財會監督和審計監督的區別范文

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內部審計是由專職審計人員進行的，其獨立于財會部門之外。這些審計人員會本單位以及所屬單位的經濟活動進行評價，這些評價是獨立的。內部監督是一種對會計監督的再監督，一般是由內審人員進行的。在此過程中，審計人員會遵循國家的有關的法律和法規以及方針政策，然后使用一定的程序、方法以及專業的技術知識，查看本單位和其下屬的單位的經濟活動是否符合以下要求：合法性、合規性、效益性以及真實性。通過對經濟活動進行審核、鑒證、評價等，提出一些建議，從而完成對經濟活動的監督和完善。

一、會計監督簡述

會計監督。會計監督的工作內容有：對本單位的經濟活動進行調節、指導以及控制和促進。會計工作有很多種，其中最關鍵的一部分是會計監督。為了為會計監督營造出一個良好的環境，需要每個單位做好協調，并且要互相的制約和分離，建立良好的內部控制制度。要對會計資料進行周期性的內部審計；針對監督工作的再監督要進一步的加強，只有內部的審計監督和會計監督的共同配合才會共同完成經濟活動的監督任務。下面，筆者將內部審計和會計監督的聯系和區別進行探討，這樣管理就會得到強化，會計活動的真實性才會得到保證。

企業會計和內部審計二者具有互動和相互促進的作用，二者的共同配合可以完成終極目標。財務會計和內部審計監督的信息化趨勢勢在必行，因此一定要實施信息資源的分享，一定要構建嚴格的監督體制。

二、財務會計和內部審計都是管理現代化的趨勢

財務會計和內部審計二者都適應了社會生產的發展以及經濟管理的要求。特別是企業的規模在不斷的擴大，因此企業的經營管理的需求也越來越高，財務會計和內部審計就是再次情況下產生的。

企業的管理在隨著企業的發展而不斷的發展，因此到目前已經形成了一個完整的科學體系。在一個現代化的企業里面，管理的內容和層次也很復雜，包括：組織管理、人事管理、財務管理以及物資管理。此外，還包括銷售管理、生產管理以及信息管理。目前，財務會計部門越來越受到重視，其作為整個企業內部管理系統的財務會計管理子系統，在企業中發揮著越來越重要的作用。而企業內部審計監督也越來越受到重視，作為企業內部管理系統的內部控制子系統，其不光會完成財務的收支審計，還會完成內部審計以及經濟效益的審計。此外，還會對企業的每個部門以及事項進行審計，對企業的全部的管理過程進行審計監督。

三、財務會計和內部審計監督職能的各自的獨立性

會計可以完成對經濟活動的監督，比如：對平常的財務會計業務進行監督，依靠的手段主要是內部會計監控。其主要的控制措施有：對人員的素質進行控制，比如：對會計崗位的素質進行要求、培養會計的職業道德以及后續的教育。對組織結構進行控制，例如：對職權的劃分。可以說，會計控制一方面是財務會計內部的業務控制和監督，一方面又是企業經濟活動全過程的監督和控制。

內部審計監督主要是由獨立的審計部門完成的，其主要是對單位的每項內部控制進行再監督。監督有兩個方面的內容，一個是對財務會計控制的監督，另一個是針對其他業務部門的內部控制的監督。此外，內控制度的制定環節也是其監督的范圍，也就是水檢查內控制度是不是適當。內控制度的執行環節也在監督的范圍的下，查看其是不是得到很好的執行。超脫性是內部設計監督的特征，由于其本身對具體的業務工作不用負責任，因此不會受具體業務責任的約束。對于每項內控制度的制定也沒有必要負具體的責任，只是當制度有欠缺時提出一些意見和建議，這些意見只要適當、合法以及有效就行了。可以說，超脫性、獨立性是內部審計監督的主要特性，因此這也決定了內部審計監督的客觀性和公正性。

內部的審計和會計監督二者的性質是不同的使用的手段和方法也不一樣，側重點也有區別，因而二者是不可取代的。

四、財務會計與內部審計監督終極目標的一致性

會計的基本原則有：統一性、真實性、政策性以及社會性。而獨立性、依法性以及客觀性是審計的基本的原則。

財務會計和管理會計是現代會計的內容。財務會計的責任有：對經濟業務進行及時的處理，包括：記錄、分類以及匯總。此外，還包括定期的對會計報表進行編制，對企業的生產經營狀況以及財務的情況進行及時、準確的反應。財務會計工作的對象是：已經發生的經濟業務，主要對其進行總結和記錄，是一種客觀的反映。

內部審計的目的包括促進組織目標的實現。主要對企業的經營活動進行評價，標準有：適當性、合法性以及有效性。通過評價，及時的發現存在的問題和漏洞，對薄弱的環節進行加強。這樣企業的經營管理就會得到加強，企業的經濟效益和市場的競爭力才會大幅度的提升。

財務會計與內部審計監督終極目標是一樣的，都是為了讓會計信息更加的真實和完整，讓企業的經營管理和財務管理更加的有效，最終提升企業的經濟效益。

五、財務會計與內部審計監督是信息資源的共享與監控性

實施計算機的網絡遠程審計，需要對財務會計信息進行資源的共享。可以對審計單位的財務會計信息進行調閱，進行審計審查，最終發現審計的線索。使用計算機網絡的審計，可以讓審計工作的效率大大的增強，審計的成本也會下降。

六、結束語

本文主要對內部審計和財務會計的關系進行探討，讓二者的聯系和區別更加明顯，希望對大家有所借鑒。

參考文獻：

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1 我國企業內部審計中存在的問題及原因分析

我國企業內部審計目前存在的問題是多方面的, 大體來說, 主要表現在以下幾個方面:

1.1 對內部審計的認識還存在偏差。

對內部審計認識上的偏差具體表現為:把內部審計的作用與會計部門的作用混同起來。內部審計和會計都是經濟監督的手段, 但二者的監督存在較大區別。從時間上來看, 會計的監督是一種事后監督, 而內部審計的監督可貫穿于企業經濟活動的事前、事中與事后全過程;從范圍上來看, 會計監督局限于會計核算工作的范圍內, 而內部審計監督則不受會計核算范圍的限制, 既可以審查會計資料, 還可以審查其他相關資料;另外, 從監督程序上來看, 內部審計監督還可以對會計監督實現再監督。因此, 不能用會計部門的監督來代替內部審計工作的監督。但現實中, 許多企業沒有認識到這些區別, 為了節約經費, 簡化機構, 有的在財會部門內附設一個內部審計小組或內部審計人員, 造成了內部審計監督的薄弱和缺乏, 發揮不出正常的作用。

1.2 內部審計機構設置不健全且獨立性差。

許多部門和單位在加強企業管理過程中逐步認識到內部審計的重要性, 積極組建內審機構。但仍有相當一部分部門和單位,對內部審計工作的重要性缺乏認識, 在內部審計機構的建設上仍是一個空白或流于形式。而且一段時期以來, 圍繞著內部審計機構的去留問題, 眾說紛紜, 造成內部審計人員人心惶惶, 使審計工作難于展開, 導致有不少企業將內部審計機構同其他部門合并, 也有的企業將內部審計機構在精簡機構中撤掉。內部審計機構合并于財會部門或其他任何部門, 都會使其獨立性受到嚴重損害, 制約內部審計作用的發揮。

1.3 企業內部審計的職能過于狹窄。

目前, 我國內部審計人員將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上, 審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料, 其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。例如, 當對某一銷售收入進行審計時, 往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相同, 所附票據是否齊全, 而不管其價格是否合理, 認為那是經營部門的事, 與財務無關。再如對投資項目的審計中, 往往是審核投資協議是否完整, 企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行了準確的會計核算。至于是否應該投資, 投資回報率是否合理, 合作對象是否恰當, 是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。事實上, 企業中真正的問題往往存在于這些方案實施的過程中。再如對審計項目立項往往是按財務收支審計、離任經濟責任審計、經濟效益審計等常規項目立項, 幾乎沒有專門為測試和評價內部控制制度進行立項, 只是在查帳過程中去發現一些內控存在的問題。從時間上來看, 目前我國的內部審計絕大多數都是事后審計, 幾乎不涉足事前審計。

1.4 內部審計人員業務素質不高及審計技術落后。

內部審計人員能否完成其使命的一個重要前提就是內部審計人員是否具有足夠的知識、技能和審計判斷水平, 是否熟悉企業經濟活動, 是否了解資本市場及其相關的投資、融資規則和慣例, 是否具有與他人溝通的技巧等。但在我國, 內部審計人員不僅學歷偏低, 而且知識更新較慢, 基本技能不足, 不能較快地適應內部審計業務發展的需要。另外, 由于內部審計人員業務素質較低, 許多國際上采用的先進審計技術, 不能在企業的審計業務中得到應用。

2 完善和促進企業內部審計發展的對策

2.1 合理設置內部審計機構, 提高內部審計的獨立性。

無論是執行何種審計, 關鍵是必須具有獨立性, 能按規定的職權辦事, 不受干涉, 才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計, 內部審計工作實施的好壞主要是由管理當局的重視程度和所賦予的權力大小來決定。因此保持單位內部審計的獨立性, 首先要求內部審計機構在單位的組織上有較高的地位。一般地說, 單位內部審計機構所隸屬的領導層次越高, 獨立性就越大。借鑒國外經驗, 董事會領導下的審計委員會是比較好的模式。其理由是:內部審計的性質決定了其應是一個常設機構;直屬董事會, 地位較高, 具有一定的權威性, 內部審計的獨立性可以保證;另外, 內部審計所需的各項資源也可以得到保證。當然, 除了上述模式外, 對于一些特殊類型的, 或管理上有特殊要求的企業或公司, 還可以根據自己的實際情況, 靈活設置。但無論選擇那種模式, 保證內部審計的獨立性則是至關重要的問題。

2.2 提高內部審計隊伍素質, 突破傳統內部審計工作手段。

提高審計隊伍素質, 是提高審計工作質量和效率的關鍵。隨著審計領域的不斷拓展, 內部審計必須提高隊伍素質, 突出多學科、高智能的特點。在企業內部, 管理人員和審計人員執行同一政策, 實現同一目標, 審計人員可以無界限地滲透到企業管理的各個環節, 工作領域的廣闊、無界, 必然要求內部審計向多學科、高智能的方向發展。因此, 優化內部審計機構的專業配置, 提高內部審計人員素質, 改進審計方法和手段勢在必行。這既是保證審計質量、提高工作效率的基礎, 也是內部審計隊伍適應形勢發展的結果。從專業配置上, 內部審計隊伍中不僅要有財務人員對財務狀況、管理控制進行檢查, 而且要有熟悉企業管理的經濟師和掌握企業產品生產工藝、工程技術、質量控制的工程師, 還要有律師以及懂得計算機軟件、懂得收集經濟信息進行綜合分析的專門人才等。審計人員要適應形勢發展的要求, 要很好地完成日益復雜的審計任務,除掌握較高的專業知識和技能外, 必須掌握企業管理的知識, 強化綜合分析能力, 掌握現代內審理論和技術方法, 提高運用計算機的水平, 努力成為企業內部管理控制專家、計算機技術專家和風險評估專家。另外, 要求內部審計人員樹立崇高的敬業精神, 忠于職守、勤奮工作、廉潔自律、全心全意地為企業服務。在改進提高審計方法和手段上,積極推行內控制度評審、風險基礎審計等方法, 節約審計成本, 降低審計風險, 提高工作效率和質量;要大力發展計算機作為審計的輔助手段, 積極采用數理技術和計算機技術, 加速審計信息傳遞、收集、處理及反饋的速度, 促使審計測試、評估、分析工作的日趨規范和完善。同時開展計算機審計軟件的開發運用, 開展計算機系統的審計監督,對經過計算機處理的報告數據進行審計, 保證報告數據的真實完整。

2.3 加強內部審計與公司治理的結合。

內部審計在公司治理的地位歸根到底仍是由其所發揮的職能所決定。內部審計除了執行傳統的內控監督職能以外, 還可以幫助經營者完善企業內部的各項管理制度, 實現規范化管理。內部審計通過管理審計和績效審計可以掌握企業的經營和管理狀況, 針對存在的問題, 提出解決問題的辦法。同時,內部審計一個重要職能就是通過對企業內部控制系統的評估和檢查, 發現企業內部控制缺陷和漏洞, 分析經營管理過程中的偏差和失誤, 解剖問題產生的各種主客觀原因, 從而實現對企業經營情況的診斷。因此, 內部審計在公司治理結構中發揮著服務管理, 為管理層提供相關鑒證、咨詢等服務。通過內部審計, 可以發現企業管理工作中的漏洞, 有利于防范和控制企業的經營風險, 有利于改善企業管理混亂的局面;促進企業做出正確的經營決策,因為內部審計可以在任何需要的時候對企業的經營活動和管理活動進行檢查和分析, 因而能夠揭示其中的問題,促使有關管理部門從中吸取經驗教訓, 提高決策質量;可以挖掘企業的潛力, 提高資源的利用效率。相應地, 良好的公司治理結構, 能夠為內部審計實現其全面內部控制和經營監督職能提供更好的工作環境。

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[關鍵詞]農信社 財會 內控建設思考

十多年來農村信用社在會計內控工作中出現一些新情況和新問題,其中會計內控機制建設較建行、工行等商行相對滯后,這引起了各級農信部門領導的普遍關注。健全的會計內控機制應包括相對獨立的三道防線:一是會計核算或稱之為會計事中監督,二是會計事后監督,三是對會計部門實施內部最后控制的審計稽核部門。

一、農信社財會工作存在的問題

事中監督(會計核算)是會計內控機制的第一道防線,即在一線會計核算過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立雙人、雙職、雙責為基礎的以“防”為主的監控防線。當前我縣農村信用社第一道防線存在的問題主要有:一是一線會計人員素質不高,多為頂崗內招子女,未經過系統化、專業化的會計理論學習,無法適應農村金融發展變化。二是會計崗位設定不夠科學合理,以崗定責不夠具體完善;三是對會計門柜業務的事中監督不夠充分健全。對此,采取如下對策:針對一線會計人員業務素質低下的情況,首先,要加強對其會計基本理論和技能的教育。更重要的是,要對員工履行職責的情況經常進行考核,建立業務能力綜合評定制度,根據評定的等級發給相應崗位的上崗證,對不適應業務需要者及時調離會計崗位。此外,信用社還可以建立會計人員適當的激勵約束機制,如出臺會計崗位風險金制度,實行獎勵與處罰機制有機結合,對責任大、易出差錯的崗位建立不同等級的風險金,充分調動會計人員的積極性。針對會計崗位的設定以及以崗定責所存在的問題,可以從以下幾方面加以改善:第一,應按責任分離、相互制約的原則科學合理設崗,使每一筆業務都經過兩人以上處理,嚴禁會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作:如現金與有價單證保管與賬務記錄相分離;重要空白憑證保管與使用相分離;賬務收支審批與會計核算相分離;呆賬準備金的確認與核銷相分離;賬務處理與后續稽核相分離等。第二,以崗定責,建立業務責任人制度。要明確每個崗位的工作內容和操作權限,會計人員處理業務必須依據事前授權的權限行使崗位操作規程。針對門柜業務的事中監督還需要做到如下幾點:第一,要強化對印、押(機)、證保管使用的監督控制,要堅持分管分用制度,日常使用交接必須堅持三條線平行運行,互不交叉。第二,賬務核對必須達到賬賬、賬實、賬據、賬款、賬表、內外賬務六相符。對同業往來、存放入行款項的賬務核對必須堅持由同城票據交換員以外的人承擔,并應逐筆勾對發生額,防止短期挪用。第三,在電算化條件下,要根據微機處理業務權限的大小,設置系統管理員、會計電算主管、復核員、記賬員等。第四,內勤坐班主任要把住六個關口:重要業務事項的審核關,重要業務印章關,業務交接關,重要憑證銷號關,計算機管理關,出入庫關等。總之,在監督工作中內部員工之間不能因為過于信任、礙于情面而使制度流于形式,要通過及時反饋信息不斷完善內控機制,發現問題,當場解決,把風險隱患消滅在萌芽狀態。

二、財會控制機制建設及對策

第二道防線是設立會計事后監督,對會計部門各個崗位、各項業務進行日常性、周期性的核查,建立以“堵”為主的監控防線。當前我縣農信社會計事后監督的主要問題:首先是認識不到位。由于稽核與事后監督的職能作用相似,有人就認為既然已設立了專職的稽核部門,事后監督就是重復多余。其次是會計核算部門和事后監督部門不能夠實行有效分離,事后監督很難建立起有效的運行機制。第三是監督人員把大部分精力放在審查憑證要素等問題上,而不能夠結合形勢的變化對重點環節進行監督審查。對此,采取如下對策。

1.要重新認識會計事后監督的重要性,它有著區別于外部審計、稽核的不可替代的作用。稽核部門(內部審計部門)的審計對象是信用社全部經濟業務,而事后監督部門審計監督對象僅是會計核算業務,精力集中,針對性很強。稽核部門是根據某一時期的審計任務對會計核算業務的審計,而會計事后監督則是不間斷、連續地對會計核算每一筆業務的檢查,從核算業務產生問題到檢查發現問題最長不超過八小時,這是前兩者所辦不到的。

2.要將事后監督部門獨立于會計核算部門之外,形成平衡制約關系,增強其權威性。基于此,可以建立從聯社到基層網點的事后監督組,由各信用社主任直接領導,事后監督員必須與核算過程徹底脫鉤,不得參與柜臺核算的替崗頂班,不得簽發、編制各種會計憑證,不得接管密押和重要印章,不得替代經辦人員改錯等。

3.要突出會計事后監督的重點。首先要著力于研究不同時期犯罪分子作案特點,結合本社內部管理實際情況,有針對性地查堵案件的發生。其次是對新的服務項目和業務品種等制度薄弱環節的監督,如會計電算化、上門服務等新開展的業務,同時要對一些不經常發生的業務進行重點監督,如大額轉賬業務、賬務沖正、無印鑒的付款憑證(自制憑證)、利息的結計等。最后才是對重要空白憑證的保管、交接、出售、印押證三分管以及憑證要素的審查。

4.現有的農信社審計稽核部門為基礎,對會計部門實施內部最后控制的以“查”為主的監控防線。在實際工作中,我縣農信社會計工作的稽核缺乏實效性,稽核制度有名無實,流于形式。針對此種情況,農信社要逐步完善銀行會計稽核機制,加強稽核監察處罰力度,把好內部控制的最后關口。

5.會計稽核是會計管理工作的重要組成部門,要加強稽核人員管理,提高思想認識,增強工作責任心,使他們能夠深刻認識到稽核工作的重要性。第二,要建立起在組織體系上具有獨立性和權威性的稽核監督體制,合理確定稽核人員比例,加大對會計內控制度執行情況的檢查處罰力度,實行連帶責任追究制度,對有章不循,違規操作者,不管是否造成損失,都要進行嚴厲的追究,以達到相互制約、相互監督的作用。第三,要重點檢查會計制度是否完善,是否建立了嚴密的內部控制機制,內控人員是否落實等。

參考文獻:

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關鍵詞:會計舞弊;原因;防范

中圖分類號:F23 文獻標識碼:A

一、會計舞弊的主要表現

根據我國《企業會計準則》,會計信息的特征主要有客觀性、相關性、可比性、一致性、及時性、明晰性。最為關鍵的莫過于客觀性,就是要求會計信息真實、可靠、確鑿可以驗證。但是,會計信息失真現象卻嚴重背離了客觀性特征,主要表現在:

1、虛構業務。例如,有的企業為套取現金而虛構出差業務,以差旅費的名義從銀行多提現金;出納人員為侵吞現金而虛構支出等。

2、隱匿或篡改原始憑證。例如,有的企業會計人員為了多報出差費用,篡改住宿費等原始單據,或者在其他有關系的旅店開住宿發票,多報費用侵吞公款;有的企業為隱瞞收入而隱匿銷貨發票或開具“大頭小尾”的發票等。

3、與他人串通進行舞弊。例如,材料采購人員與材料核算人員、倉庫保管人員串通,在材料的采購、定價、核算方面做文章,利用出入庫方便,侵吞單位材料。

4、真賬假算。就是會計核算反映的內容是真實的經濟業務事項,但不按有關會計法規、制度、準則正確核算,這是會計造假的常見和多發現象。它主要是以調節企業盈虧為目的,人為增減當期不應增減的成本費用,如把庫存商品、待攤費用、遞延資產和其他應付款等作為調節盈虧的蓄水池。

5、設內外兩套賬。就是指針對不同的信息使用者提供不同的財務信息。主要指一些企業設內外兩套賬,一套是內部用的財務賬冊;一套是供外部用的賬冊。對外提供的會計報表,為達到不同的目的,又有區別。報稅務部門的是微利或虧損,以少交稅收;報銀行部門則虛增資產和利潤,打腫臉充胖子,為貸款創造方便。

二、會計舞弊產生的原因

1、會計政策滯后于會計實踐的發展。任何一套會計準則和會計制度都不可能盡善盡美,涵蓋會計實踐中的一切業務,它們只能對會計工作提出基本的規范和原則,而且大多數只是對以往會計實踐的總結,每當許多新情況、新領域、新行業出現的時候,總是很難找到一個恰當的會計準則或制度作為會計操作的依據。也就是說,一方面法定會計政策往往滯后于會計實踐的發展,這就使得公司在處理新業務時按照自己的想法,以自己的目標為標準隨意地進行會計處理,為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機;另一方面由于會計制度和會計準則一般都是原則性的規定,在指導實際工作時,需要會計人員的專業理解和職業判斷。當會計人員存在舞弊沖動時,就會利用對會計政策的不同理解,做出貌似正確實則錯誤的會計處理,這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。

2、法律監督機制不健全,執法不嚴。隨著我國《企業法》等有關法規的頒布實施,國家將許多權力下放給企業,經營者的經營自得到落實,如何有效而合理地監督制約經營者的權力和行為,卻一直沒有很好地得到解決,常常出現有法不依或執法不嚴的現象。這一現象需要健全《會計法》等相關法規,使財務會計法規盡可能全面、配套、及時,并具有可操作性,以堵住會計舞弊的法律漏洞。

3、利益驅動也是舞弊產生的一種原因。有的企業為了通過公司上市、向銀行借貸等手段達到融通資金的目的,就有可能粉飾財務經營業績來達到相關的規定;還有的企業利用虛假的財務信息來抬高股價,通過股票交易使公司的相關利益群體獲利;也有的上市公司由于財務狀況和經營業績惡化,利潤連年下滑,為了避免公司股票暫停交易或停牌的處罰,不得不提供虛假財務報表。中國國有企業的經營管理往往帶有一些政治色彩,它們的管理者為了追求榮譽與晉升往往迎合政府偏好來編制財務報表。這也是舞弊產生的一種原因。

三、會計舞弊的防范

1、嚴格執法,加大處罰力度。為了提高會計信息質量,我國立法機關及有關管理部門先后制定并了數十項相關的法規和制度,如《會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制度》、《上市公司財務報表披露細則》等,盡管這些法規和制度還有待進一步完善,但是只要認真執行,基本能夠保證會計信息的質量,更不會出現蓄意造假的現象。目前,問題的關鍵是貫徹執行法規和制度的情況很差,很多單位知法犯法,陽奉陰違。因此,加大相關法規和制度執行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。

2、建立健全企業內部控制制度。隨著企業經營規模的不斷擴大,建立健全內部控制制度在企業管理中顯得尤為重要。嚴格執行單位內部控制制度,對于規范會計行為、提高會計信息質量具有積極作用。反之,企業內控不嚴會造成會計信息失真,財務收支管理混亂,使國家和單位的財產遭受重大損失。隨著經濟體制改革的不斷深化和現代企業制度的建立,會計行業迫切要求各單位必須強化企業的內部控制制度。良好、健全的企業內部控制制度是企業順暢運行的基礎,是企業預防舞弊的主要手段。只要制度嚴密、健全,權力受到了必要的制約、監督,員工的行為得到了規范,企業的舞弊就會大大減少。

3、提高會計人員素質。會計人員是會計舞弊的直接制造者,雖然他們也要服從單位負責人的領導,但對于會計舞弊的產生負有不可推卸的責任,國家和會計工作管理部門應加強對財會人員職業道德的教育,不斷更新財會人員的知識,使其能自覺抵制會計舞弊行為的發生,以不斷提高我國會計信息的可信程度。此外,加強對會計工作的管理也有助于減少或防止會計舞弊行為的發生,如會計管理部門可督促企業按會計法及國務院有關規定,依法建賬和做好會計基礎工作。

4、加強監督,使外部監督和內部監督配合一致。強化會計監督,有效地發揮會計監督的職能,是對當前經濟領域中出現的造假現象的有力挑戰,也是預防會計造假產生的有力措施。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的,必須強化對會計工作的外部監督,即社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委托,以獨立的第三者身份對被審計單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監督主要是指國家財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督等部門依照有關法律、行政法規規定的職責,對有關單位的會計資料實施會計監督檢查,進行宏觀調控。這樣,在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上,將專業監督和群眾監督結合起來,使外部監督和內部監督配合一致,為會計人員創造良好的會計工作環境,確保會計監督的有效性。

(作者單位:南陽農業學校)

主要參考文獻:

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目前我國高校后勤財務管理隊伍整體素質不高，主要表現在：一是學歷不高。本科很少，專科不多，中專學歷占較大比例。二是職稱較低。高級極少，中級占比例不大，中級以下較普遍。三是繼續教育和專業培訓不夠重視。有計劃、有針對性地組織會計人員經常培訓和專題培訓不夠。四是會計人員自學提高的壓力、動力不夠。因忙于日常工作，上班比較辛苦，工作之余，自主學習就放松了，因而政策水平、業務水平和理財能力有限。五是大多數財會人員對帳務處理比較熟練，但綜合分析能力比較欠缺。比如年終報表填制很好，但對報表分析說明不夠，報表提供的財務信息對如何開源節流、增收節支起到決策參考作用考慮不全，分析不深，說理不透。工作往往側重事后反映，缺乏事前預算、事中監督，從而大大削弱了財務應有的職能。

二、規范和加強高校后勤社會化財務管理的對策

（一）確立財務管理目標

高校后勤集團財務管理目標的確定，首先應區別其服務對象是學校師生員工，還是社會公眾。后勤集團為學校教學、科研和師生員工提供的服務與保障是其應盡的責任和任務，享受國家的優惠政策和學校提供的優惠條件，不能以賺錢或盈利為主要目標，理應提供高效、優質的服務，保證學校正常秩序穩定，這些服務只能保本或微利。對社會公眾的服務項目可按照企業的財務管理目標為核心，合理確定服務收費標準或收費價格，按章納稅，取得最大收益，壯大自身積累，增強自我發展能力，實現經濟效益和社會效益的雙贏。

（二）界定產權關系

社會化改革以后，高校后勤實體與學校的產權必須規范剝離，做好后勤資產的產權界定，對剝離前后勤使用學校的資產，應該委托有資質的評估機構對其進行價值評估，進行產權界定，明確劃分學校投入的資產與集團擁有的資產。學校與后勤集團之間的債權債務應明晰，絕大多數高校在啟動這項改革之初，并沒有這樣規范操作，但現在可以重新補做此項工作。通過評估，明晰產權，在產權界定過程中，學校應明確后勤集團的資產所有權和使用權性質，哪些資產作為學校投資，哪些資產作為租賃，以便于后勤集團對不同性質的資產進行管理和核算，確保學校國有資產保值而不流失。

（三）理順財務管理體制

后勤集團下屬多個不同經濟實體，有的是公司，有的是中心，服務的項目和服務內容具有多樣性，各個公司和中心都是獨立核算會計主體。理順學校與后勤實體的財務關系，必須建立科學規范的財務管理體制，嚴格規范財務管理行為。其目的是既有利于學校對后勤實體的財務監管，又能充分調動后勤實體的積極性，從而不斷地推動和深化后勤社會化改革。后勤實體應實行“統一領導，集中管理，分級核算”的財務管理體制。統一財務規章制度，統一財務收支計劃，統一資源調配。財會人員、分配方案集中管理，各實體獨立核算，集團編制合并報表，既反映局部，又反映整體。

（四）建立統一的會計核算制度

高校后勤集團的服務內容，有的屬于事業性質的，也有的屬于企業性質的，集團中行業又具有多樣性，針對各高校后勤集團經濟業務核算，應該有統一的會計核算制度，增加高校間的可比性。根據其不同服務內容，隸屬于哪個行業，就應該采用該行業的會計制度，必須明確并統一。首先是建議教育主管部門會同財政部門組織制定后勤會計核算制度和財務管理制度指導意見，在此基礎上，各個高校再制定實施辦法，把后勤集團經濟實體的會計核算統一并規范起來。

（五）制定合理的收費價格和科學的成本核算方法

1、制定合理的收費價格，建立后勤有償服務機制。后勤集團為學校提供的各種服務，學校可參照以下標準付費：國家有明確收費標準的，應按國家規定執行；國家沒有明文規定的，可以制定合理收費標準，按略低于同行業價格執行，也可以引入市場競爭機制，通過招議標方式確定。服務學校師生的項目，應實行保本經營，按成本價收費，且保持價格相對穩定，遇物價上漲或其他客觀因素導致經營成本上升，由學校按相關規定對后勤實體進行經濟補償。學校也可以通過綜合因素測算來建立相對合理的后勤服務價格體系。2、制定科學的成本核算方法。成本管理不僅是后勤實體增加盈利的重要途徑，也是其可持續發展的經濟基礎，更是企業財務管理的根本任務。因此，必須建立健全成本費用核算制度，完善成本核算方法，從根本上改變以往成本不實的狀況。針對高校后勤服務的不同性質，應按照項目的不同，靈活地選用不同的成本核算方法。成本核算方法選擇科學，反映和計量的成本費用才能準確，尤其是學校投入的資產，后勤集團要對其實行成本補償或上繳合理的資產使用費。

（六）完善監督制約機制

后勤社會化依法依規進行，后勤實體的健康可持續發展，均離不開有效的監督制約機制。建立健全監督制約機制，明確各監督機構職責，分工協作，形成合力。學校財務部門應以財務監督為主；后勤集團財務部門對各經營實體應以會計監督為主；而高校審計部門主要通過年度審計檢查對集團整體的財務運行狀況進行審計監督，包括事前、事中和事后全過程監督，是對財務監督的再監督；學校紀委監察部門應以執法執紀監督為主。除了以上專業監督外，還應建立和完善消費者監督體系，如校團委或學生會組織成立伙管會，對食堂飯菜質量進行監督和反饋，以保證后勤實體對教學、科研和師生員工的服務質量。

（七）全面提高后勤財會人員綜合素質

篇6

關鍵詞 中小企業 會計實務 解決方法

中圖分類號：F234.2 文獻標識碼：A

0引言

隨著經濟的發展，新型經濟交易事項層出不窮，對一些傳統的經濟交易，會計制度一般不能及時規定，會計標準的規定也不可能面面俱到，這就需要會計人員根據會計標準的規定，做出恰當的職業判斷。在市場經濟條件下，企業是一種資金流轉的動態體系，而企業的會計實務操作則是維持這一體系運轉并提高效率最重要的動力之一。在財務工作中，我們仍會遇到許多實際問題需要去解決。在面對這些問題時，要緊密結合會計核算的一般原則，進行恰當的處理，只有這樣才能真實、完整、準確反映各類經濟業務，為使用人及時提供有效信息。

1中小企業會計實務操作中存在的問題

1.1會計核算主體界限不清

中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯，尤其中小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。曾經有一個企業老總隨著經營規模擴大，非常希望企業的財會制度健全、規范，但是對聘請的財會大專畢業生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現金，甚至從自己個人的存款賬上直接發放工資，進貨取現金，很多購買的存貨及費用開支無正規發票，賬務處理難度很大。造成會計核算主體界限不清，企業產權與個人財產界限不清。

1.2會計造假、違法違規現象嚴重

由于財務會計管理力量薄弱，內部財務會計管理機制不健全，加之外部監督不力，致使企業經濟交易行為違法、違規現象嚴重。有些企業無視國家的法規、原則和制度，亂搞非法籌資和非法投資；亂擠亂攤成本費用、亂調賬目；亂發工資獎金、亂分配紅利；為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會計憑證、賬目上故意弄虛作假，使會計信息嚴重失真。尤其值得注意的是，這些違法、違規行為還大有禁而不止之勢，對國民經濟的運行和發展造成了損失并產生了消極后果。會計造假、違法違規，我們通俗稱之為假賬。假賬一直被人們視同“洪水猛獸”，它猶如一只隱形的手，有化腐朽為神奇的力量。假賬一般是指會計人員不按照《會計法》和相關財會制度等法律、法規的規定進行會計核算和會計監督，提供虛假的會計信息的產物，是伴隨著會計工作的產生、發展而產生和發展變化的。主要有假憑證、假賬簿、假報表等形式，做假的常見手法主要有真賬假做，假賬真做，偷桃換李，電腦作弊等形式。

1.3會計人員的工作分配不明確

會計機構與會計人員不符合會計規范，在企業會計機構設置上，有的企業干脆不設置會計機構，有的企業即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，中小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業財務管理人員，也有會計師事務所的人員，一般定期來做賬。有些企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業由于其發展前景及社會上得到人們認知程度較低以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。另外，一些改制后的中小企業大量使用原國有和集體企業臨近退休或己退休的老會計，這些企業會計大多數是上世紀六七十年代的會計人員，對新會計知識接受能力相對較弱，知識更新較慢，無法適應新的會計核算要求。他們不具備應有的計算機知識，對稅務部門要求的網上申報無法適應。

1.4會計監督機制不健全、監督乏力

《會計法》對企業會計的監管已有明確的法律規定。從國家立法角度看，對會計工作的監督責任均已落實，但從對企業監管的實際效果看，對企業會計的監管缺少協調機制，會計信息失真屢禁不止，中小企業中會計職能弱化現象仍在蔓延泛濫，實際監管的效果很不理想。納稅管理剛性雖強，但只管稅款進庫；政府審計權威很高，但鞭長莫及管不了那么多；中介審計雖稱獨立，但時有同流合污；銀行監管只管收付，無心管理企業會計；財政工作大事太多，監管只能抓大放小。會計監管如此松散軟弱，企業違法違規現象自然就有了生存的空間。受企業領導及會計人員素質的影響，中小企業的會計管理工作多數沒有經過系統的設計，也沒有分期的規劃目標。企業經營不穩定，沒有長期打算，再加上會計人員更換頻繁，更加劇了這種管理體制上的混亂局面。會計人員只管眼前及表面的事務，根本無心進行業務建設；有些單位的管理混亂、信息失真。這些現象都說明了單位沒有內部控制的職能，很多企業將審計監督等同于會計監督，而事實上審計監督是對會計監督的再監督，它側重于事后監督，兩者之間有著本質的區別，對同一經濟事項的監督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的發展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，就難以適應復雜多樣的經濟活動。

2加強中小企業會計實務操作的對策

2.1明確會計核算主體

中小企業的組織形式有獨資、合伙和有限責任公司。獨資、合伙的組織形式無法人資格，卻要負無限連帶責任；有限責任公司具有法人資格，以其出資額負有限責任。無論采用哪種組織形式，都存在企業產權與個人財產界限不清的問題，民營中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況。組織結構也多采用集權制，經營機構會計工作規范等都很少，有也不全面，給會計核算工作帶來困難。企業的持續發展需要所有權與經營權分離，建立穩定有效的委托機制。然而，中小企業在高度集中的家族化股權結構下難以建立穩定的委托契約。因此，必須對中小企業的股權結構進行優化設計。實現股權結構優化是保證中小企業從創業階段向快速成長階段以及穩定發展階段順利過渡的關鍵。

2.2抓原始憑證，從源頭上防止造假

原始憑證，是經濟業務事項發生由經辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業務事項已經發生或其完成情況，明確有關經濟責任的一種原始憑據。在經濟活動中，非法取得或填制、偽造或編造原始憑證以騙取收入，會計人員依據不真實的原始憑證進行核算，結果導致一系列的會計信息失真。因此，防治造假，應從原始憑證這一源頭抓起。按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求填制原始憑證，對發生的經濟業務事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構，而會計機構、會計人員按國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，其中對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證入賬；對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對于真實、合法、合理但內容不夠完整的、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續。

2.3完善會計法律體系建設，加強會計監管力度

監督機制包括兩個方面：一是會計人員監督經濟業務經辦人；二是社會監督會計人員。它們由兩個不同的主體構成。會計監督。會計監督是會計人員的執法行為。它主要是會計通過審查、報帳、記帳、核算、分析等會計程序，對在經濟活動中發生的經濟業務，依照國家的財經政策和財務管理規章制度，進行正確的核算和真實的反映。市場經濟是法制化的經濟，我們會計人員是國家法律、法規和規章制度的執行者，必須依據國家的法規政策進行財務管理和會計核算，做到以法理財。當前財會領域的根本大法是《會計法》，只有把《會計法》的內容應用到工作實踐中去，才能做到有法必依，從而使法治為德治提供有力的保障。

2.4加強會計隊伍建設，全面提高會計人員素質

市場經濟發展給財會工作增添了新情況和新問題，財會人員素質愈發重要。解決這個問題的關鍵在于加大對會計人員的培訓，不斷提高業務本領，提高貫徹執行政策的水平，可以采取定期培訓考核制度，職稱晉級與待遇掛鉤制度等等，使他們不斷更新知識，適應會主核算要求。其次加強會計人員職業道德培訓。建立“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”誠信原則、誠信品質，從而建立起防范虛假財務信息的第一道防線。

2.5加強外部監管力度

社會監督是以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。通過加強社會監督，使會計事務所成為中小企業外部監督的主導力量。可以考慮對會計事務所和注冊會計師單設一個“小企業管理記賬”從業資格，只有具備這一資格的會計事務所和注冊會計師才能從事這方面的服務；對于具備此資格的執業機構和人員要定期進行培訓，增強其執業能力；國家應強化對中介機構的監督，對其收費做出相應規范，以促使其公證地為委托戶開展服務；由稅務部門對中介機構年末簽證或對其出具的會計報表進行必要的稽核；機構除了記賬，報稅外還可以擴大服務領域，全面開展對中小企業的指導與支持工作。外部監督是促進中小企業的會計規范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業自身的努力，會計規范化工作只有在內外共同努力下才能得以實現。

（指導教師： 張艷莉）

參考文獻

[1] 王世定，趙治綱.最新企業會計實務操作[M].經濟科學出版社，2008.

[2] 秦雯，等.中小企業會計實務操作技巧[M].經濟科學出版社，2004.

篇7

摘要：隨著我國市場經濟的發展，企業面臨著各種財務風險。內外部環境和激烈的市場競爭，使得企業需要強化財務風險控制與防范，促進企業健康發展。企業經營管理者應注重財務風險的防范，建立財務風險防范預警機制，增強企業防范財務風險的能力。本文就我國當前企業存在的財務風險形成原因進行了分析，并就如何預測和防范財務風險提出建議和措施。

關鍵詞 ：企業；財務風險；防范對策

一、引言

在激烈的市場競爭中，企業要促進經濟效益提升，保持競爭優勢，財務風險防范勢在必行。財務風險具有客觀性和復雜性，一旦出現財務風險，可能對企業生產經營正常開展產生影響，甚至可能導致企業陷入危機。因此，強化財務風險的預測和分析，提升企業風險防范能力，是我國企業面臨的重要課題。

二、企業存在的主要財務風險分析

財務風險是指由于企業融資不合理、資金結構不恰當導致企業償債能力不足、影響投資者收益下降的可能性。財務風險具有廣義和狹義的區別，廣義上來講，通常財務風險可能由于任何內外部因素導致的難以預測和控制的、使得企業效益和收益受到損失的可能性。

籌資風險。資金結構不合理引發籌資風險，當企業自有資金和債務資金比例不恰當，企業外部借款規模過大或者借款比例較大，導致企業償債能力受到影響時，可能導致企業難以維持正常生產經營，導致財務風險。

投資風險。當企業進行固定資產或者項目投資時，未進行充分的調研和可行性分析，投資決策不夠科學導致投資失誤，或者由于信息不對稱導致投資失敗，即難以達到預期收益甚至投資無法按期按時收回，為企業帶來損失，形成財務風險。

資金回籠風險。對于大部分企業而言，提供商品和勞務后，能否及時回籠資金，是重要的財務風險之一。由于項目變化和服務過程發生變動等影響，可能使得資金回收在金額和時間方面存在不確定性。因此，資金難以足額及時回收，也成為企業面臨的重要財務風險。

收益分配風險。對于部分知識密集型企業，人力資源成本和人工智能成本占企業成本的比重較大，提高職工收入、分配利潤給投資者均可能對企業生產經營產生影響，導致企業資金成本和生產成本過高，甚至引起資金鏈斷裂，導致財務風險，影響企業健康發展。反之過度降低人工成本以縮減企業成本費用同樣為企業帶來風險，當前市場經濟環境下各行業競爭激烈，人才成為企業保持競爭優勢的重要砝碼，若降低人工成本，企業人才外流，管理水平和技術水平降低使得企業競爭力下降，投資者難以得到足夠的投資回報，企業在資金短缺時難以繼續得到投資，影響企業生產經營正常開展。

三、防范企業財務風險的建議和措施

（一）建立健全的風險防范體系

當今社會，挑戰和機遇并存，企業投資者、管理人員和債權人需要承擔相關的財務風險。企業應建立健全的風險防范體系，從企業投資者、管理者和債權人的角度，加強財務風險防范。首先，企業應建立完善的財務風險監控和預警制度，以制度作為財務風險防范和化解的首要防線，在此基礎上建立科學的財務風險監管程序和流程，建立分級管理制度，確保崗位權責分明。其次，應建立企業財務報表定期分析制度，將財務報表風險分析作為企業財務管理的常規性工作，并與日常財務工作相結合，做好定期的資產質量分析、資金流動性分析、企業負債分析，加強風險監測，強化審計報告，完善企業內部會計制度，建立健全的風險預警體系。再次，應充分發揮社會中介機構作用，借助律師和會計師事務所的力量，加強對企業財務風險的監控，并在進行投資和籌資決策時，充分進行考察和研究，對于可能存在的風險加以預測，并考慮可能為企業帶來的負面影響，加強資金成本管理，提高決策科學性。

（二）建立應收賬款管理機制

企業應加強應收賬款管理，促進資金回籠效果和效率。首先，企業可加強合同管理，建立合同會簽制度，在合同簽訂之前應對客戶信用情況進行充分調查和了解，防范資金回收風險。其次，應強化資金管理責任。對于應收賬款做到責任落實，并與責任人的經濟效益掛鉤，充分調動員工對于應收賬款管理的自覺性和主動性，同時督促員工積極催收款項。再次，應建立收款機制。除對應收賬款結構、賬齡定期進行分析外，應結合應收賬款具體情況，與債務人積極進行聯系催收，對于暫時難以付清款項的客戶，應促使對方制訂還款計劃，甚至提供擔保，防止壞賬。對于不配合的客戶，一旦發現清償能力缺乏，應及時采取法律途徑進行處理。另外，對于難以收回的賬款進行風險轉移，如將債權出售給金融機構、將應收賬款轉化為擔保等。

（三）加強內部審計監督作用

應充分發揮企業內部審計機構的作用，內部審計作為企業內部控制的重要內容，反而往往受到企業忽視。部分企業未設置內部審計機構和部門，部分企業內部審計機構未得到足夠重視、獨立性不強，難以充分發揮監督作用。一方面，企業內部應建立獨立的內部審計部門，完善該部門的內部監督作用，充分發揮內部審計人員的監督職能，使得企業財務制度能夠在企業日常工作中貫徹與實施，為企業財務監督職能創造良好的內部環境。另一方面，應加強內部審計獨立性的維護，定期對下級單位進行監督和審計，推動企業經營活動正常開展，并確保企業各項決策的科學性，促進財務事項處理的正確性和有效性，強化財務處理的準確性，從而有效防范財務風險。

（四）保持企業持續穩定發展

應促進企業持續穩定發展，防止由于盲目追求發展速度導致的財務風險。首先應理順企業財務關系，明確各個部門和崗位在財務管理中的作用和地位、相關的職責，并分配相關的權力，形成權責分明的機制。其次應保持企業良好的形象和信譽度，以維護暢通籌融資渠道，使得合作方了解企業的誠信和實力，建立良好的合作關系，為未來需要合作和籌資時打下良好的基礎。再次，應以財務健康為前提，促進企業穩步發展。應保持穩定的發展速度，保持合理的利潤增長率和負債比率，提高企業資金周轉率、存貨周轉率和應收賬款周轉率，提高企業資產使用效率，以實現企業可持續發展。

財務風險管理與防范是我國企業管理的重要內容，也是企業財務管理的重中之重。因此，企業經營管理者應注重財務風險的防范，建立財務風險防范預警機制，建立健全內部控制體系，強化企業內部審計監督作用，以財務健康為前提，促進企業穩步發展，并維護企業財務活動順利進行，增強企業防范財務風險的能力。

參考文獻：

[1]高校.企業財務風險預警體系的構建探討[J]. 現代商業，2013(08) .

[2]朱大華.企業財務風險預警指標體系建立初探[J]. 會計之友，2011(26) .

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關鍵詞：企業集團 財務戰略管理 問題 意義 基本措施

近年來，隨著我國改革開放的不斷深入和經濟的快速發展，我國的市場競爭也越來越激烈。作為市場競爭體系中重要部分，我國的企業集團要在經濟體系中開始發揮著越來越重要的作用，企業集團的管理也開始受到社會的廣泛關注。就目前來看，我國的企業集團財務戰略管理涉及到財政及管理上的多重問題以及企業發展方向的制定， 是企業管理中比較薄弱的領域，這也使得企業財務戰略管理中存在的眾多的問題，嚴重的阻礙了企業的健康發展，因此，對于企業集團財務戰略管理中存在的問題進行分析探討是極其必要的，對企業和社會來說也是具有極其重要的現實意。

一、財務戰略的概述

財務戰略（financial strategy），主要是指為企業集團的管理者為謀求企業資金均衡有效的流動以及實現企業目標的整體戰略，為增強企業在財務方面的競爭優勢，以企業的內外環境因素對資金流動影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性與創造性的謀劃，并確保其執行的整個過程，企業的財務戰略管理管理這是對此進行制定和實施的過程。

在企業集團的財務戰略中，其關注的焦點是企業集團的資金流動，這也是企業集團的財務戰略不同于企業集團其他各種發展戰略方面的質的區別。對于企業集團而言，企業財務戰略應該是基于企業集團內外環境對企業集團擁有資金流動的影響，這是企業的財務戰略環境分析的基本特征。簡單來說，企業的財務戰略及時確保企業資金均衡有效流動而最終實現企業總體戰略目標；具備全局性、長期性和創造性特征的企業財務戰略。

二、企業集團財務戰略管理中存在的問題

就目前來看，我國的企業集團財務戰略管理工作中存在的問題主要還是思想、工作能力以及內部管理方面為主，下面對此進行簡單的分析：

一是企業財務戰略管理人員的觀念意識淡薄以及業務水平低下。由于我國經濟發展市場受計劃經濟體制影響較長，這也使得我國的企業集團在財務戰略管理人員在思想方面存在著較大的問題。典型的如，自身缺乏獨立性，以及企業集團的財務工作的依附性強，這使得許多企業的財務戰略管理缺乏必要的監督，造成人為的損失。不僅如此，我國的企業集團基本以民營企業為主，這使得在財務戰略管理的任命上基本是任人唯親。造成了企業的財務戰略管理人員業務水平低下，造成企業財務戰略管理的嚴重失職，也即是難以真正的做到科學有效的管理。

二是企業內部財務責任制度不明確。就目前我國中小的企業來說，企業內部的部門不多，人員數量較少，這容易出現部門管理的交叉，造成企業財務戰略管理的混亂，這也即指的是企業集團項目內部的財務責任制度不夠明確，這主要是由于財務部門本身不了解自己的權力，對部門職能以及承擔的責任也不了解。這也導致企業項目在生產過程中的各步驟沒有相應的責任人，使得企業在生產經營中的成本難以得到控制，給企業效益造成影響。

三是企業財務戰略管理的內部控制。這主要是指當前的企業集團的本身內部控制制度不夠健全完善。對于目前我國企業集團而言，由于發展的迅猛使得其根本的配套設施卻沒有達到發展的要求，具體到財務戰略管理，這一方面是其沒有專門的財務戰略管理制度以及專門的財務技術人員，造成了對企業項目資金管理的薄弱，另一方面企業項目內部的財務基礎工作不夠扎實而且也沒有落實好，對于財務賬目的處理比較混亂，容易出現內部管理人員利用制度的漏洞而進行虛假賬目的處理而導致企業項目的財產和效益的損失。

三、財務戰略管理問題產生的原因

財務戰略管理，從目前來看，基本由上述問題為主，因此，對于問題的產生的原因也應該從上述問題入手，下面就對此進行簡單的分析探討：

企業財務人員管理制度的缺乏。企業財務人員管理制度的缺乏主要表現在對上崗人員的審查審核制度的缺乏以及對財務戰略管理人員工作監督制度的缺乏。從目前企業的財務戰略管理來看，不少財務戰略管理人員根本不懂財務戰略管理，企業對財務人員不夠重視，，沒有按法規制度要求設置財務機構和配備財務人員，甚至財務人員沒具備任職資格，無證上崗，人員管理制度不完善。此外，企業將財務財務戰略管理基本處于企業的一個超然的地位之上，使得企業的財務工作缺少監督管理，難以保證會計人員機構依法履行職責， 造成個別的指使、強令會計人員違法辦理財務事務， 給財務人員工作帶來不必要的麻煩。

資金管理體制欠佳。這主要指的是企業在財務戰略管理的過程中，應收款周轉緩慢，造成資金回收難，這導致的直接后果就是企業對流動的現金管理不足，造成企業在資金的使用方面的短缺；這就會阻礙了企業的健康發展以及企業的科學管理，不僅如此，由于企業項目資金的投向不明確，甚至能夠使得企業的投資規模及投資布局失調，造成企業的財務損失，給企業的財務戰略管理帶來困難。

四、加強企業財務戰略管理意義

時代的發展鑄就了市場經濟的成熟和發展，企業如何順著這股市場經濟發展的東風，從而實現企業的現代化發展以及實現企業在經濟效益方面的最大化是企業工作的當務之急這也即是企業財務戰略管理工作的意義，下面進行簡單的分析：

一是加強企業單位財務戰略管理有利于實現價值的最大化。這樣主要對企業投資能夠科學評估以及合理科學的財務投資，達到對企業成本的科學管理，將企業的經營的成本控制在企業的可接受范圍之內，進而有效地提升企業的經濟效益的手段。不僅如此，企業的造價財務戰略管理工作還具有其特有政策性和技術性，以及涉及范圍廣經濟效益達的特點。

二是加強企業的財務戰略管理是市場化的必然趨勢。如今我國市場投資的多元化發展，這也使得企業的財務戰略管理要能夠要真實出反映企業的經濟效益和經營成果，因此，加強企業的財務戰略管理是必不可少的。

三是加強企業的財務戰略管理是企業發展的關鍵。企業財管管理是企業對企業的成本控制的基礎，同時也是企業實現經濟效益目標以及指導企業發展管理工作的根本。這足以說明企業財務戰略管理的重要性和不可或缺性

五、加強企業集團財務戰略管理的基本措施

加強企業集團財務戰略管理的基本措施，主要還是應該以存在的為基礎，對癥下藥，下面就此進行簡單的闡述：

1.提高財務戰略管理人員素質

企業集團的財務戰略管理的主體是財務戰略管理的工作人員，提高財務戰略管理人員的工作素質是最簡單最快加強項目財務戰略管理的措施。具體提高的措施：選擇高素質專業的財務戰略管理人員對企業施工項目進行管理；組織人員對工程財務戰略管理人員進行集中的培訓；對項目財務戰略管理人員進行定期的考核，促使財務戰略管理人員自身對素質的要求；聘用財會人員時要嚴格把關，對財會業務素質差的人員， 加強培訓， 必要時可擇優上崗， 讓財會人員有責任感及危機感。總而言之，要通過提高財務戰略管理人員的素質加強對施工項目資金的利用和管理，為企業發展進步作出貢獻。

2.建立權責明確的內部財務戰略管理制度

對于企業集團來說，加強財務戰略管理，那就應該徹底的斷絕任人唯親的財務戰略管理人們的選撥方式，以及建立權責明確的財務戰略管理制度，主要來說首要的那就是要在企業集團內部有一個專業的財務戰略管理機構以及財務戰略管理的機制。其次，那就是對企業集團的資金財務戰略管理制度做到專人專項以及職責明確。最后，那就是規劃科學的企業的財務戰略管理流程，保證企業內部資金審批使用的的制度化，在制度的保障之下更快更好的發展。

3.健全企業集團的財務預算管理制度

對于企業集團的財務資金管理而言，其具有眾多的不可確定性，因此，對于企業的財務戰略管理健全預算管理制度也是必須的，這能最大程度上的保證資金的投入合理以及資金使用效率。具體而言，那就是對企業財務數據進行嚴格核實分析，進行專業的預算。此外，在財務戰略管理的工作中還應該積極的吸收以及培養財務專業素養和綜合知識水平較高的人才，充分的發揮其在企業的的經營方針以及戰略目標決策上關于財務核算控制以及管理的作用。

4.建立完善的企業項目的審計監督制度

對于企業集團的財務戰略管理而言，如果沒有一個監督機構去監督，那么產生問題也就是必然。因此，企業集團在財務戰略管理上應該就財務問題而建立完善審計監督的職能制度，確保企業項目的財務審計調查以及審計工作能夠專業全面有序的進行。不僅如此，完善的審計監督制度還能夠遏制以及發現企業財務的違規操作，以及能夠對企業項目的資金進去向和用途有基本的了解，保證企業項目資金的正常流動。

六、結束語

總而言之，在如今我國的市場經濟的高速發展之中，企業集團是經濟體系發展的基礎，企業集團的財務戰略管理工作也應該受到企業內部的重視，因此，對于企業集團來說，企業財務戰略的制定及管理應該是在不影響企業產品的質量以及企業的生產和經營的基礎上，通過企業內部自己的調整以及采取有效的措施，進而對企業財務以及企業的投資進行科學合理的管理，從而促進企業財務的健康發展，為企業的發展壯大奠定基礎。

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篇9

【關鍵詞】

會計；審計；財務管理

一、引言

會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為主要目標，運用專門方法對企業，機關，事業單位和其他組織的經濟活動進行全面、綜合、連續、系統地核算和監督，提供會計信息，并隨著社會經濟的日益發展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經濟管理活動，是經濟管理活動的重要組成部分。

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

會計、審計與財務管理是企業經濟活動的三大支柱，三者之間的關系，目前理論界主要有三種觀點：1.認為會計、審計與財務管理是三種不同的學科，它們之間是并列的，即“平行觀”；2、認為財務管理包括會計和審計，即“大財務觀”；3、認為會計包括財務管理與審計，即“大會計觀”。

從本質上說，會計、審計與財務管理的歷史條件、對象、職能等各方面是不同的；從實踐上說，會計、審計與財務管理是屬于不同職能部門的，有的甚至還是不相容職務，也就是說，會計、審計與財務管理屬于不同的學科，有著本質上的區別，但是三者之間又有著密切的聯系。

二、會計、審計與財務管理之間的區別

1、會計、審計與財務管理產生的歷史條件不同

會計產生于經濟管理的需要，萌芽于原始公社時期，形式主要有結繩計數，大體上凡狩獵、捕魚、采集、牧養、取種，乃至物物之交換，無不加以計量、記錄，并以此作為生產、分配、交換、消費之依據。

審計萌芽于奴隸社會，產生于經濟監督的需要。隨著社會經濟的發展，管理者內部出現多層次的經營管理分權體制，財產所有權與經營權的分離，形成了受托經濟責任關系。為了維系受托經濟責任關系，需要進行經濟監督，于是審計應運而生。

財務管理并不是自有人類生產活動就存在，而是人類社會的生產活動發展到一定階段所進行的一種經濟管理活動。在商品經濟初期，理財活動作為企業一項基本的管理活動，由于財權的重要性和早期財務活動的單純性，理財活動往往由企業業主親自進行，財務管理并沒有形成一項獨立的管理工作。財務管理的對象是企業的財務活動。

2、會計、審計與財務管理產生基礎不同

會計是社會生產發展到一定階段，為了適應生產組織管理的需要而產生的管理活動，最初只是作為生產職能的附帶部分，后來才逐漸從生產中分離出來，成為獨立的職能，并隨著生產的發展而不斷得到發展完善。

審計是獨立檢查會計賬目，監督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。審計產生于經濟監督的需要，萌芽于奴隸社會。隨著社會經濟的發展，管理者內部出現多層次的經營管理分權體制，財產所有權與經營權發生分離，形成了受托經濟責任關系，是財產所有者用以檢查經營者是否履行其經濟責任的一種監督活動。其作為驗證會計質量的重要手段，最初的審計主要是通過會計資料來審查經濟責任的履行情況，隨著會計的發展，審計的范圍在不斷擴大。

財務管理，是組織資金運動、處理資金運動中所體現的經濟關系的一項經濟管理工作，是企業管理的組成部分。財務管理并不是自有人類生產活動就存在，而是人類社會的生產活動發展到一定階段所進行的一種經濟管理活動。財務管理隨著商品貨幣經濟的產生而產生、發展而發展，并將隨著商品貨幣經濟的消亡而消亡。而會計只要人類的生產活動存在就將一直存在。

3、會計、審計與財務管理的對象不同

會計的對象主要是資金運動過程，即對本單位的資金及其資金運動進行核算和控制，不僅反映和監督資金運動本身，而且也反映資金運動所體現的經濟關系，即一般偏重于對經濟活動的確認、計量、記錄和報告。

審計的對象隨著經濟的發展經歷了一個發展變化的過程，主要是會計資料和其他經濟信息所反映的經濟活動。審計的對象不僅僅局限于會計賬目和會計資料，還包括會計工作是否遵守有關法律和規章制度、各項工作是否經濟而有效率以及監督各項經濟工作的結果是否達到了預期的結果。

財務管理的對象是資金運動，是一種實際活動，屬于物質流，財務管理的性質是對資金運動所進行的直接管理，是一種實體管理，財務管理部門同勞動管理部門、物資管理等部門一樣，都屬于業務管理部門，以人、財、物等為其直接管理對象。

4、會計、審計與財務管理的職責權限不同

會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監督兩個方面，具體表現為：①運用諸如填制憑證、設置帳戶、復式記帳、登記帳簿、成本核算、財產清查和編制報表等會計核算專門方法，使會計信息的正確性與真實性得到控制，②運用一定的會計標準（有關法規和制度），明確可以進入會計系統的經濟事項，以及如何進行報告，③通過提供信息揭示實際與計劃或預算的偏差。

審計的基本職能是依法行使審計監督權，對被審計單位的財務收支、經濟效益、經營管理等情況進行審查并加以客觀評價，不直接參與管理活動，也不直接處理日常經濟業務，是一種綜合的、獨立的經濟監督，是對包括會計在內的其它業務監督的再監督，其審計報告具有公證效力。

財務管理是對企業的一切財務活動進行直接管理，因此具有計劃、指揮、組織、協調及監控等管理職能。

5、采用的方法不同

會計方法是指用來核算和監督會計對象，執行會計職能，實現會計目標的手段。包括會計核算、會計分析、會計考核、會計預測和會計決策等方法。通過設置會計科目、復式記賬、審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表等一系列的方法，組成一個科學完整的會計核算體系，對經濟業務進行計量、分類、匯總，從而連續、系統、綜合地按時間順序反映經濟活動，為管理者提供信息。

審計方法是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務、達到審計目標所采取的方式、手段和技術的總稱。審計方法體系由規劃方法、實施方法、管理方法等組成，而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據、對照標準評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、審計調查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了完成審計任務。

財務管理方法，簡單地說，是財務人員用來進行資金運動管理的各種技術方法的集合，它通常包括財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析等方法，這些相互配合、相互聯系的方法構成了“一個完整的財務管理方法體系”。

6、會計、審計、財務管理對人員素質的要求不同

會計人員要求熟練掌握會計業務核算的知識技能，熟悉會計法規和有關財經紀律，有一定的判斷能力，并具有良好的保護商業秘密的職業道德等。審計人員除應具備熟悉掌握會計業務核算的技能外，還應該具備一定的政治素質和業務素質；熟悉有關的法律、法規和政策；掌握審計及相關專業知識；有一定的審計或者其他相關專業工作經驗；具有調查研究、綜合分析、專業判斷和文字表達能力。審計工作人員應遵循職業道德規范：依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，在辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。審計人員依法行使職責，受法律保護，任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行職務，不得打擊報復審計人員。審計人員、、，構成違法犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。財務管理作為一項專業化的職能管理活動，具有開放性，動態性和綜合性的特點，要求其人員不僅要有會計方面的專業技能，更重要的是要有一定的管理能力和決策能力，面對瞬息萬變的市場態勢，要有敏銳的洞察力和準確的判別力，善于抓住機遇，大膽、適時決策，在激烈的市場競爭中掌握主動權。

三、會計、審計與財務管理之間的聯系

1、會計所提供的信息是企業進行審計與財務管理的基礎

會計信息是審計的基礎，主要表現在：第一，審計的對象是被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動，包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動，還包括其他經濟信息及其所反映的其他經濟活動。會計所提供的會計報表、原始憑證、賬簿等是審計的重點內容。不管審計如何發展變化，作為審計對象的會計信息始終不會改變。第二，會計和審計的部分職能是相同的。會計主要反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，并對企業經營活動和財務收支情況進行監督。會計的基本職能是反映和監督。審計是獨立檢查會計賬目，監督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。審計的基本職能是監督、鑒證和評價，兩者都有監督的職能。

財務管理的對象是企業的資金及其運動。財務管理的對象決定著財務管理的內容（職能）。財務管理的內容主要包括資金的籌集、資金的使用和資金的分配。會計與財務管理的關系體現在：第一，財務管理人員用會計所提供的有關資金占用情況或其所擁有的經濟資源情況的信息，合理地調度企業的經濟資源，平衡地使用企業資金，從而充分利用企業經濟資源，提高資金使用效率；第二，會計為企業提供有關價值運動的歷史信息以及預測信息，財務管理人員對這些信息加以分類總結，合理地進行財務預測；第三，財務管理人員通過會計所提供的企業消耗的各種成本和費用的信息，控制資金的耗費；第四，財務管理人員通過會計所提供的企業銷售收入、利潤等信息，進行資金和財務的分配；第五，會計在提供企業經濟活動信息的同時，還反映了企業財務管理人員的工作業績，為財務管理日后的考核評價提供了依據。

會計所提供的會計信息是企業進行審計和財務管理活動的前提，這就要求企業的會計信息必須真實可靠，只有會計所提供的信息在數量上和質量上都滿足審計和財務管理活動的要求，企業的各項活動才能順利進行。

2、會計、審計與財務管理的根本目標相同

財務管理、會計、審計是企業價值管理系統的三個不可或缺的部分，他們的共同目標是實現價值的增值，財務管理通過制定正確的決策，會計通過提供決策有用的信息，審計通過信息鑒證，共同實現企業價值的最大化。

3、審計和財務管理發展和豐富了會計

早期的經濟活動是從會計發展起來的，后來，發展了審計和財務管理。會計、審計和財務管理都同價值運動相關，會計反映價值運動的數量方面，通過數量折射出質量，為質量方面的管理提供信息基礎，審計的產生和發展是對價值運動的會計作了“量”的延伸；財務管理更多地牽涉價值運動的質量方面，再以質量為基礎管理數量。在價值運動方面，審計和財務管理是會計在“質”方面的發展與延伸。

四、結語

綜上所述，會計、審計與財務管理并不是等同的，它們之間既有區別又有聯系，在學術理論中，他們屬于不同的概念和學科，在實踐工作中，他們屬于不同的職能部門，正確認識它們之間的區別與聯系，使之相互促進，共同發展。

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篇10

摘 要 隨著我國國民經濟的不斷發展和基礎項目投資力度的加大，政府部門及相關單位為了提高辦公效率和部門服務水平，大規模的增加了基礎配套項目的建設，其中以單位新建及改擴建工程項目為主。在新形勢下，如何用好財政資金和單位自籌資金，保證工程項目質優價廉，合法合規的執行招投標制度，顯得由為關鍵。其中作為單位獨立核算的基建會計工作在保證工程項目順利驗收交工的作用中就體現的更加重要。傳統的財務控制對于新形勢下的基建會計監督作用表現的不明顯，導致相關基建工程項目成本不能得到有效的控制、基建項目超預算等情況時有發生，如何解決工程項目建設中的出現的財務控制問題，由其是會計監督職能模式的創新工作勢在必行。

關鍵詞 會計監督 基建財務 創新模式

一、會計監督職能內容的了解

對會計監督職能的理解，就是指控制、規范單位經濟活動的運行，使其達到預定目標的功能。它是全部會計管理工作的核心，與會計核算有著密切聯系，具有監督經濟活動的合法性與合理性兩個方面內容。其內容主要體現在：

1.從單位自身提高經濟效益和管理效率角度出發，將監督運行于單位經濟活動的全過程，以綜合評價各項經濟活動是否有效和能否提高單位自身經濟效能。

2.以國家的財經法規制度和相關管理標準為依據，對即將發生或過去發生的經濟活動的合理、合法性進行會計監督。

3.對有損于單位的違法經濟活動進行有效的監控，以保護國有財產和單位資產的安全完整。

二、對單位基建會計的認識

1.基建會計的相關內容

首先，基建會計是應用于基本建設領域的一種專業會計，它是以貨幣為主要計量單位，以相產的政策和財經制度為依據，運用專門的管理方法對基本建設的經濟活動進行連續的、完整的核算。提供全面的、真實的會計資料，并進行分析和監督，以促進提高投資效益的一種管理活動。在此，為了合理的運用基本建設資金，提高基本建設的投資效益和管理水平，就必須發揮基建會計在基本建設經濟管理中的核算和監督作用。其次，基建會計的會計主體區別于單位會計系統，是一個獨立會計核算的建設項目，必須是單獨建賬，專戶管理。

2.單位基建會計工作中存在的主要問題及分析

（1）重工程，輕財務，財務管理意識薄弱。相關建設單位管理者缺乏財務監督理念，認為建設項目只是工程范疇。初期并沒有讓相關會計人員了解工程情況，直接影響了基建會計核算的質量，基建項目已經開工并支付了首期工程款，基建會計對該項目的工程設計批復和施工招標合同等還沒有接觸到。為了應付相關部門的審計檢查，只是在單位財務科簡單的設置了基建往來帳，這種情況的產生使基建項目的財務控制形同虛設。按相關基建會計制度規定，對各項支出的歸類核算是以項目核算內容為依據，由于會計人員缺乏對基建項目核算內容的了解，至使相關的會計核算分類與概算的項目劃分不能達到匹配，嚴重影響了會計數據的準確性。同時，由于工程初期建設單位財務監督力量準備不足，導致建設單位缺乏對會計人員的工程知識培訓，使相關會計人員的基建與財務知識不能真正達到融合，在實際工程結算工作中經常出現缺少財務控制的情況。

（2）在基建財務工作中，建設單位往往由于技術上的原因不能有效計算工程進度，導至有關承建方不按規定，虛報工程進度，超額報收工程款項，違反了商品交換原則。在招標采購中，建設單位也不能有效的控制預付款項，對于市場上緊缺的材料采購中，過于聽信銷售方的付款方案，使預付款項金額超過相關財政部門的限額規定。在工程質量保證金的支付管理中也存在同樣明顯的問題，主要是用首次應付款作為擔保金，違反了相產財務控制程序。有關建設單位基建賬務存在著沒有依照有關財會規定單獨建賬和單獨核算情況，這因為建設單位主要實行領導“一支筆”的負責制度，沒有相關制約機制，容易產生腐敗問題。

（3）基建會計工作缺乏有效的信息化管理功能。建設單位基建會計采用的還是傳統手工記帳模式，不能及時準確的將工程項目的運行過程中的財務信息準確、快捷和全面立體的傳達給單位的管理者和主管與審計部門，使工程的成本控制不能達到精細化管理。同時，傳統的手工記賬模式的弊端給不法分子提供了可乘之機，基建會計核算中的問題主要情況是：（1）招待費用作攤銷時，建設單位一般都以種種理由超標，至使相關費用攤銷比例不合理，存在明顯的審計問題。（2）建設單位在基建會計核算中將工程的可行性研究及設計等應列入待攤投資支出的費用計入其他經費科目中以挪占其他專項款，致使基建會計信息嚴重失真。（3）將建設期間利息收入計入基建收入，未計入待攤投資，沖減工程成本，致使核算不規范。

（4）缺乏單位審計監督控制程序，相關內控問題時常出現。其主要問題是：（1）項目建議和可行性研究、概預算制定與項目決策審核等崗位的混崗，項目采購執行與貨款的結算崗位分工不清，建設項目的款項支付手段在合同簽定時往往不按照相關財經法規執行。（2）建設單位項目竣工決算過程缺少單位內部審計監督程序。這兩點問題主要是項目管理層缺少對內控程序和相關建設合同經濟法律制度的深入了解。

三、加強會計監督職能在基建會計工作中的創新手段

1.在基建會計工作中，加強對會計監督基礎工作的完善和更新

首先，要完善更新資金監管方式，按照相關制度作到堅持“三算”原則即設計有概算方案，施工有預算方案，完工有決算方案。本著基建投資效益原則，以最節約的投資消耗，建成更好的固定資產。其次，在建設單位的工程項目資金支出的監管上要更新理念，關鍵是要加強工程進度上付款節點的管理，將財務成本控制理念和工程造價相關知識聯系起來。必要的情況下，建設單位可以聘用相關造價師來簽字鑒定施工方工期進度，以此來決定付款程度。在建設單位支付預付款項及留取工程質保金時，要從源頭上采取監管措施。在招標采購合同的簽定過程中，堅決執行政府的招投標采購制度，對急缺的材料采購，更要按照相關制度，靈活而不失原則的與投標商簽定合同，制定合同責任管理制度，明確合同相關責任人員，防止腐敗問題的產生。最后，對建設資金的運用監管，要求專款專戶，單獨設帳核算，對于重要項目資金的運用，不能搞“一支筆”，要經過建設單位班子會議的一致表決通過，方可實施。

2.強化會計監督信息電算化管理功能，完善基建財務會計核算制度

首先，根據相關會計核算制度內容使用電算化財務軟件，對基建會計信息進行核算監控。例如在阜新市的市級重點醫院基建會計核算業務中，已率先使用了用友基建會計管理軟件模塊，其程序化的信息報表升成功能，不但簡化了手工記帳模式下繁雜的記帳程序，而且還為會計監督職能提供了規范系統的信息文本。不但可以準確的控制會計信息的核算歸類，還可以即時的了解基建財務活動過程，為會計監督業務提供了可靠的技術保證。其次，完善會計核算制度，保證會計監督的長效性。要求基建會計要結合建設單位經濟活動的特點，科學設置與基建特點相適應的專用會計科目，對基建中經常發生的費用收入項目按相關會計規定作出正確處理。如招待費要按相關比例攤銷，待攤費用核算要準確。作好交付使用資產價值的管理，采用歷史成本原則，以實際成本計價，正確核算資產成本構成，將待攤投資正確分攤到相關的資產中。

3.對會計監督職能的延伸創新，加強基建內控制度的作用和文化理念的培養

首先，加強會計監督功能，就要有完善的基建內控審計制度。（1）加強基建會計職能，一切需要在基建會計中入賬的涉及基建活動的有合同的款項必須將相關合同資料提供給會計人員。所有基建的工程款，采購款，設計監理等活動行為必須定立相關經濟法律文本合同，且應向會計部門提供一份，以在結款時予以監督。（2）建立不相容崗位管理制度和基建審批程序，按規定辦理竣工決算、實施決算審計。（3）對投資效益進行內審，建立相關審計部門，明確審計責任。其次，加強基建會計人員的培訓，以基本建設財務管理制度和國有建設單位會計制度相給合為學習內容，同時，請相關工程人員講解基本建設的程序和招投標制度等知識。同時，樹立節減和高效的基建會計文化理念。

參考文獻：

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