財(cái)會(huì)監(jiān)督開展情況范文

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篇1

一、審計(jì)與財(cái)會(huì)工作的關(guān)系

（一）審計(jì)與財(cái)會(huì)工作之間的聯(lián)系

首先，二者都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，審計(jì)與財(cái)會(huì)要對(duì)企業(yè)的資金、財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)，都將著眼點(diǎn)放在對(duì)資金的運(yùn)用、管理上，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能就像紐帶一樣，將財(cái)會(huì)與審計(jì)拴系在一起。

其次，有著深厚的“血緣”關(guān)系。審計(jì)與財(cái)會(huì)原于同一體系，審計(jì)學(xué)的原始階段是包含在會(huì)計(jì)學(xué)中的。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離以及管理意識(shí)的進(jìn)步，審計(jì)才逐漸地從會(huì)計(jì)學(xué)中分離出來(lái)，成為一門獨(dú)立的學(xué)科。且隨著會(huì)計(jì)地位的提高而愈顯重要。

再次，審計(jì)與財(cái)會(huì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的層次、范圍和強(qiáng)度上存在著差異。就審計(jì)監(jiān)督而言，它是產(chǎn)生并建立在財(cái)會(huì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，但就審計(jì)工作的性質(zhì)及實(shí)際工作中對(duì)其要求而言，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該比財(cái)會(huì)監(jiān)督要層次高、范圍廣、綜合性和權(quán)威性強(qiáng)。

（二）審計(jì)與財(cái)會(huì)的相互依存

財(cái)會(huì)是企業(yè)資金籌集使用、分配的樞紐。會(huì)計(jì)處理過(guò)的資料以及會(huì)計(jì)處理過(guò)程中所發(fā)生的會(huì)計(jì)行為是審計(jì)的主要對(duì)象。審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查、評(píng)議、建議時(shí)，必須以會(huì)計(jì)資料作為內(nèi)容和依據(jù)。從這個(gè)意義上講，沒(méi)有會(huì)計(jì)資料就沒(méi)有審計(jì)內(nèi)容；沒(méi)有會(huì)計(jì)行為就沒(méi)有審計(jì)行為；沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督就無(wú)從談起。審計(jì)方法的建立是依據(jù)會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用而產(chǎn)生，并根據(jù)其自身的特點(diǎn)而建立起來(lái)的。

審計(jì)由于歷史和客觀的需要而分離于會(huì)計(jì)，它們之間卻有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。這種聯(lián)系使審計(jì)自然而然地作用于會(huì)計(jì)、服務(wù)于會(huì)計(jì)。財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、組織資金活動(dòng)時(shí)，肯定會(huì)遇到來(lái)自各方面的一些困擾，同時(shí)，由于自身和外界的各種因素和條件，難免出現(xiàn)一些差錯(cuò)和過(guò)失。這就使得財(cái)會(huì)在客觀上需要審計(jì)的關(guān)心、支持和幫助。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不熟悉財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和有關(guān)的規(guī)章制度，把財(cái)會(huì)部門僅僅視為核算的工具，靠行政命令搞一些違法開支、截留收入或虛報(bào)利潤(rùn)；還有一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)具體業(yè)務(wù)處理指手畫腳，弄得財(cái)會(huì)人員無(wú)所適從。另有一種情況是會(huì)計(jì)人員由于專業(yè)知識(shí)水平所限，或?qū)ω?cái)會(huì)制度、法規(guī)理解不夠，造成處理差誤。以上情況，說(shuō)明會(huì)計(jì)對(duì)審計(jì)存在著一種客觀需要，需要審計(jì)幫助查錯(cuò)防弊，挖潛革新，指導(dǎo)和督促。

（三）審計(jì)與財(cái)會(huì)的相互影響

從日常工作聯(lián)系角度看，如果財(cái)會(huì)主動(dòng)靠攏審計(jì)，向?qū)徲?jì)部門反映問(wèn)題，與審計(jì)部門共商大事，審計(jì)部門就有了便利的工作條件，內(nèi)審作用發(fā)揮的程度就高。如果審計(jì)部門能主動(dòng)深入到財(cái)會(huì)部門中去，努力開創(chuàng)工作局面，掌握第一手材料，財(cái)會(huì)工作中的問(wèn)題及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題就便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)，可以防患于未然。反之，兩部門彼此互不通氣，就無(wú)法協(xié)調(diào)配合，特別是審計(jì)部門就只能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的旁觀者。實(shí)踐證明，財(cái)會(huì)人員對(duì)審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)、積極配合是審計(jì)部門施展才華的前提。哪個(gè)單位審計(jì)人員積極開拓進(jìn)取，哪個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作水平提高就快，會(huì)計(jì)工作成果也就顯著。

二、審計(jì)部門與財(cái)會(huì)部門關(guān)系的現(xiàn)狀

現(xiàn)實(shí)與理論之間目前尚存在著相當(dāng)大的距離。工作實(shí)踐中，不乏二者關(guān)系正常化的典型，但不正常的現(xiàn)象也是較突出的。

（一）兩部門之間不正常關(guān)系的表現(xiàn)

我們可以看到這樣一種情況：財(cái)會(huì)人員埋頭處理賬務(wù)，忙忙碌碌，可謂辛苦。當(dāng)一旦被審計(jì)檢查，特別是涉及一些具體問(wèn)題、具體人時(shí)，就有一部分同志產(chǎn)生反感，表現(xiàn)出厭煩、忌諱態(tài)度，認(rèn)為審計(jì)就是挑刺兒的。有個(gè)別財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)同志憑主觀感覺(jué)判定，審計(jì)部門沒(méi)什么用，審計(jì)監(jiān)督可有可無(wú)。認(rèn)為，接受審計(jì)檢查是添麻煩、增負(fù)擔(dān)、擔(dān)心審計(jì)結(jié)果會(huì)使他們丟面子。

（二）不正常關(guān)系產(chǎn)生的原因

篇2

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對(duì)企業(yè)規(guī)范化管理提出了更高的要求，一個(gè)方面就是需要對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行適時(shí)創(chuàng)新。本文就當(dāng)前企業(yè)在審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，多角度提出企業(yè)審計(jì)工作創(chuàng)新的路徑，以期提高我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作的成效。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；審計(jì)工作；創(chuàng)新舉措

1 我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作存在的問(wèn)題較多，如果不妥善加以處理，勢(shì)必對(duì)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定造成一定的影響，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏或其獨(dú)立性和客觀性不樂(lè)觀。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置了審計(jì)職能的企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于財(cái)務(wù)部門，獨(dú)立開展工作能力明顯不足，工作成效差。從公司治理方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差將使得審計(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，企業(yè)的增值效果作用受到影響。目前，企業(yè)的審計(jì)工作在業(yè)務(wù)上大多屬于董事會(huì)或總經(jīng)理，會(huì)計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，這種管理模式使得企業(yè)審計(jì)工作的客觀性有待考究，限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告層次，限制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

其次，企業(yè)審計(jì)規(guī)范化體系建設(shè)有待完善。企業(yè)審計(jì)規(guī)范體系涵蓋內(nèi)容較多，主要包括審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、以審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的技術(shù)規(guī)范和企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范。當(dāng)前很多大型企業(yè)也建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、后續(xù)審計(jì)、基建科研審計(jì)、特派組管理審計(jì)工作等專項(xiàng)審計(jì)制度，這些一定程度上對(duì)企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范化產(chǎn)生了積極的影響，但是企業(yè)尚未形成審計(jì)的規(guī)范化體系。

再次，審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理致使審計(jì)職能發(fā)揮受阻。企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)理念認(rèn)識(shí)不足，最主要的表現(xiàn)缺乏精確的財(cái)會(huì)審計(jì)手法，舍得財(cái)會(huì)審計(jì)工作的針對(duì)性較差，容易造成企業(yè)資產(chǎn)損失。很多企業(yè)也存在相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限分配模糊，財(cái)會(huì)工作審計(jì)力度不足，企業(yè)審計(jì)工作開展缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，降低企業(yè)部門協(xié)作的效率，不易吸引高水平會(huì)計(jì)人才參與公司管理。

最后，企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過(guò)低，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的作用認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)財(cái)會(huì)審計(jì)工作是一項(xiàng)對(duì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)要求較高的工作，當(dāng)前很多企業(yè)的審計(jì)工作人員的知識(shí)需要得以大力加強(qiáng)，以適應(yīng)多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。很多企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)片面，簡(jiǎn)單地將審計(jì)等同于監(jiān)督，忽視審計(jì)在服務(wù)建設(shè)方面的作用。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展和公司制度的有序維護(hù)有重要作用。

2 我國(guó)企業(yè)審計(jì)創(chuàng)新的舉措

2.1 健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度

做好企業(yè)的財(cái)會(huì)審計(jì)工作必須以健全的財(cái)務(wù)審計(jì)制度為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)會(huì)審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度的完善，成熟體系化的財(cái)務(wù)審計(jì)制度對(duì)于審計(jì)工作的開展起到了保障作用，因此必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的建立健全工作。這些工作主要應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算制度、會(huì)計(jì)工作的委托制度、集中會(huì)計(jì)核算制度、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行制度等方面，企業(yè)審計(jì)工作的完備性離不開財(cái)會(huì)審計(jì)制度體系的全面性。當(dāng)然每個(gè)企業(yè)自身存在一些獨(dú)有的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)充分考慮自身的企業(yè)特征，在法律規(guī)范許可的范圍內(nèi)變通某些規(guī)定，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的效力。

2.2 轉(zhuǎn)變企業(yè)審計(jì)觀念

做好企業(yè)審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)在觀念上重視審計(jì)的作用，走出對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。企業(yè)財(cái)會(huì)審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)企業(yè)的自身情況適時(shí)下移，重視企業(yè)基礎(chǔ)管理工作開展，提升企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)工作的水平。企業(yè)在進(jìn)行科學(xué)審計(jì)的過(guò)程中，必須結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，積極開展企業(yè)審計(jì)工作。做好企業(yè)基層管理工作，將審計(jì)工作的重心下移，將審計(jì)工作落實(shí)到企業(yè)的基層和一線，監(jiān)督落實(shí)好每一項(xiàng)工作的開展，對(duì)企業(yè)的制度執(zhí)行和規(guī)范管理進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。強(qiáng)化自身建設(shè)，提高企業(yè)審計(jì)工作隊(duì)伍的服務(wù)水平。轉(zhuǎn)變企業(yè)審計(jì)觀念要求企業(yè)必須重視全員參與審計(jì)多動(dòng)，重點(diǎn)排查和政治企業(yè)工作人員在思想意識(shí)、工作態(tài)度、工作管理和落實(shí)方面存在的問(wèn)題，針對(duì)已出現(xiàn)的問(wèn)題積極研討應(yīng)對(duì)措施，將損失降到最低。在企業(yè)的審計(jì)管理制度的程序和細(xì)節(jié)上進(jìn)行規(guī)范設(shè)計(jì)，要求全體員工嚴(yán)格執(zhí)行，提高審計(jì)工作的成效。

2.3 調(diào)整工作方法和抓好工作重心

做好企業(yè)審計(jì)工作必須調(diào)整工作方法，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)做好這些工作。一是要嚴(yán)把審計(jì)事前監(jiān)督關(guān)口，對(duì)企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化。審計(jì)不是事后監(jiān)督，而應(yīng)當(dāng)深入工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，有條理地開展審計(jì)工作，組好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。二是嚴(yán)把企業(yè)簽約審計(jì)關(guān)口，抓好資質(zhì)及質(zhì)量審計(jì)。企業(yè)在簽約時(shí)，審計(jì)部門制定的具體審計(jì)要求應(yīng)當(dāng)被認(rèn)真貫徹執(zhí)行，逐項(xiàng)進(jìn)行審查，確保簽約主體資格適格，減少前期隱患。三是審計(jì)部門把好基礎(chǔ)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)口，提高企業(yè)效益。企業(yè)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)在技術(shù)服務(wù)、物資采購(gòu)和設(shè)備修理等方面，審計(jì)工作必須做到數(shù)量審計(jì)精細(xì)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)核查精細(xì)、市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查精細(xì)，確保企業(yè)效益不流失。

2.4 提高審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)審計(jì)工作的高效開展依賴于審計(jì)人員高素質(zhì)。在提高審計(jì)人員素質(zhì)方面首先要確保財(cái)會(huì)審計(jì)人員的獨(dú)立性。這要求企業(yè)審計(jì)人才必須實(shí)行委派制，這可以有效保證企業(yè)審計(jì)部門與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不直接關(guān)聯(lián)，在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中保持公正、公平態(tài)度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效果。另外提高審計(jì)人員素質(zhì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)與道德水平建設(shè)。審計(jì)人員高水平的職業(yè)道德對(duì)于企業(yè)審計(jì)制度的開展有重要作用，從道德上約束工作人員按章辦事，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤情況，減少有意虛假報(bào)賬等違章違法活動(dòng)。因此企業(yè)可以從加強(qiáng)財(cái)會(huì)審計(jì)工作人員的定期培訓(xùn)方面著手，提升他們對(duì)審計(jì)工作開展的新思維和新方法，以及時(shí)刻保持按章按法審計(jì)的理念，保障其能夠處理因時(shí)代變化而出現(xiàn)的新問(wèn)題，提高企業(yè)財(cái)會(huì)審計(jì)工作的效率。

3 總結(jié)

做好企業(yè)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理有重要作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如果企業(yè)仍處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制管理模式，將無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)發(fā)展獎(jiǎng)限于被動(dòng)。做好企業(yè)的審計(jì)工作事關(guān)企業(yè)和職工的合法權(quán)益，事關(guān)國(guó)家利益。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞:基層;財(cái)政會(huì)計(jì);監(jiān)督;指導(dǎo);服務(wù)

我國(guó)幅員遼闊,各地風(fēng)土民情都具有很強(qiáng)的地域性,這些復(fù)雜的地域問(wèn)題也給我國(guó)各個(gè)基層的會(huì)計(jì)管理工作造成了很大的問(wèn)題。特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,基層會(huì)計(jì)管理工作由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源配置、社會(huì)責(zé)任等各種問(wèn)題密切相關(guān),因此,做好相關(guān)的基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督指導(dǎo)與服務(wù)工作,就顯得尤為重要,也是當(dāng)前基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理工作所要面對(duì)的首要問(wèn)題。

一、基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀及常見(jiàn)問(wèn)題分析

(一)財(cái)政會(huì)計(jì)的觀念保守滯后

在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響下,我國(guó)基層的多數(shù)財(cái)政會(huì)計(jì)部門都沒(méi)有隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而進(jìn)行觀念的革新。不少基層財(cái)政干部還保留原來(lái)的很多陳舊思想,甚至還存在一些權(quán)力觀念的問(wèn)題,這些都使得集成財(cái)政會(huì)計(jì)部門無(wú)法接受新時(shí)期的新思想,反而會(huì)對(duì)基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理工作的進(jìn)步造成嚴(yán)重阻礙。

(二)基層財(cái)政會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)有待提高

當(dāng)前的不少基層財(cái)政會(huì)計(jì)工作者,缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光,不僅其財(cái)務(wù)觀念跟不上時(shí)代的步伐,而且其自身素質(zhì)也與業(yè)務(wù)發(fā)展的要求有所脫節(jié)。具體里說(shuō),目前很多基層會(huì)計(jì)管理人員業(yè)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)不足,因此在基層會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)活動(dòng)和審計(jì)過(guò)程中,也時(shí)常出現(xiàn)專業(yè)性不強(qiáng),工作效率不高等諸多問(wèn)題。

(三)基層財(cái)會(huì)管理工作缺乏有效的監(jiān)管

目前我國(guó)的財(cái)會(huì)工作有著許多相關(guān)政策法規(guī)可依,如《預(yù)算法》、《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》等,我國(guó)的所有財(cái)會(huì)管理工作都需按照上述法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行,而這些法律法規(guī)也為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督及管理工作提供了有力的法律基層和指導(dǎo)意見(jiàn)。但是,在實(shí)際基層財(cái)會(huì)管理工作層面,由于這些法律法規(guī)無(wú)法完全與基層實(shí)際相結(jié)合,且對(duì)很多具體操作并沒(méi)有形成整體的設(shè)計(jì),最終造成很多重要問(wèn)題無(wú)法得打有效的監(jiān)督和實(shí)施。

(四)基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督定位未落實(shí)

當(dāng)前的基層財(cái)會(huì)管理工作中,由于很多細(xì)節(jié)規(guī)范的不清晰。也常常出現(xiàn)一些越權(quán)管理和職責(zé)錯(cuò)位的情況。特別是很多基層領(lǐng)導(dǎo),其往往更多的關(guān)注了預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算決策等環(huán)節(jié),對(duì)其財(cái)會(huì)管理工作的監(jiān)督則有所忽視。因此,在日常的財(cái)會(huì)管理工作中,容易影響財(cái)會(huì)工作的客觀性與公正性。此外,這類情況還會(huì)造成相關(guān)工作人員的職能定位偏差,影響整個(gè)基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作的有序進(jìn)行。而目前雖然不少單位已經(jīng)成立了專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu),但由于經(jīng)費(fèi)的缺乏和職能定位等問(wèn)題,其監(jiān)管工作也無(wú)法進(jìn)行有效深入的開展,影響了其監(jiān)管工作的落實(shí)。

(五)基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督的約束力收到制約

在當(dāng)前的基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督工作中,很多類目沒(méi)有被列入財(cái)務(wù)監(jiān)督核算工作中,最常見(jiàn)的有工作和勞動(dòng)報(bào)酬等,這造成了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作無(wú)法進(jìn)行有效而全面的監(jiān)管核算工作。同時(shí),由于基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督的整個(gè)流程,缺乏一套行之有效的運(yùn)行機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,這也造成了財(cái)政人員缺乏工作積極性,工作效率不高等問(wèn)題。另外,在實(shí)際的財(cái)政監(jiān)督管理工作中,由于人力資源方面的投入不足,基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督也難以有效深入。此外,績(jī)效考核制度不規(guī)范、對(duì)財(cái)政人員的考核不嚴(yán)、財(cái)政人員的進(jìn)取意識(shí)差、監(jiān)督及檢查細(xì)節(jié)重視不足等等,都對(duì)基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督的約束力造成了不利影響。

(六)基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督工作難以有效深入開展

基層財(cái)會(huì)管理工作往往會(huì)受到國(guó)家宏觀調(diào)控的影響,這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部充分重視調(diào)控細(xì)節(jié),并通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督管理保障基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督工作的有效落實(shí)。但在實(shí)際的工作中,由于缺乏明確的監(jiān)管目標(biāo)和機(jī)制,導(dǎo)致很多監(jiān)管工作不僅缺乏監(jiān)管動(dòng)力,也缺乏強(qiáng)制力。這也在某種程度上造成了內(nèi)部監(jiān)督的缺位,甚至引起了資金使用的混亂。上述問(wèn)題都在很大程度上阻礙了基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督工作的有效落實(shí),也使得基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督工作難以深入開展起來(lái)。

二、強(qiáng)化基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督指導(dǎo)與服務(wù)工作的意義分析

(一)是順應(yīng)時(shí)展的必然方向

自我國(guó)改革開放以來(lái),我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念也已經(jīng)滲透到了社會(huì)生活的方方面面,對(duì)人們的生產(chǎn)生活造成了許多影響。而隨著改革開放的進(jìn)一步深化,必然會(huì)對(duì)基層財(cái)會(huì)工作提出更高的要求。為順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要,各基層財(cái)會(huì)管理部門,應(yīng)積極轉(zhuǎn)換自身觀念,從以往的“管理型政府”向著“服務(wù)型政府”的方向轉(zhuǎn)變,因此,以往單純的財(cái)政基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督也已經(jīng)不能滿足日益變化的新形勢(shì)了,需要通過(guò)積極的引入制度與服務(wù)理念,為順應(yīng)時(shí)展,健全基層財(cái)會(huì)工作的組織形式,打下良好基礎(chǔ)。

(二)是規(guī)范基層會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作的必然選擇

基層會(huì)計(jì)管理監(jiān)督,其實(shí)質(zhì)就是對(duì)基層財(cái)會(huì)人員的一種監(jiān)督規(guī)范手段,運(yùn)用這種手段達(dá)到規(guī)范基層財(cái)會(huì)人員的權(quán)利運(yùn)用,并優(yōu)化監(jiān)管程序和監(jiān)管效率的目的。因此,在基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作中,強(qiáng)化其監(jiān)督指導(dǎo)與服務(wù)工作,能有效的優(yōu)化日常的基層財(cái)會(huì)管理監(jiān)督工作,有效促進(jìn)去規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和人性化的落實(shí),使其在監(jiān)管工作中發(fā)揮出最大的效能。

(三)是落實(shí)基層會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作的必然路徑

強(qiáng)化基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督指導(dǎo)與服務(wù)工作的最終目的,是使得基層會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作得到有效的落實(shí)。在實(shí)際的工作中,基層財(cái)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)與服務(wù)工作,能充分的與日常的財(cái)會(huì)工作相結(jié)合,并通過(guò)監(jiān)督、指導(dǎo)及服務(wù)這三位一體的方式,全面有效的幫助基層財(cái)會(huì)管理落到實(shí)處,并在此基礎(chǔ)上,大大提高基層財(cái)會(huì)工作的運(yùn)行效率。

(四)是保障基層財(cái)會(huì)信息真實(shí)性的必然要求

在基層財(cái)會(huì)監(jiān)管工作中,確保會(huì)計(jì)審計(jì)信息的真實(shí)性及有效性,是其重要的工作目標(biāo)之一。同時(shí),在基層財(cái)會(huì)監(jiān)管工作中還要對(duì)法律法規(guī)及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管,并對(duì)違規(guī)違法的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行合理處置。為了確保這些目標(biāo)的順利完成,就需要在落實(shí)相應(yīng)法規(guī)制度的同時(shí),強(qiáng)化細(xì)節(jié)方面的指導(dǎo)和服務(wù)工作,通過(guò)這兩個(gè)方面的共同努力,保障基層財(cái)會(huì)信息的真實(shí)可靠,為基層會(huì)計(jì)管理監(jiān)督工作的深入進(jìn)行提供良好的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

三、深化基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督指導(dǎo)與服務(wù)工作的策略研究

(一)強(qiáng)化基層財(cái)會(huì)人員的道德與觀念建設(shè)

隨著改革開放的不斷深化,我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也得到不斷發(fā)展,在推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí),也帶來(lái)了不少西方的腐朽思想,這些思想對(duì)一些基層財(cái)政會(huì)計(jì)人員的思想道德觀念也形成了一定的沖擊。因此,在進(jìn)行基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理監(jiān)督指導(dǎo)與服務(wù)的同時(shí),一定要注意對(duì)基層財(cái)政會(huì)計(jì)的職業(yè)道德培訓(xùn),并利用各種活動(dòng)和機(jī)會(huì),對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行良好的宣傳教育工作,從而在思想道德方面提升其素質(zhì),強(qiáng)化其財(cái)會(huì)工作的良好觀念,為促進(jìn)基層財(cái)會(huì)工作效率的提升打下良好的思想基礎(chǔ)。

(二)強(qiáng)化基層財(cái)會(huì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)

職業(yè)技能是基層財(cái)會(huì)人員做好其本職工作的前提和基層,但由于基層財(cái)會(huì)人員選撥及運(yùn)用制度的特殊性,其基層財(cái)會(huì)人員較一般的企事業(yè)單位來(lái)說(shuō),其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)技能都有所欠缺。這也給落實(shí)基層財(cái)會(huì)管理工作造成了一定程度的阻礙。因此,為了在落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)取得良好基層財(cái)會(huì)工作效果,有必要強(qiáng)化化基層財(cái)會(huì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn),通過(guò)職業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)建設(shè),促進(jìn)化基層財(cái)會(huì)人員的職業(yè)技能的提升,保財(cái)會(huì)工作的保質(zhì)保量完成。

(三)強(qiáng)化基層財(cái)會(huì)人員的崗位管理工作

強(qiáng)化基層財(cái)會(huì)人員的崗位管理,對(duì)落實(shí)基層財(cái)會(huì)工作,提升基層財(cái)會(huì)管理水平和管理質(zhì)量,能起到最基層的作用。因此,在崗位管理工作中,要積極進(jìn)行系統(tǒng)化的制度建設(shè),運(yùn)用良好的制度規(guī)范來(lái)約束每一位財(cái)會(huì)工作人員的工作,確保其嚴(yán)格按照相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)管理。此外,還要明確基層各財(cái)務(wù)管理部門和人員的相應(yīng)權(quán)責(zé),通過(guò)權(quán)責(zé)統(tǒng)一的制度化建設(shè),將具體的職能和細(xì)則落實(shí)到各個(gè)具體人員身上,從而確保其嚴(yán)格進(jìn)行規(guī)范化、制度化的財(cái)務(wù)管理操作。

(四)強(qiáng)化基層財(cái)政的預(yù)算管理工作

預(yù)算管理對(duì)財(cái)政的使用情況具備十分重要的指導(dǎo)意義,在基層財(cái)政管理工作中化預(yù)算管理,能夠幫助各部門合理利用財(cái)政資金,并通過(guò)各種措施優(yōu)化資金的使用率,提供資金的運(yùn)行效率。就擋墻的財(cái)會(huì)管理工作來(lái)看,做好預(yù)算管理工作主要可以從以下幾個(gè)方面著手:①處理好業(yè)務(wù)性支出和事業(yè)性支出的關(guān)系,確保財(cái)政資金的支出體系的合理規(guī)范。②處理好預(yù)算內(nèi)外資金的各種文圖,并將各種資金問(wèn)題納入到預(yù)算管理之中。③處理好發(fā)展性資金和維持性資金的利用情況,并根據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)行合理預(yù)算管理。④處理好重點(diǎn)性資金和一般性資金利用的問(wèn)題,從而在預(yù)算管理中最大限度的發(fā)揮好財(cái)政資金的作用。

(五)建立健全良好的基層財(cái)政監(jiān)管機(jī)制

建立健全的監(jiān)督管理機(jī)制,對(duì)提升基層的財(cái)會(huì)管理工作具有十分積極的作用。這種作用主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面良好的基層財(cái)政監(jiān)管機(jī)制,能夠方便相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審核工作,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的各種問(wèn)題,從而為有效解決這類問(wèn)題提供良好便利,從而防止資金的浪費(fèi)。另一方面,良好的基層財(cái)政監(jiān)管機(jī)制,能夠防止財(cái)政資金使用中的,保護(hù)財(cái)政資金的合理與安全。良好的基層財(cái)政監(jiān)管機(jī)制能在很大程度上規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免因各種問(wèn)題造成的財(cái)政資金浪費(fèi)問(wèn)題。

(六)建立良好的基層財(cái)務(wù)報(bào)表體系

在基層財(cái)政會(huì)計(jì)工作中,各種財(cái)務(wù)管理工作需要具備一定的計(jì)劃性,并通過(guò)準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息管理,完善財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,并通過(guò)合理創(chuàng)新,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作更加高效而友訊的運(yùn)行,以滿足新形勢(shì)下的各種財(cái)務(wù)工作變化情況。此外,建立良好的基層財(cái)務(wù)報(bào)表體系,還能為財(cái)會(huì)監(jiān)督管理指導(dǎo)與服務(wù)工作,提供良好的數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理工作的核心就是對(duì)強(qiáng)化其管理工作,雖然目前的基層財(cái)政會(huì)計(jì)管理還存在觀念保守滯后、財(cái)會(huì)工作者素質(zhì)不高、財(cái)會(huì)管理缺乏有效監(jiān)管等多種問(wèn)題。但隨著社會(huì)的發(fā)展和管理監(jiān)督指導(dǎo)服務(wù)工作的深化,相信在不久的將來(lái),必定會(huì)通過(guò)不斷的制度化和規(guī)范化建設(shè),促進(jìn)其監(jiān)管效率的提升,為基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作的合理穩(wěn)定運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

作者:滕暉 單位:青島市黃島區(qū)辛安街道辦事處

參考文獻(xiàn):

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篇4

一、公路局財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的提升內(nèi)容與理由

（一）提升內(nèi)容 總局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)、預(yù)算與監(jiān)控系統(tǒng)、數(shù)據(jù)上傳系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)控制和核算層次上移等。

（二）提升理由 主要有：

（1）公路局各級(jí)會(huì)計(jì)核算單位多，從管理的角度看，由于核算層次多，靠層層上報(bào)，然后匯總結(jié)算的傳統(tǒng)管理方式，不能保證賬目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。隨著傳輸中系統(tǒng)的做大，這一矛盾越來(lái)越突出。從技術(shù)的角度看，由于核算層次多，增加了內(nèi)部控制的復(fù)雜程度，培加了內(nèi)部對(duì)賬、報(bào)表合并、抵消的難度，也使用于報(bào)表處理本來(lái)就不多的時(shí)間更顯不夠。

（2）會(huì)計(jì)處理、賬表生成、匯總合并口徑是否規(guī)范等問(wèn)題被掩蓋。鑒于目前的現(xiàn)狀，總局難以查詢和分析各級(jí)企業(yè)的明細(xì)賬務(wù)信息，各市局、分局也難以查詢和分析更基層的財(cái)務(wù)信息，因此無(wú)論是總局還是各市分局都不得不定義大量的報(bào)表，而且為了滿足新的需求，報(bào)表格式年年都要做較大的調(diào)整，造成各級(jí)市分局財(cái)會(huì)人員花費(fèi)大量的精力用于“編制”報(bào)表，而總局財(cái)務(wù)人員則花費(fèi)大量的時(shí)間用于“收集”財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，盡管如此仍然感到所收集的各級(jí)財(cái)務(wù)信息的明細(xì)程度、準(zhǔn)確性和及時(shí)性等方面滿足不了需求，更騰不出時(shí)間、精力，去做詳細(xì)的分析、管理和決策支持工作。總部領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門已經(jīng)意識(shí)到核算層次過(guò)多及不按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生不及時(shí)準(zhǔn)確、總局不能查詢與分析所屬各級(jí)財(cái)務(wù)信息（數(shù)據(jù)通訊）的主要原因。

筆者認(rèn)為這次提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，是總局財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算向現(xiàn)代企業(yè)制度的重大邁進(jìn)。

二、公路局財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升帶來(lái)的影響與新情況

（一）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升帶來(lái)的影響 主要包括：

（1）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)會(huì)使會(huì)計(jì)核算得到加強(qiáng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能得到強(qiáng)化，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高，有利于降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控質(zhì)量。

（2）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)使各市分局的財(cái)務(wù)中心集中了核算單位的全部會(huì)計(jì)資料和信息，可以及時(shí)全面了解核算單位財(cái)務(wù)收支或公路建設(shè)項(xiàng)目的完成情況，有利于確定內(nèi)部控制對(duì)象和內(nèi)控重點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

（3）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)使各市分局財(cái)務(wù)中心在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，有利于計(jì)算機(jī)輔助會(huì)計(jì)控制的開展，各市分局能在授權(quán)查詢條件下進(jìn)入應(yīng)控對(duì)象的財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)電算化賬套，查詢和輸出所需內(nèi)控的憑證、報(bào)表 、賬簿，能較快捷地實(shí)現(xiàn)事前、事中監(jiān)督，有利于提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制層次。

（4）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)對(duì)于以往內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的界限較模糊問(wèn)題的定性，能在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的明確指導(dǎo)下做到更加清楚、準(zhǔn)確。凡是未納入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的收支、賬戶和資金都應(yīng)視為“賬外賬”“小金庫(kù)”予以查處。

（5）提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)會(huì)計(jì)核算上移和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中管理，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中到分局層次，能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度扁平化管理的需要，能進(jìn)一步為領(lǐng)導(dǎo)和在關(guān)部門提供及時(shí)準(zhǔn)確、規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做到隨時(shí)查詢。

（二）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升帶來(lái)的新情況 主要包括：

（1）各級(jí)的財(cái)務(wù)中心與被審計(jì)單位可能 就核算層次上移的有關(guān)責(zé)任問(wèn)題相互推諉，使得資料提供、具體事項(xiàng)問(wèn)詢、問(wèn)題責(zé)任認(rèn)定難度加大。

（2）核算層次上移，加強(qiáng)了各級(jí)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。因?yàn)楝F(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度未能涵蓋此類情況，由此產(chǎn)生一些新的問(wèn)題，如由誰(shuí)對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整作出承諾，由誰(shuí)簽證及怎么簽證等，都需要進(jìn)一步研究和明確。

（3）為避開上級(jí)財(cái)務(wù)中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督，一些單位違紀(jì)行為可能會(huì)更隱蔽，會(huì)出現(xiàn)“下沉”所屬二、三級(jí)單位和外移到其他相關(guān)單位及協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織等現(xiàn)象，如有些單位與關(guān)聯(lián)單位商定，將應(yīng)收的收入不納入片區(qū)財(cái)務(wù)中心，將應(yīng)付的支出給對(duì)方，并直接在對(duì)方單位列支。這樣，內(nèi)審查處違紀(jì)問(wèn)題難度加大。

（4）各級(jí)財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)整體是否高，對(duì)核算單位的具體業(yè)務(wù)和成本項(xiàng)目是否熟悉，加之人手是否足夠以及核算單位財(cái)務(wù)人員配合是否默契，都有在進(jìn)行系統(tǒng)初始化和日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)體現(xiàn)出來(lái)，特別是對(duì)專項(xiàng)核算，輔助核算，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、往來(lái)款項(xiàng)核算上列支串戶和不夠明細(xì)及對(duì)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不到位，都有可能增加具體內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)難度。

面對(duì)提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)給公路局的財(cái)會(huì)核算管理、內(nèi)部控制管理工作帶來(lái)的這些新影響，各級(jí)財(cái)會(huì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真研究，積極應(yīng)付。筆者認(rèn)為，提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督，有利于降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)會(huì)管理工作效率。提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，公路局系統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算管理在其內(nèi)部控制的內(nèi)容、重點(diǎn)、方式、方法上都要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)隨著開發(fā)建設(shè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，公路局系統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算管理內(nèi)部控制要不斷研究探索，創(chuàng)出新的工作思路，以取得更大成效。

三、基于財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升的公路局財(cái)會(huì)核算管理內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)策略

（一）規(guī)范內(nèi)部控制操作程序 核算層次上移，財(cái)會(huì)核算管理中會(huì)出現(xiàn)一些操作程序上的新問(wèn)題。應(yīng)根據(jù)核算單位會(huì)計(jì)法律主體地位不變；各級(jí)財(cái)務(wù)中心承擔(dān)著核算單位的會(huì)計(jì)核算職責(zé)不變；下達(dá)給各核算單位但按項(xiàng)目管理運(yùn)作的項(xiàng)目也是不變的。

（二）調(diào)整內(nèi)部控制重點(diǎn) 執(zhí)行同意的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，其山谷間控制重點(diǎn)應(yīng)隨之有所調(diào)整，要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)的財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)監(jiān)督未涉及和不能到位部分的內(nèi)部控制監(jiān)督。在實(shí)際工作中對(duì)納入片區(qū)的財(cái)務(wù)中心核算的單位應(yīng)著重于：內(nèi)控制度是否建立健全及實(shí)質(zhì)性測(cè)試；各項(xiàng)目是否按項(xiàng)目管理辦法操作；核算層次上移，各級(jí)財(cái)務(wù)中心責(zé)任更大，尤其是資金管理的責(zé)任更大，內(nèi)部控制應(yīng)本著“實(shí)事求是、積極探索、摸清情況、穩(wěn)步推進(jìn)”的工作思路開展對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)中心的資金管理的內(nèi)部控制。

（三）改進(jìn)內(nèi)部控制方法 提升財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)后，隨著內(nèi)部控制的調(diào)整，其方法也應(yīng)作改進(jìn)，除審查由核算中心提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等資料外，更應(yīng)注內(nèi)部控制管理等工作。具體如下：

（1）在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，始終圍繞公路局系統(tǒng)的發(fā)展目標(biāo)和工作思路，堅(jiān)持“貼近公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)，緊緊圍繞公路管理來(lái)開展工作，對(duì)查處的問(wèn)題狠抓整改，積極開展財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的工作要求”，結(jié)合實(shí)際，對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)資金加大財(cái)會(huì)內(nèi)控質(zhì)量提升，完善財(cái)會(huì)管理效果。

（2）繼續(xù)積極開展資金管理等專項(xiàng)內(nèi)控工作。通過(guò)對(duì)資金管理側(cè)部控制，促進(jìn)單位不斷完善內(nèi)部的各項(xiàng)控制制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保單位內(nèi)部損益的真實(shí)性。對(duì)截留收入，私設(shè)“小金庫(kù)”等違法行為，依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（3）堅(jiān)持“不經(jīng)審計(jì)，不予結(jié)算”的原則，繼續(xù)開展基建工程財(cái)會(huì)核算的內(nèi)部控制。重點(diǎn)審查工作前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性，工程項(xiàng)目取費(fèi)套用定額的正確性，工程量的準(zhǔn)確性。通過(guò)基建審計(jì)，促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目投資的管理，降低工程成本，最大限度的節(jié)省資金。

（4）由于財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)將進(jìn)一步提升，會(huì)計(jì)核算上移一級(jí)正在準(zhǔn)備，建立數(shù)據(jù)上傳體系和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)正在試運(yùn)行。如何使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、成本費(fèi)用內(nèi)部控制適應(yīng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)變革的大趨勢(shì)，實(shí)實(shí)在在是擺在面前的嚴(yán)峻課題。公路局系統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算管理在內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略上，應(yīng)多開展這方面的相關(guān)專項(xiàng)調(diào)查及成本寫實(shí)工作。

篇5

一、建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，確保農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)久性

九三年初縣經(jīng)管站即提出了“以會(huì)計(jì)集體辦公記帳為主、輔以民主理財(cái)和審計(jì)監(jiān)督”的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作思路，縣農(nóng)業(yè)局即以農(nóng)經(jīng)技術(shù)新項(xiàng)目予以推廣，得到各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，并認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，擬定《饒河縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作暫行規(guī)定》和《饒河縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范》，由縣政府頒布實(shí)施，促使我縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步建立健全。我縣農(nóng)經(jīng)管理還同時(shí)做好以下幾點(diǎn)工作，并取得一定成效。

(一)大力推廣農(nóng)村會(huì)計(jì)集體辦公記帳制度，縣經(jīng)管站派出人員108人次到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，督促幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)按季度集中村會(huì)計(jì)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府記帳、結(jié)帳、報(bào)帳，接受經(jīng)管站的指導(dǎo)監(jiān)督，采取“以老帶新、以業(yè)務(wù)熟悉的教業(yè)務(wù)生疏的、以先進(jìn)促落后”的形式開展互幫、互教、互審活動(dòng)。促使各村實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，基本上做到帳款、帳實(shí)、帳據(jù)、帳帳、帳表“五相符”，并能按時(shí)結(jié)帳、報(bào)帳，反映公布村財(cái)收支情況。

(二)強(qiáng)化農(nóng)村會(huì)計(jì)的培訓(xùn)與管理，努力穩(wěn)定農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍。縣經(jīng)管站不僅與財(cái)政局、農(nóng)函大聯(lián)合培訓(xùn)農(nóng)村會(huì)計(jì)技術(shù)人員，縣局組織人員督促幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)以農(nóng)經(jīng)管理、財(cái)政會(huì)計(jì)人員為骨干輪訓(xùn)村會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，牽頭組織村會(huì)計(jì)集中培訓(xùn)。幾年來(lái)共培訓(xùn)了農(nóng)村財(cái)會(huì)人員486人次，考試合格發(fā)證258人。同時(shí)根據(jù)農(nóng)財(cái)兩部制定的《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》等有關(guān)規(guī)定，積極爭(zhēng)取村會(huì)計(jì)按不低于主要領(lǐng)導(dǎo)干部標(biāo)準(zhǔn)的享受補(bǔ)貼待遇和試行養(yǎng)老保險(xiǎn)，逐步推行村會(huì)計(jì)考核評(píng)比和任免審批制度，制定村會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，與固定補(bǔ)貼相掛鉤，確保農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍的穩(wěn)定，有效地促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。

(三)實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)試點(diǎn)工作。近年來(lái)，縣農(nóng)經(jīng)管理部門根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定和全縣農(nóng)村工作會(huì)議精神，積極爭(zhēng)取解決人員、經(jīng)費(fèi)等困難問(wèn)題。

(四)建立財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，推行民主理財(cái)制度。縣農(nóng)經(jīng)管理部門為了保證村財(cái)管理的長(zhǎng)治久安，積極推廣外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，督促建立農(nóng)村財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，全力推行民主理財(cái)制度。

二、今后農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作建議

要全面貫徹落實(shí)農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部制定的村合作經(jīng)濟(jì)組織新財(cái)會(huì)制度和《饒河縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范》，健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度。主要是：

(一)要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與宣傳。各級(jí)要把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列為深化農(nóng)村改革的重要議程，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，建立與充實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮經(jīng)管財(cái)政會(huì)計(jì)等人員的作用。同時(shí)要加大宣傳力度，以宣傳村合作經(jīng)濟(jì)組織新財(cái)會(huì)制度為契機(jī)，采用簡(jiǎn)報(bào)、墻報(bào)、廣播、電視等形式，做到村財(cái)會(huì)制度家喻戶曉。

(二)要全面推行農(nóng)村會(huì)計(jì)集體辦公日制度，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位按季度組織村會(huì)計(jì)集中查收、核支和記帳、報(bào)帳，開展互幫、互教、互審活動(dòng)。

(三)要進(jìn)一步完善農(nóng)村財(cái)務(wù)制度。縣局計(jì)劃制定村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)及其獎(jiǎng)懲措施辦法上報(bào)縣政府批準(zhǔn)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村（街）要根據(jù)《規(guī)范》結(jié)合本地實(shí)際情況，制定實(shí)行具體的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度。

篇6

關(guān)鍵詞:基層央行;會(huì)計(jì);財(cái)務(wù);內(nèi)控

金融服務(wù)是基層央行工作的重心，財(cái)會(huì)工作又是重中之重。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、新的央行財(cái)會(huì)職能、新的金融機(jī)遇，基層央行的財(cái)會(huì)工作還存在某些問(wèn)題和不足，急需研究、探索和解決。

一、基層央行財(cái)會(huì)工作中的問(wèn)題

(一)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不夠健全，崗位職責(zé)不夠明確

首先，內(nèi)控制度不健全，落實(shí)也更有難度。其次，監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè)，事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣，層層把關(guān)，但相對(duì)嚴(yán)密的安全線，特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒(méi)有設(shè)置專職的財(cái)會(huì)事后監(jiān)督人員，帳務(wù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性受到影響，資金安全存在一定風(fēng)險(xiǎn)。再次，崗位責(zé)任不夠明確，相互推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時(shí)對(duì)原有的崗位責(zé)任制度沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)修訂完善，也不能保證很好地實(shí)行定期或不定期崗位輪換以及強(qiáng)制休假制度，制度不夠明、責(zé)任不夠清，導(dǎo)致財(cái)會(huì)工作規(guī)范程度相對(duì)不夠，以致于影響了財(cái)會(huì)工作的整體質(zhì)量和水平。

(二)聯(lián)行業(yè)務(wù)相對(duì)集中，產(chǎn)生了新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算集中后，聯(lián)行往賬會(huì)計(jì)信息和原始憑證核對(duì)分離，形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算集中后，央行縣支行的聯(lián)行被取消，只作為核算中心的網(wǎng)點(diǎn)，辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來(lái)賬業(yè)務(wù)的信息讀取，聯(lián)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后，又產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn):以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù)，均有原始憑證與聯(lián)行往賬報(bào)單或事后核查單相互核對(duì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后，縣支行只負(fù)責(zé)錄入原始憑證有關(guān)信息，再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務(wù)，這就形成了縣支行雖然有原始憑證，卻無(wú)法與實(shí)際發(fā)出的往賬核對(duì);而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點(diǎn)發(fā)來(lái)的信息進(jìn)行處理，卻無(wú)法核對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，必然導(dǎo)致在一定程度上存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)崗位設(shè)定與現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員配置的矛盾

按照央行財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的要求，縣支行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)科承擔(dān)著會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算雙重職能，一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復(fù)核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護(hù)崗、會(huì)計(jì)主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會(huì)計(jì)檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)計(jì)主管員不得參與日間賬務(wù)處理，記賬員、復(fù)核員必須交叉，聯(lián)行來(lái)賬、往賬和聯(lián)行對(duì)賬與管理必須分離，印、押、證必須分管，但實(shí)際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開展，必須一人多崗，一人多責(zé)，如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是不按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員，就會(huì)不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象，各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系不完整，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大;另一方面是縣支行規(guī)模小，人員少，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較小，按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)人員，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)人員占全行人員比重較大，人力資源浪費(fèi)，不利于縣支行其他工作的開展。二、基層央行財(cái)會(huì)工作對(duì)策

(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)

要高度重視和支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，從觀念上實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變，從工作上處理好一個(gè)關(guān)系。一是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。央行會(huì)計(jì)是宏觀金融管理的重要組成部分之一，會(huì)計(jì)人員在管理范圍上，不僅要管好央行的基礎(chǔ)貨幣，及時(shí)辦理各金融機(jī)構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算，還要做好管理結(jié)算，在管理內(nèi)容上會(huì)計(jì)部門要充分利用其掌握的第一手資料，搞好會(huì)計(jì)分析，通過(guò)其固有的反映監(jiān)督職能，為宏觀管理提供真實(shí)可靠的信息。同時(shí)做好內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)的管理，提高資金使用效率。二是會(huì)計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉(zhuǎn)變。即以記賬、算賬、報(bào)表、費(fèi)用核算為中心的會(huì)計(jì)核算體系轉(zhuǎn)到以加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證資金安全為中心，以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務(wù)的會(huì)計(jì)核算體系，央行會(huì)計(jì)的工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測(cè)都是央行會(huì)計(jì)的首要的、基本職能和任務(wù)。一個(gè)關(guān)系是處理好會(huì)計(jì)改革和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的關(guān)系，作為金融管理職能部門之一的會(huì)計(jì)部門，管理與改革同等重要。因此應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系，改革可以促進(jìn)管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進(jìn)行開辟道路。央行會(huì)計(jì)應(yīng)加快改革步伐，盡早、盡快與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。

(二)全面落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)檢查制度，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作行為

一是建立和健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督機(jī)制，定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督，對(duì)一切有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)提出整改意見(jiàn)，對(duì)違規(guī)操作行為嚴(yán)肅處理。二是全面落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作自查與定期檢查制度，堅(jiān)決避免搞形式、走過(guò)場(chǎng)，要將各項(xiàng)檢查制度落到實(shí)處，扎扎實(shí)實(shí)開展檢查工作，每一次檢查要研究制定檢查方案，落實(shí)檢查責(zé)任制，形成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員向會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管向分管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)、分管行長(zhǎng)向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的三級(jí)責(zé)任區(qū)，層層負(fù)責(zé)制;要通過(guò)自查、定期或不定期檢查等形式，對(duì)所有會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程檢查監(jiān)督，形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線;對(duì)查出的問(wèn)題不隱瞞、不回避，敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問(wèn)題，樹立會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作無(wú)小事的意識(shí)，真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用，確保資金安全，工作規(guī)范。三是檢查內(nèi)容要全面，檢點(diǎn)要突出，切不可厚此薄彼，特別是要對(duì)聯(lián)行清算、賬戶管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用開支、內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行重點(diǎn)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，從而保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性。

篇7

【關(guān)鍵詞】財(cái)會(huì)管理模式 特點(diǎn) 整改措施

財(cái)會(huì)信息是指“從財(cái)會(huì)這個(gè)特定信息系統(tǒng)中輸出的資料”，只有真實(shí)有效的財(cái)會(huì)信息才能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成效，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步投資，加快企業(yè)發(fā)展。但據(jù)調(diào)查得知，目前企業(yè)的財(cái)會(huì)信息管理還存在許多問(wèn)題，需要采取有效措施加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息的現(xiàn)代化管理，全面提高財(cái)會(huì)信息管理的精準(zhǔn)度，確保財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性。

一、財(cái)會(huì)信息具備的特征

財(cái)會(huì)信息是企業(yè)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容之一，是幫助企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一座橋梁。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，一般會(huì)制定一定的財(cái)會(huì)目標(biāo)，財(cái)會(huì)目標(biāo)的確定對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策起著非常重要的作用，而財(cái)會(huì)目標(biāo)是建立在財(cái)會(huì)信息特點(diǎn)的基礎(chǔ)之上的。因此，要在了解其特點(diǎn)的基礎(chǔ)上才能更好的制定財(cái)會(huì)目標(biāo)[1]。財(cái)會(huì)信息特點(diǎn)包含以下幾點(diǎn)：

（一）私有性

雖然在使用過(guò)程中財(cái)會(huì)信息是透明的、公共的，但是信息生成過(guò)程中有其獨(dú)特的生成環(huán)境，并且其生成的方式也非常獨(dú)特，使得財(cái)會(huì)信息具有一定的私有性。

（二）隱蔽性

提供財(cái)會(huì)信息的環(huán)境也是極其隱蔽的，它主要針對(duì)的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金信息存在著一定的隱蔽性。同時(shí)，財(cái)會(huì)信息中涉及企業(yè)的資金問(wèn)題，屬于比較敏感的東西，使得財(cái)會(huì)信息具備一定的隱蔽性。

（三）層次性

很多企業(yè)都不是私有化的經(jīng)營(yíng)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然存在著雇傭關(guān)系與被雇傭關(guān)系，這使得財(cái)會(huì)信息不平等，出現(xiàn)一定的層次性。

（四）過(guò)程性

財(cái)會(huì)信息一般不是在短時(shí)間內(nèi)生成的，它都需要經(jīng)過(guò)一個(gè)或長(zhǎng)或短的過(guò)程。有些信息是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而不斷變化，需要財(cái)會(huì)人員不斷的確認(rèn)、計(jì)量、分類最后匯總，一般使用者看見(jiàn)的只是一段時(shí)間內(nèi)綜合而成的財(cái)會(huì)信息。

（五）披露財(cái)會(huì)信息的動(dòng)機(jī)性

為保護(hù)投資者的利益，按照慣例，上市公司一般需要定期向外界披露企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流動(dòng)表以及利潤(rùn)表，為使用者分析報(bào)表提供方便，也是鼓勵(lì)企業(yè)自愿披露與現(xiàn)金及盈利相關(guān)的信息。如果企業(yè)想爭(zhēng)取更多的投資者，會(huì)選擇多向外界披露此類信息，劣勢(shì)企業(yè)自然不愿過(guò)多透露，這樣，就會(huì)使得劣勢(shì)企業(yè)財(cái)會(huì)信息不對(duì)稱。

二、財(cái)會(huì)信息管理面臨的問(wèn)題

（一）真實(shí)度不夠

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展給財(cái)會(huì)信息管理提供了很大的幫助，使得財(cái)會(huì)信息管理模式發(fā)生很大的變化，同時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息起到很大的作用，為企業(yè)信息的判斷提供依據(jù)。但在實(shí)際工作中，很多因素會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)信息的真實(shí)度產(chǎn)生影響。有些企業(yè)為了確保自身能更好的發(fā)展，經(jīng)常制造假的財(cái)會(huì)信息出來(lái)，同時(shí)，很多企業(yè)的財(cái)會(huì)信息缺少透明度，更多企業(yè)負(fù)責(zé)人為了自身利益，在財(cái)會(huì)信息形成過(guò)程中，對(duì)財(cái)會(huì)信息施加影響，導(dǎo)致財(cái)會(huì)信息失真。

（二）審理和監(jiān)管力度不足

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，管理漏洞此起彼伏，如果不加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息監(jiān)管力度，容易出現(xiàn)挪用資金或者資金轉(zhuǎn)移的不良現(xiàn)象。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)外投資是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是很多企業(yè)在投資過(guò)程中，常常存在約束機(jī)制不到位的情形。使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金控制方面存在問(wèn)題。有些企業(yè)有子母公司，母公司如果對(duì)子公司的資金流動(dòng)情況不了解，疏忽財(cái)務(wù)信息管理的作用，最終導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中入不敷出。

（三）缺乏信息化、現(xiàn)代化

企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)、信息全球化的今天，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)及管理模式，把信息化貫徹到企業(yè)管理的各個(gè)方面。財(cái)會(huì)信息管理工作目前缺乏信息化、現(xiàn)代化的管理，管理模式陳舊，不能適應(yīng)信息化、現(xiàn)代化的需求，所以要及時(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們既懂信息管理，又能計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)會(huì)信息管理中去，以不斷提高工作效率，確保財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確度。

（四）人力資源管理觀念落后

近幾年，企業(yè)雖然在財(cái)會(huì)人力資源管理方面做了很多工作，但還有許多單位沒(méi)能建立現(xiàn)代新型的人力資源管理。思維還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的管理模式中，財(cái)會(huì)的職責(zé)只是做簡(jiǎn)單的記賬和報(bào)銷工作，會(huì)計(jì)的職能沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)，長(zhǎng)期如此，必將財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，影響企業(yè)的發(fā)展前景。

（五）財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)水平不高

財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)會(huì)直接影響財(cái)會(huì)信息管理工作的順利實(shí)施。受政治，經(jīng)濟(jì)管理體制以及經(jīng)濟(jì)利益的影響，或者會(huì)計(jì)從業(yè)人員本身的專業(yè)水平及素養(yǎng)等等不同，使得財(cái)會(huì)信息失去客觀性，最終使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。

三、財(cái)會(huì)信息管理的有效措施

（一）提高財(cái)會(huì)信息的透明度

由于企業(yè)利益跟很多人息息相關(guān)，因此企業(yè)財(cái)會(huì)信息的透明度及其內(nèi)容都不盡相同。要提高企業(yè)財(cái)會(huì)信息的透明度，首先需要做好企業(yè)財(cái)會(huì)信息化工作，將資金核算好，然后還需要掌握好預(yù)算管理，做好績(jī)效考核工作及內(nèi)部成本控制工作。提高財(cái)會(huì)信息透明度，做好日常監(jiān)督工作，需要做好以下幾點(diǎn)：第一，及時(shí)且準(zhǔn)確地獲取財(cái)會(huì)信息，要能準(zhǔn)確地了解所屬子公司的財(cái)政狀況;第二，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，及時(shí)對(duì)所屬子公司實(shí)行會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)資產(chǎn)資本運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督，全面了解子公司的發(fā)展?fàn)顩r。

（二）增強(qiáng)審計(jì)力度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管工作

在企業(yè)內(nèi)部建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期開展審計(jì)工作，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要逐漸日常化，同時(shí)配備相關(guān)的獎(jiǎng)懲部門[3]。企業(yè)還需建立財(cái)會(huì)崗位輪轉(zhuǎn)機(jī)制，從而使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量有所提高。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，通過(guò)經(jīng)常性的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)綜合考核及信息質(zhì)量考核，全面提高財(cái)務(wù)信息管理工作的質(zhì)量，也能有效杜絕違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生

（三）加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息的信息化管理

隨著信息化水平的不斷發(fā)展，財(cái)會(huì)信息是最應(yīng)該建立信息化管理模式的，以財(cái)會(huì)信息的管理系統(tǒng)為依據(jù)，建立先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，這樣，在做統(tǒng)計(jì)及計(jì)算工作時(shí)，能節(jié)約財(cái)會(huì)工作人員的時(shí)間，大大提高了工作效率與精確度的同時(shí)，還節(jié)約了大量的人力資源。

（四）提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)決定著財(cái)會(huì)信息管理工作的質(zhì)量問(wèn)題。因此，必須首先做好內(nèi)部建設(shè)工作，建立一批有專業(yè)素養(yǎng)的精英隊(duì)伍，不僅思想品質(zhì)、身體素質(zhì)、心理素質(zhì)等方面要過(guò)硬，還需要業(yè)務(wù)素質(zhì)高。主動(dòng)開展財(cái)會(huì)人員的思想政治教育工作，加大對(duì)員工的培養(yǎng)力度，定期進(jìn)行培訓(xùn)，不斷豐富其專業(yè)知識(shí)。此外，在職財(cái)會(huì)管理人員要分工明確，盡量做到人盡其則，不適合此工作的人員，要進(jìn)行合理的分流疏散。只有加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)管理，才能提高財(cái)會(huì)人員的工作質(zhì)量，使得財(cái)會(huì)信息管理工作平穩(wěn)、有效地進(jìn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作的管理，不僅能提高財(cái)會(huì)工作人員的工作效率，同時(shí)也使得企業(yè)更加透明化，為企業(yè)帶來(lái)更多的潛在客戶，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此大的今天，企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息管理，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，才能在信息化不斷發(fā)展的今天，具備一定的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]應(yīng)海政.從財(cái)會(huì)信息特征看加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息管理[J].企業(yè)研究，2012，04：55-56.

篇8

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；財(cái)務(wù)管理工作；意義；加強(qiáng)措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-0-02

鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，對(duì)于鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)產(chǎn)生重要的影響。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)管理要求和具體情況為依據(jù)，因地制宜，采取切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度及相關(guān)措施，為實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)健康、良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、加強(qiáng)鐵路財(cái)務(wù)管理的意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實(shí)施，鐵道部逐步向鐵路局放權(quán)，逐步確立鐵路局市場(chǎng)主體地位，推進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)，鐵路企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出了許多新的課題和要求，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義顯得尤為重要。在新的條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心地位更加突出。在鐵路企業(yè)擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)束縛不斷走向市場(chǎng)的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵、外延和地位正發(fā)生著深刻變化。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模，發(fā)展資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向，潛力資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本，競(jìng)爭(zhēng)能力資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)，資金周轉(zhuǎn)資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)、積累及投資、經(jīng)營(yíng)等各方利益。財(cái)務(wù)管理與企業(yè)其他管理的關(guān)系也日益密切，滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全方位、全過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是要通過(guò)科學(xué)、合理、有效地配置、使用資金，使企業(yè)獲得最大的利潤(rùn)。因此，追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，必須牢固確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。

實(shí)施鐵路跨越式發(fā)展，樹立鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體地位，推進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步提高主營(yíng)業(yè)務(wù)(運(yùn)輸)收入、多元化收入，就需要籌措、管好、用好大量資金，需要最大限度地挖掘增運(yùn)增收及多元化創(chuàng)收的潛力，需要進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理和機(jī)制創(chuàng)新，全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體措施

1.樹立全新的財(cái)會(huì)觀念

在現(xiàn)代鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)意識(shí)，形成全新觀念，將財(cái)會(huì)工作與管理及企業(yè)效益相結(jié)合，讓會(huì)計(jì)工作者主動(dòng)參與到企業(yè)管理中，發(fā)揮財(cái)會(huì)工作的效應(yīng)。

首先，要樹立效益意識(shí)。效益是鐵路企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，財(cái)會(huì)工作也應(yīng)圍繞效益開展，在確保效益的基礎(chǔ)上探索財(cái)務(wù)管理的新途徑、新方法；其次，要樹立市場(chǎng)意識(shí)。財(cái)務(wù)工作不僅要有效益觀念，更要以市場(chǎng)為主體。鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不能僅局限于企業(yè)內(nèi)部，更要著眼于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大局，根據(jù)市場(chǎng)要求開展企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而提高鐵路企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益；最后，鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作必須以法律為準(zhǔn)繩，財(cái)會(huì)人員不僅要掌握基本的法律法規(guī)、財(cái)稅制度，更要熟練應(yīng)用其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律，以此指導(dǎo)工作，確保鐵路企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行。

2.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，積極培養(yǎng)管理人才

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，提高鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)勢(shì)在必行，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)差會(huì)造成財(cái)務(wù)管理中的一系列問(wèn)題。我們可以從以下幾個(gè)途徑著手提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)：

(1)會(huì)計(jì)工作態(tài)度教育。工作態(tài)度是會(huì)計(jì)人員正確履行職責(zé)和義務(wù)的基礎(chǔ)，也是圓滿完成會(huì)計(jì)工作前提條件。會(huì)計(jì)人員在從事業(yè)務(wù)括動(dòng)時(shí)，要做到勤業(yè)、創(chuàng)業(yè)、而且還應(yīng)該積極主動(dòng)，開動(dòng)腦筋，發(fā)揮才智，銳意開拓，勇于創(chuàng)造。

(2)會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任教育。職業(yè)責(zé)任是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的核心，也是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)行為的主要標(biāo)準(zhǔn)。在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行黨的方針、政策、財(cái)會(huì)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度，把履行職業(yè)責(zé)任變成自覺(jué)行動(dòng)。

(3)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，按規(guī)定完成財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。工作技能是圓滿完成會(huì)計(jì)工作的技術(shù)條件，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員不斷掌握完成專業(yè)工作所需的基本知識(shí)，不斷提高完成專業(yè)工作所需要的技術(shù)和工作能力。會(huì)計(jì)人員只有掌握了相應(yīng)的職業(yè)技能，才能搞好事前預(yù)測(cè)，事中核算、控制，事后分析、考核，完成好會(huì)計(jì)基本工作。

財(cái)會(huì)人員要經(jīng)常學(xué)習(xí)國(guó)家的有關(guān)方針、政策、財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部制訂的財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法，不斷豐富專業(yè)理論知識(shí)，提高工作能力。還應(yīng)了解一些必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)知識(shí)，熟悉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，以便參與經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)施監(jiān)督職能。

(4)實(shí)行擇優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)上崗，實(shí)施約束激勵(lì)機(jī)制。要徹底改革選人、用人制度，對(duì)所有財(cái)會(huì)人員定期進(jìn)行考核，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，擇優(yōu)錄用，使每個(gè)財(cái)會(huì)人員都有一種壓力感、緊迫感，促使財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)逐步提高。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督檢查

(1)加強(qiáng)內(nèi)部控制。進(jìn)一步健全完善內(nèi)控制度，使鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作形成有利于操作、有利于加強(qiáng)控制、有利于監(jiān)督的內(nèi)控制度。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策、資產(chǎn)、預(yù)算等內(nèi)部控制，約束規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)源頭治理、過(guò)程控制。按照“系統(tǒng)負(fù)責(zé)、專業(yè)負(fù)責(zé)、崗位負(fù)責(zé)”的原則，明確各部門的管理職責(zé)，落實(shí)控制責(zé)任。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)控制度發(fā)揮作用。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，及時(shí)研究宏觀政策、市場(chǎng)變化對(duì)鐵路產(chǎn)生的影響，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

(2)嚴(yán)格監(jiān)督檢查。繼續(xù)堅(jiān)持系統(tǒng)監(jiān)管，建立事前、事中、事后全方位的監(jiān)管體系。統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計(jì)、財(cái)會(huì)專項(xiàng)檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作。繼續(xù)實(shí)施路局審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部各單位(部門)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，繼續(xù)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)是幫教，促進(jìn)、協(xié)助各單位提高財(cái)務(wù)管理水平。組織做好各項(xiàng)專項(xiàng)檢查，財(cái)務(wù)部門對(duì)重大項(xiàng)目的資金使用定期進(jìn)行檢查，著眼于資金配置、使用，規(guī)范內(nèi)部管理，提高監(jiān)督檢查的針對(duì)性，防患與未然。進(jìn)一步加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督力度，繼續(xù)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行半年末和年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，依靠其較強(qiáng)的獨(dú)立性、專業(yè)性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督、規(guī)范。

篇9

一、村級(jí)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作開展情況

村級(jí)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作方面。我鄉(xiāng)所轄五個(gè)行政村均實(shí)行村賬鄉(xiāng)制度，各村成立了村民民主理財(cái)小組，指定了報(bào)賬員，村級(jí)組織在銀行保留基本賬戶。在規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作上，我鄉(xiāng)實(shí)行定期報(bào)賬和報(bào)賬審核制度，即各村報(bào)賬員按月或按季向鄉(xiāng)中心辦理收支報(bào)賬手續(xù)；鄉(xiāng)中心在受理報(bào)賬員報(bào)賬時(shí)，逐一審核有關(guān)憑證和資料，符合村財(cái)務(wù)支出規(guī)定，已履行簽字手續(xù)、印章齊全、憑證合規(guī)的開支方可報(bào)銷入賬；對(duì)不真實(shí)、不合法的收支憑證不予受理，對(duì)手續(xù)不完備、要素不齊全的收支憑證及時(shí)要求補(bǔ)充更正。

村級(jí)審計(jì)工作方面。考慮現(xiàn)實(shí)條件和實(shí)際需要，在村級(jí)審計(jì)方面，我鄉(xiāng)一般組織鄉(xiāng)紀(jì)檢口、農(nóng)經(jīng)站、財(cái)政所工作人員，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行不定期審計(jì)，內(nèi)容包括村級(jí)日常財(cái)務(wù)收支、農(nóng)村集體“三資”、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，對(duì)于集體土地征用補(bǔ)償和涉農(nóng)財(cái)政資金管理等方面會(huì)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

村級(jí)財(cái)務(wù)民主監(jiān)督落實(shí)方面。我鄉(xiāng)充分尊重各村農(nóng)民群眾意愿和民利，保持集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批和收益權(quán)；各村經(jīng)過(guò)村民代表會(huì)議，民主推選村民代表，成立了村民民主理財(cái)小組，對(duì)村財(cái)務(wù)的收支情況具有審核、監(jiān)督的權(quán)力；村財(cái)務(wù)報(bào)賬需經(jīng)村主任簽字、村民民主理財(cái)小組審核、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站批準(zhǔn)才能入賬；村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行定期公開制度。整個(gè)程序、機(jī)制，確保了村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)有充分的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

村級(jí)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)方面。目前各村均有指定的報(bào)賬、記賬人員，其工作補(bǔ)貼和待遇均按相關(guān)規(guī)定予以保障。鄉(xiāng)一級(jí)現(xiàn)由農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)工作，相關(guān)人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，并經(jīng)過(guò)統(tǒng)一登記備案。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

此次專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)，各村對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)日常管理，基本能遵照縣、鄉(xiāng)各相關(guān)的財(cái)務(wù)工作制度來(lái)進(jìn)行，但也發(fā)現(xiàn)一些要作整改的問(wèn)題。

1、票據(jù)、憑證管理不夠規(guī)范。有的村部分票據(jù)開具不規(guī)范，比如未填開具日期或開具單位未簽章；有的村部分原始憑證無(wú)事由、無(wú)經(jīng)手人或?qū)徟撕炞帧o(wú)理財(cái)小組簽章等。

2、記賬不夠規(guī)范、及時(shí)。有的村在登記村現(xiàn)金日記賬時(shí)不夠及時(shí)，時(shí)間一長(zhǎng)對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記不確切而導(dǎo)致漏記、錯(cuò)記等；有的則存在未完全按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)序來(lái)記，導(dǎo)致村日記賬賬目混亂，有的村未按規(guī)范的方法來(lái)更正錯(cuò)賬等等。

3、村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍不夠穩(wěn)定。有的村報(bào)賬員變動(dòng)較頻繁，有的甚至在更換人員時(shí)沒(méi)有履行必要的交接手續(xù)，導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)資料的缺失、會(huì)計(jì)賬目的錯(cuò)亂，給村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很大的影響。有的村級(jí)財(cái)會(huì)人員對(duì)科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)技能有所缺乏，使得各村的財(cái)務(wù)管理工作情況參差不齊。

三、下一步工作計(jì)劃

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，結(jié)合我鄉(xiāng)實(shí)際，在今后的工作中，我們將從以下方面進(jìn)行改進(jìn)：

完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度。進(jìn)一步完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作制度，優(yōu)化“村賬鄉(xiāng)”機(jī)制的運(yùn)作，嚴(yán)格執(zhí)行審核報(bào)賬和定期報(bào)賬的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)既充分保障村民自治理財(cái)自，又保證對(duì)村集體資產(chǎn)管理進(jìn)行必要監(jiān)督的目標(biāo)。

篇10

在企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動(dòng)需要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)落實(shí)，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)反映，幾乎所有的經(jīng)營(yíng)決策都離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的支撐。而在我國(guó)的許多企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制、達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，往往又是企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

正是由于財(cái)會(huì)系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級(jí)國(guó)家行政主管部門、企業(yè)集團(tuán)的總部，不約而同地把目光集中到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員身上，期望通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)人員和財(cái)會(huì)工作的集中控制，找到一條強(qiáng)化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。

一、目前采用的主要財(cái)會(huì)人員管理模式及其不足

基于財(cái)會(huì)人員角色的特殊性，以及目前我國(guó)企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管理模式已應(yīng)運(yùn)而生，行政、事業(yè)單位暫且不說(shuō)（2000年9月,財(cái)政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見(jiàn)》），單是對(duì)國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)（集團(tuán)）的財(cái)會(huì)人員管理模式就有：財(cái)政部門統(tǒng)管會(huì)計(jì)人員、資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算工作，融會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財(cái)政和主管部門通過(guò)行政發(fā)文向國(guó)有企業(yè)委派財(cái)會(huì)主管的"主管委派式"；財(cái)政部門或國(guó)資部門聯(lián)合向國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的"財(cái)務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團(tuán)把會(huì)計(jì)從內(nèi)部分離出來(lái)統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財(cái)會(huì)人員集中起來(lái)后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的實(shí)施，確實(shí)在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、體現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性的作用，在企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個(gè)共同特點(diǎn)，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財(cái)會(huì)人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)對(duì)下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財(cái)會(huì)人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財(cái)會(huì)人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督變成了一種外部強(qiáng)制性的行為，下屬單位成了政府或上級(jí)部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對(duì)財(cái)會(huì)人員個(gè)人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)接觸面的縮小，財(cái)會(huì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，個(gè)人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對(duì)立面，財(cái)會(huì)人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。

經(jīng)過(guò)近幾年的實(shí)踐，上述財(cái)會(huì)人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來(lái)。其一，由于我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負(fù)起對(duì)派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財(cái)會(huì)人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對(duì)立，工作難以開展；要么財(cái)會(huì)人員被所在單位收買，實(shí)際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，在目前這種集中管理模式下，財(cái)會(huì)人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財(cái)產(chǎn)清查以及有關(guān)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財(cái)務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬(wàn)一下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理出現(xiàn)不測(cè)，實(shí)際責(zé)任難以落實(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財(cái)會(huì)人員監(jiān)督不力，財(cái)會(huì)人員為避免承擔(dān)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級(jí)（或集團(tuán)）財(cái)會(huì)部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強(qiáng)硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國(guó)企普遍忽視財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的區(qū)別，在此前提下一味強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。

二、"財(cái)務(wù)"與"會(huì)計(jì)"職能分離的改進(jìn)思路

現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標(biāo)是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營(yíng)者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營(yíng)權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身薪酬、待遇和榮譽(yù)等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營(yíng)者效用目標(biāo)的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人效用最大化的問(wèn)題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財(cái)會(huì)人員一方面要為經(jīng)營(yíng)者在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任；另一方面要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，然后據(jù)實(shí)向所有者報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和理財(cái)狀況。現(xiàn)實(shí)生活中，由于財(cái)會(huì)人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者緊密相聯(lián)，財(cái)會(huì)人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)上，弄虛作假，文過(guò)飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營(yíng)者急功近利、懈怠無(wú)能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級(jí)部門、企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)人員（不包括財(cái)務(wù)人員）實(shí)行集中管理或委派，仍不失為強(qiáng)化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個(gè)問(wèn)題：首先，解脫會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會(huì)計(jì)工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過(guò)部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

另一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離，從集中的財(cái)會(huì)人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識(shí)、綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理，并運(yùn)用其財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財(cái)務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對(duì)上述財(cái)會(huì)人員集中管理模式的補(bǔ)充和完善。

三、一種企業(yè)集團(tuán)財(cái)會(huì)人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算職能的分離，會(huì)計(jì)人員由集團(tuán)集中委派，財(cái)務(wù)人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會(huì)計(jì)監(jiān)督于日常服務(wù)，以財(cái)務(wù)管理促效益提高。做到"財(cái)務(wù)管理制度化，會(huì)計(jì)核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理總部：負(fù)責(zé)集團(tuán)基本財(cái)經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作實(shí)施宏觀管理并定期進(jìn)行檢查，組織對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；

2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會(huì)計(jì)核算點(diǎn)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。

3、各會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)：由集團(tuán)總部委派會(huì)計(jì)人員設(shè)立，按集團(tuán)業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨(dú)立于服務(wù)單位的滿負(fù)荷核算機(jī)構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報(bào)），配備最經(jīng)濟(jì)合理的會(huì)計(jì)人員，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)相關(guān)單位的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制，并通過(guò)對(duì)原始憑證的審核實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)信息。會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會(huì)計(jì)核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。

4、基層單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)（或財(cái)務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團(tuán)財(cái)務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合運(yùn)用財(cái)稅、金融知識(shí)和財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強(qiáng)所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)分析，參與公司日常管理和運(yùn)作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財(cái)務(wù)人員應(yīng)較長(zhǎng)時(shí)間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。

(五)信息傳遞：

1、財(cái)務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時(shí)傳遞到會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、財(cái)務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析并及時(shí)提出建設(shè)性意見(jiàn)，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。

3、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團(tuán)總部反饋有關(guān)會(huì)計(jì)信息，提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料、報(bào)表，同時(shí)提供隨時(shí)即時(shí)查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報(bào)表由會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結(jié)算中心與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負(fù)責(zé)，信息資料共享。

5、各單位在具體財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)問(wèn)題上出現(xiàn)分歧，由本單位財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有序、合法進(jìn)行。重大事項(xiàng)可通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門協(xié)調(diào)解決。

6、由集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會(huì)、各種書面材料等形式，及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行中的有關(guān)信息，針對(duì)問(wèn)題及時(shí)解決。

(六)人員管理：

1、建立內(nèi)部財(cái)會(huì)人才市場(chǎng)，創(chuàng)造公平、公開、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使真正的人才通過(guò)內(nèi)部競(jìng)聘進(jìn)入集團(tuán)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。針對(duì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計(jì)劃、有針對(duì)性地外部招聘部分人員。

2、集團(tuán)在崗財(cái)會(huì)人員經(jīng)考核和內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，在保證財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對(duì)穩(wěn)定的前提下，將財(cái)會(huì)人員劃分為財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員兩類，同時(shí)按如下層次實(shí)行分層管理：集團(tuán)財(cái)務(wù)主管、集團(tuán)會(huì)計(jì)主管、基層單位財(cái)務(wù)主管、核算機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)核算員、出納員。

3、按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，對(duì)在崗財(cái)會(huì)人員實(shí)行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報(bào)酬級(jí)差。基層單位財(cái)務(wù)主管條件成熟時(shí)可擔(dān)任同級(jí)相關(guān)行政職務(wù)。

4、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報(bào)酬；財(cái)務(wù)人員由所在單位管理，報(bào)酬由所在單位考核發(fā)放。集團(tuán)可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費(fèi)用，并通過(guò)內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。

5、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。

6、財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)由集團(tuán)財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一組織，通過(guò)有針對(duì)性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

7、定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)。會(huì)計(jì)人員以集團(tuán)財(cái)會(huì)管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見(jiàn)，按考評(píng)結(jié)果確定獎(jiǎng)懲、淘汰與被考核人報(bào)酬掛鉤。財(cái)務(wù)人員以所在單位考核為主，集團(tuán)財(cái)會(huì)管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見(jiàn)，按考評(píng)結(jié)果確定其業(yè)績(jī)、報(bào)酬、升遷或調(diào)離。

8、定期開展多種形式的評(píng)比活動(dòng)，對(duì)優(yōu)勝者給予獎(jiǎng)勵(lì)。

(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

(八)總結(jié)：