財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制范文

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[關(guān)鍵詞]民營(yíng)企業(yè)；信貸互保；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控機(jī)制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201607097

1民營(yíng)企業(yè)信貸互保的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成路徑的理論分析

11民營(yíng)企業(yè)信貸互保動(dòng)機(jī)

（1）政府調(diào)控政策方面。2010年來政府相繼出臺(tái)一系列法政法規(guī)，比如提高貸款利率、收緊企業(yè)融資渠道等都進(jìn)一步加大了民營(yíng)企業(yè)特別是中小民營(yíng)企業(yè)的融資難度。這是民營(yíng)企業(yè)建立信貸擔(dān)保的直接原因。

（2）企業(yè)方面。一些企業(yè)特別是民營(yíng)中小企業(yè)熱衷追求大規(guī)模、高資產(chǎn)，不惜成本地向銀行融資用于引入生產(chǎn)線/生產(chǎn)設(shè)備、購買土地、擴(kuò)建廠房等，這讓企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升，流動(dòng)性吃緊，與此同時(shí)企業(yè)自身的銷售和獲利不能補(bǔ)償企業(yè)融資成本和生產(chǎn)成本。為了緩解資金壓力同時(shí)達(dá)到盈利的目的企業(yè)又會(huì)把眼光轉(zhuǎn)投向其他融資途徑進(jìn)行多渠道投資，如盲目進(jìn)入自身不熟悉的行業(yè)、開發(fā)新項(xiàng)目、跟風(fēng)投資等。但最終在市場(chǎng)的檢驗(yàn)下，企業(yè)無法獲得預(yù)期收益，這都將導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊繃，也決定了企業(yè)管理者對(duì)銀行融資的依賴。

（3）銀行方面。現(xiàn)階段我國(guó)商業(yè)銀行數(shù)量增多，再加上受產(chǎn)品同質(zhì)性、第三方理財(cái)機(jī)構(gòu)的沖擊等競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。各銀行為了爭(zhēng)取市場(chǎng)占有率和提高競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)更加重視對(duì)自身資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此，銀行往往會(huì)接受一些能夠找到具備擔(dān)保條件的企業(yè)并能為其擔(dān)保的企業(yè)的貸款請(qǐng)求通過利差和中間業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)之間的擔(dān)保不可能是單方面的，一般會(huì)形成互保。銀行爭(zhēng)取的這樣的客戶越多，互保覆蓋的范圍越廣，涉及的企業(yè)數(shù)量越多，最終形成擔(dān)保網(wǎng)。銀行為了在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，往往默認(rèn)或誘導(dǎo)企業(yè)通過互保融資，這種競(jìng)爭(zhēng)誘發(fā)了擔(dān)保鏈條的形成，誘發(fā)了危機(jī)。

（4）擔(dān)保資源方面。就目前而言，我國(guó)的銀行貸款利率更適用于國(guó)有大中型企業(yè)，小企業(yè)的信用貸款幾乎不可能投放，再加上商業(yè)銀行在對(duì)信貸進(jìn)行審批時(shí)通常采用抵、質(zhì)押的擔(dān)保方式，這種方式對(duì)企業(yè)來講存在折扣，而且通過企業(yè)的固定資產(chǎn)抵押或無形資產(chǎn)質(zhì)押融資方式仍無法滿足企業(yè)的資金需求，在這種情況下肯定得通過其他方式實(shí)現(xiàn)融資。

12民營(yíng)企業(yè)信貸互保的風(fēng)險(xiǎn)

121宏觀層面

首先，對(duì)企業(yè)來說，信貸互保雖然在向銀行融資方面給企業(yè)帶來了一定便利，但是確立互保關(guān)系將會(huì)加大各企業(yè)間的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性。在互保背景下，各行業(yè)的各個(gè)企業(yè)被擔(dān)保連接成一個(gè)整體，當(dāng)某個(gè)企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)，參與擔(dān)保的企業(yè)將面臨承擔(dān)賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，而當(dāng)某個(gè)行業(yè)爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所有企業(yè)都將牽涉其中，容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

其次，互保還會(huì)給商業(yè)銀行帶來負(fù)面影響。這主要表現(xiàn)在貸后管理環(huán)節(jié)上，貸款銀行需要關(guān)注授信客戶和擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及它們所在行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況；若發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)保引起的連鎖反應(yīng)會(huì)給銀行造成不良資產(chǎn)率的大面積上升，而銀行出于對(duì)自身利益的考慮一般會(huì)不約而同地壓縮擔(dān)保鏈上的企業(yè)的貸款；企業(yè)被收貸后會(huì)出現(xiàn)資金鏈緊張，可能會(huì)發(fā)生貸款逾期或其他重大性事件，這又會(huì)促使其他貸款銀行采取收貸、壓貸措施，最終造成企業(yè)的資金鏈斷裂，銀行不良貸款率上升，如此反復(fù)構(gòu)成惡性循環(huán)。所以，企業(yè)信貸互保很有可能會(huì)威脅商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理。

最后，互保貸款若發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)造成的將是關(guān)聯(lián)企業(yè)多，涉及行業(yè)廣的系統(tǒng)性危機(jī)，威脅經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)穩(wěn)定。互保風(fēng)險(xiǎn)帶來的蝴蝶效應(yīng)可能給部分資產(chǎn)質(zhì)量好、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)造成沉重打擊。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)可能出現(xiàn)生產(chǎn)停滯，這會(huì)造成工業(yè)產(chǎn)值的減少和失業(yè)。大面積的失業(yè)經(jīng)過收入―消費(fèi)/投資傳導(dǎo)機(jī)制繼而影響商業(yè)、服務(wù)業(yè)的發(fā)展，妨礙社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。若不及時(shí)采取適當(dāng)?shù)氖侄危瑫?huì)帶來社會(huì)恐慌和其他不穩(wěn)定因素。

122微觀層面

首先在籌資方面，民營(yíng)企業(yè)常常會(huì)發(fā)生資金鏈緊張、融資額度不恰當(dāng)、資產(chǎn)負(fù)債率高、資本結(jié)構(gòu)不合理等狀況。企業(yè)超過自身承受能力地進(jìn)行信貸互保向銀行融資，很可能會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率上升，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降。

其次在投資方面，一些企業(yè)自身技術(shù)條件不夠，市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品需求不旺盛，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境不好，仍堅(jiān)持從國(guó)外引進(jìn)生產(chǎn)線/設(shè)備或盲目對(duì)外投資，將會(huì)發(fā)生生產(chǎn)線和設(shè)備閑置、投資項(xiàng)目不能收到預(yù)期收益等情況，這些投資失誤的情況都可能給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。或者很多企業(yè)將互保融資所得的資金用于非主營(yíng)業(yè)務(wù)上，而是用于其他項(xiàng)目的投資，比如非房地產(chǎn)行業(yè)投資房地產(chǎn)、證券投資等，這會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金不充足，企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)上升，如財(cái)務(wù)/經(jīng)營(yíng)杠桿率，顯示企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。假如所在互保鏈/圈發(fā)生互保危機(jī)，企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)闊o法支付保證金而陷入困境。

最后在營(yíng)運(yùn)方面。很多參與互保的企業(yè)是屬于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)。通過互保獲取資金后，為了提高市場(chǎng)占有率，銷售產(chǎn)品時(shí)采取賒銷的方式，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款上升、賒銷比例過大、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期過長(zhǎng)等問題。一旦發(fā)生客戶不履行交易規(guī)則，有意拖延貨款時(shí)，企業(yè)便無法及時(shí)收回貨款，繼而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)愈加困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。若發(fā)生危機(jī)，便無法全身而退。

2民營(yíng)企業(yè)信貸互保的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制設(shè)計(jì)

21宏觀層面

第一，政府層面。各地政府和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)因地制宜，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，完善本地區(qū)的金融配套服務(wù)，緩解民營(yíng)企業(yè)融資難題，同時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策意見，從稅收、貸款等方面給予民營(yíng)企業(yè)支持，更要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，防患于未然，將風(fēng)險(xiǎn)控制好。針對(duì)民間信貸互保與金融詐騙這塊的法律空白，政府應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)信任機(jī)制與法律的整合。第二，銀行層面。銀行應(yīng)該建立服務(wù)與民營(yíng)企業(yè)的放貸標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)為資信良好且滿足貸款要求的企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)，不能有行業(yè)歧視和規(guī)模歧視。在為擔(dān)保企業(yè)貸款前，要先對(duì)擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審核。銀行也要與時(shí)俱進(jìn)，可建立互聯(lián)網(wǎng)金融，可以通過互聯(lián)網(wǎng)搜集客戶的信息、數(shù)據(jù)，將其作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判的部分標(biāo)準(zhǔn)，通過貸款模型和相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)化處理來實(shí)現(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)量化控制。第三，企業(yè)層面。企業(yè)應(yīng)該采取穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，不要做盲目追求企業(yè)高資產(chǎn)，一味擴(kuò)大生產(chǎn)，多渠道投資等讓資金困難的行為。經(jīng)營(yíng)狀況良好的企業(yè)不要盲目為其他企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，要有選擇地?fù)?dān)保，同時(shí)明確各自職責(zé)。有融資需求的企業(yè)可在自身可承受范圍內(nèi)進(jìn)行融資，若要進(jìn)行信貸互保要找有擔(dān)保能力的企業(yè)。

22微觀層面

第一，建立財(cái)務(wù)安全控制系統(tǒng)。擔(dān)保企業(yè)要實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和處理，互保機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告。同時(shí)企業(yè)要定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)惡化的企業(yè)要及時(shí)進(jìn)行說明，盡可能避免或減小損失。第二，建立授權(quán)審批控制系統(tǒng)。為此企業(yè)在與其他企業(yè)建立擔(dān)保關(guān)系之前，一定要對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核，對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況良好、財(cái)務(wù)安全性高的企業(yè)允以擔(dān)保，否則不允擔(dān)保。同時(shí)授權(quán)審批人員要進(jìn)行職責(zé)分離，避免出現(xiàn)和舞弊等行為。還應(yīng)制定相關(guān)擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。第三，建立內(nèi)部核查制度。企業(yè)可以指定內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，這包括對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的賬簿記錄、擔(dān)保合同等進(jìn)行合理的處理，以避免不必要的損失。第四，建立反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)保――反擔(dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 表現(xiàn)形式 控制對(duì)策

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）12-160-02

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于受各種難以預(yù)料或控制因素的影響，造成財(cái)務(wù)狀況不確定，從而使企業(yè)的實(shí)際收益與目標(biāo)收益發(fā)生背離而遭受損失的可能性。施工企業(yè)工程項(xiàng)目時(shí)間跨度長(zhǎng)、規(guī)模大、工藝復(fù)雜，項(xiàng)目離總部較遠(yuǎn)且高度分散，施工企業(yè)面臨的外部環(huán)境變化和自身特點(diǎn)將使其面臨許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，施工企業(yè)只有樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，通過科學(xué)的策略和方法來及時(shí)有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證自身的生存和發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。目前，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，發(fā)包人通常采取低價(jià)中標(biāo)辦法來選取施工承包人，一些施工企業(yè)為了中標(biāo)不顧自身財(cái)務(wù)狀況而爭(zhēng)相壓低標(biāo)價(jià)。為了承接到工程項(xiàng)目，施工企業(yè)需要通過銀行貸款來籌措資金。如果預(yù)期的總資產(chǎn)報(bào)酬率小于銀行貸款利率，則無法實(shí)現(xiàn)負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用，會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金回收風(fēng)險(xiǎn)。建筑安裝工程往往需要一定的周期才能完工，這就決定了施工企業(yè)必須在施工過程中先期投入大量的人力成本和實(shí)物資金，其回收期則要延伸到全部工程完工并經(jīng)驗(yàn)收之后，而扣留的質(zhì)保金則要在工程運(yùn)行一段時(shí)間后才能辦理退款。因此，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款，相對(duì)其他企業(yè)金額更大，在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重也更高，資金長(zhǎng)期不能回收，必然增加施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.項(xiàng)目成本控制風(fēng)險(xiǎn)。成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。在項(xiàng)目施工過程中，是不是實(shí)行全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制，對(duì)構(gòu)成工程實(shí)體的人工、材料、機(jī)械等施工直接費(fèi)能否分別不同情況，采取不同措施加以控制；對(duì)項(xiàng)目部間接費(fèi)的核算和控制能否制訂出費(fèi)用開支計(jì)劃。每個(gè)環(huán)節(jié)管理和控制都直接影響到項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

4.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。目前，在施工企業(yè)內(nèi)部推行的工程項(xiàng)目管理中存在許多薄弱環(huán)節(jié)，比如：內(nèi)部責(zé)任合同簽訂不及時(shí)、承包主體責(zé)任義務(wù)不明確；成本控制乏力，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃未能引起足夠重視；項(xiàng)目產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)彈性大，不利于工程款的回收。此外，施工企業(yè)內(nèi)部在資金管理和使用、資產(chǎn)抵押等方面存在權(quán)責(zé)不明、工作銜接不到位等現(xiàn)象，造成資金使用效率低、資產(chǎn)的安全性和完整性得不到保證，財(cái)務(wù)狀況混亂，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.工程分包風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)承攬到工程項(xiàng)目后，由于自身施工能力有限，對(duì)部分工程采取分包形式，通過招標(biāo)程序，嚴(yán)格審查投標(biāo)單位資質(zhì)等來確定分包單位，但是仍然存在個(gè)別分包單位套取工程預(yù)付款后失蹤，給施工企業(yè)造成損失的情況。施工企業(yè)資質(zhì)管理的混亂，導(dǎo)致分包單位借用資質(zhì)的現(xiàn)象很多，這類風(fēng)險(xiǎn)的防范也應(yīng)該值得注意。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因分析

1.當(dāng)前建筑市場(chǎng)的管理機(jī)制還不夠完善。由于當(dāng)前建筑市場(chǎng)不規(guī)范，管理機(jī)制不健全，地方保護(hù)主義嚴(yán)重等現(xiàn)象的存在，再加上建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，一些業(yè)主利用買方市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，隨意壓級(jí)壓價(jià)，任意指定工程分包單位和材料供應(yīng)商，有的業(yè)主在資金不到位的情況下盲目開工，要求施工單位大量墊資，工程完工后又不及時(shí)結(jié)算并拖欠工程款，使得施工企業(yè)的利潤(rùn)空間大大縮減，并造成施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金嚴(yán)重不足，經(jīng)營(yíng)困難，甚至出現(xiàn)大面積虧損，加大了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.部分施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)粗放，項(xiàng)目管理水平低。工程項(xiàng)目管理水平的高低、管理粗放還是精細(xì)，直接影響著工程項(xiàng)目的效益進(jìn)而影響著整個(gè)企業(yè)的盈利能力及風(fēng)險(xiǎn)控制能力。一些施工企業(yè)在施工組織設(shè)計(jì)上不科學(xué)，制定施工方案時(shí)未派技術(shù)人員到施工現(xiàn)場(chǎng)深入調(diào)查研究，未按照工期要求結(jié)合施工項(xiàng)目規(guī)模、特點(diǎn)、復(fù)雜程度及現(xiàn)場(chǎng)條件制定出經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，造成施工工期延長(zhǎng)、所需機(jī)械設(shè)備增加、施工質(zhì)量達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，導(dǎo)致投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增加。另外，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，一些企業(yè)不能嚴(yán)格控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)等浪費(fèi)嚴(yán)重，管理費(fèi)用增大，使整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，項(xiàng)目實(shí)際收益低于預(yù)期收益。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對(duì)策

1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，合理承接工程任務(wù)。提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，首先要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，從思想上意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果，培養(yǎng)包括管理層在內(nèi)的全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)上下都能夠參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng)中來。建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈是當(dāng)前施工企業(yè)面臨的一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，因此，施工企業(yè)必須把好工程承攬關(guān)，建立起投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)信用管理，有選擇地承接工程項(xiàng)目。對(duì)墊資施工的項(xiàng)目，要考察建設(shè)單位、發(fā)包方受所在國(guó)家金融環(huán)境及行業(yè)的影響、自身信用狀況、到期付款能力等，防止招標(biāo)方利用高額投標(biāo)押金騙取資金或變相墊資。施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究和分析，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)成本，正確理解招標(biāo)文件，把握業(yè)主的意圖和要求，全面分析投標(biāo)人須知，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，從企業(yè)自身實(shí)力和項(xiàng)目投資盈虧預(yù)測(cè)中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，最后決定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價(jià)投標(biāo)。

2.及時(shí)辦理竣工結(jié)算，加強(qiáng)對(duì)工程拖欠款的管理，降低工程款回收風(fēng)險(xiǎn)。在工程后期，大多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目資金緊張，若不能及時(shí)結(jié)算，業(yè)主則不會(huì)再撥付工程款，拖延的時(shí)間越長(zhǎng)，外欠款的風(fēng)險(xiǎn)也越大。所以施工企業(yè)一旦按照?qǐng)D紙要求完成施工后，預(yù)決算部門就要及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收。編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場(chǎng)地原因而發(fā)生的材料搬運(yùn)費(fèi)等要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入。對(duì)于竣工結(jié)算后形成的工程拖欠款，應(yīng)制定應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，明確應(yīng)收賬款回收的責(zé)任部門和責(zé)任人，成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)企業(yè)日常應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和評(píng)審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，制定應(yīng)收賬款的債務(wù)重組方案、訴訟實(shí)施方案。采取各種有效措施，以降低企業(yè)工程款回收風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)的一個(gè)重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)要求得生存和發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的管控。在項(xiàng)目施工過程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制定出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的；其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)；再次，在施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本，從根本上降低項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是建立在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)一步加工基礎(chǔ)上的，因此，加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)顯得十分重要。對(duì)此，不僅要建立健全授權(quán)控制、不相容職務(wù)相互分離、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)可能面臨的未決訴訟和擔(dān)保業(yè)務(wù)等潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。與此同時(shí)，施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員必須具備對(duì)環(huán)境變化帶來不確定因素的預(yù)測(cè)能力，并能夠分析原因，提出建議和處理方案，使可能蒙受的風(fēng)險(xiǎn)損失盡可能降低到最低限度。此外，還可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散和化解，建立健全施工企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度以及企業(yè)的積累分配機(jī)制，適當(dāng)提高壞賬準(zhǔn)備金的提取比率或自有資金比率，增強(qiáng)其抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

5.加強(qiáng)工程分包管理，預(yù)防工程分包風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)避因分包工程帶來的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)應(yīng)適當(dāng)發(fā)展自己的勞務(wù)企業(yè)，注冊(cè)自己的勞務(wù)公司，并注重開展職業(yè)技能培訓(xùn)，提高勞務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，打造自己的勞務(wù)品牌。當(dāng)然，分包不是絕對(duì)不可以，對(duì)于一些特殊專業(yè)而本單位又沒有施工經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)域，可以考慮專業(yè)分包，但要綜合考查專業(yè)分包隊(duì)伍各方面情況，如是否具有法人資格，是否承建過類似工程，資金實(shí)力及社會(huì)信譽(yù)度如何等等。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分包隊(duì)伍的管理，對(duì)分包隊(duì)伍建立施工業(yè)績(jī)檔案，在工程招標(biāo)過程中，優(yōu)先選擇信譽(yù)度高、施工質(zhì)量好、實(shí)力強(qiáng)的隊(duì)伍。對(duì)于信譽(yù)度低、施工能力差的分包隊(duì)伍要建立停止合作分包隊(duì)伍庫，在招標(biāo)過程中直接排除。

篇3

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)涵

具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)即為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，指的是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可能會(huì)偏離預(yù)期結(jié)果，帶來不利影響。現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨迅速，企業(yè)財(cái)務(wù)各個(gè)方面都容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，需要科學(xué)識(shí)別與管理。

（二）主要類型

首先為資金回收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過一段時(shí)間的銷售之后，方可以收回對(duì)內(nèi)投資成本；在對(duì)外投資中，則需要將更加復(fù)雜的因素給納入考慮范圍。因此，對(duì)外投資回收風(fēng)險(xiǎn)就比較的復(fù)雜。其次為分配風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)保留盈余與分配盈余之間具有互相制約的聯(lián)系，如果企業(yè)沒有結(jié)合實(shí)際情況，高額回報(bào)給投資者，影響到企業(yè)的保留盈余。而企業(yè)為了促使外部融資需求得到滿足，對(duì)投資者的分配進(jìn)行減少，投資者的積極性也會(huì)受到影響，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。然后為籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的償債能力風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接受到負(fù)債資金比例的影響，同時(shí)，外部金融市場(chǎng)發(fā)生了較大的變動(dòng)，進(jìn)而改變銀行利率，也會(huì)在很大程度上影響到籌資風(fēng)險(xiǎn)。最后為投資風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)向某一領(lǐng)域投資之后，因?yàn)橹T多不確定因素的影響，可能會(huì)降低資金實(shí)際使用效果，導(dǎo)致與預(yù)期結(jié)果發(fā)生偏離，進(jìn)而造成投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

因?yàn)樵谄髽I(yè)財(cái)務(wù)各個(gè)方面廣泛分布著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)管理人員就需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力科學(xué)掌握。其中，經(jīng)常運(yùn)用到的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有這些：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法

本種方法是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表，將企業(yè)變現(xiàn)能力比率、負(fù)債比率等指標(biāo)給充分納入考慮范圍，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。要緊密依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)科學(xué)評(píng)定，以便合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)等，將潛在風(fēng)險(xiǎn)給及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決掉。現(xiàn)階段，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，已經(jīng)開始廣泛運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法，除了開展比率分析、比例分析等工作之外，還需要開展趨勢(shì)分析、比較分析等動(dòng)態(tài)分析工作。此外，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中還需要加入客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容。總之，企業(yè)需要將財(cái)務(wù)報(bào)表分析法給綜合利用起來，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)評(píng)估，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)了解，保證企業(yè)的健康發(fā)展不受影響。

（二）經(jīng)驗(yàn)總結(jié)識(shí)別法

通常情況下，在對(duì)企業(yè)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定時(shí)，需要對(duì)比企業(yè)以往財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要與員工定期經(jīng)常的溝通，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的意見和建議等積極征求，集中整理征集到的各種意見，依據(jù)不同的類別，如影響、特征等，將具有參考借鑒價(jià)值等經(jīng)驗(yàn)給總結(jié)起來，幫助企業(yè)對(duì)存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加科學(xué)的識(shí)別。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)客觀存在著財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，不能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全消除掉，但是可以采取一系列的措施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的防范和控制。具體來講，可以從這些方面來努力：

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度大力健全和完善

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、人事行政制度、內(nèi)審制度等都屬于內(nèi)部控制制度體系的重要組成，企業(yè)的性質(zhì)與規(guī)模等會(huì)影響到這些制度的制定。在具體實(shí)踐中，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度大力完善與健全，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)性的防范，對(duì)資本結(jié)構(gòu)科學(xué)確定，合理管理企業(yè)內(nèi)部資金，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。此外，還需要對(duì)企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的比例合理制定，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；將相對(duì)保守的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施下去，促使企業(yè)將長(zhǎng)短期負(fù)債比例給維持下去；借助于內(nèi)部控制的實(shí)施與強(qiáng)化，還能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)費(fèi)用使用狀況及時(shí)獲取，進(jìn)而向個(gè)人及部門頭上落實(shí)責(zé)任。

（二）科學(xué)管理投資活動(dòng)

為了提高企業(yè)資金的使用效率，需要深入研究各項(xiàng)投資方案的可行性。在長(zhǎng)期投資方面，可以組合多種類型的投資，以便互相抵消掉存在的收益不確定因素，促使投資風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。同時(shí)，企業(yè)將重大投資決策審議決定責(zé)任制度給實(shí)施下去，嚴(yán)格控制投資項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括立項(xiàng)、評(píng)估、決策等。在短期投資方面，則需要科學(xué)分析存貨項(xiàng)目，對(duì)信用政策科學(xué)制定，保證存貨能夠在較短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)流動(dòng)性提高的目的。此外，為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防范，還可以有機(jī)結(jié)合長(zhǎng)短期投資，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。部分風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無法規(guī)避的，可以采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施；如部分投資項(xiàng)目具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以與其他企業(yè)聯(lián)合參與，共享收益，共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合某一類風(fēng)險(xiǎn)，也可以投保于保險(xiǎn)公司，從而獲得相應(yīng)收益，促使風(fēng)險(xiǎn)得到顯著降低。

篇4

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學(xué)模式和管理方式都有所改變，高校的數(shù)量和辦學(xué)規(guī)模都有所擴(kuò)大，需要大量的教育經(jīng)費(fèi)，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學(xué)，而在管理上也依靠教育行政部門進(jìn)行整體的控制，內(nèi)部管理薄弱。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，并采取措施予以解決對(duì)于高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

(一)目標(biāo)一致

內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都屬于高校經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。財(cái)務(wù)管理是通過實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化來發(fā)揮作用的，而內(nèi)部控制則為財(cái)務(wù)管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調(diào)進(jìn)行，有利于高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)內(nèi)部控制為科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策具有重要意義

科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)決策進(jìn)行的方式、步驟及人員等進(jìn)行明確的規(guī)定和限制，避免決策失誤導(dǎo)致的失誤。之后，經(jīng)過決策的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理項(xiàng)目也在內(nèi)部控制的監(jiān)管下規(guī)范的進(jìn)行。

(三)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制能夠保證高校的經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)警，盡早規(guī)避和遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、高校完善內(nèi)部控制制度的必要性

(一)辦學(xué)模式及內(nèi)部管理的決定性

1.辦學(xué)模式發(fā)生了較大的變化

高校籌集資金的方式越來越豐富，不再單純依賴國(guó)家財(cái)政撥款。這樣給相關(guān)參與人員更多的機(jī)會(huì)貪污、腐敗，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)管財(cái)務(wù)動(dòng)向，對(duì)相關(guān)人員的行為產(chǎn)生制約作用。

2.高校的科研任務(wù)重

高校還承擔(dān)著國(guó)家許多科研任務(wù)，尤其在科技方面，各方經(jīng)費(fèi)大量涌入高校。加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是非常有必要。

3.高校規(guī)模不斷擴(kuò)大

伴隨著高校的擴(kuò)招，其基本規(guī)模也不斷擴(kuò)大，因此需要投入大量的資金進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)，因此，構(gòu)建一套完善、科學(xué)、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。

(二)現(xiàn)階段高校面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決定性

1.財(cái)務(wù)管理信息化存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財(cái)務(wù)管理的效率，整合了高校的資源。但是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，例如很多財(cái)務(wù)人員缺乏信息技術(shù)方面的知識(shí)，如果出現(xiàn)操作不當(dāng)會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息的丟失。此外，網(wǎng)絡(luò)上存在很多病毒，在下載相關(guān)資料時(shí)，就有可能將病毒帶入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，造成巨大的損害。

2.存在財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)

高校為了獲利，持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，往往會(huì)進(jìn)行一些投資活動(dòng)。但是在后勤社會(huì)化之前，高校大多數(shù)校辦產(chǎn)業(yè)盈利狀況都不樂觀，甚至出現(xiàn)虧損的狀況。后勤社會(huì)化之后，高校的盈利狀況有所好轉(zhuǎn)，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業(yè)來說，在資產(chǎn)變現(xiàn)方面能力較弱，存在管理上的風(fēng)險(xiǎn)。而高校不斷擴(kuò)招，投資項(xiàng)目眾多，資金流量較大，甚至出現(xiàn)了投資的盲目性，遠(yuǎn)超于高校財(cái)務(wù)管理能力，造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

3.高校財(cái)務(wù)收支失衡

學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)是高校運(yùn)營(yíng)最基本的資金來源，但是很多高校在學(xué)費(fèi)繳納方面催繳措施不力，導(dǎo)致了學(xué)生拖欠學(xué)費(fèi)的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，不僅影響了高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學(xué)措施不力，嚴(yán)重影響了高校的收支平衡，為財(cái)務(wù)管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

高校財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)眾多，而健全的內(nèi)控體系能夠?yàn)楦咝Ｒ?guī)避各種管理風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理的核心，內(nèi)控制度能夠有效規(guī)避財(cái)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)眾多，貪污、挪用等現(xiàn)象頻發(fā)，完善內(nèi)控制度迫在眉睫，針對(duì)存在的問題可以從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善：

(一)規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理

高校要想規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，首先要規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理，明確財(cái)務(wù)管理是高校管理的基礎(chǔ)和內(nèi)部管理的樞紐，是高校健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。高校要在不斷發(fā)展的同時(shí)結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展情況，不超出自身的管理限度，合法合規(guī)在一定的管理體制下進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。所確定的財(cái)務(wù)管理體制要經(jīng)過校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學(xué)校要在規(guī)范財(cái)務(wù)管理的前提下利用內(nèi)控制度對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行管理監(jiān)督。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制的預(yù)警防范功能

高校的資金來源除了國(guó)家財(cái)政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是后勤實(shí)現(xiàn)社會(huì)化之后，存在著投資虧損。高校在完善內(nèi)控制度中要特別注意加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目投資等方面都要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析及預(yù)警機(jī)制，對(duì)存在和出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門，及時(shí)作出決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

(三)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

針對(duì)目前高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控方面的人才素質(zhì)不高的情況，高校在選擇財(cái)務(wù)處的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員時(shí)需要優(yōu)選財(cái)務(wù)管理素質(zhì)高的人才，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要具備財(cái)務(wù)管理技能，還要具備內(nèi)部控制管理的能力。同時(shí)，相關(guān)工作人員還要掌握一定計(jì)算機(jī)技能，這對(duì)應(yīng)對(duì)信息辦公時(shí)代的到來也是非常有必要的。

(四)加強(qiáng)預(yù)算制度的改革

高校進(jìn)行預(yù)算管理能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，高校應(yīng)該在預(yù)算編制方面嚴(yán)格按照有關(guān)部門的規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格控制。高校也要對(duì)預(yù)算核算管理以及財(cái)務(wù)報(bào)表等方面進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，保證預(yù)算活動(dòng)的有效進(jìn)行。

(五)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)

高校應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)資金的籌集、投入以及項(xiàng)目投資等進(jìn)行有效監(jiān)控，保障資金的收益，保證資金專款專用。做到內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合。

(六)加強(qiáng)高校內(nèi)部的信息交流

要加強(qiáng)內(nèi)控力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證財(cái)務(wù)信息的透明化非常重要。高校可以構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，對(duì)高校教師的薪資、學(xué)生的收費(fèi)情況進(jìn)行系統(tǒng)收集，便于管理者和相關(guān)人員了解運(yùn)營(yíng)情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過信息及時(shí)反饋和解決問題，有利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。

四、結(jié)束語

隨著科技信息的發(fā)展，高校的風(fēng)險(xiǎn)來源也更加豐富多樣，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制能夠防范風(fēng)險(xiǎn)，有效提高高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其與高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間有很大的正相關(guān)性，當(dāng)前的內(nèi)部控制制度不能滿足高校財(cái)務(wù)管理的需要，不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國(guó)家和教育部門等外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，還要致力于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，做到內(nèi)外兼治，為高校教學(xué)和科研的發(fā)展保駕護(hù)航。因此，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，完善內(nèi)部控制，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的內(nèi)外部環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，產(chǎn)生許多制約企業(yè)生存和發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素。而我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面還相對(duì)落后于其他發(fā)達(dá)國(guó)家。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制制度還有待完善，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部管理過程中有著緊密的聯(lián)系。從內(nèi)部控制的視角分析和探討企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的作用，能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，降低企業(yè)的損失，給企業(yè)帶來持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力和保障。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的目標(biāo)

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止各種欺詐舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程以及財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生過程進(jìn)行全面而有效的控制，屬于企業(yè)內(nèi)部管理層面的問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用，同時(shí)也是滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之舉措，因此，對(duì)于企業(yè)來說，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。首先，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能最終確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)；其次，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也是推行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然要求。總之，在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的今天，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，抓住機(jī)遇，促進(jìn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題

目前很多企業(yè)都沒有完整的內(nèi)控制度，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)大環(huán)境下，為了追逐更多的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和內(nèi)部控制管理，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。由于內(nèi)控制度上的缺陷，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)也造成了一定影響，許多管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒有樹立起控制意識(shí)，因此也沒能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況完善相關(guān)制度，如此一來，就使得原有的內(nèi)控制度流于形式，沒有任何的存在意義，讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。有不少企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益，沒有認(rèn)識(shí)到科學(xué)管理對(duì)企業(yè)的重要性，把內(nèi)控工作當(dāng)成應(yīng)付上級(jí)檢查時(shí)的手段，此類種種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作的開展舉步維艱。也有不少管理者沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，缺乏完善的防范舉措，這樣就容易造成決策上的失誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。又得企業(yè)雖然制定了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度，但在落實(shí)上還存在不足，使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，制度的執(zhí)行受到很大的阻礙，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一定的壓力，其原因就在于缺乏有效的監(jiān)督制度。此外，由于監(jiān)督體制的不完善，導(dǎo)致監(jiān)督工作很難達(dá)到理想效果，內(nèi)部審查和監(jiān)督功能不能很好地發(fā)揮作用。目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是異常激烈的，供應(yīng)商和客戶等市場(chǎng)主體都是根據(jù)自身需求選擇產(chǎn)品，然而，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)觀念沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變過來，對(duì)市場(chǎng)需求的變動(dòng)認(rèn)識(shí)不夠，此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也沒有建立起市場(chǎng)主體意識(shí)，沒有意識(shí)到市場(chǎng)環(huán)境與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系，造成預(yù)算工作存在較大偏差。由于不少企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響較深，在管理方法上缺乏創(chuàng)新意識(shí)，很多企業(yè)還是沿用傳統(tǒng)的方法開展財(cái)務(wù)管理工作，管理方法比較單一，這與信息化時(shí)代的發(fā)展是不契合和，也有部分企業(yè)沒有展開質(zhì)量管理和全面預(yù)算模式，對(duì)成本的控制缺乏科學(xué)性，阻礙了企業(yè)的全面發(fā)展。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理措施

3.1 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量一般依據(jù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的提高，以及會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的提高，企業(yè)應(yīng)該重視并以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，基于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性的評(píng)估，準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并采取科學(xué)的管理與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并實(shí)施和完善，以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)。通過明確企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，推動(dòng)形成企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員意識(shí)到任何環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作失誤都會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行效率的提升，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。

3.3 培養(yǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)知識(shí)體系的更新，提高應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的能力，不斷地提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極地分析和應(yīng)對(duì)來自外部環(huán)境變化產(chǎn)生的不確定性因素，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和預(yù)警能力。其次，企業(yè)應(yīng)該重視加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的培養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制文化和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的結(jié)合，充分利用企業(yè)的內(nèi)部控制文化，培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。

3.4 完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該重視內(nèi)部環(huán)境的完善。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度等，健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)的權(quán)利與責(zé)任的明確劃分，解決企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督等權(quán)力的配置問題，能夠有效地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系。

篇6

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3309（2009）01-0078-03

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

集團(tuán)公司是以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、契約等多種紐帶，由母子公司、參股公司及其他成員或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)負(fù)債引起的，具體地說是指企業(yè)因?yàn)榻枞胭Y金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤(rùn)（股東收益）的可變性；廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能。風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)濟(jì)單位通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理通過控制對(duì)策處理損失風(fēng)險(xiǎn)，如果在實(shí)施控制對(duì)策后損失仍然可能發(fā)生，則可運(yùn)用財(cái)務(wù)對(duì)策。財(cái)務(wù)對(duì)策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財(cái)務(wù)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的資本財(cái)務(wù)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)成為財(cái)務(wù)管理的基本職能。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注企業(yè)價(jià)值損失，它通過管理價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)來管理物質(zhì)要素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是影響全球的COSO報(bào)告，還是各個(gè)國(guó)家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度，都強(qiáng)調(diào)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性。現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)集團(tuán)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、管理，無論是在主觀意識(shí)方面，還是在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面，都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，必須注重集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的原則

1.收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。風(fēng)險(xiǎn)均衡原則要求集團(tuán)不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團(tuán)進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動(dòng)方案，趨利避害，爭(zhēng)取獲得較多的收益。

2.風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個(gè)普遍的事實(shí)，但必須正確及時(shí)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度，保證企業(yè)的正常安全運(yùn)營(yíng)。

3.超前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)集團(tuán)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.分級(jí)分權(quán)管理的原則。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制要在集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，實(shí)行分級(jí)分權(quán)的管理辦法。以集團(tuán)現(xiàn)有的管理體制，按照集團(tuán)的母子公司分級(jí)管理和控制。

三、防范和化解集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系管理的效率和效果,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立中,應(yīng)堅(jiān)持實(shí)用性和可操作性。

1.設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,重點(diǎn)和難點(diǎn)是預(yù)警指標(biāo)的選擇和指標(biāo)權(quán)重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同；同一企業(yè)的不同歷史時(shí)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的特點(diǎn)也不一樣。根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況以及面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以變現(xiàn)能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)為補(bǔ)充，重點(diǎn)突出變現(xiàn)能力指標(biāo)。具體包括10個(gè)指標(biāo)，總分100分：(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警核心指標(biāo)占70分：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 (20分)、資產(chǎn)負(fù)債率(10分)、已獲利息倍數(shù)(10分)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入比重(10分)、流動(dòng)比率(10分)、速動(dòng)比率(10分)。(2)財(cái)務(wù)預(yù)警輔助指標(biāo)30分：凈資產(chǎn)收益率(10分)、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率(10分)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。

2.測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”應(yīng)以企業(yè)近3年各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值（按照2∶3∶5的比例）為基礎(chǔ)，參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平，參照財(cái)政部《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)》標(biāo)準(zhǔn)值，結(jié)合市場(chǎng)情況和金融環(huán)境等宏觀因素測(cè)算確定。

3.計(jì)算指標(biāo)的實(shí)際值和預(yù)警指標(biāo)的得分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際值計(jì)算出來后,同區(qū)間表下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較,采用內(nèi)插法計(jì)算單項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)的得分,最后計(jì)算綜合得分就可以計(jì)算出該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分。

4.預(yù)警警度判斷。為了更加形象地標(biāo)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的級(jí)次，應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)（綠區(qū)）、預(yù)警區(qū)（黃區(qū)）、危機(jī)區(qū)（紅區(qū)）3個(gè)區(qū)域。指標(biāo)在安全區(qū)，表示發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較小；指標(biāo)在預(yù)警區(qū)，表示存在發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性；指標(biāo)在危機(jī)區(qū)，表示發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性較大。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分，對(duì)照相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預(yù)警警度。

5.提出預(yù)警報(bào)告。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)的單位，應(yīng)提出專題的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的內(nèi)容包括：本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的級(jí)次；指標(biāo)當(dāng)期值與上期變動(dòng)情況以及發(fā)生異常變動(dòng)的原因；指標(biāo)處于預(yù)警區(qū)或危機(jī)區(qū)的原因分析；降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和改善財(cái)務(wù)狀況擬采取的措施和建議等等。

（二）加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織實(shí)施和管理，實(shí)施對(duì)象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可有效地預(yù)防企業(yè)在以后的運(yùn)作過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。即集團(tuán)公司的法定代表人對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，要特別注重查找原因，以提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施建議。

(三)制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度

我國(guó)的內(nèi)部控制制度相對(duì)比較落后，許多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，造成、缺乏制衡、會(huì)計(jì)信息失真、收支混亂的嚴(yán)重后果，使企業(yè)蒙受重大損失。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。制度不健全，就會(huì)給不法經(jīng)營(yíng)者有可乘之機(jī)。集團(tuán)公司下屬分支機(jī)構(gòu)較多，大量資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在所屬企業(yè)中運(yùn)行，集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先，明確控制目標(biāo)，找準(zhǔn)控制點(diǎn)。即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，以達(dá)到縱向（即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)有不同部門分別處理，使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制）的有機(jī)結(jié)合。其次，要實(shí)行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)簽制度。集團(tuán)企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應(yīng)明確各級(jí)所有者與經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任與權(quán)利，建立健全集體決策機(jī)制，特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動(dòng)必須有財(cái)務(wù)人員參加，經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查及財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。

（四）建立健全有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制

在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立一套健全的與其相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，用制度來管理企業(yè)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行事前的防范，通過企業(yè)日常的會(huì)計(jì)核算和上報(bào)會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，規(guī)范企業(yè)的運(yùn)作，約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方面的有效控制，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面，重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制，面的控制和點(diǎn)的控制要有效地相結(jié)合，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制才能發(fā)揮良好的效益。集團(tuán)企業(yè)在點(diǎn)的控制應(yīng)該從4個(gè)方面來重點(diǎn)控制。（1）現(xiàn)金流的控制。企業(yè)的生命在于資產(chǎn)的流動(dòng)性和現(xiàn)金的流動(dòng)性，控制了企業(yè)的現(xiàn)金就等于控制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而要對(duì)企業(yè)的資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金在體外循環(huán)。集團(tuán)內(nèi)部還可以建立一個(gè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金集中統(tǒng)一管理和調(diào)度，這樣，既可以提高資金的使用效率和資金的規(guī)模效益，又可以及時(shí)了解子公司的資金運(yùn)營(yíng)方向、動(dòng)態(tài)，及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)營(yíng)中的問題，并加以糾正處理。最后，要做好企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算管理工作，對(duì)日常預(yù)算內(nèi)開支進(jìn)行控制，對(duì)預(yù)算外開支，則另行通過集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或公司董事會(huì)進(jìn)行預(yù)算外審批控制。（2）對(duì)成本費(fèi)用開支的控制。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)成本和費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)成本開支倒掛現(xiàn)象，對(duì)配比不相適宜的情況，要嚴(yán)格分析原因，找出原因所在，為今后更好地進(jìn)行成本控制提供資料佐證。其次，企業(yè)要明確規(guī)定各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)及比例。（3）資產(chǎn)和負(fù)債的控制。對(duì)資產(chǎn)的使用和處置，應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行使。此外，通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)技術(shù)指標(biāo)的分析來監(jiān)控企業(yè)的負(fù)債情況，還可以通過凈資產(chǎn)率的考核來評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或管理者的業(yè)績(jī)，并給予獎(jiǎng)懲，以達(dá)到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督和控制的目的。（4）把握企業(yè)授權(quán)的度，即權(quán)利使用的范圍。對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的操作者的權(quán)利實(shí)施，既要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，防止權(quán)利亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（四）推行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委派制和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度

現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)的分離，形成企業(yè)客觀存在的兩個(gè)控制主體，即企業(yè)所有者和受托經(jīng)營(yíng)者。經(jīng)營(yíng)者擁有企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，但不承擔(dān)盈虧的主要風(fēng)險(xiǎn)，而所有者交出了經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，最終卻承擔(dān)盈虧的主要風(fēng)險(xiǎn)。而本應(yīng)同時(shí)受托于兩個(gè)控制主體的會(huì)計(jì)人員，在實(shí)際中卻直接為經(jīng)營(yíng)者所控制，所有者的會(huì)計(jì)控制權(quán)被完全弱化。因此，要形成權(quán)利的制衡、減少風(fēng)險(xiǎn)，就有必要將會(huì)計(jì)控制權(quán)從企業(yè)控制權(quán)中分離出來，通過實(shí)行會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)管委派將會(huì)計(jì)人員從企業(yè)中獨(dú)立出來，納入集團(tuán)企業(yè)的會(huì)計(jì)委派機(jī)構(gòu)，不再受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員的任免、獎(jiǎng)懲、工資、福利等均由集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，使他們能夠嚴(yán)格依法履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，合理保證企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，使集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠真實(shí)掌握情況，及時(shí)摸清家底，調(diào)控有據(jù)，有效地制止企業(yè)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。

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關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金；財(cái)務(wù)管理；制度；風(fēng)險(xiǎn)防控；措施

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度基本內(nèi)涵分析

社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度是社會(huì)保險(xiǎn)基金制度管理體系的重要組成部分，是指通過采取一定的措施和方法，為有效規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理行為而建立的相關(guān)的規(guī)范約束機(jī)制。通過建立社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度，可以實(shí)現(xiàn)資金收治的有效監(jiān)督和管理，切實(shí)維護(hù)公民應(yīng)有的權(quán)益，更好地推動(dòng)社會(huì)穩(wěn)定和和諧。目前國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度漸成體系，它的出臺(tái)主要是參考了國(guó)家相關(guān)的法律，包括勞動(dòng)法、社會(huì)保險(xiǎn)法以及預(yù)算法等，以此為基礎(chǔ)確定的基本內(nèi)容。總結(jié)上分析，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度的生成主要體現(xiàn)了以下基本內(nèi)容：一是需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策規(guī)定和要求，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行及時(shí)足額依法收集，并定期按程序發(fā)放相關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)待遇。二是需要嚴(yán)格控制預(yù)算支出，建立完善的預(yù)算管理體系，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金有效控制，及時(shí)動(dòng)態(tài)反映收支情況。三是要不斷完善基本財(cái)務(wù)管理制度體系，確保按照財(cái)務(wù)管理政策規(guī)范和要求來對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金加強(qiáng)日常管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)保值增值，更好地提高社會(huì)保險(xiǎn)基金保障和服務(wù)功能。加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理，需要嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和行業(yè)規(guī)范等做好基金的收集、調(diào)撥、使用、監(jiān)管，通過運(yùn)用財(cái)務(wù)管理技術(shù)和手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算分析，加強(qiáng)預(yù)算管理，確保基金安全有序使用，同時(shí)要建立專門的獨(dú)立的社會(huì)保險(xiǎn)基金賬戶，確保專款專用，還要積極探索如何實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值的新路徑，這樣才能更好地發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)用的功能。

二、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度與風(fēng)險(xiǎn)防控的意義探析

當(dāng)前隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，公眾的自我保護(hù)意識(shí)不斷加強(qiáng)，對(duì)參與社會(huì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不斷提高，社會(huì)保險(xiǎn)參與率和覆蓋面不斷擴(kuò)大，一定程度上進(jìn)一步提高了社會(huì)保險(xiǎn)基金額度，與此同時(shí)也要看到，社會(huì)保險(xiǎn)基金的生成和利用也是一個(gè)非常重要的過程，通過建立針對(duì)性的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度，并采取有效的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，一方面可以有效保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性和穩(wěn)定性，確保保值增值，按照程序開展社會(huì)保險(xiǎn)基金的收繳、劃撥和分配使用，更好地滿足公眾的基本需求，另一方面加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，并做好風(fēng)險(xiǎn)防控，可以有效規(guī)避基金運(yùn)營(yíng)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)或者隱患，提高資金保障水平，更好地維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，在合理的預(yù)期范圍內(nèi)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)多元化模式探索，還可以進(jìn)一步提升社會(huì)保險(xiǎn)基金增值能力，更好地發(fā)揮其應(yīng)有的保障和服務(wù)價(jià)值。

三、當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度方面存在的問題

目前在社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方面，雖然運(yùn)行比較流暢，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理功能正常發(fā)揮，但是隨著形勢(shì)的變化，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范和完善，才能更好地防范各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，目前主要存在的問題有：(一)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度體系不夠完善。目前隨著國(guó)家新的勞動(dòng)合同法、預(yù)算法等政策的調(diào)整，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作而言也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)根據(jù)政策的變化來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的健全完善，這樣才能切實(shí)提高制度執(zhí)行的規(guī)范性，更好地發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)有的價(jià)值。目前相關(guān)的制度不夠完善，尤其是會(huì)計(jì)核算體系不夠健全，關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)欠繳費(fèi)問題如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算尚沒有形成制度規(guī)范，目前我國(guó)《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》要求會(huì)計(jì)記賬應(yīng)用的是借貸記賬法和收付實(shí)現(xiàn)制，這種模式可以及時(shí)直觀的反映番茄概念社會(huì)保險(xiǎn)基金的現(xiàn)金流量情況，也便于進(jìn)行操作，但是這種核算管理模式也暴露出一些漏洞，比如針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金欠繳費(fèi)問題，會(huì)計(jì)核算體系尚沒有明確的規(guī)定，如何針對(duì)欠繳費(fèi)用問題進(jìn)行單獨(dú)核算和全面體現(xiàn)，更好反映社會(huì)保險(xiǎn)基金收支情況，成為一個(gè)難題。如果不能夠及時(shí)運(yùn)用科學(xué)的方法確定社會(huì)保險(xiǎn)基金欠繳費(fèi)用，這樣容易引發(fā)財(cái)務(wù)漏洞，如果處理不當(dāng)，將會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表中債權(quán)債務(wù)和賬務(wù)記錄方面出現(xiàn)較大的差異，不利于保證財(cái)務(wù)管理收支的規(guī)范性。這也是目前會(huì)計(jì)核算體系和監(jiān)督工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)和防范的重要方面。(二)個(gè)人賬戶管理方面存在的問題。個(gè)人賬戶是社會(huì)保險(xiǎn)基金體系中重要的組成部分，對(duì)于參保人而言，希望能夠及時(shí)全面地了解社會(huì)保險(xiǎn)基金的分配、收支等情況，如果這些因素不能全面地掌握，將會(huì)影響投保人的積極性，在個(gè)人賬戶管理方面目前還存在一些局限性，對(duì)于參保人而言，不能全面地了解上述內(nèi)容，在社會(huì)保險(xiǎn)基金的分支方面，諸如社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和社會(huì)失業(yè)保險(xiǎn)等，目前現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)參保人如何享有相關(guān)的權(quán)益等沒有做出明確的規(guī)定，參保人如何對(duì)個(gè)人賬戶基金進(jìn)行管理，有沒有權(quán)利進(jìn)行管理等還沒有進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范。此外參保人由于對(duì)個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)基金賬戶不能進(jìn)行有序管理，在監(jiān)督管理方面還存在很多的不規(guī)范情況，直接影響了政府部門的公信力，不利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值增值。社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)對(duì)參保人如何依法維護(hù)和管理個(gè)人賬戶基金進(jìn)行進(jìn)一步明確和規(guī)范，這樣才能更好地建立順暢的溝通機(jī)制，減少矛盾和沖突。(三)社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步統(tǒng)一。目前雖然國(guó)家針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳納提出了強(qiáng)制性的規(guī)定要求，但是對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)沒有做出統(tǒng)一的規(guī)范，很多企業(yè)為了降低成本，實(shí)現(xiàn)更大的收益，在社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納方面往往是按照最低的規(guī)定繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行繳納，員工對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳納方面政策缺乏深入的研究，不知道如何維護(hù)自身的權(quán)益，加上一些企業(yè)在社會(huì)保險(xiǎn)繳納方面不及時(shí)、沒有實(shí)現(xiàn)足額繳納等，從而增加了社會(huì)保險(xiǎn)基金核算和統(tǒng)計(jì)難度，由于缺乏統(tǒng)一明確的社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)，不利于社會(huì)保險(xiǎn)基金的有序管理，影響了財(cái)務(wù)效能的發(fā)揮和參保人的權(quán)益體現(xiàn)。(四)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理體系有待完善，基金保值增值能力不足。一方面社會(huì)保險(xiǎn)基金需要通過采取有效的措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，才能避免發(fā)生挪用、亂用等情況，但是目前現(xiàn)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不夠完善，部門職責(zé)權(quán)限分配不明確，沒有形成完善的統(tǒng)一的監(jiān)督管理合力，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理涉及的權(quán)責(zé)部門比較多，難以形成有力監(jiān)管格局，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值一直以來備受關(guān)注，在資金的保值增值方面目前還沒有形成科學(xué)可靠的運(yùn)營(yíng)管理模式，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，物價(jià)水平不斷提升，社會(huì)保險(xiǎn)基金方面的收益和回報(bào)率問題日益凸顯。

篇8

[關(guān)鍵詞]鼎力電力集團(tuán) 財(cái)務(wù)集中管理模式 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、鼎力電力集團(tuán)以往財(cái)務(wù)管理模式缺陷分析

以前,鼎力電力集團(tuán)旗下的各個(gè)子公司和分公司,都作為一個(gè)財(cái)務(wù)主體,設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)賬簿,進(jìn)行核算。各子公司和分公司的會(huì)計(jì)需要向總公司財(cái)務(wù)部遞交書面財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)部匯總得到整個(gè)公司集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。這種財(cái)務(wù)管理模式已暴露出許多缺點(diǎn):如會(huì)計(jì)信息難以快速傳遞、核算口徑難以一致等等。同時(shí)總公司掌握的會(huì)計(jì)信息難以完整,子公司,分公司的獨(dú)立性難以保證。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性

1、強(qiáng)化資金控制,提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)使用效率

通過財(cái)務(wù)集中管理,集團(tuán)公司可達(dá)到穩(wěn)固控制旗下公司的資金、達(dá)到資金使用效率之目的,從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金使用率的最大化。

2、 統(tǒng)一集團(tuán)公司各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張,企業(yè)層次的增加,各子公司在企業(yè)文化上的差異加劇,集團(tuán)公司下屬各單位之間在管理上肯定帶有其原有的慣性管理思維。財(cái)務(wù)集中管理不僅能確保集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算方式的統(tǒng)一,而且能有效實(shí)施原定的管理措施和決策執(zhí)行力,另外對(duì)上述問題也會(huì)有著較大的改善。

3、 強(qiáng)化集中管理,降低運(yùn)營(yíng)成本

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)反應(yīng)不及時(shí),或者不一致,則對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和戰(zhàn)略的實(shí)際實(shí)施存在著嚴(yán)重的影響。所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理能讓集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略得到徹底的執(zhí)行,促進(jìn)集團(tuán)的統(tǒng)一管理,讓各個(gè)子公司在獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的同時(shí)也能配合集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃,產(chǎn)生聚合效應(yīng),同時(shí)降低集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)成本。

4、 實(shí)施績(jī)效管理,加強(qiáng)對(duì)子公司的控制

財(cái)務(wù)集中管理可以讓最高管理層得到最真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)又是其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的綜合體現(xiàn),這樣就能通過實(shí)施對(duì)各個(gè)子公司進(jìn)行績(jī)效管理,達(dá)到強(qiáng)化對(duì)子公司的控制目的。

三、鼎力集團(tuán)財(cái)務(wù)集中后存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、會(huì)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

在鼎力集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后,子公司需要將初始資料郵寄、送往集團(tuán)公司,這樣勢(shì)必受到子公司與集團(tuán)公司距離遠(yuǎn),管理層多的影響,造成集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)室有可能不能及時(shí)、準(zhǔn)確地了解到各個(gè)公司的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況,進(jìn)而使得財(cái)務(wù)初始資料在合法、合規(guī)和合理性等方面存在不足,導(dǎo)致會(huì)計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

2、 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司預(yù)算管理,是依照管理層次依次向下傳達(dá)的財(cái)務(wù)信息,并需要定時(shí)(月)對(duì)所屬各公司開展財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)分析,借此了解子公司的運(yùn)營(yíng)狀況。一旦進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理之后,則中心財(cái)務(wù)人員僅能了解、控制子公司的事中和事后的財(cái)務(wù)狀況,不能了解子公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況,所以不能及時(shí)地實(shí)施財(cái)務(wù)管理、指導(dǎo),在管理上也相對(duì)弱化了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)職能,出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3、 資金管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)集中管理需要對(duì)子公司資金實(shí)施收支兩條線管理,但是在目前資金管理環(huán)境下,資金的歸集和匯劃在時(shí)間上會(huì)拉長(zhǎng)。資金鏈管理過長(zhǎng),短時(shí)間內(nèi)可能凍結(jié),出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn),造成資金管理效率降低的風(fēng)險(xiǎn)。

4、 系統(tǒng)會(huì)計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)質(zhì)量是由會(huì)計(jì)流程的穩(wěn)定、完善來決定的。首先,當(dāng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件升級(jí)或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合的時(shí)候,機(jī)打憑證、帳薄和憑證重錄需要花費(fèi)太多時(shí)間,在時(shí)間不足的情況下,使得憑證錄入的質(zhì)量難以保證。其次,財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件不穩(wěn)定或者不完善,大量信息憑證需要修改、重錄,工作量和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都大大增加。其次,會(huì)計(jì)程序缺陷,使得財(cái)務(wù)對(duì)賬、記賬和明細(xì)審查等工作繁雜,不能提高財(cái)務(wù)處理效率,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

四、鼎力集團(tuán)財(cái)務(wù)集中下的風(fēng)險(xiǎn)控制

1、建立統(tǒng)一控制平臺(tái)

鼎力集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理流程復(fù)雜多變,管理業(yè)務(wù)單據(jù)也非常豐富繁雜,而這些工作都可以利用信息管理系統(tǒng)技術(shù)的強(qiáng)大的功能有機(jī)地組合起來。基于信息平臺(tái)的各種業(yè)務(wù)規(guī)則和功能,各項(xiàng)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可完全獨(dú)立地開發(fā),各種業(yè)務(wù)流程也可以靈活進(jìn)行調(diào)整。

2、建立數(shù)據(jù)集中的管理系統(tǒng)架構(gòu),實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控

鼎力集團(tuán)的管理需要建立合理的管理系統(tǒng)構(gòu)架,這體現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中管理的特點(diǎn),即數(shù)據(jù)的集中管理。數(shù)據(jù)的集中管理可以幫助鼎力集團(tuán)實(shí)現(xiàn)公司管理的某些具體工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控,包括資金走向、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等方面以及會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作都在監(jiān)控范圍之內(nèi)。

3、 統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)科目

信息管理系統(tǒng)通過“科目體系方案管理”的功能實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一管理。系統(tǒng)對(duì)各行業(yè)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類整合后,根據(jù)公司級(jí)別進(jìn)行分配管理,針對(duì)大部分公用的科目進(jìn)行統(tǒng)一的編碼;后者表現(xiàn)在,系統(tǒng)對(duì)各行業(yè)的特有的科目進(jìn)行特殊分配,通過權(quán)限控制,由各個(gè)集團(tuán)自行設(shè)置與分配不同的會(huì)計(jì)科目。

4、統(tǒng)一制訂會(huì)計(jì)政策及檔案管理

風(fēng)控管理軟件開發(fā)了參數(shù)設(shè)置平臺(tái),可以幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)通過軟件應(yīng)用完成針對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行統(tǒng)一的制訂與控制。鼎力集團(tuán)在對(duì)參數(shù)的設(shè)置上具有一定權(quán)限,該權(quán)限可以逐級(jí)分配,使得上級(jí)設(shè)置的某些重要參數(shù)被保護(hù)起來,下級(jí)無法修改,只能夠使用。集團(tuán)的檔案可以自由建立與分配,下級(jí)單位可以針對(duì)各自的特點(diǎn),對(duì)檔案自行增加相應(yīng)的數(shù)據(jù)。但是基礎(chǔ)性檔案是統(tǒng)一數(shù)據(jù)的前提,必須具有一定的權(quán)限保護(hù),根據(jù)集權(quán)管理的程度設(shè)置保護(hù)的尺度、集團(tuán)控制范圍,與分配給下級(jí)單位使用的范圍。

5、通過業(yè)務(wù)審批流,實(shí)施事中控制

風(fēng)控系統(tǒng)為鼎力集團(tuán)提供面了向工作流的管理,該管理方案符合實(shí)際工作的基本特征,符合集團(tuán)對(duì)某些重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行多層次的審批與控制的要求。首先,系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作發(fā)生前(事前)與正在發(fā)生時(shí)(事中)的控制;同時(shí),系統(tǒng)能夠根據(jù)制定的審批流程與審批權(quán)限,明確各個(gè)崗位人員的責(zé)任與權(quán)限;系統(tǒng)還能夠完成跨單位和跨層次的審批工作。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制體系 框架設(shè)計(jì) 構(gòu)建

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理信息失真、經(jīng)營(yíng)過程違法以及企業(yè)集團(tuán)的倒塌等事件的不斷涌現(xiàn)，在某種程度上都可以認(rèn)為是與企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失有關(guān)。例如銀廣夏財(cái)務(wù)虛構(gòu)事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞細(xì)亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業(yè)內(nèi)部控制管理有密切聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)已發(fā)展成為企業(yè)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段。強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對(duì)提升財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及有效預(yù)防和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有極其重要的作用。

目前，很多國(guó)際性大型企業(yè)已將加強(qiáng)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要方法，相關(guān)方面的研究也為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和方法。2000年我國(guó)新修訂了《會(huì)計(jì)法》，2001年后連續(xù)了有關(guān)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性文件，2008年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2007年財(cái)政部又在企業(yè)內(nèi)征求意見稿，重新修正了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和十七項(xiàng)具體規(guī)定，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的原因作了詳細(xì)闡述和分析。這一系列政策文件的陸續(xù)出臺(tái)，表明內(nèi)部控制已受到我國(guó)政府部門的強(qiáng)烈關(guān)注。近年來由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)也越來越激烈，隨之也不斷提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但從我國(guó)企業(yè)目前現(xiàn)狀來看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同步提升，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理中也沒有有效的應(yīng)對(duì)策略。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性入手，闡述企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的傳導(dǎo)機(jī)制，提出如何通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

一、文獻(xiàn)綜述與研究框架

本文試圖構(gòu)建適用于我國(guó)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部控制體系，文獻(xiàn)梳理主要從國(guó)內(nèi)外兩部分展開，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性，為本文研究框架的建立奠定基礎(chǔ)。另外，也對(duì)相關(guān)學(xué)者提出的企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系相結(jié)合的策略進(jìn)行梳理，來借鑒相關(guān)學(xué)者研究的成果與不足，從而引發(fā)本文研究的主題并進(jìn)行深入探討。

（一）國(guó)外研究現(xiàn)狀

目前國(guó)外大部分學(xué)者是從財(cái)務(wù)管理的審計(jì)角度來研究企業(yè)內(nèi)部控制問題的，例如如何提升審計(jì)的效率、如何降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、如何有效明確財(cái)務(wù)管理責(zé)任等，與此相關(guān)的研究有：Lee T.A曾在1971年對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制開展研究時(shí)指出，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的問題一起研究，同時(shí)他也對(duì)十七世紀(jì)前企業(yè)的內(nèi)部控制管理也作了相關(guān)梳理，指出內(nèi)部控制是否得當(dāng)與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系非常密切。Lawrence R.Dicksee （1957）是較早研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者之一，他很早就發(fā)現(xiàn)若企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整及企業(yè)財(cái)務(wù)信息不及時(shí)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不足的問題產(chǎn)生，應(yīng)對(duì)企業(yè)中不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督和懲罰。此外，也指出企業(yè)在運(yùn)宮過程中應(yīng)設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，以便獲得及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。Beaver（1995）也曾指出企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有很大相關(guān)性。財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠度可用于檢驗(yàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率、提升企業(yè)內(nèi)部控制程度以及降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)的負(fù)債規(guī)模無法實(shí)現(xiàn)有效控制而產(chǎn)生的一種權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)，即如果企業(yè)控制不好自身債務(wù)的規(guī)模，會(huì)直接提升企業(yè)股東的風(fēng)險(xiǎn)程度，這也表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)②。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是始于20世紀(jì)80年代，研究的焦點(diǎn)主要在企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性上，總體而言相關(guān)研究較少。何慶光、王玉梅（2004）也從企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性出發(fā)，研究后指出企業(yè)內(nèi)部控制體系除包含管理控制外，還應(yīng)包括以財(cái)務(wù)管理為核心的財(cái)務(wù)控制，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各種措施③。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業(yè)的內(nèi)部控制完善策略出發(fā)，指出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與內(nèi)部控制體系有效結(jié)合，一方面要加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，另一方面也要加強(qiáng)控制體系的法律機(jī)制建設(shè)④。鄂秀麗（2008）則是采用了計(jì)量學(xué)模型，隨機(jī)選擇了114戶大型國(guó)有企業(yè)作為研究樣本，通過統(tǒng)計(jì)分析的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的相關(guān)性進(jìn)行了具體分析，為今后相關(guān)方面的定量研究指明了新的研究視角。其研究結(jié)果表明，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)隨著企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制體系的加強(qiáng)與完善也開始朝正常化發(fā)展，即企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有顯著的負(fù)向影響，內(nèi)部控制體系越完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度越低⑤。如黃秋菊（2014）基于企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性分析后指出，二者之間存在很多問題，第一，容易混淆企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。企業(yè)管理者一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理問題是相同的過程，而沒有意識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，二者有本質(zhì)的區(qū)別。第二，經(jīng)常忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，而過于注重企業(yè)內(nèi)部控制管理。企業(yè)管理者一般傾向于將注意力放在細(xì)小的日常管理控制上，浪費(fèi)了管理資源，而忽視了企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。第三，在重視企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，卻忽視了執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，對(duì)于企業(yè)存在的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)和正確的把控，致使企業(yè)易于陷于沉重財(cái)務(wù)危機(jī)之中⑥。

（三）研究述評(píng)

通過以上國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，無論是從微觀角度還是從宏觀角度切入研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系，國(guó)外對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究相對(duì)國(guó)內(nèi)來說更早，且研究成果更多。一般企業(yè)都已有完善的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理策略，而我國(guó)還需要吸取國(guó)外的研究理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

國(guó)內(nèi)大部分研究存在以下問題：一是仍然停留在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議上，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理框架或體系的探討。二是相關(guān)研究數(shù)量不多，基本都是通過對(duì)內(nèi)部控制管理的研究，指出內(nèi)部控制管理的建設(shè)有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。因此，如何從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角構(gòu)建符合我國(guó)企業(yè)特征，且管理體系較嚴(yán)密、管理層次較分明的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是非常有意義、非常迫切的。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計(jì)與構(gòu)建

（一）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計(jì)

本文將依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本原則，以目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，結(jié)合上述研究成果，運(yùn)用規(guī)范的研究方法，將內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相結(jié)合，將其融合到企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。因此，本文研究?jī)?nèi)容涉及企業(yè)管理層級(jí)的內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)層級(jí)的內(nèi)部控制，圍繞這兩方面首先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，然后再尋找企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系框架。試圖以企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)踐為基礎(chǔ)，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中管理更全面、邏輯更嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

（二）基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建

鑒于企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程均是系統(tǒng)的、全面的、復(fù)雜的過程，因此可結(jié)合我國(guó)最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）中提出的建立與實(shí)施有效控制的五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督）來展開分析。

本文將著重探討構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，主要包括五大子系統(tǒng)：第一是完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，第二全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)，第三是良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，第四是溝通順暢的信息子系統(tǒng)，第五是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。本文將從這五個(gè)子系統(tǒng)分析其構(gòu)建的內(nèi)容與解決方法⑦。

（1）完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)。考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中容易產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇等內(nèi)部人控制問題，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)內(nèi)部環(huán)境的完善上，如對(duì)管理者、員工的激勵(lì)機(jī)制、管理者與員工的良好關(guān)系建立等方面。因此企業(yè)內(nèi)部控制成效的重點(diǎn)在于營(yíng)造一種良好的人文內(nèi)部環(huán)境，其中的關(guān)鍵就在于企業(yè)員工的素質(zhì)水平。員工的素質(zhì)水平由忠誠(chéng)、勤勞、高效、正直等因素構(gòu)成。一般來說，企業(yè)的人力資源政策能直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)高低。因此，企業(yè)的人力資源制度對(duì)于提升內(nèi)部員工的素質(zhì)水平、對(duì)于內(nèi)部員工是否能高效地執(zhí)行內(nèi)部控制政策有決定性影響。

為建立完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，企業(yè)首先應(yīng)從完善自身的人力資源制度著手，如定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對(duì)員工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，也可以實(shí)行工作職位豐富化或崗位輪換制度，同時(shí)在這些環(huán)節(jié)要實(shí)施經(jīng)常的、及時(shí)地獎(jiǎng)懲措施，讓員工意識(shí)到高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的結(jié)果。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)文化塑造，為員工提供良好的價(jià)值觀導(dǎo)向，讓員工從意識(shí)、行為上自覺地融入文化塑造中。

（2）全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)及時(shí)地實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中需要注意區(qū)分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并同時(shí)確定內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的承受水平，對(duì)企業(yè)預(yù)見到的各種風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行分析和確定控制的優(yōu)先順序，為全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)的建立奠定基礎(chǔ)。

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可通過企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程、企業(yè)現(xiàn)金流量支出等環(huán)節(jié)來識(shí)別。然后通過定性與定量相結(jié)合的分析方法研究企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再在上述環(huán)節(jié)分析的過程中選擇關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是其中的重要評(píng)估要素，如果能從預(yù)警系統(tǒng)中獲取及時(shí)地信息并做出準(zhǔn)確判斷，企業(yè)才能通過對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制⑧。

（3）良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)。根據(jù)前面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估子系統(tǒng)的評(píng)估結(jié)果，需要建立良好的控制活動(dòng)子系統(tǒng)，即通過采取及時(shí)地控制方式，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的水平之間。為了有效執(zhí)行這個(gè)控制系統(tǒng)，企業(yè)首先需要針對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制應(yīng)對(duì)策略，因此，控制活動(dòng)子系統(tǒng)的主要任務(wù)就是關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

一般我們可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程和財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，將財(cái)務(wù)活動(dòng)劃分為資本籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、資本回收等活動(dòng)，對(duì)針對(duì)這些活動(dòng)需要具體設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制策略：如各環(huán)節(jié)職務(wù)單獨(dú)控制、財(cái)務(wù)授權(quán)與審核控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制、財(cái)務(wù)資金控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)營(yíng)運(yùn)分析控制以及培訓(xùn)考核控制等⑨。

（4）溝通順暢的信息子系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，明確企業(yè)內(nèi)部控制所需的各方信息的收集、傳遞等程序，同時(shí)也要確保企業(yè)內(nèi)部能對(duì)這些信息開展及時(shí)有溝通，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

企業(yè)所獲取的信息主要來源于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中反映出來的各種財(cái)務(wù)信息。這順暢的溝通主要是指導(dǎo)能夠及時(shí)準(zhǔn)備在將各種財(cái)務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部以及從企業(yè)內(nèi)部傳遞到企業(yè)外部相關(guān)的部門及相關(guān)員工，如此才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的評(píng)估、控制、監(jiān)督環(huán)節(jié)。此外，溝通順暢的信息子系統(tǒng)還需要從溝通的環(huán)境、溝通的方式和手段、溝通的渠道等方面來保證信息的暢通傳遞。如加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)建立、建設(shè)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)化平臺(tái)、提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)等。只有建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，才能為有效的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施提供保障。

（5）有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）也明確了企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任、權(quán)利、程序及方法要求都給出了具體的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等制度執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)評(píng)價(jià)過程。在內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)系統(tǒng)的有效性進(jìn)行檢查。從一般企業(yè)的管理實(shí)踐來看，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣能防止企業(yè)內(nèi)部人控制掌權(quán)、防止董事會(huì)職責(zé)和權(quán)利弱化等現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時(shí)指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)也能對(duì)董事會(huì)形成某種程度的牽制，這樣才能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。為加強(qiáng)有效的內(nèi)部監(jiān)督的可執(zhí)行度，將其分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等開展不同類型內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工程，尤其是對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)而言更是如此。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制過程中經(jīng)常會(huì)面臨一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，

其風(fēng)險(xiǎn)管理主體、風(fēng)險(xiǎn)控制程度以及風(fēng)險(xiǎn)處理策略一般很難達(dá)到科學(xué)、有效的水平，因此需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，去構(gòu)建一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來控制與處理各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文正是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究，側(cè)重于完善內(nèi)部控制體系，力求從財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)過程中構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系。我們基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系主要由完善的內(nèi)部環(huán)境、全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、良好的控制活動(dòng)、溝通順暢的信息以及有效的內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，這五個(gè)子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約，旨在實(shí)施有效的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

注釋：

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篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)；成因；規(guī)避

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

企業(yè)財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)又稱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它是指企業(yè)因借入資金而給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。一般企業(yè)籌集資金的主要目的是為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)為了取得更多的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行籌資，必然會(huì)增加按期還本付息的籌資負(fù)擔(dān)，由于企業(yè)資金利潤(rùn)率和借款利息率都具有不確定性（都可能提高或降低），從而會(huì)使企業(yè)資金利潤(rùn)率可能高于或低于借款利息率。如果企業(yè)決策正確，管理有效，就可以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于市場(chǎng)行情的瞬息萬變，可能導(dǎo)致決策失誤，管理措施失當(dāng)，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生了財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)的形成

企業(yè)的財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來源于以下幾個(gè)方面：

（一）資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)籌資決策的核心。資本結(jié)構(gòu)不合理，資金周轉(zhuǎn)慢，當(dāng)債務(wù)到期時(shí)，無法償還到期債務(wù)，從而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的融資方式、融資金額、融資期限等都影響著企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，從而決定了企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定以及未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌資方式選擇不當(dāng)

目前在我國(guó)，可供企業(yè)選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券、融資租賃和商業(yè)信用。不同的籌資方式在不同的時(shí)間會(huì)有各自的優(yōu)點(diǎn)與弊端，如果選擇不恰當(dāng)，就會(huì)增加企業(yè)的額外費(fèi)用，減少企業(yè)的應(yīng)得利益，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)，其直接表現(xiàn)為企業(yè)息稅前利潤(rùn)的不確定性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不同于財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)，但又影響財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)完全采用股權(quán)融資時(shí)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)即為企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)，完全由股東均攤。當(dāng)企業(yè)采用股權(quán)融資和債務(wù)融資時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿對(duì)股東收益的擴(kuò)張性作用，股東收益的波動(dòng)性會(huì)更大，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)將大于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其差額即為財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不足以支付利息費(fèi)用，則不僅股東收益化為泡影，而且要用股本支付利息，嚴(yán)重時(shí)企業(yè)將喪失償債能力，被迫宣告破產(chǎn)。

只有在企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的條件下，才有可能導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)，而且負(fù)債比率越大，負(fù)債利息越高，負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)越不合理，企業(yè)的財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)越大。另一方面，雖然企業(yè)的負(fù)債比率較高，但企業(yè)已進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展階段，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低，且金融市場(chǎng)的波動(dòng)不大，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就較小。

二、財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

負(fù)債經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)手段之一，運(yùn)用得當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來收益，成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的有利杠桿。但是，如果運(yùn)用不當(dāng)，則會(huì)使企業(yè)陷入困境，甚至?xí)⑵髽I(yè)推到破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有充分的認(rèn)識(shí)，必須采取防范負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（一）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

最佳資本結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)可接受的最大財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)，總資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)。這個(gè)最大的財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)可以用負(fù)債比例來表示。所以確定最佳資本結(jié)構(gòu)最重要的問題是如何確定適度的負(fù)債數(shù)額，保持合理的負(fù)債比率，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的最優(yōu)組合。一個(gè)企業(yè)只有權(quán)益資本而沒有債務(wù)資本，雖然沒有財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)，但總資本成本較高，而且無法獲得因債務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來的財(cái)務(wù)杠桿利益，收益不能最大化；如果債務(wù)資本過多，則企業(yè)的總資本成本雖然可以降低、收益可以提高，但可能會(huì)因此帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，企業(yè)應(yīng)自覺地調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)中權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例關(guān)系，確定一個(gè)最佳資本結(jié)構(gòu)。在資產(chǎn)利潤(rùn)率上升時(shí)，調(diào)高負(fù)債比率，提高財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效益；當(dāng)資產(chǎn)利潤(rùn)率下降時(shí)，適時(shí)調(diào)低負(fù)債比率，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合理安排籌資期限

按資金運(yùn)用期限的長(zhǎng)短來安排和籌集相應(yīng)期限的負(fù)債資金，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一。企業(yè)必須采取適當(dāng)?shù)幕I資政策，即盡量用所有者權(quán)益和長(zhǎng)期負(fù)債來滿足企業(yè)永久性流動(dòng)資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的需要，而臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要?jiǎng)t通過短期負(fù)債來滿足。這樣既避免了冒險(xiǎn)型政策下的高風(fēng)險(xiǎn)壓力，又避免了穩(wěn)健型政策下的資金閑置和浪費(fèi)。同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)負(fù)債的情況制定出還款計(jì)劃，使其具有一定的還款保證。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系

企業(yè)必須立足市場(chǎng)，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制和財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范，對(duì)事態(tài)發(fā)展的形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，定量測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，及時(shí)對(duì)可能發(fā)生的或已發(fā)生的與預(yù)期不符的變化進(jìn)行反映。制定適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，通過合理的籌資結(jié)構(gòu)來分散風(fēng)險(xiǎn)，如充分利用財(cái)務(wù)杠桿原理來控制負(fù)債比率，從而控制投資風(fēng)險(xiǎn)；采用總資本成本比較法選擇總資本成本最小的融資組合，進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，保證償還債務(wù)所需資金的充足；通過控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來減少財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)按市場(chǎng)需要組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不斷提高企業(yè)的盈利水平，避免由于決策失誤而造成的財(cái)務(wù)危機(jī)，把風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。

總之，企業(yè)若要籌資就必須承擔(dān)財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)在正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，充分重視財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)的影響，掌握財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使企業(yè)既獲得籌資經(jīng)營(yíng)帶來的收益，同時(shí)又將財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，使其更有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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