社保基金風險防控的思考范文

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篇1

近年來，財稅庫銀橫向聯(lián)網業(yè)務（以下簡稱橫向聯(lián)網）已在全國廣泛應用。作為人民銀行國庫電子化業(yè)務的重要組成部分，橫向聯(lián)網業(yè)務通過信息網絡技術實現(xiàn)了稅收繳庫業(yè)務在財政、稅務、國庫及銀行之間的信息交互及業(yè)務處理，使稅款從發(fā)起到入庫全程電子化，提高了國庫資金的運行效率，方便了廣大納稅人。但在取得良好成效的同時，由于其業(yè)務處理中數據采集、存儲、傳輸、處理的電子性及多部門性，導致國庫資金風險更加隱蔽，如何降低國庫資金風險，確保財政資金安全，是當前急需研究解決的重要課題。

一、橫向聯(lián)網模式下國庫業(yè)務風險特征分析

橫向聯(lián)網模式下國庫會計核算業(yè)務采用高度電子化的處理方式，電子處理代替手工操作，網絡傳輸代替現(xiàn)場傳遞，電子數據取代紙質票據，網絡化信息共享代替?zhèn)鹘y(tǒng)的獨立數據庫。在帶來便利的同時也衍生出新的國庫資金風險。

（一）計算機網絡風險

橫向聯(lián)網的運行以計算機網絡為載體，稅收繳庫電子信息通過網絡在納稅人、征收機關、商業(yè)銀行、國庫之間傳遞，隱藏在網絡中的病毒、黑客等直接威脅著橫向聯(lián)網各方的系統(tǒng)安全，納稅人繳稅信息的安全不僅取決于國庫自身的業(yè)務處理系統(tǒng)，同時還依賴聯(lián)網各單位的信息網絡安全，相應增加了風險控制難度。另外，橫向聯(lián)網業(yè)務處理完全依賴于通信網絡質量，在實際運行中經常出現(xiàn)通信線路不穩(wěn)定而造成的重復繳稅或國庫與稅務機關信息傳遞遲滯的現(xiàn)象，特別是業(yè)務高峰期有時會出現(xiàn)異常的提示信息，造成業(yè)務人員誤操作而導致業(yè)務差錯或數據丟失。

（二）制度風險

橫向聯(lián)網系統(tǒng)在繳稅業(yè)務處理和國庫服務手段上不斷創(chuàng)新，而與之對應的相關管理制度在系統(tǒng)性、合理性及可操作性等方面還存在諸多不足。一是制度建設滯后，橫向聯(lián)網業(yè)務在處理稅收業(yè)務的同時目前還支持工會經費、社保基金、殘疾人保障金等諸多衍生業(yè)務，而《財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網管理暫行辦法》中尚未對這類業(yè)務作以規(guī)范，電子繳庫的錯繳、重繳的認定及退庫等業(yè)務辦理還沒有具體制度規(guī)定，電子繳庫憑證的格式及合法性還有待明確。二是制度與實際操作存在矛盾。如電子繳稅業(yè)務產生的憑證與國庫會計核算的制度要求不符，制度規(guī)定國庫應在橫向聯(lián)網系統(tǒng)中按預算級次打印電子繳庫清單，作為會計記賬的依據，但系統(tǒng)中并無此項功能，導致原始記賬依據不全，不利于有關人員對賬務信息的核對與監(jiān)督，影響國庫會計操作的規(guī)范化。三是制度空泛性，雖然《中華人民共和國國家金庫條例》賦予了人民銀行國庫部門一定監(jiān)管權，但是沒有明確的處罰規(guī)定及相關的制裁措施，面對商業(yè)銀行不按規(guī)定及時清算稅款資金的現(xiàn)象，制度上缺乏具體的制約規(guī)定及違規(guī)處罰方式，一定程度上制約了國庫人員有效行使監(jiān)督權力。

（三）會計核算操作風險

一是國庫從橫向聯(lián)網系統(tǒng)中下載處理的各類繳稅電子信息及國庫處理后上傳的繳庫電子流水及收支報表等電子信息均未作任何加密設置，存在被手工修改的可能性，且業(yè)務人員處理電子信息業(yè)務時不易發(fā)現(xiàn)，因此對電子信息的篡改比傳統(tǒng)模式有著更隱蔽的特點，操作風險加大。二是系統(tǒng)操作風險控制功能有待完善，會計主管對系統(tǒng)重要參數維護后未設置換人復核功能，增大了發(fā)生風險的可能性。三是操作風險點前移，傳統(tǒng)模式下納稅人在稅務工作人員的指導下進行繳稅申報工作，而橫向聯(lián)網繳稅模式使納稅人在網上或銀行可以自行申報，而納稅人及銀行業(yè)務人員相比稅務人員專業(yè)性不強，對稅收業(yè)務流程不夠熟悉，經常因操作原因造成錯報、錯繳或重復繳稅等情況。

（四）內控監(jiān)管風險

一是內控管理的范圍擴大。橫向聯(lián)網模式下國庫會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計人員增加了計算機操作員、網絡維護員、系統(tǒng)管理員等角色，電子業(yè)務流程更多的依靠系統(tǒng)預先設置好的參數進行處理，這就要求內控管理的范圍從純粹的操作監(jiān)管擴展為操作與系統(tǒng)的共同監(jiān)管，監(jiān)管難度增大。二是監(jiān)管模式改變。橫向聯(lián)網每一筆業(yè)務的處理流程涉及稅務、銀行、國庫等諸多部門共同完成，原有各單位內部的監(jiān)管已不能完整監(jiān)控整個業(yè)務處理，這就需要建立跨部門間的統(tǒng)一的監(jiān)管制度體系，應由原來稅務、銀行、國庫各部門內的獨立監(jiān)管轉變?yōu)閰f(xié)同監(jiān)管，但是目前橫向聯(lián)網的各部門之間沒有嚴格的管理職責，尚未建立明確的聯(lián)合監(jiān)管規(guī)程及崗位監(jiān)督機制，使監(jiān)管上存在一定的真空區(qū)域。三是柜面監(jiān)督及事后監(jiān)督難度加大。橫向聯(lián)網對財稅電子信息進行批量處理，不需要國庫人員手工錄入，這就導致業(yè)務人員不能對原始憑證進行全面細致的逐筆審核，一定程度上降低了國庫的柜面監(jiān)督職能。同時國庫事后監(jiān)督還停留在手工監(jiān)督層面，沒有電子的監(jiān)督系統(tǒng)對電子信息進行自動審核，難以有效的對電子繳庫業(yè)務進行全面監(jiān)督檢查。

二、橫向聯(lián)網模式下國庫風險防范的對策及建議

（一）加強計算機及網絡運維管理

橫向聯(lián)網系統(tǒng)完全依賴于計算機網絡，因此各參與單位要強化計算機及網絡管理，認真分析計算機及網絡可能存在的不安全因素，有針對性地提出計算機安全管理和風險防范措施。一是提高網絡安全技術水平，增加防火墻和入侵監(jiān)測系統(tǒng)的防控能力，安裝高效的防病毒系統(tǒng)。二是嚴密控制數據信息源頭的安全，對聯(lián)網各單位之間的共享數據增加加密、解密、CA認證等技術，對操作員進行密碼和CA存儲雙控制。三是建立財稅庫銀之間既分工明確又緊密協(xié)作的運維體系，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行。四是建立健全安全管理責任制，加強對系統(tǒng)和網絡的維護工作。

（二）完善制度體系建設，規(guī)范各項業(yè)務流程

針對橫向聯(lián)網運行模式帶來的新變化，建立和完善相應的制度，形成約束機制。一是要對現(xiàn)行法規(guī)、制度滯后于業(yè)務發(fā)展或與業(yè)務發(fā)展不配套的規(guī)定進行修訂和完善；二是構建規(guī)范完整的新業(yè)務制度體系，增強制度的系統(tǒng)性和可操作性。三是從法規(guī)上明確各聯(lián)網單位的職責、權限、違規(guī)責任等事項，明確國庫監(jiān)管權力，制定相關的處罰條例。

（三）完善系統(tǒng)功能，確保操作安全

一是加強數據信息傳輸安全，采用對聯(lián)網各單位之間的共享數據加密的技術手段，確保核算數據信息安全傳輸。二是強化風險控制，對系統(tǒng)重要參數的設置采取復核或雙簽制等方法制約。三是加強人員培訓，稅務機關要加強對納稅人的宣傳培訓，商業(yè)銀行要做好對業(yè)務操作人員的定期培訓，促使其及時掌握新業(yè)務的操作技能和熟悉相關制度規(guī)定。

（四）改進監(jiān)管手段，強化內控管理體系建設

一是要建立內部控制的整體性理念，將業(yè)務處理的各個崗位視為一個密不可分的整體，合理進行崗位職責分工，建立制約機制，確保內部控制體系對業(yè)務處理各環(huán)節(jié)的全覆蓋。二是健全聯(lián)網單位之間的協(xié)作監(jiān)管機制，加強對聯(lián)網業(yè)務的協(xié)同管理，建立跨部門的橫向聯(lián)網業(yè)務風險管理制度。三是建立國庫電子信息的審核制度，加強國庫審核監(jiān)督職能，研發(fā)國庫電子信息審核程序，增強審核工作力度。四是改進事后監(jiān)督手段，開發(fā)國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)，使之能有效審核電子信息，行使監(jiān)督職能。

參考文獻

[1]趙娟,王海.財稅庫銀橫向聯(lián)網系統(tǒng)運行中存在的問題及建議[J].金融會計,2011,12.