財務業(yè)務風險點及防控措施范文

導語：如何才能寫好一篇財務業(yè)務風險點及防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、貨幣資金方面

（一）風險點描述

1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實際需求不一致，不利于預算計劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預算執(zhí)行，容易造成資金的浪費、損失。

2．設立的銀行賬戶太多，導致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準確，或記錄的期間不當，易導致財務報表的錯報、漏報。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當，導致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權的簽發(fā)，應收、應付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責、授權使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導致未經(jīng)授權的交易發(fā)生而不能及時發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經(jīng)相關主管領導的審批，檢查收、付款業(yè)務是否在計劃內，對超過計劃外的資金支付是否進行了追加審批程序。

2．財務人員應對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進行賬務處理，及時入賬。

3．財務人員應檢查原始憑據(jù)與相關系統(tǒng)信息的匹配，相關審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實地盤點、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務公章，編制的銀行余額調節(jié)表應經(jīng)財務負責人審核，實地觀察、檢查銀行預留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風險點描述

1．采購未簽訂正式合同，有關條款要素不完整，未經(jīng)財務部審查會簽，無法保證所購物資的質量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準確，容易造成財務損失和財產損失。

2．對超過預算或未經(jīng)預算的物資采購，未按規(guī)定程序審批、調整預算計劃，造成未授權采購或延遲采購，給財務帶來經(jīng)營、財務風險。

3．物資采購后因相關部門票據(jù)的流轉不及時，造成財務報表錯報、漏報。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財務部不能正確核算項目成本和應付款科目，易造成實際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進行盤點，存貨未按品名規(guī)格設置標簽堆放一起，領用時未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實一致，盤點后未形成盤盈盤虧盤點表，易造成資源的損失。

6．工程物資領用后多余材料或領用試驗后有質量問題的材料退庫，賬務處理不準確、及時、完整，易導致財務報表錯報、漏報。

（二）控制措施

1．項目立項后，根據(jù)招標小組的定標結果，與供應商簽訂采購合同進行采購，對金額較大的采購合同，財務部應對其合同條款進行審核，檢查條款中的財務收支事項是否符合財經(jīng)法規(guī)、會計制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務部進行支付款項計劃及賬務處理，物資部在采購中應根據(jù)固定資產目錄確定資產明細及附屬設備，以便財務部對屬于固定資產價值的物資按資產進行管理，避免資產的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應由使用部門提出申請，說明預算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預算計劃，但不允許在各項目之間進行調劑。

3．物資部門應對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時向財務部提供完整、詳細的信息資料和原始單據(jù)，進行賬務處理，使物資管理部門與財務管理部門能賬賬、賬實相符，確保財務部門對工程項目成本核算的正確。

4．物資部、項目經(jīng)辦人應及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認材料物資的數(shù)量、金額、質量，并同時將原始單據(jù)遞交給財務部，如物資已到票未開，在月末應將暫估入庫單遞交財務部，使財務部與倉庫賬賬、賬實相符，采購人員應及時索取發(fā)票，票到后財務部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計入供應商應付款。

5．物資管理部門應會同財務部、倉庫管理人員、相關領導組織人員對存貨進行定期或不定期的盤點（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應做到隨時入庫、隨時盤點，隨時出庫、隨時盤點），并編制盤點報告，經(jīng)相關人員會簽后保存，若盤點發(fā)現(xiàn)賬實不符，應編制盤盈、盤虧表，由財務部確認待處理損溢金額，屬非正常損失的應轉出增值稅進項稅，經(jīng)審核簽字后報分管領導審批，同時對材料系統(tǒng)、財務賬務進行處理。結合盤點結果，應對庫存物資進行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費，并將信息及時反饋給主管領導。

6．對生產領用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應造好材料清冊，提出退料申請，經(jīng)使用部門領導審批后退回倉庫，倉庫主管應審核檢驗貨物，無誤后入庫，沖回原領用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財務部，對不合格材料信息報物資主管進行處理。

三、工程項目方面

（一）風險點描述

1．項目概預算計劃的設計及實施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項目的準確性、合理性，項目相關信息未及時傳遞給物資管理部、財務部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財產損失。

（二）控制措施

1．生產部門在進行可研調查后形成可行性報告，設計項目的概預算，并提交主管部門審批，下達生產任務，將項目設計、預算資料、批復文件等相關資料傳遞給財務部，由財務部按項目歸集核算，生產部對項目的全過程實施監(jiān)督管理，每月向財務部提供項目執(zhí)行進度表，財務部可根據(jù)項目的多少、工作量等情況合理確認進度收入（可在達到30%、70%、100%的進度時確認收入，對于年度內完成的也可一次性確認收入，對于跨年度的工程年末應按進度確認收入），因工程量等原因的變更應及時修改項目計劃，工程完工后，生產部門應及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進行竣工決算，經(jīng)審批后將有關資料傳遞給財務部進行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進行分析，形成結果反饋給領導。

2．生產部等相關部門應對分包商的資格、資質進行審查、確定，經(jīng)主管領導審批后簽訂分包合同，生產部門對分包工程及勞務的進度、質量、安全進行全面的監(jiān)督管理，財務部應審查款項支付的主體、結算方式，減少財務風險。

四、固定資產方面

（一）風險點描述

1．固定資產新增入賬不及時，資產價值劃分不準確，資產的轉移、出租、報廢未經(jīng)適當審批，管理未落實到相關責任人，易造成資產的損失、資源的浪費，增加公司的營運成本，影響財務報表的準確性。

2．固定資產清查、處置不及時，易造成資產賬、物、卡不符，影響財務報表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產出具驗收報告，正確劃分資本性資產，對不符合資產價值管理的工具、器具進行備查登記，落實至相關部門、由部門落實到具體責任人，資產的調撥、轉移應辦理轉移交接手續(xù)，經(jīng)領導審批、由相關技術人員鑒定后，經(jīng)財務部、主管領導審批執(zhí)行出租、報廢、處置程序，財務部對租金收入及時入賬，正確核算資產價值，合理估算資產使用年限，正確計提資產折舊。

2．資產管理部門應組織資產使用部門、財務部、主管領導進行定期、不定期清查盤點，對盤點結果形成盤點確認表，對盤盈、盤虧資產應督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關人員審核批準后，進行賬務處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產方面

（一）風險點描述

無形資產入賬的及時性，計價的準確性，權屬的明晰性，影響財務報表的準確性，易造成資源的浪費、稅收風險的增加。

（二）控制措施

無形資產應取得相關的權屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負責人和使用人、主管領導簽字確認的驗收報告和發(fā)票等資料，財務部根據(jù)資產性質合理選擇無形資產攤銷政策，確保無形資產的準確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風險的控制。

六、對外投資方面

（一）風險點描述

股權投資未經(jīng)分析是否符合公司生產發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會決策，支付記錄不準確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費資源的合理使用，存在潛在財務損失。

（二）控制措施

項目投資是否符合公司發(fā)展的需要應進行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領導討論，形成股東會決議，經(jīng)適當?shù)膶徟Ц叮瑢ν顿Y后的項目要進行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。

七、工資、福利費方面

（一）風險點描述

工資、福利費發(fā)放計劃未經(jīng)適當審批，福利費的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規(guī)定計繳五金，易造成財務報表的錯報、漏報，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應根據(jù)上級部門下達的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務部、主管領導審批后執(zhí)行，人力資料部應根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊，根據(jù)有關規(guī)定的標準和比例扣除由職工承擔的應繳款及個人所得稅，按規(guī)定計繳社保五金及補充保險，經(jīng)人力資源部主管、財務部、主管領導審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應及時到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財務部，財務部應將年度工資、獎金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風險點描述

1．銷項稅、進項稅確認的不正確，未及時認證，影響增值稅應交稅金的申報金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務，納稅義務發(fā)生時間未按稅法規(guī)定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導致申報金額不準確，其他相關稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導致公司利益受損，易造成財務損失和稅收風險。

（二）控制措施

1．增值稅申報前，財務部應將賬務記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進項抵扣發(fā)票及時入賬、認證，并與認證結果清單中的進項稅核對，編制的增值稅申報表應交稅金是否與賬面應交數(shù)一致，分析增值稅稅負率是否存在異常，增值稅申報表應經(jīng)財務負責人審核確認。

2．財務部以工程項目為基礎，正確劃分兼營業(yè)務內容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項目，按稅收規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費。

3．會計計價基礎與所得稅計價基礎有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務部應根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實施條例的要求，確定計價基礎的正確性，正確申報應稅所得，經(jīng)財務負責人的審核。

篇2

黨的十七屆四中全會指出，“要把反腐倡廉建設放在更加突出位置，嚴格落實黨風廉政建設責任制，推進反腐倡廉工作科學化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會到十八屆三中全會，都強調“廉政建設與腐敗風險防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點”。隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)之間競爭力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當競爭現(xiàn)象，使得內部財務管理風險加大，容易滋生腐敗問題，嚴重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內部財務廉政建設要從重點領域、重點部門、重點環(huán)節(jié)入手，從完善內部控制機制到建立風險防控機制，其關鍵是加強源頭治理，制定出切實可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動與落實財務廉政建設。

二、廉政風險防控機制的內涵

所謂廉政風險防控機制，是將現(xiàn)代管理學方法，尤其是質量管理、風險控制、量化指標等方面應用到反腐倡廉工作之中，從而形成預防腐敗工作的新機制，其最終目的是預防和控制廉政風險轉換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風險防控機制主要包括三個系統(tǒng)，即風險防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責處置系統(tǒng)等，三個系統(tǒng)將實現(xiàn)對廉政風險進行前期預防、中期監(jiān)控及后期處置等目標，有利于幫助企業(yè)更加科學、客觀、全面地監(jiān)督與管理。

三、廉政風險防控機制建設的重要性

（一）企業(yè)預防腐敗的重要舉措

隨著市場經(jīng)濟的不斷推進，企業(yè)對財務支配權利不斷增大，腐敗風險也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產生，才能保證企業(yè)良好的財務運行秩序。推進廉政風險防控機制建設，實質上就是運用轉變權力運行與預防腐敗的思路，將預防腐敗關口前移，打破僅靠組織層面被動監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動預防的模式轉變。此外，全過程排查制度建設、崗位職責、權力運行中存在的風險因素，制定出科學合理的防控措施，實現(xiàn)內部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預防腐敗的重要舉措。

（二）促進干部廉潔從政、保護干部的客觀需要

企事業(yè)單位的領導及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權力，時刻面臨著諸多誘惑和考驗，受腐蝕的風險較大。因此，需建立和完善廉政風險防控機制，明確各級領導崗位工作中的廉政風險點，使領導干部明確可能發(fā)生腐敗的領域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進黨員干部廉潔從政，從而更好地保護和愛護干部，促進事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、加強風險防控機制建設的思考

廉政風險防控機制作為一項系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對日益增大的腐敗風險，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實可行的措施，完善廉政風險防控機制。

（一）統(tǒng)一思想，提高認識

統(tǒng)一思想、提高認識是企業(yè)廉政風險防控機制建立和實施的前提。在企業(yè)內部管理中，應加強各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認識，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風險因素，強調廉政防控風險的全局性，提高全體管理人員思想認識，避免因認識不足誘發(fā)腐敗風險，導致腐敗行為的發(fā)生。同時重點提高關鍵崗位人員的思想認識，如財務部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權力相對其他部門人員較大，因此廉政風險相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應選派素質高、能力強、技術到位的人員負責這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風險。此外，各部門人員必須將查找風險、制定防范措施的過程逐步轉變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過程，從而積極推進廉政風險防控機制建設與實施工作。

（二）科學制定廉政風險流程，有針對性地進行防范。

結合各部門、各崗位的特點，科學設置職位，明確各崗位和部門工作權限、職責范圍，科學界定各項審批程序與相關責任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學制定廉政風險流程，找出各崗位存在的廉政風險點，根據(jù)風險等級的高低，將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級，對廉政風險點實行動態(tài)管理，及時更新廉政風險點，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：

第一，分析單位容易產生腐敗的部門。

第二，對部門的業(yè)務進行分析，找出容產生腐敗的事項。

第三，對事項的流程進行分析，找出關鍵環(huán)節(jié)。

第四，對關鍵環(huán)節(jié)進行分析，找出關鍵環(huán)節(jié)容易產生腐敗的風險點。根據(jù)風險程度將風險劃分為A（重大風險）、B（較高風險）、C（一般風險）三級。

第五，對風險點的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領導決策審批和固定資產采購為例介紹廉政風險點防控流程。

XX單位重要崗位職責和業(yè)務事項目錄

[序號＼&重要崗位職責和

業(yè)務事項名稱＼&重要崗位職責和

業(yè)務事項內容＼&責任者＼&1＼&領導決策、審批＼&領導班子或對口分管領導

對合同、款項支付等重大事

項進行決策、審批＼&領導班子

及其成員＼&2＼&固定資產采購和管理＼&車輛、辦公設備等固定資產

采購和日常維護管理＼&辦公室＼&]

1、領導決策、審批廉政風險點防控流程圖（如圖1）

（責任者：領導班子及其成員）

2、固定資產采購和管理廉政風險點防控流程圖（如圖2）

（責任者：辦公室）

（三）應充分利用內部控制的平臺來加強廉政風險防控

內部控制的目標是確保經(jīng)營和管理合法合規(guī)、資產安全，提高經(jīng)營的效率和效果。而廉政風險防控的目標是減少在重點領域、關鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內部控制目標一致。審計中發(fā)現(xiàn)的問題大多源于內部控制風險。在具體實踐中，內部控制已成為全面風險管理的一個有效工具，內部控制風險與廉政風險緊密相關，為排查識別廉政風險提供路徑。完善的內部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各種業(yè)務和事項，已經(jīng)對業(yè)務流程進行了完整的梳理。內部控制中經(jīng)過風險評估所查找到的主要控制點必然是權力運行的風險點。利用內部控制設置的業(yè)務流程為路徑對廉政風險點進行排查，能夠更加全面和準確。上述的“廉政風險點防控流程圖”也是建立在完善的內部控制基礎之上，能否順利實施，需要內部控制保駕護航。例如：

在固定資產采購內部控制中，制定了《固定資產管理辦法》，對事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤點、報廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購等不相容職務相分離。采購具體流程：使用人提出申請-管理員審核-領導按權限審批-采購-驗收交付使用-建立固定資產臺賬-發(fā)票交財務部門入賬，同時建立固定資產總賬，定期與臺賬核對金額。通過分析固定資產內部控制流程風險點可以找到廉政風險點：固定資產采購過程是風險點，接受供應商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購商品質量低。經(jīng)過分析，在廉政風險點防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購要通過招標途徑、建立詢價機制、廣泛準確了解供貨信息，對采購過程進行監(jiān)督。

篇3

從貿易型企業(yè)的資產特征和經(jīng)營特點來看，流動資產在資產總額中占比較高，體現(xiàn)了“輕”資產的特點；在實際經(jīng)營中，國際貿易周期長、環(huán)節(jié)多等使得各種不確定因素增加，風險事項特點集中在業(yè)務運營、資金支付流動性風險、財務杠桿使用及經(jīng)營規(guī)模控制等風險：

（一）業(yè)務運營事項風險

一般而言，我們經(jīng)常會從經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業(yè)的風險，而貿易型企業(yè)的特點是來自業(yè)務運營產生的風險事項較多，以某集團公司為例筆者統(tǒng)計了其控股范圍內企業(yè)自2004年至2012年風險事項的分類事項，其中與業(yè)務經(jīng)營相關的事項占到60%左右，這一方面是貿易型企業(yè)作為“輕資產”公司的特點，另一方面也是近年來企業(yè)對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結果。

（二）營運資金的安全性、流動性管理風險

從總體情況看，貿易型企業(yè)在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應收賬款安全回籠，防止資產固化等方面，存在流動性管理風險的情形。

（三）資本結構、財務杠桿與業(yè)務規(guī)模風險

一般而言，企業(yè)的業(yè)務規(guī)模必須與其資本結構相適應，但在貿易型企業(yè)往往存在業(yè)務總量偏大，單項業(yè)務或單一客戶業(yè)務量偏大，和自身凈資產規(guī)模、資本結構不相匹配，客觀上造成財務杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風險。

二、貿易型企業(yè)財務風險預警體系設計思路

國外理論界對于財務風險預警的研究大多集中在財務指標的分析上面，通過建立一定的財務指標分析模型來對企業(yè)的財務風險作出預警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風險以及長期償債風險為指標的單變量財務風險預警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標）為基礎的Z積分財務風險預警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數(shù)分析法的多變量財務風險預警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內部控制和財務危機預警兩大系統(tǒng)的本質出發(fā)來研究影響企業(yè)風險的各個主要因素及其控制策略，認為企業(yè)內部控制和財務危機預警應該統(tǒng)一于企業(yè)風險管理框架之中，構建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結合貿易型企業(yè)財務風險的特點，我們提出了以下三個層次的財務風險預警體系的設計思路：第一層次：指標預警。以通用的預警指標為基礎，結合企業(yè)內不同業(yè)態(tài)設計個性化的風險預警指標，以業(yè)內指標平均水平為基準，設定不同的區(qū)間提示不同程度的風險預警。第二層次：事項預警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設定風險事項的基本標準，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預警并上報。第三層次：制度防控。根據(jù)貿易型企業(yè)風險類型的具體特點，設計研究重點的業(yè)務流程內控建設，財務重點從流動性風險控制、償債能力風險控制以及防止過度使用財務杠桿等方面建立內部控制制度。這三個層面的關系是層層遞進的關系，也是財務風險預警管控關口層層前移的關系：指標預警是通過財務指標的變化和波動情況分析風險發(fā)生的可能性，挖掘指標變化背后的具體因素并采取相關應對措施來控制風險；事項風險則是在具體風險事項發(fā)生時即行介入，及時應對，而此時反映到財務指標方面可能還不能看出財務指標的具體變化或向壞趨勢，在預警時間上會比指標預警更早提示；制度防控則更是從內部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風險控制重點環(huán)節(jié)和領域，從經(jīng)營理念和風格、流程設計、授權制度、職責分離、信息處理、業(yè)績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風險防范，突出了“預”字，來避免或盡可能降低各類風險的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關系，制度防控越完善，內部控制各個方面（控制環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督）做得越到位，風險事項發(fā)生的幾率就越小，財務指標預警提示就越少；反過來，從財務指標的預警提示可以倒過來分析企業(yè)風險發(fā)生的具體原因，是哪些事項導致財務指標出現(xiàn)預警，從而來進一步完善風險防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風險管理的整合機制，將會有效提升企業(yè)風險管理的能力和水平，避免導致企業(yè)危機和經(jīng)營失敗的發(fā)生。

三、貿易型企業(yè)財務風險預警體系三個層次的具體內容

（一）指標預警主要內容

1.選用預警指標

根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經(jīng)營（盈利性的相對水平、經(jīng)營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標包括現(xiàn)金總資產比、流動資產占總資產比、凈營運資本占總資產比、總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等六項；涉及融資因素的指標包括資產負債率、總負債權益比、流動負債占總資產比等三項；涉及經(jīng)營因素的指標包括總資產收益率、息稅前收益占總資產比、營業(yè)利潤率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總資產比等四項；涉及成長性的指標包括銷售收入增長率、資產增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務風險、現(xiàn)金流風險、盈利能力風險和投資風險）十四項反映企業(yè)生存性質的財務預警指標。主要包括債務風險指標四項：資產負債率、速動比例、擔保凈資產比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風險指標四項：現(xiàn)金總資產比、存貨周轉率、應收賬款周轉率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風險指標三項：凈資產收益率、經(jīng)營性營業(yè)利潤占利潤總額的比重、主營業(yè)務利潤率；投資風險指標共三項：金融類投資收益率、資產類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測前三大類（投資、融資和經(jīng)營）和上海市國資委財務風險預警前三大類（債務風險、現(xiàn)金流風險、盈利能力風險）指標來看，這些財務指標是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實際情況，貿易型企業(yè)選用上海市國資委財務風險預警四大類十四項預警指標作為通用的財務風險預警指標也是可行的。

2.設計并優(yōu)化個性化財務風險預警指標

由于不同類型的企業(yè)經(jīng)營特點不同、風險防范的重點也不同，推行財務指標預警管理就不能搞“一刀切”，預警指標應更有針對性、更切合實際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預警作用。因此，應根據(jù)企業(yè)內不同業(yè)務板塊的特點，研究設計個性化的分行業(yè)板塊的財務預警指標體系。以某貿易型企業(yè)為例，其旗下有進口、出口、物流、資產管理等業(yè)務板塊，在基本指標外，分別增設了一些符合行業(yè)特點個性化的財務預警指標，例如：（1）對于以進口為主的外貿板塊，如主營進口業(yè)務以進口業(yè)務為主，則資產負債率一般較高，但并非就表示存在債務風險，如能利用好客戶的預收賬款、應付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務風險的，則是有息負債，為此設置了“有息負債比率”這一指標（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業(yè)務為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務操作特點決定了日常經(jīng)營過程中的應收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實際情況應重點控制的是現(xiàn)金流中的應收賬款風險，在已經(jīng)設置的應收賬款周轉率指標外，增設“應收賬款與月營業(yè)額比率”指標，以實施對應收賬款總量的控制；“應收、應付賬期差異”（應收賬款周轉天數(shù)-應付賬款付賬天數(shù)）指標，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設了“銷售邊際利潤率”指標（營業(yè)利潤率-費用水平），來分析營業(yè)利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標來更為實際地反映企業(yè)的盈利能力風險。

（二）事項預警主要內容

根據(jù)貿易型公司的運行特點，按照業(yè)務運營、投資管理、擔保管理、籌融資管理、其他預警事項分別設置預警項目。如業(yè)務運營設置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應收款項（包括應收賬款、其他應收款和預付賬款）、重點客戶情況（占應收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設置風險投資（企業(yè)在報告期內從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財?shù)葘ν馔顿Y業(yè)務，且占本企業(yè)本期末凈資產5%以上的投資業(yè)務）、長期股權投資單位凈資產低于投資成本情形兩項；擔保管理則設置對集團外單位擔保和有跡象可能要承擔清償或損失的擔保等兩項；籌融資管理則設置逾期貸款及其他融資風險事項兩項；其他預警事項則設置反映應收款、被投資企業(yè)、擔保企業(yè)、資金運作有關方面的意外情況,包括破產、資不抵債、清算、重大資產損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經(jīng)營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風險事項。一旦發(fā)生以上設定的風險事項，必須馬上采取應對措施，并報告上一級母公司，對預警事項實施全程跟蹤，持續(xù)上報預警事項的后續(xù)進展及處理情況，直至風險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預警事項的發(fā)生、進展及最終結果的全過程。

（三）制度防控的重點內容

根據(jù)貿易型企業(yè)的風險特征，著重加強業(yè)務流程控制制度、流動性風險控制制度、財務杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權、審批、業(yè)務運作為主的ERP業(yè)務內控流程制度，特別加強對應收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監(jiān)控跟蹤逾期應收款，落實催收責任；二是建立流動性風險防范與預警管理制度，一方面要切實提高資金周轉率，另一方面在籌資結構上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內部管理時計入表內，提高企業(yè)在日常經(jīng)營活動中以流動資產清償流動負債的保證程度，避免企業(yè)債務和付現(xiàn)責任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務杠桿，公司的業(yè)務規(guī)模必須與其資本結構、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務特點相匹配，切忌盲目擴張。

四、貿易型企業(yè)財務風險預警體系建設應關注的幾個問題

（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力

在公司治理層面上，應明確風險預警管理工作由董事會領導、董事會審計與風險控制委員會對財務風險預警管理制度及狀況進行定期評估、經(jīng)營層組織落實、監(jiān)事會定期監(jiān)督檢查。在財務管控層面上，財務部門作為財務風險預警工作的責任部門，授權專人負責落實預警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關職能部門根據(jù)預警事項的不同性質配合做好預警應對等工作。在子公司層面上，子公司總經(jīng)理對本公司風險預警管理制度的建立健全和有效實施負責，財務總監(jiān)負責組織并承擔監(jiān)控職責，并層層監(jiān)督、落實，確保財務風險預警的全覆蓋。

（二）對預警提示合理分析，落實好預警應對工作

對財務風險預警指標中出現(xiàn)的預警提示信息應進行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風險預警是屬于階段性的(如有些業(yè)務有季節(jié)性特點)，短期內指標就可改善；哪些風險預警是屬于近期內比較難以改善的，需要通過中長期的行動規(guī)劃如業(yè)務結構的調整、盈利模式的改變等來進行逐步調整。哪些風險預警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風險預警指標雖然連續(xù)提示，但短期內可能對企業(yè)并不構成威脅的。在此基礎上，采取相應的應對措施。

（三）加強財務風險預警信息系統(tǒng)建設

信息系統(tǒng)建設不僅是內部控制的重要控制手段，也是財務風險預警工作必不可少的基本工具，如通過開發(fā)財務信息化系統(tǒng)，可以自動計算出各板塊企業(yè)的預警指標值、并顯示預警結果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設計，使得財務風險預警工作更規(guī)范、受控。

五、總結

篇4

一、風險識別

（一）內容 對于集團企業(yè)而言，進行財務風險識別就是要詳細分析自身運營過程中可能出現(xiàn)的各類財務風險，具體是指：找出可能存在的所有財務風險；應該對哪些進行后續(xù)處理；導致風險出現(xiàn)的原因；財務風險可能對運營造成的負面影響或者損害程度。集團企業(yè)由于自身組織非常龐大復雜，因此其財務風險也比一般企業(yè)更加多樣、更加難以控制，基于此，集團企業(yè)只有全面掌握上述情況，才能準確判斷自身運營過程中的財務風險。

（二）層級與信息傳輸途徑 具體如下：

（1）集團總部與下設企業(yè)的財務風險識別。根據(jù)集團企業(yè)的組織結構，應對不同層級進行針對性的財務風險識別。具體來講，集團可以聘請專業(yè)機構分析總部以及各下設企業(yè)的財務風險情況，并提交專業(yè)的評估報告，之后在年報中對這些信息進行披露；另外，管理人員應憑借對集團內部運營狀況的了解，通過自己的專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗找出存在的財務風險，并及時向上級管理層匯報。

（2）業(yè)務層的財務風險識別。根據(jù)集團企業(yè)的業(yè)務流程，應對各業(yè)務的具體操作進行風險識別。這樣集團總部以及下設企業(yè)都可以根據(jù)識別結果進行相應的風險防控處理，從而保障各項業(yè)務操作的財務安全性與穩(wěn)健性，保障公司業(yè)務能夠在安全的財務環(huán)境中開展。

（三）方法 具體有兩種：一是列舉法。按照當前集團的實際經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況，分析各個經(jīng)濟業(yè)務流程可能存在的財務風險。二是現(xiàn)場調研法。借助和業(yè)務人員交流操作情況，掌握財務風險可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，并分析過往風險控制的收效，為后續(xù)管理奠定基礎。

二、風險評估

（一）定義 進行了財務風險識別之后，集團企業(yè)還需要評估這些風險，從而確定它們對集團運營可能造成的影響。集團企業(yè)雖然結構復雜、規(guī)模龐大，但是也并不代表其就會存在財務風險盲區(qū)，也就是說不管其規(guī)模多大，每個業(yè)務環(huán)節(jié)中同樣都存在財務風險。實際工作中，無法將財務風險完全消除。導致其產生的原因中有些是系統(tǒng)性的，集團只要開展業(yè)務就必然會產生一定的財務風險，能做的就只是將它們控制在安全水平范圍內而已。因此，集團企業(yè)的高管層需要制定出合理的風險安全水平范圍，并采取有效措施將風險控制在安全水平之內，從而保證運營的安全性。

（二）評估內容 評估內容主要分為兩大類：集團外部與集團內部。集團企業(yè)在評估的是應該考慮時間的影響，除了關注風險發(fā)生的可能性以及影響程度之外，也關注風險存在的時序性，從而能夠在評估之后進行更加高效的應對。具體來講，集團企業(yè)首先設置一個時間段，之后把識別出的財務風險根據(jù)發(fā)生的可能性以及影響程度建立坐標系左上方是發(fā)生可能性極高的財務風險，不過這類風險對集團的運營影響程度很低；右上方也是發(fā)生可能性極高的財務風險，而且這類風險會對集團的運營帶來沉重打擊。因此，這類財務風險就是集團企業(yè)要重點防控的風險，必須采取有效措施對其進行全方位的防控；左下方是發(fā)生可能性很低的財務風險，而且這類風險對集團的運營影響程度很低，因此，只要進行動態(tài)監(jiān)控隨時掌握其變化就可以；右下方也是發(fā)生可能性極低的財務風險因素，雖然這類風險會對集團的運營帶來沉重打擊，但是也不是重點防控的對象，只要做好動態(tài)監(jiān)控就可以。

（三）評估方法 具體如下：

（1）定量法。通常來講，企業(yè)集團進行風險評估都會選擇相應的財務指標，并根據(jù)這些指標建立預警體系，具體見表1。

償債能力方面有以下指標：流動比率的值越高就代表企業(yè)的財務狀況越穩(wěn)定，學術界一般認為流動比率的值是200%比較理想，這時企業(yè)擁有良好的短期債務償還能力；速動比率的值越高就代表企業(yè)擁有越強的變現(xiàn)能力，學術界一般認為速動比率的值是100%比較理想；資產負債率的值越小就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力，學術界一般認為資產負債率不超過50%比較理想；已獲利息倍數(shù)的數(shù)值越高就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力。學術界一般認為利息保障倍數(shù)是3比較理想；

盈利能力方面有以下指標：成本費用率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，為獲得利潤支出的代價越小；凈資產收益率的值越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想，投資人與債權人的利益會受到越好的保護；銷售毛利率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想；銷售凈利率越高就代表企業(yè)銷售收入具有越好的收益能力。學術界一般認為該指標至少要超過10%。

營運能力方面有以下指標：應收賬款周轉率的值越高就代表企業(yè)收回賬款的速度越高、效率越高，說明企業(yè)的應收賬款管理工作進行得很有成效；存貨周轉率的值越高就代表企業(yè)的變現(xiàn)能力越強，說明企業(yè)運營占用的資本越少，資本利用效率越高。

發(fā)展能力方面有以下指標：營業(yè)收入增長率是正值的話，代表企業(yè)本年取得了營業(yè)收入增長；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入增長越快，發(fā)展前景越明朗；營業(yè)收入增長率是負值的話，代表企業(yè)本年營業(yè)收入出現(xiàn)了下滑；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入下滑得越快，發(fā)展前景不樂觀；資本保值增值率的值越高就代表企業(yè)的資本狀況越好，擁有越好的資本增值能力，學術界一般認為該指標超過100%比較理想；資產增長率越高就代表企業(yè)擁有越快的資產增長速度；相反的，如果該指標太低，就代表企業(yè)發(fā)展非常緩慢，很容易被激烈的市場競爭淘汰。

現(xiàn)金流量方面有以下指標：銷售現(xiàn)金比率體現(xiàn)的是企業(yè)實現(xiàn)1元的銷售收入可以產生多少現(xiàn)金流量，該指標的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越高的收入質量，資金利用效率也越高；現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越多的現(xiàn)金凈流量，相應的償債能力也就越強。學術界一般認為現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值超過1比較理想，不過也不是數(shù)值越大就越好，如果太大就證明企業(yè)有太多閑置資金，資金使用效率較低。

（2）定性法。定性法，顧名思義就是評估人員根據(jù)風險管理經(jīng)驗以及專業(yè)知識對各類財務風險進行評估，具體的過程會存在一定的主觀性，不過因為更好的結合了集團企業(yè)的實際情況，因此，效率往往更高。定量法雖然客觀準確，但是其無法有效覆蓋集團企業(yè)的所有業(yè)務流程，部分數(shù)據(jù)太難取得，或者數(shù)據(jù)的真實性有待商榷，定性法則能夠補足定量法的不足，對各類無法定量分析的因素進行綜合評估，從而與定量法相輔相成，實現(xiàn)對企業(yè)財務風險全面準確的評估。對集團企業(yè)來說，定性法可以用于以下幾種情況：國家采取相對緊縮的貨幣政策，假設集團一直都通過非常單一的途徑籌資，那么就可能要面對很高的籌資風險；政府出臺了新的行業(yè)限制政策，集團企業(yè)的發(fā)展策略與規(guī)劃可能受到巨大影響，從而產生財務風險；市場中的主要競爭對手聯(lián)手進行了并購運作，導致市場結構出現(xiàn)了明顯改變，可能造成集團的現(xiàn)金流動速度減緩，形成財務風險；集團發(fā)展過于盲目、擴張?zhí)欤瑢е潞芨叩呢攧诊L險。

通常使用的定性法有三種：一是標準法。集團企業(yè)委托專門的風險評估機構對內部財務風險進行定性評估，并給出發(fā)展趨勢的報告，同時預測集團未來可能面對的各類財務風險；二是四階段法。財務風險并不是一開始就會導致嚴重的經(jīng)濟損失，其有自身的發(fā)展過程，大致可以分為潛伏階段、發(fā)展階段、惡化階段、失控階段，根據(jù)風險的情況推斷其所處的階段，從而制定更有針對性的應對措施；三是評分法。這種是介乎于定量與定性之間的方法，通過對風險評分確定風險的實際程度與影響，從而進行更加有效的應對。一般來講，將集團企業(yè)的所有財務環(huán)境因素進行歸納集團企業(yè)就能按照自身的運營實際，分析每項因素的綜合情況并進行評分，然后按照具體的評分結果將環(huán)境因素影響程度排序，并以此為基礎進行風險防控。

對于集團企業(yè)而言，不論是定性方法還是定量方法都存在一定的局限，但是如果可以將這兩種方法有機融合起來，充分發(fā)揮每種方法的優(yōu)勢的話，就能實現(xiàn)對集團風險科學全面的評估。雖然這兩種方法各有側重點，各有自己遵循的原則，可只要利用得當同樣能夠具有高度的一致性，從而實現(xiàn)對集團企業(yè)財務風險的全面評估。

三、風險控制

（一）方式與方法 結合企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營規(guī)劃，再綜合考慮集團的財務風險情況，才可以制定風險控制措施。換句話說，在識別以及評估了財務風險之后，進行的風險應對不能隨意而為，而是要通過科學的方式與方法，從而實現(xiàn)對風險的有效防控。筆者通過圖3簡單介紹了集團企業(yè)應該如何應對不同的風險。

筆者將上面坐標系的風險劃分為4大塊，其中：A是高風險區(qū)，是集團企業(yè)應該盡量回避的風險。對于這類風險要采取一切措施回避，從而降低集團產生損失的可能性；B、D是中級風險區(qū)，是集團企業(yè)應該積極應對的風險。對于這類風險應盡量轉移或者分散，從而保證集團財務業(yè)務的安全性；C是低級風險區(qū)，是集團企業(yè)能夠控制的財務風險。對于這類風險不需要特意采取應對措施，只要做好實時監(jiān)控，防止其出現(xiàn)變化即可。下面，筆者介紹一下基本的財務風險處理方式：

（1）回避。所有企業(yè)在制定風險應對措施的時候，首先想到的都是要回避風險。因為回避成功的話，企業(yè)就可以在絕對安全的情況下避免出現(xiàn)任何形式的損失。如果風險造成的損失已經(jīng)超過了項目本身的利潤時，那最好的方法就是不要實施項目，也就是從源頭上避免風險出現(xiàn)的可能。比如：拒絕與信譽不好的經(jīng)銷商合作；投資之前進行科學全面的調研與論證等。

（2）降低風險。降低風險是需要正面應對風險的措施，也就是集團企業(yè)的業(yè)務進展情況已經(jīng)無法停止、只能繼續(xù)下去的情況下，進行的風險應對。降低風險主要有兩種方式：首先，把有可能會導致風險出現(xiàn)的因素作為重點控制對象，從而在源頭上降低風險發(fā)生的可能性；其次，抑制風險發(fā)生的重復性以及降低風險造成的實際損失程度。在風險已經(jīng)出現(xiàn)的情況下，只能想辦法不讓它出現(xiàn)得那么頻繁，同時降低其對集團帶來的損失程度。具體來講，集團企業(yè)需要做好對各類風險因素的控制；及時了解行業(yè)以及市場情況；評估債務人的資信情況；預測行業(yè)發(fā)展趨勢；進行市場調研；拓展籌資途徑等。

（3）轉移風險。集團企業(yè)也可以通過合法的操作將部分財務風險轉移出去，從而避免其對集團造成過大的經(jīng)濟影響。具體來講，購買保險或者在金融市場上購買一些保值但是又有升值空間的產品都是不錯的選擇；另外，集團企業(yè)也可以通過聯(lián)合經(jīng)營等方式將部分財務風險轉移出去。

（4）接受風險。如果集團企業(yè)認為自己有足夠的能力可以應對那些強度以及影響都不大的風險時，考慮到風險應對成本與實際損失之間的關系，如果應對成本高于風險可能造成的損失，那么集團可以采取不進行任何應對的措施接受風險。這時，集團可以將風險形成的損失計入費用，在利潤中抵減，只要這部分費用低于應對風險需要投入的成本，那么這種選擇就是更加經(jīng)濟的做法。

（二）風險控制措施 了解了風險控制的方式與方法之后，就要探討集團企業(yè)的風險控制措施了。綜合考慮了集團企業(yè)的運營實際之后，筆者認為其可以采取如表4所示的風險控制措施。

參考文獻：

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篇5

關鍵詞：高職院校；內部控制；探究與實踐

所謂內部控制，是指單位為了合理保證經(jīng)濟活動的合規(guī)合法、財務會計信息資料的真實可靠、保護資產的安全完整及通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等手段，從而對經(jīng)濟活動的風險進行的防范和管控。

一、高職院校財務內部控制的背景分析

（一）政策背景分析

國務院大力發(fā)展、加快發(fā)展職業(yè)教育一系列文件的出臺，為職業(yè)教育的發(fā)展及經(jīng)費的投入、激勵、管理等方面明確了方向，國家、地方財政對高職院校的經(jīng)費投入逐年加大。隨著高等職業(yè)教育的快速發(fā)展，高職院校在不斷擴大辦學規(guī)模的同時也面臨著巨大的財務壓力及風險，對財務內部控制管理工作帶來了挑戰(zhàn)。

（二）內部控制管理的環(huán)境背景分析

2012年起，為規(guī)范行政事業(yè)單位內部控制工作，提高單位內部管理水平，加強風險防控內部控制體系建設，財政部先后印發(fā)了內部控制規(guī)范及全面推進建設的指導意見，為各行政事業(yè)單位如何建立、加強內部控制建設工作指明了方向。

（三）內部控制管理的現(xiàn)況分析

高職院校內部控制工作中存在的主要問題包括：1.未能建立、健全內部控制管理制度。對資金的管控相對比較重視，但單位內部卻沒有制訂內部控制制度或者是有制度沒有遵照執(zhí)行，導致內控管理不到位、形同虛設。2.對經(jīng)濟業(yè)務稽核工作思路不夠全面，力度不夠。在經(jīng)濟業(yè)務的稽核工作上，多偏重于規(guī)范化，而忽視對合法性、真實性的監(jiān)督。3.財務部門普遍存在工作人員數(shù)量偏少的情況。人員數(shù)量的緊張，導致在工作量強壓的情況下，審核報銷單據(jù)的質量不能保證，同進內控環(huán)節(jié)未能完全到位。4.單位內部審計效果不佳。審計形式就賬查賬，經(jīng)濟責任審計報告內容可利用的價值不高，部分學校先離后審、任中不審，使審計監(jiān)督、檢查工作達不到應有的作用和效果。

二、高職院校財務內部控制的防范風險點

A校財務處工作職責主要包括學校行政、基建、食堂、產業(yè)公司的預算、核算管理，招標采購管理和收費管理。以工作職責劃范圍，逐一梳理易發(fā)生的風險點有以下7點：

（一）預算管理風險點

預算編制時，未與學校各部門進行充分的溝通，存在未經(jīng)批準，擅自擴大預算項目或超標準安排預算情況；預算執(zhí)行時，未在預算批復的范圍內進行開支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專項資金情況，決算編報不能保證真實、完整、準確、及時。

（二）核算管理風險點

單位內部不規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務審批權限及流程；賬務處理時關鍵崗位缺失，會計日常記賬、月末結賬不及時，不遵守相關會計制度，導致會計信息失真；有規(guī)定不執(zhí)行或者超預算計劃審核批準經(jīng)費支出；往來款項結算不清；超標準開支。對資金管理未建立日常管理制度和定期清查機制，不能保證資金的安全完整。

（三）招標采購管理風險點

政府采購預算及計劃申報隨意性；未規(guī)范組織、實施相關政府采購程序；未按照規(guī)定對采購業(yè)務的檔案進行建檔留存。

（四）收費管理風險點

收費項目未按規(guī)定進行審批及公示；未按規(guī)定使用票據(jù)；未按規(guī)定將收、支分離。

（五）票據(jù)管理風險點

票據(jù)管理松散導致票據(jù)丟失；票據(jù)核銷時，未經(jīng)程序私自銷毀票據(jù)；私自印制票據(jù)以隱匿收入。

（六）崗位設置風險點

不相容崗位未分離。

（七）信息化工作風險點

財務數(shù)據(jù)未按時保存，電子檔案未異地保存；財務系統(tǒng)使用人員未妥善保管密令；使用帶病毒U盤等移動數(shù)據(jù)存儲器上財務系統(tǒng)。

三、高職院校財務內部控制措施

A學院以財務視角，從制定制度、完善現(xiàn)行財務環(huán)境，實施措施加強財務內部風險管理、項目管理、招標采購管理、收費管理，執(zhí)行程序加強信息公開與監(jiān)督著眼，進而加強了財務內部控制管理工作。

（一）健全制度建設，完善財務環(huán)境

A學院財務部門在著手構建財務內部控制建設工作以來，從對經(jīng)費的管理、審批及報銷流程、學生收費、項目立項及招標流程等進行了修訂了工作，進而了《招標采購管理暫行辦法》、《招標采購專家?guī)旃芾頃盒修k法》、《關于招標采購管理辦法的補充規(guī)定》、《采購項目招標工作操作流程》等相關財務制度，以制度為抓手，規(guī)范學校經(jīng)濟活動行為，明確了經(jīng)濟活動執(zhí)行的流程。

（二）明確報銷規(guī)定與流程，防控會計核算風險

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》、《高等學校會計制度》等會計準則制度，正確使用會計核算科目，真實反映會計活動信息，全面審核各類單據(jù)，從票據(jù)的合規(guī)性和審批程序的完整性認真審核，對不合規(guī)的票據(jù)堅決不予支付。

（三）分離不相容工作，防控崗位設置風險

針對風險崗位，A學院采取重點監(jiān)控措施，對不相容的工作崗位進行分工負責控制。例如：銀行出納與銀行對賬工作分工負責，減小銀行資金收付賬務風險；要求現(xiàn)金出納日日填寫資金盤點表，由審核人員對現(xiàn)金進行定期、不定期盤點檢查，盤點記錄留檔保存；銀行余額調節(jié)表制作人員與銀行資金管理人員分離設置、銀行預留印章分離控制、票據(jù)領用專人負責控制等。同時，財務部門內部進行定期、不定期的輪崗。

（四）確立項目管理制度，定期公開財務信息，防控預算管理風險

在項目庫管理工作的基礎上，明確了項目的立項程序，確立了項目申請兩級評審制度。由職能部門對項目的必要性、可行性進行初次排序評審，由財經(jīng)工作領導小組對初次排序評審后的項目依類進行二次評審，確保項目的科學性、完整性，保障項目選擇上的公平、公正、公開。建立項目預算執(zhí)行與政府采購進度聯(lián)動推進機制，定期在學校內公示招標采購及項目資金執(zhí)行進度，在學校層面會議上進行通報，自上而下的對項目執(zhí)行進行監(jiān)督和督促。

在財政規(guī)定公開經(jīng)費情況工作基礎上，A學校實行二級學院、重點職能部門預算執(zhí)行情況、重要事項公開制，健全民主管理推進校務公開。

（五）嚴格招標管理，防控招標采購風險

招標采購過程中嚴格執(zhí)行國家、省、市、學院招標采購制度，成立招標委員會、建立專家?guī)臁⒁胪獠孔稍冋撟C機制，同時對招標過程進行嚴格把關。

（六）規(guī)范收費管理，防控收費管理風險

明確崗位職責和權限，調整崗位設置，確保不相容的崗位相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，強化內部監(jiān)督，保障收費工作的安全。收費工作全面實行公示制度，通過學校網(wǎng)站、收費公示欄等各種渠道對收費項目、標準和依據(jù)進行公示。

（七）根據(jù)財務信息化建設情況，防控信息化管理風險

異地留存、備份財務數(shù)據(jù)，按規(guī)定定期、不定期檢查；財務系統(tǒng)使用人自行設置密令，定期修改；禁止使用帶病毒U盤等移動數(shù)據(jù)存儲器上財務系統(tǒng)。

（八）細化崗位工作標準，排查風險

深度剖析財務內部崗位，對崗位工作完成標準及時間標準進行要求并逐一細化，從而并通過定期、不定期進行周工作總結及學習，全面提升從業(yè)人員素質，為加強學院財務管理奠定堅實的人才基礎。

四、對于財務內控管理工作的建議

（一）強化經(jīng)辦部門財務意識，把好業(yè)務每一關

工作中，宣傳財務管理、內部控制知識，加強各部門負責人的財務管理意識，強化責任，對財務報銷業(yè)務的真實性負責，切實把好關、負起責。

（二）強化要求預算方案的準確性

建議引導需求部門在提報項目前充分做好項目的考察和論證，加強各部門之間的溝通協(xié)調，根據(jù)學校發(fā)展，做好項目前期規(guī)劃，減少變更，提高執(zhí)行效率。

綜上，在風險管控視角下，以制定制度、實施措施、執(zhí)行程序為手段，以加強財務內部控制管理工作為契機，進一步推進高職院校內部控制體系建設工作的有效開展。

參考文獻：

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[2]何軍.高校財務內部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究，2011（2）：50-51.

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[4]高慶峰.高等學校內部控制建設問題與對策[J].會計之友，2013（2）：128.

[5]王文明.完善我國高校財務內部控制策略探析[J].會計之友，2014（36）：107.

篇6

【關鍵詞】銀行業(yè)；財務管理與風險控制

當前銀行業(yè)風險形勢依然嚴峻，銀行業(yè)加強財務和風險管理、提升防范和化解風險的能力、防范基層單位金融案件的發(fā)生任務艱巨。在財務管理和風險防控方面還存在缺陷和短板。違規(guī)投資、違規(guī)出借、經(jīng)營不善、貸款用途虛構和欺詐等問題十分突出；經(jīng)營理念比較僵化，各行信貸營銷方法理念大同小異，貸款種類趨同，一哄而上，片面追求大城市、大企業(yè)、上市企業(yè)、大項目、市政建設項目，“壘大戶”現(xiàn)象非常嚴重；財務管理松弛，多計收入、少計支出或少計收入、多計支出，隱瞞截留收入，擠占成本費用，導致?lián)p益核算不真實；基層行業(yè)務骨干少，人員結構老化，業(yè)務素質和管理能力有待提高，激勵約束機制需要進一步完善；銀行業(yè)務管理系統(tǒng)功能不健全，防偽、監(jiān)測和跟蹤手段相對落后，這些都需要亟待解決和進一步加強。如不采取有效措施，勢必給銀行業(yè)的正常經(jīng)營得來不良后果，甚至會嚴重影響商業(yè)銀行的生存與發(fā)展。為此，建議著重抓好以下幾點。

一、加快轉變發(fā)展方式，切實增強價值創(chuàng)造理念

全行要把提升價值創(chuàng)造作為全行的重點工作來抓，特別是各級行領導一定要增強效益觀念，提高經(jīng)營和決策的科學化水平。以轉變發(fā)展方式為主線，全面提升綜合收益能力、規(guī)范管理能力、金融創(chuàng)新能力、風險管控能力。要從建設銀行改革和發(fā)展的高度，要把提高經(jīng)營效益擺到議事日程，加強財務管理工作，做到全面成本管理，資產講質量，經(jīng)營上規(guī)模，管理出效益。正確客觀地分析當前的財務形勢、經(jīng)營管理中存在的問題，充分認識到價值創(chuàng)造是銀行的生存之本，提高價值創(chuàng)造是我們的當務之急，增強提高價值創(chuàng)造的緊迫感和責任感。全行要把加強經(jīng)營管理，提高價值創(chuàng)造，努力增收節(jié)支，變成每個部門和職工的自覺行動。

二、堅持依法合規(guī)經(jīng)營，提高財務管理水平

要組織全體全員認真學習國家《商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行內部控制指引》、《金融保險企業(yè)財務制度》和《關于當前應對金融危機加強銀行業(yè)金融機構財務和風險管理的意見》等有關金融政策和法律法規(guī)，努力提高政治業(yè)務素質，增強遵紀守法的自覺性，增強防范經(jīng)營風險的敏銳性，確保會計核算質量。財務風險分析和預警是企業(yè)控制未來財務風險的重要方法，也是進行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。銀行業(yè)金融機構要準確把握宏觀經(jīng)濟形勢和市場發(fā)展變化，高度關注宏觀經(jīng)濟運行信息及重要指標，合理確定各項財務指標和目標任務，科學預判未來財務活動和財務成果。合理運用財務風險分析和預測方法，提高財務管理水平，提升戰(zhàn)略決策能力。同時，加強必要的會計監(jiān)督，杜絕違法違紀事件發(fā)生，確保金融事業(yè)的健康發(fā)展。銀行業(yè)要切實建立和完善內控制度，強化內部約束機制，增強自我約束自我發(fā)展的能力，努力防范各類金融風險。同時，對違規(guī)經(jīng)營要依法追究責任，決不姑息遷就，使違法者無機可乘，從而避免遭受新的更大的資金損失，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

三、加強資產費用管理，嚴格控制成本支出

全行要高度關注借款企業(yè)財務管理狀況，高度關注借款企業(yè)對外擔保以及其他或有負債情況，防止信貸風險積聚；在開展并購貸款業(yè)務時，要按“三個辦法一個指引”等有關規(guī)定認真分析和評估并購貸款風險，避免因企業(yè)盲目擴張造成銀行信貸資金損失。要統(tǒng)籌處理好有效發(fā)展和審慎經(jīng)營的關系，增強對風險的判斷和識別能力，確保新增貸款質量穩(wěn)定。加大滾動式無縫隙檢查力度，通過臨柜觀察、調閱監(jiān)控錄像，觀察網(wǎng)點柜員的所有操作過程是否符合操作規(guī)程要求，重點突出制度執(zhí)行、規(guī)范操作的監(jiān)督力度，有效加強事中風險控制。進一步建立和完善客戶風險診斷和早期風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，采取風險化解或要按財務制度的規(guī)定，在挖掘潛力，嚴格管理的基礎上，制定成本費用開支預算，層層分解到基層行處和有關部門，建立成本費用開支考核指標和體系，嚴格控制成本費用支出。一是嚴格執(zhí)行開支標準。對于有指標規(guī)定的宣傳費、業(yè)務招待費、儲蓄代辦費等開支，各行一定要嚴格掌握開支，不得突破指標。二是堅決杜絕不必要的費用開支。各項費用開支要本著勤儉節(jié)約的原則，制訂費用開支預算，不得敞口花錢。三是努力降低資金成本。各行要嚴格執(zhí)行國家的利率政策和財務政策，嚴禁擅自提高和變相提高利率，最大限度地降低單位資金成本。四是狠抓貸款利息的回收工作。近幾年貸款利息回收率低，催收和虛收利息劇增，大量占用信貸資金，嚴重影響經(jīng)營效益，各行必須抓好貸款利息的回收工作，確保貸款利息回收任務的完成。

四、全面管理重點防控，安全經(jīng)營健康發(fā)展

銀行業(yè)金融機構要強化內部風險控制，切實防范市場和操作風險；當前要特別注意防范理財產品等創(chuàng)新業(yè)務中的風險，要從風險可不可控、成本可不可算以及充分信息披露三個方面來嚴格監(jiān)控。及時足額提取撥備，努力化解不良資產；審慎開展并購，防范境外投資風險；加強委托業(yè)務管理，努力降低表外風險；著力加強成本控制，避免費用剛性增長；加強財務分析與風險預警，提高戰(zhàn)略決策能力；深化公司治理改革，維護出資人權益。在知識經(jīng)濟、數(shù)字化、網(wǎng)絡化的社會，如果不掌握高科技知識，就會被時代所淘汰。強化“人、法、技”建設，以人為本，嚴格自律，求真務實，提高技能。要建設一支政治合格、專業(yè)精通、勤政廉潔、作風優(yōu)良、技能過硬和廉潔、勤政、高效的金融隊伍，保證適應現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展的需要。同時，加大科技防范力度，加快實現(xiàn)內控工作信息化，在加強制度落實，提升員工意識的同時，注重運用先進管理工具和防控手段，加強操作風險防控工作執(zhí)行力，為銀行業(yè)安全經(jīng)營、健康發(fā)展保駕護航。

篇7

（一）財務管理體制不健全

我國當前企業(yè)在財務管理方面，體制不健全情況問題比較突出。雖然各個企業(yè)基本都會設立了相對獨自的財務部、財務科或者是財務室，而且在開展融資業(yè)務或者是資金結算工作時也能夠進行分離辦理，但是，由于當前大部分的規(guī)模型的企業(yè)大部分都是由合并而來，或者是具有一定的經(jīng)營歷史背景，所以在此種的企業(yè)背景與企業(yè)文化的差異下，財務管理體制不健全的問題就比較凸顯，最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業(yè)經(jīng)濟效益和資金利用率提升阻力較大。

（二）財務管理內部風險控制制度不完善

我國當前企業(yè)財務管理，由于內部風險控制制度不完善，所以風險控制工作很難達到企業(yè)的預期目標及、效果。當前很多企業(yè)的財務管理內部風險控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權責制、資金管理等方面比較嚴重，制度不完善以及規(guī)定不明確的情況比較普遍，由此而出現(xiàn)的風險控制工作失控情況時有發(fā)生，就此而給企業(yè)帶來了極其巨大的財務和經(jīng)濟損失。

（三）財務信息化運用效率不高

在企業(yè)財務管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財務信息量的過于龐大在一定程度上也給企業(yè)的財務管理工作帶來了很大壓力和挑戰(zhàn)。隨著信息產業(yè)與計算機及網(wǎng)絡的高速發(fā)展，利用會計電算化來進行企業(yè)財務管理已經(jīng)成為比較普遍的一種現(xiàn)象，但是仍然有很多的企業(yè)在如何有效利用財務信息方面未能得到充分認識和應用，而且沒有充分的將將財務信息正真有效的應用于企業(yè)的決策以及實際管理當中，而且在企業(yè)的財務管理及信息應用實際過程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實際情況，所以企業(yè)財務信息化的運用效率未能達到理想結果的情況是有發(fā)生。

（四）企業(yè)管理財務決策權問題比較明顯

多數(shù)集團化企業(yè)的基層企業(yè)基本都是集團公司才具有大部分的財務管理的決策權，而對于這些集團公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權；有些集團公司的子公司雖然在制度上或者企業(yè)管理的表象上具有財務管理的決策權，但是其實際的最終決策權任然歸集團公司所有，這種過度集權的企業(yè)財務管理及決策情況極其普遍。對于這兩種情況的財務決策，其實歸根結底都是集團公司為主導的財務管理方式，最大的弊端就是不僅很難調動子公司員工的積極性，而且也會給集團公司帶來了很大的管理壓力。

（五）缺乏財務風險防范意識

在企業(yè)財務管理風險控制中，缺乏一定的財務防范能力與意識。主要有兩種情況：一是，在決策時未能進行科學驗證和市場調研，從而不能預算出預期收益，必然造成企業(yè)決策缺乏科學性和操作性，必然會導致對資產的極度不利。二是，多數(shù)產品銷售型企業(yè)的實際業(yè)務操作過程中，企業(yè)為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額，很多會采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶，從而就會出現(xiàn)產品銷售額保持在高位，但是應收賬款額不斷增大，由于對外賒銷較大，必然會造成應收賬款比率過高、金額較大的情況發(fā)生，長此以往就會導致企業(yè)在資金運轉方面出現(xiàn)困難，形成財務風險。

二、我國當前企業(yè)財務管理及其風險控制的具體改善措施

（一）企業(yè)財務管理的改善措施

1、完善企業(yè)財務組織機構。第一，企業(yè)整體必須要充分認識到財務管理體制在企業(yè)中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業(yè)財務組織機構，才能夠使企業(yè)的財務信息管理相關工作更真實、更有效、更準確，有效的控制和避免不真實財務信息的發(fā)生。第二，在具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務處理工作中，必須要嚴格執(zhí)行企業(yè)的相關管理規(guī)定，特別是對預算管理、資金計劃要做到嚴謹、規(guī)范，而對于會計核算以及融資管理工作必須要合法、合規(guī)。第三，必須要明確企業(yè)的組織架構的財務組織的重要功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務管理除了其傳統(tǒng)的財務計劃、財務決策等職能外，財務管理的財務控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性，必須抓好這兩項管理工作才能更加有效的改善財務管理水平。2、增強防范財務風險的意識。企業(yè)的經(jīng)營風險、財務風險時刻存于，為此，企業(yè)經(jīng)營者、財務管理者必須牢固樹立防范財務風險的意識。只有充分建立了制度規(guī)范、監(jiān)督有效的企業(yè)財務風險防控機制，抓好有效的落實，才能對一些重要的、核心關鍵的環(huán)節(jié)進行及時有效的防控。例如要密切關注企業(yè)資金籌措、債務清償?shù)认嚓P重點指標，才能夠有效的達到合理防控財務風險的最終目標，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，保障企業(yè)收益。

（二）企業(yè)財務管理風險控制的改善措施

1、加強對企業(yè)內部控制管理的認識。當前，由于我國企業(yè)管理人員對企業(yè)內部控制的認識還不夠，總認為企業(yè)內部控制不會給企業(yè)帶來利益，反而會影響企業(yè)的發(fā)展，往往會忽視對企業(yè)內部控制的管理。所以導致在企業(yè)管理人員在企業(yè)內部控制管理工作中逐步的弱化了企業(yè)經(jīng)營與管理的積極性和責任心，使得企業(yè)的經(jīng)營風險逐步走高。對此，我們必須要改變觀念，加強對企業(yè)內部控制管理的認識，并首先從加強對企業(yè)內部控制管理的認識著手。2、完善企業(yè)內部財務控制管理。企業(yè)內部財務控制管理制度極其重要，不僅能促使企業(yè)創(chuàng)造出更佳的經(jīng)濟效益，而且能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，構建有效的企業(yè)財務風險識別系統(tǒng)，扎實落實風險防控工作，高度重視編制現(xiàn)金流量計劃的重要性，對于企業(yè)的內部財務控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強企業(yè)風險的防范能力，使得企業(yè)有效做好內部風險防控工作。其中，最重要的就是對企業(yè)資產凈利率和資產負債率進行有效控制。3、從預算管理、成本管理及內部審計方面加強財務控制。通過創(chuàng)建完善的企業(yè)內部控制制度來完成企業(yè)管理。第一，財務控制以實現(xiàn)財務預算為目標；第二，將成本管理放到財務控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內部審計的作用，對會計活動進行控制與監(jiān)督，充分發(fā)揮內部審計對企業(yè)內部各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)獨立評價的作用。

三、結束語

篇8

關鍵詞：石油銷售企業(yè)；內控；資金監(jiān)控；發(fā)票監(jiān)控；視頻監(jiān)控

中圖分類號：F272.3；F426.22 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-00-02

一、實施背景

石油銷售企業(yè)的財務系統(tǒng)，經(jīng)歷了從浪潮3.0系統(tǒng)、2007年上線SAP系統(tǒng)、2015年系統(tǒng)大集中升級三個階段，財務管理硬件不斷升級，成品油資金風險防控已經(jīng)實現(xiàn)了從客戶資質審批到資金入賬到出庫監(jiān)控的全過程線上管理，而隨著企業(yè)轉型發(fā)展的需要，新業(yè)務不斷涌現(xiàn)，在原有系統(tǒng)未進行新變革的情況下，必須通過構筑強力的創(chuàng)新執(zhí)行體系來落實新業(yè)務風險防控。實現(xiàn)創(chuàng)新有兩種途徑：一種是以大膽假設為指導方向，通過反復求證獲得成果，另一種是在原有的物質資源基礎上，通過高強度、持續(xù)性的長期性執(zhí)行來實現(xiàn)量變到質變，從而獲得成果。石油銷售企業(yè)財務風險管控就是屬于第二種創(chuàng)新類型，即在企業(yè)現(xiàn)有的資源基礎上充分調動管理的主觀能動性，通過執(zhí)行以落實職責監(jiān)控、資金風險防控、應收賬款日清日結監(jiān)控、發(fā)票風險防控、內部控制為主的“5C”“風險防控五步法，將風險防控對應到具體的日常操作中，強落實、重執(zhí)行，從而實現(xiàn)預定的財務風險管控目標。

二、內涵和主要做法

為提升風險防控能力，各地市公司不斷探索行之有效的監(jiān)控措施，優(yōu)化管理手段，建立機關、經(jīng)營部、加油站三級聯(lián)動監(jiān)控機制，將現(xiàn)場巡查、非現(xiàn)場后臺監(jiān)控、周內控測試有C結合，利用“風險防控五步法”，把握關鍵節(jié)點，打造閉環(huán)式監(jiān)控體系，有效提升了整體風險防控能力。

（一）經(jīng)營部、加油站套疊式落實職責監(jiān)控，實現(xiàn)監(jiān)督制衡

加油站現(xiàn)場資金監(jiān)管直接影響到經(jīng)營資金的安全，是財務風險防控的重頭工作。為此，重新明確經(jīng)營部、加油站現(xiàn)場資金監(jiān)控職責，將資金安全責任落實到人，強化油站站長及主管的互相牽制作用，形成互相監(jiān)督制衡的局面，確保油站現(xiàn)場資金安全。

一是強化加油站監(jiān)管職責，實現(xiàn)一級管理。加油站屬于資金監(jiān)管的一級單元，大站要站人員配備較為充足，要求加油站必須指定一名主管負責全盤財務工作，對財務工作必須“一跟到底”，防止各主管間出現(xiàn)財務數(shù)據(jù)交接不全或“互相踢皮球”現(xiàn)象。對于中小站點也必須指定一人（不一定是主管）負責油站財務監(jiān)管工作。

二是強化經(jīng)營部監(jiān)管職責，實現(xiàn)二級遞進管理。在明確油站職責的基礎上，強化經(jīng)營部綜合管理員財務監(jiān)管職責，實現(xiàn)二級遞進管理，明確綜合管理員專門負責加油站現(xiàn)場資金檢查工作，對油站資金安全負有監(jiān)督責任，全面覆蓋加油站財務風險環(huán)節(jié)，強化風險防范。

（二）設置指定動作實現(xiàn)資金標準化、“省心式”管理，現(xiàn)場與遠程巡查結合實現(xiàn)資金風險防控

一是加強宣貫，增強防控意識。明確了各加油站站長、主管、經(jīng)營管理部經(jīng)理、綜合管理員各崗位人員的資金管理職責與具體監(jiān)控工作內容，建立每天通報每月考核制度，全方位建立加油站資金監(jiān)控體系。同時，由財務、零管、紀檢、經(jīng)營部組成聯(lián)合工作小組到油站進行宣貫資金風險控制方案，組織員工學習，并組織了網(wǎng)上考試活動，增強員工資金風險防控意識。

二是設置制定動作，推行“省心式”標準化管理。要求加油站主管每天（含節(jié)假日）對繳款現(xiàn)場進行拍照（照片內容：一人手持放有當天繳存貨款的錢箱，錢箱保持打開狀態(tài)、一人手持當天繳款單），拍照后以微信等形式單獨發(fā)經(jīng)營管理部綜合管理員。如油站人員達不到要求可以一人持打開的錢箱和繳款單，另一人拍照。經(jīng)營管理部對油站通過微信報送的押運照片進行收集檢查，同時建立和登統(tǒng)資金繳存臺賬，每天（含節(jié)假日）登記每個油站繳款日期、時間、金額、清點人、督繳人等內容，每日報財資部資金監(jiān)控員。

三是充分利用智能化硬件，發(fā)揮“天眼”優(yōu)勢，形成高壓監(jiān)控態(tài)勢。充分利用視頻監(jiān)控系統(tǒng)，形成監(jiān)控“天眼”，形成高壓監(jiān)控態(tài)勢。經(jīng)營管理部每天（含節(jié)假日）安排專人通過視頻對轄區(qū)內油站進行視頻回放檢查，檢查是否落實兩人開啟保險柜、是否兩人繳交押運；零管部每天抽取10%油站進行實時視頻監(jiān)控，重點監(jiān)控加油站資金管理的關鍵節(jié)點是否存在違規(guī)現(xiàn)象；公司夜班值班人員每晚抽取10座油站進行實時視頻監(jiān)控，重點監(jiān)控加油站是否存在非押運時間開啟保險柜和保險柜鑰匙是否隨意擺放的違規(guī)現(xiàn)象；視頻監(jiān)控實行包干到人，每人負責11-14座油站視頻回放檢查。通過多層面視頻監(jiān)控，構筑24小時視頻監(jiān)控體系，讓違規(guī)現(xiàn)象無所遁形。

四是發(fā)現(xiàn)可以跡象大膽假設小心求證，現(xiàn)場檢查杜絕違規(guī)。每天通過信息云平臺檢查油站上傳的銷售數(shù)據(jù)，對于上報提示有問號的報表，打電話詢問情況并跟蹤了解原因，督促油站將調整后的報表重新上傳。同時，每天對油站資金進行清賬，確保資金安全，如存在資金異常問題及時核實，涉及違紀違規(guī)行為的將按照相關規(guī)定處罰。

（三）強力落實應收賬款日清日結監(jiān)控，率先實現(xiàn)365天全天候動態(tài)緊盯資金回籠

應收賬款清賬工作主要涉及輕油銷售、IC卡充值及售卡、便利店銷售三個方面，針對這三方面資金監(jiān)控工作，不斷創(chuàng)新清賬手段，把資金監(jiān)控工作做細做實，做到每日監(jiān)控并清賬，確保經(jīng)營資金及時足額回籠。

一是推行成品油資金日清日結，防范主業(yè)主流資金風險。成品油的資金回籠是資金安全的根基，必須無條件落實回籠。按照“全公司由一人點擊清賬，存在差異由各會計跟蹤處理”的思路進行輕油銷售日清日結工作。重點加強委托管理小站的清賬及資金監(jiān)控工作，進一步掃除資金監(jiān)控薄弱地帶，由核算會計通過日清日結工作實現(xiàn)對網(wǎng)點貨款回籠情況的監(jiān)控，保證資金監(jiān)控責任到人，提高工作效率。

二是全系統(tǒng)內率先推行IC卡日清日結，攻克IC卡資金監(jiān)控難題。統(tǒng)籌安排IC卡清賬工作，將清賬頻率由五天改為日清日結，縮短了IC卡資金風險監(jiān)控周期，有利于及時發(fā)現(xiàn)資金差異。同時，提升了IC卡賬 務處理準確率，提高了IC卡清賬工作效率，緩解了資金監(jiān)控崗位的工作壓力，實現(xiàn)了IC卡資金監(jiān)控質的飛躍。

三是周末及假日輪值清賬，365天全天候清賬提油。建立周末及節(jié)假日輪值制度。核算會計在周末及節(jié)假日實行輪值排班清賬，爭取第一時間為客戶清賬開單。在方便客戶留住人心的同時，加快了銷售數(shù)據(jù)的清理，進一步確保了銷售資金及時回籠，降低了資金風險。

（四）篩查疑點開票記錄，遠程監(jiān)控與現(xiàn)場巡查結合，做好發(fā)票風險防控、維護經(jīng)營秩序

進一步完善內部制約機制，實行機關管理部、經(jīng)營管理部、加油站三級管理，強化現(xiàn)場監(jiān)控，全面防范稅務與經(jīng)營風險。

一是物盡其用，視頻設備對開票管理同樣適用。視頻設備在對油站現(xiàn)場管理工作中發(fā)揮了至關重要的作用，在財務線條，不僅適用于監(jiān)控現(xiàn)場資金，也適用于監(jiān)控發(fā)票開具過程。開票過程監(jiān)控是防范油站現(xiàn)場發(fā)票風險的關鍵控制點，加大視頻監(jiān)控力度，有針對性地布控防范措施。要求每日專人導出加油站開票記錄數(shù)據(jù)，發(fā)給監(jiān)管人員篩查，對有疑點的開票記錄觀看視頻回放，重點關注開票記錄數(shù)據(jù)中一分鐘開出兩份以上發(fā)票的流水，大站重點查看夜間00：00至7：00視頻記錄，對于晚上開票量較少的加油站著重查看夜間是否有異常開票。油站視頻回放無故出現(xiàn)短暫中斷，則列為重點監(jiān)控對象，加大視頻監(jiān)控力度，防止人為遮擋或者中斷視頻監(jiān)控。若發(fā)現(xiàn)視頻時間與發(fā)票流水時間對不上的，差異時間超過幾分鐘，要通知油站更正稅控機時間。

二是實行跨部門聯(lián)合監(jiān)控，協(xié)同作戰(zhàn)織牢防控大網(wǎng)。實行聯(lián)合監(jiān)控，織牢風險防控大網(wǎng)。多部門共同利用視頻監(jiān)控油站開票，重點抽查白天油站的開票情況和夜晚及有疑點的開票記錄，發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索立即移交紀檢部門，再由紀檢部門深入檢查。油站方面，公司通過設立統(tǒng)一賬號及密碼，要求油站每天必須登錄發(fā)票網(wǎng)絡系統(tǒng)自查，并將記錄自查結果報經(jīng)營管理部，經(jīng)營管理部發(fā)現(xiàn)異常立即上報公司。信息部負責對油站設備、網(wǎng)絡問題整改，對視頻中斷、查詢失敗的油站進行甄別，發(fā)現(xiàn)視頻異常的油站，將名單發(fā)給財資部，作為重點監(jiān)控對象。針對部份油站視頻保存期不長問題，信息部落實整改視頻保存期少于15日的油站。人事部門根據(jù)每月監(jiān)管情況考核兌現(xiàn)。

三是建立“1小時預警機制”，細節(jié)上堵塞漏洞。加強加油站管理，細化管理措施。加油站稅控機、視頻主機必須在視頻有效監(jiān)控范圍內，油站視頻設備存在故障的必須1小時內上報財資部，財資部對油站故障期間的發(fā)票管理進行重點監(jiān)控，形成“1小時內預警機制”，規(guī)定加油站開票站立位置視頻監(jiān)控可見，開票機不得放入柜臺躲避監(jiān)控，開票人員不得遮擋視頻監(jiān)控器，確保開票過程全程在視頻監(jiān)控中。加油站不得幫客戶代保管發(fā)票，開具后立即在交易現(xiàn)場移交給客戶，若客戶沒能立即在交易現(xiàn)場取票，則不得開票，等客戶到現(xiàn)場后再開具發(fā)票。加油站必須每半小時內手工清理一次加油流水記錄，防止加油站利用未開票的加油流水記錄虛開發(fā)票。加強對IC卡開票監(jiān)聽軟件開票管理，原則上客戶不需發(fā)票的，充值系統(tǒng)不能選開發(fā)票，充值自動開票只能開具半小時內的充值流水，半個小時以外的充值流水只能手動開票，并登統(tǒng)臺賬。加油站必須定期清空開票軟件數(shù)據(jù)，清除舊有數(shù)據(jù)。

四是教育監(jiān)督并舉，思想上引導堵疏結合。紀檢部門嚴格查處虛開發(fā)票違規(guī)行為，強化警示教育和監(jiān)督舉報，重獎舉報人，發(fā)現(xiàn)線索，一查到底。同時，充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員作用，每月要求經(jīng)營管理部兼職監(jiān)察員交叉檢查發(fā)票。重點加強獨立核算、小站管理油站發(fā)票檢查并加強考核扣罰。

（五）不斷縮短內部控制測試周期，首創(chuàng)周測試制度，把握主要節(jié)點提高測試成效

改變以往每季度進行內控穿行測試的做法，縮短內控周期，每周進行內控穿行測試，有力保障了內控工作質量。

一是設定主題，重點監(jiān)控。每周確定一個測試主題，安排相關部門進行流程測試，對于在穿行測試中發(fā)現(xiàn)的存在問題，按照問題性質進行分類，并逐一落實整改措施和整改責任人，及時跟蹤整改進度。通過每周測試，細化了樣本抽查測試工作，達到了以點蓋面覆蓋、逐漸覆蓋所有關鍵風險節(jié)點的效果。

二是縮短周期，成效提升。每周穿行測試縮短了內控測試周期，避免了每季度由于時間緊、樣本多而敷衍了事的現(xiàn)象，大大提升了發(fā)現(xiàn)問題的及時性。季度測試在每周基礎上進行，及時跟蹤前期發(fā)現(xiàn)的問題并加以整改。內控周期縮短后，測試工作更及時深入，促使流程歸口部門立即處理問題，消除滯后整改的弊病。

三、實施效果

（一）職責監(jiān)控使油站加經(jīng)營部實現(xiàn)風險閉環(huán)管理

通過嚴格落實油站加經(jīng)營部兩個層級、套疊式的監(jiān)控職責，實現(xiàn)不相容崗位牽制制度。建立站長與主管之間的牽制監(jiān)督，每周短信通報的不規(guī)范的管理行為，增強員工資金安全意識。

（二）經(jīng)營資金風險防控死角掃清

通過落實資金風險防控指定動作，資金管理可操作性大大提升，油站按照指定動作一一對照落實，每周通過短信、微信等電子平臺通報的不規(guī)范行為大大減少，經(jīng)營資金風險防控從監(jiān)督實際具體的日常行為進一步“升級”到假想案例風險防控，將實際行為管理與假設風險管理結合，防患于未然，最大力度掃清風險防控死角。

（三）賬務處理日清日結透視貨款回籠情況

通過零售資金應收賬款日清日結監(jiān)控及周末財務人員輪值出賬開單使得資金回籠情況實時更新、一目了然，日清日結制度降低了資金風險的同時也留住了客戶心。

（四）發(fā)票風險管理取得立竿見影的成效

通過執(zhí)行以網(wǎng)絡視頻監(jiān)控、制度執(zhí)行、現(xiàn)場檢查相結合的發(fā)票風險防控流程，發(fā)票風險防控取得立竿見影的成效，在營油站201座，月均開出稅控發(fā)票60萬份，油站規(guī)范開票意識顯著提升，疑似不規(guī)范開票行為只占開票常量的0.5%，1個月后下降34%，且規(guī)范程度仍在不斷提升，許多站點已徹底消滅錯用加油流水開票的勾票行為，成為“0失誤”優(yōu)秀站點。

（五）縮短內控穿行測試周期促進經(jīng)營發(fā)展

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關鍵詞：電網(wǎng)公司；財務風險；防控；對策

1引言

所謂的財務風險指的是公司在運營過程中，實際的財務收益與提前預期的財務收益有一定的誤差，并有可能造成嚴重的損失。財務風險在一家企業(yè)的生產運營中是難以避免的，可以說是一直存在的。對于電網(wǎng)公司而言，它是我國國有資金重點集中的對象，主要的核心業(yè)務就是建設運營電網(wǎng)，為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展提供了強有力的電力保障，電網(wǎng)公司的建設要由國家壟斷支配，很大程度上受到了國家政策的限制，只有有計劃地對生產要素進行配置，電網(wǎng)公司才能健康的運行，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，電網(wǎng)公司存在的財務風險愈來愈明顯。因此，維持電網(wǎng)公司的健康運行成了國家和企業(yè)的巨大挑戰(zhàn)，提高企業(yè)對財務風險的預防意識已經(jīng)迫在眉睫。

2電網(wǎng)公司在實際運營中面臨的財務風險

電網(wǎng)公司的財務風險主要來源于內部環(huán)境因素和外部環(huán)境因素兩大類。對于內部的環(huán)境而言，包括幾個方面，其中重要的有資產風險、投資風險以及支付方面的風險。于外部環(huán)境因素來說，包括市場金融風險和自然條件造成的財務風險兩方面，以下簡述分析電網(wǎng)公司面臨的財務風險。（1）內部環(huán)境因素。電網(wǎng)公司的資產數(shù)量多，面臨的風險就越大，所以資產風險造成的財務風險應值得公司的重視，所謂的資產風險指的就是公司的資產不穩(wěn)定性，主要包括資產質量風險和資產結構風險。兩方面中只要一方面照顧不周使比例失調，對電網(wǎng)公司造成的風險是極大的。巨額的電網(wǎng)投資建設使電網(wǎng)公司的財務風險加大，多年以來國家各地區(qū)對電的需求量加大，電網(wǎng)公司投資量大于盈利，使得電網(wǎng)公司的建設和發(fā)展資金十分匱乏。以2007年為例，2007年國家實施了信貸緊縮政策，政策實施不到一年半的時間貸率上升了幾個百分點，使得電網(wǎng)公司的財務負擔加重。（2）外部環(huán)境因素。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，金融風險對電網(wǎng)公司的財務風險影響甚重，金融風險值得就是金融方面的風險，往往一家企業(yè)金融風險帶動的財務風險不容小覷。比如2008年爆發(fā)的金融危機不僅使本國的經(jīng)濟財政受損，全球的經(jīng)濟都受到了沉重的打擊，更別說電網(wǎng)企業(yè)了。自然條件的對財務風險的引發(fā)也有一定的促進作用。隨著電力的不斷推廣，讓千千萬萬的偏遠地區(qū)也用上了電，同時增大了電力事故的發(fā)生，主要的因素有山體滑坡、地震、泥石流、洪水以及海嘯臺風等。舉個例子來說，2008年四川汶川的“五•一二”大地震、2017年四川九寨溝的地震，嚴重的摧毀了電路，我國的電網(wǎng)公司受到了嚴重的財務風險。自然災害人為的難以控制，所以自然因素對財務風險的影響將一直存在下去。

3電網(wǎng)公司預防財務風險的措施

（1）加強企業(yè)自身的內部管理機制，建立健全完善的檢查監(jiān)督體系。電網(wǎng)公司的財務風險大部分原因來自公司內部，所以公司必須認識到財務風險帶來的危害，提高企業(yè)對財務風險的預防意識，加強企業(yè)對員工的管理，定期檢查公司的財務狀況，不容許出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，使企業(yè)健康有序的發(fā)展下去。（2）提高資金的管理質量水平。科學的對企業(yè)的財務收益進行預判，關注好企業(yè)的資金流向，俗話說只有將好東西用在恰當?shù)牡胤讲拍荏w現(xiàn)它的重要性，所以提高企業(yè)對資金的管理水平對財務風險而防控具有重要意義。

4電網(wǎng)公司加強財務風險防控措施的重要意義

一是有利于國有企業(yè)及電力企業(yè)資產保值增值。電網(wǎng)企業(yè)作為國有企業(yè)的重要組成之一，雖然電網(wǎng)企業(yè)具有獨立運營機制，但是整體大局運行及經(jīng)濟資產都是國有資產的重要組成，電網(wǎng)企業(yè)就是國有企業(yè)的一個子鏈，如果子鏈發(fā)生問題那么整個電力行業(yè)都會受到影響。如果每個電網(wǎng)公司都加強財務風險的防范措施，那么國家的電網(wǎng)就會穩(wěn)定的運行，電力企業(yè)才會可持續(xù)的運營下去，因此加強電網(wǎng)公司的財務風險防控機制是十分重要的。二是有利于實現(xiàn)電網(wǎng)公司降低成本，實現(xiàn)利潤的最大化。對于風險管理來說，財務風險是它的重要組成部分，對財務風險做好防控措施能降低整個企業(yè)的風險。企業(yè)采取適當?shù)姆绞綄ω攧诊L險進行有效的防控，保障了企業(yè)的正常運作和穩(wěn)定的發(fā)展，電力企業(yè)的興起與衰落與國家的發(fā)展掛鉤，而且企業(yè)的財務風險貫穿在真?zhèn)€發(fā)展過程中，公司經(jīng)營的核心就是財務管理，企業(yè)計劃的一切活動都是在財務允許的前提下運行的，合理有效的防控措施能提升企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢。電網(wǎng)公司加強財務風險的防范能有降低風險發(fā)生的概率，將損失降到最低，實現(xiàn)利益最大化的目標，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

5結語

綜上所述，本文通過對電網(wǎng)公司在實際運營過程中遇到的財務風險，分析探討了電網(wǎng)公司預防財務風險的重要作用，并且結合實例提出了預防和解決財務風險的措施。現(xiàn)今電網(wǎng)公司存在的財務風險已經(jīng)嚴重到造成企業(yè)破產，財務風險是公司的命脈，它嚴重阻礙了企業(yè)經(jīng)濟和國家經(jīng)濟的發(fā)展。我們在認識到實際運營時遇到的財務風險之后，進一步地采取防控措施預防財務風險的發(fā)生。所以，面對以上問題，企業(yè)要以積極的態(tài)度和正確的方式來預防財務風險。只要電網(wǎng)企業(yè)意識到財務的風險，才能防患于未然，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

參考文獻

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醫(yī)院財務風險具有以下五個方面的特征：

1.財務風險具有全局性，所謂全局性，是指財務風險會影響到醫(yī)院各個大小部分的發(fā)展，具有牽一發(fā)而動全身的效果。

2.財務風險具有不確定性，由于醫(yī)院的發(fā)展會受到不同環(huán)境因素的影響。而這些環(huán)境特征會隨著經(jīng)濟的發(fā)展、時代的進步不斷變化，因此，醫(yī)院財務風險產生的原因不能夠得到確切的評估。

3.財務風險具有客觀性，財務風險客觀存在于財務活動的正常運行中。

4.財務風險具有激勵性，在一定程度上，適當?shù)呢攧諌毫Γ梢詭椭t(yī)院的管理者形成一種憂患意識，能夠使他們在工作中提高警惕，確保決策的正確性、合理性。

5.風險和效益具有并存性，也就是說在運行中，風險的大小與效益的大小在很大程度上都是成正比的，風險越大，帶來的經(jīng)濟效益就越大。

二、分析財務風險產生的原因

1.環(huán)境因素對醫(yī)院財務風險的影響。

目前，經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境、社會文化環(huán)境等因素都會給醫(yī)院帶來財務風險，但隨著社會經(jīng)濟環(huán)境趨好，居民生活水平的提高，社會公眾的信任度大幅度增加，拖欠醫(yī)療費用的情況就會減少，這些因素都會促使醫(yī)院財務風險程度的降低。相反，許多醫(yī)院對這種環(huán)境變化的應對能力相對較弱，采取應對措施不當，因而產生財務風險，使醫(yī)院經(jīng)濟利益受到損害。

2.財務管理人員對風險的認識不足，缺乏管理能力。

現(xiàn)在眾多醫(yī)院財務人員知識更新停滯不前，缺乏風險意識，認為只要正確使用資金就不會產生財務風險，這種錯誤的理念會導致醫(yī)院決策者做出錯誤的判斷，從而引發(fā)財務風險，這是財務風險產生的原因之一；另外，醫(yī)院財務管理者對財務決策缺乏科學性，導致決策失誤也是財務風險的另一原因。因此，為避免醫(yī)院財務重大決策失誤，就要醫(yī)院管理者實現(xiàn)財務決策的科學化、合理化。從整個醫(yī)院管理上來看，各醫(yī)院的財務決策普遍存在經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導致決策失誤時而發(fā)生，財務風險也就隨之而來。

3.財務內部控制制度不健全、風險管理策略缺乏。

財務內部控制應當是醫(yī)院財務管理工作中一個極其重要的環(huán)節(jié)，為了有效發(fā)揮內部控制在單位中的作用，條件允許的醫(yī)院應當成立單獨的內部控制部門，而且還要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套完整的、系統(tǒng)的、科學有效的內部控制制度，來保證醫(yī)院內部控制的有效運行；沒有條件的醫(yī)院即使不成立單獨內部控制部門，也應該成立專門的內部控制小組來監(jiān)管醫(yī)院的財務經(jīng)營活動。現(xiàn)在大部分醫(yī)院將更多的精力投入到風險管理當中，而欠缺對風險管理策略的研究和考慮，從而導致風險管理的分配不均，影響醫(yī)院風險控制的效果。

4.投資不當引發(fā)財務風險。

醫(yī)院在治療過程中，會用到專業(yè)性極強的醫(yī)療設備，而這些醫(yī)用設備的采購費用普遍較高，因此，在引進這些先進的醫(yī)療設備時，醫(yī)院要根據(jù)目前的發(fā)展水平以及財務狀況，對市場進行準確的調查研究，對有可能產生的效益進行科學論證后做到謹慎投資。

三、建立醫(yī)院財務風險防控體系

隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的飛速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制已在逐步完善，建立醫(yī)院財務風險防控體系，是醫(yī)院預防財務風險的必要手段。醫(yī)院應當結合自身實際情況，建立一套完整、科學的內部控制體系，不僅要在組織架構、醫(yī)院文化、人力資源、發(fā)展戰(zhàn)略等層面進行控制，業(yè)務層面的控制更為關鍵。

四、加強醫(yī)院財務風險的防控措施

1.加強醫(yī)院財務人員綜合能力。

財務工作貫穿于醫(yī)院的整體運行中，占有重要地位；關系到整個醫(yī)院內部的運行情況，財務人員需要具備較強的法制觀念，要增強工作的使命感和緊迫感，提高工作的責任心。醫(yī)院要經(jīng)常組織會計人員學習新制度，研究新問題來提高會計人員的業(yè)務素質。在崗人員應定期進行培訓和考核,以適應新時期新要求,對沒有能夠通過考核的人員應再集中進行培訓,同時要實行薪金與考核成績、工作業(yè)績相掛鉤。

2.提高醫(yī)院財務工作的風險防控意識。

、醫(yī)院的財務風險意識，很大程度上受財務工作者自身風險意識的影響，要想做好財務管理工作，就必須從財務工作人員入手，提高他們的風險意識，充分了解醫(yī)院內部的財務運行過程，在對有可能出現(xiàn)的風險，進行預測，將可能出現(xiàn)的后果，做好心理準備。同時，要有處理風險的能力，當醫(yī)院陷入財務危機時，能夠謹慎處理業(yè)務，采取適當?shù)拇胧浹a損失。

3.建立內外共審制度。

審計是一個控制和防范財務風險的有力工具。醫(yī)院可以采用內外兼審來控制風險的發(fā)生。外部審計可以監(jiān)督醫(yī)院財務運行情況，減少財務人員營私舞弊的可能性，提高財務報表的透明度，降低財務風險。內部審計可以對醫(yī)院各項財務工作中的弊病，通過對成本、利潤、資產、負債等方面的審計，加強財務控制，反饋醫(yī)院當前經(jīng)營管理工作中的主要風險、薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷,并提出相應改進建議,防范并降低財務風險。

4.加強預算管理控制。

醫(yī)院預算管理是根據(jù)當?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃,醫(yī)院應當加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預算目標,建立預算標準,規(guī)定預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執(zhí)行。

5.完善醫(yī)院財務管理系統(tǒng)。

財務管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境認真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高醫(yī)院對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環(huán)境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新完善。設置合理、高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理制度，強化財務管理的各項基礎工作，使醫(yī)院財務管理系統(tǒng)高效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產生的財務風險。

五、結語