財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告范文

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篇1

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容

在籌資管理方面，醫(yī)院要嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，根據(jù)負(fù)債警戒線確定自有資金和借入資金的合理比例，通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，節(jié)約資金成本，并注意資金籌集與使用的平衡，既要取得收益，又要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

在制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策方面，醫(yī)院要根據(jù)實(shí)際情況建立包括工作數(shù)量、質(zhì)量、成本水平、藥品庫(kù)存、收支結(jié)余、營(yíng)運(yùn)成本、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比例、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、經(jīng)營(yíng)安全邊際率、資金安全率等指標(biāo)在內(nèi)的預(yù)警系統(tǒng)，以了解資金運(yùn)行狀況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，提高資產(chǎn)使用效益，維護(hù)投資者和債權(quán)人權(quán)益。

在預(yù)算管理與控制方面，醫(yī)院一切工作都應(yīng)在保證滿足醫(yī)療服務(wù)的前提下進(jìn)行，所有開支均須納入預(yù)算管理，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算應(yīng)充分利用資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等工具，采用零基預(yù)算的方法逐級(jí)編制。醫(yī)院收入預(yù)算要按照衛(wèi)生部規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)用項(xiàng)目，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)和業(yè)務(wù)量，以效益為主線加以制定；支出預(yù)算既能保證剛性支出，如人員工資、水電、燃料費(fèi)用等，又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)所需的業(yè)務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等柔性支出。預(yù)算制定力求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有一定的操作性。醫(yī)院要建立一套完整的日常工作記錄和考核預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各科室工作業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析和糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的差異，準(zhǔn)確把握下一期預(yù)算的起點(diǎn)和未來(lái)控制切入點(diǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容及負(fù)責(zé)科室主要包括：因醫(yī)療工作量與財(cái)務(wù)收入密切相關(guān)，醫(yī)療工作量觀測(cè)預(yù)警工作由信息科負(fù)責(zé)。預(yù)警報(bào)告于月末在觀測(cè)時(shí)有發(fā)生異常情況的次月第一周內(nèi)呈；因?qū)I(yè)設(shè)備使用率和衛(wèi)生材料采購(gòu)成本與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，專業(yè)設(shè)備使用和材料采購(gòu)觀測(cè)預(yù)警工作由設(shè)備科負(fù)責(zé)。設(shè)備使用率和材料成本情況于月末呈報(bào)，有計(jì)劃的設(shè)備停用、修理費(fèi)應(yīng)于事發(fā)前一周報(bào)，大型設(shè)備使用中突發(fā)故障停用修理應(yīng)及時(shí)報(bào)告；因醫(yī)療人才非正常流動(dòng)影響醫(yī)療工作開展、調(diào)增工資及補(bǔ)貼與財(cái)務(wù)收支密切相關(guān)，此類現(xiàn)象和事項(xiàng)的觀測(cè)預(yù)警工作由人事科負(fù)責(zé)。因人員調(diào)動(dòng)可導(dǎo)致醫(yī)療工作中斷的情況，應(yīng)于調(diào)動(dòng)人員遞交申請(qǐng)時(shí)報(bào)告。不正?？赡茈x崗現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)上報(bào)。調(diào)資、增加補(bǔ)貼等應(yīng)于測(cè)算后即報(bào)；資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流量比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比例、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、藥品庫(kù)存、業(yè)務(wù)收支結(jié)余、藥品占業(yè)務(wù)收入的比例等主要指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，觀測(cè)預(yù)警工作由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警信號(hào)主要包括：收支結(jié)余持續(xù)下降出現(xiàn)赤字。醫(yī)院收支結(jié)余出現(xiàn)赤字或凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)是醫(yī)院陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的信號(hào)，是非正常的經(jīng)營(yíng)狀況；資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)一定水平。運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿籌集資金負(fù)債經(jīng)營(yíng)是醫(yī)院發(fā)展的手段，但資產(chǎn)負(fù)債率并非越高越好。在多變的市場(chǎng)環(huán)境中，隨著資產(chǎn)負(fù)債率的提高，風(fēng)險(xiǎn)程度逐漸增加；現(xiàn)金流量緊張。就短期限而言，醫(yī)院能否維持下去并不完全取決于有否贏利，而在于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。當(dāng)現(xiàn)金流量緊張時(shí)，應(yīng)付賬款無(wú)法如期支付，職工工資不能按時(shí)發(fā)放，無(wú)法償還對(duì)到期貸款和利息等。以上風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告均應(yīng)提供三份，分別報(bào)送院長(zhǎng)、分管院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告

設(shè)置觀測(cè)點(diǎn)的科室應(yīng)按下例格式要求呈報(bào)預(yù)警報(bào)告：

××科風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告 年 月日

預(yù)警內(nèi)容：

1、…………

2、…………

…………

引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因：

…………

可以采取的措施建議：

…………

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制約措施

醫(yī)院應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的客觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析、研究和評(píng)估，把握其變化趨勢(shì)和規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和管理方法，不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。在決策過(guò)程中，應(yīng)提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)各種可行方案認(rèn)真分析、評(píng)估、從中選擇最優(yōu)的決策方案，避免主觀臆斷。

篇2

關(guān)鍵詞： 上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量；資本成本；系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)： F2315 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

文章編號(hào)： 1000176X（2015）09008005

一、問(wèn)題的提出

財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量是否影響公司的權(quán)益資本成本是會(huì)計(jì)領(lǐng)域所關(guān)注的熱門話題之一。Botosan和Plumlee[1]以及Lambert等[2]通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量能降低權(quán)益資本成本。然而，經(jīng)典資產(chǎn)定價(jià)理論表明，可分散風(fēng)險(xiǎn)并不是金融資產(chǎn)定價(jià)的因素，而關(guān)于會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)是否可以分散的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)仍存在很大分歧。一方面，Venkataraman[3]認(rèn)為由于公司與外部股東和潛在的交易者之間存在信息不對(duì)稱，具有高披露水平的公司能夠降低資本成本。Verrecchia[4]指出公司通過(guò)提供更多的披露能降低與支付分布有關(guān)的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果投資者為估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)，提供更多的信息將降低公司的資本成本。Easley和OHara[5]探討了信息結(jié)構(gòu)（私人信息與公開信息）與資本成本的關(guān)系，認(rèn)為私人信息增加了信息劣勢(shì)者的投資風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樾畔?yōu)勢(shì)投資者能夠根據(jù)私有信息調(diào)整其投資組合，因此，這兩類投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)具有不同的認(rèn)知。私人信息導(dǎo)致了一種新形式的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而且在均衡中，投資者要求對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)償。Dechow和Dichev[6]的證據(jù)支持了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的價(jià)格效應(yīng)，他們發(fā)現(xiàn)，盈余質(zhì)量是一個(gè)系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)因素。另一方面，Hughes等[7]指出，關(guān)于非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的私人信息的變動(dòng)改變了投資者對(duì)資產(chǎn)未來(lái)回報(bào)的預(yù)期，但并不會(huì)影響資本成本。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)由于投資多樣化被分散，從而不會(huì)決定資產(chǎn)的定價(jià)。因此，在我國(guó)上市公司的背景下，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量應(yīng)作為資產(chǎn)定價(jià)的非系統(tǒng)性因素還是系統(tǒng)性的不可分散因素仍然是一個(gè)值得繼續(xù)深入研究的問(wèn)題。

二、研究假設(shè)

Venkataraman[3]通過(guò)研究公司財(cái)務(wù)理論認(rèn)為，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的質(zhì)量能夠降低信息的不對(duì)稱性，從而降低資本成本。公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告信息能夠幫助投資者做出理性決策，從而降低市場(chǎng)參與者之間以及信息優(yōu)勢(shì)與信息劣勢(shì)的投資者之間的信息不對(duì)稱。Verrecchia[4]通過(guò)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，公司披露質(zhì)量和水平與資本市場(chǎng)估值收益正相關(guān)，而Botosan和Plumlee[1]卻認(rèn)為與權(quán)益資本成本負(fù)相關(guān)。然而，上述關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與權(quán)益資本成本之間關(guān)系的結(jié)論忽視了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量信息風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量信息究竟是系統(tǒng)性的不可分散風(fēng)險(xiǎn)還是非系統(tǒng)性的可分散風(fēng)險(xiǎn)，目前仍存在很大的爭(zhēng)議。Aboody等[8]和劉莎莎等[9]認(rèn)為，投資者如同對(duì)待其他風(fēng)險(xiǎn)因素，如β值、公司規(guī)模以及賬面市值比率一樣，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定價(jià)。然而，Hughes等[7]指出，源于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)被完全分散了，因而并不會(huì)體現(xiàn)在資產(chǎn)定價(jià)中?；谏鲜龇治?，本文提出如下對(duì)立的假設(shè)：

H1a： 財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量是非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

H1b： 財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與公司資本成本之間聯(lián)系的理論研究表明二者之間負(fù)相關(guān)。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)指出，由于公司與外部投資者之間存在信息不對(duì)稱，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量能夠降低資本成本。但是以往的經(jīng)驗(yàn)研究關(guān)于會(huì)計(jì)信息披露降低資本成本的證據(jù)并不一致。徐晟[10]通過(guò)構(gòu)建我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的面板回歸模型，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與公司權(quán)益資本成本之間顯著負(fù)相關(guān)。張軍華[11]以信息精確度作為信息質(zhì)量的替代變量，發(fā)現(xiàn)公開信息質(zhì)量越高，權(quán)益資本成本越低，私有信息質(zhì)量對(duì)權(quán)益資本成本則沒(méi)有顯著影響。然而，Botosan和Plumlee[1]卻發(fā)現(xiàn)季報(bào)披露水平與資本成本正相關(guān)。Fields等[12]指出，這些研究存在一個(gè)共同的局限性，他們沒(méi)有考慮提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告的成本。如果成本高于市場(chǎng)估值收益，公司就會(huì)選擇提供低質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)以上分析，本文提出如下假設(shè)：

H2： 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高，權(quán)益資本成本越低。

三、研究設(shè)計(jì)

1樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文以滬深股市2007―2013年間A股上市公司為樣本，并按照如下標(biāo)準(zhǔn)剔除樣本：（1）剔除在樣本期內(nèi)ST和PT的樣本；（2）剔除金融行業(yè)樣本；（3）剔除相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失的樣本；（4）為了消除極端值的影響，對(duì)小于1%分位數(shù)和大于99%分位數(shù)的連續(xù)變量進(jìn)行Winsorize處理，最終得到14 639個(gè)樣本觀測(cè)值。數(shù)據(jù)來(lái)自CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)和RESSET數(shù)據(jù)庫(kù)。

2變量說(shuō)明

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量（FQ），根據(jù)Barth等[13]的方法，將未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量對(duì)當(dāng)期的盈利組成部分進(jìn)行回歸，以回歸殘差作為財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的計(jì)量。

3穩(wěn)健性檢驗(yàn)

在穩(wěn)健性檢驗(yàn)中，本文使用Dechow 和 Dichev[6]的方法度量財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量：

ΔWCi，t=ρ0+ρ1CFWi，t-1+ρ2CFOi，t+ρ3CFOi，t+1+ρ4ΔREVi，t+ρ5PPEi，t+εi，t （8）

估計(jì)模型（8）得到的殘差的絕對(duì)值即為財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的經(jīng)驗(yàn)計(jì)量，絕對(duì)值越小，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高。利用該公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的度量重新對(duì)模型（3）、（4）和（6）進(jìn)行回歸，回歸結(jié)果與本文的研究結(jié)論基本一致，表明本文構(gòu)建的模型是穩(wěn)健的，據(jù)此得出的實(shí)證結(jié)果是可靠的。

五、結(jié) 論

本文以滬深股市2007―2013年A股上市公司為樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了公司總體風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的關(guān)系。結(jié)果表明，財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量并不是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)因素，而是一種非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。盡管財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量反映了信息風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，但這種公司特定的信息風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有被投資者定價(jià)，它并不會(huì)提高公司的權(quán)益資本成本；若考慮財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的信息風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生性，該信息風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)影響權(quán)益資本成本。

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Financial Report Informaiton Quality， Risk and Equity Capital Cost：

Empirical Evidence from Shanghai and Shenzhen Stock Market in China

FENG Yang

（School of Business，Liaoning University， Shenyang 110136，China）

Abstract：

篇3

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營(yíng)互相影響、不確定性以及與匯率變動(dòng)有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際危害。在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，無(wú)論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中均存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制一旦出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，減少實(shí)際發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害；第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然存在于企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險(xiǎn)，因此必須加強(qiáng)管理和控制。

2煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中主要的問(wèn)題有：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或者不正確。在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，不僅缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，不正確的財(cái)務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升；第二，財(cái)務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需求。

3控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險(xiǎn)的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險(xiǎn)控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.1貨幣資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施

貨幣資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時(shí)間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門匯報(bào)；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對(duì)結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，力求形成精準(zhǔn)度較高的評(píng)估報(bào)告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運(yùn)營(yíng)資金的實(shí)際使用方向，將貨幣資金可能使用的項(xiàng)目上報(bào)；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報(bào)告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)承擔(dān)事項(xiàng)進(jìn)行分析和研討，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時(shí)申請(qǐng)擔(dān)保的項(xiàng)目，并制定擔(dān)保項(xiàng)目的限制條件；擔(dān)保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無(wú)論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國(guó)家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，并采取有效應(yīng)對(duì)措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對(duì)擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的合同、對(duì)應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.3債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項(xiàng)；其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門應(yīng)該對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估，制定評(píng)估報(bào)告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險(xiǎn)管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對(duì)該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.4資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險(xiǎn)管控申請(qǐng)，表明申請(qǐng)的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際狀況，還應(yīng)該將上報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行審批；再次，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門還應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進(jìn)一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)管控制度。

4結(jié)束語(yǔ)

篇4

目前,由于建筑市場(chǎng)尚不規(guī)范,工程招、投標(biāo)管理沒(méi)有完全法制化、規(guī)范化,不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)依然存在。特別是工程投標(biāo)依然采取各種手段進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)。施工企業(yè)為了爭(zhēng)得施工項(xiàng)目,通常是以降低標(biāo)價(jià)、提高標(biāo)準(zhǔn)、縮短工期或減少應(yīng)有的費(fèi)用項(xiàng)目等為代價(jià)承攬工程,造成施工項(xiàng)目到手后經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)在項(xiàng)目管理過(guò)程中,偶然性的不可預(yù)見因素出現(xiàn),也會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)一定的管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑市場(chǎng)的不斷發(fā)展,投資主體的法人化程度不斷提高,許多業(yè)主在投標(biāo)過(guò)程中增加了風(fēng)險(xiǎn)抵押或履約保證金的比例和數(shù)量,越來(lái)越多的業(yè)主要求履約保證金用貨幣資金支付,這樣又加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量。工程結(jié)算按比例付款和質(zhì)量保證金制度又會(huì)積壓一定比例的應(yīng)收工程款等等,最終都凝聚成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加之由于施工企業(yè)向BOT、BT等投資經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展,子公司需要母公司或其他成員企業(yè)為其借款提供擔(dān)保等等,又增加了投資和融資風(fēng)險(xiǎn),使得施工企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

施工企業(yè)面臨來(lái)自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風(fēng)險(xiǎn)因素,必須建立和完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。為了防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)和對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料進(jìn)行分析,以便及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最大限度地避免或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

一是從企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)明顯下降,或營(yíng)業(yè)額在增加,但利潤(rùn)在下降,子公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化,投入資本貶值。

二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應(yīng)收賬款大幅增長(zhǎng),未完施工迅速上升,資產(chǎn)質(zhì)量不高,運(yùn)營(yíng)效率低下,潛虧風(fēng)險(xiǎn)增加。

三是從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)為過(guò)度舉債,利息負(fù)擔(dān)沉重,到期債務(wù)喪失償還的能力,流動(dòng)資產(chǎn)不足以償還流動(dòng)負(fù)債,總資產(chǎn)低于總負(fù)債。

四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量低,缺乏償還即將到期債務(wù)的現(xiàn)金流,現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。

五是從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴(kuò)張,投資過(guò)多過(guò)濫,攤子鋪得過(guò)大,效益低下。

上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是導(dǎo)致施工企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的重要因素。只有針對(duì)可能造成財(cái)務(wù)危機(jī)的因素,建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,采取監(jiān)測(cè)和預(yù)防措施,才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),控制財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立

為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系管理的效率和效果,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立中,應(yīng)堅(jiān)持實(shí)用性和可操作性,預(yù)警指標(biāo)不宜過(guò)多。具體按以下五個(gè)順序?qū)嵤?一是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的核心指標(biāo)和輔助指標(biāo);二是測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”;三是測(cè)算監(jiān)測(cè)指標(biāo)的實(shí)際值;四是根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際值和臨界值,做出預(yù)警警度判斷;五是提出預(yù)警報(bào)告。

(一)設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,重點(diǎn)和難點(diǎn)是預(yù)警指標(biāo)的選擇和指標(biāo)權(quán)重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同;同一企業(yè)的不同歷史時(shí)期,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的特點(diǎn)也不一樣。根據(jù)施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況以及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以變現(xiàn)能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ),以財(cái)務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)為補(bǔ)充,重點(diǎn)突出變現(xiàn)能力指標(biāo)。具體包括10個(gè)指標(biāo),總分100分:1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警核心指標(biāo)占70分現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率(20分)、資產(chǎn)負(fù)債率(10分)、已獲利息倍數(shù)(10分)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入比重(10分)、流動(dòng)比率(10分)、速動(dòng)比率(10分)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)警輔助指標(biāo)30分

凈資產(chǎn)收益率(10分)、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率(10分)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。

(二)測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”應(yīng)以企業(yè)近三年各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值(按照2:3:5的比例)為基礎(chǔ),參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平,參照財(cái)政部《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)》標(biāo)準(zhǔn)值,結(jié)合市場(chǎng)情況和金融環(huán)境等宏觀因素測(cè)算確定。

(三)計(jì)算指標(biāo)的實(shí)際值和預(yù)警指標(biāo)的得分

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際值計(jì)算出來(lái)后,同區(qū)間表下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較,采用內(nèi)插法計(jì)算單項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)的得分,最后計(jì)算綜合得分就可以計(jì)算出該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分。

(四)預(yù)警警度判斷

為了更加形象地標(biāo)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的級(jí)次,應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)(綠區(qū))、預(yù)警區(qū)(黃區(qū))、危機(jī)區(qū)(紅區(qū))三個(gè)區(qū)域。指標(biāo)在安全區(qū),表示發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較小;指標(biāo)在預(yù)警區(qū),表示存在發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性;指標(biāo)在危機(jī)區(qū),表示發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較大。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分,對(duì)照相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預(yù)警警度。

(五)提出預(yù)警報(bào)告

對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)的單位,應(yīng)提出專題的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的內(nèi)容包括:本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的級(jí)次;指標(biāo)當(dāng)期值與上期變動(dòng)情況以及發(fā)生異常變動(dòng)的原因;指標(biāo)處于預(yù)警區(qū)或危機(jī)區(qū)的原因分析;降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和改善財(cái)務(wù)狀況擬采取的措施和建議等等。

三、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)注意的問(wèn)題

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運(yùn)行,對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)管理和管理人員素質(zhì)要求較高,必須做好基礎(chǔ)工作,否則,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警將成為空中樓閣。

(一)高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度重視是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)行有序、發(fā)揮作用的有力保障。制度的關(guān)鍵在于落實(shí)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任,更是企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任,同時(shí)還需要各個(gè)職能部門通力配合。

(二)規(guī)范真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是準(zhǔn)確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的前提。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系大量引用和分析企業(yè)的會(huì)計(jì)信息,企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運(yùn)行效果。建立在虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警肯定會(huì)與企業(yè)的實(shí)際情況相背離,根本談不上控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立完善靈敏的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。隨著ERP等財(cái)務(wù)軟件的成熟,財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越大,離開財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),將大大降低企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警效率和效果。

(四)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求,良好的內(nèi)部控制制度可以提高財(cái)務(wù)預(yù)警的準(zhǔn)確性。

篇5

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)信息化

一、制約煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的因素

1.宏觀因素

由于煤炭產(chǎn)業(yè)在我國(guó)能源行業(yè)中的基礎(chǔ)地位，國(guó)家對(duì)煤炭產(chǎn)業(yè)十分重視，這就使得煤炭行業(yè)的發(fā)展受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多方宏觀因素的影響。只有深刻把握好宏觀因素，才能找到煤炭企業(yè)永續(xù)發(fā)展的方向和有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑。一是經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。改革開放35年來(lái)特別是黨的十召開以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭依然強(qiáng)勁，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量顯著提升，盡管受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定、不和諧因素的影響，但是，總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不會(huì)給煤炭企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。二是政治環(huán)境因素。穩(wěn)定的政治環(huán)境，對(duì)于煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。當(dāng)前，我國(guó)已進(jìn)入改革的“深水區(qū)”，多種社會(huì)矛盾、問(wèn)題日漸突出，進(jìn)一步加劇了煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，穩(wěn)定的政治環(huán)境有助于降低煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是法律因素。煤炭企業(yè)的安全問(wèn)題歷來(lái)受到黨和政府的高度重視。近年來(lái)不斷出現(xiàn)的煤礦事故，體現(xiàn)了部分煤炭企業(yè)對(duì)法律的漠視，違背安全生產(chǎn)相關(guān)規(guī)章制度的行為還大量存在。因而，法律因素在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中扮演著重要角色。

2.市場(chǎng)因素

煤炭市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，煤炭行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。市場(chǎng)因素已經(jīng)成為制約煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。一是行業(yè)監(jiān)督因素。煤炭行業(yè)在我國(guó)是十分特殊的行業(yè)，其受到多個(gè)部門的監(jiān)控，比如國(guó)家發(fā)改委、煤炭管理局、安全檢測(cè)部門等。這種多方監(jiān)管，在起到約束煤炭企業(yè)規(guī)范化發(fā)展作用的同時(shí)，也極大地限制了煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、行為等，這在一定程度上降低了煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是價(jià)格因素。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全，煤炭?jī)r(jià)格很大程度上由市場(chǎng)決定，加之國(guó)際煤炭?jī)r(jià)格不穩(wěn)定因素影響，進(jìn)一步加劇了煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是新能源因素。近年來(lái)，隨著生態(tài)文明建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)新能源產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，水電油氣、核能等產(chǎn)業(yè)的崛起，極大地削弱了煤炭行業(yè)的基礎(chǔ)地位，促進(jìn)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。

二、切實(shí)降低煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.加快完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

加快完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是切實(shí)降低煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。要想促進(jìn)煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度改革創(chuàng)新，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供物力和人力支持。要促進(jìn)內(nèi)控崗位授權(quán)機(jī)制不斷健全，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)規(guī)章制度，比如授權(quán)對(duì)象、金額、范圍等，促進(jìn)授權(quán)規(guī)章制度的可操作性不斷增強(qiáng)，把部門和負(fù)責(zé)人的行為限定在規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)。要不斷促進(jìn)內(nèi)控報(bào)告機(jī)制的完善，明確限定報(bào)告人、聽報(bào)告人，細(xì)化對(duì)報(bào)告內(nèi)容、頻次、處理時(shí)間等的規(guī)定，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理提供保證。要著力促進(jìn)內(nèi)部控制審核機(jī)制不斷健全，嚴(yán)格內(nèi)部批準(zhǔn)程序，建立相關(guān)責(zé)任人追究制度，加大違規(guī)操作人員的懲處力度，切實(shí)把權(quán)利和義務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。要建立煤炭企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，營(yíng)造“有功獎(jiǎng)、有過(guò)罰”的工作氛圍，切實(shí)提升企業(yè)員工的責(zé)任感，通過(guò)不斷完善企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效能與績(jī)效工資聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從而增強(qiáng)員工認(rèn)真從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極性、創(chuàng)造性。

2.大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，是切實(shí)降低煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。煤炭市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)瞬息萬(wàn)變，煤炭企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行監(jiān)控，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度不斷完善，加快企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)職能轉(zhuǎn)變，以便及時(shí)掌握完整的財(cái)務(wù)信息。要把財(cái)務(wù)審計(jì)放在企業(yè)各項(xiàng)工作的首要位置，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專門機(jī)構(gòu)，切實(shí)肩負(fù)起企業(yè)財(cái)務(wù)溝通、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，加快企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不斷健全。要嚴(yán)格煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序，著眼于財(cái)務(wù)管理新模式的建構(gòu)，即把財(cái)務(wù)監(jiān)督、評(píng)估放在核心位置。要促進(jìn)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算制度改革創(chuàng)新，著眼于審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，建立重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)向董事會(huì)報(bào)告機(jī)制。要不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)督機(jī)制，加快實(shí)現(xiàn)控制關(guān)口前置，從源頭上遏制煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大趨勢(shì)。

3.構(gòu)建財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化的信息管理機(jī)制

加快健全財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化信息管理機(jī)制，是切實(shí)降低煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。新時(shí)期要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，必須要著力推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)步伐，更加側(cè)重于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的有效結(jié)合和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，搭建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息資源共享平臺(tái)，建立集中的物流、資金、信息管理系統(tǒng)，把提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力當(dāng)作財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。煤炭企業(yè)應(yīng)立足自身實(shí)際情況，秉持科學(xué)規(guī)劃、重點(diǎn)突出的原則，引進(jìn)兼?zhèn)湫б婧徒?jīng)濟(jì)的信息管理系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，構(gòu)建集中的物流、資金、信息平臺(tái)，徹底消除財(cái)務(wù)信息不對(duì)等現(xiàn)象，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息監(jiān)管，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供信息和技術(shù)支撐。要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算、資金集中管理制度，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的24小時(shí)跟蹤監(jiān)控，將企業(yè)各項(xiàng)收支歸入財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化水平不斷提升。通過(guò)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化信息管理機(jī)制的不斷完善，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的有效融合，為煤炭企業(yè)清理應(yīng)收款奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事關(guān)煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，事關(guān)煤炭企業(yè)改革創(chuàng)新大局。進(jìn)一步強(qiáng)化煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于促進(jìn)煤炭行業(yè)優(yōu)化升級(jí)、促進(jìn)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。我們只有通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、一體化信息管理機(jī)制等方面的工作，才能切實(shí)降低煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)是以價(jià)值最大化為目的的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，其前提是要保證企業(yè)的存續(xù)，那么我們有必要對(duì)企業(yè)可能遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制。本文基于此點(diǎn)，將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行一定的探討和分析。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及成因

要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是基礎(chǔ)，本節(jié)將對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與形成原因進(jìn)行闡述。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于環(huán)境變化及其他難以預(yù)料的因素影響，使得企業(yè)的預(yù)期財(cái)務(wù)收益與最終實(shí)現(xiàn)收益存在差異的可能性，它涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。本文研究廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因也具有多樣性，但是我們需要注意的是，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因當(dāng)中，并非每次都只是某一種原因在單獨(dú)地起作用，也可能是多種原因共同影響所致。

它主要有三方面的因素：（1）政治因素的影響： 社會(huì)的政治因素包括政治制度、法律制度的變化都可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響；（2）外部因素的影響：市場(chǎng)供求變化、商品價(jià)格變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手戰(zhàn)略調(diào)整都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響。另外，當(dāng)企業(yè)的債務(wù)人死亡時(shí)，可能會(huì)使得債務(wù)不能如期收回，引起企業(yè)應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)；（3）內(nèi)部因素的影響：企業(yè)內(nèi)部因素包括企業(yè)的管理水平與員工素質(zhì)兩個(gè)方面。當(dāng)企業(yè)的管理水平與員工素質(zhì)較低時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的能力就不足，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策會(huì)發(fā)生失誤或者是財(cái)務(wù)執(zhí)行發(fā)生失誤。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及分類

只有對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征與其分類進(jìn)行了解，才能更加深入地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的管理與控制。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特征---客觀性、廣泛性、不確定性、可控制性、兩面性。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為如下幾種：

（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，原材料的提供、產(chǎn)品的生產(chǎn)、產(chǎn)品的銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的不確定因素導(dǎo)致企業(yè)資金情況的變化，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)對(duì)某個(gè)項(xiàng)目或者是某項(xiàng)資產(chǎn)投入一定的資金后，因?yàn)槭袌?chǎng)對(duì)于項(xiàng)目的評(píng)估或者資產(chǎn)價(jià)值評(píng)價(jià)的變化，而導(dǎo)致最終的收益與預(yù)計(jì)產(chǎn)生一定差異的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金的供給與需求市場(chǎng)或者社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，影響企業(yè)的籌資成本、籌資能力等方面，從而導(dǎo)致企業(yè)已經(jīng)籌集的資金或即將要籌集的資金給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)不確定性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

根據(jù)學(xué)者們之前的一些研究，對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在一些問(wèn)題與不足之處。

1.沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立一定的管理機(jī)制，目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還不夠完善，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不夠強(qiáng)。

不少企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)決策人員以及決策的執(zhí)行人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.沒(méi)有足夠的企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金，過(guò)度依靠負(fù)債籌資來(lái)維持經(jīng)營(yíng)

資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)的自有資金，可認(rèn)為是沒(méi)有成本的，而負(fù)債則不同，需還本付息。所以如果企業(yè)負(fù)債過(guò)多，有較大的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，在在經(jīng)營(yíng)不利或者是投資失誤的情況下，會(huì)加劇企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.沒(méi)有有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控

當(dāng)前，在財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制方面做的比較好的企業(yè)數(shù)量很少，大部分企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制。但是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度作保證是難以實(shí)現(xiàn)的。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有多種策略，經(jīng)常使用的有回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大或者是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生其損失額度較大的情況時(shí)，企業(yè)可以考慮回避這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)可以分為完全回避與選擇回避兩種。

2.控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)已經(jīng)面臨某些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)所應(yīng)該想到的就是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即盡量降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，或者盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的損失程度?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含三個(gè)方面，一是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；二是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率；三是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成的損失程度。

3.分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全有自己承擔(dān)可能一旦發(fā)生損失值較大，會(huì)給企業(yè)造成很大影響，因而企業(yè)可以通過(guò)一些方法來(lái)分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣化，企業(yè)投資的多樣化，利用相關(guān)較小的多種業(yè)務(wù)或多種投資方式與投資方向等使得企業(yè)整體的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)下降，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其造成的損失和影響后，可以采取一些措施將這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)體。主要包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)兩種方法。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，可以采取構(gòu)建并加強(qiáng)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)等手段來(lái)獲得。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)

我國(guó)目前在在理論，比較缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)的研究。企業(yè)應(yīng)建立專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，配備專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，他們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行協(xié)調(diào)與具體規(guī)劃。

企業(yè)可構(gòu)建如上圖所示的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織系統(tǒng)圖。在企業(yè)董事會(huì)下面可以設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門主管以及其他業(yè)務(wù)部門的主管參與組成，專門負(fù)責(zé)企業(yè)日常的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并定期對(duì)企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告；在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部下面再設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理部，由管理信息系統(tǒng)部、戰(zhàn)略部與監(jiān)控部組成，他們主要負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的收集、篩選、整理、傳遞與報(bào)告等工作，風(fēng)險(xiǎn)管理部門還需要與企業(yè)財(cái)務(wù)部門、研發(fā)部門、人事部門以及數(shù)據(jù)處理部門等進(jìn)行積極的協(xié)作，及時(shí)掌握影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種數(shù)據(jù)及信息的變化，企業(yè)其他各部門也要積極配合好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作，及時(shí)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門報(bào)告變動(dòng)資料。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警就是指通過(guò)定性或者定量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出警示，以便采取相應(yīng)措施來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括財(cái)務(wù)預(yù)警定性方法與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量方法。

（1）財(cái)務(wù)預(yù)警定性方法

定性預(yù)警分析主要通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、整體狀況進(jìn)行綜合分析，根據(jù)企業(yè)整體或者子部門所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性排序分類，從而及時(shí)對(duì)企業(yè)采取恰當(dāng)措施。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量方法

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析是指利用企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，運(yùn)用概率論知識(shí)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)和計(jì)量知識(shí)構(gòu)建數(shù)學(xué)計(jì)量模型，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行量化處理，以數(shù)值表示的方式來(lái)表示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是指根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段發(fā)揮會(huì)計(jì)技能控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（1）建立高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就是對(duì)企業(yè)各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)以及行為進(jìn)行規(guī)范，從而達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理效率，促使企業(yè)資產(chǎn)不數(shù)增值。

（2）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的實(shí)施力度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度有效實(shí)施，需要各部門、各員工的共同努力，并有相對(duì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)管理部的人員對(duì)制度的設(shè)計(jì)的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（3）提高企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的主體，企業(yè)會(huì)計(jì)控制主要需要由會(huì)計(jì)專業(yè)人員來(lái)完成。企業(yè)要從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。主要包括具有良好的會(huì)計(jì)政策的職業(yè)判斷能力、應(yīng)具有在本單位組織和實(shí)施內(nèi)部控制的能力、具有財(cái)務(wù)管理的能力。

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篇7

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，企業(yè)集團(tuán)的多元化經(jīng)營(yíng)和多層次管理工作更加復(fù)雜，要想降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率，必須順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制需求，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)集團(tuán)首先要改變那種內(nèi)部產(chǎn)權(quán)混亂、責(zé)權(quán)不分的財(cái)務(wù)管理體制，理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步完善母子公司財(cái)務(wù)管理體制。這就要求企業(yè)集團(tuán)嚴(yán)格按照《公司法》構(gòu)建母子公司體制，明確母、子公司、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，建立涵蓋集體決策和個(gè)人責(zé)任追溯制交互融合的議事制度，充分尊重董事會(huì)對(duì)重大問(wèn)題的決策權(quán)。其次，企業(yè)集團(tuán)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。也就是說(shuō)，在理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)要積極行使出資人的權(quán)利，完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理辦法，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行檢查，督促其做好財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供數(shù)據(jù)參考。再次，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金管控力度，以提高集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金的利用率，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的有效融合，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)集團(tuán)規(guī)模效益。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制體系

為了有效防范和控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系。建設(shè)的重點(diǎn)有：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制預(yù)防體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制預(yù)防體系建設(shè)的途徑為：以經(jīng)濟(jì)和技術(shù)為基點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)資金控制和管理；優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理工作，建立企業(yè)早期預(yù)警體系，為企業(yè)內(nèi)外溝通提供有力支撐；通過(guò)各種手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范教育，提高內(nèi)部成員心理防范意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)為：完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)回避制度、接受策略、降低策略、轉(zhuǎn)移策略，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制部門，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見、評(píng)估和防控工作。

3.建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

篇8

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 軟件企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指由于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種不確定性因素的影響,使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。其可以作為一種經(jīng)濟(jì)信號(hào),在一定程度上反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。一個(gè)企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中保持持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),必須全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng),從而達(dá)到高效管理,在企業(yè)決策方面也會(huì)使得企業(yè)決策更具有經(jīng)濟(jì)性、前瞻性和科學(xué)性。對(duì)于軟件企業(yè)來(lái)說(shuō),它本身就存在著許多不同于傳統(tǒng)企業(yè)的特征,例如在經(jīng)營(yíng)方面主要表現(xiàn)在:軟件企業(yè)的產(chǎn)品具有服務(wù)的特征,軟件產(chǎn)品的價(jià)值主要產(chǎn)生于研發(fā)與服務(wù)階段以及人力資源是軟件企業(yè)最寶貴的資產(chǎn)。這些特征決定了軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)建方面具有與其他企業(yè)共性的同時(shí),也有其獨(dú)特性和側(cè)重點(diǎn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控分析

(1)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型。第一,籌資風(fēng)險(xiǎn)。是指由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資金供需市場(chǎng)的變化,企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。第二,投資風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)投入一定資金后,因市場(chǎng)需求變化而使實(shí)際收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。第三,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于供、產(chǎn)、銷等各個(gè)環(huán)節(jié)中不確定性因素的影響,所導(dǎo)致的企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的滯后,產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。第四,存貨管理風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)保持一定量的存貨對(duì)其能否進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至關(guān)重要,但最優(yōu)庫(kù)存的確定卻是一個(gè)比較棘手的問(wèn)題,存貨太少,可能影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng);存貨過(guò)多,則會(huì)占用企業(yè)資金,風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而加大。第五,流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性。

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容。在具體的財(cái)務(wù)監(jiān)控上,主要從三個(gè)方面入手:首先,核心財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控。核心財(cái)務(wù)指標(biāo)是指與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo),例如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、銷售凈利率、銷售獲現(xiàn)率等指標(biāo)。其次,財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控?？紤]其現(xiàn)金流動(dòng)能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力和逾期負(fù)債率等指標(biāo)。最后,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、非周轉(zhuǎn)性債務(wù)負(fù)擔(dān)等是其主要監(jiān)控的指標(biāo)。

2、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(1)軟件企業(yè)財(cái)務(wù)特征。軟件企業(yè)不同于傳統(tǒng)的制造業(yè)和服務(wù)業(yè),經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同,其財(cái)務(wù)方面也具有自身的特征。第一,資產(chǎn)的不確定性。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)其資產(chǎn)可分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn),而無(wú)形資產(chǎn)在軟件企業(yè)資產(chǎn)中所占比重較大。無(wú)形資產(chǎn)主要體現(xiàn)在智力勞動(dòng)方面,例如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、技術(shù)秘密、專有技術(shù)等等。而軟件企業(yè)的資產(chǎn)主要是通過(guò)人力資源所形成的無(wú)形資產(chǎn)體現(xiàn)出來(lái)。第二,收益的不確定性。軟件企業(yè)與傳統(tǒng)工業(yè)相比,其發(fā)展的周期較短、回報(bào)較快、利潤(rùn)較高,高收益必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于軟件企業(yè)來(lái)說(shuō)也不例外,主要體現(xiàn)在:市場(chǎng)的不確定性,軟件市場(chǎng)變化快,產(chǎn)品易被淘汰,這進(jìn)一步加深了軟件企業(yè)價(jià)值上的不確定性;技術(shù)的不確定性,核心技術(shù)和人才是所有軟件企業(yè)的關(guān)鍵,是其發(fā)展的軟肋,對(duì)于掌握核心技術(shù)人才的流動(dòng),將會(huì)對(duì)技術(shù)產(chǎn)生一定的沖擊,從而帶來(lái)技術(shù)上的不確定性。第三,融資的單一化。我國(guó)軟件企業(yè)的融資途徑狹窄,一般可以通過(guò)銀行貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資、轉(zhuǎn)讓股份和股本融資等方式。然而這幾種融資方式中又面臨著諸多的問(wèn)題,例如銀行貸款有難度,這主要是因?yàn)殂y行對(duì)占軟件企業(yè)資產(chǎn)主要部分的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估無(wú)法做到準(zhǔn)確、有效;風(fēng)險(xiǎn)投資弱,在我國(guó)還沒(méi)有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制;上市有困難;投資主體多元化等,目前采用最多的途徑就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

(2)軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。根據(jù)軟件企業(yè)自身所具有的財(cái)務(wù)特征,總結(jié)其獨(dú)特的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下幾種。第一,人力資本風(fēng)險(xiǎn)。作為無(wú)形資產(chǎn)的人力資本主要存在的風(fēng)險(xiǎn):技術(shù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn);人員流失風(fēng)險(xiǎn);人員配置風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于技術(shù)原因給企業(yè)收益帶來(lái)的不確定性。其表現(xiàn)為企業(yè)技術(shù)缺失、落后或者技術(shù)與市場(chǎng)脫節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)是指開發(fā)與設(shè)計(jì)人員(人)行為與軟件企業(yè)(委托人)要求發(fā)生偏離給企業(yè)收益帶來(lái)的不確定性。人員流失風(fēng)險(xiǎn)主要是指技術(shù)人員流失而引起企業(yè)收益的不確定性。人員配置合理是是指工作人員與工作崗位相互匹配和契合,而人員配置風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為人員工作效率低下,造成人力成本的浪費(fèi)和相關(guān)崗位人員的缺失。第二,資金回收風(fēng)險(xiǎn)。以開發(fā)軟件作為主營(yíng)業(yè)務(wù)的軟件企業(yè)必然存在軟件項(xiàng)目開發(fā)的成功與否的問(wèn)題,進(jìn)而給企業(yè)資金回收帶來(lái)了不確定性。即使開發(fā)成功,在開發(fā)過(guò)程中存在開發(fā)效率的問(wèn)題,若效率低下會(huì)使企業(yè)增加成本,同時(shí)還會(huì)產(chǎn)生資金折現(xiàn)率風(fēng)險(xiǎn),這些將都影響到企業(yè)的資金回收。第三,籌資風(fēng)險(xiǎn)。軟件企業(yè)籌集到的資金是借入資金,借入資金就需要在一定的時(shí)間內(nèi)還本付息,這就會(huì)影響到企業(yè)的盈利,而軟件企業(yè)一旦軟件開發(fā)失敗,將嚴(yán)重影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,若到期無(wú)力償還,企業(yè)將面臨著財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)的處境。同時(shí)其融資方式的單一化,使其在能否獲得融資上也存在不確定。

二、軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng)是以企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃、企業(yè)內(nèi)部的信息以及企業(yè)外部信息等基本信息為依據(jù),采用先進(jìn)的信息技術(shù)和理論成果,將財(cái)務(wù)監(jiān)控的指標(biāo)和模型信息化,從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,將產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告以信息反饋的方式提交給管理當(dāng)局,管理當(dāng)局根據(jù)反饋的信息以及系統(tǒng)中存在的方法庫(kù)、模型庫(kù)和對(duì)策庫(kù)對(duì)各種財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的決策和控制。完整的軟件財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng)主要由三個(gè)子系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)成。其結(jié)構(gòu)如圖1所示。

1、數(shù)據(jù)庫(kù)

(1)基本信息庫(kù)。基本信息庫(kù)是負(fù)責(zé)整體信息的收集,將分散在各個(gè)部門的信息進(jìn)行收集、整理、加工,例如對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)會(huì)信息、營(yíng)銷部門提供的營(yíng)銷信息、技術(shù)開發(fā)部門提供的開發(fā)進(jìn)度信息、人力資源部門提供的人員儲(chǔ)備信息、相關(guān)外部市場(chǎng)信息、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況信息以及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和法規(guī)變更等信息的整合。其中人員儲(chǔ)備信息和開發(fā)進(jìn)度信息對(duì)軟件企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要,應(yīng)加大關(guān)注力度。

(2)財(cái)務(wù)指標(biāo)庫(kù)。主要就是儲(chǔ)存財(cái)務(wù)中所關(guān)心的各項(xiàng)指標(biāo),尤其是核心指標(biāo),并儲(chǔ)存其警戒值。警戒值的選取應(yīng)根據(jù)軟件企業(yè)自身的特點(diǎn)來(lái)決定,例如無(wú)形資產(chǎn)的流失警戒值,以便全面地反應(yīng)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的真實(shí)狀況。

(3)方法庫(kù)和模型庫(kù)。主要儲(chǔ)存目前理論界最新的研究成果轉(zhuǎn)化而來(lái)的方法和模型,包括各種算法和判定模型,從而使企業(yè)可以根據(jù)需要選擇合適的方法和最優(yōu)的模型,軟件企業(yè)也可以根據(jù)自身行業(yè)特性和歷史數(shù)據(jù),采取數(shù)照組,結(jié)合確定的核心監(jiān)控指標(biāo),界定出最具區(qū)別力的指標(biāo)組合,利用現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)軟件形成一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的綜合監(jiān)測(cè)模型,使其更適合企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的需要。例如針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的特有方法和模型的儲(chǔ)存。

(4)對(duì)策庫(kù)。主要儲(chǔ)存在各種風(fēng)險(xiǎn)條件下的應(yīng)急對(duì)策集合,包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案等,同時(shí)在每有效處理完一次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),將其處理措施添加到對(duì)策庫(kù)中不斷豐富其對(duì)策集合。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)主要是根據(jù)基本信息庫(kù)提供的數(shù)據(jù)信息,從定性的角度具體識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)的特征和類別,并分析企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素,確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后,最主要的任務(wù)就是對(duì)識(shí)別結(jié)果進(jìn)行定性評(píng)價(jià)并輸出評(píng)價(jià)結(jié)果。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)

該系統(tǒng)主要利用數(shù)據(jù)庫(kù)中的基本信息庫(kù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)庫(kù)、模型庫(kù)和方法庫(kù),從定量的角度測(cè)度企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析,得出最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)模型和方法,進(jìn)而結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告提交給最高管理層和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)根據(jù)提交的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告,依靠對(duì)策庫(kù),辨別出風(fēng)險(xiǎn)所屬的類型、性質(zhì)以及應(yīng)該采用的對(duì)策。若可以成功地找到控制方案,進(jìn)而實(shí)行控制;若找不到合適的控制方案,可以采用模糊處理,并將處理結(jié)果提交給最高管理層,由其進(jìn)行控制方案的決策。

三、構(gòu)建軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng)的建議

1、提高經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)首先要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在意識(shí)的驅(qū)動(dòng)下才可能進(jìn)一步地制定相應(yīng)的機(jī)制,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建,所以第一步就是提高經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本質(zhì)上反映的是一種資金流動(dòng),只要資金流動(dòng),就必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些經(jīng)營(yíng)者不能客觀地分析自身財(cái)務(wù)狀況,不能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃,盲目地進(jìn)行融資、投資、營(yíng)銷等等,從而加大了其經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。例如,企業(yè)在自身財(cái)力匱乏的情況下多頭舉債投資,這種融資投資的方式存在極大的風(fēng)險(xiǎn)性,若投資失敗,企業(yè)將背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。正是從這個(gè)意義上說(shuō),企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),并將這種意識(shí)認(rèn)真貫徹于企業(yè)經(jīng)營(yíng),尤其是財(cái)務(wù)管理工作的始終。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制的建設(shè)

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的組織機(jī)制。它主要由財(cái)會(huì)人員,企劃人員,企業(yè)各級(jí)管理人員、管理咨詢專家等組成,其獨(dú)立開展工作不隸屬于任何中間層機(jī)構(gòu),受企業(yè)最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)。任務(wù)是將系統(tǒng)分析得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告直接匯報(bào)給企業(yè)最高管理層,供其進(jìn)行高效的控制決策,保證了風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。

(2)風(fēng)險(xiǎn)信息收集和傳遞機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織機(jī)構(gòu)中應(yīng)指定專人利用信息網(wǎng)絡(luò)搜集風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所需資料,這些資料遍及到各個(gè)部門,這就要求一種機(jī)制清除收集過(guò)程中的障礙,以保證能夠順利地收集到信息,將這些信息收集、整理、加工,實(shí)時(shí)地反饋給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng),以便能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、有效監(jiān)控。在這個(gè)機(jī)制中應(yīng)強(qiáng)調(diào)人力資源信息收集的重要性。

(3)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析機(jī)制。在制度上確定一種機(jī)制,要求財(cái)會(huì)人員和監(jiān)督人員彼此進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臏贤?更好地確定核心監(jiān)控指標(biāo)的臨界值,以及綜合指標(biāo)警戒區(qū)域的確定,不能由于兩者是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系,財(cái)會(huì)人員對(duì)監(jiān)督人員工作就存在抵觸行為。從而為系統(tǒng)中進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)提供制度支持,保證系統(tǒng)的有效進(jìn)行。

(4)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)因素分析清楚后,應(yīng)立即制定相關(guān)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施,實(shí)施各種控制方案,協(xié)調(diào)系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控行為的目標(biāo)導(dǎo)向及激勵(lì)機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控實(shí)質(zhì)上是在財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的約束下,要求財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)象向財(cái)務(wù)目標(biāo)努力。由于財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)象具有一定的被動(dòng)性,因此在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系時(shí)需要引入適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制,以促進(jìn)、引導(dǎo)財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)象的行為趨向于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo),以便各個(gè)部門人員的有效配合構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)控系統(tǒng)。

4、實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的互動(dòng)機(jī)制

在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過(guò)程中,必然會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的冗余監(jiān)控環(huán)節(jié)和疏于監(jiān)控環(huán)節(jié)。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)控,企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造和系統(tǒng)流程改造,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)時(shí),應(yīng)充分考慮企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的互動(dòng),提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)作效率,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)的作用。

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篇9

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在《辭海》中“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”被解釋為遭受意外事故、自然災(zāi)害導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損害，即一些不可預(yù)測(cè)事件導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失。本研究認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何企業(yè)都需要面對(duì)的，包括治理結(jié)構(gòu)不合理、融資失利而造成償債能力缺乏、投資者預(yù)期收益下降等風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的，只能通過(guò)一些必要措施來(lái)有效降低。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在瞬息萬(wàn)變的商業(yè)環(huán)境中，商業(yè)銀行需要采取有效措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)以往研究，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被分為五大類，包括資本風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征如下：其一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。相比其他行業(yè)，商業(yè)銀行的自有資本占資產(chǎn)總額比例較低，其經(jīng)營(yíng)模式是利用客戶存款或其借款運(yùn)營(yíng)，即為負(fù)債經(jīng)營(yíng)，這表明其本身就存在無(wú)法消除的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果的不確定性；其二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是潛在性的，商業(yè)銀行不斷地吸收存款、發(fā)放貸款，由于貸款是以轉(zhuǎn)賬結(jié)算形式進(jìn)行的，所以貸款的款項(xiàng)又轉(zhuǎn)入銀行賬戶上，增加了存款數(shù)的同時(shí)，相應(yīng)增加了可貸資金。商業(yè)銀行這種信用創(chuàng)造模式可以一定期限內(nèi)掩蓋已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)和不斷變動(dòng)的各類不確定因素，因此其風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性；其三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。即商業(yè)銀行通過(guò)建立行之有效的內(nèi)控機(jī)制和決策機(jī)制，包括強(qiáng)化內(nèi)部信用分析評(píng)價(jià)體系、降低道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向選擇等，可以有效降低經(jīng)營(yíng)管理的不確定性，達(dá)到控制商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的；其四、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)散性。由于商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造運(yùn)營(yíng)模式，極易加倍放大風(fēng)險(xiǎn)并引起市場(chǎng)上的各種連鎖反應(yīng)，這將造成較大范圍的潛在風(fēng)險(xiǎn)，甚至波及整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系。

（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

根據(jù)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類和特征可知，商務(wù)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可控風(fēng)險(xiǎn)，雖然它是客觀存在、不能完全消除的，但通過(guò)考察風(fēng)險(xiǎn)、找到關(guān)鍵點(diǎn)、制定相應(yīng)政策、并實(shí)施行之有效的措施是可以降低風(fēng)險(xiǎn)減少銀行損失的，商業(yè)銀行以此在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行的命脈，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，就是握住了生命線。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行之有效，則表明其可能獲利并在市場(chǎng)上占有一席之地；若對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不加以重視或沒(méi)有采取行之有效的措施，則很可能造成銀行資產(chǎn)質(zhì)量低下，承擔(dān)虧損并失去辛苦打下的半壁江山，又或者最終資不抵債而倒閉，由此可知，加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是描繪其不斷發(fā)展向上的生命線，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成功與否的決定性因素，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)商業(yè)銀行具有重要意義。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題分析

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的金融資產(chǎn)和負(fù)債都比較特殊，資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)涵蓋了收付資金、借貸資金等，在此過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)形式也比較特殊。從1996年開始，雖然中國(guó)實(shí)現(xiàn)了資本監(jiān)管，但在很多方面都無(wú)法趕上國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，因而高估了資本充足率。此外，對(duì)資本充足率偏低的銀行也缺乏明確的監(jiān)管措施。在改革開放深入的大背景下，中國(guó)加入了世貿(mào)組織，外資金融機(jī)構(gòu)也紛紛涌入國(guó)內(nèi)，因此，我國(guó)逐漸開始建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，但從我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)踐來(lái)看，仍存在如下一些與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的問(wèn)題。

（一）負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的低流動(dòng)性

當(dāng)前中國(guó)商業(yè)銀行主要依靠央行來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制性的流動(dòng)性管理，主動(dòng)控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)普遍比較薄弱，導(dǎo)致商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的理念落后和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。尤其是四大國(guó)有商業(yè)銀行與國(guó)家信用有著緊密聯(lián)系，容易導(dǎo)致商業(yè)銀行缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的理念也相對(duì)落后。我們知道，商業(yè)銀行的負(fù)債結(jié)構(gòu)指的是銀行資金來(lái)源的構(gòu)成，以及與其相互聯(lián)系、制約的比例關(guān)系。負(fù)債結(jié)構(gòu)對(duì)判斷銀行風(fēng)險(xiǎn)收益有著極其重要的作用，目前，我國(guó)商業(yè)銀行絕大部分的存款依賴于存款負(fù)債，存款負(fù)債在其中所占比例超過(guò)95%，如今存款人維護(hù)自身的利益意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，只要有一點(diǎn)不滿意存款就會(huì)被轉(zhuǎn)移，由此可知，資金的來(lái)源和數(shù)量不確定性使銀行的負(fù)債處于被動(dòng)的局面，負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)也較高。

（二）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不成熟

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得較晚，且金融市場(chǎng)處于剛起步階段，各方面標(biāo)準(zhǔn)和條件尚未成熟，加上地方保護(hù)主義的普遍存在，這些因素都使得商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)從事非法牟利或違規(guī)經(jīng)營(yíng)的可能性增加，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加；同時(shí)，目前我國(guó)的管理體制不夠完善，最突出的是宏觀監(jiān)管方面缺乏有效性和力度。我國(guó)的管理模式，仍停留在事后管理的狀態(tài)，不能做到防微杜漸以及未雨綢繆，事前防御準(zhǔn)備工作完成情況較差，這些都將導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資本市場(chǎng)不完善及企業(yè)融資渠道少

在自身發(fā)放債券籌資方面，相比歐美企業(yè)，對(duì)我國(guó)企業(yè)的監(jiān)管相對(duì)嚴(yán)格，因此中國(guó)企業(yè)融資普遍使用商業(yè)銀行進(jìn)行貸款。如果貸款企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被轉(zhuǎn)嫁到商業(yè)銀行上，因此成為銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)銀行長(zhǎng)期無(wú)法收回不良貸款時(shí)，最終會(huì)形成壞賬，銀行資產(chǎn)就會(huì)缺乏流動(dòng)性和安全性，銀行也就面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管滯后

首先，我國(guó)商業(yè)銀行的高附加值業(yè)務(wù)例如中間業(yè)務(wù)投資收益等的開展不多，收入來(lái)源主要依靠利息差。很多外資銀行利潤(rùn)的一大來(lái)源就是中間業(yè)務(wù)的利潤(rùn)，相較而言，我國(guó)的銀行面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且我國(guó)金融市場(chǎng)化速度較慢，上市商業(yè)銀行缺乏可使用的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的金融工具；其次，金融監(jiān)管存在薄弱環(huán)節(jié)，未能對(duì)復(fù)雜的金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)控制。我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)尚缺乏科學(xué)性、不夠完善，沒(méi)有隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及時(shí)對(duì)資金內(nèi)控、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控等制度程序化和系統(tǒng)化，組織分工和控制目標(biāo)體系不夠清楚，業(yè)務(wù)流程規(guī)定也不細(xì)致，因此，資金缺乏安全性、運(yùn)營(yíng)效率偏低；再次，某些商業(yè)銀行并未嚴(yán)格遵循相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)，且財(cái)務(wù)核算不夠嚴(yán)謹(jǐn)，不能反映資產(chǎn)的實(shí)際狀況，薄弱的賬戶管理觀念導(dǎo)致賬戶管理混亂、盲目申報(bào)等問(wèn)題，同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)臨時(shí)賬戶和一般賬戶的監(jiān)督不足，未能落實(shí)事后監(jiān)督和檢查機(jī)制，從而影響了銀行的正常有序運(yùn)營(yíng)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中有著舉足輕重的地位，全面、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念尤為重要。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行開始進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間比較晚，且關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念滯后，大多的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、片面，僅停留在商業(yè)銀行資金管理上，相對(duì)忽視外部宏觀環(huán)境的影響。伴隨著金融行業(yè)開放程度的增加與發(fā)展，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增長(zhǎng)。一直以來(lái)，增加新的業(yè)務(wù)種類是中國(guó)商業(yè)銀行的關(guān)注焦點(diǎn)，很多商業(yè)銀行集中于擴(kuò)大銀行的規(guī)模，在這個(gè)過(guò)程中往往忽略了評(píng)估資產(chǎn)質(zhì)量，因而產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，管理人員往往沒(méi)能深入覺察企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，且沒(méi)有考慮到銀行的整體效益以及忽視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，因此，無(wú)法全面認(rèn)識(shí)到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

為提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，首先要確保銀行戰(zhàn)略目標(biāo)合理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求貫穿于銀行的整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中。應(yīng)用科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工具、采取相應(yīng)的措施管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、檢測(cè)及管控方式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值最大化，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下最優(yōu)化提升銀行利益。

（一）強(qiáng)化流動(dòng)性管理，抵御流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

首先，強(qiáng)化銀行針對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)。銀行具有經(jīng)營(yíng)杠桿高、負(fù)債量大以及自有資本低的特點(diǎn)，因此，銀行面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)大，有必要加強(qiáng)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；其次，國(guó)內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論產(chǎn)生較早，但大都卻只從控制規(guī)模、總量、計(jì)劃等角度來(lái)開展研究，有必要加以改進(jìn)完善；再次，建立并完善科學(xué)合理的流動(dòng)監(jiān)測(cè)指標(biāo)制度，識(shí)別、控制和管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，充分借鑒國(guó)外商業(yè)銀行流動(dòng)性管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提前安排流動(dòng)性盈余，實(shí)現(xiàn)銀行盈利的最大化。

（二）進(jìn)一步完善商業(yè)銀行內(nèi)控制度

如何依照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系，同時(shí)解決相應(yīng)的虧損問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)是我國(guó)商業(yè)銀行改革的重中之重。巴塞爾新資本協(xié)議由組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)規(guī)劃、雙人原則以及對(duì)資產(chǎn)和投資的實(shí)物控制四方面構(gòu)成。根據(jù)中國(guó)國(guó)情，有效對(duì)策如下：第一、明確銀行內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)的職權(quán)和職責(zé)。分化部門的職權(quán)，避免出現(xiàn)職權(quán)過(guò)大的現(xiàn)象；第二、設(shè)立監(jiān)督機(jī)制。在銀行內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門、稽核部門等內(nèi)部控制部門。上述部門經(jīng)由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，可以避免受到其他部門牽制，各部門、各環(huán)節(jié)要互相監(jiān)督與配合；第三、建立及時(shí)有效的預(yù)警系統(tǒng)。該預(yù)警系統(tǒng)由董事會(huì)和管理層直接負(fù)責(zé)，以便能夠在處理緊急情況時(shí)真正做到有針對(duì)性、不推脫；第四、事先制定緊急事件的應(yīng)急計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部應(yīng)對(duì)及處理突發(fā)事件造成損失的承受能力。

（三）擴(kuò)充資本金，優(yōu)化銀行的資本充足率

國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)近期在增資擴(kuò)股方面取得了一些成績(jī)，但卻并沒(méi)有徹底改變股本金充足率嚴(yán)重偏低的狀況。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行有著較高比例的不良資產(chǎn)，缺乏股本金將難以彌補(bǔ)不良資產(chǎn)造成的呆賬損失，由此會(huì)增加銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上述問(wèn)題，相應(yīng)的舉措應(yīng)當(dāng)包括：第一、在能夠確保銀行維持既有經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，盡量保證足夠的資本金，建立充足且有序的資本金內(nèi)部積累機(jī)制；第二、主動(dòng)尋求適當(dāng)擴(kuò)充資本金的有效途徑，擴(kuò)大籌措資本的合理渠道，如經(jīng)由國(guó)家財(cái)政注資、借由資本市場(chǎng)融資以及發(fā)行長(zhǎng)期資本債券等方式。通過(guò)增加銀行資本金存量，可以提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力與信心，由此保證國(guó)內(nèi)銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

商業(yè)銀行為保持可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)組織的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃，需要建立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制。為了有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在銀行董事會(huì)設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官，其主要職責(zé)是協(xié)助組織全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作以及控制業(yè)務(wù)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)包含如下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門，集中化管理全行的風(fēng)險(xiǎn)政策制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系、計(jì)量分析模型等工作；二是在商業(yè)銀行的各個(gè)業(yè)務(wù)單元配置風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)崗位，負(fù)責(zé)其業(yè)務(wù)內(nèi)的全部風(fēng)險(xiǎn)管理工作，直接對(duì)首席風(fēng)險(xiǎn)官負(fù)責(zé)；三是各風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要保持一定的相對(duì)獨(dú)立性，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)程序設(shè)置專門崗位，對(duì)其負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)類型實(shí)行精細(xì)化管理。

（五）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及與之相匹配的制度建設(shè)。首先，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。包括涵蓋各類具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的制度，如資本管理風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等；其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度的建設(shè)：一是擴(kuò)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度的覆蓋面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度包括三部分：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度、限額管理和管理考評(píng)制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度為決策者和高層管理者及時(shí)提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，可以及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行的可持續(xù)發(fā)展；二是在銀行的資金運(yùn)營(yíng)中加入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管考評(píng)機(jī)制設(shè)計(jì)，定期考評(píng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基調(diào)，并將每次的考評(píng)結(jié)果作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)之一，依據(jù)考評(píng)結(jié)構(gòu)分配相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)資源，有效激勵(lì)銀行的管理機(jī)制；三是量化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限額管理有利于風(fēng)險(xiǎn)的分解、防控功能，有助于銀行定性與定量相結(jié)合的理性管理。

（六）加強(qiáng)貸款流程管理，建立全流程管理體系

首先，需加強(qiáng)對(duì)貸款支付管理。銀監(jiān)會(huì)在2009年7月頒布了《固定資產(chǎn)貸款管理辦法》，為的是加強(qiáng)固定資產(chǎn)貸款的風(fēng)險(xiǎn)把控，完善貸款監(jiān)管法律法規(guī)體系。該辦法規(guī)定首先要加強(qiáng)貸款流程銀行管理措施，推動(dòng)銀行傳統(tǒng)貸款管理模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷提升商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的精細(xì)化管理水平；其次，要強(qiáng)化資產(chǎn)貸后管理，不合理的銀行績(jī)效考核導(dǎo)向等因素導(dǎo)致商業(yè)銀行“重貸前、輕貸后”的重貸輕管現(xiàn)象普遍存在，也因此增加了銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)商業(yè)銀行還應(yīng)該加強(qiáng)貸款的全過(guò)程管理，落實(shí)貸前、貸中、貸后等環(huán)節(jié)的責(zé)任：一方面，堅(jiān)持全流程的管理原則，控制貸款的全流程，并根據(jù)銀監(jiān)會(huì)制定的三個(gè)辦法一個(gè)指引，將貸款流程進(jìn)一步細(xì)分為九大環(huán)節(jié)：受理、調(diào)查、風(fēng)評(píng)、審批、簽約、發(fā)放、支付、后管和處置；另一方面，加強(qiáng)貸款用途管理，降低挪用貸款的風(fēng)險(xiǎn)；再次，強(qiáng)化貸款發(fā)放和貸款支付的審核工作，增加貸款人受托支付等一系列手段。大額度貸款要在借款人進(jìn)行實(shí)際交易時(shí)，通過(guò)委托銀行進(jìn)行支付，把資金直接給到交易對(duì)象，確保貸款資金流入經(jīng)濟(jì)實(shí)體；最后，加強(qiáng)貸后風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)以及對(duì)貸款賬戶的管理。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

一、施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指施工項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于各種客觀存在的不確定因素的影響，使項(xiàng)目財(cái)務(wù)實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能性。本文按項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的階段進(jìn)行分析。

（一）項(xiàng)目投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。指投標(biāo)決策不當(dāng)、錯(cuò)誤的投標(biāo)決策、低報(bào)價(jià)、墊資施工方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面目前建筑市場(chǎng)僧多粥少，由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，一些施工企業(yè)為了中標(biāo)而不顧自身財(cái)務(wù)狀況競(jìng)相壓低標(biāo)價(jià)。建設(shè)單位由于自籌資金不足等原因通常要求施工企業(yè)墊付大量資金并收取工程投標(biāo)、履約等保證金。施工企業(yè)為了承接到墊資工程，通常需要從銀行貸款來(lái)籌措資金。如果預(yù)期資產(chǎn)利潤(rùn)率小于負(fù)債資金成本率，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用，會(huì)增大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面這種低報(bào)價(jià)、墊資和不顧自身施工能力情況下的中標(biāo)，很可能導(dǎo)致施工企業(yè)未來(lái)工程利潤(rùn)低于期望利潤(rùn)甚至發(fā)生虧損；在項(xiàng)目施工中由于資金緊張經(jīng)常出現(xiàn)拖欠材料供應(yīng)商貨款和民工工資情況，進(jìn)而引發(fā)履約風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)和信譽(yù)危機(jī)。另外，在經(jīng)濟(jì)承包合同簽訂過(guò)程中，合同簽訂的公正性、合理性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同條款的明晰性等，都會(huì)對(duì)后面的合同履行過(guò)程帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。如，工程擔(dān)保，勞力、設(shè)備和材料的取得，工程款的支付，合同變更及索賠，工程保留金等涉及項(xiàng)目現(xiàn)金流的合同事項(xiàng)，是合同簽訂中重要的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制能力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，包括：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力和各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控措施不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)信息記錄和會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不真實(shí)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理決策滯后或失誤風(fēng)險(xiǎn)。前者集中表現(xiàn)為：（1）資金控制不當(dāng)。資金超計(jì)劃提前使用，引發(fā)后期資金鏈條緊張甚至斷裂；資金超支使用和工程款回收不及時(shí)引發(fā)資金收支失衡；資金管理制衡機(jī)制或?qū)徟掷m(xù)不健全引發(fā)的資金浪費(fèi)和流失。（2）成本控制不當(dāng)，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不能嚴(yán)格控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等浪費(fèi)嚴(yán)重，管理費(fèi)用增大，整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，項(xiàng)目實(shí)際收益低于期望收益。二是承包方的施工生產(chǎn)能力產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括：（1）施工組織設(shè)計(jì)方案不合理，造成施工工期延長(zhǎng)、所需機(jī)械設(shè)備增加、施工質(zhì)量達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，導(dǎo)致投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增加。（2）工程安全質(zhì)量問(wèn)題，出現(xiàn)返工甚至索賠現(xiàn)象，導(dǎo)致成本加大。（3）勞動(dòng)力和設(shè)備的生產(chǎn)率低下，合同延誤，引發(fā)履約風(fēng)險(xiǎn)。三是勞力、設(shè)備和材料的取得風(fēng)險(xiǎn)。如，業(yè)主指定分包及材料供應(yīng)導(dǎo)致的施工組織管理困難、材料供應(yīng)不及時(shí)，及供應(yīng)不合格的材料，通貨膨脹、物價(jià)變動(dòng)導(dǎo)致的人工、機(jī)械和材料成本上漲。四是匯率、利率變動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）項(xiàng)目收尾和竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程款不能及時(shí)回收的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一方面由于建設(shè)單位種種原因不能按施工合同、約定給付項(xiàng)目工程款，或故意拖欠；另一方面由于工程項(xiàng)目竣工后，施工單位未能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收手續(xù)、編制工程竣工決算，對(duì)設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因造成的停工損失等未及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證并要求追加合同價(jià)款，可能造成項(xiàng)目資金結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，使項(xiàng)目資金長(zhǎng)期體外循環(huán)，不能及時(shí)回籠，出現(xiàn)壞賬的可能性增大。同時(shí)，由于工程決算不及時(shí)，延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增加，增大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，因資金短少，拖欠供應(yīng)商和分包單位債務(wù)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛和法律訴訟，導(dǎo)致項(xiàng)目產(chǎn)生額外的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)控制的可能性、可行性（即是否符合成本效益原則），以及同一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件相對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系人而言可控制性不同，分為可控和不可控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)分類，企業(yè)應(yīng)分清哪些是可控的風(fēng)險(xiǎn)，哪些是不可控的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)將可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為管理的重點(diǎn)，通過(guò)合理制定財(cái)務(wù)政策、科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、按照風(fēng)險(xiǎn)成因及影響的重要程度采取相應(yīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施、加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)監(jiān)督等方法，來(lái)防范、規(guī)避和化解項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取項(xiàng)目更大的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益。

（一）建立良好的項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。主要包括：（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建立、傳播和項(xiàng)目管理者素養(yǎng)的培育。通過(guò)建立管理者職權(quán)監(jiān)督和制約機(jī)制，如實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任追究和風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，培養(yǎng)項(xiàng)目管理者良好的素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)理念。（2）建立崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體，加強(qiáng)目標(biāo)管理；提高員工法律素質(zhì)和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析和處理能力。（3）圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略制定項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體目標(biāo)和策略。（4）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。按照風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)劃分、改造和完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理職能，形成健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制組織體系，為實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織保障。可在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析、控制和監(jiān)督。（5）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度體系。圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，按照合法合規(guī)、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)、不相容職務(wù)相分離、成本效益平衡等原則，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，完善內(nèi)控程序，構(gòu)建健全、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，并不斷完善，為風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供制度保證。

（二）選擇科學(xué)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法。項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)基于現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，結(jié)合已評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，找出業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，梳理并細(xì)化具體控制內(nèi)容，制定相應(yīng)的控制措施，強(qiáng)化業(yè)務(wù)和管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件管理和重要業(yè)務(wù)流程應(yīng)制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)在于確立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體及相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，建立科學(xué)合理的項(xiàng)目崗位分工和責(zé)任制度，明確崗位責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理。

按照項(xiàng)目可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類及成因，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容應(yīng)至少包括：項(xiàng)目投資決策控制、工程合同和擔(dān)保控制、貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、采購(gòu)與付款控制、籌資控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、工程項(xiàng)目控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。企業(yè)應(yīng)針對(duì)以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理流程常見的錯(cuò)弊和漏洞設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，針對(duì)可控的各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)，制訂出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并選擇適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，采取相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控方法和有效的內(nèi)控措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以管理和控制。如，選擇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等具體風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。