成本數量上有何大的變化，對于為何會有這么大的變化卻并沒有去深入追究或分析，在成本控制方面存在著嚴重的缺陷，急需加以改善。

(三)會計核算不規范，忽視監督考核。對于公司內部的會計控制制度和考核相掛鉤的監督機制，大部分物業管理公司都不予重視，這便導致公司重考核，輕內控的一幕上演。雖然公司里的財會系統體現出極強的內控作用，但也同時有著其一定的缺陷與局限性，這在兩個方面加以體現出來，一方面事前控制作用差，在處理公司財務問題之前，對其控制力度不夠，難以有效防止或抑制相關問題的發生。另一方面事后考核力度弱，沒有一套有效的考核機制，無法有效的進行事后考核評估。

(四) 公司內部資金管理的力度不夠。難以籌集到所需正常發展的資金是我國物業管理公司在目前普遍存在的情況，為保證物業管理公司的正常運作，便要采取措施及時開辟新的資金來源渠道。在當下，我國物業管理公司的來源渠道非常有限，一般包括：物業管理公司開創投入的資本金，物業維修資金，然后便是日常提供的綜合管理服務所獲得的一些經營性收入，也有一些公司轉向銀行貸款，但也是受限頗多，由于物業管理公司大都屬于中小型企業，注冊資本少，資本實力不足，銀行貸款時所認可的不動產資產數量不多，信用保證大打折扣，便很難得到銀行所發放的貸款。

物業管理公司財務管理的加強建議

(一)提高公司內部財務人員素質水平。在每個公司內部，財務人員的素質水平關系到信息披露工作的質量，進而影響到公司的正常有效運作，物業管理公司也不例外。第一，公司在聘用財務工作人員時必須要杜絕任人唯親的現象發生，要堅持德才兼備、以德為先的原則，可以從應聘者是否具有相關從業資格、專業技能以及最高學歷等多方位全面考評，為公司引進一批優秀拔尖的財務人員。 第二，公司也應該對財務工作人員的培訓力度予以加強，實行月度或季度考核制度，在壓力環境中可以使員工能及時掌握最新的財務知識，然后用于工作中來，也使員工自身業務素質有所提高。公司還可以通過培訓向員工灌輸內部控制對于提高公司財務管理水平、實現企業價值最大化的重要性思想，時刻讓員工謹記內部控制的具體要求，按章辦事;通過職業道德培訓還可以確保員工能夠對提供的會計信息質量要求負責。第三，公司還需建立一套科學的獎懲制度，更好的調動財務人員認真工作的積極性。

(二) 加強財務成本管理， 完善公司會計制度。物業管理公司通常從事的都是服務業，所以其對應的財務成本管理應該也根據服務功能作對象。公司可以采取作業成本法來確定服務所發生的實際成本，擴大成本核算范圍，此外，該核算方法也能夠將間接費用準確地分攤計入成本。設立一套完善并具備可操作性的成本核算系統，認真核算每一部分的投入成本，保證整個核算過程的通暢。物業管理公司在經營服務時，為客戶進行大批的固定資產管理，在設置的成本會計科目下，準確無誤的將營業成本劃分成所提供的共與個成本，在公司會計核算時，還必須確保資產核算的及時性、準確性以及真實性。

(三) 會計核算和財務監督并重。正確及時的財務信息貫穿于物業管理公司整個的經營業務及其價值流轉過程的每個環節中。內部正確的會計核算以及嚴格的財務監督，更是事關企業內部經營管理的成敗，因此，可以說這在物業管理公司中相當于“神經中樞”的核心地位不可動搖。公司在進行財務控制時要時刻關注防范經營風險以及財務隱患，以實現公司規范性的經營以及企業價值最大化的目標。要設立一套完善并且獨立的財務控制體系，要考慮全方位，多元化，多層次的財務監督，也就是要涉及到公司內部的各個部門、組織以及經營業務等，并且對所有崗位以及員工也加以覆蓋，確保公司正常有序的運作。

(四)高度重視并加強資金管理。首先，開辟新的資金來源渠道，僅靠物業管理服務收入顯然難以支撐公司持續發展的龐大需求，當前需要拓寬服務范圍，開展獲得多種經營的其他收益。其次對資金的運作要規范科學，做好日常監控工作，從嚴管控資金使用，保證每筆資金都用在“刀刃”上。最后對于外面的應收賬款等款項，加緊催收或清理，將壞賬程度減到最低，加快收入的回籠，物業管理公司方可得以持續長久的發展。此外，和一些地產金融機構合作，開展社區金融服務，如通過APP等方式，為業主提供接入或網點支持，獲取業主享受相關服務的中介費或傭金。

物業管理公司的性質

物業管理公司的性質是由物業管理的性質決定的。物業管理具有服務性，因而物業管理公司也具有服務性。物業管理公司不生產產品，而是提供服務，享受第三產業的優惠政策。物業管理公司的性質具有以下特點：

第一，物業管理公司是獨立的企業法人。物業管理公司是按合法程序建立，從事物業管理活動，為業主和租戶提供綜合服務和管理的獨立核算、自負盈虧的經濟實體。物業管理公司作為企業的主要標志是：擁有一定的資金和設備，具有法人地位，能夠獨立完成物業的管理與服務工作，自主經營，獨立核算，以自己的名義享有民事權利，承擔民事責任等。因此，物業管理公司除了本行業自身的專業特色以外，在市場地位、經營運作、法律地位等方面和其他企業一樣，都要遵循企業法人講究質量、信譽、效益等市場競爭法則。所以說，物業管理公司是一個獨立的企業組織，它在物業管理經營活動中具有獨立性和自主權。

第二，物業管理公司屬于服務性企業。物業管理公司的主要職能是通過對物業的管理和提供的多種服務，為業主和租戶創造一個舒適、方便、安全、幽雅的工作和居住環境。物業管理公司作為非生產性企業，主要是通過對物業的維修養護、清潔衛生以及直接為業主和租戶提供服務來達到自己的工作目標。因此，從本質上說，物業管理公司的“產品”只有一個，那就是服務。物業管理公司的服務是有償的，是帶有經營性的，是屬于企業性的經濟行為。

第三，物業管理公司在某種程度上承擔著某些行政管理的特殊職能，因此它是現階段城市現代化建設的重要組成部分。由于中國城市建設管理體制正處于改革發展中，某些管理的職能和職權并沒有完全轉軌和明確，所以物業管理公司在向業主和租戶提供服務的同時，也承擔了部分政府有關部門對城市管理的職能，例如大廈的質量安全、住宅小區內的市政設施等等。

2007年10月1日起施行的《物業管理條例》將“物業管理企業”修改為“物業服務企業”，這在本質將物業公司的職能由管理轉變為“業主”服務。

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關鍵詞：地鐵工程 財務管理 問題 措施

地鐵工程建設與一般的施工項目建設具有較大差異，地鐵工程建設的投資金額較大、工程技術標準高、資金回籠慢、運行風險高。因此，地鐵工程項目在前期設計、中期施工以及后期運行階段都要嚴格財務管理。系統全面規范的財務管理措施是保障地鐵工程穩定安全運行的基礎，一般來說，地鐵工程財務管理重點分為以下幾個方面：一是資金管理；二是工程概算管理；三是財務分析。由于城市化進程加快，我國的地鐵工程建設成為各大城市交通建設的主流，地鐵工程的財務管理也不斷完善，但是仍然存在一些問題。

一、地鐵工程財務管理的現狀

由于我國地鐵工程建設發展較晚，相關財務制度尚未完善，現階段的財務管理方面還存在部分問題，主要表現在以下幾個方面：一是沒有獨立的概算編制標準；二是資金使用分配不均；三是資金結算超支，四是重視工程進度，輕視財務管理。

（一）工程概算偏差

地鐵沒有獨立編制概算的標準，是引用其他工程概算定額的，又因概算沒有根據目前的物價指數調整，所以造成工程造價偏差。地鐵資金預算的標準通常由地鐵工程造價、地鐵建設圖紙決定，并根據彈性系數因素進行微量調整。這種預算決定方式適用于一般的項目建設，但是地鐵工程建設具有勞動密集、資金密集的特點，并且地鐵的建設環境多變，不確定因素較多。這都不利于對地鐵工程建設進行準確的概算評估。

（二）資金分配不均

資金分配問題是地鐵工程建設中財務管理涉及最多的領域，也是存在問題最多的領域。資金分配的原則是保證以最小的支出獲取最多的利益，最大程度的保證資金的使用效率。但是，地鐵工程建設具有建設周期長、建設規模大、專業技術性強等特點。財務管理人員不能實時監控資金的分配使用，不能及時解決資金分配中存在的偏差，又由于地鐵工程建設的專業性強，普通的財務管理人員不能根據自身專業知識判斷資金分配是否合理。事前資金預算偏差、事中分配使用不均，最終導致決算時超支現象嚴重，地鐵工程造價難以控制。

（三）財務核算管理存在不足

由于地鐵建設的不斷發展，地鐵線路由點線式逐步發展成為網面式，地鐵工程的財務核算也由單線核算轉變為多線核算。這就造成線路交叉點之間、各獨立地鐵工程項目之間的成本分配難題。

（四）重視工程進度，輕視財務問題

通過調查發現，在地鐵工程建設中，相關部門未對財務管理引起足夠的重視，監督管理重點在工程進度上。重進度，輕財務的管理體系最終導致了財務監督不利，財務管理存在漏洞。缺乏嚴格有序的財務管理制度，缺少獨立的監管體系，財務收支管理沒有確定統一的標準，在實際工程建設中對于資金流向缺乏必要的審批制度，無法控制成本費用支出等等，都是現階段地鐵工程財務管理中存在的普遍性問題。除此之外，部分地鐵工程承包單位還存在會計核算不準確、會計數據造假、財務報表失實的現象。地鐵工程的財務管理工作面臨較大挑戰。

二、解決地鐵工程財務管理問題的措施

（一）調整工程概算偏差，制定獨立的預算標準

由于地鐵工程建設沒有獨立的預算標準，而是引用其他工程概算定額的，所以地鐵工程概算出現偏差的幾率較大。這就地鐵財務工作人員盡力調整工程概算偏差，結合地鐵工程的特殊性制定切合的資金預算標準。在工程概算環節中，財務管理部門應該對基礎數據進行準確核實，確保概算編制的真實性，并對概算數據進行匯總、制定臺賬，便于后續工作中的查閱、監督。

在地鐵工程建設中期，應嚴格資金管理，規范資金支付，對資金流向進行控制、監督，提升有限資金的使用效率。首先，規范工程初期預付款、中期計量預付款、結算付款以及工程質量保證金等的結算條件，對于每一筆工程支付進行嚴格的審批，盡量減少超支現象的出現。其次，由于地鐵工程建設具有專業技術復雜、建設環境多變的特點，工程中存在不可預計的費用支出。這就要求財務部門提前做好應變準備，對工程變更的資金支出進行嚴格審批把關。第三，地鐵工程建設通常是由政府負責，承包給專業的施工單位，如果工程資金出現的斷裂，就不能及時支付工人工資，尤其是對于農民工工資的支付，如果不能及時足額發放，將會對政府、城市建設造成不良的影響。所以，地鐵施工單位應該建立專門的財務監管小組，定期對地鐵工程專項資金的流向進行調查，保證資金專款專用。

（二）加強對工程財務管理人員的培訓

加強對工程財務管理人員的培訓對于改善地鐵工程財務管理現狀具有根本性意義。在對地鐵工程財務管理人員進行培訓時應該著重以下幾個方面：一是提升財務管理人員的專業業務素質。良好的財務管理可以保證地鐵工程建設的順利進行，地鐵工程建設的高速發展也對財務人員的專業素質提出了更高要求。地鐵工程財務管理人員在掌握會計核算、財務分析的基礎之上，還要加強對地鐵專業的財管知識學習，熟練運用投資概算、竣工決算等，將普遍性的財務管理與專業化的地鐵工程財務相結合。二是加強財務人員與地鐵施工部門的溝通能力。地鐵工程建設是一個建設周期長、涉及部門廣、專業要求高、資金投入大等復雜項目。在建設過程中需要各部門相互合作，所以要求財務管理人員具有良好的溝通協調能力，能及時處理各部門之間的資金糾紛，保證工程建設的穩定有序環境。三是提升財務管理人員的責任意識。在地鐵工程財務管理這個龐大的項目之中，財務人員強烈的責任意識是保證財務透明、科學的關鍵。在具體的工作中，財務人員應該嚴格審查每一筆資金流向，及時對工作漏洞、缺點進行反思、總結，通過財務控制保證工程建設的質量。

（三）引進先進科學技術，運用信息化系統軟件

地鐵工程財務管理應該與信息技術發展相結合，提倡應用信息化系統軟件。信息系統的應用對于地鐵工程財務管理來說具有以下幾個優點。首先，信息系統有利于財務數據的統一化管理，減少了人為因素的影響，提升了會計數據的真實可信度與財務部門的工作透明度。其次，地鐵工程建設中采用信息化系統，有利于將基層財務報表統一，便于各地鐵工程項目之間的對比分析。除此之外，信息化報表的建設將數據轉遞、登記等環節省去，能夠在第一時間對財務支出作出反應，提升了數據傳遞的及時性。在地鐵工程財務管理中運用信息化系統，能夠幫助政府建立監督地鐵施工進行的核心框架，有利于實現地鐵工程資金的統一化管理，對資金流向進行實時控制，信息系統作為地鐵財務的監督系統，可以降低監督管理成本，減少人為干擾因素，最終減少地鐵工程的建設成本。

三、結束語

地鐵工程建設是城市化進程的重要建設項目，由于地鐵工程具有資金投入大、建設周期長等特點，所以如何在工程建設過程中優化財務管理成為重中之重。我國的地鐵建設起步晚、財務管理經驗不足，所以在財務管理中仍然存在部分問題，如工程概算偏差、資金分配不均、相關部門重視程度低等。這就要求地鐵工程財務管理人員在工作中加強對自身專業素質、責任意識的培訓，及時解決工作中存在的問題，保證地鐵工程財務工作的穩定有序進行。

參考文獻：

[1]盧春莉.地鐵財務評價的研究[D].西南交通大學.2008

[2]田楊.淺談地鐵建設行業中的財務管理[J].中國外資.2011

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關鍵詞：農林科研 財務難點 全面預算管理

多年來，我國堅持“科技興農”的戰略方針，不斷加大農林科技的投入，促進了農林科技的快速發展。農林科研單位，都是上世紀末開始的農業科技體制改革的產物，由國家和財政全額撥款單位轉制而來。總的來看，財務管理體制的轉型滯后于行政體制和經營體制的轉型，時至今日，不少單位的財務管理體制還不能適應單純科研型向科技經營型轉化，資金來源渠道多元化的形勢，財務管理方面存在不少難點。筆者在農林科研單位從事財務工作工作多年，對農林科研單位財務管理的難點有獨到的視野，特結合工作實踐進行分析，并提出若干建議和對策。

一、農林科研單位財務管理難點的理性分析

（一）單位與部門經營目標異同

農林科研單位的經營目標應該是兼顧社會效益和經濟效益，實現兩個效益的有機統一。實踐中，單位和部門的經營目標存在著較大差異，導致財務目標的差異。一般來說，單位比較注重社會效益，能夠按照該地區黨委、政府的農林戰略規劃制定科研計劃，即使時間跨度長，要求高，難度大，也要上“好人好馬好設備”，投入一定的人力物力財力，保證科研計劃的完成。與此相反，部門較多地注重經濟效益，在保證經濟效益下才兼顧社會效益，在獲得經濟效益的前提下才進行社會服務。反映到財務管理上，在項目選擇、經營運作、資金運作等方面，都存在單位社會效益與部門自身經濟效益兩者有機統一難的問題。

（二）科研部門與財務部門管理重點的異同

農林科研工作側重于遵循市場經濟規律，面向市場選擇科研項目，加快研發進度，提高科研質量、提升科研水平，以科研成果和提供科研技術服務來提高經濟效益，實現科研的價值。圍繞國家產業政策、市場需要、對經濟發展的作用進行開發和研究。財務以全面財務管理為中心，通過財會制度和機制，強化財務規范管理，制定各種經濟會計指標來促進科研工作責權利的結合。兩者之間，由于管理角度不同，管理重點不同，在產生矛盾和沖突是必然的，需要不斷地予以調整和統籌。

（三）資金來源多元化引發的財務管理難點

一是部門自主承攬的科研項目經費管理。農林科研單位改制之后，都把科研項目開發作為生存之本、發展之道，在政策制度安排和資金資金扶持方面都有傾斜。對部門自主承攬的科研項目經費，在管理制度、管理程序、批準權限都有所放松。僅對科研項目的數量資金規模進行考核，屬于粗放型管理狀態，從整個財務管理來看，出現一條腿長，一條腿短的現象部門負責人往往突破批準的計劃任務和預算范圍，超過限額使用支配資金。單位也認為這部分科研課題經費是該部門爭取來的，缺乏強化和有效的監督管理，導致這部分經費使用的隨意性和隱蔽性。

二是企業委托的研究課題，企業負責人有很大的話語權，在一定程度上相當于企業主自己的錢，這些項目一般采取合同制，在簽訂合同書，很少征求財務部門和財務人員的意見，更不要說建立嚴密的財務監管制度。特別是一些不規范的小企業，往往采取不規范的財務處理方法，不能堅持原則，對企業不合理要求無原則遷就，因沒有合同規定，無法約束處理違犯會計法規和制度的做法。

（四）沒有突出以財務為中心的全面管理引發的管理難點

不少單位并沒有建立健全以財務為中心的全面管理機制，科研管理和財務管理仍然是兩張皮。僅對科研著作的發表級別、科研成果的學術理論評價等，對經費只進行投入和支出的核算。對經費使用全過程的預算完成情況，使用過程中執行財會法律法規的情況，資金使用情況，資金使用效益情況只是作為輔助和參考因素。在這種現狀下，科研經費沒有得到合理、有效的利用，科研項目的費用支出不合法不合規，特別是資金充裕時千方百計巧立名目用在不該用的地方。

二、針對農林科研財務管理難點的建議

（一）實行全面預算管理

把實行全面預算管理，作為農林科研單位財務管理重中之重，重點抓好以下方面工作。

一是科學編制預算。要克服績效預算意識薄弱，憑經驗估計，拍腦袋決策的不良傾向，要按照項目的實際需求和項目的實際人力、物力和財力預期支出，根據當前的實際市場情況和項目實施期間可能發生的變化情況來編制預算計劃，要根據需要制定課題項目預算評審評估制度，建立由各方面人員組成的預算評審評估機構，分別從學術角度、人力資源管理角度、市場需要推廣的角度、經濟效益和社會效益的角度作出客觀公正準確的評價。預算報告，要統籌解決財務管理與其他管理的協調配合問題，突出以全面財務管理為中心的全面質量管理思路，確保實行以資金為主線的全過程管理。

二是加強預算的權威性，提高預算的執行力。要維護預算的權威性，一般不再調整，發現問題確實需要調整修改的，要經過規定的程序，獲得相關部門同意，經領導機構批準，才能修改預算。要強調提高預算的執行力。一般不允許隨意變更預算，不允許調整預算支出結構，要強化財務部門對預算執行的控制權和監督權，財務部門管理和監督預算的執行，對違反預算的做法進行制止，提出處罰建議，必要時有權直接糾正和處罰。

（二）加強隊伍建設，培養綜合型復合型財務管理人才

解決各種難點，最根本的是建設過得硬的隊伍，培養綜合型復合型財務管理人才。工作經歷比較長的財會人員，偏重于財政性資金的管理。工作經歷比較短的財會人員，偏重于市場化的資金的管理模式和途徑。會計專業的從業人員對財務管理熟悉，對農林知識缺乏，對農林科研的情況更是缺乏了解。當前，要把財會人員的培訓作為重中之重，把培養綜合型復合型財務管理人才擺上重要議事日程，采取各種行之有效的辦法進行全員培訓。培訓的重點是進行農林科技研究和全面財務管理專業知識的的融合溝通。

參考文獻：

篇6

關鍵詞 基建 財務管理 制度體系 合同 資金 造價

發電企業是資金密集型企業，有明顯的高投入的行業特征。發電企業產品單一，銷售電價多年來由政府統一管控。隨著電力市場逐步改革，發電企業競爭日趨激烈，未來發電企業的競爭就是成本的競爭，效益決定生存，要樹立大成本理念。高質量、低造價的發電項目，不僅需要高效完善的基建過程管理，更需要嚴格、科學的基建財務管理。發電企業基建項目，從時間上來說，包括前期工作階段、投資建設階段、竣工決算階段。本文闡述的主要是投資建設階段的財務管理建議。

一、基建財務管理制度要健全

發電項目基建是復雜的工程，由多個部門分工協作，組織施工方、供貨方、監理方共同完成。健全的財務管理制度是有序開展工程建設的重要保障，也是控制項目造價的必要手段。基建伊始應當建立的財務管理制度主要包括基建會計核算管理、工程物資管理、項目建設驗收管理、資金收支管理、基建項目財務監督管理、財務報銷管理、基建財務人員崗位職責、竣工決算管理等方面的內容。

項目開工之初即制定竣工決算管理制度，就是從一開始就要為編制竣工決算報告做準備，避免造成在編制階段，發現會計科目設置不合理、決算所需資料保留不全等無法挽回的情況。

財務制度不能只是管理會計核算、財務管理的制度，應當包括與其他部門的協調的內容。例如，明確全部財務收支、管控事項審批流程。有些事項在會計記賬之前會在多個部門、幾個不同審批權領導之間流轉，沒有明確的職責管理、審批流程，會導致財務管理依據不充分，嚴重的還會導致資產損失。發電企業基建項目概預算管理設置在工程部或者計劃部，通過財務管理制度，要明確財務與工程概預算的管理關系，職責分明，分工合作，基建過程管理到位，管理結果才能好。工程概預算也是財務收支管控、編制竣工決算報告的重要依據。

二、構建科學合理的基建財務管理體系

（一）設置獨立的會計核算、財務管理機構，合理設置基建財務崗位，職責分明

基建財務有特殊性，有別于一般財務管理，設立獨立機構，強化基建管理職能，實現專業化、標準化管理。優先選拔有一定基建管理經驗的財務人員，財務人員不僅懂財務，還必須了解基建工程核算的全過程，具有工程概預算、工程決算等方面的知識及專業的判斷能力。企業應當結合實際，加強培訓，提高工程財務人員的業務素質水平。

（二）科學設置會計核算科目

依據項目概預算設置會計科目，便于工程偏差分析、控制造價、編制竣工決算報告。依據概預算設置會計科目體系，不意味著科目體系與之完全一致，財務人員要懂得工程口徑與財務核算口徑的差異，并在兩者之間依據合理的科目，以解決不同口徑的統計需求。例如，發電項目概預算中，“生產準備費”中可以列支“車輛”，但在會計核算系統中，“車輛”屬于固定資產，而不是“費用”。在“生產準備費”科目下設置“不需安裝固定資產”明細科目，專門用于歸集此類資產，購入時計入“生產準備費/不需安裝固定資產”，領用時從該科目轉出，計入“固定資產”。生產準備費的借方發生額反映工程項目支出，固定資產是由生產準備費轉入而增加。這樣不僅滿足工程項目投資統計的需要，也符合會計核算要求，更清晰反映了該項資產的資金來源于基建項目。

（三）加強專業部門、內部審計、外部審計之間的聯系

脫離基本業務與監管的財務管理體系，不是健全的體系。基建項目財務管理需要與各專業管理部門的溝通和合作，這是發電項目基建財務管理活動自身的特點所決定的。一是明確業務流程及各環節責任部門。二是財務分析管理中涉及工程參數的分析，只有加強聯系，才能做好財務分析工作。三是加強內外部審計的溝通，確保所有財務收支事項均在監督之下，發現問題及時整改，將財務與監督有效結合，監管決不能成為一紙空談。

（四）留存相關工程資料，做好檔案管理

《會計法》已經對憑證、報表等會計檔案做出明確規定。這里所說的檔案除此外還包括竣工決算所需資料，主要有可行性研究報告（前期工作階段完成）、核準文件、批準的設計資料、概算或調整概算的批準文件和對應的概算書、批準的施工圖預算、工程質量鑒定有關資料，工程結算資料及審核意見書、工程設備清冊、全部合同及招投標資料、直接購進固定資產、無形資產登記臺賬等，這些都是編制竣工決算報告必備的資料，除相關管理部門留存外，財務部門也應留存，其中重要的合同、批文等作為會計憑證附件，與會計憑證以同樣年限保管。

（五）加強基建財務管理，必須利用現代信息化手段

發電項目基建過程復雜，建設房屋建筑物、安裝生產系統、購買工程物資設備、征地、購買辦公用品及設備，負擔人員成本、各種消耗品種多，資金需求大，業務面覆蓋廣。基建項目管理要建立科學高效的財務管理系統，必須利用先進技術手段，實現信息的高度集成，快速準確獲取信息。基建項目財務管理要通過現代信息化手段構建企業業務流程，避免人為失誤，避免無審批、越權審批、超概算支付等財務風險。

三、基建財務管理的核心是資金管理

（一）融資管理，效益與風險結合

發電項目的資本金及銀行貸款比例分別為20%、80%。企業可以使用長期貸款，也可以使用短期貸款。長期貸款資金成本高，償還期限一般在13～15年，企業還款壓力小。短期貸款資金成本較低，還款期限一般在1～3年，短期內企業還款壓力比較大。發電企業應根據不同情況靈活安排長短期貸款的配比，使資金的籌集和支付在金額、時間上有效銜接，提高資金的效益。短期貸款還款壓力大時，發電企業應積極與銀行談判，將短期貸款置換為長期貸款，降低財務風險。

（二）資金計劃管理，平衡與準確結合

投資計劃部匯總其他專業部門的資金需求計劃，審核工程完成進度，編制資金建議計劃并報送財務部門會審。財務部門要定期召開資金計劃、調度會，平衡資金收支，大額資金支付申請經決策層審批同意后列入計劃。財務部門每月要分析資金支出偏差及原因，促進資金計劃平衡、準確。業務部門根據工程整體進度、物資采購、房屋建筑物施工進度等依據合同約定編制資金需求計劃。財務部門據此落實資本金，籌集銀行貸款。精準的資金計劃，可以避免大量資金提前到位，尤其是銀行貸款提前到位產生較高財務費用，增加工程造價。超出資金計劃或不在資金計劃內的付款申請，財務部門不予安排資金。

（三）支付管理，嚴格審核與及時支付結合

為了提高資金管理效率，資金計劃是在預計施工進度、物資到貨的情況下做出，為保證資金安全和提高資金使用效益，應加強工程款、設備材料采購支付的控制，通過完善的資金支出審批流程，嚴格按照合同約定支付。施工進度完工確認，應該有業主、施工方、監理方三方簽字蓋章確認的工程結算報告。大型設備、材料合同進度款，應當有驗收單、質檢報告確認單。支付質保金，應當有使用保管部門及質檢人員確認單。對于資料不全或超出計劃的付款申請，財務部門應予以拒絕。

四、合同管理是基建財務管理的重要內容

自招投標階段起，至合同談判、簽訂階段，財務部門均要參與其中，確認競標企業的財務履行能力，熟悉工程的概預算價格、承包方式，對付款進度的約定、開具發票提出重要審核意見。

合同管理是工程管理的重要內容，也是降低工程成本、提高經濟效益的有效途徑。加強對經濟合同管理，財務人員應養成良好的登記合同臺賬習慣。合同臺賬登記的主要內容包括合同編號、合同屬性（建安、設備、服務、零星采購等）、事項內容、合同金額、對方單位名稱、合同約定付款進度、實際執行累計付款情況、會計憑證編號、質保金比例、合同變更等，便于掌握合同執行和結算狀況。當專業部門按合同結算設備、材料、施工進度款時，應將其具體內容信息登記在發電設備、輔助設備、輸電線路、房屋建筑物等資產臺賬中，做到歸類準確、詳細，不僅為竣工決算打下良好基礎。

五、加強基建財務管理的最終目的是控制造價

發電企業要加強工程成本控制，把工程造價控制在概預算內，保證項目投產后具有競爭力。從籌建之日起，一切財務收支活動全部納入基建財務管理。財務部門按概預算要求控制工程成本，特別要嚴格按照規定的內容、標準控制待攤支出，杜絕亂擠亂攤。根據基建技經分析制度，財務人員定期比較和分析各項成本支出與概算的差異，動態監控，將節約工程成本、降低工程造價落實到建設期的每個階段、每個環節和每項開支。提高基建資金管理效率，實行招投標制度，都是控制工程造價的重要手段。

總之，財務管理在發電企業基建項目中發揮著舉足輕重的作用，財務部門不斷提升業務水平，降低工程造價，提升項目投資回報水平，增強企業競爭力。

（作者單位為大唐河北發電有限公司）

參考文獻

[1] 戴羅仙，伍以加，徐超榮.電網企業基建財務管理模式改革探索[J].財會月刊，2013.

篇7

關鍵詞：國有農場；財務管理；資金管理

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）09-0073-01

一、加強資金管理提高資金使用效益

積極爭取資金。當今形勢下，因為國家不斷地開展革新工作，對于此類農場越來越關注，而且加大了各方面的扶助活動的開展，因此，作為此類單位本身，要不斷地創造新的技術，爭取得到相關部分的資金以及物資等的扶持，切實提升設備的性能，為其合理有效的發展提供必要的基礎保障，切實提升農場的效益。在每年的開始時間，單位的財務要認真地制定預算。通過編制國有農場的年度資金預算計劃，能夠清晰明確地反映年度資金運作的重點，便于日常資金控制，以保證生產、經營、建設及投資的需要。堅持“有資金沒有計劃的不能開支，有計劃沒有資金的不能開支”的原則，控制資金的使用。實行資金收支兩條線的管理辦法，財務部門應將所屬農場的一切主營收入全部納入收入賬戶，各基層分場所需支出應上報資金支出計劃，經批準后方可支付撥付資金。嚴格銀行賬戶管理，清理整頓歸并銀行賬戶，杜絕賬外收支和小金庫。切實做到對各種資金事前有預算，撥付有依據，事中有監督，事后有檢查。確保各項經濟活動步入規范化制度化軌道。

二、建立健全財務管理制度，提高經營管理水平

財務管理應以促進農場提高經濟效益為目的。通過建章立制、規范運作、動態監控，確保了財務信息的真實、完整、準確；堅持財務管理，充分發揮其預算、監督、考核、控制、分析、反饋等職能，促進農場經濟效益的提高，確保最大經濟目標的實現。隨著市場經濟的逐步發展和完善，財務管理工作的內容不斷擴展，工作方法不斷創新，形成了較好的工作機制和工作規范。但是與客觀需要相比，財務管理還存一些薄弱環節和漏洞。因此，在新的歷史形勢下，積極探索財務管理工作的有效途徑，具有十分重要的意義。全面實行會計集中核算制度，實施財務管理事前、事中、事后全方位、金過程的監督，可有效地促進和加強財務管理工作。

實行財務公開網絡制。在實行財務公開網絡制時，必須達到三個方面的工作要求。一是公開形式要多樣化，運用現代科技管理手段，實行戶外公開與微機公開雙重管理。二是公開內容真實性。真實是財務管理工作的生命，因此，在公開內容方面必須確保公開質量和公開內容真實性。三是公開程序制度化。主要內容分為公開時間、定期性報賬手續完備性、開支用途真實性及審批、審核、審計三公開等程序。

三、開源創收，挖掘農場資源潛力，努力拓展企業經營收益的空間

1 加大耕地承包費競價力度，實現有限的耕地經營利潤最大化。農場計財科以新一輪土地發包為契機，加大了市場田競價承包力度。根據不同等級市場田土地承包費標準。確定競價底數，在公平、公正、合理的基礎上采取“陽光競拍”的方式，既滿足了一些種地大戶規模經營土地的愿望，同時也實現了土地市場價值的理最大化。

2 盤活閑置資產，活化企業資金。在盤活閑置資產工作中，計財科堅持做到“兩先兩后”。即先盤點、后通報；先評估、后競價。先盤點、后通報是指年初對全場的閑置資產進行清查并登記造冊，然后在全場大會上進行通報，對需要資產的單位，農場予以調配；先評估、后競價是指那些沒有實用價值的資產由相應的部門進行評估后，在全場內競價出售，評估價格作為競價的底價。通過“兩先兩后”的工作策略，共盤活了756萬元的閑置資產，收取租金95萬元，活化了企業的資金。

四、重視培養農場領導干部的財務素養，努力提高農場財務人員的從業素質

農場領導干部是農場財政收支、財務收支以及相關經濟活動的領導者、管理者和組織者，較高的財務素養能夠促使農場建立更加科學、合理、客觀的內部財務制度，從而更有利于農場財務管理工作的強化。因此，農場領導干部應通過財務管理基礎知識的培訓學習、積極參與財務工作等途徑提升自身的財務素養。農場財會人員應通過后續學習和系統培訓，積極補充和更新農業財務管理的相關知識，轉變“重核算、輕管理”的觀念，擯棄“怕得罪人，委曲求全”的消極思想，為農場內部財務制度的建設貢獻更加科學、更加系統的專業力量。所謂“無規矩，不成方圓”，只有科學合理的內部財務管理制度，才能使農場經營管理活動和財務管理活動進入一個正常有序的運轉軌道，才能使農場向著更加進步、更加現代、更加和諧、更加繁榮、更加富強的方向發展，才能使農場在市場經濟的發展浪潮中，立于不衰不敗之地。加強財務管理工作的有效方式，必須根據社會發展的不斷變化，采取多種形式、多樣的有效措施，對財務管理工作中出現的新問題、新情況敢于不斷進行調整和創新。

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關鍵詞：新舊會計制度；高校；財務管理；對策建議

中圖分類號 G647.5 文獻標識碼 A 文章編號 1007-7731（2016）03-04-12-03

自財政部1998年3月印發《高等學校會計制度（試行）》以來，各高校在這10幾年的時間內遵循本制度對高校財務進行有效的管理。隨著我國經濟的迅速發展，各項經濟制度不斷改革，高校的經濟狀況也發生了巨大變化，高校的資金來源呈現多元化態勢，資金支出隨之復雜化，舊的會計制度很難再適應高校的財務管理。財政部為了規范高等學校的會計核算，保證會計信息質量，結合實際情況，對原制度進行修訂、完善，2013年底出臺了新的《高等會計制度》。本文就新舊制度執行過程中對高校財務管理的影響做了對比分析，同時分析了新制度下高校財務管理存在的問題，并提出了相應的對策建議。

1 新舊會計制度對高校財務管理的對比分析

1.1 適用范圍不同 舊制度適用于各級政府創辦的全日制普通高等學校、成人高等學校、普通中等專業學校、技工學校、成人中等專業學校；企事業單位、社會團體及其他創辦的上述學校參照執行。新制度適用于各級人民政府創辦全日制普通高等學校、成人高等學校。舊制度的使用范圍比較寬泛，而新制度的適用范圍只針對具備有高等教育辦學資格的學校，高等學校的主管部門更能準確掌握高財務真實、完整的財務信息和指導原則。

1.2 會計核算的基礎不同 舊制度規定一般是采用收付實現制，經營性收支業務使用權責發生制；新制度規定一般經濟業務采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當采用權責發生制。收付實現制雖然便于安排預算收支，操作簡單，易于被使用者理解等優點，但制度是隨著政府職能及財政管理體制改革變化的，不能全面的反映財務信息，從而會導致財務制度和財務信息的不協調等劣勢，高校財務信息的使用者不能全面掌握各項財務狀況。權責發生制則要求會計核算是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。新制度的實行可以準確反映各個會計期間的收入、支出、資產、負債、凈資產等會計要素的實際情況。此制度的采用為高校會計核算提供了理論依據，高校財務信息的使用者才能準確掌握各個會計期間真實的會計信息，全面了解各項財務狀況。

1.3 會計科目的增減變化 舊制度共有38個總賬科目，新制度共有54個總賬科目。科目的增加直接反應出會計核算更加細化。新制度下會計科目的主要變化有：（1）資產類會計科目增加的“財政應返還額度”加強了對國庫集中支付的管理、固定資產“累計折舊”科目要求固定資產計提折舊，折舊后真實的反映了高校國有資產實際價值；舊制度固定資產不提折舊，記錄的是歷史成本，不能反映高校國有資產的實際價值。這些科目的調整保證了會計信息的準確性，合理確定教育成本。（2）新制度新增“在建工程”科目，要求基建會計并入學校大帳，增強了高校會計信息的完整性；舊制度基建賬單獨核算與學校經費帳呈分離狀態，很難綜合反映學校會計信息。（3）新制度支出類科目新增了“行政事業支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”，準確反映各類支出的會計信息具體明細；舊制度全部都在教育事業支出簡單的統一核算，各類支出很難直接體現。新制度對會計科目的調整提高了會計信息的及時性、準確性、客觀性、完整性。舊制度下的會計科目已經不能適應新形勢下高等學校對財務管理的要求。

1.4 會計報表內容增減變化 舊制度的會計報表種類是資產負債表、收入支出表和支出明細表，而新制度調整為資產負債表、收入支出表、財政補助收入支出表和不能在以上報表內體現的按規定在報表附注中披露的財務信息。新制度下的會計報表更加全面反映高校財務狀況，收入支出情況。為財政部門、上級主管部門提供了預算執行情況的管理、監督、考核、評價等重要資料，也是編制下年度收入支出預算的主要依據，所以會計報表的填制是高校財務管理的重要部分。

2 新制度的執行存在的主要問題

2.1 新舊會計制度的銜接問題 2013年底財政部新制度，2014年1月1日起，財政部要求高等學校應當嚴格按照新制度的規定進行會計核算和編制會計報表。從到實施中間時間緊，內容變化比較大，而且各高校及上級主管部門沒有足夠的時間領會新制度的精神，所以造成在實施過程中對新制度有的內容把握不準。在設置新增會計科目及填報財務報表等工作中只能邊干邊摸索。

2.2 財務人員培訓 新制度的實施，對高校財務管理提出了更高的要求，財務人員的專業技能也需要與時俱進。財務人員從原來簡單的記賬和報賬要過渡到對會計核算準確及時，并且加強了財務管理內部控制。但舊制度在短時間內實現對接，財務人員無法做到系統全面的理解新制度的內容和精髓，在會計核算中就會出現偏差，在財務管理上很難發揮會計核算的最大管理能力。

2.3 固定資產計提折舊 新制度中為了實現高校資產價值的真實性，要求固定資產按規定計提折舊，因此各高校對2013年底以前的資產應該進行徹底清理，保證賬賬相符、帳實相符；確定固定資產的管理范圍、核算范圍、折舊范圍等以及各項數據的采集。在基礎工作做好的前提下才能實現計提折舊。這一系統工作在短時間內很難按要求完成，也就很難保證計提折舊按時、準確的進行。

2.4 基建并帳 高校基本建設是高校教育發展的基礎工程。新制度中要求基建的財務在學校的“在建工程”中體現，目的是保證高校財務信息的完整性。要想達到這一目的，就要對原有高校基建并帳涉及到的在建工程、已完工工程等進行清理，涉及到的收支業務及資產等進行明細核算，這一核算工作在現有的高校財務環境中短時間內完成較為困難。

3 新會計制度實施對高校財務管理的影響

隨著國家科教興國戰略的實施，高等教育成為國家培養高精尖人才的重要基地，越來越受到社會的關注和重視。隨著高校財務制度的改革，新形勢下高校的財務管理水平決定和體現了辦學成本，新會計制度的實施就是高校財務管理有效利用辦學經費的重要規范和路徑。

3.1 促進高校管理者對財務管理觀念的創新 新制度在資產、負債、凈資產、收入、支出5大要素都做了不同程度的調整，新形勢下要想充分發揮新制度對高校會計核算的作用。高校的高層管理者要重視財務管理在高校發展中的重要作用，充分利用教育改革中制定的管理優勢政策，促使高校在市場經濟中的財務管理目標不但社會效益最大化，經濟效益也要最大化。這就需要財務管理內部利用這些政策和制度，有效控制和預防高校財務風險、合理配置辦學經費，來適應新形勢下高校財務管理制度的改革和創新，使高校在一個優化的財務管理模式中發展。

3.2 促進高校財務人員會計核算理念的轉變 新制度中會計核算基礎中由收付實現制轉變為權責發生制，有效提高了會計核算的效率；會計科目的調整使會計核算的具體內容更加明細化，會計信息具體條塊分明；會計報表的調整為高校上級管理者提供了更為準確、全面的會計信息，方便了解各個時期、各個時點的高校財務狀況以及預算收支的執行情況等等。以上這些會計核算功能的強大勢必要求財務人員核算理念的轉變，高校財務人員應由原來單一的日常核算報賬、記賬的傳統觀念，轉換為新形勢下更加注重對高校財務的有效管理、內部控制，在新制度的框架內有效規避高校經費使用中可能出現的風險，達到合理配置高校資源，優化高校財務環境，構筑各項辦學經費安全使用的防護墻，從而降低辦學成本，提高辦學資金的高效利用。

3.3 促進高校預算管理的加強 《中華人民共和國預算法》的實施是高校經濟活動的法律依據和保證，對于高校來說隨著經濟體制和教育體制的不斷改革，預算管理成為財務管理中的重要組成部分，也越來越受到各級管理部門的重視。我國高校教育事業收支、科研事業收支、專項經費收支等各項經費等持續增加，勢必要有一套完善的包括預算管理在內的高校財務體系，各項經費的收支到某一節點使用的效果還要通過績效評價體系來檢驗，這些制度和措施給高校的教學科研創造出一個規范、安全、有約的經費使用環境，保證高校各項經費遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。高校的財務管理水平也得到進一步提高。

4 對新會計制度實施的幾點建議

4.1 提高對新會計制度的認識 新制度的出臺是為了適應新常態社會經濟發展的必然趨勢，它的實施完善改進了舊制度下高校財務信息的缺陷，因此新制度對高等院校在新形勢下的發展有著重大意義。這就要求上級主管部門及各高校管理部門充分認識到新制度實施的重要性，并且在有限的時間內領會新制度的內容和精髓，做好新舊會計制度銜接工作，保障新的會計年度財務核算順利進行，提升高校財務管理的水平和效率。

4.2 加強財務人員的專業技術培訓 新制度的和實施對財務人員來說面臨著巨大的挑戰。在短時間內新舊制度的轉換，財務人員對新制度培訓時間相對比較緊，在新科目的設置，新舊會計科目的數據對接、報表的填報等方面都是邊學邊干邊討論，所以對財務人員的系統培訓刻不容緩。

4.3 合理運用會計信息系統的功能 當今社會各行各業都進入信息化時代，財務管理的會計電算化為會計核算提供了一個便捷、快速的管理平臺。高校財務制度的實施對會計信息系統也提出了更高要求，這就要求高校重視并加大對會計信息系統的建設，有了適應新制度的信息系統做支撐，才能提高會計核算效率，財務人員才能從繁雜的日常核算中解放出來，提高財務管理的水平。

5 結語

高校新會計制度的和實施，給高校的財務管理主管部門和高校的財務管理部門帶來新的機遇和挑戰。隨著國家對高校教育經費投入逐年增加，如何管好、用好教育經費，高校財務管理部門應準確運用各項會計制度，合法依規使用各項經費，消除財務管理中可能發生的內部控制風險、資金管理效益風險、財務決策風險等務風險的發生。諸多制度的約束既能使高校各項辦學經費效益最大化，又能與相關部門一起共同構建滋生腐敗的防火墻，保證高校經費的使用安全，這些都充分體現了新制度對高校發展的促進作用。

參考文獻

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[2]張立偉.高校新會計制度執行中的問題及對策[J].現代經濟息，2014，22：240.

[3]陳小琴.新形勢下高校財務管理創新研究[J].財會研究，2010（3）：42-44.

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關鍵詞：投資集團；財務管理；實施方案

據資料表明，投資公司的定義如下“投資公司，是指匯集眾多資金并依據投資目標進行合理組合的一種企業組織，包括信托投資公司、財務公司、投資銀行、基金公司、商業銀行和保險公司的投資部門等金融機構，也包括涉足產權投資和證券投資的各類企業。”加強投資集團的財務管理具有重要作用，原因在于我國對外開放的幾十年中，國民經濟迅速發展，投資企業數量也日益增長，帶動經濟鏈條的持續運行，現如今的投資公司成為了經濟運行中的重要中間體，集團的正常運作與發展對整體經濟總值的增長、市場經濟的活躍以及國家稅收的增長有著重要作用，但由于企業自身的局限性，內部管理體制的不完善和不成熟，導致其在發展壯大的同時，體系上存在許多發展問題。

一、投資公司的資金管理體系中存在的問題

投資公司隨著經濟的高速增長而得到快速發展，但在快速發展的歷程中也遇到了許多現實障礙，提高投資企業的資金管理水平，首先要明確投資公司的性質和職能，從資金管理入手進行制度改良。下文對在投資公司在財務管理方面，存在許多不合理管理現象與制度制定問題進行簡要闡述。

1.1財務信息處理能力弱

目前投資公司對財務信息主要處理方式之一就是進行財務報表的收集，但財務報表的收集需要經過層層部門的上交審批，最后確認后實施，這種程序直接造成了信息的滯后，使公司無法及時了解實時的財務狀況，這種落后的管理模式對投資公司來說，是潛在的發展障礙，因為信息的滯后會造成接受消息的不準確，決策失誤直接造成了財務風險，不僅影響了投資公司的具體決策的實施方案，也降低了被投資公司的監管力度和及時指導。信息是重要的傳遞載體，牢牢把握好這一信息渠道的暢通性，才能使公司的管理得以正常運作，高效發揮信息作用，才能使得公司的財務管理水平高效提升。

1.2財務部門內部管理控制能力不足

企業財務部門的控制力是區分不同投資公司強弱的軟性指標。投資公司如果對投出的資金缺乏監管力度，沒有專門設立的部門進行跟蹤調查，切實落實好任務，就不能全面地反映出項目信息和資金運作的實際狀況，不利于被投資單位的進一步了解和情況的把握，造成投資風險，也不利于投資公司資金高效使用的實現，長期的管理弱化問題必然造成公司的決策失誤，使公司財務管理無法正常運作，明顯不利于投資公司的長遠發展。

1.3管理制度不完善

部分企業不重視管理制度的建立，要知道，一個完善的管理制度體系是一個部門能否高效運作的首要條件之一，管理制度的不合理實施導致資金管理水平落后，直接阻礙了企業的發展。公司的管理部門要具體細化出多個負責人員，使得管理權力相互制約，使內部的任務明確，制度可行。設置合理的管理制度，強化監督管理，制定績效考核制度，完善好企業的財務管理制度，才能使得投資企業高效運作。

二、投資管理的有效方法

2.1財務人員的招聘

進行人員招聘前要明確投資公司的性質和職能，思考好公司的發展前景，再針對必要的工作進行職位分析，比如，財務人員的素質是保障投資公司利益的關鍵，所以對財務人員要嚴格篩選。對品格方面，需要財務人員誠實、有責任心，對專業方面，需要其通過注冊會計師考試，有多年的財務工作經驗。

企業也應當及時培養一些后備的財務管理人員，即通過培養成為財務管理人員，后續可以作為向被投資企業派出的財務經理的后備人選。

提高財務人員的應職要求，確保人才招收的質量，進行專業化人才的吸納，避免招收工作的盲目性。企業也必須重視人才培養，通過對人才規劃能使企業內部結構得以穩定發展，對實現企業資源效益最大化有重要作用，提高公司的決策判斷力，提高投資公司的監管力度和指導力度。

2.2財務培訓作用

定期財務培訓 提高專業素養，具有應變能力的職員能清晰把握企業經營的走向趨勢，當市場發生變化時，提出適宜的執行策略，提高公司運行的穩定性，為企業帶來高效的利益。

2.3建立與完善企業的激勵制度

建立與完善企業的激勵制度，可以起到吸引人才和保留人才的作用，在激勵技巧中考慮到員工的實際需求，通過目標的實踐完成，給予一定的物質激勵或事業激勵，真正落實好實施工作，增加員工的歸屬感，從而使企業人才得到自我滿足，進一步為企業做實事，提高公司運作的高效性。

2.4建立財務評價指標體系

通過建立財務評價指標體系，可以進一步加強對投資公司的績效考評工作。投資公司的經營業績，可以反映了該公司的經營能力與運營前景。確保加強對投資公司的管理工作實在刻不容緩，特別對建立健全對企業的績效考評制度要保持關注。

2.5完善財務管理體系

企業應分劃出會計部門、財務部門和獨立的審計部門，部門之間的權力均衡，相互制約監督，通過對會計和財務的分劃，才可以分清具體職責。財務部門人員合理運作資金運轉，負責公司的融資、資金分配管理，參與公司資金的核算；審計部門人員對行業投資項目進行財務分析，提供財務分析報告，通過審核公司的預算并起到監控的作用，及時發現問題。

三、財務管理能力提高的實踐性措施

經濟發展具有不確定性，投資企業需要及時更新信息，調整政策。

投資公司可以建立企業財務數據庫，利用公司的企業電子財務數據庫實現對財務狀況的動態管理及監控。比如，“投資公司通過建立計算機網絡系統，幫助所投項目企業實現財務與業務的協同及遠程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現動態會計核算與在線財務管理。”

由于系統支持電子貨幣，從而改變了財務信息的獲取渠道和利用的方式。將所有被投資企業的財務信息都集中在計算機網絡上，形成財務數據庫，可以盡快并且準確掌握各企業的經營情況，及時發現存在的問題，得到解決，使企業得以正常運作。

而且根據對各被投資企業的控股程度和各企業的實際財務會計管理水平，投資公司可以實行網絡式管理，信息的交叉聯系使接收面擴大化，保證了對投資企業的動態全面了解。在財務管理具體實踐中，分別采用專業化的措施，通過向被投資企業委派財務人員，控制或掌握其財務活動，從而更全面的掌握被投資企業真實的財務狀況，進而杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務保障，降低財務風險，便于投資公司利益最大化目標的實現。

結語：各種投資公司的管理環境不同，隨著經濟環境的不斷變化，應制定出不同的財務管理方案使企業的管理短處得以改進。用科學發展觀的理念，指導投資公司的財務管理工作，及時獲取必要的被投資公司的財務信息和有效的資料，使企業管理體系中的財務管理能力從根本上得到提高，才能協調好整體的運營模式，并承受住變化莫測的經濟時代沖擊。（作者單位：唐山曹妃甸發展投資集團有限公司）

參考文獻：

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[3]陳海英. 加強企業財務管理的若干建議[J]. 商業文化（下半月）. 2011（04）

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一、高校基本建設投資管理與財務管理方面存在的問題

1、不能嚴格按基本建設程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行充分的調查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規模、內容的現象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規模突破概算好幾倍，出現嚴重的“三超”現象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學校的資產賬，一旦與國家建設規劃相沖突，該項目就會被有關方面強行拆除而不能得到應有的補償，造成學校不必要的損失和浪費。

2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報年度自籌計劃往往大于學校財務支出計劃，這就從根本上導致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關系。

3、工程結算出現商估冒算。在高校基建工程中，施工單位在工程結算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設備價格和數量，設計變更增加部分通過現場簽證重新計入，而變更減少部分未作調整，重復計算，多計費用等。

4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務決算時往往根據實際完成數與計劃投資的差額作一些賬務調整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應收款”或“應付工程款”中，待下年年初再予調回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高校基本建設投資管理內部控制

針對高校基本建設特點和存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強和完善基建投資管理。

1、建立和完善內部制度控制。如制定基建項目招標管理規定、基建工程質量管理規定、工程監理管理、基建材料、設備采購管理規定等，這些規定經學校領導討論通過后，由紀委、監察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執行情況進行定期檢查和監督，以確保基建工作的順利進行。

2、加強預算控制。高校應成立以主管校長為首的財經領導小組，小組成員應包括校常委會成員及各職能部門的行政負責人，特別要有財務處、審計處、國資辦、基建處、規劃辦等有關職能部門領導參加。財經領導小組負責編制學校的預算并制訂年度基建計劃。在編制學校預算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發展”、“貸款建設”。但商校實施的“積極發展”方針必須做到建設規模要適度，結構要合理，經費來源要可靠。

3、實行經濟責任控制。根據《高等學校財務制度》的規定，高等學校的財務工作實行校長負責制，設置總會計師的學校由總會計師協助校長全面領導學校的財務工作。按照高等學校的領導體制和機構設置，經濟責任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務處長、二級單位財務負責人和基層財務人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現學校財務管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協調者和督促者。

4、加強基建招標管理控制。部屬商校基本建設項目基本上按照國家有關規定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數人自身利益分割的場所，由此出現了在同等條件下不選質優選質劣、不選價優選價高的現象。學校應成立招標領導小組，建立招標專家庫，以監督基本建設項目招標工作。招標領導小組以分管校領導為組長，由審計、監察、計財、基建部門等負責人組成，主要負責學校基建項目的具體招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結果：招標專家庫由有基本建設相關專業資質并在省招標中心注冊登記的校內專業人員組成，負責向基建招標領導小組提供專業技術支持并代表校方作為基建項目招標評委。

5、嚴格實行合同會審控制。商校基建項目應嚴格按合同管理，簽訂的合同條款內容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學校還應成立由法律顧問、審計、監察、計財、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組，主要負責參與相關基建合同談判，提出合同審核意見，負責監督合同執行與變更管理，并負責基建過程中的監督、審計和法律咨詢工作的聯系與協調。

6、實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設計變更記錄、現場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設備、材料有無重復計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關。終審是學校審計處通過招標，選擇有資質的中介事務所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務人員據此作為結算依據。

三、完善高校基本建設財務管理內部控制

財務部門要做到管理規范、運作有序、監督有力，就要建立健全各項財務規章制度，嚴抓內部控制制度。

1、單獨設置財務管理機構，建立會計崗位責任制。根據《教育部直屬高等學校基本建設資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應建立、健全與基本建設資金管理任務相適應的基建財務機構，配備具有相應業務水平的專職財務人員，具體負責基本建設資金管理并保持相對穩定。各部屬商校應單獨設立基建財務部門并科學設計內部業務流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務的處理、印鑒的保管以及票據管理等按照不相容職務相互分離的原則，建立全方位的內部控制體系。同時還應公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監督。