應收賬款內部控制概念范文

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【關鍵詞】應收賬款 內部控制 風險防范

一、應收賬款內部控制的相關概念

應收賬款是指企業對外銷售商品、材料以及提供勞務而應向購貨方或接受勞務方收取的款項。包括企業在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費用、運雜費用以及應向購貨方收取的增值稅款。

應收賬款的內部控制是指銷售商品或產品已經掛賬，需要做好應收賬款管理的各項控制工作，比如應收賬款核對、往來簽認、賬齡分析、壞賬準備等。

二、案例簡介

河南蓮花味精股份有限公司是國務院確定的520家重點企業之一，被農業部等八部委認定為全國第一批農業產業化龍頭企業，現有資產總額 45.44 億多元，號稱國內味精生產的龍頭老大。2010 年 4 月 29 日蓮花味精收到河南證監局 《關于對蓮花味精信息披露問題的監管關注函》（豫證監函 [2010]97 號），函稱“通過非正式調查發現公司存在涉嫌虛增會計利潤、重大訴訟事項未及時履行信息披露義務等違反證券法律法規的行為，并于2010年4月25日正式對公司立案調查”。

三、案例分析

（一）通過分析蓮花味精股份有限公司和梅花味精股份有限公司的應收賬款數額及賬齡。

我們可以發現蓮花味精存在以下問題：

1.應收賬款中一年內到期的應收賬款占總應收賬款的比例偏低，與同行業競爭對手相比差距很大，大部分上市公司該比例通常保持在 70%以上。

2.一年以內應收賬款占總賬款比例有下降的趨勢，并且一年以上，或者更精確地說三年以上應收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢。

3.三年以上應收賬款壞賬準備計提比例異常低。蓮花味精對這類應收賬款只計提了 15%的壞賬準備，其他上市公司對三年以上應收賬款通常計提 50%～100%的壞賬準備（比如梅花味精計提該壞賬準備的比例為 50%）。

（二）蓮花味精采取以上應收賬款計提的原因分析。

蓮花味精的一年內應收賬款占總應收賬款比例較低并且有下降趨勢的原因，筆者認為歸根結底是企業人員缺乏長遠風險意識。

蓮花味精對長期滯留在外的應收款項計提超低的壞賬準備的原因，筆者認為：蓮花味精此舉可能存在盈余管理之嫌，因為從風險控制角度來講，這些應收賬款形成壞賬的可能性非常大，會計信息質量的謹慎性原則也要求企業應計提相對較高的壞賬比例，但是如果企業真的對這些應收賬款計提壞賬準備的話，則意味著蓮花味精極有可能面臨破產。

四、應收賬款管理不善的弊病

由于應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，如果缺失對應收賬款內部控制的管理， 容易造成企業應收賬款金額增大、時間長、風險高，導致企業資產質量嚴重惡化。

（一）資金流入減少、周轉困難。

（二） 夸大企業經營成果。

（三） 加大企業相關的現金支出。

五、加強應收賬款內部控制的措施

我們在對企業內部控制進行評價及設計時首先應該了解內部控制失效可能引起的弊端，從而針對這些弊端設計出健全、有效的內部控制制度。那么針對銷售和應收賬款的內部控制應該設計什么樣的呢？

我認為，應收賬款的內部控制與防范措施應從以下幾個方面著手：

（一）事前做好資信調查。

建立客戶企業資信檔案， 做好應收賬款的事前控制是從源頭扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成的首要條件，其不僅要對客戶的信用資質進行評估， 而且要制定出一套合理的信用政策。

（二）制定合理的信用政策。

應收賬款賒銷的效果好壞， 依賴于企業的信用政策， 信用政策主要包括信用期間、信用標準和現金折扣政策等。 企業在制定信用政策時， 應在信用期間、信用標準和現金折扣政策三者之間權衡， 力爭實現應收賬款的風險最小， 企業利潤最大化。

（三）建立健全應收賬款催收責任制度。

企業對到期的應收賬款， 應當及時提醒客戶依約付款；對逾期的應收賬款， 應當采取多種方式進行催收；對重大的逾期應收賬款， 可以通過訴訟方式解決。

（四）制定壞賬準備金制度。

現行會計制度規定： 在每年年末， 企業應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金， 以備發生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。

總之，管理應與企業的銷售、收款業務循環相結合，健全其內部控制制度。強化應收賬款的內部控制，采用適當的信用政策和有效的管理辦法，可最大限度地減少企業的財務風險，增加企業利潤。

參考文獻：

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[2]胡斌.企業應收賬款管理現狀及對策研究[J].當代經濟，2008， （5）.

[3]李麗華.淺談企業應收賬款形成原因及控制途徑[J].會計之友，2005，（4）.

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【關鍵詞】經濟型酒店；內部控制；問題；對策

一、經濟型酒店及內部控制的概念

我國經濟型酒店是指以大眾旅行者和中小商務者為主要服務對象，以客房為唯一或核心產品，價格低廉、服務標準、環境舒適、硬件上乘、性價比高的現代酒店業態。內部控制是指企業為了保證各項經濟活動的有效進行，提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，防范規避財務與經營風險，防止欺詐和舞弊，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

二、我國經濟型酒店內部控制存在的問題

由于經濟型酒店的業務比較單一，其核心業務是提供住宿，故以住宿業務為切入點就經濟型酒店內部控制存在的問題進行簡述。

2.1現金管理混亂。經濟型酒店為了促銷經常會有各種價格優惠，如與旅行社之間的協議價、門市價、計時消費、住店獎勵等，結賬方式也多種多樣，如信用擔保、掛賬、現金支付、信用卡支付等。在客房定金，預收定金的稽核，換房的內部控制，小票發票的記錄、保管、核對方面管理不到位，收銀人員交接班的制度形式化等，以致收入不能及時、足額入賬，超支、坐支的現象更是普遍。

2.2應收賬款管理缺失。由于酒店銷售人員的業績考核標準往往是銷售額和銷售量，只要實現銷售收入而不管后續的資金回收問題，再加上很多酒店不注重應收賬款的管理，沒有建立相應的應收賬款回收預警機制和對策，致使很多長久拖欠的款項變成呆賬壞賬，嚴重影響了企業的短期還款能力和資金周轉，對酒店的長遠發展不利。

2.3成本費用管理不合理。經濟型酒店在財務管理中主要考慮的是節約費用，降低成本，這本不錯，但一味的強求反而會適得其反。有時候酒店的采購人員為了個人的私利或者完成酒店的成本費用指標，在采購的過程中以次充好，再加上后續的入庫審核不到位，長此以往酒店的服務質量和聲譽受到影響。

2.4舞弊現象嚴重。沒有內部控制制度會導致一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式牟取私利，如在采購程序和采購過程中缺乏內部控制制度，從采購、申請到訂貨、驗收、入庫、出庫以至貨款結算由一人或兩人完成，缺乏中間環節的牽制，就容易發生各種舞弊行為。

三、我國經濟型酒店提高內控管理水平的建議

3.1不相容職務分離。主要有以下三個方面：(1)審批與執行的分離，如審批客房價格浮動區間臨時性權利的職務不能負責直接收費；(2)業務執行與審核的分離，如負責管理客房用品倉庫的人員不能負責盤點；(3)業務的執行與記錄不能又同一個人擔任等。

3.2建立授權審批制度。應該對經濟型酒店一些基礎性的操作權限加以定位，即以規章制度對服務人員的職權作明確的界定。在辦理各項經濟業務時，經辦人員要在授權范圍內行使職權和承擔責任。而對于一些需要進行靈活處理的不在經辦人員授權范圍內的業務內容，或需要上級主管決定的特殊事情，如客人對客房質量不滿要求降價或退房等，就要履行嚴格的審批程序。

3.3監測會計系統關鍵控制點

（1）加強現金管理。經濟型酒店對現金流通要求較高，要求備足日常經營所需的現金，確定最佳的現金持有量，對所有的有關現金的環節作出制度性的規范，并進行實時監控，如庫存現金每日盤點，按期編制現金流量計劃與供應商付款計劃，并及時向財務總監報告付款情況等確保酒店正常經營。同時筆者建議將現金管理作為財會部門的一項重要職能納入績效考評體系，提高財會人員對現金管理的重視程度。

（2）加強應收賬款的管理。實務中為了維持客戶關系，保證長期合作，經常會有賒銷的情況發生，這樣就形成了應收賬款。對應收賬款的管理，每個酒店都會設有相應的管理規定，除此之外還要注意賒銷的“度”，這有兩方面的含義：首先要設定一個應收賬款累計總額，該總額設定的前提是不影響酒店的正常經營，一旦超過這個總額警戒線，就要報上級主管審核；其次財務部門應該建立信用檔案，重點關注那些信用較差的還款單位，為他們設定一定的忍耐區間，包括信用區間和時間區間，在忍耐區間內允許對方拖欠，超出區間范圍則要采取一定的措施加緊催收。對應收賬款的管理還應該重視內部審計的監督作用，定期檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，一旦查出不合理不合規之處，管理層及營銷部門應及時研究建立符合本酒店的應收款防范機制，確保應收賬款的回收。

（3）加強成本費用管理。成本費用的控制僅靠財務部來遠遠不夠的，需要全體員工的參與。經營第一線的員工最了解酒店的基本情況，他們熟悉自己工作崗位的經營程序和服務規程，清楚經營過程中的點點滴滴，因此最有辦法控制物料消耗，要調動他們的積極性，從源頭控制成本費用。同時將成本費用的控制情況納入績效考評體系，并實施一定的獎懲措施，形成酒店“全員重視成本費用，全員控制成本費用”的良好格局。

（4）加強收入管理。收入管理的目標是要讓收入最大化，而經濟型酒店的收入來源主要是房費收入，包括團隊收入和散客收入?？沙闪⒂山洕途频旮鞑块T成員參與的收入管理團隊，團隊定期召開會議研究房價變化和銷售策略的改變對銷售部產生的影響，出租率會對客房部和大廳服務的工作產生的影響等，審查近期的出租率、客房收入、日平均房價和產出率統計，與預期相比較，找出差異的原因所在。密切監視散客需求，因為散客的需求有時候會極大的影響客房的出租率，若散客需求大，導致客房的出租率高于預期，則收入管理團隊可以據此調整房價，反之則給予一定的折扣，以促進收入的最大化。

四、總結

本文所述主要針對經濟型酒店內部控制方面的主要問題，并從內部控制的角度給出了相關的建議。但是內部控制是一個系統工程，制度的建立還遠遠不夠，還要有切實有效的實行，只靠少部分的努力也遠遠不夠，還要建立全員控制，只有全體員工建立起對酒店的責任感，才能使內部控制的作用發揮到最大。

【參考文獻】

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關鍵詞：青島啤酒；應收賬款；問題

由于企業間競爭的存在，各企業為了擴大市場份額產生了應收賬款，它是由企業擁有或控制的、經過長期才能轉變為現金等資產的債權。應收賬款作為一種對客戶的信用，只有轉換為現金被公司收回后，才能再次參與到本企業的生產經營過程中，再次為企業創造新的收益。但是應收賬款收回期的長短，考驗著企業的收款政策的制定，同時也決定企業經營效果的好壞，因而企業管理者將應收賬款視作日常管理中的難題。 對于企業而言，流動性資產的比例往往決定著企業經營業績的好壞。因此，無論是長期應收款還是短期的應收賬款，企業都會高度重視該筆款項的收回情況，并以此來判斷應收賬款收回的可能性以及產生壞賬的可能性。公司的所有者和社會上關注公司發展的潛在投資者也關注應收賬款的狀況，并以此評價企業股利的支付狀況和企業的發展潛力。

一、企業應收賬款的概念

《企業會計準則》中將應收賬款定義為：企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項，包括應由購買方或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等，站在企業角度來說，應收賬款是公司的一種債權，在產生應收賬款時，企業一般已經與客戶簽訂了購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協議。

二、中小企業應收賬款存在的問題

（一）應收賬款管理事前存在的問題

從青島啤酒公司的應收賬款明細賬中可以看出，3年以上未收回的的應收賬款占總應收賬款的70%以上，這表情企業并未有建立一套行之有效的客戶信用評價系統。我國的信用管理制度建立較晚，相關的信用管理制度不健全，絕大多數公司同樣未進行與應收賬款相關的客戶信用評價管理。由于此種原因，青島啤酒未建立健全的信用評價機制，客戶信用評估制度的不健全，使得企業只能憑借銷售員工的經驗以及對相關客戶的了解來進行人為判斷，沒能很好的把握客戶的資信狀況，因而導致應收賬款變為壞賬的可能性大增。

（二）應收賬款管理事中存在的問題

青島啤酒公司目前應收款項額度適中，未形成大量的應收賬款及壞賬。但是公司缺少專人管理應收賬款事項，缺乏一套行之有效的應收賬款管理制度，沒有明確界定相關人員的責任，對應收賬款的整體情況缺乏專業分析。同時，公司沒有建立健全適當有效、具有可操作性的賒銷資信政策，無法促使銷售人員按照相關標準進行業務的開展，缺乏規范的應收賬款投資分析。

（三）應收賬款管理事后存在的問題

在存在大量應收賬款的情況下，青島啤酒公司沒有采取有效的措施鼓勵客戶積極還款，銷售部門與財務部門缺乏有效溝通，催收欠款的協調工作無法順暢進行，相關責任不明確，應收賬款催收措施執行力度差，因而致使應收賬款無法收回并產生壞賬。公司也沒有專人負責催收到期及逾期的賬款，使得公司產生大量壞賬。及時有效的鼓勵還款措施，如現金折扣，可以促使公司在付出極小代價的情況下收回賬款。

三、中小企業收賬款管理改進對策

（一）設置獨立的信用管理部門

企業需要改變原來固有的管理模式，剔除財務部門在信用管理方面的領導角色，在傳統企業結構下組建專門的信用管理部門。做為集技術性、專業性和綜合性于一體的企業資信風險管理，必須由特定的部門來管理和完成。企業應當設立獨立于任一部門的資信管理部門，因為針對賒銷進行的資信管理應當由財務人員預先進行詳盡的調查、分析和系統性的控制與規劃做為支撐。

（二）建立客戶信用信息管理體系

企業應當設立專業的資信部門對相關公司的資信及應收款進行風險監察等風險管理，其目的是防患于未然。通過不定期實時對重要的客戶進行信用監察，隨時了解客戶的資信狀況，為客戶建立誠信檔案庫，并依據所能收集的信息進行一系列的動態管理，形成全新的客戶資信狀況動態管理系統。如果企業沒有能力獨立完成該項工作或者缺乏專業的人員進行動態管理，則可以聘用第三方的專業機構進行資信監管，或者由其協助公司進行管理公司的應收款事項。

（三）加強對應收款項管理過程的監督

要發揮內部控制監督的作用，一方面，要完善企業的內部審計管理。內部審計的有效執行可以評判企業的內部控制制度是否得到貫徹執行，并能實時監察企業的應收款項的及時信息，防止公司內部人員與客戶互相勾結而損害公司利益。另一方面，要充分發揮第三方機構即會計師事務所審計的效用。通過聘請第三方的獨立審計機構進行審計并對發現的問題進行整改，及時給予企業合理有效的對策，確保企業的經濟利益。

（四）制定應收賬款回款考核制度

企業應當明確嚴格有效的應收款收款及對應的考核制度，堅持銷售人員負責收款的原則，并制定嚴格的制度將銷售人員的薪資與應收款的收回狀況掛鉤，以此來調動銷售人員催款的積極性，加強應收款項的收回。

參考文獻：

[1]諸大建.哥本哈根會議與低碳經濟革命[N].文匯報，2009.10.31（05）.

[2]張春玲.應收賬款風險產生的原因與防范[J].現代經濟信息，2016（02）：262.

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關鍵詞：應收賬款;影響;對策

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2011）06-0191-01

1 應收賬款概念界定

應收賬款是指企業因對外賒銷商品或提供勞務等經營活動，應向購貨企業或接受勞務的企業或個人收取的款項。廣義來講，應收賬款包括應收銷貨款、應收票據等。而賒銷，它是一種“先供貨，后收款”的信用銷售方式，它允許客戶在收到貨物以后的一定時期內再支付所欠貨款。應收賬款是企業在面對競爭時，為了促進銷售、減少存貨、增加收入而向購貨方提供的信用業務。

2 應收賬款對企業的影響

2.1 應收賬款對企業的積極影響

2.1.1 促進銷售，增加企業競爭力

隨著我國企業之間競爭的加劇，賒銷便成為企業促進銷售的一種重要方式。實際上，賒銷這種方式讓企業既銷售了產品，同時又向客戶提供了一個可以在有限的時期內無償使用資金。對于客戶將會有極大的吸引力。因此，采用賒銷的方式能夠提高企業市場占有率。

2.1.2 減少存貨，節約開支

當企業持有存貨時，是需要付出存貨的管理費、倉儲費、保險費等支出的，但是如果企業通過賒銷形成應收賬款就可以縮短存貨的庫存時間，這樣就節約了存貨的費用支出。

2.2 應收賬款對企業的消極影響

2.2.1 減少現金流入，引發財務危機

企業賒銷的背后是應收賬款的不斷上升，如果不能及時收回應收賬款，企業便會面臨財務危機。這將會導致企業現金流入減少，也就是我國許多企業常出現的“有利潤，無資金”的狀況。

2.2.2 增加壞賬風險

應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，由于不能及時的了解應收賬款的動態情況和對方企業的詳細情況，導致責任不明確。實際已成為壞賬但未作壞賬處理的情況相下，就會使企業存在潛在的資產損失，增加風險。

2.2.3 加速企業現金流出

企業進行賒銷的確能夠產生更多的利潤，但是并沒有讓企業的現金流入增加，相反，企業只能用有限的流動資金來支付各種稅費，加速企業的現金流出。主要表現為：一、企業流轉稅的支出。應收賬款帶來了銷售收入，并沒有實際收到現金，而流轉稅是以銷售收入為計稅依據的，因此，企業必須按照銷售收入以現金繳納稅金。二、所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，并沒有實際收到現金，而所得稅必須以現金繳納。

3 有效管理應收賬款的建議

3.1 制定科學的信用政策

企業的信用政策決定著應收賬款賒銷效果的好壞，因此企業應該制定科學的信用政策，對應收賬款進行適度和及時的控制。制定合理的信用政策是進行有效管理的前提和基礎。所謂信用政策，是企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，它體現在以下幾個方面：

（1）制定合理的信用標準，是指企業愿意對客戶提供的最低標準的商業信用，也是企業對于可接受風險提供的基本判別標準。要求對方必須具備基本的條件，是控制應收賬款產生和確定應收賬款額度的手段之一。我們在交易之前應該對客戶信用信息進行廣泛的調查。強化客戶資信的管理，具體來講，可以建立客戶資信檔案，收集客戶信用信息，經常監督和檢查客戶資信信息。也可以根據客戶的信用等級，確定合理的信用標準。

（2）采用合理的信用條件，是指企業允許客戶延期付款的若干條件。主要指信用期限，即付款期限，是指為客戶提供商業信用的最長付款期限，它與應收賬款的管理是密切相關的。適當地延長信用期限能夠擴大銷售量，一般情況下，信用期限越長，越有利于銷售，但與此同時，應收賬款余額增加，收期將會延長，壞賬損失隨之增加，資金周轉速度也變得緩慢，各有利弊。為了促使客戶盡早付款，企業也會同時附加現金折扣條件，企業決定是否提供以及提供多大程度的現金折扣，著重考慮的是提供折扣后所得的收益是否大于現金折扣的成本。

（3）確定合理的信用額度，是指企業根據客戶的償付能力等情況給予的最高賒銷額度。通常情況下，企業都會按照銷售額度收取一定比例的現金，剩余的那一部分會采取分期付款或者賒銷。信用額度，實際上是企業愿意對某一個客戶承擔的最大風險，合理的確定信用額度就會在可控的范圍內控制風險。確定合理的信用額度能夠有效地防止企業由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。

3.2 建立應收賬款監控體系

針對企業應收賬款的特點，應該對應收賬款的賬齡指標進行嚴格的控制，應收賬款既要設置絕對指標，對總量、賬齡都要控制，同時也要設置相對數指標進行考核，而對業務部門的考核指標不應有量的控制。一是對賒銷發生監控，賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。銷售單管理部門應該根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在記錄銷售和回收資金過程中，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時的反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。二是財務部門對應收賬款的管理分析。作為財務部門，應該定期對應收賬款的回收情況、賬齡情況進行分析而不能把所有的責任都交由信用管理部門。在分析中，財務部門應利用比較、比率、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險以及對于財務狀況的影響，以便確定當前的銷售策路。

3.3 加強應收賬款的日常管理

對于已經發生的應收賬款，企業應進一步加強日常管理工作，采取必要的措施進行分析、控制及時發現問題，提前采取對策。

3.3.1 應收賬款的追蹤分析

當企業的應收賬款一旦形成的時候，企業就得開始考慮如何按期足額收回的問題。因此，在應收賬款到期前，企業應該對客戶進行跟蹤和監督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿畲笙薅鹊亟档蛪馁~損失的發生情況。通過對應收賬款的追蹤管理，和客戶經常保持聯系，就可以確定合理的討債方法。企業可以及時的提醒客戶付款的日期，催收賬款，讓客戶不會輕易推遲付款。企業可以改變債務形式，確定合理的利率，修改債務條件，給予延期，激勵客戶還款；接受債務人按照以低于市價的非貨幣性資產進行抵償。通過應收賬款的追蹤分析，可以提高應收賬款的回收率。

3.3.2 應收賬款的賬齡分析

企業已發生的應收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，密切注意應收賬款的回收情況，是提高應收賬款首先效率的重要環節。應收賬款的賬齡分析，就是應收賬款賬齡結構的分析。通過賬齡的分析，企業可以掌握客戶的相關信息。

3.4 建立完善的壞賬準備制度

大量的應收賬款會增加產生壞賬的可能性。因此，企業應該建立完善的還賬準備制度。按照新的會計制度規定，企業因無法收回的應收賬款而產生的壞賬所造成的壞賬損失，只能采用備抵法，按期估計壞賬損失，計入當期費用；同時建立并提取壞賬準備，發生壞賬時，沖銷已計提的壞賬準備金和相應的應收賬款。

3.5 選擇對企業有利的結算方式

企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。企業選擇貨款的結算方式時，需要充分的了解每種結算方式的特點，并且需要充分調查客戶的資信情況，隨后再具體進行選擇，它是及時收回款項的關鍵因素。對于盈利能力強并且資信度好的客戶，企業可以適當的放寬政策，采用委托收款或者托收承付等結算方式；而對于盈利能力弱資信度差的客戶，企業應該選擇支票或者銀行承兌匯票。只有針對不同的客戶采用不同的結算方式，才能夠有效地降低應收賬款的風險。

3.6 建立健全內部控制制度

內部控制的效率和效果直接影響企業的健康發展，而應收賬款又是衡量企業是否良好營運的重要指標之一，因此企業應該建立以下內部控制關鍵環節：第一，不相容崗位分離制度。記賬人員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產保管人員的職責權限明晰并分離，以便相互制約。第二，建立暢通的溝通渠道。暢通的溝通渠道有利于上下級之間、不同部門之間信息交流的順利進行，可以保證信息及時、完整、透明的被傳遞和取得，有利于對應收賬款的監控和預警。第三，建立獨立稽核，強化企業內部審計制度。

參考文獻

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關鍵詞：應收賬款；負面影響

一、應收賬款的概念及其負面影響

應收賬款是企業對外銷售產品、提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項，其負面影響表現是：

1.增大了壞賬出現概率。賒銷過程中，有些企業缺乏有效的風險管理，內部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。

2.對企業營業周期有影響。營業周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應收賬款的存在，延長了營業周期，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業資金短缺，嚴重時會影響工資的發放和貨物的購買，破壞企業正常的生產經營。

3.降低企業的資金使用效率。賒銷并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業現金的流出，致使企業資金更為緊張、資金周轉不暢，影響企業的正常生產經營工作。

二、企業應收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）存在的問題

1.企業應收賬款逐年增加且賬期較長。企業應收賬款占流動資金的比重正逐年增加，很多已形成呆死賬，無法收回。

2.收款不力，壞賬比率高。企業盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業正常的經營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業將無法生存下去。

3.應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象。由于有些企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段，因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產的虛增。

4.企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念。部分企業管理者和經營者注重生產經營工作，沒有從思想上認識到做好經營理財工作的重要性；沒有做到企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調度，致使企業產生了大量的應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。

（二）原因分析

1.企業自身原因。主要有以下幾點。一是產品缺乏足夠的競爭優勢。造成產品積壓，迫使企業在銷售過程中不得不做出讓步，進一步增加了企業的負擔。二是企業信用管理意識淡薄。企業對客戶資信情況了解不足，重視不夠，特別是在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，導致企業壞賬的增加。三是企業應收賬款的風險防范工作不到位。很多企業在加強全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應收賬款，當債權發生時只限于簡單的管理，而沒有利用應收賬款轉移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題。

2.企業外部原因。主要有以下原因。社會信用體系尚未建立。良好的社會信用是建立規范的社會主義市場經濟秩序的保證，是社會主義市場經濟健康發展的前提和保證。我國缺乏有效的社會信用監督機制，對違背信用的商戶監管力度不夠。法院對已生效的判決執行力度不夠，加上地方保護主義的干擾，形成法律白條情況屢見不鮮，造成違約企業欠債有理、欠債有利可圖思想占據上風，也助長了一些企業欺詐行為的產生，破壞市場經濟環境，惡意拖欠貨款思想在一定時期形成一股風氣，嚴重地破壞社會的信用環境。

三、加強企業應收賬款管理的建議

（一）企業制定合理的信用政策，包括寬嚴適度的信用標準、規范合理的信用條件和科學審慎的信用額度企業需要制定一個合乎自身情況的信用標準。企業在制定信用標準時，應著重考慮以下三個方面的因素。一是同行業競爭對手的情況，如果競爭對手實力很強，企業就應考慮是否可以采取較低的信用標準，增強對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴格的信用標準。二是企業承擔違約風險的能力，當企業具有較強的違約風險承擔能力時，就可以考慮采用較低的信用標準，以提高企業產品的競爭能力；反之，如果企業承擔違約風險的能力較弱時，則應制定嚴格的信用標準，謹防壞賬的發生。三是客戶的資信程度，企業應在對客戶資信狀猊進行廣泛調查的基礎上，進行分析判斷，并決定是否給客戶提供商業信用。

（二）強化應收賬款的風險防范，提高企業風險管理水平

1.提高產品市場競爭力。從源頭控制，充分發揮企業自身優勢，不斷開發新產品，開辟新的市場，增強市場競爭能力，使自己的產品成為暢銷品，使企業可以有目的地選擇訂單，以減少資金在應收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應收賬款帶來的困擾。

2.建立應收賬款的監控體系、預警機制。應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。財務部門對應收賬款的分析管理，計提壞賬準備金，計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

3.應發揮內部審計的監督作用。不斷完善監控體系，改善內控制度；檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。

4.企業可以通過將應收賬款轉為應收票據來降低風險。由于應收票據具有很強的追索性，且到期前可以背書轉讓或貼現，能夠在一定程度上降低風險損失。所以當客戶到期不能償還貨款時，企業可要求客戶開具承兌匯票以抵消其應收賬款。

篇6

關鍵詞：應收賬款；風險；管控

一、應收款項的概念及產生原因

（一）應收款項的概念

本文所說的應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。主要包括應收票據、應收賬款、其他應收款和預付賬款等。應收款項是企業流動資產的重要組成部分，能否管理好應收款項對減少企業的資金占用，增加資金周轉次數，提高企業營運資本運行效率具有重要的意義。

（二）應收款項產生原因

我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業應收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：

1、商業競爭。商業競爭是企業存在應收賬款的主要原因。在市場經濟條件下，企業間存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品的質量、價格、售后服務等，賒銷成為企業擴大銷售的主要手段。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品的銷售額大大高于現銷的產品，這是因為顧客將從賒銷中得到資金占用的好處，于是產生了應收賬款，由競爭引起的應收賬款是一種商業信用。

2、銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，企業占用的資金成本越高。

3、企業內部相關職能部門的責任不明確，考核不到位。企業對于銷售部門工作職能的界定僅限于市場，想法設法提高市場占有率，但是并未建立應收賬款的催收制度，貨款不能及時回籠。同時對銷售部門的考核主要是當期銷售量和銷售收入，這使得營銷部門缺乏銷售與回款相應的約束機制。再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。

二、企業應收賬款存在的風險

1.應收賬款發生隨意性較強，缺乏管控。

目前應收賬款內部管理很大程度上仍然是一種人治化管理，缺乏形成一套科學的管理制度及具體的實施措施。許多企業并沒有建立詳細的應收賬款內部控制制度，缺乏必要的規章制度指導，在控制管理應收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源，企業遭受巨大的應收賬款風險損失。

2.企業應收賬款的管理存在漏洞。企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，以“銷售是龍頭，以銷量論英雄”，往往缺少自我保護意識，常常忽視應收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調查檔案，信用標準、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時修正，所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，造成企業存在大量的呆賬，壞賬損失率增大。

3、現款回收率低，加大企業貼現及債務重組成本。企業為了提高回款率，可能會大量接受承兌匯票，企業可能存在生產營運中發放工資，購買急需材料，會需要大額銀行存款，這時，不得不去貼現，承擔了貼現成本；另外，企業為了盤活大量的死賬、呆賬，可能會與欠款單位商議債務重組，在做出讓步情況下承擔了營業外支出的成本。

三、應收賬款的管控

加強企業應收賬款管理， 要在分析其產生原因的基礎上對癥下藥。

（一）企業應建立健全應收賬款的管理制度，落實考核環節。

1、傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

2、企業在對銷售部門的考核中，往往把銷售額和銷售量作為考核的唯一標準，很多企業還把這些可以量化的考核與銷售人員的工資掛鉤，銷售人員為了完成這個目標想盡一切辦法擴大銷售，由此產生的應收賬款沒有落實到具體的部門和人員。因此，企業應把應收賬款考核的管控點落實到具體的部門和人員，最好是和銷售人員考核相聯系，相掛鉤。做到“銷售一筆，落實一筆，收回一筆”，杜絕應收賬款大量產生死賬、呆賬、壞賬的可能。

3、建立內部業務的制約制度，銷售業務按照其業務流程可以分為授權、主辦、核準、執行、記錄和復核等六個操作環節，不同環節的職權進行分離，從而相互監督相互制約，減少不良銷售的產生。

4、建立賒銷責任制。主管部門根據企業計劃期的經營目標，制定應收賬款限額和壞賬損失限額，并分解下達到各責任部門。責任部門及責任人對應收賬款承擔終身責任制，每筆應收賬款都應有明確的責任人。

（二）確定科學合理信用標準，做好客戶的資信調查。

企業在作出是否對客戶提供商業信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進行調查，做到知彼知己，防 患于然。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質。取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預防壞賬損失的發生。

1、在制定科學合理的應收賬款信用政策上，首先應建立客戶信用評價機制，即要對客戶的信用資質進行評估。所謂信用標準，是指顧客獲得企業的交易信用所具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”系統來進行。所謂“5C”系統，是評估顧客信用品質的五個方面，即品質、能力、資本、抵押和條件。可以從顧客的信譽、償債能力、財務實力和財務狀況、有無可以抵押的資產、影響顧客付款能力的經濟環境。

2、另外，企業還要合理利用信用期間和現金折扣政策。信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少。

（三）企業加強管控，落實應收賬款的回收

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過久而發生壞賬，使企業蒙受損失。

1、應收賬款回收情況的監督。企業已經發生的應收賬款時間有長有短，有的尚在收款期內，有的超過收款期。拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。因此，企業應實施嚴密的監督，隨時掌握回收情況，一般可以通過編制賬齡分析表來進行分析。利用賬齡分析表，企業可以對應收賬款的情況進行詳盡的了解，有多少欠款尚在信用期，有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對于不同拖欠時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策； 對可能發生的壞賬損失，則應提前做好準備，充分估計這一因素對損益的影響。

2、加強應收賬款的日常核算。應收賬款發生以后首先要加強會計核算工作。具體而言，首先必須正確記錄每一筆賒銷業務，并且建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的客戶名稱、信用情況并予以跟蹤。其次要做好日常清點工作， 認真審查核對明細余額及內容， 發現問題及時進行調整。再次可以建立應收賬款的計算機管理系統， 進行科學、規范化的管理監督， 使企業賒銷管理部門能夠隨時掌握各種信息。最后，企業的財會部門應按賒銷客戶區域進行應收賬款明細核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，對應收賬款實行動態管理，對客戶反映的問題及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解賒銷總情況，從而把賒銷風險降到最低。

3、制定合理的收賬政策。企業對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是收賬政策。可視拖欠時間的長短、收賬費用的高低采用電話、傳真、上門催收、訴諸法律等手段催討賬款。催收賬款要發生費用，某些催款方式的費用會很高。因此制定收賬政策，又要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間做出權衡。

四、結論

隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完善，我國企業可借鑒先進的管理經驗和管理方式，結合自身情況從應收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應收賬款對企業發展帶來的風險。

參考文獻

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通過這次專業技術人員繼續教育知識更新培訓課程的學習，通過學習這些新的知識理論，開闊了視野，拓寬了思維，為今后更好地工作儲備了知識。我們在今后工作中要使新的知識能夠為我所用?！皩W歷代表過去，能力代表現在，學習力才代表未來。”相信，只有通過不斷地學習，我們才能不斷地進步。我們學習的根本目的就是要用所學的知識來指導我們工作， 通過此次學習培訓，我掌握了許多以往學習中所沒有接觸到的新知識，現將本次教育學習的總結歸納如下：

一是學習小企業會計準則

2011年11月18日財政部了《小企業會計準則》，于2013年1月1日實施，替代2005年開始執行的《小企業會計制度》。實施《小企業會計準則》是貫徹落實《中華人民共和國中小企業促進法》、《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》（國發[2009]36號）等有關法規政策的重要舉措，有利于加強小企業內部管理，促進小企業又好又快發展；有利于加強小企業稅收征管，促進小企業稅負公平；有利于加強小企業貸款管理，防范小企業貸款風險。也標志著我國小企業會計核算體系進一步規范，會計準則體系日趨完善。

（一）《小企業會計準則》的特點：會計科目設置明顯較少，簡化了部分業務的賬務處理，兼顧報表使用者決策和編報的成本效益原則，滿足稅務部門與銀行的需求

（二）小企業會計準則適用范圍：主要行業劃型標準，小企業會計準則執行中應注意的事項

（三）《小企業會計準則》的主要內容：

1.資產是指小企業過去的交易或者事項形成的、由小企業擁有或者控制的、預期會給小企業帶來經濟利益的資源。小企業的資產應當按照成本計量，不計提資產減值準備，

2. 負債是指小企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出小企業的現時義務。小企業的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。

3. 所有者權益，是指小企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。小企業的所有者權益包括：實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

4.收 入是指小企業在日常生產經營活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括：銷售商品收入和提供勞務收入。

5. 費用，是指小企業在日常生產經營活動中發生的、會導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。小企業的費用包括：營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。

6. 利潤，是指小企業在一定會計期間的經營成果。包括：營業利潤、利潤總額和凈利潤

7. 財務報表，是指對小企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。小企業的財務報表至少應當包括資產負債表；利潤表；現金流量表；附注。

通過本章的學習，全面掌握小企業會計準則的適用范圍，特點，主要內容，能夠按著小企業會計準則的要求進行小企業的會計核算。主要了解新舊準則制度的變化，領會小企業會計準則與企業會計準則的差異。

二是學習了企業合并會計核算中幾個問題

企業合并是將兩個或兩個以上單獨的企業合并形成一個報告主體的交易或事項。按照企業合并中參與合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或相同的多方最終控制劃分，企業合并可分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并兩種基本類型。企業合并中，購買方或合并方為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，無論同一控制還是非同一控制均應當于發生時計入當期損益。

（一）企業合并會計核算的模式：同一控制下企業合并的會計處理，非同一控制下企業合并會計處理

（二）持股比例變化對企業合并會計的影響：企業通過多次交易分步實現非同一控制下企業合并，持股比例變化不改變企業合并性質，不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理，企業通過多次交易分步處置對子公司股權投資直至喪失控制權

（三）企業合并中的所得稅事項：購買日編制合并報表涉及到的遞延所得稅事項，購買日后的資產負債表日編制合并報表涉及到的遞延所得稅事項

通過本章內容的學習，我掌握企業合并會計核算的基本原理與方法，分辨同一控制下企業合并于非同一控制企業合并核算的差異，理解非同一控制控股合并下持股比例變化個別報表與合并報表的編報方法，領會企業合并報表中的所得稅事項的處理方法。

三學習營運資金決策與管理

營運資金決策與管理，是企業日常財務管理中最頻繁、最瑣碎的管理，也是體現企業財務管理基礎、管理水平和管理能力的重要標志。營運資金決策，雖然不像籌資決策那樣韻味無窮，也不像投資決策那樣轟轟烈烈，但它同樣需要細膩、一絲不茍和精耕細作，只有這樣才能使企業的戰略決策得以落實，也才能使企業的投融資決策效應放大。通過本講的學習，要求學員全面掌握營運資金的含義及特點，熟練掌握現金、應收賬款及存貨的各種管理方法

（一）營運資金概述：營運資金的概念，營運資金的特點

（二）現金管理：現金的含義，現金的持有動機，現金的成本，最佳現金持有量的確定

（三）應收賬款管理：應收賬款的功能，應收賬款的成本，應收賬款管理政策（信用政策）

（四）存貨管理：存貨的功能，存貨的成本，存貨的控制方法。

本章主要講授營運資金的含義及特點；現金的含義、持有動機、持有成本及最佳現金持有量的確定方法；應收賬款的功能、成本及應收賬款管理政策；存貨的功能、成本及控制方法。

四是學習企業重組與價值評估

企業重組是針對企業產權關系和資產、管理、債務和組織結構所展開的改組、整頓和整合的過程，以便從戰略上和整體上改善經營管理狀況，強化企業在市場上的競爭能力，推進企業創新和持續發展的戰略舉措。企業重組的方式很多，包括兼并與收購、剝離和分立等

（一）兼并與收購：兼并與收購的定義，兼并與收購的意義，實現兼并與收購的方式

（二）剝離與分立：剝離與分立的定義，剝離與分立的意義，剝離與分立方式的選擇，剝離和分立的其他原因

（三）企業重整與清算：企業重整與清算的定義，企業重整與清算的意義，企業清算的程序

（四）企業價值評估：企業價值評估的含義，企業價值評估的對象，企業整體經濟價值的類別，企業價值評估的模型

從經濟學角度看，企業重組是一個稀缺資源的優化配置過程。通過對企業自身擁有的各種資源的再調整和再組合，提高企業自身運行效率，還能實現社會資源在不同企業間的優化組合，提高經濟整體的運行效率。通過本章學習，掌握企業重組的基本概念與基本方式，包括企業兼并與收購、剝離與分立、企業重整與清算等，掌握企業價值評估的基本方法。

五是學習內部控制審計基本理論與方法

內部控制審計是一項新的制度，目前我國內部控制審計制度正處在由內在制度向外在制度轉化的過程中。對企業內部控制進行法定審計的要求源自于美國的薩班斯法案。安然事件后，為了保護投資者的利益，美國薩班斯法案要求，除了企業自身要對內部控制進行評估外，注冊會計師還要對上市公司的內部控制進行審計，出具內部控制審計報告并進行披露，以保證會計信息的可靠性。莫茨和夏拉夫指出：令人滿意的內部控制系統的存在，排除了發生舞弊和差錯的或然性。[1]

（一）內部控制框架體系概述：內部控制定義及框架，我國內部控制規范體

（二）內部控制審計的變遷：美國內部控制審計的制度變遷，內部控制審計制度的標準化形成，關于內部控制審計目標的辨析

（三）內部控制審計的內容：控制環境審計，風險評估審計，控制活動審計，信息與溝通審計，內部監督審計

（四）內部控制審計的程序及方式：內部控制審計的程序，內部控制的測試方式，內部控制審計的風險控制

2008 年5月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合制定了《企業內部控制基本規范》，2010 年4 月，財政部等五部委再次聯合制定了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。作為新的審計制度，我國企業內部控制審計即將正式開展，內部控制審計將成為與財務報表審計并行的一種新審計業務。對此，我了解和掌握內部控制審計基本理論和具體方法。

六是學習資源環境績效審計創新與發展

黨的“十”報告中提出，堅持節約資源和保護環境的基本國策，堅持節約優先、保護優先、自然恢復為主的方針，著力推進綠色發展、循環發展、低碳發展，形成節約資源和保護環境的空間格局、產業結構、生產方式、生活方式，從源頭上扭轉生態環境惡化趨勢，為人民創造良好生產生活環境，為全球生態安全作出貢獻。建設生態文明，是關系人民福祉、關乎民族未來的長遠大計，體現了執政黨對人類社會發展規律和社會主義建設規律的深刻把握，體現了執政理念的不斷完善。作為資源大省、農業大省，也是老工業基地改造、振興需要創新發展的大省，黑龍江省靠資源發展的路徑越來越窄，而實現經濟轉型綠色發展是提升黑龍江經濟增長和民生指數的必然選擇和發展目標。從近些年黑龍江省資源環境績效審計開展情況看，資源環境績效審計在黑龍江省經濟轉型和綠色發展的風險預警、政策建議、監督保證三個方面的作用顯著。

（一）資源環境績效審計含義：資源環境績效審計定義，資源環境績效審計的特點，資源環境績效審計的目標，資源環境績效審計的內容

（二）黑龍江省資源環境績效審計實施及效果：水污染防治項目績效審計實施與效果，生態環境績效審計實施與效果，資源環境保護與治理資金績效審計實施與效果

（三）資源環境績效審計評價指標的創新：資源環境績效審計與政府經濟責任審計的有機結合，制定資源環境績效審計實施標準，建立和完善資源環境績效審計指標評價體系，拓展審計內容和創新審計方法，大力發展資源環境績效審計

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[關鍵詞]應收賬款；應收賬款核算；應收賬款的管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.078

1 引 言

應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，隨著企業競爭的不斷加劇，應收賬款對企業的生存至關重要。目前，許多企業在經營管理中并不對賒銷交易進行單獨管理，沒有詳細的管理制度，導致企業的業務部門盲目放賬、濫用信用資源，使得企業遭受了巨大的應收賬款風險損失，這點在中小型企業中尤其顯著。

對于現代中小企業來說，應收賬款控制和管理已經成為一個越來越受重視的話題。企業要想在日益激烈的市場競爭中生存和發展，就必須加強應收賬款管理。特別是在經濟全球化和當前世界金融危機的大背景下，中小企業加強應收賬款管理，提高企業市場競爭力，對增強我國經濟實體適應變化的能力有著非常重要的意義。

2 應收賬款管理存在的問題及原因

盡管我國市場經濟已經有了長足的發展，但非市場化的因素依然很多，與國際財務報告準則相距甚遠。所以我國中小企業應收賬款也面臨著多方面的問題及挑戰。

2.1 迫于市場競爭的壓力，銷售部為超額完成任務

企業為擴大銷售，制定銷售任務，銷售部門人員的工資與任務的完成情況直接掛鉤，銷售部門為完成“大銷”目的，為每個銷售員制定具體的銷售任務，產品已經發出，即作為銷售全過程的結束，多銷多得。

銷售員在簽單激勵的驅使下，他們只關心的是銷售任務是否完成，以賒銷為誘餌推銷產品，使應收賬款大幅度上升。現代企業制度賦予企業更靈活的自，從總體上調動了企業的積極性。但由于缺乏相應有效的引導和約束機制，也在一定程度上誘發了企業之間相互攀比，拼人力、物力、財力的短期行為。

運營商片面地追求高收入、高盈利不能正確處理眼前利益和長遠利益、局部利益和整體利益的關系。企業不考慮價值之間的信貸資金，也不考慮機會成本，應收賬款的管理成本可能會導致不加區別的商業信貸擴張，造成資源的浪費。

2.2 企業擔心催款過急影響業務聯系

一些企業嘗夠了討債難的苦果，寧愿視相當部分應收賬款淪為呆滯賬，也不愿低聲下氣催促欠款或訴諸法律來維護自身合法權益?！坝袀怀?，欠債有理”的經濟畸態使有些企業在資金緊缺借貸無門的情況下，紛紛仿效拖欠辦法，三角債越積越多。

結算資金互相占用逐年上升，企業深陷債務鏈難以自拔。企業為保證銷售額，一任聽之任之，即使催款，也只是口頭通知，很少有過正式的書面通知。大量應收賬款因此沉淀下來，企業市場在催款與保證銷售額之間徘徊。

2.3 缺乏完善的應收賬款管理制度

一般來說，應收賬款是應該有專人進行管理的，但是一些部門不是這樣的，財務部門應該只是起著單純的簡單記錄作用，將應收賬款的發生額按客戶登入明細賬，這種簡單的記賬式管理根本無法減少壞賬風險。

應收賬款日常核算、管理工作有待規范。大多數中小企業缺乏一個清晰的應收賬款管理制度，日常會計工作管理不規范，表現在以下方面：財務部門和業務部門沒有及時檢查會計和銷售，使曝光無法解決的問題，不做客戶分析，客戶文件尚未建立，工作前，收集工作不及時組織專業人員根據風險程度對應收賬款進行分類管理，招聘銷售人員隨機，追責不明確，等等。

3 企業應收賬款的應對措施

3.1 建立企業賒銷信用標準

一般企業在制定信用標準時，會采用兩種方法：一是傳統信用分析法；二是評分法。企業會根據其自身的發展情況和市場環境等因素進行綜合分析，從成本和利潤兩方面確定信用條件。

信用條件是企業在向客戶賒銷商品時開出的關于延期付款的若干條限制性條件，其條件一般包括信用期限、現金折扣和折扣期限等。信用期限是企業向客戶提供的最長付款期限，客戶必須在這個期限內付款。有些企業為了讓客戶在信用期限內及時付款，會向其提供一定比例的現金折扣，又稱銷售折扣，是指企業為了讓客戶盡快付清貨款而給予對方的一種價格優惠。現金折扣的比例一般會按照付款期限的長短來規定，在付款期限內折扣期限越短折扣率越高，現金折扣比例一般表示為2/10、1/20、N/30等，如2/10表示在銷售發票開出后10天內付款，就可以享受2%的總貨款優惠；1/20表示在銷售發票開出后20天內付款就可以享受1%的總貨款優惠；N/30表示付款期限內超過20天全額付款。

企業應嚴格按照其制定的信用標準來控制賒銷，將賒銷的風險降低在可控范圍之內。但是信用標準的制定也不能夠太過保守。

3.2 應收賬款的催收管理

企業一旦發生賒銷業務，那么就應該考慮如何按期足額收回貨款的問題，同時對這筆貨款還應安排專門的責任人來負責，對其進行分析、追蹤管理，等到快到付款期限時應提醒對方如期付款。一般情況下，逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度就越大，貨款成為呆賬的可能性就越大。

企業在催收貨款時應講究一定的技巧，對不同的客戶應采用不同的策略，既要收回賬又要留住客戶。對于暫時無力償還或故意拖欠的客戶，應根據對方各自的具體情況采取相應的收賬措施。

對于到期不能如期付款的客戶，企業應根據對方具體情況采取清收方法：

第一，協商，債權人可以與債務人進行協商解決；第二，債權資本化，在債務人無力如期支付貨款時，債權人可以考慮將這部分貨款作為對該債權人的投資；第三，資產抵償，債務人無法如期償還貨款時，債權人可以從債務人那里取得一定價值的資產來作為貨款抵押；第四，，債權人可以通過向法院的方法，要求債務人盡快償還貨款。

3.3 增強經營者的法律保護意識

企業管理當局要加強自身的法律意識觀念，加強企業內部控制制度的建設。國家也應加快信用法律建設和信用管理體系的建立和健全。同時，國家相關部門更應加大對失信者的打擊力度，從而使失信者的成本增加、風險加大。在必要情況下企業管理者自身要積極尋求社會法律協助，采取合法的方式，降低應收賬款的成本。可以通過以下程序：檢查被拖欠款項相關的銷售文件是否齊備；積極主動了解客戶，分析客戶真正拖欠款項的原因，并收集資料以證明其正確性及真實性；根據情況以書面文件的形式通知欠款方；根據情況使用適當的方式通知欠款方最后的還款期限及后果；根據欠款金額的大小判斷是否交由企業高層管理者處理；以公司內部法律部的名義向欠款方發出追討函件；在對方出現破產風險時，企業管理當局可向人民法院請求提出訴訟并要求采取保全措施。

當債務方惡意拒付時，債權方主動拿起法律的武器，捍衛自身的權益?，F行財務制度規定，對于無法收回的應收賬款，企業可作為壞賬核銷。這樣債券企業始終處于被動“挨打”的局面。由于欠債還款，天經地義，為了盡量減少損失，債權企業可對拒付的企業采取法律手段，捍衛自身的正當權益。但在向法院之前，應充分考慮成本效益原則。

3.4 完善員工管理和內部激勵制度

不能讓銷售部兼管應收賬款，成立獨立的部門是必需的，通過從財務部門、銷售部門以及人力資源部門獲得相關信息，才能綜合搞好應收賬款。尤其是在企業應收賬款龐大的情況下，穩定企業的資金鏈，是確保企業的可持續發展的一個重要的方法，也是一個重要的應收賬款管理的目標。必須推行人力資源管理在人力資源管理的概念，優化應收賬款管理流程科學，招募員工，正確制定內部激勵機制，可以明確資金鏈應收賬款管理的目標。

4 結 論

隨著中國市場經濟的成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的一個重要方面，已越來越引起企業管理者的重視，甚至不得不學習中國的企業現在有一個“強制性”的企業應收賬款管理，研究應收賬款管理對于重大的現實意義，值得我們認真考慮每一個業務經理的工作，并付諸實踐。應收賬款在市場經濟日益現代化的管理手段、生產和銷售規模，許多大公司的不斷擴大，大集團的國家或地區的參與越來越多的銷售，應收賬款規模不斷壯大，應收賬款增加了壞賬損失。如何把大量的賬戶賬款管理清楚，應多角度分析應收賬款是急需解決的問題。

參考文獻：

[1]賈曉燕.中小企業應收賬款管理的主要問題及改進建議[J].財經界：學術版，2014（11）：129.

[2]馮荷英.我國中小企業應收賬款管理問題的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2012（11）：99-100.

篇9

為了解決這一問題，針對宏觀環境、企業自身、客戶三個方面提出了企業應收賬款風險的控制對策。

關鍵詞：應收賬款；應收賬款風險；對策

1、前言：

對于一個企業來講，應收賬款是企業資產中一個很重要的部分，它的存在是含有一定風險的，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。為了解決這一問題，針對宏觀環境、企業自身、客戶三個方面提出了企業應收賬款風險的控制對策。

2、企業應收賬款風險影響

2.1、企業資金鏈斷裂

企業的經營周期是指企業從取得商品或原料存貨開始，到銷售商品存貨，并收回貨款為止的時間。信用銷售僅僅是將企業的商品存貨轉化為應收賬款，而應收賬款的收回在很大程度上取決于客戶的經營狀況，使收回的時間和數額具有不確定性，無形中延長了應收賬款的變現時間。企業大量的流動資金沉淀在結算環節上，影響了資金的循環和周轉，使企業出現支付危機，影響企業的持續經營。

2.2、夸大企業經營成果

應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”或“其它業務收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但是如果企業應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。

2.3、加速企業現金流出

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：

(1)流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

(2)所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。

(3)現金利潤的分配，也同樣存在與所得稅支出同樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

2.4、增加企業總成本

企業信用銷售發生的應收賬款何時能夠變現，從理論上講，以購銷雙方協商的時間收回，但在實際工作中十分復雜，客戶往往有意無意地無限拖延。而企業持有的應收賬款持續的時間越長，收賬費用就越高，壞賬風險也就越大，這樣就會使企業產生額外的成本。

3、應收賬款風險控制對策

3.1、增強企業競爭力

企業應該從產品本身競爭力和產品市場競爭力這兩方面入手提高企業競爭力。產品本身的競爭力包括質量、成本、交貨速度等，它可以靠企業的內部運營來進行控制，企業應該針對市場研究和客戶需求，依托本企業的技術水平進行產品的開發和改善。而產品的市場競爭力包括了品牌、價格、分銷渠道、銷售終端等。只有提高產品競爭力，才能有效控制應收賬款的數量和金額。

3.2、構建社會信用機制

經濟秩序是社會經濟權利得以實現的保證，我們要構建社會信用機制就是為了保障良好的經濟秩序。市場經濟不但是法治經濟，而且是信用經濟。信用作為市場經濟的基本準則，特別需要法律來保證。信用既是經濟范疇、道德概念，也是法律的內在質的要求。誠信的突出標志是法制化，法治是誠信的制度化和普遍化的社會形式。

3.3、增強企業風險防范意識

企業負責人、銷售人員和財務人員要充分認識應收賬款收不回的風險，認識其危害性。在確定賒銷策略時，一定要謹慎，科學測算各種賒銷策略給企業增加的收益和由此所付出的代價。要制定銷售工作的規范標準，使相關人員按工作規范標準開展工作，減少由于工作隨意給企業帶來的經濟損失。作為現代化企業的領導者，不僅要具備經營管理知識，還要具備一定的財務管理知識，對財務指標的分析理解要全面，既要考慮到獲得的收益又要考慮到所帶來的風險，只有這樣才能做到正確決策、科學管理，才能降低和杜絕企業的資金風險，從根本上減少壞賬呆賬的發生。

3.4、建立完善的應收賬款管理制度

3.4.1在業務交易上，實行交易審批程序，防止銷售片區經理或業務員單獨控制業務的情形。各部門的經辦人員或負責人應在交易審批報告上簽字并對此負責。在交易審批報告沒有完成之前不允許業務員或銷售部門對外成交和簽訂合同。

3.4.2在付款程序上，可以采取本部實行總經理和財務雙簽制度，銷售片區實行銷售經理和財務的雙簽制度，片區定期向總公司匯總報告，這樣層層把關，保證公司的每一筆支出都正常和有記錄的。

3.4.3對于非銷售性“應收賬款”，要強化內部專業監督，如財務管理、內部審計等，加強企業自我約束和監督機制。

3.5、選擇適宜的結算方式

企業應盡可能地對自身有利的結算方式和先進的結算手段(如網上銀行、電匯)，加速資金回籠，減少資金在途時間。企業也可在合同約定購買方必須帶款提貨，確保貨款及時回籠。

(1)采用商業匯票方式結算，將付款期與金額以書面承諾的形式確定下來，且銀行承兌匯票比商業承兌匯票更有利。這樣即使在匯票到期前企業急需資金的情況下，也可以將其貼現成現款。

(2)采用異地托收承付結算方式。這樣只要企業把握好產品質量、數量關等，購貨方就無理拒付。該方式手段較其他方式嚴密，便于銀行監督，有利于保證銷貨方的利益。

另外，賒銷時采用商業匯票結算方式，且盡可能采用銀行承兌商業匯票，以取得明顯的索債憑證，減少風險。

3.6、設置信用管理部門，建立有效的客戶信用管理體系

客戶的信用進行評價是管理應收賬款的重要內容。在賒銷之前，要對購貨方進行嚴格的資信調查，科學地進行信用評估，考察其信用狀況的優劣。一定程度上講，企業制定合理的信用政策是加速現金流回收，降低風險損失的基礎保障。因此企業需要建立專門的信用管理機構，通過履行自己的職能，可以加強對應收賬款的管理，提高流動資產的使用質量，并建立客戶信用評定制度，根據信用政策評定客戶的信用等級。

3.7、完善應收賬款催收方法

企業應當按照逾期程度采取相應的催收方式(電話、信函、付款通知、面訪等)，達到最佳的催收效果，有效的降低應收賬款的回收風險。

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摘 要 中小企業作為國民經濟體系中不可或缺的部分，為國民經濟的快速發展做出了巨大的貢獻。但是，要看到有很多中小企業壽命并不長，盡管原因多種多樣，但是，企業管理不健全是大多數企業的通病，而內部控制監督缺失則是其中一個關鍵因素。因此，作為中小企業，要想健康持續發展，必須重視內部控制的建設和執行。本文對中小企業內部會計控制中存在的問題，提出相關的對策和建議。

關鍵詞 中小企業 內部 會計 監督

一、中小企業內部會計控制概況

1、內部會計控制概念

內部會計控制，是指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。它是內部控制的重要組成部分，對加強財務監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業經營管理水平的重要標志。

2、中小企業的特點

中小企業的首要特征是企業規模小、經營決策權高度集中；其次，由于規模小，人員少，專業化分工就顯薄弱，一人身兼數職的情況屢見不鮮；保持內部資源有效組合和支持性員工職位的能力有限。

二、中小企業內部會計控制存在問題

1、不相容崗位沒有做到徹底分離

中小企業由于員工少，尤其財務人員。大多數中小企業財務部門只配備二人，會計和出納。在日常工作中，嚴格按照崗位職責做好“不相容職務分離”，勢必會在一定程度上影響工作。象財務人員因公因私臨時離崗情況。財務崗位職責不清，缺乏相互牽衡機制，容易出現內控漏洞，對財務安全是一個潛在的威脅。

2、資產處于部分失控狀態

中小企業因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊?。海?）對現金管理不嚴，報銷大額現金的情況時有發生，給想搞“名堂”的人以可乘之機。（2）應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的信用政策，賒銷審批隨意性強，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。（4）資產清查沒有形成制度。清查期限不明確，清查程序不規范，企業資產長期不對賬，不盤點，資產使用狀態長期處于失控。

3、缺乏內部監督機制

中小企業由于規模小，人員少，一人身兼數職的情況不少見。另外企業內部本著一切以經濟利益為目的，不賺錢的事情沒有人去操心，相應的監督機制沒有建立。有的企業即使有內部審計，也是從屬于財務部門，對企業財務收支的監督、對內控的完善和評價根本無法真正落實和執行。

4、缺乏相應專業人員

內部控制著眼于過程，其成功實施來源于企業治理層 、管理層和全體員工的共同努力。但在我國，絕大部分中小企業，特別是民營企業主要是依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對內部控制不太熟悉也不太重視，人員的配備上，更多地依賴 “自己人”，限制了優秀的管理人才進入企業，使得企業很難從外部引入合理高效的內部控制理念和體制。

三、內部會計控制改進措施

針對以上存在的問題，本人認為需從以下方面加強管理：

1、建立一套完善的內部控制制度

（1）建立嚴格的貨幣資金崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責和權限，確保辦理貨幣資金業務的相互制約和相互監督。各單位會計、出納必須分開設立，不管是會計還是出納都不得越權辦理業務；其他職員不得接觸支付前的現金；涉及款項的收付和記錄必須由兩個或兩個以上會計人員擔任。

（2）建立規范的貨幣資金管理制度，通過制度規范現金和銀行存款的支出范圍、操作流程、有價證券、銀行印鑒的管理。

①現金管理。出納人員必須嚴格遵守《現金管理暫行條例》，超出限額的款項一律用轉賬結算，同時相應建立支票申領制度，明確申領范圍，嚴格申領審批和完善報銷手續。建立現金日報制度，由出納每天及時登記現金日報表，財務主管進行復核確認，并不定期抽查盤點庫存現金，以對庫存現金實施動態監管。

②銀行存款管理。企業應按規定在銀行開設和使用存款賬戶，嚴禁私自開設銀行賬戶。把好銀行對賬關，每月由會計負責向銀行索取對賬單，或者與銀行聯系，對賬單直接寄給會計，由會計負責企業銀行日記賬與銀行對賬單的核對工作，查找未達賬項原因，編制銀行存款余額調節表。為對銀行存款做到實時監控管理，本人認為，最好是再開通網上銀行的查詢功能（支付功能不開通），這樣可以對企業銀行賬戶做到實時監控。

③票據、有價證券和印鑒管理。票據、有價證券應視同現金進行管理，可在初始購入時，由會計登記相關號碼作備查，會計不定期對票據、有價證券盤點，及時掌握流向。一般銀行預留印鑒至少有兩顆，財務章和法人章（有的單位還有財務負責人章），可由出納保管財務章，會計保管法人章。會計在需要使用印鑒前，必須認真做好相關審核工作，并督促出納及時核銷已完成收付款程序的憑證。

（3）做好發票收據管理。發票的重要性是不言而喻的。而收據的管理往往會被忽視。根本原因在于發票稅務部門在監管，由收據基本上靠自律了。因此，本人認為，收據應與發票一樣地管理。可從以下方面進行控制：

①購入環節：建立發票收據使用臺賬。購入發票收據時，分類登記臺賬，并落實開票人領出。

②開票環節：建立開票和收款崗位職責分離，開票復核制度。發票專用章由復核人保管，確保開票數據與銷售收款數據相符。開好的發票，如款項不能及時收到，需由申請開票的經辦人記賬聯上簽字，保證日后追查發票下落及款項的催收。嚴禁將空白發票、收據帶出單位，不得為他人代開發票。

③日常管理：由會計對日常開票收款情況進行核對，不定期盤點發票，了解發票使用情況。每月末，核對入賬金額與發票金額，匯總編制發票收據使用情況月報表，并交財務經理審核。

④繳銷。發票開完后，由會計根據發票臺賬和發票月報表，核對此次發票開具情況，無誤后予以上傳、繳銷，并將繳銷發票登記臺賬。

（4）規范實物資產管理，建立財產清查制度。明確存貨、固定資產的實物管理、綜合管理部門以及使用部門的職責，從請購到訂購、驗收、入庫、領用出庫、直至報廢核銷（固定資產、低值資產）全過程、全方位的管理。作為可持續使用并實物形態長期存在的固定資產，要建立定期清查制度，以及時發現資產使用過程中可能存在的問題。通過清查也可發現資產在實際使用過程中可能存在的舞弊現象。檢查中發現實際已無使用價值的資產，及時辦理報廢核銷，以保證企業賬面資產的真實性。存貨則每月實行盤點，檢查賬實是否相符，隨時掌握存貨庫存情況，減少存貨資金占用。

（5）加強經濟合同管理。 隨著市場經濟的發展，經濟合同作為日常經濟行為的依據，所起的作用是不容置疑的。因此，用經濟合同來規范控制企業經濟行為，是企業內部控制的一個關鍵節點。合同管理，除了在公司設置一個負責合同管理的崗位，建立公司的合同臺賬外，在財務部門也必須建立反映收付款進度的合同臺賬，一方面可以對款項收付情況了如指掌，另一方面，可避免重復付款情況發生。萬一與對方發生經濟糾紛，也有理有據。

（6）建立應收賬款管理制度。通過應收賬款制度的建立，規范企業賒銷政策的審批權限，將應收賬款的收回與考核掛鉤，激發職工催收款項的積極性，防止壞賬發生。同時，還要把一些預付、預收款項列入應收賬款的考核范疇，使經辦人員承擔起相應的職責。為此，財務人員需經常對公司賬面應收應付進行全面清理，一年起碼一次，將涉及各部門的應收應付情況告知相關部門，由部門承擔起解決掛賬款項的后續工作。通過經常性的應收應付清理，使企業賬面資產、負債能夠真實反映企業實際狀況，有利于加強企業資金的流動，減少壞賬呆賬的發生。

2、加強人員培訓，提高職工素質

作為企業財務人員，不僅要懂得如何做賬，也要懂得內控的基本知識，熟悉企業內控的基本流程。作為企業經營者，不能僅僅以提高經濟效益為中心，更重要的是加強企業管理，加強企業內部控制，規范企業的各項運作，同時也防止舞弊發生。有條件情況下，企業可增設內部審計部門，加強對內部控制的監督，或者聘請外部中介機構，對企業內部控制執行情況進行審計，使企業內控能夠真正落到實處。隨著企業的發展壯大，可考慮在財務部門增加人員，一方面使專業分工更細，起到相互制約作用，另一方面也可以在財務人員臨時離崗的情況下避免出現不是業務停滯，就是不相容職務集于一人的現象發生，降低資金風險。

參考文獻：

[1]余常燕.中小企業的內部控制.決策與信息.2009（7）.