財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查方案范文

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篇1

一、基于信息技術(shù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建必要性

（一）基于信息技術(shù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建必要性　完善的財(cái)務(wù)預(yù)警體系能夠使企業(yè)管理層及時(shí)獲取財(cái)務(wù)預(yù)警信息，并及時(shí)采取相關(guān)對(duì)策降低財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)運(yùn)行平穩(wěn)，有效防范和避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。在信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)原有的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系已經(jīng)無(wú)法滿足大量財(cái)物信息處理和分析的實(shí)際需要，亟需在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于信息技術(shù)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，以便充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的便捷性和高效性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)高效的分析和評(píng)估，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警預(yù)測(cè)能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

（二）基于信息技術(shù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)功能與特點(diǎn) 首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆。當(dāng)與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)要素出現(xiàn)異常波動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，提醒企業(yè)管理者及時(shí)做好準(zhǔn)備和采取相關(guān)應(yīng)對(duì)策略，從而有效減低財(cái)務(wù)危機(jī)給企業(yè)帶來(lái)的損失。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠控制財(cái)務(wù)危機(jī)的進(jìn)一步擴(kuò)大。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以及時(shí)找到導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的因素，從而使管理者能夠從根源上制定解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，防止企業(yè)陷入更大的財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠避免有效減低企業(yè)以后發(fā)生同類危機(jī)的可能性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)構(gòu)建

（一）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系 具體如下：

（1）財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系設(shè)置原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的制定應(yīng)主要遵循以下原則：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)要綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和發(fā)展?jié)摿Α５诙捎谪?cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)直接用于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，因此其必須是可以得到有效驗(yàn)證能夠作為評(píng)價(jià)依據(jù)的數(shù)據(jù)信息，這部分信息必須是真實(shí)客觀的。第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的核心內(nèi)容相匹配，預(yù)警指標(biāo)要有代表性且不宜設(shè)置過(guò)多，以免主次不分。此外，要保障風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)之間的聯(lián)系和互補(bǔ)性，以便形成嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)分類與設(shè)置。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)立主要分為獲利能力指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)。第一，企業(yè)獲利指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。第二，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率產(chǎn)銷平衡率等。第三，償債能力指標(biāo)包括現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率、資產(chǎn)負(fù)債率等。第四，發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)主要包括銷售增長(zhǎng)率和資本保值增值率等。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息的各子系統(tǒng) 具體如下：

（1）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)的主要作用在于從根源上找到導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的要素，基本上企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要有經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)、內(nèi)部控制失調(diào)、企業(yè)相關(guān)者利益沖突三種。具體到實(shí)踐中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)需要按照如下步驟工作：第一，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化（如出臺(tái)新的行業(yè)監(jiān)管制度、國(guó)家調(diào)整宏觀調(diào)控政策等），對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行歸納分類，并時(shí)刻關(guān)注這些要素的變動(dòng)情況，以便采取措施平衡各種關(guān)系，從根本上降低財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。第二，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，要對(duì)各種非財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行定性分析，并將分析成果直接匯總成報(bào)告及時(shí)上報(bào)相關(guān)管理當(dāng)局。第三，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況和所處行業(yè)地區(qū)的政策市場(chǎng)環(huán)境，建立財(cái)務(wù)預(yù)警顯示體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛伏期、發(fā)作期和惡化期，并按照專家方案和企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)得出的經(jīng)驗(yàn)，提供具有可操作性的財(cái)務(wù)處理對(duì)策。

（2）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立依托于高效的排警對(duì)策庫(kù)，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)策庫(kù)可以根據(jù)預(yù)警信息的性質(zhì)和特點(diǎn)自動(dòng)采取相應(yīng)的對(duì)策。借助高度智能化的預(yù)警信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，能將一些難以明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)排查出來(lái)并對(duì)其進(jìn)行分類和定性，而預(yù)警人員這時(shí)只需安裝對(duì)策庫(kù)里提供的建議做出相應(yīng)的處理即可。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理案例將作為經(jīng)驗(yàn)知識(shí)的一部分自動(dòng)計(jì)入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)知識(shí)庫(kù)，以便日后出現(xiàn)同類問(wèn)題時(shí)可以借鑒。對(duì)于一些高智能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以在系統(tǒng)中加入專家方案等模塊，以便能夠在發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)從系統(tǒng)中獲取更為有效的排除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。這里需要注意的是，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)過(guò)程由于涉及到的專業(yè)領(lǐng)域較為復(fù)雜，因此企業(yè)如果要自行開(kāi)發(fā)系統(tǒng)必須建立起與預(yù)警系統(tǒng)相適應(yīng)的人員體系。該開(kāi)放項(xiàng)目組成員應(yīng)包括：熟悉管理業(yè)務(wù)的人員、具有經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的人員、財(cái)務(wù)管理人員和精通軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)的人員，必要時(shí)還應(yīng)聘請(qǐng)一些財(cái)務(wù)專業(yè)水平較高的外部財(cái)務(wù)人員，以便能夠確保系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完成之后具有較強(qiáng)的可用性。

（3）建立與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系相適用的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系要充分發(fā)揮其各項(xiàng)功能，必須依賴于成熟高效的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的對(duì)接，計(jì)算機(jī)能夠快速對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，當(dāng)某些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超過(guò)預(yù)警值時(shí)，系統(tǒng)即可自動(dòng)向財(cái)務(wù)人員或管理當(dāng)局發(fā)出警報(bào)，以便及時(shí)采取防控措施。這里需要強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須建立在健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督體系之上，以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。首先，要有較高安全性的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，如果系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在隱患，則整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)形同虛設(shè)很難發(fā)揮應(yīng)有作用。其次，要保證系統(tǒng)有效性，必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和道德水平的員工，以便能夠切實(shí)按照相關(guān)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的核算要求開(kāi)展各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)審計(jì)工作，有效堵塞內(nèi)部財(cái)務(wù)漏洞，防范各類內(nèi)源性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善對(duì)策

（一）綜合運(yùn)用定量與定性分析方法　對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)綜合采用定量和定性分析法。一方面，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行定量分析，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)定量控制指標(biāo)。公司可按照產(chǎn)品類別、對(duì)照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行定量，并設(shè)置一定的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，用以區(qū)分安全區(qū)、預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)在安全區(qū)間內(nèi)，則表示目前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度較低。若指標(biāo)在預(yù)警區(qū)間內(nèi)，則表明企業(yè)可能面臨潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析和評(píng)估。若定量指標(biāo)超過(guò)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，則企業(yè)很可能已陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中，相關(guān)方面應(yīng)及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)要素，并及時(shí)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。具體到實(shí)踐中，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)指標(biāo)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評(píng)估，并撰寫(xiě)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，報(bào)告不知要分析清楚財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生異常變動(dòng)的原因，還應(yīng)進(jìn)一步提出降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和改善財(cái)務(wù)狀況的措施和方法。另一方面，要對(duì)財(cái)務(wù)要素進(jìn)行定性分析，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注實(shí)物性資產(chǎn)和存貨的變化，如債權(quán)、債務(wù)、應(yīng)付、預(yù)付及待攤預(yù)提等資產(chǎn)的變化。一旦系統(tǒng)監(jiān)測(cè)到上述指標(biāo)出現(xiàn)異常波動(dòng)，則表明企業(yè)可能面臨潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)就需要財(cái)務(wù)人員及時(shí)向管理當(dāng)局發(fā)出預(yù)警，并進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和成因，采取有效的防范措施。

（二）建立暢通的財(cái)務(wù)信息收集與傳遞機(jī)制　構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，必須依賴于高效暢通的企業(yè)財(cái)務(wù)信息收集和傳遞系統(tǒng)。建立高效靈活的內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)功能的基本前提。信息收集和傳遞系統(tǒng)必須是開(kāi)放性的且能夠保證信息傳遞的高質(zhì)量，即確保信息傳遞的全面性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

（三）完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)考核制度　要保證財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的高效性，應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲制度結(jié)合起來(lái)。如要嚴(yán)格控制各部門(mén)的資金占用時(shí)間、將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)與團(tuán)隊(duì)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)掛鉤，根據(jù)各部門(mén)的指標(biāo)完成情況采取相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的工作積極性，使員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻保持警惕，從而有效防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇2

    一、企業(yè)民間借貸融資現(xiàn)狀及問(wèn)題

    民間借貸事實(shí)上幾千年來(lái)一直存在,因其借貸期限靈活、手續(xù)簡(jiǎn)便、快速,較好地滿足了中小微型企業(yè)融資需求,發(fā)揮了其有利的一面,只是近年來(lái)其帶來(lái)的負(fù)面問(wèn)題更加突出。

    1. 范圍太廣

    2007 年河北工商聯(lián)調(diào)研顯示,177 份有效問(wèn)卷中 41%的企業(yè)回答有民間借貸; 其中中小微型企業(yè)民間借貸約 81% 是用于解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金不足,約 23% 用于固定資產(chǎn)投產(chǎn)。據(jù) 2008 年美國(guó)次貸金融危機(jī)爆發(fā)后有關(guān)調(diào)查資料表明,在被調(diào)查的255 家中小微企業(yè)中,曾經(jīng)有民間借貸行為發(fā)生的有 182 家,占 71. 37%。特別是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)民間借貸比例更高。民間借貸的范圍呈現(xiàn)迅速擴(kuò)大的趨勢(shì)。

    2. 速度太快

    據(jù)中金報(bào)告顯示,估計(jì)中國(guó)民間借貸余額在2011 年中期同比增長(zhǎng) 38% ,至 3. 8 萬(wàn)億元,占中國(guó)影子銀行貸款總規(guī)模( 中金估計(jì)) 的約 33%,相當(dāng)于銀行總貸款的 7%。[2]如此規(guī)模的民間借貸一旦出問(wèn)題將很嚴(yán)重,其發(fā)展的速度嚴(yán)重超出國(guó)家預(yù)期,迅速?gòu)难睾０l(fā)達(dá)地區(qū)向欠發(fā)達(dá)地區(qū)擴(kuò)展。

    3. 成本太高

    民間借貸利率本由借貸雙方自行協(xié)商確定,其高低視借款人與貸款人的關(guān)系和借款人償還能力、期限長(zhǎng)短而定。但近年來(lái),國(guó)家實(shí)施連續(xù)加息、銀根趨緊等宏觀調(diào)控措施,信貸資金漸趨緊張,企業(yè)民間融資難度加大,導(dǎo)致借貸利率持續(xù)升高。調(diào)查顯示,溫州民間借貸的利率水平已經(jīng)超過(guò)歷史最高值,一般月息為 3—6 分,有的高達(dá) 1 角,甚至高到 1 角 5分,年化利率高達(dá) 180%,而大多數(shù)中小企業(yè)的年毛利潤(rùn)率不會(huì)超過(guò) 10%,一般在 3%—5%之間。

    4. 風(fēng)險(xiǎn)太大

    民間借貸手續(xù)簡(jiǎn)單,但缺乏必要的管理和法律法規(guī)支持,中小微型企業(yè)一旦不能如期償還到期債務(wù),債權(quán)人使用非法律或暴力手段,企業(yè)的合法權(quán)益不能受到法律保護(hù),企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全得不到保證,企業(yè)負(fù)責(zé)人人身安全也成問(wèn)題,由此造成企業(yè)民間借貸風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大。

    二、中小微型企業(yè)民間借貸的成因分析

    1. 系統(tǒng)環(huán)境影響

    自 2008 年美國(guó)爆發(fā)次貸金融危機(jī)以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生劇烈變化。出口市場(chǎng)急劇萎縮,內(nèi)需市場(chǎng)遲遲不能擴(kuò)大,中小微企業(yè)本已惡劣的市場(chǎng)生存環(huán)境更是雪上加霜。國(guó)家 4 萬(wàn)億投資主要投向基礎(chǔ)設(shè)施和國(guó)有企業(yè),中小微企業(yè)亦不能分一杯羹。不盡完善的國(guó)家法律亦不能從律法上保證中小微企業(yè)民間借貸的合理權(quán)益。2. 企業(yè)財(cái)務(wù)手段匱乏中小微企業(yè)在本已惡劣的生存環(huán)境中,由于財(cái)務(wù)管理手段的匱乏,在經(jīng)營(yíng)陷入困境時(shí),首先不懂得運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)自我分析是否有必要進(jìn)行融資,而僅僅是拍腦袋、拍大腿、拍屁股的三拍盲目決策理論;如需要融資,在融資成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的平衡上運(yùn)用不當(dāng),比如企業(yè)可以通過(guò)股東融資、增加留存收益、加大銷售力量、加快存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)、拖延應(yīng)付賬款和供應(yīng)鏈優(yōu)化等。不一定非要選擇增加企業(yè)負(fù)債來(lái)解決資金問(wèn)題。

    3. 合法融資渠道受阻

    我國(guó)金融企業(yè)大部分為國(guó)有企業(yè),受行政命令的影響較大,以滿足國(guó)家戰(zhàn)略需要為使命。緊縮性貨幣政策造成金融企業(yè)可供貸款金額趨緊,同時(shí)作為市場(chǎng)法人主體,總是按照市場(chǎng)規(guī)律優(yōu)先放貸到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小、利率高的國(guó)有大中型企業(yè),由此造成中小微企業(yè)貸不到正常渠道的資金。

    4. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足

    Fisher( 1906 年) 最早闡述了更關(guān)心低于某個(gè)特定收益下的風(fēng)險(xiǎn)思想,其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義為: 收益降到低于利率水平線的可能性。[3]中小微型企業(yè)規(guī)模小、抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差,財(cái)務(wù)管理人員配備不足,由此造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤機(jī)制不健全、監(jiān)督機(jī)制不到位,同時(shí)也沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,更談不上應(yīng)急方案的制定和執(zhí)行了。一個(gè)處在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)浪口上的企業(yè)不知道自己的風(fēng)險(xiǎn)就是最大的滅頂風(fēng)險(xiǎn)。

    三、中小微型企業(yè)民間借貸融資的可行性策略

    1. 加快立法,整治系統(tǒng)環(huán)境,嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)代法人制度

    國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)首先加快關(guān)于民間借貸融資的立法進(jìn)程,讓民辦借貸融資進(jìn)入國(guó)家監(jiān)管范圍,引導(dǎo)其穩(wěn)健發(fā)展,給予合法地位,健全法律環(huán)境。再有我國(guó)初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度,已經(jīng)成立的有限公司、有限責(zé)任公司應(yīng)允許其破產(chǎn)保護(hù)。股東權(quán)益和法人權(quán)益要嚴(yán)格分開(kāi),保護(hù)公民的合法私人財(cái)產(chǎn)。中小微企業(yè)老板亦應(yīng)學(xué)習(xí)我國(guó)《公司法》的內(nèi)容,明確法人和股東的權(quán)益,企業(yè)破產(chǎn),股東權(quán)益最多損失殆盡。但作為自然人,你個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)不受影響,法人不是你股東的法人。

    2. 強(qiáng)化綜合理財(cái)手段的運(yùn)用

    中小微企業(yè)一旦陷入經(jīng)營(yíng)困境應(yīng)首先做自我分析和市場(chǎng)環(huán)境分析,一定要在融資必要與否上做出明確判斷; 如需要融資,一定要在融資成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上做好平衡,并要在融資成本的先后順序上逐步排查,不能盲目進(jìn)行民間借貸。比如能通過(guò)加大銷售力量、加快存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)、拖延應(yīng)付賬款和供應(yīng)鏈優(yōu)化等手段解決資金困難的就先不融資,通過(guò)增加留存收益融資成本最低、股東融資成本次之,負(fù)債融資最高、國(guó)家借貸融資成本比民間借貸融資成本低等。一定強(qiáng)調(diào)注重多種理財(cái)手段的綜合運(yùn)用,避免單一手段造成公司更大的被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

    3. 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

    中小微型企業(yè)要以戰(zhàn)略的眼光引進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,不能僅關(guān)注會(huì)計(jì)部門(mén)核算,凡是涉及成本費(fèi)用的都是財(cái)務(wù)管理問(wèn)題,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)高于會(huì)計(jì)等各部門(mén),要賦予其權(quán)限,不能僅作為擺設(shè)或更改會(huì)計(jì)部為財(cái)務(wù)部。要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理機(jī)制; 建立公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤、監(jiān)督機(jī)制,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程跟蹤、識(shí)別、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè); 對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行問(wèn)責(zé)制,明確承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬; 同時(shí)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、強(qiáng)化處理突發(fā)或偶發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案管理建設(shè)。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度建設(shè)；有效途徑

2010年，證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等五部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)自從《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以來(lái)，以控制舞弊和防范風(fēng)險(xiǎn)為中心，以評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和控制標(biāo)準(zhǔn)為主體，層次分明、結(jié)構(gòu)合理、銜接有序、體系完備、方法科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系基本建成。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的分支之一，主要由行政事業(yè)單位針對(duì)其預(yù)算過(guò)程中存有的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量、識(shí)別及分析評(píng)價(jià)，并且選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)采用及時(shí)有效的措施進(jìn)行控制和防范，用經(jīng)濟(jì)合理的辦法進(jìn)行處理，確保預(yù)算資金不會(huì)受到損失，并且達(dá)到預(yù)期績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的管理過(guò)程。而內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的全體員工與其領(lǐng)導(dǎo)層共同實(shí)施，意在提升事業(yè)單位的管理服務(wù)水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為促進(jìn)單位健康、可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理服務(wù)目標(biāo)而制定的程序和政策。內(nèi)部控制的本身沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)成是核心，而是將其當(dāng)做自身的構(gòu)成要素。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》從發(fā)展戰(zhàn)略、組織構(gòu)架、社會(huì)責(zé)任、人力資源、資金管理、企業(yè)文化等16個(gè)方面對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做了進(jìn)一步的關(guān)注和分析。2009年出版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制防范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注顯然少于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在不足。

二、強(qiáng)化將預(yù)算資金的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)成核心內(nèi)部控制制度有效性的途徑

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑有許多，不但能從預(yù)算管理方面來(lái)提升，還能應(yīng)用EPR的管理方法，以下將對(duì)如何提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果進(jìn)行分析，總結(jié)出制度完善和建設(shè)的途徑。

（一）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是因?yàn)轭A(yù)算原因形成的，“沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有一切”充分反映出預(yù)算是目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)及核心。所以，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制是有效建立事業(yè)單位自我控制、自我發(fā)展、自我約束良好體系的有效方法，其優(yōu)化了資源配置、加強(qiáng)了單位的內(nèi)部控制、提升了單位行政的辦事效益，對(duì)很多方面都起到非常大的促進(jìn)作用。第一，完善預(yù)算管理組織體制，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部約束機(jī)制，強(qiáng)化了對(duì)預(yù)算的管理與監(jiān)督，有利于預(yù)算指標(biāo)及預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與準(zhǔn)確性，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。第二，改進(jìn)預(yù)算的編制方法，加強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)性和實(shí)用性。目前，很多單位的預(yù)算編制相對(duì)粗糙，沒(méi)有做到項(xiàng)目細(xì)化，預(yù)算支出還達(dá)不到每筆核算的要求。因此，預(yù)算編制方法要保證資金分配的合理性，能細(xì)化并規(guī)范預(yù)算管理，能優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，將資金運(yùn)用到急需或重要項(xiàng)目中。第三，加大預(yù)算剛性控制力度。因?yàn)轭A(yù)算的科學(xué)性、計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算的整體調(diào)整比較頻繁，對(duì)資金的使用缺少預(yù)見(jiàn)性，降低了預(yù)算的控制力。財(cái)務(wù)預(yù)算制定后，必須確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，要設(shè)置嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序控制預(yù)算的調(diào)整或追加。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況及資金流向要適時(shí)地做好跟蹤與監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差。

（二）建設(shè)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)的內(nèi)控信息化平臺(tái)

信息技術(shù)的普遍應(yīng)用不僅對(duì)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)和理論產(chǎn)生了巨大影響，同時(shí)也對(duì)內(nèi)控制的工作環(huán)境產(chǎn)生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業(yè)單位的具體控制點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，所以控制活動(dòng)一定會(huì)受到信息化的影響；第二，信息技術(shù)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、事件識(shí)別提供了控制工具；第三，信息技術(shù)加強(qiáng)了監(jiān)督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內(nèi)部控制的溝通和信息，對(duì)這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術(shù)的進(jìn)步對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率增加。

因此，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化的同時(shí)，更要注重對(duì)信息化本身的風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)設(shè)立專門(mén)的信息化管理人員，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)庫(kù)的安全管理，調(diào)整財(cái)務(wù)工作流程與計(jì)算機(jī)內(nèi)控相匹配，設(shè)置操作權(quán)限并有效監(jiān)控財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作歷史痕跡；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、處理及流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)能及時(shí)提示；注意內(nèi)部稽查與審計(jì)工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立控制監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制相互協(xié)作的工作機(jī)制

行政事業(yè)單位要建立起來(lái)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)控制的管理機(jī)制，尤其要加大對(duì)強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防，通過(guò)制訂相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的措施和方案，強(qiáng)化行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)方面的應(yīng)變能力，及時(shí)有效地阻止不利事件的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。財(cái)務(wù)管理是化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制進(jìn)一步完善是撥正風(fēng)險(xiǎn)控制并產(chǎn)生明顯成效的關(guān)鍵。建立控制監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)制約相互協(xié)作的工作機(jī)制主要如下。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的調(diào)節(jié)作用，使其充分發(fā)揮監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)的職能特點(diǎn)，構(gòu)建縱橫連貫、上下協(xié)調(diào)的協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督綜合起來(lái)，構(gòu)建內(nèi)部防控的協(xié)統(tǒng)機(jī)制及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的通報(bào)制度。

2.大力建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制體系，從行政事業(yè)單位的重點(diǎn)工程、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)對(duì)象等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素排查，完善內(nèi)控制度，打造風(fēng)險(xiǎn)控制體系，構(gòu)建成為以防范為核心、以加強(qiáng)內(nèi)控管理為重要手段的協(xié)同管理機(jī)制。

要將工作重點(diǎn)放在制度落實(shí)上面，做到管理有預(yù)算監(jiān)督、核算有會(huì)計(jì)監(jiān)督、職能有內(nèi)部審計(jì)，在三者的共同作用下形成健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，加大控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作力度。

（四）建立健全合理的財(cái)務(wù)誠(chéng)信體系

誠(chéng)信是事業(yè)單位對(duì)外維持良好形象的重要準(zhǔn)則，同時(shí)也是更好進(jìn)行內(nèi)控制度的主要構(gòu)成部分。要想全面提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，一定要將執(zhí)行工作融合到事業(yè)單位的文化中。同時(shí)，其作為構(gòu)成單位道德規(guī)范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識(shí)，而且通過(guò)內(nèi)在的職業(yè)道德和外在的社會(huì)準(zhǔn)則發(fā)揮作用。例如，建造“小金庫(kù)”是極其缺乏誠(chéng)信素質(zhì)的行為，對(duì)行政事業(yè)單位產(chǎn)生特別惡劣的影響。

三、總結(jié)

綜上所述，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，是保證各項(xiàng)預(yù)算資金能夠在安全狀態(tài)下運(yùn)行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產(chǎn)安全完整、合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息做到真實(shí)完整，強(qiáng)化以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)，幫助事業(yè)單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費(fèi)。同時(shí)，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)較為體統(tǒng)的工程建設(shè)，它不但關(guān)乎財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，也是整個(gè)單位或系統(tǒng)各項(xiàng)資源的最佳整合。因此，內(nèi)控制度建設(shè)不能一蹴而就，要循序漸進(jìn)地進(jìn)行，這樣才能打造一個(gè)安全、系統(tǒng)的執(zhí)行規(guī)范。

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篇4

3月31日，華為投資控股有限公司（下稱華為）其2014年年報(bào)，去年實(shí)現(xiàn)全球銷售收入2882億元（465億美元），同比增長(zhǎng)20.6%；凈利潤(rùn)279億元（45億美元），同比增長(zhǎng)32.7%。

按照這份華麗的成績(jī)單，2014年，華為不僅在收入指標(biāo)上穩(wěn)居全球電信設(shè)備市場(chǎng)第一，而且在凈利潤(rùn)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)排名其后的愛(ài)立信、阿朗、諾基亞、中興通訊這四家之和。華為的凈利潤(rùn)水平還已經(jīng)接近中國(guó)電信、中國(guó)聯(lián)通兩大電信運(yùn)營(yíng)商之和。

華為副董事長(zhǎng)、輪值CEO胡厚在當(dāng)天接受采訪時(shí)表示，聚焦管道戰(zhàn)略、簡(jiǎn)化管理、提升運(yùn)營(yíng)效率是華為2014年實(shí)現(xiàn)有效增長(zhǎng)的主要因素，而這些因素將在2015年繼續(xù)存在。

按照目前預(yù)測(cè)的發(fā)展速度，華為2015年的收入將突破3000億元大關(guān)。

針尖上的趕超

任正非的一段話可以說(shuō)明華為的發(fā)展策略。他說(shuō)，“我們是一個(gè)能力有限的公司，只能在有限的寬度趕超美國(guó)公司。不收窄作用面，壓強(qiáng)就不會(huì)大，就不可能有所突破。我們只可能在針尖大的領(lǐng)域里領(lǐng)先美國(guó)公司，如果擴(kuò)展到火柴頭或小木棒這么大，就絕不可能實(shí)現(xiàn)這種超越。”

這種策略具體表現(xiàn)為華為的核心戰(zhàn)略――“管道策略”。聚焦于管道體系本身，但不做管道內(nèi)承載的內(nèi)容，移動(dòng)寬帶（MBB）、固定寬帶（FBB）和骨干網(wǎng)解決方案是戰(zhàn)略突破口，也是公司最可能實(shí)現(xiàn)全球領(lǐng)先的主業(yè)務(wù)。

為此，公司20多年來(lái)“馬拉松式”的研發(fā)投入也圍繞著“管道戰(zhàn)略”展開(kāi)。2014年，華為研發(fā)投入達(dá)到380億元，比2013年增長(zhǎng)24%。過(guò)去10年，華為研發(fā)投入累計(jì)達(dá)到1854元。目前，華為在中國(guó)企業(yè)發(fā)明專利授權(quán)量中排名第一，美國(guó)專利授權(quán)量進(jìn)入前50名，歐洲專利授權(quán)量進(jìn)入前15名。

馬太效應(yīng)放大

經(jīng)過(guò)過(guò)去幾十年的競(jìng)爭(zhēng)與整合，全球電信設(shè)備市場(chǎng)目前形成了華為、愛(ài)立信、阿朗、諾基亞、中興通訊壟斷市場(chǎng)的寡頭格局。

根據(jù)愛(ài)立信、阿朗、諾基亞、中興通訊此前各自的年報(bào)，2014財(cái)年，他們的凈利潤(rùn)分別為111.43億瑞典克朗（約合13億美元）、-8300萬(wàn)歐元（約合-8908萬(wàn)美元）、11.71億歐元（約合12.6億美元）、26.3億元人民幣（約合4.3億美元）。這四家設(shè)備商的凈利潤(rùn)之和不到30億美元。

很顯然，華為45億美元的凈利潤(rùn)遠(yuǎn)超排名其后的四家設(shè)備商的凈利潤(rùn)之和。這意味著，華為在此前順利成為全球電信設(shè)備市場(chǎng)老大之后，又進(jìn)一步拉開(kāi)了與追趕者的差距。這一市場(chǎng)的馬太效應(yīng)進(jìn)一步放大。

從華為自身的業(yè)務(wù)板塊來(lái)看，運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)收入達(dá)1921億元（310億美元），同比增長(zhǎng)16.4%；企業(yè)業(yè)務(wù)收入達(dá)194億元（31億美元），同比增長(zhǎng)27.3%；消費(fèi)者業(yè)務(wù)收入達(dá)751億元（121億美元），同比增長(zhǎng)32.6%。這三大業(yè)務(wù)板塊在總營(yíng)收中的占比分別為67%、7%和26%。

而從區(qū)域來(lái)看，北美是華為去年唯一出現(xiàn)下滑的市場(chǎng)。增速最高、占比也最大的則是作為大本營(yíng)的中國(guó)市場(chǎng)。去年華為來(lái)自中國(guó)市場(chǎng)的營(yíng)收為1089億元，在總營(yíng)收中的占比為37.8%，同比增長(zhǎng)高達(dá)31.5%。胡厚表示，這得益于中國(guó)4G市場(chǎng)快速啟動(dòng)所帶來(lái)的系統(tǒng)設(shè)備和智能手機(jī)的高速增長(zhǎng)。

引入財(cái)務(wù)“藍(lán)軍”

華為CFO孟晚舟在接受記者采訪時(shí)表示，去年華為在利潤(rùn)額大幅提高的情況下，仍然維持了主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率與上年持平的水平（約為12%），這一結(jié)果來(lái)自于大量的管理變革。

孟晚舟表示，為了讓財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程高度融合，華為已向各個(gè)業(yè)務(wù)單元派出CFO，讓他們成為支持業(yè)務(wù)發(fā)展的組件。

除此之外，華為在業(yè)務(wù)發(fā)展上的“藍(lán)軍”策略也被引入到財(cái)經(jīng)領(lǐng)域。所謂“藍(lán)軍”，原指在軍事模擬對(duì)抗演習(xí)中專門(mén)扮演假想敵的部隊(duì)，通過(guò)模仿對(duì)手的作戰(zhàn)特征與（代表正面部隊(duì)）進(jìn)行針對(duì)性訓(xùn)練。按照任正非的解釋，“藍(lán)軍就是要想盡辦法來(lái)否定”。

據(jù)孟晚舟透露，華為已在倫敦成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中心，“其相當(dāng)于財(cái)經(jīng)事務(wù)上的藍(lán)軍組織”，這對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大幫助。

篇5

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控稽核；整改措施；內(nèi)控制度

一、前言

內(nèi)控稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作的一種自我檢查工作，財(cái)務(wù)稽核工作的主要目的就是要對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，對(duì)理財(cái)行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全進(jìn)行保證。

二、實(shí)施背景

隨著電力企業(yè)的不斷深入，電力企業(yè)即面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。電力企業(yè)如何建立健全有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控稽核，提高企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理能力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)利，是當(dāng)前電力企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。國(guó)網(wǎng)扎魯特旗供電公司財(cái)務(wù)稽核管理按照國(guó)家電網(wǎng)公司“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”工作思路，利用信息化管理手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核管理，是推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化進(jìn)程的一項(xiàng)重要舉措，是適應(yīng)新形式下財(cái)務(wù)管理的需要。

三、企業(yè)內(nèi)部整改措施

1.開(kāi)展月度在線稽核，確定稽核主題。全面查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和問(wèn)題疑點(diǎn)，出具月度實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告。圍繞財(cái)務(wù)重點(diǎn)專業(yè)領(lǐng)域，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、電價(jià)電費(fèi)管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)容開(kāi)展在線稽核檢查，按照“無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支”的要求嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出是否納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核有助于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度。國(guó)網(wǎng)扎魯特旗供電公司嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度》，組織各專業(yè)人員疏理通用制度，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行細(xì)致排查，對(duì)照國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度，對(duì)不適用業(yè)務(wù)發(fā)展需要的制度進(jìn)行廢止和修訂。完善公司制度屬性，確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部控制延伸覆蓋到業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)了我公司財(cái)務(wù)制度與國(guó)家電網(wǎng)公司通用制度的有效銜接，整合內(nèi)控制度良性機(jī)制。

3.提高對(duì)內(nèi)控稽核工作重要性的認(rèn)識(shí)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作的基礎(chǔ)。內(nèi)控稽核工作是提高財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。通過(guò)內(nèi)控稽核，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并組織業(yè)務(wù)人員根據(jù)問(wèn)題形成原因，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平。組織開(kāi)展內(nèi)控專題評(píng)價(jià)和內(nèi)控定期評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行自我分析，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制。在我公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，是財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作順利開(kāi)展的有力保障。

4.提高內(nèi)控稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷提高內(nèi)控稽核水平。更好地完成財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)規(guī)范化預(yù)評(píng)估工作為楔機(jī)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化預(yù)評(píng)估工作方案及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)自評(píng)表，抽調(diào)精干人員成立工作小組，制定實(shí)施計(jì)劃，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，快中求好的完成佐證資料收集。在自查過(guò)程中總結(jié)提煉典型經(jīng)驗(yàn)，梳理工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立問(wèn)題整改工作機(jī)制，限時(shí)完成整改落實(shí)。

5.積極落實(shí)整改，推動(dòng)內(nèi)控稽核成果的轉(zhuǎn)化。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)共同探討分析內(nèi)控稽核問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施和意見(jiàn)，提高內(nèi)控稽核工作效果。同時(shí)，及時(shí)查找自身工作中存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理水平，并對(duì)在內(nèi)控稽核工作中發(fā)現(xiàn)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，在工作中加以總結(jié)推廣，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核和經(jīng)營(yíng)管理水平的雙提升，積極推動(dòng)內(nèi)控稽核成果轉(zhuǎn)化落實(shí)。

四、內(nèi)控稽核管理中存在的問(wèn)題

隨著企業(yè)體制改革所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)有更完善的內(nèi)部體系，雖然內(nèi)控體系和內(nèi)控稽核在企業(yè)內(nèi)部不斷完善及應(yīng)用。對(duì)現(xiàn)行管理中還是存在一定問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

1.公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效性，導(dǎo)致公司在控制上缺少效率和準(zhǔn)確性。首先是會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)的更新速度，在發(fā)展的過(guò)程中，許多老的會(huì)計(jì)信息沒(méi)有得到及時(shí)的更新與說(shuō)明，導(dǎo)致不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息理解斷層。其次是會(huì)計(jì)人員與崗位設(shè)置還不夠完善，由于我公司人才缺乏，財(cái)務(wù)現(xiàn)在崗位還沒(méi)有配備完善，導(dǎo)致工作量增加，每個(gè)專業(yè)崗位的人員不能很好的對(duì)自已崗位業(yè)務(wù)全方位開(kāi)展工作。

2.各部門(mén)缺少有效溝通，現(xiàn)在公司正面臨一個(gè)全面整合，高效運(yùn)作的時(shí)代，比如現(xiàn)在新上的ERP系統(tǒng)就是通過(guò)各部門(mén)的整合，提高企業(yè)的溝通與效率，能高效的辦公。可是在專業(yè)管理方面存在許多問(wèn)題，比如，財(cái)務(wù)對(duì)資產(chǎn)的理解與運(yùn)維檢修部門(mén)對(duì)資產(chǎn)的理解，可能有出入，可是如果兩個(gè)部門(mén)不溝通不交流，可能就會(huì)出現(xiàn)該在財(cái)務(wù)報(bào)廢的資產(chǎn)在生產(chǎn)上未上報(bào)財(cái)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增。可見(jiàn)部門(mén)之間的溝通在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中也時(shí)相當(dāng)重要的。

篇6

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理專業(yè);保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)改革;教學(xué)目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)的教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)具有現(xiàn)代保險(xiǎn)意識(shí)、能夠運(yùn)用現(xiàn)代保險(xiǎn)技術(shù)、掌握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念的財(cái)務(wù)管理人才。財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合財(cái)務(wù)管理人才對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)和能力的要求進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì),但目前保險(xiǎn)學(xué)的教學(xué)單純考慮自身的內(nèi)容體系比較重,而與有針對(duì)性的教學(xué)還存在相當(dāng)大的差距,因此,高等院校財(cái)務(wù)管理專業(yè)加強(qiáng)保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)改革研究非常必要。

一、科學(xué)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容,建立與財(cái)務(wù)管理專業(yè)相匹配的保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系

財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程應(yīng)當(dāng)在遵循保險(xiǎn)學(xué)自身知識(shí)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,科學(xué)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容,建立與之相匹配的知識(shí)體系,充分滿足財(cái)務(wù)管理人才對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的需求。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的基礎(chǔ)內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門(mén)新興管理科學(xué)。保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的技術(shù)手段,是企業(yè)或個(gè)人把自身的風(fēng)險(xiǎn)以交納保險(xiǎn)費(fèi)為代價(jià)。將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)人承擔(dān),當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí),保險(xiǎn)人按照合同約定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。保險(xiǎn)雖然僅僅作為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中財(cái)務(wù)管理手段之一,卻表現(xiàn)出極大的社會(huì)保障功能,得到廣泛應(yīng)用。

風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)研究的重要基礎(chǔ)內(nèi)容。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下非投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生發(fā)展規(guī)律、類型、本質(zhì)特征、成本的形成和度量、風(fēng)險(xiǎn)管理理論、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序和方法、風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)的關(guān)系等都應(yīng)當(dāng)作為教學(xué)的重點(diǎn),使學(xué)生深入理僻風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵,充分認(rèn)識(shí)通過(guò)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義。

(二)保險(xiǎn)基礎(chǔ)理論是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的核心內(nèi)容

科學(xué)的理論是人們認(rèn)識(shí)和指導(dǎo)實(shí)踐的重要基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系中,加強(qiáng)保險(xiǎn)基礎(chǔ)理論的內(nèi)容設(shè)計(jì),對(duì)學(xué)生科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范,提高風(fēng)險(xiǎn)管理中保險(xiǎn)的綜合運(yùn)用能力和理論分析水平產(chǎn)生重要的影響。

保險(xiǎn)理論隨著保險(xiǎn)實(shí)踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發(fā)展,對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大的推進(jìn)作用。作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生必須掌握保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理、保險(xiǎn)功能理論、風(fēng)險(xiǎn)防范理論,掌握保險(xiǎn)合同的法律規(guī)范要求,掌握保險(xiǎn)運(yùn)行的基本原則、應(yīng)用范圍及法律后果。達(dá)到能夠運(yùn)用保險(xiǎn)理論與技術(shù)指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為。解決企業(yè)在保險(xiǎn)合同訂立、履行過(guò)程中發(fā)生的一系列復(fù)雜的業(yè)務(wù)及法律問(wèn)題,保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。保險(xiǎn)基礎(chǔ)理論是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的核心內(nèi)容。

(三)商業(yè)保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的主干內(nèi)容

商業(yè)保險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要平臺(tái),對(duì)保持經(jīng)濟(jì)繁榮與健康發(fā)展、企業(yè)災(zāi)后重建、維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、保障員工福利等方面發(fā)揮著無(wú)可替代的作用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,所面臨的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等已經(jīng)成為束縛企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)通過(guò)制定保險(xiǎn)計(jì)劃,購(gòu)買(mǎi)各類企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。可以通過(guò)制定企業(yè)年金計(jì)劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力,促進(jìn)優(yōu)質(zhì)人力資源的穩(wěn)定。因此,商業(yè)保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的重點(diǎn)和主干。

通過(guò)商業(yè)保險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí)使學(xué)生比較系統(tǒng)地了解和掌握各類商業(yè)保險(xiǎn)的產(chǎn)品特點(diǎn),能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上科學(xué)制定保險(xiǎn)計(jì)劃。選擇優(yōu)質(zhì)的保險(xiǎn)產(chǎn)品和保險(xiǎn)公司,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理水平。

(四)社會(huì)保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的重要內(nèi)容

在企業(yè)運(yùn)行中,存在著員工退休養(yǎng)老、醫(yī)療費(fèi)開(kāi)支、勞動(dòng)力流動(dòng)而產(chǎn)生的失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)只能通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)來(lái)解決。社會(huì)保險(xiǎn)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,可以改變勞動(dòng)力對(duì)企業(yè)的依附關(guān)系,使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中地位平等。

社會(huì)保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)同屬于社會(huì)保障范疇,具有相同的業(yè)務(wù)和數(shù)理技術(shù)基礎(chǔ),都是社會(huì)安全機(jī)制的重要組成部分。通過(guò)學(xué)習(xí)使學(xué)生了解社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極影響。明確企業(yè)員工所享有的社會(huì)保險(xiǎn)的權(quán)利和應(yīng)盡的法律義務(wù),企業(yè)應(yīng)該如何遵守社會(huì)保險(xiǎn)的法律規(guī)范,保證員工社會(huì)福利待遇的實(shí)現(xiàn)。社會(huì)保險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系的重要內(nèi)容。

(五)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與監(jiān)管是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系不可缺少的內(nèi)容

保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)具有負(fù)債性,保險(xiǎn)產(chǎn)品是無(wú)形產(chǎn)品。財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、制定員工福利計(jì)劃時(shí),必須了解保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,了解保險(xiǎn)企業(yè)臺(tái)前幕后的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及程序,了解國(guó)家如何對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與管理。只有這樣,才能保證企業(yè)通過(guò)保險(xiǎn)途徑管理風(fēng)險(xiǎn)的效果。提高運(yùn)用保險(xiǎn)手段管理風(fēng)險(xiǎn)的水平。所以,保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與監(jiān)管是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)體系不可缺少的內(nèi)容。

二、積極強(qiáng)化能力培養(yǎng),提高財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)的教學(xué)效果

掌握和運(yùn)用保險(xiǎn)知識(shí)。分析與解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題,提高財(cái)務(wù)管理的綜合能力,是財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程始終如一的教學(xué)目標(biāo),因此,能力培養(yǎng)在保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)中非常重要。

(一)通過(guò)保險(xiǎn)案例教學(xué)強(qiáng)化能力培養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)應(yīng)該以案例教學(xué)為先導(dǎo),綜合運(yùn)用保險(xiǎn)、法律及財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí),正確處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的各種保險(xiǎn)問(wèn)題。例如。美國(guó)“9.11”恐怖風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)分析、達(dá)姆達(dá)輪火災(zāi)案、大連國(guó)際合作集團(tuán)公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問(wèn)題比較復(fù)雜,通過(guò)解析讓學(xué)生明晰法律規(guī)范,提高對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的理解,加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的深化。提高分析與解決問(wèn)題的能力,面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中錯(cuò)綜復(fù)雜的保險(xiǎn)法律案件能夠找到解決的途徑與方法。

案例教學(xué)能夠極大地激發(fā)學(xué)生的參與意識(shí)。對(duì)于提高學(xué)生的理解能力、思維能力和表達(dá)能力具有良好的效果。財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)案例教學(xué)要強(qiáng)調(diào)案例的真實(shí)性、典型性,啟發(fā)學(xué)生從不同角度提出解決方案。找到理論依據(jù)。

(二)通過(guò)社會(huì)調(diào)查強(qiáng)化能力培養(yǎng)

社會(huì)調(diào)查是將社會(huì)關(guān)注的某一具體問(wèn)題,通過(guò)讓學(xué)生直接進(jìn)入社會(huì)調(diào)查研究得出結(jié)論的教學(xué)方法。學(xué)生在收集信息、設(shè)計(jì)方案、實(shí)施方案、完成任務(wù)中學(xué)習(xí)和掌握知識(shí),使能力得到提高。

財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程主要是為了處理企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。提高保險(xiǎn)意識(shí)而設(shè)置。在確定社會(huì)調(diào)查項(xiàng)目時(shí),要緊密結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況,針對(duì)學(xué)生的興趣及程度進(jìn)行選擇。例如。在風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、團(tuán)

體人身保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)等教學(xué)中,可以確立一些社會(huì)調(diào)查項(xiàng)目,學(xué)生根據(jù)自己的興趣選擇其中的一項(xiàng)或幾項(xiàng),如某企業(yè)保險(xiǎn)情況調(diào)查、某企業(yè)保險(xiǎn)方案策劃、某企業(yè)員工福利策劃等。在調(diào)查中深入企業(yè),對(duì)有效資料進(jìn)行科學(xué)分析,寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告。根據(jù)學(xué)生的表現(xiàn)、調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量給出考核評(píng)價(jià)。

(三)通過(guò)實(shí)踐教學(xué)強(qiáng)化能力培養(yǎng)

實(shí)踐教學(xué)的核心是學(xué)生根據(jù)所學(xué)的理論和方法進(jìn)行具體操作,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題。通過(guò)實(shí)踐教學(xué),達(dá)到學(xué)以致用的同化,鞏固所掌握的知識(shí),提高能力的轉(zhuǎn)化率。

在企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)等實(shí)務(wù)教學(xué)中,實(shí)踐教學(xué)將收到顯著的教學(xué)效果。首先。設(shè)定一個(gè)目標(biāo)企業(yè),學(xué)生可以到企業(yè)了解生產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理情況,排查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患,制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與保險(xiǎn)計(jì)劃,企業(yè)辦理投保事項(xiàng)。其次,模擬企業(yè)發(fā)生保險(xiǎn)事故,學(xué)生代表企業(yè)向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)索賠,參加損失鑒定,理算保險(xiǎn)賠款。再次,選擇企業(yè)保險(xiǎn)實(shí)務(wù)訴訟案例,建立模擬保險(xiǎn)法庭,模擬代表企業(yè)參加法律訴訟。要充分利用校內(nèi)外實(shí)習(xí)資源,采用模擬實(shí)訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)習(xí)相結(jié)合、輔以比賽等多種教學(xué)形式。使學(xué)生能夠?qū)⑺鶎W(xué)的保險(xiǎn)學(xué)知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中,達(dá)到強(qiáng)化能力培養(yǎng)的目的。

(四)改革考核評(píng)價(jià)方法強(qiáng)化能力培養(yǎng)

為了保證財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的教學(xué)質(zhì)量必須設(shè)計(jì)與保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)目標(biāo)相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評(píng)價(jià)方法。

財(cái)務(wù)管理專業(yè)對(duì)學(xué)生的能力水平要求較高,保險(xiǎn)學(xué)課程的教學(xué)考核評(píng)價(jià)要緊緊抓住能力培養(yǎng)這個(gè)關(guān)鍵要素。可以采用多種形式,如在一定筆試基礎(chǔ)考核外,增加企業(yè)保險(xiǎn)案例分析、企業(yè)保險(xiǎn)調(diào)查報(bào)告、企業(yè)投保索賠業(yè)務(wù)技能模擬操作等能力考核項(xiàng)目,加大平時(shí)成績(jī)比例。變一次性、終結(jié)性考試為全過(guò)程考核,減少學(xué)習(xí)的功利性,有效完成財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的教學(xué)目標(biāo)。

三、高度重視教學(xué)研究,提高財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)的教學(xué)水平

財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程應(yīng)該高度重視教學(xué)研究。充分考慮財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需要,全面提高教學(xué)質(zhì)量。

(一)注重綜合性教學(xué)研究

財(cái)務(wù)管理專業(yè)的課程體系比較寬泛,學(xué)生的知識(shí)面廣、發(fā)散性思維強(qiáng)。在保險(xiǎn)學(xué)教學(xué)研究中,應(yīng)當(dāng)積極探索如何發(fā)揮學(xué)生的知識(shí)儲(chǔ)備優(yōu)勢(shì),注重經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、自然科學(xué)等多學(xué)科的融合。

例如,在解釋保險(xiǎn)概念時(shí),可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)的不同角度進(jìn)行闡述,從保險(xiǎn)的自然屬性和社會(huì)屬性的表現(xiàn)特征。揭示保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象內(nèi)在的規(guī)律性與矛盾的特殊性及與其他經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的普遍聯(lián)系。在介紹損失補(bǔ)償原則時(shí),可以鎖定某個(gè)目標(biāo)企業(yè),從風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、法律規(guī)范等角度去分析損失補(bǔ)償原則的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)效果,也可以進(jìn)行計(jì)量和博弈分析等。通過(guò)多視角提高學(xué)生對(duì)教學(xué)內(nèi)容的理解力。

(二)注重發(fā)展性與前瞻性教學(xué)研究

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在快速發(fā)展時(shí)期,保險(xiǎn)理論和實(shí)務(wù)不斷發(fā)展與更新。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也在不斷提高,發(fā)展性和前瞻性教學(xué)研究是時(shí)代的要求。

例如,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善,責(zé)任保險(xiǎn)與信用保險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可缺少的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移手段,其理論與實(shí)務(wù)發(fā)展速度快,自身的業(yè)務(wù)體系不斷完善;員工福利計(jì)劃是近幾年從國(guó)外引進(jìn)的內(nèi)容,是我國(guó)企業(yè)將來(lái)必須面對(duì)的問(wèn)題。是一種由雇主提供員工因死亡、生病、失能、退休或失業(yè)而失去生活所得的救助計(jì)劃,包括社會(huì)保險(xiǎn)、團(tuán)體保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)計(jì)劃和退休計(jì)劃,企業(yè)實(shí)施了員工福利計(jì)劃可以獲得國(guó)家的稅制優(yōu)惠,是企業(yè)人力資源管理、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。發(fā)展性與前瞻性教學(xué)研究高度體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程的知識(shí)價(jià)值。

(三)注重實(shí)用性教學(xué)研究

保險(xiǎn)學(xué)是一門(mén)指導(dǎo)保險(xiǎn)實(shí)踐的應(yīng)用科學(xué),保險(xiǎn)學(xué)課程必須注重實(shí)用性教學(xué)研究,應(yīng)選擇當(dāng)前保險(xiǎn)市場(chǎng)比較成熟、適應(yīng)財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)的保險(xiǎn)內(nèi)容作為教學(xué)研究的重點(diǎn)。例如,保險(xiǎn)合同與保險(xiǎn)基本原則既是保險(xiǎn)學(xué)的核心內(nèi)容,也是保險(xiǎn)學(xué)中實(shí)用性最強(qiáng)的內(nèi)容,保險(xiǎn)活動(dòng)在遵循保險(xiǎn)基本原則的基礎(chǔ)上,通過(guò)訂立保險(xiǎn)合同來(lái)完成;企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)、團(tuán)體人身保險(xiǎn)等是工商企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的險(xiǎn)種。應(yīng)用范圍廣,因此。這些內(nèi)容應(yīng)該作為財(cái)務(wù)管理專業(yè)保險(xiǎn)學(xué)課程教學(xué)研究的重點(diǎn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]羅向明,論保險(xiǎn)高等教育存在的問(wèn)題和解決辦法[J],高教研究,2005(28):68-69

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈；信息系統(tǒng)；模塊搭建

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

按照財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈管理的一般實(shí)施路徑(供應(yīng)鏈-價(jià)值鏈-作業(yè)鏈-成本動(dòng)因)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)將商流、物流、信息流、資金流的有效整合并形成既緊密集成又體現(xiàn)專業(yè)化管理特點(diǎn)的模塊化配置方案。需要指出的是財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)涉及供應(yīng)鏈上下游的各種類型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部資源整合與外部資源協(xié)調(diào)存在運(yùn)行基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)流程、管控手段、利益分配機(jī)制等方面的差異，限于篇幅所限，對(duì)財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈上外部資源整合及流程共享模塊的搭建在本文中暫不涉及，下面主要以財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈所涉及的企業(yè)內(nèi)部資源整合涉及的系統(tǒng)模塊搭建事項(xiàng)，探討分析如下：

一、綜合管理模塊

(一)客戶(供應(yīng)商)關(guān)系管理模塊。該功能模塊應(yīng)根據(jù)企業(yè)客戶關(guān)系管理的總體要求，在確保商業(yè)機(jī)密安全的前提下，通過(guò)建立“客戶信息采集”、“客戶數(shù)據(jù)庫(kù)”等子模塊動(dòng)態(tài)地收集、分析客戶來(lái)源和客戶結(jié)構(gòu)；通過(guò)“客戶資信及財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)”、“客戶信用額度管理”等子模塊評(píng)價(jià)客戶信用、確定信用銷售規(guī)模及相關(guān)收賬政策；通過(guò)“客戶應(yīng)收(預(yù)付)款預(yù)警”、“客戶重大變故預(yù)警等子模塊”，及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)，采取積極應(yīng)對(duì)措施。

(二)物流管理模塊。該模塊一般可設(shè)置“物流運(yùn)輸方式及節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)”、“倉(cāng)儲(chǔ)合同管理”、“貨權(quán)管理及庫(kù)存核對(duì)”等子模塊。通過(guò)“物流運(yùn)輸方式及節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)”子模塊，合理選擇運(yùn)輸方式和物流節(jié)點(diǎn)、降低物流成本；通過(guò)“倉(cāng)儲(chǔ)合同管理”子模塊，確保貨物存放安全；通過(guò)“貨權(quán)管理及庫(kù)存核對(duì)”子模塊，集中辦理收貨、移庫(kù)、發(fā)貨等手續(xù)，防范舞弊、保障貨權(quán)、降低存貨實(shí)物損失風(fēng)險(xiǎn)。

(三)財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈績(jī)效評(píng)價(jià)模塊。通過(guò)“績(jī)效評(píng)價(jià)”模塊對(duì)特定供應(yīng)鏈的運(yùn)作效果作出評(píng)價(jià)，為特定供應(yīng)鏈的建立、運(yùn)行和調(diào)整的決策提供客觀依據(jù)；對(duì)供應(yīng)鏈上下游的供應(yīng)商、客戶作出評(píng)價(jià)，以便優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，提升供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)質(zhì)量；對(duì)企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)單元的運(yùn)營(yíng)效率、效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)約束相關(guān)經(jīng)營(yíng)單元從事與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向不符的業(yè)務(wù)，控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、業(yè)務(wù)管理模塊

(一)采購(gòu)管理模塊。該功能模塊應(yīng)結(jié)合采購(gòu)預(yù)算要求，通過(guò)建立“供應(yīng)商選擇”、“產(chǎn)品價(jià)格信息分析”、“采購(gòu)合同管理”等子功能模塊輔助采購(gòu)決策。“供應(yīng)商選擇”子模塊通過(guò)有效集成客戶關(guān)系管理模塊中供應(yīng)商綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇供應(yīng)商；在“產(chǎn)品價(jià)格信息”子功能模塊中，則應(yīng)詳細(xì)記錄各供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格，以便掌握各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)差異與變動(dòng)趨勢(shì)，挖掘降低采購(gòu)成本的空間；通過(guò)“采購(gòu)合同管理”子模塊 ，及時(shí)、完整采集采購(gòu)合同信息，以嚴(yán)格合同執(zhí)行，減少預(yù)付款占用。

(二)銷售管理模塊。該功能模塊應(yīng)按照銷售預(yù)算要求，提供銷售合同、市場(chǎng)成交價(jià)格、銷售收款情況以及自客戶關(guān)系管理模塊中提取客戶的信用額度、付款期限及相關(guān)折扣信息。在該功能模塊中可設(shè)置“需求采集”及“需求分析組合”、“銷售預(yù)測(cè)”、“銷售定價(jià)”等子模塊。通過(guò)“需求采集”子模塊及“需求分析組合”子模塊及時(shí)收集組合客戶有效需求信息(盡可能收集到更多最終用戶信息，以減少需求波動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響①)，為企業(yè)向供應(yīng)商訂貨及現(xiàn)有存貨分銷提供行為依據(jù)，減少營(yíng)運(yùn)資金占用；通過(guò)“銷售預(yù)測(cè)”及“銷售定價(jià)”子模塊提升銷售決策的科學(xué)性與透明度，同時(shí)便于預(yù)測(cè)現(xiàn)金回款，合理安排資金，控制銷售風(fēng)險(xiǎn)。

(三)存貨管理模塊。存貨作為貿(mào)易流通行業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金占用主要形式，對(duì)其規(guī)模的控制及結(jié)構(gòu)的優(yōu)化顯得尤為重要。因此，該功能模塊應(yīng)能及時(shí)提供物料的入庫(kù)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、庫(kù)齡、報(bào)損、結(jié)存、預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格等方面信息，并結(jié)合存貨的銷售計(jì)劃、庫(kù)存量、儲(chǔ)存期等標(biāo)準(zhǔn)做好控制，以加速存貨周轉(zhuǎn)，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。

三、財(cái)務(wù)資金管控模塊

(一)財(cái)務(wù)管理模塊。該模塊一般可下設(shè) “財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”，“成本會(huì)計(jì)”和“管理會(huì)計(jì)”三個(gè)子功能模塊。“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”子模塊應(yīng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定，面向業(yè)務(wù)流程收集完整的財(cái)務(wù)信息，使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能夠得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地確認(rèn)和計(jì)量;“成本會(huì)計(jì)”子模塊應(yīng)能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)獲取成本中心信息，并配合業(yè)務(wù)管理模塊中采購(gòu)成本、存貨成本及相關(guān)作業(yè)成本等標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)成本的分析和控制；而“管理會(huì)計(jì)”子模塊主要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理職能，以便采取適當(dāng)措施降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制經(jīng)營(yíng)損失。

(二)資金管理模塊。該模塊可設(shè)置“資金籌集運(yùn)用”子模塊及“供應(yīng)鏈金融服務(wù)”子模塊。通過(guò)“資金籌集運(yùn)用”子模塊實(shí)現(xiàn)資金規(guī)劃與預(yù)測(cè)、賬戶管理、結(jié)算管理、銀企對(duì)接管理、資金存量和流量分析評(píng)價(jià)等功能，提高企業(yè)資金預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、資金安排的透明度以及資金的使用效率，降低總籌資成本；通過(guò)“供應(yīng)鏈金融”子模塊獲取“客戶關(guān)系管理”模塊傳遞的供應(yīng)商和客戶的信用狀況、財(cái)務(wù)能力等信息，為管理層提供是否需要為供應(yīng)商提供供應(yīng)鏈金融服務(wù)的決策支持信息。

四、一體化協(xié)同支持平臺(tái)

一體化協(xié)同支持平臺(tái)是上述各模塊的基礎(chǔ)平臺(tái)。該平臺(tái)承載著各模塊數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程配置、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與數(shù)據(jù)共享、協(xié)調(diào)各專業(yè)模塊運(yùn)行等功能。該協(xié)同支持平臺(tái)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)以下功能：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)單點(diǎn)輸入，各專業(yè)模塊共享；系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、各專業(yè)模塊數(shù)據(jù)口徑銜接；同質(zhì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程統(tǒng)一；充分預(yù)留與外部企業(yè)信息系統(tǒng)接口，為核心企業(yè)整合供應(yīng)鏈上下游的經(jīng)濟(jì)資源提供可能。

通過(guò)以上模塊的搭建，可以基本建立以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)為主的集財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)、流程管理、績(jī)效評(píng)價(jià)等功能為一體的系統(tǒng)應(yīng)用模塊。當(dāng)然，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)態(tài)的演進(jìn)，財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈的應(yīng)用模塊應(yīng)當(dāng)是一個(gè)“柔性”系統(tǒng)，具有良好的可擴(kuò)展性和可動(dòng)態(tài)配置性，以便增強(qiáng)財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈信息系統(tǒng)的適應(yīng)性和針對(duì)性。

注釋：

①根據(jù)“牛鞭效應(yīng)”，供應(yīng)鏈越往上游需求變動(dòng)程度越大，中間商需求變動(dòng)性明顯大于終端客戶。

參考文獻(xiàn)：

[1]辛奇-利維,等.季建華,等,譯.供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)與管理(第三版)[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2010.

篇8

［關(guān)鍵詞］經(jīng)貿(mào)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

引言

管理人員要實(shí)施納稅籌劃必須具備很高的技能水平，因此，想要讓納稅籌劃實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，必須改變傳統(tǒng)輔助籌劃的方法。從當(dāng)前的市場(chǎng)狀況看，經(jīng)貿(mào)公司的納稅籌劃并不理想，還需要不斷改進(jìn)籌劃方案，以促進(jìn)經(jīng)貿(mào)公司未來(lái)的發(fā)展。基于此，本文分析了經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，為本行業(yè)的研究人員提供參考。

1納稅籌劃概述

隨著稅法制度的完善，企業(yè)只有不斷增強(qiáng)納稅籌劃認(rèn)知才能更好地把控自身的稅務(wù)成本。具體來(lái)看，可以從以下幾方面理解納稅籌劃的概念：首先，合法是前提，納稅籌劃一定要在法律規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)行，這是因?yàn)槭胤ㄊ敲總€(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；其次，納稅籌劃指企業(yè)在一定范圍內(nèi)減少納稅投入，并增加企業(yè)相關(guān)納稅帶來(lái)的利益；最后，納稅籌劃指企業(yè)在沒(méi)有納稅時(shí)開(kāi)展的籌劃和準(zhǔn)備工作。

2納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1實(shí)現(xiàn)短期利益與長(zhǎng)期利益

企業(yè)是以營(yíng)利為目的的組織，怎樣讓經(jīng)貿(mào)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保證持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化是當(dāng)今市場(chǎng)對(duì)每個(gè)企業(yè)的考驗(yàn)。從當(dāng)前納稅籌劃現(xiàn)狀看，有些經(jīng)貿(mào)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化鋌而走險(xiǎn)，偷稅漏稅，雖然在短期內(nèi)獲得了一定利益，但從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)面臨法律制裁的危險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。管理人員應(yīng)該清楚地意識(shí)到，稅收籌劃工作是在國(guó)家法律允許的前提下，開(kāi)展的有效降低企業(yè)承擔(dān)稅收額度、提高企業(yè)相關(guān)收益的工作。該工作不僅能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期利益，也能兼顧企業(yè)的長(zhǎng)期利益，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.2更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅活動(dòng)涉及企業(yè)在營(yíng)銷管理過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，在納稅籌劃過(guò)程中，管理人員需要全面掌握企業(yè)各項(xiàng)目資金使用情況與財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的稅務(wù)項(xiàng)目。經(jīng)貿(mào)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃，有利于管理人員更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，從而有效把控企業(yè)營(yíng)銷管理過(guò)程中資金的流向。

2.3增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性

經(jīng)貿(mào)企業(yè)只有清楚認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理，才能有效開(kāi)展納稅籌劃工作。同時(shí)，經(jīng)貿(mào)企業(yè)還要了解自身的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，以保證納稅籌劃決策能夠有效實(shí)施。在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要先排查財(cái)務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的漏洞，以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。

3經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

3.1企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)存在偏差

從近年來(lái)經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際情況看，大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)仍然存在認(rèn)識(shí)偏差的問(wèn)題。由于經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)納稅籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)知，導(dǎo)致納稅籌劃工作不能及時(shí)開(kāi)展，影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。具體說(shuō)來(lái)，經(jīng)貿(mào)企業(yè)認(rèn)知偏差主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員對(duì)納稅籌劃理解錯(cuò)誤或者認(rèn)知深度不足，造成在日常工作中偷稅漏稅或者不敢進(jìn)行納稅籌劃工作等；另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)的基層工作人員對(duì)納稅籌劃理解不足，在日常工作中未積極配合管理者的工作，導(dǎo)致納稅籌劃工作無(wú)法真正落到實(shí)處。

3.2納稅籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)較多

稅收政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化不斷調(diào)整，但納稅籌劃工作的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，在這期間，政策會(huì)發(fā)生改變，先前合理的方案可能變得不合理，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。盡管很多企業(yè)制定了相應(yīng)的對(duì)策，但由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性，很難徹底消除納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.3納稅籌劃缺少指導(dǎo)與監(jiān)督

納稅籌劃具有綜合性，工作涉及面廣。另外，納稅籌劃工作的效果和每個(gè)部門(mén)的利益息息相關(guān)，所以增強(qiáng)納稅籌劃管理是納稅籌劃工作順利實(shí)施的前提條件。我國(guó)目前還沒(méi)有針對(duì)納稅籌劃的法律條文，主管部門(mén)對(duì)納稅籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督還處于空白階段。大多數(shù)經(jīng)貿(mào)企業(yè)都通過(guò)中介機(jī)構(gòu)完成企業(yè)自身的納稅籌劃工作，但市場(chǎng)上收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)混亂，出現(xiàn)了中介機(jī)構(gòu)漫天要價(jià)的行為，有些中介甚至教唆經(jīng)貿(mào)企業(yè)偷稅漏稅，讓企業(yè)走上違法的道路。

3.4納稅籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足

納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了納稅籌劃工作實(shí)施的成果，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)和籌劃納稅能力是納稅籌劃工作順利開(kāi)展的前提條件。從近年來(lái)的納稅籌劃實(shí)際情況看，很多經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，不能滿足時(shí)代要求，必須進(jìn)行淘汰或者培訓(xùn)教育。目前，經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、單一；另一方面，工作方式落后，對(duì)電腦技術(shù)一知半解。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，稅收政策也在與時(shí)俱進(jìn)，納稅籌劃工作要隨著稅收政策的變化制定相應(yīng)的措施，如果納稅工作人員不能及時(shí)更新工作理念，就會(huì)嚴(yán)重阻礙經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利實(shí)施，進(jìn)而影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

4優(yōu)化經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的策略

4.1強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃工作本質(zhì)的認(rèn)識(shí)

針對(duì)當(dāng)前經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的認(rèn)知偏差問(wèn)題，經(jīng)貿(mào)企業(yè)必須從思想意識(shí)入手，增強(qiáng)管理人員對(duì)納稅籌劃本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)順利實(shí)施納稅籌劃工作。具體來(lái)說(shuō)，主要包括以下兩方面的工作：一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)管理人員自身要起到帶頭作用，強(qiáng)化納稅籌劃工作意識(shí)，提升對(duì)納稅籌劃工作的理解深度；另一方面，經(jīng)貿(mào)企業(yè)要緊跟管理人員的步伐，按時(shí)開(kāi)展納稅籌劃工作培訓(xùn)，進(jìn)而提高經(jīng)貿(mào)企業(yè)員工對(duì)納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)程度。

4.2規(guī)避納稅籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)

只有建立納稅籌劃工作的預(yù)警機(jī)制，才能很好地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；只有在政策允許范圍內(nèi)，才能有效開(kāi)展納稅籌劃工作。因此，不管是接受籌劃的納稅人還是專業(yè)的納稅籌劃人員，都要提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，同時(shí)還要在經(jīng)貿(mào)企業(yè)營(yíng)銷管理過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該把納稅籌劃與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效結(jié)合起來(lái)，建立完善的預(yù)警體系，這個(gè)體系應(yīng)該具有信息采集、危機(jī)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制功能。通過(guò)分析大量數(shù)據(jù)，當(dāng)納稅籌劃發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)警體系就會(huì)及時(shí)啟動(dòng)，從而有效促進(jìn)經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的順利開(kāi)展。

4.3稅收征管部門(mén)加強(qiáng)納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督

在實(shí)際開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，工作人員由于自身對(duì)相關(guān)法律理解的限制，在納稅籌劃過(guò)程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。因此，稅收征管部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)經(jīng)貿(mào)企業(yè)的納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督。在原有法律的基礎(chǔ)下，盡快制定出制約相應(yīng)中介機(jī)構(gòu)的法律條文，同時(shí)，建立完善的中介機(jī)構(gòu)把控制度，并加大對(duì)經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的審查力度。根據(jù)法律法規(guī)對(duì)稅務(wù)代收機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督工作，明確相關(guān)責(zé)任規(guī)定，提高機(jī)構(gòu)與企業(yè)的納稅籌劃自覺(jué)性，加大稅收征管部門(mén)對(duì)納稅籌劃指導(dǎo)與監(jiān)督的力度。

4.4加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)

經(jīng)貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展主要依靠納稅籌劃的相關(guān)人員，因此，經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃相關(guān)人員的培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中要注意提高相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)水平，同時(shí)，還要貫徹最新的稅收政策和理念。其中，提高相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)水平是基礎(chǔ)和前提。由于納稅籌劃工作是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而變化，所以經(jīng)貿(mào)企業(yè)在培訓(xùn)員工時(shí)，要使用最新的理論成果與稅收政策，并不斷革新相關(guān)人員的納稅籌劃工作理念，充分調(diào)動(dòng)他們的學(xué)習(xí)積極性，讓納稅籌劃工作在符合法律法規(guī)的同時(shí)最大限度地降低經(jīng)貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

篇9

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 應(yīng)對(duì)策略

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一種管理活動(dòng)，起源于20世紀(jì)50年代的美國(guó)。美國(guó)COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》中指出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，用于識(shí)別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

我國(guó)從2004年頒發(fā)《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以來(lái)，先后在保險(xiǎn)公司、網(wǎng)上銀行、商業(yè)銀行、中央企業(yè)等不同領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)。其中，2006年6月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》在央企和上市公司中影響深遠(yuǎn)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求在央企及所屬上市公司內(nèi)全面推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作，并將風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成效和央企負(fù)責(zé)人年度考核掛鉤，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)實(shí)施ERM體系建設(shè)的力度。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》實(shí)施一年多后，為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，2008年5月22日，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署四部委共同下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求所提及的企業(yè)包括上市公司在內(nèi)，于2009年7月1日前構(gòu)建自己的內(nèi)部控制體系，該《規(guī)范》被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”，此舉旨在通過(guò)法律形式加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

一 建筑施工企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)概述

根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，結(jié)合美國(guó)COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》，建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險(xiǎn)又可進(jìn)一步的細(xì)分，并且可按其風(fēng)險(xiǎn)大小分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、境外公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)等屬于重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是排在所有風(fēng)險(xiǎn)中是排在第一位的，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)安全質(zhì)量管理制度建設(shè)與完善、措施落實(shí)與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導(dǎo)致的企業(yè)存在安全質(zhì)量隱患和施工人員違規(guī)違章操作或忽視勞動(dòng)保護(hù)要求，導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財(cái)務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)政策和程序，或政策與程序不符合實(shí)際，未得到有效執(zhí)行，可能導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財(cái)務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽(yù)。

境外公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)時(shí)，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)、國(guó)際政治形勢(shì)、外交政策變化、政府行政干預(yù)、社會(huì)文化差異、法律法規(guī)、匯率變化等因素的影響，企業(yè)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，存在影響境外公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，包括政治風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)、合法合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)等。因?yàn)榫惩鈴?fù)雜的政治、文化形勢(shì)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中容易與當(dāng)?shù)匕l(fā)生沖突，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，資金回收困難。

工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，由于對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項(xiàng)目無(wú)法按照計(jì)劃正常開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)缺乏對(duì)工程項(xiàng)目的有效組織和控制，可能造成無(wú)序施工、資源浪費(fèi)或工程延期，甚至出現(xiàn)重大安全質(zhì)量事故，導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。同這一風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系在一起的是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)無(wú)序或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手惡性競(jìng)爭(zhēng)，采取合同低價(jià)中標(biāo)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采用行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)或工藝，公司現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力下降，導(dǎo)致公司收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。近些年我國(guó)的建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，導(dǎo)致各類建筑企業(yè)大量涌現(xiàn)，市場(chǎng)上充斥著許多施工質(zhì)量低下的企業(yè)，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇，有些企業(yè)為爭(zhēng)取項(xiàng)目在壓低價(jià)格報(bào)價(jià)，從而引發(fā)工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)事故。

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或從事不擅長(zhǎng)領(lǐng)域的投資，造成難以承受的投資損失，或投資退出方案不合理、不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)止損的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資立項(xiàng)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，可能造成投資方向不正確，降低投資效率；企業(yè)投資信息收集不完整或從事不擅長(zhǎng)領(lǐng)域的投資，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受收益損失甚至本金損失；企業(yè)投資的合同風(fēng)險(xiǎn)，可能造成投資合同不符合法律規(guī)定，合同條款不完善或者不具有法律效力，使企業(yè)的利益得不到法律保障。

二 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)案例分析

2000年8月，中鐵大橋局中標(biāo)成為帕克西橋項(xiàng)目施工的總承包商，由于對(duì)菲迪克條款和施工技術(shù)方案研究不夠，加之所在國(guó)政治、法律的波動(dòng)、罷工和第三方干擾等多重因素的影響，致使投標(biāo)報(bào)價(jià)與項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)相比偏低許多，項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)大大超出合同價(jià)格，項(xiàng)目前期虧損較大。雖然中標(biāo)企業(yè)最終通過(guò)各種索賠挽回了損失，但透過(guò)這一事件，可以發(fā)現(xiàn)在境外公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)這一大風(fēng)險(xiǎn)下，還包括了投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，政治、法律、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，匯率和物價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，等。

2008年6月21日9時(shí)5分，甌江特大橋移動(dòng)模架在施工縱移過(guò)程中，后支承門(mén)架右側(cè)主拉桿突然斷裂，主梁拉動(dòng)橋面上后支承門(mén)架向左側(cè)橫移約60cm，左拉桿斷裂，主梁墜落，砸垮橋下部分房屋，造成7人死亡、19人受傷、移動(dòng)模架損壞。本次事故發(fā)生的主要原因是移動(dòng)模架在拉桿構(gòu)造設(shè)計(jì)上欠合理，安全富余度偏低，局部應(yīng)力超過(guò)鋼材屈服強(qiáng)度，制造拉桿的材料性能不完全符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，焊接質(zhì)量未達(dá)到要求，致使拉桿斷裂截面在正應(yīng)力作用下達(dá)到屈服極限，從而發(fā)生嚴(yán)重的塑性變形直至拉桿斷裂，導(dǎo)致移動(dòng)模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動(dòng)模架垮塌系質(zhì)量問(wèn)題所引發(fā)，施工方未違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度。但是，透過(guò)該事故可以發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)在防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅要嚴(yán)把自身生產(chǎn)安全與質(zhì)量，在選購(gòu)重大特種施工設(shè)備時(shí)也要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，進(jìn)行檢查、驗(yàn)收、簽證等。

2009年，中國(guó)中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司（簡(jiǎn)稱中海外聯(lián)合體）中標(biāo)波蘭A2高速公路最長(zhǎng)的兩個(gè)標(biāo)段，總里程49公里，總報(bào)價(jià)約4.72億美元，這一報(bào)價(jià)低于政府波蘭政府預(yù)算一半以上。2011年6月，工期過(guò)去一大半，而工程量只完成不到20%，中海外聯(lián)合體最終于決定放棄該工程，因?yàn)槿绻麍?jiān)持做完，可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產(chǎn)生是由于中海外聯(lián)合體太急于拿下項(xiàng)目，在沒(méi)有事先仔細(xì)勘探地形及研究當(dāng)?shù)胤伞⒔?jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價(jià)鎖死合約，這一合約是標(biāo)準(zhǔn)菲迪克合同的刪減版，波蘭公路管理局刪除了很多對(duì)承包商有利的條款，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無(wú)法從業(yè)主方獲得補(bǔ)償。這一事件充分暴露了央企在進(jìn)行海外投資時(shí)的種種缺陷，成為央企海外投資失敗的典型案例。

三 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

建筑施工企業(yè)各類重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因都是復(fù)雜的，單純從某一風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的角度來(lái)分析，各類重大風(fēng)險(xiǎn)都是在多重因素的影響下出現(xiàn)的，下面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

第一，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)管理制度與辦法，或制度辦法不符合實(shí)際，造成施工安全與質(zhì)量管理制度的風(fēng)險(xiǎn)；由于危險(xiǎn)源識(shí)別不細(xì)致、不全面，存有遺漏，危險(xiǎn)源評(píng)價(jià)方式不正確，當(dāng)外界條件發(fā)生變化時(shí)，未及時(shí)對(duì)危險(xiǎn)源重新補(bǔ)充識(shí)別和評(píng)價(jià)，未針對(duì)重大危險(xiǎn)源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執(zhí)行，造成重大危險(xiǎn)源管控風(fēng)險(xiǎn)。

第二，工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的調(diào)查和分析不夠仔細(xì)，對(duì)環(huán)境影響和施工難度的估計(jì)不足，導(dǎo)致工程項(xiàng)目預(yù)算和計(jì)劃制定不合理；由于工程項(xiàng)目管理缺乏完善的施工技術(shù)檢查和質(zhì)量監(jiān)管工作，導(dǎo)致工程項(xiàng)目出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題；由于工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境混亂，施工人員安全意識(shí)薄弱，導(dǎo)致工程項(xiàng)目存在較大安全風(fēng)險(xiǎn)。

第三，境外公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于公司對(duì)境外環(huán)境的影響估計(jì)不足，沒(méi)有針對(duì)各種可能發(fā)生的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，導(dǎo)致缺乏足夠的應(yīng)對(duì)措施；由于公司沒(méi)有建立對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的信息收集、溝通和檢查機(jī)制，導(dǎo)致缺乏對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管。

第四，投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息，對(duì)信息的分析不夠深入，未能事前充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)，可行性報(bào)告未經(jīng)過(guò)充分論證、評(píng)價(jià)，導(dǎo)致投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)決策失敗；由于項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂不符合程序，合同條款不完善，可能導(dǎo)致投資的合同風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之間都是縱橫交錯(cuò)的。而依據(jù)前文中建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)案例的分析，任一風(fēng)險(xiǎn)事故的出現(xiàn)都不是單純的由一種風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的，各類風(fēng)險(xiǎn)之間也是相互影響的。針對(duì)建筑施工企業(yè)常見(jiàn)的幾類重大風(fēng)險(xiǎn)，可將引發(fā)這些重大風(fēng)險(xiǎn)的原因歸納如下。

首先，內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全、效力低下。在企業(yè)因施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)事故時(shí)，其內(nèi)部控制制度建設(shè)都未能起到應(yīng)有的作用，有些制度流于形式，有些風(fēng)險(xiǎn)還尚未有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行防范。

其次，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、評(píng)估不準(zhǔn)確。建筑施工企業(yè)存在建設(shè)周期長(zhǎng)、施工條件復(fù)雜、原材料價(jià)格波動(dòng)大等特點(diǎn)，但無(wú)論企業(yè)在出現(xiàn)施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)、工程分包風(fēng)險(xiǎn)還是投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，都存在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、評(píng)估不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，在招投標(biāo)時(shí)、在設(shè)備采購(gòu)時(shí)、在簽訂合同時(shí)都沒(méi)有深入了解相關(guān)信息，沒(méi)有深入認(rèn)識(shí)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

四 防范建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要前提，企業(yè)必須有一整套完善、有效的制度來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)。例如，可通過(guò)健全檢查監(jiān)督機(jī)制來(lái)防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求；可通過(guò)制定完善的境外經(jīng)營(yíng)管理制度來(lái)防范境外公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立境外項(xiàng)目信息收集決策機(jī)制，規(guī)范境外項(xiàng)目從辦理招投標(biāo)許可、項(xiàng)目報(bào)價(jià)評(píng)審和項(xiàng)目合同評(píng)審到取得中標(biāo)通知書(shū)為止的經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的全過(guò)程；可通過(guò)建立工程項(xiàng)目管理的分級(jí)管理組織體系來(lái)防范工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于規(guī)模較大的工程，由總公司成立項(xiàng)目部或者由具備較強(qiáng)實(shí)力的子分公司成立項(xiàng)目部進(jìn)行管理，對(duì)于規(guī)模較小的工程項(xiàng)目，由各子分公司成立項(xiàng)目部進(jìn)行管理。

2.夯實(shí)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理

風(fēng)險(xiǎn)在沒(méi)有轉(zhuǎn)化為事故之前都是可以有效管理的。例如，可采用各種形式增強(qiáng)員工安全意識(shí)，重視崗位培訓(xùn)，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度；在施工過(guò)程中加大對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)控力度，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除安全質(zhì)量隱患；加強(qiáng)施工和投資管理，規(guī)范資本經(jīng)營(yíng)，不斷增加企業(yè)投資收益的比重；加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的深入了解，完整收集資料加以分析，對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)價(jià)，充分考慮投資對(duì)象的潛在風(fēng)險(xiǎn)；積極組織進(jìn)度、安全、成本、質(zhì)量等各方面的檢查，及時(shí)排查工程隱患，及時(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。

3.強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制

嚴(yán)格執(zhí)行事故情況快報(bào)制度、事故調(diào)查處理和事故責(zé)任追究制度，各級(jí)簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任狀，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出具書(shū)面整改通知并進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，確保不留隱患；每年定期對(duì)工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)分析，并針對(duì)性地部署質(zhì)量控制工作要點(diǎn)；對(duì)于施工過(guò)程、日常管理過(guò)程中出現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的事件，對(duì)當(dāng)事人和相關(guān)責(zé)任人要進(jìn)行責(zé)任追究；對(duì)導(dǎo)致某類風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別提高的相關(guān)操作和活動(dòng)要加強(qiáng)培訓(xùn)交底；對(duì)已發(fā)生的安全質(zhì)量事故要及時(shí)分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法追究其刑事責(zé)任。

參考文獻(xiàn)

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篇10

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；意義；問(wèn)題；對(duì)策

大數(shù)據(jù)時(shí)代全面來(lái)臨，對(duì)企業(yè)而言也需要及時(shí)進(jìn)行管理理念、管理方式等的轉(zhuǎn)變，才能更好地適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)優(yōu)勢(shì)地位。隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)和方式的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，作為企業(yè)重要的一項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等工作在企業(yè)日常管理中發(fā)揮著重要的作用。只有不斷吸取傳統(tǒng)的人工操作會(huì)計(jì)方式的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制管理工具和方法的融合，才能進(jìn)一步加快信息化處理流程，優(yōu)化處理方式，提高內(nèi)部控制管理水平。隨著計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日益普及和不斷提升，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形式日益多樣化，引入企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，能夠?yàn)樘岣咂髽I(yè)內(nèi)部控制水平發(fā)揮重要的作用，但是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)主要是以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為核心和基礎(chǔ)支撐的，所以在安全真實(shí)性方面還面臨很大的挑戰(zhàn)，如何提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)監(jiān)督和控制，發(fā)揮應(yīng)用的作用，是當(dāng)前擺在企業(yè)管理部門(mén)面前的一項(xiàng)重要研究課題。因此，新形勢(shì)下探究會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、會(huì)計(jì)電算化基本內(nèi)涵概述

（一）概念

會(huì)計(jì)電算化也可以稱之為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，是指依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行針對(duì)性設(shè)計(jì)和應(yīng)用的過(guò)程。也就是說(shuō)，是在開(kāi)展日常會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，使用會(huì)計(jì)管理軟件等代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工會(huì)計(jì)核算等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理信息化、高效化。會(huì)計(jì)電算化通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)日常各項(xiàng)事務(wù)性工作進(jìn)行科學(xué)安排，運(yùn)用專業(yè)會(huì)計(jì)軟件和計(jì)算機(jī)平臺(tái)進(jìn)行自動(dòng)化處理、分析，從而簡(jiǎn)化工作流程、提高工作效率。會(huì)計(jì)電算化是新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然形勢(shì)，也是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要支持手段。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和全面性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平的提升而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列管理制度、方法等。

（二）內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的具體內(nèi)容根據(jù)分類形式不同內(nèi)部控制的內(nèi)容也不盡相同。從制度層面進(jìn)行分析，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括組織、責(zé)任與權(quán)力、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)工作流程、會(huì)計(jì)電算化專業(yè)軟件的安全性與可靠性、數(shù)據(jù)文件的安全性和保密性、運(yùn)行控制方式以及會(huì)計(jì)檔案管理等相關(guān)的制度。從組成結(jié)構(gòu)上看，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的內(nèi)容包括一般基礎(chǔ)控制系統(tǒng)和應(yīng)用開(kāi)發(fā)控制系統(tǒng)兩個(gè)方面，一般基礎(chǔ)控制系統(tǒng)是為了保證會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行而采取的基礎(chǔ)硬件保障，還可以細(xì)分成組織控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制兩大板塊，具體包括組織和操作控制部分、硬件控制部分、軟件控制部分、安全控制部分、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部分和基礎(chǔ)資料控制部分。應(yīng)用開(kāi)發(fā)控制系統(tǒng)主要是對(duì)具體的應(yīng)用系統(tǒng)程序運(yùn)行采取的控制措施，主要分別輸入控制、輸出控制和處理控制三大部分。

（三）發(fā)展現(xiàn)狀

我們國(guó)家，會(huì)計(jì)電算化起步較晚，最先是從國(guó)外引進(jìn)相應(yīng)的專業(yè)軟件進(jìn)行輔助開(kāi)展。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，最終目的是為了提高數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性和可靠性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際在控制方式、方法、范圍、內(nèi)容等方面進(jìn)一步細(xì)化，以此才能提高實(shí)用性，進(jìn)而發(fā)揮應(yīng)有的作用和功能。新形勢(shì)下開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化，尤其是進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來(lái)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在深度上得到了進(jìn)一步提升，從簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)算到后來(lái)開(kāi)展全面的核算分析，并建立智能化會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但是同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了更加嚴(yán)格的要求，只有快速找出制約企業(yè)內(nèi)部控制水平的影響因素，才能努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合和有效統(tǒng)一，最終為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化是新時(shí)代的必然發(fā)展趨勢(shì)，也是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，新時(shí)期迫切要求企業(yè)不斷進(jìn)行觀念轉(zhuǎn)變，才能形成更加完善健全可行的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，全面提高運(yùn)行效率。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的意義和必要性分析

（一）意義

會(huì)計(jì)電算化是新形勢(shì)下核算方式的創(chuàng)新，和傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)核算方式相比，在工具、方法、程序和標(biāo)準(zhǔn)要求等方面發(fā)生了很大的改變，對(duì)于會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的方法和要求也越來(lái)越高，會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)進(jìn)一步豐富和完善了會(huì)計(jì)理論體系，提高實(shí)踐應(yīng)用能力，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。會(huì)計(jì)電算化還通過(guò)健全體制、開(kāi)發(fā)專業(yè)軟件等進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算的全面性、準(zhǔn)確性、促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)職能進(jìn)一步完善，為實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)營(yíng)效益和管理效益，具有重要的意義和推動(dòng)作用。會(huì)計(jì)電算化不是對(duì)傳統(tǒng)的手工記賬方式的摒棄，而是應(yīng)該在手工記賬方式的基礎(chǔ)上進(jìn)行的電子化處理和應(yīng)用，以此提高會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制的高效性、簡(jiǎn)便性。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化既減輕了專業(yè)技術(shù)人員的工作壓力和負(fù)荷，降低了勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了信息流轉(zhuǎn)處理效率，促進(jìn)企業(yè)整體管理效率的提升。

（二）開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性分析

新形勢(shì)下加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和全面性的基礎(chǔ)上，運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件和操作系統(tǒng)，進(jìn)行原始數(shù)據(jù)深度處理，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠避免虛假數(shù)據(jù)傳入和更改，從而保證信息的真實(shí)有效和全面性，為企業(yè)發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策制定提供重要的參考。另一方面通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，最大化保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，在會(huì)計(jì)電算化形勢(shì)下企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)很大，計(jì)算機(jī)平臺(tái)和運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)還存在很多的安全漏洞，所以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，針對(duì)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的點(diǎn)進(jìn)行排查，從而降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和運(yùn)行穩(wěn)定。

三、當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制在我們國(guó)家推行時(shí)間不長(zhǎng)，加上企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足、缺乏科學(xué)有效的方法進(jìn)行管理和監(jiān)督等，導(dǎo)致在運(yùn)行過(guò)程中還存在諸多的問(wèn)題，限制了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制功能和作用的發(fā)揮，具體存在的問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)和現(xiàn)代化會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的有機(jī)銜接。開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，不是將傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)日常事務(wù)和管理方法不用了，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展必須有手工會(huì)計(jì)和日常管理事務(wù)為基本出發(fā)點(diǎn)。由于對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作理解認(rèn)識(shí)不全面，在開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員往往會(huì)認(rèn)為是無(wú)形地增加了一項(xiàng)工作內(nèi)容，且程序復(fù)雜、內(nèi)容繁瑣，降低了工作效率，對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，依靠會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的支撐，只有在不斷借鑒傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作方式的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)更加針對(duì)性的管理軟件，制定健全的管理制度，才能實(shí)現(xiàn)手工會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而提高運(yùn)行效率。雖然開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化是發(fā)展的必然趨勢(shì)，會(huì)計(jì)電算化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也是形勢(shì)發(fā)展必然，但是也要用發(fā)展的眼光認(rèn)識(shí)兩者的關(guān)系，進(jìn)而幫助企業(yè)快速建立起完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系。2、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員能力和素質(zhì)達(dá)不到新形勢(shì)下會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的具體要求。隨著形勢(shì)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提升，想要建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理體系，提高運(yùn)行效率和質(zhì)量，需要會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員具備豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和過(guò)硬的操作技術(shù)，不斷學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的技術(shù)、方法，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際針對(duì)性開(kāi)展和設(shè)計(jì)相關(guān)的工作，才能提高系統(tǒng)的匹配性和可操作性。同時(shí)由于可能會(huì)引發(fā)很大的管理風(fēng)險(xiǎn)和違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以還需要提高專業(yè)技術(shù)人員的道德素養(yǎng)。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員專業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)等新技術(shù)和方法認(rèn)識(shí)不全面，理解程度不夠，更不能熟練地進(jìn)行運(yùn)用，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)和方法在實(shí)時(shí)更新，所以對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言要保持高度的敏感性，既要掌握基本的會(huì)計(jì)電算化的專業(yè)知識(shí)，又要不斷加強(qiáng)與政策和企業(yè)實(shí)際的有機(jī)統(tǒng)一，提高核算分析水平和計(jì)算機(jī)硬軟件系統(tǒng)突發(fā)事件處置能力。3、思想觀念認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作重視程度不夠。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)重要的管理基礎(chǔ)工作，開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，需要健全完善的財(cái)務(wù)管理體系作支撐，才能提高體系建設(shè)效率，實(shí)現(xiàn)過(guò)程的有序銜接，但是可以看到，當(dāng)前電算化工作全面鋪開(kāi)，由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作重視程度不夠，導(dǎo)致在內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)各種漏洞和職責(zé)體系不完善的地方，導(dǎo)致開(kāi)展成效不明顯。4、沒(méi)有形成健康可靠的內(nèi)部控制環(huán)境。新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的改變，全面深入開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，必須要有健全健康的環(huán)境支持。開(kāi)展該項(xiàng)工作不只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)或者會(huì)計(jì)人員的具體職責(zé)，需要每一個(gè)員工都要積極配合參與，尤其是隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，必須要掌握基本的計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)處理等方法，并針對(duì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)制定完善的安全防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，才能全面提高安全性、可靠性，當(dāng)前企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制方面的環(huán)境和硬件設(shè)施配置體系還不健全，大大增加了控制難度和運(yùn)行成本。

四、提高會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平的具體措施

針對(duì)上述會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題，想要全面提升會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善和優(yōu)化：

（一）建立健全相應(yīng)的管理制度保障體系

一方面要引入現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，形成具體的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制規(guī)劃和年度目標(biāo)指導(dǎo)方案，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，配足配齊會(huì)計(jì)人員，分步實(shí)施，明確分工、細(xì)化流程，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，從而提高內(nèi)控效率和質(zhì)量。另一方面要將會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作與企業(yè)其他基礎(chǔ)工作進(jìn)行分開(kāi)管理，并加強(qiáng)過(guò)程銜接，嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定和內(nèi)部管理規(guī)范有序開(kāi)展，加強(qiáng)制度宣貫和培訓(xùn)，讓全體員工每一個(gè)崗位都結(jié)合自己的工作實(shí)際開(kāi)展基層會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理工作，自下而上形成系統(tǒng)的控制監(jiān)督管理體系，更好地為企業(yè)服務(wù)，提高整體運(yùn)行效能。

（二）完善企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，保證會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作深入開(kāi)展

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)和推進(jìn)過(guò)程，涉及到大量的基礎(chǔ)性工作，所以要全面做好基礎(chǔ)工作。一方面在開(kāi)展該項(xiàng)工作之前，建立健全基礎(chǔ)文檔資料，確保基礎(chǔ)材料完整。另一方面在手工會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化工作有序銜接方面，注意方式方法，明確標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，建立起適合企業(yè)自身實(shí)際的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體系，形成完善的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)檔案資料。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)性工作

開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須要以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作正常穩(wěn)定運(yùn)行和開(kāi)展為前提，所以要及時(shí)更新和完善相應(yīng)的制度，重點(diǎn)加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源控制，針對(duì)可能出現(xiàn)的安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行排查，引入自動(dòng)化監(jiān)督控制體系，提高信息核算效率和計(jì)算的準(zhǔn)確性、全面性，將會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作有效銜接，在內(nèi)容、方式方法、計(jì)算口徑、標(biāo)準(zhǔn)等方面形成完善的規(guī)范制度，切實(shí)提高運(yùn)行規(guī)范性。

（四）加強(qiáng)創(chuàng)新和培訓(xùn)，提高專業(yè)技術(shù)人員綜合素質(zhì)和內(nèi)部控制運(yùn)行效能

一方面要加強(qiáng)硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)配置，做好設(shè)備日常維護(hù)和信息數(shù)據(jù)備份工作，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全防護(hù)，避免信息泄露。另一方面加強(qiáng)技術(shù)和素質(zhì)培訓(xùn)，提高全員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，注重職業(yè)道德培養(yǎng)，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保每位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員能夠熟練掌握硬件和軟件操作方法，嚴(yán)格按照操作規(guī)程開(kāi)展相關(guān)工作，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全、完整性防護(hù)，明確責(zé)任分工，提高全員安全管理意識(shí)和專業(yè)化素養(yǎng)，進(jìn)而更好地為企業(yè)服務(wù)。總之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方方面面，需要從制度建設(shè)、組織人員配置、培訓(xùn)監(jiān)督和創(chuàng)新體制建設(shè)等多方面健全和完善相應(yīng)的流程、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，才能切實(shí)提高內(nèi)控水平，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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