企業會計制度設計范文
時間：2023-04-01 10:34:38
導語：如何才能寫好一篇企業會計制度設計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
關鍵詞：小型企業;會計制度;設計
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-11-00-01
隨著國家鼓勵創業以及對于成立企業條件的放寬，新興的企業將呈現不斷增長的趨勢，其中將有為數眾多的小型企業。小型企業由于人員較少，在內部控制、崗位設置和職責劃分上容易產生重疊交叉現象，影響企業的經營和發展，因此根據企業經營管理需要和內部控制的要求設計會計制度就十分必要。
一、小型企業會計制度現狀
會計制度設計就是根據一定的理論、原則并結合實際，對全部會計事務和會計處理手段及會計人員的職責進行系統規劃的工作，它是會計管理的重要組成部分。小型企業由于規模、財力和人力的限制，組織機構簡單，人員較少，工作無法細分，同時很多小型企業屬于自然人企業，所有權和經營權結合，對債務要承擔無限責任，企業本身發生的各種經濟事項與所有者個人及家庭的其他事項?；煸谝黄鸬仍?，因此有些人認為小型企業不僅不需要控制實際也無法控制，使得小型企業普遍存在不重視會計制度建設現象。
二、設計小企業會計制度應遵循的原則
1、遵守《會計法》、《企業會計準則》 及相關法律法規。設計小型企業會計制度必須以會計法、企業會計準則及相關法律、法規為依據，不能超越或突破國家的統一規定。
2、會計核算與財務管理相結合的原則。小型企業會計機構簡單，人員較少，不適合設置專門人員從事會計核算和財務管理工作，會計核算與財務管理相結合符合小型企業會計工作的特點。
3、貫徹會計制度與稅收法規盡量兼容的原則。小型企業的會計信息主要是為了滿足國家稅收征管的需要，因此，小型企業會計記錄最好能盡量與稅收法規相協調，使會計要素的確認和計量盡量與稅法規定相符。
4、統一性和靈活性相結合的原則。設計小型企業會計制度一方面要遵循國家的規定，另一方面要考慮小型企業自身的特點，在不違反國家規定的前提下，盡量使小型企業會計制度具有一定的靈活性。
5、遵循成本效益原則。在進行會計制度設計之時，要考慮制度收益和制度成本之間的關系，選擇制度效益最大化的方案。設計制度時應特別注意，制度的完善和嚴密性并不是一成不變的，應權衡制度成本及其產生的收益，力求做到會計制度設計科學化的體現與制度效益最大化的實現。
三、小型企業會計制度設計的內容
第一，會計組織系統設計。會計組織系統設計主要包括會計組織機構設置和會計人員配備。由于小企業業務量較少，會計核算只能采用集中核算方式，即由會計機構統一辦理，由于小企業人員較少，從事會計工作的人員也少，從內部控制要求看，一般以2-3人為宜，可不單獨設置會計機構，而在綜合性管理部門設立會計組織，并指派一人擔任財務主管。
第二，會計信息系統的設計。包括三個方面，即會計信息指標（會計科目）的設計、信息載體（憑證、賬簿和報表）的設計及信息處理程序的設計。
1、會計科目的設計。首先，考慮成本效益的原則，小型企業會計科目設計做到夠用即可，不能面面俱到，人為地增加核算的工作量。其次，科目設計也要體現會計制度與稅法一致。小型企業由于受其會計人員少、業務水平相對較低的限制，要避免稅務處理上的大量調整工作，盡可能照顧稅法的相關規定。
2、會計憑證的設計。會計憑證的設計分原始憑證和記賬憑證的設計，小型企業原始憑證設計時要適應企業生產經營的特點，滿足企業管理的要求，考慮核算的需要，避免重復設計，同時應注意簡化原始憑證的相關手續。因小型企業自身特點，記賬憑證可以采用通用記賬憑證格式。
3、賬簿的設計。設計賬簿應適應企業的特點與規模，根據企業的具體情況確定賬簿的種類、數量、格式、層次。小企業可以選擇簡單的三欄式訂本賬，普通格式的三欄明細賬、數量金額明細賬、多欄明細賬。
4、會計報表的設計。會計報表包括對外報表和對內報表，小型企業對外報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注，實際工作中，平時每月一般只報資產負債表和利潤表;對內報表主要根據管理的要求來進行設計。
5、信息處理程序的設計。信息處理程序也叫會計核算形式，小型企業由于規模小，業務量少，在賬務處理程序方面的設計應選擇記賬憑證的賬務處理程序。
第三，內部控制制度的設計。小型企業由于規模小、人員較少且一般一人多崗，內部控制尤為重要，內部控制制度設計合理與否，關系到企業經營的風險。設計時既要做到規范會計行為，保證財務目標實現，又要保證其運行質量和工作效率，應在滿足管理要求的前提下使會計制度設計更簡潔明了，更具操作性，要考慮其設計和運行的成本與效益的關系，實現成本與效益的最佳組合。
設計小型企業會計內控制度，應該對小型企業內部結構和外部環境進行深入細致的調查，重點是小型企業的經濟性質、經營規模、運作方式、組織體系和機構設置以及相關的外部政治、經濟和法律環境，小型企業會計內控制度設計的重點，應以預防控制為主，查處為輔，特別應注意相互牽制的設計：在橫向上，一項業務至少要經過兩個以上彼此獨立的部門或人員;在縱向上，一項業務也需要經過兩級以上的崗位和環節，以使上下級相互監督。
參考文獻：
[1]李軍改，彭智軍.構建完善的中小企業會計制度[J]. 現代商業. 2008（30）
[2]楊萍.淺談中小企業會計制度設計[J]. 湖北經濟學院學報（人文社會科學版）. 2008（07）
篇2
在當今社會，會計不僅擔負著時刻反映公司目前經濟狀態的責任，同時也擔負著反映公司整體經濟狀態和保證公司資金正常運轉的重要責任。因此，對于會計反映出來的經濟信息，從短期來看，可以清楚地知道公司目前的經濟發展狀況；從長遠來看，也可以通過會計部門反映出來的問題，對企業的前景進行預測。但隨著社會的不斷發展，會計信息質量也存在著越來越多的問題，這對反映企業的宏觀經濟有著很大的影響。本文就小微企業會計制度涉及的原則、方法存在的問題及提高措施進行了分析，希望能起到拋磚引玉的作用。
關鍵詞：
經濟；會計；小微企業；設計
1當前小微企業會計制度存在的意義和一般問題
1.1會計人員專業能力不過關部分企業人事部在招聘會計人員時因為馬虎大意或者一些私人關系，導致招聘過來的會計人員沒有一個具備過硬的基本專業素質，他們在處理公司賬目問題上不能很好地把公司問題反映出來，而一個優秀的會計人員應該具有以下幾方面的能力。第一，良好的道德素養。有著鐵面無私的敬業精神，不因個人欲望或者他人意愿而左右自己的判斷，一心一意為公司負責。第二，立體的經濟知識。有著宏觀形式的分析和理解能力，有職業判斷能力，有著良好的財務管理能力，還得能熟知有關會計的一些法律法規。這些能力對于會計來說都是特別重要的，現在的會計人員已經不像原來，只是一個單純的記賬角色，而是一個公司經濟方面的分析師，肩上的擔子比以前更重，完成的任務比以前更有意義。第三，得有一個內外協調的能力。一方面是對內的協調組織能力；另一方面是對外的協調溝通能力，由于現在會計的職能發生了變化，所以不可避免地會與一些工商，科研之類的部門進行溝通交流。所以，如果會計人員不能有很好的個人綜合能力，就將會對企業的發展非常不利。
1.2會計機構設置不健全目前，企業會計機構的一個主要任務就是保護債權人和企業的利益，通過企業運轉反映出來的數據來分析企業當前的盈利狀況和未來的前景。我國許多小微企業不重視內部組織機構的完善，同級部門之間缺乏必要的交流，有的企業內部甚至完全沒有一個會計制度控制機構，會計工作全憑主觀意識來決定，這樣導致的結果就是企業財產清查不明確，會計紀錄的數據與公司實際資產嚴重不符，會計信息失真。還有就是，由于沒有一個合理的會計制度來約束，導致會計部門很多職位都是同一個人，這樣如果有貪污違法行為也不容易被發現，對企業利益造成極為不良的影響。企業內部會計機構設置不健全是許多小微企業普遍存在的問題。
1.3內部審計不規范，缺乏有效的監督措施現如今，由于我國各級部門的風氣履治不改，所以經常會出現部分領導利用手中職權為自己謀私利，導致公司企業形成一種不良風氣，但凡是個領導都會給自己開小灶，而這么做的影響卻不僅僅是貪污那點錢這么簡單，由于他們的，導致整個公司的賬目只是一個華麗的數據，而不能實實在在地反映公司的問題。會計人員如果不能通過真實的數據來分析、來預測，那么結果就是這個公司永遠只是表象的一派繁榮，背后其實有著巨大的漏洞。而由于這些小微企業內部都沒有一套完整的監督制度，使得這種現象慢慢成為大家心知肚明卻又都不捅破的情況“，千里之堤，潰于蟻穴”，原本該有著大好前程的企業很有可能就是因為這些情況的存在而慢慢地走向沒落。作為一名會計人員，應該有著自己的道德職業操守，無論任何時候，都應該為自己負責，為公司負責，堅決不能為了自己的一己私利而斷送了公司的大好前程。
2企業會計制度設計的原則
2.1互相監督，互相制約原則企業內部要采用互相牽制的方式來杜絕一些違法人員的營私舞弊，以賬目之間的核對為重點，建立責、權、利三方互相制約的監督制度。企業內部監督力度要加大，監管部門應該做好自己的本職工作，決不徇私枉法，一旦睜一只眼閉一只眼，那就是對公司的不負責，對自己的不負責，對自己所在職位的不負責。相關部門應該加強執法力度，無論何時何地，法律都是我們最堅強的后盾，嚴格依照規章制度來辦事，不因自己的一己私利而去損害企業的利益。加強工作人員的思想道德建設，從心里的最深處來提升他們的道德水平，落實主體責任，加大監管力度，加強預防措施，提升監管水平，營造一個良好的企業內部環境做好應該做的，盡好自己的每一分責任。
2.2合法合規性原則在完善企業會計制度的原則中，要注意法律法規中的要求，比如，記賬人員與審批人員，相互分離，相互制約，財產清查的范圍和組織程序應當明確，對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
2.3包容性原則小微企業在建立內部會計制度時要有一定的包容性。隨著企業的不斷發展，小微企業也會發展的越來越壯大，雖然現在建立的制度可能比較簡單，但是得有一定的包容性，因為等到企業做大以后，企業對會計部門的需求也會越來越大，會計需要提供更加詳細以及復雜的管理信息，所以設計會計制度的時候要充分考慮到未來會計制度的銜接，增強它的包容性和靈活性，這樣可以減少未來因規模擴大而帶來的麻煩。
3企業內部會計制度建立的實際內容
3.1提高會計人員的基本素質要進行會計人員的素質培養，首先要進行法律法規知識的灌輸，讓他們明白法律的威嚴，違法的事情堅決不能做，其次，要讓他們從心里明白，秉公無私、實事求是是會計從業人員最基本的責任與道德，決不因個人情感影響工作方面的事情。最后，最重要的一點，就是會計人員的專業知識能力要過硬，最基本的，不能使企業的經濟數據、賬目出錯，而且應該具有通過賬本分析事情走向的能力，能對企業的未來做一個基本的評估，以及預知可能存在的風險。只有企業內部會計人員的專業素質過硬，他們所提供的數據才能真實地反映實際問題，企業高層管理人員才可以通過會計信息來進行下一步的經營和規劃，唯有這樣，企業才有可能變得更強，走得更遠。
3.2加強企業內部功能建設如今“吃大鍋飯”的年代已經過去，個人資產承包責任制早已成為新型且普遍存在的經營模式，而企業內部，尤其是會計部門這一部分，也應該建立這樣的責任制度，把問題分配到每個人身上，讓每個人都能意識到自己的責任，明白自己做的每一件事會給企業帶來怎樣的影響。對會計人員來說，建立賞罰分明的政策，多勞多得，管理級別能者居之，該罰該賞都按照合同上的規定來執行。這樣，企業效益的好壞直接決定了他們的福利水平，才可以讓會計人員真真正正、踏踏實實地一心為企業工作，想企業之所想，急企業之所急。同時，應該設立一個監督部門，專門負責企業內部的監督工作，以此來防止那些不勞而獲、竊取別人成功果實的現象出現。各司其職，各負其責，相互監督，團結一心，共同為企業的發展出謀劃策，添磚加瓦。
3.3杜絕企業內部由于互相監督體系的建立，使得企業內部會變得十分困難，責、權、利三方相互制約，保證那些妄圖以犧牲公司利益為代價來為自己謀私利的不法人員都找不到漏洞可鉆。完善企業內部會計制度，可以讓企業在市場中保持旺盛的競爭力，所有人員都把心擰成一股繩，勁往一處使，同心協力，幫助企業走的更遠，而對于那些的不法分析，也必須受到應有的懲罰。
4結語
小微企業如果想走得更遠，發展得更好，就必須首先從會計部門抓起，這是一個每天與公司利益接觸最近的部門，如果這個部門出現了問題，那么其他所有的事情都會變得不切實際。本文就當前一些小微企業在其內部會計部門中存在的一些問題進行了分析，然后對會計制度建立的原則和實際內容及意義提出一些建議，希望能引起人們的廣泛關注。
參考文獻
[1]蘇長久.現代企業內部控制設計與應用研究[J].天津大學,2003.
[2]李斌.我國企業內部控制問題研究[J].上海大學,2005.
篇3
[關鍵詞]信息化； 企業內部會計制度；設計
一、概念界定與問題提出
根據制度經濟學的解釋，制度是為決定人們的相互關系而人為設定的一些規則，其主要作用是通過建立一個人們相互作用的穩定結構來減少不確定性?？梢?，廣義的會計制度就是用來規范會計事項的規則，包括會計法、會計準則和《企業會計制度》等，同時也應該包括企事業內部的會計規范。于是廣義的“會計制度設計”可以區分成兩層含義：宏觀層次的會計制度設計與微觀層次的會計制度設計。宏觀層次的會計制度設計，集中體現為具體會計準則和《企業會計制度》頒布實施，更一般的稱謂是“會計準則建設”或“統一會計制度建設”；微觀層次的會計制度設計，是指基層單位內部的會計制度設計，集中體現在會計本科教學“會計制度設計”課程中，為了與國家《企業會計制度》相區別，有學者采用“企業內部會計制度設計”來描述微觀層次會計制度設計。本文所研究的就是企業內部會計制度設計問題。
企業內部會計制度一般包括會計組織結構、會計核算基礎制度（如會計資料、會計核算程序和會計政策選擇等）和若干專題會計制度（如成本核算制度、會計內部控制制度、會計電算化制度和管理會計制度等）。企業內部會計制度設計必須符合宏觀會計制度，構成了宏觀會計制度的執行機制之一，同時它也是企業經營者履行宏觀會計制度所賦予的剩余會計規則制訂權的體現。隨著宏觀會計制度改革和現代企業制度建立，企業內部會計制度設計的重要性也不斷提高，其內容也處于不斷變動和擴展之中。
信息技術的迅猛發展沖擊著會計理論和實踐，企業信息化也成為現代企業發展的重要戰略，于是，企業會計工作也發生了變化，由會計電算化逐步向會計信息化轉型。在該轉型過程中，要求企業會計與業務緊密整合，關注流程再造和價值創造，以管理與決策支持為工作重心。企業內部會計制度的設計要適應、促進這種轉型工作，使設計出的企業內部會計制度不僅有助于有效地收集、加工、傳遞和報告會計信息，更能夠配合和促進企業會計信息化乃至企業整體信息化的進程，這構成了企業內部會計制度設計的一個基本原則。會計學者已經開始重視信息化對企業內部會計制度設計帶來的沖擊，認為有必要設計一個專題會計制度會計電算化制度，對企業實行電算化以后的內部控制問題進行規范。但是本文認為會計信息化對企業內部會計制度設計的影響是全方位的，會計組織結構、會計核算基礎制度到專題會計信息化制度都面臨著變革。
二、信息化影響企業內部會計組織機構設計
信息技術的應用改變著企業組織結構，由關注職能劃分的金字塔層級結構向關注流程的扁平化、網絡化結構發展。企業內部會計組織結構也不例外，組織結構精簡與財務管理集中是比較明顯的趨勢。由于會計與業務的整合使原先集中的會計工作分散到業務處理過程，實現網絡化、實時化和智能化，這就要求會計組織結構進行重新配置和精簡，一個廣為引用的案例是福特汽車北美貨款支付處，通過信息化和流程再造，把原先由應付賬款會計人員承擔的核對職能在網絡上重新配置，并借助電腦進行自動化采購結算和支票開具，從而實現把原先處理應付賬款的500名員工精簡為125名。另一方面，利用信息技術和網絡也能夠實現財務管理的集中統一，這一點在企業集團財務管理中發揮著更大的作用，借助網絡環境實現集團財務統一核算制度、統一報告制度、統一管理制度和集中監控，達到企業集團成員間資源共享、合作共贏，這種模式已經成為目前跨國企業集團普遍采用的財務管理模式。
按照信息系統組織模式改革會計組織結構，必然帶來會計崗位劃分的改變。會計信息系統主管、維護、審查、二次開發等新崗位應運而生，負責會計信息系統的運行、安全和升級維護；數據操作、數據審核和數據分析崗位取代了原先按會計職能劃分的傳統崗位，取消了記賬對賬等崗位，弱化了編制憑證崗位，強化了數據的審核、分析和利用崗位。這些崗位的變革也要求會計人員的素質發生轉變，更多地需求復合型人才、網絡會計人才和軟件開發服務人才。
三、信息化重構了會計核算基礎制度設計
傳統的會計核算基礎制度按照會計職能和會計循環來設計，包括會計資料設計、會計核算程序設計和主要會計政策選擇設計等內容。信息化改變了關注職能劃分的會計循環模式，形成了關注流程的設計視角，企業內部會計核算基礎制度應該更多地從信息系統“輸入——轉換——輸出”流程角度設計。在信息化條件下，關注流程的業務事件驅動會計程序可以用圖1表示。
信息化下會計程序的特點是與業務過程整合、實時、動態和無紙化。會計信息處理程序的起點將分布在企業重組優化后的業務流程中，即業務事件觸發會計信息事件。根據REAL模型，業務事件發生，計算機信息系統應該采集基礎經濟事件的多方面信息，包括資源、事件、參與者和地點的多方面信息，然后不需要經過傳統會計信息系統中的會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程，可以直接利用事件驅動的詳細數據生成財務報告，并且允許用戶自己確定需要哪些方面的信息、匯總程度如何以及以何種格式輸出。
當然，上述REAL模式是會計信息化發展的方向，目前的會計信息化處于轉型期，已經與業務過程進行整合，但是還需要對已經存儲的業務數據按照傳統會計規則要求進行轉變，使之符合會計科目表、借貸記賬法、日記賬和分類賬等過程的要求，最終產生以三大報表為核心的傳統會計信息（目前多數ERP軟件均如此）。
轉型期會計程序對企業內部會計核算基礎制度的重構性影響明顯地表現為：第一，它取消了傳統的以會計賬簿為核心的會計核算程序（如科目匯總表式核算程序等），而代之以業務事件驅動的會計程序，輸入和輸出環節得到重視，轉換環節被內化在計算機系統完成而不由企業控制；第二，弱化了記賬憑證和賬簿在會計核算工作中的地位，多數與業務過程有關的記賬憑證將由計算機系統根據存儲的業務數據和事先設定的會計規則實時自動實時產生，會計人員只需編制少數涉及資金、轉賬和估計判斷的記賬憑證，另一方面，由于原始業務數據已經存儲在企業大型數據庫中，賬簿體系不過是把這些數據按照會計格式進行整理輸出，所以在業務事件驅動的會計程序中，賬簿體系不再是核心，只是一種數據的視圖和查詢；第三，為了實現從業務原始數據轉換到會計數據，必須事先設定會計規則，這個設定傳統會計規則的過程一般稱為會計信息系統“初始化”過程，“初始化”成為會計信息化后新增工作程序，構成了企業內部會計核算基礎制度設計的重要內容，包括會計信息轉換規則（一般指企業業務活動觸發會計信息事件時遵照何種會計處理方法轉換成會計信息，如銷售業務、存貨業務和采購等各業務活動對應的會計科目、憑證樣式、主要的會計政策和會計估計）、會計控制規則（一般是根據企業管理和控制的要求、發揮會計的控制職能而制定的，如成本控制規則、物料控制規則、資金流控制規則和價格控制規則等）和會計報告規則（能夠采集用戶信息需求，依照用戶需求生成指定會計信息報告的規則）。這種重構性影響具體可以用表1簡要總結。
其中，擴展的會計科目表是相對傳統只包括會計科目序號、編號和名稱的傳統會計科目表而言，信息化條件下會計科目表（以用友U8為例）應包括會計科目的編號、名稱、助記碼、外幣、數量、賬頁格式、余額方向、輔助核算、受控系統、科目屬性（指現金、銀行等屬性）等，通過對會計科目多屬性的規定，實現與業務處理對接、收集非財務信息的要求。在會計憑證設計方面，原始憑證作為業務處理事件觸發會計信息轉換的觸發點，體現了信息化下業務流程優化重組的結果，同時也已轉向無紙化，原始憑證設計也成為企業內部會計信息化制度設計的重要一環；在會計信息報告方面，由于對外報告受到越來越規范的管制，其披露變得更加程序化，可以由系統自動生成，而對內報告卻可以利用信息系統強大的數據檢索和分析功能變得更加豐富，這也成為企業內部會計制度設計的一個新內容，利用軟件的數據檢索函數和“二次開發”功能根據用戶需求來設計滿足特殊需要的內部報告。
四、形成了會計信息化專題制度
篇4
關鍵詞：內部會計制度 建設 對策
控制作為管理的一項基本職能，在社會發展中擔負著重要的職責。事實上，人類研究內部會計控制的歷史可以追溯到古代文明，公元前360年美索不達米亞文化時期的原始會計中，就蘊涵著初步的內部會計控制思想。20世紀，現代審計外部的促進，現代企業內部經營管理的要求，控制論、耗散結構論和系統論等“三論”的確立，為內部控制系統建立提供了思路和科學方法，推動了內部控制的進一步完善。長期以來，我國的會計工作更注重其核算功能，未能發揮管理的基本職能，在控制風險與監督管理方面，主要加強的是審計機關的強制執法作用，這種事后控制不能及時監控各單位的業務活動，為此，我國相繼出臺一系列政策，指導單位內部控制的研究與應用。
企業內部會計控制涵蓋諸多方面，從貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目等環環相扣。是一個管理的系統工程。內部會計控制實際上是使內部各方面、各個環節形成一個相互制衡的體系，與其他管理控制交織進行，通過這個體系，在企業內部任何一個方面、任何一個環節的工作都受到另一個方面或緩解的制約，達到內部控制的基本目標。加強企業內部會計控制建設對企業的發展是至關重要的。本文主要從幾個方面談了企業加強內部會計制度建設的對策。
一、企業必須發揮內部會計監督的作用
內部會計監督是強化內部會計制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括監督會計賬目，還包括稽查、評價。內部會計控制制度是否完善，與企業內各組織機構執行職能的效率，向民營中小企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部會計控制更加完善嚴密。如報賬員和單位負責人。會計是在報賬員和單位負責人審核、簽字的基礎上，對原始憑證進行監督，保證了經濟業務的真實性、完整性及合法性。內部會計制度還應發揮會計監督的權威性和評價作用。定期或不定期的對企業內部會計制度進行評價。以杜絕民營中小企業管理部門負責人所造成的內部會計控制形同虛設的情況，并要求企業根據情況的變化和出現的問題，對相應的內部會計控制制度做出及時修正或建立新的內部會計制度。
二、注意企業內部會計制度的原則
首先是與國家法律、法規、制度相配套的原則。企業內部會計制度屬于會計法律法規的基本組成部分。但接會計法律法規級次劃分原則，無論企業內部會計制度的具體內容和體系結構如何，都必須在不違背國家已頒布的會計法、會計準則、財務通則和會計制度的前提下，通過制度約束去具體實施和運用會計法、會計準則、財務通則和會計制度，正確處理企業內部會計制度與外部會計法律法規的關系。
其次要充分考慮企業行業背景和行業特點的原則。企業內部會計制度，即然是著眼于操作實施層面上，那么就應該充分考慮行業特點，體現內部特色，否則即使建立起來。也只能是紙上談兵，無法具體指導和應用于企業實踐。以航空運輸企業為例，建立內部會計制度，必須考慮到航空運輸企業下列特殊行情：生產對象是它所運輸的商品，生產過程不改變勞動對象的屬性和形態，也不創造出新的產品，只是改變勞動對象原有產品的位置；企業生產的產品是沒有實物形態的產品勞務，而且生產與消費在時間和空間上結合在一起：生產運輸能力雖然也由三大要素組成，但生產經營過程中，只消耗勞動力和勞動資料(運輸工具)，不消費勞動對象；因生產地點流動分散、線長點多，且各具有相對獨立性，存在大量的資金結算工作；企業存貨理論上屬于流動資產，有時間限制，也有序號進行跟蹤管理，可多次重復使用的零附件，而且價值形態與實物形態相分離，入庫后采取類似計提固定資產折舊的方式按固定的期限和比例分期攤銷等。
三、建立嚴密切合企業實際的內部會計制度
企業會計制度是企業進行會計管理的規程，這就決定了設計會計制度時應在國家統一會計規范和有關法規的指導和約束下，從企業的實際出發。結合企業各項業務處理程序，要能正確反映有關的管理制度，按照業務循環，系統地反映每一類經濟活動的會計處理程序，這樣才能通過制度的運作，加強對各類經濟業務的管理。建立嚴密的不相容職務相分離制度。要求企業按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。授權批準控制制度。要求企業明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。會計系統控制制度。要求企業依據會計法和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。會計系統控制制度包括企業的核算規程、會計工作規程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。
四、強化企業內部會計控制制度
首先需要優化內部會計控制制度的環境，具體地說，就是要完善法人治理結構，設計出一套使經營者在獲得激勵的同時，又要受到相應的約束，以保障所有者權益的機制；其次是要優化經濟環境。我國的市場經濟體制不完善，對內部會計控制產生影響最為直接的是政企不分，造成內部會計控制制度失靈，甚至使內部會計控制系統成為空架子；再次是要改革現行會計管理體制。為充分發揮企業內部控制制度的作用，現行的管理體制必須改革。由所有者委派財務總監，領導會計機構及會計工作。財務總監對所有者負責，會計人員對財務總監負責。通過財務總監使所有者與經營者達成共識，從而為企業的內部會計控制制度創造良好的運行環境。
五、要設計會計監督機制
財務與會計是屬于兩種不同層次的活動，它們應相互聯系、相互依賴。筆者認為加強企業的會計監督應該做到以下幾個方面：
1、加大宣傳學習《會計法》的力度，從思想上重視企業內部會計制度建設的意義。應當將會計監督寓于會計核算中，在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監督。企業應當充分認識到加強內部會計監督和內部控制的重要性、緊迫性，建立、健全會計監督制度和內部控制制度，明確會計工作相關業務的程序和相關人員的職責權限。在機制上、制度上達到規范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果，切實保證會計工作規范有序地進行。
篇5
一、管理會計與財務會計
管理會計同財務會計又有密切聯系,主要表現在以下幾個方面。管理會計可稱之為內部會計,財務會計可稱之為外部會計。但這樣比擬,只是表明它們服務對象的側重點有所不同,而并不意味著二者在這個問題上完全割裂。這是因為,財務會計提供的許多重要財務成本指標,如資金、成本、利潤等,對企業管理者特別是高階層的管理者同樣重要,這是他們制定決策、編擬計劃和實施控制所不可缺少的。難以想象,企業管理者在不了解企業財務狀況和經營成果的條件下,能夠對未來的生產經營活動進行正確的規劃與控制,能夠作出科學的預測和決策。同樣地,管理會計提供的許多重要的經濟信息,以及根據這些信息所確定的目標、方針、計劃等,企業外部的投資人、債權人也需要有所了解,這是他們決定投資、放款和估量未來報酬時需要考慮的。尤其是管理會計所進行的預測、決策、計劃和控制等項工作,雖然企業外部關系人并不直接關心,但它們是圍繞著實現企業生產經營的最佳運轉而展開的,是為怎樣保持良好的財務狀況和取得預期的經營成果服務的,同投資人、債權人的最終經濟利益密切相關?？梢?管理會計同財務會計在為誰服務的問題上雖確有明顯區別,但也有某些共同之處,二者之間存在著交叉服務的現象。
二、管理會計師職業
在國外調查各種專業人員職業道理德的民意測驗中,會計師一直排位很高。專業會計組織在促進會計師職業道德標準提高方面起了重要作用。管理會計師不得從事違反這些標準的行為,也不應聽從其他人違反這些規則。這些職業道德標準包括以下幾點:
(一)技能管理會計人員需有以下義務:①通過不斷提高自身的知識和技能,保持適當的專業技術水平;②按照各有關法律、規章和技術標準,履行其職業職責;③在對相關和可靠的信息進行適當分析的基礎上,編制完整而清晰的報告,并提出建議。
(二)保密管理會計人員需有以下義務:①除法律規定外,非經核準,不得泄露工作過程所獲得的機密信息;②告訴下屬要適當注意工作中所得信息的機密性并監督其行為,以確保嚴守機密;③禁止將工作中所獲得的機密信息,經由個人或第三者用于獲取不道德或非法利益。
(三)廉正管理會計師對下列各項需有以下責任:①避免介入實際或明顯的利害沖突并向任何可能的利害沖突各方提出忠告;②不得從事道德上有害于其履行職責的活動;③拒絕收受影響其行動的任何饋贈、贈品或宴請;④嚴禁主動或被動地破壞企業組織的合法和道德目標的實現;⑤了解并溝通不利于做出認真負責的判斷或順利完成工作的某些專業性限制或其他約束條件;⑥溝通不利或有利的信息以及職業判斷或意見;⑦禁止從事或支持任何有害于職業團體的活動。
(四)客觀性管理會計師需有以下責任:①公允而客觀地溝通信息;②充分反映信息,幫助使用者對各項報告、評論和建議獲得正確的理解。
在應用職業道德行為規范時,管理會計師可能會遇到如何確定不道德的行為或如何解決道德沖突的問題。經調查發現,最經常遇到的職業道德沖突是:①客戶和管理者提出的避稅建議;②利益沖突;③操縱財務報表的建議;④允許管理會計師自身的錯誤;⑤為遵循領導的命令而去做不道德的行為。當遇到關鍵性的道德問題時,管理會計師必須遵守權威機構制定的規則。如果這些規則不能解決問題,管理會計師可以考慮以下幾種方法。①與直接上級討論這些問題(如果他沒有卷入沖突),或者上報到更高的領導層?？梢越邮艿臋z查機構包括同級的審計委員會、董事會、行政管理委員會、信托委員會或大股東。②與一位客觀的建議人秘密討論,以澄清相關利益方面。③如果經過各種嘗試,道德沖突依舊存在,且道德沖突發生在很關鍵的事項,管理會計師只能提出辭職并給合適的領導提交一份詳細的備忘錄。
三、管理會計師的社會監管
社會監管的主要工作內容會計師事務所及其管理會計師的社會監管是會計師事務所及其管理會計師在社會經濟管理活動過程中接受財政等有關經濟管理部門的委托進行社會審計,借以維護社會公共利益和投資者的合法權益,促進社會主義市場經濟健康發展的一種經濟管理活動。
(1)會計師事務所及其管理會計師的業務工作范圍。主要包括三個方面,即:審計業務、會計咨詢業務和會計服務業務。會計師事務所及其管理會計師的社會監管工作職責主要體現在《管理會計師法》規定的審計業務當中,主要有:①審查企業的會計報表以及與會計報表內容相關的有關資料,并且根據審查的結果出具審計報告。②驗證企業的注冊資本與實收資本,并且根據驗證的結果出具驗資報告。③辦理企業在合并、分立、清算等活動過程中發生事宜的審計業務,并且根據審計的結果出具相關的業務報告。④辦理國家法律、行政法規規定的其他審計業務。另外,根據有關規定,會計師事務所對本所管理會計師承辦的業務要承擔民事責任。
篇6
一、管理會計與財務會計
管理會計同財務會計又有密切聯系,主要表現在以下幾個方面。管理會計可稱之為內部會計,財務會計可稱之為外部會計。但這樣比擬,只是表明它們服務對象的側重點有所不同,而并不意味著二者在這個問題上完全割裂。這是因為,財務會計提供的許多重要財務成本指標,如資金、成本、利潤等,對企業管理者特別是高階層的管理者同樣重要,這是他們制定決策、編擬計劃和實施控制所不可缺少的。難以想象,企業管理者在不了解企業財務狀況和經營成果的條件下,能夠對未來的生產經營活動進行正確的規劃與控制,能夠作出科學的預測和決策。同樣地,管理會計提供的許多重要的經濟信息,以及根據這些信息所確定的目標、方針、計劃等,企業外部的投資人、債權人也需要有所了解,這是他們決定投資、放款和估量未來報酬時需要考慮的。尤其是管理會計所進行的預測、決策、計劃和控制等項工作,雖然企業外部關系人并不直接關心,但它們是圍繞著實現企業生產經營的最佳運轉而展開的,是為怎樣保持良好的財務狀況和取得預期的經營成果服務的,同投資人、債權人的最終經濟利益密切相關。可見,管理會計同財務會計在為誰服務的問題上雖確有明顯區別,但也有某些共同之處,二者之間存在著交叉服務的現象。
二、管理會計師職業
在國外調查各種專業人員職業道德的民意測驗中,會計師一直排位很高。專業會計組織在促進會計師職業道德標準提高方面起了重要作用。管理會計師不得從事違反這些標準的行為,也不應聽從其他人違反這些規則。這些職業道德標準包括以下幾點:
(一)技能管理會計人員需有以下義務:①通過不斷提高自身的知識和技能,保持適當的專業技術水平;②按照各有關法律、規章和技術標準,履行其職業職責;③在對相關和可靠的信息進行適當分析的基礎上,編制完整而清晰的報告,并提出建議。
(二)保密管理會計人員需有以下義務:①除法律規定外,非經核準,不得泄露工作過程所獲得的機密信息;②告訴下屬要適當注意工作中所得信息的機密性并監督其行為,以確保嚴守機密;③禁止將工作中所獲得的機密信息,經由個人或第三者用于獲取不道德或非法利益。
(三)廉正管理會計師對下列各項需有以下責任:①避免介入實際或明顯的利害沖突并向任何可能的利害沖突各方提出忠告;②不得從事道德上有害于其履行職責的活動;③拒絕收受影響其行動的任何饋贈、贈品或宴請;④嚴禁主動或被動地破壞企業組織的合法和道德目標的實現;⑤了解并溝通不利于做出認真負責的判斷或順利完成工作的某些專業性限制或其他約束條件;⑥溝通不利或有利的信息以及職業判斷或意見;⑦禁止從事或支持任何有害于職業團體的活動。
(四)客觀性管理會計師需有以下責任:①公允而客觀地溝通信息;②充分反映信息,幫助使用者對各項報告、評論和建議獲得正確的理解。
在應用職業道德行為規范時,管理會計師可能會遇到如何確定不道德的行為或如何解決道德沖突的問題。經調查發現,最經常遇到的職業道德沖突是:①客戶和管理者提出的避稅建議;②利益沖突;③操縱財務報表的建議;④允許管理會計師自身的錯誤;⑤為遵循領導的命令而去做不道德的行為。當遇到關鍵性的道德問題時,管理會計師必須遵守權威機構制定的規則。如果這些規則不能解決問題,管理會計師可以考慮以下幾種方法。①與直接上級討論這些問題(如果他沒有卷入沖突),或者上報到更高的領導層?？梢越邮艿臋z查機構包括同級的審計委員會、董事會、行政管理委員會、信托委員會或大股東。②與一位客觀的建議人秘密討論,以澄清相關利益方面。③如果經過各種嘗試,道德沖突依舊存在,且道德沖突發生在很關鍵的事項,管理會計師只能提出辭職并給合適的領導提交一份詳細的備忘錄。
三、管理會計師的社會監管
社會監管的主要工作內容會計師事務所及其管理會計師的社會監管是會計師事務所及其管理會計師在社會經濟管理活動過程中接受財政等有關經濟管理部門的委托進行社會審計,借以維護社會公共利益和投資者的合法權益,促進社會主義市場經濟健康發展的一種經濟管理活動。
(1)會計師事務所及其管理會計師的業務工作范圍。主要包括三個方面,即:審計業務、會計咨詢業務和會計服務業務。會計師事務所及其管理會計師的社會監管工作職責主要體現在《管理會計師法》規定的審計業務當中,主要有:①審查企業的會計報表以及與會計報表內容相關的有關資料,并且根據審查的結果出具審計報告。②驗證企業的注冊資本與實收資本,并且根據驗證的結果出具驗資報告。③辦理企業在合并、分立、清算等活動過程中發生事宜的審計業務,并且根據審計的結果出具相關的業務報告。④辦理國家法律、行政法規規定的其他審計業務。另外,根據有關規定,會計師事務所對本所管理會計師承辦的業務要承擔民事責任。
篇7
企業內部會計制度不僅是企業內部制度管理工作的一個重要組成部分，更是企業發展的關鍵，內部會計制度將直接影響企業的建設和發展。企業內部會計制度作為企業財務會計工作的基本依據，能夠幫助企業嚴格按照國家法律法規進行財務會計處理，以規范財務會計工作秩序，提高財務會計數據的真實性和可靠性，提高財務會計信息質量，并促進企業發展。隨著市場經濟的深入發展，企業要在激烈的競爭中增強核心競爭力，必須加強內部會計制度建設，提高企業管理水平。
1 企業內部會計制度建設的意義
1.1 促進企業財務會計工作合法合規
加強內部會計制度建設，有利于幫助企業在實際經營中各項業務處理符合《會計法》和內部控制相關法律法規規定，提高財務會計信息準確性和可靠性，使得企業財務會計工作合法合規，使企業經營行為符合資本市場的標準和要求，確保企業業務活動順利進行。
1.2 提高會計信息質量
目前，我國的企業制度改革進一步深化，企業運營過程中往往會出現效率低下、效益減少、浪費行為嚴重等問題，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規操作等不正當行為時有發生。所以，政府機關部門需要及時制止并嚴格處理，營造一個井然有序、公開公正的市場競爭氛圍，從而保障企業的健康發展，又確保了全社會經濟效益的提升。因此，創造良好的會計工作環境，建立健全企業內部會計制度才能促進財務會計信息質量提高，提高財務會計報表的準確性和可靠性。
1.3 適應市場競爭需要
隨著市場經濟深入發展，企業面臨著越來越激烈的競爭和挑戰，企業要發展，必須提高自身的競爭力。建立完善的內部會計制度，能夠提高企業經營管理效率，提升企業經濟效益，幫助企業在激烈的市場競爭中保持競爭優勢，并立于不敗之地。
2 我國企業內部會計建設的現狀
2.1 管理的控制弱化，控制執行不得力，違法違紀現象時有發生
有不少企業已建立了相關的內部會計控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，將已訂立的企業內部會計控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部會計控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部會計控制流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。目前，各種經濟犯罪案件層出不窮，甚至有“雨后春筍”之勢。攜巨額公款外逃，到國外辦理“投資移民”；用公款炒股，動用大量資金在資本市場買賣股票、債券，謀取個人私利；利用國有企業的改組、改制、租賃和拍賣等產權變動之機損公肥私。分析這些經濟犯罪案例，原因可能多種多樣，但企業內部會計控制不健全、不完善、管理和監督不到位是一個相當重要的因素。
2.2 不健全的內部會計制度體系
大部分企業在發展過程中并不重視會計制度，對會計制度的重要性未能作出正確的認識，只是目光短淺地認為，只要把錢財看好，別被外人占用就是很好的管理。目前我國大多數企業的管理缺少完善科學的現代化企業制度，對會計人員的錄用也是任人唯親，不注重真正的能力，導致人才的不被重用和企業內部管理的低下性，這些狀況使企業的內部控制作用被極大削弱。此外，規范控制程序的不嚴謹也是現代企業的一大詬病。部分企業的經營模式仍是以家庭制為基礎進行經營，缺少對企業發展的總體籌劃，企業的成本核算制度、稽核制度、現金管理制度、員工管理制度、財務收支審批制度這些基本會計制度的發展也存在片面性，疏于對制度的管理以及定期進行總結、完善。企業自身對會計制度的不重視，使企業的會計制度虛有其名，這在一定程度上會對企業的發展具有阻礙性。
2.3 缺乏有效的監督機制
部分企業雖然有內部會計管理制度，但是缺乏相應的監督機制，導致管理制度流于形式，沒有得到有效地落實，同時由于缺乏對于執行效果的檢查監督，內部會計制度沒有發揮出根本的效果。部分企業對內部審計不夠重視，沒有真正認識到內部審計的監督作用，內部審計部門缺乏獨立性和有效性；外部注冊會計師進行企業內部控制審計與財務報表審計時，對于財務報告質量和審計風險較為關注，對內部會計控制效果審計較為忽視，由此造成企業管理層混淆兩者的審計目標，導致對內部會計控制審計的忽視。
2.4 內部會計制度實行人員的素質存在欠缺
在企業現狀中，大部分內部會計制度實行人員的素質存在一定的欠缺，嚴重制約著內部會計制度的有效運行。企業內部會計制度由人建立，也由人執行。內部會計制度實行人員的素質對內部會計制度的職能發揮具有重要影響。如果這些人員不能達到內部會計制度實行的技術要求、心理要求和行為條件，不能夠準確地理解和判斷內部會計制度的運行程序、步驟和流程，對內部會計制度的具體執行敷衍了事，那么制定再完善的內部會計制度也只會流于表面，起不到實質作用。
3 加強企業內部會計制度建設的對策
3.1 建立嚴密的財務控制
①不相容職務相分離制度。要求企業按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。②授權批準控制制度。要求企業明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。③會計系統控制制度。要求企業依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。會計系統控制制度包括企業的核算規程、會計工作規程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。
3.2 建立健全企業的財務管理制度，促進企業工作的健康運轉
目前，我國企業在發展過程中對現金支出具有很大的隨意性，對收入的審核制度尚未完善，所以，企業在制定會計制度時必須完善對現金的支出、收入的監督核算制度，保證企業資產的安全性和完整性。這要求企業在內控制度建設上要加大力度，尤其要注重對內部會計控制制度的建設。作為內控的樞紐，企業財務會計制度的合理性有利于建設企業的內部控制制度。資金是企業發展的關鍵，為了確保資金在正常軌道上的流轉運行狀況，企業要制定出相應的會計制度規范。在發展到一定規模時，企業可以運用ERP管理系統輔助管理，為資金流動設置級別權限，各級別員工需嚴格按照相應的權限，在自己的職權范圍內開展工作，減少由于人為因素，使經濟業務出現不合法、不合規或不合理的情況，保證決策能夠得到正確執行。
3.3 完善內部監督機制
為了進一步加強企業內部會計制度的實施，應該建立與內部會計制度相應的運行機制，即實行決策權、執行權、監督權分立的制衡機制。一是要建立合理的會計組織結構，建立符合企業實際的分級工作的會計組織，設定不同層級會計組織的核算和工作范圍；二是要建立恰當的治理模式，在健全內部監督的基礎上，強化企業外部監督，形成內外相結合的監督形式；三是要加強對企業內部會計工作的評價和監督，針對已存在的問題提出修正建議和措施，對于企業面臨新的環境所遇到的問題，應及時加以調整、改進和優化。企業應根據會計組織結構的設置調整內部審計機構的權責范圍，并充分保證內部審計機構的權威性和工作獨立性。
篇8
關鍵詞：企業；會計制度；建設；措施
一、企業內部會計制度建設的意義
內部會計制度是企業開展財務會計工作的基礎，其在企業管理中發揮著不容忽視的作用：首先，內部會計制度建設能夠確保企業財務會計工作的順利實施。完善的內部會計制度可以使得企業經營管理中的各項活動都能夠符合會計相關法律法規的要求，提升財務會計信息的可靠性和準確性，推動企業各項活動的順利開展；其次，內部會計制度建設可以促進企業會計信息質量提高。就目前來看，不少企業在經營管理中存在著低效率低效益的情況，財務會計工作混亂，違規現象時有發生，通過完善的內部會計制度，可以在企業內部營造出良好的會計環境，促進會計信息質量的提高，為財務會計工作水平及質量的提高提供良好保障；然后，內部會計制度建設是企業適應市場競爭的客觀要求。新時期，伴隨著市場經濟體制的完善，企業開始面臨越發激烈的市場競爭，想要獲得長遠穩定發展，就必須不斷提高自身的市場競爭力。通過內部會計制度建設，企業的經營管理效率可以得到提高，經濟效益也會有所增長，在這種情況下，企業可以更加從容地應對市場競爭，保持自身良好的優勢[1]。
二、企業內部會計制度建設中存在的問題
(一)內控制度不完善
財會內部控制是企業內部控制的一個重要組成部分，但是當前不少企業財務會計控制意識相對薄弱，沒有能夠形成完善的內控制度，或者已經設置了相應的財務管理制度，卻沒有風險防范機制作為支撐，在這種情況下，企業財務制度與其本身的經營目標契合度不足，對于風險的抵抗能力有限，也因此影響了企業經營管理的整體效率。部分企業沒有能夠形成完善的治理結構，業務類型的復雜性使得其各種制度不夠成熟，對于關鍵風險點難以實現有效控制，財務內部控制的整體效果也會因此受到影響。
(二)會計信息不健全
受主觀及客觀因素影響，很多企業都存在著財務會計信息質量不高的情況，準確性和可靠性難以得到保障。調查顯示，部分企業在財務會計工作中依然存在有數據造假、業務造假等情況，引發了賬實不符的問題，企圖通過這樣的方式來實現粉飾業績、轉移利潤、逃避稅款等目的。當然，也有部分企業是因為財務會計人員的專業素質不高，導致了財務會計工作質量無法提高，無法為企業管理層提供有效的會計報表信息，也必然會對決策制定的科學性產生影響[2]。
(三)監督機制不合理
當前，很多企業實際上都認識到了內部會計制度的重要性，也已經制定了較為完善的內部會計制度，但是因為監督機制的缺乏，使得會計管理制度淪為了一種表面形式，無法得到有效落實，而且缺乏對于會計制度執行效果的檢查和監督，內部會計制度同樣無法發揮出應有的作用。不少企業對于內部審計重視不足，沒有設置專門的內部審計部門，或者審計部門缺乏獨立性，在針對企業內部控制以及財務會計信息進行審計的過程中，往往會忽視內部會計控制效果審計，這樣很容易導致企業管理層將兩者的審計目標混淆。
三、加強企業內部會計制度建設的有效措施
(一)優化企業環境
結合新時期市場經濟出現的新變化，企業應該從自身實際情況出發，采取切實有效的措施和方法，對內部會計制度建設的環境進行優化，進一步加快企業管理制度的建設和完善速度，推動所有權和管理權的分離，配合治理結構的優化，在企業中形成權責分明、管理科學的制度。同時，應該進一步提高財務會計人員的專業能力和素質，使得其能夠認識到內部會計制度建設的重要性，明確企業內部會計制度應該包含的內容，運用自身掌握的專業知識，開發企業內部會計制度建設的新思路和新途徑，推動內部控制的科學化和標準化，確保內部會計制度建設工作能夠做到與時俱進，適應企業及市場發展帶來的變化[3]。
(二)構建內控體系
必須認識到，內部會計控制制度是確保企業財務會計工作順利實施的基礎，從企業的角度，必須嚴格依照新會計法以及會計準則的要求，對內部會計制度進行建設和完善。例如，在崗位設置方面，應該將不相容職務分離開來，避免彼此之間的干擾問題，同時應該建立起切實可行的控制流程，針對一些關鍵點，更是應該做到重點管控。在建立內部會計制度的過程中，應該從企業的具體情況著眼，堅持成本效益原則，在保證其有效性的同時，還必須具備良好的可行性及可操作性。對于一些風險關鍵點，如貨幣資金、金融債券等，必須對相應的審批流程進行完善，強化權限控制，針對審批工作，做好必要的權限分級管理，避免出現越級操作或者越級審批的情況。應該重視對于應收賬款的管理及控制工作，業務部門在對具體合同進行簽訂的過程中，必須做好審核工作，對壞賬風險進行防范，另外也必須重視對應收賬款的跟蹤管理，避免在任何一個環節出現壞賬的情況。針對企業內部的資金流向，財會人員更是應該做到重點關注，落實不相容職務分離的原則，避免在資金管理和資金流通的過程中，產生貪污舞弊的情況[4]。
(三)完善控制制度
財務會計管理是企業管理中一個非常重要的組成部分，對于企業而言，想要更好地適應新時期市場經濟發展需求，在內部會計制度建設和完善的過程中，就應該始終堅持整體性原則，確保內部會計制度不僅需要涉及企業財務會計工作的各個方面，也能夠滿足企業短期目標和長期發展的需求，更可以與企業現有的管理制度實現有效配合。企業在建設內部會計制度的過程中，應該重視對于財務薄弱環節的處理，從自身的實際情況著眼，促進財務會計質量以及財會工作水平的提高。不僅如此，在對會計控制制度進行完善的過程中，應該確保其連續性，實現前后一致，如果企業內部環境及外部環境發生變化，需要及時對會計控制制度進行調整，確保其能夠切實滿足企業發展需求。
(四)健全監督機制
為了確保企業內部會計制度的有效實施，在建設內部會計制度的同時，還需要對相應的內部監督機制進行完善。具體來講，一是應該優化會計組織結構，建立起與企業實際情況相符的分級工作會計組織，對不同層級會計組織的工作范圍進行合理設定；二是應該構建合理的治理模式，在內部監督機制完善的基礎上，對外部監督進行強化，形成內外結合的監督模式；三是應該強化對于企業內部會計工作的評價與監督，結合存在的問題，提出相應的解決對策，依照會計組織結構的設置，對內部審計機構的權責范圍進行相應調整，確保其具備相應的權威性和獨立性[5]。
四、結語
總而言之，新時期，企業內部會計制度在提高會計工作質量、保證會計信息可靠性等方面發揮著重要作用。不過，面對新的發展環境，企業在內部會計制度建設方面存在不少問題，需要充分重視起來，采取切實可行的措施和方法，加強企業內部會計制度建設，以此來促進企業經濟效益的提高，推動企業的長遠健康發展。
參考文獻：
[1]秦倩.企業內部會計制度建設現狀及對策[J].現代國企研究，2017(16)：62.
[2]皮春華.企業內部會計制度建設現狀及對策研究[J].財經界(學術版)，2013(21)：224.
[3]王筱紅.論企業內部會計制度建設[J].時代經貿，2011(17)：217-218.
篇9
關鍵詞:現代企業制度 內部會計控制制度 建設
在國家統一會計法規制度不斷完善的同時，企業內部會計制度建設也開始引起理論和實務界的關注。由于長期以來對企業內部會計制度的研究較少，許多關于企業內部會計制度的理論問題意見不一，比如企業內部會計制度的框架、內容、內部控制理論在內部會計制度中的應用等問題也存在著不同的看法。本文僅就企業內部會計制度的若干問題做粗淺的研究。
一、建立企業內部會計制度的必要性
(一)建立企業內部會計制度是建立現代化企業制度的客觀要求
在計劃經濟體制下，由于統一會計規范的剛性約束力，導致企業只能不折不扣地按統一的要求組織和開展會計工作，不容許也沒有必要自行設計會計制度。在市場經濟條件下，企業迫切需要建立以“產權清晰、權責分明、政企分開、管理科學”為基本特征的現代化企業制度，使企業真正成為獨立自主，自負盈虧的經濟實體。在這里，要使企業明確產權關系，保證產權清晰，必須建立相應的財產核算和管理制度，尤其是科學合理的會計核算和會計管理制度;要保證權責分明，必須通過會計處理好經濟責任受托及利益分配關系;要做到政企業分開，必須明確會計人員的單一身份，強調會計應把企業作為其服務主體;要實現管理科學，必須建立和完善包括會計制度在內的企業內部各項管理制度，以保證其生產經營活動能夠有序、健康、靈活地運行?？梢?，建立科學合理的企業內部會計制度是建立現代化企業制度的客觀要求。
(二)建立企業內部會計制度是適應會計改革、完善會計規范體系的需要
會計規范即會計工作應遵守的規矩。它是處理各項經濟業務、進行會計核算和實施會計監督的準繩。目前我國會計規范由《會計法》、《企業會計準則》(基本準則)和行業會計制度組成。企業的會計核算是按照行業會計制度實施的。但從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規范、會計教育等方面，根據自身的國情結合國際慣例，建立符合社會主義市場經濟體制、適應現代化制度要求的會計法規體系，即建立以《會計法》為主導，以會計準則(包括基本會計準則和具體會計準則)為中心，以企業內部會計制度為基礎的會計法規體系。企業轉換經營機制后，政府應還財權和會計制度制定權于企業，特別是在“兩則”頒行以及具體會計準則陸續公布之后，企業完全可以依據會計準則結合本企業生產經營的特點和管理要求，自行制定內部會計制度來規范會計核算工作。
(三)建立企業內部會計制度是貫徹落實具體會計準則的基本前提
在我國，隨著會計改革的深化，建立以會計準則為核心內容的會計規范體系已是大勢所趨。然而，已開始并將陸續出臺的具體會計準則，由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制約，為了滿足不同企業會計核算的需要，其主要規范都帶有一定的跨度，使不同企業的會計人員在運用會計政策、進行會計估計時，有較大的選擇余地，但這也會引發會計人員會計行為的隨意性。因此，具體會計準則出臺后，要保證和提高會計準則的實施效果，企業必須在具體會計準則允許的范圍內，結合本企業的實際情況，建立符合企業會計核算要求的內部會計制度。從而，可在制度中明確選擇適合本企業的會計政策、會計估計等會計核算方法，以指導會計實踐，保證會計工作按規范運行。
二、我國企業內部會計制度建設的現狀分析
(一)很多經營管理者不了解內部會計制度的真正內涵
當前，我國很大一部分企業的經營管理者輕視內部會計控制，習慣于行政指揮，家長制管理現象還普遍存在。很多企業還未意識到內部會計控制的重要性，甚至對內部會計控制還存在著許多誤解。以為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規章制度;或者認為內部會計控制就是成本控制，安全性控制，就是對職工管、壓、卡，對領導干部限制權力等。有的經營管理者認為實施內部會計控制規范要求“崗位分工， 相互牽制”需要增設崗位，成本上升;有的甚至對企業內部會計控制根本就沒有概念。這也是內部會計控制流于形式的關鍵。
(二)管理的控制弱化，控制執行不得力，違法違紀現象時有發生
有不少企業已建立了相關的內部會計控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，將已訂立的企業內部會計控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部會計控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部會計控制流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。目前，各種經濟犯罪案件層出不窮，甚至有“雨后春筍”之勢。攜巨額公款外逃，到國外辦理“投資移民”;挪用公款賭博，私自將大量資金調到澳門或國外的賭場豪賭，一擲千金而面不改色心不跳;用公款炒股，動用大量資金在資本市場買賣股票、債券，謀取個人私利;利用國有企業的改組、改制、租賃和拍賣等產權變動之機損公肥私;在辦理采購、銷售、投資、和工程項目等業務中中飽私囊。分析這些經濟犯罪案例，原因可能多種多樣，但企業內部會計控制不健全、不完善、管理和監督不到位是一個相當重要的因素。
(三)內部會計制度環境弱化，控制體系不完善
內部會計控制制度涉及到一個單位的人事管理、生產管理、財務管理、購銷業務管理、重大投資和資產處理等各個部門的管理，涉及面廣，是企業管理的一個系統工程。因此，內部會計控制的體系應該是科學而嚴密的。但許多企業是各部門控制各成一塊，各管各的，互不銜接;許多小型企業，其內部牽制機制尚未建立，更別談內部會計控制的履行;還有一些企業通過并購、分立或地區事業部的建立等組織機構調整，使組織機構和授權方式發生了變化，原有的內部會計控制部分或全部失效，致使某些當事人或部門游離于內部會計控制之外，起不到應有的作用。
三、完善企業內部會計控制制度措施
(一)建立單位負責人的法律責任制度
在我國盡管從1985年起就已頒布和實施了《會計法》，隨后又頒布了許多的相關法規制度，試圖通過立法來改變企業會計失真的現象，但從 “新疆啤酒花、”“銀廣廈、”“中天勤、”“深圳原野”、“紅光實業”等會計造假事件來看，其欺詐金額之高，會計信息虛假之嚴重，已到令人發指的地步。因此，我們有必要借鑒COCO報告等西方國家的經驗，規定企業管理層對內部會計控制的有效性負責，在《內部會計控制規范——基本規范(試行)》中明確規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”，這將有利于對會計信息失真等現象進行徹底的根治，使虛假會計信息的作俑者承擔其應有的法律責任。
(二)深化產權制度改革，建立健全現代企業制度
內部會計控制能否真正成為管理者的內在需要，是企業內部會計控制制度是否流于形式的關鍵。要確實實現從客觀“要我做”到主觀“我要做”轉變。而要使內部會計控制成為企業內在需求，主要取決于兩點:一是會計信息是否決定著企業的決策;二是企業是否通過提供真實的會計信息讓社會準確利用。這兩點目前許多企業都未做到。這種現象從表面上看好像是領導認識不高，對財經紀律了解不深所造成的，實際上是許多領導明知故犯的結果?！皩ω斀浖o律不了解或了解不深”只是借口而已，這背后存在著更深層次的原因，就是產權制度和問題。因此，必須通過產權制度改革，建立現代企業制度，讓企業真正成為“產權明確，職責清楚，科學管理”的市場競爭主體，使企業領導者、決策者的行為、作為與企業興衰成敗息息相關。
(三)堅持以人為本，提高會計人員素質
內部會計控制是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。人既是內部會計控制的主體，也是內部會計控制的客體，必須堅持以人為本原則，加強對人力資源的管理和控制。這就要，一是嚴把用人關，對重要崗位的會計人員配備和會計主管人員的選拔，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質，確保各崗位人員的素質要求;二是要多層次、多方位地加強崗位和在職人員的培訓，切實提高會計人員的政治和業務素質;三是加強職業道德教育，教育員工自覺遵守和執行各項會計內控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內控制約機制。
參考文獻
篇10
關鍵詞：采購與付款；會計控制
采購與付款業務是指企業支付貨幣，取得物品或勞務的過程，是企業生產經營管理中的一個主要環節，是企業生存發展的基礎。因此，企業應制定采購與付款業務的內部會計控制制度，健全業務記錄控制系統，加強其業務流程關鍵點的控制，實施采購決策環節的相互制約和監督。
一、采購與付款內部會計控制定義
采購與付款內部會計控制指為了規范企業采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯與舞弊，保證采購在滿足生產和銷售的前提下，最大限度地降低采購成本而采取的一系列控制措施。
二、采購與付款業務內部會計控制的基本制度
為了充分發揮采購與付款業務內部會計控制的作用，針對采購與付款業務的內容，應設計以下采購與付款業務內部會計控制的基本制度。
（一）不相容職務崗位分工制度
1、請購與審批。企業物品采購應由使用部門根據其需要提出申請，并經分管采購工作的負責人進行審批；2、詢價與確定供應商。企業應由采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商；3、采購合同的訂立與審計。企業應由采購部門下訂單或起草購貨合同并經授權部門或人員審核、審批或適當審計；4、采購與驗收。企業采購人員不能同時擔任物品的驗收工作；5、采購、驗收與相關會計記錄。企業采購、驗收與會計記錄工作職務應當分離，以保證采購數量的真實性和采購價格、質量的合規性、采購記錄和會計核算的正確性；6、付款的審批與付款執行。企業付款的審批人與付款的執行人職務應當分離。
（二）授權審批制度
企業應明確審批人對采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。根據采購與付款業務，控制的審批要點主要包括：1、企業的生產計劃部門一般會根據顧客訂單或者對銷售預測和存貨要求的分析來決定生產授權；2、企業對資本支出和租賃合同通常會特別授權，只容許特定人員提出請購；3、企業對于重要和技術性較強的采購業務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失；4、采購合同的簽訂需經有關授權人員審批；5、采購款項的支付應經有關授權人員審批。
（三）業務記錄控制
為實現采購與付款業務內部會計控制目標，企業應建立以請購單、合同、驗收單、入庫單等結算憑證為載體的業務記錄控制系統。在該系統中憑證要連續編號、記錄，簽字蓋章，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理，這樣可以有效防止經濟業務的遺漏和重復，并可檢查是否存在舞弊現象。
三、采購與付款業務流程的內部會計控制
一般來說，采購與付款的業務流程包括請購、采購作業、驗收入庫、貨款結算，根據我國《內部會計控制規范――采購與付款（試行）》，企業至少應加強對以下控制點的控制。
（一）請購
提出物品和勞務的需要是采購環節的開始，企業可以根據不同的需要制定不同的請購制度。企業生產經營需求量比較多的原材料、零配件等物品，使用部門可根據預算、即將簽發的生產通知單等情況填寫請購單，由采購部門、財務部門、業務主管部門的人員共同參與請購的審核，由本企業授權的采購負責人審批。請購單一式三聯，注明請購部門，請購物品名稱、規格、數量、要求到貨日期及用途等內容。重要物品或勞務的請購應當經過決策論證和特殊的審批程序；臨星需要的物品，通常由使用者根據實際需要直接提出，不經采購部門簽批。但使用者在請購單上一般要解釋請購目的和用途，經使用部門主管審批，并經財務部門同意后，交采購部門辦理采購；緊急需求的特殊請購制定特殊審批程序；特殊原因需取消請購申請時，原請購部門應通知采購部門停止采購，采購部門應在原請購單上加蓋“撤銷”印章，并退回給請購部門。
（二）詢價
為確保價格機制透明，企業應制定合理的詢價程序，并重點了解供應商的相關情況?？刂拼胧┯校?、定期了解供應商的基本資料，如產品價格、質量、供貨條件、信譽、售后服務以及供應商的設備狀況、技術水平和財務狀況等，為企業采購決策提供可靠信息；2、對潛在供應商應就其質量、技術、財務狀況的可行性進行調查；3、對于大宗和重要物品的采購，應建立由采購、技術等部門參與的比質比價體系，綜合考慮價格、質量、供貨條件、信譽和售后服務等；4、對某些采購可以采用招標方式，在滿足采購方物品質量、送貨時間等要求的情況下，以公開方式進行，招標不能以價格作為惟一因素；5、對于零星物品的采購，由于采購量低、價格也不高，采用上述方式采購成本會過高，一般授權直接采購，但也應形成由獨立的人員抽樣暗訪制度；6、就以上各因素確定目標價格并與相關供應商協商以達到最優價格。
（三）采購
詢價程序完成后，采購部門須作出以下決定：1、根據資產存儲情況，確定采購物品的批次和數量；2、根據詢價控制制度，選擇最有利于企業生產和成本最低的供應商；3、將請購單一聯退請購部門，以示答復；一聯退財務部門籌備資金；一聯采購部門作為簽訂購銷合同的依據。
（四）合同
采購部門應及時與供應商簽訂合同，合同必須按照采購權限規定，由各級授權人審核同意。合同一式三聯，一份交供應商請求發貨，一份由采購部門專人保管，負責合同的執行，一份交財務部門以監督合同的執行。對某些采購數量不大，不經常采購的物品，也可以不簽訂合同而直接購買，以簡化手續，加快進貨速度。部分企業以訂單替代購貨合同，訂單要素必須設計完整，一般一式三聯并連續編號。
（五）驗收
驗收人員根據訂單、合同等單據，對采購物品的品種、規格、質量和其他相關內容進行驗收。驗收人員通過點數、過稱或測量等手段來檢驗物品數量的正確性。在可能的范圍內對物品的質量進行檢驗。經驗收的物品，由驗收入員出據驗收單。保管人員根據驗收單點收實物的數量和質量并填寫入庫單，注明供應商名稱、收貨日期、物品名稱、數量、質量等內容。入庫單一式三聯，一聯留存，登記倉庫臺賬；一聯交財務部門，辦理結算；一聯退回采購部門與購銷合同、請購單核對后歸納備案。
（六）付款
財務部門對發票、運費單、驗收單、入庫單以及其他有關憑證審核后，與合同進行核對，經企業授權人審批后向供應商辦理結算。貨款到期后，應及時支付，以維持企業良好的信用。采購需預付貨款或訂金的，應適當授權后才能支付，并需收到供應商的相關票據。對于企業采用賒賬方式購買物品時，由此而形成的債務結算業務也必須加強控制。具體要求是：1、應付賬款的入賬必須在發票等憑證經企業授權人審批后方可入賬；2、由專門人員定期與供應商核對賬目，如果對賬中發現問題，應及時查明原因，分清責任，按有關規定處理，確保雙方的賬目相符；3、按雙方事先約定的條件，及時清理債務，支付欠款后，依據相關憑證，登記賬薄。
在實際工作中，企業應根據采購與付款業務的具體特點，不斷完善、修訂其內部會計控制制度，保證企業經營活動的有序、高效運行。
參考文獻：
1、財政部.內部會計控制規范――基本規范（試行）.財會(2001)41號.
2、財政部.內部會計控制規范――采購與付款（試行）.財會(2002)21號.
