事業單位財務風險及防范范文

導語：如何才能寫好一篇事業單位財務風險及防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：事業單位 財務風險 成因及防范

一、事業單位財務風險的表現形式

第一、支付風險。主要來自部門預算改革的制度性缺陷。第二、核算風險。由于部分財務人員素質沒有達到相應的標準，其運用新的會計政策，采用新的會計核算方法的時候就可能出現誤差，就導致會計核算質量下降。第三、管理風險。事業單位內部財務管理等關系體系制度不完善，給事業單位內部的財務管理帶來了不利的影響。第四、投資風險。事業單位的投資包括對內和對外投資。由于事業單位目前“囊中羞澀”，其對外的現象“絕種”；在對內投資方面，部分事業單位過分購置實驗設備及對基礎設施的投資過大，大大超過事業單位的資金承受能力，從而造成其內部資金周轉困難。

二、事業單位財務風險的成因

(一)監督力度不夠，監督部門的風險意識不強

部分行政事業單位的監督力度不夠，監督流于形式，致使許多本不該發生的財務問題給社會造成損失，對事業單位資金支出的審計也沒有一套嚴謹詳細的審核程序，使投機者有機可乘。目前，行政事業單位事業費使用和開支上仍存著管理薄弱、檢查監督不到位的一面。有的地方花錢不問渠道和來源，不量力而行，一旦資金出現缺口就東拉西扯，挪用其他經費，影響其他事業所需資金。造成以上的“腐敗現象”與行政事業單位的監督力度不強是分不開的，所以，應該加強對資金支出的監督力度，加強財務監督的風險防范。

(二)監督體制不健全，監督松懈

隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，事業單位監督工作的外在環境發生了較大變化，但事業單位的財務監督在一定程度上還受到計劃經濟模式的影響，不能較好的適應市場化外部環境變化。體制的不健全和對監督不重視，是造成事業單位經費不能及時到位和被擠占挪用的重要原因。因此，加強對事業單位資金的監督是預防和解決腐敗問題的重要環節。

(三)財務集中核算監督容易脫節

實行會計財務集中核算后，大部分報賬制單位，都依賴于會計核算為中心的財務監督管理，導致會計的決策者和執行者相分離，失去管理與監督。實踐證明，會計財務核算職能僅起到單位記賬的作用，拉大了會計人員與核算單位的距離，財會人員整天“沉迷”于記賬報賬的業務，對單位的經濟活動不是很了解，對支出的真實性把握也不是很準，致使財務審批與會計監督相分離。

(四)缺乏嚴密的內部財務控制體系

由于我國目前僅有的《預算法》對財務支出進行一系列的規定，其他適應新體制的制度還沒有制定，這樣就造成了事業單位的財務支出沒有有效的規章制度依據。在管理體制上，事業單位的財務支出管理方法不先進，經費不夠、經費浪費的現象時有發生，預算缺乏剛性，從而給財政資金的有效運行帶了“隱性”風險。

三、防范事業單位財務風險的對策

(一)完善財務監督體系，提升監督執行力

作為財務監督的具體執行來說，光有法規做依靠是不夠的，它還需要微觀層面的監督辦法和措施加以實施。因此，為了更好地完成財務監督的任務就要從以下幾方面下功夫：

首先、加強審計部門的監督。在審計監督中要認真分析腐敗行為的特點和表現形式，分清其起源和目的。審計部門是實施監督事業單位資金合理使用的主要力量。各級審計部門應按照審計工作的要求，認真履行職責，確保各項經費的專款專用，落實到位。其次、充分發揮群眾的監督作用。事業單位要圍繞保障知情權、保障民，鼓勵參與監督等方面建立起有效制度，依法保障群眾監督渠道的暢通，調動群眾參與監督的積極性。

(二)理順財務監督程序，明確監督的目標

財務監督是一項系統而復雜的工作，因此要實現有效地財務監督必須理順監督程序，搞好各方面的統籌協調，實施全方位監督。首先、嚴格資金掌控，確保內控有效。對事業單位資金支出要層層把關，確保各項資金的支出落到實處。其次、嚴密審計掌控，確保支出有據。由于民政支出的無償性、分配的靈活性和適用對象的廣泛性，可能導致事業單位經費的分配、管理、使用等環節出現各種各樣的問題，因此，必須加強資金支出的審計，保證每一項支出都“有憑有據”。最后、嚴格各級職責，確保指令統一。事業單位內部的各部門之間不僅要加強橫向聯系，還要保持體系內上下級的縱向監督，使每一項事業任務的執行都言而有據、行而有果，確保橫向、縱向的指令統一。

(三)建立、健全財務狀況預警機制，加強事業單位的財務風險預測

隨著我國財務管理的水平不斷進步，事業單位可以采用先進的財務管理方法，依靠科學技術的進步，建立健全事業單位財務風險的評價、預警系統。對可能出現的問題，采用先進的科學技術，對問題予以規范化，并作出具體的評價。同時，根據《預算法》的規定，在預算的編制、執行等環節要嚴格至于“掌握之中”，完善科學、有效的預算管理體系，強化預測預算剛性，把事業單位的財務風險盡可能控制在最低。

參考文獻：

[1]王美香,論事業單位財務風險及防范,時代經貿,2007年9月

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關鍵詞：財務風險；監督；意識

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01事業單位的財務風險應是由于各種不確定性因素使事業單位難以合法、有效地獲取并使用財務資源，從而造成其不能充分承擔其社會職能、最大限度地實現組織提供公共產品或公共服務的目標的可能性。事業單位的經濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業經營活動財務風險相比，事業單位風險屬非經營風險。

一、事業單位財務風險的表現形式

1.支付風險

隨著預算財政體制改革的逐步深入，各級財政部門加大了對預算執行的監管，這就使得有些事業單位一味的注重預算的執行進度，從而形成了本單位的各個部門間預算經費相互擠占的情況，給這些事業單位帶來了較大的支付風險。

2.道德風險

道德風險道德風險即“從事經濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動”。財務人員的道德素養對財務活動的有效開展具有舉足輕重的作用。但是就現在的情況看，事業單位在財務人員的選擇上，還沒有科學合理的選拔方法，使得財務人員的整體道德水平不能完全適應財務管理活動的要求，

3管理風險

管理風險是由事業單位內部所引發的，是因為對內部資金的管理不善所導致的風險。管理風險主要是一些單位不重視規章制度和操作規程的建設，或僅重視規章制度的建立，而不重視規章制度的落實，造成了財務管理活動中的死角與盲區。

二、事業單位財務風險成因分析

1.財務管理人員風險意識薄弱

在我國，事業單位往往是政府職能的延伸，由于事業單位具有非營利性和公共服務性特點，是特殊的社會組織。也正因為如此，事業單位以吃"皇糧"自居，“吃穿”不愁，很多的事業單位財務人員缺乏相應的風險意識，單純的認為只要是管理好資金，即使出現財務風險也是由國家財政來承擔，與本單位的財務管理工作無關，可以說風險意識淡薄是目前事業單位普遍存在的現象。

2.內部控制體系不健全

近年來，事業單位在加強內部控制管理方面取得了一定的成績，但仍然有個別事業單位有以下幾方面不足：第一，會計制度在具體執行過程中沒有做到全面系統和貫徹始終。導致相互制約在各部門之間、各崗位之間以及上下級之間力度減小，特別是單位負責人的權力沒有得到有效的約束。第二，有些部門雖然制定了會計內控制度和辦法，卻因種種原因沒有執行，制度形同虛設。第三，在管理體制上，事業單位財務支出管理方法落后，經費不足與損耗浪費并存，預算控制缺乏剛性，從而給財政資金運作帶來了潛在預算失控的風險。

3.財務監督乏力

一些事業單位的領導不但沒有對財務進行監督管理，反而亂用單位的經費。或者截留單位專款，或者有收入故意不報賬；“坐收坐支”，設立自己的“小金庫”；自己私人的消費由公款來報銷；各類財務表單混亂，賬目不清，支出性項目缺乏控制，鋪張浪費現象嚴重；重要的是不少單位負責人把關心、重視會計工作違規監管方面，而缺乏對以防范風險會計風險為核心的審慎性監管和對會計業務的事前、事中、事后全過程的動態跟蹤監管。

三、事業單位財務風險的防范對策

1.樹立財務風險意識

為了有效的做到對財務風險的防范與控制，事業單位的財務人員首先要增強對企業內部提高對財務風險知識的宣傳，以使企業管理人員以及財務人員提高對財務風險的認識，樹立起正確的風險觀。其次，要培養財務人員運用專業技術和現代化管理手段從數量上進行充分估計與衡量的風險的檢測能力。第三，加強風險控制能力的培養，風險一旦發生，財務人員要采取正確的方法加以控制。

2.強化事業單位內部控制，加強風險控制力度

內部控制制度是事業單位管理者實現管理目標、完成社會責任的一種手段。包括內部控制責任制度、內部控制崗位授權制度、內部控制審計檢查制度以及內部控制考核評價制度等。可以第一，實行全員風險管理，將風險機制引入企業內部，建立科學的問責制度，必須明確問責主體，確定問責對象，規定問責情形，細化問責方式，做到有法必依，執法必嚴。第二，單位和個人印鑒要分離，會計出納要分設，保證不相容職務的分離；資金撥付審批和經費支出手續要完備，確保資金安全；第三，加強內部審計獨立性。內部審計機構的最終目的是實現會計、管理、職能的監督和管理，防范各種財務風險的出現，提升事業單位在財務風險控制方面的能力。

3.加強內部監督，健全管理制度

紀檢、審計、財政等部門應加強監督指導，開辟與各單位之間溝通與聯系的多種渠道，促進各單位嚴格遵守財經法規，規范財務管理；采取事前、事中、事后控制體系，做到從決策、實施到考核評價得到有效全面的監控，爭取及時發現風險，并督促化解風險，徹底將各種風險隱患消除在萌芽狀態；還要做到核算上有會計監督，管理上有制度監督，職能上有內部審計，形成完善的部門財務監督體系，增強防范和控制財務風險的能力。

4.構建事業單位財務風險預警體系

借鑒國際先進經驗并運用現代科技手段，逐步建立風險監控、評價和預警系統。第一，需要結合事業單位的實際，開展事業單位的風險預警體系，因為事業單位財務風險面臨著內外環境的復雜性，因此，事業單位的財務風險預警體系有著靈活性，對于風險比較高的事業單位應該設置比較低的報警點，相反，設置比較高的報警點。第二，定期根據企業財務報表計算財務風險預警指標，對照標準對指標結果進行評分，根據評分結果識別企業的財務風險水平與所處的區域（安全區、預警區和危機區）。

參考文獻：

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【關鍵詞】事業單位 財務風險問題 防范及特點

目前，隨著我國社會經濟的不斷發展。部分事業單位的經濟建設工作以及經濟管理體系也不斷的進入到了一個全新的發展階段。而伴隨著不斷的發展其財務管理體系及風險漏洞也是不斷的出現。由于多種因素所導致的影響從而無法達到預期的收益效果，其結果導致多面化的經濟損失。所以，事業單位應及時對財務風險形成的因素以及漏洞進行及時的分析以及有效的改革管理方式。努力的將其效益提高，增強財務方面的管理。

一、事業單位的財務風險及特點

事業單位和任何一個私立企業單位都是有所不同的，對于任何一個事業單位來說。財務部門所擁有的風險與所導致的因素都是不一樣的。單位的財務管理方式不夠完善無法適應經濟的發展，嚴重的缺乏財務部門所產生的風險防范措施。而其本身則擁有著不同性質的風險。

（一）不規則性。財務風險所發生的時間、范圍、以及損失的程度所導致了不規則性風險。事業單位的財務風險存在事業單位每天所運行的各個財務活動中，而財務的活動卻涉及到事業單位的各個工作方面，并且復雜多變。有些事業單位為了降低財務風險由一些專門負責單位財務的管理，但是由于管理方式不夠完善無法適應該活動的發展進度，從而導致很多不可預測的損失。

（二）可預測性。我們提到了財務風險的不規則性及其不可預測的特點，無法具體的區了解財務風險所發生的時間、范圍、以及損失的程度，其主要原因是因為財務管理人員對于該事業單位的財務活動不夠全面的了解，其實只要能充分的了解并且掌握財務風險發展的規律、發生的時間和范圍。并在第一時間做出相應的補救措施和預防手段，可以降低很多該事業單位的財務風險所造成的損失。

（三）可變性。在財務風險發生的時候都是需要相應的條件以及形式，因為事業單位所需要的經濟活動頻繁，并且其樣式多種。所以才導致了該事業單位的財務風險發生，如果適當的處理財務風險并且隨著財務風險的變化而做出相應的做法。這或許會達到一種意想不到的效果。

二、事業單位的財務風險

（一）管理風險及所存在的問題。目前很多的事業單位的財務管理制度都不是很完善，在事業單位的各種財務管理活動中，存在著財務管理工作還未察覺到的地方與問題、資金管理不夠嚴格問題、審查不夠謹慎問題、會計基礎工作不夠完善問題、內部管理方案不夠全面問題、授權制度以及防范措施不到位等問題。另外，由于管理的方案及其手段不夠完善全面，嚴重的制約了管理的效率，導致了很多事業單位出現財產流失現象。而這些存在的問題所相對應的后果是令其事業單位根本無法提供會計信息的審核保障。

（二）管理人員的素質風險。事業單位的財務活動能否順了的進行以及其損失的大小程度與財務管理人員的道德素養有著密不可分的關系。我們在這里舉個例子：如果某公司的財務管理人員不擁有該職位對應的道德素養以及心理素質，無法做到去全身投入到工作當中和一些自私的想法運作。那么其損失及風險的后果令人無法想像。由于現在很多的事業單位沒有認識到財務管理人員職業道德的重要性，投入的精力以及力量較少，所以導致了財務管理人員的道德素質水平參差不齊，完全無法適應該單位的財務管理活動。令其財務管理人員本身與該單位的管理制度出現偏差。甚至可能導致活動中出現違規等一系列風險。因此，該事業單位必須著重對財務管理人員的授課以及該職位的道德修養素質的提高一次來增強該部門管理人員對于財務風險的重視程度。提高其管理人員對于風險所造成損失的控制能力，并且要做到在出現活動風險時能夠第一時間有效的控制該風險并且將其損失降到最低化。任何財務部門所產生的風險對于事業單位所造成的損失都是不可估計的。為了避免財務管理人員對于自身綜合能力及素質無法達到該部門所承但的壓力。希望各個事業單位的管理人員需要選拔、交流、培訓以及可信程度等多方面的因素來確定。

（三）籌資及支付風險。事業單位的籌資方式與其他的企業是不同的，事業單位的資金是由財政、以及眾籌等多方面來支撐起該公司的，但是眾籌的時候存在著太多不確定的風險，由于部分事業單位的財政資金較少，為了能夠擁有組工的流動運營資金，很多時候事業單位都會選擇把一部分資金做到投資項目上，而長期的投資項目也就成了各個事業單位的首選，但是由于回收資金的周期較長所以該事業單位所承擔的資金壓力也不斷增大，其風險也隨著增加。由于事業單位是屬于非盈利性質的單位。所以對于投資的資金有著很大的限制。從而導致對外投資少于對內投資。一般情況下對內投資都會因為增加該單位的設施等將資金轉為固定資產。令其資金變的難以周轉，使其風險增加。事業單位不僅僅存在于籌資的風險同時支付的風險也讓人不寒而栗，通常事業單位的財務支出是概括了該事業單位發展的各項費用開支。而在中國，事業單位普遍都存在著公用經費不良的現象。雖然各個事業單位都會有明確的處罰與獎勵制度，但是這種情況也沒有出現好轉。

結束語：綜上所述伴隨著事業單位在根據該單位所產生的不同實際問題做出調整及實施企業成本的控制，但在籌資、投資、財務管理和人員自我修養上都存在著很大的問題。主要是因為該單位的財務管理方式不夠完善無法適應經濟的發展，嚴重的缺乏財務部門所產生的風險防范措施。為了能夠減少損失，各單位應嚴格的選拔財務管理人員，整體的提高管理的體系以及管理人員的自我修養。明確的樹立財務管理人員的目標。提高財務風險的預防意識、控制風險的能力和預算的管理。讓財務管理人員的管理工作真正的做到全原參與，全過程控制容易引發財務風險的環節，以最大的能力將風險降到最低。

參考文獻：

[1]頡茂華.現代市場經濟的成本控制新理念，財會月刊，

2002，（6）

[2]王晶晶.事業單位財務風險控制與防范[J].商場現代化，

2012（19）

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我國事業單位包括全額撥款事業單位和差額撥款事業單位。一般不從事生產經營活動，是以社會公益、服務性為目的，經費全部或大部分來源于國家財政，業務活動具有一定的重復性，財務活動著重于預算管理，并對所獲得的財政資金使用情況及使用效應進行監督和控制。事業單位的首要任務是完成其自身的社會職能，各事業單位把工作的重點都放在了社會效益上，而對經濟效益有所忽視；而在財務管理方面，長期以來一直強化會計核算的職能，而對管理職能則不夠重視。近幾年來，隨著國家整體經濟體制的變革和事業單位管理的改革，我國的事業單位逐步走向社會進入市場，事業單位必須轉變理財觀念，做好新形勢下的財務管理工作。

1事業單位存在的主要財務風險分析

財務風險是指在組織的財務管理活動過程中，由于不確定因素的影響和制約使得該組織的財務收益與預期產生差異，使得組織受到損失的可能性。財務風險包含了以下的定義：第一個指的是對于未來結果表示出的不確定性；第二個指的是未來結果預算有可能會造成一定量的損失；第三個指的是有可能未來結果和事先預測會有一定的偏差。由于我國事業單位基本上是非營利性質的經濟活動，因此，相比于企業等其他營利性組織的經濟活動，事業單位經濟活動中財務風險具有特殊的表現形式。

1.1管理風險

由于事業單位的管理制度不健全，造成了自身財務活動中管理的盲區，財務管理工作的執行效果差，管理過程當中監管的控制力度較弱，管理效率不高，從而導致了事業單位財務會計信息的真實性和完整性無法得到有效的保障，進而使得事業單位各項決策的科學性與合理性受到了很大的影響，從而在客觀上難以合理有效地降低決策失誤的風險。

1.2支付風險

事業單位財務的支出就是指事業單位各項費用開支的總和。隨著預算管理相關制度的不斷深化和完善，事業單位的財務預算管理和財務支出之間出現了一些矛盾，雖然已嚴格控制了一般性支出，但單位支出仍存在各種體制外的項目占用經費和公費私用等額外支出，這些都嚴重影響了事業單位的正常發展。1.3核算風險為了適應社會經濟的不斷發展，會計制度也在不斷更新和完善。財務人員在新的會計政策、制度、準則實施過程中，理解的偏差導致采用會計處理方法錯誤從而導致會計核算質量的下降，因核算錯誤形成的財務管理失誤進而造成違規處罰的現象。

1.4道德風險

社會經濟的不斷發展，道德觀念和行為也發生深刻變化，在事業單位財務活動的有效開展中，財務人員的道德和專業素質作用明顯。在財務人員的配置、任用、選拔、崗位分工、交流和教育等方面應建立一套科學規范的管理機制。使財務人員充分認識職業道德建設的重要性，加大投入力度，不至于使財務人員的整體道德水平不能完全適應財務管理活動的要求，造成偏離財務管理制度，甚至違規從事財務活動的風險隱患。

2事業單位防范財務風險的對策

隨著社會經濟的不斷發展，如何防范事業單位的財務風險，越來越成為一種必要。如果不能很好地防范財務風險，在運行過程中，事業單位就會出現很多問題，因此需要加強以下四個方面改造，加強對事業單位經濟活動的財務控制和監督，加強風險防范工作，營造一個良好、安全的活動環境。

2.1全面培訓財務人員，提高風險防范意識

做好防范財務風險工作，加強對事業單位財務風險的認識，對事業單位的財務人員進行有效的培訓，使財務人員充分認識到風險防范的重要性，加強風險防范。

2.2加大事業單位的財務風險監督力度

事業單位面臨的財務風險包括內部和外部兩因素，加大事業單位的財務風險監督力度，采用內外監督結合的方式，防范風險。在內部監督方面，合理配置內部審計機構，加強內部審計，制定內部控制相關制度，建立成型的內部管理制度體系，并落實實施，加大監督力度，鼓勵管理部門各成員間相互監督，積極履行職責，并對如何有效進行內控管理提供指導。在外部監督方面，相關部門盡量對財務項目前、中、后等全過程進行動態跟蹤，防范于未然，在風險出現的第一時間將其解決；同時，加強風險監督機構的獨立性，加大違法犯罪的懲罰力度，簡化監管流程，進行會計審查突襲，提高經濟信息披露的真實性和完整性。

2.3實施績效預算，提高預算管理水平

事業單位在編制部門預算時，在安排所需資金時既要考慮重點，同時又要兼顧一般，在安排各支出項目時要注意各項分配的科學性和合理性。同時，事業單位要細化相關的預算支出明細，使事業單位的部門預算清晰明了，通過細化有利于事業單位預算的有效執行，也便于事業單位事后對其績效管理的考核和評價。事業單位預算管理還應注重其績效考評的合理性和有效性，并且將相應的考評結果及時予以兌現以便增強績效考核的執行力度。

2.4培養高素質人才，增強財務風險的預測能力

內控制度正常運行的關鍵性因素是人員。必須增強人員的責任心和執行力，財務人員要不斷地加強職業修養，自覺遵守和維護會計職業道德。面對日益復雜的財務管理工作，定期對事業單位的人員進行風險知識的普及和應對風險技能的培訓，加強法制觀念，提高政策法規水平，合理運用法律規范手段進行財務管理，并能科學合理地設計出資金風險的管理目標，避免風險發生。

3結語

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醫療體制改革的深入發展，使得衛生事業單位的財務風險也逐漸增強。財務風險不但會給衛生事業單位帶來經濟壓力，還會對衛生事業單位的正常運營造成阻礙。所以，對衛生事業單位的財務風險作進一步深入探究，并找到防范措施對各衛生事業單位顯得尤其重要。本文主要分析了衛生事業單位對財務風險的引發原因，并在這個基礎上研究防范措施，希望能夠給相關研究人員提供參考，推動衛生事業單位的可持續發展。

【關鍵詞】

衛生事業單位;財務風險;風險控制

衛生事業單位在我國企事業機構中占有重要地位，它的穩定發展有利于國家團結、社會發展。不管是什么樣的機構或組織，財務風險都時時存在，如果能做到規避風險，就能減少風險，反之，財務風險將會對衛生事業單位造成嚴重影響。衛生事業單位為了實現穩步發展，必須要求相關部門在應對風險時，提高敏感性并具備較高的風險意識，所以，衛生事業單位必須轉換傳統的經營理念，以提高財務管理為基點，對財務風險作出準確判斷，提高衛生事業單位對財務風險的防范和控制的能力。

一、衛生事業單位財務風險分析

衛生事業單位財務風險可以分為內因和外因兩個方面，外部原因有國家政策、經濟運營、自然環境和社會條件，內部原因包含資金籌措、運營、投資和分配等因素。

(一)財務風險外部因素分析。

我國加入世界貿易組織后，在醫療領域改革的深入推進下，醫療市場的準入機制也得到大范圍的開放，民營、合資和外資性質的醫療機構越來越多，市場競爭也越來越激烈，這些都給衛生事業單位帶來一定程度的風險。隨著國家醫改的深入，一方面衛生機構補償機制得到合理調整，另一方面在一定程度上壓縮了藥品行業的利潤，導致藥品定價不合理，加上衛生事業單位自籌金額的比例較高，嚴重影響到衛生事業單位的收支結余，財務風險問題也隨之凸顯出來［1］。另外，隨著人們健康意識的不斷提高，醫療消費方面的支出也在不斷增加，疾病類型不但種類多，而且還十分復雜。在這種背景下，衛生事業單位的風險和矛盾日漸突出，傳統經營模式已經不足以滿足患者需要，這對衛生事業單位來說也是一大挑戰。

(二)財務風險內部因素分析。

針對當前的情形來說，衛生事業單位在進行項目建設時，不但要準備硬件設施，還應該添置軟件設施。雖然有政府和外界的資金支持，但是光靠這些資金遠遠不能滿足衛生事業單位發展建設的要求，所以衛生事業單位想要籌集資金，還必須通過銀行貸款這一渠道，毫無疑問，這必將加重單位的負債。盡管小額負債可以降低成本，但要是負債太多，就會影響衛生事業單位，難以償還負債。衛生事業單位在運營過程中產生的衛生垃圾，占據了衛生事業單位運營資金的最大比例。因此如果衛生材料在市場中占比持續上漲，價格就會受到影響，大幅度降低，只要管理方面出現一點紕漏，造成的損失將是不可預計的。再加上衛生事業單位還存在壞賬和呆賬，使得資金占用風險和成本風險上升。相對固定資產類的投資項目而言，很多單位都沒有對購置成本這一環節作出過分析和論證，沒有意識到該操作環節的重要性，不排除部分單位在投資初期對成本效益的分析關注要多些，但是也僅限于表面調查，并沒有真正對其落實下來。因此在投資方面的構建有很強的盲目性，無目標性，使得部分固定資產重復購置，或者屬于閑置或半閑置狀態，導致的結果就是整體利用率低下，預定的單位盈利目標難以實現，造成資金浪費的現象十分嚴重［2］。一般來說，衛生事業單位在進行項目展開的時候，經費都是由國家相關財政部門來負責的，所以對于財務風險、財務人員沒有較強的敏銳性和警惕度。而且，衛生事業單位的財務人員綜合素質參差不齊，年齡結構偏大，風險意識也就不強，所以編制出來的會計信息的真實性也有待考量，這一情形也已經是司空見慣了。另外，各級衛生事業單位在對內控制方面仍然存在很多不足，控制力度必須大力加強。甚至部分單位現成的內控制度，只是更多地將它看作應付檢查的工具，而沒有上升到風險管理的高度，衛生事業單位的財務風險進一步加重。

二、衛生事業單位財務風險的防范措施

設置科學合理的評估指標和風險預警系統，是衛生事業單位防范財務風險必不可少的內容。

(一)創立具體的指標體系。

在財務風險的評價指標中，根據財務狀況的失衡指標和資產負債率，來評估衛生事業單位的財務風險，進而對衛生事業單位的財務風險進行準確定位，對衛生事業單位的風險加以分析。并在衛生事業單位的借款率和負債率等基本會計信息相結合這個基礎上對衛生事業單位的財務風險作出評估。但是，在這個過程中，必須注重的是，如果衛生事業單位的資產負債率比較低，資產就比較豐富;反之則負債率比較高，財務風險也比較高。因此，通過建立衛生事業單位的風險預警，就能夠完善財務風險管理，及時規避風險，推動衛生事業單位的穩步發展。

(二)加強財務管理。

衛生事業單位在投資風險評估某個項目時，要是內部投資比例偏低，單位財務風險也會跟著下降。同時，要是衛生事業單位的資產負債率有著產權模糊的情況，就會給衛生事業單位的財務風險帶來挑戰。如果對情況充分了解，衛生事業單位財務管理的防范就能加強。也正是由于這個原因，衛生事業單位對預算的編制、分析、考核和執行都必須要嚴格管理，層層把關，將預算項目確定之后，組織預算結構標準，對各個操作程序進行嚴格防范。對于沒有預算的經費支出，要嚴格監督和管理，將經費支出控制在合理范圍內，保證資金的支出公正公開，有標準，有依據。同時，在核算成本和控制成本以及支出等環節，都要加強控制，制定定額的方式，控制衛生事業單位的消耗量，嚴格考核服務情況，保證投資落到實處不存在浪費情況。此外，加強衛生事業單位的投資活動管理，單位參與投資就是為了追求更大更高利潤額，所以在進行投資時，必須懷著一種積極樂觀的態度來應對財務風險，衛生事業單位在決定投資前應該做充分的市場調查，實時收集投資市場的信息，按照事業單位的實際情況來制定投資方案，完善投資模式，優化投資項目，大幅度減少單位的財務風險［3］。

(三)完善財務風險管理制度。

完善財務風險的管理，能夠幫助衛生事業單位提高管理效率，促進衛生事業單位良性、健康發展。風險管理程度的完善與否，對風險防范有著重要作用，這就突出了完善財務風險管理制度的重要性。衛生事業單位必須嚴格遵守國家相關法律法規，并結合自身實際，制定科學的管理制度，并將其落實到實處。同時，還應該注重財管人員的培訓，進而提高工作人員工作技能和綜合素質，提高他們對財務風險的防御。另外衛生事業單位還應該定期引進人才，加強人才隊伍建設，為單位注入新活力。

三、結語

衛生事業單位的發展有來自不同方向的壓力，加強財務風險的管理已經成為其防范財務風險的重要工作。因此，衛生事業單位必須創立具體的指標體系、加強財務管理、完善財務風險管理制度，使得衛生事業單位的財務風險得到有效抑制，促進我國衛生事業單位的可持續發展。

作者：李志行 單位：滑縣大寨中心衛生院

【參考文獻】

［1］劉一范，王辰光．淺談事業單位財務風險成因及防范［J］．財經界(學術版)，2011，6:171

篇6

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 財務風險 防控

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

在市場經濟背景下，行政事業單位必須充分行使自身的監管防范職能。當前，在日常管理中，由于受到各方面因素的影響，行政事業單位內部控制存在各種問題，財務風險系數不斷提高，因此行政事業單位必須以社會市場為導向，采取有效措施加強內部控制與財務風險防控，有效規避財務風險，確保經濟活動順利開展。

一、加強行政事業單位內部控制及提高財務風險防范能力的原因

站在客觀角度來說，行政事業單位想要走上長遠的發展道路，必須多角度加強行政事業單位內部控制，有效規避管理過程出現的財務風險，其關乎日常管理中各方面支出的費用以及其具體安排情況，屬于經濟管理方面必不可少的重要內容。在知識經濟時代背景下，行政事業單位管理理念、管理模式等發生了質的變化，必須采取多樣化的措施加強財務管理與控制，確保一系列財務工作順利開展。同時，傳統人工會計核算方式需要花費大量的人力、物力、財力，導致會計工作人員將大量時間與精力投入到做賬方面，沒有過多的時間與精力了解行政事業單位整體財務管理情況。這也就是說，在傳統人工會計核算方式作用下，滯后性、繁雜性已成為財務管理的顯著特點，缺乏控制力，內部控制不到位，財務風險大幅度提高，這導致了傳統會計核算方式已無法滿足新時期行政事業單位發展的客觀要求。針對這種情況，在日常管理中，行政事業單位必須加強內部控制與財務管理，簡化財務管理流程，減少財務工作人員工作量，降低其工作難度，有效解決財務管理與控制過程中核算、管理二者間存在的各種沖突以及矛盾，多層次提高財務管理與控制質量，確保管理層領導者全方位準確把握內部財務運行情況，做到科學決策，逐漸提高自身軟實力。

二、影響行政事業單位財務控制與風險防范能力的原因

了解現狀是全面深入研究行政事業單位內部控制的首要前提，也是為行政事業單位內部控制提出可行性建議的重要依據。在了解行政事業單位財務內部控制現狀方面，筆者將重心放在內控目標、內控風險點上全方位調查分析了新時期行政事業單位內部控制機制，深入了解了其財務控制現狀與影響原因，為如何提高其財務內控效果以及風險防范能力提供了有利的保障。

（一）財務控制制度落后

在調查過程中，筆者發現在財務內控方面，行政事業單位大部人仍將其作為防范作弊的手段，沒有將行政事業單位和自身發展相融合，并將其上升到績效高度，其影響因素體現在不同方面，財務控制制度落后便是其中之一。在新形勢下，部分行政事業單位并沒有意識到財務控制與風險防范的重要性，沒有立足基本國情，以市場為導向，優化完善已有的財務控制制度，導致財務控制落后，不符合時展的客觀要求，無法有效指導一系列財務管理工作。部分行政事業單位仍然采用傳統手工“預算、核算”形式，賬戶登記形式、內部控制方法、賬務處理流程等沒有實質性變化，不符合時展的客觀要求。同時，在管理中，部分行政事業單位對財務整體功能沒有全面、客觀的認識，僅僅局限在“預算、核算以及報賬”方面，忽視了財務整體管理的重要性，無法有效進行財務控制，急需要優化完善已有的財務控制制度。

（二）財務控制預算缺乏規范

某些行政事業單位財務管理與控制方面缺乏統一、規范的財務預算制度，導致財務控制預算不規范，預算編制與執行沒有處于統一的網絡結構體系中，處于獨立狀態，不利于預算編制與執行工作的順利開展。行政事業單位財務工作人員沒有結合各部門運營情況，進一步細化預算項目，沒有嚴格按照相關標準，全方位仔細審核各方面預算支出，預算準確率較低，預算內容不夠全面、客觀。就預算執行來說，某些行政事業單位并沒有結合財務控制預算特點、性質等，構建可行的“分析、評估、跟進”制度，管理者無法準確把握不同部門預算經費支出與使用情況，無法把握內部流動資金整體使用效益的高低，導致做出的決策具有一定的盲目性，預算執行力度不到位。

（三）財務控制系統不完善

在新形勢下，信息技術迅猛發展，行政事業單位紛紛將各種新技術、新設備應用到財務管理與控制中，但并沒有借助信息化手段，優化完善已有的財務控制系統，仍然采用傳統財務控制系統以及運行機構，無法及時處理財務管理與控制方面的一系列數據信息，造成數據信息處理準確率不高，與此同時還存在一些其它問題，比如，工作流程出現重復，財務控制方面的重復環節特別多，無法實時把控財務整體運行情況，影響財務管理與控制工作的有序開展。

（四）缺乏財務控制人才

在知識經濟時代下，不同行業、領域間的競爭已演變為各類人才的競爭，行政事業單位也不例外。隨著行政事業單位不斷發展，對財務人員也提出了新的更高要求，財務人員必須具備扎實的會計專業理論知識，清楚相關會計制度以及法律法規，并能夠熟練操作計算機硬軟件“及時、有效”維護與更新財務控制系統。但由于受到各方面因素影響，這種“高素質、高水平”的財務控制人才特別少，急需要加大培養力度，為行政事業單位財務管理與控制的完善注入更多的新鮮血液。

三、行政事業單位內部控制與財務風險防控措施

2014年，財政部頒發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，這十分有利于新時期行政事業單位內部控制建設走上“法制化、規范化、制度化”道路；十分有利于提高其內部管理水平，規范單位內部控制，加大廉政風險防控機制建設力度；十分有利于提高行政事業單位財務風險防控能力，增強其核心競爭力。

（一）完善財務控制制度

行政事業單位必須優化財務控制制度，確保各項財務管理工作的開展有章可依，避免財務工作的主觀性、隨意性，使財務管理工作更加規范化、科學化。具體說就是要加強績效考核以及監督，堅持具體問題具體分析的原則，客觀分析各部門運行情況，在優化調整財務控制流程基礎上，優化完善財務控制制度，有效指導各項目，確保財務管理與控制有據可依。同時各項經費的支出都必須得到管理層領導者的審批，相關負責人要進行簽字，一旦出現問題，需要依法承擔相關責任，避免造成嚴重的經濟損失。在此過程中，行政事業單位要借助合理化的內部控制制度，明確大型經濟業務的決策與執行情況，比如，Y產處置情況、流動資金調度情況。還要明確財產清查的具體范圍，以內部審計方法、審計程序為切入點，定期確認對應的會計材料，確保各方面財務數據信息更加準確。此外，行政事業單位要制定相關的制度，比如，內部審計制度、內部牽制制度，以有效分離內部“機構、職務、錢賬、賬物”等，同時還要明確出納等具體崗位限制性規定，定期安排相關人員檢查這些限制性崗位，有效防范財務風險，確保一系列經濟活動有序開展。

（二）加強財務控制預算

在財務管理與控制方面，行政事業單位必須做好財務控制預算工作，這是因為預算管理、財務控制二者緊密相連，前者屬于后者的核心內容。在進行財務控制中，行政事業單位必須堅持收支平衡這一重要原則，以原有的發展計劃、預算安排為切入點，結合各部門財務支出與使用具體情況制定合理化的財務收支預算方案以及預算計劃。在此過程中，行政事業單位必須多層次優化完善已有的預算管理體制，在財務預算方面，行政事業單位管理者必須運用發展的眼光，注重統籌兼顧，使有限的資金得以最大化利用。在新技術、新設備引進與開發方面要加大投入力度，構建相關的信息化平臺，全方位動態監督管理各方面經費使用具體情況，提高財務數據準確率，避免資金出現浪費現象。在編制預算的時候，預算編制人員必須結合各部門各項目運行情況，合理追加以及調整部門的預算，必須保證本部門支出在預算范圍內，必須堅持“公平、公正”的原則，實現科學編制預算。在預算執行方面，行政事業單位管理者必須構建不同發展階段的合理化目標，優化“監督、控制、檢查”環節，加大預算執行力度，將預算執行工作落到實處，從而有效防止預算執行的隨意性，提高內部資金利用率。在預算編制與執行過程中，相關人員必須嚴格按照最新《預算法》具體要求，優化完善內部控制流程，健全預算管理體制，促使運營管理中連帶或者潛在的風險最小化，促使各方面資金利用更加有效。

（三）財務控制系統改進

在運營管理過程中，行政事業單位要采用先進的技術，優化完善傳統財務控制系統，使其和自身發展客觀要求吻合。行政事業單位要結合財務控制系統特點、性質構建專門的部門，做好財務信息數據更新與分析工作，借助財務控制系統將預算管理、資產管理、財務管理等有效融合，實現對行政事業單位的全天候內部控制，同時還要隨時“公開、公示”財務管理與控制各方面信息的查詢，比如，員工工資、新設備的購買、日常管理成本等，以促使內部財務管理與控制更加透明化，確保一系列工作順利開展。

（四）培養和提高財務控制專業人才的能力

由于受到各方面因素的影響，我國“高素質、高水平”的財務控制人才較少。行政事業單位必須意識到培養財務控制人才的重要性，適當加大在培養和提高專業人才方面的投入力度，根據內部財務人員各方面水平，制定“長、中、短”期專業人才培養目標，并對其全面、系統培訓，通過不同途徑引導他們學習財務專業知識、計算機基礎知識、相關法律法規等，使其能熟練利用各種新技術、新設備，尤其是計算機財務軟件。同時，行政事業單位要注重這方面專業人才的引進，借助各種激勵措施，留住人才，避免大量財務控制人才流失。最后還要優化調整內部人才結構，提高財務控制方面人力資源的利用率。

（五）健全財務控制監督與預警機制

行政事業單位必須優化完善已有的財務控制監督機制，使其更加“實用、有效”，確保一系列財務管理與控制工作有序開展。同時還要借助財務控制監督體制，動態監督財務人員日常工作情況，使其規范操作，真實反映行政事業單位財務狀況。此外，行政事業單位要優化利用各種先進的技術，借助信息化手段，借助國內外在財務管理與控制方面的經驗，構建全新的財務風險預警機制。在日常工作中，行政事業單位管理者可以對比、分析一系列橫縱向財務信息數據，了解各部門情況，根據財務風險預警體制，客觀分析管理過程中潛在的財務風險，及時采取有效的財務控制措施，有效化解潛在的財務風險。

（六）明確內部控制目標，有效防范財務風險

行政事業單位必須明確內部控制目標，有效防范運營中的財務風險，必須制定合理化的操作性目標，確保日常財務核心工作環節程序更加規范化，比如，在資產管理、項目實施、資金核算中要將各項工作落到實處，制定出可行的信息性目標，確保財務活動開展中一系列財務信息和實際情況吻合。行政事業單位還要構建可行的合規性目標，要根據新時期相關法律法規，結合自身各方面發展客觀需求，開展多樣化的財務活動，促使財務工作更加合法。在明確內部控制目標中，行政事業單位必須結合當下財政預算改革具體要求，科學設置審查監督環節，全方位審查內部計劃預算，并對其進行合理化的監督，以提高預算的約束力，同時要以預算管理為切入點，構建“科學、合理”的內部控制目標體系，將預算各方面融入到統一的網絡結構體系中，以有效防范財務風險，避免管理成本大幅度增加。

總而言之，在社會市場經濟背景下，行政事業單位內部控制與財務風險防范是一項系統、復雜工程，涉及方面較多，難度較大。行政事業單位必須意識到其重要性，要針對一系列影響因素，優化完善財務控制制度以及財務控制監督機制，加強財務控制預算管理，注重財務控制人才的培養，改進財務控制系統。以此，確保一系列內部控制與財務風險防范工作順利開展，從而有效應對來自各方面的挑戰，使行政事業單位走上可持續發展道路，進而促進社會全面發展。

參考文獻：

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篇7

事業單位的經濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業經營活動財務風險相比，事業單位風險屬非經營風險。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，事業單位經濟業務呈現出復雜化，財務管理工作由潛式風險管理變為顯式風險管理。本文事業單位財務風險是指事業單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

（一）籌資風險籌資主要分為性籌資和債務性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業性收費等；債務性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業單位負債大多用于中長期項目投資，投資數額大且期限長，存在著債務性籌資風險；另一方面，國家為了平抑經濟周期的波動，可能上調利率，僅償還貸款利息就會給事業單位帶來相當大的資金壓力。

（二）投資風險投資主要包括對外投資與對內投資。在對外投資方面，事業單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內投資方面，事業單位對基礎設施、實驗設備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導致資金周轉困難，帶來極大的財務風險。

（三）支付風險事業單位面對商務信息的內容和傳播方式沒有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現象，就是支付風險。

（四）核算風險事業單位核算風險表現在，一是會計操作風險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務處理、賬戶核對、事后監督方面的風險；三是結算工作中的支付憑證風險、資金清算風險、憑證印章密押器和壓數機管理風險。

（五）道德風險道德風險即“從事經濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動。”對財務人員而言，道德風險就是利用一切機會和手段非法牟利。事業單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權責及人員素質等方面，在財務關系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關數據等行為，導致道德風險。

二、事業單位風險傳導

事業單位通過資金運動將整個單位聯系為一個經濟系統，一旦網絡中某個財務關系產生財務風險，將通過特定載體發生傳導、延伸、波及等現象。廣義的財務風險傳導指通過某些載體經由特定路徑傳導到其財務關系。狹義的財務風險傳導指某一理財環節財務風險通過某些載體經由特定路徑傳導到另一個理財環節。

（一）風險傳導路徑事業單位財務風險傳導路徑包括內部各部門之問的財務風險傳導、通過與其有直接利益關系的組織之間的財務關系進行傳導、通過具有間接利益關系的組織傳導。事業單位財務風險傳導的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質是理財過程，這一以資金為載體的理財循環過程處處存在財務風險，而且可能將由某個財務運動節點產生的風險傳導到另一個節點，產生以資金為載體的財務風險傳導的“多米諾骨牌效應”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現象，使得財務風險在利益相關者之間發生傳導。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質決定了財務風險的產生以及財務風險的傳導。事業單位財務風險傳導速度較慢、影響結果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴重財務風險傳導、中度財務風險傳導和輕度財務風險傳導。無論哪種級別，對于經常、直接的財務關系或業務，信息透明度相對較高，較易采取預控措施。對于間接聯系的財務關系或不經常發生的理財業務，其信息透明度差，很難采取預控措施，其產生的財務風險傳導具有不可控性。

（二）風險傳導控制目標控制事業單位風險傳導有三個目標：實際工作性目標、財務信息性目標、合規合法性目標。實際工作性目標即財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監督、隊伍建設等主要工作環節在運作程序上應做到規范有序。財務信息性目標即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質量要求。合規合法性目標即財務活動不能只考慮事業單位自身發展需要，必須遵循現行法律和規章制度，確保財務工作的合法性。

三、事業單位財務風險傳導的預警管理

事業單位的財務風險往往是負責人對財務風險的監測和危機前的征兆重視不夠，未能及時采取措施，導致危機爆發。事業單位可以建立財務狀況預警機制，借鑒企業會計經驗并運用現代科技手段，逐步建立風險監控、評價和預警系統，通過一系列指標的橫向和縱向數據比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發的財務風險予以化解。在預算的編制、執行、調整、審批、監督和管理權限上嚴格規定內部控制程序，建立科學的預算管理體制及相應的預算執行比例指標，進行指標評價，增強財政資金使用的有效性，發揮財政資金的效率。

（一）風險傳導預警指標事業單位財務風險預警是對事業單位可能或將要面臨的財務風險進行監測預報，為單位宏觀決策提供客觀依據。其中主要的財務風險評價指標有：資產負債率，主要反映事業單位償債能力的保障程度，該指標越小越好，一般應小于1；累計借款總額占總資產比率，該指標越小越好，當該指標大幅度升高時，則應發出預警警報，引起管理者重視；累計借款占總經費收入比率，該指標反映事業單位承受財務風險的程度，借款比率越高，財務風險越大；已獲利息倍數，該指標等于l說明事業單位正常運轉所產生的現金凈流量能夠償還貸款所產生的利息，該指標小于1說明現金凈流量不能償還貸款所產生的利息。

（二）風險傳導預警創新人工神經網絡理論和方法的出現為預警系統克服傳統方式的不足提供了新的可能。在人工神經網絡模型中，BP網絡應用較廣泛，可利用BP網絡對事業單位財務進行風險預警，通過建立BP網格學習規則，取流動比率、事業單位資產負債率、后勤資產負債率、現實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業單位償債率、事業單位借入款的期限結構（中長期）、事業單位債務率等財務指標作為網絡輸入，確定網絡結構，利用樣本數據通過一定的學習規則進行訓練，提高網絡的適應能力，從輸出結果判斷風險等級。BP人工神經網絡在高校財務風險預警中具有較強的信度，實用價值較大。

四、事業單位財務風險中止對策

財務風險存在于財務工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能給單位帶來財務風險，在工作中必須堅持以法規制度為準繩，及時中止財務風險。

（一）培訓財務人員風險傳導意識財務風險貫穿事業單位財務活動始終，應加強財務人員培訓，提高財務人員風險防范意識與風險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進行培訓，及時進行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經濟法律法規，領會法規制度各項內容的實質。對事業單位專業性強的會計業務，必須實行有重點、專題性的培訓。

（二）建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財務風險傳導，針對單位事業收入季節性形成的現金流入量不均衡的特點，財務預算管理要借助現金流量平衡規律，編制現金預算，解決財務收支在時間和數量上的不平衡，提高財務保障能力和資金使用效益。事業單位應建立相應的積累機制及積累比例，建立負債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務分析工作，正確計算潛虧總額，規劃扭轉潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節流”工作；實行盈余預算，彌補事業基金虧損。

篇8

【關鍵詞】 事業單位 財務風險

1. 事業單位風險類型

事業單位的經濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業經營活動財務風險相比，事業單位風險屬非經營風險。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善，事業單位經濟業務呈現出復雜化，財務工作由潛式風險變為顯式風險管理。本文事業單位財務風險是指事業單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

1.1 籌資風險 籌資主要分為性籌資和債務性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業性收費等；債務性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業單位負債大多用于中長期項目投資，投資數額大且期限長，存在著債務性籌資風險；另一方面，國家為了平抑經濟周期的波動，可能上調利率，僅償還貸款利息就會給事業單位帶來相當大的資金壓力。

1.2 投資風險 投資主要包括對外投資與對內投資。在對外投資方面，事業單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內投資方面，事業單位對基礎設施、實驗設備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導致資金周轉困難，帶來極大的財務風險。

1.3 支付風險 事業單位面對商務信息的內容和傳播方式沒有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現象，就是支付風險。

1.4 核算風險 事業單位核算風險表現在，一是會計操作風險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務處理、賬戶核對、事后監督方面的風險；三是結算工作中的支付憑證風險、資金清算風險、憑證印章密押器和壓數機管理風險。

1.5 道德風險 道德風險即“從事經濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動。”對財務人員而言，道德風險就是利用一切機會和手段非法牟利。

2. 事業單位風險傳導

事業單位通過資金運動將整個單位聯系為一個經濟系統，一旦網絡中某個財務關系產生財務風險，將通過特定載體發生傳導、延伸、波及等現象。廣義的財務風險傳導指通過某些載體經由特定路徑傳導到其財務關系。狹義的財務風險傳導指某一理財環節財務風險通過某些載體經由特定路徑傳導到另一個理財環節。

2.1 風險傳導路徑 事業單位財務風險傳導路徑包括內部各部門之問的財務風險傳導、通過與其有直接利益關系的組織之間的財務關系進行傳導、通過具有間接利益關系的組織傳導。事業單位財務風險傳導的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質是理財過程，這一以資金為載體的理財循環過程處處存在財務風險，而且可能將由某個財務運動節點產生的風險傳導到另一個節點，產生以資金為載體的財務風險傳導的“多米諾骨牌效應”。事業單位財務風險傳導速度較慢、影響結果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴重財務風險傳導、中度財務風險傳導和輕度財務風險傳導。

2.2 風險傳導控制目標 控制事業單位風險傳導有三個目標：實際工作性目標、財務信息性目標、合規合法性目標。實際工作性目標即財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監督、隊伍建設等主要工作環節在運作程序上應做到規范有序。財務信息性目標即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質量要求。合規合法性目標即財務活動不能只考慮事業單位自身發展需要，必須遵循現行法律和規章制度，確保財務工作的合法性。

3. 事業單位財務風險傳導的預警管理

3.1 風險傳導預警指標 事業單位財務風險預警是對事業單位可能或將要面臨的財務風險進行監測預報，為單位宏觀決策提供客觀依據。其中主要的財務風險評價指標有：資產負債率，主要反映事業單位償債能力的保障程度，該指標越小越好，一般應小于1；累計借款總額占總資產比率，該指標越小越好，當該指標大幅度升高時，則應發出預警警報，引起管理者重視；累計借款占總經費收入比率，該指標反映事業單位承受財務風險的程度，借款比率越高，財務風險越大；已獲利息倍數，該指標等于l說明事業單位正常運轉所產生的現金凈流量能夠償還貸款所產生的利息，該指標小于1說明現金凈流量不能償還貸款所產生的利息。

3.2 風險傳導預警 創新人工神經網絡理論和方法的出現為預警系統克服傳統方式的不足提供了新的可能。在人工神經網絡模型中，BP網絡應用較廣泛，可利用BP網絡對事業單位財務進行風險預警，通過建立BP網格學習規則，取流動比率、事業單位資產負債率、后勤資產負債率、現實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業單位償債率、事業單位借入款的期限結構（中長期）、事業單位債務率等財務指標作為網絡輸入，確定網絡結構，利用樣本數據通過一定的學習規則進行訓練，提高網絡的適應能力，從輸出結果判斷風險等級。BP人工神經網絡在高校財務風險預警中具有較強的信度，實用價值較大。

4. 事業單位財務風險中止對策

財務風險存在于財務工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能給單位帶來財務風險，在工作中必須堅持以法規制度為準繩，及時中止財務風險。

4.1 培訓財務人員風險傳導意識 財務風險貫穿事業單位財務活動始終，應加強財務人員培訓，提高財務人員風險防范意識與風險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進行培訓，及時進行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經濟法律法規，領會法規制度各項內容的實質。對事業單位專業性強的會計業務，必須實行有重點、專題性的培訓。

4.2 建立健全資金管理制度 建立良好的資金管理制度有助于降低財務風險傳導，針對單位事業收入季節性形成的現金流入量不均衡的特點，財務預算管理要借助現金流量平衡規律，編制現金預算，解決財務收支在時間和數量上的不平衡，提高財務保障能力和資金使用效益。事業單位應建立相應的積累機制及積累比例，建立負債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務分析工作，正確計算潛虧總額，規劃扭轉潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節流”工作；實行盈余預算，彌補事業基金虧損。

4.3 優化資產負債結構 負債在給事業單位帶來效益的同時，也會帶來財務風險。財務管理中引入負債，并不是鼓勵過度負債，而是要適度負債。適度負債是在借款期內能償還本金，支付利息，負債的規模以不影響今后單位正常費用的開支、不影響單位的正常發展為宜。適度負債可以更大限度地用活資金，優化資源配置，解決單位事業發展中遇到的突出問題，同時也可避免超負荷負債給國家造成的經濟損失。

篇9

1 行政事業單位傳統財務管理模式存在的問題

1.1 會計制度與會計核算滯后

行政事業單位內控設計不嚴格，內部控制制度不完善，主要表現如下：(1)會計基礎性工作未認真執行，缺乏必要的監督和指導;(2)權力與義務不統一，有時出現權力濫用的情形。個別管理人員可能利用職務之便，鉆法律的孔子，獲取不正當利益，或私自挪用撥款、政府專項資金、公款等，給機構造成損失;(3) 資產管理缺乏制度規范，產生賬面價值和實際資產不相符問題，給單位帶來資產流失。

1.2 財務風險管理體系不完備

目前，多數行政事業單位沒有設立專門的機構來對本單位的業務活動中可能出現的不確定環節事先設立財務風險控制機制，而財務風險管理機制的不完善，一定程度上導致該單位無法及時預見、識別財務風險，更無法及時予以控制和防范。此外，我國行政事業單位尚未有一套完善的財務管理風險決策機制，由此導致參與制定財務決策和財務規劃的利益相關者范疇不明確，財務決策效率低下，風險控制難如人意。

1.3 必要的財務監督不到位

當前我國行政事業單位的財務風險監督管理機制主要以內部監督為主，即依靠相關規章制度等硬性規定的強制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場、文化等的約束力，而我國目前法律體系建設的不完善、法律法規的不健全，造成法律約束力很難發揮應有作用。此外，行政事業單位的財務部門更多關注的是財務的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監督。

1.4 崗位設置不合理

由于受單位核定編制的限制，財務管理人員數量有限，且崗位設置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問題。相關業務人員、會計人員、監督人員沒有做到崗位分離，容易出現單位內部人員工作混雜、職責不清的現象，由此使得財務風險發生幾率增加。

2 行政事業單位財務風險管理缺陷的原因分析

2.1 財務風險防范意識薄弱

各項財務工作要想順利有效地進行，離不開財務管理人員的風險防范意識。就目前情況看來，一些單位的領導以及財務人員對防范財務風險的意義還未明確，風險控制意識較為薄弱，從而不能正確處理發展與管理的關系，更缺少對財務風險的正確把控。如有的人認為，只要會計核算中心清楚財務問題就行了，真的出現問題和自己毫不相干，由此剝離了財務管理的整體性問題;有的人則單純地認為財務風險管理只是財務部門需要掌握的，因而造成行政事業單位長期實行的一支筆審批制度也常常流于形式。

2.2 會計核算中心與機構內部缺少必需的溝通

溝通不暢影響了對財務風險及時有效的掌控和管理。行政機構作為會計核算單位的主體，財務管理功能保持不變，不能認為只要實行集中核算，財務管理機制就沒有存在的必要了。各單位應與會計核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯系和監督，共同促進財務管理水平的不斷提高。由于會計主體單位與會計核算部門不統一，雙方聯系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產管理現狀，即會計核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產生賬物不符也不能及時發現問題，這在一定程度上影響了單位財務風險整體控制的有效實施。

2.3 個別財務管理人員素質不高

一方面，行政事業單位會計核算工作相對比較簡單，而且當前我國財務管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現出來，所以對相關財務管理人員綜合素質的要求遠不及企業單位來得嚴格;另一方面，財務管理信息化則帶來了管理觀念的更新和變革，許多事項的規范及其具體落實離不開具有較高水平的管理人員，這對矛盾無疑會影響財務風險管理的實際效果。

3 財務風險管理機制的有效構建

3.1 明確會計崗位職責，實現相互牽制

行政事業單位首先要完善崗位職責，實行以職定崗、以崗定責，增強各財務管理人員的工作責任心，更好地履行自身責任，提高工作效率;同時需要營造良好的工作氛圍，完善激勵競爭機制，充分調動職工的積極性，增強緊迫感。此外還應強化學習機制，鼓勵財務管理人員不斷加強學習，提高綜合素質。據此，會計崗位設置應當符合以下幾點要求：1)各會計崗位要保證職責明確;2)各會計崗位要保證分工明確;3)會計崗位應當與本單位內部管理和會計業務相適應;4)各會計崗位要保證不定期考核;5)各崗位實行不相容職務分離制。

3.2 增強風險意識，明確風險控制目標

行政事業單位相關領導要根據有關法律法規，合理有效地安排財務工作，并周期性地開展風險防范工作，提高財務管理人員的風險意識。明確風險控制目標，確保總體目標與財務風險管理目標相協調，確保內外部、尤其是各部門之間實現真實的信息溝通，包括編制和提供真實的財務報告;確保單位有關規章制度及為實現業務目標所施行的主要措施落到實處;保證管理的有效性，提高業務活動的效率和效果;確保財務工作所涉及的資金核算、資金支付、資產管理等各方面工作與會計基礎規范及相關管理制度相一致，財務管理工作所形成的財會信息能夠符合會計準則所要求的及時性、真實性、明晰性、可比性，從而為上級部門及領導決策提供真實可靠的依據。

3.3 加強財務監督工作

合理的財務風險管理監督機制應該是交叉使用、有機結合的監督模式，因此只有建立內部財務監督和外部財務監管合作機制，監督才能發揮實效。所謂內部監督，通常需要做到以下四點：一是監督財務制度的執行情況;二是確保資產的安全，包括貨幣資金、應收款項、固定資產等;三是嚴格控制成本和費用;四是監督業務活動運行情況，其目的在于促進財務管理規范化，確保資金發揮最佳效用。當然，為了建立合理有效的財務監管機制，行政事業單位必須重視利益相關者的作用，將市場監督、管理層監督、上層監督、有關部門監督等各種監督統一起來加以綜合運用。國內行政事業單位還可以借鑒國際先進經驗，通過現代科學技術，逐步構建財務風險檢測、評估、預報系統。把掌握的橫向數據與縱向數據進行比較，對實際財務工作匯總潛在的風險作出反應，將可能產生的財務問題消弭于萌芽狀態。

3.4 健全財務危機管理機制

在行政事業單位遭遇財務危機時，當務之急是先仔細研究危機發生的原因，判斷是由內部工作原因還是外部環境因素導致，然后根據原因找出措施，以防止同樣的問題重復出現。在建立健全單位財務危機管理機制時，首先需要激發相關人員參與財務風險管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財務風險管理模型在實踐過程中需要不斷完善與強化，財務風險管理要素系統需要根據內、外部相關情形的變化而隨時做出調整，財務風險管理過程需要依據實際情況不斷加以優化，簡而言之，財務風險管理體系必須經得起考驗，尤其是當外部環境發生劇烈波動的時候。

3.5 強化預算管理力度

3.5.1 保證預算編制的嚴密性

部分預算管理問題，在預算編制時或已埋下隱患。有些單位認為這是財務部門的事情，因此只讓財務人員參與其中，很少考慮其他部門特別是業務部門的共同參與，由此造成所編制的預算與各部門實際情形不符，甚至相去甚遠。因此要提高預算編制的科學性、合理性，一是要盡早啟動，使得同預算編制相關的各個部門有充裕時間進行醞釀;二是應經過幾上幾下的工作步驟和程序，保證預算編制能最大限度地切合單位內各部門的實際運行情況。

3.5.2 加強預算支出的執行力度

預算支出，簡單來說就是相關業務部門完成工作時發生的資金、人力和物力耗費。各業務部門在工作開展過程中要做到勤儉節約，照章辦事，尤其是在處理三公經費問題上，必須防微杜漸。對于違反財務規定的事例，核算部門要遵循法律法規，及時向負責人報告;對于情節嚴重者，紀檢監察部門則應追根究底，嚴懲不貸。當然，對各業務部門的資金使用績效，也應該進行有效監督和考核評價。

3.5.3 加強預算執行中后期的跟蹤檢查

在預算執行過程中，若有超收、短收或超支問題，會計部門要具體問題具體分析，對癥下藥：對于短收，要查明根源所在，制定增收計劃;對于超支，需在掌握原因的基礎上，增收節支，盡量做到收支平衡;對于超收，則應先核查原因，再根據財政部門審核制定增值方案。單位的監察審計部門也應適時檢查各項工作進度同指標是否一致，檢查各項費用是否符合相關規定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。

篇10

【關鍵詞】事業單位;內部控制;風險管理

一、引言

2011年財政部會計司發文指出應當將事業單位內部控制建設作為新一年重點工作，這意味著隨著企業內部控制制度的建立與完善，事業單位將成為內部控制建設的下一個焦點。加強事業單位內部控制建設，防范事業單位內部財務風險，將內部控制設與完善納入我國懲治預與防腐敗體系，將必勢必成為我國防范財政風險的重要環節。

事業單位內部控制是為保護其財產安全、完整，防范和控制財務風險，提高資金使用效率，而對事業單位內部財務運行所做的制度安排。隨著事業單位迅速發展，籌資渠道不斷增加，產生了內部控制的需要，但是其內部仍然存在著資產管理混亂、預算管理隨意、對外投資盲目、財務監督不力等內控不健全的現象，導致其面臨巨大的財務風險。在這種情況下，健全內部控制，加強風險管理成為事業單位十分重要和迫切的任務。

二、事業單位內部控制內涵

(一)事業單位內部控制定義及特征

所謂事業單位內部控制，是指為實現事業單位的管理目標，以財政部門預算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對事業單位財務會計管理風險進行有效識別，控制和監督的機制。

理論上說，內部控制是一個不斷發展和完善，并貫穿于組織經營管理活動的全過程，而事業單位的內部控制體系即是在這種管理活動中建立起來的，是由內部管理人員逐步總結并完善而形成的自行調整和自我監督的體系，主要包括四方面內容：第一，控制環境控制環境是組織實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策等;第二，風險評估風險評估是組織及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略;第三，信息溝通信息與溝通是組織及時、準確的收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在組織內部、組織與外部之間的有效溝通;第四，控制活動控制活動是組織根據風險評估結果，采用相應控制措施，將風險控制在可承受度之內。

(二)事業單位內部控制發展現狀

由于種種原因，我國各級事業單位內部控制發展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現：第一，內部控制意識淡薄。目前事業單位管理人員的內部控制意識淡薄，一些單部門領導對內部控制認識不夠，只注重事業的發展，提高自己的政績卻忽略了單位的內部控制，缺乏對內部控制知識的了解和掌握。還有一些事業單位領導錯誤的把財務部門的預算控制當成企業的內部控制。忽略了財務部門對單位的監督作用，不重視財務人員的工作，打擊了財務人員工作積極性，降低其對單位內部控制的監督意識，無法真正達到單位內部控制的要求。第二，事業單位內部控制制度不完善，崗位設置不合理，多數事業單位控制制度不完善，由于事業單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調協不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。甚至有的部門的會計、出納由一人擔任，嚴重違反了會計制度。不相容職務是指如果一人擔任既可能發生錯誤又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設置，容易出現管理漏洞，發生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，固定資產管理混亂等問題十分突出。

三、事業單位內部控制與風險管理的措施

風險管理和內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。許多單位對內部控制的熟悉還停留在內部牽制階段，碰到具體新問題都強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。隨著社會主義市場經濟的深入發展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿足新形勢的要求。由于社會經濟環境的變化，企業將會面臨更大的環境變化和生存風險、企業間競爭越來越激烈，企業的經營管理將面臨來自各方面的經營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險、法律風險、聲譽風險等。

(一)完善內部財務管理制度

針對事業單位內部財務風險控制制度疏于建設的現狀，各種類型的事業單位應根據自身特點，完善各自單位的財政管理制度，建立科學財務管理體系，如建立各事業單位內部稽核制度，內部牽制制度和內部審計制度。就拿內部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業單位不盡相同，應建立在本單位會計人員的崗位職責上。總的來說，內部稽核制度包括稽核工作的職責、權限，個體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎流程等等。

(二)提高風險管理意識，實行風險問責制

為提高事業單位的財務風險管理意識，實行財務管理問責制，以強化事業單位內部財務管理人員以及相關領導層的風險意識。所謂問責制，是指若因為個人過失及故意，損害國家或他人的合法權益，以致產生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責，導致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過實行內部監督來進行責任追究，以強化事業單位內部人員的風險意識，如讓事業單位的財務負責人對本單位的會計信息真實性、完整性負責，并作為本單位財務風險控制的第一責任人等手段來強化事業單位領導層的風險意識。

(三)強化財務人員素質建設