財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度范文

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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；管理

建設(shè)改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟(jì)接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟(jì)的影響下，為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的含義

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機(jī)因素充分調(diào)動(dòng)起來的重要工具。作為一種權(quán)責(zé)分配清晰、約束能力強(qiáng)的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，還能夠以法律約束企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財(cái)產(chǎn)流失，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行核查與清算，為企業(yè)管理者進(jìn)行重大決策時(shí)提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以視為新時(shí)期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴(yán)重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實(shí)難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展將會(huì)變得寸步難行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在管理建設(shè)中面臨的問題

第一，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系還處于一個(gè)正在成長(zhǎng)的階段，并且全球經(jīng)濟(jì)熱潮的襲來導(dǎo)致我國企業(yè)在相對(duì)不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢(shì)”的說法，企業(yè)在管理上就會(huì)暴露出許多問題。同時(shí)，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應(yīng)該與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)代化管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏有效的財(cái)務(wù)管理手段，就算企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度再完善也是無濟(jì)于事的，在實(shí)際工作中落實(shí)難，直接影響到企業(yè)的運(yùn)作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應(yīng)科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來更多阻礙，同時(shí)也無法保證員工效率，資源的浪費(fèi)致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和相關(guān)政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有力因素。基于財(cái)務(wù)管理的敏感性，許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)都要對(duì)企業(yè)環(huán)境做出評(píng)價(jià)，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能起到應(yīng)有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的通病，體現(xiàn)在實(shí)際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進(jìn)一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設(shè)落實(shí)難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控因素不足，直接導(dǎo)致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對(duì)信息的辨別能力往往很難達(dá)到管理需求，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實(shí)的信息，數(shù)據(jù)信息錯(cuò)誤直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控上出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，其風(fēng)險(xiǎn)率較高。由于很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在實(shí)際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評(píng)價(jià)流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進(jìn)行信息辨識(shí)，一旦出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)為企業(yè)帶來巨大損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有效管理措施

首先，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，加大內(nèi)控力度。財(cái)務(wù)內(nèi)控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心。現(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財(cái)務(wù)內(nèi)控上，管理意識(shí)和管理水平還有待提升。所以要在重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提下，對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行批判式吸收，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以內(nèi)控準(zhǔn)則為工作基礎(chǔ)，考慮到政策和企業(yè)實(shí)際發(fā)展，制定一套科學(xué)、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理工作能夠有章可循。

其次，監(jiān)督體系與獎(jiǎng)罰措施是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標(biāo)志著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容設(shè)立監(jiān)督制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。一個(gè)完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的容錯(cuò)率，還能夠幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中處理進(jìn)行有效評(píng)估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，對(duì)工作中出現(xiàn)的隱患進(jìn)行及時(shí)解決，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時(shí)，企業(yè)需要建立一套完善的激勵(lì)機(jī)制用以調(diào)動(dòng)管理者的積極性，對(duì)管理態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任心強(qiáng)的人員進(jìn)行物質(zhì)與精神雙重獎(jiǎng)勵(lì)；針對(duì)消極怠工、的人員視情節(jié)嚴(yán)重給予警告或處罰，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行提供保障。

再次，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必備內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)施過程中也會(huì)變得更加容易。內(nèi)部環(huán)境與財(cái)務(wù)內(nèi)控緊密相連，更應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個(gè)有利的環(huán)境，可以從以下幾點(diǎn)入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，開展思想道德建設(shè)工作，爭(zhēng)取每一個(gè)員工都能做到嚴(yán)于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機(jī)制，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢(shì)散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設(shè)計(jì)以及勞務(wù)從屬關(guān)系調(diào)配等方面，以相關(guān)流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質(zhì)、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。

最后，要求企業(yè)全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。鑒于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項(xiàng)隱患，企業(yè)有必要在實(shí)際工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。可以說，內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是息息相關(guān)的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準(zhǔn)建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不斷對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行抽查與檢測(cè)，對(duì)預(yù)期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來源與作用進(jìn)行匯總，最后采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)允許接受的范圍內(nèi)，在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)害，減少企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)損失。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控在準(zhǔn)備階段就應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有力依據(jù)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行合理的制度建設(shè)，是新時(shí)期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與全球化經(jīng)濟(jì)的影響下，主導(dǎo)各國企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)因素也有了很大的改變，以資本、技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)向管理競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行過渡，這就要求企業(yè)重視財(cái)務(wù)管理，積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的先決條件。

四、結(jié)語

綜上所述，本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理建設(shè)進(jìn)行研究與分析，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控上存在的問題以及相關(guān)改善建議。新時(shí)期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時(shí)還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系勢(shì)在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺(tái)的關(guān)鍵步驟。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)國家、集體和職工三者利益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 構(gòu)建 執(zhí)行考核

中圖分類號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性

在建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作程序基礎(chǔ)上，適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，講究社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展上等級(jí)、上規(guī)模，構(gòu)建一套全面、完整、規(guī)范、有序的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度勢(shì)在必行。

1.是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的客觀要求；

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是在確立了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏大目標(biāo)以后，企業(yè)的集團(tuán)化、國際化進(jìn)程日益加快，由此在客觀上顯示出建立和完善內(nèi)部控制制度的必要性。我國已把建立現(xiàn)代企業(yè)制度列為經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，而現(xiàn)代企業(yè)的主要涵義就是對(duì)企業(yè)實(shí)行科學(xué)化管理。為此，企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)和提高效益。所以如何結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際，建立具有中國特色的內(nèi)部控制制度，已成為規(guī)范我國企業(yè)行為的當(dāng)務(wù)之急。

是執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的需要，能夠提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

正確可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下形成，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證；

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，制定一套完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，規(guī)范投資者、企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系和作為，既有利于企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，又防止資產(chǎn)流失，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)機(jī)建制。

4.是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的專業(yè)性管理工作。科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行，有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)體制。

5.能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

中國新聞江蘇網(wǎng)報(bào)道，江蘇省紀(jì)委、市監(jiān)察局《關(guān)于江蘇金鹿集團(tuán)等企業(yè)在改制中隱匿巨額資產(chǎn)問題的通報(bào)》，要求各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)改制工作的監(jiān)督檢查，嚴(yán)防國有和集體資產(chǎn)流失。通報(bào)指出，近年來，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革不斷推進(jìn)，為江蘇省經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的生機(jī)和活力。與此同時(shí)，乘企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革之際，截留、轉(zhuǎn)移、隱匿等大肆侵吞國有和集體資產(chǎn)案件亦頻頻發(fā)生。其中，典型的三起案件是：江蘇金鹿集團(tuán)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、黨支部書記吳賜仁等人隱匿2232萬元集體資產(chǎn)案，常熟新城房地產(chǎn)公司經(jīng)理蘇偉斌造成1000多萬元國有資產(chǎn)流失案，吳江蘆墟米廠廠長(zhǎng)徐榮奎將553萬元國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到帳外案。通報(bào)要求各級(jí)黨委、政府及有關(guān)部門要從上述案件中吸取深刻教訓(xùn)，對(duì)那些借企業(yè)改制之際截留、轉(zhuǎn)移、隱匿國有和集體資產(chǎn)的，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者相勾結(jié)，低價(jià)出售國有、集體資產(chǎn)，從中收受賄賂的少數(shù)黨政機(jī)關(guān)及主管部門領(lǐng)導(dǎo)干部，必須嚴(yán)肅查處，依紀(jì)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，就是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建框架

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理制度、成本費(fèi)用的控制、大宗存貨的內(nèi)部控制制度、銷售流程控制和投資、融資的控制等。具體包括：

（一）原則性的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度

1.會(huì)計(jì)核算制度

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

2.財(cái)務(wù)管理制度

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）利潤(rùn)分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

（二）綜合性財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)信息化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。

（五）成本費(fèi)用管理制度

1.費(fèi)用報(bào)銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計(jì)劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費(fèi)用考核管理辦法。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行與考核

為了評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，企業(yè)必須采取各種能夠衡量企業(yè)績(jī)效、監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行的措施和手段，于是出現(xiàn)了除財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等基本財(cái)務(wù)控制方法，逐漸從以財(cái)務(wù)控制審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向以績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)以及計(jì)劃、效率、能力和效果審計(jì)為主的管理審計(jì)。

內(nèi)控制度的建立主要在于執(zhí)行與考核，確保考核內(nèi)容完整化、考核方法科學(xué)化、考核工作制度化。為保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施，圍繞“三個(gè)考核”、確保“四個(gè)度”。

“三個(gè)考核”是：

1.目標(biāo)系統(tǒng)的考核，主要指標(biāo)有產(chǎn)品單位成本、完工百分比、利潤(rùn)等；以定量指標(biāo)、財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力和發(fā)展能力為主體，輔以定性指標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、基礎(chǔ)管理水平、員工素質(zhì)等績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

2.管理責(zé)任系統(tǒng)的考核，主要指標(biāo)有資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增加值、凈資產(chǎn)收益率等。

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制；局限性；建立；完善

Abstract: because of construction industry and other industries of different characteristics of production and operation of financial internal control in construction enterprises difficult to obtain a lot of results, impact on the development of construction enterprises. So the construction enterprise should analyze the limitations of internal control and set up scientific system of internal financial control, is an important task of enterprise management and to realize the sustainable development.

Key words: construction enterprise; Internal control; Limitations; Set up; perfect

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104(2013)

施工企業(yè)內(nèi)部控制主要存在內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制與企業(yè)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)矛盾、內(nèi)部控制與監(jiān)督之間的矛盾、內(nèi)部控制與企業(yè)員工素質(zhì)的矛盾。由于內(nèi)部控制具有其自身的局限性，施工企業(yè)就有必要建立和健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制提供制度上的依據(jù)。建立科學(xué)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理等目標(biāo)的有力保證。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制的局限性

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

現(xiàn)代企業(yè)都是在一定的環(huán)境中建立并進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素分為企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范，但它超出了企業(yè)的控制能力；而內(nèi)部環(huán)境是直接造成各企業(yè)內(nèi)部控制形成和內(nèi)容差異的根本原因。

(二)公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接無效

我國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)展不完善，存在一些問題。如董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制不健全，董事會(huì)控制力不強(qiáng),董事會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。企業(yè)的管理者未能對(duì)內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)起全責(zé)，而將責(zé)任推卸給財(cái)務(wù)人員。另外，公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，如環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、資金控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、管理思想控制、員工素質(zhì)控制、授權(quán)控制等不是很有效。實(shí)現(xiàn)公司治理與內(nèi)部控制的有效對(duì)接，公司才能實(shí)現(xiàn)其基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(三)缺少“自控”和“他控”

沒有健全有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制弱化，形同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員不能產(chǎn)生有效的作用。財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等在內(nèi)的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對(duì)企業(yè)的威懾力不夠；對(duì)內(nèi)外部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計(jì)未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化；對(duì)查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，忽視法律的威嚴(yán)。

(四)企業(yè)文化落后與人員素質(zhì)低

很多企業(yè)并沒有形成自己獨(dú)立的文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來。沒有自己的企業(yè)文化作支撐，單純?yōu)榱丝刂瓶隙ㄊ鞘卤豆Π氲模灰髽I(yè)發(fā)生一小點(diǎn)的變故，如主要領(lǐng)導(dǎo)換任，企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙。而企業(yè)的文化與企業(yè)管理者的素質(zhì)是密切相關(guān)的，企業(yè)形成獨(dú)立的文化氛圍的基礎(chǔ)是員工素質(zhì)的提高。所以，必須重視和加強(qiáng)對(duì)員工的教育培訓(xùn)。

二、建立和健全施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

(一)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

人的活動(dòng)是在環(huán)境中進(jìn)行的，人的品行，包括操守、價(jià)值觀和能力等既是構(gòu)成環(huán)境的重要因素，又與環(huán)境相互作用。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)考慮如下幾個(gè)方面。

1 建立專業(yè)化、社會(huì)化的董事會(huì)制度

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和法人治理結(jié)構(gòu)的完善，董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起著核心作用。從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化、專業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)起的作用。社會(huì)化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入，專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會(huì)的形成與運(yùn)作。因此，建立專業(yè)化和社會(huì)化的董事會(huì)制度，企業(yè)組織管理其機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用政策制定與執(zhí)行控制分開，分散經(jīng)營(yíng)與協(xié)調(diào)管理相結(jié)合的基本原則，這樣才能更好地發(fā)揮其核心作用。

2 實(shí)施有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，降低內(nèi)部控制成本

激勵(lì)是調(diào)動(dòng)員工積極性的重要手段，因此企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的積極性，同時(shí)，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度規(guī)范員工的行為，促使經(jīng)營(yíng)者和員工保質(zhì)保量地完成自己的任務(wù)，自覺地去實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而降低內(nèi)部控制成本。

3 加強(qiáng)企業(yè)員工誠信和職業(yè)道德教育，提高員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和素質(zhì)修養(yǎng)

企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。所以，企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要因素。因此，應(yīng)經(jīng)常性進(jìn)行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)才能樹立良好的團(tuán)隊(duì)精神，員工才能有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好的貫徹執(zhí)行。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法，從而能夠堵塞漏洞、消除隱患，防止貪污和浪費(fèi)。施工企業(yè)內(nèi)部控制的方法主要包括：

1 不相容職務(wù)相互分離控制

對(duì)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人或一個(gè)職能部門同時(shí)擔(dān)任，完成一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，必須經(jīng)過彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員有相互制約關(guān)系的兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。

2 授權(quán)批準(zhǔn)控制

由于建筑企業(yè)有施工不均勻和多變性的特點(diǎn)，突發(fā)事件較多，為了避免越權(quán)現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，公司應(yīng)當(dāng)制定細(xì)致的授權(quán)批準(zhǔn)制度，采用分級(jí)管理，層層控制的方式，對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行授權(quán)。

3 全面預(yù)算控制

全面預(yù)算包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算。全面預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，實(shí)行全面預(yù)算控制應(yīng)作好建立預(yù)算體系、編制預(yù)算、下達(dá)指標(biāo)、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行、監(jiān)督執(zhí)行過程、分析調(diào)整差異和考核評(píng)議等方面的工作。

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[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 監(jiān)督 體系

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是屬于內(nèi)部管理控制的范疇,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心,是影響企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督不僅能科學(xué)地反映會(huì)計(jì)信息,也能促進(jìn)企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有序運(yùn)行,以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,同時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開全面監(jiān)督。我國目前部分企業(yè)的管理工作出現(xiàn)混亂局面,控制力下降,資金不明流失等,這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極大的阻礙,也給國家的稅收帶來問題。因此,對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督進(jìn)行探討具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督存在的問題

1.1自我評(píng)價(jià)制度殘缺

根據(jù)當(dāng)前我國企業(yè)的構(gòu)成及其內(nèi)部管理控制的實(shí)際情況而言,其基本上設(shè)計(jì)到了多數(shù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。雖然涉及面廣,但其相關(guān)的信息能否達(dá)到理想的企業(yè)發(fā)展需要,手續(xù)是否經(jīng)過相關(guān)部門審核,發(fā)展方案的設(shè)計(jì)能否與現(xiàn)實(shí)情況相適應(yīng),財(cái)務(wù)控制是否有效,在重大遺漏出現(xiàn)時(shí)能不能盡早采取處理方案將損失降至最小等,這些評(píng)價(jià)工作在企業(yè)中尚未得到真正的重視。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)審不嚴(yán)

審計(jì)工作不積極,不主動(dòng)的現(xiàn)象依然存在,企業(yè)審計(jì)部門只是被動(dòng)地接受領(lǐng)導(dǎo)指派的審計(jì)任務(wù),從而導(dǎo)致其審計(jì)力度不夠。對(duì)重大項(xiàng)目的投資未做認(rèn)真的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;事中審查,控制風(fēng)險(xiǎn);事后分析和評(píng)估,查明盈虧的真實(shí)性及原因。如果內(nèi)部控制和審計(jì)不力,將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)各單位、各部門均處于監(jiān)督無力狀態(tài),致使漏洞百出,違法行為,貪污受賄時(shí)有發(fā)生,造成企業(yè)資產(chǎn)流失,給企業(yè)、國家?guī)韲?yán)重?fù)p失。

1.3 財(cái)務(wù)人員職責(zé)的雙重性

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的執(zhí)行者,他們有義務(wù)和責(zé)任執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng),但會(huì)計(jì)人員的工資、福利等生活待遇都由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定,并未由國家統(tǒng)一管理支配。當(dāng)國家利益、企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí),會(huì)計(jì)人員很難旗幟鮮明地維護(hù)國家或企業(yè)利益,甚至有時(shí)為了維護(hù)個(gè)人和本單位利益,遵照領(lǐng)導(dǎo)意見,不得不容忍巧立名目的違法開支,偷稅、漏稅。兩者的焦點(diǎn)在于監(jiān)督者是被領(lǐng)導(dǎo)者,被監(jiān)督者是領(lǐng)導(dǎo)者。由于這兩者的關(guān)系,決定了會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督行為受到限制,他們能否堅(jiān)持原則,客觀地對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)督?在這種情況下,財(cái)務(wù)監(jiān)督職能無疑會(huì)大幅削弱。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的措施

2.1強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)工作制度時(shí)按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制,內(nèi)部控制制度需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的協(xié)調(diào)分配,確保會(huì)計(jì)人員能按照規(guī)定工作,防止出現(xiàn)超越內(nèi)部控制的權(quán)力;在崗位安排上避免出現(xiàn)不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任的情況,權(quán)利過于集中的情況,明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,形成相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制。因此,企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況,按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定制定一套行之有效的、全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,包括資金活動(dòng)控制、采購業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制等財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

2.2積極構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系

財(cái)務(wù)工作者在日常管理過程中要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的具體情況,對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施定期或不定期的進(jìn)行檢查,對(duì)檢查結(jié)果形成書面報(bào)告,客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,找出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié),對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),形成良好的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)體系,把內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)以評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給企業(yè)經(jīng)理層及管理部門,以便管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的問題做出處理,避免出現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)管理的弊端與不利因素,促進(jìn)企業(yè)的安全、可持續(xù)發(fā)展,為投資者創(chuàng)造更多的價(jià)值。

2.3 設(shè)計(jì)符合實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系

設(shè)計(jì)完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系,已成為我國企業(yè)管理界的一項(xiàng)緊迫而重要的任務(wù)。構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系分成三個(gè)層次:第一個(gè)層次是企業(yè)的財(cái)務(wù)治理機(jī)制,它是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵因素。結(jié)合企業(yè)各部門的具體情況,對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)、責(zé)、利的配置,抑制各級(jí)人員擴(kuò)張自身權(quán)利的沖動(dòng),促使其各盡其責(zé),防止權(quán)利過度膨脹,從而達(dá)到各相關(guān)利益主體之間的有效制衡,實(shí)現(xiàn)效率與公平的合理統(tǒng)一。第二個(gè)層次為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息系統(tǒng),它是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心。隨著社會(huì)信息化進(jìn)程的迅速推進(jìn),信息系統(tǒng)成為企業(yè)內(nèi)部管理與控制的關(guān)鍵工具,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、核算方法等設(shè)計(jì)適合本單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng),將企業(yè)管理流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則編入系統(tǒng)程序,實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能,便于數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞,提高工作效率。第三個(gè)層次為企業(yè)文化,它是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的“軟環(huán)境”。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)先生指出,“國家富強(qiáng)在于經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)繁榮在于企業(yè),企業(yè)興旺在于管理,管理優(yōu)劣在于文化”。企業(yè)文化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的靈魂和支柱,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系必須重視企業(yè)文化的建設(shè),建設(shè)積極向上的企業(yè)文化,加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感,提倡創(chuàng)新、團(tuán)結(jié)、誠實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念。這樣不僅能夠解決會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)內(nèi)部管理失控等問題,而且對(duì)提高企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展具有重要的意義。

綜上所述,企業(yè)要充分考慮內(nèi)外環(huán)境,建立起行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系,定期對(duì)財(cái)務(wù)控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),防范風(fēng)險(xiǎn),保障資金高效運(yùn)行,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)有效增值,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn):

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)防范

所謂事業(yè)單位就是由國家投資創(chuàng)辦且非營(yíng)利性組織單位，創(chuàng)辦事業(yè)單位的主要目的就是為社會(huì)公益提供相應(yīng)的服務(wù)。就當(dāng)前情況來看，我國事業(yè)單位正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，只有根據(jù)自身實(shí)際情況不斷改善和健全財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制體系，才能有效規(guī)避外界環(huán)境中隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制管理水平，推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)現(xiàn)，并提高其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，提高相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性。在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度過程中，有效提高各部門的管理水平及工作成效，并對(duì)財(cái)務(wù)部門人力資源進(jìn)行合理配置，明確各項(xiàng)工作的職能，同時(shí)促使部門之間以及崗位之間形成相互監(jiān)督、約束關(guān)系。由于內(nèi)部控制制度具備一定的約束力，無形當(dāng)中及提高了財(cái)務(wù)管理的成效，提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及相關(guān)資料真實(shí)性及可靠性，為事業(yè)單位制定相關(guān)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)措施

（一）明確事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次。強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制制度建設(shè)首先首先應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的層次進(jìn)行劃分，并且確保不同層次的的獨(dú)立性。第一，加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)。所謂內(nèi)部牽制制度就是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)分工明確，并且任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都不能由一個(gè)部門或者一個(gè)工作人員獨(dú)立完成，在加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度建設(shè)的首要任務(wù)就是明確哪些崗位是不相容的。內(nèi)部牽制制度主要由不相容職務(wù)分離、賦予一定的權(quán)利、相互制約等構(gòu)成則，明確各個(gè)部門及其崗位之間所行使的權(quán)利及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，確保不相同崗位之間或者職務(wù)之間相互監(jiān)督和約束，進(jìn)而建立健全的制衡機(jī)制。第二，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門日常核算的管理力度，確保財(cái)務(wù)部門的各個(gè)崗位進(jìn)行周期性匯報(bào)。第三，加強(qiáng)事業(yè)單位的審計(jì)工作。事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)這一問題，從內(nèi)部抽調(diào)或者外聘專門人員組建內(nèi)部審計(jì)部門，賦予內(nèi)審部門一定職能，促使其具備較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，將其在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用最大限度的發(fā)揮出來。（二）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位應(yīng)該將整體結(jié)構(gòu)作為切入點(diǎn)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善，僅僅對(duì)單位中某個(gè)部門進(jìn)行改進(jìn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。事業(yè)單位是由各個(gè)部門組成的一個(gè)有機(jī)整體，并且各部門間相互協(xié)調(diào)、相互溝通通，因此財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制建設(shè)需要在井然有序的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中才能得以完成。在此基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位中各部門的全責(zé)進(jìn)行明確劃分，讓每個(gè)部門都清楚的知道自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任及權(quán)利，將各個(gè)部門的職能充分發(fā)揮出來。另外以最大限度發(fā)揮工作人員主觀能動(dòng)性以及管控責(zé)任為基礎(chǔ)對(duì)事業(yè)單位各部門的職責(zé)進(jìn)行明確和劃分，確保各部門職責(zé)的合理性。

三、事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效路徑

（一）提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的宣傳，提高事業(yè)單位管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視成都，進(jìn)而增強(qiáng)管理人員內(nèi)部控制管理意識(shí)，并將這種內(nèi)部控制意識(shí)傳遞給各部門的員工，采用自上而下傳遞的方式增強(qiáng)事業(yè)單位全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，為有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。另外，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該深入了解并掌握如何有效防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《會(huì)計(jì)法》，充實(shí)自身防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制知識(shí)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)可以靈活應(yīng)對(duì)。（二）構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。事業(yè)單位構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，有助于單位在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行過程中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定防范和應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避財(cái)務(wù)管理工作中的隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中主要的理財(cái)對(duì)象是現(xiàn)金，這和盈利性企業(yè)截然不同。盈利企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，而事業(yè)單位則恰恰相反，事業(yè)單位更為重視其運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，各項(xiàng)資金的支配狀況，資金是否準(zhǔn)確合理的運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，金額是否滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)需求。因此，事業(yè)單位較為重視對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)金控制，提前對(duì)資金流量以及開支狀況進(jìn)行預(yù)算，做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，有效規(guī)避各種資金風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，推動(dòng)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（三）明確財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。防范風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施之一就是多元化經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)就是保障在對(duì)預(yù)期回報(bào)不會(huì)造成任何影響的基礎(chǔ)上，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不確定因素以及可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素轉(zhuǎn)變，繼而保障財(cái)務(wù)管理具備較高的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。因此，事業(yè)單位在進(jìn)一步發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，將自身的力量就財(cái)務(wù)力量集中起來并充分發(fā)揮來，根據(jù)自身實(shí)際情況加大財(cái)務(wù)管理力度，推進(jìn)一體化管理的實(shí)現(xiàn)。另外事業(yè)單位可將發(fā)展策略轉(zhuǎn)變成多元化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展模式，收縮戰(zhàn)線，盡可能利用自身有事彌補(bǔ)不足之處，促使事業(yè)單位獲得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要影響和參考價(jià)值，因此在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時(shí)，制定有效防范風(fēng)險(xiǎn)措施，將二者緊密結(jié)合起來，推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)定、安全發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］李赫.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.商訊,2019（34）.

［2］楊谷櫻.論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)［J］.納稅,2019（32）.

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 房地產(chǎn)企業(yè) 建設(shè)研究

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指企業(yè)管理者為了企業(yè)內(nèi)部物資的完整、安全，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠、全面、真實(shí)，并保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性以及遵守國家規(guī)定的各項(xiàng)法規(guī)，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行的制約、檢查、調(diào)整和管理的措施。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，內(nèi)部控制主要分為經(jīng)費(fèi)收支內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制和財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制三個(gè)部分。經(jīng)費(fèi)收支內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證企業(yè)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，對(duì)不該收費(fèi)的絕不收費(fèi)，該收費(fèi)的要及時(shí)收費(fèi)。會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制是指保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門按照標(biāo)準(zhǔn)方法和程序進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄，并向企業(yè)管理層提供及時(shí)、真實(shí)、完整的數(shù)據(jù)信息。財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是合理保障企業(yè)內(nèi)部物資和財(cái)產(chǎn)安全，杜絕非法侵占和流失，并提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的原則

（一）合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要遵守合法性原則，符合國家有關(guān)部門規(guī)定的要求，并且要符合政府的監(jiān)管要求。

（二）重要性原則。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅要兼顧企業(yè)全方位，還要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行特別針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)控制，要針對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)或者比較重要的事項(xiàng)進(jìn)行更為嚴(yán)格的管理，把重大風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）制衡性原則。主要是指房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部崗位、機(jī)構(gòu)的設(shè)置要科學(xué)合理、權(quán)責(zé)分明，在符合企業(yè)內(nèi)部控制要求的基礎(chǔ)上保證各崗位和各部門之間可以相互監(jiān)督、相互制約。并保證企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制監(jiān)管的部門具有獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)任何人不得有凌駕于全面內(nèi)部控制的權(quán)利。

（四）全面性原則。企業(yè)內(nèi)部控制不僅要符合國家法律規(guī)定，還要具有全面性，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制層次應(yīng)該上升到包含所有房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，在財(cái)務(wù)流程上應(yīng)該兼顧執(zhí)行、決策、反饋、監(jiān)督等每一個(gè)環(huán)節(jié)，杜絕財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)漏洞和空白。

（五）有效性原則。有效性主要是指企業(yè)內(nèi)部控制日常活動(dòng)應(yīng)該為內(nèi)部控制最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有效合理的保證。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，管理層要合理實(shí)施政策，保證企業(yè)全體員工自覺維護(hù)并配合內(nèi)部控制的執(zhí)行。保證企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施和建立過程中遇到的問題能及時(shí)處理和糾正。

（六）成本效益性原則。是指企業(yè)內(nèi)部控制在保證有效性的基礎(chǔ)上，合理保證企業(yè)運(yùn)行，處理好成本和效益的關(guān)系，力爭(zhēng)用最低成本創(chuàng)造最高的效益。

（七）適應(yīng)性原則。主要是說企業(yè)內(nèi)部控制要做到合理改進(jìn)，合理保證財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)狀況、特點(diǎn)、規(guī)模以及具體環(huán)境等要求相適應(yīng)。房地產(chǎn)項(xiàng)目活動(dòng)是在不斷發(fā)展變化的，企業(yè)內(nèi)部控制也要隨著管理要求和環(huán)境變換進(jìn)行逐漸的完善和改進(jìn)，提高管理效率。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度現(xiàn)狀分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要進(jìn)一步完善

就目前狀況來看，很多房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，在很多方面做的不夠完善和全面，例如內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制不健全的原因有很多，一方面，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立時(shí)沒有及時(shí)考慮企業(yè)將來發(fā)展的戰(zhàn)略。另一方面，沒有對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的管理要求和發(fā)展規(guī)律進(jìn)行考慮，進(jìn)行盲目地構(gòu)建，不進(jìn)行系統(tǒng)化地分析，導(dǎo)致內(nèi)部控制分散，凌亂不全面，只有文字性的規(guī)定，沒有相配套的系統(tǒng)流程，沒有一定的可靠性和使用操作性。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境比較復(fù)雜

目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)統(tǒng)一缺乏有效的可指導(dǎo)性和可操作性文件。一些企業(yè)從根本上就沒有規(guī)定相關(guān)的制度，還有一些企業(yè)即便是有制度規(guī)定，卻沒有規(guī)范性和操作性，沒有合理的計(jì)劃，造成內(nèi)部控制不健全。歸納起來，主要問題在于企業(yè)內(nèi)部控制主體素質(zhì)不高，不能夠合理滿足現(xiàn)實(shí)工作的要求；內(nèi)部控制多頭管理，嚴(yán)重越權(quán)；領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不重視，不制定相關(guān)文件等，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理的難度加大。

（三）受外部環(huán)境影響內(nèi)部控制不全面

目前，經(jīng)濟(jì)全球化日益發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境逐漸變的復(fù)雜化。一方面，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，不僅僅要接受國內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)，還要應(yīng)對(duì)國際企業(yè)的壓力。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)本身具有特殊性，風(fēng)險(xiǎn)高、資金投入高、控制難度較大等。另外，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算比較特殊也在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控復(fù)雜，在內(nèi)部會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)沒有必要也不可能進(jìn)行每一個(gè)步驟產(chǎn)品開發(fā)的計(jì)算，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)重復(fù)雜化。

四、房地產(chǎn)企業(yè)改善內(nèi)部控制制度的措施

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化

要合理保證房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度健全，首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完善對(duì)內(nèi)部控制健全有很大作用。審計(jì)工作的完善，要首先保證其權(quán)威性和獨(dú)立性。其次，應(yīng)該對(duì)其部門職責(zé)進(jìn)行明確，保證審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性。審計(jì)部門要對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)崗位部門進(jìn)行周期性和日常性的檢查，嚴(yán)格評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的全過程，及時(shí)報(bào)告企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的問題，堅(jiān)決避免風(fēng)險(xiǎn)。另外，房地產(chǎn)企業(yè)在招攬審計(jì)人員時(shí)，要選擇那些素質(zhì)較高的人才，對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行業(yè)務(wù)強(qiáng)化培訓(xùn)，促進(jìn)知識(shí)更新，快速適應(yīng)市場(chǎng)變化規(guī)則。

（二）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)流程進(jìn)行控制

1、對(duì)企業(yè)借款進(jìn)行控制。對(duì)于企業(yè)的借款要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，因公借款要經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)或者負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，并且在辦理完成付款以后要取得規(guī)范、完整的付款和結(jié)算憑證，及時(shí)辦理還款和報(bào)賬手續(xù)。如果款項(xiàng)借出之后沒有按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行還款辦理，部門財(cái)務(wù)經(jīng)理要經(jīng)過批準(zhǔn)在個(gè)人工資中予以扣除。

2、報(bào)賬控制。企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)開支都要按照預(yù)算執(zhí)行，每一項(xiàng)開支都要與預(yù)算表相符合，對(duì)于那些大額開支，要按照企業(yè)采購規(guī)定執(zhí)行。在對(duì)付款憑證進(jìn)行審核時(shí)，要依據(jù)下面資料進(jìn)行大額相關(guān)項(xiàng)目支付：（1）大額支付一定要對(duì)驗(yàn)收資料和合同進(jìn)行檢驗(yàn)。（2）關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)購置方面的，要對(duì)固定資產(chǎn)記賬單進(jìn)行檢驗(yàn)，保證即將購入的資產(chǎn)能夠納入房地產(chǎn)行業(yè)管理。（3）對(duì)于不在年初預(yù)算范圍內(nèi)的開支，要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3、支付審核。當(dāng)企業(yè)出納員按照一定的憑證付款之后，會(huì)計(jì)人員要對(duì)支付憑證進(jìn)行復(fù)核，預(yù)防舞弊。

4、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行控制。保證會(huì)計(jì)人員依據(jù)相關(guān)原始憑證登記記賬憑證，并進(jìn)行復(fù)核。企業(yè)每月要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)和盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符合賬賬相符，并及時(shí)辦理往來賬項(xiàng)。

（三）對(duì)企業(yè)成本效益問題加強(qiáng)重視

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制也需要一定的成本，控制強(qiáng)弱所需要的成本也不一樣。也就是說增加控制措施會(huì)相應(yīng)地增加成本，而這個(gè)時(shí)候控制也會(huì)更嚴(yán)格，出現(xiàn)差錯(cuò)的幾率更小。那么，當(dāng)企業(yè)控制成本增加量低于企業(yè)期望減量時(shí)的控制措施才是最合理的。在日常工作中，要根據(jù)相應(yīng)的情況，綜合具體考慮影響因素，采取合理的措施進(jìn)行內(nèi)部控制。

五、結(jié)束語

房地產(chǎn)行業(yè)是比較特殊的行業(yè)，其建設(shè)消耗大，周期長(zhǎng)。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的控制，有助于房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定合理發(fā)展。只有建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制，才能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益更大化，提高房地產(chǎn)行業(yè)的社會(huì)效益。所以加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很有必要。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁濤.內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的重要性[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版），2008年

[2]楊文.房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2011年

篇7

Abstract : under the condition of market economy, enterprise want to survival, development and profitability must establish the modern enterprise system, carry out scientific capital operation, all of which need to strengthen financial management. Enterprise financial management is an important part of enterprise production and management, runs through the whole process of business management, in accordance with the rules of the fund movement requirements, reasonable arrangement of financial activities. We must establish and improve the internal financial control and supervision system, strengthen financial management of enterprises, to ensure that the enterprise fund safety and integrity, normal turnover and rational use.

Keywords: enterprise financial control effectively supervise the implementation of strengthening management

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的最終目的就是盈利，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，并且這種管理最終都是通過財(cái)務(wù)報(bào)表的形式反映出來的，所以必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理工作關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，而且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理，對(duì)于實(shí)現(xiàn)資本的保值增值具有其他部門不可替代的作用。抓住了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵，就可帶動(dòng)企業(yè)其他方面的管理，就能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的概念 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督是指企業(yè)按照國家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，通過建立與完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)及下屬單位在資金的籌集和使用、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)往來、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)分配等方面實(shí)行內(nèi)部約束和自我監(jiān)督的管理活動(dòng)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的作用 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督機(jī)制既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督活動(dòng)滲透于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和全過程。因?yàn)椋髽I(yè)的一切經(jīng)營(yíng)過程最后都反映為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)過程最直接的控制與監(jiān)督主要是通過核算來實(shí)現(xiàn)，對(duì)每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來，這本身就是一種最基本的控制與監(jiān)督。特別是在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利益主體的多元化、決策的分散化、競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)化已成為必然趨勢(shì)。新形勢(shì)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，它要求財(cái)務(wù)部門依據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)制度，及時(shí)、充分地揭示和反映市場(chǎng)狀況。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的辦理，遵循授權(quán)、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、核算分離的原則，杜絕越權(quán)行事的現(xiàn)象，避免影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，造成違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門在控制與監(jiān)督過程中，以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，以有關(guān)財(cái)經(jīng)制度為標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，起到控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的作用。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系的內(nèi)容 構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系的內(nèi)容主要包括:制度建設(shè)、人員管理和考核體系建設(shè)等方面。 1.制度建設(shè) 制度是實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的依據(jù)，也是考核財(cái)務(wù)監(jiān)督績(jī)效的依據(jù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的制度建設(shè)包括國家的相關(guān)財(cái)經(jīng)、稅務(wù)、審計(jì)等政策法規(guī)。企業(yè)為規(guī)范促進(jìn)企業(yè)發(fā)展制定的相關(guān)制度，企業(yè)的下屬單位根據(jù)自身特點(diǎn)制定的制度。完善的制度是財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)與保證，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展的需要制定一系列企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)制度。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和監(jiān)督制度包括但不限于:資金管理制度;貨幣資金及往來戶結(jié)算管理制度;產(chǎn)品、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購銷和管理制度;在建工程管理制度;遞延資產(chǎn)管理制度;對(duì)外投資管理制度;成本、費(fèi)用管理制度;銷售及收入管理制度;利潤(rùn)分配管理制度;部門負(fù)責(zé)人離任審計(jì)等制度。 2.強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)人員管理。

任何風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問題，再好的內(nèi)部控制制度也無濟(jì)于事。一旦道德風(fēng)險(xiǎn)失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。因此要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。內(nèi)部控制受到各層次人員的影響，單純的規(guī)章制度只是一種機(jī)械的控制措施，在業(yè)務(wù)上雖然按照規(guī)章制度來運(yùn)行，但人是具有個(gè)人目標(biāo)、個(gè)人情感的能動(dòng)性個(gè)體，他們?cè)诤艽蟪潭壬嫌绊懼?guī)章制度的實(shí)施效率和效果。他們的行為可能受到其個(gè)人利益的驅(qū)使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅(qū)使。因此，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育能夠起到內(nèi)部控制所起不到的作用。為此，應(yīng)采取多種形式加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育：一是堅(jiān)持“兩手抓”,在抓好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，著力抓好會(huì)計(jì)人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學(xué)習(xí)制度，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式、方法，引導(dǎo)員工正確對(duì)待手中的權(quán)力、名利、物欲，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進(jìn)行法制宣傳學(xué)習(xí)，樹立典型,總結(jié)推介經(jīng)驗(yàn),開展“以案說法”教育，增強(qiáng)員工的法紀(jì)觀念和防案意識(shí)。

3.提高領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

再好的制度也須人去執(zhí)行、把關(guān)，因而人員素質(zhì)就成為工作質(zhì)量的決定因素。首先，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)教育，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治覺悟和執(zhí)法、守法意識(shí)，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感，只有領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)到位了，才能重視、支持財(cái)務(wù)管理工作，將各種制度落到實(shí)處；第二，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)人員持證上崗制度。財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平的高低的好壞，直接影響到財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，因此必須堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行經(jīng)常性的后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；第三，落實(shí)稽核制度。對(duì)所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要實(shí)行由經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核四人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序。《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了明確的規(guī)定，對(duì)在工作中不負(fù)責(zé)任、，給國家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人，要追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

4.考核體系建設(shè) 為更好地保證監(jiān)督效果充分發(fā)揮，打開信息反饋的渠道，要建立合理的考核和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)委派負(fù)責(zé)人員進(jìn)行激勵(lì)和約束，使其能主動(dòng)為了企業(yè)的整體利益而發(fā)揮自己的能動(dòng)性。考核體系建設(shè)主要包括考核指標(biāo)設(shè)定和考核方式選擇。在考核指標(biāo)上，可以根據(jù)各種制度設(shè)置一系列指標(biāo)，定性和定量相結(jié)合。

四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的實(shí)施 企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效控制和監(jiān)督，應(yīng)著重抓好財(cái)務(wù)預(yù)算控制與監(jiān)督、重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制與監(jiān)督、財(cái)務(wù)委派負(fù)責(zé)人制度實(shí)施、財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)方面的工作。 1.財(cái)務(wù)預(yù)算控制與監(jiān)督 財(cái)務(wù)預(yù)算,是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)資金運(yùn)動(dòng)所作的安排,也就是以貨幣形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)資金取得和投放,各項(xiàng)收入和支出,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等有關(guān)資金方面預(yù)測(cè)的具體落實(shí)。通過編制預(yù)算,企業(yè)可以全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程,爭(zhēng)取工作的主動(dòng)權(quán)。預(yù)算確定后，要對(duì)各實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算單位輔之以對(duì)等的責(zé)權(quán)利關(guān)系。通過財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理,對(duì)子分支機(jī)構(gòu)的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效控制和監(jiān)督。 財(cái)務(wù)預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié):確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)的程序;編制和審定預(yù)算;預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任的落實(shí);預(yù)算執(zhí)行的授權(quán);預(yù)算差異的分析和調(diào)整;預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲。 2. 重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制與監(jiān)督 為了保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和資本經(jīng)管的安全,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減少失誤,應(yīng)建立企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)批制度,即凡屬重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)均需經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層審批后才能辦理。企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括重大投融資、對(duì)外擔(dān)保、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建、注冊(cè)資本變動(dòng)、工資制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)損失處理等。 3.通過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是被委派者和委派者之間的一種委托關(guān)系，委派制的目的是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)督的下屬單位分離，不存在人事及利益經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以便具有公正性。派出的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要有較強(qiáng)的法制觀念,扎實(shí)的財(cái)經(jīng)知識(shí)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí),比較豐富的財(cái)會(huì)工作領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，不斷提高他們的政治覺悟和遵紀(jì)守法的意識(shí)，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感，要定期組織對(duì)派出財(cái)務(wù)人員的述職和考核,通過各種激勵(lì)和約束機(jī)制,保證派出財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督控制方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度重要性；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)

引言

隨著市場(chǎng)環(huán)境趨于復(fù)雜化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將越來越激烈。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)深化變革的重要舉措。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是順應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)久發(fā)展具有積極作用。

1企業(yè)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

1.1有助于提升企業(yè)管理水平

國內(nèi)外管理實(shí)踐充分表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度能夠反映企業(yè)管理水平的高低，而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)也是提升企業(yè)管理水平重要手段。只有實(shí)現(xiàn)和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度，才能確保產(chǎn)品質(zhì)量符合市場(chǎng)需求、最大限度實(shí)現(xiàn)銷售收入，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整、充分挖掘各項(xiàng)資產(chǎn)的潛力、降低資產(chǎn)的消耗。同時(shí)完善的內(nèi)部控制制度也可以提升資產(chǎn)利用效率，保證投入與產(chǎn)出比達(dá)到最佳狀態(tài)，也可以使企業(yè)獲得真實(shí)、可靠、完整的信息，而真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有助于吸引更多的投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，創(chuàng)造良好市場(chǎng)形象。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行助力提升，而管理水平的提升也使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以更好地完善和執(zhí)行［1］。

1.2有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力

一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展和獲利的終極目標(biāo)，除了要把握存在于市場(chǎng)轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機(jī)會(huì)，也要科學(xué)合理的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)組織都要管理風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制管理核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，需要測(cè)試內(nèi)部管理制度及其業(yè)務(wù)流程是否合理有效，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)計(jì)出降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施。因此，實(shí)施內(nèi)部控制有助于企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防御能力，保障企業(yè)穩(wěn)健向前發(fā)展。

1.3有利于維護(hù)社會(huì)公眾的利益

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，委托問題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長(zhǎng)短期目標(biāo)差異等，內(nèi)部治理是現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部核心，同時(shí)也是內(nèi)部控制重要因素以及內(nèi)部環(huán)境的重要內(nèi)容。只有在完善公司治理環(huán)境中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效運(yùn)行。內(nèi)部控制對(duì)公司治理具有反作用，內(nèi)部控制既是公司治理中對(duì)管理層權(quán)力制衡有效手段，也是保護(hù)中小股東利益的有效手段。內(nèi)部控制制度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告指導(dǎo)下，企業(yè)需要將內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況公之于眾，公開透明的信息有助于反映企業(yè)管理層履行受托責(zé)任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實(shí)際情況，保護(hù)他們的利益，緩解沖突，降低成本。企業(yè)只有在不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)有效和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，樹立誠信的社會(huì)企業(yè)公司形象，增強(qiáng)投資者的信心。使市場(chǎng)配置資源功能充分發(fā)揮，充分維護(hù)社會(huì)公眾的利益［2］。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足，重視程度不夠

（1）雖然企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但部分企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足，企業(yè)管理制度還是繼續(xù)沿用原來的制度，對(duì)于內(nèi)控制度特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理不能與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行改善提升，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能滿足于企業(yè)目前及未來的經(jīng)營(yíng)需求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率加大。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度不夠，在實(shí)際執(zhí)行過程中不能起到嚴(yán)要求、重表率的作用。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行的重要保障，如果財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會(huì)計(jì)記賬的作用，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果不能得到保障。（3）外部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度不夠，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立是設(shè)置障礙、降低企業(yè)運(yùn)行效率，在有約束的情況下，不能充分發(fā)揮創(chuàng)造更大企業(yè)價(jià)值的作用。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)體系不完善

在現(xiàn)代化企業(yè)治理規(guī)范要求下，許多企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為核心初步建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是不少財(cái)務(wù)制度不能因地制宜與自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)合起來，內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的形式化、難執(zhí)行等問題，并且財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不能相互關(guān)聯(lián)、相互制約，在執(zhí)行過程中發(fā)生沖突或者出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)達(dá)不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期效果［3］。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行程度受限

從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況可以看出，有的企業(yè)雖然建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候還面臨著諸多問題，執(zhí)行效果得不到保障。實(shí)踐中主要表現(xiàn)為管理層干預(yù)過多，制度僅限于形式難以在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用。例如，信用額制度的設(shè)立是為了對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)置對(duì)應(yīng)的授信額度。在實(shí)際操作過程中，業(yè)務(wù)部門往往會(huì)以影響企業(yè)銷售額、客戶信用狀況好等措辭申請(qǐng)?zhí)嵘蛻粜庞妙~進(jìn)行發(fā)貨，管理層在考慮業(yè)績(jī)的需求后同意業(yè)務(wù)申請(qǐng)。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏必要的監(jiān)督

部分企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但未真正在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵守或者存在執(zhí)行不到位情況。監(jiān)督機(jī)制的建立是為保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得以真正落地執(zhí)行，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中能充分發(fā)揮它的有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)在部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)不完善，審計(jì)存在著許多問題，甚至一些非上市公司沒有內(nèi)部審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)內(nèi)部代替執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制約束不力的問題普遍存在，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系也起不到指導(dǎo)作用。

3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的措施

3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的“四化”建設(shè)

企業(yè)應(yīng)以制度化、IT化、流程化、數(shù)據(jù)化為基礎(chǔ)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，為內(nèi)控管理制度運(yùn)行提供保障并且提升運(yùn)作效率。（1）制度化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在是以相關(guān)制度建立為前提，使財(cái)務(wù)在執(zhí)行內(nèi)控時(shí)有章可循、有據(jù)可依。制度化建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展階段相匹配，在制定制度時(shí)要因地制宜、與時(shí)俱進(jìn)，使制定的制度能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貫徹執(zhí)行，能發(fā)揮管理指導(dǎo)作用。（2）IT化要求企業(yè)配套與自身發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的配置要完善各項(xiàng)管理模塊及對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限設(shè)置，權(quán)限到人即責(zé)任到人，對(duì)系統(tǒng)中的審批事項(xiàng)可追溯。IT化通過審批權(quán)限的設(shè)置使事項(xiàng)通過管理系統(tǒng)傳遞，能大大提升財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)際執(zhí)行過程中的效率。（3）流程化是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執(zhí)行在管理系統(tǒng)中得以體現(xiàn)，管理系統(tǒng)中審批流程圖是流程化的過程。流程化建設(shè)要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)要以時(shí)效性為前提，制定審批流程時(shí)盡量做到簡(jiǎn)潔高效，優(yōu)化不必要的步驟并且要細(xì)化每一步流程審批的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、審批的時(shí)間限制，在系統(tǒng)中建立提示功能。（4）數(shù)據(jù)化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的檢視標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)做出決策的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的數(shù)據(jù)信息，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)風(fēng)控體系，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全過程管理控制，確保用于經(jīng)營(yíng)管理的各類數(shù)據(jù)都經(jīng)過事中復(fù)核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

3.2完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系化建設(shè)

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全覆蓋。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)在明確不相容崗位、職責(zé)相互分離、制約與監(jiān)督，在充分考慮制度可操作性和可執(zhí)行性的前提下，逐漸向企業(yè)價(jià)值鏈前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購、銷售、存儲(chǔ)、資產(chǎn)、研發(fā)、工程、擔(dān)保等業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制要素深化管控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全覆蓋，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系化建設(shè)。另一方面，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效性和動(dòng)態(tài)性，樹立動(dòng)態(tài)管理理念，不斷迭代并落地執(zhí)行。企業(yè)在不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)控需求不一樣，對(duì)內(nèi)控所能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有側(cè)重點(diǎn)或是階段性要求，所以要樹立動(dòng)態(tài)管理理念，隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、發(fā)展戰(zhàn)略及管理目標(biāo)的變化，及時(shí)修訂、補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容，使其與公司管理、業(yè)務(wù)發(fā)展需求同頻，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)督、控制作用，保障企業(yè)健康有序發(fā)展。

3.3建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

完善的內(nèi)部監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力保障。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理最重要的是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能。完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)獨(dú)立性和評(píng)價(jià)客觀性，堅(jiān)持全面控制和突出重點(diǎn)相結(jié)合，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度。通過對(duì)公司活動(dòng)全方位的監(jiān)督及重點(diǎn)活動(dòng)跟蹤式的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問題及存在的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)其做出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)提出可行性整改建議，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，要制定各業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)加以細(xì)化，通過部門自查與內(nèi)外審查監(jiān)督相結(jié)合，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。

篇9

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 控制制度 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是衡量醫(yī)院管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。醫(yī)院內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。

隨著管理理論與實(shí)踐和審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展，內(nèi)部控制所包含的范圍越來越廣泛，其內(nèi)容也越來越豐富。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素，是醫(yī)院自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的機(jī)制。在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，環(huán)境要素決定其他內(nèi)部控制要素能否發(fā)揮作用，直接影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心。控制環(huán)境可分為內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。

一、影響內(nèi)部控制的外部環(huán)境有以下幾條

（一）政治環(huán)境。我國自黨的以后，開始實(shí)行改革開放，依法治國的基本方略，國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，政治環(huán)境日漸寬松、和諧。戰(zhàn)略上透明度和民族意識(shí)不斷提高，解放思想和實(shí)事求是成為主流觀念，學(xué)術(shù)研究和文藝創(chuàng)作百家爭(zhēng)鳴，國際地位和國際影響日益擴(kuò)大。這些為內(nèi)部控制的發(fā)展和規(guī)范提供了有力的政治保證。

（二）法律環(huán)境。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，需要依靠法制為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。我國先后頒布了《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》等一系列相關(guān)法律。特別是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》開始實(shí)行以后，我國的會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)與國際慣例接軌，為規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為提供了法律依據(jù)。

（三）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)高增長(zhǎng)，投資結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，人民生活水平不斷提高；經(jīng)濟(jì)體制逐漸向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。國家管理經(jīng)濟(jì)的手段和方式逐漸科學(xué)化、合理化，管理手段變?yōu)橐婪ㄖ螄瑥?qiáng)化服務(wù)意識(shí)；分配制度以按勞分配為主，其他分配制度為輔，既合理拉開收入差距，又體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)原則，走共同富裕的道路；交換方式為保證國家宏觀調(diào)控前提下，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用；在行為規(guī)范上，創(chuàng)建物質(zhì)文明和精神文明內(nèi)在統(tǒng)一的市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制。

（四）教育環(huán)境。教育水平對(duì)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響，特別是隨著會(huì)計(jì)教育改革的深入，會(huì)計(jì)教育質(zhì)量不斷提高，如學(xué)科體系和課程設(shè)置逐漸優(yōu)化，教學(xué)內(nèi)容不斷拓展，教育方法和教育手段不斷改進(jìn)，后續(xù)教育和遠(yuǎn)程教育蓬勃發(fā)展。在實(shí)際工作中，有很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，需要依靠會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，我國幾千年文化傳統(tǒng)賦予了中華民族崇尚集體主義、無私奉獻(xiàn)、謙虛、謹(jǐn)慎的美德，這為會(huì)計(jì)行為規(guī)范和各項(xiàng)法規(guī)制度的執(zhí)行奠定了良好的文化基礎(chǔ)。

二、影響內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境有以下幾條

（一）管理者的經(jīng)營(yíng)理念。醫(yī)院管理者既是會(huì)計(jì)控制的主體，也是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，其自身素質(zhì)及對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用。管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有兩種作用：保障和破壞。（1）保障。管理者將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段，在盡力以權(quán)利維護(hù)其有效運(yùn)行的同時(shí)，對(duì)控制的紕漏與功能缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)與完善，以使內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。（2）破壞。管理者可能隨心所欲地處在內(nèi)部控制制度之外，主要做法有；饒過制度、擱置制度、漠視制度。

由此，在實(shí)際工作中，擺在我們面前嚴(yán)峻的問題是：誰來監(jiān)督和控制管理者的行為？

1．改革干部管理體制，加快經(jīng)營(yíng)人才市場(chǎng)的建設(shè)，形成良性的調(diào)整轉(zhuǎn)換機(jī)制。

2．明確醫(yī)院管理者對(duì)其所管理財(cái)產(chǎn)的保值與增值責(zé)任。應(yīng)當(dāng)通過要求醫(yī)院管理者對(duì)國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)任的制度約束去激發(fā)管理者關(guān)心和強(qiáng)化內(nèi)部控制的積極性，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3．以《會(huì)計(jì)法》的強(qiáng)制約束保證醫(yī)院會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。新《會(huì)計(jì)法》第四條明確了“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。

4．建立監(jiān)控機(jī)制。首先，建立事前“自我控制體系”，強(qiáng)化管理者的會(huì)計(jì)整體利益的價(jià)值觀，使管理者在受到外部環(huán)境影響，產(chǎn)生欲望和需求時(shí)，能夠自我控制，將錯(cuò)誤和弊端消滅在萌芽之中。其次，建立事中“監(jiān)督控制體系”，明確領(lǐng)導(dǎo)行為的權(quán)利、責(zé)任等，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)，在建立職責(zé)權(quán)限規(guī)范、人事回避制度、財(cái)產(chǎn)登記制度的基礎(chǔ)上，實(shí)行權(quán)利監(jiān)督、監(jiān)察機(jī)關(guān)監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會(huì)輿論監(jiān)督等為一體的全員、全程監(jiān)督體系。最后，建立事后“懲罰矯正體系”，對(duì)于管理者違規(guī)違紀(jì)行為堅(jiān)持從嚴(yán)從重處罰的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，確定其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟(jì)、民事和刑事責(zé)任。

（二）建立完善的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)。這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)。就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)三權(quán)既相互分離，又相互制衡的機(jī)制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問題。經(jīng)營(yíng)者在授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理，并受到嚴(yán)格的監(jiān)督與制約，一事一物都循軌運(yùn)行，從而保證包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的醫(yī)院管理制度的有效實(shí)施。

1．根據(jù)會(huì)計(jì)控制的要求實(shí)行縱向授權(quán)制，形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系。

2．改革干部管理機(jī)制，按規(guī)范的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)配備。

3．建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各級(jí)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和激勵(lì)機(jī)制，并建立嚴(yán)格的考評(píng)制度，賞罰分明。

4．吸收社會(huì)上的知名人士和專家學(xué)者參與醫(yī)院的制度制定，以增加決策的科學(xué)性和透明度。

（三）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。這是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制制度能確保本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，建立和完善內(nèi)部控制制度應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)部互相制約和互相控制入手，使決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于規(guī)范的制度之中。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式如下。

1．授權(quán)控制。建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、范圍、程序和審批人的責(zé)任。建立重大投資決策機(jī)制和程序，加強(qiáng)投資立項(xiàng)、評(píng)估、決策、風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

2．分工控制。崗位分工控制要求根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)劃分若干個(gè)具體工作崗位，對(duì)一些不相容的崗位必須實(shí)行崗位分離，如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等。對(duì)出納等敏感崗位實(shí)行人員定期輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3．業(yè)務(wù)處理控制。醫(yī)院要按照《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)處理程序制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時(shí)辦理手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，登記會(huì)計(jì)賬簿符合要求，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容齊全，報(bào)送及時(shí)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

4．財(cái)產(chǎn)物資安全控制。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理包括：固定資產(chǎn)管理、庫存物資管理、藥品管理、往來款項(xiàng)管理。

（1）固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院購置固定資產(chǎn)要從投資方案的論證、決策、設(shè)計(jì)、建筑、使用、維修到清理實(shí)行全過程管理，進(jìn)行可行性論證，報(bào)分管院長(zhǎng)后提交醫(yī)院儀器設(shè)備管理委員會(huì)審查后列入醫(yī)院年度預(yù)算，設(shè)備采購必須按政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

固定資產(chǎn)管理要建立三賬一卡制度。即財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，控制固定資產(chǎn)總額；資產(chǎn)管理部門設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，同時(shí)按設(shè)備品名記載使用科室配置情況；各科室在辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)損手續(xù)時(shí)，由管理部門會(huì)計(jì)在登記卡上做好財(cái)產(chǎn)增減記錄。財(cái)務(wù)部門每月與管理部門財(cái)產(chǎn)賬戶進(jìn)行核對(duì)，資產(chǎn)管理部門每年與設(shè)備使用科室進(jìn)行核對(duì)一次，要求賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。大型設(shè)備必須指定專人管理，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。

（2）庫存物資管理。醫(yī)院庫存物資包括衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。庫存物資購入必須由倉庫保管員驗(yàn)收入庫，入庫的材料首先查驗(yàn)有關(guān)證件是否齊全有效，然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求，數(shù)量是否正確。

（3）藥品管理。藥品采購由藥庫根據(jù)經(jīng)常消耗量和儲(chǔ)備定額提出月份采購計(jì)劃，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人和分管院長(zhǎng)審批后由采購員采購。醫(yī)院因治療需要新增用藥目錄由醫(yī)院藥事委員會(huì)討論決定。對(duì)列入招標(biāo)采購的藥品必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。

對(duì)購入的藥品由倉庫保管員驗(yàn)收入庫，首先查驗(yàn)有關(guān)證照是否安全有效，然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求，數(shù)量是否正確。藥品管理要做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”。不得以領(lǐng)代報(bào)、以存定銷。

（4）往來款項(xiàng)管理。往來賬管理要做到核算清晰、清理及時(shí)。醫(yī)院對(duì)每筆往來款項(xiàng)必須做到來龍去脈清楚，歸類明晰，清理及時(shí)；對(duì)債權(quán)每年應(yīng)進(jìn)行函證，并進(jìn)行賬齡分析，防止呆賬發(fā)生。對(duì)已發(fā)生的呆賬按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，及時(shí)核銷。

（四）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，促使會(huì)計(jì)控制工作真正落到實(shí)處，收到實(shí)效。檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鏈條中一個(gè)重要組成部分，其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾點(diǎn)。

1．對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議。

2．對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的提出批評(píng)和處理意見。

（五）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識(shí)，這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織保證。

1．各級(jí)政府應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范問題，建立相應(yīng)的管理和監(jiān)督機(jī)制，普及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，并應(yīng)制定會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，依靠法律的強(qiáng)制性和權(quán)威性約束會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。

2．會(huì)計(jì)人員也必須強(qiáng)化思想政治工作，為規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)道德提供政治保障。

3．加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。

4．單位內(nèi)部要建立會(huì)計(jì)人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。

5．在會(huì)計(jì)人員管理體制上進(jìn)行改革，以使會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)到位。

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠醫(yī)院自身的努力可以達(dá)到的，需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［3］楊海義.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提升企業(yè)管理水平.

［4］論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的支持環(huán)境.

篇10

一、財(cái)務(wù)集中管控的四大優(yōu)勢(shì)

（一）財(cái)務(wù)集中管控能降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中管控可以逐步解決保險(xiǎn)公司資金使用權(quán)和投資決策權(quán)分散的問題，使財(cái)務(wù)管控由原來的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑皩徍恕⑹轮锌刂啤⑹潞蟊O(jiān)督相結(jié)合，提高資金管理水平，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)集中管控能防范管理漏洞。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中核算使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息不再是通過層層報(bào)表匯總?cè)〉茫菑臉I(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集，保證了初始數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)性與真實(shí)性，準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，避免會(huì)計(jì)信息失真，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)集中管控能強(qiáng)化資本控制。保險(xiǎn)公司通過收支兩條線管理和嚴(yán)格的資金計(jì)劃控制，加快資金回籠，管住資金源頭。再通過網(wǎng)點(diǎn)損益核算和績(jī)效考核等措施，合理配置公司資源，從根本上保證有限的財(cái)務(wù)資源緊緊圍繞公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)來配置。

（四）財(cái)務(wù)集中管控能提高資金使用效率。保險(xiǎn)公司通過加快資金融通和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)公司資金的余缺調(diào)劑，盤活閑置資金，統(tǒng)籌安排使用資金，將資金投放到更具有發(fā)展?jié)摿Α㈩A(yù)期收益更高的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目上，提高資金使用效率。

二、保險(xiǎn)公司推行財(cái)務(wù)大集中的重要意義

引入財(cái)務(wù)大集中模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，可以有效避免簡(jiǎn)單復(fù)制擴(kuò)張帶來的弊病。不但能節(jié)約人力成本，更能將財(cái)務(wù)人員從日常的填單、簽字和記賬等繁瑣的事務(wù)性工作中解放出來，充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理方面中的作用。同時(shí)，公司管理層還可根據(jù)需要隨時(shí)查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)管理更加透明和嚴(yán)謹(jǐn)。

（一）有利于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)集中后實(shí)現(xiàn)了資金全過程監(jiān)督，做到了事前預(yù)防、事中控制和事后問效。在處理報(bào)銷和結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，在審核過程中，不會(huì)受到人為干預(yù)，而且大多數(shù)款項(xiàng)是直接到達(dá)單位，避免了惡意財(cái)務(wù)處理現(xiàn)象的發(fā)生。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)一級(jí)核算系統(tǒng)，將有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)原始憑證的真?zhèn)巍①Y金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監(jiān)督，真正防患于未然。

（二）有利于企業(yè)控制費(fèi)用。在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，避免企業(yè)隨意操縱會(huì)計(jì)信息，隨意處置資產(chǎn)。財(cái)務(wù)核算中心可在發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)成本超支的情況下拒絕辦理結(jié)算和核銷業(yè)務(wù)，使企業(yè)所有者權(quán)益得到更好地維護(hù)，有利于企業(yè)整體費(fèi)用的控制和管理。

（三）利于企業(yè)提高資金利用率。由于企業(yè)能夠根據(jù)輕重緩急對(duì)外統(tǒng)一進(jìn)行有選擇地付款，財(cái)務(wù)集中核算后，企業(yè)都執(zhí)行“收支兩條線”的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了資金的沉淀，有效地提高資金利用效率，減少資金浪費(fèi)。

（四）有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，專業(yè)技術(shù)水平提高，以及會(huì)計(jì)電算化的逐步普及，會(huì)計(jì)工作的整體水平大大提高。實(shí)行統(tǒng)一的管理辦法和會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)科目歸類更合理和規(guī)范，正確性也越來越高，提高了核算水平。

（五）有利于企業(yè)成本最小化。原來分散在各地的財(cái)會(huì)核算工作，統(tǒng)一集中到公司財(cái)務(wù)部門核算，把原來大致相同的財(cái)會(huì)核算業(yè)務(wù)交由具有較高素質(zhì)的人員辦理，減少了財(cái)會(huì)核算的崗位設(shè)置，從而大大降低了機(jī)構(gòu)和人員的維持費(fèi)用。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)大集中面臨的內(nèi)部控制問題

（一）會(huì)計(jì)天然地具有管理的職能，而管理天然是一項(xiàng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部活動(dòng)，不可能從機(jī)構(gòu)內(nèi)部分離出來。許多機(jī)構(gòu)誤認(rèn)為機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作也交由核算中心，機(jī)構(gòu)不需要再對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理了，造成了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督脫節(jié)，會(huì)計(jì)管理職能弱化，機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的能力在一定程度上體現(xiàn)了它的管理水平，而會(huì)計(jì)集中核算恰恰忽略了核算機(jī)構(gòu)自身的管理。

（二）財(cái)務(wù)集中管理中，會(huì)計(jì)責(zé)任的對(duì)象難以落實(shí)，權(quán)責(zé)的劃分比較模糊。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理權(quán)限與承擔(dān)的法律責(zé)任不對(duì)稱，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人難以真正履行會(huì)計(jì)法規(guī)定的職責(zé)。而《會(huì)計(jì)法》的重要特點(diǎn)是突出強(qiáng)調(diào)了機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的責(zé)任。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后出現(xiàn)的會(huì)計(jì)違法行為誰來負(fù)責(zé)，是以一方為主，還是共同負(fù)責(zé)，《會(huì)計(jì)法》并沒有規(guī)定。

（三）財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)是信息集中，必須利用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，促使會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。信息化條件下，原來在手工環(huán)境下一些不相容的職責(zé)可以由一個(gè)程序模塊來執(zhí)行，但職責(zé)分離和員工的相互檢查的控制活動(dòng)則難以執(zhí)行。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去分散的交易數(shù)據(jù)被集中存儲(chǔ)于中央服務(wù)器，記錄在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)信息的合法性、準(zhǔn)確性、完整性等，皆受信息系統(tǒng)安全性和完整性的影響，數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)徒增。

四、解決財(cái)務(wù)大集中面臨的內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。依照法律法規(guī)和國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立健全內(nèi)部控制制度和優(yōu)化依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行秩序，建立和強(qiáng)化統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)管模式，不斷完善內(nèi)部控制權(quán)威體系，對(duì)各級(jí)經(jīng)營(yíng)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理，在職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)的、系統(tǒng)的全面監(jiān)管。另一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)稽核現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督力度，提高防范和抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全公司范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。公司內(nèi)部控制制度的制定必須以各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)，依照有效性、審慎性、全面性%、及時(shí)性和獨(dú)立性等原則，形成內(nèi)在的橫向和縱向的相互制約的內(nèi)部控制架構(gòu)，確保對(duì)社會(huì)大眾負(fù)責(zé)，資產(chǎn)得到充分保護(hù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到良性發(fā)展，真正達(dá)到內(nèi)控制約監(jiān)督有效的目的。