企業內部財務制度范文

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財務制度必要性框架體系

一、企業內部財務制度的含義

（一）企業內部財務制度的概念

1.企業內部財務制度就是指企業的管理部門根據國家和政府有關法律、法規的規定和企業自身經營管理的特點及要求所制定的，是用來完善并優化企業內部財務行為、處理內部財務關系所依據的具體規則體系，是整個財務制度體系中的操作性、基礎性的財務制度。

2.企業內部財務制度所依據的是國家統一的財務制度，同時應當充分考慮企業內部的生產經營特點以及管理要求。企業內部財務制度一般應當包括資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度。資金管理制度主要包括資金指標的分解、歸口分級管理辦法、資金使用的審批權限、信用制度、收賬制度、進貨制度；成本管理制度主要包括成本開支范圍和開支標準、費用審批權限、成本降低指標以及分解等；利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。

（二）企業財務制度同時具有以下內涵特性

1.制度具體界定了內部財務主體的范圍，即明確企業內部財務管理的級次、企業內部各經營單位之間及其與企業財務部門的關系，以及企業與聯營單位、投資與被投資單位、內部承包單位的財務管理關系。

2.制度具體劃定了內部財務管理的崗位，即明確相應的關系責任。

3.制度具體擇定了企業的財務戰略與財務政策，即明確企業財務管理的內容、方法。

4.制度具體確定了財務管理與內部責任單位的相互銜接關系，其中包括責任中心的劃分、責任核算、責任控制和責任獎懲等。

二、企業內部財務制度的設計的必要性

企業內部財務制度設計具體是以國家相關的財稅法規為依據，用系統控制的技術和方法，將企業內部理財活動的組織機構、財務戰略與政策、業務流程、內部控制等規范化、文件化，進而據以指導和處理理財工作的過程。

企業內部財務制度是市場經濟條件下企業財務工作的新任務，企業只有科學地設計內部財務制度，才能實現自主理財、科學理財，使企業在市場競爭中立于不敗之地；也才能做到合法理財，使政府的宏觀調控落到實處。

1.科學設計內部財務制度是發揮其作用與功能的前提條件。企業內部財務制度是為企業經營管理服務的，是現代企業制度不可或缺的一項內容。作為約束人與人之間關系的行為規則，財務制度具有以下功能：一是降低費用，即降低財務管理行為中的交易成本，使經濟行為人對自己的行為產生合理穩定的預期，降低市場活動的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實現合作創造條件，保障合作的順利進行。內部財務制度能夠給人們提供有關行為約束的信息，規范理財活動中人與人之間的相互關系；三是提供激勵，即提高激勵約束機構的兼容程度，形成持續性的、制度化的激勵機制，內部財務制度可以把個人的經濟努力不斷引向一種社會性勞動，使經濟行為人所付出的成本與所得到的收益有機聯系起來，最大限度地對各項活動的創新者給予激勵和獎懲，并防止別人“搭便車”。

2.市場經濟體制的確立以及財務制度的格局變化為企業設計內部財務制度奠定了基礎。隨著我國市場經濟體制的確立，政府正將微觀經濟管理權限作為企業經營管理自歸還企業。相應地，企業財務制度建設應與所處的經濟環境相適應，我國企業財務制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業財務通則》等相關財稅法律、法規，對企業財務實施強制性的粗線條約束；企業在法律、法規規定的可選擇范圍內，自主選擇財務管理的目標、戰略、政策和方法，并設計制定企業內部財務制度，形成自主性的理財行動指南和規則。在這里，一個必須正視的現實和趨勢是，企業內部財務制度作為在國家有關財務法規指導下的基層財務行為規范的地位得以確立，并取代國家統一的財務制度成為企業財務制度體系的重點。

3.中國正式加入世貿組織，加大了當前企業科學設計內部財務制度的緊迫性和重要性?！叭胧馈睂ξ覈洕l展具有深遠影響，它標志著我國市場將與國際市場融為一體，企業將面臨更加激烈的競爭環境。從財務角度看，我國企業的理財環境變得更加復雜，不確定性因素增加，財務管理的目標、內容、范圍、方式方法都將發生深刻變化。這就要求企業夯實財務管理的基礎工作，建立起科學的內部財務制度，規范和優化財務制度行為，以提高財務管理的水平和效果。

三、企業內部財務制度的設計原則、要求及依據

（一）企業內部財務制度設計的原則

為了保證企業內部財務制度設計的質量，設計時必須以一定的原則作指導。

這些原則除了包括符合國家法規、適應企業特點和管理要求、切合財務管理的技術水平、與企業的其他管理制度相協調、以及具有系統性等基本原則外，還應遵循下列原則：權責利相結合原則；原則性與靈活性相結合原則；穩定性與連續性相結合原則；效益性原則。即要求進行財務制度設計時要考慮設計和運行的成本與效益的關系，實現成本與效益的最佳結合。

（二）企業內部財務制度設計的要求

內部財務制度設計的基本要求是要同時具備科學性和可操作性，能夠保證企業財務預期的實現。為此，在設計過程中就應當做到：

1.整體協調性。即財務制度設計的各個方面應當相互協調，具有合力，并保證財務制度能夠服從企業整體的發展戰略和發展規劃；

2.多樣性與多層次性。企業內部財務制度涉及到財務活動的方方面面和企業理財的各個環境，并都有著特定的計劃和目標，這些目標有著不同的性質、層次和期限，因此制度設計的目標也應體現多樣性、多層次性以及階段性；

3.定量性。就是指在制定財務制度目標時，要努力把所要達到的目標數量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設計建立在可靠的基礎之上。

（三）企業內部財務制度的依據。

科學有效的制度從根本上說都是理論與具體實踐活動相互結合的產物，因此企業內部財務制度設計的依據，從一般意義上講應包括理論依據和實踐依據兩個方面。就理論依據而言，除包括現代財務理論，還包括了哲學原理以及系統理論、信息理論和控制理論的現論及技術等，它們能夠為制度設計提供理論和一般方法指導，確保制度設計正確、有效，充分體現科學化、民主化要求。而具體實踐依據則主要是體現為對客觀條件的要求：

1.國家財稅法規以及發展狀況（包括國家經濟體制和宏觀經濟形勢），是企業設計內部財務制度的基本依據。

2.企業的生產經營的特點和管理要求，是企業財務制度設計的前提和基礎；

3.企業的根本利益和財務管理目標，是企業財務制度設計的出發點和歸宿；

4.企業財務人員的業務素質和財務管理的技術手段，也是企業財務制度設計不可忽視的重要因素。

四、企業內部財務制度的設計方法及內容

企業內部財務制度的制定方法及內容主要取決于所涉及的企業財務制度的目標。有必要先講明什么是企業內部財務制度的目標。

企業內部財務制度設計的目標是企業設計內部財務制度所要達到的預期目的，它對于整個制度設計工作具有導向作用。企業內部財務制度設計的目標受制于內部財務制度目標。從實質上看，內部財務制度目標是企業財務管理中主觀愿望與客觀規律內部條件與外部環境、現實與未來、管理者與所有者和債權人、內部各部門之間、內部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現；而內部財務制度設計的目標就是將這些矛盾相互統一、均衡的結果在觀念上的一種創造性表現。企業內部財務制度設計的一般目標可簡單歸結為：要設計適應與企業自身特點和管理要求的內部財務制度，用以規范企業內部財務行為、處理內部財務關系。

（一）企業內部財務制度設計的方法

企業內部財務制度設計需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映所設計的財務制度內容，但更重要的是要運用恰當的方法進行調查和分析。由于財務制度所要解決的問題具有不同性質和范圍，制度設計的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應當因地、因時、因事、因人而異。一般說來，內部財務制度設計可采用以下技術方法

1.實地調查方法。實地調查是設計準備階段必不可少的一個環節，實地調查的方法很多，設計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、請求有關人員提供書面材料等方法獲得財務制度設計所需的有關資料、信息。需要注意的是，各種方法的應用都必須把握要領，而且所收集、掌握的材料應包括批評性意見和建設性意見兩類。

2.分析研究方法。分析研究方法是設計人員應付和解決面臨的制度問題的主要途徑和手段，直接影響到制度設計的質量。

3.制度實驗方法。一項制度的制定和實施，往往要先做實驗，取得經驗，再全面推廣。內部財務制度設計的實驗，其基本要求和特征表現在：通過系統周密的調查，確定制度實驗的對象、模式、方案和措施，并預測其發展和變化；在實驗過程中，圍繞制度設計目標，努力尋找問題，及時修正，以求制度的有效性和可靠性。

（二）企業內部財務制度的內容

企業內部財務制度是一個系統，其內容是多方面的?？砂垂芾淼穆毮?、對象、環節等標準劃分為不同的制度體系：

1.按管理的職能分為內部委托受托責任制度、內部決策制度、內部控制制度和內部結算制度；

2.按管理的對象可分為財務管理體制、資本金管理制度、資產管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度；

3.按管理的環節分為財務結算與計劃制度、財務控制與分析制度、財務考核與評價制度、財務監督與檢查制度。

五、企業內部財務制度框架體系

財務通則要求企業建立“企業權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構要求的財務管理體制”，在此統一要求下，企業需要建立財務風險管理制度、財務決策制度、財務預算管理制度、資產管理制度、財務預警制度、財務監督制度等相關內部財務制度。

目前在我國大中型企業也存在類似的財務制度，然而眾多的財務制度如何形成一個有機的整體，各種內部管理制度存在何種必然聯系，如何構建科學合理的內部財務制度體系，是我們值得深思的問題。我們應當以財務通則為指引，以財務風險管理制度為體框架，建立以財務決策制度為基礎，以財務預算管理制度為核心，以財務預警制度和財務監督制度為保證的企業內部財務制度體系。在整體的結構框架體系下，企業內部財務制度主要包括以下兩部分基本內容：第一部分：財務監督制度，主要用來監督并預警企業內部的財務工作制度、財務決策制度和財務預算制度等事項。第二部分：會計核算制度，其主要是管理財務預算制度、會計科目的核算制度和成本的核算制度的內容。

六、結語

總之，強化企業內部財務制度的設計，是現代企業生存和發展所必須遵循的基本法則。倡導開展內部財務制度，是形勢發展的需要，又是時代賦予的責任，更是歷史進步的體現。從內部財務制度理論發展和實踐歷程來看，內部財務制度的制定是一個系統，是一個過程，是企業防范風險的內在積極性能力，它表現為系統的、動態的、主動的和持續的管理活動過程。我們國家有必要完善并優化我國企業內部財務管理制度，使得我國會計體系更完整，更優越，更安全。

參考文獻：

[1]張長勝.企業財務制度設計與案例大全.北京大學出版社，2006.50.

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關鍵詞：內部財務管理　內部財務制度

隨著市場經濟建設的日趨完善，國際資本的大量涌入，越來越多的管理者意識到，完善企業內部財務管理制度是企業生產經營成敗的關鍵。企業內部財務管理制度的完善，是執行會計法規的具體補充，也是一個單位規范會計執法行為最有利的實施。只有在內部財務管理制度健全的情況下，企業才能產生出會計工作規范的效果來，同時也能增強企業抵御風險的能力。

企業內部財務制度作用主要表現為：對內有助于企業經營方針目標的實現和資產的安全完整，有利于業務處理的效率和企業自身管理水平的提高；對外有助于國家政策、法律、法規的貫徹執行，有利于社會經濟秩序的健康運行和國家整體管理水平的提高。因此，在制定企業內部財務管理制度時，在保證國家政策、法律有效地貫徹執行的同時，應提高財務人員的素質，充分考慮企業內部管理中可能存在的薄弱環節和風險等情況。

一、完善企業內部財務管理制度，增強企業自我調節能力

財務管理制度是企業內部的一項重要制度，也是促進企業提高管理水平的重要措施。因此，在制定企業內部財務管理制度時，應先考慮企業管理中現存的薄弱環節和可能發生風險的現實問題。在統一會計政策的指導下，根據自身特點從企業內部管理出發，制定適合本企業的內部管理需要的制度。在《會計工作規范》的基礎上規定每人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序。建立全員崗位責任說明書，描述每個崗位的內容、職責、上下級關系和任職條件等，使每個員工都知道自己在處理業務時所處的地位和流程環節，使財務工作的每一細節都有規范會計人員行為的含義，嚴格把關，防止各種“細菌”的侵襲。

二、完善企業財務制度實施預算控制，達到企業既定目標

編制全面預算是企業財務管理的重要組成部分，由內部管理的最高層負責決策、指揮和協調。內部審計部門負責監督預算的執行，是為了達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總計劃。從一定意義上講，全面預算也是對企業經濟業務規劃的授權批準，使企業每個員工在所有的生產經營活動中有條理地進行。全面預算對企業經營業務確定了數量化目標，企業根據實際經營狀況定期編制財務報告、及時反映企業經營情況，同時再與企業預算的編制進行審核落實，在執行過程中進行監控，找出差異，進行分析與調整來考核企業各部門工作業績表現。

三、完善企業內部財務制度，增強企業職業培訓

人力資源是企業中最核心的要素。人的主觀能動性決定了人力資源發揮作用的程度，一切控制都圍繞這一點進行。增強企業職業培訓首先加強職業道德教育。會計職業道德規范是會計工作規范的前提，熟悉法規是增強會計職業道德意識、加強會計職業道德內心信念的基礎。會計工作事事處處涉及執法守規的問題。如果會計人員連國家規定的法律都不熟悉，其結果必然會降低甚至喪失會計信息的質量，因此要加強會計工作的職業道德教育。其次，需要強化會計人員業務素質培訓。真正意義上的會計不僅能記賬、算賬、報賬，更主要的是通過記錄分析、總結經濟狀況，最終反映出財務管理存在的問題。決不簡單地將會計科目看成是單純的分門別類地進行會計核算，而是分門別類地反映經濟內容的結果及其是否符合投資人或各企事業單位發展的需要。在此意義上理解其重要深遠的作用，會計人員即使在重壓之下也不會輕易違心地做假賬。因此，加強會計人員的培訓是必要的。

在知識經濟中，對知識的獲取，共享和利用的能力，成為企業生存和成長的關鍵因素。不論是獲取共享知識，還是利用知識，都決定著企業能否收集到大量及時的內部和外部信息，能否實現信息在企業各層次、各部門之間迅速傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創新，占領市場的高點，把握先機。所以，不斷更新知識成為企業內部控制的重中之重。

四、完善企業內部財務制度。增強企業的監督機制

企業的內部控制范圍只是框架性的，只有在內部控制結構或內部控制范圍的基礎上，以內部控制的方法執行內部控制效果才能更好。組織規劃設計控制，首先是對企業組織機構設置，職務分工的合理性和有效性所進行的控制。企業組織機構有兩個層面：一是經理和總會計師的設置及相關關系；二是管理部門設置及關系，對財務管理來說，即如何確定財務管理的廣度和深度，由此產生集權管理和分級管理的組織模式。職務分工主要解決不相容職務分離。所謂不相容職務分離是指那些由一個人擔任，既可能發生錯誤和弊端的行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。企業內部不相容的職務有：①授權批準職務與執行業務職務相分離；②業務經辦職務與會計記錄職務相分離；③業務經辦職務與審核監督職務相分離；④財產保管職務與會計記錄相分離；⑤業務經辦職務與財產保管職務相分離。其次是對授權批準的監督控制。處理的每項經濟業務，都必須有相應的授權批準程序，并按照有關規定的權限和程序執行，以保證每項經濟業務的合法性。在會計系統監督控制方面，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督、制約，以保證所有會計信息所反映的經濟業務均及時、完整、準確、合法。只有控制的程序確定無疑時，對內部進行連續監控才是可能和有意義的，從而促進企業堵塞漏洞、挖掘潛力、提高效能。

五、完善企業內部控制制度。增強企業應變能力

內部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使企業的一切都在管理人員掌握之中，所有的生產經營活動都有條不紊地進行，要實現每一人和每一物在恰當的時候處在恰當的位置上。在這一思想的指導下，設計內部控制的管理人員必須事先預計到各種可能性，規定每一個人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序和手續，并據此制定政策。管理人員不是先知，只能根據自己的歷史經驗和邏輯推理能力來預測各類事件發生的可能性。但在知識經濟的今天，影響企業經營的環境不僅日益復雜，而且越來越不穩定，其變化不僅無法控制，而且難以預測。多樣化的客觀需求和頻繁變化的市場要求企業活動的內容與方式及時調整。而這些是難以從歷史經驗中找到現成答案的。因此，未來的內部控制應著眼于增強企業的應變能力和學習能力。

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關鍵詞：施工企業；財務管理；制度

大量的調查結果顯示，目前在我國的施工企業中，財務管理問題屬于一項短板，換句話說，目前我國的施工企業在財務管理方面還不夠完善，其中還存在著相當大一部分的問題需要被解決，這對企業實力的增強及經濟效益的提高是非常不利的，因此，施工企業一定要認識到財務管理的重要性，加強和完善企業內部的施工和管理工作，只有這樣才能使企業從根源上提高自身的綜合實力與經濟效益，使自身能夠更加長遠的發展下去。

一、現代施工企業財務管理的現狀及其中存在的問題

就目前的情況看，我國現代施工企業在財務管理方面雖然獲得了很大程度的發展，但其中仍存在一些問題需要重視和了解，如若不然，任其發展下去，則會導致整個施工企業出現財務方面的困難，從而使企業無法在激烈的市場競爭中更加長遠的發展下去，總的來說，我國現代施工企業財務管理的現狀不容樂觀，主要存在的問題包括缺乏足夠的資金控制能力、缺乏足夠的資金管理能力及企業的經營成本過大等問題，而由此衍生的問題更是嚴重影響了施工企業的長遠發展，以下文章主要就施工企業中存在的問題進行了簡要的分析。

（一）缺乏足夠的資金控制能力，且不能有效的處理債券債務關系

擁有資金控制能力，且能夠有效的處理債券債務關系是作為施工企業財務管理領域的職責，但就目前的情況看，我國現代施工企業的財務管理領域在這兩方面均存在不足，目前，我國施工企業均擁有較多子公司，因此其資金便較為分散，如果想使施工企業總公司能夠縱覽大局，就一定要提高其資金控制能力，而現如今，很多施工企業非常缺乏這種能力，甚至根本無法及時的了解子公司資金的動態，這就在無形之中增加了總公司的資金風險，使企業無法更好的控制資金的來源及流向，對施工企業的長遠發展具有非常消極的阻礙作用，同時，一旦總公司缺乏足夠的資金控制能力，那么相應的，也就無法有效的處理債券債務關系，這主要表現在以下幾方面：首先：施工企業無法很好地對應收賬款進行控制；其次，一般在工程完成之后，施工企業通常需要立即對需要結算的賬目進行結算，但目前，大部分的施工企業都沒有做到這一點，因此也就帶來了結算效率低下的問題；再次，在應收賬款方面，施工企業一定要注意控制其期限，但從目前的情況看，很多施工企業的應收賬款期限都已經超過了三年，這對企業的長期發展來講是非常不利的。

（二）缺乏足夠的資金管理能力，且無法有效的劃分收益性支出與資本性支出的界限

除了資金管理能力之外，施工企業在財務方面還需要具有足夠的資金管理能力，但就目前的情況看，我國大多數的施工企業并不能有效的管理自身的資金，同時也無法有效的劃分收益性支出和資本性支出，因此，企業也就無法很好的保證其資金的完整性與可利用性，同時，施工企業一旦出現資金管理能力缺失的問題，那么同時也將會導致其失去對資金的監督能力，而企業的資金如果得不到有效的監督，則很容易發生長期大額預提費用的狀況，久而久之，企業則會因為資金問題而走向滅亡。

（三）施工企業的經營成本過于巨大

經營成本是一個企業在經營之初需要投入的時間及資金內容，而一個企業如果想要獲得經濟效益，就不得不面臨經營成本的問題。從某種程度上講，經營成本影響著整個企業的經濟效益，一個企業的經營成本越高，那么相應的，其經濟效益也就不會特別顯著，反之，一個企業的經營成本越低，其經濟效益便會越高，因此，節約經營成本已經成為了當今企業十分重視的一項問題。當今社會，企業想要在某一領域立足，需要面臨的市場競爭的壓力開始越來越大，對于施工企業來講同樣如此。在市場競爭日益激烈的今天，施工企業在經營之初要面臨著巨大的壓力，從中標到簽訂施工合同，這是一個長期的過程，甚至需要幾年的時間才能完成，在這一期間，施工企業需要投入大量的人力物力與財力才能中標，這就在無形之中增加了企業的成本，因此，即使企業獲取了較高的利益，從整體上講，其經濟效益還不是非常樂觀的。

二、使施工企業的財務管理得到加強，內部財務管理制度得到完善

從上述內容中不難看出，我國施工企業在財務管理方面還是存在著很多問題需要解決的，因此，想要使施工企業能夠在激勵的市場競爭中取勝，就一定要提出相關的措施以對上述問題進行解決，只有這樣才能使施工企業的財務管理得到加強，使其內部的財務管理制度得到完善。

（一）加強對企業財務的監督工作

施工企業與其他企業相比具有流動性強的特殊性，通常情況下，企業所在的地點與項目部都會存在很遠的距離，這就為管理方面帶來了困難，因此，通常在施工過程中都是需要企業總部指派專門的人員對其進行監督的。但就目前的情況看，對施工現場進行監督的只有企業的財務人員，在財務人員實施其監督工作時，如果項目部的工作人員提出的某些要求不符合財務制度，那么財務人員便會對其進行阻止，這便很容易導致兩者之間出現矛盾，同時，由于沒有會計委派制的保證，財務人員的地位并不是很高，因此項目部便很可能會按照自己的方法行事，這對企業財務狀況的保證是非常不利的。實施會計委派制是監督工作的一部分，當實施會計委派制以后，會計人員的地位就會有所提高，同時施工企業應當做好領導相關工作，這樣就會使得會計人員能克服領導要求和制度制約之間左右為難的現象，這樣有利于使得會計人員按照企業的內部財務管理制度處理財務業務，從而使得財務人員提供的會計信息的及時可靠性得到有效地提高，對財務的監督要加強力度，防止國有財產的流失，從而使得所有者的合法權益得到保障。

（二）完善企業的財務管理制度

目前，我國的施工企業中存在財務管理制度不完善的問題，因此想要使企業能夠得到更加順利的發展，就一定要加大力度完善企業的財務管理制度。施工企業在施工過程中一定要嚴格按照《會計法》的要求和《會計基礎工作規范》的相關規定來執行，同時，還需要加大力度建立健全企業的內部財務管理制度，建立完善的會計核算、會計檔案管理、財產清查、內部稽核、內部牽制、以及崗位交接和原始記錄管理等諸多工作內容，只有這樣才能為施工企業建立一個良好的管理基礎，從而使其能夠按照規章制度對企業中出現的財務問題進行解決，同時也只有這樣，才能使相關的工作人員在工作的過程中能夠有所依靠。一個施工企業若想不斷地提高自身的經濟效益，就要建立企業內部相對完善的財務管理制度，這樣才能有效的降低財務管理成本，保證企業財產的安全完整性，使得企業經營活動的高效運作。

（三）提高相關人員的專業素質

相關人員的專業素質在很大程度上決定著一項工作能否被更好地完成，對于施工企業來講同樣如此，想要使施工企業的財務管理狀況得到改善，首先就要提高相關人員的專業素質。如果相關人員的專業素質不夠高，那么將會影響財務工作的整體質量，從而對企業的整體運營產生影響。一個施工企業若想提高企業財務管理的水平，就要先制定適合該企業發展的經營發展財務制度，隨后還要帶動一批財務人員積極貫徹執行財務制度，保證制度及時、準確和完整的向企業領導提供經營管理所需的會計信息。同時培養一批具備良好自身素質和職業道德素質的財務人員，使其遵守適合企業發展的內部財務管理制度，客觀公正的做好施工企業的財務核算，同時可對財務人員進行相關專業的職業培訓，使得其核算能力進一步增強。財務人員作為施工企業誠信經營的基礎，隨著市場經濟發展的加速，對財務人員要求的職業道德水平也越來越高。由此可見，提高施工企業財務人員的專業素質對于施工企業來講是非常重要的，只有提升了工作人員的能力，才能從根源上保證企業財務的整體工作質量。

三、結語

通過文章的論述不難看出，在市場競爭越發激烈的大環境下，各行各業都面臨著巨大的壓力，對于施工企業來講同樣如此，想要使施工企業能夠得到更好地發展，就一定要完善其中的財務制度。就目前的情況看，我國施工企業在財務管理方面還存在著諸如工作人員素質不夠高等諸多問題，這就需要企業或有關部門提出相應的解決措施對其進行解決，這樣才能保證我國施工企業更好更快的發展下去，在激烈的市場競爭中贏的一席之地。

參考文獻：

[1]任延海.加強施工企業財務管理完善內部財務管理制度[J].科技信息，2010（01）.

[2]馮志剛.建筑施工企業財務管理淺議[J].現代經濟信息，2010（18）.

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關鍵詞：內部控制制度；企業財務管理；應用

企業財務管理實行內部控制制度的目的是為了確保企業經濟效益的提高，會計信息的可靠準確和物資財產的完整安全。內部控制制度在企業財務管理中的運用，具有對企業內部各種經濟活動進行制約和協調的作用。企業的內部控制制度是一個制衡機制，在實現其經營的安全、流動性以及效益中具有自我調節、自我約束、自我控制的功能。在激烈的市場競爭環境下，正確合理的研究分析內部控制制度在企業財務管理中的應用具有積極的現實意義。

一、內部控制制度的簡述

1.內部控制的內涵

內部控制指的是一個企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。授權控制、分工控制、財產安全控制、業務記錄控制、人員素質控制、全面預算控制、內部審計控制和風險防范控制是企業內部控制的主要內容

2.內部控制制度與企業財務管理關系

(1)企業財務管理的核心是內部控制

企業財務管理的特征是制度管理為主，利用財務制度來解決企業各行為主體約束和激勵存在的不對稱，并對企業的財務活動和各部門進行指導和協調，以使企業目標得以實現。通過合作、溝通和調節的方式，來整合財務與分散及個別的業務，以共同追求企業的經營目標是內部控制的任務。由此可見，現代企業財務管理的核心是內部控制。

(2)企業財務管理目標實現的關鍵環節是內部控制

在企業財務管理中，只限于決策的合理確定、財務預算切實可行的制定，不控制實施預算的行動，企業就很難實現預定的財務目標。可見，企業財務控制的規劃措施和依據是企業的財務預測、決策和預算，如果企業的預測、決策和預算沒有內部控制將會變得沒有意義。

二、內部控制制度在企業財務管理中應用的問題

1.內部控制制度問題

目前我國很多企業財務管理中受傳統經驗型管理辦法影響較深，企業管理中行政指揮現象普遍存在，以至于對企業財務管理的內部控制的認識不足，導致內部控制制度不夠完善，進而造成企業的財務管理無章可循的混亂境況。以使企業在實際的財務管理中出現問題時，以強調靈活性為主，卻不按規章制度辦理。喪失了內部控制制度在企業財務管理中應用的嚴肅性。有些企業財務管理的內部控制形式化，加大了內部控制制度在企業財務管理中應用的難度。

2.內部控制人員素質問題

企業財務管理人員的職業素養和水平高低會直接影響內部控制的實施，目前我國許多企業的財務管理人員的綜合素質偏低，普遍存在著沒有專業文憑和職稱，有的甚至沒有會計證，在工作中松懈怠慢、意識不強、缺乏主動和責任心、無視法規、弄虛作假，這些都會對企業財務信息真實性產生很大的影響。甚至有些企業沒有科學的財務管理控制方法，在實際工作中面對新問題和新情況時，不能做到具體問題具體分析，直接影響了對內部控制在企業財務管理中的運用。

3.內部評價和監督機制問題

我國目前很多企業財務管理的內部控制制度沒有一個統一的體系和標準，導致企業財務管理沒有完善的制衡機制，使企業財務管理的自我調節、自我約束、自我控制的功能，得不到充分的發揮，不相容職務不能相互分離，決策層、部門及崗位之間缺乏相互監督制約，導致了檢查評價和監督都流于形式大于內容，使內部控制制度在企業財務管理中無法得到有效運用。

三、加強內部控制制度在企業財務管理中應用的措施

1.建立健全內部控制制度

企業要以自身的實際情況，建立健全一個高效、完善、適用的的內部控制制度，以改善內部控制制度在企業財務管理中運用的環境，采購、財務、紀檢牽頭，審計是內控體系建立的基礎，財務風險的降低要做好對事件前、事件中、事件后的監控工作，并要求企業各部門積極的配合實施，相互制約，相互牽制。

2.加強培養內部控制人員素質

企業財務管理內部控制人員的綜合素質是內部控制制度在企業財務管理中應用的重要因素，因此，企業在錄用財務管理內控制人員時要嚴把關，企業還要對財務管理控制人員進行做好崗前培訓和在崗繼續教育工作，以使企業財務管理人員的業務素質得到提高，確保企業財務信息的真實性。同時企業還要采取一些科學、合理和有效的財務管理內部控制方法，使內部控制制度在企業財務管理中的運用得到發揮最大的作用。

3.企業內外監督相結合

企業財務管理的內部監督給予審計科監察權利的同時，企業也要給予外部監督力量參與企業財務管理的內部控制，以確保企業財務管理的內部控制工作有效和合法性，企業要對一些社會機構和審計、稅收、物價等單位對其財務管理的內部控制工作的檢查進行鼓勵并積極的配合，將內部監督和外部監督進行有機的結合在一起，有利于內部控制制度在企業財務管理中得到健康有序的運用。

四、結論

在企業財務管理中科學、合理和有效的運用內部控制制度，有利于企業在激烈的市場競爭中能夠得到健康可持續發展。因此針對內部控制制度在企業的財務管理運用中的問題，企業只有積極的采取科學有效的措施，來加強內部控制制度在企業財務管理的運用，才能使企業的資源得到合理的配置，進而帶來良好的經濟效益和社會效益。

參考文獻:

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[2]曾 芳:加強內部控制制度建設[J].現代經濟信息.2011(20).

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第一章 總 則

第一條 為加強公司投資管理，規范公司投資行為，提高資金運作效率，保證資金運營的安全性和收益性，根據外部規范與公司具體情況，特制訂本制度。

第二條 本制度適用于公司總部、各子公司及各分公司的投資行為。

第三條 本制度所指投資分對外投資和對內投資兩部分。

1.對外投資指將貨幣資金以及經濟資產評估后的房屋、機器、設備、物資等實物以及專利權、商標權和土地使用權等無形資產作價出資，進行各種形式的投資活動。

2.對內投資指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設、技術更新改造以及購買和建造大型機器、設備等投資活動。

第四條投資目的

1.充分有效地利用閑置資金或其他資產，進行適度的資本擴張，以獲取較好的收益，確保資產保值增值。

2.改善裝備水平，增強市場競爭能力，擴大經營規模，培育新的經濟增長點。

第五條 投資原則

1.遵守國家法律、法規，符合國家產業政策;

2.符合公司的發展戰略;

3.規模適度，量力而行，不能影響自身主營業務的發展。

第二章對外投資

第六條 對外投資按投資期限可分為短期投資和長期投資。

1.短期投資包括購買股票、企業債券、金融債券或自庫券以及特種國債等。

2.長期投資包括：

(1)出資與公司外部企業及其他經濟組織成立合資或合作制法人實體;

(2)與境外公司、企業和其他經濟組織開辦合資、合作項目;

(3)以參股的形式參與其他法人實體的生產經營。

第七條 投資業務的職務分離

1.投資計劃編制人員與審批人員分離。

2.負責證券購人與出售的業務人員與會計記錄人員分離。

3.證券保管人員與會計記錄人員分離。

4.參與投資交易活動的人員與負責有價證券盤點工作的人員分離。

5.負責利息或股利計算及會計記錄的人員與支付利息或股利的人員分離，并盡可能由獨立的金融機構支付。

第八條 公司短期投資程序

1.公司財務部應根據公司資金盈余情況編報資金狀況表。

2.證券資金部分分析人員根據證券市場上各種證券的情況和其他投資對象的盈利能力編報短期投資計劃。

3.公司的財務部經理、財務總監和董事會按短期投資規模大小和投資重要性，分別依照各自的職權審批該項投資計劃。

第九條 公司財務部按照短期證券類別、數量、單價、應計利息以及購進日期等項目及時登記該項投資。

第十條 公司應建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價證券，證券的存人和取出須詳細記錄在證券登記簿內，并由在場的經手人員簽名。

第十一條 公司購人的短期有價證券須在購入當日記入公司名下。

第十二條 有價證券的盤點工作應由公司財務部和證券資金部負責組織實施o

1.證券保管員和會計人員應在每月終了時進行月終盤點，并完成下列程序;

(1)盤點前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結出結存額;

(2)實地清點實物，核對卡片;

(3)月終編制“有價證券盤點表。

2.財務部根據“有價證券盤點表”，認為必要時，可以抽樣核對，復核盤點表。

3.年終時，根據公司盤點指令。，組織人員，全面清點，編制“有價證券盤點表”，并由公司財務部負責人(或聘請注冊會計師)參加監盤。

第十三條 公司財務部應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月還應編制證券投資和盈虧報表，’對于債券應編制折、溢價攤銷表。

第十四條 公司財務部應將投資收到的利息、股利及時人賬。

第十五條 應由財務部經理、財務總監以及董事會按其職權批準處置公司短期投資。

第十六條 公司對外長期投資按投資項目的性質分為新項目和已有項目增資。

1.新項目投資是指投資項目經批準立項后，按批準的投資額進行的投資o

2.已有項目增資是指原有的投資項目根據經營需要，在原批投資額的基礎上增加投資的活動。

第十七條 對外長期投資程序

1。財務部協同投資部門確定投資目的并對投資環境進行考察;

2。對外投資部門在充分調查研究的基礎上編制投資意向書;

3.對外投資部門編制項目投資可行性研究報告并上報財務部和總經理辦公室;

4.財務部協同對外投資部門編制項目合作協議書;

5.按國家有關規定和本辦法規定的程序辦理報批手續;

6.對外投資部門制訂有關章程和管理制度;

7。對外投資部門項目實施運作及其經營管理。

第十八條 對外投資權限

1.所有對外長期投資項目，均由總公司批準或由總公司轉報董事會批準，各子公司、分公司無對外投資權，但享有投資建議權。

2.總公司應在受理對外長期投資項目立項申請后一個月內做出投資決策。

第十九條 經批準后的對外長期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書和可行性研究報告。

第二十條 對外長期投資興辦合營企業對合營合作方的要求

1.要有較好的商業信譽和經濟實力;

2.能夠提供合法的資信證明;

3.根據需要提供完整的財務狀況、經營成果等相關資料。

第二十一條 對外長期投資項目必須編制投資意向書。項目投資意向書的主要內容包括：

1.投資目的;

2.投資項目的名稱;

3.項目的投資規模和資金來源;

4.投資項目的經營方式;

5.投資項目的效益預測;

6.投資的風險預測(包括匯率風險、市場風險、經營風險、政治風險);

7.投資所在地(國家或地區)的市場情況、經濟政策;

8.投資所在地的外匯管理規定及稅收法律法規;

9.投資合作方的資信情況。

第二十二條 國(境)外投資項目還應提供如下資料：

1.有關投資所在國(地區)的現行外匯投資的法令、法規，稅收規章以及外匯管理規定;

2.投資所在國(地區)的投資環境分析、合作伙伴的資信狀況;

3.投資外匯資金來源證明及投資回收計劃;

4。本國駐外使館及經參處對項目的審查意見;

5。本國外匯管理部門要求提供的其他資料。

第二十三條 投資意向書(立項報告)報總公司批準后，對外投資部

門應委托專業設計研究機構負責編制可行性研究報告。項目可行性研究報告的主要內容包括：

1?？傉?/p>

(1)項目提出的背景，項目投資的必要性及其經濟意義;

(2)項目投資可行性研究的依據和范圍o

2.市場預測和項目投資規模

(1)國內外市場需求預測;

(2)國內現有類似企業的生產經營情況的統計;

(3)項目進入市場的生產經營條件及經銷渠道;

(4)項目進入市場的競爭能力及前景分析。

3.投資估算及資金籌措

(1)項目的注冊資金及其生產經營所需資金;

(2)資金的來源渠道、籌集方式及貸款的償還辦法;

(3)資金回收期的預測;

(4)現金流量計劃。

4.項目的財務分析

(1)項目前期開辦費以及建設期間各年的經營性支出;

(2)項目運營后各年的收入、成本、利潤和稅金測算，可利用投資收益率、凈現值以及資產收益率等財務指標進行分析。

5.項目敏感性分析及風險分析。

第二十四條 財務部和對外投資部門應在項目可行性研究報告報總公司批準后，編制項目合作協議書(合同)。項目合作協議書(合同)的主要內容包括：

1.合作各方的名稱、地址及其法定代表人;

2。合作項目的名稱、地址、經濟性質、注冊資金及其法定代表人;

3.合作項目的經營范圍和經營方式;

4.合作項目的內部管理形式、管理人員的分配比例、機構設置及實行的財務會計制度;

5.合作各方的出資數額、出資比例、出資方式及出資期限;

6.合作各方的利潤分成辦法和虧損責任分擔比例;

7.合作各方違約時應承擔的違約責任以及違約金的計算方法;

8.協議(合同)的生效條件;

9.協議(合同)的變更、解除的條件和程序;

10.出現爭議時的解決方式以及選定的仲裁機構及所適用的法律;

11.協議(合同)的有效期限;

12.合作期滿時財產清算辦法及債權債務的分擔;

13.協議各方認為需要制訂的其他條款。

項目合作協議書(合同)由總公司法人代表簽字生效，或由總公司法人代表授權委托人簽字生效。

第二十五條 對外長期投資協議簽訂后，公司協同辦理出資、工商和稅務登記以及銀行開戶等工作。

第二十六條 確定對外投資價值及投資收益的原則

1.以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

2.以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價.

3.公司認購的股票，按照實際支付款項計價。實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

4.公司認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

5。溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

6，公司以實物、無形資產向其他單位投資的，其資產重估確認價值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產中所擁有或者分擔的數額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應增加或減少公司的長期投資。

7.公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補繳所得稅。

8.公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第二十七條 對外長期投資的轉讓與收回

1。出現或發生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：

(1)按照章程規定，該投資項目(企業)經營期滿;

(2)由于投資項目(企業)經營不善，無法償還到期債務，依法實施破產。

(3)由于發生不可抗力而使項目(企業)無法繼續經營;

(4)合同規定投資終止的其他情況出現或發生時。

2。出現或發生下列情況之一時，可以轉讓對外長期投資：

(1)投資項目已經明顯有悖于公司經營方向的;

(2)投資項目出現連續虧損且扭虧無望沒有市場前景的;

(3)由于自身經營資金不足急需補充資金時;

(4)總公司認為有必要的其他情形。

投資轉讓應嚴格按照《公司法》和企業章程有關轉讓投資的規定辦理。

3.對外長期投資轉讓應由總公司財務部會同投資業務管理部門提出投資轉讓書面分析報告，報總公司批準o

4.對外長期投資收回和轉讓時，相關責任人員必須盡職盡責，認真做好投資收回和轉讓中的資產評估等項工作，防止公司資產流失。

第二十八條 公司累計對外投資不得超過公司凈資產的50%。

第三章 對內投資

第二十九條 公司對內投資程序

1.編制投資項目可行性研究報告;

2.編制投資項目初步設計文件;

3.編制基本建設及技術更新改造年度投資建議計劃;

4.按本制度規定的權限辦理報批手續。

第三十條 公司對內投資權限

對內投資采取限額審批制，超過限額標準的由公司董事會批準。

第三十一條 可行性研究報告的編制

1.公司項目承辦單位要在進行充分的調查研究和必要的勘察工作以及科學實驗的基礎上，對建設項目建設的必要性、技術的可行性和經濟的合理性提出綜合研究論證報告。

2.承擔可行性研究工作的單位必須是有資格的工程勘察設計單位或科研單位。

3.建設項目可行性研究報告的編制辦法和內容以及深度按國家有關規定執行。

4。建設項目可行性研究報告由公司財務部按本辦法規定的權限報批。

未經批準不得擅自改變建設項目的性質和規模以及標準，如需改變必須報原審批機構審批。

第三十二條 初步設計文件的編制

1.公司項目承辦單位根據批準的可行性研究報告委托有資格的勘察設計或科研單位進行工程初步設計。

2.初步設計必須以批淮的可行性研究報告為依據，不得任意修改、受更建設內容，擴大建設規模或提高建設標準，初步設計概算總投資一般不應突破已批準的可行性研究報告投資控制數。概算總投資如超過已批準的可行性研究報告投資控制數的10%，必須重新報批可行性研究報告。

3.經批準的初步設計文件，如確需進行設計修改和概算調整，必須由原初步設計文件編制單位提出具體修改及調整意見,經建設單位審查確認后報原批準單位批準。

第三十三條 年度計劃和統計

1.各分支機構所有新建、續建基本建設及技術更新改造項目，必須編報基本建設及技術更新改造年度投資建議計劃。

2.年度投資建議計劃于每年9月前報總公司審批。總公司于每年1月底前下達當年基本建設及技術更新改造年度投資計劃。

3.凡列入公司基本建設及技術更新改造年度投資計劃的投資項目，不需再行辦理審批手續，當年新增加的基建及技改項目，必須按規定的投資限額辦理報批手續，并增補列入當年投資計劃。

4.編制年度計劃，除認真填報有關的計劃表外，還要有必要的文字說明，數字要準確，文字要精練。

5.各分支機構必須嚴格執行總公司下達的：度投資計劃，無權自行調整，如確需調整，必須履行報批手續。

6.各分支機構必須及時、準確地向總公司，送基本建設及技術更新改造統計報表。

第三十四條 竣工驗收

1.基本建設和技術改造工程完工后，項目承辦單位應及時辦理竣工驗收手續。一般由公司財務部協同項目承辦部門組織竣工驗收。

2.工程竣工驗收參照有關國家標準執行。

3.對于工程竣工資料及驗收文件，財務部、項目承辦單位應及時歸檔。

第四章 投資管理機構

第三十五條 公司有關歸口管理部門或分支機構為項目承辦單位，具體負責投資項目的信息收集、項目建議書及可行性研究報告的編制、項目中報立項和實施過程中的監督、協調以及項目結束后的評價工作。

第三十六條 公司財務部負責投資效益評價、技術經濟可行性分析、資金籌措、辦理出資手續以及對外投資資產評估結果的確認等。

第三十七條 對專業性較強或較大型投資項目，其前期工作應組成專門項目可行性調研小組采完成。

第三十八條 公司法律顧問和審計部門負責對項目的事前效益審計協議、合同及章程的法律主審。

第三十九條 公司分支機構的對外投資活動必須報總公司批準后方可進行，各分支機構不得自行辦理對外投資。

第五章 附 則

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（一）企業忽視財務內部控制的重要性

在外資企業紛紛建立起財務內部控制制度時，我國企業尚未認識到其重要性。只是在其發展過程當中受到來自外界的各方壓力，迫使企業在制定企業規章制度上逐漸與國際市場經濟運行規章靠攏，部分企業建立其制度并逐步完善，但但更多的僅僅是流于形式，未能認識到財務內部控制的必要性。導致我國部分企業的內部控制機制存在諸多漏洞，且相當一部分領導層在思想上缺乏對內部會計控制的意識，結果導致企業內部控制失效，影響了企業的正常運行。

（二）企業財務內部控制權責混亂

當代企業基本上都做到了經營權與所有權分離，但容易出現總經理等管理層濫用經營權的現狀，出現了獨斷專橫、以權謀私等濫用職權操控財務問題，比如部分企業的財務操作不規范，企業的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認真執行，中小企業的財務操作上尤為明顯，企業內部控制制度無法嚴格執行，限制了企業的健康發展，增大了企業的財務風險。同時在會計核算程序上，易出現人為操縱利潤等不良現象，不能真實反映企業的財務狀況等。因此，混亂的財務管理制度和不規范的財務操作嚴重影響了財務管理的內部控制。

（三）企業監督財務內部控制體系不健全

由于財政部在內部控制體系上要和國外趨同，企業被迫建立內部控制體系，由于企業并未根據企業的實際需要建立了財務內部控制，只是為了應對上級單位的要求而制定了一系列的內部控制工作，一旦上級檢查過后，企業很大程度上會懈怠執行、維護及優化內部控制制度，影響了企業正常的內部控制程序執行，同時監督體系的不完善導致執行效果欠佳。例如，各個部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業由于未能健全監督機制，經常具體執行內部控制制度上會引起權責不清的矛盾，比如，企業的領導層、中級管理層、員工之間的責任界定模糊，相互制約的機制尚不健全。

（四）企業的財務人員的能力亟需提升

部分企業的財務部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是參進了公司內部的子弟掉入了財務部門，這就使財務人員、財務經理等難以用長遠的眼光看待優化企業的財務管理策略，只是考慮當下的財務管理工作，影響了企業領導層在制定企業發展規劃時難以做出正確決策，難以滿足實際的財務內部控制制度要求，企業難以延續正確的路線，發生偏差。

二、完善企業財務內部控制制度對策

（一）建立有效的財務約束機制

首先企業應設置嚴格、有效、合理的財務約束和激勵機制，保證有法可依；其次應招聘具有豐富管理經驗的職業經理人，通過職業經理人的嚴格管理，使其有法必依。通過有效的財務評價機制和職業經理人嚴格執行財務內部控制制度，激勵財務人員遵守各項財務規章制度，做到相互監督會計流程，共同督促學習規章，以維護企業利益，產生良好內部控制效果。

（二）提升財務數據的安全防護

在信息化的大背景下，企業更多采用是財會系統對自身的經濟活動進行做賬處理。但信息化財務系統在運行過程中，數據易遭到篡改，在該環境下，企業的財務部門應及時聯系財務軟件的供應商，確保及時升級財務系統，做好財務軟件的安全防護措施，并針對可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財務主管應對財務人員進行財務軟件的安全培訓，宣傳嚴格遵守相應規章制度，明確規定非授權人員不得接觸任何財務硬件和軟件。同時加強對財務數據處理時的監督職能，使得工作人員相互制約，相互監督。

（三）健全內部財務的審計制度

企業高層領導應當給予審計部門適當的授權，以便內部審計人員能在外部審計不足以發現企業存在的不良現狀進行合理的完善，同時應保證內部審計人員的獨立性以確保公正性，并在企業內部實行風險導向的審計制度，避免企業財務部門出現舞弊和錯誤等現象，進而逐步改善企業的運營能力。并應及時向企業高層傳達提升財務內部控制的建議，以及時排除企業在運營中存在的風險。

（四）提升財務人員的業務能力

首先企業的財務部門要合理向人事部門說明招聘財務部門人員的要求，測試招聘人員的素質高低，考察財務人員的業務能力。另外，財務部門應充分使用職工教育經費，開展各項財務課程，提高財務人員的更新會計知識的意識，同時通過案例教學等形式強化財務人員職業道德，使其深刻理解財務內部控制不規范的危害，并激勵他們提高執行財務內部控制的強度，以保障財務內部控制制度的執行。

三、結束語

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企業內部審計直接面對的是企業內部的高層決策者，因此它與其它部門或機構存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業內部審計是對企業的規劃管理情況以及企業的管理風險進行研究和評價，最終實現防御風險的目標。企業的內部決策者在進行管理決策的制訂中，應該以企業內部的財務審計的評價方案為參照依據。內部財務審計主要是經過對企業的規劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業內部管控中的不足，進而推動企業內部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現企業的健康可持續發展?？茖W合理的財務審計能使企業及時發現自身財務管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業的財務會計系統更具真實性和可靠性。內部審計和外部審計存在很大的差異，內部審計的審計對象就是企業本身，借助企業內部財務審計的把控和檢查，能將企業的規劃運轉情況和財務情況準確客觀的體現出來，進而進一步完善企業的財務管理，從一定程度上講也是防止了財務方面的某些風險的發生，最終保障企業的利益。近幾年我國的市場經濟發生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發展，企業的經濟義務也越來越復雜，促使企業財務管理中的問題更加明顯。

二、企業內部財務審計現狀

1.缺少專業的內部審計部門

現階段我國的企業內部審計工作的工作區域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務會計方面。企業管理層的相關人員不能認清工作的重點，大部分企業都只是重視企業的業務運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業缺乏具有針對性的審計體系，部分企業將財務審計和會計籠統的認為屬于一個體系，認為財務審計應該有相關財務部門領導負責，這樣就給企業的財務審計帶來了不好的影響，這與國家的相關要求也不符合，最終致使財務審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。

2.內部財務審計有一定的風險

現階段企業內部的財務審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業對財務審計的具體職能都沒有明確的概念?？傮w上講，多數企業的經營決策者認為財務審計工作即是對財務工作的監管和督查，忽略了內部審計在企業的資金節約和經濟效益提升上的功用，其內心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。

3.審計人員資質不夠

由于對審計工作不夠重視，因此在相關的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業方面的要求可能不達標。目前我國多數企業里面的審計人員都是暫時抽調的，因此基本上都沒有相對比較專業的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導致審計質量嚴重下降。另外，內部審計人員缺乏培訓機會，致使業務能力不能得到提升。目前我國多數企業對財務審計的認知還停留在傳統的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業不能給審計人員提供學習機會，導致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業內部財務審計工作的發展。

三、提升企業內部財務審計的控制與監督的措施

1.完善企業內部控制制度和內部審計制度，明確審計內容

要實現內部財務審計工作的有效落實，促使其發揮財務的監管和督查效用，強化內部的控制和監督就是實現目標的前提保障。在社會經濟高速發展的形勢下，企業只有積極配合審計部門，完善企業內部控制制度和內部審計制度，才能實現工作的規范化和監督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業管理者的規劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發展，審計工作的內容發生了很大的轉變，逐步向計劃、詢問的方向發展，基本上屬于提前審計，因此企業以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業的管理機制。

2.設定專業的內部審計部門

從嚴格意義上講企業內部的審計部門應該權力僅次于董事長，所以董事會的相關管理人員應該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區別對待，以保證審計部門的核心位置。專業的審計部門是財務審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業性和獨特性，才能使企業的財務審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發揮才能最大可能減少企業經營的不良因素，進而確保財務工作的高效性，最終才能保證為企業管理者提供的決策制定更加準確有效。

3.為審計人員提供更多的培訓學習機會，以提高審計人員的綜合素質

人才是企業發展的核心力量，應該企業應該在人才的培養上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓力度，進而增強審計人員的專業知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務知識，另外還要加強政治培養，強化審計人員的職業道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質。

四、結束語

篇8

[關鍵詞]信息時代 企業財務管理 內部控制制度 存在問題 對策措施

伴隨著當前科學技術,尤其是網絡信息技術的飛速發展,全球已經步入信息時代。信息技術在我們日常生活的方方面面都得到了應用,企業的財務管理工作也不例外。在信息化時代的大背景下,企業財務管理過程中的內部控制制度也發生了新的變化,如何保證信息時代企業財務管理內部控制制度的有效性已經成為當前企業亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。

一、企業內部控制制度概述

一般來說,內部控制制度指的是經濟單位以及各種經濟組織在各自的生產經營過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內部組織形式以及權責分配機制。企業制定內部控制制度的最終目標在于加強企業內部的經營管理,并在此基礎上實現企業經濟效益的提高。關于企業內部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業制定并執行內部控制制度的最根本的目的就是要保護企業所有的物資財產,保證企業生產經營中所涉及到的相關數據的真實性以及客觀性,并以此為依據進行企業的生產經營以及內部管理等。企業的內部控制制度是企業加強科學管理的重要方式與基本手段,是企業實現利益最大化的重要基礎。設計一套行之有效的內部控制制度并使之得到切實的執行,不僅有利于企業管理者能夠及時發現企業生產經營過程中存在的風險,而且還有利于整個企業范圍內資源的優化配置,從而提高企業所有資源的使用效率。

二、信息化時代給企業財務管理過程中內部控制制度帶來的影響

信息化技術的產生并迅速發展,在給企業的內部控制制度帶來極大便利的同時,也給企業內部控制制度的有效運行設置了更為復雜的發展環境。信息化技術的大規模使用使企業內部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風險也越來越大。然而,從另一個角度來看,信息化技術又為企業進行內部控制提供了強大的管理工具,能夠極大的提高企業內部管理的效率以及正確程度,能夠及時掌握來自企業各個部門的大量信息,能夠運用計算機系統實現企業財產物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時代給企業財務管理過程中內部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應當取其精華,去其糟粕,使信息技術能夠更好的為企業進行內部控制做出貢獻。

三、信息時代我國企業內部控制制度存在的一系列問題

我國企業信息化辦公的起步較晚,尤其是運用信息技術加強企業內部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認為,我國企業在運用信息技術進行內部控制制度的過程中在以下幾個方面還存在不足之處:

1. 相關從業人員的水平參差不齊

伴隨著我國中小企業數量的急劇增多,會計從業人員的數量也不斷增長,但是與之相適應的職業培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內滿足大量會計從業人員的需求,這就使得我國企業財務會計方面的相關從業人員的水平參差不齊。除此之外,企業財務工作者由于職業道德的缺失,對領導惟命是從,故意虛報瞞報,偽造虛假的會計證明,這就使得我國企業的會計從業隊伍出現了信任危機。

2. 尚未形成強有力的監督約束機制

就我國當前的發展現狀而言,社會公眾對企業的監督與約束作用微乎其微,企業所發生的財務會計信息失真的現象時有發生,我國會計從業人員的職業道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會范圍內形成針對企業財務會計信息的強有力的監督約束機制,也就難以形成一個促使企業進行高效自我約束局面的產生。

3. 我國企業面臨著嚴峻的信息化挑戰

企業信息化促使企業的組織形式、管理體制以及控制要點等眾多方面都發生了顯著的變化。這就要求企業內部要建立適應這個新形勢的內部控制制度,可是很多企業在面對這種新環境時,不能夠對其進行及時的修改以及進一步的充實。伴隨著信息技術在更大范圍內的使用,利用信息技術進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的相關信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國企業所面臨的信息化挑戰是十分嚴峻的。

四、信息時代加強企業內部控制制度幾點對策措施

上述關于信息時代我國企業內部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關措施進行應對,因此,筆者認為可以從以下幾個方面的措施出發來開展信息時代我國企業內部控制制度存在問題的應對工作:

1. 強化企業信息系統的安全性

信息系統的應用,不僅帶來了企業工作效率的提高,而且也帶來了企業生產經營風險的增加。企業管理系統中的數據在局域網內可查,即使是在互聯網上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準入許可,但是互聯網的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業數據的不法分子沒有可乘之機。當然這也對企業的會計工作人員提出了更高的要求,企業的財務會計從業人員不但要業務精通,而且還要熟悉現代化的會計處理手段,這就更有利于保證數據的可靠與準確。

2. 不斷完善信息化環境下的企業內部控制制度

企業內部控制制度的設計可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯誤與舞弊,或者內部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發現并糾正錯誤與舞弊等情形,內部控制利用全面信息化環境強大的信息系統來收集、整理、分析、評價各種信息,并在企業內部實時傳遞信息,分析內部控制缺陷產生的原因,并有針對性地提出和實施改進方案,引導企業員工行為的優化,激勵員工努力工作,不斷健全和完善企業內部控制,實現企業價值的最大化。

3. 構建行之有效的企業內部審計體系

內部審計,指的是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動,它不僅可以用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價,還可以用于對會計及相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。內部審計是會計內部控制的重要環節,它是內部控制一個組成部分,也是外部審計的一個重要補充。企業內部設置的審計部門,應當明確其職責目標,使其保持充分的獨立性,保持應有的專業懷疑和判斷能力。

參考文獻:

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[2]蒙文翰 曾繁榮:信息化環境下企業內部控制體系探析[J].會計之友(上旬刊),2010,(03)

[3]李春榮:論電算化會計信息系統的內部控制[J].中小企業管理與科技(上旬刊),2010,(02)

篇9

Abstract: To do well the internal control of enterprise, it must have a good internal financial control system. The paper analyzes the status of internal financial control, and puts forward some suggestions on how to establish a sound system of internal financial control.

關鍵詞：內部財務控制；財務控制制度；建議

Key words: internal financial control；financial control system；recommendations

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）16-0138-01

作者簡介：皮丕珍（1967-），女，湖南常德人，講師，會計師，經濟師，主要研究方向為會計教學與企業財務管理。

0 引言

企業內部財務控制是企業內部管理控制系統的重要組成部分，它是對各項資金收支活動及其管理活動的控制。財務內部控制的本質就是完善公司治理結構，降低交易成本。健全的財務內部控制體系應該能夠保證財務信息的可信性，可以彌補財務契約的不完全性和財務責任的不對等性，從機制的角度分析，一個健全的財務內部控制體系，實際上是完善的公司治理結構的體現。反過來，財務內部控制的深化也將促進現代公司治理結構的完善，達到降低交易成本的目的?！敖鉀Q企業心腹之憂，鑄就領導駕馭才能，建立科學管理體制，內部財務控制是最重要的先決條件”。企業應在充分認識的基礎上，采取有效措施，建立和健全企業內部財務控制制度。

1 建立健全企業內部財務控制制度的作用

1.1 增強員工的預算意識，通過全面預算控制，將管理事前控制替代財務事后控制，通過實現內部控制，給企業財務管理供給合理的成本控制工具，從而使每項預算控制都具有有效性以及正確性，在最大程度上增強財務管理的效果以及提高其精細化水平。

1.2通過內部控制系統可以增強財務的基礎管理能力。因為通過制度化、標準化以及規范化的的業務流程，把財務管理的基礎工作前置，每個責任中心一定要依據系統的要求規范處理所經辦的業務，讓財務部門獲得的合理的信息，從而同財務基礎管理的規定相一致。

1.3 內部控制系統的上線，財務工作的模式將從“管理型”會計逐步替代“核算型”會計。因為內部控制系統牽涉到財務所需業務信息的前置，通過系統原先已獲得的眾多的財務管理需求的信息，財務人員能夠對信息做出及時地分析，從而為領導提供更為準確的資料。

2 企業內部財務控制的現狀

2.1 企業內部缺乏制衡機制，對管理系統缺乏控制力 對于公司制來說：其法人治理結構是核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。在我國，公司的法人治理結構是：“形備而實不至”，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業在改革過程中“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，而作為所有者的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，也不能所有者對經營者進行監督，產權代表未能真正代表所有者的利益，新、老“三會”關系未理順，監事會有名無實，這種責權不分的公司治理結構，導致內部監控嚴重失衡。

2.2 企業沒有建立起一套完整的、符合實際的、強有力的內部財務控制機制 內部財務控制既然是企業財務管理系統中一個非常重要而且相當獨特的系統，為使其更能充分發揮其職能作用，企業不僅應該設置獨立的組織機構，更重要的是要根據本企業的特點，建立起一套比較完整的、系統的、強有力的內部財務控制制度，才能保證企業內部財務控制系統的高效運行，但目前我國企業內部財務控制軟弱無力，企業本身還沒有建立起一套完整的、符合實際的、強有力的內部財務控制機制。

2.3 監控人員思想素質和業務素質不高，監控方法和手段落后，監控質量和效率低 任何系統的運行，人都是非常重要的條件，高素質的理財人員，更是企業不可多得的財富，就目前的情況看，我國企業的理財人員受傳統計劃經濟的影響和受專業教育的程度限制，其綜合素質和業務素質都有待提高，他們的理財觀念和理財方法，特別是職業道德和職業判斷能力，卻還不能在更大程度上適應市場經濟環境的要求。

3 建立健全企業內部財務控制制度的幾點建議

3.1 保證良好的運行環境 企業應在現代企業制度的基礎上構建良好的公司治理結構和完善的內部控制制度，這是健全企業財務內部控制體制的基礎，反過來，企業財務內部控制體制的有效運行又能夠促進公司治理結構和內部控制制度的進一步完善。

3.2 建立高效的財務內控制度 企業要按照本身的現實狀況，建立健全財務內控制度，同時始終貫穿在經營管理之中。該內部控制措施要具備三個特點：①系統性和整體性。包含的范圍應牽涉到每一項經濟業務，同時尋找主要的控制環節，貫徹落實到決策、執行、監督以及反饋等每一個環節。確保每個部門和每個崗位都有明確的職責，達到內部控制系統的總體功能的目的。②高率性。有選擇的對內部財務進行控制，要簡化手續、精簡人員，不做重復的勞動。③科學性和適應性。用一套科學規范的內部控制制度對管理的行為進行規范。采取合理有效的建議，確保內部財務控制的適應力。

3.3 建立內部控制監督機構,加強內部控制隊伍建設 ①在形式與實質上，內部控制監督機構要處于獨立狀態，直接對企業的第一行政領導負責，獨立于本企業的其他業務管理部門。②內部控制監督工作要制定統一、科學以及合理的監督審計程序，應有特定的核查頻率與核查覆蓋率，包含重要的風險點以及主要業務。③要將有責任心、對業務熟悉以及品行端正的人員組成內部控制監督機構人員。

3.4 設立獨立性、權威性較高的內部審計部門 內部審計既是企業內部控制的一個組成部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，因此完善和加強企業內部控制必須加強內部審計監。企業應當建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航的作用。

3.5 努力提高財務、審計等監控人員的思想素質和業務素質，加強職業道德建設 在財務人員職稱考試和評定方面要仔細落實，健全財務人員的后續教育的培訓機制，每級財政部門應統一進行規劃，有針對性地加強在職財務人員的培訓，提高他們的業務水平，并且，對于財務監控部門人員的思想教育還要進一步的加強，特別是要注重財務監控部門人員的職業道德教育，從而增強財務監控人員的政治思想素質；以“它控”與“自控”，促使財務監控人員樹立職業責任感，完善并深層次地升華自身的職業道德，這才是實施企業內部財務監控的最高尚之境界。

參考文獻：

[1]陳穎.財務信息化與集團財務內部控制[J].內江科技，2009,（3）.

篇10

[關鍵詞]集團企業；財務控制；設計；實施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201703157

集團企業本身并非法人實體，不具備獨立的法人財產權，而僅是基于資本紐帶所銜接起來的企業法人聯合體，資金是母公司與各子公司之間主要的紐帶聯系。為了促進集團企業整體經營業績的提升，資源配置的合理優化，并達到資源損耗的最小化、利用率的最大化，并最終實現單個企業所難以企及的整體經營效果，對此，構建起嚴格的集團內部控制制度也便至關重要。隨著企業集團規模的不斷擴張，其組織結構也將越發趨向于復雜化，管理鏈條也將越來越長，對于企業集團的整體控制力也便提出了更為嚴苛的要求，在企業集團加強內部控制的眾多手段措施中，財務控制是最基礎同時也是最有效的方法手段，其可被落實到集團管理的各個層次之中。

1集團企業內部財務控制存在的主要問題

11資金管理不到位

大多表現為資金管理極度分散，資金利用率極為低下，又或是盡管資金采取了集中化的管理措施，然而資金的預算管理工作卻極度失效，導致資金運作情況發生了重大困難，資金無法得到科學、合理的配置。

12預算管理不科學

在預算管理和績效考核等方面常常流于表面形式，抑或是對于預算管理未能夠做到明確細化，攤派形式的預算管理形式長期大行其道，績效考核也未能夠結合各子公司的實際情況作出針對性的指標設計，表現出了極為明顯的單一性特征。

13財務報告不準確

大量的集團企業內部交易頻繁，集團內部交易無法做到對賬目的及時核對，財務信息無法及時傳遞，造成集團財務報表失實情況十分嚴重，無法再為企業集團的經營管理工作帶來重要的依據支持。甚至，相關的集團下屬單位因為受制于部門利益的影響，會利用相關的關聯交易來對財務報表進行裝飾，進而導致財務會計報告真實性大打折扣，母公司與各子公司間的經營風險也面臨著失控的危險。

14人員素質不合格

內控體系難以發揮出應有的價值作用。子公司負責人的素質水平將會對財務控制效果產生至關重要的影響，只有確保有關企業負責人意識到財務控制所具備的重要價值，方可認真組織相關部門進行財務控制制度設計，并落實財務控制制度的實施。因此，對相關工作人員進行系統的培訓至關重要，必須引起相關部門的重視。

15法人治理結構不完善

缺乏完備的法人治理結構，抑或是構建起了法人治理結構但卻未能夠徹底執行，子公司的負責人一人說了算的情況過于普遍，大部分集團企業對子公司的考核僅限于針對總負責人的考核，而董事長則要么是負責人同時兼任，要么則是高級管理人員掛職，董事會的職能與責任未得到有效的發揮。這種現象嚴重制約著內控制度的發展與完善。

2集團企業加強財務內部控制制度的措施

21加強資金管理

增強對資金的管理力度便是對集團公司的分散資金加強控制，采取集中高效化利用，提升資金的應用效率。資金是企業生存發展的命脈所在，母公司對各子公司的資金存量及流通情r應做到有效控制，同時加強協調利用，大大降低資金的應用成本，同時使之成為下屬公司生存與發展最為直接與關鍵的財務控制形式。集團資金控制和管理可利用結算中心制這一形式，構建起統一化的資金管理架構體系，針對各個成員公司的實際經營所需資金予以“收支兩條線”管理與控制，定期針對各子公司資金予以集中，并依據各子公司的經營付款計劃予以資金劃撥，從而提升集團企業的整體資金利用效率。

22改進預算制度

采取全面預算管理能夠促使集團公司針對目前現有的業務予以整體規劃、布局，同時依據內部管理或是運營關系作為前提來編制出企業組織機構和業務財務信息預測，同時給予企業集團的經營工作提供以必要的指導。

科學的預算管理不但可在企業集團實施，同時更為關鍵的是在預算編制時，可以實現對集團當中各部門目標指向予以有效協調，促使企業集團內部組織機構的松散情況能夠得以改善，促進集團成員間的高效融合，起到良好溝通的作用。

23統一會計制度

為確保內部控制系統的良好運營，企業內部可采取財務管理單線運行模式，在管理方面達到統一化，集團公司子公司所成立的財務機構由集團公司統一進行管理并進行會計人員的分配。在資金方面需經由集團公司予以統一化管理，然而需注意的是應避免對各子公司自有資金的分配干預；在財務核算方面，經由集團公司制定出統一標準化的財務政策，相關的子公司需利用集團公司所制定出的財務核算形式來開展自身公司的財務核算。在內部交易中集團應統一內部定價標準，針對大額內部交易要由上級公司來決定是否進行交易。

24健全內部審計

企業內控制度實施后是否能夠達到預期效果，最為核心的因素即為此項制度是否得到了落實。集團企業應當依據各級別公司的戰略規劃要求，一方面利用縱向管控的形式來確保財務控制制度的落實，另一方面需要不斷增強各級別內部審計機構的建設力度，增強企業內部監督力度，針對財務控制的實施情況采取多層控制措施。審計部門可采取垂直管理，子公司審計部門直接由上級公司的審計部門所管理，并定期向上級部門直接匯報，以實現審計工作的獨立運行。

25完善企業法人治理結構

財務控制的主要難點即為對高層管理人員權利的限制，要促使企業內部財務控制作用得以有效的發揮，就必須要加強對公司治理結構的不斷完善與改進，確定各個部門的職責權限，同時就具體情況，來促使各個部門間能夠達到權責明晰，促進企業運轉的有效協調，避免再次出現子公司負責人一人說了算的情況。集團總公司應重點著眼于整體集團的發展戰略層面。首先，對于子公司控股股東，母公司應當獲取公司董事會的實際控制權力，同時應用好此項權力，針對子公司主要的人員任免、經營策略、規章制度等重要內容需進行集體表決；其次，在公司章程制定方面，要確定董事會、管理人員以及股東大會的財務管理權限與職能。

3結論

總而言之，作為集團企業內部控制的核心構成內容，企業內部財務控制制度是保障企業實現其價值最大化最為有效的手段方式。財務內部控制是企業開展生產經營活動進行自我調節與制約的主要手段方式，其始終存在于企業整體生產經營活動的全過程之中，加強對企業內部財務控制制度的科學設計與有效落實，不但可促進企業內部管理水平程度的全面提升，同時亦可實現對企業競爭力的全面增強，推動企業的健康、穩定發展。因此企業就必須要不斷加強對自身財務內部控制制度的改進與完善，做到職責明確，高效監督，只有如此方可保障財務信息的準確與有效，推動企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]高志賢論企業加強內部財務控制的重要性及措施[J].企業文化：中旬刊，2013（8）