跟蹤審計報告范文

導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據省人大常委會工作安排，常委會在2012年開展食品安全“一法兩規”執法檢查、2013年開展跟蹤檢查的基礎上，今年10月再次在全省范圍開展了食品安全審議意見落實情況的跟蹤檢查。

本次檢查由省人大常委會姒健敏副主任擔任檢查組組長，教科文衛委員會組織實施，采取抽查與自查相結合，重點圍繞去年跟蹤檢查后提出的食品安全監管體制建設、監管機制建設、技術支撐和能力建設、社會關注的熱點難點問題處置等四個方面內容，跟蹤檢查各級政府貫徹落實食品安全審議意見的情況。檢查組邀請部分常委會組成人員、人大代表，分2組赴杭州、衢州、舟山、麗水等四個市進行實地抽查，同時布置省直有關部門、各市、縣（市區）人大常委會自查。檢查組分別聽取了省食安辦、食藥局、公安廳等11個部門、4個設區市及所屬4個縣（市、區）政府的情況匯報，與有關方面代表進行了座談，采取明查暗訪、現場抽檢等方式，實地查看檢驗檢測機構、食品生產流通消費及餐廚廢棄物處理各環節近30家單位。11月初召開全省人大教科文衛工作專題會議，專門聽取各地關于食品安全工作的建議和意見，還利用浙江人大代表履職平臺，廣泛征求了意見?，F將檢查情況報告如下：

一、食品安全工作主要成效

從檢查情況看，省政府及相關職能部門高度重視食品安全工作，按照《國務院關于地方改革完善食品藥品監督管理體制的指導意見》精神和省人大常委會的審議意見，穩步推進監管體制改革，建立基層監管網絡;根據食品安全的法律法規，認真落實地方政府負總責的監管責任;各級政府結合當地工作實際，創新工作方式，通過教育引導、規范整治、嚴打懲處，促進全省食品安全形勢繼續穩定向好，落實食品安全審議意見取得了較好成效。主要表現在以下四個方面：

（一）加強組織領導，體制改革穩步推進。一是推進機構改革。去年11月1日起，新組建的省食品藥品監管局開始正式履行各項新職能。省政府出臺《關于改革完善市縣食品藥品監管體制的意見》，要求各地整合市縣兩級食品藥品監管部門與工商部門組建市場監管局。舟山市作為群島新區創新模式，率先探索市、縣工商、質監、食品藥品監管“三合一”，并于去年底全部到位。目前，除臺州市以外10個設區市、82個縣（市、區）都出臺了“三定”方案。同時，各地生豬定點屠宰監管職能也由商務部門劃轉農業部門，食品安全監管基本形成了兩段監管為主的模式。二是明確監管責任。強化食品安全“政府負總責”，省市縣鄉各級政府層層簽訂目標責任書，抓好食品安全的責任落實，并出臺了《浙江省食品安全行政責任追究暫行辦法》。三是健全基層網絡。今年3月，省政府辦公廳下發了《關于加強食品安全基層責任網絡建設的意見》，目前，全省1347個鄉鎮（街道、開發區）已全部成立食安委及其辦公室，配備專兼職干部，構建覆蓋行政村（社區）的協管員、信息員隊伍。紹興市等地還明確了對協管員、信息員的補貼標準，以更好地穩定隊伍。

（二）創新工作載體，監管能力不斷加強。一是在農產品質量監管方面，深入實施農產品質量安全保障行動，至今年9月，全省90個縣（市、區）已全面建成農產品質量安全快速檢測室并免費對外開放;積極推動農產品質量安全放心示范縣創建，并創新制定農產品質量安全公眾滿意度測評方案，杭州、衢州、麗水市積極推進農產品質量安全追溯體系建設，加快實施農業標準化促進工程。二是在生產加工環節監管方面，建立食品生產加工企業質量安全風險等級評價與分類機制。制訂實施《浙江省食品生產企業落實質量安全主體責任自查報告規定》，明確企業主體責任，并規定了企業自查、監管部門抽查等具體要求。三是在流通環節監管方面，推動流通環節食品經營戶電子監管。開展農貿市場自制食品“清源”專項行動，研究制定市場禁入和退市監管機制，淘汰一批“低、小、散”的食品作坊，倒逼食品行業轉型升級。四是在餐飲服務監管方面，深化餐飲服務食品安全“321示范工程”創建活動，推進特大型、大型餐飲單位和學校食堂“陽光廚房”建設，制定評定標準和考評辦法。出臺《浙江省農村集體聚餐食品安全風險防控工作指導意見》，加強農村集體聚餐食品安全監管指導。舟山市作出了餐飲單位禁止向外地游客提供生食海產品的規定，進一步提升保障水平。

（三）關注重點領域，專項整治成效明顯。一是加大打擊力度。省政府和有關部門按照省人大常委會審議意見，圍繞食品安全的重要環節、薄弱領域以及熱點難點問題開展多次專項行動和整治。從今年3月1日至6月10日，在全省集中開展食品安全百日嚴打行動，對危害食品安全違法行為形成嚴打高壓態勢。深化行政執法與刑事司法的銜接機制建設，出臺《關于建立打擊食品藥品安全違法犯罪協作機制意見》、《浙江省食品危害認定操作規程（暫行）》，溫州、湖州、嘉興等地公安部門成立了食品藥品環境犯罪偵查支隊，加大食品違法案件打擊力度。二是健全校園食品安全工作機制。全省中小學校大宗食品統一配送（定點采購）率達83.9%，A、B等級學校食堂比例達61.5%，品牌超市進校園比例達57.8%。三是推進農業標準化工作。大力推進農業標準化示范區建設，引導實施農產品規模化、標準化、品牌化生產，強化農產品產前、產中和產后全程管控，在124家單位建立農產品準出管理制度，為建立農產品質量安全追溯體系和實施市場準入制度奠定了基礎。四是加強小餐飲監管。寧波開展“關注身邊的小餐飲食品安全”行動，溫州市區小餐飲持證率由53.5%提升到96.5%，湖州市試點開展小餐飲整治提升工程，嘉興市對無證餐飲店進行分類管理和處置。五是認真查處杭州“廣琪”生產銷售過期食品案件，開展食用明膠專項監督抽檢工作，及時回應社會關切。

（四）開展宣教活動，法制氛圍日趨濃厚。對照省人大常委會審議意見要求，省有關部門組織開展食品安全科普活動，加強與媒體溝通，積極宣傳食品安全法律法規和食品安全知識，引導公眾安全消費，加強行業自律。溫州市組建“食品安全監督團”，不定期進行明查暗訪。目前全省已經廣泛開展“我執法，你參與”、“我宣傳，你傳遞”、“你點題，我檢測”、“你舉報，我查處”活動，深化食品安全社會監督體系建設，激發社會各界的積極性和主動性，增強監管部門開展工作的針對性和科學性。

二、存在的主要問題

總體看，省政府及有關部門在落實省人大常委會審議意見時采取的措施是有力的，食品安全保障工作成效明顯。近年來，我省沒有發生區域性、系統性的重大食品安全事故，但是食品安全事件仍時有發生，食品安全形勢仍然不容樂觀，食品安全狀況與人民群眾期待仍有不少差距。從檢查情況看，有些方面仍然沒有得到較好整改，主要存在以下四個問題：

（一）整合效應尚未充分發揮，監管領域還存在空白。食品安全監管機構改革后，市、縣食品生產、流通、餐飲三個環節的監管職能劃歸市場監管局，監管職能趨于集中，監管盲點逐步消除，但職能整合、業務融合還沒有完全到位，執法“死角”和監管“空隙”依然存在。一是有的部門職能雖然移交而人員和技術力量并未移交，導致相關領域的監管處于空白。杭州市西湖區反映監管職能調整后，農業部門新增加了農產品儲運、生豬定點屠宰和私屠濫宰查處等監管職能，但監管和保障力量并未及時到位。二是基層執法隊伍的專業技術力量較為薄弱。各地工商部門的基層隊伍雖然健全，但與從事食品安全的專業要求相去甚遠，承擔監管新任務的專業化水平不夠。紹興市反映專業人員占比下降，其中具有專業技術職稱、食品藥品相關專業的人員只占23.3%。臺州全市食品安全專職監管人員不到300人，監管對象卻有4.6萬余家。三是有的地方存在村級協管員、信息員報酬過低、隊伍不穩定、年齡偏大難以掌握新技術等情況，未能發揮應有作用。

（二）食品安全風險防范機制尚未健全，質量安全還存在隱患。科學有效的風險評估機制、監管機制尚未很好建立，仍存在不同程度的重許可，輕監管;重專項整治，輕源頭治理;被動應對多，主動監管少的問題。一是食品安全的市場準入機制、全程追溯體系尚未建立。如食用農產品品種多，農業生產“規模小、分布散、水平低”，在準入機制與追溯體系建設方面進展不快，準入的條件、要求、標準仍不夠明確，農產品質量安全隱患依舊存在。二是食品安全標準體系建設尚待加強。食品安全地方標準技術管理機構不健全，企業標準備案任務繁重，相關人財物等保障機制尚不到位，一定程度上影響了地方標準制定進度以及企業標準備案質量。三是風險監測抽檢率偏低，基層風險監測能力薄弱。各設區市風險監測專項經費投入不足，樣本量偏少，2014年我省爭取平均風險監測樣本量僅為1件/千人口，與“十二五”規劃中2件/千人口的目標量差距較大。風險評估、交流及預警機制尚不健全。四是監管部門缺乏有效的事先防范與發現手段。全省許多地方反映熟食制品的原材料雖有監管但點多量大，難以監管到位，用病死動物加工的行為難以防范;對添加劑的生產與使用的監管目前僅止于臺賬層面，非法使用添加劑和濫用添加劑監管難度較大。另外，對主動查處的案件宣傳也不夠，致使群眾容易誤認為食品安全問題都是媒體記者、內部從業人員舉報發現的。

（三）基層技術支撐力量薄弱，檢驗檢測能力還有待提升。各監管部門尤其是基層單位普遍存在經費落實不到位、檢驗檢測設備不足等問題，監管資源有限性和監管對象廣泛性的矛盾較為突出。一是檢驗檢測經費不足。隨著食品安全專項治理、示范創建和宣傳力度加大，投訴舉報數量和處理難度攀升，檢驗檢測經費缺口不斷擴大。按日本實施的“肯定列表制度”，一個品種檢測有近300個參數，而我省一般在市級層面檢測58個參數，最低費用需1000元，這在縣、鄉及農貿市場就無法開展。二是檢驗檢測能力薄弱、技術裝備落后，存在著“檢不了、檢不準、檢不全”現象。部分地區因為缺乏嚴格的市場準入檢驗制度和專業人才，檢測設備閑置，連基本的工作需要都滿足不了。在水產品檢測方面，作為漁業大省，我省水產品安全檢測機構只有部級一家、省級3家、市級3家，縣級一家也沒有。三是檢驗檢測資源配置不合理。目前全省市級層面檢測資源整合配置基本完成，縣區級僅有29個完成或正在組建綜合性食品安全檢測中心，基層市場監管所及鄉鎮農產品監管機構快檢能力十分欠缺。許多農產品需要委托送檢，周期在15至20天，而蔬菜、沼蝦等農產品收獲期短，批次多，常會出現檢測報告出具時，不合格批次農產品已經銷售完畢的現象。

（四）重點難點問題尚未得到有效治理，監管方式還有待改進。在社會轉型經濟轉軌的大環境下，食品生產經營的新興業態不斷涌現，相關部門適應市場變化意識不強、手段不夠，對重點難點問題的處置措施有待增加。一是省級層面尚未出臺餐廚廢棄物管理辦法。雖然部分市縣已出臺相關管理辦法，但餐廚廢棄物“統一收集，集中定點處置”的原則仍難以落實，尤其是許多鄉村“農家樂”的餐廚廢棄物處理缺乏監管，大量的廢棄物沒有及時回收處理，不僅嚴重污染環境，而且難保不流向餐桌。二是無證生產經營問題解決難度大。我省外來人口多，城鄉二元化結構，無證流動攤販、無證小餐飲數量巨大，社會反映強烈，有關部門雖然多次開展專項整治行動，但效果仍不明顯。江山市反映有小作坊200余家，但符合生產經營發證標準的只有1家。三是進口食品市場監管亟待加強。近年來，假冒進口食品、走私食品等問題逐步凸顯，海關及檢驗檢疫部門由于管理手段單一、管理鏈短、區域性強，檢測能力弱，對于違法進入國內市場的進口食品無法實施有效管理，監管部門難有針對性的整治措施。

三、對今后工作的幾點建議

食品安全事關廣大人民群眾切身利益，事關社會和諧穩定，中央強調要用最嚴謹的標準、最嚴格的監管、最嚴厲的處罰、最嚴肅的問責來抓食品安全工作。為了更好地督促和支持政府依法行政，提出以下建議：

（一）深化體制改革，健全完善嚴格的問責制度。各級政府要全面負起食品安全的監管職責，不留“死角、盲區”。一要按照法律法規的要求，進一步完善省食安委的組織架構及工作機制，并充分發揮其領導、統籌、協調的作用。二要建立健全橫向、縱向聯動監管機制，進一步厘清政府職能部門食品安全監管責任清單，加強工作考核和責任追究。完善市場監管部門與農業、衛生計生、質監等部門協作機制，對于職責交叉、職能不清的領域，要建立落實重點問題交辦制度，切實做到全鏈式監管和無縫銜接。三要加強培訓指導，完善鄉鎮（街道）綜合協調機制，進一步夯實農村、城鄉結合部的基層監管基礎，切實發揮農村和社區食品安全協管員隊伍作用，提升基層責任網絡監管質量。四要創新監管方式，督促食品生產經營者切實承擔起食品安全第一責任人的責任，從源頭上防控食品安全風險。

（二）嚴格市場準入，切實加強監測體系建設。在食品標準制訂、科學的監測評估機制建立和實施安全可靠的生產加工技術上要加大監測力量，提升對食品安全監管的支撐力。一要建立嚴謹的標準和嚴格的市場準入制度，充分發揮市場倒逼機制來進一步促進監管工作。二要加大對食品安全檢驗檢測工作的統籌協調、資源共享和有效利用。在加快縣級檢驗檢測機構“硬整合”的同時，要夯實基層，提升軟實力，培養充實專業技術人員，進一步完善分層分類分級檢驗檢測計劃和技術手段，增強綜合監測能力，要通過完善政府購買服務等方式，擴大第三方參與食品安全檢測的范圍，著力增加檢測種類、擴大檢測范圍、提高檢測批次和頻率，為市場準入提供技術保障。三要督促、指導食品生產、加工、流通企業加強自身檢驗檢測制度和條件建設，切實把好源頭安全關。四要充分發揮監測平臺預警作用，充分運用風險監測成果，實現從種植養殖、生產加工、貯存流通、餐飲服務等各個環節的監管全覆蓋，實現由事后查處向事前消除隱患轉變，提高風險控制能力。

（三）加大懲處力度，采取最嚴厲的處罰措施。要繼續保持對食品安全工作的高壓態勢，堅持歷年來專項整治行動中形成的好做法好經驗，綜合運用行政、法律、經濟、輿論等多種手段，深挖行業共性問題。一是建立風險隱患清單，開展重點環節整治和整治督辦，堅決清理一批不符合食品安全條件的生產經營單位。二是規范和加強食品安全舉報投訴處理，暢通投訴渠道，確保及時受理、及時處置、及時反饋。三是省有關部門要抓緊做好食品安全地方性法規修改的啟動準備工作，在監管執法中正確應用法律，嚴格按照法律程序辦事。四是健全食品安全監管的聯動機制，進一步加強行政執法與刑事司法的銜接，建立完善案件移送、事先介入、信息互通等制度，不斷提高打擊食品安全犯罪合力和威懾力，嚴懲食品安全違法犯罪行為。

（四）加強宣傳教育，努力推進社會共治格局。各級政府要多途徑加強對食品安全法律法規的宣傳，動員全社會廣泛參與，形成食品安全工作強大的合力。一要開展食品安全標識認證宣傳和科普活動，充分利用報刊、電視、網絡等媒體，加強食品安全知識的宣傳和安全標識的普及，支持媒體開展輿論監督，規范輿論報道，引導全社會樹立正確的食品安全觀。二要鼓勵公眾參與監督，加大舉報獎勵力度，提高群眾參與監督的積極性。三要推進企業道德誠信體系建設，定期向社會企業信用情況和食品生產經營單位黑名單，堅決曝光危害群眾食品安全的典型事件。四要發揮各類行業協會、農民專業合作社作用，加強自我教育、自我管理、自我服務、自我監督，引導食品生產經營者安全生產、誠信經營。五要發揮消費者協會、各類民間組織及志愿者隊伍作用，幫助消費者維權。

篇2

以審計法規定的必審項目和國家、省、市審計機關下達的統一項目為基礎，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會提出的六大重點工作，以及廣大人民群眾關注的熱點難點問題，結合我市審計資源實際，2013年度審計項目具體安排如下：

一、本級預算執行審計

1．2012年度本級預算執行情況審計

以推進完善公共財政體制、構建財政審計大格局為目標，對市財政局具體組織的2012年度本級預算執行情況進行審計。審計中，以收入組織、預算分配、預算執行和預算管理為重點，關注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關專項資金進行審計調查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達到預期效益和效果，促進財政管理水平提高。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

2．地方稅收、基金征管情況審計

以規范稅收征管，推進依法治稅為目標，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關注地稅部門執行國家稅收政策、履行征管職責、稅收稽查執法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進意見和建議，促進稅務部門嚴格依法征稅，強化征收管理。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

二、經濟責任審計和部門預算執行審計

1．部門（單位）、鎮鄉主要領導干部經濟責任審計

按照黨政主要領導干部“三責聯審”的有關要求，根據市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮鄉黨政主要領導干部進行離任經濟責任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領導干部進行任中經濟責任審計，審計的具體對象以組織部委托為準。

對部門（單位）主要領導干部的經濟責任審計，重點關注所在單位預算執行和其他財政、財務收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設和管理情況，重要經濟事項管理制度的建立和執行情況，重點檢查領導干部經濟決策、財經法規政策執行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點關注被審計領導干部任期內重大經濟決策、事業投入及實施效果、國家財經法規執行情況、內部控制制度的建立健全及執行情況、個人遵守相關廉政規定情況；對鎮鄉黨政主要領導干部經濟責任審計，還要關注貫徹落實科學發展觀、推動經濟社會科學發展情況，國有資產的管理和使用情況、政府債務的舉借、管理和使用情況，領導干部在融資貸款、工程發包等方面的履職情況，促進領導干部依法行使權力、有效履行職責。

根據市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門（單位）主要領導干部實施任中經濟責任審計，分別由財金科、行事科、農資科和經審科負責，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經濟責任審計，待組織部門明確后即組織實施。

2．部門預算執行情況審計

為促進部門預算綜合管理，優化支出結構，提高預算執行到位率，結合經濟責任審計，對已經交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進行部門預算執行審計，承辦科室及實施時間與經濟責任審計相同；年度中間增加的經濟責任審計對象，接到組織部委托后，除對領導干部進行經濟責任審計外，對其所在部門（單位）同時進行部門預算執行審計。

按照確保審計覆蓋面、避免審計監督盲點的原則，對多年未審的部門預算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農委、水務局、海洋與漁業局系統共29家下屬單位進行部門預算執行審計。

住建局系統的市政園林綠化工程建設管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設工程質量監督站、城建監察大隊、房屋產權交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

農委系統的林果指導站、蠶桑指導站、動物衛生監督所、農村環境能源技術推廣站、動物疫病預防控制中心、種子管理站、農業執法大隊、農產品質量監測中心，由農資科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統的城鄉建設檔案館、建設工程造價管理站，水務局系統的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設計室、水利局倉庫，由經審科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統的建設工程施工圖審查室、規劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業局系統的漁政執法大隊、漁業技術推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監督站，由行事科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

三、財政專項資金審計

1．保障性住房跟蹤審計

根據審計署統一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設力度，基本解決保障性住房供應不足的問題”的工作目標，對市保障性住房繼續進行跟蹤審計。審計的重點是：城鎮保障性安居工程建設目標任務的落實與完成情況，工程建設各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設管理情況，保障性住房的分配后續管理情況。項目由行事科負責，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。

2．農業綜合開發資金審計

根據省審計廳的統一部署，對我市2010至2012年農業綜合開發資金進行審計。目標是通過審計，摸清項目建設及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。

3．村莊環境整治工程審計調查

根據省審計廳和市審計局統一部署，對我市2011至2012年村莊環境整治工程的總體情況進行調查，并對省審計廳確認的鎮、鎮、鎮等3個鎮和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調查。審計的重點是村莊環境整治工程階段性任務完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設情況等。項目由農資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。

四、其他財政財務收支審計

1．八所中心敬老院財務收支審計

圍繞市委全委會提出的“不斷完善養老服務體系，促進養老事業健康發展”的民生實事重點工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務收支審計。重點檢查2010至2012年財務收支情況、五保養老政策落實情況、內部制度的建立和執行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。

2．二十九所基層醫療衛生機構財務收支及運行情況審計調查

圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫藥衛生體制改革，加強基層衛生服務機構建設”的民生實事重點工作要求，對全市2011年鄉鎮醫院改制后新成立的29所基層醫療衛生機構進行審計和審計調查。審計以財務收支為主線，重點檢查資產負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執行情況，目標通過審計調查，摸清我市基層醫療衛生機構運行情況，揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環節，對如何加強管理、規范運行提出建議，促進基層醫療衛生機構健康運行。項目由局行事科和經審科負責，并聯合財政、衛生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。

五、政府投資項目審計

1．重大投資項目跟蹤審計

圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進一步促進產業集聚發展”的沿海開發重點工作要求，以及“塑造宜居中心城區，實施民生城建”的城鄉統籌重點工作要求，對財政或其他國有資金投資建設的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環抱式港池、10萬噸級進港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級公路、公共衛生大樓、商務中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責。大學校區、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責。審計重點關注建設單位的內控制度建立和執行情況，建設資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設程序執行情況，征用地手續、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規范建設管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設單位建立健全內控制度、提高建設單位的管理水平。

2．政府投資建設項目結算審計

按照“政府投資建設項目均有政府審計機關負責審計”的規定，以促進建設單位加強工程項目管理，合法有效使用建設資金，努力節約政府投資，不斷提高投資效益為目標，根據項目建設單位申報，2013年，對中醫院病房大樓、城建指揮部經濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結算審計，工程送審額約15億元?？⒐そY算審計分別由固投審計一科、二科負責，1月開始，12月底結束。

六、金融審計

農村商業銀行股份有限公司資產負債損益審計。根據市審計局的統一安排，以促進農村商業銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務“三農”能力為目標，對農村商業銀行進行資產負債損益審計。通過審計，反映農村商業銀行在執行國家宏觀經濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規問題，核實各項金融支農惠農政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風險能力，揭示影響當前農村金融可持續發展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統一部署。

七、其他項目審計和對內部審計進行指導

篇3

一是繼續堅持完善以前好的做法，采取公證審計和跟蹤審計相結合的方式，對于在公證程序性審計中由于時間限制難以查深查透的問題和未能延伸審計的單位，可不受公證審計報告期時間限制，擴大到跟蹤審計中進行，跟蹤審計中揭示的重大、敏感問題，及時發出審計建議書督促整改，并在下一年度公證審計報告中反映。二是對于情況復雜、投資額大的項目，探索推行“一年審多次，多次審一年”的方式，保證審計覆蓋面和審計深度。三是積極探索同類項目審計。學習借鑒審計署外資司經驗，對執行面廣的“傘型”項目，在抽調參與審計的設區市之間開展同類項目審計。統一工作方案：審計目標、內容和重點；統一審計實施：進度、信息動態、溝通協調；統一審計成果利用：審計處理、審計報告。通過同類項目“三統一”方式審計，切實做到重點突出，方法明確，進度一致，使審計更有深度和可比性，進一步提升審計成果。同時，開展同類項目審計，還有利于加強對市縣審計機關外資審計業務指導，鍛煉隊伍，培養外資審計骨干。四是積極探索外資審計與項目單位內審自查相結合的外資審計新模式。制訂內審自查方案，明確自查內容重點，對自查單位重點抽查，確保效果，進一步提高審計覆蓋面，防范審計風險。

二、認真貫徹外資審計新規范新指南

2012年審計署重新規范了國外貸援款項目審計報告格式和內容；修訂了外資審計指南。審計署專門出臺國外貸援款項目質量控制辦法和考核辦法，連續3年開展全國外資審計質量檢查。省審計廳也出臺加強審計業務管理12個辦法。要認真學習，深刻領會，不折不扣貫徹執行。要進一步明晰審計思路，深化審計內容。堅持全面審計。既要審計國外資金也要審計國內資金，既要審計項目執行、項目建設也要審計項目管理，既要審計資金使用也要審計項目建設質量，既要審計項目部分也要審計非項目部分，既要審計遵守中國法律法規情況也要審計遵守國外貸援款協議情況，既要審計財務問題也要審計績效問題，堅持突出重點。外資項目審計范圍是既定的，項目是明確的。年年審，不是簡單重復，要關注重點，抓住關鍵時期、環節，有所突破。要堅決貫徹“內外一致，如實披露”原則，審計發現的所有問題，堅持全面、如實對外披露，依法作出審計處理，維護審計的嚴肅性。對一些重大、敏感問題，審慎處理，防范風險。

三、進一步推進外資項目績效審計

近幾年我們重點選擇交通、水利、林業行業的外資項目開展績效審計，并采取將績效審計與公證審計、跟蹤審計和專項審計調查相結合的方式，關注每個外資項目的效益情況，探索績效審計的新模式，取得了一定成績。在實踐的同時，認真總結近幾年外資項目績效審計經驗，撰寫外資項目績效審計案例，在全國外資項目績效審計研討會上進行交流，參與了審計署外資項目績效審計課題研究，推動了我省外資項目績效審計工作開展?？冃徲嬍菍徲嫲l展的方向。“十二五”期間，審計署、省審計廳對績效審計提出新的更高要求。審計署外資司出臺了國外貸援款項目績效審計評價指標體系及案例。我們要認真學習、運用指標體系，借鑒外資項目績效審計好的做法和經驗，勇于探索實踐，不斷總結提高。按照“十二五”規劃期間，重點開展涉及環境、民生和可持續發展外資項目績效審計和專項審計調查的要求，每年至少選擇一個項目開展績效審計，同時投入更多力量，在外資項目公證審計中開展績效審計，擴大績效審計比重，拓展外資審計空間。

四、進一步加強外資審計成果綜合利用

外資審計在這方面有優勢：外資項目涉及多個行業、領域；每年審，是典型的跟蹤審計；項目建成后要還貸，最適合開展績效審計。我們要利用優勢，體現外資審計的成果。每年可以選擇一個行業，或確定一個專題，歸類、匯總一些情況和問題，深入分析和研究，寫出有份量的審計信息和綜合報告，上報審計署和省政府，為宏觀決策服務。

五、進一步加強外資審計能力建設

篇4

為貫徹落實總理“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的指示精神，加強審計監督和規范管理，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）等法律法規有關規定，結合我市實際，制定本規定。

第一條本規定適用于財政一般預算資金、基金預算資金、預算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。

第二條市審計機關按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當年審計項目計劃，報市政府審核后下達。

第三條市審計機關對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強審計跟進監督。在跟進監督中，重點審計一級預算執行單位；根據工作需要，安排二級預算執行單位延伸審計。

第四條審計監督財政和地稅部門預算執行情況的主要內容：

（一）市財政預算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務部門稅收征管情況。

第五條審計監督預算執行單位的主要內容：

（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產管理等情況，監督預算內外資金（包括非稅收入、國有資產收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經費、辦公費等支出情況進行對比和效益分析。

（二）新增債務的真實性、合法性。

（三）二級預算執行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設小金庫等問題。

第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設項目，市審計機關一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復項目竣工決算和撥付余額的依據。

第七條實行項目分類跟進審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進行審計。

第八條對于上級批量下達、數量較多、地點分散的專項資金建設項目，市審計機關采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨

第九條對于時效性強、群眾關注、市政府交辦的項目，市審計機關組織專業審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業性強的政府投資項目，市審計機關以政府購買服務的方式聘請專業人員參與審計，或委托社會中介機構審計。

第十條每年11月，市審計機關會同市發改、財政等相關部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。

第十一條市審計機關及時向市政府報告項目審計結果，必要時向社會公布。

第十二條每年年初，市審計機關與市發改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據市政府安排，及時對上級和本級政府下撥的應急專項資金、臨時追加的專項資金進行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進度，并向市政府報告情況。

第十三條市審計機關每年向市政府報告一次專項資金審計情況，并對資金使用效益進行評估。

篇5

審計項目終結階段的質量控制審計終結階段是審計工作的最后階段，也是衡量審計工作目標能否實現的階段，對審計項目質量起把關作用。信息化環境下審計項目終結階段質量控制需做好以下工作。建立嚴格的審計復核工作制度審計復核是審計項目質量控制必須履行的重要環節，要建立嚴格的三級審計復核制度。在審計復核中，要合理劃分各級復核的重點，明確各復核人員的職責，從而把復核制度落到實處。在信息化環境下，應特別注意計算機審計程序的充分性、計算機審計技術方法運用的適當性、電子證據的可靠性等的審查復核。目前，中石化審計信息集成管理系統實現了審計項目的過程控制、跟蹤評價和業務考核的系統管理，建立了線上三級審計復核制度，促進了審計工作的制度化、規范化和標準化。落實好審計報告的質量控制審計質量的高低最終反映在審計報告中，因此必須做好審計報告的質量控制。審計報告的質量控制主要包括：①報告內容規范、依據充分、要素齊全，應附審計工作底稿和全部證明材料，如電子證據、影印件、實物證據等；②報告結論依據充分，對查出的問題闡述清楚、真實可靠；③報告中的審計處理處罰準確適當、合法、定性準確，審計評價實事求是、客觀公正，審計建議有針對性、切實可行。在信息化環境下，中石化審計信息集成管理系統實現了審計報告的規范化編制和分級審批管理，審計報告自初稿、送審稿、審理稿到報告終稿，每一個報告環節都有三級復核審批，有效保障了審計報告的質量，實現了審計管理創新。

2加強信息化管理系統的學習培訓，推進信息化技術

在審計實務中的運用，提升審計技術水平，提高審計項目質量首先，加強審計隊伍建設，強化培訓，全面提高審計人員的政治素質、職業道德水平和專業能力。通過學習培訓，使審計人員熟練掌握重要性水平確定和審計風險評估等先進審計技術方法，強調通過對內部控制制度的調查、測試和評價，確定審計檢查的重點和檢查的深度、廣度，實現傳統審計技術與現代審計技術的結合。其次，要把信息化審計系統普及性學習、信息化應用骨干培訓和審計高級人才的培養相互結合，打造一支素質較高、梯次健全、適應信息化環境下審計工作要求的審計干部隊伍。最后，推進信息化技術在審計實務中的運用關鍵在于實踐，實踐中要把信息化應用與加強質量管理、提高審計管理水平緊密結合；與提升技術水平、增強技術創新能力緊密結合；與開拓市場、提高經濟效益緊密結合，確保信息系統能夠更好地為管理服務，為全面提升審計工作質量提供強有力的系統技術支持。

篇6

【論文關鍵詞】建設項目；跟蹤審計；內容；步驟；實踐意義

進入新時期以來，公路建設一直是基礎設施建設的重點之一。公路建設推動沿線地區乃至整個國民經濟增長的先導效應已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴建項目的完成，極大地改善了各地區的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產業和地方經濟的持續和快速發展，形成了可觀的經濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、重復建設、管理不善、監督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，“走過場”，完成任務，監理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現象的發生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。

一、建設項目跟蹤審計的概念

建設項目跟蹤審計。是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結算審計，即審計部門對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間財務收支審計和竣工決算審計），也不是指審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現場對工程的建設單位、監理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、施工現場、工程計量、工程計價、工程變更和變更單位、工程結算、財務收支等）全過程進行實際的跟蹤審計監督。

二、建設項目跟蹤審計步驟

跟蹤審計步驟一改原來的事后審計步驟，事后審計可以說是一般現在時，跟蹤審計那就是現在進行時。它們的區別十分明顯。

事后審計。審計組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預結算書、施工圖紙、設計變更、預算定額、當地相關部門頒布的數據信息。甲乙雙方簽定的材料價格、施工合同、施工單位的資質等級證書、取費證、招投標價，施工組織設計、標準圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時采用的。在施工現場對照圖紙、設計變更和結算文件，實施測量、查看，將二者進行比較核對，看圖紙與實物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計底稿報交乙方，通過交流核對，使乙方認可，做到審核結果雙方認可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計出實質性的東西。

跟蹤審計。審計組所做的工作：1、審計組進入被審計單位前，應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方法、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點。2、審計組進入被審計計單位后應獨立租用方便到現場監督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現場審計監督。3、監理處對承包商進行計量驗收時，必須聯合審計組同行；驗收后，施工方、監理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業造價工程師應逐項審核，提出核定數量和價款。若申報數量與審計現場驗收記錄不符或計價不準確時，專業造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續。6、發生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的的單價作為變更工程單價。7、審計組對已完工的合同規定建設內容的單項劃等號應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財力收支情況的審計報告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部分的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附主中說明此事。

三、建設項目跟蹤審計的實踐意義

跟蹤審計是一種新型的審計方法，新生事物可能一下子難讓有關單位或個人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳。《審計法》關于國家建設項目審計的規定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發[2000]64號）和《關于加強交通建設項目審計監督的通知》（交審發[2001]62號）等，上述這些法律法規都對跟蹤審計作了明確規定。通過宣傳，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計與原來的事后審計的區別與優勢之處。跟蹤審計與事后審計最大的區別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質量。由于變更工程的單價由審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監理工作。試點項目的監理單位認為，在現場驗收工作中增加一層監督，使監理單位領導對基層監理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監理處工作人員在工程完工后還要問審計組作較長時間的解釋工作。實行眼蹤審計，工程竣工之日，就是審計結束之時。不留下一點后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

篇7

關鍵詞：內部審計 質量 控制

內部審計質量控制就是由內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，運用審計質量標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告進行自我約束的一項活動，借以提高審計工作水平以及審計效率和效益。

一、審計質量存在的主要問題

近年來，內審部門在提高審計質量方面做了大量工作，內部審計質量狀況有了明顯改善，但內審質量總體水平不高仍是當前制約內審部門發揮重要作用的關鍵變量和瓶頸因素。主要表現在以下幾個方面：

（一）內審計劃缺乏系統性

審計部門一般較少參與企業的生產經營活動，只能依據自己的經驗和感悟制定審計計劃，無法緊貼企業的宏觀發展目標，做出的內審成果得不到企業管理者和廣大職工群眾的認同，從而使內審工作質量打了折扣。

（二）審前調查流于形式

部分審計人員沒有充分認識審前調查的重要性，審前調查不深不透，審前調查紀錄流于形式，對制定審計方案和開展審計工作沒有指導性和建設性。

（三）審計方案指導性不強

部分審計項目前期準備工作做得不細，審計方案內容比較粗放，重點不突出，沒有針對性，增加了審計組審計作業的隨意性，審計項目質量得不到保證。

（四）審計證據不充分

由于客觀因素或審計人員自身的原因，在審計過程中無法取得或者沒有取得足夠的審計證據，審計工作底稿與審計證據之間缺乏必要的勾稽關系，有的審計底稿缺少問題定性和法規依據，這些都影響了審計質量。

（五）審計報告的編寫不恰當

審計報告中對事實表述不夠清楚，審計報告中的表述和內審底稿中的說法不一，定性不夠準確，評價不夠公正，所提審計建議過于空泛，審計報告措辭不夠準確和嚴謹。

二、審計項目質量產生問題的原因

審計質量產生問題的主要原因，包括主觀和客觀兩個方面的因素：

（一）產生問題的客觀因素

審計獨立性不強，給審計工作帶來風險：目前，我國審計環境不理想，內部審計的獨立性和權威性很難得到理想的保障，從而無法保證內審質量。

制度不完善，使審計項目質量控制存在薄弱環節：我國雖然制定了統一的內部審計基本準則以及一些具體準則，但對于審計項目各個環節出現的審計質量問題，沒有一套完整、針對性強、可操作性強的責任追究制度。

（二）產生問題的主觀因素

審計人員的素質還不能完全適應工作需要，帶來了審計風險：首先，內審人員的素質參差不齊，同樣的項目，不同的內審人員去做，其結果往往相差甚遠；其次，內審人員多由原來的財務、會計人員轉崗，由于受制于知識結構和業務專長，很難對所有的業務都很了解；另外，內審人員的工作積極性和他們遵循內審人員職業道德的程度，都影響著最后內審工作的質量。

三、審計質量控制的具體措施

（一）完善制度建設

實行審計項目質量問責制：制定科學、合理、可操作性強的審計項目質量問責制度，要通過規范審計過錯追究行為，加強審計項目質量控制的制約機制。

建立長效獎勵機制：在精神和物質兩個層面上，鼓勵審計人員對審計新方法、新思路的理論探索與研究，建立長效的獎勵機制，進而全面提高審計工作質量。

建立審計項目評價機制：建立對審計項目質量控制考核評價制度，對審計項目質量進行科學考評，調動審計人員重視、提高審計項目質量的積極性。

（二）提高人員整體素質

提高審計人員的專業勝任能力：稱職的內審人員必須是多結構、復合型人才，既具備必要的內審專業知識和技能，又懂得經營管理、心理咨詢和工程技術等方面的多種知識和技能。

強力推進計算機輔助審計：更新審計理念，使審計人員利用先進的審計技術和方法，構建遠程動態審計平臺，極大提高審計工作效率，減少審計過錯，提高審計質量。

（三）完善審計工作全過程管理

將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計的各個環節，把質量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程。

編制科學的審計項目計劃：審計立項時要抓住重點，抓住領導、職工關注的熱點、難點問題，要圍繞發展大局和中心工作來安排項目。通過編制科學的審計項目計劃，使審計計劃具有較強的針對性、科學性和合理性，為審計項目質量控制提供保障。

認真做好審前調查：通過細致的審前調查，找準審計的主攻方向和突破口，找準審計的重點，找準風險控制點。

嚴格制定審計方案：內部審計質量控制部門應通過嚴把編制審計方案的關口，做到有的放矢，使審計方案更加科學、合理有針對性并具有可操作性，為全面提高審計項目質量打下堅實基礎。

審計現場深究細查：現場審計是審計的核心環節，堅持深究細查，既抓住重點，又不放過“蛛絲馬跡”，內部審計機構和人員應保持應有的職業謹慎，警惕可能存在的舞弊風險。

篇8

關鍵詞:政府轉移支付;績效審計

政府轉移支付是政府的重要的政策手段,對于國民經濟的發展,縮小各地貧富差距,維護社會穩定,有著重要意義。隨著政府對績效審計的重視,轉移支付績效審計顯得越來越重要。但是,由于政府績效審計在我國剛剛起步,政府轉移支付也不很規范,對政府轉移支付進行績效審計既缺乏實踐經驗,也沒有系統的理論支持。本文初步探討、歸納了財政轉移支付績效審計的理論框架、績效評價的指標和方法,為轉移支付績效審計提供了一些理論上的支持。轉移支付績效審計基理論框架主要包括:審計目標,審計模式的選擇,審計程序,審計方法,以及相應的審計程序。

一、轉移支付績效審計目標

1.績效審計目標

通常說來,政府績效審計包含的審計目標有三個:經濟性、效率性、效果性,即3E審計。但是就財政轉移支付來說,不能能不涉及到公平性的評價。政府轉移支付對提高各地區之間的相對公平起著重要作用。在許多政府機構的管理中,公平比效率更重要。

對經濟性的審計,主要是關注在保證質量的前提下降低資源消耗量;對效率性的審計,主要是對比產出或服務與資源投入的關系,以一定的投入實現最大的產出或實現一定的產出應使用最少的投入,保證資金支出的合理性;而對效果性的審計,則主要是通過對比資金支出后所實現的實際效果與預期效果之間的關系,保證資金達到理想的效果。

2.財政轉移支付審計目標

轉移支付資金審計需要涉及三個方面的問題,一是資金是如何使用的,這是目前進行的合法合規審計的層面,二是資金是否得到合理地使用,三是通過資金的使用是否達到既定的政策目標。第一個是基礎,后兩個方面是績效審計目標,三者統一構成轉移支付資金審計的全部內容。資金不能按照規定的用途使用,必定會悖離原定的轉移支付政策的初衷,這是不容置疑的,轉移支付績效審計是在合規性審計的基礎上實施的。但是,盡管資金的使用合法合規,但是這基金安排不符合實際,或者由于各種客觀條件的限制,政策目標還是不能實現或不能全面實現。在這兩種情況下,通過存在的各種原因的分析,就成為評價轉移支付及其社會效果的一項重要內容。轉移支付資金績效審計的過程是判斷地方政府在使用轉移支付資金過程中是否采取了必要的措施和手段保證中央政府宏觀調控目標的實現,從而進一步實現對現行的財政政策可實現性的評價,并提供有關進一步改進轉移支付政策的有關信息的過程。同時,轉移支付資金審計應該為達到轉移支付政策目標提供決策信息。通過轉移支付資金使用情況和效果的審計評價,將產生一系列有關轉移支付政策相關的信息,這種信息最終將反饋到轉移支付政策的決策部門,他們將作出對轉移支付政策是否繼續執行或作出相應調整的決策,因此對轉移支付政策是否實現是轉移支付資金審計中最重要的環節,它的重要性在于,審計部門通過提供信息將影響轉移支付政策的決策過程。

在前述績效審計目標的基礎上,財政轉移支付審計同樣具備上述績效審計的目標,同時,由于轉移支付的政策性較強,均衡各地經濟發展是一個重要的政策目標,因此,轉移支付的審計目標更加重視公平性這一目標。從大的方面來說,可以認為轉移支付績效審計的審計目標有四個:效率性、效果性、經濟性和公平性,其中公平性占有很重要的地位。公平性包括兩個方面:一是審計主體活動本身的公平性,即審計執行程序的公平與否;二是審計對象的公平性,即被審計單位在履行其法定職責的過程中是否遵循了公平性原則。

具體說來,審計目標主要是:轉移支付是否達到了相應的政策目標;轉移支付的規模是否合適;轉移支付的各地區分配比例是否與相應的政策目標相匹配;轉移支付產生的社會效果如何;轉移支付的投入產出比率情況;如何改進轉移支付的效率、效果和經濟性。

二、財政轉移支付績效審計模式選擇

就審計模式來說,有著不同的表述,在民間審計中,根據審計不同特點有帳項基礎審計、制度基礎審計,以及風險導向審計的劃分方法,根據審計時間不同,有事前、事中、事后的說法。就績效審計來說,并不存在賬項基礎等相關的模式的劃分方法,賬項基礎、制度基礎并不適用于績效審計;但是,風險導向對績效審計來說有著很重要的意義。本文在上述理由的基礎上,結合其他學者的研究結果,將審計模式劃分為以下四種:結果導向、問題導向、過程導向,以及風險導向等四種模式。

1.風險導向審計方法

就民間審計來說,新的審計風險模型突出了解被審計單位及其環境,包括內部控制,以充分識別和評估會計報表重大錯報的風險,從而針對風險點設計和實施控制測試和實質性測試程序。

對于政府績效審計來說,是否適用風險導向審計并沒有一個明確的說法,但是近年來不少學術文章對此進行了探討。楊妍(2006)認為,政府績效審計應當引入風險導向審計。隨著政府越來越多地關注自身風險,政府可能要面臨的風險成為政府審計選擇審計項目以及確定重點審計領域的依據。為了更好地應對風險,政府績效審計引入風險導向審計模式成為不錯的選擇。聯系到政府績效審計,主要表現為對重大風險領域的識別、評估和應對。通過對被審計對象風險的考察和關注范圍的擴展,試圖增加風險分析的同時減少盲目的實質性測試,從而提升績效。

2.結果導向模式

《世界審計組織效益審計指南》指出:“效益審計一般是事后審計”(審計署外事司,2003),相比較其他審計模式來說,結果導向審計模式易于進行,審計成本較低,使用最為普遍。在實際運用中,這種方法可分為四種具體方式:

(1)簡單前后對比法;

(2)“投射-實施后”對比分析;

(3)“有-無政策”對比分析;

(4)“控制對象-實驗對象”對比分析。

“以結果為導向”的績效審計程序其最突出的特點是把項目立項文件中確定的項目建設內容和應實現目標與項目實際情況進行比較和評價,把對項目實現的目標和產生的社會影響等項目最終結果進行審計中發現的問題作為審計的起點向前追溯,直到發現問題存在的原因。該審計程序與“以過程為導向”的審計程序為:收集所有與項目成果有關的項目可行性研究報告、項目協議和其他立項文件,確定項目應實現目標,研究確定審計評價標準;對項目建設目標完成情況進行審計評價;對項目運營管理情況進行審計評價;對項目還貸情況進行評價。

3.過程導向審計模式

這種模式是指以審計活動為導向,考慮審計對象的行為過程,圍繞特定的審計程序,全面搜集審計證據的一種審計模式。目前過程導向模式應用較多的是全過程審計。“以過程為導向”的績效審計程序是沿著項目實施過程的時間順序,把項目從立項審批、實施、竣工、運營等各個階段的實際投入、產出、成果、影響與項目文件規定的目標和要求進行比較和評價,對內部控制系統是否健全有效進行檢查,及時發現內部控制系統中影響項目目標實現等重大風險的環節和存在問題的原因。一般包括下列步驟:選擇和確定績效審計項目;進行審前調查,編制績效審計方案;確定重要性水平;分析審計風險;測評內部控制;進行效益比較和評價;對可能產生的審計效果進行中期評估,以決定是否改變審計思路和比較方法,或是否進一步審計,以避免浪費時間和沒有審計成果不大;分析造成效益不好的原因和證據;與被審計單位交流審計結果;編寫審計報告;后續跟蹤。

4.問題導向模式應用并不很多,主要是美國績效審計實踐中有所應用,在這種審計模式下,問題是審計的起始點,而不是審計的結束。該模式的主要任務是關注問題的確認與分析,即核對問題的存在性,深入理解該問題,并從不同角度分析其原因。它與結果導向模式的最大區別是以獨立分析為特點,而結果導向模式則主要以其對既定規范和標準是否得到遵守的公正評價為特點。

三、財政轉移支付績效審計程序

通過計算GDP及財政收支和轉移支付資金增長比例,特別是財力性轉移支付和政策性轉移支付增長比例,分析轉移支付資金對該地發展經濟所發揮的作用;通過計算轉移支付資金占當地財政收支比重,分析當地財政自給能力;通過計算轉移支付資金總額中各結構比重,分析轉移支付資金主要去向和地方財政支配自;通過對專項轉移支付資金中的重點項目、重點資金的跟蹤審計和重點解破,對專項轉移支付資金管理和使用效益作出客觀評估。

Christopher Pollitt(1999)對部分歐洲國家的績效審計進行了比較研究,應用較多的績效審計程序有:文件檢查,訪談,二手資料評價,問卷調查,行為觀察,國際比較,案例,統計技術,向第三方/外部專家組咨詢等。

中注協課題組(2005)對澳大利亞一個州的審計局出具的19份績效審計報告進行了統計分析后得出結論,應用較多的審計程序分別是:訪談(12份),檢查(9份),鑒定和檢驗(7份)、調查(6份)評價(6份),查閱(4份)。

中注協課題組(2005)對深圳市審計局績效審計報告進行分析后得出結論,該審計局所有審計報告中都是用了:文件查閱,文件審閱,訪談,二手資料評價和使用,調查,現場走訪,觀察,個案資料,分析,統計軟件,管理分析,可行性研究報告等幾種方法。

下面對重要的審計程序在轉移支付績效審計中的應用進行一個簡單的討論:

1.檢查文件和記錄。體內各國查閱相關法律文件,尋求審計判斷的法律依據。通過查閱相關文件或者記錄,作為轉移支付績效審計的審計證據。

2.訪談。通過對被審計單位的領導、相關部門負責人,知情人員,相關外部人員的溝通、交流、詢問,了解被審計單位對轉移支付資金的使用情況的態度、意見,了解相關內部控制情況,了解被審計單位對轉移支付資金使用績效的重視程度以及存在的問題。訪談前,審計時要進行認真的準備,對有關訪談內容進行設計,避免遺漏需要在訪談中詢問的相關內容。有些需要進行問卷調查之后進行訪談,既明確了訪談的內容、方向,也使得被訪談人對訪談內容加以重視。同事,訪談形成的證據相對來說證明力較差,需要借助其他證據進行驗證。

3.問卷調查。由于政府轉移支付往往涉及到公眾的切身利益,所以公眾對轉移支付的績效的關注的意愿較高,有動機配合調查來提高轉移支付的績效,因此,政府轉移支付審計中通?？梢圆捎谜{查問卷的方法來進行民意調查,收集對轉移支付相關項目績效的評價,獲得審計線索或者審計證據。

4.分析。在財務審計中也有分析程序,但是在財務審計中分析程序重要是用來進行風險評估,或獲取證據,或者對整個審計結果進行分析性復核,而在轉移支付績效審計中,分析程序重在作評價,找原因,提建議。分析法可以提供總結性或者結論性的證據。

5.咨詢?？冃徲嬓枰獙ο嚓P項目的效果、質量、經濟性等進行評價,而某些項目涉及到一些專業知識是審計師并不熟悉的,或者因為保密的原因,審計師并不能全面詳細的了解,這種情況下,就需要借助專家的意見,通過咨詢具有相關知識的專家,或者能夠對被審計單位進行調查權的專業人士或者咨詢結構進行咨詢,獲得相關建議或者證據。

轉移支付績效審計涉及到了比較多的審計程序,這些審計程序需要審計師具備綜合性的知識和能力,對審計師提出的要求較高。

四、轉移支付績效審計過程

根據轉移支付績效審計的特點,轉移支付績效審計過程,應包括審計對象的選擇與確定、審計計劃的制定、收集與評價審計證據、編寫和提交績效審計報告、后續跟蹤檢查等幾個步驟。

(1)審計對象的選擇與確定

在國家預算支出總額中,中央對地方的轉移支付占有很大比例,不僅要對中央本級的支出進行審計監督,還要對地方的轉移支付納入審計監督的范圍。中國轉移支付制度還不是很完善,對轉移支付的審計監督顯得比其他發達國家更為緊迫,對地方適用轉移支付的績效進行監督成為績效審計的重要內容。在轉移支付的審計中,選擇轉移支付績效審計項目至少應考慮以下因素:1、項目的政治敏感性。2、項目是否具有可操作性和審計的必要性。3、項目要具備重要性。4、選擇項目時,要量力而行。公共資源用途廣泛,政府部門職能各異。無論在我國還是其他國家的審計實踐中,很少有純粹意義上的績效審計,績效審計成為了一項復雜龐大的工作。

(2)審計計劃階段

首先,要做好審前準備工作。審前準備工作主要包括審前調查和風險評估,這項工作的進行可以為高效節約地實施具體績效審計工作提供很好的向導。審前調查是在具體制定審計方案前深入被審計單位進行全面、徹底、充分的了解。

其次,是制定審計方案,其基本內容包括:審計單位的業務情況以及相關環境;審計目標;審計范圍;審計計劃;審計重要性水平和風險分析;審計方法;審計標準;審計時間和進度安排;審計人員構成和安排;具體審計項目和準備收集的審計證據;審計報告的基本框架。

(3)收集與評價審計證據

績效審計證據是審計人員獲取的用以支持審計意見和結論的證明材料,其收集過程是緊緊圍繞審計目標進行的,同時從相關性、可靠性和充分性等方面對審計證據進行分析鑒定,最后通過整理,將零散的審計證據按照邏輯性組織起來,分析得出某些意見和結論。這些意見與結論為績效審計報告的編寫奠定基礎。

(4)編寫和提交績效審計報告

經過以上步驟,最終審計人員可以得出初步的審計結論與建議,形成審計報告。在上交績效審計報告前,為降低不當審計建議和結論的風險,還應做好以下工作:征求專家意見,與被審計單位溝通并充分征求其意見,復核、修改審計報告。

(5)后續跟蹤檢查

績效審計報告最大的特點在于其一般會形成建設性的建議,這也是績效審計的貢獻所在。因此,其建議是否得到執行,有必要在審計結束后進行后續監督;同時,如果發現審計決定不符合實際情況,審計建議執行脫離實際,應進行修改甚至廢止。

參考文獻:

[1]Christopher Pollitt.Performance or compliance?: performance audit and public management in five countries[M]. Oxford University Press, 1999:125

[2] 中國注冊會計師協會課題組.中國績效審計理論體系研究[M].北京:中國時代經濟出版社,2005:134-135

[3] 楊妍.風險導向審計模式下的政府績效審計理論研究[J].審計研究,2006,4期:20-23

篇9

一、加強復核班子建設。優化復核人員組合

強有力的復核審理班子是搞好復核審理工作的重要前提。業務精通、敢于負責的復核審理隊伍是做好復核審理工作的根本保證。為了切實加強對審計復核審理工作領導，我們成立了以局長為組長，總審計師為副組長，相關7名同志為成員的復核領導機構，并下設辦公室，具體負責復核審理工作協調、臺賬登記、整改意見落實、工作情況反饋等工作，同時抽調了精通各行業審計業務、通曉法律法規、有一定文字綜合能力的同志為復核審理人員，具體負責市局、審計處、經責辦派出審計組提交的審計實施方案、審計工作底稿及所附審計證據、審計報告和各類審計業務文書(代擬稿)等的復核審理工作。在復核審理的過程中，一方面注意做好復核人員的互相銜接、互相配合以及業務互補工作；另一方面做好信息互通、崗位培訓以及重要審計事項會審等工作。與此同時，充分利用復核審理會議的平臺，學習上級審計機關對復核審理工作的相關要求。了解前沿動態和外地復核審理工作做法，研究解決復核審理過程中遇到的問題，推進復核審理工作的規范化管理。

二、明確復核審理流程。把握復核審理時限

復核審理流程是提高復核審理質量的重要環節。近年，我們在復核審理上始終遵循審計項目審計組、所在業務科以及法規機構復核審理的工作流程。審計組長負責對審計證據、審計工作底稿進行復核；業務科負責對審計組審計報告進行復核，并提出書面復核意見。之后，主語把審計實施方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告(復核稿)、被審計單位對審計組審計報告的反饋意見、審計組和業務科出具的書面復核意見等一并送交法規機構。法規機構對復核審理發現的主要問題出具審理意見書。業務科對復核審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并及時反饋法規機構。法規機構對審計業務會審定后的審計結果類文書進行二次復核審理，并在發文審簽單上簽署復核審理意見。同時，法規機構認真做好復核審理臺賬的登記工作，逐條記載每一個審計項目復核審理基本情況、復核審理發現主要問題、審計處理意見和審計建議采納情況等，實現了審計復核成果的最大化。我們嚴格把握復核審理相關時限的規定。一般審計項目在收到復核材料之日起三個工作日內(不含補證材料的時間，節假日順延)提出復核審理意見，特殊審計項目的復核審理時間，最長不超過五個工作日。限期補正資料的項目。業務科在五個工作日內補正完畢，復核人員根據資料的補正情況出具復核審理意見書，確保審計項目在復核審理環節的高效運作。

三、健全復核審理制度，強化復核審理職權

健全完善各項制度是提高復核審理工作質量的基礎。近年，我們著力從四個方面加強復核審理工作的制度化建設。一是實行復核審理人員主管負責制和跟蹤服務制。從審計組發出審計通知書開始，主管復核審理人員就與審計組保持聯絡溝通，掌握審計項目進展情況，適時提供服務。審計資料移交復核審理后，主管復核審理人員負責從復核審理到審計結論性文書的嚴格把關，對項目復核市理的質量負全責。二是實行復核審理時段表控制制度。嚴格落實復核審理項目規程，確保審理流程規范。三是實行內部復核審理質量控制制度。法規機構負責人對復核審理人員出具的復核意見書進行質量審核，并在復核審理意見書上加蓋“復核審理專用章”。四是實行審計質量的定期分析制。不定期對復核審理的審計項目進行質量分析，找出存在共性問題，提出改進意見和建議，充分發揮復核審理工作在審計質量把關、審計風險防范方面的重要作用。

與此同時，我們還根據審計業務的實際需要。賦予了復核審理機構五項職權：即項目全面復核審理權。所有審計項目在審計組征求被審計單位意見后將全部審計資料移交法規機構。經法規機構復核審理后提交審計業務會議審定；提前介人權，復核審理人員在審計組報告征求意見前對有關審計事項進行初步審核。有必要時可參與征求被審計單位意見；審計資料退回權。復核審理人員認為審計組提交的審計資料達不到復核審理要求的，可直接退回；要求補證權，復核審理人員認為審計組認定的事實不清、證據不足、程序上有問題的。有權要求審計組補證，必要時可協同審計組補證；審計項目實施情況的評估考核權。法規科按照審計業務制度的規定對審計項目實施情況進行評估，并按照《審計項目質量評分標準》評分，作為考核和評價業務科工作質量的重要依據。

四、突出復核審理重點，強化審計質量控制

篇10

關鍵詞：預算審計 質量管理 審計方法

一、預算管理審計的內涵及實施概況

預算審計是內部審計部門以收入預算、預算目標、預算編制、預算執行、預算調整及資產預算等方面內容為對象的審計工作，是確保組織預算管理能充分而適當地推動組織各級目標順利實現的關鍵保證。目前，大多數企業組織比較重視預算審計質量管理，A企業比較早的啟動實施預算審計項目，并逐漸提升這方面的審計項目在審計部門年度計劃中的比重。

在各企業組織推進預算審計的同時，也涌現出了很多審計質量問題，其中A企業的主要問題有如下四點。一是審計基礎資料有限，預算管理各流程具體負責人員業務素質及道德責任意識參差不齊，賬務處理情況不一，存留的會計資料的真實和完整程度在總體上不容樂觀；二是審計理念和手段滯后，在審計溝通和調研方面發現的問題偏少，信息系統審計方法的開發和應用力度在整體上也落后于組織信息系統建設步伐；三是過往審計經驗的羈絆，主要是在傳統審計工作中習慣方塊分割就事論事，缺乏系統性，盲人摸象一般地過往經驗影響了審計工作的充分開展；四是期待和逆反心態形成的困境日益嚴重，隨著預算管理的普及和實施，各企業組織各管理層對預算審計的期待越來越大，而被審計單位越來越不想暴露問題進而設置審計工作的障礙。

二、預算審計質量管理措施及缺陷分析

基于對預算在財務工作中重要地位的清醒認識，A企業審計部門在逐步擴大推進實施預算審計項目的過程中，陸續探索了系列質量控制辦法，其中關鍵要點如下。

——在特定審計項目開展以前，靈活通過各種方式明晰厘定各崗位職責；

——在現場審計工作前、中、后均注意與被審計單位形成良好關系；

——在特定審計項目的現場審計終結之際，形成并厲行現場審計總結機制；

——現場審計環節過后，及時、嚴格地對現場形成的審計工作底稿或工作記錄等文本進行三級復核；

——在現場審計過程中，形成定期碰頭的良好習慣；

——形成非定期報告重大事項的自覺和機制；

——形成嚴格審核審計報告內控機制，并配備相應的問責機制。

應該說，如上系列經驗已經初步形成預算管理審計質量管理體系，不過在總體上尚處于初步探索階段，存在著不容忽視的缺陷，主要表現在覆蓋面及審計報告這兩方面。

（一）在覆蓋面方面，未能全面涵蓋審計項目管理的全程和全領域

根據A公司在上一個部分的舉措中可見，其對預算審計質量管理的重點在于現場審計及籠統的審計過程中，換句話說是集中在審計實施階段。而對審計計劃階段也有所涉及，但內容和力度不足。最為致命的是完全沒有涉及到審計結束以后的結果運用方面。另外，從適用度方面來看，大都適用于預算執行審計環節，但對預算分析審計、預算調整審計、資產預算審計等環節則不盡合適。

（二）在審計報告方面，反映出審計程序各環節的系列缺陷

在制定審計方案過多地強化效仿海外先進理念的案例的學習，但對本公司預算管理的具體情況考慮不足，審計項目執行和方案容易脫節，審計行為呈現隨意性和碎片化的特點，表現在審計報告上就是內容雜亂乏序。在具體預算審計項目推進過程中，雖然強調定期溝通和不定期地報告重大事項，但對問題產生的原因、責任界定、解決思路等方面探討普遍力度不足，表現在審計報告上就是審計發現和建議淺顯?，F場審計中一般都使用非統計抽樣方法，依靠審計人員的主管判斷，雖然便捷靈活，但存在相當嚴重的抽樣風險，會導致很多審計評價缺少實質性支撐性的素材，表現在審計報告中就是部分語言敘述籠統含糊不夠明確。

三、提升預算管理審計質量管理水平的可行維度

A公司所在的行業屬于與政府機關關系相對密切的壟斷行業，其本身的很多客觀條件暫時難以改變。在這種情況下，提升預算管理審計質量管理水平主要應該從如下幾個方面著手：

首先，內外相合，提升審計團隊的勝任能力。一要根據對預算審計工作的未來預期，從招聘及后續教育兩方面著手，系統而有計劃地發展和培養基礎審計隊伍；另一方面要盡可能地整合內部審計部門以外的組織內部人員，聘用外部專家，必要的時候可以進行審計外包借助社會審計力量。

其次，多方聯動，推動審計技能的持續創新。審計技能的創新和應用是提升審計團隊勝任能力確保審計質量管理的關鍵環節，對此要堅持兩個原則，一是堅持具體問題具體分析的彈性原則，比如在現場審計抽樣方法的應用方面，應該區分風險事件可能性及事項本身的重要性不同的情況進而選擇適當方法，避免一刀切；二要堅持與前沿科技密切融合的原則，依托信息化技術創新審計手段，藉此實現審計部門與預算管理各涉及單位或領域信息系統的無障礙對接，利用信息審計方法處理數據，分析相關指標，提升預算管理審計的質量和效率。

最后，重視效益，強化預算審計質量評估。在預算審計工作質量和成果質量之中，提升成果質量比較切實可行，而主要途徑就是確保預算審計推進過程的效率和質量，對此最關鍵的是強化預算審計質量評估。具體而言，一要根據行業、企業、審計及預算管理的具體情況構建盡可能量化的預算管理審計質量評估體系，二要形成自我評估機制，三要引進外部監督。另外，還要輔之以專項審計、半年報審計等動態跟蹤，及時查找、確認預算管理各環節存在的問題，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升預算審計質量。

參考文獻：

[1]宋小清.淺議卷煙企業的預算審計質量管理[J].審計與理財. 2012（06）