財(cái)稅政策研究范文

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篇1

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財(cái)稅政策；研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業(yè)是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的底層力量，也是支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基石，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，所以，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要得到政府的扶持。國(guó)家在財(cái)稅政策方面支持小微企業(yè)，能夠解決小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，能夠激勵(lì)私人進(jìn)行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業(yè)現(xiàn)行財(cái)政政策的不足，并針對(duì)這些不足提出了一些促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的合理建議。

一、現(xiàn)行財(cái)稅政策不能促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的原因

1.現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)小微企業(yè)的扶持力度不大

小微企業(yè)是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，小微企業(yè)能夠增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，小微企業(yè)的發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定和民生問(wèn)題有著十分密切的關(guān)系。目前，我國(guó)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業(yè)與大中型企業(yè)承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)。我們都知道，小微企業(yè)的盈利能力不強(qiáng)，近年來(lái)，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)一年比一年沉重，可小微企業(yè)的效益不可能年年遞增。可見(jiàn)，現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)小微企業(yè)的扶持力度不大，小微企業(yè)的健康發(fā)展沒(méi)有強(qiáng)大的財(cái)稅政策做后盾。

2.我國(guó)增值稅制度中存在的不足

小微企業(yè)是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率雖然已經(jīng)統(tǒng)一調(diào)整為3%，但是小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規(guī)模納稅人沒(méi)有權(quán)利使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要開(kāi)發(fā)票，只能申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。增值稅是一種間接稅，小微企業(yè)只能采用提高產(chǎn)品含稅價(jià)格的方式把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，這就使小微企業(yè)的服務(wù)和產(chǎn)品失去了價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只局限于個(gè)人，提高增值稅起征點(diǎn)可以使小微企業(yè)中的個(gè)體工商戶(hù)受益，但是，還有很多小微企業(yè)因?yàn)椴环蠗l件不能享受稅收優(yōu)惠政策。

3.現(xiàn)行財(cái)稅政策中營(yíng)業(yè)稅制度的不足

國(guó)務(wù)院于2011年10月舉行常務(wù)會(huì)議，會(huì)議中確定了支持小型、微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，提高了對(duì)小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，可營(yíng)業(yè)稅的受益者只是小微企業(yè)中的個(gè)體工商戶(hù)，其他的小微企業(yè)不能享受營(yíng)業(yè)稅帶來(lái)的優(yōu)惠政策。所以說(shuō)，我國(guó)財(cái)稅政策中的營(yíng)業(yè)稅制度仍然存在不足之處，小微企業(yè)還是面臨著發(fā)展困難的問(wèn)題。

二、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對(duì)小微企業(yè)生產(chǎn)成本高、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的現(xiàn)狀國(guó)家可以進(jìn)一步提高營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)；針對(duì)小微企業(yè)開(kāi)業(yè)階段利潤(rùn)空間小、創(chuàng)辦成本高的情況，政府可以免除小微企業(yè)開(kāi)辦前三年的企業(yè)所得稅，并讓小微企業(yè)在第四年和第五年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策。政府應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)的財(cái)稅政策支持小微企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，調(diào)整小微企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以使小微企業(yè)購(gòu)買(mǎi)所需的先進(jìn)設(shè)備，也可以讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。政府應(yīng)提高個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除比例，使其有利于中小企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新工作。

2.加大政府財(cái)政政策對(duì)小微企業(yè)的扶持力度

2012年2月，國(guó)家提高了小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)，出臺(tái)了很多新的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持，但是這些優(yōu)惠政策沒(méi)有與企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一個(gè)完整的扶持體系，除此之外，國(guó)家出臺(tái)的這些政策不屬于長(zhǎng)期有效的稅收制度。國(guó)家應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)的成長(zhǎng)周期全面的制定稅收扶持制度，改變優(yōu)惠政策的時(shí)效性，明確規(guī)定與小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。國(guó)家應(yīng)建立健全小微企業(yè)稅務(wù)制度，并保證這些稅務(wù)制度長(zhǎng)期有效。

3.發(fā)揮稅收政策的作用，縮小財(cái)政直接投資規(guī)模

在政府支持小微企業(yè)的重要渠道中，包括政府對(duì)小微企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，近年來(lái)，政府出臺(tái)了很多扶持和引導(dǎo)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策，這些財(cái)政政策能夠幫助中小企業(yè)健康、有序的發(fā)展。國(guó)家在2012年2月決定擴(kuò)大小微企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的規(guī)模，中央財(cái)政設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展基金，安排的發(fā)展資金高達(dá)一百五十億元。針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用重點(diǎn)不突出、使用分散的問(wèn)題，政府應(yīng)該采用無(wú)償資助的形式支持小微企業(yè)的發(fā)展，筆者認(rèn)為，政府應(yīng)該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業(yè)發(fā)展，對(duì)小微企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)籌整合，縮小財(cái)政資金的直接支持的規(guī)模。除此之外，政府應(yīng)該增加項(xiàng)目評(píng)審程序的透明度，根據(jù)公正、公開(kāi)、公平的原則制定相關(guān)的考核體系，對(duì)小微企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，只有這樣，才能真正發(fā)揮出專(zhuān)項(xiàng)資金的作用。政府采購(gòu)是政府支持小微企業(yè)的重要途徑，我國(guó)政府應(yīng)該從先進(jìn)國(guó)家吸取采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)，然后采用多種措施提高采購(gòu)小微企業(yè)服務(wù)、工程和貨物的比例。

結(jié)語(yǔ)

與大企業(yè)相比，小微企業(yè)的盈利能力很弱，如果讓小微企業(yè)和大中企業(yè)按照一樣的稅收政策納稅，就會(huì)間接的加重小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)置長(zhǎng)期性的專(zhuān)項(xiàng)資金予以支持，還應(yīng)該針對(duì)小微企業(yè)制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業(yè)才有足夠的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術(shù)開(kāi)發(fā)基金和國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓基金，小微企業(yè)才能吸引更多的人才。小微企業(yè)有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財(cái)稅政策

基金項(xiàng)目：2015年?yáng)|莞職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研基金資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：2015C28）

中圖分類(lèi)號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個(gè)中小企業(yè)制造名城，在經(jīng)過(guò)30多年改革開(kāi)放大格局下的高速增長(zhǎng)之后也步入“新常態(tài)”，正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)爬坡越坎階段，產(chǎn)業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關(guān)鍵就在于大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，大力培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。因此，能否準(zhǔn)確識(shí)別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無(wú)論是對(duì)于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀

1、創(chuàng)新活動(dòng)的研發(fā)投入強(qiáng)度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術(shù)創(chuàng)新的核心基礎(chǔ)，技術(shù)創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)銷(xiāo)售收入比值來(lái)說(shuō)明創(chuàng)新活動(dòng)的科研經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，研發(fā)費(fèi)用不足銷(xiāo)售收入1%的，企業(yè)難以生存；達(dá)到3%的，企業(yè)可以勉強(qiáng)維系；達(dá)到5%的，才有可能與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；而只有達(dá)到8%的，才有機(jī)會(huì)發(fā)展壯大。通過(guò)對(duì)東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的測(cè)算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數(shù)量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂(lè)觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產(chǎn)業(yè)化程度低。由于東莞過(guò)去多數(shù)民營(yíng)企業(yè)以出口加工貿(mào)易為主，從事低附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒(méi)有掌握核心技術(shù)，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈也比較低端，導(dǎo)致中小企業(yè)長(zhǎng)期未能形成良好技術(shù)創(chuàng)新意識(shí)。盡管在大眾創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景下，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新?tīng)顩r明顯好轉(zhuǎn)，但是由于中小企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)資源先天薄弱，導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴(yán)重不足，直接影響技術(shù)創(chuàng)新成果的數(shù)量和質(zhì)量。即使企業(yè)形成了專(zhuān)利技術(shù)，由于技術(shù)創(chuàng)新市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產(chǎn)業(yè)化程度不高，導(dǎo)致許多授權(quán)專(zhuān)利成果只停留在紙面上，沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，進(jìn)一步削弱了中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過(guò)重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實(shí)施導(dǎo)致各類(lèi)生產(chǎn)材料、能源價(jià)格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產(chǎn)要素聯(lián)合漲價(jià)的壓力下，中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加敏感，在外需低迷、內(nèi)需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）自2011年第一季度開(kāi)始下降到100以下，至今仍然未超過(guò)100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風(fēng)險(xiǎn)性和規(guī)模弱勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)不景氣且經(jīng)營(yíng)持續(xù)成本上升情況下，很容易出現(xiàn)資金短缺，靠自身積累獲得技術(shù)創(chuàng)新資金比較困難；同時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，加上風(fēng)險(xiǎn)投資、信用擔(dān)保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實(shí)施長(zhǎng)期的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來(lái)限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎(chǔ)薄弱，人才流失嚴(yán)重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對(duì)高素質(zhì)創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因?yàn)橹行∑髽I(yè)無(wú)論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內(nèi)都無(wú)法和大型企業(yè)相比，導(dǎo)致多數(shù)高素質(zhì)人才不愿意選擇高風(fēng)險(xiǎn)的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據(jù)課題組成員對(duì)東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機(jī)抽樣問(wèn)卷調(diào)查顯示：企業(yè)員工本科學(xué)歷絕大部分都未超過(guò)50%，這對(duì)于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑折射出人才儲(chǔ)備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開(kāi)發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進(jìn)行系統(tǒng)的職位分析和職位價(jià)值評(píng)估，導(dǎo)致制定薪酬制度不合理，績(jī)效工資或期權(quán)沒(méi)有起到足夠激勵(lì)作用，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部人才培訓(xùn)體系不完善，影響員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

（一）政府財(cái)政科技支出強(qiáng)度不夠。近年來(lái)東莞在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的背景下，財(cái)政科技支出絕對(duì)量不斷增加，對(duì)企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強(qiáng)。由于無(wú)法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財(cái)政科技撥款數(shù)據(jù)來(lái)替代中小企業(yè)財(cái)政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出占地方財(cái)政總支出比例來(lái)衡量。深圳作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財(cái)政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財(cái)政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動(dòng)了全社會(huì)研發(fā)投入強(qiáng)度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財(cái)政科技投入力度不小，相對(duì)強(qiáng)度基本都在3%以上，但是和深圳這種標(biāo)桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對(duì)財(cái)政科技投入來(lái)看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財(cái)政科技投入強(qiáng)度來(lái)看，東莞除了在2011年的財(cái)政科技投入強(qiáng)度略微高于深圳之外，其他的四個(gè)年度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于深圳。所以東莞在財(cái)政科技投入強(qiáng)度上有待于加強(qiáng)。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保財(cái)政政策不到位。目前，東莞還沒(méi)有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題還沒(méi)有得到徹底緩解。首先，財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)本應(yīng)向吸納就業(yè)和促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實(shí)際操作中，財(cái)政補(bǔ)貼在一定程度上具有普惠性，財(cái)政補(bǔ)貼面廣量小，對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保的杠桿效應(yīng)還不突出，還不能夠以有限的財(cái)政資金撬動(dòng)整個(gè)信用擔(dān)保體系的大發(fā)展。盡管政府財(cái)政直接投資設(shè)立的政策性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有一定規(guī)模，但是對(duì)互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)投入不足，對(duì)再擔(dān)保投入建設(shè)滯后，也影響了財(cái)政資金扶持中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的杠桿作用，不利于形成社會(huì)多元化投資、機(jī)制靈活有效、面向市場(chǎng)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)體系；最后，財(cái)政扶持推動(dòng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和補(bǔ)償機(jī)制建設(shè)滯后，同時(shí)由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風(fēng)險(xiǎn)性和規(guī)模劣勢(shì)，最終導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購(gòu)政策不利于中小企業(yè)。政府采購(gòu)是“需求拉動(dòng)”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場(chǎng)需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，又可以通過(guò)其示范效應(yīng)引導(dǎo)全社會(huì)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進(jìn)作用。雖然東莞政府采購(gòu)制度也有鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于對(duì)中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購(gòu)比例不高，同時(shí)缺乏可行產(chǎn)品認(rèn)證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，且政府采購(gòu)實(shí)施細(xì)則也不夠完善、政府采購(gòu)的監(jiān)管不到位等一系列問(wèn)題，導(dǎo)致政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位。現(xiàn)行促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側(cè)重所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相對(duì)較少，且對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設(shè)計(jì)內(nèi)容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財(cái)政執(zhí)行力度也不夠，導(dǎo)致現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進(jìn)效果不顯著。同時(shí)對(duì)人力資本加速形成的稅收激勵(lì)措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對(duì)象的稅收政策，容易脫離激勵(lì)科技創(chuàng)新的初衷，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質(zhì)量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財(cái)政科技投入增長(zhǎng)機(jī)制。東莞近年來(lái)財(cái)政科技支出的絕對(duì)總量雖不斷增長(zhǎng)，但財(cái)政科技支出占一般財(cái)政支出的比重相對(duì)量卻波動(dòng)幅度過(guò)大。政府應(yīng)該通過(guò)地方立法明確規(guī)定每年財(cái)政預(yù)算中財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度應(yīng)高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度，并且財(cái)政科技支出占一般預(yù)算財(cái)政支出的比重不得低于5%，實(shí)現(xiàn)財(cái)政科技投入的制度性增長(zhǎng)，充分發(fā)揮財(cái)政科技支出的導(dǎo)向作用和乘數(shù)效應(yīng)。同時(shí)科學(xué)合理編制年度財(cái)政預(yù)算，優(yōu)先安排對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督管理工作，確保預(yù)算中安排的中小企業(yè)財(cái)政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴(yán)格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對(duì)中小企業(yè)財(cái)政科技投入的同時(shí)，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔(dān)保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，就必須按照國(guó)家相關(guān)政策的指引，貫徹政府主導(dǎo)的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔(dān)保而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政給予擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)資金支持，通過(guò)這種財(cái)政資源配置給政策性擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，間接促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應(yīng)該設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資引導(dǎo)基金，完善其風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，并聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作和對(duì)其所投項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，立體構(gòu)建“撥、貸、投、貼”的財(cái)政金融聯(lián)動(dòng)投入機(jī)制，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵(lì)。政府采購(gòu)政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產(chǎn)品市場(chǎng)，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，地方政府應(yīng)該制定比較完善的政府采購(gòu)管理辦法，明確政府采購(gòu)規(guī)模占GDP的比重，逐步擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍。同時(shí)逐步完善《東莞政府采購(gòu)實(shí)施細(xì)則》等配套措施：一是要建立對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證制度，進(jìn)一步明確中小企業(yè)專(zhuān)用采購(gòu)目錄和采購(gòu)比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的“首購(gòu)”和“優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開(kāi)拓市場(chǎng)；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購(gòu)的準(zhǔn)入條件，比如降低單筆采購(gòu)合同金額，降低對(duì)企業(yè)資質(zhì)信譽(yù)的要求等，并適當(dāng)給予其投標(biāo)價(jià)格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國(guó)家近年來(lái)大力推行結(jié)構(gòu)性的減稅，多項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺(tái)，但經(jīng)濟(jì)下行壓力局面依然十分嚴(yán)峻，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應(yīng)該進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進(jìn)中小企業(yè)在有限財(cái)力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經(jīng)濟(jì)活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)列支，并可以無(wú)限期遞延扣除政策。科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金用于企業(yè)研發(fā)、引進(jìn)技術(shù)吸收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)利用、技術(shù)培訓(xùn)等方面。鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)及時(shí)更新設(shè)備，允許其采用加速折舊方法，同時(shí)對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或提供技術(shù)服務(wù)實(shí)行免于征收增值稅。對(duì)初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實(shí)行三年免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。財(cái)稅部門(mén)要提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行再教育培訓(xùn)，而且應(yīng)該為中小企業(yè)引進(jìn)科技創(chuàng)新人才搭建平臺(tái)，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對(duì)中小企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行一定配套補(bǔ)貼，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置的用于員工培訓(xùn)的設(shè)備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓(xùn)成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對(duì)中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動(dòng)的各類(lèi)獎(jiǎng)金、津貼允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項(xiàng)目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項(xiàng)目所獲得的獎(jiǎng)金和專(zhuān)利權(quán)等特許權(quán)使用費(fèi)收入，可將繳納的個(gè)人所得稅實(shí)行一定比例的稅收返還。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)科技人才在子女入學(xué)、住房福利補(bǔ)貼、戶(hù)籍、醫(yī)療保健、職稱(chēng)評(píng)審、科研經(jīng)費(fèi)資助等方面配套措施。

（六）建立財(cái)稅政策監(jiān)督管理和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。大力推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)，完善項(xiàng)目管理制度，提高績(jī)效意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應(yīng)首先明確劃分權(quán)力與責(zé)任范圍，組織財(cái)政、審計(jì)、中小企業(yè)局等部門(mén)聯(lián)合調(diào)查組對(duì)科技專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行全程監(jiān)督管理；其次，結(jié)合東莞中小企業(yè)實(shí)際情況，研究制定績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法、實(shí)施方案、實(shí)施細(xì)則、指標(biāo)體系，明確績(jī)效考評(píng)管理要求，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系建設(shè)。在財(cái)稅政策實(shí)施之前，對(duì)科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進(jìn)行科技資金申請(qǐng)流程和使用范圍進(jìn)行輔導(dǎo)，同時(shí)不定期的進(jìn)行常態(tài)化期中檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)尋找原因并提出相關(guān)整改措施；最后，項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，其結(jié)果也同時(shí)作為今后立項(xiàng)、確定預(yù)算及改進(jìn)管理的重要依據(jù)。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等行為，按相關(guān)法律規(guī)定予以處罰，并追究有關(guān)單位及相關(guān)人員責(zé)任。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化;財(cái)稅政策

一、新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵及其財(cái)稅收入效用

（一）新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵。城鎮(zhèn)化現(xiàn)象是農(nóng)業(yè)比重下降、工業(yè)化不斷發(fā)展的必然產(chǎn)物，是工業(yè)化的配套設(shè)施，是自然經(jīng)濟(jì)向社會(huì)化大生產(chǎn)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中人類(lèi)聚集的需要，是地區(qū)由鄉(xiāng)村變?yōu)槌擎?zhèn)的歷史過(guò)程。新型城鎮(zhèn)化是通過(guò)精細(xì)化管理來(lái)推進(jìn)與完善城鎮(zhèn)化，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化健康環(huán)保、和諧幸福、民主平等的推進(jìn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)代化，資源的高效轉(zhuǎn)化，空間布局合理，產(chǎn)業(yè)向高端化升級(jí)。

（二）新型城鎮(zhèn)化的財(cái)稅收入效用。由于國(guó)外的城鎮(zhèn)化進(jìn)程較早展開(kāi)，外國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家早就開(kāi)始關(guān)注城鎮(zhèn)化問(wèn)題，并對(duì)城鎮(zhèn)化與財(cái)稅收入的關(guān)系進(jìn)行過(guò)研究和探討。許多學(xué)者通過(guò)理論與實(shí)證研究證明城鎮(zhèn)化對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是正相關(guān)的關(guān)系，對(duì)財(cái)稅收入增長(zhǎng)有著明顯的促進(jìn)作用。同時(shí)許多學(xué)者認(rèn)為在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中會(huì)出現(xiàn)許多社會(huì)矛盾，只有開(kāi)展新型城鎮(zhèn)化，有國(guó)家規(guī)劃與推進(jìn)，國(guó)家通過(guò)財(cái)政撥款進(jìn)行投資建設(shè)，這樣才能促進(jìn)道路交通、供水、供電等基礎(chǔ)設(shè)施的完善，緩解城鎮(zhèn)化進(jìn)程中帶來(lái)的社會(huì)矛盾，同時(shí)通過(guò)新型城鎮(zhèn)化的推進(jìn)增加農(nóng)民收入，縮小城鄉(xiāng)差距，推進(jìn)國(guó)家全面發(fā)展[1]。

二、財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）城鎮(zhèn)獨(dú)立稅源的缺乏。城鎮(zhèn)雖然擔(dān)負(fù)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重任，但根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)稅運(yùn)行體制，城鎮(zhèn)缺乏獨(dú)立稅源，事權(quán)和財(cái)權(quán)不相匹配，這最終導(dǎo)致地方政府沒(méi)有能力滿足大量的關(guān)于城鎮(zhèn)建設(shè)的資金需求，或即使完成了城鎮(zhèn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也由于沒(méi)有資金維持其日常運(yùn)營(yíng)而導(dǎo)致基礎(chǔ)設(shè)施形同虛設(shè)，并未給城鎮(zhèn)居民的工作與生活帶來(lái)便利，滿足城鎮(zhèn)居民對(duì)公共服務(wù)的需要。

（二）城鄉(xiāng)分割的財(cái)稅體制支農(nóng)力度有限。由于國(guó)家財(cái)稅體制是以城鄉(xiāng)分割為原則，在這種二元化的財(cái)政體制框架下，相對(duì)于城市，國(guó)家對(duì)于農(nóng)村撥款有限，扶植力度有限，導(dǎo)致城鄉(xiāng)收入差距逐步擴(kuò)大，全面實(shí)現(xiàn)農(nóng)村現(xiàn)代化的目標(biāo)變得遙不可及，農(nóng)民為獲得更好地生存條件，向城鎮(zhèn)大量遷移，但又受到農(nóng)村戶(hù)口等因素的限制，無(wú)法在城市享受與城市居民同等的待遇，而這種農(nóng)民向城市遷移，使得農(nóng)村主要?jiǎng)趧?dòng)力流失，也嚴(yán)重制約了新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展。

（三）財(cái)稅政策的功能乏力。目前，由于我國(guó)處速發(fā)展和社會(huì)轉(zhuǎn)型階段，許多相關(guān)的制度難以協(xié)調(diào)運(yùn)行，無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。如社會(huì)保障體系不完善，教育資源不公平，這些因素的制約使財(cái)稅政策的功能更顯乏力。在這樣的綜合體制和復(fù)雜的社會(huì)狀況下，現(xiàn)有的財(cái)稅政策無(wú)法很好地作用于新型城鎮(zhèn)化建設(shè)[2]。

三、財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的動(dòng)力機(jī)制

（一）拓寬資金投入渠道的需要。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜艱巨的項(xiàng)目，是我國(guó)的戰(zhàn)略規(guī)劃之一，是一個(gè)宏觀層面的問(wèn)題，同時(shí)又關(guān)系到百姓的幸福。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)必須要國(guó)家統(tǒng)一規(guī)劃并給予極大的財(cái)政支持才能有效實(shí)現(xiàn)的。只有通過(guò)財(cái)政撥款為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供大量充足的資金支持，才能有效保證新型城鎮(zhèn)化的進(jìn)度與質(zhì)量，即拓寬資金投入渠道的需要成為財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的主要?jiǎng)恿C(jī)制。

（二）創(chuàng)新融資機(jī)制的訴求。當(dāng)前地方政府通過(guò)土地財(cái)政進(jìn)行新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的主要融資渠道，而新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，這種融資方式無(wú)法為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供長(zhǎng)期的保證，且由于缺乏監(jiān)管，這些資金是否真正用在城鎮(zhèn)化建設(shè)上，也往往無(wú)從得知。因此，財(cái)政政策對(duì)于市場(chǎng)有調(diào)節(jié)作用，財(cái)政政策不僅能夠財(cái)政撥款上體現(xiàn)出對(duì)于新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的大力支持，還可通過(guò)創(chuàng)新融資機(jī)制，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的又一重要?jiǎng)恿Α?/p>

（三）提升城鎮(zhèn)化質(zhì)量的呼喚。財(cái)稅政策作為國(guó)家指示的風(fēng)向標(biāo)，其對(duì)于新型城鎮(zhèn)化進(jìn)行支持，可以提高相關(guān)部門(mén)的重視，從而努力在加快城鎮(zhèn)化建設(shè)的進(jìn)度的同時(shí)，注重城鎮(zhèn)化建設(shè)的質(zhì)量，注重城鎮(zhèn)化建設(shè)的均衡性、全面性、有效性。因此，財(cái)稅政策也可起到呼喚城鎮(zhèn)化質(zhì)量提升的作用，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程的又一動(dòng)力機(jī)制。

（四）改善民生的根本目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)稅政策的功能，能夠體現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)以人為本、和諧推進(jìn)的基本思想，能夠?qū)崿F(xiàn)城鎮(zhèn)的精細(xì)化管理，切實(shí)改善人民的生活質(zhì)量。因此，實(shí)現(xiàn)改善民生的根本目標(biāo)也是財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α?/p>

四、促進(jìn)我國(guó)新型城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財(cái)稅政策改進(jìn)措施

（一）改革完善分稅制財(cái)稅體制。只有改革完善分稅制財(cái)稅體制，才能有效改善獨(dú)立稅源的缺失問(wèn)題，平衡地方政府在新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的財(cái)權(quán)與事權(quán)，強(qiáng)化地方政府的自我生存與發(fā)展能力。在劃撥相應(yīng)的財(cái)權(quán)給地方政府的同時(shí)，還需建立與實(shí)施良好的監(jiān)督機(jī)制，以保證劃撥資金投入到了新型城鎮(zhèn)化的建設(shè)當(dāng)中。此外，國(guó)家還需結(jié)合實(shí)際情況，為實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，適時(shí)對(duì)一些稅種進(jìn)行調(diào)整，并開(kāi)征新稅種，優(yōu)化城鎮(zhèn)稅源結(jié)構(gòu)，為新型城鎮(zhèn)化的長(zhǎng)期發(fā)展提供保證。

（二）完善公共財(cái)政框架及服務(wù)機(jī)制。要推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，需轉(zhuǎn)變政府職能，加強(qiáng)其服務(wù)意識(shí)，增加公共服務(wù)能力，重視社會(huì)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，在加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的時(shí)候，要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際需求，同時(shí)也要注重科教文衛(wèi)事業(yè)的全面推進(jìn)。在這樣的理念基礎(chǔ)上，深化改革新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的投入模式和管理體制，完善公共財(cái)政框架及服務(wù)機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)稅政策的功能作用，提高劃撥款項(xiàng)的利用效率。

（三）調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)移支付政策制度。國(guó)家應(yīng)結(jié)合新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的需求，提高財(cái)稅政策諸如社保、教育等方面的支持力度，為農(nóng)民進(jìn)城創(chuàng)造良好的條件，使農(nóng)村變成城市的同時(shí)，農(nóng)民也能快速適應(yīng)這種變化，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村居民到城鎮(zhèn)居民的身份轉(zhuǎn)變。同時(shí)要結(jié)合地方優(yōu)勢(shì)與特色，在資金投入規(guī)劃上全面考慮投入產(chǎn)出比，將有限的資金放在刀刃上。此外，還要在調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加新型城鎮(zhèn)的包容性。

（四）完善財(cái)稅績(jī)效評(píng)價(jià)體制。完善財(cái)稅績(jī)效評(píng)價(jià)體制是提升新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中財(cái)稅資金利用效率的保證。對(duì)新型城鎮(zhèn)化實(shí)行績(jī)效管理，對(duì)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的核心要素的財(cái)稅投入產(chǎn)出進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，對(duì)于推進(jìn)城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、農(nóng)民轉(zhuǎn)市民的步伐有著重要的意義。此外，為保證稅源，杜絕腐敗，國(guó)家應(yīng)建立全面的監(jiān)督懲罰體制，對(duì)于偷稅、漏稅、貪污等行為予以懲罰，保證財(cái)稅政策能夠有效地實(shí)施。完善財(cái)稅績(jī)效評(píng)價(jià)體制能夠使財(cái)稅政策設(shè)計(jì)得到優(yōu)化升級(jí)，更快地促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：新型城鎮(zhèn)化順應(yīng)了時(shí)展的潮流，對(duì)現(xiàn)代化的發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義。國(guó)家財(cái)政收入是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的主要資金來(lái)源，財(cái)稅政策的大力支持是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)順利展開(kāi)的重要保障。因此，以新型城鎮(zhèn)化發(fā)展為背景，探討我國(guó)財(cái)稅政策的現(xiàn)狀和改進(jìn)措施，對(duì)于我國(guó)新型城鎮(zhèn)化良好的推進(jìn)與發(fā)展有著重要的意義。

本文分析了財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的現(xiàn)存問(wèn)題和動(dòng)力機(jī)制，提出了改革完善分稅制財(cái)稅體制、完善公共財(cái)政框架及服務(wù)機(jī)制等促進(jìn)我國(guó)新型城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財(cái)稅政策改進(jìn)措施。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張明斗，王雅莉.中國(guó)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展中的財(cái)稅政策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2013（11）.

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關(guān)鍵詞：貴陽(yáng)； 轉(zhuǎn)型期； 財(cái)稅

Abstract: the countries carrying out the strategy for western development, especially in the "eleventh five-year plan" period, guiyang area economy development was obviously improved, but development speed slow, development depletion is still facing the region of guiyang two key questions. Therefore, the current economic operation in guiyang face of economic transformation and upgrade of industry of urgent need. This paper focus on the present economic transition that embodies the economic thought, finance and tax principle concept, and considering the economic market environment and tax policy environment, through the analysis of the current fiscal policy and development of coordination, put forward to promote the economic transformation of guiyang city area and industrial upgrade of the finance and tax policy adjustment proposal.

Keywords: guiyang; Transitional Period; Finance and tax

中圖分類(lèi)號(hào)： DF432 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、貴陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其轉(zhuǎn)型預(yù)期

自西部大開(kāi)發(fā)以來(lái)，貴陽(yáng)地區(qū)作為貴州省省會(huì)，黔中經(jīng)濟(jì)圈的核心，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有了顯著提高，但是，由于貴陽(yáng)地區(qū)長(zhǎng)期以來(lái)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，導(dǎo)致發(fā)展方式粗獷，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，創(chuàng)新意識(shí)差，人才外流現(xiàn)象嚴(yán)重仍是其發(fā)展過(guò)程中面臨的不可避免的問(wèn)題。 “十二五”規(guī)劃明確表明，在未來(lái)發(fā)展階段中我國(guó)將開(kāi)啟經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的雙重轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)將成為我國(guó)各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主線。因此，貴陽(yáng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的迫切需要。

貴州現(xiàn)階段發(fā)展的首要任務(wù)應(yīng)是打造一個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“增長(zhǎng)極”，并以此“極點(diǎn)”為核心發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)輻射作用，帶動(dòng)其周邊區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。“黔中經(jīng)濟(jì)區(qū)”的適時(shí)出現(xiàn)應(yīng)是貴州不應(yīng)錯(cuò)失的難得機(jī)會(huì)，“抓好培育發(fā)展黔中經(jīng)濟(jì)區(qū)”也成為下一階段貴州省實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)所部署的重點(diǎn)之一。恰逢2012年1月12日,國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)貴州經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的若干意見(jiàn)》即國(guó)發(fā)〔2012〕2號(hào)文件。在國(guó)家政策扶持下，貴州的經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然面臨著大轉(zhuǎn)折，如此而來(lái)，貴陽(yáng)地區(qū)的發(fā)展將具備發(fā)展任務(wù)艱巨和發(fā)展前景廣闊的雙重特質(zhì)。

貴陽(yáng)地區(qū)擁有發(fā)展經(jīng)濟(jì)的厚實(shí)基礎(chǔ)，其區(qū)位條件重要、特色工業(yè)發(fā)達(dá)、能源礦產(chǎn)資源富集、生物多樣性良好、文化旅游開(kāi)發(fā)潛力大等優(yōu)勢(shì)；面臨著深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略和加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展的重大機(jī)遇；初步形成了帶動(dòng)能力較強(qiáng)的黔中經(jīng)濟(jì)區(qū)，具備了加快發(fā)展的基礎(chǔ)條件和有利因素，正處在實(shí)現(xiàn)歷史性跨越的關(guān)鍵時(shí)期。但于此同時(shí)，貴陽(yáng)市作為內(nèi)陸典型的欠發(fā)達(dá)城市，與全國(guó)和東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市區(qū)域相比較，目前仍處于工業(yè)化初期或由工業(yè)化初期向工業(yè)化中期過(guò)渡的階段。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差，缺少產(chǎn)業(yè)集群、中小企業(yè)發(fā)展困難、自主研發(fā)能力差，創(chuàng)新意識(shí)薄弱、人力資源匱乏、資源利用率低，環(huán)境污染趨勢(shì)嚴(yán)重、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理等致命問(wèn)題仍是貴陽(yáng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大阻力。

“十二五”規(guī)劃以及國(guó)發(fā)二號(hào)文件的方向引導(dǎo)以及政策支持使貴州省遇見(jiàn)了新的發(fā)展契機(jī)，貴陽(yáng)作為黔中經(jīng)濟(jì)圈的核心，其發(fā)展前景巨大。但必須從傳統(tǒng)的發(fā)展模式中解脫出來(lái)，要講究科學(xué)發(fā)展，借鑒別人的成功模式，繞開(kāi)別人走過(guò)的彎路。所以貴陽(yáng)，既要工業(yè)強(qiáng)市，也要以生態(tài)文明理念引領(lǐng)，走一條新型工業(yè)化道路。其中包括，大力開(kāi)發(fā)高新技術(shù)以及技術(shù)產(chǎn)業(yè)，落徹貫實(shí)科學(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力的發(fā)展引向作用；注重提高資源利用率以及環(huán)境保護(hù)，力爭(zhēng)將貴陽(yáng)市從資源輸出發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源開(kāi)發(fā)模式，提高資源利用率，提高環(huán)保效率；大力發(fā)展特色工業(yè)，如特色食品及民族制藥，將貴陽(yáng)特色作為核心競(jìng)爭(zhēng)力；延續(xù)旅游業(yè)優(yōu)勢(shì)，注重品牌打造等。

貴陽(yáng)力求把后發(fā)趕超與加快轉(zhuǎn)型有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展。把改革開(kāi)放作為加速發(fā)展、加快轉(zhuǎn)型、推動(dòng)跨越的強(qiáng)大動(dòng)力，不斷破除體制機(jī)制障礙，不斷優(yōu)化投資和發(fā)展環(huán)境，不斷提高對(duì)內(nèi)對(duì)外開(kāi)放水平。

貴陽(yáng)市現(xiàn)行財(cái)政政策的局限性

（1）稅負(fù)過(guò)重，無(wú)利于人才引進(jìn)、企業(yè)發(fā)展

貴州省地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較薄弱，相比全國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)狀態(tài)。為了保證財(cái)政收入，相應(yīng)地稅收征管較嚴(yán)，行政收費(fèi)較多，甚至存在收過(guò)頭稅費(fèi)的現(xiàn)象。

貴陽(yáng)稅負(fù)長(zhǎng)期以來(lái)均居高不下，僅以2011 年為例，貴陽(yáng)市人均財(cái)政收入為9279.79 元，而廣州市人均財(cái)政收入僅為7558.57元。而財(cái)政收入的90%以上來(lái)自稅收，這意味著，平均下來(lái)，貴陽(yáng)市每個(gè)人繳納的稅負(fù)要比廣州人多1700多元，但貴陽(yáng)人均收入僅為廣州的56.62%,從數(shù)據(jù)中不難了解到，貴陽(yáng)地區(qū)過(guò)重的稅負(fù)明顯打壓了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)企業(yè)發(fā)展以及人才的引進(jìn)都起到了一定的負(fù)面作用。

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1.小微企業(yè)特點(diǎn)

小微企業(yè)數(shù)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的97%，創(chuàng)造了80%的就業(yè)，為國(guó)家貢獻(xiàn)了半數(shù)以上的GDP和稅收。具有如下特點(diǎn)：一是企業(yè)科技創(chuàng)新能力不強(qiáng)導(dǎo)致產(chǎn)品服務(wù)科技含量低。二是企業(yè)多分布在勞動(dòng)密集型傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，在高科技產(chǎn)業(yè)等現(xiàn)代科技產(chǎn)業(yè)占比相對(duì)較低。小微企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中與大中型企業(yè)相對(duì)比比較弱勢(shì)，在上下游供應(yīng)鏈上缺乏一定的市場(chǎng)定價(jià)權(quán)。同時(shí)，小微企業(yè)規(guī)模小，自己獨(dú)立分銷(xiāo)渠道缺失，依賴(lài)于大的經(jīng)銷(xiāo)商，同時(shí)產(chǎn)品的易模仿性比較高，產(chǎn)品利潤(rùn)率比較低。小微企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小，而且人才培訓(xùn)體系不完善，對(duì)外部人才缺乏吸引力，因此會(huì)出現(xiàn)以家族為單位的經(jīng)營(yíng)主體。由于血緣關(guān)系或者朋友關(guān)系而組建的企業(yè)，會(huì)在短期克服勞動(dòng)力短缺問(wèn)題，但是人才的欠缺確是無(wú)法彌補(bǔ)的，這導(dǎo)致小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新遲緩，企業(yè)管理家庭化，不利于向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變，長(zhǎng)期增長(zhǎng)缺乏動(dòng)力源泉。

由于小微企業(yè)管理能力相對(duì)薄弱，面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的化解和處置能力較為薄弱，長(zhǎng)期家族式或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致沒(méi)有建立起有效的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)透明度較低，交易方風(fēng)險(xiǎn)較高，總體比較而言信用風(fēng)險(xiǎn)高于大中型企業(yè)，面對(duì)透明度較低和無(wú)抵押物的小微企業(yè)，銀行等金融機(jī)構(gòu)為其授信的意愿比較低，出現(xiàn)融資難融資貴的現(xiàn)象。由于資金來(lái)源和資產(chǎn)規(guī)模的限制，小微企業(yè)自有資金和經(jīng)營(yíng)資金比較少，向社會(huì)籌集資金的渠道很有限，加上本身企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特質(zhì)，小微企業(yè)經(jīng)常遇到資金無(wú)法周轉(zhuǎn)而倒閉的情景。同樣，在資金管理、人力資源管理等方面小微企業(yè)與大中型企業(yè)相比也存在很多劣勢(shì)。

2.助力小微企業(yè)的緊迫性

（1）最近幾年外部需求降低，海外訂單不斷下降，營(yíng)業(yè)收入下降；從成本上講，國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本攀升，小微企業(yè)融資難融資貴而導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本高；從稅收角度來(lái)看，在我國(guó)小微企業(yè)與大中型企業(yè)按同等稅收政策納稅，相對(duì)于自身實(shí)力，小微企業(yè)比大中型企業(yè)承擔(dān)更大的稅收壓力；這三方面加總在一起，給小微企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的困擾。

（2）過(guò)去中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的主要對(duì)象是國(guó)有經(jīng)濟(jì)，思考如何激活國(guó)有企業(yè)活力，增加國(guó)有企業(yè)產(chǎn)出，比如股份制和股權(quán)激勵(lì)。但是，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的相對(duì)比重已經(jīng)明顯的下降，而小微企業(yè)則迅速攀升。小微企業(yè)的GDP貢獻(xiàn)已經(jīng)超過(guò)50%，因此國(guó)家再也不能忽視小微企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題。小微企業(yè)的發(fā)展關(guān)系全局。

（3）從美國(guó)等先進(jìn)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)驗(yàn)可以看到，小微企業(yè)是新經(jīng)濟(jì)的代表，它們發(fā)展帶來(lái)的技術(shù)創(chuàng)新具有很大的外部性，能夠幫助傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，完成中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

二、財(cái)稅政策

1.財(cái)政政策

財(cái)政政策一般指政府采購(gòu)、財(cái)政補(bǔ)貼、優(yōu)惠貸款和信用擔(dān)保等，它們對(duì)企業(yè)的刺激作用有著不同的路徑。文章主要介紹兩種作用比較大的政策，政府采購(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼。政府采購(gòu)是指政府按照政府預(yù)算，為政府自身發(fā)展或者社會(huì)發(fā)展進(jìn)行的資本性或者消費(fèi)品的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)，這是政府稅收收入的一大主要的支出。政府支出在凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)中是一個(gè)強(qiáng)有力的政策工具，因?yàn)樨?cái)政支出具有杠桿效應(yīng)，也就是說(shuō)政府花一元錢(qián)，可以為社會(huì)創(chuàng)造出比一元多很多的社會(huì)產(chǎn)出。因此，政府采購(gòu)是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一個(gè)常用的政策手段。財(cái)政補(bǔ)貼是指國(guó)家為了社會(huì)發(fā)展或者其他經(jīng)濟(jì)目的，而向企業(yè)提供的一種減少其成本的補(bǔ)償，也是一種為了宏觀經(jīng)濟(jì)和社會(huì)福利而調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的政策手段。比如，我們經(jīng)常可以看到的財(cái)政給予農(nóng)民的補(bǔ)貼或者國(guó)家給予創(chuàng)新型企業(yè)的補(bǔ)貼，是一種激勵(lì)經(jīng)濟(jì)體更好發(fā)展的政策手段。

2.稅收政策

稅收政策主要是如何為企業(yè)設(shè)定稅收總量和相對(duì)稅率。具體可以看到，設(shè)定稅收總量會(huì)影響企業(yè)的可支配收入，從而產(chǎn)生收入效應(yīng)，即是因?yàn)榭芍涫杖氲淖兓瘜?duì)企業(yè)行為產(chǎn)生的影響；設(shè)定相對(duì)稅率改變一種經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)于另一種經(jīng)濟(jì)行為的成本而影響企業(yè)行為，這也就是稅收的替代效應(yīng)。稅收政策還有一個(gè)問(wèn)題，就是稅種的起征點(diǎn)問(wèn)題，即多高的收入是相對(duì)合理的收稅起征點(diǎn)，這包含了財(cái)政收入總量與社會(huì)公平的考量。

三、財(cái)稅政策如何助力小微企業(yè)發(fā)展

1.財(cái)政政策

我們可以看到，財(cái)政政策主要政府采購(gòu)、財(cái)政補(bǔ)貼、優(yōu)惠貸款和信用擔(dān)保等，文章我們更強(qiáng)調(diào)政府采購(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼的作用。

（1）對(duì)于政府采購(gòu)而言，長(zhǎng)期以來(lái)與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)沒(méi)有技術(shù)優(yōu)勢(shì)和品牌優(yōu)勢(shì)，沒(méi)有很強(qiáng)的信譽(yù)保障，基本上沒(méi)有進(jìn)入過(guò)政府的采購(gòu)目錄。從政府對(duì)小微企業(yè)采購(gòu)的空白，我們可以看到如果政府在采購(gòu)中向小微企業(yè)傾斜，降低小微企業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻，使得小微企業(yè)與大中型企業(yè)一起在政府采購(gòu)競(jìng)標(biāo)，從而大大促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。比如，政府加大科技創(chuàng)新型小微企業(yè)產(chǎn)品的采購(gòu)，這就會(huì)刺激小微企業(yè)更多的從事科技創(chuàng)新性活動(dòng)。

（2）對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼而言，則存在兩方面的問(wèn)題。第一是財(cái)政資金逐年上升，但與小微企業(yè)實(shí)際需求相比仍然比較小，總量上比較小。這也有現(xiàn)實(shí)財(cái)政資金的限制，因此文章提議如果將財(cái)政資金與金融資金配套使用，那會(huì)怎么樣呢，我們相信會(huì)得到更多的資金。比如，財(cái)政補(bǔ)貼不再以非營(yíng)業(yè)收入進(jìn)入小微企業(yè)，那樣只會(huì)給企業(yè)增加與財(cái)政等額的資金流，那如果是以銀行信用貸款保證金的形式進(jìn)入企業(yè)的銀行賬戶(hù)呢，以財(cái)政補(bǔ)貼資金為銀行貸款保證金，這樣可以利用金融杠桿為小微企業(yè)提供幾倍于財(cái)政補(bǔ)貼金額的資金。第二是面對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼形式比較少。由于小微企業(yè)處于初創(chuàng)期，遇到的科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)和人才流失風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于大中型企業(yè)，政府應(yīng)該在這兩個(gè)著力點(diǎn)發(fā)揮作用，以創(chuàng)新形式來(lái)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新和留住中高端人才。比如，政府部門(mén)可以設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)面對(duì)高中端人才的創(chuàng)業(yè)就業(yè)補(bǔ)貼，吸引高校畢業(yè)生或者海龜來(lái)加入小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)；對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)與補(bǔ)貼，刺激企業(yè)從事具有風(fēng)險(xiǎn)的但有用的科技創(chuàng)新，這樣會(huì)為社會(huì)提供更多更有益的創(chuàng)新成果。

2.稅收政策

我們看到稅收政策可以從總量和稅率來(lái)改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。

篇6

【摘要】十二五時(shí)期浙江提出了“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)省”總戰(zhàn)略目標(biāo)，提出以自主創(chuàng)新、深化改革、擴(kuò)大開(kāi)放為動(dòng)力，大力實(shí)施工業(yè)轉(zhuǎn)

>> 激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策研究 促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 關(guān)于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 推進(jìn)中國(guó)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的財(cái)稅政策研究 激勵(lì)我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 推進(jìn)湖南道路運(yùn)輸業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策創(chuàng)新研究 提高我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策研究 論促進(jìn)企業(yè)增加研究開(kāi)發(fā)投入進(jìn)行自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策 鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的增值稅政策研究 運(yùn)用財(cái)稅政策支持企業(yè)自主創(chuàng)新 我國(guó)財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的作用研究 促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策 支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策分析 提升廣東中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策 北京市激勵(lì)企業(yè)推進(jìn)自主創(chuàng)新的政策研究 “雙創(chuàng)”戰(zhàn)略下激勵(lì)江西省企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 貴陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期財(cái)稅政策研究 以自主創(chuàng)新推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí) 促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究 創(chuàng)新視角的中小企業(yè)發(fā)展約束及財(cái)稅政策研究 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l，2014-01-22.

[7]浙江省統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站.2008年以來(lái)浙江工業(yè)新產(chǎn)品生產(chǎn)情況分析[ER/OL].，2014-02-25.

基金項(xiàng)目：本文為2013年浙江省自然科學(xué)基金一般項(xiàng)目《以企業(yè)自主創(chuàng)新推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的財(cái)稅政策研―以浙江省為例》（LY13G030018）階段性成果。

作者簡(jiǎn)介：章國(guó)標(biāo)（1977-），男，漢族，浙江紹興，碩士，教授，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向：高新企業(yè)稅收政策。

篇7

關(guān)鍵詞：河南省；中小企業(yè)；財(cái)稅政策

基金項(xiàng)目：河南省社科聯(lián)、河南省經(jīng)團(tuán)聯(lián)調(diào)研課題階段性成果（課題編號(hào)：SKL-2012-3452）

中圖分類(lèi)號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：新形勢(shì)下促進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

收錄日期：2013年3月2日

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模和國(guó)家政策扶持力度不夠，自身發(fā)展后勁不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。

一、河南省中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年5月，河南省中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了40萬(wàn)家，占全省企業(yè)總數(shù)的92%。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%，同時(shí)為全省85%以上的新增就業(yè)人員提供了崗位。中小企業(yè)以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)適應(yīng)能力，以及對(duì)于搜索營(yíng)銷(xiāo)等新技術(shù)的靈活使用，成為推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。

（一）有助于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。由國(guó)家發(fā)改委制定、國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見(jiàn)》提出，完善扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅金融政策，支持中小型企業(yè)上市融資，繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，有助于深化流通體制改革，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。

（二）有助于增加財(cái)政稅收收入。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%。2012年全省全年地方財(cái)政總收入3，282.75億，其中：稅收收入1，469.54億元，增長(zhǎng)率16%，中小企業(yè)繼續(xù)為全省的財(cái)政稅收做出重大貢獻(xiàn)。

（三）創(chuàng)造勞動(dòng)力就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)規(guī)模與吸納勞動(dòng)力就業(yè)邊際成本成正向關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，吸納每一個(gè)勞動(dòng)力就業(yè)成本越高。而中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，資本集中程度低，吸納同樣多的勞動(dòng)力所需成本較低。“船小好調(diào)頭”，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活性大，能夠較快地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，保持較高的就業(yè)機(jī)會(huì)，能夠促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（四）推動(dòng)科技創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步。在科技創(chuàng)新中，大企業(yè)是引領(lǐng)者，中小企業(yè)是重要擔(dān)當(dāng)者。中小企業(yè)提供了全國(guó)約65%的發(fā)明專(zhuān)利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，已成為促進(jìn)我國(guó)科技進(jìn)步的重要主體和生力軍。無(wú)論是在信息、生物、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢(xún)、工業(yè)設(shè)計(jì)、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍。大量新技術(shù)、新產(chǎn)品和新服務(wù)、新的商業(yè)模式源自中小企業(yè)。改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，中小企業(yè)都是重要的擔(dān)當(dāng)者和關(guān)鍵之所在。

二、河南省中小企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題

中小企業(yè)在河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，但經(jīng)濟(jì)危機(jī)下其發(fā)展也存在著很多問(wèn)題。

（一）稅收負(fù)擔(dān)重

1、有些中小企業(yè)實(shí)行定額稅制，使得中小企業(yè)無(wú)論有無(wú)收入都要繳納定額稅金，納稅已與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重脫鉤。而且小規(guī)模納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，這樣增加了稅收負(fù)擔(dān)，使得稅收成本上漲，造成資金流動(dòng)困難，制約其發(fā)展。

2、小微企業(yè)所得稅稅率雖然為20%，但20%的優(yōu)惠稅率高于兩稅合并前的稅率18%，反而提高了小型微利企業(yè)的稅負(fù)，而且受多種因素影響，很多企業(yè)無(wú)法實(shí)際受惠，其實(shí)際稅率仍然為25%。

3、自2012年以來(lái)河南省開(kāi)始收取地方教育費(fèi)附加，凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)都要繳納2%的地方教育費(fèi)附加，進(jìn)一步加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過(guò)30%，近半利潤(rùn)用于繳納稅費(fèi)。

國(guó)家也相繼出臺(tái)了一些政策與舉措來(lái)緩解中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但效果不是很明顯。首先，這些稅收優(yōu)惠政策僅僅局限于降低稅率和起征點(diǎn)兩種手段，形式比較單一。其次，優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠條件高，使得這些優(yōu)惠政策難以達(dá)到扶持中小企業(yè)的效果。

（二）融資難。中小企業(yè)由于其自身的原因以及外部環(huán)境的影響，使得其在籌集資金時(shí)遇到瓶頸困難。

1、我國(guó)金融體系發(fā)展不健全，中小企業(yè)融資渠道窄。中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，貸款難，主要依靠自有資金，外部主要借助銀行貸款，而且多為短期貸款，無(wú)法進(jìn)行中長(zhǎng)期投資，風(fēng)險(xiǎn)高；而且中小企業(yè)固定資產(chǎn)少，可以申請(qǐng)抵押貸款或信用貸款的幾率很小，企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票或債券進(jìn)行直接融資難度大，從而制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中小企業(yè)勞動(dòng)力成本上漲、原材料價(jià)格上漲、人民幣升值壓力、稅收負(fù)擔(dān)加重，使得中小企業(yè)自有資金不足，自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力下降，進(jìn)一步加劇了中小企業(yè)融資困難。

（三）政府政策支持力度不足。國(guó)際上主要發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)、英國(guó)、日本等都有相對(duì)完善的中小企業(yè)扶持政策。為解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題，世界各國(guó)都建立了中小企業(yè)政策性金融體系，以中小企業(yè)政策性貸款機(jī)構(gòu)為核心，涉及政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金和證券市場(chǎng)。但目前我國(guó)中小企業(yè)政策扶持力度不足。據(jù)了解，我國(guó)目前尚沒(méi)有獨(dú)立的中小企業(yè)管理部門(mén)，中小企業(yè)缺乏代言人，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的中小企業(yè)政策性銀行。政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金規(guī)模小，發(fā)展滯后，運(yùn)作不規(guī)范，市場(chǎng)化程度低，杠桿作用不明顯，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（四）亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，行政性收費(fèi)必須遵循法定原則、控制監(jiān)督原則、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本核定原則、保護(hù)當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯原則、公平原則、效率原則以及服務(wù)原則等七大原則。但是，在當(dāng)前地方政府財(cái)政收入來(lái)源緊缺以及中央與地方分稅制的原因帶動(dòng)下，亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象層出不窮。截至2011年底，面向中小企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門(mén)仍有18個(gè)，涉及的收費(fèi)項(xiàng)目高達(dá)69個(gè)大類(lèi)。尤其是在財(cái)政收支難以平衡的情況下，許多地方依靠增設(shè)名目繁多的費(fèi)用來(lái)解決財(cái)政困難的重要渠道，非稅收入成了增加財(cái)政收入的重要手段，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了很大的困難。雖然河南省也不斷出臺(tái)措施來(lái)治理“三亂”、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的力度在不斷加大，但這些措施主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)特別是國(guó)有大中型企業(yè)，而中小企業(yè)的“三亂”負(fù)擔(dān)問(wèn)題并沒(méi)有得到很好地解決。

三、推進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

（一）加大稅收優(yōu)惠力度，切實(shí)降低中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

首先，取消或逐步取消中小企業(yè)定額稅制，改為定率稅制，切實(shí)按照銷(xiāo)售收入的一定比例來(lái)繳納稅費(fèi)。這樣，中小企業(yè)就可以按照企業(yè)正常的銷(xiāo)售情況照章納稅，使納稅與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配，銷(xiāo)售額高，繳納稅款就多，銷(xiāo)售額小，繳納稅款就少，沒(méi)有銷(xiāo)售，就不納稅。

其次，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。建議重點(diǎn)采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）進(jìn)一步提高中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例，減少中小企業(yè)的研發(fā)成本，降低創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。（2）強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)引進(jìn)科技型人才的稅收優(yōu)惠，在個(gè)人所得稅方面，提高中小企業(yè)科技人才的所得稅的免征額，吸引大量的科技型人才到中小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新活動(dòng)。（3）為促進(jìn)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，允許中小企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從而增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力和提高職工素質(zhì)，有利于中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的進(jìn)行。（4）對(duì)在研發(fā)過(guò)程中用于研發(fā)實(shí)驗(yàn)的投資，應(yīng)允許從應(yīng)稅所得額中作為費(fèi)用扣除；對(duì)研發(fā)后的成果收益，應(yīng)予以稅收的減免，從而鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行科技轉(zhuǎn)化、使用科技成果，提升產(chǎn)品品質(zhì)，提高生產(chǎn)效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第三，對(duì)中小企業(yè)普遍實(shí)行低稅率或適當(dāng)?shù)亟档投惵剩怨膭?lì)民間資本注入，促進(jìn)就業(yè)，轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，進(jìn)一步增進(jìn)社會(huì)和諧。如“營(yíng)改增’，之后，雖然增設(shè)兩檔增值稅稅率6%和11%，但還是高于之前3%和5%的征收率，對(duì)達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)采取輕稅政策，對(duì)實(shí)際稅負(fù)偏重的應(yīng)盡快調(diào)整。

（二）完善金融體系建設(shè)，緩解中小企業(yè)融資困難

首先，完善我國(guó)資本市場(chǎng)，盡快建立多層次資本市場(chǎng)體系，完善市場(chǎng)層次結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資者結(jié)構(gòu)。加快中小企業(yè)市場(chǎng)和三板市場(chǎng)（場(chǎng)外交易市場(chǎng)）建設(shè)，增加中小企業(yè)板上市企業(yè)數(shù)量。應(yīng)以“代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”為基礎(chǔ)，打通和連接地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)容量，豐富其功能和作用，引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)通過(guò)股權(quán)融資、項(xiàng)目融資、債券融資、租賃融資、境內(nèi)外上市等途徑開(kāi)展直接融資。

其次，加大金融對(duì)內(nèi)開(kāi)放力度，逐漸建立一批以中小企業(yè)融資為主要業(yè)務(wù)的、以社區(qū)為業(yè)務(wù)范圍的中小民間金融機(jī)構(gòu)。完善民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出機(jī)制，逐步放松民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制，股東、資本金、經(jīng)營(yíng)者資格及其他有關(guān)條件達(dá)標(biāo)即可注冊(cè)登記組建金融機(jī)構(gòu)；扶持農(nóng)村信用社改制，引導(dǎo)民間資本合理介入；促進(jìn)民營(yíng)資本投資銀行、保險(xiǎn)、信托與基金管理公司等發(fā)展，引導(dǎo)民間流動(dòng)性向創(chuàng)業(yè)投資、產(chǎn)業(yè)投資集聚；考慮將經(jīng)營(yíng)狀況優(yōu)秀的中小企業(yè)擔(dān)保公司升級(jí)為中小企業(yè)銀行，推廣城市中小企業(yè)貸款公司。

第三，加大政府財(cái)政投入力度，拓寬其他融資渠道。中小企業(yè)所需資金大部分是通過(guò)信貸渠道解決，針對(duì)目前中小企業(yè)的情況，政府應(yīng)加大財(cái)政投入力度，積極支持發(fā)展。采用靈活的方式解決中小企業(yè)資金需求，建立中小企業(yè)發(fā)展基金，有針對(duì)性地幫助中小企業(yè)解決困難。政府應(yīng)鼓勵(lì)條件成熟的中小企業(yè)到境外上市融資，以及在國(guó)內(nèi)的深圳交易所中小企業(yè)板塊上市。

（三）加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)政資金扶持力度，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。首先，在技術(shù)、服務(wù)等指標(biāo)滿足采購(gòu)要求、報(bào)價(jià)相當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)優(yōu)先采購(gòu)非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品；在采購(gòu)普通貨物、工程和服務(wù)時(shí)，嚴(yán)禁采購(gòu)單位人為提高采購(gòu)準(zhǔn)入條件，限制中小企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)；其次，利用政府采購(gòu)信用為中標(biāo)中小企業(yè)提供金融支持，非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品積極培育中小企業(yè)成為政府采購(gòu)定點(diǎn)供應(yīng)商；第三，在省級(jí)財(cái)政預(yù)算中安排扶持中小型企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，加大對(duì)中小企業(yè)貸款融資補(bǔ)貼，降低中小企業(yè)融資成本。

（四）規(guī)范和清理對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)制度。約束、規(guī)范財(cái)政管理機(jī)關(guān)自身的行為，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)中小企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得在法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目之外，向中小企業(yè)收取費(fèi)用，不得以任何理由強(qiáng)行要求中小企業(yè)提供各種贊助費(fèi)或者接受有償服務(wù)，堅(jiān)決取消不合理收費(fèi)項(xiàng)目，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]何濤，演克武.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策思考[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011.1.

篇8

    關(guān)鍵詞：新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)；財(cái)稅政策；財(cái)政補(bǔ)貼

    隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護(hù)問(wèn)題越來(lái)越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)成為這個(gè)時(shí)代的主流。在這種背景下，新能源汽車(chē)逐步進(jìn)入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必然選擇和汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

    一、新能源汽車(chē)的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車(chē)的定義及特征按照國(guó)家發(fā)改委公告定義，新能源汽車(chē)是指采用非常規(guī)的車(chē)用燃料作為動(dòng)力來(lái)源，或者使用常規(guī)的車(chē)用燃料、采用新型車(chē)載動(dòng)力裝置，綜合車(chē)輛的動(dòng)力控制和驅(qū)動(dòng)方面的先進(jìn)技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進(jìn)、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車(chē)。新能源汽車(chē)包括混合動(dòng)力汽車(chē)、純電動(dòng)汽車(chē)（bev，太陽(yáng)能汽車(chē)）、燃料電池電動(dòng)汽車(chē)（fcev）、氫發(fā)動(dòng)機(jī)汽車(chē)、其他新能源（如高效儲(chǔ)能器、二甲醚）汽車(chē)等各類(lèi)別產(chǎn)品。

    新能源汽車(chē)使用非常規(guī)燃料作為動(dòng)力來(lái)源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點(diǎn)，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護(hù)環(huán)境的作用，對(duì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

    （二）我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國(guó)在國(guó)家“863”計(jì)劃重大專(zhuān)項(xiàng)的支持下，新能源汽車(chē)研發(fā)能力由弱變強(qiáng)，三類(lèi)新能源汽車(chē)分別完成了功能樣車(chē)、性能樣車(chē)和產(chǎn)品樣車(chē)試制，初步形成新能源汽車(chē)配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，新能源汽車(chē)的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車(chē)關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開(kāi)發(fā)投入不足，市場(chǎng)化扶植和激勵(lì)政策不到位等。

    二、目前我國(guó)發(fā)展新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策2010年6月1日，財(cái)政部等四部委聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于開(kāi)展私人購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)補(bǔ)貼試點(diǎn)的通知》，確定在上海、長(zhǎng)春、深圳、杭州、合肥5個(gè)城市啟動(dòng)私人購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)補(bǔ)貼試點(diǎn)工作。根據(jù)通知中的標(biāo)準(zhǔn)，插電式混合動(dòng)力乘用車(chē)最高補(bǔ)助5萬(wàn)元/輛；純電動(dòng)乘用車(chē)最高補(bǔ)助6萬(wàn)元/輛；中央財(cái)政還根據(jù)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買(mǎi)數(shù)量和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。

    2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國(guó)新能源汽車(chē)發(fā)展的方向和目標(biāo)。其中，在財(cái)政上要加大補(bǔ)貼力度，2011-2015年的中央財(cái)政安排專(zhuān)項(xiàng)資金，重點(diǎn)支持新能源汽車(chē)示范推廣和以混合動(dòng)力汽車(chē)為重點(diǎn)的節(jié)能汽車(chē)推廣；私人購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)的示范推廣試點(diǎn)城市應(yīng)安排專(zhuān)項(xiàng)配套資金，主要用于支持私人購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)、建設(shè)充電設(shè)施、開(kāi)展電池回收，其中對(duì)私人購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)的財(cái)政補(bǔ)貼比例，不得低于中央財(cái)政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動(dòng)汽車(chē)、插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅；2011-2015年，中重度混合動(dòng)力汽車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅和車(chē)船稅，節(jié)能與新能源汽車(chē)及其關(guān)鍵零部件享受?chē)?guó)家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷(xiāo)售新能源汽車(chē)及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

    以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個(gè)有利的財(cái)稅政策環(huán)境，為促進(jìn)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化發(fā)展以及提升汽車(chē)產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

    發(fā)展我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策建議（一）以中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式推動(dòng)新能源汽車(chē)規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車(chē)研發(fā)費(fèi)用大，成本較高，單純依靠汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財(cái)政補(bǔ)貼就成為推動(dòng)其規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財(cái)政對(duì)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買(mǎi)、登記注冊(cè)和使用的新能源汽車(chē)實(shí)施直接價(jià)格補(bǔ)貼，對(duì)生產(chǎn)新能源汽車(chē)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

    地方政府根據(jù)實(shí)際情況，并適當(dāng)考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車(chē)與同類(lèi)傳統(tǒng)汽車(chē)的基礎(chǔ)差價(jià)對(duì)混合動(dòng)力汽車(chē)、純電動(dòng)汽車(chē)和燃料電池汽車(chē)等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，推動(dòng)國(guó)內(nèi)汽車(chē)企業(yè)積極參與新能源汽車(chē)的組織生產(chǎn)。

    （二）加大政府公務(wù)車(chē)采購(gòu)力度，發(fā)揮政府采購(gòu)的導(dǎo)向作用我國(guó)目前約公務(wù)用車(chē)數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費(fèi)較大，政府汽車(chē)采購(gòu)每年遞增的速度較慢，占政府采購(gòu)總量的比例不高，而且采購(gòu)的汽車(chē)多數(shù)為大排量汽車(chē)。因此，政府采購(gòu)公務(wù)車(chē)擁有巨大的市場(chǎng)空間，新購(gòu)公務(wù)車(chē)應(yīng)優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)節(jié)能環(huán)保型汽車(chē)和清潔能源汽車(chē)，出臺(tái)更有利的實(shí)施細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)，把新能源汽車(chē)列入政府采購(gòu)清單中。不僅要采購(gòu)新能源出租車(chē)和公交客車(chē)，而且要把新能源轎車(chē)納入公務(wù)用車(chē)的采購(gòu)清單中。

    （三）完善新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺(tái)促進(jìn)新能源汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車(chē)研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，提高大排氣量汽車(chē)的稅率，降低小排氣量汽車(chē)稅率，對(duì)節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車(chē)實(shí)施零稅率，幫助提高新能源汽車(chē)的銷(xiāo)售量和使用量。最后，完善車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等特定稅種，免征純電動(dòng)汽車(chē)、充電式混合動(dòng)力汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅，減半征收普通混合動(dòng)力汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅，對(duì)于新注冊(cè)純電動(dòng)汽車(chē)和充電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅，普通混合動(dòng)力汽車(chē)減半征收車(chē)船稅等。

    參考文獻(xiàn)：

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篇9

文章編號(hào)：1004-4914（2015）07-016-02

中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)非常活躍的因素，在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展等方面發(fā)揮著非常重要的作用：其一，吸納了大量人員就業(yè)，成為大學(xué)生就業(yè)、下崗職工再就業(yè)、退伍軍人、農(nóng)村富余勞動(dòng)人口等就業(yè)的重要渠道；其二，為國(guó)家貢獻(xiàn)了超半數(shù)的稅收、創(chuàng)造了大量的財(cái)富；其三，是推動(dòng)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要力量。然而，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速由高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚伲梢亍①Y源驅(qū)動(dòng)的粗放增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為依靠創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的內(nèi)涵增長(zhǎng)，我國(guó)中小企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)：融資難融資貴、自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)、產(chǎn)品與服務(wù)的在全球的核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重、人才匱乏。財(cái)稅政策扶持中小企業(yè)發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)快速成長(zhǎng)發(fā)展的核心政策工具之一，其導(dǎo)向性、優(yōu)惠性、扶持性十分明顯；但現(xiàn)行有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅還存在諸多有待完善之處。本文簡(jiǎn)要分析新常態(tài)下我國(guó)中小企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，現(xiàn)行支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策的不足之處，并提出完善的對(duì)策建議。

一、新常態(tài)下我國(guó)中小企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）機(jī)遇

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了契機(jī)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展、被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的方方面面，與許多產(chǎn)業(yè)跨界融合發(fā)展，為許多中小企業(yè)孕育著新機(jī)遇。新常態(tài)下許多企業(yè)在倒逼機(jī)制的作用下催生了轉(zhuǎn)型升級(jí)的機(jī)會(huì)，以節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車(chē)七個(gè)產(chǎn)業(yè)為代表的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在各種利好扶持政策下，獲得了加快發(fā)展的機(jī)會(huì)。在依靠創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的背景下，許多基于高新技術(shù)的第三產(chǎn)業(yè)獲得了跨越式發(fā)展的機(jī)會(huì)。此外，我國(guó)城鎮(zhèn)化的加快發(fā)展、中西部地區(qū)崛起的強(qiáng)大帶動(dòng)力、“京津冀協(xié)同發(fā)展”“一帶一路”發(fā)展、中國(guó)企業(yè)“走出去”、改革紅利不斷釋放、國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)逐漸好轉(zhuǎn)的跡象，中小企業(yè)的稅費(fèi)不斷降低及扶持政策不斷的出臺(tái)、發(fā)展環(huán)境不斷優(yōu)化、我國(guó)企業(yè)面臨的出口環(huán)境在好轉(zhuǎn)等這些都是中小企業(yè)在新常態(tài)下面臨的新的機(jī)遇。而且，國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的政策不斷出臺(tái)，掀起了創(chuàng)業(yè)的熱潮，特別是2015年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見(jiàn)》提出了大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新等政策導(dǎo)向，為中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了歷史性機(jī)遇。

（二）挑戰(zhàn)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速趨緩，這樣區(qū)域之間、不同產(chǎn)業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)更加激烈，各地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策會(huì)產(chǎn)生同質(zhì)、資源重復(fù)配置的問(wèn)題。中小企業(yè)發(fā)展面臨的頭號(hào)難題――融資難、融資貴問(wèn)題還沒(méi)有從根本上得到緩解。中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力依然有待加強(qiáng)，提供的產(chǎn)品與服務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，在全球的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不足。中小企業(yè)依然缺乏適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的人才。相比國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)面臨著政策歧視、市場(chǎng)歧視、管理體制不合理、支持其發(fā)展成長(zhǎng)的各項(xiàng)政策措施需要進(jìn)一步完善優(yōu)化。

二、當(dāng)前支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

已有的支持中小企業(yè)發(fā)展財(cái)稅政策，對(duì)激勵(lì)中小企業(yè)快速成長(zhǎng)發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，驅(qū)動(dòng)其技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協(xié)同作用不足；（2）財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新激勵(lì)不足；（3）支持中小企業(yè)融資的財(cái)稅政策力度有待加強(qiáng)；（4）支持中小企業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的財(cái)稅政策有待加強(qiáng)。（5）對(duì)中小企業(yè)減稅、免稅的力度有待加強(qiáng)。（6）有關(guān)中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系的財(cái)稅激勵(lì)政策有待加強(qiáng)。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下完善促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）建立健全中小企業(yè)的財(cái)稅法律體系

我國(guó)應(yīng)在借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，完善《中小企業(yè)促進(jìn)法》，加強(qiáng)針對(duì)中小企業(yè)的立法建設(shè)，建設(shè)體系完整的財(cái)稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。完善政府采購(gòu)法，將政府采購(gòu)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展納入其中。修改充實(shí)現(xiàn)有的針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅法律。

（二）加大財(cái)政投入力度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與績(jī)效

各級(jí)政府應(yīng)進(jìn)一步加大財(cái)政投入力度支持中小企業(yè)發(fā)展。設(shè)立扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，比如專(zhuān)門(mén)用于人才培養(yǎng)，用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新等。加大各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，這樣能極大地促進(jìn)中小企業(yè)快速成長(zhǎng)發(fā)展。與此同時(shí)，應(yīng)優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼扶持中小企業(yè)的支出結(jié)構(gòu)，財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)優(yōu)先向中西部、老少邊窮等欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，在其使用領(lǐng)域方面，應(yīng)優(yōu)先用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、低碳綠色發(fā)展等方面。財(cái)政自己扶持中小企業(yè)發(fā)展的績(jī)效應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管與提高。

（三）完善促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策

財(cái)稅激勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。加大財(cái)政直接投入用于中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。設(shè)立財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金用于中小企業(yè)自主創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新應(yīng)加大優(yōu)惠幅度與惠及面，比高新技術(shù)企業(yè)所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴(kuò)大中小企業(yè)的受益面；對(duì)科技研發(fā)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，對(duì)符合一定條件的中小企業(yè)，可考慮增加扣除比例。對(duì)中小企業(yè)吸納科技人才、高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合等可考慮給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼和減免稅。比如：對(duì)中小企業(yè)用于研發(fā)創(chuàng)新等設(shè)備投資，可考慮在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，在3―5年內(nèi)按設(shè)備投資成本一定比例稅前抵扣應(yīng)納稅所得額；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢(xún)和技術(shù)服務(wù)實(shí)行滿足一定條件免征企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。

（四）完善促進(jìn)中小企業(yè)投融資的財(cái)稅政策

中小企業(yè)由于其具有規(guī)模相對(duì)較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應(yīng)加大財(cái)稅扶持政策引導(dǎo)，多方引導(dǎo)民間資本投資介入中小企業(yè)，對(duì)向中小企業(yè)提供資金融通的銀行等金融機(jī)構(gòu)給予更大力度的財(cái)稅扶持政策。可考慮設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的投資基金。進(jìn)一步健全激勵(lì)中小企業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策體系。比如，對(duì)向中小企業(yè)提供融資的銀行等金融機(jī)構(gòu)可考慮符合一定條件，給予免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅（金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增之后）；對(duì)符合條件的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保或再擔(dān)保（符合一定的條件時(shí)），給予免征營(yíng)業(yè)稅或增值稅（金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增之后）。此外，對(duì)激勵(lì)中小企業(yè)投資方面的稅收優(yōu)惠政策方面，比如，可考慮個(gè)人投資者從被投資的中小企業(yè)獲得股息和紅利可給予免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠；對(duì)中小企業(yè)（符合一定的較寬松條件）實(shí)行鼓勵(lì)投資與再投資的退稅優(yōu)惠政策。

（五）財(cái)稅政策應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸納的扶持力度

我國(guó)對(duì)中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸收方面的財(cái)稅激勵(lì)政策還較欠缺，不利于中小企業(yè)快速健康成長(zhǎng)發(fā)展。比如對(duì)吸納高校畢業(yè)生較多的中小企業(yè)可考慮加大財(cái)政補(bǔ)貼力度與稅收優(yōu)惠幅度。在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面給予一些優(yōu)惠措施，激勵(lì)中小企業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。允許中小企業(yè)（符合一定條件）高于一般企業(yè)提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)從稅前扣除，對(duì)該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)直接用于教育科研的公益性捐助或大學(xué)設(shè)立中小企業(yè)人才獎(jiǎng)學(xué)金的費(fèi)用，允許稅前全額扣除。有關(guān)中小企業(yè)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策可考慮從如下方面完善：擴(kuò)大中小企業(yè)對(duì)個(gè)人獲得的省（部）及以上頒發(fā)的教育、科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅的范圍；中小企業(yè)科技人員以科技入股所獲得的股權(quán)收益，減免企業(yè)個(gè)人企業(yè)所得稅等等。

篇10

【關(guān)鍵詞】科創(chuàng)板；研發(fā)投入；財(cái)稅政策

為了落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)在上交所設(shè)立科創(chuàng)板。在科創(chuàng)板上市將有利于企業(yè)拓寬融資渠道，緩解企業(yè)普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，滿足“最近三年累計(jì)研發(fā)投入占最近三年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入的比例不低于15%”及相關(guān)條件的企業(yè)，可以在科創(chuàng)板上市。因此，如何支持企業(yè)提高研發(fā)投入是推動(dòng)企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的首要問(wèn)題。江蘇省是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展位居前列的經(jīng)濟(jì)大省，制造業(yè)發(fā)達(dá)，本文以江蘇省企業(yè)為例，研究支持企業(yè)提高研發(fā)投入的相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)計(jì)問(wèn)題，這對(duì)于推動(dòng)企業(yè)上市科創(chuàng)板有重要意義。

一、財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)研發(fā)促進(jìn)作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認(rèn)為R&D具有公共產(chǎn)品特征，但由于經(jīng)濟(jì)外部性，存在企業(yè)因研發(fā)投入獲得的企業(yè)收益有可能低于為社會(huì)公共產(chǎn)品所付出的成本，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)投入效率處于次優(yōu)狀態(tài)，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發(fā)的公共產(chǎn)品性質(zhì)和資本市場(chǎng)的不完善就具有了“市場(chǎng)失靈”的經(jīng)濟(jì)后果，這也為政府的公共干預(yù)提供了理論依據(jù)。相應(yīng)地，各國(guó)政府設(shè)計(jì)了稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、低成本貸款、補(bǔ)貼能源或原材料等公共干預(yù)政策，以鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入。其中，財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠是最常用的政策手段。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼與企業(yè)研發(fā)

為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)失靈和信息不對(duì)稱(chēng)所引發(fā)的研發(fā)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)外部性問(wèn)題，政府傾向于使用財(cái)政補(bǔ)貼以促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。然而在關(guān)于政府R&D補(bǔ)貼在激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的有效性方面，國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)證研究都沒(méi)有得出一致的結(jié)論。一方面政府的財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)R&D的支持降低了研發(fā)活動(dòng)的單位成本，增加了受資助的研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)期盈利能力，從而鼓勵(lì)受補(bǔ)貼的企業(yè)增加研發(fā)活動(dòng)投資。Lerner（2000 ）研究發(fā)現(xiàn)受研發(fā)相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)增長(zhǎng)速度更快，獲取外部融資的能力也更強(qiáng)，并會(huì)對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行更多的投資，產(chǎn)出更高的社會(huì)回報(bào)。Guo等（2016 ）發(fā)現(xiàn)受中國(guó)最大的R&D計(jì)劃科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金支持的企業(yè)，與不受該項(xiàng)目支持的企業(yè)以及該基金設(shè)立之前的企業(yè)相比，產(chǎn)生了更高的科技創(chuàng)新產(chǎn)出，且最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的比例也更高。另一方面，企業(yè)可能會(huì)用財(cái)政資金代替企業(yè)本身對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的投資，導(dǎo)致了擠出效應(yīng)。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補(bǔ)貼對(duì)63%企業(yè)的研發(fā)起到了促進(jìn)作用；而其他研究發(fā)現(xiàn)要么存在擠出效應(yīng)，要么根本沒(méi)有影響。此外，相當(dāng)多的研究還表明，除了中小企業(yè)或研究導(dǎo)向的項(xiàng)目，政府R&D補(bǔ)助計(jì)劃沒(méi)有刺激企業(yè)業(yè)績(jī)（Howell，2016 ），或產(chǎn)生的積極作用有限。Darong（2018 ）發(fā)現(xiàn)，少量的財(cái)政補(bǔ)貼可以提升企業(yè)的生產(chǎn)力，而獲得更多的補(bǔ)貼卻會(huì)產(chǎn)生負(fù)面的影響。以上分析表明，理論上財(cái)政補(bǔ)貼政策是激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)的有效政策工具，但其實(shí)際應(yīng)用效果可能會(huì)受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設(shè)計(jì)有必要進(jìn)一步細(xì)化，也有必要設(shè)計(jì)相應(yīng)的配套機(jī)制以提升財(cái)政補(bǔ)貼的效果。

（二）稅收優(yōu)惠與企業(yè)研發(fā)

相對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼的直接干預(yù)，稅收優(yōu)惠是一種市場(chǎng)導(dǎo)向的、為彌補(bǔ)研發(fā)企業(yè)為社會(huì)付出多而回報(bào)低而進(jìn)行的設(shè)計(jì)，因?yàn)樗Ａ袅俗屍髽I(yè)選擇如何開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)活動(dòng)所預(yù)期達(dá)到目標(biāo)的權(quán)利。但從目前效果來(lái)看，稅收優(yōu)惠政策還有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。2008 年我國(guó)正式在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行了研發(fā)投入稅收抵免政策。在該項(xiàng)政策設(shè)計(jì)中，居民企業(yè)可以在企業(yè)所得稅按150%加計(jì)扣除符合要求的研發(fā)費(fèi)用（2019 年全國(guó)兩會(huì)后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發(fā)稅收抵免政策可以使企業(yè)所得稅稅負(fù)減少7.5%―12.5%左右，然而在實(shí)踐中2010 年至2014 年研發(fā)稅收抵免只占研發(fā)支出總額的4%左右，說(shuō)明實(shí)際的政策實(shí)施效果尚未達(dá)到最優(yōu)的政策設(shè)計(jì)目標(biāo)。另外，從政府角度來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠應(yīng)該給予那些為公共產(chǎn)品付出較多而企業(yè)所獲得回報(bào)較少的項(xiàng)目。然而，以利益最大化為目標(biāo)的企業(yè)卻傾向于利用稅收優(yōu)惠去投資有最高回報(bào)率的項(xiàng)目。因而從理論上來(lái)說(shuō)政府可以通過(guò)制訂差異化的政策來(lái)優(yōu)化財(cái)稅政策的設(shè)計(jì)。

（三）研發(fā)中存在的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

對(duì)于科創(chuàng)型企業(yè)，研發(fā)活動(dòng)及成果是其核心的競(jìng)爭(zhēng)力，過(guò)多披露研發(fā)信息有泄露企業(yè)商業(yè)機(jī)密的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)可能不愿意披露過(guò)多的研發(fā)信息，這樣會(huì)有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業(yè)可能會(huì)提供虛假的研發(fā)信息，從而影響財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)研發(fā)的激勵(lì)效果。政府關(guān)于研發(fā)激勵(lì)的財(cái)稅政策，面臨政策實(shí)際受益者與政策制定目標(biāo)相偏離的問(wèn)題。由于難以獲得整個(gè)技術(shù)研發(fā)市場(chǎng)的全部信息以及市場(chǎng)上缺乏可供決策的有用信息，此時(shí)作為信息獲取劣勢(shì)方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發(fā)財(cái)稅政策。然而由于科創(chuàng)型企業(yè)之間存在相當(dāng)大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業(yè)，導(dǎo)致原本應(yīng)是政策激勵(lì)目標(biāo)的企業(yè)實(shí)際上卻難以享受到相關(guān)的政策優(yōu)惠。二是信息不對(duì)稱(chēng)會(huì)引發(fā)政策執(zhí)行中的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了獲得政策支持，企業(yè)會(huì)利用自身信息優(yōu)勢(shì)地位做出隱瞞信息和操縱研發(fā)等行為，這同樣會(huì)削弱政策的激勵(lì)作用。因而因地制宜地對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行充分考量，制訂相應(yīng)的政策，以緩解信息不對(duì)稱(chēng)及其對(duì)政策實(shí)施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問(wèn)題。

二、江蘇省企業(yè)研發(fā)現(xiàn)狀分析

（一）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入及產(chǎn)出情況

為貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)”戰(zhàn)略部署，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展，江蘇省近年來(lái)致力于推動(dòng)本省創(chuàng)新水平的提高。根據(jù)2013 ―2017 年的數(shù)據(jù)來(lái)看，江蘇省企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出總額逐年持續(xù)增長(zhǎng)，從2013 年的891.16 億元增長(zhǎng)到2017 年的1196.75 億元，平均增速達(dá)7.66%。經(jīng)常性支出四年間增長(zhǎng)了34.29%，資產(chǎn)性支出增長(zhǎng)了13.04%。從江蘇省企業(yè)研發(fā)產(chǎn)出的層面來(lái)看，專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)，尤其是能夠體現(xiàn)企業(yè)核心技術(shù)能力的發(fā)明專(zhuān)利也是逐年上漲，其平均增速分別達(dá)到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入存在的問(wèn)題

雖然江蘇省企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模和產(chǎn)出都顯示出上漲趨勢(shì)，但從研況來(lái)看仍然存在強(qiáng)度不足、增長(zhǎng)乏力的問(wèn)題。研發(fā)投入強(qiáng)度是研發(fā)投入與GDP之間的比值，它反映了研發(fā)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間相匹配的程度，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)在多大程度上依靠科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。江蘇省企業(yè)的研發(fā)投入強(qiáng)度在近幾年都達(dá)到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長(zhǎng)迅速，但在2014 ―2016 年該指標(biāo)出現(xiàn)增速放緩的趨勢(shì)。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財(cái)政投入支出規(guī)模略顯不足。通過(guò)比較江蘇、廣東兩省統(tǒng)計(jì)年鑒中的財(cái)政投入數(shù)據(jù)，2017 年廣東地方財(cái)政科技投入達(dá)到821.41 億元，接近江蘇省當(dāng)年財(cái)政科技支出的兩倍。在科技支出占財(cái)政支出的比例上，江蘇省近年來(lái)基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項(xiàng)指標(biāo)分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對(duì)不足的問(wèn)題。

三、推動(dòng)江蘇省企業(yè)科創(chuàng)板上市的政策設(shè)計(jì)

推動(dòng)企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的關(guān)鍵是激勵(lì)企業(yè)提高研發(fā)投入，但由于信息不對(duì)稱(chēng)等，目前支持企業(yè)研發(fā)的財(cái)稅政策并未完全達(dá)到應(yīng)有的效果，而江蘇省企業(yè)研發(fā)的現(xiàn)狀也說(shuō)明需要進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入，因此，有必要對(duì)既有政策進(jìn)行優(yōu)化，并輔之以相關(guān)配套措施，以推動(dòng)更多的江蘇省企業(yè)在科創(chuàng)板成功上市。

（一）基于企業(yè)生命周期的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)

企業(yè)一般會(huì)經(jīng)歷成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)面臨的技術(shù)需求、研發(fā)設(shè)備配置、融資約束等不盡相同，因此財(cái)稅政策應(yīng)用于不同發(fā)展階段的企業(yè)效果上會(huì)存在差異。朱學(xué)義（2019 ）調(diào)研發(fā)現(xiàn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)中處于成長(zhǎng)期的企業(yè)占據(jù)大多數(shù)，這類(lèi)企業(yè)尤其是科創(chuàng)型企業(yè)會(huì)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：企業(yè)外部融資能力相對(duì)較弱因而面臨著更強(qiáng)的內(nèi)外部融資約束；有一定的技術(shù)基礎(chǔ)但缺乏對(duì)市場(chǎng)的理解以及將技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)的能力，即使研發(fā)已具有成果但仍面臨因市場(chǎng)開(kāi)拓不利、新產(chǎn)品無(wú)法適銷(xiāo)對(duì)路的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)稅設(shè)計(jì)時(shí)，需要基于江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的上述特點(diǎn)，做到有的放矢。對(duì)于技術(shù)基礎(chǔ)薄弱和研發(fā)經(jīng)驗(yàn)不足的成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)，由于這些企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)太大，研發(fā)意愿不強(qiáng)，因而財(cái)政補(bǔ)貼政策的激勵(lì)作用較小甚至產(chǎn)生擠出效應(yīng)，而應(yīng)更多地采取稅收激勵(lì)，并探索采用產(chǎn)學(xué)研合作以及配套金融支持等政策工具。對(duì)于有一定研發(fā)基礎(chǔ)的成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)，為了促使其進(jìn)行技術(shù)革新?lián)Q代并達(dá)到科創(chuàng)板上市要求以助力其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要加強(qiáng)對(duì)其稅收和補(bǔ)貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對(duì)于缺少盈利的成長(zhǎng)期企業(yè)作用有限，應(yīng)直接給予其稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)融資成本。此外由于成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)缺乏在其行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理及市場(chǎng)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)，其研發(fā)成果難以產(chǎn)業(yè)化，其技術(shù)積累難以轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性?xún)?yōu)勢(shì)，針對(duì)這一問(wèn)題政府部門(mén)應(yīng)對(duì)已完成研發(fā)且成果產(chǎn)品化的企業(yè)側(cè)重采用政府采購(gòu)政策，引導(dǎo)社會(huì)資金對(duì)其生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)進(jìn)行投資，為新產(chǎn)品尋找市場(chǎng)以提供確定的銷(xiāo)路，實(shí)現(xiàn)研發(fā)活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相結(jié)合。

（二）基于企業(yè)所處研發(fā)環(huán)節(jié)的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)

企業(yè)的研發(fā)作為高技術(shù)密集型科學(xué)活動(dòng)，需要經(jīng)歷研發(fā)方向研討、產(chǎn)品線布局、研制開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品試制等環(huán)節(jié)。新產(chǎn)品試制成功之后，企業(yè)還面臨產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)和開(kāi)拓銷(xiāo)售渠道等研發(fā)成果市場(chǎng)化環(huán)節(jié)。只有當(dāng)各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)資源需求得到充分滿足才能保證整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的完成，因此針對(duì)研發(fā)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)的切實(shí)需求提供差異化的政策支持，這也是財(cái)稅政策優(yōu)化的方向。在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)啟動(dòng)階段，政府部門(mén)采用財(cái)政補(bǔ)貼政策，引導(dǎo)企業(yè)將資源投向那些具有廣闊技術(shù)前景和市場(chǎng)前景的新興產(chǎn)業(yè)，以提升企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目質(zhì)量，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型。而在項(xiàng)目正式實(shí)施階段，企業(yè)往往需要根據(jù)設(shè)定計(jì)劃進(jìn)行技術(shù)人員聘任、設(shè)施建設(shè)以及設(shè)備物料購(gòu)入等工作，會(huì)需要大量的資金，因此政府應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼的力度，緩解企業(yè)的資金壓力；同時(shí)建立健全的財(cái)政補(bǔ)貼配套政策，優(yōu)化審批機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)補(bǔ)貼使用情況的審計(jì)監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全現(xiàn)代化的研發(fā)管理機(jī)制，引導(dǎo)各項(xiàng)資源集中到最重要的項(xiàng)目中去。

（三）完善財(cái)稅政策的配套機(jī)制

1.促進(jìn)江蘇省多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，為企業(yè)研發(fā)提供資本保障。以江蘇省各地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)為依托，建設(shè)包括各類(lèi)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)以及衍生交易的權(quán)益類(lèi)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，完善場(chǎng)外交易市場(chǎng)管理，推動(dòng)江蘇省多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，解決科技企業(yè)的融資難題。此外，培養(yǎng)江蘇省股權(quán)投資機(jī)構(gòu)發(fā)展并吸引更多優(yōu)質(zhì)證券公司在江蘇省建立分支機(jī)構(gòu)，完善和凈化資本市場(chǎng)環(huán)境，為科創(chuàng)型企業(yè)上市融資消除后顧之憂。2.引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資，促進(jìn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)提升內(nèi)部治理水平。風(fēng)險(xiǎn)投資的高風(fēng)險(xiǎn)偏好與科創(chuàng)型企業(yè)高成長(zhǎng)性相互匹配，是科創(chuàng)型企業(yè)有效的融資渠道。此外風(fēng)險(xiǎn)投資還可以扮演一個(gè)鑒證者的角色，通過(guò)發(fā)現(xiàn)、篩選等機(jī)制克服企業(yè)內(nèi)部與外部投資者之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。同時(shí)在風(fēng)投的背書(shū)下企業(yè)可以向市場(chǎng)傳遞一種積極的信號(hào)，使其可以獲取之前無(wú)法獲取的外部資源。政府部門(mén)應(yīng)引導(dǎo)風(fēng)投機(jī)構(gòu)向優(yōu)質(zhì)企業(yè)傾斜，吸引更多風(fēng)投機(jī)構(gòu)助推江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展。3.優(yōu)化政府投資基金運(yùn)營(yíng)，與財(cái)稅政策形成協(xié)同效應(yīng)。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進(jìn)江蘇省產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面發(fā)揮了重要作用，進(jìn)一步提高了財(cái)政資金的使用績(jī)效。為了進(jìn)一步優(yōu)化政府投資基金運(yùn)作，政府部門(mén)應(yīng)首先做好項(xiàng)目落地和投資管理工作，市場(chǎng)化選擇專(zhuān)業(yè)的基金管理機(jī)構(gòu)；此外政府應(yīng)增大讓利力度，協(xié)調(diào)母子基金投資目標(biāo)上的差異，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)并實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，從而激勵(lì)創(chuàng)投機(jī)構(gòu)擴(kuò)大資金規(guī)模以促進(jìn)對(duì)科創(chuàng)型企業(yè)的支持，形成對(duì)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的長(zhǎng)期助推力量。

【主要參考文獻(xiàn)】

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